Учет материально-производственных запасов

Язык: русский
Формат: курсова
Тип документа: Word Doc
0 2515
Скачать документ

Учет материально-производственных запасов

Язык: русский
Формат: курсова
Тип документа: Word Doc
0 1948
Скачать документ

2

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 2

Глава 1. Общее положение учета МПЗ 4

1.1. Понятие, задачи и классификация учета МПЗ 4

1.2. Документальное оформление учета материально-производственных
запасов 12

1.3. Отражение поступления материально-производственных запасов в
бухгалтерском учете 16

Глава 2. Учет МПЗ на СМУ-1 филиал ОАО “ЩЕКИНГАЗСТРОЙ” 24

2.1. Общие положения о предприятии 24

2.2. Учетная политика СМУ-1 филиал ОАО “ЩЕКИНГАЗСТРОЙ” 29

2.3. Бухгалтерский учет поступления МПЗ на СМУ-1 ОАО “ЩЕКИНГАЗСТРОЙ” 34

Глава 3. Выбор наиболее рационального метода учета транспортных расходов
52

3.1. Учет транспортных расходов методом прямого включения в фактическую
себестоимость 52

3.2. Учет транспортных расходов на отдельном субсчете к счету 10 53

3.3. Учет транспортных расходов с использованием счета 15 55

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 57

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 58

ВВЕДЕНИЕ

Материальные запасы, являясь предметами труда, обеспечивают вместе со
средствами труда и рабочей силой производственный процесс предприятия, в
котором они используются однократно. В промышленности постоянно
увеличивается потребление товарно-материальных ценностей в производстве.
Это обуславливается расширением производства, значительным удельным
весом материальных затрат в себестоимости продукции и ростом цен на
ресурсы.

Непрерывность производства требует, чтобы постоянно находилось на
складах достаточное количество сырья и материалов, для полного
удовлетворения потребностей производства в любой момент их
использования. Поэтому необходимость бесперебойного снабжения
производства в условиях непрерывности спроса и дискретности поставок,
обуславливает создание на предприятиях материальных запасов, то есть
товарно-материальных ценностей

Целью данной курсовой работы является определение наиболее рационального
метода учета транспортных расходов на поступления
материально-производственных запасов в СМУ-1 филиал ОАО “Щекингазстрой”
для наиболее эффективного функционирования предприятия. Для этого
необходимо:

· рассмотреть основные теоретические аспекты организации учета
поступления материально-производственных запасов, такие как

· понятие и классификация материально-производственных запасов,

· документальное оформление поступления материалов;

· оценка материально-производственных запасов при поступлении;

· учет наличия и движения материалов на складе;

На примере СМУ-1 филиал ОАО “Щекингазстрой” рассмотреть ведения учета
поступления материально-производственных запасов, дать краткую
характеристику предприятия, привести примеры:

· оформления операций по поступлению материалов;

· учета транспортных расходов на доставку материалов;

· оценки материалов при поступлении;

Проанализировать методы учета транспортных расходов на поступления
материалов и выбрать наиболее эффективный из:

· путем отражения на отдельном субсчете к счету 10 “Материалы”

· с использованием счета 15 “Заготовление и приобретение материальных
ценностей”, с последующим их списанием на счет 16 “Отклонение в
стоимости материальных ценностей”;

Глава 1. Общее положение учета МПЗ

1.1. Понятие, задачи и классификация учета МПЗ

Методологические основы формирования в бухгалтерском учете информации о
материально-производственных запасах организации установлены Положением
по бухгалтерскому учету “Учет материально-производственных запасов”
(далее ПБУ 5/01), утвержденным приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 г. №
44н.

В состав материально-производственных запасов включаются: материалы,
готовая продукция, товары.

Материалы – один из важнейших элементов производственного цикла любой
организации; они представляют собой предметы труда, которые используются
для изготовления продукции, выполнения работ, оказания услуг. Их
особенность состоит в том, что, участвуя в процессе производства,
материалы полностью потребляются в каждом его цикле и полностью
переносят свою стоимость на вновь созданную продукцию (работы, услуги).
[10, 109]

В зависимости от той роли, которую играют производственные запасы в
процессе производства продукции, выполнения работ и оказания услуг, их
подразделяют на следующие группы:

· сырье и основные материалы;

· вспомогательные материалы;

· покупные полуфабрикаты;

· возвратные материалы (отходы);

· топливо;

· тара и тарные материалы;

· запасные части.

Классификацию материалов удобно использовать для построения
синтетического и аналитического учета, составления статистических
отчетов, информации о поступлении и расходе материалов в
производственно-хозяйственной деятельности организации, для определения
остатков.

Готовая продукция – часть материально-производственных запасов,
предназначенная для продажи, являющаяся конечным результатом
производственного процесса, законченная обработкой (комплектацией),
технические и качественные характеристики которой соответствуют условиям
договора или требованиям документов в случаях, установленных
законодательством.

Товары – это та часть материально-производственных запасов организации,
которая приобретена или получена от других юридических и физических лиц
и предназначена для продажи без дополнительной обработки.

Материальные запасы принимаются к учету по фактической себестоимости,
которая исчисляется в зависимости от способа приобретения (получения)
данного имущества.

При приобретении материалов за плату у других организаций их фактическая
себестоимость складывается из всех затрат на приобретение за исключением
налога на добавленную стоимость. Фактические затраты могут включать:

· суммы, уплаченные поставщикам в соответствии с договором;

· суммы, уплачиваемые другим организациям за
информационно-консультативные услуги, связанные с приобретением запасов;

· таможенные пошлины и иные платежи; невозмещенные налоги, уплачиваемые
в связи с поступлением каждой единицы запасов (например, налог с
продаж);

· вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям;

· затраты по заготовлению и доставке материально-производственных
запасов до места их использования, включая расходы по страхованию
грузов;

· иные затраты на приобретение материально-производственных запасов.

Материалы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической
себестоимости.

Фактической себестоимостью материалов, приобретенных за плату,
признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за
исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев,
предусмотренных законодательством Российской Федерации).

Фактическая себестоимость материалов, приобретенных за плату, включает:

· стоимость материалов по договорным ценам (это сумма, установленная
соглашением сторон в возмездном договоре);

· транспортно-заготовительные расходы. В их состав входят: расходы по
погрузке и транспортировке; расходы по содержанию
заготовительно-складского аппарата организации; расходы по содержанию
специальных заготовительных пунктов, складов и агентств; комиссионные
вознаграждения, уплачиваемые снабженческим и иным посредническим
организациям; плата за хранение материалов в местах приобретения, на
железнодорожных станциях; плата по процентам за предоставленные кредиты
и займы до принятия материалов к бухгалтерскому учету; командировочные
расходы, непосредственно связанные с приобретением материалов; суммы
недостач и потерь в пределах норм естественной убыли и др.;

· расходы по доведению материалов до состояния, пригодного к
использованию (включают в себя затраты организации по переработке,
обработке, доработке и улучшению технических характеристик материалов).

Учет транспортно-заготовительных расходов. В соответствии с
Методическими указаниями по бухгалтерскому учету
материально-производственных запасов, утвержденными Приказом Минфина
России от 28.12. 2001 N 119н (далее – Методические указания по учету
материально-производственных запасов), под транспортно-заготовительными
расходами понимаются затраты организации, непосредственно связанные с
процессом заготовления и доставки материалов в организацию.

В состав транспортно-заготовительных расходов включаются:

– расходы по погрузке материалов в транспортные средства и их
транспортировке, подлежащие оплате покупателем сверх цены этих
материалов согласно договору;

– расходы по содержанию заготовительно-складского аппарата организации,
включая расходы на оплату труда работников организации, непосредственно
занятых заготовкой, приемкой, хранением и отпуском приобретаемых
материалов, работников специальных заготовительных контор, складов и
агентств, организованных в местах заготовления (закупки) материалов,
работников, непосредственно занятых заготовкой (закупкой) материалов и
их доставкой (сопровождением) в организацию, отчисления на социальные
нужды указанных работников;

– расходы по содержанию специальных заготовительных пунктов, складов и
агентств, организованных в местах заготовок (кроме расходов на оплату
труда с отчислениями на социальные нужды);

– наценки (надбавки), комиссионные вознаграждения (стоимость услуг),
уплачиваемые снабженческим, внешнеэкономическим и иным посредническим
организациям;

– плата за хранение материалов в местах приобретения, на железнодорожных
станциях, портах, пристанях;

– плата по процентам за предоставленные кредиты и займы, связанные с
приобретением материалов до принятия их к бухгалтерскому учету;

– расходы на командировки по непосредственному заготовлению материалов;

– стоимость потерь по поставленным материалам в пути (недостача, порча)
в пределах норм естественной убыли;

– другие расходы.

Учет транспортно-заготовительных расходов зависит от установленного в
учетной политике способа учета материалов.

Согласно п. 83 Методических указаний по учету
материально-производственных запасов транспортно-заготовительные расходы
организации принимаются к учету путем:

– отнесения на отдельный субсчет к счету “Заготовление и приобретение
материальных ценностей” согласно расчетным документам поставщика;

– отнесения на отдельный субсчет к счету 10 “Материалы”;

– непосредственного (прямого) включения в фактическую себестоимость
материала (присоединение к договорной цене материала, присоединение к
денежной оценке вклада в уставный (складочный) капитал, внесенный в
форме материально-производственных запасов, присоединение к рыночной
стоимости безвозмездно полученных материалов и др.). В данном случае
открытие отдельного субсчета не предусмотрено: фактическая себестоимость
отдельных видов материалов формируется на том субсчете, на котором
учитывается данный вид материалов (основные и вспомогательные материалы,
топливо, запасные части и т.п.).

Для учета транспортно-заготовительных расходов при приобретении
материалов в зависимости от схемы бухгалтерского учета, установленной
учетной политикой организации, может открываться дополнительный субсчет
к счету 10 “Материалы” или 15 “Заготовление и приобретение материальных
ценностей”.

Очевидно, что при большой номенклатуре приобретаемых материалов и
нескольких статьях (видах) транспортно-заготовительных расходов довольно
сложно обеспечить учет материалов по себестоимости каждой единицы.
Поэтому непосредственное (прямое) включение таких расходов в фактическую
себестоимость материалов целесообразно в организациях с небольшой
номенклатурой материалов, а также в случаях существенной значимости
отдельных видов и групп материалов. Подобная схема может быть
рекомендована к использованию организациями-заказчиками и инвесторами (в
части формирования фактической себестоимости
материально-производственных запасов, предполагаемых к передаче
подрядной строительной организации).

Конкретный вариант учета транспортно-заготовительных расходов
устанавливается организацией самостоятельно и закрепляется учетной
политикой.

Фактическая себестоимость запасов, внесенных в счет вклада в уставный
капитал организации, определяется на основе их денежной оценки,
согласованной с учредителями.

При безвозмездном получении материальных запасов в порядке дарения
фактическая себестоимость определяется по их рыночной стоимости на дату
принятия на учет организацией-получателем.

При приобретении материалов в обмен на другое имущество (кроме денежных
средств) их фактическая себестоимость определяется исходя из стоимости
обмениваемого имущества по балансу организации на момент обмена.

Фактическая себестоимость материальных ресурсов организации не подлежит
изменению, кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ и
Положением ПБУ 5/01.

Материальные ресурсы, не принадлежащие данной организации, но временно
находящиеся в ее распоряжении по договору с собственником (например,
давальческое сырье), показываются на забалансовых счетах в оценке по
договору.

При приобретении запасов за иностранную валюту их стоимость
пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка России на дату
принятия ценностей к бухгалтерскому учету организацией-получателем в
соответствии с договором.

Определить фактическую себестоимость приобретаемых запасов от различных
поставщиков сразу возможно только при ограниченной номенклатуре
потребляемых запасов и по их основным видам. Поэтому текущий учет
запасов ведут по учетной стоимости, т.е. по средним покупным ценам, по
плановой (нормативной) себестоимости и др.

Учетная цена материальных запасов представляет собой себестоимость
приобретения (заготовления), которая определяется самой организацией по
сложившемуся уровню покупных цен с добавлением расходов на
транспортировку, упаковку, погрузку, разгрузку и т.п. В качестве учетной
цены могут выступать и так называемые средние или средневзвешенные
покупные цены, определяемые расчетным путем по сложившимся уровням цен
на начало и конец отчетного периода по отдельным видам запасов. В том и
другом случае разница между фактической себестоимостью приобретения и
стоимостью запасов по учетным ценам отражается в бухгалтерском учете как
отклонения в стоимости материалов.

При отпуске материалов в производство и ином выбытии они могут
оцениваться по:

· себестоимости каждой единицы;

· средней себестоимости;

· себестоимости первых по времени приобретения
материально-производственных запасов (метод ФИФО);

· себестоимости последних по времени приобретения
материально-производственных запасов (метод ЛИФО).

Применение одного из методов по конкретному наименованию производится в
отчетном году и должно найти отражение в учетной политике организации.

Способ оценки по себестоимости каждой единицы применяется для
материальных запасов, которые используются организацией в особом порядке
(драгоценные металлы, драгоценные камни и т.п.), или для запасов,
которые не могут заменять друг друга.

Оценка материальных ресурсов по средней себестоимости традиционна для
отечественного учета. Средняя себестоимость по каждому виду (группе)
запасов определяется как частное от деления общей себестоимости вида
(группы) запасов на их количество, включая количественно-стоимостные
остатки по видам запасов на начало месяца и поступление запасов за
отчетный период, что можно записать формулой:

Сфс = (Со + С3) / (Ко + К3),

где Сфс – средняя фактическая себестоимость;

Со – фактическая себестоимость материалов на начало месяца;

С3 – фактическая себестоимость материалов, заготовленных в отчетном
периоде; ‘

Ко – количество материалов на начало месяца;

К3 – количество материалов, заготовленных за месяц. [6, 268]

При методе ФИФО приход и списание материальных запасов осуществляется в
порядке их поступления в организацию, т.е. сначала списывается остаток
запасов на начало месяца, затем списываются запасы по цене первой
закупленной партии, затем – по цене второй партии и так далее в порядке
очередности, пока не будет получен общий расход запасов за месяц.
Указанный порядок сохраняется и в том случае, если списываются запасы,
приобретенные в более поздний период времени. Использование метода ФИФО
в условиях инфляции позволяет снизить себестоимость готовой продукции за
счет ценового фактора по материальным ресурсам, и стоимость запасов на
конец отчетного периода будет близка к текущим ценам, что обеспечивает
реальность их оценки.

При методе ЛИФО приобретаемые материальные ценности приходуются в
порядке их фактического поступления, а списываются в производство – по
стоимости последнего приобретения, т.е. сначала списывается стоимость
запасов по цене последней закупленной партии, затем – по цене предыдущей
партии и т.д., пока не будет получен общий расход вне зависимости от
реального движения материальных ценностей на складе.

Использование при оценке материалов метода ЛИФО дает возможность
увеличить затраты на производство, поднять цены на готовую продукцию и
тем самым через выручку быстрее компенсировать возврат оборотных
средств, обесценивающихся при инфляции.

Таким образом, основными задачами учета производственных запасов
являются:

· правильное и своевременное документальное отражение операций и
обеспечение достоверных данных по заготовлению, поступлению и отпуску
материалов;

· контроль за сохранностью материалов в местах хранения и на всех этапах
их движения;

· контроль за соблюдением установленных норм запасов;

· контроль за использованием материалов в производстве на базе
технически обоснованных норм их расходования;

· своевременное выявление ненужных и излишних материалов (неликвидов).

1.2. Документальное оформление учета материально-производственных
запасов

Операции по движению материальных ценностей все юридические лица
независимо от формы собственности должны оформлять унифицированными
первичными документами по учету материалов, разработанными Госкомстатом
России. Первичные документы на получение и отпуск материалов должны быть
правильно оформлены, иметь соответствующие подписи и быть заранее
пронумерованы.

Список лиц, имеющих право подписи на выдачу особо дефицитных и
дорогостоящих материалов, и перечень таких материалов устанавливаются
руководителем организации по представлению начальника отдела снабжения и
главного бухгалтера.

Перечислим документы по учету материально-производственных запасов.

Доверенность (ф. № М-2 и № М-2а) – применяется для оформления права
должностного лица выступать в качестве доверенного лица организации при
получении материальных ценностей от поставщика. Доверенность
составляется в одном экземпляре бухгалтерией организации и выдается под
расписку получателю. Срок действия доверенностей, как правило, не может
превышать 15 дней; в исключительных случаях она может выдаваться на
календарный месяц.

Приходный ордер (ф. № М-4) – используется для учета материалов,
поступающих от поставщиков или из переработки. Приходный ордер
составляется в одном экземпляре материально ответственным лицом в день
поступления ценностей на склад. Он выписывается на фактически принятое
количество ценностей. Бланки приходных ордеров вручаются материально
ответственным лицам в заранее пронумерованном виде.

Акт о приемке материалов (ф. № М-7) – применяется для оформления приемки
материальных ценностей в тех случаях, когда имеются количественные и
качественные расхождения с данными сопроводительных документов
поставщика, а также при приемке запасов, поступивших без документов (при
неотфактурованных поставках). Акт является юридическим основанием для
предъявления претензии поставщику; он составляется в двух экземплярах
членами приемочной комиссии с обязательным участием материально
ответственного лица и представителя поставщика или представителя
незаинтересованной организации. Утверждается акт руководителем
организации или другим уполномоченным лицом. Один экземпляр акта с
приложенными первичными документами передается в бухгалтерию для учета
движения материальных ценностей, другой – в отдел снабжения или
бухгалтерию для направления претензионного письма поставщику.

Лимитно-заборная карта (ф. № М-8) – нужна для учета отпуска со склада
сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и т.п. в производственные
подразделения организации в пределах утвержденного лимита. Лимит отпуска
определяется на основе существующих нормативов расчетным путем, исходя
из объемов производственных заданий цехов с учетом переходящих остатков
запасов на начало отчетного периода. Лимитно-заборные карты выписываются
в двух экземплярах сроком на один месяц, а при небольших объемах – на
квартал. Один экземпляр карты до начала месяца передается структурному
подразделению – потребителю материалов, другой – складу.

Материалы отпускаются в производство складом только при предъявлении
представителем структурного подразделения своего экземпляра
лимитно-заборной карты. Кладовщик отмечает в обоих экземплярах дату и
количество отпущенных материалов, после чего выводит остаток лимита
материала. В лимитно-заборной карте структурного подразделения
расписывается кладовщик, а в лимитно-заборной карте склада –
представитель структурного подразделения. Лимитно-заборные карты склад
сдает в бухгалтерию после использования лимита.

Требование-накладная (ф. № М-11) – применяется для учета движения
материальных ценностей внутри организации, их отпуска филиалам,
расположенным за его пределами, и при продаже запасов.

Накладная составляется в двух экземплярах материально ответственными
лицами склада или цеха, сдающего ценности. Первый экземпляр предназначен
для списания ценностей (складом, цехом), второй – для оприходования
ценностей принимающей стороной (складом, цехом). Сверхлимитный отпуск
материалов со склада может производиться только с разрешения
руководителя или главного инженера и оформляется требованием-накладной
(ф. № М-11).

Замена одних видов материалов другими, сходными по своим свойствам,
также допускается только с разрешения руководителя и оформляется
требованием-накладной указанной формы. Этот документ вместе с
лимитно-заборной картой заменяемого материала передается на склад, и
кладовщик уменьшает остаток лимита с учетом выдачи
материалов-заменителей.

Накладная на отпуск материалов на сторону (ф. № М-15) – используется для
учета отпуска материальных ценностей сторонним организациям на основании
договоров и других документов. Накладная выписывается в двух экземплярах
по предъявлении получателем доверенности на получение ценностей,
заполненной в установленном порядке. Первый экземпляр передается на
склад в качестве основания для отпуска материалов, второй – получателю.

При отпуске материалов самовывозом или выносом кладовщик передаст и
бухгалтерию накладную, подписанную получателем, для выписки
расчетно-платежных документов, если материалы отпускались с последующей
оплатой.

Карточка учета материалов (ф. № М-17) – служит дли учета движения
материалов на складе по каждому сорту, виду, размеру. Карточки являются
документом строгой отчетности и выдаются кладовщику под расписку.
Материально ответственное лицо (кладовщик, заведующий складом)
производит записи в карточках на основе первичных приходно-расходных
документов в день совершения операции в натуральном выражении.

Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и
демонтаже зданий и сооружений (ф. № М-35) – применяется для учета
материальных ценностей, полученных в процессе ликвидации основных
средств, пригодных для использования при производстве работ в самой
организации. На стоимость таких ценностей уменьшается убыток от
ликвидации соответствующих объектов.

При перевозке грузов автотранспортом приемка поступающих материалов
осуществляется на основе товарно-транспортной накладной, получаемой от
грузоотправителя (при отсутствии расхождений между данными накладной и
фактическими данными).

При установлении несоответствия поступивших материалов ассортименту,
количеству и качеству, указанным в документах поставщика, а также в
случаях, когда качество материалов не соответствует предъявляемым
требованиям (вмятины, царапины, поломка, бой, течь жидких материалов и
т.д.), приемку осуществляет комиссия, которая оформляет ее актом о
приемке материалов.

В небольших организациях отпуск материалов на производство продукции и
оказание услуг осуществляется без оформления специальными документами.
Фактически израсходованные материалы по их видам отражаются в актах или
отчетах о выпуске и реализации готовой продукции. Акты составляются, как
правило, подекадно работником предприятия, ответственным за приемку,
хранение и реализацию продукции. После утверждения руководителем
организации акт служит основанием для списания соответствующих
материалов. [8, 169]

В установленные дни документы по приходу и расходу материалов сдают в
бухгалтерию организации по реестру приемки-сдачи документов,
составленному в двух экземплярах: первый сдается в бухгалтерию под
расписку бухгалтера на втором экземпляре, а второй остается на складе.

1.3. Отражение поступления материально-производственных запасов в
бухгалтерском учете

Материальные ценности поступают в организации от поставщиков на
основании заключенных договоров поставки. Поставщики материальных
ценностей одновременно с отгрузкой продукции направляют покупателю
сопроводительные документы (счета-фактуры, накладные и др.). Полученные
ценности сдаются на склад уполномоченным лицом или представителем отдела
снабжения (маркетинга) под расписку заведующего складом на
сопроводительных документах. С заведующим складом (кладовщиком)
обязательно должен быть заключен типовой договор о полной материальной
ответственности. При отсутствии должности заведующего складом его
обязанности могут быть возложены на любого работника организации с его
согласия и с обязательным заключением договора о материальной
ответственности. От занимаемой должности кладовщик может быть освобожден
только после проведения сплошной инвентаризации товарно-материальных
ценностей и передачи их по акту.

При поступлении материалов от поставщиков заведующий складом проверяет
соответствие фактического их количества данным сопроводительных
документов поставщика. Если расхождений нет, то заведующий складом
выписывает приходные ордера (ф. № М-4) на все количество поступивших
материальных ценностей в одном экземпляре на каждый вид материалов в
день их поступления. Бланки приходных ордеров выдаются заведующему
складом в заранее пронумерованном виде. Можно приходовать материальные
ценности без выписки приходного ордера, если нет расхождений между
фактически принятым количеством материальных ценностей и количеством,
указанным в сопроводительных документах поставщика. В данном случае на
документе поставщика заведующий складом ставит штамп, в описке которого
содержатся те же реквизиты, что и в приходном ордере.

Если при приемке материалов от поставщиков установлено расхождение с
данными сопроводительных документов (недостача, излишки, пересортица)
или имеет место неотфактурованная поставка (поступление материалов без
сопроводительных документов поставщика), заведующий складом вместе с
представителем поставщика или независимой организации составляет акт о
приемке материалов (ф. № М-7) в двух экземплярах. В этих случаях
приходные ордера не составляются и акт является одновременно и приходным
документом, и основанием для уточнения расчетов с поставщиком. Второй
экземпляр акта передастся поставщику.

Если в течение дня несколько раз осуществляются поставки однородного
груза, то можно выписывать один приходный ордер в целом за день. На
оборотной стороне приходного ордера делается отметка о каждой отдельной
приемке с подведением общего итога за день.

Учет движения и остатков материалов заведующий складом ведет в карточках
складского учета типовой формы (ф. № М-17). На каждый номенклатурный
номер запасов открывают отдельную карточку. Поэтому складской учет
называют сортовым и ведут только в натуральном выражении. Бланки
карточек выдаются заведующему складом под расписку па основании реестра,
в котором указаны их количество и регистрационные номера.

Запись в карточках делается заведующим складом на основании первичных
документов в день совершения операции. После каждой записи выводится
остаток по каждому номенклатурному номеру, сорту, размеру
соответствующих запасов. На основании этих данных заведующий складом
своевременно информирует руководство организации, службу маркетинга о
состоянии запасов по отдельным номенклатурным позициям, а также об
остатках запасов, длительно находящихся без движения.

Складской учет материалов можно вести в книгах сортового учета, которые
содержат те же реквизиты, что и карточки складского учета. [6, 277]

Контроль за правильностью складского учета осуществляется в бухгалтерии
путем проверки правильности составления и оформления первичных
документов, записей движения материалов в карточках складского учета и
их остатков в сальдовой книге.

Аналитический учет материалов в бухгалтерии ведется в денежном выражении
по материально ответственным лицам (складам) в разрезе балансовых счетов
(субсчетов) и групп запасов.

Поступившие со склада в бухгалтерию первичные документы проверяются с
точки зрения правильности их оформления, а затем таксируются
(оцениваются) по твердым учетным ценам. Итоги реестров документов (по
приходу и расходу) отражаются по синтетическим счетам, субсчетам и
группам материалов в накопительных ведомостях. По окончании месяца
информация накопительных ведомостей используется для составления
групповых оборотных ведомостей по каждому складу.

Такой метод учета материалов называется оперативно-бухгалтерским, или
сальдовым.

Производственные запасы поступают в организацию от поставщиков,
приобретаются подотчетными лицами за наличный расчет, а также могут
поступать из собственного производства (основного и вспомогательного) в
качестве полноценных предметов труда или отходов производства,
материальных ценностей, оставшихся от ликвидации основных средств и
иного имущества.

От поставщиков производственные запасы поступают согласно заключенным
между организацией и поставщиками договорам. В договорах оговариваются:
вид поставляемых материальных ценностей, коммерческие условия поставки,
количественные и стоимостные показатели поставок материальных ценностей,
сроки отгрузки материальных ценностей, порядок расчетов (условия
платежей) между организацией и поставщиками.

Порядок расчетов между организацией и поставщиками по внутрироссийским
поставкам определяется в соответствии с правилами безналичных расчетов в
РФ; по импортным поставкам – в соответствии с правилами международных
расчетов.

Условия внутрироссийских поставок формируются в соответствии с принятыми
в стране условиями (франко-завод; франко-станция отправления;
франко-вагон и др.), определяющими права и обязанности продавцов и
покупателей по отношению к товару; условия международных поставок – в
соответствии с международными торговыми условиями “Инкотермс”,
установленными Международной торговой палатой.

Учет расчетов с поставщиками ведется на пассивном счете 60 “Расчеты с
поставщиками и подрядчиками” (приложение 6).

По кредиту счета 60 в корреспонденции со счетом 10 (15) отражается
задолженность организации поставщику за фактически поступившие
материальные ценности и подрядчику за услуги по доставке материальных
ценностей.

В задолженность поставщикам (подрядчикам) по кредиту счета 60 включается
также налог на добавленную стоимость. При этом задолженность поставщикам
по кредиту счета 60 отражается только тогда, когда к
организации-покупателю перешло право собственности на материальные
ценности.

Суммы, отражаемые по кредиту счета 60, зависят также от соответствия
сроков поступления материальных ценностей и платежных документов (табл.
1.3).

Таблица 1.3. Отражение задолженности поставщикам [7, 236]

Материальные ценностиПлатежные документыКредит счета
60ПоступилиПоступилиСумма в пределах акцепта:

Д сч.10, К сч.60

Д сч. 19, К сч.60ПоступилиНе поступилиСумма фактически поступивших
материалов по ценам, установленным в договоре:

Д сч.10 неотфакт. пост., К сч.60Не поступилиПоступилиСумма, указанная в
счете поставщика:

Д сч.10 матер, в пути, К сч.60

Налог на добавленную стоимость, подлежащий оплате поставщикам за
приобретенные производственные запасы и подрядчикам за услуги по
транспортировке и доставке их в организацию, учитывается по дебету счета
19 на основании расчетных документов. По кредиту счета 19 отражается
списание налога на добавленную стоимость по назначению. Налог на
добавленную стоимость, фактически уплаченный за приобретенные и
оприходованные производственные запасы, списывается со счета 19 в
уменьшение задолженности бюджету, независимо от их отпуска в
производство. Налог на добавленную стоимость по производственным
ресурсам, подлежащим использованию на изготовление продукции и
осуществление операций, освобожденных от налога, включается в стоимость
таких производственных ресурсов (Д сч.10, К сч.60).

Записи операций на счете 19 по приобретенным производственным запасам
следующие [7, 236]:

Д Счет 19 “НДС по приобретенным МПЗ” К

НДС по приобретенной материальным ценностям по расчетном документамКор-й
счетСписание оплаченного НДС по назначениюКор-й счетСальдо – остаток НДС
по материальным ценностям на начало периода

По полученным материальным ценностям от поставщиков

По оказанным услугам и работам подрядчиками

По приобретенным подотчетными лицами материальным ценностям

Сальдо – остаток НДС по материальным ценностям на конец периода-

60

60, 76

71

В зачет бюджету по используемым материальным ценностям на
производственные нужды

68

Если при заключении договора предусмотрен аванс поставщику (подрядчику),
то он отражается на счете 60 на выделяемом субсчете (60 ав). При
окончательном расчете с поставщиком производится зачет суммы полученного
аванса внутренней записью по счету 60: Д сч.60, К сч.60 ав. [7, 237]

Д Счет 60, субсчет “Расчеты по авансам выданным” К

Увеличение задолженностиКор-й счетУменьшение задолженностиКор-й
счетСальдо – остаток задолженности поставщиков и подрядчиков по выданным
им авансам на начало периода

Сумма выданных авансов поставщикам и подрядчикам под поставку
материальных ценностей и выполнение работ:

• наличными

• с расчетного счета

• с валютного счета

• за счет аккредитива

• за счет кредитов банка

Положительная курсовая разница

Сальдо – остаток задолженности поставщиков и подрядчиков по выданным
авансам на конец периода

50

51

52

55

66

91

Зачет суммы выданных авансов и предоплат при окончательном расчете с
поставщиками

Отрицательная курсовая разница

60

91

При выявлении несоответствия цен и тарифов, несоответствия качества,
количества поставленных материальных ценностей договорным обязательствам
предъявляется претензия поставщикам и подрядчикам на сумму недостачи или
не принятых материальных ценностей. Сумма недостачи рассчитывается
вместе с НДС. Претензия предъявляется в корреспонденции со счетом 60 (Д
сч.76-2, К сч.60).

Поступление материальных ценностей от других источников (кроме
поставщиков) отражается в учете следующим образом.

Материалы, выработанные организацией для собственных нужд, а также
полуфабрикаты собственного производства приходуются записью: Д сч.10, 21
“Полуфабрикаты собственного производства”, К сч.20 или 23 в зависимости
от того, из каких цехов они поступили.

Принятые на склад отходы учитываются по дебету счета 10 субсчет 6
“Прочие материалы” и кредиту счета 20 или 23.

Материалы, поступившие от забракованных изделий, учитываются по ценам
возможного использования или продажи по дебету счета 10 и кредиту счета
28 “Брак в производстве”.

В бухгалтерском учете выявленная недостача ТМЗ отражается следующим
образом:

Д-т 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей”, К-т 60 “Расчеты с
поставщиками и подрядчиками” – на общую сумму стоимости недостающих
товаров или товаров, испорченных в пути;

Д-т 16 “Отклонение в стоимости материалов” (44 “Расходы на продажу”),
К-т 94 – на сумму недостачи или порчи в пределах норм естественной
убыли;

Д-т 94, К-т 16 – на сумму отклонений в стоимости товаров в части,
относящейся к стоимости недостающих или испорченных товаров, при
превышении фактической себестоимости над учетной ценой;

Д-т 94, К-т 19, субсчет “Налог на добавленную стоимость по приобретенным
материально-производственным запасам” – на сумму НДС, относящуюся к
недостающим или испорченным товарам.

Методическими указаниями предусмотрено использование счета 16, но если в
рабочем плане счетов организации он не указан, то недостача и порча
товаров в пределах норм естественной убыли в последующем могут быть
списаны на счета учета производственных затрат (20, 26) – в организациях
сферы материального производства или на счета учета расходов на продажу
(44) – в организациях торговли или общественного питания.

Поступившие материальные ценности (лом, запасные части и т.д.) от
ликвидации и выбытия основных средств оцениваются по рыночной стоимости
и отражаются записью: Д сч.10, К сч.91.

Приобретенные подотчетными лицами материальные ценности приходуются в
учете: Д сч.10, К сч.71 “Расчеты с подотчетными лицами”.

Рассмотрим пример записи операций по поступлению производственных
запасов на счетах бухгалтерского учета. За отчетный месяц получены
следующие документы: счет № 25 поставщика ОАО “Металлокомплект” на сумму
212 400 руб. (стоимость материалов – 160 000 руб., железнодорожный тариф
– 20 000 руб., НДС-32 400 руб); счет № 3 автотранспортной организации за
доставку материалов от станции железной дороги на склад на сумму 11 800
руб. (стоимость доставки-10 000 руб., НДС-1800 руб.); авансовый отчет
экспедитора и платежная ведомость на оплату услуг по разгрузке
материалов на станции железной дороги и погрузке на автотранспорт на
сумму 15 000 руб. Материалы получены в полном соответствии с документами
поставщика и оприходованы на склад. Счет № 25 поставщика оплачен в
отчетном месяце. [7, 238]

Сформулируем хозяйственные операции по приведенным документам и запишем
их в регистрационный журнал по двум вариантам учета материалов: 1-й
вариант – без использования счетов 15 и 16; 2-й вариант – с
использованием счетов 15 и 16 (приложение 7).

Глава 2. Учет МПЗ на СМУ-1 филиал ОАО “ЩЕКИНГАЗСТРОЙ”

2.1. Общие положения о предприятии

Строительно-монтажное управление № 1 (далее по тексту Филиал) является
филиалом Открытого акционерного общества “Щекингазстрой” (далее по
тексту Акционерное общество) и создано в соответствии с Уставом
Акционерного общества, Гражданским кодексом Российской Федерации и
Федеральным Законом “Об акционерных обществах”.

Открытое Акционерное общество “Щекингазстрой” (ОАО “Щекингазстрой”)
зарегистрировано администрацией г. Щекино и Щекинского района Тульской
области 28 апреля 1993 года и является правопреемником Государственного
Союзного ордена Красного Знамени треста “Щекингазстрой”, созданного в
августе 1946 года.

Общество действует в порядке, предусмотренном Федеральным законом “Об
акционерных обществах” от 26 декабря 1995года № 208, с изменениями и
дополнениями, внесенными Федеральными законами от 7 августа 2001 г. №
120-ФЗ, от 21 марта 2002 г. № 31-ФЗ, от 31 октября 2002 г. № 134-ФЗ, от
27 февраля 2003 г. № 29-ФЗ, гражданского кодекса Российской Федерации,
Уставом и другими законодательными актами Российской Федерации.

Уставный капитал Общества составляет 45066 рублей, который разделен на
45066 штук обыкновенных акций. Крупным владельцем акций является
Министерство имущественных отношений РФ – 25,5% уставного капитала.
Общество является коммерческой организацией, осуществляет свою
деятельность на основе профессиональной самостоятельности,
хозяйственного расчета и самоокупаемости.

Филиал является обособленным подразделением Акционерного общества и
осуществляет все его функции, в том числе функции представительства.
Филиал не является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность от
имени Акционерного общества.

СМУ-1 ОАО “Щекингазстрой” для руководства и исполнения имеет следующие
внутренние нормативные документы ОАО “Щекингазстрой”, утвержденные общим
собранием акционеров.

Положение об общем собрании ОАО

Положение о Совете директоров

Положение о ревизионной комиссии

Положение об акциях

Положение о фондах

СМУ-1 ОАО “Щекингазстрой” Генподрядная строительная организация, имеющая
следующую структуру управления:

picscalex870100090000032613010000000113010000000400000003010800050000000
b0200000000050000000c02ed004e02030000001e00040000000701040001130100410b2
000cc00ec004d0200000000ec004d0200000000280000004d020000ec000000010008000
0000000000000000000000000000000000000000000000000000000ffffff00fefefe00f
e00fe00e9e9e900b2b2b2004d4d4d009a9a9a0068686800d9d9d9008c8c8c00bdbdbd007
c7c7c00d0d0d000f0f0f000a7a7a700e1e1e100c7c7c7000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202000000020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020000000
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020200000002020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000000020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020000000202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020200000002020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202000000020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020200000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000002020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020000000202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
200000002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202000000020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020202020
202020202020202020202000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000002020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020000000
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202000202020202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020200000002020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020202020
202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000000020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202000202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020200020
202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020000000202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020202020
202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020200000002020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020200020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020202020
202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202000000020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020202000
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020000000202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020202020
202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
200000002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020002020202020202020202020202020202020202020202020200020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202000000020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020202020
202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020000000
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202000202020202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020200000002020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020202020
202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000000020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202000202020202020202020202020202020202020202020202070007020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020200020
202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020000000202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020202020
202020202020c00000c02020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020202020
202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020200000002020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020200020
2020202020202020202020202020202020202020202020202070b0202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020202020
202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202000000020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020200020202020202020202020200000000000002000000000000020202000000000
000020202020202020b0c00000c0b0202020202020202020202020202020202020002020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020202020
2020202020e0802020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020202000
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020000000202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020400000
402020204000004020202020204000004020202020202040c0c090202090c0c040202020
202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020202020
202020202020200000000000000070902020202020206090202020000000202000000000
202020202020000100202000000000202020202020202020202000202020202020202020
202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
200000002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
002020202020202020202020202000002020202020000020202020202020000020202020
202020808020202020202080c02020202020202020202020202020202000202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020200020202020202020202020202020400000202090600090202020
21100070202020e0c0e02020e000c02020202020202020a0604020400000402020202020
202020202020002020202020202020202020202020202020202020202020200020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202000000020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020200020202020202020202020202020000020202020
200000202020202020200000202020202020b00110202020202020d000b0202020202020
202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020202020
20202020200000202021000080202020208000602020202020a020e06080202020202020
2020202060c0202000002020202020202020202020200020202020202020202020202020
202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020000000
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020
20202020202020202020000020202020200000202020202020200000202020202020c000
e02020202020202000c02020202020202020202020202020200020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
2020202020200020202020202020202020202020200000202020200000202020d000f051
102020202040a0a00040202020202020202020210000a020000020202020202020202020
202000202020202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020200000002020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020002020202020202020202020202000002020202020000020
202020202020000020202020202000002020202020202020000020202020202020202020
202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020202020
200000202020e000802020208000e0e0802020202020f001102020202000000000202020
e0c000000000202020202020202020202020002020202020202020202020202020202020
2020202020202000202020202020207000a0402020202020202020202020000000002020
c0c020202020202020200000000000002020202020202020800000000000009020202020
20202050000000a110202020202020202020202020202000002020202020202020500000
c0d020202020202020202020202070000070e020202020202020202020c0402020202020
202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000000020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020
202020202020000020202020200000202020202020200000202020202020000020202020
202020200000202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
20200020202020202020202020202020200000202090c000d02020d000702020a1002020
204000609020202020000000002020d00070e02000002020202020202020202020200020
2020202020202020202020202020202020202020202020002020202020202080f020a020
20202020202020202020e00000402020c0c0202020202020202020e00000e02020202020
2020202040600000000000502020202020202060a10020e0c0c020202020202020202020
20202000002020202020202020f0b02021005020202020202020202020c0604020706020
202020202020202020d0f020202020202020202020202020202020002020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020000000202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202000202020202020202020202020200000202020202000002020202020
20200000202020202020a00100202020202020e000c02020202020202020202020202020
200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020000000
0060a090202020a001002020d0f0202020800040a0402020202020202020200000202020
000020202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020202020
202020002020202020202020202090f02020202020202020202020000020202020202020
20202020202020200000202020202020202020202040a0202020d0802020202020202020
20202020e000f0202020202020202020202020000020202020202020202020202020e0b0
2020202020202020b000d02020e000f02020202020202020202080202020202020202020
202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020200000002020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020
2020000020202020200000202100202020200000202020210020d00050202020202020d0
00b020202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020200020
202020202020202020202020200000202020202020211000802020202060402070004020
4060d02020202020202020c0011020200000402020202020202020202020002020202020
2020202020202020202020202020202020202000202020202020202020208000e0202020
202020202020200000202020202020202020202020202020000020202020202020202020
2020d0c02020202020202020202020202020202020000020202020202020000000000000
0000202020202020202020202020208020202020202020208000e0202020006020202020
202020202020f0d020202020202020202020202020202000202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202000000020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020200020202020202020202020202020000020202020200000202000202020200000
202020e0002020c060202020202020808020202020202020202020202020202020002020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202000202020202020202020202020202000002020202020
20a0000000a02020a0000000000000200000000020202020202020e07060000000000020
202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020202000
202020202020202020b00080b02020202020a00000a09000002020202020202020202020
20202020000020202020200000000020202020f070202020202000000000202020202020
900000202000000000205100202020000020202000000000202020202020e00020202000
0000002000002020202000002020000000002020202040c0202020202020202020202020
202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020000000202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020400000
20202020200000402000f02020200000202020f0002020e0c0c100202090c08040202020
202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020202020
2020202020202020200000202020e0002020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020202020
202020202020202020202020202020002020202020202020206080206020202020200000
e020b0000020202020202020202020202020202000002020202020000000002020202020
611020202020000000002020202020d0c000702020000000002020702020200000202020
00000000202020202020706020202000000000200000202020d000802020000000002020
202020c04020202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
200000002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
002020202020202020202020000000000000000000000000000000000000000000000000
002020202110c00000c0b020202020202020202020202020202020202000202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020200020202020202020202020202020400000202020f0a020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020002020202020202020202020202020202020202020202020200020202020
20202020f0009020f0d02020202000002020200000202020202020202020202020202020
00002020202020202020202020202020b060e02020202020202020202100000000a02020
2020202020202040702020000020202020202020202020e0d0c000702020202020202020
a000d020e08001102020202020202020202020d0f0202020202020202020202020202000
202020202020202020200000202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202000000020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020202020
2020200000000000000000a0202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020202020
202020202020202020202000202020202020210000a0202040c020202040000020202000
0040202020202020202020202020202000002020202020202020202020202020e0005020
2020202020202020202100c0009020202020202020202020b11020000020202020202020
20205000000060402020202020202020d00050700060b020202020202020202020202020
802020202020202020202020202020002020202020202000000020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020000000
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
2020002020202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020c0
0040202020a0402020000000002000000000202020202020202020202020202000002020
202020202020202020202020200080202020202020202020202020e000c0202020202020
2020202020a04000002020202020202020210000c1102020202020202020202020c08020
20202020202020202020204020202020f0d0202020202020202020202020200020202020
000000202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020200000002020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020202020
20202020202020002020202020211000f020202020d0f020202020202020202020202020
202020202020202020202020000020202020202020202020502020202000002020202020
202021102020202000002020202020202020202020e0c000002020202020202020202050
202020202020202020202020202080c0e020202020202020202020f10020202040c02020
202020202020202020202000202000002020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000000020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202000202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020200020
2020202020202020202020202020202020202020202020002020202020d0600040202020
20e0011020202020202020202020202020202020202020202020c0c00000202020202020
20202020e05020e0f00050202020202020202041102020f000a020202020202020202020
2020d000002020202020202020202070000000502020202020202020202020a060510020
202020202020211000000000000040202020202020202020202020000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
202020202020202020000000202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020202020
202020002020202000000000000020202000000000202020202020202020202020202020
202020202020e1107060202020202020202020202100800080b020202020202020202020
40c00000f02020202020202020202020202020700020202020202020202020d000000080
202020202020202020202020d070600020202020202020e0000000000000f02020202020
202020202020200020200000202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202000202020202020202020200000002020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020200020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020202020
202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202000202020200000002020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020202020
202020202000000020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020202000
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020002020202020202000000020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020200020202020202020202020000000202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020202020
202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020000020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020202020
200000002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020002020202020202020202020202020202020202020202020200020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020002020202020202020202000000020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020202020
202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020000000
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202000202020202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202000202020202020202020200000002020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020202020
202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020002020202020202020202000000020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202000202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020200020
202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020200020
202020202020202020000000202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020202020
202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202000202020202020202020200000002020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020200020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020202020
202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020202020
202020202000000020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020202000
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020200020202020202020202020000000202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000202020202020202020
202020202020202020202020202020000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020202020
200000002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020000020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020002020202020202020202000000020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020000000202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020200000202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020000000
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020200000002020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
200000200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202000202020202020202020200000002020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202000000020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020200020002000202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020002020202020202020202000000020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202000200000202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000200020
200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020200020
202020202020202020000000202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020002000200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202000202000202000202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202000202020202020202020200000002020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020200020002000202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020200020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020202020
202020202000000020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020200020
200020002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020200020202020202020202020000000202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202000202000202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020202020
200000002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020002020202020202020202000000020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020000000
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202000202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202000202020202020202020200000002020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020002020202020202020202000000020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020200020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020200020
202020202020202020000000202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202000202020202020202020200000002020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020202020
202020202000000020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020200020202020202020202020000000202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020202020
200000002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020002020202020202020202000000020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020000000
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202000202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202000202020202020202020200000002020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020002020202020202020202000000020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020200020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020200020
202020202020202020000000202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202000202020202020202020200000002020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020202020
202020202000000020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020200020202020202020202020000000202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020202020
200000002020202020202020202020202020202020202020202020202000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020002020202020202020202000000020202020202020202020202020202020
202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020000000
202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020200000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202000202020202020202020200000002020202020202020202020202020202020202020
202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000002020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020002020202020202020202000000020202020
202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020
202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020
202020000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000202020202020202020202020200000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000002020202020202020202020200020
202020202020202020000000202020202020202020202020202020202020202020202020
200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020200020202020202020202020202020202000202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202000202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202000202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
200020202020202020202020202000202020202020202020200000002020202020202020
202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202000000000202020202020202020200020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020
202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202000
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020200020
202020202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020002020202020
202020202000000020202020202020202020202020202020202020202020202020002020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020400000402020
202020202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020002020202020202020202020202020200020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
200020202020202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202000202020202020202020202020200020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020
202020202020202020200020202020202020202020000000202020202020202020202020
202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202000002020202020202020202020002020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020
202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020200020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020202020
202020202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020200020202020202020202020202000202020202020202020
200000002020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020000020202020202020
202020200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202000202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020
202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020200020202020202020202020202020002020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020
202020202020002020202020202020202000000020202020202020202020202020202020
202020202020202020002020202020202000000000202000000000000000002020000000
00000000d0200000000020d0000000000000202000000000000000002020000000002021
00c000810020200000d0600070e020202020202000202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020
200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020200020202020202020202020202020002020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020202020
202020200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020002020202020202020202020200020202020202020202020000000
202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020400001
002020400000404000004020204000004020d000c0204000004020c000d0400001002020
40000040400000402020400000402040000000000100200000f020e0c060202020202020
002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
200020202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020
202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020002020202020202020202020202000202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020
202000202020202020202020200000002020202020202020202020202020202020202020
2020202020002020202020202020000020202020000020200000202020200000202020a0
0100200000210000a0202000002020202000002020000020202020000020207000c0e020
40a020000020202090005020202020200020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020002020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020002020202020202020202020202000202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020202020
002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202000202020202020202020202020002020202020202020202000000020202020
2020202020202020202020202020202020202020200020202020202020200000a1002020
0000202000002020202000002020210000c020000020c0010020200000a1002020000020
200000202020200000202000009020202020200000202020200080202020202000202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020
202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020
202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202000202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020200020
202020202020202020000000202020202020202020202020202020202020202020202020
20002020202020202020000100a0a1000000202000000000000000002020202090800000
00008090202020000100a0a1000000202000000000000000002020000020202020202000
002020202000002020202020002020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020200020202020202020202020202020202000202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202000202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202000202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
200020202020202020202020202000202020202020202020200000002020202020202020
20202020202020202020202020202020200020202020202020200000202100a000002020
000020202020000020202020e0702000002070e02020200000202100a000002020000020
202020000020206000000000000020000020202020000020202020200020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020
202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202000
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020200020
202020202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020002020202020
202020202000000020202020202020202020202020202020202020202020202020002020
2020202020200000202020200000202000002020202000002020202110e020000020e110
2020200000202020200000202000002020202000002020f00020202000c0200000202020
d000a0202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020002020202020202020202020202020200020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
200020202020202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202000202020202020202020202020200020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020
202020202020202020200020202020202020202020000000202020202020202020202020
202020202020202020202020200020202020202020200000402021000000404000004020
20400000402080f0f020400000402070f080200000402021000000404000004020204000
0040204060f020b000d00000011020e08000902020202020002020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020
202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020200020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020202020
202020202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020200020202020202020202020202000202020202020202020
200000002020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020
20000000002020000000000000000020200000000020c060402000000000204060c00000
000020200000000000000000202000000000202040a00060b02040506020700080902020
202020200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202000202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020
202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020200020202020202020202020202020002020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020
202020202020002020202020202020202000000020202020202020202020202020202020
202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020
200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020200020202020202020202020202020002020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020202020
202020200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020002020202020202020202020200020202020202020202020000000
202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
200020202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020
202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020002020202020202020202020202000202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020200000000020202020202020202020200020202020202020202020
202000202020202020202020200000002020202020202020202020202020202020202020
202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202070007020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020002020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020002020202020202020202020202000202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020202020
002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202040000040202020202020
202020202000202020202020202020202020002020202020202020202000000020202020
202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020c00000c02020202020202020202020202020202020202020202020202020
200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020
202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020
202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202000202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020
2020202020202020202020202020202020202020202000e0202020202020002020202020
202020202020200000202020202020202020202020002020202020202020202020200020
202020202020202020000000202020202020202020202020202020202020202020202020
200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020
2020202020202020202020202020202020202020202020202070b0202020202020202020
202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020
2020202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020b0
c00000c0b020202020000000000000202020600050402020202020202020202020202020
202020202020202020202020200020202020202020202020202020202000202020202020
202020b0800000c0b02020202020202020b0c00000c0b020202020202020202020202020
202020202000202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202000202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202000f02020202020f00020202020202020202020202000002020202020202020202020
200020202020202020202020202000202020202020202020200000002020202020202020
202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
2020202020e0802020202020202020202020202020202020202020202020202020002020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020202000
2020202020202020202020202040c0c090202090c0c04020202040000040202020a000d0
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020
202020202020202020002020202020202020c070402020906080402020202040c0c09020
2090c0c04020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202000
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020200020
20202020202020202020202000202020211080000070202020d000c040c0810020000000
20c0c0200000000020c0c020202020202020000000000000000000200000000020200000
0000200000d0600070e0202020c0c0202000202020202020202020202020002020202020
202020202000000020202020202020202020202020202020202020202020202020002020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020002020202020202020000000002020a000c04020200000000020c0
c02020202020202020204070000070e02020202020206090202020000000202000000000
202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202000002020002020202020202020202020202080802020202020
2080c02020202000002020211000f0202020202020202020202020202020202020202020
20202020202020202000202020202020202020202020202020002020202020202070d020
20202020e0608020202020808020202020202080c0202020202020202020202020202020
2000202020202020202020202020200020202020202020000000002020a000c040202000
00000020c0c0202020202020202000000020c0c02000000000202100c000810020000000
20200000000020c0c02020202020002020202020202020202020202000202020d0902020
b000a020206001009000004020400020e00000e04000004020c0c02020202020202020f0
d02020200000402040000100202040000040200000f020e0c060202020c0c02020002020
202020202020202020200020202020202020202020000000202020202020202020202020
202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020204000
0040202060b0907020202000004020c0c020202020202020202060610020708020202020
21100070202020e0c0e02020e000c0202020202020202020202020202000202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000200020202020
2020202020202020b00110202020202020d000b0202020000020204000c0202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020
202020202000202020202020202020202020202020b000b02020b00110202020202020d0
00b020202020202020202020202020202000202020202020202020202020200020202020
20202040000040202060b0907020202000004020c0c02020202020202020400020e00000
e0400000402040000000000100e0c0e02020e000c02020c0c02020202020002020202020
202020202020202000202020202020202000002020000020200000202020002110008110
20000020202020202020202020202020c020202000002020200000202020200000202000
002020209000502020202020200020202020202020202020202000202020202020202020
200000002020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202000202020202020202020000020202020202000202020000020202020202020
2020202020b000b020204000b0202020208000602020202020a020e06080202020202020
202020202020202020002000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000202020202020202020202020c000e02020202020202000c0
202020000020208060e02020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202000202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020
204000c02020c000e02020202020202000c0202020202020202020202020202020002020
202020202020202020202000202020202020202000002020202020200020202000002020
202020202020202020202000211000811020000020207000c0e02040a02020a020e06080
2020202020202020202000202020202020202020202020200020202020202020b0005020
20f001002000002020200020700100702000002020202020202020202020202051102020
00002020200000a100202000002020000020202020008020202020202000202020202020
202020202020002020202020202020202000000020202020202020202020202020202020
202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020200000202020
202020002020200000202020202020202020202020c000e02020200080202020d000f051
102020202040a0a000402020202020202020202020202020200020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202000002020002020202020202020
20202020000020202020202020200000202020000020c060402020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020
200020202020202020202020202020202020000020200000202020202020202000002020
202020202020202020202020200020202020202020202020202020002020202020202020
000020202020202000202020000020202020202020202020202020002070010070200000
202000009020202020202040a0a000402020202020202020202000202020202020202020
2020202000202020202020000090202020207060900000202020002000c020c020000020
202020202020202020202021007020200000202020000100a0a100000020200000202020
200000202020202020002020202020202020202020200020202020202020202020000000
202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
200020202020202020202000002020202020200020202000002020202020202020202020
2000002020202000002020208000e0e0802020202020f001102020202020202020202020
202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
200000202020200020202020202020202020202000002020202020202020000020202000
000000502020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
200020202020202020202020202020202000202020202020202020202000000000000000
202000002020202020202020000020202020202020202020202020202000202020202020
202020202020200020202020202020200000202020202020002020200000202020202020
20202020202020002000c020c0200000202000002020202020202020f001102020202020
20202020202000202020202020202020202020200020202020202020f000d02020202100
a0000020202000d000502050d00000202020202020202020202020202080202000002020
200000202100a00000202000002020202000002020202020200020202020202020202020
202000202020202020202020200000002020202020202020202020202020202020202020
202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202000202020202020202020000020202020202000
20202000002020202020202020202020200000202020e000602020d000702020a1002020
204000609020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020200020202020202000202020202020202020202020
a00100202020202020e000c0202020000020e0c0b0202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020002020
202020202020202020202020202000c02020a00100202020202020e000c0202020202020
202020202020202020002020202020202020202020202000202020202020202000002020
202020200020202000002020202020202020202020202000d000502050d0000020206000
000000000020204000609020202020202020202020200020202020202020202020202020
002020202000e0202000002020c080202000002020200070004020407000002020202020
2020202020202020200020200000202020000020202020000020200000202020d000a020
202020202000202020202020202020202020002020202020202020202000000020202020
202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020000000002020
a000c04020200000000020c0c02020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020
2020202020202000002020202020200020202000002020202020202020202020206000e0
20211000f02020a001002020d0f0202020800040a0402020202020202020202020202020
200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
20202000202020202020202020202020d00050202020202020d000b02020200000202020
c02020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020
2020202020202020202020202000202020202020202000e020202020209000b02020d000
50202020202020d000b02020202020202020202020202020200020202020202020202020
202020002020202020202020000020202020202000202020000020202020202020202020
2020200070004020407000002020f00020202000c02020800040a0402020202020202020
202000202020202020202020202020200020202020007020900080202080004100008020
2040006080202020c0000040202020202020202020202021000020200000202020000040
2021000000400000011020e0800090202020202020002020202020202020202020200020
202020202020202020000000202020202020202020202020202020202020202020202020
2000202020202020202040000040202060b0907020202000004020c0c020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020202020
20202020202020202020202020002020202020202020e00000202100c020400020202000
0040202020202020202020202070707020406060e0211000802020202060402070004020
4060d0202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020202020c06020
20202020208080202020200000202020d110202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020200020202020202020202020202020202000202020202020
202000702020202020a08020202020c06020202020202080802020202020202020202020
202020202000202020202020202020202020200020202020202020e00000202100c02040
00202020000040202020202020202020202040006080202020c0000040204060f020b000
d020700040204060d0202020202020202020002020202020202020202020202000202020
2000d0a000c0402020e0700000c040202000000050202020500000002020202020202020
202020200000000000000020000000002020000000004050602070008090202020202020
200020202020202020202020202000202020202020202020200000002020202020202020
202020202020202020202020202020202000202020202020202020000020202020202000
202020000020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020
2020000000000000d020000000000000000020202020202020202020211110506000a040
20a0000000a02020a0000000000000200000000020202020202020202020202020002020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000
20202020202020202020202020e0c0c100202090c0804020202040000040202020c0e0f0
c02020202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020
202020202020202020002020202020202020800070e0204070604020202020e0c0c10020
2090c0804020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202000
20202020202020000000000000d020000000000000000020202020202020202020200000
005020202050000000202040a00060b02000000000200000000020202020202020200020
202020202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020002020202020
202020202000000020202020202020202020202020202020202020202020202020002020
202020202020200000202020202020002020200000202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020e060d0202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020
2020202020202020202020202020200020202020202020202020202020202110c00000c0
b0202020200000000000002021008000c020202020202020202020202020202020202020
20202020202020202000202020202020202020202020202020002020202020202020a0d0
90c00060f0e02020202020202110c00000c0b02020202020202020202020202020202020
200020202020202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202000202020202020202020202020200020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020
202020202020202020200020202020202020202020000000202020202020202020202020
202020202020202020202020200020202020202020202000002020202020200020202000
002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202050000000007020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020
202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020200020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020202020
202020202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020200020202020202020202020202000202020202020202020
200000002020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020
202020000020202020202000202020000020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020205080000000b02020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202000202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020
202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020200020202020202020202020202020002020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020
202020202020002020202020202020202000000020202020202020202020202020202020
202020202020202020002020202020202020200000202020202020002020200000202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020908020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020
200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020200020202020202020202020202020002020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020202020
202020200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020002020202020202020202020200020202020202020202020000000
20202020202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020e000
00202100c020400020202000004020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
200020202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020
202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020002020202020202020202020202000202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020
202000202020202020202020200000002020202020202020202020202020202020202020
2020202020002020202020202020000000000000d0200000000000000000202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020002020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020002020202020202020202020202000202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020202020
002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202000202020202020202020202020002020202020202020202000000020202020
202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020
202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020
202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202000202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020200020
202020202020202020000000202020202020202020202020202020202020202020202020
200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020200020202020202020202020202020202000202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202000202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202000202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
200020202020202020202020202000202020202020202020200000002020202020202020
202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020
202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202000
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020200020
202020202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020002020202020
202020202000000020202020202020202020202020202020202020202020202020002020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020002020202020202020202020202020200020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
200020202020202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202000202020202020202020202020200020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020
202020202020202020200020202020202020202020000000202020202020202020202020
202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020
202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020200020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020202020
202020202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020200020202020202020202020202000202020202020202020
200000002020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202000202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020
202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020200020202020202020202020202020002020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020
202020202020002020202020202020202000000020202020202020202020202020202020
202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020
200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020200020202020202020202020202020002020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020202020
202020200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020002020202020202020202020200020202020202020202020000000
202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
200020202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020
202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020002020202020202020202020202000202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020
202000202020202020202020200000002020202020202020202020202020202020202020
202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020002020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020002020202020202020202020202000202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020202020
002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202000202020202020202020202020002020202020202020202000000020202020
202020202020202020202020202020202020202020000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020
202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020
202020002020202020202020202020202020202020202020202020200000202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202000202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020200020
202020202020202020000000202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020200020202020202020202020202020202000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000202020202020202020202020200000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000002020202020202020202020202000202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
200020202020202020202020202000202020202020202020200000002020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020200000202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000002020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202000000000002020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020000000202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000202020202020202020202020002020202020
202020202000000020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202000202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202000000000002020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202000000020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020000000200000202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020200000200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020002000202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020200020202020202020202020000000202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020000020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202000202000002000000000000020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020200000200000202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202000002020000020002020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020200020002000202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020202020
200000002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020000000
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
200020202000002020202020000000202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020000020200020002020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000
002020002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000
200020200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020200000202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020002020202020202020202000000020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020200000002020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020002020202000202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202000002020200020200020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020200000202020200020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020002000202000202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020200000002020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020000000
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020200020002000202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000
202020200000202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202000202000202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020000020202020202000
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020200020002020
200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202000002000202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202000202020202020202020200000002020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202000200020002020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020002020202020200000202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202000202020002020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020200000002020202020202020002020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202000200020002020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020002020202020202020202000000020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202000202000200020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020
202020200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020
200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020000020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020002000202000202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020200020
202020202020202020000000202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020002020002020002020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020200020202020202020000020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000002020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020002020002020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202000202020202020202020200000002020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020002020200020200020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020202020
202020000020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020200000202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020202020
202020202000000020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020200020
202000202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020000020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020000020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020200020202020202020202020000000202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202000002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020202020
200000002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020200020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202000002020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020200000202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020002020202020202020202000000020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202000002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020000020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020000000
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020200000002020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202000202020202020202020200000002020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
200000202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020000020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020002020202020202020202000000020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020200000202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000
002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020200020
202020202020202020000000202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
200000202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020200000202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202000202020202020202020200000002020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020000020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020202020
202020202000000020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202000202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
000020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020200020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202000002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020200020202020202020202020000000202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020000020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020200000202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020202020
200000002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020200020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
000020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000000020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020002020202020202020202000000020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020200000202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020000000
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000
002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020000020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202000202020202020202020200000002020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202000002020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202000002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020002020202020202020202000000020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020200000202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020200020
202020202020202020000000202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020200000202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020000020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202000202020202020202020200000002020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020200000
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202000002020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020202020
202020202000000020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202000202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020200000202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020200000202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020200020202020202020202020000000202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020200000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020202020
200000002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020200020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020002020202020202020202000000020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020000000
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202000202020202020202020200000002020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020002020202020202020202000000020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020200020
202020202020202020000000202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202000202020202020202020200000002020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020202020
202020202000000020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202000202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020200020202020202020202020000000202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020202020
200000002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020200020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020200000000020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
200000000020202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020002020202020202020202000000020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202040000040202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202040000040202020202020202020202020202020
202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020000000
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020
2020202000e0202020202020002020202020202020202020200000202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020200000
202020202020202020202020202020202020202020202000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000002020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202000202020202020202020200000002020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202000202020202020202020202020202000f02020202020f00020202020202020
202020202000002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202000002020202020202020202020202020202020202020
202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020002020202020202020202000000020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020
0000000000000000002000000000202000000000200000d0600070e02020202100c00081
00200000000020207000002020000000002020202040700000f0e02020200000d0600070
e02020202020202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020200020
202020202020202020000000202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
2000202020202020202020202020202020f0d02020200000402040000100202040000040
200000f020e0c06020202040000000000100400000e0209000c020202040000020202020
e060604020f0802020200000f020e0c06020202020202020202020202020202020202000
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202000202020202020202020200000002020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
20202020202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020c020
2020000020202000002020202000002020000020202090005020207000c0e02040a02000
00202080004020202020000020202020f001102020e000b0202000002020209000502020
202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020202020
202020202000000020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202000202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020
20202020202020202020202020205110202000002020200000a100202000002020000020
2020200080202000009020202020200000205000b0202020202000002020202060004020
202000802020000020202020008020202020202020202020202020202020200020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020200020202020202020202020000000202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020200020202020202020202020202020202021007020200000
202020000100a0a100000020200000202020200000202000002020202020200000000110
202020202020000020202020000020202020000020200000202020200000202020202020
202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020202020
200000002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020200020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020
202020202020202020202080202000002020200000202100a00000202000002020202000
002020600000000000002000002110f02020202020200000202020208000202020e00060
202000002020202000002020202020202020202020202020202020002020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020002020202020202020202000000020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000002020202020202020202020202020202020002020000020202000
0020202020000020200000202020d000a02020f00020202000c02000002020a020202020
2020000020202020b0004020211000f020200000202020d000a020202020202020202020
202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020000000
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020
2020202020210000202000002020200000402021000000400000011020e0800090202040
60f020b000d0400000e0210070a0c0c1002000002040a02020607020406060e020000001
1020e0800090202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202000202020202020202020200000002020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202000202020202020202020202020202020200000000000000020000000002020
0000000040506020700080902020202040a00060b0200000000020205000c0d000000000
0000d02020e0f00000704020204050602070008090202020202020202020202020202020
202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020002020202020202020202000000020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020200000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020200020
202020202020202020000000202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202000202020202020202020200000002020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020202020
202020202000000020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020200020202020202020202020000000202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020202020
200000002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020002020202020202020202000000020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020200020000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000200020202020202020202020000000
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202000202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020200000002020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202000202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000000020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020002020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020200020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020000000202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
200020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020200000002020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000002020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202000000020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020000000202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
200000002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202000000020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020000000
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020200000002020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000000020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020000000202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020200000002020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202000000020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020000000202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
200000002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202000000020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020000000
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020200000002020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000000020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020000000202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020200000002020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202000000020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020000000202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
200000002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202000000020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020000000
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020200000002020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000000020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020000000202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020200000002020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202000000020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020000000202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
200000002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202000000020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020000000
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020200000002020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202000000020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020000000202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020200000002020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202000000020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020000000202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
200000002020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202000000020203020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020
202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020000000
40000002701ffff030000000000

Рис 1.1. Структура управления СМУ-1.

СМУ-1 ОАО “Щекингазстрой” – это строительная организация, выполняющая
комплекс сварочно-монтажных и изоляционно-укладочных работ по монтажу
газопроводов низкого и высокого давления, магистрального и местного
назначения. Проводит контроль качества сварных соединений подразделений
ОАО “Щекингазстрой” и сторонних организаций по прямым договорам.

Кроме того, производит капитальный ремонт зданий и сооружений,
газификацию жилого сектора по заказам физических лиц.

Место нахождения Филиала Строительно-монтажное управление №1 ОАО
“Щекингазстрой”: 301246, Российская Федерация, г. Щёкино, ул. Пирогова,
д.50 Почтовый адрес: тот же.

Полное наименование Филиала: Строительно-монтажное управление №1
Открытого акционерного общества “Щекингазстрой”.

Сокращенное наименование: СМУ – 1 ОАО “Щекингазстрой”.
Строительно-монтажное управление №1 ОАО “Щекингазстрой” было создано и
зарегистрировано Постановлением главы Администрации г. Щекино и
Щекинского района № 2-165 от 10.02. 1994г. (Свидетельство о
государственной регистрации № 661-ТОЩ-94 от 10.02. 2002г) как филиал
АООТ “Щёкингазстрой”. Филиал создан на неопределенный срок.

Акционерное общество наделяет Филиал частью своего имущества, которое
учитывается на самостоятельном балансе Филиала и на балансе Акционерного
общества.

Филиал имеет печати, штампы и бланки с указанием своего наименования
(филиал Строительно-монтажное управление №1 Открытого Акционерного
общества “Щёкингазстрой”), а также другие необходимые реквизиты
(приложение 7).

Взаимоотношения между филиалом и Акционерным обществом строятся на
основе административного подчинения в соответствии с Уставом
Акционерного общества. Акты органов управления Акционерного общества
являются обязательными для руководства и персонала Филиала.

Целью деятельности Филиала является получение прибыли. Филиал от имени
Акционерного общества, в частности:

· по согласованию с Акционерным обществом осуществляет строительство
объектов трубопроводного, промышленного, гражданского, коммунального,
общественного назначения на территории РФ и реализует свою строительную
продукцию, работы, услуги по ценам и тарифам, установленным на
договорной основе, а в случаях, предусмотренных законодательными актами
РФ – по государственным ценам;

· на основе заключенных договоров разрабатывает и утверждает задания
низовым подразделениям по основным технико-экономическим показателям и
осуществляет контроль за их выполнением;

· совершенствует организацию строительного производства, повышает
эффективность использования строительных машин и механизмов;

· разрабатывает предложения для представления в Акционерное общество по
перспективам развития филиала, с учетом спроса на строительную
продукцию, работы, услуги;

· обеспечивает строгое соблюдение производственной и технологической
дисциплины, стандартов и несет полную ответственность за обеспечение
высокого качества строительства, продукции и услуг;

· организует работу по изобретательству и рационализации, обеспечивает
своевременное рассмотрение и внедрение изобретений, рационализаторских
предложений;

· по согласованию с Акционерным обществом осуществляет контроль качества
строительно-монтажных работ с применением источников ионизирующего
излучения; осуществляет производство товаров народного потребления,
оказание платных услуг населению;

· обеспечивает рациональное использование собственных финансовых
ресурсов и кредитов банка;

· по согласованию с Акционерным обществом пользуется банковскими
кредитами на коммерческой договорной основе;

· на основе изучения конъюнктуры рынка организует приобретение
материально-технических ресурсов на рынке товаров и услуг по ценам,
обеспечивающим получение прибыли;

· устанавливает прямые связи с предприятиями – поставщиками строительных
материалов, деталей, конструкций на основе взаимной выгоды;

· осуществляет торгово-закупочную и коммерческую деятельность;

· обязан соблюдать правила охраны труда, техники безопасности,
санитарные нормы и правила противопожарного режима;

· обязан обеспечить выполнение мобилизационных мероприятий и норм ГО.

В СМУ-1 есть бухгалтерская служба, возглавляемая главным бухгалтером. С
1 января 2002 г. бухгалтерский учет организован по новому плану счетов,
утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10. 2000 г. № 94-Н

Бухгалтерский учет в СМУ-1 ведется по журнально-ордерной форме учета с
применением компьютеров. С 2003 г. общество внедряет программу
бухгалтерского учета 1 –С.

Высшим органом управления Филиала является Директор. Директор Филиала
назначается на должность Приказом Генерального директора Акционерного
общества, и в своей деятельности подчинен и подотчётен последнему.
Акционерное общество осуществляет свои права по управлению Филиалом
непосредственно через назначенного Директора Филиала. Директор СМУ-1
отвечает за организацию бухгалтерского учета организации, соблюдение
законодательства при выполнении хозяйственных операций, проведение
обязательного аудита (пункт 1 статьи 6 Федерального закона “О
бухгалтерском учете”).

Ведение бухгалтерского учета и формирование бухгалтерской отчетности
организации осуществляет отдел бухгалтерского и налогового учета,
возглавляемый главным бухгалтером, который подчиняется непосредственно
начальнику (пункт 2 статьи 6 Федерального закона “О бухгалтерском
учете”).

Главный бухгалтер обеспечивает формирование учетной политики, ведение
бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной
бухгалтерской отчетности, контроль движения активов, формирования
информации о доходах и расходах, сохранности и прироста капитала и
выполнения обязательств организации. Требования главного бухгалтера по
документальному оформлению хозяйственных операций и своевременному
представлению в отдел бухгалтерского и налогового учета необходимых
документов и сведений обязательны для всех работников организации
(статья 7 Федерального закона “О бухгалтерском учете”),

Отчетность организации и его структурного подразделения, в которой
отражены его доходы и расходы по обычным видам деятельности, считается
законченной (дает информацию о финансовом результате подразделения для
целей оценки его деятельности). Отчетность подразделения, в которой
отражены либо только доходы, либо только расходы, либо нет ни доходов,
ни расходов по обычным видам деятельности, считается незаконченной (не
имеет финансового результата для целей оценки деятельности филиала).

2.2. Учетная политика СМУ-1 филиал ОАО “ЩЕКИНГАЗСТРОЙ”

Учет ведется в соответствии с документами, регулирующими бухгалтерский
учет:

Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129 – ФЗ “О бухгалтерском
учете”.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
Российской Федерации (приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 года N 34н).

3) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
и Инструкция по его применению (приказ Минфина РФ от 31.10. 2000. N
94н).

4) Указания о порядке составления и представления бухгалтерской
отчетности, утвержденными приказом Минфина РФ ОТ 22.07.03 № 67Н ” О
формах бухгалтерской отчетности организации”.

5) Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ).

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций
ведется на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем
сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их
отражения, путем двойной записи на счетах бухгалтерского учета,
включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

При ведении бухгалтерского учета обеспечить возможность оперативного
учета изменений действующего законодательства.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель
организации.

Бухгалтерская служба является как самостоятельное структурное
подразделение общества, возглавляемое главным бухгалтером.

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно генеральному директору.

Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах всех
хозяйственных операций, своевременное представление отчетности,
организацию работы бухгалтерской службы.

Главный бухгалтер определяет схему организации аналитического учета,
учетные регистры открываются работниками бухгалтерии в разрезе каждого
объекта учета.

РАБОЧИЙ ПЛАН СЧЕТОВ.

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Рабочим планом счетов,
согласно приложению №3.

Учет ведется по журнально-ордерной форме, с применение компьютера.

ПЕРВИЧНЫЕ УЧЕТНЫЕ ДОКУМЕНТЫ.

Основанием для записи в регистрах бухгалтерского учета являются
первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной
операции, а также бухгалтерские справки, расчеты.

Право подписи первичных учетных документов имеет генеральный директор,
главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера.

Учет вести на первичных учетных документах, утвержденных Постановлениями
Госкомстатом РФ:

* от 30.10.97. № 71а “Об утверждении унифицированных форм первичной
учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и
нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся
предметов, работ в капитальном строительстве” (с изменениями и
дополнениями от 25 января, 2 июля, 11 ноября 1999 г)

* от 28.11.97. № 78 “Об утверждении унифицированных форм первичной
учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов,
работ в автомобильном транспорте”

* от 18.08.98. № 88 “Об утверждении унифицированных форм первичной
учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов
инвентаризации”

* от 11.11.99. № 100 “Об утверждении унифицированных форм первичной
учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и
ремонтно-строительных работ”

* от 06.04. 2001. № 26 “Об утверждении унифицированных форм первичной
учетной документации по учету труда и его оплаты”

* от 01.08. 2001. № 55 “Об утверждении унифицированной формы первичной
учетной документации “АО – 1” и др.

Кроме того, применяются первичные учетные документы согласно приложения
№4.

Первичные учетные документы, разрабатываемые обществом, должны содержать
следующие обязательные реквизиты:

а) наименование документа;

б) дату составления документа;

в) наименование организации;

г) содержание хозяйственной операции;

д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение
хозяйственной операции и правильность ее оформления;

ж) личные подписи и расшифровки указанных лиц;

ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ИМУЩЕСТВА И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности проводить инвентаризацию имущества и
обязательств, в ходе которой проверять и документально подтверждать их
наличие, состояние и оценку.

Инвентаризацию проводить по Правилам отраженными в Методических
указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ
Минфина РФ от 13.06.95. №49).

Инвентаризацию имущества и обязательств проводить:

· основных средств1 раз в 3 года;

· нематериальных активов1 раз в год;

· материалов1 раз в год;

· расходов будущих периодов 1 раз в год;

· денежных средств и бланков строгой отчетности 1 раз в квартал;

· расчетов с дебиторами и кредиторами 1 раз в год.

Проводить инвентаризации обязательно:

· при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, при смене
материально ответственных лиц;

· при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

· в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций,
вызванных экстремальными условиями;

· перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются отдельным
приказом.

Взыскание за недостающие товарно-материальные ценности с
материально-ответственного лица по вине, которого произошла потеря,
осуществлять по рыночным ценам.

ПРАВИЛА ДОКУМЕНТООБОРОТА.

Первичные документы представляются в бухгалтерию согласно графика
документооборота. Приложение №3

Для группировки и обобщения данных из первичных документов использовать
журналы-ордера, ведомости и другие регистры. Сроки составления указаны в
графике выполнения учетных работ. Приложение №4

Материалы.

Учет материалов вести в соответствии с Положением по бухгалтерскому
учету “Учет материально-производственных запасов” (ПБУ 5/01),
утвержденным Приказом Минфина РФ от 09.06. 2001. N 44н.

Отражение материалов в учете осуществлять – по фактическим произведенным
затратам на их приобретение и изготовление.

При расходе материалов стоимость их оценивать по средней себестоимости.

Реализация материалов сторонним организациям, а также работникам ОАО
“Щекингазстрой” производится по договорным ценам.

Списание стоимости спецодежды, срок эксплуатации которой согласно нормам
выдачи не превышает 12 месяцев, производить единовременно в момент
выдачи (отпуска) сотрудникам.

БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ.

При составлении бухгалтерской отчетности руководствоваться следующими
нормативными документами:

Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ “О бухгалтерском учете”.

Положение по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации”
ПБУ 4/99 (приказ Минфина РФ от 06.07.99. N 43н)

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций и Инструкция по его применению.

Дата составления промежуточной бухгалтерской отчетности: Месячная – 29
числа месяца, следующего за отчетным месяцем Квартальная – 30 числа
месяца, следующего за отчетным кварталом.

Дата утверждения годовой бухгалтерской отчетности – не позднее 30 марта.
Бухгалтерская отчетность состоит:

квартальная

Бухгалтерский баланс – форма № 1

Отчет о прибылях и убытках – форма № 2.

годовая

Бухгалтерский баланс – форма № 1 (приложение 8)

Отчет о прибылях и убытках – форма № 2. (приложение 9)

Отчет об изменениях капитала – форма № 3

Отчет о движении денежных средств – форма № 4

Приложение к бухгалтерскому отчету – форма № 5

Пояснительная записка.

Аудиторское заключение.

Бухгалтерская отчетность представляется филиалами в центральную
бухгалтерию согласно графику. Приложение №5

2.3. Бухгалтерский учет поступления МПЗ на СМУ-1 ОАО “ЩЕКИНГАЗСТРОЙ”

К бухгалтерскому учету в качестве материально – производственных запасов
принимаются активы:

– используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве
продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания
услуг);

– предназначенные для продажи, включая готовую продукцию и товары;

– используемые для управленческих нужд организации.

Основными задачами учета материально – производственных запасов
являются:

а) формирование фактической себестоимости запасов;

б) правильное и своевременное документальное оформление операций и
обеспечение достоверных данных по заготовлению, поступлению и отпуску
запасов;

в) контроль за сохранностью запасов в местах их хранения (эксплуатации)
и на всех этапах их движения;

г) контроль за соблюдением установленных организацией норм запасов,
обеспечивающих бесперебойный выпуск продукции, выполнение работ и
оказание услуг;

д) своевременное выявление ненужных и излишних запасов с целью их
возможной продажи или выявления иных возможностей вовлечения их в
оборот;

е) проведение анализа эффективности использования запасов.

Основные требования, предъявляемые к бухгалтерскому учету материально –
производственных запасов:

– сплошное, непрерывное и полное отражение движения (прихода, расхода,
перемещения) и наличия запасов;

– учет количества и оценка запасов;

– оперативность (своевременность) учета запасов;

– достоверность;

– соответствие синтетического учета данным аналитического учета на
начало каждого месяца (по оборотам и остаткам);

– соответствие данных складского учета и оперативного учета движения
запасов в подразделениях организации данным бухгалтерского учета.

Все операции по движению (поступление, перемещение, расходование)
запасов должны оформляться первичными учетными документами.

Первичные учетные документы должны включать в себя обязательные
реквизиты, установленные Федеральным законом “О бухгалтерском учете”:

– наименование документа;

– дату составления документа;

– наименование организации, от имени которой составлен документ;

– содержание хозяйственной операции;

– измеритель хозяйственной операции в натуральном и денежном выражениях;

– наименование должностных лиц, ответственных за совершение
хозяйственной операции и правильность ее оформления;

– личные подписи указанных лиц и их расшифровки.

Кроме того, в первичные учетные документы могут быть включены
дополнительные реквизиты в зависимости от характера операции, требований
соответствующих нормативных актов и методических указаний по
бухгалтерскому учету, а также технологии обработки учетной информации.

Может составляться отдельный список наименований и устанавливаться
особые правила оформления первичных учетных документов на выдачу особо
дефицитных и (или) дорогостоящих запасов (запасов особого учета).
Перечень таких запасов и особые правила оформления первичных учетных
документов на их выдачу и порядок контроля за их расходованием
(использованием) устанавливаются руководителем организации по
представлению главного бухгалтера.

Первичные учетные документы могут составляться на бумажных и машинных
носителях информации.

Далее хотелось бы более подробно рассмотреть основной вид запасов –
материалы.

Оформление операций по поступлению материалов.

Материалы – вид запасов. К материалам относятся сырье, основные и
вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие
изделия, топливо, тара, запасные части, строительные и прочие материалы.

Поступление материалов в организацию осуществляется в следующем порядке:

а) по договорам купли – продажи, договорам поставки, другим аналогичным
договорам в соответствии с действующим законодательством;

б) путем изготовления материалов силами организации;

в) внесения в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации;

г) получения организацией безвозмездно (включая договор дарения).

На материалы, поступающие по договорам купли – продажи, поставки и
другим аналогичным договорам, организация получает от поставщика
(грузоотправителя) расчетные документы (платежные требования, платежные
требования – поручения, счета, товарно – транспортные накладные и т.п.)
и сопроводительные документы (спецификации, сертификаты, качественные
удостоверения и др.). Организация устанавливает порядок приемки,
регистрации, проверки, акцептования и прохождения расчетных документов
на поступающие материалы с учетом условий поставок, транспортировки
(доставки до организации), организационной структуры организации и
функциональных обязанностей подразделений (отделов, складов) и
должностных лиц. При этом необходимо:

– зарегистрировать документы в журнале учета поступающих грузов;

– проверять соответствие данных этих документов договорам поставки
(другим аналогичным договорам) по ассортименту, ценам и количеству
материалов, способу и срокам отгрузки и другим условиям поставки,
предусмотренным договором;

– проверять правильность расчетов в расчетных документах;

– акцептовать (оплатить) расчетные документы полностью или частично или
мотивированно отказаться от акцепта (от оплаты);

– определять фактические размеры ответственности в случае нарушения
условий договора;

– передавать документы в подразделения организации (бухгалтерскую
службу, финансовый отдел и т.п.) в сроки, предусмотренные правилами
документооборота организации.

Для получения материалов со склада поставщика или от транспортной
организации (организации) уполномоченному лицу выдаются соответствующие
документы и доверенность на получение материалов.

Оформление доверенностей производится в порядке, установленном
действующим законодательством.

Доверенность от имени юридического лица выдается за подписью его
руководителя или иного лица, уполномоченного на это учредительными
документами, с приложением печати организации.

Доверенность, в которой не указана дата ее совершения, ничтожна.

Приемка материалов от организаций транспорта и связи по количеству и
качеству осуществляется с учетом правил, действующих на транспорте и в
органах связи соответственно, и условий договоров (купли – продажи,
поставки, перевозки груза и т.п.).

Поступившие в организацию счета – фактуры, товарно-транспортные
накладные, акты и другие сопроводительные документы на поступившие грузы
передаются соответствующему подразделению организации (отделу
материально – технического снабжения, складу и т.п.) как основание для
приемки и оприходования материалов.

Материалы в организации должны быть своевременно оприходованы.

При приемке материалы подвергаются тщательной проверке в отношении
соответствия ассортименту, количеству и качеству, указанным в расчетных
и сопроводительных документах.

Порядок и сроки приемки материалов по количеству и качеству
устанавливаются специальными нормативными документами.

Приемка и оприходование поступающих материалов и тары (под материалы)
оформляются соответствующими складами, как правило, путем составления
приходных ордеров (типовая межотраслевая форма N М-4 утверждена
Постановлением Госкомстата России от 30.10.97 N 71а), при отсутствии
расхождений между данными поставщика и фактическими данными (по
количеству и качеству).

На массовые однородные грузы, прибывающие от одного и того же поставщика
несколько раз в течение дня, допускается составление одного приходного
ордера в целом за день. При этом на каждую отдельную приемку материала в
течение этого дня делаются записи на обороте ордера, которые в конце дня
подсчитываются, и общий итог записывается в приходный ордер.

Вместо приходного ордера приемка и оприходование материалов может
оформляться проставлением на документе поставщика (счет, накладная и
т.п.) штампа, в оттиске которого содержатся те же реквизиты, что и в
приходном ордере. В этом случае заполняются реквизиты указанного штампа,
и ставится очередной номер приходного ордера. Такой штамп приравнивается
к приходному ордеру.

При перевозке грузов автотранспортом приемка поступающих материалов
осуществляется на основе товарно-транспортной накладной, получаемой от
грузоотправителя (при отсутствии расхождений между данными накладной и
фактическими данными).

При установлении несоответствия поступивших материалов ассортименту,
количеству и качеству, указанным в документах поставщика, а также в
случаях, когда качество материалов не соответствует предъявляемым
требованиям (вмятины, царапины, поломка, бой, течь жидких материалов и
т.д.), приемку осуществляет Комиссия, которая оформляет ее актом о
приемке материалов.

В случае составления приемного акта приходный ордер не оформляется.

Приемный акт о приемке служит основанием для предъявления претензий и
исков к поставщику и (или) транспортной организации.

Материалы должны приходоваться в соответствующих единицах измерения
(весовых, объемных, линейных, в штуках). По этим же единицам измерения
устанавливается учетная цена.

В случае, когда материал поступает в одной единице измерения (например,
по весу), а отпускается со склада в другой (например, поштучно), то его
оприходование и отпуск отражаются в первичных документах, на складских
карточках и соответствующих регистрах бухгалтерского учета одновременно
в двух единицах измерения. При этом вначале записывается количество в
единице измерения, указанной в документах поставщика, затем в скобках –
количество в единице измерения, по которой материал будет отпускаться со
склада.

Если затруднительно отражение движения такого материала одновременно в
двух единицах измерения, возможен вариант перевода материала в другую
единицу измерения с составлением акта перевода представителями отдела
снабжения, бухгалтерской службы, специалистов других отделов (если это
необходимо) и заведующего складом. В акте перевода в другую единицу
измерения указывается количество материала в единице измерения,
указанной в расчетных (сопроводительных) документах поставщика, и в
единице измерения, по которой материал будет отпускаться со склада.
Одновременно определяется учетная цена в новой единице измерения. На
карточке складского учета материал приходуется в единице измерения
поставщика, а также в другой (новой) единице измерения со ссылкой на акт
перевода.

Если в расчетных (сопроводительных) документах поставщика указана более
крупная (или более мелкая) единица измерения (например, в тоннах), чем
принято в организации (например, в килограммах), такие материалы
приходуются в той единице измерения, которая принята в данной
организации.

Если в интересах производства целесообразно направить материалы
непосредственно в подразделение организации, минуя склад, такие партии
материалов отражаются в учете как поступившие на склад и переданные в
подразделение организации. При этом в приходных и расходных документах
склада и приходных документах подразделения организации делается отметка
о том, что материалы получены от поставщика и выданы подразделению без
завоза их на склад (транзитом).

Перечень материалов, которые могут завозиться транзитом непосредственно
в подразделения организации, должен быть оформлен распорядительным
документом по организации.

На стройках строительные материалы, конструкции и детали, поступающие в
значительном количестве, как правило, завозятся непосредственно на
объекты строительства, минуя базисный (центральный) склад.

При приемке импортных материалов следует учитывать правила и
особенности, установленные договорами (контрактами) и таможенным
законодательством.

Приемные акты и приходные ордера должны, как правило, составляться в
день поступления соответствующих материалов на склад или в другие
установленные в организации сроки, но не позже сроков, установленных
нормативными актами для приемки поступающих грузов.

Материалы, поступающие на ответственное хранение, записываются
заведующим складом (кладовщиком) в специальную книгу (карточку),
хранятся на складе обособленно и не могут расходоваться.

В случае, если материалы, принятые на ответственное хранение, относятся
в соответствии со статьей 225 Гражданского кодекса Российской Федерации
к бесхозяйным вещам и являются скоропортящимися, или издержки по их
хранению несоизмеримо велики по сравнению с их стоимостью, то
организация может использовать указанные материалы в производственных и
иных целях или продать. При этом указанные материалы приходуются в
организации по рыночной стоимости.

Выручка от продажи этих материалов или их рыночная стоимость при
использовании материалов для собственных нужд организации, уменьшенная
на величину расходов по их хранению, продаже и других аналогичных
затрат, подлежит возврату собственнику материалов.

В организации должен быть установлен контроль за поступлением материалов
(за отгрузкой поставщиками), а также за производством расчетов с
поставщиками и покупателями.

Контроль за своевременным оприходованием прибывших грузов осуществляется
согласно решению руководителя организации соответствующими
подразделениями (службой снабжения, бухгалтерской службой и т.п.) и
(или) должностными лицами.

Материалы, закупленные подотчетными лицами организации, подлежат сдаче
на склад. Оприходование материалов производится в общеустановленном
порядке на основании оправдательных документов, подтверждающих покупку
(счета и чеки магазинов, квитанция к приходному кассовому ордеру – при
покупке у другой организации за наличный расчет, акт или справка о
покупке на рынке или у населения), которые прикладываются к авансовому
отчету подотчетного лица.

Сдача подразделениями на склад материалов оформляется накладными на
внутреннее перемещение материалов в случаях, когда:

– продукция, изготовленная подразделениями организации, используется для
внутреннего потребления в организации или для дальнейшей переработки;

– осуществляется возврат подразделениями организации на склад или
цеховую кладовую;

– производится сдача отходов, образующихся в процессе производства
продукции (выполнения работ), а также сдача брака;

– осуществляется сдача материалов, полученных от ликвидации (разборки)
основных средств;

– других аналогичных случаях.

Операции по передаче материалов из одного подразделения организации в
другое оформляются также накладными на внутреннее перемещение
материалов.

Учет недостач и порчи, обнаруженных при приемке материалов

Недостачи и порча, выявленные при приемке поступивших в организацию
материалов, учитываются в следующем порядке:

а) сумма недостач и порчи в пределах норм естественной убыли
определяется путем умножения количества недостающих и (или) испорченных
материалов на договорную (продажную) цену поставщика. Другие суммы, в
том числе транспортные расходы и налог на добавленную стоимость,
относящиеся к ним, не учитываются. Сумма недостач и порчи списывается с
кредита счета расчетов в корреспонденции с дебетом счета “Недостачи и
потери от порчи ценностей”. Одновременно недостающие и (или) испорченные
материалы списываются со счета “Недостачи и потери от порчи ценностей” и
относятся на транспортно-заготовительные расходы или на счета отклонений
в стоимости материальных запасов.

Если испорченные материалы могут быть использованы в организации или
проданы (с уценкой), они приходуются по ценам возможной продажи.
Одновременно на эту сумму уменьшается сумма потерь от порчи;

б) недостачи и порча материалов сверх норм естественной убыли
учитываются по фактической себестоимости.

В фактическую себестоимость включаются:

– стоимость недостающих и испорченных материалов, определяемая путем
умножения их количества на договорную (продажную) цену поставщика (без
налога на добавленную стоимость). По подакцизным товарам в договорную
(продажную) цену включаются акцизы. Если испорченные материалы могут
быть использованы в организации или проданы (с уценкой), они приходуются
по ценам возможной продажи, с уменьшением на эту сумму потерь от порчи
материалов;

– сумма транспортно-заготовительных расходов, подлежащая оплате
покупателем, в доле, относящейся к недостающим и испорченным материалам.
Эта доля определяется путем умножения стоимости недостающих и
испорченных материалов на процентное отношение транспортных расходов,
сложившееся на момент списания, к общей стоимости материалов (по
продажным ценам поставщика) по данной поставке (без налога на
добавленную стоимость);

– сумма налога на добавленную стоимость, относящаяся к основной
стоимости недостающих и испорченных материалов и к транспортным
расходам, связанным с их приобретением.

Фактическая себестоимость недостач и порчи сверх норм естественной убыли
учитывается по дебету счета учета расчетов по претензиям и списывается с
кредита счета расчетов (по лицевому счету поставщика). При оприходовании
поступивших от поставщиков недостающих материалов, подлежащих оплате
покупателем, соответственно уменьшается стоимость материалов,
транспортно-заготовительных расходов и налог на добавленную стоимость,
включенные в фактическую себестоимость недостачи и порчи.

Аналогично учитываются претензии к поставщикам на суммы излишней оплаты,
произведенные в связи с несоответствием цен, указанных в расчетных
документах, ценам, предусмотренным в договоре (завышение цен),
арифметических ошибок, допущенных в расчетных документах поставщика, и
по другим подобным причинам.

Если к моменту обнаружения недостачи, порчи, завышения цен, других
ошибок в расчетных документах поставщика расчеты не были произведены, то
оплата производится за вычетом стоимости недостающих и испорченных по
вине поставщика материалов, других завышений сумм расчетного документа,
о чем покупатель письменно сообщает поставщику. В этом случае
неоплаченные суммы на счете учета расчетов по претензиям не отражаются.

При отсутствии оснований для предъявления претензии и (или) иска
(например, в случаях стихийных бедствий), а также в случаях, когда иск
покупателя к поставщику и (или) транспортной организации судом не
удовлетворен (полностью или частично), такие суммы недостач и потерь от
порчи списываются покупателем на счет “Недостачи и потери от порчи
ценностей”.

Порядок списания сумм со счета “Недостачи и потери от порчи ценностей”
аналогичен порядку, изложенному в пункте 29 настоящих Методических
указаний.

В случае поставки продукции, не соответствующей по своим качественным
характеристикам стандартам, техническим условиям, заказам, договорам,
такие материалы приходуются по пониженным ценам, согласованным с
поставщиком.

Учет транспортно-заготовительных расходов.

Порядок учета транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) определен
Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально –
производственных запасов, утвержденными Приказом Минфина России от
28.12. 2002 N 119н.

В перечень расходов, включаемых в состав транспортно-заготовительных,
входят:

· суммы, уплачиваемые организациям за информационные, консультационные
услуги, связанные с приобретением материальных ценностей;

· комиссионные вознаграждения посредническим организациям;

· таможенные пошлины и сборы;

· суммы, уплачиваемые транспортным организациям за перевозку груза;

· расходы на погрузку материалов в транспортные средства;

· плата за хранение материалов в местах приобретения, на железнодорожных
станциях, в портах, на пристанях;

· расходы на содержание специальных заготовительных пунктов, складов и
агентств, организованных в местах заготовок;

· расходы на командировки, связанные с непосредственным заготовлением
материалов;

· расходы на содержание заготовительно-складского аппарата организации;

· стоимость потерь в пути поставленных материалов в пределах норм
естественной убыли;

· проценты по кредитам банков и займам, полученным на приобретение
материалов до принятия их к бухгалтерскому учету;

· иные расходы, непосредственно связанные с процессом приобретения и
заготовления материалов.

К иным расходам, в частности, относится разница между учетной и
договорной ценой материалов (п.80 Методических указаний по
бухгалтерскому учету материально – производственных запасов). В качестве
учетных цен могут быть приняты: договорные цены, фактическая
себестоимость материалов предыдущего отчетного периода (месяца или
года), планово – расчетные цены и средняя цена как разновидность планово
– расчетной. Предприятие самостоятельно определяет и отражает в учетной
политике применение учетных цен и их вид.

Согласно п.83 Методических указаний транспортно-заготовительные расходы
могут учитываться с использованием одного из трех вариантов:

· на счете 15 “Заготовление и приобретение материальных ценностей” с
последующим их отнесением на счет 16 “Отклонение в стоимости
материальных ценностей”;

· на субсчете “Транспортно-заготовительные расходы” к счету 10
“Материалы”;

· на счете 10 “Материалы”, если оценка материалов при их поступлении
формируется по фактическим затратам с учетом транспортно-заготовительных
расходов.

При третьем варианте говорить об особом учете
транспортно-заготовительных расходов по существу не представляется
возможным, так как скорее это – способ оценки материалов в бухгалтерском
учете без применения учетных цен, то есть по фактическим затратам. В
силу того, что такой способ формирования оценки материалов является
очень трудоемким и предполагает своевременное наличие достоверной
информации о транспортно-заготовительных расходах по каждой отдельной
партии материалов, практически он может применяться только на отдельных
предприятиях с ограниченной номенклатурой материалов и небольшим
количеством отдельных поставок в течение отчетного периода. Данный
способ оценки материалов эффективно применяется при организации
количественного учета материалов на складах СМУ-1 ОАО “Щекингазстрой”.

Два первых варианта предусматривают применение учетной цены материалов и
обособленное отражение транспортно-заготовительных расходов либо в
составе собственно счета 10 “Материалы”, либо на счете 16 “Отклонение в
стоимости материалов”. Однако для принятия решений по управлению
запасами и процессом заготовления материалов, а также формирования
себестоимости продукции (работ, услуг) учет транспортно-заготовительных
расходов, независимо от того, на каком счете они учитываются, должен
быть организован по отдельным группам, видам материалов. Степень
детализации учетных групп транспортно-заготовительных расходов в
соответствии с учетными группами материалов определяется задачами
управления на каждом отдельном предприятии.

Методическими указаниями разрешается вести учет
транспортно-заготовительных расходов в целом, а не по группам, в двух
случаях: во-первых, если нет значительного различия между отдельными
группами в удельном весе транспортно-заготовительных расходов в общей
сумме затрат на приобретение и заготовление материалов; во-вторых, если
нет возможности их отнесения непосредственно к конкретным группам
материалов (например, содержание заготовительно-складского аппарата
предприятия). Первое условие практически не выполняется, так как
различные группы материалов приобретаются у разных поставщиков и, как
правило, в разных регионах. Материалы, которые включаются в одну группу,
также приобретаются по договорам с разными поставщиками, заключенным на
различных условиях, в частности, условиях поставки. Поэтому различия в
удаленности поставщиков от предприятия, условиях договоров приводят к
существенным колебаниям удельного веса транспортно-заготовительных
расходов в составе затрат на приобретение материалов. Еще одним
обстоятельством, ограничивающим возможности применения данного способа
учета транспортно-заготовительных расходов, является колебание удельного
веса по отчетным периодам. Если хотя бы в одном месяце отчетного года
величина колебаний превышает предельно допустимый уровень (5%), то
необходимо распределять транспортно-заготовительные расходы по группам
материалов.

Оценка материалов.

Материалы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической
себестоимости.

Фактической себестоимостью материалов, приобретенных за плату,
признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за
исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов
(кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

Фактическая себестоимость материалов при их изготовлении силами
организации определяется исходя из фактических затрат, связанных с
производством данных материалов. Учет и формирование затрат на
производство материалов осуществляются организацией в порядке,
установленном для определения себестоимости соответствующих видов
продукции.

Фактическая себестоимость материалов, внесенных в счет вклада в уставный
(складочный) капитал организации, определяется исходя из денежной
оценки, согласованной учредителями (участниками) организации, если иное
не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

В случае, если расходы по доставке (транспортно-заготовительные расходы)
берет на себя принимающая сторона, то фактическая себестоимость
материалов увеличивается на сумму произведенных расходов.

Фактическая себестоимость материалов, полученных организацией по
договору дарения или безвозмездно, а также остающихся от выбытия
основных средств и другого имущества, определяется исходя из их текущей
рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Фактической себестоимостью материалов, полученных по договорам,
предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными
средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих
передаче организацией. Стоимость активов, переданных или подлежащих
передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в
сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость
аналогичных активов.

При невозможности установить стоимость активов, переданных или
подлежащих передаче организацией, стоимость материально –
производственных запасов, включая материалы, полученные организацией по
договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не
денежными средствами, определяется исходя из цены, по которой в
сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные материально –
производственные запасы.

Фактическая себестоимость материалов, приобретенных за плату, включает:

– стоимость материалов по договорным ценам;

– транспортно-заготовительные расходы;

– расходы по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к
использованию в предусмотренных в организации целях.

Стоимость материалов по договорным ценам представляет собой сумму
оплаты, установленную соглашением сторон в возмездном договоре
непосредственно за материалы.

Разрешается в аналитическом бухгалтерском учете и местах хранения
материалов применять учетные цены.

В качестве учетных цен на материалы применяются:

а) договорные цены. В этом случае другие расходы, входящие в фактическую
себестоимость материалов, учитываются отдельно в составе
транспортно-заготовительных расходов;

б) фактическая себестоимость материалов по данным предыдущего месяца или
отчетного периода (отчетного года). В этом случае отклонения между
фактической себестоимостью материалов текущего месяца и их учетной ценой
учитываются в составе транспортно-заготовительных расходов;

в) планово – расчетные цены. В этом случае отклонения договорных цен от
планово – расчетных учитываются в составе транспортно-заготовительных
расходов. Планово – расчетные цены разрабатываются и утверждаются
организацией применительно к уровню фактической себестоимости
соответствующих материалов. Они предназначены для использования внутри
организации;

г) средняя цена группы. В этом случае разница между фактической
себестоимостью материалов и средней ценой группы учитывается в составе
транспортно-заготовительных расходов. Средняя цена группы –
разновидность планово – расчетной цены. Она устанавливается в тех
случаях, когда производится укрупнение номенклатурных номеров материалов
путем объединения в один номенклатурный номер нескольких размеров,
сортов, видов однородных материалов, имеющих незначительные колебания в
ценах. При этом на складе такие материалы учитываются на одной карточке.

При существенных отклонениях планово – расчетных цен и средних цен от
рыночных они подлежат пересмотру. Такие отклонения не должны превышать,
как правило, десять процентов.

В организациях, ведущих учет материалов по планово – расчетным ценам,
разрабатывается номенклатура – ценник.

Номенклатура – ценник составляется в разрезе субсчетов счета
“Материалы”. Внутри субсчетов они подразделяются по группам (видам).
Наименования материальных ценностей записываются с указанием марки,
сорта, размера, других отличительных признаков. Каждому такому
наименованию присваивается номенклатурный номер (шифр). Далее
указываются единица измерения, учетная цена и последующие изменения цен
(новая цена и с какого времени она действует).

Номенклатура – ценник может разрабатываться и в случаях, когда в
организации применяются другие виды учетных цен.

Если готовая продукция организации (включая полуфабрикаты собственного
изготовления) направляется на собственные нужды организации и
используется в качестве материалов, то она учитывается по дебету счетов
учета материальных ценностей.

Глава 3. Выбор наиболее рационального метода учета транспортных расходов

По результатам предварительного анализа руководство организации может
избрать свой способ оценки для каждой группы
материально-производственных запасов.

СМУ-1 филиал ОАО “Щекингазстрой” использует в основном для большинства
групп материалов способ поступления по фактической себестоимости. Однако
способ учета транспортных расходов на поступление
материально-производственных запасов по фактической себестоимости может
быть для предприятия не самым лучшим. Рассмотрим также и другие способы:
способ учета с использованием счета 15 “Заготовление и приобретение
материальных ценностей” с последующим их списанием на счет 16
“Отклонение в стоимости приобретаемых материальных ценностей” и путем
отражения на отдельном субсчете к счету 10 “Материалы”.

Выбор метода зависит от экономических условий деятельности предприятия,
специфики производства и договорных отношений.

3.1. Учет транспортных расходов методом прямого включения в фактическую
себестоимость

Предприятие СМУ-1 филиал ОАО “Щекингазстрой” приобрело трубы ВГП у ООО
“Альянс”. Между ними заключен договор поставки на сумму 590 000 руб. (в
т. ч. НДС 90 000 руб.), при условии, что покупатель должен осуществить
вывоз сырья со склада поставщика собственными силами. ООО “Альянс”
обязуется за вознаграждение организовать перевозку груза. Сумма
вознаграждения определена в размере 10% от стоимости перевозки. Для
осуществления сделки клиент выдал доверенность ООО “Альянс”.
Экспедитором заключен договор перевозки грузов с ООО “Перевозчик”.
Стоимость доставки составила 35 400 руб. (в т. ч. НДС 5 400 руб. Вместе
с материалами покупатель получил:

· счет-фактуру от ООО “Альянс” (стоимость сырья 500 000 руб., НДС 90 000
руб);

· счет-фактуру от ООО “Альянс” (посредническое вознаграждение 3 000
руб., НДС 540 руб);

· счет-фактуру от ООО “Альянс” (стоимость доставки 30 000 руб., НДС
5 400 руб.).

В бухгалтерском учете СМУ-1 ОАО “Щекингазстрой” при поступлении сырья
были сделаны записи, которые приводятся в таблице 3.1.

Таблица 3.1.

Содержание хозяйственной операцииСумма, руб. Корреспонденция
сцетовД-тК-тОприходовано сырье по договорной стоимости500 00010, субсч.
“Трубы ВГП”60, субсч. “Расчеты с ООО “Альянс”Отражен НДС по поступившим
материальным ценностям90 000 19, субсч. “НДС по поступившим материальным
ценностям60, субсч. “Расчеты с ООО “Альянс”Отражены транспортные расходы
по доставке сырья30 00010, субсч. “Трубы ВГП”60, субсч. “Расчеты с ООО
“Перевозчик”Отражен НДС по транспортным услугам5 40019, субсч. “НДС по
оказанным услугам”60, субсч. “Расчеты с ООО “Перевозчик”Начислено
посредническое вознаграждение экспедитору3 000 10, субсч. “Трубы ВГП”60,
субсч. “Расчеты с ООО “Альянс”Отражен НДС по экспедиторским
услугам54019, субсч. “НДС по оказанным услугам”60, субсч. “Расчеты с ООО
“Альянс”

3.2. Учет транспортных расходов на отдельном субсчете к счету 10

Если в учетной политике закрепить учет транспортно-заготовительных
расходов на отдельном субсчете, открытом к счету 10 “Материалы”, то
отражение будет выглядеть:

По условиям договора покупатель осуществляет вывоз труб ВГП со склада
поставщика собственными силами. Для этих целей СМУ-1 ОАО “Щекингазстрой”
арендует у ООО “Перевозчик” автомашину. Сумма арендной платы без учета
НДС за месяц составляет 15 000 руб., а НДС – 2700 руб.

В течении месяца были отражены следующие расходы:

· начислена заработная плата водителю автомашины 8 000 руб.

· начислен ЕСН с заработной платы водителя 2080 руб.

· списана стоимость израсходованных горюче-смазочных материалов 4800
руб.

Сырье и материалы в течение месяца учитываются по учетным ценам.

Сальдо на начало месяца составило:

· по счету 10, субсчет “Трубы ВГП” 80 000 руб.;

· по счету учета транспортно-заготовительных расходов 4 000 руб.

Таблица 3.2.

Содержание хозяйственной операцииСумма, руб. Корреспонденция
счетовД-тК-тПринят к оплате счет поставщика500 000 10, субсч. “Трубы
ВГП”60, субсч. “Расчеты с ООО “Альянс”Отражен НДС по поступившим
материальным ценностям90 000 19, субсч. “НДС по поступившим материальным
ценностям60, субсч. “Расчеты с ООО “Альянс”Принят к оплате счет за
аренду автомашины15 000 10, субсч. “ТЗР”60, субсч. “Расчеты с
перевозчиком”Отражен НДС по аренде автомашины2 700 19, субсч. “НДС по
оказанным услугам”60, субсч. “Расчеты с перевозчиком”Списана стоимость
ГСМ4 800 10, субсч. “ТЗР”10, субсч. “ГСМ”Начислена заработанная плата
водителю автомашины8 000 10, субсч. “ТЗР”70 “Расчеты с персоналом по
оплате труда”Начислен ЕСН с заработанной платы водителя208010, субсч.
“ТЗР”69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”Списана
стоимость израсходованного на производство сырья (по учетной стоимости)
520 000 20 “Основное производство”10, субсч. “Трубы ВГП”Списаны ТЗР,
относящиеся к израсходованному сырью”30 375 20 “Основное
производство”10, субсч. “ТЗР”Расчет: ТЗР% = [(4000 + 29880): (80000 +
500000)] *100% = 5,84%,

ТЗР = (5,84 * 520000): 100% = 30375 руб.

3.3. Учет транспортных расходов с использованием счета 15

На основании второго метода учет транспортно-заготовительных расходов,
который ведется на счете 15 “Приобретение и заготовление материальных
ценностей” с последующим их отнесением на счет 16 “Отклонение в
стоимости материальных ценностей”.

Остаток по счету 15 “Заготовление и приобретение материальных ценностей”
на конец месяца представляет собой стоимость материалов, находящихся в
пути или не вывезенных со складов поставщиков.

Бухгалтерские записи которые следует сделать СМУ-1 ОАО “Щекингазстрой”.

При принятии к оплате счета поставщика делается запись по дебету счета
15, субсч. “Трубы ВГП” и кредиту счета 60, субсч. “Расчеты с ООО
“Альянс” – 500 000 руб.

При этом по дебету счета 15 “Заготовление и приобретение материальных
ценностей” показывается стоимость приобретенных запасов по покупным
ценам.

Таблица 3.3.

Содержание хозяйственной операцииСумма, руб. Корреспонденция
счетовД-тК-тПринят к оплате счет поставщика500 000 15, субсч. “Трубы
ВГП”60, субсч. “Расчеты с ООО “Альянс”Отражен НДС по поступившим
материальным ценностям90 000 19, субсч. “НДС по поступившим материальным
ценностям60, субсч. “Расчеты с ООО “Альянс”Оприходовано сырье по учетной
стоимости500 000 10, субсч. “Трубы ВГП”20 “Основное производство”Принят
к оплате счет за аренду автомашины15 000 15, субсч. “Трубы ВГП”60,
субсч. “Расчеты с перевозчиком”Отражен НДС по аренде автомашины2 700 19,
субсч. “НДС по оказанным услугам”60, субсч. “Расчеты с
перевозчиком”Списана стоимость ГСМ4 800 15, субсч. “Трубы ВГП”10, субсч.
“ГСМ”Начислена заработанная плата водителю автомашины8 000 15, субсч.
“Трубы ВГП”70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”Начислен ЕСН с
заработанной платы водителя208015, субсч. “Трубы ВГП”69 “Расчеты по
социальному страхованию и обеспечению”Списана стоимость израсходованного
на производство сырья (по учетной стоимости) 520 000 20 “Основное
производство”15, субсч. “Трубы ВГП”Определено и списано отклонение
фактической себестоимости приобретенных материальных ценностей от
учетной цены за месяц2988016, субсч. “Трубы ВГП”15, субсч. “Трубы
ВГП”Списаны ТЗР, относящиеся к израсходованному сырью”30 375 20
“Основное производство”10, субсч. “ТЗР”Расчет: ТЗР% = [(4000 + 29880):
(80000 + 500000)] *100% = 5,84%,

ТЗР = (5,84 * 520000): 100% = 30375 руб. ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Методические указания предусматривают три основных варианта включения
ТЗР в фактическую себестоимость материалов:

Цели, поставленные в данной курсовой работе – достигнуты. Были изучены
три метода учета транспортных расходов на поступление МПЗ:

1) отнесение ТЗР на отдельный счет 15;

2) отнесение ТЗР на отдельный субсчет к счету 10;

3) непосредственное (прямое) включение ТЗР в фактическую себестоимость
материала.

Наиболее приемлемым в современных условиях является первый вариант. При
этом варианте существенно уменьшается количество номенклатурных номеров
материалов (объектов учета), так как нет необходимости присвоения
одноименным видам материалов новых номенклатурных номеров при изменении
договорных цен на них. По этой же причине сокращается количество
объектов складского учета, упрощается процедура проведения
инвентаризации запасов.

Применение второго варианта целесообразно в случаях, когда размеры ТЗР
значительны и, главное, оказывают существенное влияние на формирование
фактической себестоимости приобретаемых материалов. Разумеется, при этом
не должен нарушаться принцип рациональности ведения бухгалтерского
учета.

Хотелось бы обратить внимание на то, что использование в учете движения
запасов счетов 15 и 16 (“Отклонение в стоимости материальных ценностей”)
позволяет отказаться от применения средних оценок. Действительно, при
данной методике отражение отпуска материалов в производство
осуществляется в оперативном учете по учетным ценам, к которым по
окончании отчетного периода (месяца) присоединяется отклонение (разница
между фактической себестоимостью и договорной ценой материала),
учитываемое на счете 16.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон “О бухгалтерском учете” от 21.11.96 г. № 129-ФЗ (в
ред. ФЗ от 30.06. 2003 г. № 86-ФЗ).

2. ПОЛОЖЕНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ “УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ
ЗАПАСОВ” ПБУ 5/01, “Российская газета”, N 140, 25.07. 2001

3. МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ
МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ”, “Российская газета”, N 36, 27.02.
2002

4. Положение о филиале открытого акционерного общества “Щекингазстрой” –
Строительно-монтажное управление №1. – Щекино, 2002 г.

5. Положение об учетной политике для бухгалтерского учета на 2005 год

6. БУ: Уч. для ст. вузов / Ю.А. Бабаев, И.П. Комиссарова, В.А. Бородин;
Под ред. проф. Ю.А. Бабаева, проф. И.П. Комиссаровой. – 2е изд., перер.
и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 527 с.

7. Вещунова Н.И., Фомина Л.В. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому
учету. – 4е изд., перер. и доп. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. –
520 с.

8. Кондаков И.П. БУ: Уч. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 592 с.

9. Куликова Л.И., Федотова С.Ю. Учет транспортных расходов у покупателя
/Л.И. Куликова, С.Ю. Федотова // Бухгалтерский учет. – 2007. – №3.
-С.13-20.

10. Рогуленко Т.М., Хрьков В.П. БУ: Уч. – М.: Финансы и статистика,
2005. – 352 с.: ил.

11. Правовая система “Консультант Плюс”.

2

СОДЕРЖАНИЕ

Введение 2

Расходы организации: их понятие и группировка 3

Действующая система учета расходов по обычным видам деятельности 5

Учет расходов по обычным видам деятельности по экономическим элементам
19

Учет прочих расходов организации 30

Задача 1 35

Задача 2 43

Заключение 46

Список использованной литературы. 47

Аннотация 49

Введение

Хозяйственный учет представляет собой систему наблюдения, измерения и
регистрации процессов материального производства с целью контроля и
управления ими в условиях конкретного экономического строя. В
зависимости от характера учетных сведений и способов их получения
хозяйственный учёт делят на оперативный, бухгалтерский и статистический.
Все виды учёта взаимосвязаны, представляя собой систему хозяйственного
учёта, и отличаются методами и приёмами, применяемыми в них.

В хозяйственном учёте применяются натуральные, денежные и трудовые
измерители.

Расходы по обычным видам деятельности данного отчётного периода
относятся на увеличение активов, которые будут включаться в расходы в
последующие отчётные периоды. В связи с этим необходимо детально изучить
текущие расходы. Одним из способов, изучения какой – либо категории
является выявление общих признаков классификации. Расходы
классифицируются зависимости от целей учёта: для определения
себестоимости изготовленной продукции и формирования финансового
результата деятельности; для осуществления текущего контроля; для
принятия управленческих решений.

Постоянные расходы остаются неизменными при изменении объёмов
производства продукции. К ним относятся общепроизводственные,
общехозяйственные расходы и некоторые другие. Но отдельные расходы
иногда невозможно отнести ни к постоянным, ни к переменным, так как они
включат элементы и тех и других расходов. Такие расходы принято называть
условно-постоянными или условно-переменными в зависимости от
преобладания в них постоянных или переменных частей.

Курсовая работа написана на основании изучения используемой литературы.

Расходы организации: их понятие и группировка

Основной целью создания хозяйствующего субъекта (организации,
предприятия) является производство продукции (товаров), выполнение работ
или оказание услуг. Процесс производства (выполнения, оказания)
представляет собой совокупность хозяйственных операций, связанных с
созданием и продажей готового продукта. Во время его создания и
реализации производятся различные расходы.

Расходование – это процесс, связанный с возмещением (в основном
денежными средствами) потребленных активов, оплатой труда работников,
начислениями отдельных видов обязательств и отчислениями (например,
амортизационными) в соответствии с действующим законодательством и
договорами.

Согласно ПБУ 10/99 (13) расходами организации признается уменьшение
экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств,
иного имущества) и (или) возникновение обязательств, приводящее к
уменьшению капитала организации, за исключением уменьшения вкладов по
решению участников (собственников имущества). Таким образом, расходы
организации представляют собой совокупность использованных ею средств,
относящихся к активам, если они способны приносить доходы в будущем, или
к пассивам, если этого не произойдет, то есть доходы организации
уменьшаться.

Большое значение для эффективной организации учета расходов имеет их
группировка. Все расходы организации можно подразделить на расходы:

• по обычным видам деятельности;

• прочие расходы.

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с
изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров,
оказанием услуг или выполнением работ, то есть проведением той
деятельности, с целью осуществления которой и создан хозяйствующий
субъект (организация, предприятие).

В тех организациях, предметом деятельности которых является
предоставление в аренду своих активов, участие в капиталах других
организаций, а также предоставление за плату прав, возникающих из
патентов на изобретения, промышленные образцы, другой интеллектуальной
собственности, указанные операции относятся к обычным видам
деятельности.

Расходы по обычным видам деятельности принимаются к бухгалтерскому учету
в сумме, равной величине кредиторской задолженности.

Расходы по обычным видам деятельности формируют расходы:

• связанные с потреблением сырья, материалов, топлива и иных
производственных запасов;

• возникающие непосредственно в процессе обработки
материально-производственных запасов или производства продукции
(выполнения работ, оказания услуг);

• связанные с управлением организацией в целом;

• связанные с продажей готового продукта производственного процесса.

Расходы, производимые организацией в процессе предпринимательской
деятельности, но по действующему положению ПБУ 10/99 отличные от
расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими расходами.

В свою очередь прочие расходы подразделяются на:

• операционные;

• внереализационные;

• чрезвычайные.

Отнесение сумм к расходам по обычным видам деятельности или к прочим
расходам условно, их перечни являются открытыми, и организация сама
решает, к какой группе отнести те или иные расходы, так как это не
влияет на величину конечного финансового результата.

Все расходы организации признаются в бухгалтерском учете при наличии
следующих условий:

• расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием
законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

• сумма расходов может быть определена;

• имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции
произойдет уменьшение экономических выгод организации.

Если в отношении расходов, осуществленных организацией, не выполняется
хотя бы одно из названных выше условий, то в бухгалтерском учете
признаются не расходы, а дебиторская задолженность.

Обязательным условием признания расходов является отнесение их к
конкретному учетному периоду. Расходы признаются в том отчетном периоде,
в котором они произведены, независимо от времени фактической выплаты
денежных средств.

Действующая система учета расходов по обычным видам деятельности

Расходы классифицируются в зависимости от целей учета: для определения
себестоимости изготовленной продукции и формирования финансового
результата деятельности; для осуществления текущего контроля; для
принятия управленческих решений. Рассмотрим основные признаки
классификации расходов.

По экономическому содержанию расходы подразделяют на расходы по
экономическим элементам и статьям расходов (статьям калькуляции). Обычно
экономическим элементом называют однородный вид расходов. Подразделение
расходов по экономическим элементам позволяет определить виды затрат по
организации в целом независимо от места их возникновения и направления.

Статьей расходов, или калькуляционной статей, обычно называют
определенный вид затрат, образующих себестоимость как отдельных видов
продукции (работ, услуг), так и всего выпуска организации. Состав
калькуляционных статей в настоящее время не регламентирован, но, исходя
из сложившейся практики, можно предложить их примерную номенклатуру:

• сырье и материалы;

• возвратные отходы (вычитаются, так как уменьшают затраченные сырье и
материалы);

• покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера
сторонних организаций;

• топливо и энергия на технологические цели;

• заработная плата производственных рабочих;

• отчисления на социальные нужды;

• расходы на подготовку и освоение производства;

• общепроизводственные расходы;

• общехозяйственные расходы (управленческие расходы)

• потери от брака;

• прочие производственные расходы.

Итого: производственная себестоимость продукции, коммерческие расходы.

ИТОГО: полная себестоимость продукции.

В отдельных отраслях состав калькуляционных расходов будет различен, так
как номенклатура статей отражает особенности каждой отрасли, ее
производственную специфику, характер выпускаемой продукции, выполняемых
работ и оказываемых услуг.

Помимо классификации расходов по экономическому признаку, их можно
группировать и по отношению к производственному (технологическому)
процессу. По этому признаку все расходы подразделяются на основные и
накладные.

Основными называются расходы, непосредственно связанные с
технологическим процессом производства продукции (работ, услуг). Эти
расходы занимают наиболее удельный вес в общей сумме расходов, они
являются основой для обычного вида деятельности организации. Например,
затраты сырья или материалов, трудовые затраты и прочее.

Накладные расходы образуются в связи с организацией, обслуживанием и
управлением процессом производства. К ним можно отнести
общепроизводственные и общехозяйственные расходы.

По отношению к объему производства все расходы делятся на переменные и
постоянные.

К переменным относятся расходы, размер которых изменяется прямо
пропорционально изменению объема производства продукции (работ, услуг).
Если значение объема производства увеличивается, например, на 20%, то и
переменные расходы увеличиваются на 20%. К ним можно отнести расходы
сырья и материалов, заработную плату производственных рабочих и так
далее.

Постоянные расходы остаются неизменными при изменении объемов
производства продукции. К ним относятся общепроизводственные,
общехозяйственные расходы и некоторые другие. Но отдельные расходы
иногда невозможно отнести ни к постоянным, ни к переменным, так как они
включают элементы и тех и других расходов. Такие расходы принято
называть условно-постоянными или условно-переменными в зависимости от
преобладания в них постоянных или переменных частей.

В зависимости от способов включения в себестоимость продукции (работ,
услуг) расходы можно подразделять на прямые и косвенные.

Прямые расходы связаны с производством определенного вида продукции и
могут быть прямо (на основании информации первичных документов) и
непосредственно отнесены на его себестоимость. К ним относят чаще всего
расходы сырья и материалов, покупных полуфабрикатов, топлива и энергии
на технологические цели, оплату труда производственных рабочих.

К косвенным относят расходы, связанные с производством нескольких видов
продукции, выполнением одновременно нескольких видов работ. Такие
затраты могут быть распределены между себестоимостями каждого вида
продукции (работ, услуг) только на основе специальных расчетов. Но
всякое косвенное распределение расходов приводит к неточности в
определении себестоимости, поэтому при организации учета необходимо так
организовать аналитический учет, чтобы минимизировать удельный вес
косвенных расходов.

Для целей налогообложения прибыли расходы можно подразделить на
лимитируемые и не лимитируемые. К лимитируемым относятся такие расходы,
по которым законодательством установлены лимиты, нормы и нормативы. К
таким расходам относятся компенсации за использование личных автомобилей
для служебных поездок, командировочные и представительские расходы,
оплата обучения по договорам с учебными заведениями для подготовки и
переподготовки кадров, повышения квалификации, затраты на оплату
процентов за кредиты, расходы на рекламу. К не лимитируемым относят
расходы, принимаемые в фактических размерах.

В зависимости от периодичности возникновения все расходы можно
подразделить на текущие и единовременные. К текущим относятся расходы,
связанные с производством и продажей продукции данного периода. Обычно
это основная расходов организации. Единовременными называют расходы,
связанные с подготовкой новых производств, освоением новой продукции,
резервированием расходов на какие-либо цели (оплату отпусков, ремонт
основных средств и прочее).

По своему составу все расходы подразделяются на одноэлементные и
комплексные. Одноэлементными называют расходы, состоящие из однородного
вида расходов (например, расходы сырья и материалов, оплата труда
производственных рабочих и прочее). Комплексные – состоят из нескольких
видов расходов. Например, в состав таких комплексных расходов, как
общехозяйственные, входят расходы материалов на общехозяйственные цели,
заработная плата руководства организации, амортизация зданий и прочее.

По целесообразности расходования все расходы можно разделить на
производительные и непроизводительные. В производительные включают все
расходы, которые необходимы и планируемы (прогнозируемы) для данного
производства. К непроизводительным относят расходы, которые образуются
по причинам, свидетельствующим об отклонениях от нормальной технологии
производства (брак продукции, потери от простоев, оплата сверхурочных
работ и прочее).

По участию в производственном процессе все расходы подразделяются на
производственные и коммерческие (внепроизводственные). В
производственные включают все расходы организации, связанные с
изготовлением готовой продукции, выполнением работ и оказанием услуг и
включаемые в их себестоимость. Коммерческими (внепроизводственными)
называют расходы, связанные с продажей продукции потребителям.

Рассмотрим порядок бухгалтерского учета основных видов расходов,
составляющих большую часть себестоимости изготовленной продукции (работ,
услуг). К ним относятся: сырье и материалы; покупные изделия,
полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних
организаций; топливо и энергия на технологические цели; заработная плата
производственных рабочих; отчисления на социальные нужды от заработной
платы производственных рабочих.

Преобладающая часть основных расходов – прямые расходы, то есть
включаемые в себестоимость конкретного вида продукции на основании
первичных документов (в них проставляются соответствующие коды изделия
или номера заказов).

Сырье и основные материалы, израсходованные на производство продукции
(работ, услуг), включаются в себестоимость на основании лимитно-заборных
карт, требований, накладных. Первичные документы предварительно
группируются по направлениям затрат материалов, и данные, которые в них
содержатся, включаются в ведомость распределения расхода материалов по
каждому структурному подразделению организации. Оцениваются расходы
материальных ценностей в зависимости от принятой в организации
методологии.

На основании ведомостей распределения материальных расходов на счетах
бухгалтерского учета делаются следующие записи:

Д-т 20 “Основное производство”

К-т 10 “Материалы”.

В этом случае в себестоимость конкретного вида продукции включаются
фактически производственные расходы конкретных материальных ценностей.

Если же из одного вида материальных ценностей производятся несколько
видов изделий, то между себестоимостями каждого вида продукции расход
материалов распределяется. Такое распределение может производиться по
методике, наиболее отвечающей особенностям производства (например,
пропорционально: расходу материальных ценностей по нормам, установленным
на единицу продукции; установленному коэффициенту расхода; количеству
или весу изготовленной продукции и прочее).

Стоимость возвратных отходов уменьшает расходы на производство
продукции. Обычно возвратные отходы приходуются на склад по накладным,
оцениваются по ценам возможного использования и отражаются на счетах
бухгалтерского учета следующей записью:

Д-т 10 “Материалы”

К-т 20 “Основное производство”.

В себестоимости конкретных видов продукции возвратные отходы отражаются
прямым (по документам) или косвенным (после дополнительных расчетов)
способами.

Покупные изделия и полуфабрикаты, услуги сторонних организаций, как
правило, предназначены для изготовления конкретных видов продукции.
Поэтому в себестоимость этих видов они и включаются прямым способом на
основании расходных документов.

В себестоимость конкретного вида продукции технологическое топливо и
энергия включаются на основании первичных документов или показаний
измерительных приборов (счетчиков). Если прямое отнесение невозможно, то
расходы топлива и энергии распределяются косвенным путем пропорционально
количеству часов работы оборудования с учетом его мощности или норм
расхода энергоресурсов на единицу продукции.

Оплата труда производственных рабочих включается в себестоимость
конкретного вида продукции (работ, услуг) на основании табелей учета
использования рабочего времени, нарядов, рапортов, ведомостей. На
основании первичных документов, сгруппированных по направлениям
расходов, составляются ведомости распределения заработной платы по
каждому структурному подразделению организации. На основании этих
ведомостей распределения на счетах делаются записи:

Д-т 20 “Основное производство”

К-т 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”.

Отчисления на социальные нужды включают в себестоимость продукции в
установленных законодательством процентах от начисленной заработной
платы. Такие отчисления рассчитываются в ведомостях распределения
заработной платы по направлениям произведенных расходов.

Данные из ведомостей переносят в сводный1 регистр для обобщения всех
расходов на производство продукции (работ, услуг). После расчетов на
счетах делаются записи:

Д-т 20 “Основное производство”

К-т 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”.

Но, как уже отмечалось выше, кроме основных расходов существуют и
накладные расходы. Накладные расходы возникают в связи с организацией,
обслуживанием производственного процесса и управлением им. Состоят
накладные расходы из общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

Общепроизводственные (цеховые) расходы связаны с обслуживанием и
управлением производствами (цехами, структурными подразделениями,
мастерскими и так далее) организации. Состав и размер
общепроизводственных расходов определяется сметами, составляемыми
организацией самостоятельно, на содержание и эксплуатацию оборудования,
управленческих и хозяйственных расходов подразделения. Составляются
сметы по каждому структурному подразделению отдельно. Целью планирования
расходов и выделения в фактической себестоимости продукции
самостоятельных калькуляционных статей является постоянный контроль за
соблюдением смет и сопоставления фактически произведенных расходов с
запланированными.

Планирование и учет общепроизводственных расходов может производиться по
следующей номенклатуре статей:

• амортизация производственного оборудования и транспортных средств;

• отчисления в ремонтный фонд или затраты по ремонту производственного
оборудования и транспортных средств;

• расходы по эксплуатации оборудования;

• заработная плата и отчисления на социальные нужды рабочих,
обслуживающих оборудование;

• содержание аппарата управления цеха;

• содержание зданий цехов и цеховые сооружения;

• расходы на проведение испытаний, опытов и исследований;

• охрана труда работников цеха;

• потери от брака, от простоев по внутрипроизводственным причинам и
прочее.

Формируются общехозяйственные расходы обычным порядком, то есть на
основании первичных расходных документов. Например, расходы материальных
ценностей оформляются требованиями или накладными, амортизационные
отчисления – ведомостями начисления амортизации, затраты на оплату труда
– нарядами, ведомостями, табелями и так далее.

Синтетический учет общепроизводственных расходов ведется на активном
собирательно-распределительном счете 25 “Общепроизводственные расходы”.
Аналитический учет по этим расходам ведется в специальных ведомостях по
каждому цеху (структурному подразделению) в размере статей сметы.

На основании первичных документов, подтверждающих факт и сумму
произведенных общепроизводственных расходов, на счетах бухгалтерского
учета делаются записи:

Д-т 25 “Общепроизводственные расходы”

К-т 02 “Амортизация основных средств”, 10 “Материалы”, 60 “Расчеты с
поставщиками и подрядчиками”, 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”,
69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”.

По окончании месяца сумма общепроизводственных расходов, учтенная по
дебету счета 25, списывается. Списание означает распределение всей суммы
общепроизводственных расходов, то есть обнуление (закрытие) счета.
Общепроизводственные расходы относятся на себестоимость готовой
продукции, то есть уже законченной обработкой, и на себестоимость
остатков незавершенного производства, оставшихся на конец месяц. Затем
сумма общепроизводственных расходов, приходящаяся на себестоимость
готовой продукции, распределяется между себестоимостями отдельных видов
продукции пропорционально сумме основной заработной платы
производственных рабочих, прямым затратам материалов и заработной платы
или другим показателям. Сама организация выбирает базу распределения
общепроизводственных расходов. При выборе способа распределения
общепроизводственных расходов организация должна учитывать специфику
своей деятельности, уровень автоматизации учетных работ, квалификацию
работников и другие факторы. При распределении общепроизводственных
расходов пропорционально оплате труда рабочих сначала определяется
отношение общей суммы общепроизводственных расходов по цеху к общей
сумме заработной платы производственных рабочих по цеху. Затем найденный
процент умножается на сумму основной заработной платы производственных
рабочих, учтенную по каждому виду продукции цеха. В итоге получается
доля общепроизводственных расходов, приходящаяся на этот вид продукции.

На основании такого расчета по распределению общепроизводственных
расходов, оформленного бухгалтерской справкой, на счетах делается
следующая запись:

Д-т 20 “Основное производство” (изделие 1)

Д-т 20 “Основное производство” (изделие 2) и так далее

К-т 25 “Общепроизводственные расходы”.

Следующий вид накладных расчетов – это общехозяйственные расходы. Они
связаны с управлением и обслуживанием организации в целом. Состав и
размер этих расходов также определяется сметой.

Планирование и учет общехозяйственных расходов может вестись по
следующей номенклатуре статей:

• содержание аппарата управления организации;

• расходы на служебные командировки аппарата управления организации;

• содержание пожарной, военизированной и сторожевой охраны;

• представительские расходы, связанные с деятельностью организации;

• содержание прочего хозяйственного персонала;

• канцелярские и почтово-телеграфные расходы;

• амортизация основных средств общехозяйственного назначения;

• отчисления в ремонтный фонд или затраты на текущий ремонт зданий,
сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения;

• расходы на содержание зданий, сооружений и инвентаря
общехозяйственного назначения;

• затраты на проведение испытаний, опытов, исследований, содержание
общехозяйственных лабораторий;

• расходы на охрану труда работников предприятия;

• подготовка и переподготовка кадров;

• обязательные отчисления, налоги и сборы;

• непроизводительные общехозяйственные расходы.

Синтетический учет общехозяйственных расходов ведется на активном
собирательно-распределительном счете 26 “Общехозяйственные расходы”.
Аналитический учет общехозяйственных расходов ведется на счете 26 по
статьям сметы в отдельной ведомости.

Все фактические расходы собираются и отражаются записями:

Д-т 26 “Общехозяйственные расходы”

К-т 02 “Амортизация основных средств”, 10 “Материалы”, 60 “Расчеты с
поставщиками и подрядчиками”, 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”,
69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”.

В конце каждого месяца общехозяйственные расходы между готовой
продукцией и незавершенным производством, оставшимся на конец отчетного
месяца, а затем затраты, приходящиеся на готовую продукцию,
распределяются между отдельными ее видами пропорционально выбранной базе
или способу списания. Списать эти расходы можно двумя способами:

• включением в затраты на производство конкретных видов продукции путем
распределения, аналогичного распределению общепроизводственных расходов.
На счетах бухгалтерского учета это отражается следующим образом:

Д-т 20 “Основное производство” (изделие 1)

Д-т 20 “Основное производство” (изделие 2) и так далее

К-т 26 “Общехозяйственные расходы”.

Базой распределения общехозяйственных расходов могут выступать: основная
заработная плата производственных рабочих; прямые затраты; затраты сырья
и материалов и так далее.

Общехозяйственные расходы как условно-постоянные расходы списываются на
счет “Продажи”, минуя счет “Основное производство” путем распределения
между видами реализованной продукции:

Д-т 90 “Продажи”, субсчет “Себестоимость продаж” (изделие 1)

Д-т 90 “Продажи”, субсчет “Себестоимость продаж” (изделие 2) и так далее

К-т 26 “Общехозяйственные расходы”.

При списании общехозяйственных расходов на счет 90 они распределяются
между видами реализованной продукции (работ или услуг) пропорционально
выручке от реализации, производственной себестоимости продукции или
другому показателю, выбранному организацией самостоятельно.

Выбор того или иного способа списания общепроизводственных или
общехозяйственных расходов должен быть отражен в учетной политике
организации. Конечно, второй способ значительно упрощает списание
общехозяйственных расходов. Однако он применим при условии, что вся
продукция, к которой относятся общехозяйственные расходы, реализована
или удельный вес этих расходов в себестоимости продукции незначителен.

Фактические данные после учета и распределения накладных расходов
заносятся в ведомость сводного учета расходов на производство продукции
(работ, услуг).

Таким образом, в конце отчетного месяца, после распределения и/или
списания накладных расходов счета 25 “Общепроизводственные расходы” и 26
“Общехозяйственные расходы” закрываются и остатков на конец месяца не
имеют.

При определении себестоимости продукции расходы отчетного месяца
корректируются на разницу в стоимости остатков незавершенного
производства на начало и конец этого месяца. К незавершенному
производству относится продукция, не прошедшая всех стадий
производственного процесса, а также неукомплектованные изделия, не
прошедшие технические испытания и не сданные на склад готовой продукции.
Не относятся к незавершенному производству: неисправимый брак; материалы
в цехах, не начатые обработкой; детали, узлы и изделия по аннулированным
заказам и так далее.

В бухгалтерском учете фактическая величина расходов в незавершенном
производстве представляет собой величину дебетового сальдо по счету 20
“Основное производство”.

В производствах, имеющих постоянные преходящие остатки незавершенного
производства, для определения расходов, приходящихся на выпущенную из
производства готовую продукцию, необходимо в конце месяца знать их
количество и производить оценку.

Количественный учет движения остатков незавершенного производства ведут
работники диспетчерских служб структурных подразделений (цехов, и
прочее). Таким образом, для определения стоимости остатков
незавершенного производства используются данные оперативного учета.
Однако наиболее точные данные об остатках расходов в незавершенном
производстве можно получить только путем проведения инвентаризации
незавершенного производства.

Оценку остатков незавершенного производства рекомендовано производить:

а). в единичном производстве – по фактически произведенным затратам;

б). в массовом и серийном производствах – по нормативной (плановой)
производственной себестоимости; по прямым статьям затрат; по стоимости
фактически израсходованных сырья, материалов и полуфабрикатов. Для такой
оценки используют информацию о количестве изделий или деталей, не
законченных обработкой, об их местонахождении и степени готовности.
Затем складывают расходы по материалам и заработной плате по нормам и
расценкам тех операций обработки, которые изделие (деталь) уже прошло.
Такой расчет производится по всем незаконченным изделиям, работам или
услугам.

При небольшом удельном весе и стабильности остатков незавершенного
производства общепроизводственные и общехозяйственные расходы относятся
на остатки незавершенного производства в плановом (сметно-нормативном)
размере.

Общая схема учета расходов по обычным видам деятельности представляет
собой определенную последовательность выполнения учетных работ. Все
учетные работы и процедуры условно можно разделить на следующие этапы.

Первый этап. Все фактические расходы в течение одного месяца на
основании первичных документов по расходу материалов, начислению и
распределению оплаты труда, начислению износа основных средств и
нематериальных активов, по расходам денежных средств и прочее отражаются
на основных калькуляционных и собирательно-распределительных счетах.

Второй этап. Распределяются общепроизводственные и общехозяйственные
расходы. Учтенные предварительно на счетах 25 и 26, эти расходы сначала
распределяются между выпущенной готовой продукцией и остатками
незавершенного производства. Затем общепроизводственные и
общехозяйственные расходы списываются на счет 20 “Основное производство”
или на счет 90 “Продажи”.

Третий этап. При наличии производственного брака на счете 28 “Брак в
производстве” выявляются окончательные потери от брака. Такие потери
определяются путем сопоставления себестоимости забракованной продукции и
расходов по исправлению брака с суммами стоимости его по цене возможного
использования и возмещениями, удержанными с виновников брака.
Окончательные потери от брака, определенные по счету 28 “Брак в
производстве”, списываются:

· Д-т 20 “Основное производство”

· К-т 28 “Брак в производстве”.

Таким образом, после завершения этих этапов на счете 20 “Основное
производство” собираются все прямые и косвенные расходы на производство
продукции (работ, услуг) за отчетный месяц.

Четвертый этап. Определяется фактическая производственная себестоимость
выпущенной продукции. На этом этапе определяются и оцениваются остатки
незавершенного производства на конец месяца. Стоимость остатков
незавершенного производства остается как сальдо на конец месяца (или
начало следующего) на счете 20 “Основное производство” по каждому виду
продукции. Затем по данным о фактических расходах, произведенных за
месяц, изменениях остатков незавершенного производства о затратах,
уменьшающих фактические расходы, определяют фактическую производственную
себестоимость выпущенной из производства готовой продукции.

Фактическая себестоимость выпущенной продукции определяется следующим
образом: к остаткам незавершенного производства на начало месяца
(начальное сальдо по счету 20) прибавляют расходы за месяц (оборот по
дебету счета 20), вычитают возвращение и списанные суммы (возвратные
отходы, потери от брака, простоев) (оборот по кредиту счета 20), а также
остатки незавершенного производства на конец месяца (конечное сальдо по
счету 20). Эта сумма списывается со счета 20 “Основное производство” и
отражается бухгалтерской записью (в зависимости от выбранной
организацией методики):

Д-т 40 “Выпуск продукции (работ, услуг)” или

Д-т 43 “Готовая продукция”

К-т 20 “Основное производство”

Учет расходов по обычным видам деятельности по экономическим элементам

Положением по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99
установлена единая номенклатура экономических элементов расходов по
обычным видам деятельности для всех организаций:

• материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);

• затраты на оплату труда;

• отчисления на социальные нужды;

• амортизация;

• прочие затраты.

В элементе “Материальные затраты” отражается стоимость приобретенных со
стороны и израсходованных для предпринимательских целей материальных
ресурсов (сырья и материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий,
запасных частей, инвентаря и прочее).

Из материальных расходов исключается стоимость возвратных отходов. Как
уже упоминалось, под возвратными отходами производства понимаются
остатки сырья, материалов, полуфабрикатов и других материальных
ценностей, которые образовались в процессе производства, утратили
полностью или частично свои качества и поэтому не могут пользоваться по
своему прямому назначению. Обычно оцениваются такие возвратные отходы по
ценам возможного использования.

Расход материальных ресурсов признается в учете по мере их фактического
использования.

В элементе “Затраты на оплату труда” отражаются расходы на заработную
плату основного, вспомогательного и управленческого персонала
организации, привлекаемого по трудовым договорам (контрактам), по
совместительству, по договорам гражданско-правового характера и по
другим основаниям. В эти расходы включаются премии за производственные
результаты, стимулирующие и компенсационные выплаты. Расходы на оплату
труда признаются в бухгалтерском учете по мере их начисления и отражения
в качестве обязательств организации.

Элемент “Отчисления на социальные нужды” отражает обязательные
отчисления по установленным законодательством нормам органам
государственного социального страхования, Пенсионного фонда и фонда
обязательного медицинского страхования. Эти отчисления производятся с
сумм расходов организации на оплату труда работников, которые были
включены в себестоимость продукции (работ, услуг) по элементу “Затраты
на оплату труда”. На отдельные виды оплаты труда страховые взносы не
начисляются (такие виды выплат оговариваются в нормативных документах).

Расходы и отчисления на социальное страхование признаются в
бухгалтерском учете в размере фактически начисленных сумм по мере их
отражения в качестве обязательств организации.

В элементе “Амортизация” отражают сумму амортизационных отчислений
производственных основных средств, нематериальных активов и иных
амортизируемых средств. В этом элементе затрат отражаются также суммы
ускоренной амортизации основных средств организации, амортизационные
отчисления по арендованным основным средствам, амортизационные
отчисления от стоимости помещений, предоставленных бесплатно медицинским
учреждениям и общепиту, обслуживающих организацию.

К элементу “Прочие затраты” относят налоги, сборы, платежи, отчисления в
страховые фонды (резервы), расходы на оплату процентов по полученным
кредитам, на командировки, на подготовку и переподготовку кадров, оплату
услуг связи, банков, информационных услуг и прочее.

Подразделение расходов по экономическим элементам необходимо в
бухгалтерском учете для установления сметных (плановых) и фактических
расходов по обычным видам деятельности по организации в целом, без
определения их целевого назначения, то есть на что они произведены: на
изготовление и продажу продукции, на обслуживание производства и
управление и так далее. Таким образом, можно сделать вывод о том, что
сумма расходов по экономическим элементам определяет объем расходов,
произведенных организацией за отчетный период на производство и сбыт
продукции (работ, услуг). Но при управлении организацией всегда нужно
знать и размер издержек, определяющих себестоимость выпущенных из
производства готовых изделий, выполненных работ и оказанных услуг.

Поэтому Минфином России при утверждении Плана счетов бухгалтерского
учета и Инструкции по его применению принято решение ввести
двухуровневую систему учета расходов.

Согласно пояснениям к разделу III Инструкции по применению Плана счетов
счета 20-29 предназначены для группировки расходов по статьям, местам
возникновения и другим признакам, а также используются при исчислении
себестоимости отдельных видов продукции (товаров, работ, услуг). Счета
30-39 предназначены для учета расходов в разрезе экономических
элементов. В отличие от первых 10 счетов раздела III Плана счетов
указания по применению вторых 10 счетов в Инструкции отсутствуют,
предусмотрено лишь то, что состав и методика использования счетов 30-39
организацией устанавливаются самостоятельно исходя из особенностей
деятельности, структуры, системы управления.

Получить же информацию о расходах по обычным видам деятельности по
экономическим элементам при традиционном построении бухгалтерского учета
практически невозможно.

Для этой цели можно предложить следующие синтетические счета для учета
расходов по обычным видам деятельности по экономическим элементам:

• счет 30 “Материальные расходы”;

• счет 31 “Расходы на оплату труда”;

• счет 32 “Отчисления на социальные нужды”;

• счет 33 “Амортизация внеоборотных активов”;

• счет 34 “Прочие расходы”.

Пояснения к перечисленным счетам бухгалтерского учета.

Счет 30 “Материальные расходы”

Счет 30 “Материальные расходы” предназначен для обобщения информации об
израсходованных покупных производственных запасах (сырье, основных и
вспомогательных материалах, запасных частях, инвентаре и хозяйственных
принадлежностях, таре, комплектующих изделий, полуфабрикатов, всех видов
топлива и энергии), а также услугах сторонних организаций, связанных с
доставкой (включая погрузочно-разгрузочные работы) перечисленных выше
материально-производственных запасов.

Расходы по доставке запасов собственными силами (транспортом и
персоналом организации) включаются в соответствующие элементы расходов
(расходов топлива и энергии, расходов на оплату труда, амортизационных
отчислений). Приведем схему записей по счету “Материальные расходы”.

Приобретение материально-производственных запасов.

Первый вариант:

Д-т 10 “Материалы” – фактическая стоимость приобретения производственных
запасов (покупная стоимость по договорам, оплата услуг, таможенные
пошлины, не возмещенные налоги, затраты по доставке)

К-т 02 “Амортизация основных средств” – амортизация транспортных средств

К-т 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” –
суммы невозмещенного НДС

К-т 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”

К-т 68 “Расчеты по налогам и сборам” – таможенные пошлины

К-т 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”

К-т 71 “Расчеты с подотчетными лицами”

К-т 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”

К-т 79 “Внутрихозяйственные расчеты”.

Второй вариант:

1. Д-т 15 “Заготовление и приобретение материальных ценностей” –
фактическая стоимость приобретения производственных запасов

К-т 02 “Амортизация основных средств”

К-т 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям”

К-т 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”

К-т 68 “Расчеты по налогам и сборам”

К-т 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”

К-т 71 “Расчеты с подотчетными лицами”

К-т 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”

К-т 79 “Внутрихозяйственные расчеты”.

2. Д-т 10 “Материалы” – нормативно-плановая стоимость (учетная цена)
приобретенных производственных запасов

Д-т 16 “Отклонение в стоимости материальных ценностей” – на разницу
между фактической и нормативно-плановой стоимостью

К-т 15 “Заготовление и приобретение материальных ценностей” –
фактическая стоимость приобретенных запасов.

Формирование элемента “Материальные расходы” (расходы по приобретению
производственных запасов от сторонних организаций были перечислены
выше).

Д-т 30 “Материальные расходы” – на покупную стоимость со всеми
составляющими, кроме расходов по доставке собственными силами

Д-т 31 “Расходы на оплату труда”

Д-т 32 “Отчисления на социальные нужды”

Д-т 33 “Амортизация внеоборотных активов”

Д-т 34 “Прочие расходы”

К-т 10 “Материалы” – на нормативно-плановую стоимость (учетную цену)
израсходованных (потребленных материально-производственных запасов на
предпринимательскую деятельность организации.

Использование (расходование, списание и так далее)
материально-производственных запасов на нужды организации:

Д-т 08 “Вложения во внеоборотные активы”

Д-т 20 “Основное производство”

Д-т 23 “Вспомогательные производства”

Д-т 25 “Общепроизводственные расходы”

Д-т 26 “Общехозяйственные расходы”

Д-т 28 “Брак в производстве”

Д-т 29 “Обслуживающие производства и хозяйства”

Д-т 44 “Расходы на продажу”

Д-т 79 “Внутрихозяйственные расчеты”

Д-т 86 “Целевое финансирование”

Д-т 91 “Прочие доходы и расходы”

Д-т 99 “Прибыли и убытки”

К-т 30 “Материальные расходы”.

Счет 31 “Расходы на оплату труда”

На счете 31 “Расходы на оплату труда” следует отражать информацию:

• о начисленной персоналу организации оплате труда (по всем видам оплаты
труда, стимулирующим начислениям и надбавкам, компенсационным
начислениям, связанным с режимом работы или условиям труда, премиям и
тому подобное);

• о начисленных расходах, связанных с содержанием работников
организации, предусмотренных трудовыми договорами (контрактами),
коллективными договорами и действующим законодательством;

• о расходах на все виды оплаты несписочного состава работников,
включаемых в фонд оплаты труда хозяйственного субъекта;

• другие производственные расходы, относящиеся по своему экономическому
содержанию к оплате труда.

Расходы на оплату труда могут быть произведены в любой форме – в виде
денежных средств, натуральной формы (продукцией, товарами, финансовыми
инструментами и тому подобное).

Схему записей по счету 31 “Расходы на оплату труда” проиллюстрируем в
следующем виде:

Д-т 31 “Расходы на оплату труда”

К-т 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” – затраты, включаемые в
элемент “Расходы по оплате труда”, так как по кредиту счета 70 отражают
также суммы образованного резерва на оплату предстоящих отпусков и
резерва вознаграждений за выслугу лет, пособия по социальному
страхованию, доходы по акциям и другим ценным бумагам данной
организации.

Д-т 07 “Оборудование к установке”

Д-т 08 “Вложения во внеоборотные активы”

Д-т 10 “Материалы”

Д-т 11 “Животные на выращивании и откорме”

Д-т 15 “Заготовление и приобретение материальных ценностей”

Д-т 20 “Основное производство”

Д-т 23 “Вспомогательные производства”

Д-т 25 “Общепроизводственные расходы”

Д-т 26 “Общехозяйственные расходы”

Д-т 28 “Брак в производстве”

Д-т 29 “Обслуживающие производства и хозяйства”

Д-т 41 “Товары”

Д-т 44 “Расходы на продажу”

Д-т 79 “Внутрихозяйственные расчеты”

Д-т 86 “Целевое финансирование”

Д-т 91 “Прочие доходы и расходы”

Д-т 99 “Прибыли и убытки”

К-т 31 “Расходы на оплату труда”.

Счет 32 “Отчисления на социальные нужды”

Счет 32 “Отчисления на социальные нужды” предназначен для обобщения
информации о расчетах с внебюджетными фондами по налогам и платежам,
уплачиваемым из заработной платы хозяйствующим субъектом в соответствии
с установленным законодательством порядком.

В отличие от других видов расходов налоги и платежи уже в первоначальном
виде являются одноэлементным видом расходов. Основой для признания этих
расходов является начисление сумм платежей в установленные
законодательством сроки, независимо от дня их перечисления.

Схему записей по счету 32 “Отчисления на социальные нужды”
проиллюстрируем в следующем виде:

Д-т 32 “Отчисления на социальные нужды”

К-т 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”

Д-т 07 “Оборудование к установке”

Д-т 08 “Вложения во внеоборотные активы”

Д-т 10 “Материалы”

Д-т 15 “Заготовление и приобретение материальных ценностей”

Д-т 20 “Основное производство”

Д-т 23 “Вспомогательные производства”

Д-т 25 “Общепроизводственные расходы”

Д-т 26 “Общехозяйственные расходы”

Д-т 28 “Брак в производстве”

Д-т 29 “Обслуживающие производства и хозяйства”

Д-т 41 “Товары”

Д-т 44 “Расходы на продажу”

Д-т 79 “Внутрихозяйственные расчеты”

Д-т 91 “Прочие доходы и расходы”

Д-т 99 “Прибыли и убытки”

К-т 32 “Отчисления на социальные нужды”.

Счет 33 “Амортизация внеоборотных активов”

Счет 33 “Амортизация внеоборотных активов” предназначен для обобщения
информации о начисленной амортизации, накопленной за время эксплуатации
амортизируемого имущества – объектов основных средств и объектов
нематериальных активов вне зависимости от того, находятся ли эти объекты
в эксплуатации по обычным видам деятельности организации, инвестиционной
деятельности и (или) сданы в аренду (текущую или лизинг при условии
нахождения объектов на балансе лизингодателя). Иными словами, на этом
счете отражают данные о всей начисленной за отчетный период амортизации
по внеоборотным активам.

В отличие от других видов расходов, амортизационные отчисления уже в
первоначальном виде являются одноэлементным видом расходов. Основной
целью постановки бухгалтерского учета является отнесение сумм
начисленной амортизации по местам эксплуатации объектов внеоборотных
активов.

Схему записей по счету 33 “Амортизация внеоборотных активов”
проиллюстрируем в следующем виде:

Д-т 33 “Амортизация внеоборотных активов”

К-т 01 “Основные средства” – на суммы списанных объектов основных
средств стоимостью менее 10000 рублей за единицу, при передаче их в
эксплуатацию

К-т 02 “Амортизация основных средств”

К-т 05 “Амортизация нематериальных активов”

Д-т 08 “Вложения во внеоборотные активы”

Д-т 20 “Основное производство”

Д-т 23 “Вспомогательные производства”

Д-т 25 “Общепроизводственные расходы”

Д-т 26 “Общехозяйственные расходы”

Д-т 29 “Обслуживающие производства и хозяйства”

Д-т 44 “Расходы на продажу”

Д-т 79 “Внутрихозяйственные расчеты”

Д-т 86 “Целевое финансирование”

Д-т 91 “Прочие доходы и расходы”

Д-т 99 “Прибыли и убытки”

К-т 33 “Амортизация внеоборотных активов”

Счет 34 “Прочие расходы”

Счет 34 “Прочие расходы” предназначен для обобщения информации о
расходах в целом по хозяйственному субъекту, не нашедших отражения на
предыдущих счетах.

На этом счете отражаются, в частности: расходы на командировки,
подъемные, плата сторонним организациям за подготовку и переподготовку
кадров, оплата услуг связи, вычислительных центров, банков и другие
расходы, отнесенные в расходы по обычным видам деятельности, но не
включенные в ранее перечисленные элементы расходов.

Схему по счету 34 “Прочие расходы” проиллюстрируем в следующем виде:

Д-т 34 “Прочие расходы”

К-т 50 “Касса”

К-т 51 “Расчетные счета”

К-т 52 “Валютные счета”

К-т 55 “Специальные счета в банках”

К-т 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”

К-т 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”

К-т 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”

К-т 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам”

К-т 71 “Расчеты с подотчетными лицами”

К-т 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”

К-т 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”

К-т 79 “Внутрихозяйственные расчеты”

К-т 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей”.

Д-т 10 “Материалы”

Д-т 15 “Заготовление и приобретение материальных ценностей”

Д-т 20 “Основное производство”

Д-т 23 “Вспомогательные производства”

Д-т 25 “Общепроизводственные расходы”

Д-т 26 “Общехозяйственные расходы”

Д-т 28 “Брак в производстве”

Д-т 29 “Обслуживающие производства и хозяйства”

Д-т 44 “Расходы на продажу”

К-т 34 “Прочие расходы”.

Учет прочих расходов организации

Для учета операционных и внереализационных расходов используют счет 91
“Прочие доходы и расходы”. К этому счету целесообразно открыть несколько
субсчетов в рабочем плане счетов организации для раздельного учета
отдельных видов операционных и внереализационных расходов. Сальдо по
этим субсчетам показывается развернуто.

Рассмотрим порядок бухгалтерского учета операционных расходов
организации.

При осуществлении организациями таких хозяйственных операций, как
предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения,
промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности,
расходы по таким операциям предварительно собираются на счетах учета
производственных затрат (в корреспонденции с кредитом счетов
осуществленных расходов). После предоставления прав за плату эти расходы
списываются:

Д-т 91 “Прочие доходы и расходы”, субсчет “Прочие операционные расходы”

К – 20 “Основное производство”, 23 “Вспомогательные производства”.

При списании расходов, связанных с предоставлением за плату во временное
пользование (временное владение) активов организации на счетах делаются
следующие записи:

Д-т 91 “Прочие доходы и расходы”, субсчет “Прочие операционные расходы”

К-т 02 “Амортизация основных средств”, 05 “Амортизация нематериальных
активов”.

Прирмраций по вкладам в уставный (Св”предоставлением за плату во
временное пользование (временное владение) активов организации на
осуществлении операций по вкладам в уставный (складочный) капитал других
организаций в бухгалтерском учете организации-инвестора разница между
оценкой вклада, отраженной по счету 58 “Финансовые вложения”, и
стоимостью операционного имущества отражается:

Д-т 91 “Прочие доходы и расходы”, субсчет “Прочие операционные расходы”

К-т 58 “Финансовые вложения”, субсчет “Паи и акции”.

При возникновении расходов, связанных с продажей, выбытием и прочим
списанием основных средств и других активов организации (кроме
национальных денежных средств) на счетах бухгалтерского учета делаются
следующие записи:

Д-т 91 “Прочие доходы и расходы”, субсчет “Прочие операционные расходы”

К-т 01 “Основные средства” (по остаточной стоимости), 04 “Нематериальные
активы”, 10 “Материалы”, 23 “Вспомогательные производства”, 51
“Расчетные счета”, 52 “Валютные счета”.

В соответствии с установленным порядком (за исключение случаев,
оговоренных в нормативных документах) проценты за пользование кредитом
или займом относятся на операционные расходы. Это отражается следующим
образом:

Д-т 91 “Прочие доходы и расходы”, субсчет “Прочие операционные расходы”

К-т 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”, 67 “Расчеты по
долгосрочным кредитам и займам”

При списании расходов по оплате услуг, оказываемых кредитными
организациями, делаются записи:

Д-т 91 “Прочие доходы и расходы”, субсчет “Прочие операционные расходы”

К-т 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные счета”.

Организация может создавать резерв по сомнительным долгам по расчетам с
другими физическими и юридическими лицами за продукцию, товары и услуги
с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.
Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в
зависимости от платежеспособности должника и оценки вероятности
погашения долга (полностью или частично).

Создание резерва по сомнительным долгам отражается:

Д-т 91 “Прочие доходы и расходы”, субсчет “Прочие операционные расходы”

К-т 63 “Резервы по сомнительным долгам”.

Действующей методологией бухгалтерского учета предусматривается
отражение в бухгалтерской отчетности акций и других финансовых вложений,
по которым можно определить текущую рыночную стоимость, по указанной
рыночной стоимости, если она оказалась ниже их балансовой (учетной)
стоимости.

Суммы корректировки оценки относят на финансовые результаты (счет 91
“Прочие доходы и расходы”).

Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная
стоимость, отражаются в бухгалтерском учете и отчетности по
первоначальной стоимости.

По мере устойчивого существенного снижения стоимости финансовых вложений
на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью
организация может создавать резервы под обесценение финансовых вложений,
являющихся разновидностью оценочных резервов и учитывающихся на счете 59
“резервы под обесценение финансовых вложений”.

Резервы формируются за счет финансовых результатов деятельности
организации и отражаются:

Д-т 91 “Прочие доходы и расходы”, субсчет “Прочие операционные расходы”

К-т 59 “Резервы под обесценение финансовых вложений”.

Мы рассмотрели принципы организации бухгалтерского учета приоритетных
составных частей операционных расходов.

Внереализационные расходы также учитывают на счете 91 “Прочие доходы и
расходы”. Рассмотрим порядок бухгалтерского учета основных слагаемых
внереализационных расходов.

В соответствии с установленным порядком штрафы, пени и неустойки,
признанные организацией-должником (оплаченные или начисленные),
отражаются:

Д-т 91 “Прочие доходы и расходы”, субсчет “Прочие внереализационные
расходы”

К-т 50 “Касса”, 51 “Расчетные счета, 52 “Валютные счета”, 76 “расчеты с
разными дебиторами кредиторами”.

Отражение убытков прошлых лет, признанных в отчетном году, и списание
просроченной дебиторской задолженности (после истечения срока исковой
давности) производится так:

Д-т 91 “Прочие доходы и расходы”, субсчет “Прочие внереализационные
расходы”

К-т 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, 62 “Расчеты с
покупателями и заказчиками”, 76 “Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами”.

К внереализационным расходам могут относиться также отрицательные
курсовые разницы, образовавшиеся в связи с текущим изменением курса
рубля по отношению к иностранной валюте:

Д-т 91 “Прочие доходы и расходы”, субсчет “Прочие внереализационные
расходы”

К-т 50 “Касса”, 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные счета”, 58
“Финансовые вложения”, 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, 62
“Расчеты с покупателями и заказчиками”, 76 “Расчеты с разными дебиторами
и кредиторами.

Остатки материалов, товаров и готовой продукции, цены за которые в
течение отчетного года снизились из-за морального устаревания или
частичной потери своего первоначального качества, организация вправе
отразить ниже первоначальной стоимости их приобретения с отнесением
разницы в ценах на финансовые результаты.

Д-т 91 “Прочие доходы и расходы”, субсчет “Прочие внереализационные
расходы”

К-т 10 “Материалы”, 41 “Товары”, 43 “Готовая продукция”.

Если одним видом внереализационных расходов можно назвать перечисление
средств, связанных с благотворительной деятельностью, расходы на
проведение спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий
культурно-просветительского характера.

На счетах бухгалтерского учета такие расходы отражаются:

Д-т 91 “Прочие доходы и расходы”, субсчет “Прочие внереализационные
расходы”

К-т 50 “Касса”, 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные счета”, 76 “Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами”.

Записи по субсчетам “Прочие операционные расходы” и “Прочие
внереализационные расходы” производятся накопительно в течение отчетного
года. Ежемесячно сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по
субсчетам определяется финансовый результат по прочим доходам и расходам
(кроме чрезвычайных). Это конечное сальдо списывается:

Д-т 99 “Прибыли и убытки”

К-т 91 “Прочие доходы и расходы”, субсчет “Сальдо прочих доходов и
расходов” – на величину убытка или

Д-т 91 “Прочие доходы и расходы”

К-т 99 “Прибыли и убытки”, субсчет “Сальдо прочих доходов и расходов” –
на величину прибыли.

Но кроме операционных и внереализационных, в состав прочих расходов
организации включаются и чрезвычайные расходы. В отличие от операционных
и внереализационных, они учитываются не на счете 91 “Прочие доходы и
расходы”, а непосредственно на счете 99 “Прибыли и убытки”. Для этих
целей можно открыть самостоятельный субсчет “Чрезвычайные расходы”.

Потери от чрезвычайных обстоятельств (наводнения, пожары, хищения,
национализация имущества и прочее) отражаются:

Д-т 99 “Прибыли и убытки”, субсчет “Чрезвычайные расходы”

К-т 01 “Основные средства”, 10 “Материалы”,20 “Основное производство”,
41 “Товары”, 43 “Готовая продукция”, 58 “Финансовые вложения” и прочее.

На принятые к оплате счета поставщиков и подрядчиков за выполненные
работы при ликвидации последствий стихийных бедствий:

Д-т 99 “Прибыли и убытки”, субсчет “Чрезвычайные расходы”

К-т 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”.

Начисление оплаты труда и страховых взносов работникам, занятым
устранением последствий чрезвычайного обстоятельства:

Д-т 99 “Прибыли и убытки”, субсчет “Чрезвычайные расходы”

К-т 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”, 69 “Расчеты по
социальному страхованию и обеспечению”.

В конце каждого месяца эти чрезвычайные расходы сопоставляются с
чрезвычайными доходами и участвуют в формировании конечного финансового
результата деятельности организации.

Задача 1

Требуется отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции
за декабрь.

При решении учесть следующие аспекты, зафиксированные в учетной
политике.

1. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) в целях
налогообложения признается “по мере отгрузки”.

2. Готовая продукция учитывается по плановой себестоимости с
использованием 40 счета “Выпуск продукции (работ, услуг)”.

Исходные данные

Сальдо по счетам на 01.12.03 года из Главной книги

№ счетаСумма, руб. № счетаСумма, руб.
019300006030000021934306238020004335066284000515006770000853406871401028
08006953001932007028600201001007126004338620076 Д4000
К2990443808018500005094083385005148798084185670522381009928460

Актив – 2 615 090 руб.

Пассив – 2 615 090 руб.

Хозяйственные операции за декабрь

№ п/пНаименование хозяйственной операцииСумма, руб. Корреспондирующие
счетаДебетКредит12345Оприходована на склад готовая продукция по плановой
себестоимости29 0004340Списана фактическая производственная
себестоимость готовой продукции28 4004020Списано отклонение фактической
себестоимости от плановой600 4090.2Отгружена продукция и предъявлен счет
покупателям по договорной цене с НДС23 6006290.1Списана себестоимость
реализованной продукции10 20090.243Начислен НДС по реализованной
продукции3 600 90.368Списаны коммерческие расходы150 90.244Произведен
пересчет остатка средств на валютном счете на сумму положительной
курсовой разницы3205291.1Начислены налоги в бюджет, относимые на
финансовый результат76091.268Начислены и поступили на расчетный счет
штрафы за нарушение условий контракта5005191.1Зачислены на расчетный
счет денежные средства от покупателей20 1005162Продолжение таблицы

Получено безвозмездно оборудование:

А) первоначальная стоимость

Б) износ

20 000

20 000

6 500

6 500

08

01

20

98.2

98.2

08

02

91.1Произведена ликвидация объекта основных средств по причине износа:

А) первоначальная стоимость

Б) износ на момент выбытия

В) остаточная стоимость

Г) оприходован металлом от ликвидации объекта

15 000

9 500

5 500

800

01.9

02

91.2

10

01.1

01.9

01.9

91.1Оприходованы выявленные при инвентаризации неучтенные объекты
основных средств11 8000191.1Проданы нематериальные активы:

А) первоначальная стоимость

Б) амортизация на момент продажи

В) остаточная стоимость

Г) выставлен счет покупателю по договорной цене с НДС

Д) начислен НДС по реализованным активам

1 400

800

600

1 416

216

04.9

05

91.2

62

91.2

04.1

04.9

04.9

91.1

68Возвращен кредит банку7 0006751Начислена зарплата производственным
рабочим20 0002070Начислен ЕСН от зарплаты5 2002069Определен финансовый
результат от реализации продукции в конце месяца9 05090.999Определен
финансовый результат по прочим14 26091.999Начислен налог на прибыль5
5949968Произведена реформация баланса46 1769984Закрыты счета к 90-му и
91-му счетам23 600

10 750

3 600

10250

21 336

7 076

1426090.1

90.2

90.3

90.9

91.1

91.2

91.990.9

90.9

90.9

99

91.9

91.9

99ИТОГО: 324 542

Счет 01Счет 02Счет 04С-до н930000193430335020 0009 5009 5006 5001 4001
40015 0005 50080011 800600оборот46 80015 0009 5006 5001 4002 800С-до
к961 800190 4301 950

Счет 05Счет 08Счет 10С-до н1500534028080080020 00020 000800Оборот80020
00020 000800С-до к7005 340281 600Счет 19Счет 20Счет 40С-до н32001001006
50028 40028 40029 00020 0006005 200оборот31 70028 40029 00029 000С-до к3
200103 400Счет 43Счет 44Счет 50С-до н38620038094029 00010 200150Оборот29
00010 200150С-до к405 000230940

Счет 51Счет 52Счет 60С-до н48798030000238100500700032020 100оборот20
6007 000320С-до к501 58030 320238 100Счет 62Счет 66Счет 67С-до
н38020028400700023 60020 1007 0001 416Оборот25 01620 100С-до к385 11628
4000Счет 68Счет 69Счет 70С-до н71405300286003 6005 20020
000760216оборот4 5765 20020 000С-до к11 71610 50048 600

Счет 71Счет 76Счет 80С-до н2600400029901850000ОборотС-до
к260010101850000Счет 83Счет 84Счет 90С-до н3850018567046 17660023 60010
2003 6001509 050оборот46 17623 60023 600С-до к38 500232 758Счет 91Счет
98Счет 99С-до н284607606 5006 50020 0005 5949 0505 50032046 17614
26060050021680014 26011 8001 416оборот21 33621 3366 50020 00051 77023
310С-до к13 500

Оборотно – сальдовая ведомость

СчетСальдо начальноеОборотыСальдо конечноеДКДКДК01930 000-46 80015
000961 800-02-193 4309 5006 500-190 430043 350-1 4002 8001 950-05-1
500800–700085 340 – 20 00020 0005 340-10280 800 – 800-281 600-193
200—3 200-20100 100-31 70028 400103 400-40–29 00029 000–43386 200-29
00010 200405 000-44380–150230-50940—940-51487 980-20 6007 000501
580-5230 000-320-30 320-60-238 100—238 10062380 200-25 10620100385
116-66 – 28 400– – 28 40067-7 0007 000—68 – 7 140-4 576-11 71669-5
300-5 200-10 50070 – 28 600-20 000-48 600712 600—2 600-764 0002
990–40002990Продолжение таблицы

80 – 1 850 000—1 850 00083-38 500 – –38 50084-185 670-46 176-231
84690–23 60023 600 – -91–21 33621 336–98–6 50020 000-13 50099 – 28
46051 77023 310–Итого2 615 0902 615 090324 542324 5422 665 2822 665 282

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

???????????

на _____________ 200_ г. ? КОДЫ ?

???????????

Форма N 1 по ОКУД ? 0710001 ?

???????????

Дата (год, месяц, число) ? ? ? ?

???????????

Организация __________________________________ по ОКПО ? ?

???????????

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН ? ?

???????????

Вид деятельности ____________________________ по ОКВЭД ? ?

???????????

Организационно-правовая форма/форма собственности _____? ? ?

______________________________________ по ОКОПФ/ОКФС ? ? ?¦

???????????

Единица измерения: тыс. руб. /млн. руб. по ОКЕИ ? 384/385 ?

(ненужное зачеркнуть) ???????????

Местонахождение (адрес) _

_________________________________________

_____________________________________________________________

?????????????

Дата утверждения ? ?

?????????????

Дата отправки (принятия) ? ?

?????????????

АКТИВ Код показателяНа начало отчетного года На конец отчетного
периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110

3 350

1 250Основные средства 120 930 000771 370Незавершенное строительство 130
5 3405 340Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные
финансовые вложения 140 Отложенные налоговые активы 145 Прочие
внеоборотные активы 150 ИТОГО по разделу I 190 938 690777 960II.
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности 280 800281 800животные на
выращивании и откорме затраты в незавершенном производстве 100 100103
400готовая продукция и товары для перепродажи 386 200405 000товары
отгруженные расходы будущих периодов прочие запасы и затраты Налог на
добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 3 2003
200Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем
через 12 месяцев после отчетной даты) 230 в том числе покупатели и
заказчикиДебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в
течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 в том числе покупатели и
заказчики380 200385 116Краткосрочные финансовые вложения 250 Денежные
средства 260 518 920532 840Прочие оборотные активы 270 ИТОГО по разделу
II 290 2 823 9201 711 356БАЛАНС 300 3 762 6102 489 316

ПАССИВ Код показателяНа начало отчетного периода На конец отчетного
периода 1 2 3 4 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 1 850
0001 850 000Собственные акции, выкупленные у акционеров () () Добавочный
капитал 420 38 50038 500Резервный капитал 430 в том числе:

резервы, образованные в соответствии с законодательством резервы,
образованные в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 185 670231 846ИТОГО по
разделу III 490 2 074 1702 120346IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы
и кредиты 510 Отложенные налоговые обязательства 515 Прочие
долгосрочные обязательства 520 ИТОГО по разделу IV 590 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 Кредиторская задолженность 620 в
том числе:

поставщики и подрядчики 238 100238 100задолженность перед персоналом
организации 28 60048 600задолженность перед государственными
внебюджетными фондами 5 30010 500задолженность по налогам и сборам 7
14011 716прочие кредиторы 2 9902 990Задолженность перед участниками
(учредителями) по выплате доходов 630 Доходы будущих периодов 640 13
500Резервы предстоящих расходов 650 Прочие краткосрочные обязательства
660 ИТОГО по разделу V 690 282 130325 406БАЛАНС 700 2 356 3002 445 752

СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства в том числе по лизингу
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
Товары, принятые на комиссию Списанная в убыток задолженность
неплатежеспособных дебиторов Обеспечения обязательств и платежей
полученные Обеспечения обязательств и платежей выданные Износ жилищного
фонда Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных
объектов Нематериальные активы, полученные в пользование Руководитель
_________ ____________ Главный бухгалтер _________ ____________

(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)

“__” _____________ 200_ г.

Задача 2

Готовая продукция поступает на склад из производства по производственной
себестоимости в размере 9 500 руб. Организация в январе 2007 г.
выставила счет на продажу готовой продукции на сумму 11 800 руб.
Себестоимость продаж (производственная себестоимость отгруженной
продукции) составила 9 500 руб. Списаны расходы на продажу на сумму 4
000 руб., в том числе: управленческие расходы – 2 300 руб., коммерческие
расходы – 1 700 руб.

Отразить данные операции в бухгалтерской отчетности на конец отчетного
периода.

Исходные данные

Сальдо по счетам на 31.12. 2006 года из Главной книги

№ СчетаНаименование счетаСумма, руб. 01Основные средства195 0000286
0000875 00020Производство120 00043Готовая продукция52 00050Касса15
00051Расчетный счет87 00060363 0006279 00068123 0006918 0007065 0007612
00084Нераспределенная прибыль, нераспределенный убыток56 000

Проводки по совершенным операциям

Д 43 К 20 – списана готовая продукция из производства на склад в размере
9 500 руб.

Д 62 К 90.1 – выручка от продажи на сумму – 11 800 руб.

Д 90.2 К 43 – списана производственная себестоимость отгруженной
продукции – 9 500 руб.

Д 90.2 К 26 – списаны управленческие расходы на сумму 2 300 руб.

Д 90.2 К 44 – списаны коммерческие расходы – 1 700 руб.

Д 90.3 К 68 – учтен налог на добавленную стоимость в размере 1 800 руб.

Д 99 К 90.9 – отражен убыток от продаж на сумму 1 700 руб.

Д 84 К 99 – списан чистый убыток – 1 700 руб.

Произведенные операции отражаются в следующих документах:

Счет (Приложение № 1).

Счет-фактура (Приложение № 2).

Накладная (Приложение № 3).

Приходно-кассовый ордер (Приложение № 4).

Оборотная ведомость.

Бухгалтерский баланс (Приложение № 5).

Отчет о прибылях и убытках (Приложение № 6).

Оборотная ведомость

СчетСальдо начальноеОборотыСальдо конечноеДКДКДК01195 000—195
000-02-86 000—86 0000875 000—75 000-20120 000–9 500110 500-26—2
300-2 3004352 000-9 5009 50052 000-44—1 700-1 7005015 000—15
000-5187 000—87 000-60-263 000—263 0006279 000-11 800-90 800-68-123
000-1 800-124 80069-18 000—18 00070-65 000—65 000Продолжение

76-12 000—12 00084-56 0001 700–54 30090

90.3–13 500

1 80013 500-

1 800-

-99–1 7001 700–Итого623 000623 00040 00040 000627 100627 100

Заключение

Из изложенного материала можно сделать следующие выводы. Текущие расходы
могут увеличивать расходы по обычным видам деятельности данного
отчетного периода или относиться на увеличение активов, которые будут
включаться в расходы в последующие отчетные периоды. Расходы
классифицируются в зависимости от целей учета: для определения
себестоимости изготовленной продукции и формирования финансового
результата деятельности; для осуществления текущего контроля; для
принятия управленческих решений. Экономическим элементом называют
однородный вид расходов. Подразделение расходов по экономическим
элементам позволяет определить виды затрат по организации в целом
независимо от места их возникновения и направления.

Расходы по обычным видам деятельности принимаются к бухгалтерскому учету
в сумме, равной величине оплаты в денежной или иной форме или величине
кредиторской задолженности.

Расходы по обычным видам деятельности формируют расходы:

• связанные с потреблением сырья, материалов, топлива и иных
производственных запасов;

• возникающие непосредственно в процессе обработки
материально-производственных запасов или производства продукции
(выполнения работ, оказания услуг);

• связанные с управлением организацией в целом.

В современных условиях все предприятия независимо от их вида
собственности ведут бухгалтерский учет имущества и хозяйственных
операций согласно действующему законодательству. В работе специалиста
государственного и муниципального управления необходимы широкие знания в
бухгалтерском учете.

Список использованной литературы.

1. Федеральный закон РФ “О бухгалтерском учете” от 21.11.96 г. № 129 –
ФЗ.

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности
в Российской Федерации от 29.07.98 № 34н.

3. Приказ Минфина РФ от 9 июня 2001 г. N 44н “Об утверждении Положения
по бухгалтерскому учету “Учет материально-производственных запасов” ПБУ
5/01.

4. Положение по бухгалтерскому учету “Учет материально-производственных
запасов” ПБУ 5/01.

5. Положение по бухгалтерскому учету “Учетная политика предприятия” ПБУ
1/98 (приказ Минфина РФ от 29.07.98 № 60н).

6. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению
(Приказ Минфина РФ № 94-н от 31 ноября 2000 г)

7. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых
обязательств (Приказ Минфина РФ № 49 от 13 июня 1995 г)

8. Налоговый кодекс РФ (чч.1 и 2).

9. Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. N 119н “Об утверждении
Методических указаний по бухгалтерскому учету
материально-производственных запасов”

10. Постановление Госкомстата РФ от 28.01. 2002 г. N 5 “Об утверждении
дополнений к указаниям по применению и заполнению унифицированных форм
первичной учетной документации, утвержденных постановлением Госкомстата
России”

11. Морозова Л.Л., “Учет материально-производственных запасов:
Практическое руководство” М., Актив, 2002 г.

12. Наумова Ю.А., Трегубова С.Ю., “Материально-производственные запасы:
бухгалтерский и налоговый учет” М., Альфа-Пресс, 2004 г.

13. Камышанов П.И. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. для вузов/ П.И.
Камышанов, А.П. Камышанов. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: Омега-Л, 2005.
– 656 с.

14. Титов В.И. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности
предприятия: учебник/ В.И. Титов. – М.: Дашков и К, 2005. – 352 с.

15. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учеб. для вузов/ Н.П. Кондраков.
– М.: ИНФРА-М, 2006. – 592 с.

16. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: учебно – практ. пособие/ Р.З.
Тумасян. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Омега-Л, 2006 – 794 с.

17. Архипова О.А., Таран М.И., “Бухгалтерский учет
материально-производственных запасов. Практическое пособие”, М.,
Экзамен, 2005 г.

18. Патров В.В., “Новое в учете материально-производственных запасов”
Бухгалтерский учет, N 10, май 2002 г.

19. Волошин Д.А. “Учет материально-производственных запасов. Комментарий
к Методическим указаниям по применению ПБУ 5/01”, “Главбух”, N 4,
февраль 2002 г.

20. Раздел корреспонденция счетов системы Консультант Плюс. Учет
материалов. Центр экономических экспертиз “Налоги и финансовое право” от
09.01. 2004 г.

Аннотация

В курсовой работе проведен анализ теоретических основ учета расходов от
обычных видов деятельности, рассмотрены расходы организации: их понятие
и группировка, действующая система учета расходов по обычным видам
деятельности, учет расходов по обычным видам деятельности по
экономическим элементам, учет прочих расходов организации, информации о
расходах в бухгалтерской отчетности по обычным видам деятельности
организации. Раскрыты важнейшие вопросы практического применения плана
счетов при учете расходов от обычных видов деятельности.

Похожие документы
Обсуждение
    Заказать реферат
    UkrReferat.com. Всі права захищені. 2000-2018