.

Учет и анализ издержек обращения (на примере ООО ‘Промтехинвест’)

Язык: русский
Формат: дипломна
Тип документа: Word Doc
0 3906
Скачать документ

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Аудит и бухгалтерский учет»

по теме: «Учет и анализ издержек обращения (на примере ООО
«Промтехинвест»)»

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 4

ГЛАВА 1. МЕСТО И РОЛЬ ИЗДЕРЖЕК ОБРАЩЕНИЯ В ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ТОРГОВОГО ПРЕДПРИЯТИЯ 9

1.1 Экономическая сущность издержек обращения 9

1.2 Классификация издержек обращения для целей учета и отчетности 12

1.3 Задачи учета и анализа издержек обращения 23

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ООО «ПРОМТЕХИНВЕСТ» 33

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 33

2.2 Организация бухгалтерской службы предприятия ООО «Промтехинвест» 40

2.3 Анализ учетной политики ООО «Промтехинвест» 42

2.4 Учет издержек обращения ООО «Промтехинвест» 48

ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ИЗДЕРЖЕК ОБРАЩЕНИЯ В ООО «ПРОМТЕХИНВЕСТ» 53

3.1 Анализ издержек товарного обращения 53

3.2 Предложения по снижению издержек обращения 62

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 69

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 73

ПРИЛОЖЕНИЕ 75

ВВЕДЕНИЕ

В управленческом учете на первый план в деятельности менеджеров и
бухгалтеров выдвигаются управленческие задачи, требующие для своего
решения не только знаний традиционной бухгалтерии, особенно учета затрат
и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг), издержек
обращения, но и технико-экономического планирования, статистики, анализа
хозяйственной деятельности, развитого математического аппарата и
современной вычислительной техники. При таком понимании управленческого
бухгалтерского учета собственно бухгалтерский учет, планирование,
статистика и анализ хозяйственной деятельности рассматриваются как
единое целое.

Для обеспечения прибыльной работы коммерческого предприятия руководству
необходимо:

· знать сумму затрат, приходящихся на каждый вид товара, с тем, чтобы
определить предельно возможное снижение цены с учетом затрат по
конкретному их виду;

· отказаться от использования в коммерческом обороте товаров, не
пользующихся достаточным спросом при данной цене, если дальнейшее
снижение цен на эти товары невозможно из-за высоких затрат по этому
товару;

· устанавливать торговую наценку дифференцированно по каждому виду
товаров не ниже затрат на их реализацию (если позволяет спрос).

Для этого требуется калькулирование издержек. Под калькуляцией издержек
обращения понимают исчисление издержкоемкости по группам товаров. Это
определяет актуальность темы данной дипломной работы.

Степень изученности данной темы очень высока. За рубежом в изучении
потоварногрупповых издержек обращения в торговле в начале XIX в. были
сделаны лишь первые попытки, связанные с именем профессора Шера. По
данным российских ученых, он проанализировал в 1910 г. калькуляции
Базельского общества потребителей в Швейцарии по 12 группам товаров за
11 лет – с 1898 по 1908 гг. Калькуляции рассматривались по 8 группам
продовольственных и 4 группам непродовольственных товаров. Исследование
проводилось с целью:

· определения издержкоемкости и рентабельности торговли по отдельным
товарным группам;

· оценки конкурентоспособности кооперативов;

· изыскания мер к удешевлению торгового аппарата, улучшения системы цен.

Позднее в США и Германии были проведены специальные исследования по
данной проблеме, преимущественно в оптовой торговле. В США такие
исследования вело министерство торговли под руководством Дж. Милларда,
ими также занималось и министерство земледелия.

Американские разработки в начале 30-х годов были опубликованы в
российских научных изданиях. Исследования того времени еще не давали
удовлетворительных методов калькулирования, расходоемкость по товарным
группам определялась в них весьма условно. Распределение общих издержек
между группами товаров производили пропорционально объему или стоимости
товарных запасов, товарообороту, весу реализованных товаров и др. Метод
учета прямых расходов не применяли.

Впоследствии внимание зарубежных экономистов к крупным оптовым и
розничным предприятиям угасает. Снижение интереса к данной проблеме, по
мнению профессора М.И. Баканова, объясняется все более последовательной
товарной специализацией отделов и секций. В результате бухгалтерия фирмы
имеет возможность получать достоверные данные об издержках обращения по
каждому из этих подразделений, а, значит, и товарным группам.

Позднее в зарубежной экономической литературе стали оживленно
обсуждаться методы подсчета торговых расходов по товарным группам на
мелких и средних розничных предприятиях. Например, предметом
исследования докторской диссертации Марианны Биттинг стала разработка
практически приемлемых методов исчисления себестоимости товарного
обращения.

Первые попытки исследовать потоварногрупповые издержки в СССР были
предприняты в конце 20-х – в начале 30-х годов. В 1931–1932 гг.
Центросоюзом и центральным институтом экономических исследований (ЦИЭИ)
Наркомснаба СССР были разработаны методические указания, по которым
изучались издержки обращения по товарным группам в нескольких регионах
страны. Собранные данные, хотя и давали некоторое представление о
структуре цен отдельных товаров, все же были весьма условны, так как
затраты в основном распределялись по товарным группам с помощью ряда
грубо исчислявшихся коэффициентов.

В конце 30-х годов проблемой изучения потоварногрупповых издержек
обращения занимался научно-исследовательский институт торговли и
общественного питания (НИИТОП) Наркомторга СССР. В разработке
методических материалов участвовал научный сотрудник института Н.Н.
Ряузов. Институт рекомендовал два принципиально различных метода
изучения издержек обращения: один – расчетный для пищеторгов, второй –
его назвали отчетной калькуляцией – для промторгов. Первый путь
сглаживал различия между магазинами. Его результаты имели сравнительно
невысокую достоверность. Второй путь отличался чрезмерной трудоемкостью.

Для определения издержкоемкости были также разработаны метод
коэффициентов, метод экономико-математического моделирования, метод
прямого счета. Однако всесторонняя экспериментальная проверка показала,
что метод экономико-математического моделирования не обеспечивает
необходимой достоверности. При использовании метода коэффициентов в
процессе эксперимента было выявлено, что уровень издержек оказался
завышенным на 35-80% по одним товарам и заниженным на 40-85% по другим,
что делает и этот метод непригодным.

Идею о системном бухгалтерском потоварногрупповом учете издержек
обращения впервые высказал и обосновал М.И. Баканов. Первые статьи, в
которых эти вопросы обстоятельно освещались, появились в 1938 г. Ее
осуществимость была экспериментально подтверждена. Результаты опыта были
представлены в журнале «Бухгалтерский учет» М.И. Бакановым и Н.И.
Сахановским – старшим бухгалтером магазина конторы «Мосгастроном», где
проводился эксперимент.

Большое внимание проблеме товарной издержкоемкости, доходоемкости,
рентабельности в торговле и общественном питании уделено М.И.Бакановым в
его кандидатской и докторской диссертациях, которые были изданы
самостоятельными книгами, а также в многочисленных журнальных
публикациях (45 статей).

Лично М.И.Бакановым разработан с необходимым теоретическим обоснованием
учетно-распределительный метод потоварного и потоварно-группового
изучения издержек обращения.

Позднее профессор Баканов привлек преподавателей кафедры, многих своих
аспирантов и студентов-дипломников к получению уникальных данных по этой
проблеме. Накопленные материалы использованы правительственными органами
для обоснования торговых скидок (наценок) в оптовой и розничной
торговле, общественном питании, что предположительно обеспечило
дополнительное получение 2,6 млрд. руб. торгующими организациями системы
Министерства торговли РСФСР (Письмо Минторга РСФСР от 09.11.76
№17/94-590).

Достаточно глубокая проработка проблемы потоварногруппового учета и
анализа издержкоемкости, доходоемкости и рентабельности в общественном
питании нашла отражение в исследованиях Д.И.Илинзера (1973),
Г.А.Чистяковой (1974) и А.И.Левиной (1978).

Проблема потоварногрупповой издержкоемкости, доходоемкости и
рентабельности приобретает особую актуальность в системе рыночных
отношений. Калькулирование издержек обращения требуется в сфере
обращения по той причине, что почти во всех торговых предприятиях
непосредственно учесть затраты по каждому виду товаров невозможно, а
других способов достаточно точного определения расходов, связанных с
доставкой и реализацией конкретных видов товаров, не существует.

Цель и задачи данной работы – рассмотреть экономическую сущность
издержек обращения, провести их классификацию, изучить вопросы
организации их бухгалтерского учета. На основании изученных
теоретических данных проведен анализ издержек обращения конкретного
предприятия и даны рекомендации по их снижению.

Предмет исследования данной работы – вопросы, связанные с сущностью
издержек обращения. Объект исследования – ООО «Промтехинвест»,
предприятие, занимающееся производством промышленной трубопроводной
арматуры, насосов и котлов

Данная работа состоит из введения, трех глав и заключения.

ГЛАВА 1. МЕСТО И РОЛЬ ИЗДЕРЖЕК ОБРАЩЕНИЯ В ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ТОРГОВОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Экономическая сущность издержек обращения

Хозяйственная деятельность связана с производством товаров (работ,
услуг) и их продвижением в результате реализации от производства до
потребителей. На всех этих этапах имеют место затраты живого и
овеществленного труда.

В процессе создания продукции (товаров) определяется ее фактическая
производственная себестоимость, включающая сумму затрат на изготовление
продукции (товаров). А затраты, связанные с движением товаров от
производства до потребителей, включая и их реализацию конечным
потребителям, представляют собой издержки обращения Баканов М.И.,
Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 4-е изд. – М.,
1997.

. Их следует рассматривать как себестоимость закупки, доставки и
реализации товаров.

К издержкам обращения не относят налоги (кроме налогов, сборов,
отчислений в бюджет и во внебюджетные фонды, производимые в соответствии
с установленным законодательством порядком за счет издержек обращения и
производства (например, налогов на пользователей автомобильных дорог, с
владельцев транспортных средств, единого социального налога»)), штрафы,
пени и неустойки; убытки от безнадежных долгов, потери от стихийных
бедствий, а также расходы по содержанию объектов социально-культурной
сферы и др.

Издержки обращения имеют место в сбытовых структурах промышленности в
виде коммерческих расходов, в оптовой и розничной торговле в виде
издержек обращения.

В реальной действительности понятие затрат является многофункциональной
категорией. На предприятиях торговли различают затраты на закупку
товаров, капитальные вложения в расширенное воспроизводство основных
фондов и текущие затраты на организацию хозяйственной деятельности
(транспортировку, хранение, подработку, подсортировку, упаковку,
рекламу, реализацию товаров).

Средства на закупку товаров постоянно находятся в обороте. Их
вкладывают, авансируют в товарные запасы за счет собственных средств и
запасов (краткосрочных кредитов банков, привлечения денег пайщиков или
акционеров, займов у других предприятий и т. п.). В конечном счете, все
они возмещаются за счет прибыли, полученной в результате хозяйственной
(коммерческой) деятельности.

Из приведенных положений можно сделать вывод, что издержки обращения
представляют собой стоимостную оценку материальных, трудовых и иных
затрат (потребленную часть ресурсов и затрат на хозяйственную
деятельность).

Все виды расходов (затрат) в зависимости от экономического содержания
учитывают, анализируют и планируют по элементам и статьям затрат.

В качестве источника информации об издержках в сфере товарного обращения
следует использовать данные бухгалтерского учета, первичной документации
о расходах, данные аналитического учета затрат, сведения об изменении
цен, тарифов и ставок за услуги, уровне инфляции и т. д.; годовой и
квартальной бухгалтерской отчетности – «Отчет о прибылях и убытках», ф.
№2, где издержки обращения отражают по строке «Коммерческие расходы»;
данные по элементам затрат из раздела 6 приложения к бухгалтерскому
балансу годовой бухгалтерской отчетности (ф. №5); а также статистическую
отчетную ф. №2 П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении
работников» и др.

Основными целями учета издержек обращения являются: контроль расходов и
доходов предприятия, обеспечение экономии и эффективности производства,
выработка учетной информации для анализа и управления предприятием,
обеспечение полноты, своевременности и достоверности учетной информации,
ее соответствие целям управления, правильному исчислению налогов.

Учет издержек обращения базируется на четырех принципах:

1) соответствие учета целям и задачам управления.

Организация учета и формирование учетной информации должны
осуществляться с целью улучшения работы предприятия, и поэтому
соответствовать требованиям совершенствования контроля, анализа,
управления и планирования на предприятии;

2) единство учетной номенклатуры.

Для обеспечения сопоставимости различных расходов организациями
вырабатывается единая номенклатура статей издержек обращения для
внутреннего управления. Эта номенклатура позволяет охватить различные
особенности расходов торговой отрасли и обеспечивает единообразие в их
обозначениях для всех подразделений организации; позволяет использовать
номенклатурные статьи при распределении издержек по классификационным
группам;

3) адекватность отчетного периода.

Возникающие в текущем периоде затраты должны быть верно распределены
между периодами, к которым они относятся;

4) оценка товаров по себестоимости.

Издержки обращения в торговле подразделяются на относящиеся к
реализованным товарам и к остатку товаров. Это связано с тем, что
размеры расходов по реализованным товарам и оставшимся на предприятии не
одинаковы. Первые из них относят собственно к издержкам, которые
непосредственно влияют на финансовый результат от реализации товаров.
Расходы по остаткам товаров считаются составной частью их себестоимости.
При этом к себестоимости относят расходы на приобретение товаров до их
реализации.

1.2 Классификация издержек обращения для целей учета и отчетности

Классификация предполагает упорядоченное изучение сложных экономических
явлений по определенным важнейшим признакам. Общеизвестно, что издержки
обращения как раз являются сложной экономической категорией, которая в
стоимостной форме выражает затраты трудовых, материальных и финансовых
ресурсов на осуществление хозяйственной деятельности торговых
предприятий.

Деление издержек обращения по основным признакам (их классификация)
позволяет улучшить учет, углубить анализ, повысить обоснованность
плановых показателей и сделать действенным контроль за их состоянием.

Классификация издержек обращения предполагает их группировку по
элементам, статьям; по группам расходов, разделяемым по отношению к
товарообороту (переменные, постоянные); группировку в зависимости от
способа их отнесения на затраты отдельных товарных групп и структурных
подразделений (центрам ответственности); группировки по периодам; по
отношению к остаткам товаров; разделение затрат в зависимости от их
влияния на налогооблагаемую прибыль и др.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы
организации» (ПБУ 10/99), утвержденным приказом Минфина РФ от 06.05.99
№33н расходы по обычным видам деятельности, к которым и следует относить
издержки обращения, группируются по следующим элементам: материальные
затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды,
амортизация, прочие затраты.

Как уже отмечалось выше, сгруппированные по элементам затраты отражают в
разделе 6 приложения к бухгалтерскому балансу годовой бухгалтерской
отчетности (ф. №5) в соответствии с приказом Минфина РФ «О формах
бухгалтерской отчетности» от 13.01.2000 г. №4н.

Для целей управления в бухгалтерском учете организуется учет расходов по
статьям затрат. Перечень статей затрат устанавливается организацией
самостоятельно (п. 8 ПБУ 10/99). При этом возможно использование
номенклатуры из основных статей издержек, предложенных Методическими
рекомендациями с учетом изменений, предусмотренных ПБУ 10/99.

Рассмотрим группировку издержек по элементам. К элементу «Материальные
затраты» в соответствии с п. 6 Положения о составе затрат относятся
затраты по следующим статьям указанной номенклатуры:

· транспортные расходы;

· расходы на ремонт основных средств;

· расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных нужд;

· расходы на хранение, подсортировку, подработку и упаковку товаров;

· потери товаров и технологические отходы;

· расходы на тару.

В управленческом учете из элемента «Материальные затраты» в свою очередь
можно выделить затраты, связанные с основными средствами и затраты,
относящиеся к оборотным (мобильным) средствам, т. е. дифференцировать по
степени мобильности. При этом к расходам по основным средствам следует
добавить также расходы из элемента «амортизация».

Таким образом, затраты, связанные с основными средствами, включают
расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, оборудования и
инвентаря, амортизацию основных средств, расходы на ремонт основных
средств.

В затраты, относящиеся к оборотным активам, входят остальные статьи
элемента «Материальные затраты» (не относящиеся к основным средствам).

К элементам «Затраты на оплату труда» и «Отчисления на социальные нужды»
относят одноименные статьи рекомендуемой номенклатуры.

По элементу «Амортизация» отражают расходы по статье «Амортизация
основных средств».

В элемент «Прочие затраты» входят издержки обращения, не относящиеся к
ранее перечисленным элементам затрат. В соответствии с п. 10 Положения о
составе затрат в этот элемент следует включать также плату за аренду,
лизинговые платежи, амортизацию по нематериальным активам,
номенклатурные статьи: «Расходы на рекламу», «Расходы на оплату
процентов за пользование займом» (в части коммерческого или товарного
кредита, не предусматривающих получение денежных сумм), если учетной
политикой предприятия не предусмотрено их включение в состав
себестоимости запасов, по которой они принимаются к учету

Организации, образующие ремонтный фонд для обеспечения в течение ряда
лет равномерного включения затрат на проведение особо сложных видов
ремонта основных производственных фондов в состав издержек обращения, в
составе элемента «Прочие затраты.» отражают также отчисления в ремонтный
фонд, определяемые исходя из балансовой стоимости основных
производственных фондов и нормативов отчислений, утверждаемых в
установленном порядке самими организациями.

Группировка по периодам предполагает деление издержек на расходы
отчетного периода и расходы будущих периодов.

Расходы отчетного периода относятся к текущему отчетному периоду, в
котором они произведены.

Расходы будущих периодов возникают в текущем периоде, но относятся к
будущим периодам, например, арендная плата, внесенная в текущем месяце,
но относящаяся к последующим месяцам или уплачиваемая за несколько
месяцев вперед; оплаченные отпускные, приходящиеся на дни следующих
месяцев (если предприятие не создает резерв на эти цели); плата по
подписке за периодические издания, используемые в основной деятельности
организации, и др.

Используемые в учете статьи разделяют по группам расходов, различающимся
по отношению к товарообороту (переменные, постоянные). Деление издержек
на переменные и постоянные связано с тем, что статьи и элементы затрат
зависят от объема товарооборота не одинаково.

Условно-переменные издержки увеличиваются с ростом товарооборота и
уменьшаются с его снижением. Изменение условно-постоянных издержек, как
правило, не зависит от товарооборота. Деление затрат на переменные и
постоянные условно потому, что с изменением обстоятельств переменные
издержки могут стать постоянными, а постоянные – переменными. Выбор
переменных и постоянных издержек осуществляется на предприятии, исходя
из сложившихся условий.

Среди перечисленных статей к переменным можно отнести транспортные
расходы, так как увеличение объема продаж требует больших объемов завоза
товаров, и, следовательно, роста транспортных расходов. Увеличение
товарооборота сопровождается ростом заработной платы, обеспечивающей
стимулирование продаж, а с ростом расходов на оплату труда увеличиваются
и суммы отчислений на социальные нужды (единый социальный налог), так
как их размер зависит от суммы начисленной заработной платы. Поэтому
расходы на оплату и отчисления на социальные нужды тоже относят к
переменным затратам.

К переменным обычно также относят расходы на хранение, подсортировку,
подработку и упаковку товаров, расходы на рекламу, расходы на оплату
процентов за пользование займами (кроме денежных), потери товаров и
технологические отходы.

Статьи 13 «Расходы на тару» и 14 «Прочие расходы» частично могут
учитываться в составе переменных и частично в составе постоянных
издержек.

Группировка затрат в зависимости от способа их отнесения на издержки
отдельных товарных групп и структурных подразделений организаций
называется калькуляционной группировкой. Она выделяет прямые и косвенные
расходы.

Прямыми называют такие расходы, которые можно непосредственно отнести на
издержки обращения конкретных структурных подразделений организации
(магазинов, складов), определенные товарные группы или другие объекты,
по отношению к которым рассчитываются затраты, например, расходы на
подработку, упаковку конкретных товаров, расходы на оплату труда
продавцов конкретных видов товаров, на рекламу можно отнести к
соответствующим товарным группам без дополнительных расчетов.

Косвенные – общие или дополнительные расходы, относящиеся ко всей
организации, соотнести которые с отдельными товарами или подразделениями
организации можно лишь посредством особых методов распределения или
расчетным путем (расходы по заработной плате управленческого персонала,
на хранение товаров, на топливо, газ, электроэнергию, амортизация и
ремонт административных зданий и др.). Отнесение издержек к прямым или
косвенным зависит от конкретных ситуаций. В одних случаях одни и те же
затраты могут относиться к прямым издержкам, в других – к косвенным.
Причем в розничных торговых предприятиях, в которых не ведется учет
потоварной реализации, калькуляционная классификация будет особенно
отличаться от классификации оптовых торговых предприятий или розничных
предприятий, учитывающие продажи по отдельным наименованиям товаров или
товарным группам. Такое отличие объясняется трудностями выделения прямых
затрат из-за отсутствия данных о реализации по видам или группам
товаров.

Группировка по отношению к остаткам товарных запасов разделяет затраты
на издержки обращения, приходящиеся на остаток товаров и издержки,
относящиеся к реализованным товарам.

Причем в издержки на остаток товаров включают лишь расходы, связанные с
их приобретением (доставкой), и не включают расходы по их реализации,
так как товары еще не проданы. Данное разделение позволяет определить
сумму издержек, непосредственно участвующих в формировании финансового
результата.

В основе группировки по отношению к остаткам товарных запасов лежит
классификация по так называемому «бухгалтерскому принципу», применяемому
в германской и американской торговой практике. В соответствии с
бухгалтерским принципом издержки делят на накладные и общеторговые.

Накладные издержки представляют собой наращение расходов покупной цены
товаров до их себестоимости. С учетом требований п. 6 ПБУ 5/98 к ним
следует относить расходы, связанные с приобретением товаров, за
исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов
(кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).
Это транспортные расходы и проценты за пользование неденежным (товарным)
кредитом.

К общеторговым издержкам относятся все остальные издержки, включая
затраты по доведению товара до состояния, в котором они пригодны к
использованию в запланированных целях (хранение, подсортировка,
подработка, упаковка) и издержки, связанные с продажей товара. Они
представляют собой наращение расходов до полной стоимости товара,
компенсируемой продажными ценами.

Таким образом, расходы, приходящиеся на остаток товаров, состоят лишь из
накладных издержек, а расходы, относящиеся к реализованным товарам,
включают в свой состав, как накладные, так и общеторговые издержки.

Группировка по бухгалтерскому принципу способствует определению нижней
границы (порога рентабельности) продажной цены (торговой надбавки), ниже
которой реализация окажется убыточной.

Классификация издержек по их влиянию на налогооблагаемую прибыль
предусматривает деление затрат на участвующие и не участвующие в
уменьшении налогооблагаемой прибыли.

В составе издержек выделяют нормируемые и ненормируемые расходы. В
отличие от ненормируемых расходов нормируемые расходы не в полной мере
уменьшают налогооблагаемую часть прибыли, а лишь в пределах нормативов,
установленных государством. К расходам, не уменьшающим налогооблагаемую
прибыль, относят сверхнормативные суммы нормируемых расходов, т. е.
расходов на рекламу, процентов за пользование товарным кредитом,
представительских расходов, компенсаций за использование для служебных
поездок личных легковых автомобилей, командировочных расходов, расходов
на подготовку кадров и других в части превышения нормативных сумм.
Расходование средств в пределах законодательно установленных норм
обеспечивает снижение налога на прибыль. Этим объясняется значимость
группировки издержек в зависимости от их влияния на налогооблагаемую
прибыль.

В составе калькуляционных статей издержки можно распределять по товарным
группам на основе коммерческой калькуляции. Такое распределение издержек
требуется для регулирования прибыльности каждой группы или наименования
товаров, извлечения максимума прибыли на основе выявления наиболее
прибыльных и убыточных товаров в ассортименте и правильного активного
продвижения товаров на рынке посредством регулирования их
конкурентоспособности.

Калькулирование издержек по товарным группам предполагает разделение
товаров на группы. Выбор товарных групп, их детализация и размеры
следует определять исходя из текущих и перспективных потребностей и
интересов предприятия. Но для этого можно также использовать и
статистическую номенклатуру товарных групп. Единая статистическая
номенклатура, входящая в ранее действовавшую форму статистической
отчетности «Отчет о продаже и остатках товаров» (ф. № 3-торг), состоит
из 35 групп продовольственных и 52 групп непродовольственных товаров.
Номенклатура товарных групп, различающихся уровнем торговой надбавки
(скидки), содержала 82 группы продовольственных и 139 групп
непродовольственных товаров.

Статистическая ф. №3-торг хотя и не является в настоящее время
обязательной для предприятий, однако она предусматривает отражение
ценной для управления информации, и ее можно составлять для анализа
товарооборота и издержек обращения в рамках управленческого учета.

В настоящее время инструкцией по заполнению унифицированных форм
федерального государственного статистического наблюдения введена ф. №
П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», утвержденная
Постановлением Госкомстата от 19.01.2000 г. № 4. Для заполнения сведений
о розничной продаже и запасах раздела 4 ф. № П-l указанной инструкцией
предусмотрен перечень из 33 групп продовольственных и 28 групп
непродовольственных товаров, который также можно использовать при
калькулировании затрат по товарным группам. Для заполнения сведений об
оптовой продаже и запасах предусмотрено 23 группы продовольственных и 39
групп непродовольственных товаров.

Для управленческого учета актуальным представляется группировка затрат
по степени их участия в торговых процессах (в обращении). Данная
группировка предусматривает деление издержек на оперативные, т.е.
непосредственно участвующие в производственно-торговых функциях; расходы
по управлению и прочие расходы относительно участия в обращении. Такое
деление позволит оценить экономию и эффективность управленческих
расходов. Чем меньшей долей расходов, непосредственно не связанных с
производственными функциями, обходится предприятие при достижении цели,
тем эффективнее осуществляется управление. Постатейный учет
управленческих расходов позволяет также делать необходимые сопоставления
фактических расходов с утвержденными на предприятии нормами, сметами.

Среди расходов на оплату труда и отчислений на социальные нужды к
оперативным затратам следует относить заработную плату оперативного
персонала, включая продавцов, кассиров, контролеров, фасовщиков,
складских работников, работников по обслуживанию холодильных установок,
подсобных рабочих, оформителей витрин, заведующих секциями, отделами;
прочих работников, связанных с обслуживанием покупателей; транспортные
расходы. К оперативным относят также расходы на аренду и содержание
зданий, сооружений, оборудования и инвентаря, амортизацию основных
средств; расходы на ремонт основных средств (кроме занятых аппаратом
управления). В их состав включают и расходы на топливо, газ,
электроэнергию для производственных нужд; расходы на рекламу, расходы на
оплату процентов за пользование займом (кроме денежных); расходы на тару
и другие расходы, непосредственно относящиеся к производственным
процессам в составе прочих затрат.

К расходам по управлению (управленческие) относят заработную плату
бухгалтерских, экономических, коммерческих служб, хозяйственного
персонала, управленческого персонала, прочих работников, связанных с
организацией, планированием (прогнозированием) и управлением; расходы по
аренде и содержанию основных средств, занятых службами управления,
амортизацию этих средств, канцелярские, почтово-телеграфные, телефонные
расходы; расходы на командировки, представительские расходы, выписка
периодической печати и справочных изданий; другие расходы, относящиеся к
организации, планированию (прогнозированию) и управлению.

Прочие расходы относительно участия в обращении состоят из отчислений на
подготовку кадров, социальных взносов, не планируемых расходов и потерь,
расходов, не относящихся к оперативным или управленческим и не
включенных в предшествующие статьи.

Среди расходов в аналитическом управленческом учете можно выделить и
две другие группы расходов:

1) связанные с продолжением процессов промышленного производства в
сфере обращения,

2) связанные с обслуживанием актов купли-продажи или реализацией
стоимости.

Такое деление важно для выявления финансовых резервов повышения прибыли
от реализации, оценки целесообразности приобретения товаров промышленной
упаковки, определения оптимальной наценки на эти товары.

К первой из них можно отнести расходы по подработке, упаковке товаров и
другие аналогичные расходы по доведению товаров до состояния, наиболее
пригодного для реализации, придания им формы, удобной для покупателей, и
т. п.; а также оплата труда работников, занятых в указанных процессах и
часть управленческих расходов, условно относящихся к процессам
промышленного производства. Поступление товаров в удобном виде или
упаковке от поставщиков в среднем сокращает уровень данных расходов при
отсутствии завышения покупных цен на такие товары.

К издержкам, связанным с обслуживанием актов купли-продажи, можно
отнести, например, заработную плату продавцов, кассиров, контролеров,
расходы по рекламе, а также соответствующую долю управленческих
расходов.

Издержки можно группировать также по их отношению к качеству торгового
обслуживания. При этом их разделяют на расходы, связанные и не связанные
с качеством торгового обслуживания.

С качеством торгового обслуживания связаны: затраты, влияющие на рост
товарооборота, соблюдение нормативов товарных запасов, широту и
стабильность ассортимента, завершенность покупки, скорость и ритмичность
продаж, совершенствование торговых технологий, применение наиболее
прогрессивных методов и форм реализации товаров, улучшение сохранности
товарных запасов, и др. К таким расходам при соответствующих условиях
может быть отнесена каждая из статей затрат кроме потерь товаров и
технологических отходов и ряда других расходов, относящихся к статье
«Прочие расходы». Критерием отнесения к одной из этих двух групп
издержек может быть лишь конкретное участие или не участие
рассматриваемой статьи в улучшении качества и культуры обслуживания. На
основе такого распределения руководство может оценить целесообразность
осуществления тех или иных затрат по критерию их влияния на качество
работы предприятия.

С целью выявления издержек, на величину которых может влиять руководство
для улучшения коммерческого результата издержки можно группировать по
степени их зависимости от работы руководства и предприятия в целом. При
этом расходы подразделяют на две группы: зависимые и не зависимые от
деятельности предприятия. Не зависимые включают:

суммы затрат по уплате налогов, сборов, отчислений в бюджет и во
внебюджетные фонды, производимые в соответствии с установленным
законодательством порядком за счет издержек обращения и производства
(например, налоги на пользователей автомобильных дорог, с владельцев
транспортных средств);

· арендная плата (в отдельных случаях);

· амортизация;

· расходы на отопление, освещение, водоснабжение, канализацию и другие
коммунальные услуги;

· расходы на уборку примыкающих участков территории (дворы, улицы,
тротуары), вывоз мусора;

· расходы на проверку и клеймение весов, водомеров, электрогазовых
счетчиков и других измерительных приборов;

· плата сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану (складов,
магазинов, столовых и т. п.).

К зависимым следует отнести:

· транспортные расходы;

· расходы на оплату труда и социальные отчисления;

· расходы на содержание помещений в чистоте, отопление;

· на ремонт основных средств;

· расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных нужд;

· расходы на хранение, подсортировку, подработку и упаковку товаров;

· расходы на рекламу;

· расходы на оплату процентов за пользование займом (кроме денежных);

· потери товаров и технологические отходы;

· расходы на тару и др.

Деление издержек на зависимые и не зависимые условно, так как состав
этих групп может меняться в зависимости от ситуаций. Например, расходы
по амортизации можно сократить, если избавиться от неэффективно
используемых объектов основных средств. Суммы амортизационных отчислений
также зависят от размера и характера основных средств. Расходы по аренде
можно снизить отказом от арендуемых площадей или заменой их другими
помещениями при наличии более рациональной альтернативы с точки зрения
финансовых результатов. А, в общем, все расходы в той или иной степени
зависят от деятельности торгового предприятия. Поэтому данная
группировка позволяет разграничить лишь степень зависимости.

1.3 Задачи учета и анализа издержек обращения

Для анализа издержек обращения необходима оценка их с позиции
рациональности и выявление возможностей по их экономии в текущем и
предстоящем периодах. Рациональным является такое использование затрат,
которое способствует улучшению конечных результатов – непрерывному росту
товарооборота и увеличению прибыли.

Для достижения указанной цели торговым предприятиям необходимо:

· оценить величину издержек обращения предприятия в сумме и в процентах
к товарообороту за отчетный период, в динамике, по сравнению с другими
предприятиями (особенно конкурентами) и с показателями издержек
обращения в регионе и в целом по отрасли;

· изучить расходы по отдельным статьям в сумме и в процентах к
товарообороту, установить их долю (оценить структуру) в совокупных
издержках обращения за отчетный период и тенденции изменения этой доли в
динамике;

· исследовать влияние основных факторов на изменение издержек обращения
отчетного периода в динамике и оценить действие затрат на конечные
результаты;

· выявить резервы экономии по отдельным статьям расходов и определить
меры по их использованию в текущей деятельности и предстоящем периоде.

Резервами сокращения издержек могут быть:

· рациональное размещение подразделений организации по отношению к
местам хранения и закупок товаров с учетом спроса, что минимизирует
транспортные расходы;

· рациональная организация перевозок с наименьшими транспортными
расходами, поиск партнеров с минимальными тарифами и ставками
транспортных услуг;

· оптимизация товарных запасов;

· рациональное расходование средств на рекламу, проценты за коммерческий
кредит, подработку, подсортировку, упаковку товаров, хранение, на тару;

· минимизация товарных потерь;

· повышение производительности труда, технической оснащенности процессов
товарного обращения.

По ходу практического решения этих задач предприятия должны выполнить
анализ:

· суммы и уровня издержек обращения по общему объему и отдельным
статьям;

· размера изменения уровня издержек обращения по общему объему и
отдельным статьям в динамике;

· темпов изменения (снижения или повышения) уровня издержек обращения,
определяемого путем отношения размера изменения к уровню базисного
периода;

· суммы экономии или перерасхода, которая определяется, путем умножения
размера изменения (в процентах к товарообороту) издержек обращения
отчетного периода по сравнению с кризисным периодом или их плановых
показателей на величину товарооборота отчетного периода;

· доли издержек обращения в доходах торгового предприятия.

· данных об эффективности текущих затрат, исчисляемые как отношение
товарооборота к издержкам обращения и как отношение прибыли к издержкам
обращения (рентабельность текущих затрат) за отчетный период, в динамике
и по сравнению с другими предприятиями, аналогичными показателями по
торговле в целом по региону и по отрасли страны.

При анализе и планировании издержек обращения торговыми предприятиями
используются следующие показатели:

· абсолютная сумма расходов;

Этот показатель находит применение при оценке совокупных издержек
обращения и их величины по отдельным статьям и элементам затрат.

· уровень издержек обращения по общему объему и отдельным статьям;

Рассчитывается как отношение суммы издержек обращения к товарообороту в
процентах. Его величина характеризует размер затрат в рублях на каждые
100 руб. товарооборота.

· показатель экономичности;

Основан на достижении определенного результата при наименьших затратах
(принцип минимизации) или на обеспечении при заданном объеме затрат
наибольшего результата (принцип максимизации).

· показатели эффективности использования потребленных ресурсов;

Величина этих показателей как отношение товарооборота или прибыли
отчетного (планового) периода к потребленным ресурсам (издержкам
обращения) за этот же период. Таким образом исчисляются обобщающие
показатели. Определенное значение имеют и локальные показатели,
исчисленные как соотношение конечных результатов к отдельным статьям
издержек обращения (к расходам на оплату труда, расходам на содержание и
использование основных фондов и т.д.).

· издержкоемкость, которую характеризуют уровни издержек обращения по
товарным группам.

Предприятия не имеют данных о расходах по реализации товаров и товарных
групп. В условиях конкуренции, происходящих изменений в конъюнктуре,
становления прибыли в качестве главной цели большинство предприятий
стремятся владеть информацией о доходах и расходах по торговле каждой
группой товаров. Наличие такой информации позволяет предприятиям
обосновать свои решения в области регулирования цен в зависимости от
спроса и предложения. При снижении спроса на те или иные товары нужно
знать, каковы же возможные размеры снижения розничной цены, которые
обеспечат рентабельную торговлю этими товарами. Данные об
издержкоемкости являются важным условием обоснования размеров доходов по
товарным группам, позволяют углубить анализ издержек обращения и учесть
влияние изменений структуры товарооборота.

Определение показателей издержкоемкости по торговле отдельными товарами
и товарными группами требует проведения дополнительных учетных работ и
расчетных операций.

Предприятия могут по-разному определять издержки обращения по товарным
группам. Одни из них организуют аналитический учет по товарно-групповым
расходам один раз в три-пять лет. В последующие периоды необходимо эти
расходы корректировать с учетом изменения тарифов на транспортные и
другие услуги, розничных цен, процентных ставок за кредиты, величины
товарных запасов, размера амортизационных отчислений и других факторов,
влияющих на уровень издержек обращения.

Для сокращения объема учетно-вычислительных работ возможно ограничиться
установлением издержкоемкости за какой-либо квартал (наиболее типичный
для данного года).

Однако наиболее распространенным вариантом определения издержкоемкости
является учетно-расчетный метод. При этом все издержки делятся на прямые
и косвенные.

К прямым расходам относятся те, которые можно непосредственно на основе
документов отнести на конкретные товары. Косвенные расходы невозможно
отнести на отдельные группы товаров и поэтому их, на основе специальных
расчетов, распределяют между этими группами. Принципы и методы их
распределения строятся на учете содержания статей издержек обращения и
факторов, под влиянием которых они формируются. Уровень издержек
обращения по товарным группам зависит от грузоемкости, трудоемкости,
потребительских и других свойств товаров, скорости их обращения и многих
других факторов.

Во всех случаях определение издержкоемкости осуществляется по следующей
схеме: первоначально необходимо исключить из фактической суммы издержек
обращения, выявленные в результате анализа нерациональные затраты;
отнести отдельные виды расходов, на основе данных бухгалтерского учета,
прямо на товарные группы; все другие расходы относить на товарные группы
на основе специальных расчетов и использования информации нормативного
характера (структуры товарооборота и грузооборота, размеров товарных
запасов, норм естественной убыли и т.п. с учетом влияния основных
факторов).

Кратко рассмотрим методику расчета отдельных видов расходов в разрезе
товарных групп. Так транспортные расходы частично при наличии
возможности относят прямо на товарные группы, а остальные распределяют
пропорционально доле грузооборота. По непродовольственным товарам
транспортные расходы распределяют пропорционально их стоимости или весу.

Расходы по оплате труда можно распределять по-разному. Так, отдельно
распределяют расходы по оплате труда, начисленные по сдельным расценкам.
Особо выделяют товарные группы, по которым установлены индивидуальные
расценки (сейчас таких групп немного). Другие виды расходов по оплате
продавцов (доплаты, надбавки, премии и т.п.) и других работников относят
на отдельные товарные группы пропорционально зарплате, рассчитанной по
сдельным расценкам. Расходы отчислений на государственное социальное
страхование распределяют в процентах к расходам на оплату труда.

Амортизацию основных средств целесообразно разделить на следующие
субстатьи: амортизация специальных хранилищ для хранения картофеля,
овощей, соли и т.п. (относится на указанные товары); амортизация
холодильного оборудования (распределяется по весу товаров, хранящихся в
холодильниках); остальные расходы (амортизация зданий, прочего
оборудования и т. д.).

Величину остальных расходов распределяют пропорционально доле средних
запасов по товарным группам, выраженных в условном объеме грузообороте в
его общей величине (физический вес запасов товаров по группам,
умноженный на коэффициент габаритности – отношения тарифных ставок по
классам грузов к 1-му классу грузов). Общая величина грузооборота
устанавливается путем его суммирования по товарным группам.

Затраты по оплате процентов за пользование займом и платежи по
страхованию имущества зависят от величины товарных запасов. Поэтому
фактическую сумму издержек по указанным статьям распределяют по группам
товаров пропорционально их доле в совокупной сумме запасов в целом по
предприятию.

Потери товаров и технологические отходы определяют в пределах норм
естественной убыли, утвержденных в установленном порядке. Подробно
подходы к расчетам этих расходов предприятия устанавливают в
соответствии с методическими указаниями по бухгалтерскому учету затрат.

Расходы на рекламу относятся на те группы, которые рекламировались.

Многие статьи включают различные расходы. Поэтому расчеты следует
выполнять по отдельным видам затрат. Так раздельно следует определять
затраты на хранение товаров, их упаковку, подработку и т.п. Такой же
дифференцированный подход к установлению расходов по товарным группам по
затратам на топливо, электроэнергию и т.п. Их относят на группы
пропорционально товарным запасам, выраженным в условном грузообороте.
Прочие расходы можно установить исходя из сложившегося их уровня в
процентах к товарообороту в целом по предприятию. Этот же уровень можно
установить по каждой товарной группе.

При планировании издержек наибольшее распространение на практике получил
метод обоснования плановых расчетов по статьям затрат. В этом случае
отдельные статьи обосновывают опытно-статистическим методом. Однако
большинство из них устанавливают на основе конкретных
технико-экономических расчетов.

В процессе планирования издержек обращения торговые предприятия
учитывают:

· результаты анализа отдельных статей издержек обращения и выявленные
резервы их экономии;

· показатели, разрабатываемые торговыми предприятиями на предстоящий
(плановый) период (объем товарооборота по объему и отдельным статьям,
необходимые товарные запасы, доходы, прибыль и др.);

· нормативы расходования средств, материалов, действующие тарифы на
грузовые перевозки, коммунальные услуги и др.;

· факторы, которые будут влиять на изменения издержек обращения по
отдельным статьям в планируемом периоде;

· показатели издержек обращения за отчетный период по другим
предприятиям, в целом по торговле региона и страны;

· прогнозные расчеты издержек обращения и основные направления экономии
издержек обращения в планируемом периоде.

Синтетический учет расходов ведется на активном счете 44 «Расходы на
продажу». По дебету счета 44 «Расходы на продажу» собираются все
производственные расходы, а по кредиту осуществляется их списание. При
этом дебетовое сальдо показывает остаток издержек обращения на остаток
товаров на конец отчетного периода. В конце отчетного периода издержки
обращения, приходящиеся на реализованные товары, списываются на счет 90
«Продажи». При частичном списании в торговых организациях подлежат
распределению расходы на транспортировку (между проданным товаром и
остатком товара на конец каждого месяца).

В учете издержки обращения собираются по дебету счета 44 «Расходы на
продажу», при этом с данным счетом корреспондируют различные счета в
зависимости от источника расходов и затрат:

Кт 02 «Амортизация основных средств»: 05 «Амортизация нематериальных
активов» – начисляется износ по основным средствам, нематериальным
активам;

Кт 10 «Материалы» – списываются материалы, израсходованные, например,
при хранении товара;

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с различными
дебиторами и кредиторами», – получен счет за услуги производственного
характера (по охране объектов, по осуществлению транспортировки, за
информационные, консультационные и прочие услуги и т. д.);

Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» – начисляются налоги и отчисления,
относящиеся на издержки обращения (земельный и др. налоги);

Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – начисляется заработная
плата сотрудникам;

Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» – начислено
единого социального налога на оплату труда и выплаты, относящиеся на
издержки обращения;

Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – списываются командировочные,
представительские расходы, отнесенные к производственным, по авансовым
отчетам сотрудников;

Кт 96 «Резервы предстоящих расходов» – образование резервов на оплату
отпусков, ремонт.

Кт 97 «Расходы будущих периодов» – отнесение данных расходов к расходам
отчетного периода при наступлении его,

Собранные на счете 44 расходы на продажу списываются в части
реализованных товаров на счет учета реализации, что отражает проводка:

Дт 90 «Продажи»

Кт 44 «Расходы на продажу».

Кроме того, отметим, что данные расходы могут быть списаны как
недостающие – дебетуется счет 94 «Недостачи и потери от порчи
ценностей», а также при стихийных бедствиях отнесены на счет 99 «Прибыли
и убытки».

Аналитический учет по счету 44 «Расходы на продажу» ведется по видам и
каждой статье расходов. Каждое предприятие самостоятельно выбирает для
себя организацию аналитического учета. Это могут быть многографные карты
или ведомости, где каждой отдельной статье отводится специальная графа.
Итог записанных в каждой графе сумм показывает размер произведенных
расходов. В отдельной итоговой графе показывается общая сумма издержек.

Таким образом, по дебету счета 44 «Расходы на продажу» постепенно
накапливаются все производственные расходы торгового предприятия,
относящиеся как к уже реализованным товарам, так и к товарам, оставшимся
на конец месяца еще не проданными. Разграничение расходов между
реализованными товарами и товарными запасами осуществляется с помощью
ежемесячного расчета издержек обращения на остаток товаров. При расчете
соответствующих издержек учитываются транспортные расходы (для торговых
предприятий), расходы по заготовке (для заготовительных предприятий).
Другие затраты, в силу их незначительности, не выделяются и в полной
сумме списываются через счет реализации на финансовые результаты.

Сумма издержек обращения на остаток товаров исчисляется по среднему
проценту издержек обращения за отчетный месяц с учетом переходящего
остатка на начало месяца в следующем порядке:

1) суммируются транспортные расходы на остаток товаров на начало месяца
и произведенные в отчетном месяце;

2) определяется сумма товаров, реализованных в отчетном месяце, и
остатка товаров на конец месяца;

3) отношением определенной в подпункте 1 суммы издержек обращения и
производства к сумме реализованных и оставшихся товаров (в подпункте 2)
определяется средний процент издержек обращения и производства к общей
стоимости товаров;

4) умножением суммы остатка товаров на конец месяца на средний процент
указанных расходов определяется их сумма, относящаяся к остатку
нереализованных товаров на конец месяца;

5) определяется сумма издержек обращения (в части транспортных
расходов), списываемых в отчетном периоде на реализацию.

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ООО «ПРОМТЕХИНВЕСТ»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

ООО «Промтехинвест» одно из крупнейших торгово-производственных
предприятий отрасли промышленной трубопроводной арматуры, насосов и
котлов. Компания является действительным членом Научно-Промышленной
Ассоциации Арматуростроителей. Номенклатура продукции, предлагаемой ООО
«Промтехинвест», исчисляется несколькими тысячами наименований.
География поставок охватывает все регионы России, страны СНГ и Балтии.

Сфера деловой активности ООО «Промтехинвест» обширна. Компания выполняет
проекты самого различного масштаба, от комплексного обеспечения
предприятий жилищно-коммунального хозяйства, до поставок оборудования
для магистральных трубопроводов и атомных электростанций.

Среди клиентов компании такие предприятия как МЕЧЕЛ, АК СИБУР, НАК, ММК,
ЗСМК, Норильский Никель, Казтрансгаз, Казтрансойл, МНПЗ и многие другие.
ООО «Промтехинвест» имеет большой успешный опыт осуществления поставок
для государственных нужд.

ООО «Промтехинвест» работает на рынке трубопроводной арматуры с 1990
года. Деятельность компании началась с поставок продукции Душанбинского
арматурного завода им. Орджоникидзе, в прошлом крупнейшего в стране
производителя в этой отрасли.

Начиная с 1993 года, открывались представительства компании во многих
городах России и СНГ. В настоящее время успешно работают региональные
представительства в Днепропетровске, Казани, Челябинске, Баку, Киеве,
Новокузнецке, Краснодаре, Воронеже, Братске, Красноярске, Георгиевске и
Уральске.

С 1996 года компания является действительным членом Научно-Промышленной
Ассоциации Арматуростроителей.

В 2001 году ООО «Промтехинвест» начинает самостоятельный выпуск
производственной арматуры.

В этом же году компания ООО «Промтехинвест» организовала совместное
производственное предприятие, специализирующееся на изготовлении
металлоконструкций, бытовой техники, мебели.

В 2002 году в составе компании ООО «Промтехинвест» начинает действовать
цех по производству промышленной трубопроводной арматуры.

Многие сотрудники ООО «Промтехинвест» прошли многолетнюю практику на
отечественных предприятиях арматуростроения, в отраслевом министерстве,
снабженческих организациях. Опыт профессионалов и энергия молодых
специалистов, постоянно пополняющих коллектив компании, позволяют
находить оптимальные решения всех вопросов, связанных с трубопроводной
арматурой.

ООО «Промтехинвест» осуществляет оптово-розничную торговлю промышленной
трубопроводной арматурой, обеспечивая своих клиентов следующими
услугами:

· продажа товаров со склада;

· комплектация заказов;

· консультации по подбору и применению предлагаемой продукции;

· организация доставки автомобильным, железнодорожным и иными видами
транспорта.

Обеспечение широкого ассортимента и наличия товара на складе всегда
являлось одной из приоритетных задач компании. Также особое внимание
уделяется качеству поставляемой продукции, оперативности и полноте
выполнения заказов.

Организационная структура предприятия представлена на рис. 2.1:
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Рис 2.1 Организационная структура ООО «Промтехинвест»

ООО «Промтехинвест» располагает следующими собственными
производственными мощностями:

1. Цех по выпуску задвижек и клапанов.

Основная номенклатура завода – стальные литые задвижки класса «А»
рассчитанные на давление 16 атм., пользующиеся повышенным спросом. В
проекте – изготовление регулирующих и обратных клапанов различных
типоразмеров.

2. Цех по выпуску шаровых кранов.

Особенности ООО «Промтехинвест» – это наличие в ассортименте выпускаемой
продукции стальных шаровых кранов высокого качества, которые в настоящее
время получают все большее применение как самостоятельные виды арматуры
и как замена стальных и чугунных задвижек.

3. Цех по производству тяжелой промышленной арматуры.

Основной профиль деятельности цеха – производство арматуры и
комплектация комплексных заказов по всему ассортименту трубопроводной
арматуры. Кроме того, освоен выпуск профнастила, черепицы,
теплоизолирующих «сэндвич-панелей» и доборных элементов для этих
изделий. Основными преимуществами цеха является высокоразвитая
научно-техническая база, оптимальный размер производственных мощностей,
изготовление нестандартного оборудования и изделий для строительной
индустрии.

4. Цех по производству арматуры.

В настоящее время цех занимается производством газовых кранов,
соковыжималок, отдельных деталей для канализационных систем. Большую
долю в выпускаемой продукции составляют шары помольные из высокопрочного
чугуна и цильпебсы. Имеются все необходимые здания, сооружения и
оборудование для приема, переработки и хранения шихтовых материалов.
Завод до последнего времени специализировался на выпуске запорной
арматуры из серого чугуна. Освоен выпуск стальной запорной арматуры –
задвижек с диаметрами прохода от 50 до 300 мм. и рабочим давлением от 16
до 40 атм. Такие задвижки используются в нефтегазовом секторе.

Имея партнерские отношения с основными производителями арматуры, ООО
«Промтехинвест» предлагает своим клиентам уникальный по полноте
ассортимент трубопроводной арматуры, насосов и котлов. Собственный
складской комплекс с испытательным участком и цехом предпродажной
подготовки позволяет постоянно иметь на складе тысячи наименований
продукции высокого качества. Компания быстро и четко осуществляет
комплектацию и отгрузку заказов.

Производственные предприятия ООО «Промтехинвест» выпускают следующую
продукцию:

· Вентили

– Вентили бронзовые

– Вентили стальные

– Вентили стальные электроприводные

– Вентили нержавеющие

– Вентили чугунные

– Вентили чугунные электроприводные

– Вентили энергетические

· Задвижки

– Задвижки стальные

– Задвижки стальные электроприводные

– Задвижки нержавеющие

– Задвижки нержавеющие электроприводные

– Задвижки чугунные

– Задвижки чугунные электроприводные

· Затворы

– Затворы чугунные

· Клапаны

– Клапаны бронзовые

– Клапаны стальные

– Клапаны нержавеющие

– Клапаны чугунные

– Клапаны чугунные электроприводные

· Конденсатоотводчики

– Конденсатоотводчики стальные

– Конденсатоотводчики чугунные

· Краны

– Краны бронзовые

– Краны нержавеющие

– Краны стальные

– Краны титановые

– Краны стальные под э/привод

– Краны стальные электроприводные

· Указатели уровня

– Указатели уровня бронзовые

– Указатели уровня нержавеющие

– Указатели уровня чугунные

· Фланцы

– Плоские (ГОСТ 12820-80)

– Воротниковые (ГОСТ 12821-80)

– Комплекты пл. фланцев (ГОСТ 12820-80)

– Комплекты вор. фланцев (ГОСТ 12821-80)

· Прокладки

– прокладка

· котлы паровые

– котлы паровые

· котлы водогрейные

– котлы водогрейные

· транспортабельные котельные установки

– транспортабельные котельные установки

· Фитинги

– Отводы

– Отводы оцинкованные

– Отводы длинноплечие

– Отводы длинноплечие оцинкованные

– Отводы резьбовые длинноплечие

– Отводы резьбовые длинноплечие оцинкованные

– Переходы

– Переходы оцинкованные

– Заглушки

– Муфты

– Контргайки

– Угольники

– Тройники

– Крестовины

– Сгоны

– Сгоны оцинкованные

– Бочата

– Бочата оцинкованные

– Резьбы

– Резьбы оцинкованные

· Метизы

– Болты

– Гайки

– Шпильки

· Электроприводы

– Электроприводы

· Радиаторы чугунные

– Радиаторы чугунные

· МИМ

– МИМ

· насосы консольные

– тип «К»

– моноблочные

– вертикальные

· насосы для загрузки воды

– насосы для загр. воды

· насосы погружные артезианские

– насосы погружные артезианские

· насосы сточно-массные (фекальные)

– насосы сточно-массные (фекальные)

· Насосы для воды двустороннего входа

– Насосы для воды двустороннего входа

· Насосы многоступенчатые типа ЦНС

– Насосы многоступенчатые типа ЦНС

· Насосы вакуумные

– Насосы вакуумные

· Насосы вихревые

– Насосы вихревые

· Насосы шестерёнчатые

– Насосы шестерёнчатые

· Насосы бензиновые (спиртовые)

– Насосы бензиновые (спиртовые)

· Насосы пищевые

· чугунные вентили;

· металлочерепица;

· профнастил;

· сэндвич-панели;

· металлоконструкции;

· нестандартное оборудование.

Основные экономические показатели предприятия представлены в таблице
2.1:

Таблицы 2.1

Основные экономические показатели деятельности предприятия в 2003-2004
гг.

Показатель, тыс. руб.20032004Абсолютные изменения, тыс.
руб.Относительные изменения,
%0102030405Товарооборот6230631080101,28Издержки
обращения36493488-16195,59Валовая прибыль25812822241109,34Чистая
прибыль16141950336120,82

Из таблицы 2.1 видно, что в 2004 году произошел рост всех основных
экономических показателей предприятия. Товарооборот, валовая и чистая
прибыль выросли, издержки обращения – снизились.

2.2 Организация бухгалтерской службы предприятия ООО «Промтехинвест»

ООО «Промтехинвест» ведет бухгалтерский учет централизованным способом.

В бухгалтерии ООО «Промтехинвест» происходит ведение всего
синтетического и аналитического учета на основе первичных и сводных
документов, поступающих из отдельных подразделений организации. В
структурных подразделениях ООО «Промтехинвест» осуществляют лишь
первичную регистрацию хозяйственных операций.

Принцип организации бухгалтерии ООО «Промтехинвест» – линейно-штабной.

В бухгалтерии существуют следующие подразделения, возглавляемые старшими
бухгалтерами:

· материальная группа, которая занимается:

– учетом приобретения материальных ценностей, их поступления и
расходования;

– учетом основных средств,

– учетом малоценных и быстроизнашивающихся предметов,

– учетом тары.

· группа учета труда, в обязанности которой входят:

– учет затрат труда рабочих и служащих

– расчет заработной платы и премиальных работникам предприятия,

– контроль за использованием фонда оплаты труда,

– учет всех расчетов с работниками предприятий, бюджетом, Фондом
социального страхования и другими ведомствами, связанными с оплатой
труда;

· производственно-калькуляционная группа, в которой ведется:

– учет затрат на производство,

– калькуляция себестоимости продукции, выявление результатов
внутризаводского хозрасчета, составляется отчетность о производстве;

– учет готовой продукции на складах и ее реализации;

· общая группа, работники которой ведут учет остальных операций и
Главную книгу, составляют бухгалтерский баланс и другие формы финансовой
отчетности;

· группа капитального строительства и жилищно-коммунального хозяйства.

· кассиры, осуществляющие выдачу наличных денежных средств.

Структура бухгалтерии ООО «Промтехинвест» представлена на рис. 2.2:
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Рис 2.2 Структура бухгалтерской службы ООО «Промтехинвест»

2.3 Анализ учетной политики ООО «Промтехинвест»

Бухгалтерский учет на предприятии ведется с применением следующих
принципов:

Финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке
текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на
конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки
их оценки на предыдущую отчетную дату. Указанная корректировка
производится ежеквартально.

При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве
финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная
стоимость, его стоимость определяется исходя из оценки, определяемой
одним из следующих способов:

· по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета
финансовых вложений;

· по средней первоначальной стоимости;

· по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых
вложений (способ ФИФО).

Начисление амортизации объектов основных средств производится линейным
способом исходя из норм амортизации в соответствии с Классификацией
основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной
Постановлением Правительства РФ «О Классификации основных средств,
включаемых в амортизационные группы» от 01.01.2002 г. №1.

Срок полезного использования объекта основных средств при его отсутствии
в технических условиях или неустановлении в централизованном порядке, а
также объекта основных средств, ранее использованного у другой
организации, производится исходя из ожидаемого срока использования этого
объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью
применения.

Начисление амортизации производится линейным методом.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в
бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на счете 05
«Амортизация нематериальных активов».

Материальные ценности учитываются на счете 10 «Материалы» по фактической
себестоимости их приобретения (заготовления).

Фактическая себестоимость материальных ценностей формируется из:

· сумм, уплачиваемых в соответствии с договором поставщику (продавцу),

· сумм, уплачиваемых за информационные и консультационные услуги,
связанные с приобретением материальных ценностей,

· таможенных пошлин и иных платежей,

· невозмещаемых налогов, уплачиваемых в связи с приобретением
материальных ценностей,

· вознаграждений, уплачиваемых посреднической организации, через которую
приобретены материальные ценности,

· затрат по заготовке и доставке материальных ценностей до места их
использования, включая расходы по страхованию. Данные затраты включают
затраты по заготовке и доставке материальных ценностей, затраты по
содержанию заготовительно-складского аппарата предприятия, затраты за
услуги транспорта по доставке материальных ценностей до места их
использования, если они не включены в цену, установленную договором,
затраты по оплате процентов по заемным средствам, если они связаны с
приобретением материальных ценностей и произведены до даты их
оприходования на складах организации, затраты по оплате процентов по
кредитам поставщиков (коммерческий кредит).

При отпуске материальных ценностей в производство и ином их выбытии их
оценка производится по средней себестоимости по всем группам
материальных ценностей.

Готовая продукция учитывается на счете 43 «Готовая продукция» по
фактической производственной себестоимости.

Товары, приобретенные предприятием для продажи, учитываются по покупной
стоимости. Поступление товаров отражается на счете 41 «Товары» по
фактической себестоимости их приобретения. При продаже (отпуске) товаров
их стоимость списывается по себестоимости каждой единицы.

Товары для розничной и оптовой торговли учитываются по покупной
стоимости.

Покупная стоимость товаров определяется путем суммирования следующих
затрат:

· сумм, уплачиваемых в соответствии с договором поставщику (продавцу),

· сумм, уплачиваемых за информационные и консультационные услуги,
связанные с приобретением товаров,

· таможенных пошлин и иные платежей,

· невозмещаемых налогов, уплачиваемых в связи с приобретением товаров,

· вознаграждений, уплачиваемых посреднической организации, через которую
приобретены товары,

· затрат по заготовке и доставке товаров до складов (баз), включая
расходы по страхованию. Данные затраты включают, в частности, затраты за
услуги транспорта по доставке товаров до складов (баз), если они не
включены в цену, установленную договором, затраты по оплате процентов по
кредитам поставщиков (коммерческий кредит).

Товары отгруженные учитываются на счете 45 «Товары отгруженные» по
полной фактической себестоимости, включающей наряду с производственной
себестоимостью затраты, связанные с реализацией (сбытом) продукции
(работ, услуг), возмещаемых договорной (контрактной) ценой.

Незавершенное производство учитывается по фактической производственной
себестоимости.

Расходы будущих периодов подлежат списанию на себестоимость равномерно в
течение периода, к которому они относятся.

Предприятие создает следующие резервы:

· сомнительных долгов по расчетам с другими организациями;

· на выплату вознаграждений по итогам работы за год;

· резерв под обесценение вложений в ценные бумаги.

Задолженность предприятия по полученным кредитам и займам показывается с
учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

Организация осуществляет перевод долгосрочной задолженности по договорам
займов и кредитов в краткосрочную в том отчетном периоде, когда по
условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга
остается 365 дней.

При выдаче векселя для получения займа денежными средствами сумма
причитающихся векселедержателю к оплате процентов или дисконта
включается в состав операционных расходов в текущем отчетном периоде.

Дополнительные затраты, производимые в связи с получением займов и
кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств, включают расходы
связанные с:

· оказанием юридических и консультационных услуг;

· оплатой налогов и сборов (в случаях, предусмотренных действующим
законодательством);

· проведением экспертиз;

· другими затратами, непосредственно связанными с получением займов и
кредитов, размещением заемных обязательств.

Дополнительные затраты, связанные с получением займов и кредитов,
размещением заемных обязательств производятся в том отчетном периоде, в
котором были произведены указанные расходы.

Чистая прибыль по фондам не распределяется, а расходуется в соответствии
с учредительными документами и решениями учредителей.

Дата возникновения обязанности по уплате НДС определяется по мере
отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов. Датой
реализации товаров (работ, услуг) считается день перехода права
собственности на товары (передачи работ, услуг)).

Объекты основных средств, стоимостью не более 10000 рублей за единицу, а
также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания списываются на затраты
на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство
или эксплуатацию.

Доходы и расходы при исчислении налога на прибыль определяются по методу
начислений.

При определении размера материальных расходов при списании сырья и
материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров
(выполнении работ, оказании услуг) применяют метод оценки по средней
стоимости.

При реализации покупных товаров стоимость приобретения данных товаров
списывают на расходы по средней стоимости.

При реализации или ином выбытии ценных бумаг стоимость выбывших ценных
бумаг списывают на расходы по стоимости каждой единицы.

Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы,
определяют в соответствии с Постановлением Правительства РФ «О
Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» от
01.01.2002 г. №1.

Норму амортизации основных средств бывших в эксплуатации определяют с
учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет
(месяцев) эксплуатации данного объекта предыдущим собственником.

Расходы на ремонт основных средств учитывают при расчете налоговой базы
в сумме фактически осуществленных затрат.

При исчислении сумм авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих
зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и
бюджетов муниципальных образований, по месту нахождения организации, а
также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений
учитывают показатель среднесписочной численности работников.

Доходами по выданным займам, номинированным в условных единицах,
признают:

· фиксированные проценты, установленные договором;

· доходы в виде увеличения рублевого эквивалента суммы займа (суммовые
разницы).

Доходы по выданным займам определяют ежеквартально.

Расходами по полученным займам, номинированным в условных единицах,
признают:

· фиксированные проценты, установленные договором;

· расходы в виде увеличения рублевого эквивалента суммы займа (суммовые
разницы).

Расходы по полученным займам определяют ежеквартально.

Инвентаризация на предприятии проводится в соответствии с Положением по
ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ,
утвержденным приказом МФ РФ от 29.07.98г. №34Н и Методическими
указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств,
утвержденными приказом МФ РФ от 13.06.95г. №49.

Инвентаризация основных средств проводится один раз в год.

2.4 Учет издержек обращения ООО «Промтехинвест»

На предприятии ООО «Промтехинвест» ведется учет издержек обращения по
следующим статьям:

· «Транспортные расходы»;

· «Расходы на оплату труда»;

· «Отчисления на социальные нужды»;

· «Расходы на аренду и содержание знаний»;

· «Расходы на амортизацию основных средств»;

· «Расходы на топливо, газ и электроэнергию для производственных нужд»;

· «Расходы на рекламу»;

· «Расходы на тару»;

· «Прочие расходы».

На статье «Транспортные расходы» учитывается:

· оплата транспортных услуг сторонних организаций за перевозки
продукции;

· оплата услуг организаций по погрузке и выгрузке товаров;

· плата за экспедиционные операции и другие услуги;

· стоимость материалов, израсходованных на оборудование транспортных
средств (щиты, люки, стойки, стеллажи и т.д.) и утепление (солома,
опилки, мешковина и др.);

· плата за временное хранение грузов на станциях, пристанях, в
аэропортах в пределах установленных сроков в соответствии с заключенными
договорами;

· плата за обслуживание подъездных путей и складов, включая плату
железным дорогам согласно заключенным с ними договорам.

Расходы на перевозку, погрузку и выгрузку порожней тары при возврате ее
поставщикам или отправке тарособирающим организациям и тароремонтным
предприятиям учитываются на статье «Расходы на тару».

На статью «Расходы на оплату труда» бухгалтерская служба ООО
«Промтехинвест» относит:

· затраты по оплате труда основного торгово-производственного персонала
предприятия с учетом премий за производственные показатели,

· стимулирующие и компенсирующие выплаты (включая компенсацию по оплате
труда в связи с повышением цен и индексацией доходов в пределах,
предусмотренных законодательством норм),

· компенсации женщинам, находящимся в отпуске по уходу за детьми до
определенного законодательством возраста,

· затраты по оплате труда работников несписочного состава, занятых в
основной деятельности.

Отчисления на социальные нужды производятся от расходов на оплату труда
работников предприятия, включаемых в издержки обращения и производства
по статье «Расходы на оплату труда» в соответствии с установленным
законодательством порядком.

На статье «Амортизация основных средств» отражаются суммы
амортизационных отчислений на полное восстановление основных
производственных средств.

Средства на амортизацию основных средств ООО «Промтехинвест»
начисляются, как уже отмечалось выше, исходя из норм амортизационных
исчислений.

Статья «Расходы на топливо газ и электроэнергию для производственных
нужд отражает:

· фактическую себестоимость различных видов топлива, потребленных на
технологические и иные производственные нужды (приготовление пищи,
подогрев воды и т.п.) в предприятиях общественного питания;

· стоимость электроэнергии, газа и пара, израсходованных на
технологические цели, на приведение в движение оборудования и
механизмов.

На статье «Расходы на рекламу» учитываются расходы ООО «Промтехинвест»
на рекламу и продвижение продукции.

В статью «Расходы на тару» ООО «Промтехинвест» также входят:

· амортизация (износ) тары и оборудования,

· расходы на ремонт тары-оборудования,

· стоимость тары, списанной из-за естественного износа,

· расходы на перевозку, погрузку и выгрузку тары, осуществляемую
сторонними организациями при, возврате ее поставщикам или сдаче
тарособирающим организациям,

· расходы на очистку и обработку (дезинфекцию) тары,

· и другие расходы на тару.

На статье «Прочие расходы» отражаются:

· суммы затрат по уплате налогов, сборов, отчислений в бюджет и во
внебюджетные фонды, производимые в соответствии с установленным
законодательством порядком за счет издержек обращения и производства;

· вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения;

· износ по нематериальным активам;

· расходы по обеспечению нормальных условий труда и техники
безопасности, медицинского осмотра, стоимость мыла, аптечек,
медикаментов и др.;

· расходы по ведению реестра акционеров;

· расходы по ведению кассового хозяйства;

· оплата консультационных, информационных и аудиторских услуг.

Для выявления финансового результата от реализации товаров как основного
вида деятельности на предприятиях определяют сумму издержек, относящихся
к реализованным товарам, так как именно издержки по реализованным
товарам непосредственно участвуют в формировании финансового результата.

Издержки по реализованным товарам на предприятии ООО «Промтехинвест»
определяют посредством ежемесячного распределения издержек обращения
между реализованными и нереализованными товарами. Предварительно
рассчитывают издержки, приходящиеся на остаток товаров, которые не
являются в полном смысле издержками за месяц, формирующими финансовый
результат, поскольку товары, к которым эти расходы относятся, еще не
проданы.

Затраты, относящиеся к остатку товаров, не включаются в состав расходов
в отчете о прибылях и убытках, а учитываются в виде переходящего остатка
на начало следующего за отчетным периода (сальдо по счету «Расходы на
продажу»).

Порядок исчисления величины издержек обращения, относящихся к остатку
товаров на конец отчетного периода (месяца) определен п. 2.18
Методических рекомендаций с учетом изменений, введенных с 01.01.2000 г.
ПБУ 10/99 относительно затрат по оплате процентов за пользование
банковским кредитом, относимых на счет «Прибыли и убытки»

Издержки, относящиеся к остатку товаров, рассчитываются по среднему
проценту издержек обращения и производства за отчетный месяц с учетом
переходящего остатка на начало месяца. Расходы по оплате процентов за
использование кредитов включаются в расчет, но только по коммерческим
(товарным) кредитам, когда предприятие получает не денежные средства от
кредитора, а товар от поставщиков с рассрочкой платежа при условии
выплаты процентов за рассрочку. В расчете используют транспортные
расходы при условии их отнесения согласно принятой учетной политики на
издержки обращения в соответствии с п. 6. ПБУ 5/98.

Расчет издержек на остаток товаров проводится в Microsoft Excel.

ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ИЗДЕРЖЕК ОБРАЩЕНИЯ В ООО «ПРОМТЕХИНВЕСТ»

3.1 Анализ издержек товарного обращения

В качестве источников информации об издержках в сфере товарного
обращения предприятия использовались следующие источники информации:

· данные первичной документации о расходах,

· данные аналитического учёта затрат,

· сведения об изменении цен, тарифов и ставок за услуги и уровне
инфляции;

· годовая и квартальная бухгалтерская отчётность – форма №1
«Бухгалтерский баланс», форма № 2 «Отчёт о прибылях и убытках».

Общие данные по издержкам обращения ООО «Промтехинвест» представлены в
таблице 3.1:

Таблица 3.1

Аналитические данные по группам и статьям издержек обращения ООО
«Промтехинвест», тыс. руб.

Статьи издержек2003 г.2004 г.Группы издержек 2004
годапеременныепостоянные01020304051.Транспортные расходы431440440–2.
Расходы на оплату труда162215721572–3. Отчисления на социальные
нужды224211211–4. Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений,
оборудования и инвентаря219209–2095. Амортизация основных
средств293280–2806. Расходы на ремонт основных средств117101–1017. Износ
санитарной и специальной одежды, столового белья, посуды, приборов и
других малоценных и быстро изнашивающихся предметов654747–8. Расходы на
топливо, газ, электроэнергию для производственных нужд2119–199. Расходы
на хранение, подсортировку, подработку и упаковку товаров725151–10.
Расходы на рекламу382929–11. Расходы на оплату процентов за пользование
займом (кроме денежных)110116116–12. Потери товаров и технологические
отходы161162162–13. Расходы на тару7452371514. Прочие
расходы20219910594Итого:364934882770718

Из таблицы 3.1 видно, что большинству позиций отмечалось снижение и
постоянных и переменных издержек. В тоже время произошел незначительный
рост транспортных расходов и процентов за пользование займом.

Разница между издержками отчётного и базисного периодов показывает
абсолютную экономию, а в случае их увеличения – абсолютный перерасход
затрат. Такая оценка отклонений отражает изменение затрат, но не
показывает эффективность этого изменения. В связи с тем, что рост
товарооборота должен сопровождаться ростом издержек, необходимо узнать,
пропорционально ли меняются издержки по отношению к росту товарооборота.
Чтобы оценить эффективность изменения, руководству нужно определить,
оправдывает ли увеличение объёма продаж связанное с ним увеличение
затрат, или рост издержек опережает рост товарооборота, и, таким
образом, дополнительные затраты не способствуют в достаточной мере
увеличению объёма реализации.

Сопоставление издержек и товарооборота различных периодов временного
ряда возможно лишь при условии выражения этих показателей в единых, т.
е. в сопоставимых ценах. Сопоставимыми должны быть цены на выполненные
работы и оказанные услуги, транспортные тарифы, ставки за коммунальные
услуги, проценты за кредит и др. Для приведения цен в сопоставимый вид
можно использовать индекс цен на товар или индекс инфляции.

В таблице 3.2 проанализировано изменение издержек в зависимости от
изменения товарооборота и уровня инфляции:

Таблица 3.2

Анализ издержек ООО «Промтехинвест» с учетом факторов цены и уровня
инфляции

Показатели20032004Абсолютное изменение, тыс. руб.Индекс цен (инфляции),
долейПриведенное значение гр.3/гр.5Влияние цены (инфляции)
гр.3-гр.6Влияние факторов (кроме ценовых) гр.6-гр.2Темп роста без
влияния цены, % (гр.6:гр.2)х
100010203040506070809Товарооборот62306310801,25258,331051,66-971,6684,4И
здержки обращения36493488-1611,22906,67581,33-742,3379,66

Рост товарооборота и сокращение издержек обращения происходили вне
зависимости от инфляции.

Для расчёта относительной экономии издержек обращения находим
скорректированную к прошлому году величину затрат. Чтобы определить
скорректированную к прошлому году величину затрат, сумму переменных
издержек прошлого периода умножаем на темп роста товарооборота в
процентах. Полученный результат складываем с величиной постоянных
издержек прошлого периода.

Скорректированный уровень издержек обращения по прошлому году определяем
как отношение скорректированной суммы затрат к отчётному товарообороту.

Относительную экономию (перерасход) издержек обращения определяем как
разность между отчётной и скорректированной суммами затрат.

Влияние изменения товарооборота находят вычитанием из скорректированной
суммы издержек фактического их размера предшествующего года.

Для определения относительной экономии затрат по уровню из отчётного
уровня издержек вычитают их скорректированный уровень.

Влияние товарооборота по уровню находят как разность между
скорректированным уровнем издержек и уровнем прошлого периода.

Сгруппируем издержки обращения по следующим элементам:

· материальные затраты;

· затраты на оплату труда;

· отчисления на социальные нужды;

· амортизация;

· прочие затраты.

Определим удельный вес каждой группы издержек в общей сумме затрат,
произведем динамические сравнения по суммам и по удельному весу. Выявим
экономию или перерасход по каждому из элементов и определим элементы с
наибольшим удельным весом (см. таблицу 3.3).

Таблица 3.3

Анализ издержек обращения ООО «Промтехинвест»

Наименование показателей2003 год2004 годАбсолютная экономияТемп роста,

%0102030405Объём розничного товарооборота, тыс.
руб.6230631080101,28Сумма издержек обращения, тыс.
руб.36493488-16195,59Уровень издержек обращения, % к
товарообороту58,5755,28-3,2994,38Сумма постоянных издержек, тыс.
руб.69071828104,06Сумма переменных издержек, тыс.
руб.29592770-18993,61Уровень материальных затрат в % к
товарообороту9,478,59-0,8890,7Уровень затрат на оплату труда в % к
товарообороту26,0424,91-1,1395,69Уровень отчислений на социальные нужды
в % к товарообороту3,63,34-0,2693Уровень амортизации в % к
товарообороту4,74,44-0,2694,35Прочие затраты в % к
товарообороту14,7714-0,7794,76Сумма издержек, скорректированная по
прошлому году3687Скорректированный уровень издержек обращения по
прошлому году, % к товарообороту58,43Относительная экономия издержек: по
сумме, тыс. руб.199по уровню, % к товарообороту5,71Влияние изменения
объёма товарооборота:по сумме38по уровню -0,14

Таким образом, для увеличения объёма продаж предприятие закономерно
могло увеличить сумму издержек на 38 тыс. руб. Но фактически предприятие
снизило издержки обращения в общем объёме на 161 тыс. руб. В результате
достигнуто снижение уровня затрат в отношении к товарообороту на 5,71 %
и получена экономия издержек в сумме 199 тыс. руб. относительно роста
товарооборота.

Существенное влияние на издержки обращения оказывает изменение структуры
товарооборота. Расчёт влияния данного показателя важен при анализе
затрат. Он позволяет выявить резервы и определить возможности улучшения
финансовых результатов за счёт рационального подбора товарного
ассортимента для реализации. Более того, если рассматривать изменение
издержек без учёта фактора структуры товаров, данные отчётного и
предыдущих периодов могут быть несопоставимыми. В этом случае можно
оценивать влияние того или иного фактора на издержки и не знать, что
экономия или перерасход, возможно, в значительной степени произошли за
счёт изменения товарного состава.

Величину влияния структурных сдвигов товарооборота на приращение уровня
издержек обращения можно определить способом разниц. Влияние структуры
розничного товарооборота на средний уровень издержек обращения можно
определить методом корреляционно-регрессивного анализа (таблица 3.4):

Таблица 3.4

Влияние структуры товарооборота ООО «Промтехинвест» на средний уровень
издержек обращения

Товарные группыТоварооборот, тыс. руб.Структура товарооборота, %Уровень
издержек, %Процентные числа
2003200420032004200320040102030405060708Вентили76975012,3411,8912,0611,7
598,57Задвижки82784013,2713,3113,4313,4799,14Затворы3043514,885,564,935,
45112,77Клапаны4114016,66,356,856,1692,76Краны1206125019,3619,8119,9820,
2199,16Фланцы2311903,713,013,563,1584,52Прокладки1560155025,0424,5624,39
24,48100,71Фитинги1922203,083,493,013,44115,66Прочее73075811,7212,0111,7
811,87101,94

Из таблицы 3.4 видно, что доли различных товаров в товарообороте
менялись незначительно. Процентный уровень издержек также существенных
изменений не претерпел. Можно выделить уменьшение доли прокладок в
товарообороте с 25,04% до 24,56% при увеличении доли издержек с 24,39%
до 24,48% (см. также П. 1).

Рассчитаем влияние издержек обращения по транспортным расходам,
содержанию основных средств и связанных с товарными запасами.

К издержкам по содержанию основных средств относятся:

· расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, оборудования и
инвентаря;

· амортизация основных средств;

· расходы на ремонт основных средств;

· расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных нужд.

В издержки, связанные с товарными запасами, входят:

· расходы на хранение, подсортировку, подработку и упаковку товаров;

· потери товаров и технологические отходы;

· расходы на тару.

На основании данных таблицы 3.1 составим таблицу 3.5.

Таблица 3.5

Анализ влияния различных групп издержек на товарооборот ООО
«Промтехинвест» в 2003-2004 гг., тыс. руб.

Наименование показателя2003 г.2004 г.Абсолютное

изменение01020304Товарооборот6230631080Транспортные
расходы4314409Содержание основных средств650609-41Товарные
запасы307265-42

Для расчетов используем следующие формулы

?Итр = ?ТР х ТР/Т, (3.1)

где ?Итр – влияние транспортных расходов;

?ТР – изменение транспортных расходов;

ТР – транспортные расходы в базисном периоде (2004 год);

Т – товарооборот в базисном периоде.

?Исо = ?СО х СО/Т, (3.2)

где ?Исо – влияние содержания основных средств;

?СО – изменение содержания основных средств;

СО – содержание основных средств в базисном периоде (2004 год);

Т – товарооборот в базисном периоде.

?Итз = ?ТЗ х ТЗ/Т, (3.3)

где ?Итз – влияние товарных запасов;

?ТЗ – изменение товарных запасов;

ТЗ – товарные запасы в базисном периоде (2004 год);

Т – товарооборот в базисном периоде.

Получим следующие значения:

?Итр = 9 х 431/6230 = 0,62 тыс. руб.

?Ио = -41 х 650/6230 = -4,28 тыс. руб.

?Итз = -42 х 307/6230 = -2,07 тыс. руб.

Проведенный анализ показал, что доля изменения транспортных расходов в
издержках обращения велика относительно изменения содержания основных
ресурсов и товарных запасов.

На предприятии также проводится оперативный анализ издержек обращения.
Его проводят еженедельно в реальном режиме времени.

Чтобы суммы расходов соответствовали материальным и финансовым
возможностям предприятия, предварительно рассчитывают размеры
предполагаемых расходов в предстоящем периоде. Для этого устанавливают
нормативы, лимиты, составляют сметы. Таким образом, осуществляют
предварительный контроль за расходами.

Последующий контроль за издержками отражают на соответствующих
синтетических и аналитических счетах.

В оперативном анализе и контроле используют накопительные ведомости, в
которых отражают ежедневные расчетные величины расходов. Для проведения
такого анализа по данным прошлого месяца определяют ежедневные
фактические постоянные и переменные издержки. На основе значений
прошлого месяца исчисляют и нормативные расходы на предстоящий месяц с
учетом ожидаемого объема и структуры товарооборота. Постоянные расходы в
отчетном месяце принимаются в неизменной форме. Нормативные переменные
затраты можно определить посредством умножения их значений отчетного
месяца на отношение планируемой величины товарооборота к его величине
отчетного месяца по соответствующим группам товаров (аналогично
определению скорректированного уровня издержек к прошлому периоду). Если
товарная структура не меняется в планируемом периоде, такой пересчет
производится по общему объему товарооборота предприятия. Ежедневные
величины переменных расходов исчисляют по нормативу и ежедневному
фактическому товарообороту.

Данный метод позволяет ориентироваться в текущем периоде на утвержденные
сметой расходы и определять отклонения (процент соблюдения сметы),
сравнивать расходы каждого дня с их планируемыми величинами и таким
образом предупреждать текущее увеличение затрат сверх предусмотренных
возможностей предприятия. Полученные отклонения дают информацию для
принятия решений о необходимости оперативного сокращения расходов (в
случае превышения предусмотренных сметой сумм) или о дополнительных
возможностях вовлечения средств в оборот (в случае уменьшения затрат по
сравнению с нормативом). Данные оперативного учета издержек можно
сравнивать с данными бухгалтерского учета в конце месяца.

Сравнительный анализ издержек обращения на предприятии не проводится.

3.2 Предложения по снижению издержек обращения

Чтобы более точно определить причины перерасхода или экономии затрат,
выявить неиспользованные резервы, необходимо проанализировать издержки
по статьям. Этот анализ можно производить разными методами, но чаще его
проводят путём динамического сравнения. Кроме этого необходим факторный
анализ каждой статьи, выявляющий резервы их снижения. Издержки обращения
по каждой статье анализируют по общей методике.

Как уже отмечалось выше, к расходам по содержанию основных средств
относят амортизацию основных средств, арендную плату, расходы на ремонт,
расходы на отопление, электроэнергию, водоснабжение, содержание
помещений в чистоте. Затраты на отопление, освещение, водоснабжение –
это оплата коммунальных услуг. При их анализе проверяют обоснованность
ставок, рациональность расходования их на предприятии, сравнивают суммы
в динамике и статике.

Укрепление материально-технической базы предприятий сопровождается
увеличением этих расходов, но их рост должен отставать от увеличения
объёма товарооборота. В противном случае наблюдается снижение
эффективности использования объёктов. Проведенный анализ показывает, что
расходы на содержание основных средств предприятия, не только не
возрастают, но и имеют тенденцию к снижению, что объясняется повышением
интенсивности их использования.

Анализ расходов, связанных с товарными запасами, проводится на основе
изучения расходов на хранение, подработку и упаковку товаров, товарных
потерь, расходов на тару, процентов за пользование банковским кредитом
(кроме денежных). Все они относятся к переменным затратам и
рассматриваются в увязке с изменением товарооборота.

К основным факторам, вызывающим рост расходов на подработку,
подсортировку и упаковку товаров, относят:

улучшение качества обслуживания покупателей,

увеличение товарооборота, товарных запасов.

К факторам понижающего порядка, нейтрализующим названные расходы по этой
статье относятся:

увеличение поступления в продажу упакованных, расфасованных товаров,

ускорение обслуживания покупателей,

увеличение товарооборота,

ликвидация сверхнормативных товарных запасов,

улучшение условий хранения товаров,

рациональное использование упаковочных материалов.

Поэтому при сопоставлении увеличения данной статьи расходов с изменением
товарооборота необходимо добиваться, чтобы темп роста названных затрат
не опережал темпа роста товарооборота, и уровень данных расходов к
товарообороту и валовому доходу в отчётном периоде был не выше
предшествующих.

При проведении анализа по этому виду затрат следует принимать в расчёт
только те товары, которые подвергаются подработке, подсортировке и
упаковке.

При изучении товарных потерь проверяют правильность применения норм
естественной убыли, вскрывают причины возникновения потерь, анализируют
их в динамике. На их величину оказывают влияние объём и структура
товарооборота. Сокращению товарных потерь в сфере обращения
способствуют:

снижение сверхнормативных товарных запасов,

сокращение времени обращения товаров,

расширение торговли товарами промышленной расфасовки,

закупки товаров у местных производителей.

Снижение в общем объёме товарооборота удельного веса непродовольственных
товаров способствует уменьшению затрат по их хранению и снижает потери.
Однако этот показатель следует рассматривать в связи со спросом
населения. Выбор товара с достаточно высоким спросом позволяет
устанавливать величину торговой надбавки, покрывающую эти расходы и
потери и, следовательно, повысить прибыль. Расходы по таре относятся к
переменным издержкам. Они возникают в основном из разницы между
уплаченной ценой тары и ценой, по которой тара возвращается
тарособирающим организациям или поставщикам. К ним также относят затраты
по ремонту тары, очистке, сортировке и доставке, списанию разбитой и
пришедшей в негодность тары и др. На уменьшение потерь по таре относят
доходы по операциям с тарой.

Расходы по таре анализируют путём сравнения отчётных или фактических
затрат с предшествующими или плановыми соответственно.

Анализ показал, что доля этих издержек у предприятия также снизилась.

Транспортные расходы имеют большой удельный вес в общей сумме издержек
обращения. Поэтому их анализ важен при оценке затрат. Эта статья
относится к переменным издержкам и увязывается с изменением
товарооборота. В анализе расходов по этой статье выделяют влияние
следующих факторов:

· объём товарооборота;

· структура товарооборота;

· среднее расстояние перевозок;

· изменение тарифов на транспортные услуги;

· организация доставки товаров.

Влияние большинства факторов на транспортные расходы измеряют
традиционными методами.

Анализ показал, что объем транспортных издержек в общей доле издержек
предприятия растет, несмотря на общее сокращение издержек. Предприятию
необходимо оптимизировать логистическую деятельность в области
транспортной и распределительной логистики.

Распределительная логистика – обеспечение рационализации процесса
физического продвижения продукции к потребителю и формирование системы
эффективного логистического сервиса.

Распределительная логистика отвечает за оптимизацию процесса
распределения имеющихся запасов готовой продукции до потребителя в
соответствии с его интересами и требованиями.

Важнейшие функции распределительной логистики заключаются в следующем:

· планирование, организация и управление транспортно-перемещающими
процессами в логистической системе в послепроизводственный период;

· управление товарными запасами;

· получение заказов на поставку продукции и его эффективная обработка;

· комплектация, упаковка и выполнение ряда других логистических операций
по подготовке товарных потоков к генерации;

· организация рациональной отгрузки;

· управление доставкой и контроль над выполнением
транспортно-перемещающих операций в логистических цепях;

· планирование, организация и управление логистическим сервисом.

Распределительная деятельность на предприятии требует существенных
затрат (издержки) на их выполнение. Основная часть логистических затрат
связана с выполнением ключевых логистических операций: складированием,
переработкой, транспортировкой, экспедированием, подготовкой продукции к
производственному потреблению, сбором, хранением, обработкой и выдачей
информации о заказах, запасах, поставках и т.д.

Принципиальное отличие распределительной логистики от традиционных
методов сбыта и продажи заключается в следующем:

· подчинение процесса управления материальными и информационными
потоками целям и задачам маркетинга;

· системная взаимосвязь процесса распределения с процессами производства
и закупок (в плане управления материальными потоками);

· системная взаимосвязь всех функций внутри самого распределения.

На уровне предприятия логистика решает следующие задачи:

· планирование процесса реализации;

· организация получения и обработки заказов;

· организация сети складов;

· выбор вида упаковки, принятие решения о комплектации, а также
организация выполнения других операций, непосредственно предшествующих
отгрузке;

· организация отгрузки продукции;

· организация доставки и контроль транспортирования;

Для решения задач по оптимизации распределения необходимо обеспечить
контроль за всеми звеньями системы перемещения грузов.

Главным показателем успешной деятельности компании является полученная
прибыль. Основным направлением деятельности для увеличения прибыли
считаются мероприятия связанные с:

· созданием единой транспортно-складской системы (быстрая доставка до
потребителя);

· экономическим объединением производства и сбыта;

· выработкой оптимальных схем складирования и пополнения запаса.

Транспортная логистика решает вопросы управления материальными потоками
на транспортных участках и изучает транспортные работы, выполняемые в
процессе доведения материального потока от первичного источника сырья до
конечного потребителя. Транспортные операции, осуществляемые логистикой
можно разделить на две большие группы, выполняемых:

· специальными транспортными организациями (транспорт общего
пользования).

· транспортом, находящимся в собственности производителя готовой
продукции (нетранспортных предприятий).

Транспортная логистика не имеет четких границ. Она может применяется при
любых перевозках.

Проценты за пользование коммерческим (безденежным) кредитом
непосредственно связаны с товарными запасами. Главными факторами,
оказывающими влияние на эту статью затрат, являются объём товарных
запасов и оборачиваемость товаров.

Увеличение скорости товарного обращения способствует снижению
относительной величины товарных запасов, а, следовательно, относительных
величин расходов по их кредитованию.

Повышение товарооборачиваемости является наиболее действенной мерой
сокращения расходов по кредитам и эффективности их использования, так
как увеличение числа оборотов запасов в определённый период снижает
уровень расходов по процентам в отношении к товарообороту. Снижению
уровня расходов по кредиту также способствует повышение объёма
товарооборота.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Дипломная работа состоит из трех глав.

В первой главе было введено определение издержек обращения, рассмотрена
их экономическая сущность, проведена классификация по различным
признакам и, наконец, определены задачи учета и анализа издержек
предприятия.

Во второй главе рассмотрена хозяйственная деятельность и основные
экономические показатели конкретного предприятия, описана система
бухгалтерского учета и учета издержек обращения.

В третьей главе проведен подробный анализ издержек обращения и
представлены рекомендации по улучшению производственно-хозяйственной
деятельности предприятия.

В ходе рассмотрения издержек обращения с теоретической и практической
точки зрения последовали следующие выводы:

Экономическая сущность издержек обращения – затраты, связанные с
движением товаров от производства до потребителей. В них входят расходы
по закупке, доставке и реализации товаров.

В зависимости от экономического содержания возможна классификация
издержек обращения по следующим элементам:

· материальные затраты;

· расходы на оплату труда;

· отчисления на социальные нужды;

· амортизация основных фондов;

· прочие расходы.

Выделяют постоянные и переменные издержки обращения.

Постоянные издержки не зависят от размеров товарооборота. Сюда входят:

· расходы на аренду торговых единиц;

· амортизация основных фондов;

· износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов;

· плата труда работников по окладам или тарифным ставкам и др.

Переменные издержки находятся в прямой зависимости от объемов
товарооборота и его структуры. К таким издержкам обращения относятся:

· транспортные расходы;

· затраты по упаковке и подработке товаров;

· расходы на рекламу;

· затраты по оплате процентов за пользование займами;

· расходы на оплату труда работников по сдельным расценкам и др.

Известны также дополнительные и чистые издержки.

Дополнительные издержки связаны с продолжением производства в сфере
обращения.

Чистые издержки вытекают из сущности сферы обращения и включают расходы
по учету, на рекламу, затраты, связанные с кассовыми операциями и др.
Издержки обращения также распределяют по группам товаров, выделяют
прямые и косвенные издержки.

Прямыми называют такие расходы, которые можно непосредственно отнести на
издержки обращения конкретных структурных подразделений организации
(магазинов, складов), определенные товарные группы или другие объекты,
по отношению к которым рассчитываются затраты, например, расходы на
подработку, упаковку конкретных товаров, расходы на оплату труда
продавцов конкретных видов товаров, на рекламу можно отнести к
соответствующим товарным группам без дополнительных расчетов.

Косвенные – общие или дополнительные расходы, относящиеся ко всей
организации, соотнести которые с отдельными товарами или подразделениями
организации можно лишь посредством особых методов распределения или
расчетным путем.

Бухгалтерский учет издержек ведется на счете 44 «Расходы на продажу».

Изучение издержек обращения включает в себя следующие виды анализа:

· суммы и уровня издержек обращения по общему объему и отдельным
статьям;

· размера изменения уровня издержек обращения по общему объему и
отдельным статьям в динамике;

· темпов изменения (снижения или повышения) уровня издержек обращения,
определяемого путем отношения размера изменения к уровню базисного
периода;

· суммы экономии или перерасхода, которая определяется, путем умножения
размера изменения (в процентах к товарообороту) издержек обращения
отчетного периода по сравнению с кризисным периодом или их плановых
показателей на величину товарооборота отчетного периода;

· доли издержек обращения в доходах торгового предприятия.

· данных об эффективности текущих затрат, исчисляемые как отношение
товарооборота к издержкам обращения и как отношение прибыли к издержкам
обращения (рентабельность текущих затрат) за отчетный период, в динамике
и по сравнению с другими предприятиями, аналогичными показателями по
торговле в целом по региону и по отрасли страны.

В качестве источников информации об издержках в сфере товарного
обращения ООО «Промтехинвест» использовались следующие источники
информации:

· данные первичной документации о расходах,

· данные аналитического учёта затрат,

· сведения об изменении цен, тарифов и ставок за услуги и уровне
инфляции;

· годовая и квартальная бухгалтерская отчётность – форма №1
«Бухгалтерский баланс», форма № 2 «Отчёт о прибылях и убытках».

Изучение издержек ООО «Промтехинвест» выявило рост транспортных расходов
и расходов на оплату займов и процентам по ним. Были даны рекомендации
оптимизировать транспортные расходы с помощью методов транспортной и
распределительной логистики, а также принять меры по повышению
товарооборачиваемости товаров.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый Кодекс РФ.

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 №129-ФЗ.

3. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ
1/98.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организации» ПБУ 4/99.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99.

7. Альтов В.В. Анализ финансового состояния компании. Основные подходы к
проведению анализа финансового состояния предприятия. М., 2003.

8. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб.
Пособие для вузов/Под ред. проф. Н.П. Любушина. – М., 2001.

9. Баканов М.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учеб. для
торг. вузов. – М., 1990.

10. Баканов М.И, Капелюш С.М. Калькуляция издержек обращения в торговле.
М., 1997.

11. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. –
4-е изд. – М., 1997.

12. Баканов М.И. Экономический анализ в торговле. М., 2004.

13. Вебер М. Коммерческие расчеты от А до Я. Формулы, примеры расчетов и
практические советы./Пер с нем. – М., 1999.

14. Карпова Т.П. Основы управленческого учета: Учеб. пособие. – М.,
1997.

15. Раицкий К.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов.– М., 1999.

16. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. –М.,
2004.

17. Ульянов И.П., Попова Л.В. Детализация учета и цены. – М., 1997.

18. Ульянов И.П., Попова Л.В. Бухучет. Пособие для бухгалтера и
менеджера. – М., 1999.

19. Чернов В.А. Анализ коммерческого риска / Под ред. М. И. Баканова. –
М., 1998.

20. Чернов В.А. Управленческий анализ в торговле // Аудит и финансовый
анализ.– 1999.– № 1.

21. Чернов В.А. Анализ финансовых результатов.//Аудит и финансовый
анализ.–2001.–№3.

22. Чуровский С.Р. Дегустация как метод продвижения продовольственных
товаров.// Маркетинг в России и за рубежом.–2002.–№2.

23. Шеремет А.Д. , Негашев Е.В. Методика финансового анализа
деятельности коммерческих предприятий. – М., 2003.

24. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М., 2005.

25. Bitting Marianne. Das Kostenproblem in einer Umsatz-gruppenrechnung
imEinzelhandelsbetrieb. Munchen, 1959.

ПРИЛОЖЕНИЕ

Доли различных товаров в товарообороте и издержках обращения ООО
«Промтехинвест»
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Рис 1. Доля различных товаров в товарообороте в 2003 году
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Рис 2. Доля различных товаров в товарообороте в 2004 году
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Рис 3. Доля различных товаров в издержках обращения в 2003 году
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Рис 4. Доля различных товаров в издержках обращения в 2004 году

Похожие документы
Обсуждение
    Заказать реферат
    UkrReferat.com. Всі права захищені. 2000-2019