.

Платежі за ресурси (реферат)

Язык: украинский
Формат: реферат
Тип документа: Word Doc
272 3016
Скачать документ

Реферат на тему:

Платежі за ресурси

План

1. Плата за землю

2. Фіксований сільськогосподарський податок

3. Податок із власників транспортних засобів

4. Податок на нерухоме майно (нерухомість)

Виробничо-господарська діяльність суб’єктів господарювання пов’язана із
залученням значних матеріальних ресурсів. Ефективність їх використання
справляє безпосередній вплив на результати фінансово-господарської
діяльності підприємств. В ефективному використанні цих ресурсів
заінтересоване й суспільство в цілому. З метою раціонального ефективного
використання ресурсів суб’єктами господарювання та формування
централізованих фінансових ресурсів держава може встановлювати
відповідні платежі.

До передбачених податковим законодавством України для суб’єктів
господарювання платежів за ресурси, можна віднести: плату (податок) за
землю; податок з власників транспортних засобів та інших самохідних
машин і механізмів; податок на нерухоме майно (нерухомість); збір за
спеціальне використання природних ресурсів (лісовий податок, плата за
воду, плата за корисні копалини); збір за забруднення навколишнього
природного середовища.

Вплив цих платежів на результати фінансово-господарської діяльності
підприємств досягається через формування собівартості і розподіл
прибутку. Зменшення суми вказаних платежів, якщо вони здійснюються за
рахунок прибутку, збільшує обсяг чистого прибутку. Якщо вказані платежі
відносяться на собівартість, то їх скорочення зменшує поточні витрати
господарської діяльності, що в кінцевому підсумку збільшує обсяг
прибутку.

Плата за землю

Плату за землю введено з метою формування ресурсів для фінансування:

– заходів з раціонального використання й охорони землі, підвищення
родючості грунтів;

– відшкодування власникам землі і землекористувачам витрат, які
пов’язані з веденням господарства на землях гіршої якості;

– розвитку інфраструктури населених пунктів.

Плата за землю надходить на рахунок місцевих бюджетів.
Структурно-логічну схему податку на землю зображено на рис. 5.6.

Порядок обчислення і сплати податку на землю регулюється Законом України
“Про плату за землю” від 19.06.1996 р. та подальшими доповненнями до
нього.

Плата за землю стягується у вигляді земельного податку або орендної
плати і встановлюється залежно від грошової оцінки землі. Власники землі
сплачують земельний податок. За земельні ділянки, передані в оренду,
стягується орендна плата.

Об’єктом плати за землю є земельна ділянка, що перебуває у власності або
користуванні (у тім числі й на умовах оренди). Платниками є власники
землі та землекористувачі (в тому числі орендарі).

Стягуючи плату за землю, дотримуються такого розмежування: землі
сільськогосподарського призначення (придатні для сільськогосподарського
виробництва або призначені для цієї мети); землі населених пунктів (у
межах населених пунктів, установлених законодавством).

Плата за землю сільськогосподарського призначення. Ставки земельного
податку встановлено з одного гектара сільськогосподарських угідь у
відсотках від грошової оцінки цих угідь.

Плата за землі населених пунктів. Ставки земельного по датку встановлено
в розмірі 1% від грошової оцінки землі. Якщо грошової оцінки земельних
ділянок не проведено, то використовуються середні ставки земельного
податку (за 1 м2). Ці ставки диференційовано залежно від кількості
населення в населеному пункті: вони збільшуються зі збільшенням його
кількості.

Передбачене також застосування підвищувальних коефіцієнтів до
встановлених ставок у населених пунктах курортних зон Чорноморського
узбережжя, гірських і пригірських районах Карпат, в інших рекреаційних
районах.

Місцеві ради можуть диференціювати й затверджувати ставки (виходячи із
середніх ставок) податку залежно від місцезнаходження земельної ділянки
на території населеного пункту та її функціонального використання.

З 1 липня 1997 року ставки податку на землю було підвищено в 1,81 раза
проти ставок, передбачених Законом “Про плату за землю”.

Джерела і порядок сплати земельного податку. Юридичні особи самостійно
обчислюють суму земельного податку щорічно за станом на 1 січня і до 1
лютого надають відповідні дані податковій адміністрації. Податок
нараховується з дня виникнення права власності або права користування
землею.

Щодо знову відведених земельних ділянок розрахунки податку здійснюються
протягом місяця з дня виникнення права власності або користування
ділянкою.

Якщо земельна ділянка, що на ній розміщено будівлю, перебуває у спільній
власності кількох юридичних осіб, земельний податок нараховується
кожному з них, пропорційно до частки його власності на будівлю.

Розмір, умови і терміни внесення орендної плати за землю встановлюються
за згодою учасників договору оренди – орендодавця (власника) та
орендаря.

Суб’єкти підприємницької діяльності сплачують земельний податок за
рахунок собівартості. Одночасно земельний податок включається до складу
валових витрат. Отже, він зменшує суму оподаткованого прибутку, а відтак
і податку на прибуток.

За несвоєчасну сплату земельного податку стягується пеня в розмірі 0,3%
суми заборгованості за кожний день несплати. Розмір пені за несвоєчасне
внесення орендної плати передбачається в договорі оренди: однак вона не
повинна перевищувати розміру пені за несвоєчасну сплату податку на
землю.

Фіксований сільськогосподарський податок

Згідно із Законом України від 17 грудня 1998 р. “Про фіксований
сільськогосподарський податок” з 1 січня 1999 р. відбулися зміни в
оподаткуванні сільськогосподарських товаровиробників, котрі
використовують землю як засіб виробництва.

1. Для сільськогосподарських товаровиробників встановлюється фіксований
сільськогосподарський податок замість таких податків і зборів
(обов’язкових платежів):

– податок на прибуток підприємств;

– плата (податок) за землю;

– податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і
механізмів;

– комунальний податок;

– збір на обов’язкове державне пенсійне страхування;

– збір на обов’язкове соціальне страхування;

– збір на будівництво, реконструкцію, ремонт і утримання автомобільних
доріг;

– збір до Державного інноваційного фонду;

– збір за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного
бюджету;

– плата за придбання торгового патенту на здійснення торговельної
діяльності;

– збір за спеціальне використання природних ресурсів (за користування
водою для потреб сільського господарства).

Інші податки та збори, установлені Законом України “Про систему
оподаткування”, повинні сплачуватися сільськогосподарськими
товаровиробниками в порядку і розмірах, визначених відповідними
законодавчими актами.

2. Платниками фіксованого сільськогосподарського податку є
сільськогосподарські підприємства різних організаційно-правових форм
господарювання та власності (колективні й державні сільськогосподарські
підприємства, акціонерні товариства, агрофірми, фермерські
господарства), які займаються виробництвом (вирощуванням), переробкою та
збутом сільськогосподарської продукції, а їхній валовий дохід від
операцій з продажу сільськогосподарської продукції власного виробництва
та продуктів її переробки за попередній звітний (податковий) рік
перевищує 50% загальної суми валового доходу підприємства.

Якщо у звітному періоді валовий дохід підприємства від операцій з
реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва та
продуктів її переробки становить менше ніж 50% загального обсягу
реалізації, підприємство сплачуватиме податки у наступному податковому
періоді на загальних підставах.

3. Платники фіксованого сільськогосподарського податку мають право на
вибір форми сплати вказаного податку – у грошовій формі або у вигляді
поставок сільськогосподарської продукції.

Кількість сільськогосподарської продукції з одного гектара
сільськогосподарських угідь встановлюється на початку року і не підлягає
коригуванню залежно від зміни ціни на сільськогосподарську продукцію
протягом податкового року.

Обрахування кількості сільськогосподарської продукції з одного гектара
сільськогосподарських угідь, що має поставлятися в рахунок фіксованого
сільськогосподарського податку, здійснюється, виходячи з такого
еквівалента – однієї тонни HYPERLINK
“http://click01.begun.ru/click.jsp?url=4vrJyLjFHTpdtkfuMwEo7EQdKm3QOD10d
5DRA3hCFfZn0qCB2lG**TtAfH4izwWg865h3mQ7wjzRlf-Fi5Apw56hZEh9HzPpErr9BQHfN
LokUhXIz-W762sU7mGtw*7a9XM095C57wSb*QHmnbcmQA70309Wg78DgmqMtSL7ez9z8T4wh
dKXgNSW1MYF8SqvHPNWhO5rqRDzAV-tswAmQpPnC85S9kCtgfBht5iTDQX5N9shBwK3pImK3
LbvHMG3wssKuE2uGIk2ved3eI8ulRdjJXlUnJfqhNYNupbA5AG7Q77rDFbSfERB9qsR7EIZi
cFCnu9ldFEv-skZZQWS5g1JZ1fk*vAIOahebv3SsYQPojmPCsH*F7kLPHc8ihvoHsfLDtAgR
vJz2golAdON81Tn4Ux0xWHZMNTv4NqKnvZ0JrlpaFj0C0Wgx9nLAGkW7iwZIcuVE1tuQHLKV
aYUF709tyfb30mAlNUF5E0GKljLYT65z6e4bA” \t “_blank” пшениц і м ‘якої
третього класу за цінами, які щорічно визначатимуться Кабінетом
Міністрів України.

Кількість сільськогосподарської продукції з одного гектара
сільськогосподарських угідь, яка має поставлятися в рахунок фіксованого
сільськогосподарського податку, визначається як співвідношення вартості
однієї тонни пшениці, узятої за еквівалент, до вартості однієї тонни
відповідної продукції. Таке співвідношення встановлюється обласними
радами щорічно, але не пізніше 1 січня.

4. За об’єкт оподаткування береться площа сільськогосподарських угідь,
переданих сільськогосподарському товаровиробнику у власність або наданих
йому в користування, у тім числі на умовах оренди.

5. Ставки фіксованого сільськогосподарського податку встановлюються з
одного гектара сільськогосподарських угідь у відсотках до грошової їх
оцінки в таких розмірах:

– для ріллі, сіножатей та пасовищ – 0,5;

– для багаторічних насаджень – 0,3.

6. Платники фіксованого сільськогосподарського податку у грошовій формі
визначають його суму-на поточний рік у порядку та розмірах, передбачених
Законом, і до 1 лютого подають розрахунок до державної податкової служби
за місцем їхнього знаходження.

Протягом поточного року щомісяця до 20 числа місяця, наступного за
звітним, указаний податок сплачується в розмірі третини суми податку,
визначеної на кожний квартал. Установлено такий квартальний розподіл
річної суми податку: І квартал – 10%, II квартал – 10%, III квартал –
50%, IV квартал – 30%.

Для сплати фіксованого сільськогосподарського податку у формі поставок
сільськогосподарської продукції встановлені такі терміни. Щодо поставок
зерна термін встановлюється за погодженням з районною державною
адміністрацією, але не пізніше 15 жовтня (ранні зернові культури) та 1
грудня (пізні зернові та технічні культури). Поставка продукції
тваринництва для сплати податку має здійснюватись щомісячно, але не
пізніше останнього дня поточного місяця. При цьому витрати, пов’язані з
транспортуванням сільськогосподарської продукції до заготівельних
підприємств і організацій, несуть платники податку.

Платники фіксованого сільськогосподарського податку переказують кошти на
окремий рахунок Казначейства України.

З метою стабілізації сільськогосподарського виробництва з 1 січня 1999
року до 1 січня 2001 року звільняються від сплати фіксованого
сільськогосподарського податку сільськогосподарські товаровиробники, які
є платниками податку згідно з розглянутим вище Законом.

6 ? f

‘При цьому вказані платники не звільняються від сплати коштів на
обов’язкове державне пенсійне страхування та на обов’язкове соціальне
страхування.

Податок із власників транспортних засобів

Кошти, що надходять від стягнення податку, спрямовуються на фінансування
будівництва, реконструкції, ремонту та утримання автомобільних шляхів
загального користування, проведення природоохоронних заходів на
водоймищах. Податок зараховується до бюджетів місцевого самоврядування.
Структурно-логічну схему податку на транспортні засоби зображено на рис.
5.7.

Порядок обчислення та сплати податку на транспортні засоби регулюється
Законом України “Про податок із власників транспортних засобів та інших
самохідних машин і механізмів” від 18 лютого 1997 р.

Платниками податку є підприємства, організації, установи (юридичні
особи) – власники транспортних засобів та інших самохідних машин і
механізмів.

Згідно із законодавством об’єктами оподаткування є автомобілі (легкові,
вантажні, спеціального призначення); колісні трактори; мотоцикли, яхти
та судна парусні, човни моторні і катери. Не оподатковуються: трактори
на гусеничному ходу; машини та механізми для сільськогосподарських
робіт; автомобілі швидкої допомоги та пожежні; спортивні яхти, судна
парусні і човни; транспортні засоби (підйомні й самохідні), що
використовуються на заводах, складах, у портах для перевезення вантажів
на короткі відстані.

Ставки податку визначено в розрахунку на рік: зі 100 см об’єму двигуна,
з 1 кВт потужності двигуна, зі 100 см довжини транспортного засобу. Усі
ставки податку встановлені з 1 січня 2000 р. в грн. за видами
транспортних засобів і диференційовані залежно від потужності двигуна,
виду транспортного засобу, його призначення й використання.

Обчислення податку здійснюється на підставі даних про кількість
транспортних засобів за станом на 1 січня поточного року.

Податок сплачується за місцезнаходженням юридичних осіб на спеціальні
рахунки територіальних дорожніх фондів.

Територіальні дорожні фонди 85% податку спрямовують на фінансування
витрат, пов’язаних із будівництвом, реконструкцією, ремонтом і
утриманням автомобільних доріг загального користування. Решту (15%) вони
спрямовують до бюджетів місцевого самоврядування на фінансування
відповідних витрат.

Податок сплачується щоквартально рівними частинами до 15 числа місяця,
що настає за звітними кварталами.

За придбані транспортні засоби протягом року податок сплачується перед
їх реєстацією.

Податкові пільги. Від сплати податку звільняються підприємства
автомобільного транспорту загального користування (стосовно транспортних
засобів, зайнятих перевезенням пасажирів, у тому разі, коли законодавче
встановлено тарифи на оплату проїзду на цих транспортних засобах)
незалежно від форми власності.

Сільськогосподарські підприємства-товаровиробники сплачують податок на
трактори колісні, автобуси і спеціальні автомобілі для перевезення людей
(з кількістю місць менше 10) у розмірі 50%.

Для підприємств встановлено достатньо високу відповідальність за сплату
податку. У разі заниження податку стягується вся сума несплаченого
податку і штраф у двократному розмірі від тієї ж суми. За браком обліку
об’єктів оподаткування або за ведення обліку з порушенням установленого
порядку (неподання, несвоєчасне подання розрахунків та інших документів,
необхідних для обчислення та сплати податку) стягується штраф у розмірі
10% від суми податку, що підлягає сплаті. За несвоєчасну сплату податку
стягується пеня у розмірі 120% річних від облікової ставки Національного
банку на день складання акта перевірки, від суми недоплати за кожний
день прострочення платежу.

Сума податку на транспортні засоби включається до складу валових витрат
платника, а отже, зменшує оподатковуваний прибуток і суму податку на
нього. Податок на транспортні засоби включається в собівартість
перевезень, що впливає на розмір прибутку підприємства.

Аналіз механізму стягнення податку на транспортні засоби дає змогу
зробити висновок, що поряд із фіскальною функцією вказаний податок
виконує регулюючу функцію. Він спрямований на підвищення інтенсивності
використання транспортних засобів.

Податок на нерухоме майно (нерухомість)

У Законі України “Про систему оподаткування” передбачений податок на
нерухоме майно суб’єктів господарювання. Законодавчих актів щодо
вказаного податку поки що не прийнято.

Мета введення названого податку – забезпечити збалансування доходів і
витрат бюджету держави та сприяти підвищенню ефективності використання
нерухомості суб’єктами господарювання. Було підготовано кілька варіантів
закону стосовно цього податку. Останній його варіант, опрацьований 1997
року, передбачав, що об’єктом оподаткування є земля, а також постійні
будівлі і споруди, що конструктивно й технологічно зв’язані з землею, на
якій їх розміщено.

Структурно-логічну схему названого варіанта проекту Закону “Про податок
на нерухоме майно (нерухомість)” подано на рис. 5.8.

Передбачалось, що податок на нерухомість (згідно зі згаданим вище
проектом закону) має бути загальнодержавним податком і є різновидом
податку на майно.

У підготовленому проекті Закону “Про місцеві податки і збори” також
передбачений податок на нерухоме майно. Тобто названий податок віднесено
до місцевих.

Податок на нерухомість складається з суми податків на землю, будівлі і
споруди. Нерухомість – це земля і постійно розміщені на ній будівлі та
споруди. Будівлі – це житлові будинки, офіси, гаражі, дачі. Споруди – це
об’єкти, які підпадають під визначення першої групи основних фондів, за
винятком будівель. Якщо об’єкт, який належить до основних фондів першої
групи, використовується одночасно як споруда та як будівля, платник
податку має звернутися до податкової адміністрації із заявою про
розмежування напрямів використання такого об’єкта з метою окремого
визначення податкових баз і строків оподаткування.

Слід звернути увагу на те, що в розглянутому варіанті податку на
нерухомість передбачалось для розрахунків бази оподаткування
застосовувати індексацію бази оподаткування на рівень інфляції. Така
індексація можлива, коли рівень інфляції, розрахований на базі
податкового року, дорівнює або перевищує 110%.

Література:

Закон України “Про підприємства в Україні” від 27 березня 1991 р.

Закон України “Про господарські товариства” від 19 вересня 1991 р.

Закон України “Про підприємництво” від 7 лютого 1992 р.

Закон України “Про цінні папери і фондову біржу” від 18 липня 1991 р.

Закон України “Про банки і банківську діяльність” від 20 березня 1991 р.

Закон України “Про інвестиційну діяльність” від 18 вересня 1991 р.

Закон України “Про систему оподаткування” від 18 лютого 1997 р.

Закон України “Про банкрутство” // Відомості Верховної Ради України. –
1992. – №31.

Закон України “Про внесення змін до Закону України “Про оподаткування
прибутку підприємств” від 22 травня 1997 р.

Закон України “Про податок на додану вартість” від 3 квітня 1997 р.

Закон України “Про заставу” від 2 жовтня 1992 р.

Закон України “Про приватизаційні папери” від 6 березня 1992 р.

Закон України “Про лізинг” від 16 грудня 1997 р.

Закон України “Про обмеження монополізму та недопущення недобросовісної
конкуренції у підприємницькій діяльності” // Відомості Верховної Ради
України. – 1992. – №2.

Закон України “Про збір на обов’язкове державне пенсійне страхування”
від 26 червня 1997 р.

Закон України “Про збір на обов’язкове соціальне страхування” від 26
червня 1997р.

Закон України “Про державний бюджет України на 1999 р.” від 31 грудня
1998 р.

Закон України “Про фіксований сільськогосподарський податок” від 17
грудня 1999р.

Закон України від 13 лютого 1998 р. “Про внесення змін до Декрету
Кабінету Міністрів України “Про прибутковий податок з громадян”.

Закон України від 22 лютого 2000 р. “Про внесення змін до Закону України
“Про підприємництво”.

Закон України від 30 червня 1999 р. “Про внесення змін до Закону України
“Про банкрутство”.

Закон України від 20 травня 1999 р. “Про Національний банк України”.

Закон України від 4 листопада 1999 р. “Про запровадження єдиного збору,
який справляється у пунктах пропуску через державний кордон України”.

Закон України від 20 травня 1999 р. “Про внесення змін до Закону України
“Про оренду державного та комунального майна”.

Закон України від 18 листопада 1999 р. “Про внесення змін до Декрету
Кабінету Міністрів України “Про акцизний збір”.

Закон України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в
Україні” від 16 липня 1999 p. №996-XIV.

Закон України “Про внесення змін до деяких законодавчих актів України з
питань оподаткування” від 2 березня 2000 р.

Закон України “Про Державний бюджет України на 2000 р.” від 17 лютого
2000 р. №1458.

Постанова Кабінету Міністрів України “Про створення Державного
інноваційного фонду” від 18 лютого 1992 р.

Постанова Кабінету Міністрів України та НБУ від 19.04.94 р. № 279 “Про
нормативи запасів товарно-матеріальних цінностей державних підприємств
та організацій та джерела їх покриття”.

Постанова Кабінету Міністрів України “Про затвердження Положення про
порядок санації державних підприємств” // Зібрання постанов Уряду
України. – 1994. – № 5.

Типове положення по плануванню обліку і калькулюванню собівартості
продукції (робіт, послуг) в промисловості. Затверджено постановою КМУ
26.04.96 p., №473.

Типове положення по плануванню, обліку і калькулюванню собівартості
продукції (робіт, послуг) сільськогосподарських підприємств. Затверджено
постановою КМУ 23.04.96 р. № 452.

Типове положення по плануванню, обліку і калькулюванню собівартості
продукції будівельно-монтажних робіт. Затверджено постановою КМУ
9.02.96р. №186.

Типове положення по плануванню, обліку і калькулюванню науково-дослідних
і дослідно-конструкторських робіт. Затверджено постановою КМУ 20.06.96
р. № 830.

Агентство з питань запобігання банкрутству підприємств. Методика
проведення поглибленого аналізу фінансово-господарського стану
неплатоспроможних підприємств та організацій // Галицькі контракти. –
1997. – №40.

Агентство з питань запобігання банкрутству підприємств. Методика
інтегральної інвестиційної привабливості підприємств та організацій //
Українська інвестиційна газета. – 1998. -№3.

Постанова Кабінету Міністрів України від 28 лютого 2000 р. №419 “Про
складання фінансової звітності”.

Постанова Правління Пенсійного фонду України “Про затвердження змін та
доповнень до Інструкції про порядок обчислення і сплати підприємствами,
установами, організаціями та громадянами збору на обов’язкове Державне
пенсійне страхування, інших платежів, а також обліку їх надходження до
Пенсійного фонду України” від 9 січня 2000 р. №1-3.

Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter

Похожие документы
Обсуждение

Ответить

Курсовые, Дипломы, Рефераты на заказ в кратчайшие сроки
Заказать реферат!
UkrReferat.com. Всі права захищені. 2000-2020