.

Учет, контроль и анализ денежных средств на расчетном счете и в кассе

Язык: русский
Формат: дипломна
Тип документа: Word Doc
0 3243
Скачать документ

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Аудит и бухгалтерский учет»

по теме: «Учет, контроль и анализ денежных средств на расчетном счете и
в кассе»

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 5

ИНФОРМАЦИОННЫЙ ПОИСК 9

1. ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, АНАЛИЗА И АУДИТА
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ СВЯЗИ 13

1.1 Основные теоретические положения бухгалтерского учета в связи 13

1.2 Аналитический и синтетический бухгалтерский учет по кассе 19

1.3 Аналитический и синтетический бухгалтерский учет по расчетному счету
25

1.4 Аудит и контроль наличия и использования денежных средств на
расчетном счете и в кассе 39

2. АНАЛИЗ ПОСТУПЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ИХ 45

РАСХОДОВАНИЯ В РОСТОВСКОМ ФИЛИАЛЕ ОАО «ВЫМПЕЛКОМ» 45

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия и
организация бухгалтерской службы в Ростовском филиале ОАО «Вымпелком» 45

2.2 Бухгалтерский учет операций по кассе в Ростовском филиале ОАО
«Вымпелком» 51

2.3 Бухгалтерский учет операций по расчетному счету в Ростовском филиале
ОАО «Вымпелком» 55

2.4 Анализ поступления и расходования денежных средств по кассе и
расчетному счету 59

2.5 Аудит и внутренний контроль денежных средств на расчетном счете и в
кассе в Ростовском филиале ОАО «Вымпелком» 61

3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ УЧЕТА, АНАЛИЗА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
В РОСТОВСКОМ ФИЛИАЛЕ ОАО «ВЫМПЕЛКОМ» 64

3.1 Пути оптимизации учета и анализа денежных средств 64

3.2 Оптимизация аудита и контроля за денежными средствами 66

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ 70

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 74

ВВЕДЕНИЕ

Переход к рыночным отношениям в экономике России расширяет возможности
деятельности хозяйствующей организации, как основного ее звена. В новых
условиях существенно поменялись правовые, финансово-экономические и
социальные отношения как внутри предприятия, так и во внешней среде.
Сложилось многообразие форм собственности, существенно изменились
отношения предприятий с государством и другими субъектами рынка.

Экономическая свобода, как условие и следствие рыночных отношений,
предъявляет более высокие требования к уровню хозяйствования и
экономической деятельности предприятия. Экономическая либерализация в
России в сочетании с экономическим ростом способствовали постепенному
превращению государственно-монополизированной экономики в конкурентный
рынок, смену товарного дефицита дефицитом денежных средств,
трансформацию проблем снабжения в проблемы сбыта товаров, работ и услуг.

Бухгалтерская отчетность являются важнейшей основой деятельности
предприятия. Немаловажную роль в ней играет учет денежных средств,
которыми эта организация оперирует.

Хозяйственная деятельность любого предприятия неосуществима без
проведения денежных расчетов. Расчеты, как правило, проводятся через
расчетный счет предприятия или через его кассу.

Осуществляя хозяйственную деятельность, предприятие сталкивается с
необходимостью производить расчеты как внутри самого предприятия, так и
вне его. Внутренние расчеты связаны с выплатой заработной платы и
подотчетных сумм работникам, дивидендов акционерам и др. Внешние расчеты
обусловлены финансовыми взаимоотношениями по поводу поставок продукций,
выполнения работ, оказания услуг, закупки сырья и материалов, уплаты
налогов, взносов во внебюджетные фонды, получения и возврата кредита и
др.

Это и определяет актуальность темы данной работы.

Цель работы – изучить учет, анализ и ревизию денежных средств на
расчетном счете и в кассе предприятия. На основании цели поставлены
следующие задачи:

– Определить понятие бухгалтерского учета, его предмет и задачи.

– Проанализировать основные требования к ведению бухгалтерского учета по
расчетному счету и кассе.

– Определить основные виды и формы денежных расчетов.

– Провести классификацию различных форм безналичных расчетов.

– Проанализировать денежный оборот и систему денежных расчетов
конкретного предприятия.

Для решения поставленных в работе задач использовались
экономико-статистический, факторный, логический и ситуационный методы
анализа. В работе также широко применялась специализированная литература
и программные продукты Microsoft Word, Microsoft Excel.

В данной работе выделено введение, три главы и заключение.

В первой главе изучаются основы организации бухгалтерского учета, и
особенности бухгалтерского учета на расчетном счете и в кассе,
анализируются основные формы безналичных расчетов, рассматриваются
методы аудита и контроля за хранением и использованием денежных средств.
Во второй главе исследуются основные финансово-экономические показатели
деятельности исследуемого предприятия, анализируется структура его
бухгалтерии. Также проводится анализ использования денежных средств
предприятия на расчетном счете и в кассе, изучаются виды и структура
платежей предприятия, основные проводки, используемые им, связанные с
расчетным счетом и кассой. Изучается система контроля учета и анализа
денежных средств предприятия, как внешнего, так и внутреннего. В третьей
главе даются рекомендации по повышению эффективности учета, анализа и
аудита денежных средств на расчетном счете и в кассе. В заключении
делаются выводы по теме работы.

Предметом данного исследования является движение денежных средств в
кассе и на расчетном счету. Объектом исследования является Ростовский
филиал ОАО «Вымпелком».

Местонахождение филиала: г. Ростов-на-Дону, переулок Доломановский д.
70/7.

Основной вид деятельности предприятия – услуги сотовой телефонной связи.
Компания была основана в 1992 году. 31 января 2002 года «Вымпелком»
начал работу в Ростове-на-Дону.

ОАО «Вымпелком» является ведущим оператором сотовой связи в России,
предоставляющим свои услуги под торговой маркой «Билайн», одной из
наиболее известных торговых марок в России. Лицензии на предоставление
услуг сотовой связи группы компаний «Вымпелком» охватывают территорию,
на которой проживает около 92% населения России (134 миллиона человек),
включая Москву, Московскую область и Санкт-Петербург. «Вымпелком» стал
первой российской компанией, включенной в листинг Нью-Йоркской фондовой
биржи (NYSE). Акции компании котируются на NYSE под символом VIP.
Конвертируемые облигации «Вымпелкома» котируются под символом VIP-05.

За 2004 год абонентская база ОАО «Вымпелком» увеличилась с 11,44 млн.
человек до 26,58 млн. человек, а доля компании на российском рынке
возросла более чем на 3%.

В четвертом квартале 2004 года в компании зафиксирован рекордный рост
абонентской базы, который был достигнут преимущественно благодаря общему
росту абонентской базы в регионах России, в том числе в результате
проведения в декабре 2004 года рождественских и новогодних акций. Общий
рост абонентской базы в 2004 году более 15 миллионов новых абонентов –
был обусловлен началом осуществления «Вымпелкомом» деятельности в 19
новых регионах России и в Казахстане, расширением зоны охвата и
улучшением качества обслуживания, а также реализацией активной
маркетинговой стратегии.

По результатам независимого исследования, доля «Вымпелкома» на
российском рынке оценивалась в 34,8% на конец 2004 г. (этот же
показатель на конец 2003 г. составлял примерно 31,5%). Рыночная доля
«Вымпелкома» в Московском лицензионном регионе на конец 2004 года
составляла 44,4% (этот же показатель на конец 2003 года – 49,3%).

3афиксировано существенное улучшение годового показателя оттока в 2004
году. Снижение оттока в 2004 году до 29,6% по сравнению с 39,3% в 2003
году обусловлено, главным образом, ускорением роста абонентской базы и
реализацией эффективных мероприятий по снижению опока абонентов.
Поскольку российский рынок продолжает развиваться, и компания
переориентируется на удержание существующих абонентов, а не привлечение
новых, управление оттоком остается одной из первоочередных задач
«Вымпелкома».

ИНФОРМАЦИОННЫЙ ПОИСК

Учет денежных средств с которыми оперирует фирма занимает центральное
положение в регулируемой рыночной экономике. Мировой опыт показывает,
что в развитых странах бухгалтерский учет, в том числе учет денежных
средств на расчетном счете и в кассе осуществляется с помощью МСФО –
международных стандартов финансовой отчетности. В настоящее время только
три развитые страны (США, Канада и Япония) не поддерживают стандарты
МСФО.

Международные стандарты финансовой отчетности – это не стандарты
бухгалтерского учета как, например, российские ПБУ. В МСФО нет плана
счетов, бухгалтерских проводок, первичных документов или учетных
регистров. МСФО – это стандарты отчетности как заключительного этапа
бухгалтерской работы. Они не предъявляют никаких специальных требований
непосредственно к счетоводству.

Принципиальная особенность международных стандартов в том, что при
работе с отчетностью они рекомендуют отталкиваться не от законодательных
норм, а от экономических реалий. Таким образом, одним из основных
принципов МСФО является приоритет экономического содержания над формой.

Отчетность по МСФО подготавливается путем трансформации (преобразования)
отчетности, составленной по национальным стандартам. МСФО может быть
полезна и при составлении индивидуальных финансовых отчетов компаний.
Однако в больше степени она применяются для составления
консолидированной отчетности группы взаимосвязанных компаний, сами
стандарты признают необходимость такого подхода для получения
объективных результатов.

На сегодняшний день существует 34 стандарта международной финансовой
отчетности. Каждый стандарт включает следующие элементы:

– объект учёта – даётся определение объекта учёта и основных понятий,
связанных с ним;

– признание объекта учёта – даётся описание критериев отнесения объектов
учёта к различным элементам отчётности;

– оценка объекта учёта – приводятся рекомендации по использованию
методов оценки и требований к оценке различных элементов отчётности;

– отражение в финансовой отчётности – раскрытие информации об объекте
учёта в различных формах финансовой отчётности.

Для учета движения денежных средств, в том числе по расчетному счету и
кассе, используется МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств».

Для составления отчета в части операционной деятельности МСФО 7
допускает использование двух методов: прямого и косвенного. Информацию
же о денежных потоках в разрезе финансовой и инвестиционной деятельности
можно представлять только прямым методом.

При использовании прямого метода раскрываются основные виды валовых
денежных поступлений и валовых денежных платежей. Информация об основных
видах денежных поступлений и платежей может быть получена:

1 Из учетных записей компании.

В этом случае специалисты, ответственные за формирование отчетности,
анализируют учетные регистры по движению денежных средств и
классифицируют денежные потоки по видам деятельности (операционной,
финансовой или инвестиционной) и по статьям движения денежных средств
(«Закупка товаров», «Выплата зарплаты», «Погашение кредитов» и т. д.).

2 Путем корректировки продаж, себестоимости продаж (доходов в виде
процентов, расходов на выплаты процентов и аналогичных расходов для
финансовых учреждений) и других статей в отчете о прибылях и убытках с
учетом:

– изменений в запасах и операционной кредиторской и дебиторской
задолженностях в течение периода;

– других неденежных статей;

– прочих статей, ведущих к возникновению инвестиционных или финансовых
денежных потоков.

Большинство предприятий ежедневно осуществляют огромное количество
денежных операций, поэтому их довольно трудно анализировать и
классифицировать. Проще принять за основу данные, уже отраженные в учете
по методу начисления, которые использовались при составлении отчета о
прибылях и убытках и баланса. При составлении отчета о движении денежных
средств нужно исключить влияние неденежных статей («Амортизация»,
«Резервы») и учесть изменение активов, капитала и обязательств компании.

Согласно МСФО 7 при использовании косвенного метода чистая прибыль или
убыток корректируются с учетом результатов операций неденежного
характера, любых отсрочек или начислений прошлых периодов или будущих
операционных денежных поступлений платежей и статей доходов или
расходов, связанных с инвестиционными или финансовыми потоками денежных
средств. Косвенный метод раскрывает движение денежных средств от
операционной деятельности (чистый приток или отток), а валовые
поступления и выбытия денежных средств не анализируются и соответственно
не классифицируются по статьям движения денежных средств.

Отчет о движении денежных средств, составленный по МСФО, и его
российский аналог во многом схожи (в российском бухгалтерском учете
отчет о движении денежных средств утвержден приказом Минфина России от
27.03.96 № 31 в рамках программы реформирования отечественного учета в
целях его сближения с МСФО). Однако существуют определенные различия.

Форма российского отчета о движении денежных средств не предусматривает
использования косвенного метода. Кроме того, по российским правилам не
требуется приводить данные о денежных эквивалентах.

Еще одно важное отличие заключается в том, что определения операционной
(текущей), инвестиционной и финансовой деятельности в МСФО и российском
бухгалтерском учете не идентичны. Например, в российской отчетности к
финансовой деятельности следует относить только краткосрочные финансовые
вложения на срок до 12 месяцев, в то время как согласно МСФО финансовая
деятельность включает и долгосрочные финансовые инвестиции.

1. ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, АНАЛИЗА И АУДИТА
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ СВЯЗИ

1.1 Основные теоретические положения бухгалтерского учета в связи

Основные правила ведения бухгалтерского учета в организациях связи
установлены в соответствии со следующими документами:

– Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 №129-ФЗ,

– Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций с Инструкциями по его применению, утвержденные
приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000
г. №94-н.

– Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ
1/98), утвержденное приказом МФ РФ от 19.12.1998 № 60н;

Бухгалтерский учет обязаны вести все организации связи, находящиеся на
территории Российской Федерации, а также филиалы и представительства
иностранных организаций, если иное не предусмотрено международными
договорами Российской Федерации.

Граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке,
установленном налоговым законодательством Российской Федерации.

Пользователей бухгалтерской информации можно разделить на три группы:
администрация организации; сторонние пользователи информации с прямым
финансовым интересом; сторонние пользователи информации с непрямым
(косвенным) финансовым интересом.

Администрацию организации представляют совет директоров, высший
управленческий персонал, менеджеры, руководители и специалисты
подразделений.

Представители администрации являются одними из основных пользователей
бухгалтерской информации. Ее состав для каждого представителя
определяется в зависимости от функций, выполняемых представителем, и
уровня должности, занимаемой представителем. Собственников, совладельцев
и первых руководителей организации, например, больше всего интересуют
прибыльность и ликвидность организации (соотношение платежных средств и
обязательств). Для менеджеров наиболее важной является информация о
сумме и норме прибыли, достаточности денежных средств, себестоимости и
рентабельности отдельных изделий и т. п.

Основными критериями при определении состава информации для каждого
работника администрации являются:

– ее соответствие функциям работника;

– стоимость информации;

– необходимость соблюдения коммерческой тайны Кондраков Н.П.
Бухгалтерский учет. М.: 2000. С. 17..

Сторонними пользователями бухгалтерской информации с прямым финансовым
интересом являются сегодняшние или потенциальные инвесторы, банки,
поставщики основных средств и производственных запасов и другие
кредиторы. Они пользуются в основном информацией, содержащейся в
бухгалтерской отчетности. По данным отчетности они делают выводы о
финансовых перспективах в будущем, о ликвидности и платежеспособности
организации.

Сторонними пользователями бухгалтерской информации с косвенным
финансовым интересом являются налоговые органы, казначейство,
Контрольно-ревизионное управление (КРУ) Минфина Российской Федерации,
аудиторские фирмы, Госкомстат, Пенсионный фонд, Фонд социального
страхования и Государственный фонд занятости Российской Федерации,
органы, уполномоченные управлять государственным и муниципальным
имуществом, органы планирования экономики и другие пользователи
(фондовые биржи, работники профессиональных союзов, научные
консультанты, покупатели и др.).

По данным бухгалтерского учета составляют бухгалтерскую отчетность,
содержащую все основные производственно-финансовые показатели
деятельности предприятия. Бухгалтерская отчетность состоит из следующих
форм:

– форма №1 – «Бухгалтерский баланс»;

– форма №2 – «Отчет о прибылях и убытках»;

– форма №3 – «Отчет об изменении капитала»;

– форма №4 – «Отчет о движении денежных средств»;

– форма №5 – «Приложение к бухгалтерскому балансу»;

– форма №6 – «Отчет о целевом использовании средств»;

– пояснительная записка и аудиторское заключение, подтверждающее
достоверность бухгалтерских операций (для организаций, подлежащих
обязательному аудиту).

Особенностью бухгалтерского учета в России является ее отказ от
унифицированных форм.

Российским организациям, в том числе организациям связи, представлено
право самостоятельно разрабатывать формы бухгалтерской отчетности на
основе предложенных Министерством Финансов РФ образцов при соблюдении
таких общих требований к отчетной информации, как полнота,
существенность и нейтральность.

В настоящее время существуют следующие варианты формирования отчетности:

– упрощенный, применяемый для субъектов малого бизнеса и некоммерческих
организаций;

– стационарный – для средних и крупных организаций;

– множественный – для крупных организаций, осуществляющих несколько
видов деятельности;

– по индивидуальным стандартам предприятия.

Необходимость выделения указанных групп связано с тем, что разные группы
организаций в зависимости от стоящих перед ними задач в разной степени
детализации должны решать проблему прозрачности при раскрытии итоговой
бухгалтерской информации.

В соответствии с Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» и ПБУ 4/99
годовая бухгалтерская отчетность состоит из всех форм, перечисленных
выше, а промежуточная – из баланса и отчета о прибылях и убытках.

Бухгалтерский баланс – это способ экономической группировки имущества
хозяйства по его составу, размещению и источникам его формирования на
определенную дату в денежной оценке. Следовательно, в бухгалтерском
балансе имущество организации рассматривается с двух позиций: по составу
и размещению и по источникам образования.

Баланс составляется на определенную дату, как правило, на начало
квартала, что обусловлено требованиями, предъявляемыми к отчетности, и
показывает состояние средств и их источников на данный момент.

Схематично бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, составленную
из двух частей: левая (актив) отражает состав, размещение и
использование средств организации, а правая (пассив) показывает те же
средства, но по источникам их формирования и целевому назначению. Итог
актива равен итогу пассива.

Все имущество (средства) в активе баланса и источники его образования в
пассиве баланса представлены в сгруппированном виде. Основным элементом
бухгалтерского баланса является статья, которая соответствует виду
(наименованию) имущества, обязательств, источнику нормирования
имущества. Статьей бухгалтерского баланса называется показатель (строка)
актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества,
источников его формирования, обязательств организации.

Балансовые статьи объединяются в группы, группы в разделы, исходя из их
экономического содержания.

Если статьи актива показывают, как размещено имущество организации (во
что конкретно оно вложено), то статьи пассива баланса дают сведения о
том, какая часть имущества сформирована за счет собственных источников,
а какая – за счет заемных (привлеченных) источников организации.

Под структурой баланса понимают удельный вес отдельных хозяйственных
средств по их видам и источникам образования и валюты баланса Русалева
Л.А. Теория бухгалтерского учета. Учебное пособие. Ростов-на-Дону:
«Феникс», 2002. С. 145.. По структуре актива баланса можно
проанализировать удельный вес тех или иных активов организации в общей
сумме всех средств, которыми она располагает на дату составления
баланса. Структура пассива баланса отражает в процентах соотношение
отдельных источников в формировании имущества организации.

Данные баланса служат для выявления важнейших показателей,
характеризующих деятельность организации и ее финансовое положение. По
данным баланса определяется обеспеченность средствами, правильность их
использования, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность и др., а
также выявляются недостатки в работе и финансовом положении и их
причины. С помощью баланса можно разработать мероприятия по их
устранению.

Чтение бухгалтерского баланса дает возможность:

– получить значительный объем информации о предприятии;

– определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными
средствами;

– установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных
средств;

– предварительно оценить общее финансовое состояние предприятия.

Статьи баланса заполняются на основе данных Главной книги исходя из
сальдо по соответствующим счетам, перечисленным в строках баланса. До
составления баланса обязательна сверка оборотов и остатков по
аналитическим счетам Главной книги либо другого аналогичного регистра
бухгалтерского учета на конец отчетного периода.

В балансе отражаются остатки по счетам имущества и обязательств. Для
отражения изменений за отчетный период средств и источников в бланке
формы № 1 предусмотрено две колонки: на начало и конец отчетного
периода. Данные в бухгалтерском балансе, приводимые на начало отчетного
периода, называют вступительным балансом. Данные на конец периода –
заключительным балансом.

Статьи бухгалтерской отчетности на конец года должны быть подтверждены
результатами инвентаризации имущества и финансовых результатов в
соответствии с методическими указаниями по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств.

Активы и обязательства размещают в балансе с их подразделением в
зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и
долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные,
если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после
отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он
превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства
представляются как долгосрочные.

Для облегчения оценки финансового положения организации в бухгалтерском
балансе (ф. №1) активы располагаются в порядке возрастания ликвидности
(скорости превращения в денежную форму), мобильности; а пассивы – в
порядке сокращения срочности погашения обязательств.

Отчет о прибылях и убытках содержит сведения за отчетный и предыдущий
годы:

а) о прибыли (убытках) от реализации товаров, продукции, работ, услуг
(из выручки нетто вычитают себестоимость реализации товаров, продукции,
работ, услуг, коммерческие расходы и управленческие расходы, если они по
учетной политике выделяются из производственной себестоимости и
списываются на счета реализации);

б) о прибыли (убытках) по операционным доходам и расходам с выделением
процентов к получению и уплате (сумм процентов по ценным бумагам и сумм,
причитающихся от банков за пользование ими остатками средств на счетах
организации), доходов от участия в других организациях и прочих
операционных доходов и расходов;

в) о прибыли (убытках) от внереализационной деятельности;

г) о прочих доходах и расходах.

д) о валовой прибыли, определяемой сложением прибыли (убытков) от
финансово-хозяйственной деятельности с внереализационными доходами и
расходами;

е) о налоге на прибыль;

ж) об отвлеченных средствах из прибыли;

з) о нераспределенной прибыли (убытках) отчетного года, которую
определяют вычитанием из валовой прибыли налога на прибыль и отвлеченных
средств.

1.2 Аналитический и синтетический бухгалтерский учет по кассе

Порядок ведения кассовых операций в нашей стране довольно строго
регламентирован. Он определен в порядке ведения кассовых операций в
Российской Федерации.

Для хранения, приема и выдачи денежных средств каждый хозяйствующий
субъект имеет кассу. Помещение кассы должно быть изолировано и
оборудовано в соответствии с требованиями по технической укрепленности
касс и оснащено средствами охранно-пожарной сигнализации. Руководители
субъектов обязаны обеспечить сохранность денег в кассе, а также при
доставке их из банка и сдаче в банк. Хранение в кассе наличных средств и
других ценностей, не принадлежащих данному субъекту, не допускается.

Кассир – материально ответственное лицо. Он должен быть ознакомлен с
порядком ведения кассовых операций. После этого с ним заключается
договор о его полной индивидуальной материальной ответственности. Если
для выдачи оплаты труда и других выплат привлекаются по письменному
приказу руководителя субъекта другие лица, то с ними также заключаются
договора об их полной индивидуальной материальной ответственности.

Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с
населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых
машин.

Организации обязаны:

– регистрировать контрольно-кассовые машины;

– использовать исправные контрольно-кассовые машины для осуществления
денежных расчетов с населением;

– выдавать покупателю (клиенту) вместе с покупкой (после оказания
услуги) отпечатанный контрольно-кассовой машиной чек за покупку
(услугу), подтверждающий исполнение обязательств по договору
купли-продажи (оказания услуги) между покупателем (клиентом) и
соответствующим предприятием;

– обеспечивать работникам налоговых органов и центров технического
обслуживания контрольно-кассовых машин беспрепятственный доступ к
контрольно-кассовым машинам;

– вывешивать в доступном покупателю (клиенту) месте ценники на
продаваемые товары (прейскуранты на оказываемые услуги), которые должны
соответствовать документам, подтверждающим объявленные цены и тарифы.

Регистрация или перерегистрация кассовых аппаратов осуществляется путем
подачи в налоговый орган по месту нахождения организации
соответствующего заявления с приложением паспорта аппарата и
производится в течение 5 дней, при этом предприятие получает карточку
регистрации.

Налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением правил
использования контрольно-кассовых машин. За нарушение этих правил
возможно применение штрафных санкций.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе, порядка и срока
сдачи выручки в банк, учреждения в начале 1 квартала предоставляют в
банк письменное заявление и расчет по форме №2 0408020 «Расчет на
установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на
расходование наличных денежных средств из выручки, поступающей в кассу».

В поданной заявке предприятие указывает: трехмесячный объем денежных
поступлений; предполагаемый расход из выручки наличными деньгами; сумму
среднедневной выручки; порядок и сроки сдачи выручки в банк; лимит
остатка кассы.

Лимит остатка кассы определяется исходя из объема наличного денежного
оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности,
порядков и срока сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечение
сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей:

1 случай – при сдаче выручки ежедневно, лимит остатка равен сумме,
необходимой предприятию для обеспечения нормальной работы с утра
следующего дня.

2 случай – при сдаче выручки на следующий день – в пределах
среднедневной выручки наличными деньгами.

3 случай – не ежедневно, в зависимости от установленных сроков сдачи и
суммы денежной выручки.

4 случай – для предприятий, не имеющих денежной выручки – в пределах
среднедневного расхода наличных денег.

Лимит кассы может быть превышен в дни выдачи зарплаты, стипендий в
течение 3-х рабочих дней, включая день получения денег в банке. Обычно
лимит устанавливается на 1 год. Но по просьбе предприятий может
изменяться в течение года, а так же пересматриваться банком по условиям
договора банковского счета.

Денежная наличность сверх установленных лимитов остатка наличных
денежных средств в кассе сдается на расчетные счета организации в
порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. Первичным
документом при этом выступает объявление на взнос наличными. Объявление
на взнос наличными – письменное распоряжение организации банку зачислить
на расчетный счет наличные денежные средства, сдаваемые из кассы
организации.

Не допускается накопление организацией в кассах наличных денег сверх
установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том
числе на оплату труда, только если это не согласовано с обслуживающими
банками.

При приеме средств в кассу, как и при их выдаче, в каждом случае
необходимо соответствующее обоснование.

Прием наличных денег кассой производится по приходным кассовым ордерам,
подписанным главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным
письменным распоряжением руководителя предприятия. При приеме денег
выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями тех же лиц
– главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира.
Квитанция заверяется печатью (штампом) кассира или оттиском кассового
аппарата.

Приходный кассовый ордер должен обязательно содержать следующие
разборчиво заполненные реквизиты:

– наименование предприятия, структурного подразделения, код;

– предприятия по ОКПО и код структурного подразделения;

– регистрационный номер и дату заполнения;

– номер корреспондирующего счета, субсчета;

– в графе «Принято от» пишется наименование лица, вносящего деньги в
кассу, а если это юридическое лицо, то обязательно указывается фамилия
лица, через которого приняты деньги;

– в графе «Основание» пишется либо номер и дата договора, либо за что
осуществляется прием денег и основание для начисления задолженности
(номер и дата счета-фактуры);

– указывается сумма цифрами и прописью, причем выделяется отдельной
строкой суммы налога с продаж и суммы налога на добавленную стоимость с
указанием ставок налогов;

– в графе «Приложение» должны быть указаны дата, номер накладной, по
которой отпущены товарно-материальные ценности (квитанции, по которой
оказаны услуги) и т.п.

Приходный кассовый ордер должен быть подписан главным бухгалтером.

Кассир, осуществляющий прием денежных средств, проверяет их
платежеспособность в соответствии с Признаками платежеспособности
банкнот и монеты Банка России, установленными Центральным банком РФ
Приказом от 25.03.1997 М 02-101 (в редакции от 23.04.2001). Полученная
кассиром сумма должна соответствовать указанной в приходном кассовом
ордере.

Выдача наличных денег производится из кассы по расходному кассовому
ордеру.

Расходный кассовый ордер также должен быть подписан главным бухгалтером
предприятия, и, кроме того, он должен содержать распорядительную подпись
руководителя или уполномоченного лица.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру одному человеку кассир
должен потребовать предъявить документ, который удостоверяет личность
получателя.

На предприятии таким документом может быть и внутреннее удостоверение,
если на нем есть фотография и подпись владельца.

Далее кассир должен записать наименование и номер документа, кем и когда
он был выдан, и получить подпись о получении денег. Она делается
получателем собственноручно, причем чернилами или шариковой ручкой с
указанием суммы: рублей – прописью, копеек – цифрами.

В расходном кассовом ордере должны быть заполнены следующие реквизиты:

– наименование предприятия и структурного подразделения;

– код предприятия по ОКПО и код структурного подразделения;

– регистрационный номер и дата выписки расходного кассового ордера;

– номер корреспондирующего счета, субсчета;

– в графе «Выдать» указывается наименование получателя денежной суммы;

– в графе «Основание» пишется либо номер и дата договора, либо за что
осуществляется выдача денежной суммы и основание для начисления
задолженности (номер и дата счета-фактуры);

– сумма указывается цифрами и прописью;

– в графе «Приложение» должны быть перечислены все прилагаемые к ордеру
документы. В качестве приложений могут выступать, например,
доверенность, копия приказа руководителя о командировке работника (на
основании данного распорядительного документа бухгалтерией производится
определение суммы, подлежащей выдаче подотчетному лицу на
командировочные расходы).

Учет кассовых операций предприятия ведется в Кассовой книге, которая
должна отвечать следующим условиям:

Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана
сургучной печатью на последней странице, где делается запись «В этой
книге пронумеровано и прошнуровано… листов». Общее количество листов в
ней заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения и
выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу.
Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за
день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в
бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными
и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. При
незначительном объеме кассовых операций, кассовые отчеты допускается
составлять один раз в 3-5 дней.

В кассовой книге указывают номер документа, от кого получены и кому
выданы деньги, корреспондирующий счет, сумму (приход, расход).
Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает в книги итоги и
выводит остаток на конец дня. Подчистки и не оговоренные исправления в
книге не допускаются. Исправления заверяются подписями кассира и
главного бухгалтера. Контроль за ведением кассовой книги и кассовых
операций возлагается на главного бухгалтера.

Бухгалтерский учет операций по кассе ведется на счете 50 «Касса». В
случае поступления денег в кассу этот счет – дебетуется, а в случае
выдачи – кредитуется с определенными счетами.

1.3 Аналитический и синтетический бухгалтерский учет по расчетному счету

Большая часть расчетов между предприятиями в процессе их деятельности
осуществляется безналичным путем. Это происходит перечислением денежных
средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником в этих
расчетах выступает банк. Предприятие может открыть в банках различные
виды счетов: расчетный, текущий, бюджетный, валютный.

Расчетные счета открываются предприятиями, являющимися юридическими
лицами, имеющими самостоятельный баланс и пр. Для открытия расчетного
счета в банк необходимо представить следующие документы:

– заявление на открытие счета;

– временное свидетельство о регистрации, выданное регистрирующим
органом;

– прошнурованные и пронумерованные, заверенные нотариально или
регистрирующим органом копии устава и учредительного договора;

– заверенные в установленном порядке в двух экземплярах банковские
карточки с образцами подписей и оттиска печати;

– решение учредителей о создании предприятия (протокол собрания);

– копия приказа руководителя о назначении главного бухгалтера;

– документ, подтверждающий постановку предприятия на налоговый учет.

При открытии расчетного счета учреждение банка предприятие выбирает
самостоятельно.

После открытия расчетного счета на этот счет вносится 50 % суммы,
определенного в учредительном договоре размера уставного капитала в
денежной оценке. Операции на расчетном счете могут происходить наличными
и безналичными расчетами.

При внесении наличных денежных средств оформляется объявление на взнос
наличными. При снятии средств с расчетного счета (на заработную плату,
пособия, командировочные расходы, хозяйственные нужды) используются
денежные чеки. Чеки выдаются лицам, уполномоченным на получение средств,
после их полного заполнения (указания суммы, заверения подписью и
печатью). После принятия чека банк возвращает контрольную марку, по
которой в назначенное время могут быть получены средства. Чеки
заполняются от руки чернилами или шариковой ручкой синего, фиолетового
или черного цвета.

В основном расчеты между организациями осуществляются безналично. В
зависимости от характера расчетных операций, от способа организации
расчетов, от финансовых отношений между предприятиями применяются
различные формы расчетов, которые оговорены в договоре между сторонами:
платежными поручениями, по инкассо (платежными
требованиями-поручениями), аккредитивная, чеками.

Все безналичные расчеты производятся через банк на основании расчетных
документов, которые представляют собой оформленные в письменном виде
распоряжения предприятия (владельца счета) на перечисление средств;
формы их должны соответствовать установленным стандартам, и они должны
содержать следующие реквизиты:

– наименование расчетного документа;

– номер документа, число, месяц и год его оформления (число и год
указываются цифрами, а месяц – прописью; на расчетных документах,
заполняемых на компьютерах, допускается обозначение месяца цифрами);

– наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский
идентификационный номер (БИК), номер корреспондентского счета или
субсчета;

– наименование плательщика, его идентификационный номер (ИНН), номер
счета в банке;

– наименование получателя средств, номер его счета в банке;

– наименование и местонахождение банка получателя (в чеке не
указывается), его банковский идентификационный номер (БИК), номер
корреспондентского счета или субсчета;

– назначение платежа (в чеке не указывается) с выделением налога,
подлежащего уплате отдельной строкой (в противном случае должно быть
указано, что налог не уплачивается);

– сумма платежа, обозначенная цифрами и прописью;

– очередность платежа и вид операции.

На первом экземпляре независимо от способа изготовления расчетного
документа проставляются подписи и оттиск печати.

Расчетные документы принимаются к исполнению независимо от суммы платежа
и выписываются в необходимом банку количестве экземпляров для всех
участвующих в расчете сторон. Помарки и подчистки, использование
корректирующей жидкости в расчетных документах не допускается. Списание
средств со счета плательщика производится только на основании первого
экземпляра расчетного документа, если иное не оговорено указаниями
Центрального банка России. Из нескольких возможных форм расчетов
плательщик и получатель средств при заключении договоров выбирают
конкретную приемлемую для них форму. Банк не имеет право контролировать
способ расчета или первоочередность осуществления платежей, за
исключением случаев, предусмотренных законодательством.

Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой
расчетов. Платежное поручение представляет собой письменное распоряжение
плательщика обслуживающему его учреждению банка о перечислении
определенной суммы со своего счета на счет другого предприятия в том же
или другом одногороднем или иногороднем банке.

Расчеты платежными поручениями имеют ряд достоинств по сравнению с
другими формами расчетов: относительно простой и быстрый
документооборот, ускорение движения денежных средств, возможность
предварительно проверить качество оплачиваемых товаров или услуг,
возможность использовать данную форму расчетов при нетоварных платежах.

Возможности применения в расчетах платежных поручений многообразны. С их
помощью осуществляются расчеты, как по товарным, так и по нетоварным
операциям.

Платежное поручение выписывается плательщиком на бланке установленной
формы, содержащем все необходимые реквизиты для совершения платежа и
представления в банк, как правило, в 4-х экземплярах, каждый из которых
имеет свое определенное назначение:

– 1-й экземпляр используется в банке плательщика для списания средств со
счета плательщика и остается в документах для банка;

– 4-й экземпляр возвращается плательщику со штампом банка в качестве
расписки о приеме платежного поручения к исполнению;

– 2-й и 3-й экземпляры платежного поручения отсылаются в банк получателя
платежа; при этом 2-й экземпляр служит основанием для зачисления средств
на счет получателя и остается в документах для этого банка, а 3-й
экземпляр прилагается к выписке со счета получателя как основание для
подтверждения банковской проводки.

Платежное поручение принимается банком к исполнению только при наличии
достаточных средств на счете плательщика. Для совершения платежа может
использоваться также ссуда банка при наличии у хозяйствующего органа
права на ее получение.

Поручение действительно в течение 10 дней со дня его выписки (день
выписки в расчет не принимается). Схема документооборота при расчетах
платежными поручениями за фактически полученный товар, оказанные услуги,
выполненные работы выглядит следующим образом (см. рис. 1):
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Рис 1 Схема движения денежных средств при расчете платежными поручениями

При постоянных и равномерных поставках товаров и оказании услуг
покупатели могут рассчитываться с поставщиками платежными поручениями в
порядке плановых платежей. В этом случае расчеты осуществляются не по
каждой отдельной отгрузке или услуге, а путем периодического
перечисления средств со счета покупателя на счет поставщика в конкретные
сроки и в определенной сумме на основе плана отпуска товаров и услуг на
предстоящий месяц, квартал.

Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика
к покупателю оплатить на основании приложенных к нему отгрузочных и
товарных документов стоимость поставленной по договору продукции,
выполненных работ, оказанных услуг.

Платежное требование-поручение выписывается поставщиком на основании
фактической отгрузки продукции или оказания услуг на стандартизированном
бланке в трех экземплярах и вместе с отгрузочными документами
направляется в банк покупателя для оплаты. Возможен прием
требований-поручений и на инкассо (в банке поставщика).

Инкассо – это банковская операция, посредством которой банк по поручению
своего клиента получает причитающиеся ему денежные средства от других
организаций и предприятий на основе товарных, расчетных и денежных
документов. При инкассовой услуге банк поставщика сам пересылает
платежные требования-поручения в банк плательщика через органы связи
спецпочтой. При взаимной договоренности между поставщиком и покупателем
и их банками в целях ускорения расчетов почтовая пересылка документов из
банка поставщика в банк плательщика заменяется передачей их содержания
по телетайпу или телефаксу. Инкассовые услуги поставщика предоставляются
клиенту за комиссионное вознаграждение.

Поскольку инициатива в расчетах платежными требованиями-поручениями
исходит от поставщика, то оплата этих документов может быть произведена
только с согласия (акцепта) покупателя. С этой целью поступившие в банк
покупателя платежные требования-поручения регистрируются в специальном
журнале и передаются банком непосредственно плательщику под расписку для
акцепта.

Отечественная банковская практика знает разные формы акцепта:
положительный и отрицательный, предварительный и последующий, полный и
частичный.

Положительный акцепт – форма акцепта, при которой плательщик обязан по
каждому расчетному документу, содержащему требование поставщика на
оплату, заявить в письменной форме либо свое согласие на оплату, либо
отказ от акцепта.

Отрицательный акцепт – форма акцепта, при которой плательщик письменно
уведомляет банк только об отказе акцепта. Не заявленные в условленный
срок отказы расцениваются банком как согласие плательщика на оплату
(молчаливый акцепт).

Предварительный акцепт означает, что плательщик свое согласие на оплату
требования поставщика дает до списания денег с его счета. При этом
расчетный документ считается акцептованным, если плательщик не заявил
банку об отказе в течение трех рабочих дней. При этом день поступления
расчетного документа в банк во внимание не принимается. Оплата
производится на следующий день по истечении срока акцепта.

Последующий акцепт предусматривает немедленную оплату расчетных
документов по мере их поступления в банк в течение операционного дня
банка.

При согласии оплатить полностью или частично платежное
требование-поручение плательщик заверяет его подписями лиц,
уполномоченных распоряжаться счетом в банке, и оттиском печати на всех
экземплярах и сдает их в обслуживающий банк. При этом:

– 1-й экземпляр служит основанием для списания средств со счета
плательщика и остается в документах для банка;

– 2-й экземпляр высылается в банк поставщика, где служит основанием для
зачисления средств на счет поставщика;

– 3-й экземпляр возвращается плательщику как расписка в совершении
банковской операции по его счету.

При частичном отказе от оплаты в платежном требовании-поручении в графе
«Сумма к платежу» плательщик проставляет ту сумму, которую согласен
оплатить.

В случае отказа полностью или частично оплатить платежное
требование-поручение плательщик оформляет сопроводительное письмо
(извещение) с мотивировкой отказа от акцепта. Если отказ частичный, то
сопроводительное письмо передается плательщиком в обслуживающий его банк
вместе с оформленным платежным требованием-поручением для пересылки его
вместе с последним в банк поставщика. В случае полного отказа от акцепта
платежное требование-поручение вместе с сопроводительным письмом
возвращается к поставщику, минуя банк.

Схема расчета в данном случае следующая (см. рис. 2):
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Рис 2 Схема расчетов по инкассо

Аккредитивная форма расчетов удобна для предприятия в тех случаях, когда
предприятие сомневается в платежеспособности покупателей.

Аккредитив – это поручение банка покупателя банку поставщика об оплате
поставщику товаров и услуг на условиях, предусмотренных в аккредитивном
заявлении покупателя против представленных поставщиком соответствующих
документов.

Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним
поставщиком. Срок действия аккредитива банковскими правилами не
регламентируется, а устанавливается в договоре между поставщиком и
покупателем. При данной форме расчетов платеж совершается по месту
нахождения поставщика. В отличие от других форм безналичных расчетов
аккредитивная форма гарантирует платеж поставщику либо за счет
собственных средств покупателя, либо за счет средств его банка.

Аккредитивы могут быть двух видов: покрытые (депонированные) и
непокрытые (гарантированные).

Покрытым считается аккредитив, при котором плательщик предварительно
депонирует средства для расчетов с поставщиком. В этом случае банк
плательщика (банк-эмитент) списывает средства с расчетного счета
плательщика и переводит их в банк поставщика (исполняющий банк) на
отдельный балансовый счет «Аккредитивы», что находит отражение в
следующих банковских проводках:

Приход внебалансового счета «Аккредитивы к оплате».

В банке плательщика:

Д-т – расчетный счет плательщика;

К-т – счет (корреспондентский счет банка-эмитента в рассчетно-кассовом
центре).

В банке поставщика:

Д-т – счет (корреспондентский счет банка поставщика в рассчетно-кассовом
центре);

К-т – счет «Аккредитив».

Депонирование средств в банке поставщика может быть произведено и за
счет ссуды, полученной плательщиком в банке-эмитенте. В этом случае в
банке плательщика проводка по счетам изменится и будет выглядеть
следующим образом:

Д-т – ссудный счет плательщика,

К-т – корреспондентский счет банка-эмитента в рассчетно-кассовом центре.

В банке поставщика проводка по счетам не изменится. В банковской
практике не предусмотрено выставление аккредитива частично за счет
средств покупателя и частично за счет ссуды банка, т. е. по конкретному
аккредитиву может быть использован только один источник платежа.

Непокрытый аккредитив – это аккредитив, по которому платежи поставщику
гарантирует банк. В этом случае плательщик обращается в свой банк с
ходатайством выставить для него гарантированный аккредитив. Указанное
ходатайство банк-эмитент удовлетворяет, как правило, в отношении
платежеспособных, первоклассных клиентов и при условии установления
между ним и банком, исполняющим аккредитив, корреспондентских отношений.
При открытии гарантированного аккредитива банк-эмитент предоставляет
исполняющему банку право списывать платежи по аккредитиву в пользу
поставщика-получателя средств со своего корреспондентского счета.

Предприятие использует как покрытые, так и непокрытые аккредитивы.

В каждом аккредитиве нужно указать, является ли он отзывным или
безотзывным. При отсутствии такого указания считается, что аккредитив
отзывной. Особенность отзывного аккредитива в том, что он может быть
изменен или аннулирован банком-эмитентом (по указанию покупателя) без
предварительного согласования с поставщиком. Однако исполняющий банк
обязан оплатить документы, выставленные поставщиком и принятые его
банком, до получения последним уведомления об изменении или
аннулировании аккредитива.

Безотзывной аккредитив не может быть изменен или аннулирован без
согласия поставщика, в пользу которого он открыт.

Основанием для открытия аккредитива плательщиком является телеграмма
поставщика, что товар готов к отгрузке. Для открытия аккредитива
плательщик представляет в свой банк заявление на стандартизированном
бланке, где обязан указать:

– номер договора, в соответствии с которым открывается аккредитив;

– срок действия аккредитива (число и месяц закрытия аккредитива);

– наименование плательщика и номер его счета;

– наименование и номер банка плательщика;

– наименование поставщика и номер его счета;

– наименование и номер банка поставщика;

– полное наименование документов, против которых производятся выплаты по
аккредитиву, срок их представления и порядок оформления;

– порядок оплаты товарно-транспортных документов поставщика (с акцептом
уполномоченного покупателя или без акцепта);

– вид аккредитива;

– сумма аккредитива и другие необходимые данные.

Представленное заявление регистрируется банком плательщика в специальном
журнале и приходуется по внебалансовому счету «Аккредитивы к оплате».
Заявление на открытие аккредитива предоставляется в количестве
экземпляров, которое необходимо банку плательщика для выполнения условий
аккредитива (обычно в пяти экземплярах).

Первый экземпляр с подписями и оттиском печати покупателя является
основанием для списания средств с его расчетного счета и остается в
документах для банка плательщика.

Пятый экземпляр возвращается плательщику в качестве расписки банка в
совершении операции по его счету.

Второй, третий и четвертый экземпляры заявления через расчетно-кассовые
центры направляются в банк поставщика, где:

– второй экземпляр, снабженный подписью должностных лиц и печатью банка
плательщика, используется для депонирования средств на счете
«Аккредитивы»;

– третий экземпляр вручается поставщику и служит основанием для отгрузки
товаров;

– четвертый экземпляр используется в качестве лицевого счета поставщика
по данному аккредитиву по балансовому счету.

Для получения средств по аккредитиву поставщик после отгрузки товаров
представляет в свой банк товарно-транспортные документы и реестр
счетов-фактур на отгруженную продукцию, на основании которых исполняющий
банк проверяет выполнение поставщиком условий аккредитива, правильность
оформления документов и только после этого производит выплаты по
аккредитиву.

Реестр счетов-фактур представляется поставщиком банку в трех
экземплярах, из которых: 1-й экземпляр используется в качестве основания
для списания средств со счета и зачисления их на расчетный счет
поставщика, 3-й экземпляр выдается поставщику с распиской банка в приеме
документов, 2-й экземпляр с приложением товарно-транспортных документов
и отметкой об использовании аккредитива (в полной или частичной сумме)
отсылается банку плательщика для вручения последнему и одновременно
отражается по расходу внебалансового счета «Аккредитивы к оплате».

Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного
покупателя, то покупатель должен представить в банк поставщика:

– свой паспорт или заменяющий его документ;

– заполненную карточку образцов подписей;

– командировочное удостоверение или доверенность, выданные организацией,
открывшей аккредитив.

Акцепт уполномоченного оформляется специальной надписью на реестре
счетов-фактур.

Закрытие аккредитива в банке поставщика производится:

1) по истечении срока аккредитива;

2) по заявлению поставщика об отказе дальнейшего использования
аккредитива до истечения срока.

3) по заявлению покупателя об отзыве аккредитива полностью или частично.
Аккредитив закрывается или уменьшается в день получения извещения от
банка-эмитента.

Неиспользованная сумма аккредитива возвращается банку плательщика для
зачисления на счет, с которого депонировались средства, что находит
отражение в следующих проводках по банковским счетам.

В банке поставщика:

Д-т – счет «Аккредитивы»;

К-т – счет (корреспондентский счет банка поставщика в рассчетно-кассовом
центре).

В банке покупателя:

Д-т – счет (корреспондентский счет банка покупателя в рассчетно-кассовом
центре);

К-т – расчетный счет покупателя.

Чек – письменное распоряжение плательщика своему банку уплатить с его
счета держателю чека определенную денежную сумму. Различают денежные
чеки и расчетные чеки.

Денежные чеки применяются для выплаты держателю чека наличных денег в
банке.

Расчетные чеки – это чеки, применяемые для безналичных расчетов.
Расчетный чек – это документ установленной формы, содержащий безусловный
письменный приказ чекодателя своему банку о перечислении определенной
денежной суммы с его счета на счет получателя средств (чекодержателя).
Расчетный чек, как и платежное поручение, оформляется плательщиком, но в
отличие от платежного поручения чек передается плательщиком
предприятию-получателю платежа в момент совершения хозяйственной
операции, которое и предъявляет чек в свой банк для оплаты. Расчетные
чеки могут быть покрытыми и непокрытыми.

Покрытые расчетные чеки – это чеки, средства по которым предварительно
депонированы клиентом-чекодателем на отдельном банковском счете
«Расчетные чеки», что обеспечивает гарантию платежа по данным чекам.

Непокрытые расчетные чеки – чеки, платежи по которым гарантируются
банком. В этом случае банк гарантирует чекодателю при временном
отсутствии средств на его счете оплату чеков за счет средств банка.
Сумма гарантий банка, в пределах которой могут быть оплачены чеки,
учитывается в банке-гаранте на внебалансовом счете «Гарантии,
поручительства, выданные банком».

В настоящее время, согласно указаниям ЦБР, предусматривается
использование в расчетах только покрытых расчетных чеков.

Вексельная форма расчетов представляет собой расчеты между поставщиком и
плательщиком за товары и услуги с отсрочкой платежа (коммерческий
кредит) на основе специального документа – векселя.

Вексель – это безусловное письменное долговое обязательство строго
установленной законом формы, дающее его владельцу (векселедателю)
бесспорное право по наступлении срока требовать от должника уплаты
обозначенной в векселе денежной суммы.

Вексельная форма расчетов предполагает обязательное участие в
организации банковских учреждений. В частности, вексельное
законодательство предусматривает инкассирование векселей банками, т. е.
выполнение ими поручений векселедержателей после получения платежей по
векселям в срок. Векселя, передаваемые в банк для инкассирования,
снабжаются векселедержателем предпоручительной надписью на имя данного
банка со словами: «для получения платежа» или «на инкассо». Инкассируя
вексель, банк берет на себя ответственность за предъявление векселя в
срок плательщику и за получение причитающегося по нему платежа. Приняв
вексель на инкассо, банк обязан своевременно переслать его в учреждение
банка по месту платежа и поставить в известность плательщика повесткой о
поступлении документа на инкассо. При получении платежа банк зачисляет
его на счет клиента и сообщает ему об исполнении поручения.

За выполнение поручения по инкассированию векселей банк получает от
клиента комиссионное вознаграждение в виде процента с полученной суммы
платежа. Кроме того, банк взимает с клиента все расходы, связанные с
отсылкой и присылкой документов, а также расходы, связанные с
опротестованием векселя в случае несогласия плательщика платить по
данному векселю или в случае его неплатежеспособности.

Комиссионное и иное вознаграждение банка за обслуживание вексельного
оборота отражается в банковском учете по кредиту счета «Операционные и
разные доходы».

Операции по инкассированию банками векселей выгодны как для клиентов,
так и для самого банка. Так клиент освобождается от необходимости
следить за сроками предъявления векселей к платежу, а сам процесс
получения платежа становится для него более быстрым, дешевым, надежным.

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о
наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах
организации, открытых в кредитных учреждениях. В случае поступления
денег на расчетные счета этот счет – дебетуется, а в случае выдачи –
кредитуется с определенными счетами.

1.4 Аудит и контроль наличия и использования денежных средств на
расчетном счете и в кассе

Можно выделить два вида контроля наличия и использования денежных
средств на расчетном счете предприятия и в кассе – внешний и внутренний.

Внешний контроль проводится налоговыми органами и кредитными
организациями.

Основной задачей налоговых органов является осуществление должностными
лицами этих органов налогового контроля за соблюдением
налогоплательщиками налогового законодательства, а также за
правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в
соответствующий бюджет и государственные внебюджетные фонды налогов и
других платежей, установленных законодательством РФ.

Следует заметить, что филиалы и иные обособленные подразделения
юридического лица в соответствии со ст.19 НК не являются
налогоплательщиками, поэтому они не подлежат постановке на учет
налоговых органах как субъекты налоговых правоотношений.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в
пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения
объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов,
проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий,
используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах,
предусмотренных Налоговым Кодексом Налоговый Кодекс РФ. Ст. 82..

Основной формой проведения налогового контроля является проведение
налоговых проверок налогоплательщиков. Налоговый кодекс определяет два
вида налоговых проверок: камеральные и выездные (ст.87 НК) Налоговый
Кодекс РФ. Ст. 87..

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового
органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных
налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога,
а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у
налогового органа. Выездная налоговая проверка производится по месту
нахождения налогоплательщика.

Цель проверок, проводимых кредитными организациями, проверить соблюдение
предприятием порядка ведения кассовых операций и работы с денежной
наличностью, установленных нормативными актами Банка России.

Круг предприятий, подлежащих проверке, определяется руководителем
учреждения банка в зависимости от объема налично-денежного оборота и
имеющейся в банке информации о соблюдении предприятиями установленного
порядка работы с денежной наличностью. При этом учитывается также
информация других контролирующих органов.

Для осуществления проверки выбираются сведения о произведенных в
проверяемом периоде операциях по поступлениям (зачислению) на счета
предприятия в учреждении банка наличных денег и их выдачам (списанию) из
кассы учреждения банка. Уточняется сумма установленного лимита остатка
денег в кассе, наличие разрешения на расходование денежной выручки из
кассы предприятия и его условия, согласованный порядок и сроки сдачи
выручки в учреждение банка.

Проверка оформляется Справкой о результатах проверки соблюдения
предприятием порядка работы с денежной наличностью по форме 0408026.

В ходе проверки предприятия рассматривается:

1 Полнота оприходования денежной наличности, полученной в учреждении
банка.

Проверяется соответствие записей в кассовой книге данным учреждения
банка по суммам и срокам. При наличии расхождений между данными
учреждения банка и записями в кассовой книге предприятия выясняются
причины.

Фактическое наличие денег в кассе предприятия, а также условия хранения
наличных денег и ценностей представителем учреждения банка не
проверяются.

Полнота оприходования в кассу предприятия наличных денежных средств,
полученных в результате хозяйственной деятельности, рассматривается
налоговыми органами при проведении проверок соблюдения налогового
законодательства.

2 Полнота сдачи денег в кассу учреждения банка.

Рассматривается соблюдение согласованного порядка и сроков сдачи
денежной выручки в учреждение банка, уточняется сумма наличных денег,
поступивших в кассу за проверяемый период и сопоставляется с суммой
денег, сданных в банк. Проверяется своевременность возврата в учреждение
банка не выплаченных в срок средств на заработную плату, выплаты
социального характера, других денежных средств.

Сверяются суммы и даты сдачи наличных денег в банк с записями в кассовой
книге, при наличии расхождений между данными учреждения банка и записями
в кассовой книге выясняются причины такого положения.

З Соблюдение согласованных с учреждением банка условий расходования
поступающих в кассу предприятия наличных денежных средств.

На основании первичных документов по учету кассовых операций и других
бухгалтерских данных рассматривается соблюдение согласованных с банком
условий расходования наличных денег из выручки, поступившей в кассу
предприятия.

4 Соблюдение установленных предельных сумм расчетов наличными деньгами
между юридическими лицами.

В целях выявления фактов превышения предприятием предельных сумм
расчетов наличными деньгами с юридическими лицами за
товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги
рассматриваются записи в документах первичной учетной документации по
кассовым операциям (записи в кассовом журнале, приходно-расходных
документах, кассовой книге), отчеты подотчетных лиц о расходовании
полученных наличных денег (проверяются обороты по счету «Расчеты с
подотчетными лицами», а также товарные чеки, счета, счета-фактуры). При
наличии таких фактов в Справке по проверке проставляется сумма
произведенного платежа и наименование участников расчетов.

5 Соблюдение установленного учреждением банка лимита остатка наличных
денег в кассе предприятия.

Рассматривается соблюдение установленного учреждением банка лимита
остатка кассы на каждый день проверяемого периода. В Справке по проверке
проставляются данные о лимите остатка кассы, фактических остатках
наличных денег в кассе предприятия в дни, когда был превышен лимит.

Определяется общая сумма превышения лимита остатка кассы в проверяемом
периоде, а также сверхлимитная кассовая наличность (средняя величина),
рассчитанная исходя из общей суммы и количества дней превышения лимита
остатка кассы.

6 Ведение кассовой книги и других кассовых документов.

Рассматривается соблюдение установленного порядка оформления операций по
приему и выдаче наличных денег из кассы предприятия, ведение форм
первичной учетной документации по кассовым операциям (приходных и
расходных кассовых ордеров, журнала регистрации приходных и расходных
кассовых документов, кассовой книги, книги учета принятых и выданных
кассиром наличных денег), составление ежедневного отчета кассира по
произведенным кассовым операциям в соответствии с приходно-расходными
документами, расчетно-платежными ведомостями.

Отмечается качество и периодичность составления первичных кассовых
документов по приему и выдаче наличных денег, соответствие записей в
приходно-расходных документах записям в кассовой книге и другие.

7 По результатам проверки проверяющим делаются выводы и вносятся
необходимые рекомендации руководству предприятия по устранению имеющихся
недостатков по оформлению кассовых операций и работе с денежной
наличностью.

Справка по результатам проверки (форма 0408026) составляется в 3
экземплярах и подписывается руководителем, главным (старшим) бухгалтером
предприятия и представителем учреждения банка (проверяющим). В случаях,
когда в ходе проверки не установлены факты нарушений предприятием
порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью,
проверяющий может ограничиться заполнением 2 экземпляров Справки.
Результаты проверки в трехдневный срок рассматриваются руководителем
учреждения банка или его заместителем. После этого третий экземпляр
Справки передается предприятию, второй – остается в документах
учреждения банка. При установлении фактов нарушений порядка работы с
денежной наличностью первый экземпляр Справки направляется органам
Государственной налоговой службы Российской Федерации по месту учета
налогоплательщика для определения мер ответственности, предусмотренных
законодательными и иными правовыми актами Российской Федерации.

2. АНАЛИЗ ПОСТУПЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ИХ РАСХОДОВАНИЯ В РОСТОВСКОМ
ФИЛИАЛЕ ОАО «ВЫМПЕЛКОМ»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия и
организация бухгалтерской службы в Ростовском филиале ОАО «Вымпелком»

Объектом исследования работы является Ростовский филиал открытого
акционерного общества «Вымпел-коммуникации».

Ростовский филиал ОАО «Вымпелком» не составляет собственной
бухгалтерской отчетности. Консолидированный баланс, отчет о прибылях и
убытках, отчет о движении денежных средств составляется в центральном
офисе ОАО «Вымпелком» в Москве. Показатели деятельности филиала
отражаются в консолидированной бухгалтерской отчетности. Бухгалтерская
отчетность составляется по результатам работы всего предприятия.

В таблицах 1 и 2 представлены основные финансово-экономические
показатели предприятия за 2003–2004 гг.

Таблица 1

Консолидированный баланс ОАО «Вымпелком» за 2003–2004 гг., тыс. долларов

Наименование1-е полугодие

2004 г.2003 г.123Оборотные средства, в т.ч.:485062488365денежные
средства и их эквиваленты188490263657дебиторская задолженность по
расчетам с клиентами8165875399прочие оборотные
средства214914149309Необоротные средства, в т.ч.:14923031204379основные
средства1214996957602нематериальные активы5668255730телекоммуникационные
лицензии,

частоты10924488385прочие активы111381102662Итого
Активы19773651204379Текущие обязательства, в
т.ч.:578684418783кредиторская задолженность8568184355депозиты
клиентов124857106655прочие авансы8250–отложенный доход13732016выплаты по
деноминированным

рублевым бондам98852–банковские кредиты – краткосрочные
обязательства4363037780капитальная аренда – краткосрочные
обязательства39663868финансирование закупок оборудования – краткосрочные
обязательства122483134617Начисленные обязательства8959249492Отложенный
налог на прибыль4405635227Банковские кредиты, за вычетом

краткосрочных обязательств330789306080Капитальная аренда, за вычетом

краткосрочных обязательств153899Начисленные обязательства, за вычетом

краткосрочных обязательств17923265Конвертируемые облигации,

подлежащие погашению в июле 2005 г.8858485911Финансирование закупок
оборудования, за вычетом краткосрочных обязательств6744081425Доля
миноритарных акционеров10586798491Собственный капитал760000662663Итого
пассивы и собственный капитал19773651692744

Таблица 2

Консолидированный отчет о прибылях и убытках ОАО «Вымпелком» за
2003–2004 гг., тыс. долларов

Наименование1-е полугодие

2004 г.1-е полугодие

2003 г.123Операционная выручка, в т.ч.:548877323143выручка от услуг
связи и подключений520525299081выручка от продажи телефонных
аппаратов2638223268другие доходы1970794себестоимость реализованных
телефонов2334517348себестоимость прочих доходов632общехозяйственные
расходы192031113763амортизация нематериальных активов и износ основных
средств8170240831резерв по сомнительным долгам56968146Прочие доходы и
расходы-30398-24270Прибыль до вычетов13476569926Налог на
прибыль3804119949Доли участия миноритарных акционеров в доходах дочерних
компаний3690-10Чистая прибыль9403449987

Значительное улучшение финансовых и операционных результатов
«Вымпелкома» в 2004 году по сравнению предыдущими годами годом было
достигнуто преимущественно благодаря значительному росту абонентской
базы наряду с эффектом экономии на масштабах, эффективному управлению
расходами и уменьшению затрат на привлечение одного абонента в регионах
за пределами Москвы.

На рис. 3–5 представлены данные по составляющим активов Ростовского
филиала ОАО «Вымпелком» в 2002–2004 гг.

picscalex39010009000003d122000007001610000000001610000026060f002220574d4
64301000000000001006a80000000000200000000200000300b0000302b0000010000006
c000000740300000601000081170000b70c00000000000000000000a0640000713e00002
0454d4600000100302b00006c020000050000000000000000000000000000005a1a0000a
01200001e010000ca000000000000000000000000000000305d040010150300460000002
c00000020000000454d462b014001001c000000100000000210c0db00000000580200005
8020000460000005c00000050000000454d462b224004000c000000000000001e4009000
c00000000000000244001000c000000000000003040020010000000040000000000803f2
14007000c00000000000000044000000c00000000000000180000000c000000000000001
90000000c000000ffffff00140000000c0000000d000000120000000c000000020000002
100000008000000220000000c000000ffffffff2100000008000000220000000c000000f
fffffff0a0000001000000000000000000000002100000008000000190000000c000000f
fffff00180000000c00000000000000520000007001000001000000adffffff000000000
00000000000000090010000000000cc0000000041007200690061006c002000430079007
200000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
00000000000000000000000000000303ceb13003ce813005c0000004a000000120000000
9000000030000002500000026008a014a00000026008a0114ea1300da9a0030d03f1e029
8ea130014000000289f003098ea1300d03f1e02140000004edb003098ea1300d03f1e020
a0000004416f501bcec13006adc0030adffffff000000000000000000000000000000000
00000cc0000000041007200690061006c002000430079007200000000000000000000000
00000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000089a401300
00000000000000008e91300000000007a070a800000000026008a017a070a80d907218bd
03f1e024a00000026008a01e0ea13006476000800000000250000000c000000010000002
50000000c0000000d000080250000000c00000001000000250000000c0000000d0000802
50000000c00000001000000250000000c0000000d000080250000000c000000010000002
50000000c0000000d000080250000000c00000001000000250000000c0000000d0000802
50000000c00000001000000250000000c0000000d000080250000000c000000010000002
50000000c0000000d000080250000000c00000001000000250000000c0000000d0000802
50000000c00000001000000250000000c0000000d000080250000000c000000010000002
50000000c0000000d000080250000000c00000001000000250000000c0000000d0000802
50000000c00000001000000250000000c0000000d000080250000000c000000010000002
50000000c0000000d000080250000000c00000001000000250000000c0000000d0000802
50000000c00000001000000250000000c0000000d000080250000000c000000010000002
50000000c0000000d000080250000000c00000001000000250000000c0000000d0000802
50000000c00000001000000250000000c0000000d000080250000000c000000010000002
50000000c0000000d000080250000000c00000001000000250000000c0000000d0000802
50000000c00000001000000250000000c0000000d000080250000000c000000010000002
50000000c0000000d000080250000000c00000001000000250000000c0000000d0000802
50000000c00000001000000250000000c0000000d000080250000000c000000010000002
50000000c0000000d000080250000000c00000001000000250000000c0000000d0000802
20000000c000000ffffffff2100000008000000250000000c00000001000000190000000
c000000ffffff00180000000c000000000000001e000000180000000000000000000000b
c170000bd0e0000250000000c0000000d000080220000000c000000ffffffff210000000
8000000250000000c00000001000000190000000c000000ffffff00180000000c0000000
00000001e000000180000000000000000000000bc170000bd0e0000250000000c0000000
d000080220000000c000000ffffffff2100000008000000250000000c000000010000001
90000000c000000ffffff00180000000c000000000000001e00000018000000210000002
10000009b1700009c0e0000260000001c000000020000000000000008000000000000000
0000000250000000c00000002000000270000001800000003000000000000009999ff000
0000000250000000c00000003000000180000000c0000009999ff00140000000c0000000
d000000120000000c000000020000002f00000028000000790300008b0200001f0d00003
10c0000560a0000ff0200004c0800008b020000270000001800000004000000000000009
933660000000000250000000c00000004000000280000000c00000003000000180000000
c000000993366002f00000028000000790300008b0200001f0d0000310c0000330b00008
4030000560a0000ff02000027000000180000000300000000000000ffffcc00000000002
50000000c00000003000000280000000c00000004000000180000000c000000ffffcc002
f00000028000000790300008b0200001f0d0000310c0000ba060000ce020000330b00008
403000027000000180000000400000000000000ccffff0000000000250000000c0000000
4000000280000000c00000003000000180000000c000000ccffff002f000000280000007
90300008b0200001f0d0000310c0000a007000097020000ba060000ce020000270000001
800000003000000000000006600660000000000250000000c00000003000000280000000
c00000004000000180000000c000000660066002f00000028000000790300008b0200001
f0d0000310c00000b0800008d020000a0070000970200002700000018000000040000000
0000000ff80800000000000250000000c00000004000000280000000c000000030000001
80000000c000000ff8080002f00000028000000790300008b0200001f0d0000310c00004
c0800008b0200000b0800008d020000250000000c00000007000080250000000c0000000
0000080250000000c0000000d000080220000000c000000ffffffff21000000080000002
50000000c00000001000000250000000c00000004000000250000000c000000020000001
90000000c000000ffffff00180000000c000000ff8080001e00000018000000000000000
0000000bc170000bd0e0000260000001c000000030000000000000000000000000000000
0000000250000000c00000003000000280000000c000000020000001b00000010000000b
e06000050020000140000000c0000000d000000120000000c00000001000000360000001
00000000807000050020000360000001000000021070000b00200001b000000100000007
6070000c30100003600000010000000c0070000c30100003600000010000000cb0700009
20200001b00000010000000d30700003601000036000000100000001d080000360100003
600000010000000210800008c020000250000000c00000007000080250000000c0000000
0000080250000000c0000000d000080220000000c000000ffffffff21000000080000002
50000000c00000001000000250000000c00000004000000250000000c000000030000001
90000000c000000ffffff00180000000c000000ff8080001e00000018000000000000000
0000000bc170000bd0e0000250000000c0000000d000080250000000c000000010000002
50000000c0000000d000080250000000c00000001000000250000000c000000070000802
50000000c00000000000080250000000c0000000d000080220000000c000000ffffffff2
100000008000000250000000c00000001000000250000000c00000004000000250000000
c00000003000000190000000c000000ffffff00180000000c000000ff8080001e0000001
800000011090000f8010000870a000083020000180000000c00000000000000140000000
c0000000d000000120000000c00000001000000540000007c0000001d0900000d0200007
a0a0000680200000100000063aa87400a9287401d0900000d020000080000004c0000000
00000000000000000000000ffffffffffffffff5c00000031003600370035003b0020003
70025002e0000002e0000002e0000002e00000017000000170000002e0000004a0000002
50000000c0000000d000080250000000c00000001000000250000000c000000070000802
50000000c00000000000080250000000c0000000d000080220000000c000000ffffffff2
100000008000000250000000c00000001000000250000000c00000004000000250000000
c00000003000000190000000c000000ffffff00180000000c000000000000001e0000001
80000000000000000000000bc170000bd0e0000250000000c0000000d000080250000000
c00000001000000250000000c0000000d000080250000000c00000001000000250000000
c00000007000080250000000c00000000000080250000000c0000000d000080220000000
c000000ffffffff2100000008000000250000000c00000001000000250000000c0000000
4000000250000000c00000003000000190000000c000000ffffff00180000000c0000000
00000001e00000018000000db0a000091020000230c00001c030000140000000c0000000
d000000120000000c000000010000005400000078000000e70a0000a6020000160c00000
10300000100000063aa87400a928740e70a0000a6020000070000004c000000000000000
000000000000000ffffffffffffffff5c0000003800320030003b0020003300250000002
e0000002e0000002e00000017000000170000002e0000004a000000250000000c0000000
d000080250000000c00000001000000250000000c00000007000080250000000c0000000
0000080250000000c0000000d000080220000000c000000ffffffff21000000080000002
50000000c00000001000000250000000c00000004000000250000000c000000030000001
90000000c000000ffffff00180000000c000000000000001e00000018000000000000000
0000000bc170000bd0e0000250000000c0000000d000080250000000c000000010000002
50000000c0000000d000080250000000c00000001000000250000000c000000070000802
50000000c00000000000080250000000c0000000d000080220000000c000000ffffffff2
100000008000000250000000c00000001000000250000000c00000004000000250000000
c00000003000000190000000c000000ffffff00180000000c000000000000001e0000001
80000002e060000470c000000080000d20c0000140000000c0000000d000000120000000
c0000000100000054000000880000003a0600005c0c0000f3070000b70c0000010000006
3aa87400a9287403a0600005c0c00000a0000004c000000000000000000000000000000f
fffffffffffffff60000000320030003300300030003b0020003800350025002e0000002
e0000002e0000002e0000002e00000017000000170000002e0000002e0000004a0000002
50000000c0000000d000080250000000c00000001000000250000000c000000070000802
50000000c00000000000080250000000c0000000d000080220000000c000000ffffffff2
100000008000000250000000c00000001000000250000000c00000004000000250000000
c00000003000000190000000c000000ffffff00180000000c000000000000001e0000001
80000000000000000000000bc170000bd0e0000250000000c0000000d000080250000000
c00000001000000250000000c0000000d000080250000000c00000001000000250000000
c00000007000080250000000c00000000000080250000000c0000000d000080220000000
c000000ffffffff2100000008000000250000000c00000001000000250000000c0000000
4000000250000000c00000003000000190000000c000000ffffff00180000000c0000000
00000001e00000018000000770500000b020000bf06000096020000140000000c0000000
d000000120000000c0000000100000054000000780000008305000020020000b20600007
b0200000100000063aa87400a9287408305000020020000070000004c000000000000000
000000000000000ffffffffffffffff5c0000003700350035003b0020003300250000002
e0000002e0000002e00000017000000170000002e0000004a000000250000000c0000000
d000080250000000c00000001000000250000000c00000007000080250000000c0000000
0000080250000000c0000000d000080220000000c000000ffffffff21000000080000002
50000000c00000001000000250000000c00000004000000250000000c000000030000001
90000000c000000ffffff00180000000c000000000000001e00000018000000000000000
0000000bc170000bd0e0000250000000c0000000d000080250000000c000000010000002
50000000c0000000d000080250000000c00000001000000250000000c000000070000802
50000000c00000000000080250000000c0000000d000080220000000c000000ffffffff2
100000008000000250000000c00000001000000250000000c00000004000000250000000
c00000003000000190000000c000000ffffff00180000000c000000000000001e0000001
80000002f0600007e0100007707000009020000140000000c0000000d000000120000000
c0000000100000054000000780000003b060000930100006a070000ee010000010000006
3aa87400a9287403b06000093010000070000004c000000000000000000000000000000f
fffffffffffffff5c0000003300320030003b0020003100250000002e0000002e0000002
e00000017000000170000002e0000004a000000250000000c0000000d000080250000000
c00000001000000250000000c00000007000080250000000c00000000000080250000000
c0000000d000080220000000c000000ffffffff2100000008000000250000000c0000000
1000000250000000c00000004000000250000000c00000003000000190000000c000000f
fffff00180000000c000000000000001e000000180000000000000000000000bc170000b
d0e0000250000000c0000000d000080250000000c00000001000000250000000c0000000
d000080250000000c00000001000000250000000c00000007000080250000000c0000000
0000080250000000c0000000d000080220000000c000000ffffffff21000000080000002
50000000c00000001000000250000000c00000004000000250000000c000000030000001
90000000c000000ffffff00180000000c000000000000001e000000180000008c060000f
1000000d40700007c010000140000000c0000000d000000120000000c000000010000005
4000000780000009806000006010000c7070000610100000100000063aa87400a9287409
806000006010000070000004c000000000000000000000000000000ffffffffffffffff5
c0000003200330030003b0020003100250000002e0000002e0000002e000000170000001
70000002e0000004a000000250000000c0000000d000080250000000c000000010000002
50000000c00000007000080250000000c00000000000080250000000c0000000d0000802
20000000c000000ffffffff2100000008000000250000000c00000001000000250000000
c00000004000000250000000c00000003000000190000000c000000ffffff00180000000
c000000000000001e000000180000000000000000000000bc170000bd0e0000260000001
c0000000200000000000000000000000000000000000000250000000c000000020000002
80000000c0000000300000027000000180000000300000000000000ffffff00000000002
50000000c00000003000000280000000c00000004000000180000000c000000ffffff001
90000000c00000000000000140000000c0000000d000000120000000c000000020000002
b0000001800000078100000d304000081170000e9090000250000000c000000070000802
50000000c00000000000080250000000c0000000d000080220000000c000000ffffffff2
100000008000000250000000c00000001000000250000000c00000003000000250000000
c00000002000000190000000c00000000000000180000000c000000ffffff001e0000001
800000079100000d404000081170000e8090000250000000c00000007000080250000000
c00000000000080250000000c0000000d000080220000000c000000ffffffff210000000
8000000250000000c00000001000000250000000c00000003000000250000000c0000000
2000000190000000c00000000000000180000000c000000ffffff001e000000180000007
9100000d404000081170000e8090000260000001c0000000400000000000000080000000
000000000000000250000000c00000004000000280000000c00000002000000270000001
800000002000000000000009999ff0000000000250000000c00000002000000280000000
c00000003000000180000000c0000009999ff00190000000c000000ffffff00140000000
c0000000d000000120000000c000000020000002b0000001800000094100000f9040000c
61000002b050000180000000c00000000000000120000000c00000001000000540000001
8010000da100000e504000095160000400500000100000063aa87400a928740da100000e
5040000220000004c000000000000000000000000000000ffffffffffffffff900000003
40435043d04350436043d044b04350420004104400435043404410442043204300420003
80420003804450420004d043a0432043804320430043b0435043d0442044b04300000002
e0000002e0000002e000000380000002e0000003c0000002e000000170000002a0000002
e0000002e000000300000002a000000260000002c0000002e000000170000002e0000001
70000002e0000002a000000170000002a000000240000002c0000002e0000002c0000002
e000000300000002e0000002e000000260000003c000000250000000c000000070000802
50000000c00000000000080250000000c0000000d000080220000000c000000ffffffff2
100000008000000250000000c00000001000000250000000c00000002000000250000000
c00000004000000190000000c000000ffffff00180000000c000000000000001e0000001
800000079100000d404000081170000e8090000250000000c00000007000080250000000
c00000000000080250000000c0000000d000080220000000c000000ffffffff210000000
8000000250000000c00000001000000250000000c00000002000000250000000c0000000
4000000190000000c000000ffffff00180000000c000000000000001e000000180000007
9100000d404000081170000e8090000260000001c0000000300000000000000080000000
000000000000000250000000c00000003000000280000000c00000004000000270000001
800000004000000000000009933660000000000250000000c00000004000000280000000
c00000002000000180000000c00000099336600140000000c0000000d000000120000000
c000000020000002b0000001800000094100000d2050000c610000004060000180000000
c00000000000000120000000c000000010000005400000038010000da100000be0500005
a170000190600000100000063aa87400a928740da100000be050000270000004c0000000
00000000000000000000000ffffffffffffffff9c000000340435043104380442043e044
00441043a0430044f0420003704300434043e043b04360435043d043d043e04410442044
c0420003f043e04200040043004410447043504420430043c04200041040000300000002
e000000300000002e000000260000002e0000002e0000002a000000240000002e0000002
d00000017000000260000002e000000300000002e00000030000000380000002e0000002
e0000002e0000002e0000002a000000260000002b000000170000002d0000002e0000001
70000002e0000002e0000002a0000002b0000002e000000260000002e000000390000001
70000002a0000005400000084000000da1000001c0600007212000077060000010000006
3aa87400a928740da1000001c060000090000004c000000000000000000000000000000f
fffffffffffffff600000003a043b04380435043d04420430043c0438040000240000003
00000002e0000002e0000002e000000260000002e000000390000002e000000250000000
c00000007000080250000000c00000000000080250000000c0000000d000080220000000
c000000ffffffff2100000008000000250000000c00000001000000250000000c0000000
4000000250000000c00000003000000190000000c000000ffffff00180000000c0000000
00000001e0000001800000079100000d404000081170000e8090000250000000c0000000
7000080250000000c00000000000080250000000c0000000d000080220000000c000000f
fffffff2100000008000000250000000c00000001000000250000000c000000040000002
50000000c00000003000000190000000c000000ffffff00180000000c000000000000001
e0000001800000079100000d404000081170000e8090000260000001c000000020000000
0000000080000000000000000000000250000000c00000002000000280000000c0000000
300000027000000180000000300000000000000ffffcc0000000000250000000c0000000
3000000280000000c00000004000000180000000c000000ffffcc00140000000c0000000
d000000120000000c000000020000002b0000001800000094100000ab060000c6100000d
d060000180000000c00000000000000120000000c0000000100000054000000b4000000d
a10000097060000c8130000f20600000100000063aa87400a928740da100000970600001
10000004c000000000000000000000000000000ffffffffffffffff700000003e0441043
d043e0432043d044b04350420004104ae05000026060f00520b574d46430100000000000
10000000000000002000000300b000000000000302b00004004350434044104420432043
00400002e0000002a0000002e0000002e0000002c0000002e0000003c0000002e0000001
70000002a0000002e0000002e000000300000002a000000260000002c0000002e0000002
50000000c00000007000080250000000c00000000000080250000000c0000000d0000802
20000000c000000ffffffff2100000008000000250000000c00000001000000250000000
c00000003000000250000000c00000002000000190000000c000000ffffff00180000000
c000000000000001e0000001800000079100000d404000081170000e8090000250000000
c00000007000080250000000c00000000000080250000000c0000000d000080220000000
c000000ffffffff2100000008000000250000000c00000001000000250000000c0000000
3000000250000000c00000002000000190000000c000000ffffff00180000000c0000000
00000001e0000001800000079100000d404000081170000e8090000260000001c0000000
400000000000000080000000000000000000000250000000c00000004000000280000000
c0000000200000027000000180000000200000000000000ccffff0000000000250000000
c00000002000000280000000c00000003000000180000000c000000ccffff00140000000
c0000000d000000120000000c000000020000002b000000180000009410000084070000c
6100000b6070000180000000c00000000000000120000000c0000000100000054000000c
c000000da1000007007000092140000cb0700000100000063aa87400a928740da1000007
0070000150000004c000000000000000000000000000000ffffffffffffffff780000003
d0435043c043004420435044004380430043b044c043d044b043504200030043a0442043
80432044b0400002e0000002e000000390000002e000000260000002e0000002e0000002
e0000002e000000300000002b0000002e0000003c0000002e000000170000002e0000002
4000000260000002e0000002c0000003c000000250000000c00000007000080250000000
c00000000000080250000000c0000000d000080220000000c000000ffffffff210000000
8000000250000000c00000001000000250000000c00000002000000250000000c0000000
4000000190000000c000000ffffff00180000000c000000000000001e000000180000007
9100000d404000081170000e8090000250000000c00000007000080250000000c0000000
0000080250000000c0000000d000080220000000c000000ffffffff21000000080000002
50000000c00000001000000250000000c00000002000000250000000c000000040000001
90000000c000000ffffff00180000000c000000000000001e0000001800000079100000d
404000081170000e8090000260000001c000000030000000000000008000000000000000
0000000250000000c00000003000000280000000c0000000400000027000000180000000
4000000000000006600660000000000250000000c00000004000000280000000c0000000
2000000180000000c00000066006600140000000c0000000d000000120000000c0000000
20000002b00000018000000941000005d080000c61000008f080000180000000c0000000
0000000120000000c000000010000005400000030010000da1000004908000060170000a
40800000100000063aa87400a928740da10000049080000260000004c000000000000000
000000000000000ffffffffffffffff98000000420435043b0435043a043e043c043c044
3043d0438043a043004460438043e043d043d044b04350420003b043804460435043d043
704380438042c00200047043004410442043e0442044b04260000002e000000300000002
e000000240000002e0000003900000039000000270000002e0000002e000000240000002
e000000300000002e0000002e0000002e0000002e0000003c0000002e000000170000003
00000002e000000300000002e0000002e000000260000002e0000002e000000170000001
70000002b0000002e0000002a000000260000002e000000260000003c000000250000000
c00000007000080250000000c00000000000080250000000c0000000d000080220000000
c000000ffffffff2100000008000000250000000c00000001000000250000000c0000000
4000000250000000c00000003000000190000000c000000ffffff00180000000c0000000
00000001e0000001800000079100000d404000081170000e8090000250000000c0000000
7000080250000000c00000000000080250000000c0000000d000080220000000c000000f
fffffff2100000008000000250000000c00000001000000250000000c000000040000002
50000000c00000003000000190000000c000000ffffff00180000000c000000000000001
e0000001800000079100000d404000081170000e8090000260000001c000000020000000
0000000080000000000000000000000250000000c00000002000000280000000c0000000
300000027000000180000000300000000000000ff80800000000000250000000c0000000
3000000280000000c00000004000000180000000c000000ff808000140000000c0000000
d000000120000000c000000020000002b000000180000009410000036090000c61000006
8090000180000000c00000000000000120000000c00000001000000540000009c000000d
a100000220900000e1300007d0900000100000063aa87400a928740da100000220900000
d0000004c000000000000000000000000000000ffffffffffffffff680000003f0440043
e04470438043504200030043a044204380432044b0400002d0000002e0000002e0000002
b0000002e0000002e000000170000002e00000024000000260000002e0000002c0000003
c000000250000000c00000007000080250000000c00000000000080250000000c0000000
d000080220000000c000000ffffffff2100000008000000250000000c000000010000002
50000000c00000003000000250000000c00000002000000190000000c000000ffffff001
80000000c000000000000001e0000001800000079100000d404000081170000e80900002
50000000c00000007000080250000000c00000000000080250000000c0000000d0000802
20000000c000000ffffffff2100000008000000250000000c00000001000000250000000
c00000003000000250000000c00000002000000190000000c000000ffffff00180000000
c000000000000001e000000180000000000000000000000bc170000bd0e0000250000000
c00000007000080250000000c00000000000080250000000c0000000d000080220000000
c000000ffffffff2100000008000000250000000c00000001000000250000000c0000000
3000000250000000c00000002000000190000000c000000ffffff00180000000c0000000
00000001e000000180000000000000000000000bc170000bd0e0000250000000c0000000
4000080280000000c00000003000000250000000c00000007000080280000000c0000000
2000000250000000c0000000d000080220000000c000000ffffffff0900000010000000b
c170000bd0e00002100000008000000190000000c000000ffffff00180000000c0000000
0000000220000000c000000ffffffff0a000000100000000000000000000000210000000
8000000190000000c000000ffffff00180000000c00000000000000280000000c0000000
1000000220000000c000000ffffffff460000003400000028000000454d462b2a4000002
4000000180000000000803f00000080000000800000803f0000008000000080460000001
c00000010000000454d462b024000000c000000000000000e00000014000000000000001
0000000140000000400000003010800050000000b0200000000050000000c027f0206040
5000000090200000000050000000102ffffff000400000004010d0004000000020102000
30000001e00040000002701ffff030000001e00040000002701ffff030000001e0005000
0000102ffffff00050000000902000000001c000000fb02f2ff000000000000900100000
0cc00000000417269616c204379720000000000000000000000000000000000000000000
000040000002d0100001c000000fb020300010000000000bc02000000cc0102022253797
374656d0000000000000000000000000000000000000000000000000000040000002d010
100040000002d010000040000002d010100040000002d010000040000002d01010004000
0002d010000040000002d010100040000002d010000040000002d010100040000002d010
000040000002d010100040000002d010000040000002d010100040000002d01000004000
0002d010100040000002d010000040000002d010100040000002d010000040000002d010
100040000002d010000040000002d010100040000002d010000040000002d01010004000
0002d010000040000002d010100040000002d010000040000002d010100040000002d010
000040000002d010100040000002d010000040000002d010100040000002d01000004000
0002d010100040000002d010000040000002d010100040000002d010000040000002d010
100040000002d010000040000002d010100040000002d010000040000002d01010004000
0002d010000040000002d010100040000002d010000040000002d010100040000002d010
000040000002d010100040000002d010000040000002d010100040000002d01000004000
0002d010100040000002701ffff030000001e00040000002d010000050000000102fffff
f0005000000090200000000040000002c0100000700000016047f0206040000000004000
0002d010100040000002701ffff030000001e00040000002d010000050000000102fffff
f0005000000090200000000040000002c0100000700000016047f0206040000000004000
0002d010100040000002701ffff030000001e00040000002d010000050000000102fffff
f0005000000090200000000040000002c0100000700000016047a0201040600060008000
000fa0200000100000000000000040000002d01020007000000fc0200009999ff0000000
40000002d0103000500000009029999ff000400000004010d0004000000020102000b000
0001a086e0068018200c10112023b026e00970007000000fc02000099336600000004000
0002d01040004000000f0010300050000000902993366000b0000001a088200c1019900e
60112023b026e00970007000000fc020000ffffcc000000040000002d01030004000000f
0010400050000000902ffffcc000b0000001a089900e6017a00240112023b026e0097000
7000000fc020000ccffff000000040000002d01040004000000f0010300050000000902c
cffff000b0000001a087a00240170004b0112023b026e00970007000000fc02000066006
6000000040000002d01030004000000f0010400050000000902660066000b0000001a087
0004b016f005d0112023b026e00970007000000fc020000ff8080000000040000002d010
40004000000f0010300050000000902ff8080000b0000001a086f005d016e00680112023
b026e00970008000000fa0200000000000000000000040000002d01030007000000fc020
000ffffff000000040000002d010500040000002d010100040000002701ffff030000001
e00040000002d010000040000002d010400040000002d010200050000000102ffffff000
50000000902ff808000040000002c0100000700000016047f0206040000000008000000f
a0200000000000000000000040000002d01060004000000f001020005000000140264002
5010400000004010d0004000000020101000500000013026400310105000000130275003
5010500000014024c0044010500000013024c00500105000000130270005201050000001
40235005401050000001302350060010500000013026e006101040000002d01030004000
0002d010500040000002d010100040000002701ffff030000001e00040000002d0100000
40000002d010400040000002d010600050000000102ffffff00050000000902ff8080000
40000002c0100000700000016047f02060400000000040000002d010100040000002d010
000040000002d010100040000002d010000040000002d010300040000002d01050004000
0002d010100040000002701ffff030000001e00040000002d010000040000002d0104000
40000002d010600050000000102ffffff00050000000902ff808000040000002c0100000
700000016046d00c90155008a01050000000902000000000400000004010d00040000000
201010013000000320a59008c0108000000313637353b203725070008000800080004000
40007000d00040000002d010100040000002d010000040000002d010300040000002d010
500040000002d010100040000002701ffff030000001e00040000002d010000040000002
d010400040000002d010600050000000102ffffff0005000000090200000000040000002
c0100000700000016047f02060400000000040000002d010100040000002d01000004000
0002d010100040000002d010000040000002d010300040000002d010500040000002d010
100040000002701ffff030000001e00040000002d010000040000002d010400040000002
d010600050000000102ffffff0005000000090200000000040000002c010000070000001
60487000f026f00d7010400000004010d00040000000201010012000000320a7300d9010
70000003832303b203325250800080008000400040007000d00040000002d01010004000
0002d010000040000002d010300040000002d010500040000002d010100040000002701f
fff030000001e00040000002d010000040000002d010400040000002d010600050000000
102ffffff0005000000090200000000040000002c0100000700000016047f02060400000
000040000002d010100040000002d010000040000002d010100040000002d01000004000
0002d010300040000002d010500040000002d010100040000002701ffff030000001e000
40000002d010000040000002d010400040000002d010600050000000102ffffff0005000
000090200000000040000002c0100000700000016042c025b0115020c010400000004010
d00040000000201010016000000320a18020e010a00000032303330303b2038352508000
80008000800070004000400080008000c00040000002d010100040000002d01000004000
0002d010300040000002d010500040000002d010100040000002701ffff030000001e000
40000002d010000040000002d010400040000002d010600050000000102ffffff0005000
000090200000000040000002c0100000700000016047f02060400000000040000002d010
100040000002d010000040000002d010100040000002d010000040000002d01030004000
0002d010500040000002d010100040000002701ffff030000001e00040000002d0100000
40000002d010400040000002d010600050000000102ffffff00050000000902000000000
40000002c010000070000001604700025015900ed000400000004010d000400000002010
10012000000320a5c00ef00070000003735353b203325250800080008000400030008000
d00040000002d010100040000002d010000040000002d010300040000002d01050004000
0002d010100040000002701ffff030000001e00040000002d010000040000002d0104000
40000002d010600050000000102ffffff0005000000090200000000040000002c0100000
700000016047f02060400000000040000002d010100040000002d010000040000002d010
100040000002d010000040000002d010300040000002d010500040000002d01010004000
0002701ffff030000001e00040000002d010000040000002d010400040000002d0106000
50000000102ffffff0005000000090200000000040000002c01000007000000160458004
40141000c010400000004010d00040000000201010012000000320a44000e01070000003
332303b203125250800080008000400040007000d00040000002d010100040000002d010
000040000002d010300040000002d010500040000002d010100040000002701ffff03000
0001e00040000002d010000040000002d010400040000002d010600050000000102fffff
f0005000000090200000000040000002c0100000700000016047f0206040000000004000
0002d010100040000002d010000040000002d010100040000002d010000040000002d010
300040000002d010500040000002d010100040000002701ffff030000001e00040000002
d010000040000002d010400040000002d010600050000000102ffffff000500000009020
0000000040000002c0100000700000016044000540129001c010400000004010d0004000
0000201010012000000320a2c001e01070000003233303b2031252508000800080004000
30008000d00040000002d010100040000002d010000040000002d010300040000002d010
500040000002d010100040000002701ffff030000001e00040000002d010000040000002
d010400040000002d010600050000000102ffffff0005000000090200000000040000002
c0100000700000016047f0206040000000008000000fa020000000000000000000004000
0002d01020004000000f001060007000000fc020000ffffff000000040000002d0106000
4000000f0010400050000000902ffffff00050000000102000000000400000004010d000
400000002010200070000001b04af01fd03d100cb02040000002d010300040000002d010
500040000002d010100040000002701ffff030000001e00040000002d010000040000002
d010600040000002d01020005000000010200000000050000000902ffffff00040000002
c010000070000001604ae01fc03d100cb02040000002d010300040000002d01050004000
0002d010100040000002701ffff030000001e00040000002d010000040000002d0106000
40000002d01020005000000010200000000050000000902ffffff00040000002c0100000
70000001604ae01fc03d100cb0208000000fa0200000100000000000000040000002d010
40004000000f001020007000000fc0200009999ff000000040000002d01020004000000f
00106000500000009029999ff00050000000102ffffff000400000004010d00040000000
2010200070000001b04e100d902d800d0020500000009020000000004000000020101003
a000000320ad400dc0222000000e4e5ede5e6edfbe520f1f0e5e4f1f2e2e020e820e8f52
0fdeae2e8e2e0ebe5edf2fb08000800070008000a0007000b00070004000700080008000
800070007000700080004000800040007000800030008000600070008000700080008000
800080006000b00040000002d010300040000002d010500040000002d010100040000002
701ffff030000001e00040000002d010000040000002d010200040000002d01040005000
0000102ffffff0005000000090200000000040000002c010000070000001604ae01fc03d
100cb02040000002d010300040000002d010500040000002d010100040000002701ffff0
30000001e00040000002d010000040000002d010200040000002d010400050000000102f
fffff0005000000090200000000040000002c010000070000001604ae01fc03d100cb020
8000000fa0200000100000000000000040000002d01060004000000f001040007000000f
c020000993366000000040000002d01040004000000f0010200050000000902993366000
400000004010d000400000002010200070000001b040601d902fc00d0020500000009020
0000000040000000201010042000000320af900dc0227000000e4e5e1e8f2eef0f1eae0f
f20e7e0e4eeebe6e5ededeef1f2fc20efee20f0e0f1f7e5f2e0ec20f1000800080008000
70007000800080007000600080007000400070007000800080008000a000800070008000
800070007000700040007000800040008000800070007000800060008000a00040007001
5000000320a0901dc0209000000eaebe8e5edf2e0ece8250600080008000700080007000
7000a000800040000002d010300040000002d010500040000002d010100040000002701f
fff030000001e00040000002d010000040000002d010400040000002d010600050000000
102ffffff0005000000090200000000040000002c010000070000001604ae01fc03d100c
b02040000002d010300040000002d010500040000002d010100040000002701ffff03000
0001e00040000002d010000040000002d010400040000002d010600050000000102fffff
f0005000000090200000000040000002c010000070000001604ae01fc03d100cb0208000
000fa0200000100000000000000040000002d01020004000000f001060007000000fc020
000ffffcc000000040000002d01060004000000f0010400050000000902ffffcc0004000
00004010d000400000002010200070000001b042b01d9022101d00205000000090200000
000040000000201010021000000320a1e01dc0211000000eef1edeee2edfbe520f1f0e5e
4f1f2e2e0f20700070008000800080007000b00070004000700080008000800070007000
7000800040000002d010300040000002d010500040000002d010100040000002701ffff0
30000001e00040000002d010000040000002d010600040000002d010200050000000102f
fffff0005000000090200000000040000002c010000070000001604ae01fc03d100cb020
40000002d010300040000002d010500040000002d010100040000002701ffff030000001
e00040000002d010000040000002d010600040000002d010200050000000102ffffff000
5000000090200000000040000002c010000070000001604ae01fc03d100cb0208000000f
a0200000100000000000000040000002d01040004000000f001020007000000fc020000c
cffff000000040000002d01020004000000f0010600050000000902ccffff00040000000
4010d000400000002010200070000001b045001d9024601d002050000000902000000000
40000000201010027000000320a4301dc0215000000ede5ece0f2e5f0e8e0ebfcedfbe52
0e0eaf2e8e2fb00070008000a000800060008000800070008000800080008000a0008000
300080006000700080007000a00040000002d010300040000002d010500040000002d010
100040000002701ffff030000001e00040000002d010000040000002d010200040000002
d010400050000000102ffffff0005000000090200000000040000002c010000070000001
604ae01fc03d100cb02040000002d010300040000002d010500040000002d01010004000
0002701ffff030000001e00040000002d010000040000002d010200040000002d0104000
50000000102ffffff0005000000090200000000040000002c010000070000001604ae01f
c03d100cb0208000000fa0200000100000000000000040000002d01060004000000f0010
40007000000fc020000660066000000040000002d01040004000000f0010200050000000
902660066000400000004010d000400000002010200070000001b047401d9026b01d0020
5000000090200000000040000000201010040000000320a6701dc0226000000f2e5ebe5e
aeeececf3ede8eae0f6e8eeededfbe520ebe8f6e5ede7e8e82c20f7e0f1f2eef2fb06000
800080008000600080009000a0007000700080006000800080008000800080007000b000
700040008000800080008000800060008000800040004000700080007000700070007000
a00040000002d010300040000002d010500040000002d010100040000002701ffff03000
0001e00040000002d010000040000002d010400040000002d010600050000000102fffff
f0005000000090200000000040000002c010000070000001604ae01fc03d100cb0204000
0002d010300040000002d010500040000002d010100040000002701ffff030000001e000
40000002d010000040000002d010400040000002d010600050000000102ffffff0005000
000090200000000040000002c010000070000001604ae01fc03d100cb0208000000fa020
0000100000000000000040000002d01020004000000f001060007000000fc020000ff808
0000000040000002d01060004000000f0010400050000000902ff8080000400000004010
d000400000002010200070000001b049901d9029001d0020500000009020000000004000
000020101001b000000320a8c01dc020d000000eff0eef7e8e520e0eaf2e8e2fb0007000
80008000700080008000400070007000600080007000a00040000002d010300040000002
d010500040000002d010100040000002701ffff030000001e00040000002d01000004000
0002d010600040000002d010200050000000102ffffff000500000009020000000004000
0002c010000070000001604ae01fc03d100cb02040000002d010300040000002d0105000
40000002d010100040000002701ffff030000001e00040000002d010000040000002d010
600040000002d010200050000000102ffffff0005000000090200000000040000002c010
0000700000016047f02060400000000040000002d010300040000002d010500040000002
d010100040000002701ffff030000001e00040000002d010000040000002d01060004000
0002d010200050000000102ffffff0005000000090200000000040000002c01000007000
00016047f0206040000000007000000fc020000000000000000040000002d01040004000
000f0010600040000002d01030004000000f0010200040000002d010100040000002701f
fff030000001e00050000000102ffffff0005000000090200000000040000002701ffff0
30000001e00050000000102ffffff000500000009020000000004000000f001000004000
0002701ffff030000000000

Рис 3 Активы Ростовского филиала ОАО «Вымпелком» в 2002 году, тыс.
долларов
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Рис 4 Активы Ростовского филиала ОАО «Вымпелком» в 2003 году, тыс.
долларов
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Рис 5 Активы Ростовского филиала ОАО «Вымпелком» в 2004 году, тыс.
долларов

Из рис. 3–5 видно, что активы Ростовского филиала имеют тенденцию к
увеличению. Доли их различных составляющих остаются примерно
одинаковыми.

На рис. 6 и 7 показано состояние кассовых средств и расчетного счета
предприятия в 2002–2004 годах.
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Рис 6 Движение по кассе Ростовского филиала ОАО «Вымпелком» в 2002-2004
гг., руб.
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Рис 7 Движение по расчетному счету Ростовского филиала ОАО «Вымпелком» в
2002-2004 гг., тыс. руб.

Руководство деятельностью филиала осуществляет директор.

Главный бухгалтер филиала подчиняется непосредственно директору филиала
и находится в оперативном подчинении у главного бухгалтера Общества.

Общее руководство бухгалтерской службой возложено на главного
бухгалтера.

На предприятии бухгалтерский учет ведется централизованным способом.
Централизация учета обеспечивает более действенное руководство и
контроль со стороны главного бухгалтера, позволяет целесообразнее
распределить труд между работниками учета, более эффективно использовать
сетевые ресурсы предприятия.

Учетный аппарат организации сосредоточен в главной бухгалтерии и в ней
осуществляется ведение всего синтетического и аналитического учета на
основе первичных и сводных документов, поступающих из отдельных
подразделений организации. В самих подразделениях Ростовского филиала
ОАО «Вымпелком» осуществляют лишь первичную регистрацию хозяйственных
операций.

Бухгалтерия предприятия организована по линейному принципу. Бухгалтера
филиала назначаются приказом директора по представлению главного
бухгалтера Ростовского филиала ОАО «Вымпелком» и подчиняются
непосредственно главному бухгалтеру.

Состав бухгалтерии включает в себя следующих сотрудников:

Бухгалтеров материальной группы, в обязанности которых входят:

– учет приобретения материальных ценностей, их поступления и
расходования;

– учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов,

Бухгалтеров по учету оплаты труда, осуществляющих:

– учет затрат труда рабочих,

– исчисление заработной платы работникам,

– контроль за использованием фонда оплаты труда,

– учет всех расчетов с работниками предприятий, бюджетом, Фондом
социального страхования и другими ведомствами, связанными с оплатой
труда;

Бухгалтеров группы учета основных фондов

Бухгалтеров группы учета расчетов с поставщиками и подрядчиками;

Кассиров, осуществляющих выдачу наличных денежных средств.

Организационная структура бухгалтерии предприятия представлена на рис.
8:
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Рис 8 Структура бухгалтерии Ростовского филиала ОАО «Вымпелком»

Бухгалтерский учет в организации ведется автоматизированным методом.

Для ведения бухгалтерского и налогового учета используется программы
«1С: Предприятие», ERP–система ORACLE, биллинговая система AMDOCS. Для
ведения складского и товарного учета используется специализированная
программа на платформе Мiсrosоft Access.

2.2 Бухгалтерский учет операций по кассе в Ростовском филиале ОАО
«Вымпелком»

Для хранения, приема и выдачи денежных средств Ростовский филиал ОАО
«Вымпелком» имеет кассу. Помещение кассы изолировано и оборудовано в
соответствии с требованиями по технической укрепленности касс и оснащено
средствами охранно-пожарной сигнализации. С кассирами предприятия
заключены договора о полной материальной ответственности.

В Ростовском филиале ОАО «Вымпелком» используются следующие виды
наличных денежных расчетов.

1 Прием денежных средств от абонентов (клиентов).

Расчеты с клиентами ведут кассиры-операционисты через операционную
кассу.

Контрольно-кассовые машины, используемые Ростовским филиалом ОАО
«Вымпелком» зарегистрированы в установленном порядке. В подтверждение
исполнения обязательств по договору купли-продажи аппаратов сотовой
связи и сопутствующих товаров, а также оказания услуг сотовой связи
вместе с покупкой (после оказания услуги) выдается отпечатанный
контрольно-кассовой машиной чек. В доступных покупателю (клиенту) местах
вывешены ценники на продаваемые товары (прейскуранты на оказываемые
услуги), которые соответствуют документам, подтверждающим объявленные
цены и тарифы.

На основе ежедневных отчетов кассиров собирается и заполняется ведомость
по счету 50 «Касса».

Прием наличных денег кассой предприятия от юридических лиц производится
по приходным кассовым ордерам (Приложение №1), подписанным главным
бухгалтером или лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением
руководителя предприятия. При приеме денег выдается квитанция к
приходному кассовому ордеру за подписями тех же лиц – главного
бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира. Квитанция
заверяется печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

2 Сдача наличности в банк.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе, порядка и срока
сдачи выручки в банк, предприятие в начале 1 квартала каждого года
предоставляет в банк письменное заявление и расчет по форме № 0408020
«Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление
разрешения на расходование наличных денежных средств из выручки,
поступающей в кассу».

Поскольку денежные средства в банк сдаются ежедневно, лимит остатка
равен 3000 руб. – сумме, необходимой предприятию для обеспечения
нормальной работы с утра следующего дня.

Лимит кассы, как правило, превышается в дни выдачи зарплаты, в течение
3-х рабочих дней, включая день получения денег в банке. Лимит кассы
устанавливается на 1 год.

Денежная наличность сверх установленных лимитов остатка наличных
денежных средств в кассе сдается на расчетные счета организации в
порядке и сроки, согласованные с обслуживающим банком – «Сбербанк».
Первичным документом при этом выступает объявление на взнос наличными.

3 Выдача заработной платы персоналу предприятия.

Выплата заработной платы сотрудникам Ростовского филиала ОАО «Вымпелком»
осуществляется наличными 2 раза в месяц 10-го и 25-го числа каждого
месяца. Заработная плата, как правило, выплачивается из денежных
средств, поступивших в кассу предприятия.

Выплата заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности
производится кассиром по платежным ведомостям.

Остатки не полученной зарплаты сдаются в банк с оформлением расходного
кассового ордера и указанием в ведомости факта депонирования.

4 Расчеты с подотчетными лицами.

Выдача наличных денег под отчет производится из кассы предприятия по
расходному кассовому ордеру (Приложение №2).

Учет кассовых операций предприятия ведется в кассовой книге.

В филиале кассовая книга формируется из ежедневных отчетов кассиров,
также вся информация о кассовых операциях вносится в 1С Бухгалтерию. В
конце рабочего дня кассиры подшивают отчеты в кассовую книгу. По
окончании месяца из 1С Бухгалтерии распечатывается карточка счета 50 за
отчетный период.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения и
выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу.
Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за
день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в
бухгалтерию в качестве отчета кассира (Приложение №3) второй отрывной
лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в
кассовой книге. При незначительном объеме кассовых операций, кассовые
отчеты допускается составлять один раз в 3-5 дней.

В кассовой книге указывают номер документа, от кого получены и кому
выданы деньги, корреспондирующий счет, сумму (приход, расход).
Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает в книге итоги и
выводит остаток на конец дня. Подчистки и не оговоренные исправления в
книге не допускаются. Исправления заверяются подписями кассира и
главного бухгалтера. Контроль за ведением кассовой книги и кассовых
операций возлагается на главного бухгалтера.

Журнал-ордер №1 счета 50 «Касса» составляется по кассовой книге. В нем
указывается дата совершения операции, сумма, которая относится на
конкретный счет. В журнале-ордере №1 ведутся ведомости по кредиту счета
50 – в дебет счетов и ведомость по дебету счета 50 – с кредита счетов.
Так же указывается сальдо на начало месяца по Главной книге и по
окончании заполнения рассчитывается сальдо на конец месяца.

На последней странице журнала-ордера указывается дата окончания
заполнения журнала ордера и ведомости, и дата отражения суммы оборотов в
Главной книге.

Журнал-ордер №1 подписывается исполнителем и главным бухгалтером.

По счету 50 «Касса» предприятие использует следующие проводки:

Д 50 К 62 – поступление в кассу денежных средств от покупателей и
заказчиков за товары, услуги и выполненные работы;

Д 50 К 71 – возврат в кассу неизрасходованных денежных средств от
подотчетных лиц, выданных им в установленном порядке на
хозяйственно-операционные расходы, командировочные расходы и др.,
приобретение денежных документов через подотчетных лиц;

Д 51,52,55 К 50 – внесение из кассы наличных денежных средств для
зачисления их на счета организации в банке; сдача сверхлимитного
остатка;

Д 70 К 50 – выплата из кассы оплаты труда работникам организации, премий
и др. выплат;

Д 71 К 50 – выплата в установленном порядке из кассы под отчет сумм на
хозяйственно-операционные расходы, расходы отдельных подразделений
организации (не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне
района деятельности организации), командировочные расходы и др.;

Д 94 К 50 – недостачи денежных средств в кассе и недостача (хищение,
порча) денежных документов.

2.3 Бухгалтерский учет операций по расчетному счету в Ростовском филиале
ОАО «Вымпелком»

При создании предприятиями филиалов не по месту нахождения головного
предприятия таким подразделениям по ходатайству владельца основного
счета могут быть открыты расчетные субсчета для осуществления операций,
разрешенных головным предприятием, в том регионе, где эти филиалы
действуют. При открытии такого счета филиалу в банк предоставляется
вместе с банковскими карточками, заверенными печатью головной
организации, приказ головного предприятия о создании подразделения,
заявление с перечислением возможных операций, которые разрешается
совершать по этому субсчету, утвержденный головной организацией устав
подразделения. Для Ростовского филиала ОАО «Вымпелком» открыт такой
рублевый субсчет в Ростовском филиале банка «Сбербанк».

Расчеты между Ростовским филиалом ОАО «Вымпелком» и другими
организациями осуществляются в безналичном порядке. В 2004 году средства
со счета на хозяйственные нужды предприятия не снимались, поскольку все
текущие потребности филиала удовлетворялись за счет поступления наличных
денег в кассу предприятия.

При безналичных расчетах Ростовский филиал ОАО «Вымпелком» использует
все формы, но в основном – расчеты платежными поручениями (Приложение
№4) и чеками (Приложение №5).

Ростовский филиал ОАО «Вымпелком» осуществляет через свой расчетный счет
следующие операции:

1 Расчеты с покупателями и заказчиками.

На расчетный счет предприятия поступают платежи за услуги сотовой связи
в основном от корпоративных клиентов – юридических лиц. Дилеры ОАО
«Вымпелком» (компании, продающие услуги сотовой связи «Билайн»)
перечисляют денежные средства на расчетный счет центрального офиса.

2 Расчеты с поставщиками и подрядчиками.

Размещением заказов и контролем за ходом их выполнения занимаются
директор филиала и начальник отдела снабжения. Договора на поставку
заключаются от имени директора Ростовского филиала ОАО «Вымпелком».

Контролем за сроками расчетов с поставщиками занимается начальник отдела
снабжения, принятием решения по оплате – директор Ростовского филиала
ОАО «Вымпелком». Оплата за приобретенные материалы осуществляется
бухгалтерами по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками. В случае
если на счету нет денег, данные по фирме и сумме оплаты заносятся в
картотеку, далее расчет происходит по мере поступления денежных средств
на расчетный счет предприятия.

3 Расчеты с бюджетами и внебюджетными фондами.

Предприятие осуществляет налоговые платежи в бюджеты различных уровней
и во внебюджетные фонды: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и
Российский фонд обязательного медицинского страхования.

Предприятие выплачивает следующие виды федеральных налогов и сборов:

– Налог на доходы физических лиц.

Сумма налога определяется исходя из дохода, подлежащего налогообложению,
выплачиваемого сотрудникам Ростовского филиала.

– Единый социальный налог.

Сумма налога определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся
к обособленному подразделению.

– Налог на прибыль.

Сумму налога определяют на основе расчетных весовых коэффициентов,
определенных как доля среднесписочной численности работников и
остаточной стоимости амортизируемого имущества Ростовского филиала в
соответствующих показателей в целом по ОАО «Вымпелком».

Предприятием выплачиваются следующие виды региональных налогов и сборов:

– Налог на имущество.

Сумма налога определяется исходя из стоимости имущества Ростовского
филиала.

– Налог с продаж.

Сумму налога определяют исходя из стоимости товаров, работ и услуг,
реализованных по месту нахождения Ростовского филиала.

– Транспортный налог.

Сумму налога определяют исходя из величины налоговой базы, относящейся к
Ростовскому филиалу.

Из местных налогов предприятие платит земельный налог и налог на
рекламу.

4 Расчеты по арендной плате.

Арендная плата ежемесячно переводится на банковский счет арендодателя.

5 Перечисление денежных средств в центральный офис.

Для учета операций на расчетном счете организации в банке предназначен
активный счет 51 «Расчетные счета». Ростовский филиал ОАО «Вымпелком» в
своей работе использует следующие проводки:

Д 51 К 50 – внесение из кассы наличных денежных средств для зачисления
их на счета организации в банке; сдача сверхлимитного остатка;

Д 51 К 60 – поступление авансов по перерасчетам с поставщиками за
товарно-материальные ценности (работы, услуги) и по расчетам в порядке
плановых платежей;

Д 51 К 62 – поступление денежных средств от покупателей и заказчиков за
товары, услуги и выполненные работы;

Д 51 К 68,69 – поступление из бюджета и внебюджетных государственных
фондов по социальному страхованию и обеспечению сумм в порядке
перерасчетов по налогам и сборам;

Д 51 К 73 – поступление денежных средств в счет погашения работниками
задолженности по предоставленным им займам; поступление денежных средств
по возмещению материального ущерба, причиненного работниками организации
в результате недостач, хищений денежных и товарно-материальных
ценностей, брака и по возмещению других видов ущерба;

Д 51 К 76 – поступление денежных средств по претензионным расчетам: к
поставщикам, подрядчикам, транспортными другим организациям по
выявленным несоответствиям цен и тарифов, предусмотренным в договорах и
прейскурантах, арифметическим ошибкам; к поставщикам за обнаруженные
несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу; к
поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям за недостачи груза в
пути сверх норм естественной убыли; к поставщикам и подрядчикам за брак
и простои, возникшие по их вине, в суммах, признанных плательщиками или
присужденных арбитражем: поступление в кассу денежных средств по
расчетам с дебиторами;

Д 51 К 98 – поступление денежных средств, полученных в отчетном периоде,
но относящихся к будущим отчетным периодам (арендная или квартирная
плата, плата за коммунальные услуги выручка за грузовые перевозки и
перевозки пассажиров по проездным билетам, абонементная плата за
пользование средствами связи и т.п.);

Д 43 К 51 – оплата расходов, связанных со сбытом продукции;

Д 60 К 51 – оплата (или доплата) по счетам поставщиков и подрядчиков;

Д 62 К 51 – оплата перерасчетов с покупателями и заказчиками: возврат
полученных авансов;

Д 76 К 51 – оплата денежных средств в счет погашения кредиторской
задолженности по суммам, удержанным из заработной платы работников
организации в пользу сторонних организаций и физических лиц (на
основании исполнительных документов, постановлений судебных органов и
т.п.);

Д 79 К 51 – перечисление денежных средств на счета подразделений
организации, выделенных на отдельный баланс;

Д 91 К 51 – оплата расходов по аренде: оплата расходов по операциям с
тарой и расходов, связанных с участием в уставных капиталах других
организаций; оплата расходов по покупке в установленном
законодательством порядке иностранной валюты у других организаций:
оплата судебных издержек и арбитражных сборов.

2.4 Анализ поступления и расходования денежных средств по кассе и
расчетному счету

Движение денежных средств по кассе Ростовского филиала ОАО «Вымпелком» в
2004 году представлено в таблицах 3 и 4:

Таблица 3

Поступление денежных средств по кассе Ростовского филиала ОАО
«Вымпелком» за 2004 год, тыс. руб.

НаименованиеСумма12Платежи физических лиц151324,6Платежи корпоративных
клиентов34100Возвраты от подотчетных лиц11,4ИТОГО:185436

Таблица 4

Расход денежных средств по кассе Ростовского филиала ОАО «Вымпелком» за
2004 год, тыс. руб.

НаименованиеСумма12Инкассация178836,5Выдано заработной платы6544,2Выдано
подотчетным лицам57,8ИТОГО:185438,5

На основании анализа таблиц 3 и 4 видно, что большинство денежных
средств поступило в кассу в результате платежей юридических и физических
лиц (соответственно 18,39% и 81,6%). Из поступивших в кассу платежей
наибольшая часть – 96,44% была сдана в банк, 3,53% пошло на оплату труда
персонала Ростовского филиала, 0,03% было выдано подотчетным лицам.

В таблице 5 представлено движение денежных средств предприятия на
расчетном счете в 2004 году:

Таблица 5

Движение денежных средств по расчетному счету Ростовского филиала ОАО
«Вымпелком» за 2004 год, тыс. руб.

Остаток на начало года51226,4Поступило на расчетный счетУбыло с
расчетного счетаНаименованиеСуммаНаименованиеСуммаСдано по
кассе178836,5Перечислено

поставщикам и

подрядчикам9101,2Поступило от

покупателей и

заказчиков4201,5Выплачено в бюджеты и внебюджетные

фонды8701,3Перечислено арендной платы15,6Перечислено в

центральный офис95011,7ИТОГО:183038ИТОГО:112829,8Остаток на конец
года121434,6

Из таблицы 5 видно, что большинство средств поступило на расчетный счет
предприятия (97,7% от общего объема) поступило из кассы. Оставшиеся 2,3%
– платежи корпоративных клиентов за услуги сотовой связи.

Из поступивших средств 4,97% пошло на оплату услуг поставщиков и
подрядчиков, 4,75% – на уплату налогов, 51,91% было перечислено в
центральный офис. Оставшиеся денежные средства были оставлены
Ростовскому филиалу на его развитие.

2.5 Аудит и внутренний контроль денежных средств на расчетном счете и в
кассе в Ростовском филиале ОАО «Вымпелком»

Последняя выездная налоговая проверка Ростовского филиала ОАО
«Вымпелком» нарушений учета денежных средств на расчетном счете и в
кассе не выявила.

Последняя проверка банком «Сбербанк» Ростовского филиала ОАО «Вымпелком»
проводилась в феврале 2004 г. Проверка показала следующее:

При проверке правильности отражения в балансе денежных средств были
сопоставлены их остатки по Главной книге с балансовыми данными.
Балансовая статья «Расчетный счет» отражает остатки денежных средств по
счету 51 «Расчетный счет» и совпадает с соответствующими выписками
банков по расчетному счету.

Изучение кассовой книги с точки зрения методологии бухгалтерского учета
позволило убедиться в правильном отражении операций по счету 50 в
корреспонденции с другими счетами. В тоже время в ходе проверки было
установлено, что кассовая книга не ведется ежедневно.

Данные аналитического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
соответствуют данным, отраженным в Главной книге. Предоставленные
подотчетными лицами авансовые отчеты частично недооформлены: в некоторых
отчетах не указана сумма, полученная из кассы, на обратной стороне
авансовых отчетов не проставляется корреспонденция счетов.

В результате анализа состояния учета и внутрихозяйственного контроля
сохранности и использования денежных средств были выявлены следующие
нарушения:

1 Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств
из банка в кассу предприятия. Кассиру не предоставляется охрана и
специальное транспортное средство при доставке денег на предприятие. В
салон транспортного средства допускаются лица, попутно следующие,
нарушается маршрут следования.

2 Имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером
незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения
при получении денег в банке.

Внутренний контроль работы с денежной наличностью осуществляется главным
бухгалтером предприятия. Контроль проводится как непосредственно в
процессе работы предприятия, так и при проведении инвентаризаций.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и
отчетности производится инвентаризация имущества и финансовых
обязательств.

Инвентаризация имущества проводится раз в отчетном году в сроки до 31
марта года, следующего за отчетным. При каждой инвентаризации
формируется инвентаризационная комиссия, отвечающая за полноту и
достоверность результатов инвентаризации имущества и обязательств,
состав которой утверждается директором предприятия

Выявленные при инвентаризации и других проверках расхождения
фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета
регулируются в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

Система внутреннего контроля предприятия позволяет точно и четко
учитывать денежные средства и операции, совершаемые с ними.

3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ УЧЕТА, АНАЛИЗА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
В РОСТОВСКОМ ФИЛИАЛЕ ОАО «ВЫМПЕЛКОМ»

3.1 Пути оптимизации учета и анализа денежных средств

На основании проведенного анализа можно выделить, прежде всего,
некоторые проблемы в плане автоматизации предприятия. Бухгалтерия, отдел
снабжения и отдел сбыта используют в работе логически и технически
разрозненное программное обеспечение. Пользователям приходится
неоднократно заносить в разные программы одну и ту же информацию.

В качестве путей решения проблемы предлагается внедрить на предприятии
информационную систему «Парус».

«Парус» предоставляет широкие возможности для управления отпускными
ценами на услуги связи, построения различных схем формирования цен и
скидок, позволяет контролировать соблюдение сотрудниками предприятия
установленной ценовой политики.

Эффективная работа с клиентами – один из ключевых факторов повышения
рентабельности и надежности бизнеса в условиях высокой конкуренции.
«Парус» включает комплекс средств, позволяющих компании поставить заботу
о клиентах на индустриальную основу:

– отслеживать каждое обращение, эффективно использовать каждый контакт;

– строить систему взаимоотношений, оптимально организовать работу с
различными категориями клиентов;

– оперативно реагировать на запросы клиентов, четко планировать
взаимодействие с ними;

– оценивать результаты различных маркетинговых и рекламных акций по
привлечению клиентов.

Сегментирование покупателей с использованием интегрированного ABC(XYZ) –
анализа позволяет автоматически разделить клиентов:

– на классы «А» (важный), «В» (средней важности) и «С» (низкой
важности), исходя из того, какова доля этих клиентов в выручке или
прибыли компании;

– по статусам (потенциальный, разовый, постоянный, потерянный) и по
регулярности закупок – стабильные (X-класс), нерегулярные (Y-класс),
эпизодические (Z-класс).

Результаты такого анализа помогают оптимально организовать работу и
распределить усилия сотрудников. Например, обеспечить приоритетную
обработку заказов важных постоянных клиентов, закрепить за ними наиболее
опытных и ответственных специалистов, самых активных и «пробивных»
менеджеров ориентировать на работу с перспективными потенциальными
клиентами и т.д.

Система позволяет также отслеживать историю изменения статусов клиентов.
Это помогает выявить, в какой момент изменилось отношение клиента к
компании, и какие действия к этому привели.

Для улучшения бухгалтерского учета также необходимо:

– создать новые налоговые регистры;

– максимально приблизить российские стандарты и налоговый учет к
международным стандартам.

Поскольку заработная плата сотрудникам филиала выплачивается из кассы,
то иногда происходит ее несвоевременная выплата, в случае недостаточного
количества денежных средств в кассе в дни платежей.

Для оптимизации процесса выдачи зарплаты необходимо выдать сотрудникам
Ростовского филиала ОАО «Вымпелком» пластиковые карточки и перечислять
деньги сотрудникам непосредственно с банковского счета предприятия.

Для оптимизации расчетов с поставщиками необходимо объединение всех
процессов, связанных с закупкой товаров, в рамках одной структуры.
Оптимальным здесь является расширение полномочий начальника отдела
снабжения и предоставление ему права принимать решения на всех стадиях
процесса, начиная от сбора информации и заканчивая оплатой за товар. При
этом со стороны директора Ростовского филиала ОАО «Вымпелком» необходим
всесторонний контроль за работой начальника отдела снабжения.
Целесообразно также установить предел суммы закупок, по которым решение
принимается начальником отдела снабжения (например, 500000 рублей).
Суммы закупок большего объема должны предоставляться им на утверждение
директору филиала. При работе с поставщиками лучше использовать такие
формы как отсрочка платежа, а также поставки «под реализацию».

При выборе поставщиков предприятию необходимо руководствоваться
следующими основными критериями:

– финансовое положение поставщика;

– возможность поставлять продукцию на условиях отсрочки платежа или ее
оплаты после продажи;

– возможность предоставления поставщиком товарного кредита;

– возможность бесплатной доставки приобретенных товаров;

– сроки выполнения текущих и экстренных заказов;

– наличие резервных мощностей;

– повышение качества выпускаемой продукции;

– удаленность поставщика от потребителя;

– организация управления качеством у поставщика;

– профессиональный уровень персонала поставщика, низкая текучесть
кадров;

Вышеперечисленные меры способствуют повышению эффективности системы
денежных расчетов предприятия.

3.2 Оптимизация аудита и контроля за денежными средствами

Как уже отмечалось выше, последняя проверка, проведенная «Сбербанком»
выявило следующие нарушения:

1 Нарушение правил по охране и транспортировке денежных средств из банка
в кассу предприятия.

2 Существование случаев подписи руководителем и главным бухгалтером
незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения
при получении денег в банке.

Предприятию необходимо исключить в своей деятельности данные виды
нарушений. Необходимо также аккуратно вести кассовую книгу и упорядочить
ведение авансовых отчетов.

Особое внимание на предприятии необходимо уделять учету работы с
подотчетными лицами.

Подотчетными лицами являются работники предприятия, получившие авансом
наличные суммы на предстоящие административно-хозяйственные и
командировочные расходы.

Приказом директора по предприятию утверждается список лиц, имеющих
право получать деньги под отчет.

Предприятие выдает наличные деньги под отчет в размерах и на сроки,
определенные руководством предприятия и, в отдельных случаях,
согласованные с учреждениями банка.

Остатки подотчетных сумм должны быть возвращены в кассу не позднее 3-х
дней по истечению срока.

Деньги выдаются под отчет при условии полного расчета по ранее выданным
суммам.

К учету принимаются расходы подотчетных лиц, подтвержденные
оправдательными документами.

Подотчетное лицо отчитывается перед бухгалтерией авансовым отчетом, к
которому прилагаются все оправдательные документы (кассовые чеки и копии
товарных чеков, проездные документы, счета гостиниц, общежитий,
квитанции в подтверждение почтово-телеграфных расходов и квитанции по
предварительному заказу билетов). Авансовый отчет составляется в одном
экземпляре подотчетным лицом и работником бухгалтерии. Он может
составляться на бумажном и машинном носителях информации.

На оборотной стороне формы подотчетное лицо записывает перечень
документов, подтверждающих производственные расходы (командировочное
удостоверение, квитанции, транспортные документы, чеки ККМ, товарные
чеки и другие оправдательные документы), и суммы затрат по ним.
Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом
в порядке их записи в отчете.

В бухгалтерии проверяется целевое использование средств, наличие
оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы,
правильность их оформления и подсчета сумм, а так же на оборотной
стороне указываются суммы расходов, принятые к учету и счета (субсчета),
которые дебетуются на эти суммы.

Реквизиты, относящиеся к иностранной валюте, заполняются лишь в случае
выдачи подотчетному лицу денежных средств в иностранной валюте в
соответствии с установленным порядком.

Проверенный авансовый отчет утверждается руководителем или
уполномоченным на это лицом и принимается к учету. Остаток
неиспользованного аванса сдается подотчетным лицом в кассу организации
по приходному кассовому ордеру в установленном порядке. Перерасход по
авансовому отчету выдается подотчетному лицу по расходному кассовому
ордеру.

Журнал-ордер №7 по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» составляется
по авансовым отчетам. В нем указывается номер авансового отчета,
фамилия, имя и отчество подотчетного лица, порядковый номер по
журналу-ордеру за прошлый месяц, дата возникновения задолженности,
остаток на начало месяца по дебету (сумма, оставшаяся в подотчете) и по
кредиту (сумма не возмещенного перерасхода), дата выдачи в подотчет,
сумма, корреспондирующий счет (в данном случае 50 «Касса», т. к. сумма
под отчет поступает из кассы), сумма, которая израсходована из
подотчетных сумм с кредита счета 71 в дебет конкретных счетов.

Далее подсчитывается сальдо на конец месяца по каждому подотчетному лицу
по дебету (если сумма осталась в подотчете) или по кредиту (если есть
перерасход).

Ниже высчитываются итоги, учетная стоимость приобретенных материальных
ценностей и итог по кредиту согласно документам.

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

Дипломная работа направлена на изучение системы учета и анализа денежных
средств организации, как с точки зрения ее теоретических основ, так и
путем применения результатов теории для выдачи практических рекомендаций
по увеличению прибыли и рентабельности организации.

В первой части работы анализируются особенности бухгалтерского учета на
предприятиях связи, а также бухгалтерского учета денежных средств на
расчетном счете и в кассе. Рассматриваются формы и методы ревизии и
контроля за использованием денежных средств.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора,
регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе,
обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и
документального учета всех хозяйственных операций.

Предмет бухгалтерского учета – предприятие, на котором он ведется. В
бухгалтерском учете отображается информация в стоимостном выражении об
имуществе организации и его хозяйственных операциях.

Во второй части работы анализируются хозяйственные показатели ОАО
«Вымпелком», который является ведущим оператором сотовой связи в России,
предоставляющим свои услуги под торговой маркой «Билайн», одной из
наиболее известных торговых марок в России. 31 января 2002 года
«Вымпелком» начал работу в Ростове-на-Дону.

Ростовский филиал ОАО «Вымпелком» не составляет собственной
бухгалтерской отчетности. Консолидированный баланс, отчет о прибылях и
убытках, отчет о движении денежных средств составляется в центральном
офисе ОАО «Вымпелком» в Москве. Показатели деятельности филиала
отражаются в консолидированной бухгалтерской отчетности. Бухгалтерская
отчетность составляется по результатам работы всего предприятия.

Структура организации бухгалтерии предприятия – линейная, бухгалтера
филиала подчинены непосредственно главному бухгалтеру. Бухгалтерский
учет на предприятии ведется автоматизированным методом.

Во второй части также подробно анализируется движение денежных средств
по расчетному счету и кассе предприятия. Денежные средства поступают в
кассу, в основном, за счет расчетов юридических и физических лиц за
услуги связи. Из поступивших в кассу средств выплачивается заработная
плата сотрудникам филиала, денежные средства подотчетным лицам.
Большинство выручки, за исключением кассового лимита, сдается в банк.

Приход на расчетный счет осуществляется за счет поступления денежных
средств из кассы предприятия и за счет оплаты корпоративными клиентами
услуг связи. Поступившие средства предприятие тратит на налоговые
платежи, расчеты с поставщиками, арендную плату. Оставшиеся денежные
средства перечисляются в центральный офис, при этом филиалу оставляются
деньги на его развитие.

Предприятие в своей работе использует следующие виды безналичных
расчетов:

– платежные поручения – распоряжение владельца счета банку о
перечислении денег с его счета на счет другого владельца;

– платежные требования-поручения – требование поставщика покупателю
оплатить стоимость продукции, работ или услуг;

– аккредитивы – поручение банка покупателя банку поставщика об оплате
поставщику товаров и услуг на условиях, предусмотренных в аккредитивном
заявлении;

– чеки – письменное распоряжение владельца счета своему банку оплатить
денежные средства со своего счета держателю чека;

– векселя – долговое обязательство установленной формы, дающее право его
владельцу требовать оплаты в установленный срок от должника, на которого
выписан вексель, обозначенной в нем денежной суммы.

Наиболее распространены расчеты платежными поручениями.

Внешний контроль хранения и использования денежных средств предприятия
осуществляется налоговыми органами и кредитно-финансовыми учреждениями,
внутренний контроль – главным бухгалтером предприятия.

На основании проведенного анализа в третьей главе даются рекомендации по
повышению эффективности учета, анализа и использования денежных средств.

Для оптимизации бухгалтерского учета в работе предложено внедрить на
предприятии информационную систему «Парус».

Поскольку заработная плата сотрудникам филиала выплачивается из кассы,
то иногда происходит ее несвоевременная выплата, в случае недостаточного
количества денежных средств в кассе в дни платежей.

Для оптимизации процесса выдачи зарплаты необходимо выдать сотрудникам
Ростовского филиала ОАО «Вымпелком» пластиковые карточки и перечислять
деньги сотрудникам непосредственно с банковского счета предприятия.

Для оптимизации расчетов с поставщиками необходимо объединение всех
процессов, связанных с закупкой товаров, в рамках одной структуры.
Оптимальным здесь является расширение полномочий начальника отдела
снабжения и предоставление ему права принимать решения на всех стадиях
процесса, начиная от сбора информации и заканчивая оплатой за товар. При
этом со стороны директора Ростовского филиала ОАО «Вымпелком» необходим
всесторонний контроль за работой начальника отдела снабжения.
Целесообразно также установить предел суммы закупок, по которым решение
принимается начальником отдела снабжения (например, 500000 рублей).

Вышеперечисленные меры способствуют повышению эффективности системы
денежных расчетов предприятия.

Предприятию необходимо упорядочить процессы инкассации денежных средств
и заполнения чеков, ведения кассовой книги и работы с подотчетными
лицами.

В целом можно сделать вывод, что в Ростовском филиале ОАО «Вымпелком»
существует четкая эффективная система работы с денежными средствами,
поступившими на расчетный счет и в кассу.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Часть I Налогового Кодекса РФ от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ.//
Российская газета.–1998.–4 июля.

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 №129-ФЗ.//
Российская газета.–1996.–28 ноября.

3. Методические рекомендации о порядке формирования показателей
бухгалтерской отчетности организации. Утверждены приказом Минфина России
от 28 июня 2000 г. №60н// Экономика и жизнь.–2000.–№31.

4. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению.
Утверждены приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. №94н (в ред. от
07.05.2003 №38н) // Портфель бухгалтера – нормативные документы. М.,
2004.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ
1/98. Утверждены приказом Минфина России от 09 декабря 1998 г. №60н.//
Бюллетень «Ажур». Екатеринбург: «ИЦ Терминал плюс», 2002.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организации» ПБУ 4/99. Утверждены приказом Минфина России от 06 июля
1999 г. №43н.// Бюллетень «Ажур». Екатеринбург: «ИЦ Терминал плюс»,
2002.

7. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99.
Утверждены приказом Минфина России от 06 мая 1999 г. №32н.// Бюллетень
«Ажур». Екатеринбург: «ИЦ Терминал плюс», 2002.

8. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99.
Утверждены приказом Минфина России от 06 мая 1999 г. №32н.// Бюллетень
«Ажур». Екатеринбург: «ИЦ Терминал плюс», 2002.

9. Положение «О правилах организации наличного денежного обращения на
территории РФ». Утверждено ЦБ РФ 05 января 1998 г. №14-П.// Бюллетень
«Ажур». Екатеринбург: «ИЦ Терминал плюс», 2002.

10. Письмо ЦБ РФ от 04 октября 1993 г. № 18 «Об утверждении «Порядка
ведения кассовых операций в РФ»» (в ред. письма ЦБ РФ от 26.02.96 №
247).// Бюллетень «Ажур». Екатеринбург: «ИЦ Терминал плюс», 2002.

11. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное
пособие для вузов/Под ред. Проф. Н.П. Любушина. – М., 2001.

12. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. – М., 2002.

13. Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой
организации. – М., 2000.

14. Бакадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние
предприятия. Практическое пособие. – М.: Изд-во ПРИОР, 2000.

15. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. –
4-е изд. – М., 1997.

16. Бреславцева Н.А. Дипломное проектирование по специальности 060500
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит». – Шахты: «ЮРГУЭС», 2002.

17. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской
отчетности. – М., 2001.

18. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М., 2002.

19. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М., 2000.

20. Попова Р.Г., Самонова И.Н., Доброседова И.И. Финансы предприятий.–
СПб.: Питер, 2002.

21. Русалева Л.А. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие. –
Ростов-на-Дону: «Феникс», 2002.

22. Ульянов И.П., Попова Л.В. Детализация учета и цены. – М., 1997.

23. Ульянов И.П., Попова Л.В. Бухучет. Пособие для бухгалтера и
менеджера. – М., 1999.

24. Финансы. Денежное обращение. Кредит. Учебник под редакцией
Дробозиной Л.А. – М., 2000.

25. Шеремет А.Д. , Негашев Е.В. Методика финансового анализа
деятельности коммерческих предприятий. – М., 2003.

26. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятия. – М., 1999.

27. Вонебникова Н.В., Пяков М.Л. Учет финансовых результатов по оплате.
// Бухгалтерский учет. 1998. №1.

28. Чернов В.А. Управленческий анализ в торговле // Аудит и финансовый
анализ. 1999. №1.

29. Приказ №758/038 от 30 декабря 2003 г. «Об утверждении положений по
учетной политике ОАО «Вымпелком» на 2004 г.».

Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter

Похожие документы
Обсуждение

Оставить комментарий

avatar
  Подписаться  
Уведомление о
Заказать реферат!
UkrReferat.com. Всі права захищені. 2000-2020