.

Основные налоги, сборы и отчисления в Беларуси в 259 году

Язык: русский
Формат: реферат
Тип документа: Word Doc
69 513
Скачать документ

4

Основные налоги, сборы и отчисления в Беларуси в 2009 году

Название налога, сбора, отчисления2008 год2009 годОбъект
налогообложенияНалоговая ставкаОбъект налогообложенияНалоговая ставкаI.
Республиканские налоги, сборы и отчисления1. Земельный налогЗемельный
участок, который находится во владении, пользовании или собственностиВ
рублях за гектар с ежегодной индексацией. Ставки земельного налога
проиндексированы на 70% (здесь и далее выделены измененные нормы. –
Примеч. ред.)Земельный участок, который находится во владении,
пользовании или собственностиВ рублях за гектар с ежегодной индексацией.
Ставки земельного налога проиндексированы на 87%2. Налог на добавленную
стоимостьОбороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных
прав на территории РБ; товары, ввозимые на таможенную территорию РБ18% –
стандартная ставка;

10% – пониженная ставка при реализации производимой на территории РБ
продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства,
а также при ввозе на таможенную территорию РБ и (или) реализации
продовольственных товаров и товаров для детей по специальному перечню;

24% – повышенная ставка при реализации на территории РБ и при ввозе на
таможенную территорию РБ сахара белого;

0% – при реализации экспортируемых товаров, а также некоторых связанных
с экспортом работ и услугОбороты по реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав на территории РБ;

товары, ввозимые на таможенную территорию РБ18% – стандартная ставка;

10% – пониженная ставка при реализации производимой на территории РБ
продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства,
а также при ввозе на таможенную территорию РБ и (или) реализации
продовольственных товаров и товаров для детей по специальному перечню;

24% – повышенная ставка при реализации на территории РБ и при ввозе на
таможенную территорию РБ сахара белого;

0% – при реализации экспортируемых товаров, а также некоторых связанных
с экспортом работ и услуг3. АкцизыОбъем произведенных подакцизных
товаров в натуральном выражении, в отношении которых установлены твердые
(специфические) ставки акцизов; стоимость подакцизных товаров,
определяемая исходя из отпускных цен без учета акцизов, на которые
установлены адвалорные ставки акцизовСтавки акцизов на товары
устанавливаются ежегодно (с полугодовой разбивкой) Президентом в
абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров
(твердые (специфические) ставки) или в процентах от стоимости товаров
(адвалорные ставки)Объем произведенных подакцизных товаров в натуральном
выражении, в отношении которых установлены твердые (специфические)
ставки акцизов; стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из
отпускных цен без учета акцизов, на которые установлены адвалорные
ставки акцизовСтавки акцизов на товары устанавливаются ежегодно
(с полугодовой разбивкой) Президентом в абсолютной сумме на физическую
единицу измерения подакцизных товаров (твердые (специфические) ставки)
или в процентах от стоимости товаров (адвалорные ставки)4. Подоходный
налог с физических лицДоходы, полученные физическими лицами от
источников в РБ и (или) от источников за пределами РБ«Прогрессивная
шкала» ставок в размере 9%, 15%, 20%, 25% и 30% в зависимости от размера
полученного дохода;

ставка в размере 15% от дивидендов, а также в отношении доходов,
получаемых плательщиками от налоговых агентов, не являющихся местом их
основной работы (службы, учебы);

ставка в размере 9% в отношении доходов, полученных физическими лицами
от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорамДоходы,
полученные физическими лицами от источников в РБ и (или) от источников
за пределами РБСтандартная ставка в размере 12% вне зависимости от
размера полученного дохода;

ставка в размере 15% от дивидендов, а также в отношении доходов,
получаемых от осуществления предпринимательской и частной нотариальной
деятельности;

ставка в размере 9% в отношении доходов, полученных физическими лицами
от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам5. Налог на
прибыльСумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных
ценностей (включая основные средства), имущественных прав и доходов

от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим
операциям24% – основная ставка;

10% – у организаций, осуществляющих производство лазерно-оптической
техники;

15% – для некоторых юридических лиц, вновь создаваемых на территориях,
включенных в зоны последующего отселения и с правом на отселение в
течение 5 лет со дня их государственной регистрации;

облагаемая налогом прибыль организаций уменьшается на 50%, если
численность инвалидов в них составляет от 30 до 50% включительно от
списочной численности в среднем за периодСумма прибыли от реализации
товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства),
ценных бумаг, имущественных прав

и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов
по этим операциям24% – основная ставка;

10% – у организаций, осуществляющих производство лазерно-оптической
техники6. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих
деятельность в Республике Беларусь через постоянное
представительствоДивиденды, роялти, лицензии, другие доходы15%, 10%,
6%Дивиденды, роялти, лицензии, другие доходы15%, 10%, 6%7. Налог за
использование природных ресурсов (экологический налог)Объемы:

– используемых (изымаемых, добываемых) природных ресурсов;

– переработанных нефти и нефтепродуктов и перемещаемых по территории РБ
нефти и нефтепродуктов;

– выводимых в окружающую среду выбросов (сбросов) загрязняющих веществ;-
объемы отходов производства, размещенных на объектах хранения

отходов и (или) объектах захоронения отходов, размещенных товаров,
помещенных под таможенный режим уничтожения и утративших свои
потребительские свойства, а также отходов, образующихся в результате
уничтожения товаров, помещенных под этот режим;

– производимой и (или) импортируемой пластмассовой, стеклянной тары,
тары на основе бумаги и картона и иных товаров, после утраты
потребительских свойств которых образуются вредные отходыУстанавливаются
по решению Президента в рублях за единицу измерения (тонну, куб. м и
т.п.) с ежегодной индексацией. Ставки проиндексированы на 6,5%Объемы:

– используемых (изымаемых, добываемых) природных ресурсов;

– переработанных нефти и нефтепродуктов и перемещаемых по территории РБ
нефти и нефтепродуктов;

– выводимых в окружающую среду выбросов (сбросов) загрязняющих веществ;-
объемы отходов производства, размещенных на объектах хранения

отходов и (или) объектах захоронения отходов, размещенных товаров,
помещенных под таможенный режим уничтожения и утративших свои
потребительские свойства, а также отходов, образующихся в результате
уничтожения товаров, помещенных под этот режим;

– производимой и (или) импортируемой пластмассовой, стеклянной тары,
тары на основе бумаги и картона и иных товаров, после утраты
потребительских свойств которых образуются вредные отходыУстанавливаются
по решению Президента в рублях за единицу измерения (тонну, куб. м и
т.п.) с ежегодной индексацией. Ставки проиндексированы на 17%8. Налог на
недвижимостьСтоимость основных средств, являющихся собственностью или
находящихся во владении плательщиков, объектов незавершенного
строительства, а также стоимость принадлежащих физическим лицам жилых
домов, садовых домиков, дач, жилых помещений (квартир, комнат),
надворных построек, гаражей, иных зданий и строений, в том числе не
завершенных строительством1% в год – для организаций;

0,1% в год – со стоимости зданий и строений, принадлежащих физическим
лицам, зданий и строений, принадлежащих гаражно-строительным
кооперативам, потребительским кооперативам автостоянок, садоводческим
товариществам, созданным за счет личных взносов граждан, а также зданий
и строений, используемых индивидуальными предпринимателями

для осуществления своей деятельности;

2% в год – со стоимости объектов сверхнормативного незавершенного
строительства для организаций, имеющих в собственности, хозяйственном
ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного
незавершенного строительства и осуществляющих строительство новых
объектов, за исключением объектов, финансируемых из бюджета, и объектов
жилищного строительстваЗдания и сооружения, в том числе не завершенные
строительством, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в
хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков
организаций; здания и сооружения, в том числе не завершенные
строительством, включая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые
помещения (квартиры, комнаты),

хозяйственные постройки, принадлежащие плательщикам – физическим лицам;
здания и сооружения, взятые в аренду (лизинг) индивидуальными
предпринимателями, признаваемыми плательщиками налога на недвижимость1%
в год – для организаций;

0,1% в год – для физических лиц, в том числе зарегистрированных в
качестве индивидуальных предпринимателей, а также для гаражных
кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных
стоянок, садоводческих товариществ;

2% в год – со стоимости объектов сверхнормативного незавершенного
строительства для организаций,имеющих в собственности, хозяйственном
ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного
незавершенного строительства и осуществляющих строительство новых
объектов, за исключением объектов, финансируемых из бюджета, и объектов
жилищного строительства9. Налог на приобретение автотранспортных
средствСтоимость транспортных средств, приобретаемых в собственность
путем купли, мены, лизинга, дарения, безвозмездной передачи и в качестве
вклада в уставный фонд5%Стоимость транспортных средств, приобретаемых в
собственность путем купли, мены, лизинга, дарения, безвозмездной
передачи и в качестве вклада в уставный фонд3%10. Сбор в республиканский
фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции,
продовольствия и аграрной наукиВыручка от реализации товаров, работ и
услуг2%Выручка от реализации товаров, работ и услуг1%11. Отчисления в
инновационные фондыСебестоимость товаров, работ, услуг0,25% – основная
ставка;

повышенные ставки отчислений в инновационные фонды республиканских
органов государственного управления и иных государственных организаций,
подчиненных Правительству, Национальной академии наук, Белорусского
республиканского союза потребительских обществ, Федерации профсоюзов
Беларуси, общественных объединений «Белорусское общество глухих» и
«Белорусское товарищество инвалидов по зрению»Себестоимость товаров,
работ, услуг0,25% – основная ставка;

повышенные ставки отчислений в инновационные фонды республиканских
органов государственного управления и иных государственных организаций,
подчиненных Правительству, Национальной академии наук, Белорусского
республиканского союза потребительских обществ, Федерации профсоюзов
Беларуси, общественных объединений «Белорусское общество глухих» и
«Белорусское товарищество инвалидов по зрению»12. Оффшорный сборСумма
перечисляемых денежных средств, цена договора при:

– перечислении денежных средств (исполнение обязательства в неденежной
форме) нерезидентам, зарегистрированным в оффшорной зоне;

– переходе имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой
лиц в обязательстве, сторонами которого выступают резидент и нерезидент
РБ, зарегистрированный в оффшорной зоне15%Сумма перечисляемых денежных
средств, цена договора при:

– перечислении денежных средств (исполнение обязательства в неденежной
форме) нерезидентам, зарегистрированным в оффшорной зоне;

– переходе имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой
лиц в обязательстве, сторонами которого выступают резидент и нерезидент
РБ, зарегистрированный в оффшорной зоне15%13. Таможенные пошлиныВвоз
товаров на таможенную территорию РБ или их вывоз за ее пределыВ
процентах от стоимости товаров или фиксированные твердые ставки в
зависимости от группы товаровВвоз товаров на таможенную территорию РБ
или их вывоз за ее пределыВ процентах от стоимости товаров или
фиксированные твердые ставки в зависимости от группы товаров14.
Страховые взносы в Фонд социальной защиты населенияФонд оплаты труда35%
+ 1% с доходов физических лицФонд оплаты труда34% + 1% с доходов
физических лицII. Местные налоги и сборы1. Налог с продаж товаров в
розничной торговлеРеализация товаров в розничной торговой сети5% – для
белорусских и российских товаров;

до 15% – для товаров иностранного производстваРеализация товаров в
розничной торговой сетиНе более 5% на все товары независимо от страны
происхождения2. Налог на услугиОказание услуг (рынков, ярмарок,
выставок-продаж; гостиниц (кемпингов, мотелей); ресторанов (баров,
кафе); дискотек, бильярдных, боулинг-клубов; парикмахерских (салонов
красоты), соляриев; с недвижимым имуществом; сотовой подвижной
электросвязи, оказываемых абонентам; кабельного телевидения; по
техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств для физических
лиц; туристических и косметических услуг)Не более 10%Оказание услуг
(рынков, ярмарок, выставок-продаж; гостиниц (кемпингов, мотелей);
ресторанов (баров, кафе); дискотек, бильярдных, боулинг-клубов;
парикмахерских (салонов красоты), соляриев; с недвижимым имуществом;
сотовой подвижной электросвязи, оказываемых абонентам; кабельного
телевидения; по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств
для физических лиц; туристических и косметических услуг)Не более 5%3.
Целевые сборы (транспортный сбор на обновление и восстановление
транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском
пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении; сбор на
содержание и развитие инфраструктуры города (района)Осуществление
предпринимательской деятельности на территории
административно-территориальной единицыНе более 3% прибыли (дохода),
остающейся после налогообложения, в том числе транспортного сбора на
обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого
на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном
автобусном сообщении, – не менее2%, а сбора наОсуществление
предпринимательской деятельности на территории
административно-территориальной единицыНе более 3% прибыли (дохода),
остающейся после налогообложения, в том числе транспортного сбора на
обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого
на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном
автобусном сообщении, – не менее2%, а сбора насодержание и развитие
инфраструктуры города (района) – не более 1%содержание и развитие
инфраструктуры города (района) – не более 1%III. Особые режимы
налогообложения и налоги на доходы в отдельных сферах деятельности1.
Налог при упрощенной системе налогообложенияВаловая выручка,
определяемая как сумма выручки, полученной за налоговый период

организациями и индивидуальными предпринимателями от реализации товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности, и доходов от внереализационных операций10% – для
организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих НДС;8% –
для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС;

20% – для организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих в
качестве налоговой базы валовой доход;

5% – для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих
НДС с местом нахождения в агрогородках, а также в населенных пунктах,
включенных в перечень малых и средних городских поселений, при
осуществлении деятельности по производству товаров (выполнению работ,
оказанию услуг) в этих населенных пунктах, а также в сельской местности;

3% – для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС
с местом нахождения

в агрогородках, а также в населенных пунктах, включенных в перечень
малых и средних городских поселений, при осуществлении деятельности по
производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в этих
населенных пунктах, а также в сельской местностиВаловая выручка,
определяемая как сумма выручки, полученной за отчетный период
организациями и индивидуальными предпринимателями от реализации товаров
(работ, услуг), имущественных прав, и доходов от внереализационных
операций8% – для организаций и индивидуальных предпринимателей, не
уплачивающих НДС;6% – для организаций и индивидуальных предпринимателей,
уплачивающих НДС;

15% – для организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих в
качестве налоговой базы валовой доход;

5% – для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих
НДС с местом нахождения в сельских населенных пунктах и населенных
пунктах, входящих в соответствующий перечень, при осуществлении
деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг)
в этих населенных пунктах, а также в сельской местности;

3% – для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС
с местом нахождения

в сельских населенных пунктах и населенных пунктах, входящих в
соответствующий перечень, при осуществлении деятельности по производству
товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в этих населенных пунктах, а
также в сельской местности2. Налог на доходы, полученные в отдельных
сферах деятельностиОбщая сумма доходов от реализации (погашения) ценных
бумаг в налоговом периоде24% по доходам от операций с ценными
бумагамиОтменен в связи с включением доходов от операций с ценными
бумагами в налогооблагаемую базу для исчисления налога на прибыль-3.
Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических
лицОсуществление определенных видов деятельности, в отношении которых
установлены фиксированные ставки налогаСтавки устанавливаются в евро в
месяц в зависимости от вида осуществляемой деятельности (в определенных
пределах) и категории населенного пунктаОсуществление определенных видов
деятельности, в отношении которых установлены фиксированные ставки
налогаСтавки устанавливаются в евро в месяц в зависимости от вида
осуществляемой деятельности (в определенных пределах) и категории
населенного пункта. Увеличены максимальные значения базовых ставок
единого налога по всем категориям населенных пунктов4. Единый налог для
производителей сельскохозяйственной продукцииВаловая выручка,
определяемая как сумма средств от реализации товаров (работ, услуг),
иного имущества и доходов от внереализационных операций2% (с уплатой
НДС)Валовая выручка, определяемая как сумма средств от реализации
товаров (работ, услуг), иного имущества и доходов от внереализационных
операций2% (с уплатой НДС)

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Конституция Республики Беларусь. Принята на республиканском
референдуме 24 ноября 1996г. ЮРИДИЧЕСКАЯ СПРАВОЧНО-ИНФОРМАЦИОННАЯ
АВТОМАТИЗИРОВАННАЯ СИСТЕМА «ЮСИАС» – 2008г.

2. Гражданский кодекс Республики Беларусь от 7 декабря 1998 г. № 218-З.
Принят Палатой представителей 28 октября 1998 года. Одобрен Советом
Республики 19 ноября 1998 года. (Ведомости Национального собрания
Республики Беларусь, 1999 г., № 7-9, ст.101). ЮРИДИЧЕСКАЯ
СПРАВОЧНО-ИНФОРМАЦИОННАЯ АВТОМАТИЗИРОВАННАЯ СИСТЕМА «ЮСИАС» – 2008г.

3. Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 18
октября 1994 года № 3321-XII (Ведомости Верховного Совета Республики
Беларусь, 1994 г., № 34, ст.566). ЮРИДИЧЕСКАЯ СПРАВОЧНО-ИНФОРМАЦИОННАЯ
АВТОМАТИЗИРОВАННАЯ СИСТЕМА «ЮСИАС» – 2008г.

4. Годунов В.Н. Комментарий к Гражданскому кодексу Республики Беларусь с
приложением актов законодательства и судебной практики (постатейный): В
3 кн. Кн. 2. Разд. III. Общая часть обязательственного права. Раздел IV.
Отдельные виды обязательств (главы 30-50) / Отв. ред. и руководитель
авторского коллектива В.Ф. Чигир. – Мн.: Амалфея, 2005.

5. Гражданское право: Учебник Автор: Алексеев С.С., Гонгало Б.М. М.:
2006г. – 480с.

6. Гражданское право. Автор: “Фоков А.П., Попонов Ю.Г., Черкашина И.Л. и
др.” Издательство: “КноРус”. 2008.

7. Колбасин Д.А. Гражданское право. Общая часть. – Мн.: ПолиБиг. По
заказу общественного объединения «Молодежное научное общество». 1999. –
360с.

8. Хозяйственное право Республики Беларусь: Практическое пособие / С. С.
Вабищевич. – Мн.: Молодежное науч. об-во, 2002. – 398с.

9. Хозяйственное право Республики Беларусь. Особенная часть. Практ.
пособие – Мн.: «МНО», 2001. – 318с.

Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter

Похожие документы
Обсуждение

Ответить

Курсовые, Дипломы, Рефераты на заказ в кратчайшие сроки
Заказать реферат!
UkrReferat.com. Всі права захищені. 2000-2020