.

Учет денежных средств ЗАО ‘Мегамарт’

Язык: русский
Формат: дипломна
Тип документа: Word Doc
0 4664
Скачать документ

2

Аннотация

В данном исследовании объемом 80 страниц основного текста, содержится 6
рисунков и 22 таблицы.

Основными источниками информации являлись данные научных исследований
ряда авторов по проблеме, финансовая отчетность, оперативная информация
предприятия за анализируемый период.

Дипломная работа на тему: «Учет, аудит и анализ денежных средств
организации (на примере ЗАО «Мегамарт»)» содержит теоретическую,
аналитическую часть, а также главу, посвященную совершенствованию
организации учета и аудита денежных средств конкретно на анализируемом
предприятии.

Теоретическая часть посвящена особенностям учета денежных средств.

В аналитической главе дается технико-экономическая характеристика
изучаемого предприятия, проводятся конкретные расчеты, выполненные в
соответствии с темой дипломной работы.

Третья глава дипломной работы содержит данные о ведении учета, аудита и
анализа денежных средств на предприятии.

На основании выполненной работы сделаны выводы и сформулированы
соответствующие этим выводам конкретные практические предложения.

Содержание

Введение

1 Учет и аудит денежных средств в организации

1.1 Экономическое содержание денежных средств

1.2. Нормативно-правовая база и документирование учета денежных средств

1.3. Синтетический и аналитический учет операций с денежными средствами

1.4. Аудит операций с денежными средствами

2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Мегамарт»

2.1. Краткая характеристика организации

2.2. Анализ динамики основных экономических показателей ЗАО «Мегамарт»
за 2006-2008 гг.

2.3. Анализ наличия, состояния, движения и использования денежных
средств ЗАО «Мегамарт»

2.4. Финансовый анализ деятельности ЗАО «Мегамарт»

2.4.1. Общая оценка состояния по данным бухгалтерского баланса

2.4.2. Анализ ликвидности баланса

2.4.3. Оценка финансовой устойчивости

2.4.4. Анализ деловой активности

3. Предложения по совершенствованию системы бухгалтерского учета и
внутреннего контроля операций с денежными средствами и мероприятия,
направленные на повышение эффективности деятельности ЗАО “Мегамарт”

3.1. Аудит учетной политики ЗАО «Мегамарт»

3.2. Анализ состояния системы бухгалтерского учета и внутреннего
контроля в ЗАО «Мегамарт»

3.3. Мероприятия по повышению эффективности использования денежных
средств

3.4. Предложения по совершенствованию учета и внутреннего аудита
денежных средств в ЗАО «Мегамарт»

Заключение

Список литературы

Введение

В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут
расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье,
материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с
покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по
ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами
по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным
хозяйственным операциям.

Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет
своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных
и расчетных операций.

Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль за
соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильность и
эффективность использования денежных средств и кредитов, обеспечение
сохранности денежной наличности и документов в кассе.

В условиях Российской экономики бухгалтер должен исходить из принципа,
что умелое использование денег и денежных средств само по себе может
приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно
думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для
получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних
предприятий , инвестиционные фонды и т.д.).

Актуальность и значимость этих вопросов и повлияли на выбор темы
дипломной работы « Учет и аудит денежных средств в организации и анализ
их движения».

Цель написания данной работы – рассмотреть вопросы организации
бухгалтерского учета и аудита денежных средств на предприятии и
разработать рекомендации по совершенствованию учета и контроля.

Задачи работы:

– раскрыть особенности бухгалтерского учета наличных и безналичных
денежных средств на предприятии;

– изучить особенности проведения аудиторской проверки денежных средств
предприятия;

– провести анализ деятельности предприятия за три года;

– разработать мероприятия по улучшению организации учета, аудита и
движения денежных средств предприятия.

Объектом исследования в работе является предприятие сельского хозяйства
ЗАО «Мегамарт».

Предметом исследования является организация учета и аудита денежных
средств на предприятии в соответствии с действующим законодательством.

Работа состоит из введения, трех глав и заключения. В первой главе
рассматриваются проблемы организации бухгалтерского учета денежных
средств и проведения аудита денежных средств. Во второй главе проводится
исследование денежных потоков организации, и также анализ показателей
финансово-экономической деятельности предприятия за три года. В третьей
главе выносятся предложения по организации бухгалтерского учета и аудита
денежных средств предприятия.

1 Учет и аудит денежных средств в организации

1.1 Экономическое содержание денежных средств

Деньги существуют и действуют там, где хозяйственная жизнь
осуществляется посредством движения товаров.

С экономической точки зрения деньги можно определить как средство
выражения стоимости товаров, меру стоимости, всеобщий эквивалент
множества стоимостей товаров. Используя деньги в качестве всеобщего
эквивалента, мы можем измерить стоимости всех товаров, присутствующих на
рынке, и сравнить их между собой.

Возникновение денег и их применение сопровождалось немаловажными
последствиями. Появление денег позволило преодолеть узкие рамки
взаимного обмена производителей отдельных товаров и создать условия для
возникновения рынка, в операциях которого могут участвовать все
владельцы разных товаров. Это, в свою очередь, способствовало
дальнейшему развитию специализации производства и повышению его
эффективности [22, c. 11].

Сущность денег характеризуется их участием в:

– осуществлении различных видов общественных отношений; сущность денег
не может быть неизменной: она должна отражать развитие экономических
отношений в обществе и изменения самих денег;

– распределении валового национального продукта, в приобретении
недвижимости, земли. Здесь проявление сущности неодинаково, так как
различные возможности денег обусловлены разными социально-экономическими
причинами;

– определении цен, выражающих стоимость товаров. Изготовление товаров
(оказание услуг) осуществляется людьми с помощью орудий труда, с
использованием предметов труда. Произведенные товары обладают
стоимостью, которая определяется совокупным объемом перенесенной
стоимости орудий и предметов труда и вновь созданной живым трудом
стоимости [22, c. 12].

Денежные средства поступают на предприятие от покупателей и заказчиков
за проданные товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от
учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.

Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные
взаимоотношения предприятия с различными организациями и учреждениями и
хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и
осуществлением других хозяйственных операций.

Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег,
денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах,
открытых особых счетах и др. При умножении денежных средств их
правильное использование и контроль за сохранностью является одной из
важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От
успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия,
своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность
платежей в бюджет.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной
организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на
производстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении
платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов
предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой
дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных
средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в
кассе предприятия.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое
использование денежных средств может приносить предприятию
дополнительный доход, и следовательно, предприятие должно постоянно
думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для
получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

Исходя из этого, основными задачами бухгалтерского учета денежных
средств являются:

– проверка правильности оформления, законности документов,

– своевременное и полное отражение операций в учете.

– обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем
видам платежей;

– своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение
ее результатов в учете;

– обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе
предприятия и других местах хранения;

– изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных
денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

– создание условий для повседневного контроля за наличием и движением
денежных средств.

1.2 Нормативно-правовая база и документирование учета

денежных средств

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с
нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них
обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по
бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План
счетов, методические указания, комментарии).

В зависимости от назначения и статуса нормативные документы регулирующие
движение денежных средств целесообразно представить в виде следующей
системы:

1-й уровень: законодательные акты, указы Президента РФ и постановления
Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение
бухгалтерского учета в организации. К ним относятся:

– Гражданский кодекс РФ;

– Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996
года. Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его
содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской
деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов,
обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую
отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных
регистров.

– Указ Президента Российской Федерации от 19 ноября 1998 года № 416-У «О
мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и
упорядочению наличного и безналичного денежного обращения «.

Согласно ст.140 ГК РФ платежи на территории РФ осуществляются путем
наличных и безналичных расчетов.

Наличные расчеты – это расчеты, в которых реально участвуют наличные
деньги. Произведены они могут быть только в одной-единственной форме –
путем передачи денежных банкнот и монет одним лицом другому лицу во
исполнение какого-либо гражданско-правового обязательства.

Форм безналичных расчетов существует много. Основные из них названы в
ст.862 ГК РФ:

– расчеты платежными поручениями;

– расчеты по аккредитиву;

– расчеты чеками;

– расчеты по инкассо.

Перечень этот не является исчерпывающим. Допускаются безналичные расчеты
и в иных формах, предусмотренных законом.

2-й уровень: стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности.
Учетный стандарт можно определить как свод основных правил,
устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их
совокупности. Положения призваны конкретизировать закон о бухгалтерском
учете и отчетности. Единственным регулирующим органом системы
нормативных документов является Министерство Финансов РФ.

К ним относятся:

– Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ,
утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н. Регулирует
общие вопросы организации и ведения бухгалтерского учета, составления
первичных документов, организации документооборота;

– «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной
валюте». ПБУ 3/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 10 января 2000
года №2н;

– «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99 г. Утверждено
приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43 н;

3-й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции,
комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств. Методические
рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в
соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются
Минфином РФ и различными ведомствами.

– План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом
Минфина РФ от 31.10. 2000 года № 94н. Эта инструкция применяется как
регулирующая организацию и ведение бухгалтерского учета кассовых
операций;

– Приложение № 2 к Постановлению Министерства труда и социального
развития РФ от 31 декабря 2003 года № 85 «Типовая форма договора о
полной индивидуальной материальной ответственности»;

– Приказ Минфина РФ от 22 июля 2004 года № 67н «О формах бухгалтерской
отчетности организаций» – применяется в части требований по группировке
и детализации данных о движении наличных, денежных средств и иных
ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению
Отчета о движении денежных средств;

– «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации»,
утвержденный решением Совета директоров Центрального банка Российской
Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенный письмом Банка
России от 4 октября 1993 года № 18 применяется в полном объеме;

– Положение о правилах организации наличного денежного обращения на
территории РФ, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 5 января
1998 года № 14-П применяется в части порядка получения денежных средств
в банке и сдачи наличных денег в банк, установления лимита остатков
наличных денег и других вопросов, касающихся отношений между
организацией и банком в рамках договора о расчетно-кассовом
обслуживании;

– Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях
на территории РФ, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 9
октября 2003 года № 199-П применяется в части, касающейся организации
порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям;

– Приложение № 13 к Инструкции Центробанка РФ от 16 ноября 1995 года №
31 «По эмиссионно-кассовой работе в учреждениях банка России» «Признаки
платежеспособности банкнот и монеты Банка России;

– Указание Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года № 1050-У «Об
установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в
Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке, указания
Центробанка РФ в изменение данного указания, а также разъяснения
Центробанка РФ, Минфина РФ и МНС РФ о порядке применения указаний
Центробанка РФ о пределах расчетов наличными денежными средствами;

– Инструкция № 28 о расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в
учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком СССР 03 октября 1986
года (С изменениями от 21.06.03 года № 1297-У);

– Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых
обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49.

4-й уровень: рабочие документы по бухгалтерскому учету самого
предприятия. Рабочие документы самого предприятия определяют особенности
организации и ведения учета в нем. Основными из них являются:

– документ по учетной политике предприятия;

– утвержденные руководителем формы первичных учетных документов;

– графики документооборота;

– утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета;

– утвержденные руководителем формы внутренней отчетности.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна
иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с
населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых
машин, согласно с Федеральным законом от 22 мая 2004 года № 54-ФЗ «О
применении контрольно – кассовой техники при осуществлении наличных
денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт «.

Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели,
указанные в чеке. Ведение кассовых операций возложено на кассира,
который несет полную материальную ответственность за сохранность
принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в
пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных
расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей.
Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех
рабочих дней (включая день получения денег в банке) в период выплаты
заработной платы работникам организации, пособий по временной
нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий.

Для учета кассовых операций применяются типовые межведомственные формы
первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер
(форма № КО-1), расходный кассовый ордер (форма КО-2), Журнал
регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3),
Кассовая книга (форма КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром
денежных средств (форума КО-5). Эти формы утверждены постановлением
Госкомстата России от 18 августа 1998 года № 88 по согласованию с
Минфином России и введены в действие с 01 января 1999 года.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и
расходными кассовыми ордерами. Для учета денег, выданных из кассы
доверенным лицам (раздатчикам) по выплате заработной платы, и возврата
остатка наличных денег и оплаченных документов ведётся Книгу учета
принятых и выданных кассиром денег.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до
передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации
приходных и расходных кассовых документов.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир
записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована,
прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного
бухгалтера организации.

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна проводиться
проверка правильности работы программных средств обработки кассовых
документов.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций
возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и
кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины,
привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством
Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций систематически
проверяют банки (не реже одного раза в два года).

На руководителей организаций, допустивших указанные нарушения,
возлагается административный штраф на сумму от 4000 до 5000 рублей
(п.15.1 КоАП РФ). На предприятие налагается штраф в размере от 40000 до
50000 руб.

В настоящее время в соответствии с Указанием Центрального банка
Российской Федерации от 14.11.01 г. № 1050-У установлен предельный
размеры расчетов наличными деньгами между юридическими лицами на уровне
60000 рублей по одной сделке. При этом следует учитывать, что под
сделкой в данном случае понимается один отдельный договор. Это уточнение
действует с 1 июля 2003 года.

Для расчетов с физическими лицами предельный размер расчетов наличными
не установлен.

Существенные ограничения по порядку осуществления кассовых операций
устанавливает Указ Президента Российской Федерации от 19 ноября 1998
года № 416-У « О мерах по повышению собираемости налогов и других
обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного
обращения». В соответствии с данным Указом организациям запрещено
вносить из кассы наличные денежные средства непосредственно на расчетные
счета других лиц ( юридических и физических ), минуя свой счет. За
несоблюдение этого порядка налоговые органы накладывают на организацию
штраф в 2-кратном размере суммы произведенного взноса.

Организациям запрещена прямая выплата наличных денежных средств
физическим лицам и организациям по операциям с векселями либо в целях
возврата платежей, поступивших в виде предоплаты по контракту,
выполнение которого было прекращено. За нарушение данного порядка
налоговые органы налагают штраф в размере суммы наличных денежных
средств, выданных через кассу организациям и физическим лицам.

Большая часть расчетов между предприятиями осуществляется безналичным
путем – перечислением денежных средств со счета плательщика на счет
получателя. Посредником при осуществлении этих расчетов является банк.

В банке предприятию для хранения денежных средств и операций по расчетам
открывают расчетный счет. Расчетные счета открываются предприятиям,
являющимся юридическими лицами.

Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в
соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт только один
расчетный счет в одном из банков по его выбору.

На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и
поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги,
краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие
зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата
поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, получение
денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и
т.п.

При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется
календарная система расчетов, то есть все платежи с расчетного счета,
включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в
порядке календарной отчетности (в порядке их поступления в банк).

Платежи по безналичным расчетам банк производит с согласия владельца
расчетного счета. Лишь при платежах финансовым органам по просроченным
налогам, по приказам арбитража, при погашении просроченных ссуд ,
списание денежных средств с расчетного счета производится без его
согласия , то есть принудительно по инкассовому поручению .

Для того чтобы банк принял, выдал или осуществил операцию с безналичными
денежными средствами, бухгалтер должен представить в банк специально
оформленные документы, подписанные руководителем и главным бухгалтером
предприятия, т.е. лицами, чьи образцы подписей представлены в банк.

Первичными документами, на основании которых осуществляются операции на
расчетном счёте, являются:

– при наличных расчётах– это денежные чеки и объявление на взнос
наличными;

– в случае безналичных перечислений– платёжные поручения, платёжные
требования-поручения, расчётные чеки, аккредитивы, векселя.

1.3 Синтетический и аналитический учет операций с денежными

средствами

Для обеспечения учета наличия и движения денежных средств и
хозяйственных операций, связанных с денежными средствами применяется
система счетов бухгалтерского учета, предусмотренных в V разделе Плана
счетов бухгалтерского учета «Денежные средства». Этот раздел включает
счета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55
«Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», 58 «Финансовые
вложения», 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги».

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном
синтетическом счете 50 «Касса».

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и
движении денежных средств в кассе организации.

Согласно существующему порядку к счету 50 «Касса» могут быть открыты
следующие субсчета:

50-1 «Касса организации»

50-2 «Операционная касса»

50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства
организации. Когда организация производит кассовые операции с
иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты
соответствующие субсчета обособленного учета движения каждой наличной
иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение
денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных
участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и
багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов,
кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности,
организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе
организации почтовые марки, марки государственной пошлины, включая
оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы
учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на
приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их
видам.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и
денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса»
отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из
кассы организации.

Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50 «Касса» отражаются в
журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных
журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1.

Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат
отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка
независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество
занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать
количеству сданных кассиром отчетов.

Ведение кассовых операций оформляется следующими проводками,
представленными в таблице 1.1.

Таблица 1.1 – Типовая корреспонденция счетов по счету 50 «Касса»

№ п/пОперацииКорреспондирующие счетадебеткредит12341Поступления наличных
денег от продажи продукции, основных средств, прочих
активов5062,76,90,912Поступления наличных денег со счетов в
банках5051,52,553Возврат в кассу ранее выданных авансов, излишне
выплаченных сумм заработной платы, неизрасходованных подотчетных
сумм5062,70,71,764Поступления наличных денег в погашение задолженности
по материальному ущербу и очередным платежам работников-заемщиков, по
вкладам в уставный капитал организации, от квартиросъемщиков и по
исполнительным документам5073,75,765Поступления наличных денег от
подразделений организации50796Поступление в кассу процентов по векселям,
дивидендов по ценным бумагам, доходов от долевого участия в других
организациях и т.д.50767Выявлены излишки в кассе50918Поступления
наличных денег в счет доходов будущих периодов (арендная плата авансом,
плата за коммунальные услуги и т.п.)50989Получены наличными
краткосрочные и долгосрочные кредиты банков, кредиты для выдачи займов
работникам на индивидуальное жилищное строительство, приобретение
квартир и т.п5066,6710Поступления наличных денег от заимодавцев по
предоставленным ими краткосрочным и долгосрочным кредитам и другим
привлеченным средствам, а также средствам целевого
финансирования5066,67,86123411Оплачены из кассы расходы по приобретению
оборудования, требующего монтажа, объектов основных средств, материалов,
товаров, а также расходы основных и вспомогательных цехов
общепроизводственного и общехозяйственного назначения, обслуживающих
производств и хозяйств, будущих периодов, расходы по продаже, затраты по
продаже готовой продукции, основных средств и прочих активов07,08,10,
41,20,23, 225,26,29, 44,90,91, 975012Сданы из кассы денежные средства
для зачисления на расчетный и валютный счета, для приобретения денежных
документов и на денежные переводы50,51,52,

555013Оплачены наличными краткосрочные и долгосрочные финансовые
вложения, задолженность поставщикам по авансам полученным, различным
внебюджетным фондам, бюджету, по отчислениям в социальные фонды08,60,58,
68,69,765014Выданы из кассы заработная плата, подотчетные суммы, займы
работникам, начисленные дивиденды сторонним работникам, суммы по
исполнительным документам70,71,73, 75,765015Выданы из кассы наличные
денежные средства подразделениям организации795016Оплачены из кассы
некомпенсируемые расходы, связанные со стихийными
бедствиями995017Выявлена при инвентаризации кассы недостача денежных
средств и денежных документов945018Выданы из кассы суммы единовременной
помощи работникам и другие выплаты за счет прибыли
организации915019Погашена задолженность по кредитам и заемным
обязательствам наличными66,675020Оплачены из кассы расходы,
осуществленные за счет средств целевого назначения8650

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия
ведет на счете 51 «Расчетный счет». Это активный счет, по дебету
которого записываются, остаток свободных денежных средств предприятия на
начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные
средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов,
полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в
погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей
(услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные
ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также
суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на
основании выписок кредитной организации по расчетному счету и
приложенных к ним денежных расчетных документов.

Типовая корреспонденция счетов операций по счету 51 «Расчетные счета»
представлена в таблице 1.2.

Таблица 1.2 – Типовая корреспонденция счетов по счету 51

«Расчетные счета»

№ п/пОперацииКорреспондирующие счетадебеткредит12341Денежные средства
переведены из кассы на расчетный счет51502Возвращены на расчетный счет
не использованные суммы аккредитивов, чековых книжек и банковских
карт51553Зачислена выручка от покупателей и заказчиков за реализованную
им продукцию, работы и услуги51624Приняты авансы от покупателей и
заказчиков51625Выделены суммы полученных краткосрочных кредитов
банков51666Поступили средства краткосрочных займов51667Зачислены на
расчетный счет суммы полученных долгосрочных кредитов
банков51678Поступили средства долгосрочных займов51679Осуществлен
возврат средств из бюджета в результате пересчетов по налогам и
сборам516810Получены из фонда социального страхования суммы возмещения
расходов по выплате пособий, оплате санаторно-курортного лечения и
других затрат по социальному страхованию работников516911Оприходованы не
использованные подотчетные суммы, которые возвращены непосредственно на
расчетный счет организации517112Зачислены на расчетный счет вклады
учредителей в уставный капитал организации517513Зачислены на расчетный
счет поступившие суммы удовлетворенных претензий517614Отражена ошибочно
принятая на расчетный счет сумма денежных средств517615Зафиксирована
задолженность покупателям по возвращенной забракованной
продукции517616Сторнирована денежная сумма при возврате забракованной
продукции покупателем519017Зачислены на расчетный счет суммы
присужденных или признанных должниками санкций519118Приняты платежи
вперед за различные услуги519819Оплачены организационные расходы
фирмы045120Списаны суммы процентов по кредитам банков и другим заемным
средствам, связанным с капитальным строительством085121Коммерческие
расходы оплачены с расчетного счета445122Поступили в кассу денежные
средства с расчетного счета505123Оприходованы оплаченные банковские
карты505124Переведены денежные средства с расчетного чета на специальные
банковские счета, связанные с аккредитивами и чековыми
книжками555125Перечислены средства на банковские
депозиты555126Перечислены денежные средства в качестве вклада в уставный
капитал другой организации585127Погашена задолженность перед
поставщиками и подрядчиками605128Погашена задолженность по краткосрочным
кредитам банка665129Перечислены платежи в бюджет в бюджет по налогам,
сборам, пени, штрафам и т.п.685130Перечислены взносы в социальные фонды,
в том числе пени, штрафы, недоимки6951

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому
расчетному счету.

На основании корреспонденции счетов, проставленных в банковской выписке,
составляется журнал-ордер № 2 по кредиту счета 51 и ведомость № 2 по
дебету счета 51 «Расчетный счет».

Обязательное условие для заполнения регистров – использование одной
строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она
составлена. Количество занятых строк Журнала-ордера № 2 и ведомости № 2
за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за
этот период выписок из банка. Как в Журнале ордере № 2, так и в
ведомости № 2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с
дебетом и кредитом счета 51.

Наличие этих показателей за каждый отчетный период позволяет счетным
работникам анализировать источники поступления денежных средств на
расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование
средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными
органами.

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения
информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской
Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской
Федерации и за ее пределами, в аккредитивах, чековых книжках, иных
платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных
специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в
той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:

55-1 «Аккредитивы»;

55-2 «Чековые книжки»;

55-3 «Депозитные счета» и др.

На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся
в аккредитивах.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55
«Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52
«Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и
других аналогичных счетов.

Принятые на учет по счету 55 «Специальные счета в банках» средства в
аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам
кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах
после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они
были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в
банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52
«Валютные счета».

Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведется по каждому
выставленному организацией аккредитиву.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств,
находящихся в чековых книжках.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету
счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные
счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и
займам» и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной
организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных
организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией
предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с
кредита счета 55 «Специальные счета в банках» в дебет счетов учета
расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.). Суммы
по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не
предъявленным к оплате), остаются на счете 55 «Специальные счета в
банках»; сальдо по субсчету 55-2 «Чековые книжки» должно соответствовать
сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в
кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по
кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со
счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведется по каждой
полученной чековой книжке.

На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движение средств,
вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по
дебету счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом
51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возврате кредитной
органи-зацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные
записи.

Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведется по
каждому вкладу.

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в
банках», учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной
организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших
бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений,
аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д.

Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации,
выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в
кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда,
отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают
на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках» движение
указанных средств.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учиты-ваются
на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно. Построение
аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность
получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах,
чековых книжках, депозитах и т.п. на территории РФ и за ее пределами.

Счет 57 «Переводы в пути» применяется для учета движения денежных
средств (переводов) в случаях, когда имеется временной разрыв между
моментом документально подтвержденного списания и моментом зачисления
денежных средств на соответствующие счета учета денежных средств.

Применение счета 57 «Переводы в пути» предусматривается, как правило,
при:

– сдаче наличных денежных средств из кассы организации на счета,
открытые организации в кредитных организациях;

– переводе денежных средств с одного расчетного счета на другой.

Наличные денежные средства, поступающие в кассу организации, подлежат
сдаче на счета в кредитных организациях. Порядок и сроки их сдачи
устанавливаются обслуживающей кредитной организацией с учетом специфики
деятельности, режима работы и места расположения организации. Наличные
деньги могут быть непосредственно сданы в кассы кредитной организации,
инкассированы, а также сданы предприятиям связи для зачисления на
банковские счета.

При этом наличные денежные средства, сданные из кассы организации, но
еще не зачисленные по назначению, отражаются по кредиту счета 50 «Касса»
и дебету счета 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия к учету по
счету 57 денежных средств (в том числе при сдаче торговой выручки)
являются квитанции кредитной организации, почтового отделения, копии
сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и другие
аналогичные документы. Указанные суммы, зачисленные на расчетный счет
организации в кредитной организации согласно банковской выписке,
отражаются записью по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета
57.

Сальдо по счету 57 на конец отчетного периода показывает сумму денежных
средств в пути, не зачисленных на этот момент по назначению.

1.4 Аудит операций с денежными средствами

Целью аудиторской проверки кассовых операций, а также операций на
расчетном, валютном и других счетах в банке является формирование мнения
о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства»
и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в
банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.

При проверке правильности отражения в бухгалтерском балансе денежных
средств аудитор сопоставляет остатки по денежным счетам в Главной книге
с балансовыми данными, а затем с регистрами бухгалтерского учета.

До заключения договора на аудиторскую проверку осуществляется
предварительное планирование аудита, которое на практике часто называют
предварительной экспертизой состояния дел клиента.

На стадии предварительного планирования необходимо выяснить следующие
важные вопросы, в результате чего, можно будет определить, сколько
аудиторов и на какой период требуется для проведения проверки кассовых
операций организации:

1. Сколько касс в организации;

2. Имеет ли организация структурные подразделения и, как осуществляются
расчеты с подразделениями в части выдачи заработной платы, сдачи
наличности и т.п. Если организация имеет структурные подразделения,
находящиеся в удаленных от головной организации местах, то передача
денежных средств может осуществляться следующими способами:

– Денежные средства перечисляются на счет в банке. Кассир структурного
подразделения получает денежные средства и приходует их в кассу
структурного подразделения.

– Денежные средства для выплаты заработной платы перечисляются на
банковские карточки работников структурного подразделения;

– Денежные средства перевозятся уполномоченными лицами. В данном случае
должна быть обеспечена надлежащая охрана, которая будет сопровож-дать
уполномоченного представителя. Поскольку этот вариант не дает полной
гарантии сохранности денежных средств его применение нецелесообразно.

– Инкассация – перевоз денежных средств специальными организациями.

3. Ведется одна или несколько кассовых книг у организации и
подразделений;

4. Какие операции проводятся через кассу (расчеты с подотчетными лицами,
расчеты с персоналом по оплате труда, расчеты с покупателями и
заказчиками, расчеты с поставщиками и подрядчиками и т.п.);

5. Сколько расчетных счетов у организации;

6. Осуществляются ли расчеты с использованием иностранных валют и
сколько валютных счетов у организации;

После проведения предварительной экспертизы аудиторская организация
определяет объем операций, осуществляемых по кассе организации, а затем
метод проверки: сплошной или выборочный.

Аудиторская проверка кассовых операций может быть организована в такой
последовательности:

– инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств;

– проверка наличия и качества составления внутренних распорядительных
документов (учетная политика, право подписи первичных документов,
перечень подотчетных лиц и т.п.);

– проверка правильности документального оформления операций;

– проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств;

– аудиторская проверка правильности списания денег;

– проверка соблюдения кассовой дисциплины;

– проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского
учета;

– оформление результатов проверки.

При составлении программы проверки следует оценить эффективность
внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и
дру-гих ценностей в кассе организации. С помощью тестирования аудитор
дает предварительную оценку соблюдения в организации кассовой
дисциплины, выявляет наиболее уязвимые участки, планирует состав
основных контрольных процедур, определяет особенности ведения учета в
организации. О недостаточной эффективности внутреннего контроля могут
свидетельствовать такие факты:

– отсутствие в организации постоянно действующей системы проведения
внезапных ревизий (инвентаризаций) кассы;

– наличие признаков формального проведения ревизий кассы (например, одни
и те же лица в ревизионной комиссии);

– отсутствие в организации приказа руководителя, устанавливающего
периодичность проверок кассы;

– отсутствие в штате кассира, когда эти функции возложены на другого
работника без письменного распоряжения руководителя организации;

– отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром;

– предоставление права подписи приходных и расходных кассовых ордеров
другим лицам помимо руководителя организации и главного бухгалтера, не
отраженное распоряжением руководителя организации.

Низкая оценка эффективности внутреннего контроля потребует увеличения
объемов аудита и усиления внимания к данному участку проверки.

В целях проведения аудиторской проверки кассовых операций необходимо
проверить и проанализировать следующие документы:

1. Кассовая книга;

2. Отчеты кассира;

3. Приходные и расходные кассовые ордера (ПКО, РКО);

4. Авансовые отчеты. Список подотчетных лиц;

5. Выписки банка;

6. Справка банка об установленном лимите остатка денег в кассе;

7. Чековые книжки;

8. Хозяйственные договоры (в том числе с банками);

9. Договоры о материальной ответственности;

10. Документы по ККМ;

11. Книги кассира-операциониста ;

12. Журнал (книга) регистрации ПКО и РКО;

13. Журнал (книга) регистрации выданных доверенностей;

14. Журнал (книга) регистрации депонированных сумм;

15. Журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных)
ведомостей;

16. Приказы руководящего органа;

17. Акты ревизии кассы, акты инвентаризации;

18. Учетная политика в части документооборота.

В первую очередь, надо проверить наличие с кассиром договора о полной
материальной ответственности в соответствии с п.32 Порядка ведения
кассовых операций в РФ, утв. решением совета директоров Банка России от
22.09.93 г. № 40, в котором сказано, что после издания приказа (решения,
постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия
обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций
в РФ, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной
ответственности.

Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной
ответственности рабочих и служащих несет полную материальную
ответствен-ность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб,
причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в
результате небрежного или недобросовестного отношения к своим
обязанностям.

Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим
лицам.

На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости
временной его замены, исполнение обязанностей кассира возлагается на
другого работника по письменному приказу руководителя предприятия
(решению, постановлению). С этим работником заключается договор о полной
материальной ответственности. Исходя из этого следует проверить
происходила ли замена кассира другим лицом в течение проверяемого
периода и заключен ли договор с заменяющим кассира лицом договор о
полной материальной ответственности.

Если штатным расписанием организации не предусмотрена должность кассира,
его обязанности могут быть возложены на другого штатного работника с его
согласия и при обязательном заключении с ним договора о полной
индивидуальной материальной ответственности.

Также следует установить, вся ли первичная учетная документация по учету
кассовых операций составляется по унифицированным формам, утв.
Постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении
унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых
операций, по учету результатов инвентаризации» (с изменениями от 27
марта, 3 мая 2000 г.).

Прибыв на место проверки, аудитор, в случае аудита текущего отчетного
периода, может сразу провести инвентаризацию денежных средств,
хранящихся в кассе. Ее проводят в присутствии кассира и главного
бухгалтера организации.

При наличии нескольких касс аудитор опечатывает их, чтобы нельзя было
покрыть недостачу денег из других источников, изменить остаток денег,
выведенный в кассовой книге. Кассир предоставляет для проверки последний
кассовый отчет и документы по операциям последнего дня, а также дает
расписку в том, что все приходные и расходные документы включены им в
отчет и к моменту инвентаризации в кассе нет не оприходованных или
несписанных в расход денег.

Результаты инвентаризации оформляют актом, составленным по
унифицированной форме, который подписывают кассир и главный бухгалтер
организации. Акт является письменным аудиторским доказательством, и его
данные необходимы аудитору для дальнейшей проверки.

Одновременно с инвентаризацией проводится проверка условий хранения
денежных средств, в ходе которой аудитору необходимо выяснить:

– обеспечена ли сохранность денег при доставке из банка и во время
выдачи заработной платы;

– имеется ли для хранения денег и других ценностей в кассе сейф или
несгораемый шкаф;

– застрахована ли касса организации;

– соблюдаются ли правила хранения ключей от сейфа (несгораемого шкафа).
Так, в Порядке ведения кассовых операций установлено, что ключи от
металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается
оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо
изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в
опечатан-ных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей
предприятий. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка
комиссией, назначаемой руководителем предприятия, результаты ее
фиксируются в акте;

– соблюдается ли установленный лимит хранения денежной наличности по
отдельным датам.

Следующим этапом является проведение аудиторской проверки операций на
расчетном счете

Информационная база, используемая аудитором при проверке операций по
счетам в банке, включает:

– основные нормативные документы, регулирующие порядок проведения
операций на расчетном, валютном и других счетах в банках и бухгалтерский
учет этих операций, а именно:

1. Сведения о рублевых, валютных и прочих счетах в банках и иных
кредитных учреждениях, действующих на территории Российской Федерации.

2. Отчет о движении денежных средств (форма № 4).

– приказ об учетной политике организации;

– регистры синтетического учета операций на счетах в банке:

1. Главную книгу.

2. Журналы-ордера № 2, 3.

3. Ведомость № 2.

– первичные документы, оформляющие операции по счетам в банке :

1. Договор на расчетно-кассовое обслуживание с банком.

2. Выписки по лицевым счетам.

3. Платежные поручения.

4. Мемориальные ордера.

5. Платежные требования-поручения.

6. Приходные кассовые ордера.

7. Расходные кассовые ордера.

По приказу об учетной политике аудитор знакомится:

– с рабочим планом счетов, используемых для отражения операций по счетам
в банке;

– документооборотом (графиком документооборота) первичных документов,
связанных с учетом денежных средств на счетах в банке;

– перечнем лиц, которым предоставлено право подписи денежных и расчетных
документов по операциям на счетах в банке.

Перед проведением проверки составляется примерный перечень процедур для
определения качества внутреннего контроля в организации:

Для проведения проверки расчетных и валютных счетов:

1. Получить полный список используемых расчетных и валютных счетов во
всех банках;

2. Получить список размещенных депозитов с указанием сумм начисляемых
процентов, сроков размещения и начисленных процентов на дату составления
баланса;

3. Выверить остатки по счетам в банках на дату составления баланса и
провести анализ выявленных расхождений;

4. Разослать в банки клиента письма с просьбой о подтверждении размера
остатков на счетах, а также о предоставлении информации о наличии и
величине выданных банками клиенту кредитов, сумме начисленных процентов,
обязательствах по залогам;

5. Проверить соответствие сумм по выпискам банка суммам, указанным в
приложенных к ним первичных документах (выборка);

6. Проверить правильность и полноту зачисления денежных средств, сданных
в банк наличными;

Аудиторская проверка операций по счетам в банке начинается с того, что
аудитор знакомится со сведениями о рублевых счетах и счетах в
иностранной валюте в банках, приложенными к налоговой отчетности. При
этом он устанавливает количество и номера счетов, открытых в банках;
наименования банков. Эти данные нужны для проверки наличия банковских
выписок по всем счетам и регистров синтетического учета по каждому
счету.

Затем аудитор определяет юридические основы взаимоотношений организации
и банка, проверяет соответствие договора банковского счета (договора на
банковское обслуживание) нормам Гражданского кодекса РФ.

Далее аудитор проверяет правильность оформления первичных документов,
проводит арифметическую проверку документов и проверку на законность
совершаемых по банковским счетам хозяйственных операций.

Особое внимание аудитор должен уделить операциям по бесспорному
(безакцептному) списанию банком денежных средств. Это возможно лишь на
основании решения суда, прямого указания закона, договора клиента с
банком.

Операции по счетам в банке могут быть приостановлены согласно ст.76
Налогового кодекса РФ для обеспечения решения о взыскании налога или
сбора. Указанное ограничение не распространяется на платежи, очередность
исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ
предшествует исполнению обязанности по уплате налогов. Приостановление
операций по счетам действует с момента получения банком решения
налого-вого органа о приостановлении таких операций и до отмены этого
решения.

Для подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности нужно проверить
соответствие ее показателей данным синтетического и аналитического учета
и выпискам банка. Такую проверку целесообразно проводить по схеме,
представленной на рисунке 1.1.

Бухгалтерский баланс (ф.№1)Показатели статей баланса «Расчетные счета»,
«Валютные счета», «Специальные счета в банках»Главная книгаСальдо по
счетам 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в
банках»Сводные регистры синтетического учета (сальдо и по дебету и
кредиту)Показатели сводных регистров синтетического учета по счетам 51
«Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в
банках»Регистры синтетического учета по субсчетам при на-личии
нескольких расчетных, валютных, специальных счетов (сальдо и обороты по
дебету и кредиту)Показатели регистров по каждому счету в банкеВыписка
банка по каждому счетуОстаток денежных средств на отчетную дату по
каждому счетуРисунок 1.1 – Схема аудиторской проверки операций на счетах
в

банке

Данная процедура проверки оформляется рабочими документами аудитора. При
выявлении расхождений необходимо показать сумму отклонений и выявить их
причины.

Таким образом, в ходе аудита операций по счетам в банке осуществляются
следующие процедуры:

– проверка соответствия произведенных операций нормативным документам и
законодательным актам, действующим на территории РФ;

– проверка подлинности представленных к проверке документов, приложенных
к выпискам, подтверждающих операции;

– арифметическая проверка правильности выведения остатков на конец дня и
подсчета оборотов по приходу и расходу денежных средств в регистрах по
учету денежных средств в банке;

– проверка соответствия записей в выписках банка и регистрах
бухгалтерского учета, регистрах бухгалтерского учета и Главной книге, а
также сальдо по Главной книге и статей баланса.

Проверка полноты и правильности синтетического учета операций по
расчетному счету проводится по каждому счету, открытому в банке. В
первую очередь аудитору необходимо ознакомиться с классификатором
типовых бухгалтерских записей по банковским операциям, связанным с
расчетным счетом. Это позволит выявить наиболее часто встречающиеся
операции и проверить правильность корреспонденции счетов. Если в
организации нет такого классификатора, соответствующую информацию можно
получить, воспользовавшись корреспонденцией счетов, указанной в Главной
книге. Особое внимание следует обратить на корреспонденцию счетов по
записям, не типичным для организации.

Если по договору банковского счета предусмотрена выплата банком
процентов за пользование денежными средствами, аудитор должен проверить,
начисляет ли организация доходы ежемесячно или отражает их по факту
зачисления процентов на расчетный счет. Неправильное отражение
причитающихся процентов может привести не только к искажению финансового
результата за отчетный период, но и к налоговым санкциям.

При аудите операций по расчетному счету аудитор также проверяет:

– порядок ведения учетных регистров;

– ведутся ли регистры синтетического учета по каждому расчетному счету,
открытому в банке, составляется ли сводный регистр;

– своевременность отражения в регистрах синтетического учета операций по
движению денежных средств на расчетном счете; производятся ли записи в
учетные регистры по каждой выписке банка;

– тождественность записей в учетных регистрах и в выписке банка.

Проверяя полноту зачисления денежных средств, перечисленных покупателями
и заказчиками в оплату поставленных материально-производственных
запасов, выполненных работ и оказанных услуг, необходимо сверить записи
по дебету счета 51 «Расчетный счет» с кредитовыми записями учетных
регистров по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Поступление денежных средств от финансово-кредитных организаций в виде
кредитов, зачисление средств с других расчетных счетов проверяют путем
встречной сверки записей по регистрам бухгалтерского учета по счетам 66
«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по
долгосрочным кредитам и займам», субсчетам к счету 51 «Расчетный счет»,
счету 55 «Специальные счета в банках», а также сверки выписок и
приложенных к ним документов.

Перечисление денежных средств с расчетного счета в погашение
задолженности поставщикам следует анализировать в разделе аудита
расчетных операций по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
чтобы установить, насколько реально и обоснованно они использованы.

Пересекающейся процедурой аудиторской проверки операций по расчетному
счету является проверка списания денежных средств со счета и полноты
оприходования наличных денег в кассу. Аудитор должен проверить:

– приложена ли к выписке банка по операции снятия наличных денег
квитанция к приходному кассовому ордеру;

– тождественность записей в регистрах синтетического учета по кредиту
счета 51 «Расчетный счет» и дебету счета 50 «Касса».

Выявленные в ходе проверки операций по расчетному счету нарушения
аудитор фиксирует в рабочей документации и отражает в справке (отчете)
по результатам данного раздела аудиторской проверки.

Кроме расчетных и валютных счетов организации могут иметь и прочие счета
в банках, на которых учитываются денежные средства, подлежащие
обособленному хранению. Открытие специальных счетов в банке вызвано
также спецификой ведения отдельных форм расчетов между организациями.
Аудиторская проверка проводится по каждому специальному счету в банке.

Аудитор должен проверить, обеспечивает ли построение аналитического
учета на счете 55 «Специальные счета в банках» возможность получения
данных о наличии и движении денежных средств по видам целевого
назначения.

Аудиторская проверка операций по специальным счетам проводится по общей
методике, изложенной выше.

При проверке операций по субсчету 55-1 «Аккредитивы» необходимо
дополнительно проверить соблюдение правил применения аккредитивной формы
расчетов:

– предусмотрена ли данная форма расчетов договором;

– соблюдение сроков действия аккредитивов;

– не выплачивались ли наличные денежные средства с аккредитива;

– правильность документального оформления закрытия аккредитива.

При проверке операций по субсчету «Специальный карточный счет» следует
обратить внимание на:

– наличие договора на открытие специального карточного счета, перечень
лиц-держателей корпоративной карты организации, тип выданной банковской
карты;

– соблюдение действующего валютного законодательства при осуществле-нии
трансграничных платежей (расчеты в иностранной валюте за пределами РФ);

– наличие разрешения Центрального банка РФ на осуществление безналичных
расчетов (п.4.6 Положения о порядке эмиссии кредитными организациями
банковских карт и осуществлении расчетов по операциям, совершаемым с их
использованием);

– наличие отчетов держателей корпоративной карты;

– не использовались ли корпоративные карты для выплаты заработной платы
и других выплат социального характера;

– правильность расчета и полноту отражения курсовых разниц.

По результатам проверки аудитор оформляет отчет, который содержит данные
об объеме проверки, все выявленные нарушения и рекомендации для их
исправления.

Отчет может быть в виде тестов или текста с приложением рабочих листов в
виде таблиц.

Отчет должен выражать мнение аудитора о достоверности данных по строке
261 баланса «Денежные средства в кассе», строке 262 баланса «Денежные
средства на расчетных счетах», строке 263 баланса «Денежные средства на
валютных счетах», строке 264 баланса «Прочие денежные средства»
бухгалтерского баланса.

При проведении аудита на предприятии отдельно рассматривались вопросы
организации учета наличных и безналичных денежных средств.

Аудиторская проверка кассовых операций была составной частью аудиторской
проверки, проводимой на предприятии в соответствии с разработанным
планом аудита.

Таблица 1.3 – Общий план аудита

Проверяемая организация магазин «Мегамарт»

Период аудита 01 января 2007 г. по 31 декабря 2007 г.

Срок проведения проверки: 12 февраля 2008 г. по 19 февраля 2008 г.

Состав аудиторской группы Пономарева М.И., Смирнова Г.Е.

Руководитель аудиторской группы Михеева В.П.

Уровень существенности (плановый) 2339,24 тыс.руб.

№ п/пПеречень аудиторских процедур по разделам аудитаПериод проведения
аудитаИсполнитель1Оценка системы внутреннего контроля производственных
запасовВ течение про-ведения аудитор-ской проверкиМихеева В.П.2Аудит
поступления и наличия материалов«Пономарева М.И.3Аудит выбытия
материалов«Смирнова Г.Е.4Аудит прочих операций материалами«Смирнова
Г.Е.5Аудит расчетных операций«Михеева В.П.

Пономарева М.И.6.Аудит операций с денежными средствами«Михеева В.П

Смирнова Г.Е.7.Аудит готовой продукции и ее реализации«Пономарева
М.И.8Аудит формирования финансовых результатов«Михеева В.П.

Пономарева М.И.

Руководитель аудиторской организации Павлеченко В.С.

Руководитель аудиторской группы Михеева В.П.

Уровень существенности при проведении аудиторской проверки был определен
расчетным путем на основании базовых показателей, представленных в
таблице 1.4.

Таблица 1.4 – Базовые показатели:

Наименование показателяЗначение базового показателя бухгалтерской
отчетности проверяемого экономического субъектаДоля, %Значение,
применяемое для нахождения уровня существенности

(гр. 2 * гр. 3)/100, тыс. руб.Балансовая прибыль9129,185456,46Валовой
объем реализации286658,8225733,18Валюта баланса128
038,0022560,76Собственный капитал20 500,00102050,00Общие затраты
предприятия277227,7425544,55

Для определения среднего уровня существенности проведем расчет среднего
значения показателя:

(456,46+5733,18+2560,76+2050,00+5544,55)/ 5 = 3268,99 тыс. руб.

Наименьшее значение отличается от среднего на:

(3268,99-456,46) / 3268,99*100 = 86,03%, т.е. почти четыре раза.

Наибольшее значение отличается от среднего на

(5733,18-268,99)/3268,99*100 = 167,152%

Поскольку значение 456,46 тыс. руб. отличается от среднего значительно,
а значение в 5733,18 тыс. руб. – не так сильно, принимаем решение
отбросить при дальнейших расчетах наименьшее значение, а наибольшее –
оставить. Новое среднее арифметическое составит:

(5733,18+2560,76+2050,00+5544,55)/ 4 = 3972,12 тыс. руб.

Полученную величину допустимо округлить до 4000 тыс. руб. и использовать
данный количественный показатель в качестве значения уровня
существенности. Различие между значением уровня существенности до и
после округления составляет:

(4000-3972,12)/ 3972,12 *100 = 0,70%,

что находится в пределах 20% и может быть принято при проведении
аудиторской проверки.

При проведении аудита кассовых операций был составлен вопросник (таблица
1.5).

Таблица 1.5 – Вопросник для проведения контроля кассовых операций

№ п/пНаправления и вопросы тестированияОтветыПриме-чаниеНет
ответаДаНет1234561Условия

Передоверяет ли кассир самостоятельно кому-либо выполнение порученной
ему работы?х2Имеются ли случаи доступа посторонних лиц в
кассу?х3Оборудовано ли помещение кассы охранной сигнализацией?х4Работает
ли кассир только на данной должности?х5Хранятся ли деньги в несгораемом
шкафу?х6Подтверждение

Снимаются ли остатки денежных средств ежеквартально?х7Проводятся ли
внезапные проверки в кассе?х8Проверяет ли отчеты кассира главный
бухгалтер?хвыбо-рочно9Реальность

Нумеруются ли приходные и расходные документы?х10Регистрируются ли
кассовые ордера в журнале регистрации?х11Составляет ли кассир
самостоятельно при-ходные и расходные кассовые документы?х12Производит
ли кассир записи и выводит ли остаток денежных средств в кассовой книге
в конце каждого рабочего дня?х13Представляет ли кассир отчет в
бухгалтерию ежедневно?х14Полнота

Заполняются ли в кассовых документах все обязательные реквизиты?х15Все
ли поступившие денежные средства приходуются полностью?х16Точность

Проверяют ли внутренние аудиторы ариф-метическую точность кассовых
операций?х17Разрешение

Подписывает ли расходные кассовые документы руководитель
организации?х18Классификация

Имеется ли проект отражения кассовых операций на счетах?х19Учет,
периодизация

Сверяются ли данные кассовой книги с данными регистров бухгалтерского
учета?х20Датируются ли кассовые ордера в журнале регистрации?х

Проведенное исследование показало, что на предприятии существуют
недостатки в организации системы внутреннего контроля учета кассовых
операций, что в дальнейшем может привести к недостачам и хищениям
денежных средств.

Следующим этапом аудита кассовых операций стало определение правильности
заполнения первичных документов (приходных и расходных кассовых ордеров,
кассовой книги и т.д.).

Для этого методом сплошной проверки были проверены приходные и расходные
кассовые ордера на предмет наличия разрешительных подписей главного
бухгалтера и директора предприятия на совершение операций и их
соответствия представленным образцам подписей.

На данном этапе проверки была составлена таблица выявленных нарушений
(таблица 1.6).

Таблица 1.6 – Перечень кассовых ордеров, на которых отсутствует санкция
руководителя предприятия и (или) подпись главного бухгалтера и их
соответствия представленным образцам

Номер ордераДатаПризнак отсутствия (соответствия)
подписиприходногорасходногоруководителягл.
бухгалтера16910.01.07отсутствует17015.01.07отсутствует19713.05.07отсутст
вует21619.07.07отсутствует21922.07.07Не соответствует образцу

Нарушения по наличию подписей на приходных и расходных кассовых ордерах
были выявлены только в части приходных кассовых ордеров. Основным
нарушением является отсутствие подписи главного бухгалтера.

Далее при проведении аудита кассовых операций были проверены сроки
проведения операций, порядок оприходования денежных средств и другие
моменты. Результаты проверки представлены в таблице 1.7.

Таблица 1.7 – Результаты проверки кассовых операций

Объект проверкиНаличие нарушенийХарактер нарушенийданетСовпадение даты
кассовых ордеров со сроками их подписания+Наличие в оправдательных
документах (заявлениях, счетах, платежных и расчетно-платежных
ведомостях и др.) разрешительной надписи руководителя+Отсутствует
разрешительная надпись на выдачу подотчет-ных сумм на приобретение
канцтоваров на расходных ордерах № 78, 84 и 105.Наличие в расходных
кассовых ордерах расписок получателей средств+Существуют исправления при
осуществлении записей получателями средствСвоевременность оприходования
денежных средств из банка+Своевременность расчетов сотрудников по
подотчетным суммам+День сдачи авансового отчета и возврата
неиспользованной денежной суммы иногда не совпадает (приходные ордера №
201, 219,222)Проверка соответствия сумм, указан-ных в приходных кассовых
ордерах, суммам по журналу регистрации приходных кассовых
ордеров+Проверка соответствия сумм, указан-ных в расходных кассовых
ордерах, суммам по журналу регистрации расходных кассовых
ордеров+Проверка совпадения даты приема и выдачи денег по кассовым
ордерам с датами их составления+Повторное использование одних и тех же
документов для списания денег по кассе+Списание денег по кассе путем
не-правильного подсчета итогов в кассо-вых документах и кассовых
отчетах+Проверка обоснованности включения лиц в платежные и
расчетно-платежные ведомости+Проверка соответствия данных аналитического
и синтетического учета по расчетам с персоналом+Полнота и
своевременность сдачи в банк депонированных сумм+В апреле 2007 г.
депонирован-ная сумма была использована для выдачи средств под отчет на
командировкуСоблюдение лимита денежных средств по кассе+19.05.2007 г. и
10.11.2007 г. остатки денежных средств сверх лимита были сданы в банк с
задержкой на 1 день.Осуществление расчетов наличными денежными
средствами с другими юридическими лицами+Своевременность сдачи наличных
денежных средств в банк+Деньги сдаются в банк на следующий рабочий день

В результате проведения проверки автор может сделать вывод о том, что
нарушения в порядке ведения кассовых операций не носят систематического
характера и влияния на формирование бухгалтерской отчетности,
достоверности ее данных оказать не могут.

Следующим этапом аудиторской проверки является соблюдение правильности
отражения операций в бухгалтерском учете.

Выявленные в процессе проверки нарушения и вариант их исправления
представлены в таблице 1.8.

Таблица 1.8 – Проверка правильности корреспонденций

Дата первичного документаНомер первичного документаСодержание
хозяйственной операцииУстановлен-ная корреспонденцияРекомендуемая
корреспонден-цияДтКтДтКт15.01.171Получена в кассу выручка от
реализации5090506218.04.79Выдана материальная помощь работнику76507050

Других нарушений в корреспонденции счетов по учету кассовых операций
выявлено не было.

Таким образом, по результатам аудиторской проверки можно сделать
следующие выводы:

– организация внутреннего контроля учета кассовых операций не
обеспечивает в полной мере сохранность наличных денежных средств на
предприятии;

– выявленные нарушения не носят системного характера и влияния на
искажение бухгалтерской отчетности не оказывают.

Проверка организации системы внутреннего контроля осуществляется с
помощью вопросника, представленного в таблице 1.9.

Таблица 1.9 – Вопросник для проведения контроля банковских операций

№ п/пНаправления и вопросы тестированияОтветыПриме-чаниеНет
ответаДаНет1Условия

Открыты ли в других банках незарегистрированные счета?

х2Заключен ли с банком договор о банковском счете?х3Лишены ли доступа к
бланкам чеков, платежных поручений не отвечающие за них лица?х4Запрещено
ли подписывать чистые чеки?х5Подтверждение

Проверяет ли главный бухгалтер выписки банка, счета-фактуры, накладные?

х6Проверяют ли внутренние аудиторы соответствие проведенных операций
договорным взаимоотношениям?х7Осуществляются ли ежемесячно сверка с
банком и подтверждение сальдо средств на счетах?х8Полнота

Нумеруются ли выписанные банковские документы?х9Регистрируются ли
платежные документы в специальном журнале?х10Отражается ли поступление
выручки от реализации продукции на расчетном счете согласно учетной
политики?х12345611Обрабатываются ли и отражаются ли ежедневно выписки
банка в учете?х12Реальность

Осуществляет ли банк контроль за соблюдением платежно-расчетной
дисциплины?

х13Проверяют ли внутренние аудиторы подлинность банковских
документов?х14Разрешение

Подписываются ли банковские документы руководителем и главным
бухгалтером?

х15Точность

Проверяют ли внутренние аудиторы точность отражения операций по
оприходованию и списанию денег на счетах в банке?

х16Проверяет ли главный бухгалтер соответствие данных о наличии и
движении денежных средств, отраженных в документах и
записях?х17Классификация

Разработан ли примерный проект отражения бан-ковских операций на счетах
бухгалтерского учета?х18Учет

Проверяет ли главный бухгалтер своевременность и правильность отражения
данных выписок банка в регистрах бухгалтерского учета?

х19Верно ли отражаются в учете аккредитивы и расчеты по чекам из
лимитированных (нелимитированных) чековых книжек?х20Периодизация

Датируются ли платежные документы в журнале регистрации по дате,
указанной в документе?

хВ целом проведенный аудит учета денежных средств на анализируемом
предприятии показывает, что на предприятии не в полной мере проработан
порядок организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля денежных
средств, в результате чего могут быть допущены ошибки в отражении
операций по организации учета денежных средств.

2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности

ЗАО «Мегамарт»

2.1 Краткая характеристика организации

Магазин «Мегамарт», расположенный по адресу г. Н.Тагил, Черноисточинское
шоссе, 64..

Магазин является структурным подразделением ЗАО «Юниленд-центры
торговли-Екатеринбург».

Закрытое акционерное общество «Юниленд-ЦТ-Екатеринбург» было создано в
1997 г. и входит в состав холдинга «Дикси групп». Как участник холдинга
ЗАО «Юниленд-ТЦ-Екатеринбург» имеет право на использование форматов
розничных торговых предприятий «Мегамарт» и «Минимарт».

Общество является юридическим лицом и свою деятельность организует на
основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

Целями деятельности Общества являются расширение рынка товаров и услуг,
а также извлечение прибыли.

Предметом деятельности Общества является:

– осуществление розничной и оптовой торговли продовольственными и
непродовольственными товарам;

– создание и организация работы торговых центров;

-производство продукции производственно-технического назначения;

– производство товаров народного потребления, выпечка хлеба и
хлебобулочных изделий;

– внешняя торговля;

– организация работы бензозаправочных станций, станций технического
обслуживания;

– организация перевозок и оказания иных транспортно-экспедиционных
услуг;

– промышленное и гражданское строительство, включая выполнение функций
Заказчика.

Все вышеперечисленные виды деятельности осуществляются в соответствии с
действующим законодательством РФ. Отдельными видами деятельности,
перечень которых определяется специальными федеральными законами,
Общество может заниматься только при получении специального разрешения
(лицензии).

Магазин осуществляет розничную торговлю с населением, а также может
осуществлять оптовую торговлю с юридическими лицами и частными
предпринимателями без образования отдельного юридического лица.

Основными целями деятельности магазина являются:

– получение прибыли

– насыщение потребительского рынка товарами и услугами.

– повышение благосостояния участников общества.

Данное торговое предприятие обладает частичной хозяйственной
самостоятельностью.

Данный магазин по составу основного контингента обслуживаемых
покупателей следует отнести к магазинам, обслуживаемым городских
жителей, т.е. это те магазины, которые создаются в городах и поселках
городского типа. По характеру размещения магазины создаваемые в городах
подразделяются на две основные группы:

– магазины, размещаемые непосредственно в жилой застройке

– магазины, размещаемы в местах общегородского значения.

Магазин «Мегамарт» можно отнести к первой группе, которая призвана
удовлетворять наиболее массовые и постоянные потребности в товарах
постоянных жителей г. Н.Тагил. В то же самое время в связи с тем, что
магазин расположен в крупном торговом центре, он имеет общерайонное
значение и предназначен для обслуживания всех жителей
Гальяно-горбуновского массива (ГГМ) г. Н.Тагил.

В настоящее время в нем представлен довольно широкий ассортимент
продовольственных товаров и достаточно широкий ассортимент
непродовольственных товаров повседневного спроса, что позволяет отнести
его к категории универсальных магазинов.

По определяющему методу продажи товаров продажа осуществляется с
использованием метода самообслуживания, что позволяет обеспечить
максимально высокую пропускную способность магазина.

По ценовым уровням реализуемых товаров магазин можно отнести к магазинам
среднего уровня цен. Такие магазины рассчитаны на обслуживание наиболее
массового числа покупателей и имеют наибольшие возможности построения
широкого ассортимента товаров с ценами, удовлетворяющими различные
контингенты покупателей.

По размеру торговой площади данный магазин является крупным магазином.
Торговая площадь магазина составляет 860 кв.м. Так же в магазине имеются
складские и подсобные помещения.

Для подъезда автомашин с товарами и их маневрирования создана
хозяйственная зона. Интерьер торгового зала имеет простую отделку,
соответствует санитарно-гигиеническим правилам и нормам. Весь товарный
ассортимент размещен на витринах, прилавках, стойках, что способствует
быстрому, удобному и полному знакомству и выбору товара.

В настоящее время в магазине используется линейная структура управления
(рисунок 2.1).

Данная структура управления имеет как определенные преимущества, так и
недостатки. Преимущества заключаются в том, что хотя вся полнота власти
сосредотачивается в руках директора, что позволяет ему наиболее полно
контролировать деятельность предприятия; все определенная власть есть у
менеджеров среднего звена. Это дает возможность осуществлять эффективное
управление предприятием даже в условиях временного отсутствия директора.

picscalex1140100090000037800000002001c0000000000040000000301080005000000
0b0200000000050000000c020e06580d040000002e0118001c000000fb02100007000000
0000bc02000000cc0102022253797374656d0006580d000000aa110072edc63050071a00
0c020000580d0000040000002d01000004000000020101001c000000fb029cff00000000
00009001000000cc0440001254696d6573204e657720526f6d616e000000000000000000
0000000000000000040000002d010100050000000902000000020d000000320a5a000000
01000400000000005b0d0e0620f12d00040000002d010000030000000000

Рисунок 2.1 – Структура управления магазина «Мегамарт»

Существенным недостатком в такой структуре управления является то, что
продавцы, грузчики и кассиры имеют двойное подчинение, что может
приводить к невыполнению указаний одного из руководителей, делает
функции управления долее раздробленными.

Магазин «Мегамарт» работает в условиях практически полного отсутствия
конкуренции в данном районе: в непосредственной близости от магазина,
расположены только мелкие частные торговые предприятия. Крупные магазины
торговых сетей «Летленд» и «Монетка» находятся на расстоянии как минимум
2-3 трамвайных остановок.

Широкий ассортимент товаров, большие объемы реализации товаров приводят
к тому, что магазин «Мегамарт» имеет широкие хозяйственные связи.

В результате качественной работы всего руководства магазин «Мегамарт» в
настоящее время все имеют хорошие отзывы со стороны покупателей, а также
со стороны поставщиков.

При формировании ценовой направленности маркетинговой деятельности
магазин ориентируется на покупателей с различным уровнем доходов. В
результате этого в ассортименте магазина представлены товары различных
ценовых уровней.

Большое внимание в процессе своей деятельности «Мегамарт» уделяет
стимулированию сбыта. В частности, в фирме широко проводится рекламная
компания с привлечением средств массовой информации (газеты,
телевидение), использованием средств рекламы на месте продажи
(изготовление фирменных упаковочных пакетов, работа продавцов-
консультантов и т.п.). Также среди средств стимулирования сбыта можно
назвать регулярное проведение совместно с производителями рекламных
акций путем премирования покупателей (например, при приобретении 1 банки
пива вторая дается бесплатно), дегустирования продукции определенного
производителя и т.п.

2.2 Анализ динамики основных экономических показателей ЗАО

«Мегамарт» за 2006-2008 гг.

Основные экономические показатели деятельности предприятия представлены
в таблице 2.1.

Анализ основных экономических показателей деятельности магазина
показывает, что в течение трех лет происходило стабильное увеличение
объемов реализации товаров как в действующих, так и в сопоставимых
ценах.

В частности, рост товарооборота в действующих ценах в 20005 г. по
сравнению с 2006 г. составил 7525,24 тыс. р. или 19,22%, а в 2008 г. по
сравнению с 2007 г. произошел рост показателя на 10650,25 тыс. р. или
22,81%. В сопоставимых же ценах рост товарооборота составил
соответственно 2899,15 тыс. р. (7,40%) и 11029,55 тыс.р. (26,23%).

Таблица 2.1 – Динамика основных экономических показателей деятельности
магазина «Мегамарт»

Показатель2006 г.2007 г.2008 г.ОтклонениеТемп роста, %2007 г. от 2006
г.2008 г. от 2007 г.2007 г. к 2006 г.2008 г. к 2007 г.Товарооборотв
действующих ценах39156,2746681,5157331,767525,2410650,25119,22122,81в
сопоставимых
ценах39156,2742055,4253084,972899,1511029,55107,40126,23Валовой доход,
тыс. руб.8590,8910064,5312825,121473,642760,59117,15127,43в % к
товарообороту21,9421,5622,37-0,380,8198,27103,76Издержки обращения, тыс.
руб.7545,418944,1810938,901398,771994,72118,54122,30в % к
товарообороту19,2719,1619,08-0,11-0,0899,4399,58Прибыль от реализации,
тыс. руб.1045,471120,361886,2274,89765,86107,16168,36в % к
товарообороту2,672,403,29-0,270,8989,89137,08Прочие доходы, тыс.
руб.1005,125749,451829,584744,33-3919,87572,0231,82Прочие расходы, тыс.
руб.43,9759,7560,3815,780,63135,89101,05Балансовая прибыль,
тыс.руб.2007,626810,063655,424803,44-3154,64339,3853,68Среднесписочная
численность работников, чел575658-1297,89104,30в том числе
торгово-оперативных работников40404303101,00106,93Товарооборот на 1
работника, тыс.
руб.686,95836,59985,08149,63148,50121,78117,75Товарооборот на 1
торгово-оперативного работника, тыс.
руб.978,911155,481327,12176,58171,64118,04114,85Торговая площадь, кв.
м.48048048000100,00100,00Товарооборот на 1 кв. м. торговой площади, тыс.
руб.81,5897,25119,4415,6822,19119,22122,81Фонд заработной платы, тыс.
руб.4316,044794,345824,66478,301030,32111,08121,49Среднемесячная
заработная плат 1 работника, тыс. руб.6,317,168,340,851,18113,47116,48

24

Это говорит о том, что причинами роста реализации товаров в действующих
ценах является не только повышение цен на реализуемые товары, но и
увеличение физического объема продаваемых товаров.

Также происходит увеличение суммы валового дохода на 1473,65 тыс. р. в
2007 г. по сравнению с 2006 г. и на 2760,58 тыс. р. в 2008 г. по
сравнению с 2007 г., рост суммы издержек обращения на 139876 тыс. р. и
1994,72 тыс. р. соответственно.

При этом в 2007 г. по сравнению с 2006 г. произошло снижение уровня к
товарообороту как валового дохода (на 0,38%), так и издержек обращения
(на 0,11%). Это говорит о снижении эффективности ценовой политики
предприятия в этом году и о росте эффективности формирования затрат. В
2008 г. уровень валового дохода повысился на 0,81%, а уровень издержек
обращения снизился на 0,08%, что говорит о повышении эффективности как
ценовой политики предприятия, так и формирования затрат.

В результате такого соотношения динамики валового дохода и издержек
обращения прибыль от реализации в 2007 г. по сравнению с 2006 г.
увеличилась на 74,88 тыс. р., а в 2008 г. по сравнению с 2007 г. – на
765,86 тыс. р. Балансовая прибыль увеличилась в 2007 г. по сравнению с
2006 г. на 4803,44 тыс. руб. или в 3,39 раза, а в 2008 г. она снизилась
на 3154,44 тыс. руб. или 46,32%. Негативным моментом формирования
показателей прибыли в 2007 г. по сравнению с 2006 г. можно назвать
снижение уровня рентабельности продаж на 0,27%. В 2008 г. по сравнению с
2007 г. произошел рост этого показателя соответственно на 0,89%%.

Также в течении исследуемого периода происходило изменение
среднесписочной численности работников: в 2007 г. по сравнению с 2006 г.
она снизилась на 1 человека, а в 2008 г. по сравнению с 2007 г.
произошло ее повышение на 2 человека. Численность торгово-оперативного
персонала в 2007 г. по сравнению с 2006 г. осталась неизменной, а в 2008
г. по сравнению с 205 г. она увеличилась на 3 человека.

Увеличение объемов реализации товаров на фоне довольно незначительного
изменения численности работников привело к стабильному росту
производительности труда как среднесписочных работников, так и
торгово-оперативных работников.

Кроме того, рост объемов реализации товаров при сохранении неизменной
размера торговой площади привел к росту эффективности ее использования
на 15,68 тыс. р. в 2007 г. по сравнению с 2006 г. и на 22,19 тыс. р. в
2008 г. по сравнению с 2007 г.

2.3 Анализ наличия, состояния, движения и использования

денежных средств ЗАО «Мегамарт»

В процессе анализа состояния денежных расчетов необходимо прежде всего
проанализировать источники поступления денежных средств на предприятие
(таблица 2.2.).

Таблица 2.2 – Анализ источников поступления денежных средств, тыс. руб.

Показатель2006 г.2007 г.2008 г.2007 г. в % к 2006 г.2008 г. в % к2006
г.2007 г.Средства, полученные от
покупателей38028,5744961,0756351,39118,23148,18125,33Прочие
доходы1127,70852,13980,3775,5686,94115,05Итого по текущей
деятельности39156,2745813,2057331,76117,00146,42125,14Всего39156,2745813
,2057331,76117,00146,42125,14

Поступления денежных средств на предприятии осуществляются только по
текущей деятельности. Поступлений денежных средств от инвестиционной и
финансовой деятельности у предприятия нет.

Перечень источников поступления денежных средств в ЗАО «Мегамарт» также
ограничен и представлен только средствами, полученными от покупателей и
заказчиков и прочими доходами.

Общая сумма поступления денежных средств в 2007 г. по сравнению с 2006
г. увеличилась на 17,00%, в 2008 г. по сравнению с 2006 г. – на 46,42%,
а по сравнению с 2007 г. – на 25,14%. При этом сумма денежных средств,
полученных от покупателей и заказчиков, в 2007 г. по сравнению с 2006 г.
увеличилась на 18,23%, в 2008 г. по сравнению с 2007 г. – на 25,23%, а в
целом за три года – на 48,18%.

В таблице 2.3 представлена структура поступления денежных средств на
предприятие. Графически структура поступления денежных средств
представлена на рисунке 2.2

Таблица 2.3. – Структура поступления денежных средств в ЗАО «Мегамарт» в
2006-2008 гг, %

Показатель2006 г.2007 г.2008 г.Отклонение2007 г. от 2006 г.2008 г.
от2006 г.2007 г.Средства, полученные от покупателей и
заказчиков97,1298,1498,291,021,170,15Прочие
доходы2,881,861,71-1,02-1,17-0,15Итого по текущей
деятельности100100100000Всего100100100000

Наибольший удельный вес в общей сумме поступления денежных средств
приходится на средства, полученные от покупателей и заказчиков (удельный
вес составляет в 2006 г. 97,12%, в 206 г. – 98,14% и 98,29% в 2008 г.).
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Рисунок 2.2 – Структура поступления денежных средств в ЗАО «Мегамарт» в
2006-2008 гг, %

Структура поступления денежных средств является положительным моментом в
работе предприятия, так как существенно облегчает процесс
прогнозирования планирования потоков денежных средств.

В таблице 2.4 представлена динамика выбытия денежных средств
предприятия.

Общая сумма денежных средств, выбывших из предприятия в 2007 г. по
сравнению с 2006 г. увеличилась на 22,10%, а в 2008 г. по сравнению с
2007 г. – на 24,86%. В целом за три года общая величина выбытия денежных
средств увеличилась на 52,46%.

Выбытие денежных средств также связано только с текущей деятельностью.

Таблица 2.4 – Динамка выбытия денежных средств ЗАО «Мегамарт» в
2006-2008 гг, тыс. руб.

Показатель2006 г.2007 г.2008 г.2007 г. в % к

2006 г.2008 г. в % к2006 г.2007 г.Оплата приобретенных товаров, работ,
услуг, сырья и иных оборотных
активов30565,3836616,9844506,66119,80145,61121,55Оплата
труда4219,574674,255316,93110,78126,01113,75Расчеты по налогам и
сборам438,00607,00542,00138,58123,7489,29Прочие
расходы2368,354001,976947,17168,98293,33173,59Итого по текущей
деятельности37591,3045900,2057312,76122,10152,46124,86Всего37591,3045900
,2057312,76122,10152,46124,86В 2007 г. по сравнению с 2006 г. отмечается
увеличение суммы выбытия денежных средств, связанное с оплатой
приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов на
19,78%, оплатой труда на 10,78%, с расчетами по налогам и сборам на
38,58% и прочих расходов на 268,98%.

В 2008 г. по сравнению с 2007 г. отмечается увеличение объема выбытия
денежных средств по оплате приобретенных товаров, работ и услуг в на
21,55%, оплате труда на 13,75% и прочих расходов на 73,59% и снижение
суммы расходов по налогам и сборам на 10,71%.

Такое существенное различие в динамике отдельных направлений
расходования денежных средств соответственно привело к изменению их
структуры (таблица 2.5 и рисунки 2.3-2.5).

Таблица 2.5 – Структура выбытия денежных средств в ЗАО «Мегамарт» в
2006-2008 гг, %

Показатель2006 г.2007 г.2008 г.Отклонение2007 г. от 2006 г.2008 г.
от2006 г2007 г.Оплата приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных
оборотных активов81,3179,7877,66-1,53-3,65-2,12Оплата
труда11,2210,189,28-1,04-1,95-0,91Расчеты по налогам и
сборам1,171,320,950,16-0,22-0,38Прочие
расходы6,308,7212,122,425,823,40Итого по текущей
деятельности100,00100,00100,000,000,000,00Всего100,00100,00100,000,000,0
00,00
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Рисунок 2.3 – Структура выбытия денежных средств в ЗАО «Мегамарт» в 2006
г, %
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Рисунок 2.4 – Структура выбытия денежных средств в ЗАО «Мегамарт» в 2007
г, %
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Рисунок 2.5 – Структура выбытия денежных средств в ЗАО «Мегамарт» в 2008
г, %

Среди отдельных направлений использования денежных средств наибольший
удельный вес приходится на оплату приобретенных товаров, работ, услуг,
сырья и иных оборотных активов (81,31% в 2006 г., 79,78% в 2007 г. и
77,66% в 2008 г.).

Изменение структуры выбытия денежных средств выражается в том, что в
2007 г. по сравнению с 2006 г. произошло увеличение удельного веса
расчетов по налогам и сборам на 0,16% и прочих расходов на 2,42% и
снижение удельного веса оплаты приобретенных товаров на 1,53% и оплаты
руда на 1,04%.

В 2008 г. по сравнению с 2007 г. отмечается снижение удельного веса
оплаты приобретенных товаров на 2,12%, оплаты труда на 0,91%, расчетов
по налогам и сборам на 0,38% и увеличение удельного веса и прочих
расходов на 3,40%

Движение денежных потоков оказывает самое непосредственное влияние на
финансовое состояние предприятия.

2.4 Финансовый анализ деятельности ЗАО «Мегамарт»

2.4.1 Общая оценка состояния по данным бухгалтерского баланса

Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей,
отражающих наличие, размещение, использование финансовых ресурсов
предприятия и всю производственно-хозяйственную деятельность
предприятия. Основой анализа финансового состояния является баланс
предприятия. Итог баланса дает ориентировочную оценку имущества
предприятия. Исследование структуры и динамики финансового состояния
проводят при помощи сравнительных аналитических балансов. Сравнительный
аналитический баланс получают из исходного баланса путем сложения
однородных по своему составу и экономическому содержанию статей баланса.
Аналитический баланс включает в себя показатели как вертикального, так и
горизонтального анализа.

Динамику и структуру активов предприятия проанализируем по данным
таблицы 2.6.

Анализ динамики активов ЗАО «Мегамарт» за три года показывает, что общая
сумма активов в 2007 г. по сравнению с 2006 г. увеличилась на 51,66%., а
в 2008 г. по сравнению с 2007 г. – на 28,04%.

Таблица 2.6 – Динамика и структура актива баланса ЗАО «Мегамарт» в
2006-2008 гг.

Статья актива2006 г.2007 г.2008 г.Темп роста, %тыс. р.уд. вес, %тыс.
р.уд. вес, %тыс. р.уд. вес, %2007 г. к 2006 г.2008 г. к 2007 г.Основные
средства1586129,961572019,581376713,3999,1187,58Итого внеоборотных
активов1586129,961572019,581376713,3999,1187,58Сырье,
материалы2650,502500,313520,3494,34140,80Готовая продукция и товары для
перепродажи3287562,105835772,688210479,86177,51140,69Расходы будущих
периодов1160,222550,321510,15219,8359,22НДС по приобретенным
ценностям26224,9545125,6252005,06172,08115,25Краткосрочная дебиторская
задолженность1570,302400,302550,25152,87106,25Денежные
средства10441,979571,199760,9591,67101,99Итого оборотных
активов3707970,046457180,428903886,61174,14137,89Всего
активов52940100,0080291100,00102805100,00151,66128,04В 2007 г. по
сравнению с 2006 г. отмечается снижение суммы внеоборотных активов на
0,89% и увеличение суммы оборотных активов на 74,15%. При этом по
отдельным статьям активов отмечается как снижение, так и увеличение
суммы. В частности, в течение 2007 г. произошло увеличение суммы готовой
продукции и товаров для перепродажи в на 77,51%., расходов будущих
периодов в 2,20 раза, НДС по приобретенным ценностям на 72,09%.,
краткосрочной дебиторской задолженности на 52,87% и снижение суммы по
статьям «Основные средства» на 0,89%, «Сырье и материалы» на 5,88% и
«Денежные средства» на 8,34%.

В 2008 г. по сравнению с 2007 г. произошло дальнейшее снижение суммы
внеоборотных активов (на 12,42%) за счет соответствующего снижения суммы
основных средств. Увеличение суммы оборотных активов на 37,89% произошло
за счет роста суммы сырья и материалов на 41,15%, готовой продукции и
товаров для перепродажи на 40,69%, НДС по приобретенным ценностям на
15,24%, краткосрочной дебиторской задолженности на 6,25%и денежных
средств на 2,04%. В то же самое время в течение 2008 г. произошло
снижение суммы расходов будущих периодов.

Увеличение суммы оборотных активов, прежде всего за счет значительного
увеличения суммы запасов товаров в течение всех трех лет на фоне
снижения стоимости внеоборотных активов говорит о высокой зависимости
деятельности предприятия от наличия товаров в продаже.

Анализ формирования структуры активов предприятия показывает, что в
течение трех лет наибольший удельный вес в общей сумме активов
приходится на запасы готовой продукции и товаров для перепродажи (их
удельный вес в общей сумме активов составляет в 2006 г. 62,10%, а в 2007
г. – 72,68% и 79,86% в 2008 г.).

Удельный вес других видов активов значительно ниже. Такая структура
активов предприятия является результатом осуществления торговой
деятельности в больших партиях с последующей оплатой и свидетельствует о
высокой зависимости деятельности предприятия от успешной реализации
товаров.

Изменение структуры активов предприятия выразилось в 2007 г. по
сравнению с 2006 г. в увеличении удельного веса готовой продукции и
товаров для перепродажи на 10,58%, расходов будущих периодов на 0,10%,
НДС по приобретенным ценностям на 0,67% и снижении удельного веса
основных средств на 10,38%, сырья и материалов на 0,19% и денежных
средств на 0,78%.

В 2008 г. по сравнению с 2007 г. произошло снижение удельного веса
основных средств на 6,19%, готовой продукции и товаров для перепродажи
на 7,18%, расходов будущих периодов на 0,17%, НДС по приобретенным
ценностям на 0,56%, и денежных средств на 0,24% и увеличение удельного
веса сырья и материалов на 0,03%, и краткосрочной дебиторской
задолженности на 0,05%.

В таблице 2.7 проведен анализ пассивов предприятия за три года в
динамике и структуре.

Анализ динамики пассивов ЗАО «Мегамарт» показывает, что у предприятия
присутствуют как собственные источники финансирования, так и
краткосрочные обязательства. При этом сумма собственных средств в 2007
г. по сравнению с 2006 г. увеличилась на 21,31%., а в 2008 г. по
сравнению с 2007 г. – на 9,43%. Это увеличение произошло только за счет
роста суммы нераспределенной прибыли, так как сумма уставного капиталов
в течение трех лет не изменялась.

Также в 2007 г. по сравнению с 2006 г. отмечается увеличение суммы
задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 78,10%, задолженности
перед персоналом организации на 61,69%, задолженности перед
государствен-ными внебюджетными фондами на 61,69%, задолженности по
налогам и сбо-рам в 3,02 раза и задолженности пред прочими кредиторами
на 55,90%. В целом сумма краткосрочных обязательств предприятия
увеличилась на 77,39%.

Таблица 2.7 -Анализ пассивов предприятия ЗАО «Мегамарт» в 2006-2008 гг.

Статья пассива2006 г.2007 г.2008 г.Темп роста, %тыс. р.уд. вес, %тыс.
р.уд. вес, %тыс. р.уд. вес, %2007 г. к 2006 г.2008 г. к 2007 г.Уставный
капитал130,02130,02130,01100,00100,00Нераспределенная
прибыль2427145,842944736,673222531,34221,42209,47Итого капитал и
резервы2428445,872945936,693223731,36121,31109,43Задолженность
поставщикам и
подрядчиками2155840,723839647,825404152,57178,10140,75Задолженность
перед персоналом
организации1340,252170,272750,27161,69126,69Задолженность перед
внебюджетными фондами350,07560,07710,07161,69126,69Задолженность по
налогам и сборам9311,7628123,5025882,52302,0492,03Прочие
кредиторы599811,33935111,651359313,22155,90145,36Итого краткосрочных
обязательств2865654,135083263,317056868,64177,39138,83Всего
пассивов5294010080291100102805100151,66128,04

В 2008 г. по сравнению с 2007 г. общая сумма краткосрочных обязательств
предприятия увеличилась на 38,83%. При этом в течение года отмечается
увеличение суммы задолженности поставщикам и подрядчикам на 40,75%,
задолженности перед персоналом организации на 26,69%, задолженности
перед государственными внебюджетными фондами на 26,69%, задолженности
прочим кредиторам на 45,36% и снижение суммы задолженности по налогам и
сборам на 7,95%.

Анализ структуры формирования пассивов предприятия показывает, что
наибольший удельный вес в общей их сумме приходится на краткосрочные
обязательства (54,13% в 2006 г., 63,31% в 2007 г. и 68,64% в 2008
г.).При этом удельный вес собственного капитала составляет в 2006 г.
45,87%, в 2007 г. – 36,69%, в 2008 г. – 31,36%.

В течение трех лет в результате различной динамики отдельных статей
пассивов происходит изменение их структуры.

В частности, в 2007 г. по сравнению с 2006 г. произошло увеличение
удель-ного веса задолженности поставщикам и подрядчикам на 7,10%,
задолженности перед персоналом организации на 0,02%, задолженности по
налогам и сборам на 1,74%, задолженности прочим кредиторам на 0,32% и
снижение удельного веса нераспределенной прибыли на 9,17%.

Изменение структуры пассивов в 2008 г. по сравнению с 2007 г. выразилось
в увеличении удельного веса поставщикам и подрядчикам на 4,75% и
задолженности перед прочими кредиторами на 1,58% и снижении удельного
веса нераспределенной прибыли на 5,33% и задолженности по налогам и
сборам на 0,98%.

В целом такая структура пассивов должна оказывать положительное влияние
как на уровень ликвидности, так и на показатели финансовой устойчивости.

2.4.2 Анализ ликвидности баланса

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу,
сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными
обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их
погашения (таблица 2.8)

Сравнение активов и пассивов по ликвидности и срочности их погашения
дает возможность видеть, что у предприятия наблюдается превышение суммы
денежных средств срочных обязательств предприятия. Поэтому имеющиеся
денежные средства совместно с активами второй и третьей групп могут быть
направлены на погашение краткосрочных обязательств второй группы.

При этом положительным моментом в формировании активов и пассивов
предприятия является превышение суммы пассивов 4-й группы над суммой
соответствующей группы активов. Это позволяет предприятию направлять
часть собственных средств на формирование оборотных активов.

Группировка активов по группам ликвидности позволяет провести расчет
коэффициентов ликвидности.

Для оценки платежеспособности в краткосрочной перспективе рассчитывают
следующие показатели: коэффициент текущей ликвидности, коэффициент
промежуточной ликвидности и коэффициент абсолютной ликвидности.

Коэффициент текущей ликвидности определяется отношением текущих активов
предприятия к его краткосрочным обязательствам. Нормативное значение
коэффициента составляет 1-2.

Коэффициент быстрой ликвидности – отношение ликвидных средств первых
двух групп к общей сумме краткосрочных долгов предприятия.
Удовлетворительным обычно считается соотношение 0,7-1.

Таблица 2.8 – Анализ платежеспособности предприятия путем сопоставления
активов и пассивов

Актив2006 г.2007 г.2008 г.Пассив2006 г.2007 г.2008 г.Соотношение активов
и пассивов2006 г.20072 г.2008
г.А11044957976П10001044957976А2157240255П2286565083270568-28499-50592-70
313А3358786337487807П3000358786337487807А4158611572013767П41868022661247
98-2819-6941-11031

45

Коэффициент абсолютной ликвидности (норма денежных резервов) дополняет
предыдущие показатели. Она определяется отношением ликвидных средств
первой группы к общей сумме краткосрочных долгов предприятия. Чем выше
его величина, тем больше гарантия погашения долгов, так как для этой
группы активов практически нет опасности потери стоимости в результате
ликвидации предприятия и не существует никакого временного лага для
превращения их в платежные средства. Значение коэффициента считается
достаточным, если его величина колеблется в пределах 0,2-0,25.

Рассчитанные коэффициенты ликвидности ЗАО «Мегамарт» представлены в
таблице 2.9.

Таблица 2.9 – Коэффициенты ликвидности деятельности ЗАО «Мегамарт»

Показатель2006 г.2007 г.2008 г.Нормативное значениеКоэффициент текущей
ликвидности1,291,271,261-2Коэффициент быстрой
ликвидности0,040,020,020,7-0,8Коэффициент абсолютной
ликвидности0,040,020,010,2-0,25

Представленные в таблице 2.9 расчеты показывают, что предприятие
обладает очень низкой ликвидностью и платежеспособностью в части
показателей абсолютной и быстрой ликвидности, в результате чего
испытывает трудности по погашению своих краткосрочных обязательств
имеющимися денежными средствами и за счет краткосрочной дебиторской
задолженности. В то же самое время уровень текущей ликвидности
предприятия полностью соответствует рекомендуемым значениям.

При этом происходит снижение коэффициента текущей ликвидности в
результате того, что рост суммы обязательств предприятия происходит
более высокими темпами, чем сумма оборотных активов.

2.4.3. Оценка финансовой устойчивости

Финансовая устойчивость предприятия предполагает прежде всего
определенную независимость деятельности предприятия от заемных
источников финансирования. Для оценки зависимости предприятия от заемных
средств используются такие показатели, как коэффициент финансовой
зависимости и финансовой автономии ( таблица 2.10).

Таблица 2.10 -Анализ показателей финансовой независимости предприятия

Показатель2006 г.2007 г.2008 г.Коэффициент финансовой
зависимости0,540,630,69Коэффициент финансовой
автономии0,460,370,31Коэффициент соотношения заемных и собственных
средств1,181,722,19

Расчет показателей финансовой устойчивости предприятия ЗАО «Мегамарт»
показывает, что в целом показатели финансовой устойчивости предприятия
достаточно низки.

Анализ финансовой устойчивости предприятия ЗАО «Мегамарт» путем
сопоставления суммы материально-производственных запасов и плановых
источников их финансирования представлен в таблице 2.11.

В течение исследуемого периода предприятие находится в неустойчивом
состоянии, так как коэффициент обеспеченности в результате превышения
суммы материальных оборотных активов над плановыми источниками их
финансирования меньше 1.

Таблица 2.11 – Анализ финансовой устойчивости ЗАО «Мегамарт» , тыс. руб.

Показатель2006 г.2007 г.2008 гМатериально-производственные
запасы358786337487807Плановые источники финансированияСобственный
оборотный капитал84231372718458Краткосрочные кредиты и
займы000Кредиторская задолженность поставщикам и
подрядчикам215583839654041Авансы полученные000Итого плановых
источников299815212372499Коэффициент обеспеченности0,840,820,83Тип
финансовой устойчивостиНе устой-чивоеНе устой-чивоеНе устой-чивое

2.4.4 Анализ деловой активности

Также для оценки эффективности деятельности предприятия могут быть
использованы показатели деловой активности (таблица 2.12).

Таблица 2.12 – Анализ деловой активности ЗАО «Мегамарт»

Показатель2006 г.2007 г.2008 г.Выручка от реализации продукции (работ,
услуг) – нетто, тыс. р.39156,2746681,5157331,76Средняя стоимость
производственных запасов и готовой
продукции40126,5049626,0075590,50Средняя величина дебиторской
задолженности, тыс. р.167,50198,50247,50Показатель2006 г.2007 г.2008
г.Средняя величина оборотных активов, тыс.
р.37196,5050825,0076804,50Затраты (расходы) на производство
реализованной продукции, тыс. р.38110,7945561,1655445,54Однодневный
оборот, тыс. р.а) реализованной продукции108,77129,67159,25б)
расходов105,86126,56154,02Срок погашения дебиторской задолженности,
дней1,541,531,55Период оборота производственных запасов,
дней379,04392,12490,80Оборачиваемость всех оборотных активов,
дней341,98391,95482,27

Анализ показателей деловой активности предприятия говорит о низкой
эффективности использования производственных запасов.

Таким образом, проведенное исследование показало, что специфика
осуществления деятельности в сфере торговли оказывает влияние в основном
на формирование активов предприятия, наибольшее значение среди которых
имеют запасы товаров (готовая продукция и товары для перепродажи) и
дебиторская задолженность. Положительным моментом в формировании
финансовых показателей является финансирование деятельности предприятия
за счет собственных источников финансирования и кредиторской
задолженности поставщикам.

3. Предложения по совершенствованию системы

бухгалтерского учета и внутреннего контроля

операций с денежными средствами и

мероприятия, направленные на повышение

эффективности деятельности ЗАО «Мегамарт»

3.1 Аудит учетной политики ЗАО «Мегамарт»

Бухгалтерский учет на предприятии ведется по определенным правилам.
Разработка учетной политики как системы методов и приемов ведения
бухгалтерского учета обязательна для всех предприятий.

Учетная политика предприятия – это выбор организацией вариантов учета и
оценки объектов учета, по которым разрешена вариантность, а также формы,
техники ведения и организации бухгалтерского учета исходя из
установленных допущений, требований и особенностей своей деятельности
(организационных, технологических, численности и квалификации учетных
кадров, уровня оснащения учетных работников и др.). В приложении к
приказу Министерства финансов РФ от 28 июля 1994г. №100 под учетной
политикой предприятия понимается «…совокупность способов ведения
бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения,
текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной (уставной
и иной) деятельности.

Учетная политика ЗАО «Мегамарт» на 2008 г. была утверждена 29.12 2007 г.
в соответствии с Приказом директора № 235.

Положение об учетной политике предприятия содержит следующие разделы:

1. Организационно-технический раздел;

2. Методический раздел;

В организационно-техническом разделе определяются все вопросы
организации бухгалтерского учета на предприятии.

В методологическом разделе рассматривается методология учета отдельных
элементов организации бухгалтерского учета на предприятии, определяется
план счетов, используемый на предприятии.

Аудит учетной политики предприятия проведен с помощью вопросника,
представленного в таблице 3.1

Таблица 3.1 – Вопросник аудита учетной политики ЗАО «Мегамарт»

ВопросВариант ответаданетнет ответаПринимается ли учетная политика
ежегодно?хУтвержден ли рабочий план счетов бухгалтерского
учета?хУтверждены ли формы первичный учетных документов, по которым не
предусмотрены типовые формы?хУтверждены ли формы документов для
внутренней бухгалтерской отчетности?хОпределены ли правила
документооборота и технология обработки учетной информации?хОпределен ли
порядок проведения инвентаризации активов и обязательств?хОпределен ли
порядок контроля за хозяйственными операциями?ХИмеются ли отличия от
положений учетной политики и фактическим используемыми методами
бухгалтерского учета?хИмеются ли случаи, когда в учетной политике не
раскрыты методы ведения бухгалтерского учета по операциям, порядок
отражения которых не урегулирован нормативными документами либо
допускает наличие нескольких вариантов?х

В целом можно говорить о том, что учетная политика на предприятии
соответствует установленным требованиям.

Однако существенным недостатком в формировании учетной политики
предприятия является отсутствие разработанного графика документооборота
и форм документов, не являющихся унифицированными.

3.2 Анализ состояния системы бухгалтерского учета и внутреннего

контроля в ЗАО «Мегамарт»

Организация бухгалтерского учета на предприятии возлагается на
бухгалтера.

В обязанности бухгалтера входят:

– обеспечение широкого использования современных средств механизации и
автоматизации учетно-вычислительных работ, прогрессивных форм и методов
бухгалтерского учета. Постоянно совершенствовать систему учета, применяя
передовые методы учета и компьютерные программы;

– текущее и перспективное планирование затрат (составление смет) по
материально-финансовому обеспечению уставной деятельности организации и
анализ по рациональному использованию бюджетных и других источников
финансирования;

– полный учет поступающих денежных средств, товарно-материальных
ценностей и основных средств, а также своевременное отражение в бухучете
операций, связанных с их движением; достоверный учет издержек
управления, исполнения смет расходов, реализации товаров, выполнения
работ, составление экономически обоснованных калькуляций на реализацию
продукции собственного производства и покупных товаров;

– точный учет результатов деятельности организации в соответствии с
установленными правилами;

– правильное начисление и своевременное перечисление платежей в бюджет,
взносов во внебюджетные и социальные фонды, погашение в установленные
сроки задолженности банкам по ссудам; отчисление прибыли в специальные
фонды и резервы;

-проверку организации бухгалтерского учета и отчетности в структурных
подразделениях, выделенных на отдельный баланс;

– составление достоверной бухгалтерской отчетности на основе первичных
документов и бухгалтерских записей, предоставление ее в установленные
сроки потребителям;

– осуществление экономического анализа финансово-хозяйственной
деятельности по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях
выявления внутренних резервов, предупреждения потерь и
непроизводительных расходов;

– обеспечение сохранности бухгалтерских документов, оформление и
передачу их в установленном порядке в архив.

Основными задачами бухгалтерского учета в ЗАО «Мегамарт» являются:

– формирование полной и достоверной информации о деятельности
организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним
пользователям бухгалтерской отчетности, – руководителям, учредителям,
участникам и собственникам имущества организации, а также внешним –
инвеститорам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской
отчетности;

– обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним
пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением
законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных
операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и
обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых
ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

– предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности
организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее
финансовой устойчивости

Основные принципы ведения бухгалтерского учета установлены Законом «О
бухгалтерском учете», Планом счетов бухгалтерского учета и другими
нормативными актами.

Бухгалтерия ЗАО «Мегамарт» строит систему бухгалтерского учета на
предприятии с учетом следующих требований:

– обязанность двойной записи хозяйственных операций на счетах Рабочего
плана счетов, утверждаемого Минфином РФ;

– бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственные операции
организаций ведется в валюте РФ – в рублях и на русском языке. Первичные
учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь подстрочный
перевод на русский язык;

– бухгалтерский учет ведется организацией непрерывно с момента ее
регистрации до реорганизации и ликвидации;

– организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и
хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах
бухгалтерского учета. Данные аналитического учета должны соответствовать
оборотам и остаткам по счетам синтетического учета;

– все хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат
своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо
пропусков и изъятий;

– текущие затраты на производство и капитальные затраты учитываются
отдельно;

– основанием для записи в учетных регистрах являются первичные учетные
документы, которые должны составлять в момент совершения хозяйственных
операций или непосредственно после их окончания и содержать обязательные
реквизиты.

План счетов бухгалтерского учета на предприятии предполагает
использование в учете следующих счетов:

01 Основные средства

02 Амортизация основных средств

04 Нематериальные активы

05 Амортизация нематериальных активов

10 Материалы

19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

20 Основные производство

41 Товары

44 Расходы на продажу

50 Касса

51 Расчетные счета

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

62 Расчеты с покупателями и заказчиками

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

67 расчеты по долгосрочным кредитам и займам

68 Расчеты по налогам и сборам

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

70 Расчеты с персоналом по оплате труда

71 расчеты с подотчетными лицами

73 Расчеты с персоналом по прочим операциям

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

80 Уставный капитал

83 Добавочный капитал

84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

90 Продажи

91 Прочие доходы и расходы

94 Недостачи и потери от порчи ценностей

96 Резервы предстоящих расходов

97 Расходы будущих периодов

98 Доходы будущих периодов

99 Прибыли и убытки

В целом организация бухгалтерского учета предприятия соответствует
установленным требованиям.

Внутренний контроль на предприятии осуществляется только самим главным
бухгалтером в соответствии с разработанным им планом проведения
контрольных мероприятий.

3.3 Мероприятия по повышению эффективности использования

денежных средств

При недостаточности собственных источников в денежной форме предприятие
вынуждено «не целевым» образом использовать заемные средства, а это,
безусловно, не способствует улучшению его финансово-экономического
состояния.

Под «не целевым» использованием заемных средств следует понимать
довольно распространенные случаи, когда средства под вполне конкретные и
обоснованные цели, например на оплату сырья и материалов, берутся не
оттуда, откуда следовало бы. Поэтому, чтобы вырученные средства за
реализованную продукцию (работы, услуги) использовались по целевому
назначению, необходимо составлять плановую калькуляцию затрат на весь
планируемый портфель заказов. В результате в сводной плановой
калькуляции каждая статья получает не только стоимостную, а в отдельных
случаях и натурально-вещественную оценку (по статьям сырья, материалов,
топлива, энергии), но и свой удельный вес по отношению к общей величине
выручки.

Руководствуясь этими удельными весами, выручка и авансы полученные
распределяются по отдельным «полочкам», каждая из которых имеет свое
целевое назначение — отдельную статью сводной калькуляции. В силу этого
каждая статья сводной калькуляции получает свой источник финансирования.
Становится понятным, сколько заработанных средств может быть направлено
на оплату сырья и материалов, выплату заработной платы, перечисление
налогов и неналоговых платежей, процентов по кредиту и возврат самого
кредита. Прибыль, заложенная в плановую калькуляцию, также получает
денежное наполнение.

Распределение денежных средств в соответствии со структурой плановой
калькуляции должно распространяться на все поступающие суммы со стороны,
пока не будет получена вся выручка (по методу оплаты) или закрыта вся
дебиторская задолженность денежными средствами (по методу отгрузки).

Отсюда следует: для того чтобы не было путаницы, что оплачивать в первую
очередь — сырье и материалы, заработную плату или налоги, — необходимо
строго придерживаться принятой структуры сводной калькуляции и не
допускать использования одних источников в ущерб другим.

Такое представление механизма образования и использования сначала
заемных, а затем собственных денежных средств делает «прозрачным»
процесс движения денежных средств, а каждая статья затрат получает
конкретное содержание. При этом по каждой статье устанавливается верхний
предел, выход за который может привести к перерасходу предусмотренного
источника и, следовательно, уменьшению прибыли и собственного капитала в
денежной форме.

Но целевое распределение денежных средств возможно только в случае,
если:

– калькуляции на отдельные виды продукции (работ, услуг) составлены
верно и экономически обоснованы;

– сводная калькуляция на весь планируемый выпуск продукции учитывает все
затраты, что подтверждается анализом отчетных данных и фактического
расхода на плановый объем производства;

– сводная калькуляция на стадии составления планового портфеля заказов
позволяет определить точку безубыточности, учесть отпускные цены, а в
случае необходимости — скорректировать отдельные калькуляции и статьи
затрат;

– фактические затраты находятся в соответствии с плановой калькуляцией и
строго контролируются;

– оплата постатейных затрат производится в рамках имеющегося источника,
необходимость в установлении очередности платежей отпадает, а работа
предприятия становится ритмичной.

При таком подходе на основе сводной калькуляции создается и сводный
баланс движения денежных средств. Поступления и расходования этих
денежных средств в увязке с временным графиком и установленными
ограничениями способствуют тому, что денежные потоки систематизируются и
находятся в соответствии с принятыми договорными обязательствами перед
сторонними организациями, рабочими и служащими, бюджетом и фондами,
банками и акционерами как по сумме обязательств, так и по срокам их
исполнения.

В результате в одном и том же балансе движения денежных средств
одновременно сочетаются:

– поступления денежных средств от покупателей продукции (работ, услуг)
как по суммам, так и по срокам;

– расходования денежных средств по оплате продукции (работ, услуг)
сторонних организаций в соответствии с установленными сроками и суммами;

– платежный график по расчетам с рабочими и служащим;

– платежный график по расчетам с бюджетом и фондами;

– платежный график по оплате процентов за кредит и возврату самого
кредита.

Следовательно, из такого баланса непосредственно вытекают дни или
периоды, когда необходимо осуществлять платежи, а собственных средств
для этого нет. Отсюда возникает потребность в кредите, которая получает
экономическое обоснование. И наоборот, если имеется избыток собственных
средств, то может быть поставлен вопрос об их выгодном вложении.

Таким образом, работа с плановой калькуляцией и составление баланса
движения денежных средств дают все основания для организации и
осуществления оперативного управления финансовой устойчивостью
предприятия. Результативность этого управления прослеживается через
внутренние формы отчетности, анализа и аудита.

3.4 Предложения по совершенствованию учета и внутреннего

аудита денежных средств в ЗАО «Мегамарт»

В процессе разработки основных направлений совершенствования системы
учета и аудита денежных средств на предприятии ЗАО «Мегамарт» можно
предложить следующее:

1) при организации процессов автоматизации бухгалтерского учета
использовать не типовые программы, а те, которые адаптированы для
предприятий торговли. Это позволит более полно учитывать все особенности
осуществления бухгалтерского учета на предприятиях данной отрасли;

При этом автоматизация должна касаться не только учета товаров, а всего
комплекса бухгалтерского учета предприятия, в том числе и учета денежных
средств.

Таким образом, введение автоматизации бухгалтерского учета значительно
облегчает работу с поставщиками, товаром. Однако кроме этого, она
значительно облегчает процесс ведения бухгалтерских операций.

Проведение автоматизации бухгалтерского учета значительно сократит
перечень операций, осуществляемых бухгалтером вручную. Кроме того,
автоматизация бухгалтерского учета позволит устранить риск совершения
ошибки при переносе данных с одного документа на другой, так как каждая
цифровая информация заносится в базу данных только один раз.

При выборе программного обеспечения также необходимо определить масштаб
автоматизации.

Под выбором масштабов автоматизации понимается то, в каком объеме будет
автоматизироваться бухгалтерия и в каком порядке будут переведены на
компьютер разделы бухучета. Эта проблема тем более актуальна чем крупнее
автоматизируемая организация. Когда речь идет о небольшой фирме, где
бухучет ведет один-два бухгалтера, то проблема не стоит вообще, бухучет
надо автоматизировать полностью и сразу весь, потому, что объем работ по
автоматизации в малых организациях невелик. Но когда мы имеем дело с
крупным предприятием, любого профиля деятельности и формы собственности,
таким как большая торговая фирма, автотранспортное предприятие, фабрика,
строительная организация и пр., где бухучет ведется четырьмя и более
бухгалтерами, и по каждому разделу бухучета (учет реализации, расчетов с
поставщиками, производства и пр.) имеется с одной стороны большой
документооборот и с другой стороны много специфики и нюансов, становится
понятно, что, если начинать автоматизировать все сразу, то процесс
«завязнет» и результатов не будет. Поэтому для крупной организации, с
учетом ее особенностей следует решить:

1. Какие разделы автоматизировать, а какие – нет. Например, если в
отделе сбыта есть своя программа, при помощи которой отслеживаются
расчеты с заказчиками, то делать то же самое в рамках бухучета,
наверное, не надо, бухгалтерия может ограничиться просто отражением
проводок по счетам реализации, товаров отгруженных, авансов и пр. Часто
встречающийся фактор, также, состоит в том, что на всех бухгалтеров не
хватает компьютеров, а средств на их покупку нет, значит какие-то
разделы неизбежно будут вестись на бумаге.

2. В каком порядке автоматизировать разделы. Практика показывает, что
при большом объеме работ по автоматизации лучше переводить на компьютер
отдельный раздел, осваиваться с ним, получать результат, затем
переходить к другому разделу и так далее, а не стараться сделать все
сразу. Очень важно спланировать порядок автоматизации разделов, чтобы не
получалось так, что какой-то раздел автоматизируется, а потом его опять
приходится донастраивать, чтобы он совмещался с другими, на что уйдет
дополнительное время и деньги. Очевидно, что почти в большинстве случаев
начинать надо с ведения главной книги, журнала хозопераций, расчета
налогов и составления отчетности – то есть работы главного бухгалтера.

При выборе масштабов автоматизации есть еще один аспект. Он состоит в
том, что информация, получаемая из бухучета требуется и в других
структурных подразделениях предприятия, например в отделе сбыта –
информация о состоянии расчетов с покупателями и отгрузке продукции, в
отделе снабжения – информация об остатках на складах и их номенклатуре
(аналитике), прогрессивно мыслящее руководство хочет знать о состоянии
дебиторской и кредиторской задолженности (также в аналитике по должникам
и кредиторам), объемах реализации и ее структуре, о структуре затрат и о
многом другом. Хорошо автоматизированный бухучет в состоянии дать всю
эту информацию с учетом всех специфических требований, значит нужно
определить весь объем информации, требуемый для внутреннего пользования
в организации и произвести настройку программы так, чтобы эта информация
выдавалась, для этого производится совещание с заинтересованными
службами предприятия и руководством и определяется что конкретно и в
каком виде им требуется. Если, например, отдел сбыта ведет свой учет, а
руководству не до анализов реализации и затрат, то информация для них не
нужна.

Когда бухучет ведется коллективом бухгалтеров, то, очевидно, что
программа по автоматизации бухучета будет работать в сети, где несколько
бухгалтеров работают каждый не своем компьютере. Поэтому важно заранее
распределить, какой бухгалтер что будет вести, т.е. провести четкое
распределение функций, чтобы впоследствии, при настройке программы
каждый на своем рабочем месте имел то, с чем ему предстоит работать.

Исходя из этих позиций, а также из того, что ЗАО «Мегамарт» является
относительно небольшим предприятием, на нем необходимо провести
комплексную автоматизацию производственного и бухгалтерского учета.

Заключение

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и
денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах,
открытых особых счетах и чековых книжках и т.д.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

– точный, полный и своевременный учет этих средств операций по их
движению;

– контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их
сохранностью и целевым использованием;

– контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;

– выявление возможностей более рационального использования денежных
средств.

Наличные денежные средства на ЗАО «Мегамарт» хранятся в кассе
предприятия. Для их синтетического учета используется счет 50 «Касса».

Безналичные денежные средства хранятся на расчетном счете в банке. Для
их учета используется синтетический счет 51 «Расчетный счет».

Также в работе был проведен анализ состояния денежных средств
предприятия на основании сопоставления сумм поступления и расходования
денежных средств, который показал, по отдельным источникам поступления
денежных средств можно отметить как увеличение, так и снижение суммы.

Анализ структуры поступления денежных средств по видам деятель-ности
показывает, что основным источником является текущая деятельность.

Анализ динамики расходования денежных средств дает возможность говорить
о том, что приоритетными направлениями деятельности предприятия также
является текущая деятельность. И только в 2004 г. у предприятия было
отмечено выбытие денежных средств, связанное с финансовой деятельностью.

Также в работе был проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности,
который показал, что предприятие находится в кризисном состоянии,
обладая низким уровнем ликвидности, финансовой устойчивости и деловой
активности.

В заключение работы были предложены рекомендации по совершенствованию
учета и внутреннего контроля денежных средств предприятия.

Список литературы

1. О бухгалтерском учете Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ
// Екатеринбург, 1996. 58 с.

2. Об аудиторской деятельности. Федеральный закон от 7 августа 2001. №
119-ФЗ

3. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть I и II. – М.:
Проспект, 1998.

4. Налоговый кодекс РФ Ч.1. и 2

5. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации.
Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 26
декабря 1994 г. № 170 // Екатеринбург, 1996. с. 22

6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельно-сти предприятия и инструкция по его применению. Утв. приказом
Мини-стерства финансов от 31 октября 2000 г. № 94-н. Екатеринбург, 2000.
с. 110.

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств
организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/200.
Утверждено Приказом Минфина РФ от 10.01. 2000 г. № 2н

8. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ
1/98. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от
09.12.98 г. № 60н.

9. Инструкция о безналичных расчетах. Утверждена Центробанком РФ
09.07.92 г. № 14.

10. Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учет для
субъектов малого предпринимательства. Утверждены приказом Минфина РФ от
21.12.98 г. № 64н.

11. Абрамов А. Е. Основы анализа финансовой, хозяйственной и
инвестиционной деятельности предприятия: В 2-х ч. – М.: Экономика и
финансы АКДИ, 1994-1996 . – 636 с.

12. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-хозяйственной
деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. – М.:
Издательство «Дело и Сервис», 2001. – 272 с.

13. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК:
Учебное пособие. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2003. – 464 с.

14. Баканов М.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. Учебник.
-М.: Экономика, 1990 г.

15. Баканов М.И. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. –
М.: Финансы и статистика, 2000. – 416 с.

16. Балабанов И. Т. Финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика,
1994. – 312 с.

17. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: Финансы и
статистика, 1996.- 426 с.

18. Бороненкова С.А., Маслова Л.И., Крылов С.И. Финансовый анализ
предприятия: Учеб. пособие. – Екатеринбург: Изд-во Урал. гос. экон.
ун-та, 1997. – 200 с.

19. Бочаров В.В. Финансовый анализ – СПб.: Питер, 2001. – 240 с.

20. Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью
предприятия. – М.: Издательство «Финпресс», 2002. – 208 с.

21. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии.
Эффективное пособие по бухгалтерскому учету. – М.: «Кнорус»;
Новосибирск: «Экор-книга», 2002. – 808 с.

22. Деньги, кредит, банки: Учебник / Под ред. О.И. Лаврушина. – 2-е
изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 464 с.

23. Ефимова О.В. Финансовый анализ.— М.: Бухгалтерский учет, 1996. – 208

24. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния
предприятия. Издание 2-е,пераработанное и дополненное.— М.: Центр
экономики и маркетинга, 1997. – 192 с.

25. Ковалев В.В. Патров В.В. Как читать баланс. – М.: Финансы и
статистика, 2001. – 448 с.

26. Ковалев В.В. Финансовый анализ. – М.: Финансы и статистика, 2000. –
512с.

27. Ковалева А. М. Финансы в управлении предприятием. – М.: Финансы и
статистика, 1995.- 390 с.

28. Кондаков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности
и аудит.— М.: Перспектива, 1994.-339с.

29. Кочинев Ю.Ю. Аудит. – СПб.: Питер, 2002. – 304 с.

30. Макальская М.Л., мельник М.В., Пирожкова Н.А. основы аудита: Курс
лекций с ситуационными задачами. – М.: Издательство «Дело и сервис»,
2002. – 160 с.

31. Моляков Д. С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства. – М.
: Финансы и статистика, 1996.- 544 с.

32. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной
деятельности. – М.: ИНФРА-М, 2001. – 288 с.

33. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. -Минск:
ООО «Новое знание», 2000. -688 с.

34. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник / Под ред. проф. Н.Ф.
Самсонова. – М.: ИНФРА-М, 2001. – 448 с.

35. Финансовый анализ деятельности фирмы. – М.: Ист-сервис, 1995. -635
с.

36. Финансы: Учеб. пособие / Под ред. проф. А.М. Ковалевой. – З-е изд.,
перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 1999. – 384 с.

37. Хеддевик К. Финансово-экономический анализ деятельности
предприятий.- М.: Финансы и статистика, 1996. – 190 с.

38. Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и
статистика, 1994. -264 с.

39. Шеремет А.Д. Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового
анализа. – М.: ИНФРАМ, 2001.- 208 с.

40. Экономическая теория: Учеб. для студ. высш. учеб. заведений / Под
ред. Камаева В.Д. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Гуманит. изд. центр
ВЛАДОС, 1999 . – 640 с.

Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter

Похожие документы
Обсуждение

Оставить комментарий

avatar
  Подписаться  
Уведомление о
Заказать реферат!
UkrReferat.com. Всі права захищені. 2000-2020