1 ОЗНАКОМЛЕНИЕ С ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ
ИП КОССЕ М.Н.
ИП Косе М.Н. является самостоятельным юридическим лицом и
зарегистрировано в органах юстиции города Павлодара в качестве
хозяйствующего субъекта 11.04.1996г. (свидетельство №30954369).
На первоначальном этапе основным видом деятельности является
коммерческая деятельность в области реализации живых цветов, а также
сопутствующих товаров.
Приобретают живые цветы организации и физические лица за наличный,
безналичный расчеты, бартер, по кредиту.
Рисунок 1- Организационная структура ИП Коссе М.Н.
Основными поставщиками товара, подлежащего дальнейшей реализации
являются российские фирмы и другие, поставляющая данную продукцию из
стран ближнего зарубежья.
Рассматриваемое мною предприятие арендует складскую площадь и офисное
помещение в черте города и выполняет следующие основные функции:
· закупка товаров;
· хранение;
· сбыт;
· доставка.
Управлением предприятия в целом занимается директор. В его ведении
находятся вопросы стратегического характера.
Заместитель директора подчиняется непосредственно директору и фактически
управляет деятельностью компании на оперативном уровне. Он контролирует
деятельность торгового отдела и отвечает за доставку товара. Главный
бухгалтер компетентен по вопросам движения финансовых потоков.
В соответствии с Законом о бухгалтерском учете и отчетности
бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора,
регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе,
обязательствах предприятий, о движении имущества и обязательств путем
сплошного, непрерывного и документированного учета всех хозяйственных
операций.
ИП КОССЕ МАГАЗИН «ЖИВЫЕ ЦВЕТЫ» самостоятельно выбирает форму
бухгалтерского учета исходя из специфики работы предприятия, при этом
самостоятельно приспосабливает применяемые регистры бухгалтерского учета
к специфике своей работы по соблюдению следующих требований:
1. Единая методологическая основа (принцип двойной записи);
2. Взаимосвязь данных аналитического и синтетического учета;
3. Сплошное отражение всех хозяйственных операций в регистрах учета на
основании первичных учетных документов;
4. Накапливание и систематизация данных первичных документов в разрезе
показателей, необходимых для управления и контроля за хозяйственной
деятельностью малого предприятия, а также для составления бухгалтерской
отчетности.
В настоящее время организации интенсивно оснащаются многофункциональными
проблемно-ориентированными мини-ЭВМ – компьютерами.
Они позволяют накапливать данные непосредственно в традиционных учетных
регистрах (карточках, листах и др.) и на машинных носителях информации
(диске, барабане, перфоленте, магнитной ленте и др.).
Автоматизированная форма бухгалтерского учета представлена на рисунок 2.
Рисунок 2- Автоматизированная форма бухгалтерского учета
Бухгалтерский учет на предприятии ИП КОССЕ МАГАЗИН «ЖИВЫЕ ЦВЕТЫ» ведется
на основе использования персональных компьютеров и индивидуального
программного обеспечения аналогичного 1-С бухгалтерии.
Структура бухгалтерской службу представлена на рисунок 3.
Бухгалтерский учет на ИП КОССЕ МАГАЗИН «ЖИВЫЕ ЦВЕТЫ» организован
поэтапно.
Начальным этапом бухгалтерского учета является сплошное документирование
всех хозяйственных операций путем составления определенных материальных
носителей первичной учетной информации.
Для документирования операций могут применяться типовые межведомственные
формы, а также формы, самостоятельно разработанные применительно к
соответствующим типовым, содержащим обязательные реквизиты и
обеспечивающие достоверность отражения в учете совершенным операциям.
Первичные документы, поступающие в бухгалтерию, проверяются по форме
(полнота и правильность их оформления) и по содержанию (законность
документированных операций, логическая увязка отдельных показателей).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Рисунок 3- Структура бухгалтерской службы.
Следующим этапом учета является:
· регистрация сведений, содержащихся в первичных учетных документах, в
применяемых регистрах бухгалтерского учета;
· составление бухгалтерской отчетности;
· использование данных бухгалтерских регистров для получения другой
необходимой для предприятия информации.
2 ОЗНАКОМЛЕНИЕ С УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКОЙ ПРЕДПРИЯТИЯ
Нормативные правовые акты, регулирующие систему бухгалтерского учёта и
финансовой отчётности в Республике Казахстан, устанавливающие основные
принципы и общие правила учёта, требования по внутреннему контролю
включают:
– закон Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой
отчетности» (с изменениями и дополнениями) от 24.06.2002г.;
– типовой план счетов бухгалтерского учета, утвержденный приказом
министра финансов Республики Казахстан от 18.09.2002г. №438 и инструкция
по его применению;
– стандарты бухгалтерского учёта, методические рекомендации к ним;
– материалы предприятия, составляющие его учётную политику;
– Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах
в бюджет» (с изменениями и дополнениями) от 12.06.2001г.
Учетная политика – это совокупность способов, принимаемых руководителем
предприятия для ведения бухгалтерского учета и раскрытия финансовой
отчетности в соответствии с их принципами и основами.
Базой для фоpмиpования учетной политики являются :
– стандарты бухгалтерского учета, утвержденные Национальной комиссией РК
по бухгалтеpскому учету 13-15ноября 1996г. Постановлениями N 3,4,5; ( с
изменениями и дополнениями, внесенными приказами Мф РК в 2002-2003г.г.)
-типовой план счетов бухгалтерского учета, утвержденный Министерством
финансов РК от 18.09.2002года (с изменениями от 21.10.03г.)
Учетная политика ИП КОССЕ МАГАЗИН «ЖИВЫЕ ЦВЕТЫ» разработана главным
бухгалтером предприятия и утверждена приказом об учетной политике
директора. Ответственность за организацию бухгалтерского чета
возлагается на руководителя. Бухгалтерский учет осуществляется главным
бухгалтером.
3 УЧЕТ ИМУЩЕСТВА ПРЕДПРИТЯИЯ
3.1 Учет основных средств и нематериальных активов
Основные средства – это материальные активы, которые используются
организацией для производства или поставки готовой продукции (товаров,
работ, услуг) для сдачи в аренду другим организациям или для
административных целей и которые предполагается использовать в течение
длительного периода времени (более одного года).
Нематериальные активы- это активы, не имеющие физической формы, но
имеющие стоимость, основанную на правах и привелегиях собственника.
В ИП КОССЕ МАГАЗИН «ЖИВЫЕ ЦВЕТЫ» основные средства поступают по
первоначальной стоимости и оформляются актом приемки-передачи и
оформляются бухгалтерскими проводками. Поступление основных средств
отражается на счетах 12 подраздела «Основные средства» по дебету счетов
121-126 и кредиту 671 счета.
В процессе использования их стоимость амортизируется по методу
равномерного (прямолинейного) списания стоимости.
Предположим купленный кассовый аппарат предполагается использовать 10
лет, ликвидационную стоимость определи в 2000 тенге, соответственно
норма амортизации будет равна (42000-2000)/10= 4000 тенге. Ежемесячно
составляется ведомость начисления амортизации, износ списывается на
счета 13 подраздела «Износ основных средств». Износ списывается по
дебету 132 счета и кредиту 123 счета.
Объекты основных средств списываются с бухгалтерского баланса субъекта в
результате:
физического или морального износа;
реализации неиспользуемых в хозяйственной деятельности объектов;
передачи другим субъектам основных средств в виде вклада в уставный
капитал;
безвозмездной передачи другим юридическим и физическим лицам;
сдачи объектов в долгосрочную (финансируемую) аренду;
недостач, стихийных бедствий и др.
В практике предприятия выбытие основных средств происходит в результате
их реализации.
или убыток, возникший в результате выбытия основных средств,
определяется как разница между стоимостью реализации и балансовой
стоимостью, а также расходами, связанными с реализацией или прочим
выбытием активов.
На выбывшее основное средство составляется акт приемки-передачи и
составляются следующие проводки:
Таблица 1 – Корреспонденция по выбытию основных средств.
ДтКтСумма, тенгеСодержание хозяйственной операции131123109588,66Списан
износ 84212248764,8
Списаны расходы по реализации основного средства30172248764,8Выставлен
счет покупателям3016337314,72На сумму НДС
3.2 Учет товарно-материальных запасов
Запасы включают в себя все товары, независимо от их места нахождения,
которые могут быть проданы и находятся в собственности фирмы. Они
включают все товары в торговом зале, на складах, в пути, если право
собственности на них перешло к данной фирме. В запасы не включают
товары, проданные, но ещё не отгруженные покупателю, а также товары,
которые не могут быть проданы из-за утери качества.
Уровень запаса товаров в зависит от их поступления и реализации.
Ответственность за обеспечение оптимального запаса по каждому
наименованию находящихся на хранении товаров несет заведующий складом.
При обработке на компьютере вместо карточек складского учета он
просматривает на дисплее информацию об остатках товаров и точке заказа.
Главными причинами нехватки товарной продукции являются: неожиданно
высокий спрос в течение короткого промежутка времени, невозможность для
поставщика выполнить договор о поставках в установленный срок и брак,
выявленный при осмотре.
Учет движения товаров на складах ведется в карточках складского учета.
На каждый номенклатурный номер открывается отдельная карточка. Карточки
открывают в бухгалтерии или на вычислительной установке и записывают в
них номер склада, наименование товара, марку, размер, единицу измерения,
номенклатурный номер, учетную цену и лимит. После этого карточки
передают на склад, и кладовщик заполняет колонки прихода, расхода и
остатка товаров. Запись в карточках делается на основании первичных
документов (приходных ордеров, требований, накладных и т.п.) в день
совершения операции. По каждой записи выводится остаток товаров.
Благодаря этому склад располагает оперативными сведениями о состоянии
запасов товаров. Материально ответственные лица на основании записей в
карточках и первичных документов составляют «Отчеты о наличии и движении
товаров», которые вместе с документами сдаются в бухгалтерию.
Поступающие на предприятие товары оформляются бухгалтерскими
документами. Вместе с отгрузкой продукции поставщик высылает получателю
расчетные и другие сопроводительные документы: платежное требование,
товарно-транспортные накладные, и др. Документы, связанные с
поступлением товаров проверяют в бухгалтерии на правильность их
оформления и затем передают ответственному исполнителю по снабжению.
Оценка товаров представляет собой выбор учетной цены, т.е. цены, по
которой приходуют и списывают товары. В этом качестве может выступать
продажная (розничная) цена или покупная стоимость.
Стоимость приобретения (покупная стоимость) включает в себя: цены
покупки, пошлины на ввоз, комиссионные вознаграждения, уплаченные
снабженческим, посредническим организациям, ТЗР и прочие расходы, прямо
связанные с приобретением запасов.
Продажная цена – это цена, по которой товары продают конечным
потребителям. Состав продажной (розничной) цены можно представить
следующим образом:
– стоимость приобретения – цена, по которой товары были приобретены у
поставщика, подтвержденные документами (счет, товарно-транспортная
накладная, таможенная декларация и т.д.).
– акциз – устанавливают на некоторые виды товаров: алкогольную продукцию
и табачные изделия, легковые автомобили, ювелирные изделия и др.; ставки
акциза устанавливает правительство в процентах к стоимости товара.
– НДС – устанавливают на различные виды товаров по ставке 15%, за
исключением тех, оборот по реализации которых освобожден от НДС.
– торговая надбавка – это надбавка, которая предназначена для покрытия
расходов розничных торговых предприятий и получения дохода от
реализации.
Счет «Товары приобретенные» является транзитным и используется только
для товаров закупленных для перепродажи. Его главная цель –
аккумулировать общую сумму закупок за отчетный период. Обороты счета не
дают представления о том, проданы ли товары или имеются в наличии.
3.3 Учет денежных средств
Управление денежными средствами имеет большое значение из-за огромной
сложности финансовых рынков. Конкурентноспособность требует от фирм
денежных средств для модернизации технологических процессов и
дальнейшего их развития. Поэтому правильно раскрыть и классифицировать
денежные средства и их эквиваленты необходимо для того, чтобы точно
оценить ликвидность компании.
Каждое юридическое лицо, имеющее самостоятельный баланс и наделенный
собственными оборотными средствами, открывает текущие счета.
Они необходимы для осуществления безналичных расчетов как в
национальной, так и в иностранной валютах.
В ИП КОССЕ МАГАЗИН «ЖИВЫЕ ЦВЕТЫ» открыт текущий счет для оплаты услуг
поставщикам и покупателей.
На сегодняшний день многие банки имеют собственные автоматизированные
программы по обслуживанию клиентов. Поэтому движение денег на счетах
происходит автоматически при помощи электронных платежных поручений,
если мы оплачиваем счета. А также получаем ежедневно электронные выписки
по состоянию денежных средств на счете.
Порядок хранения, расходования и учет денежных средств в кассе
устанавливается правилами ведения кассовых операций, разрабатываемыми
организациями самостоятельно в соответствии с выбранной учетной
политикой.
Кассовые операции по приему наличных денег оформляются приходными
кассовыми ордерами, которые подписываются главным бухгалтером.
Операции связанные с выдачей наличных денег, оформляются расходными
кассовыми ордерами или другими платежными документами (платежная
ведомость, заявление на выдачу денег).Документы на выдачу денег должны
быть подписаны руководителем и главным бухгалтером. Все приходные и
расходные ордера подшиваются и заносятся в кассовую книгу, которая
формируется ежедневно кассиром.
Учет денежных средств ведут на счетах подразделов 42 «Деньги на
специальных счетах в банках», 43 «Деньги на валютном счете», 44 «Деньги
на расчетном счете», 45 «Наличность в кассе».
Таблица2 – Корреспонденция счетов по учету денежных средств
ДтКтСумма, тенгеСодержание хозяйственной
операции451,44130150000Поступили деньги в кассу, на расчетный счет от
покупателя451441300000Поступили деньги с расчетного
счета.681451240973Выплачена заработная плата из кассы по платежной
ведомости.671451,441684998Оплачено поставщику за товар из кассы,
расчетного счета4 ПОРЯДОК УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРДЧИКАМИ,
ПОКУПАТЕЛЯМИ, ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ, С БЮДЖЕТОМ И РАСЧЕТАМИ ПО ОПЛАТЕ
ТРУДА
4.1 Учет кредиторской задолженности
К?????я ??????ь – э? ??????ь ИП КОССЕ МАГАЗИН «ЖИВЫЕ ЦВЕТЫ» бю??у, ??м
?????, ???. К?????я ??л???? ???я ? ???ю и ?????ую. В ??????м ???е она
????ся в ???е в ???? ???е ?я????? и ?????? ?я?????.
Для ??а ?????? ??????и ?????ся ??а 6 ???а Т???о ??а ???. В? э? ??а ?
????е – ????е, ? ????ию – ????, ????е, ? э??????у ????ию ???ают ????и
?????? ???в.
Для ??а ???? с ?????? и ??я???и ?????? ?? 671, ? ???м ????? ? ?м? и ??ы
??? ??т ?? ???? ? ??ч??е ? ?????в ?????? ??о?и, ???? ????, ?????е ??? и
???. На ?е ?????е ???? ???щ? ????? ??-???ы. В ?? – ???е ????тся ??????
???, ? ????ы, ?????? ????й, ? ?????, ????ая ??, ??а, ????й ???й ?????я
НДС. В ??н ? ???? ????? ?е???ля? ????? ?????? ? ??????й ??е. Д?????и
?????ю?я в ??е ??а ??????й. В ?????? ?а???ся ФИО ????а, ?и????е ??а??а у
???? ??о ???? ????. Д?????ь ??????а в ???и 10 ??. В? ???? ? ??у ???? с
??а???и ???ю?я в ????й ????и в э????? ??. В ????и ???я к??????? ??,
??????й ?? ?????ся ? ???у ????у, ??я?? ? ?????. П?я?к ??а ????ия и ???
???в ?????ся У??м ????? РК «О ???х и ??? ???? в бю??».
Для ??а ???? с бю??? ????ю?я ??а 63 ?????. В? ??а ? ??ю??? 632 «О?????
??????й ????? ??? ? ????е ????е, ? ????ию ??в?е, ????е, ? э??????у
????ию ???ают ????и ?????? ???в.
П? ????? ???????о ?????о ??? ???ют 681 «Р??? с ????? ? ??? ??? и ???уют
639 «П??е ???, ??ы и ?я????е ???и в бю??».
НДС ????ля? ??й ????ия в бю?? ??и ???? ????и ?????й в ???? ?????? и
????я ??р?, ??т, ??г, ? ?? ?и ????е?и ????й ?я ?зя????й ?я????и, а ??е
?и ????? ??т и у?? к ????и ???я?ся ??г в ???е 15% ? ????и ???.
У?т ??????? к ???е ???я ? ??е 684 « В??????е к ???».
П? н????и ?? ??в ??????? к ??? ???ют ?? 831 «Р??? в ?? ??????ия» и
???уют ?? 684 «В??????е к ???».
А?????? ?? ??????? к ??те ???я в ????й ????и ? ????м ???.
4.2 У?т ?????й ??????и
Дебиторская задолженность бывает долгосрочной и краткосрочной (текущей)
в зависимости от срока уплаты. У ИП КОССЕ МАГАЗИН «ЖИВЫЕ ЦВЕТЫ» в
балансе отражена только краткосрочная дебиторская задолженность. За
периоды 2004-2005 года не образовалась долгосрочная дебиторская
задолженность.
К ?????н? ?????й ??????и ИП КОССЕ МАГАЗИН «ЖИВЫЕ ЦВЕТЫ» ????я ??????ь
?????й и ?????, ?????х ?ц. ????? ???? ?????? ??б ???ия?ю, ?????? ???л,
????е ???и. Для ??а ???? с ????ля? и ?????и ??????ы ??а 30 ?????, в ???й
??ят ??а:
– 301 «??а к ????ю»;
– 302 «???я ?????»;
– 303 «Д??я ??????ь ?????й и ?????».
В? э? ??а ? ????е – ????, ? ????ию – ????, ????е, ? э??????у ????ию
???ают ???? в ??е ????я.
На ??е 301 «С?? к ????ю» ???ают ???ы ? ??я?м к ??? ????? ? ?????ю ????ю,
???, ???, ??ги. Е?и ????? и ????и ???? ???? ???? ????? ???, ? ??? ?????
????ят ? ???м ?? ????? ????. О??? ? ??у 301 «С?? к ????ю» ????? ??????ь
????ля ? ??ц ????о ???а ? ?????ю ????ю. С??м ????я ?????й ??????и ??я?
???ь ??? ? 30 ? 90 ??. Е?и ?а ? ?????а в э? ??и, ?а ????я ????н?й.
В? ?? ??????? ??п??? и ?????, ???е ? ??? ? ??? 301 «С?? к ????ю» ???аю?я
? ??е 303 «Д??я ??????ь ?????й и ?????».
А?????? ?? ? ??? 301-303 ???я в ????и ? ???у ????лю ?и ???? в ??????, с
?то?м ???одя?я ???ы.
В ???се ?зя????й ?я????и ИП КОССЕ МАГАЗИН «ЖИВЫЕ ЦВЕТЫ» ?????т ?зя????е
??? ????? ??? ??? ???и, ???ля? ????? в ????е ??????, ????? ???? ???? и
??т ???ы, ???е ? ??? ???? ????, ?????м ??м, ?я ? ??? ????? ??ют ? ??ы.
Р?????е ???? ??г ???? в ???? ?д?????я ?????и, ?я ????я ???х ?????? ????й
??т. В ???е 5 ?? ? ???? ?я??? ? ????? ??????? ???я ????й ??т с ?????м ??
?????. С?к ??? ? ????? ??? ? ?зя????е ??ы.
А???? ??? ???яю?я ?????м и ?????ся ??????м. Р??? ??у ??? в ???? и
??????й ?????ся, ?? ?????ся ?????? ?? в ?????и ? ??ы ? ????? ???. А??ы
??ю?я ??ко ????? ИП КОССЕ МАГАЗИН «ЖИВЫЕ ЦВЕТЫ» ? ?ею?м з?????? ? ??е
????? ???м. Для ??а ??????и ????ов и ??? ?ц ?????? ???т 333/1.
П??я ?????я ??????ь ?????я ? ??е 334. Э?т ?? ?????? ?я ????я ????? о ???
?????й ??????и ? ???? ?я?????м, ???е ??????м ??? в бю??, ? ??ю???е
?????и, ?м?м ????й, ??ъя???м ?????м и ??я???.
На ????и ????? ??ы ????й ???ают в ??т ??а 334 «П??я ???р?ая ??????? с
???а ??? 671 «С?? к ???», 441 «Д??и ? ????м ?е?», 727 «П??е ??? ? ? ????
?я????? и т.д.
И в ???? ?зя????й ?я?л??? у ИП КОССЕ МАГАЗИН «ЖИВЫЕ ЦВЕТЫ» ???ают ???ы,
???е ???ат ?лю??ю в ???? ?????? ???ую?х ???? ????. К ??м ???? ??ся?я:
???ы ? ????, ??ы ???? ? ?????ю и э?????ую ?????, ??????ю ???, ???ая ??а,
????ая ? ???ую?й ???? ???. У?т ???? ???х ???? ???я ? ??? 34 ????? «Р???
???х п????, в ???е ??ят:
– 341 «С???? ???:
– 342 «А???я ???;
– 343 «П??е ???ы ???х ????».
А?????? ?? ???? ???х ???? ???я в в???? ? ???у ?? ????. П???а ????ся
????о.
Для ??????я ???я ?????й ??????и ???я?ся ???. По ???у ???????я ???е ???
«Д????ая ???????.
В ???? ??????ии ?????я ??????ь ??????я в ???е ??????, ?????й и ???
????в. О??е ???? ??я?ся ???ке ?????? ???ия ?????й ??????и, ????у ??ая
????а ????т в?я?е ? ?????? ????? ?????в ?я?л??? ???ия?я и ???????ую ?? ?
?????у ??? с ю????? ?ц.
П????я ??????ия ???? с ??т??и ?я ??????я ?????ю ???я и ??????я с ???и
??????? ??а. Р????ы ?????а?и ???? ???яю?я ??м. В ?? ?????ы ?и????я
?????????? ??? и ???ы ??ы ?????й ??????и. По э?м ??????ям к ?? ???????
???? ????а ???а, в ???й ????ся ?????ия и ??? ??т??, ??а ??????и, ???о, ?
?о ?а ч???я, с ??? ???и и ? ????и ??х ?????.
Ч?е ??о в ?зя????й ?я????и ИП КОССЕ МАГАЗИН «ЖИВЫЕ ЦВЕТЫ» ???аю?я ???ы с
????ля? и ????а? ? ???, ???. Э? ??ья ?н??т ????? ???? ?с в ??й ?м?
?????й ??????и, ?и ???? ???? с ????ля? ?? ?я??о ??ую?е:
– ? ИП КОССЕ МАГАЗИН «ЖИВЫЕ ЦВЕТЫ» ?ею?я ??ю??? ???? ? ???? ???? и
?????е в ?????ии ? ?????и;
– ????? ??????и ?????й и ????? ?????? ??? ??????ии ????;
– ????? ???е ??????? у?? ? ??у 301 «С?? к ????ю»;
– ??? ??????? ??а ? с?? 301 «С?? к ????ю» в ????й в????, ?????уют ???й
??е и ???у.
П????? ???? ??я?ся ???ию ??? ???а «П??я ?????я ???????. Т? в ?? ????
?я???ь, ?о о??? ? ??? и ? ??ц ????о ???а ?????уют ??? ????? 33. В?
?зя????е ???? ????о ???? ? ??? ????? в ????й ???с? в э????? ??, и э? ???
???? ???я??и ???и в ???й ??е.
О???? ???? ????ся ? ????о?ь ????я ?зя????х ???? ? ??е 333 «З?????? ?????
и ??? ??.
На э?м ??е ?????я ????ия о ?????й ??????и ??т??в и ??? ?ц: ? ???, ???? в
???? ? ???????о ?зя????е ???ы, а ??е ? ????е ??????, ? ??е??ю ??????о
???.
4.3 У?т ??а и ?о ???
Для учета личного состава и выплат заработной платы используют следующие
документы:
1. Приказ (распоряжение) и приеме на работу (ф.№Т-1) – составляется на
каждого члена трудового коллектива инспектором отдела кадров.
На оборотной стороне приказа руководитель подразделения, в котором будет
работать работник, указывает в качестве кого может быть использован, его
оклад, испытательный срок.
2. Личная карточка (ф.№Т-2) – заполняется на каждого работника в одном
экземпляре, которая содержит сведения и работнике.
3. Приказ (распоряжение) о переводе на другую работу.
4. Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска.
5. Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора.
6. Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной
платы (ф..№Т-12).
7. Табель учета использования рабочего времени (ф.№Т-13).
В ИП КОССЕ МАГАЗИН «ЖИВЫЕ ЦВЕТЫ» ???я?ся ???ая ???а ??? ??а. Т???я ???а
?лю?? ??ую?е ???? э???ы: ???о-???????? ?????и, ???? ??? и ??и, ?????е
???.
Д????? ??д (???ая ???) ???????я ??????о ???у р???? ???? ? ???ия?ю.
В?? ?иня?м ????ам ??????тся ?????й ?????й ??д (???ая ???) ???? у??ж???у
???? ????ию ??? ? ?? ?сяц. У???я ???????ую ????? ?б???, н??? ????о ??а ?
??? ????и, а т?? ????? ????и ???? д????ы.
З????я ??а ??сля?ся ? ?т????? ???? ??? ?и ??? ? ????? ?р????е ??я в
с?????и с ??????и ????и ???.
З????я ??а ????? ????а?ся ?? ?з в ?сяц ? ???е ??? ??? ??ую?? ?ся?.
З????я ??а в???я ??з ???ы Н??но? ??а.
5 УЧЕТ ФИНАНСИРОВАНИЯ И СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА.
Уставный капитал любого коммерческого предприятия представляет собой
сумму капитала, которой она наделяется учредителями для начала
деятельности.
Вкладом в уставный капитал могут быть денежные средства, ценные бумаги,
вещи, имущественные права. Созданию товарищества предшествует соглашение
или решение учредителей о вкладах в уставный капитал каждого из
участников и его оценке в денежной форме.
Бухгалтерский учет уставного капитала осуществляется на счетах
подраздела 50 «Уставный капитал» раздела 5 «Собственный капитал»
Типового плана счетов. Размер уставного капитала, зарегистрированный в
учредительных документах, отражается в учете товарищества с ограниченной
ответственностью по дебету 511 и кредиту 503 счета.
Поступление вкладов в уставный капитал в виде денежных средств, основных
средств, товарно-материальных запасов, нематериальных активов отражается
по дебету счетов 101-106,121,124,201-206,208,222,223,431,441,451,452 и
кредиту 511 счета.
Правильность записей по движению уставного капитала определяется
требованиями законодательства в части формирования уставного капитала,
изменений его величины и других обстоятельств, предусмотренных
нормативными актами.
Аудит собственного капитала осуществляется согласно следующей программе
проверки (таблица 2).
Помимо собственного капитала учредители предприятий прибегают к
финансированию, то есть привлечения капитала со стороны для приобретения
основных средств, расширения производства и других хозяйственных и
производственных целей.
Такое финансирование осуществляется в результате вложений или
инвестирования компаний со стороны, как правило зарубежных. Учет
инвестиций ведется на счетах 40 «Финансовые инвестиции». Корреспонденция
счетов представленная в таблице 3.
6 ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Ф????я ????? – ???а ???? ?????й ????? ?????ую?х ????о-?зя????ю ?я????ь
ИП КОССЕ МАГАЗИН «ЖИВЫЕ ЦВЕТЫ».
С???е?? ????? ?????я э?п ???й ???. О? ???ся ? ????и ???? ?х?????о,
????? и ???????о ?е?. Ц?ью ????? ????? я?я?ся ??????? ?????й ????? ??
????т?ям о ????? ????и, ????т? ?я????и, ???? ???? ???в ИП КОССЕ МАГАЗИН
«ЖИВЫЕ ЦВЕТЫ».
С???о З??а «О ??????м ??е и ????? ?????» ИП КОССЕ МАГАЗИН «ЖИВЫЕ ЦВЕТЫ»
???ля? и ????ля? ????ую ????? в ???е:
– ??????й ??;
– ??т о ???х и ????;
– ??т о ???? ??т;
-??т ? ????ях и ????? ????:
– ???я ???? и ?я????ая ???а.
П? ?????и ????? ???й ????р ИП КОССЕ МАГАЗИН «ЖИВЫЕ ЦВЕТЫ» ???????я СБУ
№30 «П?????? ????? ?????».
Ф????я ????? ????ля?ся ??????м ?и ??????? ?и ???м в ?????? с ???????
?????и, ????м ???м, ???м ???р???? ?????.
Ф????ю ????? ????ают ?????? и ???й ????р, ???е ??т ??ую ???????ь ?
??????ь и ???????ь ??????и.
В ???? ??? ????? ????? ??????о ?????я ??? ???а. Для э?? ?????ся ??????ая
?о??а (????ая) ???я?ся ???е ?? ????? ? ?????:
?????? ???ия?я; ?д ?я????и; ??а ??????и, ю????? ??с, ???и. Т?? ????ля?ся
??????ая ???? ??? ???а, ????; ???? ? ???? – ? ???о ????? ??ы ????е в
???е.
З??, ? ??? ??е ????? ?????? с ?я????? ???? к ???у. З?? ???? ????е в
??????м и ????? ????и ????. О?????? с ?я????? ???? ????? ???и к т???у
э?? – э??????у ??ию и ???у ?????.
На сегодняшний день финансовый учет на предприятиях предусматривает
ведения налогового и бухгалтерского учета. Налоговый учет призван решать
проблемы по формированию налоговых обязательств и платежей в бюджет, а
бухгалтерский – способствует формированию и определению доходов и
расходов предприятия, определяя его финансовый результат.
В конце финансового периода (календарный год) предприятие составляет
финансовую отчетность и декларацию по корпоративному подоходному налогу
(КПН) до 31 марта следующего года за отчетным.
Декларация по КПН, предназначенна для декларирования доходов и
исчисления КПН юридическими лицами-резидентами, а также юридическими
лицами-нерезидентами, осуществляющими деятельность в Республике
Казахстан через постоянное учреждение, по форме 100.00 и соответствующих
приложений. Эти формы заполняются для определения налогооблагаемого
дохода, который рассчитывается по формуле на рисунке 4.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Рисунок 4 – Схема определения налогооблагаемого дохода
От полученного налогооблагаемого дохода вычитаются 30 процентов, которые
и являются корпоративным подоходным налогом. Правильное исчисление
налоговых обязательств облегчает работу юридических лиц и налоговых
органов, что так же является следствием качественного учета.
7 АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА ОБЪЕКТОВ ИМУЩЕСТВА И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
А?? ????ля? ??й п???у ????? ????? ю????? ?ц (????? ????в) с ??ю ????я
?????? ??ия о ??????и и ??????и ?????я ????? ????? в с?????и с ????ия?,
??????? ????????м РК.
А??, ?к ?д ?я????и, ??ю??ся в с?? и ??? ?к?в, ????ля?? ?????? ?????м
??м, ???е, ??дя ? ??????х ????в, ???т ??ю??е о ?????? ???е э??
???????ия, ????я ?и ????ии.
Для получения аудиторских доказательств аудитор выполняет одну или более
из следующих процедур: Инспектирование (проверка записей, документов),
наблюдение, опрос, подтверждение, аналитические процедуры (сравнение,
индексы, коэффициенты, встречные проверки.
Аудиторские доказательства собираются с целью подтверждения утверждений
финансовой отчетности, или обнаружения существенных искажений,
содержащихся в утверждениях финансовой отчетности.
Аудит основных средств преследует определенные цели и руководствуется
конкретными задачами. Цель-установление соответствия применяемой в
организации методики учета норматив актам, действующих в РК.
Задачи:
-состояние аналитического и синтетического учета основных средств и
наличия МОЛ
-правильность ежемесячного начисления износа
– проверка соблюдения налогового законодательства по приобретению,
выбытию и аренде основных средств
-проверка результатов переоценки основных средств
-проверка учета капитальных вложений
-анализ использования основных средств.
Таблица 3 – Программа аудита основных средств и нематериальных активов.
Процедура аудитаИсточник информации12Проверка соответствия показателей
баланса данным Главной книгиБухгалтерский баланс, Главная книга по
счетам подразделов 12 «Основные средства», 13 «Износ основных
средств»Проверка правильности ведения синтетического и аналитического
учета амортизации основных средствГлавная книга, ж/о.№12,10,
разработочные таблицы по расчету сумм износа, первичные
документыПроверка обеспечения контроля за наличием и сохранностью
основных средств в местах их хранения и эксплуатацииПриказы руководителя
предприятия на назначение постоянно действующей инвентаризационной
комиссии и материально-ответственных лиц, договора с
материально-ответственными лицами, инвентаризационные описи и
сличительные ведомости, акты инвентаризации, акты приемки-передачи,
инвентарные карточки учета основных средств, инвентарный список основных
средств (по месту их нахождения) и др.Проверка правильности оформления
первичных документов по движению основных средствАкт приемки-передачи
(ОС-1), акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструируемых и
модернизированных объектов (ОС-2), акт на списание основных средств
(ОС-3), акт на списание автотранспортных средств (ОС-4), инвентарная
карточка учета основных средств (ОС-6), опись инвентарных карточек по
учету основных средств (ОС-10), карточка учета движения основных
средств(ОС-12), инвентарный список основных средств (по месту их
нахождения –ОС-13)Проверка правильности осуществления классификации
основных средств в бухгалтерском и налоговом учетеТехническая
документация, ОС-1, ОС-2, ОС-3, ОС-3, ОС-6, ОС-13 , приложения 22,23 к
форме налоговой отчетности 100. Проверка правильности оценки основных
средствПротоколы договорной цены, договоры купли-продажи,ОС-1, ОС-2,
ОС-6 и др.Проверка правильности начисления и отражения в учете износа
основных средствПриказ по учетной политике, разработочные таблицы по
расчету износа основных средств, нормативные документы, ж/о.№10, Главная
книгаПроверка правильности отражения в учете амортизации выбывших
основных средствОС-1, ОС-3, ОС-4, ОС-6, договоры, результаты текущей
инвентаризации, ж/о.№12, Главная книгаПроверка правильности вычетов по
амортизации основных средствПриложение 22,23 к декларации формы
100.Анализ технического состояния и эффективности использования основных
средствАналитические расчеты
Проводя проверку ТМЗ и состояния бухгалтерского учета аудитор
устанавливает:
– соответствует ли ведение бухгалтерского учета принятой хозяйствующим
субъектом учетной политике;
– своевременно ли поступают в бухгалтерию первичные учетные документы и
как организован документооборот ТМЗ;
– полно, своевременно и правильно ли проведена инвентаризация ТМЗ и как
отражены ее результаты в учете и отчетности;
– осуществляет ли главный бухгалтер контроль за законностью
использования запасов за организацией и ведением бухгалтерского учета;
– обеспечивает ли организация бухгалтерского учета и контроля
возможность предупреждения образования недостач, растрат, незаконного
расходования материальных ценностей;
– своевременно ли ведутся учетные регистры и соответствуют ли данные
синтетического учета аналитическому учету;
– и соответствует ли показатели финансовой отчетности данным главной
книги.
Таблица 4 – Программа аудита ТМЗ
Процедура аудитаИсточник информацииПроверка соответствия показателей
баланса данным Главной книги
Проверка правильности ведения синтетического и аналитического учета ТМЗ.
Проверка наличия и сохранности ТМЗ.
Проверка складского учета, правильности оформления первичных документов.
Проверка полноты и своевременности оприходования
Определение метода оценки
Изучение актов, решений администрации Бухгалтерский баланс, Главная
книга.
Главная книга, журналы-ордеры №6, и другие учетные регистры первичные
документы, карточки складского учета.
Договоры с материально ответственными лицами и другие.
Первичные документы, карточки складского учета, ведомость по учету
движения материалов и другие.
Первичные документы
Главная книга и другие.
Приказ по учетной политике, ведомость по учету движения материалов.
Проверку учета денежных средств обеспечит аудит, который составлен по
следующей программе.
Таблица 5 – Программа аудита денежных средств.
Аудиторские процедурыИсточник информации12Проверка соответствия
показателей баланса
данным Главной книги
Баланс, Главная книга по счетам 401-
403,411, 421 -424,431 -434, 441,451 -452.Проверка правильности
ведения синтетического и
аналитического учетаГлавная книга, по указанным выше счетам,
журналы- ордера №1, №2, №3, №4,
ведомости к ж.-о. №1, №2, №3. Кассовая
книга, журнал регистрации приходных и
расходных кассовых ордеровИнвентаризация кассы и проверка кассовых
операцийПриказы руководителя о назначении постоянно действующей комиссии
и кассира; договор об индивидуальной материальной ответственности,
заключенный с кассиром, авансовые отчеты, журнал – ордер №1, ведомость
№1; Главная книга.Проверка банковских операцийВыписки банка и первичные
документы, чековые книжки, платежные поручения, ведомости №1 к ж.-о. №1;
№2 к ж. – о. №2; Главная книга.Проверка реальности денежных средств в
пути
Журнал – ордер №3, ведомость №1 к ж.-о. №3, Главная книга по счету 411
«Денежные переводы в пути»
Инвентаризация наличия и проверка хранения денежных средств и других
ценностей в кассеПриказы руководителя о назначении комиссии по ревизии
кассы, и о Назначении кассира; договор с кассиром о материальной
ответственности, кассовые документы, авансовые отчеты, кассовые
документы, авансовые отчеты, акт инвентаризации кассы, ведомость №1,
журнал – ордер №1, Главная книга и др.Проверка правильности
документального оформления операцийКассовые документы, ведомость №1 к
ж/о №1, Главная книга и др.
Проверка правильности, своевременности и полноты оприходования наличных
денегВыписки банков, чековые книжки, договоры с юридическими и
физическими лицами, первичные документы, приложенные к выпискам
банкаПроверка правильности списания денег на расходКассовые документы,
ведомость №1 к ж/о №1, Главная книга и др.Проверка правильности
отражения операций на счетах бухгалтерского учетаПервичные документы,
ведомость №1 к ж/о №1, Главная книга и др.Разработка выводов и
предложений по результатам аудита кассовых операцийРазработка
аналитического исследования
В ???? ??? ????ся ???ая ???? ????х ??т? и ?????х к ?м ?????, ??аю?я ???
в ??????х ????ях с ???и ????х ???в. Т?? ?я???ь, ?о ??? ? ???????е ???ы
????? ??? ??м, ???ю?м ? ???ия?и.
При проверке в ИП КОССЕ МАГАЗИН «ЖИВЫЕ ЦВЕТЫ» операций по подотчетным
суммам был выявлен круг лиц, которым предоставлено право, получать
деньги в подотчет.
Таблица 6 – Программа аудита собственного капитала.
Проверка соответствия показателей баланса данным Главной книги
Проверка правильности ведения синтетического и аналитического учета.
Проверка правильности формирования уставного капитала
Проверка полноты и своевременности оприходования взносов (вкладов)
учредителей
Проверка обоснованности изменения уставного капитала и своевременности
внесения его в учредительные документы
Инвентаризация имущества и иных имущественных прав, внесенных в качестве
взносов в уставный капитал субъекта
Разработка и обоснование предложений по устранению выявленных отклонений
в учете уставного капитала по сравнению с действующим законодательством
Баланс, Главная книга по счетам 501 «Простые акции», 502
Привилегированные акции», 503 «Вклады и паи», 511 «Неоплаченный
капитал», 521 «Изъятый капитал»
Главная книга, журнал-ордер №13, реестр акционеров, карточки (ведомости
учета акционеров), учредительные документы, акты приемки-передачи
основных средств и нематериальных активов, платежные поручения,
приходные кассовые ордера и др.
Действующее законодательство, учредительные документы, бухгалтерские
справки
Акты приемки-передачи основных средств и нематериальных активов, акты
приемки товарно-материальных запасов, накладные, платежные поручения,
приходные кассовые ордера, записи на счетах бухгалтерского учета и др.
Протоколы решения общего собрания учредителей (собственников) и
акционеров, проспект эмиссии
Акт инвентаризации, инвентаризационная опись, сличительные ведомости
Выводы аудитора
Т?? ?? ??????, ?о ??? ??х ??????х ???? ?????м ??м ? ??ю?я. В ??е ??????
???ю?я ???ы ? ?????м ???. В ????? ???? ????х ???в ?? ???ы ??ую?е ???:
– ????? ????х ???в ????? в ?????? ? ?????и;
– ?????с?е ???? ??ы;
– ?????? ?? ?? ??????ы, э? ?? ?я??о ??м ??????я ?? а????о ??? ? ??м ????
(?????? ???а??х ????й, ??? ??т), с ?????и, ?????ю?? ?????е ?????е ????й
? ??д и ????е ??г.
В ?? ?????й ???ки ?????й ??????и в ИП КОССЕ МАГАЗИН «ЖИВЫЕ ЦВЕТЫ» ??
????? ????о ???в ????и, ???е ?? ???я ????ы ????и ???.
Т?? ???? ???с ?????я ???т??? ???? ? ??у 334 «П??я ?????я ???????, ???т
334/1 «Р??? ? ????я?, ?е ? ?? ?я??о ???. З??и ??????? ??а ? ???у ??у
(???я ? ???у ???? и ????м ????ям) ?????уют ??сям в ?р?? – ??? №8, ???й
??е и ???е.
Г??? ??ю ?и ???? ?????? ??????и я?я?ся ?????? ???? и ??????и ? ????
????? в ???е. Для э?? ????? ???ь ????? ??? ??ся? в ???й ??е, в ????ях.
По ???у ???????я ???е ??? «К?????я ???????. В ИП КОССЕ МАГАЗИН «ЖИВЫЕ
ЦВЕТЫ» ??ая ??ья ????я в V ???е «Т??? ?я?????». По ???й ??е ???ляю?я
???и ? ??? 6 ???а ???? ??а ???. П????я ??а ????а с ???и ???а. П??ряю?я
???е ????.
К???ь ??????и ? ??? ????в?ия и ?ря?у ????я в ?я????м п?я?е ????ля?ся в
???? ??????? ???? ИП КОССЕ МАГАЗИН «ЖИВЫЕ ЦВЕТЫ» с ?????и, ???я ????ся
????.
О????? ??????? ?????а ?м, ?о ???аю?я ? ??? ??????е ??? и ?????ю?я
?????и, но и ????ся ????я ??? ????. Д??е, ????? ??м ???, ????, ?м
?еющ?ся в ?????и. Р????ы ??????? ???? ???яю?я ??м. В ?? ?????ы н?????я
?????????? ??? и ???ы ??ы ??????и. По э?м ??????ям к ?? ??????? ????
????а ???а, в ???й п????я ?????ия и ??? ?????в и ??я???, ??а ??????и,
???о, ? ?о ?а ???ся, с ??? ???и и ? ????и ??х ?????.
Ч?е ??о в ?зя????й ?я????и ИП КОССЕ МАГАЗИН «ЖИВЫЕ ЦВЕТЫ» ???аю?я ???ы с
?????? и ??я???и ? ???, ???. Э? ??ья ???? ????? ???? ?с в ???х ?я?????х
???ия?я.
П? ???ке ???? с ?????ми и ??я???и ?? ?я??о ??ую?е:
– в ИП КОССЕ МАГАЗИН «ЖИВЫЕ ЦВЕТЫ» ?ею?я ??ю??? ???? ? ???? ???о-??????
????й и ??? ?зя????е ????, э? ???? ???ют ????иям ?? Г?????о К??? Р????и
К????;
– ?и ??????и ???о-?????? ????й ?? ?я??ы ?????я ? ????? с ?а??? в ?????
?????, ?л ?с??? ?т о ?я???й ????е, ? ??у ???й ИП КОССЕ МАГАЗИН «ЖИВЫЕ
ЦВЕТЫ» ??ъяв?о ????? ????ю;
– ??ь??ь ??????и ?????? ??? ??????? ????;
– ??и??е ???е ??????? ??а ? ??у 671 «??а к ???»;
– ?еются ??????е ???? ? ??у 671 «??а к ???», ???е ???ляю?я ????о;
– ?а??? ???н НДС (???н ? ?? ?с??о-????х ????? – ??-????, ????х, ????х
????ях);
– ??си ??????? ??а ? ??у 671 «С?? к ???» в ????й ????и ?????уют ???й ??е
и ??н?.
П? ???? ???? с бю??? ? ???????у ?????у ??? ???т ?р??ь ???? ?:
?????? и ???????ь ????ия ???в ??????м;
?????? ?????я ?????о ??? ?????о ??;
???е???? ??? н??а в бю??;
??ю??е ????а ???а ???;
??оя?е ????в ??????? ??а и ???????ь ? ???я;
?????? ???? ? ??? в ???е с ???и ????в и ??? ??? ???? с ????м ????м.
П? ???? ??? ? ??????? ?????у ??? ???т ???? ???? ?:
?????? ????ия ???о ???:
??????ь ???а ???????о ??? в ??? ?? с ??ю ??ю??я ?р??х ???й и ????;
???????ь ?ия?я ????х ???? и ??????? в ????е ??? ????;
??????ь и ??????е ??????? ????? о ????? ???м ??? и ??????х ???х ? ?д.
П? ???? НДС ???т ???? ???? ?:
– я?я?ся ? ??? ???т ?????? НДС, с э?й ??ю ???я?ся ???? ?????о ???а с ???
;
– ???????ь;
– ?????? ??? ???а ???й ??е и ????м.
Целью проверки расчетов с рабочими и служащими по оплате труда является
проверка соблюдения нормативно-правовых актов при начислении оплаты
труда, удержаниях из нее и правильности ведения бухгалтерского учета
расчетов по оплате труда.
Проверка носит комплексный характер и включает контроль соблюдения
нормативно-правовых актов, касающихся трудового законодательства,
правильности начисления различных видов оплат и удержаний, правильности
ведения бухгалтерского учета расчетов как по физическим лицам, так и в
целом по предприятию, а также начисления налогов и платежей с фонда
оплаты труда (ФОТ) и выплат социального характера.
Источниками информации являются документы по зачислению и переводу
работников предприятия, первичные документы, регистры бухгалтерского
учета и отчетность. Так, по учету личного состава используются следующие
формы: приказ (распоряжение) о приеме на работу, личная карточка, приказ
(распоряжение) о переводе на другую работу, приказ (распоряжение) о
предоставлении отпуска, приказ (распоряжение) о прекращении трудового
договора.
Основными задачами проверки, являются:
– соблюдение положений законодательства о труде, состояние внутреннего
контроля по трудовым отношениям;
– учет и контроль выработки и начисления заработной платы
рабочим-сдельщикам;
– учет и начисление повременных и прочих видов оплат;
– расчеты удержаний из заработной платы физических лиц;
– аналитический учет по работающим (по видам начислений и удержаний);
– сводные расчеты по заработной плате;
– расчет налогооблагаемой базы с фонда оплаты труда, учет налогов и
платежей с ФОТ;
– расчеты по депонированной заработной плате.
Представленные комплексы задач охватывают типовые учетные задачи, а
также общие принципы организации расчетов по соблюдению трудового
обязательства.
Для составления программы проверки и выбора процедур сбора аудиторских
доказательств целесообразно составить вопросник аудитора по всем
выделенным комплексам задач.
Программа и процедуры проверки по существу
Первый этап аудиторской проверки предполагает: предварительное
планирование, знание бизнеса клиента, оценку возможности проведения
аудита, оценку существенности и аудиторского риска, оценку системы
внутреннего контроля, составление программы аудита.
Проведем аудиторскую проверку системы оплаты труда на предприятии.
Во время аудиторской проверки системы оплаты труда мы должны будем
осуществлять следующее: – ознакомиться с бизнесом клиента; – изучить
систему бухгалтерского учета на предприятии в части оплаты труда.
Подтвердить точность состояния финансовой отчетности путем сверки статей
баланса с регистрами главной книги. При помощи дальнейшей сверки
регистров главной книги с регистрами журналов — ордеров и последних с
ведомостями и выборочной проверки расчетных и платежных ведомостей по
таким направлениям контроля как реальность, разрешения, арифметическая
точность расчетов, и проверить всю систему учета; – в целях достижения
более эффективной проверки при минимальных затратах средств, времени
убедиться насколько можно доверять системе внутреннего контроля. Здесь
необходимо применить такие процедуры как наблюдение, опрос,
документальное подтверждение. Рассчитать риск внутреннего контроля; – в
соответствии с программой аудиторской проверки провести аудиторские
процедуры, в ходе которых необходимо выявить ошибки в учете системы
оплаты труда; – составить акт проверки, где необходимо проанализировать
насколько существенны выявленные ошибки; – по результатам проверки
составить аудиторское заключение о том, насколько правильно и точно
составлена финансовая отчетность за 2004 год в части расчетов по оплате
труда.
Таблица 7 – Программа аудита учета заработной платы.
Проверка соблюдения действующего законодательства и порядка ведения
учета труда и заработной платы
Проверка подлинности первичных документов и соответствия их требованиям
нормативно-правовых актов по начислению и выплате заработной платы
Проверка правильности начисления оплаты труда по сдельным расценкам,
тарифным ставкам и окладам
Проверка обоснованности и правильности начисления премий сдельщикам и
повременщикам по действующим у субъекта системам премирования
Проверка правильности начисления различных доплат
Проверка правильности произведенных удержаний
Проверка депонированной заработной платы
Проверка правильности составления корреспонденции счетов по оплате
труда
Проверка соответствия аналитического и синтетического учета по оплате
труда
Разработка рекомендаций по устранению выявленных отклонений в ведении
учета расчетов с персоналом хозяйствующего субъекта по оплате
трудаКодекс закона о труде РК, другие действующие нормативно-правовые
акты
Табель учета рабочего времени, учетные листы целодневных и внутрисменных
простоев, учетные листы труда и выполненных работ и др.
Табель учета рабочего времени, лицевые счета и др
Приказ руководителя, договоры, контракты, решения учредителей
(собственников), Совета директоров, Положение о системе премирования и
др.
Табель учета рабочего времени, листок о простое.
Исполнительные листы, нормативные документы
Ведомость депонированной заработной платы
Журнал-ордер № 10, Главная книга и др.
Первичные документы, расчетно-платежные ведомости, журнал-ордер №10.
Главная книга, баланс
8 ЭКСПРЕСС-АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ИП КОССЕ М.Н.
На основании предоставленной финансовой отчетности проведен
экспресс-анализ финансового положения предприятия.
На основе анализа были сделаны следующие выводы:
Имущество предприятия сократилось на 7,3 процента к концу года, что о
отразилось на росте показателя износа, коэффициент которого вырос на 2,8
процента. Этот показатель несет отрицательное влияние при оценки
имущества, так как показывает необновлямость имущества предприятия .
Капитал предприятия за анализируемый период снизился на 0,47%, то есть
имеющиеся обязательства фирма не может покрыть ликвидными активами.
Анализируя финансовую устойчивость предприятия можно сказать что
собственный капитал в общей сумме источников финансирования увеличился
на 9,17 процента , и имеет долю 78 процентов на конец отчетного периода.
Но так как собственный оборотный капитал в течение года снизился, а
собственный капитал возрос, то маневренность так же сократилась на 1,67
процента. Это в свою очередь положительно сказывается на уменьшении доли
заемных средств на 3,33 процента.
Если рассматривать деловую активность предприятия, то можно сказать что
оборачиваемость товарных запасов снизилась на 3,33 процента, возможно в
следствии их закупа в отчетном периоде. Но тем не менее доход от
реализации товаров растет и на конец отчетного периода составил 1,427
миллионов тенге. Но в результате получения убытков на конец отчетного
периода рентабельность продукции сократилась более чем в 2 раза и
составила 1,5.
В целом экспресс-анализ показал положительные стороны в анализе и
тенденции роста дохода, но за анализируемый период убыток от основной
деятельности отрицательно сказался на финансовых показателях, что должно
подтолкнуть руководство фирмы к более тщательному и подетальному анализу
для выяснения причин и факторов оказывающих отрицательное воздействие .
3 УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ
3.1 УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ ЗАТРАТ
Создание и хранение запасов сопряжены с большими затратами. Общая сумма
затрат, связанных со снабженческо-заготовительной деятельностью,
составляет обычно до 25% стоимости самих запасов. Поэтому важно, чтобы
при минимальных затратах, был обеспечен уровень запасов производства,
необходимый для выполнения целей предприятия.
Техника управления запасами включает определение следующих показателей:
1. Продолжительность страховых циклов.
2. Продолжительность циклов поставки.
3. размер заказываемых партий.
4. Суммарный цикл заказа.
В ИП КОССЕ МАГАЗИН «ЖИВЫЕ ЦВЕТЫ» затраты делятся на следующие:
– переменные затраты – себестоимость реализованной продукции;
– постоянные затраты – расходы на коммунальные услуги, аренда помещения,
зарплата персонала, расходы на рекламу, по выплате вознаграждений и
прочие.Проанализировать эти затраты можно при помощи следующей таблице
15.
Таблица 15. Анализ затрат на предприятии.
Показатель
За 2004 годЗа 2005годОтклонениеСумма, тенге%Сумма, тенге%Сумма,
тенге%Себестоимость
продукции46536167290,5951302374084,524766206810,24Расходы по оплате
труда425689238,298512364214,024255471999,97Расходы по
реализации13949940,277670900,13-627904-45,01Расходы по выплате
вознаграждений8172060,1654123110,894595105562,29Прочие
расходы35523840,6926286580,43-923726-26,00ИТОГО513695179100606955441100
Из данных таблицы видно, что несмотря на то, что себестоимость
реализованной продукции увеличилась на 10,24% расходы по ее реализации
снизились на 45%.Это положительный момент. Однако резкое увеличении
расходов по займам – более, чем в 5 раз завело предприятия в убыток, так
же отрицательно сказалось увеличение фонда оплаты труда – почти на 100%.
Руководству следует координально, в короткие сроки проанализировать
сложившуюся ситуацию, причины возрастания расходов и путей их снижения,
уровень капитала предприятия и его финансирования. Проверить
эффективность такого управления, принять меры по выведению предприятия
из сложившейся, неблагоприятной ситуации.
3.2 УЧЕТ И АНАЛИЗ ВЫПУСКА ИРЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ (ТОВАРОВ, РАБОТ, УСЛУГ)
В ??????м ??е ?я ????я ??????х ???в ???яе?я ?? 222«Т??ы ???????.
О?????? ???в ????ся ? ??? 222 и ???у 671 ??а, ??????? ???ы ? ????,
??????ию ?к ? ???я в ?о??? ???в ?????й ????й.
О???? ??????и ??????й ???й ????и: ??т 801, ??? 222.
Б?????? ???? ?и ????? ???в ??????х: ??т 301, ??? 222.
У?т ??????х ???в ???я ? ??е 222 «Т?а? ???????.
Р????я ????и – э? ??? ???с ?????? ???в. С ??и ??ия ????? ? э?м ????
????? ????ия ??? ? ?????? и ??????е ???. С ???и ?????а п????т ???а ???й
????и. В ??????х ??сях ??? ???? ?о ??о???? ????я ?????й ??????и ?е????т
????? ???? ??? ? ??и??и. С э?й ??и ??ия ???р ??т ????ь ?????? ???
??????о ????в ? ??ю ??у в б??л???м ??е ИП КОССЕ МАГАЗИН «ЖИВЫЕ ЦВЕТЫ».
З?? ????ую?я ????е ??? и ??????ся ? ?????с?. А?? ??т ?лю?? ??ую?е ???ы:
– ?????? ???ы ????????? ??????х ????в;
– ???е ???ы ?????ния ???а ????и ????лю в ???;
– ??ю??е ??ы ???????? по ???е ??? и ????х;
– ????? ?????е ?п ? п???ию, ? ?????е с ???????? с??????ю:
– ???ы ??? с ?????й и ?????? ?????й ??????ью;
– ??????я ??? ???? ??п??я?;
– ??оя?е ??????й ???;
– ??????ь ????я ???в ? ????? и ??????и в ?????.
3.3 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЙ
Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter
