Учет и анализ финансового результата деятельности торговой организации

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита в торговле

Допущена к защите

Заведующая кафедрой

___________ Н. А Лесневская

«__» ____________ 200 __ г.

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

на тему: Учет и анализ финансового результата деятельности торговой
организации

Студент-дипломник

ВШУБ, 5 курс, БУ-1 Н.П. Вашемирская

Руководитель

Л.И. Кравченко

МИНСК 2006

СОДЕРЖАНИЕ

Введение……………………………………………………………………51. Прибыль и рентабельность —
важнейшие показатели в оптовой торговле………………………………………………………………..

……81.1. Значение, закономерности развития, резервы роста прибыли и
повышения рентабельности в торговле…………………………

……81.2. Нормативно-правовое регулирование учета и отчетности по
финансовым результатам…………………………………….……….

…..152. Учет финансовых результатов в оптовой торговле……………………..21
2.1 Характеристика организации ООО «СтэмпАГИС»……………..21 2.2.
Методика и организация учета финансовых результатов от реализации
товаров…………………………………….

…..25 2.3. Методика и организация учета операционных доходов и
расходов…………………………………………………………………

…..29 2.4. Методика и организация учета финансовых результатов от
внереализационной деятельности ………………………

…..342.5. Методика и организация учета конечного финансового результата
деятельности торговой организации………………..

…..393. Анализ финансового результата деятельности оптовой торговой
организации………………………………………………………

…43 3.1. Анализ динамики прибыли ООО «СтэмпАгис» по составу и
структуре………………………………………………………………

…433.2. Факторный анализ прибыли…………………………………………453.3. Анализ
рентабельности……..………………………………………473.4.Обобщение неиспользованных
возможностей и экономическое обоснование прогнозных резервов роста
прибыли………………………………………………………………..

…503.5. Разработка рекомендаций по компьютеризации учета и анализа
финансового результата………..……………………….

…54Заключение………………………………………………………………..…57Список использованных
источников…………………………………….…60Приложения……………………………………………………………….…63

ВВЕДЕНИЕ

Республика Беларусь — молодое независимое государство, получившее в июле
1990 г. суверенный статус, обеспечивший белорусскому народу полные
суверенные права на свою территорию в пределах национальных границ и
национальную экономику. Если в советский период экономика БССР была лишь
органичной частью единого народнохозяйственного комплекса (ЕНХК)
Советского Союза, то с распадом СССР и ЕНХК она стала преобразовываться
в национальную экономику, постепенно приобретать черты единого
хозяйственного целого в рамках суверенного белорусского государства,
ставшего полноправным членом мирового сообщества, субъектом
международного права и международных экономических отношений.

За годы независимого существования Беларусь прошла сложный путь
построения государственности, наполнения суверенитета реальным
содержанием, перехода к рыночным отношениям в очень трудных условиях
преодоления системного социально-экономического кризиса, вызванного
распадом СССР. Но все это время не прекращался процесс создания основ
национальной экономики на «руинах» бывшего ЕНХК. И сегодня наша страна
сформировала ключевые элементы новой экономической системы, создав новые
органы экономической власти, национальные финансы, внутренний и внешний
рынки, систему рыночных институтов, нормы хозяйственного
законодательства и т.п.

Термин «национальная экономика» активно вошел в научный оборот,
управленческую, хозяйственную практику последнего десятилетия как
синоним понятия «экономика суверенной страны» наряду с терминами
«народное хозяйство» (National economy — англ., Volkswirtschaf t — нем.,
Gospodarka narodowa — польск.), «экономика республики» [26, c. 65].

Отраслевая структура национальной экономики — совокупность отраслей и
видов хозяйственной деятельности, которая характеризуется их
количественным соотношением и взаимосвязями.

Отрасли национальной экономики определяются как качественно однородные
группы хозяйственных единиц с особыми условиями производства в системе
общественного разделения труда, однородной продукцией и специфической
ролью в процессе расширенного воспроизводства. Каждая отрасль как
совокупность родственных организаций обладает определенным
производственно-техническим единством [26, c. 12].

Выделяют следующие основные отрасли экономики: промышленность, сельское
и лесное хозяйство, строительство, транспорт и связь, торговлю и
общественное питание, жилищно-коммунальное хозяйство и бытовое
обслуживание населения, образование, здравоохранение, физическую
культуру, социальное обеспечение, культуру и искусство, науку и научное
обслуживание, финансы, кредит, страхование, управление и др. На этапе
перехода к рынку появляются новые отраслевые подразделения — финансовое
посредничество, операции с недвижимым имуществом, коммерческая
деятельность по обеспечению функционирования рынка,
информационно-вычислительное обслуживание и др.

Торговля — одна из крупных отраслей экономики Республики Беларусь. В
2005 г. общий объем розничного товарооборота в стране составил 15,2
трлн. р. в действующих ценах, или примерно 1,5 млн. р. в расчете на душу
населения. Численность занятых в торговле и общественном питании
достигла 453,6 тыс. человек, что в 1,5 раза больше, чем в 1990 г. [26,
c. 12].

Продвижение отечественной продукции на внутренний рынок определяется
углублением интеграции торговли с товаропроизводящими отраслями —
организациями промышленности, сельхозорганизациями и фермерскими
хозяйствами по поставке продуктов животноводства и растениеводства на
взаимовыгодных условиях. Увеличению объемов продажи отечественных
товаров и созданию конкурентной среды организаций будет способствовать
расширение фирменной торговли и совершенствование ее функционирования
[26, c. 236].

Снабжение крупных городов и промышленных центров отечественными
продовольственными товарами тесно связано с развитием регулируемых
государством оптовых продовольственных рынков. Важнейшее перспективное
направление развития торговли — улучшение качественной структуры
товарооборота.

Финансовые результаты деятельности организации являются одним из
важнейших объектов бухгалтерского учета и экономического анализа. При
этом конечными финансовыми результатами может быть прибыль или убытки.
Прибыль по своему экономическому содержанию представляет собой часть
стоимости прибавочного продукта, созданного сферой материального
производства. Она относится к группе объектов, отражающих источники
собственных средств организации, как основной базы производственного и
социального развития трудового коллектива организации. Однако в росте
суммы прибыли заинтересовано не только организация, но и государство,
так как налог на прибыль служит важнейшим источником формирования
государственного бюджета[8, c. 174].

Цель дипломной работы – рассмотреть теоретические и практические
вопросы сущности и значимости доходов и прибыли в оптовой торговле, дать
оценку учета финансовых результатов на ООО «СтэмпАгис», разработать
рекомендации по совершенствовании учетно-контрольной работы, провести
комплексный и глубокий анализ финансовых результатов на изучаемом
организации и выявить резервы их роста.

Основными задачами для достижения поставленной цели являются следующие:

ѕ систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и
получением прибыли;

ѕ изучение методики и организации учета финансовых результатов от
реализации товаров;

ѕ изучение методики и организации учета финансовых результатов от
реализации основных средств и прочих активов;

ѕ изучение методики и организации учета финансовых результатов от
внереализационной деятельности;

ѕ изучение методики и организации учета конечного финансового результата
деятельности торговой организации;

ѕ определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на
финансовые результаты;

ѕ выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;

ѕ оценка работы организации по использованию возможностей увеличения
прибыли и рентабельности;

ѕ разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Теоретической и методологической основой для написания дипломной
работы послужили: нормативно-правовая база Республики Беларусь,
регулирующая порядок финансово-хозяйственной деятельности торговых
организаций; учебная, научная и специальная литература; практический
материал ООО «СтэмпАГИС», а также данные аналитического и синтетического
учета.

1. ПРИБЫЛЬ И РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ — ВАЖНЕЙШИЕ ПОКАЗАТЕЛИ

В ОПТОВОЙ ТОРГОВЛЕ

1.1. Значение, закономерности развития, резервы роста прибыли и
повышения рентабельности в торговле

Прибыль представляет собой часть вновь созданной стоимости и выступает
одной из форм чистого дохода общества, образующегося в сфере
материального производства. Организация получает прибыль после того, как
воплощенная в созданном продукте стоимость, осуществив стадию обращения,
принимает денежную форму. Она является частью выручки от реализации
продукции (работ, услуг), которая остается после вычета налогов,
уплачиваемых из выручки, и затрат на производство. В отличие от прибыли,
доход организации представляет собой реализованную вновь созданную
стоимость (часть выручки, которая остается после вычета из нее
материальных затрат на производство продукции).

Сущность прибыли может рассматриваться с различных позиций. Наиболее
распространенным является рассмотрение прибыли с функциональной точки
зрения и с позиции происхождения.

Основоположником функционального подхода является американский экономист
П. Самуэльсон. Он определял прибыль как безусловный доход от факторов
производства; как вознаграждение за предпринимательскую деятельность,
технические нововведения и усовершенствования, за умение рисковать в
условиях неопределенности; как монополистический доход в определенных
рыночных ситуациях; как этическую категорию.

Сторонники немецкой экономической школы (Ф.Хайек, Д.Са-хал)
рассматривают прибыль с позиции ее происхождения, а именно как
«награду», заработанную благодаря предпринимательской инициативе;
прибыль «неожиданную», полученную при благоприятной рыночной ситуации и
обстоятельствах, признанную органом государственной власти или
соответствующим законодательством (легализованную).

Отечественными авторами, такими как Грузинов В.П., Сенько А.Н., прибыль
также трактуется по-разному:

Прибыль — это денежное выражение стоимости прибавочного продукта,
созданного производительным трудом работников торговли, а также части
прибавочного продукта, созданного в отраслях материального производства,
передаваемого в торговлю через систему скидок и надбавок в качестве
платы за реализацию товаров (продукции, услуг) и закрепляемого за
торговым организацией [23, с. 239].

Прибыль- это сумма, на которую доход превышает затраты. Чаще всего
прибыль определяют как разность между полной выручкой и полными
издержками, т.е. как чистую выручку [4, c. 38].

В свою очередь, прибыль в Законе Республики Беларусь «О налогах на
доходы и прибыль» от 22.12.1991 №1330-XII (в ред. закона Республики
Беларусь от 18.11.2004 №338-З) определяется следующим образом:

Прибыль (убыток) представляет собой сумму финансовых результатов от
реализации продукции (товаров, работ, услуг), основных средств,
материальных ценностей, нематериальных и прочих активов и прибыли
(убытков), полученных от внереализационных операций. При этом прибыль
/убыток) от реализации продукции, товаров, работ, услуг определяется как
разница между выручкой от их реализации в отпускных ценах (валовым
доходом) и издержками производства (обращения) реализованной продукции,
товаров, работ, услуг и суммами налогов, сборов и отчислений,
уплачиваемых в соответствии с установленным порядком из выручки от
реализации продукции, товаров, работ, услуг [12, 523 с.].

В соответствии с Постановлением Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь прибыль трактуется следующим образом:

Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей,
имущественных прав определяется как положительная (отрицательная)
разница между выручкой, полученной от их реализации, и затратами по
производству и реализации этих товаров (работ, услуг), иных ценностей
(за исключением основных средств),имущественных прав, учитываемыми при
налогообложении в соответствии с главой 4 настоящей Инструкции, а также
суммами налогов и сборов, уплачиваемых согласно установленному
законодательными актами Республики Беларусь порядку из выручки,
полученной от реализации товаров (работ, услуг).

На наш взгляд, наиболее полным и достоверным, отражающим понятие
прибыли, является определение на основании Закона Республики Беларусь:

Данное определение дает нам краткое, но четкое на сегодняшний день
представление об этом важнейшем понятии.

Выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) определяется или
по мере ее оплаты (поступления денежных средств на счета в учреждения
банка либо в кассу организации), или по мере ее отгрузки (выполнения
работ, оказания услуг) и предъявления покупателю (заказчику) расчетных
документов Метод определения выручки от реализации продукции (работ,
услуг) устанавливается организацией на ряд лет исходя из условий
хозяйствования и заключаемых договоров, принятой учетной политики.

Валовой доход брутто определяется как разница между выручкой от
реализации и себестоимостью товарной продукции.

Прибыль (убыток) от реализации основных средств и нематериальных активов
рассчитывается как разница между выручкой от их реализации в отпускных
ценах и их остаточной стоимостью, а также расходами, связанными с их
реализацией, и налогами, относимыми на реализацию.

Прибыль (убыток) от реализации материальных ценностей и других активов
исчисляется как разница между выручкой от их реализации в отпускных
ценах и затратами на их приобретение, реализацию и налогами, относимыми
на реализацию.

Прибыль торгового организации определяется как разница между валовым
доходом организации, издержками обращения и налоговыми платежами в
бюджет.

Прибыль как экономическая категория выступает:

в качестве целевого ориентира деятельности организации;

результативным оценочным показателем деятельности организации;

источником развития организации и финансирования его деятельности.

Являясь оценочным показателем, прибыль характеризует совокупную
эффективность использования всех ресурсов организации.

Наличие прибыли позволяет удовлетворить экономические интересы
государства, организации, работников и собственников.

Наличие прибыли для удовлетворения экономических интересов государства
обеспечивается через уплату налогов, которые затем государство
использует для решения социальных задач.

Экономические интересы организации заключаются в увеличении доли
прибыли, остающейся в его распоряжении и направляемой на его развитие.

Интересы работников в увеличении прибыли связаны с созданием
дополнительных возможностей для их материального стимулирования.

Собственники также заинтересованы в росте прибыли, так как рост прибыли
означает увеличение собственности и увеличение получаемых ими
дивидендов.

В экономической практике различают множество видов прибыли –
номинальная, минимальная, нормальная, целевая, максимальная,
консолидированная, экономическая, бухгалтерская, чистая и т. д.

Номинальная прибыль характеризует фактический размер полученной прибыли.

Минимальная, нормальная, максимальная прибыли связаны с разными уровнями
объема производства и указывают, в какой области находится организация
(безубыточности, прибыльности, убыточности). Минимальной считается
прибыль, которая обеспечивает организации минимальный уровень доходности
на вложенный капитал. Величина минимального уровня доходности
принимается равной среднему проценту ставки банка по депозитам,
сложившейся за исследуемый период.

Нормальная прибыль – минимальный доход или плата, необходимая для
удержания организации в определенной отрасли.

Максимальная прибыль определяет целевую установку при планировании
деятельности организации. Ее достижение означает снижение издержек
производства и обращения до минимума [10, c. 236].

Объем производства, обеспечивающий максимум прибыли, устанавливается в
точке, в которой достигается равенство предельного дохода и предельных
издержек.

Экономическая прибыль представляет собой разность между выручкой
(валовой доход) и экономическими издержками (сумма явных и неявных
издержек).

Бухгалтерская прибыль – разность между полученной выручкой и
бухгалтерскими издержками (явными). Ее величина тождественна балансовой
прибыли.

Источниками экономической прибыли является реализация продукции, прочая
реализация, внереализационные операции, инновационная деятельность,
монопольная ситуация, не страхуемые риски (изменение рыночной
конъюнктуры, налогового законодательства, риск, связанный с освоением
новых товарных территориальных рынков, риск, обусловленный наличием
инфляционных процессов в национальной экономике).

Источниками бухгалтерской прибыли являются реализация продукции, прочая
реализация, внереализационные операции.

Прибыль в организации рассматривается не только как основная цель, но и
как главное условие его деловой активности. Оценивая уровень или
изменение деловой активности, проводят различия между понятиями
ожидаемой прибыли (которая может быть получена в будущем в результате
хозяйствования) и фактически полученной.

С учетом этого различают следующие функции прибыли:

инвестиционная – поскольку ожидаемая прибыль является основой принятия
инвестиционных решений;

результативная – фактически полученная прибыль оценивает эффективность
деятельности организации;

финансирующая – часть полученной или ожидаемой прибыли определяется в
качестве источника самофинансирования организации;

стимулирующая – часть ожидаемой или полученной прибыли может быть
использована в качестве источника материального вознаграждения
работников организации и выплат дивидендов владельцам капитала.

Рентабельность — синтетический показатель, отражающий многие стороны
деятельности торговых организаций за определенный период. Это процентное
отношение суммы прибыли к одному из показателей: объему товарооборота,
издержкам обращения, средней стоимости внеоборотных и оборотных средств,
расходам на оплату труда и т.п.

Особое внимание на организациях уделяется обобщению выявленных резервов
повышения прибыльности и эффективности хозяйственной деятельности
организации и разработка рекомендаций по их реализации, выработка
решений по оптимальному управлению экономикой.

Анализ прибыли торгового организации заканчивается обобщением выявленных
возможностей и прогнозных резервов роста прибыли, повышения
рентабельности.

При определении возможностей увеличения прибыли за счет использования
выявленных прогнозных резервов роста валового дохода, реализованные
торговые надбавки должны быть скорректированы на предполагаемые издержки
обращения и налоги, так как мобилизация резервов роста валового дохода
за счет вовлечения в товарооборот дополнительных товарных ресурсов
требует определенных расходов и налогов.

Для обобщения прогнозных резервов роста прибыли торгового организации
используются следующие показатели деятельности организации:

ѕ снижение расходов на оплату труда за счет использования прогнозных
резервов повышения производительности труда торговых работников;

ѕ сокращение транспортных расходов за счет развития централизованной
доставки товаров;

ѕ отказ от аренды отдельных ненужных складских и других помещений;

ѕ реализация излишних и неиспользуемых основных средств;

ѕ рост прибыли за счет сокращения закупки товаров через оптовых
посредников;

ѕ рост прибыли за счет сокращения сверхнормативного списания товарных
потерь, уценки и порчи товаров;

ѕ рост прибыли за счет дополнительной закупки товаров у местных
поставщиков на льготных условиях;

ѕ увеличение прибыли за счет сокращения и предупреждения образования
внереализационных расходов, потерь и убытков.

Для реализации выявленных резервов увеличения прибыли необходимо
разработать экономические, технические, организационные, социальные
мероприятия и принять меры по их полному и качественному выполнению.

На основе экономико-математических методов, других современных методов
планирования, используя результаты проведенного факторного анализа
доходов, прибыли и рентабельности, следует определить прогнозные
финансовые результаты хозяйственной и другой деятельности торгового
организации на ближайшую и длительную перспективу. При планировании
доходов и прибыли, в частности, могут быть использованы методы
экстраполяции, корреляции, регрессии и др. Метод экстраполяции основан
на исследовании закономерностей развития изучаемых показателей в
предплановых периодах (расчете и оценке средних темпов роста или
прироста) и перенесения выявленных закономерностей развития изучаемых
показателей на планируемую хозяйственную деятельность организации.
Однако в условиях инфляции, и особенно гиперинфляции, применение метода
экстраполяции не дает реальных планируемых показателей хозяйственной
деятельности организации, так как невозможно спрогнозировать и учесть ее
влияние на финансовые и другие показатели результатов его работы в
будущем. Если в анализируемых периодах были невысокие размеры инфляции
(до 5—6 % в год) и не предполагается резких ее колебаний, то прогнозные
показатели хозяйственной деятельности организации на ближайшую и
длительную перспективу можно определить. При по мощи метода
экстраполяции, при этом предварительно по формуле средней геометрической
рассчитывают по данным за длительный период времени среднегодовой темп
роста изучаемого показателя (в странах с развитой рыночной экономикой
это обычно делают по данным за 10 и более лет) и по его уровню
определяют абсолютные значения показателя в планируемых периодах
(умножением базисного его размера в предплановом периоде на
среднегодовой темп роста и делением на 100).

Оперативный анализ финансовых результатов, выполняемый на ЭВМ, может
проводиться ежедневно, что повышает эффективность аналитических работ.

На сегодняшний день в определении понятия прибыль организации имеются
некоторые неточности. Это связано с тем, что постоянно изменяется
нормативно – правовая база по данному вопросу. Если в экономической
литературе данное понятие имеет у всех авторов примерно одинаковое
значение, то уже в правовой базе Республики Беларусь происходят
постоянные изменения, связанные с учетом обновления базы. Необходимо
придти к единому соответствию определения прибыли, а также уделить
особое внимание рассмотрению данного вопроса на международном уровне.
Целесообразно изучить Постановление Совета Министров Республики Беларусь
«О государственной программе перехода на международные стандарты
бухгалтерского учета в Республике Беларусь», в соответствии с которым
предусматривался бы комплекс мер по созданию правовой основы переходя к
международным стандартам бухгалтерского учета и отчетности.

Цель реформирования системы бухгалтерского учета – приведение
национальной системы бухгалтерского учета в соответствие с
международными стандартами финансовой отчетности и требованиями рыночной
экономики. В целях решения поставленных задач необходимо:

разработать и утвердить пакет положений (стандартов) по бухгалтерскому
учету, включающих в себя основные требования международных стандартов;

подготовить необходимые изменения и дополнения в Закон Республики
Беларусь “О бухгалтерском учете и отчетности”;

пересмотреть План счетов бухгалтерского учета и инструкцию по его
применению и, при необходимости, внести в них изменения;

ввести упрощенную систему бухгалтерского учета для субъектов малого
предпринимательства.

Переход к международным стандартам бухгалтерского учета невозможен без
активного сотрудничества как с соответствующими специализированными
международными, так и с национальными организациями. Необходимо
осуществить переход от эпизодических контактов к систематической
целенаправленной работе с Комитетом по международным стандартам учета
(КМСУ), Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).

Программы по автоматизации бухгалтерского учета являются лишь одной из
составляющих огромного мира программного обеспечения. Однако уже сегодня
они имеют значительный удельный вес в группе прикладных программ и их
рынок продолжает весьма динамично развиваться.

Компьютерные методы обработки надежно вошли в технологию бухгалтерского
учета. Основная идея развития программного обеспечения на сегодняшний
день – решение не только непосредственно бухгалтерских задач, но и
анализ, планирование деятельности организации, реализация оперативного
учета. Это происходит по причине ориентации применяемых в настоящее
время систем не только на работников бухгалтерии, но также и на
работников складов, менеджеров и руководителей. Причем предпочтение
отдается программным продуктам, которые позволяют автоматизировать целое
направление деятельности фирмы.

Для бухгалтера, оперирующего учетными понятиями, важно проанализировать
возможности и особенности различных программ с точки зрения принципов
организации самого бухгалтерского учета.

Автоматизированный бухгалтерский учет сегодня – повседневная реальность.
В начале 90-х это были простые программы, похожие на сложный
калькулятор, с функциями не только сложения и вычитания, но и вывода
баланса. В середине 90-х масштабы деятельности многих организаций
расширились, появилась потребность в налаживании управленческого и
оперативного учета, и сегодня автоматизация учета значительно
увеличивает возможности бухгалтера. Благодаря средствам автоматизации
бухгалтерский учет может использоваться при принятии оперативных решений
в реальном режиме времени. Эффективная автоматизация бухгалтерского
учета – не только вопрос удобства в работе бухгалтера, это тенденция
времени.

1.2. Нормативно-правовое регулирование учета и отчетности по финансовым
результатам

Основными актами законодательства, регламентирующими учет и отчетность
по финансовым результатам в Республики Беларусь являются:

Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» (в
редакции Закона Республики Беларусь от 25 июня 2004 г. № 42-З).

Данный Закон определяет правовые и методологические основы организации
и ведения бухгалтерского учета, устанавливает требования, предъявляемые
к составлению и представлению бухгалтерской отчетности, регулирует
взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности в
Республике Беларусь.

Согласно ст. 2 Закона, бухгалтерская отчетность – это система
показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации
на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за
отчетный период.

Бухгалтерский учет представляет систему непрерывного и сплошного
документального отражения информации о состоянии и движении имущества и
обязательств организации методом ее двойной записи в денежном выражении
на счетах бухгалтерского учета в соответствии с законодательством
Республики Беларусь.

Кроме этого, важно отметить, что статьей 4 вышеназванного Закона
установлено, что одной из основных задач бухгалтерского учета и
отчетности является формирование полной и достоверной информации о
деятельности организации и ее имущественном положении, полученных
доходах и понесенных расходах.

Следовательно, согласно Закону учет финансовых результатов является
важнейшей задачей и приоритетом всей системы учета в Республике
Беларусь.

Типовой план счетов и Инструкция по применению типового плана счетов
бухгалтерского учета (в ред. постановления Минфина от 13.11.2003 N 153),
утв. Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от
30.05.2003 N 89 (Зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов
Республики Беларусь 5 сентября 2003 г. N 8/9975).

Типовой план счетов и Инструкция предназначены для ведения
бухгалтерского учета в организациях всех форм собственности и видов
деятельности независимо от организационно-правовых форм, ведущих учет
методом двойной записи.

Типовой план счетов представляет собой систематизированный перечень
синтетических и аналитических счетов бухгалтерского учета, на которых
происходит регистрация и группировка фактов хозяйственной деятельности
(имущества, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др.) в
бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических
счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка).

В соответствии с Разделом VIII «Финансовые результаты» Инструкции по
применению типового плана счетов бухгалтерского учета установлены счета
учета, предназначенные для обобщения информации о доходах и расходах
организации, а также выявления конечного финансового результата
деятельности организации за отчетный период.

Доходы в зависимости от их характера, условий получения и направления
деятельности организации подразделяются на:

доходы по основным видам деятельности;

операционные доходы;

внереализационные доходы.

Расходы организации подразделяются на:

расходы по основным видам деятельности;

операционные расходы;

внереализационные расходы.

Инструкция по бухгалтерскому учету “Доходы организации”, утв.
Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 26.12.2003 №
181 (Зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов Республики
Беларусь 21 января 2004 г. N 8/10451).

Инструкция по бухгалтерскому учету “Доходы организации” (далее –
Инструкция) определяет правила организации и ведения бухгалтерского
учета доходов для коммерческих и некоммерческих организаций (кроме
банков и иных небанковских кредитно-финансовых организаций) и
индивидуальных предпринимателей.

Данная инструкция разработана как национальный стандарт учета и является
промежуточным этапом внедрения международных стандартов учета и
отчетности.

Инструкция по бухгалтерскому учету “Расходы организации”, утв.
Постановлением Министерства финансов
Республики Беларусь от 26.12.2003 № 182 (Зарегистрировано в Национальном
реестре правовых актов Республики Беларусь 21 января 2004 г. N 8/10452).

Инструкция по бухгалтерскому учету “Расходы организации” определяет
правила организации и ведения бухгалтерского учета расходов для
коммерческих и некоммерческих организаций (кроме банков и иных
небанковских кредитно-финансовых организаций) и индивидуальных
предпринимателей.

Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 17 февраля
2004 г. № 16 «О бухгалтерской отчетности организаций» (в ред.
постановления Минфина от 22.12.2004 N 178) (Зарегистрировано в
Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 26 марта 2004 г.
N 8/10745).

Постановлением утверждены типовые формы бухгалтерской отчетности:

бухгалтерский баланс (форма 1);

отчет о прибылях и убытках (форма 2);

отчет о движении источников собственных средств (форма 3);

отчет о движении денежных средств (форма 4);

приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5);

отчет о целевом использовании полученных средств (форма 6).

В отчете о прибылях и убытках данные о доходах, расходах и финансовых
результатах формируются нарастающим итогом с начала года до отчетной
даты.

Порядок представления данных в отчете о прибылях и убытках зависит от
признания организацией доходов, исходя из характера своей деятельности,
вида доходов, размера и условий их получения (доходы от обычных видов
деятельности или прочие поступления – операционные, внереализационные).

В случае необходимости приведения в отчете дополнительных показателей о
доходах и расходах организация может ввести строки и графы в типовую
форму отчета, соблюдая нумерацию строк и граф формы, установленной
Министерством финансов Республики Беларусь, которые позволят обеспечить
увязку показателей, рассчитываемых по данным бухгалтерских и налоговых
регистров.

Порядок формирования данных о расходах организации в отчете о прибылях и
убытках приводится в зависимости от целей формирования этих расходов:

по данным бухгалтерского учета путем ограничения (нормирования,
лимитирования, исключения и т.п.) отдельных видов расходов в
соответствии с законодательством Республики Беларусь;

в соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета,
утвержденным постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от
30 мая 2003 г. N 89, Основными положениями по составу затрат, включаемых
в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденными Министерством
экономики Республики Беларусь 26 января 1998 г. N 19-12/397,
Министерством финансов Республики Беларусь 30 января 1998 г. N 3,
Министерством статистики и анализа Республики Беларусь 30 января 1998 г.
N 01-21/8 и Министерством труда Республики Беларусь 30 января 1998 г. N
03-02-07/300 (Бюллетень нормативно-правовой информации, 1998 г., N 5 ),
с учетом внесенных в них изменений и дополнений, нормативными правовыми
актами Министерства финансов Республики Беларусь по бухгалтерскому
учету.

Приведенные выше акты законодательства регламентируют порядок ведения
бухгалтерского учета финансовых результатов и предоставления
бухгалтерской отчетности по финансовым результатам. Однако в связи с
введением с 01.01.2004г. Общей части Налогового Кодекса Республики
Беларусь возникает понятие ведение «налогового учета» финансовых
результатов и предоставления налоговой отчетности по финансовым
результатам.

Статьей 62 Налогового кодекса определено понятие налогового учета.
Налоговым учетом признается осуществление плательщиками (иными
обязанными лицами) учета объектов налогообложения и определения
налоговой базы по налогам, сборам (пошлинам) путем расчетных
корректировок к данным бухгалтерского учета, если иное не установлено
налоговым законодательством.

Налоговый учет ведется исключительно в целях налогообложения и
осуществления налогового контроля.

Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета и (или) на
иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих
налогообложению либо связанных с налогообложением, применением
соответствующих правил и форм учета.

Плательщик (иное обязанное лицо) составляет и представляет за
соответствующий налоговый либо отчетный период в налоговый орган по
месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) по налогам,
сборам (пошлинам), а также другие необходимые документы, связанные с
налогообложением.

Общая методика формирования финансового результата определена Законом
Республики Беларусь от 22 декабря 1991 г. N 1330-XII «О налогах на
доходы и прибыль» (название в ред. Закона Республики Беларусь от
18.11.2004 N 338-З).

Согласно Закона, облагаемая налогом прибыль исчисляется исходя из суммы
прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая
основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы,
ценные бумаги), имущественных прав и доходов от внереализационных
операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

В соответствии с Главой 8 Инструкции о порядке исчисления и уплаты в
бюджет налогов на доходы и прибыль, утв. Постановлением Министерства
по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2004 N 19 (в ред.
постановлений МНС от 29.04.2004 N 57, от 15.07.2004 N 82, от 29.12.2004
N 142) определено, что для целей налогового учета по налогу на прибыль
применяются регистры налогового учета (далее – регистры), в которых на
основе данных бухгалтерского учета отражается и группируется сводная
информация об элементах налогового учета, проводятся (при необходимости)
расчетные корректировки к этим элементам и отражается информация о
показателях, принимаемых для определения размера налоговой базы.

Регистры налогового учета ведутся применительно к каждому из элементов
налогового учета с отражением стоимостной характеристики основных
показателей, участвующих в определении налоговой базы (налогооблагаемой
прибыли) и относящихся к каждому из указанных элементов.

В данной части работы приведены основные нормативно-правовые акты,
регулирующие вопросы учета и отчетности по финансовым результатам.
Однако, в процессе осуществления хозяйственной деятельности организация
уплачивает множество иных платежей и сборов. Следовательно, к
законодательным (нормативным) актам, регулирующим учет и отчетность по
финансовым результатам, относятся и иные многочисленные акты
законодательства, посредством которых государственные органы власти и
управления устанавливают методику ценообразования (включения налогов в
отпускную цену), ставки оборотных налогов и прочие вопросы. Так как в
нормативно-правовой базе происходят постоянные изменения необходимо в
организации установить универсальную поисковую систему «Эксперт» со
встроенной электронной библиотекой по законодательству Республики
Беларусь. Для обеспечения ежедневной актуализации информационного
наполнения в системе предусмотрен механизм проведения обновлений.
Источником получения текстов нормативно – правовых документов является
эталонный банк данных правовой информации Национального центра правовой
информации Республики Беларусь. Таким образом, система «Эксперт»
позволит производить поиск необходимых документов по различным критериям
и осуществлять личный документооборот.

2. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ В ОПТОВОЙ ТОРГОВЛЕ

2.1. Характеристика организации ООО «СтэмпАГИС»

Общество с ограниченной ответственностью «СтэмпАГИС» учреждено Договором
между физическими лицами и зарегистрировано Минским городским
исполнительным комитетом в 1999 году, является юридическим лицом,
состоит на хозяйственном расчете, имеет самостоятельный баланс,
расчетный счет в банке. Основной вид деятельности ООО «СтэмпАГИС» –
оптовая торговля системами очистки воды и запасными частями к ним.
Главной целью ООО «СтэмпАГИС» является хозяйственная деятельность,
направленная на получение прибыли для удовлетворения социальных,
культурных и экономических интересов членов трудового коллектива
Общества, интересов Участников Общества.

На основе данных бухгалтерской отчетности – бухгалтерского баланса
(Приложение А) и отчета о прибылях и убытках (Приложение Б) определим
основные показатели хозяйственной деятельности ООО «СтэмпАГИС» в
действующей и сопоставимой оценке за 2004-2005 гг. (Таблица В.1. и
Таблица Г.1.).

Как видно из данных таблицы, оптовый товарооборот в 2005 году увеличился
на 6694 тыс. руб. в действующих ценах по сравнению с 2004 годом,
произошло уменьшение товарооборота в сопоставимых ценах на 19061 тыс.
руб. Темп роста товарооборота в сопоставимых ценах составил 84,18%
(101397 / 120458 х 100).

Валовой доход в 2005 г. по сравнению с 2004 г. увеличился на 296 тыс.
руб. в действующих ценах и произошло уменьшение валового дохода на 4596
тыс. руб. в сопоставимых ценах. Темп роста валового дохода в действующих
ценах составил 101,24%, в сопоставимых ценах – 80,73% (19258 / 23854 х
100).

Прибыль от реализации возросла с 2619 тыс. руб. до 3499 тыс. руб. в 2005
году и увеличилась на 880 тыс. руб. в действующих ценах. Увеличение
прибыли от реализации в сопоставимых ценах в 2005 году по сравнению с
2004 годом составляет 171 тыс. руб.

Динамика основных показателей хозяйственной деятельности организации ООО
«СтэмпАГИС» рассматривается за 2004-2005 год (Приложении Д).

Уровень рентабельности в 2004 году составлял 2,17%, в 2005 году он
увеличился на 0,58 процентных пункта и составил 2,75%.

Численность работников в 2005 году по сравнению с 2004 годом
сократилась на 2 человека.

Организация имеет положительную динамику увеличения прибыли, увеличивает
товарооборот и валовой доход.

Рассмотрим динамику основных показателей ООО «СтэмпАГИС» для расчета
лучшего периода за 2004-2005гг. (Таблица Ж.1. и Таблица И.1.).

Лучшим периодом деятельности организации ООО «СтэмпАГИС» в сопоставимой
и действующей оценке является первое полугодие 2005 г. (Приложение К,
Л).

Рассмотрим структуру организации и функции отдельных подразделений. (
Приложении М).

Директор организует всю работу организации и несет полную
ответственность за его состояния и деятельность организации перед
государством и трудовым коллективом.

Отдел материально-технического снабжения занимается обеспечением
организации материально техническими средствами, организует связи с
поставщиками.

Отдел сбыта организует реализацию товаров, обеспечивает связи с
покупателями, занимается маркетинговой деятельностью, организует
продвижение товаров на рынок.

Транспортный отдел обеспечивает доставку приобретенных товаров на склад
и доставку товаров покупателям.

Отдел бухгалтерского учета занимается ведением бухгалтерского учета и
обеспечивает контроль за финансовой деятельностью организации.

Требования и распоряжения главного бухгалтера (лица, его заменяющего) по
вопросам соблюдения правил ведения учета, документального оформления
хозяйственных операций и представления в бухгалтерию для учета
необходимых документов и сведений, являются обязательными для всех
структурных подразделений и работников организации.

Права, обязанности и ответственность главного бухгалтера определяются
статьей 7 Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и
отчетности» от 18.10.94 г. № 3321-ХII с изменениями и дополнениями
(последние изменения внесены Законом РБ «О внесении изменений и
дополнений в Закон РБ О бухгалтерском учете и отчетности» № 278-З от 17
мая 2004 года).

Все хозяйственные операции должны оформляться оправдательными
документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на
основании которых ведется бухгалтерский учет.

Учетная информация обрабатывалась, как автоматизировано с использованием
программных средств, так и вручную. Форма учета – журнально-ордерная, с
формами учетных регистров и первичных документов, рекомендованных
Министерством финансов республики Беларусь.

Все виды оперативного учета и контроль торгово-закупочной деятельности и
вверенного имущества обеспечивают руководители структурных единиц и
подразделений организации в установленном порядке.

Организацию и ведение сводного учета издержек обращения, составление и
представление сводной бухгалтерской отчетности по организации
обеспечивает главный бухгалтер.

Согласно учетной политике организации ООО «СтэмпАГИС» основные средства
отражаются в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости, т.е. по
фактическим затратам на их приобретение, сооружение и изготовление без
НДС, за исключением основных средств, вводимых в эксплуатацию
законченным капитальным строительством, независимо от источника
финансирования. Изменение первоначальной стоимости основных средств
допускается в случае достройки, до оборудования, реконструкции,
модернизации, а также в случаях переоценки по решению правительства.
Лимит стоимости основных средств определен в размере, превышающем 30
базовых величин. При этом к основным средствам относятся предметы,
полезный срок использования которых более одного года ( Приложение Н).

Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления
амортизации линейным способом. Начисление амортизации производится в
порядке, установленном Положением о порядке начисления амортизации
(износа) на полное восстановление по основным фондам в народном
хозяйстве, утвержденного Минфином РБ 19 февраля 1993 года № 26.

Затраты на ремонт основных производственных фондов в ООО «СтэмпАГИС»
включаются в состав издержек обращения текущего периода.

Нематериальные активы отражаются в бухгалтерском учете по первоначальной
стоимости, определяемой по сумме фактических затрат на их приобретение,
по договоренности с передающей стороной или экспертным путем, а в
отчетности – по остаточной стоимости.

Стоимость нематериальных активов погашается по нормам амортизационных
отчислений исходя из срока их полезного использования. В случае если
срок полезного использования нематериальных активов не определен, то
устанавливать его по каждому полученному (переданному) активу с
оформлением в установленном порядке приказом (распоряжением) по
организации.

Материальные ресурсы – материалы (сырье, материалы, комплектующие
изделия, запасные части и агрегаты, топливо и ГСМ), тара, материалы –
учитываются по цене их приобретения без учета НДС и включаются в состав
себестоимости продукции.

Товарами признаются изделия, приобретенные у сторонних организаций для
последующей их реализации.

По торговой деятельности в ООО «СтэмпАГИС» ведется раздельный учет
выручки от реализации, валового дохода и прибыли от реализации товаров,
облагаемых налогом на продажу.

Учет товаров на балансовом счете 41 «Товары» ведется по покупной
стоимости с последующим списанием товаров по мере их реализации в дебет
счета 90 «Реализация».

Таможенные платежи, транспортные и прочие расходы, связанные с закупкой
и транспортировкой товара, произведенные организацией, включаются в
покупную стоимость приобретаемых по импорту товаров и отражаются на
счете 44 «Расходы на реализацию» субсчете 44/2 «Издержки обращения» с
последующим списанием в дебет счета 90 «Реализация» в установленном
законодательством порядке.

Определение выручки от реализации продукции (работ, услуг), товаров,
других материальных ценностей, нематериальных и прочих активов и
признание полученной прибыли согласно учетной политики ООО «СтэмпАГИС»
производится по мере отгрузки и предъявления покупателю (заказчику)
расчетных документов.

Моментом определения выручки от реализации товаров, в котором на
основании соответствующих документов должны быть отражены в
бухгалтерском учете реализация и прибыль, считается момент отгрузки
товаров.

Торговая организация ООО «СтэмпАГИС» является прибыльной. Прибыль от
реализации продукции в 2005 году по сравнению с 2004 годом увеличилась
на 880 тыс. руб. Рентабельность продукции в 2004 году составила 2,17%, в
2005 году – 2,75%. Организация имеет положительную динамику увеличения
товарооборота и валового дохода.

Бухгалтерский учет на ООО «СтэмпАГИС» ведется в соответствии с Законом
«О бухгалтерском учете и отчетности», на основе которого разработана
учетная политика ООО «СтэмпАГИС». Организация применяет план счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и
инструкцию по его применению, утвержденные постановлением Министерства
финансов Республики Беларусь от 30.05.2004 г. № 89. На основании данного
плана счетов, в организации разработан типовой план счетов с разбивкой
по субсчетам и аналитическим счетам, отражающим особенности деятельности
организации.

2.2. Методика и организация учета финансовых результатов от реализации
товаров

Основной составной частью товарооборота оптового организации торговли
является продажа товаров за безналичный расчет, а объем реализации
определяется выручкой за проданные товары. Причем платежи за товары
получают от покупателей путем безналичного перечисления средств на
расчетный счет.

В формировании доходов организаций ООО «СтэмпАГИС» большое значение
имеет обоснование цен на товар. Порядок формирования и применения цен на
товары; продукцию, сырье, работы и услуги установлен «Положением о
порядке формирования и применения цен и тарифов», утвержденном
Министерством экономики Республики Беларусь 22 апреля 1999 года (с
учетом дополнений и изменений к нему). Так, оптовые цены на товары
устанавливаются организациями, осуществляющими оптовую торговлю, исходя
из:

отпускной цены организации-изготовителя или цены импортера;

оптовой надбавки, определяемой субъектом хозяйствования, исходя из
плановых издержек обращения, установленных налогов, неналоговых
(обязательных) платежей и прибыли. Оптовые надбавки определяются к
отпускной цене организации-изготовителя или к цене импортера, но не выше
20 процентов, независимо от количества участвующих посредников.

Материально ответственные лица организации на основании приходных и
расходных документов составляют товарные отчеты и в установленные
главным бухгалтером сроки сдают их в бухгалтерию. Отчеты после проверки
и бухгалтерской обработки являются основанием для записей данных о
движении товарно-материальных ценностей в учетные регистры.

В практике экономической работы в оптовой торговле, рассчитанные общие
суммы реализованных оптовых надбавок и наценок называются валовой
доход-брутто. Из валового дохода-брутто торговые организации уплачивают
следующие налоги и другие обязательные платежи:

Налог на продажу.

Налог на добавленную стоимость (основная ставка — 18 %, кроме того,
ставки—10%; 16,67%; 9,09% и 0%);

Налог с продаж автомобильного топлива (20% от стоимости реализуемого
топлива).

Отчисления в республиканский фонд производителей сельскохозяйственной
продукции, продовольствия и аграрной науки и отчисления средств
пользователями автомобильных дорог.

Целевые сборы в местные целевые бюджетные фонды стабилизации экономики
производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия,
жилищно-инвестиционные фонды и целевой сбор на финансирование расходов,
связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда.

Акцизы и другие.

В результате определяют валовой доход-нетто, остающийся в распоряжении
субъектов хозяйствования. При уплате налогов и других обязательных
платежей следует соблюдать следующие правила: желательно их уплачивать в
последние дни установленных сроков уплаты, но вовремя. Необходимо
избегать недоплат и переплат налогов и других обязательных платежей.

Валовой доход-нетто, остающийся в распоряжении организаций торговли и
общественного питания, определяют по данным «Отчета о прибыли и убытках»
следующим образом: из выручки (нетто) от реализации продукции, товаров,
работ, услуг (за минусом из выручки налога на добавленную стоимость,
акцизов и других аналогичных обязательных платежей) вычитают
себестоимость реализации продукции, товаров, работ, услуг (покупную их
стоимость)(Приложение Б).

На сумму начисленных налогов и других обязательных платежей за счет
валового дохода в учете делаются следующие бухгалтерские записи: дебет
субсчета 90 «Реализация» и кредит счетов 68 «Расчеты с бюджетом».
Валовой доход (нетто), остающийся в распоряжении организации, ежемесячно
списывается с дебета субсчета 90 «Реализация» в кредит счета 99 «Прибыли
и убытки». Аналогичной записью относят в кредит счета 99 «Прибыли и
убытки» кредитовое сальдо по другим субсчетам счета 90 «Реализация». На
дебетовое сальдо по субсчетам к счету 90 «Реализация» составляется
обратная бухгалтерская проводка.

Методика учета валового дохода торгового организации ООО «СтэмпАГИС» за
декабрь 2005 г. представлена в таблице 2.1.

Синтетический учет реализации товаров ведется на счете 90 «Реализация
товаров, работ, услуг». Он используется как для определения
товарооборота, так и для выявления валового дохода от реализации. По его
кредиту отражается стоимость реализованных товаров по продажным ценам, а
по дебету – покупная их стоимость.

Таблица 2.1. Операции по учету валового дохода и финансового результата
от реализации товаров ООО «СтэмпАГИС» за декабрь 2005 г.

Содержание хозяйственной операцииРасчетСуммаДебетКредит№
приложения123456Товарооборот от реализации в отчетном периоде,
всего111201156290/1ПНалог на добавленную стоимость11120115х 18 /
118169628990/368/21ПТоварооборот без НДС11120115 –
169622899423826Стоимость товаров по ценам
приобретения889609290/241ПВаловой доход (Выручка без НДС – Покупная
стоимость товаров)9423826 – 8896092527734Отчисления в республиканский
фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции и

продовольствия и отчисления средств пользователями автодорог 3 %527734 х
3 / 1001583290/568/22ПОтчисления в местные целевые бюджетные фонды из
выручки 1,15%511902 х 1,15 / 100588790/568/23П

О???? ???ы 2.1 123456Итого валовой доход без налогов511902 –
5887506015Издержки обращения5812190/244ППрибыль от реализации

товаров (Валовой доход без налогов – Издержки обращения)506015 –
5812144789490/999ППримечание. Источник: собственная разработка

Учетной политикой организации ООО «СтэмпАГИС» установлен момент
реализации продукции (работ, услуг) по мере отгрузки товаров (выполнения
работ, услуг) и предъявления покупателю (заказчику) расчетных
документов.

Оптовая надбавка исчисляется как разность между отпускной стоимостью
товаров и их учетной стоимостью.

Аналитический учет реализации товаров ведется по местам продажи
(отделам, складам). Это улучшает контроль за выполнением плана оптового
товарооборота и начислением заработной платы работникам торговли.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90
“Реализация” (кроме субсчета 90-9 “Прибыль/убыток от реализации”),
закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 “Прибыль/убыток от
реализации” (Таблица 2.2.).

Таблица 2.2. Закрытие в конце года субсчетов, открытых к счету 90
«Реализация» в ООО «Стэмп АГИС» за декабрь 2005 г.

Содержание хозяйственной операцииКорреспонденция счетовСумма,

руб. № приложенияДебетКредит12345Закрывается субсчет
«Выручка от реализации»90/190/9127 152 205Х

О???? ???ы 2.212345Закрывается субсчет «Себестоимость от реализации
товаров»90/990/2119 127 055ХЗакрывается субсчет «Налог
на добавленную стоимость»90/990/33 683 921ХЗакрывается субсчет «Прочие
налоги и сборы из выручки»90/9

90/5842 079ХОпределяем финансовый результат от реализации товаров90/9

993 499 150Х

Примечание. Источник: собственная разработка

Выводы и рекомендации. Для учета валового дохода в ООО «СтэмпАГИС»
используется синтетический учет реализации товаров, который ведется на
счете 90 «Реализация товаров, работ, услуг». Он используется как для
определения товарооборота, так и для выявления валового дохода от
реализации. По его кредиту отражается стоимость реализованных товаров по
продажным ценам, а по дебету – покупная их стоимость.

Совершенствование учета финансовых результатов должно заключаться в
точном отражении результатов финансово-хозяйственной деятельности
организации, контроле за сохранностью средств и материальных ценностей
фирмы, предотвращении убытков и потерь. Необходимо обоснованно выбирать
учетную политику в организации на будущие периоды, так как в течении
года в учетную политику ООО «СтэмпАГИС» вносятся значительные
корректировки, что оказывает отрицательное влияние на финансовое
состояние организации. Поэтому главный бухгалтер должен уделять особое
внимание при составлении учетной политики в начале года во избежании
искажения бухгалтерской отчетности организации.

2.3. Методика и организация учета операционных доходов и расходов

Финансовый результат (прибыль или убыток) от реализации и прочего
выбытия основных средств и прочих активов определяется на сечете 91
«Операционные доходы и расходы». По дебету этого счета отражается

первоначальная (восстановительная) стоимость реализованных, переданных и
ликвидированных основных средств, а также понесенные расходы по их
демонтажу (ликвидации) и начисленные налоги на доходы от реализации
основных средств. По кредиту счета 91 «Операционные доходы и расходы»
учитываются выручка от реализации основных средств, износ выбывших
объектов, стоимость материальных ценностей, полученных от ликвидации
основных средств (по цене возможного использования или реализации
материалов), налог на добавленную стоимость, прочие налоги и сборы. К
счету 91 «Операционные доходы и расходы» открываются следующие субсчета:
91/1 «Операционные доходы», 91/2 «Операционные расходы», 91/3 «Налог на
добавленную стоимость», 91/4 «Прочие налоги и сборы из операционных
доходов», 91/9 «Сальдо операционных доходов и расходов».

По кредиту субсчета 91/1 «Операционные доходы» учитываются поступления
активов, признанных операционными доходами, в корреспонденции с дебетом
счетов учета денежных средств, имущества, расчетов и других.

По дебету субсчета 91/2 «Операционные расходы» учитываются расходы
организации, связанные с операционными доходами, иные операционные
расходы в корреспонденции с кредитом счетов учета имущества, затрат,
денежных средств, резервов, расчетов и других.

По дебету субсчета 91/3 «Налог на добавленную стоимость» учитываются
начисленные суммы налога на добавленную стоимость, уплачиваемые из
поступившей суммы от продажи основных средств, нематериальных и прочих
актив в соответствии с законодательством, в корреспонденции с кредитом
счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

По дебету субсчета 91/4 «Прочие налоги и сборы из операционных доходов»
учитываются суммы прочих налогов и сборов, уплачиваемых из операционных
доходов в соответствии с законодательством, в корреспонденции с кредитом
счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Субсчет 91/9 «Сальдо операционных доходов и расходов» предназначен для
выявления конечного сальдо операционных доходов и расходов (прибыли или
убытков) за отчетный месяц.

Записи по субсчетам 91/1 «Операционные доходы», 91/2 «Операционные
расходы», 91/3 «Налог на добавленную стоимость» и 91/4 «Прочие налоги и
сборы из операционных доходов» производятся накопительно в течение
отчетного года.

Финансовый результат от реализации и прочего выбытия основных средств
(доходы или убыток) определяется как разность между дебетовыми и
кредитовыми оборотами субсчетов счета 91 «Операционные доходы и
расходы». Организация уплачивает в установленном размере налог на
добавленную стоимость и другие налоги при наличии превышения доходов на
расходами. Ежемесячно сопоставлением дебетовых оборотов по субсчетам
91/2 «Операционные расходы», 91/3 «Налог на добавленную стоимость» и
91/4 «Прочие налоги и сборы» с кредитовым оборотом по субсчету 91/1
«Операционные доходы» определяется сальдо операционных доходов или
расходов за отчетный месяц. Это сальдо по истечении месяца списывается
заключительными оборотами с субсчета 91/9 «Сальдо операционных доходов и
расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки». Следовательно, синтетический
счет 91 «Операционные доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не
имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91
«Операционные доходы и расходы» (кроме субсчета 91/9 «Сальдо
операционных доходов и расходов»), закрываются внутренними записями на
субсчет 91/9 «Сальдо операционных доходов и расходов».

Аналитический учет по счету 91 «Операционные доходы и расходы» ведется
по каждому их виду. Построение аналитического учета операционных доходов
и расходов, относящихся к одной и той же хозяйственной операции, должно
обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой
операции.

За исследуемый период ООО «СтэмпАГИС» не получало прибыли или убытков
от реализации основных средств.

Методика отражения в учете операций по определению финансовых
результатов от реализации и прочего выбытия основных средств
представлена в таблице 2.4.

Таблица 2.4. Операции по учету операционных доходов и расходов

ООО «СтэмпАГИС» за декабрь 2005 г.

Содержание хозяйственной операцийКорреспонденция счетов№

приложениядебеткредит1234Отгружены материалы по учетной
стоимости91/210РНачислена выручка от продажи материалов 6291/1РНачислен
НДС91/368РОтражен финансовый результат (прибыль) от продажи материала

91/9

99Р

Окончание таблицы 2.41234Отражение в учете списания основных средств при
их реализации и прочем выбытии:первоначальной (восстановительной)
стоимости основных средств91/201условносуммы начисленной амортизации
основных средств0291/1условноОтражение в учете списания реализованных
нематериальных активов:первоначальной их стоимости91/204условносуммы
начисленной амортизации0591/1условноОтражение в учете списания
реализованных материалов и тары (по балансовой стоимости)91/210,
41/3условноОтражение в учете списания реализованных ценных бумаг (по
номинальной их стоимости)91/258условноОтражение в учете расходов,
связанных с реализацией основных средств и прочих активов91/210, 70, 76
и др.условноОприходование материальных ценностей, полученных от разборки
объектов основных средств10 и др.91/1условноОтражение в учете реализации
основных средств и нематериальных активов:

по моменту оплаты расчетных документов50, 51 91/1условнопо моменту
передачи основных средств покупателям7691/1условноНачисление налогов на
доходы от реализации основных средств и прочих активов

91/3, 91/468условноОкончание таблицы 2.41234Отражение в учете конечного
финансового результата от реализации и прочего выбытия основных средств
и прочих активов:прибыли от реализации основных
средств91/999условноубытков от реализации и ликвидации основных
средств9991/9условноПримечание. Источник: собственная разработка

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91
«Операционные доходы и расходы» (кроме субсчета 91-9 «Сальдо
операционных доходов и расходо»”), закрываются внутренними записями на
субсчет 91-9 «Сальдо операционных доходов и расходов» (Таблица 2.5.).

Таблица 2.5. Закрытие в конце года субсчетов, открытых к счету 91

«Операционные доходы и расходы» в ООО «СтэмпАГИС»

Содержание хозяйственной операцииКорреспонденция счетовСумма, руб.№
приложениядебеткредит12345Закрывается субсчет «Операционные
доходы»91/191/9490 840ХЗакрывается субсчет

«Операционные расходы»91/991/2359 964ХЗакрывается субсчет
«Налог на добавленную стоимость»91/991/374 873ХОпределяем финансовый
результат91/99956 003Х

Примечание. Источник: собственная разработка

Выводы и рекомендации. Определение в учете выручки от реализации
основных средств производится в соответствии с принятым в учетной
политике организации порядке. Для обобщения информации о доходах и
расходах, связанных с продажей и прочим выбытием (ликвидацией,
списанием, передачей безвозмездно), принадлежащих организации основных
средств, нематериальных активов, прочего имущества предназначен счет 91
«Операционные доходы и расходы». По кредиту счета 91 «Операционные
доходы» в течение отчетного периода находят отражение операционные
доходы организации в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных
средств, имущества, расчетов и других. По дебету счета 91 «Операционные
доходы» в течение отчетного периода находят отражение остаточная
стоимость активов, по которым начислялась амортизация, и фактическая
себестоимость других активов, списываемых организацией, – в
корреспонденции с кредитом счетов учета соответствующих активов;
расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных
средств и прочих активов – в корреспонденции с кредитом счетов учета
затрат, расчетов, денежных средств; налог на добавленную стоимость,
начисленный от оборотов по продаже основных средств и прочих активов – с
корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
прочие расходы – в корреспонденции с кредитом счетов учета имущества,
затрат, денежных средств, резервов, расчетов и других.

2.4. Виды внереализационных доходов, расходов, потерь и организация их
учета

Внереализационными доходами являются доходы от операций, непосредственно
не связанных с производственно-торговой деятельностью организации.

Внереализационные расходы представляют собой убытки и потери по
операциям, не связанным с производственно-торговой деятельностью
организации, и тем операциям, которые не приводят к появлению в будущем
экономических выгод организации. Указанные убытки и потери признаются
внереализационными расходами в периоде их осуществления в соответствии с
учетной политикой организации.

К внереализационным доходам, отражаемым на счете 92 «Внереализационные
доходы и расходы», относятся:

доходы, полученные на территории Республики Беларусь и за ее пределами
от долевого участия в деятельности других организаций, дивиденды по
акциям, доходы по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим
организации;

доходы от сдачи имущества в аренду;

уплаченные, присужденные или признанные должником штрафы, пени,
неустойки и другие виды санкций за нарушений условий хозяйственных
договоров, а также доходы от возмещения причиненных убытков;

прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

положительные курсовые разницы по операциям в иностранных валютах;

положительные разницы, образовавшиеся при изменении Национальным банком
РБ курсов иностранных валют, по валютным счетам и операциям в
иностранной валюте;

выручка от продажи валютных средств;

поступления долгов, ранее списанных как безнадежные;

излишки объектов основных средств и других активов, выявленные при
инвентаризации;

кредиторская и депонентская задолженность, по которой истекли сроки
исковой давности;

другие доходы по операциям, непосредственно не связанным с производством
и реализацией продукции, товаров, работ и услуг.

К внереализационным расходам, потерям и убыткам, отражаемым на счете 92
«Внереализационные доходы и расходы», относятся:

расходы, связанные со сдачей имущества в аренду;

некомпенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;

потери от уценки товарно-материальных ценностей;

убытки по операциям с тарой;

судебные издержки и арбитражные расходы;

уплаченные, присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие
виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также
расходы по возмещению причиненных убытков;

суммы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями, а также с
отдельными лицами, подлежащие резервированию в соответствии с
законодательством;

убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой
давности истек, и других долгов, нереальных для взыскания;

убытки по операциям прошлых лет, выявленные или востребованные в текущем
году;

некомпенсируемые потери от стихийных бедствий (уничтожение и порча
товаров и других товарно-материальных ценностей), включая затраты,
связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных
бедствий;

некомпенсируемые убытки в результате пожаров, аварий, других
чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

отрицательные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте, а
также расходы, связанные с продажей и покупкой иностранной валюты;

отрицательные разницы, образовавшиеся при изменении Национальным банком
РБ курсов иностранных валют по валютным счетам и операциям в иностранной
валюте;

затраты по аннулированным производственным заказам, а также затраты на
производство, не давшее продукции;

убытки от недостач (хищений), виновники которых по решениям суда не
установлены либо судом отказано в иске;

налоги и сборы, уплачиваемые в соответствии с действующим
законодательством за счет финансовых результатов;другие расходы, не
связанные с производством и реализацией продукции, товаров, работ и
услуг.

Внереализационные расходы, потери и убытки учитываются по дебету счета
92 «Внереализационные доходы и расходы» в корреспонденции с кредитом
счетов учета денежных средств, расчетов, товарно-материальных и других
ценностей. Если полностью или частично отказано судом во взыскании
убытков от недостач (хищений) но причине ненадлежащего учета и хранения
товарно-материальных ценностей, пропуска сроков исковой давности и по
другим зависящим от истца причинам, то источником погашения этих убытков
является прибыль, остающаяся в распоряжении организации, или другие
источники собственных средств. Сопоставление итоговых сумм
внереализационных доходов с внереализационными расходами и потерями
позволяет определить по счету 92 «Внереализационные доходы и расходы»
конечный финансовый результат (прибыль или убыток) от внереализационных
операций. Превышение суммы внереализационных доходов (оборотов по
кредиту счета 92 «Внереализационные доходы и расходы») над общей суммой
внереализационных расходов и потерь (по дебету указанного счета)
показывает о полученной прибыли от внереализационных операций. И
наоборот.

Операции по учету внереализационных доходов и расходов, потерь и убытков
ООО «СтэмпАГИС» за декабрь 2005 г. представлены в таблице 2.6.

Таблица 2.6. Операции по учету внереализационных доходов, расходов,
потерь и убытков ООО «СтэмпАГИС» за декабрь 2005 г.

Содержание хозяйственной операцииКорреспонденция счетовСумма№
приложениядебеткредит12345Получена неустойка за несвоевременную отгрузку
товаров5192/1179600СПроценты, полученные за хранение в банке временно
свободных средств5192/150020СУплачена неустойка за несвоевременную
отгрузку товаров92/25185600СПрибыль от внереализационных
операций92/999144020С Примечание. Источник: собственная разработка

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 92
«Внереализационные доходы и расходы» (кроме субсчета 92/9 «Сальдо
внереализационных доходов и расходов»), закрываются внутренними записями
на субсчет 92/9 « Сальдо внереализационных доходов и расходов».

Таблица 2.7. Закрытие в конце года субсчетов, открытых к счету 92

«Внереализационные доходы и расходы» в ООО «СтэмпАГИС»

Содержание хозяйственной операцийКорреспонденция счетовСумма,

руб.№ приложенияДебетКредит12345Закрывается субсчет
«Внереализационные доходы»92/192/9229 620Х12345Закрывается субсчет
«Внереализационные расходы»92/992/285 600ХОпределяем финансовый
результат 92/992/2144 020Х

Примечание. Источник: собственная разработка

Аналитический учет ведется по каждой статье (виду) внереализационных
доходов, расходов, потерь и убытков.

Инструкцией о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и
прибыль, утвержденной постановлением МНС РБ от 31.01.2005 №19 (с
изменениями и дополнениями) (далее – Инструкция №19) установлено, что
регистр доходов от внереализационных операций ведется в разрезе сумм
каждого вида доходов, относящихся к доходам от внереализационных
операций (п. 57). Насколько подробным должно быть деление на виды
доходов – в Инструкции №19 не указывается. Однако в регистре необходимо
указать все суммы внереализационных доходов, полученных организацией,
как учитываемых, так и не учитываемых при исчислении налога на прибыль.
Доходы, которые не учитываются при исчислении налога, после проведения
расчетных корректировок уменьшают общую сумму внереализационных доходов,
учитываемых для налогообложения. Перечень учитываемых при
налогообложении внереализационых доходов приведен в п. 13 Инструкции
№19, а также в Типовом плане счетов. Рассмотрим регистр доходов от
внереализационных операций ООО «СтэмпАГИС» за декабрь 2005 г.
(Приложении Т).

Регистр внереализационных расходов ведется в разрезе каждой сумм каждого
вида расходов, относящего к внереализационной операции (п. 59 Инструкции
№19). Регистр составляется аналогично принципа составления регистра
доходов от внереализационных операций. В этот регистр необходимо
включить расходы, относящиеся к суммам, учитываемым в бухгалтерском
учете в выручке от реализации, во внереализационных и операционных
расходах, а для целей налогообложения являющиеся внереализационными.
Рассмотрим регистр расходов от внереализационных операций ООО
«СтэмпАГИС» за декабрь 2005 г. (Приложение У).

Выводы и рекомендации. За исследуемый период на ООО «СтэмпАГИС» имели
место следующие внереализационные доходы и расходы: неустойка за
несвоевременную отгрузку товаров; проценты за хранение в банке временно
свободных средств. В части учета финансовых результатов по
внереализационным операциям в организации ООО «СтэмпАГИС» следовало бы
провести следующие мероприятия. Проводить инвентаризации как можно чаще,
чтобы избежать потерь от утери и порчи материальных ценностей. Усилив
контроль за их хранением и сохранностью можно избежать значительных
потерь.

Во избежание потерь от штрафов по договорам поставок вследствие
нарушения сроков поставки нужно в организации вести специальный журнал
учета договоров по срокам их исполнения.

Данный журнал можно вести с применением программы, которая бы
автоматически предупреждала о том, что по определенным договорам
заканчиваются сроки исполнения и организации грозят штрафы
(Приложение Ф).

2.5. Методика и организация учета конечного финансового результата
деятельности торговой организации

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток)
определяется как сумма финансового результат от видов деятельности, а
также от операционных и внереализационных доходов за вычетом расходов.

В частности, конечный финансовый результат в течение года формируется
из:

финансового результата от реализации продукции, товаров, работ, услуг;

финансового результата от реализации и прочего выбытия основных средств,
принадлежащих организации, нематериальных активов, производственных
запасов, валютных ценностей, ценных бумаг и иных активов;

операционных и внереализационных доходов и расходов и другие.

Информация о формировании конечного финансового результата деятельности
организации в отчетном году обобщается на активно-пассивном счете 99
«Прибыли и убытки». По дебету этого счета отражаются убытки (потери,
расходы), а по кредиту – прибыли (доходы) организации. Записи на этом
счете отражаются нарастающим итогом с начала года. Сопоставление
дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный
финансовый результат отчетного периода. При этом, если кредитовый оборот
окажется выше дебетового, то организация получила прибыль, а если
наоборот – убыток.

Аналитический учет по счету 99 «Прибыли и убытки» ведется по каждой
статье прибылей и убытков. Построение аналитического учета по счету 99
«Прибыли и убытки» должно обеспечивать формирование данных, необходимых
для составления отчета о прибылях и убытках.

Прибыль представляет собой реализованную часть чистого дохода,
созданного прибавочным трудом.

По «Отчету о прибылях и убытках» прибыль от реализации товаров
определяется вычитанием из выручки (нетто) от реализации товаров (за
минусом из выручки налога на добавленную стоимость, акцизов, других
аналогичных обязательных платежей) покупной стоимости реализованных
товаров и издержек обращения.

Наибольший удельный вес в общей сумме прибыли составляет прибыль от
реализации товаров, продукции, работ, услуг.

В организации имели место следующие операции по отражению финансового
результата за декабрь 2005 года (Таблица 2.8.).

Таблица 2.8. Операции по отражению финансового результата от
реализации товаров в ООО «СтэмпАГИС» за декабрь 2005 г.

Содержание хозяйственной операцииСуммаДебетКредит №

приложения13456Прибыль от реализации товаров (Валовой доход без налогов
– Издержки обращения)349915090/999ХОтражен финансовый результат
операционных доходов и расходов5600391/999ХОтражен финансовый результат
внереализационных доходов и расходов14402092/999ХНалоги,
уплачиваемые

из прибыли:

Окончание таблицы 2.812345Налог на недвижимость (1% от остаточной

стоимости основных

фондов)/ 123015209968/31ХНалог на прибыль 8154379968/32ХПрибыль
облагаемая транспортным сборомТранспортный сбор 4 %1153499968/33ХН???н
??г ? ?????? ?? С???ь1830109968/34Чистая прибыль (Балансовая прибыль –
Налог на недвижимость – Налог на прибыль – Транспортный сбор22838579984Х

Примечание. Источник: собственная разработка

Согласно п. 4.32 Постановления Совета Министров Республики Беларусь от
31 октября 2001 г. «Вопросы Министерства финансов Республики Беларусь»
организации (организации) имеют право ежеквартально, раз в полгода или
раз в год принимать решения о распределении чистой прибыли между
участниками, а также создавать резервный и друге фонды в порядке и
размерах, установленных учредительными документами. В связи с этим в
бухгалтерском учете отчетного года могут отражаться следующие операции:

по авансовому использованию прибыли до закрытия счета 99 «Прибыли и
убытки» в случае, если учредители принимают решение о распределении
прибыли отчетного года в конце года;

по распределению прибыли отчетного квартала, полугодия, года в
соответствии с учредительными документами или решением учредителей. В
случае, если данное решение до даты представления в установленном
порядке бухгалтерской отчетности не будет утверждено на собрании
участников (акционеров), оно будет отражаться в учете как авансовое
использование прибыли.

Учет наличия и движения нераспределенной прибыли или непокрытого убытка
ведется на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными
оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)» в корреспонденции с дебетом счета 99 «Прибыли и
убытки». Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными
записями декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)» в корреспонденции с кредитом счета 99 «Прибыли и убытки».

Показатели, которые характеризуют финансовые результаты работы
организации, содержатся в ряде отчетных форм. По бухгалтерскому балансу
(форма № 1) определяют конечный финансовый результат работы организации
в виде наращивания собственного капитала за отчетный период, по которому
судят о способности руководителей сохранить и приумножить вверенные им
материальные и денежные ресурсы и который отражается в виде чистой
прибыли в пассиве баланса.

Форма №2 бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках» содержит
сравнение суммы всех доходов организации от продажи товаров и услуг или
других статей доходов и поступлений с суммой всех расходов, понесенных
организацией для поддержания его деятельности за период с начала года.
Результатом данного сравнения является общая (балансовая) прибыль или
убытки за период. В белорусской учетной практике «Отчет о прибылях и
убытках» характеризует финансовые результаты деятельности торговой
организации за отчетный период в сопоставлении с показателями прошлого
года.

Выводы и рекомендации. Наибольший удельный вес в общей сумме прибыли ООО
«СтэмпАГИС» составляет прибыль от реализации товаров, продукции, работ,
услуг. Аналитический учет на счете 99 «Прибыли и убытки» должен
строиться таким образом, чтобы обеспечить формирование данных,
необходимых для составления отчета о прибылях и убытках. Для этого к
счету 99 «Прибыли и убытки» можно открыть следующие субсчета:

99-1 «Прибыль и убытки от основной деятельности»;

99-2 «Прибыль и убытки от операционных операций»;

99-3 «Прибыль и убытки от внереализационных операций»;

99-4 «Штрафы, пени, неустойки, уплачиваемые за счет прибыли»;

99-9 «Сальдо прибыли и убытков».

С помощью аналитического учета по счету 99 99-1 «Прибыль и убытки» можно
организовать системный контроль наличия и использования прибыли.

3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ оптовой ТОРГОВОЙ
ОРГАНИЗАЦИИ

3.1. Анализ динамики прибыли ООО «СтэмпАгис» по составу и структуре

Прибыль занимает одно из центральных мест в общей системе стоимостных
показателей и рычагов управления экономикой. Она является мерилом оценки
деятельности организации, источником его развития, самофинансирования,
материального поощрения труда работников. Прибыль является главным
показателем оценки финансовых результатов хозяйственной деятельности
организаций.

Цель анализа финансовых результатов- выявление, изучение и мобилизация
резервов роста доходов, прибыли, повышения рентабельности при улучшении
качества обслуживания покупателей.

Балансовая прибыль включает в себя прибыль от реализации произведенной
продукции (выручка от продажи продукции за минусом НДС, акцизов,
себестоимости проданной продукции, коммерческих расходов, управленческих
расходов) и прибыль от операционных и внереализационных доходов и
расходов, отражаемых в форме № 2 «Отчет о прибылях убытках».

В процессе анализа финансового результата деятельности торгового
организации необходимо изучить состав прибыли, ее структуру и динамику.

Анализ балансовой прибыли начинается с изучения динамики за 2004-2005
годы массы прибыли и изменения ее структуры. Для этого на основании
формы № 2«Отчет о прибылях убытках» составляется таблица 3.1.

Таблица 3.1. Анализ динамики и состава прибыли ООО «СтэмпАгис» за
2004-2005 г., тыс. руб.

ПоказательФактически заИзменение

в динамикеТемп роста прибыли, %2004 г.2005 г.12345678Сумма,
тыс.рубУдельный вес, %Сумма, тыс.рубУдельный вес,
%СуммыУдельного веса(гр.4/гр.2*100)

Окончание таблицы 3.1 12345678Прибыль от реализации товаров261994,583
49994,598800,01133,61Сальдо операционных доходов
(расходов)481,73561,518-0,22116,67Сальдо внереализационных доходов
(расходов)1023,681443,89420,21141,18Общая сумма брутто прибыли27691003
6991009300133,60Примечание. Источник: собственная разработка

В 2004-2005 гг. конечный финансовый результат организации ООО
«СтэмпАГИС» представлял собой прибыль: в 2004 году – в сумме 2769 тыс.
руб., в 2005 году – 3699 тыс. руб. Доходы от операционных операций
возросли с 48 тыс. руб. в 2004 году до 56 тыс. руб. в 2005 году., от
внереализационных операций – с 102 тыс. руб. в 2004 году до 144 тыс.
руб. в 2005 году. Общая сумма брутто-прибыли за 2005 г. увеличилась на
33,6 процента, или на 930 тыс. рублей.

Рассмотрим структуру и динамику прибыли отчетного периода ООО
«СтэмпАГИС» (Приложении Ц).

Анализ данных таблицы 3.1. показывает, что наибольшую долю в
составе общей прибыли занимает прибыль от реализации продукции: в 2004
году она составила 94,58 процента, а в 2005 году ее фактическая доля
составила 94,59 процента. Повышение ее удельного веса на 0,11 процентных
пункта с положительной стороны характеризует деятельность организации.
Вес других составных частей прибыли составил по сальдо прочих
операционных доходов и расходов 1,51 (-0,22 процентных пункта), прибыли
от внереализационных операций – 3,89 (+0,21 процентных пункта).
Увеличение внереализационных доходов на 42 тыс.руб. (0,21 процентных
пункта), а также увеличение результатов по прочим операционным доходам
на 8 тыс. руб. (-0,22 процентных пункта) явились благоприятными
факторами, оказавшими влияние на показатели финансово-хозяйственной
деятельности организации, в связи с этим прибыль ООО «СтэмпАГИС» в 2005
году увеличилась на 50 тыс.руб. по сравнению с 2004 годом.

Следует отметить, что организация достигло положительной динамики
показателей роста прибыли от реализации продукции, операционных и
внереализационных доходов. Структура прибыли от реализации товаров не
претерпела существенных изменений за 2004-2005 гг.

3.2. Факторный анализ прибыли

В условиях становления и развития рыночной экономики прибыль является
основным показателем оценки хозяйственной деятельности организаций, так
как в ней аккумулируются все доходы, расходы, потери и убытки,
обобщаются результаты их функционирования.

Прибыль от реализации товаров зависит от изменения объема оптового
товарооборота, среднего уровня валового дохода, уровня налогов,
взимаемых за счет реализованных оптовых надбавок, и среднего уровня
издержек обращения. Их влияние на прибыль определяют приемом абсолютных
разниц. Для определения влияния изменения товарооборота необходимо
отклонение его объема от плана или в динамике умножить на базисный
уровень прибыли от реализации товаров в процентах к обороту( по плану
или фактически за прошлый год) и разделить на 100. Влияние на прибыль
изменения уровня валового дохода и уровня издержек обращения определяют
умножением фактического оптового товарооборота отчетного периода на
отклонение от плана или в динамике по ним и делением на 100. Аналогично
рассчитывают влияние на прибыль от реализации товаров изменения уровня
налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет валового
дохода.

Большое влияние на сумму прибыли от реализации товаров оказывает
изменение оптовых цен. При повышении оптовых цен увеличивается
товарооборот, а следовательно, и растет прибыль. И наоборот, снижение
оптовых цен на товары уменьшает сумму прибыли. Влияние ценового фактора
на прибыль от реализации товаров определяют приемом абсолютных разниц,
т.е. уменьшение или увеличение объема товарооборота за счет изменения
оптовых цен умножают на базисный уровень прибыли от реализации товаров
(по плану или фактически за прошлый период) и делят на 100.

Для изучения влияния факторов на общую прибыль составляют таблицу 3.2.

Таблица 3.2. Расчет влияния факторов на изменение динамики прибыли ООО
«СтэмпАгис» в 2005 году

ФакторыВлияние на динамику прибыли№ приложениярасчетсумма

1234Изменение товарооборота в действующих ценах + 6694 х 2,17 / 100+
146В

Окончание таблицы 3.2.1234В том числе за счет повышения цен на
товары(127 152 – 101 397) х 2,75 /100+ 708В, ГИзменение уровня валового
дохода, в % к товарообороту127 152 х (+55) /100+ 70ВИзменение уровня
налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет валового
дохода, в % к товарообороту127 152 х (+0,15) / 100+ 191ВИзменение уровня
издержек обращения, в % к товарообороту127 152 х (+1,24) / 100+
1577ВИзменение финансовых результатов (прибыли) от реализации прочих
активов-+ 8ВИзменение суммы (прибыли) операционных доходов
(расходов)-+42ВИтого:-2742

Примечание. Источник: собственная разработка

Большинство факторов положительно повлияло на динамику прибыли ООО
«СтэмпАГИС».

В вязи с повышением оптовых цен товарооборот ООО «СтэмпАГИС» возрос на
25755 тыс.руб. и за счет этого прибыль от реализации товаров увеличилась
в динамике на 559 тыс.руб. ( 25755* 2,17/100). Следует отметить, что
такой расчет влияния ценового фактора на прибыль неточен, так как
допускается, что все издержки обращения находятся в прямой зависимости
от изменения продажных цен на товары. В действительности только
определенная часть торговых расходов зависит от изменения оптовых цен.

Таким образом, влияние всех факторов на величину прибыли составило 2742
тыс. руб., в том числе, за счет изменения:

изменение товарооборота в действующих: +146 тыс. руб.,

повышения цен на товары: +708 тыс. руб.,

изменение уровня валового дохода: +70 тыс. руб.,

изменение уровня налогов и других обязательных платежей, взимаемых за
счет валового дохода: +191 тыс. руб.,

изменение уровня издержек обращения: +1577 тыс. руб.,

изменение финансовых результатов от реализации прочих активов: +8 тыс.
руб.,

изменение суммы внереализационных доходов (расходов): +42 тыс. руб.

Основная доля прибыли в 2005 году была получена за счет увеличения
количества реализованных систем очистки воды, а также за счет повышения
цены реализации. Основным резервом роста прибыли организации ООО
«СтэмпАГИС» в 2006 году является снижение издержек производства и
увеличение объемов реализации (поиск новых рынков сбыта) систем очистки
воды.

Оптовая торговая организация может понизить свои издержки путем
оптимизации величины товарных запасов с отслеживанием суммы остатков,
доли оплаченных товаров в общей сумме запасов и т.д., снижения размера
потребления тепло- и энергоресурсов.

Объемы реализации можно увеличить, во-первых, за счет приобретения новых
рынков сбыта, во-вторых, за счет расширения ассортимента систем очистки
воды.

3.3. Анализ рентабельности

Абсолютная величина прибыли показывает, насколько безубыточно работает
организация. Однако, по одному этому показателю, взятому изолированно,
нельзя сделать обоснованные выводы об эффективности
финансово-хозяйственной деятельности организации.

В качестве соизмерителя выступают уровни рентабельности и коэффициенты
доходности. Показатели рентабельности являются важнейшими для оценки
рыночной активности фирмы, эффективности использования экономического
потенциала и финансовых ресурсов организации.

Рассчитаем показатели рентабельности деятельности организации ООО
«СтэмпАГИС» за 2004-2005 гг.

Рентабельность продаж (оборота) (РПР) рассчитывается по формуле
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, (1)

где ПР – прибыль от реализации продукции;

ТО – оптовый товарооборот.

в 2004 году: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в 2005 году: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Значение этого коэффициента показывает, какую прибыль имеет организация
с каждого рубля реализованной продукции. Расчеты показывают, что в
настоящее время показатель рентабельности продаж находятся на достаточно
высоком уровне Тенденция к его увеличению позволяет предположить
увеличение спроса на продукцию организации. Увеличение коэффициента
рентабельности реализованной продукции может быть вызвано изменениями в
структуре реализации.

В нашем случае этот коэффициент в 2004-2005 гг. вырос на 0,58%. Рост
коэффициента рентабельности продаж является положительной тенденцией.

Еще одним важным показателем рентабельности деятельности организации
является рентабельность активов. Коэффициент рентабельности активов (РА)
рассчитывается как отношение валовой прибыли (П) к величине активов (А)
по формуле:
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(2)

Этот коэффициент показывает, сколько копеек прибыли приходится на каждый
рубль активов, т.е. насколько эффективно используются ресурсы
организации. Организация ООО «СтэмпАГИС» с каждого рубля, вложенного в
активы, получила прибыли:

в 2004 году: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%;

в 2005 году: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%.

Стабильный рост коэффициента свидетельствует об увеличении спроса на
продукцию организации и эффективном использовании имущества.

Собственников организации интересует не только общая эффективность
использования ресурсов, но и эффективность ресурсов, принадлежащих им,
т.е. рентабельность собственного капитала. Коэффициент рентабельности
собственного капитала рассчитывается по формуле
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, (3)

где СК – величина собственного капитала организации;

П – валовая прибыль.

Данный коэффициент показывает, сколько копеек прибыли приходится на
каждый рубль собственного капитала. Рентабельность собственного капитала
тем выше, чем ниже его доля в общем объеме ресурсов, используемых
организацией, иными словами, чем больше доля заемных ресурсов.

В ООО «СтэмпАГИС» он составил:

в 2004 году: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%;

в 2005 году: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%.

Ежегодное увеличение коэффициента рентабельности собственного капитала
представляет положительную тенденцию. Рост коэффициента можно объяснить
стабильным ростом прибыли в 2004-2005 гг. (темпы роста прибыли обгоняли
темпы роста собственного капитала организации, за счет чего показатель
рентабельности капитала в 2005 году превысил прошлогодний показатель на
2 %).

Основными резервами роста рентабельности организации являются снижение
издержек обращения, увеличение объема реализации продукции, реализация
ее на более выгодных рынках и т.д.

Таким образом, в результате проведенного анализа показателей
прибыльности и рентабельности деятельности организации ООО «СтэмпАГИС»
можно сказать о том, что управление производственной и финансовой
деятельностью организации осуществляется достаточно эффективно, однако
организация может достичь еще более высокие результаты.

Основную массу прибыли торгового организации составляет прибыль от
реализации систем очистки воды (получаемая за счет увеличения средней
цены реализации и роста объемов продаж).

Основным резервом роста прибыли оптовой организации в 2006 году является
снижение издержек обращения и увеличение объемов реализации (поиск новых
рынков сбыта, расширения ассортимента продаваемой продукции).

Деятельность организации ООО «СтэмпАГИС» по продаже систем очисти воды и
запасных частей к ним является рентабельной.

В настоящее время показатель рентабельности продаж организации находится
на высоком уровне и имеет устойчивый характер (в течение 2004-2005 гг.
наблюдалось увеличение данного коэффициента на 0,58%).

Стабильный рост коэффициентов рентабельности активов и собственного
капитала говорит о повышенном спросе на реализуемые ООО «СтэмпАГИС»
товары и эффективном использовании имущества.

3.4. Обобщение неиспользованных возможностей и экономическое обоснование
прогнозных резервов роста прибыли

Резервы роста прибыли – это количественно измеримые возможности ее
увеличения за счет роста объема реализации продукции, уменьшения затрат
на ее реализацию, недопущение внереализационных убытков,
совершенствование структуры продукции.

Выявление резервов роста прибыли является заключительным этапом при
анализе прибыли организации.

Определение резервов роста прибыли базируется на научно-обоснованной
методике их расчетов.

Выделяют три этапа этой работы:

аналитический;

организационный;

функциональный.

На первом этапе выявляют и количественно оценивают резервы роста
прибыли, на втором разрабатывают комплекс экономических, социальных и
организационных мероприятий, обеспечивающих использование выявленных
резервов; на третьем этапе практически регулируют мероприятия и ведут
контроль за их выполнением.

В процессе анализа необходимо выявить неиспользованные возможности роста
прибыли на ООО «СтэмпАГИС», которые имели место в 2005 году и связаны с
определенными недостатками в хозяйствовании. Для этого составим таблицу
3.3.

Лучших результатов по уровню рентабельности продаж в 2005 году достигло
ООО «Ветразь». Если бы ООО «СтэмпАГИС» в отчетном году изучило опыт
работы ООО «Ветразь» и достигло ее уровня рентабельности продаж, то
прибыль от реализации товаров возросла бы на 442 тыс.руб.

За анализируемым период ООО «СтэмпАГИС» имело возможность
получить прибыль в сумме 2 160 тыс. руб., если бы отказалось от аренды
ненужного складского помещения. Арендная плата в месяц составляла 180
тыс.рублей. За 2005 г. расходы по аренде складского помещения составили
2 160 тыс.руб. Таким образом, ООО «СтэмпАГИС» недополучило прибыли
в сумме 2 160 тыс. рублей.

Таблица 3.3. Алгоритм расчета возможностей роста прибыли от реализации
товаров за счет изучения и использования опыта работы лучшего торгового
организации

ПоказателиОднотипное организацияООО «СтэмпАГИС»ООО «Ветразь»Фактический
оптовый товарооборот за 2005 г., в действующих ценах, тыс.руб.127
152135 573Сумма прибыли за 2005 г. от реализации товаров, тыс.руб.3 4994
200Уровень в процентах к обороту2, 753,098Отклонение по уровню прибыли
от реализации товаров, в % к обороту по сравнению с данными лучшего
организации-0,348-Рост суммы прибыли за счет изучения и использования
опыта работы лучшего организации ( 127 152 * 0,348/100)+442-

Примечание. Источник: собственная разработка

Выявленные возможности роста валового дохода ООО «СтэмпАГИС»
представлены в таблице 3.4.

В процессе анализа на ООО «СтэмпАГИС» необходимо выявить, изучить и
обобщить реальные резервы роста прибыли, которые могут быть использованы
в будущей хозяйственной деятельности.

В 2006 г. организация имеет возможность увеличить торговую
площадь до 50 м2 .Для этого рассчитаем резерв роста прибыли за счет
увеличения торговой площади.

Таблица 3.4. Обобщение выявленных возможностей роста прибыли ООО
«СтэмпАГИС» за 2005 год

Номер страницы, где взяты данныеНеиспользованные возможности роста
прибылиРазмер неиспользованных возможностейсумма, тыс. руб.уровень в % к
обороту47Возможности роста прибыли за счет изучения и использования
опыта работа лучшего организации.4420,34847Возможности роста прибыли за
счет отказа от аренды ненужного складского помещения. 2 1601,699Всего2
6022,047

Примечание. Источник: собственная разработка

Резерв роста прибыли за счет увеличения торговой площади определяется по
формуле
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,
(4)

где РTВ – возможное увеличение торговой площади;

П – фактическая прибыль от реализации товаров;

РT – фактическая торговая площадь.

В ООО «СтэмпАГИС» резерв роста за счет увеличения торговой площади
рассчитывается по формуле
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 (тыс. руб.)
(5)

Если ООО «СтэмпАГИС» в 2006 году снизит расходы на оплату труда за счет
сокращения одного штатного сотрудника, то резерв роста прибыли составит
1 675 тыс.рублей. В отчетном году заработная плата одного продавца
составила 1 200 тыс.руб., отчисления от заработной платы 475 тыс. руб.

Резервы роста прибыли организации ООО «СтэмпАГИС» представим в таблице
3.5.

Таблица 3.5. Обобщение резервов увеличения суммы прибыли организации
ООО «СтэмпАГИС» на 2006 г.

Номер страницы, где взяты данныеПрогнозные резервы роста прибылиРазмер
прогнозных резервовсумма, тыс. руб.уровень в % к обороту48 Рост прибыли
за счет увеличения торговой площади15901,25048 Рост прибыли за счет
снижения расходов на оплату труда16751,317Всего32652,567

Примечание. Источник: собственная разработка

В 2005г. ООО «СтэмпАГИС» имело возможности роста прибыли. Если
бы организация в отчетном году изучило опыт работы ООО «Ветразь» и
достигло ее уровня рентабельности продаж, то прибыль от реализации
товаров возрасла бы на 442 тыс.руб.

За анализируемым период ООО «СтэмпАГИС» также имело возможность
получить прибыль в сумме 2 160 тыс. руб., если бы отказалось от аренды
ненужного складского помещения. Таким образом, ООО «СтэмпАГИС» за 2005
год недополучило прибыли в сумме 2 602 тыс. рублей.

Но можно и нужно разработать меры по устранению и предупреждению
недостатков в деятельности анализируемого организации, выявить и
использовать резервы максимизации прибыли и рентабельности.

В процессе анализа на ООО «СтэмпАГИС» были выявлены реальные
резервы роста прибыли, которые могут быть использованы в будущей
хозяйственной деятельности. Рост прибыли за счет увеличения торговой
площади составит 1 590 тыс.рублей., а за счет снижения расходов на
оплату труда на сумму 1 675 тыс.рублей. Таким образом, прогнозные
резервы роста прибыли в организации составляют 3 265 тыс.рублей.

Для реализации выявленных резервов увеличения прибыли необходимо
разработать экономические, организационные, социальные мероприятия и
принять меры по их полному и качественному выполнению.

3.5. Разработка рекомендаций по компьютеризации учета и анализа
финансового результата

Компьютерные методы обработки надежно вошли в технологию бухгалтерского
учета. Основная идея развития программного обеспечения на сегодняшний
день – решение не только непосредственно бухгалтерских задач, но и
анализ, планирование деятельности организации, реализация оперативного
учета. Это происходит по причине ориентации применяемых в настоящее
время систем не только на работников бухгалтерии, но также и на
работников склада, менеджеров и руководителей. Причем предпочтение
отдается программным продуктам, которые позволяют автоматизировать целое
направление деятельности фирмы.

Процесс автоматизации бухгалтерского учета на ООО «СтэмпАГИС» берет свое
начало в 2000 году, когда была приобретена специализированная
бухгалтерская программа. После анализа всех особенностей универсальных и
функциональных программ, а также возможностей и потребностей ООО
«СтэмпАГИС» предпочтение было отдано универсальным программам. А
наиболее приемлемой оказалась программа «1С:Бухгалтерия – Проф» версии
6.0. Эта программа была выбрана в силу следующих обстоятельств:

относительно невысокая цена программы и настройки, в случае если
изменения настройки будут производиться квалифицированными
специалистами;

стандартный для Windows 95/98 интерфейс, благодаря чему программа удобна
в эксплуатации и на ее изучение необходим минимум времени;

возможность изменения настройки собственными силами, поскольку в ней
имеется графический конструктор для создания разнообразных отчетов и
бланков, а встроенный макроязык очень близок к бухгалтерской
терминологии;

занимает малый объем на диске, не требовательна к ресурсам компьютера и
пользовательскому уровню;

полная настраиваемость программы позволяет пользователю срочно вносить
изменения в имеющуюся настройку форм документов и налогов, а также их
расчетов, что актуально при частом изменении законодательства.

Таким образом, с 2000 года бухгалтерский учет на ООО «СтэмпАГИС» стал
постепенно автоматизироваться. Базовая настройка «1С:Бухгалтерии»,
которая входила в комплект поставки, претерпела значительные изменения.
Помимо новых форм налогов, принятых в 2001-2005 годах, были изменены или
созданы такие документы, как «Банк: платежное поручение», «Калькуляция
товара», «Налоги: НДС к зачету», «Счет 44: Реклама: списание,
Информационные услуги: списание» и такие произвольные отчеты, как
«Анализ счета 68 (НДС)», «Прайс-лист», «Справка о суммах подоходного
налога» и др. которые не только соответствуют требованиям
законодательства, но и необходимы в ежедневной деятельности организации,
а также позволяют получать оперативную информацию по вопросам,
интересующим не только бухгалтерию, но и руководство организации.

В системе автоматизации бухгалтерского учета на ООО «СтэмпАГИС» ведущую
роль занимает программа «1С:Бухгалтерия», при помощи которой ведется
бухгалтерский учет в организации.

Microsoft Excel используется как прикладная программа для выполнения тех
функций, которые невозможно выполнить в «1С:Бухгалтерии».

Для того чтобы создать таблицу необходимо в MS Excel произвести
следующие действия: файл – создать. Оформляется таблица виде отчета
формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» (приложение Б), при этом
автоматически каждой ячейке присваивается имя (например, С2, А7). Затем
в аналитическую таблицу необходимо ввести необходимую информацию, далее
устанавливаются необходимые формулы. Формулы могут быть внесены как
вручную, так и помощью Меню (Вставка-Функция).

С помощью формул можно рассчитать информацию, не вводя каждый раз все
заново. Также можно установить зависимости, в этом случае вновь вводимая
информация сразу же разнесется по таблицам, а итоговые показатели
рассчитываются автоматически (Приложение Ч).

Удаленная система «Клиент – банк» предназначена для связи с банком с
целью отправления платежных поручений и получения банковских выписок.
Для обеспечения защиты от несанкционированного доступа и подтверждения
выставляемых платежных поручений в системе «Клинет – банк» используются
пароли и электронная подпись.

В условиях хозрасчета целью каждого организации является получение
прибыли. Автоматизация бухгалтерского учета позволяет не только
учитывать фактические результаты, но и проводить анализ и планирование
финансовых результатов хозяйственной деятельности организации,
определять резервы снижения затрат.

Финансовые результаты в бухгалтерском учете формируются на
результативных счетах 90 «Реализация продукции, работ услуг», 91
«Операционные доходы и расходы», а также на счете 99 «Прибыли и убытки».
Отражение хозяйственных операций по данным счетам на ООО «СтэмпАГИС»
осуществляется в программе «1С:Бухгалтерия». Ввод данных по этим
операциям происходит на основе заполнения экранных форм с реквизитами
первичных документов (Товарная накладная, Основные средства: выбытие,
Финансовые результаты: расчет прибыли и т.д.). По введенным данным
формируются проводки. По совокупности введенных проводок формируются
отчеты.

В организации ООО «СтэмпАГИС» рекомендуется заменить версию программ
«1С:Бухгалтерия 6.0» на «1С:Бухгалтерия 7.7». Версия «1С:Бухгалтерия
7.7» является более сложной, однако обладает рядом преимуществ. Можно
отметить три основных изменения, которые определяют отличия новой
концепции 1С:Бухгалтерии: существенно развиты возможности организации
структуры ведения бухгалтерского учета; расширено количество
возможностей настройки программы; стандартная поставка программы стала
представлять собой целостную методологию ведения бухгалтерского учета с
высокой степенью автоматизации.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В первой главе дипломной работы раскрывается сущность прибыли и валового
дохода как экономических категорий и определяется роль прибыли в
условиях рыночных отношений.

Наличие прибыли позволяет удовлетворить экономические интересы
государства, организации, работников и собственников. Наличие прибыли
для удовлетворения экономических интересов государства обеспечивается
через уплату налогов, которые затем государство использует для решения
социальных задач. Экономические интересы организации заключаются в
увеличении доли прибыли, остающейся в его распоряжении и направляемой на
его развитие. Интересы работников в увеличении прибыли связаны с
созданием дополнительных возможностей для их материального
стимулирования. Собственники также заинтересованы в росте прибыли, так
как рост прибыли означает увеличение ресурсов их собственности и
увеличение получаемых ими дивидендов.

Во второй главе дипломной работы рассматривается методика и организация
учета финансовых результатов в оптовой торговле.

Основной составной частью товарооборота оптовой организации торговли
является продажа товаров за безналичный расчет, а объем реализации
определяется выручкой за проданные товары. Причем платежи за товары
получают от покупателей путем безналичного перечисления средств на
расчетный счет. Для учета валового дохода используется синтетический
учет реализации товаров, который ведется на счете 90 «Реализация
товаров, работ, услуг». Он используется как для определения
товарооборота, так и для выявления валового дохода от реализации. По его
кредиту отражается стоимость реализованных товаров по продажным ценам, а
по дебету – покупная их стоимость.

Для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с продажей и
прочим выбытием (ликвидацией, списанием, передачей безвозмездно),
принадлежащих организации основных средств, нематериальных активов,
прочего имущества предназначен счет 91 «Операционные доходы и расходы».
По кредиту счета 91 «Операционные доходы» в течение отчетного периода
находят отражение операционные доходы организации в корреспонденции с
дебетом счетов учета денежных средств, имущества, расчетов и других. По
дебету счета 91 «Операционные доходы» в течение отчетного периода
находят отражение остаточная стоимость активов, по которым начислялась
амортизация, и фактическая себестоимость других активов, списываемых
организацией, – в корреспонденции с кредитом счетов учета
соответствующих активов; расходы, связанные с продажей, выбытием и
прочим списанием основных средств и прочих активов – в корреспонденции с
кредитом счетов учета затрат, расчетов, денежных средств; налог на
добавленную стоимость, начисленный от оборотов по продаже основных
средств и прочих активов – с корреспонденции с кредитом счета 68
«Расчеты по налогам и сборам»; прочие расходы – в корреспонденции с
кредитом счетов учета имущества, затрат, денежных средств, резервов,
расчетов и других.

Внереализационные доходы отражаются по кредиту счета 92 «Прибыли и
убытки» с дебетованием счетов учета денежных средств, расчетов,
товарно-материальных и других ценностей. Внереализационные расходы,
потери и убытки учитываются по дебету счета 92 «Внереализационные доходы
и расходы» в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств,
расчетов, товарно-материальных и других ценностей.

В третьей главе дипломной работы проводится анализ финансового
результата деятельности торговой организации ООО «СтэмпАГИС».

Торговая организация ООО «СтэмпАГИС» является прибыльным. Прибыль от
реализации продукции в 2005 году по сравнению с 2004 годом увеличилась
на 880 тыс. руб. Рентабельность продукции в 2004 году составила 2,17%, в
2005 году – 2,75%. Организация имеет положительную динамику увеличения
товарооборота и валового дохода.

Организация учета валового дохода в ООО «СтэмпАГИС» организована верно,
для учета валового дохода используется синтетический учет реализации
товаров, который ведется на счете 90 «Реализация товаров, работ, услуг».
Он используется как для определения товарооборота, так и для выявления
валового дохода от реализации. По его кредиту отражается стоимость
реализованных товаров по продажным ценам, а по дебету – покупная их
стоимость.

В 2005г. ООО «СтэмпАГИС» имело возможности роста прибыли. Если бы
организация в отчетном году изучило опыт работы ООО «Ветразь» и достигло
ее уровня рентабельности продаж, то прибыль от реализации товаров
возросла бы на 442 тыс.руб.

За анализируемым период ООО «СтэмпАГИС» также имело возможность получить
прибыль в сумме 2 160 тыс. руб., если бы отказалось от аренды ненужного
складского помещения. Таким образом, ООО «СтэмпАГИС» за 2005 год
недополучило прибыли в сумме 2 602 тыс. рублей.

В процессе анализа на ООО «СтэмпАГИС» были выявлены реальные резервы
роста прибыли, которые могут быть использованы в будущей хозяйственной
деятельности. Рост прибыли за счет увеличения торговой площади составит
1 590 тыс. рублей, а за счет снижения расходов на оплату труда на сумму
1 675 тыс. рублей. Таким образом, прогнозные резервы роста прибыли в
организации составляют 3 265 тыс. рублей.

В организации ООО «СтэмпАГИС» рекомендуется заменить версию программы
«1С:Бухгалтерия 6.0» на «1С:Бухгалтерия 7.7». Версия «1С:Бухгалтерия
7.7» является более сложной, однако обладает рядом преимуществ. Можно
отметить три основных изменения, которые определяют отличия новой
концепции 1С:Бухгалтерии: существенно развиты возможности организации
структуры ведения бухгалтерского учета; расширено количество
возможностей настройки программы; стандартная поставка программы стала
представлять собой целостную методологию ведения бухгалтерского учета с
высокой степенью автоматизации.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учеб./ Л.И. Кравченко;
Под общ. ред. Л.И. Кравченко. М: ООО Новое издание, 2005. 512 с.

2. Андронова В. Н., Мизиковский Е. А. Учет и анализ финансовых активов.
– М.: Финансы и статистика, 2004. 215 с.

3. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. – М:
Финансы и статистика, 2004. 332 с.

4. Бабо А. Прибыль. М.: АО Издательская группа Прогресс, Универс, 1993.
38 с.

5. Бухгалтерский учет и анализ в США. М.: Финансы и статистика, 1993. 33
с.

6. Бухгалтерский учет: Учеб./ И.Е.Тишков, А.И. Прищепа; Под общ. ред.
И.Е.Тишкова, А.И. Прищепы. Мн.: Выш.шк., 2004. 687 с.

7. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании/ Под общ. ред.
Л.И. Кравченко. — Мн., 2004. 45 с.

8. Бухгалтерский учет в торговле /Под общ. ред. В.В. Ко-жарского. — Мн.,
2004. 84 с.

9. Бухгалтерский учет / Под общ. ред. И.Е. Тишкова — 5-е рздание. — Мн.,
2001. 165 с.

10. Бухгалтерский учет / Под ред. Н.И. Ладутько. — 5-е издание. — Мн.,
2005. 236 c.

11. Валевич А.И., Давыдова Г.А. Экономика торгового организации: Учеб.
пособие. Мн.: Выш.шк., 1996. 367 с.

12. Валюженич Е.С., Ладутъко Н.И. Бухгалтерский учет.(справочное
пособие). — Мн., 1989. 523 с.

13. Закон Республики Беларусь О бухгалтерском учете и отчетности от
17.05.2004г. № 278-3.

14. Закон Республики Беларусь О налогах на доходы и прибыль от
22.12.1991 № 1330-XII.

15. Закон Республики Беларусь от 23 декабря 1991г. О налоге на
недвижимость с учетом изменений и дополнений, внесенных Законом от
28.12.2002г.

16. Инструкция по бухгалтерскому учету Доходы организации. Постановление
Министерства финансов Республики Беларусь от 26.12.2004.№ 181.

17. Инструкция о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы
и прибыль. Постановлением ГНК РБ от 02.05,2000 г. № 37.

18. Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную
стоимость. Утверждена постановлением ГНК РБ от 29.06.2001 № 94// Главный
бухгалтер. 2001. № 35. С. 8-50.

19. Инструкция по бухгалтерскому учету Расходы организации.
Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 26.12.2004 №
182.

20. Кодацкий В.П. Проблемы формирования прибыли. // Экономист. 1993.№ 3.
49-51с.

21. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной
деятельности и аудит. – М.: Перспектива, 2005. 652 с.

22. Ладутъко Н.И. Бухгалтерский учет в промышленности: Учеб. пособие. —
Мн.: Книжный Дом, 2005. 63 с.

23. Лебедева С.Н. Экономика торгового организации: Учеб. пособие. М.:
Новое издание, 2004.239 с.

24. Методические рекомендации по разработке учетной политики организаций
торговли и общественного питания, утвержденные приказом Минторга
РБ от 27.01.98г. № 10.

25. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Методика финансового анализа. – М.:
Инфра-М, 2006. – 320 с.

26. Национальная экономика Беларуси: Учеб. пособие. М.: БГЭУ, 2005.843
с.

27. Налоговый кодекс Республики Беларусь. Принят Палатой представителей
15 ноября 2002 г.

28. О государственной программе перехода на международные стандарты
бухгалтерского учета в Республике Беларусь.: Постановление Совета
Министров Республики Беларусь от 4.05.1998 г. № 694, с учетом
дополнений от 9.07.2003 г. № 922.

29. О годовой бухгалтерской отчетности организаций. Постановление
Министерства финансов Республики Беларусь от 17.02.2004 г. № 16, с
последующими изменениями и дополнениями.

30. Основные положения по уставу затрат, включаемых в
себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденные
Министерством экономики Республики Беларусь 26 января 1998 г. №
19-12/397: Министерством финансов Республики Беларусь 30 января 1998 г.
№ 3; Министерством статистики и анализа Республики Беларусь 30 января
1998 г. № 01-21/8 и Минтрудом РБ 30.01,1998 № 03-02-07/300 (с
изменениями и дополнениями) // Главный бухгалтер. 2001. № 41. С. 38-50.

31. Положение по бухгалтерскому учету Учетная политика организации.
Утверждено постановлением Министерства финансов Республики Беларусь
от 17.04.2002 г. № 62.

32. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
31.01.2005 № 19 Об утверждении инструкции о порядке исчисления и уплаты
в бюджет налогов на доходы и прибыль.

33. Постановление Совета Министерства Республики Беларусь № 694 от
04.05.1998г. О государственной программе переходе на международные
стандарты бухгалтерского учета в Республики Беларусь ( Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004г.,( № 179, 5/12764).

34. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь 30 мая 2004
г. № 89 Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета и
Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета.

35. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь 17.02.2005 №
16 О Порядоке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности.

36. Снитко МА. Теория бухгалтерского учета. — Мн., 2005.- 241 с.

37. Типовой план счетов бухгалтерского учета и инструкция по применению
Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденный постановлением
Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 г. № 89.

ПРИЛОЖЕНИЯПРИЛОЖЕНИЕ А

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНСнна1 января 2006 г.КодыФорма № 1 по ОКУД0502071Дата
(год, месяц, число)050101ОрганизацияООО “СтэмпАГИС”по
ОКЮЛП101562110 Учетный номер плательщика УНП101562110Вид
деятельностиОптовая торговляпо ОКЭД45212Организационно-правовая
формаОбщество с ограниченной ответственностьюпо ОКОПФ1140220Орган
управленияЮридические лица без ведомственной подчиненностипо
СООУ99000Единица измерениямлн. руб. по ОКЕИ408 Адрес Контрольная
сумма Дата утверждения Дата отправки (принятия)

А К Т И ВКод стр.На начало отчетного годаНа конец отчетного
периода1234I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ  Основные средства (01, 02)110
2,6 1,5 Нематериальные активы (04, 05)120
0,8 0,5 Доходные вложения в материальные
ценности (02, 03)130 – –
Вложения во внеоборотные активы (07, 08, 16, 60)140 –
– Прочие внеоборотные активы 150
– – ИТОГО по разделу I 190
3,4 2,0 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ  Запасы и затраты210
17,5 19,2 в том числе:    сырье,
материалы и другие аналогичные ценности (10, 14, 15, 16)211
17,5 19,2 животные на выращивании и откорме (11)212
– – незавершённое
производство (издержки обращения) (20, 21, 23, 29, 44)213
– – прочие запасы и затраты214
– – Налоги по приобретенным ценностям
(18, 76)220 0,1 0,1 Готовая продукция
и товары (40,41, 43)230 4,3 5,8
Товары отгруженные, выполненные работы, оказанные услуги (45, 46)240
– 2,4 Дебиторская задолженность 250
0,8 1,1 в том числе:   расчеты с
покупатели и заказчики (62, 63)251 –
– расчеты с учредителями по вкладам в уставный фонд (75)252
– – расчеты с разными дебиторами
и кредиторами (76)253 – –
прочая дебиторская задолженность 254 0,8
1,1 Финансовые вложения (58, 59)260 –
– Денежные средства (50, 51, 52, 55, 57)270
3,6 1,8 Прочие оборотные активы 280
– ИТОГО по подразделу II290 26,3 30,4
БАЛАНС 390 29,7 32,4 П А С С И ВКод стр.
На начало отчетного года На конец отчетного периода 1234III. ИСТОЧНИКИ
СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ  Уставный фонд (80)510 3,9
3,9 Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров
(учредителей) (81)515 – –
Резервный фонд (82)520 0,5 0,8
Добавочный фонд (83)530 6,2 6,4
Нераспределённая прибыль (84)540 13,5
8,9 Нераспределённый убыток (84)550 –
– Целевое финансирование (86)560 –
– ИТОГО по разделу III590 24,1
20,0 IV. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ  Резервы предстоящих расходов (96)610
– – Расходы будущих периодов
(97)620 -0,4 -0,5 Доходы будущих
периодов (98)630 – – Прибыль
отчетного года (99)640 – –
Убыток отчетного года (99)650 –
– Прочие доходы и расходы660 –
– ИТОГО по разделу IV690 -0,4 -0,5
V. РАСЧЕТЫ   Краткосрочные кредиты и займы (66)710 –
– Долгосрочные кредиты и займы (67)720
– – Кредиторская задолженность:730
6,0 12,9 в том числе:   расчеты с
поставщиками и подрядчиками (60)731 3,0
9,2 расчеты по оплате труда (70)732 0,7
0,8 расчеты по прочим операциям с персоналом733 –
– расчеты по налогам и сборам (68)734
2,0 2,6 расчеты по социальному страхованию и
обеспечению (69)735 0,3 0,3 расчеты с
акционерами (учредителями) по выплате доходов (дивидендов) (75)736
– – расчеты с разными дебиторами и
кредиторами (76)737 – –
Прочие виды обязательства740 –
– ИТОГО по разделу V790 6,0 12,9
БАЛАНС 890 29,7 32,4 СПРАВКА о наличии
ценностей, учитываемых на забалансовых счетахНа конец отчетного
периодаАрендованные основные средства (001) Товарно-материальные
ценности, принятые на ответственное хранение (002) Материалы, принятые в
переработку (003) Товары, принятые на комиссию (004) Оборудование,
принятое для монтажа (005) Бланки строгой отчетности (006)
0,1 Списанная в убыток задолженность
неплатежеспособных дебиторов (007) Обеспечения обязательств и платежей
полученные (008) Обеспечения обязательств и платежей выданные
(009) Амортизационный фонд воспроизводства основных средств (010)
3,6 Основные средства, сданные в
аренду (011) Нематериальные активы, полученные в пользование
(012) Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов (013)
1,5 Потеря стоимости основных
средств (014) РуководительГлавный бухгалтер (бухгалтер)Начальник ПЭО

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХс 1 января 2005 г.по 31 декабря 2005
г. КодыФорма № 2 по ОКУД0502072Дата (год, месяц,
число)050101ОрганизацияООО «СтэмпАГИС»по ОКЮЛП101562110Учетный номер
плательщикаУНП101562110Вид деятельностиОптовая торговляпо
ОКЭД45212Организационно-правовая формаОбщество с ограниченной
ответственностьюпо ОКОПФ1140220Орган управленияЮридические лица без
ведомственной подчиненностипо СООУ99000Единица измерениямлн. руб.    по
ОКЕИ408АдресНаименование показателяКод стр.За отчетный периодЗа
аналогичный период прошлого года1234I. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПО ВИДАМ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ      Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг
(за минусом НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей)
(подпункт 48.1 Инструкции)01042,135,0в том числе бюджетные субсидии на
покрытие разницы в ценах и тарифах011–Выручка от реализации товаров,
продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и иных аналогичных
обязательных платежей) (подпункт 48.2 Инструкции)01242,135,0в том числе
бюджетные субсидии на покрытие разницы в ценах и
тарифах011–Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг
(подпункт 48.1 Инструкции)020–Себестоимость реализованных товаров,
продукции, работ, услуг (подпункт 48.2 Инструкции)021–Управленческие
расходы (подпункт 48.1 Инструкции)030–Управленческие расходы (подпункт
48.2 Инструкции)031–Расходы на реализацию (подпункт 48.1
Инструкции)04012,711,5Расходы на реализацию (подпункт 48.2
Инструкции)04112,711,5Прибыль (убыток) от реализации (подпункт 48.1
Инструкции) (010-020-030-040)05029,423,5Прибыль (убыток) от реализации
(подпункт 48.2 Инструкции) (012-021-031-041)05129,423,5II. ОПЕРАЦИОННЫЕ
ДОХОДЫ И РАСХОДЫ Доходы от операций с имуществом (подпункт 48.1
Инструкции)060Доходы от операций с имуществом (подпункт 48.2
Инструкции)061–Расходы от операций с имуществом (подпункт 48.1
Инструкции)070–Расходы от операций с имуществом (подпункт 48.2
Инструкции)071–Доходы от финансовых операций (подпункт 48.1
Инструкции)080–Доходы от финансовых операций (подпункт 48.2
Инструкции)081–Расходы от финансовых операций (подпункт 48.1
Инструкции)090–Расходы от финансовых операций (подпункт 48.2
Инструкции)091–Прочие операционные доходы (подпункт 48.1
Инструкции)1000,80,7Прочие операционные доходы (подпункт 48.2
Инструкции)1010,80,7Прочие операционные расходы (подпункт 48.1
Инструкции)110–Прочие операционные расходы (подпункт 48.2
Инструкции)111–Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов
(подпункт 48.1 Инструкции) (060-070+080-090+100-110)1200,80,7Прибыль
(убыток) от операционных доходов и расходов (подпункт 48.2. Инструкции)
(061-071+081-091+101-111)1210,80,7III. ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ И
РАСХОДЫ Внереализационные доходы (подпункт 48.1
Инструкции)1300,40,2Внереализационные доходы (подпункт 48.2
Инструкции)1310,40,2Источники собственных средств, направленные на
покрытие убытков132–Внереализационные расходы (подпункт 48.1
Инструкции)140–Внереализационные расходы (подпункт 48.2
Инструкции)141–Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов
(подпункт 48.1 Инструкции) (130+132-140)1500,20,2Прибыль (убыток) от
внереализационных доходов и расходов (подпункт 48.2 Инструкции)
(131+132-141)1510,20,2Прочие доходы, учитываемые при определении
налогооблагаемой прибыли152–ИТОГО ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ЗА ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД
(подпункт 48.1 Инструкции) (050+120+150+152)16030,424,4ИТОГО ПРИБЫЛЬ
(УБЫТОК) ЗА ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД (подпункт 48.2. Инструкции) (051+121+151)
16130,424,4Налоги и сборы, платежи и расходы, производимые из прибыли
(подпункт 48.1 Инструкции)1709,16,8Налоги и сборы, платежи и расходы,
производимые из прибыли (подпункт 48.2
Инструкции)1719,16,8НЕРАСПРЕДЕЛЕННАЯ ПРИБЫЛЬ (НЕПОКРЫТЫЙ УБЫТОК)
(160-170)18021,317,6НЕРАСПРЕДЕЛЕННАЯ ПРИБЫЛЬ (НЕПОКРЫТЫЙ УБЫТОК)
(161-171)18121,317,6СПРАВОЧНО Валовой доход (прибыль)
(012-021-031-041)182 6,4
16,7 Торговая наценка (скидка) 183 – 2.
РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ Наименование показателяКод
стр.По данным бухгалтерского учета (подпункт 48.1 Инструкции)По данным
бухгалтерского учета (подпункт 48.2 Инструкции)1234Выручка от реализации
товаров, продукции, работ, услуг (с учетом налогов и
субсидий)19042,135,0Расходы от видов деятельности 20012,711,5в том
числе:   материальные затраты 201–расходы на оплату труда рабочих
2027,57,1отчисления на социальные нужды2032,92,5амортизация основных
средств и нематериальных активов 204–прочие
расходы2052,31,9Операционные доходы 210–Операционные
расходы220–Внереализационные доходы 230–Внереализационные
расходы240–    Руководитель    Главный бухгалтер   (бухгалтер)

ПРИЛОЖЕНИЕ Д
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Рисунок Д..1. Динамика основных показателей хозяйственной деятельности
ООО «СтэмпАГИС» за 2004-2005 гг.

picscalex1340100090000037800000002001c0000000000040000000301080005000000
0b0200000000050000000c02af008502040000002e0118001c000000fb02100007000000
0000bc02000000cc0102022253797374656d000085020000e4c7110072edc6304043c803
0c02000085020000040000002d01000004000000020101001c000000fb02f0ff00000000
00009001000000cc0440001254696d6573204e657720526f6d616e000000000000000000
0000000000000000040000002d010100050000000902000000020d000000320a0e000000
01000400000000008402ae0020bf0700040000002d010000030000000000

Рисунок Д..2. Структура издержек обращения ООО «СтэмпАГИС» за 2004-2005
гг.

Примечание. Источник: собственная разработка

ПРИЛОЖЕНИЕ В

Таблица В.1. Динамика основных показателей ООО “СтэмпАГИС”
за 2004-2005 г.г. в действующих ценах
ПоказательФактически заОтклонениеТемп роста,
%2004 г.2005 г.12345Товарооборот, тыс.руб.120 458 127 152 6 694
105,56Валовой доход, тыс.руб23 854 24 150 296 101,24Уровень валового
дохода, % к товарообороту в действующих ценах19,8018,99-0,8195,91Сумма
налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет валового
дохода, тыс.руб.4 471 4 526 55101,22Уровень налогов и др. обязательных
платежей, взимаемых за счет валового дохода, в % к
товарообороту3,713,56-0,1595,89Издержки обращения, тыс.руб.16 764 16 125
-63996,19Уровень издержек обращения, в % к
товарообороту13,9212,68-1,2491,12Прибыль (убыток) от реализации товаров,
тыс.руб.2 619 3 499 880133,61Прибыль (убыток) от реализации товаров, в %
к товарообороту (рентабельность продаж)2,17 2,75 0,58126,58Прибыль
(убыток) от операционных доходов (расходов), тыс.руб.48 56
8116,67Прибыль (убыток) от внереализационных операций, тыс.руб.102 144
42141,18Прибыль (убыток) за отчетный период, тыс. руб.

2 769 3 699 930133,60

Окончание таблицы В.112345Среднегодовая стоимость основных средств,
участвующих в предпринимательской деятельности, тыс.руб.21 546 23 698 2
152109,99Фондоотдача, тыс.р.5,59 5,37 -0,2395,97Среднегодовая стоимость
товарных запасов, тыс.руб.13 250 13 987 736105,56Торговая площадь, м2110
110 0 100,00Товарооборот на 1м2 торговой площади, тыс.руб.1 095 1 156 61
105,56Численность работников, чел.10 8 -2 80,00 Примечание.
Источник: собственная разработка

ПРИЛОЖЕНИЕ Г

Таблица Г.1. Динамика основных показателей ООО “СтэмпАГИС”

за 2004-2005 гг. в сопоставимых ценах
ПоказательФактически
заОтклонениеТемп роста, %2004 г.2005 г.12345Товарооборот, тыс.руб.120
458 101 397 -19 06184,18Валовой доход, тыс.руб23 854 19 258 -4
59680,73Уровень валового дохода, % к товарообороту в действующих
ценах19,8018,99-0,8195,91Сумма налогов и других обязательных платежей,
взимаемых за счет валового дохода, тыс.руб.4 470 3 609 -86180,73Уровень
налогов и др. обязательных платежей, взимаемых за счет валового дохода,
в % к товарообороту3,713,56-0,1595,91Издержки обращения, тыс.руб.16 764
12 859 -3 90576,71Уровень издержек обращения, в % к
товарообороту13,9212,68-1,2491,12Прибыль (убыток) от реализации товаров,
тыс.руб.2 620 2 791 171106,52Прибыль (убыток) от реализации товаров, в %
к товарообороту (рентабельность продаж)2,17 2,75 0,58126,54Прибыль
(убыток) от операционных доходов (расходов), тыс.руб.48 45
-393,04Прибыль (убыток) от внереализационных операций, тыс.руб.102 115
13112,58Прибыль (убыток) за отчетный период, тыс. руб.2 770 2 950
180106,51

Окончание таблицы Г.112345Среднегодовая стоимость основных средств,
участвующих в предпринимательской деятельности, тыс.руб.21 546 18 898 -2
64887,71Фондоотдача, тыс.р.5,59 5,37 -0,2395,97Среднегодовая стоимость
товарных запасов, тыс.руб.13 250 11 154 -2 09784,18Торговая площадь,
м2110 110 0100,00Товарооборот на 1м2 торговой площади, тыс.руб.1 095 922
-17384,18Численность работников, чел.10 8 -280,00 Примечание.
Источник: собственная разработка

Таблица И.1.Динамика основных показателей ООО “СтэмпАГИС” для расчета
лучшего периода за 2004-2005 гг. в сопоставимых ценах
ПоказательФактически заФактически за полугодияЦепные
темпы роста2004 г.2005 г.1 п. 20042 п. 20041 п. 20052 п. 20052 п. 2004 к
1 п. 20041 п. 2005 к 2 п. 20042 п. 2005 к 1 п. 2005123Товарооборот,
тыс.руб.120 458 101 397 48 18372 27535 48965 908150,0049,10185,71Валовой
доход, тыс.руб23 854 19 258 9 30314 5516 93312
325156,4147,65177,78Издержки обращения, тыс.руб.16 764 12 859 6 70610
0584 5018 358150,0044,74185,71Прибыль (убыток) от реализации товаров,
тыс.руб.2 619 2 791 1 0481 5719771 814150,0062,15185,71 Примечание.
Источник:собственная разработка

ПРИЛОЖЕНИЕ К

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ ВЫЯВЛЕНИЯ ЛУЧШЕГО ПЕРИОДА

(цепные темпы роста) в действующих ценахТорговая
организация:ООО “СтэмпАГИС”

Показатели2 п. 2004 г.1 п. 20052 п.
2005Товарооборот150,000061,5700185,7100Валовый
доход156,410059,7500177,7800Издержки
обращения66,6700178,220053,8500Прибыль от реализации
товаров150,000077,9400185,7100ИсполнительЛадошкина Ирина
ВладимировнаРезультаты анализа:МестоПериод11 п. 200522 п. 200532 п. 2004
г.Общие результаты анализа 2 п. 2004 г. 1 п. 2005 2 п.
20053,0141404847,5353883293,56881622Кафедра бухгалтерского учета,
анализа и аудита в торговлеПРИЛОЖЕНИЕ Л

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ ВЫЯВЛЕНИЯ ЛУЧШЕГО ПЕРИОДА

(цепные темпы роста) в сопоставимых ценахТорговая организация:ООО
“СтэмпАГИС”

Показатели2 п. 2004 г.1 п. 2005 г.2 п.
2005Товарооборот150,000049,1000185,7100Валовый
доход156,410047,6500177,7800Издержки
обращения66,6700223,490053,8500Прибыль от реализации
товаров150,000062,1500185,7100ИсполнительЛадошкина Ирина
ВладимировнаРезультаты анализа:МестоПериод11 п. 2005 г.22 п. 200532 п.
2004Общие результаты анализа2 п. 20041 п. 2005 г.2 п.
20053,01414048411,484862353,568816225Кафедра бухгалтерского учета,
анализа и аудита в

торговле Таблица Ж.1.Динамика основных показателей ООО “СтэмпАГИС” для
расчета лучшего периода за 2004-2005 гг. в действующих ценах
ПоказательПериодФактически за полугодияЦепные
темпы роста2004 г.2005 г.1 п. 20042 п. 20041 п. 20052 п. 20052 п. 2004 к
1 п. 20041 п. 2005 к 2 п. 20042 п. 2005 к 1 п.
200512345678910Товарооборот, тыс.руб.120 458 127 152 48 18372 27544
50382 649150,0061,57185,71Валовой доход, тыс.руб23 854 24 150 9 30314
5518 69415 456156,4159,75177,78Издержки обращения, тыс.руб.16 764 16 125
6 70610 0585 64410 481150,0056,11185,71Прибыль (убыток) от реализации
товаров, тыс.руб.2 619 3 499 1 0481 5711 2252 275150,0077,94185,71
Примечание. Источник:собственная разработка

ПРИЛОЖЕНИЕ М
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Рисунок М.1. Структура ООО «СтэмпАГИС»

Примечание. Источник: собственная разработка

ПРИЛОЖЕНИЕ Н

ООО «СтэмпАГИС»

Приказ

03/01/02

Об утверждении учетной политики на 2006 год

В целях организации эффективного управления организацией, повышения его
финансовой устойчивости на основе совершенствования действующей системы
бухгалтерского учета, руководствуясь действующим Законом РБ от
18.10.1994 № 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» (в ред.
Закона РБ от 25.06.2001 № 42-3), другими нормативными актами по
бухгалтерскому учету и налогообложению.

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить Положение по учетной политике организации на 2006 год и
ввести его в действие с 1 января 2006 г.

2. Обеспечить соблюдение в течение 2006 года принятие учетной политики.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного
бухгалтера.

Директор __________________ Абрамова С. В.

Положение

по учетной политике на 2006 год

Методический аспект

Уставный фонд

Уставный фонд организации отражается в бухгалтерском учете в белорусских
рублях в размере, зафиксированном в Уставе.

Изменение Уставного капитала производится по результатам рассмотрения
итогов деятельности организации за отчетный период и после внесения
изменений в Учредительные документы организации.

Учет основных фондов

Учет основных фондов организации ведется по балансовой стоимости
объектов в разрезе групп и объектов.

По объектам основных средств бывшим в эксплуатации до 01/01/2002
амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов
исчисляются ежемесячно по каждому объекту, исходя их «Единых норм
амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов
народного хозяйства СССР», утвержденных Постановлением СМ СССР
22.10.90г. № 1072 введенные в действие на территории РБ Постановлением
СМ БССР от 1.01.1991г. и подтвержденные Госэкономпланом РБ, МФРБ,
Госстроем РБ и Госкомстатом РБ 19.02.93г. № 26/13-25; 15-6/15; 07-8/96;
18-22/11 с изменениями от 13.05.94г. № 03/13-13-71 и от 3.02.1998г. №
2277/12 Износ по полностью самортизированным основным фондам не
начисляется.

По вновь поступившим основным средствам при начислении амортизационных
отчислений руководствоваться Инструкцией о порядке бухгалтерского учета
основных средств Утвержденной Постановлением Министерства финансов
Республики Беларусь 20.12.2001 N 127.

Индексация амортизационных отчислений основных средств в организации не
производится.

Переоценка основных фондов организации производится ежегодно по
состоянию на 1 января. Переоценка основных средств на 1 января 2002 года
производилась в соответствии с Постановлением Министерства статистики и
анализа Республики Беларусь от 5 января 2002 №2.

Инвентаризация основных фондов производится раз в году, не позднее
01.11.2001г. в соответствии с Методическими указаниями по проведению
инвентаризации имущества и финансовых обязательств, разработанных и
утвержденных Министерством финансов РБ от 05.12.1995г. №54.

Материальные ресурсы

Материальные ресурсы отражаются в бухгалтерском учете на счете по
фактической себестоимости с учетом затрат на их приобретение, хранение,
транспортировку, наценок, надбавок, уплаченных снабженческим
организациям, импортных пошлин и других расходов.

Списание материальных ресурсов в производство осуществляется по методу
ФИФО по себестоимости первых по времени закупок.

Нематериальные активы

Учет нематериальных активов ведется в соответствии с Инструкцией по
бухгалтерскому учету нематериальных активов утвержденной постановлением
министерства финансов Республики Беларусь 20.12.2001 № 128

Учет издержек обращения

Учет издержек обращения осуществлять в соответствии с Основными
положениями по составу затрат, включенных в себестоимость, утвержденными
19 февраля 1993 г. Госэкономпланом, Минфином, Минстатом Республики
Беларусь N 26/13-24; 15-6/14; 18-22/10, с внесенными в них изменениями и
дополнениями и Методическими рекомендациями по планированию, учету и
калькулированию издержек производства и обращения в организациих
торговли и общественного питания Республики Беларусь.

Списание товарных потерь на издержки обращения (производства)
производить в соответствии с нормами товарных потерь, утвержденными
приказом Министерства торговли Республики Беларусь от 2 апреля 1997 г. N
42, и решением Правления Белкоопсоюза от 2 апреля 1997 г. № 35.

Резервные фонды в организации не создаются.

Суммы издержек обращения, относящихся к остатку нереализованных товаров
(транспортные расходы и проценты по ссудам), рассчитываются согласно
приказа министерства торговли Республики Беларусь от 27 января 1998 г. №
10 об утверждении методических рекомендаций по разработке учетной
политики организации торговли и общественного питания

В соответствии с Законом «О бухгалтерском учете и отчетности» расходы,
произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к предстоящим учетным
периодам, отражаются в бухгалтерском учете на счете 97 №Расходы будущих
периодов№. Порядок, сроки и источники их списания определяются
утвержденным руководителем приказом по организации. Срок их не должен
превышать пять лет.

Отнесение в затраты на производство командировочных и представительских
расходов, расходов на рекламу, подготовку кадров в средних и высших
учебных заведениях производить в пределах норм, установленных СМ РБ.
Фактические расходы сверх установленных норм относить за счет прибыли,
остающейся в распоряжении.

Учет товаров

Бухгалтерский учет на сч.41 «Товары» ведется:

по продажным ценам с отражением торговой надбавки и НДС на балансовом
счете 42 «Торговая наценка» (субсчета наценка и НДС в товаре) с
последующим списанием стоимости реализованных товаров в дебет сч.90
«Реализация» и сторнированием суммы надбавок и НДС в части, относящийся
к реализованным товарам, по кредиту счета 42 «Торговая наценка» и дебету
счета 90 «Реализация».

Торговая надбавка организаций устанавливается в соответствии с
Положением о порядке формирования и применения цен и тарифов с
последующими дополнениями и изменениями.

Учет реализации продукции, работ, услуг

Моментом реализации услуг в организации является момент отгрузки.

Выявленный на счете 90 финансовый результат в общеустановленном порядке
относится на счет прибыли и убытков.

Учет расчетов с бюджетом

Учет расчетов с бюджетом ведется в соответствии Методическими указаниями
«О порядке исчисления и уплаты НДС» утвержденными приказом ГНК от
13.12.99 № 310 и т. д.

Учет денежных средств

Учет денежных средств в кассе организации ведется в соответствии с
«Правилами ведения кассовых операций в РБ» № 90 от 31.07.1996г. с
изменениями и дополнениями, Положением «О ведении кассовых операций с
иностранной валютой на территории РБ» от 1.03.1993г. № 132.

Учет финансовых результатов

Основным обобщающим показателем работы организации является балансовая
прибыль (убыток), представляющий собой сумму финансовых результатов от
реализации продукции (работ, услуг, товаров), основных средств,
материальных ценностей, нематериальных и прочих активов и прибыли
(убытков) от внереализованных операций.

Прибыль за вычетом налоговых платежей представляет собой прибыль,
остающуюся в распоряжении организации.

Использование прибыли, остающейся в распоряжении и сформированных за
счет прибыли фондов определяется учредителем. Прибыль, остающаяся в
распоряжении за счет льготного налогообложения, направляется на
производственное и социальное развитие организации.

Учет фондов

Учет фондов в организации ведется в разрезе каждого фонда. Для этого в
организации формируются следующие фонды:

– уставный фонд;

– резервный фонд;

– фонды специального назначения в том числе:

1. фонд накопления образованный

2. фонд накопления использованный

3. фонд потребления

4. фонд переоценки основных средств.

5. фонд переоценки статей баланса

6. фонд курсовых разниц

7. фонд безвозмездно полученных, переданных ТМЦ

8. Амортизационный фонд

Расход фонда потребления и накопления образованного осуществляется на
основании решения Учредителя.

В течение года расходы за счет прибыли, остающейся в распоряжении
организации, могут осуществляться также и до распределения прибыли по
специальным фондам. В конце года указанные расходы уменьшают сумму
прибыли, подлежащую распределению по фондам.

Прочее

Хранение, учет, использование бланков строгой отчетности осуществляется
в соответствии с инструкцией от 22.03.1995г. № 13 МФ РБ и ИГНИ от
20.03.1995г. № 1.

Численность работающих в организации определяется в соответствии с
Инструкцией по статистике численности работников и заработной платы от
19.12.94г. № 12, утвержденной Министерством статистики.

Фонд оплаты труда в организации определяется в соответствии с
Инструкцией о составе фонда заработной платы и прочих выплат,
утвержденной Министерством статистики и анализа РБ приказом № 293 от
11.12.98 г.

В течение года учетная политика организации может уточняться в связи с
выполнением решений законодательных органов Республики Беларусь и
изменениями в деятельности организации.

Бухгалтерский учет в организации ведется автоматизированным способом.

Организация ведет учет хозяйственных операций на счетах в соответствии с
планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций в денежной единице, имитируемой Национальным банком
Республики Беларусь в качестве официального платежного средства.

Организационно-технические аспекты учетной политики

Организация и руководство бухгалтерским учетом организации возлагается
на главного бухгалтера. В части прав, обязанностей и ответственности
бухгалтера руководствоваться должностной инструкцией бухгалтера и
Законом РБ «О бухгалтерском учете и отчетности».

Бухгалтерский учет осуществляется на основе использования
автоматизированной системы учета.

Организация применяет план счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцию по его
применению, утвержденные постановлением Министерства финансов Республики
Беларусь от 30.05.2004 г. № 89. На основании его, в организации
разработан типовой план счетов с разбивкой по субсчетам и аналитическим
счетом, отражающим особенности деятельности организации.

ПРИЛОЖЕНИЕ П

Анализ счета: 90

За декабрь 2005г.

СчетС Кред. счетовВ Дебет счетовС Кред. счетовВ Дебет счетовВ валютеВ
валютеСальдо на начало периода418 896 0924458 1216211 120 115681 718 008
68.211 696 28968.2215 83268.235 88799447 894Обороты за период

Сальдо на конец периода11 120 11511 120 115

ПРИЛОЖЕНИЕ Р

Анализ счета: 91

За декабрь 2005г.

СчетС Кред. счетовВ Дебет счетовС Кред. счетовВ Дебет счетовВ валютеВ
валютеСальдо на начало периода10135 24062201 1106830 6789935 192Обороты
за период

Сальдо на конец периода201 110201 110

ПРИЛОЖЕНИЕ С

Анализ счета: 92

За декабрь 2005г.

СчетС Кред. счетовВ Дебет счетовС Кред. счетовВ Дебет счетовВ валютеВ
валютеСальдо на начало периода518560022962099144020Обороты за период

Сальдо на конец периода229620229620

ПРИЛОЖЕНИЕ Т

ООО «СтэмпАГИС»

РЕГИСТР ДОХОДОВ ОТ ВНЕРЕАОИЗЦИОННЫХ ОПЕРАЦИЙ

за декабрь 2005 г.

№стр.Наименование показателяСумма по данным бухгалтерского учета за
месяцСумма расчетной корректировки («-» или «+») за месяц№ записи
корректировки в регистре расчетных корректировокСумма после расчетной
корректировкиза месяцс начала года1.Штрафы, пени, неустойки за нарушение
условий договор, полученные, присужденные судом или признанные
организацией-должником, начисленные в момент их признания или
получения179600—-17960018625002.Стоимость безвозмездно полученных
активов———-3.Излишки имущества по результатам
инвентаризации———-4.Поступления в возмещение убытков, причиненных
организации——–543205.Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном
году———-6.Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по
которым истек срок исковой давности———-7.Положительные курсовые
разницы, возникающие при переоценке имущества и
обязательств———-8.Положительные суммовые разницы по дебиторской
задолженности———-9.Суммы дооценки активов———-10.Доходы
(проценты), полученные за предоставление в пользование денежных средств,
а также проценты за пользование банком денежными средствами,
находящимися на банковском счете
организации50020—-5002085620011.Доходы от сдачи имущества в аренду
(лизинг)———-12.Итого229620–Х229620273020

Главный бухгалтер ____________________

Исполнитель _________________________

ПРИЛОЖЕНИЕ У

ООО «СтэмпАГИС»

РЕГИСТР РАСХОДОВ ОТ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ОПЕРАЦИЙ

за декабрь 2005 г.

убытков, причиненных другим организациям———-3.Убытки прошлых лет,
выявленные в отчетном году———-4.Суммы дебиторской задолженности,
по которым истек срок исковой давности——–12506005.Суммы недостач,
потерь и порчи актив, оформленных в соответствии с
законодательством———-6.Отрицательные курсовые разницы, возникающие
при переоценке имущества и обязательств——–461477.Отрицательные
суммовые разницы по дебиторской задолженности———-8.Расходы,
связанные с рассмотрением дел в судах———-9.Не компенсируемые
виновниками по потери от простоев по внешним причинам———-10.Налоги
и сборы, начисленные от внереализационных доходов———-11.Сумма
оценки активов———-12.Потери и расходы в связи с чрезвычайными
обстоятельствами (стихийное бедствие, пожар, авария и
т.п.)———-13.Перечисление средств (взносов, выплат и т.п.) и
передача имущества, выполнение работ, оказание услуг, связанные с
благотворительностью, в т.ч. работы по благоустройству населенных
пунктов, расходы на осуществление спортивных, оздоровительных
мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительного
характера, оказание шефской и социальной помощи, расходы на иные
аналогичные мероприятия (исключительно для налогового учета) (п. 28
Инструкции №19)———-14.Расходы от сдачи имущества в аренду
(лизинг)———-15.Отчисления в резервы по сомнительным долгам по
расчетам с другими организациями, а также с отдельными лицами,
подлежащие резервированию в соответствии с
законодательством———-16.Другие расходы, не связанные с реализацией
продукции———-17.Итого85600–Х856001382347

Главный бухгалтер ____________________

Исполнитель _________________________

ПРИЛОЖЕНИЕ Ф

ООО «СтэмпАГИС»

ЖУРНАЛ УЧЕТА ДОГОВОРОВ ПО СРОКАМ ИХ ИСПОЛНЕНИЯ

за декабрь 2005 г.

№ и дата договораПокупатель, контактное лицо, тел.Срок исполнения
договораОтветственное лицо за исполнениеОтметка об исполнении, срок
фактического исполненияПодпись ответственного лица009842/Р 02.12.04ООО
«Наш дом», Лавров Виктор Иосифович, 220-13-1614.12.04Макаров П.
П.14.12.04Макаров009843/Р 05.12.04УП «Лисвет», Карина Любовь Ивановна,
226-15-3517.12.04Селин Р. И.16.12.04Селин009844/Р 12.12.04ОДО «Мисанта»,
Соколов Николай Васильевич, 289-25-0024.12.04Селин Р.
И.20.12.04Селин009845/Р 16.12.04УП «Верас», Ткаченко Иван Сергеевич,
56-60-97 (Новогрудок)28.12.04Куренков В. И.29.12.04Куренков009845/Р
22.12.04ООО «Джем», Иванюк Ольга Ивановна, 268-45-9503.01.05Макаров П.
П.009845/Р 22.12.04ООО «Терем», Тарасюк Виталий Витальевич,
249-98-5203.01.05Макаров П. П.009846/Р 23.12.04НПООО «Чистый берег»,
Жинко Олег Петрович, 264-45-15, 746-45-5604.01.05Куренков В. И.

ПРИЛОЖЕНИЕ Х

Анализ счета: 99

За 2005г.

СчетС Кред. счетовВ Дебет счетовС Кред. счетовВ Дебет счетовВ валютеВ
валютеСальдо на начало периода68.31301 52068.32815 43768.33115
34968.34183 01090/93 499 1509156 00392144 020Обороты за период

Сальдо на конец периода1 415 3163 699 173 2 2 283 857

ПРИЛОЖЕНИЕ Ц
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Рисунок Ц.1. Динамика прибыли ООО «СтэмпАГИС»

Рисунок Ц.2. Структура прибыли ООО «СтэмпАГИС» в 2004-2005 гг.

Примечание. Источник: собственная разработка

Справка

О принятии к внедрению

результатов дипломной работы студентки

Вашемирской Натальи Петровны

на тему: «Учет и анализ финансового результата
деятельности торговой организации».

Дипломная работа студентки Вашемирской Натальи Петровны на тему: «Учет и
анализ финансового результата деятельности
торговой организации»» выполнена по заказу ООО «СтэмпАГИС» г.Минск.

Содержащиеся в ней рекомендации по автоматизации учета оптовой торговли
с помощью программного комплекса 1С:Бухгалтерия 7.7 и МS Excel
заслуживают одобрения и будут использованы в перспективе в работе ООО
«СтэмпАГИС». Выявленные резервы роста товарооборота будут учтены при
дальнейшей работе.

Главный бухгалтер
М.В.Мартинчик

ООО «СтэмпАГИС»

УО «Белорусский г?осударственный экономический университет»

Факультет ВШУБ Кафедра бухгалтерского
учета,

анализа и
аудита в торг?овле

Специальность «Бухгалтерский учет, анал?из и аудит»

«УТВЕРЖДАЮ»

Зав. кафедрой, к.э.н., доцент

____________ Н.А. Лесневская

«____»___________200 __г.

ЗАДАНИЕ

на дипломную работу студ?ента

Вашемирск?ой Натальи Петровны (фамилия, и?мя, отчество)Курс 5, гру?ппа
БУ – 11. Тема? работы Учет и анали?з финансового результата
деятельности торговой организацииУтверждена распоряжением, по
деканату от «___» _____200__г. №__2. Срок сда?чи студентом законченной
раб?отыс отз?ывом руководителя
до? 08.04.2006 года3. Исходны?е данные для работы: практичес?кий
материал ООО “СтэмпАгис» г.Минска; норм?ативно-правовая база,
регулир?ующая порядок финансово-хозя?йственной деятельности торг?овых
организаций; международ?ные стандарты финансовой отч?етности; учебная,
научная и специальная литература.

4. Перечень вопрос?ов, которые подлежат разработ?ке:Раздел за?полняется
после согласовани?я плана дипломной работы с руководителем. В разделе
приводятся н?азвания глав дипломной работы.5. Перечен?ь
расчетно-аналитических мат?ериалов:Составить аналитические таблицы
для комплексной оценки финансового результата торговой организации и
определения прогнозных показателей его роста.6. Календа?рный график
написания диплом?ной работы:
Глава 1 – до 27.01. 2006 г.
Глава 2 – до
27.02. 2006 г.Глава 3 – до 27.03. 2006 г.

Количество ст?раниц работы – до 75 стр?аниц (55 страниц на ПЭВМ)

7. Консультации по работе:

Согласно индивидуальному графику дежурства преподавателей на кафедре

8. Дата выдачи задания 26.01.2006 г.

Руководитель _______________ Л.И.
Кравченко

(подпись)

Задание принял к исполнени?ю _______________ Н.П. Вашемирская

(подпись)

МОЯ РЕЧЬ

Объектом и предметом исследования является учет финансовых результатов
на ООО «СтэмпАГИС».

Цель дипломной работы – рассмотреть теоретические и практические
вопросы сущности и значимости доходов и прибыли в оптовой торговле, дать
оценку учета финансовых результатов на ООО «СтэмпАгис», разработать
рекомендации по совершенствовании учетно – контрольной работы, провести
комплексный и глубокий анализ финансовых результатов в изучаемой
организации и выявить резервы их роста.

При выполнении работы использованы экономико-математические
методы.

В процессе работы проведено исследование ведения учета
финансовых результатов на ООО «СтэмпАГИС» и предложены разработки по
усовершенствованию программного обеспечения 1С: Бухгалтерия 7.7.

Элементами научной новизны полученных результатов являются
разработки в области компьютеризации ООО «СтэмпАГИС».

В ходе выполнения дипломной работы прошли апробацию такие
предложения, как установка универсальной поисковой системы «Эксперт»,
усовершенствование электронного документа.

Для учета валового дохода в ООО «СтэмпАГИС» используется синтетический
учет реализации товаров, который ведется на счете 90 «Реализация
товаров, работ, услуг». Он используется как для определения
товарооборота, так и для выявления валового дохода от реализации. По его
кредиту отражается стоимость реализованных товаров по продажным ценам, а
по дебету – покупная их стоимость.

Определение в учете выручки от реализации основных средств производится
в соответствии с принятым в учетной политике организации порядке. Для
обобщения информации о доходах и расходах, связанных с продажей и прочим
выбытием (ликвидацией, списанием, передачей безвозмездно), принадлежащих
организации основных средств, нематериальных активов, прочего имущества
предназначен счет 91 «Операционные доходы и расходы». По кредиту счета
91 «Операционные доходы» в течение отчетного периода находят отражение
операционные доходы организации в корреспонденции с дебетом счетов учета
денежных средств, имущества, расчетов и других. По дебету счета 91
«Операционные доходы» в течение отчетного периода находят отражение
остаточная стоимость активов, по которым начислялась амортизация, и
фактическая себестоимость других активов, списываемых организацией, – в
корреспонденции с кредитом счетов учета соответствующих активов;
расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных
средств и прочих активов – в корреспонденции с кредитом счетов учета
затрат, расчетов, денежных средств; налог на добавленную стоимость,
начисленный от оборотов по продаже основных средств и прочих активов – с
корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
прочие расходы – в корреспонденции с кредитом счетов учета имущества,
затрат, денежных средств, резервов, расчетов и других.

За исследуемый период на ООО «СтэмпАГИС» имели место следующие
внереализационные доходы и расходы: неустойка за несвоевременную
отгрузку товаров; проценты за хранение в банке временно свободных
средств. В части учета финансовых результатов по внереализационным
операциям в организации ООО «СтэмпАГИС» следовало бы провести следующие
мероприятия. Проводить инвентаризации как можно чаще, чтобы избежать
потерь от утери и порчи материальных ценностей. Усилив контроль за их
хранением и сохранностью можно избежать значительных потерь.

Наибольший удельный вес в общей сумме прибыли ООО «СтэмпАГИС» составляет
прибыль от реализации товаров, продукции, работ, услуг. Аналитический
учет на счете 99 «Прибыли и убытки» должен строиться таким образом,
чтобы обеспечить формирование данных, необходимых для составления отчета
о прибылях и убытках. Для этого к счету 99 «Прибыли и убытки» можно
открыть следующие субсчета:

99-1 «Прибыль и убытки от основной деятельности»;

99-2 «Прибыль и убытки от операционных операций»;

99-3 «Прибыль и убытки от внереализационных операций»;

99-4 «Штрафы, пени, неустойки, уплачиваемые за счет прибыли»;

99-9 «Сальдо прибыли и убытков».

Наибольшую долю в составе общей прибыли занимает прибыль от реализации
продукции: в 2004 году она составила 94,58 процента, а в 2005 году ее
фактическая доля составила 94,59 процента. Повышение ее удельного веса
на 0,11 процентных пункта с положительной стороны характеризует
деятельность организации. Вес других составных частей прибыли составил
по сальдо прочих операционных доходов и расходов 1,51 (-0,22 процентных
пункта), прибыли от внереализационных операций – 3,89 (+0,21 процентных
пункта). Увеличение внереализационных доходов на 42 тыс.руб. (0,21
процентных пункта), а также увеличение результатов по прочим
операционным доходам на 8 тыс. руб. (-0,22 процентных пункта) явились
благоприятными факторами, оказавшими влияние на показатели
финансово-хозяйственной деятельности организации, в связи с этим прибыль
ООО «СтэмпАГИС» в 2005 году увеличилась на 50 тыс.руб. по сравнению с
2004 годом.

В 2005г. ООО «СтэмпАГИС» имело возможности роста прибыли. Если бы
организация в отчетном году изучило опыт работы ООО «Ветразь» и достигло
ее уровня рентабельности продаж, то прибыль от реализации товаров
возрасла бы на 442 тыс.руб.

В 2005г. ООО «СтэмпАГИС» имело возможности роста прибыли. Если бы
организация в отчетном году изучило опыт работы ООО «Ветразь» и достигло
ее уровня рентабельности продаж, то прибыль от реализации товаров
возросла бы на 442 тыс.руб.

За анализируемым период ООО «СтэмпАГИС» также имело возможность получить
прибыль в сумме 2 160 тыс. руб., если бы отказалось от аренды ненужного
складского помещения. Таким образом, ООО «СтэмпАГИС» за 2005 год
недополучило прибыли в сумме 2 602 тыс. рублей.

В процессе анализа на ООО «СтэмпАГИС» были выявлены реальные резервы
роста прибыли, которые могут быть использованы в будущей хозяйственной
деятельности. Рост прибыли за счет увеличения торговой площади составит
1 590 тыс. рублей, а за счет снижения расходов на оплату труда на сумму
1 675 тыс. рублей. Таким образом, прогнозные резервы роста прибыли в
организации составляют 3 265 тыс. рублей.

РЕФЕРАТ

Дипломная работа: 62 с.,4 рис., 11 табл., 34 источника, 17 прил.

ПРИБЫЛЬ, РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ, СОСТАВ, СТРУКТУРА, УЧЕТ, АНАЛИЗ, РЕЗЕРВЫ,
АВТОМАТИЗАЦИЯ

Объектом и предметом исследования является учет финансовых результатов
на ООО «СтэмпАГИС».

Цель дипломной работы – рассмотреть теоретические и практические
вопросы сущности и значимости доходов и прибыли в оптовой торговле, дать
оценку учета финансовых результатов на ООО «СтэмпАгис», разработать
рекомендации по совершенствовании учетно – контрольной работы, провести
комплексный и глубокий анализ финансовых результатов в изучаемой
организации и выявить резервы их роста.

При выполнении работы использованы экономико-математические
методы.

Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитичиский
материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого
процесса, а все заимствованные из литературы и других источников
теоретические и методологические положения и концепции сопровождаются
ссылками на их авторов.

___Вашемирская Н.П.___

THE ABSTRACT

Degree work: 62 р.,4 fig., 11 tab., 34 sources, 17 enc.

PROFIT, PROFITABILITY, STRUCTURE, STRUCTURE, THE ACCOUNT, THE
ANALYSIS, RESERVES, AUTOMATION

Object and object of research is the account of financial results
on Open Company ” StempАGIS “.

The purpose of work to consider a urgency of a theme; to
define(determine) the purposes and problems(tasks) of work; to give the
characteristic of activity of Open Company ” StempАGIS “; to state a
technique of the account of financial results from realization of the
goods; a technique and the organization of the account of final
financial result of activity of trading organization; to study the
analysis of dynamics(changes) of the profit on structure and structure,
the factorial analysis of the profit; to study the analysis of
profitability.

At performance of work economic-mathematical methods are used.

During work research of conducting the account of financial
results on Open Company ” StempАGIS ” is lead(carried out) and
development on improvement of the software 1С are offered: Accounts
department 7.7.

Elements of scientific novelty of the received results are
development in the field of a computerization of Open Company ”
StempАGIS “.

Area of possible(probable) practical application of the
offered(suggested) development is Open Company ” StempАGIS “.

During performance of degree work have passed approbation such
offers, as installation of universal search system ” Expert “,
improvement of the electronic document.

Results of introduction were availability and efficiency of
reception of the necessary accounting and legal information, and also
significant economy working hours of employees.

The technical and economic and social importance of the given
work consists in introduction of the offered(suggested) development.

The author of work confirms, that resulted in it settlement –
аnalitik the material correctly and objectively reflects a condition of
researched process, and all borrowed of the literature both other
sources theoretical and methodological positions and concepts are
accompanied by references to their authors.

___Вашемирская Н.П.___

121

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ

УНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра Бухгалтерского учета, анализа и аудита в торговле

Допущена к защите

Заведующая кафедрой

______Н. А. Лесневская

ПРЕЗЕНТАЦИЯ ДИПЛОМНОЙ РАБОТЫ

на тему: Учет и анализ финансового результата деятельности торговой
организации

Студент-дипломник

ВШУБ, 5 курс, БУ-1 __________ Вашемирская Наталья Петровна

Руководитель

Доцент, к.э.н. ___________ Кравченко
Леонид Иванович

МИНСК 2006

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ

УНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра Бухгалтерского учета, анализа и аудита в торговле

ПРЕЗЕНТАЦИЯ ДИПЛОМНОЙ РАБОТЫ

на тему: Учет и анализ финансового результата деятельности торговой
организации

Студент-дипломник

ВШУБ, 5 курс, БУ-1 __________ Н.П. Вашемирская

Руководитель

Доцент, к.э.н. ___________Л.И. Кравченко

МИНСК 2006

СОДЕРЖАНИЕ

Введение……………………………………………………………………41. Прибыль и рентабельность —
важнейшие показатели в оптовой торговле………………………………………………………………..

…..25 2.3. Методика и организация учета финансовых результатов от
реализации основных средств и прочих активов…………….

…43 3.1. Анализ динамики прибыли ООО «СтэмпАгис» по составу и
структуре………………………………………………………………

…503.5. Разработка рекомендаций по компьютеризации учета и анализа
финансового результата………..……………………………..

…54Заключение………………………………………………………………..…57Список использованных
источников…………………………………….…60Приложения……………………………………………………………….…62

РЕФЕРАТ

Дипломная работа: 62 с.,4 рис., 11 табл., 34 источника, 17 прил.

ПРИБЫЛЬ, РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ, СОСТАВ, СТРУКТУРА, УЧЕТ, АНАЛИЗ, РЕЗЕРВЫ,
АВТОМАТИЗАЦИЯ

Объектом и предметом исследования является учет финансовых результатов
на ООО «СтэмпАГИС».

Цель дипломной работы – рассмотреть теоретические и практические
вопросы сущности и значимости доходов и прибыли в оптовой торговле, дать
оценку учета финансовых результатов на ООО «СтэмпАгис», разработать
рекомендации по совершенствовании учетно – контрольной работы, провести
комплексный и глубокий анализ финансовых результатов в изучаемой
организации и выявить резервы их роста.

При выполнении работы использованы экономико-математические
методы.

___________________
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Рисунок Д.1. Динамика основных показателей хозяйственной деятельности
ООО «СтэмпАГИС» за 2004-2005 гг.

Рисунок Д..2. Структура издержек обращения ООО «СтэмпАГИС» за 2004-2005
гг.

Примечание. Источник: собственная разработка
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Рисунок Ц.1. Динамика прибыли ООО «СтэмпАГИС»

Рисунок Ц.2. Структура прибыли ООО «СтэмпАГИС» в 2004-2005 гг.

Примечание. Источник: собственная разработка

Таблица 3.4. Обобщение выявленных возможностей роста прибыли ООО
«СтэмпАГИС» за 2005 год

Примечание. Источник: собственная разработка

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В 2005г. ООО «СтэмпАГИС» имело возможности роста прибыли. Если бы
организация в отчетном году изучило опыт работы ООО «Ветразь» и достигло
ее уровня рентабельности продаж, то прибыль от реализации товаров
возросла бы на 442 тыс.руб.

За анализируемым период ООО «СтэмпАГИС» также имело возможность получить
прибыль в сумме 2 160 тыс. руб., если бы отказалось от аренды ненужного
складского помещения. Таким образом, ООО «СтэмпАГИС» за 2005 год
недополучило прибыли в сумме 2 602 тыс. рублей.

В процессе анализа на ООО «СтэмпАГИС» были выявлены реальные резервы
роста прибыли, которые могут быть использованы в будущей хозяйственной
деятельности. Рост прибыли за счет увеличения торговой площади составит
1 590 тыс. рублей, а за счет снижения расходов на оплату труда на сумму
1 675 тыс. рублей. Таким образом, прогнозные резервы роста прибыли в
организации составляют 3 265 тыс. рублей.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

38. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учеб./ Л.И. Кравченко;
Под общ. ред. Л.И. Кравченко. М: ООО Новое издание, 2005. 512 с.

39. Андронова В. Н., Мизиковский Е. А. Учет и анализ финансовых активов.
– М.: Финансы и статистика, 2004. 215 с.

40. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. – М:
Финансы и статистика, 2004. 332 с.

41. Бабо А. Прибыль. М.: АО Издательская группа Прогресс, Универс, 1993.
38 с.

42. Бухгалтерский учет и анализ в США. М.: Финансы и статистика, 1993.
33 с.

43. Бухгалтерский учет: Учеб./ И.Е.Тишков, А.И. Прищепа; Под общ. ред.
И.Е.Тишкова, А.И. Прищепы. Мн.: Выш.шк., 2004. 687 с.

44. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании/ Под общ. ред.
Л.И. Кравченко. — Мн., 2004. 45 с.

45. Бухгалтерский учет в торговле /Под общ. ред. В.В. Ко-жарского. —
Мн., 2004. 84 с.

46. Бухгалтерский учет / Под общ. ред. И.Е. Тишкова — 5-е рздание. —
Мн., 2001. 165 с.

47. Бухгалтерский учет / Под ред. Н.И. Ладутько. — 5-е издание. — Мн.,
2005. 236 c.

48. Валевич А.И., Давыдова Г.А. Экономика торгового организации: Учеб.
пособие. Мн.: Выш.шк., 1996. 367 с.

49. Валюженич Е.С., Ладутъко Н.И. Бухгалтерский учет.(справочное
пособие). — Мн., 1989. 523 с.

50. Закон Республики Беларусь О бухгалтерском учете и отчетности от
17.05.2004г. № 278-3.

51. Закон Республики Беларусь О налогах на доходы и прибыль от
22.12.1991 № 1330-XII.

52. Закон Республики Беларусь от 23 декабря 1991г. О налоге на
недвижимость с учетом изменений и дополнений, внесенных Законом от
28.12.2002г.

53. Инструкция по бухгалтерскому учету Доходы организации. Постановление
Министерства финансов Республики Беларусь от 26.12.2004.№ 181.

54. Инструкция о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы
и прибыль. Постановлением ГНК РБ от 02.05,2000 г. № 37.

55. Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную
стоимость. Утверждена постановлением ГНК РБ от 29.06.2001 № 94// Главный
бухгалтер. 2001. № 35. С. 8-50.

56. Инструкция по бухгалтерскому учету Расходы организации.
Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 26.12.2004 №
182.

57. Кодацкий В.П. Проблемы формирования прибыли. // Экономист. 1993.№ 3.
49-51с.

58. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной
деятельности и аудит. – М.: Перспектива, 2005. 652 с.

59. Ладутъко Н.И. Бухгалтерский учет в промышленности: Учеб. пособие. —
Мн.: Книжный Дом, 2005. 63 с.

60. Лебедева С.Н. Экономика торгового организации: Учеб. пособие. М.:
Новое издание, 2004.239 с.

61. Методические рекомендации по разработке учетной политики организаций
торговли и общественного питания, утвержденные приказом Минторга
РБ от 27.01.98г. № 10.

62. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Методика финансового анализа. – М.:
Инфра-М, 2006. – 320 с.

63. Национальная экономика Беларуси: Учеб. пособие. М.: БГЭУ, 2005.843
с.

64. Налоговый кодекс Республики Беларусь. Принят Палатой представителей
15 ноября 2002 г.

65. О государственной программе перехода на международные стандарты
бухгалтерского учета в Республике Беларусь.: Постановление Совета
Министров Республики Беларусь от 4.05.1998 г. № 694, с учетом
дополнений от 9.07.2003 г. № 922.

66. О годовой бухгалтерской отчетности организаций. Постановление
Министерства финансов Республики Беларусь от 17.02.2004 г. № 16, с
последующими изменениями и дополнениями.

67. Основные положения по уставу затрат, включаемых в
себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденные
Министерством экономики Республики Беларусь 26 января 1998 г. №
19-12/397: Министерством финансов Республики Беларусь 30 января 1998 г.
№ 3; Министерством статистики и анализа Республики Беларусь 30 января
1998 г. № 01-21/8 и Минтрудом РБ 30.01,1998 № 03-02-07/300 (с
изменениями и дополнениями) // Главный бухгалтер. 2001. № 41. С. 38-50.

Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter