.

Организация учета товаров на предприятии

Язык: русский
Формат: реферат
Тип документа: Word Doc
0 2264
Скачать документ

ОТЧЕТ ПО ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКЕ

Талдыкорган, 2009

Содержание

1 Общая часть

1.1 Ознакомление с хозяйственной деятельностью предприятия

1.2 Основы построения бухгалтерского учета, экономического анализа и
аудита

2 Финансовый учет, анализ и аудит

2.1 Учет анализ и аудит основных средств и нематериальных активов

2.2 Учет, анализ и аудит товарно-материальных запасов

2.3 Учет, анализ и аудит денежных средств

2.4 Учет, анализ и аудит дебиторской задолженности

2.5 Учет, анализ и аудит обязательства

2.6 Учет, анализ и аудит труда и его оплаты

2.7 Учет, анализ и аудит доходов и расходов

2.8 Финансовая отчетность: методика составления, анализ и аудит

Вывод

1. Общая часть

1.1 Ознакомление с хозяйственной деятельностью предприятия

С целью закрепления и расширения теоретических и практических знаний,
приобретения более глубоких практических навыков по специальности
проведена производственная практика в ТФ ТОО «Нар Ойл» с 19 января 2009
г. по 14 марта 2009 г. В процессе прохождения практики изучена
деятельность предприятия, проведен анализ важнейших показателей
деятельности предприятия на основании изучения таких основных
источников, как учетная политика предприятия, хозяйственные договора,
бухгалтерская отчетность и др.

При изучении основ учетной политики предприятия принимались во внимание
формы бухгалтерского учета, степень автоматизации учетных работ. Изучая
организацию труда на предприятии, проведено ознакомление со штатным
расписанием, должностными инструкциями, профессионально-квалификационным
уровнем работников. Изучены формы и системы оплаты труда, порядок
премирования, действующий на предприятии. При анализе производственной
программы предприятия учтены показатели объема производства,
ассортимента, качества продукции. Особое внимание уделено таким
факторам, как обеспеченность трудовыми ресурсами, предметами труда и
эффективности их использования, технической оснащенности предприятия и
рациональности использования основных средств.

Проведен анализ затрат на производство, себестоимости продукции, ценовой
политики. Сделаны выводы для принятия управленческих решений. Изучен
порядок расчета и уплаты налогов и сборов в соответствующие бюджеты:
республиканский областной и местный. В процессе прохождения
производственной практики были получены следующие навыки:
самостоятельная работа с учредительными документами; уставом
организации, учредительным договором; изучение таких основных источников
информации, как хозяйственные договора, договора поставки продукции,
нормативно-справочные материалы и др. Для изучения организации
бухгалтерского учета на ТФ ТОО «Нар Ойл» использовались кредитные
соглашения, различная бухгалтерская отчетность: форма №1 «Бухгалтерский
баланс», форма № 2 «Отчет о финансовых результатах и их использовании»,
форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Дана общая оценка финансового состояния предприятия: платежеспособности,
устойчивости, оборачиваемости средств. Даны рекомендации по
использованию результатов оценки в управлении предприятием.

ТФ ТОО «Нар Ойл» основано в 2003 г. ТОО «Нар Ойл» зарегистрировано
Управлением юстиции г. Талдыкоргана 04.08.2003 г. (свидетельство о
регистрации № 1287-1907-Ф-л). Форма собственности – частная.

РНН 092200212963, присвоен НК г. Талдыкорган свидетельством
налогоплательщика РК от 26.02.2001 г. № 0020084, серия 45.

В качестве плательщика налога на добавленную стоимость зарегистрирован
13.08.2003 г. НК г. Талдыкоргана (свидетельство № 0035776, серия 09).

Местонахождение офиса ТОО«Нар Ойл»: Республика Казахстан, Алматинская
область, г. Талдыкорган, ул Биржан сал д. 125.

Согласно уставу основными видами деятельности являются реализация горюче
смазочных материалов (ГСМ).

Целью ТОО«Нар Ойл» является извлечение дохода от основной деятельности и
использование его в интересах учредителей ТОО.

ТОО«Нар Ойл» имеет самостоятельный баланс, расчетный и валютные счета,
печать с указанием своего наименования на государственном и русском
языках.

Средняя численность работников ТОО«Нар Ойл», согласно штатной
расстановке, составляет 110 человек.

Лицами, уполномоченными осуществлять управленческие функции
(должностными лицами), являются:

– директор ТОО«Нар Ойл»;

заместитель директора.

В сегодняшней обстановке всеобщей конкуренции от руководства ТФ ТОО «Нар
Ойл» требуется, чтобы их организация работала как можно эффективнее и
производительнее, чем ее конкуренты. Для проведения анализа
эффективности управления предприятием изучены основные функции органов
управления: планирование, учет, контроль, анализ, регулирование,
стимулирование. Чтобы принять управленческое решение руководитель должен
располагать соответствующей информацией, аналитически обработанной.

Конкретная ответственность за общее руководство трудовыми ресурсами на
ТФ ТОО «Нар Ойл» возложено на профессионально подготовленных работников
отдела кадров. Для того, чтобы эти специалисты могли активно
содействовать реализации целей предприятия, они используют не только
знания и компетенцию в своей конкретной области, но и регулярно
осведомляются о нуждах руководителей низшего звена.

На предприятии существует необходимый резерв кандидатов на многие
должности и специальности. При этом учитываются такие факторы, как выход
на пенсию, текучесть, увольнение в связи с истечением срока договора
найма, расширение сферы деятельности предприятия.

Отдел кадров ТФ ТОО «Нар Ойл» разрабатывает структуру заработной платы
работников предприятия. Учитываются условия на рынке труда,
производительность и прибыльность предприятия. Среднемесячная зарплата
на одного работника составляет 35 000 тенге.

Помимо заработной платы предприятие предоставляет своим работникам
различные дополнительные льготы: оплаченные отпуска, больничные листы,
пенсионное обеспечение. Кроме того, выдаются ссуды с пониженной
процентной ставкой, предоставляются юридические услуги. К праздникам
выплачиваются единовременные поощрения или делаются подарки. Также
выплачиваются денежные пособия на погребение (в размере 10 минимальных
оплат труда), на рождение ребенка и материнскую помощь (в размере 15
минимальных оплат труда).

В целях совершенствования организации труда в ТФ ТОО «Нар Ойл»
проводится расширение объема и обогащение содержания работы персонала.

1.2 Основы построения бухгалтерского учета, экономического анализа и
аудита

Основными функциями бухгалтерскими учета являются: формирование
достоверной информации о хозяйственных процессах и результатах
деятельности предприятий необходимой для оперативного руководства и
управления, а также ее использования инвесторами, покупателями,
налоговыми, финансовыми, банковскими органами и иными заинтересованными
лицами; обеспечение контроля за наличием движения имущества и
использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов в
соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
предупреждение негативных явлений в финансово-хозяйственной
деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных ресурсов.
Система бухгалтерского учета на предприятии и работа бухгалтера
организуется в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета
и отчетности в Республике Казахстан.

За время ознакомительной практики я получила навыки составления
бухгалтерских документов, в том числе, бухгалтерского отчёта, форм №1 и
№2, первичных документов (счёт-фактура, расходный и приходный ордера,
сопроводительные документы, накладные и т.д.), вычисления
амортизационных отчислений, учётом кассовых операций.

Ежегодно издается приказ об учетной политике предприятия на основании
Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от26.02.2007
г. и «Национальным стандартом финансовой отчетности» № 2, утвержденным
приказом Министра финансов РК от 21.06.2007 г. № 217. Учетная политика
составлена на основе допущений, что:

а) для Талдыкорганского филиала ТОО «Нар Ойл» она является внутренним
нормативным документом, определяющим единую совокупность принципов,
правил организации бухгалтерского учета и составления финансовой
отчетности;

б) активы и обязательства ТОО «Нар Ойл» существуют обособленно от
активов и обязательств собственников ТОО (допущение имущественной
обособленности);

в) факты хозяйственной деятельности ТОО относятся к тому отчетному
периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени
поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами
(допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности);

г) ТОО «Нар Ойл» действует и будет действовать в обозримом будущем;

д) принятая ТОО«Нар Ойл» учетная политика применяется последовательно из
года в год.

В случае изменения учетной политики применяется перспективный способ
отражения изменений, то есть новая учетная политика будет применяться к
событиям и сделкам, происходящим после даты ее изменения. Пересчет
предыдущих финансовых отчетов и пересчет суммарного эффекта от изменений
в учетной политике ТОО в отчете о доходах и расходах за текущий период
не производится.

При разработке учетной политики были применены концепция и основные
принципы, указанные в разделе 2 НСФО № 2.

При этом каждый финансовый год начинается с 1 января и заканчивается 31
декабря.

Учет основных фондов обусловлен требованиями экономики производства.
Доля основных фондов в общем объеме средств, находящихся в распоряжении
«Нар Ойл», достигает 70% и более. Учет основных фондов производится в
натуральной и денежной формах. Учет с помощью натуральных показателей
осуществляется отдельно для каждой группы средств в разделе инвентарных
объектов. Учет в денежной форме проводится для определения общей
величины основных фондов, их динамики, структуры, расчета
амортизационных отчислений, экономической эффективности капитальных
вложений, без чего невозможно судить о состоянии экономики предприятия.

Первоначальная стоимость основных фондов, поступивших за счет
капитальных вложении предприятия, включает фактические затраты на их
сооружение или приобретение, расходы на доставку и установку. На
предприятии производится периодическая переоценка основных фондов и
определение их восстановительной стоимости, соответствующей реальным
экономическим обстоятельствам. Индексы пересчета различаются по видам
основных фондов и могут зависеть от сроков создания, строительства или
приобретения основных фондов.

Одним из основных налогов, уплачиваемым ТФ ТОО «Нар Ойл», является НДС,
исчисляемый от налогооблагаемой прибыли в республиканский и местный
бюджеты. Выплаты НДС определены за вычетом возврата данного налога по
приобретенным материальным ценностям в соответствии с действующей на
данной момент нормативной базой. Кроме того, предприятие выплачивает
экспортные и импортные таможенные пошлины, платежи за землю,
экологический сбор, налог на недвижимость, местные налоги и сборы,
подоходный налог с граждан и другие налоги.

Предприятие проводит регулярные отчисления на социальные нужды во
внебюджетные социальные фонды. В пенсионный фонд отчисляется 10% от
начисленной суммы оплаты труда, в фонд социального страхования – 3%, в
фонд обязательного медицинского страхования – 3,6%, в фонд занятости –
1,5%.

Финансово-хозяйственная деятельность складывается из формирования
источников, необходимых для деятельности, а также размещения
привлеченных и сформированных средств: создание производственных
запасов, затрат на производство продукции, реализации продукции,
взаимоотношений с бюджетом в части налогообложения и иные хозяйственные
операции.

Само предприятие анализируют свою работу для улучшения показателей своей
деятельности. Планово-экономический отдел анализирует показатели
статистического учета: производительность труда, численный состав
работающих, среднюю заработную плату, использование оборудования,
текучесть рабочей силы, подготовку кадров и пр. Главная бухгалтерия
анализирует показатели бухгалтерского учета: себестоимость, фонд
заработной платы, материальное снабжение, реализацию продукции
рентабельность финансовое состояние.

Источниками анализа являются стандартные формы статистической и
бухгалтерской отчетности: отчетный бухгалтерский баланс (форма №1),
отчет о прибылях и убытках (форма №2), отчет о движении капитала (форма
№3) и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического
бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные
статьи баланса. Исходными материалами для анализа служат месячные и
квартальные планы, суточные и сменные отчеты АЗС, акты ревизии.

Издержки предприятия состоят из всей суммы расходов предприятия на
реализацию. Эти издержки, выраженные в денежной форме, называются
себестоимостью и являются частью стоимости продукта. В нее включают
стоимость сырья, материалов, топлива, электроэнергии и других предметов
труда, амортизационные отчисления, заработная плата производственного
персонала и прочие денежные расходы. В ТФ ТОО «Нар Ойл» в затратах на
оборудования и основных материалов составляет 86%, а заработной платы с
отчислениями на социальное страхование – около 9%.

Существенное влияние на уровень затрат оказывают технико-экономические
факторы производства. Анализ затрат в ТФ ТОО «Нар Ойл» проводится
систематически в течение года в целях выявления внутрипроизводственных
резервов их снижения. Производственные затраты рассчитываются на базе
плановой нормативной производственной себестоимости производства.

Для анализа уровня и динамики изменения стоимости продукции на ТФ ТОО
«Нар Ойл» используется ряд показателей. К ним относятся: смета затрат на
реализацию, себестоимость товарной и реализуемой продукции, снижение
себестоимости сравнимой товарной продукции и затраты на один тенге
товарной (реализованной) продукции.

Решающим условием снижения себестоимости служит непрерывный технический
прогресс. Внедрение новой техники, комплексная механизация и
автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии,
внедрение прогрессивных видов материалов позволяют значительно снизить
себестоимость продукции.

2 Финансовый учет, анализ и аудит

2.1 Учет, анализ и аудит основных средств и нематериальных активов

К основным средствам относятся материальные активы, используемые ТОО
«Нар Ойл» для производства или поставки товаров и услуг, для сдачи в
аренду другим компаниям или для административных целей и которые, как
ожидается, будут использованы в течение более одного отчетного периода
(более 1 года).

Признание объекта основных средств активом предусматривает выполнение
одновременно двух условий:

а) наличие высокой уверенности в том, что ТОО получит связанные сактивом
экономические выгоды;

б) надежность оценки себестоимости актива для ТОО.

Классификация и группировки.

Для целей составления финансовой отчетности ТОО применяет следующую
классификацию по группам:

– земля;

– здания и сооружения; машины и оборудование;

– транспортные средства;

– прочие основные средства (офисное оборудование, мебель, инструмент,
производственный инвентарь и принадлежности).

Земля и здания являются отделимыми активами и учитываются отдельно, даже
если они приобретаются вместе.

К производственному инвентарю и принадлежностям относятся предметы
производственного назначения, которые служат для облегчения
производственных операций во время работы и имеют длительный срок
службы.

При первоначальном признании объект недвижимости, зданий и оборудования
оценивается по фактической (первоначальной) себестоимости, включающей в
себя все фактически произведенные затраты по возведению или приобретению
актива. В фактическую стоимость основных средств включаются все
неизбежные затраты до момента приведения актива в состояние готового к
эксплуатации.

После первоначального признания в качестве актива объект основных
средств должен учитываться по его первоначальной стоимости за вычетом
накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения.

При наличии у одного объекта нескольких частей, имеющих разный срок
полезной службы, каждая часть учитывается как самостоятельное основное
средство.

Для обеспечения контроля за сохранностью основных средств каждому
инвентарному объекту присваивается соответствующий инвентарный номер,
который сохраняется на весь период его нахождения в ТОО.

В случае выбытия основного средства инвентарный номер не присваивается
вновь поступившим основным средствам в течение 5 лет.

Амортизация основных средств. В целях определения срока полезного
использования объекты основных средств объединяются в амортизационные
группы.

Размер амортизационных отчислений по основным средствам определяется
следующими показателями:

1. первоначальной стоимостью основных средств;

2. сроком полезного использования;

3. методом начисления амортизации.

Срок полезного использования определяется ТОО «Нар Ойл»при признании
объекта активом (при зачислении на баланс).

Начисление амортизации производится прямолинейным методом списания
стоимости с использованием следующих сроков полезногоиспользования (см.
табл. 1):

Таблица 1

Амортизационная группа Срок полезного использования (лет) Годовая норма
амортизации (%) Здания 25 4,0 Сооружения 20 5.0 Машины и оборудования 10
10 Транспортные сродства 7 14,3 Компьютеры 4 25
Копировально-множительная техника 5 20 Мебель 10 10 Оборудование
административных помещений 10 10 Прочие принадпежности 10 10

Начисление амортизации по основным средствам, вновь введенным в
эксплуатацию, начинается с 1 числа месяца, следующего за месяцем ввода,
по выбывшим – прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем
выбытия.

Амортизация не прекращается, когда актив начинает простаивать или
выводится из активной эксплуатации, за исключением случая, когда актив
полностью амортизирован.

Амортизационные отчисления за каждый период признаются ТООв качестве
расхода. Пересмотр сроков полезного использования объектов и метода
амортизации.

Срок полезного использования объектов основных средств пересматривается,
как минимум, на каждую годовую отчетную дату, и если ожидания по
использованию объекта значительно отличаются от предыдущих оценок,
амортизационные отчисления за последующие периоды корректируются.

Расчет амортизации в случае изменения (увеличения) первоначальной
стоимости производится исходя из остаточной стоимости объекта,
увеличенной на величину последующих затрат. При этом амортизация
начисляется исходя из оставшегося пересмотренного срока полезного
использования объекта основных средств. Метод расчета амортизации по
объектам ОС может также пересматриваться руководством ТОО, если
наблюдались существенные изменения в ожидаемом характере потребления
экономических выгод от использования объекта ОС. Подобные изменения в
методе расчета амортизации должны учитываться перспективно.

Обесценение основных средств.

ТОО на каждую годовую отчетную дату оценивает наличие любых признаков,
указывающих на возможное обесценение актива. В случае существования
любого такого признака ТОО производит расчетную оценку справедливой
стоимости актива за вычетом затрат на продажу. Убыток от обесценения
признается в случаях, когда чистая балансовая стоимость актива превышает
его возмещаемую стоимость. Возмещаемая стоимость актива определяется как
наибольшее из величин: чистой продажной стоимости и ценности его
использования.

Выбытие основных средств.

Объект основных средств перестает учитываться на балансе ТОО при его
выбытии или в том случае, когда принято решение о прекращении
использования актива, и от его выбытия далее не ожидается экономических
выгод.

Выбывающие основные средства списываются с баланса вместе с ранее
начисленным износом.

Счета учета.

2410 Основные средства

2411 Амортизация основных средств

2430 Убыток от обесценения основных средств

Раскрытие информации в отчетности.

При представлении финансовой отчетности относительно основных средств
ТОО раскрывает следующую информацию:

• валовая балансовая стоимость;

• используемые методы начисления амортизации;

• применяемые сроки полезной службы или нормы амортизации;

• валовая балансовая стоимость и накопленная амортизация (в совокупности
с накопленными убытками от обесценения) на начало и конец отчетного
периода.

Учет нематериальных активов (НМА)

Классификация и группировка

К нематериальным активам относятся объекты, не имеющие
материально-вещественного содержания, но имеющие стоимостную оценку,
используемые в хозяйственной деятельности ТОО в течение длительного
времени (более одного года) и приносящие доход.

Нематериальные активы первоначально оцениваются по себестоимости
(фактической стоимости), с начислением амортизации прямолинейным
методом, исходя из срока их полезного использования. Ликвидационная
стоимость нематериальных активов принимается равной нулю. Срок полезного
использования нематериальных активов определяется экспертной комиссией
ТОО с учетом будущих экономических выгод и утверждается директором ТОО
при принятии объекта к бухгалтерскому учету. Срок полезной службы не
должен превышать 10 лет с того момента,когда актив готов к
использованию. Амортизируемая стоимость нематериальных активов
списывается на систематической основе в течение наилучшей оценки срока
полезной службы. Списание и выбытие нематериальных активов.
Нематериальный актив списывается с бухгалтерского баланса ТОО при его
выбытии или если не ожидается получение экономических выгод от его
использования.

Выбытие НМА оформляется актом на списание произвольной формы. Акт
подписывается членами центральной инвентаризационной комиссии ТОО и
утверждается директором.

Операции, связанные с нематериальными активами, отражаются на следующих
счетах:

2730 Прочие нематериальные активы

2740 Амортизация прочих нематериальных активов

2.2 Учет, анализ и аудит товарно-материальных запасов

Запасы. Для целей составления финансовой отчетности ТОО применяет
следующую группировку запасов.

Сырье и материалы – включает в себя материальные ценности,
предназначенные для использования в производственном процессе со сроком
полезного использования менее 12 месяцев. Данная группа подразделяется
на следующие подгруппы:

– Сырье и материалы.

– Топливо.

– Тара и тарные материалы.

– Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия.Инвентарь и
хозяйственные принадлежности.

– Запасные части.

– Строительные материалы.

– Прочее сырье и материалы.

– Запасы в пути.

– Запасы, переданные в переработку.

– Запасы, переданные на ответственное хранение.

Товары, закупленные и хранящиеся для продажи, – товары, изделия, сырье,
материалы и т.п., изначально приобретенные для реализации на сторону.
Если приобретенные запасы предполагается продавать в переработанном
(измененном) виде, то они подлежат принятию к учету в качестве
материалов:

1) незавершенное производство;

2) прочие вспомогательные материалы.

Аналитические признаки по видам запасов должны обеспечить получение
следующей информации из информационной системы:

Аналитический учет движения запасов ведется по количественно-суммовому
методу по каждому балансовому счету и материально-ответственным лицам.

Затраты на переработку включают затраты, непосредственно связанные с
переработкой отпущенного в производство сырья, а именно:

• производственные прямые затраты по переработке – затраты,
непосредственно связанные с единицами производимой продукции или
оказываемыми услугами.

• производственные накладные затраты – затраты, которые не могут быть
напрямую отнесены на стоимость производимого продукта, но имеютместо при
переработке запасов в готовую продукцию (например, затраты
вспомогательных производственных цехов, затраты по аренде
производственных помещений, потребляемая электроэнергия). Источниками
поступления и причины выбытия товарно-материальных запасов бывают самые
различные. Это можно увидеть на рисунке 1.

Рисунок 1. – Движение запасов

Первичные документы по движению товарно-материальных запасов играют
важную роль в организации материального учета. Документальное оформление
всех происходящих в предприятии хозяйственных операций, связанных с
движением товарно-материальных запасов, позволяет организовать
систематический контроль за сохранностью на складах и у
материально-ответственных лиц. Рационально разработанная первичная
документация и схема документооборота по учету запасов дают возможность
получать необходимую информацию для оперативного руководства компанией и
осуществлять как предварительный, так и последующий контроль за их
использованием.

Приобретение и заготовление материалов отражается в бухгалтерском учете
на основании приходных документов и платежных требований поставщиков по
кредиту счета 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность с
поставщиками и подрядчиками» на котором осуществляются синтетический и
аналитический учет расчетов с поставщиками.

Со склада в бухгалтерию поступают все приходные и расходные документы.
После всесторонней их проверки, прежде всего, производят оценку принятых
и отпущенных материалов по учетной цене (таксировка документов).
Проверенные документы подвергают раздельной группировке в трех
направлениях, отраженных на рисунке 2.

ДокументыПриходныеРасходные1. По складам и материально ответственным
лицам2. По группам или видам материалов3. По поставщикам и другим
источникам поступления3. По объектам калькуляции и объектам других
затратРисунок 2 – Группировка приходных и расходных документов
бухгалтерией предприятия

Группировка приходных документов по поставщикам в бухгалтерии
совмещается с учетом приобретения материалов и расчетов с поставщиками в
журнале-ордере № 6 или в заменяющих его компьютерных распечатках.

Формирование полной себестоимости приобретаемых запасов осуществляется
непосредственно на синтетических счетах по учету запасов. Так как все
расходы по приобретению запасов к моменту их оприходования уже оплачены,
операций по подготовке запасов к использованию после оприходования не
требуется, то запасы сразу принимаются к учету по полной себестоимости с
добавлением к цене приобретения всех возникающих затрат. Для оценки
себестоимости запасов используется метод средневзвешенной стоимости,
независимо от группы запасов.

В финансовой отчетности запасы оцениваются по наименьшей из двух
величин: себестоимости и цены продажи за вычетом возможных затрат на
завершение и сбыт. Пересмотр чистой стоимости продажи всех запасов
производится в каждом отчетном периоде (в конце года).

В финансовой отчетности запасы отражаются по фактическойсебестоимости за
вычетом созданных резервов под обесценение.

Оформление операций по поступлению запасов.

На запасы, поступающие по договорам купли-продажи от поставщиков
(грузоотправителей), должны быть расчетные документы (счет-фактура,
товаротранспортная накладная, таможенная декларация и т.п.) и
сопроводительные документы (спецификации, сертификаты, удостоверения
качества и т.п.). При приемке запасы подвергаются тщательной проверке в
отношении соответствия ассортименту, количеству и качеству, указанному в
расчетных и сопроводительных документах.

Все поступившие материальные ценности должны быть оприходованы в течение
24 часов на базисные (центральные) склады.

Запасы должны приходоваться в соответствующих единицах измерения
(весовых, объемных, линейных, в штуках). По этим же единицам измерения
устанавливается учетная цена.

Если запасы поступают в единице измерения, отличной от утвержденной для
группы (подгруппы) запасов, то производится пересчет единиц измерения.

В этом случае составляется акт о переводе единиц измерений, в котором
указываются количество материала в единице измерения, по которой
материал будет отпускаться со склада. Одновременно определяется учетная
цена в новой единице измерения.

Запасы, принадлежащие ТОО, но находящиеся в пути (переход права
собственности), в конце месяца отражаются в бухгалтерском учете в
оценке, предусмотренной договором. Материалы, закупленные подотчетными
лицами ТОО, подлежат сдаче на склад. Оприходование материалов
производится в общеустановленном порядке на основании оправдательных
документов, подтверждающих покупку (счета и чеки магазинов, акты закупа
и т.п.), которые прикладываются к авансовому отчету подотчетного лица.

На фактически израсходованные запасы получатель запасов составляет акт
на списание ТМЗ, в котором указывается наименование, количество, учетная
цена и сумма по каждому наименованию, вид работ или наименование заказа
(изделия), на которые они израсходованы.

Списание отпущенных в производство запасов производится непосредственно
на счета издержек производства с подотчета материально-ответственных лиц
цехов. Инвентарь, инструмент, спецодежда и средства индивидуальной
защиты, независимо от срока полезного использования, при принятии к
учету на склад признаются запасами. В момент выдачи их со склада в
эксплуатацию (носку) их стоимость относится единовременно на расходы. По
предметам, списанным на издержки производства, должен быть заведен
оперативный учет по местам эксплуатации и материально-ответственным
лицам, в количественном выражении, в соответствии с установленными
нормами и сроками носки или использования. Для этого используются
инвентарные книги или описи.

При передаче запасов на ответственное хранение, реализациюили в
переработку ТОО продолжает нести все риски, связанные с владением и
использованием данного имущества, поэтому эти запасы не исключаются с
балансовых счетов ТОО.

Инвентаризационные описи составляются отдельно по каждому цеху, с
указанием наименования заказов, стадии или степени их готовности,
количества или объема.

Счета учета 1310 Сырье и материалы 1320 Готовая продукция 1330 Товары

1340 Незавершенное производство

1350 Прочие запасы

1360 Резерв по списанию запасов

Требования к раскрытию в отчетности. В финансовой отчетности в
обязательном порядке должны раскрываться:

– учетная политика, принятая для оценки запасов;

– общая балансовая стоимость запасов и в разрезе по синтетическим счетам
(на складах, в производстве);

– балансовая стоимость запасов, учтенных по справедливой стоимости за
вычетом затрат на продажу;

– балансовая стоимость запасов, заложенных в качестве.

Анализ товарных запасов осуществляется на основе финансовой
бухгалтерской, оперативной и статистической отчетности, материалов
текущего бухгалтерского учета, отчетов материально ответственных лиц,
данных инвентаризаций, выборочных обследований и т.д.

Финансово-экономический анализ является частью общего, полного анализа
хозяйственной деятельности; если он основан на данных только
бухгалтерской отчетности – внешний анализ; внутрихозяйственный анализ
может быть дополнен и другими аспектами: анализом эффективности
авансирования капитала, анализом взаимосвязи издержек, оборота и прибыли
и т.п. Одним из основных видов активов в коммерческом предприятии ТОО
«Нар Ойл» за 2006-2008 гг. являются товарно-материальные запасы, а
именно материалы и товары, предназначенные для реализации. Этот вид
активов имеет непосредственное отношение к производственному процессу и
принимает участие в производственном цикле, а, следовательно, входят в
состав оборотного капитала. Рассмотрим динамику состава и структуры
активов ТОО «Нар Ойл» за 2006-2008 гг.в таблицах 2, 3.

Таблица 2 -Динамика состава и структуры активов ТОО «Нар Ойл» за
2006-2008 гг., тыс. тенге

Активы

2006 г2007 г2008 гИзменен 2008 г к 2007 г

(+: -)

тыс. тг.Изменение 2008 г к 2007 г

%тыс. тг.в% к итогутыс. тг.в% к итогутыс.тгв% к итогуИз балансаГр.1 х
100 /итог гр.1Из балансаГр.1 х 100 /итог гр.3Из балансаГр.3 х100/ итог
гр.5Гр. 5 – гр. 3Гр.5*100/гр.312345678Долгосрочные активы

Нематериальные активы 224,311,09236,710,75237,4012,2%0,7100,3Основные
средства 1798,988,911965,989,251700,5887,8%45,6102,3Итого:
2023,21002202,61001937,9810046,3102,1Оборотные
активы Товарно-материальные запасы:
Товары978,242,36980,340,4457,3043,1%719,4173,4материалы
180,87,83290,412315,5029,7%25,1108,6Дебиторская
задолженность200,58,68233,79,635,503,3%726,9411,0Деньги на расчетном
счете95041,1392138252,4023,8%210122,8Итого:
2309,5100,002425,41001060,70100Всего: 4332,74497,92998,68

Таблица 3 – Анализ структуры дохода от реализации продукции
(товарно-материальных запасов) ТОО «Нар Ойл» за 2006-2008 гг.,
тыс.тенге.

№ п/пНаименование товаровГодыИзменение 2008 г. в % к уровню2006 г.2007
г.2008 г.2006 г2007 г1Бензин Аи-93140501313414297101,8108,92Бензин
Аи-9272007231687695,595,13Бензин Аи-80695070958457121,7119,24Итого,
доход от реализации продукции282002746029630105,1107,9

Обеспеченность товарно-материальных запасов собственными оборотными
средствами – это частное от деления собственных оборотных средств на
величину материальных запасов, т.е. показатель того, в какой мере
материальные запасы покрыты собственными источниками и не нуждаются в
привлечении заемных. Считается, что нормативное его значение должно быть
не менее 0,5.

Рисунок 3. – Структура товарно-материальных запасов
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В общей структуре товаров и товарно-материальных запасов ТОО «Нар Ойл»
преобладают Аи- 93 (рисунок 3.)

В таблицах 1 и 2 проведен анализ показателей финансовой устойчивости
предприятия и анализ уровня рентабельности исходя из данных.

Из расчетов видно, что коэффициенты маневренности, автономии,
обеспеченности запасов собственными источниками соответствуют
существующим нормативам, а коэффициент соотношения собственных и заемных
средств и коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками
намного выше нормативов. Положение предприятия устойчивое, банкротство
маловероятно.

2.3 Учет, анализ и аудит денежных средств

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном
синтетическом счете 1000 «Денежные средства». В дебет его записывают
поступление денежных средств в кассу, а в кредит — выбытие денежных
средств из кассы.

К счету 1000 «Денежные средства» могут быть открыты субсчета:

1010 «Денежные средства в кассе в тенге» — учитывают денежные средства в
кассе.

1030 «Денежные средства в пути в тенге» — учитывают наличие и движение
денежных средств в кассах.

1070 «Денежные средства на специальных счетах». — учитывают оплаченные
госпошлины и другие денежные документы.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые
межведомственные формы первичных документов и учетных регистров:
приходный кассовый ордер (форма КО-1), расходный кассовый ордер (форма
КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма
КО-3), Кассовая книга (форма КО-4), Книга учета принятых и выданных
кассиром денежных средств (форма КО-5).

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и
расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах
цифрами и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер, а
расходные — руководитель организации и главный бухгалтер.

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются
бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых
документов. Все операции по поступлению и расходованию денежных средств
кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована,
прошнурована и опечатана сургучной печатью. Количество листов в ней
должно быть заверено подписями руководителей организаций и главного
бухгалтера.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного
бухгалтера организации.

Синтетический учет денежных средств осуществляется в журнале-ордере № 1.

Анализ денежных средств проводится по организации в целом, по основным
видам ее хозяйственной деятельности, по отдельным структурным
подразделениям. Для этого рассматривается динамика объема положительного
денежного потока организации по отдельным источникам. При этом темпы
прироста положительного денежного потока сопоставляются с темпами
прироста организации, объемов производства и реализации продукции.
Особое внимание уделяется изучению соотношения привлечения денежных
средств за счет внутренних и внешних источников, выявлению степени
зависимости развития организации от внешних источников финансирования.

Движение денежных средств охватывает период между уплатой денег за
сырье, материалы (товары) и поступлением денег от продажи готовой
продукции.

Анализ движения денежных средств по видам деятельности проводится по
данным формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» и бухгалтерского
учета (обороты по синтетическим счетам) двумя методами — прямым и
косвенным.

Недостаток прямого метода в том, что он не раскрывает взаимосвязи
полученного финансового результата и изменения денежных средств на
счетах предприятий. Например, как объяснить, что предприятие имеет
прибыль и не имеет денежных средств на счетах, и наоборот, при убытке у
него наличие денежных средств? Для выявления причин таких расхождений
проводят анализ движения денежных средств косвенным методом, суть
которого — преобразование величины прибыли в величину денежных средств.

Денежные средства являются частью оборотных активов организации, без
которых невозможна ее операционная и инвестиционная деятельность. В то
же время денежные средства — это единственный абсолютно ликвидный актив,
который не приносит дохода, когда эти средства не работают. При наличии
на счете очень большого количества денежных средств у организации
возникают издержки неиспользованных возможностей, или упущенная выгода,
или вмененные издержки. При слишком малом запасе денежных средств у
организации возникают издержки по пополнению этого запаса, которые
называются также издержками содержания.

Минимальные общие издержки получаются при пересечении кривых двух видов
издержек. В этой точке издержки неиспользованных возможностей и
коммерческие издержки равны. Это плановое сальдо денежных средств, и
именно его фирма должна пытаться достигнуть.

Существует несколько моделей, позволяющих найти такую оптимальную сумму.
Простоту в применении модели обеспечивают два допущения: чистый отток
одинаков за каждый день и величина его известна.

Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает проверку
кассовых, банковских и валютных операций. Операции, связанные с
движением денежных средств, должны проверяться сплошным методом.

При ревизии операций с денежными средствами используется
нормативно-справочная информация. Источником информации является такая
фактографическая информация: первичные документы, регистры
бухгалтерского учета и отчетность, а также информация, полученная
аудиторами в процессе аудита.

Нормативно-правовые акты, регулирующие операции с денежными средствами,
в основном носят межотраслевой характер. Кроме того, в информационных
целях используются ведомственные нормативные документы, регулирующие
кассовые операции и имеющие отраслевые особенности, например, по
инкассированию торговой выручки, по наличию центральных (главных) касс и
операционных касс в торговых предприятиях, по эксплуатации
контрольно-кассовых машин и т.д.

Кроме того, в качестве источников информации используются первичные
документы по учету кассовых и банковских операций, регистры
бухгалтерского учета по счетам: 1010 «Денежные средства в кассе в
тенге», 1030 «Денежные средства в пути в тенге», 1070 «Денежные средства
на специальных счетах».

Используется также отчетность о движении денежных средств, отчет о
доходах и расходах отчет о капитале.

Аудиторская организация при выполнении вышеуказанных работ должна
руководствоваться правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

2.4 Учет, анализ и аудит дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность ТОО подразделяется на торговую (связанную с
обычной деятельностью) и неторговую (прочую).

Торговая дебиторская задолженность первоначально признается по
справедливой стоимости и впоследствии оценивается по амортизированной
стоимости с использованием метода эффективной ставки процента за минусом
резерва по сомнительным требованиям.

Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков.

К краткосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков
относятся операции по расчетам с покупателями и заказчиками за
реализованную продукцию и оказанные услуги сроком до одного года
выполненные работы и прочая краткосрочная дебиторская задолженность
покупателей и заказчиков (в том числе авансов).

Дебиторская задолженность признается только тогда, когда признается
связанный с ней доход (переход права собственности по условиям
договора).

Реализация продукции, товаров (выполнение работ, оказание услуг)
производится на основании соответствующих договоров между юридическими
(физическими) лицами.

Денежные скидки (скидки с цены, скидки за оплату в срок и т.д.) должны
быть предусмотрены в договорах.

Документом, подтверждающим отпуск товаров (продукции, работ, услуг),
является накладная или акт выполненных работ, на основании которых ТОО
выписывается счет-фактура.

Дебиторская задолженность покупателей учитывается по сумме, указанной в
первичных бухгалтерских документах (актах, счетах-фактурах),
предъявленной к оплате.

Расчеты между продавцом и покупателем могут производиться в наличной и
безналичной формах.

Резерв по сомнительным требованиям.

Резерв по сомнительным требованиям по дебиторской задолженности
создается, когда существует объективное доказательство того, что ТОО не
сможет вернуть все суммы к получению согласно первоначальным условиям
дебиторской задолженности.

Резерв по сомнительным требованиям создается на основе результатов
инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной в конце отчетного
периода по методу процента от объема реализации, выполненных работ
(оказанных услуг).

Резерв по сомнительным требованиям создается как по дебиторской
задолженности покупателей, так и по авансам, выданным поставщикам.
Процедура создания резерва по авансам аналогична описанной выше
процедуре для дебиторской задолженности.

Основываясь на опыте прошлых лет (минимум три предыдущих года),
подсчитывается средний процент отношения между фактическими убытками от
сомнительных долгов и объемом реализации, выполненных работ (оказанных
услуг).

Далее этот процент применяется к объему реализации, выполненных работ
(оказанных услуг) отчетного периода для определения резерва по
сомнительным обязательствам.

Списание безнадежных долгов

Безнадежным признается долг, по которому истек срок исковой давности,
установленный действующим законодательством, либо получение которого
признано невозможным вследствие отказа суда в удовлетворении иска либо
вследствие неплатежеспособности должника.

Факт признания долга безнадежным должен быть подтвержден
соответствующими документами: данными инвентаризации и приказом
руководителя ТОО о списании безнадежного долга, решением суда, иными
документами.

Безнадежные долги списываются за счет резерва по сомнительным
требованиям. При недостаточности резерва списание происходит напрямую на
счета отчета о прибылях и убытках.

Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная в
отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, может быть
перенесена на следующий отчетный период. При этом сумма вновь
создаваемого резерва должна быть скорректирована на сумму остатка
резерва предыдущего отчетного периода.

Просроченная кредиторская задолженность подлежит списанию по истечении
срока, установленного действующим законодательством, и подлежит
отнесению на счет прочих доходов в отчете о прибылях и убытках.

Если дебиторская задолженность, списанная ранее, оплачена в последующих
отчетных периодах, то она признается как доход в периоде, когда
произошла такая оплата.

Счета учета.

1210 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков

1260 Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде 1280 Прочая
краткосрочная дебиторская задолженность

1290 Резерв по сомнительным требованиям

2180 Прочая долгосрочная дебиторская задолженность (авансы выданные).

Раскрытие отчетности.

Дебиторская задолженность должна быть отражена с учетом специфики
деятельности ТОО, отдельно должны быть раскрыты следующие составные
части дебиторской задолженности:

расчеты с покупателями и заказчиками; – прочая дебиторская
задолженность.

2.5 Учет, анализ и аудит обязательства

Обязательство – это существующая обязанность ТОО, возникающая из прошлых
событий, урегулирование которой приведет к выбытию из ТОО ресурсов,
содержащих экономические выгоды.

Для целей составления финансовой отчетности ТОО применяет следующую
группировку кредиторов: расчеты с поставщиками и подрядчиками по
основной деятельности и расчеты с прочими кредиторами.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками.

Используется для отражения состояния расчетов (в том числе авансов) за
полученное имущество (сырье и материалы), оказанные услуги, выполненные
работы, используемые в основном производстве или работах и услугах
производственного характера.

Основанием для принятия на себя обязательств перед поставщиком товаров
(работ, услуг) служат договор, накладная или акт выполненных работ и
счет-фактура. Договор купли-продажи со спецификацией служат обоснованием
покупки.

Первичными документами при закупках ТМЦ являются:

а) при приобретении ТМЦ у юридических лиц, работающих по
общеустановленному режиму: счет-фактура, накладная (товарный чек), чек
ККМ (при наличной форме оплаты), договор купли-продажи, грузовая
таможенная декларация (при импорте)при импорте;

б) при закупке ТМЗ на рынках у субъектов, осуществляющих деятельность на
основе разового талона: закупочный акт со всеми необходимыми
реквизитами, копия разового талона, служебная записка с разрешительной
визой руководителя предприятия.

Расчеты по авансам полученным.

На счетах «Авансы полученные» отражаются краткосрочные обязательства,
возникающие при получении от покупателей и заказчиков предварительной
оплаты по договорам на поставку товаров или услуг (если они подлежат
урегулированию в срок, не превышающий 12 месяцев после отчетной даты).

Все остальные обязательства, связанные с полученными авансами, должны
учитываться как прочие долгосрочные обязательства.

ТОО списывает кредиторскую задолженность (или часть ее) погашена, т.е.
когда предусмотренное договором обязательство исполнено, аннулировано
или срок его действия истек.

При выполнении обязательств по поставке товаров или услуг
соответствующая сумма списывается в дебет счета «Авансы полученные» в
корреспонденции со счетом «Задолженность покупателей и заказчиков».

Счета учета.

3310 Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам

3390 Краткосрочные авансы полученные

4410 Долгосрочные авансы полученные.

2.6 Учет, анализ и аудит труда и его оплаты

Учетом труда и заработной платы на предприятиях занимается отдел
бухгалтерии по расчету с персоналом, на малых предприятиях этим вопросом
может заниматься один бухгалтер. Но, в любом случае все они опираются на
законодательную основу и правила ведения учета труда и заработной платы.

Основанием для начисления заработной платы являются первичные документы,
которые должны быть представлены в бухгалтерию.

Это приказ о приеме на работу по условиям договора, в котором
указывается должность, форма оплаты, условия премирования, особые
условия; договор подряда или поручения; штатное расписание; документы,
поступающие из производства – табель учета рабочего времени, карточки
учета выработки, наряды на работу, акты- приемки по договорам подряда,
заявление и приказ на отпуск, карты санаторно-курортного лечения,
заявления на льготы по подоходному налогу. Утвержденные руководством
предприятия документы по системам и формам оплаты труда на этом
предприятия по Учетной политике, положения о премировании. Документы,
поступившие от сторонних организаций – исполнительные листы, кредитные
обязательства. Требования уплаты страховых взносов, решения органов
опеки.

При проведении работы по начислению заработной платы бухгалтер должен
определить источник, и отнести затраты по оплате труда на
соответствующий счет. Отнесение затрат на себестоимость по оплате труда
должно соответствовать правилам их отнесения по Положению о составе
затрат на производство и реализацию продукции (статья Затраты по
заработной плате) с указанием корреспонденции счетов по учету этих
затрат. ТОО «Нар Ойл» самостоятельно распределяет общий фонд оплаты
труда по месяцам и кварталам, устанавливает форму оплаты труда,
определяет тарифные ставки и оклады, доплаты, надбавки работникам
предприятия в соответствии с действующим законодательством и
результатами хозяйственной деятельности.

Оплата труда персонала ТОО «Нар Ойл» производится в соответствии с
действующим в ТОО Положением «Об оплате труда и премирования
работников», согласно занимаемым должностям, в соответствии с
заключенными индивидуальными трудовыми договорами.

Учет использования рабочего времени осуществляется в табелях методом
сплошной регистрации явок и неявок на работу.

Учет выработки осуществляется с использованием различных форм первичных
документов (рапорта о выработке, маршрутных листов, нарядов на сдельную
работу и др.).

Расчет величины заработной платы производится на основании поданных
табелей учета рабочего времени, приказов по предприятию и других видов
обосновывающих документов.

Обработанные документы группируются по категориям работающих в сводной
ведомости, на основании которых и производится отнесение затрат по
заработной плате на соответствующие счета в бухгалтерском учете.

Краткосрочные вознаграждения работникам учитываются на основе метода
начисления.

Вознаграждение списывается как расходы в отчете о доходах и расходах и
до момента оплаты отражаются как обязательство перед работником. В
момент выплаты краткосрочного вознаграждения работнику отраженные ранее
обязательства ТОО погашаются. На конец отчетного периода неоплаченный
остаток признается краткосрочным обязательством.

При организации учета заработной платы используют соответствующие
сводные регистры двух типов – хронологические (журналы регистрации
операций), систематические (ведомости, журналы-ордера).

Важным в организации учета труда и заработной платы является наличие
правильно поставленного аналитического учета по каждому работнику.
Документы такого порядка подлежат правильной архивной обработке и сдачи
в архив на постоянное хранение в соответствии с требованиями.

Следующим этапом работы бухгалтерской службы ТОО «»Нар Ойл» по учету
заработной платы является начисление взносов в государственные
внебюджетные фонды социального страхования.

Бухгалтерский учет труда и заработной платы не должен ограничиваться
только системой хорошо организованного учета. Необходимо постоянно
проводить анализ состояния оплаты труда. Этой работой на крупных
предприятиях занимаются отдел труда и заработной платы, плановый или
финансово – экономический отдел, на малых предприятиях эту работу может
выполнять бухгалтер. Базой для такого анализа являются данные
бухгалтерского учета по факту и плановые нормативы по оплате на единицу
изделия, объем.

Анализ необходимо делать в динамике и в соотношении доли каждого вида
оплаты труда по источникам. Формы анализа, алгоритм, параметры и
методику определяет само предприятие. Особенно контролируются эти статьи
на предприятиях с трудоемким циклом производства, где статья ” затраты
на оплату” наиболее значимая. Систематический анализ позволяет выявлять
негативные факторы, влияющие на повышение доли заработной платы.
Руководство принимает меры по устранению этих негативных явлений. Если
рост сдельного фонда, то причина может быть в низком качестве
обрабатываемого материала, простои по вине организаторов или ремонтных
служб, простои по внешним причинам, низкая трудовая и технологическая
дисциплина, необоснованная оплата сверхурочных и т.д.

Повременная оплата относится по экономической характеристике к
постоянным расходам и при снижении объемов производства ее доля сразу
возрастает и влияет на финансовый результат.

Анализ проводится по всем категориям работающих видам доплат и
компенсаций, по центрам затрат, и по центрам ответственности.

Управленческий анализ помогает руководству предприятия принять
соответствующие меры по устранению негативных явлений.

На государственном уровне необходимо проводить анализ задолженности по
выплате заработной платы. Выявлять куда и почему отвлекаются эти
средства, и принимать решения.

2.6 Учет, анализ и аудит доходов и расходов

Доходы организации в зависимости от их характера, условий получения и
направления деятельности организации подразделяются на доходы от обычных
видов деятельности, операционные доходы и внереализационные доходы.
Доходы, отличные от доходов от обычных видов деятельности, считаются
прочими, к которым относятся также и чрезвычайные доходы.

Под доходами от обычных видов деятельности понимаются те доходы,
получение которых носит основной и регулярный характер и связано с
обычной производственно-коммерческой, финансовой или инвестиционной
деятельностью, если в учредительных документах она значится как предмет
деятельности организации.

Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления
и направлений деятельности организации подразделяются на расходы по
обычным видам деятельности и прочие. В свою очередь прочие расходы
состоят из операционных, внереализационных, чрезвычайных.

К расходам по обычным видам деятельности относятся затраты, связанные с
приобретением сырья, материалов, товаров и иных МПЗ, возникающие в
процессе переработки (доработки) МПЗ, которые будут использоваться при
производстве продукции (выполнении работ и оказании услуг) или
продаваться. Сюда же входят расходы, связанные с продажей (перепродажей)
товаров (на содержание и эксплуатацию ОС и иных внеоборотных активов, на
поддержание их в исправном состоянии, коммерческие, управленческие
расходы и др.).

Аудиторская проверка доходов и расходов начинается с общего обзора
отчетных форм, то есть проводится формальная проверка полноты и
правильности заполнения реквизитов, отсутствия ошибок в тексте и цифрах,
особое внимание обращается на правильное составление баланса. В целях
наиболее эффективного проведения аудита тематику аудита составляют в
следующей последовательности:

1) Аудит расходов

2) Аудит доходов.

3) Составление заключения по результатам аудита.

Выполнение аудитором (аудиторской фирмой) договора определяется актом
приема-сдачи аудиторского заключения или другого официального документа,
если иное не предусмотрено в договоре.

Аудиторское заключение составляется с соблюдением соответствующих норм и
стандартов и должно содержать подтверждение или аргументированный отказ
от подтверждения достоверности, полноты и соответствия законодательству
бухгалтерской отчетности заказчика. Не менее тщательно следует проверить
статью «Доход от основной деятельности». Величина дохода от основной
деятельности определяется путем вычитания из валового дохода суммы общих
и административных расходов, расходов на выплату процентов и расходов по
реализации, в совокупности составляющих расходы периода. В отличие от
затрат на производство продукции эти расходы не зависят от объема
производства и определены как постоянные расходы, не связанные с
конкретными видами реализованной продукции или услуг, отсюда их
целесообразно исчислять по периодам времени, а не на основе объема
продукции. Хозяйствующий субъект несет расходы периода даже в том
случае, когда в течение определенного периода он ничего не продал. С
точки зрения их отражения в учете и отчетности, основное отличие
расходов периода от производственной себестоимости заключается в том,
что расходы периода не относятся на остатки товарно-материальных
запасов. Такой подход к их отражению в условиях рыночной экономики
диктуется принципами осторожности, соответствия.

Расходы периода – это показатели отчета о результатах
финансово-хозяйственной деятельности, тогда как показатели
производственных затрат сначала включаются в остатки
товарно-материальных запасов и отражаются как часть активов
хозяйствующего субъекта в балансе, а только потом становятся показателем
отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности. К расходам на
выплату процентов относятся: оплата процентов по кредитам банка; оплата
процентов по кредитам поставщиков; расходы по выплате процентов по
аренде имущества; выпущенным ценным бумагам и прочие. Аудитор должен
проверить правильность корреспонденции счетов по хозяйственным
операциям, связанных с учетом расходов на выплату процентов, а также
соответствие данных Главной книги журналу-ордеру № 14. Особое внимание
уделяется проверке расходов, связанных с реализацией услуг.
Заключительным показателем доходов является чистый доход, который
определяется суммой доходов от обычной деятельности и чрезвычайных
ситуаций, под которыми понимаются события или операции, отличные от
обычной деятельности юридического лица. Предполагается, что такие
события и операции не будут повторяться часто или регулярно (например,
стихийные бедствия).

На основании данных отчетов о доходах и расходах ТФ ТОО «Нар Ойл» за
2008 год (см. таблица 4) рассмотрим их изменения в динамике за три года.

Таблица 4 – Оценка уровня доходов и расходов ТФ ТОО «Нар Ойл» за 2006
-2008 гг., тыс. тенге

№ п/пНаименование показателейГодыИзменение 2005г. в% к уровню2003г.2004
г.2005 г.2003г2004г1Доход от реализации готовой продукции (товаров,
работ, услуг) без НДС 282002746029630105,1107,92Себестоимость
реализованной готовой продукции (товаров, работ,
услуг)21100,42087522123104,81063Валовой
доход6899,665857090102,8107,74Расходы
периода6099,26310,96310,7100,0103,55Общие и административные
расходы34403453,53550,2103,2102,86Доход до налогообложения
800,4544,1886,2110,7162,97Чистый доход (убыток)
560,3380,9640,4114,3168,1

Как видно из таблицы, доход от реализации готовой продукции, товаров,
работ и услуг предприятия в 2008 году был на 5,1% больше, чем в 2006
году, и вырос по отношению к 2008 г. на 7,9%. Эти изменения объясняются
более активной работой предприятия в 2008 году. Себестоимость товаров и
услуг в 2008 году на 4,8% больше, чем в 2006 году. Валовой доход в 2006
году больше чем в 2007 г. на 589 тыс. тг., а в 2008 г. валовой доход по
сравнению с 2007 г. увеличился на 505 тыс. тенге.

Расходы периода в 2006 – 2008 годах составили соответственно 6099,2;
6310,9 и 3550,2 тыс. тенге. В эти расходы включаются оплата труда
административного и управленческого персонала, оплата услуг связи,
банковское обслуживание, аудиторские и консалтинговые услуги,
командировочные расходы, налоги и другие.

Из расходов периода расходы по реализации составили в 2006 году – 2659,2
тысяч тенге. в 2007 году — 2587,4 тысяч тенге, в 2008 году –2760,5 тыс.
тг. В эти расходы включаются услуги по реализации продукции: реклама,
затраты на реализаци, продвижение и хранение товара, заработная плата
управленческого и линейного персонала и другие. Чистый доход ТФ ТОО «Нар
Ойл» в 2006 г. составил 560,3 тысяч тенге, в 2007 г. – 380,9 тысяч
тенге, а в 2008 г. – 640,4 тыс. тг.

2.8 Финансовая отчетность: методика составления, анализ и аудит

Финансовая отчетность составляется в национальной валюте Республики
Казахстан. Состав финансовой отчетности и сроки ее предоставления
представлен в таблице 4.

Таблица 4 – Состав финансовой отчетности и сроки ее предоставления

Наименование формы отчетности Частота составления отчетности
Бухгалтерский баланс Ежемесячно Отчет о доходах и расходах Ежемесячно
Отчет о движении денег Ежеквартально Отчет об изменениях в капитале
Ежеквартально Пояснительная записка К годовому отчету

Бухгалтерский баланс отражает финансовое положение ТОО и представляет
информацию об активах, обязательствах и собственном капитале.
Основываясь на характере хозяйственных операций, активы и обязательства
в балансе подразделяются на краткосрочные и долгосрочные. Актив должен
классифицироваться как краткосрочный, когда:

– его предполагается реализовать или держать для продажи или
использования в нормальных условиях операционного цикла ТОО «Нар Ойл»;

– он является активом в виде денежных средств или их эквивалентов, не
имеющих ограничений на использование.

Все прочие активы должны классифицироваться как долгосрочные.

Обязательства классифицируются как краткосрочные, когда:

– предполагается погасить в нормальных условиях операционного цикла ТОО;

– они подлежат погашению в течение 12 месяцев с отчетной даты.

Все прочие обязательства должны классифицироваться как долгосрочные.

Долгосрочные обязательства отражаются по дисконтированной стоимости
будущего чистого выбытия денег, которые, как предполагается, потребуются
для погашения обязательств при нормальном ходе дел.

Сумма любого обязательства, которое исключено из краткосрочных
обязательств в соответствии с требованиями учетной политики, должна
раскрываться в пояснительной записке к финансовой отчетности, вместе с
информацией, обосновывающей такое представление.

Отчет о доходах и расходах представлен функциональным методом анализа
затрат, а именно: классифицирует расходы в соответствии с их функцией,
как часть себестоимости продаж, реализации и административной
деятельности. К отчету представляется анализ доходов и расходов,
используя классификацию, основанную на характере доходов и расходов (по
основной и не основной деятельности).

Отчет о движении денег составляется прямым методом расчета, в котором
предусматривается разделение источников и направлений использования
денежных средств в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой
деятельности. Отчет об изменениях в собственном капитале отражает
изменение чистых активов ТОО в течение отчетного периода. Эти изменения
представляют собой суммарную прибыль и убытки в результате деятельности
ТОО в течение периода.

В пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности ТОО
представляет:

• информацию об основе подготовки финансовой отчетности и выбранной
учетной политике;

• раскрытия, которые требуются по НСФО № 2, но не представленные в
финансовой отчетности;

• дополнительную информацию, которая не представлена в самой финансовой
отчетности, но необходима для достоверного представления.

Корректировка ошибок предыдущих периодов.

Ошибки предыдущих периодов – это пропуски или искажения в финансовой
отчетности субъекта для одного или более периодов, возникающих
вследствие неиспользования либо использования ненадлежащим образом
надежной информации, которая имелась в наличии, когда финансовые отчеты
за те периоды были утверждены субъектом.

Существенной ошибкой признается сумма в размере более 2% от дохода по
основной деятельности предыдущего отчетного периода. Исправление
существенной ошибки, относящейся к предыдущим периодам, производится
ретроспективно в первом комплекте финансовой отчетности, утвержденной к
выпуску, после их обнаружения посредством корректировки входящего
(начального) сальдо активов, обязательств и капитала.

Приступая к анализу финансовой отчетности, пользователь должен быть
уверен, что при ее составлении соблюдены общие требования,
предусмотренные Положением по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в РК, Методическими рекомендациями о порядке
формирования показателей финансовой отчетности организации и другими
нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Общими требованиями к финансовой отчетности считаются следующие:

1) В финансовую отчетность должны включатся достоверные и полные данные,
сформированные исходя из правил, установленных нормативными актами по
бухгалтерскому учету.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой
отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и
обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются
их наличие, состояние и оценка.

Данные бухгалтерской (финансовой) отчетности организации должны включать
показатели деятельности всех подразделений. Если выясняется
недостаточность данных для формирования полного представления о
финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности
и изменениях в ее финансовом положении, то в бухгалтерскую (финансовую)
отчетность организация включает соответствующие дополнительные
показатели и пояснения, рекомендованные Минфином РФ.

2)При формировании бухгалтерской (финансовой) отчетности организации
должна быть обеспечена нейтральность информации, т.е. исключено
одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей
финансовой отчетности перед другими.

3)Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и
хозяйственных операциях, а в бухгалтерской (финансовой) отчетности
обособлено в случаях их существенности и если без знания о них
заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения
организации или финансовых результатов ее деятельности. Показатель
считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на
экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на
основе отчетной информации. Существенной признается сумма, отношение
которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет
не менее пяти процентов. Организация может принять решение о применении
для целей отражения в финансовой отчетности существенной информации,
отличной от вышеназванного. Решение организацией вопроса, является ли
данный показатель существенным, зависит от оценки показателя, его
характера, конкретных обстоятельств его возникновения.

4)По каждому числовому показателю финансовой отчетности, кроме отчета
составляемого вновь созданной организацией за отчетный период, должны
быть приведены данные минимум за два года – отчетный и предшествующий
отчетному. Организация вправе раскрывать по каждому числовому показателю
данные более чем за два года.

5)В финансовой отчетности организация должна быть обеспечена
сопоставимость отчетных данных с показателями за предшествующий
год(годы) или соответствующие периоды предшествующих отчетных периодов.
Если данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы с данными
за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке
исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому
учету.

6)В финансовой отчетности не допускается зачет между статьями активов и
пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет
предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

7)Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-
оценке, то есть за вычетом регулирующих величин.

8)При составлении финансовой отчетности должны быть исполнены требования
положений по бухгалтерскому учету и других нормативных документов по
бухгалтерскому учету по раскрытию в финансовой отчетности информации.

Основные приемы анализа финансовой отчетности. Финансовая отчетность
служит базой для анализа финансового положения предприятия.

Целью финансового анализа является оценка информации, содержащейся в
отчетности, сравнение имеющихся сведений и создание на их базе новой
информации, которая послужит основой для принятия тех или иных решений.

Выбор глубины и масштабов анализа, а также конкретных параметров и
инструментов (набора методов) анализа зависит от конкретных задач,
которые ставит перед собой пользователь с целью получения максимально
возможной, полезной для него информации.

Для анализа показателей финансовой отчетности используют общепринятые
приемы:

· чтение отчетности;

· вертикальный анализ;

· горизонтальный анализ;

· трендовый анализ;

· расчет финансовых показателей.

При прохождении практики я освоила вертикальный и горизонтальный анализ
финансовой отчетности. Все данные представлены в таблице 5 на основе
данных финансовой отчетности ТФ ТОО «Нар Ойл» и формы № 1.

Таблица 5 Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов
организации (по данным ф. 1)

ПоказателиОстатки по балансуТемп роста (снижения),%Структура активов и
пассивов,%на начало годана конец годаИзменение (+, -)на

начало годана

конец

годаИзменение (+, -)12345678АКТИВЫ       1. Внеоборотные активы – всего

В том числе13141861805070490884137,3563,661070,37456,71351.1.
Нематериальные активы14294229608666160,630,69240,89510,20271.2. Основные
средства12998921782110482218137,1062,968669,47936,51071.3 Незавершенное
строительство——-1.4. Долгосрочные вложения в материальные
ценности——-1.5. Долгосрочные финансовые вложения——-1.6.
Отложенные налоговые активы——-1.7. Прочие внеоборотные
активы——-2. Оборотные активы – всего

В том числе:7501647598809716101,3036,339029,6255-6,71352.1.
Запасы233457172594-6086373,9311,30906,7289-4,58002.2. Налог на
добавленную стоимость по приобретенным
ценностям127106-2183,460,00620,0041-0,00202.3. Дебиторская задолженность
(со сроком погашения более чем через 12
месяцев)238076233145-493197,9311,53279,0897-2,44312.4. Дебиторская
задолженность (со сроком погашения в течение 12
месяцев)211124205316-580897,2510,22718,0047-2,22252.5. Краткосрочные
финансовые вложения5215047044-510690,212,52621,8341-0,69212.6. Денежные
средства15230220366806144,690,73780,85910,12142.7. Прочие оборотные
активы——-Итого
активов20643502564950500600124,25100100XПАССИВЫ       1. Капитал и
резервы – всего

В том числе9908881333774342886134,6048,0052,004,001.1. Уставный
капитал1001000100,000,00480,0039-0,00091.2. Собственные акции,
выкупленные у акционеров——-1.3. Добавочный
капитал5647835647830100,0027,358922,0193-5,33961.4. Резервный
капитал5448-688,890,00260,0019-0,00071.5. Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)425951768843342892180,5020,633729,97509,34132.
Обязательства – всего

В том числе10734621231176157714114,6952,0048,00-4,002.1. Долгосрочные
обязательства624262799426175164128,0630,240131,16730,92722.2.Краткосрочн
ые обязательства449200431750-1747996,1221,759916,8327-4,93722.2.1. Займы
и кредиты——-2.2.2. Кредиторская
задолженность448833431354-1747996,1121,742116,8172-4,92492.2.3.
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате
доходов66726109,090,00320,0028-0,00042.2.4. Доходы будущих
периодов30132423107,640,01460,0126-0,00192.2.5. Резервы предстоящих
расходов——-2.2.6. Прочие краткосрочные обязательства——-Итого
пассивов20643502564950500600124,25100100Х

Анализ финансовой отчетности – один из главных видов экономического
анализа – представляет собой систему исследования финансового состояния
и финансовых результатов, формирующихся в процессе осуществления
хозяйственной деятельности организации в условиях влияния объективных и
субъективных факторов и получающих отражение в бухгалтерской
(финансовой) отчетности.

Целью анализа финансовой отчетности является получение ключевых
характеристик финансового состояния и финансовых результатов организации
для принятия оптимальных управленческих решений различными
пользователями информации. Пользователи информации подразделяются на
внутренних (руководители организации, менеджеры, учредители) и внешних
(партнеры, инвесторы, контролирующие органы). Каждый субъект изучает
информацию о деятельности организации, исходя их своих интересов.

Вывод

В процессе прохождения производственной практики были получены следующие
навыки: самостоятельная работа с учредительными документами: уставом ТФ
ТОО «Нар Ойл», договором; изучение таких основных источников информации,
как бизнес план предприятия, хозяйственные договора, договора поставки
продукции, нормативно-справочные материалы и др. Для изучения
организации бухгалтерского учета на научно-внедренческом предприятии
использовались кредитные соглашения, различная бухгалтерская отчетность:
форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма № 2 «Отчет о финансовых
результатах и их использовании», форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому
балансу».

Успешному прохождению производственной практики способствовало
доброжелательное отношение руководителей предприятия, помощь с их
стороны, привлечение к посильной работе с документацией, с персоналом
фирмы.

Анализ внутренних сторон ТОО выявил такие недостатки, как: отсутствие
службы реализации; рост краткосрочной кредиторской задолженности за
анализируемый период; недостаток рабочей силы, и как следствие, неполное
использование производственных мощностей.

Финансово – хозяйственная деятельность предприятия отражает все стороны
производственно торговой деятельности предприятия. Поэтому необходимо
проводить анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия.
Такой анализ был проведен на основе финансовой отчетности и других
первичных бухгалтерских документов (таблица 6.)

Таблица 6 – Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

№ п/пНаименование показателейГодыОтклонения в 2008 г. в % к уровню2006
г.2007 г.2006 г2007 г1Доход от реализации готовой продукции (товаров,
работ, услуг) без НДС 2820027460105,1107,92Себестоимость реализованной
готовой продукции (товаров, работ, услуг)21100,420875104,81063Валовой
доход6899,66585102,8107,74Расходы периода6099,26310,9100,0103,55Общие и
административные расходы34403453,5103,2102,86Доход до налогообложения
800,4544,1110,7162,97Чистый доход (убыток) 560,3380,9114,3168,1

Однако можно отметить следующие положительные моменты в деятельности
фабрики: отсутствие долгосрочных кредитов банка и прочих долгосрочных
займов; рост к 2007 г. суммы финансовых ресурсов, находящихся в
распоряжении предприятия; выпуск высококачественной продукции по
доступным ценам. Анализ финансово-хозяйственной деятельности позволяет
оценить финансовое положение ТОО как устойчивое.

Для более эффективной работы предприятия необходимо создать отдел
реализации, который бы взял на себя часть деятельности службы сбыта по
изучению цен на аналогичную продукцию предприятий-конкурентов, а также
осуществлял маркетинговую деятельность по продвижению товара и
разработке стратегий и планов маркетинга.

Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter

Похожие документы
Обсуждение

Оставить комментарий

avatar
  Подписаться  
Уведомление о
Заказать реферат!
UkrReferat.com. Всі права захищені. 2000-2020