6
Содержание
Введение 2
1.1 Понятие финансово-правовых норм и их особенности 4
1.2 Специфические признаки финансово-правовой нормы 7
2. Классификация и структура финансово-правовых норм 11
2.1 Виды финансово-правовых норм 11
2.2 Структура финансово-правовых норм 18
Заключение 22
Библиографический список литературы 23
Введение
Актуальность темы курсовой работы.
Отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства,
регулируются нормами финансового права. Как и нормы всех остальных
отраслей права, это писаные правила поведения, которые устанавливаются
государством в строго определенном порядке и форме и вводятся в действие
в точно установленный законодателем срок.
Финансово-правовые нормы не являются простой волей законодательных и
исполнительных органов, они имеют материальное обоснование.
Государственные органы, принимая законы и нормативные акты в области
финансовой деятельности, всегда ограничены объективными экономическими
возможностями.
Так, государство может финансировать свои потребности, только исходя из
доходов, получение которых в свою очередь зависит от уровня развития
материального производства и деятельности всей социальной сферы, что
определяет поступление налогов и других платежей в бюджет и иные
внебюджетные фонды.
Финансово-правовые нормы определяют права и обязанности участников
финансовых отношений, обстоятельства, при которых они становятся
носителями прав и обязанностей, и предусматривают ответственность за
выполнение предписаний государства.
Осуществляя финансовую деятельность, государственные органы и органы
местного самоуправления в пределах своей компетенции принимают
финансово-правовые акты, посредством которых в пределах своих полномочий
регулируют общественные отношения в области аккумуляции, распределения и
использования финансовых ресурсов, проведения контроля за их
расходованием, за выполнением финансовых планов, финансовых обязательств
перед государством. В таких актах и выражаются юридические (или
правовые) формы финансовой деятельности государства и муниципальных
образований.
Финансово-правовая норма конкретизируется как норма определенного
нормативного правового акта, последние действуют в определенном
временном интервале и пространстве, а также охватывают своим
воздействием соответствующий круг лиц. Нормативные правовые акты,
регулирующие финансовые отношения, подчиняются общему правилу
распространения своего действия.
Финансово-правовые акты – это принятые в предусмотренной форме и имеющие
юридические последствия решения государственных органов и органов
местного самоуправления по вопросам финансовой деятельности, входящим в
их компетенцию. Они устанавливают, изменяют или отменяют
финансово-правовые нормы или служат основанием для возникновения,
прекращения, изменения конкретных правоотношений.
В современных условиях в связи с развитием финансового законодательства
число финансово-правовых норм увеличивается, что свидетельствует о
реальности, достаточно высокой степени гарантированности материальных
финансово-правовых норм на современном этапе и т.д.
Объектом исследования являются общественные отношения в сфере финансовой
деятельности государства, регулируемые нормами финансового права.
Предмет исследования составляют финансово-правовые нормы как первичные
элементы финансового права.
Целью выступает исследование финансово-правовых норм, характеристика их
общих признаков и особенностей.
В соответствии с поставленной целью в курсовой работе поставлены
следующие задачи:
1. Дать определение понятию финансово-правовой нормы.
2. Раскрыть специфические признаки финансово-правовой нормы.
3. Рассмотреть виды финансово-правовых норм.
4. Показать структуру финансово-правовых норм.
1. Общая характеристика финансово-правовых норм
1.1 Понятие финансово-правовых норм и их особенности
Финансово-правовая норма – установленное государством и обеспеченное
мерами государственного принуждения правило поведения в отношениях,
возникающих в процессе образования, распределения и использования
денежных фондов государства и муниципальных образований.
Правило поведения участников в первую очередь касается собирания,
распределения, перераспределения и использования денежных фондов,
необходимых государству и муниципальных образований для реализации своих
целей и задач. [4, С.34]
Финансово-правовые нормы являются первичными элементами, из которых
состоит финансовое право как отрасль права. Финансово-правовые нормы не
являются простой волей законодательных и исполнительных органов, они
всегда имеют материальное обоснование. Финансово-правовые нормы
определяют права и обязанности участников финансовых отношений,
обстоятельства, при которых они становятся носителями прав и
обязанностей и предусматривают ответственность за выполнение предписаний
государства.
Как и любые другие нормы права, финансово-правовые нормы представляет
собой установленное и охраняемое государством правило поведения
участников общественных отношений, выраженное в их юридических правах и
обязанностях. Им свойственны все общие черты правовой нормы, но присущи
и особенности, характерные именно для данной отрасли права.
Общие признаки финансово-правовой нормы таковы:
• нормы устанавливаются государством и их исполнение обеспечивается
принудительной силой государства;
• норма носит общий характер и относится ко всем участникам
финансово-правовых отношений;
• норма возлагает на участников правоотношений обязанности и
предоставляет им субъективные права;
• норма всегда выражена в каком-либо правовом нормативном акте – законе,
указе, постановлении, приказе, инструкции, принятом компетентным
государственным органом или органом местного самоуправления.
С точки зрения происхождения финансово-правовых норм их особенность
заключается в том, что они редко возникают как фактические, т.е. в
общественной жизни редко складываются правила поведения, являющиеся
прототипом финансово-правовой нормы. Сначала создается фактическая
модель поведения, а затем она оформляется нормой права.
Особенности финансово-правовых норм обусловлены тем, что они в отличие
от норм других отраслей права регулируют отношения, возникающие в
процессе планового образования, распределения и использования
государством и органами местного самоуправления финансовых ресурсов,
необходимых им для осуществления своих задач.
Это выражается в особенностях:
а) содержания финансово-правовых норм;
б) характера установленных в них предписаний;
в) мер ответственности за нарушение предусмотренных правил;
г) способов защиты прав участников финансовых отношений.
Главная особенность финансово-правовых норм состоит в том, что они носят
государственно-властный, императивный характер. Государство предписывает
правила поведения юридическим лицам, гражданам в области финансовой
деятельности.
Финансово-правовые нормы содержат правила взимания налогов и других
обязательных платежей с граждан и предприятий, формирования и
расходования бюджетных средств, создания и распределения кредитных
ресурсов и страховых фондов и т.д.
Как правило, они содержат требования, выраженные в категорической форме
и не допускающие их произвольного изменения, точно определяют объемы
прав и обязанностей участников финансовых отношений. Участники
финансовых отношений, урегулированных нормой финансового права, не
вправе изменить предписания нормы и условий ее применения.
Например, в финансово-правовых нормах содержатся адресованные
предприятиям и гражданам требования вносить установленные налоги в
государственный или местный бюджет при наступлении предусмотренных
сроков, представлять отчеты и иные документы для проведения контроля со
стороны компетентных органов, совершать другие действия, обеспечивающие
аккумуляцию в распоряжении государства денежных средств и их
использование в соответствии с утвержденными планами.
Вместе с тем, в целях соблюдения прав и интересов плательщиков,
установлены обязанности государственных органов возвращать им излишне
взысканные платежи.
Имеются особенности и в юридических свойствах прав и обязанностей,
установленных финансово-правовыми нормами, связанные с участием в
финансовых отношениях государственных органов, предприятий, организаций
и учреждений, компетенция которых определяется в положениях и уставах.
При этом их финансово-правовые обязанности нередко сливаются с правами,
выражаясь в едином полномочии: это хорошо видно на примере норм права,
закрепляющих права и обязанности государственных и местных органов
власти в области финансов. Так, использование бюджетных средств на
социально-экономические программы соответствующей территории –
одновременно их право и обязанность.
Однако это не означает, что нормы финансового права не содержат
обособленных прав и обязанностей. Таковы права и обязанности граждан,
предприятий, предпринимателей, которые основываются на конституционном
праве собственности, праве свободного использования имущества для не
запрещенной законом экономической деятельности. [1, C.122]
1.2 Специфические признаки финансово-правовой нормы
Специфические признаки финансово-правовой нормы обусловлены
особенностями предмета и метода финансово-правового регулирования. [7,
С.45-67]
Финансово-правовые нормы отличаются от иных норм по предмету
регулирования, а именно: финансово-правовые отношения в процессе
формирования и использования денежных ресурсов государства. Финансовая
деятельность государства, несмотря на многообразие форм ее проявления,
есть деятельность, связанная с аккумуляцией денежных средств, их
распределением и перераспределением, использованием, а также контролем.
Все участники возникающих при этом общественных отношений наделены
определенными правами и обязанностями. Одновременно они являются
субъектами других отраслей права и также наделены соответствующим
объемом юридических прав и обязанностей.
Финансово-правовые нормы закрепляют их полномочия как участников
финансового планирования, налогоплательщиков, кредиторов, заемщиков,
контролеров, получателей и распорядителей государственных ассигнований и
т.д. В законах, уставах, положениях об органах государственной власти и
управления, хозяйствующих субъектах обязательно выделяются их права и
обязанности по участию в финансовой деятельности.
В частности, это касается выполнения обязательств перед бюджетом. Будь
это обязанности в части составления, рассмотрения, утверждения,
исполнения соответствующих бюджетов или уплаты причитающихся бюджетной
системе налогов, сборов, пошлин, санкций, финансово-правовые нормы
закрепляют эти обязанности, а также права и меры ответственности.
Например, в Налоговом кодексе РФ (далее НК), содержатся нормы,
устанавливающие права и обязанности налогоплательщиков, меры
ответственности за нарушения налогового законодательства. Несмотря на
разбросанность финансово-правовых норм по различным источникам, они
всегда четко выделяются, так как регулируют только определенный круг
общественных отношений.
Финансово-правовые нормы являются средством реализации общественных, то
есть публичных, а не частных отношений. Это обусловлено принадлежностью
финансового права к праву публичному, а в конечном итоге, опять-таки
особенностями предмета финансово-правового регулирования.
Финансовая деятельность государства и муниципальных образований, будучи
объективно обусловлена экономическим строем общества, производственными
отношениями и т.д., детерминирована насущными потребностями и интересами
больших масс людей – классов, социальных групп, общества в целом. Это
интерес к оптимальному регулированию экономической жизни, к оказанию
помощи социально незащищенным гражданам, к наличию боеспособной армии,
сильной милиции и т.д.
При этом интерес к финансовому обеспечению государства, к получению от
него финансовой помощи, существующий на уровне больших социальных
общностей, сочетается с интересом самого государства к поддержанию
своего собственного существования.
Это естественно, так как финансовые ресурсы необходимы государству не
только для того, чтобы реализовать социальные интересы, воплощающиеся в
его задачах и функциях, но и для того, чтобы содержать свой аппарат,
государственные структуры, которые непосредственно обеспечивают
реализацию социальных интересов. Таким образом, государство мобилизует
денежные средства, чтобы израсходовать их на социально значимые
мероприятия. В связи с этим финансово-правовые нормы являются средством
реализации интересов всего общества, различных классов, социальных групп
и т.д., а также интересов самого государства.
Этим они отличаются от норм частного права (гражданского, семейного,
трудового и т.д.), являющихся средством реализации интересов отдельных
субъектов хозяйствования, физических лиц и др.
Анализ действующих нормативных актов в финансовой сфере показывает, что
во многих случаях права и обязанности отдельных участников финансовых
отношений сливаются.
Так, для Правительства составление и исполнение республиканского бюджета
– это одновременно и право, и обязанность. Можно одновременно
квалифицировать как право, так и обязанность юридического лица
уплачивать установленные законом налоги. Интеграция прав и обязанностей
отчетливее всего проявляется в актах, устанавливающих правовой статус
органов государственного управления. Вместе с тем нормы финансового
права могут указывать и на четкое разграничение прав и обязанностей
участников финансовых отношений.
Финансовое право состоит из нескольких финансово-правовых институтов. Их
объединение единой целевой установкой и использование метода властных
предписаний обусловливает их содержательную идентичность. Нормы,
относящиеся в целом к финансовому праву, применяются в бюджетном праве,
налоговом праве, регулировании денежного обращения и т.д.
Они заключаются в наделении участников конкретных отношений,
регулируемых отдельными финансово-правовыми институтами,
соответствующими правами и обязанностями, закреплении мер
ответственности за установленные законом нарушения финансовой
дисциплины. В частности, санкции за нарушения бюджетного, налогового,
валютного законодательства регулируются идентичными нормами,
заключающимися в финансовых санкциях и административных штрафах,
налагать которые могут руководители соответствующих финансовых и
контролирующих органов.
Финансово-правовые нормы отличаются от прочих норм своей
нестабильностью, так как финансово-экономическая деятельность по своей
сути изменчива и зависит от многих внешних и внутренних факторов
(экономические кризисы, политическая обстановка, цена на нефть,
урожайность зерна и пр). Нестабильность отношений, составляющих предмет
финансово-правового регулирования, приводит, в принципе, к
нестабильности самого финансово-правового регулирования и прежде всего к
отмене устаревших и появлению новых финансово-правовых норм.
2. Классификация и структура финансово-правовых норм
2.1 Виды финансово-правовых норм
Финансово-правовые нормы, как и все прочие правовые нормы, можно
классифицировать по некоторым признакам. [8, С.56-69]
В зависимости от функций, выполняемых финансовым правом,
финансово-правовые нормы подразделяются на регулятивные и охранительные.
Регулятивные нормы направлены непосредственно на регулирование
общественных отношений путем предоставления участникам прав и возложения
на них обязанностей. Основная масса финансово-правовых норм является
регулятивной, так как финансовое право, по существу, не является
охранительной отраслью права, а призвано, прежде всего, отрегулировать
определенную группу отношений, т.е. закрепить их, упорядочить
деятельность субъектов в этих отношениях и т.д. К регулятивным
финансово-правовым нормам, в частности, относятся нормы ст.51, 56 НК РФ,
закрепляющие порядок исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица;
определяющие порядок установления и использования льгот по налогам и
сборам.
К охранительным финансово-правовым нормам относятся нормы, которые
предусматривают применение мер государственного принуждения за
финансовые правонарушения. К охранительным нормам, в частности,
относятся нормы главы 16 Налогового кодекса РФ, в которой перечислены
составы налоговых правонарушений и финансовые санкции.
Регулятивные финансово-правовые нормы, в зависимости от их юридического
содержания и по способу воздействия на участников финансовых отношений,
подразделяются на обязывающие, запрещающие и уполномочивающие.
Обязывающие финансово-правовые нормы устанавливают определенные права и
обязанности участников финансовых отношений, требуют от них совершения
определенных положительных действий. Например, нормы налогового права
предписывают субъектам налоговых отношений при наличии определенных
условий уплатить налог в определенном размере и в определенный срок.
Органы власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления
обязаны строго по целевому назначению использовать выделенные им из
вышестоящего бюджета денежные средства в форме субвенций.
Подавляющее число норм финансового права носит обязывающий характер, так
как государство проводит свою финансовую политику, используя метод
властных предписаний. В этом проявляется основной, императивный метод
финансово-правового регулирования – метод властных предписаний.
Запрещающие финансово-правовые нормы – это запрет на совершение
каких-либо действий, устанавливают обязанность участников финансовых
отношений воздержаться от них. Так, запрещено придавать обратную силу
законодательным актам, ухудшающим положение налогоплательщиков.
Субъектам РФ и органам местного самоуправления запрещено устанавливать
(вводить) налоги, не предусмотренные федеральным законодательством
(ст.5, 12 НК РФ). На территории РФ запрещено введение других денежных
знаков, кроме рубля, и выпуск денежных суррогатов. Центральному банку РФ
запрещено предоставлять кредиты Правительству РФ для финансирования
бюджетного дефицита за исключением случаев, когда это особо
предусматривается законом о федеральном бюджете.
Однако число запрещающих финансово-правовых норм сравнительно невелико,
что объясняется тем, что при регулировании финансовых отношений
преобладают нормы обязывающего характера. Предписывая совершение строго
определенных действий, они обычно исключают необходимость специального
установления связанных с этими действиями запретов.
Но в некоторых случаях в целях усиления гарантий прав участников
финансовых отношений, подчеркивания особой важности соблюдения
финансовой дисциплины в какой-то области предусматриваются запреты. В
других случаях запрещающие нормы определяют пределы дозволенных
действий. Например, закон запрещает определять условия и порядок
предоставления налоговых льгот, носящих индивидуальный характер (ст.56
НК РФ).
Управомочивающие финансово-правовые нормы устанавливают права участников
финансовых отношений на совершение определенных самостоятельных действий
в предусмотренных рамках. Они предоставляют возможность принятия
самостоятельных решений в области финансов, но в строго установленных
границах. Такие нормы содержатся, например, в нормативных актах,
регулирующих кредитные отношения.
Существует два вида управомочивающих финансово-правовых норм. Для
первого вида этих норм характерно, что возможность их реализации (или
нереализации) зависит исключительно от воли субъектов финансового права.
Главным образом к таким субъектам относятся налогоплательщики. Однако в
последние годы круг таких субъектов расширяется.
Для второго вида управомочивающих финансово-правовых норм характерно то,
что субъект права имеет определенную свободу в выборе средств, времени и
т.д. реализации этой нормы, однако эта норма в любом случае должна быть
им реализована. Речь идет здесь о финансово-правовых нормах,
закрепляющих компетенцию государственных органов и органов местного
самоуправления через установление прав этих органов. Например, нормы
ст.31 Бюджетного Кодекса РФ (далее БК) закрепляют принцип
самостоятельности бюджетов через права органов государственной власти и
местного самоуправления в области бюджета. Эти права являются
компетенционными, а значит, они одновременно становятся и обязанностями
для данных органов.
Таким образом, и этим нормам свойственна императивность, поскольку не
допускается выход за эти границы. Например, представительные органы
власти субъектов РФ при введении региональных налогов вправе решать
вопросы, круг которых определен федеральным законодательством о
налоговых льготах, о ставках налогов, сроках уплаты и др. (ст.12 НК РФ).
Предприятия вправе распоряжаться своей прибылью, но после выполнения
обязанностей по платежам в бюджет.
Управомочивающие финансово-правовые нормы призваны развивать инициативу
в финансово-хозяйственной деятельности, исходя из общегосударственных и
региональных задач. Поэтому их применение расширяется в условиях
перехода к рыночным отношениям при усилении экономических рычагов
регулирования народного хозяйства. Это связано также с повышением
самостоятельности хозяйствующих субъектов, органов власти субъектов РФ и
органов местного самоуправления.
В зависимости от особенностей предмета финансового регулирования
финансово-правовые нормы подразделяются на материальные и
процессуальные.
Материальные финансово-правовые нормы закрепляют структуру бюджетной
системы, бюджетное устройство, виды и объем денежных обязательств
юридических и физических лиц перед государством, определяют объем и
направление расходов государства, т.е. закрепляют материальное, денежное
содержание юридических прав и обязанностей участников финансовых
правоотношений.
Процессуальные (процедурные) финансово-правовые нормы устанавливают
порядок деятельности в области сбора, распределения и использования
государственных денежных фондов (доходов). Так, законодатель определяет
бюджетный процесс как регламентируемую законом деятельность
законодательных и исполнительных органов власти и органов управления по
составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов разных
уровней. Процессуальные нормы содержатся в Бюджетном кодексе РФ и
Налоговом кодексе РФ.
В отличие от некоторых других отраслей права финансовое право
концентрирует в единой совокупности материальные и процессуальные нормы.
Его разделы и институты, как правило, в единстве представляют
материальные и процессуальные нормы. Исключением является бюджетное
право, в котором от материальных норм довольно четко обособляется
совокупность норм, регулирующих бюджетный процесс. Значительное внимание
формированию процессуальных норм уделено в Налоговом кодексе РФ. Высокий
уровень разработанности и четкое соблюдение процессуальных
финансово-правовых норм способствуют эффективности использования
механизма финансов, служат важной гарантией реализации материальных прав
и обязанностей в области финансов в полном объеме, являются необходимым
условием формирования правового государства.
Финансово-правовые нормы могут быть классифицированы в зависимости от
того, какую операцию они выполняют в процессе правового регулирования,
т.е. на чем они специализируются. В связи с этим в науке выделяются так
называемые специализированные нормы. Они не являются самостоятельной
нормативной основой для возникновения правоотношений, а как бы
присоединяются к регулятивным и охранительным нормам. Существуют
следующие виды специализированных норм в финансовом праве: общие
(общезакрепительные); оперативные; коллизионные; нормы-дефиниции;
нормы-принципы.
Общие (общезакрепительные) нормы в обобщенном виде фиксируют
определенные элементы регулируемых отношений. К ним относится норма ст.2
НК РФ, определяющая общие признаки отношений, регулируемых
законодательством о налогах и сборах.
В нормах-дефинициях в обобщенном виде закрепляются признаки какой-либо
финансово-правовой категории. Большое число норм-дефиниций содержится в
НК РФ. В частности, такова норма ст.8 НК РФ, закрепляющая понятие налога
и сбора. Такие же нормы содержатся в ст.6 БК РФ. Ими определяются
понятия бюджета, бюджетной системы РФ, субвенции, дотации и т.д.
В нормах-принципах сформулированы основные начала бюджетного, налогового
и другого законодательства, финансовой деятельности тех или иных
государственных органов и органов местного самоуправления. Такие нормы
закреплены в ст.3 НК РФ, определяющей основные начала законодательства о
налогах и сборах.
Особенности отношений, составляющих предмет финансового регулирования,
обусловливают наличие в системе финансово-правовых норм редкой
разновидности норм – норм-расчетов, которые представляют собой
количественное измерение объемов деятельности хозяйствующих субъектов и
уровня развития. Это связано с денежным характером финансов, а значит, с
требованием счета и фиксации. Примером норм-расчетов являются нормы
законов о бюджетах, содержащие числовые показатели доходов и расходов
бюджетов, государственного долга и т.д.
Оперативные финансово-правовые нормы определяют вступление в силу
финансово-правовых норм, отмену действующих, продление срока их действия
и т.д. Таковы, например, нормы ст.1 и 2 ФЗ “О введении в действие части
первой Налогового кодекса Российской Федерации” от 17 июля 1998 г.
Коллизионные финансово-правовые нормы указывают на законы, порядок,
которые должны действовать именно в данном случае (при наличии
альтернатив). Например, коллизионной является норма, содержащаяся в ст.7
ФЗ “О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской
Федерации. Она сформулирована так: “Федеральные законы и иные
нормативные правовые акты, действующие на территории Российской
Федерации и не вошедшие в перечень актов, утративших силу, определенный
статьей 2 настоящего Федерального закона, действуют в части, не
противоречащей части первой Кодекса и подлежат приведению в соответствие
с частью первой Кодекса”.
Заметное место в системе финансово-правовых норм отводится
рекомендательным нормам. Рекомендательные нормы представляют собой
предложения конкретных органов, обращенные к тем или иным субъектам.
Наиболее часто такие нормы встречаются в ежегодно принимаемых законах о
бюджетах. В частности, в законе о федеральном бюджете на тот или иной
финансовый год рекомендательные нормы обращены, как правило, к органам
власти субъектов Федерации. Увеличение числа рекомендательных норм в
современных условиях обусловлено проведением в жизнь политики
федерализма, реализацией курса на финансовую децентрализацию,
самостоятельность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов.
Финансово-правовые нормы, помимо всего отмеченного, классифицируются по
объему действия на общие и специальные. Общими являются нормы,
распространяющиеся на целый ряд тех или иных отношений, а специальными –
нормы, распространяющиеся на определенный вид отношений в пределах
данного рода.
К примеру, общими являются нормы первой части НК РФ, распространяющиеся
на все налоговые отношения, а специальными – нормы, регулирующие тот или
иной вид налогов, налоговых отношений.
По территории действия различают финансово-правовые нормы, действующие:
а) на всей территории Российской Федерации; б) на территории
соответствующего субъекта Российской Федерации; в) на территории
соответствующего муниципального образования. Соответственно, первые
содержатся в правовых актах представительных и исполнительных органов
власти федерального уровня, вторые – в аналогичных правовых актах
субъектов Федерации, а третьи – в правовых актах органов местного
самоуправления.
По времени действия нормы подразделяются на общие, которые
устанавливаются на неопределенное время, и временные, которые
установлены на определенный срок.
Общие нормы, которых большинство в финансовом праве, устанавливаются на
неопределенный срок действия и утрачивают силу в связи с их отменой или
изменением.
Временные нормы – это нормы, установленные на определенный срок. К
временным финансово-правовым нормам относятся, прежде всего, предписания
ежегодно принимаемых нормативных актов о бюджетах на соответствующий
финансовый год. Эти нормы действуют, как правило, в течение срока
действия соответствующего закона (или постановления органа местного
самоуправления) о бюджете на финансовый год. Они содержатся в этих
законах и постановлениях, а также в обеспечивающих (конкретизирующих) их
нормативных актах. [7, 8]
2.2 Структура финансово-правовых норм
Структура финансово-правовых норм состоит из трех основных элементов:
гипотезы, диспозиции и санкции, каждый из которых отражает особенности
этой отрасли права. [5, С.78-86]
В статьях финансового законодательства могут не содержаться все три
элемента финансово-правовой нормы. Но и гипотеза, и диспозиция, и
санкция легко отыскиваются в других статьях этого же нормативного акта
либо в иных нормативных актах.
Гипотеза – первая часть финансово-правовой нормы, которая определяет
условия, обстоятельства, при которых могут возникнуть финансовые
правоотношения, и указывает на субъектов – участников этих
правоотношений. Например, чтобы юридическое лицо заплатило налог на
прибыль, оно, как минимум, должно получать от своей деятельности
определенный доход. Обязанность предприятия уплатить в государственный
бюджет налог на прибыль реализуется при условии, если оно имеет
расчетный счет в банке и самостоятельный (отдельный) баланс, а также
получает подлежащую налогообложению прибыль и др.
Гипотеза имеется во всякой финансово-правовой норме. Обычно она
формулируется с использованием слова “если” и гораздо реже – с
использованием оборота “в случае”. Если же эти слова отсутствуют, то они
подразумеваются. Например, норма п.1 ст.74 НК РФ сформулирована так: “В
случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов
обязанность по уплате налогов может быть обеспечена поручительством”.
Гипотеза в этой норме выражена фразой: “В случае изменения сроков
исполнения обязанностей по уплате налогов… ”
Основа финансово-правовой нормы – диспозиция, содержит предписание о
том, как должны поступать участники финансовых отношений, т.е.
определяет их права и обязанности по формированию, распределению или
использованию государственных и муниципальных финансовых ресурсов.
Диспозиция требует определенного поведения от участников финансовых
отношений и не допускает отклонения от этих требований. Диспозиции
финансово-правовых норм чаще всего объективируются через обязанности,
которые должны исполнять соответствующие субъекты при наличии
соответствующих условий, и гораздо реже – через права.
Способом защиты правил, установленных финансово-правовыми нормами,
являются их санкции. Эти санкции распространяются на организации,
должностных лиц и граждан. Причем возможно одновременное применение
финансово-правовых санкций к должностному лицу и к организации.
Санкции финансово-правовых норм, как правило, указывают на меры
финансового воздействия за нарушение предписаний государства в области
финансов. Это пени и штрафы, закрытие бюджетных кредитов, принудительное
взыскание невнесенных в срок платежей, применение кредитных санкций
банка. В связи с тем, что нарушение предписания, содержащегося в
финансово-правовой норме, влечет за собой материальный ущерб
государству, применение финансово-правовых норм имеет некоторые
особенности. Так, самую распространенную санкцию в области финансового
права – пеню – финансовые органы применяют автоматически, не
устанавливая вины за правонарушение. При нарушении срока платежа
неизбежно применяется эта санкция.
При изъятии денежных средств путем финансово-правовых санкций
характерным является зачисление их в государственную бюджетную систему
или иной централизованный государственный денежный фонд.
Финансово-правовые санкции соединяют в себе правовосстановительные и
штрафные (карательные) элементы. За нарушение финансовой дисциплины,
помимо рассмотренных санкций могут быть применены меры дисциплинарного,
административного, уголовно-правового и иного воздействия. [2, С.67-68]
При изъятии денежных средств в качестве финансово-правовых санкций эти
средства зачисляются в государственную или муниципальную казну.
Данные санкции распространяются на всех участников финансовых
правоотношений – Российскую Федерацию, субъектов Федерации,
муниципальные образования, (например, принудительное списание средств с
единого счета федерального бюджета, со счетов других соответствующих
бюджетов), органы государственной власти и местного самоуправления,
организации, на должностных лиц и граждан (блокировка расходов
получателя бюджетных средств, наложение штрафов и пеней, приостановление
операций по счетам, штраф за несоблюдение порядка ведения кассовых
операций предприятиями, учреждениями и организациями и т.п.). При этом
возможно одновременное применение финансово-правовой санкции к
должностному лицу и организации, учреждению.
Меры финансово-правовой ответственности применяются государственными
органами и их должностными лицами. К таким органам относятся федеральное
казначейство, Государственный таможенный комитет РФ, Центральный банк
РФ. Они применяют санкции в административном порядке (без судебного
разбирательства). Такой порядок является наиболее распространенным в
связи с направленностью финансово-правовых санкций на обеспечение
общегосударственных интересов в области финансов и необходимостью
быстрого реагирования на финансовые правонарушения. Однако в
соответствующих случаях это не исключает необходимости принятия судебных
решений (арбитражного суда или суда общей юрисдикции) по применению
финансово-правовых санкций (в частности, при наличии спора, при
взыскании штрафов и пеней с физических лиц).
Для современных условий характерно расширение круга финансово-правовых
санкций, большее разнообразие их в сравнении с допереходным к рыночным
отношениям периодом.
Среди финансово-правовых санкций с учетом основных направлений
финансовой деятельности можно выделить следующие их группы: бюджетные,
налоговые, кредитно-денежные, валютные. Помимо рассмотренных санкций за
нарушения в области финансовой деятельности могут быть применены меры
дисциплинарного, административного, уголовно-правового и иного
воздействия. Основанием этого являются правонарушения соответствующего
характера.
Заключение
Цель курсового исследования достигнута путём реализации поставленных
задач. В результате проведённого исследования по теме “Понятие и виды
финансово-правовых норм” можно сделать ряд выводов:
Финансово-правовая норма – это установленное государством и обеспеченное
мерами государственного принуждения строго определенное правило
поведения в общественных финансовых отношениях, возникающих в процессе
образования, распределения и использования государственных (и
муниципальных) денежных фондов и доходов, которое закрепляет юридические
права и юридические обязанности их участников.
Финансово-правовые нормы закрепляют юридические права и юридические
обязанности участников общественных финансовых отношений.
Содержание финансово-правовых норм составляют правила поведения в
общественных отношениях, возникающих в процессе финансовой деятельности
государства.
Эти правила выражаются в предоставлении участникам данных отношений
таких юридических прав и возложении на них юридических обязанностей,
осуществление которых обеспечивает планомерное образование и
использование централизованных и децентрализованных денежных фондов
(доходов) государства и органов местного самоуправления соответственно
их задачам в каждый конкретный период времени, вытекающим из политики по
социально-экономическому развитию страны.
Содержание финансово-правовых норм обусловило их в основном императивный
(повелительный) характер.
Финансово-правовая норма не тождественна статье финансово-правового
акта, так как элементы финансово-правовой нормы не содержатся в
совокупности в одной статье нормативно-правового акта, а обычно
размещаются в разных статьях.
Библиографический список литературы
1. Апель А. Основы финансового права.2-е изд. – СПб: Питер, 2002.
2. Гладченко А.О. Основы финансового права. – М., 2004.
3. Грачева Е.Ю. Финансовое право: Схемы и комментарии: Учебное пособие.
– 3-е изд., испр. и доп. – М.: Юриспруденция, 2001.
4. Додонов В.Н. и др. Финансовое и банковское право: Словарь –
справочник. – М., 2001.
5. Крохина Ю.А. Финансовое право России. – М., 2004.
6. Финансовое право / под ред. Горбуновой О.Н. – М., 2005.
7. Финансовое право Российской Федерации: Учебник / Отв. ред. М.В.
Карасева – М.: Юристъ, 2004.
8. Химичева Н.И., Покачалова Е.В. Финансовое право / Отв. ред. д. ю. н.,
проф.Н.И. Химичева. – М.: Норма, 2005.
Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter
