23
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 4
1. ВЕДЕНИЕ УЧЕТА ОТЧЕТНОСТИ СУБЪЕКТАМИ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА 6
1.1 Условия и показатели для применения упрощенной системы
налогообложения 6
1.2 Состав и порядок составления упрощенной бухгалтерской отчетности 3
2. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОБЪЕКТА ИССЛЕДОВАНИЯ 8
2.1 Анализ производственно-хозяйственной деятельности МП «Екатерина» 8
2.2 Методика исчисления и анализа состава имущества и источников его
приобретения 12
2.3 Содержание и методика анализа финансовой устойчивости организации 14
3. ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ АНАЛИЗА 17
3.1 В части наличия имущества и источников его приобретения 17
3.2 B части производственного потенциала организации 17
3.3 В части финансового состояния 18
3.4 В части платежеспособности и ликвидности оборотных средств 20
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 23
ПРИЛОЖЕНИЯ 25
Источники для анализа 25
Список использованных источников 39
ВВЕДЕНИЕ
В Российской Федерации и других суверенных государствах СНГ в настоящее
время идет процесс создания национальной системы бухгалтерского учета,
основанной на международных стандартах.
Начало в этом направлении положил закон “О бухгалтерском учете” от 21
ноября 1996г. № 129-ФЗ.
Организации, включая малые предприятия, получили возможность
самостоятельно вести свою хозяйственную деятельность. Важным нормативным
актом является принятие Федерального закона « Об упрощенной системе
налогообложения, учета и отчетности субъектами малого
предпринимательства», который вступил в силу с 1 января 1996 года.
Сложность в учете и отчетности, множественность налогов, недостаточная
квалификация бухгалтеров предприятий малого бизнеса – все это приводило
к неправильному исчислению либо неуплате налогов.
Новый закон дает возможность малым предприятиям перейти на упрощенную
систему налогообложения, при которой юридические лица освобождаются от
всех федеральных, региональных и местных налогов.
Вместо них такие предприятия будут уплачивать только один (единый) налог
с валовой выручки или совокупного дохода, исчисляемый по результатам
хозяйственной деятельности за отчетный период.
Настоящая выпускная работа ставит своей целью разработать рекомендации
по ведению учета и отчетности субъектами малого предпринимательства.
В качестве объекта исследования было взято малое предприятие «Екатерина»
г. Ростова-на-Дону. На примере этого предприятия был осуществлен анализ
финансового состояния по данным бухгалтерской отчетности и баланса,
даются выводы и предложения по результатам анализа.
1. ВЕДЕНИЕ УЧЕТА ОТЧЕТНОСТИ СУБЪЕКТАМИ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
1.1 Условия и показатели для применения упрощенной системы
налогообложения
Первым условием для применения упрощенной системы является предельная
средняя численность работников — до 15 человек (включая различного рода
договорников и работающих в филиалах).
Второе условие — совокупный размер фактической выручки за
предшествующий период должен не превышать сумму стотысячекратного
минимального размера оплаты труда, установленного законодательством
Российской Федерации.
Так, например, если установленная минимальная месячная оплата труда
составляет 83 490 руб. (с 01.01.97 г минимальный размер оплаты труда,
установленный Федеральным законом от 09.01.97 № 6 ФЗ, составляет 83 руб.
49 коп. (с 01.01.98 r)), то валовая выручка должна быть не более 27
554,46 руб. за один рабочий день (83 490 х 100 000):(25,25 х 12 мес.).
В соответствии с п. 2 ст. 2 данного Федерального закона РФ под действие
упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности не подпадают
организации, занятые производством подакцизной продукции, организации,
созданные на базе ликвидированных структурных подразделений действующих
предприятий, а также кредитные организации, страховщики, инвестиционные
фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, предприятия
игорного и развлекательного бизнеса и хозяйствующие субъекты других
категорий, для которых Министерством финансов Российской Федерации
установлен особый порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности.
Объектом обложения единым налогом организаций в упрощенной системе
налогообложения является совокупный доход или валовая выручка,
полученные за отчетный период. Выбор объекта налогообложения
осуществляется органом государственной власти субъекта Российской
Федерации.
Согласно письму ГНС РФ от 06.02.96 № НП-6-02/77 «О порядке применения
Федерального закона Российской Федерации от 29.12.95 № 222-ФЗ «0б
упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов
малого предпринимательства» при подаче заявления на право применения
упрощенной системы необходимо указать размер выручки на первый день
квартала перехода: в условиях работы по-новому она должна быть выше, чем
прежде. Для исчисления величины совокупного дохода нужно обязательно
учитывать фактические производственные затраты. Пример отчета о таких
затратах за квартал приведен в таблице 1.
Таблица 1
ОТЧЕТ
О ФАКТИЧЕСКИХ ЗАТРАТАХ И РАСХОДАХ НА ПРОИЗВОДСТВО ТОВАРОВ (РАБОТ,
УСЛУГ) ПО НОМЕНКЛАТУРЕ, УСТАНОВЛЕННОЙ СТАТЬЕЙ 3 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 29.12.95 № 222-ФЗ ЗА II КВ. 1998 Г.
Номенклатура затратСумма,
тыс. руб.Стоимость материальных ресурсов856Текущие затраты по содержанию
и эксплуатации основных производственных фондов19Затраты на аренду
производственных помещении и транспортных средств42Проценты за
пользование кредитными ресурсами банков5Стоимость оказанных
производственных услуг35НДС, уплаченный поставщикам171Налог на
приобретение автотранспортных средств58Отчисления в государственные
социальные внебюджетные фонды48Таможенные платежи, госпошлины и
лицензионные сборы24Итого1258
Налоговая организация по месту постановки субъекта малого
предпринимательства на налоговый учет выдает ему (по его письменному
заявлению) годовой патент, удостоверяющий право применения упрощенной
системы налогообложения, учета и отчетности.
В соответствии с п. 4 статьи 5 вышеуказанного Федерального закона РФ
письменное заявление подается предпринимателем за один месяц до начала
очередного квартала при соблюдении следующих условий:
9. если общее число работников, занятых в организации, не превышает
предельной численности, установленной данным Федеральным законом;
10. если организация не имеет просроченной задолженности по уплате
налогов и иных обязательных платежей за предыдущий отчетный период;
11. если организацией своевременно сданы необходимые расчеты по налогам
и бухгалтерская отчетность за предыдущий отчетный период.
Оплата стоимости патента засчитывается в счет обязательства по уплате
единого налога организации.
Для индивидуальных предпринимателей годовая стоимость патента является
фиксированным платежом, заменяющим уплату единого налога на доход за
отчетный период.
Сведения о форме патента, его назначении и порядке заполнения приведены
в Приказе ГНС РФ от 24.01.96 № ВГ-3-02/5 «Об утверждении форм
документов, необходимых для применения упрощенной системы
налогообложения, учета и отчетности субъектами малого
предпринимательства».
По итогам хозяйственной деятельности за отчетный период (квартал)
организация представляет в налоговый орган (в срок до 20-го числа
месяца, следующего за отчетным периодом) расчет подлежащего уплате
единого налога.
Приказом Госналогслужбы РФ от 24.01.96 № ВГ-3-02/5 установлена типовая
форма № 7 расчета единого налога для организаций — субъектов малого
предпринимательства, уплачивающих налог как от валовой выручки, так и с
совокупного дохода.
Несмотря на сложность заполнения этого расчета (он содержит свыше 40
показателей), методические указания по его составлению отсутствуют, нет
источников информации. Учитывая это, субъектам малого
предпринимательства можно использовать как источники для последующего
заполнения указанного расчета Госналогслужбы следующие учетные регистры:
отчет о фактических затратах (таблица 1) и расчет единого налога по
результатам хозяйственной деятельности субъекта (таблица 2).
Для заполнения рекомендуемого отчета и расчета используются данные книги
учета хозяйственных операций и деятельности субъектов малого
предпринимательства формы № К-1 (таблица 4).
Таблица 2
РАСЧЕТ
ЕДИНОГО НАЛОГА ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СУБЪЕКТА
МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
За II кв. 1998 г.
ПоказателиКод строкиВеличина показателейА23Общая численность
работающих0114Из них:
по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового
характера;022в филиалах и подразделениях035Сумма совокупной валовой
выручки, включая выручку от реализации имущества и внереализационные
доходы,
руб.:
за отчетный период (II кв.)041 850 000фактическая за предыдущий отчетный
год056 800 000то же, в расчете на один рабочий день (стр. 04: :(25,25х3
мес.)0624 422По нормативу, исчисленнному по минимальному размеру оплаты
труда (83,49 руб. в месяц) на день перехода на упрощенную систему, руб.:
в расчете на год (ВЗ^хЮО 000 раз)078 349 000то же, в расчете на один
рабочий день (стр. 07: :(25.25х12 мес.)0827 554Стоимость фактически
использованных за И кв. затрат091 258 000и расходов на производство
товаров, работ и услуг (см.
табл. 1) 1
Сумма совокупного дохода за 11 кв (стр. 04—стр. 09)10592 000Годовая
стоимость патента № 0130496 от 15 февраля 1998 г., выданного местным
налоговым органом с учетом ставок единого налога, установленных решением
органа государственной власти субъекта (стр. 04х4 кв.х10%)11740 000Сумма
начисленного единого налога (ЕН) или выплаты годовой стоимости патента
за отчетный II кв. на валовую выручку — всего (стр. 04х10%)12185 000В
том числе:
в федеральный бюджет (стр. 04х3,33%)1361 605в бюджет субъектов, и
местный бюджет (стр. 04х х6,67Ж)14123 395То же на совокупный доход —
всего (стр. 10х30%)15177 600В том числе:
в федеральный бюджет (стр. 10х10%)1659 200в бюджет субъектов и местный
бюджет (стр. 10х20%)17118 400Затраты на производство, связанные с
содержанием работающего персонала за II квартал, в руб.:
расходы на оплату труда1822 680отчисления на государственное социальное
страхование и обеспечение (стр. 18х39%)198 845Прибыль за отчетный
квартал от реализации товаров, работ и услуг (стр. 04—стр. 09—стр.
12—стр. 18—стр. 19)20375 475
Форму № 7 расчета, можно построить более экономично.
В упрощенном варианте расчет единого налога можно произвести так:
Таблица 3
РАСЧЕТ
ЕДИНОГО НАЛОГА С ВАЛОВОЙ ВЫРУЧКИ ОРГАНИЗАЦИИ –
СУБЪЕКТА МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА ЗА II КВ. 1998 Г.
(руб.)
Показатели
По данным плательщикаПо данным налоговой
инспекции
Всегов том числе
Всего
в том числев федеральный бюджетв бюджет
объекта РФв местный
бюджетв федеральный бюджетв бюджет
объекта РФв местный бюджетА123456781. Валовая выручка Показатели 2 и 3 в
упрощенном варианте не даются, поскольку они заполняются только
субъектами, у которых объектом налогообложения является совокупный
доход, а не валовая выручка.3 530 000XXX
ХXX4. Ставка единого налога в процентах103,334,172,5
5. Сумма единого налога (стр. 1 х стр. 4)353 00011754914720188250
6. Сумма платы за патент, поступившая за отчетный период (см,
расшифровку после таблицы)123 33341 07051 43030833
7. Начислено в бюджет единого налога по расчету за предыдущий период
(см. расшифровку)168 000559447005642000
8. К доплате по сроку до 20-го числа месяца, следующего за отчетным
периодом (стр. 5—стр. 6—стр. 7)61 667205352571515417
К приведенному в табл. 3 расчету единого налога дадим некоторые
расшифровки и сделаем экспресс-анализ.
Предельные сроки ежеквартальной уплаты стоимости патента организация
нарушала.
Так, в первом полугодии отчетного года сумма уплаты, фактически
поступившая, характеризуется так:
КварталыУстановленные органами государственной властиФактическое
исполнениепредельные сроки уплатысумма уплаты,
руб.даты
уплатысумма
уплатыI20.04168 00020.02
23.03
25.0450000 60000 58000Итого:X168000X168000II19.07185 00025.05
23.0661 000
62 333Итого:X185000X123 333IIIXX27.0761 667Всего:X353 000X353 000
Одновременно с представлением в налоговый орган расчета на уплату
единого налога организация — налогоплательщик передает выписку из книги
доходов и расходов по состоянию на последний рабочий день отчетного
периода. В ней указывается совокупный доход (валовая выручка),
полученный за отчетный квартал.
Кроме этого, организация предъявляет для проверки налоговому органу
патент, книгу учета доходов и расходов, кассовую книгу, а также
платежные поручения с отметкой банка об исполнении платежа за отчетный
период.
Субъекты малого предпринимательства (юридические лица и индивидуальные
предприниматели), применяющие упрощенную систему налогообложения, учета
и отчетности в соответствии с указанным Федеральным законом от 29.12.95
№ 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для
субъектов малого предпринимательства», не являются плательщиками
налогов.
Так, согласно Инструкций Госналогслужбы РФ субъекты малого
предпринимательства освобождаются от уплаты налогов: на пользователей
автомобильных дорог (№ 30 от 15.05.95, п; 23.7); на владельцев
транспортных средств (№ 30 от 15.05.95, п. 36.12); на прибыль (№ 37 от
10.08.95, п. 1.2.3); НДС (№ 39 от 11.11.95, п. 20).
При превышении определенной Федеральным законом предельной численности
работающих (более 15 человек) налогоплательщики, начиная со следующего
квартала, переводятся с упрощенной системы налогообложения на
существовавшую ранее систему.
Книга учета доходов и расходов, утвержденная Приказом Минфина РФ «О
форме книги учета доходов и расходов и порядке отражения в ней
хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства,
применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности» №
18 от 22.02.96, безусловно, упрощает ведение бухгалтерского учета,
однако имеет ряд недостатков. Один из главных — необходимость
бессистемных выборок данных для составления баланса. Кроме того, в книге
отсутствует учет движения материальных ресурсов, основных средств,
состояния расчетов с поставщиками и т. д.
Приняв за основу форму № К-1, в книгу следует внести некоторые
уточнения, направленные на ее совершенствование.
Рекомендуемая учета хозяйственных операций ведется в разрезе
восемнадцати статей (строк) баланса.
Книга открывается на год и ведется в разрезе каждого месяца. В целях ее
унификации предусматривается отражать приход и расход по каждой статье
баланса не по двум графам, а по одной: в числителе — приход, в
знаменателе — расход. Это в два раза сокращает объем и размеры книги.
В конце каждой страницы книги и в целом за месяц предусмотрены по
статьям баланса обороты по приходу и расходу, а также остатки на конец
месяца.
В табл. 4 приведена книга, заполненная фактическими данными в тыс. руб.
за один месяц по каждой хозяйственной операции.
При изготовлении бланков книги доходов и расходов надлежит учесть
следующее дополнение. Для накопления (отражения) информации по
налоговому учету графу 4 следует подразделить на две: «всего» и «в том
числе не принимаемые для расчета налога».
Таблица 4
Форма № К-1
(наименование организации)
КНИГА
учета хозяйственных операций и
деятельности субъекта малого предпринимательства
на 1998 год
Объект обложения единым налогом валовая выручка(указать какой совокупный
доход, валовая выручка)Ответственное лицо за ведение книги(должность,
фамилия, и. о.)
Номер операцииРегистрация операцийОсновные средстваКапитальные
вложенияМатериалыОсновное производствоНалог на добавленную
стоимостьРасчеты с покупателямиКассаРасчетный счетУставной
капиталФонды спец. назначенияИзнос основных средствРеализацияПрибыль и
ее использованиеРасчеты с поставщиками и подрядчикамиРасчеты по оплате
трудаРасчеты по страхованиюРасчеты с бюджетомРасчеты с разными
дебиторами и кредиторамиДата и номер документаСодержание операцииСумма,
руб.Приход
расходПриход
расходПриход
расходПриход
расходПриход
расходЗадолженность ОплаченоПриход
расходПриход
расходУменьшено
УвеличеноИспользовано
НачисленоИспользовано
НачисленоСебестоимость
выручкаИспользовано
ПолученоОплачено
ПолученоОплачено
НачисленоОплачено
НачисленоОплачено
НачисленоОплачено
Начислено120130211214220230261262410440120х48062162462562662812345678910
111213141516171819202122ххОстатки на начало
месяца933263180000-28523334193013600130000250028000038442920016200хх3700
00204923351265713147915102.06 Акт приемки ф.№ОС-1 №154Операции за июнь
1997г.
Станок сверлильный от завода поставщика, 1шт., инвентарный №04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П.313 Инструкция МФ
РФ №155Прибыль, использованная как источник финансирования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.05 Счет-фактура №354
По счету поставщика НДС 16,67% в уменьшение расчетов с бюджетом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.06.Акт о ликвидации
ф.№ОС-4Списание станка сверлильного, 1 шт., инвентарный номер №02 и
уменьшение износа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_7500
7125155То жеПриход металлолома,
1200кг.12picscalex100010009000003c60000000300170000000000050000000902000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156
То жеСписание финансового результата от
ликвидности363picscalex100010009000003c700000003001700000000000500000009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В настоящей книге содержится 100 (сто) страниц с ,
№ 001 по № 100.
Руководитель организации(подпись,фамилия, инициалы)М.П.Главный
бухгалтер(подпись,фамилия, инициалы)Патент от 15 февраля 1998 г.Серия №
0130496Годовая стоимость патента
_____________________________________(сумма прописью)
1.2 Состав и порядок составления упрощенной бухгалтерской отчетности
Книга формы № К-1, помимо регистрации всех фактически состоявшихся
хозяйственных операций, выполняет также функцию комбинированного
учетного регистра аналитического и синтетического учета.
По достаточно детальному тексту содержания операции (графа 3) и ее сумме
(графа 4) на каждую дату можно определить наличие и движение имущества,
денежных средств и источников их возникновения.
Эти данные позволяют вести упрощенную бухгалтерскую отчетность,
состоящую из баланса и отчета о прибылях и убытках (форма № 2).
Баланс составляется без каких-либо выборок, поскольку в предложенной
книге регистрации (ял. табл. 4) данные хозяйственных операций
регистрируются не только в хронологическом порядке, но одновременно и по
статьям баланса.
Таблица 5
Форма № 1
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 1 июля 1998 г.
ОРГАНИЗАЦИЯ ________________________________________
(руб.)
АКТИВ
Код
строкиНа
начало
годаНа конец
отчетного
периода1234I. Внеоборотные активыОсновные средства (01, 02,
03)120163,8171,4Итого по разделу 1190163,8171,4II. Оборотные
активыЗапасы210327,2264.2В том числе:сырье, материалы и другие
аналогичные ценности (10, 15, 16)211285251.7малоценные и
быстроизнашивающиеся предмета (12, 13)213——затраты в незавершенном
производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36,
44)21441,912,5готовая продукция и товары для перепродажи (40,
41)215——товары отгруженные (45)216——Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям (19)22013,62.5Дебиторская задолженность (платежи
по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной
даты)230130383,8В том числепокупатели и заказчики (62,
76)231130383,8прочие дебиторы235——Краткосрочные финансовые вложения (56,
58, 82)250——Денежные средства260282,5141,6В том числе.касса
(50)2612,52,5расчетные счета (51)262280139,6валютные счета
(52)263——прочие денежные средства (55, 56, 57)264——Прочие оборотные
активы270——Итого по разделу II290753,3792,1III. УбыткиНепокрытые убытки
прошлых лет (88)310———Убыток отчетного года320———Итого по разделу
III390———БАЛАНС (сумма строк 190+290+390)399917,1963.5ПАССИВ
IV. Капитал и резервыУставный капитал (85)410384,4384,4Добавочный
капитал (87)420——Фонды накопления (88)4400,28,7Фонд социальной сферы
(88)450——Нераспределенная прибыль отчетного года480X138,4Итого по
разделу IV490384,6531,5V. Краткосрочные пассивыЗаемные средства (90,
94)610——Кредиторская задолженность620532,5432В том числепоставщики и
подрядчики (60, 76)621370362,4векселя к уплате (60)622———по оплате труда
(70)6242,11,7по социальному страхованию и обеспечению
(69)6252,30,4задолженность перед бюджетом (68)626126.661.7авансы
полученные (64)627———прочие кредиторы62831,55,8Фонды потребления
(88)650——Прочие краткосрочные пассивы670——Итого по разделу
V690532,5432БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)699917,1963,5
Примечание. Знак «Х» означает, что графа в этом случае не заполняется,
знак «—« означает, что в организации отсутствуют данные
Отчет о прибылях и убытках (форма № 2.) составляется субъектами малого
предпринимательства по данным следующих источников информации (табл.
6).
Таблица 6
Форма № 2
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
Наименование показателя
Код
строки
За
отчетный
периодЗа аналогичный
период
прошлого
года1234Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг
(за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных
обязательных платежей)0103 530
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг0203 028,9
Коммерческие расходы030X
Управленческие расходы040XПрибыль (убыток) от реализации (стр. 010 –
стр. 020 – стр. 030 – стр. 040)050501,1Проценты к получению060—Проценты
к уплате070—Доходы от участия в других организациях080—Прочие
операционные доходы090—Прочие операционные расходы1000,3Прибыль (убыток)
от финансово-хозяйственной деятельности (стр. 050 + стр. 060 – стр. 070
+ стр. 080 + стр. 090 – стр. 100)110500,7Прочие внереализационные
доходы120—Прочие внереализационные расходы130—Прибыль (убыток) отчетного
периода (стр. 110 + стр. 120 – стр. 130)140500.7Налог на
прибыль150353Отвлеченные средства1609,3Нераспределенная прибыль (убыток)
отчетного периода (стр. 140 – стр. 150 – стр. 160)170138,4
Выручка от реализации (стр. 0)0) принимается по данным стр. 1 табл. 3
или графы 16 табл. 4 по стр. «Обороты с начала года».
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг (стр. 020)
принимается по данным графы 8 табл. 4 строки «Обороты с начала года».
Результат от реализации (стр. 050) и показатели со стр. 060 по стр. 100,
а также показатели о внереализационных доходах и расходах (стр. 120 и
130), принимаются по данным текста хозяйственных операций табл. 4 графы
17 за три месяца текущего отчетного квартала.
Нераспределенная прибыль или убыток (стр. 170) исчисляется
арифметически порядком, указанным в самом отчете ф. № 2. Такая
прибыль по данным отчета ф. № 2 должна соответствовать стр. 480 баланса.
Упрощенный вариант отчета о прибылях и убытках, заполненный
фактическими данными, приведен в табл. 6.
2. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОБЪЕКТА ИССЛЕДОВАНИЯ
2.1 Анализ производственно-хозяйственной деятельности МП «Екатерина»
Малое предприятие «Екатерина» зарегистрировано 11 марта 1994 года
Постановлением Главы администрации Железнодорожного района г.
Ростова-на-Дону за № 177 на основе Закона РСФСР «О предприятиях и
предпринимательской деятельности» от 25.12.90г. и Закона РСФСР «О
собственности в РСФСР» от 24.12.90г.
МП «Екатерина» представляет собой предприятие, основанное на частной
собственности двух физических лиц. Собственником всех его средств
являются учредители (два физических лица). МП «Екатерина» является
юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет, круглую
печать со своим полным наименованием, товарный и финансовый знак.
Предприятие осуществляет свою деятельность на территории г.
Ростова-на-Дону и Ростовской области. Предметом деятельности МП
«Екатерина» является торгово-закупочная деятельность, осуществление
ремонтных работ и услуг, заготовка и переработка древесины,
лесоматериалов, изготовление столярных изделий и мебели, оказание
транспортных услуг гражданам и организациям.
Среднесписочный состав работников предприятия по состоянию на 01.01.99г.
составляет 48 человек, в том числе28 человек основных работников,
остальные работают по совместительству.
Социальное, медицинское страхование и социальное обеспечение работников
предприятия осуществляется в порядке и на условиях, установленных для
рабочих служащих государственных предприятий. Предприятие вносит взносы
по социальному и медицинскому страхованию, социальному обеспечению в
порядке и размерах, установленных действующим законодательством.
Высшей инстанцией предприятия является собрание учредителей и их
решения. Непосредственным руководителем предприятия выступает директор,
назначенный собранием учредителей. Директор предприятия самостоятельно
устанавливает структуру и штатное расписание предприятия, определяет
формы и системы оплаты труда его сотрудников.
Целью создания МП “Екатерина” стало насыщение рынка города и области
товарами народного потребления, имеющими повышенный спрос, улучшение
розничной торговли, расширение услуг населения по доставке товаров,
заготовке и переработке древесины, изготовлению столярных изделий.
Уставной фонд предприятия в 1994 году был установлен в размере 300000
рублей.
В настоящее время основным источником средств финансирования предприятия
является собственный капитал, который в свою очередь делится на основные
и оборотные средства.. К основным средствам относится уставной капитал и
прибыль. Оборотные средства представлены в виде дебиторской
задолженности и наличных денежных средств предприятия, товаров на
складе, сырья и материалов, продукции в процессе производства.
В условиях рыночной экономики величина прибыли – основного источника
средств, зависит от многих факторов. Среди них наиболее весомым являются
конкурентоспособность реализуемых товаров, их уровень цен, и
следовательно, объем продаж.
Для завоевания рынка предприятие часто использует форму товарного
кредита, продает товары с рассрочкой платежа. Неоплаченные счета
потребителей за поставленные товары (хозяйственные) или предоставленные
услуги являются большей частью дебиторской задолженностью предприятия.
Из этого следует, что прибыльность и рентабельность предприятия во
многом зависит от эффективного управления финансами, трудовыми ресурсами
и материально-техническими средствами. Политика управления оборотным
капиталом предприятия предполагает решение двух задач. Первая –
обеспечение платежеспособности. Вторая- обеспечение приемлемого объема,
структуры рентабельности оборотных средств. Таким образом, политика
управления оборотным капиталом предприятия должна обеспечить достижение
компромисса между риском потери ликвидности и эффективностью работы
малого предприятия.
Одним из основных составляющих оборотного капитала МП «Екатерина»
выступают товарные запасы. Сюда также относится дебиторская
задолженность, то есть неоплаченные счета за поставленную продукцию,
оказанные услуги. Денежные средства и ценные бумаги – наиболее ликвидная
часть – являются также составляющие оборотного капитала предприятия. К
денежным средствам предприятия относят деньги в кассе, на расчетном и
депозитном счетах.
На предприятии развита форма вексельных расчетов.
Ключевым моментом в управлении дебиторской задолженностью предприятия
является определение сроков товарного кредита, предоставляемого
покупателям, которые оказывают влияние на объем продаж и получение
денежных средств. Управление дебиторской задолженностью сводится также
еще и к определению платежеспособности, финансовой устойчивости и
имущественного обеспечения дебитора.
Предприятие также практикует выдачу товарных кредитов совхозам и
колхозам (а также частным лицам) бод будущий урожай.
Таким образом, от эффективного управления дебиторской задолженностью
зависит оборачиваемость средств в расчетах и, соответственно,
последующая прибыль.
Для налаживания бесперебойной торговли МП «Екатерина» заключает договора
поставок с основными поставщиками, где оговаривается ассортимент
тор=варов, сроки поставок, стоимость, условия платежей. При этом
руководство предприятия учитывает возможность срыва поставок. В этой
связи оно проводит постоянно оценку своих основных поставщиков.
В Ростове-на-Дону работает несколько аналогичных предприятий. Отличие МП
«Екатерина» от других в том, что только здесь выдается продукцию
(оказание услуг) в кредит. Этот факт и наиболее широкий ассортимент
продукции оказывает положительное внимание на конкурентоспособность
предприятия, его преимущество в завоевании большей доли рынка в данном
районе города и области.
Учет конкурентов, системы поставок и сбыта осуществляется руководителем
отдела продаж. Целесообразно в дальнейшем вести эту работу системно, с
использованием маркетинговых исследование (выработка стратегии
предприятия, проведение соответствующей рекламной компании, выбор
каналов сбыта).
Анализ финансового положения МП «Екатерина» помогает определить наличие
финансовых ресурсов, распределить эти ресурсы, пометить направления,
требующие развития, а также определить вопросы, нуждающиеся в
корректировке. Определить финансовое положение предприятия можно на
основе финансовых отчетов предприятия. Бухгалтерская отчетность
предприятия представляет собой комплекс взаимоувязанных показателей
финансово-хозяйственной деятельности.
В состав годовой бухгалтерской отчетности включается:
12. бухгалтерский баланс – форма №1;
13. отчет о прибылях и убытка – форма №2;
14. отчет о движении капитала – форма № 3;
15. отчет о движении денежных средств – форма № 4;
16. приложение к бухгалтерскому балансу – форма № 5.
2.2 Методика исчисления и анализа состава имущества и источников его
приобретения
Отчетные данные и методику анализа состава имущества малого предприятия
и источников его формирования представим в виде двух взаимосвязанных
аналитических таблиц 7 и 8.
Таблиц 7
АНАЛИТИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА СТОИМОСТИ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИИ ПО ДАННЫМ
БАЛАНСА
Состав имущества, строки баланса и таблицКод строкиНа начало годаНа
конец годатыс. руб.%
к стр.
11 х 100тыс. руб.%
к стр. 11 х 100АБ1234Основные средства и нематериальные активы (110,
120)011672,463316,77Незавершенное строительство
(130)0270,0970,14Долгосрочные финансовые вложения (140)03——200,40Прочие
внеоборотные активы (150)04———
Итого (190)051742,553587,31Производственные запасы
(210)Об5377,92986,09Налог на добавленную стоимость
(220)07530,78180,36Мобильные оборотные активы (денежные средства и
краткосрочные финансовые вложения) (250+260)0891213,411
47530,1Задолженность дочерних и зависимых обществ (243)09————Дебиторская
задолженность, убытки прошлых лет и убыток отчетного года
(240+310+320)105 12675,36275156,14Итого имущества (399)116 8021004900100
Таблиц 8
АНАЛИТИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ИСТОЧНИКОВ СОБСТВЕННЫХ И ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ
ОРГАНИЗАЦИИ
Состав имущества, строки баланса и таблицКод строкиНа начало годаНа
конец годатыс. руб.%
к стр. 18 х 100тыс. руб.%
к стр.
18 х 100АБ1234Капитал, резервы и фонды (490)122 58738,043
17964,87Кредиты банков и займы долгосрочные (510)13————Кредиты банков и
займы краткосрочные (610)14——50,1Задолженность по оплате труда
(624)1580,1250.1Фонды потребления (650)163625,332234,55Кредиторская
задолженность и прочие краткосрочные пассивы (620 – 15 + 630 + 640 + 660
+ 670)173 84556,511 48830,37Итого источников (699)18 .68021004900100
2.3 Содержание и методика анализа финансовой устойчивости организации
Отчетные данные и методику анализа финансовой учтойчивости малого
предприятия, основанную на данных бухгалтерской отчетности, представим в
виде аналитической таблицы 9.
Таблица 9
АНАЛИТИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
Показатели, строки баланса или таблицКод строкиНа начало годаНа конец
отчетного
периодаАБ12Производственные мощности организации, тыс. руб. (110 + 120 +
211 + 212 + 213 + 214)19704629Коэффициент соотношения заемных средств и
собственного капитала (18 – 12 : 12)201,6290,542Коэффициент
маневренности (гибкости) собственного капитала [(11 – 05) – (14 + 15 +
16 + 17)] : 12210,9330,887Наличие оборотных и приравненных к ним
средств, тыс. руб. (12 + 13 + 15 – 05)2224222825Скорость оборачиваемости
производственных запасов и затрат за отчетный период, в днях [06 + 07
(гр. 1 + гр. 3 2 х 360)] : 30 гр. 323Х10,69Сроки погашения дебиторской
задолженности за отчетный период в днях (09 + 10 (гр. 1 + гр.3):2 х
360)] : 30 гр.324X92,9Показатели ликвидности организации:
а) коэффициент абсолютной ликвидности или денежного покрытия [08 : (14 +
15 + 16 + 17)]
б) коэффициент финансового покрытия (290 – 210 – 217): (14 + 15 + 16 +
17)
в) коэффициент общего покрытия (платежеспособности) организации [11 – 05
– 217 . (14 + 15 + 16 + 17)]25
26
270,216
1,45
1,570,857
2,47
2,64Коэффициент чистой выручки за отчетный период [(140 ф.2 + 411 + 412
гр.4 ф5) – 150 ф2] – 30 гр.328X0,187Уровень производственных запасов
материальных ценностей, тыс. руб. на 1 тыс. руб. выручки [(211 + 212 +
213 : 30)] х 10002922,626,95
Отчетные данные и методику анализа себестоимости продукции (работ,
услуг) и прибыли организации представим в виде аналитической таблицы 10.
Таблица 10
АНАЛИТИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА СЕБЕСТОИМОСТИ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ И
ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИИ
Показатели и методика их исчисления по данным отчета ф. № 2. строки
формы или таблицКод строкиЗа отчетный
периодЗа аналогичный период прошлого года1234Выручка (нетто) от
реализации продукции (010), тыс. руб.301526214675Темп прироста выручки,
% 130 (гр. 3 : гр.4)] х 100314XЗатраты на производство реализованной
продукции, тыс. руб. (020 + 030 + 040)3212 15311 624Прибыль от
реализации, тыс. руб. (30 – 32)3331093051Затраты в рублях на тыс. руб.
реализации продукции (работ, услуг) (32 : 30) х ЮО3479,6379,21Темп роста
(+) или снижения (-) прибыли, % [(33 гр3 – гр.4) : 30 гр.3] х
100350,62XРезультат от прочей реализации, доходы и расходы от
внереализационных операций, тыс. руб.
(060-070+080+090-100+120-130)36-1752Балансовая прибыль или убыток, тыс.
руб. (33 ± 36)3730923104
3. ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ АНАЛИЗА
Рассмотренные в динамике результаты аналитических показателей
финансового состояния малого предприятия “Екатерина”, представленные в
табл. 7 – 10, позволяют сделать следующие выводы и предложения.
3.1 В части наличия имущества и источников его приобретения
Стоимость имущества и источников его приобретения за анализируемый
период значительно уменьшилась, на 1902 тыс. руб. (6802-4900), или на
38,8% (1902-4900) х 100 (стр. 11 табл.7) Уменьшение имущества в
абсолютных суммах шло за счет кредиторской задолженности и фондов
потребления. Они уменьшились на 2495 тыс. руб. (стр. 16 и 17 табл. 8).
Однако удельный вес этих двух источников уменьшился в большей степени и
составил 43,5%[(61,84-34,9)-61,84х 100].
3.2 B части производственного потенциала организации
Производственные мощности также уменьшились за отчетный период на 75
тыс. руб. (704-629), или на 10,6% (75:704)х100 (стр. 19 табл. 9). Однако
показатель съема продукции, характеризующий эффективность их
использования, увеличился. Так, в отчетном году на 1 тыс. руб.
производственной мощности выручка от реализации продукции (стр. 30 табл.
9) составила 24,2 тыс. руб. [(15 262):629], а в предыдущем году съем
продукции составлял 20,8 тыс. руб. (14 675:704).
В относительном выражении съем продукции увеличился на 16,3%
[(24,2-20,8):20,8х100].
3.3 В части финансового состояния
Коэффициент соотношения текущих обязательств (или заемных средств) за
отчетный год составил 0,542 от всей величины собственного капитала (стр.
20 табл. 9) Этот показатель, характеризующий финансовую устойчивость
(автономность) организации, достигает критической (зависимой) точки,
когда его значение превышает единицу.
В предыдущем году малое предприятие имело значительную финансовую
зависимость, поскольку коэффициент финансовой устойчивости превысил
критическую точку и составил 1,629.
Из всей величины собственного капитала 3179 тыс. руб. доля вложения
собственных оборотных средств в оборотные краткосрочные активы на
конец года составила 1721 тыс. руб. (с. 18 – с. 12), а по удельному
весу — 0,542 (стр. 20 табл.9). Отсюда капитализированная часть
собственного капитала для покрытия долгосрочных активов по стоимости
будет составлять 1458 тыс. руб. (3179—1721), а до удельному весу 0,458
(1458:3179).
Я разделяю мнение проф. В. В. Ковалева о том, что не следует смешивать
понятия «оборотные средства», характеризующие II раздел актива баланса
(стр. 290) и «собственные оборотные средства». Ковалев В.В. Анализ
финансового состояния и прогнозирование банкротства. СПб.: Аудит-ажур,
1994. С. 52, 53. Последние — это часть собственного капитала
организации, отражаемого в составе IV раздела пассива баланса (стр.
490). Она, как правило, равна сумме превышения текущих активов над
текущими обязательствами, указанными в разделе VI пассива баланса (стр.
690).
Механизм исчисления по данным баланса суммы превышения текущих
активов над текущими обязательствами представим так:
[(с.290-с.690)-с.690]. В нашем примере это будет 1100 тыс. руб.
[(4542-1721)-1721].
При анализе баланса следует обратить внимание на то, чтобы разность
строк баланса 490 и 190 соответствовала данным строки 690. Нарушение
этого равенства показывает, что анализируемое малое предприятие на
указанную сумму неравенства допустило иммобилизацию (отвлечение)
внеоборотных активов (из раздела I баланса) в оборотные активы (раздел
II баланса).
По результатам анализа данного показателя руководителю организации
следует принять соответствующее управленческое решение. Например, можно
уменьшить остатки денежных средств на 1100 тыс. руб. путем перечисления
этой суммы в качестве пая в уставный капитал другой организации и
отразить в учете по дебету счета 06 с кредита счета 51.
Размер оборотных и приравненных к ним средств анализируемого малого
предприятия по сравнению с предыдущим отчетным периодом увеличился на
403 тыс. руб. (2825—2422). Отсюда следует, что весь данный период
предприятие работало с излишками оборотных средств, составляющими 16,7%
[.(403:2422)х 100].
Однако коэффициент маневренности (гибкости) оборотных средств снизился
на 4,9% (0,887-0,933):0,933х100 (стр. 21 табл. 9).
За отчетный период скорость оборачиваемости оборотных средств составила
10,69 дней (стр. 23 табл. 9), а коэффициент их оборачиваемости — 34 раза
в год (360:10,69).
3.4 В части платежеспособности и ликвидности оборотных средств
Коэффициент денежного покрытия (КДП) на отчетную дату по сравнению с
этим показателем предыдущего года значительно возрос. На 1 руб.
кредиторской задолженности малое предприятие имеет денежных средств 85,7
коп. (стр. 25 табл. 9). Это означает, что оно имеет возможность за счет
денежных средств погасить 85,7% краткосрочных заемных обязательств.
Теоретически оправданная величина этого коэффициента — 20—25 коп.
Коэффициент финансового покрытия (КФП) на 1 руб. кредиторской
задолженности на отчетную дату (стр. 26 табл. 39) — 2 руб. 47 коп.
средств покрытия, состоящих из денежных средств и дебиторской
задолженности. Теоретически признанная величина этого показателя
составляет 70—80 коп. Следовательно, малое предприятие не имеет не
обеспеченную источниками покрытия кредиторскую задолженность.
Малое предприятие как в предыдущем, так и в отчетном периоде, было
платежеспособным, поскольку коэффициент общего покрытия (КОП)
составлял более единицы. В отчетном периоде он составил 2,64 (стр. 27
табл. 9).. Теоретически величина этого коэффициента, как правило, всегда
должна превышать единицу, иначе в условиях рыночных отношений последует
финансовая катастрофа. Предприятие в этом случае постепенно будет
утрачивать финансовую устойчивость, усилится его зависимость от
привлечения заемных средств.
Для устранения образовавшегося у малого предприятия на конец отчетного
периода излишка платежных средств (см. стр. 08 табл. 37) на 563 тыс.
руб. (1475-912) ему рекомендуется с расчетного счета погасить досрочно
краткосрочный кредит банка, краткосрочные займы на 5 тыс. руб. и
просроченную задолженность поставщикам, подрядчикам и прочим кредиторам
на 558 тыс. руб.
За каждый день на 1 тыс. руб. выручки от реализации продукции (работ,
услуг) (без акциза и налога на добавленную стоимость) малое предприятие
имеет 187 руб. чистой выручки (см. стр. 28 табл. 39). Таким образом, у
него на расчетном счете ежемесячно оставалось свободных финансовых
ресурсов на сумму 238 тыс. руб. [(15 262х х0,187):12мес.].
Запасы товарно-материальных ценностей в отчетном году по сравнению с
предыдущим годом (см. стр. баланса 211+212+213) резко снизились, а
именно: на 226 тыс. руб. (332—106), или на 213 2% [(226 : 106) x l00].
Такое недопустимо значительное снижение предельного уровня запасов
вызвано влиянием двух факторов:
17. приростом остатков производственных запасов за счет увеличения
объема реализации продукции (работ, услуг) на + 13 тыс. руб. [(15 262 –
14 675) х 22,62 : 1000];
18. повышением эффективности использования запасов (стр. 29 табл. 9)
на -239 тыс. руб. [(6,95 – 22,62) х 15262 : 1000].
В заключение необходимо отметить следующее. Руководящие работники и
специалисты экономических служб всех организации, включая малые
предприятия, должны научиться не только читать бухгалтерский баланс, но
и анализировать его. Без конкретных знаний в области экономического
анализа в условиях рыночной экономики нельзя организовать и направить в
нужное русло экономическую деятельность своей организации.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Возможности малого бизнеса в России используются пока недостаточно
эффективно.
Развитие сети матах предприятии не оказывает еще существенного влияния
на формирование товарных рынков, а для поддержания предпринимательской
активности не созданы необходимые условия.
Основными факторами, сдерживающими рост производства на малых
промышленных предприятиях по оценкам предпринимателей, являлись
следующие: недостаток собственных денежных средств (об этом заявило
около 75% опрошенных руководителей), неплатежеспособность потребителей
продукции (73%), нестабильность налоговой и правовой политики (около
60%), недостаток рынков сбыта, а также сырья и материалов (от 40 до
50%). Низкая конкурентоспособность продукции соответственно сдерживает
спрос на нее и реализацию.
Весьма низкой остается активность малых промышленных предприятий в
области инвестиций. В частности, на стабилизацию малого бизнеса в
строительстве, как отмечали руководители предприятий на протяжении
истекшего года, большое влияние оказывали такие факторы, как
неплатежеспособность заказчиков (80%), необеспеченность финансированием
(около 65%), недостаток заказов на работы (60%). Кроме того,
недостаточно эффективно использовался накопленный производственный
потенциал отрасли. Нерешенные вопросы в области финансирования, по
мнению предпринимателей, могут привести к остановке работы более, чем на
75% объектов.
Нормальной работе малых торговых организаций, как отмечали
предприниматели, препятствуют высокие налоги (около 90% pecпондентов),
недостаток собственных средств (более 60%) и высокие транспортные
расходы (более 35%).
Анализ приведенных данных показывает, что основное место в развитии
малого бизнеса занимает торговля.
ПРИЛОЖЕНИЯ
Источники для анализа
Форма № 1
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
за 1998 год
(тыс. руб.)
АКТИВКод строкиНа начало годаНа конец года12341. ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫНематериальные активы (04, 05)1102731В том числе:
организационные расходы111патенты, лицензии, товарные знаки (знаки
обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и
активы112Основные средства (01, 02, 03) 120140300В том числе:
земельные участки и объекты природопользования121здания, сооружения,
машины и оборудование122140300Незавершенное строительство (07, 08, 61)
13077Долгосрочные финансовые вложения (06, 82) 14020В том числе:
инвестиции в дочерние общества141инвестиции в зависимые
общества142инвестиции в другие организации143займы, предоставленные
организациям на срок более 12 месяцев144Прочие долгосрочные финансовые
вложения145Прочие внеоборотные активы150Итого по разделу I190174358II.
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы210537298В том числе:Сырье, материалы и другие
аналогичные ценности (10, 15, 16)211332106Животные на выращивании и
откорме (11)212малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (12, 13,
16)213Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20,
21, 23, 29, 30, 36, 44)214205192готовая продукция и товары для пере-
продажи (40, 41)215товары отгруженные (45) 216расходы будущих периодов
(31) 217прочие запасы и затраты 218Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям (19)2205318Дебиторская задолженность (платежи по
которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)230В
том числе:покупатели и заказчики (62, 76, 82)231векселя к получению (62)
232Задолженность дочерних и зависимых 233 обществ (78)233Авансы выданные
(61) 234Прочие дебиторы 235Дебиторская задолженность (платежи по которой
ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)24051262751В том
числе:Покупатели и заказчики (62, 76, 82) 24151262553Векселя к получению
(62) 2427Задолженность дочерних и зависимых обществ (78)243Задолженность
участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)244Авансы
выданные (61) 245Прочие дебиторы 246191Краткосрочные финансовые вложения
(56, 250 19 176 58, 82)25019176В том числе:Инвестиции в зависимые
общества 251Собственные акции, выкупленные у акционеров252Прочие
краткосрочные финансовые вложения25319176Денежные средства 2608931299В
том числе:Касса (50) 26132Расчетные счета (51) 2627621231Валютные счета
(52) 263Прочие денежные средства (55, 56, 57) 26413066Прочие оборотные
активы 270Итого по разделу II 29066284542III. УБЫТКИНепокрытые убытки
прошлых лет (88) 310Непокрытый убыток отчетного года320ХИтого по разделу
III 390БАЛАНС (сумма строк 190+290+390) 39968024900IV. КАПИТАЛ И
РЕЗЕРВЫУставный капитал (85)41015001500Добавочный капитал
(87)420172Резервный капитал (86)430261В том числе:Резервные фонды,
образованные в соответствии с законодательством 431Резервы, образованные
в соответствии с учредительными документами432261Фонды накопления
(88)440481796Фонд социальной сферы (88)450606450Целевые финансирование и
поступления (96)460Нераспределенная прибыль прошлых лет
(88)470Нераспределенная прибыль отчетного года480ХИтого по разделу IV
49025873179V. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫЗаемные средства (92. 95)510В том
числе:кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев
после отчетной даты511прочие займы, подлежащие погашению более чем через
12 месяцев после отчетной даты512Прочие долгосрочные пассивы520Итого по
разделу V590 VI. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫЗаемные средства (90, 94)6105В том
числе:кредиты банков6115прочие займы612230Кредиторская
задолженность62038521493В том числе:поставщики и подрядчики (60,
76)62134291257векселя к уплате (60)6222задолженность перед дочерними и
зависимыми обществами (78)623по оплате труда (70)62485по социальному
страхованию и обеспечению (69)6251310задолженность перед бюджетом
(68)626401219авансы полученные (64)627прочие кредиты628Расчеты по
дивидендам (75)630Доходы будущих периодов (83)640Фонды потребления
(88)650362223Резервы предстоящих расходов и платежей (89)660Прочие
краткосрочные пассивы670Итого по разделу VI69042151721БАЛАНС (сумма
строк 490+590+690)69968024900
Форма № 2
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
(тыс. руб.)
Наименование показателяКод строкиЗа отчетный периодЗа аналогичный период
прошлого года1234Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции,
работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и
аналогичных обязательных платежей)0101526214675Себестоимость реализации
товаров, продукции, работ, услуг02011 99411 461Коммерческие
расходы030159163Управленческие расходы040
Прибыль (убыток) от реализации (строки 010-020-030-040)0503
1093051Проценты к получению0602215Проценты к уплате070——Доходы от
участия в других организациях 080 2 Прочие операционные доходы
090115Прочие операционные расходы1004533Прибыль (убыток) от
финансово-хозяйственной деятельности (строки 050+060-070+OSO+
+090—100)11030993038Прочие внереализационные доходы120384Прочие
внереализационные расходы13010ISПрибыль (убыток) отчетного периода
(строки 110+120—130)14030923 104Налог на прибыль150304225Отвлеченные
средства16027882879Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода
(строки 140—150—160)170
Форма № 3
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ КАПИТАЛА
(тыс. руб.)
Наименование
показателяКод
строкиОстаток на начало годаПоступило в отчет
ном годуИзрасходовано (использовано)
в отчетном
годуОстаток на конец года
123456I. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
Уставный (складочный) капитал0101 500
1 500Добавочный капитал020
172,172В том числе дооценка имущества021
Резервный фонд030—261—261040Нераспределенная прибыль прошлых лет050
Фонды накопления — всего0604811 292977796
061
062
Фонд социальной сферы070606705861450
080
Целевые финансирования и поступления из бюджета090
Целевые финансирование и поступления из отраслевых и межотраслевых
внебюджетных фондов — всего100
101
102
Итого по разделу I1302 58724301 8383 179II. ПРОЧИЕ ФОНДЫ И РЕЗЕРВЫ
Фонды потребления— всего140362353492223
141
142
Резервы предстоящих расходов и платежей — всего150
151
152
153
154
155
156
Оценочные резервы— всего160
161
162
170
Итого по разделу 11180362353492223
СПРАВКИ
Наименование показателяКод строкиОстаток на начало годаОстаток на конец
года12341) Чистые активы18528973385
Из бюджетаИз отраслевых и межотраслевых фондов342) Получено на:
финансирование капитальных вложений191
финансирование научно-исследовательских работ192
возмещение убытков193
социальное развитие194
прочие цели195
Форма № 4
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
(тыс. руб.)
Наименование показателяКод строки
СуммаИз неепо текущей деятельностипо инвестиционной деятельностиПо
Финансовой деятельности1234561. Остаток денежных средств на начало
года010
Xхх2. Поступило денежных средств — всего020
В том числе: выручка от реализации товаров, продукции, работ и услуг030
ххвыручка от реализации основных средств и иного имущества040
авансы, полученные от покупателей (заказчиков)050
ххбюджетные ассигнования и иное целевое финансирование060
безвозмездно070
кредиты, займы080
дивиденды, проценты по финансовым вложениям090
X
из банка в кассу организации100
Xххпрочие поступления110
3 Направлено денежных средств – всего120
В том числе:
на оплату приобретенных товаров, оплату работ, услуг130
на оплату труда140
Xххотчисления на социальные нужды150
на выдачу подотчетных сумм160
Xххна выдачу авансов170
на оплату долевого участия в строительстве180
X
хна оплату машин, оборудования и транспортных средств190
X
хна финансовые вложения200
на выплату дивидендов, процентов210
X
иа расчеты с бюджетом220
х
на оплату процентов по полученным кредитам, займам230
сдано в банк из кассы организации240
Xххпрочие выплаты, перечисления и т п.250
4 Остаток денежных средств на конец отчетного периода260
XххСПРАВОЧНО:
Из стр. 020 поступило по наличному расчету (кроме данных по стр. 100) –
всего270
В том числе по расчетам с юридическими лицами280
с физическими лицами290
Из них с применением-
контрольно-кассовых аппаратов291
бланков строгой отчетности292
Наличие денежных средств-поступило из банка в кассу организации295
сдано в банк из кассы организации296
Форма № 5
ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ
(тыс руб )
1 ДВИЖЕНИЕ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ
Наименование показателяКод строкиОстаток на начало
годаПолученоПогашеноОстаток на конец года123456Долгосрочные кредиты
банков110
В том числе не погашенные в срок111
Прочие долгосрочные займы120
В том числе не погашенные в срок121
Краткосрочные кредиты банков130
5
5В том числе не погашенные в срок131
I
IКредиты банков для работников140
В том числе не погашенные в срок141
Прочие краткосрочные займы150
—
—В том числе не погашенные в срок151
—
—
2 ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ
Наименование показателяКод строкиОстаток на начало годаВозникло
обязательствПогашено обязательствОстаток на конец года123456Дебиторская
задолженность
краткосрочная210512615 262176372751В том числе просроченная2112500
8001700Из нее длительностью свыше 3
месяцев2122090X6301460долгосрочная220
В том числе просроченная221
Из нее длительностью свыше 3 месяцев222
Из стр. 220 задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через
12 месяцев после отчетной даты223
Кредиторская задолженность:
краткосрочная230385210 161 80012 520 9281493В том числе
просроченная231183521019378558Из нее длительностью свыше 3
месяцев232183518203097558долгосрочная240
В том числе просроченная241
Из нее длительностью свыше 3 месяцев242
Из стр. 220 задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через
12 месяцев после отчетной даты243
Обеспечения:
полученные250
В том числе от третьих лиц 251
выданные260
В том числе третьим лицам261
.
Список использованных источников
1. «Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации»
2. Амуржуев О.В., Дорогавцев А.Е. Теория экономического анализа М.
Финансы и статистика, 1998 г. – 228 с.
3. Антипят В.В. Основы бухгалтерского учета 1998 г. (практическое
пособие)
4. Безруких П.С. М. Бухгалтерский учет 1994 г. 528 с.
5. Боков И.И. Малые предприятия в переходной экономике/
Предпринимательство в России: традиции и современность. Сборник научных
статей. Ростов-на-Дону: Издательство Северо-Кавказского научного центра
высшей школы 1996-17 с.
6. Газета «Экономика и жизнь» №2 – 1999 г.
7. Инструкция Госналогслужбы РФ от 10.08.95 г. № 37 п. 2.7
8. Кондраков Н.П., Краснова Л.П. Бухгалтерский учет на малых
предприятиях 192 с., 1997 г.
9. Новодворский В.Д. Бухгалтерская отчетность: составление и анализ /Под
ред. В.Д. Новодворского – в трех частях ч. 3. – М: Бухгалтерский учет,
1994 – 80 с.
10. Патроков В.В., Ковалев В.В. Как читать баланс. – М. Финансы и
статистика, 1993 – 256 с.
11. Письмо ГНС РФ от 06.02.96 г. № НП-6 – 02/77
12. Приказ №18 Минфина РФ от 22.02.96 г.
13. Приказ Госналогслужбы РФ от 24 января 1996 г. №ВГ –3-02/5
14. Приказ Минфина РФ от 22.12.1995 г. № 131
приложение 4 стр.181
приложение 5 стр.191
15. Указ Президента РФ от 22.12.93 г. №2270
16. Федеральный закон от 14 июня 1995 г. №88-ФЗ «О государственной
поддержке малого предпринимательства»
17. Федеральный Закон Российской Федерации от 29.12.1995 г. №222-ФЗ ст.
3
18. Федеральный закон РФ «бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ
Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter
