.

Разработка плана предприятия на 3 квартал 257 года

Язык: русский
Формат: курсова
Тип документа: Word Doc
0 3364
Скачать документ

2

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

Среднего профессионального образования

Санкт-Петербургский промышленно-экономический колледж

Группа: 57202-Ш

Специальность: «Экономика и бухгалтерский учет»

Вариант № 7

Курсовая работа по дисциплине:

«Экономика предприятия»

на тему: «Разработка плана предприятия

на III квартал 2007 года

Выполнила: Концова В. В.

Проверила: Немытченко А. П.

Оценка_______________

№ ___ от «___»____________ 2007г.

Сургут, 2007

Содержание

Введение……………………………………………………………………3

1. Основные показатели деятельности предприятия и их оценка…15

2. Планирование сбыта продукции (работ, услуг)………………….18

3. Планирование производства продукции (работ, услуг)…………30

4. Планирование труда и заработной платы…………………………35

5. Планирование себестоимости продукции, прибыли и
рентабельности…………………………………………………………………..58

6. Основные финансовые результаты……………………………….76

Список литературы……………………………………………………….81

Введение.

В планировании нуждается любое предприятие, любое
производство, экономика в целом. Спланировать бизнес – значит, оценить
возможности, необходимость и объемы выпуска конкурентоспособной
продукции, определить емкость рынка и его конкретного сегмента, оценить
спрос на продукцию, выпускаемую фирмой, результативность ее работы на
рынке.

В сложнейшей системе общественного производства важно
честное, слаженное функционирование всей системы в целом, а не только
безупречная работа отдельных ее звеньев. Именно такую задачу
целенаправленного воздействия на все элементы производства в условиях
перехода экономики на рыночные отношения и достижения высокой
экономической эффективности решает наука о планировании.

Разработка и обоснование теоретических положений в
области планирования основывается на изучении, анализе, систематизации
и обобщения опыта передовых отечественных и зарубежных
предприятий. Вопросы планирования производства рассматриваются в
непосредственной взаимосвязи с техническими в аспекте НТП и
организации производства.

Постоянно меняющиеся условия хозяйствования вызывают
изменения в организации производства. Нормальное функционирование
любого промышленного предприятия должно обеспечиваться наличием и
рациональным использованием основных средств, материальных запасов,
трудовых ресурсов и финансовых средств.

Бизнес-план – это документ, отражающий в концентрированной
форме ключевые показатели, обосновывающие целесообразность некого
проекта, четко и наглядно раскрывающий суть предполагаемого нового
направления деятельности фирмы. Отсутствие такого документа приводит к
неэффективному распределению ограниченных финансовых и материальных
ресурсов; не позволяет сконцентрировать усилия всего персонала на
решении наиболее перспективных задач; создает сложности для проведения
эффективного контроля, позволяющего оценить степень отклонения
фактически достигнутых результатов от запланированных.

Бизнес-план является традиционным для рыночной экономики
документом, без которого в сфере бизнеса не предпринимаются никакие
сколько-нибудь серьезные действия. В определенном смысле он представляет
собой формализацию системного подхода к процессу планирования, форму
обоснования экономической целесообразности выбранных фирмой направлений
деятельности и использования тех или иных источников финансирования этой
деятельности,  оценки ожидаемых финансовых результатов (продажи,
прибыли, отдачи от вложенного капитала).

Бизнес-план нужен для организации деятельности предприятия, а
не только для получения инвестиций , кредита, ссуды и т. п.

Предпринимая первые шаги в бизнесе, или реализуя новый проект,
фирма сталкивается, во-первых, с нехваткой финансовых средств,
во-вторых, с множеством непредвиденных обстоятельств, которые могут
увести предприятие в сторону от выбранного курса. Чтобы
избежать этого, необходимо предварительно определить свои идеи,
оценки и прогнозы, т.е. составить бизнес-план. Существуют две
важнейшие причины подготовки бизнес-плана:

– убедить посторонних инвесторов в целесообразности
вкладывания

средств в ваш бизнес или предоставления кредита;

– помочь сохранять избранный курс и не позволить
случайным

обстоятельствам отклонить фирму от выбранной цели.

Основная цель бизнес-плана – достижение разумного и
выполнимого

компромисса между тем, что фирма хочет, и что может достичь.
Бизнес-план

должен показать, как эффективно перейти из настоящего состояния в
желаемое,

отразить как текущие задачи, так и задачи на средне- и долгосрочный
период.

Бизнес-план.

Первый раздел представляет собой краткое изложение плана
с подчеркиванием его привлекательности для потенциальных инвесторов.
Здесь указываются факторы, которые обеспечат успех фирмы на
конкурентном рынке. В данном разделе рассматриваются следующие аспекты:

· основные направления бизнеса (потребности; которые будут
удовлетворены; предлагаемые товары/услуги);

· описание рынка (местный/национальный/международный;
промышленный/потребительский), его характеристики и предполагаемые
размеры;

· потенциальные возможности бизнеса за период от одного до пяти лет.

Стратегия их реализации;

– конкурентные преимущества фирмы. Что делает ваш бизнес непохожим
на

бизнес конкурентов;

– прогноз продаж и прибыли.

Второй раздел: Компания и отрасль, в которой она занята

Цель раздела – показать тенденции развития отрасли
(развивающаяся, стабильная или стагнирующая) и место компании в
ней. Работа над этим разделом является первым шагом в попытке довести
до читателя суть бизнеса.

В данном разделе указывается:

– основные направления и цели деятельности фирмы. Потребности
рынка, которые предполагается удовлетворить;

– расположение компании, в каких географических пределах
планируется развитие бизнеса (регион, страна, мировой рынок);

– история, прошлые успехи компании. Важно отметить, на какой
стадии развития находится фирма;

– характеристика отрасли, к которой относится описываемый
бизнес. Динамика продаж товара за последние годы по России,
мировая. Прогнозы развития;

– доля отрасли в продукции отрасли;

– отличие фирмы от других предприятий отрасли,
конкурентные преимущества (персонал, географическое положение,
эффективная система сбыта, учет потребностей покупателей);

– законы, налоги и другие факторы внешней среды, влияющие на
данную отрасль в целом и конкретно в частности.

Третий раздел: Продукция/услуги.

Приводится описание продукции с точки зрения потребителей,
избегая специфических технических подробностей. Делается акцент на
уникальных качествах продукции, ее способности удовлетворять
конкурентные потребности рынка.

Четвертый раздел: Рынок и маркетинг

В этом разделе следует определить и оценить рыночные
возможности бизнеса. Оценить существующие и потенциальные потребности
продукции или услугах. Дается точная и реалистическая оценка
состояния конкуренции, сильных и слабых сторон фирмы по сравнению
с другими предприятиями. Характер используемого материала и методы
его подачи существенно зависят от специфики рынка, продукции и
предприятия.

Пятый раздел: Стратегия маркетинга

В этом разделе описываются основные составляющие
маркетинга: ценообразование, сбыт, система продвижения товара на рынке.
Цель – описать стратегию маркетинга, которая позволит выйти на уровень
продаж и прибыли, которые указываются в финансовом плане.

Шестой раздел: Производственная деятельность

В этом разделе следует указать потребность в помещении,
оборудовании и трудовых ресурсах, необходимых для достижения целей,
описать систему снабжения. Демонстрируется высокий уровень
продуманности технологического процесса и механизм контроля качества
продукции.

Отражается следующее:

– расположение помещений, потребность в ремонте;

– схема производственного процесса;

– состав необходимого оборудования, его поставщики, условия
поставок, стоимость;

– сырье и материалы – поставщики, ориентировочные цены, норма
запаса;

– наличие альтернативных источников снабжения сырьем и
материалами;

– экологичность и техническая безопасность производства.
Контроль качества;

– требования в отношении трудовых ресурсов;

– возможности снижения прямых и накладных расходов;

– система обслуживания и сервиса.

Седьмой раздел: Управление и право собственности

Данный раздел представляет особый интерес, так как средства
обычно вкладываются в людей, а не в идеи. Следует показать, что
менеджеры и персонал предприятия отличаются компетентностью и могут
успешно заниматься бизнесом.

В этом разделе указывается:

ь организационно-правовая форма бизнеса. По товариществам указываются
условия создания и партнерства, по акционерным обществам – основные
пайщики и принадлежащие им доли, количество привилегированных и
обыкновенных акций. Указывается доля государственной собственности в
уставном фонде;

ь для акционерных обществ: состав совета директоров, краткие
биографические справки, телефоны, степень вовлеченности в
деятельность предприятия;

ь для открытых акционерных обществ: сколько акций уже выпущено,
возможность дополнительной эмиссии;

ь организационная структура управления предприятием, команда
управляющих, распределение обязанностей между ними, формы и условия
оплаты труда;

ь предполагаемые изменения в структуре управления в соответствии с
требованиями проекта, в том числе планируемое пополнение команды
менеджеров;

ь заинтересованность местной администрации в проекте;

ь консультанты, аудитора фирмы.

Восьмой раздел: Стратегия финансирования

Данный раздел содержит финансовые показатели, подкрепляющие
всю информацию, содержащуюся в других разделах, т.е. по сути,
приводится обоснование всего бизнес-плана. Этот раздел является
ключевым с точки зрения эффективности проекта и сроков возврата
заемных средств. Четко показываются перспективы для инвестора и
«пути выхода», т.е. меры, позволяющие инвесторам вернуть свои
деньги.

Даются ответы на следующие вопросы:

· потребность в финансовых средствах. Метод расчета потребности.
Возможные источники получения средств;

· использование финансовых средств (капитальные вложения, пополнение
оборотных средств, выплата долга, приобретение других фирм);

· долговременные финансовые стратегии (возможности изменения
организационных форм бизнеса, изменение позиций учредителей, схемы
погашения кредита);

· финансовые данные на перспективу;

· финансовые данные за прошедшие периоды (при необходимости документы
могут быть представлены в приложении);

· данные об аудиторской фирме, с которой сотрудничает предприятие.

Девятый раздел: Риски и их учет

В бизнес-плане нужно обязательно отметить их наличие (риски),
проблемы и сложности, но не акцентировать на них все внимание.
Демонстрируется уверенность в успехе бизнеса, но вместе с тем
упоминаются и сложности.

В этом разделе описываются:

– условия, угрожающие деятельности предприятия. Необходимо
показать

инвесторам, что риски оценены всесторонне и объективно;

– пути преодоления рисков.

План – это программа действий в области производства, закупок
сырья, реализации произведенной продукции, в которой должно быть
обеспечено согласование отдельных мероприятий. Количество выпускаемой
продукции зависит от ожидаемого сбыта, величина отпускной цены – от
того, каких затрат требует программа производства и сбыта, и какие
плановые показатели по прибыли определены разработчиками с учетом
конъюнктуры рынка.

Прежде чем приступить к планированию будущей деятельности,
необходимо четко определить направления развития своего дела,
разработать стратегические цели, сформулировать концепцию бизнеса,
наметить стратегию поведения на рынке. Необходимо также решить, на кого
будет рассчитана предпринимательская деятельность (массовый потребитель
или отдельные группы потребителей), специализированным или неким типовым
видом будет заниматься фирма. Лишь после этого целесообразно приступать
к составлению плана.

Планирование – это разработка и корректировка плана, включающая
предвидение, обоснование, конкретизацию и описание
деятельности хозяйственного объекта на ближайшую и отдаленную
перспективу. Планированием на предприятии поэтапно охватывается
работа людей и движение ресурсов (материальных и финансовых),
нацеленных на получение заданного конечного результата.
Утвержденный руководителем план имеет силу приказа для указанных
в нем лиц и структурных единиц. В нем предельно четко и подробно
указываются:

1. цель деятельности предприятия и его структуры на плановый
период, количественно выраженная системой установленных показателей;

2. средства достижения цели (финансовые, материальные и трудовые);

3. правила и сроки увязки целей и средств по этапам на весь
период действия плана;

4. этапы и сроки выполнения работ;

5. исполнители плана по срокам и видам работ

6. методы, этапы и средства контроля выполнения плана.

Практически вся система хозяйственного управления и
регулирования деятельности фирмы строится на методах планирования.
Завершение одного этапа работы служит началом следующего этапа.
Связать все этапы производственного процесса другим методом
без помощи планирования невозможно. Планирование занимает
центральное место в механизме хозяйственного управления как
способ достижения цели на основе сбалансированности и
последовательности выполнения всех производственных операций.

Технология планирования включает:

· определение и обоснование основной цели и вытекающих из нее задач
предприятия;

· оформление поставленной задачи, установление конкретных показателей и
заданий для исполнителей;

· детализацию задания по видам и объемам работ, конкретным рабочим
местам и срокам исполнения;

· детальные расчеты затрат и получаемых результатов на весь период
планирования.

Для разработки плана специалистам по планированию
требуется соответствующая информация. Помимо прогнозных и маркетинговых
данных, т.е. в основном внешней информации, в органы планирования
поступает большой объем внутренней информации. Сбор и обобщение
поступающей информации, ее анализ относится к предплановой работе
специалистов. Предплановая работа столь же необходима, как и
разработка самого плана.

Составление плана деятельности предприятия начинается с
подготовки проекта отдельных его частей:

Ш плана производства и реализации продукции;

Ш плана материально-технического обеспечения;

Ш плана по кадрам и заработной плате;

Ш перспективного плана по новой технике и капитальным
вложениям;

Ш финансового плана.

План производства и реализации продукции является основой,
на которой разрабатываются все остальные части общего плана предприятия
и его подразделений.

После разработки частей плана предприятия и их
взаимная корректировка до полной увязки и сбалансированности как по
материально- финансовым ресурсам, так и по времени исполнения. Каждая
часть общего плана предприятия оказывается при этом непосредственно
связанной и обусловленной другими его частями.

Таким образом, достигается сбалансированность плана
деятельности предприятия. Создается динамическая система взаимосвязи
производственных, технических, экономических, организационно
административных, технических, экономических и социальных мероприятий,
направленных на достижение конечной цели. Определяются источники и
размеры финансирования, а также предельно допустимые затраты по
каждому мероприятию, этапам и видам работ. В плане обязательно
указываются точная характеристика и масштабы конечных результатов
работы предприятия в целом по датам, а также результаты работы цехов и
других подразделений по каждому мероприятию в отдельности.

С начала исполнения плана начинается расходование ресурсов.
Поэтому любые ошибки в планировании неизбежно оборачиваются потерей
средств и времени на исправление выявившихся просчетов. Потери,
связанные с просчетами в планировании, достигают порой таких
размеров, что у предприятия не оказывается достаточных средств для
погашения, и наступает банкротство предприятия.

Нормативно-расчетную базу планирования на предприятии
составляет сбыт и производство, труд и заработная плата, себестоимость
продукции и прибыль от производственной деятельности, а также финансы и
капитальное строительство.

Планирование – это процесс установления целей и путей их достижения.
Планирование является обязательным и необходимым условием и основой
грамотного управления хозяйственной деятельностью предприятия.

Цели, относящиеся к основной цели производства (извлечение
прибыли):

· Увеличение выпуска продукции (работ, услуг);

· Рациональное использование всех ресурсов, снижение себестоимости и
обеспечение высокоэффективного производства;

· Гибкая ценовая политика;

· Кардинальное повышение качества продукции, работ, услуг;

· Полное использование отходов производства;

· Обеспечение оптимальных условий труда и социального

развития участников производства.

Все цели предприятия, выступающего как определенная система, могут быть
сгруппированы по двум категориям в зависимости от состояния данной
системы – это цели стабилизации и развития.

Стабилизационные цели предполагают сохранение достигнутого уровня
производства, потребления, использование ресурсов либо сохранение
определенного состояния производственной системы.

Цели развития направлены на достижения новых, более совершенных
состояний системы либо на создание дополнительных ресурсов, которыми
данная система не обладает и которые ведут к достижению желаемого
состояния системы.

Различные варианты производственной деятельности отличаются друг от
друга тем, что они по-разному обеспечены материально-сырьевыми
ресурсами. Следовательно, при разработке вариантов достижения целей
предприятия необходимо этот аспект проанализировать и составить задачи,
приводящие к благополучному разрешению данной проблемы. В любом случае
решение выбора варианта во многом определяется его результативностью.
Результативность напрямую зависит от прогрессивности используемой
технологии, что, конечно же, связано с новыми повышенными издержками по
его реализации. Поэтому необходимо оценить выгоды использования новых
технологий в сопоставлении с затратами различных видов ресурсов, которые
потребуются для их внедрения.

Разработка целей (с учетом влияния на них указанных факторов), путей
решения обозначенных целей (с конкретизацией задач) позволяет
сформировать конкретную модель развития предприятия. Действенность
выбранной модели развития определяется ее результативностью. В качестве
конечных результатов используются категории прибыли, дохода, выполнения
хозяйственных договоров, ассортимента. Однако, поскольку конечный
результат – это степень достижения цели, то обобщающая оценка
хозяйственной деятельности сводится к достижению этой цели минимальными
затратами.

Раздел I.

Основные показатели деятельности предприятия и их оценка.

Таблица 1.

Основные показатели деятельности предприятия.

На III квартал 2007 года запланированы следующие показатели сбыта и
производства продукции: количество продаж в натуральном выражении по
изделиям (в шт.)

– машина 01-13 – 1025;

– машина 01-14 – 1342;

– машина 01-15 – 645;

– машина 01-16 – 1525.

№ п/п

Наименование показателей

Единица измерения

План на III квартал

2007 г.1234

1

2

3

4

5СБЫТ И ПРОИЗВОДСТВО

Количество продаж в натуральном выражении

– машина 01-13

– машина 01-14

– машина 01-15

– машина 01-16

Объем сбыта (реализации) – всего в оптовых ценах предприятия в т.ч.

– машина 01-13

– машина 01-14

– машина 01-15

– машина 01-16

Налог на добавленную стоимость

Объем сбыта (реализации) – всего в свободных отпускных ценах

Объем производства – всего в оптовых ценах предприятия (товарная
продукция)

шт.

шт.

шт.

шт.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

1025

1342

645

1525

178741

41715

62616

29117

45293

32173

210914

174393

6

7

8

9ТРУД И ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА

Производительность труда (выработка продукции на одного работающего в
оптовых ценах предприятия)

Численность работающих – всего

в т.ч. промышленно-производственного персонала

из них рабочих

Фонд оплаты труда

в т.ч. промышленно-производственного персонала

Средняя заработная плата промышленно- производственного персонала

тыс. руб./чел.

чел.

чел.

чел.

тыс. руб.

тыс. руб.

руб.

74

2411

2361

2247

86884

85229

12033

10

11СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ И ПРЫБЫЛЬ ОТ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Себестоимость товарной продукции

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг)

тыс. руб.

тыс. руб.

134630

39763

12

13

14

15

16

17

ФИНАНСЫ И КАПИТАЛЬНОЕ СТРОИТЕЛЬСТВО

Общая сумма прибыли

Платежи в бюджет (налог на прибыль)

Прибыль, остающаяся предприятию (чистая прибыль) в т.ч.

а) на материальное вознаграждение ППП и оплату труда НПГ

б) на развитие производства

в) на социальное развитие

г) в резервный фонд

д) на прочие расходы

Рентабельность товарной продукции

Средняя производственная мощность

Использование производственных мощностей

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

44218

11496

32720

9162

9816

6544

4908

2290

32,8

4595

96,2

Расчет таблицы № 1

Ст. 1 = данные по заданию

Ст. 2 = таб. 2 гр. 4 (итого)

Ст. 2.1 – ст. 2.4 = таб. 2 гр. 4

Ст. 3 = таб. 2 гр. 6 (итого)

Ст. 4 = таб. 2 гр. 7 (итого)

Ст. 5 = таб. 3 гр. 7 (итого)

Ст. 6 = таб. 13 ст. 10

Ст. 7 = таб. 7 (всего)

Ст. 8 = таб. 13 ст. 2

Ст. 9 = таб. 13 ст. 11

Ст. 10 = таб. 19 ст. 11

Ст. 11 = таб. 19 ст. 13

Ст. 12 = таб. 22 ст. 1

Ст. 13 = таб. 22 ст. 2

Ст. 14 = таб. 22 ст. 3

Ст. 15 = таб. 21 ст. 9

Ст. 16 = таб. 4 гр. 7 (итого)

Ст. 17 = таб.4 гр.3(итого) / таб.4 гр.7 (итого) * 100 = 96,2 %

Вывод: из представленных предприятием изделий наиболее
высоким спросом обладает машина 01-16, так как она по сравнению с
остальными имеет большее количество продаж, но наиболее выгодным для
выпуска изделием для предприятия будет машина 01-14, так как она
принесет больше прибыли и повлияет на финансовые результаты предприятия.

Раздел II.

II.1 Планирование сбыта продукции (работ, услуг).

План производства и реализации (сбыта) продукции —
основной раздел плана предприятия; он определяет главные задачи,
стоящие перед предприятием в планируемом периоде. Особое значение
этого плана объясняется его влиянием на другие показатели плана и
на решение главной экономической проблемы государства — создание в нём
высокой материально-технической базы и обеспечение изобилия
материальных средств. При этом рост выпуска и реализации
продукции нужной номенклатуры и ассортимента при выполнении
рациональных требований к ее качеству и минимальном уровне
издержек производства является первостепенным делом. При планировании
и учете производственной деятельности применяют следующую
унифицированную классификацию предметов труда на предприятиях:

· сырье и материалы — предметы труда, еще не поступившие в
обработку, но предназначенные и подготовленные к
производственному потреблению;

· полуфабрикаты — предметы труда, полностью обработанные в одном
подразделении (цехе) и предназначенные для производственного
потребления в других подразделениях (цехах) этого предприятия;

· незавершенное производство (НЗП) — предметы труда, находящиеся
в обработке в одном из подразделении (цехов) предприятия;

· готовая продукция (ГП) — предметы труда, прошедшие все этапы
обработки, предусмотренные на предприятии, принятые отделом
технического контроля, сданные на склад готовой продукции и
предназначенные для отпуска на сторону.

II.2 Последовательность планирования сбыта продукции (работ, услуг).

1. определение количества продаж по каждому изделию за предполагаемый
период;

2. определение оптовой цены предприятия в соответствии с данными
калькуляции себестоимости и цен, согласованных с заказчиками и
оформленных протоколом согласования (без суммы НДС);

3. объем продаж путем перемножения количества на оптовую цену;

4. объем продаж в отпускных оптовых ценах (в ценах продаж), в т. ч. НДС;

II.3 Пути формирования номенклатуры продукции.

Производить нужно лишь те товары, которые могут принести прибыль
и пользуются спросом, а те товары, производство которых влечет за собой
убытки и которые не пользуются спросом, производиться не должны.

Получение прибыли или ее отсутствие определяют:

– общий доход;

– общие издержки производства.

Общий доход – это доход, который фирма получает от продажи
произведенного продукта или услуги. Он исчисляется умножением цены
продукта на количество проданного продукта.

Общие издержки – расходы (затраты фирмы), связанные с
приобретением ресурсов для создания продукта или услуги. Они исчисляются
умножением цены каждого ресурса на количество ресурса, использованного в
производстве, а затем суммированием затрат на каждый ресурс.

Сумма превышения общего дохода над общими издержками называется
чистой, или экономической прибылью. Экономическая прибыль служит
свидетельством того, что отрасль процветает. Отсюда возникает тенденция
к появлению расширяющейся отрасли. И наоборот, убытки ведут к появлению
сокращающейся отрасли.

В решении проблемы «что производить» важную роль играет
потребительский спрос. Увеличение спроса, т. е. увеличение числа
«потребительских голосов», поданных за продукт, обеспечивает прибыль для
отрасли, производящей этот продукт. Голоса потребителей играют важную
роль в решении вопроса о том, какие продукты необходимо производить,
чтобы отрасль была прибыльной.

В рыночной экономике производить – значит применять новую
технику и технологию производства.

Применение новой техники и технологии обеспечивает рост
экономической эффективности в результате снижения издержек производства.
Экономическая эффективность зависит не только от техники и технологии,
но также от рыночных цен на ресурсы. Экономическая эффективность
означает максимум продукции при минимуме затрат.

II.4 Условия установления и порядок формирования хозяйственных связей.

План должен также включать выбор посредников и торговых
представителей, время начала их деятельности, связанной с реализацией
продукции фирмы, регионы их работы. Целесообразно также определить
динамику объема продаж, приходящегося на каждого из посредников. При
использовании собственной торговой сети приводятся ее структура, расчет
объема продаж, приходящегося на одного продавца в год, размер
комиссионных или зарплаты в сопоставлении с этими же цифрами в среднем
по отрасли. Кроме того к плану прилагается смета затрат на реализацию
продукции и график работы сбытового подразделения фирмы.

Произведенный продукт распределяется между членами общества
для личного потребления и производственного накопления.

Цены на продукты играют ключевую роль в формировании структуры личного
потребления, а цены на ресурсы, в свою очередь, играют ключевую роль в
формировании производственного накопления.

Конечный продукт по своему натуральному содержанию состоит из
двух групп товаров: материальных ресурсов (средств производства) и
предметов потребления. Маркетинговые каналы – это система обмена или
сбыта конечного продукта.

Каналы сбыта ведут от изготовителя к потребителям продукции. В наиболее
широком смысле канал сбыта охватывает также взаимодействия производителя
с поставщиками сырья, материалов, комплектующих. Такое расширенное
понимание канала сбыта особенно актуально для неразвитых рынков, где
слабы товарно-денежные отношения и распространен бартер: в этом случае
поставщик материалов одновременно является и покупателем конечной
продукции.

Рынок ресурсов удовлетворяет общественную потребность в
ценностях, необходимых для осуществления не просто производства, а
расширенного воспроизводства, или увеличения производства. От этого
зависит уровень социально-экономического развития страны.

Потребительский рынок индивидуализирован, он должен довести товар
до отдельного человека, удовлетворить его личные потребности и
способствовать воспроизводству рабочей силы.

Потенциальных покупателей необходимо информировать об имеющихся
товарах, причем таким образом, чтобы у них возникло желание эти товары
приобретать. Такую функцию взяла на себя реклама – она информирует и
убеждает. Некоторые виды рекламы абсолютно необходимы. Без нее
потребители вообще не имели бы информации о предлагаемых им
разнообразных товарах, и их выбор, таким образом, был бы ограничен.

Необходимо информировать потребителей о выпуске и свойствах
новых продуктов, когда они уже могут быть предложены к продаже. Основная
цель рекламы состоит в том, чтобы ощутимо увеличить потребление
определенного товара или услуги.

Порядок формирования хозяйственных связей:

· маркетинговые исследования:

· стимулирование сбыта (представление и рекламирование товара);

· установление контакта с покупателями, общение с ними;

· приспособление товара;

· ценообразование;

· организация физического товародвижения (складирование, погрузка и
разгрузка, транспортировка);

· принятие риска и ответственности за функционирование канала.

II.5 План сбыта продукции (работ, услуг).

Важной составной частью планирования сбыта является система
планов, включающая стратегический (долгосрочный) и среднесрочный планы
предприятия, а также годовой и краткосрочные планы сбыта предприятия.

Стратегический план предприятия должен определять на
перспективу важнейшие рынки сбыта, разработку перспективных технологий,
выпуск важнейших видов продукции, основные принципы взаимодействия с
внешней средой деятельности на рынках. Ответственность за разработку
стратегического плана несет руководство предприятия. Среднесрочный план
конкретизирует стратегический план предприятия. Годовой план сбыта
продукции целесообразно разрабатывать в трех вариантах:
пессимистический, оптимистический и наиболее вероятный.

Пессимистический вариант предполагает наихудшие внешние и
внутренние условия деятельности и по существу может обеспечить выживание
предприятия при неблагоприятном развитии конъюнктуры рынка.

Оптимистический вариант плана нацелен на благоприятную
конъюнктуру. Этот план должен быть целью отдела сбыта предприятия.

План, разработанный для наиболее вероятного развития рынка,
является по существу плановым заданием для отдела сбыта. Этот план
должен быть обсужден в отделах, имеющих отношение к его разработке и
выполнение: отделе маркетинга, производственном отделе, отделе сбыта.
При этом осуществляется координация годового плана сбыта с
производственной мощностью предприятия, производственный отдел должен
подтвердить возможность выполнения плана сбыта с учетом производственной
мощности. После обсуждения плана сбыта, согласования его с возможностями
предприятия план подлежит утверждению руководством предприятия и
передаче отделу сбыта для выполнения. Квартальные планы базируются на
годовом плане сбыта и анализе фактических данных по сбыту продукции за
предшествующий период, данных прогноза объемов сбыта, ограничениях
ресурсов. Выполнение плана сбыта должно постоянно контролироваться,
квартальные планы необходимо корректировать в соответствии с
результатами, достигнутыми в предшествующих периодах.

Выпуская товар на рынок, предприятие всегда решает, сколько
требуется посредников для того, чтобы обеспечить максимальный уровень
охвата рынка и построить эффективную сбытовую сеть. В маркетинге
разработаны три подхода к решению данной проблемы:

1. интенсивное распределение – производитель стремится обеспечить
наличие своих товаров в максимально большом количестве в торговых
точках, чтобы обеспечить максимальный охват рынка;

2. эксклюзивное распределение – выбор ограниченного числа посредников,
которые непосредственно работают с товарами производителей. Эта
стратегия используется тогда, когда производителю необходимо установить
контроль над деятельностью продавцов и уровнем сервиса, который они
оказывают;

3. селективное (выборочное распределение) представляет собой нечто
среднее между интенсивным и эксклюзивным распределением. Здесь также
используется ограниченное число посредников, но больше чем в
эксклюзивном. Данное распределение позволяет производителю добиваться
необходимого охвата рынка при более жестком контроле и с меньшими
издержками.

Кроме перечисленных планов целесообразна также разработка недельных
планов – графиков отгрузки продукции покупателям. С помощью этих
планов-графиков координируются планы сбыта с планами производства.

Для многих предприятий существенной проблемой является распределение
объемов сбыта по регионам, т.е. развертывание в регионах торговой сети.

Распределение объемов сбыта в региональном разрезе: открытие собственных
фирменных магазинов, баз, складов готовой продукции должно быть
обоснованным и приносить определенный доход. При обосновании
распределения объемов сбыта по регионам нужно оценить привлекательность
каждого региона для продавца, уровень доходности регионов для фирмы
сравнением возможной выручки от продаж и расходов.

Большое значение при планировании сбыта имеет установление предельного
ценового показателя, ниже которого цена не должна опускаться.
Определяется он издержками производства и той минимальной ценой,
неполучение которой делает продажу продукции бессмысленной. В редких
случаях может возникнуть ситуация, когда продавец идет на установление
бесприбыльной цены (на уровне издержек производства), если он желает
обойти конкурента посредством более низкой цены. Наиболее сложным
является установление объективной цены продажи определенного изделия.
Объективная цена базируется на установившейся средней цене данного или
аналогичного изделия с качественными средними характеристиками. Часто
предприятие недополучает доход именно из-за того, что не имеет сведений
о средней цене нового товара (или аналогичного ему), которая служила бы
ему ориентиром. Чтобы определить объективную цену продажи товара,
целесообразно составить конкурентный лист. Конкурентный лист
представляет собой анализ имеющихся на рынке аналогичных изделий,
сравнение с этими изделиями товара своего предприятия и определение на
этой основе этого сравнения возможной цены, которую можно запрашивать за
свой товар.

Рыночное прогнозирование объема сбыта продукции возможно с помощью
неколичественных и количественных методов.

Неколичественные методы прогнозирования основаны на экспертных оценках
руководителей высшего звена, мнениях торговых агентов и покупателей
(настоящих и будущих). Эти методы прогнозирования имеют свои
преимущества и недостатки. Прогнозирование сбыта продукции на основе
экспертных оценок руководителей высшего звена предприятия имеет
следующие преимущества: возможность оценки различных точек зрения, что
сравнительно недорого, а также оперативность получения результатов.
Недостатком этого метода является распыление ответственности между
руководителями. Преимущество прогноза сбыта на основе мнений торговых
агентов заключается в том, что такой прогноз может быть
дифференцированным: в разрезе товаров, территорий и покупателей.
Недостатком указанного метода прогноза может быть вероятность
неправильной оценки сбыта из-за неполноты знания торговыми агентами
экономических факторов и планов компании. Прогнозирование сбыта
продукции на основе мнений покупателей имеет недостаток – субъективный
подход. Например, покупатель товара не может ответить с достаточной
степенью точностью, какое количество этого товара он собирается
приобрести в обозримом будущем.

Среди неколичественных методов прогнозирования сбыта особое место
занимает метод экспертных оценок Дельфи. Он получил широкое
распространение в развитых странах. Этот метод заключается в том, что
сбор мнений экспертов о возможных объемах сбыта определенного товара
осуществляется путем письменного анкетного опроса в несколько туров. При
этом каждый эксперт свой прогноз дает независимо от других. В процессе
обработки результатов компетентность каждого специалиста можно оценить с
помощью специального коэффициента.

Количественным методом прогнозирования сбыта продукции являются: методы
экстраполяции, корреляционного и регрессионного анализа, анализа
временных рядов, метод Бокса-Дженкинса и др. Метод экстраполяции основан
на изучении сложившихся в прошлом и настоящем закономерностей развития
изучаемого экономического явления и распространения этих
закономерностей, на будущее исходя из того, что они могут быть устойчивы
в течение некоторого периода времени. С помощью корреляционного анализа
можно отобрать факторы, влияющие на сбыт продукции, измерить степень
связи между выбранными факторами и объемом сбыта и составить прогноз
сбыта определенного товара в будущем периоде. Регрессионный анализ
позволяет выразить факторы, влияющие на объем сбыта, в виде
регрессионной модели и воспользоваться полученной моделью для
прогнозирования сбыта продукции.

Анализ временных рядов относится к статистическим методам
прогнозирования, сущность которых состоит в том, чтобы на основе
математических моделей сформировать прогнозы объемов сбыта продукции.
Метод Бокса-Дженкинса получил широкое распространение в развитых странах
для прогнозирования объемов сбыта. Он заключается в разработке и отборе
на базе компьютерной техники той математической модели, которая
наилучшим образом отражает результат прежних объемов сбыта. Выбор
конкретного метода прогнозирования зависит от тех конкретных задач,
которые ставит предприятие.

В практике прогнозирования сбыта для получения достоверных результатов
целесообразно использовать сочетание различных методов. Только в этом
случае можно достичь эффективного прогноза.

Прогноз объема сбыта служит составной частью плана сбыта.

Протокол согласования цен – это документ, составленный по определенной
форме, содержащий реквизиты (№ документа, стороны, которые согласуют
цену, дата согласования, подписи и печати с обеих сторон), наименование
продукции (услуг), количество на заказ, единицы измерения и
установленную сторонами свободную оптовую цену единицы изделия с суммой
НДС

План сбыта на Ш квартал 2007 г.

Таблица 2.

Наименование изделийКол-во продаж, шт.Оптовая цена пр-ия, руб./шт.Объем
продаж, тыс.руб.НДС

%Сумма НДС, тыс.руб.Объем продаж в отпускных ценах (в ценах продаж),
тыс.руб.1234567Машина 01-131025406984171518750849223Машина
01-1413424665962616181127173887Машина
01-15645451432911718524134358Машина
01-161525297004529318815353446ИТОГО:XX1787411832173210914

Расчет таблицы №2

Графа 1 и 2 заполняются в соответствии с заданием

Графа 3 заполняется по данным калькуляции себестоимости и цен,
согласованных с заказчиками и оформленных протоколом согласования.

Графа 4 = графа 2 * графу 3 / 1000

Графа 5 – согласно действующему законодательству, т. е. 18 %

Графа 6 = графа 4 * графу 5 / 100

Графа 7 = графа 4 + графа 6.

Руководитель________________
Ген..Директор_________________

___________________________
____________________________ Подпись_____________________
Подпись ____________________

(фамилия) (фамилия)

« 15 » декабря 2007 г. «15 »
декабря 2007 г.

М.П.
М.П.

ПРОТОКОЛ №_21_

согласования свободной оптовой цены (тарифа)

на продукцию (услуги) производственно-технического назначения

_______________________________

_________________________________________________

№п/пНаименование продукции (услуг), марка, тип и т.п.№ заказа Количество
на заказЕд. измСвободная оптовая цена ед. изделия в руб. с НДС
18%1234561Машина 01-1311025шт.480222Машина 01-1421342шт.550573Машина
01-153645шт.532684Машина 01-1641525шт.35047

Общая сумма заказа 210914 тыс. руб.

В том числе сумма НДС 32173 тыс. руб.

На срок действия договора завод оставляет за собой право изменения цен.

Начальник планово-экономического
Подпись_______________________

Раздел III.

Планирование производства продукции (работ, услуг).

Планирование производства продукции имеет целевую направленность
и последовательность. Для их определения существует несколько форм
планирования. Формы планирования в зависимости от длительности планов
делятся на пять видов:

~ оперативно – календарный;

~ текущий;

~ среднесрочный;

~ долгосрочный;

~ стратегический.

Группировка планов на долгосрочный, текущий и
оперативно-календарный в определенной мере носит условный характер.
Различие между ними состоит в сроках получения конечного результата.
Что касается объекта планирования, то, как правило, он не изменяется.
Одно и то же изделие может включаться во все виды планов.

Например, подготовка производства и продажи изделия включается
в долгосрочный план. Проектирование изделия, закупка
оборудования и материалов для его производства включается в текущие
планы. Распределение персонала по объемам, связанным с производством
нового изделия, и оплата текущих расходов включаются в оперативные
планы.

Наряду с этим каждый вид планирования имеет характерные отличия. Они
заключаются главным образом в:

· точности устанавливаемого интервала планирования;

· степени интеграции и дифференциации, а также количестве
показателей планирования;

· степени точности расчетов затрат и результатов производства;

· порядке распределения обязанностей между исполнителями плана.

Рамки стратегического плана почти всегда подвижны, так же,
как и сроки получения конечного результата и суммы расходов.
Как правило, устанавливается лишь основной ответственный исполнитель,
так как при первом этапе еще не ясны ни содержание работ, ни их
объемы. Точное адресное распределение заданий по срокам их исполнения,
объемам расходов и конечным результатам определяется в текущих и
особенно в оперативно-календарных планах.

В целом долгосрочное, текущее и оперативно-календарное
планирования взаимосвязаны и представляют собой единую систему
планирования. Посредством планирования связывается в единый
целостный комплекс весь механизм управления предприятием.

Стратегическое планирование заключается в основном в
определении главных целей деятельности предприятия и ориентировано
на определение намечаемых конечных результатов с учетом средств и
способов достижения поставленных целей и обеспечения необходимыми
ресурсами. При этом разрабатываются новые возможности
фирмы, например, расширение производственных мощностей путем
строительства новых предприятий или приобретения оборудования,
изменения профиля предприятия или радикальное изменение технологии.
Стратегическое планирование охватывает период в 10-15 лет, имеет
отдельные последствия, влияет на функционирование всей системы
управления и основывается на огромных ресурсах.

Тактическое планирование заключается в определении
промежуточных целей на пути достижения стратегических целей и задач.
При этом детально разрабатываются средства и способы решения задач,
использование ресурсов, внедрение новой технологии.

Представляет интерес следующее толкование терминов,
связанных с планированием:

планомерность – это основа управления;

плановость – это принцип управления;

планирование – важнейшая функция управления;

плановые задачи – метод управления;

разработка и реализация плана – это основное содержание
процесса

управления.

Среднесрочный план обычно содержит количественные показатели, в том
числе и в отношении распределении ресурсов. В нем приводятся
детальные сведения о разбивки по продуктам, данные о капиталовложениях
и источниках финансирования. Он разрабатывается в производственных
отделениях.

Текущее планирование осуществляется путем детальной разработки
оперативных планов для компании в целом и ее отдельных
подразделениях в международном масштабе, в частности, программ
маркетинга, планов по научным исследованиям, планов по производству
материально-техническому снабжению. Основным звеном текущего плана
производства является календарные планы, которые представляют собой
детальную конкретизацию целей и задач, поставленных
стратегическим и среднесрочным планами. Календарные планы
производства составляются на основе о наличии заказов, обеспеченности
их материальными ресурсами: степени загрузки производственных
мощностей их использовании с учетом обусловленных сроков исполнения
каждого заказа. В календарных планах производства предусматривается
расходы на реконструкцию имеющихся мощностей, замену оборудования,
сооружение новых предприятий, обучение рабочей силы. В планы по сбыту
продукции и предоставлении услуг включаются показатели по экспорту
продукции, заграничному лицензированию, предоставлению технических
услуг и обслуживанию

Оперативно-календарное планирование является развернутым
продолжением текущего планирования производства. Оно включает:

v детализацию текущего плана и доведение его заданий до каждого
цеха, отдела или участка;

v организацию доставки на рабочие места материалов, топлива, вывоз
готовой продукции, организацию контроля качества;

v обеспечение сплошного контроля за ходом производственного процесса
и оперативное устранение неполадок и сбоев в работе.

Реализация оперативных планов осуществляется через системы
бюджетов или финансовых планов, которые составляются обычно на год
или на более короткий срок по каждому отдельному подразделению –
центру прибыли, а затем консолидируются в единый бюджет или финансовый
план предприятия. Бюджет формируется на основе прогноза сбыта, что
необходимо для достижения намеченных планов финансовых показателей.
При его составлении, прежде всего, учитывается показатели,
разработанные в стратегических или оперативных планах. Через
бюджет осуществляется взаимосвязь между стратегическим, текущим и
другими видами планирования.

Последовательность планирования производства продукции
(работ, услуг):

1. определение остатков нереализованных изделий на начало квартала и на
конец квартала;

2. определение количественного план производства;

3. установление оптовой цены предприятия

4. определение объема производства в оптовых ценах предприятия.

План производства продукции (работ, услуг) разрабатывается с
целью определения объема продукции в оптовых ценах предприятия, с учетом
количественного плана производства и оптовой цены предприятия в рублях.

Применяемые цены при составлении стоимостного плана производства
продукции (работ, услуг) – свободная оптовая цена (по протоколу
согласования) и отпускные цены.

Составим количественный и стоимостной план производства продукции
(работ, услуг):

Таблица 3.

План производства продукции (работ, услуг) на III квартал 2007г.

Наименование изделияКол-во продаж шт.Остатки нереализованных изделий,
шт.Количеств-ый план производства, шт.Оптовая цена пр-ия, руб.Объем
пр-ва в оптовых ценах пр-ия, тыс.руб.На начало кварталаНа конец
квартала1234567Машина 01-13102560339984069840617Машина
01-141342784513094665961077Машина 01-1564558536404514328892Машина
01-1615251257514752970043807ИТОГО:XXXXX174393

Расчет таблицы №3

Графа 1 и 2 согласно плану сбыта

Графа 3 и 4 согласно данным методическим указаниям:

Остатки нереализованной продукции

Времямашина 01-13машина 01-14машина 01-15машина 01-16на начало
квар607858125на конец кварт33455375

Графа 5 = графа 2 – графа 3 + графа 4

Графа 6 согласно табл.14, гр.21

Графа 7 = графа 5 * графу 6 /1000

С целью обоснования производства продукции (работ, услуг)
составляется баланс производственных мощностей.

Необходимые данные приведены ниже:

Наименование изделияЕд. изм.Входная мощность на начало кварталаСредняя
за квартал вводимая мощностьСредняя за квартал выводимая
мощность12345Машина 01-13шт.9809040Машина 01-14шт.132011065Машина
01-15шт.6508050Машина 01-16шт.147012070

Таблица 4.

Баланс производственных мощностей и их использование по плану на III
квартал 2007г.

Наименование изделияд. измВыпуск по плану производстваВходная мощ-ть на
начало кварталаСреднеквартальная вводимая мощностьСреднеквартальная
выводимая мощностьСреднекв. произ-ная мощ-ть% использования произв-й
мощ-ти12345678Машина 01-13т.р.9989809040103096,9Машина
01-14т.р.1309132011065136595,9Машина 01-15т.р.640650805068094,1Машина
01-16т.р.1475147012070152097,0ИТОГО:т.р.44224420400225459596,2

Расчет таблицы №4.

Графа 3 = таб. 3 гр. 5

Графа 4 = по данным, приведенным выше гр.3

Графа 5 = по данным, приведенным выше, гр. 4

Графа 6 = по данным, приведенным выше, гр. 5

Среднеквартальная Входная Ср.квартальная
Ср.квартальная

произв. мощность = мощность + вводимая мощ-ть –
выводимая мощ-ть

гр. 7 = гр.4 + гр.5 – гр.6

% использования Выпуск по плану производства

мощности = Ср.квартальная произв. мощ-ть * 100

гр. 3

гр. 8 = гр. 7 * 100

По данным баланса производственных мощностей построим график
использования мощностей
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Раздел IV.

Планирование труда и заработной платы.

IV. 1 Содержание плана по труду и зарплате.

Заработная плата производственных рабочих определяется на основе
часовых тарифных ставок, зависящих от условий работы, квалификационного
разряда и форм оплаты труда. Точное распределение рабочих по
разрядам и условиям труда зависит от условий конкретного
производства

К основной относится заработная плата, начисленная пропорционально
отработанному времени (выполненной работе) по тарифным ставкам, окладам
или сдельным расценкам, а так же различные виды премий, надбавок и
доплат стимулирующего характера.

К дополнительной заработной плате относится оплата очередных
отпусков, вознаграждения за выслугу лет, выходные пособия и др.

Общий фонд заработной платы рабочих (ФЗП) слагается из заработной
платы основных и вспомогательных рабочих.

Предприятие от начисленной заработной платы производит обязательные
отчисления в пользу государственных внебюджетных фондов.

Служащие – это категория работников, в деятельности которых
преобладают те или иные виды умственного труда. В соответствии
с действующей Единой номенклатурой должностей служащих к этой
категории относятся руководители, специалисты и технические
исполнители. Численный состав служащих определяется по штатным
расписаниям, разработанным на основе рациональных систем управления,
которые зависят от особенностей отрасли и производственной структуры
конкретного предприятия

Оплата труда на предприятии является важным элементом затрат в
себестоимости продукции. Можно выделить следующие особенности расчетных
операций с персоналом предприятия по всем видам начислений и удержаний:

v Сжатые и строго определенные сроки на расчеты по оплате труда
подготовку всей необходимой документации;

v При начислении и выплате суммы заработной платы необходимо
руководствоваться значительным числом нормативных актов;

v Важное значение имеет точность оформления первичных документов,
служащих основанием для расчетов с работниками.

Для организации учета труда, выработки и заработной платы, составления
отчетности и контролем за фондом заработной платы и выплатами
социального характера весь персонал, например, промышленного предприятия
распределяется на три группы: промышлено-производственный,
непромышленный и работники несписочного состава (выполняющие работы по
договорам подряда и другим договорам гражданско- правового характера).

Кроме того, в отчетности по труду из группы промышленного
производственного персонала выделяются две категории – рабочие и
служащие (руководители, специалисты и другие служащие) . Показатели
численности и состава персонала по указанным группами категориям
регламентируются в соответствии с Инструкцией по статистике численности
и заработной платы рабочих и служащих. Первичными документами по учету
численности персонала и его движения являются приказы о приеме,
увольнении или при переводе на другую работу и о предоставлении
отпусков.

Предприятия самостоятельно, но в соответствии с законодательством
устанавливают штатное расписание, формы и системы оплаты труда,
премирования. Различают две основные формы оплаты труда: сдельную (когда
в основу расчета берется объем работы и расценка за выполнение его
единицы) и повременную (за основу – тарифная ставка за час работы или
оклад и отработанное время) . Кроме того, возможно применение
разновидностей этих форм (простая повременная, повременно премиальная,
прямая сдельная, сдельно премиальная и т.д.).

На основании выбранной системы оплаты труда на предприятии учет ее
регламентируется следующими документами:

– выписка из протокола собрания о ставках повременщиков;

– табель учета рабочего времени;

– карточка учета выработки;

– наряды, договора, контракты, трудовые соглашения с визой руководителя
о выплате, приказы и др.

Заработная плата выплачивается еженедельно, два раза в месяц,
ежемесячно – согласно порядку, установленному на предприятии. При этом в
день выплаты заработной платы в банк предоставляются платежные поручения
на перечисление подоходного налога, транспортного налога, налога на
нужды образовательных учреждений, а также платежи в фонды (пенсионный,
медицинского страхования, социального страхования, занятости).

Производственных рабочих принято подразделять на основных (занятых
непосредственным изготовлением продукции) и вспомогательных.
Заработная плата основных рабочих входит в состав прямых затрат на
производство и ее величина используется при укрупненном способе
определения себестоимости продукции.

Баланс рабочего времени включает в себя три фонда времени:

ь календарный – количество календарных дней в планируемом периоде;

ь номинальный – максимальное число рабочих дней (определяется как
разность между календарным фондом и количеством выходных и праздничных
дней за соответствующий период);

ь эффективный – время фактического пребывания рабочего на предприятии
(которое получается вычитанием из номинального фонда неиспользуемого
рабочего времени в результате отпусков всех видов, болезни и других
причин).

Определяя заработную плату, необходимо иметь в виду два
понятия: номинальная заработная плата и реальная заработная плата.

Номинальная заработная плата – это сумма денег, полученная работником за
час, день, неделю, год.

Реальная заработная плата – это количество товаров и услуг, которые
можно приобрести на номинальную заработную плату, т. е. это
покупательная способность номинальной заработной платы. Реальная
заработная плата зависит от номинальной заработной платы и цен на
приобретаемые товары и услуги.

Исходные данные:

(из расчета на год для составления баланса рабочего времени на III
квартал 2007 года.)

1. Продолжительность отпусков – 30 календарных дней, из них 24 дня –
рабочих.

2. Прочие планируемые неявки – 8 дней.

3. Внутрисменные потери – 2% от продолжительности рабочего дня.

4. Продолжительность рабочего дня – 8 часов.

Таблица 5.

Баланс рабочего времени на III квартал 2007г.

№ п/пКатегория рабочего времениЕдиница
измеренияРезультат12341Календарный фонддн.922Выходные и праздничные
днидн.273Предпраздничные днидн.—4Номинальный фонддн.655Планируемые
неявки – всегодн.8в т. ч.5.1очередные отпускадн.65.2прочие
неявкидн.26Явочный фонддн.577Внутрисменные потеричас.0,168Средняя
продолжительность рабочего днячас.7,849Полезный фонд рабочего времени на
одного среднесписочного рабочегочас.447Расчет таблицы №5

Ст. 1 = данные по календарю за III квартал 2007г.

Ст. 2 = данные по календарю за III квартал 2007г.

Ст. 4 = ст.1 – ст.2

Ст. 5 = ст.5.1 + ст. 5.2

Ст.5.1 = 24 рабочих дня / 4 квартала = 6 дней в 1 квартал

Ст. 5.2 = 8 дней прочих планируемых неявок / 4 квартала = 2 дня

Ст. 6 = ст. 4 – ст. 5

Ст. 7 = продолжительность рабочего дня * 2% = 8 часов * 2 / 100 = 0,16
час.

Ст. 8 = продолжительность рабочего дня – ст. 7 = 8 часов – 0,16 = 7,84
час.

Ст. 9 = ст. 8 * ст.6 = 7,84 * 57 = 447 час.

План по численности работающих на III квартал 2007г.

Таблица 6.

Расчет трудоемкости продукции и численности основных производственных
рабочих (сдельщиков).

Виды продук-цииВы-пуск, шт.Трудовые затраты на ед.изд. н.ч.Трудоем-кость
про-дукции на весь выпуск

н.ч.Коэф-т выпол-нения нормПотребное кол-во чел/час. на выпуск
продукцииПолезный фонд рабочего времени, час.Численность рабочих
сдельщиков, чел12345678Заготовительный цехМашина
01-1399895948101,372931447163Машина
01-1413091001309001,3100692447225Машина
01-156401701088001,383692447187Машина
01-16147545663751,351058447114ИТОГО:XX4008851,3308373X689Механический
цехМашина 01-1399860598801,346061447103Машина
01-1413091291688611,3129893447290Машина
01-1564065416001,33200044772Машина
01-16147548708001,354461447122ИТОГО:XX3411411,3262416X587Сборочный
цехМашина 01-1399897968061,374466447166Машина
01-14130960785401,360415447135Машина 01-1564079505601,33889244787Машина
01-161475851253751,396442447216ИТОГО:XX3512811,3270216X604ВСЕГО:XX109330
71,3841005X1880

Расчет таблицы № 6

Гр. 2 = таб. 4 гр.3

Гр. 4 = гр. 2 * гр. 3

Гр. 6 = гр. 4 / гр. 5

Гр. 7 = таб.5 ст.9

Гр. 8 = гр. 6 / гр. 7

Численность вспомогательных рабочих

Принимаем согласно общемашиностроительным нормам обслуживания:

· Инструментальный цех – 130 чел.

· Ремонтно-механический – 135 чел.

Численность кладовщиков:

· Заготовительный цех – 3 чел.

· Механический цех – 3 чел.

· Сборочный цех – 3 чел.

· Инструментальный цех – 3 чел.

· Ремонтно-механический цех – 3 чел.

Численность комплектовщиков:

· Механический цех – 7 чел.

· Сборочный цех – 12 чел.

· Ремонтно-механический – 3 чел.

Численность распределителей работ:

· Заготовительный цех – 16 чел.

· Механический цех – 11 чел.

Уборщики, ученики, работники охраны – 38 чел.

Численность служащих:

(руководителей, специалистов, прочих) по нормативам по следующим
функциям:

1. Технико-экономическое планирование – 10 чел.

2. Бух. учет и финансовая деятельность – 15 чел.

3. Комплектование и подготовка кадров – 4 чел.

4. Материально-техническое снабжение и сбыт – 11 чел.

5. Организация труда и зарплаты – 5 чел.

6. Технологическая подготовка производства – 14 чел.

7. Конструкторская подготовка производства – 12 чел.

8. Оперативно-производственное планирование – 6 чел.

9. Охрана труда и техника безопасности – 2 чел.

10. Прочие функции – 5 чел.

11. Руководители – 20 чел.

12. Прочие служащие – 10 чел.

Численность работающих непромышленной группы – 50 чел.

В основных цехах:

Премии – 30%, доплаты – 10%, дополнительная зарплата – 12%.

Средний разряд вспомогательных рабочих:

· в заготовительном цехе – 3,4

· в механическом цехе – 3,3

· в сборочном цехе – 3,2

· в инструментальном – 3,8

· в ремонтно-механическом – 4,2

Для расчета фонда зарплаты вспомогательных рабочих примем:

Премии – 25%, доплаты – 10%, дополнительная зарплата – 12%

В заготовительном цехе работы с тяжелыми условиями труда.

Часовые ставки повышены на 14%.

Фонд з/п прочих вспомогательных рабочих (уборщики, ученики) составляет
300000 руб. Фонд з/п служащих (руководителей, специалистов и прочих)
определяем по месячным должностным окладам с учетом надбавок.

Таблица 7.

Сводная ведомость работающих по плану на III квартал 2007г.

№ п/пГруппы и категории работающихЧисленность, чел.123I

1

1.1

1.2

2.

2.1

2.2

2.3

IIПромышленно-производственный персонал

в том числе:

рабочие

из них – основные

– вспомогательные

служащие

из них – руководители

– специалисты

– прочие служащие

Непромышленная группа2361

2247

1880

367

114

20

84

10

50ВСЕГО:2411

План по оплате труда на III квартал 2007г.

В этом подразделе необходимо определить фонд зарплаты по категориям
работающих и фонд оплаты труда с учетом отчислений от прибыли.

Фонд зарплаты каждой категории работающих определяем в соответствии с
принятой системой оплаты труда:

а) основных производственных рабочих – по сдельным расценкам с учетом
премий и доплат;

б) вспомогательных рабочих – по тарифным ставкам с учетом премий и
доплат;

в) служащих (руководителей, специалистов и прочих) – по месячным
должностным окладам с учетом установленных надбавок.

IV.2 Расчет фонда заработной платы.

Часовые тарифные ставки рабочих 1 разряда, принятые на предприятии,
руб.:

– для сдельщиков – 28 руб.

– для повременщиков – 27 руб.

Тарифные коэффициенты приведены в таблице 8.

Рассчитаем тарифные ставки у повременщиков и сдельщиков (расчет таблицы
№8):

· Повременщики

I 1,0 * 27 = 27,0 руб.

II 1,1 * 27 = 29,7 руб.

III 1,22 * 27 = 32,94 руб.

IV 1,36 * 27 = 36,72 руб.

V 1,56 * 27 = 42,12 руб.

VI 1,82 * 27 = 49,14 руб.

· Сдельщики

I 1,0 * 28 = 28 руб.

II 1,1 * 28 = 30,8 руб.

III 1,22 * 28 = 34,16 руб.

IV 1,36 * 28 = 38,08 руб.

V 1,56 * 28 = 43,68 руб.

VI 1,82 * 28 = 50,96 руб.

Таблица 8.

Тарифные ставки.

РазрядIIIIIIIVVVI1234567Тарифный
коэффициент1,01,11,221,361,561,82Повременщики2729,732,9436,7242,1249,14С
дельщики2830,834,1638,0843,6850,96

Средний разряд работ (для производственных рабочих):

· по машинам 01-13 – 4,2

· по машинам 01-14 – 4,4

· по машинам 01-15 – 3,9

· по машинам 01-16 – 3,8

Часовая ставка среднего разряда определяется:

Сч ср. = Сч м + (Сч б – Сч м) (Рср – Рм) , где

Сч м – часовая ставка меньшего разряда

Сч б – часовая ставка большего разряда

Рср – значение среднего разряда.

Рассчитаем по каждой машине средние тарифные ставки:

· машина 01-13

Сч ср. = 38,08 + (43,68 – 38,08) (4,2 – 4) = 38,08 + 5,6 * 0,2 = 39,20
руб.

· машина 01-14

Сч ср. = 38,08 + (43,68 – 38,08) (4,4 – 4) = 38,08 + 5,6 * 0,4 = 40,32
руб.

· машина 01-15

Сч ср. = 34,16 + (38,08 – 34,16) (3,9 – 3) = 34,16 + 3,92 * 0,9 = 37,68
руб.

· машина 01-16

Сч ср. = 34,16 + (38,08 – 34,16) (3,8 – 3) = 34,16 + 3,92 * 0,8 = 37,29
руб.

Средний разряд вспомогательных рабочих:

· в заготовительном цехе – 3,4

· в механическом цехе – 3,3

· в сборочном цехе – 3,2

· в инструментальном – 3,8

· в ремонтно-механическом – 4,2

Часовая ставка среднего разряда определяется также как и для
производственных рабочих: Сч ср. = Сч м + (Сч б – Сч м) (Рср – Рм).

Рассчитаем среднюю часовую тарифную ставку по цехам (для вспомогательных
рабочих):

· Заготовительный цех

Сч ср. = 32,94 + (36,72 – 32,94) (3,4 – 3) = 32,94 + 3,78 * 0,4 * 1,14 =
34,45 руб.

· Механический цех

Сч ср. = 32,94 + (36,72 – 32,94) (3,3 – 3) = 32,94 + 3,78 * 0,3 * 1,14 =
34,07 руб.

· Сборочный цех

Сч ср. = 32,94 + (36,72 – 32,94) (3,2 – 3) = 32,94 + 3,78 * 0,2 * 1,14=
33,70 руб.

· Инструментальный цех

Сч ср. = 32,94 + (36,72 – 32,94) (3,8 – 3) = 32,94 + 3,78 * 0,8 * 1,14 =
35,96 руб.

· Ремонтно-механический цех

Сч ср. = 36,72 + (42,12 – 36,72) (4,2 – 4) = 36,72 + 5,4 * 0,2 * 1,14=
37,80 руб.

Рассчитав средние тарифные ставки, можно определить фонд заработной
платы основных и вспомогательных рабочих:

Таблица 9.

Фонд заработной платы основных производственных рабочих по плану на III
квартал 2007г.

Наименование изделийТрудоемкость продукц нормо-ч.Средне-часовая
тариф-ная ставкаФонд сдельной з/п, т.рубПремияДоплаты к осн. з/пФонд
основной з/п, т.рубФонд дополн. з/пВсего ФЗП, т.руб%. руб%т. руб%т.
руб123456789101112машина
01-1325149639,20985930958109861380312165615459машина
01-1437830140,3215253305761015252135412256223916машина
01-1520096037,6975743072107581060412127311877машина
01-1626255037,30979330938109791371012164515355ИТОГО:1093307X42479X2744X4
24859471X713666607

Расчет таблицы № 9

Гр. 2 = таб. 6 гр.4 (по каждой машине)

Гр. 3 = по данным расчета тарифных ставок

Гр. 4 = гр. 2 * гр. 3 / 1000

Гр. 6 = гр. 4 * гр. 5 / 100

Гр. 8 = гр. 4 * гр. 7 / 100

Гр. 9 = гр. 4 + гр. 6 + гр. 8

Гр. 11 = гр. 9 * гр. 10 / 100

Гр. 12 = гр. 9 + гр. 11

Таблица 10.

Фонд заработной платы вспомогательных рабочих

по плану на III квартал 2007г.

Наименование цеховЧисленность, чел.Ср.часовая тарифная ставка,
руб.Полезный фонд рабочего времени, часФонд тариф. з/п, т.
рубПремияДоплаты к осн. з/п, т.рубФонд осн. з/п, т.рубФрнд дополн.
з/пВсего ФЗП, т.руб%т. руб%т .руб%т.
ру12345678910111213Заготовительный1934,45447293257310293951247442Механич
еский2134,07447320258010324321252484Сборочный1533,7044722625561023305123
7342Инструментальный13335,96447213825535102142887123463233Ремонтномехани
ческий14137,80447238225596102383216123863602ИТОГО:329XX5359X1340X5367235
X8688103Ученики, уборщики38XXXXXXXXXX300ИТОГО:367XXXXXXXXXX8403

Расчет таблицы № 10

Гр. 5 = гр. 2 * гр. 3 * гр. 4 / 1000

Гр. 7 = гр. 6 * гр. 5 / 100

Гр. 9 = гр. 8 * гр. 5 / 100

Гр. 10 = гр.5 + гр. 7 + гр. 9

Гр. 12 = гр. 11 * гр. 10 / 100

Гр. 13 = гр. 10 +гр. 12Среднемесячные должностные оклады по функциям,
руб.:

– технико-экономическое планирование – 7700

– бух. учет и финансовая деятельность –
7600

– комплектование и подготовка кадров –
6300

– материально-техническое снабжение и сбыт – 7700

– организация труда и зарплаты – 7600

– технологическая подготовка производства – 7500

– конструкторская подготовка производства – 7800

– оперативно-производственное планирование – 6700

– охрана труда и техника безопасности – 6000

– прочие функции – 6200

– руководители – 9400

– прочие служащие – 6400

Средний процент надбавок – 20%

Таблица 11.

Фонд заработной платы служащих по плану на III квартал 2007г.

№ п/пПроизводственно-управленческие функцииСМО, руб.НадбавкаЧисленность,
чел.ФЗП, т.руб.12345671Технико-экономическое
планирование7700201540102772Бух. учет и финансовая
деятельность7600201520154103Комплектование и подготовка
кадров63002012604914Материально-техническое снабжение и
сбыт7700201540113055Организация труда и
зарплаты760020152051376Технологическая подготовка
производства7500201500143787Конструкторская подготовка
производства7800201560123378Оперативно- производственное
планирование670020134061459Охрана труда и техника
безопасности600020120024310Прочие
функции6200201240511211Руководители94002018802067712Прочие
служащие64002012801023013ИТОГО:XXX1143142

Расчет таблицы № 11

Гр. 5 = гр. 3 * гр. 4 / 100

Гр. 7 = (гр.3 + гр.5) * гр. 6 * 3 / 1000

Таблица 12.

Фонд заработной платы по плану на III квартал 2007г.

№ п/пФонд заработной платыСумма, тыс. руб.

1Всего

в том числе:

Промышленно-производственный персонал

из него:

а) основных производственных рабочих

б) вспомогательных рабочих

в) служащих79807

78152

66607

8403

31422Непромышленная группа1655

Расчет таблицы № 12

Ст. 1 = а + б + в

Ст. 2 = ст. 1 / таб. 7 ст. I * таб. 7 ст. II

Всего = ст. 1 + ст. 2

Фонд зарплаты непромышленного персонала определим следующим образом:

ФЗП ппп

ФЗП нпп = Ч ппп * Ч нпп , где

ФЗП нпп – фонд зарплаты непромышленного персонала

Ч нпп – численность непромышленного персонала.

ФЗП нпп = 78152 / 2361 * 50 = 1655 тыс. руб.

Определим отчисления на соц. страхование НПГ:

1655 * 26 % = 430 тыс. руб.

Фонд оплаты труда с учетом отчислений от прибыли

ФОТ = ФЗП + отчисления на оплату труда

Из прибыли, направленной на оплату труда непромышленной группы
и материальное стимулирование ППП можно определить сколько было
израсходовано на НПГ и прибыль ППП:

9162 (прибыль)

НПГ прибыль ППП

з/п – 1655 тыс. руб. 9162 – 2085 = 7077 тыс. руб.

соц. отч. – + 430 тыс. руб.

2085 тыс. руб.

Таблица 13.

Сводный план по труду и зарплате на III квартал 2007г.

ПоказателиЕд. измеренияРезультат123ВСЕГО ПО ПРЕДПРИЯТИЮ

1. Численность работающих

2. Фонд оплаты труда

3. в т. ч. отчисления от прибыли на оплату труда

чел.

тыс. руб.

тыс. руб.

2411

86884

8732ПРОМЫШЛЕННО-ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

4. Объем сбыта в оптовых ценах предприятия (без НДС)

5. Объем производства продукции в оптовых ценах предприятия (без НДС)

6. Численность ППП

7. из него рабочих

8. Фонд оплаты труда ППП

9. в том числе средства, не включаемые в себестоимость продукции

10. Производительность труда (выработка товарной продукции на одного
работающего ППП)

11. Средняя зарплата работающего ППП (месячная)

тыс. руб.

тыс. руб.

чел.

чел.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб./чел.

руб.

178741

174393

2361

2247

85229

7077

74

12033ПО НЕПРОМЫШЛЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

12. Численность работающих непромышленной группы

13. Фонд оплаты труда

14. Средняя зарплата работающего НПГ (месячная)

чел.

тыс. руб.

руб.

50

1655

11033

Расчет таблицы № 13

Ст. 1 = таб. 7 (всего) = 2411 чел.

Ст. 2 = ст.8 + ст. 13 = 85229 + 1655 = 86884 тыс. руб.

Ст. 3 = таб. 22 ст.4а – соц. отчисления НПГ = 9162 – 430 = 8732 тыс.
руб.

Ст. 4 = таб. 2 гр. 4 (итого)

Ст. 5 = таб. 3 гр. 7 (итого)

Ст. 6 = таб. 7 ст. I

Ст. 7 = таб. 7 ст. 1

Ст. 8 = таб. 12 ст. 1 + таб. 13 ст. 9 = 78152 + 7077 = 85229 тыс. руб.

Ст. 9 = таб. 22 ст. 4а – затраты на НПГ = 9162 – 2085 = 7077 тыс. руб.

Ст. 10 = ст.5 / ст.6

Ст. 11 = ст. 8 / ст. 6 / 3 * 1000 = 85229/ 2361 / 3 * 1000 = 12033 тыс.
руб.

Ст. 12 = таб. 7 ст. II

Ст. 13 = таб. 12 ст. 2

Ст. 14 = ст. 13 / ст. 12 / 3 * 1000 = 1655 / 50 / 3 * 1000 = 11033 тыс.
руб.

Раздел V.

Планирование себестоимости продукции, прибыли и рентабельности.

Точная оценка себестоимости продукции является одним из наиболее
важных и сложных вопросов экономики предприятия и осуществляется
в соответствии с «Положением о составе затрат по производству и
реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость
продукции, и о порядке формирования финансовых результатов,
учитываемых при налогообложении прибыли» (Утверждены Постановлением
Правительства РФ от 01.07.95 г. №661 с изменениями и дополнениями от
21.03.96 г.). При этом расчет себестоимости ведется по элементам
затрат и статьям расходов.

Для ряда задач планирования деятельности предприятий используются
упрощенные способы приближенной оценки себестоимости
продукции, предусматривающие разделение затрат на прямые и косвенные.

Прямые затраты (стоимость материалов и покупных изделий, оплата труда
производственных рабочих и др.) непосредственно связаны с
производством отдельных видов продукции и прямо включаются в их
себестоимость. Косвенные затраты (цеховые, общезаводские,
внепроизводственные расходы) обычно связаны с производством
нескольких видов продукции и распределяются между ними
пропорционально какой-либо базе (например, основной заработной плате
производственных рабочих).

Уровень рентабельности, закладываемый в цены, должен обеспечивать
потребности в развитии и техническом перевооружении
производства, удовлетворении социальных нужд, пополнении оборотных
средств, платежи во внебюджетные фонды и другое

Совокупность всех текущих затрат предприятия на производство и
реализацию продукции, выраженных в денежной форме, образует
себестоимость этой продукции.

Себестоимость продукции является важнейшим показателем, в котором
отражаются все успехи и недостатки производственно-хозяйственной
деятельности предприятия. Она отражает рациональность использования
материальных, трудовых и финансовых ресурсов предприятия, основных и
оборотных фондов, уровень организации производства и тру

В процессе производства продукции предприятия расходуют множество видов
предметов труда, используют разнообразные средства труда, затрачивают
разный по квалификации труд работников, осуществляют различные затраты
денежных средств. При планировании, учете и анализе себестоимости
составляющие ее виды затрат объединяются по какому-либо признаку в
ограниченное число групп, т. е. производится классификация затрат,
составляющих себестоимость продукции. Классификация затрат позволяет
решать вопросы управления затратами на предприятии путем изучения
процессов формирования затрат и взаимоотношений между их отдельными
группами.

В зависимости от целей и методов различают несколько способов
классификации затрат. На практике наиболее часто используются следующие
способы их классификации:

· по экономическому содержанию;

· по целевому назначению и месту возникновения;

· по роли в производственном процессе;

· по способу отнесения на себестоимость отдельных видов выпускаемой
продукции;

· по характеру связи с изменением объема производства.

При классификации затрат по экономическому содержанию основным
признаком группировки затрат является однородность их экономического
содержания. В соответствии с этим все затраты, составляющие
себестоимость, группируются по экономически однородным элементам. При
этой классификации не имеет значения, где и с какой целью расходуются те
или иные виды ресурсов, необходимо только, чтобы затраты, включенные в
одну группу, имели одинаковую экономическую природу.

V.1 Прибыль и рентабельность.

Прибыль – важнейшая категория рыночной экономики. Она является главной
движущей экономики рыночного типа, основным побудительным мотивом
предпринимательской деятельности. В то же время она отражает все
многообразие производственно-хозяйственной деятельности предприятия. В
обобщенном виде понятие прибыли может быть сформулировано следующим
образом: «Прибыль представляет собой выраженный в денежной форме чистый
доход предпринимателя на вложенный капитал; она характеризует
вознаграждение предпринимателя за риск осуществления предпринимательской
деятельности и представляет собой разницу между совокупным доходом и
совокупными затратами в процессе осуществления этой деятельности».

В современных условиях роль прибыли в деятельности предприятий
значительно возросла; показатель прибыли стал одним из важнейших при
планировании и оценке их производственно-хозяйственной деятельности

Прибыль – это результативный важнейший и обобщающий показатель,
характеризующий в денежном выражении количественную и качественную
стороны деятельности предприятия: рост объема производства, снижение
себестоимости продукции и повышение ее качества, улучшение использования
основных фондов и оборотных средств и т. п. Прибыль более полно, чем
себестоимость, отражает результаты всей деятельности предприятий,
поскольку она непосредственно связана с реализацией продукции.

Рост прибыли предприятий в условиях рыночной экономики характеризуется
следующим:

1. Прибыль является главной целью предпринимательской деятельности. Рост
прибыли предприятия служит побудительным мотивом деятельности не только
собственника имущества, но и наемных менеджеров и остального персонала
предприятия.

2. Прибыль, получаемая предприятиями, создает базу экономического
развития государства в целом. Механизм перераспределения прибыли через
налоговую систему позволяет в значительной степени формировать доходную
часть федерального и местных бюджетов, что дает возможность осуществить
намеченные программы развития экономики и реализовать
общегосударственные и местные социальные программы.

3. Прибыль предприятия является важнейшим критерием эффективности
конкретной производственной деятельности и основным регулятором
«перелива» капитала в производства, где его использование наиболее
эффективно.

4. Прибыль является основным внутренним источником формирования
финансовых ресурсов предприятия, обеспечивающих его развитие. Чем больше
прибыли направляется на развитие предприятия и обеспечение его
хозяйственной самостоятельности, тем выше уровень его самофинансирования
и меньше потребность в привлечении средств из внешних источников. Это
повышает конкурентные позиции предприятия на рынке.

5. Прибыль является основным защитным механизмом, предохраняющим
предприятие от угрозы банкротства, которое может возникнуть и в условиях
прибыльной производственно-хозяйственной деятельности, в частности – при
использовании необоснованно высокой доли заемных средств, особенно
краткосрочных кредитов. В этих условиях прибыльное предприятие за счет
образованных из прибыли резервных фондов может быстро увеличить долю
собственных средств и тем самым повысить свою финансовую устойчивость и
платежеспособность.

Для целей анализа и оценки деятельности предприятий широко
используются показатели рентабельности, характеризующие относительную
величину прибыли.

Для этих целей используются такие показатели, как рентабельность
продукции и рентабельность производственных фондов (называемая иногда
рентабельностью капитала).

Показатель рентабельности продукции отражает зависимость между прибылью
от реализации продукции и ее себестоимостью; он показывает относительный
(в %) размер прибыли на каждый рубль текущих затрат.

Показатель рентабельности, исчисляемый по отношению к себестоимости, не
отражает эффективность использования имеющихся в распоряжении
предприятия производственных фондов. Он не показывает, при каком размере
производственных фондов получена данная величина прибыли.

Недостаток показателя рентабельности фондов заключается в том, что с его
помощью практически невозможно оценить эффективность производства
отдельных видов продукции. Поэтому при анализе работы предприятия
наиболее широко используют показатель рентабельности продукции,
позволяющий относительно характеризовать эффективность (доходность)
производства того или иного вида продукции.

Наряду с рассмотренными выше для целей анализа используются такие
показатели, как рентабельность выручки (характеризует долю прибыли в
выручке от реализации продукции (работ, услуг)), рентабельность
собственных оборотных средств (характеризует использование собственных
оборотных средств) и некоторые другие показатели рентабельности.

Повышение уровня рентабельности является важнейшей характеристикой
улучшения работы предприятия и повышения эффективности. Основными путями
повышения уровня рентабельности являются, с одной стороны, увеличение
абсолютного размера прибыли, с другой – улучшение использования
материальных и трудовых ресурсов предприятия, основных фондов и
оборотных средств.

V.2 Калькулирование себестоимости продукции.

Для определения себестоимости отдельных видов и всего товарного выпуска
продукции составляется калькуляция.

Затраты, определяющие себестоимость продукции (работ, услуг),
группируются следующим образом:

1. Материальные затраты.

2. Расходы на оплату труда.

3. Отчисления на социальные нужды.

4. Амортизация основных фондов.

5. Прочие затраты.

Перечень статей калькуляции предприятия устанавливают самостоятельно в
соответствии с отраслевыми методическими рекомендациями по планированию,
учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг).

На нашем предприятии статьи калькуляции (статьи затрат) примем
следующие:

1. Материальные затраты.

2. Расходы на оплату труда.

3. Отчисления на социальные нужды.

4. Амортизация основных фондов.

5. Прочие затраты.

6. Коммерческие расходы.

Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов) включают стоимость
сырья, материалов, комплектующих изделий, полуфабрикатов, топлива,
энергии и др. материальных элементов производства (без амортизации
основных средств).

Исходная информация для составления калькуляции по статьям затрат:

1. Материальные затраты:

1.1. Стоимость основных материалов на единицу изделия:

· машина 01-13 – 7926 руб.

· машина 01-14 – 7200 руб.

· машина 01-15 – 7240 руб.

· машина 01-16 – 6800 руб.

1.2. Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования (без
зарплаты с отчислениями и амортизации):

· запчасти и материалы на текущий ремонт – 114150 руб.

· смазочные, обтирочные и прочие вспомогательные материалы – 96070 руб.

· энергия на технологические, ремонтные и бытовые нужды – 312700 руб.

· топливо – 112600 руб.

· прочие расходы – 120106 руб.

Итого: 755626 руб.

1.3. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы в части затрат на:

· вспомогательные материалы – 93750 руб.

· топливо покупное – 115300 руб.

· энергия покупная – 112500 руб.

· прочие расходы (без зарплаты с отчислениями и амортизации) – 123404
руб.

Итого: 444954 руб.

2. Отчисления на социальные нужды – 26% (Единый социальный налог) и 2,1%
– страховой тариф на обязательное социальное страхование от несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний для 14 класса
профессионального риска, к которому относится предприятие.

3. Амортизация начисляется линейным методом. Среднегодовая норма
амортизации – 12,5%, среднегодовая стоимость основных средств – 80000
тыс. руб.

4. Косвенные расходы распределяются пропорционально основной заработной
плате производственных рабочих.

5. Коммерческие расходы – 460 тыс. руб. распределяются пропорционально
производственной себестоимости.

Калькуляция составляется в табличной форме.

Таблица 14.

Сводная калькуляция себестоимости продукции по плану на 2007г.

Наименование продук-цииол-во по пла-ну, шт.Материаль-ные затратыЗатраты
на оплату трудаОтчисления на соц. нуждыАмортизация ОФПрочие
затратыПроизв себест-тьКоммерческие расходыПолная себест-тьПрибыльЦена
предприятия (без НДС), руб.на ед. руб.на вы-пуск, т. руб.на ед. руб.на
вы-пуск, т. руб.на ед. руб.на вы-пуск, т. руб.на ед. руб.на вы-пуск, т.
руб.на ед. руб.на вы-пуск, т. руб.на ед. руб.на вы-пуск,

т. руб.на ед. руб.на вы-пуск, т. руб.на ед. руб.на вы-пуск,

т. руб.%руб.123456789101112131415161718192021Машина
01-139988148813218175181394725471658158057573168631624109108179531732288
90340698Машина
01-141309746397692143828062557472966868986687352274611212115835348462703
21131146659Машина
01-156407508480521773139355661362369744667433570622852122783582822930269
31545143Машина
01-161475694910250122141801631754684391576385622768335827811622846336983
0685429700ИТОГОXX32956X78152X203192500X243X134170X460X134630XXX

Гр. 3 = гр. 4 / гр.2 * 1000 Гр. 12 = гр. 4 таб.
18 Примечание: а) на единицу
– в руб.

Гр. 4 = гр. 6 таб. 15 Гр. 13 = гр. 3 +
гр. 5 + гр. 7 + гр. 9 + гр. 11 б) на выпуск – в
тыс. руб.

Гр. 5 = гр. 6 / гр. 2 * 1000 Гр. 14 = гр. 4 + гр.
6 + гр. 8 + гр. 10 + гр. 12 в) % плановых накоплений

Гр. 6 = гр. 4 таб. 16 Гр. 15 = гр. 16 /
гр. 2 * 1000 (прибыли) по изделиям:

Гр. 7 = гр. 8 / гр. 2 * 1000 Гр. 16 = гр. 4 таб.
18.1 – машина 01-13 – 28%

Гр. 8 = гр. 6 * 0,26 Гр. 17 = гр. 13
+ гр. 15 – машина 01-14 – 32%

Гр. 9 = гр. 10 / гр. 2 * 1000 Гр. 18 = гр. 14 + гр.
16 – машина 01-15 – 26%

Гр. 10 = гр.4 таб. 17 Гр. 20 = гр. 17 *
гр. 19 / 100 – машина 01-16 – 30%

Гр. 11 = гр. 12 / гр. 2 * 1000 Гр. 21 = гр. 17 + гр.
20

Материальные затраты на отдельные виды продукции можно определить
следующим образом:

Sм = Sо.м. + Sпроч.м.

где Sо.м – затраты на основные материалы

Sпроч.м. – затраты на прочие материалы

Sо.м. = Sо.м.ед * N

где Sо.м.ед – затраты основных материалов на единицу изделия

N – количество изделий данного наименования по плану, шт.

Sпроч.м. = Sо.з. * К проч.м.

где Sо.з. – затраты основной з/п производственных рабочих.

Кпроч.м. = ? Sпроч.м. / Ф осн. з/п

где ? Sпроч.м. – сумма прочих материальных затрат (принимаем из смет
накладных расходов: на содержание и эксплуатацию машин и оборудования,
общехозяйственных и общепроизводственных).

Ф осн.з/п – фонд основной з/п производственных рабочих (таблица 9, гр. 9
итого).

Таблица 15.

Расчет материальных затрат по видам продукции.

ИзделияОсн. з/п производств рабочих

т. руб.К проч.м.Прочие матер. затраты, т. руб.Основные матер-ые
затратыт. руб.Всего материальных затрат, т. руб123456машина
01-13138030,01609322279108132машина 01-14213540,01609334494259769машина
01-15106040,01609317146344805машина
01-16137100,0160932201003010250ИТОГО:594710,0160939573199932956

Расчет таблицы №15

Гр. 2 = таб. 9 гр. 9

Гр. 3 = К проч.м. = 957070 / 59471 / 1000 = 0,016093

Гр. 4 = гр. 2 * гр. 3

Гр. 5 = таб.3 * ст-ть основных материалов на ед. изделия / 1000

Машина 01-13 = 7926 * 998 / 1000 = 7910 т. руб.

Машина 01-14 = 7200 * 1309 / 1000 = 9425 т. руб.

Машина 01-15 = 7240 * 640 / 1000 = 4634 т. руб.

Машина 01-16 = 6800 * 1475 / 1000 = 10030 т. руб.

Гр. 6 = гр. 4 + гр. 5

Затраты на оплату труда по отдельным видам продукции можно определить
таким образом:

Sо.т. = Sо.з. * Ко.т.

где Ко.т – коэффициент затрат на оплату труда работающих ППП.

ФЗП ППП

Ко.т= Фосн.ЗП

где ФЗП ППП – общий фонд з/п работающих.

Таблица 16.

Расчет затрат на оплату труда по видам продукции

ИзделияОсновная з/п производственных рабочих, т. руб.Ко.т.Затраты на
оплату труда, т. руб.1234машина 01-13138031,31411918139машина
01-14213541,31411928062машина 01-15106041,31411913935машина
01-16137101,31411918016ИТОГО:594711,31411978152

Расчет таблицы №16

Гр.2 = таб.9 гр.9

Гр. 3 = таб. 12 ст.1 / таб. 9 ст.9 (итого) = 78152 / 59471 = 1,314119

Гр. 4 = гр.2 * гр. 3

Отчисления на социальные нужды определяем по нормативу в % к затратам
на оплату труда (26%):

Машина 01-13 = 18139 * 0,26 = 4716 т. руб.

Машина 01-14 = 28062 * 0,26 = 7296 т. руб.

Машина 01-15 = 13935 * 0,26 = 3623 т. руб.

Машина 01-16 = 18016 * 0,26 = 4684 т. руб.

Амортизационные отчисления на себестоимость отдельных видов продукции
относим пропорционально основной з/п производственных рабочих, т. е.:

Aoi = Sо.з. * Као

где Као – коэффициент амортизационных отчислений относительно основной
з/п производственных рабочих.

Као = ? Ао / Фосн.ЗП

где ?Ао – общая сумма амортизационных отчислений в планируемом периоде,
т. руб.

?Ао = ОФ * Наср. / 100 *4

где ?Ао – сумма амортизационных отчислений в планируемом периоде, т.
руб.

ОФ – среднегодовая стоимость основных фондов в планируемом
периоде, руб.

Наср. – среднегодовая норма амортизационных отчислений, в %
(12,5%)

Среднегодовая стоимость основных фондов в планируемом периоде 80000 тыс.
руб.

?Ао = 80000 * 12,5% / 4 = 2500 тыс. руб.

Таблица 17.

Расчет амортизационных отчислений по видам продукции.

ИзделияОсновная з/п производственных рабочих, т. руб.

Ка.о.Амортизация основных фондов, т. руб.1234машина
01-13138030,042037580машина 01-14213540,042037898машина
01-15106040,042037446машина 01-16137100,042037576ИТОГО:594710,0420372500

Расчет таблицы №17

Гр. 2 = таб. 9 гр. 9

Гр. 3 = 2500 / 59471= 0,042037

Гр. 4 = гр. 2 * гр. 3

Прочие затраты по отдельным видам продукции распределяем также
пропорционально основной з/п производственных рабочих:

Кпр.з = Прочие расходы / Ф осн. з/п

Таблица 18.

Расчет прочих затрат.

ИзделияОсновная з/п производственных рабочих, т. руб

Кпр.з.Прочие затраты, т. руб.1234машина 01-13138030,004094657машина
01-14213540,004094687машина 01-15106040,004094643машина
01-16137100,004094656ИТОГО:594710,0040946243

Расчет таблицы №18

Гр. 2 = таб. 9 гр. 9

Гр. 3 = 243510 / 59470 /1000 = 0,004095

Гр. 4 = гр.2 * гр. 3

Коммерческие расходы списываем на себестоимость отдельных видов
продукции (работ, услуг) пропорционально производственной себестоимости.

Кк.р. = ?Кр / Пр.себ

где Кк.р. – коэффициент коммерческих расходов

?Кр – сумма коммерческих расходов

Пр. себ – производственная себестоимость

Таблица 18.1

Расчет коммерческих расходов.

ИзделияПроизводственная себестоимостьКк.р.Коммерческие расходы в т.
руб.1234машина 01-13316240,003428108машина 01-14461120,003428158машина
01-15228520,00342878машина 01-16335820,003428116ИТОГО:1341700,003428460

Расчет таблицы №18.1

Гр. 2 = таб. 14 гр.14

Гр. 3 = 460 / 134170 = 0,003428

Гр. 4 = гр. 2 * гр. 3

Рассчитаем % плановых накоплений (прибыли) по изделиям:

– машина 01-13 – 28%

– машина 01-14 – 32%

– машина 01-15 – 26%

– машина 01-16 – 30%

Прибыль по изделиям составит:

Машина 01-13 = 31795 * 28 / 100 = 8903 т. руб.

Машина 01-14 = 35348 * 32 / 100 = 11311 т. руб.

Машина 01-15 = 35828 * 26 / 100 = 9315 т. руб.

Машина 01-16 = 22846 * 30 / 100 = 6854 т. руб.

Таблица 19.

Смета затрат на производство.

№ п/пНаименование затратСумма, тыс. руб.1

2

3

4

5Материальные затраты

Затраты на оплату труда

Отчисления на социальные нужды

Амортизация основных средств

Прочие затраты32956

79807

20749

2500

2436

7

8Итого затрат на производство

Затраты на работы и услуги, не включаемые в валовую продукцию (-)

Себестоимость изменения остатков незавершенного производства136255

2085

—–9

10Итого производственная себестоимость товарной продукции

Коммерческие расходы134170

46011

12Полная себестоимость товарной продукции

Товарная продукция в оптовых ценах предприятия (без НДС)134630

17439313Прибыль от производства товарной продукции39763

Расчет таблицы №19

Ст. 1 = таб. 15 гр. 6

Ст. 2 = таб. 12 ст. всего

Ст. 3 = таб. 14 гр. 8 + соц. отч. НПГ (430 тыс. руб.).

Ст. 4 = таб. 14 гр. 10

Ст. 5 = таб. 14 гр. 12

Ст. 6 = ст.1 + ст. 2 + ст. 3 + ст. 4 + ст. 5

Ст. 7 = таб. 12 ст. 2 + соц. отч. НПГ = 1655 + 430 = 2085 тыс. руб.

Ст. 9 = ст. 6 – ст. 7

Ст. 10 = таб. 14 гр. 16 (итого)

Ст. 11 = ст. 9 + ст. 10

Ст. 12 = таб. 3 гр. 7 (итого)

Ст. 13 = ст. 12 – ст. 11

По строке 2 таблицы 19 учитываются расходы на оплату труда всех
работающих предприятия без выплат, не включаемых в себестоимость
продукции (работ, услуг).

К затратам на работы и услуги, не включаемые в валовую продукцию,
следует отнести расходы на оплату труда работающих непромышленной группы
с отчислениями на социальные нужды, т. е.

ФЗП нпп * ( 1 + 26/100)

Себестоимость товарной продукции, исчисления в калькуляции и в смете на
производство должна быть одинаковой.

Таблица 20.

Себестоимость реализуемой продукции по плану на III квартал 2007г.

Наименование изделияКол-во продаж по плану, шт.Полная себестоимость на
единицу, руб.Объем продаж по полной себестоимости, тыс. руб.1234машина
01-139983179531732машина 01-1413093534846270машина
01-156403582822930машина 01-1614752284633698ИТОГО:XX134630

Таблица 21.

Прибыль предприятия и рентабельность продукции по плану на III квартал
2007г.

№ п/пПоказателиЕд. измеренияРезультат12341Объем реализации (продаж) в
оптовых ценах предприятия (без НДС)тыс. руб.1787412Полная себестоимость
реализуемой продукции (объем продаж по полной себестоимости)тыс.
руб.1346303Прибыль от продажтыс. руб.441114Операционные доходытыс.
руб.985Операционные расходытыс. руб.226Внереализационные доходытыс.
руб.1487Внереализационные расходытыс. руб.1178Общая сумма прибылитыс.
руб.442189Рентабельность продукции%32,8Операционные доходы – 98130 руб.

Операционные расходы – 22000 руб.

Внереализационные доходы – 147980 руб.

Внереализационные расходы – 117230 руб.

Расчет таблицы №21

Ст. 1 = таб. 2 гр. 4

Ст. 2 = таб. 20 гр. 4

Ст. 3 = ст. 1 – ст. 2

Ст. 4 = по условию = 98130 / 1000 = 98 тыс. руб.

Ст. 5 = по условию = 22000 / 1000 = 22 тыс. руб.

Ст. 6 = по условию = 147980 / 1000 = 148 тыс. руб.

Ст. 7 = по условию = 117230 / 1000 = 117 тыс. руб.

Ст. 8 = ст. 3 + ст. 4 – ст. 5 + ст. 6 – ст. 7

Ст. 9 = ст. 8 / ст. 2 * 100

Раздел VI.

Основные финансовые результаты.

Под прибылью понимается разница между оборотами и
затратами. Рентабельность предприятия позволяет судить о том,
какого размера проценты приносит вложенный в него капитал.

Финансовый результат отражает изменение собственного капитала
за определенный период в результате производственно-финансовой
деятельности организации. Конечный финансовый результат деятельности
организации в бухгалтерском учете выражается в показателе прибыль или
убыток. Он складывается под влиянием:

1. финансового результата от продажи продукции (работ, услуг);

2. финансового результата от продажи основных средств, нематериальных
активов, материалов и другого имущества;

3. операционных и внереализационных доходов и расходов;

4. чрезвычайных доходов и расходов.

Основную часть прибыли организации получают от реализации готовой
продукции (товаров, работ, услуг). Такую прибыль исчисляют как разность
между выручкой от реализации без налогов и акцизов и затратами на
производство и реализацию также без налогов и акцизов.

В связи с тем, что затраты на производство и реализацию
оказывают непосредственное воздействие на себестоимость, их перечень
строго регламентирован.

VI.1 Распределение общей прибыли.

Основополагающим документом, регламентирующим порядок учета
использования прибыли, как и учета затрат, является уже Положение о
составе затрат и о порядке формирования финансовых результатов от
05.08.92г. с учетом изменений и дополнений, внесенных в него
постановлениями Правительства РФ от 01.07.95г. № 661 и от 20.11.95г. №
1133.

Использование прибыли в учете фиксируют в двух основных
направлениях: использование части прибыли на налоговые платежи в бюджет;
использование прибыли на собственные нужды организации. Платежи в бюджет
фиксируют и отражают начисление в течение отчетного года авансовых
платежей в бюджет по налогам на прибыль и перерасчеты по ним.

Другую часть прибыли, т. е. остающуюся после расчетов с
бюджетом, используют на капитальные вложения, увеличивающие стоимость
имущества, входящего в основной капитал, или расходуется на прирост
стоимости имущества, входящего в оборотный капитал. Прибыль,
использованная на создание и приобретение имущества, не расходуется, а
накапливается в виде нового богатства, отражаемого как прирост активов
организации.

Еще одно направление использования прибыли – выплата
дивидендов акционерам и учредителям либо изъятие прибыли собственниками
в тех организациях, которые не выплачивают своим собственникам
дивиденды. Это часть прибыли безвозвратно изымается из оборота
организации, уменьшая стоимость его имущества.

Прибыль также идет на возмещение убытков предыдущих отчетных
периодов: компенсируются ранее утраченные активы организации. Прибыль,
остающуюся в распоряжении организации называют чистой. Она является
финансовым источником не только осуществления указанных выше мер, но и
возмещения потерь и расходов, перечень которых ограничен постановлениями
и налоговым законодательством.

К таким потерям и расходам относят, в частности:

· расходы по уплате штрафных санкций в пользу бюджета и внебюджетных
фондов, по возмещению ущерба при нарушении требований охраны окружающей
среды, использовании природных ресурсов сверх установленных лимитов,
несоблюдении санитарных норм и правил;

· расходы по уплате штрафных санкций за сокрытие и занижение прибыли и
других объектов налогообложения, получение необоснованной прибыли
вследствие завышения цен;

· расходы по возмещению убытков жилищно-коммунального хозяйства,
входящего в имущество данной организации;

· выплаты налогов, которые по действующему законодательству должны
относиться на прибыль, остающуюся в распоряжении организации;

· расходы, связанные с выпуском и распространением акций, облигаций,
векселей, иных ценных бумаг и др.

Чистая прибыль, кроме указанных выше экономических санкций и платежей,
используется на цели, определяемые организацией самостоятельно:
отчисления в резервный капитал, в фонды накопления и потребления, в
другие фонды, необходимые для осуществления производственной
деятельности и социального развития коллектива.

Таблица 22.

Распределение общей суммы прибыли.

№ п/пПоказателиСумма, тыс. руб.1Общая сумма прибыли442182Налог на
прибыль114963Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (чистая
прибыль)327204Прибыль, направленная на:

а) на оплату труда непромышленной группы и материальное стимулирование
ППП

б) развитие производства

в) социальное развитие

г) в резервный фонд

д) на прочие расходы

9162

9816

6544

4908

2290 Прибыль, направленная на:

а) на оплату труда непромышленной группы и материальное стимулирование
ППП – 28 %

б) развитие производства – 30%

в) социальное развитие – 20%

г) в резервный фонд – 15%

д) на прочие расходы – 7%

Расчет таблицы № 22

Ст. 1 = таб. 21 ст.8 = 44218 тыс. руб.

Ст. 2 = ст.1 * 26% = 44218 * 26 / 100 = 11496 тыс. руб.

Ст. 3 = ст. 1 – ст. 2 = 44218 – 11496 = 32720 тыс. руб.

Ст. 4 = ст.3 * на данный %

а) 32720 * 28 / 100 = 9162 тыс. руб.

б) 32720 * 30 / 100 = 9816 тыс. руб.

в) 32720 * 20 / 100 = 6544 тыс. руб.

г) 32720 * 15 / 100 = 4908 тыс. руб.

д) 32720 * 7 / 100 = 2290 тыс. руб.

Общая сумма прибыли составила 44218 тыс. руб.

Распределение общей прибыли в соответствии с данными процентными
соотношениями указаны в таблице № 22.

Список литературы.

1. П. П. Табурчак, В. М. Тумин, «Экономика предприятия»: Учебник для
ВУЗов, Ростов-на-Дону, Феникс, 2002г.

2. Белокрылова О. С., Экономика. Краткий словарь. Ростов-на-Дону, Феникс
2001г.

3. И. Н. Ковалев «Экономика для студентов ВУЗов», Ростов-на-Дону, Феникс
1999г.

4. Е. Б. Яковлева «Микроэкономика», Москва – Санкт-Петербург, Поиск
1999г.

5. Эдвин Дж. Долан «Микроэкономика», Санкт-Петербург, Санкт-Петербург
оркестр 1994г.

6. С. С. Носова «Экономика организации», Учебник для ВУЗов, Москва
2003г.

7. Гражданский кодекс РФ, части I и II.

8. К. В. Пивоваров «Бизнес-планирование», Москва 2002г.

9. И. К. Салимжанов «Цены и ценообразование», Учебник для студентов
ВУЗов, Москва 1999г.

10. А. П. Панкрухин «Маркетинг», Москва 1999г.

11. Лекционные записи по предметам: «Экономика организации»,
«Маркетинг», «Бухгалтерский учет».

Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter

Похожие документы
Обсуждение

Оставить комментарий

avatar
  Подписаться  
Уведомление о
Заказать реферат
UkrReferat.com. Всі права захищені. 2000-2019