2
Министерство экономического развития и торговли
Российской Федерации
Красноярский государственный торгово-экономический
институт
Курсовая работа
По дисциплине: «Бухгалтерский финансовый учёт»
Тема «Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками»
Выполнила
студентка
группы
специальность 060500
Проверил
преподаватель:
Красноярск 2007
Содержание
Введение…………………………………………………………………………..3
1 Характеристика ООО «Слави»………………………………………….…….7
2 Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками……………………….……8
2.1 Бухгалтерский учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками…………9
3 Документальное оформление расчётов с поставщиками и подрядчиками 12
4 Бухгалтерский баланс – источник для экономического анализа………… 18
4.1 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности…………………….21
Заключение………………………………………………………………………38
Библиографический список……………………………………………………..40
Приложение 1 «Показатели финансового состояния предприятия»…………42
Приложение 2 «Бухгалтерский баланс»………………………………………..45
Приложение 3 «Отчёт о прибылях и убытках»………………………………..47
Приложение 4 «Приказ об учётной политике предприятия»…………………48
Приложение 5 «Журнал – ордер» к балансовому счёту 19 «Налог на
добавленную стоимость по приобретённым товарно-материальным
ценностям»……………………………………………………………………….51
Приложение 6 «Журнал – ордер к балансовому счёту 60 «Расчёты с
поставщиками и подрядчиками»………………………………………………52
Приложение 7 «Счёт – фактура № 25760»…………………………………….53
Приложение 8 «Счёт – фактура № 5761»………………………………………54
Приложение 9 «Выписка банка из лицевого счёта ООО «Слави»……………56
Приложение 10 «Платёжное поручение»………………………………………57
Введение
Во всем мире бухгалтерский учет понимают как деловой язык бизнеса, но на
любом предприятии он испытывает на себе влияние специфических
социально-экономических, политических и культурных особенностей каждой
страны.
Законодательство России о бухгалтерском учете устанавливает единые
правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского
учета в Российской Федерации.
Основными целями законодательства Российской Федерации о бухгалтерском
учете являются:
– обеспечение единообразного ведения учета имущества, обязательств и
хозяйственных операций, осуществляемых организациями;
– составление и представление сопоставимой и достоверной информации об
имущественном положении организаций и их доходах и расходах, необходимой
пользователям бухгалтерской отчетности.
Система нормативного регулирования бухгалтерского учета, разработанная
Департаментом методологии бухгалтерского учета и отчетности Министерства
финансов РФ, состоит из документов четырех уровней: законодательных,
нормативных, методических и организационных.
К первой группе относятся законодательные документы: федеральные законы,
указы Президента Российской Федерации и постановления Правительства
Российской Федерации.
Основные принципы ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации
сформулированы в Федеральном законе от 21.11.96 № 129-ФЗ «О
бухгалтерском учете». Закон устанавливает единые правовые
методологические основы бухгалтерского учета и отчетности на территории
РФ для всех организаций, являющихся юридическими лицами, определяет
сущность бухгалтерского учета и его задачи, основные понятия,
используемые в учете, порядок регулирования, организации и ведения
бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а также
взаимоотношения по этим вопросам организаций с внутренними и внешними
потребителями информации, включая органы государственного управления.
Ко второй группе относятся нормативные документы, устанавливающие по
отдельным разделам базовые правила ведения бухгалтерского учета,
разрабатываемые Министерством финансов РФ, Центральным банком РФ,
другими ведомствами, которым федеральными законами предоставлено право
регулирования бухгалтерского учета.
По поручению Правительства Минфин России разработал и утвердил Положение
о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской
Федерации от 29.07.98 № 34н, действие которого распространяется на все
организации, находящиеся на территории Российской Федерации, за
исключением Банка России и кредитных организаций.
На основе положения о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации Минфин России разрабатывает положения
(стандарты) по бухгалтерскому учету.
В настоящее время в России действуют следующие учетные стандарты (ПБУ):
– Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ
1/98), утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.12.98 № 60н;
– Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на
капитальное строительство» (ПБУ 2/94), утвержденное Приказом Минфина РФ
от 20.12.94 № 167;
– Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств,
стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000),
утвержденное Приказом Минфина РФ от 10.01.2000 № 2н;
– Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организации» (ПБУ 4/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.07.99 №
43н;
– Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных
запасов» (ПБУ 5/01), утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 №
44н;
– Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01),
утвержденное Приказом Минфина РФ от 30.03.97 № 26н;
– Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ
7/98), утвержденное Приказом Минфина РФ от 25.11.98 № 56н;
– Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной
деятельности» (ПБУ 8/01), утверждено Приказом Минфина РФ от 28.11.2001 №
96н;
– Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99),
утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32н;
– Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99),
утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н;
– Положение по бухгалтерскому учету «Информация об аффилированных лицах»
(ПБУ 11/2000), утвержденное Приказом Минфина РФ от 13.01.2000 №5н;
– Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ
12/2000), утвержденное Приказом Минфина РФ от 27.01.2000 № 11н;
– Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» (ПБУ
13/2000), утвержденное Приказом Минфина РФ от 16.10.2000 № 92н;
– Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ
14/2000), утвержденное Приказом Минфина РФ от 16.10.2000 № 91н;
– Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по
их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утвержденное Приказом Минфина РФ от
02.08.2001 № 60н.
С 1 января 2003 года вступило в силу Положение по бухгалтерскому учету
«Информация по прекращаемой деятельности» (ПБУ 16/02), утвержденное
Приказом Минфина РФ от 02.07.2002 № 66н.
Основная цель стандартов заключается в выработке единого содержания
основных принципов и понятий бухгалтерского учета, в достижении
единообразного содержания терминологии бухгалтерского учета, едином
подходе к построению форм и толкованию показателей финансовой
отчетности. Положения по бухгалтерскому учету (документы второго
уровня), также как и документы первого уровня носят строго обязательный
характер.
К третьей группе документов нормативного регулирования бухгалтерского
учета относятся методические документы: инструкции; рекомендации;
методические указания и разъяснения по применению ПБУ и других
документов, подготавливаемые и утверждаемые федеральными органами,
общественными объединениями профессиональных бухгалтеров, министерствами
и ведомствами на основе и в развитие документов первого и второго
уровней. Документы этого уровня носят рекомендательный, разъясняющий и
уточняющий характер по отношению к документам более высоких уровней.
Предмет данной курсовой работы: «Учёт расчётов с поставщиками и
подрядчиками» – организация бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками
и подрядчиками в бухгалтерии предприятия.
Объект исследования – данные бухгалтерского учёта ООО «Слави»
Цель работы – охарактеризовать порядок организации бухгалтерского учёта
расчётов с поставщиками и подрядчиками, а также анализ дебиторской и
кредиторской задолженности ООО «Слави».
Для выполнения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
– показать организацию бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками и
подрядиками;
– проанализировать дебиторскую и кредиторскую задолженность предприятия
ООО «Слави».
1 Характеристика ООО «Слави»
Юридический и фактический адрес: Россия, Красноярский край, г.
Красноярск, ул. Островского, 1.
Полное официальное наименование предприятия Общество с ограниченной
ответственностью “Слави”. Сокращенное наименование предприятия – ООО
“Слави”.
Код ОКПО- 05771245
Дата регистрации предприятия 16.05.2005г.
Организационно-правовая форма предприятия: Общество с ограниченной
ответственностью «Слави».
Форма собственности: частная.
Регистрационное свидетельство № 457, администрация г. Красноярска.
Почтовый и юридический адрес предприятия
662019, г. Красноярск, ул. Островского, 1
Код СОАТО -1104426000
КодСОГУ-01054
Основные финансовые партнеры – Коммерческий банк «Кедр»
р/с 40702810000213557892, БИК 040409013,
к/сч 30102810000213557892
Адрес налоговой инспекции, контролирующей предприятие:
г. Красноярск, ул. Парижской коммуны, 33.
Вид деятельности (основной) – производственная и коммерческая
деятельность, связанная с производством и реализацией изделий из
тяжёлого бетона.
Основные товары: камень искусственный, брусчатка, тротуарная плитка.
В административном отношении ООО «Слави» расположен в городе Красноярске
Российской Федерации.
ООО «Слави» с 2005 года начало осуществлять прямые поставки изделий из
тяжёлого метала по договорам.
2 Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками
В процессе финансово-хозяйственной деятельности все предприятия и
организации ведут расчеты с поставщиками и подрядчиками.
Как правило, предприятия осуществляют расчеты с поставщиками и
подрядчиками за поставленные материальные ценности, выполненные работы,
оказанные услуги, которые относятся к счёту 60 Расчёты с поставщиками и
подрядчиками». Сами договорные отношения могут быть оформлены не только
договором, но и счетом, кассовым чеком и другими документами,
подтверждающими факт сделки.
Оформление договорных отношений счетом, кассовым чеком или другими
документами, подтверждающими факт заключенной сделки, допускается только
в случае, если сумма за поставленные материальные ценности, выполненные
работы, оказанные услуги не превышает предельного размера расчетов
наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке,
установленного ЦБ РФ. Если сумма поставки превышает предельный размер
расчета наличными, то приобретение товаров, выполнение работ, оказание
услуг осуществляется с помощью размещения государственного заказа, в
результате которого заключается контракт. Размещение государственного
заказа регулируется нормами Закона N 94-ФЗ .
Закон N 94-ФЗ, вступивший в силу с 1 января 2006 г., внес существенные
изменения в порядок размещения государственных и муниципальных заказов
на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, обеспечив тем
самым:
– большую защиту интересов участников (подрядчиков, поставщиков) путем
предоставления им более широких прав;
– жесткую конкретизацию и ограничение прав государственных и
2.1 Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Расчеты с поставщиками за поставленные материальные ценности, оказанные
услуги и подрядчиками за выполненные работы отражаются на счете 60
“Расчеты с поставщиками и подрядчиками”.
Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные материальные
ценности, оказанные услуги ведется в Журнале – ордере по расчетам с
поставщиками и подрядчиками (ф. 6), карточке учета средств и расчетов
(по контрагентам).
Алгоритм отражения операций при расчетах с поставщиками и подрядчиками
следующий:
1. Отражаются суммы поставленных поставщиками материальных ценностей,
оказанных услуг, выполненных работ:
Дебет счетов 10 “Материалы”
Кредит счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”
2. Перечисляются средства в оплату поставленных материальных ценностей,
оказанных услуг, выполненных работ:
Дебет счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”
Кредит счетов 51 “Расчётные счета”
55 «Аккредитивы”
52 «Валютные счета»
В случае если поставщик товаров (работ, услуг) отказывается без
предварительной оплаты поставлять товары, выполнять работы, оказывать
услуги, организация вправе перечислить на счет поставщика аванс (уплата
аванса должна быть предусмотрена условиями договора).
Расчеты по авансам, перечисленным предприятиями (кроме авансов, выданных
подотчетным лицам), учитываются на счете 60.2 “Расчеты по выданным
авансам”.
Аналитический учет расчетов с поставщиками по выданным авансам ведется в
Журнале по расчетам с поставщиками и подрядчиками и в Карточке учета
средств и расчетов.
Алгоритм отражения операций при расчетах с поставщиками и подрядчиками
при наличии авансовых платежей следующий:
1. Отражается аванс, перечисленный поставщику:
Дебет счета 60.2 “Расчеты по выданным авансам”
Кредит счетов 51 “Расчётные счета”
55 “Выбытия денежных средств с аккредитивного счета”
2. Отражаются суммы поставленных поставщиками материальных ценностей,
оказанных услуг, выполненных работ:
Дебет счетов 10 “Материалы”
60.1 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками”
3. Зачет ранее перечисленного аванса:
Дебет счета 60.1 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”
Кредит счета 60.2 “Расчеты по выданным авансам”
4. Перечисление оставшейся суммы договора в оплату поставленных
материальных ценностей, оказанных услуг, выполненных работ:
Дебет счета 60.1 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”
Кредит счетов 51 «Расчётные счета»
55 “Аккредитивы”
52 “Валютные счета”
Следует иметь в виду, что на практике достаточно часто бывает, что
поставщики отказываются поставлять товары (работы, услуги) без их
100%-ной предоплаты. Тогда предприятия, получив от поставщика только
документы на якобы отгруженные им товары, работы и услуги, оплачивают
их, отражая оплату через счет 60.1 “Расчеты с поставщиками и
подрядчиками”. Здесь возникает большой риск того, что получивший деньги
по фиктивным документам поставщик окажется недобросовестным и не
выполнит свои обещания. Причем даже если поставщик вернет перечисленные
ему денежные средства на лицевой счет организации, при проведении
прорверки факт нарушения будет очевиден. Поэтому чтобы не было
неприятных ситуаций, следует избегать оплаты товаров (работ, услуг) по
фиктивным документам, а в случае если этого избежать невозможно,
работать с поставщиками, когда есть уверенность, что они не подведут.
3 Документальное оформление расчётов с поставщиками и подрядчиками
Большая часть изменений налогового законодательства в части налога на
добавленную стоимость, внесенных Федеральными законами от 22.07.2005 N
119-ФЗ, от 22.07.2005 N 117-ФЗ и от 20.12.2005 N 168-ФЗ, вступила в силу
с 1 января 2006 г. Изменения гл. 21 НК РФ затрагивали порядок работы со
счетами-фактурами и их учета. Однако Постановление Правительства РФ от
11.05.2006 N 283 “О внесении изменений в Постановление Правительства
Российской Федерации от 2 декабря 2000 года N 914” появилось почти на
полгода позднее.
Постановление Правительства РФ от 11.05.2006 N 283 “О внесении изменений
в Постановление Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000
года N 914” значительно опоздало по сравнению с началом действия
изменений гл. 21 НК РФ.
Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 “Об утверждении
Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур,
книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную
стоимость” изменялось неоднократно (Постановлениями Правительства РФ от
15 марта 2001 г., 27 июля 2002 г., 16 февраля 2004 г., 11 мая 2006 г.).
На этот раз Правила ведения журналов учета полученных и выставленных
счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на
добавленную стоимость, утвержденные Постановлением N 914, изменены
существенно. Например, в книги покупок и продаж введены дополнительные
листы, которые оформляются при необходимости внесения в них изменений.
Вследствие этого Правила, ранее имевшие три Приложения, теперь получили
два новых Приложения.
Если Постановление N 283 отнести к актам Правительства РФ, затрагивающим
права, свободы и обязанности человека и гражданина, устанавливающим
правовой статус федеральных органов исполнительной власти, а также
организаций, то дата вступления его в силу наступает через 7 дней после
дня первого официального опубликования в “Российской газете” или
“Собрании законодательства Российской Федерации”. В “Собрании
законодательства Российской Федерации” Постановление N 283 было
опубликовано 22 мая 2006 г. Значит, применять новые Правила нужно было
бы через семь дней после опубликования, то есть с 31 мая 2006 г.
В связи с изменениями порядка применения налоговых вычетов (ст. ст. 171,
172 НК РФ) бухгалтеры с первых же дней 2006 г. столкнулись с тем, что
требование Правил (в ред. Постановления N 914) заносить счета-фактуры в
книги покупок только после оплаты поставщику противоречит
соответствующим статьям гл. 21 НК РФ. Поэтому бухгалтеры вынуждены были
вести учет счетов-фактур, руководствуясь именно нормами НК РФ.
Теперь согласно п. 8 новой редакции Правил счета-фактуры, полученные от
поставщиков (продавцов), регистрируются в книге покупок по мере
возникновения права на вычет налога на добавленную стоимость (по мере
принятия товаров на учет) независимо от их оплаты в соответствии со ст.
172 НК РФ.
Иногда зачесть НДС можно только после оплаты, однако в отдельных случаях
зачесть налог на добавленную стоимость можно только после оплаты. Это
касается вычета НДС по товарам, ввезенным импортерами на территорию РФ.
Это касается также налоговых агентов по НДС и организаций, которые
выполняют строительно-монтажные работы для собственного потребления. В
этих случаях НДС можно принять к вычету только после его уплаты в
бюджет. Следовательно, запись в книгу покупок производится только после
уплаты соответствующей суммы НДС.
Согласно п. п. 4 и 5 как новых, так и старых Правил у покупателя в
журнале учета полученных счетов-фактур должны храниться следующие
документы:
– “счета-фактуры, полученные от продавцов по приобретенным товарам
(выполненным работам, оказанным услугам) для выполнения с 1 января 2001
года строительно-монтажных работ для собственного потребления”;
– “заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их
копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную
стоимость” (“при приобретении услуг по найму жилых помещений в период
служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к
месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению
в пользование в поездах постельных принадлежностей”).
Изменилась формулировка п. 5 Правил, в котором речь шла о хранении у
покупателя в журнале учета полученных счетов-фактур грузовых таможенных
деклараций или их копий, заверенных в установленном порядке. Если раньше
в п. 5 Правил говорилось о “грузовых таможенных декларациях, заверенных
в установленном порядке”, то теперь слово “грузовые” отсутствует, но
указано, кто именно заверяет таможенные декларации – руководитель и
главный бухгалтер организации (индивидуальный предприниматель).
Вместе с этим в п. 5 Правил внесены дополнения. В журнале учета
полученных счетов-фактур теперь должны храниться:
– у покупателя – “заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с
отметками налоговых органов об уплате налога на добавленную стоимость
или их копии, заверенные руководителем и главным бухгалтером организации
(индивидуальным предпринимателем), и копии платежных документов,
подтверждающих фактическую уплату налога на добавленную стоимость” (“при
ввозе на территорию Российской Федерации с территории Республики
Беларусь товаров, в отношении которых взимание налога на добавленную
стоимость осуществляется налоговыми органами в соответствии с
Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством
Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте
и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004
года”);
– у принимающей организации – “документы, которыми оформляется передача
имущества, нематериальных активов, имущественных прав и в которых
указаны суммы налога, восстановленного акционером (участником, пайщиком)
в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса
Российской Федерации, или их нотариально заверенные копии” (“при
получении имущества, нематериальных активов, имущественных прав в
качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и
товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов”).
То есть в ряде отдельных случаев покупатели должны представить налоговым
органам документы, которые ранее прямо не были указаны в Правилах.
Таким образом, теперь в Правилах расширился список документов, на
основании которых можно принять НДС к вычету при отсутствии
счета-фактуры в тех случаях, когда составление счета-фактуры не
предусмотрено. Этот список теперь таков:
– таможенная декларация (ее заверенная копия) на ввозимые товары и
платежные документы, подтверждающие фактическую уплату таможенному
органу налога на добавленную стоимость;
– бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной
строкой суммой налога на добавленную стоимость, выданные работнику и
включенные им в отчет о служебной командировке;
– заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками
налоговых органов об уплате налога на добавленную стоимость (или их
заверенные копии) и копии платежных документов, подтверждающих
фактическую уплату налога на добавленную стоимость (при ввозе товаров из
Республики Беларусь);
– документы, удостоверяющие внесение вклада в уставный капитал, или их
нотариально заверенные копии (акты приема и передачи основных средств,
составленные по установленной форме, а для других видов активов – в
произвольной форме, но с указанием всех реквизитов первичных учетных
документов, перечисленных в п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996
N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете”).
В НК РФ с 1 января 2006 г. вместо термина “авансы и иные платежи”
применяется термин “оплата, частичная оплата”. В связи с этим изменился
текст п. 13 Правил. В новой редакции он выглядит так: “Счета-фактуры,
выписанные и зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении
оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения
работ, оказания услуг), регистрируются ими в книге покупок при отгрузке
товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученных оплаты,
частичной оплаты с указанием соответствующей суммы налога на добавленную
стоимость”.
Также следует отметить, что п. 13 Правил дополнен описанием порядка
регистрации счетов-фактур при изменении условий либо расторжении
договора и возврате соответствующих сумм оплаты, частичной оплаты,
полученных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ,
оказания услуг), передачи имущественных прав. В случае возврата
соответствующих сумм оплаты не позднее одного года с момента отказа от
товаров (работ, услуг), имущественных прав необходимо:
– сначала отразить в учете соответствующие операции по корректировке в
связи с отказом от товаров (работ, услуг), имущественных прав;
– затем счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные продавцами
в книге продаж при получении указанных сумм, зарегистрировать в книге
покупок.
Новая редакция Правил усложнила порядок внесения изменений в
счета-фактуры. Теперь при внесении изменений в ранее оформленные
счета-фактуры необходимо заполнить дополнительные листы книги покупок.
Согласно новым абзацам 2 и 3 п. 7 Правил “при необходимости внесения
изменений в книгу покупок запись об аннулировании счета-фактуры
производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в
котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него
исправлений”, “дополнительные листы книги покупок являются ее
неотъемлемой частью”.
В новом Приложении N 4 к Правилам прописан порядок заполнения
дополнительного листа книги покупок, который несколько отличается от
порядка заполнения дополнительного листа книги продаж (новое Приложение
N 5 к Правилам, которое рассмотрим позднее).
При обнаружении неточно отраженной суммы принятого к зачету НДС
плательщиком НДС или если плательщик НДС получил от поставщика
исправленный счет-фактуру за предыдущий налоговый период (месяц,
квартал), он должен:
– в строку “Итого” дополнительного листа книги покупок (в начальных
реквизитах которого указывается налоговый период (месяц, квартал), в
котором был зарегистрирован “неточный счет-фактура”) внести итоговые
данные из книги покупок за соответствующий налоговый период (месяц,
квартал), в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него
исправлений;
– в строки дополнительного листа книги покупок внести записи по
счетам-фактурам, подлежащие аннулированию;
– в строку “Всего” дополнительного листа книги покупок занести данные,
полученные вычитанием из показателей по строке “Итого” показателей
подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам;
– показатели строки “Всего” использовать для составления уточненной
декларации за соответствующий период;
– сдать уточненную декларацию и при этом доплатить НДС и начислить пени.
Таким образом, из последнего пункта приведенного перечня следует, что
введение в Правила необходимости оформления дополнительного листа
ухудшает положение налогоплательщика, так как данные исправленного
счета-фактуры заносятся в книгу покупок текущего налогового периода.
4 Бухгалтерский баланс – источник для экономического анализа
Баланс (франц. balance, весы) – система показателей сгруппированных в
сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающих наличие
хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на
определенную работу. В основе своей термин «баланс» латинского
происхождения. Буквально: bis – дважды, lans – чаша весов.
Балансовый метод как способ представления данных в виде двусторонних
таблиц с равными итогами широко используются в планировании, учете и
экономическом анализе.
В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет двойное значение:
1) равенство итогов, когда равны итоги записей по дебету и кредиту
счетов, итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему
синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса и
т.д.
2) наиболее важная форма бухгалтерской отчетности, показывающая
состояния средств предприятия в денежной оценке на определенную дату.
В бухгалтерском балансе показывают состояние средств предприятия в
денежной оценке на определенную дату. Эти средства квалифицируются по
составу, источникам формирования, размещению и т.д.
Наиболее важные в бухгалтерском учете классификационные признаки
хозяйственных средств: 1)состав (вид); 2)источники формирования.
В условиях рыночной экономики бухгалтерский баланс служит основным
источником информации для различных пользователей. Баланс предприятия
знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с
управлением, с имущественным состоянием предприятия. Из баланса они
узнают, чем собственник владеет, т.е. в каком количественном и
качественном соотношении находится тот запас материальных средств,
которым предприятие способно распоряжаться.
По балансу определяют, способно ли предприятие выполнить свои
обязательства перед третьими лицами или ему грозят финансовые
затруднения.
По балансу определяют конечный финансовый результат деятельности
предприятия в виде наращивания собственного капитала за отчетный период,
по которому судят о способности руководителей сохранить и приумножить
вверенные им материальные и денежные ресурсы.
На основе данных баланса строится оперативное финансовое планирование
любого предприятия, осуществляется контроль за движением денежных
средств в соответствии с полученной прибылью.
Данные баланса широко используется налоговыми службами, кредитными
учреждениями и органами государственного управления.
Балансовый метод как способ представления данных в виде двусторонних
таблиц с равными итогами широко применяется в планировании, учете и
экономическом анализе.
Балансовое обобщение информации в бухгалтерском учете позволяет выявить
финансово-имущественное положение предприятия. Это достигается
содержанием и структурой баланса, состоящего из двух равных частей: в
одной отражается имущество по составу (основные средства, запасы,
готовая продукция, денежные средства и т.д.) — актив, а в другой —по
источникам формирования (уставный капитал, кредиты банка, задолженность
поставщикам и т.д.) — пассив баланса
Бухгалтерский баланс как элемент метода бухгалтерского учета
подытоживает процедуру обработки бухгалтерских данных, обобщая их в
информационную модель, характеризующую имущественный потенциал
предприятия. Благодаря бухгалтерскому учету идентифицируются,
оцениваются, классифицируются и регистрируются все факты хозяйственной
жизни предприятия, которые отражаются и накапливаются в учетных
системах, а затем отражаются в бухгалтерском балансе. На основе данных,
представленных в балансе, заинтересованные пользователи имеют
возможность изучать наличие, размещение и использование ресурсов,
платежеспособность и финансовую устойчивость предприятий и удовлетворять
таким образом свои информационные потребности.
Степень аналитичности баланса определяется уровнем агрегированности
отображенных в нем данных. Связь здесь обратно пропорциональная, т.е.
чем выше уровень агрегированности, тем менее аналитичен баланс. Поэтому
актуален вопрос о степени сложности баланса, о необходимом количестве
отображаемых статей (строк). Каждая строка актива и пассива баланса
характеризует в денежном выражении величину отдельных видов имущества
предприятия (хозяйственных средств) или источников формирования и
называется статьей баланса.
Бухгалтерский баланс построен на классификации хозяйственных средств,
т.е. он состоит из двух равновесных частей: в одной отражаются средства
по их составу (основные средства, производственные запасы, готовая
продукция, касса и т.д.), а другой – по источникам формирования
(уставный капитал, ссуды банка, задолженность поставщикам и т.д. Первая
часть баланса называется активом, а вторая – пассивом. Важнейшей
особенностью бухгалтерского баланса является равенство итогов актива и
пассива, поскольку и в активе и в пассиве отображается одно и то же –
хозяйственные средства предприятия, но с разных сторон: в активе
показывается состав средств, а в пассиве за счет каких источников они
сформированы.
4.1 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Слави»
Для экономического анализа необходимо составить расчет финансовой
устойчивости предприятия. Для дальнейшего же расчета необходимо
обозначить следующие показатели представленные в таблице 2.1.
Уже на основе исходных данных таблицы 2.1 следует, что состояние ООО
«Слави» Минусовые показатели собственного оборотного капитала говорят о
том, что предприятию не хватает в 2005 г. 292587 руб. для оборота и
84700 руб. в 2006 г. исходя из первого показателя СОК рассчитанного как
нормативный показатель банкротства.
Таблица 2.1.
Исходные данные для анализа платежеспособности и устойчивости ООО
«Слави»
Показатели20052006Собственный капитал (СК)15288511580291Заемный капитал
(ЗК): Долгосрочные обязательства (ДЗ) + краткосрочные обязательства (КО)
774305
672168ДЗК –долгосрочные обязательства043898Валюта баланса (
активы)23071802256395Собственный оборотный капитал 1.СОК=СК-ВА
-292587
-847002. СОК=(СК+ДЗК) -ВА-1043109-9888873. СОК=ОА-КЗК-292587-40802
Теперь рассчитаем показатели финансовой устойчивости, которые
представлены в таблице 2.2
Таблица 2.2.
Коэффициенты финансовой устойчивости ООО «Слави»
ПоказательФормулаНормальное значение2005г.2006г.Изменение1234561.
АвтономииСК/Вpicscalex100010009000003f900000002001c000000000005000000090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,70,702.Финансирования (соотношения собственных и заёмных
средств)СК/ЗК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1,9
2,7
0,53.Финансовой устойчивости(СК+ДЗК)/Вх0,70,704.Материальной стоимости
имущества(ОС+НЗ+З-РБП)/(В-Дз безнадеждная)
х
0,6
0,5
-0,15Маневренности собственного
капиталаСОК(3)/СК0,3-0,7-0,20,05-0,156.Обеспеченности оборотными
активамиСОК(3)/ОбАpicscalex970100090000039d00000002001c00000000000500000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 0,1-0,6-0,50,17. ИнвестированияСК/ВА0,80,90,18.Доля
собственного капитала в формировании активовСК/А
66%
70%
10%9. Доля заемного капитала в формировании активов. Из нихЗК/А
33%
29%
-4
1) Коэффициент автономности
picscalex100010009000003510000000000120000000000050000000902000000000500
0000020101000000050000000102ffffff00050000002e0118000000050000000b020000
0000050000000c02200220011200000026060f001a00ffffffff000010000000c0ffffff
a6ffffffe0000000c60100000b00000026060f000c004d61746854797065000050000a00
000026060f000a00ffffffff010000000000030000000000 2005 г.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 г.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Коэффициент автономности – этот показатель характеризует долю владельцев
предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность.
Чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчиво,
стабильно и независимо от внешних кредиторов предприятие. У предприятия
ООО «Слави» достаточно высокий показатель степени независимости и
финансовой устойчивости, поскольку принято считать, что нормальный
уровень коэффициента абсолютной ликвидности должен быть больше или равен
0, 5
2) Коэффициент финансирования
2005 г.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г.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Рассчитанный коэффициент должен быть
больше или равен 1, то есть собственный капитал должен быть больше или
равен заемного капитала.
3)Коэффициент финансовой устойчивости показывает долю тех источников
финансирования, которую ООО «Слави» может использовать в своей
деятельности длительное время
2005г.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 г.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Коэффициент финансовой устойчивости больше коэффициента материальной
стоимости имущества, что соответствует норме
4) Коэффициент реальной стоимости имущества показывает, какую долю в
стоимости имущества организации составляют средства производства. У ООО
«Слави» этот показатель меньше, чем коэффициент финансовой устойчивости,
что соответствует норме
2005 г.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 г.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5) Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственного
капитала используется для финансирования текущей деятельности, т.е.
вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована. У ООО
«Слави» этот коэффициент низкий с минусом, что говорит о низкой
оборачиваемости активов, что связано с низкой рентабельностью
предприятия.
2005 г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 г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.6)
Коэффициент обеспеченности оборотными активами ООО «Слави» данный
показатель характеризует степень участия собственного капитала в
формировании оборотных средств
Начало 2006 г.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Конец 2006 г.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7) Коэффициент инвестирования данный коэффициент показывает, что
2005г.
Ки=picscalex1000100090000030501000003001c0000000000050000000902000000000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 г.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8)Доля собственных капиталов в формировании активов
2005г.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г.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9) Доля заемного капитала в формировании активов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- 2005
г.picscalex100010009000003fc00000003001c00000000000500000009020000000005
000000020101000000050000000102ffffff00050000002e0118000000050000000b0200
000000050000000c02e003400a1200000026060f001a00ffffffff000010000000c0ffff
ffb9ffffff000a0000990300000b00000026060f000c004d617468547970650000c00008
000000fa0200001000000000000000040000002d01000005000000140200024000050000
0013020002a2051c000000fb0280fe0000000000009001000000000402001054696d6573
204e657720526f6d616e001643c7771f43c77720c0c97700003000040000002d01010008
000000320a6002b30801000000257908000000320a600233070200000032390b00000032
0a8e035a000700000032323536333935000a000000320a6d01b700060000003637323136
381c000000fb0280fe0000000000009001000000020002001053796d626f6c0077400000
00880b0a731643c7771f43c77720c0c97700003000040000002d01020004000000f00101
0008000000320a60020806010000003d370a00000026060f000a00ffffffff0100000000
001c000000fb021000070000000000bc02000000cc0102022253797374656d000000000a
0021008a010000000001000000fcf312002942c777040000002d01010004000000f00102
00030000000000 2006г.
Как видим, доля заемного капитала в формировании активов в 2006 г.
снизилась, для того чтобы посмотреть насколько это скажется на
финансовом состоянии предприятия, понадобится проанализировать
оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности.
В целом показатели финансовой устойчивости предприятия показаны в
таблице 2.3 и 2.4, общий вывод предприятия ООО «Слави» имеет финансовое
состояние близкое к неустойчивому.
Из приведенных данных таблицы 2.3 и 2.4 следует, что ни один из
показателей не соответствует нормальному ограничению и является
ориентировочным индикатором сложного финансового состояния организации.
Таблица 2.3.
Анализ финансовой устойчивости ООО «Слави»
Показатели2005 г.2006 г.1. Источники собственных средств152885115802912.
Внеоборотные активы182143816649913. Наличие собственных оборотных
средств(1) (стр.1-стр.2)-292587-847004. Долгосрочные кредиты и заемные
средства0438985. Наличие собственных и долгосрочных источников
формирования запасов (стр.3+стр.4)-292587-408026. Краткосрочные кредиты
и заемные средства7783296322067. Общая величина основных источников
формирования запасов (стр.5+стр.6)4857425914048. Величина
запасов2007581055939. Излишек (+) или недостаток (-) собственных
оборотных средств (стр.3-стр.8)-918292089310. Излишек (+) или недостаток
(-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов
(стр.5-стр.8)-918296479111. Излишек (+) или недостаток (-) общей
величины основных источников формирования запасов
(стр.7-стр.8)28498448581112. Тип финансовой устойчивостиБлизкое к
неустойчивомуБлизкое к неустойчивому
Рассчитаем для оценки показателей ликвидности и платежеспособности
предприятия ООО «Слави» относительные показатели: коэффициент абсолютной
ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности и коэффициент текущей
ликвидности – таблица 2.4.
Коэффициент абсолютной ликвидности увеличился с 0, 0001 до 0,1 и ниже
нормального ограничения данного показателя. Это свидетельствует о
практически невозможности погашения части краткосрочной задолженности
организации в ближайшее время.
Не удовлетворяет нормальному ограничению на 2005 и 2006 гг. коэффициент
покрытия, хотя его значение близко к норме особенно в 2006 г.
Несоответствующий норме коэффициент промежуточного покрытия говорит о
низких платежных возможностях организации даже при условии своевременных
расчетов с дебиторами и продажи, в случае необходимости, материальных
оборотных средств. У кредиторов при таких показателях ликвидности
возникнет закономерный вопрос о реальных возможностях предприятия
оплатить свои долги.
Коэффициент текущей ликвидности так же ниже нормы, он характеризует
ожидаемую платежеспособность одного оборота всех оборотных активов, и
соответственно при таком показателе, как в 2005, так и в 2006 гг. мы
можем говорить о неудовлетворительной ожидаемой платежеспособности.
Таблица 2.4.
Оценка характера изменений коэффициентов ликвидности ООО «Слави»
ПоказательФормулаНормальное ограничение20052006Коэффициент абсолютной
ликвидности(ДС+КФВ)/КЗКpicscalex970100090000039d00000002001c000000000005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,2-0,5
0,0001
0,1Критическая ликвидность (коэффициент промежуточного покрытия)
(ДС+КФВ+Дз)/КЗКpicscalex970100090000039d00000002001c00000000000500000009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,5-0,8
0,3
0,7Коэффициент текущей
ликвидности(ОбА-НДС)/КЗКpicscalex98010009000003c900000002001c00000000000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,61
Для того чтобы проверить коэффициенты ликвидности активов, группируем
оборотные средства по степени риска и проверяем ликвидность баланса,
таблица 2.5
В 2005 и 2006 гг. года на легко реализуемые активы приходилось очень
малая доля общей суммы активов. Как первая, так и вторая группы намного
меньше третьей и четвертой, что свидетельствует о низкой ликвидности
баланса ООО «Слави».
Таблица 2.5.
Группировка оборотных средств по степени риска ООО «Слави»
ПоказателиУдельный вес в ОбА без НДС,%Абсолютные показатели, тыс.
руб2005.200620052006123451 группа – легко
реализуемые0,0023,2295159457Денежные средства519457Краткосрочные
финансовые вложения050 0002 группа – легко
реализуемые2,0761,8274271433632НДС по приобретенным
ценностям3511611450Готовая продукция759822182Дебиторская
задолженность243464414903Универсальное сырьё3 группа – трудно
реализуемые4,9873,93610259172474Незавершённое
производство10291229Специальное сырьё и материалы101562712454 группа –
трудно реализуемые 92,93591,00719120071675516 Внеоборотные
активы18214381664991Долгосрочная дебиторская задолженность00Расходы
будущих периодов9056910525ИТОГО10010020573631841079
В 2005 и 2006 гг. более 90% % из оборотных средств являлись трудно
реализуемыми, что больше 1 и 2 группы легко реализуемых.
Незначительная процентное уменьшение не является существенным и не
меняет общей картины не ликвидности активов.
В 2005 и 2006 гг. года на легко реализуемые активы приходилось очень
малая доля общей суммы активов. Как первая, так и вторая группы намного
меньше третьей и четвертой, что свидетельствует о низкой ликвидности
баланса ООО «Слави».
Для дальнейшего анализа необходимо проверить является ли соотношение
между пассивами и активами ликвидным и удовлетворяет ли формуле.
В 2005 и 2006 гг. года на легко реализуемые активы приходилось очень
малая доля общей суммы активов. Как первая, так и вторая группы намного
меньше третьей и четвертой, что свидетельствует о низкой ликвидности
баланса ООО «Слави».
Таблица 2.6.
Анализ ликвидности баланса ООО «Слави», руб.
АктивНаличие наПассивНаличие наПлатежеспособный излишек или недостаток
2005
2006
2005
200620052006А15159457П1727361627838-727310-568381А24271433632П246944432
-423033200А310259172474П3043898
10259128576А419120071675516П421696671573702-257660101814
Таблица 2.7
Соотношение активов и пассивов по группам ООО «Слави», руб.
Формула абсолютной ликвидности20052006АктивыПассивыАктивыПассивыА 1 ? П
1;51432А 3?П
3102591>072474>43898А 4?П 419120071573702
Вывод: предприятие ООО «Слави» имеет неликвидные активы на 2005 и 2006
гг., и финансовое состояние близкое к неустойчивому. Графическое
соотношение легко и трудно реализуемых активов представлены на рисунках
2.1.и 2.2.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picscalex100010009000003142800000b001610000000001610000026060f002220574d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Финансовое положение предприятия, его ликвидность и платежеспособность,
непосредственно зависит от того, на сколько быстро средства, вложенные в
активы, превращаются в деньги.
Со скоростью оборота оборотного капитала связаны:
– экономия оборотного капитала (т.е. сокращение потребности в оборотном
капитале);
– прирост объёмов продукции;
– увеличение получаемой прибыли;
– потребность в дополнительных источниках финансирования;
– величина уплачиваемых налогов.
Для анализа используют формы годового отчёта № 1 «Бухгалтерский баланс»,
№2 «Отчёт о прибылях и убытках», №5 «Приложение к бухгалтерскому
балансу».
Оборачиваемость средств, вложенных в имущество оценивают показателями:
скоростью оборота и периодом оборота.
Показатель оборачиваемости определяется по формуле: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 (2,1)
где Кобак – коэффициент оборачиваемости активов;
Np- выручка от продажи продукции;
А срак – средняя величина оборотных активов. Средняя величина оборотных
активов определяется по формуле средней арифметической величины активов
на начало и конец периодов.
Период оборота определяют по формулам:
Т=Д/Кобак, (2,2)
где Т – период оборота в днях;
Д – длительность анализируемого периода (год – 360 дней, квартал – 90,
месяц – 30).
Показатели расчетов оборачиваемости активов показаны в таблице 2.9.
По структуре дебиторской задолженности, срокам ее возникновения и
погашения, причинам возникновения и деловым партнерам можно судить об
эффективности использования организацией имеющихся денежных средств, о
рациональности условий заключаемых договоров и ряде других показателей.
Анализ состояния кредиторской задолженности (по расчетам с поставщиками
и подрядчиками, с разными дебиторами и кредиторами, персоналом и пр.)
дает представление о том, насколько эффективно используются организацией
устойчивые пассивы, а также позволяет определить степень обеспеченности
организации собственными средствами, а следовательно, и оценить
финансовую устойчивость предприятия.
Понятия дебиторской и кредиторской задолженности являются исключительно
важными для определения финансового состояния организации, состояния
источников финансирования текущих и капитальных затрат, а также для
оценки правильности обоснованности принимаемых управленческих решений.
Дебиторская задолженность является одной из разновидностей активов
организации, которая может быть реализована, передана, обменена на
имущество, продукцию, результаты выполнения работ и оказания услуг. В
зависимости от размера дебиторской задолженности, наиболее вероятных
сроков ее погашения, а также от того, какова вероятность непогашения
задолженности, можно сделать вывод о состоянии оборотных средств
организации и тенденциях ее развития.
Кредиторская задолженность выступает в качестве источника возмещения
расходов организации. Некоторые виды кредиторской задолженности (по
оплате труда работникам, задолженность перед бюджетом и внебюджетными
фондами в течении сроков определенных законодательством) являются
устойчивыми пассивами и могут учитываться при определении величины
пассивов необходимых для осуществления предпринимательской деятельности
наравне с собственными средствами организации.
Следует учесть, что наличие дебиторской задолженности в балансе и
отнесение её к наиболее ликвидным активам не гарантирует получение
денежных средств со стороны организаций – дебиторов. Более того,
дебиторская задолженность может быть списана в разряд задолженности по
которой истек срок исковой давности, или других долгов, нереальных для
взыскания. В том случае если организация заранее оценила реальность и
надежность погашения такой задолженности и зарезервировала суммы под её
списание, эти последствия могут не сказаться на ритмичности
функционирования фирмы и её платежеспособности.
Наоборот непредвиденность ситуации возможного погашения дебиторской
задолженности, потеря значительных денежных средств в обороте создадут
серьезные проблемы с текущей платежеспособностью и нарушат
производственный процесс. Кроме того, это скажется на формировании
финансовых результатов, уменьшении суммы чистой прибыли и рентабельности
организации.
В свою очередь, кредиторская задолженность относится к краткосрочным
обязательствам, а её остатки по группам кредиторов характеризуют их
преимущественное право на имущество предприятия. Это означает, что в
любое время кредиторы могут потребовать погашения долгов. При
неудовлетворительной структуре актива баланса проявляющегося в
увеличении доли сомнительной дебиторской задолженности, возможна
ситуация, когда организация будет неспособна отвечать по своим
обязательствам, что может привести к банкротству.
В результате этого возникает необходимость анализа дебиторской и
кредиторской задолженности основными задачами при проведении анализа
являются:
– определение величины задолженности;
– установление причин возникновения задолженности;
– определение мероприятий по укреплению платежной дисциплины.
Динамику кредиторской и дебиторской задолженности рассмотрим в таблице
2.8
Таблица 2.8
Динамика и соотношение кредиторской и дебиторской задолженности за 2005
и 2006 гг. ООО «Слави»
Наименование2005 г., руб.2006 г., руб.Темп роста, %Дебиторская
задолженность, краткосрочная243464414903170,4Кредиторская задолженность,
краткосрочная72736162783886,3
В течении 2006 г. возникла большая сумма дебиторской задолженности, ее
рост составил 170,4 % .
По кредиторской задолженности наоборот её величина уменьшилась в 2006 г.
на 14% и составила 627838 руб.
Прямой закономерностью роста дебиторской задолженности является
увеличение величины кредиторской задолженности, однако темп роста
кредиторской задолженности снизился, по сравнению с ростом дебиторской
задолженности, соотношение дебиторской и кредиторской задолженности
показаны на рисунках 2.3 и 2.4.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picscalex1000100090000036e1600000900f20d00000000f20d000026060f00da1b574d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При проведении анализа дебиторской и кредиторской задолженности
необходимо обратить внимание на оборачиваемость данных показателей.
Состояние расчетов с поставщиками и заказчиками ухудшилось, так как по
сравнению с 2005 годом период погашения дебиторской задолженности возрос
на 37,65 дней. Что касается кредиторской задолженности, то здесь
наблюдается такая же тенденция, т. е. скорость обращения кредиторской
задолженности уменьшилась на 16,28 дней.
Показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности
рассмотрим в таблице 2.9
Таблица 2.9.
Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности на ООО
«Слави» 2005-2006 гг.
ПоказателиЕдин. измер.20052006Оборачиваемость дебиторской задолженности,
Ф2стр010/(Ф1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(230;240
н.г, к.г))/2Раз2,51,3Период оборота,
((Ф1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(230;240
н.г, к.г))*360)/Ф2 стр.010Дней280,6286,8Оборачиваемость кредиторской
задолженности,
Ф2стр010/(Ф1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(620
н.г, к.г))/2Раз0,90,6Период оборота,
(0,5 *( Ф1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(620н.г,
к.г))*360)/(Ф2 стр010)Дней383,6295,2
Замедление оборачиваемости дебиторской задолженности в условиях инфляции
только ослабевает финансовую устойчивость предприятия, так как
происходит обесценивание средств находящихся в обороте, но в 2006 г.
оборачиваемость дебиторской задолженности количество, раз уменьшилась по
сравнению с 2005 г., а период оборота, раз возрос, что соответственно
нельзя назвать положительным. По кредиторской задолженности наоборот
идет уменьшение оборота дней и оборота раз.
В таблице 2.10 рассмотрим основные коэффициенты платежеспособности и
финансовой устойчивости предприятия в зависимости от величины
дебиторской и кредиторской задолженности.
Таблица 2.10.
Коэффициенты платежеспособности и финансовой устойчивости на основе
анализа дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Слави»
Показатели20052006ОтклонениеЧастный коэффициент покрытия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,330,66
0,33Общий коэффициент покрытия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,660,940,28Коэффициент задолженности
другим предприятиям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0,39
0,27
-0,12Коэффициент задолженности фискальной системе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0,85
0,46
-0,39Коэффициент внутреннего долга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0,02
0,01
-0,01
Рассмотрим подробнее показатели таблицы 2.10
Частный коэффициент покрытия – характеризует величину покрытия
дебиторской задолженностью текущей кредиторской задолженности. Кроме
того, показывает платежные возможности организации при условии погашения
всей суммы дебиторской задолженности (в том числе “невозвратной”)
Увеличение данного показателя за отчетный год свидетельствует о
повышении уровня ликвидности этого вида актива и о снижении убытков
организации. Поскольку на предприятии ООО «Слави» идет незначительное
увеличение этого показателя, можно говорить об увеличении ликвидности в
2006 г.
Коэффициент покрытия показывает, насколько текущие обязательства (в том
числе кредиторская задолженность) покрывается оборотными активами
организации. При росте доли наиболее ликвидных активов, возмещении
дебиторской задолженности и реализации неликвидных запасов значение
показателя возрастает, что свидетельствует об улучшении его
платежеспособности и реальности погашения текущих долгосрочных и
краткосрочных обязательств. Данный показатель увеличился на 0.28.
Коэффициент покрытия показывает недостаточную степень обеспеченности
текущих кредитных обязательств, относящихся к дебиторской задолженности.
В 2005 году на 1 рубль кредиторской задолженности предприятия
приходилось 66 копеек дебиторской задолженности. В 2006 году данный
показатель несколько увеличился и составил 94 копейки, что
свидетельствует о некотором улучшении финансового положения предприятия.
Наличие незначительной доли задолженности фискальным органам в балансе
свидетельствует о ее покрытии суммой полученной выручкой от продажи.
Коэффициент задолженности другим предприятиям характеризует вероятность
расчета организации с прямыми кредиторами-контрагентами при условии
получения выручки сумма, которой будет сохраняться на уровне
среднемесячной
Организация, возможно, погасит свои прочие краткосрочные обязательства,
если не будет выполнять условия погашения всей остальной задолженности,
отнесенной к группе краткосрочных обязательств.
Заключение
На примере Общества с ограниченной ответственностью «Слави» мною
рассмотрена организация бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками и
подрядчиками, заполнение соответствующих регистров и составление
бухгалтерской отчётности, а также проведён экономический анализ
состояния дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Слави»,
документальное оформление соответствующих операций, отражение
хозяйственных операций в бухгалтерском учете.
Вид деятельности ООО «Слави» (основной) – производственная и
коммерческая деятельность, связанная с производством и реализацией
изделий из тяжёлого бетона.
Расчеты с поставщиками за поставленные материальные ценности, оказанные
услуги и подрядчиками за выполненные работы в бухгалтерском учёте ООО
«Слави» отражаются на счете 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”.
Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные материальные
ценности, оказанные услуги ведется в Журнале – ордере № 6 к балансовому
счёту 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», карточках для учета
средств и расчетов (по контрагентам).
По структуре дебиторской задолженности, срокам ее возникновения и
погашения, причинам возникновения и деловым партнерам можно судить об
эффективности использования организацией имеющихся денежных средств, о
рациональности условий заключаемых договоров и ряде других показателей.
Анализ состояния кредиторской задолженности (по расчетам с поставщиками
и подрядчиками, с разными дебиторами и кредиторами, персоналом и пр.)
дает представление о том, насколько эффективно используются организацией
устойчивые пассивы, а также позволяет определить степень обеспеченности
организации собственными средствами, а следовательно, и оценить
финансовую устойчивость предприятия.
В результате проведённого экономического анализа следует, что состояние
расчетов в ООО «Слави»с поставщиками и заказчиками ухудшилось, так как
по сравнению с 2005 годом период погашения дебиторской задолженности
возрос на 37,65 дней. Что касается кредиторской задолженности, то здесь
наблюдается такая же тенденция, т. е. скорость обращения кредиторской
задолженности уменьшилась на 16,28 дней.
Все вышеперечисленное подчеркивает значимость выбранной темы в условиях
современного функционирования для организации.
Следует отметить, что организация бухгалтерского учета расчётов с
поставщиками и подрядчиками на рассматриваемом предприятии
осуществляется с использованием автоматизированной программой «1С
Бухгалтерия», что значительно повышает эффективность труда работников
бухгалтерии.
Список литературы
1 Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и П. // Кодексы и
законы РФ.:«Весь»,Санкт-Петербург, 2003.-С.163-293
2 Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая – М.:
Экзамен, 2002-338с.
3 Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129
4 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №
34н (в ред. приказа Минфина РФ; 24.03.2000г. №31н).
5 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина
РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
6 Приказом Министерства финансов РФ N 10н и Федеральной комиссии по
рынку ценных бумаг N 03-6/пз от 29.01.2003 «Об утверждении порядка
оценки стоимости чистых активов акционерных обществ»
7 Бухгалтерский баланс ( форма № 1)//Главбух.-2004.-№ 5.-С.20-37
8 Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия: Учебное пособие. -М: ИНФРА – М, 2002. – 215с.
9 Гинзбург А.И. Экономический анализ. Учебное пособие. СПб.: Питер.,
2004
10 Ивашкевич В.Б.Анализ дебиторской задолженности//Бухгалтерский учет.
-2003.-№ 6.
11 Любушин Н.П. Лещева В.Б. Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической
деятельности предприятия. Учеб пособие. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.-471с.
12 Пястолов С. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Учебник. –
М.,- 2002.- 336с
13 Семенова О.П. Как оценить финансовое состояние организации и угрозу
банкротства//Налоговый вестник.- 2003 -№ 4
14 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник.
М., ИНФРА-М., 2004
15 Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета – Ростов н/Д.: издательский
центр «МарТ» 2006 года
16 Кирьянов З.В. Теория бухгалтерского учета – М.: Финансы и статистика,
2006 года.
17 Моесенко Г.И. Теория бухгалтерского учета – М.: Финансы и статистика,
2007 год.
18 Паллий В.В., Соколов М.В. Теория бухгалтерского учета, Финансы и
статистика, 2006год
19 Патров В.В.,Ковалев В.П. Как читать баланс – М.: Финансы и
статистика, 2006 год.
20 Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ, 2-е изд. – М.: ДИС
2007 год.
21 Баканов А.С. Годовая отчетность коммерческой организации – М.: изд.
«Бухгалтерский учет», 2006 год
22 Донцова Л.В., Никифорова Н.А., Комплексный анализ бухгалтерской
отчетности – М.: ДИС, 2006 год.
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Показатели финансового состояния предприятия
Наименование показателяЧто показываетКак
рассчитываетсяКомментарийА123Показатели ликвидностиОбщий коэффициент
покрытия Достаточность оборотных средств у предприятия, которые могут
быть использованы ей для погашения своих краткосрочных обязательств
Отношение текущих активов (оборотных средств) к текущим пассивам
(краткосрочным обязательствам) От 1 до 2. Нижняя граница обусловлена
тем, что оборотных средств должно быть достаточно, чтобы покрыть свои
краткосрочные обязательства. Превышение оборотных активов над
краткосрочными обязательствами более, чем в два раза считается также
нежелательным, поскольку свидетельствует о нерациональном вложении
предприятием своих средств и неэффективном их использовании Коэффициент
срочной ликвидности Прогнозируемые платежные возможности предприятия при
условии своевременного проведения расчетов с дебиторами Отношение
денежных средств и краткосрочных ценных бумаг плюс суммы мобилизованных
средств в расчетах с дебиторами к краткосрочным обязательствам 1 и выше.
Низкие значения указывают на необходимость постоянной работы с
дебиторами, чтобы обеспечить возможность обращения наиболее ликвидной
части оборотных средств в денежную форму для расчетов со своими
поставщиками Коэффициент ликвидности при мобилизации средств Степень
зависимости платежеспособности компании от материально –
производственных запасов и затрат с точки зрения необходимости
мобилизации денежных средств для погашения своих краткосрочных
обязательств Отношение материально – производственных запасов и затрат к
сумме краткосрочных обязательств 0,5 – 0,7 Показатели финансовой
устойчивостиСоотношение заемных и собственных средств Сколько заемных
средств привлекло предприятие на 1 рубль вложенных в активы собственных
средств Отношение всех обязательств предприятия (кредиты, займы и
кредиторская задолженность) к собственным средствам (собственному
капиталу) Значение соотношения должно быть меньше 0,7. Превышение
указанной границы означает зависимость предприятия от внешних источников
средств, потерю финансовой устойчивости (автономности) Коэффициент
маневренности собственных оборотных средств Способность предприятия
поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять
оборотные средства в случае необходимости за счет собственных источников
Отношение собственных оборотных средств к общей величине собственных
средств (собственного капитала) предприятия 0,2 – 0,5. Чем ближе
значение показателя к верхней рекомендуемой границе, тем больше
возможностей финансового маневра у предприятия Интенсивность
использования ресурсовРентабельность чистых активов по чистой прибыли
Эффективность использования средств, принадлежащих собственникам
предприятия. Служит основным критерием при оценке уровня котировки акций
на бирже Отношение чистой прибыли к средней за период величине чистых
активов Рентабельность чистых активов по чистой прибыли должна
обеспечивать окупаемость вложенных в предприятие средств акционеров
Рентабельность реализован- ной продукции Эффективность затрат,
произведенных предприятием на производство и реализацию продукции
Отношение прибыли от реализованной продукции к объему затрат на
производство реализованной продукции Динамика коэффициента может
свидетельствовать о необходимости пересмотра цен или усиления контроля
за себестоимостью реализованной продукции Другие показатели
рентабельности фондо-, энерго-, материалоем- кости и т.п. Показатели
деловой активностиКоэффициент оборачиваемости оборотного капитала
Скорость оборота материальных и денежных ресурсов предприятия за
анализируемый период или сколько рублей оборота (выручки) снимается с
каждого рубля данного вида активов Отношение объема чистой выручки от
реализации к средней за период величине стоимости материальных оборотных
средств, денежных средств и краткосрочных ценных бумаг Нормативного
значения нет, однако усилия руководства предприятия во всех случаях
должны быть направлены на ускорение оборачиваемости. Если предприятие
постоянно прибегает к дополнительному использованию заемных средств
(кредиты, займы, кредиторская задолженность), значит сложившаяся
скорость оборота генерирует недостаточное количество денежных средств
для покрытия издержек и расширения деятельности Коэффициент
оборачиваемости собственного капитала Скорость оборота вложенного
собственного капитала или активность денежных средств, которыми рискуют
акционеры Отношение чистой выручки от реализации к среднему за период
объему собственного капитала Если показатель рентабельности собственного
капитала не обеспечивает его окупаемость, то данный коэффициент
оборачиваемости означает бездействие части собственных средств, то есть
свидетельствует о нерациональности их структуры. При снижении
рентабельности собственного капитала необходимо адекватное увеличение
оборачиваемости
Приложение 2
Бухгалтерский баланс
На _1 января_200Х года
Организация предприятие ООО «Слави»
Идентификационный номер
Вид деятельности: производство
Организационно-правовая форма/форма собственности: Частная
Единица измерения Руб.
АктивКод показателяНа начало отчётного периодаНа конец отчётного
периода1234I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
110
206 338
145 691Основные средства1201 615 1001 519 300Незавершённое
строительство130Доходные вложения в материальные ценности135Долгосрочные
финансовые вложения140Отложенные налоговые активы145Прочие внеоборотные
активы150Итого по разделу I1901 821 4381 664 991II. Оборотные активы
Запасы
210
200 758
105 594в том числе:
сырьё, материалы и другие аналогичные ценности
211
101 562
71 245животные на выращивании и откорме212затраты в незавершённом
производстве2131 0291 229готовая продукция и товары для
перепродажи2147 59822 595товары отгруженные215расходы будущих
периодов21690 56910 525прочие запасы и затраты217Налог на добавленную
стоимость по приобретённым ценностям
220
35 116
11 450Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем
через 12 месяцев после отчётной даты)
230в том числе покупатели и заказчики231Дебиторская задолженность
(платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты)
240
243 464
414 903в том числе покупатели и заказчики241243 464414 903Краткосрочные
финансовые вложения250050 000Денежные средства260519 457Прочие оборотные
активы270Итого по разделу II290485 742591 404Баланс3002 307 1802 256 395
ПассивКод показателя12III. Капитал и резервы
Уставный капитал
410
1 000 000
1 000 000Собственные акции, выкупленные у акционеров411Добавочный
капитал420Резервный капитал430в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством
431резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
432Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)470528 851580 291Итого по
разделу III4901 528 8511 580 291IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты
510
0
43 898Отложенные налоговые обязательства515Прочие долгосрочные
обязательства520Итого по разделу IV590043 898V. Краткосрочные
обязательства
Займы и кредиты
610
46 944
432Кредиторская задолженность620727 361627 838в том числе:
поставщики и подрядчики
621
184 124
45 533задолженность перед персоналом организации62212 17912
438задолженность перед государственными внебюджетными фондами
623
295 757
202 303задолженность по налогам и сборам624192 398183 984прочие
кредиторы625Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате
доходов630Доходы будущих периодов640Резервы предстоящих
расходов650Прочие краткосрочные обязательства23,62660Итого по разделу
V690774 305628 270Баланс7002 307 1802 256 395Справка о наличии
ценностей, учитываемых на забалансовых счетахАрендованные основные
средства
Руководитель Шишов В.Р. Главный бухгалтер Иванова А…
«__15__» __января___200Х г.
Приложение 3
Отчет о прибылях и убытках
За отчетный период 2006 г.
Форма №2 по ОКУД
Дата (год, месяц, число)
Организация ООО «Слави» по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности производство по ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма собственности
частная по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: руб. по ОКЕИ
показатель
код
за отчетный периодза аналогичный период предыдущего года
наименованиеДоходы и расходы по обычным видам деятельности
выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом
налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных
платежей)
010
9 619 900
18398400
себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг0208 508
76216767711Валовая прибыль0291 111 1381630689Коммерческие расходы030118
100395 500Управленческие расходы040214 320487 700Прибыль (убыток) от
продаж050778 718747 489Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
060
13 914
11 600Проценты к уплате07012 65038 912Доходы от участия в других
организациях080Прочие операционные доходы09013 90048 220Прочие
операционные расходы10015 40028 960Внереализационные доходы12039 70068
300Внереализационные расходы13024 300111 870Прибыль (убыток) до
налогообложения
Отложенные налоговые активы141763 554695 867Отложенные налоговые
обязательства142Текущий налог на прибыль150183 261167 016Чистая прибыль
(убыток) отчетного периода
СПРАВОЧНО
Постоянные налоговые обязательства (активы)200580 291528 851Базовая
прибыль (убыток) на акциюРазводненная прибыль (убыток) на акцию
Приложение 4
Утверждаю
Генеральный директор
ООО «Слави»
____________________
ПРИКАЗ № 255
ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ на 2006 г.
г. Крвсноярск 31 декабря 2005 г.
Нормативные документы, регулирующие вопросы
учетной политики предприятия ООО «Слави»
1. Основными нормативными документами, регулирующими вопросы учетной
политики предприятия, являются следующие:
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ;
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ
1/98), утвержденное Приказом Минфина России от 09Л 2.98 № 60н;
Приказ Минфина России от 28.06.2000 № 60н «О методических рекомендациях
о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности
организации»;
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.98 №
34н;
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01),
утвержденное Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н;
Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред.
31.12.2001);
Основными задачами бухгалтерского учета являются: формирование полной и
достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном
положении, обеспечение контроля за использованием материальных, трудовых
и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами,
нормативами и сметами, своевременное предупреждение негативных явлений в
хозяйственно-финансовой деятельности, выявление и мобилизация
внутрихозяйственных резервов.
В соответствии с Законом Российской Федерации от 21.11.96 № 129-ФЗ «О
бухгалтерском учете» ответственными являются:
– за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при
выполнении хозяйственных операций – руководитель организации;
– за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета,
своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской
отчетности – главный бухгалтер организации.
I. Методика учета
1.1. Порядок учета товаров и товарно-материальных ценностей.
1.1.1. Товары, приобретаемые для реализации и сбыта, учитываются по
покупной стоимости (организации розничной торговли могут учитывать товар
по продажной цене с применением счета «Торговая наценка»).
1.1.2. С целью определения фактической себестоимости материальных
ресурсов, списываемых в производство, используется вариант оценки
материалов по учётной себестоимости материальных ценностей.
1.1.3. Материальные ценности приходуются на балансовом счете «Материалы»
по цене приобретения с учетом расходов, поименованных в ПБУ 5/01.
1.2. Учет основных средств.
1.2.1. К основным средствам относится имущество стоимостью более 20 000
руб. со сроком службы более 12 месяцев. Основные средства со сроком
службы более 12 месяцев и стоимостью до 2000 руб. подлежат списанию
одновременно с вводом их в эксплуатацию.
2.2.2. Стоимость основных средств погашается путем начисления
амортизации. Амортизация объектов основных средств производится по
линейному способу.
2.2.3. Ремонт основных средств отражается путем включения фактических
затрат в себестоимость продукции по мере выполнения ремонтных работ.
1.3. Порядок учета МБП.
1.3.1. Средства со сроком службы до одного года относятся к МБП.
1.3.2. Стоимость МБП, находящихся в эксплуатации, погашается путем
начисления износа в размере 100% стоимости при передаче их со оклада в
эксплуатацию.
1.4. Порядок учета нематериальных активов.
1.4.1. К нематериальным активам относятся права, указанные в ПБУ
14/2000. Нематериальные активы отражаются в учете и отчетности в сумме
затрат на приобретение, изготовление и расходов по их доведению до
состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных
целях.
1.4.2. Износ объектов нематериальных активов отражается ежемесячно,
начиная со следующего месяца после месяца введения их в эксплуатацию.
Износ начисляется линейным способом.
1.4.3. Норма амортизации бухгалтерских программных продуктов
устанавливается из расчета на три года полезного использования.
1.6. Прочее.
1.6.1. Учет курсовой разницы, возникающей в ходе проведения операций с
валютными ценностями, ведется на балансовом счете «Прочие доходы и
расходы
1.6.2. Проценты по заемным средствам учитываются на конец отчетного
периода с учетом причитающихся процентов.
1.6.3. Расходы будущих периодов учитываются на счете «Расходы будущих
периодов» и списываются на расходы равными частями-в течение срока их
потребления.
1.6.4. Финансовые вложения, принимаются к бухгалтерскому учету в сумме
фактических затрат на их приобретение. Списание финансовых вложений
производится, по средневзвешенной себестоимости.
II. Техника учета
2.1. Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме учета (с
применением компьютерной техники).
2.2. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется
способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов
бухгалтерского учета.
2.3. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются
первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции,
а также расчеты бухгалтерии.
2.4. Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря.
III. Организация бухгалтерского учета
3.1. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой.
3.2. Для своевременного получения финансового результата работы
предприятия устанавливается дата сдачи материальных отчетов, табелей
рабочего времени, ведомостей на начисление заработной платы не позднее
2-го числа месяца, следующего за отчетным.
3.3. Авансовые отчеты по командировочным расходам предоставляются в
бухгалтерию не позднее 3 дней после возвращения из командировки.
3.4. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и
отчетности производится инвентаризация:
– материальных остатков на складе и в торговом зале перед сдачей
годового отчета (в IV квартале);
– кассы не реже одного раза в квартал, а также в случае передачи
денежных средств другому материально ответственному лицу;
– основных средств один раз в три года.
Внезапные инвентаризации кассы и материальных остатков на складе и в
торговом зале производятся по решению руководителя.
Обязательная инвентаризация производится в случаях, предусмотренных
статьей 12 Закона № 129-ФЗ.
3.5. Выдача средств в подотчет производится на срок не более 6 месяцев в
течение календарного года.
3.6. Прибыль предприятия используется без предварительного распределения
и учета на балансовом счете «Прибыли и убытки»
3.7. В соответствии с учредительными документами создаются фонды
(накопления, потребления и т.д.).
3.8. В целях равномерного включения в затраты расходов по отпускам и
гарантийному ремонту предприятие создает резерв на предстоящие отпуска и
резервный фонд на гарантийный ремонт.
3.9. План счетов, используемый организацией при ведении бухгалтерского
учета (приложение № 1 к Учетной политике).
3.10. Данная учетная политика является не исчерпывающей и при внесении в
законодательные акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета,
значительных изменений, может дополняться отдельными приказами по
предприятию с доведением внесенных изменений до налоговых органов.
Главный бухгалтер __Иванова А..__
Приложение 5
Счёт №_19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым
товарно-материальным ценностям»_
№
опе-
?а-
ции
Наименование
(аналитика)Начальное сальдо В дебет счёта 19 с кредита счетов №
опе-
?а-
ции
С кредита счёта 19 в дебет счетов Конечное сальдоД№
60№№№Итого№
68№№№ИтогоДК9СМУ-203600360093600360011ЗАО
«Электрон»84608460138460846017ЗАО «Электрон»21602160182160216023ООО
«Строймонтаж»7627622676276229Ивановский
комбинат36003600293600360031Минский комбинат388803888032388803888033НПО
«Металлоизделия»10801080341080108022ООО
«Строймонтаж»30513051263051305163Общество
«Времена»3813816338138164а………………………….…………..……………….…Итого32
0006341463414634146341411450
Приложение 6
Счёт № 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»__
№
Наименование
(аналитика)Начальное сальдоВ дебет счёта 60 с
кредита счетов
№
С кредита счёта 60 в
дебет счетовКонечное
сальдоДК№
51№
71
Итого№
23№
19
№
44№
15
№
08№
97№
07
№
10
ИтогоДК5761ЗАО «Офис
Сервис»77880778807788064вДОК-168598685976859710СМУ-123600236009200003600
2360014ЗАО «Электрон»5546055460138460470005546018ЗАО
«Электрон»1416014160172160120001416025ООО «Строймонтаж»20000
20000
22
3051169492000025ООО «Строймонтаж»50005000237624238500028АО Семёнова
Т.В.45004500284500450030Ивановский к-т236002360029360020000236003234НПО
«Металлоизделия»708070803310806000708035АО Семёнова
Т.В.75007500357500750063 Общество «Времена»25002500633812119250064ООО
«Транзит»9440944064144080009440………….…….Итого14647759572012000619720200
006341410119236000 512381200016949180004553345533
Приложение 7
Счёт-фактура 25760 от 15 декабря 200Х года
Продавец: ЗАО «Прогресс»
Адрес: 660049, г. Красноярск, пр. Мира 45
р/сч: 40702810631020000614 В Восточно-Сибирском банке СБ РФ г.
Красноярск к/сч 30101810800000000627, БИК 040407627
ИНН/КПП продавца: 2466063592/246601001
Грузоотправитель и его адрес: ЗАО «Прогресс», 660049, г. Красноярск, пр.
Мира 45
Грузополучатель и его адрес: ООО «Слави», 660ХХХ, г. Красноярск, ул.
Островского, 1
К платёжно-расчётному документу №_____ от _______
Покупатель: ООО «Слави»»
Адрес: 660ХХХ, г. Красноярск, ул. Островского, 1
ИНН/КПП покупателя: 24636063537/246301001
Наименование товара(описание выполненных работ, оказанных услуг,
имущественных прав)
Единица измерения
Коли-чество
Цена (тариф) за единицу измерения
Стоимость товаров(работ, услуг), всего без налога
В том числе акциз
Нало-
говая
ставка
Сумма налогаСтоимость товаров (работ, услуг), всего с учётом налога
Страна происхожденияНомер таможенной декларации1234567891011Брусчатка
шт.405000-00200 000-0018%36000-00236000-00РоссияДекоршт.201000-0020
00018%3 600-0023 600-00РоссияВсего к оплате39 600-00259 600-00
Руководитель организации (подпись) (расшифровка подписи Главный
бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи)
Примечание: первый экземпляр – покупателю, второй экземпляр – продавцу
Приложение 8
Счёт-фактура 5761 от 15 декабря 200Х года
Продавец: ЗАО «Офис Сервис»
Адрес: 660049, г. Красноярск, пр. Мира 45
р/сч: 40702810581940090515 В Восточно-Сибирском банке СБ РФ г.
Красноярск к/сч 30101810800000000627, БИК 040407627
ИНН/КПП продавца: 2466063592/246601001
Грузоотправитель и его адрес: ЗАО «Офис Сервис»», 660049, г. Красноярск,
пр. Мира 45
Грузополучатель и его адрес: ООО «Слави», 660062, г. Красноярск, ул.
Островского, 1
К платёжно-расчётному документу №_____ от _______
Покупатель: ООО «Слави»
Адрес: 660062, г. Красноярск, ул. Островского, 1
ИНН/КПП покупателя: 2465063516/246501001
Наименование товара(описание выполненных работ, оказанных услуг,
имущественных прав)
Единица измерения
Коли-чество
Цена (тариф) за единицу измерения
Стоимость товаров(работ, услуг), всего без налога
В том числе акциз
Налоговая ставка
Сумма налогаСтоимость товаров (работ, услуг), всего с учётом налога
Страна происхожденияНомер таможенной
декларации1234567891011Брусчаткашт.105000-0050 000-0018%9 000-0059 000-0
0РоссияДекор шт.161000-0016 000-0018%2 880-0018 880-00РоссияВсего к
оплате1188077 880-00
Руководитель организации (подпись) (расшифровка подписи Главный
бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи)
Примечание: первый экземпляр – покупателю, второй экземпляр – продавцу
Объявление № 590
на взнос наличными
15 декабря 2006 года
От кого ООО «Слави» ч/з Иванова для зачисления
на счёт 40702810631020000614
Банк получателя Восточно-Сибирский банк СБ РФ
Получатель ООО «Слави» 2000-00
(сумма цифрами)
Две тысячи рублей
(сумма прописью)
Назначение взноса: Выручка
Подпись вносителя: Иванова Бухгалтер
деньги принял кассир
Квитанция № 590
15 декабря 2006 года
От кого ООО «Слави» ч/з Иванову. для зачисления
на счёт 40702810631020000614
Банк получателя Восточно-Сибирский банк СБ РФ
Получатель ООО «Слави» 2000-00
(сумма цифрами)
Две тысячи рублей
(сумма прописью)
Назначение взноса: Выручка
М.П. Бухгалтер
деньги принял кассир
Ордер № 590
15 декабря 2006 года
От кого ООО «Слави» ч/з Иванову
40702810631020000614
Банк получатель Восточно-Сибирский банк СБ РФ
Дебет
СуммаСч № 030 2000-00
Общая Кредит40702810631020000614 Частные Вид
опер.
Назн.
плат.
№ гр.
банка
Получатель ООО «Слави»
Назначение взноса
Выручка
Бухгалтер Кассир
Приложение 9
Выписка банка по счёту 407028103102000000614
Дата№ документаКод операции№ расчетного счета предприятияСуммаОстаток на
начало дня
199 400,00ДК01.12.2006109614070281000000000001180001.12.2006109714070281
063102000061425960001.12.20061098140702810116322256666288001.12.20061099
1407028106304448980102528001.12.200611001407028105819400905157788001.12.
20061101140702810300041400710900001.12.200611021407028105556100002129000
01.12.2006110314070281033331000088050001.12.2006110414070281000000000562
3100001.12.20061105140702810225100000091500001.12.2006110614070281061100
00500285000Итого за день82300Остаток на конец дня 9 457
____01.12.ХХ___ Приложение 10
Поступ. в банк плат.
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 1100 01.12.ХХ Электронно
дата вид платежа
Сумма Три тысячи триста семьдесят семь рублей 90 копеек
прописью
————————————————————————
———
ИНН 2461019906/246101001 Сумма 3377 – 90
ООО «Слави»
——————————————–
Сч. № 40702810301230000027
Плательщик
————————————————————————
—————-
КФ ЗАО АИКБ «Енисейский Объединенный Бик 040407853
банк» г. Красноярск ————
Сч 30101810700000000853
Плательщика
————————————————————————
——————–
ГРКЦ ГУ РФ по Красноярскому краю Бик 040407001
г. Мотыгино————
Сч. №
Банк получателя
————————————————————————
————–
ИНН 2466046780 Отделение Федерального
Казначейства по г. Красноярску (ИНН
2466000063 КПП 246601001 Сч. № 40503810000001000001
—————————————-
Вид оп. 01 Срок плат.
Наз.пл. Очер плат. 6
Получатель Код Рез. поле
————————————————————————
——————–
Назначение платежа
задолженность по по счёту-фактуре № 5761 от 15.12.ХХ года, в том числе
НДС – 11880
————————————————————————
——————-
Подпись Отметка банка
Квакин К.К.
М.П. —————————————————–
Иванова
—————————————————-
Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter
