17
Содержание
1. Аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами.
Характеристика счета 71
2. Документальное оформление и учет поступления нематериальных активов.
Порядок определения их первоначальной стоимости. Характеристика счетов
04 и 08
3. Практическая часть
1. Аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами.
Характеристика счета 71
В ?????и ? ???и ?????и ???й ????? ??ляют ??????е и ??????е ??а.
С??, ???е ?ют ???ю ??????? ?????х ???? в ????? ???? ????и, ???ю?я
??????? ???и (??? ? ?т. – ????е). Э? ?е? ???? ?????е ??? ?я ?????я ???а
???ия?я. О??о ??????е с?? ? ?????ют ????е ???, ?????х ?я ?????? ?????а
???ия?? и ???ля ? ?о ?зя????й ?я????ью.
С??, ?????е ???з ??????х с??в ?я ????????о ??а, ???ю?я ???и ??????? ??а.
Д????ия ???т?? ??????? ??а ???????я ? ??? ???ия?и в ?????и ? ????? ???й
?о ???. А?????? ??а ????????о ????я в ???е ? ?еют. О? ?я?? с ???? ??з
с?????? ??а. И???е ??? ??????го ??а ??? ?????уют ??? ????е??о ??а, в
???е к???о ?и ???аю?я. С?т????й ?? ??, а ??????х – ??о.
К?? ??????х и ??????х ???, в ???? ??????? ??а ???яю?я и ????, ???е
я?яю?я ??????м ?е?? ??? ??у ??????? и ??????? ???и. П? ? ??? ????ля?ся
??????ая ?????а ??? ????е??о ??а с ??ю ????я ????? ???? ? ????х ???? ???
???и???о ??а. О???? ????а и ????в ? ??????х ??? ????ся ??????м ???, а
????е ? на ??????х ??? – ??????м ???. С?????? ?? ???я в ???? ????и;
??????м – ????ю?я ?и ??? ???т??. В ??????х ??? ???ю?х ??р?-?????? ????,
?? ?д?ся в ???? и ?????х ????лях, т.е. в ??????о-???? ????и. На ??????х
???, ???ю?х ????и ?????я ?у???, а ??е ???ы ?? ???я ??ко в ???? ????и.
П????е ??х с??в ??е ???е. Н??м?, ?? “Р??? с ?????? и ??я???и” ???я ??? в
???? ????и и ????? ???ы ? ??и ?????? (??????й ??), а ??е с ??? ? ?????в
в ?????и (??????й ??). С?????? и ??????е ??а ??о ????я??. О??? ????я?
я?я?ся ??????? ???й ? ???. Вз???я? ??у ??????? и ??????? ???и ????ся в
??ую?м:
-аналитические счета ведутся для детализации синтетических счетов;
-операция, записанная по синтетическому счету, должна быть обязательно
отражена и на соответствующих аналитических счетах, открытых к данному
синтетическому счету;
-на синтетическом счете операция записывается общей суммой, а на его
аналитических счетах – частными суммами, дающими в итоге ту же общую
сумму;
-запись в аналитические счета производится на ту же сторону, что и в
синтетический счет, т.е. их строение одинаково.
Поэтому начальный и конечный остатки, а также обороты по дебету и
кредиту синтетического счета должны быть равны общим суммам
соответствующих остатков и оборотов его аналитических счетов, открытых в
его развитие. При подведении итога за отчетный период данные
синтетического и аналитических счетов должны сверяться и совпадать, что
свидетельствует о правильности ведения учета. Следует отметить, что
часть счетов синтетического учета отражает средства или источники
средств, не требующие дальнейшей детализации. Такие синтетические счета
не имеют аналитических счетов.
В??а ??ж?х ???в ?д ??т ????? бю???го ????ия ?????ся ?я ???? ? ??? ??а,
??????, ?????? ??г, ? ?????? ????? ?я ?зя?т??? ??, ???? ???в, ?рю?-????х
????? и т.д., а ??е в ?? ?а?а ? ???????е ???ы. П?я?к ?д?и ??г ? ??т, ???
???в и ??и, ? ???е ?и ??т ?? ???, ??н??? П???? ???я ???? ???? в Р????е
Б???ь.
Р?????и ???ия?я ??т ????ь (в ?ря?е ??ю??я) ?????ь ??????? ???ы, ?я??? с
???????, с?? ??????х ??. Д??????е ???ы ????ляю?я ? ?? ??? ???и, ??ю??я ?
???ия?и ??е ??? ???в и ??? ????; в бю???х ?????ях – ? ?? э???и в ????
?ею??я ?????. П? э?м ???????е ???ы, ???я?? ??х ??????х ??, ?лю?ю?я в ??д
????а, ????? ????ю ????? ???м с ????? ?ц. С?? ???, ?????о п? ??т,
???ля?ся ? ???????? ???у ????и ???а, ?т??х (в ???? ??????х ??), ???? ?
??у ??? ????я и ??? ????. П????е ??? ?????я ?????ь ?????м ??м ??? ? ?
??, ? ???е ?и ???. В ??????е ??и ?????е ?? ?я?? ?????? о??ы о ??????о
???????х ?м?х с ?????м ??????? ?????. Н???р, ??? ? ??????м ??? ?? ??????
в ???е 3 ?? ? ?????и ? ??????. Н???????? ??ы ??? ?????е ?? ????ют в к??.
Н?? ??с ?????м ??м ???ся ??? ??е ???о ???а ? ??е ????у. В ?????и ????е
??? ???яю?я и ???ляю?я ???ы, ????? ?????ю. О??ы ????ю?я ??????м ???ия?я.
Обя?????, ????ь ???х ???? в ?????й ?лю?, ?лю?я ?я????? ? ???? с ?????и ?
?????м ???, ???? ????? ?и ????и Н?????м ??? ??? ?????х ?лют ? ?? ????ия
???? (???о ?и ????? ????я ?би???й ?и ?????? ??????и), а ??е ? д?у ?????я
??????й ????? ? о???й ???. К???е ???ы, ???аю?е в ????? ?????, ??ся?я ?
????? (?????) бю???? ??????ия и ????? ??ю???х ???в. А?????? ?? ? ????
160 “Р??? с ?????? ???” ??? ???ь ? ???у ????у в ?????и ? ???у ??аю ???
?? в ???? в ??????й ????и ? ???? с п?????и ??? ф. № 386 (?????? ??р №
8). О????м ?я ????ия ??????о о??а № 8 я?яю?я ??? ???а и ?????е к ?м
????ы, а ??е ????е ??? ?????х ?ц. А??ы ? ?зя????е ???ы ??ю?я ? ?? ? 3
??. С??к ?б???в, ?ею?х ??о ???ть ??? ?д ??т ? ?зя????е ??ы, ???ля?ся
???? ?????ля ???ия?я в ??? ??. В ???е 3-???? ??а ??, ????? ??с, ???
?????ь ????й ??т ? ???????х ??? ?? ??у? ??? в ??у ???ия?я. В ????
??????? к ????? ??? ??? ?? ????ы ????е ????ы, ?????ю?е ??????е ?????
???ы: ???? ?? с ??????м ??????? ???, ?? ???о-???ую?х ????в, ???и ????х
???? ???в и т.п. П????? ??ы ???аю?я ? ??????м ??е 71 “Р??? с ??????
???”. В??а ???? ???в ?????м ??м ????ся ? ??? ??а 71 “Р??? с ?????? ???”
и ???у ??а 50 “К??”. Р???, ????? ? ?????х ?? в ???? ??, ???аю?я с ???а
??а 71 “Р??? с ?????? ???” в ??т ??? 10 “М????”, 26 “О???я????е ???ы”,
20 “О???е ??????” и ?. в ?????и ? ????а ??????х ????.
Р???, ????? ? ?????х ?? ??х ??, ? с ??е??я ?????ля ???ия?я, ???аю?я с
???а ??а 71 “Р??? с ?????? ???” в ??т ??а 84 “Н???????я ???ь” ?и в ??т
??? ??? ?????я ???ия?я.
О??? ??п?????х ??, ?????е ?????? ??? в ??у ???ия?я, ???аю?я с ???а ??а
71 “Р??? с ?????? ??? “в ??т ??а 50 “К??”. О??? ???????? ??, ? ??????
?????? ??? в ??????м ?ря?е, ???аю?я с ???а ??а 71 “Р??? с ?????? ???” в
??т ??а 70 “Р??? с ????? ? ??? ??а” (?и ????ях ???е ?????х ?? ? ?????
??ы) ?и ??т ??а 94 “Н???? и ??? ? п?? ????й” (??а ??????ые ??ы ? ??т ??
???? ? ??? ??а ?????). А?????? ?? ???? с п?????и ??? ? ??у 71 “Р??? с
?????? ???” ???я ? ??? ??е, ???? ?д ??т.
2. Документальное оформление и учет поступления нематериальных активов.
Порядок определения их первоначальной стоимости. Характеристика счетов
04 и 08
К ??????? ???м ?я ??й ??????? ??а ??ся?я ???, ? ?ею?е ?????о-??????
(?????) ??ы, ????е ????ь ???е эк?????е ???. К ??????? ??в? ??ся?я: ???ы
? ?????я, ????, ???? ??и, ???? ??и, ??а ? ??????ю ???й и ????????
?ф???и, ??и и ????е ???ы, ?????е ???? ?я ЭВМ, ????е ? ???ия?и, ?у-?у и
?. Н??????е ??? ????ю?я в ?я????и ?????и в ???и ?и???? (??е 12 ?ся?в)
???а. С???? ??????? ???в, а ??е ???ы ? их ?????? (????) ??? ?? ??????
??????о. П?????? ???ы ???ю?я ???????и ???? ?и ???и ?????, ?????ю?х ??а
???????я. В ????т?и с П????м о ?ря?е ????ия ?о???? ???? ???в и ???????
???в, П????м ? ??????? ??у ??????? ???в (в ?6??? П?????ия М??? № 48 ? 31
??а 2003 г) к ??????? ???м ??ся?я ??????е ?л???ю ??????е ??а. Э? – ???ы
? ?????я, ????, ???? ??и, ???? ??и, ??а ? ???з??ию ???й и ????????
?????, ??и и ????е ???ы, ?????е ???? ?я ЭВМ, ????е ? ???ия?и, ?у-?у и ?.
В ??????м ??е ??????? ??? ???аю?я в ??у ?? ?????х ??? ? ?????? и ???е?е
в ??оя?е ????? к ??????ю. В лю?м ??? ??????? ??? ??? ?????я э????м ??м,
??ы ? ????ь ?????о ?? ????? к ???ую?й ????. В бю???х о????иях ???????
??? ???аю?я в ???е ???? ???в ? ???? 019 “П??е ???? ????” в ??? ? ???????
????и. О??а ???? ??????? ???в, ????ь ???х ?и ?????? ??ж?а в ?????й ?лю?,
?????ся в б????? ??ях ??м ????а ?????й ?лю? ? ?????? ??у Н?????? ??а,
???ую?? ? ?? ????ия ?зя????й ????. П??????я ????ь ??????? ???в ??ня?ся в
??аях:
– ????ия ????? ??????? ??в? ? ???ю П????с?а Р????и Б???ь;
– ???ия ??????х в ?????? с ????????м ????, ?я??? с ??????? ??????х ??.
У?т ??????? ???в ???я в ?????? с И????? ? ??????? ??у ??????? ???в
?????я?, ??????? ? бю??а, ?????? П??н???? М?????а ???? № 126 ? 20 ???я
2001 г. Н??????е ??? ???аю?я к б??????у ??у ? ????и А?а ???и-???? ????
?е?? (ф.ОС-1). Для ??а ????а??х ???в п?????н ???? ?? 04 “Н??????е ???”,
? ???м ?? ???я ? ??????? ????и.
Р??? ? ?????ию и ???ию ?м?????х ???в ??ся?я к ?????? ????иям и ???ю?я ?
??? ??а 08 “В??ния ? ?????? ???”, в ???????и с ???? ????х ????х ???,
?????? ????й и ?. П?? ??я?я ? ?? ??????х ?и ????х ??????? ???в ?и
???аю?я с ???а ??а 08 “В???я ? ?????? ???” в ??т ??а 04 “Н??????е ???”.
Н??????е ??? ???ают ? ???ия?е р????и ????и:
– в ???? ???в ?????й в ???? ???л ???ия?я;
– ??м ?????ия ? ??у;
– в ????? ??????й ???? (???я) ????? ю?????и и ?????и ???;
– ??м ?ия?я с ???и ???ия?я?.
3. П?????я ??ь
На основании приведенных данных необходимо выполнить следующие задания:
1. Согласно, утвержденной постановлением Министерства финансов РБ от
14.02.2008 № 19, формы № 1 «Бухгалтерский баланс» составить
бухгалтерский баланс на 1 февраля текущего года.
2. Заполнить журнал регистрации хозяйственных операций за февраль
текущего года. Рассчитать общие суммы по проведенным операциям за
текущий день.
3. При составлении корреспонденции счетов указать, какие изменения
происходят в составе хозяйственных средств и источников их формирования.
Отразить, к какому типу изменений относятся данные хозяйственные
операции.
4. На основании данных, приведенных в Журнале регистрации хозяйственных
операций, открыть счета синтетического учета, занести в них остатки на
начало месяца, разнести суммы хозяйственных операций за текущий месяц,
соблюдая двойную запись на счетах бухгалтерского учета.
5. По каждому синтетическому счету рассчитать дебетовые и кредитовые
обороты и вывести сальдо на конец месяца.
6. Рассчитать сверхлимитный остаток кассы, если известно, что лимит
кассы, утвержденный банком, составляет 350 000 руб.
7. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета за
текущий месяц.
8. Составить заключительный баланс по состоянию на 1 марта текущего года
по утвержденной форме.
И???е ?н?е:
На ???е ???ия?я “ОМЕГА” ? ??оя?ю ? 1 ???я ???? ?да ??я?я ??ую?е ???и
?зя????х ??с? и ?????:
№ п/пН?????е ??? ???аС??, ?б.1О???е ????161000002А????ия ????
???в40000003Н??????е ???30000004А????ия ??????? ???в10000005Р??? с
?????? (?????ая ?д????ть)18500006Р??? с ?????? ??? (?????я
????н??)700007Г??ая ????я65000008Р??? с ????? ? ??? ??а200000009Р??? ?
???м и ???250000010К??30000011Р??? с ?????? ??? (?????ая
??????ь)2000012Р???ый ??3000000013Р??? ? ?????у ?????ю и
?????ю150000014Р??? ? ??????м ???100000015Р??? с ????? ? ???
???иям13000016Н???е???ая ???ь460000017П???140000018Р??? с ????ля?
(?????я ??????ь)200000019У???й ??3500000020Р??? с ???и
?????и123000021М???лы600000022Р???ый ??120000023О???е
??????1200000024Д???н? ??800000ИТОГО152200000
В феврале на предприятии «ОМЕГА» произошли следующие изменения в составе
хозяйственных средств и источников их формирования:
Хозяйственные операции за февраль текущего года
№ п/пС????е ?зя????й ????ДКС??, ?б.Т? ????Ч??аяО?ая 1С ?с???о ??а
???ия?я:
?????ы ??? в бю??
?????ы ????ия в ?? ????? ??? ????я
?????о ?????м
???? ???н ??????й ??
?я? в ??у ?я ???ы ????? ?а?
ИТОГО
68
69
60
66/2
50
51
51
51
51
51
1815000
1215000
915000
615000
20315000
24875000
4
4
4
4
12Из ??ы ??? ???? ????:
? ????ую ??у
??? ? ??а ????? ??ы
??? ? ???????е ???ы
? ?зя????-?????? ???ы
ИТОГО
70
70
71
71
50
50
50
50
17015000
3015000
215000
115000
20360000
4
4
1
13Со ??? ????ы ???? в ?н??е ?????? 201026150002615000
14В ??у ????и ???? ????:
От Ни??? С.Ю. в ?? ????ия ??????о ???
От С???а Н.И. в ?? ????я ??????и по ???????? ?????й ??е
ИТОГО
50
50
73
71
45000
75000
120000
1
1
5Г??ая ????я ????о ?????? ??а ? ?л? 4320160150001601500016За ?? ???????
???а ??а:
О???о ?????
П???а ??????ь ??д ?????
ИТОГО
60
76
66/1
66/1
815000
1015000
1830000
2
27Сэ?????е в ???? ?о????е ????ы ????? ? ??д 102024500024500018С ?????
??а ???? ???? ?????и, п??????й ??????й ?? 665115500015500049Н??л?а
????ая ??а ???м ????о ?????? 20702571500025715000310На ????й ?? ?е??я?я
????ы ???? ????:
От ?????й ? ??????ю ????ю
П???????о ??? ??????о ???а
С?????? ???к ??ы
ИТОГО
51
51
51
62
67/1
50
1415000
3015000
25000
4455000
1
3
1
Счета синтетического учета:
01 «Основные средства»
Д?? К??т С??о ? 01.02. 16100000О??т: -О??т: -С??о ? 01.03. 16100000
02 «Амортизация основных средств»
Д?? К??т С??о ? 01.02. 4000000О??т: -О??т: -С??о ? 01.03. 4000000
04 «Нематериальные активы»
Д?? К??т С??о ? 01.02. 3000000О??т: -О??т: -С??о ? 01.03. 3000000
05 «Амортизация нематериальных активов»
Д?? К??т С??о ? 01.02. 1000000О??т: -О??т: -С??о на 01.03. 1000000
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Д?? К??т С??о ? 01.02. 1850000915000815000О??т: 1730000О??т: -С??о ?
01.03. 12000071 «Расчеты с подотчетными лицами»
Д?? К??т С??о ? 01.02. 70000С??о на 01.02. 2000021500075000115000О??т:
330000О??т: 75000С??о ? 01.03. 305000С??о на 01.03. –
43 «Готовая продукция»
Д?? К??т С??о ? 01.02. 650000016015000О??т: 16015000О??т: -С??о ? 01.03.
22515000
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Д?? К??т С??о ? 01.02. 2000000017015000257150003015000О??т:
20030000О??т: 25715000С??о ? 01.03. 25685000
68 «Расчеты по налогам и сборам»
Д?? К??т С??о ? 01.02. 25000001815000О??т: 1815000О??т: -С??о ? 01.03.
685000
50 «Касса»
Д?? К??т С??о ? 01.02.
30000020315000170150004500030150007500021500011500025000О??т:
20435000О??т: 20385000С??о ? 01.03. 335000
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Д?? К??т С??о ? 01.02. 15000001215000О??т: 1215000О??т: -С??о ? 01.03.
285000
51 «Расчетный счет»
Д?? К??т С??о ? 01.02.
3000000014150001815000301500012150002500091500061500020315000155000О??т:
4455000О??т: 25030000С??о ? 01.03. 9425000
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Д?? Кр?? С??о ? 01.02. 15000001215000О??т: 1215000О??т: -С??о ? 01.03.
285000
66/2 «Краткосрочные займы»
Д?? К??т С??о ? 01.02. 1000000615000155000О??т: 770000О??т: -С??о ?
01.03. 230000 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Д?? К??т С??о ? 01.02. 13000045000О??т: -О??т: 45000С??о ? 01.03. 85000
84 «Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток»
Д?? К??т С??о ? 01.02. -С??о ? 01.02. 4600000О??т: -О??т: -С??о ? 01.03.
4600000
99 «Прибыли и убытки»
Д?? К??т С??о ? 01.02 -С??о ? 01.02. 1400000О??т: -О??т: -С??о ? 01.03.
1400000
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Д?? К??т С??о ? 01.02. 2000000С??о ? 01.02. -1415000О??т: -О??т: 1415000
С??о ? 01.03. 585000
80 «Уставный фонд»
Д?? К??т С??о ? 01.02. 35000000О??т:О??т:С??о ? 01.03. 35000000 76
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Д?? К??т С??о ? 01.02. -С??о ? 01.02. 12300001015000О??т: 1015000О??т:
-С??о ? 01.03. 215000
10 «Материалы»
Д?? К??т С??о ? 01.02. 60000002450002615000О??т: 245000О??т: 2615000
С??о ? 01.03. 3630000
82 «Резервный фонд»
Д?? К??т С??о ? 01.02. 1200000О??т: -О??т: -С??о ? 01.03. 1200000
20 «Основное производство»
Д?? К??т С??о ? 01.02. 1200000026150001601500025715000245000О??т:
28330000О??т: 16260000С??о ? 01.03. 24070000
83 «Добавочный фонд»
Д?? К??т С??о ? 01.02. 800000О??т:О??т:С??о ? 01.03. 800000
66/1 «Краткосрочные кредиты банков»
Д?? К??т С??о ? 01.02. 8150001015000О??т: -О??т: 1830000С??о ? 01.03.
1830000
67/1 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка»
Д?? К??т С??о ? 01.02. 3015000О??т: – О??т: 3015000С??о ? 01.03. 3015000
Оборотная ведомость по синтетическим счетам:
№ ??аН?????е ??аО??? ? 1 ???яО??т ? ???ьО??? ? 1 ??аД К Д К Д К 01О???е
????1610000000016100000002А????ия ???? ???в04000000000400000004Н??????е
???30000000003000000005А????ия ??????? ???в01000000000100000060Р??ты с
?????? и ??я???и0185000017300000012000071Р??? с ??????
???700002000033000075000305000043Г??ая
????я6500000016015000022515000070Р??? с ????? ? ???
??а020000000200300002571500002568500068Р??? ? ???м и
???0250000018150000068500050К??30000002043500020385000350000051Р????
??3000000004455000250300009425000069Р??? ? ?????у ?????ю и
?????ю0150000012150000028500066/2К?????? ??ы010000007700000023000073Р???
с ????? ? ??? ???иям130000004500085000084Н???????я ???ь / ?????
???04600000000460000099П??? и ??? 01400000000140000062Р??? с ????ля? и
?????и2000000001415000585000080У???й ??0350000000003500000076Р??? с ???и
????? и
?????и0123000010150000021500010М????6000000024500026150003630000082Р????
??01200000000120000020О???е
??????120000000283300001626000024070000083Д??о??
??080000000080000066/1К?????? ???ы ???00018300000183000067/1Д?????е ???ы
???000301500003015000И??
761000007610000096385000963850008006500080065000
С??к ??????? ??р??ы
1. Типовой план счетов бухгалтерского учета, утвержденный постановлением
Министерства Финансов Республики Беларусь 30.05.2003 г. № 89.
2. Инструкция по применению типового плана счетов бухгалтерского учета,
утвержденный постановлением Министерства Финансов Республики Беларусь
30.05.2003 г. № 89.
3. Бухгалтерский учет в торговле: Учеб. / Под общей редакцией В.В.
Кожарского. – Мн.: Новое знание, 2004.
4. Д?????й Н.П. Б?????? ?? в ??????е: У?б.-п?????е ???е / Н.П. Д??ш???.
– Мн.: ООО «ФУА-???». – 2004.
5. Ладутько Н.И. Бухгалтерский учет в промышленности: Учеб. пособие /
Н.И. Ладутько. –Мн.: Книжный дом, 2005.
6. Л???ч О.А. Б?????? ??: У??? ???е. 3-е ?д., ???б. и ?п./ О.А. Л???ч,
И.Н. Б???. – Мн.: А??ея, 2005.
7. С???а Н.С., С??? А.В. Б?????? ??: У??о-?????? ???е / Н.С. С???а, А.В.
С???. – 10-е ???е, ???б. и ?п. – Мн.: К??? Д?, 2004.
Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter
