20
Министерство образования Российской Федерации
АВТОНОМНАЯ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ
ВЛАДИМИРСКИЙ ИНСТИТУТ БИЗНЕСА
РЕФЕРАТ
По курсу «Бухгалтерский учет»
Тема: «Учет денежных средств»
Выполнил:
Студент заочного отделения
Факультет «Экономика и финансы»
Специальность «Антикризисное управление»
Четвертого курса
Группа ЗАУ-411
Жуков Андрей Владимирович
Преподаватель: Балабушка Антонина Михайловна
ВладимирСодержание.
1. Документальное оформление кассовых операций 3
2. Синтетический учет кассовых операций 11
3. Учет денежных документов 20
Библиографический список. 21
1. Документальное оформление кассовых операций
Для приема, хранения и расходования наличных денег организация имеет
кассу. Порядок ведения кассовых операций утвержден советом директоров ЦБ
РФ 04.10.93 № 40. Порядок обращения наличных денежных средств, их сдачи
в банк, хранения определяется Банком России. Организация наличного
денежного обращения на территории России регламентируется также Банком
России, который приказом от 05.01.98 № 14-п утвердил “Положение о
правилах организации наличного денежного обращения на территории
Российской Федерации”.
В соответствии с указанным Положением размер сумм наличных денег в кассе
организации ограничен лимитом, ежегодно устанавливаемым обслуживающим
банком по согласованию с организацией. Сверх установленных норм наличные
деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы,
пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день
получения денег в кредитном учреждении.
Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация
представляет в учреждение банка, осуществляющее ее расчетно-кассовое
обслуживание, расчет по форме № 0408020 “Расчет на установление
предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование
наличных денег из выручки, поступающей в его кассу”.
По организации, в состав которой входят подразделения, не имеющие
самостоятельного баланса и счетов в учреждениях банков, устанавливается
единый лимит остатка кассы с учетом структурных подразделений.
Лимит кассы структурным подразделениям доводится приказом руководителя
организации. При наличии у организации нескольких счетов в различных
учреждениях банков она по своему усмотрению обращается в одно из них с
расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. О сумме
предоставленного лимита организация уведомляет другие банки, где открыты
ей соответствующие счета. Для организации, не представившей расчет на
установление лимита кассы ни в одно из обслуживающих учреждений банка,
лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная в банк денежная
наличность – сверхлимитной.
Лимит остатка кассы определяется исходя из объема наличного денежного
оборота организации с учетом особенностей режима ее деятельности,
порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечения
сохранности и сокращения перевозок ценностей. Причем при сдаче выручки
ежедневно лимит остатка равен сумме, необходимой организации для
обеспечения нормальной работы с утра следующего дня:
при сдаче выручки на следующий день – в пределах среднедневной выручки
наличными деньгами;
не ежедневно – в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы
денежной выручки;
для организаций, не имеющих денежной выручки, – в пределах
среднедневного расхода наличных денег (кроме расхода на заработную
плату, выплаты социального характера и стипендии).
Установленные банком указанные лимиты письменно сообщаются организациям,
возможно, как второй экземпляр справки № 0408020. Обычно лимит кассы
устанавливается на год, но по просьбе организации может пересматриваться
в течение года (изменение объемов кассовых оборотов и др.), а также по
условиям договора банковского счета.
Решения о расходовании организациями денежной выручки из кассы
принимаются учреждениями банков ежегодно на основании письменного
заявления организации и справки по форме № 0408020 с учетом соблюдения
ими порядка работы с денежной наличностью, состояния расчетов с бюджетом
всех уровней, государственными внебюджетными фондами, поставщиками
сырья, материалов, услуг, а также с банком по ссудам.
Напомним, что согласно п.9 Указа Президента РФ от 23.05.94 № 1006 “Об
осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в
бюджет налогов и иных обязательных платежей” за несоблюдение
действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также
накопление в кассах наличных денег сверх установленного лимита вводится
штраф в трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой
наличности. На руководителя организации, допустившей указанные
нарушения, налагается административный штраф в размере 50-кратного
установленного законодательством размера минимальной месячной оплаты
труда.
Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами
первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые
утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с Банком России и Минфином
РФ.
Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам,
подписанным главным бухгалтером или уполномоченными на это лицами. При
этом выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром.
Отметим, что при получении денег по чеку с расчетного счета выписывается
приходный кассовый ордер, который регистрируется в журнале регистрации,
и на оборотной стороне корешка чека записываются номер и дата приходного
кассового ордера . Чек действителен в течение 10 дней с момента его
выписки.
Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам или
другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям,
заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которых ставится
специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного кассового ордера.
Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер
или лица, ими уполномоченные. Если на прилагаемых к расходным кассовым
ордерам документах имеется разрешающая подпись руководителя организации,
подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна. Выписываются
приходные и расходные кассовые ордера бухгалтером общего или финансового
отдела или главным бухгалтером.
Деньги отдельному лицу, не работающему на данном предприятии, выдаются
при предъявлении им паспорта или иного документа, удостоверяющего
личность, по расходному кассовому ордеру, где проставляются подпись в
получении и данные предъявленного документа.
Заработная плата, пособия, премии выплачиваются кассиром по платежным
ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого
получателя. По истечении трех рабочих дней, установленных для выплаты
заработной платы, бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую
выплаченную по платежной ведомости сумму. Никаких подчисток, помарок или
исправлений в кассовых документах не допускается.
Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день
составления этих документов. Приходные и расходные кассовые ордера или
заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или
получающим деньги. Они передаются в кассу лицом, выписавшим документ.
При выдаче денежных средств по доверенности она прилагается к расходному
кассовому ордеру или ведомости на выдачу средств.
При завершении операции кассир обязан подписать расходный или приходный
кассовые ордера вместе с приложенными к ним документами, погасить их
штампом или надписью: приходные документы – “Получено”, расходные –
“Оплачено” с указанием числа, месяца, года. Все приходные и расходные
кассовые
ордера, а также заменяющие их документы до передачи в кассу
регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных
кассовых ордеров, и документу присваивается порядковый номер.
Журнал регистрации (ф. № КО-3) построен таким образом, что по его данным
контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных
денежных средств организацией, присваиваются номера кассовым документам,
проверяется полнота произведенных кассиром операций.
Корешок чека
№021300
«3» марта 2001 г.
Чек выдан
Карповой З.П.Линия отреза Центральный Банк РФЧек действителен в течение
10 дней, не считая дня выдачиФирма «Лада»№021300
В кассу контрольная марка(чекодатель)
40720
Номер счета чекодателяЧек №021300 на
64800 руб. – коп.Место для наклейки контрольной марки(кому)
Подписи:
Морозов(цифрами)
г. Москва(место выдачи)
3 марта 2001 г.(число, месяц прописью)
Бизнес-банк(первая)
Николаевнаименование учреждения)(вторая)
Чек получил
«3» марта 2001 г.
КарповаЗаплатите Карповой Зое Павловне(кому) шестьдесят четыре тысячи
восемьсот руб.(сумма прописью)
Подписи: Морозов Николаев
Оборотная сторона чека
СимволЦели расходаСумма, руб.40Заработная плата6400050Пенсии, пособия и
страховые возмещения80043Командировочные без
лимита-53Хозяйственно-операционные расходы-Подписи: Морозов Николаев
Указанную в настоящем чеке сумму получил Карпова
Отметки, удостоверяющие личность получателя
Предъявлен
№
(наименование документа)
Выдан
2001 г. (наименование
учреждения)
Место выдачиБухгалтер Титова
Контролер
Объявление на взнос наличными
Бизнес-банк г. Москва Объявление № 253
«06» марта 2001 г.
Д. № 20202 К. № 40720
370-00 руб.
сумма цифрамиРод операции 3
Талон
к объявлению № 253
«06» марта 2001 г.Бизнес-банк г. Москва Квитанция № 253
«06» марта 2001 г.(на взнос наличными)
фирма «Лада»(в приеме наличными)
Принято от фирмы «Лада»Принять от
фирмы «Лада»(от кого)(от кого)
через кассира Карпову З.П. для зачисления на счет Фирмы «Лада»Д. сч. №
20202 № 40720
К. сч. получателя
Символ Сумма кассового цифрами плана
370 руб. 62для зачисления на счет № 40720 Фирма
«Лада»(наименование получателя)
За что – остаток невыданной зарплаты(наименование получателя)
За что – остаток невыданной зарплатыСумма Сумма
прописью цифрами
Триста семьдесят 370-00 руб. руб. 00коп.
Ст. бухгалтер (бухгалтер) Титова
Указанную в квитанции сумму принял кассир Иванова
Квитанция действительна при наличии подписей ст. бухгалтера (бухгалтера)
и кассира и оттиска печати кассы или одной подписи кассира с оттиском
штампа контрольного аппарата на обороте квитанцииСумма Триста семьдесят
прописью руб. 00коп.
Подпись вносителя Карпова Деньги принял кассир Иванова
Объявления, талоны и квитанция заполняются чернилами или пастой
шариковых ручек
Общая сумма цифрами Бухгалтер Титова Кассир Иванова
Квитанцией служить не может
Фирма «Лада» Лист 48
Кассовая книга (извлечение) касса за 03 – 06 марта 2001 г.
№ документаОт кого получено и кому выданоКорреспондирующие
счета*ПриходРасход03.03Остаток на начало дня
120
129По чеку №021200
64800
Итого за день
Остаток на конец дня
в том числе на заработную плату
64800
64920
64800
05.03Остаток на начало дня
64920
70
71
72Дмитриеву О.К. – в подотчет Антонову А.Т. – перерасход по авансовому
отчету № 101 Заработная плата, выданная персоналу за февраль
–
100
25
63630
Итого за день
Остаток на конец дня
в том числе на заработную плату
1 165
3706375506.03Остаток на начало дня
1 165
73Сдан на расчетный счет остаток (невыданной) депонированной заработной
платы
370
Итого за день
Остаток на конец дня
в том числе на заработную плату
795370
Кассир Карпова
проверил и документы в количестве одного приходного и трех расходных
принял Бухгалтер Скворцова
* – корреспонденция счетов проставляется бухгалтером на втором
экземпляре кассовой книги (отчет кассира), который остается в
бухгалтерии организации вместе с кассовыми документами.
Кассовая книга (ф. № КО-4) ведется кассиром. Каждая организация может
иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге нумеруют, прошнуровывают
и опечатывают сургучной (обычно круглой) печатью организации. На
последней странице книги делается надпись: “В настоящей книге всего
пронумеровано страниц. ..” и проставляются подписи руководителя и
главного бухгалтера организации.
Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную
бумагу. Вторые экземпляры должны быть отрывными, они служат отчетом
кассира. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге
запрещаются, исправления, сделанные корректурным способом, заверяются
подписями кассира и главного бухгалтера. Разрешается ведение кассовой
книги с использованием вычислительной техники.
Записи в кассовую книгу производятся_5разу после получения иди выдачи
денег, кассир обязан подсчитать итоги операций за день, вывести остаток
денег в кассе и передать в бухгалтерию отчет с приходными и расходными
кассовыми документами под расписку в кассовой книге (на первом
экземпляре). Кассовая книга ведется ежедневно с расчетом остатка на
конец каждого дня. Бухгалтеры и другие счетные работники, имеющие право
подписи кассовых документов, не могут исполнять обязанности кассиров.
2. Синтетический учет кассовых операций
Для учета наличия и движения денежных средств организации используется
активный счет 50 “Касса”. Сальдо счета указывает на наличие суммы
свободных денег организации на начало месяца; оборот по дебету –
поступившие наличными в кассу, а по кредиту – суммы, выданные наличными.
В развитие счета 50 “Касса” могут быть открыты организацией следующие
субсчета:
1 “Касса организации”;
2″0перационная касса”;
3″ Денежные документы”;
4 “Касса в иностранной валюте” и др.
По своему характеру операции похожи, так как связаны с движением
денежной наличности, но ответственные лица и место совершения операций
различны. Так, наибольший объем операций обычно выполняет касса
организации (субсчет 1 “Касса организации”). К ним относятся: получение
наличных денежных средств с расчетных счетов, сдача излишка кассы на
расчетные счета, подготовка и сдача наличных инкассаторским службам,
выдача заработной платы, пособий, денежных средств под отчет, получение
наличными за реализованную продукцию, работы, услуги, выдача наличных
операционным кассам и получение от них выручки и т.п.
Субсчет 2 “Операционная касса” используется организацией при наличии в
ее составе для выполнения уставной деятельности билетных и багажных касс
портов, вокзалов, речных пароходств, отделений связи и др. Последние
получают и сдают денежную наличность кассе организации, если иное не
предусмотрено в учетной политике организации (Сбербанк, инкассатор).
Субсчет 3 “Денежные документы” предназначен для учета оплаченных путевок
в санатории, дома отдыха, марок госпошлины, авиабилетов и др.
На каждом из субсчетов может отражаться денежная наличность, выраженная
в национальной валюте (рублях) и по видам иностранной валюты (долларах
США, немецкой марке и т.п.). Для их учета открывается субсчет 4 “Касса в
иностранной валюте”.
Напомним, что при соответствующих условиях организация должна вести
книгу принятых и выданных денежных средств (ф. № КО-5). Используется она
для учета наличных денежных средств, выданных кассиром организации,
другим кассирам или раздатчикам (доверенным лицом) и возврата
документов, подтверждающих их выплату или оставшуюся денежную
наличность.
При журнально-ордерной форме учета кассовые операции, записанные по
кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1 (см. с. 98). Обороты
по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме
того, контролируются ведомостью № 1 (см. с. 99).
Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат
отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка
независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество
занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать
количеству сданных кассиром отчетов.
В кассе организации могут храниться не тольк9 наличные денежные
средства, но и ценные бумаги, денежные документы, являющиеся бланками
строгой отчетности.
Фирма «Лада»
Журнал-ордер № 1
по кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов (извлечение)
за март 2001 г.
Субсчет 1 «Касса организации»
517657707191
№ п/пДата (или за какое число)«Расчет-ные счета»«Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами»«Перево-ды в пути»«Расчеты с персоналом по
оплате труда»«Расчеты с подотчетными лицами»«Прочие доходы и расходы»
Итого
1 03-06 370 – –
63630 125 641252
07-31 – 1170 17400
68910 850 88330Итого
370 1170 17400 132540
975 152455
Субсчет 3 «Денежные документы»
517657707191
№Дата«Расчетные счета»«Расчеты с разными«Переводы в
пути»«Расчеты«Расчеты«Прочие
Итогоп/п(или за какое число)дебиторами кредиторами»с персона лом по
оплате труда»с подотчет ными лицами»доходы и расходы»
103-06
–
207-31—–600
600Итого–
-600
600Всего по кредиту 370 1170 17400
132540 975 600 153055
Счета 50 «Касса»
Фирма «Лада» Ведомость № 1
по дебету счета 50 «Касса» в кредит счетов (извлечение)
за март
2001г.
Субсчет 1 «Касса организации» Сальдо на начало месяца – 120 руб.
№ п/пДата (или за какое число)51 «Расчетные счета»73 «Расчеты с
персоналом по прочим операциям» (предоставленным займам)76 «Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами»
Итого1
203-06
07-3164800
86480
2000
64800 88480Итого151 2802000-
153 280Субсчет 3 «Денежные документы»
Сальдо на конец месяца Сальдо на начало месяца –
945 руб.
№ п/пДата (или за какое число)51 «Расчетные счета»73 «Расчеты с
персоналом по прочим операциям» (предоставленным займам)76 «Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами»
Итого1
203-06
07-31—-
1200
1200Итого–1200
1200
Всего по дебету
счета 50 «Касса» 151280 2 000
БухгалтерСальдо на конец месяца – 600 руб.Сальдо на начало месяца – 120
руб. 1 200 154 480Сальдо на конец
месяца – 1 545 руб.
К денежным документам относятся путевки в дома отдыха и санатории,
почтовые марки, марки госпошлины, единые и проездные билеты (трамвайные,
троллейбусные, автобусные).
Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним,
квитанции путевых листов автотранспорта и т.п.) учитываются на
забалансовом счете 006 “Бланки строгой отчетности”.
Ревизия кассы. Кассир несет полную материальную ответственность за
сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с
неправильным их хранением ущерб организации. Руководитель организации
обязан после издания приказа о назначении кассира ознакомить его с
порядком ведения кассовых операций, после чего кассир заполняет
письменное обязательство (договор) о материальной ответственности.
Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится в
сроки, установленные приказом руководителя согласно Положению о порядке
ведения кассовых операций. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией,
назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира.
При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы,
ценные бумаги, бланки строгой отчетности.
Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными
кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение в кассе
денежных средств, не принадлежащих организации, запрещается, и при их
обнаружении они считаются излишками. Результаты инвентаризации
оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств (ф. № инв.
15).
На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет
объяснение о причинах излишков или недостач, установленных
инвентаризацией, а руководитель организации по результатам
инвентаризации принимает решение об их списании. Выявленные излишки
наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход
организации бухгалтерской записью:
Д-т сч. 50 “Касса”
К-т сч. 91, субсчет 1 “Прибыли и убытки”.
В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально
ответственного лица (кассира) и оформляются бухгалтерской записью:
1. Д-т сч. 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей” К-т сч. 50
“Касса”.
2. Д-т сч. 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям” К-т сч. 94
“Недостачи и потери от порчи ценностей”.
При осуществлении внешнеэкономической деятельности и ведении переговоров
с иностранными партнерами у организации может возникнуть необходимость в
использовании наличной иностранной валюты. Отдельного счета для учета ее
движения не предусмотрено, поэтому в составе счета 50 “Касса” следует
открыть отдельный субсчет, например субсчет 4 “Касса в иностранной
валюте”. Для проведения операций в иностранной валюте обычно открывают
отдельную кассовую книгу или в имеющейся кассовой книге выделяют
несколько страниц в зависимости от предполагаемого объема операций. Учет
операций организуется по видам валют. В настоящее время банк выдает
предприятию наличную инвалюту только на командировочные расходы.
При получении валюты в банке оформляются бухгалтерские записи:
Д-т сч. 50, субсчет 4 “Касса в иностранной валюте” К-т сч. 52, субсчет 2
“Текущий валютный счет”, субсчет 4 “Специальный транзитный валютный
счет”;
при ее выдаче под отчет –
Д-т сч. 71, субсчет 2 “Расходы с подотчетными лицами по
загранкомандировкам”
К-т сч. 50, субсчет 4 “Касса в иностранной валюте”. В любом случае, как
и по счету 52 “Валютные счета”, учет движения наличной валюты ведут в
двух оценках в валюте и в рублях. Для этого могут быть использованы
такие учетные регистры, как журнал-ордер № 1/1 и ведомость №1/1.
Отражение на счетах кассовых операций Счет 50 “Касса”
С кредита счетовДебет
КредитВ дебет счетов
С – остаток наличнойВыдана наличными зара
валюты на начало месяцаботная плата, премии-70
Погашены займы
Поступили наличные с расчетногоналичными- 66,6751-счета
организацииВыдана наличными депо
66, 67 -Получен заем наличными Сдан остаток авансанированная заработная
плата-76
неиспользованныхВыдано наличными по
денежных средствисполнительным листам-7671-подотчетными лицами
Погашена наличными
задолженность по
недостачам, растратам,
73-хищениям
Оплачено наличнымиВыдано под отчет
за реализованнуюна хозяйственные продукцию,
оказанныенужды и команди62-1, 2, услуги, материальныеровочные
расходы – 7190-1, ценности,
основныеВыданы наличными91-1 – средстваДивиденды
– 75-2 Погашена
дебиторскаяВыданы дотации76 – задолженность.и
единовременные Возникла кредиторскаяпособия по
случаю задолженность прирождения ребенка и т.п.
– 69 выдаче наличныхСдан сверхлимитный76
– авансомостаток свободных Оприходована
суммаденежных средств кассы – 51
излишков, выявленныхСписаны суммы недостач, по
инвентаризациивыявленные при инвента91-1 – (ревизии)
кассыризации кассы – 94
Внесено наличнымиСдана выручка инкасса в
погашение задолторам
– 57 женности сотрудников
За реализованную
им продукцию, в пога-
73 – шение займов и т.п.
Внесено учредителями
в погашение задолжен
ности по вкладам
75-1 – в уставный капитал
Оприходованы безвоз
мездные поступления
98-2 (пожертвования)
Остатки кассовой наличности в валюте подвергаются переоценке при
изменении курса рубля по отношению к имеющейся у организации иностранной
валюте.
Результат переоценки отражается в корреспонденции счета 50, субсчет 4
“Касса в иностранной валюте”, со счетом 91 “Прочие доходы и расходы”.
ЦБ РФ возложил на коммерческие банки обязательства по контролю за
соблюдением организациями работ с денежной наличностью. В приложении № 7
к Положению о правилах организации наличного денежного обращения на
территории России приведены “Рекомендации по осуществлению кредитными
организациями проверок соблюдения организациями порядка работ с денежной
наличностью”.
Периодичность и круг организаций, подлежащих проверке, определяются
руководителем банка самостоятельно в зависимости от имеющейся в банке
информации о соблюдении организациями установленного порядка и условий
работы с денежной наличностью. Период, за который рассматривается
состояние кассовой дисциплины на месте, должен быть не менее трех
месяцев.
При проверке представитель банка выясняет правильность ведения кассовой
книги, ежедневного отчета кассира по произведенным кассовым операциям в
соответствии с приходно-расходными документами, расчетно-платежными
ведомостями, их оформление; полноту оприходования денежной наличности,
полученной в банке, соответствие записей в кассовой книге данным банка
(по суммам, полученным из банка и сданным в банк). В случае расхождения
между данными банка и записями в кассовой книге выясняются причины этих
расхождений. Проверяются также целевое использование наличных денег,
полученных в банке (на цели, указанные в чеке), и расходование наличных
денег из выручки.
Одним из важных элементов проверки является проверка соблюдения
предельного уровня расчетов наличными деньгами между юридическими лицами
(до 10 тыс. руб.) и установленного банком лимита кассы. Кроме того, при
необходимости в ходе Проверки могут рассматриваться другие вопросы,
относящиеся к порядку ведения кассовых операций.
Результаты проверки оформляются справкой о кассовых операциях (ф. №
0408026), составляемой в трех экземплярах. Справка подписывается
руководителем, главным (старшим) бухгалтером организации и
представителем банка. Если при проверке нарушений не установлено,
проверяющий ограничивается заполнением справки с указанием, что проверка
произведена в соответствии с требованиями порядка ведения кассовых
операций и замечаний не установлено.
В случаях установления нарушений результаты проверки в трехдневный срок
рассматриваются руководителем банка или его заместителем. После этого
банк направляет первый экземпляр справки в налоговые органы по месту
учета налогоплательщиков, представления с приложением копий справок по
указанным проверкам для принятия мер финансовой и административной
ответственности. Третий экземпляр передается предприятию, второй
остается в банке.
3. Учет денежных документов
Учет наличия денежных документов объясняется необходимостью приобретения
организацией путевок в дома отдыха и санатории, проездных документов,
почтовых марок, марок государственной пошлины и т.п. Все они имеют цену
приобретения.
Учет поступления денежных документов и их списания оформляется выпиской
приходных и расходных кассовых ордеров. Бухгалтерия открывает книгу
движения денежных документов, но отчет по поступившим и выбывшим
документам один-два раза в месяц составляется кассиром в кассовой книге,
в которой для этого отводится определенная зона. Книга-регистр
аналитического учета ведется кассиром. При журнально-ордерной форме
синтетический учет организуется бухгалтером в журнале-ордере № 1. По
окончании отчетного периода производится взаимосверка остатков по
журналу-ордеру и книге движения денежных документов.
Счет 50,
субсчет 3 «Денежные документы»
С кредита Д
К В дебет
счетов
счетовС – стоимость не использованных на начало отчетного периода
денежных документовВыданы путевки – 91-2 Списаны
использованные марки госпошлины, почтовые марки, конверты, трудовые
книжки – 26,44
Приобретены за наличные почтовые марки, 50-1, 2, конверты,
марки госпошлины, путевки 71 – Оприходованы денежные
документы, 60, 51, 52, приобретенные за безналичный расчет
Библиографический список.
1. Кожинов В.Я. Переход к новому плану счетов финансово-хозяйственной
деятельности предприятий. Издательство Экзамен, Москва, 2001.
2. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в
организациях. Издательство Финансы и статистика, Москва, 2002.
3. Коментарий к Налоговому кодексу РФ. Учебное пособие (составитель и
автор коментариев С.Д.Шаталов) МЦФЭР, 2001.
Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter
С????е
В???е
1. П?я?е ???? ???в
2. У?т ???? ????
3. Уч? ???? ?????
4. Ин?н????я ??ы
5. П?я?к ???ия ????? ??а и ?о ??
6. Фо?ы ?????х ????
З?лю??е
С??к ?????? ?????
В???е
Б?????? ?? ????ля? ???у ??а, ?????и и ????я ????? в ???? ???н?. Д??е ?х
??а ??? ?? ???и и ???? ?ю ?н???ю ?я????ь ???ия?я в ?????? ??????х ?????.
Д??й ?? ????? в ?? э??х: ???й ???с (лю?й ???й ??? ??ю??ся, ??м ??ря?ся
???????и и ??????и ????ля?, ????ля?ся ?о ?????я, ??м ?????ся ????а ???й
?????) и ???с ?зя????? ??а (????ся ? б??????о ??а ? ????лям ??????им,
?????м и ????? ??а)
О???е ???а и ???? ???я ??????? ??а, ????? ???ля?ся ?????м ???м «?
??????м ??? и ????? ? ???ю ??????? ?е? и ??????й ?????.
В? ????о ???ия?я ??о ????ь ? ????е и ?????? а??ы. К ????м ???м ??ся?я:
??????е ????? ???ия, ???? ? ????х ???, ????ы и ???? ????. Об ??е ???х и
??т ?я ???. Д???е ???? ???ю?я ? ???? ???? ??г в ??е, ? ????м ??е ?????и
и ? ??? ??? в ??е. С???а ? ????х ??? ?лю?? в ?бя ????е ?? ?????й
?????сти.
Ц?я? ??й ??? я ??лю:
· Р???ь ?ня?е ???? ?е??, и ????? ??? ???о ??а
· И??? ?? ???? ???в ???ия?я
· О????ь ?? ???? ????? и ??????ию ??ы
· О????ь ?ря?к ???ия ????? ??а и ????? ?????х ????
1. П?я?е ???? ???в
Д???е ???? ?????и ????ляют ??й ?????? ??г, н??я??я в ??е, ? ????? ????х,
?лю??, ?????х и ????? ???, в ?????? ??????, ???х ??к?, ????х в ?? и ????
?????.
О???? ???? ??а ???? ???в я?яю?я: ???, ??? и ??????й ?? э?х ???в и ???? ?
? ???ию; ???? ? ???? ???? ???в и ???? ?????, ? ????с?ю и ???м ???????;
???? ? ??ю??? ???? и ????-????й ?с???ы; ?я??? ?????? ??е ?????ого
??????я ???? ???в.
О????? ??оя?о ??т ???? ???? ???ы, ???е ????я?я ?? в ?? ?????х ????, ??
????и ?н??и. И?????? ???? ??г ?и ??е?х ???????ся П????м о ???? ?????и
????о ????о ????я на ????? Р????й Ф????, ?????? С??? ????? Ц?????о Б??
Р??и (???? ? 19.12.1997 г. №47); П?я?? ???я ???? ???? в Р????й Ф??а?и,
?????? Ц????? ??? Р????й Ф???? 22.09.1993 г. №40 и ?.
Э? ?????е ????ы ??????ают: ???е ????? ??????го ????я ??ы, ?????о ????
??а????; ???е ???? ??и и ??? ???? ????? ??????й ??ы; ?и? ???? ??г
?????я? ?и ??????и ???? с ????? с ?я????м ?????м ?????-???? ??н
(Пр?????? Р????й Ф???? ????н ???? ????х ????й ?????й, ???е ??т ????ля?
???? ???ы с н????м ?з ????ия ?????-??о?х ??н); ???? ????х ???? ???в в
????иях ???; ?????? ???? ??г, ????? ? ???, ??? ? ??, ????е в ??; ????
???? ??г в ??е в ???? ???в, ??н?л??х ????аю?м ??? ??е ?????ия с ??????
?????и. (И?лю??е ???ляют ???? ????, ?я?е в ??е ?я ???ы ????? ??ы, ??б? ?
?????у ?????ю и ????й, ???е ??т ????я в ??е ?????и в т??? ?? ???х ??,
?лю?я ?? ????я ??г в ??е).
Для ??а ???? ???в и ???ля ? ? ?????? и ???м ?????н?м ??????ы ??ую?е ????
??а: 50 «К??», 51 «Р???? ???, 52 «В?ю?? ???, 55 «С????ые ??а в ???», 57
«П???ы в ??». С??о э?х ??? ????е. О? ???? ???е ???? ???в ????? ??. О??т
? ??? – э? ??и??е ???? ???в в ?? ?? ?????х ?и ?????? и ????в; ??? ? ???у
– э? у????е д???х ???в, ??????е ? ? ???? ????ию.
2. У?т ???? ????
В????е ?? ???? ???? ????о ? ???а, ???й ?и п????? ? ??? ??? ?????ся с
П?я?? ???я ???? ???? в Р????й Ф????, и ??ю?? с ??н????й ???р о ???
?????? ??т????? ? ?????ь ??я?х ? ???т?.
В?ь ?? ???? ???в в ??е ????ля?ся ??у ? ????.
В ??у ?????и ???? ??? ??т ????ь с ?????, ?лю??о ?е?в в ??е, ? ?????й, а
??е в ?? ?????? ???в и ???????? ?? и ?. П????? ???? ??г в ??у ?????и
?????ся ? ????м ???? ???м.
В??а ???? ??г ? ??ы ???о??я ? ????м ???? ???м ?и ????е ?????м ??? ?????
(?а??? ????и, ??а и ?.).
С?? ???? ??г в ?? ? ?с? ?????ся ? ?ъя??иям ? ??с н????. У?т ???ия ??г в
??е ???я ???? в ???? ??е.
П????и ?????и я?яю?я: ??????ый ???? ??р КО-1, ????й ???? ??р КО-2, ???
?????и ???в, и ??т ???а с ?????? к ?? ?????и.
П???? и ????е ???? ??? ?и ??няю?е ? ????ы ????но ??е ????я ?и ??? ? ?м
??г ????аю?я ????, а ?????е к ?м ????ы ???ю?я ???м (?и ???ью) «П???? ?и
«О???? с ????м д?ы (??а, ?ся?, ??).
Для ??а ???я и ???ия ???? ??с? в ??е ?????ся ???? ?? 50 «К??».
3. У?т ???? ?????
К ???? ????? ??ся?я ???? ??и, ??и ???????й ???ы, ????? ??и, ????? ?????,
????? ???и в ?? ??? и ?у?е ????ы. Д???е ????ы ??? ????я в ??е ?????и. О?
???аю?я ? ??е 50 «К??», ???? 3 «Д???е ????? в ??е ?????х ??? ? ??????.
А?????? ?? ???? ???н?в ???я ? ? ??м. По ??? ?е? 50 «К??» ????ся ?????е
???? ???в и ???? ????? в ??у ?????и, а ? ???у – ???а ???? ???в и ???
???? ????? ? ??ы ?????и.
4. И??????я ??ы
И??????я ??ы ?????ся в ?????? с П?я?? ???я ???? ???? в Р????й Ф????,
у?????м ???? Ц?????о ??а РФ ? 22.09.1993 г. №40, и М?????? ???ия? ?
??????? ????а и ????? ?я????в, ?????? ???? М????т? ???? РФ ? 13.061995
г. №49.
В ??и, ??????? ?????ля? ?г????, а ??е ?и ??е ???? ??з???я ????я ???я ??ы
с ??? ????м ????? ??г и ????й ??? ????й, ??дя??я в ??е. О??? д?? в ??е
??я?ся с ???и у?? ? ???? ??е. И??? ??г, ?я???е ???????й, ???ую?я в ??у и
???яю?я в ??д ?????и. П? э?м в ??????м ??е ????я?я ???: ? ???аю?ю ??у –
Дт ?. 94 и Кт ?. 50, Дт ?. 73 и Кт ?. 94; ? ???к ?н? – Дт ?. 50 и Кт
?. 91.
5. П?я?к о???я ????? ??а и ?о ??
Р???? ?? – э? ???? ?? ?????и, ??з ???й ???я?я ?е ???? ???? ?з ?????я ?
???я.
К?? ????? ?????и ??т ????ь в ??? ???е ??а, ???е ???аю?я ? ?? ??аях, ??а
????? ?????е ??х-?? ????. К ???м ??? ??ся?я: ?лю?? ??а; ???е ??а; ??а ?
???иям ? ????? ???? ????ия; ??а, ??????е ?о???тя? р???в, и т.п.
О????? ??? ????ь ????й ?? в лю?м ??е ?я ???ия ???? ???в и ??????я ?? ??в
???н?, ????х и ???? ????.
С?????? ?? ???? ? ????? ??у ???я ? ???? ??е 51 «Р???? ???, ? ??? ????
????ю?я ???к ???? ???в ? ????х ???, ???л?ия ? ????й ?? ?????и. По ?е??
??а 51 «Р???? ??? ???ю?я ?е ???и, ????ля?? с ????? ??а.
В ??и, ??????е с ??? ?????я ???? ? ??а ???у ? ????? ??а. В??? ????ля?
??й ??ю ???й ? ????? ??у ? ?????ую?й ???. К ???е ???аю?я ??и ?????, ?
????и ???х ????ы ?и ???ы ????. В??ки ??а ? ????? ??а ??ня? ???р ?а?????о
??а. П????? и ?????? ???и я?яю?я ????? ?я ???й ? ??а ??????? ??а.
6. Ф?? ?????х ????
Ф?? ?????х ???? ????? ??? 46 «Р???» ?. 862 Гр????? ???а Р????й Ф???? и
П????м Ц?????о ??а Р????й Ф???? ? 12.04.2001 г. №2-П «О ?????х ???? в
Ро???? Ф????».
О???е ??ы ?????х ???? – э? ???ы ????? ????я?, п?т??? ????ия?, ??????и,
???, ???ы ? ???о и ???ы в ?? ???.
П???? ????е – э? ???я??е ????а ??а (?????а) ????аю?? ?о ??у ????и
?????ую ???ую ??у ? с?т ????ля ???в, ??ы?й в э?м ?и ?? ??е.
П???? ????? – э? ????й ????, ????? ????? ????а (????ля ???в) ? ???? к
???? (?????у) ? ??? ?????? ???? ??ы ??з б?к.
А????в – э? ???? ???? ?я?????, ?????е ??? (???-э????) ? ????ю ?????а,
????? ???и в ??? ????ля ???в ? ??ъя??? ????м ?????, ?????ую?х ???ям
?????а
Ч? – э? ??ая ???, ????ая ??м ? ?у????? ?с?ря??е ????ля ??у ????? ???
????й в ?м ??ы ч?????лю.
Р??? ? ???о – э? ????ая ???ия, п????? ???й ?? (??-э???) ? ????ю и ? ??
???а ? ????и ????х ????? ????ля? ???ия по ????ю ? ?????а ???а.
Ф?? ?????х ???? ???ю?я ?г???ия? ???оя??? и ??????аю?я в ????х, ??ю??? ?
??? ?????а?. В ??? ?? ?????х ???? в ???? ????? ???? ?????аю?я ?????и и
????? ???в (?????), а ??е ????аю?е ? ??и и б??-???????.
Б????? ???ы ????ляю?я в ???? ??з ?????, ????е и ????е ????. Их ?????
???я? ?????о ???ь ???ы ? ?н??е ????е, ????т ?????ь в ???? ???? ????х,
?????? ? ??е ???ую ?????ь.
З?лю?н?
Д?ая ??? ? ??у ???? ???в ?? ?и ??о ???ия?я ??о ???ть ??ую?е ??? э???ы:
1. Д???е ????, э? ? ??? ???? С???? РФ, ??дя??я в ??е, ? и ???? в ??? в
?? ???й ? ???.
2. У?т ???? ???в ?????ся ? ??? 50 51 52 55 57 58 и 59 ? ???.
3. У?т ???? ???в ????ля? ???, с ???м ??ю?н ???р о ??? ?????? ???????и.
4. У?т ???? ????? ????ля?ся ? ??у 50/3.
5. Р???? ?? я?я?ся ?????? ??ью ???ия?я и ?????я в ??????м ????????м
?ря?е.
6. Р??? ? р????у ??у ???ся ? 51 с?? ? ??? – ?е ????е ?????я, а ? ???у –
???ы с ?????? и т.д.
7. Б????? ???ы ????я?я ??з ?? ? ????е ??????? ???а ????? ? ??и ????а
???ия?я – ????а э?? ??а, ???е ???? ?с?ря??е о ???? ???? ???в ??ъя??лю
???о ????а.
У?т ???ых ???в ???? ? ???ия?ях в ??????е ??и. О?? ?д э?х ???? ?????
??????? о ??????м ??е, ??????о ???аю?я ?? ????ы, ???а ????ия и ???я ??а,
? э? ? ??о. Г??ое ?????ь, ???? и ???????ь ?д?ия ?????. В?ь ????? ??а ?
??? ???ия?ю ?я ?????х ????, ? и ?я ???х ??????й, ?????а, ???????х ор??в.
С??к ?????? ?????
1. Н???? и Г????? ??? РФ.
2. З?? РФ «О Б?????? ???
3. Ж??л «Г???»
4. Ф??? и ??????й ??. М.А. П?т?й М??а 2004 г.
5. Б?????? ?ет и ??? А. М К???а М??а «Ф??? и ?????» 2003 г.
6. Ф???, ???, ???. О.В. С????. Ю??ъ 2000 г.
7. Г??а «Э?????ая ???
8. Б????е ?? Г.Г. К????. Э????ъ 2003 г.
Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter
