Источники налогового права

Источники налогового права – нормативно-правовые акты, в которых
содержатся нормы налогового права.

К ним относятся:

· международные договоры;

· Конституционные законы;

· общие законы и законы о конкретных налогах;

· подзаконные нормативно правовые акты;

· судебные решения.

Особое место в системе источников налогового права занимает Конституция,
в которой содержатся нормы, напрямую регулирующие налоговые отношения
(ст.57).

Международные договоры и соглашения по вопросам налогообложения

К источникам международного налогового права относятся национальное
законодательство и международное соглашения (Директива ЕС “О введении
единого НДС”, Соглашение “Об устранении двойного налогообложения
платежей по авторским правам”, торговые договоры).

Налоговый кодекс – единый законодательный акт, систематизирующий сферу
налогового права и закрепляющий основополагающие принципы
налогообложения в России.

Он состоит из 2 частей:

· часть I (01.01. 1999 г) в этой части установлены и закреплены:

· система законодательства о налогах и сборах;

· общие принципы налогообложения;

· система налогов и сборов, взимаемых с физических и юридических лиц;

· налоговые органы и участники налоговых отношений;

· основания возникновения, изменения, прекращения обязанностей по уплате
налогов и сборов;

· порядок и процедуры налогового производства и налогового контроля;

· ответственность за совершения налоговых правонарушений;

· порядок обжалования актов налоговых органов.

· часть II (01.01. 2001 г) включает нормы, регулирующие порядок
исчисления и уплаты отдельных налогов

Законы общего действия и законы о конкретных налогах

К ним относят законы, регулирующие вопросы статуса налоговых органов ил
налогового производства. Законы о конкретных налогах регулируют порядок
исчисления и уплаты налоговых платежей одного вида.

Законы о налогах и сборах субъектов РФ и нормативно-правовые акты
органов МСУ

Эти источники принимаются в целях установления, изменения или отмены
региональных ил муниципальных налогов, перечень которых ограничен ст.14,
15 НК РФ.

Законы неналогового характера

Нормативно-правовые акты, не отнесенные НК РФ к законодательству о
налогах и сборах, содержащие налоговые нормы (Закон РФ “Об
образовании”).

Подзаконные нормативно-правовые акты

К ним относятся Указы Президента РФ (носят характер поручений),
Постановления Правительства РФ (устанавливают ставки акцизов, предельный
размер расходов, принимаемые для цели налогообложения), а также
нормативно-правовые акты Министерства Финансов РФ, Министерства
экономического развития РФ, Центрального Банка России и т.д.

Судебные решения

Хотя не являются официальным источником налогового права, но значимы для
регламентации отношений в налоговой сфере (обжалование незаконных
решений налоговых органов).

Порядок принятия и введения в действие законов о налогах и сборах можно
рассмотреть оп трем аспектам:

· действие закона во времени (акты законодательства о налогах вступают в
силу не ранее, чем по истечении месяца со дня их официального
опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода по
соответствующему налогу; акты законодательства о сборах вступают в силу
не ранее чем по истечении месяца со дня их официального опубликования;
ФЗ, вносящие изменения в НК РФ в части установления новых налогов,
вступают в силу не ранее 1 января следующего за годом их принятия.
Официальными источниками опубликования нормативно-правовых актов о
налогах и сборах является Собрание законодательства РФ, Российская
газета, Парламентская газета)

· действие налоговых актов в пространстве (акты органов МСУ
распространяются на управляемую ими территорию; акты субъектов РФ
действуют на территории данного субъекта; акты федеральных органов
власти действуют на всей территории РФействуют на территории данняются
на управляемую ими территорию; акты субъектов рф рмативно-правогоборах
вступают в силу не ране)

· действие налоговых актов по кругу лиц (все лица, имеющие объект
налогообложения попадают под сферу действия налогового законодательства.
Работает принцип резидентства)

В РФ законы о налогах носят постоянный характер. Законы действуют
независимо от того, утвержден бюджет на соответствующий год или нет.

Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter