.

УУчет и анализ финансовых результатов деятельности предприятия на примере ЗАО ‘ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ’

Язык: русский
Формат: дипломна
Тип документа: Word Doc
0 4040
Скачать документ

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

на тему: “Учет и анализ финансовых результатов деятельности предприятия
на примере ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ”

Введение

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой
полученной прибыли. Определение финансовых результатов работы проводится
сопоставлением полученных доходов с произведенными расходами.

Доходы являются источником существования предприятия. Без доходов нет
прибылей, без прибылей нет предприятия. Прибыль является основным
финансовым показателем деятельности предприятия. Определение прибыли –
неотъемлемая составная часть учетного процесса.

Бухгалтерская прибыль используется в качестве базы для расчета налога на
прибыль, показателя результатов хозяйственной деятельности фирмы, как
критерий определения дивидендных выплат, а также определяющего фактора
при установлении уровня заработной платы и вознаграждения администрации
и т.п. Ключевыми элементами в процессе определения прибыли являются
доходы и расходы. В традиционном бухгалтерском учете существуют правила
и принципы определения и оценки (измерения) доходов, расходов и
финансовых результатов.

Основные финансовые показатели результатов деятельности хозяйствующего
субъекта отображаются в отчете о прибылях и убытках, элементами которого
выступают доходы и расходы.

Проведение квалифицированного анализа работы предприятия требует знания
многих наук: макро- и микроэкономики, технологии, бухгалтерского учета,
маркетинга, основ промышленной психологии; в основе всех аналитических
процедур лежит знание математического анализа, статистики и
эконометрики. В современных условиях анализ невозможен без применения
новейших компьютерных технологий.

Основное направление анализа: от сложного комплекса – к составляющим его
элементам, от результата – к выводам о том, как такой результат
достигнут и к чему он приведет в дальнейшем. Успешность анализа
определяется различными факторами.

Во-первых, прежде чем начать выполнение каких-либо аналитических
процедур, необходимо составить достаточно четкую программу анализа,
включая проработку макетов аналитических таблиц, алгоритмов расчета
основных показателей и требуемых для расчета и сравнительной оценки
источников информационного и нормативного обеспечения.

Во-вторых, при проведении аналитических процедур показатели деятельности
предприятия всегда с чем-то сравниваются. Сравнения могут проводиться с
предыдущим периодом, с планом и со среднеотраслевыми показателями. Любые
отклонения от нормативных или плановых значений показателей, даже если
они имеют позитивный характер, должны тщательно анализироваться. Смысл
такого анализа состоит в том, чтобы, с одной стороны, выявить основные
факторы, вызвавшие зафиксированные отклонения от заданных ориентиров, а
с другой стороны, еще раз проверить обоснованность принятой системы
планирования и, если необходимо, внести в нее изменения.

В-третьих, завершенность и цельность любого анализа, имеющего
экономическую направленность, в значительной степени определяется
обоснованностью используемой совокупности критериев. Эта совокупность
включает качественные и количественные оценки, а ее основу обычно
составляют исчисляемые показатели, имеющие понятную интерпретацию и, по
возможности, некоторые ориентиры (пределы, нормативы, тенденции)

В-четвертых, выполняя анализ, не нудно без необходимости гнаться за
точностью оценок; как правило, наибольшую ценность представляет
выявление тенденций и закономерностей.

Основная цель поведения анализа – повышение эффективности
функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого
повышения.

Актуальность совершенствования бухгалтерского учета финансовых
результатов заключается в заинтересованности многих пользователей
учетной информации о результатах деятельности организации:

– менеджеры организации должны демонстрировать уровень своей
компетентности через достижение высокого уровня финансовых результатов;

– акционерам организации хотелось получать больше дивидендов на
вложенный капитал;

– государство заинтересовано в повышении финансовых результатов, так как
доходная часть бюджета формируется и за счет налога на прибыль тоже.

В силу изложенных причин становится понятна ответственность бухгалтеров
за правильное ведение учета финансовых результатов и своевременное
обеспечение учетной информацией пользователей для анализа с целью
совершенствования финансового результата.

Совершенствование учета и анализа финансовых результатов является,
пожалуй, наиболее актуальной темой дипломной работы, что и определило
выбор автора.

Объект исследования – ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ».

Предмет исследования – учет и анализ финансовых результатов.

Целью исследования является совершенствования учета и анализа финансовых
результатов. Для достижения поставленной цели следует решить следующие
задачи:

– дать понятие финансового результата деятельности предприятия;

– изучить учет финансовых результатов деятельности предприятия;

– показать значение и задачи анализа финансовых результатов деятельности
предприятия;

– привести краткую характеристику ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ»;

– показать учет финансовых результатов деятельности ЗАО
«ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ»;

– провести анализ финансовых результатов деятельности ЗАО
«ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ»;

– рассмотреть пути совершенствования учета финансовых результатов
деятельности ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ»;

– предложить направления совершенствования анализа финансовых
результатов деятельности ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ».

Методологическая основа для написания дипломной работы отражена в
нормативно – правовых материалах и работах отечественных и зарубежных
авторов: «Бухгалтерский и налоговый учет для практиков» под редакцией
Г.Ю. Касьяновой; «Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету»
Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина; «Комплексный анализ хозяйственной
деятельности» под редакцией Гиляровской Л.Т.; «Учет прочих доходов и
расходов и формирование конечного финансового результата» Козлова Е.П.,
Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н.; «Особенности формирования показателей
формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» с учетом положений ПБУ 18/02»
Курбангалеева О.А.; «Анализ хозяйственной деятельности предприятия»
Савицкая Г.В. и других.

Практическая основа для написания дипломной работы содержится в учетной
и аналитической документации ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ»: регистрах
бухгалтерского учета, первичных учетных документах, внутренних
стандартах организации, аналитических исследованиях финансовых
результатов деятельности организации за 2005–2007 гг.

1. Теоретические аспекты учета и анализа финансовых результатов
деятельности предприятия

1.1 Понятие финансового результата деятельности предприятия

Финансовый результат деятельности предприятия служит своего рода
показателем значимости данного предприятия в народном хозяйстве. В
рыночных условиях хозяйствования любое предприятие заинтересовано в
получении положительного результата от своей деятельности, поскольку
благодаря величине этого показателя предприятие способно расширять свою
производственную мощность, материально заинтересовывать персонал,
работающий на данном предприятии, выплачивать дивиденды акционерам и
т.д. (41, С. 26). Состояние финансово-хозяйственной деятельности
предприятия может быть оценено на основе изучения финансовых результатов
его работы, которые зависят от совокупности условий осуществления
денежного оборота, кругооборота стоимости, движения финансовых ресурсов
и финансовых отношений в хозяйственном процессе.

Финансовые результаты деятельности определяются, прежде всего,
качественными показателями выпускаемой предприятием продукции, уровнем
спроса на данную продукцию, поскольку, как правило, основную массу в
составе финансовых результатов составляет прибыль (убыток) от продажи
продукции (работ, услуг) (40, С. 27). Финансовый результат представляет
собой прирост (или уменьшение) стоимости собственного капитала
организации, образовавшийся в процессе ее предпринимательской
деятельности за отчетный период (42, С. 28).

С точки зрения бухгалтерского учета финансовый результат деятельности
предприятия – это разность между доходами и расходами. Этот показатель
важнейший в деятельности предприятия и характеризует уровень его успеха
или неуспеха (48, С. 14). Финансовый результат деятельности предприятия
является предметом исследования многих авторов. Их понимание сущности
этого понятия далеко неоднозначно.

Козлова Е.П., Галанина Е.Н. считают, что сводным (интегрирующим)
показателем, характеризующим финансовый результат деятельности
предприятия, является балансовая (валовая) прибыль или убыток (20,
С. 163). Камышанов П.И. считает, что конечный финансовый результат
деятельности предприятия выражается в показателе прибыли и убытка (26,
С. 188).

Литвиненко М.И. считает (39, С. 293), что в нормативных документах,
регулирующих налогообложение, прибыль отождествляется с доходом. Она
пишет, что это не одно и то же. Ведь доход трактуется как поток денежных
средств, поступающих в резерв государства, предприятия или отдельного
лица в процессе распределения национального дохода. Доход в узком смысле
можно рассматривать как синоним любой из его форм (прибыль, рента,
заработная плата и процент). В широком смысле понятие «доход» охватывает
все денежные средства, в различных формах поступающие в распоряжения
предприятия.

Сегодня в доходах предприятия наряду с прибылью все большую роль играют
поступления (проценты, дивиденды) от ценных бумаг других эмитентов. В
связи с этим конечный результат его финансово-хозяйственной деятельности
правильнее было бы назвать не балансовой прибылью, а доходом по балансу
(балансовым доходом), поскольку название показателя должно отражать его
экономическую сущность.

Весьма интересным в рассмотрении сущности понятия финансового результата
является подход Бреславцевой Н.А. (47, С. 43). Она считает, что
практикой продиктована необходимость поиска более общего показателя, чем
финансовый результат, который отражал бы состояние имущества и динамику
уставного каптала, дающего целостную картину финансовой состоятельности
институционной единицы. Она называет таковым показатель глобальной
финансовой результативности. С ее точки зрения, он позволяет понять,
исчислить, проанализировать и исследовать следующие явления и процессы:
управление капитализацией; формирование прибыли любой институционной
единицы; концепцию денежного и безденежного финансового результата;
концепцию прибыли в обеспечении благосостояния институционой единицы;
общую концепцию экономической прибыли; управление финансовыми
результатами; управление финансовыми потоками; использование системы
налогового контроля.

Учение А. Смита стало основой дальнейших разработок теоретических
положений и практического использования глобального результата
деятельности институционных единиц за определенный промежуток времени.
Исходя из этой предпосылки, глобальный финансовый результат (ГР) может
быть определен по формуле (1) (45, С. 59):

ГР = (А1 – К) – (А0-К) (1)

где А1, А0 – стоимость имущества на начало и конец периода;

К – постоянно сохраняемый в неприкосновенности капитал.

Таким образом, финансовый результат определяется как прирост или
уменьшение стоимости имущества при постоянном капитале на начало и конец
периода.

Важнейшая экономическая категория, характеризующая финансовый результат
деятельности предприятии, – прибыль. Понятием «прибыль» оперируют
постоянно, причем, часто не задумываясь о смысловом его содержании.
Нередко прибыль олицетворяется с денежными средствами. В литературе
описаны несколько подходов к определению прибыли, два из которых с
условными названиями «экономический» и «бухгалтерский» можно
рассматривать как базовые (49, С. 20). Суть первого подхода заключается
в исчислении прибыли по результатам изменения рыночных оценок чистых
активов организации, а второго – в ее расчете как разница между доходами
и затратами (расходами) фирмы, относимыми к отчетному периоду.

Каждое предприятие, прежде всего, чем начать производство, определяет,
какую прибыль, какой доход она сможет получить. Предпринимательская
деятельность представляет собой инициативную самостоятельную
деятельность граждан и их объединений, направленную на получение
прибыли. Следовательно, получение прибыли – это непосредственная цель
предприятия. Но получить прибыль предприятие может только в том случае,
если оно производит продукцию или услуги, которые реализуются, то есть
удовлетворяют общественные потребности. Прибыль – особый систематически
воспроизводимый ресурс коммерческого предприятия, конечная цель развития
его бизнеса. Сущность рассматриваемой экономической категории
заключается в том, что необходимый уровень прибыли – это (34, С. 159):

– основной внутренний источник текущего и долгосрочного развития
предприятия;

– главный источник возрастания рыночной стоимости предприятия;

– индикатор кредитоспособности;

– главный интерес собственника, поскольку он обеспечивает возможность
возрастания каптала и бизнеса;

– индикатор конкурентоспособности предприятия при наличии стабильного и
устойчивого уровня прибыли;

– гарант выполнения организацией своих обязательств перед государством,
источник удовлетворения социальных потребностей общества.

Значительное количество показателей, характеризующих финансовые
результаты деятельности предприятия, создают методические трудности для
их системного рассмотрения. Различия в назначении показателей затрудняют
выбор каждым участником товарного обмена тех из них, которые в
наибольшей степени удовлетворяют его потребности в информации о реальном
состоянии данного предприятия (12, С. 290). Например, администрацию
предприятия интересует масса полученной прибыли и ее структура, а также
факторы, воздействующие на ее величину. Налоговая инспекция
заинтересована в получении достоверной информации обо всех слагаемых
балансовой прибыли и т.д.

Таким образом, конечный финансовый результат деятельности предприятия
(прибыль или убыток) слагается из финансового результата от продажи
продукции (работ, услуг), основных средств и другого имущества
предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на
сумму расходов по этим операциям. Полученный за отчетный год финансовый
результат в виде прибыли или убытка соответственно приводит к увеличению
или уменьшению капитала предприятия.

Взгляды специалистов на проблему определения экономической сущности
понятия финансовый результат разнообразны. В современных условиях
перехода России к рыночным отношениям проблема определения сущности
различных показателей, относящихся к финансовым результатам деятельности
предприятия, весьма актуальна.

1.2 Учет финансовых результатов деятельности предприятия

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток)
слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а
также прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные (13, С. 537). Счет
99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о
формировании конечного результата деятельности организации в отчетном
году. По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери,
расходы), а по кредиту – прибыли (доходы) организации. Сопоставление
дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывают конечный
результат отчетного периода (21, С. 287).

На счете 99 «Прибыли и убытки в течение одного отчетного года
отражаются:

– прибыль или убыток от обычных видов деятельности в корреспонденции со
счетом 90 «Продажи»;

– сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц в корреспонденции
со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»;

– потери, доходы и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами
хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария,
национализация и т.п.) – в корреспонденции со счетами учета материальных
ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и
т.п.;

– начисленные платежи налога на прибыль и платежи по перерасчетам по
этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся
налоговых санкций – в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и
сборам».

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской
отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. При этом
заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного
года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (14, С. 447).

По окончании отчетного года счет 99 закрывается. Заключительными
записями декабря в дебет счета 99 списывается сумма чистой
(нераспределенной) прибыли за отчетный год с кредита счета 84
«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Построение
аналитического учета по счету 99 «Прибыли и убытки» должно обеспечивать
формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и
убытках (21, С. 499). Корреспонденции по счету 99 «Прибыли и убытки»
приведены в таблице 1.

Таблица 1. Корреспонденции счетов со счетом 99 «Прибыли и убытки»

(в течение отчетного года)По дебетуПо кредитуУбытки,
потериКорреспондирующий счетПрибыли, доходыКорреспондирующий счет2.
Убыток от обычных видов деятельности90.91. Прибыль от обычных видов
деятельности90.94. Сальдо прочих доходов и расходов за отчетный
период91.93. Сальдо прочих доходов и расходов за отчетный период91.95.
Доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами766. Потери и расходы в
связи с чрезвычайными обстоятельствами (списаны не компенсируемые потери
от стихийных бедствий, затраты по их предотвращению и ликвидации; убытки
от пожаров, аварий)01,07,10,20,43, 41, 44, 51, 60, 69, 70, 767. Сальдо –
прибыль (доход) на конец отчетного периода (если п. 1 + п. 3+п. 5п. 2 +
п. 4+п. 6)8. Сальдо – убыток на конец отчетного периода (если п. 1 +
п. 3+п. 5п. 2 + п. 4+п. 6)9. Начисленные платежи налога на прибыль и
платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, суммы
причитающихся налоговых санкций68(по окончании отчетного года)По
дебетуПо кредитуУбытки отчетного годаКорреспондирующий счетПрибыли
отчетного годаКорреспондирующий счетСальдо – убыток за отчетный
год-Сальдо – прибыль за отчетный год-Списана нераспределенная прибыль
отчетного года (если п. 7п. 8 + п. 9)84Списан непокрытый убыток
отчетного года (если п. 7п. 8 + п. 9)84

На основании главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций», к доходам
относятся: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных
прав; внереализационные доходы (10, С. 218).

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявляемых
в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю. Доходы
определяются на основании первичных документов и документов налогового
учета. Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму
произведенных расходов, что и признается прибылью организации и
облагается налогом на прибыль (8, С. 112).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные
затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами
понимаются экономически оправданные затраты, выраженные в денежной
форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты,
подтвержденные документами, оформленные в соответствии с
законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии,
что они произведены для осуществления деятельности, направленной на
получение дохода. В 25 главе НК РФ содержится перечень расходов,
учитываемых для целей налогообложения, однако он не является закрытым
(17, С. 273).

Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ,
услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка
от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав.
Выручка от реализации определяется на основе всех поступлений, связанных
с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) с учетом положений
статьи 271 либо статьи 273 главы 25 НК РФ. Расходы, связанные с
производством и реализацией определены статьями 253 – 264 главы 25 НК РФ
(9, С. 458).

Счет 90 «Продажи» и счет 91 «Прочие доходы и расходы» предназначены для
обобщения информации о доходах и расходах. Счет 90 «Продажи» служит для
обобщения информации о доходах от реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав и расходов, связанных с производством и реализацией,
а также для определения финансовых результатов по ним (35, С. 560).
Бухгалтерские проводки счета 90 «Продажи» приведены в таблице 2.

Таблица 2. Корреспонденции счетов со счетом 90 «Продажи»

(в течение отчетного года)По дебетуПо кредитуРасходы по обычным видам
деятельности, налогиКорреспондирующий счетДоходы от обычных видов
деятельностиКорреспондирующий счетВ течение отчетного
месяцаСебестоимость продукции43,26Выручка от продажи продукции, работ,
услуг62Себестоимость работ, услуг20,26Доходы от операций, являющихся
предметом деятельности в виде:Покупная стоимость товаров41– арендной
платы76Расходы на продажу44– лицензионных платежей76Налоги (НДС, акциз,
экспортная пошлина)68 (76)– доходов от участия в уставных капиталах
других организаций76По окончании отчетного месяцаСписана прибыль от
обычных видов деятельности99Списаны убытки от обычных видов
деятельности99Счет 90 «Продажи», субсчет 9 «Прибыль, убыток от продаж»По
окончании отчетного годаСписана выручка90.1Списаны:– себестоимость
продаж90.2– НДС90.3– акциз90.5– экспортная пошлина90.6

Синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет. К
счету 90 «Продажи могут быть открыты субсчета (30, С. 338):

– субсчет 90–1 «Выручка». На нем учитывается поступление активов,
признаваемых выручкой;

– субсчет 90–2 «Себестоимость продаж». Учитывает себестоимость продаж,
по которым на субсчете 90–1 «Выручка» признана выручкой;

– субсчет 90–3 «Налог на добавленную стоимость». На нем учитываются
суммы налога на добавленную стоимость, причитающиеся к получению от
покупателя (заказчика) и т.д.

Субсчет 90–9 «Прибыль (убыток) от продаж» предназначен для выявления
финансового результата (прибыль или убыток) за отчетный месяц.

Записи по субсчетам 90–1 «Выручка», 90–2 «Себестоимость продаж», 90–3
«Налог на добавленную стоимость» и др. производятся накопительно в
течение отчетного года. По окончании отчетного года субсчета счета 90
«Продажи» закрываются внутренними записями на субсчет 90–9 «Прибыль
(убыток) от продаж» (11, С. 617).

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» используется для обобщения информации
о прочих доходах и расходах (внереализационных) отчетного периода. При
счете 91 «Прочие доходы и расходы» могут быть открыты субсчета:

– 91–1 «Прочие доходы». Используется для отнесения активов, признаваемых
прочими доходами (за исключением чрезвычайных);

– 91 -2 «Прочие расходы». Используется для отнесения прочих расходов (за
исключением чрезвычайных);

– 91–9 «Сальдо прочих доходов и расходов». Используется для выявления
сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

Синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на отчетную дату
не имеет. Записи по субсчетам 91–1 «Прочие доходы» и 91–2 «Прочие
расходы» производятся накопительно в течение отчетного года. По
окончании отчетного года субсчета счета 91 «Прочие доходы и расходы»
закрываются внутренними записями на субсчет 91–9 «Сальдо прочих доходов
и расходов» (29, С. 270).

Общие правила организации учета доходов и расходов установлены статьей
248 НК РФ. Схемы учета доходов и расходов для ведения налогового учета
показаны в Приложении 1 на рис. 1 и 2.

Таким образом, доходы, учитываемые при определении налоговой базы по
налогу на прибыль, группируются по признаку отношения к виду
деятельности, в результате которой они получены:

– доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав –
доходы, полученные в рамках осуществления основной деятельности, а также
от деятельности вспомогательных и обслуживающих производств и хозяйств в
части выпуска продукции (товаров), выполнения работ или оказания услуг,
предназначенных для реализации на сторону;

– внереализационные доходы.

Расходы в зависимости от характера и условий осуществления
подразделяются на: расходы, связанные с производством и реализацией;
внереализационные расходы. Расходы, связанные с производством и
реализацией, могут быть: материальные; расходы на оплату труда; суммы
начисленной амортизации; прочие расходы.

1.3 Понятие, значение и задачи анализа финансовых результатов
деятельности предприятия

Основной целью анализа финансовых результатов организации является
выявление основных факторов, определяющих конечный размер прибыли и
изыскание резервов дальнейшего увеличения ее суммы. Основными задачами
анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются (36,
С. 6):

– систематический контроль выполнения планов реализации продукции и
получение прибыли;

– определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на
финансовые результаты;

– выявление резервов увеличения прибыли и рентабельности;

– анализ работы предприятия по использованию возможностей увеличения и
рентабельности;

– разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность
хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности:
производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной.
Они составляют основу экономического развития фирмы и укрепления ее
финансовых отношений со всеми участниками предпринимательской
деятельности (44, С. 45).

Прибыль обеспечивает предприятию возможности самофинансирования,
удовлетворения материальных и социальных потребностей собственника
капитала и работников предприятия (42, С. 29). Прибыль является также
основным источником формирования доходов бюджета (федерального,
республиканского, местного) и погашения долговых обязательств
предприятия перед банками, другими кредиторами и инвесторами (32,
С. 87). Показатели прибыли являются важнейшими в системе анализа
результативности деятельности предприятия, степени ее надежности и
финансового благополучия (22, С. 14).

Прибыль является конечным финансовым результатом деятельности
предприятия. Предприятие может произвести большой объем продукции,
однако, если она не будет реализована или реализована по цене, не
обеспечивающий получение прибыли, то предприятие окажется в тяжелом
финансовом состоянии (19, С. 29). Прибыль является показателем, который
наиболее полно отражает эффективность производства, объем и качество
произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень
себестоимости (25, С. 645).

Различных пользователей бухгалтерской отчетности интересуют только
определенные показатели финансовых результатов (34, С. 99):

– администрацию интересует размер полученной прибыли и ее структура,
факторы воздействующие на ее величину;

– налоговые органы заинтересованы в получении достоверной информации о
всех слагаемых налогооблагаемой базы прибыли;

– потенциальных инвесторов интересуют вопросы качества прибыли, т.е.
устойчивости и надежности получения прибыли в ближайшей перспективе, для
выбора и обоснования стратегии инвестиций, направленной на минимизацию
потерь и финансовых рисков от вложений в активы анализируемого
предприятия (16, С. 93).

Основным источником информации для анализа финансовых результатов служит
отчет о прибылях и убытках (форма №2), данные первичного бухгалтерского
учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи (23,
С. 223). Методы и приемы, используемые при проведении анализа финансовых
результатов деятельности предприятия, приведены в Приложении 2.

Под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы
предприятий, социально-экономическая эффективность и конечные результаты
их деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и
субъективных факторов и получающие отражение через систему экономической
информации (18, С. 203).

Метод экономического анализа – это способ системного комплексного
изучения, измерения и обобщения влияния отдельных факторов на выполнение
хозяйственных процессов и на динамику хозяйственного развития,
осуществляемый путем обработки специальными приемами показателей учета,
отчетности и других источников информации (28, С. 315).

Технические приемы анализа – разнообразные способы четкого и упрощенного
выражения различных явлений в их взаимосвязи и взаимозависимости, а
также измерение влияния тех или иных факторов на изменение уровня
соответствующих показателей (37, С. 9).

Приемы анализа: условно-традиционные и экономико-математические.

Основные традиционные приемы экономического анализа: сравнение,
группировки, детализация, индексный метод, балансовый метод, метод
цепных подстановок, способ относительных разниц, способ абсолютных
разниц, способ пропорционального деления и долевого участия, метод
«процентные числа», интегральный метод (15, С. 44).

Использование экономико-математических методов вызвано появлением
вычислительной техники. Среди наиболее часто применяемых методов в
данной группе можно выделить метод баллов, метод расстояний,
корреляционно-регрессионный анализ, графический метод (33, С. 59).

Можно выделить следующие методы экономического анализа:

– горизонтальный анализ. Его суть заключается в сравнении каждой позиции
отчетности с предыдущим периодом, в построении одной или нескольких
аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели
дополняются относительными темпами роста (снижения);

– вертикальный анализ. Он определяет структуру финансовых показателей с
выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом. Он
позволяет увидеть удельный вес каждой статьи в его общем итоге.
Обязательным элементом анализа являются динамические ряды этих величин,
посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные
изменения состава доходов и расходов;

– трендовый анализ. Заключается в сравнении каждой позиции отчетности с
рядом предшествующих периодов и определения тренда, т.е. основной
тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и
индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда
формируются возможные значения показателей в будущем, а следовательно
ведется перспективный, прогнозный анализ;

– пространственный анализ – сравнительный анализ сводных показателей
отчетности по составляющим их элементам (показатели отчетности дочерних
фирм, подразделений, цехов),

– анализ относительных показателей (коэффициентов). Расчет отношений
между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности,
определение взаимосвязей показателей. Он сводится к изучению уровней и
динамики относительных показателей финансового состояния, рассчитываемых
как отношение величин балансовых статей или других абсолютных
показателей, получаемых на основе отчетности;

– факторный анализ. Это анализ влияния отдельных факторов (причин) на
результативный показатель. Факторный анализ может быть как прямым
(собственно анализ), т.е. дробление результативного показателя на
составные части, так и обратным (синтез), когда отдельные элементы
соединяются в общий результативный показатель;

– маржинальный анализ. Методика данного анализа базируется на изучении
соотношения между тремя группами важнейших экономических показателей:
издержки, объем производства (реализации) продукции и прибылью и
прогнозирование величины каждого из этих показателей при заданном
значении других. Маржинальный анализ (анализ безубыточности) позволяет
изучить зависимость прибыли от небольшого круга наиболее важных факторов
и на основе этого управлять процессом формирования ее величины.

Таким образом, целью анализа финансовых результатов организации является
выявление основных факторов, определяющих конечный размер прибыли и
изыскание резервов дальнейшего увеличения ее суммы. К основным задачам
анализа финансовых результатов деятельности предприятия относятся:
контроль выполнения планов реализации продукции и получения прибыли;
определение влияния объективных и субъективных факторов на финансовые
результаты; определение резервов увеличения прибыли и рентабельности;
анализ работы предприятия в части использования возможностей увеличения
и рентабельности; разработка и внедрение мероприятий по использованию
выявленных резервов.

2. Учет и анализ финансовых результатов деятельности ЗАО
«ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ»

2.1 Краткая характеристика предприятия

Закрытое акционерное общество «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» является правопреемником
прав и обязанностей ОАО «КамАЗ» в части функций его структурного
подразделения – предприятия водоснабжения и водоотведения в соответствии
с границами раздела. Для создания общества и обеспечения его
деятельности был образован и, по приказу генерального директора
ОАО «КамАЗ» №419 от 19.12.1995 г., полностью внесен уставной капитал в
размере 486 620 200 рублей. 100% уставного капитала принадлежит
ОАО «КамАЗ», он разделен на 4 866 202 штуки простых именных акций.

Устав ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» зарегистрирован Министерством финансов
Республики Татарстан 11.01.1996 г. (реестровый номер 1686). В новой
редакции Устав зарегистрирован Государственной регистрационной палатой
при министерстве юстиции Республики Татарстан 11.10.1999 года
(свидетельство о регистрации №1697/к(52). Месторасположение: 423808,
Татарстан, г. Набережные Челны, пр. М. Джалиля 29.

Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное
имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, оно вправе от
своего имени заключать договоры, приобретать и осуществлять
имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть
истцом и ответчиком в суде. Органами управления Общества являются: Общее
собрание акционеров, Генеральный директор. Высшим органом управления
Общества является Общее собрание акционеров. Руководство текущей
деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом
Общества – Генеральным директором, который избирается Общим собранием
акционеров Общества сроком на 3 года.

Единоличным исполнительным органом Общества является генеральный
директор, с которым заключается трудовой договор (контракт). Контрактом
для генерального директора устанавливается система показателей. Решение
по номенклатуре и значениям показателей принимает участник Общества
(ОАО «КамАЗ»). Участник Общества вправе в любое время расторгнуть
контракт.

ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» принял в аренду сети управления ремонта и
эксплуатации ОАО КамАЗ (УРЭИК) 01.10.2001 года. По приказу №130 от 01.01
2003 года по ОАО «КамАЗ» «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» переданы в аренду сети ПВиИК
ОАО «КамАЗ» с 1 мая 2003 года.

ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» является типичной организацией жилищно –
коммунального хозяйства (ЖКХ). Известные примеры банкротства и
ликвидации родственных организаций (Казводоканал, КУП «УРЭИК»)
свидетельствуют о том, необходимо очень внимательно рассматривать спектр
факторов, влияющих на успешное продвижение услуг до конкретного
потребителя и такое же успешное получение оплаты за это.

К основным важнейшим внешним и внутренним факторам, оказывающим влияние
на стабильную и прибыльную работу предприятия, относятся:

– техническое состояние оборудования, характеризующее высоким (более
70%) уровнем износа, высокой аварийностью, что может привести к
нарушению технологических процессов, а также с передачей сетей УРЭИК
возникла проблема незащищенных поверхностей магистральных водоводов и
труб городской распределительной сети;

– цена услуг ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» остается самой низкой в республике в
сравнении со средними тарифами по экономическим зонам страны. В
современных условиях ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» ресурсы, которые потребляет в
процессе своего производства (кроме энергоносителей), приобретает по
рыночным ценам, а всю выпускаемую продукцию в виде услуг водоснабжения и
водоотведения отпускает по строго фиксированным тарифам, устанавливаемым
Кабинетом Министров (КМ) Республики Татарстан.

Порядок установления тарифов на коммунальные услуги не дает возможности
для установления единых принципов государственного тарифного
регулирования, увязывающие изменения тарифов на газ, электрическую и
тепловую энергию.

На согласование тарифов на воду и стоки проходит минимум три месяца
после утверждения тарифов на газ и электроэнергию, и по анализу прошлых
лет в этот период ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» несет убытки;

– слабая инвестиционная привлекательность. Убытки ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ»,
возникшие за счет перекрестного субсидирования не в полной мере
возмещаются из бюджета.

Для стабильной работы организации в будущем необходимо осуществить
комплекс мер, направленных на ликвидацию негативных факторов внешней
среды и внутренних причин и недостатков в сфере управления персоналом,
финансовыми и материальными ресурсами.

Основными видами деятельности ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» являются:

– обеспечение хозпитьевой, производственной, речной, оборотной и
повторно используемой водой ОАО «КамАЗ», города Набережные Челны и
сторонних организаций;

– отведение и очистка промышленных, бытовых, шламовых и ливневых стоков;

– проектирование, монтаж, пусконаладка, эксплуатация и ремонт
оборудования, инженерных сетей и коммуникаций, а также зданий и
сооружений, в том числе собственными силами;

– эксплуатация, обслуживание и надзор за технологическим оборудованием и
объектами, поднадзорными Гостехнадзору;

– выдача технических условий потребителям на строительство, монтаж и
эксплуатацию инженерных сетей и коммуникаций системы водоснабжения;

– производство товаров народного потребления;

– оказание платных услуг населению;

– оказание услуг по производству химических и бактериологических
анализов воды и сточных вод для сторонних организаций и частных лиц;

– проектирование узлов учета хозпитьевой воды и стоков.

Потребителей услуг ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» можно разделить на 7 основных
групп, это разделение представлено на рисунке 1.
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Рис. 1. Основные потребители услуг ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ»

ОАО «Татнефть» потребляет чуть меньше 1/3 от всего объема продаж
питьевой воды. Эту воду специализированное подразделение ОАО «Татнефть»
через 5 ступеней подкачки поставляет в гг. Нижнекамск, Альметьевск,
Заинск, Бугульма, Азнакаево на расстояние до 200 км. Отличительная
особенность нефтяников – добросовестная платежная дисциплина. Они
аккуратно своевременно производят платежи за потребленную воду.

ОАО «КамАЗ», на долю которого приходится 1/6 всех объемов услуг. Главная
особенность этого потребителя заключается в том, что одновременно он
является и 100%-ным собственником ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ».

Коммунальное предприятие ПТС, которое обслуживает Юго-западную часть
г. Набережные Челны, которое несвоевременно расплачивается за услуги ЗАО
«ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ».

Набережночелнинская ТЭЦ, особо важный объект, единственный источник
тепла для Нового города, здесь недопустимы какие-либо перебои в поставке
воды. Поэтому, техническому состоянию коммуникаций, обеспечивающим
подачу воды на ТЭЦ, уделяется повышенное внимание.

Бюджетные учреждения – школы, больницы, детские учреждения,
административные учреждения и т.п. Это достаточно проблемная группа. Как
правило, у бюджетных учреждений крайне слабая техническая служба,
обслуживающая собственные внутренние сети, они имеют хроническую
задолженность за услуги водоснабжения, с учетом социальной значимости их
нельзя отключать за неуплату и т.д.

Себестоимость услуг ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» является самой низкой среди
водоканалов Республики Татарстан (см. рис. 2,3).
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Рис. 2. Себестоимость услуг водоснабжения в городах РТ

ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» по своей сути является локальным монополистом, это
объясняется технологией транспортировки воды и стоков. Совершенно
очевидно, что к жилым домам и промышленным предприятиям нецелесообразно
прокладывать несколько трубопроводов.

Поэтому ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» испытывает конкуренцию условно, в сравнении
результатов своей деятельности с водоканалами других городов. Но для
имиджа организации, а значит и для возможных инвестиций, это сравнение
имеет крайне важное значение. Данные Министерства ЖКХ РТ свидетельствуют
о том, что ЗАО «Челныводоканал» в этом сравнении выглядит достаточно
хорошо.
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Рис. 3. Себестоимость услуг водоотведения в городах РТ

Конкуренция проявляется не только в экономических показателях, но и в
качестве очистки воды и стоков. В этой области результаты ЗАО
«ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» являются одними из лучших в регионе. Это подтверждается
результатами лабораторных анализов, как собственных аккредитованных
лабораторий, так и инспектирующих организаций в лице
санитарно-эпидемиологических служб и органов охраны природы.

Технология подготовки питьевой воды и очистки стоков является достаточно
трудоемкой. Доля затрат на энергию в себестоимости услуг ЗАО
«ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» составляет около 35%.

Поставщиком энергии является ОАО «КамАЗ», который владеет линиями
электропередачи напряжением 110 кВт. Таким образом, ОАО «КамАЗ» является
не только собственником ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» и потребителем его услуг по
водоснабжению, но и одним из главных поставщиков энергии.

Затраты на материалы для технологии составляют не более 10% от
себестоимости услуг. Основными поставщиками основных материалов
являются:

– глинозема – города Кувандык, Тольятти;

– хлора – города Дзержинск, Ново-Чебоксарск;

– жидкого стекла – города Уфа, Кукмор.

Общество может быть ликвидировано по решению Общего собрания акционеров
или по решению суда.

Общее руководство предприятием осуществляет генеральный директор,
которому подчинены главный бухгалтер и пять заместителей, в том числе:
первый заместитель – технический директор, заместитель по эксплуатации и
ремонту городских сетей, заместитель – директор по персоналу,
заместитель – коммерческий директор, заместитель – директор по экономике
и финансам. Каждый заместитель генерального директора осуществляет
руководство соответствующими функциональными службами.

Организационная структура предприятия разделена на 6 блоков, для
обеспечения функций руководства процессами водоснабжения и
водоотведения.

Главному бухгалтеру подчинены подразделения бухгалтерии, обеспечивающие
сбор и хранение первичных учетных документов, а также регистрацию и
предоставление учетных данных внутренним и внешним пользователям в
соответствии Законом о бухгалтерском учете РФ.

Блок организационной структуры предприятия, возглавляемый техническим
директором, обеспечивает непрерывность производственного процесса
водоснабжения и водоотведения.

А также разработку и реализацию промышленной и технической политик. Блок
ответственен за соответствие параметров произведенной воды и очищенных
стоков стандартам.

Подразделения, возглавляемые заместителем по эксплуатации и ремонту
городских сетей, обеспечивают безаварийную работу внутригородских сетей
водоснабжения и водоотведения.

Подразделения, подчиненные коммерческому директору, обеспечивают
материальными ресурсами основной и вспомогательный производственные
процессы предприятия. Обеспечение товарно-материальными ценностями (ТМЦ)
проводится по заявкам от подразделений.

Директору по экономике и финансам подчинены службы: обеспечивающие
оборот денежных средств предприятия; анализ финансового – хозяйственной
деятельности; автоматизацию управленческой деятельности.

Службы директора по персоналу обеспечивают набор и воспроизводство
персонала для выполнения производственных (основного и вспомогательного)
процессов предприятия. В рамках функциональных обязанностей службы
проводят набор, обучение, повышение квалификации персонала как самого
значимого ресурса.

2.2 Учет финансовых результатов деятельности предприятия

Форма бухгалтерского учета в организации – автоматизированная, с
использованием автоматизированной программы «1С: Предприятие», версия
7.7. «1С: Предприятие» – это система программ, предназначенная для
решения широкого круга задач по автоматизации различных областей
экономической деятельности. В ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» используется сетевая
версия «1С: Предприятие». Программа «1С: Бухгалтерия» предназначена для
ведения синтетического и аналитического учета, подготовки отчетности и
используется на всех участках учета ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ».

Для составления бухгалтерской отчетности следует иметь информацию о
наличии и движении средств ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» не только по счетам, но
и в более детальных разрезах. Программа «1С: Бухгалтерия» предоставляет
такую возможность. Для обозначения любого рода объектов аналитического
учета в системе «1С: Бухгалтерия» используется специальный термин
«субконто». Субконто группируются по видам. Так, конкретный поставщик
ЗАО «Челныводоканал» (субконто) входит в группу «Контрагенты» (вид
субконто). К счетам (субсчетам), на которых ведется аналитический учет,
прикрепляются один или несколько видов субконто.

Регистры бухгалтерского учета являются источниками внутренней
отчетности. В «1С: Бухгалтерии» они разнообразны, что значительно
ускоряет и облегчает работу бухгалтера. Инструменты «1С: Бухгалтерии»
позволяют выполнить формирование и использование отчетов
журнально-ордерной, мемориально-ордерной, «журнал-главная» форм
бухгалтерского учета. Следует отметить, что формат внутреннего
бухгалтерского отчета соответствует утвержденным унифицированным формам.

Полный перечень внутренних бухгалтерских регистров (отчетов),
формируемых «1С: Бухгалтерия»:

– анализ и карточка субконто, обороты между субконто, журнал-ордер счета
по субконто, анализ счета по субконто, расширенный анализ субконто;

– оборотно-сальдовая ведомость, сводные проводки, шахматка;

– анализ счета по датам, анализ счета, карточка счета, журнал-ордер
(ведомость) по счету, оборотно-сальдовая ведомость по счету, обороты
счета (Главная книга), отчет по проводкам;

– книга продаж, книга покупок, кассовая книга;

– курсы валют, диаграммы;

– специализированные отчеты: данные расчета заработной платы;
начисленные налоги с ФОТ; налоговая карточка по учету доходов НДФЛ
(2-НДФЛ); справка о доходах физического лица (3-НДФЛ); индивидуальная
карточка учета ЕСН; отчет по группам ОС; отчет по группам НМА; список
контрагентов; список номенклатуры; инвентаризационная опись.

С помощью программы «1С: Бухгалтерия»:

– проведена автоматизация всех участков бухгалтерского учета;

– используется многоуровневый аналитический учет, количественный учет,
валютный учет;

– используется многоуровневый план счетов и многомерный учет;

– выполняется ввод, хранение и печать любых первичных документов;

– ручной и автоматический ввод бухгалтерских операций, в том числе со
сложными проводками, контроль корректности проводок;

– выполняется формирование и печать отчетов, предназначенных для
принятия оперативных управленческих решений.

В номенклатуру видов деятельности ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» входят:

– основная продукция – водоснабжение;

– основная продукция – водоотведение (канализация);

– основная продукция (РВКС) – деятельность подразделений УРЭИК по
обслуживанию внутригородских сетей водоснабжения и водоотведения;

– продукция обслуживающих производств – деятельность теплицы,
лабораторные анализы на сторону;

– ремонтные работы – ремонт внутриказамовских сетей водоснабжения и
водоотведения;

Выручка ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» учитывается по видам субконто: основная
продукция; продукция обслуживающих производств (столовой); торговая
деятельность (рис. 4).

Продукция водозабора «Белоус» (ВЗС)Вода речная

Продукция станции очистки воды (СОВ)Вода производственнаяВода
техническаяВода хозпитьевая

Продукция районных очистных сооружений (РОС)Ливневые стокиХозяйственно –
бытовые стоки

Продукция обработки промышленных стоков (ОПС)Ливневые условно чистые
стокиОборотная водаОсобо загрязненные стокиПовторно используемая
водаПромышленные стокиШламовые стоки

Продукция района водо-канализационных сетей (РВКС)Ливневые
стокиХозяйственно-бытовые стокиХозяйственно-питьевая водаУслуги РВК

Продукция обслуживающих производствУслуги цеха по производству
специальных растворов для очистки воды и канализации (ПВиК)Готовые блюда
(столовая)Рис. 4. Субконто продукции «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ»

В перечень субконто по основной деятельности входят: продукция
водозабора «Белоус» (ВЗС); продукция района водо-канализационных сетей
(РВКС); продукция обработки промышленных стоков (ОПС); продукция
районных очистных сооружений (РОС); продукция станции очистки воды
(СОВ); прочая реализация (услуги). Для учета финансовых результатов
деятельности организации в программе «1С: Бухгалтерия» заложен алгоритм,
официально утвержденный в нормативных документах. Для учета продаж на
синтетическом счете 90 «Продажи» открыты аналитические счета 90.1
«Выручка», 90.2 «Себестоимость продаж», 90.3 «НДС», 90.9 «Прибыль
(убыток) от продаж».

Понятие «анализ счета» в программе «1С: Бухгалтерия» означает свод
оборотов по дебету и кредиту конкретного счета (с учетом остатков на
начало и конец периода) с использованием не только уровня счетов,
субсчетов, но и видов субконто. Для рассмотрения операций по учету
финансовых результатов деятельности наиболее удобным инструментом
программы «1С: Бухгалтерия» является регистр бухгалтерского учета
«анализ счета».

Все приведенные ниже хозяйственные операции приведены по видам
деятельности (видам номенклатуры). Для удобства работы сохранена
редакция формы в таком виде, в котором она существует в программе «1С:
Бухгалтерия», только в первой таблице. В последующем, для экономии
места, заголовки форм удалены. Хозяйственные операции рассматриваются по
состоянию на 1 января 2008 года.

Хозяйственные операции по учету выручки на аналитическом счете 90.1
«Выручка» приведены в таблице 1. Группировка номенклатуры проведена
следующим образом:

– основная продукция водоснабжения – ВЗС, СОВ;

– основная продукция водоотведения (канализации) – РОС, ОПС;

– основная продукция РВКС. Ремонтные работы (услуги), выполняемые РВКС,
разнообразны: врезка задвижки; замена задвижки на сетях потребителей;
откачка стоков из колодца, откачка стоков их подвала, отключение и
подключение инженерных сетей и т.п.;

– продукция обслуживающих производств – ПВиК, столовая.

Таблица 1. Хозяйственные операции на счете 90.1 «Выручка»

Анализ счета 90.1 по субконто

Виды номенклатуры

за 12 Месяцев 2007 г.СубконтоСчетС кред. СчетовВ дебет счетовС кред.
счетовВ дебет счетовВ валютеВ валютеОсновная продукцияНач.
сальдоВодоснабжение62393 954 218,8362.1393 954 218,83Кон. сальдоОсновная
продукцияНач. сальдоВодоотведение627 084 805,8862.17 084 805,88Обороты7
084 805,88Кон. сальдоОсновная продукция (РВКС)Нач. сальдо62148 969
330,9562.1148 969 330,95Обороты148 969 330,95Кон. сальдоПродукция
обслуживающих производствНач. сальдо62848 241,5362.1848 241,53Обороты848
241,53Кон. сальдоРемонтные работыНач. сальдо625 470 575,2062.15 470
575,20Обороты5 470 575,20Кон. сальдоТорговля оптоваяНач. сальдо6215 756
043,2262.115 756 043,22Обороты15 756 043,22Кон. сальдоНач.
сальдоОбороты572 083 215,61Кон. сальдо572 083 215,61

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика
предприятия» (ПБУ 1/98), бухгалтерский учет финансовых результатов
деятельности ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» осуществляется в строгом соответствии
с действующим законодательством.

Как следует из таблицы 1, формирование выручки (строка 010 формы №2
«Отчет о прибылях и убытках») выполняется корреспонденцией счетов по
дебету субсчета 62.1. «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту
субсчета 90. 1 «Выручка» в разрезе номенклатуры, т.е. видам деятельности
(номенклатуры).

Хозяйственные операции по учету себестоимости продаж на аналитическом
счете 90.2 «Себестоимость продаж», представлены в табл. 2.

Таблица 2. Хозяйственные операции учета себестоимости продаж на счете
90.2

СубконтоСчетС кред. СчетовВ дебет счетовС кред. счетовВ дебет счетовВ
валютеВ валютеОсновная продукцияНач. сальдо404 426 374,3243313 095
513,58Обороты317 521 887,90Кон. сальдоОсновная продукцияНач. сальдо20208
560,01406 156 861,31Обороты6 365 421,32Кон. сальдоОсновная продукция
(РВКС)Нач. сальдо4070 577 516,564353 528 148,31Обороты124 105 664,87Кон.
сальдоПродукция обслуживающих производствНач. сальдо40973 225,8843600
010,52Обороты1 573 236,40Кон. сальдоТорговля оптоваяНач. сальдо4113 257
409,9841.113 257 259,9841.3150,00Обороты13 257 409,98Кон. сальдоНач.
сальдоОбороты462 823 620,47Кон. сальдо462 823 620,47

Бухгалтерские проводки по учету себестоимости: дебет счета 90.2, кредит
счетов учета затрат – 20 «Основное производство», 40 «Выпуск продукции»,
43 «Готовая продукция», 41.1 «Товары на складах», 41.3 «Тара под товаром
и порожняя».

ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» является предприятием с непрерывным циклом
производства, выработанная продукция сразу поступает в распоряжение
покупателя, поэтому незавершенного производства у организации не бывает.

Как следует из таблицы 2, формирование себестоимости (строка 020 формы
№2 «Отчет о прибылях и убытках») выполняется корреспонденцией счетов
дебету субсчета 90. 2 «Себестоимость продаж» в корреспонденции с
кредитом счетов:

– 40 «Выпуск продукции», 43 «Готовая продукция» – по учету затрат
водоснабжения;

– 20 «Основное производство», 40 «Выпуск продукции» – по учету затрат
водоотведения;

– 40 «Выпуск продукции», 43 «Готовая продукция» – по учету затрат РВКС;

– 40 «Выпуск продукции», 43 «Готовая продукция» – по учету затрат
обслуживающих производств;

– 41.1. «Товары на складах», 41.3. «Тара под товаром и порожняя» – по
учету продаж товаров.

Налог на добавленную стоимость (НДС) 18% начисляется на все виды
продукции. Проводки по учету НДС начисленного: кредит счета 76.Н
«Отложенные налоги» субсчета 76 Н.1 «НДС», дебет субсчета 90.3 «НДС».
Сумма НДС формируется в момент выписки счета-фактуры и платежного
требования покупателю основной продукции ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ».

Хозяйственные операции по синтетическому счету 90 «Продажи» приведены в
Приложении 3.

Хозяйственные операции по учету прибыли (убытка) от продаж по обычным
видам деятельности на аналитическом счете 90.9 «Прибыль (убыток) от
продаж», приведены в таблице 3.

Проводки по учету прибыли (убытка) от продаж: дебет субсчета 90.9
«Прибыль (убыток) от продаж», кредит счета 99 «Прибыли и убытки»
субсчета 99.1. «Прибыли и убытки».

Таблица 3. Анализ счета учета прибыли (убытка) от продаж на счете 90.9

СчетС кред. счетовВ дебет счетовС кред. счетовВ дебет счетовВ валютеВ
валюте90.9Сальдо на начало периода9926 579 139,8512 587 077,2799.126 579
139,8512 587 077,27Обороты за период26 579 139,8512 587 077,27Сальдо на
конец периода13 992 062,58

Для учета прочих доходов и расходов на предприятии открыт синтетический
счет 91 «Прочие доходы и расходы». На синтетическом счете 91 развернуты
аналитические счета 91.1 «Прочие доходы», 91.2 «Прочие расходы», 91.1
«Сальдо прочих доходов и расходов». Хозяйственные операции по счету 91.1
«Прочие доходы» в разрезе субконто доходов, приведены в Приложении 4.
Свод операций по субсчету 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
представлен в таблице 4.

Таблица 4. Свод операций по субсчету 91.9 «Сальдо прочих доходов и
расходов»

СчетС кред. счетовВ дебет счетовС кред. счетовВ дебет счетовВ валютеВ
валюте91.9Сальдо на начало периода5 568 581,9499416 709,6899.1416
709,68Обороты за период416 709,68Сальдо на конец периода5 151 872,26

На синтетическом счете 99 «Прибыли и убытки» открыты аналитические счета
99.1 «Прибыли и убытки», 99.2 «Налог на прибыль», 99.2.1 «Условный
расход по налогу на прибыль», 99.2.2 «Условный доход по налогу на
прибыль», 99.2.3 «Постоянные налоговые обязательства». Хозяйственные
операции по субсчету 99.1 «Прибыли и убытки» представлены в таблице 5.

Таблица 5. Хозяйственные операции по субсчету 99.1 «Прибыли и убытки»

СубконтоСчетС кред. СчетовВ дебет счетовС кред. счетовВ дебет счетовВ
валютеВ валютеПрибыль (убыток) от продажНач. сальдо9012 587 077,2726 579
139,8590.912 587 077,2726 579 139,85Обороты12 587 077,2726 579
139,85Кон. сальдоСальдо прочих доходов и расходовНач. сальдо911 312
029,586 463 901,8491.91 312 029,586 463 901,84Обороты1 312 029,586 463
901,84Кон. сальдоНач. сальдоОбороты13 899 106,8533 043 041,69123456Кон.
сальдо19 143 934,84Налог на имуществоНач. сальдо682 065
997,0068.8ОборотыКон. сальдо17 077 937,84Налог на прибыль – 24%Нач.
сальдо764 087 235, 2076. НОборотыКон. сальдо12 942 912,64

Таким образом, алгоритм бухгалтерского учета финансовых результатов
деятельности на ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» методологически выполняется в
соответствии с требованиями нормативных документов. Способ реализации с
помощью автоматизированной программы «1С: Бухгалтерия» имеет свои
особенности: например, сложным для восприятия являются специальные
термины программы.

В учетной политике ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» для целей налогообложения на
2007 год при определении налоговой базы по налогу на прибыль доходы и
расходы признаются по методу начисления. По остальным налогам и сборам
выручка (доход) от продажи товаров, продукции (работ, услуг) и иного
имущества определяется по мере оплаты. День оплаты является датой
возникновения налогового обязательства. Исчисление квартальных авансовых
платежей по налогу на прибыль производится исходя из ставки налога и
фактически полученной прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала
налогового периода. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится
равными долями в размере одной трети подлежащего уплате квартального
авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором
производится уплата ежемесячных авансовых платежей.

Начисление налога на прибыль осуществляется ежеквартально с уплатой
авансовых платежей в бюджет, в течение квартала исходя из предполагаемой
суммы прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога. Начисление и
уплата налоговых платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды
производится ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» самостоятельно. Формы регистров
налогового учета, порядок отражения в них данных налогового учета
утверждаются руководителем организации и являются приложениями к учетной
политике организаций для целей налогообложения. Рассмотрим конкретные
ситуации ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» по учету, имевшим место в 2007 году по
внереализационным доходам:

– доходы от участия в других организациях;

– доходы от операций купли продажи иностранной валюты;

– доходы в виде шрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение
договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

– доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду);

– доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита и
т.п.;

– доходы в виде сумм восстановленных резервов, расходы на формирование
которых были приняты в составе расходов и на условиях, установленных НК
РФ;

– доходы в виде безвозмездно полученного имущества;

– доходы в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом)
периоде;

– суммы положительных курсовых и суммовых разниц;

– доходы в виде стоимости полученных материалов при ликвидации
выводимого из эксплуатации основного средства.

1. Доходы от участия в других организациях. В НК РФ (ст. 275)
различаются три основные ситуации, при которых возникает объект
налогообложения:

– источник дохода и его получатель – российские организации. В этом
случае организация, являющаяся источником дохода, признается налоговым
агентом и определяет сумму налога следующим образом: сумму налога,
подлежащую удержанию из доходов налогоплательщика – получателя
дивидендов, налоговый агент исчисляет исходя из общей суммы налога и
доли каждого налогоплательщика в общей сумме дивидендов;

– источником дохода налогоплательщика служит иностранная организация. В
этом случае сумму налога в отношении полученных дивидендов
налогоплательщик определяет самостоятельно исходя из суммы полученных
дивидендов и ставки 15%. Налог рассчитывается независимо от того,
удержан ли соответствующий налог по месту выплаты дивидендов (на той
территории, где зарегистрирован плательщик дивидендов). Исключение
сделано для случаев, когда международным договором прямо предусмотрено
обратное;

– источником дохода является российская организация, а получателем –
иностранная. В этом случае по каждой выплате налоговая база определяется
как сумма выплачиваемых дивидендов. К данной базе применяется ставка
15%.

Рассмотрим две ситуации по ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ».

1). Доля сторонней организации «КОТЭ» в уставном капитале акционерного
общества равна 25%. Сумма дивидендов, подлежащих распределению за
2007 г., – 1000 тыс. руб. Общая сумма налога, подлежащего уплате, равна
22,5 тыс. руб. (1000 х 25% х 9%). Организации-участнице будет
перечислена сумма, равная 227,5 тыс. руб. (1000 х 25% х 91%).

В бухгалтерском учете будут сделаны проводки:

Д-т счета 84 Кредит счета 68 – 22,5 тыс. руб.;

Д-т счета 84 К-т счета 76 – 227,5 тыс. руб.

2). Сумма прибыли, подлежащей распределению, – 1000 тыс. руб., в том
числе российским участникам –700 тыс. руб., иностранным участникам – 300
тыс. руб. За этот же период получены дивиденды в размере 500 тыс. руб.
Полученные дивиденды включены в прибыль, подлежащую распределению. В
данном случае в бухгалтерском учете будут сделаны проводки:

Д-т счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

К-т счета 91 «Прочие доходы и расходы»

и Д-т счета 51 «Расчетные счета»

К-т счета 76 – 500 тыс. руб. на сумму полученных дивидендов;

Д-т счета 90 «Продажи», субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»

К-т счета 99 «Прибыли и убытки»,

Д-т счета 91, субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

К-т счета 99

Д-т счета 99

К-т счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – 1000 тыс.
руб. – на всю сумму, которая впоследствии будет распределена между
участниками.

Д-т счета 84 К-т счета 68 – 57 тыс. руб. – на сумму налога с части
прибыли, подлежащей распределению. Приведенная сумма определяется
следующим образом:

– налоговая база: 1000 тыс. руб. (общая сумма, подлежащая распределению)
– 500 тыс. руб. (сумма полученных дивидендов) – 300 тыс. руб. (сумма,
подлежащая уплате иностранным участникам);

– сумма налога по ставке 6% составляет 18 тыс. руб. (200 х 9% = 18);

– сумма налога по ставке 15% (для иностранных участников) составляет 45
тыс. руб. (300 тыс. руб. х 15% = 45 тыс. руб.)

Д-т счета 76 К-т счета 84 – 937 тыс. руб. на сумму дивидендов,
подлежащих перечислению участникам. В аналитике эта сумма будет
отражаться с учетом распределения между всем получателями дивидендов.

2. Доходы в виде шрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение
договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба. В
результате нарушения качества комплектующих изделий ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ»
понес убытки (вследствие производственного брака) в размере 20 тыс. руб.
Условиями договора предусмотрено полное возмещение убытков и, кроме
того, уплата пени в размере 10% суммы нанесенного фактического ущерба.
Фактически подобные события развиваются в ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» по двум
вариантам.

Вариант 1. Сторона, понесшая убытки, согласна с тем, что возмещению
подлежат только сумма фактически нанесенного ущерба и сумма пени, а
сторона, по вине которой произошло нарушение, согласна с суммой
предъявленных претензий. В бухгалтерском учете будут сделаны записи:

Д-т счета 28 «Брак в производстве»

К-т счетов учета производственных затрат (10 «Материалы», а также счета
учета расходов по устранению брака) -20 тыс. руб.;

Д-т счета 91

К-т счета 28 – 2 тыс. руб. – на сумму внереализационных (приравненных к
внереализационным в соответствии со ст. 265 НК РФ) расходов;

Д-т счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет
2 «Расчеты по претензиям»

К-т счета 91 – 22 тыс. руб. (сумма фактического ущерба + сумма пени) –
на сумму, предъявленную плательщику.

В данной схеме налоговый учет будет соответствовать бухгалтерскому. В
качестве расходов принимаются суммы фактического ущерба, а в качестве
доходов – суммы, подлежащие поступлению от поставщика.

В случае, когда сумма стоимости производственного брака подлежит
возмещению не в полном объеме, между данными финансового и налогового
учете будут расхождения. Согласно Инструкции по применению Плана счетов
такие суммы относятся на производственные затраты, а согласно ст. 265 НК
РФ, все суммы производственного брака должны быть включены в состав
внереализационных расходов.

Вариант 2. Потребитель некачественных материалов требует в судебном
порядке возмещения сумм упущенной выгоды (в результате изменении
рыночной конъюнктуры вследствие того, что соответствующая продукция
попала в продажу в более поздние сроки). Решение о взыскании
дополнительных сумм принимается в судебном порядке. Здесь необходимо
замечание: обращение в суд в подобной ситуации может быть обусловлено не
столько несговорчивостью делового партнера, сколько тем, что ему
необходимы оправдательные документы для списания подобных сумм на прочие
(внереализационные) доходы как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
В результате судебного рассмотрения принято решение о изыскании с
поставщика помимо сумм фактически нанесенного ущерба и пени,
предусмотренной договором, сумм в возмещение упущенной выгоды в размере,
равном половине фактического ущерба. Бухгалтерские проводки будут такими
же, как и в предыдущем случае, кроме последней, в которой увеличится
только сумма:

Д-т счета 76, субсчет 2 «Расчеты по претензиям»

К-т счета 91 – 32 тыс. руб. (20 + 2+10).

Учитывая практику судебных рассмотрений, прежде всего сроки
рассмотрения, с большой долей вероятности можно предположить, что
последняя проводка оформляется значительно позднее, нежели при первом
варианте. Бывают ситуации, когда проводки оформляются в два этапа:
сначала по мере выявления факта нарушения условий хозяйственного
договора – на сумму фактически нанесенного ущерба и пени,
предусмотренной договором, затем – по результатам судебного рассмотрения
– на оставшуюся сумму.

3. Доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду). Производится ремонт
помещения, арендованного под офис. В соответствии с условиями договора
аренды, ремонт производится ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ», но за счет арендатора.
Учет в ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» (арендодателя). В соответствии со ст. 252 НК
РФ затраты, связанные с производством продукции (выполнением работ,
оказанием услуг), подлежат включению в себестоимость этой продукции
(работ, услуг) по соответствующим статьям. В бухгалтерском учете
арендодателя произведенные затраты отражаются следующим образом:

Дебет счета 10 Кредит счета 60 – приобретены материальные ценности,
которые будут использованы для ремонта сданного в аренду офисного
помещения (без учета НДС);

Дебет счета 19 Кредит счета 60 – отражена сумма НДС, подлежащего уплате
поставщику за материальные ценности, которые будут использованы для
ремонта офисного помещения;

Дебет счета 20 Кредит счета 10 (68, 69, 70 и др.) – списаны расходы
организации на осуществление собственными силами текущего ремонта
офисного помещения, сданного в аренду;

Дебет счета 20 Кредит счета 76 – списаны расходы организации на
осуществление выполненного сторонней организацией текущего ремонта
офисного помещения, сданного в аренду (без учета НДС);

Дебет счета 19 Кредит счета 76 – отражена сумма НДС, подлежащего уплате
подрядчику за осуществление текущего ремонта сданного в аренду офисного
помещения;

Дебет счета 76 Кредит счета 51 – оплачены услуги сторонней организации
по ремонту сданного в аренду офисного помещения (с учетом НДС);

Дебет счета 60 Кредит счета 51 – оплачены поставщику материальные
ценности, которые были использованы для ремонта офисного помещения (с
учетом НДС);

Дебет счета 68 Кредит счета 19 – отнесена на расчеты с бюджетом сумма
НДС, по затратам за текущий ремонт сданного в аренду офисного помещения,
и поставщику за материальные ценности, которые были использованы для
ремонта офисного помещения (в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ);

Дебет счета 62 (76) Кредит счета 90–1 – отражена задолженность
арендатора по оплате выполненного арендодателем текущего ремонта
сданного им в аренду офисного помещения (по согласованной сторонами
стоимости, включая НДС);

Дебет счета 90–3 Кредит счета 68 – отражена сумма НДС, полученная
(подлежащая получению) от арендатора за выполненный арендодателем
текущий ремонт сданного в аренду офисного помещения;

Дебет счета 20 Кредит счета 26 – списаны общехозяйственные расходы;

Дебет счета 90–2 Кредит счета 20 – списана сумма фактических затрат
арендодателя на ремонт сданного им в аренду офисного помещения;

Дебет счета 90–9 Кредит счета 99 или

Дебет счета 99 Кредит субсчета 90–9 – выявлен финансовый результат по
оказанию арендодателем арендатору услуг по ремонту сданного в аренду
офисного помещения (если по условиям договора стороны решили, что оплата
услуг по ремонту сданного в аренду офисного помещения производится по
фактической себестоимости, то финансовый результат будет равен нулю);

Дебет счета 51 Кредит счета 62 – получена от арендатора оплата услуг по
ремонту сданного в аренду офисного помещения согласно договорной
стоимости, включая НДС.

Одновременно в общеустановленном порядке в соответствии с условиями
заключенного договора отражается и сумма арендной платы:

Дебет счета 76 Кредит счета 90 – отражена сумма арендной платы,
начисленной за аренду офисного помещения (в том числе НДС);

Дебет счета 90 Кредит счета 68 (76) – отражена сумма НДС, полученная
(подлежащая получению) от арендатора в составе арендной платы;

Дебет счета 51 Кредит счета 76 – получена арендная плата в соответствии
с условиями заключенного договора (включая НДС).

4. Доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита и
т.п. ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» предоставлен заем на сумму 100 тыс. руб. на 10
месяцев из расчета 24% годовых. Условиями договора займа предусмотрена
ежемесячная уплата процентов, исчисленных из сумм остатка на конец
предыдущего месяца. В течение первых пяти месяцев погашение
производилось равными долями (по 10 тыс. руб.). Заем погашен досрочно –
в срок уплаты задолженности за шестой месяц. Условиями договора
предусмотрено, что при досрочном погашении суммы займа проценты за
пользование денежными средствами должны быть уплачены за весь срок (10
месяцев).

Общий размер процентов, фактически полученных организацией, составил 11
тыс. руб. ((100+ 10) х 10: 2) х 24%: 12).

За шесть месяцев должно быть получено процентов на сумму 9 тыс. руб.
((100 + 90 + 80 + 70 + 60 +50) х 24%: 12). В соответствии с требованиями
НК РФ (п. 4 ст. 328) разница в размере 2 тыс. руб. (11 – 9) не
учитывается в составе доходов ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» и в составе расходов
у заемщика.

5. Доходы в виде сумм восстановленных резервов, расходы на формирование
которых были приняты в составе расходов и на условиях, установленных НК
РФ. ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ»» на 2007 г. был создан резерв на ремонт
объектов основных средств в сумме 25 тыс. руб. В течение 2007 г. резерв
использован в размере 20 тыс. руб. В январе – феврале 2007 г.
израсходованы еще 2 тыс. руб. На основании графика проведения ремонта
работы должны быть закончены в I квартале 2008 г.

Учетной политикой для целей налогообложения предусмотрено накопление
средств резерва в течение срока, превышающего налоговый период (п. 2
ст. 324 НК РФ). То есть остаток резерва на 31 декабря 2007 г. не
подлежал включению в налоговую базу 2007 г. Остаток по состоянию на 31
марта 2008 г. подлежит включению в налогооблагаемую базу второго
отчетного периода, независимо оттого, завершены ли работы по проведению
ремонта.

6. Доходы в виде безвозмездно полученного имущества. ЗАО
«ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» получил безвозмездно объект основных средств рыночной
стоимостью 360 тыс. руб. с годовой нормой амортизации 10% (срок
полезного использования – 10 лет). Дополнительных расходов по доведению
полученного объекта до состояния, в котором он пригоден к использованию
в запланированных целях, нет. Акт приема-передачи оформлен в марте
2007 г.

В бухгалтерском учете сделаны следующие проводки.

В апреле 2007 г.:

Д-т счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»

К-т счета 98 «Доходы будущих периодов» – 360 тыс. руб. – на сумму
рыночной стоимости полученного объекта;

Д-т счета 01 «Основные средства»

К-т счета 08 – 360 тыс. руб.

В мае 2007 г. – апреле 2007 г.:

Д-т счета 20 «Основное производство»

К-т счета 02 «Амортизация основных средств»

и Д-т счета 98

К-т счета 91 «Прочие доходы и расходы» – 3 тыс. руб. – на сумму
начисленной амортизации.

В налоговом учете вся сумма рыночной стоимости безвозмездно полученного
имущества должна быть включена в налоговую базу единовременно – во II
квартале 2007 г.

То есть разница между данными бухгалтерского и налогового учета будет
иметь место в течение 121 месяца (10 лет + апрель 2007 г.). В данном
случае расхождения между налоговым и бухгалтерским учетом будут
принципиальными. В бухгалтерском учете суммы стоимости безвозмездно
полученного имущества фактически присоединяются к валовой прибыли
постепенно, по мере начисления амортизации, в течение всего срока
полезного использования объектов основных средств и нематериальных
активов. В налоговом учете налоговая база увеличивается единовременно –
в момент оприходования полученных объектов.

7. Доходы в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом)
периоде. В апреле 2007 г. в ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» выявлена арифметическая
ошибка в таксировке отгрузочного документа, относящегося к 2006 г., в
соответствии с которым налогооблагаемая прибыль организации не была
своевременно увеличена на 10 тыс. руб. В этом случае указанная сумма
включается в налоговую базу второго отчетного периода, т. к. пунктом 1
ст. 54 НК РФ установлено, что при обнаружении ошибок (искажений) в
исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным)
периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде налоговые обязательства
пересчитываются в периоде совершения ошибки.

8. Суммы положительных курсовых и суммовых разниц. ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ»
в сентябре 2007 года оплатил рублями приобретенный объект основных
средств на сумму 10 тыс. долл. США. На дату оплаты курс валюты составлял
30 руб. за 1 долл. Объект введен в эксплуатацию в конце декабря 2007
года. Курс валюты составлял 29 руб. за 1 долл. В бухгалтерском учете
сделаны следующие проводки.

В сентябре 2007 г.:

Д-т счета 08

К-т счета 60

и Д-т счета 60

К-т счета 51 – 300 тыс. руб. (30 х 10 000) – на сумму оплаты
приобретенного объекта.

В декабре 2007 г.:

Д-т счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»

К-т счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» – 10 тыс. руб.

(30 – 29) х 10 000 – на сумму разницы, обусловленной снижением курса
доллара за период между приобретением объекта и его вводом в
эксплуатацию;

Д-т счета 01

К-т счета 08 – 290 тыс. руб. (300 – 10) – на сумму первоначальной
стоимости объекта, введенного в эксплуатацию (принятого к бухгалтерскому
и налоговому учету).

В налоговом учете вся суммовая разница (10 тыс. руб.) будет учтена в
составе внереализационных доходов и увеличит налоговую базу
соответствующего налогового периода.

ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» в марте 2007 года приобретены облигации на общую
сумму 10 000 долл. США. Акции котируются, и данная оценка является
рыночной (это уточнение имеет существенное значение, так как для ценных
бумаг, не номинируемых на организованном рынке, Инструкцией по
применению Плана счетов установлен особый порядок отражения стоимости
между рыночной ценой и номиналом).

Курс доллара на дату покупки составлял 28 руб., на 31 декабря 2007 года
– 29 руб. Рыночная стоимость облигаций на отчетную дату составила 11 000
долл. Таким образом, в бухгалтерском учете будут отражены две суммы:

Д-т счета 58 «Финансовые вложения»

К-т счета 91 – 10 тыс. руб. – на сумму положительной курсовой разницы,
образовавшейся с момента приобретения до отчетной даты;

Д-т счета 58

К-т счета 91 – 29 тыс. руб. (1000 х 29) – на сумму изменения рыночной
стоимости приобретенных облигаций.

К налоговому учету будет принята только сумма изменения рыночной
стоимости по курсу на дату покупки – 28 тыс. руб. (1000 х 28).

9. Доходы в виде стоимости полученных материалов при ликвидации
выводимого из эксплуатации основного средства. ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» в
течение февраля – марта 2007 года провел разборку здания. В целях
обеспечения сохранности материалы, получаемые от разборки, сдавались на
склад и приходовались в бухгалтерском учете. В течение февраля 2007 года
оприходованы материалы на общую сумму 50 тыс. руб., в течение марта – на
общую сумму 20 тыс. руб.

В бухгалтерском учете будут оформлены проводки.

В феврале 2007 года:

Д-т счета 10

К-т счета 91 – 50 тыс. руб.

В марте 2007 года:

Д-т счета 10

К-т счета 91 – 20 тыс. руб.

По данным бухгалтерского учета и отчетности в состав валовой прибыли (по
данным промежуточной отчетности) первого квартала включена сумма 50 тыс.
руб., за девять месяцев 2007 года – 70 тыс. руб.

Таким образом, алгоритм налогового учета финансовых результатов
деятельности на ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» методологически выполняется в
соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.

2.3 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой
полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше предприятие
реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли,
необходимую на закупку нового оборудования и новых технологий по
водоотведению и водоочистки. Анализ прибыльности и безубыточности ЗАО
«ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» за 2005–2007 гг. приведен в таблице 6.

Таблица 6. Анализ прибыльности и безубыточности ЗАО «Челныводоканал» за
период 2005–2007 гг.

Наименование позиций

Кварталы 2005 г.,

тыс. руб.Кварталы 2006 г.,

тыс. руб.Кварталы 2007 г.,

тыс. руб.123412341234ПРИБЫЛЬНОСТЬ ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИПрибыльность
переменных
затрат7,5%-2,7%-0,0%8,7%3,7%8,5%6,1%-8,2%5,1%4,7%-2,5%-2,4%Прибыльность
постоянных
затрат7,5%-2,7%-0,0%8,7%3,7%8,5%6,1%-8,2%5,1%4,7%-2,5%-2,4%Прибыльность
всех
затрат3,7%-1,3%-0,0%4,3%1,9%4,2%3,1%-4,1%2,5%2,3%-1,3%-1,2%Прибыльность
продаж3,6%-1,3%-0,0%4,2%1,8%4,1%3,0%-4,3%2,5%2,3%-1,3%-1,2%ПРИБЫЛЬНОСТЬ
ВСЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИБалансовая прибыль к общим затратам на реализованную
продукцию2,4%-2,2%-1,1%5,2%4,2%6,3%2,5%2,0%3,5%5,1%-2,2%1,7%Чистая
прибыль к общим затратам на реализованную
продукцию1,2%-5,0%-1,1%5,2%3,4%1,6%2,5%2,0%2,2%3,3%-2,2%-3,0%Прибыльност
ь всех продаж1,2%-5,0%-1,1%4,9%3,2%1,5%2,5%2,0%2,1%3,1%-2,3%-2,9%АНАЛИЗ
БЕЗУБЫТОЧНОСТИНижняя граница прибыльности (точка безубыточности) (тыс.
руб.)1046341159311132261277571304021457431728771983171933461947872081902
07644Абсолютное отклонение от точки безубыточности (тыс.
руб.)7837-3079-101108148651235010574-1631898289116-5302-5085Влияние
объема
реализации0,0030,0030,185-0,0240,1390,127-0,0080,1140,003-0,005-0,002Вли
яние постоянных
затрат-0,0510,010-0,1430,002-0,117-0,138-0,063-0,043-0,005-0,0300,002Вли
яние
цены-0,0490,0140,038-0,0220,020-0,010-0,0770,067-0,002-0,0360,001Ценовой
коэффициент0,520,490,500,520,510,520,510,480,510,510,490,49Производствен
ный
рычаг14,4-36,6%-11321,112,5%27,8%12,8%17,3%-11,2%20,7%22,4%-38,3%-39,8%

Выводы из анализа рентабельности представлены в таблице 7

Таблица 7

Положительные тенденцииОтрицательные тенденцииКомментарии специалистов
ЗАО «Челныводоканал»Рост чистой прибыли предприятия на 11,7 млн. руб.1
октября 2006 были скорректированы и доказаны суммы недополученной
дотации с бюджета РТУменьшение рентабельности общества от основной
деятельности в 2006 году с 1,8% до 1%. Хотя тарифы должны были
обеспечить 10% уровень рентабельности по основной деятельности.Рост цен
на энергоносители (в бизнес-плане на 2006 год был запланирован рост на
18% а фактически составил 22%, а доля энергоносителей в структуре затрат
составляет 25%). Высокий уровень износа основных средств приводит к
увеличению затрат на ремонтный фонд. Ужесточение требований
государственных нормативов к качеству воды и стоков также приводят к
дополнительным затратам.Результаты в любой сфере деятельности в т.ч.
водоснабжении и водоотведении зависят от наличия и эффективности
использования финансовых ресурсов, которые приравниваются к «кровеносной
системе», обеспечивающей жизнедеятельность предприятия.

Тарифная политика на услуги ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» является решающим
фактором, обеспечивающие стабильное финансовое состояние самого
водоканала и населения, обслуживаемого им. По мнению экспертов, новые
тарифы должны обеспечить процесс расширенного воспроизводства технологий
водоснабжения и водоотведения. Только в этом случае можно обеспечить:

– снижение экологических рисков;

– повышения качества воды и очистки стоков;

– повышения надежности систем водоснабжения и водоотведения;

– роста благосостояния населения юго-востока Татарстана.

Таким образом, установление новых тарифов на услуги ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ»
необходимо начинать с комплексного системного изучения финансового
состояния предприятия и факторов его формирования.

Финансовое состояние предприятия и его устойчивость в значительной
степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, какие
инвестиции вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится
в сфере производства и обращения, в денежной и материальной форме,
насколько оптимально их соотношение. О тенденциях в изменении структуры
и динамики активов и пассивов предприятия можно судить по данным таблиц
8, 9.

Таблица 8. Структура баланса ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» за 2005–2007 гг.

ПоказателиОтчетные даты2005 г.2006 г.2007 г.СТРУКТУРА ВНЕОБОРОТНЫХ
АКТИВОВОсновные средства93,3%95,3%85,0%Незавершенные капитальные
вложения6,6%4,4%13,8%Долгосрочные финансовые вложения0,1%0,1%0,1%Прочие
внеоборотные активы0,0%0,2%1,0%Итого внеоборотные
активы100,0%100,0%100,0%Доля в общих активах69,1%67,2%71,4%СТРУКТУРА
ОБОРОТНЫХ АКТИВОВАвансы поставщикам4,8%0,0%1,8%Производственные
запасы29,9%24,3%17,2%Готовая продукция и товары0,3%1,0%1,4%Дебиторская
задолженность44,6%52,1%56,3%Денежные средства2,7%4,4%2,4%Прочие текущие
активы17,7%18,2%21,0%Итого оборотные активы100,0%100,0%100,0%Доля в
общих активах30,9%32,8%28,6%СТРУКТУРА ИНВЕСТИРОВАННОГО КАПИТАЛАУставный
капитал96,4%93,8%81,3%Накопленный капитал-4,1%-1,9%-1,8%Долгосрочные
обязательства7,7%8,1%20,5%Итого инвестированный
капитал100,0%100,0%100,0%Доля в общих пассивах84,8%87,2%89,6%СТРУКТУРА
ТЕКУЩИХ ПАССИВОВКраткосрочные кредиты0,0%0,0%0,0%Кредиторская
задолженность58,7%47,9%27,1%Авансы покупателей6,6%0,0%6,3%Расчеты с
бюджетом10,0%16,2%20,4%Расчеты по заработной плате5,4%9,5%7,5%Прочие
текущие пассивы19,2%26,4%38,7%Итого текущие
пассивы100,0%100,0%100,0%Доля в общих пассивах15,2%12,8%10,4%

Как видно из таблицы 8, доля внеоборотных активов увеличилась в валюте
баланса к концу анализируемого периода, что является положительной
тенденцией в деятельности организации. Удельный вес внеоборотных активов
в валюте баланса в 2005 году составлял 69,1%, в 2006 г. – 67,2%, в
2007 г. – 71,4%. Наибольший долю во внеоборотных активах занимают
основные средства: в 2005 году их доля составляла 93,3%, в 2006 г. –
95,3%, в 2007 г. – 85%.

Удельный вес оборотных активов в валюте баланса в 2005 году составлял
30,9%, в 2006 г. – 32,8%, в 2007 г. – 28,6%. Наибольший долю в оборотных
активах занимают производственные запасы и дебиторская задолженность.

В 2005 году доля производственных запасов составляла 29,9%, в 2006 г. –
24,3%, в 2007 г. –17,2%. Снижение удельного веса производственных
запасов достигнуто за счет реализации неиспользуемых запасов, что
положительно характеризует деятельность организации.

В 2005 году доля дебиторской задолженности составляла 44,6%, в 2006 г. –
52,1%, в 2007 г. – 56,3%. Увеличение удельного веса дебиторской
задолженности отрицательно характеризует деятельность организации.

Доля инвестированного капитала в общих пассивах составляет в 2005 году
84,8%, в 2006 г. – 87,2%, в 2007 г. – 89,6%. Увеличение доли
инвестированного капитала в общих пассивах является положительной
тенденцией в деятельности организации.

Наибольший долю в инвестированном капитале занимает уставный капитал: в
2005 г. его доля составляет 96,4%, в 2006 г. – 93,8%, в 2007 г. – 81,3%.

Сгруппируем основные выводы из анализа структуры активов предприятия в
таблице 10.

Таблица 10. Основные выводы из анализа структуры активов ЗАО
«ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» за 2005–2007 гг.

Положительные тенденцииОтрицательные тенденцииКомментарии специалистов
ЗАО «Челныводоканал»1. Уменьшение незавершенных капитальных вложений на
12 млн. руб.1. Рост дебиторской задолженности на 24% и возрастание доли
дебиторской задолженности в структуре оборотных активов с 44,6% до
52,1%.Рост дебиторской задолженности объясняется неплатежами ПТС.2.
Уменьшение авансов поставщикам.2. Рост остатков товара на 234%.Остатки
товаров возросли за счет проведения взаимозачетных операций с
дебиторами.3. Уменьшение производственных запасов на 9,4 млн. руб.4.
Возрастание в структуре активов оборотных активов на 2%.

Сгруппируем положительные и негативные тенденции в изменении структуры
пассивов в таблице 11.

Таблица 11. Положительные и негативные тенденции в изменении структуры
пассивов ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» за 2005–2007 гг.

Положительные тенденцииОтрицательные тенденцииКомментарии специалистов
ЗАО «Челныводоканал»1. Рост собственных средств предприятия на 2%, что
способствует усилению финансовой устойчивости.1. Еще не компенсированы
до конца убытки прошлых лет. Накопленный капитал составляет
отрицательную величину и равняется 12,3 млн. руб.2. Сокращение
кредиторской задолженности на 24,1 млн. руб. и в целом заемных средств
на 14,2 млн. руб.2. Рост задолженности перед бюджетом и заработной
плате.Увеличение налогооблагаемых баз в 2006 году.3. Увеличение в
структуре пассивов собственных средств до 87,2%.

Таким образом, изменения в структуре пассивов говорят о росте финансовой
устойчивости предприятия.

Анализ динамики статей баланса ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» за 2005–2007 гг.
показан в таблице. 12.

Таблица 12. Анализ динамики статей баланса ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» за
период 2005–2007 гг.

Показатели

Отчетные даты тыс. руб.2005 г.2006 г.2007 г.АКТИВВнеоборотные
активы– нематериальные активы-3-6-6– основные
средства-6272208341594– незавершенные капитальные
вложения8241-585750582– долгосрочные финансовые
вложения300-5-102– прочие внеоборотные активы0-10344181Итого
внеоборотные активы2266-481996249Оборотные активы:– авансы
поставщикам437-14615-6672– производственные
запасы8764-7196-1319– готовая продукция и
товары-119010793255– дебиторская
задолженность-34853-17057-31459– денежные средства45066900-2291– прочие
оборотные активы3385400712650Итого оборотные
активы-18951-26882-25836ИТОГО АКТИВОВ-16685-3170170413ПАССИВСобственные
средства:– уставный капитал300-56-6– накопленный
капитал3585140-6087Итого собственных средств388584-6093Заемные
средства:– долгосрочные обязательства488113994100312– краткосрочные
обязательства:– краткосрочные кредиты000– кредиторская
задолженность-19851-13158-2771– авансы
покупателей4397-6267-1022– расчеты c бюджетом-53423-910-3483– расчеты по
заработной плате1194473-134– прочие текущие
пассивы-1698-15917-16396Итого текущие пассивы-69381-35779-23806Итого
заемных средств-20570-3178576506ИТОГО ПАССИВОВ-16685-3170170413

Итак, общая валюта баланса за 2007 год уменьшилась на 808 тыс. руб. и к
концу года составила 745 078 тыс. руб. За 2007 год структура баланса в
целом улучшилась, она стала более мобильной, что говорит об улучшении
качества управления активами предприятия.

Финансовым и абонентским службам ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» следует усилить
работу с дебиторами. Кроме того, учитывая высокий уровень износа
основных средств и стратегическую значимость предприятия для республики
Татарстан необходимо усилить процесс обновления основных средств.

Платежеспособность предприятия – это способность предприятия выполнять
свои обязательства по платежам. Оценим платежеспособность предприятия с
помощью показателей ликвидности и коэффициента обеспеченности
собственными средствами.

Изменение показателей платежеспособности приведены в таблице 13. Как
видно из таблицы 13, за 2007 год платежеспособность предприятия
возросла. Рост платежеспособности объясняется специалистами ЗАО
«ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» присоединением подразделения, обслуживающего
коммуникации заводов ОАО «КАМАЗ».

Таблица 13. Изменение показателей ликвидности ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» за
период 2006–2007 гг.

Наименования позиций

Норматив

Отчетные даты2006 год2007 годКоэффициент общей
ликвидности22,0342,573Коэффициент среднесрочной
ликвидности0,7–0,80,9681,480Коэффициент абсолютной
ликвидности0,10,0540,112Чистый оборотный капиталбольше
0116936149308Соотношение дебиторской задолженности к кредиторской
задолженностибольше 11,53,0

Однако руководству предприятия следует обратить внимание на тот факт,
что коэффициент общей ликвидности больше норматива на 25%, это
свидетельствует о «замораживании» оборотных средств предприятия.

Финансовая устойчивость предприятия – это его способность сохранять
равновесие между собственными и заемными источниками финансирования
капитала. Показатели финансовой устойчивости характеризуют степень
независимости от кредиторов проводимой финансовой политики предприятия.
Методика измерения финансовой устойчивости приведена в таблице 14.

Таблица 14. Анализ финансовой устойчивости ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» за
период 2006–2007 гг.

Наименования позиций

Отчетные даты

2006 год2007 годКоэффициент автономии (1) (Cобственный капитал / Всего
пассивов)0,7830,801Коэффициент автономии (2): (Собственные средства /
Заемные средства) не должен быть ниже 13,5994,037Коэффициент
маневренности (ЧОК / Собственный капитал)0,2000,250Доля собственных
источников финансирования оборотных активов(ЧОК / Текущие
активы)0,5080,610Коэффициент обеспеченности запасов собственными
источниками финансирования (ЧОК / (Производственные запасы +
Незавершенное пр-во + Авансы поставщикам))1,4652,517Коэффициент
обеспеченности собственными средствами (Собственные оборотные средства к
общей величине оборотных средств)0,2960,395Стоимость чистых активов,
тыс. руб.569 736587 464Уставной капитал486 620486 620Анализ финансовой
устойчивости предприятия позволяет говорить о значительном запасе
прочности, обусловленном высоким уровнем собственного капитала, который
на конец анализируемого периода составил 0,8 (при рекомендуемом значении
не менее 0,600). Таким образом, к концу анализируемого периода у
предприятия имелись широкие возможности привлечения дополнительных
заемных средств без риска потери финансовой устойчивости.

Анализ оборачиваемости активов предприятия – это анализ скорости
движения активов предприятия. Оборачиваемость характеризует деловую
активность, эффективность системы управления запасами, эффективность
построенных взаимоотношений по форме оплате с поставщиками и клиентами
(32, С. 67).

Система показателей по оценке оборачиваемости представлена в табл. 15.

Таблица 15. Оценка оборачиваемости активов ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» за
период 2006–2007 г.

Наименование позицийГоды (дни)20062007ИзменениеОБОРАЧИВАЕМОСТЬ ОБОРОТНЫХ
(ТЕКУЩИХ) АКТИВОВ(по усредненным значениям)Оборот запасов
материалов54,437,9-16,4Оборот дебиторской
задолженности77,962,9-15,0ОБОРАЧИВАЕМОСТЬ ТЕКУЩИХ ПАССИВОВОборот
кредиторской задолженности64,632,3-32,3КОЭФФИЦИЕНТЫ
ОБОРАЧИВАЕМОСТИОборачиваемость постоянных активов1,0791,297Период
оборота постоянных активов333,5277,6-55,9Оборачиваемость оборотных
(текущих) активов2,3162,774Период оборота оборотных (текущих)
активов155,4129,8-25,7Оборачиваемость всех активов0,7360,884Период
оборота всех активов488,9407,4-81,6Доля дебиторской задолженности в
выручке от реализации21,50%19%Доля кредиторской задолженности в текущих
затратах14,20%7%В 2007 году оборачиваемость активов возросла, что
свидетельствует о улучшении качества управления оборотными и
внеоборотными активами.

Однако рост оборачиваемости объясняется присоединением подразделения
ПВиИК, которое занимается обслуживанием внутриплощадочных сетей
ОАО «КАМАЗ». Присоединение ПВиИК привело:

– к росту выручки за счет того, что появились новые виды услуг (очистка
промышленных стоков, особо-загрязненных стоков, шламовых стоков,
производство оборотной и повторно-используемой воды);

– росту запасов, в связи с необходимостью обслуживания нового
производства.

Таким образом, в 2007 году финансовое состояние ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ»
улучшилось:

– показатели платежеспособности имеют тенденцию к увеличению, –
кредиторская задолженность уменьшилась в 2007 год на 24,1 млн. руб.;

– предприятие является финансово-устойчивым;

– деловая активность предприятия в 2007 году возросла.

Несмотря на ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности на 15
дней по сравнению с 2006 годом, оборачиваемость дебиторской
задолженности остается еще низкой – 62,9 дня.

В 2007 году на финансовое состояние ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» продолжали
оказывать влияние такие отрицательные факторы, как дебиторская
задолженность ПТС и населения. В таблице 16 приведены данные,
показывающие серьезность данной проблемы.

Таблица 16. Дебиторская задолженность ПТС и населения перед ЗАО
«ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ»

ПТСНаселениеОбщая задолженностьДоля ПТС, %Доля населения, %Январь
2007 г.34 746,1632 469,33183 364,0018,95%17,71%Февраль 2007 г.37
512,6635 185,95197 641,0018,98%17,80%Март 2007 г.40 476,6234 368,81198
017,0020,44%17,36%Апрель 2007 г.41 176,0334 613,03205
203,0020,07%16,87%Май 2007 г.44 647,1335 608,46198
046,0022,54%17,98%Июнь 2007 г.47 576,1436 462,06194 556,0024,45%18,74%

Доля дебиторской задолженности ПТС возросла с начала года с 18,95% до
24,45% к концу первого полугодия 2007 года. Доля задолженности населения
на 30 июня 2007 года составила 18,74%. Продолжающий рост дебиторской
задолженности ПТС и населения создает значительные трудности в
управлении оборотными средствами ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ».

Кроме того, не решенный вопрос о распределении потерь между ЗАО
«ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» и УПТЖ (АО «Татнефть») продолжает дестабилизировать
работу трудового коллектива водоканала.

Существующий уровень рентабельности 2,5% не позволит предприятию
приступить к обновлению изношенных на 70% основных средств (причем
передаточные средства изношены на 94%). Рост цен на энергоносители в
2007 году снизили рентабельность от основной деятельности с 1,8% до 1%.

Таким образом, существующий уровень тарифов на услуги водоснабжения и
водоотведения в 2007 году может не позволить компенсировать инфляционный
рост цен и обеспечить нормативный 5% уровень рентабельности.

3. Совершенствование учета и анализа финансовых результатов деятельности
ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ»

3.1 Пути совершенствования учета финансовых результатов деятельности
предприятия

В настоящее время в ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» проводится работа по
совершенствованию системы учета с приглашенным внешним консультантом, в
деятельности которого принимал участие автор дипломной работы. Внешний
консультант в своей работы использует маркетинговый подход, в котором
взаимоотношения бухгалтерии и внутренних пользователей учетных данных
рассматриваются как отношения производителя услуг с их потребителем.

В настоящее время пользователи управленческого учета перевели от
бухгалтерии функции, к бухгалтерским не относящиеся, на себя. В то же
время у бухгалтерии значительно расширяется функция регистрации учетных
данных по объектам управленческого учета.

Бухгалтерский учет, являясь частью системы управления ЗАО
«ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ», обслуживает потребности пользователей в учетной
информации. То есть, бухгалтерский учет не может обособиться от задач,
стоящих перед предприятием. Бухгалтерский учет сопровождает все процессы
хозяйственной деятельности.

Современное представление о бухгалтерском учете как о прародителе
подсистем учета (налогового, управленческого, производственного) придает
большую значимость постановки учетной деятельности и сопровождение
трансформации ресурсов предприятия уже на стадии проектных решений.

Принимая во внимание факт, что бухгалтерский учет готовит бухгалтерскую
отчетность внешним пользователям поквартально, бухгалтерия нацелена на
формирование отчетности один раз в квартал.

Внутренним пользователям (специалистам предприятия) оперативная
информация для принятия управленческих решений по
хозяйственно-финансовой деятельности необходима ежедневно. Оперативная
оценка прибыльности (убыточности) деятельности позволяет вносить
корректировку в ход деятельности предприятия.

Финансовый результат – это обобщающий показатель деятельности
предприятия, то для его формирования необходим учет и анализ всех
ресурсов предприятия (24, С. 239). Поэтому работа по совершенствованию
учета и анализа финансовых результатов деятельности начинается с
экспертизы (инвентаризации) состояния ресурсов предприятия. В первую
очередь выполняется экспертиза взаимоотношений бухгалтерии с внутренними
пользователями учетных данных в части обеспечения их достаточно полной
учетной информацией для их деятельности. На выявлении и описании
претензий внутренних пользователей в бухгалтерии строится модель будущей
системы учета.

Ранее существовал лишь бухгалтерский учет, обслуживающий нужды внешнего
пользователя. А теперь – равнозначимыми становятся бухгалтерский,
налоговый, управленческий учет. Обслуживают они различные группы
пользователей с различными нуждами, соответственно, у конкретного учета
определенные цели:

– бухгалтерский учет предоставляет государственным органам статистики
информацию для определения структурных сдвигов в отраслях производства
средств производства и предметов потребления. На основе статистического
анализа формируется инвестиционный климат в стране;

– налоговый учет предоставляет финансовым органам страны информацию для
разработки платежного баланса государства, денежно-кредитной политики и
т.п.;

– управленческий, производственный учет предоставляет внутренним
пользователям информацию для принятия стратегических и тактических
управленческих решений по финансово-хозяйственной деятельности
конкретного предприятия.

Ранее существовавшее понятие «объект учета», в настоящее время носит
собирательный образ (см. рис. 5).

Рис. 5. Виды объектов учета

Естественно, объекты учета в конкретном виде учета уникальны.
Уникальность необходима для того, чтобы через понятие «объект учета»
существовала возможность отнесения его к виду учета.

Главным фактором, свидетельствующим в пользу совершенствования
бухгалтерского учета, является факт, что в настоящее время бухгалтерский
учет стал «прародителем» подсистем учета. Так, Налоговым Кодексом введен
налоговый учет. Предприятия, желая получать оперативную информацию о
собственной деятельности, внедряют управленческий и производственный
учет. Подсистемы учета вводятся в контур бухгалтерского, таким образом,
внося объекты учета, специфические для конкретной подсистемы учета.

Вторым фактором, свидетельствующим в пользу совершенствования системы
учета, являются результаты анализа собственных возможностей ЗАО
«ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» (анализ сильных и слабых сторон), выполненный
специалистами предприятия.

Вначале был разработан проект совершенствования, затем, после опытной
эксплуатации, внедрена первая очередь Программы. В рамках выполненных
работ:

– создана рабочая комиссия по совершенствованию системы учета (в
дальнейшем – РК), определен ее статус;

– определена стратегия развития системы учета;

– разграничены компетенции бухгалтерии, финансовой, экономической сфер
управления;

– сформирован Альбом схем и форм внутренней отчетности (АСФ);

– во внутренних стандартах предприятия утверждены объекты
управленческого и производственного учета, взаимоотношения между
бухгалтерией и внутренними пользователями учетных данных.

В настоящее время принятые управленческие решения, зафиксированные выше,
реализованы в рамках внедрения первой очереди Программы, а именно:

– объекты управленческого, производственного учета внедрены в
автоматизированную программу «1С» за счет создания многопользовательских
справочников;

– внутренние пользователи имеют доступ в «1С», что позволяет вести
мониторинг учетных данных в режиме текущего времени и влиять на
оперативную картину деятельности предприятия;

– генеральный директор, заместители, руководители подразделений получают
оперативную информацию по движению и остаткам финансовых потоков,
материальных ресурсов. Информация предоставляется в отчетах АСФ в
графическом и текстовом виде, что способствует принятию обоснованных
управленческих решений;

– администратор базового (бумажного) проекта регистрирует отклонения
объектов учета в «1С» от базового, затем РК вырабатывает решения для
конкретных ситуаций, впоследствии вносятся корректировки во внутренние
стандарты предприятия;

– координатор работ по автоматизации форм отчетности (начальник ОАСУ),
располагая данными по всем подсистемам учета, выстраивает план
автоматизации форм отчетов АСФ таким образом, чтобы были учтены
особенности учета в различных подсистемах учета. План автоматизации
утверждается РК;

– выполнена экспертиза степени реализации управленческих решений,
предлагаемых проектом совершенствования системы учета. По оценкам
внутренних пользователей, она составляет более 90%.

Во второй половине 2007 года работы ведутся по двум направлениям:

– совершенствование управления снабжением;

– совершенствование управления экономикой.

На необходимость совершенствования управления снабжением указывают факты
слабого реагирования снабжения на потребность предприятия в оптимизации
запасов материальных ресурсов.

Экспертиза управления снабжением выявила необходимость укрепления
элементов функциональной схемы снабжения. Это, в первую очередь,
освоение работы снабжения в условиях нормирования запасов и разработка
управленческих решений по снижению уровня запасов.

Деятельность по совершенствованию управления экономикой
сосредотачивается на двух основных направлениях:

– анализ экономического развития предприятия;

– анализ социального развития предприятия.

По каждому из указанных направлений проведены подготовительные работы.
Так, по первому направлению, в настоящее время, объекты управленческого
учета по производственным статьям калькулирования и иным экономическим
группировкам, внедрены в «1С». В режиме опытной эксплуатации
отрабатывается синхронность работы бухгалтерии и планово –
экономического отдела (ПЭО).

Формы внутренней отчетности АСФ пока не автоматизированы, их формируют
экономисты вручную путем выборки из «1С». Возможность ведения текущего
экономического анализа стала более обширной, тем не менее, имеет
множество ограничений различного характера.

Возможность проведения анализ социального развития предприятия также
имеет достаточно ограничений. В рамках реализации данного направления,
для смягчения влияния одного ограничения, администратор базового проекта
корректирует вручную базу данных персонала.

3.2 Направления совершенствования анализа финансовых результатов
деятельности предприятия

Цены на услуги ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» устанавливаются Кабинетом Министров
(КМ) Республики Татарстан. Объемы выпуска продукции ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ»
плавно снижаются по объективным причинам. Регулирование тарифов на воду
– социально значимый акт. Это улица с двухстронним движением: с одной
стороны – повышение тарифов неизбежно из-за роста цен на закупаемые
материалы и услуги, с другой стороны – идет постоянный поиск путей
снижения тарифов. Снижению тарифов способствуют меры, проводимые
совместно ЗАО «Челныводоканал», ОАО «КамАЗ», правительством Республики
Татарстан. К внедрению на предприятии в 2007–2008 гг. предлагаются
следующие мероприятия:

– перевод нагрузки насосной подкачки ТЭЦ на насосную станцию
производственной воды;

– замена трубчатых электронагревателей на индукционный нагреватель,
аналогично котлу на 60-той оси.

Краткая характеристика оборудования, которая находится на насосной
станции подкачки речной воды на ТЭЦ представлена в таблице 17.

Таблица 17. Характеристика оборудования насосной станции подкачки речной
воды на ТЭЦ

НаименованиемаркаКол-воТехническая характеристика1. Насос для подачи
воды на ТЭЦ №1,2,312 НДС3Q=1260м3/час, Н=54 м с электродвигателем АО –
10,3–4 м N=250кВт, n=1470 об/мин2. Насос для подачи воды на ТЭЦ №4,5300
Д902Q=900м3/час, Н=70 м с электродвигателем АИР 355 S-4 N=250кВт, n=1470
об/мин3. Затвор повторно-дисковый Ду = 1000 мм4с электродвигателем4.
Затвор повторно-дисковый Ду = 800 мм4с электродвигателем5. Затвор
повторно-дисковый Ду = 600 мм5с электродвигателем6. Задвижка Ду 5005с
электродвигателем7. Обратный клапан Ду5005с электродвигателем8. Затвор
повторно дисковыйДу = 14001с электродвигателем

где, Q – расход воды, м3/час;

H – высота водяного столба, м;

N – мощность электродвигателя, кВт.

Описание технологической схемы насосной станции подкачки речной воды:

1. Речная вода на производственные нужды ТЭЦ проходят транзитом по
подводящему каналу и, минуя очистные сооружения, попадает во всасывающую
камеру;

2. Из всасывающей камеры по двум трубопроводам диаметром Ду = 1000 мм
вода подаётся во всасывающий коллектор, из которого может быть забрана
любым из пяти насосов;

3. Далее речная вода насосами марки 12 НДС (поз. 1,2,3) и 300 Д90 (поз.
4,5) через затвор №20 и №23 по двум трубопроводам Ду = 800 мм подаётся
до камеры К 283. В камере 283 через перемычку к двум трубопроводам Ду
800 мм подсоединён третий трубопровод Ду = 700 мм;

4. Для удаления дренажных вод и на случай опорожнения насосов и
трубопроводов при проведении ремонтных работ в помещении машинного зала
предусмотрены система дренажных трубопроводов и приямок с отводов воды в
ливневую канализацию.

Насосная станция подкачки речной воды на ТЭЦ имеет пять агрегатов марки
12 НДС, два из которых рабочие, а три другие находятся в резерве.
Реальный расход речной воды подаваемой на ТЭЦ равен 1600 м3/час, а
производительность двух электродвигателей – 2520 м3/час. Краткая
характеристика оборудования насосной станции производственной воды
представлена в таблице 18.

Таблица 18. Характеристика оборудования насосной станции
производственной воды

НаименованиемаркаКол-воТехническая характеристика1. Резервуар
производственной водыТиповой2Заглубленный ж/б резервуар, прямоугольной
формы. Размеры 66*65*5 м2. Насос для подачи воды потребителям22
НДС4Q=4700м3/час, Н=90 м с электродвигателем СДН 216–49–643 N=1250кВт,
n=1000 об/мин3. Насос для подачи воды
потребителямД-2000–100–21Q=2000м3/час, Н=100 м с электродвигателем
СД-2–85/57–4 N=800кВт, n=1000 об/мин4. Затвор повторно-дисковый Ду =
1000 мм5с электродвигателем5. Затвор повторно-дисковый Ду = 800 мм5с
электродвигателем6. Затвор повторно-дисковый Ду = 1400 мм6с
электродвигателем7. Затвор повторно-дисковый Ду = 1200 мм2с
электродвигателем8. Обратный клапан5с электродвигателем

Описание технологической схемы насосной станции производственной воды:

1. Осветлённая вода после отстойников по двум трубопроводам Ду = 1200 мм
поступает в резервуары производственной воды №1 и №2;

2. Для предотвращения образования зон застоя воды резервуары снабжены
перегородками: по две перегородки в каждом резервуаре;

3. В период, когда качество речной воды удовлетворяет требованиям
производственной (содержание взвешенных веществ не более 30 мг/л),
речная вода из всасывающей камеры по обводному трубопроводу Ду =
1400 мм, минуя горизонтальные отстойники, подаётся в резервуары
производственной воды;

4. Из резервуаров вода насосами поз. 22–26 установленными в насосной
станции, подаётся по двум трубопроводам Ду = 1200 мм потребителям;

5. Трубопроводы в насосной станции смонтированы таким образом, что любым
из пяти насосов можно забрать воду из любого резервуара и качать в любой
из двух трубопроводов;

6. При расходе воды необходимом для подачи потребителям:

– до 2000м3/час в работу включается насос поз. 23, марки Д 2000–100–2;

– от 2000 м3/час до 4700 м3/час – насос поз. 22 (23,24,25,26) марки 22
НДС;

– от 4700 м3/час до 6700 м3/час – насос марки 22 НДС и насос марки Д
2000–100–2;

– более 6700 м3/час – два насоса марки 22 НДС;

7. Для удаления дренажных вод и на случай опорожнения насосов и
трубопроводов при проведении ремонтных работ в помещении машинного зала
предусмотрен дренажный приямок с отводов воды в ливневую канализацию.
Обслуживание резервуаров. При эксплуатации резервуаров персонал обязан:

– осуществлять наблюдение за уровнями воды;

– следить за исправностью затворов, трубопроводов, люков, вентиляционных
стоков;

– систематически проводить испытания на утечку воды из резервуара (один
раз в два года).

Аварийный режим работы насосной станции. Аварийная ситуация может
возникнуть в следующих случаях:

– работа насосов марки 22 НДС без резерва;

– падение напряжения или отключения электроэнергии;

– разрыв всасывающего или напорного трубопровода, запорной; арматуры;

– загорание электродвигателя.

Насосная станция подкачки производственной воды имеет пять агрегатов
марки 22 НДС, один из которых рабочий, а четыре другие находятся в
резерве. Реальный расход речной воды подаваемой потребителям равен
3000 м3/час, допустимый расход воды – 4700 м3/час.

При использовании трубчатых электронагревательных котлов, (в которых
вначале накаливается спираль, находящаяся в нутрии трубки, от неё
нагревается трубка, а только затем нагревается вода в котлах) тратится
большое количество электроэнергии.

В отличие от трубчатых электронагревательных котлов, аккумуляционный
водонагреватель «ВА ГВСиО-42» на основе индукционного водонагревателя
«ИВНаТС-42» предназначен для горячего водоснабжения и отопления
потребителей жилых, гражданских и промышленных зданий, методом
электромагнитной индукции:

– мощность электрическая номинальная 42 кВт; напряжение – 380 В;

– мощность тепловая – 31110 ккал/час;

– объём аккумуляционной ёмкости – 750 л;

– габаритные размеры: длина 2870 мм, ширина 1100 мм, высота 2100 мм;

– масса – 680 кг;

– время нагрева воды в ёмкости с t = 50С до t = 750С – 90 мин.

При замене трубчатых электронагревательных котлов на индукционный
нагреватель, доход будет получен за счёт: понижения электрозатрат, за
счёт преобразования электроэнергии в тепловую; уменьшения трудозатрат;
уменьшения материальных затрат. На станции очистки воды (СОВ) всего
находятся четыре водонагревателя:

1. Водонагреватель на АБК – 1 шт. – 30 кВт час (6 тэнов по 5кВт час);

2. Водонагреватель на насосной станции ТЭЦ -1 шт. – 15 кВт час (3 тэна
по 5кВт час);

3. Водонагреватель на мехмастерской – 1 шт. – 15 кВт час (3 тэна по 5кВт
час); 1 шт. – 5 кВт час (1 тэн).

Итого получаем: 13 ТЭНов по 5 кВт час – 65 кВт час. Индукционный
водонагреватель – 42 кВт час заменит вышеперечисленные за счёт меньших
потерь энергии и большей скорости нагрева.

Инвестиции для внедрения мероприятий и источники финансирования. Для
внедрения намеченных мероприятий необходимо инвестиции в размере 1378
870,4 рублей, которые предприятие ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» в состоянии
выделить из средств для инвестиций. Затраты для реализации намеченных
мероприятий представлены в таблице 19.

Таблица 19. Инвестиции для реализации намеченных мероприятий

НаименованиеСумма инвестиций, руб.1. Перевод нагрузки1 226 161,41.1
Затворы1160 0001.2 Трубопровод614401.3 затраты на установку4 721,42.
Замена нагревателей91 7092.1 Затраты на закупку индукционного
нагревателя89 0002.2 затраты на установку2 709ИТОГО:1 317 870,4

Расчёт экономического эффекта по намеченным мероприятиям. При внедрении
вышеназванных мероприятий достигается некоторый экономический эффект.
Расчет указанного экономического эффекта производится следующим образом:

Мероприятие 1. Так как показатели воды не имеют различия, то можно в
водовод речной воды подавать воду с насосной станции производственной
воды. Для этого соединим трубопровод производственной воды, через
задвижки диаметром O 800 мм. стоимостью 580 000 руб., с трубопроводом
речной водой.

Путём соединения водоводов и монтажа задвижек получим экономический
эффект за счёт:

– понижения затрат на энергию;

– оптимизации численности рабочих на 4 человека.

Экономия на оплате труда рабочим. На насосной станции подкачки речной
воды работают 4 машиниста насосных установок 3-го разряда, средняя
заработная плата которых составляет 4000 руб. Они работают посменно: два
дня работают, два отдыхают. Работают по 12 часов в день. Если насосную
станцию подкачки речной воды закрыть, то экономия в год будет равна:

Эз.п. = 4 работника * 4 тыс. руб. * 12 мес. = 192 000 руб. в год.;

Единый социальный налог (26% от ФОТ) равен:

ЕСН = 192 000 * 0,26 = 49 920 руб.;

Отчисления в фонд социального страхования от несчастных случаев (0,3% от
ФОТ) составят:

192 000 * 0,03 = 5 760 руб.

Отсюда экономия на оплате труда будет равна:

Эз.п. = 192 000 + 49 920 + 5 760 = 247 680 руб. в год.

Экономия на электроэнергии. Мощность электродвигателя насосной станции
производственной воды (N=1250кВт.) позволяет перевести нагрузку насосной
станции подкачки речной воды (N=250кВт.) на ТЭЦ на одну станцию, т.е. на
насосную станцию производственной воды.

Так как, на насосной станции подкачки речной воды работает два
электродвигателя, то экономия электроэнергии составит:

Ээл.эн = 2 элдв. * 250кВт = 500кВт. = 500кВт * 24 ч. * 365 дней * 0,98
коп. = 4 292 400 руб.;

Экономия на ремонте насосных установок. Ремонт насосных установок
проводится слесарями ремонтниками 5-го разряда. Тарифная ставка слесаря
ремонтника 5-го разряда 25,870 руб./час, плюс 50% премии.

Ремонт проводится два раза в год, на один ремонт требуется 989
человеко-часов (1978 человеко-часов в год). В году 1960 человеко-часов
(245 рабочих дней * 8 часов в день).

То есть, экономия произойдёт за счёт неиспользования трудозатрат одного
слесаря-ремонтника.

Эрем. =((25,870 руб./час * 20,5 дней * 8 ч.) + 265,17 руб.в месяц) * 12
месяцев = 76 368,24 руб.;

Единый социальный налог (26% от ФОТ) равен:

ЕСН = 76 368,24 * 0,26 = 19 855,74 руб.;

Отчисления в фонд социального страхования от несчастных случаев (0,3% от
ФОТ) составят:

76 368,24 * 0,03 = 2 291,04 руб.;

Отсюда экономия на оплате труда будет равна:

Эз.п.раб. = 76 368,24 + 19 855,74 + 2 291,04 = 98 515,027 руб.

Капиталовложение на закупку и установку трубопроводов и задвижек. Для
соединения трубопроводов необходимо две перемычки по 6 метров и два
затвора диаметром 800 мм., стоимостью по 580 тыс. руб. Один метр трубы
весит 160 кг., 1 кг. стоит 32 руб.

Устанавливать будут: три слесаря 4-го разряда, тарифная ставка которых
равна 21,8 руб. за один чел./час. Для установки трубопроводов и задвижек
требуется семь полных 8-ми часовых дня.

По перечисленным данным затраты на закупку и установку трубопроводов и
задвижек составят:

Ззакуп.оборуд. = (12 метров * 160 кг. * 32 руб.) + (2 задв. * 580 000
руб.) = 1 221 440 руб.;

Зустановку.оборуд. = 8 часов * 7 дней * 3 чел. * 21,8 чел./час. = 3 660
руб.

ЕСН = 3 660 * 0,26 = 951,6 руб.;

% от несчастных случаев = 3 660 * 0,03 = 109,8 руб.;

Зз.п. раб.за устан = 3 660 + 951,6 + 109,8 = 4 721,4 руб.

Экономический эффект и необходимые инвестиции по первому мероприятию
составят:

Эобщ.по мер.1 = Эраб. + Ээл.эн = (247 680 руб. + 4 292 400 руб. +
98 515,03) *1 год = 4 638 595 руб.

Иобщ.по мер.1 = Изак.оборуд. + Иустановку.оборуд. = 1 221 440 + 4 721,4
= 1 226 161,4 руб.

Мероприятие 2. Экономия на электрозатратах: Коэффициент загрузки
(включения) – 50% и количество часов в году 8760, то:

Расход энергии сейчас составляет: 8 760 часов * 65 кВт * 0,5 = 284 700
кВт час;

Расход энергии после внедрения составит: 8 760 часов * 42 кВт * 0,5 =
183960 кВт час;

Разница: 284 700 – 183 960 = 100 740 (кВт/час). При усреднённой цене,
равной 1 кВт/час ? 0,93 коп. 100 740 * 0,93 = 93 688,2 руб. – экономия
на электрозатратах.

Экономия на материальных затратах: ТЭНы заменяются два раза в год.
Стоимость одного ТЭНа 1 200 руб. Всего 13 ТЭНов.

Ээл.эн = 13 ТЭНов * 1 200 руб. * 2 = 31 200 руб. в год необходимо для
закупки новых ТЭНов.

Экономия на трудозатратах:

Установку ТЭНов осуществляют электромонтеры 4-го разряда. Ставка одного
чел./ час – 21,8 руб. На замену одного ТЭНа требуется 3 часа.? (3* 21,8)
= 65,4 руб. час.

26 ТЭНов * 65,4 руб. час. = 1 700,4 руб. в год затрачивается на
установку ТЭНов;

Единый социальный налог (26% от ФОТ) равен:

ЕСН = 1 700,4 * 0,26 = 442,11 руб.;

Отчисления в фонд социального страхования от несчастных случаев (0,3% от
ФОТ) составят: 1700,4 * 0,03 = 51,01 руб.;

Отсюда экономия на оплате труда будет равна:

Эз.п.раб. = 1700,40 +442,11 + 51,01 = 2 193,52 руб.

Капиталовложение на закупку и установку индукционного нагревателя. На
закупку требуется 89 000 рублей, а затраты на установку индукционного
нагревателя составят:

Устанавливать будут: два слесаря и два электрика 4-го разряда, тарифная
ставка которых равна 21,8 руб. за один чел./час.

Для установки индукционного нагревателя требуется три полных 8-ми
часовых дня. По перечисленным данным затраты на закупку и установку
индукционного нагревателя составят:

З уст.инд.нагр. = 3 дня * 8 ч. * 21,8 * 4 ? 2 100 руб. – затраты на
установку индукционного нагревателя.

ЕСН = 2 100 * 0,26 = 546 руб.;

% от несчастных случаев = 2 100 * 0,03 = 63 руб.;

З з.п.раб.за уст.инд.нагр. = 2 100 + 546 + 63 = 2 709 руб.

Ззак.оборудов = 89 000 руб.

Экономический эффект и необходимые инвестиции составят:

Эобщ.по мер2 = (93 688,2 + 31 200 + 2193,52) * 1 год =127 081,72 руб.

Иобщ.по мер.2 = Изак.оборуд. + Иустановку.оборуд. = 89 000 + 2 709 =
91 709 руб.

Экономический эффект и необходимые инвестиции по двум мероприятиям
составят:

Эобщ. мер1+мер.2 = 4 638 595 руб. + 127 081,72 руб. = 4 765 676,7 руб.

Иобщ. мер1+мер.2 = 1 226 161,4 + 91 709 = 1 317 870,4 руб.

Налог на имущество (2,2%) = (89 000 + 1 221 440) * 0,022 = 28 829,68
руб.;

Амортизация (10%) = (89 000 + 1 221 440) * 0,1 = 131 044 руб.;

Налог на прибыль (24%) = ((4 638 595 – 122 144 – 26 871,68 –
1 226 161,4) + (127 081,72 – 1 958 – 8 900 – 91 709)) * 0,24 =
3 287 932,7 * 0,24 = 789 103,84 руб.

Чистая прибыль = 3 287 932,7 – 789 103,84 = 2 498 828,9 руб.

Последовательность формирования денежных доходов и инвестиций по месяцам
и расчёта ЧПДС и ДДП приведена в таблицах 20 и 21: расчёт денежного
потока проекта представлен в таблице 20; расчёт экономических
результатов от внедрения мероприятий представлен в таблице 21.

Таблица 20. Расчёт денежного потока проводимого мероприятия

ПоказательВсего, руб.Значение показателя по месяцам 2007–2008 гг.,
руб.2007 г.2008 г.августсентябрьоктябрьноябрьдекабрьянварьфевральмартапр
ельмайиюнь1. Доходы, расходы, налоги1.1 Экономия без учёта затрат и
налогов4765676,7433243,34433243,34433243,34433243,34433243,336433243,344
33243,3433243433243,3433243433243,31.2.
Амортизация13104411913,09111913,09111913,09111913,09111913,090911913,091
11913,0911913,111913,0911913,111913,091.4 Налог на имущество
(2,2%)28829,682620,882620,882620,882620,882620,882620,882620,882620,8826
20,882620,882620,881.7 Налог на прибыль
(24%)789103,84817216,8117216,8117216,8117216,8117216,811217216,8117216,8
117216,817216,8117216,817216,811.8 Чистая прибыль2 498
828,85227166,26227166,26227166,26227166,26227166,259227166,26227166,3227
166227166,3227166227166,32. Коррекция денежного потока2 629
872,85239079,35239079,35239079,35239079,35239079,35239079,4239079,423907
9239079,4239079239079,44. Чистый доход денежных средств2 629
872,85239079,35239079,35239079,35239079,35239079,35239079,35239079,42390
79239079,4239079239079,4

Таблица 21. Расчёт экономических результатов от внедрения мероприятий

ПоказателиЗначение показателя по месяцам расчётного периода, руб.Всего,
руб.2008 г.июль-августсентябрь-октябрьноябрь-декабрьянварь-февральмарт-а
прельмай-июньДоход от реализации
проекта3430279,60571713,27571713,27571713,27571713,27571713,27571713,27И
нвестиции в текущих
ценах1377200,001377200,0,000,000,000,000,00Коэффициент дисконтирования
KDt=1/(1+d)t-0,1420,120,100,090,080,06Дисконтированная величина дохода
от реализации проекта в ценах года принятия
решения341997,4281440,6469607,3859493,4950849,1443460,8037145,98Дисконти
рованная величина инвестиций в ценах года принятия
решения196182,34196182,34—–Кумулятивная величина
дохода-571713,261143426,531715139,802286853,072858566,333430279,60Кумуля
тивная величина
инвестиций-1377200,001377200,001377200,001377200,001377200,001377200,00К
умулятивная дисконтированная величина
дохода-81440,64151048,02210541,51261390,64304851,44341997,42Кумулятивная
дисконтированная величина
инвестиций-196182,34196182,34196182,34196182,34196182,34196182,34Чистый
поток денежных средств (ЧПДС) с нарастающим
итогом–805486,73-233773,46337939,80909653,071481366,3352053079,602Диско
нтированный денежный поток (ДДП) с нарастающим
итогом–114741,70-45134,3214359,1765208,31108669,10145815,09Срок
окупаемости инвестиций, (год)0,408899845——Дисконтированный срок
окупаемости инвестиций, г.0,758642998——

Чистый дисконтированный доход (интегральный экономический эффект или
экономический эффект за расчетный период) – сумма текущих эффектов за
весь расчетный период приведенных к году начала инвестирования (32,
С. 82).

ЧДД определяется по формуле (2):

Т Т

ЧДД = ?Pt*KDt – ??Jt* KDt1; (2)

t=1 t=1

Где Pt – доход от проекта в t-м году;

Jt – инвестиции в t-м году;

KDt – коэффициент дисконтирования в t-м году, характеризующий степень
неравноценности равномерных затрат и результатов;

Т – продолжительность расчетного периода;

t – номер расчетного года.

ЧДД=(571713,27*0,14–1377200*0,14)+571713,27*0,12+571713,27*0,10+
571713,27*0,09+571713,27*0,08+571713,27*0,06=145815,09 руб.

Сущность расчёта денежного потока. В состав дохода входит чистая
прибыль, амортизация, изменение оборотных средств и уплаченные проценты
за банковские кредиты (в пределах нормы). При увеличении выпуска
продукции в t-м году приращение оборотных средств производится за счёт
чистой прибыли, т.е. доход уменьшается. При снижении объёма выпуска
продукции лишние оборотные средства реализуются, т.е. доход возрастает.

Если ЧДД > 0, то вложения инвестиций являются эффективными. Чем выше при
этом величина ЧДД, тем эффективнее в этом случае планируемый проект.

Если ЧДД
1), что служит признаком эффективности предлагаемого проекта. При
значении ИР меньше единицы (ИР Эск, инвестиции являются эффективными;

ВКО 0, то
следующее значение dвн берут больше, чем первоначальное и расчёты
производят до появления отрицательного значения ЧТС при изменении dвн.
Фиксируют два значения dвн: при dвн1 значение ЧДД 1 > 0, а при dвн2
значение ЧДД 2 > 0, и ВКО находят по формуле:

ВКО = dвн1 + ЧДД 1 / ЧДД 1 +?ЧДД 2?*(dвн2 – dвн1); (7)

1. dвн = 2,9 руб./год/руб.

ЧДД = [(65812,7 / (1 + 2,9)) – 150000 * 0,854,7] + 65812,7 / (1 + 2,9)2
+

65812,7 / (1 + 2,9)3 + 65812,7 / (1 + 0,3)4 + 65812,7 / (1 + 0,3)5 +
65812,7 / (1 + 0,3)6 = 60713,939;

2. dвн = 0,4 руб./год/руб.

ЧДД = [(65812,7 / (1 + 0,4)) – 150000 * 0,854,7] + 65812,7 / (1 + 0,4)2
+

65812,7 / (1 + 0,4)3 + 65812,7 / (1 + 0,4)4 + 65812,7 / (1 + 0,4)5 +
65812,7 / (1 + 0,4)6 = 14475,109;

3. dвн = 0,5 руб./год/руб.

ЧДД = [(65812,7 / (1 + 0,5)) – 150000 * 0,854,7] + 65812,7 / (1 + 0,5)2
+

65812,7 / (1 + 0,5)3 + 65812,7 / (1 + 0,5)4 + 65812,7 / (1 + 0,5)5 +
65812,7 / (1 + 0,5)6 = – 8135,318.

Принимаем dвн1 = 0,4 руб./год/руб., ЧДД1 = 14475,1093 тыс. руб., dвн2 =
0,5 руб./год/руб., ЧДД1 = – 8135,31888 тыс. руб.

Внутренний коэффициент окупаемости (ВКО) находим по формуле (7).

ВКО = 0,4 + 14475,1093 / 14475,1093 +? – 8135,31888?* (0,5–0,4) = 0,628
(руб./год/руб.).

Предприятие осуществляет инвестиции, если ВКО больше текущего значения
эффективности собственного капитала (Эск = d).

Таким образом, ВКО > Эск (0,628 > 0,17), инвестиции являются
эффективными.

Срок окупаемости инвестиций (СО) или период возврата инвестиций (Тв)
показывает, сколько времени потребуется предприятию для возмещения
первоначальных расходов. Для расчёта окупаемости надо суммировать чистый
доход денежных средств (ЧДДС), пока их сумма не будет равняться сумме
чистых инвестиций:

Tв Tв

? Рt – ? Jt = 0; (8)

t=1 t=1

Год, в котором происходит перекрытие суммы ЧДДС суммой денежных потоков
инвестиций, и будет сроком окупаемости, который определяется по формуле:

СО = СО1 + ?ЧПДС1?/ ?¦ЧПДС1? + ?ЧПДС2 ?* (СО2 – СО2); (9)

где, ЧПДС1 0 – чистый поток денежных средств (разность чистого дохода и
чистых инвестиций) года, последующего переходу ЧПДС через «нуль»;

СО1 – год, предшествующий переходу ЧПДС через «нуль»;

СО2 – год, последующий переходу ЧПДС через «нуль»;

Срок окупаемости инвестиций позволяет узнать, пренебрегая влиянием
дисконтирования, сколько потребуется времени для того, чтобы инвестиции
принесли столько денежных средств, сколько на них пришлось потратить.

СО = (2 + 18374,6 / (47438,1 + 18374,6) * (3–2)) / 2 = 1,14 лет.

Окупаемость по дисконтированному денежному потоку или текущая
окупаемость учитывает временную стоимость денег. Текущая окупаемость
больше, чем окупаемость, рассчитанная по ЧПДС. При определении текущей
окупаемости суммируются ДДД, пока их сумма будет равняться сумме ДИ.

Дисконтированный срок окупаемости инвестиций (ТО) находится по формуле:

ТО = ТО1 + ДДП1 / ДДП1 + ДДП2 *(ТО – ТО); (10)

где, ДДП1 0 – дисконтированный денежный поток (разность дисконтированного
дохода и дисконтированных инвестиций), года последующего переходу ДДП
через «нуль»;

ТО1 – год, предшествующего переходу ДДП через «нуль»;

ТО2 – год, последующего переходу ДДП через «нуль»;

ТО = (2 + 23877,888 / (47438,1 + 18374,6) * (3–2)) / 2 = 1,29 лет.

Таким образом, срок окупаемости инвестиций (СО) и текущий срок
окупаемости (ТО) могут быть определены из графика финансового профиля
инвестиционного проекта. Оценка эффективности проекта выполняется в три
этапа: расчёт денежных потоков по месяцам; расчёт показателей
экономической эффективности; анализ полученных результатов. Из таблицы
19 видно, что чистый доход денежных средств составит 3 430 279,60 руб.
Расчёт экономической эффективности инвестиционного проекта производится
табличным методом при продолжительности расчётного периода 1 год.

Заключение

В заключение можно сказать, что цель исследования достигнута, решены
поставленные задачи.

В первой главе изучены теоретические аспекты учета и анализа финансовых
результатов деятельности предприятия. Финансовый результат деятельности
предприятия (прибыль или убыток) слагается из финансового результата от
продажи продукции (работ, услуг), основных средств и другого имущества
предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на
сумму расходов по этим операциям. Полученный за отчетный год финансовый
результат в виде прибыли или убытка соответственно приводит к увеличению
или уменьшению капитала предприятия. Взгляды специалистов на проблему
определения экономической сущности понятия финансовый результат
разнообразны. В современных условиях перехода России к рыночным
отношениям проблема определения сущности различных показателей,
относящихся к финансовым результатам деятельности предприятия, весьма
актуальна.

Доходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль,
группируются по признаку отношения к виду деятельности, в результате
которой они получены. Расходы в зависимости от характера и условий
осуществления подразделяются на расходы, связанные с производством и
реализацией, а также внереализационные расходы.

Целью анализа финансовых результатов организации является выявление
основных факторов, определяющих конечный размер прибыли и изыскание
резервов дальнейшего увеличения ее суммы. К основным задачам анализа
финансовых результатов деятельности предприятия относятся: контроль
выполнения планов реализации продукции и получения прибыли; определение
влияния объективных и субъективных факторов на финансовые результаты;
определение резервов увеличения прибыли и рентабельности; анализ работы
предприятия в части использования возможностей увеличения и
рентабельности; разработка и внедрение мероприятий по использованию
выявленных резервов.

Во второй главе показана практика учета и анализа финансовых результатов
деятельности ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ». ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» является
правопреемником прав и обязанностей ОАО «КамАЗ» в части функций его
структурного подразделения – предприятия водоснабжения и водоотведения в
соответствии с границами раздела. ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» принял в аренду
сети управления ремонта и эксплуатации ОАО КамАЗ (УРЭИК) 01.10.2001
года. По приказу №130 от 01.01 2003 года по ОАО «КамАЗ» «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ»
переданы в аренду сети ПВиИК ОАО «КамАЗ» с 1 мая 2003 года.

ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» является типичной организацией жилищно –
коммунального хозяйства (ЖКХ). Известные примеры банкротства и
ликвидации родственных организаций (Казводоканал, КУП «УРЭИК»)
свидетельствуют о том, необходимо очень внимательно рассматривать спектр
факторов, влияющих на успешное продвижение услуг до конкретного
потребителя и такое же успешное получение оплаты за это.

К основным важнейшим внешним и внутренним факторам, оказывающим влияние
на стабильную и прибыльную работу предприятия, относятся:

– техническое состояние оборудования, характеризующее высоким (более
70%) уровнем износа, высокой аварийностью, что может привести к
нарушению технологических процессов, а также с передачей сетей УРЭИК
возникла проблема незащищенных поверхностей магистральных водоводов и
труб городской распределительной сети;

– цена услуг ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» остается самой низкой в республике в
сравнении со средними тарифами по экономическим зонам страны. В
современных условиях ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» ресурсы, которые потребляет в
процессе своего производства (кроме энергоносителей), приобретает по
рыночным ценам, а всю выпускаемую продукцию в виде услуг водоснабжения и
водоотведения отпускает по строго фиксированным тарифам, устанавливаемым
Кабинетом Министров (КМ) Республики Татарстан.

Алгоритм бухгалтерского и налогового учета финансовых результатов
деятельности на ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» методологически выполняется в
соответствии с требованиями нормативных документов. Способ реализации с
помощью автоматизированной программы «1С: Бухгалтерия» имеет свои
особенности: например, сложным для восприятия являются специальные
термины программы. В учетной политике ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» для целей
налогообложения на 2007 год при определении налоговой базы по налогу на
прибыль доходы и расходы признаются по методу начисления. По остальным
налогам и сборам выручка (доход) от продажи товаров, продукции (работ,
услуг) и иного имущества определяется по мере оплаты. День оплаты
является датой возникновения налогового обязательства.

В 2007 году финансовое состояние ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» улучшилось:
показатели платежеспособности имеют тенденцию к увеличению, кредиторская
задолженность уменьшилась в 2007 год на 24,1 млн. руб.; предприятие
является финансово-устойчивым; деловая активность предприятия в 2007
году возросла. Несмотря на ускорение оборачиваемости дебиторской
задолженности на 15 дней по сравнению с 2006 годом, оборачиваемость
дебиторской задолженности остается еще низкой – 62,9 дня. В 2007 году на
финансовое состояние ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» продолжали оказывать влияние
такие отрицательные факторы, как дебиторская задолженность ПТС и
населения. Существующий уровень рентабельности 2,5% не позволит
предприятию приступить к обновлению изношенных на 70% основных средств
(причем передаточные средства изношены на 94%). Рост цен на
энергоносители в 2007 году снизили рентабельность от основной
деятельности с 1,8% до 1%. Существующий уровень тарифов на услуги
водоснабжения и водоотведения в 2007 году может не позволить
компенсировать инфляционный рост цен и обеспечить нормативный 5% уровень
рентабельности.

В третьей главе отражено совершенствование учета и анализа финансовых
результатов деятельности ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ». В настоящее время
бухгалтерский учет стал «прародителем» подсистем учета. ЗАО
«ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ», желая получать оперативную информацию о собственной
деятельности, внедряет управленческий и производственный учет.
Подсистемы учета вводятся в контур бухгалтерского, таким образом, внося
объекты учета, специфические для конкретной подсистемы учета.

Объемы выпуска продукции ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» плавно снижаются по
объективным причинам, а цены на услуги ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ»
устанавливаются Кабинетом Министров (КМ) Республики Татарстан.
Регулирование тарифов на воду – социально значимый акт. Это улица с
двухстронним движением: с одной стороны – повышение тарифов неизбежно
из-за роста цен на закупаемые материалы и услуги, с другой стороны –
идет постоянный поиск путей снижения тарифов. Снижению тарифов
способствуют меры, проводимые совместно ЗАО «Челныводоканал»,
ОАО «КамАЗ», правительством Республики Татарстан. К внедрению на
предприятии в 2007–2008 гг. предлагаются следующие мероприятия:

– перевод нагрузки насосной подкачки ТЭЦ на насосную станцию
производственной воды;

– замена трубчатых электронагревателей на индукционный нагреватель,
аналогично котлу на 60-той оси.

Чистая прибыль по внедряемым мероприятиям составит 2 498,8 тыс. руб.,
чистый доход денежных средств составит 3 430,3 тыс. руб.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – М.:
Проспект, 2007. – 464 с.

2. Закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г.
№129-ФЗ, с учетом изменений и дополнений, внесенных Федеральными
законами на 01.01. 2008 г.

3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организации» (ПБУ 4/99). Приказ Минфина России от 06.07.99 №43н.

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности
в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля
1998 г. №34н, в редакции изменений и дополнений, внесенных Минфином РФ
на 01.01. 2008 г.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99),
утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.99 №32н.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99),
утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.99 №33н.

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на
прибыль» (ПБУ18/02), утвержденное приказом Минфина РФ от 19 ноября
2002 г. №114н.

8. Баркова Т. Управленческие аспекты анализа финансовых результатов на
основе бухгалтерской отчетности организации // Управленческий учет+Эл.в.
– 2006.-№4, июль-август. – С. 27–39.

9. Блинова Т.В. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие / Т.В. Блинова,
В.Н. Журавлев. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2005. –
272 с.

10. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие для вузов /
В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова, Н.Н. Хахонова. – Ростов н/Д: Феникс,
2004. – 576 с.

11. Богаченко В.М. Практикум по бухгалтерскому учету: Учеб. пособие для
сред. проф. учеб. заведений и вузов / В.М. Богаченко, Н.Б. Донченко,
Н.А. Кириллова. – 2-е изд., доп. и перераб. – Ростов н/Д: Феникс, 2005.
– 351 с.

12. Бреславцева Н.А., Кравченко О.В. Учет затрат на предприятиях
пассажирского автонспорта // Бухгалтерский учет. – 2005. – N5.-С. 40–44.

13. Бухгалтерский учет: просто о сложном. Самоучитель по формуле «три в
одном»: бухучет+налоги+документооборот / Под ред. Г.Ю. Касьяновой. – 4-е
изд., перераб. и доп. – М.: Аргумент, 2007. – 704 с.

14. Бухгалтерский учет. 5-е изд. / Н.А. Каморджанова, И.В. Карташова. –
СПб: Питер, 2005. – 304 с.

15. Бухгалтерский и налоговый учет для практиков (2-е изд., перераб. и
доп.) / Под ред. Г.Ю. Касьяновой. – М.: ИД «Аргумент», 2007. – 656 с.

16. Вещунова Н.Л. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету /
Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина. – 4-е изд., перераб и доп. с учетом ФЗ в НК
РФ №202-ФЗ, 203-ФЗ, 204-ФЗ, 205-ФЗ, 212-ФЗ. – М.: Велби: Проспект, 2005.
– 520 с.

17. Головина Т. Теоретико-методические аспекты учета и планирования
прибыли в деятельности предприятия // Управленческий учет+Эл.в. –
2006.-№3, май-июнь. – С. 18–31.

18. Гиляровская Л.Т. Комплексный анализ хозяйственной деятельности:
Учебник для вузов / Л.Т. Гиляровская, Д.В. Лысенко, Д.А. Ендовицкий. –
М.: Велби, Проспект, 2007. – 360 с.

19. Зимин Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния предприятия:
Учебн. пособие / Н.Е. Зимин. – М.: ИКФ ЭКМОС, 2004. – 240 с.

20. Иванова Н.В. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие для студ. сред. проф.
учеб. заведений / Н.В. Иванова. – М.: Академия, 2005. – 304 с.

21. Канке А.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия:
Учеб. пособие / А.А. Канке, И.П. Кошевая. – 2-е изд., испр. и доп. – М.:
ФОРУМ: ИНФРА-М, 2005. – 288 с.

22. Караванова Б.П. Мониторинг финансового состояния организации: Учебно
– метод. пособие / Б.П. Караванов. – М.: Финансы и статистика, 2007. –
48 с. Камышанов П.И. Бухгалтерский финансовый учёт: Учебник для студ.
вузов / П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. – 2-е изд., испр. и доп. – М.:
Омега-Л, 2005. – 652 с.

23. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в
организациях. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика,
2005. – 752 с.

24. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Учет прочих доходов и
расходов и формирование конечного финансового результата //
Бухгалтерский учет. Приложение. – 2007. – №2 – С. 63–68.

25. Кондраков Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учёту / Н.П. Кондраков.
– 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 504 с.

26. Кокинз Г. Управление результативностью: Как преодолеть разрыв между
объявленной стратегией и реальными процессами: Пер.с англ. / Г. Кокинз.
– М.: Альпина Бизнес Букс, 2007. – 315 с.

27. Когденко В.Г. Экономический анализ: Учеб. пособие для вузов /
В.Г. Когденко. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2006. – 390 с.

28. Ковалев В.В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности
(основы балансоведения): Учеб. пособие для вузов / В.В. Ковалев,
Вит.В. Ковалев. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ТК Велби: Проспект,
2005. – 430 с.

29. Крылов Э.И. Анализ финансовых результатов, рентабельности и
себестоимости продукции: Учеб. пособие / Э.И. Крылов, В.М. Власова,
И.В. Журавкова. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 720 с.

30. Камышанов П.И. Бухгалтерский финансовый учёт: Учебник для студ.
вузов / П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. – 2-е изд., испр. и доп. – М.:
Омега-Л, 2005. – 652 с.

31. Климова М. Новейшая книга о прибылях и убытках: Сборник посвящен
проблеме достижения предприятием (фирмой) эффективного финансового
результата. Комментарии и рекомендации // Библиотечка Российской газеты.
– 2006.-№6, март. – С. 1–184.

32. Курбангалеева О.А. Особенности формирования показателей формы №2
«Отчет о прибылях и убытках» с учетом положений ПБУ 18/02 // Консультант
бухгалтера. – 2007. – №9. – С. 32–41.

33. Ладутько Н.И. Бухгалтерский учет в промышленности: Учеб. пособие /
Н.И. Ладутько. – Мн.: Книжный дом, 2005. – 688 с.

34. Липчиу Н.В. Проблемы формирования конечных финансовых результатов
деятельности организаций: Финансовый анализ // Экономический анализ:
теория и практика. – 2007.-№7, апрель. – С. 13–16.

35. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности: Учеб. пособие для вузов / Н.П. Любушин. – 2-е изд.,
перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 448 с.

36. Медведев М.Ю. Проводки от А до Я: Рук-во для обучения и самоконтроля
/ М.Ю. Медведев. – М.: Эксмо, 2007. – 352 с.

37. Медведев М.Ю. Теория бухгалтерского учета: Учебник для вузов /
М.Ю. Медведев. – М.: Омега – Л, 2007. – 419 с.

38. Налог на прибыль: сложные вопросы определения налоговой базы и
уплаты налога: практическое пособие / В.Р. Захарьин. – 2-е изд., стер.
М.: Омега – Л, 2007. – 315 с.

39. Несветаев Ю.А. Экономическая оценка инвестиций: Учеб. пособие /
Ю.А. Несветаев. – 3-е изд., стер. – М.: МГИУ, 2006.

40. Орлов А.И. Теория принятия решений: Учебник для вузов / А.И. Орлов.
– М.: Экзамен, 2006. – 576 с.

41. Пласкова Н.С. Экономический анализ: Учебник для вузов /
Н.С. Пласкова. – М.: Эксмо, 2007. – 704 с.

42. Пласкова Н. Роль финансовой информации при анализе результативности
бизнеса: Бухучет // Бухгалтерский учет. – 2006.-№24, декабрь. –
С. 58–64.

43. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет по Плану счетов /
Н.В. Пошерстник. – СПб.: Питер, 2007. – 608 с.

44. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник для вузов /
Г.В. Савицкая. – 11-е изд., испр. и доп. – М.: Новое знание, 2005. –
652 с.

45. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник для вузов /
Г.В. Савицкая. – 12-е изд., испр. и доп. – М.: Новое знание, 2006. –
679 с.

46. Соколов Я. Влияние учетной политики на финансовый результат //
Бухгалтерский учет. – 2006.-№21, ноябрь. – С. 43–48.

47. Чая В.Т. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие для вузов / В.Т. Чая,
М.И. Литвиненко; Под ред. В.Т. Чая. – М.: КНОРУС, 2007. – 496 с.

48. Чипуренко Е. НДС как фактор формирования финансового результата:
Бухучет // Бухгалтерский учет. – 2006.-№17, сентябрь. – С. 14–19.

49. Шпакова Л.В. Как пользоваться МСФО / Л.В. Шпакова, Е.В. Барулина. –
М.: Альфа – Пресс, 2006. – 128 с.

Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter