Комплексная аттестационная работа №8
по специальности 0602
Кому: Литвиной Г. Г.
От кого: Тимаковой А. В.
2008
Задание «1 (оценивается в 15 баллов):
Определите сумму налога на имущество ООО «Сфера».
Показатель Дата
01.01. 01.04. 01.07. 01.10. 01.01.
Основные средства – всего 222350 234561 236788 240007 253411
В том числе:
– станки 123400 125311 142300 152388 154308
– жилой фонд 80900 80900 80900 80900 80900
– офисное оборудование 18050 28350 13588
Износ станков 82200 88765 98021
Износ жилого фонда 50300 50400 50500 50600 50700
Износ офисного оборудования 4231 4412 4533 4609 4788
Товары 10000 12444 11450 11475 10935
Касса 16799 13244 12311 16788 12341
Капитальные вложение во внеоборотные активы 66666 67658 68790 69788
71231
Основное производство 23111 24007 26544 27680 28766
Остаточная стоимость 85619 90984 83734 84921 98021
Объектом налогообложения признаётся движимое и недвижимое имущество,
учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в
соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учёта.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества,
признаваемого объектом налогообложения.
При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом
налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости.
Первая строка таблица (Основные средства), указаны по первоначальной
стоимости.
Годовая ставка налога на имущество – 2,2%.
Налог выплачивается каждый квартал.
Н на им. = Налоговая база ? 2,2%
4
В нашем задании нет данных по месяцам, поэтому сразу будем считать на
весь год налог на имущество за год:
Налог на имущество за год = СГСИ ? 2,2%
СГСИ = 85619+90984+85734+84921+98021 = 88655,8 – среднегодовая
стоимость имущества
Налог на имущество за год = 88655,8 ? 2,2% = 1950,43
Задание № 2 (оценивается в 20 баллов):
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за отчётный период.
Учётной политикой ООО «Сфера» предусмотрено определение выручки от
реализации по оплате.
Налоговым периодом по НДС является один месяц.
Основания для освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС нет.
В отчётном периоде отгружено продукции на сумму 507800 руб.
Поступило на расчётный счёт за реализацию:
Древесины – 607900 руб.
Растительного масла – 350900 руб.
Кофе в зёрнах – 231000 руб.
Получено денежных средств безвозмездно от иностранного фонда в виде
гранда для целевой экологической программы на сумму 1300000 руб.
Получено авансов в счёт финансирования по ранее заключённым договорам на
сумму 55600 руб.
Оплачено по безналичному расчёту и оприходовано товарно-материальных
ценностей производственного назначения по счетам – фактурам с учётом НДС
по стандартной ставке – 711000 руб.
Перечислено авансов смежникам – 22300 руб.
10) Закуплено за наличный расчёт по счетам-фактурам с учётом НДС по
стандартной ставке на оптовой базе и оприходовано производственных
материалов 10000 руб.
11) Закуплено в розничной торговле за наличный расчёт без учёта налога с
продаж – 5439 руб.
Покупка Продажа
8) 711000 руб.
9) 22300 руб.
10) 10000 руб.
11) 5439 руб. 4) 507800 руб.
5) 607900 руб.
5) 350900 руб.
5) 231000 руб.
6) 1300000 руб.
7) 55600 руб.
В 4 событии продукция отгружена, но выручка не поступила и мы её не
рассматриваем.
В 5 событии выручка поступила, считаем НДС.
5) 607900 * 18% = 92 730,5
118%
350900 * 10% = 31 900
110%
231000 * 18% = 35 237,29
118%
Всего: 159 867,79
В 6 событии НДС не начисляется.
В 7 событии будем считать, что аванс содержит НДС.
7) 55600 * 18% = 8 481,36
118%
В 8 событии покупка содержит НДС, выделяем её по стандартной ставке 18%.
8) 711000 *18% = 108 457,63
118%
9 событие считаем , что с НДС.
9) 22300 * 18% = 3 401,69
118%
10 событие считаем, что с НДС.
10) 10000 * 18% = 1 525,42
118%
11 событие будем считать, что купили без НДС то тогда:
11) 5439 * 18% = 979,02
100%
По 8, 9, 10, 11, событиям налог уже оплачен государству, а по 5, 7,
событию налог поступил от потребителя.
Общая сумма с покупки:
108 457,63 + 3 401,69 + 1 525,42 + 979,02 = 114 363,70
Общая сумма с продаж:
159 867,79 + 8 481,36 = 168 349,15
114 363,70 – 168 349,15 = 53 985,45
Эту сумму нужно дополнительно перечислить государству.
Задание 3 (оценивается в 15 баллов):
Определить фактически уплаченный налог на доходы физических лиц за
полугодие.
24 года исполнилось в декабре прошлого года и на него стандартный вычет
не распространяется.
Купленная лицензия включается в доходы сотрудника.
Вычеты распространяются на основное место работы.
Вычет до 20000 руб. дохода, а 600 руб. до 40000 руб.
Месяц Доход Доход по нарастающим итогам Стандартные вычеты
Налогооблагаемая база Подоходный налог
1 2600+7300 9900 400+600 8900 1157
2 2900 12800 400+600 1900 247
3 3800 16600 400+600 2800 364
4 3800 20400 600 3200 416
5 3850 24250 600 3250 422,5
6 3800 28050 600 3200 416
? = 3 022,50
По трудовому соотношению вычеты не делаются, поэтому ищем налог с них по
13%:
1500*13% =195 руб.
1600*13% = 208 руб.
1500*13% = 195 руб.
Общая ? = 598 руб.
3022,50 + 598 = 3620,50 – это фактически уплаченный налог на доходы
физических лиц за это полугоде.
Задание 4 (оценивается 25 баллов):
Сравнить два альтернативных проекта по критериям NPV, IRR, PI, PP.
Проект №1
Период Платежи FM2(12%, n) PV 12% FM2(25%, n) PV 25%
0 – 10000 1 – 10000 1 – 10000
1 6000 0,893 5358 0,8 4800
2 6000 0,797 4782 0,64 3840
3 2000 0,712 1424 0,512 1024
? = 4000 ? PV = 11564 ? PV =
9664
? NPV = 1564 ? NPV = -336
PI = 11564/10000 = 1, 16
IRR = 12+ 1564____ ? (25-12) = 22,7%
(1564+336)
Проект №2
Период Платежи FM4(12%, n) PV 12% FM4(25%, n) PV 25%
0 – 10000 1 – 10000 1 – 10000
1, 2, 3 5000 2,402 12010 1,952 9760
? = 5000 ? PV = 12010 ? PV =
9760
? NPV = 2010 ? NPV = -240
PI = 12010/10000 = 1,201
РР = 10000/5000 = 2
IRR = 12+ 2010_____ ? (25-12) = 23,6%
(2010+240)
Проект NPV 12% PI$ IRR % PP года
1 1564 1,16 22,7 2
2 2010 1,201 23,6 2
Вывод: Приведённые расчёты показывают, что согласно критериям NPV PI
IRR, проекты следует принять т.к. NPV > 0, PI > 1, IRR > СС.
Задание 5 (оценивается 25 баллов):
Начинаем с составления агрегированного баланса, затем проводиться
горизонтальный и вертикальный анализ баланса. На основе этого мы можем
провести оценку имущественного положения предприятия и анализ пассивов,
который позволит ответить на вопрос. За счёт, каких источников
финансирования сформировано предприятие?
Таблица №1 «Агрегированный баланс»
Группы актива Начало года Конец года Группы пассива Начало года Конец
года
1 Всего имущества 421355 467211 1 Всего источников 421355 467211
1.1 Внеоборотные активы 240350 260500 1.1 Собственные источники 238045
286788
1.2 Оборотные средства 181005 206711 1.2 Заемные источники 183310 180423
1.2.1 Запасы и затраты без НДС 36311 54751 1.2.1 Долгосрочные 46350
40440
1.2.2 Дебиторская задолженность 86850 89810 1.2.2 Краткосрочные 25120
30150
1.2.3Денежные средства 56344 60700 1.2.3 Кредиторская задолженность
111840 109833
Таблица №2 «Анализ динамики и структуры имущества».
Группы активов Удельный вес Изменения
% % абсолютное относительное в удельных весах
1 Всего имущества 100,00 100,00 45856 110,88 –
1.1 Внеоборотные активы 57,04 55,76 20150 108,38 -1,28
1.2 Оборотные средства 42,96 44,24 25706 114,2 +1,28
1.2.1 Запасы и затраты без НДС 8,62 11,75 18440 150,78 +3,13
1.2.2 Дебиторская задолженность 20,61 19,22 2960 103,4 -1,39
1.2.3 Денежные средства 13,37 12,99 4356 107,73 -0,38
За период стоимость имущества выросла на 45856 тыс. руб. или 10,88%.
Запасы резко выросли на 50,78%. На складе много готовой продукции,
неликвидных запасов. Выросли запасы сырья и материалов, и готовая
продукция, избыток денежных средств, нужно срочно превращать в ЦБ
( краткосрочные вложения).
”
.
0
@
\
f
h
r
t
~
?
?
?
–
?
?
E
O
Oe
a
a
i
o
o
”
$
.
0
:
h
t
?
?
?
Oe
a
i
?
o
$
0
2
На начало периода:
Кабс.ликв. = 56344/111840+25120 = 0,41
Кбыстр.ликв. = 56344+86850/111840+25120 = 1,04
Ктек.ликв.= 56344+86850+36311/111840+25120= 1,31
На конец периода:
Кабс.ликв. = 60700/109833+30150 = 0,43
Кбыстр.ликв. = 60700+89810/109833+30150 = 1,07
Ктек.ликв.= 60700+89810+54751/109833+30150 = 1,47
Вывод: Платежеспособность предприятия в течение года улучшилась, 43%
задолженности погашается за счет денежных средств. Коэффициент быстрой
ликвидности превышает нормы , с учетом предстоящих поступлений от
дебиторов задолженность будет покрыта в ближайшей перспективе.
Коэффициент текущей ликвидности ниже нормы, но его положительная
динамика позволяет сделать вывод, что предприятие восстановит
платежеспособность.
Оценка потенциального банкротства.
Оценку вероятности банкротства проводят с помощью финансового анализа на
основе коэффициента текущей ликвидности и коэффициента обеспеченности
собственными оборотными средствами.
Структура баланса признается неудовлетворительной, если Ктл 1, это значит, что у
предприятия есть возможность восстановить платежеспособность в ближайшие
6 месяцев.
Если Квосстан.. ЗЗ, на конец года
соотношение сохраняется.
В данном случае это означает, что на начало и конец года у предприятия
нормальная финансовая устойчивость.
Для оценки текущей финансовой устойчивости определяются коэффициенты
финансовой устойчивости.
Коэффициент автономии (финансовой независимости)
Кавт = СИ / ВИ,
где ВИ – всего источников,
СИ – собственные источники.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (левериджа)
Кз/с = ЗИ / СИ,
где ЗИ – заемные источники
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
Косос = СОС / оборотные активы,
Коэффициент обеспеченности материальных запасов
Комз = СОС / ЗЗ
Коэффициент финансовой устойчивости
Кф. уст. = (СИ + ДЗИ) / ВИ
Коэффициент маневренности
Kман = СОС / СИ
Таблица №8
Коэффициенты На начало периода
тыс. руб. На конец периода
тыс. руб. Предлагаемые нормы
Кавт 0,56 0,61 > 0,5…0,6
Кзс 0,77 0,63 0,1
Kман 0,18 0,23 оптимальное 0,5
Kф. уст. 0,67 0,7 0,8 – 09 (0,6 – тревожное)
На начало года:
К авт. = 238045/421355 =0,56
К з/с = 183310/238045 =0,77
К осос = 44045/181005 =0,24
К ф.у. = 238045+46350/421355 =0,67
К манн. = 44045/238045 =0,18
На конец периода:
К авт. = 286788/467211 =0,61
Кз/с = 180423/286788 = 0,63
К осос = 66728/206711 = 0,32
К ф.у. = 286788+40440/467211 =0,7
К ман = 66728/286788 =0,23
Вывод: Коэффициент автономии на предприятии в норме: на начало года
0,56, на конец года 0,61, что свидетельствует о том, что имущество
предприятия формируется в основном за счет собственных источников. К
концу года наблюдается небольшой спад зависимости от заемных источников,
так как коэффициент соотношения заемных средств уменьшился до 0,63%.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами не
соответствуют предлагаемой норме, а немного ниже, то есть предприятию
нужно подумать об обеспечении собственными оборотными средствами.
Коэффициент маневренности несколько ниже оптимального значения.
Коэффициент финансовой устойчивости подходить к отметке (0,6 –
тревожно).
PAGE
PAGE 10
Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter
