.

Бюджетное устройство организации

Язык: русский
Формат: курсова
Тип документа: Word Doc
0 2304
Скачать документ

62

Министерство образования и науки Российской Федерации ГОУ

Курский государственный университет

Факультет: экономики и менеджмента.

Кафедра: бух.учет анализ и аудит.

Курсовая работа

«Бюджетное устройство организации»

По дисциплине: «Бухгалтерский управленческий учет»

Выполнила студентка

4-го курса

Курск 2007

Содержание

1. Бюджетное устройство Российской Федерации

1.1.Основные положения

1.2.Виды бюджетов, правовой режим в Российской Федерации

1.3.Принципы организации и функционирования бюджетной системы в
Российской Федерации

2.Практическая часть

2.1.Формирование финансового бюджета

2.2.Основные этапы составления бюджета предприятия

2.3.Управление процессом бюджетирование предприятия

Вывод

Литература

Введение

Государственный бюджет неотъемлемый атрибут любого государства, а также
и любой организации и предприятия. Без него государство и все
организации не смогли бы существовать. Целью курсовой работы является
рассмотрение бюджетного устройства сельскохозяйственной организации: его
сущности, доходов и расходов, дефицита, бюджетных процедур, и других
наиболее важных категорий, рассмотрение возможных путей их решения на
примере сельскохозяйственной организации.

Ведущую, определяющую роль в формировании и развитии экономической
структуры любого современного общества играет государственное
регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической
политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству
осуществлять экономическое и социальное регулирование, является
финансовый механизм – финансовая система общества.

Задачи данной курсовой работы:

1. Рассмотреть бюджетный процесс данного предприятия, раскрыть такие
важные понятия и положения, как экономическое содержание и значение
бюджета;

2. Проанализировать исполнение доходов и расходов организации;

3. Предложить пути совершенствования управления бюджетным процессом.

1. Бюджетное устройство Российской Федерации

1.1. Основные положения.

Бюджетное устройство государства – это тот финансовый хребет, на котором
строится вся система государственного управления. Поэтому бюджетное
устройство любой страны определяется, как известно, государственным
(административно-правовым и национально-территориальным) устройством.

Бюджетное устройство в РФ определяется конфигурацией и спецификой
развития уровней бюджетной системы, которые, в свою очередь,
соответствуют уровням публичного управления в РФ.

Основным критерием эффективности бюджетной деятельности выступает
отсутствие бюджетного дефицита (т.е. превышение расходов бюджета над его
доходами). Достижению этих целей во всем мире призвана способствовать
система межбюджетных отношений, в том числе через оказание финансового
содействия одного уровня бюджетной системы – другому. Формы такого
содействия различны: бюджетные ссуды, дотации, займы.

Под бюджетной ссудой понимается передача бюджетных средств другому
бюджету на возвратной, безвозмездной или возмездной основе на срок не
более шести месяцев в пределах финансового года. Дотация отличается от
ссуды тем, что предоставляется на безвозвратной и безвозмездной основе
для покрытия текущих расходов. Напротив, государственный или
муниципальный заем (заимствование) всегда возмезден. Это передача
собственности Российской Федерации, субъекта Российской Федерации или
муниципального образования денежных средств, которые заемщик обязуется
возвратить в той же сумме с уплатой процента (платы) на сумму займа.

Причиной возникновения бюджетного дефицита чаще всего выступает наличие
большого государственного долга. Под государственным (или муниципальным)
долгом понимаются обязательства, возникающих из государственных или
муниципальных займов (заимствований), принятых на себя Российской
Федерацией, ее субъектом или муниципальным образованием гарантий по
обязательствам третьих лиц, другие обязательства, а также принятые на
себя Российской Федерацией, ее субъектами или муниципальным образованием
обязательства третьих лиц.

Основными формами публичного долга выступают:

1. внешний долг – т.е. обязательства. Возникающие в иностранной валюте;

2. внутренний долг – обязательства, возникающие в валюте Российской
Федерации.

Структура бюджетной системы нашей страны определена в статье 10 БК РФ. В
соответствии со статьей 1 конституции РФ наша страна является
федеративным государством. Поэтому бюджетная система РФ состоит из
бюджетов трех уровней;

1. федеральная система, представленная федеральным бюджетом и бюджетами
государственных внебюджетных фондов;

2. региональная подсистема, представляющая собой совокупность бюджетов
субъектов РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных
фондов ;

3. муниципальная подсистема представленная местными бюджетами.

Поэтому согласно существующему законодательному определению, бюджетная
система Российской Федерации – это основанная на экономических
отношениях и государственном устройстве Российской Федерации,
регулируемая нормами права совокупность бюджетов и внебюджетных фондов
всех уровней – федерального, регионального и местного (ст.6 БК РФ). При
этом главным специфическим свойством бюджетной системы РФ является ее
единство. Оно обусловлено единством целей и задач существования
бюджетов всех трех уровней (финансовое обеспечение реализации
государством ее функций), единством принципов организации системы,
единством экономических и юридических принципов установления и сбора
налогов, сборов и неналоговых поступлений, образующих подсистему доходов
бюджетов, единством юридических принципов распределения этих доходов (
через подсистему расходов бюджетов), единой правовой базой, единой
системой обеспечивающих ее функционирование государственных органов,
наконец, единством бюджетной политики и методов бюджетного
администрирования в Российской Федерации.

Таким образом, представляется, что бюджетная система РФ есть основанная
на экономических отношениях и государственном устройстве Российской
Федерации, регулируемая нормами права совокупность бюджетов и
внебюджетных фондов всех уровней и выступает совокупностью:

Системы бюджетов и внебюджетных фондов РФ;

Системы бюджетных правоотношений;

Системы участников бюджетных правоотношений и нормативно-правовой базы
бюджетной деятельности.

Различные виды деятельности предприятия на следующий год должны
координироваться путем подготовки конкретных программ действий. Эти
программы называются бюджетом (сметой). Это финансовый документ, в
котором отражаются такие показатели деятельности как;

– планируемая величина дохода, которая должна быть достигнута в
результате деятельности;

– расходы, которые должны быть понесены в течение этого периода;

– капитал, который необходимо привлечь для достижения цели деятельности,
и т.п.

Бюджет не имеет стандартной формы. Структура бюджета зависит от
следующих факторов: размер организации, вид деятельности, что является
предметом бюджета, степени детализации бюджета и его связи с финансовой
структурой предприятия, уровня квалификации и опыта разработчиков
бюджета.

Информация, представленная в бюджете, должна быть доступной и ясной для
пользователя, объем информации должен служить пользователю для получения
обоснованных решений.

Информация, отраженная в бюджете, может быть представлена как в
стоимостном решении, так и в натуральном (количество единиц продукции,
услуг, время, необходимое для выполнения определенного вида
деятельности, и т.п.).

Основные функции бюджета;

– планирование видов деятельности, обеспечивающих достижение цели
создания организации;

– координация различных видов деятельности и отдельных подразделений для
достижения наилучших финансовых результатов деятельности организации в
целом;

– стимулирование руководителей всех рангов в достижении целей своих
центров ответственности;

– контроль и оценка текущей деятельности;

– средства на обучение менеджеров;

Основной бюджетный фактор характеризует цель формирования бюджета.
Например, если основным бюджетным фактором является объем продаж, то
необходимо начинать составление бюджета организации с подготовки плана
продаж. Если основным бюджетным фактором является объем производства, то
необходимо начинать составление бюджета с подготовки плана производства.

Бюджетирование – динамический процесс составления и реализации
финансового документа, основными этапами которого являются:

1. анализ исполнения бюджета прошедшего к-го периода (сопоставление
фактических данных с плановыми, выявление отклонений, поиск резервов)
АН(БДк);

2. составление бюджета за отчетный период (БДк+1);

3. контроль (мониторинг) за исполнением бюджета отчетного периода
(К(БДк+1);

4. анализ исполнения бюджета отчетного периода (сопоставление
фактических данных с плановыми, выявление отклонений, поиск резервов)
(АН(БДк+1);

5. составление бюджета на следующий период (БДк+2) и т.д.

Бюджетный цикл – составная часть бюджетирования, процесс составления
организацией бюджета. Основные этапы бюджетного цикла: планирование с
участием руководителей всех центров ответственности деятельности
организации в целом, а также его структурных подразделений; определение
показателей, которые будут использоваться при оценке деятельности
организации (подразделений); оценка возможных изменений в планах,
связанных с изменениями условий функционирования; корректировка планов с
учетом возможных изменений.

Программы деятельности подготавливаются на определенный период в будущем
– бюджетный период, который может быть краткосрочным и долгосрочным.
Краткосрочный период – это период, когда бюджеты составляются на один
год, с подразделением на полугодие, квартал, 12месяцев, 13
четырехнедельных периодов и т.д.

Планирование на краткосрочные периоды вызвано целями контроля
управления. В конце контрольного периода фактические данные сравниваются
с бюджетными данными для анализа и оценки текущей деятельности.
Предпочтительнее сравнивать четырехнедельные периоды, чтобы избежать
различий в количестве дней разных месяцев. В течение года в бюджеты
вносятся изменения (корректировки) с учетом изменения условий
функционирования предприятия.

Часто составляют краткосрочный бюджет на период 1-3 месяца. Это
совпадает с периодичностью составления фиксальной отчетности, что в
значительной степени облегчает информационное обеспечение таких
бюджетов. Такие бюджеты являются обязательными для исполнения всеми
структурными подразделениями предприятия. Анализ исполнения
краткосрочного бюджета проводится на основе сравнения фактических
показателей с плановыми показателями, установленными в начал бюджетного
периода.

Если деятельность предприятия связана с внедрением новых технологий,
вводом нового оборудования, требующих значительных капитальных вложений,
то бюджеты разрабатываются на более длительный период – три, пять и
более лет. Это долгосрочные бюджеты, которые разрабатываются, как
правило, для каждого подразделения на год.

1.2. Виды бюджетов, правовой режим в Российской Федерации

Рассмотрев приведенную выше структуру бюджетной системы, несложно
догадаться, что наиболее распространенным критерием классификации видов
бюджетов (внебюджетных фондов) выступает их принадлежность к тому или
иному уровню бюджетной системы Российской Федерации.

Для России как федеративного государства бюджетное устройство
характеризуется наличием трех уровней бюджетного управления и бюджетной
деятельности:

1. Федеральный уровень бюджетного управления (на уровне расположены
федеральный бюджет, федеральные внебюджетные фонды).

2. Региональный уровень бюджетного управления (представлен бюджетами
субъектов Федерации и региональными внебюджетными фондами).

3. Муниципальный уровень бюджетного управления (представлен местными
бюджетами).

Все они составляются в форме годовых бюджетов – на один финансовый год,
который должен соответствовать календарному году и длится с 1 января по
31 декабря.

Бюджет субъекта Российской Федерации (региональный бюджет) представляет
собой форму образования и расходования денежных средств, предназначенных
для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта
РФ.

Бюджет муниципального образования (местный бюджет) – форма образования и
расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и
функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.

Государственный (муниципальный) внебюджетный фонд – это форма
образования и расходования денежных средств, образуемых вне федерального
бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации либо вне местных
бюджетов.

Более детально рассматривая приведенные нами виды бюджетов, нельзя не
остановиться на таких понятиях, как консолидированный бюджет Российской
Федерации и консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации.

Под консолидированным бюджетом Российской Федерации понимается
совокупность федерального бюджета России и консолидированных бюджетов
субъектов РФ. Соответственно, консолидированный бюджет субъекта РФ – это
бюджет субъекта Российской Федерации плюс свод всех бюджетов
муниципальных образований, находящихся на территории этого субъекта.

Целевой бюджетный фонд – это форма образования и расходования фонда
денежных средств, образуемого в составе бюджета за счет доходов целевого
назначения или в порядке целевых отчислений от конкретных видов доходов
или иных поступлений и используемый по отдельной смете.

Внебюджетный фонд – это форма образования и расходования денежных
средств, образуемых вне федерального бюджета, бюджетов Российской
Федерации или местных бюджетов.

Резервный фонд – это форма образования и расходования денежных средств,
предназначенных для обеспечения задач и функций чрезвычайного
(незапланированного) или специального характера.

Бюджетная система Российской Федерации – это основанная на экономических
отношениях и государственном устройстве Российской Федерации,
регулируемая нормами права совокупность бюджетов и внебюджетных фондов
всех уровней – федерального, регионального и местного.

В зависимости от поставленных задач бюджет может быть общим
(генеральным) или частным, гибким или статистическим.

Частный бюджет – это план деятельности конкретного направления
деятельности (подразделения) организации. Учитывая многогранность
деятельности организации и взаимосвязь между определенными видами
деятельности, частные бюджеты тесно связаны между собой.

Общий (генеральный)бюджет – это скоординированный план деятельности
организации, разработанный в целом исходя из учета основного бюджетного
фактора. Он объединяет частные бюджеты подразделений организации.
Процесс составления главного бюджета практически совпадает с процессом
разработки техпромфин-плана. Общий (генеральный) бюджет состоит из трех
частей: оперативного (операционнго), финансового и инвестиционного
бюджетов.

Оперативный бюджет – текущий, периодический, характеризует планируемые
операции на предстоящий период. Цель такого бюджета – разработка плана
прибылей и убытков. Если основной бюджетный фактор – объем продаж, то он
формируется из таких вспомогательных смет, как: бюджет продаж, бюджет
производства, бюджет материальных затрат, бюджет трудовых затрат, бюджет
общепроизводственных расходов, бюджет общих и административных расходов,
бюджетный отчет о прибылях и убытках.

Инвестиционный бюджет является планом капитальных затрат и долгосрочных
финансовых вложений предприятия на бюджетный период.

Финансовый бюджет отражает предполагаемые источники финансовых средств и
направления их использования. Цель финансового бюджета – планирование
баланса поступления средств от видов деятельности и расходов, связанных
с осуществлением деятельности таким образом, чтобы сохранялся нормальный
уровень финансовой устойчивости предприятия в течение бюджетного
периода. Его составными элементами являются сметы капитальных вложений,
движения денежных средств и прогнозируемый баланс.

Форма бюджетов, в отличие от финансовой отчетности, не
стандартизирована, его структура зависит от вида деятельности и размера
организации, объекта планирования, степени квалификации разработчиков.

Статистический бюджет – это бюджет, планируемый на конкретный уровень
реализации. Все частные бюджеты, входящие в состав общего (генерального)
бюджета, являются статистическими, так как доходы и затраты предприятия
прогнозируются в составных частях генерального бюджета исходя из
определенного запланированного уровня реализации. В статистическом
бюджете затраты организации (подразделения) планируются. Статистический
бюджет включает доходы и затраты исходя из запланированного объема
реализации.

Гибкий бюджет – это связывающее звено между плановым бюджетом и
достигнутыми фактическими результатами. Он составляется после анализа
влияния изменения объема реализации на каждый вид затрат. В нем
учитывается изменение затрат в зависимости от изменения уровня
реализации, поэтому гибкий бюджет представляет собой динамическую базу
для сравнения достигнутых результатов с запланируемыми показателями. В
основе составления гибкого бюджета лежит разделение затрат на переменные
и постоянные. В этом бюджете переменные затраты организации
(подразделения) рассчитываются исходя из норм в расчете на единицу
продукции и уровня реализации. Постоянные затраты не зависят от деловой
активности организации, поэтому их сумма остается неизменной как для
статистического, так и для гибкого бюджета.

Гибкий бюджет включает доходы и затраты, скорректированные с учетом
фактического объема реализации.

Отклонение фактической прибыли от бюджетной прибыли в зависимости от
объема продаж рассчитывается по формуле: Прот=(Кф-Кс)X Зумд, где Кф, Кс
– количество реализованной продукции по гибкому и статистическому
бюджету, Зумд- запланированная величина удельного маржинального дохода.

Если организация не имеет возможности спрогнозировать свою деятельность
на несколько периодов вперед, то целесообразно разрабатывать
«скользящий» бюджет. Это такой бюджет, который постоянно обновляется
путем составления прогноза на предстоящий период в момент завершения
предыдущего.

1.3. Принципы организации и функционирования бюджетной

системы Российской Федерации.

Согласно общей теории права принципы той или иной экономико-правовой
системы – это общеобязательные исходные нормативно – юридические
положения, отличающиеся высшей императивностью, определяющие содержание
такой системы и выступающие во многих случаях высшим критерием
правомерности поведения участников правоотношений, формирующихся в
процессе функционирования этой системы.

Принцип законности. Значение и содержание данного принципа заключается в
том, что бюджет должен быть утвержден в надлежащей правовой форме –
законом. Данный принцип закреплен в ст.11 БК РФ, в соответствии с
положениями которой федеральный бюджет и бюджеты государственных
внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме федеральных
законов, бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты
территориальных государственных внебюджетных фондов – в форме законов
субъектов Российской Федерации, местные бюджеты – в форме правовых актов
представительных органов местного самоуправления либо в порядке,
определенном уставами муниципальных образований.

Принцип единства бюджетной системы Российской Федерации означает
единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации,
принципов бюджетного процесса в РФ, санкций за нарушения бюджетного
законодательства, а также единый порядок финансирования расходов
бюджетов всех уровней, ведения бухгалтерского учета средств федерального
бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов (табл.1).

Принципы бюджетной системы Российской Федерации

Единство бюджетной системы РФ

Самостоятельность бюджетов

Разграничение доходов и расходов по уровням бюджетной системыПринцип
законности (принцип надлежащей правовой формы бюджетов)Принцип полноты
отражения доходов и расходов бюджетовПринцип сбалансированности бюджета

Принцип эффективности и экономности использования бюджетных
средствПринцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджетовПринцип
гласности бюджетной деятельности

Принцип достоверности бюджета

Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств

Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной
системы РФ заключается в том, что соответствующие виды доходов
(полностью или частично) и полномочия по осуществлению расходов
законодательно закреплены за органами государственной власти Российской
Федерации, органами государственной власти субъектов РФ и органами
местного самоуправления.

Принцип самостоятельности бюджетов означает:

· Право законодательных (представительных) и исполнительных органов
местного самоуправления самостоятельно осуществлять бюджетный процесс на
соответствующем уровне бюджетной системы;

· Наличие собственных источников доходов бюджетов каждого уровня,
определяемых в соответствии с законодательством Российской Федерации;

· Законодательное закрепление регулирующих доходов бюджетов, полномочий
по формированию доходов соответствующих бюджетов в соответствии с БК РФ
и налоговым законодательством РФ;

· Право органов государственной власти и органов местного самоуправления
самостоятельно, руководствуясь БК РФ, определять направления
расходования средств соответствующих бюджетов, а также источники
финансирования бюджетных дефицитов;

· Недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных в ходе
исполнения законов (решений) о бюджете, сумм превышения доходов над
расходами бюджетов и сумм экономии по расходам бюджетов;

· Недопустимость компенсации за счет бюджетов других уровней потерь в
доходах и дополнительных расходов, возникших в ходе исполнения законов
(решений) о бюджете, за исключением случаев, связанных с изменением
законодательства.

Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов
государственных внебюджетных фондов означает, что все указанные доходы и
расходы, иные обязательные поступления, определенные налоговым и
бюджетным законодательством РФ, законами о государственных внебюджетных
фондах, подлежат отражению в бюджетах государственных внебюджетных
фондов в полном объеме. Всего государственные и муниципальные расходы
финансируются за счет бюджетных средств, средств государственных
внебюджетных фондов, аккумулированных в бюджетной системе РФ.

Принцип сбалансированности бюджета заключается в том, что объем
предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному
объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его
дефицита. Кроме того, при составлении, утверждении и использовании
бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости
минимизации дефицита бюджета.

Принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств
означает, что при составлении и использовании бюджетов уполномоченные
органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости;

1. достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема
средств или

2. достижения наилучшего результата с использованием определенного
бюджетом объема средств.

Принцип общего (совокупного) покрытия расходов заключается в том,
что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета
и поступлений из источников финансирования его дефицита. Доходы бюджета
и поступления из источников финансирования его дефицита не могут быть
увязаны с определенными расходами бюджета, за исключением доходов
целевых бюджетных фондов, средств целевых иностранных кредитов, а также
в случае централизации средств из бюджетов других уровней.

Принцип гласности бюджетной деятельности означает: обязательное
опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их
исполнении, полноту информации о ходе исполнения бюджетов, а также
доступность иных сведений по решению законодательных (представительных)
органов государственной власти, органов местного самоуправления;
обязательную открытость для общества и средств массовой информации
процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, в том
числе по вопросам, вызывающим разногласия либо внутри законодательного
(представительного) органа государственной власти, либо между
законодательным (представительным) и исполнительным органами.

Принцип достоверности бюджета означает надежность показателей прогноза
социально-экономического развития соответствующей территории и
реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.

Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что
они выделяются в распоряжении конкретных получателей бюджетных средств и
на финансирование конкретных целей. Любые действия, приводящие к
нарушению адресности предусмотренных бюджетом средств либо к направлению
их на цели, не обозначенные в бюджете при выделении конкретных средств,
являются нарушением бюджетного законодательства Российской Федерации.

Таким образом, принципы бюджетной системы РФ – это основополагающие и
руководящие идеи, ведущие положения, которые определяют
функционирование этой системы и в целом бюджетных правоотношений.
Естественно, эти общие начала находят свое выражение непосредственно в
нормах бюджетного права.

2.практика.

2.1 Место нахождения то о чем я буду писать. Роль бюджета в

управлении организации.

Для практического примера в данной курсовой работе будет описываться
организация СПК Племзавод «Восход». Данная организация зарегистрирована
по адресу; Тульская обл., Богородицкий р-он., с. Краснобуйцы. Начальник
организации Мишагин Р.Д. гл.бухгалтер Ашарина З.В. (см. приложение).

Бюджет позволяет руководству организации осуществлять следующие основные
функции.

1. Планирование будущих хозяйственных операций, при котором руководство
более тщательно разрабатывает планы развития предприятия, принимает во
внимание возможные изменения условий деятельности и заранее
разрабатывает меры, позволяющие объективно реагировать на предстоящие
изменения условий.

2. Координация. Качественно составленный бюджет позволяет координировать
и согласовывать работу всех подразделений в пользу предприятия в целом.

3. Информационное обеспечение каждого структурного подразделения, что
позволит обеспечить ответственность определенных лиц за его реализацию
бюджета и координировать их деятельность в соответствии с ним.

4. Мотивация составления бюджета является мощным средством
стимулирования руководителей всех подразделений предприятия, если каждое
подразделение принимает активное участие в разработке бюджета и знает,
что ожидают от него для осуществления бюджета исходя из интересов
предприятия в целом.

5. Управление – в процессе реализации бюджета сравниваются фактические
результаты со сметным значениями, что позволяет установить, какие
расходы не соответствуют нормативным и провести анализ отклонений. Такой
анализ помогает своевременно определить, какие виды затрат необходимо
рассмотреть в первую очередь, наметить новые мероприятия для исправления
создавшейся ситуации.

6. Контроль осуществляется для оценки качества бюджета. Он основан на
определении размера отклонений фактических достигнутых результатов с
запланированными. Если, например, фактические затраты больше
планируемых, то имеют место отрицательные отклонения. Необходимо
определить причины, их вызвавшие, и разработать мероприятия,
направленные на их уменьшение. Если, например, фактические доходы
больше, чем планируемые, то это положительные отклонения. В процессе
контроля составляются отчеты о выполнении бюджетов. При составлении
отчетов должны учитываться следующие принципы;

· Своевременность – поступление информации об отклонениях как можно
быстрее после завершения отчетного периода;

· Точность – информация должна быть достаточно точной, неточная
информация приведет к принятию нерациональных решений;

· Соответствие информации уровню компетенции пользователя;

· Информация в отчетах для каждого уровня должна освещать в большей
степени контролируемые этим уровнем статьи доходов и расходов;

· Адресность, т.е. информация должна предоставляться менеджерами,
имеющими полномочия на ее получение.

7.Оценка – бюджет позволяет руководству организации объективно оценить
деятельность каждого работника подразделения по реализации поставленных
задач в зависимости от его способности достичь целей, намеченных в
статистическом бюджете, продвигать его по службе в некоторой зависимости
от исполнения этого бюджета.

Формирование оперативного бюджета

Для формирования оперативного бюджета необходимо использовать
информацию о деятельности предприятия за предшествующий периоды,
использовать данные балансовой отчетности периода, предшествующего
прогнозируемому. Такая информация дает представление об имеющихся
активах и источниках их покрытия.

Подготовка оперативного бюджета должна осуществляться на основе цели
бюджетирования в следующей последовательности:(табл.2).

Операционный бюджет

Бюджет продаж

Бюджет продаж предприятия составляется на основе прогноза продаж,
который формируется по результатам анализа и обсуждения руководством
различных микро – и макроэкономических факторов, маркетинговых
исследований о состоянии экономики, спроса и предложения на конкретные
виды сырья и материалов, продукцию, производственных мощностей,
конкурентах, ценовой политики и т.п.

При формировании бюджета продаж предприятия особое внимание следует
уделять динамике изменения таких показателей как;

1. состояние рынка сбыта продукции в целом – используя данные за
предыдущие периоды, необходимо выявить: средний темп роста спроса на
конкретную продукцию, кто является основными конкурентами предприятия на
данном рынке, каков их объем продаж и качество продукции;

2. зависимость продаж от общеэкономических показателей, уровня
занятости, цен, уровня доходов покупателей, долгосрочности тенденций
продаж и т.п.

3. потенциальные возможности предприятия по расширению объема продаж.

Бюджет продаж – это самый первый и самый важный бюджет при составлении
общего бюджета организации. Товарная структура бюджета продаж
предопределяет уровень и общий характер всей деятельности организации,
оказывает существенное влияние на все другие частные бюджеты.

Смета продаж должна предусматривать объем продаж в натуральном и
стоимостном выражениях, прогнозируемый индекс роста цен с учетом уровня
инфляции.

Выручка от продаж в стоимостном выражении определяется по формуле:

В=Vпр*Ц*Jц,

Где В – выручка от продаж; Vпр – объем продаж в натуральных единицах; Ц
– цена реализации единицы продукции; Jц – индекс роста цены продукции.

Смета продаж должна рассматриваться совместно с прогнозом денежных
поступлений от продаж, основным на сложившихся правилах расчета с
потребителями продукции и планируемых мероприятиях по улучшению сбыта
продукции. В данном прогнозе представляются значения остатков
дебиторской задолженности на конец периода (с учетом безнадежных долгов
и переходящих остатков предыдущего периода), сумма задолженности к
погашению в текущем периоде и поступления от продаж каждого периода.

Составление бюджета продаж табл.1.

Составление бюджета продаж продукции (по периодам) (табл.3).

Показатель1-й2-й3-й4-й1.Объем продаж (Vпр), ед.10 00012 00013 00014
0002.рыночная реализация на момент составления бюджета (Ц),
тыс.руб.101010103.индекс роста цены1,021,041,061,084. Индексированная
цена (стр.2*стр.3) (Цин), тыс.руб.10,210,410,610,85. Прогнозируемая
выручка (В) (стр.1-стр.4), тыс.руб.102 000124 800137800151200

Бюджет производства

Бюджет производства разрабатывается на основе бюджета продаж и учета
производственных возможностей и технологии производства. Определяет план
выпуска продукции в натуральных показателях, может быть составлен и в
стоимостном выражении. На основе продаж указываются объемы необходимых
запасов готовой продукции на конец и начало периода, возможные потери в
результате производства. Значения этих показателей определяются, как
правило, в процентном соотношении от объема продаж в натуральном
выражении.

Объем производства продукции рассчитывается по формуле:

V=Vnp+Vsk-Vsn+Vb, V

Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter

Похожие документы
Обсуждение

Оставить комментарий

avatar
  Подписаться  
Уведомление о
Заказать реферат!
UkrReferat.com. Всі права захищені. 2000-2020