.

Сравнение бухгалтерского и налогового учета

Язык: русский
Формат: дипломна
Тип документа: Word Doc
0 3667
Скачать документ

79

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

по курсу «Бухгалтерский анализ и аудит»

«Сравнение бухгалтерского и налогового учета»

Содержание

Введение

1. Анализ основных принципов налогового и бухгалтерского учета

1.1 Бухгалтерский учет и методы его осуществления на предприятии

1.2 Цели и методы налогового учета в России

2. Проблемы оптимизации налогового и бухгалтерского учета в РФ

2.1 Проблемы осуществления налогового учета в современной России

2.2 Оптимизация налогового и бухгалтерского учета в РФ

3. Соотношение налогового и бухгалтерского учета в РФ на примере ООО
“Бизнес-контракт”

3.1 Организационно-экономическая характеристика ООО “Бизнес-контракт”

3.2 Учетная политика в бухгалтерском и налоговом учете ООО
“Бизнес-контракт”

3.3 Сходства и различия в бухгалтерском и налоговом учете ООО
“Бизнес-контракт”

Заключение

Литература

Приложение

ВВЕДЕНИЕ

Тема правильной организации учетной политики на предприятии в
современных условиях имеет сейчас большую актуальность, так как от
правильного выбора технологии работы зависит успех любой организации. В
современных условиях для повышения эффективности управления необходимо
совершенствование учетной политики и, в первую очередь, работы с
документами, так как всякое управленческое решение всегда базируется на
информации, на служебном документе.

Организация работы с документами влияет на качество работы аппарата
управления, организацию и культуру труда управленческих работников. От
того, насколько профессионально ведется документация, зависит успех
управленческой деятельности в целом. При проверках предприятий
налоговыми органами много внимания уделяется правильному оформлению
документов. Несвоевременное оформление или неоформление произведенных
хозяйственных операций запутывает бухгалтерский учет, и становятся, как
правило, причиной разногласий с налоговой инспекцией. Именно, исходя из
проверки имеющихся документов, налоговая служба делает вывод о верности
расчетов с бюджетом, и итог этих разногласий практически всегда легко
предсказать – финансовые санкции по отношению к предприятию.

Бухгалтерский учет обязаны вести все организации, находящиеся на
территории Российской Федерации, а также филиалы и представительства
иностранных организаций, если иное не предусмотрено международными
договорами Российской Федерации.

С??? ??????? ??а, ??????ая в ???ях ???уе?й э????, ?? ????е? ?????? ?????
??????и и ?????я? ???????? ????ия э?н???. Г??? ??е???м ????ии, ???ую??я
в ???е ??????? ?е?, вы???о ?????о ??з о????е ?????? и ????а, а ?к? че?з
???ую?е, ??????? и ????? ???. Д?????ая ???а ???????? ?????о ???ля ?я?я?
????ия ? ????н?х ???й х?я????? ????я ?????й. И???? ???ы ?????? ????й, а
??е ?????-???? ??ы ????деля? ??????ь ????? ??????и ??????? ??а. О??о
???с ??????ия ??????й ???ы ????р??о ??а ???т ? ??? ???? э?но???? ??? в
Р??и.

О????? ??????й ?? ??? ?????? ?????о ??????я и ????ия ??? ????? (в ?м ??е
????й) по???. О????ая ????ию ???????го ??а ? ????ию в ??е ?????а????
?я????и и э????, ????? ? ????х ю?????о ????а ??он и ????? ????ях, ?н????
и ??е, ??????й ?? я?я?ся ??й ? ???????х ???? ?ино? ??а, ???? э??????о
?????? ?к ??й ? ??в ?н??????о ??я Р????й Ф????.

О??о ???я?ая ??????м ??? ???я ????ия ?и?й ????й ???? в ??оя?е ??я ??т
??????о ??е со???? ? ????ю с ?м, ?к э? ?та?????ь ?и ?????? ??й ?????
????й ???ы, ???ую?й с 1 я??я 1992 г. Дей??ю?м ????????м о ???х и ???
?????а ???а ?ло??? ??а, ????ляю?я ??й ???у ????я ????? ? ???? ?????ж?ия
?я ????ия ????й ?? ? ?н?е ??? ????в ??????? ??а и (и?) ? ??? ?? ??????о
?д?ер???х ???.

Н???? ?? ????? ?? ?к ?м??я???я ???я ??е?, ?? ?к ??????ая ???я ???а ?
????ю к ???е ?х?????о ??а. В ????м ??? э? ?е ???е ???ы ???ают в ??и
??????я ??? ??????? ??а ?я ??го????я. В э?х ???ях ?? ?????я ??????? и
????? ??а я?я?ся ?????.

Степень изученности данной темы очень высока. Достаточно глубокая
проработка данной проблемы нашла отражение, в частности, в исследованиях
Д.И. Илинзера, Г.А. Чистяковой и А.И.Левиной.

Ц?ь ??? ??? – ???????? ??????е и ???че?? ???ы ?????я ??????? и ?????
??а. З??и ?бо?:

· ??? ?н??х ???п? ??????? и ????? ??а;

· ?я?? ???? ??????я и ?????и ?????к?о и ????? ??а в ??й ???;

· ???????? ??????е ??????? и ????? ??а и ? ?????е ? ????? п???я?и.

Предмет исследования данной работы – система методов бухгалтерского и
налогового учета. Объект исследования – предприятие ООО
«Бизнес-контракт», которое занимается продажами продуктов питания. Для
повышения и оптимизации деятельности предприятия нуждается в грамотном и
своевременном бухгалтерском и налоговом учете.

1. Анализ основных принципов налогового и бухгалтерского учета

1.1 Бухгалтерский учет и методы его осуществления на предприятии

Согласно Федеральному закону №129 от 21.11.1996 «О бухгалтерском учете»
(далее – Закон) бухгалтерский учет – это упорядоченная система сбора,
регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе.
обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и
документального учета всех хозяйственных операций. Индивидуальные
предприниматели ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном
налоговым законодательством РФ, и не ведут бухгалтерского учета.

В ?????и ??????? ??а ??и ?? ????е Борисов А.Н. Комментарий к
Федеральному закону «О бухгалтерском учете». – М., Юстицинформ, 2005. С.
14.:

· ???ы ??????? ??а – ?у??? ????ц?, ? ?яза???? и ?зя????е ????;

П? ????? ?????и ?????аю?я ??с?а ???за?и ? ? ???у и ????ию (??? ?????и),
?д ?я?????? ор????и – ???? ?????и ? ????? ? ?????ия и ?ле?? ??????ию
(???ы ?????и).

· ???????? э?? ??????? ??а – ??, ?г??а?я и ????е ???а?и;

· ???? ????ия к ???ю ??????? ??а – ???е ?е? в ???? ???н? (п. 1 ?. 8
З??а); ??н? ??а ?г????й не???? с ???а ? р????? в ???? ю?????о ?? ?
?ор?ни??и ?и ?к???и (п. 3 ?. 8 З??а); ??????я ?????я ?з ??х-?? ????в ?и
?ъя?й ? ??? ??????? ??а ?? хозя????х ?е??й и ?????в ??????? (п. 5 ?. 8
З??а); ????? ?? ?зя????х ????, ????? ??????, оп??????и ?к????, ???е ???
????? ???? ?ку???и и ? ????и ???х ???я ??????й ?? (п. 1 ?. 9 З?о?).

К??????? С? РФ в п. 4 ??????? ??и П????е?я ? 1 ??ля 2003 г. № 4-П ? ?? о
???? ????????и ?ло??я п. 2 ?. 7 Ф?????о ??? «Об ?????й ?я????? в ?я? с
???й ????и И.В. В????? ???л ??ую?ю ???ую по??ю в ????и ?????? ???????
??а:

· «? ?. 71 (п. п. «?, «?) К????? РФ ? ????я? с ? ?. ?. 8 (ч. 1), 29 (ч.
4), 34 и 114 (п. «б» ч. 1) ???т, ?о в Р????й Ф??а?и ?????й ?????к? ??
??? ?????? ?????о ?гу????я и ????ия ??? ????? (в ?м ??е ????й) ?ли??;
?????я ????ию ???????? ??а ? ????ию в ?е? ?????????й ?я????и и э????,
????? ? ????х ю?????о ????а ??? и ????? ????ях, ?н???? и ??е, ??????й ??
я?я?ся од?й ? ???????х ???? ???о ??а, ???? э??????о п?????а ?к ??й ? ??в
????ци??? ??я Р????й Ф????;

· и??я ? э??, ?????й ?????? ??? ????ь ? ????? ?????????й и ?? э??????
?я????и ?я???? ? ???ю ?????? ?????ко? ??а, а ?????? ????? ??а и ??м,
???ую?м в ?????м ??с?е (в ?м ??е ????м ???м), ?????? ??о ???а к ????? ?
??????? ?е? и ???? ?о ???????.

Ц?я? и ???? ??????? ??а я?яю?я:

· ?????? ??? и ?????й ????? о ?я?л??? ?????и и ее ??????м ????и, ?????й
????? ?????лям б?????? ????? – ?????лям, ????лям, ????? и ??????м ????а
о?????, а ??е ???м – ин????, ????? и ?у?м ?????лям ??????й ????ти;

· ?????е ?????й, ?????й ????? и ???м ?????лям ??????й ????? ?я ???ля ?
??ю??? ?ко?????? Р????й Ф???? ?и ?у????? ?????? хозя????х ??а?й и ?
????????ю, ???? и д???? ????а и ?я????в, ???з???м ??????, ???? и фи????
???? в ?????? с ?в????? ???и, ??а??? и ???и;

· ??????? ??????х ?????в ?зя????й ?я?ль??и ?????и и ?я??? ????зя????х
???? ??пе??я ? ????? ??????.

В Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29 июля
1998 г. №34-н (с изменениями и дополнениями, далее – ПБУ 1/98)
определены следующие основные принципы бухгалтерского учета Рубаева Е.
Учетная политика предприятия: различия между бухгалтерским и налоговым
учетом. / www.klerk.ru:

· Последовательность применения учетной политики от одного отчетного
года к другому.

· Непрерывность деятельности организации обозримом будущем, отсутствие
намерения и необходимости ликвидации или существенного сокращения
деятельности, и, следовательно, погашение обязательств в установленном
порядке.

· Временная определенность факторов хозяйственной деятельности к тому
отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического
времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими
фактами.

· Имущественная обособленность активов и обязательств организации от
активов и обязательств собственников этой организации и других
организаций.

· Полнота отражения в бухгалтерском учете всех факторов хозяйственной
деятельности.

· Своевременность отражения фактов хозяйственной деятельности в
бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности.

· Осмотрительность (большая готовность к признанию в бухгалтерском учете
расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская
создания скрытых резервов).

· Приоритет содержания перед формой (отражение в бухгалтерском учете
факторов хозяйственной деятельности исходя не столько из их правовой
формы, сколько из экономического содержания фактов и условий
хозяйствования).

· Непротиворечивость (тождество данных аналитического учета оборотам и
остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день
каждого месяца).

· Рациональность ведения бухгалтерского учета, исходя из условий
хозяйственной деятельности и величины организации.

Бухгалтерский учет ведется только на основании первичных учетных
документов, оформляемых при проведении хозяйственных операций. Эти
документы должны составляться по унифицированным стандартным формам,
утвержденным Госкомстатом РФ (при их отсутствии – разрабатываться самой
организацией) и иметь ряд обязательных реквизитов.

Бухгалтерский учет ведется с использованием стандартного плана счетов
(организация может на его основе сформировать свой рабочий план счетов).

Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций осуществляется
путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета в
хронологической последовательности. Данные аналитического учета должны
соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

П?я?я ??????? и ??????? ??а ????? в ?. 2 З??а. С?????? ?? – ?? ????? ???
?????к?о ?е? о ??х ????а, ?я????в и ?зя????х ???? ? ??де??? э??????
?и???, ???й ???я ? ??????х ??? ??????? ??а. А?????? ?? – ??, ???й ???я в
?це?х, ?????? и ?? ??????х ??? ??????? ??а, ????ю?х ????ю ????ию ?
????е, ?я?????х и о ?зя??ен?х ???иях ??? ???о ??????? ??а.

А?????? и ??????й ?? – ?а ??ня, ? ???х ?у???я?ся ??????й ??. П??й ? ?х –
????????, ??тся ? ??? ??????? ??а, ?о?й – ?????, ???я ? с??х ??е????о
??а.

В ?????ях ?ня?й «??????й ?е? и «??????й ??», ???? ?? о???в ??????? ??а,
????е в п. 2 ?. 1 З??а, – ????о ?????й, ? ?я????? и ?зя????е ??а?и.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение
законодательства при выполнении хозяйственных операций несет
руководитель организации. Пункт 2 статьи 6 Закона определяет способы
организации бухгалтерского учета, которые руководители организаций
выбирают самостоятельно в зависимости от объема учетной работы:

а) ????? ??????й ??? ?к ?????? ????ле?я ?????и, ????я??о ???м ?????м;

б) ???? в ?? ?????и ???с? ?????;

в) ???? ? ????? ???х ???я ??????? ??а ?н??????й ?????и, ????????? ?????и
?и ???те?-?????у;

г) ???е ??????? ??а ??о ??????м ?????и.

В п. 7 ПБУ 1/98 в ???? ??????? ????я п. 2 ??? ???.

П??? 7 ??е ??????о ???, ???????е в ??. «б», «в» и «г», ???я? в ???з?иях,
??ся??я ? ???????? Р????й Ф???? к ????м ??? ???????ь??. О??о в п. 3
Т??ых ?????? ? ?????и ??а????о ??а ?я ?бъ??в ??? ?????????а, ??????
П???м М??? Рос?и ? 21 ???я 1998 г. №64н (с ????ями и ????ия?), ??я
ре????ия ? ???????, и ??????? ??????? ?е ?ты? ?д??? п. 2 ??? ??? З??а.

Главный бухгалтер организации Шинкин А.В. Бухгалтерский учет и учетная
политика. / www.klerk.ru:

· Назначается на должность и освобождается от должности руководителем
организации и ему подчиняется.

· Несет ответственность за формирование учетной политики, соблюдение
требований и правил ведения бухгалтерского учета, своевременное
представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

· Обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству РФ,
контроль за движением имущества и выполнением обязательств, за
отражением всех операций на счетах бухгалтерского учета.

· Требования главного бухгалтера по документальному оформлению операций
и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений
обязательны для всех работников организации.

· Д???е и ????е ????ы, а ??е ????? и кре??? ?я????? (????ы, ???яю?е
????? ???ия, до??? ??а, ????е ???? и ???? ? ????у и ??????у ?е??м)
??аю?я ????????и ?з ???и ???? ?х???а ?и ???????о ? ?? и ? ??? ?и???ся к
????ию. О?ут??е в ??е-???е ???и ???? ????? ?и ? ??????и ??, ?о в ??е
?????и ?????т ????ь ??????? ??т??, ?и ??, ?о ??-???а ????а ?? ?????н?м
??м, я?я?ся ????? ????? ???????? к ???е?ю ??а-???ы. Об эт? ????я в
П?????иях П????а ВАС РФ ? 4 ???я 2003 г. № 11253/02 и №11254/02 (????е ?
????х П???в??й ?ве?? ? ????х ?г?? ???м МНС Р??и ? 6 ??а 2003 г.
№ШС-6-14/274).

· С главным бухгалтером целесообразно согласовывать назначение,
увольнение и перемещение материально ответственных лиц (кассиров,
заведующих складами и т.д.).

· Главным бухгалтером могут выполняться обязанности кассира (в
организациях с небольшой численностью работающих и не имеющих в штате
этой должности).

· При освобождении от должности главного бухгалтера производится сдача
дел вновь назначенному главному бухгалтеру, бухгалтеру (а при отсутствии
последнего – работнику, назначенному приказом руководителя организации),
в процессе которой проводится проверка состояния бухгалтерского учета и
достоверности отчетных данных с составлением соответствующего акта,
утверждаемого руководителем организации.

В случае разногласий между руководителем организации и главным
бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операций документы
по ним могут быть приняты к исполнению по письменному распоряжению
руководителя организации, который несет всю полноту ответственности за
последствия осуществления таких операций и включения данных о них в
бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность.

В ?. 6 З??а ??и?я ?ня?е «???я ????», в ???й ?ре?ляю?я ???? ????я
????ля??о ?????? ?????ко? ??а. П?ня?я ?????? ???я ???? ????е?я ???? ?и
???я??? ??, ??????? ? ?????ю и ??оя?е ?х??ер??о ??а.

С???о ч. 2 п. 3 ?а?и 6 ???? ?????ю:

· ???й ?? ??? ??????? ??а, ????? ????е?? и ???и??? ??а, ?????е ?я ???я
??ал???? ??а в ?????? с ????ия? ???????и и ???ы ??а и ???о?и;

· ??ы ????х ???х ?????, ???я?? ?я о??ле?я ?зя????х ????, ? ???м ?
??????ы ти??е ??ы ????х ???х ?????, а ??е ??ы ????? ?я ??р??й ??????й
?????;

· ?ря?к ????ия ??????? и ??? ??? ?д? ??е?? и ?я????в;

· ???а ???????? и ????ия ????и ???й ??р??и;

· ?ряд? ???ля ? ?зя????? ???ия?, а ??е ??? ???я, ?????е ?я ??н???
??????? ?е?.

П??? 4 ??? 6 ?????о, ?о ??я?я ?????? ???я ???? ???я?ся ???о???? ? ?? в
?д.

И???? ???й п???и ???? п. 4 ??? 6 ??т ???о?ться в ??аях:

· ????я ???????? Р????й Ф???? ?и ???ив?х ??в ???в, ????ляю?х ??????е
??????? ?е?;

· ????? ?????? ??х ???? ???я ??????? ??а;

· ??????о ????я ???й ?я????и ?????и.

П??? 4 ??? 6 ??е ?????о, ?о в ?лях ?????я со?????? ??? ??????? ??а ????я
???й ???? ??? ????я с ??? фи????о ??.

О??ы ?????ия (??? и ?????я) и ????я (??а?я ????и) ???й ???? ?????й,
я?яю??я ю?????и ??? ? ???????? Р????й Ф???? (??е ????х ?га???й и бю???х
?????), ?????ы ПБУ 1/98.

Для ??й ПБУ 1/98 ?д ???й ????й ?????и ????ся ??я?я ею ?????? ???? ???я
??????? ??а – ??ич?? ??ю??я, ?????? ????я, ???й ?????и и ???о? ????я ???
?зя????й ?я????и. К ???? ???я ?х?????о ??а ??ся?я ???ы ??п??? и ??? ???
?зя?т??? ?я????и, ????я ????и а???, ?????и ???н????а, ???????, ???ы
????ия ??? ??????? ?е?, ???ы ????в ??????? ??а, о???? ????? и ??
?????ую?е ???ы и ?ие?.

У??ая ???? ?????и, ?к ????? п. 5 ПБУ 1/98, ??и??ся ???м ?????м (?????м)
?????и ? ??? ???о По???я и ?????ся р?????? ?????и.

С???о п. 8 ПБУ 1/98 ?и ?????? ???й ???? ??ни??и ? ?????у ?????ю ???я и
?????и ??????? ??а ????ля?ся ??р ??? ???а ? ?????, ?????х за???????м и
????н?и ??? ? ??????? ?е?. Ес? ? ?????у во??у в ??а??? ????? ? ?????ы
???ы ???я ??????? ??а, ? ?и ?????? ???й ???? ?у???я?ся ??а??а ??????
?????ую?? ???а, ??дя ? ??оя?? и ?? ????й ? ?х?????о ??у.

П?ня?я ?????? ???я ???? в ?????? с п. 9 ПБУ 1/98 ???? ????ию со????ую?й
???????-р??ря????й ??????й (????и, ???я??я? и т.п.) ?га???и.

В ?????? с п. 10 ПБУ 1/98 ??о? ???я ??????? ?е?, ????е ?????? ?и ?????ии
???й ????, ???яю?я с ???о я??я ??, ??ую?? ? ??м ?????я ????т?ю??
???????-???я????? ????а. П? э?м ?и ?и?няю?я ??и ????и, ??????ь??? и ??и
??????я? ???за?и (?лю?я ????? ? ????й б??с), ????? ? ? ??а на???ия.

В?? ????я ?????я ???я? ?б??ую ???ю ??ти? в ?????? с ??оя?м ???м ? ???
????? ????р?? ?????, ? ? ???е 90 ?? ? ?я ?????ия ?? ю??че??о ??
(???????й ?????и). П?ня?я ??ь ????й ?га???? ???я ???? ????я ??еня?? ? ?я
?????ия ?? ю?ди???о ?? (???????й ????ц?).

П???? ПБУ 1/98 ??е ??????т ??? ????я (??а?я ????и) ???й ???? ?????й,
???е ?????няю?я ? ор????и, ???ую?е ?ою ??????ю ????? ????ю ?и ???? ????
???????? Р????й Ф????, уч?????м ????? ?? ? ?????й ?????.

С???о п. 11 ПБУ 1/98 ?????я ??? р????ь ??я?е ?и ?????? ???й п???и ???ы
??????? ??а, ?ще???о ?ияю?е ? ??? и ??я?е ??н? ????????и ?ль?ва?ля?
??????й ????ти.

С?????? ???ю?я ???ы ???я ??????? ??а, ?з ??ия о ????? ???х ????????и
?????ля? ?х????? ????? ????? ?????я ??? ?????о ?ло??я, ???ия ???? ???в
?и ф????х ?????в ?я??но?и ?????и.

П??? 12 ПБУ 1/98 ?????, ?о к ???? ???я ????р?о? ??а, ??я?м ?и ??????
???й ???? ?????и и ????? ??р?ию в ??????й ?????, ??ся?я ???ы ?????и ????
???в, ??????? и ?? ???в, ??? ??????н?х за??в, ???в, ??????? ?????? и
???й ????и, ????я ???и ? ???и ?о???, ???в, ??т, ??г и ??? ???ы, ???ю?е
????иям, ???е?? в п. 11 ПБУ 1/98. О???е э???ы ???й ???? ????ы в П????и
1.

С??в и ????? ????? ????ю в ??????й ??т??и ????? ? ???й ???? ?????и ?
??р??м ??о?м ??????? ??а ?????аю?я ?????ую?? ????я? ? ??????? ??у.

В ??? ????? ??????й ???о?и ? в ??? ??? ????ия ? ???й ???? ???? ????ю ?к
??м? в ?с?, ???????о ??ся?йся к ???ко??? ?????.

Е?и ???я ???? ?????и ???р??а ??дя ? ??ще?й, ??????н? п. 6 ПБУ 1/98, ?
???? п. 13 ПБУ 1/98 э? ?пу??я ??т ? ?????ся в ??????й ?????. П? ????а?и
???й ???? ?????и, ?х?я ? ????й, ???? ? ?е?????? п. 6 ПБУ 1/98, ??е ????я
??? с ????и ? ?и???я ??? ?? ???? в ???т??? ?????.

Е?и ?и ????? ??????й ???о?и ???я ?????ая ???????ть в ????и ???й и ???й,
???е ??т ???? ?????? ???ия в ?????? ????я ??????и ?я????и, ? в ?????? с
п. 14 ПБУ 1/98 ?????я ??? ???ь ? ??ю н???е???? и ????? ??а?, с ?м ?а
?я??.

П??? 15 ПБУ 1/98 ?????, ?о ?????? ???ы ???я ??????? ??а ???ат ????ю в
?я????? ???е, ??я?й в ??? ??????й ????? ?га???и ? ???? ?д.

П?????ая ??????я ????? ??т ? ????ь ин???ию ? ???й ???? ?????и, ?? в
????й ? ???ш? ????я ? ???и ?????я ???й ??????й ????? ? ?????ю?й ?д,
????? ???ю ????.

С???о п. 17 ПБУ 1/98 ????е ???й ???? ??но ?? ?????? и ???я?ся в ?ря?е,
???????м ?я ????ия ??я?я ?????? ??й ???й ???? (????? ????т?ю?й
???????-???я????й ??????й (????и, ?с?ря??я? и т.п.) ?????и).

И???? ???й ????, ?к ?а?? в п. 18 ПБУ 1/98, ??? ?о??ся с 1 я??я ?? (???
????о? ??), ??ую?? ? ??м ?о ?????я ?????ую?м ???????-???я????м до????.

В ?????? с п. 19 ПБУ 1/98 ?????я ????я ???й по???, ????е ?и ????е ???ь
?????? ?ия?е ? ??н??е ????е, ???? ???? ???в ?и ????? ????? ?я????и
??н???, ???аю?я в ???? ?ра??и. О??а в ???? ????и ?с???? ????й ???й ????
??зво??я ? ????и ????? ?????? ??? ? ??, с ???й ???я?ся ????? ??? ???я
??????? ??а.

П??? 20 ПБУ 1/98 ?????о, ?о ?????я ????я ?ет?й ????, ????? ?????
???????? Р????й Ф?е??и ?и ?????? ??? ? ??????? ??у, ???ю?я в б?????? ??е
и ????? в ?ря?е, ???????м ????т?ю?м ????????м ?и ?????м ??м. Е?и
????т?ю?е ???????? ?и ?????й ?т ? ??????ают ?ря?к ?ра??я ?????й ????я
???й ??т?и, ? э? ?????я ?ра?ю?я в ??????м ??е и ???о?и в ?ря?е, ?та????м
п. 21 ПБУ 1/98.

И???ия ???й ???? ? ?д, ?е?ю?й ? ????, ?к ус????о п. 23 ПБУ 1/98,
?ъя?яю?я в ?я????? ???е в ??ал???й ????? ?????и.

1.2 Цели и методы налогового учета в России

З??????о ?????е ?ня?ю «????й ??» ?? ??? в ????и ?ря?а ???е?я ??га ? ???ь
?????й. С???о ?. 313 ?. 25 «Н?? ? ???ь ?????й» ??и ??? Н????о ко??а РФ
(?. 25 ???а в ???? с 1 я??я 2002 г. в ?????? с Ф?е???м ???м ? 6 ???а
2001 г. №110-ФЗ), ????й ?? – э? ??е? ????я ????ии ?я ?????я ????й ?? ?
??гу ? ос?? ??? ????х ??м??в, ???????х в ?????? с поря??, ??у????? Н????
к???м РФ.

В ???е 9 М?????х ?????? ? ????ию ?. 25 «На?г ? п??? ?????й» ??и ???
Н????о ???а РФ, ??р???х П???м МНС Р??и ? 20 ???я 2002 г. №БГ-3-02/729
(??е ??е – М?????е ?????? МНС Р??и ? ????ию ?. 25 НК РФ), ???а ????? ??а
???????? с??ю?м ???м: э? ??? ?ря?к ??а ???в и ????, ???а ? ????я. С???
???у??? ??? ???? ??а ???в и ???? ?я ????ия ????й ?? ????о (?????) ???а,
??? ?ря?к ???о??я ????? ???? (т.е. ???ы ???уют ????ь ????т?ю?? ???а ??а,
???й ?ия? ? ????ю ?? ???ую?х от??? (????х) ???? ? ?????м ???? (?????),
?е??от??? ?. 25 НК РФ).

С??? 313 НК РФ (в ?д. Ф?????о ??? ? 29 ?я 2002 г. №57-ФЗ) ??е у?????, ?о
? ??? ??? ????? ??а ??го?????и ???яют ??г?ую ?? ? ??? ???о ????о
(?ло???) ???а. До ???ия Ф????? ???м ? 29 ?я 2002 г. №57-ФЗ ????й и ?????
в ?. 25 НК РФ ?з. 1 ?. 313 НК РФ ?л ?ло?н в ??ую?й ????: ????????и
???яют ????ю ?? ? ??? ???о ????о (?????) ???а ? ??? ??? ??го?? ??а, ??
??ьями ?. 25 НК РФ ?????? ?ря?к ?????и и ?е? ???? и ?зя????х ???? ?я ??й
???о???ия, от??? ? ?ря?а ????в? и ????я в ??????м ??е, ?та????? ????и
?х?????о ??а.

И????е ???я? ?????, ?о ??г?? ?? ??т ??о ? ?? ??аях, ??а ? ??го??????
????????м о ???х и ??? ????а ?я???? ???я ??а ??х ???в (????) и ????
??г????ия. П? э?м ????? ????? ??а ? ?ра????ся ???и ????ия ??? ? ???ь.
Д?е п????ая ис????? ??? ??????? ??а, ?????? ??????т ??ы?? ????я
???да???? о ???х и ???, ?о ????ля?ся в ??? ????? ??а. С???о п. 1 ?. 375
?. 30 «Н?? ? ????о ?????й» НК РФ ?и о????? ????й ?? ????о, ??на??? ????
???????я, ?????я ? ?о ????? ??мо?и, ??????? в ?????? с у?????? ?ря??
???я ??????? ?е?, ?????? в ???й ???? ????ц?. Од?? ?м ?, в п. 1 ?. 375
НК, ??????о ???е ?ло??? ??а – в ??? ?? ?я ????х ???? о???х ???в ?????
???за?и ? ??????о, ? ????ь ?а??? ???? ?я ??й ??го????я ???ля?ся ?к ???а
??у ? ?р?????й ????ью и ????й ???, ???я?? ? ??????м ??? ?????он?х ?????
?я ??й ??????? ??а в ??е ???о ?ло??? (????о) ???а. П???м ?????ия ???я
????? ??а ?з ??????я ??? ??????? у?? я?я?ся ???н?я ???а н??????ия,
???????я ?. 26.2 НК РФ. С???о п. 1 ?. 346.24 НК РФ ????а???? ?я?? ??и
????й ?? ?????й ??й ?я????и, ?????х ?я ????ия на???й ?? и ?м? ???, ?
????и К?? ??а ???в и ????.

В ?. 21 «Н?? ? ?????ю ????ь» НК РФ ?ня?е «??го?й ??» ? ?????я, а го???я
??? о ??????м ??е и ??е ???? ???????я – ???? п. 7 ?. 166 НК РФ в ???
????ия у ????????а ??????? ??а ?и ??а ???? ????ло??я ??го?е ??? ?еют ??о
???я? ??ы ???, ????? ???, ????м ??м ? ????и ??? ? ?? ?????м ?ло???????.
Т? ? ??е ? ???? ???? ?, ?о ?. 21 НК РФ ???????т ???е ??? ????? ??а. В
????и, в п. 3 ?ти????? ??и О????ия К???????о С?а РФ ? 7 ???я 2002 г.
№37-О ?????я о ?м, ?о ????е ?? ????а????м ??? на ?????ю ????ь ????т ?
??е ?? ??????ую ?я???? ? ???ю ????? ?е?.

О??о в ??? ??? ????й ?? ??т ???????я в ос??? ??????о к ??е 25 «Н?? ?
????, ??дя ? ?о з??о????? ??д??ия.

Ц?я? и ???? ????? ??а я?яю?я:

1) ?????? ??? и ?????й ????? о ?ря?е ??а ?я ??й ???????я ?зя????х ????,
??????? ?ло??????? в ???е ????о (на????) ???а;

2) ?????е ?????й ????? и ???х ??????й ?я ???ля ? п?????ью ????ия, ???? и
??????с?ю ис???ия и ??? в бюд?т ??? ? ???ь ?????й.

С??? ????? ??а ?????ся ?л???????м ?мо?оя???, ??дя ? ???? ?????????
????ия ?? и ??? ????? ??а, т.е. ???я?ся ???????о ? ??? ?ло??? ???а к
???у. П?я?к ???я ????? ??а ??????тся ????????? в ???й ???? ?я ??й
????л??ия, ут????? ?????ую?м ???? (???я???) ?????ля. На???е и ?ые ??? ?
??? ??????ь ?я ????????? ?я????е ??ы ????? ?л???о ??а.

И???? ?ря?а ??а ????х ?зя?т??? ???? и (и?) ???? в ?лях ????ло??я
????ля?ся ????????? в ??? ????я ???????? РФ о ???х и ??? ?и ???яе?х ???в
??а. Р??? о ???? ????й в ???ю ???? ?я це?й ???об???я ?????я:

1) ?и ????и ???я?? ???в ??а – с ??? ??? ?ло??? ???а;

2) ?и ????и ???????? о ??г? и ??? – ? ??е ?м с ???а ????ия в ?? ????й
?рм ????? ????????.

В ??? ?? ???????? ??л о????я? ??е ?? ?я????и, ? ??е ?я?н оп???? и ???? в
???й ???? ?я ??й ???????я ???? и ?ря?к ????я ?я ??й ???об???я э?х ??в
?я????и.

Д??е ????? ??а ??? ????:

1) ?ря?к ?????ия ??ы ???в и ????;

2) ?ря?к ?????я ?? ????, ?????х ?я ??й ?ло?????я в ???м ??го?м (????)
???е;

3) ??у ???а ???? (???в), ???а?ю ????ю ? ?с?? в ??ую?х ????х ????;

4) ?ря?к ?????ия ?? ?????х ????;

5) ??у ??????и ? ???? с бю??? ? ??? ? ?и?? ?????й.

П??????м ??? ????? ??а ???:

1) ????е ???е ????ы;

2) ??????е ???? ????? ??а;

3) ??? ????й ??.

А?????? ???? ????? ??а – ???е ??ы ???а???и ??? ????? у?? ? ???? (????й)
???, ???и???? в ?????? с ????ия? ?. 25 НК РФ, ?з ??????я (от???я) ? ???
??????? ?е?.

Д??е ????? ??а – ???, ?т?? ???аю?я в ???о??? ????, ???? ????? и ?? ?????
???????и?, ????ю?х ????ию ? ???? ???????я.

Ф?????е ??? ????? ??а ?????? ????н?? ????я в ???о???? ?ря?е ???? н????о
??а ?я ??й ???????я (в ?м ??е ????, ????? ???х ???аю?я в ????? ???? ????
?? ???ся?я ? ряд ?т).

П? э?м ??????й ?? ??? ?л???о ??а ??? ?? ?к ?????н ?????????, ??ы ? ????л
?ря?к ??и?ва?я ????й ?? ? ??? ? ???ь ?????й.

А?????? ???? ????? ??а п?????? ?я ??е????и и н????я ?????, ?????ся в
??я?х к ??у ????х ?????, ?????к? ??? ????? ??а ?я ??же?я в ???е ????й
??.

Р???ы ????? ??а ???я в ?? ?????х ?? ? бу??? ???лях, в э????? ?? и (?и)
лю?х ???? ???лях. П? э?м ??ы ????в ????? ??а и ?ря?к ????я в ?х ?а?????
??? ????? ??а, ??? ????х ???х ???н?в ?????аю?я ????????? ???оя??? и
?????аются ????ия? к ???й ???? ?????и ?я ??й ?????же?я.

П?????ь ????я ?зя????х ???? в ????х ?ло?во? ??а ?????ют ??, ?????е и
?????е ?.

П? ???? ????в ????? ??а ??? ??????ся ? ??? ? ???ц????н?х ?????й.

И????? ??? в ???? ????? ??а ??? ?? ?ос??? и ?????? ???ью ??????? ??,
???? ???ле?е, с ????м ?? и ?????? ??ен?? ?????я.

В М?????х ?????иях МНС Р??и ? ????ию ?. 25 НК ??????о ?????ы ???ия
??ую?х ?ня?й:

О??? ????? ??а – ????о, ?я????? и ?зя??ен?е ???? ?????и, ?????я ??? ???х
???ля? ??? ????й ?? ???? ????о (?????) ???а ?и ????й ба? по??ую?х ????.

Е??? ????? ??а – ???ы ????? ??а, ????ия о ???х ?????ся ??е ??? ????о
(?????) ???а.

П????и ????? ??а – ???? ??????к, ????н?х ?я ???а ??го?? ??а.

В ????м ????е ????? ???? ???? ???ы на???? ??а, ??? ? ???х ????ля? ??й
???? ???? ?????й, ?????х, ? ??ию ?????? МНС Р??и, ?я ис???ия ????й ?? в
?????? с ????и, ???мот???и ?. 25 НК РФ.

П? ?????? ??????и ????? ????а, а ??е Ме????? ?????? МНС Р??и ? ????ию ?.
25 НК РФ ?об??? ????ь ??ую?е Толкушкин А.В. Комментарий к главе 25 НК РФ
«Налог на прибыль». – М., 2006. С. 37.:

1) ???? ????в ????? ??а, ?к и ?? ??????е ??ы ?г???, ? я?я?ся ?я????м ?я
?????????;

2) ???? ????? ??а ?? ?????ы в ?????? с ре???й НК РФ, ??????й ? ??оя?ю ?
15 ???я 2001 г. (??е э?? ????а?о в ??? ?. 25 НК РФ ????ь ?????? ??не?я);

3) ???? ???????х ????в ? я?я?ся ????аю?м (?и э?м ????? р???а в ??е
??????, ??о ?к и ????? ??????? ?????х ????л? ????в, а ??е ???? ре???в ?
??т ???ь ????? ?я ????ия ?????? ?ряд? ????ия ????й ??, ? ??в???ю?? ????,
????ен?м ?. 25 НК РФ).

Е?и ?ря?к ?????и и ??а ??к?в и ?зя????х ??а?й ?я ??й ???????я ?????у?
?ря?у ?????и и ?ра??я в ??????м ??е, ? ???? ??????? ??а ??т ?? ?я??ы
????????? ?к ???? ????? у?? и, ???а???, ???ы, ???? в ???? ????х, ??т ???
?я ???е?я ????й ?? в ???? и ?ря?е, ???????х ?к в ????р?? ??е, ?к и в
???????? РФ о ???х и ???.

К ???? ???я ????? ??а, ?????? ??????, ??ся?я Рубаева Е. Учетная политика
предприятия: различия между бухгалтерским и налоговым учетом. /
www.klerk.ru:

· Методы оценки отдельных видов активов и обязательств организации;

· Формы аналитических регистров налогового учета;

· Определение налоговой базы и периодичность предоставления отчетности.

· Д??е ???я, ?????е ?я ?????и ????? ??а.

Законодательство, посвященное налоговому учету, постоянно
совершенствуется. При этом законодателем предпринимаются усилия,
направленные на уменьшение различий между бухгалтерским и налоговым
учетом. Так начиная с 1 января 2006 года, налогоплательщики определяют
свои доходы не только на основании первичных учетных документов для
бухгалтерского учета, но и на основании иных документов, подтверждающих
получение дохода. Данные изменения нашли отражение в ст.248 НК РФ.

Для подтверждения расхода налогоплательщик имеет право использовать
документы, оформленные не только в соответствии с законодательством РФ,
но и в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в
иностранном государстве, на территории которого были произведены
соответствующие расходы, а также документами, косвенно подтверждающими
произведенные расходы, а именно:

· таможенной декларацией,

· приказом о командировке,

· проездными документами,

· отчетом о выполненной работе в соответствии с договором.

С 1 января 2008 года амортизируемым имуществом признается имущество,
результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной
собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и
первоначальной стоимостью более 20 000 руб. (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257
НК РФ). Это сравняло правила бухгалтерского и налогового учета таких
объектов Фомичева П.Л. Бухгалтерский и налоговый учет в 2008 году –
самые важные изменения. // www.audit-it.ru.

2. Проблемы оптимизации налогового и бухгалтерского учета в РФ

2.1 Проблемы осуществления налогового учета в современной России

Среди проблемы осуществления налогового учета в нашей стране можно
выделить две группы – проблемы целесообразности введения и применения
налогового учета и проблемы применения основных принципов налогового
учета.

С момента введения в действие главы 25 НК РФ «Налог на прибыль», в
которой было произведено законодательное разделение бухгалтерского и
налогового учета, не утихают споры о целесообразности его применения.
Подавляющее большинство директоров и главных бухгалтеров относятся к
этому разделению резко отрицательно. И, в первую очередь, ими ставится
под сомнение задачи налогового учета, по поводу чего и приводятся
нижеперечисленные аргументы Волкова М. Зачем нам налоговый учет? //
www.klerk.ru.

Основной задачей налогового учета является обобщение информации для
определения налоговой базы по налогу прибыль. Однако до введения 25
главы НК РФ в действие расчет налогооблагаемой прибыли велся по данным
бухгалтерского учета обязательного (легального) инструмента описания
финансово-хозяйственной деятельности большинства экономических
субъектов. Таким образом, получается, что налоговый учет по существу
только дублирует функции бухгалтерского.

Основной принцип ведения бухгалтерского учета – двойная запись. Таким
образом, известны:

а) источник формирования (пассив);

б) что приобретено (актив);

в) цена операции (сумма проводки).

Данные налогового учета – данные, которые учитываются в разработочных
таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика,
группирующих информацию об объектах налогообложения. При этом
Методические рекомендации МНС России по применению гл. 25 НК предлагают
способ ведения учета в виде таблиц, где в одни регистры записываются
доходы, в другие расходы. Затем результаты суммируются в столбиках
(доходы/расходы), а положительная разность между доходами и расходами –
искомая налогооблагаемая база. Но экономическая наука давно отказалась
от примитивных таблиц для ведения учета хозяйственных операций.

Следующий аргумент – необходимость введения в штатную структуру
предприятия дополнительных специалистов, занимающихся непосредственно
налоговым учетом. За постановку бухгалтерского учета, как правило,
отвечает главный бухгалтер, но нигде не сказано, что он же отвечает за
ведение налогового учета. Так как принципы ведения бухгалтерского и
налогового учета различны, то было бы некорректно одному специалисту
отвечать за их ведение одновременно. Таким образом, необходимы новые
вакансии налоговых консультантов.

И, наконец, последний и самый важный аргумент, с которым выражает
согласие и автор этой работы – расхождения между величинами налога на
прибыль, исчисленного из данных бухгалтерского учета (с поправками, как
это делалось в 2001 и более ранних годах) и из данных налогового учета,
для громадного большинства предприятий значительно меньше, чем издержки
предприятий по организации и ведению этого самого налогового учета. Для
российской экономики, было бы лучше не вводить в организациях налоговый
учет параллельно с бухгалтерским, а подумать о том, как упростить
бухгалтерский учет, с тем, чтобы уменьшить издержки по определению
налога на прибыль. А неизбежную при этом погрешность в определении
величины налогооблагаемой прибыли можно компенсировать некоторым
увеличением ставки этого налога Машков С.А. Готовы ли предприятия
осуществлять налоговый учет? // Все для бухгалтера. 2003. №1..

Аргументы сторонников налогового учета можно свести к следующему
Коршунов А.Г. Налоговый учет был, есть и будет. Может все не так
страшно? // www.klerk.ru. В первую очередь, налоговый учет осуществлялся
и до введение в действие главы 25 НК.

Отдельные нормы Налогового кодекса РФ предусматривали дополнительные
требования к обобщению информации для определения налоговой базы и до
введения в действие Главы 25 НК РФ.

Вот несколько примеров:

1. Согласно п. 1 ст. 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов,
полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме,
которая установлена МНС РФ. Во исполнение данного положения МНС РФ
утвердило форму №1-НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и налога на
доходы физических лиц», которая по своему назначению и содержанию
является регистром налогового учета.

2. В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составить
счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных
счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. При этом Порядок ведения
журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и
книг продаж устанавливается Постановлением Правительства РФ от 2 декабря
2000 г. №914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и
выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по
налогу на добавленную стоимость».

Аналогичные примеры можно найти практически в любой иной главе НК РФ,
которая посвящена тому или иному налогу, а также в нормативных актах
МинФина РФ и МНС (ФНС) РФ, принятых в целях реализации положений этих
глав.

Таким образом, налоговый учет, как система обобщения информации для
определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных
документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным
НК РФ, существовал и существует не только в связи с принятием 25 главы
НК РФ.

В соответствии со ст. 313 НК РФ целью налогового учета является
формирование полной и достоверной информации о порядке учета
хозяйственных операций, а также обеспечение информацией внутренних и
внешних пользователей, обеспечивающей контроль за правильностью
исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджет налога.
Признать, что ведение налогового учета не требуется одновременно
означает, что нам не нужна достоверная информация о прядке исчисления
того или иного налога.

Таким образом, необходимо исходить из того, что налоговый учет был с
момента появления обязанности платить налоги, есть требование его вести
сейчас и, скорее всего, это требование будет сохранено.

Больше всего негативных эмоций вызывает предполагаемая необходимость
дублировать регистры и иную документацию для целей бухгалтерского и для
целей налогового учета в тех случаях, когда они полностью совпадают.
Однако в налоговом учете достаточно лишь отражать только отдельные
операции, которые не были отражены в бухгалтерском учете. Налоговый учет
был, есть и будет, но выделять его из бухгалтерского учета надо только в
тех случаях, когда это действительно необходимо и методом двойной записи
учет не возможен.

Что касается проблем применения бухгалтерского учета можно выделить
следующие основные заблуждения в этой области Пальмина Е. Налоговый учет
– мифы и реальность.//Расчет. 2006. №12.:

1. Если фирма применяет ПБУ 18/02, то вести налоговый учет не
обязательно.

ПБУ 18/02 лишь предписывает организовать бухгалтерский учет так, чтобы с
его помощью можно было определить налогооблагаемую прибыль, но не
освобождает фирму от ведения налогового учета.

2. Если фирма ведет налоговый учет, то ПБУ 18/02 можно не применять.

Применять ПБУ 18/02 должны фирмы-налогоплательщики налога на прибыль (п.
1 ПБУ 18/02). Исключение в Положении сделано только для малых
предприятий. У них есть право выбора: применять Положение или нет (п. 2
ПБУ 18/02). Особая ситуация складывается с фирмами, которые находятся на
специальных налоговых режимах. Прямого разрешения не применять ПБУ 18/02
для них не написано. Однако Минфин РФ в письме от 14 июля 2004 г. №
16-00-14/220 разъяснило эту ситуацию. Чиновники указали, что действие
ПБУ 18/02 распространяется только на те виды деятельности, в результате
ведения которых организация становится налогоплательщиком по налогу на
прибыль.

3. Регистры налогового учета обязательно нужно распечатывать. Отсутствие
налоговых регистров влечет налоговую ответственность.

Требования об обязательной распечатке регистров налогового учета в
Налоговом кодексе нет. В статье 313 установлено, что фирма может вести
регистры налогового учета на бумаге, в электронном виде или на любых
машинных носителях. Порядок ведения налогового учета нужно установить в
учетной политике. При этом можно установить, что организация
распечатывает регистры «по требованию» или «ежеквартально».

Невозможно также оштрафовать организацию за отсутствие налоговых
регистров. «По статье 120 Налогового кодекса, – объясняет Ирина Ким,
налоговый консультант компании «Что делать Консалт», – за грубое
нарушение правил учета доходов и расходов в этом случае оштрафовать
нельзя. Так как перечень ситуаций, которые признают грубыми нарушениями,
закрытый и отсутствие налоговых регистров в него не входит.
Ответственность по статье 126 Налогового кодекса, наступает в том
случае, если фирма не предоставила в установленный срок документы и
другие сведения, предусмотренные налоговым законодательством. Однако
налоговые органы не вправе устанавливать для фирм обязательные формы
документов налогового учета (ст. 313 НК). А раз нет утвержденных форм
налоговых регистров, то и потребовать их не получиться. Ведь, чтобы
запросить документы, инспекция должна знать их перечень и количество.
Значит, оштрафовать фирму за неведение регистров налогового учета по
статье 126 Налогового кодекса нельзя. В статье 122 Налогового кодекса
установлена ответственность за неуплату или недоплату налога, в
результате занижения налоговой базы или других неправомерных действий.
Как видим, речи о наличии налоговых регистрах в этой статье не идет. И
даже если их отсутствие привело к недоимке по налогу, то штраф назначат
именно за недоплату, а не за отсутствие налоговых регистров. Таким
образом, штрафные санкции за отсутствие налоговых регистров, Налоговым
кодексом не предусмотрены».

4. Если бухгалтер ведет налоговый учет на основе бухгалтерских
регистров, то можно в них лишь поменять название – и налоговые регистры
готовы.

Точное совпадение регистров бухгалтерского и налогового учета – ситуация
редкая. И, вероятнее всего, организации все же придется делать
корректировочные расчеты.

5. Если грамотно составить учетную политику, то разницы между
бухгалтерским и налоговым учетом не будет.

Синхронизировать налоговый и бухгалтерский учеты получается лишь у
некоторых фирм – как правило, малых предприятий с небольшим количеством
операций. Дело в том, что в самих ПБУ и Налоговом кодексе есть
принципиальные различия по учету некоторых видов доходов и расходов.
Например, в бухгалтерском учете – суммы, уплаченные за информационные и
консультационные услуги, связанные с приобретением материалов включают в
их фактическую стоимость (п. 6 ПБУ 5/01). В налоговом же учете эти
затраты включают в состав прочих расходов, связанных с производством и
реализацией (ст. 264 НК). Поэтому в этом и некоторых других случаях
сблизить два вида учетов не получится.

6. Если фирма не использует рекомендованные налоговыми органами формы
налоговых регистров, то ее оштрафуют.

«Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков
обязательные формы документов налогового учета» (ст. 313 НК). Так что
рекомендации налоговиков, не более чем советы, к которым можно и не
прислушиваться.

7. Если фирма ведет налоговый учет, то бухгалтерский можно не вести.

Закон о бухучете устанавливает обязанность вести бухучет всем
организациям, которые находятся на российской территории. Исключение
сделано для фирм, которые перешли на упрощенный режим налогообложения –
они могут вести только бухгалтерский учет основных средств и
нематериальных активов (п. 3 ст. 4 Закона), а также для представительств
и филиалов иностранных компаний. Они могут не вести бухгалтерский учет,
если это предусмотрено международными договорами, либо вести его, исходя
из правил, установленных в стране нахождения иностранной организации,
если они не противоречат МСФО. Остальные организации бухгалтерский учет
вести обязаны, независимо от наличия налогового.

На практике бухгалтеры пытаются использовать разные подходы к ведению
налогового учета Педченко И.В. Как совместить бухгалтерский и налоговый
учет. // Российский налоговый курьер. 2003. №8..

1. Налоговый учет ведется совершенно обособленно от бухгалтерского
учета.

Данный подход используют в основном крупные организации, для которых
расчет налогооблагаемой прибыли является сложной задачей. Как правило, в
таких организациях существуют специализированные подразделения, которые
ведут налоговый учет.

При использовании этого способа на основе одних и тех же первичных
документов отдельно друг от друга формируются абсолютно не связанные
между собой регистры бухгалтерского учета и регистры налогового учета.

2. Налоговый учет ведется вместо бухгалтерского учета.

Суть этого подхода заключается в том, что учет ведется с использованием
действующего Плана счетов бухгалтерского учета), но доходы и расходы
группируются на бухгалтерских счетах в соответствии с требованиями главы
25 НК РФ. Такую позицию часто занимают бухгалтеры организаций (как
правило, небольших), которые ведут бухгалтерский учет только для расчета
налогов. Они мотивируют свою позицию тем, что налоговые органы
интересует только правильность исчисления налогов, поэтому незачем
нагружать сотрудников бухгалтерии ведением еще и классического
бухгалтерского учета, который как бы становится ненужным.

Однако, как уже отмечалось выше, согласно Закону все организации обязаны
составлять на основе данных синтетического и аналитического учета
бухгалтерскую отчетность и представлять ее учредителям, участникам
организации или собственникам ее имущества, а также территориальным
органам государственной статистики по месту их регистрации. Кроме того,
бухгалтерский учет должен отражать реальное финансовое положение
организации, что представляет интерес не только для менеджеров, но и для
акционеров и других заинтересованных пользователей бухгалтерской
отчетности.

3. Налоговый учет ведется в рамках бухгалтерского учета.

Особенностью такого подхода является адаптация для налогового учета
бухгалтерского Плана счетов, то есть пересмотр порядка аналитического
учета доходов и расходов, который ведется на субсчетах к счетам
бухгалтерского учета, и ведение в одном плане счетов и бухгалтерского, и
налогового учета. Но в силу частого несовпадения сумм одних и тех же
доходов и расходов и дат их принятия к учету в бухгалтерском и налоговом
учете совместить два учета в одном не представляется возможным.

4. Прибыль, полученная по данным бухгалтерского учета, корректируется
для целей налогообложения.

Сторонники этого подхода предлагают исчислять прибыль для целей
налогообложения так же, как и в прошлом году. Свою позицию они
мотивируют следующим.

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно
(ст. 313 НК РФ), формы регистров налогового учета и порядок отражения в
них аналитических данных налогового учета и данных первичных документов
разрабатываются налогоплательщиком также самостоятельно (ст. 314 НК РФ).
Поэтому регистры налогового учета могут состоять из регистров
бухгалтерского учета и единственного дополнительного регистра – регистра
корректировки бухгалтерской прибыли для целей налогообложения.

Такой порядок не нарушает требований Налогового кодекса. Регистр
корректировки – это не что иное, как прошлогодняя Справка о порядке
определения данных, отражаемых по строке 1 Расчета по налогу на прибыль
(разумеется, переработанная с учетом требований главы 25 НК РФ). Иначе
говоря, в регистре корректировки должна отражаться разница между данными
бухгалтерского и налогового учета в тех случаях, когда такая разница
возникает.

Однако такой способ может применяться только небольшими организациями,
причем теми, в которых различия между бухгалтерским и налоговым учетом
минимальны.

Применение этого способа более крупными организациями весьма
проблематично. Дело в том, что в первом квартале такие организации,
возможно, смогут успешно применять этот способ, но во втором, третьем и
четвертом кварталах это будет делать все сложнее. Необходимо будет
учитывать корректировки всевозможных показателей не только в течение
квартала, но и по входящим остаткам, то есть поправлять корректировки,
сделанные ранее. При таком объеме корректировочной работы можно легко
запутаться и допустить ошибки, выявить которые будет очень трудно, так
как ведь это не бухгалтерский баланс, в котором актив должен равняться
пассиву.

5. Налоговый учет ведется в обособленном налоговом Плане счетов.

Этот подход является компромиссом между первым и третьим способами. Он
заключается в том, что к бухгалтерскому Плану счетов дополнительно
вводятся «налоговые» счета, на которых доходы и расходы учитываются в
разрезе требований главы 25 НК РФ. Записи на налоговых счетах
производятся по правилам, предусмотренным для забалансовых счетов
бухгалтерского плана счетов.

Обороты и остатки по этим счетам не отражаются в регистрах
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. В этом случае бухгалтер
может при проведении какой-либо операции в бухгалтерском учете
одновременно делать запись по соответствующему субсчету налогового
счета.

Аналитическими регистрами налогового учета в этом случае будут являться
карточки или журналы-ордера по налоговым счетам за отчетный (налоговый)
период, если они будут содержать реквизиты, перечисленные в ст. 313 НК
РФ.

Это удобно бухгалтерам, ведущим учет на компьютере с использованием
бухгалтерских программ. Они должны добавить в схемы бухгалтерских
проводок к хозяйственным операциям дополнительные проводки по налоговым
счетам и составить новые алгоритмы хозяйственных операций в тех случаях,
когда бухгалтерский и налоговый учет одних и тех же операций ведется
по-разному.

Следует отметить, что по тому же пути пошли разработчики большинства
бухгалтерских компьютерных программ.

2.2 Оптимизация налогового и бухгалтерского учета в РФ

Учетная политика организации является одним из основных документов,
позволяющих налогоплательщику уменьшить налоговое бремя. Не секрет, что
все большее количество организаций и индивидуальных предпринимателей
переходят на путь легального бизнеса, тем более что этому способствует и
реформа в налоговой политике, проводимая государством. Для того чтобы
разумно подойти к расчету предполагаемых налогов следует не уводить
денежные поступления из под налогообложения, формируя тем самым черную
кассу, а разобраться в системе налогообложения, и, с помощью учетной
политики, создать модель минимизации налогов, приемлемую для конкретной
организации.

При разработке учетной политики необходимо решить следующие задачи:

1. Сделать бухгалтерский учет прозрачным и доступным в понимании,
позволяющим осуществить анализ хозяйственной деятельности предприятия.

2. Создать оптимальную систему налогового учета.

3. Предусмотреть определенные направления минимизации налогов, не
противоречащие действующему законодательству РФ.

4. Создать систему организации бухгалтерской службы, которая
способствовала бы своевременному и четкому документообороту и учету
информации.

Учетная политика, отвечающая на все вышеперечисленные задачи, может
стать реальным источником необходимой информации, который сможет оказать
настоящую помощь организации, а не тем формальным документом, который
организация, во избежание проблем, должна представить в налоговый орган.
При разработке учетной политики необходимо также учитывать специфику
деятельности организации.

Основными разделами учетной политики являются:

1. Порядок организации бухгалтерского учета.

2. Методы оценки активов и обязательств.

3. Порядок контроля за хозяйственными операциями.

4. Порядок документооборота и технология обработки учетной информации.

5. Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации.

6. Рабочий план счетов бухгалтерского учета.

7. Формы первичных учетных документов.

8. Порядок формирования налоговой базы и налогового учета для целей
налогообложения.

Одним из первых подвергается тщательному анализу положение по
бухгалтерскому учету ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Указанное
положение устанавливает, что в качестве основного средства организация
принимает к бухгалтерскому учету активы, отвечающие одновременно
следующим условиям:

· используются в производстве продукции, при выполнении работы или
оказании услуг, либо для управленческих нужд организации;

· используются в течение длительного времени, т.е. срока полезного
использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного
операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

· организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;

· способны приносить организации экономические выгоды в будущем.

Организация должна правильно подойти к понятию единицы бухгалтерского
учета при принятии к учету объектов основных средств. В ПБУ 6/01
установлено, что инвентарным объектом основных средств, признается
объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный
конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения
определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс
конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и
предназначенных для выполнения определенной работы.

Итак, в зависимости от способа выполнения работы основное средство может
быть оприходовано на учет либо как:

· обособленный предмет

· обособленный комплекс.

И в том и в другом случает, это инвентарный объект. Если организация
нарушит в своем бухгалтерском учете этот принцип, то ее ждут негативные
последствия и в части налогообложения. Следующим методом оценки
основного средства является формирование первоначальной стоимости
основного средства. Первоначальной стоимостью основного средства
является сумма фактических затрат организации на приобретение,
сооружение и изготовление объектов, которая включает в себя:

· суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику;

· суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору
строительного подряда и иным договорам;

· суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные
услуги, связанные с приобретением основного средства;

· регистрационные сборы и государственные пошлины;

· таможенные пошлины;

· невозмещаемые налоги;

· вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую
приобретен объект основного средства;

· проценты по заемным средствам, если они начислены до момента принятия
объекта основного средства к бухгалтерскому учету;

· суммовые разницы, возникающие в случае, когда оплата производится в
рублях в сумме эквивалентной сумме в иностранной валюте;

· иные суммы, непосредственно связанные с приобретением основного
средства.

Формируя первоначальную стоимость объекта с учетом вышеуказанных
требований правильно формируется и налоговая база для расчета налога на
имущество организаций.

Следующим элементом формирования учетной политики должно быть
определение правильности признания доходов организации. В бухгалтерском
учете доходы организации признаются исходя из следующих условий,
установленных положением по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99:

· организация должна иметь право на получение выручки, вытекающее из
конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

· сумма выручки должна быть определена;

· есть уверенность в том, что в результате конкретной операции
произойдет увеличение экономических выгод организации;

· право собственности на продукцию, работы, услуги перешло к покупателю;

· расходы по указанной операции могут быть определены.

Указанные условия подчеркивают, что в бухгалтерском учете доходы следует
признавать исходя из требований, установленных ПБУ 9/99 в отличие от
признания момента формирования выручки для целей налогообложения. При
чем, в отдельных случаях признание доходов и момент формирования выручки
для целей налогообложения могут совпадать, однако это не должно быть
общей закономерностью, подход к каждому моменту формирования должен
определяться исходя их норм и требований законодательства.

Следующий элемент учетной политики устанавливается исходя из условий
признания расходов организации. В ПБУ 10/99 «Расходы организации» дано
определение расходов. Расходами организации признается уменьшение
экономических выгод в результате выбытия активов и (или) возникновения
обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации. В силу
ПБУ 10/99 расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих
условий:

· производятся в соответствии с конкретным договором, требованиями
законодательства и нормативных актов, обычаями делового оборота;

· сумма расходов может быть определена;

· есть уверенность в том, что в результате конкретной операции
произойдет уменьшение экономических выгод организации.

Затраты организации, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к
следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском учете отдельной
статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке,
устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему
продукции и др.) в течение периода, к которому они относятся.
Классификация отдельных операций расходов на расходы будущих периодов
или авансы выданные оказывает влияние на облагаемую базу по налогу на
имущество. Исходя из этого, в качестве расходов следует признавать:

· расходы, связанные с подготовкой и освоением новых видов производств;

· расходы на приобретение лицензий, дающих право на осуществление
определенных видов деятельности;

· платежи за предоставление прав на использование нематериальных активов
(признаются в течение срока действия договора);

· расходы по различным выдам добровольного страхования;

· расходы на сертификацию продукции (товаров), работ, услуг.

Учетная политика организации позволяет налогоплательщику уменьшить
налоговое бремя, при чем опираясь на совершенно законные основания,
содержащиеся в налоговом законодательстве РФ. Учетная политика позволяет
оптимизировать налоговую базу в части двух налогов:

· налога на добавленную стоимость;

· налога на прибыль.

Для правильного определения момента формирования налоговой базы по
налогу на добавленную стоимость необходимо определить момент получения
организацией денежных средств от своих покупателей:

· если по условиям договоров, связанным с предоставлением своим
покупателям и заказчикам товаров, продукции, работ, услуг, организация
получает денежные средства в качестве аванса или предоплаты, то в
большинстве случаев, для нее не имеет значения момент формирования
налоговой базы. Для таких организаций в учетной политике для целей
налогообложения может быть утвержден момент определения налоговой базы
по мере отгрузки и предъявлении покупателю расчетных документов;

· если оплата предоставленной продукции, товаров, работ, услуг
осуществляется по истечении времени, т.е. в следующих временных периодах
(например, на условиях коммерческого кредита), то в учетной политике
следует утвердить момент определения налоговой базы по мере поступления
денежных средств.

Следующие направления оптимизации налогообложения следует рассмотреть
при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Ключевым моментом
является выбор налогоплательщиком метода признания доходов и расходов. В
зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и
расходов, поступления, связанные с расчетами за реализованные товары
(работы, услуги) или имущественные права признаются для целей
налогообложения в соответствии со ст. 271 или 273 гл. 25 НК РФ.

Кассовый метод признания доходов и расходов приемлем не для всех
организаций. Если в части выбора методов признания доходов и расходов
существуют ограничения, то нужно искать другие возможности минимизации
налогообложения, которые и предоставляет НК РФ. Для организаций,
признающих доходы и расходы от реализации товаров, работ, услуг по
методу начисления имеет смысл рассмотреть вариант создания резервов.

В ?лях ????я ?я н???????? ???? ????ия ???ы ????? ??а ???? ??????о ????ь
??ую?е ??о? Сапелкина А.А. Налоговый учет доходов и расходов. Принципы и
подходы к организации. //Финансы. 2007. №4.:

1. М????? ????? ???? ???х ???? ? ??ст??и и ??б?? ??? ?зя????й ?я????и и
????ия ?? ????в ????? и ??а????о ??а. О?н ? ??ож?х ????в – ????? ???я
??? ??????? ????? ??а и ????ия и ??????? ??? ????? ?е? ? э?х ???, в ?м
??е с п????? ???? ???й ???. П? ??м?и????? ???и ??а э? ???? ???????? ???й
???с в ????р?? и ????м ??е, а ???, и ?и?? ?????? ????и ??? ?р??? ?????,
???? ?б????я ????.

2. У????ь ?я????й ?????й ??? ????в ???и???о ??а и ???? ? ????? с ?????ью
е? ????ия на???????? в ?о????и ? ????? ?о ?я????и. Э? по??? ???ь ??ы и
???у ???я ????? ??а ??е ???б???, а ??????о, и ????ь ??? ???ля ? ??????ю
?о ве??я.

3. В????ь ? ????и ??????х ????в ????ия ????в ????? ??а, ? ?я????? ??????
???а и со???ия ??ую ???? ?????ия ????й ????? ? ??? на ???ь.

В ????е э? ???т ????ь ?к ????ы ????ия ?ло??х ?я????в ? ??? ? ???ь и
????? ????????? ????х д????й, ?к и ????? ???ия?й ??го?? ???ля.

3. Соотношение налогового и бухгалтерского учета в РФ на примере ООО
«Бизнес–контракт»

3.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Бизнес-контракт»

Общество с ограниченной ответственностью «Бизнес-контракт» является
юридическим лицом – коммерческой организацией, Уставный капитал которого
разделен на доли определенных учредительными документами размеров,
созданным в целях извлечения прибыли.

Общество создано решением учредителя №1 от 17 ноября 2006 г. и действует
на основании Устава, Федерального закона «Об обществах с ограниченной
ответственностью», иного действующего законодательства.

Имущество Общества принадлежит ему на праве собственности и образуется
из:

· вкладов учредителей (участников) в уставный капитал;

· продукции, произведенной Обществом в процессе его деятельности;

· полученных доходов;

· иного имущества, приобретенного Обществом по иным основаниям,
допускаемым законодательством.

Уставный капитал Общества составляется из номинальной стоимости долей
его участников и на момент учреждения составляет 10000,00 руб. (десять
тысяч рублей 00 коп.) и разделен на 1 (одну) долю, что составляет 100
процентов уставного капитала.

Размер и номинальная стоимость доли участника составляют:

Участник – Гражданин Российской Федерации Атоев Вячеслав Мартынович,
паспорт: 60 04 569400, выдан ОВД Железнодорожного района г.
Ростова-на-Дону 06.11.2003 года, зарегистрирован по месту жительства:
Российская Федерация, г. Ростов-на-Дону, пер. Бурный, д. 5, размер доли
участника составляет 100% уставного капитала. Номинальная стоимость
принадлежащей ему доли равна 10000,00 руб. (десять тысяч рублей 00 коп.)

Фирма «Бизнес-контракт» является филиалом московской компании.
Предприятие занимается оптовыми продажами пищевых продуктов. Ассортимент
компании насчитывает более 4 000 наименований, и имеет стабильную
тенденцию к росту.

Обеспечение широкого ассортимента и наличия товара на складе всегда
являлось одной из приоритетных задач компании. Также особое внимание
уделяется качеству поставляемой продукции, оперативности и полноте
выполнения заказов.

Компания имеет офис в г. Ростов-на-Дону, складские помещения площадью
120 кв.м.

Численный состав сотрудников – 23 человека.

Организационная структура предприятия представлена на рис. 3.1:
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79

Рис. 3.1 Организационная структура ООО «Бизнес-контракт»

Работа предприятия осуществляется следующим образом.

Генеральный директор осуществляет общее руководство деятельностью
предприятия.

Начальнику административно-хозяйственного отдела руководит экспедитором,
а также отделом снабжения. Отдел снабжения оперативно отслеживает
своевременность закупок и поставок товаров для обеспечения обязательств
фирмы перед ее покупателями или поддержания определенного резерва
товаров на складах, контролирует единство условий кредитной политики
выходит к начальнику административно-хозяйственного отдела с
обоснованными предложениями по изменению номенклатуры товаров.
Экспедитор решает следующие задачи:

· разработка наиболее экономичных условий транспортировки закупаемых и
сбываемых фирмой товаров;

· при необходимости организация сопровождения транспортируемых товаров;

· обеспечение своевременности выполнения транспортных операций и
получения транспортных документов;

· осуществление страхования грузов во время их транспортирования.

Коммерческому директору подчинены отделы маркетинга и сбыта.

Отдел маркетинга ведет непрерывное изучение, как рынка покупателей, так
и рынка поставщиков товаров, досье конкурентных материалов на закупаемые
и сбываемые фирмой товары.

Отдел маркетинга устанавливает связи с организациями, обладающими
источниками цен и их индексов, подключается по возможности к
компьютерным информационным сетям для получения ценовой информации,
занимается сбором сведений о фирмах продавцах и покупателей, банкам и
страховых компаниях.

Отдел маркетинга выполняет также следующие функции:

· ведет учет насыщенности и эффективности рекламы отдельных товаров и
фирмы в целом;

· разрабатывает план рекламных мероприятий с определением затрат на эти
мероприятия;

· реализует утвержденный план рекламных мероприятий путем заключения
договоров с рекламными компаниями;

· ведет самостоятельную рассылку рекламных материалов.

Отдел сбыта занимается продажами продукции, закупаемой предприятием.

Бухгалтерия занимается:

· составлением бухгалтерского баланса,

· составлением бухгалтерской отчетности,

· составлением налоговой отчетности,

· начислением заработной платы и т.д.

Офис-менеджер организует документооборот на предприятии.

Основные экономические показатели предприятия представлены в таблице
3.1:

Таблица 3.1

Основные экономические показатели деятельности предприятия в 2005-2007
гг., тыс. руб.

Показатель, тыс. руб.20052006Абсолютные изменения, тыс.
руб.Относительные изменения, %2007Абсолютные изменения, тыс.
руб.Относительные изменения,
%Товарооборот49846230124625,00%6310132626,61%Издержки
обращения2919364973025,01%3488569–19,49%Валовая
прибыль2065258151624,99%282275736,66%Чистая
прибыль1292161432224,92%195065850,93%Внеоборотные
активы14042453104974,72%28321428101,71%Оборотные
активы4635599620,73%62516234,99%Капитал и
резервы1312163432224,54%197065850,15%Долгосрочные
обязательства257855598232,68%1157900350,19%Краткосрочные
обязательства29852322575,50%3303210,74%

Из таблицы 2.1 видно, что в 2007 году произошел рост всех основных
экономических показателей предприятия. Товарооборот вырос в 2006 году на
25%, в 2007 году – на 26,61%. Валовая и чистая прибыль выросли на 25% в
2006 году. В 2007 году валовая прибыль выросла на 36,66%, чистая прибыль
– на 50,39%. Издержки обращения возросли в 2006 году на 25,01%, а затем
в 2007 году снизились на 19,49%. Рост показателей баланса произошел, в
первую очередь, за счет внеоборотных активов (2006 год – 74,72%; 2007
год – 101,71%); а также краткосрочных и долгосрочных обязательств (более
чем в 2 раза), что является отрицательным фактором.

Объем продаж пищевой продукции ООО «Бизнес-контракт» представлен в
2005-2007 гг. представлен на рис. 3.2:
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Рис. 3.2 Выручка и себестоимость ООО «Бизнес-контракт» в 2005-2007 гг.

На основании анализа данных рис. 3.2 видна тенденция к росту объемов
продаж предприятия и снижению себестоимости закупаемой продукции.

Формы расчетов, используемые предприятием при продажах, в динамике
отображены на рис. 3.3.
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Рис. 3.3 Формы расчета ООО «Бизнес-контракт» при продажах в 2005-2007
г., тыс. руб.

Таким образом, на предприятии существует тенденция к возрастанию доли
продукции, закупаемой с отсрочкой платежа.

3.2 Учетная политика в бухгалтерском и налоговом учете ООО
«Бизнес-контракт»

Организация ведет бухгалтерский учет централизованным способом.

Основные правила ведения бухгалтерского учета в организации установлены
в соответствии со следующими документами:

· Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 №129-ФЗ,

· Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций с Инструкциями по его применению, утвержденные
приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000
г. №94-н (с изменениями и дополнениями).

· Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ
1/98), утвержденное приказом МФ РФ от 19.12.1998 № 60н;

· Положением об учетной политике организации.

Бухгалтерия организации обеспечивает обработку документов, рациональное
ведение записей в учетных регистрах, составление отчетности. В
бухгалтерии организации происходит ведение всего синтетического и
аналитического учета на основе первичных и сводных документов,
поступающих из отдельных подразделений организации. В структурных
подразделениях организации осуществляют лишь первичную регистрацию
хозяйственных операций. Бухгалтерский учет ведется автоматизированным
способом в системе «1С-Бухгалтерия».

Бухгалтерия организации включает в себя главного бухгалтера, трех
подчиненных ему обычных бухгалтеров и кассира. Принцип организации
бухгалтерии – линейный.

В обязанности бухгалтера по учету труда входят:

· учет затрат труда рабочих и служащих,

· расчет заработной платы и премиальных работникам предприятия,

· контроль за использованием фонда оплаты труда,

· учет всех расчетов с работниками, бюджетом, Фондом социального
страхования и другими ведомствами, связанными с оплатой труда;

К обязанностям бухгалтера материальной группы относится:

· учет приобретения материальных ценностей, их поступления и
расходования;

· учет основных средств,

· учет издержек обращения,

· учет готовой продукции и ее реализации,

· учет ценностей организации на забалансовых счетах.

В обязанности бухгалтера по учету финансовых ценностей входят:

· учет денежных средств,

· учет текущих обязательств и расчетов.

К бухгалтерам организации поступает первичная бухгалтерская
документация, на основании которой заполняются соответствующие
журналы-ордера.

Кассир осуществляет выдачу и прием наличных денежных средств.

Главный бухгалтер осуществляет общее руководство бухгалтерией, ведет
Главную книгу, составляет бухгалтерский баланс и другие формы финансовой
отчетности.

Главный бухгалтер подчиняется руководителю предприятия и несет
ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского
учета, временное представление полной и достоверной бухгалтерской
отчетности. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых
хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль
за движением имущества и выполнением обязательств.

Главный бухгалтер подписывает документы, связанные с приемом и выдачей
денежных средств, товарно-материальных ценностей, кредитные, расчетные и
денежные обязательства. Без подписи главного бухгалтера денежные и
расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются
недействительными.

Для синтетического учета основных средств, принадлежащих организации на
праве собственности, используется счет 01 «Основные средства».
Аналитический учет основных средств, принадлежащих предприятию, ведется
по каждому объекту, которому присваивается отдельный инвентарный номер.
На каждый объект заводится инвентарная карточка, которая регистрируется
в описи инвентарных карточек по учету основных средств и хранится в
бухгалтерии. Для учета основных средств используются типовые формы
документов, утвержденные законодательно. Затраты на ремонт основных
средств включаются в себестоимость текущего периода.

Для учета амортизации основных средств в организации используют
пассивный счет 02 «Амортизация основных средств», предназначенный для
обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации
объектов основных средств. Срок полезного использования основных средств
устанавливается в зависимости от ожидаемого физического износа объекта.

Амортизация основных средств в организации осуществляется линейным
способом. При линейном методе сумма амортизации за месяц определяется
умножением первоначальной стоимости объекта на норму амортизации для
данного объекта. Амортизация основных средств в налоговых целях также
осуществляется линейным методом.

Аналитический учет по счету 02 «Амортизация основных средств» ведут по
видам и отдельным инвентарным объектам основных средств.

Инвентаризация основных средств организации производится в плановом
порядке один раз в год. Для проведения инвентаризаций в организации
имеется постоянно действующая инвентаризационная комиссия, состоящая из
руководителя организации и главного бухгалтера. Документ о составе
комиссии (приказ, постановление, распоряжение) регистрируют в книге
контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации.

Инвентаризация основных средств в организации проводится на основании
распоряжения о проведении инвентаризации по их местонахождению.
Результаты проверки инвентаризационная комиссия оформляет
инвентаризационной описью. При наличии больших расхождений
инвентаризационная комиссия берет письменное объяснение с
материально-ответственного лица. На основные средства, по которым
выявлены недостача или излишек, заводится сличительная ведомость. В этой
ведомости существуют следующие графы: наименование основного средства,
номенклатурный номер, количество и стоимость товаров по учетным ценам,
недостача или излишек.

Нематериальными активами предприятие не располагает. Предприятие не
использует материально-производственные запасы в своей деятельности.

Финансовые вложения учитываются на счете 58 «Финансовые вложения». Для
учета различных видов финансовых вложений в соответствии с Планом счетов
к счету 58 «Финансовые вложения» организация имеет субсчета:

· 58-1 «Паи и акции»;

· 58-2 «Долговые ценные бумаги»;

· 58-3 «Предоставленные займы»;

Инвентаризация финансовых вложений проводится в рамках общей
инвентаризации имущества и финансовых обязательств предприятия. При
инвентаризации финансовых вложений проверяются фактические затраты в
ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также
предоставленные другим организациям займы.

Организация не создает резервов предстоящих расходов и платежей. Оценка
полученных кредитов и займов осуществляется без учета причитающихся к
выплате процентов на конец отчетного периода

Основными унифицированными формами первичной документации по учету труда
и его оплаты в организации являются: приказы (распоряжения) о приеме на
работу, переводе на другую работу, предоставлении отпуска, прекращении
трудового договора (контракта) (ф. ф. №№ Т-1, Т-5, Т-6, Т-8), личная
карточка (ф. № Т-2), табель учета рабочего времени и расчета оплаты
труда (ф. № Т-12), табель учета рабочего времени (ф. № Т-13),
расчетно-платежная ведомость (ф. № Т-49).

Сотрудники организации работают на постоянной основе по трудовым
договорам. В организации применяется повременно-премиальная система
оплаты труда. Заработная плата сотрудников состоит из двух частей.
Первая часть – оклады согласно штатного расписания предприятия. Вторая
часть – премия, высчитываемая с помощью определения коэффициентов
трудового участия сотрудников (таблица 3.2).

Таблица 3.2

Значения баллов оценки КТУ для сотрудников организации

Достижения (упущения) в труде.Коэффициент по отношению к заработной
платеНевыполнение планов оргтехмероприятий–0,1Невыполнение распоряжений
вышестоящего руководителя–0,3Несвоевременная подача всех видов
отчетности по инстанциям, несвоевременное оформление
документов–0,1Оперативность в решении вопросов+0,2Совмещение
должностей+0,5Профессиональное мастерство, улучшение трудовых
показателейдо +0,3

Для учета рабочего времени используется табель, который ведется
непосредственно в отделах организации. С его помощью фиксируются
сведения об отработанном времени, обеспечивается текущее наблюдение за
выходами на работу.

В списочную численность работников организации за каждый календарный
день включаются как фактически работающие, так и отсутствующие на работе
по каким-либо причинам постоянные работники предприятия. При этом каждый
из них принимается за единицу. Исходя из этого, в списочную численность
целыми единицами включаются, в частности, работники:

· фактически явившиеся на работу;

· находившиеся в служебных командировках, если за ними сохраняется
заработная плата в данной организации;

· не явившиеся на работу по болезни и т.д.

Не включаются в списочную численность работники:

· принятые на работу по совместительству из других организаций (внешних
совместителей),

· выполнявшие работу по договорам гражданско-правового характера,

· привлеченные для работы на предприятии согласно специальным договорам
с государственными организациями и т.п.

Расчет списочной численности производится на конкретную дату.

Выплата заработной платы осуществляется наличными 2 раза в месяц 10-го и
25-го числа каждого месяца. Выдача денег производится по платежной
(расчетно-платежной) ведомости. На титульном листе делается
разрешительная надпись о выдаче денег руководителем и главным
бухгалтером с указанием сроков выдачи и размера суммы прописью. Разовые
выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся по расходному
кассовому ордеру.

По истечении установленных на предприятии сроков выдачи заработной платы
кассир в платежной ведомости делает пометку против фамилий лиц, не
получивших деньги, «депонировано», составляет реестр депонированных
сумм, а в конце ведомости делает надпись о фактически выплаченной сумме,
о суммах, подлежащих депонированию, ставит свою подпись, записывает в
кассовую книгу фактически выплаченную сумму, проставляет на ведомости
номер расходного кассового ордера.

Депонированные суммы сдаются в банк. На сданные суммы составляется общий
расходный кассовый ордер. Депонированные суммы хранятся до востребования
в течение трех лет. По прошествии трех лет невостребованные суммы
зачисляются в доход предприятия.

Оплата отпуска и выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск (в
случае увольнения работника, не использовавшего отпуск) производятся по
среднему заработку сотрудников. Средний заработок для оплаты отпусков и
выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние
3 календарных месяца (с 1-го до 1-го числа).

Начисление пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам
производится по фактическому заработку работника. В фактический
заработок включаются все виды заработной платы, на которые начисляются
взносы на социальное страхование, за исключением: заработной платы за
работу в сверхурочное время, за дни простоя, за время очередного и
дополнительного отпусков, военных сборов, выплат единовременного
характера, не предусмотренных принятой системой оплаты труда.

Все расчеты по оплате труда и удержания из нее учитываются в ведомости
«Учет заработной платы». Эта ведомость используется для расчета размеров
заработной платы и удержаний, а также для выдачи денежных средств при
окончательном расчете (для промежуточных выплат используется обычная
платежная ведомость).

Из начисленной заработной платы работников производятся следующие
удержания:

· налог на доходы физических лиц,

· по исполнительным документам судов,

· своевременно не возвращенные подотчетные суммы,

· размер причиненного предприятию материального ущерба,

· за товары, купленные в кредит,

· по полученным займам и другие.

Пример расчета заработной платы сотрудников представлен ниже:

Кругликов П.В. – сотрудник отдела снабжения получает оклад в размере
5000 руб. Сотрудник является инвалидом 2-й группы, причем на его
иждивении находятся двое несовершеннолетних детей. Рассчитаем его
заработную плату с января по июнь 2008 года.

Кругликов имеет право на следующие налоговые вычеты (ст. 218 НК):

· 500 руб. за каждый месяц налогового периода как инвалид 2-ой группы;

· 600 руб. за каждого ребенка, находящегося у него на иждивении, за
каждый месяц налогового периода до превышения общего годового заработка
суммы в 40000 руб.

Налоговая база налогоплательщика равна каждый месяц:

5000 руб. – 500 руб. – 2 х 600 руб. = 3300 руб.

Всего с января по июнь удержано НДФЛ:

3300 руб. х 0,13 х 6 = 2574 руб.

Учет начисления и выдачи заработной платы и других оплат ведется на
пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Для целей управления в бухгалтерском учете организуется учет издержек
обращения по статьям затрат. Перечень статей затрат устанавливается
организацией самостоятельно.

Для хранения, приема и выдачи денежных средств организация имеет кассу.
Помещение кассы изолировано и оборудовано в соответствии с требованиями
по технической укрепленности касс и оснащено средствами охранно-пожарной
сигнализации.

Как уже отмечалось выше, в организации существуют кассир, с которыми
заключен договор о полной материальной ответственности.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе, порядка и срока
сдачи выручки в банк, организация в начале 1 квартала каждого года
предоставляет в банк письменное заявление и расчет по форме №2 0408020
«Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление
разрешения на расходование наличных денежных средств из выручки,
поступающей в кассу». Лимит остатка кассы определяется исходя из объема
наличного денежного оборота организации с учетом особенностей режима его
деятельности, порядков и срока сдачи наличных денежных средств в банк,
обеспечение сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей. В
настоящий момент кассовый лимит в организации равен 3 тыс. рублей. Лимит
кассы может быть превышен в дни выдачи зарплаты в течение 3-х рабочих
дней, включая день получения денег в банке.

Контрольно-кассовые машины, используемые организацией, зарегистрированы
в установленном порядке. В подтверждение исполнения обязательств вместе
с покупкой выдается отпечатанный контрольно-кассовой машиной чек.

Денежная наличность сверх установленных лимитов остатка наличных
денежных средств в кассе сдается на расчетные счета организации в
порядке и сроки, согласованные с обслуживающим банком – «Сбербанк».
Первичным документом при этом выступает объявление на взнос наличными.
Объявление на взнос наличными – письменное распоряжение организации
банку зачислить на расчетный счет наличные денежные средства, сдаваемые
из кассы организации.

Прием наличных денег кассой производится по приходным кассовым ордерам,
подписанным главным бухгалтером.

Выдача наличных денег под отчет производится из кассы предприятия по
расходному кассовому ордеру.

Кассовые операции учитываются по счету 50 «Касса». Журнал-ордер №1 счета
50 «Касса» составляется по кассовой книге. В нем указывается дата
совершения операции, сумма, которая относится на конкретный счет.

Прием наличных денег кассой предприятия от юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей производится по приходным кассовым
ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, на это
уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. При
приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за
подписями тех же лиц – главного бухгалтера или лица, на это
уполномоченного, и кассира. Квитанция заверяется печатью (штампом)
кассира или оттиском кассового аппарата.

На предприятии ведется Кассовая книга, в бумажном виде, заверенная в
ИФНС Железнодорожного района г. Ростов-на-Дону и в электронном виде – в
программе 1С «Предприятие».

Организация имеет рублевый счет в Ростовском филиале банка «Сбербанк».
Все расчеты осуществляются организацией в безналичном порядке платежными
поручениями. Учет операций по расчетному счету ведется организацией на
счете 51 «Расчетный счет». В случае поступления денег на расчетные счета
этот счет – дебетуется, а в случае выдачи – кредитуется с определенными
счетами.

При осуществлении безналичных расчетов за закупаемую продукцию и
продажах закупленных товаров организация использует платежные поручения.
Организация не использует в своих расчетах векселя и не осуществляет
операции по бартеру.

Учет уставного капитала (и его разновидностей) ведется на пассивном
счете 80 «Уставный капитал».

Расчетно-кредитные операции, связанные с получением и погашением
банковских кредитов, учитываются на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным
кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Для учета реализации товаров предприятием используется счет 41 «Товары».
К данному счету на предприятии существуют следующие субсчета:

1 «Товары в оптовой торговле».

2 «Товары в розничной торговле».

3 «Тара под товаром и порожняя».

На рис 3.4 представлены формы расчетов клиентов предприятия в
зависимости от способа оплаты за наличный или безналичный расчет.
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Рис. 3.4 Способы расчета клиентов ООО «Бизнес-контракт» в 2005-2007 гг.,
тыс. руб.

Таким образом, порядка 30% выручки поступают наличными, остальное –
безналичный расчет. Продажу товаров в кредит предприятие не практикует.
На ответственное хранение и комиссию товары не берутся.

Для целей налогообложения организация учитывает выручку «по оплате» (по
мере оплаты реализованной продукции). Проданные товары учитываются в
книге продаж предприятия.

Аналитический учет товаров ведется по видам продаваемой продукции. При
выбытии товаров их себестоимость учитывается по способу ЛИФО. Для
начисления торговой наценки на товары используется счет 42 «Торговая
наценка».

При продаже товаров с отсрочкой платежа используется счет 45 «Товары
отгруженные». При поступлении денег за проданные товары происходит
списание торговой наценки со счета 45 на счет 90 «Продажи». При продаже
товаров по предоплате размер торговой наценки списывается напрямую со
счета 42 на счет 90.

При порче и недостаче используется счет 94 «Недостачи и потери от порчи
ценностей», при естественной убыли – счет 41 «Товары» методом «красное
сторно».

Расходы на продажу ООО «Бизнес-Контракт» учитывают на счете 44 «Расходы
на продажу» полностью в отчетном году. В организации существуют
следующие виды расходов на продажу:

· «Транспортные расходы»;

· «Расходы на оплату труда»;

· «Отчисления на социальные нужды»;

· «Расходы на аренду и содержание знаний»;

· «Расходы на ремонт основных средств»

· «Расходы на амортизацию основных средств»;

· «Расходы на топливо, газ и электроэнергию для нужд предприятия»;

· «Расходы на рекламу»;

· «Расходы на тару»;

· «Прочие расходы».

На статье «Транспортные расходы» учитывается:

· оплата транспортных услуг сторонних организаций за перевозки
продукции;

· оплата услуг организаций по погрузке и выгрузке товаров;

· плата за экспедиционные операции и другие услуги;

· стоимость материалов, израсходованных на оборудование транспортных
средств (щиты, люки, стойки, стеллажи и т.д.) и утепление (солома,
опилки, мешковина и др.);

· плата за временное хранение грузов на станциях, пристанях, в
аэропортах в пределах установленных сроков в соответствии с заключенными
договорами;

· плата за обслуживание подъездных путей и складов, включая плату
железным дорогам согласно заключенным с ними договорам.

Расходы на перевозку, погрузку и выгрузку порожней тары при возврате ее
поставщикам или отправке тарособирающим организациям и тароремонтным
предприятиям учитываются на статье «Расходы на тару».

На статью «Расходы на оплату труда» бухгалтерская служба ООО
«Бизнес-контракт» относит:

· затраты по оплате труда основного персонала предприятия с учетом
премий за финансово-хозяйственные показатели,

· стимулирующие и компенсирующие выплаты (включая компенсацию по оплате
труда в связи с повышением цен и индексацией доходов в пределах,
предусмотренных законодательством норм),

· компенсации женщинам, находящимся в отпуске по уходу за детьми до
определенного законодательством возраста, затраты по оплате труда
работников несписочного состава, занятых в основной деятельности.

Отчисления на социальные нужды производятся от расходов на оплату труда
работников предприятия, включаемых в издержки обращения и производства
по статье «Расходы на оплату труда» в соответствии с установленным
законодательством порядком.

На статье «Амортизация основных средств» отражаются суммы
амортизационных отчислений на полное восстановление основных
производственных средств.

Средства на амортизацию основных средств ООО «Бизнес-контракт»
начисляются, как уже отмечалось выше, исходя из норм амортизационных
исчислений.

Статья «Расходы на топливо газ и электроэнергию для производственных
нужд отражает:

· фактическую себестоимость различных видов топлива, потребленных на
технологические нужды (приготовление пищи, подогрев воды и т.п.);

· стоимость электроэнергии, газа и пара, израсходованных на
технологические цели.

На статье «Расходы на рекламу» учитываются расходы ООО «Бизнес-контракт»
на рекламу и продвижение продукции, а именно:

· реклама в СМИ,

· наружная реклама,

· специализированные выставки,

· промо-акции,

· расходы на исследование рынка.

В статью «Расходы на тару» ООО «Бизнес-контракт» также входят:

· амортизация (износ) тары и оборудования,

· расходы на ремонт тары-оборудования,

· стоимость тары, списанной из-за естественного износа,

· расходы на перевозку, погрузку и выгрузку тары, осуществляемую
сторонними организациями при, возврате ее поставщикам или сдаче
тарособирающим организациям,

· расходы на очистку и обработку (дезинфекцию) тары,

· и другие расходы на тару.

Себестоимость товаров рассчитывается пропорционально объему продаж
товаров.

Для отражения доходов и расходов по обычным видам деятельности
предназначен счет 90 «Продажи». Ежемесячно определяется сальдо по этому
счету, после чего 90 прибыль или убыток от обычной деятельности
списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».

Для обобщения информации об операционных и внереализационных доходах и
расходах используют счет 91 «Прочие доходы и расходы». К этому счету в
организации открыты следующие субсчета:

1 «Прочие доходы».

2 «Прочие расходы».

9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» используется для выявления
сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

Записи по субсчетам 1 и 2 счета 91 производят накопительно в течение
отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету
1 и кредитового оборота по субсчету 2 определяется сальдо прочих доходов
и расходов. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами)
списывается со счета 91-9 на счет 99 «Прибыли».

Финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) первоначально
определяют по счету 90 «Продажи». Со счета 90 прибыль или убыток обычной
деятельности списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».

Финансовый результат от продажи имущества, операционные и
внереализационные доходы и расходы вначале отражают на счете 91 «Прочие
доходы и расходы», с которого затем ежемесячно списывают результат на
счет 99.

Чрезвычайные доходы и расходы сразу относят на счет 99 без
предварительной записи на промежуточных счетах в корреспонденции со
счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате
труда, денежных средств и т.п.

По дебету счета 99 отражают начисленные платежи по налогу на прибыль и
суммы причитающихся налоговых санкций в корреспонденции со счетом 68
«Расчеты по налогам и сборам». Организация не создает фондов целевого
использования прибыли.

Расходы будущих периодов списываются равномерно.

Учет прибыли организации в налоговых целях осуществляется по кассовому
методу. Датой получения дохода при кассовом методе признается день
поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного
имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

Бухгалтерская отчетность организации состоит из следующих форм:

· форма №1 – «Бухгалтерский баланс»;

· форма №2 – «Отчет о прибылях и убытках»;

· форма №3 – «Отчет об изменении капитала»;

· форма №4 – «Отчет о движении денежных средств»;

· форма №5 – «Приложение к бухгалтерскому балансу»;

· форма №6 – «Отчет о целевом использовании средств».

Статьи баланса организации заполняются на основе данных Главной книги
исходя из сальдо по соответствующим счетам, перечисленным в строках
баланса. До составления баланса производится сверка оборотов и остатков
по аналитическим счетам Главной книги на конец отчетного периода.

Отчет о прибылях и убытках организации содержит сведения за отчетный и
предыдущий годы:

а) о прибыли (убытках) от реализации товаров, продукции, работ, услуг
(из выручки нетто вычитают себестоимость реализации товаров, продукции,
работ, услуг, коммерческие расходы и управленческие расходы, если они по
учетной политике выделяются из производственной себестоимости и
списываются на счета реализации);

б) о прибыли (убытках) по операционным доходам и расходам с выделением
процентов к получению и уплате (сумм процентов по ценным бумагам и сумм,
причитающихся от банков за пользование ими остатками средств на счетах
организации), доходов от участия в других организациях и прочих
операционных доходов и расходов;

в) о прибыли (убытках) от внереализационной деятельности;

г) о прочих доходах и расходах.

д) о валовой прибыли, определяемой сложением прибыли (убытков) от
финансово-хозяйственной деятельности с внереализационными доходами и
расходами;

е) о налоге на прибыль;

ж) об отвлеченных средствах из прибыли;

з) о нераспределенной прибыли (убытках) отчетного года, которую
определяют вычитанием из валовой прибыли налога на прибыль и отвлеченных
средств.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется в специализированной программе
«1С Предприятие».

3.3 Сходства и различия в бухгалтерском и налоговом учете ООО
«Бизнес-контракт»

П???я?е ????ля? ????й ?? в ?????? с М??и???и ?????ия? МНС Р??и ? п????ю
?. 25 НК (с ??не?я? и ????ия?). П? э?м ????ю?я ??ую?е ???ры ?о?????
????:

1) ???р – ??? Ф?????е ??мо?и ???а ??а;

2) ???р – ??? У?т ?????и ???в;

3) ???р – ??? ????и ????х ???в ? ??? ФИФО (ЛИФО);

4) ???р ??а ?????? и ?з???? ?????й ???ен??и ? ?????м ????и??и ? ???ую
??;

5) ???р – ??? ???а ?????? ??? ???? ??т?? (?????) ???а;

6) ???р ??а ?????? ??????и ? ?????м ??н????и ? ???ую ??;

7) ???р ??а ????в ? ?????? ?????е ???и?в;

8) ???р ??а ???? ? ??????у ?????ю ???и?в;

9) ???р – ??? ???? ? ??о???? ?????ю ??т??в ???? ???а;

10) ???р – ??? ???? ? ??? ???? ????о пе??а.

Р???ы ??????х ???? ??????ы ?я ????я и ?а??я ????? о ?ря?е ????ия
???п?????м ???? ??????х ?????й, н????? ?я ?????ия ????й ба? в ?ря?е,
???????м ?. 25 НК РФ.

П? ??????? ????ля? ???ю?я ?????, ?я ко??х ? ??у???? ?????ую?х ????х ??к
в ???а?и, т.е. ? ???ия ?? и ???уют в ?????? ???? ???, ? ? в ??? о??е ??з
?????е ???ы ?и в ???е ?о?аю?? по???ля.

П????и ????в ??? ??? ??? в ??? ??? ?ра?? ?е э?? ????ия ??????х ??е?в и
???? ?? ??за??й, ???ую?х в ???е.

Для ?????и ???ов ??? ? ???ь ???ия?я ??л?а?ся ?? и ??? ??р?в. Для ????я
?? ???? в ???? ?я це?й ???????я ???????я ?????ь и ?ря?к ?о ???ия в ???й
???? ?я ??й ???????я. С???е ???? ???яет ?????ь ?? ???? ????? с ??? ?????
???а, ?м са?м, ????ая ??о? и ???ая ????ю ?? ?я ??й ????ия ?ло? ? ???ь.

Преимущества в части уменьшения налогообложения при создании резервов
следующие Новикова Т.А. Учетная политика организаций как инструмент
оптимизации налогообложения. // Финансы. 2003. №5.:

1. Организация имеет возможность уменьшать налоговую базу с начала
налогового периода, тем самым не возникает излишней переплаты сумм
налога на прибыль в бюджет.

2. Организация имеет возможность уменьшить налоговую нагрузку в части
налога на прибыль и в течение всего налогового периода, используя
возможность создания резерва под предстоящий ремонт особо сложных и
дорогих видов основных и создания резерва по сомнительным долгам.

О????ия ??т ?????ь ??р в ???? ??ую?х ??р?в:

1. Резерв на предстоящую оплату отпусков работникам.

2. Резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет.

Порядок создания указанных резервов определен ст. 324 НК. В соответствии
с указанной статьей организации, принявшие решение о создании такого
резерва обязаны составить специальный расчет (смету), в котором
отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв,
исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату
отпусков, включая сумму единого социального налога с этих расходов. При
этом процент отчислений в указанный резерв определяется как отношение
предполагаемой годовой суммы расходов на отплату отпусков к
предполагаемому годовому размеру расходов на оплату отпусков. Резерв
предстоящих расходов на оплату отпусков работников должен быть уточнен
исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы
расходов на оплату труда работников (с учетом установленной методики
расчета среднего заработка) и обязательных отчислений единого
социального налога.

3. Резерв под предстоящие ремонты основных средств.

Указанный резерв создается на основании ст. 324 гл. 25 НК РФ. В сумму
создаваемого резерва включаются стоимость запасных частей и расходных
материалов, используемых для ремонта, расходов на оплату труда
работников, осуществляющих ремонт и прочих расходов, связанных с
ведением указанного ремонта собственными силами, а также с учетом затрат
на оплату работ, выполненных сторонними силами. Отчисления в создаваемый
резерв рассчитываются исходя из совокупной стоимости основных средств и
нормативов отчислений, утвержденных налогоплательщиком самостоятельно в
учетной политике для целей налогообложения. Совокупная стоимость
основных средств определяется как сумма первоначальной стоимости всех
амортизируемых основных средств, введенных в эксплуатацию по состоянию
на начало налогового периода, в котором образуется резерв предстоящих
расходов на ремонт основных средств. Для расчета совокупной стоимости
амортизируемых основных средств, введенных в эксплуатацию до 1 января
2002 г., принимается восстановительная стоимость. Предельная сумма
отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств
определяется исходя из периодичности осуществления ремонтов объектов
основных средств, частоты замены элементов основных средств и сметной
стоимости указанных ремонтов. При этом предельная сумма резерва не может
превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт, сложившуюся
за последние три года. Если же налогоплательщик осуществляет накопление
средств для проведения особо сложных и дорогих видов капитального
ремонта основных средств, то он может сформировать такой резерв на срок
более налогового периода, а предельный размер отчислений в резерв
предстоящих расходов на ремонт основных средств может быть увеличен на
сумму отчислений на финансирование указанного ремонта, приходящегося на
соответствующий налоговый период в соответствии с графиком проведения
указанных видов ремонта при условии, что в предыдущих налоговых периодах
указанные либо аналогичные ремонты не осуществлялись.

4. Резерв на формирование расходов по сомнительным долгам.

Порядок создания такого резерва установлен ст. 269 гл. 25 НК РФ.
Создание указанного резерва осуществляется на основе проведения
инвентаризации и выявления суммы сомнительных долгов. Сомнительным
долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком в случае,
если эта задолженность не погашена в срок, установленный договором, и не
обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Сумма резерва
по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на
последнюю дату отчетного периода инвентаризации дебиторской
задолженности следующим образом:

· по сомнительным долгам со сроком возникновения свыше 90 дней – в сумму
создаваемого резерва включается полная сумма выявленной задолженности;

· по сомнительным долгам со сроком возникновения от 45 до 90 дней
(включительно) – в сумму резерва включается 50% от суммы выявленной
задолженности;

· сомнительные долги со сроком возникновения до 45 дней не увеличивают
сумму создаваемого резерва.

При этом сумма создаваемого резерва не может превышать 10% от выручки
отчетного (налогового) периода. Резерв по сомнительным долгам может быть
использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов.
Безнадежными долгами (долгами, не реальными ко взысканию) признаются те
долги перед налогоплательщиком, по которым истек срок исковой давности,
а также те долги, по которым в соответствии с гражданским
законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его
исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации
организации. Суммы резервов по сомнительным долгам включаются в состав
внереализационных расходов на последний день отчетного (налогового)
периода. Суммы резерва по сомнительным долгам, не полностью
использованные налогоплательщиком в отчетном периоде на покрытие убытков
по безнадежным долгам, могут быть перенесены на следующий отчетный
(налоговый) период. При этом сумма вновь создаваемого резерва должна
быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего отчетного
(налогового) периода. В случае, если сумма вновь создаваемого резерва
меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового)
периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов
налогоплательщика в текущем отчетном (налоговом) периоде. Если же сумма
вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва больше, чем
сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода,
разница подлежит включению во внереализационные расходы в текущем
отчетном налоговом периоде.

З?лю??е

Б?????? ?? – ??я???ая ???а ??а, ?????и и ????я ????? в ???? ????и ?
????е, ?я???ст?х ?????й и ? ???? ??м ????о, ?????? и ???н???? ??а ?ех
?зя????х ????. О???? ??????? ??а я?яю?я ??е?? ?????й, ? ?я????? и
?зя????е ????, ???твля?? ?????я? в ???? ? ?я????и.

О???е ??? ??????? ??а:

1) ?????? ??? и ?????й ????? о ?я????и ?????и и ? ??????м ????и, ?????й
????? ?????лям ??????й ????? – ?????лям, ????лям, ????? и ??????м ????а
?????и, а ??е ???м – ин??о?м, ????? и ??? ?????лям ??????й ?????;

2) ?????е ?????й, ?????й ????? и ???м ?????лям ??????й ????? ?я ???ля ?
??ю??? ?ко?????? РФ ?и ??????и ???з??й ?зя??ен?х ???? и их ????????ю,
???? и ????м ?у??? и ?я????в, ??????? ?????ых, ???? и ????? ???? в
???т??и с ??????и ??а?, ?????и и ???и;

3) ??????? ??????х ?????в х?я????й ?я?л??? ?????и и ?я??? ????зя????х
???? ?е?е??я ? ????? ???и??и.

О?????, ?????уясь ????????м РФ о ??????м ??е, ?????? ??? ???в, ????ю?х
??????й ??, ???оя??? ???уют ?ою ???ю ????, ??дя ? ??й ??к??, ???и и ???
о?????й ?я????и. П?ня?я ?га???? ???я ???? ?????ся ???? ?и ???я??? ??,
???т???о ? ?????ю и ??оя?е ?х?????о ??а. П? э?м у?ер?аю?я:

1) ???й ?? ??? ??????? ?е?, ????? ????е?? и ??????е ??а, не????е ?я ???я
??????? ??а в ?????? с ????ия? ???????и и ???ы ??а и ???о?и;

2) ??ы ????х ???х ?????, ???я?? ?я ??м??я ?зя???н? ????, ? ???м ?
??????ы т??? ??ы ????х ???х ?????, а ??е ??ы ????? ?я ????? ??????й
?????;

3) ?ря?к ????ия ??????? и ??? ??? ??в ?у??? и ?я????в;

4) ???а ???????? и ????ия ????и ???й ин????;

5) ?ря?к ???ля ? ?зя????? ?е??я?, а ??е ??? ???я, ?????е ?я ?га???и
??????? ??а.

П?ня?я ?????? ???я ?л??а ???я?ся ????а??? ? ?да в ?д. И???? ???й ????
??т ??????я в ??аях ????я ???????? РФ ?и ?????х ??в ???в, о????яю?х
??????е ??????? ??а, ????? ???за?? ??х ???? ???я ??????? ??а ?и ??????о
из???я ?ло?й ? ?я????и.

О????ия ??т ?х????? ?? ????а, ?я????в и хозя????х ???? ??м ???й ??? ?
????я??? ??? ??????? ??а, ?лю??? в ??ч? ?? ??? ??????? ??а. Д??е ???????
??а ??? ???????ь ???? и ос??? ? ??? ??????? ??а. В? ?зя????е ???? и
ре???? ??????? ???ат ??????й ?????и ? ??? ???т???о у?? ?з ??х-?? ????в
?и ?ъя?й. В ????р?? ??е ?????й ???е ???ы ? ?????? ????и и ?пи???е ???ия
???аю?я ????о.

Р???ы ??????? ??а ??????ы ?я ??????? и н????я ?????, ?д????я в ??я?х к
??у ????х до????, ?я ????я ? ??? ??????? ??а и в ??????й от????. Р???ы
??????? ??а ???я в ?????х ??? (????), ? о???? ??? и ????х, в ?? ?????м,
?лу??? ?и ??????и ??????? ?х??, а ??е ? ????х ???, ???, ???? и ?? ????
???лях.

Х?я????е ???? ??? ????ся в ????х ????р??о ??а в ???????й ????????? и
??????ся ? со?в???ю?м ??? ??????? ??а.

Д???ю?й ?ря?к н??????ия ???и и ????х ?у?х ???в и ??? ??????, ?м?о ?????и
и ??????? хозя????х ???? ? ?????и ??а????о ??а, ????? ?????м ?л?о ????а
???-????х ???? ?я ?????о ????ия ?ло??х ?я????в ?????и, ??? ?е? ? ??? ?
???ь. Э? ?я?? с ?????м ????? ??????? ??а и ме????и ???????я ? ??я??и
????? ?сят??ия. О??о, ????? ????е в ?х????? ??е ????, ?я??? с ??и????
????? ?????в, ? ???? ??????ь э?х ???о?х ?????в ?я ????х ??й, поэ?? ????т
??????ь ор????? ??????? ???е ????ы, ??????? ???ь??ь ?????я ????й ?? ?
??? ? ?и??, т.е. ??и «?ет ?я ??й ???????я».

В???о ????е ??ую?х ???? ????в ????? ??а в ????и с ??????м.

1. Н???ая ?? ? ??? ? ???ь ???я?ся ? ??? ?н?х ????? ??а, ?? ?. 25 НК
?????? ?? ?ря?к ??пи??и и ??а ???? ?зя????х о???й ?я ??й ?????же?я,
??ч?й ? ??????? ????и ??????? ??а.

П???? ????я ?? ?????я ? ??? ??? ??? на???? ??а, ?????? ??и ?? в ????х
?лях ??? в ??аях ?з????ия ????? ?????й, ?????х ? ??? ???? и ???????я.
К??й ?? ?зя????й ?я????и, ?яз??й с ????а?? ???в (????), д??н ?? ??? и
???????н ???: ? ?????и ??????? ??а и ???????я.

2. П??????м ??? ????? ??а я?яю?я ????е ???е ????ы, ???? ??????? ??а и
??? ????й ба?.

3. А?????? ???? ??????? ??а – ???е ??ы ??????? ??? ?ло??? ??а ? (????)
????й ???, ???????х в ?????? с ??оя?й ???, ?з ????я ? ?е?х ??????? ?е?.

4. Р???ы и ?ря?к ????я в ?х ??? ?????аю?я ?а????? ???оя??? и ?????аю?я
???й ????й.

5. Н?? и ???а ????? ??а ???яю?я ???????о ? ??? ????? ???а к ???у (???п
????????? ?и???я). П?я?к ???я ????? ??а ???????я ????а????м в ???й ????
?я ??й ???????я. И???ия ???й ???? ??еняю?я с ??? ??? ????? ???а.

Л????а

1. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 №129-ФЗ.

2. Налоговый кодекс РФ. Ч. 2 глава 25 «Налог на прибыль».

3. Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена
Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине РФ,
Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29.12.97).

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций с Инструкциями по его применению, утвержденные приказом
Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. №94-н
(в ред. от 07.05.2003).

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ
1/98), утвержденное приказом МФ РФ от 19.12.1998 № 60н (в ред. Приказа
Минфина РФ от 24.03.2000 №31н).

6. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99
(утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32н, в редакции изменений
и дополнений).

7. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99
(утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н, в редакции изменений
и дополнений).

8. Бакадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние
предприятия. Практическое пособие. – М.: Изд-во ПРИОР, 2000.

9. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. –
4-е изд. – М., 1997.

10. Балабанов И.Т., Финансовый анализ и планирование хозяйствующего
субъекта. – 2-е изд., доп. – М.: Финансы и статистика, 2001.

11. Борисов А.Н. Комментарий к Федеральному закону «О бухгалтерском
учете». – М., Юстицинформ, 2005.

12. Волкова М. Зачем нам налоговый учет? // www.klerk.ru

13. Ефремова А.А. ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 – взгляд через два года.//
Финансовые и бухгалтерские консультации. 2002. №1.

14. Кондраков Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету. М., 2005.

15. Коршунов А.Г. Налоговый учет был, есть и будет. Может все не так
страшно? // www.klerk.ru

16. Машков С.А. Готовы ли предприятия осуществлять налоговый учет? //
Все для бухгалтера. 2003. №1.

17. Никулина И.А. Учет доходов и расходов в соответствии с главой 25 НК
РФ.// Налоговый вестник. 2002. №3.

18. Новикова Т.А. Учетная политика организаций как инструмент
оптимизации налогообложения. // Финансы. 2003. №5.

19. Новодворский Р., Сабанин В. Бухгалтерский и налоговый учет доходов и
расходов. – М., 2004.

20. Пальмина Е. Налоговый учет – мифы и реальность.//Расчет. 2006. №12.

21. Педченко И.В. Как совместить бухгалтерский и налоговый учет. //
Российский налоговый курьер. 2003. №8.

22. Рубаева Е. Учетная политика предприятия: различия между
бухгалтерским и налоговым учетом. / www.klerk.ru

23. Русалева Л.А. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие. –
Ростов-на-Дону: «Феникс», 2002.

24. Сапелкина А.А. Налоговый учет доходов и расходов. Принципы и подходы
к организации. //Финансы. 2007. №4.

25. Суслова Ю. Учет сомнительных и безнадежных долгов покупателей при
реализации товаров. // Аудитор. 2005. №7.

26. Тепляков Ю.В. Оформление операций товаров по возврату товаров в
учете. // Аудитор. 2006. №11.

27. Толкушкин А.В. Комментарий к главе 25 НК РФ «Налог на прибыль». –
М., 2006.

28. Ульянов И.П., Попова Л.В. Бухучет. Пособие для бухгалтера и
менеджера. – М., 2005.

29. Фомичева П.Л. Бухгалтерский и налоговый учет в 2008 году – самые
важные изменения. // www.audit-it.ru

30. Шинкин А.В. Бухгалтерский учет и учетная политика. / www.klerk.ru

П????е

Э???ы ???й ???? ?????и

ЭлементДопустимые вариантыОтражение в бухгалтерском учете процесса
приобретения и заготовки материалов· Применение счета 10 “Материалы” с
оценкой материалов по фактической себестоимости

· Применение счетов 10 ” Материалы”, 15 “Заготовление и приобретение
материальных ценностей”, 16 “Отклонение в стоимости материальных
ценностей” с оценкой материалов на счете 10 по учетной цене Оценка
материальных ресурсов, отпущенных в производство · Метод себестоимости
каждой единицы

· Метод средней себестоимости

· Метод себестоимости первых по времени закупок ФИФО

· Метод себестоимости последних по времени закупок ЛИФО Оценка товаров
(для предприятий розничной торговли)· Оценка по розничным (продажным)
ценам

· Оценка по покупной стоимости Установление срока полезного
использования основных средств (в случае его отсутствия)· Ожидаемый срок
использования объекта

· Ожидаемый физический износ объекта

· Установленные ограничения на использование объекта Способ начисления
амортизации по основным средствам (только для целей бухгалтерского
учета) · Линейный способ

· Способ уменьшаемого остатка

· Способ списания стоимости по сумме чисел срока полезного использования

· Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ,
услуг) Способ начисления амортизации по нематериальным активам· Линейный
способ

· Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ,
услуг)

· Способ уменьшаемого остатка Порядок отражения в учете погашения
стоимости нематериальных активов · Накопление соответствующих сумм
амортизационных отчислений

· Уменьшение первоначальной стоимости нематериального актива Способ
оценки нематериальных активов, приобретенных с использованием неденежных
средств · Стоимость товаров (ценностей), переданных или подлежащих
передаче, определенная исходя из цен на аналогичные товары

· Стоимость аналогичных нематериальных активов в сравнимых
обстоятельствах Порядок финансирования ремонта основных средств· Затраты
на ремонт включаются в себестоимость текущего отчетного периода

· Затраты на ремонт резервируются

· Затраты на ремонт предварительно накапливаются в составе расходов
будущих периодов

· Создается ремонтный фонд для проведения особо сложного ремонта в
течение ряда лет Способ оценки готовой продукции · Оценка по фактической
производственной себестоимости

· Оценка по нормативной (плановой) производственной себестоимости

· Оценка по прямым статьям затрат Способ оценки незавершенного
производства на предприятиях серийного и массового производства· Оценка
по фактической производственной себестоимости

· Оценка по нормативной (плановой) производственной себестоимости

· Оценка по прямым статьям затрат

· Оценка по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов Метод
распределения косвенных расходов между объектами
калькулированияРекомендуемые методы в зависимости от удельного веса:

· прямой заработной платы основных производственных рабочих

· прямых материальных затрат

· суммы прямых затрат

· выручки от реализации продукции (работ, услуг) Порядок формирования
покупной стоимости товаров у организаций торговли· Затраты по заготовке
и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента
их передачи в продажу, включаются в покупную стоимость товаров

· Затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз),
производимые до момента их передачи в продажу, включаются в состав
издержек обращения Учет затрат на производство, калькулирование
себестоимости продукции и формирование финансового результата·
Подразделение затрат отчетного периода на прямые и косвенные с
включением последних после распределения в фактическую калькуляцию
единицы продукции (работы, услуги). Системная калькуляция полной
фактической себестоимости объекта калькулирования

· Подразделение затрат отчетного периода на производственные
(условно-переменные) и периодические (условно-постоянные). Последний вид
расходов в конце отчетного периода в полной сумме списывается на
уменьшение выручки от реализации продукции (работ, услуг). В калькуляцию
продукции эти расходы не включаются. Системная калькуляция неполной
(ограниченной) фактической производственной себестоимости объекта
калькулирования Учет выпуска готовой продукции · С применением счета 40
“Выпуск продукции (работ, услуг)” при использовании нормативного метода
учета себестоимости

· Без применения счета 40 Порядок создания резервов по сомнительным
долгам· Организация создает резервы

· Организация не создает резервы Порядок создания резервов предстоящих
расходов и платежей · Организация создает резервы

· Организация не создает резервы Распределение и использование чистой
прибыли · Формирование фондов целевого использования прибыли
(накопления, потребления, социальной сферы и т.п.)

· Фонды не формируются, организация списывает фактически используемую
прибыль непосредственно со счета 81 Оценка кредиторской задолженности·
Оценка полученных кредитов и займов без учета причитающихся к выплате
процентов на конец отчетного периода

· Оценка полученных кредитов и займов с учетом причитающихся к выплате
процентов Порядок признания выручки при выполнении работ с длительным
циклом производства · По мере готовности работы, услуги, продукции

· По завершении выполнения работ, оказания услуги, изготовления
продукции в целом Порядок признания расходов на продажу в части
коммерческих расходов, а также управленческих расходов · Полностью в
отчетном году

· С учетом переходящих расходов предыдущих отчетных периодов Способ
списания расходов будущих периодов· Равномерное списание

· Списание пропорционально объему продукции и др. показателям

Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter

Похожие документы
Обсуждение

Оставить комментарий

avatar
  Подписаться  
Уведомление о
Заказать реферат!
UkrReferat.com. Всі права захищені. 2000-2020