Учет расчетов банковскими картами

В связи с возникающими и обостряющимися в современных условиях
проблемами, такими как: сверхзатраты на поддержание денежного оборота,
прогрессирующий дефицит наличных денежных средств, сложность контроля за
денежным обращением, все большее значение приобретают безналичные
расчеты, так как приводят к замещению наличных денежных средств и
снижению издержек обращения, то есть к сокращению расходов на печатание
наличных денег, их перевозку, пересчет и хранение. Оборот наличной
денежной массы очень дорого обходится как государству, так и финансовым
структурам.

По оценкам экспертов, в среднем примерно двадцать копеек от рубля
тратится на поддержание его же собственного оборота.

Один из возможных и самых перспективных способов разрешения проблемы
оборота наличных денежных средств – это создание эффективной
автоматизированной системы безналичных расчетов на основе пластиковых
карт.

Эта технология позволит создать удобную систему обслуживания банков,
потребителей и предприятий.

Рассмотрим использование банковских карт как средства платежа в
организациях розничной торговли.

Предприятия розничной торговли одними из первых перешли на расчеты с
покупателями банковскими картами. У такой системы расчетов есть свои
преимущества:

снижение затрат на инкассацию выручки;

уменьшение риска, связанного с оборотом наличных денег;

привлечение к обслуживанию новых категорий покупателей;

увеличение оборота, т.к средняя величина покупки, оплаченная пластиковой
картой выше, чем покупки, оплаченные наличными.

ЗАО “BKR-Интерком-Аудит”.

Рассмотрим, каким образом в торговой организации осуществляется процесс
продажи товаров при их оплате с помощью банковских пластиковых карт.
Такой процесс называется эквайрингом.

Эквайринг – это деятельность кредитной организации, включающая
осуществление расчетов с организациями торговли (услуг) по операциям,
совершаемым с использованием банковских карт.

Эмитенты кредитных и иных платежных карт (компании и банки) заключают с
торговыми организациями договор о продаже товаров владельцам кредитных и
иных платежных карт. В договоре указываются порядок авторизации карт и
обеспечения магазина необходимыми техническими средствами, условия
расчетов за товары, в том числе проценты банка.

Авторизация – разрешение, предоставленное банком для проведения операций
с использованием платежной карты. Она порождает обязательства банка по
использованию документов, составленных с использованием пластиковой
карты.

Продажа товаров оформляется выпиской товарных чеков (слипов).

Покупатель расписывается в слипе; подлинность его подписи проверяется
работником магазина путем сравнения с подписью на платежной карте.

При совершении операций с использованием электронного терминала
формируется электронный журнал.

Согласно условиям договора с банком за обслуживание расчетов с
применением платежных карт банк взимает с торговой организации
определенную плату.

Как правило, обслуживающий банк зачисляет на расчетный счет торговой
организации сумму выручки от продажи товаров с использованием платежных
карт за минусом своего вознаграждения по договору.

Для отражения сумм, оплаченных платежными картами, торговая организация
использует счет 57. В момент формирования электронного журнала платежей
в учете торговой организации производится запись:

Дебет 57 “Переводы в пути” Кредит 62 ” Расчеты с покупателями и
заказчиками”.

При зачислении денежных средств на расчетный счет торговой организации
производится запись:

Дебет 51 Расчетные счета Кредит 57 “Переводы в пути”.

Суммы удержанной банком оплаты услуг отражаются следующими записями:

Дебет 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” Кредит 57
“Переводы в пути”.

Затем сумма оплаты услуг отражается в составе операционных расходов:

Дебет 91 “Прочие доходы и расходы”, субсчет 91-2 “Прочие расходы”,
Кредит 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”.

Магазин “Элита” реализует населению бытовые товары, причем в этом
магазине покупатели имеют возможность приобрести товары как за наличные
расчет, так и с использованием банковских карт. Магазин “Элита”
применяет общий режим налогообложения, является плательщиком НДС.

Предположим, что 10 января выручка магазина составила:

за товары, оплаченные платежными картами, – 159 000 рублей, в том числе
НДС – 24 254 рубля.

В соответствии с договором банк взимает с торговой организации за услугу
по договору эквайринга 2% от стоимости товаров, оплаченных посредством
платежных карт.

Рабочим Планом счетов предусмотрено использование следующих субсчетов:

Счет 57″Переводы в пути”, субсчет 57-2 “Документы по расчетам с
использованием платежных карт”;

Счет 68 “Расчеты по налогам и сборам” субсчет 68 “Налог на добавленную
стоимость”,

В бухгалтерском учете магазина “Элита” данные хозяйственные операции
отражены следующим образом:

Корреспонденция счетовСумма, рублейСодержание операцииДебетКредит10
января6290-1159 000Отражена выручка от реализации товаров с
использованием банковских карт90-36824 254Начислен НДС с выручки от
реализации товаров с использованием платежных карт57-262159 000Отражена
оплата товаров платежными картами12 января5157-2155 820Зачислены на
расчетный счет денежные средства, оплаченные платежными картами, за
минусом услуг банку (159 000 рублей – (159 000 рублей х 2%))
7657-23180Отражено удержание банком оплаты услуг по договору
эквайринга91-2763180Сумма оплаты услуг банка отражена в составе
операционных расходов

В соответствии с пунктом 1 статьи 2 и статьи 5 Федерального закона от 22
мая 2003 года №54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при
осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с
использованием платежных карт” организация, получающая оплату за
проданные товары (выполненные работы или оказанные услуги) с
использованием платежных карт, обязана выдать покупателю кассовый чек.

Сумма выручки, полученной за товары, расчеты за которые произведены с
использованием платежных карт, может быть указана в графе 13 “Сдано
(оплачено) по документам” формы КМ-4. Заполняя кассовую книгу, бухгалтер
не выписывает на эту сумму приходный кассовый ордер, поскольку в этом
случае организация не получает наличные деньги.

Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter