.

Учет расчетов по оплате труда с рабочими и служащими

Язык: русский
Формат: курсова
Тип документа: Word Doc
0 1356
Скачать документ

Введение

Целью данной курсовой работы является подготовка к самостоятельной
работе по специальности, углубление и закрепление теоретических знаний и
практических навыков.

Задача курсовой работы – закрепление полученных знаний в области
бухгалтерского учета. Получение навыков работы с нормативными
документами и периодической литературой, а так же умение собирать,
анализировать и обобщать полученную информацию. Развитие практических
навыков, т.е. на условном примере хозяйственной деятельности
промышленного предприятия составление учетных регистров и бухгалтерской
отчетности.

В первой части курсовой работы раскрыта тема « Расчеты по оплате труда с
рабочими и служащими».

Во второй части решена задача на примере производственного предприятия –
акционерного общества открытого типа.

Бухгалтерский учет играет большую роль в управлении предприятием, так
как представляет наиболее полную информацию о его деятельности,
финансовом состоянии. Бухгалтерский учет обязаны вести все предприятия,
находящиеся на территории Российской Федерации. Основными задачами
бухгалтерского учета являются: формирование полной и достоверной
информации о деятельности предприятия и ее имущественном положении;
обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля
за соблюдением законодательства РФ; предотвращение отрицательных
результатов хозяйственной деятельности организации и выявление
внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

1. Учет расчетов по оплате труда с рабочими и служащими. Виды
начислений.

1.1 Документы по учету личного состава, труда и оплаты.

Для учета личного состава, начисления выплат заработной платы
используются следующие унифицированные формы первичных учетных
документов.

Приказ (распоряжение) о приеме на работу составляется на каждого члена
трудового коллектива работником отдела кадров или лицом, ответственным
за прием работников.

На оборотной стороне приказа руководитель подразделения, в котором будет
работать сотрудник, указывает, в качестве кого может быть использован
новый работник, его разряд, оклад, испытательный срок. После этого
приказ визируется в соответствующей службе с целью подтверждения оклада
и его соответствия штатному расписанию и подписывается руководителем
организации. С приказом знакомят вновь принятого работника под его
расписку.

Личная карточка заполняется на каждого работника организации в одном
экземпляре. В десяти ее разделах содержатся личные общие сведения о
работнике (фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, образование и
др.), сведения о воинском учете, назначении и перемещении, повышении
квалификации, профессиональной переподготовке, отпуске, аттестации,
поощрениях, наградах, навыках работы и дополнительные сведения.

Приказ (распоряжение) о переводе на другую работу составляется в одном
экземпляре в отделе кадров при оформлении перевода работника из одного
подразделения в другое. Приказ визируется руководителями соответствующих
структурных подразделений и подписывается руководителем организации. На
оборотной стороне приказа изложено заключение медицинского осмотра,
сделаны отметки о прохождении инструктажа по технике безопасности.

Приказ (распоряжение) распоряжение о предоставлении отпуска применяется
для оформления ежегодного отпуска и отпусков других видов. Содержит все
необходимые сведения для расчета отпускных сумм и удержаний.

Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора составляется в
двух экземплярах в отделе кадров и подписывается руководителем
подразделения организации и её руководителем. В приказе указывают
причину и основание увольнения, номер и дату постановления профкома,
давшего согласие на увольнение. Также в этой форме содержится расчет по
начисленным и удержанным суммам.

Табель учета использования рабочего времени (ф.№ Т-12) и расчета
заработной платы и табель учета использования рабочего времени (ф.№
Т-13) применяют для осуществления табельного учета и контроля трудовой
дисциплины. Форма № Т-12 предназначена для учета использования рабочего
времени и расчета заработной платы, а форма № Т-13 только для учета
использования рабочего времени. При использовании формы № Т-13 оплату
труда начисляют в лицевом счете, расчетной ведомости или
расчетно-платёжной ведомости.

Табельный учет охватывает всех работников организации. Каждому из них
присваивается определенный табельный номер, который указывается во всех
документах по учету труда и заработной платы. Сущность табельного учета
заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу, ухода с
работы, всех случаев опозданий и неявок с указанием их причины, а также
часов простоя и часов сверхурочной работы. Табельный учет осуществляет
бухгалтер, бригадир или мастер в табеле учета использования рабочего
времени.

Независимо от формы первичные документы содержат в себе, как правило,
следующие реквизиты: место работы; время работы; наименование и разряд
работы; качество и количество работы; фамилии, инициалы, табельные
номера и разряды рабочих; нормы времени и расценки за единицу работы;
сумму заработной платы рабочих; шифры учета затрат, на которые относится
начисленная заработная плата; количество нормо-часов по выполненной
работе.

Расчеты по заработной плате обычно производят в расчетно-платежной
ведомости, она выполняет несколько функций- расчетного документа,
платежного документа- и, кроме того служит регистром аналитического
учета с работниками по заработной плате. Однако на практике использовать
расчетно-платежные ведомости для расчета средней заработной платы за
какой-либо предшествующий период(например, три месяца при оплате
отпуска) неудобно, поскольку необходимо делать трудоемкие выборки для
различных ведомостей.

Поэтому в организации на каждого работника открывают лицевые счета, в
которых записывают необходимые сведения о работнике и все виды
начислений и удержаний и заработной платы за каждый месяц.

Формы документов приведены в Приложении № 3.

1.2. Организация расчетов по оплате труда. Учет использования рабочего
времени

Учет труда и заработной платы является одним из наиболее ответственных
участков работы бухгалтера.

Трудовые доходы в настоящее время максимальными размерами не
ограничиваются, их величина регулируется только налогом на доходы
физических лиц.

Учет использования рабочего времени ведется в табеле учета использования
рабочего времени, который применяют для осуществления табельного учета и
контроля трудовой дисциплины.

Оперативный учет численности персонала ведется в личной карточке. Она
заполняется на каждого работника организации в одном экземпляре. В
личной карточке указываются общие сведения о работнике, сведения о
воинском учете, назначении и перемещении, повышении квалификации,
профессиональной переподготовке, отпусках, аттестации, поощрениях,
листах о временной нетрудоспособности и дополнительные сведения.

Различают основную и дополнительную оплату труда. К основной относится
оплата, начисляемая за отработанное время, количество выполненных работ:
оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии
сдельщикам и повременщикам, доплаты за работу в ночное время, за
сверхурочные работы и т.п.

К дополнительной заработной плате относятся выплаты за непроработанное
время, предусмотренные законодательством по труду: оплата очередных
отпусков, льготных часов подростков, выходного пособия при увольнении и
др.

Основными формами оплаты труда являются повременная и сдельная. При
повременных формах оплата производится за определенное количество
отработанного времени независимо от количества выполненных работ.

Заработок рабочих определяют умножением часовой тарифной ставки на
количество отработанных им часов или дней.

Пример:

6 руб.*158 час.=948 руб. – начисленная заработная плата без учета
районного коэффициента.

Заработок других категорий работников определяют следующим образом: если
работник отработал все рабочие дни месяца, то его оплату составит
установленный для него оклад; если работник отработал неполное число
рабочих дней, то его заработок определяют исходя заработной платы за
один день с умножением его на количество отработанных дней.

При повременно-премиальной системе оплаты труда к сумме заработка по
тарифу прибавляют премию, которая начисляется в соответствии с
положением о премировании.

При сдельной системе оплата труда рабочих осуществляется за число единиц
изготовленной ими продукции и выполненных работ исходя из твердых
сдельных расценок, установленных с учетом квалификации.

Пример:

6 руб.*100 шт.=600 руб. – начисленная заработная плата без учета
районного коэффициента.

Сдельно-премиальная оплата труда рабочих предусматривает премирование за
перевыполнение норм выработки и достижение определенных качественных
показателей.

Заработная плата является элементом себестоимости продукции, работ,
услуг. Но включается в себестоимость она по-разному. Заработная плата
рабочих, непосредственно производящих продукцию, списывается на счет 20
«Основное производство». Заработная плата
административно-управленческого персонала отражается на счете 26
«Общехозяйственные расходы» в составе накладных расходов и списывается
на тот же 20/й счет, но в конце месяца, вместе с другими накладными
расходами. Иногда затрагиваются и другие счета затрат.

1.3 Доплаты и надбавки.

В дополнение к заработной плате начисляются различные доплаты.

Доплата за работу в ночное время (с 22 до 6 час.). Час ночной работы
оплачивается в повышенном размере, предусмотренном коллективным
договором организации, но не ниже размеров, установленных
законодательством. Продолжительность ночной смены сокращается на час.

Пример:

тарифная ставка повременщика – 5 руб.; отработано в ночное время – 10
час.

5 руб.*40%=2 руб.*10 час.=20 руб. – составила доплата за ночное время.

Оплата работы в сверхурочное время. Сверхурочные работы допускаются в
исключительных случаях. Они не должны превышать на каждого работника 4
часа в течение 2 дней подряд и 120 часов в год. Компенсация сверхурочных
часов отгулом не допускается. Работа в сверхурочное время оплачивается
за первые два часа не менее чем в полуторном размере, а за последующие
часы – не мене чем в двойном размере за каждый час от часовой тарифной
ставки повременщика. Для сдельщиков производится доплата за первые два
часа в размере 0,5 от тарифной ставки сдельщика, за последующие часы –
по целой тарифной ставке сдельщика.

К сверхурочным работам и к работе в ночное время не допускаются
беременные женщины и женщины, имеющие детей в возрасте до 3 лет,
работники моложе 18 лет, работники других категорий установленных
законодательством.

Оплата работы в выходные и праздничные дни. Работа в выходные и
праздничные дни компенсируется работнику предоставлением другого дня
отдыха или, по соглашению сторон, в денежной форме. Работа в выходные
дни оплачивается не менее чем в двойном размере:

1) сдельщикам – не менее чем по двойным сдельным расценкам;

2) повременщикам – не менее двойной часовой ставке:

3) получающим месячный оклад – в размере не менее одной часовой или
дневной ставки сверх оклада, если работа проводились в пределах месячной
нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной часовой или дневной
ставки сверх оклада, если работа проводилась сверх месячной нормы.

1.4 Оплата очередных отпусков.

Ежегодно работникам предоставляются очередные отпуска. Основанием для
расчета суммы отпускных является приказ, в котором указывается, кому
предоставляется отпуск, с какого числа, продолжительность отпуска.
Продолжительность отпуска составляет 28 календарных дней. Для оплаты
отпуска рассчитывается средний заработок за предшествующие три месяца, в
который входит:

1) заработная плата сдельная и повременная;

2) надбавки и доплаты за выслугу лет;

3) доплаты за совмещение профессий;

4) выполнение обязанностей временно отсутствующего работника;

5) премии и вознаграждения и т.д.

Размер среднего заработка определяется путем деления суммарной
заработной платы за последние три месяца на 3. Далее определяется размер
отпуска за день: средняя заработная плата делится на 29,6 (среднее
количество календарных дней в месяце). Полученная сумма умножается на
количество дней отпуска.

Пример:

Работник уходит в отпуск на 28 дней. Заработная плата составила 1000
руб. в месяц.

(1000+1000+1000):3=1000 – средний заработок;

1000:29,6=33 руб. 78 коп. – размер отпускных за день;

33,78*28=945 руб. 84 коп. – размер отпускных.

Если у работника есть не полностью отработанный месяц, то при расчете
дневного отпуска заработная плата за этот месяц делится на количество
отработанных календарных дней.

Если в расчетном периоде отработано от 1 до 5 дней при пятидневной
рабочей неделе, то эти дни пересчитываются в календарные.

Отпускным могут выплачиваться из резервного фонда Д-т 96 К-т 70.

1.5 Расчеты по пособиям по временной нетрудоспособности и оплаты за
время простоев.

Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются за счет
отчислений на социальное страхование. Порядок выплаты пособий по
временной нетрудоспособности регулируется Постановлением СМ СССР и ВЦСПС
от 23.02.84г. № 191. Согласно данному документу выплата пособия
производится на основании подлинника больничного листа, который остается
в бухгалтерии. При этом величина пособия зависит от непрерывного стажа
сотрудника и его среднего заработка: при непрерывном стаже работы до 5
лет – 60% заработка; от 5 до 8 – 80%; от 8 лет и более – 100%.

Независимо от стажа пособие в размере 100% выплачивается:

по беременности и родам;

вследствие трудового увечья или профессионального заболевания;

лицам, имеющим на иждивении трех детей и более;

работающим инвалидам и ВОВ и инвалидам, приравненным по льготам к
инвалидам ВОВ и др.

При переходе с одного места работы на другое непрерывный стаж
сохраняется, если перерыв в работе не превысил 1 месяц.

Для расчета суммы больничного бухгалтер должен определить размер
дневного пособия работника. По новым правилам его сумма рассчитывается
следующим образом:

Заработок работника за последние 12 месяцев : количество фактически
отработанных дней за последние 12 месяцев х 60% (в зависимости от
продолжительности непрерывного трудового стажа работника) = размер
дневного пособия.

Из формулы видно, что теперь для расчета пособий по временной
нетрудоспособности и по беременности и родам берется средний заработок
сотрудника за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу
болезни.

Раньше больничный рассчитывался у повременщиков – исходя из тарифной
ставки или оклада с постоянными доплатами и надбавками, а у сдельщиков –
исходя из фактического заработка за последние 2 месяца перед
наступлением нетрудоспособности. Как следствие, результатом нового
порядка (расчетный период 12 месяцев) в большинстве случаев будет
снижение размера выплат пособий по временной нетрудоспособности.

После расчета величины пособия его следует сравнить с максимальной
допустимой величиной. Дело в том, что ФСС может оплачивать больничный
только в пределах 11700 руб. за 1 календарный месяц.

Для расчета максимального размера дневного пособия можно использовать
следующую формулу:

11700руб. х 12 месяцев : кол-во рабочих дней за последние 12 месяцев =
максимальный размер дневного пособия.

Общая сумма больничного определяется по следующей формуле:

Размер дневного пособия, на которое имеет право работник х число рабочих
дней, в течении которых болел сотрудник = общая сумма больничного.

Пособия по временной нетрудоспособности облагаются НДФЛ.

В случае превышения суммы пособия над максимальной, больничный
выплачивается только в установленных пределах.

Пример:

Работник проболел 5 рабочих дней. Фактическая сумма заработной платы
работника за 2003 год составила 120000 руб., а количество отработанных
дней – 220. непрерывный стаж – 7 лет.

120000:220х80%=436 руб. – среднедневной заработок;

Всего в 2003 году было 250 рабочих дней. Отсюда максимальный размер
дневного пособия составит:

11700 х 12:250=562 руб.

Работнику полагается пособие исходя из его заработка (436 руб. меньше,
чем 562 руб.). Таким образом, сумма пособия составит:

436 х 5=2180 руб.

в учете должны быть выполнены следующие проводки:

Д-т 69 К-т 70 – 2180 руб. – начислено пособие по временной
нетрудоспособности;

Д-т 70 К-т 68 – 283 руб. (2180*13%) – удержан НДФЛ (льгота 400руб. была
учтена ранее при начислении заработной платы;

Д-т 70 К-т 50 – 1897 руб. (2180 – 283) – пособие выдано работнику.

Если размер дневного пособия превысит максимальный размер, то
работодатель может возместить работнику эту сумму. Например, может
выдать ее за счет материальной помощи.

При этом делается проводка:

Д-т 91 К-т 70 – начислена материальная помощь сотруднику.

Оплата времени простоя по вине работодателя оплачивается в размере не
менее 2/3 средней заработной платы работника. Средняя заработная плата
рассчитывается аналогично как при расчете пособий по больничному листу.

1.6 Удержания из заработной платы.

Из начисленной заработной платы производятся различные удержания и
вычеты: НДФЛ, ранее выданные авансы, возмещение материального ущерба,
причиненного работниками предприятия, удержания по исполнительным листам
и т.д.

НДФЛ уплачивается в соответствии с Законом «О налоге не доходы
физических лиц», он относится к обязательным удержаниям и исчисляется
исходя из совокупного дохода. Так же к обязательным удержаниям относятся
удержания по исполнительным листам.

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы
работников могут быть произведены следующие удержания: долг за
работником; ранее выданные авансы; погашение задолженности по
подотчетным суммам; за порчу, недостачу или утерю материальных
ценностей; профсоюзные взносы; за брак; за ущерб, нанесенный
производству.

Удержания из начисленной заработной платы отражают по Д-т счета 70 и К-т
счетов:

69 «Расчеты по налогам и сборам»;

28 «Брак в производстве»;

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

2 Практическая часть курсовой работы.

2.1 Начальный баланс на 01 декабря 2004 года.

В начале практической части курсовой работы нужно составить начальный
баланс, т.е. разнести, данные в задании сальдо по активу и пассиву.

Таблица 1 – Начальный баланс на 01.12.2003г.

Актив Хозяйственные средстваПассив Источники образования
хозяйственных средств№Наименование счетаСумма,

Руб.№ Наименование счетаСумма,

Руб.01Основные средства 172677002Износ основных
средств54872004Нематериальные активы5800005Амортизация нематери- альных
активов3000006Долгосрочные финансо-вые вложения10000060Расчеты с
поставщиками и подрядчиками4182007Оборудование к уста-
новке7000066Расчеты по краткосроч-ным кредитам и займам19400008Вложения
во внеоборот-ные активы12000068Расчеты по налогам и
сборам2080010Материалы 48959569Расчеты по социальному страхованию и
обеспе-чению427015Заготовление и приобре-тение материальных
ценностей3000070Расчеты с персоналом по оплате труда1225016Отклонение в
стоимос-ти материальных цен-ностей3186063 Резервы по сомнитель-ным
долгам 15000 19НДС по приобретенным ценностям700076Расчеты с разными
де-биторами и кредитора-ми1228020Оновное производство5301980Уставный
капитал100000043Готовая продукция5095882Резервный капитал4560050Касса
50083Добавочный капитал97747551Расчетный счет40015884Нераспределенная
при-быль (непокрытый убыток прошлых лет)12200052Валютный
счет3500096Резервы предстоящих расходов237558Финансовые
вложения5000099Прибыли и убытки32257062Расчеты с покупателя-ми и
заказчиками7070075Расчеты с учредителя-ми4000097Расходы будущих
пе-риодов15600Итого по активу:3349160Итого по пассиву:33491602.2.
Финансово-хозяйственная деятельность предприятия за декабрь 2003 года.

Таблица 2 – Журнал хозяйственных операций за декабрь 2003г.

№ п/пХозяйственные операцииСумма, руб.Д-тК-тУчет. реги-стры1Поступили на
р/счет средства в погашение задолженности акционеров по подписке на
акции400005175/1в2

в7

ж/о82Списано морально устаревшее оборудование:

· Первоначальная стоимость до переоценки28000

-· Сумма начисленного износа на дату переоценки14500

-· Восстановленная стоимость5600001в01Ж-о13· Сумма начисленного износа
на дату списания29000

0201в ж/о10,

р.т6· Услуги ремонтного цеха по демонтажу оборудования7000

91/223 ж/о10· Стоимость оприходованных материалов (запасных частей,
металлолома) от демонтируемого оборудования800010/591/1В10

· Списание суммы переоценки за счет добавочного капитала (отражена
дооценка 56000-28000=28000; 29000-14500=14500)

(списана сумма 28000-14500=13500) 28000

14500

1350001

83/1

83/183/1

02

84 ж/о12

ж/о10

10/1

ж/о12· Остаточная стоимость (56000-29000)2700091/201в

· За счет финансового результата 260009991/93Акцептованы счета
поставщиков за поступившие материальные ценности:

1) сырье и основные материалы:

· по отпускным ценам

· ж/д тариф

65000

1980

15

15

60

60

ж/о10

ж/о62) вспомогательные материалы:

· по отпускным ценам

· ж/д тариф

17000

690

15

15

60

60

НДС141001960Итого:98770Продолжение Таблицы 2

4Акцептованы счета транспортных организаций за доставку материалов на
склады предприятия:

· сырья и основных материалов

1380

15

60

· покупных полуфабрикатов15101560 · вспомогательных материалов10081560
НДС6501960Итого: 45485Приняты на учет по оплаченным счетам отгруженные в
адрес предприятия покупные полуфабрикаты, не поступившие до конца месяца
на склад как находящиеся в пути

· по отпускным ценам

25000

15

60

· ж/д тариф28401560НДС41601960Итого: 320006Оприходованы поступившие
материалы:

1) в оценке по среднепокупным ценам

в том числе:

· сырье и основные материалы

· покупные полуфабрикаты

· вспомогательные материалы

112000

65000

30000

17000

10/1

10/2

10/6

15

15

15

В. 10

Ж-о 10 2) отклонения от учетной стоимости

в том числе:

· сырье и основные материалы

· покупные полуфабрикаты

· вспомогательные материалы6568

3360

1510

1698

16

16

16

15

15

15

Ж-о 10

В.10

Итого:1185687Начислена амортизация основных средств:

1) производственного оборудования, зданий и инвентаря цехов:

· основного производства

· вспомогательного производства

28451

5373

25

25

02

02

В12

ж/о10 2) зданий и инвентаря общехозяйственного назначения25952602В. 15

ж/о10Итого: 36419Продолжение Таблицы 2

8Отпущены с общезаводского склада и израсходованы в производстве (в
оценке по учетным ценам):

1) сырье и основные материалы

· на изготовление продукции в цехах основного производства

· на выполнение заказов в цехах вспомогательного производства

45130

10070

20

23

10/1

10/1

Ж-о 10

В.12 2) покупные полуфабрикаты на изготовление продукции в цехах
основного производства845102010/2Ж-о 10

В.10 3) вспомогательные материалы:

· на выполнение заказов в цехах вспомогательного производства

· на работу оборудования и хозяйственные нужды цехов

– основного производства

– вспомогательного производства

· на общехозяйственные нужды

5320

18250

4800

5100

23

25

25

25

10/6

10/6

10/6

10/6

В. 12

Ж-о 10

В.10Итого: 1731809Списаны отклонения в стоимости материалов, относящихся
к израсходованным материалам:

1) сырье и основные материалы:

· на изготовление продукции в цехах основного производства

· на выполнение заказов в цехах вспомогательного производства

3610-40

805-60

20

23

16

16

Ж-о 10

В. 12 2) покупные полуфабрикаты на изготовление продукции в цехах
основного производства4225-502016 3) вспомогательные материалы:

· на выполнение заказов в цехах вспомогательного производства

· на работу оборудования и хозяйственных нужд цехов:

– основного производства

– вспомогательного производства

· на общехозяйственные нужды

532-00

1825

480

510

23

25

25

25

16

16

16

16

В. 12

Ж-о 10

Итого:

(расчет сумм приведен в Приложении 2)11988,50Продолжение Таблицы 2

10Начислена з/плата персоналу предприятия:

1) рабочим цехов основного производства за изготовление продукции

90000

20

70

Ж-о 10

2) рабочим цехов вспомогательного производства за работы по
заказам250002370В. 12

Ж-о 10 3) рабочим, занятым обслуживанием производственного оборудования

· в цехах основного производства

· в цехах вспомогательного производства

20000

18000

25

25

70

70

Ж-о 10

В.12 4) руководителям, специалистам и служащим:

· цехов основного производства

· цехов вспомогательного производства

· заводоуправления

19000

6000

8000

25

25

26

70

70

70

Ж-о 10

В.12

В.15Итого: 18600011Произведены обязательные отчисления в ПФ; ФОМС; ФСС
35,6% от начисленной заработной платы персонала предприятия:

1) рабочих цехов основного производства

32040

20

69

ж/о8

В.7

ж/о10 2) рабочих цехов вспомогательного производства89002369 ж/о8,10

в12,73) рабочих, занятых обслуживанием производственного оборудования:

· в цехах основного производства

· в цехах вспомогательного производства

7120

6408

25

25

69

69

В.12,7

ж/о10,84) руководителей, специалистов и служащих:

· в цехах основного производства

· в цехах вспомогательного производства

· заводоуправления

6764

2136

2848

25

25

26

69

69

69

В.12, 15

Ж-о 10,8

Итого:6621612Начислены пособия по временной нетрудоспособности за счет
средств ФСС69006970В7

ж/о1013Произведены удержания из з/платы:

· НДФЛ

23148

70

68

ж/о8 в7· по исполнительным листам (алименты)

6700

7076ж/о8 в7Продолжение Таблицы 2

· в возмещение потерь от брака3007028ж/о8,10· в возмещение недостач
материальных ценностей12007073/2Ж-о8

В.7Итого:3134814Отражены в учете результаты инвентаризации материальных
ценностей:

1) излишки материальных ценностей на общезаводских складах (по учетной
стоимости)

1500

10/1

91/1

В.10

2) недостача материальных ценностей (по учетной стоимости):

· на общезаводских складах

· в цеховых складовых

9000

11000

94

94

10/1

10/1

в 10

Итого:200003) недостача материальных ценностей в пределах норм
естественной убыли (по учетной стоимости):

· на общезаводских складах

· в цеховых кладовых

9000

7000

26

20

94

94

В15

Ж-о 10Итого:160004) отнесено на виновных лиц:

· по учетной стоимости

· НДС

· разница между взыскиваемой суммой и учетной стоимостью

4000

800

1500

73/2

73/2

73/2

94

19

98/4

Ж-о 8

В7Итого: 630015Акцептованы счета:

1) за услуги предприятия связи

· НДС

4700

940

26

19

60

60

ж/о6,10

В.15Итого:56402) автопредприятию за использование легковых автомобилей
для служебных поездок аппарата заводоуправления

· НДС3000

60026

1960

60

Итого:36003) ремонтно-строительной фирмы за текущий ремонт здания:

· цехов основного производства

· цехов вспомогательного производства

· заводоуправления

· НДС

3100

1500

2600

1440

25

23

26

19

60

60

60

60

В.15,12

Ж-о 10,6

Продолжение таблицы 2

Итого:86404) ТЭЦ за энергию и тепло:

· в цехах основного производства

· в цехах вспомогательного производства

· в заводоуправлении

· НДС

8000

3000

2000

2600

25

23

26

19

60

60

60

60

В. 12,15

Ж-о10,6

Итого:156005) горводопроводу за воду, используемую на хозяйственные и
технические нужды:

· цехов основного производства

· цехов вспомогательного производства

· заводоуправления

· НДС

2000

1000

300

660

25

23

26

19

60

60

60

60

В.12,15

Ж-о10,6

Итого:396016Перечислено с р/счета:

1) за услуги предприятия связи56406051Ж-о6,22) автопредприятию за
использование легковых автомобилей для служебных поездок аппарата
заводоуправления 360060513) ремонтно-строительной фирмы за текущий
ремонт здания864060514) ТЭЦ за энергию и тепло,
использованные1560060515) газопроводу за воду, используемую на
хозяйственные и технические нужды 3960605117Списан окончательный брак в
оценке по нормативной себестоимости, выявленной в цехах основного
производства12802820Ж-о10

В1218Оприходован на склад окончательный брак по цене лома черных
металлов35010/528В.10

ж/о1019Списаны потери окончательного брака на себестоимость годной
продукции:

Расчет потерь от брака

1) себестоимость окончательного брака (оп.17)

2) стоимость возвратных отходов (оп.18)

3) удержания с виновников брака (оп.13)

4) потери от брака630

1280

350

300

6302028Ж-о1020Получены в кассу с р/счета в банке наличные деньги:

· на выплату з/платы за вторую половину ноября

12250

50

51

Ж-о1,2Продолжение Таблицы 2

· на выплату з/платы за первую половину декабря700005051Ж-о 1,2· на
командировочные и хозяйственные расходы500071 51Итого:8725021Перечислено
с р/счета:

· в бюджет НДФЛ с з/платы за ноябрь

4900

68

51

В7 ж/о2· в ПР отчисления за ноябрь237069/251В7 ж/о2· в ФСС отчисления за
ноябрь80069/151· В ФОМС отчисления за ноябрь38069/351Итого:845022Выдано
из кассы:

· з/плата за вторую половину ноября

12000

70

50

В8,ж/о1· з/плата за первую половину декабря650007050· в подотчет на
командировочные и хозяйственные
расходы50007150Ж-о7,1Итого:8200023Депонирована не выданная
з/плата52507076Ж-о824Внесена на р/счет из кассы депонированная
з/плата52505150Ж-о1,225Начислены проценты на пользование краткосрочными
кредитами и займами:

1) коммерческого банка:

· в пределах учетной ставки ЦБ РФ +3%

· сверх учетной ставки ЦБ РФ

15000

2000

91/2

91/2

66

66

ж/о42) финансово-промышленной компании, не имеющей лицензии ЦБ РФ на
совершение кредитных операций (займ)500091/276Ж-о8Итого:2200026Списаны
общепроизводственные расходы вспомогательного производства на выполнение
работы по заказам цехов основного производства 435272325/2В.12

ж/о1027Списана себестоимость выполненных работ цехами вспомогательного
производства на издержки цехов основного производства 92654,602023Ж-о10

Продолжение таблицы 2

28Списаны общепроизводственные расходы цехов основного производство на
издержки основного производства 1197902025Ж-о10

В.1229Списаны материалы, израсходованные на складе готовых изделий на
упаковку проданной продукции:

– по учетной стоимости

– отклонение в стоимости материалов

9000

900

44

44

10/1

16Ж-о11

В.1030Начислена амортизация нематериальных активов, используемых в цехах
основного производства40002005Ж-о1031Списаны общехозяйственные расходы
на издержки основного производства 350432026Ж-о10 32Выпущена из
производства и сдана на склад готовая продукция в оценке по нормативной
производственной себестоимости5000004340В16

ж/о

1133Списана фактическая производственная себестоимость выпущенной из
производства и сданной на склад готовой продукции (незавершенное
производство на конец месяца составило 6790 руб.

564082,504020В16

ж/о

1034Списаны отклонения от нормативной производственной себестоимости по
выпущенной из производства готовой продукции на себестоимость
реализованной продукции 64082,50 90/240Ж-о 1135Отгружена ( отпущена)
готовая продукция покупателям на внутреннем рынке:

· нормативная поизводственная себестоимость 40000090/243Ж-о 11

В16· продажная стоимость, включая НДС 6500006290/1ж/о

11Итого:105000036Оплачен с р/счета ж/д тариф за счет
покупателей300006251ж/о

11,237Акцептован счет АТП за доставку продукции1500044

60 ж/о 7,10,638Списаны коммерческие расходы на себестоимость
реализованной продукции2490090/244Ж-о11Продолжение Таблицы 2

39 Поступили от покупателей платежи за отгруженную продукцию на
внутреннем рынке7200005162Ж-о 2,1140Начислен сбор на содержание милиции
500090/268ж/о11,8, в741Списан на
расчеты с бюджетом НДС в части, относящейся к оприходованным и
оплаченным материалам предназначенным для производственных нужд, а т.же
НДС по оплаченным работам, услугам производственного
характера279906819В742Начислен НДС по реализованной продукции
11335690/368В7

ж/о8,

1143Начислен налог на имущество предприятия1300091/26844Списаны
финансовые результаты от реализации продукции на счет прибылей и убытков
42661,50

6250090/9

9999

91/9ж/о15,11

45Произведены отчисления в резерв на сомнительные
долги300091/263ж/о1146Начислен налог на прибыль в окончательный расчет
за отчетный год 7265699 68ж/о15,8, в747Перечислено с р/счета:

· авансовые платежи налога на прибыль

65000

68

51

Ж-о 2, в7· авансовые платежи НДС1500006851· в погашение задолженности по
краткосрочным кредитам банка1210006651· в погашение задолженности по
краткосрочным займам финансово-промышленной компании450007651В.7,
ж/о248Списано со счета прибылей и убытков нераспределенная прибыль
отчетного года 230075,509984/2ж/о15,1249Начислены дивиденды акционерам
предприятия по итогам работы за отчетный год за счет прибыли отчетного
года8000084/175/1ж/о12,8, в750Начислен налог с дивидендов акционеров
предприятия (6% с дивидендов)480075/168В7 ж/о8

2.2 Оборотный баланс за декабрь 2003г.

Таблица 3

№ сч.С-до начальное

Обороты за декабрьС-до
конечноеД-тК-тД-тК-тД-тК-т0117267708400011200016987700254872029000509195
706390458000580000530000300000610000010000007700007000008120000120000104
895951218502021804092651530000116408118568278401631860656812888,5025539,
50197000251502879033602053019518633,50565362,5062902399654,6099654,60251
6338916338926350433504328128012804050958564082,50564082,5050958435000004
000004424900249005050087250872505005140015876525054414062126852350003500
058500005000060418203744018775819213862707006800007200003070063150003000
180006619400012100017000900006820800247890231960487069427010450662166003
670122501135981929009155271500050007363001200510075400004800120000752007
612280450001695015770801000000100000082456004560083977475280002800097747
58412200080000243575,50285575,5090650000650000
91720007200094200002000096 2375
2375971560015600981500150099322570365231,5042661,50334916033491605593168
,105593168,103448960,503448960,50

2.3 Отчетный баланс по состоянию на 01.01.2004 года.

Таблица 4

Актив Хозяйственные средстваПассив Источники образования
хозяйственных средств№Наименование счетаСумма,

Руб.№ Наименование счетаСумма,

Руб.01Основные средства 169877002Износ основных
средств57063904Нематериальные активы5800005Амортизация нематери- альных
активов3400006Долгосрочные финансо-вые вложения10000060Расчеты с
поставщиками и подрядчиками19213807Оборудование к уста-
новке7000094Недостачи и потери от порчи ценностей150008Вложения во
внеоборот-ные активы12000068Расчеты по налогам и сборам4870 10Материалы
40926569Расчеты по социальному страхованию и
обеспе-чению6003615Заготовление и приобре-тение материальных
ценностей2784070Расчеты с персоналом по оплате труда9155216Отклонение в
стоимос-ти материальных цен-ностей25539,5063 Резервы по сомнитель-ным
долгам 18000 Окончание таблицы 4

19НДС по приобретенным ценностям336066Расчеты по краткосрочным кредитам
изаймам9000020Оновное производство6290 80Уставный капитал100000040Выпуск
продукции5095875Расчеты с учредителя-ми7520043Готовая
продукция10000082Резервный капитал4560050Касса 50083Добавочный
капитал97747551Расчетный счет62126884Нераспределенная при-быль
(непокрытый убыток прошлых лет)285575,5052Валютный счет3500096Резервы
предстоящих расходов237558Финансовые вложения50000 62Расчеты с
покупателя-ми и заказчиками30700 71Расчеты с подотчетными лицами
500073Расчеты с персоналом по прочим операциям510076Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами1577097Расходы будущих пе-риодов15600Итого по
активу:3448960,50Итого по пассиву:3448960,50 Приложение 1.

01
02

С-до 1726770

(2) 56000

(2) 28000

56000 (2)

29000 (2)

27000 (2)

(2) 29000

С-до 548720

14500 (2)

36419 (7)

840001120002900050919С-до1698770С-до 570639

05

10/1 С-до 30000

4000 (30)

С-до 195200

(6.1) 65000

(14.1) 1500

20000 (14.2)

45130 (8.1)

10070 (8.1)

9000 400084200С-до 177500

10/2 10/5

С-до 234500

(6.1) 30000

84510 (8.2)С-до 33025

(2) 8000

(18) 350 30000845108350С-до 179990 С-до 41375

10/6 10

С-до 26870

(6.1) 17000

5320 (8.3)

18250 (8.3)

4800 (8.3)

5100 (8.3)С-до 489595

66500

30000

17000

8350

54200

84510

3347017000 33470121850202180С-до 10400С-до 409265

15 16

С-до 30000

(3.1) 65000

(3.1) 1980

(3.2) 17000

(3.2) 690

(4) 1380

(4) 1510

(4) 1008

(5) 25000

(5) 2840

65000 (6.1)

30000 (6.1)

17000 (6.1)

3360 (6.2)

1510 (6.2)

1698 (6.2)С-до 31860

(6.2) 3360

(6.2) 1510

(6.2) 1698

11988,50 (9)

900 (29)116408118568656812888,50С-до 27840С-до 25539,5016/1
16/2

С-до 17456

3360

3610,40

805,60С-до 11715

1510

4225,503360441615104225,50С-до 16400С-до 8999,50

16/6
19

С-до 2689

1698

532

1825

480

510С-до 7000

(3.2) 14100

(4) 650

(5) 4160

(15.1) 940

(15.2) 600

(15.3) 1440

(15.4) 2600

(15.5) 660

800 (14.4)

27990 (41)169833472515028790С-до 1040С-до 3360

20
23

С-до 53019

(8.1) 45130

(8.2) 84510

(9.1) 3610,40

(9.2) 4225,50

(10.1) 90000

(11.1) 32040

(19) 630

(30) 4000

(14.3) 7000

(27) 92654,60

(28) 119790

(31) 35043

1280 (17)

564082,50 (33)(8.1) 10070

(8.3) 5320

(9.1) 805,60

(9.3) 532

(10.2) 25000

(11.2) 8900

(15.3) 1500

(15.4) 3000

(15.5) 1000

(26) 435277000 (2)

92654,60 (27)518633,50565362,5099654,6099654,60С-до 6290

Расчет незавершенного производства:

53019+518633,50-6290-1280=564082,50 – списывается в счет 40.

25/1
25/2

(7.1) 28451

(8.3) 18250

(8.3) 4800

(9.3) 1825

(9.3) 480

(10.3) 20000

(10.4) 19000

(11.3) 7120

(11.4) 6764

(15.3) 3100

(15.4) 8000

(15.5) 2000119790 (28)(7.1) 5373

(8.1) 5100

(9.3) 510

(10.3) 18000

(10.4) 6000

(11.3) 6408

(11.4) 213643527 (26)1197901197904352743527

26 28

(7.2) 2595

(10.4) 8000

(11.4) 2848

(15.1) 4700

(15.2) 3000

(15.3) 2600

(15.4) 2000

(15.5) 300

(14.3) 900035043 (31)(17) 1280300 (13)

350 (18)

630 (19)350433504312801280

40
43

С-до 50958

(33) 564082,50

500000 (32)

64082,50 (34)(32) 500000400000
(35)564082,50564082,50500000400000С-до 50958

44
50

(29) 9900

(37) 1500024900 (38)С-до 500

(20) 87250

5250 (24)

82000 (22)24900249008725087250С-до 50060

С-до 400158

(24) 5250

(39) 720000

(1) 40000

5640 (16.1)

3600 (16.1)

8640 (16.3)

15600 (16.4)

3960 (16.5)

87250 (20)

8450 (21)

30000 (36)

65000 (47)

150000 (47)

121000 (47)

45000 (47)

(16.1) 5640

(16.2) 3600

(16.3) 8640

(16.4) 15600

(16.5) 3960

41820

98770 (3)

4548 (4)

32000 (5)

5640 (15.1)

3600 (15.2)

8640 (15.3)

15600 (15.4)

3960 (15.5)

15000 (37)76525054414037440187758С-до 621268С-до 177138

62 63

С-до 70700

(35) 650000

(36) 30000

720000 (39)С-до 15000

3000 (45)6800007200003000С-до30700С-до 18000

66
68

(47) 121000С-до 194000

15000 (25.1)

2000 (25.1)

(21) 4900

(41) 27990

(47) 65000

(47) 150000С-до 20800

23148 (13)

5000 (40)

113356 (42)

13000 (43)

4800 (50)

72656 (46)12100017000247890231960С-до 90000С-до 4870

69
70

(12) 6900

(21) 2370

(21) 800

(21) 380С-до 4270

66216 (11)

(13) 31348

(22) 12000

(22) 65000

(23) 5250С-до 12250

186000 (10)

6900 (12)1045066216113598192900С-до 60036С-до 9155273
75

(14.4) 63001200 (13)С-до 40000

(50) 4800

40000 (1)

80000 (49)630012004800120000С-до 5100С-до 75200

76 83

(47) 45000С-до 12280

6700 (13)

5250 (23)

5000 (25.2)

(2) 14500

(2) 13500С-до 977475

28000 (2)45000169502800028000С-до 15770С-до 977475

84 90/1

(49) 80000С-до 122000

13500 (2)

230075,50 (48)650000 (35)80000243575,50650000С-до
285575,50С-до 650000

90/2
90/3

(35) 400000

(38) 24900

(40) 5000

(34) 64082,50(42) 113356493982,50113356С-до 493982,50С-до
113356

90/9 91/1

493982,50

113356

(44) 42661,506500001500 (14)

8000 (2)6500006500009500С-до 9500

91/2 91/9

(45) 3000

(2) 7000

(2) 27000

(25) 15000

(25) 5000

(43) 13000

(25) 2000720009500

62500 (44)720007200072000С-до 7200098

(14.2) 2000016000 (14.3)

4000 (14.4)1500 (14.4)20000200001500С-до 1500

71

(22) 50005000С-до 500099 Реформация баланса

(44) 62500

(46) 72656С-до 322570

42661,50 (44)

(48) 230075,50С-до 230075,5013515642661,5023075,50С-до 230075,50

Похожие документы
Обсуждение
    Заказать реферат
    UkrReferat.com. Всі права захищені. 2000-2019