Поняття та основні характеристики податкових систем

Базуючись на філософській концепції, що «система — це сукупність
елементів, які перебувають у відношеннях і зв’язках один з одним, що
утворює цілісність, єдність»1, і керуючись тим, що кожний компонент
системи, в свою чергу, можна розглядати як окрему систему, а кожна
система є одним із компонентів більш широкої системи, можна дати таке
визначення поняття податкової системи.

Податкова система — це сукупність податків, зборів, інших платежів та
внесків до бюджету і державних цільових фондів, платників податків та
органів, що здійснюють контроль за правильністю обчислення, повнотою і
вчасністю сплати їх у встановленому законом порядку.

Сутність, структура і роль системи оподаткування визначаються податковою
політикою, що є виключним правом держави, яка проводить її в країні
самостійно, відповідно до завдань соціально-економічного розвитку. Через
податки, пільги і фінансові санкції, а також обо

в’язки і відповідальність, які виступають невід’ємною частиною системи
оподаткування, держава ставить єдині вимоги до ефективного ведення
господарства в країні.

За оцінками фахівців, система оподаткування тим ефективніша, чим вона
зручніша як для того, хто сплачує податки, так і для того, хто здійснює
контрольні функції.

Суттєвими умовами оподаткування, що характеризують податкову систему в
цілому, є:

— порядок встановлення і введення в дію податків;

— види податків;

— права та обов’язки платників податків;

— порядок розподілу податків між бюджетами різних рівнів;

— відповідальність учасників податкових відносин.

У різних країнах податкові системи не однакові, кожна з них має свої
особливості. Вони створювались і розвивались у різні історичні періоди,
в різних економічних умовах. Але є й загальні показники, які
характеризують податкові системи. Найузагальнюючим з них є податковий
тиск — відношення загальної суми податкових зборів до сукупного
національного продукта. Він показує, яка частина виробленого
суспільством продукта перерозподіляється за допомогою бюджетних
механізмів.

Податки виступають найбільш важливим і впливовим інструментом
регулювання економічних відносин та інтересів держави, регіонів,
підприємств і громадян. Вони відіграють значну роль у формуванні
дохідної частини бюджету. Податки покликані стимулювати розвиток усього
прогресивного і ефективного, регулювати суперечності, що виникають у
процесі реалізації економічних інтересів.

Про структуру податків

® ° \

^

l

n

h

h

h

h

h

h

h

h

h

h

h

ph h

h

^

n

h

h

h

h

h

h

h

h

h

h

h

.о кількості їх. Одні фахівці пропонують введення єдиного податку, інші
за численність їх.

Введення єдиного податку, на якій би основі він не грунтувався, не
відповідає системному підходу до конструювання податкового механізму і
входить у суперечність із світовою практикою оподаткування.

У країнах далекого зарубіжжя, особливо в країнах з розвинутою ринковою
економікою, спокійно ставляться до кількості додатків, яких, як правило,
стає все більше. Там вважають, що «чим простіша податкова система, тим
вона грубіша і менш надійна, вплив податків на реальні економічні
процеси і поведінку платників податків у потрібному для держави напрямку
не можна забезпечити двома, трьома і навіть десятьма податками».
Водночас «велика кількість податків не обов’язково повинна вести до
важкого податкового тягаря, всі ці процеси піддаються регулюванню»1.

Наприклад, у Китайській Народній Республіці єдиний
промислово-торговельний податок включає 106 найменувань зборів за
промислово-сільськогосподарські асортименти. Податок стягується за 42
ставками, які варіюють залежно від призначення товарів від 1,5 % (для
невідбіленої бавовняної тканини) до 66 % (для сигарет). Ставки
оподаткування для більшості товарів становлять менше 20 % . При сплаті
єдиного промислово-торговельного податку стягується і місцева надбавка
до нього у розмірі 1 % суми податкового платежу.

Як показує практика, чисельність податків допомагає відчути
платоспроможність платника податків і робить загальне податкове
законодавство психологічно менш впливовим.

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

Белялов АF. Рекомендации: Как избежать боль-ших российских налогов в
1992 году. — М., 1992.

Борьба с преступностью за рубежом: Ежемесяч-ньій информационньїй
бюллетень ВИНИТИ Российской Академии наук. — М., 1994. — № 3.

Бурлакова Л&. й др. Система налогообложения: (отечественньїй й
зарубежньїй опьіт). Зкономика: Обзор информационньїй. — К.: УкрНИИНТИ,
1991.

Бельский К.С. Финансовое право: Наука, история, библиография. — М.:
Юрист, 1995.

Бухгалтерський учет й отчетность. Налогообложе-ние: Справочник. — М.:
Триада, 1995.

Ваш налоговьій адвокат: СоветьІ юристов. — М.: ФБК—ПРЕСС, 1997.

Вісник податкової служби України: Щомісячний інформаційний бюлетень
Головної державної податкової інспекції’України. — К., 1995. — № 1, 2,4;
1997. — № 3, 7,11.

Грачева ЕЛО., Куфакова НА*, Пепеляев С.Г. Финансовое право: Учебник для
студентов вузов й практических работников финансовьіх учреждений. — М.:
ТЕИС, 1995

Гуреев В.И, Налоговое право. — М.: Зкономика, 1995.

Похожие записи