.

Учет и анализ доходов и расходов ООО ‘Ремонт-Юг’

Язык: русский
Формат: курсова
Тип документа: Word Doc
0 3147
Скачать документ

Содержание

Введение
Глава I. Теоретические аспекты учета и анализа доходов и расходов предприятия
1.1 Понятие, классификация доходов и расходов предприятия
1.2 Информационное обеспечение анализа доходов и расходов предприятия
Глава II. Учет и анализ доходов и расходов предприятия (на примере ООО «Ремонт-Юг»
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Ремонт-Юг»
2.2 Анализ доходов и расходов ООО «Ремонт-Юг»
Заключение
Список использованных источников и литературы
Приложения

Введение

Независимо от того, каков профиль деятельности предприятия, в процессе деятельности всегда происходит формирование его доходов и расходов. Именно эти аспекты деятельности наиболее важны для всех заинтересованных сторон – собственников предприятия, сотрудников, государства, поскольку успешное их формирование и правильное планирование позволяют всем участникам производственной деятельности в конечном итоге достичь своих финансовых целей – в первую очередь увеличения благосостояния и качества жизни, получения прибыли.
В отсутствие «спущенных сверху» государственных планов, выполнение которых являлось главной целью деятельности предприятий, действовавших в условиях централизованно планируемой экономики, главным ориентиром для хозяйствующих субъектов в условиях современной рыночной экономики является планирование самими предприятиями своих доходов и расходов и контроль за ними, который достигается посредством анализа и учета.
Правильный учет и анализ доходов и расходов важен для отражения деятельности предприятия. Доходы и расходы предприятия влияют на финансовый результат предприятия, целью же любого предприятия является получение прибыли. Это и обусловило актуальность выбранной темы.
Степень разработанности проблемы
Анализ монографической и периодической литературы по проблеме курсового исследования показал, что вопросам учета и анализа доходов и расходов предприятия, а также их совершенствования уделено в научной литературе достаточно много внимания.
Однако, несмотря на наличие уже имеющейся исходной концептуально-методологической базы исследования, существуют практические недоработки, связанные с недостаточной проработкой методических основ учета и анализа доходов и расходов, осложняющие формирование системно-целостного представления о предмете исследования.
В исследуемой области научные публикации можно условно сгруппировать по следующим направлениям: среди классических теорий экономического анализа необходимо выделить работы Г.В. Савицкой, О.В. Ефимова и др.; в определение границ анализа доходов и расходов предприятия существенный вклад внесли исследования известных ученых В.В. Ковалева, Л.Л. Зудилина, М.И. Баканова, А.Г. Бабо, В.И. Глушакова и др.
Несмотря на разноаспектное рассмотрение актуальных проблем учета доходов и расходов предприятий, вопросы направлений его совершенствования не вызывают сомнений, однако существуют различия в методико-методологических подходах исследователей к их определению. Данное обстоятельство в сочетании с актуальностью исследуемой проблематики обусловили выбор темы, объекта и предмета исследования, формулировку его цели и задач.
Целью курсовой работы является – изучение теоретических, нормативно-правовых и практических вопросов учета и анализа доходов и расходов предприятия.
Для достижения указанной цели в работе поставлены следующие задачи:
– изучить теоретические аспекты учета и анализа доходов и расходов предприятия;
– рассмотреть учет и провести анализ доходов и расходов ООО «Ремонт-Юг»;
Объектом исследования является торговое предприятие ООО «Ремонт-Юг».
Предметом исследования выступает совокупность экономических показателей, связанных с осуществлением хозяйственной деятельности предприятия.
Теоретико-методологическую основу исследования составляют концептуальные положения экономической теории.
В основу данной работы положены принципы системного подхода, институционального анализа, методы структурно-функционального исследования.
Инструментарно-методический аппарат работы.
В процессе исследования учета и проведения анализа доходов и расходов, определения недостатков, тенденций и особенностей функционирования использованы категориальный, субъектно-объектный, комплексный, системный подходы, сравнительный анализ, экономико-статистический анализ, маржинальный анализ и динамические ряды.
Информационно–эмпирической базой исследования послужили данные бухгалтерской и оперативной отчетности ООО «Ремонт-Юг» за 2007-2009 гг., нормативные, директивные и методические документы Министерства финансов Российской Федерации, Концепции и программные положения Правительства Российской Федерации, Интернет-ресурсы, материалы периодической печати по исследуемой проблеме.
Нормативно-правовую базу составили Конституция РФ, Гражданский и Налоговый кодексы РФ, Федеральный закон «О бухгалтерском учете», Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью», федеральные и региональные нормативные акты в области бухгалтерского учета.
Теоретическая значимость исследования состоит в выработке единой стратегии, обеспечивающей конструктивный подход в развитии системы бухгалтерского учета, ее механизма действия при сохранении целостности единой системы предприятия.
Курсовая работа состоит из введения, двух глав основной части, заключения, списка использованных источников и литературы, приложения.

Глава I. Теоретические аспекты учета и анализа доходов и расходов предприятия

1.1 Понятие, классификация доходов и расходов предприятия

Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашение обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вклада участников.
В зависимости от характера, условий получения и направлений деятельности организации все доходы организации подразделяются на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы.
Доходы, не относящиеся к доходам от обычных видов деятельности, являются прочими доходами.
Организации имеют право самостоятельно относить те или иные виды поступлений к доходам от обычных видов деятельности или к прочим доходам в зависимости от характера деятельности организации, вида доходов и условий их получения.
В бухгалтерской отчетности организации, в частности в отчете о прибылях и убытках, доходы организации, полученные за отчетный период должны отражаться с подразделением на выручку и прочие доходы. Понятие «выручка от продажи» соответствует понятию «доходы от обычной деятельности» (п. 5 ПБУ 9/99).
В форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках», утвержденной Приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» установлен показатель «Доходы и расходы по обычным видам деятельности. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)». Таким образом, использование понятия «Выручка от реализации» в бухгалтерском учете не соответствует требованиям нормативных документов.
На практике специалисты Минфина России не используют это понятие в целях бухучета, его применяют только независимые консультанты.
Доходами от обычных видов деятельности согласно п. 5 ПБУ 9/99 является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (далее – выручка). В зависимости от вида деятельности организации выручкой считаются:
– суммы поступившей арендной платы, если предметом деятельности организации является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды;
– суммы поступивших лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности, если предметом деятельности организации является предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
– суммы поступлений, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, если предметом деятельности организации является участие в уставных капиталах других организаций.
Условия, при наличии которых выручка признается в бухгалтерском учете организации, приведены в п. 12 ПБУ 9/99. Перечислим эти условия:
1) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;
2) сумма выручки может быть определена;
3) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;
4) право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);
5) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.
Для признания в бухгалтерском учете выручки необходимо, чтобы выполнялись все пять условий одновременно.
В соответствии с п. 3 ПБУ 9/99 не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц:
– суммы налога на добавленную стоимость (далее – НДС), акцизов, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;
– по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и тому подобного. Например, ст. 990 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) определено, что по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. Комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение и комиссионер вправе в соответствии со ст. 410 ГК РФ удержать причитающееся ему вознаграждение из всех сумм, поступивших к нему от комитента. Таким образом, доходом комиссионера будет признаваться только сумма его вознаграждения по договору;
– в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг, а также суммы авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг. Суммы, полученные в порядке предварительной оплаты и суммы авансов, не включаются в доходы до момента отгрузки продукции, товаров, выполнения работ и оказания услуг. Данные суммы отражаются на отдельном субсчете к счету, предназначенному для учета расчетов с покупателями и заказчиками;
– задатка, так как согласно ст. 329 ГК РФ он является одним из видов исполнения обязательств. Задатком согласно ст. 380 ГК РФ признается денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне, в доказательство обеспечения договора и в обеспечение его исполнения. Соглашение о задатке заключается в письменной форме. В случае сомнения в отношении того, является ли поступившая сумма задатком, она считается уплаченной в качестве аванса;
– в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;
– в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику. Согласно ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками. Обязанностью заемщика является возврат заимодавцу той же суммы денег (суммы займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Так как заемщик обязан возвратить полученную по договору сумму займа, данная сумма не признается доходом заимодавца.
Расходами предприятия признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала предприятия.
В зависимости от характера, условий осуществления и направления деятельности организации все расходы подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы. Таким образом, расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, представляют собой прочие расходы организации.
Не признаются расходами организации выбытие активов:
– в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов (основных средств, незавершенного строительства, нематериальных активов и т.п.);
– вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, приобретение акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью перепродажи (продажи);
– по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;
– в порядке предварительной оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
– в виде авансов, задатка в счет оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
– в погашение кредита, займа, полученных организацией.
Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.
В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью.
В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью.
В организациях, предметом деятельности которых является участие в уставных капиталах других организаций, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью.
Расходы, осуществление которых связано с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, и от участия в уставных капиталах других организаций, когда это не является предметом деятельности организации, относятся к прочим расходам.
Расходами по обычным видам деятельности считается также возмещение стоимости основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов, осуществляемых в виде амортизационных отчислений.
Расходы по обычным видам деятельности формируют:
1) расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов;
2) расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки (доработки) материально-производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров (расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных внеоборотных активов, а также по поддержанию их в исправном состоянии, коммерческие расходы, управленческие расходы и др.).
При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам:
– материальные затраты;
– затраты на оплату труда;
– отчисления на социальные нужды;
– амортизация;
– прочие затраты.
Для целей управления в бухгалтерском учете организуется учет расходов по статьям затрат. Перечень статей затрат устанавливается организацией самостоятельно.
Прочими расходами организации являются, в частности:
– расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
– расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
– расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций.
Перечисленные расходы являются прочими только в том случае, если виды деятельности, при осуществлении которых эти расходы произведены, не являются предметом деятельности организации.
Помимо уже названных, в состав прочих расходов также включаются:
– расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
– проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
– расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
– отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и другое), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности.

1.2 Информационное обеспечение анализа доходов и расходов предприятия

Результативность анализа доходов и расходов предприятия в значительной степени зависит от его информационного и методического обеспечения. Все источники данных для проведения анализа делятся на:
– нормативно-плановые;
– учетные;
– внеучетные.
К источникам информации нормативно-планового характера относятся все типы планов, которые разрабатываются на предприятии (перспективные, текущие, оперативные, технологические карты), а также нормативные материалы, сметы, ценники, проектные задания и др.
Источники информации учетного характера – это все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета, а также все виды отчетности, первичная учетная документация.
Ведущая роль в информационном обеспечении анализа принадлежат бухгалтерскому учету и отчетности, где наиболее полно отражаются хозяйственные явления, процессы, их результаты. Своевременный и полный анализ данных, которые содержатся в первичных и сводных учетных регистрах и отчетности, обеспечивает принятие необходимых корректирующих мер, направленных на достижение лучших результатов хозяйствования.
Наиболее важными среди документов бухгалтерского учета являются формы отчетности, утвержденные Приказом Минфина Российской Федерации от 22.07.2003 г. № 67н:
– форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;
– форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;
– форма № 3 «Отчет об изменениях капитала»;
– форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»;
– форма № 5 «Приложения к бухгалтерскому балансу».
Данные статистического учета и отчетности предприятия используются для углубленного изучения тенденций основных показателей и факторов, формирующих их уровень. Изучение данных макроэкономической статистики в целом по отрасли или народному хозяйству необходимо для оценки внешних условий функционирования предприятия и степени хозяйственных и финансовых рисков.
Оперативный учет и отчетность способствуют более своевременному по сравнению со статистикой или бухгалтерским учетом обеспечению анализа необходимыми данными (например, о производстве и отгрузке продукции, о состоянии производственных запасов) и тем самым создают условия для повышения эффективности аналитических исследований.
Учетным документом согласно нашей классификации является и экономический паспорт предприятия, где накапливаются данные о результатах хозяйственной деятельности за несколько лет. Значительная детализация показателей, которые содержатся в паспорте, позволяет провести многочисленные исследования динамики, выявить тенденции и закономерности развития экономики предприятия.
Внеучетные источники информации – это документы, регулирующие хозяйственную деятельность, а также данные, характеризующие изменение внешней среды функционирования предприятия. К ним относятся следующие документы:
1) Официальные документы, которыми обязано пользоваться предприятие в своей деятельности: законы государства, указы президента, постановления правительства, приказы вышестоящих органов управления, акты ревизий и проверок, приказы и распоряжения руководителей предприятия, решения совета директоров, собраний акционеров и т.д.
2) Хозяйственно-правовые документы: договоры, соглашения, решения арбитража и судебных органов, рекламации.
3) Научно-техническая информация (публикации, отчеты по результатам научно-исследовательской работы и др.).
4) Техническая и технологическая документация.
5) Материалы специальных обследований состояния производства на отдельных рабочих местах – хронометраж, фотография и т.п.
6) Информация об основных контрагентах предприятия – поставщиках и покупателях. Данные о поставщиках необходимы для прогнозирования их надежности и ценовой политики. Сведения о покупателях требуются для характеристики их текущей и долгосрочной платежеспособности.
7) Данные об основных конкурентах, полученные из разных источников информации – Интернета, радио, телевидения, газет, журналов, информационных бюллетеней и др.
8) Данные о состоянии рынка материальных ресурсов (объемы рынков, уровень и динамика цен на отдельные виды ресурсов).
9) Сведения о состоянии рынка капитала (ставки рефинансирования, официальные курсы иностранных валют, ставки коммерческих банков по кредитам и депозитам и др.).
10) Данные о состоянии фондового рынка (цены спроса и предложения по основным видам ценных бумаг, объемы и цены сделок по основным видам фондовых инструментов, сводный индекс динамики цен на фондовом рынке).
11) Данные Госкомстата об изменениях макроэкономической ситуации в стране и др.
Документальную информацию для проведения анализа доходов и расходов предприятия можно также классифицировать по ряду признаков в соответствии с рисунком 1.
По отношению к объекту исследования информация бывает внутренней и внешней. Система внутренней информации – это данные статистического» бухгалтерского, оперативного учета и отчетности, плановые данные, нормативные данные, разработанные на предприятии, и т.д. Система внешней информации – это данные статистических сборников, периодических и специальных изданий, конференций, деловых встреч, официальные, хозяйственно-правовые документы и т.д.

Рис.1. Классификация документальной информации

По отношению к предмету исследования информация делится на основную и вспомогательную, необходимую для более полной характеристики изучаемой предметной области.
По периодичности поступления аналитическая информация подразделяется на регулярную и эпизодическую. К источникам регулярной информации относятся плановые и учетные данные. Эпизодическая информация формируется по мере необходимости, например сведения о новом конкуренте.
Регулярная информация, в свою очередь, классифицируется на постоянную, сохраняющую свое значение длительное время (коды, шифры, план счетов бухгалтерского учета и др.), условно-постоянную, сохраняющую свое значение в течение определенного периода времени (показатели плана, нормативы), и переменную, характеризующую частую сменяемость событий (отчетные данные о состоянии анализируемого объекта на определенную дату).
По отношению к процессу обработки информацию можно отнести к первичной (данные первичного учета, инвентаризаций, обследований) и вторичной, прошедшей определенную стадию обработки и преобразований (отчетность, конъюнктурные обзоры и т.д.).

Глава II. Учет и анализ доходов и расходов предприятия (на примере ООО «Ремонт-Юг»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Ремонт-Юг»

Общество с ограниченной ответственностью «Ремонт-Юг» (далее по тексту ООО «Ремонт-Юг» или предприятие) создано на основании Решения № 1 единственного Учредителя Рамизовой Р.З. и зарегистрировано ИФНС России по Первомайскому району г. Ростова-на-Дону в 2000 г. Предприятие является юридическим лицом, состоит на хозяйственном расчете, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в Ростовском ОСБ № 8598.
Главной целью ООО «Ремонт-Юг», согласно его учредительных документов, является хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли для удовлетворения экономических интересов членов трудового коллектива Общества и интересов Учредителя.
Основной вид деятельности ООО «Ремонт-Юг» – оптово-розничная торговля строительными материалами. Ассортимент предлагаемой предприятием продукции приведен в табл. 1.

Таблица 1. Основной ассортимент продукции ООО «Ремонт-Юг».
Наименование группы товара Некоторые строительные материалы, входящие в группу
1 2
Кирпич Кирпич силикатный, кирпич полнотелый, облицовочный, керамические и др.
Бетон, ЖБИ, Стеновые материалы Фундаментные блоки, перекрытия, стеновые пенобетонные блоки, блоки стеновые песко-цементные и др.
Клеи, Изоляционные материалы Клей плиточный, старатели, бетонные клеи, гидроизоляционные составы, литые составы для ремонта, усиления и защиты железобетонных сооружений и др.
Плитка, Гранит, Мрамор, Камень Плитка. Настенная, керамическая, мозаика, напольная плитка
Сыпучие и вяжущие материалы и смеси Добавки, затирки, мел, побелка, цемент, штукатурка, сухие смеси, ровнители
Стекло, Поликарбонат Оконное стекло, поликарбонат, полистирол, ПВХ
Пиломатериалы, лесоматериалы Круглые лесоматериалы, вагонка, доски, брус, ДСП, мебельные щиты

К приведенному перечню ассортимента поставляемой предприятием продукции необходимо добавить, что основной специализацией ООО «Ремонт-Юг» является оптовая продажа кирпича и плитки керамической (облицовочной).
ООО «Ремонт-Юг» располагает собственной оптовой базой с офисными и складскими помещениями общей площадью 680 м2, которая расположена по ул. Орская, д.37.
Организационная структура образуется в результате построения аппарата управления и взаимоподчиняемых подразделений в виде иерархической лестницы. Во главе каждого подразделения находится вышестоящий руководитель, наделенный всеми полномочиями по всем функциям управления. Сам руководитель подчиняется вышестоящему директору (Приложение №2).
Как видно, предприятие имеет линейно-функциональную организационную структуру, при которой четко выражено разделение труда и специализация. Преимущества данного типа структуры заключается в следующем:
а) единство и четкость руководства;
б) согласованность действий и четкая система взаимосвязей между директором и подчиненными;
в) быстрота реакций на любые указания и оперативность принятия решений;
г) четкая система взаимных связей между руководителем и исполнителем;
Недостатки:
а) высокие требования, предъявляемые к руководителю, который должен иметь разнообразные знания по всем сферам деятельности подразделения и по всем функциям управления;
б) загруженность директора, а вследствие этого частичное невыполнение своих прямых обязанностей.
Общая численность сотрудников ООО «Ремонт-Юг» в период 2007-2009 гг. составляет 25 человек с общим годовым фондом заработной платы около 5,472 млн.руб.
Основные функции подразделений предприятия представляются следующим образом:
Директор организует всю работу предприятия и несет полную ответственность за его состояние и хозяйственную деятельность перед государством, трудовым коллективом и учредителями Общества.
Отдел снабжения предприятия занимается обеспечением бесперебойных поставок основного ассортимента товаров на склад предприятия, организует связи с поставщиками (производителями) строительных материалов.
Отдел реализации организует реализацию товаров, обеспечивает связи с покупателями, и проводит всестороннюю работу с ними, занимается маркетинговой деятельностью, организует продвижение товаров на рынок, обеспечивает доставку приобретенных товаров на склад и доставку товаров со склада покупателям.
Финансовая служба предприятия, во главе финансового директора занимается ведением бухгалтерского и финансового учета, обеспечивает контроль за финансовой деятельностью предприятия.
Свою хозяйственную деятельность предприятие осуществляет на основании Федерального закона Российской Федерации № 14-ФЗ от 08.02.1998 г. «Об обществах с ограниченной ответственностью», который действует в настоящий момент в редакции ФЗ № 58-ФЗ от 29.04.2008 г.
Основные покупатели ООО «Ремонт-Юг», с которыми у предприятия заключены длительные договора поставки строительных материалов представлены в табл.2.

Таблица 2. Основные покупатели ООО «Ремонт-Юг»
Наименование контрагента Среднегодовой объем работ Доля в общем объеме, % Условия оплаты
ООО «АгроГрад» 39226180 8,3 Отсрочка 30 к.д.
ООО Торговый Дом «Аксион» 44284726 9,4 Отсрочка 30 к.д.
ООО «Балтметалл» 37115000 7,8 Отсрочка 30 к.д.
ООО Торговый Дом «Пальмира» 32875000 6,9 Отсрочка 30 к.д.
ООО «Компания Рудпром» 24378056 5 Отсрочка 30 к.д.
ООО «Сибирские нефтепродукты» 22056150 4,6 Отсрочка 14 к.д.
ООО «Югторгефть» 14228190 3 Отсрочка 30 к.д.
ООО «Сигма» 52115000 11 Отсрочка 15 к.д.
ЗАО «Артур» 43761556 9,2 Отсрочка 7 к.д.
ТПК ТТС 22810000 4,8 Отсрочка 30 к.д.
ООО «Орхидея» 17681000 3,7 Отсрочка 30 к.д.
ЗАО «ТЭКОС» 38618390 8,2 Отсрочка 10 к.д.
Прочие 82369334 18,1 Отсрочка 15 к.д.
Итого 471518582 100 –

Данные табл. 2 показывают, что наибольший объем строительных материалов поставляется таким предприятиям как ООО «Сигма» (11%), ТД «Аксион» – (9,4 %), ЗАО «Артур» (9,2 %), ООО «АгроГрад» – (8,3 %), ЗАО «ТЭКОС» (8,2%) и ООО «Балтметалл» (7,8 %).
Графически доля каждого из данных предприятий в общем объеме поставляемых строительных материалов ООО «Ремонт-Юг» приведена на рис.2.
Сгруппируем предприятия по условиям оплаты:
I группа – 30 к.д. (ООО «АгроГрад», ООО Торговый Дом «Аксион», ООО «Балтметалл»);
II группа – 15 к.д. (ООО «Сигма»);
III группа – 10 к.д. и менее (ЗАО «Артур», ЗАО «ТЭКОС»).

Рис.2. Доля предприятий в общем объеме поставляемых строительных материалов

Условия оплаты поставляемых товаров является наиболее важным пунктом заключаемого договора. Используются следующие условия оплаты поставки строительных материалов:
1) предоплата 100% с момента выставления счета на предоплату путем перечисления денег на расчетный счет;
2) оплата в течение 30 календарных дней с момента поставки товара, путем перечисления денежных средств на расчетный счет или векселями СБ РФ согласно договора;
3) оплата в течение 15 календарных дней с момента поставки товара, путем перечисления денежных средств на расчетный счет или векселями СБ РФ согласно договора.
4) оплата в течение 10 (и менее) календарных дней с момента поставки товара, путем перечисления денежных средств на расчетный счет или векселями СБ РФ согласно договора.
Таким образом, на предприятии установлена предоплата за установленный в договоре объем поставляемых товаров и оплата по факту их поставки. При предоплате возможны 2 варианта: предоплата в размере 50% и предоплата в размере 100% стоимости строительных материалов. При оплате по факту возможны различные варианты, наиболее приемлемые для поставщика и покупателя в момент заключения сделки, чаще таким критериев выступает общая стоимость поставляемого товара (чем меньше срок отсрочки оплаты строительных материалов, тем меньше их общая стоимость).
Из приведённых данных видно, что на формирование а также динамику чистой прибыли (конечного результата) предприятия влияет изменение многих показателей хозяйственной деятельности предприятия.
Товарооборот предприятия (выручка от продажи товаров) в течение всего анализируемого периода возрастает. Наибольший рост наблюдается в 2008 г. (39%), что примерно в 4 раза больше прироста 2009 г.
Себестоимость реализуемых товаров соответственно также возрастает, однако темп ее прироста в 2008 г. (56%) превышает темп прироста товарооборота в этом же году что приводит к более низкому темпу прироста валовой прибыли предприятия (20%). Аналогичная ситуация складывается и в 2009 г. Коммерческие расходы предприятия являются основным регулятором прибыли от продаж. Коммерческие расходы (издержки обращения) предприятия включают: расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужды, расходы на аренду, транспортные расходы, амортизацию основных средств, расходы на ремонт, электроэнергию, рекламу, тару и прочее.
По сравнению с уровнем валовой прибыли предприятия (оборотов), его коммерческие расходы находятся на низком уровне и в период 2007-2008 гг. также как и предыдущие рассмотренные показатели возрастаю, но незначительно (2%), а далее снижаются всего на 0,6% (56 тыс.руб.).
Также из данных в приложении 1 видно, что предприятие имеет высокий уровень прочих расходов, которые включают в себя также показываемые в предыдущих отчетных периодах формы № 2 операционные, внереализационные и чрезвычайные расходы предприятия.
Актив и пассив являются неотъемлемой частью баланса любого предприятия. Абсолютная величина и доля каждого составляющего в структуре активов и пассивов влияют на эффективность работы и на финансовую устойчивость предприятия.
Укрупненные статьи баланса ООО «Ремонт-Юг» приведены в табл. 3.

Таблица 3. Состав и структура баланса по укрупненным статьям
Наименование
статьи 2007 г.,
тыс.руб. Доля в валюте баланса, (%) 2008 г.,
тыс.руб. Доля в валюте баланса, (%) 2009 г.,
тыс.руб. Доля в валюте баланса, (%)
Внеоборотные активы 9120 12 7922 1 6735 1,5
Оборотные активы 69551 88 680920 98,3 456355 98,5
Капитал и резервы 23507 30 370911 53,8 243140 52,5
Долгосрочные обязательства – – – – – –
Краткосрочные обязательства 55164 70 317931 46 219950 47,5
Собственные оборотные средства 46044 58,5 409038 59,4 265320 57,3
Доля собственных оборотных средств в оборотных активах, % (п.6/п.2) 66 0 60 0 58 0
Валюта баланса 78671 100 688842 100 463090 100

Анализируя актив баланса, представленный в таблице внеоборотными и оборотными средствами можно сказать, что в период 2007-2009 гг. доля оборотных активов предприятия превышает долю внеоборотных: в 2007 г. в 7,3 раза, в 2008 г. в 98 раз и в 2009 г. примерно в 65,5 раза.
Это объясняется тем, что в течение анализируемого периода внеоборотные активы предприятия значительно сократились и соответственно доля их, в общей валюте баланса, снизилась примерно на 11%. Доля оборотных активов предприятия, следовательно, за весь период возросла с 88 до 98,5%.
Рост доли оборотных активов предприятия положительно влияет на его деятельность, поскольку его благополучие в большей степени зависит от количества и структуры оборотных средств.
Мы также можем проследить стратегию предприятия по финансированию оборотных средств. Для этого сравним внеоборотные активы с одной стороны и капитал с долгосрочными обязательствами с другой стороны, либо оборотные активы с одной стороны и краткосрочные обязательства с другой. Их разность представляет собой собственные оборотные средства предприятия. Из таблицы видно, что в течение исследуемого периода они имеют положительное значение – т.е. предприятие обладает таковыми.
Пассив баланса предприятия в период 2007-2009 гг. неоднороден. В 2007 г. наибольшую долю составляют краткосрочные обязательства (70%), на долю капитала предприятия приходится около 30%. В 2008-2009 гг. ситуация резко меняется: капитал и резервы предприятия составляют наибольшую часть пассива баланса (около 53-54%), а доля краткосрочных обязательств сокращается до 46-47%.
Графически состав и структура баланса ООО «Ремонт-Юг» по укрупненным статьям приведены на рис.3.

Далее дадим характеристику платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «Ремонт-Юг» в период 2007-2009 гг.
Внешне финансовая устойчивость предприятия проявляется через его платежеспособность. Предприятие считается платежеспособным, если имеющиеся у него денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и активные расчеты (расчеты с дебиторами) покрывают его краткосрочные обязательства.
Для анализа финансовой устойчивости предприятия рассчитаем излишек (недостаток) средств для формирования запасов, который определяется как разность между размерами источников средств и запасов. Поэтому для анализа, прежде всего, необходимо определить размеры источников средств, имеющихся у предприятия для формирования его запасов. В целях характеристики источников средств для формирования запасов используются показатели, отражающие различную степень охвата видов источников. Рассчитаем общую величину основных источников формирования запасов и сведем результаты расчетом в табл.4.

Таблица 4. Расчет величины основных источников формирования запасов
Показатель 2007 г.
тыс.руб
2008 г.
тыс.руб Абс.изм.
() Темп прироста
% 2009 г.
тыс.руб Абс.изм.
() Темп прироста %
Величина основных источников формирования запасов 87439 680920 +593481 +678,7 456355 -224565 -33
Краткосрочные
кредиты и займы 41395 271882 +230487 +556,7 191035 -80847 -30
Собственные оборотные средства 46044 409038 +362994 +788 265320 -143718 -35

Данные табл.4 показывают, что рассчитанная нами величина основных источников формирования запасов в период 2007-2009 гг. возрастает довольно значительно (примерно в 7,7 раза) вследствие роста краткосрочных обязательств и собственных оборотных средств предприятия также примерно в 7-8 раз. В период 2008-2009 гг. величина основных источников формирования запасов снижается на 33%, вследствие сокращения краткосрочных обязательств предприятия на 30% и собственных оборотных средств на 35%. Далее рассчитаем показатели обеспеченности запасов источниками их формирования. Расчет излишка (недостатка) собственных оборотных средств предприятия представим в виде табл.5.

Таблица 5. Расчет излишка (недостатка) собственных средств в 2007-2009 гг.
Показатель 2006 г.
тыс.руб
2007 г.
тыс.руб Абс.изм.
() Темп прироста
% 2008 г.
тыс.руб Абс.изм.
() Темп прироста %
Собственные оборотные средства 46044 409038 +362994 788 265320 -143718 -35
Запасы 312 58783 +58471 18740 141784 +83001 141
Излишек (недостаток), собственных средств, () (+45732) (+350255) +304523 666 (+123536) -226719 -64,7

Из табл.5 видно, что в течение всего анализируемого периода на предприятии наблюдается значительный излишек собственных оборотных средств. В 2007 г. излишек собственных оборотных средств составляет 45732 тыс.руб., а к 2008 г. он возрастает до 350255 тыс.руб. (примерно в 7,6 раза), что говорит о нерациональном их использовании.
В период 2008-2009 гг. излишек собственных оборотных средств снижается до 123536 тыс.руб. Излишки собственных средств образуются вследствие опережающего роста в соответствующем году оборотных средств, по сравнению с ростом запасов.
Расчет излишка (недостатка) общей величины основных источников формирования запасов приведен в табл.6

Таблица 6. Расчет излишка (недостатка) источников формирования запасов
Показатель 2007 г.
тыс.руб
2008 г.
тыс.руб Абс.изм.
() Темп прироста
% 2009 г.
тыс.руб Абс.изм.
() Темп прироста %
1 2 3 4 5 6 7 8
Величина ист-в форм. запасов 87439 680920 593481 +678 456355 -224565 -33
Запасы 312 58783 58471 +18740 141784 83001 +141
Излишек (недостаток), величины источников формирования запасов, () (+87127) (+622137) +535010 +614 (+314571) -307566 -49

Данные произведенных расчетов показывают, что в течение всего анализируемого периода на предприятии наблюдается излишек величины источников формирования запасов. Наибольший излишек выявлен в 2008 г. и составляет 622137 тыс.руб.
Далее рассчитаем коэффициенты, характеризующие платежеспособности и финансовую устойчивость ООО «Ремонт-Юг», результаты расчетов представлены в табл.7.

Таблица 7. Расчет коэффициентов платежеспособности и финансовой устойчивости
Показатель 2007 г. 2008 г. Абс.изм.
() Темп прироста
% 2009 г.
Абс.изм.
() Темп прироста %
Коэффициент автономии 0,29 0,54 +0,23 +80 0,52 -0,01 -2,5
Коэффициент финансирования 0,56 1,4 +0,79 +140 1,3 -0,01 -6,7
Коэффициент обеспеченности 0,66 0,6 -0,06 -9 0,5 -0,01 -3,2
Коэффициент маневренности 1,9 1,1 -0,8 -43,6 1,09 -0,01 -1

Результаты расчетов показывают, что коэффициент автономии в 2007 г. менее 0,5 (0,5 является нормальным ограничением) и составляет 0,29, что свидетельствует о том, что предприятие имеет в этом отчетном периоде низкую финансовую независимость (автономию). В период 2007-2008 гг. коэффициент автономии возрастает до 0,54, а к 2008 г. незначительно снижается до 0,52, оставаясь при этом на том уровне, который характеризует абсолютную финансовую независимость (автономию) ООО «Ремонт-Юг».
Результаты расчета коэффициента финансирования показывают, что он в 2007 г. меньше единицы – 0,56 (Кф  1 нормальное ограничение), что свидетельствует о том, что деятельность предприятия в этом отчетном периоде финансируется в большей степени за счет заемных средств.
В последующих анализируемых годах коэффициент больше единицы – 1,4 и 1,3 соответственно в 2008 г. и 2009 г., следовательно, в этот период деятельность ООО «Ремонт-Юг» финансируется в большей степени за счет собственных средств.
Коэффициент обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами находится больше 0,1 (0,1 нормальное ограничение). Следовательно, предприятие в исследуемый период обладает достаточной величиной собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости.
В течение всего анализируемого времени коэффициент маневренности предприятия выше 0,5 (0,5 нормальное ограничение), однако к 2009 г. в динамике наблюдается незначительное его снижение. В период 2007-2008 гг. коэффициент маневренности снижается с 1,9 до 1,1, а в период 2008-2009 гг. с 1,1 до 1,09. Зафиксированное снижение коэффициента свидетельствует о том, что в течение анализируемого периода незначительно сократились возможности предприятия нормального маневрирования своими средствами.
Рассмотрим кредитоспособность и ликвидность баланса ООО «Ремонт-Юг».
В ходе анализа кредитоспособности проводятся расчеты по определению ликвидности активов предприятия и ликвидности его баланса.
Техническая сторона анализа ликвидности баланса заключается в сопоставлении средств по активу с обязательствами по пассиву. Сгруппируем активы предприятия по степени ликвидности и расположим их в порядке убывания, а обязательства – по срокам их погашения и расположим в порядке возрастания сроков уплаты.
Структура оборотных средств предприятия по степени ликвидности приведена в табл.8.

Таблица 8. Структура актива баланса по степени ликвидности
Показатель Обозна-чение 2007 г.
тыс.руб.
Доля, % 2008 г.
тыс.руб. Доля, % 2009 г.
тыс.руб. Доля, %
Наиболее ликвидные А1 50278 64 511243 74 258492 56
Быстрореализуемые активы А2 16867 21,4 72817 10,5 48307 10,4
Медленно реализуемые активы А3 312 0,39 58783 8,5 141784 30,6
Труднореализуемые
активы А4 9120 11 7922 1,1 6735 1,4
Баланс Б 78671 100 688842 100 463090 100

Результаты произведенных расчетов показывают, что в период 2007-2009 гг. в структуре актива баланса ООО «Ремонт-Юг» наибольшую долю составляют наиболее ликвидные активы, причем в период 2007-2008 гг. их доля повышается с 64 до 74%, а к 2009 г. снижается до 56%.
Доля быстрореализуемых активов предприятия (дебиторская задолженность) к 2009 г. снижается с 21,4 до 10,4 %, а доля медленно реализуемых активов (запасы) напротив, возрастает с 0,39 до 30,6%. Труднореализуемые активы предприятия (основные средства) в течение всего анализируемого периода снижаются с 11 до 1,4%. Проанализируем обязательства предприятия (статьи пассива баланса) по степени срочности их оплаты.

Таблица 9. Структура пассива баланса по степени срочности их оплаты
Показатель Обозна-чение 2007 г.
тыс.руб.
Доля, % 2008 г.
тыс.руб. Доля, % 2009 г.
тыс.руб. Доля, %
Наиболее срочные обязательства П1 13769 17,5 46049 6,6 28915 6,2
Краткосрочные пассивы П2 41395 52,6 271882 39,4 191035 41
Долгосрочные пассивы П3 – – – – – –
Постоянные пассивы П4 23507 30 370911 54 243140 52,5
Баланс Б 78671 100 688842 100 463090 100

Данные табл.9 показывают, что структура пассива в период 2007-2009 гг. непостоянна. Наибольшую долю в пассиве баланса в 2007 г. занимают краткосрочные пассивы (52,6%), представленные краткосрочными кредитами и займами.
В 2008 и 2009 гг. их место занимают постоянные пассивы предприятия (статьи баланса капитал и резервы) – 54 и 52,5 % соответственно.
Таким образом, мы наблюдаем следующую картину: динамический спад наиболее срочных к оплате и краткосрочных обязательств и в связи с этим динамический рост постоянных пассивов предприятия.
Сопоставим расчеты групп активов и групп обязательств для определения общей ликвидности баланса. При сравнении исходят из общего положения о том, что величина каждой группы активов предприятия должна быть больше величины каждой группы обязательств. Для удобства сравнения воспользуемся сводной табл.10

Таблица 10. Анализ ликвидности баланса в период 2007-2009 гг.
Сравниваемые группы 2007 г. 2008 г. 2009 г.
Наиболее ликвидные активы и Наиболее срочные обязательства 50278  13769 511243  46049 258492  28915
Быстрореализуемые активы и Краткосрочные пассивы 16867

Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter

Похожие документы
Обсуждение

Оставить комментарий

avatar
  Подписаться  
Уведомление о
Заказать реферат!
UkrReferat.com. Всі права захищені. 2000-2020