.

Отчет о движении денежных средств: его содержание, техника составления

Язык: русский
Формат: курсова
Тип документа: Word Doc
0 4181
Скачать документ

103

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО
ОБРАЗОВАНИЯ

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

ФИЛИАЛ В Г. ЛИПЕЦКЕ

Курсовая работа

по бухгалтерской (финансовой) отчетности

на тему:

Отчет о движении денежных средств: его содержание, техника составления

Липецк, 2010 г.

Содержание

Введение

1. Назначение отчета о движении денежных средств

1.2 Движение денежных средств по текущей деятельности

1.3 Движение денежных средств по инвестиционной деятельности

1.4 Движение денежных средств по финансовой деятельности

1.5 Итоговые показатели формы №4

2. Методика представления потоков денежных средств от текущей
деятельности

2.1 Прямой метод

2.2 Косвенный метод

Заключение

Список используемой литературы

Решение сквозной задачи

Введение

Бухгалтерская отчетность – единая система учтенных данных об имуществе,
обязательствах, а также о результатах хозяйственной деятельности,
составляемых на основании бухгалтерского учета по установленным формам.
Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным
бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является
завершающим этапом учетной работы. Бухгалтерская отчетность – основной
источник информации о деятельности организации, так как бухгалтерский
учет собирает, накапливает и обрабатывает экономическую информацию о
совершенных хозяйственных операциях и результатах хозяйственной
деятельности.

Целью написания данной курсовой работы является изучение отчета о
движении денежных средств, а также отражение механизма его составления и
представления.

1. Назначение отчета о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств (форма № 4) должен раскрывать
информацию о денежных потоках организации, характеризующую источники
поступления денежных средств и направления их расходования. Данные
Отчета о движении денежных средств должны характеризовать изменения в
финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и
финансовой деятельности Сведения представляются за отчетный и за
предыдущий период. Отчет содержит информацию, в которой заинтересованы
как собственники, так и кредиторы. Собственники, располагая информацией
о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к
разработке политики распределения и использования прибыли. Кредиторы
могут составить заключение о достаточности средств у потенциального
заемщика и его способности генерировать денежные средства, необходимые
для погашения обязательств.

Субъекты малого предпринимательства, не подлежащие обязательному аудиту,
а также некоммерческие организации имеют право не включать форму N 4 в
состав бухгалтерской отчетности. Это право предоставлено также
общественным организациям (объединениям), если они не осуществляли в
отчетном периоде предпринимательскую деятельность и не продавали товары
(работы, услуги), за исключением собственного имущества.

В форме N 4 отражаются данные о фактическом поступлении и расходовании
денежных средств, то есть о дебетовых и кредитовых оборотах по счетам 50
“Касса” (за исключением сумм на субсчете “Денежные документы”), 51
“Расчетные счета”, 52 “Валютные счета”, 55 “Специальные счета в банках”
и 57 “Переводы в пути”.

В России организации составляют отчет о движении денежных средств по
форме № 4 ОКУД 0710004, рекомендованным Минфином и Госкомстатом РФ.
Единая система показателей отчетности организации позволяет составлять
отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам,
республикам и по всему народному хозяйству в целом. Отчет о движении
денежных средств должен составляться за отчетный период в разрезе
текущей, инвестиционной и финансовой деятельности

Основные понятия, используемы при составлении отчета о движении денежных
средств:

Денежные средства — включают деньги в кассе и те средства на счетах в
банке (банках), которыми организация может свободно распоряжаться.
Информация о средствах, замороженных на счетах организации, или иных
средствах, которыми организация не может распорядиться самостоятельно,
раскрывается в приложениях к отчету с тем, чтобы обеспечить связь
данного отчета и бухгалтерского баланса, отражающего полную величину
денежных средств организации.

При составлении данного отчета к денежным средствам приравниваются так
называемые эквиваленты денежных средств. К ним относят краткосрочные и
высоколиквидные инвестиции, свободно обратимые в заранее известную сумму
денежных средств с незначительным риском колебаний стоимости.
Инвестиции, признаваемые эквивалентами денежных средств, держат на
балансе не столько для получения инвестиционного дохода, либо контроль
над деятельностью предприятия – объекта инвестиций, сколько для
обеспечения исполнения краткосрочных обязательств. К эквивалентам
денежных средств относят инвестиции со сроком погашения не более трех
месяцев с даты их приобретения. Инвестиции в акции других компаний не
относятся к денежным эквивалентам, за исключением тех случаев, когда они
по своей сути идентичны денежным средствам.

Иногда эквиваленты денежных средств ошибочно приравнивают к статье
Бухгалтерского баланса «Краткосрочные финансовые вложения». Трудность
однозначного определения эквивалентов денежных средств на практике
делает необходимым отдельное раскрытие информации о них в примечаниях к
отчету.

Выплаченные дивиденды могут классифицироваться как финансовые потоки
денежных средств, так как они являются затратами на привлечение
финансовых ресурсов. В то же время для того, чтобы помочь пользователям
в определении способности компании выплачивать дивиденды из операционных
потоков денежных средств, выплачиваемые дивиденды могут
классифицироваться как компонент денежных потоков от текущей
деятельности.

Чистые денежные средства — нетто-результат изменения денежных средств
(представляет собой разность поступлений и платежей по видам
деятельности и в целом за период).

Текущая деятельность — основная деятельность организации, направленная
на получение дохода (производство продукции, выполнение работ, оказание
услуг, продажа товаров, сдача имущества в аренду и др.), а также иная
деятельность, которая не относится к инвестиционной и финансовой
деятельности.

Инвестиционная деятельность — деятельность, связанная с приобретением
(созданием) основных средств, приобретением нематериальных активов,
осуществлением долгосрочных финансовых вложений, а также реализацией
долгосрочных (внеоборотных) активов (приобретение и продажа земельных
участков, объектов недвижимости, оборудования, строительство
собственными силами; расходы на научно-исследовательские,
опытно-конструкторские и технологические разработки.). К инвестиционной
деятельности относится также предоставление другим организациям займов и
осуществление прочих финансовых вложений (приобретение ценных бумаг
других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные)
капиталы других организаций и т.п.).

Финансовая деятельность – получение займов, выпуск акций, размещение
облигаций, т.е. деятельность в результате которой изменяются величина и
состав собственного капитала организации и заемных средств. Это
направление деятельности возникает в случае недостаточности денежных
средств и призвано обеспечить их дополнительный приток. Финансовая
деятельность сопровождается поступлениями, связанными с эмиссией акций,
выпуском облигационных займов и выдачей векселей. Использование денежных
средств в ходе финансовой деятельности организации происходит в
результате погашения займов и обязательств по финансовой аренде.

Если организации получали и расходовали какие-либо денежные средства в
связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожарами, стихийными бедствиями
и т.п.), эти суммы нужно показать отдельно. Они указываются в пустых
строках раздела “Движение денежных средств по текущей деятельности” или
по строкам “Прочие доходы”, “На прочие расходы”.

Каждая группа строк, посвященных отдельному виду деятельности (текущая,
инвестиционная, финансовая деятельность), заканчивается итоговой строкой
“Чистые денежные средства…”. Показатель этой строки рассчитывается как
разность между суммой полученных в связи с этой деятельностью денежных
средств и суммой, направленной для осуществления этой деятельности.

Отличие формы N 4 “Отчет о движении денежных средств” от формы N 2
“Отчет о прибылях и убытках” состоит в том, что в форме №4 нужно
указывать все суммы, полученные от покупателей (заказчиков) или
выплаченные продавцам (подрядчикам), – вместе с НДС, акцизами и
аналогичными платежами.

Кроме того, нужно учитывать следующие особенности:

– движение денежных средств между кассой и расчетными счетами, перевод
денежных средств с расчетного счета на депозитный счет и наоборот в
форме N 4 не отражаются;

– суммы по субсчету “Денежные документы” счета 50 в форме N 4 не
учитываются;

– информация о движении денежных средств организации представляется в
валюте Российской Федерации;

– денежные средства в иностранной валюте (за исключением сумм полученных
и выданных в валюте авансов, предоплаты и задатков) отражаются в форме N
4 в пересчете в рубли по курсу Банка России на отчетную дату;

– движение валюты между рублевым и валютным счетом при продаже/покупке
валюты в форме N 4 не отражается;

– не учитываются при составлении формы N 4 курсовые разницы, возникающие
при переоценке иностранной валюты на последнюю дату предыдущих отчетных
периодов (I квартал, полугодие, 9 месяцев).

1.2 Движение денежных средств по текущей деятельности

В этом разделе отражается поступление и расход денежных средств в связи
с осуществлением текущей деятельности организации.

Строка “Средства, полученные от покупателей, заказчиков”:

По этой строке показываются суммы денежных средств, поступившие от
продажи продукции (товаров, работ, услуг), материальных запасов (сырья,
материалов). Сумма полученных авансов, связанных с текущей деятельностью
организации, также включается в показатель по строке “Средства,
полученные от покупателей, заказчиков”.

Сформировать показатель этой строки можно по дебетовым оборотам счетов
учета денежных средств: 50 “Касса”, 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные
счета” в корреспонденции со счетами 62 “Расчеты с покупателями и
заказчиками” и 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”. При этом
следует выбирать суммы, связанные с оплатой продукции (товаров, работ,
услуг, материалов, сырья). Налог на добавленную стоимость, акцизы и
прочие налоги, уплаченные покупателями, из этих сумм вычитать не нужно.

Если операции с ценными бумагами являются основным видом деятельности
организации, то в строке “Средства, полученные от покупателей,
заказчиков” отражаются денежные средства, полученные по этим операциям.
Это могут быть суммы оплаты от покупателей ценных бумаг, полученные
купоны и проценты по ценным бумагам и т.п.

Если основным видом деятельности организации является передача имущества
в аренду (лизинг), в этой строке отражаются суммы полученных арендных
платежей.

Если покупатели (заказчики) производили оплату в иностранной валюте,
полученные суммы (кроме авансов и предоплаты) при составлении формы N 4
пересчитываются в рубли по курсу Банка России на отчетную дату.

Если организация занимается разными видами деятельности (производит и
реализует собственную продукцию и покупные товары, оказывает разные виды
услуг и т.п.) и считает целесообразным отдельно отразить денежные
средства, полученные по разным видам деятельности, в форму N 4 следует
добавить дополнительные строки для расшифровки.

Строка “Прочие доходы”:

В этой строке отражаются суммы прочих денежных средств, поступивших на
финансирование текущей деятельности организации, которые не указаны в
предыдущих строках. Это могут быть:

– полученные организацией штрафы, пени и неустойки за нарушение условий
договоров;

– денежные средства, возвращенные в кассу подотчетным лицом;

– возвращенные займы, которые организация выдавала своим сотрудникам;

– суммы, полученные безвозмездно и в рамках целевого финансирования;

– суммы возмещения материального ущерба, выплаченные работниками
организации;

– суммы налогов и сборов, возвращенные из бюджета, а также компенсаций,
полученных из внебюджетных фондов, и пр.;

– суммы денежных средств, полученных в связи с чрезвычайными событиями
(например, страховое возмещение за ущерб имущества).

Строки 150 – 190 “Денежные средства, направленные”

В этих строках формы N 4 отражается использование денежных средств в
связи с осуществлением текущей деятельности организации. Все показатели,
отражающие расход денежных средств, заключаются в круглые скобки.

Строка 150 “На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных
оборотных активов”:

В данной строке отражаются суммы, перечисленные в оплату сырья,
материалов, топлива, комплектующих изделий и т.п. В этой же строке
отражаются суммы оплаты за аренду помещений, коммунальные услуги.

Для формирования показателя строки 150 нужно проанализировать данные за
отчетный период по кредитовым оборотам счетов 50, 51 и 52 в
корреспонденции со счетами 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” и
76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”. Сумма выданных
поставщикам и подрядчикам авансов тоже указывается в строке 150. Но если
этот показатель организация признает существенным, его надо выделить в
дополнительной строке.

Кроме того, организация может отразить в этой строке суммы, выданные из
кассы подотчетным лицам на хозяйственные нужды в рамках текущей
деятельности организации. Это обороты по кредиту счета 50 и дебету счета
71. Если такие суммы являются существенными, то организация имеет право
ввести дополнительную строку для отражения этих сумм.

Строка 160 “На оплату труда”:

По этой строке отражаются суммы заработной платы, выплаченные
сотрудникам. Показатель строки 160 формируется как сумма дебетовых
оборотов по счету 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” (за
исключением субсчета “Доходы от участия в капитале”) в корреспонденции
со счетом 50 “Касса” (если работники получают зарплату из кассы
организации) или 51 “Расчетные счета” (если зарплата перечисляется на
счета работников).

Выплата дивидендов акционерам, которые одновременно являются работниками
организации, отражается обособленно (в строке 170 формы N 4), поэтому
дебетовые обороты по субсчету “Доходы от участия в капитале” счета 70 в
показатель строки 160 не входят.

Строка 170 “На выплату дивидендов, процентов:

Строку 170 формы N 4 заполняют организации, которые в отчетном и (или)
предыдущем году выплачивали учредителям (акционерам, участникам) доходы
от участия в уставном капитале, а также те, кто выплачивал проценты по
собственным долговым ценным бумагам и полученным займам, кредитам.
Показатель строки 170 формируется как сумма:

– оплаченных учредителям дивидендов. Это дебетовые обороты по счету 75
“Расчеты с учредителями”, субсчет 2 “Расчеты по выплате доходов”, в
корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств (50, 51 и 52).
Если у организации есть учредители, которые одновременно являются
работниками, к полученной сумме нужно прибавить дебетовый оборот по
счету 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”, субсчет “Доходы от
участия в капитале”, в корреспонденции с кредитом счетов 50 и 51;

– процентов, которые были выплачены по долговым ценным бумагам
(облигациям, векселям), и процентов, выплаченных по полученным кредитам
и займам. Это дебетовые обороты счетов 66 “Расчеты по краткосрочным
кредитам и займам” и 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам” в
корреспонденции с кредитом счетов 50, 51 и 52.

Суммы основного долга по кредитам и займам, погашенные в отчетном
периоде, по строке 170 формы N 4 не отражаются. Эти суммы указываются по
строке “Погашение займов и кредитов (без процентов)” раздела “Движение
денежных средств по финансовой деятельности»

Строка 180 “На расчеты по налогам и сборам”:

В строке 180 отражается сумма перечисленных в бюджет налогов, которые
организация уплатила как налогоплательщик и как налоговый агент. Этот
показатель определяется по дебетовым оборотам счетов 68 “Расчеты по
налогам и сборам” и 69 “Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению”, субсчет “Расчеты по ЕСН”, в корреспонденции с кредитом
счетов 51 и 52.

Счет 68 по дебету корреспондирует с кредитом счета 19 “Налог на
добавленную стоимость по приобретенным ценностям”. Это суммы “входного”
НДС, принятого к вычету. Они по строке 180 формы N 4 не отражаются. По
строке 180 указываются только те суммы налогов, которые перечислены в
бюджет с расчетных (валютных) счетов.

Если в отчетном периоде организация уплачивала в бюджет штрафы по
налогам и сборам, пени за просрочку налоговых платежей, эти суммы также
следует отражать по строке 180.

Для отражения суммы уплаченных взносов по обязательному пенсионному
страхованию, страховых взносов от несчастных случаев на производстве и
профзаболеваний организация может ввести дополнительную строку. В ней
указывается дебетовый оборот по счету 69 “Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению” (кроме субсчета “Расчеты по ЕСН”) в
корреспонденции со счетом 51. Если дополнительная строка введена не
будет, то расчеты по обязательному пенсионному и социальному страхованию
отражаются как прочие расходы.

Строка “На прочие расходы”:

По этой строке отражается сумма денежных средств, направленных на оплату
расходов по текущей деятельности, не отраженных в других строках раздела
“Движение денежных средств по текущей деятельности”.

Это могут быть такие суммы:

– выплаченные организацией штрафы, пени, неустойки за нарушение условий
хозяйственных договоров;

– денежные средства, выданные подотчетным лицам;

– займы, выданные сотрудникам;

– суммы, выданные безвозмездно (например, в рамках благотворительной
деятельности);

– взносы на добровольное и обязательное страхование (если взносы на
обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование не были
отражены по дополнительной строке) и пр.

Строка “Чистые денежные средства от текущей деятельности”:

Это итоговая строка раздела “Движение денежных средств по текущей
деятельности”. Показатель этой строки равен разности между суммой
денежных средств, поступивших в связи с текущей деятельностью (строки
“Средства, полученные от покупателей, заказчиков”, “Прочие доходы”), и
суммой израсходованных денежных средств (строки “Денежные средства,
направленные на”).

Эта величина может быть как положительной, так и отрицательной. Если
сумма расходов по текущей деятельности больше суммы доходов от нее, то
получается отрицательный результат. Он указывается в скобках.

1.3 Движение денежных средств по инвестиционной деятельности

В этом разделе отражаются суммы, полученные и выплаченные в связи с
приобретением и продажей основных средств, нематериальных активов и
других внеоборотных активов, осуществлением строительства собственными
силами, расходами на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и
технологические разработки. Кроме того, в этот раздел включают суммы
займов, предоставленных другим организациям, и иных финансовых вложений
– приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых,
вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.

Если купля-продажа ценных бумаг является для организации обычным видом
деятельности, то суммы, полученные и выплаченные в связи с этими
операциями, должны быть отражены в разделе “Движение денежных средств по
текущей деятельности”.

Строка 210 “Выручка от продажи объектов основных средств и иных
внеоборотных активов”:

Эту строку заполняют в форме N 4 организации, которые в отчетном и (или)
предыдущем году продавали основные средства, нематериальные активы,
объекты незавершенного строительства, несмонтированное оборудование и
т.п.

Показатель этой строки формируется по дебетовым оборотам счетов 50, 51 и
52 в корреспонденции с кредитом счетов 62 “Расчеты с покупателями и
заказчиками” и 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” – в части
сумм, поступивших от организаций и физических лиц, которым были проданы
объекты основных средств и иные внеоборотные активы. Суммы НДС при этом
вычитать не нужно.

Строка 220 “Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений”:

В этой строке отражается сумма денежных средств, полученная от продажи
ценных бумаг (векселей, акций, облигаций), за исключением полученных
процентов.

Выручка от продажи финансовых вложений отражается по дебету счетов учета
денежных средств (50, 51 и 52) в корреспонденции с кредитом счетов 62
“Расчеты с покупателями и заказчиками” и 76 “Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами”.

Если организация-покупатель в обеспечение своих обязательств перед
организацией-продавцом выдает продавцу собственный вексель, а затем,
перечислив оплату, получает его обратно, такой вексель не является для
организации-продавца (векселедержателя) финансовым вложением. Возврат
этого векселя покупателю (векселедателю) не признается реализацией
ценной бумаги. Выручка, полученная организацией-продавцом по такой
операции, отражается как доход от текущей деятельности (если вексель был
получен по обычной реализации) или от продажи внеоборотных активов (если
вексель выдан покупателем в обеспечение своих обязательств по договору
купли-продажи основного средства, нематериального актива и т.п.).

Если покупатель расплатился векселем третьего лица, то
организация-покупатель учитывает эту ценную бумагу как финансовое
вложение. Продав такой вексель и получив за него денежные средства,
организация включает эту сумму в показатель строки 220 формы N 4.

Если операции с финансовыми вложениями являются основным видом
деятельности организации, то сумма полученных от продажи ценных бумаг
денежных средств отражается в разделе “Движение денежных средств по
текущей деятельности” по строке “Средства, полученные от покупателей,
заказчиков”.

Строка 230 “Полученные дивиденды”:

В этой строке отражается сумма фактически поступивших на расчетный
(валютный) счет и в кассу дивидендов. Показатель этой строки формируется
по дебетовым оборотам счетов 50, 51 и 52 в корреспонденции со счетами 91
“Прочие доходы и расходы”, субсчет 1 “Прочие доходы”, и 76 “Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами”, субсчет 3 “Расчеты по причитающимся
дивидендам и другим доходам”.

Строка 240 “Полученные проценты”:

По строке 240 отражается сумма поступивших на банковские счета или в
кассу организации процентов по ценным бумагам, выданным займам. Здесь же
указывается сумма процентов, начисленных кредитными организациями
(банками) по депозитным счетам.

Если условиями договора на открытие и обслуживание расчетного
(валютного) счета предусмотрено начисление процентов на остаток денежных
средств на счете, сумма этих процентов тоже отражается по строке 240.

Полученные проценты учитываются по дебету счетов 50, 51, 52 и 55 в
корреспонденции со счетами 91 “Прочие доходы и расходы” субсчет 1
“Прочие доходы” и 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”
субсчет 3 “Расчеты по причитающимся процентам”.

Строка 250 “Поступления от погашения займов, предоставленных другим
организациям”:

Эту строку заполняют организации, выдававшие займы другим организациям в
отчетном и (или) предыдущем году, если дебиторы полностью или частично
возвратили эти займы.

По строке 250 показывается основная сумма возвращенного займа.
Полученные по займу проценты указываются по строке 240 формы N 4.

Показатель строки 250 формируется по кредитовому обороту счета 58
“Финансовые вложения”, субсчет 3 “Предоставленные займы”, в
корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств (50, 51 и 52).

Займы, которые организация выдает своим работникам, обычно не
классифицируются как финансовые вложения. Такие займы не отвечают
критериям, установленным п. 2 ПБУ 19/02 “Учет финансовых вложений”.
Поэтому суммы займов, возвращенных работниками, отражают в составе
прочих доходов в разделе “Движение денежных средств по текущей
деятельности”.

Строка 280 “Приобретение дочерних организаций”:

Согласно п. 1 ст. 105 ГК РФ хозяйственное общество признается дочерним,
если другое (основное) хозяйственное общество или товарищество в силу
преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с
заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность
определять решения, принимаемые таким обществом.

Но сам по себе вклад в уставный капитал другого предприятия – это еще не
приобретение этого предприятия, даже если куплена большая часть акций
(долей). Судя по названию строки 280, она заполняется, если организация
приобрела дочерние предприятия по договору купли-продажи. В этом случае
по строке 280 отражается кредитовый оборот по счетам учета денежных
средств (50, 51 и 52) в корреспонденции с дебетом счета 60 (сумма,
уплаченная по договору приобретения дочернего предприятия как
имущественного комплекса).

Строка 290 “Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в
материальные ценности и нематериальных активов”:

В этой строке отражаются денежные средства, уплаченные за приобретенные
основные средства, нематериальные активы и прочие внеоборотные активы
(кроме финансовых вложений).

Для формирования показателя этой строки берется дебетовый оборот по
счету 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” в корреспонденции с
кредитом счетов 50, 51 и 52 (в части сумм оплаты за основные средства,
нематериальные активы и прочие внеоборотные активы, включая авансы).

Строка 300 “Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений”:

В этой строке отражается сумма денежных средств, израсходованных на
покупку акций, долговых ценных бумаг (векселей, облигаций), дебиторской
задолженности (уступки права требования по договору цессии), если такая
деятельность не является для предприятия основной.

Те организации, для которых такие операции признаются основным (обычным)
видом деятельности, отражают расходы на приобретение финансовых вложений
в разделе “Движение денежных средств по текущей деятельности”.

Показатель строки 300 формируется по дебетовому обороту счета 58
“Финансовые вложения” (субсчета 1 “Паи и акции”, 2 “Долговые ценные
бумаги”, 4 “Вклады по договору простого товарищества”, 5 “Приобретение
дебиторской задолженности” и т.п.) в корреспонденции со счетами учета
денежных средств.

Строка 310 “Займы, предоставленные другим организациям”:

По строке 310 отражается сумма выданных другим организациям займов.
Показатель этой строки формируется по дебетовому обороту счета 58
“Финансовые вложения”, субсчет 3 “Предоставленные займы”, в
корреспонденции с кредитом счетов 50, 51 и 52.

Строка 340 “Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности”:

Это итоговая строка раздела “Движение денежных средств по инвестиционной
деятельности”. В ней отражается разница между суммой поступивших и
выбывших в связи с инвестиционной деятельностью денежных средств. Для
того чтобы сформировать показатель строки 340 формы N 4, нужно сложить
показатели строк 210 – 250, а затем вычесть из полученной суммы
величину, отражающую выбытие денежных средств (сумма строк 280 – 310).

Если сумма выбывших денежных средств окажется больше суммы полученных
денежных средств, то показатель строки 340 будет отрицательным. В этом
случае он заключается в круглые скобки.

1.4 Движение денежных средств по финансовой деятельности

Финансовой деятельностью в целях составления формы N 4 считается
деятельность организации, в результате которой изменяются величина и
состав:

– собственного капитала организации (поступления от выпуска акций и
т.п.);

– заемных средств (поступления от выпуска облигаций, займы,
предоставленные другими организациями, погашение заемных средств и
т.п.).

В разделе “Движение денежных средств по финансовой деятельности” также
отражаются денежные средства, направленные на погашение обязательств по
финансовой аренде (лизинговые платежи).

В этом разделе формы N 4 предусмотрено всего четыре строки. Не
предусмотрены строки, в которых можно отразить, например, выкуп
собственных акций и долей. Если для существенных показателей не
предусмотрены строки в форме N 4, то нужно ввести для них дополнительные
строки.

Строка “Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг”:

Эту строку заполняют акционерные общества, которые получали в отчетном и
(или) предыдущем периоде денежные средства от учредителей (инвесторов) в
оплату собственных акций или иных долевых бумаг.

В этой строке отражаются суммы, полученные в оплату уставного капитала
при первичном размещении (эмиссии) акций, и (или) суммы, полученные при
дополнительном размещении акций, включая суммы, полученные сверх
номинальной стоимости акций (долей).

Показатель строки “Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг”
формируется по кредитовому обороту счета 75 “Расчеты с учредителями”,
субсчет 1 “Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал”, в
корреспонденции с дебетом счетов 50 “Касса”, 51 “Расчетные счета” и 52
“Валютные счета”.

Строка “Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими
организациями”:

В этой строке отражается сумма полученных от банков и других организаций
кредитов и займов.

Полученные займы и кредиты отражаются по дебету счетов учета денежных
средств (50, 51 и 52) и кредиту счетов 66 “Краткосрочные кредиты и
займы” и 67 “Долгосрочные кредиты и займы”.

Строка “Погашение займов и кредитов (без процентов)”:

В этой строке в круглых скобках отражается сумма займов и кредитов,
которые были погашены организацией в отчетном и (или) в предыдущем
периоде. Показатель формируется по дебетовым оборотам счетов 66
“Краткосрочные кредиты и займы” и 67 “Долгосрочные кредиты и займы” в
корреспонденции с кредитом счетов 50, 51 и 52.

В данной строке отражаются только суммы основного долга, без учета
начисленных процентов. Проценты по полученным кредитам и займам
начисляются на отдельных субсчетах счетов 66 и 67. Поэтому, формируя
показатель этой строки на основе дебетовых оборотов счетов 66 и 67, из
суммы погашенных кредитов следует вычесть сумму уплаченных процентов.
Проценты отражаются по строке 170 “Денежные средства, направленные на
выплату дивидендов, процентов” раздела “Движение денежных средств по
текущей деятельности”.

Строка “Погашение обязательств по финансовой аренде”:

Эту строку заполняют организации, которые взяли имущество в лизинг и
перечисляют лизинговые платежи.

Лизингополучатель учитывает расчеты с лизингодателем на счете 76
“Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчет “Задолженность по
лизинговым платежам” (п. 9 Указаний об отражении в бухгалтерском учете
операций по договору лизинга, утвержденных Приказом Минфина России от
17.02.1997 N 15). Погашение задолженности отражается проводкой по дебету
этого счета и кредиту счетов 50, 51 и 52. По этим оборотам формируется
показатель данной строки.

Строка “Чистые денежные средства от финансовой деятельности”:

Это итоговая строка раздела “Движение денежных средств по финансовой
деятельности”. Показатель этой строки формируется как разность между
суммой всех полученных от финансовой деятельности денежных средств и
суммой всех израсходованных в связи с осуществлением финансовой
деятельности денежных средств. Этот показатель может быть и
положительным, и отрицательным. Отрицательная величина указывается по
данной строке в круглых скобках.

1.5 Итоговые показатели формы №4

Строка “Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их
эквивалентов”:

В этой строке отражается увеличение или уменьшение денежных средств
организации по итогам отчетного и предыдущего периодов. Показатель
данной строки формируется как сумма показателей трех итоговых строк по
разделам: “Чистые денежные средства от текущей деятельности”, “Чистые
денежные средства от инвестиционной деятельности” и “Чистые денежные
средства от финансовой деятельности”. Если какой-либо показатель по этим
строкам заключен в круглые скобки, его следует вычесть, а не прибавить.

Показатель строки “Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их
эквивалентов” может быть и положительным, и отрицательным. Если
полученный результат – величина отрицательная, его заключают в круглые
скобки.

Строка “Остаток денежных средств на конец отчетного периода”:

Показатель строки “Остаток денежных средств на конец отчетного периода”
рассчитывается следующим образом:

остаток денежных средств на начало отчетного года + (-) чистое
увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов = остаток
денежных средств на конец отчетного периода

Знаки “+” или “-” выбираются в зависимости от того, отрицательная или
положительная величина содержится в соответствующей строке.

То есть остаток денежных средств на начало отчетного года корректируется
на сумму чистого увеличения (уменьшения) денежных средств и их
эквивалентов.

Показатель строки “Остаток денежных средств на конец отчетного периода”
равен сумме остатков денежных средств на конец отчетного периода на
счетах 50 “Касса” (за исключением сумм на субсчете “Денежные
документы”), 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные счета”, 55 “Специальные
счета в банках” и 57 “Переводы в пути”.

Форма N 4 составлена правильно, если показатель по строке “Остаток
денежных средств на конец отчетного периода” равен показателю строки 260
“Денежные средства” графы 4 “На конец отчетного периода” бухгалтерского
баланса (за минусом остатка на субсчете “Денежные документы” счета 50).

Строка “Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению
к рублю”:

Эта строка заполняется в случае наличия и движения денежных средств в
иностранной валюте.

Движение денежных средств в иностранной валюте отражается в форме N 4 в
пересчете в рубли по курсу Банка России на отчетную дату.

При этом пересчету подлежат все суммы полученной и израсходованной
валюты, за исключением полученных и выданных авансов, предварительной
оплаты и задатков. Эти средства отражаются в бухгалтерской отчетности в
оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату совершения операции в
иностранной валюте, в результате которой указанные средства приняты к
бухгалтерскому учету. По курсу рубля, действующему на отчетную дату,
указанные активы и обязательства не пересчитываются. Такой порядок
установлен п. 9 ПБУ 3/2006 и применяется с отчетности 2008 г.

Показатель “Величина влияния изменений курса иностранной валюты по
отношению к рублю” рассчитывается в следующем порядке:

– все суммы полученной и израсходованной валюты пересчитываются в
отдельной таблице в рубли по курсу, установленному Банком России на
отчетную дату;

– разница между суммами, сформированными в дополнительной таблице, и
суммами, отраженными в бухгалтерском учете (по курсу валюты на дату
совершения хозяйственной операции), и является показателем для строки
“Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к
рублю”.

2. Методика представления потоков денежных средств от текущей
деятельности

Согласно МСФО 7 организация может представлять информацию о потоках
денежных средств от текущей деятельности, используя прямой и косвенный
методы. В России Отчет о движении денежных средств составляется прямым
методом.

В соответствии с прямым методом раскрывается информация об основных
классах валовых поступлений и валовых выплат. Косвенный метод
предполагает, что чистая прибыль корректируется с учетом влияния
неденежных операций, отложенных (или начисленных) сумм по прошлым (или
будущим) поступлениям денежных средств по операционной деятельности, а
также статей дохода (или расхода), связанных с потоками денежных средств
по инвестиционной или финансовой деятельности.

Среди финансистов нет единого мнения о том, какой из способов
предпочтительнее. Считается, что косвенный метод менее сложный. При
выборе метода составления отчета следует учесть несколько факторов:

· доступность информации. Позволяет ли система учета организации
произвести разделение всех денежных потоков в соответствии с
требованиями стандарта? Не превысят ли затраты на получение такой
информации ее ценность?

· основные пользователи отчетности. Отчет, составленный прямым способом,
более привычен для российских предприятий и более понятен пользователям,
не являющимся профессиональными финансистами. Профессионалам же,
напротив, может потребоваться информация о расхождениях между прибылью и
результатом движения денежных средств.

2.1 Прямой метод

При использовании прямого метода отражаются суммы денежных поступлений и
платежей, которые переносятся в Отчет о движении денежных средств из
данных бухгалтерского учета организации (операции по счетам денежных
средств). При этом перемещение между отдельными статьями денежных
средств и их эквивалентов рассматривается не как движение денежных
средств, а как способ управления ими. Поэтому такое перемещение
исключается из расчета поступлений и платежей организации. Такой подход
к отражению информации о движении денежных средств соответствует целевой
направленности отчета – предоставить пользователям бухгалтерской
отчетности информацию о величине финансовых потоков, поступающих и
выбывающих в процессе осуществления организацией своих операций.
Например, внутреннее перемещение денежных средств с расчетного счета на
валютный счет и наоборот не рассматривается в качестве притоков
(оттоков) денежных средств, отражаемых в отчете.

Отчет о движении денежных средств (прямой метод)

Потоки денежных средствПриток денежных средствОтток денежных средств1.
Потоки денежных средств от текущей деятельностиВыручка от продажи
продукции, товаров, работ и услугАвансы, полученные от
покупателейАрендная платаРасчеты с персоналомОплата приобретенных
товаров, работ, услугОтчисления в государственные внебюджетные
фондыВыдача авансовРасчеты с бюджетомВыплата дивидендов, процентов по
ценным бумагамПрочие выплаты и перечисленияЧистый денежный поток от
текущей деятельности2. Потоки денежных средств от инвестиционной

деятельностиВыручка от продажи основных средств и нематериальных
активовПоступления от реализации долевых и долговых ценных бумаг других
организацийВозврат предоставленных займов, вложений в совместную

деятельность, иные аналогичные поступленияДивиденды, проценты
полученныеПриобретение (создание) внеоборотных активов, в т.ч.
капитальные вложения, увеличивающие стоимость основных средств и
нематериальных активовДолгосрочные финансовые вложенияЧистый денежный
поток о инвестиционной деятельности3. Потоки денежных средств от
финансовой деятельностиДенежные поступления от эмиссии акций и иные
поступления о собственниковВыкуп собственных акцийПолученные кредиты и
займыПогашение основной суммы долга по полученным кредитам и
займамЧистый денежный поток от финансовой деятельностиЧистый денежный
поток (общее изменение денежных средств за период)Денежные средства и их
эквиваленты на начало периодаДенежные средства и их эквиваленты на конец
периода

Достоинство использования прямого метода состоит в том, что он позволяет
оценить общие суммы поступлений и платежей и обращает внимание
пользователя на те статьи, которые формируют наибольший приток и отток
денежных средств.

Знание конкретных источников поступлений и направлений расходования
средств полезно при оценке структуры денежных потоков относительно их
стабильности, то есть возможности повторения в будущем. Поэтому
информация, полученная при использовании прямого метода, может быть
полезна при прогнозировании денежных потоков. Данные о величине
поступлений и платежей от текущей деятельности являются более
информативными, чем данные только о нетто-результате текущей
деятельности (как при косвенном методе) при оценке способности
организации обеспечить такой приток денежных средств, который позволяет
погасить обязательства перед кредиторами, осуществлять инвестиционную
деятельность и выплачивать дивиденды.

Основным недостатком прямого метода обычно считают его трудоемкость.
Кроме того, отражая информацию о суммах поступлений и платежей за
период, прямой метод не раскрывает взаимосвязи полученного финансового
результата и изменения денежных средств на счетах организации.

2.2 Косвенный метод

При использовании косвенного метода в разделе текущей деятельности
отражаются финансовый результат организации (прибыль или убыток) и его
необходимые корректировки, позволяющие перейти от величины финансового
результата к величине чистого денежного потока от текущей деятельности
за период. Для этого финансовый результат корректируется с учетом
результатов операций неденежного характера, операций, связанных с
выбытием долгосрочных активов, на величину изменения оборотных активов и
краткосрочных обязательств. В качестве финансового результата для целей
составления отчета косвенным методом рекомендуется использовать величину
прибыли (убытка) отчетного периода, отражаемую в Отчете о прибылях и
убытках.

Косвенный метод представления информации о денежных потоках от текущей
деятельности рассматривает не только статьи денежных средств, но и все
остальные статьи активов и пассивов, изменение которых влияет на
финансовые потоки организации.

Величина чистых денежных средств от текущей деятельности представлена в
отчете, составленном косвенным методом, как результат использования всех
экономических ресурсов организации. Это позволяет оценить управленческие
решения, относящиеся к денежным потокам относительно соответствия
чистого финансового результата и денежных средств, а также достаточности
получаемой прибыли для осуществления планируемых платежей.

Величина чистых денежных средств отличается от суммы полученного
финансового результата в силу ряда факторов:

1) финансовый результат, отражаемый в Отчете о прибылях и убытках,
формируется в соответствии с допущением временной определенности фактов
хозяйственной деятельности (расходы и доходы признаются в том учетном
периоде, в котором они были начислены вне зависимости от реального
движения денежных средств). В результате этого:

– на величину финансовых результатов оказывают влияние расходы, не
сопровождающиеся оттоком денежных средств (амортизация основных средств
и нематериальных активов);

– наличие расходов будущих периодов приводит к отличию реальной суммы
платежей от себестоимости продукции;

– начисленные в отчетном периоде расходы, сопровождающиеся
возникновением кредиторской задолженности, увеличивают себестоимость, не
меняя при этом сумму денежных средств организации;

– приобретение активов долгосрочного характера и связанный с этим отток
денежных средств не отражаются на величине финансового результата.

2) источником увеличения денежных средств не обязательно является
прибыль (например, приток денежных средств может быть обеспечен за счет
привлечения на заемной основе), а также отток денежных средств не всегда
связан с уменьшением финансового результата.

3) на расхождение финансового результата и чистого денежного потока
влияют изменения статей оборотных активов и краткосрочных обязательств.

Для устранения указанных расхождений в формировании чистого финансового
результата и чистого денежного потока при определении чистого денежного
потока от текущей деятельности производятся корректировки финансового
результата с учетом:

– изменений в запасах, текущей дебиторской задолженности, краткосрочных
финансовых вложениях, краткосрочных обязательствах, исключая займы и
кредиты, в течение периода;

– неденежных статей: амортизация внеоборотных активов; курсовых разниц;
прибыли (убытка) прошлых лет, выявленных в отчетном периоде; списанной
дебиторской (кредиторской) задолженности; начисленных, но не выплаченных
доходов от участия в других организациях, и др.;

– иных статей, сопровождающихся возникновением денежных потоков от
инвестиционной или финансовой деятельности.

Отчет о движении денежных средств (косвенный метод)

Показатели отчетаСумма (+,-)Движение денежных средств от текущей
деятельностиПрибыль (убыток)+ (-)Начисленная амортизация по внеоборотным
активам+Прибыль от продаж внеоборотных активов-(Убыток от продаж
внеоборотных активов)+Иные статьи неденежного характера+ (-)Увеличение
запасов-(Уменьшение запасов)+Увеличение дебиторской
задолженности-(Уменьшение дебиторской задолженности)+Увеличение
кредиторской задолженности+(Уменьшение кредиторской
задолженности)-Краткосрочные финансовые вложения-Выплата дивидендов,
процентов по ценным бумагам-Изменение денежных средств в результате
текущей деятельности

Косвенный метод концентрирует внимание на различиях между финансовым
результатом и чистым денежным потоком организации. Косвенный метод
выполняет контрольную функцию, так как позволяет оценить
сбалансированность показателей Бухгалтерского баланса, Отчета о прибылях
и убытках и Отчета о движении денежных средств. Этот метод прост
технически и его достоинством является также возможность построения
Отчета о движении денежных средств без привлечения внутренних данных об
оборотах по счетам денежных средств организации.

И прямой, и косвенный методы обеспечивают пользователя отчета важной
информацией. Отчет о движении денежных средств содержит в себе
значительную часть данных из других бухгалтерских отчетов:
Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках (косвенный метод),
в то же время он содержит детальное раскрытие информации о суммах
поступлений и платежей, что позволяет создать целостную картину
финансовых потоков организации.

В качестве оптимального варианта можно использовать прямой метод с
последующей сверкой финансового результата и чистых денежных средств,
что позволяет воспользоваться преимуществами обоих методов, сохранив при
этом упор на раскрытие информации о поступлениях и платежах организации.

Заключение

Курсовая работа посвящена раскрытию теоретических и практических
аспектов заполнения отчета о движении денежных средств. На основании
этого, можно сделать ряд выводов.

Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые
высоколиквидные активы, способные обеспечить выполнение обязательств
любого вида и уровня, от их наличия зависит своевременность погашения
задолженности перед бюджетом, персоналом и прочими кредиторами.

Для получения информации о денежных потоках предприятия используют отчет
о движении денежных средств, который характеризует источники поступления
денежных средств и направления их расходования. Такие данные необходимы
как собственникам, так и кредиторам.

Предприятия могут использовать прямой или косвенный методы представления
информации о потоках денежных средств от текущей деятельности.

Цель отчетов о движении денежных средств состоит в том, чтобы
одновременно показать способ финансирования деятельности компании и как
используются финансовые ресурсы. Выбранная форма должна обеспечивать
достижение этой цели. Она должна четко показывать средства,
сформированные или израсходованные в результате деятельности компании, и
то, как использовано любое превышение ликвидных активов или как
финансировался любой дефицит таких активов.

Список используемой литературы

1. Положение по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность
организации” (ПБУ 4/99), утв. Приказом МФ РФ от 06.07.99 г. № 43н.

2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина
РФ от 31.10.2000 г. № 94н. (в ред. Приказа МФ РФ от 07.05.2003 г.).

3. Инструкция о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской
отчетности. Утверждена приказом Министерства финансов Российской
Федерации от 21 ноября 1997 года №81н// Нормативные акты для
бухгалтера.- 1998

4. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебник для вузов/Под ред.
В.Д. Новодворского. М.: Финстатинформ; ИНФРА – М., 2004.

5. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебник для студентов,
обучающихся по специальности «Бухгалт. учет, анализ и аудит» / под ред.
В.Д. Новодворского – М.: Издательство «Амега-Л», 2009 – 608 с.

6. Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации: Учебное
пособие. — М.: Бухгалтерский учет, 2007.

7. Чернов В.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие /
Под ред. М.И. Баканова. — М.: ЮНИТИ, 2007.

Решение сквозной задачи

Общие сведения об организации:

Наименование организации – «Эталон», ИНН 770171975;

Адрес организации: 103045, г. Москва, Октябрьский проспект, 37;

Код по ОКПО – 54613312;

Организационно-правовая форма: Общество с ограниченной ответственностью
(код по ОКОПФ – 65);

Форма собственности: частная (код по ОКФС – 16);

Вид деятельности: производство подшипников (код по ОКВЭД – 37.17);

Руководитель – Марченко Д. С.

Главный бухгалтер – Дмитриева Э. Н.

ООО «Эталон» имеет 2 основных цеха: №1 – механический, №2 – сборочный, а
также один вспомогательный цех – ремонтно-механический. В основных цехах
вырабатывается два вида продукции – А и Б. Вспомогательный цех выполняет
текущий ремонт оборудования механического цеха (заказ №3010) и
сборочного цеха заказ (№302).

Состояние активов и обязательств ООО «Эталон» на 1 декабря 2009 г.
(согласно рабочему плану счетов)

Номер счетаАктивы и обязательстваСумма, руб.12301Основные средства4 039
65002Амортизация основных средств2 419 17004Нематериальные активы145
00005Амортизация нематериальных активов25 01509Отложенные налоговые
активы97 32010Материалы1 302 50016Отклонения в стоимости материальных
ценностей66 00020Основное производство – всего,33 090в том числе изделия
«А»33 09043Готовая продукция666 67350Касса7 30051Расчетные счета683
34958Финансовые вложения (долгосрочные)140 00060-1Расчеты с поставщиками
и подрядчиками (кредит)830 65062-1Расчеты с покупателями и заказчиками
(дебет)327 97062-2Расчеты по авансам полученным (кредит)236 70066Расчеты
по краткосрочным кредитам и займам679 87068Расчеты по налогам и сборам –
всего83 006в том числе Номер счетаАктивы и обязательстваСумма,
руб.12368-1НДС21 62068-2Налог на прибыль32 68668-3Налог на доходы
физических лиц28 70069Расчеты по социальному страхованию и обеспечению –
всего103 765 в том числе: 69-1-1Фонд социального страхования 11
02469-1-2Страховые платежи от несчастных случаев на производстве4
94069-2ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и
накопительной части трудовой пенсии76 01869-3-1Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования4 18169-3-2Территориальный фонд
обязательного медицинского страхования7 60270Расчеты с персоналом по
оплате труда379 91071Расчеты с подотчетными лицами (дебет)4 30073Расчеты
с персоналом по прочим операциям128 00076-1Расчеты с разными
дебиторами130 00076-2Расчеты с разными кредиторами803 72677Отложенные
налоговые обязательства19 96080Уставный капитал500 00082Резервный
капитал75 00083Добавочный капитал391 33284Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)523 401 в том числе: 84-2нераспределенная прибыль в
обращении 462 49284-3нераспределенная прибыль в использовании60
90990-1Выручка9 150 80090-2Себестоимость продаж6 071 21790-3НДС1 395
88590-5Общехозяйственные расходы633 19090-6Коммерческие расходы181
40090-9Прибыль/убыток от продаж (прибыль)869 10891-1Прочие доходы250
76091-2Прочие расходы174 11891-9Сальдо прочих доходов и расходов76
64299Прибыли и убытки699 647001Арендованные основные средства79 000

Сальдо на начало года и обороты за январь – ноябрь 2009 г. по счетам
синтетического учета (выписка из Главной книги)

Наименование и шифр счетаСальдо на начало года, руб. Обороты за
январь-ноябрь, руб.дебеткредитдебеткредит12345Основные средства (01)3
561 620 955 000 476 970 Амортизация основных средств (02) 2 030 070 475
000 864 100 Нематериальные активы (04)85 000 60 000 Амортизация
нематериальных активов (05) 10 000 15 015 Вложения во внеоборотные
активы – всего:1 015 000 1 015 000 в том числе: строительство
объектов основных средств (08-3) 701 000 701 000 приобретение объектов
основных средств (08-4)254 000 254 000 приобретение нематериальных
активов (08-5) 60 000 60 000 Отложенные налоговые активы (09)15 000 97
320 15 000 Материалы (10)737 500 2 100 070 1 535 070 Заготовление и
приобретение материальных ценностей (15) 2 150 170 2 150 170 Отклонение
в стоимости материальных ценностей (16)105 000 121 000 160 000 НДС по
приобретенным ценностям-всего 648 934 648 934 в том числе: НДС при
приобретении основных средств (19-1) 171 900 171 900 НДС при
приобретении материально – производственных запасов (19-3) 387 030 387
030 Основное производство (20) – всего75 720 6 570 710 6 613 340 в том
числе изделие «А»75 720 6 570 710 6 613 340 Вспомогательное
производство (23) 390 000 390 000 Общепроизводственные расходы (25) 2
108 995 2 108 995 Общехозяйственные расходы (26) 633 190 633 190 Брак в
производстве (28) 26 150 26 150 Выпуск продукции (работ, услуг) (40) 6
587 190 6 587 190 Готовая продукция (43)150 700 7 141 873 6 625 900
Расходы на продажу – всего 181 400 181 400 в том числе: расходы на
продажу, субсчет “Коммерческие расходы” (44-1) 181 400 181 400 Касса
(50)5 150 3 310 189 3 308 039 Расчетные счета (51)795 300 11 374 590
11 486 541 Финансовые вложения, субсчет “Долгосрочные финансовые
вложения” (58-1) 140 000 Расчеты с поставщиками и подрядчиками –
всего: 452 900 4 750 463 5 128 213 в том числе: расчеты с
поставщиками и подрядчиками (60-1) 452 900 3 408 000 3 785 750 расчеты
по авансам выданным (60-2) 1 342 463 1 342 463 Расчеты с покупателями и
заказчиками – всего:277 000 11 974 677 12 160 407 в том числе:
расчеты с покупателями и заказчиками (62-1)277 000 9 150 800 9 099 830
расчеты по авансам полученным (62-2) 2 823 877 3 060 577 Расчеты по
краткосрочным кредитам и займам (66) – всего:370 000 980 340 1 290 210 в
том числе: по краткосрочным кредитам – основная сумма долга (66-1)
370 000 928 130 1 089 000 проценты по краткосрочным кредитам (66-2)52
21052 210Расчеты по налогам и сборам (68) – всего: 189 112 2 232 782 2
126 676 в том числе: НДС (68-1) 127 503 1 531 120 1 425 237 налог на
прибыль (68-2) 28 609 349 946 354 023 налог на доходы физических лиц
(68-3) 33 000 316 460 312 160 налог на имущество (68-5) 25 364 25 364
транспортный налог (68-6) 9 892 9 892 Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению (69) – всего: 92 800 958 635 969 600 в том
числе: ЕСН в Фонд социального страхования 69-1-1) 9 858 101 832 102
998 страховые платежи от несчастных случаев (69-1-2) 4 419 45 650 46 171
ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной
части трудовой пенсии (69-2) 67 985 702 297 710 330 ЕСН в федеральный
ФОМС (69-3-1) 3 739 38 626 39 068 ЕСН в территориальный ФОМС (69-3-2) 6
799 70 230 71 033 Расчеты с персоналом по оплате труда (70) 339 800 3
511 490 3 551 600 Расчеты с подотчетными лицами (71)6 200 131 600 133
500 Расчеты с персоналом по прочим операциям (73) 128 000 Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами (76) – всего:130 000 792 800 1 654 444
1 665 370 в том числе: расчеты с разными дебиторами (76-1)130 000
781 060 781 060 расчеты с разными кредиторами (76-2) 792 800 873 384 884
310 Отложенные налоговые обязательства (77) 8 200 10 600 22 360 Уставный
капитал (80) 500 000 Резервный капитал (82) 75 000 Добавочный
капитал (83) 391 332 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
(84):692 176 921 860 753 085 в том числе: прибыль, подлежащая
распределению (84-1) 692 176 692 176 нераспределенная прибыль в
обращении (84-2) 229 684 692 176 нераспределенная прибыль в
использовании (84-3) 60 909 Продажи (90) – всего:9 150 800 9 150 800 в
том числе: выручка (90-1) 9 150 800 себестоимость продаж (90-2) 6
071 217 НДС (90-3) 1 395 885 общехозяйственные расходы (90-5) 633
190 коммерческие расходы (90-6) 181 400 прибыль/убыток от продаж
(90-9) 869 108 Прочие доходы и расходы (91)-всего 250 760 250 760 в
том числе: прочие доходы (91-1) 250 760 прочие расходы (91-2) 174
118 сальдо прочих доходов и расходов (91-9) 76 642 Прибыли и убытки
(99) 246 103 945 750 Итого5 944 190 5 944 190 82 989 335 82 989 335

Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Эталон» за декабрь 2009
г.

№ опе-ра- цииСодержание операции, первичный документСумма,
руб.Корреспондирующие счетадебеткредит12345I. Учет долгосрочных
инвестиций, основных средств и нематериальных активов1.Счет-фактура № 40
Приобретено оборудование: а) отпускная цена с учетом доставки176
00008-460-1 б) НДС31 68019-160-1Итого207 680 2.Счет-фактура №51Отражены
консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств: а)
стоимость услуг1 64008-576-2 б) НДС29519-276-23.Акт о приеме-передаче
основных средств № 30 Станок введен в эксплуатацию177 6400108-44.Акт о
списании основных средств № 15 Вследствие физического износа
ликвидируется производственное оборудование а) первоначальная
стоимость151 00001-субсчет «Выбытие основных средств»01 б)
амортизационные отчисления на дату выбытия150 0000201-субсчет «Выбытие
основных средств» в) остаточная стоимость1 00091-201-субсчет «Выбытие
основных средств» г) оприходованы на склад прочие материалы12 3001091-1
д) расходы по демонтажу оборудования: начислена заработная плата2
34291-270начислен единый социальный налог и страховые взносы от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний –
всего639 в том числе: ЕСН в Фонд социального
страхования6891-269-1-1 Страховые платежи от несчастных
случаев3091-269-1-2 ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой
и накопительной части трудовой пенсии46891-269-2 ЕСН в федеральный
ФОМС2691-269-3-1 ЕСН в территориальный ФОМС4791-269-3-24.Акт о списании
основных средств № 16 Продан малому предприятию «Квант» компьютер,
приобретенный в октябре отчетного года: а) первоначальная стоимость40
00001-субсчет «Выбытие основных средств»01 б) амортизационные отчисления
на дату выбытия1 0000201-субсчет «Выбытие основных средств» в)
остаточная стоимость39 00091-201-субсчет «Выбытие основных средств» г)
стоимость реализации49 20076-191-1 д) сумма НДС7 50591-268-16.
Лицензионный договор №7 Приобретено исключительное право на
программный продукт: фактическая цена приобретения179
36008-560-17.Акт о приеме-передаче нематериальных активов №2 Принято к
бухгалтерскому учету исключительное право на программный продукт в
составе нематериальных активов179 3600408-58.Выписка банка Оплачены
счета поставщиков за приобретенное имущество: а) ОАО «Техника»
(25.12.2009г.; счет-фактура №40) (см. операцию 1) 207 68060-151 б)
«Программист» (27.12.2009г.; счет-фактура № 18) (см. операцию 5)179
36060-151 в) ООО «Владинформ» (27.12.2009г.; счет-фактура №51)1
93576-251Итого388 975 9.Разработочная таблица № 6 Начислена
амортизация основных средств: а) производственного оборудования:
цеха № 120 1002502 цеха № 217 2002502 ремонтного цеха6 0502502 Итого43
350 б) зданий и хозяйственного инвентаря: цеха № 110 6002502 цеха №
210 2002502 ремонтного цеха1 4002502 Итого22 200 в) зданий и инвентаря
заводоуправления9 7002602Итого75 250 10.Ведомость № 17 Начислена
амортизация по НМА1 830260511.Договор аренды №73Возврат арендованного
оборудования79 000001II. Учет финансовых вложений 12.Договор
купли-продажи, выписка банка В начале декабря приобретены 1000 акций
ОАО «Орион» по их номинальной стоимости за 75 руб. за одну акцию в целях
вложения временно свободных денежных средств на срок менее года. В конце
декабря акции были проданы за 90 000 руб. а) приобретены акции 75
00058-1-176-2 б) перечислены денежные средства (в сумме фактических
затрат на покупку акций)75 00076-251 в) списаны акции 75 00091-258-1-1
г) отражена продажная стоимость акций90 00076-191-113.Справка-расчет
бухгалтерии, выписка банка 1 октября отчетного года были приобретены
облигации ОАО «Статус» за 140 000 руб. при их номинальной стоимости 130
000 руб. Проценты по облигациям составили 12 000 руб. Срок погашения
облигаций наступит через 2 года: а) начислены проценты 12 00076-191-1
б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций 2
50091-258 в) поступление дохода по облигациям12 0005176-1III. Учет
материалов 14.Счета-фактуры, счета, платежные требования Акцептованы
счета поставщиков за поступившие материалы: а) счет-фактура № 145 ОАО
«Тракторный завод»: покупная стоимость50 0001560-1 НДС9 36019-360-1
б) счет-фактура № 780 ОАО «Автоприбор»: покупная стоимость81
0001560-1 сумма НДС14 58019-360-1Итого156 940 15. Расчет бухгалтерии
Отражены расходы, по расчетно-кассовому обслуживанию банка1
70091-276-216.Выписка из расчетного счета Оплачены счета поставщиков
за материалы, поступившие в декабре: а) ОАО «Тракторный завод»
(17.12.2009г.; счет-фактура № 145)61 36060-151 б) ОАО «Автоприбор»
(18.12.2009г.; счет-фактура № 780)95 58060-151Итого153
40060-15117.Приходные ордера Оприходованы материалы на складе по
учетным ценам, поступившие: а) от ОАО «Тракторный завод»50 0001015 б)
от ОАО «Автоприбор»79 0001015Итого129 000 18.Расчет бухгалтерии
Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от
учетных цен4 000161519.Лимитно-заборные карты, требования-накладные
Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы (по
учетным ценам): а) цеху № 1 для производства изделий А70 5002010
изделий Б60 1002010 б) цеху № 2 для производства изделий А90 4002010
изделий Б58 7002010 в) ремонтному цеху для выполнения заказа № 3016
3002310 заказа № 3024 7002310 г) на хозяйственные нужды цеха № 12
2002510 цеха № 22 4002510 ремонтного цеха1 5002510 д) заводоуправлению1
1002610Итого297 900 18.Справка бухгалтерии Списаны и распределены
отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным:
а) цеху № 1 для производства изделий А3 5252016 изделий Б3 0052016
б) цеху № 2 для производства изделий А4 5202016 изделий Б2 9352016 в)
ремонтному цеху для выполнения заказа № 3013152316 заказа №
3022352316 г) на хозяйственные нужды цеха № 11102516 цеха № 21202516
ремонтного цеха752516 д) заводоуправлению552616Итого14 895
21.Оприходованы излишки материалов, выявленные при
инвентаризации7001091-1IV. Учет расчетов с персоналом по оплате
труда22.Наряды, расчетные ведомости Начислена и распределена основная
и дополнительная заработная плата за декабрь: а) рабочим цеха № 1 по
производству изделий А129 2862070 изделий Б122 2242070 б) рабочим
цеха № 2 по производству изделий А96 9642070 изделий Б88 1882070 в)
рабочим ремонтного цеха заказа № 30133 8202370 заказа № 30227 1862370
г) рабочим, обслуживающим оборудование цеха № 126 7582570 цеха № 224
1882570 ремонтного цеха17 3382570 д) служащим: цеха № 141 0982570
цеха № 242 5962570 ремонтного цеха32 9642570 е) персоналу
заводоуправления65 9282670Итого748 538 21.Листки о временной
нетрудоспособности Начислены пособия по временной нетрудоспособности:
за счет средств ФСС4 12069-1-170за счет средств
предприятия9802670Итого5 100 22.Расчетные ведомости Начислены единый
социальный налог и страховые взносы от несчастных случаев на
производстве и профзаболеваний а) рабочих цеха № 1 по производству
изделий А35 2952069 изделий Б33 3672069 б) рабочих цеха № 2 по
производству изделий А26 4712069 изделий Б24 0752069 в) рабочих
ремонтного цеха заказа № 3019 2332369 заказа № 3027 4222369 г)
рабочих, обслуживающих оборудование цеха № 17 3052569 цеха № 26
6032569 ремонтного цеха4 7332569 д) служащих: цеха № 111 2202569 цеха
№ 211 6302569 ремонтного цеха9 0002569 е) персонала заводоуправления17
9982669Всего204 352 в том числе: ЕСН в Фонд социального
страхования21 708 69-1-1Страховые платежи от несчастных случаев9 731
69-1-2ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и
накопительной части трудовой пенсии149 708 69-2ЕСН в федеральный ФОМС 8
234 69-3-1ЕСН в территориальный ФОМС 14 971 69-3-225.Расчетные ведомости
Произведены удержания из заработной платы персонала предприятия а)
налог на доходы физических лиц57 6007068-3 б) по исполнительным листам4
6007076-2 в) в возмещение потерь от брака (изделия А)3007028Итого62 500
26.Выписка из расчетного счета Получено в кассу по чекам с расчетного
счета на выплату заработной платы и текущие расходы651
100505127.Платежная ведомость, расходные кассовые ордера Выдано из
кассы: а) заработная плата за ноябрь387 9107050 б) аванс за первую
половину декабря236 9007050 в) подотчетным лицам на командировочные
расходы10 4007150 д) пособия по временной нетрудоспособности2
5507050Итого637 760 28.Путевка (денежный документ) Оприходована
путевка в подмосковный санаторий «Сосновый бор»20
10050-376-229.Платежная ведомость Депонирована заработная плата18
3407076-230.Выписка банка Сдана в банк депонированная заработная
плата18 340515031. Выдана сотруднику путевка в подмосковный санаторий
«Сосновый бор»20 1007350-332. Списана стоимость путевки в санаторий:
а) в пределах норматива за счет средств фонда социального страхования 12
60069-1-173 б) сверхнормативная часть включена в состав прочих
расходов.7 50091-273V. Учет прочих расходов на производство33.Ведомость
поступления материалов Оприходованы на склад возвратные отходы по цене
возможного использования: изделия А1 7001020 изделия Б1 3001020Итого3
000 34.Счета-фактуры, счета ОАО «Энергоресурсы» Списаны затраты за
полученную электроэнергию, пар, воду, газ, использованные в процессе
основного производства: а) цех № 12 0502560-1 б) цех № 21 7002560-1
в) ремонтный цех8502560-1 г) заводоуправление8252660-1 д) сумма
НДС97719-460-1Итого6 402 35. Счет-фактура №127 от 31.12.2007 г. ОАО
«ЦентрТелеком» за услуги ELCOM а) приняты услуги ELCOM к
бухгалтерскому учету2 7122660-1 б) учтен НДС48819-460-1Итого3 200 36.
Счет-фактура №131 от 27.12.2007 г. ЗАО НПП «Синтез» за обновление СПС
«Консультант Плюс» а) приняты услуги к бухгалтерскому учету3
9832676-2 б) учтен НДС71719-476-2Итого:4 700 37.Счет-фактура №240 от
28.12.2007 г. ООО «ВОИПУ»Электрон-Сервис» за ремонт копировального
аппарата а) приняты услуги к бухгалтерскому учету7712676-2 б) учтен
НДС13919-476-2Итого 910 38.Авансовые отчеты Списаны командировочные
расходы а) на затраты9 1002671 б) сумма НДС20019-571Итого9 300
39.Расчет бухгалтерии Распределены общепроизводственные расходы
ремонтного цеха между заказами № 30140 9742325 № 30232
9362325Итого73 910 40.Разработочная таблица распределения услуг
вспомогательных производств Списываются затраты на ремонт: цех № 1
– заказ № 30190 6422523 цех № 2 – заказ № 30272 4792523Итого163 121
41.Расчет бухгалтерии Распределены общепроизводственные расходы
основных цехов между изделиями цеха № 1: изделия А109 0192025
изделия Б103 0642025 Итого212 083 цеха № 2: изделия А99 0402025
изделия Б90 0762025 Итого189 116 42.Расчет бухгалтерии Начислены
банку проценты за кредит 32 00091-26643.Расчет бухгалтерии Начислен
транспортный налог за 4 квартал 3 2982668-644.Акты о браке Выявлен
окончательный производственный брак в цехе № 1 и списан по цеховой
себестоимости (изделие А)2 750282045.Требование – накладная
Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования
(изделие А)330102846.Ведомость учета потерь от брака Определены и
списаны потери от окончательного брака (изделие А)2 3502028 VI. Учет
готовой продукции и товаров 47.Ведомость выпуска готовой продукции
Списана фактическая производственная себестоимость: готовых изделий.
изделий А662 2794020изделий Б553 2924020Итого1 215 571 Незавершенное
производство на конец месяца составило по: изделию А – 31 701 руб.
изделию Б – 30 142 руб. 48.Ведомость выпуска готовой продукции
Оприходована на складе готовая продукция по нормативной себестоимости:
изделия А648 2004340 изделия Б539 3004340Итого1 187 500 49.Ведомость
выпуска готовой продукции Отклонения фактической себестоимости готовой
продукции от нормативной себестоимости списаны на счет «Продажи»: по
изделию А14 07990-240 по изделию Б13 99290-240Итого28 071 50.Договор
аренды, счет-фактура №71Арендная плата за декабрь2
5002676-2НДС4501976-2Итого2 95051.Расчет бухгалтерии Списаны
общехозяйственные расходы общей суммой на себестоимость реализованной
продукции 112 27190-52652.Накладные на отпуск, ведомость движения
готовой продукции Выдана со склада и отгружена потребителям готовая
продукция: а) нормативная себестоимость854 88090-243 б) продажная
стоимость, включая НДС1 581 60062-190-153.Книга продаж, счета-фактуры
Начислен НДС241 26190-368-154.Договор на услуги, счет-фактура № 17
Отражены транспортные расходы по отгрузке готовой продукции до станции
отправления41 52544-176-2НДС7 47519-476-2Итого49 000 55.Договор на
услуги, счет-фактура №77Отражены расходы на рекламу1 50044-176-2НДС270
19-476-2Итого1 77056.Выписка из расчетного счета Оплачена покупателями
реализованная продукция679 2155162-157.Ведомость-расчет себестоимости
реализованной продукции Списаны коммерческие расходы на реализацию
продукции43 02590-644-1VII. Учет финансовых результатов, кредитов,
денежных средств58.Ведомость результатов от реализации Списаны
финансовые результаты от продажи продукции 304 41790-99959.Расчет
бухгалтерии, претензия Признана должником фирма «Стандарт» сумма
штрафа за нарушение условий хозяйственного договора1 79676-191-1начислен
НДС27491-268-160.Выписка из расчетного счета Поступило на расчетный
счет: а) от дебиторов в погашение их задолженности – всего258
1005176-1 в том числе: по основным средствам49 200 по ценным
бумагам90 000 прочие118 900 б) штраф от фирмы «Стандарт» за поставку
некачественных материалов1 7905176-1 в) краткосрочная ссуда банка936
0005166Итого1 195 896 61.Расчет бухгалтерии Начислен штраф в пользу
организации «Контакт» за недопоставку продукции12 80091-276-262.Выписка
из расчетного счета Перечислено с расчетного счета а) единый
социальный налог и страховые платежи от несчастных случаев на
производстве и профзаболеваний – всего,103 7656951 в том числе: ЕСН в
Фонд социального страхования11 02469-1-1 Страховые платежи от несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний 4 94069-1-2 ЕСН,
подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и накопительной части
трудовой пенсии76 01869-2 ЕСН в федеральный фонд обязательного
медицинского страхования 4 18169-3-1 ЕСН в территориальный фонд
обязательного медицинского страхования7 60269-3-2 б) удержанные из
заработной платы налоги за ноябрь28 70068-351 в) штраф за недопоставку
продукции12 80076-251 г) транспортной организации за доставку
продукции49 00076-251 д) за путевку в санаторий20 10076-251 е) расходы
на рекламу1 77076-251 ж) прочим кредиторам53 00076-251Итого469 135
63.Расчет бухгалтерии Начислен налог на имущество 9
47491-268-564.Справка-расчет бухгалтерии Списано в конце месяца сальдо
прочих доходов и расходов 20 8149991-965.Расчет бухгалтерии Начислен
условный расход по налогу на прибыль за декабрь 56 7219968-266.Расчет
бухгалтерии Отражено постоянное налоговое обязательство3
3209968-267.Расчет бухгалтерии Отражена сумма отложенного налогового
актива за декабрь9 7000968-268.Расчет бухгалтерии Определена сумма
отложенного налогового обязательства за декабрь5 30068-27769.Расчет
бухгалтерии Списана часть отложенного налогового обязательства12
7407768-270.Расчет бухгалтерииСписана часть отложенных налоговых
активов14 80009 71.Выписка из расчетного счета Перечислено с
расчетного счета а) НДС за ноябрь21 62068-151 б) налог на прибыл 32
68668-251 в) в погашение краткосрочных ссуд290 0006651 г) в оплату
процентов за кредит32 0006651 д) в оплату за услуги ELCOM3 20060-151 е)
в оплату за обновление СПС «Консультант Плюс»4 70076-251 ж) в оплату за
ремонт копировального аппарата 91076-251 з) за расчетно-кассовое
обслуживание банку1 70076-251 и) арендные платежи2 95076-251Итого389 766
72.Расчет бухгалтерии, книга покупок Принят к налоговому вычету НДС
а) по основным средствам13 68068-119-1б) по материалам23 94068-119-3в)
по консультационным услугам29568-119-4г) по командировочным
расходам20068-119-5д) по услугам ELCOM48868-119-4е) по услугам за
обновление СПС «Консультант Плюс»71768-119-4ж) по услугам за ремонт
копировального аппарата13968-119-4з) по транспортным расходам7
47568-119-4и) по рекламе27068-119-4к) по аренде45068-119-4л) по услугам
ОАО «энергоресурсы»97768-119-4Итого66 631 73.Расчет бухгалтерии
Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» заключительной проводкой в конце
года: выявлена чистая (нераспределенная) прибыль 911
8659984-174.Расчет бухгалтерии Закрытие субсчетов счета 90 «Продажи» в
конце отчетного года: а) субсчета 90-1 «Выручка»10 732 40090-190-9 б)
субсчета 90-2 «Себестоимость продаж»6 954 16890-990-2 в) субсчета 90-3
«НДС»1 637 14690-990-3 г) субсчета 90-5 «Общехозяйственные расходы»745
46190-990-5 д) субсчета 90-6 «Коммерческие расходы»222
10090-990-675.Расчет бухгалтерии Закрытие субсчетов счета 91 «Прочие
доходы и расходы» в конце года: а) субсчета 91-1406 48091-191-9 б)
субсчета 91-2350 65291-991-2Итого по Журналу

На основании бухгалтерских записей в журнале хозяйственных операций
отражаем затраты по ремонтному цеху (вспомогательное производство) в
части общепроизводственных расходов (операция 39) в сводной ведомости
учета затрат, определяем затраты на ремонт в разрезе заказов (операция
40). На основании бухгалтерских записей в журнале хозяйственных операций
отражаем затраты по цехам основного производства (цеху №1 и цеху №2) в
части общепроизводственных расходов (операция 41), в сводной ведомости
учета затрат (раздел 1) (Приложение 1).

Сводная ведомость учета затрат за декабрь 2009 г.

Раздел 1. Издержки производства, руб.

В дебет счетовС кредитов счетовПрочие
затраты2526Итого020510162023286970А1234567891011121325
«Общепроизводственные расходы»- всего65 550 6 100305 163 121 50 491184
9424 600 475 109в том числе цех №130 700 2 200110 90 642 18
52567 8562 050 212 083цех №227 400 2 400120 72 479 18 23366 7841 700
189 116цех №37 450 1 50075 13 73350 302850 73 91023 “Вспомогательные
производства”- всего 11 000550 16 65561 006 73 910 163 121в т.ч.
заказ 301 6 300315 9 23333 820 40 974 90 642заказ 302 4 700235 7
42227 186 32 936 72 47920 “Основное производство”- всего 279 70013 985
2 350119 208436 662 401 199 1 253 104в т.ч. изделие А 160 9008 045 2
35061 766226 250 208 059 667 370изделие Б 118 8005 940 57 442210 412
193 140 585 734ПродолжениеВ дебет счетовС кредитов счетовПрочие
затраты2526Итого020510162023286970А12345678910111213цех 1 130 6006 530
2 35068 662251 510 212 083 изделие А 70 5003 525 2 35035 295129 286
109 019 349 975изделие Б 60 1003 005 33 367122 224 103 064 321 760цех
2 149 1007 455 50 546185 152 189 116 изделие А 90 4004 520 26
47196 964 99 040 317 395изделие Б 58 7002 935 24 07588 188 90 076 263
97428 “Брак в производстве” 2 980 2 980Всего по счетам
20,23,25,2865 550 296 80014 8402 980163 1212 350186 354682 6104 600475
109 1 894 31426 “Общехозяйственные расходы”9 7001 8301 10055 17 99866
90814 680 112 271Всего по журналу:75 2501 830297 90014 8952 980163 1212
350204 352749 51819 280475 109 2 006 585по экономическим элементам75
2501 830297 90014 895ххх204 352749 51819 280хх1 363 025комплексных
расходовхххх2 980163 1212 350ххх475 109 643 560

Рассчитываем сумму транспортного налога:

«Расчет суммы транспортного налога».

Расчет транспортного налога за 2008г.

(бухгалтерская справка)

I. Справочные данные по транспортным средствам в 2008г.

№ п/пНаименование транспортного средстваКол-воСтоимость транспортного
средства, руб.Мощность двигателя, л.с.Налоговая ставка, руб.1234561ГАЗ
33021- бортовый1190 000100202КАМАЗ 54101200 000210393ЗСА 3370-201175
00012524 Итого3565 000

II. Расчет суммы транспортного налога

№ п/пПоказателиНалоговая ставка, руб.1Исчисленная сумма транспортного
налога за год- всего в том числе13 190ГАЗ 33021- бортовой2 000КАМАЗ
54108 190ЗСА 3370-203 0002Сумма налога, уплаченная за девять месяцев9
8923Сумма налога, причитающаяся к уплате по итогам отчетного периода
(операция 43)3 298

Определяем потери от окончательного брака и отражаем их в бухгалтерской
справке:

Справка бухгалтерии

“Расчет потерь от окончательного брака в декабре 2009г.”

№ п/пПоказателиНалоговая ставка, руб.1Себестоимость окончательного брака
(операция 44)2 7502Стоимость брака по цене возможного использования
(операция 45)-3303Удержания из заработной платы за брак (операция
25)-3004Потери от брака (операция 46)2 120

Раздел 2. Расчет затрат на производство по экономическим элементам

№ строкиНаименование показателейМатериальные затратыРасходы на оплату
трудаОтчисления на соц.нуждыАмортизацияПрочие расходыИтого1Всего затрат
по экономическим элементам (1 раздел сводной ведомости)312 795749 538204
35277 08019 2801 363 0252Исключается внутренний оборот: стоимость
оприходованных со сч. №20,23,28 отходов, материалов, тары и топлива
собственной выработки и др.-6 130 -6 1303Затраты на производство по
элементам без внутреннего оборотаза месяц306 665749 538204 35277 08019
2801 356 895с начала года2 000 5353 821 2881 402 342941 180244 0378 409
382

Выписка из 2-го раздела сводной ведомости затрат за ноябрь

(нарастающий итог за 11 месяцев) 2009 г.

Показатели Материальные затратыРасходы на оплату трудаОтчисления на
соц.нуждыАмортизацияПрочие расходыИтогоЗатраты на производство по
элементам без внутризаводского оборота с начала года1 693 8703 071 7701
197 990864 100224 7577 052 487

Определяем фактическую производственную себестоимость изделий А и Б,
рассчитываем сумму отклонений фактической производственной себестоимости
готовой продукции от нормативной в «Справке бухгалтерии» “Расчет
фактической себестоимости готовой продукции (декабрь 2008г.)”».

Справка бухгалтерии “Расчет фактической себестоимости готовой продукции
(декабрь 2009г.)”

№ п/пПоказателиИзделияАБ1Незавершенное производство на начало месяца
(сальдо по счету 20)33 090 2Затраты за месяц (сводная ведомость затрат,
раздел I)667 370585 7343Незавершенное производство на конец месяца
(операция 47)-31 701-30 1424Себестоимость окончательного брака (операция
44)-2 980 5Стоимость возвратных отходов (операция 33)-3 500-2
3006Фактическая производственная себестоимость готовой продукции
(операция 47)662 279553 2927Нормативная производственная себестоимость
готовой продукции (операция 48)648 200539 3008Отклонения фактической
себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости (операция
49)14 07913 992

Определяем финансовый результат от продажи продукции за декабрь и в
целом за 2008г., заполнив аналитические данные к счету 90 «Продажи».

Аналитические данные к счету 90 за январь-ноябрь 2009г.

ПоказательГотовая продукцияС начала года по отчетный месяц включительно
Оборот по кредиту Суммы вырученные, списанные9 150 800Оборот по дебету
Нормативная стоимость6 625 900Отклонения фактической стоимости от
нормативной (сторно)554 683НДС1 395 885Коммерческие расходы181
400Управленческие расходы633 190Прибыль869 108

Аналитические данные по счету 90 за декабрь 2009г. и в целом за год

ПоказательГотовая продукцияЗа отчетный месяцОбороты по кредиту Суммы
вырученные, списанные1 581 600Обороты по дебету Нормативная стоимость854
880Отклонения фактической стоимости от нормативной 28 071НДС241
261Управленческие расходы112 271 Коммерческие расходы40 700Прибыль от
продаж304 417С начала года по отчетный месяц включительноОбороты по
кредиту Суммы вырученные, списанные10 732 400Обороты по дебету
Нормативная стоимость7 480 780Отклонения фактической стоимости от
нормативной 526 612НДС1 637 146Коммерческие расходы222 100Управленческие
расходы745 461Прибыль от продаж1 173 525

Заполняем ведомость учета нематериальных активов и начисления
амортизации за январь-декабрь 2008г.

Ведомость

“Учет НМА и начисление амортизации за январь-ноябрь 2008г.”

Виды НМАОстаток на начало годаДвижение НМА за январь-ноябрьОстаток на
конец отчетного периодаАмортизация НМАдебеткредитна начало годаначислено
за январь-ноябрьна конец месяца Исключительное право патентообладателя
на изобретение85 00060 000 145 00010 00015 01525 015Итого85 00060 000
145 00010 00015 01525 015Ведомость

“Учет НМА и начисление амортизации за январь-декабрь 2009г.”

Виды НМАОстаток на начало годаДвижение НМА за январь-декабрьОстаток на
конец годаАмортизация НМАдебеткредитна начало годаначислено за
январь-декабрьна конец годаИсключительное право патентообладателя на
изобретение85 00060 000 145 00010 00016 84526 845Исключительное
авторское право на программное обеспечение для компьютера 52 000 52 000
Итого85 000112 000 197 00010 00016 84526 845

Заполняем карточки движения основных средств за 2008г.

Выписки из карточек движения основных средств за январь-ноябрь 2008г.

Виды ОСОстаток на начало годаПоступило (введено)ВыбылоОстаток на конец
месяца, руб.Здания444 560701 000 1 145 560Сооружения350 100 350
100Машины и оборудование1 300 970254 000330 2701 224 700Транспортные
средства565 000 185 000565 000Производственный и хозяйственный
инвентарь721 100 146 700574 400Рабочий скот Продуктивный скот
Многолетние насаждения Другие виды основных средств179 890 179
890Итого3 561 620955 000476 9704 039 650в том числе:
производственные2 886 890955 000476 9703 364 920непроизводственные674
730 674 730Выписки из карточек движения основных средств за
январь-декабрь 2008г.

Виды ОСОстаток на начало годаПоступило (введено)ВыбылоОстаток на конец
года, руб.За декабрь Машины и оборудования1 324 70076 00091 0001 309
700За январь-декабрь Здания444 560701 000 1 145 560Сооружения350 100
350 100Машины и оборудование1 300 970330 000321 2701 309 700Транспортные
средства450 000 185 000265 000Производственный и хозяйственный
инвентарь836 100 61 700774 400Рабочий скот Продуктивный скот
Многолетние насаждения Другие виды основных средств179 890 179
890Итого3 561 6201 031 000567 9704 024 650в том числе:
производственные2 886 8901 031 000567 9703 349 920непроизводственные674
730 674 730

Рассчитываем сумму налога на имущество, предварительно определив
остаточную стоимость основных средств.

Справка-расчет бухгалтерии об амортизации основных средств в 2009г.

Вид ОСОстаток на начало годаОстаток на конец годаЗдания и сооружения650
120705 470Машины, оборудование820 810990 530Транспортные средства110
000160 000Другие449 140487 420Всего2 030 0702 343 420

Расчет налога на имущество организации за 2009г. (справка бухгалтерии)

1. Расчет среднегодовой (средней) стоимости имущества за отчетный период
(выписка)

Дата расчетаОстаточная стоимость имущества, руб.1 января 20081 531 5501
февраля 20081 471 1581 марта 20081 503 7501 апреля 20081 474 3681 мая
20081 523 4401 июня 20081 593 5351 июля 20081 658 9111 августа 20081 751
1971 сентября 20081 648 2801 октября 20081 642 0071 ноября 20081 622
4501 декабря 20081 620 48031 декабря 20081 545 230Итого:20 586 356

2. Расчет суммы налога за отчетный период

№ п/пПоказательСумма, руб.1Среднегодовая стоимость имущества за 2009г.
(остаточная стоимость основных средств на начало отчетного года +
остаточная стоимость основных средств на начало каждого месяца внутри
отчетного периода + остаточная стоимость основных средств на 31 декабря
отчетного года): 131 583 5662Налоговая ставка, %2,23Сумма налога за
год34 8384Сумма налога, исчисленная за 9 месяцев24 9265Сумма налога,
причитающаяся к уплате по итогам отчетного периода (операция 63)9 474

Определяем и списываем в конце месяца (декабря) и в целом за год сальдо
прочих доходов и расходов, заполнив аналитические данные к счету 91
«Прочие доходы и расходы».

Аналитические данные по счету 91

“Прочие доходы и расходы” (за январь-декабрь 2009г.)

Статья аналитического учетаОбороты, руб.С начала года до отчетного
месяцаЗа отчетный месяцИтого за
годДебетКредитДебетКредитДебетКредитВыручка от реализации ценных бумаг
80 000 80 000Стоимость акций по цене приобретения 60 000 60 000 Выручка
от реализации основных средств 49 200 49 200НДС по реализованным
основным средствам 7 505 7 505 Остаточная стоимость выбывших основных
средств1 970 40 000 41 970 Материалы от ликвидации основных средств 69
700 12 300 82 000Расходы на демонтаж оборудования20 000 2 981 22 981
Разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций 2 500 2 500
Проценты по облигациям 12 000 12 000За пользование денежными
средствами на расчетном счете 4 9501 100 1 1004 950Штрафы, пени,
неустойки47 710176 11013 7001 52061 410177 630НДС по штрафам26 864 274
27 138 Проценты по кредитам банка52 210 32 000 84 210 Налог на
имущество25 364 9 474 34 838 Излишки материалов 700
700Сверхнормативные расходы по приобретению путевок 7 000 7 000
Списание сальдо прочих доходов и расходов76 642 20 81455 828 Итого250
760250 760176 534176 534406 480406 480

Рассчитываем в бухгалтерской справке сумму условного расхода по налогу
на прибыль за декабрь.

Расчет условного расхода по налогу на прибыль

за декабрь 2009г. (справка бухгалтерии)

№ п/пПоказателиСумма, руб.1Прибыль (убыток) от продажи продукции
(операция 58)304 4172Сальдо прочих доходов и расходов (операция 64)-20
8143Прибыль (убыток) до налогообложения283 6034Ставка налога на прибыль,
%205Условный расход по налогу на прибыль за декабрь 2009г. (операция
65)56 721

Рассчитываем сумму условного расхода по налогу на прибыль за декабрь.

Расчет суммы НДС, принимаемой к налоговому вычету за декабрь 2009 г.

№ п/пПоказателиСумма, руб.1.Сумма НДС, предъявленная предприятию и
уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая
вычету- всего (операция 72):66 631 1.1в том числе по основным
средствам31 680 1.2по расходам на командировки200 1.3по материалам23 940
1.4по услугам9 466

Выявляем сумму чистой прибыли и закрываем счет 99, заполнив
аналитические данные к счету 99 «Прибыль и убытки».

Аналитические данные по счету 99 “Прибыли и убытки”

за январь-декабрь 2008г.

Статья аналитического учетаОбороты, руб.С начала года до отчетного
месяцаЗа отчетный месяцИтого за
годДебетКредитДебетКредитДебетКредитПрибыль/убыток от продажи продукции
869 108 304 417 1 173 525Сальдо прочих доходов и расходов 76 64220 814
55 828Условный расход налога на прибыль189 150 68 065 295 045 Постоянное
налоговое обязательство56 953 3 320 22 443 Чистая прибыль
(нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года 911 865 911 865
Итого246 103945 7501 004 064304 4171 229 3531 229 353

Заполняем расчеты состояния краткосрочной кредиторской и дебиторской
задолженности в 2009г.

1. Расчет состояния краткосрочной кредиторской задолженности в 2009г.
(справка бухгалтерии)

ПоказательНа начало годаВозникло обязательствоПогашено обязательствоНа
конец годаКредиторская задолженность- всего1 092 41215 624 54914 635
7512 081 210в том числе за товары и услуги (счет 60)452 9004 099 1923
715 040837 052по оплате труда (счет 70)339 8004 307 5804 219 690427
690по расчетам по соц.страхованию и обеспечению (счет 69)92 8001 174
5911 079 120188 271по платежам в бюджет (счет 68)189 1122 527 9132 377
194339 831по авансам полученным (счет 62-2) 3 060 5772 823 877236 700по
прочим кредиторам (счет 76)17 800454 696420 83051 666

Справка-расчет бухгалтерии о состоянии краткосрочной дебиторской
задолженности в 2008г., руб.

ПоказательНа начало годаВозникло обязательствоПогашено обязательствоНа
конец годаДебиторская задолженность- всего313 20012 683 24311 621 5881
374 855в том числе за товары, услуги (счет 62)277 00010 732 4009 779
0451 230 355авансы выданные (счет 60-2) 1 342 4631 342 463 задолженность
за подотчетными лицами (счет 71)6 200137 000137 8005 400задолженность
работников по предоставленным займам (счет 73) 147 60019 600128
000Прочие виды задолженности (счет 76)30 000323 780342 68011 100

Заполняем расчеты бухгалтерии о поступлении и расходовании денежных
средств за декабрь и в целом за 2009г.

Расход поступления и расходования денежных средств в 2009г.

1. Расчет поступления и расходования денежных средств в 2009г. (справка
бухгалтерии)

ПоказательИсточник информацииЯнварь-ноябрьДекабрьЯнварь-декабрьТекущая
деятельность Выручка от реализации товаров, продукцииоперации по
кредиту счета 62 и по дебету счета 516 275 953679 2156 955 168Авансы,
полученные от покупателейоборот по кредиту счета 62-23 060 577 3 060
577Из банка в кассу предприятияоборот по дебету счета 50 и по кредиту
счета 513 310 189651 1003 961 289Из кассы в банкоперации по дебету счета
51 и кредиту счета 5019 00018 34037 340Прочие поступления от прочих
дебиторовоборот по дебету счета 76 и дебету счетов 50,51781 06040 020221
080в т.ч. штрафы уплаченныеоборот по кредиту счета 91-1176 1101 520177
630Итого 13 446 7791 388 67514 235 454Инвестиционная деятельность
Выручка от реализации: основных средствоперации по кредиту счета
76-49 20049 200процентов по облигациямоперации по кредиту счета 76-12
00012 000Итого -61 20061 200Финансовая деятельность Получение
кредитовкредитовые обороты по счету 661 238 000936 0002 174 000Выручка
от реализации краткосрочных ценных бумагоперации по кредиту счета 76-80
00080 000Итого 1 238 0001 016 0002 254 000Всего 14 684 7792 465 87516
550 654

2. Расчет расходования денежных средств в 2009г. (справка бухгалтерии)

ПоказательИсточник информацииЯнварь-ноябрьДекабрьЯнварь-декабрьТекущая
деятельность Оплата приобретенных товаров, материаловоперации по
дебету счета 60-1878 637156 0001 034 637Оплата трудаоперации по дебету
счета 70 и кредиту счета 503 176 330627 3603 803 690Выплаты во
внебюджетные социальные фондыоборот по дебету счета 69876 135103 765979
900Выдача подотчетных суммоперации по дебету счета 71 и кредиту счета
50131 6005 400137 000Выдача авансовоборот по дебету счета 60-21 342 463
1 342 463Выплата налоговоборот по дебету счета 681 669 10283 0061 752
108Оплата процентов по полученным кредитамоборот по дебету счета 6652
21032 00084 210Погашение кредиторской задолженностиоперации по дебету
счета 76 и кредиту счета 50,51873 38487 446960 830в т.ч. штрафы
уплаченные 47 71013 70061 410из кассы банкаоборот по кредиту счета 50 и
дебету счета 5119 00019 00037 340из банка в кассуоборот по дебету счета
50 и кредиту счета 513 310 189651 1003 961 289Другие выплатыоборот по
дебету счетов 69,73,84210 50019 600230 100Итого 12 794 5801 784 01713
692 467Инвестиционная деятельность Приобретение машин, оборудования,
транспортных средствоперации по дебету счетов 60,761 126 900151 0401 369
040Приобретение нематериальных активовоперации по дебету счетов 60,7660
000Долгосрочные финансовые вложенияоперации по дебету счета 58140 000
140 000Итого 1 326 900151 0401 509 040Финансовая деятельность Возврат
кредитовоперации по дебету счета 66928 130290 0001 218 130Краткосрочные
финансовые вложенияоперации по дебету счета 58-60 00060 000Итого 928
130350 0001 278 130Всего 14 794 5802 285 05716 479 637

Составляем Главную книгу и оборотно-сальдовую ведомость за декабрь.

Счета Главной книги за декабрь 2009 г.

Счет 01 “Основные средства”ДебетКредитМесяц№ опер.СуммаМесяц№
опер.СуммаОстаток на 01.12.2008г. 4 039 650 276 000 350 000 31
000 41 000 439 000 Оборот 76 000 Оборот 91 000 Остаток на
01.01.2009г. 4 024 650 Счет 02 “Амортизация о.с.”ДебетКредитМесяц№
опер.СуммаМесяц№ опер.Сумма Остаток на 01.12.2008г. 2 419 170 350 000
Оборот820 100 41 000 817 200 86 050 810 600 810 200 81
400 89 700 Оборот 51 000 Оборот 75 250 Остаток на 01.01.2009г. 2
443 420 Счет 04 “Нематериальные активы”ДебетКредитМесяц№
опер.СуммаМесяц№ опер.СуммаОстаток на 01.12.2008г. 145 000 652 000
Оборот 52 000 Остаток на 01.01.2009г. 197 000 Счет 05
“Амортизация нематериальных активов”ДебетКредитМесяц№ опер.СуммаМесяц№
опер.Сумма Остаток на 01.12.2008г. 25 015 91 830 Оборот 1 830
Остаток на 01.01.2009г. 26 845 Счет 08-4 “Вложения во внеоборотные
активы”ДебетКредитМесяц№ опер.СуммаМесяц№ опер.СуммаОстаток на
01.12.2008г. 0 176 000 276 000 Оборот 76 000 Оборот 76 000 Остаток
на 01.01.2009г. 0

Счет 08-5 “Вложения во внеоборотные активы”ДебетКредитМесяц№
опер.СуммаМесяц№ опер.СуммаОстаток на 01.12.2008г. 552 000 652 000
Оборот 52 000 Оборот 52 000 Остаток на 01.01.2009г. Счет 09
“Отложенные налоговые активы”ДебетКредитМесяц№ опер.СуммаМесяц№
опер.СуммаОстаток на 01.12.2008г. 97 320 639 700 Оборот 9 700
Остаток на 01.01.2009г. 107 020 Счет 10 “Материалы”ДебетКредитМесяц№
опер.СуммаМесяц№ опер.СуммаОстаток на 01.12.2008г. 1 397 500 312 300
1770 500 1548 000 1760 100 1578 000 1790 400 19700 1758 700 313
500 176 300 312 300 174 700 43330 172 200 172 400 171 500
171 100 Оборот 145 130 Оборот 297 900 Остаток на 01.01.2009г. 1 244
730 Счет 15 “Заготовление и приобретение материальных
ценностей”ДебетКредитМесяц№ опер.СуммаМесяц№ опер.СуммаОстаток на
01.12.2008г. 0 1250 000 1548 000 1280 000 1578 000 164 000
Оборот 130 000 Оборот 130 000 Остаток на 01.01.2009г. 0 Счет 16
“Отклонение в стоимости материальных ценностей”ДебетКредитМесяц№
опер.СуммаМесяц№ опер.СуммаОстаток на 01.12.2008г. 71 000 Оборот164
000 Оборот183 525 183 005 184 520 182 935 18315 18235
18110 18120 1875 1855Оборот 4 000 Оборот 14 895Остаток на
01.01.2009г. 60 105 Счет 19-1 “НДС по приобретенным
ценностям”ДебетКредитМесяц№ опер.СуммаМесяц№ опер.СуммаОстаток на
01.12.2008г. 0 113 680 6713 680 Оборот 13 680 Оборот 13 680 Остаток
на 01.01.2009г. 0 Счет 19-2 “НДС по приобретенным
ценностям”ДебетКредитМесяц№ опер.СуммаМесяц№ опер.СуммаОстаток на
01.12.2008г. 0 59 360 679 360 Оборот 9 360 Оборот 9 360 Остаток на
01.01.2009г. 0 Счет 19-3 “НДС по приобретенным
ценностям”ДебетКредитМесяц№ опер.СуммаМесяц№ опер.СуммаОстаток на
01.12.2008г. 0 129 000 6723 400 1214 400 Оборот 23 400 Оборот
23 400 Остаток на 01.01.2009г. 0 Счет 19-4 “НДС по приобретенным
ценностям”ДебетКредитМесяц№ опер.СуммаМесяц№ опер.СуммаОстаток на
01.12.2008г. 0 32977 977 33397 397 34636 636 35130 130 517 326
7 326Оборот 9 466Оборот 9 466Остаток на 01.01.2009г. 0 Счет 19-5 “НДС
по приобретенным ценностям”ДебетКредитМесяц№ опер.СуммаМесяц№
опер.СуммаОстаток на 01.12.2008г. 0 36200 67200 Оборот 200 Оборот
200 Остаток на 01.01.2009г. 0 Счет 20-1 “Основное производство”
Изделие АДебетКредитМесяц№ опер.СуммаМесяц№ опер.СуммаОстаток на
01.12.2008г. 33 090 1770 500 313 500 1790 400 422 980 183 525
45662 279 184 520 20129 286 2096 964 2235 295 2226 471
39109 019 3999 040 442 350 Оборот 667 370Оборот 668 759 Остаток
на 01.01.2009г. 31 701 Счет 20 “Основное производство изделие
“Б”ДебетКредитМесяц№ опер.СуммаМесяц№ опер.СуммаОстаток на 01.12.2008г.
0 1760 100 312 300 1758 700 45553 292 183 005 182 935 20122
224 2088 188 2233 367 2224 075 39103 064 3990 076
Оборот 585 734 Оборот 555 592 Остаток на 01.01.2009г. 30 142 Счет 23
“Вспомогательные производства”ДебетКредитМесяц№ опер.СуммаМесяц№
опер.СуммаОстаток на 01.12.2008г. 176 300 3890 642 174 700 3872
479 18315 18235 2033 820 2027 186 229 233 227 422
3740 974 3732 936 Оборот 163 121 163 121 Остаток на 01.01.2009г.
Счет 25 “Общепроизводственные расходы”ДебетКредитМесяц№
опер.СуммаМесяц№ опер.СуммаОстаток на 01.12.2008г. 820 100 3740 974
817 200 3732 936 86 050 39109 019 810 600 39103 064 810 200 3999 040
81 400 3990 076 172 200 172 400 171 500 18110 18120
1875 2026 758 2024 188 2017 338 2041 098 2042 596 2032
964 227 305 226 603 224 733 2211 220 2211 630 229 000
222 050 321 700 32850 3890 642 3872 479 Оборот 475
109Оборот 475 109 Остаток на 01.01.2009г. Счет 26 “Общехозяйственные
расходы”ДебетКредитМесяц№ опер.СуммаМесяц№ опер.СуммаОстаток на
01.12.2008г. 89 700 48112 271 91 830 171 100 1855 2065
928 21980 2217 998 32825 332 203 343 534 35720 364
100 413 298 Оборот 112 271Оборот 112 271 Остаток на 01.01.2009г.
Счет 28 “Брак в производстве”ДебетКредитМесяц№ опер.СуммаМесяц№
опер.СуммаОстаток на 01.12.2008г. 422 980 23300 43330 442
350 Оборот 2 980 Оборот 2 980 Остаток на 01.01.2009г. Счет 40
“Выпуск продукции (работ, услуг)”ДебетКредитМесяц№ опер.СуммаМесяц№
опер.СуммаОстаток на 01.12.2008г. 45662 279 46648 200 45553 292
46539 300 4714 079 4713 992 Оборот 1 215 571 Оборот 1 215 571
Остаток на 01.01.2009г. Счет 43 «Готовая продукция»ДебетКредитМесяц№
опер.СуммаМесяц№ опер.СуммаОстаток на 01.12.2008г. 666 673 46648 200
49854 880 46539 300 Оборот 1 187 500 Оборот 854 880 Остаток на
01.01.2009г. 999 293 Счет 44-1 «Расходы на продажу»ДебетКредитМесяц№
опер.СуммаМесяц№ опер.СуммаОстаток на 01.12.2008г. 5140 700 5340
700 Оборот 40 700 Оборот 40 700 Остаток на 01.01.2009г. Счет 50
«Касса»ДебетКредитМесяц№ опер.СуммаМесяц№ опер.СуммаОстаток на
01.12.2008г. 7 300 Оборот24651 100 Оборот25387 910 25236 900
255 400 252 550 2818 340 Оборот 651 100 Оборот 651 100 Остаток
на 01.01.2009г. 7 300 Счет 51 «Расчетный счет»ДебетКредитМесяц№
опер.СуммаМесяц№ опер.СуммаОстаток на 01.12.2008г. 683 349 1112 000
789 680 2818 340 761 360 52679 215 1060 000 56148 100 1459 000 561 520
1494 400 56936 000 24651 100 58103 765 5828 700 5813 700
5848 026 5819 600 6621 620 6632 686 66290 000 6632 000
662 600 664 170 66850 661 100Оборот 1 795 175 Оборот 1 614 357
Остаток на 01.01.2009г. 864 167 Счет 58 “Финансовые вложения
(долгосрочные)”ДебетКредитМесяц№ опер.СуммаМесяц№ опер.СуммаОстаток на
01.12.2008г. 140 000 1060 000 1060 000 112 500 Оборот 60 000
Оборот 62 500 Остаток на 01.01.2009г. 137 500 Счет 60-1 “Расчеты с
поставщиками и подрядчиками (кредит)”ДебетКредитМесяц№ опер.СуммаМесяц№
опер.Сумма Остаток на 01.12.2008г. 830 650 789 680 176 000 761 360
113 680 1459 000 552 000 1494 400 59 360 662 600 1250 000 129 000
1280 000 1214 400 322 050 321 700 32850 32825 32977
332 203 33397Оборот 307 040 Оборот 313 442 Остаток на 01.01.2009г.
837 052 Счет 62-1 “Расчеты с покупателями и заказчиками
(дебет)”ДебетКредитМесяц№ опер.СуммаМесяц№ опер.СуммаОстаток на
01.12.2008г. 327 970 491 581 600 52679 215 Оборот 1 581 600 Оборот
679 215 Остаток на 01.01.2009г. 1 230 355 Счет 62-2 “Расчеты по
авансам полученным (кредит)”ДебетКредитМесяц№ опер.СуммаМесяц№
опер.Сумма Остаток на 01.12.2008г. 236 700 Оборот Остаток на
01.01.2009г. Счет 66 “Краткосрочные кредиты банков”ДебетКредитМесяц№
опер.СуммаМесяц№ опер.Сумма Остаток на 01.12.2008г. 679 870 66290 000
32 000 6632 000 936 000 Оборот 322 000 Оборот 968 000 Остаток на
01.01.2009г. 1 325 870 Счет 68-1 “НДС”ДебетКредитМесяц№ опер.СуммаМесяц№
опер.Сумма Остаток на 01.12.2008г. 21 620 6621 620 47 505 6713 680
50241 261 679 360 55274 6723 400 67977 67200 67397 67636
67130 677 326 Оборот 77 726 Оборот 249 040 Остаток на
01.01.2009г. 192 934 Счет 68-2 “Налог на прибыль”ДебетКредитМесяц№
опер.СуммаМесяц№ опер.Сумма Остаток на 01.12.2008г. 32 686 Оборот645
300 Оборот6168 065 6632 686 623 320 639 700 65740 Оборот 37
986 Оборот 81 825 Остаток на 01.01.2009г. 76 525 Счет 68-3
“НДФЛ”ДебетКредитМесяц№ опер.СуммаМесяц№ опер.Сумма Остаток на
01.12.2008г. 28 700 5828 700 2357 600 Оборот 28 700 Оборот 57 600
Остаток на 01.01.2009г. 57 600 Счет 68-5 “”ДебетКредитМесяц№
опер.СуммаМесяц№ опер.Сумма Остаток на 01.12.2008г. 599 474
Оборот Оборот 9 474 Остаток на 01.01.2009г. 9 474 Счет 68-6
“”ДебетКредитМесяц№ опер.СуммаМесяц№ опер.Сумма Остаток на
01.12.2008г. 413 298 Оборот Оборот 3 298 Остаток на
01.01.2009г. 3 298 Счет 69-1-1 “ФСС”ДебетКредитМесяц№ опер.СуммаМесяц№
опер.Сумма Остаток на 01.12.2008г. 11 024 214 120 368 3012 600
2221 708 5811 024 Оборот 27 744 Оборот 21 776 Остаток на
01.01.2009г. 5 056 Счет 69-1-2 “Страховые платежи от несчастных случаев
на производстве”ДебетКредитМесяц№ опер.СуммаМесяц№ опер.Сумма Остаток
на 01.12.2008г. 4 940 584 940 330 229 731 Оборот 4 940 Оборот 9
761 Остаток на 01.01.2009г. 9 761 Счет 69-2 “ЕСН, подлежащий уплате в
бюджет, взносы по страховой и накопительной части трудовой
пенсии”ДебетКредитМесяц№ опер.СуммаМесяц№ опер.Сумма Остаток на
01.12.2008г. 76 018 5876 018 3468 22149 708Оборот 76 018 Оборот 150
176 Остаток на 01.01.2009г. 150 176 Счет 69-3-1
“ФФОМС”ДебетКредитМесяц№ опер.СуммаМесяц№ опер.Сумма Остаток на
01.12.2008г. 4 181 584 181 326 228 234 Оборот 4 181 Оборот 8 260
Остаток на 01.01.2009г. 8 260 Счет 69-3-2 “ТФОМС”ДебетКредитМесяц№
опер.СуммаМесяц№ опер.Сумма Остаток на 01.12.2008г. 7 602 587 602
347 2214 971Оборот 7 602 Оборот 15 018 Остаток на 01.01.2009г. 15
018 Счет 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”ДебетКредитМесяц№
опер.СуммаМесяц№ опер.Сумма Остаток на 01.12.2008г. 379 910 2357 600
32 342 234 600 20129 286 23300 20122 224 25387 910 2096 964 25236 900
2088 188 252 550 2033 820 2718 340 2027 186 2026 758 2024 188
2017 338 2041 098 2042 596 2032 964 2065 928 214 120
21980Оборот 708 200 Оборот 755 980 Остаток на 01.01.2009г. 427 690
Счет 71 “Расчеты с подотчетными лицами”ДебетКредитМесяц№
опер.СуммаМесяц№ опер.СуммаОстаток на 01.12.2008г. 4 300 255 400
364 100 36200 Оборот 5 400 Оборот 4 300 Остаток на 01.01.2009г. 5
400 Счет 73 “Расчеты с персоналом по прочим
операциям”ДебетКредитМесяц№ опер.СуммаМесяц№ опер.СуммаОстаток на
01.12.2008г. 128 000 2919 600 3012 600 307 000 Оборот 19 600
Оборот 19 600 Остаток на 01.01.2009г. 128 000 Счет 76-1 “Расчеты с
разными дебиторами”ДебетКредитМесяц№ опер.СуммаМесяц№ опер.СуммаОстаток
на 01.12.2008г. 30 000 449 200 1112 000 1080 000 56148 100 1112
000 561 520 551 520 Оборот 142 720 Оборот 161 620 Остаток на
01.01.2009г. 11 100 Счет 76-2 “Расчеты с разными
кредиторами”ДебетКредитМесяц№ опер.СуммаМесяц№ опер.Сумма Остаток на
01.12.2008г. 28 726 1060 000 1060 000 5813 700 131 100 5848 026 234
600 5819 600 2619 600 664 170 2718 340 66850 343 534 661 100 34636
35720 35130 5140 700 517 326 5713 700Оборот 147 446 Оборот
170 386 Остаток на 01.01.2009г. 51 666 Счет 77 “Отложенные налоговые
обязательства”ДебетКредитМесяц№ опер.СуммаМесяц№ опер.Сумма Остаток на
01.12.2008г. 19 960 65740 645 300 Оборот 740 Оборот 5 300 Остаток
на 01.01.2009г. 24 520 Счет 80 “Уставный капитал”ДебетКредитМесяц№
опер.СуммаМесяц№ опер.Сумма Остаток на 01.12.2008г. 1 000 000
Оборот Остаток на 01.01.2009г. 1 000 000 Счет 82 “Резервный
капитал”ДебетКредитМесяц№ опер.СуммаМесяц№ опер.Сумма Остаток на
01.12.2008г. 150 000 Оборот Остаток на 01.01.2009г. 150 000 Счет
83 “Добавочный капитал”ДебетКредитМесяц№ опер.СуммаМесяц№ опер.Сумма
Остаток на 01.12.2008г. 591 332 Оборот Остаток на 01.01.2009г.
591 332 Счет 84-1 “Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)”ДебетКредитМесяц№ опер.СуммаМесяц№ опер.Сумма Остаток на
01.12.2008г. 0 68911 865 Оборот Оборот 911 865 Остаток на
01.01.2009г. 911 865 Счет 84-2 “Нераспределенная прибыль в
обращении”ДебетКредитМесяц№ опер.СуммаМесяц№ опер.Сумма Остаток на
01.12.2008г. 462 492 Оборот Оборот Остаток на 01.01.2009г. 462 492
Счет 84-3 “Нераспределенная прибыль в использовании”ДебетКредитМесяц№
опер.СуммаМесяц№ опер.Сумма Остаток на 01.12.2008г. 60 909 Оборот
Оборот Остаток на 01.01.2009г. 60 909 Счет 90-1
“Выручка”ДебетКредитМесяц№ опер.СуммаМесяц№ опер.Сумма Остаток на
01.12.2008г. 9 150 800 6910 732 400Оборот491 581 600 Оборот 10 732
400Оборот 1 581 600 Остаток на 01.01.2009г. 0 Счет 90-2
“Себестоимость продаж”ДебетКредитМесяц№ опер.СуммаМесяц№
опер.СуммаОстаток на 01.12.2008г. 6 071 217 4714 079 696 954 168
4713 992 49854 880 Оборот 882 951Оборот 6 954 168 Остаток на
01.01.2009г. 0 Счет 90-3 “НДС”ДебетКредитМесяц№ опер.СуммаМесяц№
опер.СуммаОстаток на 01.12.2008г. 1 395 885 50241 261 691 637 146
Оборот 241 261 Оборот 1 637 146 Остаток на 01.01.2009г. 0 Счет 90-5
“Общехозяйственные расходы”ДебетКредитМесяц№ опер.СуммаМесяц№
опер.СуммаОстаток на 01.12.2008г. 633 190 48112 271 69745 461
Оборот 112 271 Оборот 745 461 Остаток на 01.01.2009г. 0 Счет 90-6
“Коммерческие расходы”ДебетКредитМесяц№ опер.СуммаМесяц№
опер.СуммаОстаток на 01.12.2008г. 181 400 5340 700 69222 100 Оборот
40 700 Оборот 222 100 Остаток на 01.01.2009г. 0 Счет 90-9
“Прибыль/убыток от продаж (прибыль)”ДебетКредитМесяц№ опер.СуммаМесяц№
опер.СуммаОстаток на 01.12.2008г. 869 108 54304 417 6910 732 400 696
954 168 691 637 146 69745 461 69222 100 Оборот 9 863 292
Оборот 10 732 400 Остаток на 01.01.2009г. 0 Счет 91-1 “Прочие
доходы”ДебетКредитМесяц№ опер.СуммаМесяц№ опер.Сумма Остаток на
01.12.2008г. 250 760 70406 480 312 300 449 200 1080 000 1112
000 19700 551 520Оборот 406 480 Оборот 155 720 Остаток на
01.01.2009г. 0 Счет 91-2 “Прочие расходы”ДебетКредитМесяц№
опер.СуммаМесяц№ опер.СуммаОстаток на 01.12.2008г. 174 118 31 000
70350 652 32 342 368 330 3468 326 347 439 000 47
505 1060 000 112 500 131 100 307 000 4032 000 55274
5713 700 599 474 Оборот 176 534Оборот 350 652 Остаток на
01.01.2009г. 0 Счет 91-9 “Сальдо прочих доходов и
расходов”ДебетКредитМесяц№ опер.СуммаМесяц№ опер.СуммаОстаток на
01.12.2008г. 76 642 70350 652 6020 814 70406 480Оборот 350 652
Оборот 427 294Остаток на 01.01.2009г. 0 Счет 99 “Прибыли и
убытки”ДебетКредитМесяц№ опер.СуммаМесяц№ опер.Сумма Остаток на
01.12.2008г. 699 647 6020 814 54304 417 6168 065 623 320 68911
865 Оборот 1 004 064Оборот 304 417 Остаток на 01.01.2009г. 0

Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2008 г

СчетСальдо на начало периодаОбороты за периодСальдо на конец
периодаКодНаименованиеДебетКредитДебетКредитДебетКредит01Основные
средства4 039 650 76 00091 0004 024 650 02Амортизация ОС 2 419 17051
00075 250 2 443 42004Нематериальные активы145 000 52 000 197 000
05Амортизация НМА 25 015 1 830 26 84508Влож.во внеоборотн.активы – всего
128 000 128 000 в том числе 08-4Влож.во внеоборотн.активы 76
00076 000 08-5Приобретение нематериальных активов 52 00052 000
09Отлож. налоговые активы97 320 9 700 107 020 10Материалы1 397 500 145
130297 9001 244 730 15Заготовл. и приобр. МЦ 130 000130 000
16Отклонение в стоимости МЦ71 000 4 00014 89560 105 19НДС по
приобретенным ценностям – всего 56 106 56 106 в том числе
19-1НДС при приобретении ОС 13 68013 680 19-2НДС при приобретении НМА
9 3609 360 19-3НДС при приобретении МПЗ 23 40023 400 19-4НДС по
услугам полученным 9 4669 466 19-5НДС по командировочным расходам
200200 20Основное производство – всего33 090 1 253 104 1 224 351 61
843 в том числе 20-1Изделие “А”33 090 667 370668 75931 701
20-2Изделие “Б” 585 734555 59230 142 23Вспомогательные произв-ва 163
121163 121 25Общепроизводств. расходы 475 109475 109
26Общехозяйственные расходы 112 271112 271 28Брак в производстве 2
9802 980 40Выпуск продукции 1 215 5711 215 571 43Готовая продукция666
673 1 187 500854 880999 293 44Расходы на продажу 40 70040 700 50Касса
организации7 300 651 100651 1007 300 50-3 Денежные документы 19 60019
600 51Расчетные счета683 349 1 795 1751 614 357864 167 58Финансовые
вложения140 000 60 00062 500137 500 60-1Расчеты с поставщиками 830
650307 040313 442 837 05262Расчеты с покупателями и заказчиками –
всего91 270 1 581 600 679 215 993 655 в том числе 62-1Расчеты с
покупателями и заказчиками327 970 1 581 600679 2151 230 355 62-2Расчеты
по авансам полученным 236 700 236 70066Расчеты по краткосрочным
кредитам 679 870322 000968 000 1 325 87068Налоги и сборы – всего 83 006
144 412 401 237 339 831 в том числе 68-1НДС 21 62077 726249 040
192 93468-2Налог на прибыль 32 68637 98681 825 76 52568-3Налог на
доходы физических лиц 28 70028 70057 600 57 60068-5Налог на имущество
9 474 9 47468-6Транспортный налог 3 298 3 29869Расчеты по
социальному страхованию – всего 103 765 120 485 204 991 188 271 в том
числе 69-1-1ЕСН в Фонд социального страхования 11 02427 74421 776
5 05669-1-2Страх. платежи от несчастных случаев 4 9404 9409 761 9
76169-2ЕСН, подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и
накопительной части трудовой пенсии 76 01876 018150 176 150 17669-3-1ЕСН
в федеральный ФОМС 4 1814 1818 260 8 26069-3-2ЕСН в территориальный
ФОМС 7 6027 60215 018 15 01870Расчеты по оплате труда 379 910708 200755
980 427 69071Расчеты с подотчетн. лицами4 300 5 4004 3005 400 73Расчеты
с персоналом по прочим операциям128 000 19 60019 600128 000 76Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами -всего:1 274 290 166 332 006 40 566 в
том числе 76-1Расчеты с разными дебиторами30 000 142 720161 62011
100 76-2Расчеты с разными кредиторами 28 726147 446170 386 51
66677Отложенные налоговые обяз-ва 19 9607405 300 24 52080Уставный
капитал 1 000 000 1 000 00082Резервный капитал 150 000 150
00083Добавочный капитал 591 332 591 33284Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)-всего 523 401 911 865 1 435 266 в том числе
84-1Прибыль, подлежащая распределению 911 865 911
86584-2Нераспределенная прибыль в обращении 462 492 462
49284-3Нераспределенная прибыль в использовании 60 909 60
90990Продажи – всего 10 732 400 10 732 400 в том числе 90-1Выручка
9 150 80010 732 4001 581 600 90-2Себестоимость продаж 6 071 217 882
9516 954 168 90-3НДС 1 395 885 241 2611 637 146 90-5Общехозяйственные
расходы 633 190 112 271745 461 90-6Коммерческие расходы 181 400 40
700222 100 90-9Прибыль/Убыток от продаж 869 108 9 863 29210 732 400
91Прочие доходы и расходы -всего 406 480 406 480 в том числе
91-1Прочие доходы 250 760406 480155 720 91-2Прочие расходы 174 118 176
534350 652 91-9Сальдо прочих доходов и расходов 76 642 350 652427 294
99Прибыли и убытки 699 6471 004 064304 417 ИТОГО17 172 71217 172 71234
938 41534 938 4159 078 4639 078 463

Похожие документы
Обсуждение
    Заказать реферат
    UkrReferat.com. Всі права захищені. 2000-2019