2
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
КАМСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ ИНЖЕНЕРНО-
ЭКОНОМИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ
Кафедра “Финансы и Бухучет”
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
По дисциплине “Бухгалтерский учет”
Тема: “Организация бухгалтерского учета на предприятии. Составление
промежуточного баланса предприятия”
Выполнила: студентка
Группы 4249в
№ зач. книжки 4070962
Польская Е.В.
Проверил: д. э. н., проф.
Ермакова Н.А.
Набережные Челны 2008
Содержание
1. Организация бухгалтерского учета на предприятии
2. Составление промежуточного баланса малого предприятия
Список использовнной литературы
1. Организация бухгалтерского учета на предприятии
Под организацией бухгалтерского учета понимают систему условий и
элементов (слагаемых) построения учетного процесса с целью получения
достоверной и своевременной информации о хозяйственной деятельности
организации и осуществления контроля за рациональным использованием
производственных ресурсов и готовой продукции. Основными слагаемыми
системы организации бухгалтерского учета являются первичный учет и
документооборот, инвентаризация, План счетов бухгалтерского учета, формы
бухгалтерского учета, формы организации учетно-вычислительных работ,
объем и содержание отчетности.
В соответствии с Федеральным законом Российской Федерации “О
бухгалтерском учете” ответственность за организацию бухгалтерского учета
в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных
операций несут руководители организаций.
Руководители организаций могут в зависимости от объема учетной работы:
учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение,
возглавляемое главным бухгалтером;
ввести в штат должность бухгалтера;
передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета
централизованной бухгалтерии, специализированной организации или
бухгалтеру-специалисту;
вести бухгалтерский учет лично.
На практике руководитель редко ведет бухгалтерский учет лично – обычно
эти функции выполняет бухгалтерия или бухгалтер. В этом случае
руководитель должен создать необходимые условия для правильного ведения
бухгалтерского учета, обеспечить обязательное выполнение всеми
подразделениями и службами, а также работниками, имеющими отношение к
учету, требования главного бухгалтера в части порядка оформления и
представления для учета документов и сведений.
Для обеспечения рациональной организации бухгалтерского учета большое
значение имеет разработка плана его организации.
План организации бухгалтерского учета состоит из следующих элементов:
план документации и график документооборота; план инвентаризации, план
счетов и их корреспонденции; план отчетности; план технического
оформления учета; план организации труда работников бухгалтерии.
В плане документации указывается перечень документов для учета
хозяйственных операций и составляется расчет потребности в бланках. При
этом организации могут использовать типовые формы первичных учетных
документов или применять формы документов, разработанные самостоятельно.
После определения потребности в бланках заказывают их печатание в
типографии или делают заявку на получение их от вышестоящей организации.
Основой организации первичного учета в организациях является
утвержденный главным бухгалтером график документооборота. В графике
документооборота определяется круг лиц, ответственных за оформление
документов, и указываются порядок, место, время прохождения документа с
момента составления до сдачи в архив.
В плане инвентаризации определяют порядок, формы и сроки проведения
плановых и внеплановых инвентаризаций. План инвентаризации составляют с
учетом того, чтобы проверка наличия ценностей не влияла на нормальную
работу предприятия. Сроки проведения внеплановых инвентаризаций не
должны быть известны материально ответственным лицам.
В плане отчетности указываются перечень отчетных форм, отчетный период,
за который составляется та или иная форма отчета, сроки представления
отчетности, наименования и адреса организаций и учреждений, фамилии
должностных лиц, получающих отчеты, способ представления отчетов
(почтой, телеграфом и др.) и фамилии работников, ответственных за
составление отчетности, с точным указанием выполняемых ими работ. План
отчетности, как правило, состоит из двух частей: в первой части
содержатся необходимые сведения по отчетности, представляемой внешним
пользователем, во второй – сведения по отчетности, получаемой от
отдельных подразделений предприятия.
В плане технического оформления учета дается детальная характеристика
формы учета, которая будет применена на данном предприятии, а также
указывается, какие вычислительные машины, приборы и устройства будут
использованы в организации. При выборе формы учета организации обязаны
руководствоваться соответствующими указаниями и инструкциями, учитывать
конкретные условия работы организации, хорошо знать преимущества и
недостатки действующих форм бухгалтерского учета.
В плане организации труда работников бухгалтерии определяются структура
аппарата бухгалтерии и штат бухгалтерии, дается должностная
характеристика каждому работнику, намечаются мероприятия по повышению их
квалификации, составляются графики учетных работ.
При установлении структуры аппарата бухгалтерии и форм его связи с
отдельными частями организации необходимо решить вопрос о централизации
и децентрализации учета.
При централизации учета учетный аппарат организации сосредоточен в
главной бухгалтерии, в ней осуществляется ведение всего синтетического и
аналитического учета на основе первичных и сводных документов,
поступающих из отдельных подразделений организации (цехов, отделов и
т.д.). В самих подразделениях осуществляется лишь первичная регистрация
хозяйственных операций.
При децентрализации учета учетный аппарат рассредоточен по отдельным
производственным подразделениям организации, где осуществляется
синтетический и аналитический учет и составляются балансы и отчетность
заводов, цехов и отделов. Главная бухгалтерия в этом случае производит
сводку цеховых балансов и отчетов, составляет сводный баланс и отчеты по
организации, а также осуществляет контроль за постановкой учета на
отдельных частях организаций.
Практика показала, что централизация учета обеспечивает более
действенное руководство и контроль со стороны главного бухгалтера,
позволяет целесообразнее распределить труд между работниками учета,
более эффективно использовать счетные машины. Поэтому децентрализация
учета допускается лишь в очень крупных организациях. В большинстве же
организаций применяют централизованную систему бухгалтерского учета.
Структура бухгалтерского аппарата зависит в основном от условий
организации и технологии производства, объема учетной работы и наличия
технических средств учета.
В средних по размеру организациях в состав бухгалтерии входят, как
правило, следующие группы (отделы, бюро, секторы):
материальная, отвечающая за учет приобретения материальных ценностей, их
поступления и расходования. В этой же группе, как правило, ведется учет
основных средств;
группа учета оплаты труда, осуществляющая учет затрат труда рабочих,
исчисление заработной платы работникам, контроль за использованием фонда
оплаты труда, учет всех расчетов с работниками предприятий, бюджетом,
Фондом социального страхования и другими ведомствами, связанными с
оплатой труда;
производственно-калькуляционная, которая ведет учет затрат на
производство, калькулирует себестоимость продукции, выявляет результаты
внутризаводского хозрасчета, составляет отчетность о производстве;
учета готовой продукции, осуществляющая учет готовой продукции на
складах и ее реализации;
общая группа, работники которой ведут учет остальных операций и Главную
книгу, составляют бухгалтерский баланс и другие формы финансовой
отчетности.
Кроме того, в состав бухгалтерии входят группы (отделы) капитального
строительства и жилищно-коммунального хозяйства.
В крупных организациях кроме перечисленных обычно имеются группы
(отделы) учета тары, учета основных средств, расчетная, подготовки и
машинной обработки информации, сводно-аналитическая и др.
Важным этапом разработки структуры бухгалтерии является формирование
системы должностей, зависящих от характера, состава и объема учетных
работ на предприятии.
Основным назначением графиков учетных работ является распределение работ
между исполнителями, расчет времени выполнения работ, определение
мероприятий по научной организации труда счетных работников. Графики
бывают индивидуальными, структурными и сводными.
2. Составление промежуточного баланса малого предприятия
Исходные данные:
Бухгалтерский баланс малого предприятия “Крокус” (руб.)
Активна
1.02. на
1.03. Пассивна 1.02. на 1.03. I. Внеоборотные активы
Основные средства: *
72000
III. Капитал и резервы
Уставный капитал Нераспределенная прибыль 150000
30000
II. Оборотные активы,
Запасы, в т. ч IV. Долгосрочные обязательства
V. Краткосрочные обязательства-
Материалы 3000 Займы и кредиты
Кредиторская задолженность в т. ч. 10000
Затраты в незавершенном производстве 20000 Готовая продукция 70000 –
поставщики и подрядчики
задолженность перед персоналом организации
20000
40000
Дебиторская
задолженность **
23000
Денежные средства ***
72000
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
задолженность по налогам и сборам7000
3000 БАЛАНС260000 БАЛАНС260000
Примечание:
* первоначальная стоимость (01) – 80000 руб.
амортизация основных средств (02) – 8000 руб.
** – покупателей (62) – 20000 руб.
подотчетных лиц (71) – 3000 руб.
*** – расчетный счет (51) – 70000 руб.
касса (50) – 2000 руб.
Журнал хозяйственных операций малого предприятия “Крокус” за февраль
месяц.
ЧислоСодержание операцийСумма (руб) ДК04.021. Получено с расчетного
счета в кассу предприятия денежные средства для выдачи заработной платы
работникам. 370005051 2. Перечислена задолженность по налогам в бюджет.
300068513. Выданы из кассы наличные на командировочные расходы Иванову
К.С. 1000705005.024. Выдана заработная плата работникам предприятия.
37000705007.025. Выданы со склада в производство материалы.
2600201008.026. Оприходованы на склад материалы, поступившие от
поставщиков. 6200106011.027. Оплачена задолженность поставщикам по
безналичному расчету. 15000605125.028. Начислена заработная плата
работникам предприятия. 300002070 9. Удержан НДФЛ (налог на доходы
физических лиц). 2000706810. Начислен ЕСН (единый социальный налог).
8000206911. Начислена амортизация основных средств. 1500010226.0212.
Погашен краткосрочный банковский кредит. 25006651 13. Взят краткосрочный
банковский кредит под 12% годовых на 3 месяца. 20000516614. Начислены
проценты за взятый банковский кредит. 600916627.0215. Оплачены счета
поставщиков. 5000605128.0216. Погашена дебиторская задолженность
покупателей. 170005162 17. Списаны на себестоимость командировочные
расходы Иванова К.С. 1000702018. Выданы Сидорову К.Н. денежные средства
в подотчет на хозяйственные нужды. 200715019. Приняты от Сидорова К.Н.
неиспользованные подотчетные средства. 50507120. Приобретено
оборудование и оприходовано на склад. 13000086021. Оплачен счет
поставщикам за приобретенное оборудование. 1300605122. Учтена арендная
плата за арендованное производственное помещение. 5000207623. Учтены
коммунальные услуги. 2500207624. Поступила на склад готовая продукция из
производства22000432025. Перечислены задолженности по ЕСН. 40006951
Открываем счета по данным начального баланса и ставим в них Сн, затем
отражаем на открытых счетах операции методом двойной записи.
Д 01 К Д 51 К
Сн=80000
11) 1500Од= 1500
Ск = 81500Ок=0Сн=70000
13) 20000
16) 17000
1) 37000
2) 3000
7) 15000
12) 2500
15) 5000
25) 4000
21) 1300Од= 37000
Ск = 39200Ок=67800
Д 10 К Д 50 К
Сн=3000
6) 6200
5) 2600Од= 6200
Ск = 6600Ок=2600Сн=2000
1) 37000
19) 50
3)1000
4)37000
18)200
Од= 37050
Ск = 850Ок=38200
Д 08 К Д 20 К
Сн=0
20) 13000
Од= 13000
Ск = 13000Ок=0Сн=20000
5) 2600
8) 30000
10)8000
22)5000
23)2500
24)22000
17)1000Од= 48100
Ск = 45100Ок=23000
Д 43 К
Сн=70000
24) 22000
Од= 22000
Ск = 92000Ок=0
Д 62 К Д 71 К
Сн=20000
16)17000Од= 0
Ск =3000Ок=17000Сн=3000
18) 200
19)50Од= 200
Ск =3150Ок=50
Д 80 К Д 84 К
Сн=150000
Од= 0
Ок=0
Ск =150000Сн=30000
Од= 0
Ок=0
Ск =30000
Д 66 К Д 60 К
12)2500
Сн=10000
13)20000
14)600Од= 2500
Ок=20600
Ск =281007)15000
15)5000
21)1300Сн=20000
6)6200
20)13000Од= 21300
Ок=19200
Ск =17900
Д 70 К Д 69 К
3)1000
4)37000
9)2000
17)1000
Сн=40000
8)30000
Од=41000
Ок=30000
Ск =2900025)4000Сн=7000
10)8000Од= 4000
Ок=8000
Ск =11000
Д 68 К Д 02 К
2)3000
Сн=3000
9)2000
Од=3000Ок=2000
Ск=2000
Сн=8000
11)1500
Од=0
Ок=1500
Ск=9500
Д 91 К Д 76 К
Сн=0
14)600
Од=600
Ск=600Ок=0
Сн=0
22)5000
23)2500Од= 0
Ок=7500
Ск =7500
После отражения операций методом двойной записи, подсчитываем обороты по
дебету и кредиту, сальдо конечное счетов ставим в колонку
заключительного баланса. Производим сверку – сумма актива должна
равняться сумме пассива.
Активна
1.02. на
1.03. Пассивна 1.02. на 1.03. I. Внеоборотные активы Основные средства:
*
72000
13000
72000III. Капитал и резервы
Уставный капитал Нераспределенная прибыль 150000
30000
150000
30000
II. Оборотные активы,
Запасы, в т. ч IV. Долгосрочные обязательства
V. Краткосрочные обязательства-
28100Материалы 30006600 Займы и кредиты100007500Затраты в незавершенном
производстве 20000
45100Кредиторская задолженность в т. ч.
20000
40000
17900
29000
Готовая продукция 70000 92000 – поставщики и подрядчики
задолженность перед персоналом организации
Дебиторская
задолженность **
23000
6150Денежные средства ***
72000
40650задолженность перед государственными внебюджетными фондами
задолженность по налогам и сборам
7000
300011000
2000БАЛАНС260000275500БАЛАНС260000 275500
Примечание:
* первоначальная стоимость (01) – 81500 руб.
амортизация основных средств (02) – 9500 руб.
** – покупателей (62) – 3000 руб.
подотчетных лиц (71) – 3150 руб.
*** – расчетный счет (51) – 39200 руб.
касса (50) – 850 руб.
прочие доходы и расходы (91) – 600 руб.
Список использовнной литературы
1. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева.
– М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.
2. Бухгалтерский учет: основы организации и ведения: учебное
пособие/Т.В. Каковкина. – М.: “Экзамен” 2008. – 191 с.
3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ИНФРА, 2005. –
592с.
4. Новый план счетов бухгалтерского учета. – М.: ТК Велби, Изд-во
Проспект, 2008. – 128с.
Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter
