1
Содержание:
Введение………………………………………………………………………………………………………………………………………….……2
Условие…………………………………………………………………………………………………………………………….………………3
Подготовка оперативного бюджета на 2004 г……………………………………………….………5
1. Разработка бюджета продаж……………………………………………………………………………….….…..6
2. Разработка бюджета производства…………………………………………………….………………..…6
3. Разработка бюджета затрат материалов и бюджета закупок
материала……………………………………………………………………………………………………………………………………7
4. Разработка бюджета прямых трудовых расходов………………………………………10
5. Разработка бюджета накладных расходов………………………………………………………..10
6. Разработка бюджета запасов готовой продукции на конец отчет.
периода………………………………………………………………………………………………………………………………………..11
7. Разработка бюджета себестоимости продаж…………………………………………………12
8. Разработка бюджета административных, маркетинговых, коммерческих и
других периодических
расходов……………………………………………………………….13
9. Разработка плана прибыли и убытков………………………….…………………………..14
Список использованной литературы……………………………………………..…………….…..15
Введение
Управленческий учет обычно определяется как процесс выявления,
измерения, накопления, анализа, переработки и передачи информации о
хозяйственной деятельности, используемой в управлении для планирования
оценки и контроля затрат и результатов внутри организации.
В сравнении с управленческим учетом ,бухгалтерский не дает
информацию для прогноза хозяйственной деятельности и принятия
своевременных управленческих решений, и для преодоления этих недостатков
в странах с развитой рыночной экономикой стал применяться внутренний
управленческий учет.
Само понятие управленческий учет намного шире, чем
внутрипроизводственный бухгалтерский учет — это сфера
учетно-аналитической деятельности, включающая кроме калькулирования
себестоимости и формирования данных для отчетности внутрифирменное
планирование и контроль затрат, а также анализ и информационное
обеспечение управленческих решений (минимизация налоговых выплат, анализ
проектов капитальных затрат и так далее).
Система управленческого учета предназначена для того, чтобы
содействовать руководству в принятии оптимальных решений, касающихся
стадии разработки изделия, обоснования цены, маркетинга, ассортимента
продукции и так далее.
Цели управленческого учета:
1. Оказание информационной помощи управляющим;
2. Контроль и прогнозирование расходов;
3. Выбор наиболее эффективных путей развития предприятия;
4. Принятие оперативных управленческих решений.
Функции управленческого учета:
1. Планирование и координирование будущего развития предприятия;
2. Оперативное управление;
3. Оперативный контроль и оценка результатов работы предприятия и
отдельных подразделений.
Условие нашей задачи:
Предприятие производит два типа двигателей для автомашин, используя
в качестве основных материалов сплав № 1 и сплав № 2. Учетной политикой
предусмотрено применение метода ФИФО. Руководство определило план
развития предприятия на 2004 г. следующим образом:
Прогноз реализации
Таблица 1
ПоказательМотор№ 1№ 2Планируемые продажи, шт.
Цена продажи одной единицы, руб.2500
300
500
400
Планируемый уровень запасов
готовой продукции на конец периода
Таблица 2
ПараметрыМотор№ 1№ 2Планируемые запасы на конец периода, шт.55025
Планируемая величина прямых затрат
Таблица 3
ПоказателиСуммаСтоимость материалов, руб./кг.
сплав № 1
сплав № 2
Зарплата производственных рабочих, руб./час.
3,5
5
10 Состав прямых затрат,
включаемых в себестоимость единицы продукции
Таблица 4
ПоказательМотор№ 1№ 2Сплав № 1
Сплав № 2
Труд производственных рабочих6 кг.
3 кг.
2 ч.6 кг.
4 кг.
3 ч. Планируемые запасы
материалов на конец периода
Таблица 5
МатериалыКоличество, кг.Для сплава № 1
Для сплава № 24000
1000
Планируемые накладные расходы
Таблица 6
Накладные расходыПоказательРуб.Сумма, руб.Переменные
Постоянные
Постоянные
Постоянные
Постоянные
Постоянные
Постоянные
Зарплата
вспомогательных рабочих
Премии рабочим
Электроэнергия
Ремонт
Амортизация
Налог на имущество
Зарплата мастеров
Электроэнергия
Ремонт
Расходы по НИОКР
Зарплата
Материалы
Расходы по маркетингу
Зарплата
Реклама
командировки
Коммерческие расходы
Зарплата
Аренда, налоги
Работа с клиентами
Зарплата
Командировки
Административные расходы
Зарплата управляющих
Зарплата служащих
Административные помещения
Разное
150 000
160 000
45 000
35 000
115 000
25 000
50 000
10 000
10 000
105 000
31 000
65 000
15 000
20 000
30 000
20 000
20 000
10 000
80 000
40 000
40 000
30 000
600 000
136 000
100 000
50 000
30 000
190 000Данные о наличии
сырья и готовой продукции на складе
Таблица 7
ПоказательСплав № 1Сплав № 2Запасы на начало периода, кг.
Стоимость запасов, руб3500
122503000
15000
Таблица 8
ПоказательМотор № 1Мотор № 2Начальные запасы, шт.
Начальные запасы, руб.50
1920025
13100
Требуется:
Подготовить оперативный бюджет на 2004 год.
Должны быть представлены:
1. бюджет продаж;
2. бюджет производства (в штуках);
3. бюджет использования прямых материалов;
4. бюджет трудовых затрат;
5. бюджет общепроизводственных расходов;
6. бюджет конечных запасов (материалов и готовой продукции);
7. бюджет себестоимости проданной продукции;
8. план прибылей и убытков.
Составить формулы, описывающие поведение всех видов затрат
Подготовка оперативного бюджета на 2004 год.
1. Разработка бюджета продаж
Планирование продаж это сложный процесс при котором необходимо учитывать
следующие факторы:
– история продаж;
– общее состояние экономики
– ценовая политика
– результаты маркетинговых исследований
– производственные мощности
– конкуренция
На основе прогноза продаж составляется бюджет продаж.
Бюджет продаж
Таблица 9
ПродукцияКоличество, шт.Цена, руб.Итого, руб.Мотор № 1
Мотор № 22500
500300
400750 000
200 000Всего950 000
2. Разработка бюджета производства
Бюджет составляется в натуральных и денежных единицах. Объем
производства в натуральных единицах (шт.) рассчитывается следующим
образом.
Бюджет бюджет продаж + прогнозируемый запас
производства = продукции на конец года –
запас готовой продукции на
начало года
Бюджет производства
в натуральных единицах (шт.)
Таблица 10
ПоказателиМотор№ 1№ 2Продажа по плану
Планируемые запасы на конец периода
Всего необходимо
Запасы на начало периода
Планируемое производство2500
550
3050
50
3000500
25
525
25
500 Для определения совокупных затрат на производство необходимо
рассчитать себестоимость единицы продукции складывающаяся из затрат,
материалов, труда и накладных расходов.
3. Разработка бюджета затрат материалов и бюджет
закупок материала в шт.
При планировании закупок необходимо учитывать запасы материалов на
начало и конец периода. Для расчета расхода материалов необходимо знать:
1. запасы материала на начало отчетного периода в шт.
2. потребность в материалах для выполнения производственного бюджета
Затраты материалов необходимые для производства
запланированного объема продукции в кг.
Таблица 11
Материалы, кг.Мотор № 1Мотор № 2Всего1 шт.3 000 шт.1 шт.500 шт.Сплав № 1
Сплав № 26
318 000
9 0006
43 000
2 00021 000
11 000
Стоимость материалов необходимых для обеспечения плановых
показателей рассчитывается следующим образом:
Количество материалов материалы необходимые для
необходимых для обеспечения = производства запланированного
плана производства объема продаж – запасы материалов
на начало периода
Расчет прямых материальных затрат
Таблица 12
№ п/пПоказателиСплав № 1Сплав № 2Итого1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.Всего потребности в
материалах в кг.
Использовано из запасов в кг.
Цена 1 кг., руб.
Стоимость имеющихся
запасов материалов тыс. р
Объем закупок, кг.
Цена 1 кг., руб.
Стоимость закупок материалов для выполнения плана, руб.
Общая стоимость материалов, руб.
21 000
3 500
3,5
12 250
17 500
3,5
61 250
73 500
11 000
3 000
5
15 000
8 000
5
40 000
55 000
27 250
128 500
Бюджет закупок основных материалов в шт., руб.
Таблица 13
№ п/пПоказатели№ таблицыСплав
№ 1Сплав
№ 2Всего1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Потребность материал. для производства в кг.
Запасы материалов
на конец периода, кг.
Всего потребность
в материалах, кг.
Запасы материалов
на начало периода, кг.
Объем закупок, кг.
Цена 1 кг., руб.
Объем закупок
материала в руб.
11
5
7
3
21 000
4 000
25 000
3 500
21 500
3,5
75 250
11 000
1 000
12 000
3 000
9 000
5
45 000
120 250
4.Разработка бюджета прямых трудовых расходов
Стоимость затраченного труда зависит от типа и количества производимой
продукции, ее трудоемкости, системы оплаты труда. Эти данные
используются при составлении бюджета прямых трудозатрат
Бюджет затрат труда в натуральном
и денежном выражении.
Таблица 14
ПоказателиКол-во проданной
продукции,
шт.Затраты
рабочего времени
на ед. прод., чОбщие
затраты
рабочего
времени, чПочасовая
ставка, рубВсего, рубМотор № 1
Мотор № 23 000
5002
36 000
1 50010
1060 000
15 000Итого7 50075 000
5.Разработка бюджета накладных расходов
Составлению данного бюджета предшествует классификация накладных
расходов на постоянные и переменные. Для этого исследуется их
зависимость от объема выпущенной продукции. Если накладные расходы не
изменяются при сокращении или увеличении производственной программы, то
такие расходы будут считаться постоянными.
Если подобная зависимость существует, то это переменные расходы.
Базой распределения накладных расходов между отдельными видами продукции
в соответствии с учетной политикой Предприятия является заработная плата
основных производственных рабочих. Их планирование также осуществляется
в соответствии с ожидаемым фондом времени труда основных
производственных рабочих. Ниже приводится бюджет, составленный исходя из
прогнозируемых трудозатрат основных производственных рабочих в 7 500
часов (табл. 14)
Бюджет накладных расходов
Таблица 15
Накладные расходыСумма в тыс. руб.Переменные накладные расходы – всего
в том числе:
зарплата вспомогательных рабочих
премии рабочим
электроэнергия
ремонт
Постоянные накладные расходы – всего
в том числе
амортизация
налог на имущество
зарплата мастеров
электроэнергия на освещение
ремонт390
150
160
45
35
210
115
25
50
10
10Всего600
Таким образом, одному часу труда производственных рабочих соответствует
80 руб. накладных расходов (600.000 / 7.500).
6. Разработка бюджета запасов готовой продукции на конец
отчетного периода в натуральном и денежном выражении.
Для того чтобы оценить запасы в денежном выражении необходимо вычислить
плановую себестоимость единицы продукции, а себестоимость будет зависит
от выбранного метода калькулирования и оценки запасов в соответствии с
учетной политикой применяется метод учета и калькулирования полной
себестоимости, а запасы оцениваются по методу ФИФО – это означает, что:
1. в себестоимость готовой продукции включается как, прямые так и
косвенные производственные и не производственные расходы
2. к концу отчетного периода на складе предприятия остается готовая
продукция изготовленная в данном отчетном периоде
Расчет себестоимости готовой продукции
Таблица № 16
ПоказателиСтоимость ед. затрат, руб.Затраты (мотор № 1)Затраты (мотор №
2)натур. ед.руб.Натур. ед.руб.Сплав № 1
Сплав № 2
Раб. Время
Наклад расх3,5
5
10
806 кг.
3 кг.
2 ч.
2 ч.21
15
20
1606 кг.
4 кг.
3 ч.
3 ч.21
20
30
240Всего 216311
Бюджет запасов материалов
и готовой продукции на конец планируемого периода
Таблица № 17
ПоказателиЕд. измеренияКол-воСтоимость ед., руб.Итого тыс. руб.Затраты
материалов:
Сплав № 1
Сплав № 2
Запасы гот. продукции:
Мотор № 1
Мотор № 2
кг.
кг.
шт.
шт.
4 000
1 000
550
25
3,5
5
216
311
14,0
5,0
19
118,8
7,8
126,6Итого 145,6
7. Разработка бюджета себестоимости продаж
В основе расчетов лежит следующая формула:
Себестоимость запасы гот. прод. на начало периода +
проданной = себестоимость произвед. прод. за планируемый
период-
продукции запасы гот. прод. на конец периода
Себестоимость прямые затраты материалов в планир. периоде +
произведенной = прямые затраты труда + накладные расходы
продукции
Бюджет себестоимости продаж
Таблица № 18
№ п/пПоказатели№ таблицыСумма, тыс. руб.1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.Запасы готовой продукции на начало периода
Затраты материалов
Затраты труда
Накладные расходы
Себестоимость произведенной
продукции
Запасы готовой продукции
Себестоимость реализованной
продукции
8
12
14
6
стр.2+стр.3+стр.4
17
стр.1+стр.5-стр.6
32,3
128,5
75,0
600
803,5
126,6
709,2
8. Разработка бюджета административных, маркетинговых, коммерческих и
других периодических расходов
Данные берем из таблицы 6. Все виды затрат являются постоянными и не
зависят от объемов производства.
Бюджет производственных затрат,
связанных с конструированием и моделированием, тыс. руб.
Таблица № 19
ПоказателиСуммаЗаработная плата
Материалы105
31Итого136
Бюджет расходов на маркетинг, тыс. руб.
Таблица № 20
ПоказателиСуммаЗаработная плата
Реклама
Командировки65
15
20Итого100
Бюджет коммерческих расходов, тыс. руб.
Таблица 21
ПоказателиСуммаЗаработная плата
Аренда, налоги30
20Итого50
Бюджет отдела работы с клиентами, тыс. руб.
Таблица 22
ПоказателиСуммаЗаработная плата
Командировки20
10Итого30
Бюджет административных расходов, тыс. руб.
Таблица 23
ПоказателиСуммаЗаработная плата управляющих
Заработная плата служащих
Административные помещения
Разное80
40
40
30Итого190
9. Разработка плана прибылей и убытков
Составление операционного бюджета завершается подготовкой плана прибылей
и убытков
Прогноз прибылей и убытков
Таблица 24
№ п/пПоказатели№ таблицыСумма тыс.руб.1.
2.
3.
4.
5.Выручка от продаж
Себестоимость продаж
Валовая прибыль
Операционные расходы:
затраты на конструирование
и моделирование
затраты на маркетинг
коммерческие затраты
затраты отдела работы
с клиентами
административные затраты
Итого операционных расходов
Прибыль от основной
деятельности
9
18
стр.1-стр.2
19
20
21
22
23
стр.3-стр.4950
709,2
240,8
136,0
100,0
50,0
30,0
190,0
506,0
– 265,2
Предприятие при таком плане развития потерпит убыток. Поэтому
рационально рассмотреть другой объем производства.
Список использованной литературы:
1. Т.В. Шишкова «Управленческий и финансовый учет» Бухгалтерский учет.
1996 г. № 3-52
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности
в РФ от 24.03.2000. № 31н
3. М.А. Вахрушина «Бухгалтерский управленческий учет» издательство
«Омега – Л», Москва, 2006 год.
Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter
