Учетная политика предприятия

Содержание:

TOC \o “1-3” Содержание: PAGEREF _Toc260464007 \h 1

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ PAGEREF _Toc260464008 \h 2

Таблица – баланс №1 PAGEREF _Toc260464009 \h 3

Прибыли и убытки PAGEREF _Toc260464010 \h 3

Рабочий баланс на 31.12.97 PAGEREF _Toc260464011 \h 4

Расчет переоценки основных фондов PAGEREF _Toc260464012 \h 5

Вступительный баланс на 01.01.98 PAGEREF _Toc260464013 \h 6

Журнал регистрации хозяйственных операций PAGEREF _Toc260464014 \h 7

Ведомость начисления амортизации по ШПЗ PAGEREF _Toc260464015 \h 13

Ведомость распределения материалов по ШПЗ PAGEREF _Toc260464016 \h 14

Расчетно-платежная ведомость в целом по предприятию в разрезе
подразделений, категорий работающих и занятых PAGEREF _Toc260464017 \h
15

Свод начислений ЗП по ШПЗ PAGEREF _Toc260464018 \h 16

Ведомость распределения ЗП по ШПЗ PAGEREF _Toc260464019 \h 17

Общехозяйственный расходы ( Д-т сч. 26 ) PAGEREF _Toc260464020 \h 17

Расчет распределения комплексных расходов PAGEREF _Toc260464021 \h 17

Сч.20 в разрезе субсчетов PAGEREF _Toc260464022 \h 18

Ведомости регистрового учета PAGEREF _Toc260464023 \h 19

Оборотная ведомость по счетам ( простая ) PAGEREF _Toc260464024 \h 32

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

1. Форма организации бухгалтерского учета на предприятии -упрощенная
журнально-ордерная.

2. Ведомости регистрового учета ведутся по форме:

С1 С2

N хоз. Операции Сумма Корреспонд. счетов N хоз. Операции Сумма
Корреспонд. счетов

Для учета расходов по обслуживанию и управлению используется один
собирательно-распределительный счет 26.

3. Метод учета затрат на производство – калькуляционный.

4. База распределения комплексных расходов – заработная плата
производственных рабочих.

5. Метод списания МБП – начисление износа в размере 50%.

6. Затраты на ремонт основных фондов списываются:

текущий ремонт – на затраты по производству отчетного периода;

капитальный ремонт – за счет источника финансирования (резерва на ремонт
основных фондов).

7. Предусмотрено образование резерва на отпуск
промышленно-производственного персонала в размере 10% о) основной
заработной платы.

8. Моментом реализации в бухгалтерском учете считается момент отгрузки,
а для целей налогообложения моментом реализации считается момент оплаты.

9. Предусмотрено использование счета 82 “Оценочные резервы” субсчет
“Резервы по сомнительным долгам” для регулирования прибыли к
налогообложению. Отчисления производятся за счет прибыли до
налогообложения в размере превышения суммы прибыли в объеме товаров
отгруженных над суммой прибыли в оплате.

Предприятие имело следующие остатки по счетам на 31.12.1997 г.

Таблица – баланс №1

Наименование

раздела баланса Наименование счета Номер

счета Сумма

тыс.руб.

Актив I Основные фонды 01 6500

Пассив Износ основных средств 02 2800

Актив I Нематериальные активы 04 1500

Пассив Амортизация нематериальных активов 05 150

Актив I Долгосрочные финансовые вложения 06 2300

Актив I Капитальные вложения 08 ——

Актив II Материалы 10 280

Актив II Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы 12 5200

Пассив Износ МБП 13 1200

Актив II Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 19 70

Актив II Основные производство 20 130

Актив II Вспомогательное производство 23 570

Актив II Расходы будущих периодов 31 —–

Актив II Готовая продукция 40 110

Актив II Товары отгруженные 45 460

Актив II Касса 50 340

Актив II Расчетный счет 51 3910

Пассив VI Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60 120

Актив II Расчеты по авансам выданные 61 —-

Актив II Расчеты с покупателями и заказчиками 62 —-

Пассив VI Авансы полученные 64 2700

Пассив VI Расчеты с бюджетом 68/2 450

Пассив VI Расчеты по соц. Страхованию и обеспечению 69 900

Пассив VI Расчеты с персоналом по оплате труда 70 1800

Пассив VI Расчеты с подопечными лицами 71 —-

Пассив VI Расчеты с разными кредиторами и дебиторами (дибиторы) 76/1
—-

Пассив VI Расчеты с разными кредиторами и дебиторами (кредиторами) 76/2
300

Пассив IV Прибыли и убытки 80 8300

Пассив IV Использование прибыли 81 7500

Пассив IV Уставной капитал 85 6550

Пассив IV Добавочный капитал 87 2000

Пассив IV Нераспределенная прибыль прошлых лет 88/2 400

Пассив VI Резервы предстоящих расходов и платежей 89 1200

Актив II Краткосрочные кредиты банков 90 570

Рабочий баланс на 31.12.97

АКТИВ Код

стр. На начало

года На конец

года

1 2 3 4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА

Нематериальные активы (04, 05) 110

в том числе: 111

организационные расходы

патенты, лицензии, товарные знаки, иные аналогичные с 112

перечисленными права и активы

Основные средства (01, 02, 03) 120

в том числе: 121

земельные участки и объекты природопользования

здания, машины, оборудование и другие основные средства 122

Незавершенное строительство (07, 08, 61) 123

Долгосрочные финансовые вложения (06, 56, 82) 130

в том числе:

инвестиции в дочерние общества 131

инвестиции в зависимые общества 132

инвестиции в другие организации 133

займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев 134

собственные акции, выкупленные у акционеров 135

прочие долгосрочные финансовые вложения 136

Прочие внеоборотные активы 140

ИТОГО по разделу I 190

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы 210

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16) 211

животные на выращивании и откорме (11) 212

малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (12, 13) 213

затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)

(20, 21, 23, 29, 30,36,44) 214

готовая продукция и товары для перепродажи (40, 41) 215

товары отгруженные (45) 216

расходы будущих периодов 217

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) 218

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более

чем через 12 месяцев после отчетной даты) 220

в том числе:

покупатели и заказчики (62, 76) 221

подочетные лица (71) 222

векселя к получению (62) 223

задолженность дочерних и зависимых обществ (78) 224

задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный

капитал (75) 225

авансы выданные (61) 226

прочие дебиторы (76/1) 227

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более

чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230

в том числе:

покупатели и заказчики (62, 76) 231

подочетные лица (71) 232

векселя к получению (62) 233

задолженность дочерних и зависимых обществ (78) 234

задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный

капитал (75) 235

авансы выданные (61) 236

прочие дебиторы (76/1) 237

Краткосрочные финансовые вложения (58, 82) 240

в том числе:

инвестици в зависимые общества 241

собственные акции, выкупленные у акционеров 242

прочие краткосрочные финансовые вложения 243

Денежные средства 250

в том числе:

касса (50) 251

расчетные счета (51) 252

валютные счета (52) 253

прочие денежные средства (55, 56, 67) 254

Прочие оборотные активы 260

ИТОГО по разделу II 290

III. УБЫТКИ

Непокрытые убытки прошлых лет (88) 310

Убыток отчетного года 320

ИТОГО по разделу II 390

БАЛАНС (сумма строк 190+290+390)

ПАССИВ Код

стр. На начало

года

1 2 3

IV. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (85) 410

Добавочный капитал (87) 420

Резервный капитал (86) 430

в том числе:

резервные фонды, образованные в соответствии с

законодательством 431

резервы, образованные в соответствии с учредительными

документами 432

Фонды накопления (88) 440

Фонды социальной сферы (88) 450

Целевые финансирование и поступления (96) 460

Нераспределенная прибыль прошлых лет (88) 470

Нераспеделенная прибыль отчетного года 480

ИТОГО по разделу IV 490

V. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ

Заемные средства (92, 95) 510

в том числе:

кредиты банков, подлежащие погашению более чем через

12 месяцев после отчетной даты 511

прочие займы подлежащие погашению более чем через

12 месяцев после отчетной даты 512

Прочие долгосрочные пассивы 513

ИТОГО по разделу V 590

VI. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ

Заемные средства (90, 94) 610

в том числе:

кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев

после отчетной даты 611

прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев

после отчетной даты 612

Кредиторская задолженность 620

в том числе:

поставщики и подрядчики (60, 76) 621

векселя к уплате (60) 622

по оплате труда (70) 623

социальному страхованию и обеспечению (69) 624

задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78) 625

задолженность перед бюджетом (68/2) 626

авансы полученные (64) 627

прочие кредиторы (76/2) 628

Расчеты по дивидендам (75) 630

Доходы будущих периодов (83) 640

Фонды потребления (88) 650

Резервы предстоящих расходов и платежей (89) 660

Прочие краткосрочные пассивы 670

ИТОГО по разделу VI 690

БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)

Расчет переоценки основных фондов

До переоценки

Коэффициент переоценки Восстановительная стоимость Сумма до оценки
Корреспонденция счетов

No счета Сумма

01 6500 4,0 =6500*4 26000 =D3-B3 19500 Д-т 01

02 2800

=2800*4 11200 =11200-2800 8400 К-т 02

Ост.ст-ть =6500-2800 3700

=26000-11200 14800 =19500-8400 11100 К-т 87

Вступительный баланс на 01.01.98

АКТИВ Код

стр. На начало

года На конец

года

1 2 3 4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА

Нематериальные активы (04, 05) 110

в том числе: 111

организационные расходы

патенты, лицензии, товарные знаки, иные аналогичные с 112

перечисленными права и активы

Основные средства (01, 02, 03) 120

в том числе:

земельные участки и объекты природопользования 121

здания, машины, оборудование и другие основные средства 122

Незавершенное строительство (07, 08, 61) 123

Долгосрочные финансовые вложения (06, 56, 82) 130

в том числе:

инвестиции в дочерние общества 131

инвестиции в зависимые общества 132

инвестиции в другие организации 133

займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев 134

собственные акции, выкупленные у акционеров 135

прочие долгосрочные финансовые вложения 136

Прочие внеоборотные активы 140

ИТОГО по разделу I 190

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы 210

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16) 211

животные на выращивании и откорме (11) 212

малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (12, 13) 213

затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)

(20, 21, 23, 29, 30,36,44) 214

готовая продукция и товары для перепродажи (40, 41) 215

товары отгруженные (45) 216

расходы будущих периодов 217

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) 218

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более

чем через 12 месяцев после отчетной даты) 220

в том числе:

покупатели и заказчики (62, 76) 221

подочетные лица (71) 222

векселя к получению (62) 223

задолженность дочерних и зависимых обществ (78) 224

задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный

капитал (75) 225

авансы выданные (61) 226

прочие дебиторы (76/1) 227

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более

чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230

в том числе:

покупатели и заказчики (62, 76) 231

подочетные лица (71) 232

векселя к получению (62) 233

задолженность дочерних и зависимых обществ (78) 234

задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный

капитал (75) 235

авансы выданные (61) 236

прочие дебиторы (76/1) 237

Краткосрочные финансовые вложения (58, 82) 240

в том числе:

инвестици в зависимые общества 241

собственные акции, выкупленные у акционеров 242

прочие краткосрочные финансовые вложения 243

Денежные средства 250

в том числе:

касса (50) 251

расчетные счета (51) 252

валютные счета (52) 253

прочие денежные средства (55, 56, 67) 254

Прочие оборотные активы 260

ИТОГО по разделу II 290

III. УБЫТКИ

Непокрытые убытки прошлых лет (88) 310

Убыток отчетного года 320

ИТОГО по разделу II 390

БАЛАНС (сумма строк 190+290+390)

ПАССИВ Код

стр.

1 2

IV. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (85) 410

Добавочный капитал (87) 420

Резервный капитал (86) 430

в том числе:

резервные фонды, образованные в соответствии с

законодательством 431

резервы, образованные в соответствии с учредительными

документами 432

Фонды накопления (88) 440

Фонды социальной сферы (88) 450

Целевые финансирование и поступления (96) 460

Нераспределенная прибыль прошлых лет (88) 470

Нераспеделенная прибыль отчетного года 480

ИТОГО по разделу IV 490

V. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ

Заемные средства (92, 95) 510

в том числе:

кредиты банков, подлежащие погашению более чем через

12 месяцев после отчетной даты 511

прочие займы подлежащие погашению более чем через

12 месяцев после отчетной даты 512

Прочие долгосрочные пассивы 513

ИТОГО по разделу V 590

VI. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ

Заемные средства (90, 94) 610

в том числе:

кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев

после отчетной даты 611

прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев

после отчетной даты 612

Кредиторская задолженность 620

в том числе:

поставщики и подрядчики (60, 76) 621

векселя к уплате (60) 622

по оплате труда (70) 623

социальному страхованию и обеспечению (69) 624

задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78) 625

задолженность перед бюджетом (68/2) 626

авансы полученные (64) 627

прочие кредиторы (76/2) 628

Расчеты по дивидендам (75) 630

Доходы будущих периодов (83) 640

Фонды потребления (88) 650

Резервы предстоящих расходов и платежей (89) 660

Прочие краткосрочные пассивы 670

ИТОГО по разделу VI 690

БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)

Журнал регистрации хозяйственных операций

Дата N хоз.

Опер-и Содержание хозяйственной операции Сумма

тыс.руб. Корреспонденция

счетов

№ док-та

Д-т К-т

1 2 3 6 4 5

I. Учет основных фондов и порядок включения их стиомость

в себестоимость продукции

1 Поступили безвозмездно основные средства

согласно акту приемки-передачи основных средств:

– первоначальная стоимость 5000 тыс.руб.

– износ 1700 тыс.руб

– принятие на баланс основных средств по остаточной

стоимости с обновременным зачислением в Добавочный капитал

Остаточная стоимость = 5000 – 1700 = 3300 тыс.руб 3300 01 87

– начисление износа ( зачисление ) 1700 01 02

3 Переданы безвозмездно основные средства

Первоначальная стоимость до переоценки 1700 тыс.руб.

Износ 800 тыс.руб

Коэффициент переоценки 4,0

– списание основных фондов по превоначальной ст-ти 6800 47 01

– списание износа основных фондов после переоценки 3200 02 47

– начисление НДС подлежащего перечислению в бюджет 720 47 68/3

НДС = (6800 – 3200) х 20% = 720 тыс.руб

– списание суммы дооценки остаточной стоимости на 2700 87 47

уменьшение добавочного капитала

– определение финансового результата 1620 80 47

(3200+2700)-(6800+720)=5900-7520=-1620 тыс.руб убыток!

5 Начислена амортизация (износ) за отчетный период

а) по собственным основным средствам, всего 280 тыс.руб.

в том числе

– по произвоственному оборудованию 150 26 02/1

– по основным средствам общехозяйственного назначения 90 26 02/1

– по сданным во временную аренду основным средствам 40 80 02/1

б) по долгосрочноарендованным основным средствам 35 26 02/2

(обрудование)

в) по нематериальным активам на общехозяйственные расходы 15 26 05

6 Списаны затраты по ремонту основных средств

а) текущий ремонт оборудования, выполненый хозяйственным 570 20 23

способом, на затраты по производству отчетного периода

б) капитальный ремонт оборудования, выполненный подрядным

способом, за счет источника финансирования – резерва на ремонт

– перечислено с расчетного счета согласно договору (предоплата)

(предоплата) 600 тыс.руб

– принят по акту законченный капитальный ремонт,

сумма по счету 7200 тыс.руб

– перечисление с расчетного счета предоплаты по договору 600 61 51

НДС = 7200 / 120 х 20 = 1200 тыс.руб

– списание затрат на капитальный ремонт без НДС 7200 89/3 60

– начисление НДС за выполненный ремонт 1440 19 60

– списание авансов выданных на уменьшение задолженности 600 60 61

подрядной организации

– списание суммы НДС на уменьшение задолженности бюджету 100 68/1 19

– произвести окончательный расчет 8040 60 51

7200 – 600+ 1440 = 8040 тыс.руб

– НДС к зачету 1440-100=1340 руб. 1340 60/1 19

II. Учет материалов, МБП и порядок включения их стоимости

в себестоимость продукции

7 Оприходованы поступившие от поставщиков материалы (ткани)

– по покупным ценам 12000 10 60

– железнодорожный тариф 1800 10 60

– начисление НДС по поступившим материалам 2300 19 60

(12000 + 1800) /6 = 2760 тыс.руб

8 Зачислена на расчетный счет ссуда банка под материалы

(срок – 3 мес., ставка % по договору – 36%, ставка ЦБ РФ – 21%)

1) – зачисление на расчетный счет ссуды банка 15300 51 90

Одновременно начислены проценты по заемным средствам

в том числе:

– к последующему списанию на затраты по производству 612 31 90

– к последующему списанию за счет прибыли 306 76/1 90

Итого задолженность 15300 + 612 + 306 = 16218 тыс.руб

2) Списаны проценты уплаченные на момент погашения задолжности:

– перечислено ден. Ср., всего за квартал 16218 90 51

-списание процентов уплаченных

– на затраты по производству 612 26 31

– за счет прибыли 306 88 76/1

9 Перечислено с расчетного счета поставщикам за поступившие материалы.

Списан НДС по оплаченным материалам

Сумма недоплаты списана в связи с отказом от акцепта на

расчеты с прочими дебиторами и кредиторами 14400 10 60

– перечисление с расчетного счета поставщикам в счет погашения 14400 60
51

задолженности

– списание НДС на уменьшение задолженности бюджету 2400 68/3 19

14400- (12000+1800+2300) = 2400

– списание суммы недоплаты на расчеты с прочими кредиторами 1700 60
76/2

14400-)12000+1800+2300)=1700 тыс.руб

10 Отпущены материалы (ткани) со склада по учетным ценам

по видам готовой продукции

– отпущены материалы со склада на заказ 1 5200 20/1 10

– отпущены материалы со склада на заказ 2 5600 20/2 10

11 Списаны транспортно-заготовительные расходы

пропорционально расходу материалов по производству, всего 1609,2 20 10

в том числе по заказам

– на заказ 1 774,8 20/1 10

– на заказ 2 834,4 20/2 10

12 Отпущены материалы на общехозяйственные нужды 5500 26 10

13 Отпущены вспомогательные материалы по фактической

заготовительной себестоимости по видам готовой продукции

– отпущены вспомогательные материалы на заказ 1 3100 20/1 10

– отпущены вспомогательные материалы на заказ 1 3600 20/2 10

14 Начислено коммунальному отделу Горкомхоза за

коммунальный услуги:

а) начисление по тарифам на общехозяйственные нужды 470 26 60

б) начисление НДС на объем коммунальных услуг 78,3 19 60

470 х 6 = 78,3 тыс.руб

15 Начислена арендная плата по временно арендованным

основным средствам на общехозяйственные расходы

– начисление арендной платы 680 26 76/2

– начисление НДС на сумму арендной платы 113,3 19 76/2

680 х 6 = 113,3 тыс.руб

16 Переданы малоценные и быстроизнашивающиеся предметы

со склада в эксплуатацию

– передача МБП со склада в эксплуатацию 2600 12/2 12/1

17 Начислен износ (50% первоначальной стоимости по МБП,

переданным в эксплуатацию на общехозяйственные расходы)

– начисление износа на МБП 1300 26 13

Износ = 2600 х 50% = 1300 тыс.руб

18 Согласно акту списаны выбывшие МБП

– первоначальная стоимость 2100 тыс.руб

– по цене лома 120 тыс.руб

– удержано из зарплаты виновника 100 тыс.руб

– оприходовано на склад по цене лома 120 10 12/2

– удержано из заработной платы виновника 100 70 12/2

– начислено 50% от первоначальной стоимости 830 26 13

Сумма = (2100х50%) – (120+100) = 1050 – 220 = 830 тыс.руб

– списание выбывших МБП 2930 13 12/2

Сумма = 2100 + 830 = 2930 тыс.руб

III Учет туда и заработной платы, и порядок отнесения в себестоимость

19 Перечислены с расчетного счета:

– подоходный налог 450 тыс.руб

– отчисления по социальному страхованию и обеспечению

900 тыс.руб

– перечисление подоходного налога 450 68/2 51

– перечисление отчислений по соц. страхованию 900 69 51

20 Перечислено с расчетного счета в кассу для выдачи зарплаты

– перечисления в кассу для выдачи заработной платы 1800 50 51

21 Выдана забоатная плата за первую половину месяца (аванс)

– выдача зарплаты за первую половину месяца 1300 70 50

22 Депонирована сумма невыданной заработной платы

1800 – 1300 = 500 тыс.руб

– депонирование невыданной заработной платы 500 70 76/2

23 Перечислена на расчетный счет сумма депонированной

заработной платы

– перечисление депонированной зарплаты на р/счет 500 51 50

24 Начислена заработная плата за отработанное время и объем

выполненных работ

а) производственным рабочим

Производственным работникам

– бригада 1 400 20/1 70

– бригада 2 900 20/1 70

Управленческому персоанлу

– начисление заработной платы директору 800 26 70

– начисление заработной платы главному бухгалтеру 700 26 70

– начисление заработной платы инженеру по маркетингу 650 26 70

Итого: 3450

25 Начислена заработная плата за отпуск за счет резерва на

отпуск (штатным сотрудникам бриады 1)

– начисление заработной платы за отпуск 500 89/1 70

26 Начислено пособие работникам за время болезни (штатным

сотрудникам бригады 2)

– начисление пособия за время болезни 150 69/1 70

27 Начислены работникам премии и вознаграждения по итогам

работы за год фонда потребления (40% от оклада)

– Бригада 1 360 88/5 70

– Бригада 2 560 88/5 70

– Управленческому персоналу 860 88/5 70

Итого: 1780 88/5 70

28 Удержано из заработной платы:

– в пенсионный фонд 57,3 70 69/2

– подоходный налог 658,4 70 68/2

– профсоюзные взносы 57,3 70 69/1

29 Резервируется сумма дополнительной заработной платы

на отпуск. Уд. вес дополнительной зарплаты от основной

равен 10%

– Бригада 1 126 20/1 89/1

– Бригада 2 161 20/2 89/1

– Управленческому персоналу 301 26 89/1

Итого: 588

30 Начисления на заработную плату в пользу органов соц.

страхования и обеспечения, бюджета

– органам соц.страхования (5,4%), в том числе

– пенсионный фонд (28,0%)

– органам обязательного медицинского страхования (3,6%)

– в пользу фонда занятости (1,5%)

– транспортный налог в пользу бюджета (1,0%)

– Бригада 1 533,6 20/1 69

– Бригада 2 681,9 20/2 69

– Управленческому персоналу 1274,8 26 69

Итого: 2490,3

31 Распределены и списаны общехозяственные расходы

всего 13407,8 20 26

в том числе:

– заказ 1 4156,4 20/1 26

– заказ 2 9251,4 20/2 26

32 Определить фактическую производственную себестоимость

готовой продукции, всего 36019,5 40 20

в том числе по видам продукции

– заказ 1 14570,8 40 20

– заказ 2 21448,7 40 20

33 Оприходована поступившая на склад из производства 35000 40 –

готовая продукция по плановой себестоимости

34 Списана сумма экономии (перерасхода) ±D по готовой

продукции 1019,5 40 –

Сумма ±D = 24984 – 35000 = -10016 тыс.руб

35 Отгружена готовая продукция по плановой себестоимости 30000 46 40

– по продажным ценам 72000 62 46

36 Списана ±D, относящаяся на объем товаров отгруженных 879 46 40

37 Зачислена на расчетный счет выручка от реализации

готовой продукции 66000 51 62

Справка

Сумма НДС в объеме выручки от реализации

НДС = 16,76% х 66000 = 11000 тыс.руб

40 Оплачены с расчетного счета расходы по рекламе 2300 43 51

41 Списаны на полную себестоимость реализованной

продукции комерческие расходы, всего 2300 46 43

в том числе сверх норматива

Расчет расходов на рекламу сверх норматива

Сумма рек.|н = 0,02 х 66000 = 1320 тыс.руб

Сумма рек.сверх нормы = 2300 – 1320 = 980 тыс.руб

42 Начислен НДС, полученный в объеме реализованной 11000 46 68/3

продукции

43 Определить финансовый результат от реализации готовой

продукции

К-т – Д-т = 72000 – 45179 = 26821 тыс.руб Прибыль! 26821 46 80

44 Начислен налог на прибыль (авансовые платежи не 11060 81 68/1

производились)

Ведомость начисления амортизации по ШПЗ

С К-та счетов 02 05 Итого

В Д-т счетов 02/1 02/2 Итого

26 240 35 275 15 290

80 40

Итого 280 35 315 15

330

Ведомость распределения материалов по ШПЗ

С К-тов счетов сч.10 12 13 23 31 60 76/2 Итого

В Д-т счетов Основные материалы ТЗР Вспомогательные материалы Итого

сч. 20/1 5200 774,8 3100 9074,8

–

сч. 20/2 5600 834,4 3600 9034,4

–

Итого по сч.20 10800 1609,2

6700 18109,2

–

сч. 26 5500

5500

2130 – 612 470 680 3892

Расчетно-платежная ведомость в целом по предприятию в разрезе
подразделений, категорий работающих и занятых

О.З.П. Д.З.П. Б/Л Премии Прочие

I бригада

штатный раб. – 500 – 200

совместитель 400 – – 160

II бригада

штатный раб. – – 150 200

шт.раб им. 3-х реб 500 – – 200

совместитель 400 – – 160

Итого по бригадам 1 300 500 150 920

Управленческий персонал

директор 800 – – 320

гл.бух 700 – – 280

инженер по мар 650 – – 260

Итого всего 3 450 500 150 1 780

Свод начислений ЗП по ШПЗ

Показатели Начислено ( К-т 70 ) Удержано

В Д-т счетов Основная зарплата Премии Больничные листы Зарплата за
отпуск Итого Пенсионный фонд Подоходный налог Профсоюзные взносы Аванс
Итого

I бригада

сч.20/1 400 360 – 500 1 260 12,6 139,67 12,60 430,0 594,87

сч.20/1 900 560 150 – 1 610 14,6 161,2 14,6 162,5 720,4

Итого по сч. 20 1 300 920 150 500 2 870 27,2 321,10 27,2 592,5 1315,2

Управленческий персонал 2 150 860 – – 3 010 30,1 357,44 30,1 487,5 857,8

сч.26

Итого всего 3 450 1 780 150 500 5 880 57,3 658,54 57,3 1 080,0 2173

Ведомость распределения ЗП по ШПЗ

Персонал Основная

зарплата Дополнительная

зарплата Органам

соц.страха Пенсионный

фонд Органам обязательного

медицинского образования Фонд

занятости Итого

начислено

20 / .1 1260 126 74,84 388 49,896 20,79 533,61

20 / .2 1610 161 96 496 63,756 26,565 681,84

Итого по сч. 20 2870 287 170,48 883,96 113,652 47,355 1215,445

26 3010 301 178,79 927,1 119,196 49,665 1274,735

89/1 500

69/1 150

88/5 1780

Всего 8310 588 349,272 1811,04 232,848 97,02 2490,18

Общехозяйственный расходы ( Д-т сч. 26 )

С К-та счетов 02 05 13 10 60 70 76/2 89 69 31 Итого

Статьи аналитического учета

1 Амортизационные отчисления 275 15

290

2 Арендная плата

680

3 Износ МБП

2130

4 ЗП управленческого персонала

2150

5 ДЗП ( 10% от ОЗП )

301

6 Отчисления

1275

7 Материалы

5500

8 Коммунальные платежи

470

9 %% по ссуде банка

612 612

Итого 275 15 2130 5500 470 2150 680 301 1275 612 13407,800

Расчет распределения комплексных расходов

ШПЗ Заработная плата

производственных

рабочих Удельный вес

заработной платы сч.26

сч.20/1 400 31% 3981,285

сч.20/2 900 69% 8957,890

Итого: 1 300 100% 12939,175

Сч.20 в разрезе субсчетов

С1 = 130 52 78

Сальдо сч. 20/1 сч.20/2

1 Материалы 5 200 5 600

2 ТЗР 774,8 834,4

3 Вспомогательные материалы 3 100 3 600

4 Основная заработная плата производственных рабочих 400 900

5 Резерв на отпуск 126 161

6 Начисления на заработную плату в пользу органов социального
страхования 533,6 681,9

7 Общехозйственные расходы 4156,4 9251,4

8 Текущий ремонт 228 342

Итого: 14518,8 21370,7

Ведомости регистрового учета

Счет 01 “Основные средства”

Д-т

К-т

С1 26000

N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет

1 3300 87 3 6800 47

1700 02

Од 5000

Ок 6800

С2 24200

Счет 02 “Износ основных средств”

Д-т

К-т

С1 11200

N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет

3 3200 47 1 1700 01

5 150 26

90 26

40 80

35 26

Од 3200

Ок 2015

С2 10015

Счет 04 “Нематериальные активы”

Д-т

К-т

С1

N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет

С1=1500

Од=0 –

Ок=0

С2=1500

Счет 05 “Износ нематериальных активов”

Д-т

К-т

С1 150

N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет

5 15 26

Од=0 –

Ок 15

С2 165

Счет 06 “Долгосрочные финансовые вложения”

Д-т

К-т

С1

N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет

С1=2300

Од=0 –

Ок=0

С2=2300

Счет 08 “Капитальный вложения”

Д-т

К-т

С1

N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет

С1=

Од=0 –

Ок=0

С2=

Счет 43 “Коммерческие расходы”

Д-т

К-т

С1

N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет

С1=

40 2300 51 41 2300 46

Од= 2300

Ок= 2300

С2=0

Счет 10 “Материалы”

Д-т

К-т

С1 280

N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет

7 12000 60 10 5200 20/1

1800 60 10 5600 20/2

18 120 12/2 11 774,8 20/1

11 834,4 20/2

12 5500 26

13 3100 20/1

13 3600 20/2

Од 28320

Ок 24609,2

С2 3990,8

Счет 12 “Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы”

Д-т

К-т

С1 5200

N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет

16 2600 12/1 16 100 70

18 120 10

18 2930 13

Од 2600

Ок 5750

С2 2050

Счет 13 “Износ МБП”

Д-т

К-т

С1 1200

N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет

18 2930 12/2 17 1300 26

18 830 26

Од 2930

Ок 2130

С2 400

Счет 19 “НДС по приобретенным материальным

ценностям”

Д-т

К-т

С1 70

N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет

6 1440 60 6 100 68/1

7 2300 60 6 1340 68/1

14 78,3 60 9 2400 68/3

15 113,3 76/2

Од 3931,6

Ок 3840

С2 161,6

Счет 20 “Основное производство”

Д-т

К-т

С1 570

No хоз. Сумма Корреспонд- No хоз. Сумма Корреспонд-

операции сч.20/1 сч.20/2 ирующий счет операции Заказ 1 Заказ 2 ирующий
счет

10 5200 5600 10 32 36020 0 40

11 774,8 834,4 10

13 3100 3600 10

24 400 900 70

29 126 161 89/1

30 533,6 681,9 69

31 4156,4 9251,4 26

Итого: 14290,8 21028,7

Од 35889,5

Ок 36020

С2

Счет 23 “Вспомогательное производство”

Д-т

К-т

С1 570

N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет

6 570 20

Од 0

Ок 570

С2 0

Счет 26 “Общехозяйственные расходы”

Д-т

К-т

С1 = остакта не имеет

No хоз. операции Сумма Корреспонд-

ирующий счет No хоз. операции Сумма Корреспонд-

ирующий счет

5 150 02/1 31 4156,4 20/1

5 90 02/1 31 9251,4 20/2

5 35 02/2

5 15 05

8 612 31

12 5500 10

14 470 60

15 680 76/2

17 1300 13

18 830 13

24 2150 70

29 301 89/1

30 1274,8 69

Од 13407,8

Ок 13407,8

С2 = остатка не имеет

Счет 31 “Расходы будущих периодов”

Д-т

К-т

С1 –

N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет

8 612 90 8 612 26

Од 612

Ок 612,000

С2 –

Счет 40 “Готовая продукция”

Д-т

К-т

С1 плановая с/с-ть ±D фактическая с/с-ть

100 10 110

N хоз.

операции плановая с/с-ть ±D фактическая с/с-ть N хоз.

операции плановая с/с-ть ±D фактическая с/с-ть

33 35000 1019,5 36019,5 35 30000 879 29121

Од 35100 1029,5 36129,5 Ок 30000 879 29121

С2 5100 150,5 5251

Счет 45 “Товары отгруженные”

Д-т

К-т

С1

С2

No хоз. операции Сумма Корреспонд-

ирующий счет No хоз. операции Сумма Корреспонд-

ирующий счет

С1 =460

Од=0

Ок-0

С2 = 460

Счет 46 “Реализация продукции”

Д-т

К-т

В Д-т сч.46 с К-та счетов

В К-т сч.46 с Д-та счетов НДС

45 43 68/3 80 Итого

62 80 Итого

35 Плановая с/с-ть 30000

30000

Цена 72000

72000 12000

36 ±D 879

879

Итого Фактическая с/с-ть 30879

30879

41 Коммерческие

2300

Итого Фактическая

полная с/с-ть 30879 2300

33179

42 НДС

11000

12000

Итого по Д-ту 30879 2300 11000

45179 Итого по К-ту 72000

72000 12000

43 Прибыль

26821 26821

Всего по Д-ту 30879 2300 11000

72000 Всего по К-ту 72000

72000 12000

Счет 47 “Реализации основных фондов”

Д-т

К-т

N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет

3 6800 01 3 3200 02

720 68/3 3 2700 87

3 1620 80

Од 7520

Ок 7520

Определение результата

5900 – 7530 = –

1620 81

Всего Од 7520

Всего Ок 9140

// Остатков не имеет

Счет 50 “Касса”

Д-т

К-т

С1 340

N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет

20 1800 51 21 1300 70

23 500 51

Од 1800

Ок 1800

С2 340

Счет 51 “Расчетный счет”

Д-т

К-т

С1 3910

N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет

8 15300 90 6 600 61

23 500 50 6 8040 60

37 66000 62 8 16218 90

9 14400 60

19 450 68/2

19 900 69

20 1800 50

40 2300 43

Од 81800

Ок 44708

С2 41002

Счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”

Д-т

К-т

С1=120

N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет

6 600 61 6 7200 89/3

6 8040 51 6 1440 19

9 14400 51 7 12000 10

9 1700 76/2 7 1800 19

7 2300 10

9 14400 26

14 470 19

14 78,3

Од 24740

Ок 39688,3

С2=15068,3

Счет 61 “Расчеты по авансы выданные”

Д-т

К-т

С1 –

N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет

6 600 51 6 600 60

Од 600

Ок 600

С2 –

Счет 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”

Д-т

К-т

С1 –

N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет

35 72000 46 37 66000 51

Од 72000

Ок 66000

С2 6000

Счет 64 “Расчеты по авансам полученным”

Д-т

К-т

С1 2700

N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет

Од

Ок=0

С2 2700

Счет 68 “Расчеты с бюджетом”

Д-т

К-т

С1 450

N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет

19 450 51 28 658 70

6 100 19 44 11060 81

6 1340 19 3 720 47

42 11000 46

Од 4290

Ок 23439

С2 19599

Счет 69 “Задолженность органам соц.страхования

и обеспечения”

Д-т

К-т

С1 900

N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет

19 900 51 30 533,6 20/1

26 150 70 30 681,9 20/2

30 1275 26

28 57 70

Од 1050

Ок 2605

С2 2455

Счет 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”

Д-т

К-т

С1 1800

N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет

18 100 12/2 24 400 20/1

21 1300 50 24 900 20/2

22 500 76/2 24 2150 26

28 57,3 69/2 25 500 89/1

28 658,4 68/2 26 150 69

28 57,3 69/1 27 1780 88/5

Од 2673

Ок 5880

С2 5007

Счет 71 “Расчеты с подопечными лицами”

Д-т

К-т

N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет

С1=0

Од

Ок=0

С2= –

Счет 76/2 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”

Д-т

К-т

С1 300

N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет

9 1700 60

15 680 26

15 113,3 19

22 500 70

42 1000 46

Од –

Ок 3993

С2 4293

Счет 80 “Прибыли и убытки”

Д-т

К-т

С1

С1 –

N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет

5 40 02/1

1620 81 43 26821 46

Од 1660

Ок 26821

Определение результата!

17970 88/1 36633 – 18663 = 25161

Всего Д-т 19630

Всего К-т 26821

Счет 81 “Использование прибыли”

Д-т

К-т

С1 7500

N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет

44 11060,35 68/1

Од 11060

Ок –

С2 18560

Счет 85 “Уставный капитал”

Д-т

К-т

С1 6550

N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет

Од –

Ок –

С2 6550

Счет 87 “Добавочный капитал”

Д-т

К-т

С1 13100

N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет

3 2700 47 1 3300 01

Од 2700

Ок 3300

С2 13700

Счет 88/2 “Нераспределенная прибыль прошлых лет”

Д-т

К-т

С1 400

N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет

8 306 76/1

27 1780 70

Од 2086

Ок –

С2 -1686

Счет 89 “Резервы предстоящих расходов”

Д-т

К-т

С1 1200

N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет

6 7200 60 29 126 20

25 500 70 29 161 20/2

29 301 26

Од 7700

Ок 588

С2 5912

Счет 90 “Краткосрочные займы банков”

Д-т 0

К-т

С1 –

N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет N хоз.

операции Сумма Корреспондирующий

счет

8 16218 51 8 15300 51

8 612 31

8 306 76/1

Од 16218

Ок 16218

С2 –

Оборотная ведомость по счетам

Итого –

48370 –

48370 16 218

44414 16 218

444414 –

105815 –

105815

Международный независимый эколого-политологический университет

PAGE

PAGE 1

Международный независимый эколого-политологический университет

PAGE

PAGE 29

Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter