71
Содержание
Введение 2
1. Организация учета производственных запасов 8
1.1 Оценка и документальное оформление операций по поступлению и
расходованию производственных запасов 8
1.2 Организация учета производственных запасов в местах их хранения 15
1.3 Бухгалтерский учет производственных запасов 19
1.4 Совершенствование учета производственных запасов 25
2. Контроль за движением производственных запасов 29
2.1 Проверка состояния складского хозяйства 29
2.2 Проверка полноты оприходования и правильности оценки
производственных запасов 34
2.3 Контроль использования материальных ресурсов в производстве 41
2.4 Порядок проведения инвентаризации производственных запасов и
отражение ее результатов в учете 46
3. Анализ выполнения плана материально-технического снабжения и
эффективность использования производственных запасов 54
3.1 Анализ обеспеченности хозяйства материальными ресурсами 54
3.2 Анализ эффективности использования производственных запасов 57
3.3 Выявление и подсчет резервов повышения эффективности использования
производственных запасов 60
Заключение 68
Список использованных источников 70
Введение
Производственно-хозяйственная деятельность любого предприятия требует
определенных затрат трудовых и материальных ресурсов, средств труда,
основного капитала. Затраты представляют собой средства израсходованные
в целях обеспечения производства и реализации продукции, получения
доходов и извлечения прибыли. Большинство из них находят отражение в
себестоимости продукции, как синтетическом показателе, характеризующем
различные стороны производственно-финансовой деятельности предприятия.
Таким образом, экономное использование материальных, трудовых и
финансовых ресурсов при изготовлении изделий, выполнении работ и
оказании услуг является условием повышения эффективности
производственных процессов и увеличения прибыли.
В связи с переходом к рыночной экономике результативность
предпринимательской деятельности все больше зависит от экономного
использования и расходования ресурсов, упорядочения структуры и
количественных характеристик затрат. Минимизация затрат и себестоимости
произведенной продукции является важнейшим средством максимизации
прибыли, повышения конкурентоспособности продукции предприятия. Только
снижая себестоимость, предприятие может позволить себе снижение цен,
обеспечив себе тем самым победу в ценовой конкуренции. Экономия затрат
также позволяет высвободить ресурсы для научно-технического
перевооружения производства, создания инвестиционной базы для развития
предприятий. Что в свою очередь приводит к существенному снижению затрат
живого труда и уменьшению себестоимости продукции (работ, услуг).
Стратегические задачи экономического и политического развития Республики
Беларусь на перспективу, особенно социальная направленность развития
экономики, предполагающая достижение целевых параметров повышения уровня
жизни населения, обусловливают необходимость роста объемов производства
и определяют основные направления реформирования их отраслевой и
воспроизводственной структуры. Важным фактором обеспечения
экономического роста в стране в прогнозируемом периоде должно стать
эффективное, менее энергоемкое и материалоемкое производство товаров и
услуг, а также рациональное использование трудовых ресурсов.
Данные бухгалтерского учета должны содержать информацию для изыскания
резервов снижения себестоимости продукции в части рационального
использования материалов, снижения норм их расхода, обеспечения
надлежащего хранения и сохранности.
В связи с этим перед учетом производственных запасов стоят следующие
задачи:
– правильное и своевременное документальное оформление всех операций по
заготовке, поступлению и отпуску материалов;
– выявление и отражение затрат, связанных с их заготовлением;
– расчет и списание отклонений фактической себестоимости ценностей от их
учетной стоимости (ТЗР) по направлениям затрат;
– выбор наиболее приемлемой оценки материалов в текущем учете;
– контроль за сохранностью производственных запасов в местах их хранения
и на всех стадиях движения;
– постоянный контроль за соблюдением установленных норм производственных
запасов;
– систематический контроль за использованием товарно-материальных
ценностей в производстве на базе обоснованных норм их расходования;
– контроль за технологическими отходами и потерями и их использованием;
– своевременное получение точной информации о величине экономии или
перерасхода производственных запасов по сравнению с установленными
лимитами (нормами);
– своевременное осуществление расчетов с поставщиками
товарно-материальных ценностей, контроль за ценностями, находящимися в
пути, неотфактурованными поставками.
Для выполнения этих задач необходимо обеспечить: надлежащую организацию
материально-технического снабжения на предприятии; соответствующее
состояние складского и весоизмерительного хозяйства; наличие
прогрессивных норм расходов сырья, материалов, полуфабрикатов,
комплектующих изделий, деталей, топлива и других ценностей на единицу
продукции. В целях повышения роли учета и контроля в этом деле надо на
каждом предприятии иметь научно разработанную номенклатуру-ценник,
установить четкий документооборот, своевременно проводить контрольные
проверки и инвентаризации ценностей, не допускать значительных
отклонений от норм запасов материалов, механизировать и автоматизировать
учетно-вычислительные работы, своевременно заключать договоры о
материальной ответственности с работниками складов и кладовых. Все
службы предприятия следует обеспечить списком должностных лиц, имеющих
право подписывать документы на получение и отпуск со складов
товарно-материальных ценностей, а также выдавать разрешения (пропуска)
на их вывоз с предприятия.
На предприятиях применяется большое количество разнообразных
товарно-материальных ценностей. По функциональной роли и назначению в
процессе производства материальные ресурсы подразделяются на:
– сырье и материалы;
– покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, конструкции и детали;
– топливо;
– тара и тарные материалы;
– запасные части;
– прочие материалы;
– строительные материалы.
Основными задачами учета и анализа затрат на производство являются:
изучение видов и показателей себестоимости продукции, определение
состава и классификации затрат, образующих ее структуру;
определение и анализ фактической себестоимости производимых товаров
(работ, услуг);
выявление неиспользованных резервов производственного процесса;
определение экономических и организационных факторов снижения прямых
затрат на производство продукции.
Принятие оптимальных управленческих и финансовых решений невозможно без
определения своих расходов и проведения анализа их образованию. В целом
сведения о затратах требуются для определения, контроля и принятия
решений по управлению оперативно-хозяйственной деятельностью
предприятия. Анализ издержек выявляет различные виды расходов,
определяет пути их регулирования. Он позволяет выяснить, какие затраты
какими решениями обусловлены; определить динамику затрат. Знание того,
какими бывают затраты и каковы тенденции их изменений, способствует
принятию мер по повышению эффективности и поиску путей по постепенному
снижению расходов.
Исследование учета, контроля и анализа затрат на производство был
рассмотрен на РУСПП «1-ая Минская птицефабрика», основным предметом
деятельности которого является производство продукции птицеводства.
Основными направлениями деятельности птицефабрики являются:
– производство продукции птицеводства (яйца и мясо птицы);
– производство продукции молочного скотоводства (молоко, мясо);
– производство продукции растениеводства (зерно, корма).
РУСПП «1-ая Минская птицефабрика» имеет широкую организационную
структуру, позволяющую обеспечивать производство качественной
птицеводческой продукции. Птицефабрика имеет ряд птицеводческих ферм по
содержанию птицы, ферму по содержанию КРС, развитую сеть производства
растениеводческой продукции, промышленные цеха для переработки
сельхозпродукции собственного производства и давальческой (цех убоя
птицы и КРС, колбасный, кулинарный цех, цех по переработке молока).
Имеется фирменная торговля, представленная 13-ю торговыми точками.
Вышестоящим органом управления является Республиканское объединение
птицеводческой промышленности «Белптицепром».
РУСПП «1-ая Минская птицефабрика» самостоятельно организует свою
деятельность исходя из необходимости производства продукции (выполнения
работ, оказания услуг) и определяет перспективы развития. Обязательное
выполнение государственных заданий по объемам производства и поставке
товаров для государственных нужд достигается использованием оптимальной
численности и структуры персонала фабрики (76%
промышленно-производственного персонала).
На предприятии насчитывается 70 тракторов всех марок, 52 тракторных
прицепа, 11 сеялок, 3 картофелесажалки, 4 кормоуборочных комплекса, 13
комбайнов, 9 доильных установок и агрегатов, 3 зерносушильных комплекса,
7 зерноочистных машин, 62 грузовых автомобиля.
В 2007 г. выручка исследуемого предприятия за реализованную продукцию
составила 23929 млн. руб. По сравнению с показателем 2002 г.
зафиксирован рост на 2634 млн. руб. или на 12,3%. Необходимо отметить,
что по сравнению с 2002 г. темп роста выручки снизился. В 2002 г. по
сравнению с 2001 г. рост данного показателя составил 5302 млн. руб. или
33,1%. Прибыль РУСПП «1-ая Минская птицефабрика» в 2001 г. составила 703
млн. руб., в 2002 – 1678 млн. руб., в 2007 – 2107 млн. руб. Анализируя
данные показатели можно сделать вывод, что выручка от реализации
продукции и чистая прибыль предприятия растет, но снижаются темпы роста.
Данная тенденция отразилась на величине рентабельности: в 2001 она
составляла 4,7, в 2002 – 8,4, в 2007 – 8.
Среднегодовая численность работников составляла: в 2001 – 1039 чел, в
2002 – 977 чел, в 2007 – 973 чел. Сравнивая показатели выручки за
реализованную продукцию и численности работников, можно также сделать
вывод о снижении производительности труда за последний год.
При написании данной дипломной работы были использованы публикации в
специализированных периодических изданиях, научная и учебно-методическая
литература, а также некоторые законодательные документы. В данных
источниках раскрывается широкий круг вопросов, связанных с учетом и
анализом эффективности использования материальных ресурсов. Практическая
ценность данных источников состоит в новизне подходов, раскрывающих
данную проблему. С помощью дополнительных источников обобщён и
переработан значительный и наиболее существенный научный и
учебно-методический материал по проблемам использования материальных
ресурсов. Общие вопросы данной проблемы, раскрывающие место материальных
ресурсов в экономике предприятий, раскрыты при помощи публикаций Ильина
А.И., Нехорошевой Л.Н., Хрипача В.Я., теоретические основы учета и
контроля материальных ресурсов Дробышевского Н.П., Кожарского В.В.
Мартынова Н.В., Шахбазовой И.Т. и др. При рассмотрении методологии
анализа использования материальных рсурсов основными источниками
послужили публикации Ладутько Н.И., Савицкой Г.В., Стражева В.И. и др.
1. Организация учета производственных запасов
1.1 Оценка и документальное оформление операций по поступлению и
расходованию производственных запасов
Важнейшей предпосылкой организации учета производственных запасов
является их оценка. Она имеет немаловажное значение и в деле машинной
обработки данных этого учета. В соответствии с Законом “О бухгалтерском
учете и отчетности” (Закона Республики Беларусь от 25.06.2008 №42-3)
производственные запасы в учете и отчетности должны оцениваться по их
фактической стоимости.
Фактическая стоимость производственных запасов слагается из затрат на их
производство, приобретение (включая оплату процентов за приобретение в
кредит, предоставленный поставщиком этих ценностей), наценок (надбавок),
комиссионных вознаграждений, уплаченных снабженческим,
внешнеэкономическим организациям, стоимости услуг товарных бирж,
таможенных пошлин, расходов на транспортировку, хранение и доставку,
осуществляемых силами сторонних организаций, и других расходов.
В Республике Беларусь “Основными положениями по составу затрат,
включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)” (с изменениями и
дополнениями), утвержденными 26.01.1998, рекомендованы для применения
следующие методы оценки списываемых на производство материальных
ценностей: по средневзвешенным ценам; учетным ценам с учетом отклонений
от их фактической себестоимости; ценам последнего приобретения. Вариант
оценки закрепляется в учетной политике организации.
При большой номенклатуре используемых материалов их фактическую
стоимость можно рассчитать только по окончании месяца, когда бухгалтерия
будет иметь слагаемые этой стоимости (платежные требования и платежные
требования-поручения поставщиков материалов, автотранспортных и других
организаций за их перевозку, погрузочно-разгрузочные работы и прочие
расходы). Движение же материалов происходит в организациях ежедневно, и
документы на их приход и расход должны оформляться своевременно, т. е.
по мере совершения операций, и находить отражение в учете. Поэтому
возникает потребность в использовании в текущем учете твердых, заранее
установленных цен, называемых учетными.
В качестве учетных цен могут применяться себестоимость приобретения
(заготовления), средние покупные цены, свободные рыночные (договорные),
регулируемые оптовые и др.
Возвратные отходы, учитываемые на счете 10 «Материалы» (субсчет 6),
оцениваются в следующем порядке:
– по пониженной цене исходного материального ресурса (по цене возможного
использования) – при их использовании для основного производства
повышенными затратами (пониженным выходом готовой продукции), для нужд
вспомогательного производства, изготовления предметов широкого
потребления или реализации на сторону;
– по полной цене исходного материального ресурса – при реализации
отходов на сторону для использования в качестве полноценного ресурса;
– по действующей цене на отходы за вычетом расходов на сбор и обработку,
когда отходы идут в переработку внутри организации или сдаются на
сторону.
Товарно-материальные ценности, полученные в счет вкладов в уставный фонд
организации, оцениваются по договоренности сторон.
Материальные ресурсы поступают на склады организации из различных
источников. Они могут приобретаться за счет централизованного
обеспечения (при наличии госзаказа), в порядке оптовой и биржевой
торговли, путем поставок непосредственно организациями-производителями и
др.
Отгрузив материальные ценности покупателям, организации-поставщики
одновременно высылают им платежные требования-поручения вместе с
отгрузочными и другими сопроводительными документами (спецификации,
сертификаты, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные и др.). Для
регистрации транспортных, товарных и других документов, связанных с
получением грузов с железных дорог, водных пристаней и ч. п. и с
оприходованием их на склад, а также для записей запросов по розыску
непоступивших грузов применяется форма М-1 «Журнал учета поступающих
грузов».
Со станции железной дороги, пристани или от местных поставщиков ценности
получает экспедитор организации. Для этого ему бухгалтерия организации
оформляет и выдает под расписку доверенность и транспортные или иные
документы. При этом могут использоваться две формы доверенностей: формы
М-2 и М-2а. Доверенность формы М-2а используется организациями, у
которых получение материальных ценностей по доверенностям носит массовый
характер. Выданные доверенности формы М-2а регистрируются в журнале
учета выданных доверенностей (ф. М-3) под расписку в их получении. При
использовании формы М-2 данные о выдаче и получении фиксируются в
корешке доверенности, следовательно, отпадает необходимость в ведении
журнала учета выданных доверенностей (ф. М-3). Срок действия
доверенности устанавливается в зависимости от возможности получения и
вывоза материалов по накладной или другому документу, на основании
которого выдана доверенность.
Если при приемке грузов от транспортной организации будут обнаружены
признаки нарушения или отсутствия пломб грузоотправителя, недостачи,
порчи или повреждения ценностей (тары, упаковки), то экспедитор вправе
требовать проверки груза. Результаты проверки оформляются коммерческим
актом, который составляется с участием представителей транспортной
организации (железной дороги). В этом акте фиксируют характер нарушений,
количество недостающего или испорченного груза. Коммерческий акт служит
основанием для предъявления претензий о возмещении стоимости выявленного
ущерба виновнику – транспортной организации (железной дороге или
поставщику).
Материальные ценности экспедитор доставляет на склад организации и сдает
их заведующему складом.
При отсутствии расхождений с документами: товарно-транспортной накладной
на перевозку грузов автомобильным транспортом (ф. ТТН-1) или товарной
накладной на отпуск и оприходование товарно-материальных ценностей (ф.
ТН-2) поступившие материальные ценности приходуются на склад.
Для приема поступивших товарно-материальных ценностей, количество или
качество которых не совпадает с данными сопроводительных документов,
специальной комиссией составляется Акт о приемке материалов (ф. М-7). Он
составляется в двух экземплярах с обязательным участием материально
ответственного лица и представителя поставщика или незаинтересованной
организации (по согласованию с поставщиком). Акт утверждается
руководителем организации или уполномоченным лицом. Один экземпляр акта
передается в бухгалтерию организации как первичный документ по приходу
ценностей, а второй – отделу материально-технического обеспечения – для
предъявления претензий поставщику.
Поступление однородных материалов (гравия, песка, щебня и др.) у одного
и того же поставщика несколько раз в день оформляется специальными
талонами, действие которых ограничивается днем сдачи. Водитель сдает
груз покупателю и одновременно передает указанный талон. Последняя
поездка оформляется грузоотправителем (поставщиком) товарно-транспортной
накладной на перевозку грузов автомобильным транспортом (ф. ТТН-1).
Товарно-транспортная накладная на перевозку грузов автомобильным
транспортом является документом строгой отчетности и предназначена для
учета движения товарно-материальных ценностей, а также для расчетов за
их перевозки и учета выполненной транспортной работы. Она является
документом, служащим для списания товарно-материальных ценностей у
грузоотправителя и оприходования их у грузополучателя, а также для
складского, оперативного и бухгалтерского учета. Товарно-материальные
ценности, поступающие из-за пределов Республики Беларусь, оприходуются
на основании документов, выписанных грузоотправителем.
Как правило, товарно-транспортная накладная на перевозку грузов
автомобильным транспортом выписывается в четырех экземплярах. Четвертый
экземпляр остается у грузоотправителя и предназначается для списания
товарно-материальных ценностей. Второй и третий и четвертый экземпляры,
заверенные подписями и печатями (штампами) грузоотправителя и подписью
водителя (экспедитора), вручаются водителю или экспедитору. Первый
экземпляр сдается водителем или экспедитором грузополучателю и
предназначается для оприходования товарно-материальных ценностей у
получателя груза. Второй и третий экземпляры, заверенные подписями и
печатями грузоотправителя и грузополучателя, сдаются перевозчику.
Третий, служащий основанием для расчетов, перевозчик прилагает к счету
за перевозку и высылает плательщику – заказчику автотранспорта, а
четвертый прилагается к путевому листу и служит основанием для учета
транспортной работы и начисления заработной платы водителю. Четвертый
экземпляр остается у грузоотправителя и предназначается для списания
товарно-материальных ценностей.
Грузоотправитель при необходимости может выписывать дополнительные
экземпляры товарно-транспортных накладных. Например, если на одном
автомобиле одновременно перевозятся несколько партий грузов в адрес
нескольких грузополучателей, товарно-транспортная накладная выписывается
каждому грузополучателю в отдельности.
Для оформления отпуска и приемки товарно-материальных ценностей,
перемещение которых осуществляется без участия автомобильных
транспортных средств, например почтой или нарочным, используется
товарная накладная (ф. ТН-2), являющаяся, как и товарно-транспортная
накладная, документом строгой отчетности. Товарная накладная (ф. ТН-2)
служит основанием для списания товарно-материальных ценностей у
отправителя и оприходования их у получателя, а также складского и
бухгалтерского учета товарно-материальных ценностей.
Товарная накладная (ф. ТН-2) выписывается отправителем, как правило, в
двух экземплярах. Первый экземпляр накладной предназначается для
оприходования товарно-материальных ценностей у грузополучателя
получателя товара. Второй остается у отправителя и предназначается для
списания товарно-материальных ценностей.
Согласно Закону Республики Беларусь «О налоге на добавленную стоимость»,
вступившему в силу с 1 января 2000 года, в ТТН-1 и ТН-2 в разделе
«Сведения о грузе» указываются следующие реквизиты: «Ставка НДС», «Сумма
НДС», «Всего стоимость с НДС». В первичных учетных документах указанные
реквизиты указываются отдельно по каждой позиции.
Помимо этого, Закон предусматривает обязательное ведение продавцами
продукции и товаров книги продаж и журнала учета выдаваемых первичных
учетных документов, и покупателями товаров – журнала учета получаемых от
поставщиков первичных учетных документов, применяемых при отгрузке
товаров, и книги покупок. Во всех вышеуказанных документах должны быть
указаны реквизиты по налогу на добавленную стоимость.
На склады поступают также материалы из цехов своей организации, которые
изготавливаются в подсобных производствах; ценности, полученные при
ликвидации основных средств, от брака и т. п. Они приходуются на склады
по требованиям-накладным на отпуск (внутреннее перемещение) материалов
(ф. М-11). Требования-накладные (ф. М-11) на возврат неиспользованных
материалов выписываются лишь в том случае, если ценности отпускались по
ним, а не по лимитно-заборным картам, так как в последних
предусматривается учет возврата материалов, ранее отпущенных в
производство.
Материальные ценности, находящиеся в стадии технической приемки или
лабораторного испытания, приходными документами не оформляются, а
учитываются материально ответственными лицами в специальной книге с
подразделением на «Материалы, ожидающие приемки» и «Материалы,
находящиеся на ответственном хранении». До выяснения результатов приемки
такие товарно-материальные ценности должны храниться на складах
обособленно и не расходоваться.
Материалы со складов организации отпускаются в цехи для изготовления
продукции, на хозяйственные нужды, а также на сторону для переработки
или реализации как излишние или ненужные.
Для оформления расхода материалов применяются различные документы:
ведомости на отпуск запасных частейлимитно-заборные карты,
акты-требования на замену (дополнительный отпуск) материалов,
требования-накладные на отпуск (внутреннее перемещение) материалов,
комплектовочные ведомости, раскройные карты и др.
Лимитно-заборные карты (ф. М-8) – это накопительные документы,
используемые для оформления регулярного отпуска на производственные цели
лимитируемых материалов. Они являются оправдательными документами для
списания материальных ценностей со склада и служат для текущего контроля
за соблюдением установленных лимитов их отпуска.
Лимитно-заборные карты выписывает отдел материально-технического
обеспечения или плановый отдел в двух экземплярах на месяц (квартал,
полугодие, год с отрывными месячными талонами на фактический отпуск).
Один экземпляр карты передается потребителю (цех, участок), а второй –
на склад пли в кладовую цеха (участка). В каждом экземпляре указываются
установленный лимит, наименование, номенклатурный номер материалов, шифр
затрат и другие данные. Отпуск материалов в производство осуществляется
складом (кладовой) при предъявлении представителем цеха своего
экземпляра лимитно-заборной карты. Кладовщик отмечает в обоих
экземплярах дату и количество отпущенных материалов, после чего выводит
остаток лимита. В лимитно-заборной карте цеха (участка) расписывается
кладовщик, а в лимитно-заборной карте склада – представитель цеха
(участка), что обеспечивает взаимный контроль за правильностью
производимых в них записей.
По окончании месяца оба экземпляра лимитно-заборных карт передаются в
бухгалтерию для отражения расхода материалов на соответствующих счетах
бухгалтерского учета.
По лимитно-заборной карте ведется также учет возврата материалов, не
использованных в производстве. При этом никаких дополнительных
документов не составляется.
Сверхлимитный отпуск материалов и замена одних видов материалов другими
допускается только по разрешению руководителя организации или главного
инженера. При этом выписывается акт-требование на замену (дополнительный
отпуск) материалов (ф. М-10) в двух экземплярах, из которых первый с
распиской получателя остается на складе, а второй с подписью заведующего
складом выдается на руки получателю. В требовании наряду с другими
реквизитами должно быть указано, на какие цели отпускаются материалы.
Для оформления разового отпуска материальных ценностей внутри
организации и их отпуска хозяйствам организации, расположенным за
пределами его территории, применяется накладная-требование на отпуск
(внутреннее перемещение) материалов (ф. М-11).
1.2 Организация учета производственных запасов в местах их хранения
Обязательной предпосылкой правильного учета материалов и обеспечения их
сохранности служит хорошая организация складского хозяйства. Складские
помещения должны быть приспособлены к приемке, хранению и отпуску
материалов. Для этого помещения складов должны быть изолированы,
оборудованы сигнализацией, необходимым количеством стеллажей, ячеек,
поддонов, средствами механизации и весоизмерительными приборами. Внутри
склада каждая группа, подгруппа и вид материальных ценностей должны
храниться в определенном месте в соответствии со строго продуманной
системой. К каждому месту хранения прикрепляется материальный ярлык.
Приказом руководителя организации устанавливается система материальной
ответственности лиц, работающих на складах. С ними заключаются договоры
о материальной ответственности. Учет материалов на складах и в кладовых
ведется непосредственно материально-ответственными лицами (заведующими
складами, секциями, кладовыми). В отдельных случаях с согласия
материально ответственных лиц допускается возлагать ведение карточек
складского учета на учетчиков (операторов).
На складах (кладовых) материально ответственными лицами ведется
количественно-сортовой учет материалов. Порядок учета материальных
ценностей на складах зависит от применяемого метода. Наиболее
прогрессивным и рациональным методом учета материалов является
оперативно-бухгалтерский (сальдовый).
Оперативно-бухгалтерский (сальдовый) метод повышает качество
бухгалтерского учета и контроля за состоянием, движением и сохранностью
ценностей. Документация по движению материалов и выведению их остатков
легко поддается механизированной обработке. К основным принципам этого
метода относятся следующие:
– оперативность и достоверность количественного учета на складах,
осуществляемого материально ответственными лицами в карточках складского
учета материалов;
– систематический контроль работников бухгалтерии непосредственно в
местах хранения за правильностью и своевременностью документирования
складских операций по движению материалов и ведением складского учета,
предоставление работникам бухгалтерии права сверять соответствие
фактических остатков материалов в натуре с данными текущего складского
учета;
– осуществление бухгалтерией учета материальных ценностей в денежном
выражении по учетным ценам в разрезе синтетических счетов, субсчетов,
мест хранения – складов и кладовых, материально ответственных лиц и
групп материалов, а при обработке документов на ЭВМ – в разрезе
номенклатурных номеров;
– систематическая взаимосверка данных складского и бухгалтерского учета
путем сопоставления остатков материалов по данным складского учета,
оцененных по принятым учетным ценам, с остатками материалов по данным
бухгалтерского учета.
Использование сальдового метода учета материальных ценностей
предполагает ведение на складах только количественно-сортового учета
движения материалов. Осуществляется он в карточках складского учета
материалов (ф. М-12). Бухгалтерия открывает карточки на каждый
номенклатурный номер материала и под расписку передает их заведующему
складом (кладовщику). Для учета выданных карточек в бухгалтерии ведется
Реестр выдачи карточек (по произвольной форме).
Записи по приходу и отпуску материалов в карточки складского учета
производятся на основании первичных документов по приходу и расходу
материалов в день совершения операций с выведением остатка после каждой
записи. Записи операций по отпуску и возврату материалов по
лимитно-заборным картам производятся в карточках складского учета по
мере закрытия карт, но не позднее первого числа следующего за отчетным
месяца. При этом в течение месяца лимитно-заборные карты хранятся вместе
с соответствующими карточками складского учета (ф. М-12).
Карточки хранятся на складе в специальных ящиках, они располагаются по
группам и подгруппам материальных ценностей, а внутри их по
номенклатурным номерам.
Работники бухгалтерии систематически, но не реже одного раза в неделю
(декаду) непосредственно на складах в присутствии заведующего складом
проверяют правильность и своевременность разноски сведений из первичных
документов в карточки складского учета и подтверждают это своими
подписями. Выявленные расхождения и ошибки здесь же устраняются.
Одновременно с этим работник бухгалтерии производит приемку первичных
документов, а заведующий складом – их сдачу.
Приемка-сдача первичных документов оформляется специальным Реестром
приемки-сдачи документов (ф. М-13).
Проверенный и принятый реестр (ф. М-13) вместе с приложенными первичными
документами передается для дальнейшей обработки в бухгалтерию
организации.
С согласия материально ответственных лиц подтверждением приемки-сдачи
документов может служить роспись работника бухгалтерии в карточке
складского учета о проверке записей по каждой операции.
Для взаимной связи количественно-сортового (складского) учета материалов
с данными бухгалтерского учета по каждому складу в бухгалтерии ведется
Ведомость учета остатков материалов на складе (ф. М-14), которая на
практике получила название сальдовой книги. Она открывается в
бухгалтерии по каждому складу на год в разрезе групп, подгрупп и
номенклатурных номеров с указанием единиц измерения, учетных цен и
остатков в натуральном и денежном измерении на первое число месяца.
В течение месяца Ведомость учета остатков материалов на складе находится
в бухгалтерии и используется для справочных целей. В конце месяца она
передается на склад для переноса сведений об остатках материалов (в
натуральном выражении) на конец месяца из карточек складского учета по
каждому номенклатурному номеру. После этого она передается в
бухгалтерию, где количественные остатки таксируются и подсчитываются
итоги по группам (подгруппам) материалов и в целом по счету.
1.3 Бухгалтерский учет производственных запасов
Для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих организации
сырья, материалов, топлива, запасных частей, тары и других материальных
ценностей в Типовом Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен
синтетический счет 10 «Материалы». Этот счет активный, инвентарный. По
дебету данного счета отражаются остатки материалов на начало и конец
отчетного периода, и их поступление на склады (кладовые), а по кредиту –
их выбытие (расход).
Материалы учитываются на счете 10 «Материалы» либо по фактической
стоимости их приобретения (заготовления), либо по учетным ценам.
Фактическая стоимость приобретения (заготовления) материалов
складывается из их стоимости по покупным ценам и расходов по заготовке и
доставке ценностей на предприятие. При учете материалов по учетным ценам
разница между стоимостью ценностей по этим ценам и фактической
стоимостью приобретения (заготовления) ценностей отражается на счете 16
«Отклонение в стоимости материалов».
На счете 10 «Материалы» группировка информации по видам материальных
ценностей осуществляется на субсчетах.
К счету 10 «Материалы» открываются следующие субсчета: 10-1 “Сырье и
материалы”; 10-2 “Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия”; 10-3
“Топливо”; 10-4 “Тара и тарные материалы”; 10-5 “Запасные части”; 10-6
“Корма”; 10-7 “Семена и посадочный материал”; 10-8 “Строительные
матариалы”; 10-9 “Сырье, продукция и материалы, переданные в переработку
на сторону”; 10-10 “Инвентарь и хозяйственные принадлежности”; 10-11
“Специальная одежда на складе”; 10-12 “Специальная одежда в
эксплуатации”; 10-13 “Удобрения”; 10-14 “Средства защиты растений,
животных и медикаменты”; 10-15 “Прочие материалы”.
На субсчете 10-1 “Сырье и материалы” учитывается наличие и движение
сырья и основных материалов, входящих в состав вырабатываемой продукции
и образующих ее основу, или являющихся необходимыми компонентами при ее
изготовлении, а также используемых при выполнении работ, оказании услуг.
Здесь учитываются и вспомогательные материалы, участвующие в
производстве продукции или потребляемые для хозяйственных нужд и других
целей, содействующих производственному процессу.
На субсчете 10-2 “Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия”
учитывается наличие и движение покупных полуфабрикатов, готовых
комплектующих изделий, приобретаемых для комплектования выпускаемой
продукции, которые требует затрат по их обработке или сворке. Изделия,
приобретенные для комплектации, стоимость которых не включается в
себестоимость продукции, учитывают на счете 41 “Товары”.
На субсчете 10-3 “Топливо” учитывается наличие и движение всех видов
топлива и смазочных материалов, приобретенных для технологических нужд,
эксплуатации транспортных средств и сельскохозяйственной техники, а
также для выработки энергии, либо для отопления зданий. Используемые как
топливо отходы, полученные в процессе производства, также отражаются на
данном субсчете.
На субсчете 10-4 “Тара и тарные матриалы” учитывается наличие и движение
всех видов тары (картонная, деревянная, тканевая и другая), кроме
используемой как хозяйственный инвентарь. Здесь же учитываются материалы
и детали, предназначенные для ремонта и изготовления тары.
На субсчете 10-5 “Запасные части” учитывается наличие и движение
приобретенных или изготовленных для нужд основной деятельности запасных
частей, деталей, узлов, агрегатов, аккумуляторов, предназначенных для
ремонта, замены изношенных частей машин, оборудования и др.
На субсчете 10-6 “Корма” учитывается наличие и движение кормов как
собственного производства, так и покупных. Поступление покупных кормов
отражается по их фактической цене приобретения. Нормативно-прогнозная
себестоимость кормов собственного производства в конце года доводится до
уровня фактической.
На субсчете 10-7 “Семена и посадочный материал” учитываются семена и
посадочный материал урожая как прошлого, так и текущего года, а также
покупные.
На субсчете 10-8 “Строительные материалы” отражается наличие и движение
всех видов строительных материалов, используемых непосредственно в
процессе строительных, монтажных и ремонтных работ.
На субсчете 10-9 “Сырье, продукция и материалы, переданные в переработку
на сторону” учитывается движение сырья, материалов, переданных в
переработку на сторону, стоимость которых в последующем включается в
затраты на производство полученных из них изделий. Затраты, связанные с
переработкой и оплаченные сторонним организациям, относятся в дебет тех
счетов, на которых учитывается, продукция, полученная от переработки.
На субсчете 10-10 “Инвентарь и хозяйственные принадлжности” учитывается
наличие и движение инструментов, инвентаря и хозяйственных
принадлежностей со сроком полезного пользования до 12 месяцев и в
пределах стоимости, установленной нормативными положениями.
На субсчете 10-11 “Специальная одежда на складе” учитывается наличие,
поступление и выбытие специальной одежды, находящейся на складах
организации и в других местах хранения.
На субсчете 10-12 “Специальная одежда в эксплуатации” учитывается
наличие и движение специальной одежды, используемой при производстве
продукции, выполнении работ, оказании услуг и других целей. По кредиту
данного субсчета отражается списание стоимости спецодежды в соответствии
со сроками ее носки на себестоимость продукции, выполненных работ,
оказанных услуг в корреспонденции с дебетом счетов по учету затрат на
производство.
На субсчете 10-13 “Удобрения” учитываются все виды минеральных удобрений
в физической массе с указанием содержания действующего вещества.
На субсчете 10-14 “Средства защиты растений, животных и медикаменты”
сельскохозяйственные организации учитывают ядохимикаты, биопрепараты и
другие химикаты, используемые для борьбы с вредителями и болезнями
сельскохозяйственных культур, животных, проведения опытов с растениями,
животными и других целей.
На субсчете 10-15 “Прочие материалы” учитывается наличие и движение
отходов производства (стружка, обрезка и т.д.); неисправимого брака;
материальных ценностей, полученных от выбытия основных средств, которые
могут быть использованы как материалы, топливо или запасные части в
данной организации; изношенных шин, утильной резины и прочие отходы
производства и вторичные материальные ценности.
В зависимости от принятой организацией учетной политики учет поступления
материалов может быть организован с использованием счетов 15
«Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в
стоимости материальных ценностей» или без их использования.
Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
предназначен для обобщения информации о заготовлении и приобретении
материальных ценностей, относящихся к оборотным средствам. Этот счет
активный, операционный, калькуляционный. В дебет данного счета относится
покупная стоимость приобретенных товарно-материальных ценностей. В учете
производятся записи по дебету счета 15 «Заготовление и приобретение
материальных ценностей» и кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками» – при поступлении материальных ценностей от поставщиков;
20 «Основное производство» – при поступлении материальных ценностей из
основного производства; 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – при
приобретении материальных ценностей через подотчетных лиц и т. д.
Суммы разницы между фактической себестоимостью приобретения материалов,
учтенные по дебету счета 15 «Заготовление и приобретение материальных
ценностей» и их стоимостью по учетным ценам, отраженная на кредите счета
15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», списываются на
счет 16 «Отклонение в стоимости материалов».
При этом если отклонение положительное, т. е. оборот по дебету счета 15
«Заготовление и приобретение материальных ценностей» превышает
кредитовый оборот данного счета, в учете составляется проводка: дебет
счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» и кредит счета
15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».
Если же отклонение отрицательное, т. е. кредитовый оборот счета 15
«Заготовление и приобретение материальных ценностей» превышает дебетовый
оборот этого же счета, то составляется проводка: дебет счета 15
«Заготовление и приобретение материальных ценностей» и кредит счета 16
«Отклонение в стоимости материальных ценностей».
Остаток на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
на конец месяца показывает наличие материальных ценностей в пути.
Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» предназначен для
обобщения информации о разнице в стоимости приобретенных материальных
ценностей, исчисленной в фактической себестоимости приобретения и
учетных ценах.
Накопленные на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
суммы отклонений в стоимости приобретенных материальных ценностей,
исчисленной в фактической стоимости приобретения (заготовления) и
учетных цепах, списываются в дебет счетов учета затрат на производство
(издержек обращения) или других соответствующих счетов пропорционально
стоимости по учетным ценам израсходованных в производстве материалов.
В отчетном бухгалтерском балансе сальдо счета 16 включается в стоимость
запасов материальных ценностей без отражения этой операции на счетах
бухгалтерского учета.
При учете движения материалов без использования счетов 15, 16
оприходование материалов отражается по дебету счета 10 «Материалы» в
корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками» – на стоимость поступивших от поставщиков материалов и
суммы транспортно-заготовительных расходов; счета 20 «Основное
производство» – при поступлении материальных ценностей из основного
производства; счета 23 «Вспомогательные производства» – при поступлении
материалов из цехов вспомогательных производств; счета 71 «Расчеты с
подотчетными лицами» – при приобретении материальных ценностей через
подотчетных лиц.
Исходя из Закона Республики Беларусь «О налоге на добавленную
стоимость», при оприходовании приобретенных материальных ценностей сумма
налога, указанная в первичных документах учитывается на счете 18 «Налог
на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» бухгалтерскими
записями по дебету счета 18 «Налог на добавленную стоимость по
приобретенным товарам, работам, услугам» и кредиту счета 60 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками».
Расход материальных ценностей на изготовление продукции, выполнение
работ и оказание услуг, а также на другие хозяйственные цели отражается
по кредиту счета 10 «Материалы» в зависимости от направления затрат в
корреспонденции с дебетом счета 20 «Основное производство» при расходе
материалов на выработку продукции, работ, услуг цехами основного
производства; счета 23 «Вспомогательные производства» – при расходе на
выработку продукции, работ, услуг во вспомогательных производствах:
счета 25 «Общепроизводственные расходы» – при расходе на содержание и
эксплуатацию машин и оборудования, производственных цехов и хозяйств, на
хозяйственные и другие нужды; счета 26 «Общехозяйственные расходы» – при
расходе на нужды заводоуправления; счета 28 «Брак в производстве» – при
расходе на исправление производственного брака; счета 29 «Обслуживающие
производства и хозяйства» – при расходе непромышленными хозяйствами
(ЖКХ, детские учреждения, подсобное сельское хозяйство и т. п.) и др.
Информация о реализации товарно-материальных ценностей обобщается на
результатном счете 90 «Реализация». По дебету счета 90 отражается
балансовая стоимость выбывших ценностей и понесенные в связи с этим
расходы, а по кредиту – выручка от реализации материалов.
При этом на фактическую стоимость отгруженных или отпущенных материалов,
а также понесенные расходы дебетуется счет 90 «Реализация», а
кредитуется счет 10 «Материалы» – на балансовую стоимость материальных
ценностей; счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; счет 68
«Расчеты по налогам и сборам»; счет 69 «Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению» – на расходы, связанные с реализацией
материальных ценностей. На сумму НДС по реализованным ценностям
дебетуется счет 90 «Реализация» и кредитуется счет 68 «Расчеты по
налогам и сборам». Подлежащие вычетам суммы налога на добавленную
стоимость, уплаченные при покупке материалов, списываются в дебет счета
68 «Расчеты по налогам и сборам» с кредита счета 18 «Налог на
добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (субсчет 22
«Уплаченный НДС по сырью, материалам, товарам, работам, услугам»).
1.4 Совершенствование учета производственных запасов
Совершенствованием процесса учета материалов является переход на
международные стандарты учета. Как известно, имущество предприятий
показывается в бухгалтерском балансе в денежной оценке, которая с
развитием рыночных отношений усложняется. Рыночные цены подвержены
колебаниям, они «плавают», меняются. Отсюда меняется и стоимость
имущества предприятия, его активов, что влияет на величину прибыли в
текущей оценке.
Международными стандартами бухгалтерского учета предусмотрено, что в
отчетном бухгалтерском балансе материальные ценности оцениваются по
минимально возможной стоимости при сравнении фактической заготовительной
себестоимости материальных ценностей с их рыночными ценами на момент
составления отчетного баланса. Сопоставляя стоимость материальных
ценностей в учете с их стоимостью по текущим рыночным ценам, выбирают
количественно меньшую оценку и в соответствии с ней отражают
материальные ценности в отчетном балансе. Возникающие отрицательные
разницы в стоимостном выражении относят на результаты хозяйственной
деятельности.
Международные стандарты бухгалтерского учета дают значительную свободу в
выборе методики оценки материальных ценностей, т. е. они не
ограничиваются рекомендациями по выбору минимальной оценки из двух
возможных.
В практике имеют место следующие методы оценки:
– по первоначальной стоимости, представляющей собой расходы на
приобретение конкретного объекта;
– по восстановительной стоимости, представляющей собой сумму денежных
средств, которую пришлось бы выплатить в данный момент при необходимости
замены объекта другим таким же;
– по чистой стоимости реализации (цена продажи за вычетом торговых
издержек и разумной прибыли). Этот метод позволяет определить упущенную
выгоду в случае, если данный предмет не будет реализован на сторону;
– по приведенной стоимости – дисконтированной величине будущих
поступлений денежных средств, которую, как ожидается, может принести
реализация данного предмета в ходе обычной коммерческой операции.
Дисконтирование – это приведение экономических показателей разных лет к
сопоставимому во времени виду (с помощью коэффициентов дисконтирования,
основанных на формуле сложных процентов).
В международной практике ведения бухгалтерского учета наиболее широко
применяются два метода оценки ФИФО и ЛИФО.
Метод ФИФО заключается в оценке материальных ценностей по их
первоначальной стоимости, что означает: «первая партия на приход и она
же первая в расход», т. е. расход материальных ценностей оценивается по
стоимости их приобретений в определенной последовательности: сначала
списываются в расход материалы по цене первой закупленной партии, затем
второй, третьей и так далее в порядке очередности до расхода общего
количества. Порядок оценки не зависит от фактической последовательности
расходования партий поступивших материалов.
По методу ЛИФО оцениваются материальные ценности по восстановительной
стоимости (по текущим ценам) исходя из правила: «последняя партия на
приход – первая в расход». Материальные ценности, выданные со склада,
оцениваются по стоимости последнего приобретения, затем предыдущего и т.
д., хотя фактическое движение на складе может быть иным.
Методы ФИФО и ЛИФО в условиях изменения цен требуют организации
аналитического учета материалов не только по их видам, но и по партиям
поступления. Это значительно усложняет учет и повышает его трудоемкость.
Оба метода имеют как преимущества, так и недостатки. Преимущества метода
ФИФО состоят в том, что он прост, соотносится с нормальным физическим
потоком материалов, позволяет манипулировать прибылью, и сумма в балансе
будет приблизительно совпадать с текущей рыночной стоимостью ценностей,
а недостатки — в констатации «бумажных» доходов, при использовании в
налоговых целях организации будут уплачивать более высокие налоги. Его
целесообразно применять при составлении баланса, поскольку стоимость
запасов на конец отчетного периода наиболее близка к текущим ценам и
реальнее представляет активы организации.
Преимущества метода ЛИФО заключаются в том, что в период высокой
инфляции ценности показываются по самой большой стоимости, т. е. по
последним ценам приобретения. В этом случае, чем больше стоимость
проданных товаров, тем меньше прибыли и соответственно снижаются налоги.
Недостатками этого метода являются недооценка стоимости запасов и
наличие возможности манипулировать доходами.
Имеют место и другие методы оценки материалов: базовых оценок,
специфической идентификации, ХИФО – следующая партия в приход, первая в
расход, цена последней покупки и др.
2. Контроль за движением производственных запасов
2.1 Проверка состояния складского хозяйства
Для осуществления непрерывности процессов расширенного производства
организации АПК, как и другие предприятия, создают и пополняют запасы
товарно-материальных ценностей как составной части их производственных
фондов.
С увеличением объемов производства особую актуальность представляют
вопросы рационального формирования и использования указанных запасов и
обеспечения их безусловной сохранности; ресурсосбережение выступает
важным направлением эффективного ведения хозяйства, на что обращается
особое внимание. Осуществлению этих задач способствует организация
надлежащего экономического контроля на каждом предприятии. Основными
задачами аудита товарно-материальных ценностей на предприятии является
проверка:
-состояния учета, хранения и эффективности использования материальных
ресурсов;
-соответствия фактического наличия ресурсов данным бухгалтерского учета
и потребностям предприятия;
-выявления непригодных для использования ценностей с определением суммы
причиненного ущерба и виновных лиц;
-полноты и своевременности оприходования, законности и целесообразности
расходования и списания товарно-материальных ценностей;
-обоснования и соблюдения установленных норм расхода сырья, материалов,
топлива, нефтепродуктов и других ценностей, своевременности и качества
инвентаризаций и правильности принимаемых но результатам ревизии
решений.
На каждом предприятии должна быть разработана конкретная программа
внутрихозяйственного контроля за сохранностью и использованием
материальных ресурсов, которая должна предусматривать подробный перечень
проверяемых вопросов, сроки проверки и фамилии исполнителей. Программа
носит комплексный характер и включает сведения по видам ресурсов.
В условиях полной документальной ревизии целесообразно сначала проверить
организацию складского хозяйства, состояние хранения, учета и
сохранности товарно-материальных ценностей, затем выявить полноту,
своевременность и правильность оприходования всех поступающих на
предприятие ценностей по отдельным каналам поступления и отраслям
производства. После этого устанавливают полноту, своевременность и
правильность списания ценностей по отдельным направлениям их выбытия.
Заканчивается ревизия выявлением соблюдения установленного порядка
нормирования товарно-материальных ценностей, соответствия их
фактического остатка нормативному, наличия излишних ценностей и
соответствия данных бухгалтерского учета данным бухгалтерской,
статистической и оперативной отчетности об их наличии и движении.
Основными источниками ревизии являются: первичные документы по движению
товарно-материальных ценностей, данные регистров аналитического и
синтетического учета, инвентаризационные описи товарно-материальных
ценностей, данные бухгалтерской и статистической отчетности.
В обеспечении сохранности и рационального использования
товарно-материальных ценностей важное значение имеет правильная
организация складского хозяйства, в понятие которого входит наличие
необходимых помещений и емкостей для их хранения с набором
измерительных, учетных, противопожарных и охранных средств. Поэтому при
осуществлении экономического контроля за состоянием хранения и
сохранности товарно-материальных ценностей в первую очередь следует
уделять внимание организации складского хозяйства.
Особые контрольные функции в этом отношении возложены на главного
бухгалтера предприятия. При его непосредственном участии осуществляется
вся организаторская работа по подготовке мест хранения
товарно-материальных ценностей, обеспечению их необходимыми
весоизмерительными и противопожарными средствами и тарой, зачислению
отдельных лиц на должности материально ответственных работников,
инструктаж.
С лицами, принимаемыми на должность заведующего складом, должен
заключаться договор о полной индивидуальной материальной
ответственности.
На выявление всех недостатков в организации складского (учета)
хозяйства, хранения и сохранности товарно-материальных ценностей
направлен последующий контроль за указанными операциями, основной формой
которого являются документальные ревизии.
В ходе ревизии устанавливают наличие и состояние складских помещений и
других емкостей, предназначенных для хранения соответствующих видов
товарно-материальных ценностей, подъездных путей и околоскладских
площадок, весоизмерительных приборов, противопожарных средств, охраны,
хранения и складского учета. Проверку складских помещений и емкостей для
хранения товарно-материальных ценностей рекомендуется проводить путем их
осмотра в натуре в начале ревизии.
Аудиторы устанавливают техническое состояние тех или иных помещений
(наличие исправной крыши, стен, полов, остекленных и огражденных оконных
проемов, наружных и внутренних запоров на дверях и воротах, оборудование
стеллажными полками, закромами), необходимых весов, расчетных таблиц,
мерной тары и других измерительных приборов, а также поддержание режима
влажности, температуры и освещенности. При этом обращают внимание на
соблюдение действующего порядка клеймения весов и других измерительных
приборов, обеспечения ими потребностей ревизуемого предприятия.
Необходимо помнить, что материалы по секциям складов, а внутри их по
отдельным группам и типо-, сорторазмерам материалов должны размещаться
таким образом, чтобы обеспечить возможность быстрой их приемки, отпуска
и проверки наличия. В местах хранения каждого вида материала должны быть
прикреплены ярлыки, в которых указываются наименование, номенклатурный
номер, единица измерения и норма запаса.
Для хранения, например, запасных частей на складах применяют стеллажи,
где на каждый вид отводится своя полка или ее часть; отдельные запасные
части из-за своего веса (размера) хранятся на полу; строительные
материалы, пиломатериалы, круглый лес складывают в штабеля; для хранения
сыпучих продуктов используют закрома, бункера, траншеи (зерно, корма);
нефтепродукты хранятся в резервуарах, бочках.
Правильность показания весов и других измерительных материалов проверяют
путем взвешивания или перевешивания заранее подготовленной партии
ценностей; взвешивания гирь или измерения объема емкостей. Результаты
такой проверки отражаются в промежуточном акте, который подписывает
аудитор, материально ответственное лицо и другие лица, принимавшие
участие в этой проверке. Если выявлены расхождения в показании приборов,
то аудитор требует письменное объяснение материально ответственных лиц и
устанавливает причины расхождений и последствия, к которым они могли
привести или привели.
На практике нередко имеют место случаи совершения хищений и потерь из-за
плохо организованной охраны и противопожарной защиты складов. В связи с
этим необходимо выяснить, установлены ли надлежащие запоры,
сигнализация, освещение подступов к складам, сторожевая охрана; имеются
ли в наличии и в исправном состоянии противопожарные средства, соблюдены
ли сроки зарядки огнетушителей.
Тщательной проверке подлежит состояние работы по приемке и отпуску
товарно-материальных ценностей на складах, в кладовых и других местах их
хранения. Для этого рекомендуется в процессе ревизии провести
фактический контроль приема и отпуска отдельных видов продуктов и
материалов.
В частности, присутствуя при приемке тех или иных
материально-технических средств, ревизионная группа может установить,
как соблюдается установленный порядок приемки продукции
производственно-технического назначения по количеству и качеству,
составляются ли приемные акты и коммерческие акты в случаях нарушения
целостности упаковки, пломбирования вагонов, недостач материальных
ценностей в пути, правильно ли составляются внутренние документы и
записи в регистрах складского учета на оприходование поступивших
ценностей, производится ли их биркование, метка. При проверке отпуска
отдельных видов продуктов и материалов выявляют наличие основания данной
хозяйственной операции, правильность оформления затребованного и
фактически отпущенного количества, своевременность отражения этой
операции в регистрах складского учета. Правильность ведения учета в
местах хранения ценностей оказывает большое влияние на состояние
складского (учета) предприятия, так как при запущенности его создаются
наиболее благоприятные возможности для нарушений и злоупотреблений. Для
этого необходимо ознакомиться с фактическим состоянием складского учета
на отдельных складах. Проверяется: наличие в достаточном количестве книг
или инвентарных карточек складского учета материалов; правильность их
заполнения и ведения по хранимым ценностям; своевременность
осуществления в них учетных записей и составления ежемесячных отчетов о
движении материальных ценностей; правильность и своевременность
проведения их инвентаризаций, сличения ее результатов и принятия
соответствующих мер по регулированию инвентаризационных разниц.
2.2 Проверка полноты оприходования и правильности оценки
производственных запасов
Важным звеном организации систематического контроля за обоснованностью
поступления, полнотой и своевременностью оприходования приобретенных
ценностей является предварительный и текущий контроль за указанными
операциями, осуществляемый общественными контролерами, вышестоящими
организациями. В ходе предварительного контроля выявляют наличие
расчетов потребности, договоров и других оснований для совершения сделки
по поставщикам той или иной партии ценностей, соблюдение действующего
порядка выдачи доверенностей на их получение, сроков условий доставки,
формы расчетов.
Текущий контроль осуществляется в процессе поступления и оприходования
указанных товарно-материальных ценностей путем проверки
товарно-транспортных накладных, счетов-фактур, других сопроводительных
документов, их встречной сверки с документами по оприходованию этих
ценностей или фактическим осмотром и инвентаризацией их в натуре.
Всестороннему изучению подлежат указанные операции при документальных
ревизиях. Особое внимание в этих случаях следует обратить на
обоснованность приобретения тех или иных ценностей, своевременность их
оприходования и эффективность использования. Необходимо выяснить,
соблюдается ли на предприятии порядок выдачи доверенностей на получение
товарно-материальных ценностей и отчетности по их использованию. При
этой проверке необходимо выяснить: ведется ли на предприятии журнал
учета выдачи доверенностей по типовой форме; соблюдается ли
установленный порядок отчетности за полученные доверенности; выдаются ли
доверенности только работникам данного предприятия, отчитавшимся по
предыдущим доверенностям; на какой срок выдаются доверенности (как
правило, они должны выдаваться на срок не более 15 дней или в
исключительных случаях при систематическом получении материала — на
месяц); возвращаются ли неиспользованные доверенности на следующий день
после истечения срока их действия; сдает ли доверенное лицо после
получения ценностей документы о выполнении поручений и о сдаче на склад
материальных ценностей. Тщательно проверяют соблюдение порядка хранения
книжек доверенностей и текущего контроля за этими операциями со стороны
главного бухгалтера.
Своевременность оформления документов при приемке и отпуске ценностей и
записи в книги или карточки складского учета проверяется при
обследовании мест хранения товарно-материальных ценностей. При этом
необходимо выяснить наличие на складе неучтенных излишков, договоров
(контрактов) и разовых сделок по поставщикам материальных ресурсов.
Объектом исследования аудиторско-ревизионных проверок является
оперативная и служебная информация.
На проверяемом предприятии изучается учет в журнале поступивших грузов
по каждому поставщику об ассортименте и сроках поставки материальных
ресурсов по договору (контракту) и проверяется на основании документов
фактически поступивший ассортимент материалов с указанием даты
поступления. При этом проверка достоверности приведенной информации
является важной деталью аудита. Для этого информацию, содержащуюся в
оперативном учете, сопоставляют с данными бухгалтерского учета.
Выявить нарушавших условия договора (контракта) поставщиков позволяет
достоверная информация о выполнении договорных обязательств. При
установлении факта нарушения условий договора (контракта) к нарушителям
предъявляются штрафные и другие санкции. Если штрафные санкции не были
удовлетворены, следует выяснить, не связано ли это с пропуском исковой
давности или неправильным и неполным оформлением исковых материалов
через хозяйственные суды и выявить конкретных виновников. Эту информацию
можно получить при изучении бухгалтерских регистров по учету расчетов по
претензиям на счете 63 «Расчеты по претензиям» и документов, на
основании которых отражены записи в этих регистрах, а также материалов
служебной переписки по предъявленным претензиям.
Регистры синтетического и аналитического учета по счетам, на которых
собирается информация о наличии и движении ценностей (счет 15
«Заготовление и приобретение материалов», счет 16 «Отклонения в
стоимости материалов», счет 10 «Материалы» в разрезе субсчетов и
прочие), отчеты материально ответственных лиц с приложенными к ним
первичными документами, регистры синтетического и аналитического учета
расчетов с поставщиками и прочие регистры являются источниками проверки
полноты оприходования товарно-материальных ценностей.
При проверке полноты и правильности оприходования покупных материальных
ценностей устанавливают соответствие итоговых сумм, отраженных в
ведомостях учета товарно-материальных ценностей данным других учетных
регистров (журналов-ордеров). Так, если по дебету счета 10/1 «Сырье и
материалы» поступили ценности на сумму 2211 789 680 рублей, при этом с
кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 2 210 408 680
рублей, с кредита счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — 1381000
рублей, то такие же суммы должны найти отражение в журналах-ордерах по
кредиту счетов 60,71, в которых в отдельных графах производятся записи в
дебет счета 10/1 «Сырье и материалы».
Одновременно следует проверить согласованность записей между
синтетическим и аналитическим учетом по балансовым счетам и субсчетам,
по которым учитывают товарно-материальные ценности.
Если в результате проверки были установлены расхождения, следует
определить их причины. Такие отклонения могут образовываться из-за
небрежного отношения бухгалтеров к выполнению своих служебных
обязанностей, а также в результате неполного оприходования ценностей.
Проверке операций по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
уделяется особое внимание, так как учет на нем осуществляется
линейно-позиционным способом, по дебету которого отражается оплата долга
поставщику за поставленные товарно-материальные ценности, а по кредиту
их поступление. В том случае, когда оплачены материалы, оставшиеся на
конец месяца в пути или не вывезенные со складов поставщиков, то на
счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» числится дебиторская
задолженность до того времени, пока материалы не поступят на предприятие
и не будут приняты на приход материально ответственными лицами.
Проверять такие суммы следует каждую в отдельности. Вначале
устанавливают дату оплаты расчетных документов поставщиков и
наименование ценностей по документам, приложенным к выпискам банка.
Затем по материальным отчетам следующего месяца проверяют полноту их
оприходования. Нормативный срок нахождения в пути товарно-материальных
ценностей выясняют в том случае, когда они не оприходованы. В этом же
случае аудитором выясняется, какая проведена предприятием работа по
розыску груза.
Полноту оприходования товарно-материальных ценностей можно проверить
также по выданным под поставку ценностей авансам, выставленным
аккредитивам, выданным и акцептованным векселям, и в случае их нарушения
выясняют причины.
При расчетах с поставщиками плановыми платежами аудитором проверяется
наличие актов сверки расчетов остатков дебиторской и кредиторской
задолженности на конец каждого месяца.
Для того, чтобы проверить правильность оприходования
товарно-материальных ценностей, необходимо использовать следующие
документы: сопроводительные документы поставщиков, приложенные к отчетам
материально ответственных лиц товарно-транспортные накладные,
счета-фактуры, спецификации, упаковочные ярлыки, качественные
удостоверения, приемные квитанции и прочие, зависящие от вида груза, его
упаковки и способа доставки.
Поступившие товарно-материальные ценности иногда оформляют внутренними
документами: сопроводительными документами поставщиков с наложенными
штампами получателя груза, приемными актами, приходными накладными и
другими документами, зависящими от принятого порядка оформления груза.
Внутренние документы сверяются с сопроводительными документами
поставщиков при проверке полноты оприходования материальных ценностей.
При этом проверяются правильность составления актов на расхождение в
количестве и качестве поступивших товарно-материальных ценностей и
своевременность предъявления претензий к поставщикам или железнодорожной
(транспортной) организации. Расхождения в количестве и качестве
поступивших ценностей могут образовываться за счет их присвоения и
оформления подложных документов (актов) в целях сокрытия недостач или
пересортиц товарно-материальных ценностей. Можно также обнаружить
подлоги в сопроводительных документах поставщиков при оприходовании
материальных ценностей, такие как изменения наименования отдельных видов
товарно-материальных ценностей или их потребительских свойств
(сортности, марки, артикула, размера, влажности и прочие), завышение
веса брутто, тары и другие нарушения. Поэтому при проверке документов на
оприходование ценностей необходимо хорошо владеть экспертной оценкой
документов. Сомнительные документы необходимо сверить с записями в
отчетах материально ответственных лиц, проверить правильность
бухгалтерских записей и произведенных записей в регистрах бухгалтерского
учета, таких как накопительные ведомости, журналы-ордера. Если есть
необходимость, производят встречную проверку с документами, находящимися
у поставщиков товарно-материальных ценностей.
При проверке полноты оприходования ценностей изучают правильность их
оценки, руководствуясь при этом Законом «О бухгалтерском учете и
отчетности».
От правильной организации и постановки синтетического и аналитического
учета зависит правильность оценки материальных ценностей. Следовательно,
в ходе аудита прежде всего необходимо проверить правильность учета на
счете 10 «Материалы» в разрезе Субсчетов и по каждому наименованию
материальных ценностей в зависимости от их потребительских свойств.
Затем проверяется присвоение материальным ценностям номенклатурного
номера в зависимости от их потребительских свойств и их запись в
первичных документах и складском учете.
При учете материалов на счете 10 по учетным ценам необходимо
дополнительно проверить правильность подсчета отклонения в стоимости
материалов и списания со счета 15 «Заготовление и Приобретение
материалов» в дебет счета 10 «Материалы» по учетной стоимости и в дебет
счета 16 «Отклонение в стоимости материалов» на разницу между
фактической и учетной стоимостью.
Далее аудитор на основании первичных документов проверяет правильность
отражения в учете покупной стоимости товарно-материальных ценностей и
транспортно-заготовительных расходов.
Поскольку наибольший удельный вес в составе себестоимости занимают
транспортные расходы, следует проверить их отражение в договоре. При
проверке документов, по которым они оплачены или начислены, выясняют, не
превышают ли они действующих тарифов на перевозку грузов и правильно ли
они присоединены к тем группам и отдельным наименованиям
товарно-материальных ценностей, за которые произведена или начислена
оплата.
Если материалы перевозились автотранспортными хозяйствами, необходимо
проверить факт оказанных услуг, правильность указанных объемов
выполненных работ, соблюдение действующих тарифов, правильность указания
пробега автотранспорта, часы под погрузкой и разгрузкой, связь услуг с
коммерческими и другими расходами, а также правильность их включения в
стоимость соответствующих товарно-материальных ценностей.
Особое внимание уделяется проверке расходов, оплаченных за счет средств
из лимитируемых чековых книжек железной дороге, оплате счетов за подачу
вагонов, взвешивание грузов, обслуживание подъездных путей, хранение
товарно-материальных ценностей на станции, оплату
погрузочно-разгрузочных работ другим предприятиям и частным лицам. При
такой проверке используют способы встречной сверки с другими
документами, выясняют необходимость выполнения таких работ, устанавливая
одновременно правильность отнесения этих расходов на объекты, отраженные
в бухгалтерском учете.
Нередко на предприятии приходуют не полностью поступившие
товарно-материальные ценности (в меньшем количестве, чем указано в
сопроводительных документах) в полной сумме предъявленных к оплате и
фактически оплаченных счетов поставщиков и не предъявленных к ним
претензий. Следует установить причины и характер образовавшихся недостач
и в случае вины поставщика принять меры к оформлению претензионных
требований к возврату, изъятию уплаченных сумм.
Иногда за указанными расхождениями могут скрываться факты присвоения тех
или иных ценностей отдельными должностными лицами, что устанавливают
сверкой записей по книгам и карточкам складского учета, проверкой
движения этих материалов, опросом соответствующих работников, связанных
с их доставкой, разгрузкой, приемкой, отпуском и производственным
потреблением. По всем выявленным фактам злоупотреблений составляют
отдельные промежуточные акты. На счета виновных лиц указанные недостачи
относят исходя из количества недостающих ценностей и их стоимости по
свободным ценам.
2.3 Контроль использования материальных ресурсов в производстве
При проверке использования материальных ресурсов в производстве
руководствуются Основными положениями по составу затрат, включаемых в
себестоимость продукции (работ, услуг) и Методическими рекомендациями по
планированию и калькулированию себестоимости (работ, услуг),
разработанными и утвержденными соответствующими министерствами и
ведомствами. Основными источниками проверки являются накопительные
ведомости по расходу материалов/журнал-ордер по кредиту счета 10
«Материалы», сальдовые или оборотные ведомости о движении материалов,
карточки или книги складского учета материалов, первичные документы по
использованию материалов в производстве и другие.
В первую очередь при проверке следует установить соответствие данных
складского учета данным синтетического учета по счету «Материалы», для
чего общий итог ведомости остатков на конец месяца сверяют с остатками
на конец месяца, которые приведены в ведомости учета материальных
ценностей, товаров и тары. Такое сравнение следует проводить по каждому
складу в отдельности на 1-е число проверяемого периода.
Общие обороты выбытия материалов за месяц по всем складам и остатки
материалов на конец месяца, приведенные в ведомости, сверяют с
кредитовым оборотом и остатками по счету 10 «Материалы» в Главной книге.
При установлении отклонений устанавливаются их причины и виновные лица.
Далее аудитор переходит к проверке совершенных операций по отпуску
материалов в производство. В данном случае необходимо использовать
накопительные ведомости по расходу материалов c складов, составленные на
основе расходных документов. Если документооборот по отпуску материалов
в производство большой, проверяющие должны выбрать документы по
интервалу.
Отделы материально-технического снабжения или плановые отделы на основе
установленных норм расхода материалов на выпуск определенного вида
изделий разрабатывают лимиты отпуска материалов в производство, и отпуск
их производится в пределах этих лимитов.
Отпуск материалов со складов в производство оформляют лимитно-заборными
картами или ведомостями отпуска, актами-требованиями на замену
материалов или на дополнительный отпуск, комплектовочными ведомостями,
раскройными картами, заборными листами и другими документами в
зависимости от принадлежности предприятия к отрасли. Отпуск материалов в
производство должен производиться в пределах лимита на выпуск
определенного вида продукции.
Отпуск материалов в производство может осуществляться в соответствии с
утвержденными калькуляциями, в которых компоненты набора сырья и
вспомогательных материалов не нарушают качество изделия и оно
соответствует ГОСТам или техническим условиям, но только в тех случаях,
где лимиты не установлены.
Проверка расходных документов не должна ограничиваться сопоставлением
отпущенных товарно-материальных ценностей с установленными нормами и
встречной проверкой документов, находящихся на складах и в цехах.
Необходимо также внимательно проанализировать данные складского учета
после отпуска товарно-материальных ценностей, при этом можно выявить
размер завышенных списаний в производство за счет обсчета, обвеса,
занижения сортности при отпуске материалов в цеха, приведших к созданию
неучтенных излишков материалов на складах с последующим изъятием.
В результате завышения норм сырья и вспомогательных материалов при
выпуске готовой продукции создаются неучтенные излишки, так как отпуск
их производится не по фактическому расходу, а по норме. Поэтому аудитору
следует проверить нормы и их пересмотр в связи с совершенствованием
технологического процесса производства с действующими нормами на других
аналогичных предприятиях. При наличии расхождений устанавливаются
причины, виновные лица.
Приведенные в расходных документах показатели качественных характеристик
материалов сверяют с данными первичных документов на оприходование их на
склад. Если имеет место замена отдельных материалов, следует выяснить
причины данного факта.
Обосновать установленные нормы расхода ценностей можно с помощью
контрольного запуска сырья и вспомогательных материалов в производство,
результат оформляется комиссией специальным актом.
При аудите использования материальных ценностей в производстве
проверяется списание отклонений в стоимости материалов на выпуск готовой
продукции, для чего анализируются данные ведомости учета материальных
ценностей, товаров и тары. Проводится оценка техники расчета отклонений,
проверяется правильность подсчета среднего процента отклонений и
списание отклонений по направлениям расхода материалов, включая и
остаток их на складе.
Тщательной проверке подвергается расходование строительных и ремонтных
материалов, так как на них приходится высокий удельный вес растрат и
недостач. Во всех случаях рекомендуется производить контрольные
инвентаризации наличия наиболее дефицитных строительных материалов, а
при необходимости — и контрольного обмера их фактического использования
на те или иные строительные или ремонтные работы.
Контроль на этом участке состоит в сопоставлении данных лимитно-заборных
карт (ведомостей) на получение ценностей и данных о потребности их,
указанных в сметах на строительство.
Строительные материалы должны отпускаться по правильно оформленным
документам, взвешенными и пересчитанными, в строгом соответствии с
нормами расхода с обязательным указанием в документе наименования
объекта. Правильность списания материалов на объект проверяют также
путем сверки актов на списание материальных ценностей с нарядами по
начислению оплаты труда. Необходимо также при проверке убедиться в
правильности оценки списываемых материалов. Возможны случаи, когда
установлен количественный перерасход материалов, фактическая стоимость
их ниже сметной. Это объясняется нереальным снижением фактической
стоимости приобретенных материалов или ее искусственным занижением за
счет неправильной оценки материала, недосписания части затрат по
заготовке, относящейся к израсходованным материалам.
Поэтому необходимо проверить сальдовую ведомость по учету материалов,
сопоставить среднюю сумму с ценой списанного материала. Особое внимание
уделяют разовому отпуску строительных и ремонтных материалов, за которым
могут скрываться факты их присвоения отдельными работниками. Выявлению
таких фактов могут способствовать встречная сверка записей по кредиту
счета 10 «Материалы» и дебету счетов 23 «Вспомогательные производства»,
08 «Вложения во внеоборотные активы», а также опрос соответствующих
должностных лиц. Соответствие записей на счетах 23 «Вспомогательные
производства», 08 «Вложения во внеоборотные активы» и счету 10
«Материалы» свидетельствует об отсутствии таких фактов на предприятии.
При ревизии правильности использования горюче-смазочных материалов
необходимо проверить точность планирования потребности в
горюче-смазочных материалах, полноту оприходования и обоснованность
списания в расход, правильность хранения и эффективность использования
израсходованного горючего.
Важнейшими вопросами, подлежащими изучению во время ревизии, являются:
полнота оприходования горючего, правильность его учета и обоснованность
списания в расход. По документам устанавливается соответствие количества
оприходованного топлива к полученному и оплаченному его количеству, а
также ведется ли раздельный учет по видам горючего: на складах, в баках,
жидкого топлива. Учет горючего в местах хранения ведется в килограммах,
а выдача производится в литрах.
Необходимо проверить отчеты заправщиков о количестве поступившего и
израсходованного топлива, а также правильно ли ведется учет топлива в
баках автомобилей, правильно ли устанавливаются размеры экономии и
перерасхода горючего отдельными водителями. При этом обращают внимание
на соответствие показателей спидометров данным о количестве
израсходованного горючего и его остатках в баках автомобилей. При
возникновении сомнений в правильности записей в заправочных ведомостях
их можно сопоставить с путевыми листами автомобилей и тракторов, где
также указано количество выданного горючего. Отдельно проверяют условия
хранения горючего. При неправильном хранении могут иметь место
значительные его потери или снижение его качества. Основными видами
потерь при хранении горючего являются потери от испарений, при
заполнении резервуаров, утечки. Необходимо уделять большое внимание
проверке размеров потерь от испарения, потому что при испарении
улетучиваются важные фракции.
Зачастую большие потери от испарения топлива бывают из-за недостаточной
герметизации резервуаров и средств транспортировки. Необходимо
ознакомиться с состоянием оборудования и средств по перевозке, хранению
и заправке горючего. В случае обнаружения неисправностей необходимо
проверить по документам, не было ли случаев списания в расход недостачи
горючего из-за потерь, а также чистоту емкостей, где хранится горючее,
так как загрязненность пылью или их коррозия значительно снижает его
качество.
При аудите необходимо проверить также эффективность использования
горючего: соответствие количества использованного горючего. Экономию и
перерасход необходимо установить в целом по предприятию, установить
конкретные автомобили и сумму перерасхода, а также причины. Ими могут
быть причины технического и эксплуатационного характера. Аудиторам
необходимо установить количество израсходованного горючего в пределах
установленных норм на выполнение определенной транспортной работы, также
недостатки в организации перевозки грузов и разработать мероприятия,
направленные на уменьшение до минимума количества холостых пробегов за
счет рационализации маршрутов. Значительным резервом экономии горючего
является использование прицепов.
2.4 Порядок проведения инвентаризации производственных запасов и
отражение ее результатов в учете
Одним из наиболее важных средств контроля за сохранностью собственности
является инвентаризация, при которой проверяется сохранность ценностей и
сличается фактическое их наличие с данными бухгалтерского учета.
Инвентаризация служит средством проверки организации материальной
ответственности, условий хранения ценностей, правильности цен,
достоверности бухгалтерского учета.
Основными задачами инвентаризации являются:
– установление фактического наличия хозяйственных ресурсов;
– контроль за сохранностью материальных ценностей путем сопоставления их
фактического наличия с данными бухгалтерского учета;
– выявление сверхнормативных и неиспользуемых материальных ценностей;
– проверка состояния складского хозяйства, условий хранения ценностей.
Инвентаризация, документальное оформление снятия остатков фактического
наличия, сличение их с данными бухгалтерского учета осуществляется в
соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств, утвержденными Министерством финансов Республики
Беларусь 05.12.1995 г. №54.
Для проведения инвентаризации на предприятии создается постоянно
действующая инвентаризационная комиссия. при большом объеме работ для
одновременного проведения инвентаризации создаются рабочие
инвентаризационные комиссии. При малом объеме работ и наличии на
предприятии ревизионной комиссии проведение инвентаризации допускается
возлагать на нее.
Персональный состав постоянно действующей и рабочих инвентаризационных
комиссий имеет право формировать и представлять руководителю предприятия
для утверждения главный бухгалтер.
В состав инвентаризационной комиссии включаются представители
администрации предприятия, работники бухгалтерской службы, другие
специалисты (экономисты, инженеры, техники и др.). В состав
инвентаризационной комиссии можно включать представителей службы
внутреннего аудита предприятия, независимых аудиторских организаций.
Ответственность за проведение инвентаризации несут руководитель и
главный бухгалтер предприятия.
Инвентаризации материальных ценностей на предприятии необходимо
проводить в сроки, оговоренные в планах контрольно-инвентаризационной
работы и утвержденные руководителем.
Инвентаризации, независимо от плановых проверок, проводят в обязательном
порядке перед составлением годового бухгалтерского отчета, но не ранее 1
октября отчетного года; при передаче имущества предприятия в аренду и
продаже; при преобразовании предприятия; при смене материально
ответственного лица; при установлении фактов хищения или злоупотребления
и порчи товарно-материальных ценностей; в случае пожара или стихийных
бедствий.
В начале ревизии необходимо проверить наличие всех необходимых
документов, подтверждающих ее проведение. В их число входят приказы или
распоряжения, о проведении инвентаризации и составе инвентаризационной
комиссии, материальные отчеты, инвентаризационные описи или акты
инвентаризации ценностей, сличительные ведомости, письменные объяснения
материально ответственных лиц по результатам инвентаризаций; протоколы,
приказы и прочие документы по рассмотрению и утверждению результатов
инвентаризаций.
Результаты инвентаризаций должны быть оформлены инвентаризационными
описями, которые составляются по каждому местонахождению материальных
ценностей и материально ответственному лицу. Никаких помарок и подчисток
в описях не допускается. Исправление ошибок производится путем
зачеркивания неправильных записей и проставлением над зачеркнутыми
правильных записей. Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми
членами комиссии и материально ответственными лицами.
На каждой странице инвентаризационной описи указывают прописью число
порядковых номеров товарно-материальных ценностей и общий итог
количества всех ценностей в натуральных показателях, записанных на
данной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения эти
ценности учитываются. Такой подсчет исключает возможность внесения в
опись каких-либо изменений или приписок. Каждая страница описи
подписывается всеми членами комиссии и материально ответственным лицом.
В конце описи комиссия записывает количество порядковых номеров
товарно-материальных ценностей и общий итог количества ценностей в
натуральных показаниях на последней странице и по всей описи в целом.
На каждой инвентаризационной описи материально ответственное лицо дает
расписку следующего содержания: «Все ценности в настоящей
инвентаризационной описи с № по № комиссией проверены в натуре и в моем
присутствии и внесены в опись, в связи с чем претензий к
инвентаризационной комиссии не имею. Ценности, перечисленные в описи,
находятся на моем ответственном хранении» (подпись, дата). В случае
поступления ценностей в ходе инвентаризации они приходуются в отдельной
описи под наименованием «Товарно-материальные ценности, поступившие во
время инвентаризации», аналогичная опись составляется при отпуске
товарно-материальных ценностей (когда, от кого поступили, дата и номер
приходного документа, наименование, цена, количество, сумма).
Для выявления результатов инвентаризации составляются сличительные
ведомости, которые подписываются всеми членами комиссии и материально
ответственным лицом. В сличительную ведомость включаются только те
материальные ценности, по которым при инвентаризации выявлены отклонения
от учетных данных. По всем недостачам, потерям и излишкам материальных
ценностей должны быть получены от материально ответственных лиц
письменные объяснения. На основании представленных объяснений и
материалов инвентаризации комиссия устанавливает характер и причины
выявленных недостач и излишков и в соответствии с этим определяет
порядок регулирования разниц между данными инвентаризации и
бухгалтерского учета, заключения фиксируются в протоколе, который
рассматривается постоянно действующей инвентаризационной комиссией и
утверждается руководителем.
Качество проведения инвентаризаций устанавливают по данным
инвентаризационных описей, где проверяют наличие наименования
предприятия, места проведения инвентаризации (склад, цех, кладовая),
времени ее проведения; полноты записи наименований материалов, их марки,
сортности, артикулов и других отличительных признаков; порядок
исправлений и указаний на каждой странице описи прописью показателей,
числа порядковых номеров товарно-материальных ценностей и общего итога
количества всех единиц в натуральном выражении; наличие на
инвентаризационных описях подписей членов инвентаризационной комиссии, а
также записи ответственных лиц с их подписью о правильности проведения
инвентаризаций и принятии ценностей на ответственное хранение.
Если при формировании инвентаризационных материалов выявлены нарушения,
проверяющий обязан их изучить и выяснить причины. Эти нарушения могут
быть результатом небрежного отношения комиссии к выполнению своих
обязанностей или результатом должностного подлога с целью сокрытия
установленных фактов, недостачи, излишков отдельных видов
товарно-материальных ценностей.
Для проверки правильности оформления инвентаризационных описей
используют второй экземпляр инвентаризационной описи, первичные
документы, данные аналитического учета, калькуляций и прочее.
Первичные документы на оприходование и данные аналитического учета
используются, когда в инвентаризационных описях приведены наименования
материала без указания сорта, размера, марки, номера и других
потребительских свойств или в эти показатели внесены изменения.
Достоверность записи устанавливают путем взаимной сверки показателей
этих документов с данными инвентаризационной описи.
Количественный учет по сортности материалов восстанавливается но
документам, если по соответствующей группе материалов учет
осуществляется и суммарном выражении.
Достоверность приведенных остатков товарно-материальных ценностей в
сличительной ведомости проверяют по данным бухгалтерского учета и
инвентаризационной описи. Для проверки остатков по данным бухгалтерского
учета используют количественно-сортовой учет, оборотные ведомости,
сальдовые ведомости и другие в зависимости от принятого порядка ведения
аналитического учета в бухгалтерии.
В ходе ревизии проверяют правильность составления расчетов по списанию
потерь в пределах норм естественной убыли и сверх этих норм. Списание
потерь должно производиться по надлежаще оформленным документам с
разрешения руководителя по утвержденным нормам естественной убыли. При
этом списание выявленной недостачи должно быть не выше размеров
недостачи по сличительной ведомости.
Отдельной инвентаризационной описью или актом с указанием периода
образования (по каждому виду товарно-материальных ценностей), причин
потерь и возможного их использования комиссией оформляются потери от
порчи, брака и боя. По решению руководителя может быть произведено
списание потерь и недостач за счет предприятия при наличии актов об
уничтожении с указанием способов и места, накладных по вывозу на свалку
или сдачу в утиль.
Проверяется также порядок оформления списания потерь, проводится ли их
списание повторно или такие ценности предъявляются при следующих
инвентаризациях с целью изъятия из оборота доброкачественных ценностей.
При выявлении недостач и излишков отдельных ценностей, как исключение,
допускается зачет недостач излишками, образовавшимися в результате
пересортицы по одной и той же группе товарно-материальных ценностей
(одному наименованию), на одну и ту же дату, у одного и того же
ответственного лица, за один и тот же проверяемый период. Поэтому в ходе
ревизии проверяют соблюдение установленного порядка зачета недостач
образовавшимися излишками и отнесения на виновных лиц суммовых разниц в
результате того, что стоимость недостающих ценностей выше оказавшихся в
излишке. А если конкретные виновники пересортицы не установлены, то
инвентаризационные разницы рассматриваются как недостачи сверх норм
естественной убыли и списываются за счет прибыли, остающейся в
распоряжении предприятия или резервных фондов. Если пересортица
образовалась не по вине материально ответственных лиц, в протоколах
инвентаризационной комиссии должны быть подробные объяснения причин
данной пересортицы.
Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества
с данными бухгалтерского учета регулируются в следующем порядке.
Стоимость выявленных при инвентаризации излишков материальных ценностей
подлежит оприходованию и зачислению на увеличение прибыли отчетного года
с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц.
При этом дебетуют счета 10 «Материалы», 40 «Готовая продукция» и др. и
кредит счета 99 «Прибыли и убытки».
Недостачи, хищения, порчу или умышленное уничтожение материальных
ценностей относят в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи
ценностей» и кредит счетов 10, 40 и др. Недостающую сельскохозяйственную
продукцию урожая текущего года списывают по прогнозной стоимости, урожая
прошлого года и покупные материальные ценности – по фактической
себестоимости.
Если виновное лицо не установлено или суд отказал во взыскании с него,
убытки от недостач или порчи списываются на финансовые результаты. В
этом случае, должны быть приложены решения следственных или судебных
органов, подтверждающие отсутствие виновных лиц, либо отказ на взыскание
ущерба с виновных лиц, либо заключение о факте порчи ценностей,
полученное от отдела технического контроля или соответствующих
специализированных организаций (инспекций по качеству и др.).
Если недостача либо порча материальных ценностей произошла по вине
предприятия (бесхозяйственности, запущенности в учете и др.), то она
списывается за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Суммы, установленные в результате инвентаризации просроченной
дебиторской и кредиторской задолженности, зачисляются на финансовые
результаты отчетного года.
Предложения о регулировании выявленных при инвентаризации расхождений
фактического наличия ценностей и данных бухгалтерского учета
представляются на рассмотрение руководителя сельскохозяйственного
предприятия, который принимает решение о зачете.
Следует отметить, что стоимость недостач, порчи или иной утраты
материальных ценностей в пределах норм естественной убыли по
распоряжению руководителя предприятия списывается на издержки
производства или по направлениям использования, включая остаток
продукции на складах. При этом нормы убыли могут применяться лишь в
случаях выявления фактических недостач. Убыль материальных ценностей в
пределах установленных норм определяется после зачета недостач ценностей
излишками по пересортице. Если после зачета по пересортице, проведенного
в установленном порядке, все же оказалась недостача ценностей, то нормы
естественной убыли должны применяться только по тому наименованию
ценностей, по которому установлена недостача. При отсутствии норм убыль
рассматривается как недостача сверх норм.
Результаты инвентаризации отражаются в учете и отчетности того месяца, в
котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации — в
годовом отчете предприятия.
По недостачам и потерям, явившимся следствием злоупотреблений, главный
бухгалтер и руководитель предприятия должны направить материалы в
следственные органы с целью установления виновных лиц и взыскания
причиненного ущерба.
3. Анализ выполнения плана материально-технического снабжения и
эффективность использования производственных запасов
3.1 Анализ обеспеченности хозяйства материальными ресурсами
Анализ выполнения плана материально-технического снабжения и
эффективности использования производственных запасов занимает особое
место в общем анализе хозяйственной деятельности предприятий АПК. От
организации материально-технического снабжения во многом зависит
ритмичность работы предприятия, качество выпускаемой продукции.
Рациональное использование материалов и применение их прогрессивных
видов позволяют уменьшить стоимость израсходованных материалов,
сократить время обработки, а значит, снизить трудоемкость и фондоемкость
продукции, и, в конечном счете, ее себестоимость.
Для анализа материальных ресурсов РУСПП «1-ая Минская птицефабрика»
использовались следующие источники информации: план экономического и
социального развития предприятия, план материально-технического
снабжения, заявки, договоры на поставку сырья и материалов, оперативные
данные отдела материально-технического снабжения и др.
Важным условием бесперебойной работы предприятия является полная
обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия.
Они могут быть внешними и внутренними. К внешним источникам относятся
материальные ресурсы, поступающие от поставщиков в соответствии с
заключенными договорами. Внутренние источники – это сокращение отходов
сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление
материалов и полуфабрикатов, экономия материалов в результате внедрения
достижений научно-технического прогресса. Необходимо отметить, что на
исследуемом предприятии источники покрытия являются внешними, то есть
обеспечиваются за счет договорных обязательств поставщиков материальных
ресурсов.
Анализ обеспечения потребности материальных ресурсов договорами и
фактического их выполнения на РУСПП «1-ая Минская птицефабрика»
представлен в табл. 3.1.
Таблица 3.1. Обеспечение потребности материальных ресурсов для
производства яиц договорами и фактическое их выполнение в 2007 г.
МатериалПлановая потребность, тЗаключено договоров, тОбеспечение
потребности договорами, %Поступило от поставщиков, тВыполнение
договоров, %Комбикорм2625627500104,72579093Травяная
мука131,18135102,9133,9799,2Мясокостная
мука196,27214109198,692,8Кормовой
жир114,66128,5112128,399,8Сыворотка410,06457114,4457100
Примечание. Источник: собственная разработка
Анализ табл. 3.1 показывает, что потребность по всем видам, кроме
комбикормов, материальных ресурсов для производства яиц удовлетворяется
полностью, план поставки сырья перевыполнен в среднем на 3,7%. По всему
предприятию этот показатель равен 5,9%. Данную тенденцию можно отметить
двусторонне: с одной стороны наличие запасов гарантируют предприятию
бесперебойную работу, с другой увеличение запасов сырья иммобилизуют
часть финансовых средств, снижают их ликвидность. По данным
бухгалтерского баланса РУСПП «1-ая Минская птицефабрика» за 2007 г. в
течение года количество сырья и материалов увеличилось на 1537 млн. руб.
(или на 54,9%) и составило 4333 млн. руб. На 01.01.2008 данная статья
активов составляла 11% всего имущества предприятия.
Выполнение договоров по поставке комбикорма составило 93%, фактически
план поставки данного вида сырья недовыполнен на 1,8% или на 466 тонн.
Это повлекло уменьшение объема производства продукции, которое при норме
расхода в 16 т/тыс. шт. яиц можно определить следующим образом: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 (1)
где ?К – уменьшение объема производства продукции, Зф – фактические
затраты, Зпл – плановые затраты, НРпл – плановая норма расхода сырья.
Таким образом, вследствие невыполнения плана поставки комбикорма на 466
тонн объем производства яиц уменьшился на 29,1 тыс. шт.
На исследуемом предприятии большое значение придается выполнению плана
по срокам поставки (материалов) ритмичности. Нарушение сроков поставки
ведет к недовыполнению плана производства и реализации продукции. Для
оценки ритмичности применяют коэффициент ритмичности, который
определяется суммированием фактического выполнения плана поставки
материальных ресурсов, но не более запланированного уровня. На основании
данных по поставкам комбикорма рассчитаем коэффициент ритмичности для
данного вида сырья.
Таблица 3.2. Ритмичность поставок комбикорма по кварталам 2007 г.
КварталПоставка сырья, т.Удельный вес сырья, %Коэффициент выполнения
планаДоля сырья, зачтенная в выполнение плана по ритмичности,
%ПланФактПланФакт1656459782523,10,9123,12656464812525,20,982536564659225
25,51,004254656467392526,21,0225Всего за год26256257901001000,9898,1
Примечание. Источник: собственная разработка
Таким образом, коэффициент ритмичности равен 98,1%. Недопоставка сырья в
первой квартале 2007 г. привела к уменьшению объема производства
продукции, а вместе с тем и уменьшению оборачиваемости капитала,
уменьшению суммы прибыли.
3.2 Анализ эффективности использования производственных запасов
Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов
применяется система обобщающих и частных показателей.
К обобщающим показателям относятся прибыль на рубль материальных затрат,
материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношений темпов роста
объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных
затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов.
Прибыль на рубль материальных затрат является наиболее обобщающим
показателем эффективности использования материальных ресурсов.
Определяется делением суммы полученной прибыли от основной деятельности
на сумму материальных затрат.
Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции
на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу
материалов, то есть сколько произведено продукции с каждого рубля
потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии
и т.д.).
Материалоемкость продукции – это отношение суммы материальных затрат к
стоимости произведенной продукции – показывает, сколько материальных
затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство
единицы продукции.
Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных
затрат определяется отношением индекса валового производства продукции к
индексу материальных затрат. Он характеризует в относительном выражении
динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы ее роста.
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции исчисляется
отношением суммы материальных затрат к полной стоимости произведенной
продукции. Динамика этого показателя характеризует изменение
материалоемкости продукции.
Коэффициент материальных затрат представляет собой отношение фактической
суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объем
выпущенной продукции. Он показывает, насколько экономно используются
материалы в процессе производства, нет ли их перерасхода по сравнению с
установленными нормами. Если коэффициент больше 1, то это
свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство
продукции, и наоборот, если меньше 1, то материальные ресурсы
использовались более экономно.
Анализ обобщающих показателей эффективности использования материальных
ресурсов РУСПП «1-ая Минская птицефабрика» представлен в табл. 3.3.
Таблица 3.3. Анализ обобщающих показателей эффективности использования
материальных ресурсов РУСПП «1-ая Минская птицефабрика» за 2002-2007 гг.
(по всем видам деятельности).
Наименование показателя2002 год2007 годИзменениеАбсолютноеВ
процентахСтоимость произведенной
продукции28018400101199242,8Себестоимость произведенной
продукции27567393661176942,8Материальные
затраты21983328101082749,3Материалоотдача1,241,21-0,03-2,5Материалоемкос
ть0,80,820,022,5Коэффициент соотношения темпов роста объема производства
и материальных затрат-0,86–Удельный вес материальных затрат в
себестоимости продукции79,783,33,6-Коэффициент материальных
затрат-1,13–Примечание. Источник: собственная разработка
Из анализа табл. 3.3 следует, что за 2007 г. стоимость произведенной
продукции изменилась на 11992 млн. руб. или на 42,8%. Величина
себестоимости произведенной продукции за отчетный период изменилась на
11769 млн. руб. или 42,8%. Необходимо отметить, что стоимость
произведенной продукции и ее себестоимость изменяются одинаковыми
темпами. Однако вместе с этим зафиксирован роста материальных затрат
10827 млн. руб. или на 49,3%. Удельный вес материальных затрат в
себестоимости продукции увеличился на 3,6% и на конец 2007 г. составил
83,3%. Сравнивая данные показатели можно вычислить коэффициент
соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат.
Данный показатель на конец 2007 г. равен 0,86, что говорит о превышении
темпов роста материальных затрат над темпами роста продукции. Показатель
коэффициента материальных затрат больший 1 свидетельствует о перерасходе
материальных ресурсов на производство продукции.
Данные негативные тенденции развития предприятия подтверждает также
снижение материалоотдачи на 2,5%, и, соответственно, снижение
материалоемкости. В 2007 г. на каждый рубль произведенной продукции
необходимо было потратить 82 коп. на материальные ресурсы. Таким образом
на предприятии назрела необходимость проведения комплекса мер по
совершенствованию расхода материальных ресурсов.
Для анализа эффективности использования материальных ресурсов необходимо
рассмотреть также частные показатели материалоемкости. Они применяются
для характеристики эффективности использования отдельных видов
материальных ресурсов (сырьеемкость, топливоемкость, энергоемкость и
др.), а также для характеристики уровня материалоемкости отдельных
изделий.
Таблица 3.4. Анализ частных показателей материалоемкости РУСПП «1-ая
Минская птицефабрика» (по всем видам деятельности)
Показатель2002 год2007 годИзменениеАбсолютноеВ процентахВыпуск
продукции28018400101199242,8Материальные затраты21983328101082749,3Сырье
и
материалы1614724102795549,2Топливо66895528742,9Энергия55389534261,8Продо
лжение табл. 3.4Оплата услуг сторонних организаций46156858224348,6Общая
материалоемкость0,80,820,022,5Сырьеемкость0,570,60,035Топливоемкость0,02
30,02300Энергияемкость0,0190,0220,00315,7Соотношение затрат на оплату
услуг сторонних организаций к выпуску продукции0,160,170,016,2
Примечание. Источник: собственная разработка
Анализ таблицы 3.4 показывает, что на увеличение общей материалоемкости
повлияли рост сырьеемкости на 5%, энергоемкости на 15,7% и рост
соотношение затрат на оплату услуг сторонних организаций к выпуску
продукции на 6,2%.
3.3 Выявление и подсчет резервов повышения эффективности использования
производственных запасов
На завершающей стадии анализа эффективности использования материальных
ресурсов необходимо установить возможности дальнейшего снижения издержек
норм расхода материалов и материальных затрат, не использованные в
отчетном году. Изучение конкретных условий производственно-хозяйственной
деятельности анализируемого предприятия РУСПП «1-ая Минская
птицефабрика» позволяет сделать выводы о том, что такие возможности на
предприятии есть. В частности, имеются все условия для внедрения в
производственный процесс комплекса организационно-технических
мероприятий и мероприятий по новой технике, позволяющих обеспечить
сокращение норм расхода сырья, материалов, топлива, энергии и, в
конечном счете, экономию материальных ресурсов.
На производственных предприятиях могут иметь место резервы снижения
затрат. Резервы – это неиспользованные возможности. Они реализуются за
счет многочисленных факторов, которые классифицируются по различным
признакам.
Факторы – это действия, позволяющие управлять затратами. Для этого
необходима группировка факторов на внутри производственные (внутренние)
и внепроизводственные (внешние). Внутрипроизводственные факторы – это
те, которые зависят от деятельности предприятия:
технические;
организационные;
структурные (изменение структуры и объема производства).
Внепроизводственные (внешние) факторы – те, изменение которых не зависит
от деятельности предприятия:
изменение цен на получаемые от поставщиков сырье и материалы;
изменение тарифной системы и устанавливаемой величины заработной платы;
изменение налоговых ставок и нормативов отчислений в бюджет и
внебюджетные фонды.
Основным резервом повышения эффективности использования материальных
ресурсов, является снижение материалоемкости. Материалоемкость как и
материалоотдача, в первую очередь, зависит от объема выпуска продукции и
суммы материальных затрат на ее производство. Объем же валовой (товарной
продукции) в стоимостном выражении (ВП) может измениться за счет
количества произведенной продукции (VВП), ее структуры и уровня
отпускных цен на продукцию (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ) также
зависит от объема материальной продукции, ее структуры, расхода
материалов на единицу продукции (УР), стоимости материалов (ЦМ). В итоге
общая материалоемкость зависит от объема произведенной продукции, ее
структуры, норм расхода материалов на единицу продукции, цен на
материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию.
Рассчитаем влияние указанных выше факторов на изменение материалоотдачи
производства куриных яиц на исследуемом предприятии и выявим возможные
резервы роста эффективности использования материальных ресурсов. Следует
отметить, что структура продукции на протяжении анализируемого периода
не менялась, поэтому расчет приведен без учета влияния данного фактора.
Первоначальные данные для факторного анализа приведены в табл. 3.5.
Таблица 3.5. Показатели факторов изменения материалоемкости за 2002-2007
гг. (по производству куриных яиц)
Показатель20022007Объём производства (VВП), тыс.
шт.165354163775Отпускная цена на продукцию (ЦП), тыс. руб./тыс.
шт.72,680,3Выручка от реализации продукции, млн. руб.1201813148Удельный
расход сырья (комбикорм) (УР), т./тыс. шт.1,61,5Цена на сырье (ЦМ), тыс.
руб./т. 2326,3Затраты материалов, млн. руб.60856460Материалоемкость
продукции, руб./шт.0,5060,491
Примечание. Источник: собственная разработка
Анализ табл. 3.5 показывает, что за анализируемый период
материалоемкость производства куриных яиц на исследуемом предприятии
снизилась на 0,015 руб. Влияние факторов первого порядка на
материалоотдачу можно определить способом цепных подстановок, используя
данные табл. 3.6.
Таблица 3.6. Данные для анализа материалоемкости продукции
ПоказательМлн. руб.Затраты материалов на производство продукции:
а) базового периода (VВП0*УР0*ЦМ0)
б) по базовым нормам и ценам на фактический выпуск продукции
(VВП1*УР0*ЦМ0)
в) фактически по базовому уровню цен (VВП1*УР1*ЦМ0)
г) фактически в отчетном периоде (VВП1*УР1*ЦМ1)
6085
6026
5650
6460Стоимость валового выпуска продукции
а) базового периода
б) фактически при базовом уровне цен
в) фактически в отчетном периоде
12018
11890
13148
Примечание. Источник: собственная разработка
На основании приведенных данных о материальных затратах и стоимости
товарной продукции рассчитаем показатели материалоемкости продукции,
которые необходимы для определения влияния факторов на изменение ее
уровня.
ПоказательУсловия расчетаПорядок расчетаУровеньОбъем
производстваУдельный расход сырьяЦены на материалыЦена на
продукциюМатериалоемкость базового
периодаt0t0t0t06085/120180,506Изменение материалоемкости за счет
изменения объема производстваt1t0t0t06026/118900,506Изменение
материалоемкости за счет изменения удельного расхода
сырьяt1t1t0t05650/118900,475Изменение материалоемкости за счет изменения
цен на материалыt1t1t1t06460/118900,543Изменение материалоемкости за
счет изменения цен на продукциюt1t1t1t16460/131480,491Изменение
материалоемкости за счет соответствующего
фактора0-0,031+0,068-0,052-0,015Примечание. Источник: собственная
разработка
Влияние факторов первого уровня на изменение материалоемкости
представлено на рис. 3.1.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Рисунок 3.1 Влияние факторов первого уровня на изменение
материалоемкости
Данные табл. 3.7 и рис. 3.1 показывают, что за анализируемый период
материалоемкость продукции снизилась на 0,015 руб., что можно отметить
как положительную тенденцию. Да основе этих же данных можно сделать
вывод, что материалоемкость снизилась за счет изменения удельного
расхода сырья и изменения цен на продукцию. В то же время рост цен на
сырье увеличивает материалоемкость, незначительный рост объемов
производства влияние на изменение материалоемкости не оказал.
Проведенный анализ позволяет выявить резервы повышения эффективности
использования материальных ресурсов. На исследуемом предприятии основным
резервом является снижение цен на сырье, используемое в производстве.
Мероприятиями по данному направлению могут служить пересмотр договоров с
поставщиками или поиск новых, снижение транспортных расходов на
перевозку материальных ресурсов. Еще одним резервом является снижение
норм расхода сырья при производстве продукции. Это может быть достигнуто
либо за счет новых видов сырья, либо за счет введения более экономного
оборудования. Пример работы в данной области представлен ниже.
Как было замечено ранее, исследуемое предприятие использует только
внешние источники покрытия потребности в материальных ресурсах. Однако
наиважнейшим резервом повышения эффективности использования
производственных запасов является использование внутренних источников.
Внутренние источники повышения эффективности использования
производственных запасов – это сокращение отходов сырья, использование
вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов,
экономия материалов в результате внедрения достижений
научно-технического прогресса. Особое значение для предприятия имеет
последний фактор.
В настоящее время РУСПП “1-я Минская птицефабрика” располагает 27
птичниками, 18 из которых оснащены клеточным оборудованием
отечественного производства БКН-3 или ЦБК-18, 9 – оборудованием “Big
Dutchman” (Германия), а в птичнике №5 д. Паперня оборудование БКН-3,
установленное в 1990 г. для дальнейшей эксплуатации непригодно в связи с
низкой производительностью труда повышенным падежом птиц, нерациональным
использованием производственных площадей.
Одновременная эксплуатация оборудования фирмы “Big Dutchman” и
отечественного оборудования БКН-3 позволила выявить следующие недостатки
последнего:
– система поения, оборудованная проточными поилками, не обеспечивает
необходимую температуру воды и увеличивает ее расход в 4 раза;
– тросовая кормораздача не обеспечивает равномерной подачи кормов и
приводит к большим потерям в результате их просыпа;
– низкая производительность труда.
Таким образом, на предприятии имеется сверхнормативный расход
материальных ресурсов, который можно устранить с помощью ввода новой
линии “Big Dutchman” в птичнике №5 д. Паперня. Расчет резервов роста
объема продукции за счет экономии материальных ресурсов на основе норм
расхода представлен в табл. 3.5.
Таблица 3.5. Расчет резервов роста объема продукции за счет экономии
материальных ресурсов на основе норм расхода
МатериалНорма расхода сырья, т. на производство 100 тыс. яиц при
использовании БКН-3Норма расхода сырья, т. на производство 100 тыс. яиц
при использовании “Big Dutchman”Экономия сырья,
%Комбикорм0,160,1323Травяная мука0,080,0633,3Мясокостная
мука0,10,0825Кормовой жир0,10,0742,8Сыворотка0,250,1747
Примечание. Источник: собственная разработка
Таким образом, основным источником повышения эффективности использования
материальных ресурсов на исследуемом предприятии использование
внутренних источников, в частности: это сокращение отходов сырья,
экономия материалов в результате внедрения достижений
научно-технического прогресса.
С помощью ввода новой линии “Big Dutchman” в птичнике №5 д. Паперня с
учетом норм расхода общая экономия сырья и материалов составит 34,7%,
что позволит увеличить выпуск продукции минимум на 28%.
Еще одним резервом повышения эффективности использования запасов РУСПП
«1-ая Минская птицефабрика», характерным и для других предприятий АПК,
является снижение остатков готовой продукции. На многих предприятиях
большой удельный вес в оборотных активах предприятия занимает готовая
продукция, особенно в последнее время в связи с конкуренцией, потерей
рынков сбыта, низкой покупательной способностью субъектов хозяйствования
и населения, высокой себестоимости продукции, неритмичностью выпуска и
отгрузки и др. Увеличение остатков готовой продукции на складах
предприятия приводит также к длительному замораживанию оборотного
капитала, отсутствию денежной наличности, потребности в кредитах и
уплате процентов по ним, росту кредиторской потребности поставщикам,
бюджету, работникам предприятия по оплате труда. В настоящее время – это
одна из основных причин спада производства, снижения его эффективности,
низкой платежеспособности предприятий и их банкротства. Для анализа
состава, длительности и причин образования сверхнормативных остатков
готовой продукции по каждому ее виду используются данные аналитического
и складского учета, инвентаризации и оперативные сведения отдела сбыта,
службы маркетинга. С целью расширения и поиска новых рынков сбыта
необходимо изучать пути снижения себестоимости продукции, повышения ее
качества и конкурентоспособности, структурной перестройки экономики
предприятия, организации эффективной рекламы.
Заключение
Таким образом, в условиях перехода к рыночной экономике важное значение
приобретает улучшение качественных показателей использования
производственных запасов (снижение удельных затрат материалов в
себестоимости продукции, всемерная экономия и т. д.). Эту задачу можно
решить путем применения более прогрессивных конструкционных материалов,
металлических порошков и пластмасс, замены дорогостоящих материалов
более дешевыми, синтетическими без снижения качества продукции,
сокращения отходов и потерь в производстве, комплексного использования
природных и материальных pecypсов, максимального устранения потерь и
непроизводительных расходов, широкого вовлечения в хозяйственный оборот
вторичных ресурсов и попутных продуктов.
В связи с этим перед учетом производственных запасов стоят следующие
задачи: правильное и своевременное документальное оформление всех
операций по заготовке, поступлению и отпуску материалов; выявление и
отражение затрат, связанных с их заготовлением; расчет и списание
отклонений фактической себестоимости ценностей от их учетной стоимости
(ТЗР) по направлениям затрат; выбор наиболее приемлемой оценки
материалов в текущем учете; контроль за сохранностью производственных
запасов в местах их хранения и на всех стадиях движения; постоянный
контроль за соблюдением установленных норм производственных запасов;
систематический контроль за использованием товарно-материальных
ценностей в производстве на базе обоснованных норм их расходования;
контроль за технологическими отходами и потерями и их использованием;
своевременное получение точной информации о величине экономии или
перерасхода производственных запасов по сравнению с установленными
лимитами (нормами); своевременное осуществление расчетов с поставщиками
товарно-материальных ценностей, контроль за ценностями, находящимися в
пути, неотфактурованными поставками.
Анализ предприятия РУСПП «1-ая Минская птицефабрика» показал, что
улучшению ресурсосбережения способствует упорядочение первичной
документации, широкое внедрение типовых унифицированных форм, повышение
уровня механизации и автоматизации учетно-вычислительных работ,
обеспечение строгого порядка приемки, хранения и расходования сырья,
материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива и др.,
ограничение числа должностных лиц, имеющих право подписи документов на
выдачу особо дефицитных и дорогостоящих материалов. Для обеспечения
сохранности производственных запасов, правильной приемки, хранения и
отпуска ценностей важное значение имеет наличие на предприятии в
достаточном количестве складских помещений, оснащенных весовыми и
измерительными приборами, мерной тарой и другими приспособлениями.
Необходимо также внедрять эффективные формы предварительного и текущего
контроля за соблюдением норм запасов и их расходованием, уделять больше
внимания повышению достоверности оперативного учета движения
полуфабрикатов, комплектующих изделий, деталей и узлов в производстве
сельскохозяйственной продукции.
Список использованных источников
1. Экономика предприятия/ В.Я. Хрипач, Г.З. Суша, Г.К. Оноприенко; Под
ред. В.Я. Хрипача. – Мн.: Экономпресс. 2000. – 464с.
2. Грузинов В.П. и др. Экономика предприятия: Учебник для вузов/ Под
ред. проф. В.П. Грузинова. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2005. – 535с.
3. «Основные положения по составу затрат, включаемых в себестоимость
продукции (работ, услуг)// НРПА РБ 12 сентября 2000г. №8/4116.
4. Фрунзе В. Классификация затрат на производство// Экономика. Финансы.
Управление. 2002. №2. с. 7-13.
5. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия. Практикум: Учеб.
пособие. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 224с.
6. Лесневская Н. Калькуляция: виды и использование в управлении//
Консультант бухгалтера. – 2000. – №10. – С. 62-67
7. Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учеб. пособие. – М.: Финансы и
статистика, 2000. – 304с.
8. Экономика фирмы: Учебник для вузов/ Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля,
проф. В.А. Швандара. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 461с.
9. Экономика предприятия: Учеб. пособие/ Л.Н. Нехорошева, Н.Б. Антонова,
М.А. Зайцева и др.; Под общ. ред. Л.Н. Нехорошевой. – Мн.: Выш. шк.,
2007. – 383с.
10. Экономика фирмы: Учеб. пособие/ Т.В. Муравьева, Н.В. Зиньковская,
Н.А. Волкова, Г.Н. Лиференко; Под ред. Т.В. Муравьевой. – М.:
Мастерство, 2002. – 400с.
11. Управление затратами на предприятии: Учеб. пособие. 2-е изд.,
перераб. и доп. – В.Г. Лебедев, Т.Г. Дроздова, В.П. Кустарев, А.Н.
Асаул, И.Б. Осорьева; Под общ. ред. Г.А. Краюхина. – СПб.: Издательский
дом «Бизнес-пресса», 2007, – 256с.
12. Гончаров В.В. Руководство для высшего управленческого персонала в
3-х томах. Том. 2. – М.: МНИИПУ, 2002. – 784с.
13. Ермолович Л.Л., Сивчик Л.Г., Толкач Г.В., Щитникова И.В.
Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия:
Учеб.-практ. пособие./ Под общ. ред. Л.Л. Ермолович. – Мн.: БГЭУ, 2000.
– 580с.
14. Русель А.Л. Анализ затрат на практике.// Экономика. Финансы.
Управление. – 2007. – №7. – С. 95-101.
15. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности
предприятия. Табурчак П.П., Викуленко А.Е., Овчинникова Л.А. и др.:
Учеб. пособие для вузов/ Под ред. П.П. Табурчака, В.М. Тумина и М.С.
Сапрыкина. – Ростов н/Д: Феникс, 2002. – 352с.
16. . Стражева Н.С., Стражев А.В. Бухгалтерский учет: Учеб.-метод пособ.
– Мн.: Книжный дом, 2002.
17. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Под общ. ред. Л.Л.
Ермолович. – Мн.: Интерпрессервис, 2001.
18. Экономика предприятия: Учебное пособие. В 4 ч. 1. Ресурсы
предприятия / Под общ. ред. А.И. Ильина. – Бобруйск: БФ БГЭУ, 2000.
19. Ладутько Н.И. Учет, контроль и анализ материальных ресурсов. – Мн.:
ИНФРА-М, 2003.
20. Мартынов Н.В. Основы организации бухгалтерского учёта и аудита. Мн.:
БГЭУ, 2007 – 324 с.
21. Булавина Л.Н. Бухгалтерский учет и аудит
материально-производственных запасов: Учеб. пособ. для вузов по эконом.
спец. – М.: финансы и статистика, 2001. – 143 с.
22. Пошерстник Е.Б., Мейксин М.С. Бухгалтерский учет в строительстве,
долгосрочные инвестиции и источники финансирования. – СПб.: Изд.
Торговый дом «Герда», 2002. – 475 с.
23. Отраслевое приложение к журналу «Главный бухгалтер» «Строительство»,
2007, №2 Шелег Т. стр 35. «Контроль за использованием материалов в
строительстве»
24. .Бухгалтерский учет в строительстве: Учеб. пособ. / Под общ. ред.
Дробышевского Н.П. – Мн.: БГЭУ, 1999. – 276 с.
25. Кашевская Р.А. Новые правила аудиторской деятельности // Право
Беларуси – 2007, №38 – с. 50-54.
26. Фалейчик В. Комментарии к Закону “Об аудиторской деятельности” //
Финансы, учёт, аудит – 2007, №2 – с. 57.
27. Белый И.Н., Сушкевич А.Н. Организация бухгалтерского учёта и
внутреннего аудита на предприятии и в организациях. Мн.: Экаунт, 1996 –
74 с.
28. Тарловская И.Н. Учет затрат на производство и контроль за
формированием себестоимости строительства монтажных работ. Дис. экон.
наук. – Мн.: БГЭУ, 1997. – 121 с.
29. Хмельницкий В.А. Ревизия и аудит. Мн.: НО ООО БИП-С, 2007 – 212 с.
30. Шахбазова И.Т. Бухгалтерский учёт и аудит. Мн.: Тетрасистемс, 2002 –
256 с.
31. Кореневский В.С. Совершенствование отчетности в Республике Беларусь
на основе западного опыта // Бухгалтерский учет и анализ. – 2002. – № 9.
– С. 28-33.
32. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности предприятий.
33. Пупко Г.М. Аудит и ревизия. Мн.: Кн. дом, 2008 – 429 с.
34. Бухгалтерский учет в строительстве: Учеб.-практическое пособие/ Н.
П. Дробышевский. -Мн.: ООО «ФУА-информ».-2008-648с.
35. 30.Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник /
Н.А. Русак, В. И. Стражев, О.Ф. Мигун и др.; Под общ. Ред. В. И.
Стражева.- Мн.: Выш. Шк., 1998. – 398с.
36. Бухгалтерский учет в торговле: Учебник / Под общ ред. Кожарского
В.В. – Мн.: «Экоперспектива», 1999г.
37. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – Мн.: Амалфея, 2007г.
38. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Под общ. ред.
Стражева В.И. – Мн.: Высшая школа, 2005.
39. Лабынцев Н.Т., Ковалёва О.В. Аудит: теория и практика. М.: Приор,
2000 – 205 с.
40. Мартынов Н.В. Основы организации бухгалтерского учёта и аудита. Мн.:
БГЭУ, 2007 – 324 с.
41. Основы аудита: Уч. пос. / Под ред. Я.В. Соколова. М.: Бух.уч., 2000
– 453 с.
42. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК.
Мн.: Новое знание, 2007 – 696 с.
Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter
