.

Анализ активов и пассивов бухгалтерского баланса

Язык: русский
Формат: курсова
Тип документа: Word Doc
0 2884
Скачать документ

КУРСОВАЯ РАБОТА

По предмету: КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

На тему: Анализ активов и пассивов бухгалтерского баланса

Студента

Специальность

Бухгалтерский учет, анализ и аудит

(5,5 лет, группа БА 551)

Курс V (заочный)

Научный руководитель

ТОЛЬЯТТИ 2009 год

Содержание

Введение

Глава I. Теоретические аспекты оценки активов и пассивов предприятия

1.1 Бухгалтерский баланс в оценке финансового состояния предприятия

1.2 Анализ активов и пассивов бухгалтерского баланса

Глава II. Методика анализа активов и пассивов бухгалтерского баланса

2.1 Методичекие аспекты анализа пассива баланса

2.1.1 Структура, состав собственного капитала и обязательств

2.2 Методика анализа активов организации

2.2.1 Внеоборотные и оборотные активы и эффективность их использования

Глава III. Анализ активов и пассивов бухгалтерского баланса торговой
организации ООО “Алан” за период 2006-2008 год

3.1 Общий анализ бухгалтерского баланса

3.2 Анализ пассивов баланса ООО “Алан”

3.3 Анализ активов баланса ООО “Алан”

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства
предприятия, необходимо при помощи финансового анализа своевременно
выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить
резервы улучшения состояния предприятия и его платежеспособности.

Результативность финансового анализа во многом зависит от организации и
совершенства его информативной базы.

Бухгалтерский баланс является одним из способов обобщения, с одной
стороны, состава и размещения хозяйственных средств, а с другой –
источников их образования в стоимостном выражении, а так же определения
важнейших показателей, отражающих результат хозяйственной деятельности
предприятия, его финансового положения и расчетных взаимоотношений с
партнерами.

Анализ активов и пассивов баланса является частью анализа имущественного
положения при рассмотрении финансово-хозяйственного состояния
предприятия. При анализе активов и пассивов баланса прослеживается
структура и динамика состояния активов предприятия в анализируемом
периоде.

В настоящей работе раскрывается сущность бухгалтерского баланса, его
использование в качестве источника информации для оценки финансового
состояния предприятия.

Бухгалтерский баланс играет важную роль в оценке финансового состояния
предприятия, так как по данным баланса важно понять, что представляет
собой предприятие на данный момент и в результате чего сложилось такое
положение, что и определяет актуальность выбранной мною темы.

Объектом курсовой работы является организация ООО ” Алан”.

Целью курсовой работы является анализ активов и пассивов бухгалтерского
баланса для оценки финансового состояния предприятия на примере ООО ”
Алан”.

Глава I. Теоретические аспекты оценки активов и пассивов предприятия

1.1 Бухгалтерский баланс в оценке финансового состояния предприятия

Бухгалтерский баланс является богатым источником информации, на базе
которого раскрывается финансово-хозяйственная деятельность
экономического субъекта.

Бухгалтерский баланс является одним из способов обобщения, с одной
стороны, состава и размещения хозяйственных средств, а с другой –
источников их образования в стоимостном выражении, а так же определения
важнейших показателей, отражающих результат хозяйственной деятельности
предприятия, его финансового положения и расчетных взаимоотношений с
партнерами на начало и конец периода. При этом в начале периода эти
данные позволяют судить о стартовых возможностях предприятия на
предстоящий период, а в конце – о полученных при осуществлении
хозяйственных процессов результатах, которые, в свою очередь, служат
основой для прогнозирования характера и особенностей их развития в
последующем периоде.

Однако общая характеристика баланса позволяет установить лишь его роль и
значение в деятельности хозяйства. Наряду с этим появляется
необходимость более подробного ознакомления с каждым разделом баланса,
что обеспечит более глубокий подход к его анализу. В связи с этим
вкратце рассмотрим строение баланса.

В бухгалтерском балансе активы и пассивы приводятся только в стоимостных
показателях. Каждый элемент актива и пассива баланса называется статьей
баланса. Любая статья актива баланса позволяет получить следующую
характеристику экономических ресурсов: в чем воплощена данная часть
активов, где используются, их величина. Любая статья пассива баланса
позволяет получить следующую характеристику источников образования
экономических ресурсов: за счет какого источника данная часть активов
создана, для какой цели предназначены, их величина. Все статьи актива и
пассива баланса исходя из их экономической однородности сведены в
определенные разделы баланса.

Актив баланса содержит два раздела:

I. Внеоборотные активы;

II. Оборотные активы.

Пассив баланса состоит из трех разделов:

III. Капитал и резервы;

IV. Долгосрочные обязательства;

V. Краткосрочные обязательства.

Разделы в активе баланса расположены по возрастанию ликвидности, а в
пассиве – по степени закрепления источников.

В разделе I актива баланса “Внеоборотные активы” представлены все
долгосрочные активы хозяйствующего субъекта: нематериальные активы,
основные средства, долгосрочные финансовые вложения, капитальные
вложения. Статьи группы “Нематериальные активы” оцениваются в балансе по
остаточной стоимости. Остаточная стоимость данной группы активов
определяется как разность между первоначальной (восстановительной)
стоимостью и величиной начисленного износа. Также оцениваются статьи
группы “Основные средства” за исключением статьи “Земельные участки”.
Износ по этому виду активов не начисляется. В балансе все основные
средства и нематериальные активы представлены в одном разделе,
независимо от сферы эксплуатации.

По статьям группы “Финансовые вложения” отражаются вложения денежных
средств и другого имущества в другие хозяйственные органы на срок более
одного года; по статье “Капитальные вложения” – фактические затраты в
незавершенном строительстве.

В разделе II актива баланса “Оборотные активы” отражаются не текущие
активы несколькими группами. В группе “Запасы” отдельными статьями
представлены оборотные активы сферы производства. Сырье и материалы
оцениваются в балансе по фактической заготовительной себестоимости.
Затраты в незавершенном производстве могут быть оценены по нормативной
себестоимости, по сумме прямых затрат или по фактической
производственной себестоимости. В этом же разделе отражаются и предметы
обращения: готовая продукция и товары отгруженные, расходы будущих
периодов, которые должны оцениваться по фактической себестоимости.

Вторую группу текущих активов представляют краткосрочные финансовые
вложения в другие организации. Группа “Денежные средства” представлена
статьями “Касса”, “Расчетные счета”, “Валютные счета”, “Прочие денежные
средства”.

В этом же разделе актива отражается и дебиторская задолженность как
других организаций и лиц, так и работников данного хозяйствующего
субъекта.

Пассив баланса состоит из трех разделов (табл.1.2). Раздел III баланса
представлен собственным капиталом, а в разделах IV и V отражается
привлеченный капитал.

В разделе III баланса “Капитал и резервы” самостоятельными статьями
отражены собственные источники образования имущества – уставный капитал,
добавочный капитал, резервный капитал. В этом же разделе приведена
нераспределенная прибыль предприятия прошлых лет и отчетного года.
Самостоятельными статьями представлен непокрытый убыток. Статьи раздела
IV баланса “Долгосрочные обязательства” характеризуют задолженность
перед банками по кредитам и займам, полученным от других организаций на
срок более одного года.

Раздел V баланса “Краткосрочные обязательства” объединяет несколько
групп краткосрочной задолженности: заемные средства, кредиторскую
задолженность, резервы предстоящих расходов, доходы будущих периодов.

По группе “Заемные средства” самостоятельными статьями отражается
задолженность перед банками по краткосрочным ссудам и займам перед
другими предприятиями.

По статьям группы “Кредиторская задолженность” отражается задолженность
поставщикам и подрядчикам за поступившие от них товарно-материальные
ценности, дочерним и зависимым предприятиям, работникам организации,
бюджету, социальным фондам.

Особенностью действующей структуры заключается в том, что в начале идут
наименее ликвидные разделы и статьи баланса, по мере нарастания уровня
их ликвидности за ними следуют более ликвидные разделы и статьи.

Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени
зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов
в активы. В процессе функционирования предприятия и величина активов, и
их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее
представление об имевших место качественных изменениях в структуре
средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить
с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их
источников. Есть две причины, обуславливающие необходимость и
целесообразность проведения такого анализа: с одной стороны – переход к
относительным показателям позволяет проводить межхозяйственные сравнения
экономического потенциала и результатов деятельности предприятий,
различающихся по величине используемых ресурсов и другим объемным
показателям; с другой стороны – относительные показатели в определенной
степени сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые
могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчетности и
тем самым затруднить их сопоставление в динамике.

Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или
нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели
дополняются относительными темпами роста (снижения). Как правило,
берутся базисные темпы роста за смежные периоды (годы), что позволяет
анализировать не только изменения отдельных показателей, но и
прогнозировать их значения. Ценность результатов горизонтального анализа
существенно снижается в условиях инфляции. Тем не менее, эти данные
можно использовать при межхозяйственных сравнениях.

Горизонтальный и вертикальный анализы взаимно дополняют друг друга,
вместе характеризуют как структуру, так и динамику отдельных показателей
отчетной бухгалтерской формы, позволяют сравнивать отчетность совершенно
разных по роду деятельности и объемам производства предприятий.

1.2 Анализ активов и пассивов бухгалтерского баланса

Анализ активов и пассивов баланса является частью анализа имущественного
положения при рассмотрении финансово-хозяйственного состояния
предприятия. При анализе активов и пассивов баланса прослеживается
динамика их состояния в анализируемом периоде. Анализ структуры и
изменения статей баланса показывает:

какова величина текущих и постоянных активов, как изменяется их
соотношение, а также за счет чего они финансируются;

какие статьи растут опережающими темпами, и как это сказывается на
структуре баланса;

какую долю активов составляют товарно-материальные запасы и дебиторская
задолженность;

насколько велика доля собственных средств, и в какой степени компания
зависит от заемных ресурсов;

каково распределение заемных средств по срочности;

какую долю в пассивах составляет задолженность перед бюджетом, банками и
трудовым коллективом.

В ходе анализа для характеристики различных аспектов финансового
состояния применяются как абсолютные показатели, так и финансовые
коэффициенты, представляющие собой относительные показатели финансового
состояния. Следует иметь ввиду, что в условиях инфляции ценность анализа
по абсолютным показателям значительно снижается и для нейтрализации
этого фактора как раз и проводится анализ по относительным показателям
структуры баланса. Последние рассчитываются в виде отношений абсолютных
показателей финансового состояния или их линейных комбинаций.

Помимо анализа абсолютных и относительных показателей, в данной работе я
применю и другие методики экономического анализа. Практика
экономического анализа выработала такие правила чтения финансовых
отчетов, как:

Горизонтальный анализ (временной) – сравнение каждой позиции отчетности
с предыдущим периодом.

Вертикальный анализ (структурный) – определение структуры итоговых
финансовых показателей, с выявлением влияния каждой позиции отчетности
на результат в целом.

Трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчетности с рядом
предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции
динамики показателя.

Глава II. Методика анализа активов и пассивов бухгалтерского баланса

2.1 Методичекие аспекты анализа пассива баланса

Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить,
какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала,
сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных
заемных средств, т.е. пассив показывает, откуда взялись средства, кому
обязано за них предприятие.

Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие
средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. По степени
принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный (I
раздел пассива) и заемный (II и III разделы пассива).

Величина собственного капитала имеет особое значение для организаций при
анализе их финансового состояния, которая характеризует финансовую
независимость и экономическую самостоятельность. Наличие у организации
собственного капитала, величина которого имеет устойчивую тенденцию к
росту, означает для потенциальных кредиторов, инвесторов, заимодавцев и
акционеров дополнительные гарантии в рыночных условиях. Для самих
организаций собственный капитал является основным источником
осуществления уставной деятельности, покрытия возможных убытков,
создания новых видов имущества и расширения сферы деятельности.

Задачи анализа состояния и структуры собственного капитала организации:

анализ динамики величины собственного капитала;

анализ структуры собственного капитала; анализ использования средств
собственного капитала;

выявление перспективных возможностей наращивания собственного капитала.

Собственный капитал торговых организаций структурно состоит из таких
источников, как уставный капитал, резервный капитал, нераспределенная
прибыль прошлых лет и отчетного года. К собственному капиталу торговых
организаций следует отнести и суммы амортизационных отчислений по
внеоборотным активам, которые аккумулируются организацией в целях
проведения реконструкции, модернизации, замены или приобретения новых
объектов внеоборотных активов.

В бухгалтерском балансе торговой организации, которая имеет
организационно-правовую форму акционерного общества (закрытого или
открытого), отражается величина уставного капитала в соответствии с
учредительными документами, которая равна номинальной стоимости акций,
приобретенных акционерами. Торговые организации, созданные в форме
обществ с ограниченной ответственностью, отражают в балансе величину
складочного капитала как совокупность вкладов участников общества,
которая указана в учредительных документах.

Следующей составляющей собственного капитала организации является
добавочный капитал. Добавочный капитал в торговых организациях может
быть образован в результате переоценки объектов основных средств в
сторону увеличения их стоимости, т.е. дооценки.

Торговые организации могут образовывать и резервный капитал путем
отчислений от чистой прибыли. Суммы резервного капитала формируются по
двум направлениям: отчисления в резервы, которые создаются по
действующему законодательству, например, в акционерных обществах, и
отчисления в резервы, предусмотренные самой организацией в учредительных
документах.

2.1.1 Структура, состав собственного капитала и обязательств

Основным источником собственного капитала организации является
нераспределенная прибыль. Нераспределенная прибыль прошлых лет
представляет собой ту сумму прибыли организации, которая осталась в ее
распоряжении по результатам работы за прошлый отчетный год, с учетом
отчислений в фонды – начисления, потребления, акционирования и др.
Нераспределенная прибыль отчетного года представляет собой разницу между
финансовым результатом за отчетный период и причитающейся к уплате
суммой налогов и других обязательных платежей за счет прибыли.

Обозначив составляющие собственного капитала условными обозначениями (Ку
– уставный капитал, Кд – добавочный капитал, Кр – резервный капитал,
НПпр. л. – нераспределенная прибыль прошлых лет, НПо. г. –
нераспределенная прибыль отчетного года), получим величину собственного
капитала (Кс), которую можно определить по формуле:

Кс = Ку + Кд + Кр + НПпр. л. + НПо. г.

Общепринятая формула балансового обобщения выглядит следующим образом:

А = К + О,

где А – актив баланса;

К – капитал организации;

О – обязательства организации.

Проанализировав собственный капитал торговой организации, можно
переходить к анализу второй составляющей балансового уравнения – к
обязательствам организации. Обязательства организации представляют собой
в широком смысле заемные средства, которые можно разделить по срокам их
погашения на краткосрочные (сроком до 1 года) и долгосрочные (сроком
свыше 1 года). Внутри краткосрочных и долгосрочных заемных средств
следует обособить для анализа такие виды заимствований, как кредиты
банков и займы.

К обязательствам организации следует отнести и привлеченные средства,
т.е. кредиторскую задолженность, сроки оплаты которой не наступили.
Внутри общей суммы кредиторской задолженности для целей анализа следует
выделить: задолженность перед поставщиками и подрядчиками, по векселям
выданным (к уплате), авансам полученным, задолженность учредителям по
выплате доходов, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами.

Особую группу среди привлеченных средств составляют так называемые
устойчивые пассивы, анализ которых проводится по следующим направлениям:
задолженность перед персоналом организации по оплате труда,
задолженность перед бюджетом и органами социального страхования и
обеспечения.

Задачами анализа состава и структуры обязательств торговой организации
являются: анализ динамики величины заемных и привлеченных средств;
анализ структуры заемных и привлеченных средств; анализ эффективности
использования заемных и привлеченных средств.

Источниками формирования активов организации служат как заемные
средства, так и собственный капитал. Необходимо проследить, как
происходило приращение заемных и привлеченных средств за анализируемый
период, что является основным видом привлеченных средств, общую
тенденцию роста или снижения привлеченных средств, общее изменение
источников собственных и заемных средств.

Для анализа основных направлений расходования собственного капитала, а
также привлеченных и заемных средств необходимо рассмотреть, как
изменились за анализируемый период динамика и структура оборотных и
внеоборотных активов организации по данным баланса.

Для выяснения, достаточно ли у организации собственных оборотных
активов, чтобы покрыть текущие краткосрочные обязательства, следует
исчислить коэффициент текущей ликвидности по формуле:

Кт. л. = Итог раздела II актива баланса / Итог раздела V пассива
баланса.

Предприятие будет признано неплатежеспособным, если при анализе
структуры баланса предприятия будет выполняться одно следующее условие:
К1

Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter

Похожие документы
Обсуждение

Оставить комментарий

avatar
  Подписаться  
Уведомление о
Заказать реферат!
UkrReferat.com. Всі права захищені. 2000-2020