74
содержание
ВВЕДЕНИЕ 2
1. ЗАДАЧИ И НОРМАТИВНАЯ БАЗА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ 4
1.1. Понятие материально-производственных запасов, их классификация,
оценка и задачи бухгалтерского учета 4
1.2. Нормативно-правовая база учета материально-производственных запасов
17
2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ В ООО
«СТРОЙБАТ НН» И ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ 26
2.1. Организационная характеристика ООО «Стройбат НН» 26
2.2. Документальное оформление и учет поступления
материально-производственных запасов в ООО «Стройбат НН» 30
2.3. Документальное оформление и учет выбытия
материально-производственных запасов 40
3. АНАЛИЗ МАТЕРИАЛЬНО-ПРИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ В ООО «СТРОЙБАТ НН» 51
3.1. Задачи и информационные источники анализа
материально-производственных запасов 51
3.2. Анализ состояния и обеспеченности материально-производственными
запасами 53
3.3. Анализ использования материально-производственных запасов 60
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 70
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 73
введение
Материально-производственные запасы являются частью оборотного капитала,
их грамотный, систематизированный учет является гарантией эффективного
управления предприятием. Отсутствие достоверности данных о наличии и
движении материально-производственных запасов может привести к неверному
управленческому учету и как следствие, к убыткам.
Затраты на материально-производственные запасы служат основой и являются
необходимым условием выполнения программы выпуска и реализации
продукции, снижения ее себестоимости. Особо важное значение имеет
использование материально-производственных запасов и их расход.
Объемы продукции и улучшение ее качества в значительной степени зависят
от обеспеченности предприятия материально-производственными запасами и
эффективности их использования. Материально – производственные запасы
составляют значительный объем в активах предприятия, по своей
классификации представляют большое количество различных видов и
наименований.
От объективности и достоверности информации, формируемой на участке
учета материально-производственных запасов, зависят сумма налога на
добавленную стоимость, себестоимость продукции, финансовый результат,
налогооблагаемая прибыль, сумма налога на прибыль.
Все вышеперечисленное обуславливает актуальность темы выпускной
дипломной работы.
Цель исследования в выпускной дипломной работе – изучение порядка оценки
и документального оформления движения материально-производственных
запасов, анализ организации и ведения оперативного и бухгалтерского
учета материально-производственных запасов, контроля над
обеспеченностью, сохранностью и использованием их в производстве.
Для достижения цели исследования представляется целесообразным решить
следующие задачи:
Исследование сущности, классификации, оценки, нормативно-правового
регулирования материально-производственных запасов как объекта учета и
контроля;
Изучение организации и ведения учета материально – производственных
запасов на исследуемом предприятии;
Анализ состава материально-производственных запасов, обеспеченности и
использования их на исследуемом предприятии;
Объект исследования – производственное предприятие ООО «Стройбат НН».
Предмет исследования – источники учебной и научной литературы по теме
выпускной дипломной работы, нормативно-правовые документы, учетная
политика, отчетность по бухгалтерскому учету
Метод исследования – изучение и анализ.
Выпускная дипломная работа содержит введение (постановка целей и задачи
исследования, обоснование актуальности избранной темы), основную часть,
заключение (содержащее выводы и предложения), а также список
использованных источников и приложения.
1. задачи и нормативная база бухгалтерского учета
материально-производственных запасов
1.1. Понятие материально-производственных запасов, их классификация,
оценка и задачи бухгалтерского учета
Материально-производственные запасы представляют собой различные
вещественные элементы, используемые в качестве исходных предметов труда,
потребляемых при производстве продукции (выполнении работ, оказании
услуг) либо для управленческих нужд. Материально-производственные запасы
используются однократно в течение одного производственного цикла и
полностью переносят свою стоимость на производимую продукцию
(выполненные работы, оказанные услуги) (далее – продукция).
Обычный операционный цикл является характеристикой производственного
процесса как средняя продолжительность изготовления продукции от начала
до окончания в данной конкретной организации. Например, в случае, когда
обычный операционный цикл в организации составляет 15 месяцев, то
средства труда со сроком полезного использования до 15 месяцев могут
учитываться как материально-производственные запасы, а со сроком свыше
15 месяцев должны учитываться как основные средства.
Классификация материально-производственных запасов по их назначению и
способу использования в процессе производства представлена на рис.1.1.
picscalex860100090000037800000002001c00000000000400000003010800050000000
b0200000000050000000c02ef026c06040000002e0118001c000000fb021000070000000
000bc02000000cc0102022253797374656d00026c0600007c750000c0431100ca8582390
880ed090c020000040000002d01000004000000020101001c000000fb02ceff000000000
0009001000000cc0440001254696d6573204e657720526f6d616e0000000000000000000
000000000000000040000002d010100050000000902000000020d000000320a2d0000000
1000400000000006c06ee02209f1600040000002d01000003000000000074
Рис.1.1. Классификация материально-производственных запасов
К бухгалтерскому учету материально-производственные запасы принимаются
как следующие активы:
используемые в качестве сырья при производстве продукции (выполнении
работ, оказания услуг);
применяемые для управленческих нужд организации.
Материально-производственные запасы в зависимости от назначения и
способа использования в процессе производства продукции подразделяются
на следующие основные группы:
– сырье и основные материально-производственные запасы;
– покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия;
– вспомогательные материально-производственные запасы;
– возвратные отходы производства.
– инвентарь и хозяйственные принадлежности.
Сырье и основные материалы – это предметы труда, предназначенные для
использования в процессе производства продукции и представляющие собой
материальную (вещественную) основу при изготовлении продукции
(выполнении работ, оказании услуг).
Сырье представляет собой продукцию сельского хозяйства и добывающей
промышленности (зерно, хлопок, древесина, руда, уголь, нефть и т.п.).
Материалы представляют собой продукцию обрабатывающей промышленности
(мука, ткань, бумага, металл, бензин и т.п.).
Покупные полуфабрикаты – это те же сырье и основные материалы, прошедшие
определенные стадии обработки, но не являющиеся еще готовой продукцией.
Комплектующие изделия – это изделия организации-поставщика,
приобретаемые для комплектования продукции, выпускаемой
организацией-изготовителем.
Вспомогательные материалы – это материалы, используемые для воздействия
на сырье и основные материалы, придания продукции определенных
потребительских свойств или для обслуживания и ухода за орудиями труда и
облегчения процесса производства (смазочные и обтирочные материалы и
т.п.).
В группе вспомогательных материалов в виду особенностей использования
отдельно выделяют топливо, тару и тарные материалы, а также запасные
части.
Топливо – это углеродистые и углеводородистые вещества, выделяющие при
сгорании тепловую энергию. Топливо подразделяют на следующие виды:
– технологическое (используемое для технологических целей в процессе
производства продукции);
– двигательное (горючее – бензин, дизельное топливо и т.д.);
– хозяйственное (используемое на отопление).
Тара и тарные материалы – это предметы, используемые для упаковки и
транспортировки продукции, хранения различных материалов и продукции.
Различают следующие виды тары: тара из древесины, тара из картона и
бумаги, тара из металла, тара из пластмассы, тара из стекла, тара из
тканей и нетканых материалов.
Запасные части – это предметы, предназначенные для проведения ремонтов,
замены изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств и
т.п.
Возвратные отходы производства – это остатки сырья и материалов,
образовавшиеся в процессе их переработки в готовую продукцию, утратившие
частично или полностью потребительские свойства исходного сырья и
материалов (обрубки, обрезки, стружка, опилки и т.п.).
Не относятся к возвратным отходам остатки материалов, которые в
соответствии с установленной технологией передаются в другие цеха,
подразделения в качестве полноценного материала для производства других
видов продукции. Не относится к отходам также попутная (сопряженная)
продукция, перечень которой устанавливается в отраслевых методических
рекомендациях (инструкциях) по вопросам планирования, учета и
калькулирования себестоимости продукции.
Инвентарь и хозяйственные принадлежности – это предметы со сроком
полезного использования до 12 месяцев или обычного операционного цикла,
если он превышает 12 месяцев, используемые в качестве средств труда
(инвентарь, инструменты, спецодежда, спецприспособления и т.д.)
Для целей аналитического учета материально-производственные запасы также
классифицируют по различным группам в зависимости от технических
свойств. Внутри групп материально-производственные запасы (в том числе
материально-производственные запасы) подразделяют по видам, сортам,
маркам, типоразмерам и т.д.
Каждому виду материально-производственных запасов присваивается
номенклатурный номер, разрабатываемый организацией в разрезе их
наименований и/или однородных групп (видов).
Номенклатурный номер является единицей бухгалтерского учета
материально-производственных запасов и представляет собой краткое
числовое обозначение, присваиваемое каждому наименованию, сорту,
размеру, марке материально-производственных запасов. Номенклатурные
номера, присваиваемые материалам, записывают в специальный реестр,
называемый номенклатурой-ценником.
С введением в действие Положения по бухгалтерскому учету «Учет
материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01) [7] при учете
материально-производственных запасов разрешается использовать в качестве
единицы бухгалтерского учета материально-производственных запасов не
только номенклатурный номер, но и партию товара, однородную группу и
т.п.
Выбор единицы бухгалтерского учета материально-производственных запасов
осуществляется в зависимости от характера материально-производственных
запасов, порядка их приобретения и использования. Единица бухгалтерского
учета материально-производственных запасов выбирается организацией
самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и
достоверной информации об этих запасах, а также надлежащий контроль над
их наличием и движением.
Оценка материально-производственных запасов
Нормативно предусмотрены следующие направления оценки
материально-производственных запасов:
– оценка материально-производственных запасов при их принятии к
бухгалтерскому учету;
– оценка материально-производственных запасов при их отпуске в
производство и ином выбытии.
В соответствии с ПБУ 5/01 [7] материально-производственные запасы
принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.
В зависимости от способов поступления материально-производственных
запасов в организацию предусмотрены различные варианты определения
фактической себестоимости материально-производственных запасов
Фактической себестоимостью материально-производственных запасов,
приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации
на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных
возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством
РФ).
В фактическую себестоимость материально-производственных запасов,
приобретенных за плату, включаются:
– стоимость материально-производственных запасов по договорным ценам;
– транспортно-заготовительные расходы;
– расходы по доведению материально-производственных запасов до
состояния, в котором они пригодны к использованию в предусмотренных в
организации целях.
Стоимость материально-производственных запасов по договорным ценам
представляет собой сумму оплаты, установленную соглашением сторон в
возмездном договоре непосредственно за материально-производственные
запасы.
Транспортно-заготовительные расходы – это затраты организации,
непосредственно связанные с процессом заготовления и доставки
материально-производственных запасов в организацию.
В состав транспортно-заготовительных расходов входят:
– расходы по погрузке материально-производственных запасов в
транспортные средства и их транспортировке, подлежащие оплате
покупателем сверх цены этих материально-производственных запасов
согласно договору;
– расходы по содержанию заготовительно-складского аппарата организации,
включая расходы на оплату труда;
– расходы по содержанию специальных заготовительных пунктов, складов и
агентств, организованных в местах заготовок (кроме расходов на оплату
труда с отчислениями на социальные нужды);
– наценки (надбавки), комиссионные вознаграждения (стоимость услуг),
уплачиваемые снабженческим, внешнеэкономическим и иным посредническим
организациям;
– плата за хранение материально-производственных запасов в местах
приобретения, на железнодорожных станциях, портах, пристанях;
– плата по процентам за предоставленные кредиты и займы, связанные с
приобретением материально-производственных запасов до принятия их к
бухгалтерскому учету;
– расходы на командировки по непосредственному заготовлению
материально-производственных запасов;
– стоимость потерь по поставленным производственным запасам в пути
(недостача, порча) в пределах норм естественной убыли;
– другие расходы.
Расходы по доведению материально-производственных запасов до состояния,
в котором они пригодны к использованию в предусмотренных в организации
целях, включают в себя:
– затраты организации по переработке;
– обработке, доработке и улучшению технических характеристик
приобретенных материально-производственных запасов, не связанных с
производственным процессом.
Работы по доведению материально-производственных запасов до состояния, в
котором они пригодны к использованию в предусмотренных организацией
целях, могут выполняться как собственными силами организации-покупателя,
так и сторонними организациями. При выполнении таких работ сторонними
организациями в расходы по доведению включается стоимость выполненных
работ и расходы по перевозке к месту выполнения работ и обратно, по
погрузке и выгрузке, выполненные сторонними организациями.
Фактическая себестоимость материально-производственных запасов при их
изготовлении силами организации определяется исходя из фактических
затрат, связанных с производством данных материально-производственных
запасов. Учет и формирование затрат на производство
материально-производственных запасов осуществляется организацией в
порядке, установленном для определения себестоимости соответствующих
видов продукции. Она включает в себя не только прямые, но и косвенные
расходы (стоимость исходных материально-производственных запасов,
заработная плата рабочих и прочие прямые затраты, а также накладные
расходы – общепроизводственные и общехозяйственные расходы.
Фактическая себестоимость материально-производственных запасов,
внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации,
определяется исходя из денежной оценки, согласованной учредителями
(участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством
РФ. В случае если расходы по доставке (транспортно-заготовительные
расходы) берет на себя принимающая сторона, то фактическая себестоимость
материально-производственных запасов увеличивается на сумму
произведенных расходов.
Фактическая себестоимость материально-производственных запасов,
полученных организацией по договору дарения или безвозмездно, а также
остающихся от выбытия основных средств и другого имущества, определяется
исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к
бухгалтерскому учету.
Фактической себестоимостью материально-производственных запасов,
полученных по договорам мены, предусматривающим исполнение обязательств
(оплату) неденежными средствами, признается стоимость активов,
переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость активов,
переданных или подлежащих передаче организаций, устанавливается исходя
из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация
определяет стоимость аналогичных активов.
Нормативными документами разрешено в аналитическом бухгалтерском учете и
местах хранения материально-производственных запасов применять учетные
цены.
В качестве учетных цен на материально-производственные запасы могут
применяться:
– договорные цены. В этом случае другие расходы, входящие в фактическую
себестоимость материально-производственных запасов, учитываются отдельно
в составе транспортно-заготовительных расходов;
– фактическая себестоимость материально-производственных запасов по
данным предыдущего месяца или отчетного периода (отчетного года). В этом
случае отклонения между фактической себестоимостью
материально-производственных запасов текущего месяца и их учетной ценой
учитываются в составе транспортно – заготовительных расходов;
– планово-расчетные цены. В этом случае отклонения договорных цен от
планово-расчетных учитываются в составе транспортно – заготовительных
расходов. Они предназначены для использования внутри организации.
Планово-расчетные цены разрабатываются и утверждаются организацией
применительно к уровню фактической себестоимости соответствующих
материально-производственных запасов;
– средняя цена группы. В этом случае разница между фактической
себестоимостью материально-производственных запасов и средней ценой
группы учитывается в составе транспортно-заготовительных расходов.
Средняя цена группы представляет собой разновидность планово-расчетной
цены. Она устанавливается в тех случаях, когда производится укрупнение
номенклатурных номеров материально-производственных запасов путем
объединения в один номенклатурный номер нескольких размеров, сортов,
видов однородных материально-производственных запасов, имеющих
незначительные колебания в ценах.
При существенных отклонениях планово-расчетных цен и средних цен от
рыночных цен они подлежат пересмотру. Такие отклонения не должны
превышать, как правило, десять процентов.
В организациях, ведущих учет материально-производственных запасов по
планово-расчетным ценам, разрабатывается номенклатура-ценник.
Номенклатура-ценник составляется в разрезе субсчетов счета 10
«Материалы». Внутри субсчетов они подразделяются по группам (видам).
Наименования материально-производственных запасов записываются с
указанием марки, сорта, размера, других отличительных признаков. Каждому
такому наименованию присваивается номенклатурный номер (шифр). Далее
указываются единица измерения, учетная цена и последующие изменения цен
(новая цена и с какого времени она действует).
При выборе способа оценки материально-производственных запасов
принимается во внимание периодичность поступления
материально-производственных запасов, условия их поставки, стоимость
услуг, связанных с их приобретением и др.
При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином
выбытии их оценка производится организацией одним из следующих методов:
– по себестоимости каждой единицы;
– по средней себестоимости;
– по себестоимости первых по времени приобретения
материально-производственных запасов (метод ФИФО);
– по себестоимости последних по времени приобретения
материально-производственных запасов (метод ЛИФО).
Организация может использовать различные методы оценки
материально-производственных запасов при их отпуске в производство для
различных групп (видов) материально-производственных запасов, но по
отдельному виду (группе) материально-производственных запасов в течение
отчетного года может применяться только один из вышеуказанных методов
оценки. Применение какого-либо из перечисленных способов по группе
(виду) материально-производственных запасов должно отражаться в учетной
политике организации, исходя из допущения последовательности применения
учетной политики.
По себестоимости каждой единицы могут оцениваться
материально-производственные запасы, используемые организацией в особом
порядке (драгоценные металлы, драгоценные камни, радиоактивные вещества
и т.п.), которые не могут обычным образом заменять друг друга.
При отпуске материально-производственных запасов по себестоимости каждой
единицы могут применяться два варианта исчисления себестоимости единицы
запаса:
– включая все расходы, связанные с приобретением материальных ценностей;
– включая только стоимость материальных ценностей по договорной цене
(упрощенный вариант).
Применение упрощенного варианта допускается при отсутствии возможности
непосредственного отнесения транспортно – заготовительных и других
расходов, связанных с приобретением запасов, на их себестоимость
(например, при централизованной поставке материально-производственных
запасов). В этом случае величина отклонения (разница между фактическими
расходами по приобретению материала и его договорной ценой)
распределяется пропорционально стоимости списанных (отпущенных)
материально-производственных запасов, исчисленной в договорных ценах.
Материально-производственные запасы могут оцениваться организацией по
средней себестоимости, которая определяется по каждому виду (группе)
материально-производственных запасов как частное от деления общей
себестоимости вида (группы) материально-производственных запасов на их
количество, соответственно складывающихся из себестоимости и количества
по остатку на начало месяца и по поступившим производственным запасам в
этом месяце.
Данный метод оценки является наиболее распространенным в практике работы
организаций.
Применение способов средних оценок фактической себестоимости
материально-производственных запасов, отпущенных в производство или
списанных на иные цели, может осуществляться следующими вариантами:
– исходя из среднемесячной фактической себестоимости (взвешенная
оценка), в расчет которой включаются количество, и стоимость
материально-производственных запасов на начало месяца и все поступления
за месяц (отчетный период);
– путем определения фактической себестоимости материала в момент его
отпуска (скользящая оценка), при этом в расчет средней оценки включаются
количество, и стоимость материально-производственных запасов на начало
месяца и все поступления до момента отпуска.
Применение скользящей оценки должно быть экономически обосновано и
обеспечено соответствующими средствами вычислительной техники.
Вариант исчисления средних оценок фактической себестоимости
материально-производственных запасов должен раскрываться в учетной
политике организации.
Оценка материально-производственных запасов методом ФИФО основана на
допущении, что материально-производственные запасы используются в
течение месяца и иного периода в последовательности их приобретения
(поступления), то есть материально-производственные запасы, первыми
поступающие в производство, должны быть оценены по себестоимости первых
по времени приобретений с учетом себестоимости
материально-производственных запасов, числящихся на начало месяца. При
применении этого метода оценка материально-производственных запасов,
находящихся в запасе (на складе) на конец месяца, производится по
фактической себестоимости последних по времени приобретений, а в
себестоимости продажи продукции (работ, услуг) учитывается себестоимость
ранних по времени приобретений.
Оценка материально-производственных запасов методом ЛИФО основана на
допущении, что материально-производственные запасы, первыми поступающие
в производство, должны быть оценены по себестоимости последних в
последовательности приобретения. При применении этого метода оценка
материально-производственных запасов, находящихся в запасе (на складе)
на конец месяца, производится по фактической себестоимости ранних по
времени приобретения, а в себестоимости продажи продукции (работ, услуг)
учитывается себестоимость поздних по времени приобретения.
Оценка материально-производственных запасов на конец отчетного периода
производится в зависимости от принятого метода оценки запасов при их
выбытии, то есть по себестоимости каждой единицы запасов, средней
себестоимости, себестоимости первых или последних по времени
приобретений.
В условиях инфляции, т.е. когда цены на материально-производственные
запасы постоянно растут, метод ФИФО ведет к занижению себестоимости и к
завышению остатка материально-производственных запасов в бухгалтерском
балансе. Метод ЛИФО в тех же условиях завышает себестоимость и занижает
остаток материально-производственных запасов в бухгалтерском балансе,
позволяя тем самым в условиях инфляции сохранить денежные средства на
более длительный срок. Метод средней себестоимости занимает
промежуточное положение между методами ФИФО и ЛИФО.
Целесообразность применения того или иного метода оценки
материально-производственных запасов при их отпуске в производство
определяется на основе:
– видов и объемов поступающих материально-производственных запасов;
– периодичности их поступления;
– характера производственного процесса;
– влияния внешних факторов на изменения цены приобретаемых
материально-производственных запасов;
– степени влияния использованных в производстве
материально-производственных запасов на формирование себестоимости
вырабатываемой продукции и др.
Перед бухгалтерским учетом и контролем над использованием
материально-производственных запасов в организациях стоят следующие
задачи:
1) правильное и своевременное документальное отражение всех операций по
заготовке, поступлению и отпуску материально-производственных запасов;
2) выявление и отражение затрат, связанных с их заготовлением;
3) получение достоверной информации об остатках и движении
материально-производственных запасов в местах их хранения, определение
уровня обеспеченности ими предприятия;
4) правильный расчет и списание отклонений по направлениям затрат;
5) контроль над сохранностью материальных ценностей в местах их хранения
и на всех стадиях движения;
постоянный контроль над соблюдением установленных норм
материально-производственных запасов;
систематический контроль над использованием материалов в производстве на
базе обоснованных норм их расходования;
8) контроль над технологическими отходами и потерями и их
использованием;
9) систематический контроль над выявлением излишних и неиспользованных
материалов, их реализация и т.д.
1.2. Нормативно-правовая база учета материально-производственных запасов
Ведение бухгалтерского учета материально-производственных запасов
осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими
разный статус.
В зависимости от назначения и статуса нормативные документы
целесообразно представить на рис.1.2:
1-й уровеньЗаконодательные акты, указы Президента РФ и постановления
Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение
бухгалтерского учета и проведения аудита в организации2–й
уровеньСтандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности 3-й
уровеньМетодические рекомендации (указания), инструкции, комментарии,
письма Минфина РФ и других ведомств4-й уровеньРабочие документы по
бухгалтерскому учету самого предприятия (учетная политика организации,
рабочий план счетов, график документооборота и т.п.) Рис.1.2.
Четырехуровневая система нормативного регулирования бухгалтерского учета
в российской Федерации
Основным нормативным актом 1 уровня является Федеральный закон «О
бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ [4]. Этот Закон определяет
правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы,
организацию, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести
бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность.
Нормативные документы 2 уровня – учетные стандарты, которые определяются
как свод основных правил, устанавливающий порядок учета и оценки
определенного объекта или их совокупности. Учетные стандарты (положения)
призваны конкретизировать закон «О бухгалтерском учете».
Особенно важным является Положение «Учетная политика организации» (ПБУ
1/98) [5], поскольку в нем изложены основные принципы учета. В отношении
материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности подлежит
раскрытию с учетом существенности, как минимум, следующая информация:
– о способах оценки материально-производственных запасов по их группам
(видам);
– о последствиях изменений способов оценки материально –
материально-производственных запасов;
– о стоимости материально-производственных запасов, переданных в залог;
– о величине и движении резервов под снижение стоимости материальных
ценностей.
Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 5/01 [7] «Учет
материально-производственных запасов» определяет понятие, состав,
способы оценки и отражения в бухгалтерской отчетности
материально-производственных запасов.
Согласно п.5 ПБУ 5/01 учет материально-производственных запасов при их
приобретении и заготовлении осуществляется одним из следующих способов:
– по фактической себестоимости приобретения (заготовления) – с
отражением на счете 10 «Материалы»;
– по учетным ценам (плановой себестоимости приобретения или
заготовления). Последний способ предусматривает для учета
материально-производственных запасов применение счета 15 «Заготовление и
приобретение материальных ценностей» и счета 16 «Отклонение в стоимости
материальных ценностей».
При выборе способа учета приобретения и заготовления
материально-производственных запасов следует принимать во внимание
периодичность поступления запасов, условия их поставки, стоимость услуг,
связанных с их приобретением и заготовлением, и др.
К материально-производственным запасам согласно ПБУ 5/01 относится
следующая часть имущества у организации:
– используемая при производстве продукции, выполнении работ и оказании
услуг, предназначенных для продажи;
– предназначенная для продажи;
– используемая для управленческих нужд.
В п.6 ПБУ 5/01 указано, что фактическими затратами на приобретение
материально-производственных запасов могут быть:
– суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
– суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные
услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов;
– таможенные пошлины;
– невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы
материально-производственных запасов.
Определение фактической себестоимости материально-производственных
запасов, списываемых в производство, разрешается производить согласно
п.58 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации и п.16 ПБУ 5/01 одним из следующих
методов оценки запасов:
а) по себестоимости каждой единицы.
Материально-производственные запасы, используемые организацией в особом
порядке (драгоценные металлы, драгоценные камни и т.п.), или запасы,
которые не могут обычным образом заменять друг друга, могут оцениваться
по себестоимости каждой единицы таких запасов.
Согласно п.74 Методических указаний по бухгалтерскому учету
материально-производственных запасов при списании (отпуске) материалов
по себестоимости каждой единицы запасов могут применяться два варианта
исчисления себестоимости единицы запаса:
– включая все расходы, связанные с приобретением запаса;
– включая только стоимость запаса по договорной цене (упрощенный
вариант).
Применение упрощенного варианта допускается при отсутствии возможности
непосредственного отнесения транспортно-заготовительных и других
расходов, связанных с приобретением запасов, на их себестоимость
(например, при централизованной поставке материалов).
В этом случае величина отклонения (разница между фактическими расходами
по приобретению материала и его договорной ценой) распределяется
пропорционально стоимости списанных (отпущенных) материалов, исчисленной
в договорных ценах;
б) по средней себестоимости.
Материально-производственные запасы могут оцениваться организацией по
средней себестоимости, которая определяется по каждому виду (группе)
запасов как частное от деления общей себестоимости вида (группы) запасов
на их количество, соответственно складывающихся из себестоимости и
количества по остатку на начало месяца и по поступившим запасам в этом
месяце.
Иначе говоря, оценка материалов при их списании на себестоимость по
средневзвешенной себестоимости основана на использовании расчетов и
определении на их базе средней себестоимости единицы каждого вида
имевших движение в отчетном месяце (периоде) материалов, как оставшихся
не использованными на конец месяца (периода), так и отпущенных на
производство строительных работ и прочие нужды;
в) по себестоимости первых по времени приобретений (метод ФИФО).
Оценка материально-производственных запасов может производиться по
себестоимости первых по времени приобретения
материально-производственных запасов (ФИФО), которая основана на
допущении, что материальные ресурсы используются в течение месяца и
иного периода в последовательности их приобретения (поступления), то
есть ресурсы, первыми поступающие в производство, должны быть оценены по
себестоимости первых по времени приобретения с учетом себестоимости
запасов, числящихся на начало месяца. При применении этого метода оценка
материальных ресурсов, находящихся в запасе (на складе) на конец месяца,
производится по фактической себестоимости последних по времени
приобретения материальных ресурсов, а в себестоимости реализации
продукции (работ, услуг) учитывается себестоимость ранних по времени
приобретения материальных ресурсов.
Как сказано в п.4.14.4. Типовых методических рекомендаций по
планированию и учету себестоимости строительных работ, метод списания
материалов по себестоимости первых закупок материалов предусматривает
учет их заготовок в течение месяца (периода) по фактической
себестоимости, а при использовании материалов на производство
строительных работ и на другие нужды списание производится по
себестоимости материалов первых в отчетном месяце (периоде) закупок с
учетом стоимости материалов, числящихся в учете на начало отчетного
месяца (периода), то есть сначала определяется себестоимость не
использованных на конец отчетного месяца материалов исходя из их
количества и предположения, что их стоимость состоит из затрат на
последние закупки материалов. Стоимость израсходованных материалов
определяется путем вычитания из стоимости остатков материалов на начало
отчетного месяца (периода) с учетом стоимости поступивших материалов,
приходящейся на остаток материалов на конец месяца (периода).
Распределение стоимости израсходованных материалов по счетам учета их
использования производится исходя из средней стоимости единицы каждого
вида и количества израсходованных материалов на производство или другие
нужды;
г) по себестоимости последних по времени приобретения
материально-производственных запасов (метод ЛИФО).
Оценка материально-производственных запасов может производиться
организацией по себестоимости последних по времени приобретения
материально-производственных запасов (метод ЛИФО). Оценка запасов
методом ЛИФО основана на допущении, что ресурсы, первыми поступающие в
производство, должны быть оценены по себестоимости последних в
последовательности приобретения. При применении этого метода оценка
материальных ресурсов, находящихся в запасе (на складе) на конец месяца,
производится по фактической себестоимости ранних по времени приобретения
ресурсов, а в себестоимости реализации продукции (работ, услуг)
учитывается себестоимость поздних по времени приобретения ресурсов.
Метод списания материально-производственных запасов по себестоимости
последних закупок обеспечивает соответствие текущих доходов и расходов и
позволяет учесть влияние инфляции на результаты финансовой деятельности
организации. При этом методе стоимость материально-производственных
запасов на конец отчетного месяца (периода) определяется исходя из их
количества и предположения, что стоимость данных материалов складывается
из затрат на первые их закупки.
Применение одного из указанных способов по группе (виду)
материально-производственных запасов производится исходя из допущения
последовательности применения учетной политики. В течение отчетного года
организация может применять только один из способов применительно к
конкретной группе (виду) запасов.
К числу важных документов второго уровня относится также План счетов
бухгалтерского учета и инструкция по его применению [11]. Для учета
материально-производственных запасов в разделе II Плана счетов
предусматриваются следующие счета:
10 «Материалы»;
14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»;
15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;
16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;
19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 4/99)”Бухгалтерская отчетность
организации» – вменяет организациям предоставлять бухгалтерскую
отчетность, определяет ее состав.
Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 9/99)”Доходы организации»
Утверждено приказом МФ РФ от 6 мая 1999 г. № 32н (в редакции от 30 марта
2001 г. № 27н) – относит продажу материально-производственных запасов к
доходам от обычной деятельности.
Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 10/99)”Расходы организации»
Утверждено приказом МФ РФ от 6 мая 1999 г № 33н (в редакции от 30 марта
2001 г. № 27н) – В элементе “Материальные затраты” отражается стоимость
приобретаемых со стороны сырья и материалов, полуфабрикатов, топлива,
покупной энергии, работ и услуг производственного характера. При этом
стоимость материальных ресурсов формируется исходя из цен их
приобретения (без учета НДС, если организация является его
плательщиком), наценок (надбавок), комиссионных вознаграждений,
уплачиваемых снабженческим и внешнеэкономическим организациям, стоимости
услуг товарных бирж, включая брокерские услуги, таможенных пошлин, платы
за транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые сторонними
организациями.
Унифицированные формы первичной учетной документации по учету материалов
утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 30.10. 1997 г. №71а (в
редакции последующих изменений).
Документы третьего уровня имеют рекомендательный характер, к ним, в
частности, относятся:
Методические указания по бухгалтерскому учету
материально-производственных запасов – наряду с определением назначения
материалов и основных хозяйственных операций с ними, конкретизируют
способы оценки материально-производственных запасов;
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых
обязательств – конкретизирует проверку фактического наличия в натуре по
местам расположения материально-производственных запасов;
Методические рекомендации по учету затрат на производство продукции,
работ, услуг. Проект МФ РФ, 2003 г.
Методические указания и инструкции призваны конкретизировать учетные
стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они
разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами.
К документам четвертого уровня относятся указания, инструкции, положения
приказы и иные подобные документы по постановке, ведению бухгалтерского
учета, непосредственно созданные в организации и являющиеся
внутрифирменными стандартами (приказы о формировании учетной политики,
должностные инструкции и пр).
2. бухгалтерский учет материально-производственных запасов в ооо
«стройбат нн» и его совершенствование
2.1. Организационная характеристика ООО «Стройбат НН»
Общество с Ограниченной Ответственностью «Стройбат НН» создано согласно
ГК РФ. Общество является производственной коммерческой организацией, и
его деятельность направлена на удовлетворение общественных потребностей
и извлечение прибыли.
Деятельность общества, права и обязанности его учредителей регулируются
ГК РФ и другими нормативными актами, регулирующими деятельность
юридических лиц, а также Уставом, утвержденным руководителями.
Образованное общество является юридическим лицом, статус которого
определен Уставом общества.
Общество имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, имеет
расчетный счет и другие счета в банке, круглую печать со своим
наименованием, фирменные и товарные знаки обслуживания, другую
атрибутику и исключительные права на их использование.
Имущество ООО «Стройбат НН» составляют основные и оборотные средства, а
также иные ценности, стоимость которых отражается на самостоятельном
балансе предприятия и формируется за счет собственных и заемных средств.
Предметом деятельности ООО «Стройбат НН» является:
Производство строительно-монтажной продукции;
Продажа продукции собственного производства.
Основными поставщиками материалов для производства готовой продукции в
ООО «Стройбат НН» являются производители металлоизделий как в
Нижегородской области так и за ее пределами. Основные покупатели
изготовленной в производстве товарной продукции – строительные фирмы и
магазины оптово-розничной торговли.
Высшим органом управления этого общества является общее собрание
участников общества. Собрания учредителей бывают очередные и
внеочередные. Все участники общества имеют право присутствовать на общем
собрании участников, принимать участие в обсуждении вопросов повестки
дня и голосовать для принятия решений.
Руководство текущей деятельностью общества осуществляется директором –
единоличным исполнительным органом общества. Директор общества
подотчетен общему собранию участников и избирается общим собранием
участников на 5 лет.
Организационная структура ООО «Стройбат НН» представлена на рис.2.1.
picscalex920100090000037800000002001c00000000000400000003010800050000000
b0200000000050000000c023a047306040000002e0118001c000000fb021000070000000
000bc02000000cc0102022253797374656d0004730600007c750000c0431100ca8582390
880ed090c020000040000002d01000004000000020101001c000000fb02ceff000000000
0009001000000cc0440001254696d6573204e657720526f6d616e0000000000000000000
000000000000000040000002d010100050000000902000000020d000000320a2d0000000
10004000000000072063904209f1600040000002d01000003000000000074
Рис.2.1. Организационная структура ООО «Стройбат НН»
В ООО «Стройбат НН» бухгалтерская служба учреждена как структурное
подразделение организации на основании распоряжения руководителя
организации. Структурное подразделение возглавляется главным
бухгалтером, который осуществляет руководство бухгалтерией.
Бухгалтерский учет в ООО «Стройбат НН» ведется в соответствии с порядком
его ведения, предусмотренным законодательством РФ. Применяется
автоматизированная форма. Эта форма учета основана на использовании
компьютерной техники, которая с помощью специальных программ позволяет
автоматизировать весь учетный процесс. В ООО «Стройбат НН» используется
автоматизированная система бухгалтерского учета 1С: Предприятие.
Комплексная конфигурация версии 7.7.
Компьютеры подразделений (в том числе на складе и в бухгалтерии)
объединены в локальную вычислительную сеть.
При автоматизированной форме данные синтетического бухгалтерского учета,
т.е. формирование показателей, отражающих движение
материально-производственных запасов отражаются непосредственно в
результате обработки первичных учетных документов (приемных актов,
накладных и др.).
Применение в ООО «Стройбат НН» автоматизированной программы учетных
работ позволяет обеспечивать формирование необходимых регистров
бухгалтерского учета материально-производственных запасов. Схематично
учет движения материально-производственных запасов при
автоматизированной форме бухгалтерского учета показан на рис.2.2.
picscalex9201000900000306c900000000e1c8000000000400000003010800050000000
b0200000000050000000c02d500de01030000001e000400000007010400e1c80000410b2
000cc00d400dd0100000000d400dd010000000028000000dd010000d4000000010008000
0000000000000000000000000000000000000000000000000000000ffffff00fdfdfd00f
0f0f000fbfbfb00fefefe00fcfcfc00fafafa00f9f9f90095959500f3f3f300f6f6f600b
bbbbb00f2f2f200e7e7e700f4f4f400e3e3e300d1d1d100ededed00d8d8d800f8f8f800f
7f7f700f5f5f500ebebeb00e4e4e400333333002f2f2f002121210009090900323232003
f3f3f00222222001e1e1e002424240035353500343434003939390042424200232323002
a2a2a00575757005f5f5f00282828003b3b3b002e2e2e0061616100363636005d5d5d005
959590069696900545454007e7e7e00717171006c6c6c00989898007a7a7a00d5d5d5006
b6b6b005a5a5a006a6a6a0091919100929292007b7b7b008282820075757500848484005
c5c5c00b9b9b9009d9d9d007c7c7c0077777700c9c9c900c1c1c100adadad007d7d7d00a
eaeae00939393009e9e9e00ababab00a1a1a100a8a8a800cbcbcb00d2d2d20099999900b
dbdbd00d3d3d300dcdcdc009a9a9a00eaeaea00dedede00c8c8c800c0c0c000d4d4d400d
6d6d600d9d9d900e8e8e800efefef00f1f1f100c6c6c600e9e9e9008b8b8b004e4e4e003
e3e3e00474747004141410030303000515151003c3c3c002525250019191900494949001
f1f1f00373737002d2d2d000e0e0e0002020200131313001c1c1c00050505000d0d0d000
80808000404040001010100171717001616160007070700101010000c0c0c000b0b0b001
21212000606060011111100030303000f0f0f00181818000a0a0a0026262600141414002
b2b2b0043434300565656003a3a3a001a1a1a00676767002c2c2c004c4c4c00737373005
05050004a4a4a003d3d3d004545450068686800585858004444440081818100a6a6a600a
3a3a3006666660078787800808080008e8e8e00c4c4c400a0a0a000a9a9a900d7d7d700d
bdbdb00c2c2c200afafaf00d0d0d000dfdfdf00b8b8b800b5b5b500aaaaaa00b2b2b200c
5c5c500e0e0e000dadada00dddddd0079797900cdcdcd00eeeeee00cccccc00cacaca00e
6e6e600bebebe00b4b4b400a4a4a400b1b1b10076767600acacac00b3b3b300888888008
d8d8d009494940096969600878787008c8c8c00a5a5a5006f6f6f0048484800525252004
f4f4f004b4b4b00272727001d1d1d0020202000e2e2e20065656500ececec00cecece00e
5e5e500bababa00b7b7b700979797009b9b9b009c9c9c00898989008a8a8a007f7f7f001
5151500e1e1e1007272720083838300bfbfbf00a2a2a2009090900063636300535353006
e6e6e005b5b5b001b1b1b00292929006d6d6d004646460060606000cfcfcf00c7c7c7008
5858500c3c3c300bcbcbc00404040006262620070707000313131006464640086868600b
6b6b6009f9f9f005e5e5e0074747400555555008f8f8f00a7a7a70038383800b0b0b0004
d4d4d0001050602010105020101010101010101010101010101010101010101010101010
101010105020501010506020101050201010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010105010105060605010
101010101010101050101020402010101010502020501010101010101010101020101050
101010601050606050101010105050202050501010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010506020501010501010102071516080808040
20207140504040505040405010502060602050505050102040406050b150102170301020
2020f0a02021404010101010101010101010101010101010101010101010101050101010
10502060602070b0b0601050101010101010101010101010101010105050505050505050
10305010601040601010101010101010401080a040102011501020107b40201010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
704020101010101010101010105050508040605010105020106070501050501010106020
102140101140201020601010515591407010608010101010101010101010101010101010
601010604050105010101010100000001020602050105060101010101010101010101010
101010101010101010101010501010105020201010206020501050601010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010505010101010101010
101010105010105060605010101010101010101020101140f15060501020407070402010
10101010101010101080a14010103a406080b0b080402020105050202050501010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010102040405010
10105020408150b0d61610d1614141505040405050404050602050101010101050501020
404060516150214126104070601071401010401010101010101010101010101010101010
101010101010101050101010105020606050614080201050101010101010101010101010
101010104040404040404040b5f15040801060501010101010101011401040b020106010
b01040104030501010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010505050101010105040814050505050505050508040605010105020
106070501050501010106020102140101140201020601010414100204010206010101010
101010101010101010101010601010604050105010101010100000005020606050102060
101010101010101010101010101010101010101010101011407060606060501050206060
501020601010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
105060707060501010101010101010105010105060605010101010101010101020102160
30f04010102040808040201010101010101010101040f0b0502585507150f0f0b0804060
105050202050501010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
10101010f070101040802010502060707070707010207070405010105040405050404050
6050101010614160505010204040605140406140a1506040b01050201050801010101010
101010101010101010101010101010101010101050101010105020604050504060101020
101010101010101010101010101010106060606060606061458140408010402010101010
1010101160102140501040514060f02050b0101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010102060407070101010106080b0f040406060
205050108040605010105020106070501050501010106020102140101140201020601010
807630105010501010101010101010101010101010101010601010604050105010101010
100000005020606050502060101010101010101010101010101010101010101010101010
a16140807060501050206060505020601010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010106081515080601010101010101010105010105060605010
10101010101010101010116600f020101010204040201010101010101010101050101040
702050601020707060101010105050202050501010101010101010101010101010101010
1010101010101010101010101010101630f010102080401060408140804020101070f60b
4606060020707020207070201010101070ad00e050501020404060502010107070501056
30b0704020b030b010101010101010101010101010101010101010101010101050101010
105020604050102050101020101010101010101010101010101010101010101010101010
10d01010401080701010101010101010a050507010104020608120801020104010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101050206071415150
205050206081516080807040605050108040605010105020106070501050501010106020
102140101140201020601010d0b5f0104040706010101010101010101010101010101010
60101060405010501010101010000000b050106070205040604040201010101010606010
10105020207070201020201010506060201010501150b010114140105050101010101010
602050101050206010504070601010101010101010101010101010101050206010506080
b15020105010206010101040b0101010408050101060b16040516630f01070baf0b08010
101070701060f010112d20304146160060202060707060201010101010101010205060b6
1611401120106020d0108050b06020704010105056101050b011401010d0102011501070
10801070501120101040101120108011404b401011207150d0b0f010112010b0101d0120
801010f01160b1701160508df080116070207010101050502020501010304026308010f0
8dc12010601015805080b0401010207010258b70e16010b0107060102060101010101010
10101011504010104141407b712160807040501020607040101020d01010b01010a07080
1020e0a010b0605151501080114010801010101020404060106040201050606070501010
205010101140d0b0101021404060205050206040104010f0108010701010101010602010
702060b0f080101021415070505071401040401010606011601050101040115020501010
206020105010101050606020f01160101150a01070404060600000001010106080201010
101020407070707010105050202060201050205040f0a160101050101010506010105020
101010104070704060202060505050505050505010101010506080b01020602050105060
5050505050206040702010101060605010104150802061501060b140101040d070205050
10101019fa80501b40101120806010216140101010107080501010401010101050501010
10101010101010101010101070806010101050614060f0b060505060605050201180b010
8d010070e18060115600101160b0a020a010e020a010b0a0201af055fb4a90e120d01010
10401150a0801b41505120306060515ec560d1816150fa4ce0b166105010b08050101050
20602050105071514010108010a0701040501160201010101020101080102010704010d1
40a01600601b716010101010101010106060205010204081507020105020202050808010
1150f14160108150d0501010d1408010101010101050161040f010101d2af02010614010
10204060206040401050b08010102610401010108160801010102060201010161010d050
1b101dc0b070202020501010f0401010101040b010f0106020116011403601501050fd00
1010806b4b10d0118dc10030101011501050206060501010701030701010106040606060
2000000150708160f0802050101050604060101040606040402010105050101050807050
b0b1404050105061401010b1401010801010501010101020101010505010101010101010
101010101010505010101050101010101010101010101020402010101010614040101011
408070602020501611406080b150707f15b01015f06010112580b060b0101171601010a6
1040508010101010101010101010101010101010705010102070804140a1508010201010
1020605020407060107010516050604010b0f010101080b0101050106011205011601016
004160105010107070405170d07b45505011703ce060b08056008010b0101dc5f0401010
1150d1401050708060202060708070408010b03010114020101010207020102140706041
41514070e140101070f02170a015f6001180105010101010101010101020405010102140
1010101010102060108060102b4030104010d0b0a01d00a050601050a070408040801060
10201050403170d0101060b070814080201010108040505020602050115030f010101160
704020105020708160d0f0d010101610b0501060405021407060408040101066101b4010
1b40102050502020101010b140761050105010601010f611501010101020605010105070
f05010101080815020202050500000004020101010101010804060408070601040101050
6020101060605010207050101050501010101011604080a1605051501010606010102080
502020606020205050202020407050106070807060604070606020202020604040206081
4040604060206080701010501010101060b08010501010102050101010105010101070a0
101010101010461060101071502010104020101020205010101010101010101150702050
4141515011601010103040701060601010606010b0601b463010108d0a447d00f0102010
105010f010b0a0802ce150155d20f060d0406050101145f01b714010101600d5f6311ce0
1070d0a0101026103030b16010802010b0f060104050102071414070b060707010101011
6010515040207060101020601010107b4080601150f010b0114050601141614010101010
10101010102060501010207010408070501010501050101040a150101080d010801b7010
1610106160101010f0f040101020816040101081501011601010508080604140b0201010
80a1401610501010b0f06010101010506040814011401160a010b0161060104070101150
101080d0a14140f010d0108150517060b01010b17030601160101040605b45baf6101010
1150b0706040601010115b4011615010108d001010101010100000001010101010102020
101010101050202020101010602040b01020604150a0b020101040707040708010105010
101010102040704010101020101010101010101010505010508070501050205010101020
505010101010105150501010101050b010101010505041515d00e6106010204140404080
401010607b7180a010705016005070a15d0d001010607050507060108040205020602050
101010101010101020101010502020201160105011601010504040206080804011515010
5140101010116010807600508010f1615040401010108141504d20101140701010105010
8010a080501ec010501600401060201060205010101080b08020101610d0407020101010
608080408b405010a1501071501010501010714020101070802050701010601081401061
45f01016301010501010101010101010405010506070402080b0f0b06010101040101081
4010102010602010d010201010f1405060b12120101070204040802010b150101160b011
6141516080101010101040202150d61010a18b70801611358d2b113a4a5ceb7aab138135
bad13afb55db1a5b11018a9115555a8d1b65baba6b5a2ef54d7aaf7ed4c09ed4645d94cf
bbba3c09e9e45f139dae1d9f2986ae3f5dabce48f2f6599e2ca992227e99d01010101010
100000001071507020501010407070605010502140505040501010401010101010101010
10506020101010101071406020407020b150804060501010502020202020205040b08010
101060501010101010101010501010101010101010107610d02010515020101010105040
102060101050101010102070501011401010101011606060101071401011507010f0d040
51516060806010101050101010101010101010101010101010101010b610508080101100
10101050201050401041401020b050a0b041601010108010801580117010f05010116150
1015f0a011606061460100301071401b0071405070101010fb70b0802010363180406080
50101070704150d150401060b610d0fb15a560eb6ebdc11dfefdfa1ee54aaf6baadaa4be
0c54bbef7d63cd53ca053644fbadec439da0314010101010101010107050101071404050
4071408040501011501020d0b010115060101150f010fa0db7582787700827f7300001c8
21c737d8578007a80831c00797d82007a827900798482878200001c0073767a7a82827a0
00079781c7d84007a80727e8480847d7a797d7d76737a7a007a7a007a76767a740000738
01c7a767678787300007a007a7f768273007f1c7a84797300008277847a7a78891f8a692
41d19cc1ccc00b10101010101000000010101010105140b0101080805010105010102150
40101080414070101010715050505010102070b010101020501010602010101060706010
10106080806010101071602010105010506040605050206070406020202020601016110d
2160101600b040707050101010101155947b359160a125f63170edc5e5adfb9b0b7a943a
fb35adf48120160010101010101010108060101010101010101010101010101050202050
5010502010101066015dff1cbf3198a9070fd692021866d861f70218a902085cd8680827
3810000820078737a821c7d007476877873817f7d800080008773847e1c877d8000007f8
2807b0084877387007d0079767d00007773007973787f1c7300000080007387847987848
17a1c897900787f001c807a00841c78728700827a001c008300007d7c00a001010101010
1010101010101050206020505010102040406020405061508010108010105160501588a8
6e599c73093c646fa8c8cddc692f4974abf9f35f9c4dee2f6aafea2c23dc3b2e153fcacd
73c44b94bac9cfcd347dfac4c444eabab4e444cd0515647eed29cbdb1a45d5e555aae51d
2b7ce59dc120805170aeb1601b701150102060207161614010412080101010a070405010
10403b70101060804010101010807040106866201010101050000000106020116b1aed3d
fade05757d6d53cc2e1dae435343b42e2292d31392d6a672f4298e394951a882a231d1f1
ff3696f8ecc207b7f76821ccc86837f7f8386cc23e68284797a737882798479768276847
384797682827676007d7d84767f780082878076007a737a7d7a7a7d76008485797684000
0767673848477008079777a8700868000f904010d0601141502060f14040101010101010
1010101010101010505010101010102140614051261c3007f75cd7b751a19cb93fd1b2b6
8669dbc30319d25c9678ce2328cc667c3e3413139bd444ad9d5f55aad49bec2a0babaad4
d4144abeca04492f93def48fbfba65bad509ca1adacfc47a6ec5bb6a4df43a9b1100e185
65da4b055a8ae51af595c5616a50e0fa55d03040ab418dc120416180214601660b401060
401d10107730901010101010101010101010602010101060201010104080706010505010
104040504010101050a0191de01080201120114051417010801160501010101050101010
a0605080401010f0105010101160b010801010602010115050101010107160d140104011
60105010108080101161601070101020706010101025f010160010502060207121803010
b0116d0b408011501050502020205010605010101050505140101170601005d010101050
50000000601060201cb7d7676847384797679737a7a7a7a7a7a7a7a87878787878787871
f7724212124771f9422fd2c221e88211fca93da67e323ff98eada92c094ea99febe3f3ba
0fb9a44d6e8e59a4ec545e533c6c3c03131ed3f4ab24448494ef6f5dabe51b6470ca6581
6aeb95baba2505bb94ba3fce0e04b54f6df47eb5238a5dc5610b3612fc90505040205020
40405010205010101010206010101010505050501060814060101010804040501168f860
7010106040105140101050202050101010204060101010101045f0215040106041560010
40a030101080b0108030701011501010101010f0603060102600101060a010a030116010
50101010701601406010108050101040215010b0b0103150104050601010207010502060
20501010405050607020505020108010100c501010101010101050202060205010101020
1010101010101010101050202020505070104160116013ee10101010206010b010101010
10101010114b4b4150501020106080705010102010101010101010101010101010101010
101010101010101060101060201010201010101010101010101010101010101050202020
1010105010105010502050116010102020106b401050101010105010a040101050515b40
b01025f161682a601010101010000006114010107719e0a0804060501010101010101010
1010101020202020202020201600102020160010114010806010b07010116010f0515010
f0701010158046105010a6301010a010107070101020701010a0101610d0101010b04010
f15010f5805010101060b0101070401050b0201010101010207010116080205020205010
2010d0131670206060501010206050105050501010101010501010101010502010101010
10204070a010158150133e60101010202010105010101050501010101050606050101010
10b050b011607040508011401ba01170f01015f0101b405010163010802015801010f015
801020b070106010f600114140a0a140806b4010115080103050406010d030301d001010
10101020706020105010101010506040105020501050202010102010f87e108010101010
10105050505050501010105010101010101010101010101010101010f010101010d1530c
617121607050102010101010101010101040a0a080101050101010101010502010101010
101010101010101010101010101010101010101050101020201010101010101010101010
101010101010101010105050101010501010501010505010201010708050508060501010
1010506140501010101010401010660010176a7060404060100000001010b175825c2010
f0805010101010106060606060606060101010101010101040f051515050f04071501060
70104010108070d0107010701010a01140601010f01010501020b0205050502140b06010
508070206070404010508010b0f0107010215150202140fd06104040d16070a070806010
104140801010101010206060201050531231508060501010502020505020606060501010
6020101010105020705010101020501040205070108f2890105020501020101050101010
10101050101050205010502070da8011617979d05155795fe1301131b008691100115053
1778883025eb166e6b301eb7e270108042476aa0215049f7680823b01b0847d440160117
2f305b60081d201327265030205020206040501010101010105020601060701010207020
1020101031ff508010105050501010101010105050501010101010101010101050505050
505050507010204011506faed0101010101050a010101010101010101050407060501010
201010101010505010101010101010101010101010101010101010101010101020105070
705010201010101010101010101010101010101060606060606060602050101010101050
10102150f0b0201010104141404010102010106060101050101066101017d49040407060
100000004600301011d4a06600b020102040201010101010101010101010101010101010
10105010105010105010101010101016160010b0161060b01010f0114010406040601010
4070206010504040101011406010708010114050a0107010104010501020101070501010
2010101140101040101010101010106020408080406040402020104ddf30101060205050
206040404040406020501010505050505010101050206040706010101070501010834860
104040101060601020501010101050201010101010101010316010107fc007914067c1c8
f144b73857678856e060b8a847d7c1c000104007a0001addb820a080186003a010252000
0870072f20182790005b44e8ecb084b1c797516867f1a0102040f0101010108010104080
804050101080801010814010205050204273d01010502020205010101010101020201010
1010101010101010406060202020202010504140104016a4605040701010508010101010
101010101010101020202050a08050101050101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101040705010501010101010101010101010101010101020205020
60406020601010101010105010204080f610801010106141406010101010504070404070
806010f07067edf01010501010000001601016001c3ae0b0a07010105040605020202020
202020205050505050505050701140101140107070608040408040806050106010801010
106010801010514070a14040b0601010b010101040602040b01041601050f0106010a150
6030b0505070502161604140616150414050106060408140804040701010205010101010
104010bf9900206050202050505020614070601010105020101060404020101010105020
206071461160ab1ce073f740206050101050205020501010101050202060602010101010
815140601be007201042100310178857c433b007d130e83783b540072321288817dcbf60
000010714307ade5f011fdb2201ef7864050500815a01c0877baf52777800f29e78cd040
5010b01010a0105010502040708141404070201010804010601070f01e64401050502020
205050105010101020201010101010101010101020501010101010102060101010414233
9080f0305010101010101010101010105010101020406020a08050101050101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101050201010101010101010101010
101010101010101010101010502050102010105050101020406050107160801150101010
10101150101010101020606010501040605740c01050205010000006316160a032509010
401010101050501070707070707070701010101010101010601020101020106010108010
10101050101081408010416010d0163010701060107020101010107070101040b1402011
601040f0506160501010a06011502010101010101010101010b080101010108050102140
80201010101010506040407010b040af28a0704010502020101010108040501010105060
1010207070405011608010101010607010101060601e11b0201010101010104050101010
1010105141414040201050608d0a1120252007671961c89c3b3827aee01167079ffd0000
01802a19fb301000079006a1b7eafb016697a67010183847c7d74cce7b7017f89f158d97
a8101bb8200db7d6f868101140115075f5c0b0104050101010861d004050101010501010
20107600178e106050501010502060408020101050605010101010101010101070602010
1010105010405040202012eb201011601010702010101010101010102010101020606060
201010101010505010101010101010101010101010101010101010101010101060105040
706041401010101010101010101010101010101040501050714070602010107080101070
4050101050202050501060a0a0601050b1608050102060501080106010178d6081414040
500000001010107013af7150704040604040707010101010101010102020202020202020
1060105050106010b050d04020b01140101010601010503010301b704070101020502050
5040b0d010508040101010106010215020102050b0ad0010102010603070f0d05040f020
10201010707060f0b02010607050101070501010506020101050101f9230101010414140
60101010205010101010505010101050206040712150101080b070102630b01060de87a0
60101160f05010b01010105050101010707070605010204b403056301d5828482837400c
006847dc0b71878873258007fb461dcdc010d737d6c89720000be0101cb76e408a527778
771e6001c13150073c505bc8500025b79784a878200fa0d1601610858551501060501010
1060b0d020101070501050d020201160578dd0602050101010208150f070101050602010
10101010101010115140402050206040104020b1602016bf8070a1701010401010101010
101010101050505010505020101010101010502010101010101010101010101010101010
1010101010101010b07040814080b0d01010101010101010101010101010101140405041
50f0b070601050f0a07060b040101080801010601010b0e0e0b01010a610f04020704010
10a0206010178d51415140705000000070f0401d08597010101050101010101020202020
202020201010101010101010108010808010801040108010116010406040160041601060
116010304010501140506040105060108080501011414050101071607010107010f63070
50801026001010b0460630104020516170b0107b40701010501010258610804070705010
1020606cf6cb407040b0d0d1506050101010105050501010201010101061416070101151
859d006020401070f01c382070102585f08020d010105020205010101010101010105060
4010207085384824e3b7f87e501880071b1577c00aaec7d82414f7a80a2037784f56b007
97d010ce8cb7acd57a1ea792cba317d825c027300e34e2a008edc4d737d01210079cb070
401d00101b4010201050604060501010101086107010710061601020f81e501020101010
10614160315010101060201010101010101010108040501010101050708010108140bcd3
0070fd001010701010101010101010101010205010101050106080705010102010101010
101010101010101010101010101010101010101070501050205071601010101010101010
101010101010101050101010608040104010460b40b080a060104b403050107140101040
40101140415140201060201050f0101060186b905060602010000001401a901141a3b0f0
101010101010101010101010101010501010101010101010101010101010101010102020
101010102010506050115d008070605010105051761040101080601010102050105140a0
20407040201010501010101010101010101010101010105336205050d070114140804020
1010101010101050505010101030801e27c0a06010101010101010101010101010505020
1010501010101020601b40e0101030d0bb7010b0401d979010160dcb7b40f05151501010
35ece010706060b030315010102050405170078d401cc1c3e6046827a847d00210f016b0
07a7d737d036100789a0e817a820a79007e780080e6018473878079e4b515847a7f00808
47d12be7672b50a790027010806010101020606050505010101010101070401010404010
20114010a2aea0508120f01070f1514010101050501010108040201010105020d0502150
4060401010505170f0104951b0e030808010114045f0308050712080102010108600a050
60bd2a9120b07011601ce1401011803a4a5b40ab70d01050207140705010105041515040
10a54d201160e0e0f0101010205010101010502010608081660d0b451170401ec5d02010
20102b4580b010101636101040f161201010101010101010114011401016fc3010101010
100000001600107158d29010101010101010101040602010101010101010101010101010
101010101010101010502050101050205010504050107030602050101010101010504040
101020814151506010101060105060602050206010101010505050501050202010101021
00b01021405010105050101010101010505050101010101045f6102316d1502010101010
1010101010101010101050501010101010104150205d259140461050d0159010b062f006
10205060101150b010101010f0e0301060501060b0f0b070a0401010b52807260106884d
70116bf6d7279e7b4070e63e3857300500105327a4401558590a898908881db7470015b1
f0072926158b7f2cf286a93933101af2c8801d2e095f70f630d071461030801050505010
10101010b0f1502010604010f06561201233a0108b40f01080f151501010105050101011
4070406060408151401146114040806061401010104122224160d0b0b050812010a04050
101080105050101070f1604010718b7010101076301050a0b05010b140f0101030d01010
10101050502060407b0071501010108140501050b0d0b040101050505050101041414070
70b0b080103010f0313020ab40701070b08080a08040106b05d030201010101010101010
1040115020486450101010101000000010701160121bc010101010101010101151407060
5010101010101010101010101010101010101010105050101010608010102040501020b0
505050501010101170401011407010104070705010104150101020602020604010105050
202060606040704020105020101040101060806050101010101010507040201010105050
1611401371b010101010101050502020505010101010101050501010105140a0a1663120
1151714150201dc15bd417d1601061401010605020408081516080101010101050415160
1060bd01401b10158080f0a010104b356b848d5011204a50201a515b401a914b4a8ac010
663150105140b010b5804010a01010d01160107165f05060d61013801a41801040601141
4035812150505040505050101010101161615060504040208010a1504266701011604010
10402020101010505010101020501010506070801010b60080208070116010101040630c
9010b0b0b0114586358020208b4b34802010102040408160a635eb10f08171001020414c
e4b170d14d20e0701010603060604150a6161611406010401616103d007010115600f020
1010604040601010714080201020501061208010f0d0d016315010105020bb458610214d
016010101010101010101010104010805056ced010101010100000008011415016c4a020
101010101010101151407060501010101010101010101010101010101010101050505010
105070b0105060605010106020604040402010138610101140702070101010101060b610
101020605050206010105020604040704070804020101050f0d0801010f0d07080704020
50101011407060101010502040d1602f97f0a07010101050206060402050501010101010
10505010105071515151605011558150d016101495da37505010bd00a070501d00a14040
2010208010505010101070b0408050404155f1601070701d1dc180301010555036001010
45c14a90252026118581213116001a9035fdc0f0f010e050d0108d2b7186301011401010
201b4b614050d0118170101010812030201010b050505010101010105060406040404060
1081016013af901010701010105010101010105050101010101010101050206050104160
2010605010b040b04050135c9010707070101160102010b15010814040101040201020d0
60101010101020108031514010801d0010202010bb415010101010106040201015863150
a01010b14080404070402010502060404060205010606010105050101010601580160011
60501010501020801081504010106d001010101010101010107010601012e3c010101010
100000001d001150b32e2010101010101010101060602050101050501010101010101010
101010101010101050505010105070b01020602050101010502060404020501031508150
10114af14080405010102070102060605010101010105020604040706040406010101010
20101060b0b060108070602050101011407060101010502060814044000b408010101050
20606040205050101010101010502020101010101021506050f160101a901041215ee840
7010108010106016007010101010102010608070501050401150f0f151601010b1401071
40102b70761010110181561010602015e140812010102010801150bd20306040f01610a0
103140101015860160603140b050108010f0f150101010a070101050b0a1401050505010
1010101010106141507020104080101d223f403011406010404050401010105050101010
707040606060606160101040101020106140107050106caf0010201040101010614085f5
8050601060101040501010a6101010614610a010105010f080f61040f160b06010104150
501010101050101100101140105600401010206010101050406020505020604010202010
1060601060105520d1501040101010206010101010414070b17600501010101010101010
1050102080595e1010101010100000001080b0114e23b060101010101010101010101010
105020201010101010101010101010101010101010505010101060801060605010205010
101010505010101010102080201026114080605010101010502060201010101010105050
202060605020605010101010101051507010114010101010101020207040201010105050
1010101bf760801010101010505020205050101010101010105060405010101021407010
507060102600104010244840801010601010406050101010704010105041514060101010
20b1501010201b4010118ceb114b40163010163010103150701b4080d0103120a04dcaf0
101b70101020108150801010f040115100101140b0106010116020a01011501630203010
70501010608040105050501010101010602080f16040101010d060101316401010705010
706010401010105050101010404060205050101030501060105040104040106010106671
9070101140201050201010106010d6005010502010101080501010601020401011401010
5610201040101600f0101010704040714140804b4d20160161408010d140101050402010
40601010101060405040601010602015801165f010605010505010105010505b40a15010
112b401010101010101010101020501070165d6010101010100000008015f0102e5370b0
101010101010101010101010105020201010101010101010101010101010101010502050
101050205040601010406010101010101010105040101010808010101010101020202050
10102020101010101010101050505050105020501010105161407060101060d010101010
1050206050505010101010114060b013d780802010101010101010101010101010105050
10506060501010116160501010102150801140401b4e0720801070f04050601010101020
7140701050607070605010101010802150106140401040f0705010101ce0a010ab4010a0
d01010a010816010118010106610160050a040d010707120114070101050102010604140
80f010112610504010b01150105070201010107050505010101010104020614080501051
5070104612c96080105010104050106010101050501010101010101010101010b0105080
1010405010801040202018f1d08010115040206060a15126002050101020601010105010
5010408010108020b01076101010a6900fb0101080f140101010101010101013900f4015
8015afb5f61070502060501050501010101050501060601010606010101ac10010161050
2060201010506060501010101070e12010101010101010105020201040142c5010101010
1000000010301060f358f010101010101010101020501010105050201010101010101010
101010101010101010102020101010102070601010707010606050101020604050814050
102040405050505020101010101050501010502010101010101010101050202010105060
1010101040b07010404060205050505010101050505010105010801c57c0105010101010
101010101010101010505020502020501050408010502080a040107050108040114a5006
10602060101020505080401010504050505050502020501040502010b01040105165c001
f6701051001060217011404010407610105010d02010d08120101040101010e050104010
e010115010a010601b401080101060701010a04051501d20201010108140401050505010
1010101050101010501010802010b0d011a9001010601051406010801010105050101010
1010506060606060101021401010505010d0101010f01f22e06010108050102011401050
6050f0601060401010602010b01010605081501010107050118017e733d0b08150101060
2071407050101023a811b011516255101020402010101060101050202050101010105010
104070207c177f8066101010105060205050501080104600601070101010101010101010
10102010f02fa5301010101010000000507010d012d650d0101010101010101010101010
10101010104011501060101010d01b4021601b416010807010a011501120d01010108010
10f05050106080801070261026001140101021701120103010b0107010802150114b4010
305050101020d016101010601061701600102050b0201010507060101050101070dd0580
7010516d979011506050101010101010101010101010101060501010202010163a9b7050
1140f02010b01080101be790a161504010106161501150dce06020101010507060101020
106610107041601016160008481ce0263010b01010a0a010a010b0104060106010f01065
80101050106060115040d010202610106010601010106030101b40101600108160101610
501170101020202010101020708070601050606050101050b01080101c82e01020101010
407050102010105020505050101050bb4b41501010105010101010201040801050102987
50101010714010201150101070201080601b6600105afb90a02d0bb5f0505dabb0704011
4330c89793a3ff20118010b065be4e933011202688020d53019a70101d82b0e439dd60d8
ca00f01de1a71a14c6a0458fc906b24997c7d9701c9cd59010d1ce2040d227fe101a188c
90b016005010f01160108011407010804012c64020202050500000001080101022895020
10101010101010101010101010101010801020612010a05050112010f060f010601010a5
f630101070101060e020b011201610a58010b01010116010101b40501040101150117010
115010e04010d01020f010d010115060263010b0b050115b4010ed0010501ce011661070
1081405010505010102080b060601014f7a0108010101010502020501010101010101010
20501010105071501160f0101020601010b01150101ab7902010108610f05010116b4120
70504031601010712b407010a010b01acfc610d600515b0fd007e0115010a4fa50151b60
1b0aa080801d7bf4c0d4d4301d94c176339b816b840a101dfba0161514555075ff89fc89
2e40e02ebc3b80101d08c2195430104af050601140405010101010101010505010105060
114030401976b01010607140807060605010101050101010101050408080601010105010
101010501010501070601cf2102140205010116050705010602010706a000766101767af
602c600e801b600765a14d7001cdb738700740087011801c87e008077000103e40074008
4818d050f307df81b0086d5747e01bf8700837a740058010078db00007685c0d07d00000
f64827b0101007f7c054500cc600b01120115055fb407050101011415061ad9050501010
10000000105070105e46801010101010101010101010101010101010812010101d001011
20263d0010405031701d20101016108030504010161010fa6530f01040b1701596101031
50755010101ce13016007010cc2ec0702d2d00818c4fdaf0158011717e059010101a14b0
1dc01ae500416010138df560101020b010106020101010101160101ab000105010101010
50502020101010101010101010506050105081601010201010505010104010801010c785
f16061503611504010d14b405b40501010101140b080205010b548578830031020101014
01c73ce0104ec8391377f00488d00df016c00871c827df30d8274edf7007d017282f1038
00059051b822901b100897ddb0000443d7e7758b400788482783d010b010212140601010
10607080707040501010101050a01010a931d01010508080201010201010101010101010
1050201010101060101020201010101160f15041501014acb010405050101140605150a1
408080102287e00cb1574839b076581c70fb37282d2b78027e7cb7700dbea007fcf074e8
1008d6a7b008c01c66d00bfe08400dd05970067007f769f007f1596002a541b7a7506047
67e9d43988486af0100cb00293d1cdbd2017680003a481ce60102080101d001010501010
414150d0801e34b0101010101000000060116060157c8010101010101010101010101010
10101010101d20a0d15011b778585d7070158018a7904150660150102010082ef0ff67d7
e007ddf050104b88426b401012478c26101000016050b8a7f8400210101019f8578807ad
a0f0401647d251658af83001b01af0073010b58060806010b170a0106050208080201010
10b0106d3000101020606020101010101010101010101010105040706050101070501010
101050701050108010254766014050101010116060401081463610f0105060201010104d
c01730000897c799d1561566d0074340205d38269f37687882076d7c58278256b0079ef0
1910089458581da007716017600d301e70046d0a87272ebfec97de7367fc7166e7320549
e002e080501010502010101050708140707060501010207020b010560192404020604020
101010101060605010505010707060101010106010504070601010101010101020104bc7
5010101160a010106010d630f161601011b850000bf7d00640bf3852eeca27300dc01730
03c5a00739501e1007601960024011409817d0192727b01053e826c0bc97a846d1c00810
066017082787f7b7a8015156c00a301f500885815768779822a7f000a167a007200e27a8
703a86301dca561040a1060080501010107903b050505010100000002010a0401d7e9060
10101010101010101010101010101010a01011601018480780000e6aa1201020087fe060
a011601015f7b84b00100807b7c777348b7d0ae006d010e016977da01d3726d01017c7f8
73f2281810aa476848a8872870a0301be826c011604001c00e0ba737c015801010105020
10104600f0405150a1505010707011643840107020604060101010501010101010101010
6050101010101010801010101010102080502150415ef001505011408010114040106010
7011051180a0101020b080107a387770e0b9a73830a01ab007679710105df808900007f7
e7587ad0f84748ede7876c0cea57e768a7e7ae6843701b68473bff5847de901c482768f4
27e762a3b0080016d768942f9eaea1201160b0106050101010101010101010502080a600
10b010a01253a02610b06010105050105141502010204051404020502020501050608140
7020501150d15161407d2f47414020603b4070714010b0306070b0101ca82780000841f3
9016a7a7a89847374ed5473791701cb6da003570089072c813a01b4b9737a16577a6f151
2e18322013b0074009e73007e000107e16584767d1b05017b859fb4d81c8814016d00348
2007b8015088987f879811c2605af0501d001020707ce050101050108056837060602020
200000001010b0102b21b010101010101010101010101010101010116010a0115b526005
d019f7d830101608380f601120201aaf83e7200eec57876a961c92ef601019b8e00100a0
166008bbdc28600d2180080a20156007e38c17f7d1401dbdb63010809008a0db11000db1
c82d98e0006080a5e0a01050f150101600705140f0701011205010854830103010506060
1010608010101010101010108040101010106140101050815040101160101060107ae791
3030114030f040414010706b4010f63b7b4040101140b0801f8847c4701648682ae0bcb8
11a00845f0bec00001c896f818400e0ceac001c1c007d9f01a945800000767a905815d40
089000079db94063d1c7f00827d1caa9a896956001c7f82840082b305060104020202071
4150804060404060206080b1606020f01e5e5016114010101020501050b0f04010607020
60501010206050102070808040505050106010501015fe48e1515060704010b0f0605010
10107046130008c2d1c7f00f115e58000826d8572c20b7700c201cc0085013ddb00a5f87
a6d590193871f018c8477a4b46900cd0628810082d12b837684b743cc645988008903b40
082e9168f790012077676108d000077a1d08400d7ff00008a0116160d58015861010a040
1040314140131e004040606060000000108070101e8db010101010101010101010101010
101010101b4010508287a8a0d019b00845e0f017700c216d2017f007400007bb0bc87007
7738700395f0a5400830105ce9979891c007d7301600076580a60e6795be800260bb7010
161010fe2009601010882001f00e6008056010101010505010102610f0602080701050b6
0010201b86d0216010504060101061401010101010101010416610b0101060a020407081
50b0801b40105010101d1875d0a0101060101011401011460080101020b16060105150f5
f9176cc0107cf000055a41c87fc8a735301a81c00856a3573857de101d6f93d3a8100410
1014200877c790000b3040d77009a2a7c002401090000eca6ae590745737c02e678fdb69
d73856101060217010102070f03b4b415151507010101010a01010515d81e02020101010
101010101160a06010607050101010101010608060404060501010101140663580ea6328
e08040101010104140b020105050107012d8325b48e00e6e1b7e37a6801010078b6a9c77
77acb00e6798600831e015e860083e6007a9f018f8500841f8420bb039200728205f9007
3720aba7d82767f761f08018700920f298986170d8580a11882810015010072ab0173006
90a08010107040d01040101010105010416703206060602020000000408040b019f6c020
101010101010101010101010101010104160107043400750601a1777f5d5f010089ed010
8f5877dc0da8200ebec73806a6781788c01036081000b020a94770089850087eb587900e
f010e007a104c797215019933b70106331c6c1707017e1cae7273777701b401020601011
4031501040106140201085f07010b010ce60501050414070101010601010101010101010
160a910160101080b0b060101070801dc080b040106d17d0a050603b4070514010a06070
11661d2010101050a170d01d06e0083007580876707c5000006de007f08507f7d004fa57
31c003c051b1c208a79744105f90089297800f08300e1036d791216e77c931637797d560
61402059a7e1f014f00798573739406150116010405010106080b1601010202050105020
101160104b31d0b010107080406071401160a02010204010105040501010803020602010
1010101070b0161070163d987160101150f0101010d160bd01601050c660027073d8778d
80141787512070073f5019b767600727376827700a808149a7a7f84822d011237767d760
081886001097a79ca01588700783801cf73007d83b30403207e9f01a30086070185005a1
69f897faf041b84b556d972956001b10104b70861feb7140507b40703046abc020202050
50000000a010704016495010b07050506060101010101010101010104020a01141800819
daa8100850109f10000f2d80dc0007805060085b8018479294e7800480794958087261db
0c984300fb4727a0202747382e2e7001c0607777725f37d000144847c76008846018e00b
ba200007e610a12046012080101020101050714070201010ab40e01387e015d160a14010
10104040101010101010101010101010101010106060602020505050f16010f010851001
7051406010b040702080f160701010104010108080812560a4a8021007e00cbd20e1e731
d03ef7d7d9c5280008704011f827a33074f7200797f7d150b0072f03c80004f84826d051
c78b761c900750bef791c1518010502da008e0108e172760066be15b40d0104050205010
514600e14070407050101070615040604a088100b18180701080f0401010208080201050
10bd06008010861160b14070605010102010d04030f01e4cb01040405020215020b08010
10f160101dfe40c1401f6ad5e60039b03b115a7d80e01010dbda742851e4e3dce0101030
1383f659fb7010f6056d006d03806010208ceb108010402af5e02120138f7ec025f14011
41601070518080b03010504011401010f040107080501010607060102140f0b060101050
10604010501c8e80101010101000000010f070104a7cc080601010508150806010101010
1010101010116040661670084778484d0a4827783cd0000c43172730101e600620be1777
d8472900846727600828580119100690117007bef01047c847a8284b40d07ed008e00776
410fd7700001c7600010072ec0ddd7200eb0104020d03070101020101050606020506040
1011507b9000101010506070704050101010101010101010101010101010101010101050
6040808161501150101a41c60010201010a0f61010204140b1508040108030306015f511
2571cdbedf9fc63010bdee3aa11b4e0f4eedc9e41c307554ca009d101a53c37c59ace071
6b0a0b05ac6dfa5b1f7a801b5b50705d1a655a501eb0e010f61011201b1b0010f0463ebb
561010116040114050202010101041505010101061407050102010101c06c17011515010
11414010a15141508010105010507070501010216160b1407040602020603010102086e6
f0104040505010461d0d003585956ce0a0517010416ce010101065f010f01120f0107070
b01af2200e501050261145fa90b06d0d00202580e0660010d0601610105150801021402b
4011018af610f060258030616160102010f01010501010805140101080201600b0705020
8150806040b0a0f080202040201010106158bff010101010100000001120404014e8e010
101010514160b1401010101010101010b0101050101d2fbcb00fd550514fbff19e9b2266
201c757020ada2d61d001e123fa310101073d4e40a2edbb04af3fa60e0140de01630f619
cdaf501b7010112ee42de63150238c25ba1b509d0070bee580106010d01030b010b0f060
1010201010101010105070b01060807ad820f01070101151604010101010101010101010
10101010101010101010101060714150202011501075d7adc08140601150715020105070
f0a0b0405080d160101605c5901007873756f6ca30101d201010301180705b7040701afb
4b4050108080fa915070105031605010d030401080108181015dc58b7580117d2d0040f0
603020114d2060104a5030160010f0e15010501010506020101010115610d08060807011
612b4036331005201010102150a0801600f1408060101020501010504060101040406060
20505010401070106140139db0604020502010101010101010205050b010861010114060
1080a010403060101021505600161d97f46030f0104d0010b01010108150601010401b41
601010701080101020b02010b011401b401010a010b0f040206020101060802160a01140
10201010501010a07020101060706050106080802010102140501010101fa93010101010
10000000808016001bc1f0106050105040807060101010101010101080501050f6001080
2010e0607010b010b070261b70d0102010a160f01b4020f050b0117581201070a0a01050
10815070263011402030201010706010f1701080f1661060161030102045f02050708050
10703010115b40101071405010102050505010101010415070a0701ef85ce0db71401040
80101080101010101010101010101010101010105050505050202020101011402145900a
40d0a140507010107060607141406010f0601010101040f5c61181e82827600201712016
30105030106010201060808011605010f160107010815080eb7040b0b01b404580401030
1060408060408010101dc0201010e010f1501140160050101040f0101046014010102040
60205050810b01201010206010101010137830d140501140d16020114060502050101040
702050608140401010101010101010102010501160b013c8507060105040101610b16036
10401020b0106d205010103070602015f1601140602020805016163a95e0101610101120
1070a0b06010101140e01160501a45805160205b40d010501eb010416060816050101010
101080501010f05061601050505010604010101060101010502050101010202010101010
1010161b417ca2e01010101010000000601010305c677140205010502020501010101010
101010101021506080bb40b16a9011401010301185801010b010301140f0101b40158050
40401010201010b011401060a0b010f060507d0010501185f0110d005085801610101161
6080101041501040f010d0b630104060d010801010204050101050501050205010101021
41401050c79ce01ce1601050601010801010101010101010101010101010101060602050
10101010202020601010a77dc0506040615050402040807050101010d060101070802010
101070155b4dcaeb401015b5a0315010f63010b0758171408160f0401060701041701081
201040707010b0701b401010805010a0b01580b1208590417011601010105ce160101016
155dc020b0d010105050502060404040161d20f0101081516160b050137db01070101070
7010101010101050201010201010505050101010505020202060606010214020101069a7
e040101050705010101020d0d02010506010103010701040206010760060114010b01010
6050501d006b4180801b4011402010101010214040163010115050601020108120701610
9b2560501010b16080101060504080116010a01010701160b05050808040201070402020
604040401050606020206060f0805040101ed3901010101010000000114010104ad00010
10101010105050201010101010101011401040705010301010f0d010a020a0701040701d
01501b401010a03140105010116120314160a0a1801030116020a050601081601b40f010
5d001010212010104010b01050101160e015f01141401b40f0116010401b401010502050
10101020105060605010101010501025d7203050f0201020401010501010101010101010
1010101010101010101010101010101050504020101147d1001010101070106010507060
101010601010606020105020d1807051508dc0115030a1601d001b7010a010a01040508b
401050f0101040104020801041401070501b40107060db71201020602070101010101011
614020101150d0101070301010f010117160103070201010105050501060401010814050
4010605014a8901010105020101010702010106060101010105060501010102010101010
5050202080401010104143d890501010507020502020bd0120b080b01160761011405160
212010a06140105cebc4f01600d0107011601010a07010a0501060f0a0401010e0b057ac
d5a01d0060501010201011402010b0103150101020101081606010108010b14010807061
501010201050806060205050502020601010505050505050101010706603b96010101010
10000000708060101117601010101050505020601010101010101010401010860040d011
601020201b70103180160b40161060401010207016306010b010701010101060101020d0
15f1502160101580301d0040101156002010b0d010d020101070102040b0f1401040a010
20106160801020d05050502050101050101020205010105010204060f89020d010101020
602050501010101010101010101010101010101010101010105050501010405040816003
80701010105010601010505050502060101040201010104010117b4010d010f011601140
d0114070102150305020108610101151402020201160104050263010408080b020501b40
10818040107076005631604010d020106010107070201050f0b01010f020160070201010
505010115060101040802010201020b029e7f15010604020102040414020105010101020
5020602050502060101010101010101150501020b0b01d37b01010101040505010207070
20101010406010107600501010f0114010114015400760a0701066008011403010208080
1050605010101010101bd870000b70114040501010d0a0160010d060b061505010401050
b0101170302010601050a010101146101010705010101010101010101010101010101010
10601010115edf401010101010000000b010a0b014b83140206060605050502010101010
1010101010f1401026101080a0101630114b7010158010601040401bb5a0b0d010101140
104010b61600105085c9ccedc01010501161601030201010805020101016001040f01120
1010201010101051501100101040404010a0b01020505020501010501010101010102040
801010bd0000101010206010106080701010101010101010101010101010101010101010
1010101010104010105017ab31602010107060d070501010407020106040201010105011
50f01051501150108060103010201010f010201040701050116060101050106b401010d0
2010702010201016101010b16610106150102050501010401010415010a0106010f01010
1050f1401050b01060501020707020105010102010101140801020b01de7b01010606010
106050108050101010101070201010101050501020202020202020601020508010101bb6
d01050101020101010502010101060801070806060101160b05010d0801d002c17284010
d01d20101010561150a010d050501010a1817010a020bb97b84e4120101040203b3a8010
50f01b10105af01020a010108010b47be550501010aebdc0105101303060701020606020
5050204070602050202020501080204010f3d9e010101010100000014010b0107fc82010
101010101010101010101010101010107010104070505040101010101010101011504010
10d06386d00010601010a150101010202070301016c8767015f040103015f02010114010
10101d00a010701010d01010b15010b01010105050501010101010506040205010207070
2010506010101050501010116010301dc841714010202050105020105010101010101050
506010101141405060101010415080204070101010112005501080102010201011406010
a01010701010512016115010b01011204010ace0801140d0103010205050104010401010
1050d0101161501010101146014040101010617010501605a0104040105dc0115010f010
161010b06010a0114010105070103070b15016106b701f6b30f0fa40d01010b010108021
601050108537801010101010101010101010105050101010101010101050505010101010
101010107020607010101ef7207060501010107050101010505010101010101010101010
102122d27b001014f007cc90080f61507014d0000843905010401f07f77733d011201041
d82840101080be276007cea0602aa7530417879048186170301fa8487007ad0015c7484d
e053687db16060101010101010101010505020202050101011501140102f420010101010
10000000801140106aa7e050101010101010101010101010101010104010102060101050
10101010101010112010608040115d2007b011514d00401080f041601010f070df87b990
a010115010201600a010a1605050101011616020815060d0101580101010105050101010
7060501010101010105020501010506010101050501010114010f14170058b4010101010
2040605010101010101010102020505140d16020202050506040707050701040201167fb
6050701070105010a01150501025285872712060bb40eab19540e01150a05010e6a910d0
105990000eaaf01156155809d0106152b78dc61fc00c35801081d000000d7011415c0007
d1c9701060d0181e61201b1c400220106757dd763030407019800c601b67f00610181740
0000080130a0715010104010106580b01bd8515010101010101010101010105050101010
101010101050505010101010101010106010506010705ac8304040402010102010505050
10101050101010101010101580101267941d0044e73007200847fa101d378878480003b0
11690db00006c7abc01b403788783a50702338782db00744cafc3002e24757a287900010
1e97f73da777478b40b007d8e5da38273010107010101010101010106020205010101010
70f011501053588010101010100000004010806015a86060101010101010101010101010
1010101040505060201010501010101010101010103020fb5fd953e7f82c2852f0106a40
60ee31b2e920b010119006fe97ce75f0706d478b817006f5927851801947886832a83a50
f67e75805050505010101011404010101010101020202010101050401010105050101010
1010104027d0f0f0501010102060201050101010604020105050502140f0801050604020
1010207010101040705b47951010101070204010a0f011701de76857a73004f0108016c0
0930463010d010a0b007d0902cd20007700000105059a0000b101b78700e001097d8001b
57d00798089724d0fc2797d79008140d2011700760104013a87774c010000f7010101600
a4c7c1c60027d7459f500002c1c1cdbaf1401020105040102010d0701fc8505010101010
101010101010105050101010101010101050505010101010101010106010105011416447
4060408070201010102040601010504010101010101010101030a7a7aa00101fb7e7709c
e8d00cb039e002401b02aea01a676009b01f078001515456f1c00e5b4010000e812c4e74
e01b972817f007ac76f7348010000a358b67c00b8a8008000e7538978060602010101010
10101010101010101020407071601140106408a010101010100000005010802014774060
101010101010101010101010101010106060606020502060101010101010101040804010
08100db00db008177841601597f0000821c8e050693827800006d89050b337299260089a
f73000103827380770074005f7e733e02020501010101050601010105040814020606060
20202060101010505010101071407140d79170b020505020501010502010106141507050
10105010101010102020501010101010407010502060e00ae01010108050601010804010
a7c0070b89479721601052c829301020101b311548276dc517987d15e93e6150115d9002
201b7cecc80570192851f063776cc60041d858a01ff0090a92800890115380078a80faf7
0007500bd8000de15dcb001053a001915b77800013c817b534d000006010105060604060
801010107571c01010101010101010101010105050101010101010101050505010101010
1010101070202020107144d7e04040707040105010608040101050801010101010101010
50f0187dba10b14ac000001019f780016007c1b7dcb8578a5de89870808188000ee01860
0868484040474778900877783b4e4db8200947c007e00fbe0cc7fb701068585090f84766
d858779760f080101010101010101010406050101050407010401040607458a010101010
10000000108080101df76010101010101010101010101010101010101050602010506040
10101010101010112010bf7007ad2210072ddda7784a616bc001f5d478200ad01c984000
cb3777345014600716d85007c74005506747e4601b180004476774f04060201010105050
20101010615160f01050206040605010101010505010101060504011082dc05010104080
50101150101050414140601010207020101020f14060101020405010361060601010379a
a0a0f0714010101161717175c008eac161600db4305029079e8d261122d747384007f56e
08300f3742a7b3a56b4377e1fd0610183001c720081cc0b69871d0501ba0000017876921
102644f61ae5a8000d20b01230076807375773308010ba501e2867200847e7db4017c007
300db80010206040401020b1401140207d67607010101010101010101010105050101010
101010101050505010101010101010106010502010205a31c14060202060504010608040
10105080101010101010101d2010400004d6001f67f8413dc3a8e22d2cc7b806d780082d
f9c858207014c727d61b1877aa37200b9017d7f798dcb7a7a01de76007db6407c008501d
0008efe08b48200c3d07e00ba7800776d0161010101010101010101600d1506010101010
10201010607ed2a01010101010000000116040105d300010101010101010101010101010
101010101050601010105020101010101010101010305cd8398026287000101cb87da017
772fb01d2e51c280bfd00fd1507f476dd63d98200007c857e848261018e00760081001ce
17700d407040201010105050402050504141514010101010202010101010105050101010
1010101b179a401010102140401020d01010607070201010207151406060db70f0701050
81504010715021404010f80b807070507010104011601d0a97d790f0301e700530a011d7
370060113728475cb75805ebc00cd007700db400b01d80086060201870082000079cc016
c009405583183795a7800ed05564fce550a02821c43120d337d726d798400c2dc1163010
6f200766f1c0072386359d7b28e1c00010b0801010106175f0704010f3d7302010101010
101010101010105050101010101010101050505010101010101010101010106050401fe8
40f0201010205070102040601010504010101010101010101c5a08578f062ad4a7882c9e
f85846a01400026aa307279134c008074e5db007401417782af1e877114e78020332a008
ccec5008484a4a600837d5501f00000cfcc7780d0160083af3c761c80d0010f010101010
10101010b14070602020606010406010506641f01010101010000000115010106a600060
101010101010101010101010101010101140b060101050501010101010101010e0106cc8
02f0bb17200ce06e600ed028500d5010de40098012e747004018a8295049e770000097c0
07979a461cb720080db24f8a500744e08070201010105020402050206040602080601010
506060601010105050101010803080b5600eb0a150101141502051501020b16070101011
404071515140fd014040505040704020102010707056076df01010108010607040816015
c7f7875b54c00875b18fedb8090a60da00073f6b10072ae9b007c334a750096534593847
a4aa858008e22ef327979089a007829c37a8491018c8e00fc7c76665528c9760030f90e3
4831c3b8779db57d2a5030805ed002105037c7951590082f1db7a7e010f040105010512b
7040101153d7a05050505050505050501010105050101010101010101050505010101010
101010107010104041401f6000d060101020104010505050101010501010101010101016
07c82777d00756c4c807a00807200ba59f685790079720901ea877a74008400b3aa1d00f
014117d8007a100007300000501d5781c806007877b00b60ba574830083005601018700a
1043084000147010101010101010101010101050408141505081401050764db010101010
10000000104010704b382140101010101010101010101010101010114616014050506050
10101010101010101dc02f2790001f10079c1387b00ab01f08786a51179899a0ff87300e
f387f004201f90074005e9b7e79735f01208069015f040e082a009a14070201010105020
1010105060602010315050105080b0f0101010505010101010301040b1c1001580801140
f06010101150303150201020f0601041404050201010501010101021616010501016073a
36104020a050101010501070830007e7d00818d047e7c00006d00fdef797f5802db82ab0
1257384cc007d01e989007f7c007faf7a779b0b29006ddc01cf008078767d9c0e0277000
01c8409a6837972837a00f6d9008901427e00350105b75f0197876d0b010079550767008
282006a07d00a060f06010601050d0101ac8217020202020202020201010105050101010
10101010105050501010101010101010d070507080b01d30061070502020105050101010
50501010101010101010101018c201c8a65855ad24631f583269b14a9d0b128db2545011
4ae7d6cc465f1010116aaf4580401adc401010f9af069ce050a179a4aa90115a746fcb40
501b4ad3930b702080da4ee0e3359aed45901d0010101010101010102020202050101010
1041501060bed7801010101010000000101060b01ad1c010505010101010101020107470
21501060206040814141414010101010101010106070411cd737d0077008e007f78b401a
10079848200001201ca791c7f7f0087b1ebff007a2758b3847684df016d003a561201635
d8500390b0101140201060705010202d1050805010101010101010102050101010101010
11501025f0001b4080702010101010105010214140201010301010706050101010a06080
5081015010115160112087f4408080101020801010a150a0163f27787009555b48c00278
37b79d80e7726d2b4e380d301a9676c85e7ae02d975692c868e340ec98a0c15fbc798630
106c36f802d47dc0201112d9d29f60d0eeac8da29998ff7ae249b0401506b62010202040
14339530114e1ea0b0163d5c98c9b03156058b4080101021558010d07ba8406010161010
1010d02010401010f14010b14050105020102081501d0030108af0202020401011502608
05f05010105070104020101020404060b010216010516010660d2581401060f010a08015
6070201010163afb001061408018972861acd27df0801140201020404170401010160180
1060b0401040105601216010108140501b40501060b014e0081824101050504011501016
11501010415040101070801070101160115f18506060602020000000101010601ab82020
10101050202020602010256010201010501010101010101010101010101010101150101c
17e009973db7183724d011215b02177771ad00161b2906ee22e684ed20d52cd77c20202c
61e71600197f038080601b401fbdeb50b051560080105040501010813010605010101010
1010101050101010502060407010103d083a4010101010206060606060101010514b4d25
80115a9170114a906050105010158b4161501b716010300ba01020207080801120701011
501070404010560070f0e6116df05040108061401070f01d007180161630101d018140a1
001606301b314060103610158140101611601140601010d011706070ddfa501010ad1071
80a04dc10010e0103a960120f010a1204d0d2010601050601010d5902150d0f040101050
101011001aa7313600102605f1504010a61160b610b01010101050604040201010101045
8af600107010401060201187310070106010201010215080101010115040606050505010
1060201060d1501010105dc01011714031501011516010101061674007a7b007e6001040
5b101070101020101141701180501040e06161501020a0d1401010106010158d00117fac
a08e2e305010f02050105050101160a010101d0d00101060706050b0101ac6f010101010
10000000201050b0143790601010102060407070701060d0101070114080605010101010
1010101010101010758010801151547847648610f01045f060d0112b1010b1701040a010
10404065e01010107b70115580101d001011701010108d00103170107050d17140105060
508010f6301010501010101010101010101010502040708630105020189aa17010101010
101050208020207080708160401010206151601010102120b01080101b40108020a036fc
205010106050602010b6018120102010d070b0806ce111859c3105e1360d20b03b70a010
60f5f07b501010f1258a9151704adb60d0d050606050114d0070161150f0301020f03011
6010102080a16b40714011414060117600a120102d00b060201050b01010101150101050
201010101050708040202020d050dd20bd7780101010515010106156016040101070d070
104140606151401021705010315016001010104040101a97a0e060614010105140601010
607080401040201040501020807070a0edcb4010b0a015f14160101010b05030860010a1
405070156b65bf7fc010363010101080301070b08060101010d0a0104010d01150101010
407150d0a63b401080f0101011403010d6301010b150407160b0501010b0b0101080f140
508010804015c85010101010100000001060b1207621c010101010502060404150115010
5010a010f0b0806020206040101010101010101011601631407015584730f0401b706010
10f0f01010f0401060601050f08046101141606011412010160011701610a016006040d1
40105020101070d070106020116010308010105010101010101010101010101050604070
101140f5f00a806150701010106150a050105040401010101615f15010bb40660610116e
09346d01501050b01010200c20101150f0601050114060101020f160101010705070b010
2d00105010e561401015f6115010106110115020112eece150701080d0e0113d00101160
10101d20d01060101010d0105010fb0b015010717600b0f02015906020101b1170101020
406060702010b5901050f17d00f15160105020714140804d001010101498551ce5ea109d
53cfcbe904b02611201010504610d0201160a0459b55960630b61a1aa54bebbfed4544d1
c61010515010107020101010502010101021414050506010f0101010101010d016104075
f0104170b020101010701080a06080115b45f01016002010d121702010205010802010e0
a0501010b0407041407020505010101050101011205070f051601010101630301b40101b
40a01600701010b15010104020401010d04620005050505020000000101140a015677060
1010101010101010701160115010d0107060501010105020101010101010101d001010b0
10ab7013b9e08010d010108070101630601031412010103010a560158060801010102046
1010b0112010106630801010f0501040401010402060401010f01b401050101010101010
10101010505010101010505060b05016175ef0601010101010608150801010101060f176
101011508050101010de1750079850041df08b1f73f5374fc0104170e0f0501b0af17060
60a04015805010401010b100d5806010105016318015801b4170d61070117040105d2070
3180d02140e0e06150101630515010704010d03600503040b02010101010114080101010
4010f01010f01170715080b060201010d030501010204050101066006020204141407061
00f0f160711007c7a1c1c007783810000748179828400738200008482007380008777840
07a82841c7d007d797981767f0f010115010107011503610701010415010408010160010
105080f07010104ce1201010101040106010a01050206080107015901150114150404011
415010305606001010b14060701060101b4061201140f0501060f0d010f0e0101010f01b
407170107b70101010d0a08140101060705010106040602080601010d01be8e010101010
10000000105050601b784d00505010101010101050114010b01080105010101010105020
1010101010101010f01150f1401141601170d01b41606070a01040201140701150214080
1020d08011701150707580101011401066107b4070401010601010661050105010407010
1150161010614010101010101010101020501010101010101041401638700cc787600000
0767781007a7976787f7f1c8280767a787d7987008400737e7879008100868500008900d
705080b15020101011417060105010501150d010115150101d202020f010858140112b75
c050402610501010a070501050116d2b80151080101010a0101051602051501010108010
50f151404b41605b70a0a010bd0020807eb5908010d120101160f0206040505160501020
d61060102050505060605010101010114af7e42707b1c837b000085736feae0fcf5d6b1a
4b6a6aeb6b5555659140dafdcafb70263b7dcb4d063070a7658050514010102150501010
1040b160f0108140112b017041406010115150501a6060f61b701a4ac0bb40105070b010
4030b01055805140301016115010401600101580101630101010b0f16160101060601010
102010101060101610360010701081201010563180102140107630601010105070804050
20102010d014b1a01010101050000000702010601d200580101010505050505010102011
40101040202020202020202010101010101010101030701b712010114010161011401610
10db401020f01d001051801070d015a380f010105d00117140b01600161010a010601040
506010b0a060206010608010106011601040301010101010101010105050101010502020
1021715066d66faf42df82ff139f93e35e4e835f93fa03dbd9f29bc4fe041f931e19cbae
21c7acc841f830020faf28357080801010105020801140106d007060d1502060701010a0
301015860010701080156db72a40101010508580d02011501050f0082130101070101140
d17070101040101020f041401140108010305010101e8ee0801d2b712010108151501010
505010101060806010604020101070b0101010101010101010f070158ef8e0f01160801a
69dfac2b81001010b01010301020b16070101010a04151601010601020107010101010f0
0dc15010405020101070f0f08050101011606010d0d0101160101140f020114417dc2060
1010d247652010a08010116010d01590a010302010f0a140101080501b4010b070117140
1080101d00118080701010b140105b4010301160701050f01a40601b4120f0101080a035
80a010501160d0201020701010108051506b820020606040700000006010108141884070
1010105060404070502010508010116050202020205010101010101010101010f01010b0
50102021605140d01120d04020101016001d1791f0d01010216a4007acb06060201ce050
10615010f010a05070801150104010802010604010214050101011401075801010101010
101010101010105020607080b01010101000d16050505050501010107050105050101020
b0101600b01010802040806097a73c8cf5b37fe0105b478b80108140708070101010d050
1080102010401010707010101050d0105160602010eb40077170a0404060116011602010
10a187981176005020701010201010b38a9010808080160150f01b706b4010215141c780
10b160802011606010801150601021506050201010101010504060101010505010101020
1060601015a7a1502010d010601150101b41601040401060201010501010116010607060
7060105050101060805065d00590b010502060101a6f5c3df160107bef5d74bfbbb61610
115a7982fd304029e00ff3d39f99a89805e5c35d4010f4197015f01b6686fe9be0105053
e8b6305173250010f010801012ecb590b621c8c0b01010601634576c40114e78a1807301
ca201aa002c0105d0947d0000de010abc76226101fae63e1401140101165e87010105020
200000004010106165800080101010101010101050202050101050206020101010101050
101010101010101140f010401040115070b0401067e72b4016101010075bf7f7c020b070
1050d237a1cd6150114010608061501b70101121401140401120405010104010b0201150
10702010604010505010101050501010101010101010101010501180100ad01050501010
105020401010101010101010101010101010101070601a5c2d6a5010102060607010579d
50106010606016006010101080504d4af0116dcbd0114adae0508bec4010d01e467da777
257343d07011604d9e2e3e1b4d2f6007c3790f1a40601d94001f16ab80e35a615ed2626d
4d9350aad1ee398f47000e6ce2dd8040849ff620120e90160ee753f06050201066923a91
644833605080501070601066314010108ec1c020202060402010101050b01010b0801140
406060205010101060406050101010106070106140107b3765b17010f010f01468973008
1921552768700847873260101991c0000786d01ea7200797a7d7876795c3480f315607d7
7c20bd300007f7a00e0070187008001d47600b46001051563797374d0da001c080161010
1601f00784e597a720e017a7f3101dd80870401737f73e6787dd504417800f3018a87970
1010115010154db050101010100000001010101010878020101010101010101010505010
101010501010101010101050101010101010101010414b114015feea90112030178003da
2e0fc4f7d00d3001caed8f50e08b401e57776140106099a08010217edd70a0147e4b0b40
8f91990b9150f07050104040107050105050101020101010502050101010101010101010
11201010600110d05010101010102060101010101010101010101010101010101080101b
40b010a060704020401067a3d601505010f050114010d0d6101c28200a9088880e1eb760
008018e003cb78d87001c7300830073e610606c760079891f0dfe821c737900784b04008
3bd0080fdc40066bd737d84008700a42b7c001c007f79003c7500dd05270025527977750
190001c01140b169b82856f011d7d1f010201010406010601010401b4dc0014010101010
101050201060101060501050101010502040814010101010101050601020105150114528
2180101040507ef7e84fa39760006107380b5b6bf7b0001f60073c4097e1c4ace80838e9
7c28287690f45848a01077300f701848793aae27f73b161008900945b7f8701081201010
2007e0094ee76870e010115b40fcb00007fb01c00b10d1d7acf05f60087079a0073b70aa
000860144790000ae1900f1010101140105b883150702010500000001050405010282160
10101010101010106060606060606060101050505050101010101010101010160017400c
f15627a00016107018087751c788285806d5e877f008573000101028f7c00110815e7009
a1604fb7f74a815697dfb016f73811c00310101160760010115020101050105060501050
20602010101010101010101b70563140100b106010101010101020201010101010101010
101010101010101020f0501060101170505010102010700d50b010306060108010215010
7d0fa007e7a088a004559767f1716cddb39117f849d1f727acbdd838e56fc847dc231848
4da0100dbe9ed2989cd01db876977000028cc951e7a7953e5807f06e50023abfb007adaa
27c006d122e83d5a1797a7e35ea74cd0101010bd3000078c83b7ae90102010114080507d
261b40f01ee89b7010101010104151601010714010101010101010106080b0f010105050
20604040114010108010118851506030f0801de0000b4631f8a08b300813bd590797f171
9007556a9e2001a0bb30000160f2c849d019d850039fa0079b801008e5614dc00774d010
079837f6a8300a801020a63150084cc001d8000b50f01045f012a79837d420080d40fdb8
1007700870001a07f270101b0787915bf78897f7d86004c050105080107b878161406050
500000001020806010b00580101010101010101020505020404060206040707040201010
1010101010101016007730073adbd7c86610104014a87001b30987900ffd78782ca64846
d21d0017e0075e201028600f702019b00db005f29009e387379fbd97e1c050b0d0101050
80a070102040504040605020606020101010101010101010101010e1472b901050505050
502020601010101010101010101010101010101010101010d1601070101010108041500e
00401d00101020801040bdcb70131828000e5db7b3ff58087d64e860031bf007903aa790
0f7016900918b1ccb5556297780d37400be019c7300b30081847d777c787789d57676786
d008501287dff60a887db613c00200084cb008fdc7e007a7f8b838e08141201ef8182008
1248298050805020f160608010b0301050100560105050607150f0d06010db4010108010
6020501050607140602050502020101010f04050f08045f005d070b01020198818d61d21
0010358727d0081727af80d0020ff07019b7d8001b4838617087b8297019a007d7376878
154b51c7fb738050086915e7f7d26007c7a73b1b4580101018200f500870087121502010
3011f829575008682470100828e0076877d0e9a737d0161408772103e00954500006f2f0
6020708060b5b00070601010100000001010101010f00b40101010101010101010101010
202010101050606060205010101010101010101010e0082831c0c00780d0159100144771
e01147d735c6279000102fc007a1649001c7f820101898e501801530000751d1b7fa2911
c69d63df86fb401040463af080d080106040507070602020606050101010101010101010
1050a010a005915050202060604040401010101010101010101010101010101010205010
1010107020604080a14147ac00d040a01160b01010601af0301dd830077800082c3117f7
a78787a7d35421c8d07018473a7056e87e9267a93020d9a0000ae7279df01b01c7cb6787
2cc00910087009e019f1f83007680b13a6d650bee780058f67277237a837d3ea81c6d1b0
076001b1205010f1379806e84008023041502060a1602061001010db44d7d58010504081
5151515070503d0020515010606050101010502010101010101010101150606b4030da90
0d3010a055803c4007216016b1bd2ae007d8fe2190074018f0074af01227f86d2086b00c
401cd7693109878743e287400b5b782731e544e737fb8018900409200db82a50101b4d01
08376ad9800857f01140a010f012377e8b1827d725058900095c557767f01df7974ca4a8
4799001a27486016f7f00f1020508020215b600080601010100000007050101050a000f0
1010101010101010201010614150705010101010505050501010101010101010802837f6
f00e77700016301105ea184cd0faf7881b6a189720104bb74db102485f57d00d3017d003
3010bb276261d808176e340780080007a78d60801020201020b060102060102070605050
202010101010101010101011801ce010100b607050502060404060601010101010101010
1010101010101010607160a0801050802060204150501853a0101b7dc60070b581160a4a
f52281c19de730080f15b00838826786f2fd884820e9c7a84e90e877d93ff8780afd0f37
4cdab007f65aff0cc00156f0000264c8772db1a5f8a93ab32817a623b002e01d1771c5ba
20000a8791c003b617800b4f3777dcc1412010a130076ce897d8090060701010f1501010
116d0080f02006301010204070402050502160a040206010101050505050505010101061
40b0806010801011602050e89be01d2ce5e041578008e727887af1187002019856d84584
885760085870041afdc198100770072f20634760001ce0080d601e977cd8700777101150
07536027d7a72630716b7b7127f8451d07d7900d00b0b15610bf000cdb76784003d01cd8
1c960b900000108c773007e8100a516da810002ba007f39010108010104a4730f1504020
2000000070605050461000a0101010101010101070602080f0a150602050501010101050
10101010101010106068e00a6db0073850705615c02b0006d1461cc00525c0000520ee48
779600000596687c8078100f401634189dba97a00dbc7f70086b55e691fa73804140fb40
11402010606010504020101050501010101010101010101016101af061be205010105020
2020501010101010101010101010101010101010201010b0b08020105010101060101839
601b7a95e0b02af0a0e5fd1a901d800870f00e679eaeb828413016d0029157e00006f838
9007d790052af720072890079480d828277007c006e01008284dab76a76002b010074847
8806c0d3b862b580e8400339f777ed13a828e6a147a1c13a87a1c0001d1a101e0807e0e5
d008588050601010f0b01010701150801d100a6010101010101010101040404150401050
101020404060501040206140a610f14070801010801010e00a7010702b405019d8572737
2c6015f007e1c007382da060a4e008687829d01150b2f007477007dc3070c7ff35801807
2a4b40d6a00007b2b021301651fa80ed7001b05010701b7061d8855143d7f2e150101050
a10398dbb01518afd110d9b1b4fd01832e1160101a22a1d98a816010e37ac0204d245d20
1010b010102af76161404020200000001010101020d00030101010101010101010101050
8140601610a150405010101010101010101010102018000f9c57d73005fd214010d607f0
06d7e0072d2be727d001a00822b45848616da0076d17672007374f5001c0532848268a47
7730000770001ce010101080114040107080506060201010101010101010101010101010
405600701844d02010101010501010101010101010101010101010101010101d00b0b140
1010414060501011404048298634e0d05140f0d080315010e07da8582b9bf007ef3fe737
9dea46f871e15dd747800877d007f7998b6b057828700763f0143801c001b73cbec0bf30
07ebb01b30083a0569e7a7f0080dab79a76330158778113a982836001c700e1a58e6b040
434863e5817010f01819015014689ea01060105610d06051501010114a9735f020501010
1010204011505010a140104020608140806010106050106151506010406010860020ba81
cb814150102051607a6415bec010104ef5c50af5cb0010416010862a70d0863060b01a50
c5318b0b107a7016007b517b703010260b5a702010701eeb001452288b8010201135601c
e01b4010116010d06061606010459b401120f01dcb7011205d055010104050705060a020
163010a0601da79726c010106020d010604107606050101050000000501060101077db00
50505050505050501010101010101011404010101020202060202020414160a1808771c0
9016b787e61010a6102587882000072005cd1791c8182001d016700c9150100814c86877
67382317673b4ef8384cf014982768420f6011502011601050202010101070f010101010
1010101010101010101010101010701051c64010108b40d010504010701010fd01606140
101010101010101050101050207140b010105010101017ce460ce56630d0601060f01051
70d58b85c55dcecc55c02130d0103dff6a908613853528500c4f7a307020515d2a413af1
40606635912b04f01010301a5d2b1140105140b04020d18a70b01170113585a070663050
d0601630a0f1405050808040101010105080d120101050206020501010108160d0d0f0b1
40106010ab700d201010202010101010501050f600f05010101010101010101080501010
5040201010ace0e040510a61c5b01050b100f070715080105140b0801010608080405010
101010114030f02065c05a90101160105150b165f010301011606010460160102010a011
29a798a7800010e0101b716b40b01010601010d07010106150f060117120115010d06010
601010205010104020501010101010101618a3fc474d9010504010202010376140208080
10000000401040214b400b60505050505050505010101010101010108060101010202020
101010506140f61010b434ab008b451ec010701021501a6c05762dc0c1601b1b6014cefd
06101a7b75618385e0103f701b6af5fd201071512b608010b38bdafa5010108010512040
10101010101020401010101010101010101010101010101060114050580a001010108070
10507011401010b0a0601010505050202020202010101010206040701050802010108872
d14060f03630d0516120401140101b7021817d0a85d6063140260385cb40506105202000
0f70310610f0702080d0f080106070101010514080463016307030114160a160101010ba
802015f0b0e13eda501080f011210060408070202140b15050505050504150a010101020
6040606010204080804020102010601041200a9010102050101010507020504040501020
1010101010101010705010102040201d0080101050606060049611502160101020704010
5140b14010b600f01010661030401010602070f140f016005080215020b0301b401ce010
101070a0801080e0e07010104d2340db833140858b7010b010105040804020201610101d
0160102021638eb0f010163080205060601010501010101010101011601d00101b758010
504010202010376010101050100000016050705070300a80505050505050505010101010
10101010806010101020205010101010207150bb4d201140114010f01040601010414060
107010a0104010701011561015f0b0101165801055801600606010301011801010d01051
60101150108601601140f010101010102060501010101010101010101010101010101010
50114060776ed08040105010115b40a01050414140806050202020604040707010101050
505050505010501010501cc9814010107611401076007010801011501d0600116b760020
5140d030f0705011401612b76540501140802010102040616030d0101140f01010217010
f011501140b0d0a0701020f0712010101600101040f07016003016001020405010207070
4070706050506070101010502060602020202020501010101010401016100b0010102050
101010202010105010101080101010101010101060101010604050161070101050506081
fb806050114040d01050501050815140d0b060101050407630701070601010f01010b150
1040105581018016115b012020105010101010101080d0105070101ce010105016001011
608040101050b060b01601501b4100761010101061614150805010608060101010101010
10101010b58010463011402050401020201037616050607010000000b010601020b7db10
101010101010101010101010101010107020101050205010602050101010502060103010
4020e610108011616010701060114d1080701060304060101050d01160116a5610461010
b010e161412010d060b0b0161b40107b4150101070605080201010507080601010101010
1010101010101010101010105010805067dbf0414050604010fb7d201081608040b0b070
1050206040707080101050202050101150101010808012bcf08041401010101010b06011
40a151614140b08050206010104070501060704060112b0c20dd26101010101060f030d1
701020f02020a1601016101140116080506150f150415030115010615010515010102010
101171301141607010101010607080402010101060606020501010101010105020604040
205140102030056010502050101050601010104040101060101010101010101050101020
404050101040f1605010adc1bbe08050101010b0101010101060407b4140101041402010
b0206161401010501081201010d15060605010f0edc030106010208020b61070b1501160
f01b4580105d20101af08040101041505060701010f01a90105d563b4070d16010716010
201010208070205010101050501010101031401150701010504010202010376120807140
100000005010605070a79a50101010101010101010101010101010106020101050501010
6020501010101010101070e010b08010105020101050101070201070105010103010e020
d0201070103010b0101040101160202140105630401050d01d05c01010101080b0101120
7050101060704020101010101010101010101010101010107010701017e3d01010561120
8076160060d0307010606010101010502060604050506060602010116080601080b01f3c
601060b0101050b01150601011508050201011501010502040101010606041401600a010
4070f020404020616600d07160104d20a010101070716010601060105010207020101020
70105611601040102040f0d07050401070d6016060505010506040402010101040602050
101010101010101020408140705080108b479b7010505050101060708010102080601010
1010101010101010101050206060101070101010501061477d6610406010102020501010
10101050416600d08050507010508070402010103610101050215010116b406010102050
701010b070101020101d0050e010105070101580701010103150b0f07010101010801150
4010d0b0104010b01010e0d060101050402010105050505050101010a010701011504d00
5040102020103760a0101020100000002010806061478b10101010101010101010101010
101010106050101050501010101010105050202616001150116010b0d0602010102020d0
107060107060f100114010708010801080b0101150e0f141707010808060f01140114010
1160f0b0261030b140501070201010101010505010101010101010101010101010101010
20104010187d806010718b1b402050101081501010105010101010101050505050202020
202050101080b01010207894207010501050507071404010106070101010804010608011
40101071401010214020307180b050106020502150f08011514036007050402070202010
501010102010102020101020105010101140105050101010b010a0101071504050505010
105020205010105010101010502060405010101010105020601040104611c12010505010
10504081715010101050101010101010101010101050502020505010b050101020501017
7d508011408081406050102050101010104160f0b0405010106020101040805010201630
d01040b01051801150a5814060d02010bd00b010b01202a016108010b7f6a010a1601060
10201010106050b0b01b40405080102b40a0102d0140b010702010205010102080706050
10101010101010d011415010504010202010376580601040500000007050b05010187b00
101010101010101010101010101010102050101050501010101010502020202010514066
104040b0101010d0d01010160010104610401010d160601016002150501610a010101010
5015861010f040701081001035f010d05050101011415010101050501010101010101010
101010101010101010101010101040104849a0a050458100d01010101010101010504070
1010101010101010501010101010502010414010102068e6a16010501010101060104040
106140606160b05051407010606080b140101010e0101010301080301010101020807010
50a070101050715010101010105020606010102070708160106016104011326e40103630
10ccdda01010101010101010101050501010102010101010102070805050501010101010
5010701010b1c0e050505010105041460140101010101060101010101010101050505050
1010502020207140601061684d9080106010101060101060601010506010101081506010
f04010101020407150d151501610102150101160561011501121401040101ce021586006
3010a6338007f010114b7a561eb18010b03010101430701015c3e5b02d2be010d0101010
60206060101040a0f0b070501010105010b070201dc03010504010202010376a91606140
6000000010114010108005a0101010101010101010101010101010105010101050501010
5020202020501010b01010d010b0a010163050101020e010108040a0114080b01040101b
4011501010d01021501140406d0040105010106016101080201a90107010514010105050
10514140405010101010101010101010101010101010101140108010172fb01060105070
101020808020105010101050101010101010101010101010101050214080601140d01232
907010b06010107050106140101010105050101080601140115600f040604060103065f0
10301060508080501010606050a070116070106010606070101010608010101050105060
45c60010108af73cc0a010508d5009f05060201050704010105050101010102020501010
1050206050502020205010101020b01011476b1050505010105071501010208070105070
101010101010101020205010101020406010101020101011c6404010705080b050101040
401010401040b04010114d0170601081501010407010106ad8276847a008a6b010552777
97976002bd4c51c200d7d7d767d787387007001f278007e6d83bc6101070104f27870b4a
d847380728300010101050d0101020402020a0e030f080501010102040114010a5101b40
5040102020103760e0201060500000001010101140180b80101010101010101020101010
2060501010101050502020206010204010104010a010a12010b011608016001581501150
504010104080101015f01dc01071507010a0401b40f01170101010d0101070701d0b0170
1060201060201010101010101140112d0020b01010101010101010101010505010101011
601011601834a070101010101010101010f0701150401140101010101010101160802050
2020101010f0114010101988f0101040bb40104011615010101010206050101050602010
2060102160701060f0161010607382772857378e7c40b06012774008900864f087f7f551
55d007b007700276301015c00727d00b907a5877f00797d1c008632020101ce610b01161
6080501020602010801050701010201010101050505010108060107010587a7080707040
60205050106081515080601010507060101050807050101020405010105080b080505040
0d90d010401010106010101020206080102020505020501160201040601010416011408d
7008078007d770035011381761b2a007e77ac7a77032a007d1c767c0000ff167f877f820
0840c0116120104447388012c00901a797a6908016003010106010102050115040605010
1010105010402010aa90e010b14020105010182d20204050100000001070b05010100570
101010101010101050505050505050501010101010101010401050601061405060b01010
301042f3a2f329133ae040d47cd861ae16d4f7884b204015d20f001a76c826c571c2201e
66fa50dff7ea00108ff747f80aa010501010101050202050107011408010401010101010
1010101010101010101050214060515018e41020101010101010101060b0101140601020
505050505050505060101010502050103040204011661276a0b040101010108010702010
40204b4010101010101010501080401010101610602b40101015400727d73878000fa071
5741c7800788576138300ac013c1b00267e007de6080883007f0084000d047378737d7d7
826009d010f0614010701010501010101050505060102060504070101010101010505050
516010102d07348070404060205010101050607070605010101020205010101010206060
2010101080201010101020781d7010106040b16010101070804070b01010101010101010
8010101010502040a580108bb8600eda13329827da1ae007aaa14c20000337200010d700
03906567f89fceb7e00f23f7c005c0a1413b2c8e71c1d0183876df987dbf01504010b580
107050102010108060205050101010101020201050f14010807020104050684d20101010
100000005010501150284bb0101010101010101050206020501050605050101010101011
501010601041401010801010106a676008583001c003405827a8783787a2d83007ddc084
88200018773768474002d040072b801270095061c00007a8472010a01010101020602050
10401070401060501010101010101010101010101050604010701050126d801010101010
1010101160401010b04010601010101010101050101010101020205140105010107011df
4010b061714020501010101080101170102070601010104020501050a14010161010101b
460bd1c0045c49a256f00010200873701b50078cf7a00160f357a80030130841c0164787
7beb6fd8188dc5200859b5d4a00780101060102010f0b0b0101050501010105010502010
1070401010101010105020201150101010a78a1060602050501010101010105050101010
201010506060101010208070501010501010104151502017d4c0801010101010b150b160
80506150105050202050505050707010102151604180102e17689010b01ef7d0056117e0
0e60000761ac00073b107bc007601b01c00d6a51a00760087825b011300827ce600f0045
a75857376732e01150106010114060106010107050502020205010101040705010101010
202050214040800dc0101010100000006010101160687df0101010101010101020501010
202050105010101010101010a0205020102040101010714010bbb1c6dd89dc8898a00bf0
06dfba27d77a35d6d7ac5015c7f8ea97f00e3ec8779e012791c5e0a68803e107d7a07b58
4004c0706050101050201010101010708020201010101010101010101010505050505050
1150101066fda05050505050505050515010104160401140101010101010101060205010
105050516056161080a0522fd1561010d010201050201010401010b05020406050105020
702010212610205070b05150f01be761d011501187f00b50e7d7a1c0076861ce084895c0
1c4737e72738277465fe279fd0117be007d010819764104fb7922170f0708b40f0101040
6080b1406010105011615010107040205010101010502060501010f04057dba050505010
10101010101010101010101020501010506070702040706010101020105150db40308017
fc207010402040416040101010101040605020707060604011660070101080b0104b4013
d72006f881b007e1a01ef1cdb72836c66d2e16f00b362e18300635e00004b01b7a0e9220
076d70fc77ecd0ce5742a08163eb2657a73235856010f0a0514040104050107010502060
6020101060604070201060b0101010214040773560602020100000004140b01010100440
1010101010101010401010106070501010101050206040415010102010207010601010b0
305d182820f0b01dc7a7564890089cb0087b606801c9f06a97a87a91f847683808439017
d0085fd0090f80987001701fe4e170106050105020205010101010105040101010101010
10101010105060704020101060d04010f7b390605050505050505050401020b080101020
10101050502020205050501010105020116010101010df0e7140b0103010801050d16020
81405050702010507070501010f0d1504010baf610d020f0a01b973766af38d7773750fd
c007478867a79bca80078640fba8200007b0077c201ff8e1c61a14a8500b001307a66013
1817d111502140a0d0101140414160b0705050602b40f010506051505050101050202060
7050112030a00d60101010101010101020501010101050205020201010516b40b0701010
102020508160b060104151487c1140108060606080101040f61b41701010106040101060
1070802060b0801180117613f817f7a007c8e00b601560084490101010354007daf02a47
683cfda1c7e5d06007242418778d1042473960f4e73260bc68e869f7e002301010103010
107020104010104010102060602050106010101050105140101010107050276a90101040
600000004060401020173ac0101010101010101040501010607020101010502040708140
101050701040b07060104160101d37982419e28817700b1a8c700858281e8012e009e013
886005f01cb880000db46010072727ae60071ba7979a955075f150201010101060707040
b080f010107060f01010101010101010105060707020101140b060108e62901020202020
202020204011415010101010202060404070808010101010101060708ce160a08160ec78
d01050b0e0d0f01010f0b0104160401611504140d611401011560d012151458120501581
312f67e000074850082da17028e003e020101a9b379854b01640081629c27007f07f7007
f66f2007f7c0a14fc7a00342673000108611201040b12140102060406020604010f05010
8050104010105020606020204150106040a80ae010101010101010102050501010505020
106040101010f170a08010105060201050b16010101050176e10b0106010101060214b45
f5812b4060101081405051416010101d0100301010bb0584f1c00399d1d7f7e65ce12db7
d511204a906f68300b8b7017a007878007f5d1392db1c00007d5d01267ef3014c827e01d
3007b000081cf01150ddc010107020106010105010105020202050508010101050101010
50501010601017ddc010102060000000201010116071cdf0101010101010101020408070
602040801010502060404070101150f06060b0801050a0b0104a780790000770080660d1
ff35e507c00e10574772562c40083a595810c438e73c6580000e4a5c874955c84009a9e0
01bef0401010101060808070bb4a56001070560010101010101010101010105020604070
60102010126c80102020202020202020802080201040d010505020604070708010204060
2020715010706070507012fdbb40408010105040108010106040507600d160d606016040
1040860181204061401185918056273db2ef4641f7fcd01a98400eda10b01611284829f0
1bc00817b008200e20301947282827e7afe08069a877c8000777bafb7dca905060107010
50101010502020502070101b76101050101020707040201050801010101770c010101050
505050505050505050505050502020101050816140704060602010101061402020b15058
6a20101070715150101041504010104080105160f04040f0a010104b458031501150101b
a00210a01af9d7a6f01b12c8a1501010158568dd901120a28c8402eff91620160d6246d4
9dc016153bcaf1518a0a60104013e1d35ee070118010103080d160714050105010101010
505020607070601050205010205010102010279380501050200000001020701060200360
1010101010101010115610f0201070d01010505050502020714b4b40405070601b401025
6010e00871afd8d284501031b007a7e7a87ec0700857a0077810001c3000074008243017
f00c401f8002101227f008379000e14060501050604060501b451a907010114010101010
10101010101010101040b0a01011404011b681502020202020202020b02060101b4ce140
1010101010502020b0f0a0b0807140b0a01010101b4016b1f030a1006020104611401011
405010315150b0b0b1404050a610801010107b7b3071401060151737a150206d8007301b
7658aa90b07080ba98d1bc518016e9dc9c821c063145802502edbf404010e030231662d6
a4ae10801011607120115081504010101050101610b010db5a5061501010608080405010
1010161050100920505050505050505010101050501010102010105020605010107160b0
4010101070701010117dc188009080104010101166112610706605906010114150505150
1010207010105b45cce01074d72007f75e68478cd056101020552150314a1dc040401160
a0a0e5616af050701050b01b7086101580261011501080704020f0101050401140f6301b
45fd00d0d080106050101010105060401060401010502010605010106050700ae0d06040
200000002010b0b010479530101020606060505010414010107080101040807040401010
60a0160050107160701010a0a015e00811601020158b406d019db7d00665806957a87747
31c8ad0586e73827897b701cbdb615f97199301606e00866ebe01150301010f0a0101080
10f0a01061601040f010101010414010801010608140d6314021402012ce7610114610a0
601010201140a15010102150101010101010101010101010101010105120104010114321
e16020161b70117060101121502600102b4010b0fd0010a580401b1180d01a9030eb7040
10f537978836981731c860a5c5c0654d0b5586217030f0d5f186001050f0eced00401010
1010a0101110701010a08071605d0051408060101020d5f17610101105dd001020704080
b05010d15010601010701040158086163017944010101050501010101010101010101010
20604081414141401020704050101010201010504040101cd4a0b0b01600201070108051
6010801010f60b7af0b0115020604011201010808011202f6811c008000762612d001615
5170d610a150d0f0101016302161601010f080a070160010b16010314d00605020606040
605010101d0d0060207010101d5530107a501b7010505010106040607010107070101080
161050104630100a40b0101020000006105010101d273d814140804020101050b0704141
5140708060105140701011515d00117070101010560160101156283732b421ee36b51010
4010b5f0603dc0d0714040b0101180105ce03010f0101030a01b1010b0b1401051208011
605010a06030d0101080d140d01010a5f610160010d01011012011605050607040101010
1040a04b7277c010215610a0805020401041407010101070101010101010101010101010
1010101010b01150b0705e32c01610d0305010104060105010512010f16010117b40605b
40a015860b15f5a05d004011501b87f7d7a787c0085d7061401011207b0015801b463140
10108161403b415060406010202601501dc011502080a010d01a4b1590e0d14070601010
1b4600201010104010b6161120f010101046105010a05010a010101020100c1010101050
50101010101010101010101010101010101010114150b140702020205050105060602018
ec3010101040114030214040602b4d0076158b75f0b010601050402160101010b010a011
83dd6c24ad55002070114d00b0101140106010107050112010108b4d00102140fb7010f0
f0b0214040b05010201010106081408060f02010106040801a4c9a715015d01060601010
10201010514150201040501010401080101140059140102050000000201050e0b0f7ef90
1010101010101061401010508010106080101150701021701070116070f610b010808010
115be00008100007e8035140a14a507155fd101010658b701140a0706010108161507010
45e010b01b1dfa8050116180eb718600106151404155fa5d006070101140501150501010
10206010704050101140d0308010b1601cbfd63010608080405010101050205010101010
1010101010101010101010101010101020401061605018c7b0106141501b70b070401010
fa95561160708015f0b160661b7060f01600106180401615258a8c99fe83109c23601525
801170860dc01010717dc101010030114600a0101160f010101ceb163ce01150216010a0
10101050501010105071408020b0101050b14140f0b05010802010b0f0102030a0101b46
101b70a141484df010101050501010101010101010101010602050101020604161507060
205010101050202050204077d2d040b600b0101010101160101010601010706010107010
101011401010208020107010414010706010d01606116010f031417010a0201070401610
40f01010103140f011505010f15160716140a0f01010104160f0801115d5f0a121261d01
001b82ed6ad615e0eb71056eba1a1b613a6d3a6d3ba4fbbd3adaaace0adbb6f5f0601040
100000002070161150b0064020408080408160d140101081508140a01010207010106b40
70a070501141505080101050201b7e8311d2f282fe2eb0501021501590101d0155861150
10f0a016016160601010b0201081603a9ff0101080ab70f010103040101070b050101150
118fcef0d060704dc060b0a0105d001010614040407010107150f010dcf9001010101050
20501010101010101010101010101010101010101010101010101010b02010107010193c
c03010101016101010a0b0f07020b0101010b010701040b010a0401020101010a010f060
10b150101010114140f010214010401080b060a5e6101010f63030601071406040b1501b
4081501010d160e04010a01550503016117630d010104030112170f160d63a5176160a55
25f15d0b71147b40da8a8b1d01255b0b5fc00ef010101050501010101010101010101010
60205020414160a0b04010101050101010506020101070be61ce5989168228d252b2221f
095256bf32e192b9990dbcc7b1bcb7524e76f7b89e68189858acc8673878e83237677008
20085796c827780db79827d85007200007f790081877a1c0073007d007f737900841c7d7
a00737d7d877e8000797800738400881c8400007d76827d7684788577000087870000727
7738377007a81000a0105080100000001160101040f76a9010102050101010101140b020
102080701150d070106151501010601051508010102080263b4010807b301010b1401171
20501070b010114010701100b01040601081402040101160114010161a9010f010501010
dd0080105b4d006050d61015f01010101020101010701010b04010207080601010816160
1010b010f6fca14020501020707060102010101050205010101010101010101010101010
10101010401040108040b4277f9c39e9f4ad8364437f428973eea96996b2b226768f0702
2f31994f3912ae7f32f2276db2ccb1c737edb7c1b2a008721e6207372e72074008087000
087db81781c840000878079007d7e267b7a8477007a7f007d001c00817800007d8773007
a0082877a00828200007973007a877d00730078858780001c008200008181ae010101050
5010101010101010101010101010101010608151404010106070402010502050101040be
1cbdb798283db6c9071f3cb252422276eff94e33af08a2ee723952e28948b95688b96cae
9ea91c9cf93f140323033f48f2f35294a9830e3378ff434d89f2f0079abc2fbdec64d4a5
3d63de04dadbdbb9cada1b5ec54abbef6d3ee6251af12b75ca5afa660a9615913555cb10
e120a15cece5f0a08040501010d01010601080107010614010000000102070806018035e
b5aa65beeaea6dfdffe4eaa4854d3b8d49be04bbeaca3bb4c09dadedde4929ee1c3f9c62
df292dd2d6e1bfd1ae5c997e431f4ffc78afd326870c895702e2026cccc271f856c69727
4267872e6f3808300827c817d7c6d0000798077878284840076007972840000008400007
879007300767d7d7d1c7d738282007a0083f00a050101050202050105010101020602050
1010101010101010101010101010101010114020701044f8785897a7776857d800076007
8887582777420721b7e8e6f27cb271ecb8cf3fd651a192894706e96e46521f0c9e89d422
38dbccf413cf86b939d92ddb23fbcf88ff2f231f23345353e46349ecff446d78f4098ed9
e36daf9e1fbfbfbc14ffe0cc5aaa8b64ec5df5cbefcb8ce59ee0c5b5954b9ce63a1eb125
65615b0a4a5b001010101050501010101010101010101010205010101010101050101010
5020205010105010101020405d2150101010107150606160101041401020701010816010
7050515010101010207020106010401010416010a0201040102010f010b140b1602060d0
101517c856201011458010507080d14140101011606010101060602010101051405010f1
601010d01030f010101070501010105150101020601060f0608011515010a0f060104080
100000014050707050196808779007a827d840076000000848282767d000084790000797
a7400727a1c89897e867d8487908100257a6d777e00f37874232825222b8b21227900692
48af3faf12dea658bf8bce88f45b2bcc4f439c34a46e831daf75746ea9ac0daeda29ca03
f9f3cd3adc4d9c009b8a7ac52df4443fc9b53d9c1abeb13b95cebee59381608010101010
101010101010505050502020101010101010101010101010101010105070602050105170
10b0714010102070a0d0101610201026005010801081401010f010417010f01045808011
658010a06080801051501150108010e0a01061515050106150802010d070204020101040
a0706010a080b010101170b010601b401010216b4030801010706050401010801d003010
11504010b020f14070701010208050d06010161010101050501010101010101010101010
7040402050101010101010101010101010101010505010106010102b4d00106140104140
b02040105161506141401010101020261070415010101040661141401015f0e01060b151
4020461010501011501010b0f14a18473690a020101b4010105011402140414010107160
a0b05010204010108040105010f60011501050505140b04010506060b020106020101040
601010d0b010501060104070100000001070601610f010759b1a963160604150501050a0
a0201080501010505010106ce010a01150201140601140106010f011501040d010a05150
101060405080b012779874901010216010508020108160201d0010101150101040105140
1040b01140101070701010201141601070401160701060401020b080a010108080101150
10b160102040301020407060501050201010505010105060101010101010101010101010
1010101020701050404d001060101020701d001011714021401051504011602010103040
f560115150a17040101d012060101070108010e010203011401020215070101010706010
1b40ed0050501010614060105010505600115070a020e010407050101060706010105040
708010107020106040101081601016006010501011505150201020101160b01010101050
501010101010101010101010105050202050101020715140601010501010101020201011
501dc0f010504a5dc07040108010f05011401010704010806040401b40101040a0405080
116010207011201630514581401010802010505010f0a010105a1798380b408010f01dc0
4150114010701050b0802010101060805040106b4120701060101051608b401010101010
104070201010502020205020161071501070704070104070100000001010101010101010
101050206040404010101010101010101010105050202020101010101010101010505020
2050501060115d2630101020502010101040501818482320b06051401050501050706010
501010101050505020501010101010101010101010101010101050101010102010101010
101010105010101020602050101010101010101010102020101010101050202010105020
101050501010504010104040201010201020601010101010101010101010105010101020
101050b020105060101150b140404150b060101150501060702020715010116020161010
10802010705011607060114170a01010101010101010502010714040101060b010101010
105060401020605061407010101050505010101010101010101010115030d04060b15010
502020202050101010101010101010101010101010105020101010101010101010101010
10101010407141514040101080101d0581407b4b41602010506020101010101010101010
101010101010502010101010101010101010101010101010101010101010101040163010
204110089f201060b0115130101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010502060604070101010101010101010101010
100000001010101010101010101010101010101010101010101010101010105050202020
101010101010101010505020205050104010115070101080502020101010716cc007daf0
4010a0101060702050205010101010105050501010101010102060401010101010101010
20501010101050501010101010101010b080602020205010101010101010101010102050
101010501010505010101050101020501010106070814080601010104140802050602010
1070b1506010506060502040601040f060102070107036106140f070101035ed01501010
1050b120b610b1401035908055fb4616101010406060108120d060701020704050101021
5160f1405010106070406020505050501040706070b08010505050101010101010101010
1010101020b1501010704010505050505050101010101010101010104060205010101050
10101010101010101010101010101010105020602010101010101150b010107160701010
506020101010101010101010406020501010105010101010101010101010101010101010
101010101010101076301af01051a80007cec01600301050101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010505020604040
101010101010101010101010100000001010101010101010404060205050101010101010
1010101010101050502020201010101010101010105050202050501040501010101020b0
5010607010115d27a7e763517ce0fd001150d15050105050101010102020101020505050
20607070101010101010101040501010204020101010101010505050f150605050501010
101010101010101010102050101010206060606060606060105020501010105b7b407010
1010415150b1402010606010114610a0401010605010105050102140201010501070a15b
0b40101050406020402020406010208010701010104b4016117010102011508010501011
507010801060808020101010105050505050505140804020501010105060406071507010
202050101010101010101010101010101040401010202010101010101010101010101010
101010108070402050101010101010101010101010101010101010101010101010101010
201010606010101020101010506020101010101010101010807040205010101010101010
10101010101010101010101010101010101010101015f1401ce0cc087f8b70101140b010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010505020606060101010101010101010101010100000001010101010101010
606060606040707010101010101010101010105050202020101010101010101010505020
205050101060402020406010201021502011410008000cf010701b4010f120a020101060
101010607040501080704020205020201010101010101010802010104080601010101050
505050214060101010105050101010101010101010502050101050606020202060606020
202020501010101170d070502040704150b0701010502010106150801010102020501010
1050607080101010104150106080d031501010601010608040101010b15075f58040b070
1b41659a4d0d001060801010101010701010504070401010201010101020205060205010
101010101050105060402010602050101010105010101010101010101060401010404010
101010101010505010101010101010107040605010101010101010101010101010101010
101010102050101050206040408070205040405010101010502050101010101010101010
704060501010101010101010101010101010101010101010101010101010101010b0a010
30d01d1844d010f070107040101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101050505050505050501010105050202060101010101010101010101010
100000001010101010101010501010101010502010101010101010101010105050202020
101010101010101010505020205050101020405010201010601011507010260942f7afa0
117580101156115010101050505020714080601040602050101010101010101010101010
802010104080601010101050502020614060101010105050101010101010101010505050
10106070501010101050101060202050505010101011460d00d0201150b0801010206050
1010101010102041514080407140b150b04040601150f010107611703080204080405010
10104140101010f0a010102010b010201011515150d080102020216060101020f0a07011
70d040101050101040602050101010102010105020201010602020501010505010101010
101010101060605050404020501010101010505010101010101010105050101010105050
101010101010101010101010101010106020501050607080106020101020401010101050
202010101010101010101010505010101010505010101010101010101010101010101010
1010101010101010614010f0301b4dc7d3d1501170b01080101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101050505050505050501010105050505020
101010101010101010101010100000001010101010101011508040501010101010101010
101010101010105050202020101010101010101010505020205050114080201010505010
201010707010104e0ca1c9c6105015f01060705010101010205020408080402010101010
10502060101010101010101040501010204020101010505020606060f150605050501010
101010101010101010505010105040808060502070804050602050502060501010102080
b0b0806140b140602070806060501010106081514140702041515070205040201150a051
0160101160a0401060601010104060106630b080a0fd06004010bd012d00f01060f07010
607070f070101060d600b05600b020101010501160b08040201010108020106040205020
202060602050101010101010101010101010101010505050406050101010502050505050
505050501010101010105020101010101010101010101010101010105010101010502040
101010101020605020202020205010101010101010101010101010101010502010101010
101010101010101010101010101010101010101010160b401050401815b0101041407050
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101020202020
202020201010101010505050101010101010101010101010100000001010101010101010
f0b080402020206010101010101010101010105050202020101010101010101010505020
20505010a070101020604070101020201010101019a73431401560106020101021408050
201010506040605010101010105020601010101010101010205010101010505010105050
20604040b08060202020501010101010101010105050501010504140b070604151614060
605010506040605080401010101156106080806060808060506060201050715060405010
10704010101070101060b010102070601010ace010105021516020101b4060114010606d
001160601170806011502010608020406050102140b080601010101010502020b1508040
205010114050106040501020102040707020101010101010101010105010101010101011
408060501010502050505050505050502020501010105050101010101010101010101010
101010101010101010101010201050606020204050202050101010501010101010101010
20205010101050501010101010101010101010101010101010101010101010101d201010
1010f080059071701010a010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101020202020202020201010101010101010101010101010101010101010
100000001010101010101010706050101050204010101010101010101010105050202020
1010101010101010105050202050501060101050401010501060701010101012b007a701
603016116070101156061080501010101050505040602010101010101010101010101010
101050101010102010105020606040705010101020602050101010101010101050505010
105071504010101060705010201010104070402010214150702010501020605050404010
106150801010108070802010114080106140d0701060b01630d140a600a0601600f05010
4610d070f630dce560501080714f6b616160116080d14011415050101010505010101020
105060406050101060202050502020607010105020101010105040808060101010101010
101010106050502020101051615040201010502050505050505050508070602050101010
101010101010101010101010101010101010101010101010201010406010105010101010
101050201010101010101010807060205010101010101010101010101010101010101010
10101010101010101020b01020f01127fb30b01040b07060101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101020202020202020201010101010101010
101010101010101010101010100000001010101010101010101010101010101010101010
101010101010101070802010101010101010101010101010101010101010101010101010
101020606020101584700010115060106020501010101010101010506060605140504010
101010101010101010101050101010101010101010a0a040601010608060101010505010
1070205140701061258030201040805010a010807016102010808010616140101b40b011
5160101011610150a01070114030160010861610a010102580101010208010a010714010
5040501011508010602b401170102010b0105050104afd101141505d2b1010b020105150
1010801180401080601060a050101040706040b060101060601010602050116100a01070
6010416040101070601031707041501010a1612010808580f04010104150705010505010
1050201010501040a070102010101050501010101010505020405010501050b160405020
601060101050101040102010f02140104060101150601020801010805010601050206040
406020507010701160106010201010101020606020101060201010183560801b40601020
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010100000001010101010101010
101010101010101010101010101010102010106150b07010101010101010101010101010
101010101010101010101010101020606020101041876100114051601010101010504080
706050101050606010105020407050601010202010105040506060606060602070601010
608010101010101020607140207010101010107010101010101050101070101010104010
10816050101060b15030b01010501050d0a0f0101010b0a0103010507010108020107041
60608060f6107b404060f05010d630a01010712010105016105080301010f180e17120fb
763010701555f0105070101140501040160d001011760010805010505010508020101060
605050414141663d20b010b050108d0630d0815141603160215600a04010101151508010
1010105070701010102020101060702140f02010106040d0601010202010101021415020
1011416010403d0160101010502010206050402020f0b0f0101010708060101010107151
405040701010601010101010101050205150701601504160202060707060101010108150
201051600510e01010561010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
500000001010101010101010101010101010101010101010101010106050504151507020
10101010101010101010101010101010101010101010101010105020205010101a9000e1
40201020d0f150702010101010101010101010108070101010104080f020101160315010
10101010101010101150f160b010104081514040101010108140506610a0101010106080
70101060404610f0d600201120201010a6108010d01011415080101050714b40b0701010
d04030e1606d20201151504010101010105020704010a0116050101070804020a1601020
50101060f01010807141505030116555601d201020301010307010b170f01585eb401070
30b07040605040b01010101050101020101165815010102a90d01010101010101160a050
105010101010d010a0115040101010607080807010101010106040201070201161601010
20101050501010201050206081506016102010108161404020a011514010801060101010
81515070101610301070a01080505010115150104060606060407080b010758010617010
10105060602050108010101140801017a17010714060d010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010105050200000001010101010101010101010101010101010101010
101010101010105060402010101010101010101010101010101010101010101010101010
101050505050101015c0001b702070a0101010106070808010214160b080605040b01010
101040101020f08010105160806060404020207040201010a150101010101010101080d0
10804010201010101010515070101071401140101610101010107610b0101060b01050a0
1011661050101160108056001121401ce020616011502160108020f0201050115010a010
10106150601010a01020101070702020501050701010101010104fe0a05010a010201011
40201070102010858d21512040201010101050604050504040505045f61dc13d00a5fb71
70d0d5fce0e611515dc5801070317af18b0b65db00e13a85d5da45e5e5cb5aeb80c0c54e
fd4abd4ed36bbb9a24cd93ed8c4c0d8c3c341da3adda009c3379a3c29c645468f42299df
493f1cae9322bca70ff2ec98e236f702bf389818a266d69277e001c21cd87847676827d7
8807772820082007f767e7d79847980837e7d0000000000731c788476550101050108610
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010505050505050505010105020600000001010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
1010101010101010101010101010101010101010618815817010b0108060501010101010
1020406010101010108020f0d080a0101050501050706010401010501010105021608010
614611061030d0b071512d238d2020158dc580310d2dc5e5eb113b5bd48eea452d40c4bf
65dd2b3bef6ebdcacad9bfc62474f9ab95036e4f945c24ccfbc8fe297346ae4e52ff4fff
a91c91e93286a942e668af075196671866d8a248a75722c89cc75237e77767f207587738
7786d8826007477776f727a817f00807f0000786d007d75877d767973000000737682797
61c877d00808400858376760084797a00791c802c77761c00007d7978798779857d787a0
0007382877800007d79848279000000007d7282797c8673761c877d798400007877857d0
080193a906f81857c20cdcd757271cb196a9642fa422b422bea966aea29ff32e82f678cf
29f64bf40f831c4f99234f2ddbc3e33bc3dda314f6437d53f33dad936d63cf5fbd35e624
43dad13dc0104050b1501010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010505050505050505010105020
600000001010101010101010101010101010101010101010101010101010101010105050
10101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010116b700899
9247c211f261fcc7b7474db7a7980746d7b7e878700837272830087827d8077760079810
0767d84791c78737e00007d0000827f79761c727e7f7900877a73797a827f821c7882821
c877900007878837700000000797d0000827d00008782007d7f7a00737d8700847679008
100747b007f80847b26e77c7c6d75857685e66f212e22c9c88b232e6e8cc9f06a9670f16
7e5424ae58cc82d9e34328b46649247e29f9ad9b2e1922d3f3ee2b24eba9c3dde8975da4
cc0d8bfed9a9a414cc2d509c257d6369c494ba7aad3befee04b5b115e5db5ee011256385
256d00fb152b0526356b1b3160d610f070501010102020105071407010101070406b0ba1
405010101010416b7d01401010101010101160b06010101050a011514011401010108070
701010105050f080101610801051604010114050101050406050101050f0607040401040
10716070101010706050208070505040361b4010101010d0101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
202020202020202010105050200000001010101010101010101010101010101010101010
101010105050205010105020101010101010101010101010101010101010101010101010
1010101010101010101e2f3286e2b9695966a428ff93fc48f31c64645373431352d41bf6
4c4e837e1e82831c3c03e97c3e13dc0a009c1c49c5054d3e133bd184747624843a79bf7f
ea8d038f7c26216595e13af0e0e10af0f6363cedcd21860b70801050d6114050b05010b1
0630101010116151501010108050116010561010f050201080101010102010a02060b010
1020405010101010102150161040401010663d001010605010f1402a9160104010103d20
1010f0501030d01177e8e020101020102141406010101010501010506080201010101140
101020202020501ce0d07050101140a01140f15010101030714151504010101010602010
1040706010317610701010a160401010505080a0215160705070f610b080101010814020
101010105010501010101020116050101050714040201010401040801020801010105050
20505050801070805020d010105020408141414010101060501010401010108160701060
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010202020202020202010101010500000001010101010101010
101010101010101010101010101010101050501010101050101010101010101010101010
10101010101010101010101010101010101010115010f010d08010202010101070802010
10106050101060b016301080701d00101141602010602010f0501040601010801d060010
25fd0060402010101010101011407010101010f01150f0201010406010d0106020161060
507160b06010106010b02010701010b02010a011501d0b70603010b0208010101010b011
4050f0201160258010104010108140101150a150d14010216070114160f0315010114020
5b10501010114040216b718160101080801070406271f060106020101020601050101040
8040715011407050b06025806020101010201010f01010a060106010f0106010d0415010
201010101010206010205010102020101140501066015011607050204070f12050404050
2060501615f0e0a0101010105010201010601060207d00206010b60030b0101060101140
401060b060215150b080601010102060206070112040407170b010105070501080501060
70201010808580a01080a010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010202020202020202010101010
100000001010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
10101010101010101010101010101010105070b0b0705010105070701010db1020105040
405010602050101010101010102040101010201010404010107070101050101010608070
604070405010101010101010105050501010101010105020101020404020101050814060
502050102040201051515061405010101010104080501060401010102010501151501150
10202010101020706060101070101060101050606020501010201016156ce08040606040
10105150d0f04041759d001020a0b070d0d0401030ab014011602ce010e081805e2f3011
8060f0405015812150505140701010816030314010114120106160b05010108050101010
7080201b71501020401010702140d0d150601010106140802010101011408d0051501060
40201010502020101050b0801010701041607011014010b05020604140b0f0a1508610e6
3140106030a0507011203b6170f050101020205010101010105050501020606050101010
101010101010101060105150101050507070406050101010505050101010101040605050
606050101010101010101010415140505141504010105140b04010101010502020205050
101010101010101010101010100000001010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010502020501010
60101060806020405010102060101040101010502060708050407010106140b06160b020
514080101071608050101010101050501010506010101010105050506020501010101050
101010101010101010505010102020101040702061408020a04050816140404070501060
81612d2010401020d61611204070807060207150160b1a8d1dc0d6107070406020202020
108b4ceb0a90d010101146012160201b702011838afb7a90a0d0201150d14040f0d38170
803010a0d02600a01252e0adc01010104020a01150b080501050206060101010bb412030
10661631214050606050104160d0a150b04060b0a1502011063610702086158010415140
20101050b0a010801040661050501050505050107020814040f0d0201040a10a75a61010
815160f0b07010158150101010102610106070d020b015fdcb712b412d0b461010101010
10505050204070706050502010101010101010107010bb41502050102020202020202020
50505010101010104020505020605010101010101010101150f160707160f15030801010
101010201010101010101010101010101010101010101010100000001010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010106050101010105060201010106050101020101010101010401010105020607080
40501010101070f150d0f0402080701010f120a060101010b0f0a0d6160175f010101010
105050504060205010101011614020101021416060601010107070101041408070704051
5010106160b02010702050205060f58046305020b020d050506040605050206040f08010
10108ce0b140405010105020f07071615010104050101140a0b0405600101b4630501d00
d0f0101140d08060607afb4150a010115d212ce07307bce0c0806dc5e010115010ab40a0
d1760040f04051517d2170a04050b5f5f0b0101020101060b61030d010102040b0a14010
402010101050501010716150501010405040107010601050101020205010101010101010
10b0b010d0f060112070761010608150b140706121401060702061502060714010201600
60101010505010101010101010505050101020501010101010101010101010116070ab41
402020101010105020604040505050101010101040205050202050101010101010101010
607040505040706060101050201010507040205010105020101010101010101010101010
100000001010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
10101010101010101010101010101010704050101050407010414060101160e080201010
101010402050101010101010701010205010115070b14020106020105151604010107150
606040606081661010101010105050502050101010101050d1607050507160d0b1406050
716080101060704020502020d15081603030b0405020708010101021047d0121715b7020
101050501010101010ddca5af0a0105070602010101010105020b610a060507040101080
b080404160f161504020204060701011616010102010a020114011401580112014575070
102b401070fd20a01020201010605010101060601010101d007020d60040106050101010
207080801060201010a61080105156058b4140101070f150501050801010108040401010
1050501010105040308140f0d17630f0103b0d2100101010101010102150db415040803d
00f020115050501060801b4160b0b0f0a0a1507010101010105050501010501010101010
101010101010101610814070101040201010105020604040505050101010101060201050
20205010101010101010101010101010101010101010104080601010b140402050506040
101010101010101010101010100000001010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010106020205050202060
1166015010663a40f0806060501010602050101010101011505051514010106050606010
105050101010101010506020205010101010102010101010105050501010101010105020
4020101010102040606050508160401070605010101010604040602060707060506140b0
7010616010e01010201610104060202020205010a6014010101010b01010502020201010
102080814160b060104035f170b01010560d007020d120f0102010114020105080102010
1141460ce14036108ff75070f5dd1040508610138d20f0804060b12040a12601615035f1
00a04160f0601070702010101010101040f1401010db416050101010506020101040b080
10105081607020105050707060201010101041405010106010106015f0f060107060a0a1
407020101020815160601050704050106010102126101020101010101010101010101010
1050505020408070602020601010101010101010b0604020101080601010505050505050
505050101010101060501010502010101010101010101010602020404020206630a02010
101010608040501010101010101010101010101010101010100000001010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
1010101010101010101010101040706041661030a1404070601010201010105020607080
605050708020101010105050502060201061414151402010d0d0f1507060408010101010
10505050101010101010502010101010101010101010101050702010f040101010101060
1010101010101010d0b0807020515b4011201020f15170b08060101010101010b0314051
415060801050407080706020106010101080b0402080a031605010201010501010102070
10601010201010b020101020202061414010114018f8601050101065f010160610101060
401010501010101010105050316141514050101160b08040201010101141401011414011
7600f15150b161601060706010105040705070104010402080201010104081414040a600
70214141060b40aa5a9ce140506070808060101080501010105010112050401d00d01080
406050101020604010101010105050502060704020505020101010101010101010114150
106140102020505010101010505050101010101060501010505010101010101010101010
402060808060204031506060201010504060501010101050101010101010101010101010
100000001010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010106140201140606070
40101060101010502060708010101010207060101010105050505020115610d161406010
407070601010105010101010105050507070602050101010105060404060501141507010
10502010304010504060101080b0b1516030a07611502010101010802140101070501011
506010101010101010701010206010106060404060602020106610e0e0308020b0601010
101011415050107070101020204010515020115010101080401010101d001b707da00061
6586307ce580a0101010403176014050f070101060401010114160401010101081414080
402050101060701010501010101020201010101050501010105050502050a05160107020
802010514161406010104160101010105010314610714010101061414070201010504070
7060101b70815010a0406600101010101010101010101010105050501010505010101010
101010101010101010115150104080105050501010101010505050101010101020501010
505010101010101010101010201010404010102010105160a14050106060606020202020
101010101010101010101010100000001010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010106020101010102060
5070401010404010201010407050504020501010101010105070601060d0d08010101010
101010101080f0701010207010102060501050201010101010505050f161407020501010
502040707040205d2b7120801050404b40701041614050101010105150d0701050101050
6010101611616080f140104030b020105040808011506010102010208040201010101010
b010107020105580601010208060101020201010415070101020516170f01050102010b1
5010408610104150197720501050b0a560601140d611401050f160501010202010101010
10f610501050b1601010206020501010b0b150402020404010506050101070b020101010
10205010e601201070117d2070501040a61140104010b120b06070606010a020b0860010
704060205010101050205010101050206010f01030101070105020205010101010101010
105050501020606050101010101010101010101020507010101080101010101010101010
505050101010101020501010505010101010101010101010201010707010102150201010
501050401010101010101010101010101010101010101010100000001010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
7040602050416610105020101020fd015010115160601170205040b0b060101060501050
607040201010101010101010a07010101010101010101070f15020107040101010706010
101010105010101061203040101010b010b0d0802150a160101050101010608580108010
d01041204070b01010806060101020601011412120a040101010714021412010115070b0
401010101050501010a010159010115011458010f9f8a16080104b701150f01010601011
5105f01070b0701010b160105060706010105150107010a050d010206020101050704020
10205010202051514060506020101041401010801021501010b080108010101040104150
b030105150714080b04010b010801010601025f0163011501140a010214010506010b070
20106050102060a011701011803010102010106070201010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010102020501010502020
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101050505010
100000001010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010505010101010505010101010
1010101010101010101010101010501010101050105020101050b0314030f06070701010
805010101010102060205010101010105020202020501010101140b0705040b170b01010
1010208010760030b04020102010101010507140615b40b160407015f01010dd00101016
10b0601010101010106a918b404010201020a0f151401010705010205010214010101020
4060101010108010114010106040404060604070f0102040101b701b4160d050fbf6f016
01507010505150805080b150b0f14010101050d0f01011204010101010501010107010b0
106010101010607040205010508040105010101010605010514070105070606040101020
505010f01061417060b0101010b010b016105010101140101010f08060f0701040401150
6010102011601080a0101011601160114180101010506161601010505010105060501020
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101050505010100000001010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
202050101050202010101010101010101010101010101010106080804010101010102050
101070b0201010102010a610101041616040101050206060602060701010105020202026
1080101041402011506050202010214060b1606010101010206070807020101120104010
860b3a40d06066018b7b461010102071560ce13060812160115071601050206050105070
8010102040201050101040b0a1604010a01020102160461010104060101010161afb4080
1080f010a0101160a3c8e0406150b01d001010503125817160101010db40806081401080
6050101060406010107040a06160bb401060b16080505060101010101010101011406010
10f1601010801010d0801140717010106030101020161150a01611401060103600104010
6010f060114140b01010d010101020801610101060104030101011502010617610114070
107b40106010101020505040101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010502020501010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101050505010100000001010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010205010101010502010101010101010101010101010101010
4080b161406050101010505010105060206020a060101010805010105061561010105010
10105040704060205020604140101010a63b408010101070401010260150101060a0f040
407070704050101af0158011401d0010115610b0101010103150101010101010a0114070
617140115040106070108140101010207060207010101010101050707010101050101140
6071408040206070160010101081401010a630101c3710601070a060a010607010105050
6080b0f010a0701016107010105070501010106060405020101010102050505010101011
40101040606070260120d0708036016596303b7a438a5a51818aac5b0b04e09b3aa5d5db
decb54ea6bba3fead9ba3a65454d93e41e14e530936b2c1c0d9f53ef54ac1d835dd33ed3
7e29eff6ee498f24a459dcff1c98f360b060101050105040101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010105050202020205050
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101050505010
100000001010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
10101010101010101010101010206020501010201010501010101010102170b010b0a160
101051414020101151404050101010516080501010101020114600f010101010a1507040
1010104010101010b611501160701010106160307015fd0b0a9d3b35e59d1abaaecabe14
34752ee9ca0e1d6ebd1a3b9ecd39c444bacadf736c5fc43bff5da3745da45bcf4e2cfe4b
cf98f3ac6bcf130f8393735e96eff6591caca9169c99424fa6a196a66e898688dcd006c8
a2e23f3329969717b6d88231a202071fdcc727671e7886d79007a7d788282870076827d0
0000084731c877300007373007f7f827f807872821c7600007d787384868379857773828
200876d00768700e67d8300e600737d0089737987007879727f76857976db00007c00870
000840072007d8284851c73890073008480006d727d7a72807ecd7a61140202020105040
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010106050101010105060101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101050505010100000001010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010204010101010
101010112dc39f8e3e3e927708d242efd1e8b257b751b26cd75867cdb7b6d6ddb72827a1
c8476727e82000080807d7373787f7f7900007a807f7d847973000000768777001c00878
07b0073007a737a7d857f84767887877882827d768700736f7a007f8400857a007a00818
3777d761c8580797d73007d838187007d8584841c7e7b797f81866d7c74897c8026e6807
6e7cd1d7c7c85f0c71de9fa272e1a1f8c25f32e7ce6f36e67701e8c30682b1eeadb00879
6ca8ce5e3cae3f16bca32cff4f933c03c36d5d8339abf64d9baba57a2d63dd6a15a54aca
3435b43aaa6aba7aea8eed3d44713b8f7a61052525be059010112120e010f630a1608080
1170314d0120201160b0a01010a050106080104060116056101140101070115010104011
615b97603150606020101060101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101050505010100000001010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010501010101010105010101010101010101010101010101010
502020501050608050101010101050101a500278395f3e76d8af0ffc9e92326226667c72
58d2e2230988cc8919995249095e5bc45bc3ec364bf4ac63b3445de3f459f3d4f4f09d9e
0d63da03d4d49d43d4cd9fb53beefa6eeb9d447ecabf647a4ebb65210b4125f13e57de7a
90e175c6110010101010e06020506070201010601060807050101050a0514010105010d0
80405010101010101050504aa0a040b010416010516010f01010f1201010101020401010
1141401010f070107917e9808080101011514010201020103150d0704010101080201061
801010201010f010401010b60160201010801041701010815010a5801887e0101b401150
0f317150db707070102a501010101030101ce5801160a17060115b41601010d0f030e010
60105070b0b1414040115060101a60016040105020105060101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010206060201010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101050505010
100000001010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010205050101050502010101010
101010101010101010101010105060201010105020101010105020205517661150156010
201020807050105dc6001010105050105020606040404060114150202151401060101021
407010101040702010607070606020202020202020601020401011401050404010101051
60501041258150101287ae60160010a08b11507050118050701010506050101020101050
606010105016012171701010104080701010101b36160015c015f0201070104060101010
10208016002041401060b0f140505040501026060997dc8010d170b050fd2b1b40f1708b
401040159600406050108d0a6580d1205051601ce60010108600f010daf0115bb6207a94
710010f018700f7a4a4a4bc79f302ef314915a2bb02c5c40d015c41ae0f4dc207055fc4b
e04d1f1443eeae10201de19a46ee4aa01088ff4b70107010217fc7d04010101020505040
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
10101010106150a0a1506010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101050505010100000001010105050505020101010101010101050101010
206060502050101010101010101010101010101040201010105020501050501010505010
404020105040601010607060101021502010101010501010102020101010205010101010
105010105438415040f01080801020d01181201010108010104010101010a1602010e010
7015901629b63146001d0d0050161040b010501125cb3a414b0b4af0701d1dc0e0116ce5
fb76014b61601d33234c00115a43f1861a89a3f15c2007be0ff415858b815ec1d95b2010
105c4c6e498c7b2130117227497a0cad55270390a05d7fd47d29995580141fdfc0a3b266
d92ffe6de756faf03b9802f610112070801c677731b4b03015f4e858473450601e200f3e
7847fbd15b3008280f879000158e90082791e0101af6582847369b3010a0100005f01627
684a9538482f4007e7a6d8480b560b4a48576797282001c84fd42007e007e1c000d7e00d
f0125002b037c734f158c7f880f877300770073784e7800b886778210200073590501050
160ab0008010608010114010701010101010b1704020115a90104d003040101060201010
502020101010101010205010461d01701060808141402010101010101010101020505010
105050201010101010101010101010101010101050206040800000005020205010101010
101010105050505020101010206020105010101050206040101010101010101020101010
105010101020201010202010201010501010106010102060205010115040101010101010
102060101050501050604060101020704aa7a140102011401448653150601a4a18ef3ac0
07b1c1c73675a0e16d883c6016004dd737f1c81eeb0a06d6afb7e0011008e63530079831
9cc0001afb279720d17447976110100784c518380006f2107007a7d5a3884764b4284cd0
0008087ef01f473cc0000865b5d0079db87007300a40082841c827e423600000f0774002
50ccd7610b00080913183827f001c1ce0db761c01a27500510159abb62200007e8000c91
63f72877f8900ca03ff78770087751ca87672760089001dd2407f7600798223011e00788
985007c18611700dba416188700c1767ae8fd7382e9787f7f0101160737db847e2688858
0d5781c1ee0007cde0f77db9b019884f30d7874a50542008b0273809f12d4cc00997d72d
30a007800897fa20d0105080102477205010506010204010505041507010101011414600
101d00408010101020505040407070402020607010502010101071406010101010102080
101010101010101010101010607150b01010101010101010101010101010101050502060
600000002020205010101010101050502020606060501010202050101010105020407080
101010101010101010101010505010101060601010606010114160601010607050101010
20201010a14050101010505010206010106020102140b080101040f01a18215010a0f59a
4fa00815d0101178982ccb26f0000877f0073010168846602d24f76727300781f5ede731
bcb8000291b733f877589007e00995fce45797d10013f1b007517897392007d7cd77a833
77179001db18700a7bf78008599730070a10000cc406d7a88d28300cfd5427687697e853
3e4000054b67c8414017e89f162007302016f85313000810ce27e00a9470076f33500215
45801055b737cf8ec6b7f6d10cc00e90b6a8778dcff72000caf00793f751c1bc18184230
700003a043f7a0011007e1e120582004f05d2837aeb5f5a8072fd0072d3288272d868001
cb41260b4d24200c80115007ad3007824f9007f2ddc7800c7f92078255f008542e1f07f2
11400e66dfde6007ce1007f4601b178767925050201150f0101eb7701020506161405020
204150a16060101010808040102600101010102010105140407080704040815010715020
101020401010b12030401060101010101010101070406020206060401010101010101010
101010101010101050505050100000005010101050202020101050206040407040205050
505010101010101050604070101010101010101010101050606010105040405050404050
10e100701166007150401010105040715070501010505010105020502070401041415070
101040b0b54006101140260d2178984cdcc74900078f79f7a2c01086700860116287b300
d0123007015af7d00d9c280e67a0082767387487982f10e878265d2013d87000a0b41007
876dd79794d5542d2c10079d7707e0000fe76785bbc7e74d458ca0068e80078df05c3008
2fe8500ffcfe70087e1730083f07a7b5e5b82783ae28300f1b584776b2b8179ca3181720
026007c4ba0007a7972001c10015548e473791401580072df0080a6b4058277339189671
65eca73ea927984737a00685a87775701100020f97d87a1a40f6884f802a60085d301b70
0797680aa014800770087792b0107015801bf847a014b8587025b8200877f7d6a1700870
08984007004857a7d857d841b06007d0077761c69110084b807ae7d0000f601060108080
1055a0001140506120f0114610f15080402040805060101ad14010402050204050101020
50206060202041401080b080608151401075f5db11601010101010101010101151407060
501010101010101010101010101010101010101010101010100000006050101050606050
101050206040407040205050505010105050101010105050101010101010101010101060
7070601050404050504040504175f1401040b07071516150602041501010101020205010
105050106150802070605010105050515ec780d0107010101018877008100827a7c0d570
000e600008ebfb10a6876e61816821c641413e389f3d9008500857a820080aa9e7479000
076e3120b9a002a08b6c68181720074003301b1677a82c7a4f082878000007f36971c771
0016a85db937f7b402f578287c58181008087801b029c730079000012a58284007900009
e118473007f8000c80353867d0084001088797f1b1c797a610156b44f8e00b0015d8000a
c837654010a007aa093841f610699004201dfe28e817dca43877f3b04a372774e7c00a00
10100722901a982844e58d0e61c007d2d0fb040fbf77ecc1c01610d0b12c28981555d007
65e626a64e3820035d06d7f8bf189736f157980392d950023d079798ceba85555d181003
c0122007d0074a4050101010104470005080102b40b0108120d08010101010115050104b
a1601160401010607050101010105050101060701050505070b14050b080a58030101140
101010101010101010101010506040701010101010101010101010101010101010101010
50000000b070101050501010101050502020606060501010202050102050101010101010
101010101010101050505020708040601060601010606011505051406010107011460120
f04050201010105040605010404050102140805040501010505010101138103066114080
1041400732c3f7778fa61c0897d877a1b82490101357926055d7679b2d0012700f3bd747
e82dd3a727282b6129cf28a728242b40ddf82780601e40000c600768eed10d1a721787e1
667786932827a73adc100dbb3608d00cbd700cc4ca46f76db0d008522c0c80086a16776d
848007353ab008ec29c8784e3b58000f19f728e8cef85750e24007e180085fdb1a777000
1af0e01a80078ff4400761bc5008200d9828380dc2b8285b2c40074b8e5db2e437e7a3aa
f00791c1d897e00ef658000c8217f729c67667a83f3325a7379400072f99e7d00a07c002
ab40d010101d17f7f00267a00038a7200868278c3188500f7601e7a6f017300f601bf7a7
4161c7a9f01b40501100082d7b900893f1c826b010501051514a876150201010b0601020
206060504151404020101635805150105010107150705050502020201010204040201010
40b040106010104050101150101010101010101010101010105020601010101010101010
10101010101010101010101050000000f080101050201010101010105050505020101010
206020105050101010502020101010101010101020101010607070401020201010202010
80201050708070601070f0a0b04010101010105060605010a0b060101070601050204040
20101010fb5825f010701011006b46c8334100000b858e90000c0a68200f0b009857f879
74d1e00009e977374b25b0000743cbf000085476e00c9cf0072e9d38dcb00728e93c6798
60a667d002f8f7687900073dcf00094a4dbdb00bbe1807f00727d8742167f001c73001cc
80800007e1b847d7843737f7f00db8460130000a4169000e8a47d73d3dc8879931187798
085797f01cd7d7b00751c0007010a0b02ca7f0076807dab18768e0000800067d24073007
70081cd0ea18284850081b9476f8473728500a301b6001c8282833db178001c777600391
c84bf247973aa1d7d00817dd4151501d0b7527a1c0080007a03d0797d770073ef017d77a
001de74951598859b05467bccb47081640101071205880051306f1a065a8a00010804060
f08387d1705010205010101010105020b6060160101010301010d010101040b150201060
206060201010506070706010614040101010504040605010101010101010101070406050
101010101010101010101010101010101010101010101010100000015060101020406050
101010101010101050101010206060501010105020607080101010101010101050101010
50604040105050101050501011760010656a9010b070101010505050804050105020205d
0610701010601010107160b06010105015d805801060204010d01a0006f2e78206315307
28780000083c76d848484767800056f84760072cc01a082810001a482788254d48582738
300043780001c877d00c800790fd27976280a008900004a01238371154e0085d7f700832
c82002313020c7c7a797d8f07a181768400838229125b787f26e632b4a6857b58019284d
70e721fa6b43b00d901efe900001ad5a458ea27986d7e19070f6101dcb7371f76e943010
22a00c39129bd0138ae96a2416c405f0161482620e33f01557d84f82fc4b7015f0260376
af49a0701c04541f935a063fea2010b4afb0163cfed41110f011501060601ba36bedfd4e
f14040148429b020101feb5160201a9080605050105011156010b160102030101d015df0
501dc0814011605010702010601a484af02010801010801060405010108070102160501d
215610b02080a61080101020502020101010101010202010102060202040501010202010
101010101010101010101050608150b01010101010101010101010101010101050501010
100000001010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101050202040708141414d06f5e01060f050
1ce010a767d8273e26305bd989894ff949e0a361ac996f4fa4161598f95fab20e02153f9
2b116085c57f258015e37c99ddf60af36d84a9ffbb516c4af170261dc17010e5bd5b8030
155ae110116af5b01021604d0dfa1010b010405dceed201060d030705081506070508030
f01011407020f010f010701065163afa90102021501160d0107d0010601010b581760011
40f0b011601140801056101b03f0087e7cb2cba011458010112b4010f010106050301b40
1e2001c8100859a140f08af59060d16010501151401010d0d0101140206010a010201151
40f17140101010606020501010502060105051716010a040101050601050701011402010
10101040105140501016112161501040b01020105160104010fb17904010114040101150
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010100000001010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010505020
20604040101770102015f0501010b0ada7e0079540f01010701140701b40101610108040
10e02011605010f021601041601610103010f01150b0701060f0aaf0b0b040e150501021
20106060407010108ce6308b46314140108010160040b03140b0f0116021601011401025
8dcce610201010107616106010807010101020104010201065e020158630e041601010a1
601060d070603020a0101040101020208140701011501170108947e007c737cb80b01160
1020b0a0102010101010a011515e882767900770401b00161010801016107020b1508040
50101010108160101141401061507060604080201010101010101011515010a060107010
d01010801010bb401080201020501011506011517d006010107010805010a17020104d00
601590012070106040101060101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010100000001010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
1010101010101010101010101010101020f73a80f03010101b406066178809201040d010
501140101d05e61010401040106150115160102050102610f010115ce01020b0f01010f0
11501080161010105070b0401055f0101146108010101050101010604600b150601010a0
401010f0a01010101010116010715020106140701010501050312161515060b081607071
5ce0d010ab717600404010717150618016163010e61d0166301b4020158150860010f080
158d0ec8c29c8c60da9b108040108af010b0b05156306011401d051b3b45dd45f0eab0da
5611401050b0101010101020407080860011505030106040115010114026101060606060
602050108010106050161081401010201070401051614060b0b020501050101040101030
404010204011406b40108080101aedbce0f0101040201010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
100000001010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
1010101010101010101010101010101010101010501010101010101580d000101010f630
1160d010a5c5015010101050d1505010f010702010f01010d010d01016105040101b4010
10801040106145f035802010815610102060e17016101010806010a01010b150b0104140
10214160101010658121212610f08010101020b0f16140d08150701010501010d02050f0
a0501010101010b010b01010501140107040114010804011460121701150401601501010
10401080d01ee0d0103610106630301d00161120105120107010161010102040d01b763e
c60100107d0a106d00101385e0b0161d20d15ce180eafa8b6d1b5eeaf086159ec555ba3a
6bed154d4a64b62e04fa2a24f9cc59bc2d7d70909c0da3ffcf993ea92e229b2f43af8e2e
598f8ea2f6efffa8c9d3acb24242522f395f065718dcc1d71f38a000e0b0101060601010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010100000001010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101020205050
101010105b7870b07151601010301d201011401010701010101010bb4010116010116070
2010308010a02061501b401010a010a0bd15c180161a9d108605d10ce1458b7eb0138a65
deb50b654a1ec485443bb9b095757d74daca7bba23da03dbfb2f99efb4631e845de459e2
de2e23a949595993029e5ff94282dea881dca8bcafd2ecbe7951a2c1b8e2ee76fe720209
0cc851b74891f79e76c22cd87cb00208586846f7be6728a7f857900777e8700007c7e007
676827f007777001c008477200079801c7d7a7700007e007f007a1c7a7a7885877d787f8
0797a84000079767700007377008373007f0078767984848476827882877376858779798
4797ecc8500e737db8785867e1c80778e83e67c826de781191fcc81e6901f1b23956f951
a1a252f15020101050502040101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010105050505010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010100000001010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101060202050501010101527675db7e2227866b7570f0867d26cd7287798
7007387807976008077001c00721c8078007a8773817a00000074827600857a820000850
0737e007d00877a73838500740073787d7a7d007f767f737887847d00827987790000877
e7c7e007200007380858478788175e6897475cb8d8acd758987776de7882087831f1eca6
666711ef090fd2e8b9d289629f16ae59d98e8303e7a739595318d3e398f319230bf3ac39
86addcf9ac7bcd94ddad9dac1d8f50940e1c2c4bdc034384033f49e4464f7feadb5efa8a
20ca13d3dafb40c48fe4313a548efeb5856afa8b1b55d520e5ddc5e5eafb3a41414150b0
b151514600a18600208060407050814060807010161160102160b1604060107d26001010
106010b070108080f010b0106150d0701010505010102070101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010105020205010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
100000001010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101050505050505010105019e3a6c30931e2
597e5994ce4e8652d423a93cf3034c1c0dede9ade45f9d8d8dad8c2fc4b4d53f6c550514
7c59befc544b9bbeea6e0c454b8a851a9d1a1acaba8b0aa02ae591860b0105a175604141
6b4dc0a60086114010706060b02060e0b0f0107150417b4060101010815070501080b020
5151401b3d2160104010106010b5f1501010408600101610201010501030501056d76bd0
4560107d206a614010a0101080156b401dc010a010f0102010104051608050101141002d
c01016006d00f011701d00d01a45f0115161501010b14010104070102020761040101050
102020505061508060606060407081401010a0201070101160101080501080f01610d010
105010501010101060714160b1501150f06080104010d0d1601010101010501010105060
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010102060
602010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010100000001010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
10101010605010301140601011601010407d201080101580107140102010402050601060
103010115010b010b01011415010104081601140b011401060108010b051501170101010
a0a05b1016001dc015e0708010116010f0b03010560161518180801011502b4070103a50
706020606050505140101050101010db4010501600107021601010d0a060501010b04010
81505040f010104046f00d40101125f56ab16026101020f141501010104010605010d040
60102610160d006120161010113af010d01076001580108d2551405160105d0150108afa
f080115016010010115d20a0402140101140105010101010506070804010a0201b408040
104d01714086161050e0e140604050502010605010106010116610e0301150b010102010
101021605020501010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010102060602010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010100000001010101010101010
501020801020801010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010114060101020814140101010101010101010101010502020601010101010101010
10502050101010105060814070201010101010101010101010504080501010605afd0011
415010802010101020704050505060401010114010f010301030106b40b0202020105040
201010201020701010f01140b12010115080501046112600f0808051006010701a963ce0
1dc080101080115010d0dd2020602010514150460b412010117150101081456a8630f086
30315040101010705160102a90e0102160fd016019900a60112125ad30e0814010a15010
105635fb408010104140b0f07010102145fce60010b140105041663b4140fd25f0501010
1010106040101040108150101140f15150f0a16080606040101020606020101060101050
707040805050607070501010a05010501010704050101060405010201050505010102040
605010415150601010101010101010101010101010101010101010101010101010102060
602010101010101010101010406050502050101010101010101010101010202050105020
2011416051560020101010101010101010101010101010102050101010101010a1614040
200000001010101010101011401020701041506010101010101010101010101010101010
101010101010101020501050202050101010102020101010101010101010101070406050
101010101010101010101010105060602020607040707060105041506020101010101050
501010104080201010314010d15051716080604150b080206061560b4160402140a01af1
75e0701010761120a020101b5af600801061505150101070158ced001150d08010107161
40301b4025f0faf02050402050101010107020d0106010105010101010101010a080f050
4030807040801050d041661140101050a0d0701141501015812010101015801596de6ce0
10301020307080208050101085fb40706010104040501050101080601051405060a14010
502060f0101010b0f05011407611601050361011059100d071404010101060708140f030
10506040406050108050105060202060204150f0a15040201b7b11601160b01060604070
501010401050505010102040602010506060201050505050505050501010101010101010
101010101010101050502020202050501010101010101010105020606020505010101010
101010101010501010504140101060601041401010101010101010101010101010101010
202050501010101060201010100000001010101010101011501010101010701010101010
101010101010101010101010101010101010101040201050407060114050108b4d00f050
1010101010101010b1404020101010101010101010101010101020602060714010207060
101020814040501010102060104060102150701060f04060a0101030d16150b0f0b07050
101050f031501010f0f010f01020160050414070101010d0b010101010b0d04030114060
112eb1714160a611258b40b04040f060101060106071405040715070b1212d20d0a02066
10b160303140716150115081416050b5eb00b02070108156104011617171605021759180
a08d0a516020103d07f787f050d01020a0705010b010a0106d001010502080b080101021
5140a0f040f17601503140102050101020101020605020716030b01010a1601010205010
114150607070706020204080502040707040205160401050501010204150a03610f08020
205010db706010801010204010108b401050505010102040606020101010102050505050
505050501010101010101010101010101010101060202050502020601010101010101010
1020808060501020101010101010101050501010102140f0108020101050101010101010
10101010101010101010101050206060602010101010101050000000101010101010101b
76161030ab4170a010101010101010101010101010101010101010101010101040501010
407020101010101010101020101010101010101040605010105020601010101010101010
1010505010502040105160a08010101040605010101020601605f1501010704156114020
70101061514081415080501600d61176312610d0103a4b9ebd2010118170d15140d185d0
80515b460126007160160010108ce010101010514160601010160011615ce06010701180
4120108010501050105070f010101141401010607066114070b0104066005050b0715020
802020605010102060105071460170f07d001141479007f5c1701050701071707015f060
51201041608040706010507070101010116120f0b610801070401010f0f1506010202010
d06011414010106040405010108080160610b04010101010505020606020505160401050
101010608160a160b15040101b40501140a010802010102050215b401050505010102040
507080601010102020202020202020201010101010101010101010101010101040602050
5020604010101010101010102140f0b060101010101010101010101050202020506080b0
603040104060106010101010101010101010101010101010105060707060501010105020
600000001010101010101010401010501010501010101010101010101010101010101010
101010101010101020101010206050116101318020104630101010101010101010101010
105060401010101010101010102060201010502010861031606010101010105050202050
1b45f0b01010704011508010108070205050204040201010101020706010102b40401040
101010f01010105160d0f0b1507160b01010501010b030108010401150eb15f0701070a0
607010d0159100f0a150111631701d00a0b1505040b0ea9150214126004060a0115d0060
5030701010401050b0407010806040808060415010105020107140101020b0156288709b
115010501010261140116010baf020b16020105040201010201081605010201071606011
50b050101040401010404010b0614120306050b610f08020204050114070602020407080
101010505010101080201020501050804151406061414060f38af04020102dc170f06050
501010101050505010102040107161502010102020202020202020201010101010101010
1010101010101010406050101050604010101010101010102140f0b02010101010101010
101010105060808040202020760080107060106010101010101010101010101010101010
1050607070605010101050505000000010101010101010115040b0a08141606010101010
10101010101010101010101010101010101010101010101010101010104160a150601010
101010101010101010101010101010101010101010101010407080706020204040704060
1010502010105020202010102070401060b140101070801010b0f0101010502060205010
1040f600a04060807010105010107d00801050d0e0e120a0414d05815080d0a011614011
4010115060a60140101010407150b6003d20f01010ad005050f0d010806140102010f610
201040b040101010108b401011716010d630404150104070e610f1710b70a0202afa8af0
40107d0060415b4d0b977b90101601607b414010701121507610116080101140a1501010
10baf560d01050405140201151607070105020505060201010b030a0a611605010101010
102060601010101070b0f0f010101010101010105010506020102140107040105160d166
3d06158d00101566316010106050101010505050101020401040b0b04010105050505050
505050501010101010101010101010101010101020505010105050201010101010101010
10207040205060701010101010101010106081407050101020b040105050101010101010
101010101010101010101010101020606060205070704060200000001010101010101010
101040401010402010101010101010101010101010101010101010101010101010504060
10101060b010114b7dc60010101010101010101050206060201010101010101010101010
204070706060408020101010105020204040602050101010601010107150401040407050
10607010505020205050502010101050501010101050a0f02010461060101050505080d0
101140b010101010102040d0502040f610b06060f17b41505040e1652b70e060b55b3610
fb05258610a631612086003166112600f0808150202160102b4070101060101140115b4b
408020b126102016110d0146003050101af020701ab1c060f0617040160b40f01160e120
60101140405060b0f0805010101035807010102051502010714060714070604060101020
40807080a6015010a1615080201010206050105040704060101010101010101010102080
401050701070701010b0f080114060106d06101160601010606040801050505010102040
102070702010506050505050505050501010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010105020408010101010101010101020404020501010
501060201050601010101010101010101010101010101010101010105050202151407040
600000001010101010101010605151401010b0f010101010101010101010101010101010
101010101010101010614070101050801050202050502060101010101010101010504080
706010101010101010101010101020202020408050101070f0d0b040a0b0705010101010
20608150601010714010108050107060202020501010105b41401010207150a140702010
208140101080d0f01010260610405010161a555080114b00102080102040601010206056
3ce010101150116010601ce0102015f01010b011401150801061402010101010f0104050
40b010105140160580101040605050708140f12016106011415010705080101135d870d1
50158b7151501050105010a601515010201010101010108b704010501050201050b06010
5020106060101010501020b58010116630a0101010105050101051402010101060405010
205050101050502010104140701010601141401010406011501010a080101150b0706060
501010701050505010102040505050101010204010101010101010101010101010101010
101010101010101010101050501010101010101010101010402010101050202010101010
101010101010505010102040501041401020b01010101010101010101010101010101010
101010101010502040601010100000001010101010101010101010105020501010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101160401010
1010107016005b4010816060101010505020202010101010106040401050205010101020
105040404040501010b070104040507010a140105140201080101050114b4020d01b4011
414010ba905010107ce160458180d0d011416d25f1601040401060a010805010f0801070
b0114010801161401b61801160b0101030101040102080101141458120101010514010e1
001050b0301040101037938011701050a14010101051507060a05010101060806160f011
4011505080161010101050605010515010116010a0415010801010608020101020814020
105060201010608080601010101050202020505160116050701600115010201066101140
114050807010b06630d04020201010601010604060202020201010102060201011501600
4060805011501060a0701010101010101010101040606020505050501010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101050101010100000001010101010101010
505050501010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
10101010101010114060506060102080401010805010101b0120101080d1501040205020
81504010101040b161505010505010101010505011506010105010601021515040501010
50305030108010d010659630501060117010201020101150104050d050f010201050b011
60115010a0a020105080db7180201010b08070107010161010503151505070a150808020
5600106010b610408600101030a0f010114a5dc07a400b60716010601ad160d0e0801010
1010161016001150118015e010501010105010201160b01010f0f0102080601010616b40
1010101010608150101010101070802080601010101140d0101010101010101060115010
20108010b050705010201160108010502010201010505041604010815080405010101010
5060605010101010815011401010604150b0101010105140101010101010101050101010
507151601010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101040406020
200000001010101010101010506070601010102010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
1010101010101010101010101010101010101010101010206010105160201010406160a0
10161610601010601050807010101020b060101010202010205050505050502040f07010
6070207ce1401010101050107010116010202b41601011401d0af0106016004d00101b40
1160f120414040a0101b70417011502a5b55b5506010bce1415160a01010712d01501d2d
0d00101010201010101010a5ea5060401010501010b02070701060d050f02b10c9c00cf0
11401a50101af01010105010a1615080605600518070104010f011401150116b401010a6
001010b1514010f010b01016017030501010505610f07010502010105080f16060101010
50502020602050501050701080102140106070a040101050115061507011404020f06011
401010b14060101040b0f0a010214080501070f0101020106b4610101010105020101070
1010101010101010205010105070f6101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010502050100000001010101010101010507150701010106010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101070
7010101010b040601010f0103150101010101010402060406050207b40f0601010104080
10101040401010101080201081405060101010f0f0d0a01120114120704b40108040b160
1010505040101010204070101010106041404075c010106590305050f010114060b0a010
501010d04d00701010b0604010a010b01070101160401611112010d5801080a161601010
b04010105010160129c7bed61150601b76101b70310b4010b010201010401580108040f0
10208b401141415010b0b0101610f01010101120312071408030d01010d1760010101010
2140b0801010101060359eb635f0ed2181818185faf180e13a9105deeefd147eb13d3aba
aaca3e0acb9ba4dba53f7f7a04c36ededd9c0bfda46f9f9d8419f9f3f9a4ab2d93ee8c3c
6e39d3eb4010507040601010101010101010101070605010502070801010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010105010100000001010101010101010
507150701010106010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
1010101010101010807150d0a070505060801030101170504050102080806010d0101010
816040101050b16080101010802020707020208010602050f0f0602140ab416010102020
f05010101616361050108010b5859ad4718b4135ed3bdefaddfdf49c109baf664d8bcf23
6a244cfe8c05736c2c4c0ba3fdede8fe8e29f36f9b2f828348c3bdec62d298cc7328ff1e
9cf3b97c99ef4cf39f82ff1ff221919f32e6e6c206b7200222e2c2a99993a8bc795e9c7e
7f0cb89cd006f847b8672747c8a8776e6e67a7580828476827973840079007882817d738
40073777f7a7a807d7a00791c7d79737600007a1c7787768282767676827d78820087760
000870080008000007700791c76807a737f84797f79767a000078007a767876000000840
00073847982781c877600211fcc69000cb40801010601070101010101010101060606020
201010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010502020
500000001010101010101010506070601010102010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
1010101010101010101010101010101010101011407140f0b0601010101d76a662c6de69
8682acd906694ff8a278821901d2a8688ccdb896d8edb85767e7b7b7b7b7e76811c871c0
000821c827d81837373787381007e84857a6f00828700760077877685007382808400807
d870000001c7900771c7d7386007e7a1c7d007a7f80000078828400807a007a867d007c8
2007c00727f7778007677870082801f83cb8126cc2acb88e68e1f852770211b2524cd957
41f1d6c6fb294901f77cb8b1b8d26cb65222929f3fac8eacf9f42f8e8dd3292ead9c3e5f
8c4bf8c2934929a9dc692c03f41c0534444c5bb4d3653fcf65454efd252d4c59c4eabef6
2ec5a47b5d11152585f0310b7631461021661cece0d0801d260010d17161501150101010
101010606020204080701010405010101010101010108141661596faa080501011501040
101010101010101010105060605010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101060501010100000001010101010101010505050501010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101020101020
2010101060b7882e6e7686e7ecd691d2c199628c9f01a69678ce9e730303af8eae5c9966
a42e22d2de2426a4540374534f29e37f829c6f4fadac53de4f5c345c4c5fead334a64bda
ab98e81ba86db36e0b8435c5d5ca15cb10baf51601852a90db51838afced06058610101b
70601010817181607580263757eaa011505041401010814010f020101050a0401025f160
fb40106150105010a0401d00102d0017a3e015801080105ec01040101010f5b0115010f0
b02070201010401150101020101010808010104b0b656010602010101050505010815020
101010201010505010105060606020501010101050207b70605010103060401010501150
70401151501050504010b600114a95601010204080704020101010502060708040401020
101010047010108020d01050101010101010101010105020202020501010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101040101010700000001010101010101010
101010105020501010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
10101010101010102010101050101060801004d0b06010d02020606060501010101010b1
40101050101010101010506040101070701010404140101041401010116010b580161d9e
304d001070633d70115010608d27f6e018400086101591408010b0bd2060701080158060
10d01d201160601010108af0106ceb461010801010f04011a00d90201016356b40808010
8d2141306140114156a8464010106050104d10f01040505051701011c7c4a010f01a8960
0d4010b0706e700f601070212560601080a0160d00801020401010401d00d160117610b0
20105060501040d01040401010206020205010101010101010105020202020201010a5e0
606020b0101ce59afd201050103b756d00518b30406a4b60f01150101010505010101010
1041407010105080112010614d00179aa0114140114010b0101010101010101040602050
505020601010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
10101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010115060108b
400000001010101010101010501010101010105010101010101010104060501010101050
101010101010514040201010506040401010101010101010101010101050502150501010
6020206020505010101010101010101010101010101020201010101060287c0010404010
10505020205050108080706010105060114080158140101020201080101010b016101070
11412010101070501050f2000510101040a73000801161301707fbda51c1c3eee63dc12b
101a95444a90101075d0e05066116eb5f0106efeb061361dc3fba011215010ed60105018
e78d8d44152060b014ac9c3b4bb4c12c54cba53641e89a0ec400e0601e5c1019297020b1
0f25301597a2e05010158f57a1eed8fcfff72005dba741f9ac790100ce9ed6305c7f301d
41dac011278cb5c4b7874698e959a07d5873fc11c7859581f73660b140104c80089737a7
3f10102180101079700827d00f201b45c7f000083827d80eb03cc1c31558000e9047a84a
4080601010105070401010201050604040605010508010108070119f6080501080160af0
101010101010101010102060605010105010101010101050101010101010101010101010
1010101010104060501040b0101010101010101010101010101010101010101010101010
205050505010101050105050100000001010101010101010101050505050101010101010
101010106020505010101010501010602010508010101010105050101010101010101010
101010101010101020101060705010105050101010101010101010101010101010506060
5010502010478d501070b0601050502020505010101050202070b0a6161010107083cbf2
46f668cea0401016d6dccdb8af1050e01e8747e849b027a7283731cdb897776d10101080
78300b401007acd80002c0101efdb857a004108a2850014b70479007060ee7a80a517717
7000089010801238797630d20007a788300bab7db857f007a74711473740072828000647
c7e7e18badb744983001ba64a00790b478089c1510601c6800084000072787ac47600730
0008060e5006b0110720001290084111200804d64890080798779ea400021187d00f1687
a72d301040a0890000081777e00d70102d00153006d00847400a001470085cd8500857d8
2017c00bfaa801c6d5978735d02081501010106020101050105060404060501010405080
801011d54060501040101010101010101010101010101010101050501010505050501010
101010101010101010101010101010101040804010101040101010101010101010101010
1010101010101010101010101010101050202050815b4b40600000001010101010101010
105020606020501010101010101010105050202020501010501020704010107020505060
7070402010101010101010105050505010101010101040b1505010101010101050505050
1010101010101010102040402050206146000c5020106010105050202050501010105050
10506080b1501040104e674731c741c008510ab737e7e007382210bca73787d7672937e7
a880000e684007eeb630b15d500cd0d4b830078001c874201740000f3008410d7848e075
f590026003ddf7f7a0f9800003421008c0261c9771a15018e7c73e573db84517b00968f1
c0065070083667186006d5e7f0085f1d4877aa9bf1f004ad985cb010185e6f101a901ce2
a8721da8f0082bfc38579c5257d1c04c67d6b075e7f8060d97f6f580e8300bec3008db33
8340020fa8969023d790082006803600b01011c7cc405017a796408010d010077e6a513f
8877dd35f7e00ecd00de17682ae75cb3d427a8400547e005201010106010106060101060
1050206060205010102020b0601052ab50101010b140f080101010101010101050101010
101060401050206060205010101010101010101010101010101010102040804010101050
101010101010101010101010101010101010101010101010101010105020202020101010
100000001010101010101010105060707060501010101010101010101050206060201010
5010608040101020606040815150706010101010101010101010105050505050105140a0
b0201060101010105020202010101010101010101020606020505020b1700fe040101010
105050202050501010502010101010101010114060176001b4cf2ea1b7a8f5f7b0001063
50081dc007740afc71c81586d00090e0f7a1cfe05070101e277650fdc00784c01da80004
6db8018a6252417a08000a40e1683007400ab78795a1b849e619c83e71501e7762301068
9873b03b7737933820074b27872b3027900550469898c15818a0081b20080bb016d821b7
a008001042400c70701025963870001013a87f7548000db6d007516c0826f3166790038f
b8784956d007da9ac000077771c7268d800940101981c2020170163070501fd008280007
37713160b016109004e050d016f87b26000780160015d0087dc2400c6777872ccbb1f00e
e616303080205040706020701050202020205011405010801010b26bb0ed002020101010
101010101010101010101010502040801050607070605010101010101010101010101010
101010101050602010105060101010101010101010101010101010101010101010101010
202020501010105160207140100000001010101010101010105060707060501010101010
101010101010206060205010101050406010105010101020404020101010101010101010
101010502060604010504140401010401010105020206060101010101010101010102020
1010105011578b9080108040105050202050501010105050101020601040a010f0127854
a010102ca00c9a87a76e930001c1f3c85770801107900b45a7e89018983003d12010f15e
200210201787df707b30081c6000082850073194d7d82a917b4898100db780000ae77834
a010501020b01ea82ea0818f000a6010ff3009f0975007b760057b47adb62028c0068157
70080870078780a8a7e73008000000e018f7ac90f0f016101008054d096009e0142fd730
07b8415cf890084847880d33d7973007f777452f7850073001cff018c73680115390000f
00618010a14018b788787001c6f5a150d0708010103c67d737d00e7ee00847fdb0081732
301708035727e8000987900b601060107050106070605020105050505050501160101080
106078d550106010207b4600101010101010101010102040707040401050607070605010
101010101010101010101010101010101050205010105020101010101010101010101010
101010101010101010101010506060501010506010103d00100000001010101010101010
105020606020501010101010101010101010502020205050101010605010102020501020
404060501010101010101010101010502060604010101020101010205050505020202020
1010101010101010101020501010101010272ac060106050105050202050501040814080
402050202060b010d04197620c03fc40083e9ab2000827d007eda5b7d0002b101807d030
b000001640076be07010107dd796b01eb00825b01ae0079e382746f7e871c27b80089a91
6018200b2007f8180017d7e2907b528480402e58168010a6c7ef00401728139d33ed3e28
579de0200810961321c68ce00783d8e831c00010087230f46748659088d788c010461010
de6ccbc01c774f40a8c42ae3a747aebc4842a3bea00774dbf73cbd764007711c2001c5e0
10d0616d91c8a085476847781ea610101010187736afc9b0073e0070f0601610d0135850
07f7c945f796d00827c00819b042a006d76004f78cb7d7feb06030d02010102070201010
1010101010101010701010b020801295a041505040101010101010101010101010106070
807060201050206060205010101010101010101010101010101010106060205010101010
10101010101010101010101010101010101010101010101010105050101070bce0701010
100000001010101010101010101050505050101010101010101010101010101050502060
101010205010508040605020407070401010101010101010606060202050501060101020
601010506020202020205050101010101010101010502020501010515018353010101010
105050202050501140b0b140601010101010201150888001c7c008285000153006dbd568
b822ab7877a9d03237c0051018281bf14787da101161417da7695d0af76878afc1d7c73b
01c826ebf007afb477c7a4691bd1c74b2a1008500072f00834a22008fa370db001b204df
d00002ccc0083a5000070ea7d00570e7a7dbb012d00cd011f8719a8000087077c777f957
1000001126c006401d00112012100747500823a5f00878e83000001f17e7516a11c005eb
f8987070187850ce100001516d00112d8878b0e00808bcc7682a307021708687e0078778
7005d0603011501d001164c0ee67e24437f824a50482e7474158c007980e60185007680e
e010101020101070b070101050101010101010505010214010b01e8ec0101010d14160b0
101010101010101010105050505050501010505050501010101010101010101010101010
101010102050101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
10102050101080f4b5602010700000001010101010101010501010101010105010101010
10101010501010101050604050101020201060b020101010105020501010101010101011
408070605010101080505080b08020504060602020505010101010101010101010204040
2050502080186a001040201010505020205050101010506020202060106071205016c851
ccde687768207eb81001f7c00797101998578007e7a2d0108780078830078d304010701b
50080015f8282008e84002f04951c7a8e80000ad700897a1c7ae673c80193787603b3847
600761c17e67a7a76797a83cd78787d7a748e0151007373767e13037976ee0f9a7bf3156
600b201cf80730e138477007a8082b4010078ef02010108083900738200844d064473000
076de0d3f1c1e01017d87dc5b008105017f1ca19b77750504016101ef00e501781b5d012
185a3010105088f7b1b832188b8140a016306db00290a02127200b35678001401085b007
3018d857600a8141d738000ba6101060705020b611602010501010101010105060104050
10f07f4c5160101150101010101010101010101050101010101010105010101010101050
101010101010101010101010101010101010101050606060101010101010101010101010
1010101010101010101010105060402010106150b01010b0200000001010101010101010
101010101010101040605010105060401010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010105010101010101050
10101010101010101010101010101016001009202610114150f150101140801010707010
10207060b15050a01053282fa01010b8978ed0600767d007e20b801068d7c80001e5f061
26d76008487795402050101040087a40f6c81ea698540610a018f1c80f108016399c9959
d9b5a66aa1618c4d90e01b0c721cf5801a8312f9ffbd8b152f60ac533df1501b4b3e1fae
2ef0601dff5b701141602165d4718010138a2010159aaf662dcef06b9847702010501070
61656af2de0d201056013a6f65d0b0101050206020401010fdcb707040159060601a5010
1020101151401050601010101010105070a04010105010201015f1608010f8c7a736d357
87d7a07d20089747b7d007f9061fd877e0055044b00827da20b080102150116010f01050
10105071514020105010516010d029f49016102011404010205010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010506060201010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
100000001010101010101010101010101010101050501010101050501010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
10101010101010101010101010101010101010101010101010101010101865301060a040
10101050101010705050501050602010101010d160a28892c3664c58500a7010a5feb610
b06010f0102b45201160601010316010161d00101d20401189f82e8015dd001125f0b01b
40101140402060204150b0163010703040101061407010101020105b7050d14010112010
5030114020201010114060116120b04011601d0010a0801010d0a1402015801081503010
16315062f83c3120607010501010b04d203140601010503040101020a160101040702010
80a06010f0703010b0161021406010101010501050206060407070401140401060405026
1060101615f010e2e6d007f00740306d27c000076777387a10b9300007b6305517b00769
c01010a010106010402020102020201010101010d010208161201fad5010101040401010
101010505050505010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010504070602010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010100000001010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010502020501010101010101010101010101010
1010101080d6cc603010106020414150702041502010105040201010b060801010128000
079800000cd616108011601b4010601180101b701070d03b7011501010d0116140101010
75f778216010107010106140f16010b07010f010d0201dc010db401070f1401010a03080
5150b0db4010107140101060105b7060101020312160407010a010601010105161502080
d0701160d01051501010f020d18010f6d2e1001041602150701150601010414140401010
5060706010104600101010105041415010201010d0201010101161207060701010808010
1060201010505010105010101d05f07080a050112d4bc6ad101010807b8a55f5c55560b0
b02a5d4b55a011601a560100a0b1501070116010b0102010201010105060404060107010
7080172411401010b0101060101050606060202010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010207080406010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010100000001010101010101010
101010101010101010105020205010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010506060501010
101010101010101010101010101010114012d37010b060101081401010605011506040b0
b04061401010b020f089d757f7f86f067eb0405010601040a020506055f0101166101010
104141514040401056016020f01a8bc07160b0d05010b011201050201020614011506060
101010f070101151501010201140101010dd00d160702d008026301140102030a0101040
b610102020107040502010116080101010108140101011414010d040102010d010601070
b010201140701010114080101021516080101010101080f07010104011501070115020d0
a0107150101120b010704010114150102020706010204010102010101016005010105046
001b7010f040101070101010101016101040a01140d0a020101060d050108020f02160f1
402010507070101020b0b010801056b4c0d0101160101040105060707060201010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
406020607070605010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
100000001010101010101010101010101010101010502060602050101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
1010101010105060605010101010101010101010101010101010101080381f8010d58010
1010105071404010101010101010106040104081201030d01d0010f060161010703080b0
80101150106010101b4030d060701081401140407010a60010b0158010801020b0102150
105140501160f01076101010d12010508070601050414150f0805150a040101010101010
4060106010f6105010b150105010801010816120110d20505d0b758185c5110b4b40ba4b
7a860cedc0c08b6d1a6d162df115c555262a6b651dfabb9b8ae5a54bd9bad48aa4b57d8a
0f79b4f459e453ffec046bc5309e4283b40dad7f4e5e5f12fffe9ca28422898292865286
8fd8b2bff302224e91b6524271ee927fdc71b6c6d26890000000077821c007b0081761c0
00077857a7a780072777480721c76767d7600007d00838200776f00ae0b1405080104080
206070704020101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101011407040404060101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010100000001010101010101010101010101010101020206060
606020201010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010502020501010101010101010101010101010
10101010101cc4a06010e590a0101d0b7616110b7dca910d210ce1063ceb0b543b54756a
8b7d347d343bb4854ec0c5be1c209a2e09c09c3c14c64c3cf9240349797b2de92f8c69a2
f329894e21e91ff2323232ccc74f3db8e2c826d00870084db87877700848278781c80777
887807678847e000000008500006d0078877785857f760000830078730082857d777e840
0841c001c7776760000007e00cb0084777800781c0080730087838784841c7e778400797
d7a00797d760000778084000078820081800078686c831b827e80877b817d721bcc20211
f86897c1f90211b8a207e75e62794668a6c8af870f12e1e31fdc82c2d6445414046f935d
83b313d9d64a29cf5093f0949bbbe9c0cb9bec136413fe464edd89cae38b3b854bbeebeb
e0cdfb70f01150106010f080404040402010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010807060606020101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010100000001010101010101010
101010101010101020205050505020201010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
10101010101010101010101010101010802967200008200877d8484827d73007f79791c7
9008474db7a7f8080000076007876008e7a7c00007600207e767784787a84821ce686007
3821c1b6d0085cd727c7287cd2c20688be7f09366e76d202842f42324e26a3270f127353
1de6b24c82fea288ce2353533edc24d36dabba19b4d36c2c35348b8c3d6d5da41c5ad9cc
5a2fbc2c554babbf65db0bbd60c5248abf757df16b5cce75805e0ebd4b4dc0413b65652d
f5213b36213d00a58dcce5f05af47a86308080fb655af1214040b03010f5858010205010
705010101010101070406050101010101010106010503010116140702010201010e0f161
40160010701b40b08010105015807016001061706010a120106010104050115050101160
5140b060101060301070106010161010101040114010f060606020501010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
602050206060501010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
100000001010101010101010101010101010101020501010101050201010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
1010101050101010101010501010101010101010101010101010101070216b1a9b65fb85
6d4bea55855b5dc58dcceb756d1b1071755b7a9af51580105a50e0110b41701010101020
1d10107020fceb7140104020116010605010b010d0114dc010201161402010f160114011
501b40601610215b40105140103010a61b4150106d0d00701140b070103010f060101160
eb40b010501010207050105010601166001b001010b07010107050101060108079b004d0
606ce1601d0070605030102630501140501010101010db70608070101020804010205010
1020201080b0101150b07b4050401011515020401010107080201020f010f03010760010
7010101070101610f06010b060b011601010501010808140604010a07011201b40101160
10f0b04070115020d010bb40701010261b408010d050101040101070d0706010d0115010
505010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010106040205010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010100000001010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101070406060205010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010106040602070601010
105050101010101010101010101010101010101010502050101071601010102081404050
101020201010101050202060408141501010105050101010205010502020101601401010
507060105050505050505050101010101010101050708020102060501010101010101010
1010102020206070101010e0502010401010101010505050104040101141505140601010
105010114010105013384e20101010101050206150702050604020101020708040501010
1010101010101010a1614040501010101010501010207150105050202050501140601020
815070501010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
501010102060605140405010101010105010101040806010101010101050502010101010
105050501010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010105050505050505050101010101010101010101010
101010101010101010101010701021601010515010101010100000001010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101040406020
505010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
606060205010101070201010105050101010101010101010101010101010101080405050
506040701010105040706010101020501010105060205010105060601010105020202020
60602020505050505080b1402010507050505050505050501010101010101010d6003150
602010101010101010101010101010101050505010116150501080101010101010505050
1060401011414050f0801010102060606010b0101541c820602050101010101140402020
404050101050606050101010101010101010101040602010101010101050202050506080
105050202050501070501010408060101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010201010102060201070601010505010106010105081507020
101010101010505010101010105050501010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010105050505050505050
101010101010101010101010101010101010101010101010601076104010507010101010
100000001010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101060606020505010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010408080601010504040201010502050101010101010101010
1010101010101010f0805050407060101010105020205010101020501010102140702010
101010501010101010101010102060201010415010415080501021405050505050505050
1010101010101010208140601020605010101010101010104050101020704060101b4010
2010301010101010105050501060601010708050d15020101020714050d0401af007fe80
406020501010101040606040404050101050205010101010101010105050202010101010
101010101050606020505020101050505050101020101010506010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010605010102020501020501050
206050102010102071407050505010101010101010101010105050501010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010105050505050505050101010101010101010101010101010101010101010101010
50114b415010205010101010100000001010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101060202050501010101010101010101010
10101010101010101010101010101010101010101010101010204020101080a060501010
5020501010101010101010101010101010101010b0702050206050101010101010101010
1050205010105060b14040501050206020501010101010101010602010515030b0201010
106060101010101010101010101010101010101010101010102070401010101010101010
8050101080a0a1605010a0505010f0101010101010505050102020101040405161406010
10207080201140d053280aa0505050502060407050204070706010105020201010101050
101010502060604010102060406020501020404020101010101050505050101050101010
105010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
402050505050101010101020404020101010101020605010205050101010101010101010
105050501010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101086108050201010101010100000001010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101020505050
501010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101060201051503020101010206050101010101010101010101010101010101010206020
101050601050501010101010105050501010607070402050502040705050101010502060
10204020101080a150702020404010101010101010101010101010101010101081616040
5020501010101010101010108050101080f0a16060101600504010201010101010505050
10505010102020106060602050502060a150a01b97473690505050502060407010504070
402010102060602010105060101010502060604050204040406020101020404050101010
101010505010101050101010505050101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010402050505050101010101020404020101010101050501010
205050101010101010101010105050501010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010201021401010601010101010
100000001010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101050505010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010102060201010415010101050606020101010101010101010
101010101010101010106020101050701050501010105060105050101050408010101010
1050202010101050614160a0408080601010504011412121401010101010101010101010
1010101010101010b0a0a080202050101010101010101010702010102040605070101580
1070104010101010105050501010501010505010105060205010105010301120d3b00ad0
406020501010101010506040205010502060406050105020101010105050202020202020
501010101020602010101010101010101010101050505050505050501010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010605010102020501010101050
604020505050202020205050505010101010101010101010105050501010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
601010201010401010101010100000001010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010606020205050505010101050
604020101010101010101010101010101010101010105020505050201050205010106080
505050101050414010101050505010105010101020715160606060205010101010860610
601010701010101010101010101010101010101010204010102040201010101010101010
2050501010101010701050b0504070501010101010505050501010501010101010502050
1010106b101b40138be82f60602050101010101010506020101050601020404020101010
101010101010101050101010101010101050201010101050101010101010101010505050
101050501010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
201010102060201020501010502020501050202020505050101010101010505010101010
105050501010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010401050201050701010101010100000001010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
205010502020101010101020404020101010101010101010101010101010101040501050
407020101050205010507150505050101050715010506070706050104020101010101050
101010106040602140601010101060701010101010101010101010101010101010204010
10506050101010101010101010102020501050207010f010505030101010101010505050
5010105050101010502020101010208010b0505040581570101010101050206010506050
101050401010606020101010101010101010101050101010101050201050501010105060
101010101010101010105050101010501010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010501010102060605040201010102020501010101010101010
101010101050502010101010105050501010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010401060401060801010101010
100000001010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010105050501011401b40101050
40106010d011408060204080501020301080706080201020602020606020101050114010
60f010a06020101060208010606016102150105010101010214140714010102010107020
102010514020102060101040106140506010301140506060401610401060108080116010
101af150f05010d0107d00101010102050105070804050101010102010f0f140108773d0
101041415080601050101010105020202050101010101010104010b0114010801b408011
408060105011501051201010207010b011401070d01010316010a0401010101010105060
1050714140705011601020b01050b0506150701010505010101070101140605140401060
a040104010106151405010202010105050101060716010701160801080401d0010707010
208010f01070115010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010100000001010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
10505050502b40105010f040701010101010101010101010706010102010101010101010
604040205020414080d08040b0201020561d004040501150104140101020701081414060
101010101010608010105010b0a14071406010204010506010106010f021201080101011
601060107030102010160011515060101600501150101050205050501010101010102150
a0f1404b401010161021b6207060501010101050b0806050101010105010105020202050
f010404010e0106160101b40801010b0a07030714b406080105011506070101010706010
1160d0107040406060205051404010101010414060101010101060101010104070101010
20d01040201140101150801050101050d050101010101010402040b15060105050208d00
101010b0101011501070806060101060b060101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010100000001010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
10101010101010101010101010505050d01050b0a0101010504020501040602020202021
40b07010f02020405071401010105010101010201610107140106011501010101120f010
105610108010801010104070602081602041407010101010101010101020604010105080
2080a15010114010606021501080b01016316010501140108140160010104010b1604030
4060205050501010b04010101010101010358010812cffb0205010101050714010101010
20414151507060202050101011401040101080d0f04010f01d00d0102010201010101060
802060102011514010515040601011401010101040702010101010101010101061406010
60501051401050f160101070101010102080461010a16010615040516070415160802010
101010101010101070101060602151401060108010701020b010705b7151501010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010105050501010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
100000001010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
10101010101010101010101010101010101010101010101010505050b040101080808160
101080106010701010604010101060602010415010506010204081408040205016001150
80708150608600f01061401070115080d0105011508040405010105010101010107080b0
a160f15050202010a080b140101010161040d06020201080d0104610f0101b40408160a0
3010107580114010105010101010101010602010f04010101070b1607070110010175430
101050206020101080807060101010101010101070b0b1403010a040b18010101010f0a0
10101601405071404020858010114011401080102080f010dd0150804050102080801010
6060407070406060114080104050107040101010101020b0a010f0805010101020701010
b0d04010101060701010115070101010505040b0108d2080104040107020708071401011
601040758161401010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010102050505050101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010100000001010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
105050501100e05070a0101060212010d011401010606010105020501010408010507070
50101010106020114140101010f010f016301010f01050f01070101010f0805040101010
10206080b0304010b1601010101060701070b010101050401011404020101010101010b0
1020501010215020114010501051201010d08010d0b01030106060105070701010101020
406010105140a150601809f0707040201010101010106060505020416080606080806010
101010101010a1606141601160301015659afa5a9d2b0b3a4ebd348b9ae5ab0b5a4b55ca
a5dd1ad4d9cfc50504eb90cd69c4babab4b9cd6c5ed33bfde41c34a41454aed9add39f2c
33a2d666e3123692224952e1a8df019cd2c958b252427cc6c2a2a6c6ce7e78884e6cb908
9871999dc010101060701040205011505080105010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010106020205050101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010100000001010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010105050515010107040201630101080114010407040101060
b08010101040101050206605fd003601718af59dcd26358165c61555b52b052dc56d4aba
149dfb638504e435b51d15bfea3c54fdfa3fc4d33dd3746f94631e2392fc8e23030c9c79
48bfd246b96991ee96b99f3fd712b66f3cde62e6bcb9599e96927fd1f6b6c00e91a84907
7828272837777818282828276847a001978008980007d7800737d871c790000778782767
d7876737678807d7a000084797600847a808780837f001c000080007a007d791c8384008
27a0084007a7a80831c7c8200000082007384847a737d80008487858587840021877983d
b8374db71cc8e8888866de790e8322d667cf1f4c9ff6e8b91f42d8be92940bc972f42f8c
ff42930429de4349235973bf5e1da799c0a0801010101140107010f01060114010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010106060602050501010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
100000001010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
10101010101010101010101010101010101010101010101010505050a08c4007d857d7d0
07377007778800000787d7a7685800078007f74007a81737e787a007a79847a73007e79d
b0081007320767300006d737f00001c837973820087727600767d79850073857a79817f0
087737d8e85798e7be67c866c2a2688891be7cb2b22e9192c2ff22ee78c651df1c7f0c9c
83a3ecde600f9de3e64fcda3f46f9daed3f9f3f4d44d757c1bf463b5dc5a1fb0eabd69fd
7f7e09cf736fbd83ce13c53ba49bbbb43d3abfc09bfdede621454d2b3bb03a9ecb0a1aa0
115010b12100d611604176161b4070101071414fe0000c901011201010101020414150b0
101050606050101010b0a0101160d0101140b050106010101ce01631201af0401080b160
701010a610101010f0a06010101041615010101086101610101b419bc600b04050101050
604061405010515010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010104040602050501010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010100000001010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
1050505010ac6e7c59b3744c364bbc0dfbd5bd74949504eee55aac4ad44abd3d550d1aea
f51b94bd3515c5db8ac13a1a9b1b718dcd208b01c7e15a418b4a4a8550105120b0607610
3080615155912010707021715011408010fdc0f050108080101060216010114011401d00
41501040401150601010a01070505000074b0600108010601140a050101060202140f150
5010508040101030b0101070602010101010502010208080201050714020101071406010
10c010f03012e75010801050a77c90402b40505010103020712160d016105014d00db776
0010115050202050101010204060501010506040101050101a95c0301010101050607140
a01140101120101020401010f0f0604010105060501040f060101010501050801d001b40
80301309e01010808020201020107010b010205010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010107040606020501010101010101010101010101010
1010101010101010101010101010101010101010101010101000000050602010101070a0
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101020501010
101010101010101010101010104010114060107010101010101010101010101010101010
1010101010101010101010101010101040b2822010e01070101010101010101010101010
10101010101010101010101011601011705010716010101010d050105a401a900205c010
101016101120d080160010b030115166301080601b0011405150b0660d00214030106141
4010d0501070103010405150201140601630103140b1501060301f7f378f30401b407010
1011601ce010404016004011701010705070208d00a0f010708010d0102d001140a52010
1af0204010d6101084bef0106121401b4018e1c490ba8040e846d010116014d470103061
6015f16010a9b59010a1c00c505150101ba1707485b04b5d40a010118fb40f70801070ef
7ae04054de01501015c8fbe150117a6233b6b916a430f9bc75207d214070605010101050
101010101010101040101050202592a6e07040b021502140501010101010502020604050
101010601050502020505010101010101010101010101010101010114070201010105020
101010505010101010101010101010101010101010101010101010101010101140702010
1000000010102060615b4b70101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101050501010101010101010101010101010104010104010105010101010
10101010101010101010101020505010101010101010101010101010101286a010105080
1010101010101010101010101010101010101010101010117015ece0107010715b712021
55a44f70f01635a7100afaced061601163d4badefeea914045cbd63010b099b010160011
505a12d100150e1aa0117e8dd0b01dd4293f1ddbc511765ea010805996c2e9a5f0101610
1010807a000831608150116100d06872a181560cc7d72db0801170111896c0116013b005
0055ccb220138007400740066aa38736c010b4684cc006f5e04016008018977008400738
30089b414467a7a0089ee0201c90037a90083f60a018089690b0106a0008db9840001001
c010260001c6f007407055b00f0010f737dba1215d67d2101160123877282847900ef1a7
a3f63010606060602050101010101010101010115010101040105f466160202010201010
101050202050101060404020101050401050502020505010101010101010101010101010
101010108070201010105020101010505010101010101010101010101010101010101010
1010101010101010807020101000000010502020102140f0101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101050505010101010101010101010
108050107060106010101010101010101010101010101010101010101050505010101010
1010101120b8b8b610106040101010101010101010101010101010105050206020501010
1b0737403070d447d1a01019882870082af0f5e00e67e877fe6d2124c7f80827a8600b60
1310076b45f0073b806b40d14010000fa012887880ab70000550673758000760078b1761
c5208778382740081dc15010114160fcf8200da080216010601157d79ec0687807e00000
0550201a50000016104fd823306fe008705b0720086cb79786db57e7a0638007f847d001
f170101011692008100747600cd8d01bf007271007887eb06237fe2da74cc0201a585830
01701049c78c994817b37697a0d141d7c809e777dfa08d7859358067600ab0101d97f906
1020a3476665bed23798de58365011501050604040601010101010101010101151415140
30b02928d0d0408050a140a0102040704020101020606020101050601010505050501010
101010101010101010101010101010107040201010105050101010505010101010101010
101010101010101010101010101010101010101070402010100000005020601010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010105020
202050101010101010101010107050106040507010101010101010101010101010101010
10101010506060401010101010101010101f195080f08610101010101010101010101010
1010101050204070402010101a900000461044f008a14c27f78fd1b008e0801878000e40
0003501de00823ff4807ce603e2837ee73883890c18010b010176763b0265008901b4817
c10017800a017627700d67a0001fc0079a6568572171461b06001077e82788001010a61a
9b9d6897d0ce17f82efdc6bdb4f0158a37875dc01061f799701b8800001d28076fb5e428
286b079826130db7e5911933201d017d00101657e2a01fe80761802e7879f16017d7df50
1f17c878379fe0801e5797d7ac1150554802c0081007d717318178000e1553f983c019f0
086a4e88300f615154a82260501023178db70271b73468f872e031701010502060602050
10101010101010101010801010101dd6a010101010501070606070704020101050505050
101010501010505050501010101010101010101010101010101010104060201010105050
101010505010101010101010101010101010101010101010101010101010101040602010
100000001010502020502060101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010505020202050501010101010101010115020101050101010101010
101010101010101010101010505050505020202010101010101010106013e940108060b0
1010101010101010101010101010101050204070706010102b67900010108457b7001c80
01e38d11e2ba8fb0077aa07dc1c7901d38e8e13ce2a87260198000000ed737f5e04d3208
60087843a083fcc80f26500725cd000877e85db870059898016097d85e5672724c0010b0
401125080008900a80161347f8777008256c2810072826c009f06015f0089ec0e0b67820
086727a790104006d890089002a017600016e000000008700e00401d0040f430085d3010
0775514737fbd01b097783a04f17689006601130d1c0032846c04013800787d8d8e86008
2eb1485770000737d0001b37f0078007a890ca858fc200005140af47e00897a00e901320
0c101dc0101010101050604010101010101010115d0630b151514e4c70d1263160a070a0
707060205010101010101010101010101010105050101010101010101010101010101010
101010102020501010101050101010505010101010101010101010101010101010101010
101010101010101020205010100000001010502060407070101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101040602050101050501010101010101010
b12160105060101010101010101010101010101010101010807040205010101010101010
1010101a908bce3050104020101010101010101010101010101010101050604040602050
1517b001615059a0098012e2000007378849c07737607145d8200510c007700796d004b0
79d81748185797aa101318200838081f30f9e007687840087af01787a007f0000c20d008
416f400770087008142085d011601657865301c35015f737c7e8b847917f68021cd72827
5e2a4b708007a5d5801ca00747400876f58568500842e6b29b0a9001c032f8379f9c3767
dec0b140102185d747a14b4007901077478fa01018979f215cf007c7e7a0101137d1c628
7006301ee787f00a74987827a52052a0040073d877f140c85db42287700ab01159e00890
15801e4001f01080114608c78c8b40105010101010106040101010101010101010501010
20501bf2f010514010101010704020101010505010101010505010101010101010101010
101010101010101010101010101010105050505010101010101010505010101010101010
101010101010101010101010101010101010101050505050100000004060501010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101150802010
1010502010101010101010116170a0102080501010101010101010101010101010101010
40406020505010101010101010101010701d8ca010508160101010101010101010101010
1010101010101050206060601a872820101068fe68db48c7a83f135847ad4148973a301a
3867fd2bee60048e2841c4102cf00f2b200897e4903807a9f01f300f40b391c6f46d8897
fd0018277c3a9070416017a7e5c597979f5bb8300f601080117011c005654778a08d2000
001057a7d5d010000edf77300ad04aabedb00dabd01ea85190ba70000010a7377b014600
f01387679014900733cbf000015020614120101830029e28900ad04f780cc25f37e00d00
7e983972f7a90044a79c9036e78c660b982008963588100760f01467376c977764259570
08701010074a7b287897d87008702288188b701b4d0018b8af8010a01010101010105050
101010101010101060205050f160734c9010108021606140505050505010101010101050
407020101010101010101010101010101010101010101010101010101010105050101010
101010505010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101050
500000006020101050604040101010101010101010101010101010101010101010101010
10101010101010116140601010101020101010101010101010b020101020101010101010
1010101010101010101010101010105060407080101010101010101010bbf1b015801040
1010101010101010101010101010101010101010502040704597a00010705977d6d01497
67e2d247379a661007973cb738277015000743a9289782d0145854a01cc001ca701001ca
d0696748807ed006f050100000d051c005a01060102eb7f79600186767880007f5903010
405a18484015e0078ae388774ee14727aef07e4740073798401b973007a8100844429007
008488000580e787a180a01070d0e870001057c877e79823b050104ce1507157d8500798
284e005052b001c7700096105e500f00e007fd31b00ae0aac8e0001b000751a0b0176861
c180f01e3850085251103b1737601047378a19c00767d007d72030e006501d0040116506
ad8040101010502020501010101010101010101010608010101072f24160105010b01050
101050606050101020505060814040501010101010101010101010101010101010101010
101010101010105050501010101010505010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101050500000001010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
10101010101010101010101010101010101010101010101010201050701010b060406010
50406010102d9e20105010404070105060104010b0101040201010a01010f01050116010
2dc73730f010ac38474b4016876827984de06067900690000850c01d4007e79800080bb0
69a80e301bb0080b50745785163357b2c0be484240401cd73101572005e16040301b7207
a150701e5000071a60301150101d7e69406012de7a10423e86001e91b0301af4f8985c6a
901d071ea9d7198645fd22eb3010796bc010145e3020a01051208e3c263010637709e560
107161501010514c2c0a0d5d89c17010105b69f37b815010155d10a0febeb16d2b3010f0
1a060060258d2150108185d5c010107015ebbec050501060f1261080601010a060f0db11
3020116030f01010204020101060b0f1408040201010101140608080101040101150b070
11205da95010401080201050101010101010101050704010104070501010101010101010
1010101010101010101010101010101050101010101010501010101010101010108610d0
701050701010101010101010101010101010101010502050100000001010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
205050101050205010505010106060508d0dd2ace0804010115021406010405040404070
60101010806160405010701015a83846301a4de767e06010ddfe0d6d0af0101d2d20bc4e
10d061601b5b955ced21304010259070f01afb10401015f0601015101010a5e0b0f14020
101010a0d010101010b0217d0011001060106170701010f0a01010707610601120b01140
1b401155f070e010401060f01d0060358040a0103b40158140f010a0b0d0701010301050
8015f06010112010201011507010101070b0601010e0102d00161010401010a030401050
115160201020101050101020daf0107010205010101010101040101b4610101020407071
40801011408010f01050115050101080101020f010506040201010101010101010105050
10101010101010108010104011601c370061604070101010101010101010101010206010
106020101010101010101010101010101010101010101010101010105010101010101050
1010101010101010104160b0601010601010101010101010101010101010101070808070
200000001010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010401060201150301010607050101060205013d6901010f0b0
10701060701040101010101010804010101010101010102170773008100db85dbcc060a0
10b120106050101160d010656010b6001010d0208050101580801150201010108140108b
4021501016107010101010f01016160071502b41601010114b4050bd0030801010806010
10d0a01010b01080f01140a0704011601010fb102010104010a01010101020106b401140
1010a010101050a01b4dc0801040601d0060f02160701010206060602020206160b0a050
108060b080401010101020201010114150102610508600116010608070101070f0b07020
80715070105140201010101010715080102011601150214611414080101040115080b030
a0605080102040814141414061602010a1401020d010116010601b28b010507010104060
101010101010101010206050506020101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010206060501010101010101010101010
101010101010101141515080200000001010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
10101010101010101010101010101010101010101010101060104070112ce0504160a080
10105020a0646890606040101070105050114010602010101071407050601040205010b0
102007c730082000083a801b4010602010418040601161501d214010ab7010f011604011
5060101080117d201020f010101040d0204010f02150f0602030a010101b401010f16140
1b40101010112d00108070101020f600d0101160f020501010e5807015f0f01080f0d060
50101d0140f05b40101010114020b070b010101610101060d0701050101060105610a050
102070201010105010163050116010108050508040101080708040101010101010302010
1040701080105040101010a0101060701010f0101060401010101010216060b011401010
101010101151706040101010101010d010502060201010101140101600f0107040106150
101164693010106010214060101010101010101020606020206060201010101010101010
101010101010101010101010101010101050505050505010101010101010101020501010
105050101010101010101010101010101010101020604020100000001010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
60104070112ce0504160a08010105020101cf7b010a01070160610a0601b4d0150201010
1010101041607061606010f150b0d0d07afb659ce5b380352060107080f0101010b01010
70a010105160106080105611401010b08010215010161010d1402010a010d02051401011
501010a05051416050f010214010703150408010701010b1203050114010301011815010
8010115011501080601011605026101020b010b010861020160010201010302071458040
1150101010f15040102040116020101140f0801010401070101600601010407040601010
514070101150b0601050117051401040101010a0f150ed106b714011261055814d0ceaf1
0d26312171812b760a9d210b7516251a55d43a64bd3b8d4d4d3bba236d5d5d536d64d4f4
ed79bbad8d9d56441da379fbf3f3e712f610507010402010101010101010101040201010
101020401010101010101010101010101010101010101010101010101050202020205010
101010101010101040501010506020501010101010101010101010101010101010101010
100000001010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
10101010101010101010101040106020115030101060705010106020108b270050b01140
207010102080f010101060606060602010508016004080a010a070f070a0601010115010
1070606010801070f0101020f070505140116066101010401020b02011714050b071048b
36310b4b517b6b7b4b8a65c54b9aaba3d949a64bb92bcbd4fbe45456457a0bfc0c0c1c2c
34037c44ac59ab2334a3c394ac63192379d35358c8b9125943a98c79693c86bc942ca2ec
82542222b911a71356a24323271882119cbcb742c8b2e75cccccc756d7c7483837c7f898
584818583007a6d860000857977857876871c737a00007ecd837a84007d87737a87721c8
01c72831c8479797d7982777e7f82797a007f73800079007700738485850080847878847
9787600827676797682781c7e7d72770000787a877d7d727d737400c1160105010801010
101010101010101060101010101010601010101010101010101010101010101010101010
101010101050206060205010101010101010101060201050206060601010101010101010
101010101010101010105050100000001010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010205050101050205010505010
10606050112640065256665232267682369226a6b6c1f222e1b6d261e2c1f6e6f7069226
d716d681f7227001c73727475000076737778797a7b00727c007800007d7d1c7e0000007
f00737b8000777d73818200008380007b737d007f0084787a82807a82007c000079827f0
0857677768078007f00007d787a84857a7476797f866c7f7c780082827f7980200020877
985200000882a89786c8a7b7b74212a801c728b6c878c1f858d8e8f9091921e6c886b939
495232496678d9028972b98991f422b39319a9b9c4a31349d9e9f3e9f4c533d0957a0a15
54ba2a3a4a55da6a75050a3a8a9aa4f54ab495eacadae5e10afb0a45556120e140801010
11501060f605e07010102060501010102060606060606060808040202010101081408010
a0d0101b1010101011401160101010101010101020105080805010201010101010101010
101010101010101010101010101010101050604040605010101010101010101010502020
202060601010101010101010101010101010101010502020100000001010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
10201050701010b0604060105040601170b18191a1b1c1d1e1f2021221e2324252627282
9242a2b1e2c262d2e2f303130323334352d363738393a353b3c3d3e3f40414243443f454
63d473d4849444a4b4c4d4d4e4f503c51520c53545554564e55575812595a595b5c58010
10e10015d015d015e0a0408015f02016006010b0b0201010201010106040107610101040
20602010f010a020107156201010801010158010806010615011701170108020415010f0
b010814010a0112040606010505050101010102060d04010b0a010815080201060802010
701010204020101630115160117010b02010101020501010101040201010401010202010
10202010f06010f060701150160010b05015f01010404010105060502020501010101010
2010204010108060102040102010161010115040608010d0101010101010101020214030
314020201010101010101010101010101010101010101010101010101050604040605010
101010101010101010102060505020601010101010101010101010101010101010502050
100000001010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010601080501160101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010102050101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010105020206040101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101040602020
501010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010206060201010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010601010100000001010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101070d01010501160701010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010105010101050206040
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101050206060101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101060602050101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010206060201010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101041504150500000001010101010101010
10101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010110130a010
701061401010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010105020407080101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101050202020
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101020202050101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010502020501010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101150
100000001010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101101103050f01010701010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101050604070101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010505020101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101020505010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010505050501010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010501120100000001010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010e05010f05010401010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010105050101010105050
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101050101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101050101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
1010101010101010101010101010101010101010106050f0100000001010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010a01010
b05010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010102050101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010501010
d00000001010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101050a02040401080101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010105050101010502020101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101070b07050c00000001010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010201010101030401010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010105020607080
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010101010
1010101010101010101010101010101010101010105010109000000040000002701ffff0
30000000000
Рис.2.2. Автоматизированная форма бухгалтерского учета движения
материально-производственных запасов.
Автоматизация учета обеспечивает группировку движения
материально-производственных запасов по запросу в разрезе, требуемом для
управления, контроля и составления отчетности. По мере необходимости
бухгалтерия получает распечатки – оборотные ведомости движения
материально-производственных запасов по материально-ответственным лицам
и местам хранения. В текущей работе по мере совершения операций из
памяти компьютера извлекаются по запросу бухгалтерии, отдела сбыта или
другой службы распечатки о движении и остатках запасов на складах
предприятия.
Особенности организации и ведения учета в ООО «Стройбат НН» определяются
рабочими документами. Основными из них являются:
документ об учетной политике предприятия;
утвержденные руководителем формы первичных учетных документов;
графики документооборота;
утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета;
утвержденные руководителем формы внутренней отчетности.
Бухгалтерская служба в ООО «Стройбат НН» состоит из 6 человек:
Главный бухгалтер – 1 человек;
Заместитель главного бухгалтера – 1 человек;
Бухгалтера участков – 4 человека;
Кассир – 1 человек.
Состав учетных участков:
Участок продаж и расчетов;
Участок учета движения имущества;
Участок внутрихозяйственных расчетов;
Участок налогового учета.
Учетная политика для целей бухгалтерского учета в ООО «Стройбат НН»
сформирована главным бухгалтером в виде отдельного документа, а
утверждена распоряжением руководителя организации (приложение 1).
Информация об изменениях учетной политики отражается в отдельном разделе
пояснительной записки. Отражение последствий изменения учетной политики
проводится в виде корректировки данных за периоды, предшествующие
отчетному периоду. При формировании учетной политики учитывалась
специфика деятельности организации и другие факторы, связанные с
задачами управления.
Учетная политика ООО «Стройбат НН» для целей налогообложения применяется
с 1 января по 31 декабря отчетного года. В соответствии со статьей 313
главы 25 НК РФ в учетной политике для целей налогообложения (приложение
2) ООО «Стройбат НН» устанавливает порядок ведения налогового учета.
Подтверждением данных налогового учета признаются первичные учетные
документы (включая справки бухгалтера), аналитические регистры
налогового учета и расчет налоговой базы.
Регистры налогового учета защищены от несанкционированных исправлений,
за их ведение отвечает специально назначенный бухгалтер.
2.2. Документальное оформление и учет поступления
материально-производственных запасов в ООО «Стройбат НН»
Материально-производственные запасы поступают в ООО «Стройбат НН» путем:
– приобретения материально-производственных запасов за плату;
-изготовления материально-производственных запасов самой организацией;
– принятия материально-производственных запасов на ответственное
хранение.
Для получения материально-производственных запасов со склада поставщика
или от транспортной организации менеджеру по снабжению ООО «Стройбат НН»
выдаются доверенность на получение материально-производственных запасов,
платежные документы, подтверждающие факт оплаты, в некоторых случаях
договорные копии договоров.
Оформление доверенностей производится в порядке, установленном
действующим законодательством. Доверенность (форма № М-2) (приложение 5)
выдается за подписью руководителя, главного бухгалтера с печатью
организации. Доверенность выдается под расписку. Выдачу доверенностей
регистрируют в заранее пронумерованном и прошнурованном журнале учета
выданных доверенностей.
Поступающие в ООО «Стройбат НН» материально-производственные запасы
направляются на склад. На материально-производственные запасы,
поступающие по договорам поставки (приложение 6), ООО «Стройбат НН»
получает от поставщика (грузоотправителя) расчетные и сопроводительные
документы. Расчетные документы (счета-фактуры (приложение 7), платежные
поручения (приложение 8), и др.) на поступающие
материально-производственные запасы с приложенными к ним
сопроводительными документами (спецификации, сертификаты, качественные
удостоверения и др.) передаются на склад, как основание для приемки и
принятия к бухгалтерскому учету материально-производственных запасов.
При приемке материально-производственных запасов документы на складе:
регистрируются в журнале учета поступающих грузов;
проверяются на соответствие данных этих документов договорам поставки по
ассортименту, ценам и количеству материально-производственных запасов,
способу и срокам отгрузки и другим условиям поставки, предусмотренным
договором;
проверяется правильность расчетов;
устанавливается соответствие формы оплаты договорным условиям;
далее передаются документы в бухгалтерию в сроки, предусмотренные
правилами документооборота организации.
При приемке материально-производственные запасы подвергаются тщательной
проверке в отношении соответствия ассортимента, количества и качества
требованиям, предъявляемым к данному виду материально-производственных
запасов.
На складе приемка и оприходование поступающих в ООО «Стройбат НН»
материально-производственных запасов по сопроводительным документам
оформляется путем составления приходных ордеров формы № М-4 при
отсутствии расхождений между данными поставщика и фактическими данными
(по количеству и качеству). Приходный ордер формы № М-4 (приложение 9) в
одном экземпляре составляет материально-ответственное лицо (заведующий
складом) в день поступления материально-производственных запасов на
склад. Приходный ордер выписывается на фактически принятое количество
материально-производственных запасов.
На массовые, однородные грузы, прибывающие от одного и того же
поставщика несколько раз в течение дня, составляется один приходный
ордер в целом за день. При этом на каждую отдельную приемку материала в
течение этого дня делаются записи на обороте ордера, которые в конце дня
подсчитываются, и общий итог записывается в приходный ордер.
Принятый в ООО «Стройбат НН» порядок оформления документов по приемке и
оприходованию материально-производственных запасов закреплен в ее
учетной политике.
Приемка перевозимых наемным автотранспортом поступающих
материально-производственных запасов осуществляется на основе
товарно-транспортной накладной, получаемой от грузоотправителя (при
отсутствии расхождений между данными накладной и фактическими данными).
В случае несоответствия поступивших материально-производственных запасов
ассортименту, количеству и качеству, указанным в документах поставщика,
а также в случаях, когда качество материально-производственных запасов
не соответствует предъявляемым требованиям, приемку осуществляет
приемочная комиссия, которая оформляет ее актом о приемке
материально-производственных запасов формы № М-7 (приложение 10).
Акт в двух экземплярах составляется членами приемочной комиссии с
обязательным участием материально-ответственного лица и представителя
отправителя (поставщика) или представителя незаинтересованной
организации. Акт о приемке материально-производственных запасов служит
основанием для предъявления претензий и исков к поставщику и/или
транспортной организации.
После приемки материально-производственных запасов акты с приложением
документов (транспортных накладных и т.д.) передают: один экземпляр – в
бухгалтерию ООО «Стройбат НН» для учета движения
материально-производственных запасов, другой – отделу снабжения или
бухгалтерии для направления претензионного письма поставщику. В случае
составления приемного акта формы № М-7 приходный ордер (форма № М-4) не
оформляется.
Иногда в интересах производства материально-производственные запасы
отправляются непосредственно в цех или подразделение организации, минуя
склад, такие партии материально-производственных запасов отражаются в
учете как поступившие на склад и переданные в цех или подразделение
организации. В этих случаях в приходных и расходных документах склада и
приходных документах подразделения организации делается отметка о том,
что материально-производственные запасы получены от поставщика и выданы
подразделению без завоза их на склад (транзитом). На такой путь приемки
материально-производственных запасов оформляется соответствующее
распоряжение руководства.
Приемные акты и приходные ордера составляются в день поступления
соответствующих материально-производственных запасов на склад или в
другие установленные в организации сроки, но не позже сроков,
установленных нормативными актами для приемки поступающих грузов.
Если производится сдача отходов, образующихся в процессе производства
продукции, а также сдача брака, или осуществляется возврат
материально-производственных запасов подразделениями организации на
склад, то оформляется накладная на внутреннее перемещение
материально-производственных запасов.
Документы на поступившие материально-производственные запасы содержат
сведения о количестве и стоимости материально-производственных запасов,
если же такие данные в документах отсутствуют, то такие документы не
принимаются к учету.
В ООО «Стройбат НН» материально-производственные запасы принимаются к
бухгалтерскому учету в соответствии в ПБУ 5/01 по фактической
себестоимости. В организации фактическая себестоимость
материально-производственных запасов, приобретенных за плату, включает в
себя сумму фактических затрат организации на приобретение, за
исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов
(кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).
В фактическую себестоимость материально-производственных запасов,
приобретенных за плату, включаются:
стоимость материально-производственных запасов по договорным ценам;
транспортно-заготовительные расходы.
Стоимость материально-производственных запасов по договорным ценам
представляет собой сумму оплаты, установленную соглашением сторон в
возмездном договоре непосредственно за материально-производственные
запасы.
Транспортно-заготовительные расходы – это затраты организации,
непосредственно связанные с процессом заготовления и доставки
материально-производственных запасов в организацию.
В ООО «Стройбат НН» затраты по приобретению материально-производственных
запасов являются регулярными на протяжении длительного периода времени,
фактическая себестоимость материально-производственных запасов
складывается из нескольких видов периодически осуществляемых затрат,
поэтому применяются учетные цены, позволяющие учитывать все факторы,
оказывающие влияние на формирование фактической себестоимости
приобретаемых материально-производственных запасов.
Поступление материально-производственных запасов в ООО «Стройбат НН»
отражают с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение
материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных
ценностей».
На основании поступивших в организацию расчетных документов поставщиков
делается запись по дебету счета 15 «Заготовление и приобретение
материальных ценностей» и кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками»,20 «Основное производство», 71 «Расчеты с подотчетными
лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.п.
Оприходование материально-производственных запасов, фактически
поступивших в организацию, отражается записью по дебету счета 10
«Материалы» и кредиту счета 15 «Заготовление и приобретение материальных
ценностей» по учетным ценам. Разница между стоимостью
материально-производственных запасов по учетным ценам и фактической
себестоимостью приобретения материально-производственных запасов
отражается на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
К счету 10 «Материалы» открываются следующие субсчета:
– 10-1 «Сырье и материалы»;
– 10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и
детали»;
– 10-3 «Топливо»;
– 10-4 «Тара и тарные материалы»;
– 10-5 «Запасные части»;
– 10-6 «Прочие материалы»;
– 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»;
– 10-8 «Строительные материалы»;
– 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».
Накопленные на этом счете 16 разницы в стоимости
материально-производственных запасов, начисленной в фактической
себестоимости приобретения и учетных ценах, списываются (сторнируются –
при отрицательной разнице) в дебет счетов учета затрат на производство.
Остаток по счету отдельно в активе баланса не показывают, а присоединяют
его без корреспонденции на счетах бухгалтерского учета к стоимости
материально-производственных запасов с отражением по статье «сырье,
материалы и другие аналогичные ценности» строки 211 актива
бухгалтерского баланса.
В ООО «Стройбат НН» хозяйственные операции приобретения и поступления
материально-производственных запасов в бухгалтерском учете отражаются на
следующих счетах, представленных в таблицах 2.2. – 2.6.
Таблица 2.2. Записи на счетах учета приобретения
материально-производственных запасов за плату у поставщиков с
использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных
ценностей» и счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» за
ноябрь 2005 г.
№
П/П
Содержание хозяйственных операцийКорреспондирующие счетаСумма, руб.
Документальное оформлениеДебетКредит123451.
Отражена покупная стоимость приобретенных материально-производственных
запасов согласно расчетным документам поставщика (без учета НДС) 15
60
35000Договор поставки, доверенность, счет-фактура, платежно-расчетные
документы, книга покупок, приходный ордер2.
Отражена сумма НДС с покупной стоимости материально-производственных
запасов19-3
60
6300Счет-фактура, книга покупок3.
Отражена стоимость услуг транспортной организации по доставке
материально-производственных запасов (без учета НДС) 15
60
5000Договор поставки, счет-фактура, товарно-транспортная накладная,
книга покупок4.
Отражена сумма НДС со стоимости услуг по доставке
материально-производственных запасов19-3
60
900Счет-фактура, книга покупок5.
Произведена оплата поставщику за материально-производственные запасы
(включая НДС) 60
51
41300Платежное поручение6.
Произведена оплата услуг по доставке материально-производственных
запасов (включая 60
51
5900Платежное поручениеНДС) 7. Материально-производственные запасы
оприходованы по учетным ценам101543250Счет-фактура, приходный ордер8.
Предъявлены к вычету суммы НДС, уплаченные по материалам и транспортным
услугам68-1
19-3
7200Справка бухгалтера9.
Отражена сумма отклонений фактической себестоимости приобретения
материально-производственных запасов от учетной цены (стоимость
материально-производственных запасов по учетным ценам выше их
фактической себестоимости) 15
16
3250Расчет отклонений, справка бухгалтера
Таблица 2.3.Записи на счетах учета поступления
материально-производственных запасов изготовленных силами организации за
ноябрь 2005 года
№ п/п
Содержание хозяйственных операций
Корреспондирующие счетаСумма, руб. Документальное
оформлениеДебетКредит1.
Материально-производственные запасы отпущены в производство на
изготовление новых материально-производственных запасов23
10
10150Требование-накладная, накладная на внутреннее перемещение,
лимитно-заборная карта, Производственный отчет2.
Отражены затраты вспомогательного производства на изготовление
материально-производственных запасов:
– начислена амортизация объекта основных средств, используемого при
изготовлении материально-производственных запасов;
– начислена заработная плата работникам, занятым изготовлением
материально-производственных запасов;
– начислен единый социальный налог от сумм оплаты труда работников
23
23
23
02
70
69
1112
2000
712
Ведомость начисления амортизации
Наряды, расчетно-платежная ведомость, справка о начисленной зарплате
Справка расчет бухгалтера3.
Приняты к учету материально-производственные запасы, изготовленные во
вспомогательном производстве10
23
13977Приходный ордер, производствен-ный отчет
Таблица 2.4.Записи на счетах учета недостач и порчи
материально-производственных запасов, обнаруженных при приемке за ноябрь
2004 года
№ п/пСодержание хозяйственных операцийКорреспондирующие счетаСумма, руб.
Документальное оформлениеДебетКредит1.
Выявлена недостача материально-производственных запасов в пределах норм
естественной убыли при их приемке (до момента их принятия к
бухгалтерскому учету) 94
60
860Договор поставки, счет-фактура, Акт (М-7) 2.
Выявлена недостача материально-производственных запасов сверх норм
естественной убыли при их приемке (до момента их принятия к
бухгалтерскому учету) 76-2
60
350Договор поставки, счет-фактура, Акт (М-7) 3.
Предъявлены претензии поставщикам по несоответствиям цен, тарифов,
ошибкам в счетах, выявленные при приемке материально-производственных
запасов (до момента их принятия к бухгалтерскому учету) 76-2
60
350Акт (М-7), счет-фактура, транспортные накладные 4.
Отражено поступление на расчетный счет сумм по ранее предъявленным
претензиям51
76-2
350Платежное поручение5.
Отражен отказ судом во взыскании сумм потерь с поставщиков или
транспортных организаций, ранее предъявленных в виде претензий94
76-2
720Решение суда, справка бухгалтера6.
Списана на затраты на производство (расходы на продажу) стоимость
недостающих материально-производственных запасов в пределах норм
естественной убыли20,23
94
860Справка бухгалтера7.
Списаны суммы недостач материально-производственных запасов сверх норм
естественной убыли при отсутствии виновных лиц и в случаях отказа суда
во 91
94
526Распоряжение руководителя, Акт (М-7), справка бухгалтеравзыскании
ущерба с виновных лиц ввиду необоснованности иска
Таким образом, заканчивая рассмотрение документального оформления
хозяйственных операций по поступлению в ООО «Стройбат НН»
материально-производственных запасов мы видим, что хозяйственные
операции приобретения и поступления материально-производственных запасов
в бухгалтерском учете отражаются в надлежащем порядке.
При приемке материально-производственные запасы подвергаются тщательной
проверке, на склад приемка и оприходование поступающих в ООО «Стройбат
НН» материально-производственных запасов производится по
сопроводительным документам. После обработки первичных учетных
документов (приемных актов, накладных и др.) автоматизированной
бухгалтерской программой учетных работ в ООО «Стройбат НН»
обеспечивается формирование необходимых регистров бухгалтерского учета
материально-производственных запасов.
2.3. Документальное оформление и учет выбытия
материально-производственных запасов
Материально-производственные запасы отпускаются в производство
непосредственно для изготовления продукции по нормам соответственно
объемам материально-производственных заданий. Отпуск
материально-производственных запасов сверх норм оформляется
соответствующим распоряжением. При отпуске материально-производственные
запасы измеряются в соответствующих единицах измерений (весовых,
объемных, линейных, поштучно).
Отпуск материально-производственных запасов со складов организации
осуществляется только выделенным для их получения работникам
подразделений организации, списки которых согласовываются с главным
бухгалтером.
Лимиты отпуска материально-производственных запасов на производство
устанавливаются должностными лицами ООО «Стройбат НН» по решению
руководителя организации. Лимиты на отпуск устанавливаются с учетом
остатков (переходящих запасов) материально-производственных запасов на
начало и конец планируемого периода.
Отпуск материально-производственных запасов со склада организации в
подразделения организации оформляется требованием-накладной (форма №
М-11) (приложение 11), лимитно-заборными картами (форма № М-8)
(приложение 12), и накладной (форма № М-15) (приложение 13).
Документальное оформление отпуска лимитно-заборными картами помогает
осуществлять контроль над лимитами.
Отпуск материально-производственных запасов в производство
осуществляется складом при предъявлении представителем структурного
подразделения своего экземпляра лимитно-заборной карты.
Кладовщик отмечает в обоих экземплярах дату и количество отпущенных
материально-производственных запасов, после чего выводит остаток лимита
по номенклатурному номеру материала.
По лимитно-заборным картам в ООО «Стройбат НН» ведется также учет
материально-производственных запасов, не использованных в производстве
(возврат). При этом никаких дополнительных документов не составляется.
В случае отпуска материально-производственных запасов сверх лимита в
первичных учетных документах (лимитно-заборных картах,
требованиях-накладных) проставляется штамп (надпись)”Сверх лимита».
Отпуск материально-производственных запасов сверх лимита производится
при наличии разрешения руководителя или лиц, им на то уполномоченных. На
документах указываются причины сверхлимитного отпуска
материально-производственных запасов.
К сверхлимитному отпуску материально-производственных запасов относятся
дополнительный отпуск, связанный с исправлением или возмещением брака
(на производство изделий, продукции взамен забракованной) и покрытием
перерасходов материально-производственных запасов (т.е. расходов сверх
норм).
При получении материально-производственных запасов для производства
продукции взамен забракованной и для исправления брака к
лимитно-заборной карте или требованию – накладной прилагаются акты
(извещения) о браке с указанием шифра изделия, детали или номера заказа,
по которому изготовлена забракованная продукция.
Операции по передаче материально-производственных запасов из одного
подразделения организации в другое оформляются накладными на внутреннее
перемещение материально-производственных запасов.
Накладную в двух экземплярах составляет материально ответственное лицо
структурного подразделения, сдающего материальные ценности. Один
экземпляр служит сдающему складу основанием для списания ценностей, а
второй – принимающему складу для оприходования ценностей.
Этими же накладными оформляются операции по сдаче на склад остатков из
производства неизрасходованных материально-производственных запасов,
если они ранее были получены, а также сдача отходов и брака. Накладную
подписывают материально ответственные лица соответственно сдатчика и
получателя. Первый экземпляр передают складу как основание для отпуска
материально-производственных запасов, второй – получателю
материально-производственных запасов.
Отходы, образующиеся в подразделениях организации, собираются в
установленном порядке и сдаются на склады по сдаточным накладным с
указанием их наименования и количества.
Для распределения стоимости отпущенных в производство
материально-производственных запасов по видам продукции и статьям
расходов организация ежемесячно составляет сводную ведомость расхода
материально-производственных запасов. В указанной ведомости материальные
затраты приводятся в разрезе цехов с распределением по счетам учета
затрат, а внутри них – по заказам (видам продукции) и статьям расходов.
При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином
выбытии в ООО «Стройбат НН» их оценка производится по средней
себестоимости. Средняя себестоимость определяется по каждому виду
(группе) материально-производственных запасов как частное от деления
общей себестоимости вида (группы) материально-производственных запасов
на их количество, соответственно складывающихся из себестоимости и
количества по остатку на начало месяца и по поступившим материалам в
этом месяце.
Сед = Собщ / К
где Сед – средняя себестоимость единицы материально-производственных
запасов,
Собщ – общая стоимость материально-производственных запасов, поступивших
в течение отчетного месяца (с учетом имевшегося на начало отчетного
месяца остатка),
К – количество материально-производственных запасов.
Применение способа средних оценок фактической себестоимости
материально-производственных запасов, отпущенных в производство или
списанных на иные цели, осуществляется путем определения фактической
себестоимости материала в момент его отпуска (скользящая оценка), при
этом в расчет средней оценки включаются количество и стоимость
материально-производственных запасов на начало месяца и все поступления
до момента отпуска. Применение скользящей оценки экономически обосновано
и обеспечено соответствующими средствами вычислительной техники. Вариант
исчисления средних оценок фактической себестоимости раскрыт в учетной
политике ООО «Стройбат НН».
Оценку материально-производственных запасов по средней себестоимости
рассмотрим на примере.
Таблица 2.5. Расчет средней себестоимости материально-производственных
запасов
ПоказателиКоличество единиц мате – риалов, шт. Цена единицы
материально-производственных запасов, руб. Сумма (общая стоимость мате –
риалов), руб. Остаток материально-производственных запасов на начало
отчетного месяца 10010010000Поступление материально-производственных
запасов за отчетный месяц;
Первая поставка
Вторая поставка
Третья поставка
100
100
100
200
150
300
20000
15000
30 000Всего поступило материально-производственных запасов 300… 65
000Итого материально-производственных запасов за отчетный месяц (остаток
+ поступление) 400… 75000Отпущено материально-производственных запасов
за отчетный месяц 35065 625
Остаток материально-производственных запасов на конец отчетного месяца
509 375
Для списания материально-производственных запасов по средней
себестоимости сначала определяют среднюю себестоимость единицы
материально-производственных запасов путем деления общей стоимости
материально-производственных запасов, поступивших в течении отчетного
месяца (с учетом имевшегося на начало отчетного месяца остатка) на их
количество.
(10 000 + 20 000 +15 000 + 30 000) руб.: 400 шт. = 187 руб.50 коп.
Фактическая себестоимость, списываемых в производство
материально-производственных запасов, определяется путем умножения
количества израсходованных материально-производственных запасов на их
среднюю себестоимость:
187 руб.50 коп. х 350 шт. = 65 625 руб.
Стоимость остатка материально-производственных запасов определяется как
разность между стоимостью имевшихся в наличии и поступивших в течение
отчетного месяца материально-производственных запасов и стоимостью
израсходованных материально-производственных запасов по средним ценам
или путем умножения количества оставшихся материально-производственных
запасов на среднюю себестоимость единицы материала:
(75 000 – 65 625) руб. = 9 375 руб. или 187 руб.50 коп. х 50 шт. = 9 375
руб.
В ООО «Стройбат НН» хозяйственные операции отпуска и выбытия
материально-производственных запасов в бухгалтерском учете отражаются
записями, которые приведены в таблицах 2.6. – 2.10.
Таблица 2.6. Записи на счетах учета отпуска материально-производственных
запасов на производство продукции за ноябрь 2004 года
№
п/пСодержание хозяйственных операций
Корреспондирующие счетаСумма, руб. Документальное
оформлениеДебетКредит1.
Списаны материально-производственные запасы на изготовление продукции
основного производства20
10
24500Требование накладная, лимитно-заборная карта2.
Списаны материально-производственные запасы на изготовление продукции
вспомогательных производств23
10
2200Требование накладная, лимитно-заборная карта3. Списаны
материально-производственные запасы на общематериально-производственные
нужды25101500Требование накладная, лимитно-заборная карта4. Списаны
материально-производственные запасы на общехозяйственные
нужды26101200Требование накладная, лимитно-заборная карта5.
Списаны материально-производственные запасы, использованные при
устранении брака в производстве28
10
800Требование накладная, лимитно-заборная карта6.
Списаны материально-производственные запасы на осуществление операций,
связанных с реализацией продукции (например, с транспортировкой) 44
10
1000Распоряжение руководителя, требование-накладная, лимитно-заборная
карта
Списание отклонений в стоимости материально-производственных запасов по
отдельным видам или группам материально-производственных запасов
производится пропорционально учетной стоимости
материально-производственных запасов, исходя из отношения суммы остатка
величины отклонения на начало месяца (отчетного периода) и текущих
отклонений за месяц (отчетный период) к сумме остатка
материально-производственных запасов на начало месяца (отчетного
периода) и поступивших материально-производственных запасов в течение
месяца (отчетного периода) по учетной стоимости.
Полученное в результате значение, умноженное на 100, дает процент,
который следует использовать при списании отклонения на увеличение
(удорожание) учетной стоимости израсходованных
материально-производственных запасов.
Таблица 2.7. Списание отклонений в стоимости
материально-производственных запасов
Содержание операцииКорреспондирующие счетаДебетКредитСписание по
назначению отклонений, относящихся к стоимости израсходованных
материально-производственных запасов:
– для изготовления продукции;
– на общематериально-производственные нужды;
– на общехозяйственные нужды
20
25
26
16
16
16
Таблица 2.9.Записи на счетах учета выбытия материально-производственных
запасов при их продаже за ноябрь 2004 года
№
п/пСодержание хозяйственных операцийКорреспондирующие счетаСумма, руб.
Документальное оформлениеДебетКредит1.
Отражена продажная стоимость материально-производственных запасов
(включая НДС) 62
91-1
15300Счет-фактура, книга продаж2.
Отражена сумма НДС от продажной стоимости материально-производственных
запасов91-2
68-1
2334Счет-фактура, книга продаж3.
Списана фактическая себестоимость проданных материально-производственных
запасов91-2
10
10470Накладные на отпуск материально-производственных запасов на
сторону4.
Определен финансовый результат (прибыль) от продажи
материально-производственных запасов (в составе конечного финансового
результата) 91-9
99
2496Справка расчет бухгалтера5. Получена оплата за проданные
материально-производственные запасы516215300Платежное поручение
Таблица 2.10. Записи на счетах учета результатов инвентаризации
материально-производственных запасов за ноябрь 2004 года
№ п/п
Содержание хозяйственных операций
Корреспондирующие счетаДокументальное оформлениеДебетКредит1.
Отражена недостача материально-производственных запасов в пределах норм
естественной убыли, выявленная при инвентаризации94
10
Акт инвентаризации, сличительная ведомость2. Списана на затраты на
производство стоимость недостающих материально-производственных запасов
в пределах норм естественной убыли20,2394Акт инвентаризации3. Отражена
недостача материально-производственных запасов сверх норм естественной
убыли, выявленная при инвентаризации94
10
Акт инвентаризации, сличительная ведомость4. Фактическая сумма ущерба
отнесена на виновное лицо73-2
94
Акт инвентаризации, решение судебных органов 5. Отражено превышение
суммы ущерба, подлежащей взысканию с виновного лица, над фактической
суммой ущерба73-2
98-4
Акт инвентаризации, сличительная ведомость6. Внесены денежные средства
виновным лицом в погашение задолженности по возмещению ущерба50
73-2
Приходный кассовый ордер7. Учтена в составе внереализационных доходов
положительная разница между суммой ущерба, подлежащей взысканию с
виновного лица, и фактической суммой ущерба98-4
91-1
Акт инвентаризации, сличительная ведомость8. Определен финансовый
результат (прибыль) (в составе конечного финансового результата) 91-9
99
Справка-расчет бухгалтера9. Отражена недостача
материально-производственных запасов сверх норм естественной убыли,
выявленная при инвентаризации94
10
Акт инвентаризации10. Ущерб отнесен на виновное лицо73-294Распоряжение
руководителя11. Списана на финансовые результаты недостача
материально-производственных запасов в связи с оправданием судом
виновного лица91-2
73-2
Судебное решение, справка бухгалтера12. Определен финансовый результат
(убыток) (в составе конечного финансового результата) 99
91-9
Справка бухгалтера13. Отражена недостача материально-производственных
запасов сверх норм естественной убыли, выявленная при инвентаризации94
10
Акт инвентаризации, сличительные ведомости14. Списан ущерб от недостачи
материально-производственных запасов (в связи с отказом суда во
взыскании ущерба с виновного лица вследствие необоснованности иска) 91-2
94
Решение суда
В ООО «Стройбат НН» списание материально-производственных запасов,
утраченных в связи с чрезвычайными обстоятельствами (из-за аварии,
пожара, стихийного бедствия и других чрезвычайных ситуаций) производится
по их фактической себестоимости в дебет счета 99 «Прибыли и убытки». На
этот же счет относятся затраты, связанные с предотвращением или
ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций.
Безвозмездная передача материально-производственных запасов другим
организациям и лицам признается их реализацией на безвозмездной основе и
поэтому такая передача отражается через счета реализации. Основное
отличие в том, что цена реализации при безвозмездной передаче
материально-производственных запасов равна нулю.
Списание материально-производственных запасов, передаваемых
безвозмездно, осуществляется на основании первичных документов на отпуск
материально-производственных запасов (товарно-транспортных накладных,
заявлений на отпуск материально-производственных запасов на сторону,
приказов на отпуск и др.).
Для целей бухгалтерского учета материально-производственные запасы
списывают передающей стороной по фактической себестоимости.
При этом стоимость материально-производственных запасов, передаваемых
безвозмездно, а также возникающие расходы по отпуску этих
материально-производственных запасов относятся на финансовые результаты
организации.
В бухгалтерском учете операции по безвозмездной передаче
материально-производственных запасов отражаются следующими проводками
(см. таблицу 2.11).
Таблица 2.11. Записи на счетах учета хозяйственных операций по
безвозмездной передаче материально-производственных запасов
№ п/пСодержание хозяйственных операций
Корреспондирующие счетаДебетКредит1.
Списана фактическая себестоимость безвозмездно переданных
материально-производственных запасов 91-2
10
2.
Начислен НДС от рыночной стоимости безвозмездно переданных
материально-производственных запасов91-2
68-1
3.
Определен финансовый результат (убыток) от безвозмездной передачи
материально-производственных запасов (в составе конечного финансового
результата) 99
91-9
Таким образом, мы установили, что выбытие материально-производственных
запасов из организации происходит путем списания их в производство на
изготовление товарной продукции, продажи, безвозмездной передачи, в
результате инвентаризационных проверок.
Списание материально-производственных запасов осуществляется на
основании первичных документов. При отпуске материально-производственных
запасов в производство и ином выбытии в ООО «Стройбат НН» их оценка
производится по средней себестоимости, которая определяется по каждому
виду (группе) материально-производственных запасов. Для распределения
стоимости отпущенных в производство материально-производственных запасов
по видам продукции и статьям расходов организация ежемесячно
составляется сводная ведомость расхода материально-производственных
запасов.
Общий вывод по организации и ведению бухгалтерского учета
материально-производственных запасов в ООО «Стройбат НН» положительный,
следует даже рекомендовать его другим, еще определяется с постановкой
такого учета.
3. анализ материально-призводственных запасов в ооо «стройбат нн»
3.1. Задачи и информационные источники анализа
материально-производственных запасов
Производство любого вида продукции (работ, услуг) связано с
использованием материально-производственных запасов. Материальные
ресурсы определенного ассортимента и качества являются основой и
необходимым условием выполнения программы выпуска и реализации продукции
(работ, услуг), снижения себестоимости. Комплексное использование
ресурсов, их рациональный расход, применение более дешевых и эффективных
материально-производственных запасов является важнейшим направлением
увеличения выпуска продукции и улучшения финансового состояния
предприятия.
Обновление ассортимента, расширение материально-производственных
возможностей обусловливает рост потребности в материальных ресурсах. ООО
«Стройбат НН» потребляет среднее количество материально-производственных
запасов, различных по видам, маркам, сортам, размерам.
Номенклатура и ассортимент потребляемых материально-производственных
запасов зависят от номенклатуры и сложности производимой продукции.
Номенклатура материально-производственных запасов дает возможность
правильно систематизировать и группировать расчеты потребности в одних и
тех же материалах.
Материальные ресурсы – это различные виды материально-производственных
запасов, топлива, энергии, комплектующих и полуфабрикатов, которые в ООО
«Стройбат НН» закупают для использования в хозяйственной деятельности с
целью выпуска продукции.
Материальные ресурсы переходят в материальные затраты, которые
представляют собой совокупность материально-производственных запасов,
используемых в процессе производства. В общей совокупности затрат на
производство они составляют примерно 70%, что является свидетельством
высокой материалоемкости продукции. Снижение материалоемкости продукции
является важнейшим направлением улучшения работы, так как экономное
расходование всех видов ресурсов обеспечивает рост производства и
снижение себестоимости.
Задачами анализа использования материально-производственных запасов в
ООО «Стройбат НН» являются:
•определение уровня обеспеченности хозяйствующего субъекта необходимыми
материальными ресурсами по видам, сортам, маркам, качеству и срокам
поставок;
•анализ уровня материалоемкости продукции в динамике;
•изучение действия отдельных факторов на изменение уровня
материалоемкости продукции;
• выявление потерь вследствие вынужденных замен
материально-производственных запасов, а также простоев оборудования и
рабочих из-за отсутствия материально-производственных запасов;
• оценка влияния организации материально-технического снабжения и
использования материально-производственных запасов на объем выпуска и
себестоимости продукции;
• выявление неиспользованных возможностей (внутрихозяйственных резервов)
снижения материально-производственных запасов и их влияние на объем
производства.
Источниками информации анализа обеспеченности и использования
материальных ресурсов служат данные:
•бизнес-плана;
•оперативно-технического и бухгалтерского учета;
•аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатках
материально-производственных запасов;
Основная цель анализа материально-производственных запасов – повышение
эффективности производства за счет рационального использования ресурсов.
Рост потребности в материальных ресурсах может быть удовлетворен
экстенсивным и интенсивным путем.
Экстенсивный путь удовлетворения в материальных ресурсах предполагает
приобретение или изготовление большего количества материалов, что ведет
к росту удельных материальных затрат. Однако себестоимость продукции
может снизиться, если увеличен объем производства или сокращены
постоянные затраты.
Интенсивный путь удовлетворения потребностей в материальных ресурсах
предполагает более экономное расходование материалов в процессе
производства, что обеспечивает сокращение удельных материальных затрат и
снижает себестоимость продукции.
В ООО «Стройбат НН» рост потребности удовлетворяют интенсивным путем,
так как такой путь предполагает более экономное расходование
материально-производственных запасов в процессе производства, что
обеспечивает сокращение удельных материально-производственных запасов и
снижает себестоимость продукции.
3.2. Анализ состояния и обеспеченности материально-производственными
запасами
Своевременное поступление и эффективное использование
материально-производственных запасов обеспечивает бесперебойную,
ритмичную работу предприятия, выполнение бизнес-плана и увеличение
прибыли. Необоснованный излишек может приводить к замедлению
оборачиваемости оборотных средств, что ухудшает финансовое состояние. В
ООО «Стройбат НН» имеют запас материально-производственных запасов по
количеству, качеству, ассортименту.
Исходя, из программы выпуска определяется:
• величина потребляемых ресурсов;
•их качество;
•поставщики и основные базы;
•сроки поступления.
Исходя, из технологического процесса и других особенностей производства
определяют норму расхода, норму запаса, выявляют ненужные
материально-производственные запасы с точки зрения ассортимента выпуска
товарной продукции, определяют меры по их реализации.
Анализ обеспеченности в ООО «Стройбат НН» материально-производственными
запасами начинают с сопоставления планируемой потребности в запасах с
учетом наличия их на начало года, остатков на конец, потребности на
ремонт с данными о фактическом поступлении материально-производственных
запасов на склад предприятия.
ООО «Стройбат НН» имеет широкий ассортимент потребляемых
материально-производственных запасов, поэтому анализ состояния и
обеспеченности материально-производственными запасами осуществляется по
важнейшим видам, которые определяют выпуск товарной продукции.
Вначале дается оценка качества плана ПТС (производственно-технического
снабжения). Проверку реальности планов начинают с изучения норм и
нормативов, которые положены в основу роста, потребности в
материально-производственных запасах. Полная обеспеченность потребности
в материально-производственных запасах источниками покрытия является
условием бесперебойной работы.
Источники покрытия делятся на две группы: внешние и внутренние. К
внешним источникам относят материально-производственные запасы,
поступающие от поставщиков в соответствии с заключенными договорами,
либо ресурсы материально-производственных запасов на оптовых базах. К
внутренним источникам покрытия потребности относят использование
вторичного сырья, сокращение отходов сырья, собственное изготовление
полуфабрикатов, экономия при хранении, транспортировке, вследствие НТП.
Реальная потребность в завозе со стороны материально-производственных
запасов определяется как сумма потребности в
материально-производственных запасах на программу выпуска (Qпв. мр),
откорректированная на изменение остатков материально-производственных
запасов на начало (Qнг. мр) и конец (Qкг. мр) года, плюс потребность в
материально-производственных запасах на капитальный ремонт (Qкр. мр) и
других вспомогательных служб (Qвц. мр):
Qобщ. мр = Qпв. мр – Qнг. мр + Qкг. мр + Qкр. мр + Qвц. мр
Реальная потребность в завозе материально-производственных запасов со
стороны равна разнице между общей потребностью и суммой собственных
внутренних источников покрытия.
В процессе анализа проверяется обеспеченность потребности в завозе
материально-производственных запасов договорами на их поставку и
фактическим выполнением поставки материально-производственных запасов.
На основании данных бизнес-плана и оперативно-технической отчетности
отделов снабжения составляется аналитическая таблица, которая позволяет
оценить обеспеченность потребности в материальных ресурсах договорами и
фактическим их выполнением (табл.3.1).
= / х100% (3.1)
Для производственного запаса:
А: 785/790х 100% = 98,73%;
В: 490/500х100% = 98%;
С: 300/350х100% = 85,71%.
= / х100% (3.2)
Для производственного запаса:
А: 720/780х100% = 92,3%;
В: 450/470х100% = 95,74%;
С: 290/300х100% = 96,67%.
= (+ ) / (3.3)
Для производственного запаса:
А: (5 + 780) /790 = 99,4%;
В: (10+470) /500 = 96%;
С: (50+300) /350 = 100%.
= ( +) / (3.4)
Для производственного запаса:
А: (5 +720) /790 = 91,77%;
В: (10+450) /500 = 92%;
С: (50+290) /350 = 97,14%.
Таблица 3.1.
Анализ обеспеченности материально-производственными запасами
Вид произвзапасаПлано-вая потреб-ность (т) Источни-ки покрытияЗаключено
договоровПолучено по договорамОтклонениеОбеспеченность потребности
договорами (4/2) *100%Выполнение договоров поставки (6/5)
*100%Коэффициент обеспечения по плану (Кпл. обес) (3+5) /2Фактическая
потребность (3+6) /2ВнутренниеВнешниеВсегоЗаключенных договоров от
потребностиПолучено по заключенным
договорам12345678910111213А7905785780720-50+10-6098,7392,399,491,77В5001
0490470450-50-30-209895,749692С35050300300290-60-50-1085,7196,6710097,14
Объектом анализа является комплексность снабжения, т.е. соблюдение
определенных соотношений между важнейшими видами
материально-производственных запасов (табл.3.1).
Нарушение комплексности снабжения, как правило, приводит к нарушению
сроков изготовления продукции, нарушению ассортимента и возможному
снижению объема выпуска.
Большое значение в анализе уделяется выполнению задания по срокам
поставки материально-производственных запасов (особенно в комплекте),
которые определяют ритмичность выпуска. Нарушение сроков поставки
(закупки) материально-производственных запасов ведет к нарушению
ассортимента, снижению объема выпуска.
Бесперебойная работа невозможна без создания оптимальной величины
запасов на осуществление программы выпуска. В процессе анализа
определяется соответствие фактического размера запасов важнейших видов
сырья и материально-производственных запасов нормативным размерам. С
этой целью на основании данных о фактическом наличии
материально-производственных запасов в натуральной форме и
среднесуточном их расходе определяют фактическую их обеспеченность
материально-производственными запасами в днях и сравнивают с ее
нормативной величиной (табл.3.2).
Таблица 3.2.
Анализ состояния материально-производственных запасов
Вид материально-производственных запасов
Среднесуточный расход
Фактический запасНорма запаса,
дниОтклонение от максимальной нормыТонны
Дни
(3/2) МаксимумМинимумДни
(5-4) Тонны
(2*7) 12345678А5408108210В321786210С4287107312
В ООО «Стройбат НН» устанавливается норматив
материально-производственных запасов в материальных ресурсах не только в
днях, но и в абсолютном выражении. Норматив запасов в абсолютном
выражении определяется как произведение установленного норматива запасов
в днях на плановый объем среднесуточной потребности конкретных видов
материально-производственных запасов.
Товарный ассортимент в организации постоянно меняется, отражая состояние
потребностей на данный момент времени. Вследствие чего возникают излишки
запасов сырья, материально-производственных запасов или выявляются
ненужные материально-производственные запасы. Излишки и невостребованные
материально-производственные запасы, исходя из товарного ассортимента,
определяют по данным складского учета путем сравнения прихода и расхода.
Те виды материально-производственных запасов, которые оказались
невостребованными в течение года и более, относят в группу неходовых
(ненужных). Определяют общую стоимость и меры по их реализации.
Размер материально-производственных запасов в стоимостном выражении
может измениться как за счет количественного, так и стоимостного
(инфляционного) фактора. Расчет влияния количественного (К) и
стоимостного (Ц) факторов на изменение суммы запасов (3) по каждому виду
осуществляется способом абсолютных разниц (табл.3.3):
?ЗК = (К1 – К0) • Ц0,(3.5)
А: ?ЗК = (520-500) *0,264 = 75,76 тыс. руб.
В: ?ЗК = (330-350) *0,249 = – 4,98 тыс. руб.
С: ?ЗК = (188-180) *0,578 = 4,62 тыс. руб.
??ЗК = 75,76-4,98+4,62 = 75,4 тыс. руб.
?ЗЦ = (Ц1 – Ц0) • К1(3.6)
А: ?ЗЦ = (0,308-0,264) *520 = +22,88 тыс. руб.
В: ?ЗЦ = (0,182-0,249) *330 = – 22,11 тыс. руб.
С: ?ЗЦ = (0,463-0,578) *188 = – 21,63 тыс. руб.
??ЗЦ = +22,88-22,11-21,63 = – 20,85 тыс. руб.
Таблица 3.3
Анализ состояния материально-производственных запасов
Вид запасов
Масса, т
Цена, руб.
Остаток запасов, тыс. руб. Изменение суммы запасов, тыс. руб.
на начало годана конец
годана начало годана конец годана начало годана конец годаВсего
(7-6) в том числе за счетКоличества
(3-2) х4Стоимости
(5-4)
х312345678910А500520264308132160+28+75,76+22,88В3503302491828760-27-4,98
-22,11С18018857846310487-17+4,62-21,62Итого—-323307-1675,4-20,85
В ООО «Стройбат НН» остаток материально-производственных запасов
уменьшился на 16 тыс. руб. или на 4,9% ((307-323/323) *100%).
Данные, приведенные в табл.3.3, показывают, что уменьшение суммы
основных материально-производственных запасов произошло за счет снижения
их стоимости в связи со снижением цены поставщика.
Большое влияние на объем выпуска в ООО «Стройбат НН» оказывает качество
потребляемых материально-производственных запасов. Изменение качества
определяет выход продукции. Понижение качества потребляемых
материально-производственных запасов ведет к поломкам оборудования,
нарушению норм расхода материала, увеличению себестоимости, снижению
качества готовой продукции. Поэтому при анализе обеспеченности
материально-производственных запасов проверяется качество поступивших в
отчетном периоде материально-производственных запасов, выясняются
причины поступления материально-производственных запасов пониженного
качества, выясняются, какие меры были приняты отделом снабжения для
получения материально-производственных запасов надлежащего качества.
Анализ качества осуществляется выборочной проверкой, по результатам
проверки составляют акты приемки материально-производственных запасов,
не соответствующих предъявленным требованиям, что является основой для
предъявления претензий к поставщикам.
3.3. Анализ использования материально-производственных запасов
Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов
применяется система обобщающих и частных показателей.
К обобщающим показателям относятся прибыль на рубль материальных затрат,
материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношений Стройбат ННов
роста объема производства и материальных затрат, удельный вес
материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования
материалов.
Прибыль на рубль материальных затрат является наиболее обобщающим
показателем эффективности использования материальных ресурсов.
Определяется делением суммы полученной прибыли от основной деятельности
на сумму материальных затрат.
Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции
на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу
материалов, т.е. сколько произведено продукции с каждого рубля
потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии
и т.д.).
Материалоемкостъ продукции – отношение суммы материальных затрат к
стоимости произведенной продукции – показывает, сколько материальных
затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство
единицы продукции.
Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных
затрат определяется отношением индекса валового производства продукции к
индексу материальных затрат. Он характеризует в относительном выражении
динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы ее роста.
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции исчисляется
отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости
произведенной продукции. Динамика этого показателя характеризует
изменение материалоемкости продукции.
Коэффициент материальных затрат представляет собой отношение фактической
суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объем
выпущенной продукции. Он показывает, насколько экономно используются
материалы в процессе производства, нет ли их перерасхода по сравнению с
установленными нормами. Если коэффициент больше 1, то это
свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство
продукции, и наоборот, если меньше 1, то материальные ресурсы
использовались более экономно.
Частные показатели материалоемкости применяются для характеристики
эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов, а
также для характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий.
Удельная материалоемкость исчисляется как в стоимостном выражении
(отношение стоимости всех потребленных материалов на единицу продукции к
ее оптовой цене), так и в натуральном или условно-натуральном выражении
(отношение количества или массы израсходованных материальных ресурсов на
производство i-го вида продукции к количеству выпущенной продукции этого
вида).
В процессе анализа фактический уровень показателей эффективности
использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и
причины изменения, а также влияние на объем производства продукции.
Материалоемкость, как и материалоотдача в первую очередь зависит от
объема выпуска продукции и суммы материальных затрат на ее производство.
Объем же валовой (товарной) продукции в стоимостном выражении (ВП)
изменяется за счет количества произведенной продукции (УВП), ее
структуры (Щ) и уровня отпускных цен на продукцию (ЦП). Сумма
материальных затрат (МЗ) также зависит от объема произведенной
продукции, ее структуры, расхода материалов на единицу продукции (УР),
стоимости материалов (ДМ). В итоге общая материалоемкость зависит от
объема произведенной продукции, ее структуры, норм расхода материалов на
единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на
продукцию:
?(VBПобщ •Удi • УРi • ЦМ)
МЕ = – ———–
?(VBПобщ •Удi • ЦП)
Влияние факторов первого порядка на материалоотдачу или материалоемкость
можно определить способом цепных подстановок, используя данные табл.3.4.
Таблица 3.4
Данные для анализа материалоемкости продукции
ПоказательСумма, тыс. руб. I. Затраты материалов на производство
продукции:
а) базового периода ? (VВПi0 • УPi0 • ЦМi0)
б) базового периода, пересчитанного на выпуск продукции отчетного
периода ? (VВПi0 • УPi0 • ЦМi0) ВП1/ВП0
в) по базовым нормам и ценам на фактический выпуск продукций ? (VВПi1•
УPi 0 • ЦМi 0)
г) фактически по базовому уровню цен ? (VВПi1• УPi 1 • ЦМi пл)
д) фактически в отчетном периоде ? (VВПi1• УPi 1 • ЦМi 1)
II. Стоимость валового выпуска продукции:
а) базового периода ? (VВПi0 • ЦПi 0)
б) фактически при базовой структуре и базовом уровне цен ? (VВПi 1• ЦПi
0) ±? ВПудi
в) фактически при фактической структуре по базовому уровню цен ? (VВПi
1• ЦПi 0)
г) фактически в отчетном периоде ? (VВПi 1• ЦПi 1)
28 168
28765
29 895
30 385
31 746
96000
98 500
100 800
104 300
На основании приведенных данных о материальных затратах и стоимости
товарной продукции рассчитаем показатели материалоемкости продукции,
которые необходимы для определения влияния факторов на изменение ее
уровня (табл.3.5).
Таблица 3.5
Факторный анализ материалоемкости продукции
Пока
за-тель
Условия расчетаПорядок расчета материалоемкости
Уровень материалоемкостируб, коп. объем производст
ваструктура продукцииудельный расход сырьяцена на материа-лыОтпуск
ная цена
на продук
циюМЕ0
t0t0t0t0t028 168/96000 • 100 =
29,34
МЕусл1
t1t0t0t0t028 765 / 98 500 • 100 =
29, 20
МЕусл2t1t1t0t0t029 895 / 100 800 • 100 =
29,66
МЕусл3t1t1t1t0t030 385 / 100 800 • 100 =
30,14
МЕусл4t1t1t1t1t031 746/ 100800 • 100 =
31,49
МЕ1
t1t1t1t1t131 746/ 104300 • 100 =
30,44
? МЕxi-0,14
+0,46
+0,48
+ 1,35
-1,05
Общее ? МЕ = +1,1
Таким образом, можно сделать вывод о том, что на предприятии в отчетном
периоде увеличился удельный вес продукции с более высоким уровнем
материалоемкости (изделия С и D). Имел место перерасход материалов по
сравнению с утвержденными нормами, в результате чего материалоемкость
возросла на 0,48 коп. или на 1,64%. Наиболее существенное влияние на
повышение материалоемкости продукции оказал рост цен на материалы в
связи с инфляцией. За счет этого фактора уровень материалоемкости
повысился на 1,35 коп. или на 4,6%. Причем Стройбат ННы роста цен на
материальные ресурсы были выше Стройбат ННов роста цен на продукцию
предприятия. В связи с ростом отпускных цен материалоемкость снизилась,
но не в такой степени, как она возросла за счет предыдущего фактора.
Затем необходимо проанализировать показатели частной материалоемкости
как составных частей общей материалоемкости (табл.3.6).
Таблица 3.6
Анализ частных показателей материалоемкости
ПоказательЗначение показателяИзменениеt0t1Выпуск продукции, тыс. руб.
96000104 300+8300Материальные затраты, тыс. руб. 28 16831 746+3578В том
числе: материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты19200
21 903
+2703
топливо48005110+310энергия41684733+565Общая материалоемкость, коп.
29,3430,44+ 1,10В том числе: сырьеемкость20,021,0+
1,00топливоемкость5,04,9-0,10энергоемкость4,344,54+0, 20
Следует изучить также материалоемкость отдельных видов продукции и
причины изменения ее уровня: удельного расхода материалов, их стоимости
и отпускных цен на продукцию:
?(УРi • ЦМi)
МЕi = – —–
ЦПi
Данные табл.3.7 показывают, что более высокий уровень материалоемкости
имеют изделия С и D). Однако за отчетный период он снизился: по изделию
С – за счет более экономного использования материалов, а по изделию D –
за счет применения более дешевых материлов. По изделиям А и В
материалоемкость возросла из-за перерасхода материалов на единицу
продукции относительно нормы и в связи с повышением их стоимости.
Таблица 3.7
Факторный анализ материалоемкости отдельных видов продукции
ИзделиеМатериалоемкость, коп. Отклонение от планаt0усл.1усл.2t1общеев
том числе за счет измененияудельного расходацен на сырьеотпускных цен на
продукциюА28,8029,5230,3429,17+0,37+0,72+0,82-1,17В26,6628,0030,6230,12+
3,46+
1,34+2,62-0,50С32,1431,0733,1431,56-0,58-1,07+2,07-1,58D32,9333,4432,563
1,31-1,62+0,51-0,88-1,25
Основное внимание уделяется изучению причин изменения удельного расхода
сырья на единицу продукции и поиску резервов его сокращения. Количество
расходованных материальных ресурсов на единицу продукции может
измениться за счет качества материалов, замены одного вида другим,
техники и технологии производства, организации материально-технического
снабжения и производства, квалификации работников, изменения норм
расхода, отходов и потерь и т.д. Эти причины устанавливаются по актам о
внедрении мероприятий, извещений об изменении нормативов затрат от
внедрения мероприятий и др.
Из таблицы 3.8 видно, по каким видам материальных ресурсов произошла
экономия, а по каким перерасход по сравнению с установленными нормами.
Таблица 3.8
Анализ изменения норм расхода материальных ресурсов
Вид материальных ресурсовРасход на фактический объем производства
отчетного годаОтклонение от уровняпо нормам прошлого периодапо нормам
отчетного периодафактически
прошлого периода
Плановымфактическимабс. %абс. %Материалы: К, т550530525-25-4,54-5-0,94L,
т128012801300+20+1,56+20+ 1,56И т.д. Топливо, т750735746-4-0,53+ 11+
1,50Электроэнергия, кВт • ч25 1602400024 500-660-2,62+500+2,08И т.д.
Стоимость материалов зависит также от их качества, внутригрупповой
структуры, рынков сырья, роста цен на них в связи с инфляцией,
транспортно-заготовительных расходов и др.
Обобщенные сведения об изменении цен на материальные ресурсы можно
получить, используя данные табл.3.9.
Таблица 3.9
Изменение стоимости материальных ресурсов
Вид материальных ресурсов
Стоимость фактически израсходованных ресурсов по ценамОтклонение от
уровняпрошлого периодаотчетного периодапрошлого периодаплана отчетного
периодаплановымфактическимабс. %абс. %К
L
И т.д. 1155
23001365 25601470
2850+315
+550+27,3 +23,9+ 105 +290+7,7
+11,3Итого23 37530 38531 746+8371+35,8+ 1361+4,5
Зная факторы изменения расхода материальных ресурсов на единицу
продукции и их стоимости, влияние их на уровень материалоемкости можно
определить следующим образом:
?МЕxi = ?МЗ xi / ВП0,
где ?МЕxi – абсолютный прирост материалоемкости за счет i-го фактора;
?МЗ xi – абсолютный прирост материальных затрат за счет i-го фактора.
Если какой-либо фактор воздействует одновременно на сумму материальных
затрат и объем производства продукции, то расчет производится по формуле
МЗ 0) + ?МЗ xi
?МЕxi = – —- – МЕ0
ВП0 + ?ВП xi
Одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов
является прибыль на рубль материальных затрат.
Повышение его уровня положительно характеризует работу предприятия. В
процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя,
выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и
установить факторы изменения его величины. Для этого можно использовать
следующую факторную модель:
П П В ВП
– = – • – • – = Rрп • Дв • МО,
МЗ В ВП МЗ
где П / МЗ – прибыль на рубль материальных затрат;
П / В – рентабельность продаж;
В/ ВП – удельный вес выручки в общем объеме выпуска продукции (Д,);
ВП / МЗ – материалоотдача (МО).
Из таблицы 3.10 видно, что в отчетном году прибыль на рубль материальных
затрат снизилась на 2,76 коп., или на 4,3%, в том числе за счет
изменения:
а) материалоотдачи
?МО • Дв 0 • Дрп 0 = (-0,123) • 0,9922 • 18,79 = – 2,29 коп.;
б) доли реализованной продукции в общем объеме ее производства
МО1 • ?Дв • Rрп 0 = 3,285 • (-0,0341) • 18,79 = – 2,10 коп.;
в) рентабельности продаж
МО1 • Дв1 • ?Rрп = 3,285 • 0,9581 • (+0,51) = +1,63 коп.
Таблица 3.10. Данные для факторного анализа прибыли на рубль
материальных затрат
Показатель
Значение показателяИзменениеt0t1Прибыль от реализации продукции, тыс.
руб. 1790019296+ 1396Выручка от реализации продукции, тыс. руб. 95
25099935+4685Объем производства продукции, тыс. руб. 96000104
300+8300Рентабельность продаж,%18,7919,3+0,51Материальные затраты, тыс.
руб. 28 16831 746+3578Удельный вес выручки в стоимости, выпущенной
продукции0,99220,9581-0,0341Материалоотдача, руб.
3,4083,285-0,123Прибыль на рубль материальных затрат, коп.
63,5460,78-2,76
Полученные данные показывают, что прибыль на рубль материальных затрат
уменьшилась в основном из-за снижения уровня материалоотдачи и доли
реализованной продукции.
Углубить факторный анализ данного показателя можно за счет детализации
материалоотдачи и рентабельности продаж, для чего можно использовать
способ пропорционального деления.
Таким образом, по результатам анализа следует: чтобы разработать
конкретные предложения, направленные на повышение эффективности
использования материальных ресурсов на предприятии нужно анализировать
тенденции изменения данных показателей, выполнение плана по их уровню,
рассчитывать влияние факторов на их прирост, рассчитывать показатели,
характеризующие работу промышленных предприятий, себестоимость товарной
продукции, прибыль и рентабельность.
Из этого следует вывод, какое большое значение имеет анализ. Он
позволяет изучить и определить резервы повышения эффективности
производства.
заключение
Полученный результат исследования темы выпускной дипломной работы «Учет
и анализ материально-производственных запасов» на примере
производственного коммерческого предприятия ООО «Стройбат НН» позволил
установить, что главной целью бухгалтерского учета производственных
запасов является правильная оценка их движения, контроль над
обеспеченностью и эффективностью использования. сложности оценка запасов
является сложной, классификация объемной, многообразна и многочисленна
первичная документация используемая при оформлении их движения.
Нормативные акты, в которых, рассматриваются вопросы регулирования
хозяйственных операций с материально-производственными запасами,
заключены в Кодексах, Законах, Положениях, Плане счетов бухгалтерского
учета, постановлениях Правительства, Инструкциях, рекомендациях и в
других различных документах.
Важнейшим документом по регулированию учета является Положение по
бухгалтерскому учету № 5/01 (ПБУ 5/01), где определены понятие, способы
оценки и отражения в бухгалтерской отчетности производственных запасов.
В ООО «Стройбат НН» материально-производственные запасы принимаются к
бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.
Поступление материально-производственных запасов в ООО «Стройбат НН»
отражают с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение
материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных
ценностей».
При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином
выбытии в ООО «Стройбат НН» их оценка производится по средней
себестоимости. Средняя себестоимость определяется по каждому виду
(группе) материально-производственных запасов как частное от деления
общей себестоимости вида (группы) материально-производственных запасов
на их количество, соответственно складывающихся из себестоимости и
количества по остатку на начало месяца и по поступившим материалам в
этом месяце.
Применение способа средних оценок фактической себестоимости
материально-производственных запасов, отпущенных в производство или
списанных на иные цели, осуществляется путем определения фактической
себестоимости материала в момент его отпуска (скользящая оценка), при
этом в расчет средней оценки включаются количество и стоимость
материально-производственных запасов на начало месяца и все поступления
до момента отпуска. Применение скользящей оценки экономически обосновано
и обеспечено соответствующими средствами вычислительной техники.
Для учета материально-производственных запасов в ООО «Стройбат НН»
используется автоматизированная система бухгалтерского учета 1С:
Предприятие. Комплексная конфигурация версии 7.7. Компьютеры
подразделений (в том числе на складе и в бухгалтерии) объединены в
локальную вычислительную сеть. При автоматизированной форме учета
формирование показателей, отражающих движение производственных запасов
отражаются непосредственно в результате обработки первичных учетных
документов (приемных актов, накладных и др.). Применение в ООО «Стройбат
НН» автоматизированной программы учетных работ позволяет обеспечивать
формирование необходимых регистров бухгалтерского учета производственных
запасов. Автоматизация учета обеспечивает группировку движения
производственных запасов по запросу в разрезе, требуемом для управления,
контроля и составления отчетности. По мере необходимости бухгалтерия по
запросу отдела сбыта или другой службы выдает распечатки движения
производственных запасов по материально-ответственным лицам и местам их
хранения.
Поступление и списание материально-производственных запасов
осуществляется на основании первичных документов.
В ООО «Стройбат НН» рост потребности в производственных запасах
удовлетворяют интенсивным путем, так как такой путь предполагает более
экономное расходование производственных запасов в процессе производства,
что обеспечивает сокращение удельных производственных запасов и снижает
себестоимость продукции.
Для повышения эффективности использования производственных запасов на
предприятии нужно анализировать тенденции изменения данных показателей,
выполнение плана по их уровню, рассчитывать влияние факторов на их
прирост, рассчитывать показатели, характеризующие работу предприятия,
себестоимость товарной продукции, прибыль и рентабельность.
Подводя итог проделанной работы можно предположить, что цель
исследования в выпускной дипломной работе – изучение порядка оценки и
документального оформления движения материально-производственных
запасов, анализ организации и ведения оперативного и бухгалтерского
учета материально-производственных запасов, контроля над
обеспеченностью, сохранностью и использованием их в производстве,
достигнута.
список литературы
1. Гражданский кодекс РФ, часть первая от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ (в
ред. от 10 января 2003 г); часть вторая от 26 января 1996 г. №14-ФЗ (в
ред. от 10 января 2003 г).
2. Налоговый кодекс РФ, часть первая от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ (в ред.
от 30 декабря 2001 г. №190-ФЗ с изм. от 07.09. 2002 г); часть вторая от
5 августа 2000 г. №117-ФЗ (в ред. от 31 декабря 2002 г. №187-ФЗ).
3. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ
(в ред. от 10.01. 2003 г).
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности
в РФ. Утв. приказом МФ РФ от 29 июля 1998 г. № 34н.
5. ПБУ 1/98: Учетная политика организации. Положение по бухгалтерскому
учету. Утв. приказом МФ РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н (в ред. от 30
декабря 1999 г. № 107н).
6. ПБУ 4/99: Бухгалтерская отчетность организации. Положение по
бухгалтерскому учету. Утв. приказом МФ РФ от 6 июля 1999 г. № 43н.
7. ПБУ 5/01: Учет материально-производственных запасов. Положение по
бухгалтерскому учету. Утв. приказом МФ РФ от 9 июня 2001 г. № 44н.
8. ПБУ 9/99: Доходы организации. Положение по бухгалтерскому учету. Утв.
приказом МФ РФ от 6 мая 1999 г. № 32н (в ред. от 30 марта 2001 г. №
27н).
9. ПБУ 10/99: Расходы организации. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ
10/99. Утв. приказом МФ РФ от 6 мая 1999 г № ЗЗн (в ред. от 30 марта
2001 г. № 27н).
10. ПБУ 15/01: Учет займов и кредитов и затрат на их обслуживание.
Положение по бухгалтерскому учету. Утв. приказом МФ РФ от 2 августа 2001
г. № 60н.
11. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
Деятельности предприятий и Инструкция по его применению. Утв. приказом
МФ РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (в ред. от 7 мая 2003 г. № 38н).
12. Методические указания по бухгалтерскому учету
материально-производственных запасов. Утв. приказом МФ РФ от 28 декабря
2001г. №119н (в ред.23.04. 2002 № 33н)
13. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых
обязательств. Приказ МФ РФ от 13 июня 1995 г. № 49
14. Методические рекомендации по применению главы 21 «Налог на
добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ. Утв. приказом Министерства
РФ по налогам и сборам от 20 декабря 2000 г. № БГ-3-03/447 (в ред.
приказа МНС РФ от 17.09. 2002 № ВГ-3-03/491).
15. Рекомендации по применению учетных регистров бухгалтерского учета на
предприятиях. Письмо МФ РФ от 24 июля 1992 г. № 59.
16. Методические рекомендации по учету затрат на производство продукции,
работ, услуг. Проект МФ РФ, 2003.
17. О формах бухгалтерской отчетности организаций. Приказ МФ РФ от 22
июля 2003 г. № 67н.
18. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия. Уч. Пособие для вузов – М.: ИНФРА-М, 2004.
19. Ефимов О.О. Финансовый анализ. – М., Финансы и статистика, 1999.
20. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет.3-е издание. М.: ООО «НИТАР АЛЬЯНС».
2004 г.
21. Хахонова Н.Н. Основы бухгалтерского учета и аудита. Ростов н/Д:
ФЕНИКС 2003 г.
22. Ковалёв В.В. Финансовый анализ – М.; Финансы и статистика, 1997.
23. Чуев И.Н., Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной
деятельности. Учебное пособие – Ростов-н/Д. Феникс. 2004.
Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter
