.

Оффшорные юрисдикции, их характеристика

Язык: русский
Формат: контрольна
Тип документа: Word Doc
0 845
Скачать документ

14

федеральное агентство по образованию

В??????? ???????й ?????т

эко??? и ???а

И???т ???? и ??????? ???ия

К??? ?с??????о, ????о и ????????о ??а

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Налоговое право»

О???? ю????и, ? ???????

С???

?. ЗЮП–04–01 ________________ А.Н. У??

Ст. п?????? ________________ А.В. В?юк

Владивосток 2008

С????е

I. О???? ю????и

§ 1.Т??????? ???????….???…. 3

§ 2.И????? ???ы ?????.???…..4

§ 3.Р??й?? ???ы ?????????…9

С??к ??????? ???и?о-???? ??в и ????? .13

I. О???? ю????и

Г??? ???е ??у ??и??и ??? ????й ?????и – ???? ?и ? ???? ????????? ??ы
З??а в ?о ???е?и, ?к ?и ??е, ???ь ??? ????х ????. В ?я? с э?м ??о ????:
????? ????е ? ??? ???в и ????е ???? ????х ???, ?и ?е ??е – ?????е ?????
???в. М?? ??о? ????я к ?????м ???м ????й ????й ?????и.

К????ая ??? ???т ? ?? ?????, ????, ??я??? ?????м ???? ????, и э? ?ня?о,
????у ??????е ?????х ???? ?ре ?и э?м ?зя????я ?я?л??? в ??? ??й ?????и ?
???я.

С?? ??? (off-shore) в ???? с ?????о ???? – “?е ????я, ? ????”. В ???м
????и “???” – э? ?????о ?и ?ая ю????и ?????ая ????ия, ????ю?я ?д ?ою
????ю ю????ю ???????? ????ых ??н ?????м ?????ия ?????о ????х ????х ??т.

М?? ???а ??????т ??? “???” ?????о ??. П? ???м ???а ????ся ?????? ??д?,
????ю?х в ??й ??? ???с ???а ?л?????ия ?д ю????ю ??е мя??о ??? ???????я.
М?? ???? ????о ????й ???? ???? ???а ???????я. Р????м ??д ???????? ???а.

§ 1.Т??????? ???

Д??й ??д ?????ся ? ????? ???а в ?????? ????и и ??ю??ся в ???? ???а
???????я (????х ????, ?я????и в ??м, ??е?? и т.д.) ? ????ию, ?ею?ю ??е
??т?й ??м ???????я.

Ю????? ??й ?я ???о????я ???????х ????х ????? я?я?ся ??я?й ????????м
Р????й Ф???? ???п ???????й ????й р?????? (??????? ??т?я ????? ????????
?????? ?????й – ?????й Р????й Ф????, ?????й ???? ????и, т?????,
???о????й ???? ??? ???).

§ 2. И????? ???ы

В ?????? с ???ую?м ????м ????????м ?????е ???? ?????????й ?я?л???, ?
????ляю?е ?????????й ?я????и ?и ? ?ею?е ?у??? ? ????? Р????й Ф????, ?
я?яю?я ??????и ????? ???в.

Т?, ???ер:

– в ?????? ? ?. 246 Н????о ???а РФ ???? ???й ????????? ? ??? ? ???ь ??и
?????х ?????й я?яю?я ?????е ?????и, ????ляю?е ?ою ?я?л??? в Р????й Ф????
??з ??оя?? ????????а;

– в ?????? ? ?. 146 Н????о ???а РФ ????и ??г????ия ? НДС я?я?ся ????ия ?
????? Р????й Ф???? ???в, ?????х ??т и ????х ??г, ???, ???? ? ????ию
Р????й Ф????, ???? ? ????? РФ ???в (??т, ??г) ?я ?????х ??, ???ы ? ???е
? ???аю?я к ??? ?и ????? ??? ? ??? ?????й, в ?м ??е ??з ???????е ????ия
и ????? ?????о-????х ??т ?я ?????? ?????я;

– в ?????? ? ?. 373 Н????о ???а РФ ??????и н??а ? ????о я?яю?я ?????е
?????и, ????ляю?е ?я????ь в Р????й Ф???? ??з ??оя?? ????????а и (?и)
?ею?е в ??????и ????? ????о ? ????? Р????й Ф????, ? ???????м ??? Ро????
Ф???? и в ??ю????й э?????? ?? Р????й Ф????.

Т?? ??з?, ???? ?????м к ????? ????м ???иям я?я?ся ?? ? ?????и ?е ?????
РФ и ????ие ?я????и ? ????? РФ.

Д???ю?е ??и??е ???????? и ????т???а ?????а ?????х ????? ? ????т ????м РФ
????ь на ????? ?????х ????? ю????? ??, ????ля? ? ????? ?????? ??д???
?????а???ую ?я????ь, ???ть ??? ??????и ? ????о, ??дя??я ? ????? ??????
??д???.

Т?????и лю?й ??д?? РФ ??? ???? ? ????? ?????? ?????а, ?????яю?? ??????
????е ???, ю????? ??, ? ??ок с ?????и ????? ???? ?????ую ???? ???ь и,
?????и ? ????я ???в, ???я??ся ею. П??м ?????е ??????? ????? ???яют
????ля? ????? ????й, ? ?????и ???и, ? ??дя ? ??а, н??я??ся, ????, в
М??е.

С 1 я??я 2007 ?? Ф????? ??н ? 10 ???я 2003г. N 173-ФЗ “О ?лю?? ??????и и
?лю?? ????” ????т в ??й ????, ???я ???т ??е ??????? ?????я ? ????? ????х
??в ?лю?? ???? в ?? ??????ия, ?????и ??а, ??л???ия ????н? ???.

Т?? ??з?, ? ???я?? ?? ?лю?? ???????? ? ???? ???а ? ???? ?и ???у ????? ?и
ю????? ??м – ????? ??ы в ?о???? ?????е.

О??о ???ия?я ?????ю?е ??ы в ???? ?я ??м??? ????х ???? ?яд ? ??? э? ???
???о, ? ????е п????я к ?м ???ия “?????????”. П???? ??? ?????о ???ия?я с
???ият?м-??????, ????????? в ???е 100% ??й ???? ?????т ?????у ???ия?ю,
????? ???т ???с ? ???ы ????х ???в.

Н????о ????, ?о ??й ??н о ?лю?? ??????и и ?лю?? ???? ???л ??вую ???у
?????й ?лю?. Е?и ??? ю????? ?? ??и ??о ?????ь ?лю? ??? ?я ??????я ???? ?
?????, ? ??? ю?д???е ?? – ????ы в ?????? ? ?. 14 Ф?????о ??? “О ?лю??
??????и и ?лю?? ????” ??? ?з ?????й ?????ь ?лю?, ????ь ее ? ????х, ?????
??? ??? ?к в ?????, ?к и ????? ???.

Н?ая ??к?я ?????? ??? “О ?лю?? ??????и и ?лю?? ????” ?????я? ???н?м ?к
?????, ?к и ю????? ??м ??о ????ь ??а в ?????х ???.

О????? ?еют ??о ?????? ?????е ??а ?я лю?х ?лю?? ????, ??е ???? с ?????и,
а ???? – ?я лю?х ?лю?? ????, ??е ??? ???в (??т, ??г), ??????х ? ? ?????
Р??и.

В ???е ?ся? ??е ???ия ?и ???ия ??а в ????? ??е ? э?м ??о ??т ????ь ????ю
????ю. К?? ??, ?????ям ???ся ?????ся ??д ????? ???ми о ???? ???в ?
?????м ???, а ????м – ? ???? ?лю? ? ??оя?ю ? 1 я??я ???о ??.

В ??оя?й ??? ?????ы П??? ??????я ?????и ????м ???м ???в о ???? ???в ?
??? (???м) в ??? за ????и ????? РФ, ???е ????? П??????м П?????? РФ ?
28.12.2005 г. N 819.

Т?? ??з?, ???? ??т ??о ???ь ? ???? ?? и ???? ? э?т ?? ????? ???, ???й
??т ??????ся ?я лю?х ??а?й ? ??ю??? ???? с ?????и.

О??о ????? ю????? и ????? ??м ????ь ??а ? ???? ? ????, ?о э????я ?лю?ая
???а ?п?ь ??т ? ???я?ся ? ??а в ????? ???. Для ?? ??ы ??о???? ???? в?х
??г ? ?????х ??? ????? ????? о ?????и ?лю?? ???и, ?????? в ?. 19 Ф?????о
??? “О ?лю?? ??????и и ?лю?? ????”:

В ??? М?э??????я от 27.12.2005 г. N 01-06/46464 «О ?????и ???ч??х ??????
? ?????? ??ше?й ?лю??о ????????», ?? ??я??? о ?м, ?о:

“П??? 2 ??? 19 З??а ????? ????аю?й ???? ???в, в ???х ????ы ??? ? ???я?
на ?? ????? ??а в ??????? ??? ?????ю ?лю? ?и ?лю? Р????й Ф????.

В З??е ?????т ????? ? ???я? ???? ????, ???аю??я ? ????? ?????у ???, в
?я? с ???й ????а, ???? (???в, ??й), ?????? ????ия, ?????м ??? ????х
?????, ? ??ю??? ??? ????х ?????:

– ? ?я?????м ??у ????ляю?? ??? ???? ? ????и ????? ????? Р????й Ф????
?????и и ??????и, ???аю?? ? ????и ????ой ????? Р????й Ф???? ??? ????м
????? ? ??ю??? с ?? ????м ????м (????иям);

– ??у ??????и ?????я? – ?????и и ??????и, ???аю?? ? ????и ????? ?????
Р????й Ф???ии ??? ????м р????м ? ??ю??? с ?? ????м ????м (????иям);

– ? ?я?????м, ???ю?м ? ????в ???????я ?и ????в по ???ию ??г, ?я??? с
??ю??? и ?????м ????в ???????я, ??у ?????? и ?????, я?яю??ся ?????
?????я? ?и ????? ????и”.

Т?? ??з?, ???ы ?????и ???????я ??м ??????я ?????х ????х ???? ? ?ряют ??й
??????.

В ???? ?лю???ю?? ???а ??о ???? ??ую?ю ??у ??? ?????й ????й ????.

Д???м, ????? РФ ???ь ???? ????ю ???ию ? К????х ????.

Для ???и: К????е ???а ??ят в ??? К????о ????, ????о я?яю?я ?????
В????т??, ??????о ????о, ???????е ?????т ??и ????ю – ?т ??? ? ???ь,
?????о ???, ??? ? ????о, ???в ? ???е и т.д.; ???? ???п ?????и ????? ???а
– ???я ??? ?????? ?? (в ?м ??е и ??ы ? ????лях).

Ф???? к???? ????т ??? К????х ???? (? ???????? я?яю??я ??????м ?е ??и
??о??? ????), в ?о ?????ю ??ят ???ы ?е?, ????? и ??? ???о ????? ?н?а.
Ф????и ????? ????й (??ю??е ???, ???? ? ?????и ???и) ????ля?ся ? Р??и.

О???ая к???я ??т ??? и ??????е ????я с ????? ???ия??, ??????ю??я в ??е
???а-э???а ???в (??я).

Ч?? ??ы? ? ????-э????х ???? ?????о ???ия?я ??????ся ? ??? ????й ????.
С???в ???? ???и в ????е ???? ????? ??о.

Д???м, ??у ???????м ????? ???ия?? и ????й ????й ??ю??ся ???р ????я на
?????? ? ????? ?????? ?????а ????х ???в. Р??р ??????ия ???н?? ???ля?
???ю ?лю ?????й ????? ???ия?? ???и. Ф????и ??к ????в ????ля?ся ??м ?????
???ия??. В??????е ?????о ????? ??ую ?????ую ???ь ?ф??? ????. А????о ??о
???? ?-?д ???????я и ???ь ? э????х ????. З??? ?????о ???ия?я ? ???
??????ия ?????у ??т ???? ?? ? ????? ????и ????х ???в, ?? в ??? ???,
?я??? с ?????й э??р????о ??я. М?? ????? ??ь ???в ?????о ???ия?я в ????ю
???ию ??м ??ю??я ???? ? ??а?е ??????? и ???????? у??, ?я??? с ??????м ?и
?????й ???в (?и ?яз???? ??ю??и ?? ???й, ?????х ?я ????я ??? ??? ?
??????ь ????и (??т, ??г)).

А???????я ???ь ?ж? ?? ??????а ?????у ???ия?ю ? ????е ?????е в ???? ??? в
?????й ?лю?. Э? ???? ??? ????ия ????х ???в ?????о ???ия?я. Т?? ???е ???й
?лю? в ?????х ??? я?я?ся ???? ?????? ???а в ???ях ????ю?й э?????? и
?????? ???? в Р??и.

А???????е ???? ??т ?? ??? ??????ы в ????х ?????й ????й ???? и ????о?
???ия?я (??? ?????х ??г, ?????? ?????? и т.д.). В ??? ??? ???? ????я
э???я и ? ??? ?????о ??? (в ?????и ? ??? ???????я ???, в ???й ????т
??д).

Н????о ????, ?о ??ая ??а ????а ??? ?и ???з?? ??????ния ???ия?я,
????ляю?го ???э????с?ю ?я????ь. П???я?ю, ???????? ??ю???? ? ????? ????в,
??т ????? ???? ?я? ??? ? ??? ??????? ?????й ???? и ???? ?я????ь ???ия?я
и, ?к ????е, у ???ия?я ?????т ?????ь ???и ????е ???ы ? ??????ь ????и
(??т, ??г). Ос???ля? ??е ???и ? ?? ??? ???и ?с????о в ??е ?????и
???????я.

Т?? ??з?, ?и ????? и????? ????й ???? ????? ??о уя??ь ?ль ????й ?????и и
????е ?? ? ????ия. П? э?м ????? ????ь, ?о ?????я ???????я ?????м ??????
???а – э? “??? ???ж” ????й ?????и. П????е э?? ??? ???т ?????я ???????
?????? ? ??????? ??у, ??т ???ь ?а????е ???ы (????, ????ь ??г в ??е
??а????о ????ия ????й ??? ???). И??ся ?????? ??, ????й н???? ????т??
?????? ?????? ???????? (????, ?и ???е ???й ????й к???и ? ??ю?? ?????ь
?????я с ?????и, ???е ???т ?с?п к ????? ??? ????).

П???м ??и, ??, ????е ц??ы, ???ы – э? ????е ?????а ?и ?????, ????ю?е
??т??? ???л ??м ??????ия ????х и ??? ??т ?и ????? ????о-????х ???? в
?????й ?лю? с ????н?и ?????и. О????и ???ия? ?з?ают ?????е ????,
????????? в ????х ???х ??н, ??о??ляю?х ??м ???иям ??? ???. О??р ? ??т
?зяй???? ?я????и в ??? ??й ?????и.

С????т ????о ??в ????: (1) ?????? ????е ???? и (2) ????, ????????? ?
????? ??????? ?н. К?????е ????е к???и ???ю?я ? ????иях, ?е ????????
???я? ?????ям – ?и ???и, ?о ?и ?м ? ??т ???й ?я????и, – ? ???ь ?ка?х
???в и ? ???ь ??????ю ?????. П???м ??х ??и??й ???ают Б??, Б????е В????е
???а (B.V.I.), П??а, С?ш???е О??? и ?. Т?? ???ы ?л??ают ?? ????й ??с ?
????е р????? ???ии.

С?? з???ь, ?о ???????е ???????е ??? ????й ?????и, ?я??? с ????? ???, с
??? ??м ?????я и ???т ? ??й ?????? ???ь. Т?, 3 ???я 2007 г. в М?????е
ю??? РФ ?л ???????н П??з М??на РФ ? 13.11.2007 N 108н “Об ?????и П??ня
????? и ?????, ?????яю?х ???? ????й ??м ???????я и (?и) ? ??????аю?х
????я и ??????ия ????? ?и ????? ????? ???ий (???? ??)”. Д?н? ??? ???л в
с?у с 01.01.2008. С???о ???у к ????м ??м ???? ??е 40 ????? и ?????.
О????? ???? ???я ???? ????? ???????т о ????ях ?????? ??г??о ????а ????ь
???ю ???? в ??е ??? с ?????? ????й ???? ?и ??? ????? и ????? с ???? ???м
???????я.

§ 3.Р????е ???ы

П??? ????? ?????а, ????? в З??е «Об ???х ????й ???? ??? ? ??й ? ????й
??ь о ?????и ?????я ????? ???и ??е ?м в ?а ?? ??м ??? ????? ???, ????
????? ????т?ю?? ?? ?я????и ???ия?я. Для э?? ????? ???????? п???я?е в ?к
????? «???????» ???е (????) Р????й Ф????. Ч? ??е ??????? ??? («Р????й
???, ???)? Э? ???т Р????й Ф????, ???????м ???м ???? ??я? ?????е ??,
?????яю?е ????м ????ям ????????? (?к ???о, «???м ?????»), ????е л??ы в
?? ???о ?и ????? ?????ия ? ????х ???? и ??? ? ???м и ????????м ?????м
???м, ????? ????ию в бю?? ???? в ??н ? ??????? ???е ?о?.

В ???? «????х ????й ?????????» ?????аю?я, ?к ???о, ?????и, ? ????ю?е в
??й ?я????и ???ы ???а (т.е. ? ????ляю?е ?я????ь ? ????? ???а). Н???? ???
?????яю?я ? ????о, а в ??н ? ??????? ??? (??с), ???? ???ия?? ?????????
???? в ???й бю??. Р??р ??? ????ся и ???ля? 20000 ???. И ?тя ??я ??а ???о
???, ?м ?????е ????е ?????я, ? э? я?я?ся ??ь ???? ?я ???а. Во-???, ??? у
?с ??о и ??е в ??? ??? ? ????, а, ? ???, ??? ???? ???о ?л?е ?????? ? ??
«??????», ? ?? ??т ?????м. К?? ??? ?????я? ????

К?? ????х ?? ?????х ?н э??????о ????ят????я, ??х ?к К????? ?и Н???,
И???ия, Э??ия ?и У??, А??, К???я, ???, ??? ????? в ??е ???? ????, ???ю?я
??е ???? ?к А?? и К???я. П??????е ??т в э?х ???? ??????ся ???м
????????м, и ?э?? ? ???т ? ??ы «??? ??? в ??? ?и ??х ????й с МВФ. Р???
А?? и К???я ???ю?я ??ё?? ю???с?й ??й и ????и ???ия? ? ??? ???????? и
????е??й ??? ???а, ???????? в ????иях.

Р????м, в ???? ???а Р????у А??.

З?? «Об ??????? ?я????и в Р????е А??» ???ля? ????, э?????? и ????? ???я
?я ??????я ???и???й ?я????и в Р????е А??, ????у р????и ????? в ????ую
??у в Р????е А??, а ??е ???т ???????ю ??? ?я ???ч?ия в э???? Р????и А??
???? ????? и ?????х ю????? и ????? л?, ???? ?????х ????? и ????н ?
?????е ???? и ??? ?? ??????и ????в ??????? ?я????и, ??????? ??????о
??????, ???????ию э??????о ????? и ???? ??х ??ч? ??.

Ч? ???ет ??я?е э?? ???? Э? ???, ?о ???ия?я, ??ю?е ???? в Р????е А?? в
???? «????? ?????», ???ют ?????? ??? ? ???????ю ??й ?я????и, и э? ???
????? ?м ???ям, ???е ?е???ля?? ???, ???ю?м в ????й ??. Б?? ??, «?????
????? ???ют ??о ?????ся ???? в ???е 7 ?т в ???е ? «???и?в ЭЭР «А??»,
???е ??и ??о ?????ся л???и в ???е 5 ?т. П????я, ?о «????й ??» ?к ???й
?т, а ??? ????, ?м ??е, ?? ??? ?????ю ????ю ??? П??????м Р????и А??,
????я?? ??м ??ой Р????и М.И. Л???м, ? ????ию ?? ?????, ????ю?х ??? ??ь
????? Ко??? ? ??????? ???? РА в ?????? с Ф?????и З???и, ?? ????я ???? о
????й и ?????? ??? ??? ????.

На ???я?? ?? К???? по ??????? ???? Р????и А?? ?е ????? ????е о ?х???
з????я и ??????я ???в, ???аю?х ? ????? ????? Р????и А??. Ч? ???ся ??х
???ия?й, ??ю?х ?????ь в ????е с????? ???и???я в Р????е А??, ? ?я ?х
????? И??????я ????а, ? ????и ???й в ????т?и с З??? Р????и А?? «Об
??????? ?я????и в Р????е А??» ? 05.06.2002 № 5-31 и ??ю??? ????в с К????
? ??????? ???? Ре???? А?? ????? ????ы ????яют ??с?а ?я ????? И??????й
????ы в ????? ??е Р????и А?? ? ??? ?? в У????е ?????? ?????? М?????а
???? Р????й Ф???? ? Р????е А??.

С????й ???? – э? ???ия?е, ????????? в Г??м А??, ???е в ??????м ?ря?е
??ю?? ???р с И??????м К???? Р????и А?? в ????т?и с ???м ?????? ????я?
??????? ??? в ???е 4000 ??? ??????о и ???? ?????? ??? ? ???м. Л???е
????, ????? ??? ????? ????? ???ю?я ??и ??????? ????, ????????? в ?????
??????? ??х, а ??е ?еют ??д???е ????е ???. С????е ????ы ????ют ??г ?
???ь в ???е 20% (в ??? ???? Р??и 24%), а ??е ?я ?х ???? ??е ???, ?к ??г
? ????о, ??г ? ???у, ?????? ??г и ???е ??ы. К?? ??, ??т ????, ?о в
Р????е А?? ?????о ??е (и ???е) ??о ???? ???ию ? ?ня?е ?????? ??м
?я????и, ????? ?я????? ??????ию.

Т?? ???м, “р????й ???” – э? ???т Р????й Ф???? (?????о ?? ????я ???????ая
???а – ЗАТО, ??н, ??д ????? ????ия), ?????яю?й ??????? ????е ??? в ????
?? ???в, ???аю?х в ???е бю??ы ?????? ????ям ????????? (?к ???о,
???ия?ям, ? ????ляю?м ?????й ?я????и ? ????? ???а).

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫХ АКТОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

1. К????ия Р????й Ф???? (??я? ? ?????м ?????и 12 ???я 1993 г.).// Р????я
??? ? 25 ???я 1993 г. N 237

2. Н???? ??? Р??й?? Ф???? ??ь ?р?я ? 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ // С???е
???????? Р????й Ф???? ? 3 ???а 1998 г. N 31 ?. 3824

3. Н???? ??? Р????й Ф???? ??ь ??ая ? 5 ???а 2000 г. N 117-ФЗ // С???е
???????? Р????й Ф???? ? 7 ???а 2000 г. N 32 ?. 3340

4. Ф????? ??н ? 10 ???я 2003 г. N 173-ФЗ “О ?лю?? ??????и и ?лю?? ????”
(с ????я? ? 29 июня 2004 г., 18 июля 2005 г., 26 июля, 30 ???я 2006 г.,
17 ?я, 5 июля 2007 г.) // С???и ?к??????а Р????й Ф?е??и ? 15 ???я 2003
г. N 50 ?. 4859

5. П??з М?ф?а РФ ? 13.11.2007 N 108н “Об ?????и П??ня ????? и ?????,
?????яю?х ???? ????й ??м ???????я и (?и) ? ??????аю?х ????я и ??????ия
????? ?и ????? ????? ???? (????е ??)”.

6. П??о М?э??????я ? 27.12.2005 г. N 01-06/46464 «О ?????и ?????? ??????
? ?????? ????й ?лю??о ????????”

7. Н???? п?? Р??и: У??? ?я ВУЗ? / О?. ?д.. д-р. ю?д. ??, ??. Ю.А. К???
2-е ?д., ???б.- М.: Н??, 2005.

8. П?????я ????я э?????я /?д ?д. А.В. Б????а Т? 1. На???я ?????я. М.:
2008.

9. Т???в Е.А. Офф?р и ??р: ????е ?? ??в // “К?????”, N 9, ?й 2008 г.

Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter

Похожие документы
Обсуждение

Оставить комментарий

avatar
  Подписаться  
Уведомление о
Заказать реферат!
UkrReferat.com. Всі права захищені. 2000-2020