НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«ВОЛГОГРАДСКИЙ ИНСТИТУТ БИЗНЕСА»
Кафедра Бухгалтерского учета, анализа и аудита
Специальность бухгалтерский учет, анализ и аудит (080109)
Факультет экономический
Курс 3 Группа БА 61з
Курсовая работа
Тема: УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТОВ НА ПРИМЕРЕ
ООО «МОДНЫЙ ДОМ»
Студентки Кирилловой Н.Е.
Руководитель курсовой работы
______________________________
Работа защищена « » 2009
Оценка_________________________
Подпись________________________
ВОЛГОГРАД 2009
Содержание
Введение
1. Учет денежных средств и расчетов
1.1 Правовое регулирование денежного обращения в РФ
1.2 Учет кассовых операций
1.3 Учет денежных средств на расчетных счетах
1.4 Учет денежных средств на валютных счетах
1.5 Учет денежных средств на специальных счетах
1.6 Учет денежных средств находящихся в пути
2. Наличный и безналичный расчеты на примере ООО «Модный дом»
2.1 Характеристика предприятия
2.2 Учет кассовых операций ООО «Модный дом»
2.2.1 Инвентаризация кассы
2.3 Учет денежных средств на расчетном счете ООО «Модный дом»
2.4 Учет денежных средств на специальных счетах организации
3. Совершенствование учета денежных средств ООО «Модный дом»
Заключение
Список литературы
Введение
В современных условиях денежные средства являются неотъемлемым атрибутом
хозяйственной деятельности экономического субъекта и выполняют функции
меры стоимости, средства обмена, образования сокровищ, накопления
капитала. Они являются абсолютно ликвидными, т.е. способными легко и
быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей.
Рыночные отношения предусматривают хозяйственные связи – это необходимое
условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают
бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и
своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и
закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которых одно
предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ
или услуг, а другое – их покупателем, потребителем, а значит и
плательщиком.
Такая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает
непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств
и своевременное поступление денежных средств.
У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим
производственное задание, что также влечет за собой расчеты с
работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими
организациями и лицами.
Все сделки и расчеты завершаются денежными расчетами. Последние могут
принимать как наличную, так и безналичную форму.
Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся
безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода)
денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью
различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих
наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между
предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения
банков (государственные и коммерческие).
Кредитные отношения банков с предприятиями оформляются кредитными
договорами. Кроме расчетных счетов, в банках открываются текущие и
специальные счета для хранения средств строго целевого назначения
(приватизационный фонд, аккредитивы и чековые книжки).
Важная роль денежных средств в обеспечении финансово – хозяйственной
деятельности обусловливает необходимость организации непрерывного и
своевременного учета денежных средств и операций по их движению,
контроля наличия, сохранности и целевого использования денежных средств
и денежных документов, контроля за соблюдением кассовой дисциплины.1, с.
65
Вообще рациональная организация контроля за состоянием наличных и
безналичных расчетов способствует укреплению и соблюдению платежной
дисциплины, выполнению обязательств перед поставщиками и заказчиками,
сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению
оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению
финансового состояния предприятий.
Основными задачами организации учета денежных средств являются:
– своевременное полное и точное отражение операций по учету денежных
средств;
– постоянный контроль за наличием и сохранностью денежных средств в
кассе, на расчетном и других счетах в банках;
– контроль за использованием денежных средств;
– контроль за правильностью договорных расчетов с поставщиками и
покупателями;
– контроль за своевременными и правильными расчетами с бюджетами,
банками, работниками;
– контроль за расчетными операциями с целью предупреждения образования
кредиторской и дебиторской задолженности;
– контроль за использованием банковского кредита и сроками его возврата.
1. Учет денежных средств и расчетов
1.1 Правовое регулирование ????о ????я
В ?????? с К?????й РФ ????? в ??? ???? ??т?и ????о ? П?????? РФ, ???е
??ь с?? ????? ???? Ц????? Р??и и Г???????у ?????у ???? РФ.
П? ?????и ??????? ??а ???? ???в и ???? ???т ??????а?ся ??ую?? ??????
???:
Ф????ым ???м ? 21 ?я?я 1996 г. № 129-ФЗ «О ??????м ??? (в ?д. ?
31.12.2002 г. № 191-ФЗ);
З??? РФ ? 22.05.03 № 54-ФЗ «О ????? ?????-???? ???и ?и ??????и ????
??ж?х ???? и (?и) ???? с ??????? ????х ??»;
Г????? ???? РФ;
Н???? ???? РФ;
Ф????? ???м ? 22 ??ля 1996 г. № 39-ФЗ «О р?? ??? ???;
П????м ? ???ю ??????? ??а и ??????й ????? в Р????й Ф????, ?????? П???м
М??? Р??и ? 29 июля 1998 г. № 34н (в ?д. ? 24.03.2000 г.);
П??м ??? ??????? ??а ????о-?зя????й ?я????и ?????й и И????? ? ?о
????ию, ??????и П???м М??? Р??и ? 31 ?тя?я 2000 г. № 94н (в ?д. П???
М??? РФ ? 7.05.03 № 38н);
П????м Б?? Р??и «О ?????х ???? в Р????й Ф????», ?????? 3 ?тя?я 2002 г.
№ 2п;
П?я?? ???я ???? ???? в Р????й Ф??а?и, ?????? Р???м С??а ????? Б?? РФ ?
22 ??я?я 1993 г. № 40;
У???? Б?? Р??и ? 14 ?я?я 2001 г. № 1050-У «Об ?????? ?????о ???а ????
н???? ???? в Р????й Ф???? ??у ю?????и ??? ? ??й ???»;
П????м ? ??????? ??у «У??ая ???? ?????? (ПБУ 1/98), ?????? П???м М???
РФ ? 9 ???я 1998 г. № 60н;
П????м ? ??????? ??у «У?т ????а и ?я????в ?????й, ????ь ???х ???? в
?????й ?лю?» (ПБУ 3/2000), ???д??м П???м М??? Ро?? ? 10 я?аря 2000 г. №
2н;
И????? Б?? Р??и №91-И, ГТК Р??и № 01-11/28644 ? 4 ?тя?я 2000 г. «О
?ря?е ??????я ?лю??о ???ля ? ???????ю ??? ?????и ??????х ????;
И????? Б?? Р??и №86-И, ГТК Р??и № 01-23/26541 ? 13 ?тя?я 1999 г. «О
?ря?е ?????ния ?лю??о ???ля ? ?????? в Р????ю Ф???ию ???и ? э???а ??р?»;
Ф????? ???м РФ ? 31 ?я 2001 г. № 72-ФЗ «О ???? ????й и ????? в З??
Р??й?? Ф???? «О ?лю?? ??????и и ?лю?? ????»;
М?????? ???ия? ? ??????? ????а и ????? ?я????в, ??????и П???м М??? РФ
? 13 июня 1995 г.№ 49;
У???я? ? ????и в ??????м ??е ??а?й, ?я??? с ??????? ???? ???????
????ия ????? и ???ия? ? ????и в ??????м ??е ????, ?я??? с ??????? ????
п???о ??????, ??????и П???м М?ф?а Р??и ? 24 ???я 1998 г. № 68н;
П??????м ФКЦБ Р??и ? 11 ???а 1998 г. № 31 «Об ?????и П???ия о ???????
??? э???а Эмитент – любой орган или организация (государственный банк,
финансово кредитное учреждение, предприятие, компания) выпускающие в
обращение деньги и ценные бумаги, производящие эмиссию. э?????
Эмиссионная ценная бумага – любая ценная бумага, которая характеризуется
следующими признаками: закрепляет совокупность имущественных и
неимущественных прав, подлежащих удостоверению, уступке и безусловному
осуществлению с соблюдением установленных федеральным законом формы и
порядка; размещается выпусками; имеет равные объемы и сроки
осуществления прав внутри одного выпуска вне зависимости от времени
приобретения ценной бумаги. ??? ?м?»;
И????? Б?? Р??и ? 12 ?тя?я 2000 г. № 93-И «О ?ря?е ???ия ???????и ???и
????? ??? ?????? в ?лю? Р????й Ф???? и ????ия ???? ? э?м ???»;
П????м ? ??????? ??у «У?т ????ых ????» ПБУ 19/02, ?????? П???м М???
Р??и ? 10 ???я 2002 г. № 126н. 2, с.262
1.2 Учет кассовых операций
Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие имеет
кассу. Для ведения кассовых операций предусмотрена должность кассира, с
ним должен быть заключен договор о материальной ответственности. В
условиях малых предприятий эти функции может выполнять главный бухгалтер
или лицо, им уполномоченное.
Размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом,
устанавливаемым кредитным учреждением по согласованию с предприятием.
Сверх установленного лимита деньги могут храниться в кассе только в дни
выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение 3-х
рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.
Прием наличных денег оформляется приходным кассовым ордером (ПКО) (форма
КО-1), подписанным главным бухгалтером, или лицом, им уполномоченным.
Выдача наличных денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером
(РКО) (форма КО-2) или надлежаще оформленными платежными ведомостями с
указанием в них номера расходного кассового ордера. Документы на выдачу
денег из кассы выписывает бухгалтерия, подписывает руководитель, главный
бухгалтер или лица, ими уполномоченные.
В соответствии с совместным указанием Банка России от 02.07.2002г. №65 и
МНС России от 01.07.2002г. №24-2-02/252 предельный размер расчетов
наличными денежными средствами – 60.000 руб. – относится к расчетам в
рамках одного договора, заключенного между юридическими лицами.
Все кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом «Получено»
или «Оплачено» с указанием даты.
При получении или выдаче денег по каждому кассовому документу кассир
делает записи в кассовую книгу (форма КО – 4). Каждая организация ведет
только одну кассовую книгу (если отсутствуют расчеты в инвалюте – в этом
случае организация открывает вторую книгу для учета наличной валюты).
К кассовой книге предъявляются следующие требования: она должна быть
пронумерована, прошнурована, подписана руководителем и главным
бухгалтером (и/или лицами, ими уполномоченными). В условиях применения
компьютерной техники эти процедуры выполняются по завершению года.
Кассовая книга составляется на основании кассовых ордеров. Записи в
кассовой книге производят в двух экземплярах через копировальную бумагу
– отрывная часть кассовой книги формирует отчет кассира с подшитыми к
нему первичными документами, обозначенными за этот день работы кассы.
Кассовый отчет составляется ежедневно, независимо от оборота денежных
средств.
На основании кассового отчета оформляется регистр синтетического учета –
журнал-ордер № 1, который состоит из двух частей – журнала, в котором
отражаются кредитовые обороты, и ведомости, в которой отражаются
дебетовые обороты.
А?????? ?? ??ы ???я ? ???у ???у в ???? ???, ??? ???а-??????а, ??????х.
Учет кассовых операций организуется на счете 50 «Касса» – счет активный,
дебетовое сальдо показывает сумму наличных денежных средств в кассе
предприятия на начало и конец месяца. Поступление денежных средств
отражается по дебету счета, а списание – по кредиту.
В своем составе счет 50 имеет субсчета:
50/1 «Касса организации (предприятия)» – учет денежных средств в кассе
организации.
50/2 «Операционная касса» – учитываются денежные средства, получаемые
организацией при расчетах с населением. В этом случае организация
обязана иметь контрольно-кассовую машину (ККМ), зарегистрированную в
налоговых органах. На каждую кассовую машину заводится «Книга
кассира-операциониста». Она должна быть пронумерована, прошнурована и
скреплена подписями налогового инспектора, руководителя и главного
бухгалтера, а также печатью организации. Книга кассира – операциониста
не заменяет кассовый отчет. Записи в книге производятся в
хронологическом порядке. В конце рабочего дня кассир должен подготовить
денежную выручку, составить кассовый отчет и сдать выручку вместе с
кассовым отчетом по приходному ордеру старшему кассиру, а последний –
инкассатору.
50/3 «Денежные документы». В кассе предприятия могут храниться не
только денежные средства, но и ценные бумаги (бланки трудовых книжек,
акции, облигации, векселя, оплаченные санаторно-курортные путевки). Учет
организуют в отдельной кассовой книге, а на каждый вид документов
выделяется отдельная страница. Учет поступления документов
осуществляется по накладной, выписанной кассиром в двух экземплярах.
Выдача осуществляется на основании требования, выписанного бухгалтером.
Денежные документы учитываются по номинальной стоимости. При движении
денежных документов составляется отдельный кассовый отчет и передается
бухгалтеру.
50/4 «Касса в иностранной валюте».
П???м ???? ????????е ?я? ??а 50.
Т??? 1. О???е ????????е ?я? ??а 50.
№ п/пСодержание операцийКорреспондентские счетаДтКт1О?????а ???а ?
????5090-1»П???», ???т «В???»2С ????? ??а ? ?? п???ы ???? ????5051
«Р???? ???3В????ы ???и ????????о ??? ?????? ???: ????и, ?к?? ???й5071
«Р??? с ?????? ???», 55-2 «Ч??? ???»4О?????а ???а ???х ???з?? ? ???? ???
в ???? ???5062 «Р??? с ????ля? и ??????5В????е ????и ?????о? ???5073-2
«???ы ? ????ию ??????о ???»6П???? ??а5073-1 «Р??ты ? ???????м ???»7П????
???? ? ???, ?о??? в ???5073-3 «Р??? ? ???, ????е в ???»8П????? ???? ?
???е?в в ?? ? ??? в ???? ??т?5075-1 «Р??? ? ???м в ???? (?????)
????9П????? ???? ? ??? д????5076 «Р??? с ???и ????? и ??????10П???? ??е
???? ?????м и ??я??? ???в5076 «Р??? с ???и ????? и ??????11П???? ??????
??е ??ъяв??? ? ????й5076-2 «Р??? ? ????я?12П????? ???в ? ?????й и
?????5062 «Р??? с ?к???я? и ???и??»13П????ия, ??????е ???? и ??? ????м
???? ???в и ?ых ???в5091 «П??е ??? и р???»14В????е ?????? ?? ???ач
?????, ???в5060 «Р??? с ?????? и ??я????15П????? ?н??х ???в ? ????5079-2
«Р??? ? ???м ???ия?16П????? ?лю?? ???в ? ??5052 «В?ю?? ???17П?????
??????х ???? и ???5066 «Р??? ? ??????м ???? и ???»18П???ы ???? ????
н????я5086 «Ц??? ???????»19О???? ??????х ???? ?з?ц ? ?лю? и ???? ????
???в в ??е5091 «П??е ??? и ????20У????? ???и в ??????? ??е ?и ???? в ??е
и ???а? ? э? ? ??у в ??е5057 «П???ы в ??»21П???а ???? ???в в ??у ?????и
??????и ???и5050-2 – О?????я ??а22О???? ???ия ??г в ??т? ?????? в ?? ???
в э? т?????о5058- 4 «В??ы ? ???? ???? ??????»23П????? ???? ??ы ????и в
?? ???х ????5098-1 «До??, ????? в ?? ???х ????»
В??а ???? ???в и ???? ????? ? ??ы ???ют ? ???у ?е? 50 в ???????и с ???м
?е?в: 51 «Р???? ???, 52 «В?ю?? ???, 55 «С????? ??а в ???», 57 «П???ы в
??», 58 «Ф????е ???ия», 60 «Р??? с ????к?и и ??я????, 62 «Р??? с ????ля?
и ??????, 66 «Р??? ? ??????м ???? и ???», 67 «Р??? ? ??????м ???? и
???», 68 «Р??? ? ???м и ???», 69 «Р??? ? ????о? ?????ю и ?????ю», 70
«Р??? с ????? ? ??? ???, 71 «Р??? с ?????? ???», 76 «Р??? с ???и д???а?
и ??????, 79 «В????яй???? ????, 80 «У???й ????, 94 «Н???чи и ??? ? ??и
?????, 99 «П??? и ???» и ?.
Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится
согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности не менее одного
раза в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной
приказом руководителя предприятия, в присутствии кассира. При этом
полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги
и бланки строгой отчетности.
Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными
кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Результаты
инвентаризации оформляются актом (ф. № инв. 15).
На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет
объяснение о причинах излишков или недостач, установленных
инвентаризацией, а руководитель предприятия – решение по результатам
инвентаризации. Выявленные излишки наличных денег приходуются с
последующим перечислением в доход бюджета (на госпредприятиях) или
перечисляются в доход предприятия: Дт 50 «Касса» Кт 68 «Расчеты с
бюджетом», 80 «Прибыли и убытки».
В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально
ответственного лица (кассира) и оформляются записью:
1) Дт 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кт 50 «Касса»
2) Дт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кт 84 «Недостачи и
потери от порчи ценностей».
1.3 Учет денежных средств на расчетных счетах
Все свободные денежные средства должны храниться в банках, которые
открывают организациям и индивидуальным предпринимателям расчетные,
текущие, валютные и другие счета. Для открытия счета в банке следует
предоставить документы, перечень которых установлен законодательством.
К таким документам относятся: свидетельства о регистрации; копии Устава
и учредительного договора; образцы подписей руководителей и главного
бухгалтера, заверенные нотариально; свидетельства о постановке на учет в
налоговой инспекции; а также в Пенсионном фонде и других внебюджетных
фондах, а также некоторые другие документы. После экспертизы
представленных материалов банк открывает расчетный счет и заключает с
клиентом договор банковского счета.
Формы расчетных документов и их документооборот предусматриваются в
централизованном порядке ЦБ РФ. В настоящее время действует Положение
Банка России от 03.10.2002 г. № 2-П с изменениями и дополнениями от 3
марта 2003г. № 1256-У. Этими документами предусмотрены четкие правила их
заполнения и использования. Назовем документы: платежное поручение
(выписывает плательщик), платежное требование (выписывает получатель),
инкассовое поручение (оформляют налоговые инспекции, правоохранительные
органы и т. п.), платежный ордер (выписывает банк при частичной оплате).
Утверждены также Правила указания информации в полях расчетных
документов.
Сведения о движении денежных средств на расчетном счете содержатся в
выписке с расчетного счета, которая представляет копию записей по
расчетному счету предприятия. Следует иметь в виду, что записи операций
в выписке по дебету для клиента означают кредитовый оборот.
Противоположное значение имеет и сальдо. Это обусловлено тем, что
расчетный счет предприятия для банка является пассивным.
Таблица 2. О???е к???????? ?я? ??а 51
№ п/пСодержание операцииДтКт1Зачислены на расчетный счет организации
суммы числящиеся в пути5157 «Переводы в пути»3Возвращен займ,
предоставленный другим юридическим лицам5158 «Финансовые вложения»,
субсчет 3 «Предоставленные займы»4Из бюджета возвращена излишне
перечисленная сумма налога5168 «Расчеты по налогам и сборам»5Поступили
денежные средства в результате погашения дебиторской задолженности
покупателем5162 «Расчеты с покупателями и заказчиками»6Зачислены
денежные средства на расчетный счет организации в результате
предоставленных кредитов5166 «Расчеты по краткосрочным кредитам и
займам»7На расчетный счет организации поступили вклады в уставный
капитал от участников простого товарищества5180 «Уставный
капитал»8Зачислена на расчетный счет организации выручка от продажи
товаров5190 «Продажа», субсчет 1 «Выручка»9На расчетный счет зачислены
денежные средства, не принадлежащие организации и выявленные в процессе
проверки и обработки выписки кредитной организации5176 «Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по
претензиям»10перечислены денежные средства организации с расчетного
счета на валютный счет другого кредитного учреждения52- валютный
счет5111В бюджет перечислена сумма налога685112Выплачена заработная
плата сотрудникам предприятия70-«Расчеты с персоналом по оплате
труда»5113Перечислены суммы доходов учредителям75-«Расчеты с
учредителями», субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов»5114Перечислен
аванс поставщику60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»5115Работнику
организации предоставлен займ на индивидуальное и кооперативное жилищное
строительство73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 1
«Расчеты по предоставленным займам»51
Синтетический учет операций по расчетным счетам осуществляется в
условиях компьютерной обработки информации на основании выписок с
расчетных счетов и прилагаемых к ним первичных документов в ведомостях
по поступлению и расходованию денежных средств.
Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется организацией по
каждому расчетному счету, сумма оборотов по которым должна
соответствовать дебетовому и кредитовому оборотам синтетического счета.
1.4 Учет денежных средств на валютных счетах
На основании законодательных актов, действующих в Российской Федерации,
организации независимо от формы собственности и видов деятельности могут
вступать в различные внешнеэкономические отношения (экспорт продукции
собственного производства, импорт товаров, продажа и покупка валюты и
т.д.) с инофирмами при наличии соответствующей лицензии.
Порядок государственного регулирования валютных операций определяется
Федеральным законом от 10.12.2003г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и
валютном контроле» (последняя редакция закона от 26.07. 2006г.).
Для открытия валютного счета предприятие формирует тот же пакет
документов, что и для открытия расчетного счета.
Рассмотрев представленные документы, учреждение банка оформляет открытие
текущего балансового валютного счета соответствующим распоряжением, один
экземпляр которого передается клиенту-владельцу счета. В распоряжении
указывается двадцатизначный номер валютного счета, присвоенный
учреждением банка, а также требование соблюдения режима пользования
счетом.
К валютным ценностям, кроме валюты, относятся кредитные, платежные и
другие коммерческие документы (векселя, чеки, банкноты и др.),
выраженные в иностранных денежных единицах и применяемые в международных
расчетах (иностранная валюта).
Открываемые банком клиентам валютные счета находятся в полном
распоряжении их владельцев и в соответствии с установленным порядком
могут быть использованы по их первому требованию. За хранение денежных
средств на валютных счетах банки начисляют и выплачивают определенный
процент в соответствующей валюте.
Бухгалтерский учет денежных средств в иностранной валюте осуществляется
на счете 52 «Валютные счета», который предназначен для обобщения
информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах
на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на
территории Российской Федерации и за ее пределами. Этот счет по
отношению к балансу является активным и размещается в разделе II актива
баланса по статье «Валютные счета (52)».
По дебету счета 52 «Валютные счета» отражаются наличие и поступление
денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту – списание
денежных средств с валютных счетов организации (в рублевом покрытии).
В Плане счетов бухгалтерского учета к счету 52 «Валютные счета»
предусмотрены два субсчета: 1 «Валютные счета внутри страны»; 2
«Валютные счета за рубежом».
Синтетический учет при всех формах бухгалтерского учета осуществляется в
Главной книге в обобщенном виде (без подразделения по субсчетам) в
денежном выражении (в руб., коп.) и в рублевом покрытии в суммах,
определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу, действующему
на дату выписки денежно-расчетных документов.
Аналитический учет ведется по каждому валютному счету, открываемому по
наименованию иностранной валюты, при мемориально-ордерной форме учета –
в контокоррентной книге, а при журнально-ордерной – в журнале – ордере №
2 и в ведомости к нему.
Требование ПБУ 3/95 о необходимости ведения бухгалтерского учета
валютных операций в двух оценках: в валюте расчетов и платежей; в рублях
может быть достигнуто четырьмя вариантами:
1) составлением двух комплектов учетных регистров (один – в валюте,
другой – в рублях);
2) указанием каждой суммы дробью: в числителе – в рублях, в знаменателе
– в валюте;
3) предусматривать две колонки «в рублях» и «в валюте» в необходимых
графах учетных регистров («дебет», «кредит», «сальдо» и др.);
4) ведением внесистемного учета в журнале учета движения валюты (по
видам валюты).
В развитие субсчета 52/1 «Валютные счета внутри страны» открывают
подсубсчет «Транзитный валютный счет», предназначенный для зачисления в
полном объеме поступлений иностранной валюты, за исключением:
– перевод посреднической организации, оставшейся после обязательной
продажи ею части валютной выручки;
– иностранная валюта, приобретенная на внутреннем валютном рынке;
– инкассированная торговая выручка в валюте, полученная от продажи
товаров (работ, услуг) за иностранную валюту на территории РФ;
– наличная иностранная валюта в виде возврата снятых и неизрасходованных
сумм на оплату расходов, связанных с командировками за границу.
А также подсубсчет «Текущий валютный счет» открывается для учета
средств, оставшихся в распоряжении организации после обязательной
продажи экспортной выручки и других операций в соответствии с
законодательством.
Поступление инвалютной выручки отражается в учете записью: Дт
52/транзитный – Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками;
обязательная продажа инвалютной выручки в размере 10% в учете отражается
записью: Дт 57 «Переводы в пути» – Кт 52/транзитный», Дт 91/1/продажа
инвалюты – Кт 57 «Переводы в пути»; перечисление оставшихся 90%
инвалютной выручки на текущий валютный счет в учете отражают записью: Дт
52/текущий – Кт 52/транзитный; учет доходов от продажи инвалюты
отражается записью: Дт 51 «Расчетный счет» – Кт 91/1/продажа валюты.
Списание средств в иностранной валюте в безналичном порядке осуществляют
по следующим направлениям:
– переводы валюты в порядке расчетов в соответствии с законодательством;
– продажа инвалюты (за исключением обязательной);
– перевод инвалюты на счета организации за рубежом.
Снятие наличной инвалюты со счета 52/текущий разрешено на оплату
командировочных расходов, а также по специальному разрешению ЦБ РФ.
С кредита счета 52-2 инвалюту списывают:
-на содержание представительства;
-наличными для выплаты заработной платы, командировочных расходов;
-как средства, переводимые на текущий валютный счет
организации-резидента;
-как средства, ранее ошибочно зачисленные на счет;
-как банковские расходы по ведению счета.
В бухгалтерском балансе денежные средства организации отражаются в общей
сумме по строке 260.
1.5 У?т ?н??х ???в ? ?????х ???
О?????, ??? ???ия ???? ???в в ??е, ? ????х и ?лю?? ???, ??т ???ь ? ? ???
??? в ???, ???е ????ю?я ?я ???? ????ия. Для ??а э?х ???? ???в в П?? ???
б??????о ??а ?????? ?? 55 «С????? ??а в ???», ???й ? ????ю к ???у я?я?ся
????, ???ая? в ????о?? и ??ю????м ???? в ???е II ??? ? ??? «П??е ????
????».
По ??? ??а ???аю?я ???к ???? ???в ? ?????х ??? в ??е и ? ?????е, а ?
???у – ???? (??????). Е??ся?о ? ?? ??????х ??? ??дя?я ???ы и с??о, ???е
??т ?? ??? ????м.
С?т 55 «С????? ??а в ???» ??т ??ую?е ????: 1 «А?????», 2 «Ч?о?е ???», 3
«Д????е ???.
П? ?? ??? ??а ??????й у?т ???я в Г??? ??е в ????? ?? (?з ??????й ?
????м), а ??????й ?? ?и ?????о-???? ??е – в ???????й ??е, а ?и
????о-???? ??е – в ???е – ??? № 3 и ????и № 25.
В ???е-??? № 3 ??? ???я ? ????? ???е ??а 55 «С????? ??а в ???» в ??т ???
???. В ????и ??? ????ятся ? ??? ??а 55 «С????? ??а в ???» с ???а ???
???. З??и ???я в ???е ?ся? ? ????и ???к ??а.
По ???? 1 э?? ??а ???аю?я а?????.
А????в ????ля? ??й ???? ???? ?я????? ??а, ????? им ? ????ю ???а в ??? ?о
к????? ? ????, ? ???? ??, ????й ????? (??-э???), ??т ????? ????? ??? ?и
???и ??????ия ? ????? и ????ия ??? ???й, ???????х в ??е???.
Для ?? ??ы ???????я ?????? ?к ??? ????, ????????ь (?к???ь) ??? в ??
????е ??а (??-э???) ?я??? с ???? ???ь ??е??в (ф. №0401063).
Зая??? ? ???? ?????а ???а?я?ся в ч??? э???я?х в ??-э???, ???й ????й
э???яр ? ??й ???? ????? ????????ю.
П????, ???в ???? ? ???? ?у ?????а, ????? ???? (????) ???в. Для ????я
???в с ???и?? ????к ????ля? в ??-???и?? ??? ??? и ??? ????ы, ?е??????
???я? ?????а. Э? ????ы ??? ?? ?????? ? ????я ??а ?????а и ?????? ?????
?ех ???й ?????а. П? ????и ?????м ?тя ? ??? ???я, ???м????о в ?????е,
????ы ? ???ваю?я. Е?и ???я? ?????а ?????? ??? Акцепт (от лат. acceptus –
принятый) – обязательство (подтверждение согласия) плательщика оплатить
в установленный срок переводный вексель (тратту), выставленный на оплату
счет, удовлетворить другие требования об оплате. ???????о ????????я, ?
??с????е ?????м ????ы ??? ??ь ?о ???ь и ????ю ???ь.
Б?к-?????ь ??я? ??????? п????? ????ы и ?и ???и ??? ???????и с ???я?
??????о ?????а ????? ? ???.
П? ??????и ??????й ??ы ?с??в ???т ??ь в ??, ?о ????? ??т ?? ????н ?я
???? ??? с ??м ??а???. С?к ???ия ?????а в ??е-?????е и ?ря?к р???в
?????ю?я в ???? (?????) ??у ????????? (?????м) и ?????м.
«А????н ? ?? ?????а ?_____________ №________________
У??????м ______________________________________________
(?????? ????????я)
П??? ______________________________________________________
« » _______________________________200 ??».
З???е ?????а ????и?я в ??ую?х ??аях:
1) ?и ??? ??????и ???в ?и ? ????и ??а ?????а, о ч? ??-?????ь ????
??у-э???у;
2) ? ?я??ию ????? ? ??? ?????о ??????я ?????а ??-э??? ?я ??????ия ? ??е
????????я;
3) ? ?я??ию ?к???я ? ??? ?????а ????ю ?и ????. В э?м ??? ????? ?????я ?и
???а?ся в ?? ????я ????я ? ??а-э???а. О ???? ?????а ????ся ?????е
??у-э???у.
П? ?????и ?????а ???-э??н?м с ????????я ????я ??а ? ???.
Т??? 3. Т??? ???? ?и ??????й ??е ????
№ п/пС????е ????Д?? ??аК??т ??а1В???? ????? с ????? ??а55-1-?????ы51-
????й ??2В???? ????? ? ?? ??????? ???а ??а55-1-?????ы66-?с?? ? ??????м
???? и ???3С??? с ????? ??а ? ??? ??а ? ?????ю ?????а91-2-??? ???ы51-
????й ??4С??? с ?????а в ?ря?е ??? ????? ?????60-???ы с ?????? и
??я???и55-1- ?????ы5О??? ?????а ???ся в б?к-э??? и ???? ? ????й ??51 –
????й ??55-1- ?????ы6О??? ?????а ???ся в б?к-э??? и ?ч??н ? ???й
??66-???ы ? ??????м ???? и ???55 – 1- ?????ы
По ???? 2 ??а 55 ???аю?я ???е ???. П?я?к ??????я ???? ??? ?????ся П????м
о ??х, ????м в ??т?е с 1 ??а 1992 г., с ???ую?? ????ия? и ????я?.
Ч? – э? ???? ???? ??????й ??ы, ????? ?????й ??? ????а ??а (????ля) ?????
????ию о ?п?? ?????? ??ы ??г, ????й в ??, ????лю ???в (??????ю).
П? ?????и ??? ?? ????ь ??ую?е ?ня?я:
– ????? – ?? ?и ?? ????е ?????, ????? ???ию ? ????? ????? ???? и ????я?е
??? ? ??ъя???? ??;
– ????т – ??????ь, ???ю?й ?к д??? ?? (????у) ?????м ?р????й ???и
(??????);
– ??ь – ??????? ? ??? ??, ???я?? ?????й ???ью ? ?м.
Ч? ??? ????ь: ?????? «??, ?лю??? в ??т ????а ? ?м яз?е, ? ???м э?т ????
????н; ????е ?????у ????ь ????ую ???ую ??у; ?????? ?????а и ???? ??а, с
???? ??? ?? ??з??н ???; ???? ?лю? ???а; ???ие ?? и ??а ?????я ??; ???ь
????ля.
О????е в ????е ???-?? ? ????х ????? ??? ?о ?? ч?а.
З????е ?? ?????я ?к ? ??, ?к и с ??????? ?????х ?е??. И?????? ????е
Ф??м?е – ??? ???????е ??м-?? ???? ???и ?? (о?ч? в ?? ???и). ?и ????? ??в
? ?????я. На ??, ???? ? ??и ю?????о ??, ?л?н ?? ??? ?о ???.
Ч? ??т ???? ??? ? ????? Р????й Ф????.
Для ???? ??з ????ия ??а Р??и ???яют ?л?о ??, ?ею?е на ???й ???е ?????е
«Р??я» и ?е ?????? ??и, ????ю?е ??ю ?????у.
Ч?и ????ляю?я ? ???е (????ю?я ? ?я ??????о ??), ??ъя????? (????ю?я ?
??ъя??ля) и ?д??е (???ваю?я ? ???у ??????о ?? и ????ся ?????м ???й ?и
????й ?????? ???и ? ???е).
К?? ??, ?? ????ляю?я ? ???? (?я ????я ???? ??г) и ??е?? (?я ?????х
????). Ч?и ?я ?????х ?с??в, ????ляю?я ? ???????ые и ???????.
Ч?и ??шю??? в ???е ???, ???е ????аю?я ????и ? ?????ую ??у в ????иях ??а
? ??? ?я??ия ??????й ??ы. Ч? ???т ???????о ? ?? и ???а. ????е?о с ?????м
?? ???я?ся ???к. И????? ?к ??? ?? ???? в ???й ??? с ???ью «И???? и ?????
к ???у.
В ?лях ?????я ???? ? ??м с ??????? ???в ? ????м ??е ??? с ?я???м о ???
?м?????й ???й ??? ????ля?ся ????е ????е ?я ??????я ???в ? ????м ???м ??е
????ля. На ??? э?? ?я??ия ??? ??аю?я с ????? ??а ? ??у ????? ??? и
????ю?я ? ????м ??е в ??е, ?о ????ся ??????й ???ю:
Дт 55 «С????? ??а в ???» ???т 2 «Ч??? ???»,
Дт 91 «П??е ??? и ????, ???т 2 «П??е ????;
Кт 51 «Р???? ???.
П? ??? ???в ?и ??г ??м ? ??????? ???й ??? ???ля?ся ??????я ???:
Дт 60 «Р??? с ?????? и ??я?и??»,
Дт 76 «Р??? с ???и ????? и ??????;
Кт 55 «С????? ??а в ???», ???т 2 «Ч??? ???».
П? ??? ??м ? ???????? ???й ??? ??? ???аю?я с р????о ??а:
Дт 60 «Р??? с ?????? и ??я?и??» и ?.
Кт 51 «Р???? ???.
Ч??? ???, я?яя? ???? ???й ?????, ??ю?я ?д ??т ??, ???е ????? ?????е ???ы
с ???ю ??????? ??в. Вся?й ?з ?и ???е ?? в ?о ???е ??? ?? ???н ???к ???.
Г??? ????р ?я?н ?????? ???я? ?????? ?п????ия ??в ???????и ???.
Т??? 4. Т??? ???? ?и ???? ???
№ п/пС????е ????ДтКт1П????? ??????ая ???я ???:
а) ??т
б) ??? ??а
55-2- ???е ???
91-2-??? ???ы
51-????й ??
51-????й ??2П???а ??????ая ???я ??? ?д ?ч? С???? М.А.71- Р??ты с ??????
???76- Р??? с ???и ?б???и и ?????и3О??? ??м ? ??????? ???й ??? ?? ?????
? ???60- Р??? с ?????? и ??я???и55-2- ???е ???4С??н ??????? ?к ? ???????
???й ??? С???? М.А.76- Р??? с ???и ????? и ?????и71- Р??? с ??????
???5У??ы ??? ??а ? ??? ???????? ???й ???91-2-??? ???ы51- ????й ??6О???ы
??м ? ???????? ???й ??? ??? ?????? ?????и76- Р??? с ???и ????? и
?????и51- ????й ??
По ??у 55, ???т 3 «Д????е ??а», ?????я ???? ???в, ????х ?????? в ????? и
??? ??ды.
Д??? – э? ?н??е ????, ????? ?я ???ия в ????е ????ия, ? ???м ??????я
????? ???т. П?????е ???? ???в ? ????? ??а ???я?ся ??????й ???ю: Дт 55
«С????? ??а в ???», ???т 3 «Д????е ??? Кт 51 «Р???? ???, 52 «В?ю?? ???.
Н????? ???? ? ???? ???? ???в ? ????? ??? ?????аю?я ?к ??? ??? и ???яю?я
??????й ???ю: Дт 55 «С????? ??а в ???», ???т 3 «Д????е ??а» Кт 91 «П??е
??? и ????, ???т 1 «П??е ???»; ?и ???? ????й ?????? ?? ???в ???ля?ся
???п???ия ???: Дт 50 «К??», 51 «Р???? ??а»; Кт 55 «С????? ??а в ???»,
???т 3 «Д????е ???.
А?????? ??а ? ???? 3 «Д????е ??? ??а 55 ???аю?я ???? ? ??? ????? ??д. На
????х ????х, ?????х к ??у 55 «С????? ??а в ???», ???аю?я ???? ??о???
??я??я в ????й ?????и ?е?тв ???? ??????ия (? ?????е ???е ???ия?я, ?
?????е в???я и ?.), а ??е ???е и ??е?е ???? ???в в ?????й ?лю?.
1.6 У?т ???? ???в ??дя??я в ??
Для ??а ???? ??, ??дя??я в ??, в Пл?е ??? ??????? ??а ?????? ?? 57
«П???ы в ??». Э?т ?? ?????? ?я ????я ????? о ???? ???? ???в (????в) в
??????й и ?????й ?лю?х в ??, т. е. д???х ?? (???????о ???? ???и), ????х
в ??ы ??а ?и п???? ????я ?я ?????ия ? ????й, ?лю?? ?и ?? ??а ?????и, ?
?е ? ?????х и ? ?????х ? ????ию. Э?т ?? ? ????ю к ???у я?я?ся ???? и
?????я в ???е II ак?? ???а ? с??е «П??е ???? ????». По ?о д??у ???аю?я
??? и ?????е, а ? ???у – ???? ???? ???в ?и ????? ? ? ????ию ? ?????ующ?
?? в ??е.
О????м ?я ???й ? ??? ??а 57 «П???ы в ??» я?яю?я ????и о ??? ???? ??г,
????? ??ж??я? ??? ?и ????и ????я?, ?п? ???????? ????? ? ??у ??ч? ??????
??а и т. д.: Дт ??а 57 «П???ы в ??» Кт ??? 71 «Р??? с ?????ми ???», 76
«Р??? с ???и ????? и ?????? и ?.
О????м ?я ?????? ???й ? ???у ??а 57 «П???ы в ??» я?яю?я ???и ???,
?????ю?е ?????е д???х ???в ? ??а: Дт ??? 51 «Р?ч??е ???, 52 «В?ю?? ???
Кт 57 «Пе??? в ??».
С?т 57 «П???ы в ??» ????в ? ??т. О??о ?и ???и у ?????и ????? и ?лю?? ???
??????о ??????ь ?а ????: 1 «П???ы в ?? в ??????й ?лю?», 2 «П???ы в ?? в
?о???? ?лю?».
С?????? ?? ???я в Г??? ??е в ????? ?? (?з ??????я ? ????м). А?????? ??
?и ?????о-???? ??е ????ля?ся в ?????н?? ??е, а ?и ????о-???? ??е – в
???е-??? № 3 и в ????и № 25. [7, с. 84]
Т??? 4. Т??? ???? ? ??у ????в в ??
№ п/пС????е ????ДтКт1П????? с ?????о ?лю??о ??а 50% ?лю?? ???и
?????у57-2- П???ы в ?? в ?????й ?лю?52-1-?лю?? ??а ??? ???2С??? ??а
?лю?? ???и, н????яся в ?? и ?????я ? ??е?? ??51- Р???? ??а57-2- П???ы в
?? в ?????й ?лю?3П????? ??у с ????? с?? ? ???у ??лю?57-2- П???ы в ?? в
?????й ?лю?51- Р???? ??а4З???? ????я ??? ??лю? ? ?лю?? ?? ???
???52-2-В?ю?? ??а ? ???м57-2- П???ы в ?? в ?????й ?лю?5С??? ??????я
???ая ??и?57-2- П???ы в ?? в ?????й ?лю?91-1-П??е ???6С??? ??????я ???ая
??и?91-2 – П??е ???ы57-2-П???ы в ?? в ?????й ?лю?7В??? ?????? ???а в
о???? ?я? ?я ????ия ? ????й ??57-1- П???ы в ?? в ?????й ?лю?76- Р??? с
???и ????? и ?????и8По ???е ??а ???а ???е? ? ????й ??51- Р???? ??а57-1-
П???ы в ?? в ?????й ?лю?
2. Наличный и безналичный расчеты на примере ООО «Модный дом»
2.1 Характеристика предприятия
ООО «Модный дом» является обществом с ограниченной ответственностью.
Создано 19.09.2003г. Общество является юридическим лицом, имеет печать
со своим наименованием, самостоятельный баланс, расчетный счет в «СКБ –
банке». Основными учредителями ООО «Модный дом» являются два физических
лица.
Торговая фирма «Модный дом» – это сеть непродовольственных
специализированных магазинов, осуществляющих розничную торговлю и
предназначенных для обслуживания населения и предоставления
максимального выбора товаров и услуг.
Юридический адрес организации: 129090, г. Москва, ул. Щепкина, д. 1/1. В
Волгограде расположен филиал ООО «Модный дом» – это магазин «Элегант».
ООО «Модный дом» действует на основании Гражданского кодекса РФ,
Федерального закона, учредительных документов общества, действующего
законодательства Российской Федерации.
Общество создано в целях: получения прибыли, насыщения потребительского
рынка товарами, совершенствования рыночной инфраструктуры.
Для достижения этих целей организация осуществляет торгово-закупочную
деятельность.
К основным признакам, определяющим тип магазина, относятся
ассортиментный профиль и размер торговой площади. Тип здания –
отдельно-стоящее одноэтажное, с подвальным помещением. Общая площадь
магазина равна 1080 кв.м., торговая площадь – 540 кв.м., складская – 540
кв.м.
Данный вид торгового здания обеспечивает: просторные торговые залы,
удобную планировку, рациональное направление покупательских потоков,
применение комплексной механизации работ, создание нормальных условий
обслуживающему персоналу.
Организация самостоятельно формирует свою учетную политику, исходя из
своей структуры, отраслевой принадлежности и других особенностей
деятельности для осуществления постановки бухгалтерского учета. При этом
она руководствуется законодательством РФ о бухгалтерском учете,
нормативными актами Министерства финансов РФ и органов, которым
федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского
учета. Учетная политика организации определяет и направляет дальнейшую
работу не только бухгалтерских служб, но и всей организации.
Структура управления является линейной. Для таких структур характерна
жесткая централизация работы. С одной стороны, это улучшает
управляемость всей структуры в целом, уменьшается вероятность хищений
товарно-материальных ценностей на местах, что тоже играет не последнюю
роль в работе торговых организаций. Но, с другой стороны, является
ухудшением гибкости всей структуры, так как для решения даже оперативных
вопросов необходимо согласование с высшим руководством.
Организационная структура ООО «Модный дом» определяет задачи,
возлагаемые на конкретных работников, распределение между ними
обязанностей и ответственности. Таким образом, штат работников состоит
из специалистов, которые необходимы магазину. Некоторые совмещают в себе
несколько должностей. Это могут быть кассиры-контролеры и в то же время
продавцы-консультанты, заведующие отделами.
Директор магазина управляет работой всех подразделений организации,
контролирует их деятельность, соблюдение торгово-технологического
процесса в магазине. Ответственность за организацию бухгалтерского учета
в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных
операций несет руководитель организации.
Бухгалтерия осуществляет контроль за выполнением хозяйственных
договоров, ведет учет и анализ движения товаров и денежных средств,
расчеты с поставщиками и покупателями, рассчитывает и анализирует
финансовый результаты, составляет бухгалтерские отчеты, бухгалтерский
баланс, ведет счета аналитического учета, текущие счета, начисляет
заработную плату работникам организации. Бухгалтерия состоит из главного
бухгалтера, которому подчинены бухгалтер и кассир.
Деятельность работников регламентируется должностными инструкциями, где
определены задачи, права, обязанности и полномочия конкретных
работников.
ООО «Модный дом» специализируется на розничной торговле мужской,
женской, детской одеждой и обувью, а также на продаже сопутствующих
товаров: чулочно-носочных изделий, кремов для обуви, шнурков, ремней,
сумок и прочего.
Форма продажи – традиционная и метод самообслуживания. Отделами
самообслуживания являются мужской, женский и детский отделы, в свою
очередь подразделенные на зоны продаж верхней одежды, легкой одежды и
обуви.
Для рекламы своей продукции организация выпускает ежегодно цветные
каталоги, а также небольшие буклеты, брошюры, с перечислением
предоставляемых товаров и услуг. Выходит реклама на местном радио и
телевидение.
Бухгалтерский учет в ООО «Модный дом» ведется в соответствии с
Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 года №
129-ФЗ (с изменениями и дополнениями), приказом Минфина РФ от 27 июля
1998 года №34 н «Положение по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», Положением по
бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98,
утвержденному приказом Минфина РФ от 09.12.1998г. №60н и в соответствии
с принятой Учетной политикой.
Бухгалтерия предприятия пользуется действующим Планом счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и
предприятий, утвержденного Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. №94н.
Порядок создания, принятия и отражения в бухгалтерском учете первичных
документов регламентируется Положением о документах и документообороте,
разработанным в ООО «Модный дом». Записи о совершенных хозяйственных
операциях производятся в реестрах бухгалтерского учета строго на
документальной основе.
Форма ведения бухгалтерского учета журнально-ордерная.
2.2 Учет кассовых операций ООО «Модный дом»
Учет кассовых операций ООО «Модный дом» ведет в соответствии с Письмом
ЦБ России №40 от 22 сентября 1993года «Порядок ведения кассовых операций
в РФ» (с поправками и дополнениями).
Для расчетов наличными денежными средствами ООО «Модный дом» имеет
кассу. Для этих целей имеется специально оборудованное, изолированное
помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения
наличных денег. Директором ООО «Модный дом» обеспечивается сохранность
денежных средств в помещении кассы, а также при доставке их из
учреждения банка. Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятии
хранятся в несгораемом металлическом шкафу, который после окончания
работы кассира закрывается ключом и опечатывается кассиром. Ключи от
шкафа и печати хранятся у кассира.
Размер сумм наличных денег в кассе ограничен лимитом. Расчет лимита
кассы сдается в банк ежегодно. Лимит кассы в организации устанавливает
СКБ – банк на 2009 год он составил 30 тыс.руб. Наличные деньги сверх
установленного лимита организация сдает в банк для зачисления на
расчетный счет. Сверх установленных норм наличные деньги хранятся в
кассе только в дни выплаты заработной платы, пособий в течение трех
рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении. За
нарушение установленного порядка предусмотрен штраф в трехкратном
размере выявленной сверхлимитной наличности.
Для ведения кассовых операций в штате ООО «Модный дом» предусмотрена
должность кассира. После издания приказа о назначении на должность
кассир должен под расписку ознакомиться с «Положением ведения кассовых
операций в Российской Федерации», затем с кассиром заключают договор о
полной материальной ответственности.
Первичные документы по поступлению и расходованию денежных средств в
кассе являются основой организации по операциям с денежными средствами.
Непосредственно по первичным документам осуществляется предварительный,
текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и рациональным
использованием денежных средств организации. Рассмотрим, как
организовано документальное оформление, поступление и расходование
денежных средств в кассе ООО «Модный дом».
Первичный учет денежных средств в кассе организации
Движение наличных денежных средств в кассе ООО «Модный дом» оформляется
приходными и расходными кассовыми ордерами (ф. КО – 1, ф. КО – 2),
согласно типовых межведомственных форм первичных документов для
предприятий и организаций, утвержденных Госкомстатом Российской
Федерации по согласованию с ЦБ РФ и Минфином РФ.
В кассовых документах все реквизиты заполнены четко и ясно, подчисток,
помарок или исправлений не допускается. Прием и выдача денег по кассовым
ордерам производится только в день их составления.
При получении приходных и расходных кассовых ордеров кассир обязательно
проверяет: наличие и подлинность на документах подписи главного
бухгалтера, а на расходном кассовом ордере – подпись руководителя
организации; правильность оформления документов; наличие перечисленных в
документах приложений. В случае несоблюдения одного из этих требований
кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления.
Приходные и расходные кассовые документы после получения или выдачи
денег подписываются кассиром, а прилагаемые к ним документы погашаются
штампом; приходные ордера – «Получено», расходные – «Оплачено», с
указанием числа, месяца, года.
Приходные, расходные кассовые ордера до передачи в кассу организации
регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных
документов, и документам присваивается порядковый номер. Журнал
регистрации контролирует целевое назначение полученных и израсходованных
наличных денег организации, позволяет проверить полноту произведенных
кассиром операций.
Кассовая книга ведется кассиром. Листы в книге пронумерованы,
прошнурованы и опечатаны печатью организации. На последней странице
сделана надпись «В настоящей книге пронумеровано сорок восемь страниц» и
проставлены подписи руководителя и главного бухгалтера организации.
Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную
бумагу. Второй экземпляр отрывной и является отчетом кассира. Записи в
кассовой книге производятся после получения или выдачи денег. Кассир
подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе и
передает в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми
ордерами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре). Кассовая
книга заполняется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого месяца.
Организация ООО «Модный дом» хранит в своей кассе денежные средства
только в пределах лимита, величина которого установлена по согласованию
с обслуживающим его банком. Размер лимита зависит от среднедневной
выручки (поступления), среднедневного расхода наличных денег,
особенностей деятельности организации, режима работы. Вся денежная
наличность сверх лимита сдается в банк.
Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности, премии
выдаются из кассы по платежным ведомостям, подписанным руководителем и
главным бухгалтером организации. При получении денег рабочие и служащие
ООО «Модный дом» расписываются в платежной ведомости.
По истечении установленных сроков (3 рабочих дня с момента получения
денежных средств из банка) оплаты труда, пособий по социальному
страхованию кассир ООО «Модный дом» в платежных ведомостях напротив
фамилий лиц, которым не выданы указанные суммы ставит штамп
«Депонировано», составляет реестр депонированных сумм, в конце ведомости
делает отметку о фактически выплаченных и подлежащим депонированию
суммах, сверяет их с общим итогом и скрепляет своей подписью.
Запись в кассовую книгу кассир вносит по фактически выплаченным суммам и
ставит по ведомости штамп « Расходный кассовый ордер № …» и дату.
Бухгалтерия ООО производит проверку отметок кассира в платежных
ведомостях, подсчетах и депонированных по ним суммам. Депонированные
суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий
расходный кассовый ордер.
Регистром бухгалтерского учета, отражающим кассовые операции в ООО
«Модный дом» является журнал – ордер № 1. В нем отражены кредитовые
обороты по счету 50 «Касса». Во второй части журнала – ордера –
ведомости № 1 отражаются дебетовые обороты по счету 50. Записи в журнал
– ордер производятся итогами за день на основании расходной части
отчетов кассира с приложением первичных документов. Первичные документы
группируются по корреспондирующим счетам и однородным операциям общей
суммой. Во всех случаях каждый отчет кассира занимает в журнале – ордере
одну строку.
В разделе дебетовых оборотов, в разрезе корреспондирующих счетов,
накапливаются обороты по счету 50 «Касса». Одновременно эти суммы
отражаются в соответствующих журналах – ордерах по кредитовому признаку.
Записи по дебету счета делают аналогичный путь, т.е. на основании
кассира с предварительной группировкой документов по корреспондирующим
счетам. Остаток средств в кассе показывают на начало и конец каждого
месяца. На протяжении месяца для контроля и оперативных целей используют
данные об остатках средств, приведенные в отчете кассира.
Сальдо на конец месяца по счету 50 «Касса» выводится следующим образом:
к сальдо на начало месяца прибавляются итог дебетового оборота за месяц
и минусуется итог кредитового оборота за месяц, отраженный в журнале –
ордере № 1. Полученное сальдо сверяют с остатками в кассе и отражают в
ведомости дебетовых оборотов, как сальдо на конец месяца.
Журнал – ордер № 1 и ведомость № 1 – регистр месячного обращения. Итоги
кредитовых оборотов по счету 50 «Касса» переносятся ежемесячно из
журнала – ордера № 1 в Главную книгу организации следующим способом:
общий кредитовый оборот из журнала – ордера записываются в Главную книгу
в кредит счета 50, а составляющие его суммы по дебетовым счетам
переносятся в дебет соответствующих корреспондирующих счетов.
Необходимо отметить, что прежде чем перенести итоги журнала – ордера № 1
бухгалтерия проводит взаимную сверку оборотов в регистрах.
По кредитовым оборотам каждый корреспондирующий счет сверяется с данными
других регистров, например, по счету 51 – в разделе дебетовых оборотов в
Журнале – ордере № 2, по счету 70 – с данными ведомости № 59 и т.д.
Аналогично проверяются и сверяются дебетовые обороты по счету 50.
После сверки и разноски итогов в Главную книгу в журнале – ордере № 1
делается соответствующая отметка, журнал – ордер подписывается
исполнителями, а также главным бухгалтером ООО «Модный дом». При этом
указывается дата составления журнала – ордера и отражения оборотов в
Главной книге.
Синтетический и аналитический учет денежных средств и денежных
документов в кассе организации
В настоящее время синтетический учет денежных средств и денежных
документов в кассе ООО «Модный дом» ведется в соответствии с
утвержденным рабочим планом счетов бухгалтерского учета финансово –
хозяйственной деятельности организации.
Счет 50 «Касса» имеет следующие субсчета:
1 «Касса организации» – для учета денежных средств в кассе;
2 «Операционная касса» – для учета наличия и движения денежных средств в
операционных кассах при расчетах с покупателями.
3 «Денежные документы» – используется для учета денежных документов –
санаторных путевок, почтовых марок. Денежные документы оформляются по
приходным и расходным ордерам. На их основе кассиром составляется отчет
о движении денежных документов. Аналитический учет ведется по каждому
виду.
В учетной политике ООО «Модный дом» отмечено, что в кассе организации
могут находиться на хранении бланки строгой отчетности: трудовые книжки,
вкладыши к трудовым книжкам, удостоверения. Учет бланков строгой
отчетности в отличие от денежных документов осуществляется на
забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности», аналитический учет
ведется по каждому виду бланков. Их использование и списание оформляется
актом на списание использованных бланков строгой отчетности. Поступление
и расходование денежных средств и денежных документов в кассу
организации отражаются, как правило, в корреспонденции со следующими
счетами:
– 50 « Касса»;
– 51 « Расчетный счет»;
– 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
– 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками»;
– 66 « Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
– 71 « Расчеты с подотчетными лицами».
Корреспонденции по счету 50 «Касса» свидетельствует о том, что в
процессе хозяйственной деятельности у каждой организации возникает
множество оснований, по которым фиксируются поступления и расходование
наличных денежных средств.
Рассмотрим основные корреспонденции кассовых операций, выписанных из
кассовой книги в ООО «Модный дом».
Таблица 5. Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций
№ п/пНаименование проведенной операцииДокументСумма (руб)Корреспонденция
счетовДтКт1Поступление наличных денег с расчетного счета чек АЧ
992572Приходный кассовый ордер (ф.№КО-1)150000-0050512Возврат в кассу
выданного ранее аванса на хозяйственные нуждыПриходный кассовый ордер
(ф.№КО-1)364-1250713Возврат от поставщика предварительной оплаты за
товарПриходный кассовый ордер (ф.№КО-1)15000-0050604Поступление денежных
средств от работника в счет погашения материального ущербаПриходный
кассовый ордер (ф.№КО-1)1977-0050735Сданы денежные средства на расчетный
счетРасходный кассовый ордер (ф.№КО-2)370000-0051506Оплачена
задолженность за услуги подрядчикуРасходный кассовый ордер
(ф.№КО-2)14500-0060507Выдана заработная плата работникам по ведомости №
249Расходный кассовый ордер (ф.№КО-2)174900-0070508Выданы наличные в
подотчет на хозяйственные нуждыРасходный кассовый ордер
(ф.№КО-2)3000-0071509Оплачены услуги, отнесенные на себестоимость
продукцииРасходный кассовый ордер (ф.№КО-2)11980-00205010Выдача пособия
на рождение ребенка за счет средств социального страхованияРасходный
кассовый ордер (ф.№КО-2)8000-00695011Поступила в кассу выручкаПриходный
кассовый ордер (ф.№КО-1)197000-00506212Выручка из кассы сдана на
р/сРасходный кассовый ордер (ф.№КО-2)160000-005150
Основными задачами бухгалтерии по учету денежных средств являются:
обеспечение их сохранности и правильности использования, строгое
соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций,
правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах
бухгалтерского учета.
2.2.1 Инвентаризация кассы
В целях контроля за правильностью отражения в учете кассовых операций и
соблюдения кассовой дисциплины в ООО «Модный дом» проводится
инвентаризация кассы. В Учетной политике организации указывается срок
проведения инвентаризации кассы:
– плановая (на первое число каждого месяца);
На день инвентаризации кассир должен оформить все приходные и расходные
денежные документы и сдать их в бухгалтерию. Результаты инвентаризации
оформляются актом инвентаризации (ревизии) кассы, составляемые в двух
экземплярах, один из которых остается в делах бухгалтерии, второй – у
кассира, подписываются членами инвентаризационной комиссии и кассиром.
При этом излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют в кассу и
зачисляют в доход организации. На счетах это отражается следующей
записью:
Дт 50 «Касса» Кт 91 «Прочие доходы и расходы»
Недостача денег (денежных документов) в кассе (организации,
операциониста) подлежит взысканию с материально ответственного лица
(кассира), что отражается бухгалтерской записью:
Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Кт 50 «Касса» (50-1, 50-2, 50-3) – в сумме недостачи согласно акту
инвентаризации;
Дт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Кт 50 «Недостачи и потери от порчи ценностей» – в сумме, предъявленной к
возмещению кассиру, согласно приказу руководителя организации.
Если во взыскании с виновных лиц отказано судом или они не найдены,
убытки списываются в прочие расходы:
Дт 91 «Прочие доходы и расходы»
Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Банк не реже одного раза в квартал проверяет состояние кассовой
дисциплины ООО «Модный дом». При выявлении нарушений он направляет в
налоговый орган представление с приложением копий справок по указанной
проверке для принятия мер финансовой и административной ответственности.
При несоблюдении кассовой дисциплины на руководителя организации
налагается штраф. Имущественная ответственность организации включает
штрафы в случае выявления фактов расчетов наличными денежными средствами
с другими экономическими субъектами, включая предпринимателей без
образования юридического лица, в размерах, превышающих установленный
лимит; несоблюдения действующего порядка хранения свободных денежных
средств; выявления сверхлимитной кассовой наличности.
Сверхлимитная кассовая наличность – это средняя величина, рассчитанная с
учетом суммы и количества дней превышения лимита остатка денег в кассе.
Методология учета инвентаризации и отражение ее результатов в учете
организации не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:
1. Не назначена приказом руководителя организации комиссия для
проведения ревизии кассы;
2. Внеплановые проверки в кассе не проводятся.
3. Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности инвентаризация не
проводится, что является нарушением п.2ст.12 Федерального закона «О
бухгалтерском учете».
2.3 Учет денежных средств на расчетном счете ООО «Модный дом»
Безналичные расчеты за поставленную продукцию (товары), выполненные
работы или оказанные услуги являются основным видом расчетов между
юридическими лицами. Для открытия расчетного счета ООО «Модный дом»
предоставило следующие документы:
– свидетельство о регистрации;
– копию Устава, заверенную нотариально;
– копию свидетельства о постановке организации на налоговый учет в
качестве налогоплательщика;
– справки из внебюджетных фондов о регистрации в качестве плательщика
страховых взносов;
– заявление на открытие расчетного счета;
-копии приказов о назначении директора и главного бухгалтера, заверенные
нотариально;
– карточку с образцами подписей директора ООО и главного бухгалтера,
заверенные нотариусом.
На основании всех сданных документов с «СКБ – банком» был заключен
договор о банковском обслуживании и открыт расчетный счет. Договором о
банковском обслуживании определены обязанности и права банка и
организации, порядок расчетов банка с клиентом, а также ответственность
сторон.
Информация об открытии счета в пятидневный срок была передана в
налоговую инспекцию, в которой состоит на учете ООО «Модный дом».
Операции по расчетному счету оформляются согласно Положению Центрального
банка РФ о безналичных расчетах в Российской Федерации.
Первичный учет денежных средств организации на расчетном счете
Платежи с расчетного счета производятся на основании распорядительных
документов организации или по платежным документам организации –
получателя.
Для оформления операций на расчетном счете ООО «Модный дом» использует
следующие расчетные документы: платежное поручение, платежное
требование, объявление на взнос наличными, чеки, инкассовые поручения.
Все расчетные документы содержат реквизиты:
– наименование расчетного платежа, его номер, дата выписки.
– вид платежа;
– наименование плательщика, номер его счета, ИНН;
– наименование и место нахождения банка плательщика (БИК) номер
корреспондентского счета или субсчета;
– название платежа с выделением отдельной строки налога, подлежащего
уплате, либо с указанием того, что налог не уплачивается;
– сумма платежа.
Платежное поручение – документ, оформляющий поручение ООО «Модный дом»
своему банку перевести сумму, указанную в документе на счет получателя.
Платежные поручения организацией используются для следующих целей:
– перечисление денежных средств за поставленные товары, выполненные
работы, оказанные услуги;
– перечисление денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные
фонды;
– перечисление денежных средств в целях возврата кредитов (займов) и
уплаты процентов по ним;
– перечисление денежных средств в других целях, предусмотренных
законодательством или договорами.
Платежные поручения на ООО «Модный дом» заполняются механическим
способом на специальном бланке и предъявляются в банк в течение 10 дней
со дня выписки. Для контроля и учета своевременной оплаты бухгалтерией
ведется «Журнал регистраций платежных поручений».
При оформлении платежных поручений в графе «Очередность платежа» ООО
«Модный дом» учитывает календарную очередность платежей предусмотренную
статьей 855 ГК РФ.
Взнос наличных денежных средств на расчетный счет оформляется
объявлением на взнос наличными, которое состоит из трех частей: верхняя
часть остается в банке, средняя (квитанция) передается кассиру после
приема денежных средств, нижняя (ордер) возвращается после проведения
банком соответствующей операции вместе с банковскими выписками.
Синтетический и аналитический учет операций на расчетном счете
Для учета движения средств в бухгалтерии ООО «Модный дом» используется
активный счет 51 «Расчетные счета». По дебету отражается поступление
денежных средств на расчетный счет в банке. По кредиту счета 51
отражаются суммы, полученные из банка в кассу предприятия или
перечисленные на другие счета или другим организациям.
Анализируя поступления и расходование денежных средств с расчетного
счета ООО «Модный дом», можно сказать, что для операций по движению
денежных средств на расчетном счете используются следующие счета: 50
«Касса»; 58 «Финансовые вложения»; 60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками»; 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; 67 «Расчеты по
долгосрочным кредитам и займам»; 68 «Расчеты по налогам и сборам» и т.д.
В таблице 7 приведены основные корреспонденции по банковским операциям
ООО «Модный дом», выписанные из предоставляемых выписок банка в январе
2009 года.
Таблица 6. Схема бухгалтерских проводок по учету операций на расчетном
счете
№ п/пСодержание операцийДокументы, на основании которых производятся
бухгалтерские записиСумма, тыс.руб.Корреспондирующие счетаДтКт1Сдан
сверхлимитный остаток кассы денежной наличностиВыписка банка,
квитанция47000-0051502Поступили денежные средства за реализованную
продукцию, выполненные работы, услугиВыписка банка, платежное
поручение72000-0051623Поступили денежные средства за реализованные
материальные ценностиВыписка банка, платежное
поручение26000-0051624Зачислена ссуда банкаВыписка банка, кредитный
договор, платежное поручение150000-0051665Зачислены авансы от
покупателейВыписка банка, платежное поручение150000-005162-16Оплачены
платежные документы поставщиковВыписка банка, платежное
поручение12740-0060517Перечислены платежи в бюджетВыписка банка,
платежное поручение31750-0068518Списаны ошибочно зачисленные
суммыВыписка банка, платежное поручение13920-1776-2519Погашена
задолженность по ссудамВыписка банка, платежное
поручение70000-00665110Оплата банковских услугВыписка банка, платежное
поручение12776-1591-25111Перечислена задолженность по ЕСНВыписка банка,
платежное поручение20000-006951
Основанием для бухгалтерских записей по счету 51 «Расчетный счет»
являются выписки из банка с приложенными документами. Выписки выдаются
ежедневно. При получении выписки бухгалтер организации тщательно
проверяет соответствующие документы, являющиеся основанием для платежа.
Регистром бухгалтерского учета по операциям на расчетном счете в ООО
«Модный дом» является журнал – ордер № 2. Журнал – ордер служит для
отражения кредитовых оборотов по счету 51 в разрезе корреспондирующих
счетов. В конце журнала – ордера в специальном разделе отражаются
дебетовые обороты счета 51.
Записи в журнале – ордере №2 производятся ежедневно. Предварительно
однородные операции (с одинаковой корреспонденцией) суммируются в
соответствии со сделанной разметкой в выписках банка и приложенных к ним
документах. Суммы оборотов по дебету счета 51 одновременно отражаются в
соответствующих журналах – ордерах по кредитовому признаку (это могут
быть журналы – ордера № 6,8 и другие). В случаях, когда
корреспондирующими счетами являются счета учета капитала и финансовых
результатов деятельности, для конкретизации сумм по статьям
аналитического учета к журналу – ордеру №2 ведутся листки – расшифровки.
Журнал – ордер № 2 является регистром месячного обращения. Остаток
средств на расчетном счете показан только на начало и конец отчетного
периода. Для оперативных целей на протяжении месяца используются данные
об остатках на расчетном счете, показанные в выписках банка.
По истечении месяца в журнале – ордере выводятся суммы оборотов за
месяц, которые затем переносятся в Главную книгу. До переноса в Главную
книгу кредитовые обороты по журналу- ордеру №2 бухгалтер сверяет
(например, по счету 50- с данными оборотов журнала- ордера №1, по счету
66 – журнал – ордер № 4). По кредиту обороты заносятся общей суммой,
одновременно все суммы, составляющие этот оборот, записывают в дебет
соответствующих счетов. После переноса данных все записи в
журнале-ордере заверяются исполнителем и главным бухгалтером.
На расчетном счете скапливаются свободные денежные средства и
поступления за проданную продукцию, выполненные работы и услуги и прочие
зачисления. С расчетного счета производятся почти все платежи
организации: оплата поставщикам за товар, погашение задолженности по
бюджету, получение денег в кассу для выдачи заработной платы,
материальной помощи.
2.4 Учет денежных средств на специальных счетах организации
Ежемесячно на специальный счет ООО «Модный дом» поступают платежные
инкассовые требования выставляемые за оказанные услуги (услуги связи,
электроэнергия). Расчеты платежными требованиями осуществляются с
предварительным акцептом. Так у организации заключены договора по
оказанию услуг связи и поставке электроэнергии, претензий у ООО «Модный
дом» к поставщикам нет. Требования оплачиваются на следующий день после
истечения срока акцепта.
ООО «Модный дом» имеет чековую книжку для расчетов с поставщиками за
товары. Чековая книжка выдана по заявлению организации, в ней содержатся
25 чеков, и хранится она у главного бухгалтера в сейфе. Денежный чек
подписывается руководителем организации и главным бухгалтером, его
реквизиты полностью повторяются на корешке, который остается для
подтверждения записей по кассовым операциям в учетных регистрах.
Наличие и движение денежных средств, депонированных в чековой книжки,
бухгалтерия организации осуществляет на счете 55 «Специальные счета в
банках», субсчет 2 «Чековые книжки», согласно утвержденному рабочему
плану счетов в ООО «Модный дом». Аналитический учет ведется по одной
полученной книжке, которая находится в подотчете у сотрудника. С целью
контроля за движением денежных средств в чековой книжке открыты три
аналитических позиции: «Неиспользованные чеки», «Выданные чеки» и
«Аннулированные чеки».
Оплата по выданным чекам производится через обслуживающий банк без
нарушений сроков оплаты. Аннулированных чеков не имеется.
Бухгалтерские записи по учету расчетов чеками в январе 2009 года
предоставлены в таблице 8.
Схема бухгалтерских проводок по учету расчетов чеками Таблица 8
№ п/пСодержание операцииСуммаКорреспонденция счетовДтКт1Депонирование
средств за счет собственных средств80000-0055512Депонирование средств за
счет кредита банка100000-0055663Оплачен банком предъявленный чек АЦ
091052175000-0076554Оплачен банком предъявленный чек АЦ
091052293000-0060555Возврат неиспользованных депонированных
средств5000-0051556Возврат неиспользованных средств в погашение
кредита7000-0066553. Совершенствование учета денежных средств ООО
«Модный дом»
В целях повышения эффективности использования денежных средств в
условиях рыночных отношений организации ООО «Модный дом» необходимо
выполнить следующие основные задачи:
– необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование
операций по движению денежных средств и расчетов;
– немаловажным является оперативный, повседневный контроль за
сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
– контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за
правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом,
за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и
поставщиками.
Очень важным в повышении эффективности работы предприятия является
изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств
как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
В настоящее время бухгалтерия предприятия пользуется действующим Планом
счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций и предприятий, утвержденного Приказом МФ РФ от 31.10.2000г.
№94н. Учет денежных средств ведется по журнально-ордерной форме, с
применением счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные
счета в банках».
Основными задачами бухгалтерии по учету денежных средств являются:
обеспечение их сохранности и правильности использования, строгое
соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций,
правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах
бухгалтерского учета.
Методология бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Модный дом» не
нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:
– оформление первичных документов с нарушением установленных требований;
– некорректное отражение операций по денежным средствам в учетных
регистрах;
– нарушается график документооборота, а именно сроки внезапных проверок
кассы;
– данная организация не инкассируется;
– при сдаче денежных средств в банк, кассир не сопровождается;
– кассир организации посещает банк с незаполненным чеком, подписанным
руководителем ООО «Модный дом»;
– главный бухгалтер не ежедневно обрабатывает банковские выписки;
– реестр депонированных сумм не составляется;
– не осуществляется сверка соответствия записей в указанных банковских
выписках и приложениях к ним;
– не назначена приказом руководителя организации комиссия для проведения
ревизии кассы;
– внеплановые проверки в кассе не проводятся;
– перед составлением годовой бухгалтерской отчетности инвентаризация не
проводится, что является нарушением п.2ст.12 Федерального закона «О
бухгалтерском учете».
Для устранения этих недостатков можно предложить пути совершенствования
учета денежных средств:
1. Усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному
бухгалтеру.
2. Руководству ООО «Модный дом» также усилить контроль над формированием
инвентаризационной комиссии, так как отсутствие при инвентаризации даже
одно члена комиссии, включенного в ее состав, служит основанием для
признания результатов инвентаризации недействительными.
3. Рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с
подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в
бухгалтерском учете.
4. Необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение
сроков предоставления авансовых отчетов.
5. Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка
ведения кассовых операций, путем применения административных санкций:
выговоров, замечаний, увольнений.
6. Необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправдательных
документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсутствии
оправдательных документов.
7. Усилить контроль за сохранностью денежных средств путем проведения
сверок с банком, где располагается расчетный счет.
8. Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка
ведения кассовых операций, путем применения административных санкций:
выговоров, замечаний, увольнений.
9. Также необходимо систематическое проведение учебы по повышению
квалификации среди кассиров и работников бухгалтерии.
Заключение
В заключение работы подведем итог вышесказанному.
Все предприятия, осуществляя производственно – хозяйственную
деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями,
организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными
лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в
процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или
услуг.
Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований
осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между
предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированы.
Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных
денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на валютных
счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде
аккредитивов, лимитированных и других чеков.
Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских
операций состоит в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных
средств, правильность и законность их использования, подлинность и
достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском
учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого
использования и условий хранения денежных средств.
Для выполнения указанных задач необходимо в первую очередь использовать
данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и
аналитического учета.
Список литературы
1. Бабаев А.Ю. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для вузов / М.:
Вузовский учебник, 2003.
2. Г???. В.Г. Ф????й ??: ???к / ?д ?д. ??. В.Г. Г???.- М.: Ф??? и
с????а, 2002.
3. Г????? ??? Р????й Ф????, ??ь 1, 2.
4. З?? РФ ? 22.05.03 № 54-ФЗ «О ????? ?????-???? ???и ?и ??????и ????
???? ???? и (?и) ???? с ??????? ????х ??»
5. Камышанов П. И. Б?????? ????? ??: у??? ?я ????в/ П.И. К????, А.П.
Ка???в. – 2-е ?д., ??. и ?п. – М.: О?? – Л, 2005.
6. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях. М.: Финансы и
статистика, 2005.
7. К???? Н.П. Б?????? ??: ??. П??ие / Н.П. К????. – 4-е ?д., ???б. и ?п.
– М.: ИНФРА – М, 2004.
8. Налоговый Кодекс РФ ч.1,2 от 05.09.2000г. № 117-ФЗ. (ред. от
27.07.2006).
9. Насонова Н. Н. Бухгалтерский учет [Текст]: учебное пособие / Н. Н.
Насонова. – Волгоград: Изд-во ВКБ, 2007.
10. План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной
деятельности организаций (Утвержден приказом Министерством финансов РФ
от 31 октября 2000 г. № 94н).
11. Пипко В.А. Бухгалтерский (финансовый) учет: учет активов и расчетных
операций: учеб. пособие / Пипко В.А. и др. – М.: Финансы и статистика,
2002.
12. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности
в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №
34н).
13. П???? Б?? Р??и «О ?????х ???? в Р????й Ф????», ?????? 3 ?тя?я 2002
г. № 2п.
14. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на
территории РФ. Приказ Центробанка РФ от 05.01.98г. № 14-П (в ред.
Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 N 488-У, от 31.10.2002 N 1201-У).
15. П?я?к ???я ???? ???? в Р????й Ф????, ?????? Р???м С??а ????? Б??
Р??и ? 22 ??я?я 1993 г. № 40.
16. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.98 г. № 88 «Об утверждении
унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых
операций, по учету результатов инвентаризации».
17. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:
Учебник. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА – М, 2004.
18. Соколов Я.В., Быков В.А. Инвентаризация как метод бухгалтерского
учета // Бухгалтерский учет. – 2005.
19. Сорокина Е.М. Бухгалтерская (Финансовая) отчетность организации:
учебное пособие/ Е.М. Сорокина. – Москва «Финансы и статистика», 2004.
20. Ф????? ??н ? 21 ноя?я 1996 г. № 129-ФЗ «О ??????м ?е?» (в ?д. ?
31.12.2002 г. № 191-ФЗ).
Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter
