.

Юридический анализ хозяйственных ситуаций, оценка их налоговых последствий и рисков их осуществления

Язык: русский
Формат: контрольна
Тип документа: Word Doc
62 678
Скачать документ

1

Федеральное агентство по образованию

ГОУ ВПО «ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНИНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ»

Контрольная работа

по предмету «Бухгалтерское дело»

тема: «Юридический анализ хозяйственных ситуаций, оценка их налоговых
последствий и рисков их осуществления»

Выполнил: студентка 5 курса группы

Учетно-статистического факультета

Проверил:

Москва

2007 годСодержание

1.Теоретическая часть1.1Юридический анализ хозяйственных ситуаций,
оценка их налоговых последствий и рисков их
осуществления31.2.Составление приказа об учетной политике на примере ООО
«Елизарово-13»62.Практическая часть2.1.Задача123.Список используемой
литературы15

1.1. Юридический анализ хозяйственных ситуаций, оценка их

налоговых последствий и рисков их осуществления

В деятельности организации возникает множество хозяйственных ситуаций,
связанных с установлением, изменением или прекращением гражданских прав
и обязанностей.

В соответствии с Гражданским Кодексом РФ гражданские права и обязанности
возникают:

* из договоров и иных сделок, предусмотренных законом, а также из
договоров и иных сделок, хотя и не предусмотренныхзаконом, но не
противоречащих ему;

* из актов государственных органов и органов местного самоуправления,
которые предусмотрены законом в качестве основания возникновения
гражданских прав и обязанностей;

* из судебного решения, установившего гражданские права и обязанности;

* в результате приобретения имущества по основаниям, допускаемым
законом;

* в результате создания произведений науки, литературы, искусства,
изобретений и иных результатов интеллектуальной деятельности;

* вследствие причинения вреда другому лицу;

* вследствие неосновательного обогащения; вследствие иных действий
граждан и юр лиц;

* вследствие событий, с которыми закон или иной правовой акт связывает
наступление гражданско-правовых последствий.

Все вышеперечисленные типы хозяйственных ситуаций могут совершаться в
процессе деятельности организации на всем протяжении ее работы. Все
действия организации или частного предпринимателя приемлемы, если они
совершаются в рамках действующего законодательства, однако, они требуют
тщательного всестороннего анализа с точки зрения финансовых рисков,
налоговых последствий, возможности получения прибыли и т.д.

Юридическую основу разрешения и обоснования хозяйственной ситуации
создает документ, составленный хозяйствующим субъектом в одно-, двух-
или многостороннем порядке.

В рамках гражданского оборота между его участниками совершаются сделки
двух- и многосторонние, представляющие собой выражение их согласованной
воли и именуемые договорами.

Договоры принимаются к бухгалтерскому учету как документы, оправдывающие
отражение операции в учете.

Условно любой договор можно разделить на четыре раздела:

I. Преамбулу (или вводную часть).

II. Предмет договора.

III. Дополнительные условия договора.

Прочие условия договора.

К гражданско-правовым принято относить договоры: купли-продажи, аренды,
перевозки грузов, комиссии, агентирования, поручения, страхования,
доверительного управления имуществом, безвозмездного пользования,
финансирования под уступку денежного требования, подряда, мены, кредита
или займа.

Несоблюдение нотариальной формы, а в случаях, установленных законом, —
требования о государственной регистрации сделки, влечет ее
недействительность. Такая сделка считается ничтожной.

При заключении договоров необходимо учитывать возможные последствия
нарушения их контрагентом. Необходимо понимать, что ненадлежащее
выполнение договора всегда приносит убытки для пострадавшей в результате
этого факта стороны. Это может быть как прямой материальный ущерб, так
и упущенная выгода. Поэтому стороны вправе установить в договоре любой
порядок определения размера ущерба. Также в договоре можно отразить
санкции за нарушения отдельных его условий.

На этапе составления договора необходимо взаимодействие менеджеров,
юристов и бухгалтеров для всесторонней оценки выгод и рисков как с
практической (деловой) точки зрения, так и с юридической, налоговой, с
тем чтобы сделка была выполнена в срок и принесла желаемый финансовый
результат. Целесообразно прописать движение проекта договора по отделам
(продаж, юридическому, бухгалтерии и т.д.) с установлением срока
ознакомления и внесения замечаний.

1.2 Составление приказа об учетной политике на примере ООО
«Елизарово-13»

Дополнительное условие для выполнения контрольной работы:

Организация учетного процесса осуществляется централизованным способом.

При составлении учетной политики ООО «Елизарово-13» была составлена
рабочая таблица, в которой обосновывался выбор отдельных элементов:

Элементы учетной политики

Альтернативные вариантыВариант, принятый в организацииОснование
(законодательные акты и нормативные документы)Бухгалтерский
учетНалоговый

учетБухгалтерский учетНалоговый учетБухгалтерский учетНалоговый учет1.
Учет ОСПБУ 6/01; НК РФ1.1. оценка ОСА) По первоначальной стоимостиА) По
первоначальной стоимостиА)А)Методические указания по Часть 2

Гл. 25, Ст. 256Б) По остаточной стоимостиБ) По остаточной стоимостиучету
основных средств, утв. В) По восстановительной стоимостиВ) По
восстановительной стоимостиПриказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н1.2.
критерий отнесения к ОС или МПЗА) Активы стоимостью до 10 000 руб.
учитываются в составе МПЗ

Б) Активы стоимостью до 20 000 руб. учитываются в составе МПЗА) Активы
стоимостью до 10 000 руб. учитываются в составе МПЗБ)А)1.3. Амортизация
ОСА) линейный способА) линейный способА)А)НК РФБ) способ уменьшаемого
остаткаБ) нелинейный способЧасть 2

Гл. 25, Ст. 258-В) способ списания стоимости по сумме чисел лет срока
полезного использованияВ) – 10% на кап. вложения259Г) способ списания
стоимости пропорционально объему продукции (работ).1.4. Затраты на
ремонт ОСА) с образованием ремонтного фондаА) с образованием ремонтного
фондаБ)Б)НК РФ Часть 2

Гл. 25, Ст. 260Б) без образования ремонтного фондаБ) без образования
ремонтного фонда2. Учет НМАПБУ 14/2000НК РФ2.1. оценка НМАА) По
первоначальной стоимостиА) По первоначальной стоимостиА)А)Часть 2

Гл. 25, Ст. 258-2.2. Амортизация А) линейный способА) линейный
способНМАБ) способ уменьшаемого остаткаБ) нелинейный способВ) способ
списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).2.3.
Отражение А) на отдельном счете—–А)амортизации в БУБ) уменьшением
первонач. стоимости3. Учет МПЗПБУ 5/01НК РФ3.1. списание МПЗА) по
себестоимости каждой единицыА) по себестоимости каждой
единицыМетодические указания по учетуЧасть 2Б) по средней
себестоимостиБ) по средней себестоимостиБ)Б)МПЗ, утв. Пр. Минфина РФ
отГл. 25, Ст. 254В) ФИФОВ) ФИФО28.12.2001 № 119нГ) ЛИФОГ) ЛИФО3.2
Поступление МПЗА) по учетным ценам (с применением сч. 15, 16)—Б)Б) по
фактической себестоимости3.3. Создание резерва А) создавать резервпод
обесценивание Б) не создавать резервБ)МПЗ4. Учет готовой продукции4.1.
оценка ГПА) по нормативной себестоимости (с применением сч.
40)—–Б)ПБУ 5/01

МУ по БУ МПЗ утв Пр № 119нБ) по фактической себестоимости5. Учет
денежных средствА) производить расчеты наличными д/с. —–А)Порядок
ведения кассовых операций Б) все расчеты проводить по р/св РФ6. Учет
текущих расчетовПоложение по ведению БУ в РФ6.1. Резервы по А) резервы
создаютсясомнительным долгамБ) резервы не создаются6.2. учет займов и
кредитовА) переводить долгосрочную задолженность в
краткосрочную—–А)ПБУ 15/01Б) не переводить6.3. расчеты по А) отражать
в балансе сальдо по ОНА и ОНО——А)ПБУ 18/02налогу на прибыльБ)
отражать в балансе обороты по ОНА и ОНОБ)В) не применять ПБУ 18/027.
учет оплаты труда8. учет затрат на производствоПБУ 10/99 8.1. порядок
формирования А) по полной себестоимостиА)Положения по ведению БУ и
себестоимостиБ) по сокращенной себестоимостиотчетности в РФ, утв. Пр.
Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н8.2. База списания А) Пропорционально
выручкеБ)расходов (25 и 26 счета)Б) Пропорционально з/пл
производственных рабочих8.3. База списания коммерческих А)
Пропорционально выручкеА)расходовБ) Пропорционально з/пл
производственных рабочих8.4. Оценка незавершенногоА) по нормативной
себестоимостиБ)производства Б) по фактической себестоимостиВ) по прямым
статьям затратГ) по стоимости сырья, материалов и п/фабрикатов.9. Учет
финансовых результатов9.1. Резервы предстоящих расходовА) резервы
создаются

Б) резервы не создаютсяА) резервы создаются

Б) резервы не создаютсяБ)Б)ПБУ 10/99 НК РФ часть 2, гл 25

Способ отнесения активов к ОС или МПЗ выбран различный в бухгалтерском и
налоговом учете. Хотя это вызывает несоответствие в налоговом и
бухгалтерском учете, зато уменьшает количество составляемых форм по
учету ОС, т.к. позволяет списывать на затраты сразу недорогие активы,
которые раньше учитывались как МБП.

Способ учета МПЗ выбран по средней себестоимости, т.к. организация
является заказчиком-застройщиком в строительстве и МПЗ это в основном
материалы, обеспечивающие жизнедеятельность офиса. Их стоимость для
общего финансового потока организации незначительна.2. Практическая
часть.

Задача 1.

ООО «Золотинка» является производителем ювелирных изделий. В сентябре
2007 года им реализована партия ювелирных изделий организации розничной
торговли по договорной стоимости 64 000 руб. (В т.ч. НДС). Фактическая
себестоимость реализованной продукции составляет 35 000 руб. В следующем
месяце вся продукция из-за выявленного брака возвращена ООО «Золотинка».
Драгоценный металл, содержащийся в бракованной продукции, оприходован в
качестве лома по стоимости его возможного использования – 20 000 руб.

Отразить операции в учете ООО «Золотинка» со ссылками на требования
нормативных документов, действующих в бухгалтерском и налоговом учете,
при условии, что в соответствии с учетной политикой для цели налогового
учета потери от брака учитываются в составе прямых расходов.

Решение.

На основании вышеизложенных фактов хозяйственной деятельности, в
бухгалтерском учете ООО «Золотинка» следует произвести следующие записи:

№Содержание операцииДебетКредитСумма1Реализована партия
изделий62.190.164 000,002Начислен НДС
90.368.29 762,713Списана себестоимость реализованной продукции
90.24335 000,004Отражен финансовый результат от продажи90.99919
237,295Возврат от покупателя (сторно
реализация)62.190.1-60 000,006Возврат от покупателя (сторно
себестоимость)90.243-35 000,007Принят к зачету ранее уплаченный НДС по
браку68.290.39 762,718Списана себестоимость бракованных
изделий284335 000,006Оприходованы драг. металлы по цене
лома102820 000,007Потери от брака включены в себестоимость продукции
текущего периода202815 000,008Сторно финансовый результат от
продажи90.999-19 237,29

При составлении проводок были учтены требования следующих нормативных
документов:

1. ГК РФ, ст. 475, п.2;

Статьей 475 пункт 2 Гражданского кодекса Российской Федерации
установлено следующее:

В случае существенного нарушения требований к качеству товара
(обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут
быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени, или
выявляются неоднократно, либо проявляются вновь после их устранения, и
других подобных недостатков) покупатель вправе по своему выбору:

отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата
уплаченной за товар денежной суммы;

потребовать замены товара ненадлежащего качества товаром,
соответствующим договору».

2. НК РФ, часть 2, глава 25;

Обязанность по уплате налога возникает при наличии у плательщика объекта
налогообложения. При возврате некачественного товара нет объекта
налогообложения, поскольку стороны возвращаются в исходное положение:
нельзя признать возвращенный товар реализованным, так как обязательство
покупателя по приемке товара можно считать неисполненным. Кроме того,
отсутствует обязательный критерий реализации – возмездность передачи,
поскольку выплаченные суммы возвращаются покупателю.

В связи с тем, что нет объекта налогообложения, следовательно, не
возникает и обязанности по уплате налогов, в частности налога на прибыль
(пункт 1 статьи 248 главы 25 НК РФ).

Следует заметить, что в момент отгрузки (передачи товара продавцом
покупателю), продавец не имеет информации о том, будет возвращен
определенный объем продукции или нет. Поэтому организация, определяющая
доходы и расходы по методу начисления для целей 25 главы НК РФ,
формирует налогооблагаемую базу на основании первичных документов на
дату реализации товаров.

Но 25 глава НК РФ не содержит прямых указаний о том, как отражать в
налоговом учете возврат товара и как его учитывать при расчете налоговой
базы по налогу на прибыль.

Поэтому, налоговый учет возврата некачественного товара будет зависеть
от того, в каком периоде он осуществляется. Если возврат некачественного
товара произошел в том же налоговом периоде, что и реализация, тогда
продавцу необходимо уменьшить сумму доходов от реализации, рассчитанную
в соответствии со статьями 249 и 316 НК РФ, на сумму возврата денежных
средств, которые были получены продавцом за данный товар. А сумму
расходов текущего налогового периода следует уменьшить на покупную
стоимость возвращаемого товара.

Кроме того, в налоговом учете потери от брака включаются в состав прочих
расходов, связанных с производством и реализацией на основании подпункта
47 пункта 1 статьи 264 главы 25 НК РФ. Указанные расходы являются
косвенными и учитываются в составе расходов отчетного периода в полном
объеме (пункт 2 статьи 318 НК РФ). При этом к прочим расходам, связанным
с производством и реализацией, учитываемым в целях определения налоговой
базы по налогу на прибыль организаций, налогоплательщики вправе относить
только те потери от брака в производстве, которые не подлежат взысканию
(удержанию) с виновников брака, с соблюдением требований статьи 252
главы 25 НК РФ.

3. НК РФ, часть 2, глава 21;

Суммы НДС, начисленные и уплаченные в бюджет при реализации продукции с
браком, можно возместить из бюджета на основании п. 5 ст. 171 НК РФ

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и
уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата
этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока)
продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат также суммы налога,
уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от
этих работ (услуг).

Но это можно сделать не позднее одного года с момента возврата продукции
(п. 4 ст. 172 НК РФ).

4. ПБУ 10/99 «Расходы организации», п.18

Потери от внутреннего брака должны отражаться в затратах того месяца, в
котором выявлен брак, а потери от внешнего брака – в том месяце, в
котором получены и приняты претензии (рекламации) потребителей (или они
признаны судебными органами) (п. 18 Положения по бухгалтерскому учету
«Расходы организаций» ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина России от
06.05.99 № 33н), п. 99 Основных положений.

Потери от внешнего брака, относящиеся к основной продукции,
изготовленной в предыдущем отчетном периоде, списываются на
себестоимость таких же изделий, произведенных в текущем отчетном
периоде. Если же в отчетном периоде подобная продукция не изготовлялась,
потери от внешнего брака распределяются по видам товарной продукции в
порядке, установленном для общезаводских расходов (или в ином другом
порядке, принятом организацией);

Список используемой литературы

1. ГК РФ, ст. 475, п.2;

2. НК РФ, часть 2, глава 21, 25.;

3. ПБУ 10/99 «Расходы организации», п.18;

4. Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности организаций. Утв. Пр. Мин.фин. РФ
от 31.10.2000 г. № 94н

5. Бухгалтерское дело: Учеб. Пособие. /Климова М.А. – М.: ИНФРА-М, 2004.

6. “Российский налоговый курьер”, 2005, N 10: Статья: Брак в
производстве: особенности учета и налогообложения.

7. http://www.audit-it.ru/ Статья: «Учет потерь от брака», 11 февраля
2006

Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter

Похожие документы
Обсуждение

Ответить

Курсовые, Дипломы, Рефераты на заказ в кратчайшие сроки
Заказать реферат!
UkrReferat.com. Всі права захищені. 2000-2020