77
МИНИСТЕРСТВО АГРАРНОЙ ПОЛИТИКИ УКРАИНЫ
ЛУГАНСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
Факультет Экономический
Специальность Учет и аудит
Кафедра статистики и экономического анализа
Допустить к защите
Зав. кафедрой _____________________
“____” __________________200___року
ДИПЛОМНАЯ РАБОТА
На тему: Совершенствование учета основных средств, эффективность их
использования и пути повышения в ОАО «Лугансмлын»
Дипломник___
Керівник_____
Консультанти:
З охорони праці___
З правових питань___
Рецензент_____
Луганськ-2004
Аннотация
В дипломной работе изучено состояние организации учета и проведен анализ
эффективности использования основных средств в ОАО «Луганскмлын».
Проведен анализ факторов, оказавших наибольшее влияние на степень
эффективности использования основных фондов предприятия. На основании
проведенного анализа намечен ряд конкретных мероприятий, направленных на
совершенствование организации учета и повышение эффективности
использования основных средств предприятия.
Анотація
У дипломній роботі вивчено стан організації обліку і проведено аналіз
ефективності використання основних засобів в ОАО “Луганськмлин”.
Проведено аналіз факторів, що найбільше вплинули на ступінь ефективності
використання основних засобів підприємства. На підставі проведеного
аналізу намічено ряд конкретних заходів, спрямованих на удосконалення
організації обліку і підвищення ефективності використання основних
засобів підприємства.
Содержание
Введение
1. Теоретические и правовые основы учета основных средств, эффективности
их использования
2. Организационно-экономическая характеристика ОАО «Луганскмлын»
3. Организация учета основных средств в ОАО «Луганскмлын»
3.1 Экономическое содержание основных средств и задачи их учета
3.2 Классификация основных средств и их оценка
3.3 Состояние первичного учета движения основных средств
3.4 Синтетический и аналитический учет основных средств
3.5 Аудит основных средств
3.6 Автоматизация учета основных средств
4. Анализ эффективности использования основных средств в ОАО
«Луганскмлын»
4.1Анализ состава и структуры основных фондов предприятия
4.2 Анализ движения основных фондов ОАО «Луганскмлын»
4.3 Анализ фондовооруженности ОАО «Луганскмлын»
4.4 Анализ эффективности использования основных производственных фондов
4.5 Пути повышения эффективности использования основных средств
5. Охрана труда
Выводы и предложения
Список использованной литературы
Введение
Производственно-хозяйственная деятельность и финансовое состояние
предприятий формируются под влиянием разнообразных факторов и условий. К
ним относятся в том числе уровень обеспечения основными средствами,
эффективность их использования, степень износа, правильность оценки и
другое. Рациональная эксплуатация основных средств является важным
фактором оптимизации себестоимости продукции, то есть общих затрат
производства и налоообложения предприятия, что оказывает
непосредственное влияние на общий конечный финансовый результат
деятельности. Поэтому рассмотрение и детальное изучение ведения учета
основных средств, а также детальное анализирование состояния и
эффективности использования основных средств является очень актуальным.
Предметом исследования данного дипломного проекта является раскрытие
особенностей ведения бухгалтерского и налогового учета основных средств,
а также изучение динамики и изменения структуры основных фондов,
определение уровня фондовооруженности основными средствами и
эффективности их использования на ОАО «Луганскмлын».
Целью исследования является изучение особенностей ведения учета и
проведения анализа основных средств, которые присущи перерабатывающим
предприятиям с целью установления рациональности и целесообразности их
использования, а также разработка новых путей повышения эффективности
использования основных фондов, непосредственно влияющих на конечный
финансовый результат деятельности ОАО «Луганскмлын».
Основными задачами исследования являются определение сущности и
структуры материально-технической базы предприятия, установить
экономическую сущность основных производственных фондов и роль в
расширенном производстве, возложенная на основные средства на ОАО
«Луганскмлын», изучение классификации и структуры, учета и оценки
основных производственных фондов, проведение аудиторских проверок и
ознакомление с их результатами, а также рассмотрим показатели
использования активов предприятия, проведем оценку степени износа и
определим какой из видов износа (моральный или физический) преобладает
на данном предприятии, оценку экономической эффективности проведения
мероприятий по замене устаревающего оборудования или его дальнейшей
модернизации с целью последующей эксплуатации, а затем неизбежной
ликвидации объектов основных средств, находящихся на балансе ОАО
«Луганскмлын». В поставленные задачи также входит проведение анализа
эффективности использования основных производственных фондов и поиск
путей повышения данной эффективности.
Поскольку систематически проводимый анализ эффективности использования
основных средств является необходимым условием научно обоснованного
руководства, позволяет своевременно и правильно принимать управленческие
решения, то необходимость его проведения является очень важной. В
процессе анализа определяют, какие мероприятия были проведены для
дальнейшего укрепления коммерческого и внутрихозяйственного расчета,
какие экономические рычаги были использованы для этого. Заданием данного
анализа является определение резервов, разработка и внедрение
мероприятий, направленных на большую эффективность использования
основных производственных фондов, следовательно, на увеличение объемов
производства продукции, улучшение ее качества, увеличение уровня
рентабельности, экономической эффективности. Это приобретает особую
важность в период становления рыночных отношений.
В процессе проведения анализа эффективности использования основных
средств будем использовать способы и приемы: количественные (сравнение,
вычисление относительных и средних величин, коэффициенты), структурные
(обобщение и вычисление в процентах), факторные (элиминирование,
балансовый метод, прием цепных подстановок).
1. Теоретические и правовые основы учета основных средств, эффективности
их использования
Экономические субъекты (корпорации, предприятия, индивидуальные
производители) для осуществления производственного процесса должны
использовать определенные ресурсы: материальные, трудовые, природные,
информационные и денежные. Большое значение при этом имеют средства
производства (8).
Средства производства – это совокупность всех элементов, участвующих в
процессе изготовления продукции. Они делятся на средства и предметы
труда.
Необходимым условием реализации основной цели предприятия – получения
прибыли – является воспроизводство капитала, которое охватывает стадии
инвестирования, производства, реализации и находится в постоянном
движении. В процессе оборота различные виды капитала характеризуются
разной интенсивностью движения. Так, предметы труда используются в
процессе производства в течение только одного производственного цикла, а
средства труда – функционируют на протяжении многих производственных
циклов (9). По формам авансирования привлекаемого капитала в активы
предприятия не разделяют на основной и оборотный. В качестве конкретных
форм основного капитала на предприятии выступают: основные средства,
нематериальные активы, финансовые инвестиции.
Основные средства – это материальные активы, которое предприятие
использует в процессе производства или поставки товаров и предоставления
услуг, для сдачи в аренду другим лицам или для административных целей и
которые будут использоваться в течение более чем одного года (10).
При организации учета основных средств и неметериальных активов в
Украине предприятиям необходимо руководствоваться такими
законодательными и нормативными документами:
– Указом Президента Украины « О переходе Украины к общепринятой в
международной практике системе учета и статистики» № 303 от 23.05.92г.
(1);
– Положением (стандартом) бухгалтерского учета 7 « Основные средства»
(утверждено приказом Министерства финансов Украины № 92 от 27.02.2000г.
под № 288/4509) (2);
– Планом счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и
хозяйственных операций предприятий и организаций № 291 от 30.11.99г.
(3);
– Инструкцией об использовании Плана счетов бухгалтерского учета
активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и
организаций № 291 от 30.11.99г. (4).
Положением (стандартом) бухгалтерского учета 7 « Основные средства»
определяются методологические основы формирования в бухгалтерском учете
информации об основных средствах и других необоротных материальных
активах, а также раскрытие информации о них в финансовой отчетности (2).
В зависимости от характера участия основных фондов в процессе
производства различают производственные и непроизводственные основные
фонды. Основные производственные фонды функционируют в сфере
материального производства; непроизводственные – удовлетворяют бытовые и
культурные потребности трудящихся. К ним относятся принадлежащие
предприятиям и числящиеся на их балансах жилые дома, детские сады и
ясли, клубы, стадионы и их оборудование (15).
Соотношения различных групп основных фондов в общей их стоимости
называют структурой основных фондов. Структура основных производственных
фондов различных отраслей и предприятий зависит от ряда факторов:
сложности, конструктивно-технологических особенностей выпускаемой
продукции, типа производства, особенностей технологических процессов и
технического уровня применяемых машин и оборудования, уровня
концентрации производства, размещения предприятий отрасли на территории
страны и т.д. (7).
В зависимости от степени непосредственного воздействия на предметы труда
основные производственные фонды подразделяют на активные и пассивные. К
активной части относят такие элементы (рабочие машины и оборудование,
инструменты), которые оказывают прямое воздействие на форму и свойства
предметов труда, определяют производительность труда, объем выпуска
продукции. К пассивной части основных фондов относят те элементы
(здания, сооружения, передаточные устройства), которые создают условия
для нормальной работы активных основных фондов. Так как машины и
оборудование определяют производственные возможности отраслей,
производственных объединений и предприятий , их производительность и
степень технической вооруженности труда, перспективным направлением
является повышение доли активной части основных производственных фондов,
то есть машин, оборудования, инструментов (12).
Учет и оценка основных средств осуществляется в натуральной и
стоимостной формах. Натуральная оценка необходима для:
– учета и планирования отдельных групп основных фондов;
– расчета производственных мощностей;
– разработки балансов оборудования и определение степени его
использования.
В качестве примера натуральных единиц основных фондов можно привести:
– наличные единицы (шт.);
– единицы мощности и производительности (м, кг, г, л, погонные м, м2,м3,
байт в единицу времени сек, мин, ч, сутки, месяц, год);
– единицы, характеризующие размеры основных фондов (вес, емкость/ объем)
(23).
Денежная оценка основных средств, которая включает оценку по
первоначальной, восстановительной, остаточной и ликвидационной
стоимостей, необходима для решения следующих задач:
– формирование единой критериальной основы сопоставимости различных форм
основных фондов;
– определение их объема, динамики и структуры;
– установление величины стоимости, переносимой на стоимость готовой
продукции (амортизационных отчислений ) (34).
Основные производственные фонды подвергаются физическому и моральному
износу.
Под физическим износом понимают потерю основными фондами их
потребительской стоимости. Например, снижение производительности ,
утрата части функций и прочее.
Физический износ происходит как при функционировании основных фондов,
так и при их бездействии. Степень физического износа оборудования
зависит от многих факторов: от конструкции и качества материалов, типа
производства, специфики технологических процессов, квалификации рабочих,
времени фактического использования и производительности оборудования и
т.д. (16).
Моральный износ основных фондов выражается в уменьшении их стоимости
независимо от физического износа. Различают моральный износ первого (1)
и второго (2) рода.
Моральный износ 1 рода происходит тогда, когда основные фонды с
аналогичными потребительскими свойствами (производительностью,
функциями, эксплуатационными характеристиками) появляются на рынке по
более низкой цене. Моральный износ 1 рода вызывается повышением
производительности труда в отраслях, производящих основные фонды.
Производство ранее выпускавшихся машин осуществляется с меньшими
затратами и они становятся дешевле (18).
Моральный износ 2 рода происходит тогда, когда по той же цене на рынке
появляются основные фонды с более высокими потребительскими свойствами.
Начинается выпуск уже более эффективных машин и оборудования по такой же
цене. В результате приобретения ранее выпускавшейся техники по старой
цене становится невыгодным. Ее приходится уценять, несмотря на
относительно неплохое физическое состояние. Иногда использующуюся
технику приходится заменять даже раньше наступления физического износа
(18).
Физический износ основных фондов частично возмещается путем капитального
ремонта, а полное возмещение (реновация) осуществляется путем замены
старых машин новыми (33). Моральный износ основных фондов может быть
возмещен за счет их модернизации. Денежное возмещение физического износа
основных фондов производится путем амортизации (32).
Амортизация – это постепенное перенесение стоимости основных фондов на
производимую продукцию в целях накопления денежных средств для полного
их восстановления (реновации).
Денежным выражением размера амортизации являются амортизационные
отчисления, которые соответствуют степени износа основных фондов (20).
Амортизационные отчисления являются важной частью текущих расходов на
производство продукции (они включаются в себестоимость) и финансовых
ресурсов народного хозяйства. Они играют важную роль в экономическом
механизме. Если ранее амортизационные отчисления состояли из двух частей
(полное восстановление и капитальный ремонт), то теперь капитальный
ремонт осуществляется за счет текущих расходов производства (34).
Согласно действующему законодательству в случае, если расходы на ремонт
превышают 5% балансовой стоимости всех основных фондов, то их относят на
увеличение балансовой стоимости основных фондов (30).
Амортизация осуществляется на основе годовых норм амортизационных
отчислений. Под нормой амортизационных отчислений понимается доля
стоимости основных фондов, которая должна (может) быть перенесена на
готовую продукцию в течение года. Нормы амортизации устанавливаются
государством в процентах от стоимости основных фондов (37).
Амортизация объекта основных средств начисляется исходя из нового срока
полезного использования, начиная с месяца, следующего за месяцем
изменения срока полезного использования (37).
Амортизация основных средств начисляется с применением таких методов:
1) прямолинейного, по которому годовая сумма амортизации
(picscalex1000100090000039d00000002001c000000000005000000090200000000050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Аг)
определяется делением амортизируемой стоимости (АСос) на ожидаемый
период времени использования объекта основных средств ( Т ):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Аг=АСос/
Т ,
где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Аг –
годовая сумма амортизации, грн.;
Аос –амортизируемая стоимость объекта основных средств, грн.;
Т – срок полезного использования объекта основных средств, лет;
2) уменьшения остаточной стоимости , по которому годовая сумма
амортизации
(picscalex1000100090000039d00000002001c000000000005000000090200000000050
00000020101000000050000000102ffffff00050000002e0118000000050000000b02000
00000050000000c028002e0021200000026060f001a00ffffffff000010000000c0fffff
faeffffffa00200002e0200000b00000026060f000c004d61746854797065000070001c0
00000fb02c0fd0000000000009001000000020002001053796d626f6c007740000000220
30a09be62f577c762f5770100000000003000040000002d01000008000000320af901370
001000000e5790a00000026060f000a00ffffffff0100000000001c000000fb021000070
000000000bc02000000cc0102022253797374656d000000000a000000040000000000fff
fffff0100000000003000040000002d01010004000000f0010000030000000000Аг)
определяется произведением остаточной стоимости объекта на начало
отчетного года (Осн) или первоначальной стоимости на дату начала
начисления амортизации (ПСн) и годовой нормы амортизации (Нам.г).Годовая
норма амортизации рассчитывается как разница между единицей и
результатом корня степени количества лет полезного использования объекта
на его первоначальную стоимость ( П ):
а) Н ам.г = 1-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,
где Л – ликвидационная стоимость, грн.;
б)
picscalex1000100090000039d00000002001c0000000000050000000902000000000500
0000020101000000050000000102ffffff00050000002e0118000000050000000b020000
0000050000000c028002e0021200000026060f001a00ffffffff000010000000c0ffffff
aeffffffa00200002e0200000b00000026060f000c004d61746854797065000070001c00
0000fb02c0fd0000000000009001000000020002001053796d626f6c0077400000006403
0a3fbe62f577c762f5770100000000003000040000002d01000008000000320af9013700
01000000e5790a00000026060f000a00ffffffff0100000000001c000000fb0210000700
00000000bc02000000cc0102022253797374656d000000000a000000040000000000ffff
ffff0100000000003000040000002d01010004000000f0010000030000000000ам.г.=
ОСн * Нам.г.,
где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ам.г. –
годовая сумма амортизации, грн.;
3) ускоренного уменьшения балансовой стоимости, по которому годовая
сумма амортизации
(picscalex1000100090000039d00000002001c000000000005000000090200000000050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Аг)
рассчитывается как произведение остаточной стоимости объекта на начало
отчетного года (ОСн) или первоначальной стоимости на дату начисления
амортизации и годовой суммы амортизации, которая рассчитывается исходя
из срока полезного использования объекта и удваивается:
а) Нам.г. =
(picscalex1000100090000039d00000002001c000000000005000000090200000000050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Аг/ОСн
* 100) *2 ;
б)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Аг = ОСн
* Нам.г.;
4) кумулятивного, по которому годовая сумма
(picscalex1000100090000039d00000002001c000000000005000000090200000000050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Аг)
рассчитывается как произведение амортизируемой стоимости и кумулятивного
коэффициента. Кумулятивный коэффициент (Кк) рассчитывается делением
количества лет, остающихся до конца ожидаемого срока использования
объекта основных средств (Тк), на сумму числа лет его полезного
использования
(picscalex1000100090000039d00000002001c000000000005000000090200000000050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Тп.н.
):
а)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Аг = АС
* Кк ;
б) Кк = Тк /
picscalex1000100090000039d00000002001c0000000000050000000902000000000500
0000020101000000050000000102ffffff00050000002e0118000000050000000b020000
0000050000000c028002e0021200000026060f001a00ffffffff000010000000c0ffffff
aeffffffa00200002e0200000b00000026060f000c004d61746854797065000070001c00
0000fb02c0fd0000000000009001000000020002001053796d626f6c007740000000b302
0a51be62f577c762f5770100000000003000040000002d01000008000000320af9013700
01000000e5790a00000026060f000a00ffffffff0100000000001c000000fb0210000700
00000000bc02000000cc0102022253797374656d000000000a000000040000000000ffff
ffff0100000000003000040000002d01010004000000f0010000030000000000Тп.н.
5) производственного – по которому месячная сумма амортизации
(picscalex1000100090000039d00000002001c000000000005000000090200000000050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ам.м.)
рассчитывается как произведение фактического месячного объема продукции
(работ, услуг) (ОПм) и производственной ставки амортизации (ПСам).
Производственная ставка амортизации рассчитывается делением
амортизируемой стоимости на общий объем продукции, который предприятие
планирует выработать с использованием объекта основных средств:
а)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ам.м. =
ОПм *ПСам ,
б) ПСам = АСо / ОПобщ ,
где АСо – амортизируемая стоимость объекта ;
ОПобщ – общий объем продукции, которое предприятие планирует выработать.
В соответствии с Законом Украины « О налогообложении прибыли
предприятия» от 22 мая 1997 года № 283/97 – ВР нормы амортизации
установлены для трех групп основных фондов:
– группа 1 – здания, сооружения, их структурные компоненты и
передаточные устройства;
– группа 2 – транспортные средства, включая грузовые и легковые машины,
мебель и офисное оборудование, ЭВМ, бытовые электромеханические приборы
и инструменты;
– группа 3 – прочие основные фонды, не вошедшие в группы 1и 2, включая
сельскохозяйственные машины, скот и насаждения (32).
Годовые амортизационные отчисления устанавливаются в процентах от
балансовой стоимости каждой из групп основных фондов на начало отчетного
периода в размерах:
– 1-я группа – 5%;
– 2-я группа – 25%;
– 3-я группа – 15%.
Существует специальная схема ускоренной амортизации для 3-ей группы
основных фондов (в основном рабочие машины и оборудование). Амортизация
в данном случае осуществляется по нормам: 1-й год – 15%; 2-й – 30%; 3-й
– 20%; 4-й – 15%; 5-й – 10%; 6-й – 5%; 7-й – 5% (26). Амортизация
начисляется на первоначальную стоимость.
Целью экономической амортизации является определение действительных
издержек предприятия, связанных с полным воспроизводством средств труда,
а, следовательно, и себестоимости продукции (33). Производимая
амортизация должна использоваться в рамках управленческого учета, причем
руководители предприятий могут выбирать нормы и правила начисления
самостоятельно (21).
Налоговая роль амортизации состоит в финансовом возмещении основного
капитала за счет уменьшения налогооблагаемой прибыли на сумму
амортизационных отчислений и получения налоговой скидки. Фискальная
амортизация должна определять максимально возможную сумму
амортизационных отчислений предприятия за определенный период, от
которого зависит сумма налога на прибыль (26).
Показатели использования основных производственных фондов делятся на 2
группы: натуральные и стоимостные. К натуральным относят
производительность в единицу времени работы оборудования, машины или
механизма. Натуральные показатели использования основных
производственных фондов являются наиболее вероятными, но они не дают
возможности реально оценить степень использования основных фондов разных
видов. Поэтому для определения эффективности использования всех основных
фондов используют стоимостные показатели (25). Они делятся на 3 группы:
1) Показатели, которые характеризуют техническое состояние основных
производственных фондов:
1.1 Коэффициент обновления характеризует интенсивность введения в
действие новых производственных мощностей и определяется отношением
стоимости вводимых основных фондов (Сввед) к первоначальной стоимости
всех основных фондов на конец года (Сперв.к.г.):
Кобнов = Сввед /Сперв.к.г.
1.2 Коэффициент выбытия характеризует интенсивность выбытия основных
фондов в продолжении расчетного периода и определяется отношением
стоимости основных фондов, которые выбыли (Свыб) к первоначальной
стоимости основных фондов на начало года (Сперв.н.г.):
Квыб = Свыб / Сперв.н.г.
1.3 Коэффициент износа показывает, какая часть стоимости основных фондов
предприятия уже перенесена на стоимость готовой продукции, характеризует
степень износа основных фондов и определяется отношением износа (Сиз) к
первоначальной стоимости основных фондов на конец года (Сперв.к.г.):
Киз = Сиз /Сперв.к.г.
1.4 Коэффициент пригодности характеризует степень пригодности основных
фондов к эксплуатации и определяется отношением недоамортизируемой
стоимости основных фондов (Сост.) к их первоначальной стоимости на конец
года ( С перв.к.г.):
Кприг. = Сост. /Сперв.к.г. = (Сперв.н.г. – Сиз.)/Сперв.к.г.
Кизн.+ Кприг. = 1
2) Показатели, которые характеризуют техническое оснащение предприятия:
2.1 Фондооснащенность показывает, какая часть общей стоимости основных
фондов относится на единицу основного оборудования и определяется по
формуле:
Фосн. = Сср. / Ауч.,
где Сср – среднегодовая стоимость основных производственных фондов
предприятия;
Ауч – учетное количество оборудования на предприятии.
2.2Энерговооруженность показывает, какая часть производственных
энергетических мощностей относится к одному работнику и определяется по
формуле:
Эвоор = Wэл / Чс.р.,
где Wэл – ссумарная мощность всех электродвигателей оборудования на
предприятии;
Ауч – среднегодовая численность, работающих на этом оборудовании,
работников.
3) Показатели, что характеризуют эффективность использования основных
производственных фондов предприятия.
3.1 Фондоотдача показывает, какая часть валового дохода относится на 1
грн. стоимости основных производственных фондов:
ФВ =ВД / Сср,
где ВД – валовый доход в течении расчетного периода.
3.2 Фондоемкость характеризует, какая часть стоимости основных
производственных фондов относится на 1 грн. валового дохода предприятия.
Это показатель обратный фондоотдаче.
3.3 Рентабельность основных производственных фондов определяется
отношением балансовой прибыли (Пб) к среднегодовой стоимости фондов
(Сср):
Ро.пр.ф. = Пб /Сс (13).
Основными направлениями повышения эффективности использования основных
производственных фондов предприятия являются такие:
1) экстенсивный, к которому относится увеличение времени работы основных
фондов;
2) интенсивный, к которому относится повышение отдачи средств труда в
единицу времени (9).
Наиболее важными путями повышения эффективности использования основных
активов предприятия:
– улучшение состава, структуры и состояния основных фондов предприятия;
– усовершенствование планирования, управления и организации труда и
производства;
– снижение фондоемкости, увеличение фондоотдачи и производительности
труда на предприятии;
– повышение и развитие материального и морального стимулирования труда
(9).
Существуют различные формы простого и расширенного воспроизводства
основных фондов. Формы простого воспроизводства – замена устаревших
средств труда и капитальный ремонт. Денежным источником простого
воспроизводства являются амортизационные отчисления.
Расширенное воспроизводство основных фондов осуществляется путем
реконструкции, расширения и технического перевооружения действующих и
строительства новых предприятий и цехов. Все работы, связанные с
созданием основных фондов, называются капитальным строительством.
Капитальное строительство является практическим осуществлением
капитальных вложений или инвестирования (33).
Целью технического перевооружения действующих предприятий является
всемирная интенсификация производства, увеличение производственных
мощностей, выпуска продукции и улучшение ее качества при росте
производительности труда и улучшения других технико-экономических
показателей работы предприятия (17).Но важную роль имеет также контроль
за рациональной эксплуатацией основных средств, которая является важным
фактором оптимизации себестоимости продукции. Поэтому при проведении
аудита основных средств необходимо осуществить:
– проверку первичных данных по основным средствам;
– контроль расчета амортизационных отчислений (износа) по основным
средствам;
– проверку оценки финансовых результатов от реализации основных средств;
– контроль за соблюдением действующего законодательства по операциям с
основными средствами;
– контроль отражения в учете результатов чрезвычайных событий, связанных
с основными средствами;
– контроль правильности индексации, переоценки основных средств;
– контроль правильности корреспонденции счетов по операциям с основными
средствами;
– контроль сопоставимости данных аналитического, синтетического учета,
Главной книги и Баланса;
– проверку операций с арендованными и переданными в аренду основными
средствами;
– установление эффективности использования основных средств (27).
2. Организационно–экономическая характеристика ОАО «Луганскмлын»
Открытое акционерное общество « Луганскмлын» находится в г. Луганске,
юридический адресс предприятия: Украина, 348020 г.Луганск,
ул.Лутугинская,111.
ОАО «Луганскмлын» основано соответственно решению собрания основателей
(протокол №1 от 7 мая 1998г.) путем преобразования арендного предприятия
«Луганский комбинат хлебопродуктов» в ОАО « Луганскмлын» согласно
Законов Украины « О приватизации государственного имущества», «Об
особенностях приватизации имущества в агропромышленном комплексе»,
поставлением Кабинета Министров от 11.09.96 № 1099 «Об утверждении
Порядка образования в процессе приватизации государственных арендных
предприятий и предприятий со смешанной формой собственности в открытые
акционерные общества «и с учетом требований постановления Кабинета
Министров Украины от 19.07.96г. №755 «Об ускорении приватизации
имущества в агропромышленном комплексе и упрощении ее проведения».
Целью создания ОАО «Луганскмлын» является:
– обеспечение предприятий и населения продукцией, товарами народного
потребления и выполнения услуг;
– получение прибыли путем совершения производственной, коммерческой,
посреднической и другой деятельности в соответствии с условиями,
определенными действующим законодательством и Уставом.
Предметом деятельности предприятия является:
– производство сельскохозяйственной продукции, ее переработка и
реализация на внутреннем и внешнем рынках;
– производство и реализация муки, круп, комбикормов, семян гибридной
кукурузы;
– обработка мешкотары;
– предоставление услуг сельскохозяйственным товаропроизводителям;
– предоставление транспортно-экспедиционных услуг, в том числе
внешнеторговых и транзитных грузов, услуг по доставке и других
коммерческих услуг;
– изготовление товаров народного потребления;
– заготовка у населения и предприятий сельскохозяйственного сырья с
последующей переработкой и реализацией через собственные фирменные
магазины;
– работы и услуги промышленного и непромышленного характера по заказу
предприятий и юридических лиц;
– коммерческая и маркетинговая деятельность, проведение коммерческих
операций с недвижимостью, ценными бумагами и объектами интеллектуальной
собственности;
– строительство или участие в паевом строительстве объектов
промышленного, социального бытового назначения для предприятия и его
работников;
– ремонтно-строительные работы производственных и бытовых объектов;
– подготовка и переподготовка специалистов;
– товарообмен (бартерные операции) и другая деятельность, построенная на
формах встречной торговли и другое.
Организационная структура ОАО «Луганскмлын» представлена в виде схемы 1.
Схема 1. Организационная структура ОАО «Луганскмлын»
Председатель правления – директорСекретерь-референтЗам.дир. по
качествуЗам.дир. по мукомоль-ному прои-зводствуЗам. директора по
комбикормовому производ-ствуЗам. директора по финансам – гл.
бухгалтерЗам. директора по маркетингу и политикеТехнический директорЗам.
дир. по кад-рам и бытуСлужба качестваМукомоль-ный цехКомбикормовый
цехБухгалтерияСлужба упра-вления ком-
мерческой деятельностью предприятияГл. меха-
никЗам. техн. дир. по тран-
спортуЗам. технич.дир. по строи-
тель-
ствуОтдел кадровЦентр. ПТЛПримель-ничный элеваторУчасток ХПБОтдел
планирова-ния, бизнес-контроля и зарплатыДиспетчерская
службаРемон-тно-механ. цехТран
Спор
тный цехРемон
тно-строит.учас
токАдм.-хозяй-ствен
ный отделПТЛ комбикормового цехаГлавный технологОтдел
автоматизи-рованных информаци-онных систем и техническо
го обеспеченияСлужба управления корпоративными правамиГл.
энерге-тикМате-риаль-ный складПроиз.-техни
ческий отделВОХРНачальник штаба ГОТРМСлужба охраны трудаЮридическая
службаЭнергетическая службаСоциа
льно-быто-вые подразделе
ния
ОАО «Луганскмлын» специализируется на производстве и реализации муки
всех видов. Об этом свидетельствует дальнейший анализ структуры товарной
продукции.
Таблица 1
Структура товарной продукции ОАО «Луганскмлын»
Вид продукции2001 год2002 год2003 годВыручка, т. грн.Уд. Вес,%№ в
ранжрядуВыручка, т.грн.Уд. Вес,%№ в ранжрядуВыручка, т.грн.Уд. Вес,%№ в
ранж
рядуМука всех видов5377,2051,21129494,143,46167793,362,71Комбикорм всех
видов8539,55
8,13310486,6215,4531270411,763Пшеница всех
классов14149,7613,4721,050,1103,30,019Прочие зерновые8181,36
7,7941522,522,24
7101,30,18Крупы всех видов3149,44
3,0173380,014,98534373,185Хлопья и смеси всех
видов427,750,4191873,442,7661964,31,836Животноводческая
продукция1740,821,668415,810,618Тара и
мешки298,330,2810397,730,599459,80,427Работы и
услуги6618,816,3613482,5419,87215966,314,82Проч.прод.8131,097,7456808,05
10,0345620,45,24Итого105014,1110067861,87100108049,7100
Наибольший удельный вес в структуре товарной продукции за 3 года
занимает производство и реализация муки всех видов (в 2003 году удельный
вес равен 62,7%), что говорит о глубоком уровне специализации.
Коэффициент специализации в 2003 году равен 0,39.
Для проведения анализа финансового состояния ОАО «Луганскмлын» будем
использовать основные формы бухгалтерской финансовой отчетности.
Проведем горизонтальный анализ баланса, который позволяет выяснить , как
изменилась стоимость каждого раздела баланса (капитала),в стоимостном и
относительном выражении.
Таблица 2
Горизонтальный анализ балансов ОАО «Луганскмлын» за 2002, 2003 года
АКТИВ2002 ГОД2003 ГОДОТКЛОНЕНИЕ, %12341.Необоротные активыНематериальные
активы: Остаточная стоимость 106,626-80,6Первоначальная стоимость
1445,51475,730,2Накопленная
амортизация(1349,1)(1449,7)100,6Незавершенное строительство
6,628,722,1Основные средства:Остаточная
стоимость36232,833721,8-2511Первоначальная
стоимость5668655050,6-1635,4Износ(20453,2)(21328,8)875,6Др.долгосрочные
финансовые инвестиции636,6640,13,5Долгоср.дебиторская
задолженность29910,631388,51477,9Всего по разделу
166893,265805,1-1088,12.Оборотные активыЗапасы:Производственные
запасы1322,71640,7318Готовая
продукция650,31403,8753,5Товары798679,4-118,6Дебиторская задолженность
за товары,работы и услуги:Чистая реализационная
стоимость10295,613962,23666,6Первоначальная стоимость
10907,614535,33627,7Резерв сомнительных
долгов(612)(573,1)-38,9Дебиторская задолженность по расчетам: С
бюджетом0,30,3По выданным авансам439,5144,1-295,4По внутренним
расчетам743674,1-68,9Другая текущая дебиторская
задолженность34723287,5-184,5Денежные средства и их эквивалленты: В
национальной валюте82,2126,444,2В иностранной валюте12,611,6-1Другие
оборотные активы44,2100,256Всего по разделу
217860,422030,34169,9БАЛАНС84753,687835,53081,9ПАССИВ1.Собственный
капиталУставный капитал8989,18989,1Дополнительный
капитал15298,515298,5Резервный капитал173,5283,4109,9Нераспределенная
прибыль1709,23776,22067Изъятый капитал(22,1)(44,4)22,3Всего по разделу
126148,228302,82154,62.Обеспечения будущих затрат и платежейОбеспечение
выплат персоналу256,8272,715,9Целевое финансирование1-1Всего по разделу
2257,8272,714,93.Долгосрочные обязательстваДолгосрочные кредиты
банков21300,520650-650,5Др.долгосрочные финансовые
обязательства22014,320822,9-1191,4Отсроченные налоговые
обязательства123,7120,7-3Всего по разделу
343438,541593,6-1844,94.Текущие обязательстваВекселя
выданные140140Кредиторская задолженность за товары, работы и
услуги13393,514268,1874,6Текущие обязательства по расчетам:По полученным
авансам2312136,41905,4С бюджетом144,8610,6465,8По
страхованию119116,4-2,6По оплате труда234,3223,8-10,5По внутренним
расчетам1,1-1,1Другие текущие обязательства785,4171,1-614,3Всего по
разделу 4 14909,117666,42757,3БАЛАНС84753,687835,53081,9
Результатов горизонтального анализа баланса недостаточно для
основательных выводов, поэтому проведем вертикальный анализ баланса,
отраженный в таблице 3.
Таблица 3
Вертикальный анализ балансов ОАО «Луганскмлын» за 2002, 2003 года
АКТИВ2002 ГОД2003 ГОДУД. ВЕС, %ОТКЛОНЕНИЕ, %200220031234561.Необоротные
активыНематериальные активы: Остаточная стоимость
106,6260,110,03-0,08Первоначальная стоимость
1445,51475,71,71,7Накопленная
амортизация(1349,1)(1449,7)1,591,65-0,06Незавершенное строительство
6,628,70,010,030,02Основные средства:Остаточная
стоимость36232,833721,842,838,4-4,4Первоначальная
стоимость5668655050,666,962,7-4,2Износ(20453,2)(21328,8)24,124,30,2Др.
долгосрочные финансовые
инвестиции636,6640,10,750,73-0,02Долгоср.дебиторская
задолженность29910,631388,535,335,70,4Всего по разделу
166893,265805,17975-41234562.Оборотные активыЗапасы:Произ.
запасы1322,71640,71,561,870,31Готовая
продукция650,31403,80,771,60,83Товары798679,40,940,77-0,17Деб. задолж.
за тов., работы, услугиЧистая реализационная
стоимость10295,613962,212,215,93,7Первоначальная стоимость
10907,614535,312,916,53,6Резерв сомнительных
долгов(612)(573,1)0,720,65-0,07Дебиторская задолженность по расчетам: С
бюджетом0,30,30,00040,0003-0,0001По выданным
авансам439,5144,10,520,16-0,36По внутренним
расчетам743674,10,90,76-0,14Другая текущая дебиторская
задолженность34723287,54,13,7-0,4Денежные средства и их эквивалленты: В
национальной валюте82,2126,40,10,140,04В иностранной
валюте12,611,60,010,01Другие оборотные активы44,2100,20,050,110,06Всего
по разделу
217860,422030,321,125,14БАЛАНС84753,687835,5100100ПАССИВ1.Собственный
капиталУставный капитал8989,18989,110,610,2-0,4Дополнительный
капитал15298,515298,518,117,4-0,7Резервный
капитал173,5283,40,20,320,12123456Нераспределенная
прибыль1709,23776,224,32,3Изъятый капитал(22,1)(44,4)0,030,050,02Всего
по разделу 126148,228302,830,932,21,32.Обеспечения будущих затрат и
платежейОбеспечение выплат персоналу256,8272,70,30,3Целев.
Финансирование10,001-0,01Всего по разделу 2257,8272,70,30,33.Долговые
обязательстваДолгосрочные кредиты банков21300,52065025,123,5-1,6Др.
долгосрочные финансовые обязательства22014,320822,92623,7-2,3Отсроченные
налоговые обязательства123,7120,70,150,14-0,01Всего по разделу
343438,541593,651,347,4-3,94.Текущие обязательстваВекселя
выданные1400,160,16Кредиторская задолженность за товары, работы и
услуги13393,514268,115,916,20,3Текущие обязательства по расчетам:По
полученным авансам2312136,40,272,42,13С бюджетом144,8610,60,170,70,53По
страхованию119116,40,140,13-0,01По оплате труда234,3223,80,280,25-0,03По
внутренним расчетам1,10,001-0,001Другие текущие
обязательства785,4171,10,920,2-0,72123456Всего по разделу 4
14909,117666,417,620,12,5БАЛАНС84753,687835,5100100
Вертикальный анализ баланса позволяет сделать следующие выводы. В
структуре актива баланса третью часть занимают необоротные активы,
учитывая, что к концу отчетного периода процентное соотношение
изменилось с 79 % до 75 %, в основном, за счет изменения остаточной
стоимости основных средств: продажа и ликвидация самортизированных
объектов. Во втором разделе актива баланса стоимость активов увеличилась
на 4 % за счет увеличения стоимости запасов. Состояние дебиторской
задолженности существенно не изменилось. В целом актив баланса
увеличился на 3081.9 т. грн.
В структуре пассивной части баланса произошли следующие изменения. Доля
собственного капитала в общей структуре увеличилась на 1,3 %, процент
долгосрочныхобязательств снизился на 3,9 %, в основном, за счет снижения
долгосрочных финансовых обязательств на 2,3 %. Доля текущих обязательств
в целом увеличилась на 2,5 % за счет кредиторской задолженности за
товары, работы и услуги – на 0,3 % и текущих обязательств по расчетам
полученных авансов – на 2,13 %. Существенно изменилась нераспределенная
прибыль (почти в 2 раза) – на 2,3 %. Это связано с изменением разных
факторов, влияющих на прибыль. В частности, изменением ценовой политики
и количества произведенной и реализованной продукции).
Таким образом, значительные изменения в структуре кредиторской
задолженности свидетельствуют о повышении деловой активности ОАО
«Луганскмлын» в отчетном 2003 году.
Для характеристики платежеспособности и кредитоспособности ОАО
«Луганскмлын» и его финансовой устойчивости используем следующие
показатели.
Таблица 4
Анализ показателей финансового состояния ОАО «Луганскмлын»
Показатели2001 г.2002 г.2003 г.Отношение 2003г. к , %2001 г.2002
г.Показатели платежеспособности1.Коэффициент абсолютной
ликвидности0,0050,0060,008160133,32.Коэффициент общей
ликвидности0,751,21,25166,7104,1Показатели финансовой
устойчивости3.Коэффициент автономии0,270,310,32118,5103,24.Коэффициент
обязательности1,280,570,6248,4108,8Показатели доходности, %5.Уровень
рентабельности имущества3,22,94125137,96.Уровень рентабельности
собственного капитала7,768103,9757.Уровень рентабельности основного
капитала2,823107,11508.Уровень рентабельности собственного оборотного
капитала-4,4-4-5,8-131,8-145Изучив результаты проведенного анализа,
можем сделать следующие выводы. Показатели платежеспособности
свидетельствуют о том, что в 2003 году за счет абсолютно ликвидных
средств могла быть погашена большая на 37,3 % часть текущих обязательств
по сравнению с 2002 годом, а за счет всех оборотных активов – на 4,1
%.Данные показатели значительно ниже нормативных значений, что говорит о
необходимости улучшения платежеспособности за счет увеличения стоимости
оборотных средств, в особенности высоколиквидных активов. Показатели
финансовой устойчивости приближены к нормативным значениям, фактически
за отчетный период не изменились (коэффициент автономии в 2003 году
увеличился на 3,2 % по сравнению с 2002 годом, коэффициент
обязательности – на 8,8 %), что свидетельствует о достаточно высокой
финансовой независимости ОАО «Луганскмлын», что способствует развитию
хозяйственной деятельности предприятия.
В целом, показатели доходности в 2003 году увеличились на 1-2 %, за
исключением рентабельности собственного оборотного капитала, которая в
2003 году составила – 5,8 %, а в 2002 году – (-4 %).
Осветим информацию о наличии, составе и структуре трудовых ресурсов на
ОАО «Луганскмлын».
Таблица 5
Анализ наличия и состава трудовых ресурсов
ПоказателиЧисленность, чел.Отношение 2003 г. к, %2001 г.2002 г.2003
г.2001 г.2002 г.1.Рабочие35935835598,999,12.Руководители и
специалисты18717518297,3104Всего54653353798,4100,7
Таким образом, рабочих сократилось на 0,9 % по сравнению с 2002 годом и
на 1,1 % – с 2001 годом, руководящий состав увеличился на 4 % – с 2002
годом, уменьшился на 2,7 % – с 2003 годом, в целом количество работников
уменьшилось на 1,6 % – с 2001годом,увеличилось на 0,7 % – с 2002 годом.
Рассмотрев финансовую отчетность ОАО «Луганскмлын», в частности
показатель чистой прибыли, определили, что в 2003 году на одного
работника чистой прибыли пришлось на 39,7 % больше, чем в 2002 году, что
связано с увеличением прибыли на 629,1 т. грн. и увеличением работников
на 4 человека.
Таким образом, организационно-экономическая характеристика предприятия
свидетельствует о постоянно изменяющейся структуре деятельности ОАО
«Луганскмлын», о развитии экономических связей с субъектами рынка и
расширении производства, что четко отражено в финансовой отчетности, в
частности в постоянно увеличивающихся показателях чистой прибыли.
3. Организация учета основных средств в ОАО «Луганскмлын»
3.1 Экономическое содержание основных средств и задачи их учета
Для совершения деятельности предприятия необходимы основные средства или
средства труда. От предметов труда они отличаются тем, что принимают
участие в производстве несколько лет, сохраняя при этом свою натуральную
форму и физические свойства, и переносят свою стоимость на готовый
продукт частями, по мере своего износа. После реализации готового
продукта часть его стоимости в денежной форме, соответствующая
снашиванию основных средств, накапливается на предприятии и составляет
амортизационный фонд. Средства амортизационного фонда предназначены для
восстановления изношенной части основных средств или приобретения новых
основных средств взамен изношенных.
Таким образом, стоимость основных средств принимает двоякую форму: одна
часть остается в натуральной форме и составляет остаточную стоимость,
другая – отделяется в форме денег. По мере износа основных средств
первая часть постепенно уменьшается, а вторая – соответственно
увеличивается. При окончательном износе основных средств их стоимость
полностью будет воплощена в амортизационном фонде.
Основные средства в процессе производства выполняют роль средств труда.
Средства труда используются человеком в качестве проводника его
воздействия на предметы труда с целью приспособления их к удовлетворению
своих потребностей.
Положение (стандарт) бухгалтерского учета 7 «Основные средства»
(утвержденное приказом Министерства финансов Украины 27 апреля 2000г. №
92) определяет основные средства как часть активов, то есть ресурсов,
контролируемых предприятием в результате прошлых событий, использование
которых, как ожидается, приведет к поступлению экономических выгод в
будущем.
К основным средствам относят: земельные угодья, капитальные затраты на
улучшение земель, здания и сооружения, передаточные устройства, машины и
оборудование, транспортные средства, инструменты, принадлежности и
инвентарь, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения и другие
основные средства.
Таким образом, понятие «основные средства» на практике не совпадает с
понятием «средства труда», так как не включает в себя значительную часть
средств труда, либо относимых к малоценным и быстроизнашивающимся
предметам, либо не имеющих денежной оценки; вместе с тем основные
средства включают в себя непроизводственные средства.
Основные средства необходимо эффективно использовать и обеспечить их
полную сохранность. В этом важную роль играет бухгалтерский учет,
который должен обеспечить:
– обобщение информации о наличии и движении собственных или полученных
на условиях финансового лизинга объектов и арендованных целостных
имущественных комплексов, которые отнесены в состав основных средств;
– достоверное определение стоимости (оценки) основных средств;
– определение экономических выгод от использования основных средств;
– контроль за наличием и сохранностью основных средств с момента
поступления и до выбытия с предприятия;
– правильное и своевременное начисление износа;
– контроль за правильностью и эффективным использованием средств на
реконструкцию, модернизацию согласно существующим источникам
финансирования;
– конроль за эффективным использованием основных средств в зависимости
от их мощности;
– точное определение результатов от ликвидации основных средств.
Для учета и обобщения информации о наличии и движении основных средств,
других необоротных активов, их износа предусмотрены счета Плана счетов
бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных
операций предприятий и организаций (утвержденного приказом Министерства
финансов Украины от 30 ноября 1999 г. № 291):10 «Основные средства», 11
«Другие необоротные материальные активы», 13 «Износ необоротных
активов», 18 «Другие необоротные активы».
Расходы, связанные с улучшением объекта (модернизация, достройка,
докомплектация, реконструкция и др.), которые приводят к увеличению
будущих экономических выгод, первоначально ожидаемых от его
использования, будут отражаться на счете 15 «Капитальные инвестиции».
3.2 Классификация основных средств и их оценка
Для правильной организации бухгалтерского учета основных средств
необходимо учитывать соответствующие принципы их классификации.
Основные средства целесообразно группировать по их функциональному
предназначению, отраслям, вещественному, натуральному характеру и видам,
в зависимости от использования и принадлежности.
По функциональному предназначению различают производственные основные
средства, которые непосредственно принимают участие в производственном
процессе или способствуют его осуществлению (здания, сооружения, рабочие
машины, которые действуют в сфере материального производства) и
непроизводственные основные средства, которые не берут непосредственного
участия в процессе производства и предназначены в основном для
обслуживания коммунальных и культурно-бытовых потребностей работников.
В зависимости от использования основные средства делят на действующие
(все основные средства, что используются на предприятии), не действующие
(те, что не используются в определенный период времени в связи с
временной консервацией предприятия или отдельных цехов) и запасные
(различное оборудование, которое находится в резерве и предназначено для
замены объектов основных средств, которые выбыли или ремонтируются).
Существенное значение в учете основных средств имеет их распределение по
признаку принадлежности на собственные и арендованные.
Для целей налогового учета основные фонды, которые учитываются на
балансе предприятия согласно Закона Украины «О налогообложении прибыли
предприятий» подлежат классификации по 3 группам:
– группа 1 – здания, сооружения, их структурные компоненты и
передаточные устройства, в том числе жилые здания и их части;
– группа 2 – автомобильный транспорт и узлы (запасные части) к нему,
мебель, бытовые электронные, оптические, электромеханические устройства
и инструменты, включая ЭВМ для обработки информации, ИС и телефоны,
микрофоны и рации, другое конторское оборудование, устройства к ним.
– группа 3 – другие основные средства, которые не вошли в группы 1 и 2.
Новый План счетов и Положения (стандарты) бухгалтерского учета
предусматривают, что одинаковые по техническим характеристикам,
применением и способом использования обЪекты основных средств могут быть
объединены в группы. На ОАО «Луганскмлын» используют следующие группы:
1) здания, сооружения и передаточные устройства; 2) машины и
оборудование; 3) транспортные средства; 4) инструменты, приборы и
инвентарь; 5) малоценные необоротные материальные активы. Отметим, что
данное предприятие, являясь перерабатывающим, не использует
классификацию по таким группам, как земельные участки, капитальные
затраты на улучшение земель, рабочий и продуктивный скот, многолетние
насаждения. Классификация осуществляется по подразделениям и
материально-ответственным лицам.
Необходимым условием правильного учета основных средств является единый
принцип их денежной оценки – по первоначальной, остаточной,
восстановительной и ликвидационной стоимостям.
Под первоначальной стоимостью основных средств понимают сумму затрат,
слагающуюся из затрат по возведению или приобретению основных средств,
включая расходы по их доставке и установке. Первоначальная стоимость
основных средств увеличивается на сумму затрат, связанных с улучшением
объекта (модернизация, модификация, достройка, дооборудование,
реконструкция), что приводит к увеличению будущих экономических выгод,
первоначально ожидаемых от использования объекта.
Остаточная стоимость основных средств на данный момент времени
определяется как разность между первоначальной стоимостью и суммой
износа этих средств на тот же момент. Остаточная стоимость постоянно
меняется, поскольку меняется и сумма износа.
Под восстановительной стоимостью понимают стоимость воспроизводства
объекта основных средств в данный момент времени. Определение
восстановительной стоимости зданий, сооружений и помещений совершается
на основе сметной стоимости в ценах 1984 года. Износ рассчитывается,
исходя из фактического термина эксплуатации и норм амортизации с учетом
понижающих коэффициентов. В бухгалтерском учете восстановительная
стоимость отражается только на момент переоценки основных средств.
Основные средства приходуются и учитываются в течении всего времени
нахождения на предприятии по первоначальной стоимости.
Основные средства, бывшие в эксплуатации и приобретенные за плату,
принимаются на учет в сумме оплаты и расходов по доставке и установке,
выявившейся в учете капитальных вложений, с добавлением суммы износа по
этим средствам, указанной в документах на оплату.
Здания и сооружения, выстроенные хозяйственным способом, принимают на
учет по фактической стоимости строительства. При строительстве подрядным
способом сданные подрядчиками объекты принимают на учет по сметной,
договорной стоимости. Первоначальная стоимость бесплатно полученных
основных средств равна их справедливой стоимости на дату получения.
Под справедливой стоимостью основного средства понимают стоимость
конкретного объекта основных средств, который может быть получен в
операциях обмена между независимыми сторонами.
На ОАО «Луганскмлын» не проводится переоценка основных средств,
следовательно и не определяется восстановительная стоимость,так как она
отражается в учете только на момент переоценки либо уценки объекта
основных средств. Также не определяется ликвидационная стоимость
объектов, поскольку при исчислении амортизационных отчислений
используется прямолинейный метод начисления амортизации, который в свою
очередь не требует установления ликвидационной стоимости амортизируемого
объекта. Это существенный недостаток в учете основных средств ОАО
«Луганскмлын», поскольку проведение переоценки позволит более объективно
и точно указать стоимость основных средств на данный момент времени, что
отразит заинтересованность и осведомленность предприятия в постоянно
меняющейся рыночной среде.
3.3 Состояние первичного учета движения основных средств
Основные средства в ОАО «Луганскмлын» увеличиваются вследствие
поступления их на предприятие в результате:
– приобретения у поставщиков;
– выполнения строительно-монтажных работ;
– бесплатной передачи ( поступления) от юридических и физических лиц;
– выявления излишка основных средств в процессе инвентаризации.
На счете 10 «Основные средства» осуществляется учет и обобщение
информации о наличии и движении собственных или полученных на условиях
финансового лизинга объектов, которые отнесены в состав основных
средств.
По дебету счета 10 «Основные средства» отображаются записи по
поступлению основных средств на баланс предприятия, которые учитываются
по первоначальной стоимости; сумма затрат, связанная с улучшением
объекта, которое приводит к увеличению будущих экономических выгод,
первоначально ожидаемых от использования объекта.
По кредиту – отображается выбытие основных средств вследствие продажи,
бесплатной передачи или несоответствия критериям определения активом.
В ОАО «Луганскмлын» при оприходовании основных средств используют 152
субсчет «Приобретение 9производство) основных средств» и 153 субсчет
«Приобретение (производство) других необоротных материальных активов».
Основные средства, требующие монтажа, оприходуются на 152 субсчет, а не
треебующие – на 153 субсчет.
Увеличение поступления основных средств обязательно должно быть отражено
в том или ином первичном документе.
В ОАО «Луганскмлын» все поступающие основные средства оприходываются в
Актах приемки – передачи основных средств (ф. 03-1), его называют Актом
ввода основных средств.
Акт приема – передачи основных средств составляет комиссия, назначенная
руководителем предприятия, на каждую машину,которая поступает на
предприятие, или на принятие и сдачу каждого объекта в эксплуатацию. Акт
утверждается руководителем предприятия, после чего вместе с технической
документацией передается в бухгалтерию для отражения зафиксированных в
них данных на счетах аналитического и синтетического учета. Техническая
документация передается в технический отдел, где содержится на хранении.
Данный Акт составляется на каждый отдельный инвентарный объект.
Бухгалтерия открывает соответствующую инвентарную карточку. Если
инвентарный объект включает в себя отдельные приспособления и
принадлежности, составляющие с ним одно целое, то в этой же карточке
приводится перечень таких частей.
Заполнение инвентарных карточек производится на основе первичной
документации: актов приема-передачи основных средств, технических
паспортов и других документов по приобретению, сооружению, перемещению и
ликвидации объектов основных средств.
Карточки сверяются с данными синтетического учета.
Для обеспечения надлежащего учета основных средств или в момент приема в
эксплуатацию присваивается инвентарный номер на весь период эксплуатации
объекта до его списания. Нумерация инвеннтарных объектов строится по
серийно-порядковой системе.
Таким образом, осуществляется поступление основных средств в ОАО
«Луганскмлын».
Основные средства выбывают в результате их безвозмездной передачи,
продажи другим организациям, полного физического и морального износа,
порчи от стихийных бедствий и аварий или несоответствия критериям
признания активом.
ОАО «Луганскмлын» имеет право передавать другим предприятиям, продавать,
сдавать в аренду, предоставлять во временное пользование бесплатно
средства или списывать их с баланса.
Для решения вопроса о списании основных средств с баланса и их
ликвидации создается комиссия, состоящая из руководителя предприятия,
главного инженера, главного механика, зам. директора по строительству,
главного энергетика, главного бухгалтера. Данная комиссия рассматривает
причины выбытия основных средств.
Ликвидация основных средств оформляется актом на списание основных
средств типовой формы № 03-3. Акт состоит из двух частей. В первой
указывается техническое состояние средства, инвентарный номер, время
ввода в эксплуатацию, балансовая и остаточная стоимость средств, причины
ликвидации; во второй – расчет результатов от ликвидации. Вторую часть
заполняют после утверждения акта.
После составления комиссией акта и его утверждения производят демонтаж
основных средств, снос или разборку. При ликвидации все материальные
ценности приходуются на склад по накладной, которая прилагается к акту о
ликвидации основных средств.
Финансовый результат от выбытия основных средств определяется как
разница между доходом от выбытия (с учетом непрямых налогов и расходов,
связанных с выбытием) и остаточной стоимостью основных средств. При
ликвидации объекта основных средств его первоначальная стоимость и износ
уменьшаются соответственно на сумму первоначальной стоимости и износа
ликвидируемой части объекта. Инвентарные карточки учета выбывших
основных средств прилагаются к документам, которыми оформлены факты
выбытия основных средств.
Для более наглядного отражения поступления и выбытия основных средств на
счетах бухгалтерского учета выделим корреспонденцию счетов в отдельную
таблицу.
Таблица 6
Отражение хозяйственных операций
№ п/пСодержание хозяйственной операцииКорреспонденция
счетовДебетКредитБесплатное получение основных средств1Отражена
стоимость бесплатно полученных основных средств ( срок эксплуатации 5
лет )10 «Основные средства»424 «Бесплатно полученные необоротные
активы»2Отражены расходы на транспортировку и монтаж бесплатно
полученных основных средств15 «Капитальные инвестиции»685 «Расчеты с
другими кредиторами»3 Отражена сумма НДС 641 «Расчеты по налогам»685
«Расчеты с другими кредиторами»4Зачислены расходы в состав
первоначальной стоимости бесплатно полученных основных средств10
«Основные средства»15 «Капитальные инвестиции»5 Начислена амортизация
23 «Производство» 92 «Админ.расходы» 93 «Расходы на сбыт»13 «Износ
(амортизация) необоротных активов»6Признан доход одновременно с
начислением амортизации424 «Бесплатно полученные необоротные активы»745
«Доход от бесплатно полученных активов»Приобретение основных средств за
денежные средства7Получены основные средства152 «Приобретение основных
средств»631 «Расчеты с отечественными поставщиками»8Отражена сумма
налогового кредита по НДС 644 «Налоговый кредит»631 «Расчеты с
отечественными поставщиками»9Отражено право на налоговый кредит ( при
наличии налоговой накладной)641 «Расчеты по налогам»644 «Налоговый
кредит»10Отражена стоимость транспортных и других услуг, связанных с
приобретением основных средств152 «Приобретение основных средств»631
«Расчеты с отечественными поставщиками»11Отражена сумма налогового
кредита по НДС644 «Налоговый кредит»631 «Расчеты с отеч.
поставщиками»12Отражено право на налоговый кредит ( при наличии
налоговой накладной)641 «Расчеты по налогам»644 «Налоговый
кредит»13Начислен сбор в Пенсионный фонд при приобретении легкового
автомобиля или недвижимости949 «Др. расходы операционной
деятельности»651 « Пенсионное обеспечение»14Перечислен сбор в Пенсионный
фонд651 «Пенсионное обеспечение»311 «Текущий счет в нац.
валюте»15Оплачены транспортные и другие услуги, связанные с
приобретением основных средств651 « Пенсионное обеспечение»311 «Текущий
счет в нац. валюте»16Введены в эксплуатацию объекты основных средств10
«Основные средства»152 «Приобретение основных средств»Сооружение
основных средств подрядным способом17Отражены расходы на проектные,
строительно-монтажные работы, выполненные подрядчиками, проектными
организациями при наличии акта выполненных работ151 «Капитальное
строительство»631 «Расчеты с отечественными поставщиками»18Отражена
сумма налогового кредита по НДС 644 «Налоговый кредит»631 «Расчеты с
отечественными поставщиками»19Отражено право на налоговый кредит ( при
наличии налоговой накладной)641 «Расчеты по налогам»644 «Налоговый
кредит»20Оплачены проектные, строительно-монтажные работы631 «Расчеты с
отечественными поставщиками»311 «Текущий счет в нац. Валюте»21Зачислен
построенный производственный объект в состав основных средств103 «Здания
и сооружения»151 «Капитальное строительство»Получены основные средства
как взнос в Уставный фонд22Отражен размер уставного капитала,
оглашенного в уставных документах46 «Неоплаченный капитал»40 «Уставный
капитал»23Получен объект основных средств от участника ОАО
«Луганскмлын»10 «Основные средства»46 «Неоплаченный капитал»Реализация
основных средств24Отражен доход от реализации основных средств31 «Счета
в банках» или 37 «Расчеты с разными дебиторами»742 «Доход от реализации
необоротных активов»25Отражен износ реализованных основных средств131
«Износ основных средств»10 «Основные средства»26Отражена остаточная
стоимость реализованных основных средств972 «Себестоимость реализованных
необоротных активов»10 «Основные средства»27Отражены расходы, связанные
с реализацией основных средств972 «Себестоимость реализованных
необоротных активов»31 «Счета в банках» и другие счета28Отражена сумма
НДС (в случае реализации производственных основных средств)742 «Доход от
реализации необоротных активов»641 «Расчеты по налогам»Ликвидация
основных средств29Отражен износ ликвидированных основных средств131
«Износ основных средств»10 «Основные средства»30Отражена остаточная
стоимость ликвидированных основных средств976 «Списание необоротных
активов»10 «Основные средства»31Отражены расходы, связанные с
ликвидацией основных средств976 «Списание необоротных активов»66
«Расчеты по оплате труда» и другие счета32Отражен доход от ликвидации
основных средств20 «Производственные запасы»746 «Другие доходы от
обычной деятельности»33Отражена сумма НДС (в случае ликвидации
производственных основных средств)976 «Списание необоротных активов»641
«Расчеты по налогам»Бесплатная передача основных средств34Износ
переданных основных средств131 «Износ основных средств»10 «Основные
средства»35Остаточная стоимость переданных основных средств976 «Списание
необоротных активов»10 «Основные средства»36Отражена сумма НДС ( в
случае передачи производственных основных фондов)976 «Списание
необоротных активов»641 «Расчеты по налогам»Передача основных средств
как взнос в уставный капитал другого предприятия37Износ переданных
основных средств131 «Износ основных средств»10 «Основные
средства»38Остаточная стоимость переданных основных средств14
«Долгосрочные финансовые инвестиции»10 «Основные средства»39Разница
между остаточной стоимостью основных средств и справедливой стоимостью
инвестиций (в обмен на основные средства были получены акции)14
«Долгосрочные финансовые инвестиции»746 «Другие доходы от обычной
деятельности»3.4 Синтетический и аналитический учет основных средств
Единицей учета основных средств, как уже определялось, является
отдельный инвентарный объект.
Инвентарный объект – предмет или комплекс конструктивно-объединенных
предметов со всеми приборами и приспособлениями для выполнения
определенных самостоятельных функций и определенной работы.
Для организации учета и обеспечения контроля за сохранностью основных
средств каждому инвентарному объекту, независимо от того находится он в
эксплуатации или в запасе, присваивается соответствующий инвентарный
номер. Этот номер сохраняется за объектом на время его нахождения на
предприятии. Инвентарные номера объектов, которые выбыли, не могут
присваиваться другим основным средствам с новых поступлений.
Аналитический необъектный учет основных средств ведет бухгалтерия на
инвентарных карточках в гривнях (без копеек). Инвентарная карточка формы
ОС – 6 используется для учета всех видов основных средств (зданий,
сооружений), а также для группового учета однотипных объектов основных
средств, которые приняты в эксплуатацию в одном календарном месяце и
имеют одинаковое производственно-хозяйственное назначение, техническую
характеристику и стоимость. Карточки недействующих основных средств
группируют отдельно.
Учет объектов основных средств по месту их эксплуатации совершают в
инвентарном списке. Данные необъектного учета основных средств по месту
их нахождения должны быть тождественны записям в инвентарных картах.
Инвентарные карточки, карточки учета движения основных средств суммарно
сверяют с данными синтетического учета основных средств.
Порядок ведения счетов бухгалтерского учета и их назначение
устанавливает Инструкция о применении Плана счетов. Методологические
основы формирования в бухгалтерском учете информации об основных
средствах определено в П(С)БУ 7 «Основные средства».
Для учета и обобщения информации о наличии и движении собственных или
полученных на условиях финансового лизинга объектов и арендованных
целостных имущественных комплексов, которые отнесены в состав основных
средств, существует активный счет 10 «Основные средства».
В ОАО «Луганскмлын» используют не весь перечень субсчетов счета 10
«Основные средства», а именно:
– 103 «Здания и сооружения»,где ведется учет наличия и движения зданий,
сооружений, их структурных компонентов и передавальческих устройств, а
также жилищных сооружений;
– 104 « Машины и оборудование»;
– 105 «Транспортные средства»;
– 106 «Инструменты, приспособления и инвентарь».
Как уже отмечалось, основные средства в ОАО «Луганскмлын»
классифицируются и группируются по подразделениям, где основные средства
поступают под ответственность материально-ответственных лиц.
Поскольку на предприятии около 46 подразделений (энергоучасток, штаб ГО,
участок фасовки, участок хлебо-булочных изделий, участок сырья и готовой
продукции, участок смесей быстрого приготовления, макаронных изделий и
т.д.) соответственно на них находится основных средств на сумму 33721,8
т. грн., то объем работы по расчету амортизации очень велик, в связи с
чем используется только прямолинейный метод расчета амортизации. Норма
амортизации рассчитывается по согласованию с техническим отделом,
который устанавливает срок эксплуатации объекта в соответствии с
техническими характеристиками поступившего объекта основных средств.
Поскольку на предприятии ведется мемориально-ордерная система учета, то
все данные, поступающие из первичных документов в сводные ведомости, в
конце каждого месяца фиксируются в мемориальном ордере №15, откуда
поступают в Главную книгу.
3.5 Аудит основных средств
Аудит в ОАО «Луганскмлын» проводится ежегодно. Аудитор при проверке
учета основных средств руководствуется П(С)БУ 7 «Основные средства»,
Законом Украины «О внесении изменений в Закон Украины «О налогообложении
прибыли предприятий» от 22 мая 1997 г. № 283, в котором отражаются
особенности налогового учета основных средств.
При проведении аудита бухгалтерского учета основных средств аудитор
использует аудиторские доказательства:
1) Первичные документы (акты приема-передачи, приема-сдачи
отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов; на
списание основных средств; инвентарные карточки);
2) Учетные регистры синтетического учета (ведомости, мемориальные
ордера, книги);
3) Инвентаризационные ведомости;
4) Счета Главной книги по учету основных средств и их износа;
5) Бухгалтерский баланс отчетного и предыдущего периода;
6) Отчет о финансовых результатах;
7) Отчет о движении денежных средств;
8) Контракты, соглашения об аренде, страховые полисы;
9) Сметы и планы ремонтов основных средств;
10)Расчеты амортизационных отчислений;
11)Приказ об учетной политике в части учета основных средств
Одним из важнейших аспектов аудиторской проверки является проверка
правильности оценки основных средств. Предприятие должно исходить из
того, что объект основных средств признается активом, если в будущем
принесет экономическую выгоду и его стоимость может быть достоверно
определена. Поэтому при определении входного сальдо по статье Баланса
«Основные средства по состоянию на 1 января 2004 года» необходимо
списать устаревшие основные средства, а также не отвечающие определению
активов, с отнесением их стоимости на уменьшение нераспределенной
прибыли. Основные средства, которые будут признаны непригодными для
использования на протяжении отчетного периода, должны быть списаны на
затраты этого периода по их остаточной стоимости. Основные средства,
которые полностью изношены, то есть с нулевой стоимостью, но в будущем
могут принести экономическую выгоду, переоценены до их справедливой
стоимости и отражены в составе необоротных активов.
Важным является проверка формирования первоначальной стоимости.
Определение стоимости основных средств, по которым осуществлялись
ремонтные работы, имеет свои особенности. Нужно убедиться, что стоимость
ремонта, вследствие которого осуществляется улучшение технических
характеристик, эффективности работы основных средств (модернизация,
реконструкция, капитальный ремонт) переоценена к первоначальной
стоимости объекта, а расходы на ремонт с целью содержания основных
средств в нормальном рабочем состоянии относятся на расходы отчетного
периода и не капитализируются.
Бухгалтерский учет затрат на ремонт основных средств не совпадает с их
налоговым учетом. Увеличение балансовой стоимости основных средств
предусмотрено в случае их улучшения, если расходы на эти мероприятия не
превышают 5% совокупной балансовой стоимости групп основных средств на
начало отчетного периода.
Для аудитора важное значение имеет установление собственника основных
средств. Все результаты осуществленных аудиторских процедур должны найти
отражение в рабочих документах аудитора.
Для проведения достоверной аудиторской проверки необходимо аудитору
выполнить 4 этапа проверки: подготовительный, физической проверки,
основной, завершающий. Необходимо определить аудиторский риск. На
завершающем этапе аудитор составляет промежуточный отчет о состоянии
бухгалтерского учета основных средств и делает аудиторское заключение
относительно достоверности представления основных средств в финансовой
бухгалтерской отчетности.
3.6 Автоматизация учета основных средств
На ОАО «Луганскмлын» учет основных средств осуществляется
автоматизировано с помощью программы «Фонды», разработанной и созданной
в г. Харькове. Данная программа была приобретена с целью упрощения
процесса учета основных средств. Но поскольку данная программа имеет
узкоспециализированную направленность, в частности учет основных средств
не связан со всей системой учета и является разобщенным, в качестве
более совершенной программы предлагаем использовать АРМ бухгалтера,
который включает комплексный подход к учету основных средств.
Комплексный подход к учету, контролю, анализу, аудиту и управлению
основными средствами позволяет оперативно получать все необходимые
данные за определенный период и существенно повышает уровень управления
финансово-хозяйственной деятельностью предприятия.
АРМБ базируется на создании и ведении информационной базы о наличии
основных средств, формируемых на основании инвентарной карточки.
Функции АРМБ заключаются в выполнении следующих операций:
1) Автоматизация документирования первичной информации;
2) Оперативное управление, контроль за наличием и движением основных
средств, нематериальных активов;
3) Начисление амортизации.
Началом работы является настройка системы, формирование, корректировка
нормативно-справочной информации, которая при решении задач по учету
основных средств представляет собой следующий перечень справочников:
1) Структурных подразделений;
2) Материально-ответственных лиц;
3) Хозяйственных операций;
4) Бухгалтерских проводок;
5) Причин списания основных средств;
6) Групп основных средств и нематериальных активов;
7) Счетов бухгалтерского учета;
8) Методов начисления амортизации;
9) База знаний;
10) Справочник-календарь.
После формирования нормативно-справочной информации формируется
инвентарная картотека основных средств и нематериальных активов путем
ввода начальных остатков. При формировании первичного документа у
пользователя имеется возможность модифицировать имеющиеся стандартные
формы, используя типовую форму.
На АРМБ по учету основных средств информационное обеспечение создается в
виде локальной базы.
Для аналитического учета основных средств автоматизированным путем
ведется инвентарная картотека, в которой отображаются все необходимые
данные для управления и учета данных. Бухгалтер на основе карточки имеет
возможность проанализировать состояние основных средств, срок их службы,
виды и сроки произведенных ремонтов, суммы начисленного износа,
правильность начисления и отнесения на счета производственной
деятельности амортизационных отчислений.
Особое место в аудите основных средств занимает вопрос использования
основных средств. Путем просмотра и анализа аналитических данных в
карточке определяется и фондоотдача данного инвентарного объекта.
На основе первичных данных, введенных в информационную систему,
отображается информация о наличии и движении основных средств по
подразделениям, материально-ответственным лицам, группам, видам и
предприятию в целом. С этой целью формируется «Ведомость учета наличия
основных средств», «Ведомость полностью изношенных основных средств»,
«Ведомость-опись инвентарных объектов» и другие.
Сводной ведомостью по учету основных средств является группировочная
сводная ведомость, объединяющая все виды движения основных средств,
связанных с их перемещением или изменением стоимости.
Для контроля за правильностью и полнотой начисления налога на
добавленную стоимость на приобретенные и проданные основные средства по
запросу бухгалтера формируется справочная информация о суммах налога на
добавленную стоимость в разрезе инвентарных объектов.
Особое значение в наше время придается прогнозированию использования
основных средств. Уделяется важное значение вопросам эффективного
использования оборудования путем выявления ненужного оборудования, а
также роста выпуска продукции в существующем парке основных средств.
Важнейшей частью моделирования учетного процесса является минимизация
затрат в течение всего срока службы основных средств. С этой целью на
предприятии можно спроектировать модель целесообразности замены
оборудования на определенном участке работы. Модель обычно строится на
период в несколько лет и может быть представлена в виде таблицы или
графика. Вначале выстраивается модель сравнения предлагаемых проектов за
определенный период времени. На ее основании бухгалтер осуществляет
анализ отклонений статей и дает предложения по принятию управленческих
решений руководству предприятия.
Таким образом, мы доказали, что АРМБ по учету основных средств является
более приемлемой программой, поскольку главным преимуществом ее является
тот факт, что бухгалтер на своем рабочем месте может проанализировать
состояние основных средств и внести свои предложения, обоснованные с
помощью АРМБ по учету основных средств. Преимуществом также является тот
факт, что АРМБ по учету основных средств является составной частью АРМБ,
что позволяет обобщать информацию, поступающую со всех участков и
подразделений предприятия.
4. Анализ эффективности использования основных средств в ОАО
«Луганскмлын»
4.1 Анализ состава и структуры основных фондов предприятия
В процессе проведения анализа состава и структуры основных фондов
необходимо определить удельный вес отдельных видов фондов в общей
стоимости основных фондов предприятия, при этом структуру основных
средств будем анализировать в расчете на конкретную дату (остаточная
стоимость на 31.12.2001, 31.12.2002, 31.12.2003 года). Основные фонды
можно классифицировать как фонды производственного и непроизводственного
назначения, соответственно, фонды производственного назначения будут
классифицированны как активные (машины, техника и т.д.), пассивные
(здания, сооружения), промежуточные (инвентарь, вычислительная техника,
измерительные приборы). Мы будем классифицировать основные средства в
разрезе используемых на ОАО «Луганскмлын» субсчетов 10 счета «Основные
средства».
В качестве исходной информации будем использовать материалы
инвентаризации основных средств, а также таблицу 2 формы № 5 финансовой
отчетности, экспертные оценки.
Таблица 7
Анализ состава и структуры основных фондов в ОАО «Луганскмлын»
Группы основных фондов2001 г.2002 г.2003 г.Отклонение 2003 г. от, тыс.
грн.Отклонение 2003 г. от, %Тыс. грн.Уд. вес,%Тыс. грн.Уд. вес,%Тыс.
грн.Уд. вес,%2001 г2002 г2001г.2002г.1. Здания,
сооружения13219,635,613213,736,511597,934,4-1621,7-1615,8-1,2-2,12.
Машины и оборудов.21716,958,62094657,81983258,8-1884,9-11140,213.
Транспор. средства1189,73,2983,82,71155,93,4-33,8172,10,20,74. Инструм.,
приб.,инвен.931,62,51062,42,91097,53,3165,935,10,80,45. Малоцен. необ.
матер.
активы20,90,05626,90,07438,50,117,611,60,0440,026Всего37078,710036232,81
0033721,8100-3356,9-2511–
Результаты проведенного анализа свидетельствуют, что в целом остаточная
стоимость основных фондов в 2003 году уменьшилась по сравнению с 2001
годом на 3356.9 т. грн., с 2002 годом – на 2511 т. грн. Это связано с
выведением из эксплуатации и списанием с баланса зданий и сооружений,
соответственно, по сравнению с 2001 годом на 1621,7 т. грн., с 2002
годом – на 1615,8 т. грн. Машины и оборудование: их стоимость
сократилась на 1884,9 т. грн. по сравнению с 2001 годом и на 1114 т.
грн. по сравнению с 2002 годом.
Структура отдельных видов фондов в общей стоимости основных средств ОАО
«Луганскмлын» почти не изменилась. Так, удельный вес основных средств в
2003 году по статье «Здания, сооружения» уменьшился по сравнению с 2001
годом на 1,2 %, с 2002 годом – на 2,1 %. По остальным статьям произошло
увеличение удельного веса в 2003 году по сравнению с 2001г. и 2002г.
соответственно:
– «Машины и оборудование» – на 0,2 % и 1 %;
– «Транспортные средства» – на 0,2 % и 0,7 %;
– «Инструменты, приборы и инвентарь» – на 0,8 % и 0,4 %;
– «Малоценные необоротные материальные активы (МНМА)» – на 0,044 % и
0,026 %.
Наибольший удельный вес в структуре основных средств занимает статья
«Машины и оборудование», хотя процентное соотношение в течении трех лет
изменялось, но оставалось всегда более 50 %, что говорит о том, что
предприятие огромное значение уделяет производственному процессу и
постоянно стремится наращивать темпы производства, в связи с чем процент
фондов производственного назначения возрастает. В 2003 году изменилось
структурное соотношение статей «Инструменты, приборы, инвентарь» и
«МНМА» соответственно увеличилось на 0,4 % и на 0,0926 % по сравнению с
2002 годом.
Таким образом, в целом в 2003 году уменьшилась стоимость как активных,
так и пассивных основных средств, только увеличилась стоимость
промежуточных основных фондов.
Структуру основных фондов в 2003 году на ОАО «Луганскмлын» изобразим на
рис.1.
4.2 Анализ движения основных фондов ОАО «Луганскмлын»
Данный этап анализа помогает полнее раскрыть те тенденции, которые имеют
место в процессах изменения состава и структуры средств предприятия.
Вычисление показателей обновления и износа основных производственных
фондов представим в виде таблицы. Данные полученные в результате
проведенного анализа свидетельствуют, что в 2001 году стоимость основных
средств увеличилась на 70 % ,что говорит об увеличении производственных
мощностей, связанным с расширением производства и внедрением новых
технологических процессов. Это способствовало утверждению
конкурентоспособности продукции ОАО «Луганскмлын» и выхода предприятия
на новые рынки сбыта, в том числе и зарубежные. В связи с этим очень
высок коэффициент поступления или обновления, он равен 0,47, по
сравнению с 2002 и 2003 годом, где он намного ниже и составляет 0,04.
Таблица 8
Динамика обновления и износа основных фондов в ОАО «Луганскмлын», т.
грн.
Показатели2001 г.2002 г.2003 г.Основные фонды: стоимость на
н.г.21593,937078,736232,8Поступило за год17566,61556,81191,2Выбыло за
год486,4327,31650,1Начисленный износ1595,42075,42052,1Стоимость на
к.г.37078,736232,833721,8Коэф-нт роста1,70,980,93Коэф-нт
поступления0,470,040,04Коэф-нт выбытия0,020,010,05Коэф-нт
износа0,040,060,06
Коэффициенты выбытия и износа в 2001 году соответственно составляли 0,02
и 0,04.
В 2002 и 2003 годах коэффициент износа увеличился до 0,06, что говорит
об изношенности основных средств на 6 %, следовательно, процент годности
составляет 94 %. Данные показатели характеризуют очень высокую степень
оснащенности ОАО «Луганскмлын» основными средствами, которые находятся в
отличном состоянии.
В 2003 году коэффициенты роста и поступления равны соответственно 0,93 и
0,04, что говорит о сокращении стоимости основных средств в течении года
на 7 %, соответственно коэффициент выбытия увеличился с 0,01 до 0,05 за
отчетный период 2003 года. Для дальнейшей конкретизации анализа проведем
анализ движения основных средств за 2003 год в разрезе субсчетов счета
10 «Основные средства».
Таблица 9
Анализ движения основных средств ОАО «Луганскмлын» в 2003 году
Группы фондовСт-сть на н . г.Поступл. За годВыбыло за годНачисленный
износСт-сть на к.г.Т.грн.%Т.грн.%Т.грн.%Т.грн.%Т.грн.%1.Здания,
сооружения13213,736,5612,951,41650,1100578,628,211597,934,42.Машины и
оборудование2094657,8187,215,7–1301,263,41983258,93.Транспортные
средства983,82,7229,219,4–57,12,81155,93,44.Инструменты, приборы,
инвентарь1062,42,9138,611,6–103,551097,53,25.МНМА26,90,0723,31,9–11,70
,638,50,1Всего36232,81001191,2100–2052,110033721,8100
Для формулировки выводов необходимо рассчитать показатели,
характеризующие движение основных средств.
Таблица 10
Показатели движения основных средств в ОАО «Луганскмлын» в 2003 году
Группы фондовКоэф-нт ростаКоэф-нт обновленияКоэф-нт выбытияКоэф-нт
износа1.Здания, сооружения0,880,050,10,052.Машины и
оборудование0,950,01-0,073.Транспортные
средства1,20,2-0,054.Инструменты, приборы,
инвентарь1,030,1-0,095.МНМА1,40,6-0,3Всего0,930,04-0,06
Результаты проведенного анализа свидетельствуют о том, что поступление
основных средств в течении 2003 года было незначительным, выбытие
основных средств произошло только по статье «Здания, сооружения».
Наиболее изношенными являются основные фонды, отраженные по статье
«Инструменты, приборы, инвентарь» – 9 %. Анализируя коэффициент роста
можно сделать следующие выводы. Значения стоимостей основных средств по
статьям «Здания, сооружения» и «Машины и оборудование» соответственно
сократилось на 12 % и 5 % по сравнению с предыдущим отчетным периодом.
Значения по остальным статьям соответственно увеличились на 20 %, 3 % и
на 40 % по статьям «Транспортные средства», «Инструменты, приборы,
инвентарь», «МНМА» по сравнению с 2002 годом.
4.3 Анализ фондовооруженности ОАО «Луганскмлын»
Поскольку ОАО «Луганскмлын» является исключительно перерабатывающим
предприятием, то расчет таких показателей как фондо-, энерго-,
электрообеспеченность невозможен. Поэтому будем использовать показатель
фондовооруженности в расчете различных групп основных фондов за
3-хлетний период.
Таблица 11
Анализ фондовооруженности труда на ОАО «Луганскмлын»
Группы основных фондов2001г., т. грн./ч.2002 г., т. грн./ч.2003 г., т.
грн./ч.Отклонение 2003 г. от, т. грн./ч.2001г.2002г.1. Здания,
сооружения24,224,821,6-2,6-3,22.Машины и
оборудование39,839,336,9-2,9-2,43.Транспортные
средства2,21,82,2-0,44.Инструменты, приборы,
инвентарь1,71,992,10,40,115.МНМА0,040,050,070,030,02Всего67,96862,8-5,1-
5,2
Результаты проведенного анализа свидетельствуют о том, что с изменением
численности работников на ОАО «Луганскмлын» (2001г. – 546 чел.,2002 г. –
533 чел., 2003 г. – 537 чел.) и стоимости основных фондов изменилась и
фондовооруженность. В целом, на каждого работника на предприятии в 2001
году приходилось 67,9 т. грн. стоимости основных средств, в 2002 году –
68 т. грн., в 2003 году – 62,8 т. грн. Таким образом, наблюдается
тенденция снижения фондовооруженности труда. Чтобы выяснить степень
изменения от различных факторов проведем факторный анализ зависимости
фондовооруженности от среднесписочной численности работников и стоимости
основных средств на конец отчетного периода за 2002 и 2003 года.
Таблица 12
Факторный анализ зависимости фондовооруженности от среднесписочной
численности работников и стоимости основных средств
ПоказателиЗначения1.Среднегодовая численность работников, чел.:
а) 2002 год;
б) 2003 год;
в) отклонение
533
537
42.Стоимость основных фондов, т. грн.:
а) 2002 год;
б) 2003 год;
в) отклонение
36232,8
33721,8
-25113.Фондовооруженность, т. грн./ч.:
а) 2002 год;
б) 2003 год;
в) условно
68
62,8
67,54.Отклонение фондовооруженности труда, т. грн./ч.:
а) всего;
б) за счет изменения численности работников;
в) за счет изменения стоимости основных фондов
-5,2
-0,5
-4,7
Результаты проведенного анализа свидетельствуют о том, что
фондовооруженность в 2003 году сократилась по сравнению с 2002 годом на
5,2 т. грн./чел., причем за счет того, что численность работников
увеличилась на 4 человека, фондовооруженность сократилась на 0,5 т.
грн./чел. (поскольку между этими показателями обратнопропорциональная
зависимость); а за счет того, что стоимость основных фондов уменьшилась
на 2511 т. грн. фондовооруженность труда снизилась на 4,7 т. грн./чел.
Доминирующим фактором, повлекшим изменение фондовооруженности труда,
является изменение стоимости основных средств в 2003 году по сравнению с
2002 годом.
4.4 Анализ эффективности использования основных производственных фондов
Основные производственные фонды в виде амортизационных отчислений в
затратах на производство продукции занимают небольшой удельный вес, но,
являясь материальной основой производства, они влияют на размер всех
производственных затрат.
Поэтому в процессе анализа выявим уровень фондоотдачи и других
показателей, характеризующих эффективность использования основных
производственных фондов. Поскольку в качестве показателей, отражающих
экономическую эффективность от деятельности предприятия, можно
использовать чистую прибыль, валовый доход, выручку, то мы в расчетах
будем оперировать показателем «Чистая прибыль».
Для создания 1 грн. чистой прибыли в 2001 году понадобилось 0,05 грн.
стоимости основных средств, в 2002 году соответственно 0,04 грн. и в
2003 г. – 0,06 грн. Изменение фондоотдачи связано с изменением факторов,
влияющих на нее.
Таблица 13
Анализ фондоотдачи на ОАО «Луганскмлын»
Группы основных фондов2001 г. 2002 г. 2003 г.Отклонение 2003 г. от2001
г.2002 г.1.Здания, сооружения0,150,10,190,040,092.Машины и
оборудование0,090,070,10,010,033.Транспортные
средства1,61,61,90,30,34.Инструменты, приборы,
инвентарь2,11,52-0,10,55.МНМА9257,556,5-35,5-1Всего0,050,040,060,010,02
Поэтому для выяснения степени зависимости фондоотдачи от чистой прибыли
и стоимости основных средств проведем факторный анализ. Выделим
следующие два фактора: производительность труда, которая определяется
отношением чистой прибыли к численности работников, и
фондовооруженности.
Результаты анализа свидетельствуют о том, что фондоотдача в 2003 году
увеличилась на 0,02 т. грн., причем за счет того, что фондовооруженность
снизилась на 5,2 т. грн./ч. фондоотдача увеличилась на 0,01 т. грн., а
за счет того, что уровень производительности труда увеличился на 1,2 т.
грн./ч. фондоотдача также увеличилась на 0,01 т. грн.
Доминирующего фактора нет. Изменения фондовооруженности из-за различных
факторов были рассмотрены в предыдущем разделе.
Таблица 13
Факторный анализ зависимости фондоотдачи от производительности труда и
фондовооруженности
ПоказателиЗначения1.Уровень фондовооруженности, т. грн./ч.:
а) 2002 год;
б)2003 год;
в) отклонение
68
62,8
-5,22. Уровень производительности труда, т. грн./ч.:
а) 2002 год;
б)2003 год;
в) отклонение
2,9
4,1
1,23. Уровень фондоотдачи, т. грн.:
а) 2002 год;
б)2003 год;
в) условно
0,04
0,06
0,054. Отклонение в фондоотдаче, т. грн.:
а) всего;
б) за счет изменения производительности труда;
в) за счет изменения фондовооруженности
0,02
0,01
0,01
4.5 Пути повышения эффективности использования основных средств
Основными направлениями повышения эффективности использования основных
средств предприятия являются такие:
1. Экстенсивный, к которому относится в основном увеличение времени
работы производственных фондов.
2. Интенсивный, к которому относится увеличение отдачи средств труда на
единицу времени.
Важными путями повышения эффективности использования основных активов
предприятия являются:
1. Улучшение состава, структуры и состояния основных фондов предприятия;
2. Усовершенствование планирования, управления и организации труда и
производства;
3. Снижение фондоемкости, увеличение фондоотдачи и производительности
труда на предприятии;
4. Увеличение и развитие материального и морального стимулирования
труда.
В процессе поиска путей повышения эффективности использования основных
средств будем использовать интуитивные методы прогнозирования, сущность
которых заключается в проведении экспертами интуитивно-логического
анализа проблем с количественной оценкой суждений и формализованной
обработкой результатов. В частности будем использовать метод
коллективной экспертной оценки, который позволит установить рыночную
стоимость объектов основных средств в разрезе субсчетов счета 10
«Основные средства» и первоначальную стоимость объектов, по которой
группы основных средств были зачислены на баланс ОАО «Луганскмлын» в
1998 году. Проведем сравнительный анализ фондоотдачи основных средств,
оцененных по рыночной и первоначальной стоимости для того, чтобы
выяснить целесообразность и рациональность использования основных
средств.
Для организации экспертной оценки была создана рабочая группа экспертов,
состоящая непосредственно из оценщиков имущества, преподавателей
Луганского национального аграрного университета и главных специалистов
ОАО «Луганскмлын».
Таблица 14
Анализ фондоотдачи на ОАО «Луганскмлын»
Группы основных фондовПоказатели фондоотдачи, использующие Отклонение
фондоотдачи, использующей рыночную стоимость отПервоначальную Стоимость
Остаточную стоимостьРыночную стоимость… первоначальную
стоимость…остаточную стоимость1.Здания,
сооружения0,090,190,20,110,012.Машины и
оборудов.0,20,10,1-0,1-3.Транспорт.
средства0,81,91,640,84-0,264.Инструм., приборы,
инвентарь1,7421,990,25-0,015.МНМА51,956,556,54,6-всего0,050,060,060,01-
Таким образом, на 1грн. чистой прибыли в 2003 году пришлось 0,05грн.,
0,06 грн., 0,06 грн. соответственно в зависимости от первоначальной,
остаточной и рыночной стоимостей основных средств. Отметим, что
существенной является разница между показателями фондоотдачи,
рассчитанной по рыночной стоимости основных фондов и фондоотдачей – по
первоначальной стоимости по статье «Здания и сооружения» – на 1 грн.
чистой прибыли пришлось на 0,11 грн. больше, чем на показатель
фондоотдачи, рассчитанный с использованием первоначальной стоимости
основных средств, по статье «МНМА» – на 4,6 грн., только по статье
«Машины и оборудование» – на 0,1 грн. меньше.
Исходя из результатов проведенного выше анализа можно сделать вывод, что
целесообразно проводить экспертную оценку рыночной стоимости основных
фондов только по статье «Транспортные средства», остальные же группы
основных фондовоценивать по остаточной стоимости. Причины для этого
следующие:
1) Наибольшее отклонение в фондоотдаче наблюдается по группе основных
средств «Транспортные средства».
2) В настоящее время из выше перечисленных групп основных фондов
наибольшая активность наблюдается на рынке транспортных средств.
3) Использование результатов экспертной оценки транспортных средств
позволит принимать эффективные управленческие решения по приобретению,
использованию и реализации транспортных средств.
Любое управленческое решение (продать или купить транспортное средство),
принятое на основе сложившейся ситуации на рынке может непосредственно
повлиять на конечный результат деятельности предприятия.
Как один из вариантов достижения цели «Сокращение транспортных затрат за
счет расширения собственной автобазы» мы предлагаем ОАО “Луганскмлын”
инвестиционный проект по покупке грузового автомобиля “Газель”.
Таблица 15
Расчет срока окупаемости инвестиционного проекта по покупке грузового
автомобиля “Газель” для доставки выпускаемой продукции в торговую сеть
ПоказателиМетодика расчетаДанные1. Необходимые капиталовложения, в том
числе:
– стоимость приобретения, грн.
– оформление документов, грн.
– регистрация в ГАИ, грн.
22150
21900
50
2002. Амортизация, грн.3653. Получение прибыли за счет замены
заказываемого транспорта новым:
3.1. Себестоимость 1 часа работы заказываемого а/т, грн.
3.2. Себестоимость 1 часа работы а/м “Газель”, грн.
3.3. Среднемесячное время работы 1 а/м, часов
3.4. Снижение себестоимости доставки продукции за месяц, грн.
(3.1-3.2)3.3
12,08
10,96
520
582,44. Получение прибыли за счет увеличения объема реализации при
условии снижения стоимости доставки:
4.1. Ожидаемое увеличение прибыли за счет увеличения объема реализации,
грн.
4.2. Ожидаемая прибыль при условии бесплатной доставки
4.1-3.2х3.3
6420
720,85. Общее увеличение прибыли от реализации проекта,
грн.3.4х4.21303,26. Налог на прибыль, %257. Чистая прибыль,
грн.5-5х6977,48. Общая сумма увеличения чистого денежного потока от
реализации проекта, грн.
7+2
1342,49. Определение приблизительного срока окупаемости проекта, месяцев
1:8
16,5Данные таблицы 15 свидетельствуют о том, что приобретая грузовой
автомобиль “Газель” предприятие извлекает дополнительную прибыль. Сумма
чистого денежного потока от реализации проекта составит 1342,4 грн., а
срок окупаемости проекта 16,5 месяцев.
5. Охрана труда на ОАО «Луганскмлын»
Работа по охране труда на ОАО «Луганскмлын» осуществляется в
соответствии с Законом Украины «Об охране труда» от 21.11.2002 г.
Работадатель обязан создать на рабочем месте в каждом структурном
подразделении условия труда, соответствующие действующему
законодательству, а также обеспечить соблюдение требований
законодательства о правах работников в области охраны труда. С этой
целью создаются соответствующие службы и назначаются должностные лица,
которые обеспечивают решение конкретных вопросов охраны труда,
утверждаются инструкции об их обязанностях, правах и ответственности за
исполнение возложенных на них функций, а также контролируют их
соблюдение. Контролируется соблюдение работниками технических процессов,
правил обращения с машинами, механизмами, оборудованием и другими
средствами производства, использование средств коллективной и
индивидуальной защиты, выполнение работ в соответствии с требованиями по
охране труда.
Администрацией предприятия при участии сторон коллективного договора
разрабатываются и реализуются комплексные мероприятия для достижения
установленных нормативов и повышения существующего уровня охраны труда.
В службе охраны труда ОАО «Луганскмлын» работают два человека: ведущий
инженер по охране труда и инженер по охране труда. Служба подчиняется
Председателю правления.
Социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных
заболеваний, а также финансирование страхования осуществляется в
соответствии с Законом Украины « Об общеобязательном государственном
социальном страховании от несчастного случая на производстве,
профессионального заболевания, повлекших утрату трудоспособности»,
утвержденного 23.09.1999 г. № 1105, с изменениями от 22.02.2001 г. №
2272.
ОАО «Луганскмлын» является перерабатывающим предприятием, поэтому
относится к 10 классу профессионального риска, в связи с чем страховой
тариф производства составляет 1,64 %.
Предприятие осуществляет отчисления в Фонд социального страхования от
несчастных случаев с дальнейшим отнесением их на валовые расходы
призводства.
Таблица 16
Финансирование социального страхования от несчастных случаев и
профзаболеваний на ОАО «Луганскмлын»
ПоказателиЕд. изм.ГодыОтклонение 2003 г. от 2001 г.2002 г.2003 г.2001
г.2002 г.12345671.Среднесписочная численность
работающихЧел.546533537-942.Количество
пострадавшихЧел.232–13.Количество дней нетрудоспособности
пострадавшихДни9111460-31-544.Показатель частоты
травматизма3,75,63,7–1,95.Показатель тяжести
травматизма45,53830-15,5-86.Затраты на охрану
трудаГрн.479006000070000221001000012345677.Класс проф. риска
101010–8.Страховой тариф%1,641,641,64–9.Фонд оплаты труда
предприятияТ.грн.229322382255-38-1710.Размер страхового
взносаГрн.37605,236703,236982-623,2278,811.Выручка от реализации
продукцииТ.грн.86541,453800,592967,86426,439167,312.Уд. вес затрат на
охрану труда в сумме выручки от реализации0,0550,10,080,025-0,02
Размер страхового взноса в 2001 году составил 37605,2 грн., в 2002 году
– 36705,2 грн., в 2003 году – 36982 грн. Он исчисляется в процентах к
годовому фактическому объему реализованной продукции (работ, услуг), за
исключением суммы налога на добавленную стоимость и акцизного сбора,
зависит от класса профессионального риска производства, к которому
отнесено предприятие. Страховые тарифы, дифференцированные по группам
отраслей экономики в зависимости от класса профессионального риска
устанавливаются законом.
На ОАО «Луганскмлын» в 2001-2003 гг. соответственно было зафиксированно
2,3,2 несчастных случая, оформленных актом Н-1. Удельный вес затрат на
охрану труда в сумме выручки от реализации составил в 2001 году – 0,055,
в 2002 году – 0,1, в 2003 году – 0,08, в связи с чем можно сделать
вывод, что произошедших несчастных случаев можно было бы избежать, при
условии доведения затрат на охрану труда до нормы, равной 0,5.
Выводы и предложения
В процессе написания дипломного проекта по теме «Усовершенствование
учета основных средств, эффективность их использования и пути ее
повышения в ОАО «Луганскмлын» рассмотрели и изучили организацию учета
основных средств, особенности ведения синтетического и аналитического
учета (в частности, использование мемориально-ордерной системы
бухгалтерского учета), рассмотрели порядок и сроки проведения
аудиторских проверок на предприятии, а также проанализировали состав и
структуру основных фондов, их движение, провели анализ
фондовооруженности и эффективности использования основных
производственных фондов на ОАО «Луганскмлын», на основе чего предложили
собственные мероприятия по усовершенствованию учета основных средств, в
частности внесли предложение комплексной автоматизации учета основных
средств, а также предложили инвестиционный проект по покупке грузового
автомобиля «Газель» с целью повышения эффективности использования
основных средств на ОАО «Луганскмлын».
ОАО «Луганскмлын» является предприятием, которое занимается
производством сельскохозяйственной продукции, переработкой и реализацией
произведенной готовой продукции, полученной как из сырья соственного
производства, так и из приобретенного у поставщиков. Данное предприятие
широко известно как в Луганской области, так и за ее пределами. Участие
во всевозможных конкурсах и выставках позволило предприятию заработать
авторитет одного из лидеров производства хлеба и хлебобулочных изделий
на всей территории Донбасского региона. В последнее время наблюдается
тенденция расширения данной отрасли перерабатывающего производства, но
ОАО «Луганскмлын» заняло одно из лидирующих позиций на рынке и с каждым
годом стремится наращивать объемы производимой продукции, о чем
свидетельствуют показатели валовой продукции и чистой прибыли,
полученной от ее реализации. Так, в отчетном 2003 году выручка от
реализации готовой продукции составила 108049,7 т. грн., что на 40187,83
т. грн. больше, чем в 2002 году.. Показатели платежеспособности
свидетельствуют о том, что в 2003 году за счет абсолютно ликвидных
средств могла быть погашена большая на 37,3 % часть текущих обязательств
по сравнению с 2002 годом, а за счет всех оборотных активов – на 4,1
%.Данные показатели значительно ниже нормативных значений, что говорит о
необходимости улучшения платежеспособности за счет увеличения стоимости
оборотных средств, в особенности высоколиквидных активов. Показатели
доходности в 2003 году увеличились на 1-2 %, за исключением
рентабельности собственного оборотного капитала, которая в 2003 году
составила – 5,8 %, а в 2002 году – (-4 %). Необходимо отметить, что
предприятие достигло данного уровня производства в том числе и за счет
надлежащей материально-технической базы предприятия, то есть
соответствующего уровня эффективности использования основных
производственных фондов на предприятии.
В процессе изучения учета основных производственных фондов на ОАО
«Луганскмлын» было установлено, что используется мемориально-ордерная
система учета, в частности как регистр синтетического учета основных
средств применяют мемориальный ордер № 15. Информация в данный регистр
поступает из регистров аналитического учета, в частности из инвентарных
карточек, которые заведены на каждый объект основных средств, и
первичной документации, по которым объекты основных средств поступают
либо выбывают из предприятия. Учет основных средств осуществляют в
соответствии с П(С)БУ 7 «Основные средства», с использованием Плана
счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и
хозяйственных операций предприятий и организаций, в частности
использование счетов класса 10 и соответствующих субсчетов 103 «Здания и
сооружения», 104 «Машины и оборудование», 105 «Транспортные средства»,
106 «Инструменты, приборы и инвентарь». Ведение учета регулируется
внутрихозяйственным контролем, а также ежегодно на предприятии
осуществляется аудит основных средств. Аудит учета основных средств
осуществляется независимой аудиторской фирмой в соответствии с основными
нормативными актами, регламентирующими ведение учета и осуществление
аудита. Учет основных средств осуществляется автоматизировано, на ОАО
«Луганскмлын» используется программа «Фонды», разработанная и созданная
в г. Харькове. В качестве усовершенствования существующей
автоматизированной системы учета предлагаем внедрить комплексную
автоматизацию, в основе которой лежит внедрение программы АРМ бухгалтера
для учета основных средств. Она обладает преимуществами по сравнению с
существующей программой «Фонды», в частности включает комплексный подход
к учету основных средств. Комплексный подход к учету, контролю, анализу,
аудиту и управлению основными средствами позволяет оперативно получать
все необходимые данные за определенный период и существенно повышает
уровень управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия. А
также позволяет бухгалтеру на своем рабочем месте может проанализировать
состояние основных средств и внести свои предложения, обоснованные с
помощью АРМБ по учету основных средств.
В процессе проведения анализа состава и структуры основных фондов
предприятия было установлено что, в целом остаточная стоимость основных
фондов в 2003 году уменьшилась по сравнению с 2001 годом на 3356.9 т.
грн., с 2002 годом – на 2511 т. грн. Это связано с выведением из
эксплуатации и списанием с баланса зданий и сооружений, соответственно,
по сравнению с 2001 годом на 1621,7 т. грн., с 2002 годом – на 1615,8 т.
грн. Структура отдельных видов фондов в общей стоимости основных средств
ОАО «Луганскмлын» почти не изменилась. Так, удельный вес основных
средств в 2003 году по статье «Здания, сооружения» уменьшился по
сравнению с 2001 годом на 1,2 %, с 2002 годом – на 2,1 %. Наибольший
удельный вес в структуре основных средств занимает статья «Машины и
оборудование», хотя процентное соотношение в течении трех лет
изменялось, но оставалось всегда более 50 %, что говорит о том, что
предприятие огромное значение уделяет производственному процессу и
постоянно стремится наращивать темпы производства, в связи с чем процент
фондов производственного назначения возрастает. В 2003 году изменилось
структурное соотношение статей «Инструменты, приборы, инвентарь» и
«МНМА» соответственно увеличилось на 0,4 % и на 0,0926 % по сравнению с
2002 годом.
Таким образом, в целом в 2003 году уменьшилась стоимость как активных,
так и пассивных основных средств, только увеличилась стоимость
промежуточных основных фондов.
Анализ движения основных фондов показал, что поступление основных
средств в течении 2003 года было незначительным, выбытие основных
средств произошло только по статье «Здания, сооружения». Наиболее
изношенными являются основные фонды, отраженные по статье «Инструменты,
приборы, инвентарь» – 9 %. Анализируя коэффициент роста можно сделать
следующие выводы. Значения стоимостей основных средств по статьям
«Здания, сооружения» и «Машины и оборудование» соответственно
сократилось на 12 % и 5 % по сравнению с предыдущим отчетным периодом.
Значения по остальным статьям соответственно увеличились на 20 %, 3 % и
на 40 % по статьям «Транспортные средства», «Инструменты, приборы,
инвентарь», «МНМА» по сравнению с 2002 годом.
Анализ фондовооруженности свидетельствует о том, что фондовооруженность
в 2003 году сократилась по сравнению с 2002 годом на 5,2 т. грн./чел.,
причем за счет того, что численность работников увеличилась на 4
человека, фондовооруженность сократилась на 0,5 т. грн./чел. (поскольку
между этими показателями обратнопропорциональная зависимость); а за счет
того, что стоимость основных фондов уменьшилась на 2511 т.
грн.фондовооруженность труда снизилась на 4,7 т. грн./чел.
Доминирующим фактором, повлекшим изменение фондовооруженности труда,
является изменение стоимости основных средств в 2003 году по сравнению с
2002 годом.
Анализ эффективности использования основных производственных фондов ОАО
«Луганскмлын» свидетельствует о том, что фондоотдача в 2003 году
увеличилась на 0,02 т. грн., причем за счет того, что фондовооруженность
снизилась на 5,2 т. грн./ч. фондоотдача увеличилась на 0,01 т. грн., а
за счет того, что уровень производительности труда увеличился на 1,2 т.
грн./ч. фондоотдача также увеличилась на 0,01 т. грн. В качестве
повышения эффективности использования основных средств предлагаем
оценить основные фонды по рыночной стоимости, в связи с чем используем
метод экспертных оценок с привлечением специалистов предприятия,
преподавателей Луганского национального аграрного университета и
оценщиков имущества. Выяснили, что определение рыночной стоимости
целесообразно проводить только по статье «Транспортные средства»,
поскольку эти основные средства являются более ликвидными по сравнению с
другими статьями основных производственных фондов. В качестве
конкретного предложения рассмотрели инвестиционный проект по
приобретению транспортного средства «Газель» с целью реального отражения
влияния внедрения проекта на конечный результат. Сумма чистого денежного
потока от реализации проекта составит 1342,4 грн., а срок окупаемости
проекта 16,5 месяцев.
Список использованной литературы
1. Указ Президента Украины «О переходе Украины к общепринятой в
международной практике системе учета и статистики» № 303 от 23.05.92 г.
2. Положение (стандарт) бухгалтерского учета 7 «Основные средства»,
утвержденное приказом Министерства финансов Украины № 92 от 27.02.2000
г.
3. План счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и
хозяйственных операций предприятий и организаций № 291 от 30.11.99 г.
4. Инструкция об использовании Плана счетов бухгалтерского учета
активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и
организаций № 291 от 30.11.99 г.
5. Закон Украины «Об охране труда», утвержденный Верховной Радой Украины
21.10.2002 г.
6. Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном
страховании от несчастного случая на производстве и профессионального
заболевания, повлекших утрату трудоспособности», утвержденный Верховной
Радой Украины от 22.02.2001г. № 2272.
7. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебное
пособие. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 416 с.
8. Бойчик У.М. Економіка підприємства: Навчальний посібник. – К.: Атіка,
2002. – 480 с.
9. Борщевський П.П., Чернюк А.Г. Підвищення ефективності розвитку і
розміщення переробної промисловості. – К.: Наукова думка, 1994. – 160с.
10. Бухгалтерський облік на сільськогосподарських підприємствах:
Підручник. – 2-ге видання, перероб. І допов. / За ред. проф.
М.Ф.Огійчука. – К.: Вища освіта, 2003. – 800 с.
11. Внутренний аудит в системе финансового контроля / Л. Сухарева
//Бухгалтерский учет и аудит: Журнал. – К., 2003. – № 3. – с.54-58.
12. Голубков Е.П. Системный анализ как методологическая основа принятия
решений // Менеджмент в России и за рубежом: Журнал. – М., 2003. – № 4.
– с. 130-144.
13. Дацій О.І. Економічна ефективність використання основних фондів на
підприємствах АПК та шляхи її підвищення: Автореферат./
Дніпропетровський державний аграрний університет. – Дніпропетровськ,
2000. – 20 с.
14. Долинський В.П. Аналіз господарської діяльності сільскогосподарських
підпиємств: Підручник для вузів. – К.: Вища школа, 1999. – 164 с.
15. Долинський В.П., Баренгольц Я.М. Облік і аналіз господарської
діяльності: Підручник. – К.: Вища школа, 1995. – 178 с.
16. Економіка підприємства: Навчальний посібник / А.В.Шегда,
Т.М.Литвиненко, М.П.Нахаба. – К.: Знання-Прес, 2002. – 335с.
17. Економічний аналіз: Навч. посібник / М.А. Болюх, В.З. Бурчевський,
М.І.Горбаток; За ред. акад. НАНУ, проф. М.Г. Чумаченка. – К.: КНЕУ,
2001.- 540с.
18. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия: Учебник. – 3-е
изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2000. – 358 с.
19. Івахненко В.М. Курс економічного аналізу: Навчальний посібник. – К.:
Знання-Прес,2001. – 206 с.
20. Инструкция по бухгалтерско-налоговому учету балансовой стоимости
групп основных фондов // Бухгалтер. – 2000. – № 22. – с. 34-37.
21. Капинус О. Учет поступления и выбытия основных средств на
предприятиях АПК // Все о бухгалтерском учете. – 2002. – № 24. – 15
марта. – с.4-8.
22. Ковальчук М.І. Економічний аналіз у сільському господарстві:
Навчально-методичний посібник для самостійного вивчення дисципліни. –
К.: КНЕУ, 2001. – 282 с.
23. Лагодієнко В.В. Формування оптимального складу основних виробничих
фондів аграрних підприємств та підвищення ефективності їх використання.
Автореферат / Миколаївська державна аграрна академія. – Миколаїв, 2002.
– 20с.
24. Лахтіонова Л.А. Фінансовий аналіз суб єктів господарювання:
Монографія. -К.: КНЕУ, 2001. – 387 с.
25. Минаков И.А., Коновалов А.В. Эффективность использования основных
фондов на предприятиях АПК // Достижения науки и техники АПК. – 2002. –
№ 4. – с. 7-9.
26. Налоговый учет операций с основными фондами // Вестник налоговой
службы Украины. – 2000. – № 11. – с.9.
27. Нетыкина О. Организация процесса внутреннего аудита // Бухгалтерский
учет и аудит. – 2002. – № 9. – с. 47-55.
28. Нетыкина О. Стандарты внутреннего аудита предприятия //
Бухгалтерский учет и аудит: Журнал. – Киев, 2003. – № 8. – с. 43-50.
29. Петрик Е. Методологические аспекты аудита основных средств
предприятия// Бухгалтерский учет и аудит. – 2001. – № 3. – с. 33-39.
30. Пизенгольц М.З., Варава А.П. Бухгалтерский учет в сельском
хозяйстве. – М.: Агропромиздат, 1987. – 512 с.
31. Поліщук Н.В. Методи аналізу діяльності підприємства // Фінанси
України. – 2001. – № 1. – с. 61-66.
32. Попова Е. Специальный режим по НДС для перерабатывающих
предприятий// Вестник налоговой службы Украины. – 2001. – № 34. – с.
122-126.
33. Примак Т.О. Економіка підприємств: Навчальний посібник. – К.: Вікар,
2002. – 176 с.
34. Проектний аналіз / За ред. С.О. Москвіна. – К.: Лібра, 1998. – 368
с.
35. Савицкая Т.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК.:
Учебник. – Минск: Экоперспектива, 1999. – 494 с.
36. Савчук В.К. Аналіз господарської діяльності сільскогосподарських
підприємств. – К.: Урожай, 1995. – 328 с.
37. Ткаченко Н.М. Бухгалтерский финансовый учет на предприятиях Украины:
Учебник. – К.: А.С.К., 2001, – 864 с.
38. Тринько Р.І., Яцків М.І. Аналіз господарської діяльності
сільскогосподарських підприємств: Навчальний посібник. – Львів: Вища
школа, 1987. – 216 с.
39. Царенко О.М. Економічний аналіз діяльності підприємств
агропромислового комплексу: Навчальний посібник. – К.: Вища школа, 1998.
– 256 с.
40. Циглик І. Економічний аналіз в системі підприємства // Економіка.
Фінанси. Право. – 2002. – № 4. – с. 7-10.
Приложения
Приложение 1
picscalex1270100090000030202000002008a01000000008a01000026060f000a03574d
464301000000000001005fd00000000001000000e802000000000000e802000001000000
6c00000000000000000000002c000000710000000000000000000000253f0000e32d0000
20454d4600000100e80200000e0000000200000000000000000000000000000061130000
681b0000d200000029010000000000000000000000000000503403002888040016000000
0c000000180000000a0000001000000000000000000000000900000010000000eb0e0000
d70a0000250000000c0000000e000080120000000c000000010000005200000070010000
010000009cffffff00000000000000000000000090010000000000cc0440001254006900
6d006500730020004e0065007700200052006f006d0061006e0000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
0000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000cb300930
00000000040000000000ae30083109300000000047169001cc0002020603050405020304
877a0020000000800800000000000000ff01000000000000540069006d00650073002000
000065007700200052006f006d0061006e00000000000000bd2d093050bbae3000331400
010000000000000004481100aab40230044811004c3eaf301c4811006476000800000000
250000000c00000001000000180000000c00000000000002540000005400000000000000
000000002c0000007100000001000000e174874039768740000000005a00000001000000
4c000000040000000000000000000000eb0e0000d70a0000500000002000ffff2d000000
46000000280000001c0000004744494302000000ffffffffffffffffec0e0000d80a0000
000000004600000014000000080000004744494303000000250000000c0000000e000080
0e000000140000000000000010000000140000000400000003010800050000000b020000
0000050000000c0291012802040000002e0118001c000000fb020200010000000000bc02
000000cc0102022253797374656d00000000000000000000000000000000000000000000
00000000040000002d01000004000000020101001c000000fb02f2ff0000000000009001
000000cc0440001254696d6573204e657720526f6d616e00000000000000000000000000
00000000040000002d010100050000000902000000020d000000320a0d00000001000400
0000000028029101206a0700040000002d010000030000000000
Рис. 2. Схема записей в регистрах по учету основных средств
Приложение 2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Рис. 3 Динамика структуры основных фондов в ОАО «Луганскмлын»
Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter
