Проведение аудита в организации

1. Предварительное планирование.

ЛИСТ ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО ПЛАНИРОВАНИЯРД №1организация ООО
«Донэнерготранзит»проверяемый период:

с 1.01.2008 пО 31.12.2008

1. Ответственные лица и реквизиты организации

1Наименование организации

Общество с ограниченной ответственностью «Донэнерготранзит»2Руководитель
организацииГринько Юрий Викторович3Главный бухгалтерАксенова Елена
Викторовна4Адрес организации344002, г. Ростов-на-Дону, ул.
Красноармейская, 168/995Контактные телефоны8 (863) 2-505-881

2. Общая информация

1Дата создания организации17.10.20052Организационно-правовая форма,
наличие иностранного капитала Общество с ограниченной ответственностью,
-3Дочерние или зависимые организации

-4Количество сотрудниковВсего57 человекАдминистрация 13
человекБухгалтерия 2 человека5Оплата трудаФормы оплаты труда персонала

Повременно-премиальная по часовым тарифным ставкам и окладам6Структура
капиталаАкции организации (Указать их наличие, номинальную стоимость и
курс)-7Показатели рентабельности продаж и оборотного капитала за
отчетный период Убыточность продаж – 3,3%

Убыточность оборотного капитала – 13,3%8Направления использования
прибыли, остающейся в распоряжении организации-

9Основные виды деятельности организации, в т.ч. лицензируемыеПередача
электроэнергии. Дополнительные виды деятельности: распределение
электроэнергии, обеспечение работоспособности электросетей, прочая
оптовая торговля, прочая розничная торговля вне
магазинов.10Технологические особенности производства продукции

11Форма бухгалтерского
учетаЖурнально-ордернаяМемориально-ордернаяУпрощеннаяКомбинированная
(указать конкретно)Автоматизированная (указать программный продукт)1 С
бухгалтерия 7.712Квалификация руководителя бухгалтерии (Указать стаж
работы )

3 года13Аудиторское заключение последней аудиторской проверкиДо
настоящего момента аудиторские проверки не проводилисьБезоговорочно
положительноеПоложительное с оговоркамиVОтрицательноеОтказ от выдачи

3. Денежные средства

1Объем операций по рублевой кассе (Указать количество листов кассовой
книги в месяц)

152Назначение операций по кассеВыдача заработной платы, единичные случаи
выдачи средств под отчет- Значительные подотчетные операцииVБольшое
число операций по поступлению наличной выручки-3Наличие валютной
кассыВалютная касса отсутствуетVВалютная касса используется для выдачи
командировочных средств-Валютная касса используется для поступления
торговой выручки-4Объем операций по расчетным счетам (Указать среднее
количество банковских выписок в месяц)

205Среднее количество операций в одной выписке

4. Внеоборотные и оборотные активы, расчеты

1Примерное количество инвентарных объектов основных средств342Примерное
количество номенклатурных позиций сырья, материалов, запасных
частей453Примерное количество номенклатурных позиций готовой продукции /
товаров-4Примерное количество дебиторов и кредиторов (кроме расчетов с
бюджетом, операций с подотчетными лицами и т.п.)20; 205Объем
экспортно-импортных (таможенных) операций (Указать количество операций в
месяц)-

5. Отчетные показатели

ПоказателиПредыдущий

период/на начало периода, тыс. руб.Отчетный

период/на конец периода, тыс.руб.Прибыль (убыток) до
налогообложения255(928)Выручка от продажи2614523613Капитал и
резервы1333291Сумма активов93789395

6. Рекомендации по результатам обследования

1Оценка объема работКоличество человекКоличество чел.-дней Почасовая

ставкаСуммаРуководитель аудиторской
проверки11035028000Аудитор1930021600Ассистенты11025020000Юрисконсульты12
2504000Всего4736002Предпочтительные сроки работы с точки зрения

клиентас « 06 » апреля 2009 г. по « 17 » апреля 2009
г.3Максимальное количество сотрудников, которые могут одновременно
работать в организации клиента (возможности помещения, специфика ведения
документации и т. п.)34Рекомендации по привлечению к работе сторонних
экспертов в каких-либо областях

(Учесть информацию о технологических особенностях производства
продукции)

Подготовил

(Должность, подпись, Ф.И.О.) _________________/ Ассистент /« 27 »
марта2009 г.Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.) _____________/Рук-ль
аудиторской проверки /« 27 » марта 2009 г.

Общество с ограниченной ответственностью «Донэнерготранзит», именуемое в
дальнейшем «Общество», создано 17 октября 2005 г. по решению учредителей
в соответствии с Гражданским кодексом РФ, ФЗ «Об обществах с
ограниченной ответственностью» и иными правовыми актами, в связи с
реформированием электроэнергетики в РФ. Расположено по адресу: 344002,
г. Ростов-на-Дону, ул. Красноармейская, 168/99. Общество является
юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании Устава
и действующего законодательства Российской Федерации. Общество не имеет
дочерних или зависимых обществ. Численность работающих на 01.01.09 г. –
55 человек, из них 13 человек – администрация и 2 человека –
бухгалтерия: Главный бухгалтер и бухгалтер.

Общество осуществляет следующие виды деятельности:

§ передача электроэнергии;

§ распределение электроэнергии;

§ деятельность по обеспечению работоспособности электрических сетей;

§ прочая оптовая торговля;

§ прочая розничная торговля вне магазинов.

В соответствии с учетной политикой, для ведения бухгалтерского учета в
Обществе используется программный продукт «1С: Предприятие», который
позволяет автоматизировать ведение всех разделов бухгалтерского учета,
выполнять ввод, хранение и печать любых первичных документов, а также
формирование необходимой финансовой отчетности предприятия.

По итогам бесед с Главным бухгалтером, было установлено что непрерывный
стаж работы в данной должности на аудируемом предприятии составляет 3
года. Это говорит о высокой компетенции Главного бухгалтера в области
бухгалтерского учета.

За отчетный период убыток от продаж составил 555,913 тыс. руб., что
обусловлено снижение тарифа на передачу электроэнергии (необходимой
выручки в год) на 3168,86 тыс. руб. по регулируемому виду деятельности
«передача электрической энергии», утвержденному на 2008 г. Региональной
службой по тарифам по Ростовской области. Убыток до налогообложения
составил 928,621 тыс.руб. В связи с этим убыточность продаж в отчетном
периоде составила –3,3%, убыточность оборотного капитала –13,3%.

Учитывая объемы операций по денежным средствам (среднее количество
банковских выписок – 20, среднее количество операций в одной выписке –
5), по оборотным и внеоборотным активам (количество инвентарных объектов
основных средств и номенклатурных позиций сырья, запасных частей – 34 и
45 соответственно, дебиторов – 20, кредиторов – 20), необходимо создать
группу из 4 человек: руководитель аудиторской проверки, аудитор,
ассистент, юрисконсульт. Учитывая количество чел.-дней и почасовую
ставку специалистов итоговая сумма проверки составит 73 600 рублей.

2. ИНФОРМАЦИЯ О ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КЛИЕНТА

ИНФОРМАЦИЯ О ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КЛИЕНТАРД №2ОРГАНИЗАЦИЯООО
«Донэнерготранзит»проверяемый период:

с 1.01.2008 пО 31.12.2008

ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Основной вид деятельности:Передача электроэнергии Прочие виды
деятельности:Обеспечение работоспособности энергосетей, распределение
электроэнергии, прочая оптовая торговля, прочая розничная торговля вне
магазинов.ЗДАНИЯ И ПРОЧИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ

МестонахождениеЗдания- ОфисыГ. Ростов-на-Дону, ул. Красноармейская,
168/99ПрочееПроизводственные объекты – по всему городу

ОСНОВНЫЕ ПОСТАВЩИКИ ИЛИ ПОДРЯДЧИКИ

Наименование

Виды поставок или услуг«Армко»

Поставка электроматериалов«Югтехэлектро»«Инструмент-Комплект»

ОСНОВНЫЕ ПОКУПАТЕЛИ ИЛИ КЛИЕНТЫ

Наименование

Виды продукции (товаров) или услугОАО «Донэнерго»

Передача электроэнергии

ОАО «Донской табак»ООО «РКЗ Тавр»ООО «Мясокомбинат Ростовский»МРСК
«Юж-энерго»

ВНЕШНИЕ ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ

Экономические условия (уровень кризисности в отрасли, сокращение или
расширение производства, наличие серьезной ценовой конкуренции,
насыщенность рынка, длительность производственного цикла, сезонность,
градообразующая организация и др.)

Электроэнергетика является одной из ведущих отраслей российской
экономики, на долю которой приходится около 10% ВВП страны. Отрасль
является жизненно важной для нормального развития экономики России, и
все происходящее в российской электроэнергетике, так или иначе,
затрагивает практически все отрасли народного хозяйства. И вместе с тем
энергетика является одной из самых “проблемных” отраслей. Энергетика в
стране пребывает в состоянии глубокого кризиса. Ключевыми проблемами
отрасли являются:

· Существенный износ основных фондов. Острая нехватка инвестиций в
отрасли.

· Сохраняющаяся проблема неплатежей (как со стороны потребителей, так и
самих энергокомпаний);

· Неэффективная тарифная политика, ведущая как к занижению финансовых
показателей (ценообразование по принципу “издержки плюс”), так и к
реальной убыточности ряда компаний.

Все это предопределило необходимость реформирования российской
электроэнергетики. В ходе реформы изменилась структура отрасли:
осуществляется разделение естественномонопольных (передача
электроэнергии, оперативно-диспетчерское управление) и потенциально
конкурентных (производство и сбыт электроэнергии, ремонт и сервис)
функций, и вместо прежних вертикально-интегрированных компаний,
выполнявших все эти функции, созданы структуры, специализирующиеся на
отдельных видах деятельности. Положение данной организации в своей
отрасли и на рынке (монополист, в десятке крупнейших, срединное
положение, отстающее и др.)

ООО «Донэнерготранзит» включен в реестр естественных монополий, в
топливно-энергетическом комплексе.

Основные конкуренты

1)______________________________________________________________________
__________________________________________

2)
________________________________________________________________________
________________________________________

3)______________________________________________________________________
___________________________________________

Среда внешнего регулирования (правительственные и/или контрольные
органы, которые оказывают влияние на деятельность организации)

Региональная служба по тарифам по Ростовской области.

ВНУТРЕННИЕ ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ

Особенности реализации (кратко описать продукцию, производимую
организацией или оказываемые услуги, отметив все важные факторы,
например, особые рынки сбыта или политику ценообразования).

Себестоимость услуги по передачи электроэнергии – тариф, устанавливаемый
ежегодно Региональной службой по тарифам по Ростовской области на основе
методики “Затраты +”. Это подразумевает, что тариф должен покрывать
издержки компании, а также включать в себя уровень прибыли необходимый
для поддержания в нормальном состоянии производственных фондов и их
обновления. Однако на практике решения часто принимаются не в пользу
предприятия. В результате на данный уровень тарифов позволяет покрывать
в лучшем случае операционные затраты, оставляя за бортом затраты на
замену изношенного оборудования.Особенности производства (кратко описать
процесс производства, отмечая наличие территориально обособленных
производств и складов)

Обеспечение работоспособности и надежности электрооборудования и сетей с
целью бесперебойной доставки электроэнергии до потребителя.

Территориально электроподстанции, сети и объекты расположены в разных
районах города.

Особенности закупок (кратко описать закупки организации, отметив
источники поставок)

Электротехнические материалы, электроинструменты, средства
индивидуальной защиты (электроустановки – объекты повышенной опасности)

ОСОБЕННОСТИ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ

Приказ № 163 от 29.12.2008 г.

Объект учетаПринятые способы ведения учетаОсновные средстваМалоценные
основные средства стоимостью не более 10000 рублей за единицу отражаются
в бухгалтерском учете и отчетности в составе МПЗ, их стоимость
включается в состав материальных расходов в полной сумме. Амортизация
начисляется линейным способом. Начисление амортизации после
реконструкции, когда остаточная стоимость равна нулю предусматривает
установление нового срока полезного использования. Первоначальная
стоимость формируется из сумм, затраченных на реконструкцию основного
средства.Нематериальные активыАмортизация производится линейным
способом. Срок полезного использования определяется на момент принятия
НМА к бухгалтерскому учету комиссией, утвержденной приказом директора.
Если невозможно определить срок полезного использования, то нормы
амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 20
лет.Финансовые вложенияАналитический учет ведется отдельно по видам
финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти
вложенияМатериально-производственные запасыИнвентарь, инструмент,
хозяйственные принадлежности, спецодежда со сроком службы менее 12
месяцев, учитываются в составе МПЗ на счете 10 «Материалы», их
стоимость включается в расходы полностью по мере отпуска в
производство, учитывается в забалансовом учете. Спец.одежда со сроком
эксплуатации более 12 месяцев учитывается в составе МПЗ на счете 10-11,
стоимость погашается линейным способом исходя из сроков полезного
использования специальной одежды по нормам, разработанным на
предприятии.Расходы будущих периодовК расходам будущих периодов
относятся следующие затраты: расходы, связанные с приобретением
лицензий; платежи по добровольному страхованию имущества и работников;
расходы по приобретению программных продуктов и т.д.; иные расходы
относящиеся к будущим расчетным периодам. Списываются равномерно. Бух.
учет ведется по их видам.Затраты на производствоОбщество ведет
раздельный учет затрат по регулируемым и другим видам
деятельности.Финансовые результатыУчет ведется раздельно по следующим
видам деятельности: передача и распределение электроэнергии; прочие виды
деятельности. Доходы от обычных видов деятельности: выручка за услуги по
передаче и распределению электроэнергии; выручка от продажи прочей
продукции, товаров, работ, услуг. Доходы, не относящиеся к доходам по
обычным видам деятельности, учитываются на счете 91-1 «Прочие доходы».
Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с
получением доходов по обычным видам деятельности. Расходы, не
относящиеся к расходам по обычным видам деятельности учитываются на
счете 91-2 «Прочие расходы».Расходы на НИОКРАналитический учет расходов
ведется по каждому инвентарному объекту. Списание расходов по каждому
объекту производится линейным способом при соблюдении обязательных
условий, равномерно в течении принятого срока. В случае невыполнения
хотя бы одного из условий расходы организации на НИОКР признаются
прочими расходами отчетного периода. Срок списания расходов по объекту
НИОКР, которые дали положительный результат, определяется комиссиями
исходя из ожидаемого срока использования НИОКР в течении которого
Общество будет получать экономические выгоды, но не более 5
лет.Информация по сегментамОперационные сегменты: доходы от услуг по
передачи электроэнергии; доходы от прочей реализации. Географические
сегменты отсутствуют.События после отчетной датыОтражаются в
бухгалтерском учете путем уточнения данных о соответствующих активах,
обязательствах, капитале, доходах и расходах путем раскрытия
соответствующей информации в пояснительной записке. Для оценки в
денежном выражении последствий событий после отчетной даты составляется
соответствующий расчет и обеспечивается подтверждение такого расчета.
Расчет составляется службой, к которой, в соответствии с выполняемыми
функциями, относится событие.Учет налогов на прибыльРазличие налога на
бухгалтерскую прибыль от налога на прибыль по данным налоговой
декларации отражается посредством постоянных и временных разниц.
Отражение отложенных налоговых налогов отражается за каждый отчетный
период. Погашение или списание отложенных налогов отражается за каждый
отчетный период путем списания ранее начисленных сумм

ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТРУКТУРА

(Схема общей организационной структуры клиента)

Общее собрание общества

Директор

Производственно-технический
Финансово-экономический

отдел
отдел

Служба главного инженера
Бухгалтерия

Основной склад
ПЭО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Отдел по работе с персоналом

(Схема организационной структуры подразделения, отвечающего за
бухгалтерскую или финансовую работу)
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Главный бухгалтер Касса
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Финансовая бухгалтерия
Управленческая бухгалтерия

Учет внеоборотных активов Учет МПЗ

Учет финансовых вложений Учет оплаты труда

Налоговый учет

Отчетность

ОСНОВНЫЕ ИСТОЧНИКИ ФИНАНСИРОВАНИЯ (на конец проверяемого периода)

Сумма

% к итогуСобственные источники

329135,1Кредиты банков и прочие заемные средства

301932,2Кредиторская задолженность и средства целевого финансирования

306532,7ИТОГО:

9375100,0

Уровень неотъемлемого риска (выбрать и пометить один из
уровней)ВЫСОКИЙСРЕДНИЙНИЗКИЙ

Подготовил

(Должность, подпись, Ф.И.О.) ____________________/Ассистент/« 27 » марта
2009 г.Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.) ________________/Рук-ль
аудиторской проверки /« 27 » марта 2009 г.

ООО «Донэнерготранзит» осуществляет следующие виды деятельности:

§ передача электроэнергии;

§ распределение электроэнергии;

§ деятельность по обеспечению работоспособности электрических сетей;

§ прочая оптовая торговля;

§ прочая розничная торговля вне магазинов.

Вообще электроэнергетика – почти стратегическая отрасль, так как от её
эффективности в частности зависит и эффективность экономики в целом. В
настоящее время в отрасли существует ряд проблем, которые так и не
смогла решить реформа электроэнергетики:

· Существенный износ основных фондов (по некоторым оценкам, достигший
60%). К 2020 году объем выбывших генерирующих мощностей может составить
75% установленной мощности;

· Острая нехватка инвестиций в отрасли. Потребность в инвестициях до
2020 года составляет $147 млрд. долларов, и государство не способно
вложить такие средства в развитие энергетики. Вместе с тем, ввиду
существующей финансовой “непрозрачности”, низкой рентабельности и
неэффективности управления большинства энергетических компаний,
привлекательность отрасли для частных инвесторов остается низкой;

· Сохраняющаяся проблема неплатежей (как со стороны потребителей, так и
самих энергокомпаний);

ООО «Донэнерготранзит» включен в реестр естественных монополий, в
топливно-энергетическом комплексе. Тарифы на услуги по передаче
электрической энергии по распределительным сетям устанавливаются
Региональной службой по тарифам в Ростовской области.

Учет всех хозяйственных операций и формирование бухгалтерской отчетности
осуществляет бухгалтерия. Организация учетных работ осуществляется в
соответствии с требованиями российского законодательства, нормативных
актов по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения. В соответствии
с общими принципами учетной политики, утвержденной 29.12.2006 г.
Приказом №163, основные средства учитываются по первоначальной
стоимости. По всем объектам основных средств амортизация начисляется
линейным способом. Начисление амортизации после реконструкции, когда
остаточная стоимость равна нулю предусматривает установление нового
срока полезного использования. Аналитический учет финансовых вложений
ведется отдельно по видам вложений и объектам, в которые осуществлены
эти вложения. Материально-производственные запасы (инвентарь,
инструмент, хозяйственные принадлежности, спецодежда со сроком службы
менее 12 месяцев) учитываются в составе МПЗ на счете 10 «Материалы», их
стоимость включается в расходы полностью по мере отпуска в
производство, учитывается в забалансовом учете. Специальная одежда со
сроком эксплуатации более 12 месяцев учитывается в составе МПЗ на счете
10-11, стоимость погашается линейным способом исходя из сроков полезного
использования специальной одежды по нормам, разработанным на
предприятии. Учет финансовых результатов ведется раздельно по следующим
видам деятельности: передача и распределение электроэнергии; прочие виды
деятельности. Из основных источников финансирования лишь треть (35 %)
приходится на собственные источники, остальная часть представлена
заемными средствами (кредиты банков 32,2 %, кредиторская задолженность
32,7 %).

В результате изучения деятельности клиента можно сделать вывод о среднем
уровне неотъемлемого риска.

3. ОПИСАНИЕ СИСТЕМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

описаниЕ системы БУХГАЛТЕРСКОГО учетаРД №3

ОРГАНИЗАЦИЯООО «Донэнерготранзит»проверяемый период:

с 1.01.2009 пО 31.12.2009

Раздел бухгалтерского учетаОрганизация и состояние

бухгалтерского учета и отчетности

ВопросыКомментариисостав бухгалтерии 2 человека: Главный бухгалтер,
бухгалтерналичие учетной политикиПриказ № 163 от 29.12.2007наличие
должностных инструкций, фактические обязанности работников бухгалтерии и
их полномочияналичие рабочего плана счетов и его особенностиРабочий план
счетов составлен в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и с
учетом функциональности программного обеспечения 1С:Предприятия 7.7.
наличие утвержденного графика документооборота и осуществление контроля
его выполненияУтвержден Приказом руководителяформа бухгалтерского
учета;автоматизированнаяприменение в учете и управлении компьютерных
программ1С бухгалтерия 7.7наличие утвержденной внутренней отчетности и
осуществление контроля ее составления и предоставленияУтверждена Учетной
политикойналичие форм первичных учетных документов, отличных от типовых

Расчетная ведомость, список перечисляемой в банк зарплаты, путевой лист,
акт ввода в эксплуатацию основных средств, карточка учета выдачи
хозяйственного инвентаря, карточка учета инструмента и специальных
приспособлений, ведомость на расход бланков строгой отчетности. Наличие
положения о порядке проведения инвентаризации (утверждение комиссии по
проведению инвентаризации, наличие протоколов заседаний
комиссии)Утверждены приказом руководителясистема хранения учетных
документовСоответствует законодательству

Раздел бухгалтерского учетаОсновные средства

ВопросыКомментарииШ основные источники поступления основных средств,
структурные подразделения/отделы, осуществляющие закупки/создание
объектов основных средств;

Аренда, вклад в уставный капитал, приобретениеШ документооборот по учету
основных средств;

Унифицированные формы первичной учетной документации, учетные регистры,

акт ввода в эксплуатацию основных средств

Ш принятые методы начисления амортизации по объектам основных средств;

Линейный способ. Начисление амортизации по ОС после проведения
реконструкции, когда остаточная стоимость равна нулю, предусматривает
установление нового срока полезного использования.Ш используемые методы
переоценки основных средств;

-Ш процедуры текущего контроля наличия и использования основных
средств; Проведение инвентаризаций, анализ состояния основных средств.

Раздел бухгалтерского учетаДолгосрочные инвестицииВопросыКомментарииШ
хозяйственные операции, отражаемые на счете «Вложения во внеоборотные
активы»;Приобретение объектов основных средств

Строительство объектов основных средств

Ш документооборот по счету «Вложения во внеоборотные активы» по
различным объектам капитальных вложений:

– по строительству объектов основных средств;

– по приобретению объектов основных средств и нематериальных активов;

Акты, подтверждающие создание основных средств; акты приемки основных
средств, подтверждающие их оприходование; документы; подтверждающие
размер затрат, произведенных при создании основных средств. –
ДоговорыШ процедуры текущего контроля формирования инвентарной
стоимости объектов долгосрочных инвестиций;Сравнение записей в регистрах
бухгалтерского учета с договорами, подтверждающими передачу прав
собственности

Раздел бухгалтерского учетаМатериально-производственные

запасыВопросыКомментарииШ основные виды производственных запасов,
наличие нормативов запасов;Инвентарь, инструмент, хозяйственные
принадлежности, спецодежда со сроком службы более 12 месяцев.Ш методы
оценки производственных запасов;По фактической себестоимости с
использованием счета 10 «Материалы» и соответствующих субсчетов.Ш
документооборот по движению сырья и материалов, начиная со склада до
списания на производство;Унифицированные формы первичных учетных
документов, акты об оприходовании материальных ценностей.Ш процедуры
текущего контроля наличия производственных запасов и правильности их
списания на производство;Инвентаризация, метод документального
оформления и контроля.

Раздел бухгалтерского учетаДенежные средстваВопросыКомментарииКассаШ
структурные подразделения, осуществляющие кассовые операции;Бухгалтерия,
касса.Ш виды кассовых операций и их периодичность;Выдача значительных
сумм подотчет, возврат подотчетных сумм.Ш наличие в кассе денежных
документов;НетШ поступление в кассу наличной выручки;НетШ лимит кассовой
наличности;30 000 рубШ документооборот по кассе;Договор о материальной
ответственности с кассиром, унифицированные формы первичной учетной
документации, учетные регистры по счету 50.

Ш особенности в ведении кассовой книги;-Ш процедуры текущего контроля
правильности ведения кассовых операций и кассовой
наличности;Инвентаризация, проверка документального оформления операций
с кассовой наличностью, банковские проверки ведения кассовой
дисциплины.Ш процедуры текущего контроля правильности корреспонденции
по счетам;Проверка соответствия записей в кассовой книге, первичных
учетных документах и учетных регистрахРасчетные счетаШ перечень
расчетных счетов в организации;2 расчетных счета в банках: ЮРБ и Банк
Москвы.Ш структурные подразделения/отделы, осуществляющие операции по
расчетным/текущим счетам;БухгалтерияШ основные виды операций по
расчетным счетам;Оплата поставщику, получение наличных из банка,
поступления от покупателей, выплата зарплаты, платежи в бюджет, сдача
наличных в банк.Ш документооборот по расчетным счетам;Выписки банка,
расходный кассовый ордер, платежные поручения, требованияШ процедуры
текущего контроля правильности ведения операций по расчетным
счетам;Анализ выписок и платежных документов.Ш процедуры текущего
контроля правильности корреспонденции по счетам;Сверка остатков на
счетах по выпискам банка и по учетным регистрам, а также обороты и
остатки по счетам в учетных регистрах и Главной книгеФинансовые
вложениявиды финансовых вложений;Краткосрочные финансовые
вложенияструктурные подразделения/отделы, занимающиеся финансовыми
вложениями;ПЭО, Бухгалтериядокументы, обосновывающие принятие к учету
различных видов финансовых вложений;Договор займадокументооборот по
учету финансовых вложений;Платежные поручения, выписки банка, приходные
и расходные кассовые ордерапроцедуры текущего контроля эффективности
финансовых вложений;Инвентаризация, проверка документов

Раздел бухгалтерского учетаРасчетыВопросыКомментарииРасчеты с
поставщиками и подрядчиками

Ш структурные подразделения/отделы, отвечающие за работу с поставщиками
и подрядчиками;

Бухгалтерия, юрисконсульт

Ш документооборот по расчетам с поставщиками и подрядчиками;

Договоры, расчетно-денежные документы (счета, счета-фактуры), документы,
свидетельствующие о факте свершения сделки (товарно-транспортные
накладные, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг и т.п.)

Ш процедуры текущего контроля правильности расчетов с поставщиками и
подрядчиками и состояния кредиторской задолженности;Инвентаризация,
аналитический учет ведется по каждому поставщику и каждому
предъявленному счету. Ежемесячные сверки расчетов с поставщиками.

Расчеты с покупателями и заказчиками

структурные подразделения/отделы, отвечающие за работу с покупателями
и заказчиками;

Бухгалтерия, юрисконсульт

документооборот по расчетам с покупателями и заказчиками;Договоры,
расчетно-денежные документы (счета, счета-фактуры), документы,
свидетельствующие о факте свершения сделки (товарно-транспортные
накладные, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг и
т.п.)процедуры текущего контроля правильности расчетов с покупателями и
заказчиками и состояния дебиторской задолженности;Инвентаризация,
аналитический учет ведется по каждому выставленному счету, сверки
расчетов.

Расчеты с разными дебиторами и кредиторамиШ структурные
подразделения/отделы, взаимодействующие с дебиторами и кредиторами,
расчеты с которыми осуществляются с использованием счета 76 «Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами»;

Бухгалтерия, юрисконсульт

Ш документооборот по расчетам с разными дебиторами и
кредиторами;Первичные документы, учетные регистры по счету 76

Ш процедуры текущего контроля правильности расчетов с разными
дебиторами и кредиторами и состояния дебиторской и кредиторской
задолженности;Инвентаризация. Проверка соответствия записей в учетных
регистрах и первичных учетных документах.

Расчеты с подотчетными лицамидокументы, определяющие круг лиц, которые
могут получать деньги под отчет, и порядок отчета по израсходованным
суммам;Приказы руководителя.

Авансовые отчеты

документооборот по расчетам с подотчетными лицами;

Приказы, определяющие круг лиц, которые могут получать деньги под отчет;
приказ о направлении работника в командировку; авансовые отчеты с
приложением первичных учетных документов; приходные и расходные кассовые
ордера.

процедуры текущего контроля правильности расчетов с подотчетными лицами
и состояния задолженности по подотчетным суммам;Подотчетные суммы
выдаются при условии полного расчета по ранее выданному авансу; контроль
за целенаправленностью и обоснованностью расходования вьщанных в
подотчет средств; проверка приложенных к авансовому отчету первичных
учетных документов.Расчеты по налогам и сборамРасчеты по налогу на
прибыльШ структурные подразделения, осуществляющие расчеты по налогу на
прибыль;БухгалтерияШ процедуры текущего контроля правильности расчетов
по налогу на прибыль;Проверка соответствия данных учетных регистров и
налоговой отчетности. Ш были ли в отчетном периоде проверки налоговых
органов расчетов по налогу на прибыль и их результаты.НетРасчеты по
налогу на добавленную стоимостьструктурные подразделения, осуществляющие
расчеты по налогу на добавленную стоимость;Бухгалтерияпроцедуры текущего
контроля правильности расчетов по налогу на добавленную
стоимость;Проверка соответствия данных учетных регистров и налоговой
отчетности. Контроль за соблюдением условий, предъявляемых к возможному
возмещению НДС, по каждому оплаченному счету.были ли в отчетном периоде
проверки налоговыми органами расчетов по налогу на добавленную стоимость
и их результаты.НетРасчеты по прочим налогам и сборам ( ЕСН, ПФР, ФСС )Ш
структурные подразделения, осуществляющие расчеты по прочим налогам,
взносам, сборам, акцизам, пошлинам и т.п., не связанным с
реализацией;БухгалтерияШ процедуры текущего контроля правильности
расчетов по прочим налогам, взносам, сборам, акцизам, пошлинам и т.п.,
не связанным с реализацией;Проверка соответствия данных учетных
регистров и налоговой отчетности.Ш были ли в отчетном периоде проверки
налоговыми органами расчетов по прочим налогам, взносам, сборам,
акцизам, пошлинам и т.п. и их результаты.НетРасчеты по кредитамвиды
кредитов, полученных организацией, цель получения кредита и срок
кредитования, банк, предоставивший кредит;Краткосрочные кредиты на
финансирование деятельности.

ООО «Южный региональный банк»

документы, подтверждающие получение и погашение кредитов; Кредитные
договоры: № 452/1017 от 25.01.2008 и №452/928 от 17.08.2007

процедуры текущего контроля целесообразности получения кредитов, их
использования и погашения;Проверка правильности документирования
кредитов и займов, определения сумм процентов и соответствия записей по
учету заемных средств в Главной книге и бухгалтерской отчетности

Заработная плата и связанные с ней выплатыШ документы, устанавливающие
порядок расчета/начисления заработной платы;Штатное расписание, табель
рабочего времени, коллективный договор, положение о премировании

Ш порядок расчета/начисления заработной платы;Повременно-премиальная по
часовым тарифным ставкам и окладам

Ш документооборот по учету заработной платы, удержаний и
начислений;Табель учета рабочего времени, расходные ордера,
расчетно-платежные ведомости, расчетные листки, лицевые счета.

Ш были ли в отчетном периоде внешние проверки расчетов по заработной
плате, удержаниям и начислениям и их результаты; Нет

Раздел бухгалтерского учетаРасходыВопросыКомментарииРасходы на
производствоструктурные подразделения/ отделы, осуществляющие
планирование и расчет себестоимости продукции, работ, услуг;
Себестоимость устанавливается с учетом тарифаприменяемый вариант учета
затрат на производство:Учет ведется по видам субконто по фактической
себестоимостиналичие калькуляции по видам продукции, работ, услуг;
Калькуляция по видам продукции

процедуры текущего контроля величины затрат на производство;Сравнение
плановых показателей с фактическимиРасходы будущих периодов

Ш документы, устанавливающие сроки и порядок списания расходов будущих
периодов;Учетная политика, бухгалтерские справки-расчеты, квитанции

Ш применяемый порядок учета расходов будущих периодов и их списания на
себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;Списываются
равномерно в течении периода к которому относятся. Продолжительность
такого периода определяется в момент принятия к бухгалтерскому учету.
Бухгалтерский учет ведется по их видам на счете 97 «Расходы будущих
периодов».

Ш процедуры текущего контроля формирования расходов будущих периодов и
обоснованности их списания;сверка данных первичной учетной документации,
учетных регистров и отчетностиУправленческие расходы

Ш состав управленческих расходов;Заработная плата аппарата управления;
командировочные расходы управленческого персонала; представительские
расходы; прочие расходы на управление предприятием

Ш применяемая база для распределения управленческих расходов при
формировании себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг;

Включаются в себестоимость произведенной продукции при расчете тарифа
РСТ РО

Ш процедуры текущего контроля формирования и величины управленческих
расходов;Сравнение запланированных расходов с фактически произведенными

Расходы по обычным видам деятельности

состав расходов по обычным видам деятельности;Материальные затраты,
затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация

Расходы, связанные с выбытием основных средств и иных активов, отличных
от денежных средств; расходы по оплате услуг кредитным организациям;

процедуры текущего контроля величины расходов по обычным видам
деятельности;Арифметический контроль; контроль за обоснованностью
произведенных расходов; проверка документального оформленияПрочие
расходыШ состав прочих расходов;Штрафы, пени и неустойки за нарушение
условий договора; убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году, суммы
дебиторской задолженности по которым истек срок исковой давности; суммы
уценки активовШ процедуры текущего контроля величины прочих
расходов;Арифметический контроль; контроль за обоснованностью
произведенных расходов; проверка документального оформления

Раздел бухгалтерского учетаДоходы ВопросыКомментарииВыпуск и реализация
продукции, работ, услугструктурные подразделения/отделы, осуществляющие
выпуск готовой продукции, выполнение работ и оказание
услуг;Распределительные пункты и подстанциидокументооборот по выпуску
готовой продукции (работ, услуг);Учетные регистры, бухгалтерские
справки-расчеты

процедуры текущего контроля правильности отражения в бухгалтерском
учете операций, связанных с выпуском готовой продукции (работ,
услуг).Проверка точности по объемам переданной электроэнергии согласно
тарифам и уровню напряжения.

Доходы от обычных видов деятельностисостав доходов от обычных видов
деятельности;Выручка за услуги по передаче и распределению электрической
энергии; выручка от продажи прочей продукции, товаров, работ,
услуг.процедуры текущего контроля формирования операционных
доходов;Прочие доходыШ состав прочих доходов;Доходы, не относящиеся к
доходам по обычным видам деятельности относятся к прочим доходам

Ш процедуры текущего контроля величины прочих доходов;Проверка
документов, подтверждающих получение экономических выгод; проверка
арифметической точности записей

Раздел бухгалтерского учета

Собственный капиталВопросыКомментариивиды капитала и резервов, созданных
в организации и источники их образования;Уставный капитал (вклады
учредителей); –

документы, в соответствии с которыми создаются резервы;-основные виды
операций по движению капитала и резервов;Увеличение стоимости уставного
капиталадокументы, обосновывающие формирование и использование резервов
в течение отчетного периода;-процедуры текущего контроля формирования и
использования капитала и резервов;-

Подготовил

(Должность, подпись, Ф.И.О.) ______________________/ Ассистент /« 27 »
марта 2009 г.Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.) ____________/Рук-ль
аудиторской проверки /« 30 » марта 2009 г.

В результате оценки системы бухгалтерского учеты были сделаны следующие
выводы: бухгалтерия предприятия является самостоятельным структурным
подразделением и состоит из двух человек: Главного бухгалтера и
бухгалтера. Численность бухгалтерии удовлетворяет объемам деятельности
предприятия. Деятельность работников бухгалтерии регулируется
должностными инструкциями, которые утверждены приказами руководителя.
Рабочий план счетов составлен в соответствии с Планом счетов
бухгалтерского учета и с учетом функциональности программного
обеспечения 1С:Предприятия 7.7. Также утвержден график
документооборота, в наличии имеются формы первичных учетных документов,
отличных от типовых:

· Расчетная ведомость;

· Список перечисляемой в банк зарплаты;

· Путевой лист;

· Акт ввода в эксплуатацию основных средств;

· Карточка учета выдачи средств защиты;

· Карточка учета выдачи хозяйственного инвентаря;

· Карточка учета инструмента и специальных приспособлений;

· Ведомость на расход бланков строгой отчетности.

Ведение бухгалтерского учета на предприятии осуществляется в
соответствии с учетной политикой (Приказ №163 от 29.12.2007). Рабочий
план счетов составлен в соответствии с Планом счетов бухгалтерского
учета, утвержденным приказов МФ РФ от 31.12.2000 г. №94н и с учетом
функциональности программного обеспечения «1С: Предприятие» Версия 7.7.
и утвержден учетной политикой. Он содержит перечень счетов и субсчетов,
которые необходимы для ведения учета.

В документооборот по основным средствам включены унифицированные формы
первичной учетной документации, учетные регистры, а также форма
первичного учетного документа, разработанного предприятием
самостоятельно – акт ввода в эксплуатацию основных средств. Контроль за
сохранностью основных средств проводится посредством инвентаризаций и
анализ состояния основных средств. Поступление МПЗ оформляется
соответствующими документами, контроль за сохранностью осуществляется
проведением инвентаризаций, периодичность которых устанавливается
приказом руководителя. При оценке системы учета денежных средств
необходимо отметить эффективные процедуры контроля за правильностью
ведения кассовых операций и операций на расчетных счетах. Расчетные
операции ведутся по каждому поставщику и покупателю, Кроме того,
договоры по расчетным операциям подготавливает юрисконсульт. Также
следует отметить эффективные процедуры контроля расчетов по налогам и
сборам. Учет расходов можно также оценить на высоком уровне, т.к.
проводятся достаточно эффективные процедуры текущего контроля.

4. ОЦЕНКА степени надежности КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ

ОЦЕНКА степени надежности КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫРД № 4

ОРГАНИЗАЦИЯООО «Донэнерготранзит»проверяемый период:

с 1.01.2008 пО 31.12.2008

ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ НА НАДЕЖНОСТЬ КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ

ФАКТОРНИЗКАЯСРЕДНЯЯВЫСОКАЯКомментарии и пояснения1. СТИЛЬ И ОСНОВНЫЕ
ПРИНЦИПЫ УПРАВЛЕНИЯ

1.1Разделение обязанностей и полномочийЕдиноличное руководствоУмеренное
разделение ответственности и полномочийШирокое разделение
ответственности и полномочий 1.2Наличие стратегических целей развития
организацииСтратегия отсутствуетСтратегические цели установлены
частичноСтратегия утверждена в документальном виде1.3Связь
стратегических целей и повседневной деятельностиНе связаныСвязаны
частично Связаны на постоянной основе в рамках текущих
планов1.4Отношение руководства к предпринимательским рискамСклонность к
рискуУмеренная осторожностьНе склонность к риску1.5Отношение руководства
к внутреннему контролю Руководство не считает необходимым внутренний
контрольРуководство понимает необходимость внутреннего
контроляРуководство уделяет большое внимание вопросам, связанным с
внутренним контролем 1.6Степень приоритетности системы внутреннего
контроля в организацииНизкаяПромежуточнаяВысокая1.7Процедуры с целью
контроля за бухгалтерскими записями ОтсутствуютЧастичная организация
необходимых процедурХорошо организованная система процедур и тщательно
разработанная стратегия контроляСледует организовать постоянную систему
процедур и стратегию контроля1.8Понимание руководством клиента значения
бухгалтерской отчетностиНедостаточноеСредняя степень
пониманияРуководство уделяет большое внимание вопросам, связанным с
бухгалтерской отчетностью1.9Обращение к аудиторам за консультациями по
вопросам бухгалтерского учета Случаи обращения отсутствуютРуководство
иногда обращается за консультациями к аудиторамиШирокое использование
практики проведения консультаций1.10Восприятие и выполнение аудиторских
рекомендацийРуководство не принимает никаких действий в направлении
выполнения рекомендацийЧастичное выполнение рекомендацийРуководство
понимает необходимость внесения корректировок и совершает необходимые
действия в этом направлении Руководству необходимо полное выполнение
рекомендации2. ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТРУКТУРА

2.1Соответствие организационной структуры размеру и степени сложности
деятельности клиентаПлохоеСреднееХорошее2.2Направления ответственности и
полномочийНеясноеОпределено частичноИмеются ясные направления
подотчетности по всем основным сферам деятельности2.3Уровень в
организации, на котором происходит разработка стратегии и процедур
одобрения операцийНе определенНерегулярно определяется высшим
руководствомЗакреплен высшим руководством в документальном
виде2.4Следование стратегическим подходам и процедурам одобрения
операций ПлохоеСреднееХорошее2.5Наблюдение и контроль за проведением
нетипичных операцийПлохиеСредниеХорошие2.6Участие высшего руководства в
контроле за обработкой данных
НедостаточноеУмеренноеАктивное2.7Взаимодействие между руководством
подразделений, отвечающих за бухгалтерский учет, и подразделений,
отвечающих за обработку (подготовку)
данныхПлохоеСреднееХорошее2.8Наблюдение и контроль за бухгалтерским
учетом нетипичных операцийПлохиеСредниеХорошие2.9Наблюдение и контроль
за обработкой данных, связанных с нетипичными
операциямиПлохиеСредниеХорошие2.10Организационное закрепление функций
внутреннего контроля/аудитаОтсутствуетОтдельные функции внутреннего
контроля закреплены за отдельными подразделениями/сотрудникамиВ
организации имеется специальное контрольное подразделение2.11При наличии
в организации подразделения специального контрольного подразделенияа)
подотчетностьРуководителям проверяемых подразделенийИсполнительному
директору или финансовому директоруСобственнику(ам) или лицу, не
входящему в состав исполнительного органаб) количество, подготовка и
опыт персоналаНедостаточноеНаходящееся на пределеДостаточные с учетом
степени ответственностив) наличие инструкций по выполнению контрольных
функцийОтсутствуютОтсутствуют, имеется непостоянное распределение
контрольных функцийДокументально оформленное распределение контрольных
функцийг) наличие возможностей и полномочий для выполнения контрольных
обязанностейНедостаточноеНаходящееся на пределеДостаточноед)
документальное оформление планирования и выполнения контрольных
процедурПлохое или отсутствуетСодержит ограниченную
информациюДетальноее) составление отчетов по выявленным нарушениям и
выводов по результатамНе составляютсяСоставляются нерегулярно или
частичноГотовятся детальные письменные отчетыж) действия руководства по
исправлению обнаруженных недостатковНе производятсяПроизводятся
отчастиПроизводятся все необходимые действияз) характер взаимодействия с
внешними аудиторамиОтсутствуетКосвенныйНепосредственный3. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ
ОТВЕТСТВЕННОСТИ И ПОЛНОМОЧИЙ

3.1.Разработка должностных инструкцийНе разработаныРазработаны
частичноРазработаны для всех должностей. Утверждены в документальном
виде3.2Разработка мер по предупреждению конфликта интересовНе
разработаныРазрабатываются нерегулярно или частичноРазработаны на
постоянной основе, существуют в документальном видеНеобходимо
разработать3.3Установление ответственности и полномочий по выявлению
противозаконных, сомнительных и неэтичных действийНе
устанавливаютсяУстанавливаются нерегулярно или в ограниченной
формеУстановлены на постоянной основе в целом по
организации3.4Установление ответственности служащих (включая особые
обязанности и подотчетность)Не устанавливаютсяУстанавливаются и
документируются частичноДетально установлены в документальном виде4.
КАДРОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА

4.1Установление кадровой политики Не устанавливаетсяУстанавливается
частичноУстанавливается детальным образом4.2 Наличие тестов/процедур по
подбору кадровОтсутствуютИмеются частичноУстановлены детальным
образом4.3Подбор персонала для ведения учетаСлучайныйПодбор персонала,
отвечающего определенным требованиямПодбор персонала в соответствии со
стратегическими целями и разделением ответственности и
полномочий4.4Образование, опыт, квалификация и компетенция персонала
предприятияа) всего персоналаНизкиеСредниеХорошиеб) персонала, занятого
в учетеНизкиеСредниеХорошие4.5Честность персонала клиентаа) всего
персоналаПлохаяСредняяХорошаяб) персонала, занятого в
учетеПлохаяСредняяХорошая4.6Понимание персоналом своих обязанностей и
выполняемой работыа) всего персоналаПлохоеСреднееХорошееб) персонала,
занятого в учетеПлохоеСреднееХорошее4.7Наблюдение за
персоналомПлохоеСреднееХорошее4.8Обучение персоналаа) всего
персоналаОтсутствуетИмеет ограниченный характерИмеет детальный
характерб) персонала, занятого в учетеОтсутствуетИмеет ограниченный
характерИмеет детальный характер4.9Текучесть кадров, занятых в
учетеВысокаяУмереннаяНизкая4.10Загруженность персонала, занятого в
учетеЧрезмернаяСредняяРазумная

5. ПОДГОТОВКА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

5.1Соблюдение графика подготовки отчетностиОтчетность сдается с
опозданиемГрафик подготовки отчетности не соблюдается. Отчетность
сдается в последний деньГрафик подготовки отчетности соблюдается.
Отчетность сдается не менее, чем за 2 дня до установленного
срока5.2Подготовка рабочего плана счетов и инструкций по ведению
учетаРабочий план счетов отсутствуетРабочий план счетов составлен
формально и не соответствует особенностям организации Рабочий план
счетов соответствует установленным требованиям и особенностям
организации 5.3Реакция на изменения в порядке ведения бухгалтерского
учета и подготовки отчетностиПлохаяСредняяОтслеживаются изменения и
оперативно принимаются необходимые меры5.4Сверка внешней бухгалтерской
отчетности с данными управленческого учетаНе производитсяПроизводится
эпизодически Сверка производится регулярно. Отклонения оперативно
выявляются и объясняются5.5Установление мероприятий по защите от
несанкционированного доступа или уничтожения документов, данных учета,
активовНе установленыУстановлены нерегулярно или частичноУстановлены на
постоянной основе5.6Установление мероприятий по развитию и
совершенствованию системы бухгалтерского учета и системы внутреннего
контроляНе установленыУстановлены нерегулярно или частичноУстановлены на
постоянной основеНеобходимо установить на постоянной
основе5.7Установление мероприятий по контролю за доступом к программам
обработки данных и файламНе установленыУстановлены нерегулярно или
частичноУстановлены на постоянной основе5.8Контроль за выполнением
мероприятий, установленных п. п.5.5, 5.6 и 5.7.ПлохойСреднийХороший

6. ПОДГОТОВКА ВНУТРЕННЕЙ ОТЧЕТНОСТИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ УПРАВЛЕНИЯ

6.1Установление и поддержание системы подготовки внутренних отчетов для
целей управления, соответствующей размерам и сложности организацииОтчеты
готовятся эпизодически по запросу руководстваУстановленная внутренняя
отчетность не согласована с целями управления Установлена детальная
система внутренней отчетности, работоспособность которой надлежащим
образом поддерживается6.2Сметные показатели, другие финансовые и
производственные показателиустановлениеНе устанавливаютсяУстанавливаются
нерегулярно или ограниченноУстанавливаются на постоянной
основевзаимосвязьНе взаимосвязаныВзаимосвязаны нерегулярно или
частичноВзаимосвязаны на постоянной основеконтрольКонтроль не
осуществляетсяКонтроль осуществляется нерегулярно или частичноКонтроль
осуществляется на постоянной основе6.3Выявление отклонений от
запланированного хода деятельностиОтклонения не выявляютсяВыявляются
нерегулярно или частичноВыявляются на постоянной основеСледует выявлять
на постоянной основе6.4Сообщение об отмеченных отклонениях руководствуНе
сообщаютСообщают случайным образом или частичноНа постоянной основе
сообщают руководству соответствующего уровня6.5Анализ причин отклонений
Причины не анализируютсяПричины анализируются нерегулярно или
частичноПричины анализируются на постоянной основе. По результатам
анализа расхождений принимаются своевременные и эффективные меры

СОГЛАСОВАНИЕ С ТРЕБОВАНИЯМИ, УСТАНОВЛЕННЫМИ ПРИМЕНИМЫМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ
И ВНЕШНИМИ РЕГУЛИРУЮЩИМИ ОРГАНАМИ

7.1Там, где это возможно, укажите наличие мероприятий, гарантирующих
согласованность с:а) требованиями нор-мативно-правовых актов,
регулирующих бухгалтерский учет и отчетностьНе установленыУстановлены
нерегулярно или частичноУстановлены на постоянной основеб) требованиями
налогового законодательстваНе установленыУстановлены нерегулярно или
частичноУстановлены на постоянной основев) требованиями таможенного
законодательстваНе установленыУстановлены нерегулярно или
частичноУстановлены на постоянной основег) требованиями валютного
законодательстваНе установленыУстановлены нерегулярно или
частичноУстановлены на постоянной основед) требованиями банков и других
кредитных организацийНе установленыУстановлены нерегулярно или
частичноУстановлены на постоянной основе7.2Проверка мероприятий,
описанных в п. 7.1ПлохаяСредняяХорошая

ОБЩАЯ ОЦЕНКА НАДЕЖНОСТИ ОТДЕЛЬНЫХ НАПРАВЛЕНИЙ КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ
(Обведите верный ответ)

№№НаправлениеОценкаКомментарии и

пояснения1)Стиль и основные принципы
управленияНизкаяСредняяВысокая2)Организационная
структураНизкаяСредняяВысокая3)Распределение ответственности и
полномочийНизкаяСредняяВысокая4)Кадровая политика и
практикаНизкаяСредняяВысокая5)Порядок подготовки бухгалтерской
отчетностиНизкаяСредняяВысокая6)Порядок подготовки внутренней отчетности
для целей управленияНизкаяСредняяВысокая7)Согласование с требованиями,
установленными применимым законодательством и внешними регулирующими
органамиНизкаяСредняяВысокая

Итоговая оценка надежности контрольной среды НизкаяСредняяВысокая

Подготовил

(Должность, подпись, Ф.И.О.) _____________________/Ассистент /« 27 »
марта 2009 г.Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.)
_____________________/Аудитор /« 30 » марта 2009 г.

Характеризуя стиль и основные принципы управления, следует отметить тот
факт, что этот раздел оценивается на среднем уровне. На такую оценку
повлияло отсутствие стратегических целей развития и как следствие не
склонность к риску. Что касается отношения управленческого аппарата к
внутреннему контролю, можно сделать вывод о том, что руководство
понимает необходимость внутреннего контроля, однако не уделяет должного
внимания организации всех необходимых процедур. В этом случае, следует
организовать постоянную систему процедур. Также необходимо отметить
факт частичного выполнения аудиторских рекомендаций.

Организационную структуру в целом оценивается на высоком уровне.
Следует лишь отметить факт, что документальное оформление планирования и
выполнения контрольных процедур содержит ограниченную информацию.

Оставшиеся 5 компонентов также оцениваются на высоком уровне. Есть
некоторые недочеты в разделе «Разделение ответственности и полномочий»:
не разрабатываются меры по предупреждению конфликта интересов и
ответственность по выявлению противозаконных и неэтичных действий
устанавливается нерегулярно.

В кадровой политике не разработаны процедуры по подбору кадров, а также
ограниченный характер носит обучение персонала. В подготовке
бухгалтерской отчетности нерегулярно устанавливаются мероприятия по
развитию и усовершенствованию системы бухгалтерского учета и системы
внутреннего контроля.

Таким образом, надежность контрольной среды имеет высокую оценку.

ОПИСАНИЕ И ОЦЕНКА СРЕДСТВ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯРД №5ОРГАНИЗАЦИЯООО
«Донэнерготранзит»проверяемый период:

с 1.01.2008 по 31.12.2008АУДИТОРСКОЕ УТВЕРЖДЕНИЕ№
п/пОписание средств внутреннего контроляКАТЕГОРИЯ АУДИТОРСКИХ
ДОКАЗАТЕЛЬСТВОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА1.Увеличение стоимости основных средств
является обоснованным

СУЩЕСТВОВАНИЕ И ПОЛНОТА

СТОИМОСТНАЯ ОЦЕНКА

Увеличение стоимости основных средств в отчетном году связано с
приобретением основных средств, также основные средства внесены в счет
вклада в уставный капитал. Данные операции основаны на договорах,
соглашениях и приказах руководителей. Оформляются актами
приемки-передачи основных средств (ОС-1), акт приеки оборудования
(ОС-14). Отражаются данные операции в учетных регистрах по счетам 01,
02, 08, 20, 001 и бухгалтерской отчетности (ф №1, 3,5)

2.Имеющиеся в организации основные средства периодически сравниваются с
данными бухгалтерского учета

СУЩЕСТВОВАНИЕ И ПОЛНОТА

ПРАВА1

При данной операции задействованы карточки учета ОС,

Главная книга, акты приемки-передачи ОС и др.,

учетные регистры по счетам 01, 02, 91, 94, 73.

Результаты инвентаризации отражаются инвентаризационной описи,
сличительной ведомости, протоколе инвентаризации3.Ликвидация и прочее
выбытие основных средств утверждается руководством и соответствующим
образом отражается в бухгалтерском учете

СУЩЕСТВОВАНИЕ И ПОЛНОТА1

За отчетный период ликвидаций и выбытий не производилосьОценка
эффективности средств внутреннего контроля по сегменту
высокаяНЕЗАВЕРШЕННОЕ СТРОИТЕЛЬСТВО/НЕЗАВЕРШЕННЫЕ КАПИТАЛЬНЫЕ
ВЛОЖЕНИЯ4.Увеличение стоимости оборудования к установке является
обоснованным

СУЩЕСТВОВАНИЕ И ПОЛНОТА

СТОИМОСТНАЯ ОЦЕНКА1

На конец отчетного периода произошло увеличение стоимости
незавершенного строительства. Сальдо по счету 08 “Вложения во
внеоборотные активы” отражает величину вложений организации в
незавершенное строительство. Информация по данной операции может
отражаться в Главной книге, форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5
«Приложение к бухгалтерскому балансу».

5.Имеющиеся в организации оборудование к установке периодически
сравнивается с данными бухгалтерского учета

СУЩЕСТВОВАНИЕ И ПОЛНОТА

ПРАВА1

Сравнение происходит посредством инвентаризации. При данной операции
задействованы приказ, бухгалтерская справка, регистры к счету 07,
инвентаризационная опись, сличительная ведомость, Главная книга, счета
07, 94, 91. Результаты инвентаризации отражаются инвентаризационной
описи, сличительной ведомости, протоколе инвентаризации.6.Передача
оборудования в монтаж и прочее выбытие оборудования утверждается
руководством и соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете

СУЩЕСТВОВАНИЕ И ПОЛНОТА1

При данной операции задействованы карточки учета оборудования, акты
приема-передачи оборудования в монтаж (форма № ОС-15), счета 07, 08.
Аналитический учет оборудования ведется по видам и отдельным элементам,
наименованиям и местам хранения оборудования. Синтетический учет ведут в
регистрах к счетам 07, 08. Информация по данной операции может
отражаться в Главной книге, форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5
«Приложение к бухгалтерскому балансу».Оценка эффективности средств
внутреннего контроля по сегменту высокаяФИНАНСОВЫЕ
ВЛОЖЕНИЯ11.Финансовые вложения утверждаются руководством и оформляются
надлежащим образом

СУЩЕСТВОВАНИЕ И ПОЛНОТА1

Все операции принятия к учету финансовых вложений учтены в соответствии
с учетном периоде, в бухгалтерском учете отражены все фактически
выданные займы. Для оформления используют договоры займа, расходные
кассовые ордера, выписки банка. Данные операции отражаются в учетных
регистрах по счетам 58, 76, 91, в Главной книге, формах №
1-5.12.Прекращение финансовых вложений утверждается руководством и
оформляется надлежащим образом

СУЩЕСТВОВАНИЕ И ПОЛНОТА1

Прекращение финансовых вложений осуществляется на основе данных договора
займа, распоряжений руководства. Аналитический учет ведется по видам
финансовых вложений. Синтетический учет ведут в регистрах к счету 58.
Информация по данной операции может отражаться в Главной книге, форме №
1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому
балансу».13.Имеющиеся финансовые вложения регулярно выверяются с данными
аналитического учета

СУЩЕСТВОВАНИЕ И ПОЛНОТА

ПРАВА1

Все финансовые вложения учтены в бухгалтерском учете, отражены все
имеющиеся займы. Сверку проводится нерегулярно.Оценка эффективности
средств внутреннего контроля по сегменту
средняяЗАПАСЫ/ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ14.Совершение закупок ТМЦ
подтверждается первичными документами

СУЩЕСТВОВАНИЕ 1

Бухгалтерия устанавливает порядок приемки, регистрации, проверки
расчетных документов на поступающие материалы с учетом условий
поставок, транспортировки. Для получения материалов выдаются документы и
доверенность. Используются следующие первичные документы: платежные
требования-поручения, счета, ТТН, сопроводительные документы, приемный
акт.15.Приобретенные товарно-материальные ценности оформляются
надлежащим образом в дополнение к уже имеющимся запасам

СУЩЕСТВОВАНИЕ И ПОЛНОТА

СТОИМОСТНАЯ ОЦЕНКА1

При приемке материалы подвергаются тщательной проверке. Приемка и
оприходование приобретенных ТМЦ оформляются складскими работниками путем
составления на каждое наименование приходных ордеров.16.Расход на нужды
производства сырья и материалов санкционируется должным образом и
правильно отражается в учете

СУЩЕСТВОВАНИЕ И ПОЛНОТА1

Если в интересах производства целесообразно направить материалы минуя
склад, в приходных документах подразделения делается отметка о том, что
материалы получены от поставщика и выданы подразделению без завоза на
склад. Непосредственно расход на нужды производства оформляется
расходным ордером, накладной на передачу в производство,
лимитно-заборной картой. Все это фиксируется в журнале учета расхода
ТМЦ. В конце месяца лимитно-заборные карты сдаются в
бухгалтерию.17.Выбытие ТМЦ (кроме продажи и использования на
производственные нужды) оформляется надлежащим образом

СУЩЕСТВОВАНИЕ 1

Выбытие может осуществляться в следующих случаях: негодность по
истечении сроков хранения; моральное устаревание; выявление недостач,
хищений, порчи. Подготовка необходимой информации для принятия
руководством предприятия решения о списании ТМЦ осуществляется
специальной комиссией с участием МОЛ. Акт утверждается руководителем
организации. Списанные ТМЦ использование которых возможно в
хозяйственных целях или подлежащих сдаче в виде отходов приходуются на
склад на основании акта на списание и накладной на внутреннее
перемещение.18.Данные бухгалтерского учета в части запасов регулярно
обновляются по мере отгрузки ТМЦ

СУЩЕСТВОВАНИЕ 1

По мере отгрузки ТМЦ работник склада на каждый вид открывает карточки
учета. В конце каждого месяца в бухгалтерию передаются приходные ордера
с первичными учетными документами и отчетом о движении материальных
ценностей на складе. Используются карточки учета ТМЦ, акты приемки
материалов, приходные ордера, лимитно-заборная карта,
требование-накладная, учетный регистр по счету 10. Аналитический учет
ведется по видам ТМЦ. Синтетический учет ведут в регистрах к счету 10,
журнале-ордере № 10. Информация по данной операции может отражаться в
Главной книге, форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5 «Приложение к
бухгалтерскому балансу».19.Регулярно производятся инвентаризации ТМЦ и
сверки с данными бухгалтерского учета

СУЩЕСТВОВАНИЕ 1

3Для проведения комплекса работ по выявлению фактического наличия
материалов, сопоставлению фактического их наличия с данными
бухгалтерского учета, документальному оформлению фактов несоответствия
количества, качества поступающих запасов показателям, предусмотренным в
договорах поставки, купли-продажи на предприятии создана
инвентаризационная комиссия. Регулярность проведения инвентаризаций
определяется приказом директора, результаты оформляются
инвентаризационными актами.20.Оценка ТМЦ при их списании на производство
соответствует утвержденной учетной политике

СТОИМОСТНАЯ ОЦЕНКА 1

В соответствии с учетной политикой, при отпуске в производство оценка
производится по фактической себестоимости. В данном случае задействованы
накладная на внутреннее перемещение материалов, Главная книга, учетные
регистры по счетам 10, 20 и т.д.Оценка эффективности средств внутреннего
контроля по сегменту высокаяНДС ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ
ЦЕННОСТЯМ21.Налоги на добавленную стоимость в необходимых случаях
рассчитываются надлежащим образом и отражаются в бухгалтерском учете

ПОЛНОТА 1

НДС включён в стоимость продукции. При расчете НДС задействованы
счета-фактуры, Книга регистрации счетов-фактур, Книга покупок,
Декларация по НДС, счета 68, 19. Аналитический учет ведется по видам
приобретенных ценностей. Синтетический учет ведут в регистрах к счету
19, 68. Информация по данной операции может отражаться в Главной книге,
форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому
балансу».22.НДС по приобретенным ценностям и по реализованным отражается
в бухгалтерском учете в соответствии с действующим порядком

СУЩЕСТВОВАНИЕ 1

Отражение в учете осуществляется путем регистрации счетов-фактур в книге
покупок, книге продаж. В данном случае задействованы счета-фактуры,
Книга регистрации счетов-фактур, Книга покупок, Книга продаж, учетные
регистры по счетам 68, 19. Аналитический учет ведется по видам
приобретенных или реализованных ценностей. Синтетический учет ведут в
регистрах к счету 19, 68. Информация по данной операции может отражаться
в Главной книге, форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5 «Приложение
к бухгалтерскому балансу».23.Необходимые налоговые отчеты и декларации
готовятся и подаются своевременно

ПОЛНОТА 1

Налоговые декларации и отчеты подготавливает главный бухгалтер,
подписывается директором. Используется книга регистрации счетов-фактур,
книга покупок, Главная книга. Отражается в налоговых декларациях по НДС,
форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 2 «Отчет о прибылях и
убытках».Оценка эффективности средств внутреннего контроля по сегменту
высокаяДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА24.Руководство регулярно контролирует сверку
операций по счетам в банках и по данным бухгалтерского учета

ПОЛНОТА 1

Сверку операций по счетам в банках и по данным бухгалтерского учета
осуществляет бухгалтер. Задействованы следующие первичные документы:
выписки банка, Кассовая книга, платежные поручения25.Регулярно
проводятся инвентаризации кассы и сверки с данными бухгалтерского учета

СУЩЕСТВОВАНИЕ 1

Регулярность проведения инвентаризаций определяется приказом директора.
Результаты оформляются актом инвентаризации.26.Движение наличных
денежных средств санкционируется руководством и соответствующим образом
отражается в бухгалтерском учете

СУЩЕСТВОВАНИЕ И ПОЛНОТА1

Поступление денежных средств в кассу оформляется приходным кассовым
ордером, который подписывается главным бухгалтером и кассиром. Выдача
денежных средств производится только подотчет и оформляется расходным
кассовым ордером, где указывается основание и подписывается директором,
главным бухгалтером и кассиром.Оценка эффективности средств внутреннего
контроля по сегменту высокаяВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ И ДЕБИТОРСКАЯ
ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПОКУПАТЕЛЕЙ И ЗАКАЗЧИКОВ27.За все отгруженные товары или
оказанные услуги выставляются счета

ПОЛНОТА

(ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ)1

За предоставленные услуги выставляются счета. При данной операции
задействованы договора, счета, счета-фактуры, книга продаж, журнал
регистрации счетов, акты приемки-передачи, учетные регистры по счетам
20, 51, 62, 90 и др. Аналитический учет ведут по каждому счету, или
покупателю. Синтетический учет ведут в журнале-ордере № 11. Информация о
выручке отражается также в форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 2
«Отчет о прибылях и убытках».28.Все счета фиксируются в учете

ПОЛНОТА

(ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ)1

Все счета фиксируются бухгалтерией в учете в полном объеме. При этом
задействованы договоры на оказание услуг, счета, счета-фактуры, книга
продаж, журнал регистрации счетов, акты приемки-передачи электроэнергии,
счета 20, 51, 62, 90 и др. Аналитический учет ведут по каждому счету,
или покупателю. Синтетический учет ведут в журнале-ордере № 11.
Информация о выручке отражается также в форме № 1 «Бухгалтерский
баланс», форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках».29.Счета выставлены в
правильных суммах

ПОЛНОТА

(ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ)1

Используется журнал регистрации счетов. Аналитический учет ведут по
каждому счету, или покупателю. Синтетический учет ведут в журнале-ордере
№ 11. Информация о выручке отражается также в форме № 1 «Бухгалтерский
баланс», форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках».30.Списание дебиторской
задолженности утверждается руководством и оформляется надлежащим образом

СТОИМОСТНАЯ ОЦЕНКА

(ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ)1

В данном случае задействованы договора, решение Совета директоров,
приказы руководителя, регистры к счету 62, счета 62, 91.

Аналитический учет ведут по каждому дебитору. Синтетический учет ведут в
журнале-ордере 11. Информация по дебиторской задолженности отражается в
форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому
балансу».31.Реализация не отражается, пока не произведена отгрузка
товаров (оказание услуг)

СУЩЕСТВОВАНИЕ

(ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ)1

Реализация отражается на лмомент, как был куплен товар(согласно
договору), что подтверждается сверкой с данными технических служб.

При этом задействованы договора, счета, счета-фактуры, путевые листы
(транспортные услуги), книга продаж, журнал регистрации счетов, акты
приемки-передачи, счета 20, 51, 62, 90 и др.

Аналитический учет ведут по каждому счету, или покупателю. Синтетический
учет ведут в журнале-ордере № 11. Информация о выручке отражается также
в форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5 «Приложение к
бухгалтерскому балансу».32.Суммы в погашение задолженности поступают
полностью и надлежащим образом проводятся по кредиту счетов

СУЩЕСТВОВАНИЕ

(ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ)1

Поступление выручки от реализации товаров поступают либо после оказания
услуг, либо в качестве авансовых платежей (если оговорено условиями
договора). При этом задолженность покупателя списывается с Кт счета 62
«Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции с Дт счета 51
«Расчетные счета»33.Данные аналитического учета по дебиторской
задолженности (расчеты с покупателями) регулярно выверяются

СУЩЕСТВОВАНИЕ

(ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ)1

Ежемесячно проводится сверки взаимных расчетов с покупателями, на основе
чего составляется Акт сверки взаимных расчетов.34.Руководство регулярно
проверяет и контролирует данные по дебиторской задолженности

ОЦЕНКА

(ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ)1

Осуществляется сверка оборотов по счету 62 «Расчеты с покупателями и
заказчиками» с данными других регистров по корреспондирующим
счетам.Оценка эффективности средств внутреннего контроля по сегменту
высокаяКРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПОСТАВЩИКОВ И
ПОДРЯДЧИКОВ35.Обязательства поставщикам отражаются в учете только при
наличии подтверждения получения материальных ценностей или пользования
услугами

СУЩЕСТВОВАНИЕ1

Основаниями для принятия к учету кредиторской задолженности перед
поставщиками являются договоры поставки, счета, счета-фактуры,
товарно-транспортные накладные, акты о выполнении работ и услуг и др.

Аналитический учет ведется по каждому поставщику. Синтетический учет
ведут в журнале-ордере № 6 и регистрах к счету 60. Информация об
обязательствах поставщикам отражается в также в форме № 1 «Бухгалтерский
баланс», форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому
балансу».36.Обязательства поставщикам проводятся в бухгалтерском учете
надлежащим образом

ПОЛНОТА1

Надлежащее проведение в учете обязате6льств контролируется бухгалтерией.
Использую счета, счета-фактуры и т.д. Аналитический учет ведется по
каждому поставщику. Синтетический учет ведут в журнале-ордере № 6 и
регистрах к счету 60. Информация об обязательствах поставщикам
отражается в также в форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 5
«Приложение к бухгалтерскому балансу».37.Сведения о задолженности,
полученные от поставщиков, регулярно сверяются с данными учета и по
результатам полученной информации принимаются надлежащие меры

ПОЛНОТА1

Ежемесячно проводится сверки взаимных расчетов с покупателями, на основе
чего составляется Акт сверки взаимных расчетов.38.Данные аналитического
учета по кредиторской задолженности (расчеты с поставщиками) регулярно
выверяются

ПОЛНОТА 1

3Осуществляется сверка данных аналитического учета с первичной
документацией.Оценка эффективности средств внутреннего контроля по
сегментуЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА И ДРУГИЕ ВЫПЛАТЫ39.Все расходы по оплате труда
являются обоснованными

СУЩЕСТВОВАНИЕ 1

Расходы по оплате труда обоснованы штатным расписанием, положениями,
приказами, распоряжениями директора, табелями учета рабочего времени,
расчетными и платежными ведомостями.40.Руководство утверждает ставки
(расценки, оклады) оплаты

СУЩЕСТВОВАНИЕ 1

Все ставки и оклады сотрудников утверждены положением

и приказом директора. Премии также выплачиваются на

основании Приказа директора. Утверждение ставок

(окладов) оплаты производится на основе положения по

оплате труда, положения о премировании, положения о

выплате дохода за год и т. д. Информация о расчетах с

персоналом отражается в форме № 1 «Бухгалтерский

баланс», форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому

балансу».

41.Основания по которым рассчитывается оплата труда являются
обоснованными

СУЩЕСТВОВАНИЕ 1

Основания по которым рассчитывается оплата труда являются обоснованными,
т.к. они не противоречат законодательству и утверждены руководством.
Расчет оплаты труда автоматизирован, основан на приказах, положениях об
оплате труда и расчетной ведомости.

Аналитический учет ведется по каждому, по каждому работнику. Информация
о расчетах с персоналом отражается в форме № 1 «Бухгалтерский баланс»,
форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».42.Налоги и платежи,
удерживаемые из заработной платы надлежащим образом рассчитываются и
отражаются в бухгалтерском учете

СУЩЕСТВОВАНИЕ 1

Расчет и отражение в учете налогов и платежей, удерживаемых из
заработной платы проверяются бухгалтерией. При расчете используются
расчетные ведомости по заработной плате, учетные регистры по счетам 70,
68, 69. Аналитический учет ведется по каждому виду налогов и по каждому
работнику. Информация о расчетах отражаются в формах № 1, 5.43.Расходы
на оплату труда правильным образом рассчитываются

СУЩЕСТВОВАНИЕ 1

3При расчете оплаты труда учитывается фактическое количество
отработанных работником дней.44.Расходы на оплату труда надлежащим
образом проводятся по бухгалтерскому учету

СУЩЕСТВОВАНИЕ 1

Расходы на оплату труда надлежащим образом проводятся

по бухгалтерскому учету, что проверяется бухгалтерией

самостоятельно.

Оценка эффективности средств внутреннего контроля по сегменту высокая

Итоговая оценка эффективности системы внутреннего контроля

Элементы системы внутреннего контроля

Уровень эффективности

(обведите верный ответ)Ссылка на РД

1.Система бухгалтерского учета

2.Контрольная среда

3.Средства внутреннего контроля

Высокий

Средний

Низкий

РД №3

РД №4

РД №5Оценка риска средств контроля (обведите верный ответ)

высокийсреднийнизкий

Подготовил

(Должность, подпись, Ф.И.О.) ____________________/Ассистент /« 30 »
марта 2009 г.Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.)
____________________/Аудитор /« 31 » марта 2009г.

Оценивая средства внутреннего контроля следует отметить тот факт, что
все сегменты получили высокую оценку, т.е. операции осуществляются по
разрешению руководства, в учете отражается в точных суммах, на
надлежащих счетах и в должные отчетные периоды, регулярно сопоставляются
учтенные данные с данными, имеющимися в наличии и принимаются надлежащие
меры в отношении любых расхождений.

Исключением является сегмент «Финансовые вложения», т. к. сверка
проводится нерегулярно, что может в последствии исказить бухгалтерскую
отчетность.

Таким образом, учитывая, что система бухгалтерского учета, контрольная
среда и система внутреннего контроля имеет высокий уровень
эффективности, то риск средств контроля можно оценить на низком уровне.

6. ОЦЕНКА ОБЩЕГО АУДИТОРСКОГО РИСКА

ОЦЕНКА ОБЩЕГО АУДИТОРСКОГО РИСКАРД №6ОРГАНИЗАЦИЯООО
«Донэнерготранзит»ПРОВЕРЯЕМЫЙ период:

с 01.01.2007 по 31.12.20071. Оценка аудиторского
риска организацииКомпоненты аудиторского рискаОценка аудиторского
рискаСсылка на рабочий документНеотъемлемый рисксредний
РД №2Риск средств контролянизкий РД
№5Риск необнаруженияБолее низкийОбщий аудиторский рискнизкий2.
Справочная таблица зависимости между компонентами аудиторского
рискаАудиторская оценка риска средств контроляВысокаяСредняяНизкая
Аудиторская оценка неотъемлемого рискаВысокаяСамая низкаяБолее
низкаяСредняяСредняяБолее низкаяСредняяБолее высокаяНизкаяСредняяБолее
высокаяСамая высокая

Подготовил

(Должность, подпись, Ф.И.О.) ______________________/ Ассистент /«30»
марта 2009 г.Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.)
_______________________/Аудитор /«31» марта__2009 г.

Используя справочную таблицу 2 РД №6 был оценен риск необнаружения.
Учитывая, что существует обратная зависимость между риском
необнаружения, с одной стороны, и совокупным уровнем неотъемлемого риска
и риска средств контроля, с другой стороны, уровень риск необнаружения
был оценен как более низкий. Т.к. неотъемлемый риск находится на среднем
уровне, необходимо разработать процедуры проверки по существу таким
образом, чтобы получить больше доказательств или более убедительные
доказательства в отношении предпосылки подготовки бухгалтерской
отчетности.

7. ОПРЕДЕЛЕНИЕ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ

РД №7ОРГАНИЗАЦИЯ ООО «Донэнерготранзит»

ПРОВЕРЯЕМЫЙ ПЕРИОД

С:1.01.2008 ПО:31.12.20081. Определение единого уровня существенности и
уровня точности Наименование базового показателя бухгалтерской
отчетностиЗначение базового показателя,

тыс. руб.Доля от базового показателя %Значение для расчета единого
уровня существенности тыс. руб.На начало годаНа конец

годаСреднее за год123 456Прибыль (убыток) до налогообложения

Выручка от продажи (без НДС)

3. Сумма активов

4. Капитал и резервы(928)

23613

9395

133255

26145

9378

3291(336,5)

24879

9386,5

17125

498

188

171На основании данных графы 6.

– Среднее значение уровня существенности (тыс. руб.)

– Отличие наибольшего значения от среднего (%)

– Отличие наименьшего значения от среднего (%)

– Среднее значение уровня существенности на основе оставшихся
показателей (тыс. руб.)

– Округление значения (тыс. руб.)

286= (498+188+171)/3

74,7 = (498-286)/286

40 = (171-286)/286

179,5 = (188+171)/2

180Единый уровень существеннос (тыс. руб.)180Уровень точности (75% от
уровня существенности), (тыс. руб.) 135 = 180*75%2. Определение уровня
существенности значимых статей бухгалтерского баланса

Значимые статьи баланса

Сумма, тыс. руб.Доля статьи в валюте баланса, %Уровень существенности,
распределенный по статьям, тыс. руб.На 01.01.

2008г.На 01.01.

2009г.На 01.01.

2008г.На 01.01.

2009г.На 01.01.

2008г.На 01.01.

2009г.1234567Статьи активаОсновные
средства18936952,0139,43,670,92Дебиторская
задолженность9144170597,3318,18175,1432,72Денежные
средства4028510,4430,40,7954,72Валюта баланса93959378Статьи
пассиваУставный капитал1039520,142,10,275,8Краткосрочные займы и
кредиты2508201026,621,447,938,5Кредиторская
задолженность6751306571,832,6129,258,7Валюта баланса93959378100,0100,03.
Определения уровня существенности показателей отчета о прибылях и
убыткахПоказатели отчета о прибылях и убытках

за 2008 год

Сумма, тыс. руб.Доля показателя в выручке от продажи, %Уровень
существенности, распределенный по показателям,

тыс. руб.За предыдущий годЗа отчетный годЗа предыдущий годЗа отчетный
годЗа предыдущий годЗа отчетный год1234567Выручка от
продажи2614523613100,0100,0Прибыль (убыток) от
продаж764(556)3-2,35,4Себестоимость проданных
услуг253812416997102,3174,6184,1

Подготовил

(Должность, подпись, Ф.И.О.) ______________________/Ассистент /«31»
марта 2009 г.Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.)
________________/Рук-ль аудиторской проверки /« 1 » апреля2009 г.

8. ОБЩИЙ ПЛАН АУДИТА

Общий план аудитаРД № 8ОРГАНИЗАЦИЯ ООО «Донэнерготранзит»

проверяемый период:

с 1.01.2008 пО 31.12.2008Руководитель аудиторской
группыСостав аудиторской группыПЛАНИРУЕМЫЙ АУДИТОРСКИЙ РИСКНеотъемлемый
рискСреднийРиск средств контроляНизкийРиск необнаруженияБолее
низкийПЛАНИРУЕМЫЙ УРОВЕНЬ СУЩЕСТВЕННОСТИКоличественный180Качественный
Соответствие порядка ведения бухгалтерского учета требованиям
законодательства РФ

№№ п/пПланируемые виды работПериод проведенияИсполнитель1Аудит основных
средств6.04.09.Аудитор2Аудит долгосрочных
инвестиций7.04.09.Ассистент3Аудит МПЗ8.04.09 – 9.04.09Аудитор,
ассистент4Аудит денежных средств10.04.09Аудитор, ассистент5Аудит
расчетов13.04.09 – 14.04.09Аудитор, ассистент, юрисконсульт6Аудит
расходов15.04.09Аудитор, ассистент, юрисконсульт7Аудит
доходов16.04.09Аудитор, ассистент7Аудит собственного
капитала17.04.09Ассистент

Подготовил

(Должность, подпись, Ф.И.О.) ____________________ /Ассистент/« 31 »
марта 2009 г.Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.)
________________/Рук-ль аудиторской проверки/« 1 » апреля 2009 г.

9. ПРОГРАММА АУДИТА

ПРОГРАММА АУДИТАРД №9ОРГАНИЗАЦИЯ ООО «Донэнерготранзит»ПРОВЕРЯЕМЫЙ
период:

с 1.01.2008 по 31.12.2008сегмент АУДИТА: Основные
средстваПредпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской)
отчетностиНаправления аудитаИсточники получения аудиторских
доказательствМетоды получения аудиторских доказательствПланируемое время
на проведение процедурыИсполнитель1.СуществованиеУбедится в том, что
основные средства реально существуют на дату составления бухгалтерской
отчетности; остатки основных средств подтверждены результатами
инвентаризацииДоговора купли-продажи основных средств; акт
приемки-передачи основных средств; акт на списание основных средств;
накладные; счета-фактурыИнспектирование, осмотр,
пересчет6.04.09Аудитор2.Права и обязанности Убедится в том, что
предприятие обладает правами на данные основные средства, все операции с
основными средствами документально подтверждены, документы соответствуют
унифицированным формам и не имеют исправленийДоговора купли-продажи
основных средств; акт приемки-передачи, накладные; счета-фактуры,
инвентарные карточки.Инспектирование, запрос,
подтверждение,6.04.09Аудитор3. ВозникновениеУбедится в том, что все
операции по учету основных средств учтены в соответствующем
периодеГлавная книга, баланс, Приложение к бухгалтерскому балансу,
учетные регистры по счетам 01, 02, 08, 20, 91, 001.Инспектирование,
пересчет, аналитические процедуры6.04.09Аудитор4. ПолнотаУбедится в том,
что отсутствуют неучтенные операции по счетам 01, 02, 001, обороты и
сальдо по счету правильно перенесены В Главную книгу и бухгалтерскую
отчетность.Главная книга, баланс, Приложение к бухгалтерскому балансу,
учетные регистры по счетам 01, 02, 08, 20, 91, 001.Инспектирование,
пересчет, аналитические процедуры6.04.09Аудитор5. Стоимостная
оценкаУбедится в том, что основные средства представлены в
бухгалтерской отчетности в валюте РФ.Главная книга, баланс, Приложение
к бухгалтерскому балансуПересчет, аналитические
процедуры6.04.09Аудитор6.Точное измерениеУбедится в том, что операции с
основными средствами зафиксированы в первичных учетных документах и
точно перенесены в регистры синтетического учета и бухгалтерскую
отчетностьакт приемки-передачи основных средств; акт на списание
основных средств; накладные; счета-фактуры, учетные регистры по счетам
01, 02, 08, 20, 91, 001.Пересчет, Инспектирование6.04.09Аудитор7.
Представление и раскрытиеУбедится в том, что основные средства и их
движение представлены и раскрыты в бухгалтерской отчетностиГлавная
книга, баланс, Приложение к бухгалтерскому балансуИнспектирование,
пересчет, аналитические процедуры6.04.09АудиторПодготовил

(Должность, подпись, Ф.И.О.) ______________________/Аудитор/« 30 » марта
2009 г.Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.) ____________/ Рук-ль
аудиторской проверки /«31 » марта 2009 г.

сегмент АУДИТА: Уставный капиталПредпосылки
подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетностиНаправления
аудитаИсточники получения аудиторских доказательствМетоды получения
аудиторских доказательствПланируемое время на проведение
процедурыИсполнитель1.СуществованиеУбедится в том, что уставный капитал
реально существуют на дату составления бухгалтерской отчетности;
полностью оплаченУстав, формы отчетности 1, 3.Устный и письменный опрос
учредителей, проверка внутренних документов, инспектирование,
пересчет14.04.09Ассистент2. Права и обязанности (обязательства)Убедится
в том, что предприятие обладает правами на данный уставный капитал, все
операции с уставным капиталом документально подтверждены.Устав, формы
отчетности 1, 3. Протоколы учредительного собрания, учетные регистры по
счету 80Инспектирование, запрос, подтверждение,14.04.09Ассистент3.
ВозникновениеУбедится в том, что все операции по уставному капиталу
учтены в соответствующем периодеГлавная книга, баланс, учетный регистр
по счету 80.Инспектирование, пересчет, аналитические
процедуры14.04.09Ассистент4. ПолнотаУбедится в том, что отсутствуют
неучтенные операции по счету 80, обороты и сальдо по счету правильно
перенесены В Главную книгу и бухгалтерскую отчетность.Главная книга,
учетный регистр по счету 80.Инспектирование, пересчет, аналитические
процедуры14.04.09Ассистент5. Стоимостная оценкаУбедится в том, что
уставный капитал представлены в бухгалтерской отчетности в валюте
РФ.Главная книга, баланс, протокол учредительного собранияПересчет,
аналитические процедуры14.04.09Ассистент6.Точное измерениеУбедится в
том, что операции с уставным капиталом точно перенесены в регистры
синтетического учета и бухгалтерскую отчетностьГлавная книга, баланс,
протокол учредительного собрания учетный регистр по счету 80 Пересчет,
Инспектирование14.04.09Ассистент7. Представление и раскрытиеУбедится в
том, что уставный капитал и его движение представлены и раскрыты в
бухгалтерской отчетностиГлавная книга, баланс, отчет об изменении
капитала.Инспектирование, пересчет, аналитические
процедуры14.04.09Ассистент

Подготовил

сегмент АУДИТА: Выручка от продажи услугПредпосылки
подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетностиНаправления
аудитаИсточники получения аудиторских доказательствМетоды получения
аудиторских доказательствПланируемое время на проведение
процедурыИсполнитель1.СуществованиеУбедится в том что, выручка
полностью отражена в отчетности предприятия, неучтенных доходов
нет.Унифицированные документы, служащие основанием для отражения в учете
операций по оказанию услуг, выписки банков, учетные регистры по счетам
51, 76. 90. 91, 99 Бухгалтерская отчетностьИнспектирование, пересчет,
аналитические процедуры16.04.09Аудитор, ассистент2. Права и обязанности
(обязательства)Убедится в том, что предприятие обладает правами на
выручку, все операции с получением выручки документально
подтвержденыУнифицированные документы, служащие основанием для отражения
в учете операций по оказанию услуг, выписки банков, учетные регистры по
счетам 51, 76. 90. 91, 99 Инспектирование, пересчет, аналитические
процедуры16.04.09Аудитор, ассистент3. ВозникновениеУбедится в том, что
выручка, отраженная в отчетности действительно получена
предприятиемУнифицированные документы, служащие основанием для отражения
в учете операций по оказанию услуг, выписки банков, учетные регистры по
счетам 51, 76. 90. 91, 99 Бухгалтерская отчетностьИнспектирование,
пересчет, аналитические процедуры16.04.09Аудитор, ассистент4.
ПолнотаУбедится в том, что выручка, отраженная в отчетности относится к
отчетному, а не к следующему периодуУчетная политика

Унифицированные документы, служащие основанием для отражения в учете
операций по оказанию услуг, выписки банков, учетные регистры по счетам
51, 76. 90. 91, 99 Бухгалтерская отчетностьИнспектирование, пересчет,
аналитические процедуры16.04.09Аудитор, ассистент5. Стоимостная
оценкаУбедится в том, что выручка в отчетном периоде отражена в
правильной оценке.учетные регистры по счетам 51, 76. 90. 91, 99
Бухгалтерская отчетностьИнспектирование, пересчет, аналитические
процедуры16.04.09Аудитор, ассистент6. Представление и раскрытиеУбедится
в том что, вся существенная информация о выручке полностью и адекватно
раскрыта в отчетностиучетные регистры по счетам 51, 76. 90. 91, 99
Бухгалтерская отчетностьИнспектирование, пересчет, аналитические
процедуры16.04.09Аудитор, ассистент

Подготовил

Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter