ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА
Под формой бухгалтерского учёта понимается процесс обработки учётной
информации с использованием различных регистров аналитического и
синтетического учёта, их состояние, взаимосвязь и последовательность
записи в них.
В настоящее время применяются следующие формы бухгалтерского учёта:
– Журнал-Главная;
– Упрощённая;
– Мемориально-ордерная;
– Журнально-ордерная;
– Автоматизированная.
Форма бухгалтерского учёта Журнал-Главная
Это наиболее простая форма бухгалтерского учёта. Любая операция по
первичному документу или группа однородных операций по накопительному
документу сразу записывается в книгу «Журнал-Главная». Власов А. В.
Основы бухгалтерского учета: учебно-практическое пособие / А. В. Власов.
– М. : МЭСИ, 2006. – с. 52 [5, с.52]
Эта книга совмещает и регистрационный журнал (хронологическая запись) и
синтетический учёт (систематическая запись).
Книга имеет вид (Рис. 2.1):
Дата№
операцииДокумент и
содержание
операцииСумма оборотовСчет
№Счет
№Счет
№ДКДКДК12345678910Рис. 2.1. Книга «Журнал-Главная»
Последовательность заполнения книги «Журнал-Главная»:
1. Записывают остатки по синтетическим счетам;
2. Все записи по документам записывают в хронологическом порядке: приход
в кассу, расход из кассы, приход расчётного счёта, расход расчётного
счёта.
3. Подсчитывают обороты. При этом следует сделать проверку: сумма
оборотов общая должна быть равна сумме оборотов по дебету всех счетов и
сумме оборотов по кредиту всех счетов.
4. Затем выявляют остаток на конец месяца.
Порядок записи в форму бухгалтерского учёта Журнал-Главная представлен
на рис. 2.2.
–
–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Рис. 2.2. Порядок заполнения формы Журнал-Главная
Эта форма находит применение в предприятиях с небольшим количеством
хозяйственных операций, с небольшой численностью работников. Она
обеспечивает наглядность записей и ведёт её один бухгалтер.
Упрощённая форма бухгалтерского учёта
Форма Журнал-Главная в последние годы потеряла своё значение и
практически не применялась, своё развитие эта форма получила под
названием упрощённая форма бухгалтерского учёта для субъектов малого
предпринимательства.
Министерство финансов РФ приказам «О типовых рекомендациях по
организации бухгалтерского учёта для субъектов малого
предпринимательства» от 21 декабря 1998 г. №98н утвердило порядок и
применение регистров бухгалтерского учёта в соответствии с едиными
методологическими правилами, установленными федеральным законом «О
бухгалтерском учёте»; положением по ведению бухгалтерского учёта и
бухгалтерской отчётности в РФ (1998 г.); положениями по бухгалтерскому
учёту, регулирующими порядок учёта различных объектов учёта; новым
Планом счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности
и другими документами Бабаев Ю. А. Теория бухгалтерского учёта: учебник
/ Ю. А. Бабаев. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. : Проспект, 2007. – с.
167..
Малой организации с простым технологическим процессом производства
продукции, выполнения работ, оказания услуг, имеющей незначительное
количество хозяйственных операций рекомендуется применять упрощённую
форму бухгалтерского учёта. Для организации учёта по этой форме
используется рабочий план счетов бухгалтерского учёта на основании
типового Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной
деятельности.
Упрощённая форма бухгалтерского учёта может вестись двумя способами:
1. Простая форма бухгалтерского учёта
2. Форма бухгалтерского учёта с использование регистров бухгалтерского
учёта малой организации.
Простая форма бухгалтерского учёта
Простая форма бухгалтерского учёта рекомендована министерством финансов
для малых предприятий. В этой форме Журнал-Главная носит название Книга
хозяйственных операций (Рис. 2.3). Кроме того, в этой книге
предусматривается ведение ведомостей по учёту заработной платы (форма
В-8), а также по расчёту с бюджетом по налогам.
Форма К-1 имеет следующий вид:
МодульСумма20505160и т.д.ДКДКДКДКи т.д.Сальдо на …Сальдо наРис. 2.3.
Форма К-1
Книга учета К-1 является комбинированным регистром. Некоторые
предприятия ведут её в виде ведомости с вкладными листами, а другие
предприятия открывают книгой на целый год, которая пронумеровывается и
прошнуровывается, на последней странице заверяется подписями
руководителя и главного бухгалтера и печатью малого предприятия.
Книгу открывают записями остатков на начало года или на начало
деятельности. В содержание операции в хронологической последовательности
позиционным способом разносят каждую хозяйственную операцию.
Кроме того, параллельно ведут ведомости: В-1 – по основным средствам;
В-2 – по инвентарю и хозяйственным принадлежностям; В-3 – по учёту
затрат; В-4 – по денежным средствам; В-5 – по расчётным операциям; В-6 –
по учёту реализации – оплата, В-6 – по учёту реализации – отгрузка, В-7
– по финансовым результатам; В-8 – по заработной плате.
Порядок бухгалтерского учёта по простой форме изображён на рис. 2.4.
picscalex1100100090000032a0200000200a20100000000a201000026060f003a03574d
46430100000000000100f331000000000100000018030000000000001803000001000000
6c0000000000000000000000350000006f000000000000000000000092360000511f0000
20454d4600000100180300001200000002000000000000000000000000000000d0120000
101a0000cc0000001a010000000000000000000000000000651c0300504f040016000000
0c000000180000000a0000001000000000000000000000000900000010000000e40c0000
67070000250000000c0000000e000080250000000c0000000e000080120000000c000000
01000000520000007001000001000000a4ffffff00000000000000000000000090010000
000000cc04400022430061006c0069006200720069000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
00001100c09a110010000000249e1100a49b1100e4506032249e11001c9b110010000000
8c9c1100089e11008a4f6032249e11001c9b11002000000080e02d311c9b1100249e1100
20000000ffffffff7c4fdf00fbe02d3126000400ffff0180ffff01800f020180ffffffff
0000010000080000000800003c89120001000000000000005802000025000000372e9001
cc00020f0502020204030204ef0200a07b20004000000000000000009f00000000000000
430061006c006900620072000000000000000000e49b1100334e2f31282e0c32449f1100
509b1100d532273106000000010000008c9b11008c9b11000076253106000000b49b1100
7c4fdf006476000800000000250000000c00000001000000250000000c00000001000000
250000000c00000001000000180000000c00000000000002540000005400000000000000
00000000350000006f00000001000000558c874076408740000000005700000001000000
4c000000040000000000000000000000e40c0000660700005000000020000e0036000000
46000000280000001c0000004744494302000000ffffffffffffffffe50c000068070000
000000004600000014000000080000004744494303000000250000000c0000000e000080
250000000c0000000e0000800e0000001400000000000000100000001400000004000000
03010800050000000b0200000000050000000c0231011402040000002e0118001c000000
fb020300010000000000bc02000000cc0102022253797374656d00000000000000000000
00000000000000000000000000000000040000002d010000040000002d01000004000000
020101001c000000fb02f1ff0000000000009001000000cc0440002243616c6962726900
000000000000000000000000000000000000000000000000040000002d01010004000000
2d010100040000002d010100050000000902000000020d000000320a0e00000001000400
000000001502310120e20900040000002d010000040000002d010000030000000000
Рис. 2.4. Схема бухгалтерского учёта по простой форме
Данные этих ведомостей переносят в шахматную ведомость.
Затем составляется бухгалтерский баланс.
Форма бухгалтерского учёта с использование регистров бухгалтерского
учёта малой организации
Основу ФБУ составляют 9 форм: В-1, В-2 и т.д., каждая из которых
заменяет часть Главной Книги
Содержание отдельных форм:
В-1 – это поле счёта 01; В-2 – это поле счетов 10, 43 и 19 (т.е.
производственные запасы); В-3 – это поле счетов 20 и 08 (т.е. затраты);
В-4 – это поле счетов 50, 51, 02, 99 и 80 (т.е. денежные средства и
собственные ресурсы); В-5 – это поле счетов 68, 69, и 76 (т.е. расчёты);
В-6 – это поле счета 90 (т.е. момент реализации – оплата); В-6 – это
поле счета 90 (т.е. момент реализации –отгрузка); В-7 – это поле счёта
60; В-8 – это поле счёта 70.
Таким образом, получается: всего 9 форм (шестых форм две); форма может
быть одинаковой для двух и более счетов.
Особенности:
– резко сокращенный план счетов (менее 20);
– все группировочные записи производятся только по окончании месяца;
– поскольку каждому объекту учёта в силу их немногочисленности отведена
строка в соответствующей ведомости, не нужны специальные регистры
аналитического учёта.
Недостатки:
– нет субсчетов;
– функции отсутствующих счетов оставленные счета порой выполняют грубо;
– оперативная информация обеспечивается только выборкой;
– много конторских работ по окончании месяца.
Мемориально-ордерная форма бухгалтерского учёта
Мемориально-ордерная система учёта – это такая форма учёта, при которой
на все финансово-хозяйственные операции составляются отдельные
мемориальные ордера (проводки). Бородина Н.В. Теория бухгалтерского
учета: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Бородина Н. В. – 3-е
изд., перераб. и доп. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – с. 172
Порядок заполнения записей при мемориально-ордерной форме бухгалтерского
учёта представлен на рис. 2.6.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Рис. 2.6. Порядок заполнения формы бухгалтерского учёта при
мемориально-ордерной форме
Положительные качества – в довольно простом построении. Вместо
многочисленных регистров синтетического учёта используется один регистр
– Главная книга.
Её особенности следующие:
– отдельный регистр синтетического учёта – Главная книга;
– в Главной книге столько разворотов, сколько у фирмы счетов: левая
страница каждого разворота – дебет какого-либо счёта, правая – кредит
того же счёта;
– записи в Главной книге делают ежедневно, причём дважды по каждой
проводке: на дебетовой стороне одного разворота и на кредито-вой –
другого;
– основное содержание каждого документа в журнале не регистрируют, а
копируют в небольшом служебном документе, именуемом мемориальным
ордером, где указывают проводку, то есть записи в Главной книге делают
на основании мемориальных ордеров;
– в журнале регистрируют мемориальные ордера;
– для контроля записей в Главной книге используют оборотную ведомость.
Недостатки мемориально-ордерной формы:
– многократность записей одной и той же суммы в учётные регистры,
увеличивается объём работ, а значит, и вероятность допущения ошибок;
– отсталость аналитического учёта и открываемость синтетического;
– приспособленность к использованию ручного труда и средств малой
механизации.
При составлении большого количества мемориальных ордеров допускается
следующее:
– составлять один ордер на группу однородных документов;
– или мемориальный ордер не составлять, а проводку указывать в самом
документе;
– или указывать общую проводку на последнем из пачки однородных
документов.
Эти варианты придают живучесть форме, которую традиционно именуют
мемориальной формой бухгалтерского учёта, даже при отсутствии
мемориальных ордеров.
Журнально-ордерная форма бухгалтерского учёта
Журналы-ордера – учётные регистры хронологической регистрации
хозяйственных операций синтетического и в ряде случаев аналитического
учёта. Регистрация происходит по кредитовому признаку, т.е. по кредиту
данного счёта в корреспонденции с дебетуемыми счетами.
Журнально-ордерная форма характерна следующим: Соколов Я. В.. Основы
теории бухгалтерского учета / Я. В. Соколов. – М.: Финансы и статистика,
2007. – с. 73
а) ядром её являются журналы-ордера (8 или 16). Каждый журнал-ордер
содержит кредитовую сторону одного или нескольких бухгалтерских счетов
и, соответственно, посвящён определённой группе проводок;
б) записи в журналы-ордера делают непосредственно по данным первичных
документов, т.е. в журналах-ордерах и регистрируют документы, и
указывают проводки;
в) итоги каждого журнала-ордера по окончании месяца переносят в Главную
книгу, где есть НС, формируют дебетовые обороты и новое сальдо по
каждому счёту.
В Главной книге каждому счёту посвящён разворот, а каждая строка
содержит параметры счёта за определённый месяц.
Журналы-ордера состоят из двух частей: правая сторона – регистр
непосредственно журнал-ордер, левая – дебетовая ведомость для
расшифровки дебетовых оборотов.
В журналы-ордера записывают: сальдо начальное, суммы по дебетуемым и
кредитуемым корреспондентским счетам (в порядке исключения кассовые
операции, операции по расчётному счёту и валютному счёту в банках
регистрируют в журналы-ордеры по кредиту, а в ведомости – по дебету).
Итоговые данные в конце месяца переносят в Главную книгу.
По данным Главной книги составляется Бухгалтерский баланс. (Рис. 2.7)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Рис. 2.7. Схема журнально-ордерной формы учета
Главная книга открывается на один год и служит для обобщения данных из
журналов-ордеров, взаимной проверки проведённых записей, правильности и
для составления сальдового баланса.
Главное достоинство этой формы состоит в экономической группировки
операций и в ограничении записей данных об этих операций.
Недостатки формы:
1. Нет органического совмещения синтетического и аналитического учёта.
2. Не всегда соблюдается принцип взаимосвязи и взаимоконтроля регистров.
3. Журналы-ордера громоздки по своему построению.
Автоматизированная форма бухгалтерского учёта
Для совершенствования организации бухгалтерского учета на предприятиях
создавались АРМ бухгалтеров. Терентьева Т. В. Теория бухгалтерского
учёта [электронный ресурс] /Терентьева Т.В. // http // www.vvsu.ru
Здесь выделилось несколько этапов:
Создание отдельных АРМов на основе вычислительной техники;
Создание локальных сетей АРМов;
Объединение локальных сетей в одну систему со средствами организационной
и вычислительной техники.
В перспективе это должно было привести к безбумажной технологии
обработки информации. На современном этапе имеются все предпосылки для
решения 1-го и 2-го этапов. В связи с этим разработана
автоматизированная система обработки информации. В общем виде это можно
представить как последовательную обработку различных участков учета на
отдельных АРМах, которые являются последовательными фазами обработки
всей учетной информации. В качестве технической базы используют
микро-ЭВМ различных сетей, периферийное оборудование: дисплей,
накопительные магнитные ленты, твердые и гибкие магнитные диски,
устройства печати.
Основными функциональными направлениями этой формы являются:
информационно-справочное обслуживание производственно-хозяйственной и
финансовой деятельности;
обработка учетной информации;
анализ функционирования АРМов.
На практике форма учета редко используется в чистом виде, в полном
объеме. Наблюдается проникновение элементов одних форм в другие,
приспособления к специфике конкретных организаций. В настоящее время
предприятия самостоятельно выбирают форму бухгалтерского учета, которая
в течение отчетного периода не меняется.
Практическое задание
Практическое задание выполнено с использованием сквозной задачи по ООО
«МИРАЖ».
Таблица 2.1 Исходные данные
Шифры счетовНаименование счетовСумма, (руб.)01Основные средства91
80002Амортизация основных средств13 50010Материалы13 32020Основное
производство5 67043Готовая продукция3 42050Касса1 08051Расчетные счета35
19060 (К)Расчеты с поставщиками и подрядчиками13 50068 (К)Расчеты по
налогам и сборам2 25069 (К)Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению1 71070 (К)Расчеты с персоналом по оплате труда11
70071(Д)Расчеты с подотчетными лицами9075(Д)Расчеты с учредителями4
50076(Д)Расчеты с разными дебиторами и кредиторами3 78076(К)Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами5 04080Уставный капитал94 95082Резервный
капитал5 40084 (К)Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)10 800
Журнал регистрации хозяйственных операций по кассе, журнал-ордер №1,
ведомость №1
Журнал регистрации хозяйственных операций по кассе содержит весь
перечень введенных за определенный отчетный период хозяйственных
операций по кассе с указанием суммы, даты и содержания операции и
корреспонденции счетов.
Таблица 2.2 Журнал регистрации хозяйственных операции по кассе за январь
2009 г.
№ п/пСодержание хозяйственных операций (документ)ДКСумма,
руб.123451.ОТЧЕТ КАССИРА № 1 с 03-10.01.2009г.САЛЬДО НА 01.01 2009г.1
080
1.1— * П.к.о.1 — по чеку с расчетного счета (хозяйственные и
командировочные расходы)50512 7001.2— П.к.о. 2 — от Сорокиной А.В.
остаток подотчетных сумм5071361.3— П.к.о. 3 — от Агеева С.Л. остаток
подотчетных сумм5071541.4— * Р.к.о.1 — Рыбакову В.И. на командировочные
расходы71502 2501.5— Р.к.о. 2— Сорокиной А.В. на хозяйственные
расходы71509002.ОТЧЕТ КАССИРА №2 с 11.01-20.01.2009г.САЛЬДО НА
11.01.2009г.7202.1— П.к.о. 4 — по чеку с расчетного счета (на зарплату
за декабрь)505111 7002.2— П.к.о. 5 — от Сорокиной А.В. остаток
подотчетных сумм5071902.3— Платежная ведомость № 3 (р.к.о. № 3) — выдана
зарплата за декабрь70508 5502.4— Р.к.о. 4 — Агееву С.Л. на операционные
расходы71504502.5— Р.к.о. 5 (объявление на взнос наличными) — на
расчетный счет депонированная зарплата51503 1503ОТЧЕТ КАССИРА №3 с
21.01-31.01.2009г.САЛЬДО HA 21.01.2009г.3603.1— П.к.о. 6 — по чеку с
расчетного счета (депонированная зарплата и отпускные)50514 5003.2—
П.к.о. 7 — выручка за проданную продукцию5090-17 380
3.3— Р.к.о. 6 — Рыбакову В. И. перерасход подотчетных сумм по авансовому
отчету71501803.4— Р.к.о. 7 — депонированная зарплата76503 1503.5— Р.к.о.
8 — выданы отпускные70501 3503.6— Р.к.о. 9 (объявление на взнос
наличными) — сдана на расчетный счет выручка51507 380САЛЬДО НА
01.02.2009г.180Журнал-ордер №1
Для отражения кассовых операций, записанных по кредиту счёта «Касса»
используют журнал-ордер № 1 (Табл. 2.3). Основанием для заполнения
журнала-ордера №1 служат отчёты кассира. Количество занятых строк должно
соответствовать количеству сданных кассиром отчётов.
Таблица 2.3 Журнал-ордер №1 по кредиту счёта №50 «Касса» в дебет счетов
за январь 2009 года по ООО «Мираж»
Строка
№Дата кассового
отчета (или за
какие числа)51707176Итого103.01- 10.01–3 150-3 150211.01 – 20.013 1508
550450-12 150321.01 – 31.017 3801 3501803 15012 060Итого10 5309 9003
7803 15027 360
Ведомость №1
В целях контроля движения денежных средств параллельно журналу-ордеру №1
открывается вспомогательная ведомость №1 (Табл. 2.4) по дебету счёта
«Касса».
Таблица 2.4 Ведомость №1 по дебету счёта №50 «Касса» с кредита счетов за
январь 2009 года по ООО «Мираж»
Сальдо на начало месяца 1080 рубСтрока
№Дата кассового отчета (или за
какие числа)517190Итого103.01- 10.012 70090-2 790211.01 – 20.0111
70090-11 790321.01 – 31.014 500-7 38011 880Итого18 9001807 38026
460Сальдо на конец месяца 180 руб
Журнал регистрации хозяйственных операций по расчётному счёту,
журнал-ордер №2, ведомость №2
Журнал регистрации хозяйственных операций (Табл. 2.5) по расчетному
счёту содержит весь перечень введенных за определенный отчетный период
хозяйственных операций по расчётному счёту с указанием суммы, даты и
содержания операции и корреспонденции счетов.
Таблица 2.5 Журнал регистрации хозяйственных операций по расчетному
счету за январь 2009г. по ООО «МИРАЖ»
№ п/пСодержание хозяйственных операций (документ)ДКСумма,
руб.123451ВЫПИСКА. С РАСЧЕТНОГО СЧЕТА с 03.01-10.01. 2009г.САЛЬДО НА
01.01.2009г.35 1901.1— Чек — получено в кассу на хозяйственные и
командировочные расходы50512 7001.2— Платежное поручение № 1 —
перечислено органам социального страхования и обеспечения69511 7101.3—
Платежное поручение № 2 — перечислен НДФЛ68511 1701.4— Платежное
поручение № 3 — перечислен налог на прибыль68517201.5— Платежное
поручение № 4 — погашена кредиторская задолженность
(электроэнергия)60511 0801.6— Платежное поручение № 5 — перечислена
поставщику задолженность за материалы60516 8402ВЫПИСКА С РАСЧЕТНОГО
СЧЕТА с 11.01-20.01.2009г.САЛЬДО НА 11.01.2009г.20 9702.1— Платежное
поручение № 6 — перечислен НДС68513602.2— Платежное поручение № 7 —
перечислено поставщику за материалы60515 6702.3— Платежное поручение № 8
— погашена кредиторская задолженность76511 350
2.4— Чек — получено в кассу на зарплату за декабрь505111 7002.5—
Объявление на взнос наличными – из кассы депонированная зарплата51503
1502.6— Платежное поручение № 40 — поступила выручка от покупателей за
продукцию516235 0102.7— Платежное поручение № 23 — погашение дебиторской
задолженности51761 8003ВЫПИСКАС РАСЧЕТНОГО СЧЕТА с
21.01-1.01.2009г.САЛЬДО НА 21.01.2009г.41 8503.1— Чек — получены в кассу
депонированная зарплата и отпускные50514 5003.2— Платежное требование №
38 — перечислено поставщику за материалы605110 8903.3— Платежное
поручение № 9 — перечислено за коммунальные услуги6051540123453.4—
Платежное требование № 54 — перечислено поставщику за основные
средства60518 7303.5— Платежное поручение № 10 — перечислены авансовые
взносы налога на прибыль6851900
3.6— Объявление на взнос наличными — поступила выручка из кассы за
проданную продукцию51507 3803.7— Платежное поручение № 25 — погашение
дебиторской задолженности51769003.8— Платежное поручение № 16 —
поступила выручка от покупателей за проданную продукцию516222 8603.9—
Платежное поручение № 37— поступила от учредителей в погашение
задолженности51754 500САЛЬДО на 01.02.2009г.51 930
Журнал-ордер №2
Для отражения оборотов по кредиту счёта «Расчётный счёт» при учёте
операций по расчётному счёту ведётся журнал-ордер №2 (Табл. 2.6).
Таблица 2.6 Журнал-ордер №2 по кредиту счёта №51 «Расчётные счета» в
дебет счетов за январь 2009 года по ООО «Мираж»
Строка
№Дата кассового
отчета (или за
какие числа)5060686976Итого103.01- 10.012 7007 9201 8901 710-14
220211.01 – 20.0111 7005 67036-1 35019 080321.01 – 31.014 50020
160900–25 560Итого18 90033 7503 1501 7101 35075600
Ведомость №2
Параллельно журналу-ордеру №2 для контроля оборотов по дебету счёта
«Расчетный счёт» открывают вспомогательную ведомость №2 (Табл. 2.7).
Таблица 2.7 Ведомость №2 по дебету счёта №51 «Расчетный счёт» с кредита
счетов за январь 2009 года по ООО «Мираж»
Сальдо на начало месяца 35 190 руб.Строка
№Дата кассового отчета (или за
какие числа)50627675Итого103.01- 10.01—–211.01 – 20.013 15035 0101
800-39 960321.01 – 31.017 38022 8609004 50035 640Итого10 53057 8702 7004
50075600Сальдо на конец месяца 51 930
Журнал регистрации хозяйственных операций по расчёту с подотчетными
лицами, журнал-ордер №7
Журнал регистрации хозяйственных операций по расчёту с подотчётными
лицами (Табл. 2.8) содержит весь перечень введенных за определенный
отчетный период хозяйственных операций по расчёту с подотчётными лицами
и движению подотчётных сумм с указанием суммы, даты и содержания
операции и корреспонденции счетов.
Таблица 2.8 Журнал регистрации хозяйственных операций по расчетам с
подотчетными лицами за январь 2009г. по ООО «МИРАЖ»
№ п/пСодержание хозяйственных операций (документ)ДКСумма,
руб.12345САЛЬДО НА 01.01.2009г. по сч. 71 (Д), в том числе:Остаток
подотчетных сумм за:Сорокиной А.В.Агеевым С.Л.90
36
541П.к.о. 2 — от Сорокиной А.В. в кассу внесен остаток подотчетных
сумм5071362П.к.о. 3 — от Агеева С.Л. в кассу внесен остаток подотчетных
сумм5071543Р.к.о. 1 — Рыбакову В.И. выдано из кассы под отчет на
командировочные расходы71502 250
4Авансовый отчет № 1 Рыбаков В.И. отчитался об израсходованных суммах на
командировку26712 430
5Р.ко. 6 — Рыбакову В.И. выдан из кассы перерасход подотчетных
сумм71501806Р.к.о. 2 — Сорокиной А.В. выдано из кассы на хозяйственные
расходы71509007Авансовый отчет № 2 Сорокиной А.В. — приобретение
канцтоваров10718108П.к.о. 5 Сорокиной А.В. внесен в кассу остаток
подотчетных сумм5071909Р.к.о. 4 — Агееву С.Л. выдано из кассы на
операционные расходы715045010Авансовый отчет № 3 Агеева С.Л. — оплата
транспортных услуг по доставке материалов10-ТЗР71585САЛЬДО НА
01.02.2009г. по сч. 71!К135
Журнал-ордер №7
Журнал-ордер №7 (Табл. 2.9) – учётный регистр, применяемый для учета
операций по движению подотчётных сумм и расчётов с подотчётными лицами.
Применяется комбинированный регистр, сочетающий хронологические и
систематические записи. Основанием для заполнения журнала-ордера№7
являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчёт,
авансовые отчёты на израсходованные суммы, новые приходные или расходные
кассовые ордера на расхождения в суммах полученных и расходованных.
Таблица 2.9 Журнал-ордер №7 за январь 2009 года по ООО «Мираж»
№п/пДатаФ. И. О.
подотчётного
лицаПорядковый
номер по
журналу-
ордеру за
прошлый
месяцОстаток на начало
месяцаВыдано под отчётВыдано в возмещение
перерасходавозникновениясуммадатакор-
счётсуммадатакор-
счётсуммаДК123456789101112131Сорокина А. В.36509002Рыбаков В. И.502
250501803Агеев С. Л.5450450Итого903 600180Возвращены неиспользуемые
суммыИзрасходовано из подотчётных суммОстаток задолженности на конец
месяцадатакор-
счётсуммапо утвержденному отчётув том числе дебет
счетов102610тзрИТОГОДК141516171819202122235039+90281081012 4302
430505435851351808105853 240135
Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter
