Предмет и система финансового права
1 Понятие финансового права
В ходе финансовой деятельности государства возникают, помимо финансовых,
другие общественные отношения, например, трудовые, гражданские и др.,
регулируемые соответствующими отраслями права. Финансовое же право
распространяется только на финансовые отношения.
Итак, финансовое право – это совокупность юридических норм, регулирующих
общественные отношения, которые возникают в процессе образования,
распределения и использования денежных фондов (финансовых ресурсов)
государства и органов местного самоуправления, необходимых для
реализации их задач.
Предмет и метод финансового права
Известно, что одна отрасль права отличается от другой предметом и
методом правового регулирования. По предмету и особенностям метода
правового регулирования финансовое право занимает в системе права России
самостоятельное место. Оно имеет свой предмет и метод правового
регулирования, отличающиеся от других отраслей права.
К предмету финансового права относятся закрепление структуры финансовой
системы, распределение компетенции в данной области между Федерацией и
ее субъектами, местным самоуправлением в лице соответствующих органов,
регулирование на основе этих исходных норм отношений, возникающих в
процессе финансовой деятельности.
Входящие в предмет финансового права отношения отличаются по своему
содержанию большим разнообразием, что обусловлено многозвенностью
финансовой системы, ее связью со всеми структурами общественного
производства и распределения.
Итак, предмет финансового права – это общественные отношения,
возникающие в процессе деятельности государства по планомерному
образованию, распределению и использованию централизованных и
децентрализованных денежных фондов в целях реализации его задач.
Основной метод финансово-правового регулирования –
государственно-властные предписания одним участникам финансовых
отношений со стороны других, выступающих от имени государства и
наделенных в связи с этим соответствующими полномочиями. Такой метод
свойственен и другим отраслям права, например, административному. Но в
финансовом праве он имеет специфику в своем конкретном содержании, а
также в круге органов, уполномоченных государством на властные действия.
По своему содержанию эти предписания касаются порядка и размеров
платежей в государственную бюджетную систему или внебюджетные фонды,
целей использования государственных денежных фондов и т.п.
При использовании государством для формирования своих ресурсов платежей
добровольного характера (государственные займы, казначейские
обязательства, лотереи и т.п.) в определенной части также действует
метод властных предписаний. Таким образом, государство устанавливает
условия проведения государственных внутренних займов, выпуска
государственных казначейских обязательств, что не может быть изменено по
соглашению сторон, и является обязательным для соблюдения лицами,
вступившими в данные отношения.
Особенности основного метода финансового права заметно проявляются в
круге государственных органов, уполномоченных давать властные
предписания участникам финансовых отношений. Властные предписания
исходят в большинстве случаев от финансовых, налоговых и кредитных
органов, с которыми другие участники финансовых отношений не находятся в
административной зависимости. Властные предписания, касающиеся
финансовой деятельности предприятий, организаций и учреждений,
направляются и со стороны их вышестоящих органов.
Финансово-правовому регулированию свойственны и иные методы:
рекомендации, согласования и т.п. В настоящее время такие методы
получают все более широкое применение. Это обусловлено повышением уровня
самостоятельности, субъектов Федерации, местного самоуправления,
предприятий, организаций и учреждений.
Место финансового права в единой системе Российского права
Особенности финансового права раскрываются полнее при его сопоставлении
и отграничении от других отраслей права.
В связи с тем, что финансовое право распространяется на одну из областей
деятельности государства, оно тесно соприкасается с государственным
(конституционным) и административным правом, которое охватывает своим
воздействием организацию и деятельность государства в целом.
Существует взаимосвязь между ними и по видам государственной
деятельности, на которые распространяется регулирование со стороны этих
отраслей права.
Государственное (конституционное) право закрепляет основы организации и
деятельности представительных и исполнительных органов власти.
Так, государственное (конституционное) право – ведущая отрасль в системе
права. Она закрепляет основы общественного строя и политики Российской
Федерации, правового положения личности, федеративное государственное
устройство, принципы организации и деятельности органов государственной
власти и органов местного самоуправления. Финансовое право базируется и
развивается на этих основах.
Административное право регулирует общественные отношения в области
государственного управления, осуществляемого органами исполнительной
власти.
Финансовое право распространяется на оба этих вида государственной
деятельности, поскольку финансовая деятельность может осуществляться и
теми и другими органами
Финансовое право находится в тесной связи с гражданским правом,
поскольку в его предмет среди имущественных отношений входят и денежные
отношения.
Прослеживается связь финансового права и с другими отраслями российского
права (трудовое, уголовное и др.), однако в рассмотренных выше случаях
она наиболее тесная.
Финансовое законодательство
Совокупность нормативных актов, содержащих нормы финансового права,
принято определять как финансовое законодательство. Определяя финансовое
законодательство как совокупность нормативных актов, содержащих
финансово-правовые нормы, следует иметь в виду, что категория
«законодательство» употребляется и в ином объеме, в ином смысле.
Так, в общеправовом классификаторе отраслей законодательства,
утвержденном Указом Президента РФ от 16 декабря 1993 г. №2171 (ВВС РФ.
1993. №51. Ст. 4936), совокупность нормативных актов, содержащих нормы
финансового права, получила название «Законодательство о финансах и
кредите».
В соответствии со статьей 2 Бюджетного кодекса РФ «Бюджетное
законодательство РФ состоит из настоящего Кодекса и принятых в
соответствии с ним федеральных законов о федеральном бюджете на
соответствующий год, законов субъектов РФ о бюджетах субъектов РФ на
соответствующий год, нормативных правовых актов представительных органов
местного самоуправления о местных бюджетах на соответствующий год и иных
федеральных законов, законов субъектов РФ и нормативных правовых актов
представительных органов местного самоуправления, регулирующих
правоотношения, указанные в статье 1 настоящего Кодекса».
В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса РФ (часть первая)
«Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и
принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и (или)
сборах».
В соответствии со ст. 3 ГК РФ «Гражданское законодательство состоит из
настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним иных федеральных
законов, регулирующих отношения, указанные в п. 1 и 2 ст. 2 ГК РФ».
Однако следует помнить, что в соответствии с п. 3 ст. 2 ГК РФ к
имущественным отношениям, основанным на административном или ином
властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и
другим финансовым и административным отношениям, гражданское
законодательство, не применяется, если иное не предусмотрено
законодательством.
Финансово-правовые нормы
Содержание, виды, структура
Финансово-правовые нормы – это исходные элементы, из которых состоит
финансовое право, как отрасль права. Им свойственны все общие черты
правовой нормы, но присущи и особенности, характерные именно для данной
отрасли.
Особенности финансово-правовой нормы обусловлены тем, что она, в отличие
от норм других отраслей права, регулирует отношения, возникающие в
процессе планового образования, распределения и использования
государством и органами местного самоуправления финансовых ресурсов,
необходимых им для осуществления своих задач.
Это выражается в особенностях:
а) содержания финансово-правовых норм;
б) характера установления в них предписаний;
в) мер ответственности за нарушение предусмотренных правил;
г) способов защиты прав участников финансовых отношений.
Содержание финансово-правовых норм составляют правила поведения в
общественных отношениях, возникающих в процессе финансовой деятельности
государства. Эти правила выражаются в предоставлении участникам данных
отношений таких юридических прав и возложении на них юридических
обязанностей, осуществление которых обеспечивает планомерное образование
и использование централизованных и децентрализованных денежных фондов
(доходов) государства и органов местного самоуправления соответственно
их задачам в каждый конкретный период времени, вытекающим из политики по
социально-экономическому развитию страны.
Содержание финансово-правовых норм обусловило их в основном императивный
(повелительный) характер.
Таким образом, финансово-правовая норма (норма финансового права) – это
установленное государством и обеспеченное мерами государственного
принуждения строго определенное правило поведения в общественных
финансовых отношениях, возникающих в процессе образования, распределения
и использования государственных (и муниципальных) денежных фондов и
доходов, которое закрепляет юридические права и юридические обязанности
их участников.
Виды финансово-правовых норм. В зависимости от характера воздействия на
участников финансового отношения нормы финансового права подразделяются
на три вида: обязывающие, запрещающие и уполномочивающие.
Обязывающие нормы устанавливают определенные права и обязанности
участников финансовых отношений, требуют от них совершения определенных
действий. Например, нормы налогового права предписывают субъектам
налоговых отношений при наличии определенных условий уплатить налог в
определенном размере и в определенный срок.
Запрещающие нормы содержат запрет на совершение определенных действий,
устанавливают обязанность участников финансовых отношений воздержаться
от них.
Так, запрещено изымать из местных бюджетов дополнительно полученные
органами местного самоуправления доходы и суммы превышения доходов над
расходами, образующиеся на конец года в результате увеличения
поступлений доходов или экономии по расходам.
Уполномочивающие нормы устанавливают права участников финансовых
отношений на совершение определенных самостоятельных действий в
предусмотренных рамка. Они предоставляют возможность принятия
самостоятельных решений в области финансов, но в строго установленных
границах.
Такие нормы содержатся, например, в нормативных актах, регулирующих
кредитные отношения.
Подавляющее число норм финансового права носит обязывающий характер.
В зависимости от своего содержания нормы финансового права могут быть
материальными и процессуальными.
Материальные финансово-правовые нормы закрепляют виды и объем денежных
обязательств предприятий и граждан перед государством, источники
образования кредитных ресурсов банка, виды расходов, включаемых в
бюджеты и внебюджетные фонды, то есть материальное (денежное) содержание
юридических прав и обязанностей участников финансовых отношений.
Процессуальные (процедурные) финансово-правовые нормы устанавливают
порядок деятельности в области сбора, распределения и использования
государственных денежных фондов (доходов).
Структура финансово-правовых норм состоит из трех основных элементов:
гипотезы, диспозиции и санкции, каждый из которых отражает особенности
этой отрасли права.
Гипотеза указывает на условия действия финансово-правовой нормы.
Например, обязанность предприятия уплатить в государственный бюджет
налог на прибыль реализуется при условии, если оно имеет расчетный счет
в банке и самостоятельный (отдельный) баланс, а также получает
подлежащую налогообложению прибыль и др.
Диспозиция устанавливает содержание самого правила поведения, то есть
предписывает совершение определенных действий по образованию,
распределению или использованию государственных финансовых ресурсов,
выражает содержание прав и обязанностей участников финансовых отношений.
Диспозиция требует определенного поведения от участников финансовых
отношений и не допускает отклонения от этих требований.
Санкции определяют меры ответственности, применяемые к нарушителям
финансово-правовых норм. Финансово-правовые санкции отличаются от других
санкций рядом особенностей. Они имеют денежный характер и содержат меры
принудительного воздействия на нарушителей норм через его денежные фонды
и средства. При изъятии денежных средств путем финансово-правовых
санкций характерным является зачисление их в государственную бюджетную
систему или иной централизованный государственный денежный фонд. Эти
санкции распространяются на организации, должностных лиц и граждан.
Причем возможно одновременное применение финансово-правовых санкций к
должностному лицу и к организации. Финансово-правовые санкции соединяют
в себе правовосстановительные и штрафные (карательные) элементы.
За нарушение финансовой дисциплины, помимо рассмотренных санкций могут
быть применены меры дисциплинарного, административного,
уголовно-правового и иного воздействия.
Финансовые правоотношения
Понятие, содержание, субъекты
Финансовые правоотношения – это урегулированные нормами финансового
права общественные отношения, участники которых выступают как носители
юридических прав и обязанностей, реализующие содержащиеся в этих нормах
предписания по образованию, распределению и использованию
государственных денежных фондов и доходов. Как и любое другое правовое
отношение, финансовое правовое отношение возникает между определенными
субъектами по поводу конкретного объекта и имеет содержание,
раскрывающееся через соответствующие права и обязанности его участников.
Отражая общий характер, присущий любому правовому отношению, финансовое
правовое отношение имеет и специфические признаки, обусловленные
особенностью сферы их возникновения.
Финансовые правоотношения отличаются тем, что они: а) возникают в
процессе финансовой деятельности государства; б) одним из субъектов в
этих правоотношениях всегда является управомоченный орган государства
(финансовый орган, кредитное учреждение) или высший, или местный орган
государственной власти; в) всегда возникают по поводу денег – денежного
платежа в доход государства, государственного расхода и т.д.
Эти три отличительные черты, рассматриваемые в их совокупности,
отграничивают финансовые правоотношения от других видов правоотношений.
В финансовых правоотношениях, как правило, отчетливо выступают два
правовых элемента: 1) государственно-властный и 2) имущественный.
Эта деятельность основывается на государственных актах. В то же время
мобилизация и расходование государством денежных средств представляет
собой деятельность материального, имущественного характера. Поэтому
финансовые правоотношения являются властно-имущественными отношениями.
Субъекты финансового правоотношения. Следует различать понятие «субъект
финансового права» и «субъект (или участник) финансового правоотношения»
Субъект финансового права – это лицо, обладающее правосубъектностью, то
есть потенциально способное быть участником финансовых правоотношений.
Субъект финансового правоотношения – это реальный участник конкретных
правоотношений.
Юридические права и обязанности в сфере финансовой деятельности
принадлежат субъектам финансового права
Субъектами финансовых правоотношений могут быть физические лица
(граждане), юридические лица (и организации, не наделенные правами
юридического лица), государственные образования (Российская Федерация,
субъекты РФ) и муниципальные (местные) образования. Особенностью
финансовых правоотношений является то, что одним из субъектов этих
отношений обязательно должен быт соответствующий орган государственной
власти (либо государственное или муниципальное образование в целом).
Финансовое правоотношение не может возникнуть между физическими лицами
(гражданами); между физическими лицами (гражданами) и юридическими
лицами, имеющими организационно-правовую форму, базирующуюся на частной
собственности, а также между данными юридическими лицами. Субъектный
состав финансового правоотношения определяется видом финансового
правоотношения.
Классификация финансовых правоотношений
Финансовые правоотношения можно классифицировать по ряду оснований.
А). По материальному содержанию они делятся, в зависимости от
подотрасли, раздела,
института финансового права, на следующие виды:
· бюджетные правоотношения;
· налоговые правоотношения;
· неналоговые правоотношения;
· финансовые правоотношения в области государственного кредита;
· финансовые правоотношения в области страхования;
· правоотношения, возникающие при осуществлении государственных
расходов, в том числе и при сметно-бюджетном финансировании;
· финансовые правоотношения в области банковской деятельности;
· финансовые правоотношения, возникающие в области денежного обращения и
расчетов;
· валютные правоотношения.
Б). По субъектам финансового правоотношения делятся на:
· возникающие между органами государственной власти; между органами
государственной власти и управления общей компетенции;
· между вышестоящими и нижестоящими органами государственного
управления, в том числе финансово-кредитными органами;
· между предприятиями, учреждениями, организациями, министерствами и
ведомствами;
· между финансовыми органами и предприятиями, учреждениями,
организациями;
· между финансовыми органами и гражданами;
· между самими финансово-кредитными органами.
Условия возникновения, изменения и прекращения финансовых правоотношений
Возникновения, изменение и прекращение финансовых правоотношений
происходит при наличии четко определенных в правовых нормах условий, или
юридических фактов, т.е. предусмотренные нормами финансового права
действия (бездействие) или события, вызывающие возникновение, изменение
или прекращение у отдельных юридических или физических лиц финансовых
прав и обязанностей.
Возникновение финансово-правовых отношений обычно осуществляется на
основании правового нормативного или индивидуального юридического акта.
Таким нормативным актом в области финансовой деятельности государства
является Закон о федеральном бюджете, который принимается ежегодно.
Индивидуальным нормативным актом является извещение финансовым органом
гражданина о необходимости уплатить какой-либо налог.
Изменение финансовых правоотношений не может быть произведено по
волеизъявлению их участников. Оно совершается на основе нормативного
акта в связи с изменением предусмотренных в нем фактов и событий.
Например, факт увеличения или уменьшения размера бюджетных ассигнований
вызывает изменение данного правоотношения.
Прекращение финансовых правоотношений наступает во многих случаях. Из
них наиболее часто встречаются следующие:
1. погашение финансового обязательства в результате уплаты суммы в срок
или взыскания недоимки (просроченного платежа);
2. выполнение задания по государственным доходам по бюджету или
внебюджетным фондам;
3. использование выданных бюджетных ассигнований;
4. осуществление компетентными органами права взыскания недоимки по
налогам;
5. прекращение правоотношений по налогам с населения происходит по
достижении определенного возраста, предусмотренного законом, например, в
связи с переходом на пенсию, в связи с призывом в армию и т.д.
Порядок, органы и методы защиты финансовых правоотношений
Для защиты прав и законных интересов субъектов, участвующих в финансовых
правоотношениях, применяется административный и судебный порядок защиты.
Административный порядок действует главным образом в случае применения
мер государственного принуждения, связанных с защитой прав в области
финансовых отношений, к государственным и муниципальным органам,
предприятиям, организациям, учреждениям.
В различных финансовых отношениях административный порядок защиты имеет
свои особенности, но везде он проявляется в форме властных велений при
вынесении решения соответствующими государственными органами.
В финансовых правоотношениях государства с участием граждан действует
административный и судебный порядок защиты прав и законных интересов
обеих сторон. При этом усилена ориентация на использование судебного
порядка, который имеет конституционную основу.
Судебный порядок защиты. В главе 2 Конституции РФ о правах и свободах
человека и гражданина каждому гарантирована судебная защита его прав и
свобод (ст. 46). Решения и действия (или бездействия) органов
государственной власти, местного самоуправления и должностных лиц могут
быть обжалованы в суд.
Если исчерпаны все имеющиеся внутригосударственные средства правовой
защиты, каждый гражданин вправе в соответствии с международными
договорами РФ обращаться в международные органы по защите прав.
Однако граждане по своему выбору могут обратиться за защитой их прав не
в суд, а к вышестоящему органу или должностному лицу, то есть
использовать административный порядок защиты.
Судебный порядок применяется и при защите финансовых интересов и прав
государства во взаимоотношениях с гражданами (взыскание с них налогов,
финансовых санкций, платежей по обязательному государственному
страхованию и самообложению сельского населения).
Особое место в защите прав и законных интересов субъектов финансового
права принадлежит Конституционному Суду РФ.
По Конституции России (ст. 125) и новому Закону РФ «О Конституционном
Суде РФ» 1994 г. в его полномочия входит разрешение вопросов о
соответствии Конституции РФ законов и других нормативных актов, а также
разрешение споров о компетенции между государственными органами; по
жалобам на нарушение конституционных прав и свобод граждан и по запросам
судов он проверяет конституционность законов, примененного или
подлежащего применению в конкретном деле. Все это относится к сфере
финансовых отношений.
Методы защиты финансовых правоотношений. Соблюдение правил, закрепленных
в финансово-правовых нормах, означает и обеспечение прав субъектов
финансового права. В этих целях широко применяется метод убеждения в
различных формах, прежде всего в проведении разъяснительной работы. В
результате большей частью субъектов они выполняются добровольно. В
случае нарушения установленных правил в области образования,
распределения и использования государственных и местных денежных фондов
вводится в действие метод принуждения в различных его проявлениях
(применение санкций, запретительных мер и др.). Важно, чтобы в
соотношении этих методов первоочередность принадлежала методу убеждения;
такая последовательность свойственна высокому правосознанию, к которому
область финансов в условиях перехода к рыночным отношениям предъявляет
повышенные требования.
Финансовое право как наука и учебная дисциплина
Понятие «финансовое право» может употребляться в двух аспектах – как
отрасль российского права и как отрасль правоведения.
Финансовое право являясь отраслью российского права, регулирует
общественные отношения, возникающие в процессе осуществления финансовой
деятельности, т.е. деятельности, направленной на создание, распределение
и использование определенных фондов денежных средств.
Финансовое право как правовая наука изучает нормы, регулирующие
общественные отношения, возникающие при осуществлении финансовой
деятельности; изучает практику их применения, закономерности развития
финансового права как отрасли российского права.
Наука финансового права – это совокупность знаний, положений, категорий,
выработанных учеными, изучающими систему норм финансового права,
анализирующими практику применения финансово-правовых норм. На основании
полученных результатов ученые вырабатывают предложения по
совершенствованию финансово-правового регулирования общественных
отношений в области финансов. Наука финансового права использует знания,
выработанные представителями других отраслей правоведения, и в первую
очередь, теории права и государства.
Финансовое право как учебная дисциплина, учебный курс предусматривает
обучение студентов финансовому праву, тем правовым нормам, которые в
совокупности образуют финансовое право как отрасль права.
Система курса финансового права – это последовательность изложения,
изучения финансово-правовых норм, позволяющая более эффективно раскрыть
их сущность и значение. Система курса финансового права подразделяется
на общую и особенную части.
В общей части курса выявляется единство финансового права, изучаются его
предмет и метод правового регулирования, раскрывается специфика
финансово-правовых норм, выявляются особенности форм и методов
осуществления финансовой деятельности и финансового контроля,
определяется место финансового права в общей системе российского права.
В особенной части курса разделы и отдельные финансово-правовые институты
рассматриваются в историческом плане, предлагаются пути
совершенствования финансово-правовых норм, проводится
сравнительно-правовой анализ соответствующих разделов и
финансово-правовых институтов.
Сущность финансов, их функции и роль в экономике
Финансы представляют собой экономические отношения, связанные с
формированием, распределением и использованием централизованных и
децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения функций и
задач государства и обеспечения условий расширенного воспроизводства.
Финансовые отношения охватывают две сферы:
отношения, связанные с формированием и использованием централизованных
денежных фондов государства, аккумулируемых в государственной бюджетной
системе и правительственных внебюджетных фондах;
отношения, опосредствующие кругооборот децентрализованных денежных
фондов организаций (предприятий).
Финансы – неотъемлемая часть денежных отношений. Однако не всякие
денежные отношения выражают финансовые отношения.
Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter
