51
Содержание
Введение
1.Теоретическая часть
1.1 Бухгалтерский учет затрат обычной деятельности
1.2 Учет расчетов с учредителями
2.1 Исходные данные
2.2 Журнал регистраций хоз. операций
2.3 Синтетические счета и ведомости
2.4 Расчет отчислений от фонда оплаты труда
Расчет удержаний из заработной платы
2.5 Аналитические счета
2.6 Оборотно-сальдовая ведомость
Заключение
Список литературы
Приложения
Введение
Бухгалтерский учет является специальной дисциплиной, которая раскрывает
теоретические основы и практические вопросы организации, принципы и
методы ведения учетной работы
Целью выполнения данной курсовой работы является закрепление и
углубление знаний, полученных в процессе изучения теоретического
материала по курсу «Бухгалтерский учет».
Курсовая работа построена по принципу комплексной сквозной задачи,
охватывающей разделы: «Учет основных средств», «Учет производственных
запасов», «Учет затрат на оплату труда», «Учет затрат на производство и
калькулирование себестоимости продукции»», «Учет готовой продукции и ее
реализации», «Учет финансовых результатов», «Финансовая отчетность». В
процессе выполнения курсовой работы закрепляют практические навыки учет
ной работы и составления финансовой отчетности в соответствии с
национальными стандартами учета.
Курсовая работа состоит из двух частей:
а) теоретические положения по данной теме.
б) комплексная сквозная задача по составлению бухгалтерского отчета
промышленного предприятия.
1.Теоретическая часть
1.1 Бухгалтерский учет затрат операционной деятельности
Методологические основы формирования в бухгалтерском учете ин формации о
расходах предприятий всех форм собственности (кроме банков и бюджетных
учреждений) и ее раскрытие в финансовой отчетности регламентируется
Положением (стандартом) бухгалтерского учета 16 “Расходы”.
В соответствии с п. 6 Положения расходами отчетного периода признается
уменьшение активов или увеличение обязательств, что приводит к
уменьшению собственно капитала предприятия (за исключением уменьшения
капитала вследствие его изъятия или распределения собственниками), при
условии, что эти расходы могут быть достоверно оценены.
Основными критериями, которыми следует руководствоваться при отражении
расходов в учете и признании их расходами определенного периода,
являются:
— расходы отражаются в бухгалтерском учете одновременно с уменьшением
активов или увеличением обязательств (п. 5 Положения);
— расходы признаются расходами определенного периода одновременно с
признанием дохода, для получения которого они осуществлены (п. 7
Положения).
Расходы, которые невозможно прямо увязать с доходами определенного
периода, отражаются в составе расходов того отчетного периода, в ко
тором они были осуществлены.
Если актив обеспечивает получение экономических выгод в течение
нескольких отчетных периодов, то расходы признаются путем
систематического распределения его стоимости (например, в виде
амортизации) между соответствующими отчетными •периодами.
Не признаются расходами и не включаются в отчет о финансовых ре
зультатах:
— платежи по договорам комиссии, агентским соглашениям и другим
аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;
— предварительная (авансовая) оплата запасов, работ, услуг;
— погашение полученных займов;
— другие уменьшения активов или увеличения обязательств, не отве чающие
признакам, приведенным в определении термина “расходы”;
— расходы, которые отражаются уменьшением собственного капитала в
соответствии с положениями (стандартами) бухгалтерского учета.
Важной задачей учета затрат на производство является экономически
обоснованное определение величины расходов, связанных с изготовлением
продукции (выполнением работ, предоставлением услуг), а также
обеспечение контроля за использованием материальных, трудовых и
финансовых ресурсов. Исходя из этого, затраты производства группируют по
двум признакам: по экономическим элементам и по статьям расходов.
Элементы затрат — это экономически однородные по своему содержанию
затраты, независимо от того, на какие виды изделий и на каком участке
они использованы.
Положением (стандартом) бухгалтерского учета 16 “Расходы” установлена
группировка расходов операционной деятельности предприятия по таким
элементам:
— материальные затраты;
— расходы на оплату труда;
— отчисления на социальные мероприятия;
— амортизация;
— прочие операционные расходы.
В состав элемента “Материальные затраты” включается стоимость
использованных в производстве (кроме продукта собственного
производства):
— сырья и основных материалов;
— покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий;
— топлива и энергии;
— строительных материалов;
— запасных частей;
— тары и тарных материалов.
В состав элемента “Расходы на оплату труда” включаются: заработная плата
по окладам и тарифам, премии и поощрения; компенсационные выплаты;
оплата отпусков и другого неотработанного времени; прочие расходы на
оплату труда.
В состав элемента “Отчисления на социальные мероприятия” включаются:
отчисления на пенсионное обеспечение; отчисления на социальное
страхование; страховые взносы на случай безработицы; отчисления на
индивидуальное страхование персонала предприятия; отчисления на другие
социальные мероприятия.
В состав элемента “Амортизация” включается сумма начисленной амортизации
основных средств, других необоротных материальных активов,
нематериальных активов,
В состав элемента “Прочие операционные расходы” включаются прочие
расходы операционной деятельности (расходы на командировки, на услуги
связи, на выплату материальной помощи, на оплату услуг банка за
расчетно-кассовое обслуживание и др.).
Группировка затрат по экономическим элементам используется для
планирования затрат производства (обращения), выявления резервов их
снижения, нормирования оборотных средств и контроля за их обращением;
для расчета экономических показателей, характеризующих эффективность
деятельности предприятия (материалоемкость, трудоемкость и др.), а также
для составления отчета о финансовых результатах (раздел II “Элементы
операционных расходов”).
По целевому назначению затраты производства делятся на основные и
накладные. К основным относятся затраты, которые непосредственно связаны
с производством продукции и составляют ее вещественную основу (сырье,
материалы, комплектующие изделия, технологическое топливо, заработную
плату рабочих и др.).
К накладным относятся расходы, связанные с обслуживанием производства и
управлением (общепроизводственные расходы).
По способу включения в себестоимость продукции (работ, услуг) затраты
производства делятся на прямые и непрямые (косвенные). Прямые затраты
непосредственно связаны с производством определенных изделий (работ,
услуг), а поэтому в их себестоимость включаются прямо на основании
первичных документов (материалы, заработная штата рабочих и др.).
Непрямые расходы связаны с обслуживанием и управлением производством
(например, общепроизводственные расходы), а поэтому между объектами
учета расходов (продукцией, работами, услугами) распределяются
пропорционально установленному базису (заработной плате рабочих,
материальным, прямым затратам и др.).
В соответствии с п. 8 Положения (стандарта) 16 в производственную
себестоимость продукции (работ, услуг) включаются:
— прямые материальные затраты;
— прямые расходы на оплату труда;
— прочие прямые расходы;
— общепроизводственные расходы.
Перечень и состав статей калькуляции производственной себестоимости
продукции (работ, услуг) устанавливается предприятием.
В состав прямых материальных затрат включается стоимость сырья, основных
материалов, образующих основу изготовляемой продукции, покупных
полуфабрикатов и комплектующих изделий, вспомогательных и других
материалов, которые могут быть непосредственно отнесены к конкретному
объекту расходов.
В состав прямых расходов на оплату труда включаются: заработная плата и
другие выплаты работникам, занятым в производстве продукции, выполнении
работ или предоставлении услуг, которые могут быть непосредственно
отнесены к конкретному объекту расходов.
В состав других прямых расходов включаются все другие производственные
расходы, которые могут быть непосредственно отнесены к конкретному
объекту расходов, в частности, отчисления на социальные мероприятия,
плата за аренду земельных и имущественных паев, амортизация и т.п.
Аналитический учет к счету 23 “Производство” ведется по видам
производств, видам или группам продукции (работ) и статьям расходов.
На крупных предприятиях аналитический учет расходов может осуществляться
по подразделениям, центрам расходов и ответственности.
По дебету счета 23 “Производство” и его аналитическим счетам в течение
отчетного периода отражают прямые материальные, трудовые и прочие прямые
расходы в корреспонденции с кредитом счетов:
20 “Производственные запасы” (на стоимость израсходованных в
производстве материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий,
технологического топлива и др.);
22 “Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы” (на стоимость
использованных в производстве малоценных инструментов, приспособлений и
др.);
66 “Расчеты по оплате труда” (на сумму основной и дополнительной
заработной платы и других выплат, начисленных работникам, занятым
производством продукции, выполнением работ, предоставлением услуг,
которые могут быть прямо отнесены на конкретные объекты расходов);
65 “Расчеты по страхованию” (на сумму отчисленной на пенсионное
обеспечение, социальное страхование, социальное страхование на случай
безработицы и другие социальные мероприятия);
685 “Расчеты с разными кредиторами” (на стоимость услуг, предоставленных
сторонними организациями для производственных потребностей) и др.
В конце месяца на дебет счета 23 “Производство” с кредита счета 91
“Общепроизводственные расходы” списываются общепроизводственные расходы
в сумме, исчисленной в установленном порядке, которая подлежит включению
в себестоимость продукции (работ, услуг).
Таким образом, на дебете счета 23 “Производство” и его аналитических
счетов в конце месяца получают отражение все производственные расходы —
как основные, так и накладные.
С кредита счета 23 “Производство” списывают стоимость возвратных отходов
(в корреспонденции с дебетом счета 209 “Прочие материалы”),
производственного неисправимого брака, если он имел место (на дебет
счета 24 “Брак в производстве”), и производственную себестоимость
готовой продукции (на дебет счета 26 “Готовая продукция”).
Сальдо (дебетовое) счета 23 “Производство” отражает затраты в
незавершенное производство (т.е. остатки деталей, полуфабрикатов,
изделий, находящиеся в процессе производства). Для определения затрат в
незавершенное производство в конце месяца проводится его инвентаризация,
определяется степень готовности изделий, а затем производится их оценка
исходя из фактических материальных и трудовых затрат.
При исчислении фактической производственной себестоимости выпущенной из
производства готовой продукции (выполненных работ) к затратам в
незавершенное производство на начало месяца прибавляют затраты за месяц
(уменьшенные на стоимость возвратных отходов) и вычитают затраты в
незавершенное производство на конец месяца.
На фактическую себестоимость выпущенной из производства готовой
продукции (выполненных работ) в бухгалтерском учете делают запись по
кредиту счета 23 “Производство” и дебету счетов:
26 “Готовая продукция” (на производственную себестоимость готовой
продукции);
90 “Себестоимость реализации” (на производственную себестоимость сданных
заказчикам работ, услуг).
При этом следует обратить внимание, что поскольку фактическую
себестоимость продукции исчисляют только в конце месяца (после отражения
всех прямых затрат и распределения косвенных расходов), то в течение
месяца полученную из производства готовую продукцию приходуют по
принятым на предприятии учетным ценам, как правило, по плановой
себестоимости. Это обеспечивает возможность отражать движение готовой
продукции по мере осуществления хозяйственных операций. После
составления отчетной калькуляции плановую себестоимость готовой
продукции корректируют до фактической себестоимости ее изготовления: на
сумму экономии делают отрицательную запись (способом “красного сторно”),
на сумму перерасхода – дополнительную запись.
Кроме того, построение Плана счетов обеспечивает возможность
использования одновременно счетов класса 8 “Расходы по элементам” и
класса 9 “Расходы деятельности”. Это дает возможность системным путем
получить информацию о затратах по элементам, а затем перегруппировать
эти расходы по центрам ответственности и видам деятельности.
Основные бухгалтерские проводки по учету затрат на производство и
выпуску продукции
Содержание хозяйственной операцииДебет счета (субсчета)Кредит счета
(субсчета)
123Отражение затрат на производство продукции (работ, услуг): — прямые
материальные затраты23 “Производство”20 “Производственные запасы” 22
“Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы” 25 “Полуфабрикаты”— прямые
расходы на оплату труда23 “Производство”66 “Расчеты по оплате труда”—
прямые расходы на социальные мероприятия23 “Производство”65 “Расчеты по
страхованию”— невозмещенные потери от брака23 “Производство”24 “Брак в
производстве”
— общепроизводственные расходы (распределяются между объектом
расходов)23 “Производство”91 “Общепроизводственные расходы”Расходы на
производство предприятий, использующих счета класса 8 “Расходы по
элементам” (с использованием счета 23 “Производство”) писание элементов
производственных расходов: — материальные затраты на производство23
“Производство”80 “Материальные затраты”— расходы на оплату труда
работников23 “Производство”
81 “Расходы на оплату труда”— отчисления на социальные мероприятия23
“Производство”82 “Отчисления на социальные мероприятия”— амортизация
производственных необоротных активов23 “Производство”
83 “Амортизация”— прочие производственные операционные расходы
23 “Производство”
84 “Прочие операционные расходы”
Оприходование полученных из производства: — производственных отходов209
“Прочие материалы”
23 “Производство”
— полуфабрикатов25 “Полуфабрикаты”23 “Производство”— готовой продукции26
“Готовая продукция”23 “Производство”Списание производственной
себестоимости выполненных и сданных заказчикам работ (услуг)903
“Себестоимость реализованных работ и услуг”23 “Производство”
1.2 Учет расчетов с учредителями
Уставный капитал представляет собой совокупность вложений (в денежном
выражении) участников (собственников) в имущество при создании
предприятия для обеспечения его уставной деятельности, определенной
учредительными документами (уставом).
В государственных предприятиях уставный капитал формируется за счет
выделенной им государством части национального имущества (необоротных и
оборотных активов) для выполнения возложенных на них уставных задач и в
дальнейшем увеличивается за счет собственной прибыли.
Имущество предприятий с иностранными инвестициями при создании
формируется за счет взносов учредителей в уставный капитал. Величина
уставного капитала таких предприятий под лежит регистрации и не может
быть изменена иначе, как по решению учредителей.
В бухгалтерском учете на сумму взносов учредителей в уставный капитал
предприятия делают запись по кредиту счета 40 “Уставный капитал” в
корреспонденции с дебетом счетов:
31 “Счета в банках” (на сумму внесенных денежных средств в национальной
и иностранной валюте), 15 “Капитальные инвестиции” (на стоимость
внесенных основных средств, других необоротных материальных активов,
нематериальных активов в оценке, согласованной сторонами);
20 “Производственные запасы”, 28 “Товары” и др. (на стоимость внесенных
оборотных материальных активов).
После поступления последнего взноса и достижения уставного капитала
размера, зарегистрированного учредительными документами, записи на счете
40 “Уставный капитал” могут быть сделаны только по решению правления
предприятия об увеличении (или уменьшении) уставного капитала, а
следовательно – и доли прибыли каждого из учредителей.
Уставный капитал может быть увеличен либо за счет дополнительных взносов
учредителей в совместное предприятие, либо отчислений в него части
прибыли; уменьшение – при выходе из предприятия одного или нескольких
участников, а также при списании по решению правления понесенных
убытков, которые участники не смогут покрыть будущей прибылью.
Изменения уставного капитала предприятия в связи с при обретением
основных средств и нематериальных активов, их выбытием (списанием) и
начислением износа на счете 40 “Уставный капитал” не отражаются.
Принципы формирования уставного капитала акционерных обществ
регламентируются Законом Украины “О хозяйственных обществах”, в
соответствии с которым акционерные общества могут создаваться в виде
открытых акционерных обществ (имеющие уставный капитал, поделенный на
определенное количество акций равной номинальной стоимости, которые
могут распространяться открытой подпиской и куплей-продажей на фондовой
бирже) и закрытых акционерных обществ (акции которых распределяются
только между учредителями и не могут распространяться путем подписки и
свободно продаваться или покупаться на фондовой бирже).
Для формирования уставного капитала акционерного общества могут быть
привлечены: личные накопления денежных средств и ценных бумаг;
собственное имущество, переданное акционерному обществу;
приватизационные бумаги (подтверждающие право собственности на часть
имущества, соответствующую номиналу приватизационной бумаги).
Формирование уставного капитала акционерного общества учитывается на
счете 40 “Уставный капитал” по субсчетам “Простые акции” и
“Привилегированные акции”. Величина уставного капитала за крытого
акционерного общества устанавливается в сумме, предусмотренной
учредительными документами; уставный капитал от крытого акционерного
общества определяется в сумме произведенной подписки на акции в размере
их номинальной стоимости (независимо от цены их фактической реализации).
Аналитический учет по счету 40 “Уставный капитал” и его субсчетам
ведется по видам акций (простые, привилегированные) и учредителям
(участникам) акционерного общества. Сальдо счета 40 “Уставный капитал”
должно соответствовать размеру уставного капитала, зарегистрированного в
учреди тельных документах акционерного общества, и должно быть равно
номинальной стоимости выпущенных акций. Изменения этой суммы допускаются
лишь в случаях увеличения или уменьшения уставного капитала,
осуществляемых в установленном порядке, и внесения соответствующих
изменений в реестр государственной регистрации.
После регистрации акционерного общества на сумму произведенной подписки
на акции по их номинальной стоимости в бухгалтерском учете делают
запись:
Д-т сч. 46 “Неоплаченный капитал”;
К-т сч. 40 “Уставный капитал”.
Если фактическая цена реализации акций превышает их номинальную
стоимость, то сумма разницы зачисляется в эмиссионный доход записью по
дебету счета 46 “Неоплаченный капитал” и кредиту счета 42
“Дополнительный капитал”, субсчет 421 “Эмиссионный доход”.
Фактически полученные взносы от акционеров в оплату акций отражаются
записью:
Д-т сч. 31 “Счета в банках” (на сумму внесенных денежных средств);
Д-т сч. 15 “Капитальные инвестиции” (на стоимость
внесенных основных средств, других необоротных материальных активов,
нематериальных активов в оценке, согласованной сторонами);
Д-т сч. 14 “Долгосрочные финансовые инвестиции” (на стоимость внесенных
ценных бумаг (облигаций) других предприятий);
К-т сч. 46 “Неоплаченный капитал”.
Уставный капитал, объявленный при регистрации акционерного общества,
должен быть оплачен полностью в течение года. В случае если уставный
капитал оплачен не полностью, его величина должна быть уменьшена
(перерегистрирована) на сумму неразмещенных акций.
В отчете о результатах выпуска ценных бумаг эмитент делает распределение
полученных от продажи акций средств: на уставный капитал — в сумме
номинальной стоимости реализованных акций (в бухгалтерском учете
делается запись по кредиту счета 40 “Уставный капитал”) и дополнительные
собственные средства – в сумме превышения фактической цены продажи акций
над их номинальной стоимостью (в бухгалтерском учете делается запись по
кредиту счета 42 “Дополнительный капитал”, субсчет 421 “Эмиссионный
доход”).
Бланки акций учитываются и хранятся акционерным обществом как бланки
строгого учета. Бухгалтерский учет бланков акций ведется на забалансовом
счете 08 “Бланки строгого учета”. По дебету этого счета отражается
поступление бланков акций, а по кредиту – их списание при выдаче
акционерам после полной оплаты их стоимости. Аналитический учет ведет ся
по видам акций (именные, на предъявителя, привилегированные, простые) и
материально ответственным лицам.
Порядок изменения уставного капитала акционерного общества
регламентируется Законом Украины “О хозяйственных обществах”, в
соответствии с которым увеличение уставного капитала акционерного
общества может быть осуществлено путем дополнительного выпуска акций,
обмена акций на облигации или увеличения номинальной стоимости акций.
При дополнительном выпуске акций записи в бухгалтерском учете делаются
такие, как и при первичной эмиссии.
При увеличении номинальной стоимости акций делают запись по кредиту
счета 40 “Уставный капитал” и дебету счетов по учету денежных средств
(счет 30 “Касса”, 31 “Счета в банках”) или счета 443 “Прибыль,
использованная в отчетном периоде” – в зависимости от источника
увеличения: дополнительных денежных взносов акционеров или за счет
прибыли акционерного общества.
Уменьшение уставного капитала акционерного общества может быть в
результате уменьшения номинальной стоимости акций или уменьшения
количества акций за счет выкупа части акций у их собственников с целью
аннулирования этих акций, последующей перепродажи или распространения
среди своих работников.
При уменьшении номинальной стоимости акций в бухгалтерском учете делают
запись по дебету счета 40 “Уставный капитал” и кредиту счета 67 “Расчеты
с участниками”.
Стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров, в бухгалтерском
учете отражается записью:
Д-т сч. 45 “Изъятый капитал”, субсчет 451 “Изъятые акции”;
К-т сч. 30 “Касса” (или 31 “Счета в банках”).
При перепродаже или распространении среди своих работ ников выкупленных
акций делают запись:
Д-т сч. 30 “Касса” (или 31 “Счета в банках”);
К-т сч. 45 “Изъятый капитал”, субсчет 451 “Изъятые акции” (на
номинальную стоимость акций);
К-т сч. 42 “Дополнительный капитал”, субсчет 421 “Эмиссионный доход” (на
сумму, превышающую
номинальную стоимость акций).
В случае, если выкупленные акции были перепроданы по цене, ниже
номинальной стоимости, разница между ценой выкупа и номинальной
стоимостью списывается за счет эмиссионного дохода.
То есть операции по перепродаже акций, выкупленных у акционеров, не
вызывают изменения уставного капитала акционерного общества.
Если же по решению собрания акционеров акции, выкупленные у их
собственников подлежат аннулированию, то в этом случае уставный капитал
на номинальную стоимость аннулированных акций уменьшается. В
бухгалтерском учете при аннулировании акций делают запись:
Д-т сч. 40 “Уставный капитал” (на номинальную стоимость аннулированных
акций);
Д-т сч. 42 “Дополнительный капитал”, субсчет 421 “Эмиссионный доход” (на
сумму, превышающую номинальную стоимость акций);
К-т сч. 45 “Изъятый капитал”, субсчет 451 “Изъятые акции” (на
фактическую сумму выкупленных акций).
При отсутствии эмиссионного дохода сумма, превышающая номинальную
стоимость аннулированных акций, списывается за счет прочих доходов
деятельности.
Увеличение уставного капитала акционерного общества в результате обмена
акций на облигации отражается записью по дебету счета 52 “Долгосрочные
обязательства по облигациям” и кредиту счета 40 “Уставный капитал”.
Отражение операций по изменению уставного капитала акционерного общества
осуществляется только после соответствующей регистрации изменения устава
в органах, которыми он был зарегистрирован.
Резервный капитал создается в целях устранения возможных в будущем
временных финансовых затруднений и обеспечения нормальной работы
предприятия. Величина резервного капитала определяется учредительными
документами как максимальный процент от размера уставного капитала. В
частности, в акционерных обществах резервный капитал должен составлять
не менее 25% величины уставного капитала. Он создается за счет ежегодных
отчислений от прибыли в предусмотренном учредительными документами
проценте (в акционерных обществах — не менее 5% чистой прибыли).
Отчисления от прибыли в резервный капитал в бухгалтерском учете
отражаются записью:
Д-т сч. 44 “Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)”, субсчет 443
“Прибыль, использованная в отчетном периоде”;
К-т сч. 43 “Резервный капитал”.
Средства резервного капитала используются на дополни тельные затраты по
производственному и социальному развитию, на пополнение оборотных
средств предприятия, покрытие убытков, на выплату гарантированных
дивидендов по привилегированным акциям (в случае недостаточности
прибыли) и другие мероприятия, предусмотренные учредительными доку
ментами.
Использование средств резервного капитала в бухгалтерском учете
отражается записью по дебету счета 43 “Резервный капитал” и кредиту
счетов:
40 “Уставный капитал” (на сумму, направленную на увеличение уставного
капитала);
67 “Расчеты с участниками” (на сумму начисленных дивидендов по
привилегированным акциям при недостаточности прибыли на эти цели);
44 “Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)”, субсчет 442
“Непокрытые убытки” (на сумму списанных непокрытых убытков) и др.
Основные бухгалтерские проводки, используемые при учете собственного
капитала
Содержание хозяйственной операцииДебет счетаКредит счета123В
предприятиях с иностранными инвестициямиПроизведены взносы учредителей в
уставный капитал предприятия:- денежные средства в национальной и
иностранной валюте311, 31240- основные средства, другие необоротные
материальные активы, нематериальные активы (по стоимости, согласованной
сторонами)1540- оборотные материальные активы20, 22, 28 и др.40По
решению правления предприятия на увеличение уставного капитала
направлена часть нераспределенной прибыли отчетного периода44340По
решению правления понесенные убытки, которые участники не смогут покрыть
будущей прибылью, спи саны в уменьшение уставного капитала
предприятия40442Уменьшен уставный капитал в результате возврата взносов
учредителей при выходе из предприятия4030, 311, 312В акционерных
обществах
Оприходованы приобретенные бланки акций (как бланки строгого учета) по
номинальной стоимости08
Произведена подписка (заключено соглашение о подписке) на выпущенные
акции по номинальной стоимости4640Внесены акционерами в счет оплаты
акций:- денежные средства;30, 3146- основные средства, другие
необоротные материальные активы, нематериальные активы (в стоимости,
согласованной сторонами)1546- оборотные материальные активы20, 22, 28 и
др.46- ценные бумаги (облигации) других предприятий1446Списаны бланки
акций, выданные акционерам после полной оплаты их стоимости–08Увеличен
уставный капитал в результате увеличения номинальной стоимости акций
– за счет прибыли акционерного общества43340- за счет дополнительных
взносов акционеров30, 3140Увеличен уставный капитал акционерного
общества в результате обмена акций на облигации5240Увеличен уставный
капитал акционерного общества за счет средств резервного
капитала4340Уменьшен уставный капитал в результате уменьшения
номинальной стоимости акций4067Отражена стоимость собственных акций,
выкупленных у акционеров45130, 31Отражена операция по перепродаже
выкупленных акций:
– на номинальную стоимость;30,31451- на сумму, превышающую номинальную
стоимость акций30, 31421Отражена операция по аннулированию выкупленных
акций:
– на номинальную стоимость;40451- на сумму, превышающую номинальную
стоимость акций421451Учет резервного капитала
Согласно учредительным документам произведены отчисления от при были
отчетного периода в резервный капитал44343Отражено использование средств
резервного капитала:
– в сумме, направленной на увеличение уставного капитала предприятия;
4340- в сумме, использованной на покрытие убытков;43442- в сумме,
использованной на начисления дивидендов по привилегированным акциям –
при недостаточности у акционерного общества прибыли на эти цели43672
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
2.1 Исходные данные
Таблица 1-Остатки по счетам на 01.03.2001 года
№ счетаНаименованиеСумма, грн.10Основные средства37000013Износ
необоротных активов70000201Сырье и материалы1300026Готовая
продукция2030036Расчеты с покупателями и заказчиками1100372Расчеты с
подотчетными лицами20030Касса40031Счета в банках16300063Расчеты с
поставщиками и подрядчиками400064Расчеты по налогам и
платежам500065Расчеты по страхованию2100661Расчеты по заработной
плате23000662Расчеты с депонентами2000441Прибыль
нераспределенная20040Уставный капитал45830060Краткосрочные ссуды3400
Таблица 2- Расшифровка остатков по счету 201 “Сырье и
материалы” КоличествоСумма, грн.Материал А,т2011400Материал
Б,кг111600Итого по счету №201 13000
Таблица 3
Исходные данные для распределения общепроизводственных
затратПоказательСумма, грн.1 База распределения по нормальной мощности
(основная заработная плата производственных рабочих)75002
Общепроизводственные затраты по нормальной мощности, в т.ч.46500 –
переменные, грн33500 – постоянные, грн13000
2.2 Журнал регистрации хозяйственных операций
Таблица 4- Журнал регистрации хозяйственных операций за март№Содержание
операцииПервичные документыКор.счетаСуммаДебет Кредит1Произведена
предоплата поставщику за материал АСчет; выписка банка37131145 000,00
2Отражена сумма налогового кредита по НДСНалоговая накладная6416447
500,00 3Произведена предоплата за транспортные услуги по материалу
АСчет; выписка банка3713112 800,00 4Отражена сумма налогового кредита по
НДСНалоговая накладная641644466,67 5Оприходован на склад материал А:
количество (т) 75,00 по первоначальной стоимости сумма (без НДС)
(грн)Накладная20163139 833,33 6Списана сумма налогового кредита по
НДСНалоговая накладная6446317 500,00 7Списана сумма НДС по транспортным
расходамНалоговая накладная644631466,67 8Произведен зачет задолженностей
с поставщикомСчет63137145 000,00 9Произведен зачет задолженностей c
транспортной организациейСчет6313712 800,00 10Получен на склад материал
Б: количество (кг) 42,00 Сумма (без НДС)Приходный ордер2016316 000,00
11Отражается сумма НДС по материалу БНалоговая накладная6416311 200,00
12Выдано из кассы под отчет Иванову И. И.Расходный ордер372301125,00
13Оплачено из подотчетных сумм за доставку материала БАвансовый
отчет631372100,00 14Отражена сумма налогового кредита по НДСНалоговая
накладная64163117,00 15Включена в первоначальную стоимость материала
Бсумма транспортных расходов 20163183,00 16Оплачена задолженность
поставщику за материал БСчет; выписка банка6313117 200,00 17Оприходован
на склад материал А: количество (т) 12,00 Сумма (без
НДС)Накладная2016318 000,00 18Отражена сумма налогового кредита по
НДСНалоговая накладная6416311 600,00 19Ж/д тариф за доставку материала А
с НДССчет900,00 201631750,00 20Отражена сумма налогового кредита по
транспортировке материала АНалоговая накладная641631150,00 21Оплачена
стоимость материала А: а) поставщикуСчет; выписка банка6313119
600,00 б) ж/д тарифСчет; выписка банка631311900,00 22Безвозмездно
получены запасные части (справедливая стоимость)Приходный ордер2077452
200,00 23Отражены доходы за полученные запчасти 745792 200,00
Средневзвешенная себестоимость материала А (грн/т) 560,59 24Отпущен
материал А (по средневзвешенной с/с) на: а) производство изделия №1
(т)Лимитно-заборная карта; требование23/120156,00 на сумму (грн) 31
393,15 б) производство изделия № 2 (т)23/220119,00 на сумму (грн) 10
651,25 в) исправление брака (т)242012,00 на сумму (грн) 1 121,18 г)
общепроизводственные нужды (т)912011,00 на сумму (грн) 560,59 д)
общехозяйственные нужды (т)922010,50 на сумму (грн) 280,30 е)
обеспечение сбыта продукции (т)932010,50 на сумму (грн) 280,30
25Отпущенные запчасти на ремонт технологического
оборудованияЛимитно-заборная карта; требование912071 700,00
Средневзвешенная себестоимость материала Б (грн/кг) 144,96 26Списан
материал Б на производство продукции а) изделие №1
(кг)Лимитно-заборная карта; требование23/12014,00 на сумму
(грн) 579,85 б) изделие № 2 (кг)23/220115,00 на сумму (грн) 2 174,43
27Отпущен материал Б: а) на расходы по охране труда (кг)3,00 на
сумму (грн)91201434,89 б) на обслуживание и эксплуатацию оборудования
(кг) 5,00 на сумму (грн)91201724,81 в) на содержание административных
зданий (кг) 2,00 на сумму (грн)92201289,92 28Начислена заработная
плата работникам, занятым производством продукции а) изделия
№1Расчетно-платежная ведомость23/16616 000,00 б) изделия № 2 23/26613
000,00 29Начислена заработная плата: а) цеховому персоналу916612
000,00 б) рабочим по ремонту и эксплуатации оборудования916611 900,00
в) работникам административно-управленческого аппарата926612 800,00 г)
работникам отдела сбыта93661380,00 д) рабочим за исправления брака
(изделия №2)24/26611 000,00 30Произведены обязательные удержания из
заработной платы работников: а) подоходный налог,
%Расчетно-платежная ведомость6616413 416,00 б) сбор в пенсионный фонд,
%661651341,60 в) сбор на социальное страхование на случай безработицы,
%66165385,40 г) сбор на социальное стразование на случай временной
нетрудоспособности, %66165285,40 31Начислены на фонд оплаты труда
работников, указанных в пунктах 28, 29. а) сбор в пенсионный фонд,
32%Расчет бухгалтерии изделие № 123/16511 920,00 изделие №
223/2651960,00 исправление брака по изделию № 224/2651320,00
общепроизводственные затраты: цеховой персонал и работники по ремонту и
эксплуатации оборудования916511 248,00 административно-управленческий
аппарат92651896,00 работникам отдела сбыта93651121,60 б) сбор в фонд
социального страхования, 2,9%Расчет бухгалтерии изделие №
123/1652174,00 изделие № 223/265287,00 исправление брака по изделию
№ 22465229,00 общепроизводственные затраты: цеховой персонал и
работники по ремонту и эксплуатации оборудования91652113,10
административно-управленческий аппарат9265281,20 работникам отдела
сбыта9365211,02 в) сбор в фонд социального страхования на случай
безработицы, 2,1%Расчет бухгалтерии изделие № 123/1653126,00
изделие № 223/265363,00 исправление брака по изделию № 224/265321,00
общепроизводственные затраты: цеховой персонал и работники по ремонту и
эксплуатации оборудования9165381,90 административно-управленческий
аппарат9265358,80 работникам отдела сбыта936537,98 г) сбор в фонд
социального страхования на случай несчастного случая,2 %Расчет
бухгалтерии изделие № 123/1656120,00 изделие № 223/265660,00
исправление брака по изделию № 224/265620,00 общепроизводственные
затраты: цеховой персонал и работники по ремонту и эксплуатации
оборудования9165678,00 административно-управленческий
аппарат9265656,00 работникам отдела сбыта936567,60 32Начислена
амортизация а) основных средств общепроизводственного
назначения 911312 000,00 б) административные здания 921311 000,00 в)
технологического оборудования 911314 000,00 г) складов готовой
продукции 93131250,00 33Получены денежные средства из кассы предприятия
на командировочные расходыРасходный кассовый ордер372301275,00 34Списаны
командировочные расходыАвансовый отчет а) цехового
персонала9137228,00 б) административного персонала9237270,00 в)
работников отдела сбыта93372175,00 35Возвращены в кассу не
использованные подотчетные суммыПриходный кассовый ордер30137227,00
36Списана фактическая себестоимость забракованной продукцииАкт о
списании а) по изделию № 12423/1900,00 б) по изделию №22423/23
500,00 37Отражены суммы, удержанные из заработной платы виновников брака
в возмещение потерь от бракаРасчетно-платежная ведомость66124600,00
38Списаны убытки от брака 91246 311,18 39Отображена стоимость работ и
услуг сторонних организаций а)услуги телефонной связиСчет; выписка
банка923111 800,00 б) расчетно-кассовое обслуживание учреждением
банка92311310,00 в) услуги по сертификации продукции93311480,00 г)
услуги по рекламе продукции933111 950,00 д) услуги по отоплению и
освещению цехов9131110 800,00 е) услуги по отоплению и освещению
административных зданий923115 350,00 40Между объектами производства
распределены общепроизводственные расходы:Расчет бухгалтерии а)
изделие №1:23/19116 224,00 б) изделие №2:23/2918 112,00 41Списаны
нераспределенные постоянные общепроизводственные расходы901917 644,48
799017 644,48 42Списана фактическая производственная себестоимость
готовой продукции: а) изделие №12623/155 636,99 б) изделие
№22623/221 607,68 43Отгружена продукция покупателям (с
НДС)Накладная36170140 000,00 44Отражено налоговое обязательство по
НДСНалоговая накладная7016416 666,67 45Списана себестоимость
реализованной продукции 9012638 600,00 46Сформирован финансовый
результат от реализации продукции а) списана себестоимость
реализованной готовой продукции 7990138 600,00 б) списан доход от
реализации готовой продукции 7017933 333,33 47Получена на расчетный счет
оплата за реализованную продукциюСчет; выписка банка31136140 000,00
48Получена на расчетный счет предоплата за продукцию (с НДС)Счет;
выписка банка31168145 000,00 49Отражена сумма налоговых обязательств по
НДСНалоговая накладная6436417 500,00 50Отгружена продукция по
предоплатеТранспортная накладная36170145 000,00 51Списана сумма
налоговых обязательств по НДСНалоговая накладная7016437 500,00 52Списана
себестоимость реализованной готовой продукции 9012644 400,00
53Сформирован финансовый результат от реализации продукции а)
списана себестоимость реализованной продукции 7990144 400,00 б) списан
доход от реализации продукции 7017937 500,00 54Проведен зачет
задолженности с покупателямиСчета68136145 000,00 55Перечислено с
текущего счета: а) в пенсионный фондВыписка банка, платежное
поручение6513115 807,20 б) в фонд социального страхования652311580,72
в) в фонд социального страхования на случай безработицы653311444,08 г)
в фонд социального страхования от несчастных случаев 656311341,60 д)
подоходный налог6413113 416,00 е) НДС6413118 233,00 56Получены денежные
средства в кассу с текущего счета для выплаты заработной платыПриходный
кассовый ордер30131118 000,00 57Выплачена заработная плата работникам за
февральРасчетно-платежная ведомость66130117 200,00 58Депонирована
заработная платаРасчетно-платежная ведомость661662800,00 59Сумма
депонированной заработной платы сдана в банкРасходный кассовый
ордер311301800,00 60Общая сумма сформированных административных затрат
списывается на финансовые результаты операционной деятельности 799212
992,22 61Общая сумма сформированных затрат на сбыт списывается на
финансовые результаты операционной деятельности 79933 663,50 62Получен
на текущий счет краткосрочный кредит банкаВыписка банка31160118 000,00
63Начислены проценты за полученный кредит 951601520,00 64Списана сумма
начисленного процента за кредит 79951520,00 65Начислен подоходный налог
по данным бухгалтерского учета 796410,00 66Определен и списан финансовый
результат по счету 79 (убыток) 4427934 786,86 Убыток списан за счет
нераспределенной прибыли 44144234 786,86 67Начислены дивиденды по итогам
квартала 4416710,00 68Создан резервный капитал в соответствии с
учредительными документами за счет нераспределенной прибыли 441430,00
2.3 Синтетические счета и ведомости
Счет №10 “Основные средства”ДебетКредит№ операцииКор. счетСумма, грн№
операцииКор. счетСумма, грнСальдо начало 370 000,00 Сальдо
начало Оборот по дебету 0,00 Оборот по кредиту 0,00 Сальдо на
конец 370 000,00 Сальдо на конец 0,00 Остаток на счете370 000,00 Счет
№131 “Износ основных средств”
ДебетКредит№ операцииКор. счетСумма, грн№ операцииКор. счетСумма,
грнСальдо начало Сальдо начало 70 000,00 Оборот по дебету 0,00 Оборот
по кредиту 7 250,00 32а912 000,00 32б921 000,00 32в914 000,00
32г93250,00 Сальдо на конец 0,00 Сальдо на конец 77 250,00 Остаток на
счете77 250,00
Счет №201 “Сырье и материалы”ДебетКредит№ операцииКор. счетСумма, грн№
операцииКор. счетСумма, грнСальдо начало 13 000,00 Сальдо начало Оборот
по дебету 54 666,33 Оборот по кредиту 48 490,67 563139 833,33 24а23/131
393,15 106316 000,00 24б23/210 651,25 1563183,00 24в241 121,18 176318
000,00 24г91560,59 19631750,00 24д92280,30 24е93280,30 26а23/1579,85
26б23/22 174,43 27а91434,89 27б91724,81 27в92289,92 Сальдо
на конец 67 666,33 Сальдо на конец 48 490,67 Остаток на счете19 175,67
Счет №207 “Запасные части”ДебетКредит№ операцииКор. счетСумма, грн№
операцииКор. счетСумма, грнСальдо начало Сальдо начало Оборот по
дебету 2 200,00 Оборот по кредиту 1 700,00 227452 200,00 25911 700,00
Сальдо на конец 2 200,00 Сальдо на конец 1 700,00 Остаток на счете500,00
Счет №23 “Производство”ДебетКредит№ операцииКор. счетСумма, грн№
операцииКор. счетСумма, грнСальдо начало Сальдо начало Оборот по
дебету 81 644,67 Оборот по кредиту 81 644,67 24а20131 393,15 36а24900,00
24б20110 651,25 36б243 500,00 26а201579,85 42а2655 636,99 26б2012 174,43
42б2621 607,68 28а6616 000,00 28б6613 000,00 31а6511 920,00
31а651960,00 31б652174,00 31б65287,00 31в653126,00
31в65363,00 31г656120,00 31г65660,00 40а9116 224,00
40б918 112,00 Сальдо на конец 81 644,67 Сальдо на конец 81 644,67
Остаток на счете0,00
Счет №24 “Брак в производстве”ДебетКредит№ операцииКор. счетСумма, грн№
операцииКор. счетСумма, грнСальдо начало Сальдо начало Оборот по
дебету 6 911,18 Оборот по кредиту 6 911,18 24в2011 121,18 37661600,00
29д6611 000,00 38916 311,18 31а651320,00 31б65229,00 31в65321,00
31г65620,00 36а23/1900,00 36б23/23 500,00 Сальдо на конец 6
911,18 Сальдо на конец 6 911,18 Остаток на счете0,00
Счет №26 “Готовая продукция”ДебетКредит№ операцииКор. счетСумма, грн№
операцииКор. счетСумма, грнСальдо начало 20 300,00 Сальдо начало Оборот
по дебету 77 244,67 Оборот по кредиту 83 000,00 42а23/155 636,99 4590138
600,00 42б23/221 607,68 5290144 400,00 Сальдо на конец 97 544,67 Сальдо
на конец 83 000,00 Остаток на счете14 544,67 Счет №301 “Касса в
национальной валюте”ДебетКредит№ операцииКор. счетСумма, грн№
операцииКор. счетСумма, грнСальдо начало 400,00 Сальдо начало Оборот по
дебету 18 027,00 Оборот по кредиту 18 400,00 3537227,00 12372125,00
5631118 000,00 33372275,00 5766117 200,00 59311800,00 Сальдо на
конец 18 427,00 Сальдо на конец 18 400,00 Остаток на счете27,00
Счет №311 “Текущий счет в национальной валюте”ДебетКредит№ операцииКор.
счетСумма, грн№ операцииКор. счетСумма, грнСальдо начало 163 000,00
Сальдо начало Оборот по дебету 103 800,00 Оборот по кредиту 123 012,60
4736140 000,00 137145 000,00 4868145 000,00 33712 800,00 59301800,00
166317 200,00 6260118 000,00 21а6319 600,00 21б631900,00 39а921
800,00 39б92310,00 39в93480,00 39г931 950,00 39д9110 800,00
39е925 350,00 55а6515 807,20 55б652580,72 55в653444,08
55г656341,60 55д6413 416,00 55е6418 233,00 5630118 000,00
Сальдо на конец 266 800,00 Сальдо на конец 123 012,60 Остаток на
счете143 787,40
Счет №361 “Расчеты с отечественными покупателями”ДебетКредит№
операцииКор. счетСумма, грн№ операцииКор. счетСумма, грнСальдо начало 1
100,00 Сальдо начало Оборот по дебету 85 000,00 Оборот по кредиту 85
000,00 4370140 000,00 4731140 000,00 5070145 000,00 5468145 000,00
Сальдо на конец 86 100,00 Сальдо на конец 85 000,00 Остаток на счете1
100,00
Счет №371 “Расчеты по выданным авансам”ДебетКредит№ операцииКор.
счетСумма, грн№ операцииКор. счетСумма, грнСальдо начало Сальдо
начало Оборот по дебету 47 800,00 Оборот по кредиту 47 800,00 131145
000,00 863145 000,00 33112 800,00 96312 800,00 Сальдо на конец 47 800,00
Сальдо на конец 47 800,00 Остаток на счете0,00
Счет №372 “Расчеты с подотчетными лицами”ДебетКредит№ операцииКор.
счетСумма, грн№ операцииКор. счетСумма, грнСальдо начало 200,00 Сальдо
начало Оборот по дебету 400,00 Оборот по кредиту 400,00 12301125,00
13631100,00 33301275,00 34а9128,00 34б9270,00 34в93175,00
3530127,00 Сальдо на конец 600,00 Сальдо на конец 400,00
Остаток на счете200,00
Счет №40 “Уставный капитал”ДебетКредит№ операцииКор. счетСумма, грн№
операцииКор. счетСумма, грнСальдо начало Сальдо начало 458 300,00
Оборот по дебету 0,00 Оборот по кредиту 0,00 Сальдо на конец 0,00
Сальдо на конец 458 300,00 Остаток на счете458 300,00
Счет №43 “Резервный капитал”ДебетКредит№ операцииКор. счетСумма, грн№
операцииКор. счетСумма, грнСальдо начало Сальдо начало Оборот по
дебету 0,00 Оборот по кредиту 0,00 Сальдо на конец 0,00 Сальдо на
конец 0,00 Остаток на счете0,00 Счет №44 “Нераспределенные прибыли
(непокрытые убытки)”ДебетКредит№ операцииКор. счетСумма, грн№
операцииКор. счетСумма, грнСальдо начало Сальдо начало 200,00 Оборот по
дебету 34 786,86 Оборот по кредиту 0,00 667934 786,86 Сальдо на
конец 34 786,86 Сальдо на конец 200,00 Остаток на счете34 586,86
Счет №601 “Краткосрочные кредиты банка в национальной
валюте”ДебетКредит№ операцииКор. счетСумма, грн№ операцииКор. счетСумма,
грнСальдо начало Сальдо начало 3 400,00 Оборот по дебету 0,00 Оборот по
кредиту 18 520,00 6231118 000,00 63951520,00 Сальдо на конец 0,00
Сальдо на конец 21 920,00 Остаток на счете21 920,00
Счет №631 “Расчеты с отечественными поставщиками”ДебетКредит№
операцииКор. счетСумма, грн№ операцииКор. счетСумма, грнСальдо
начало Сальдо начало 4 000,00 Оборот по дебету 65 600,00 Оборот по
кредиту 65 600,00 837145 000,00 520139 833,33 93712 800,00 66447 500,00
13372100,00 7644466,67 163117 200,00 102016 000,00 21а3119 600,00 116411
200,00 21б311900,00 1464117,00 1520183,00 172018 000,00 186411
600,00 19201750,00 8 20641150,00 Сальдо на конец 65 600,00 Сальдо на
конец 69 600,00 Остаток на счете4 000,00
Счет №641 “Расчеты по налогам”ДебетКредит№ операцииКор. счетСумма, грн№
операцииКор. счетСумма, грнСальдо начало 0,00 Сальдо начало 5 000,00
Оборот по дебету 22 582,67 Оборот по кредиту 17 582,67 26447 500,00
30а6613 416,00 4644466,67 447016 666,67 116311200,00496437 500,00
1463117,00 186311 600,00 20631150,00 55г3113 416,00 55д3118
233,00 Сальдо на конец 22 582,67 Сальдо на конец 22 582,67 Остаток на
счете0,00
Счет №643 “Налоговое обязательство”ДебетКредит№ операцииКор. счетСумма,
грн№ операцииКор. счетСумма, грнСальдо начало Сальдо начало 0,00 Оборот
по дебету 7 500,00 Оборот по кредиту 7 500,00 496417 500,00 517017
500,00 Сальдо на конец 7 500,00 Сальдо на конец 7 500,00 Остаток на
счете0,00
Счет №644 “Налоговый кредит”ДебетКредит№ операцииКор. счетСумма, грн№
операцииКор. счетСумма, грнСальдо начало Сальдо начало Оборот по
дебету 7 966,67 Оборот по кредиту 7 966,67 66317 500,00 26417 500,00
7631466,67 4641466,67 Сальдо на конец 7 966,67 Сальдо на конец 7 966,67
Остаток на счете0,00
Счет №651 “Расчеты по пенсионному обеспечению”ДебетКредит№ операцииКор.
счетСумма, грн№ операцииКор. счетСумма, грнСальдо начало Сальдо
начало 2 100,00 Оборот по дебету 5 807,20 Оборот по кредиту 5 807,20
55а3115 807,20 30б661341,60 31а23/11 920,00 31а23/2960,00
31а24/2320,00 31а911 248,00 31а92896,00 31а93121,60 Сальдо
на конец 5 807,20 Сальдо на конец 7 907,20 Остаток на счете2 100,00
Счет №652 “Расчеты социальному страхованию”ДебетКредит№ операцииКор.
счетСумма, грн№ операцииКор. счетСумма, грнСальдо начало Сальдо
начало Оборот по дебету 580,72 Оборот по кредиту 580,72 55б311580,72
30г66185,40 31б23/1174,00 31б23/287,00 31б2429,00
31б91113,10 31б9281,20 31б9311,02 Сальдо на конец 580,72 Сальдо
на конец 580,72 Остаток на счете0,00
Счет №653 “Расчеты по страхованию на случай безработицы”
ДебетКредит№ операцииКор. счетСумма, грн№ операцииКор. счетСумма,
грнСальдо начало Сальдо начало Оборот по дебету 444,08 Оборот по
кредиту 444,08 55в311444,08 30в66185,40 31в23/1126,00 31в23/263,00
31в24/221,00 31в9181,90 31в9258,80 31в937,98 Сальдо на
конец 444,08 Сальдо на конец 444,08 Остаток на счете0,00
Счет №656 “Расчеты по страхованию от несчастных случаев”ДебетКредит№
операцииКор. счетСумма, грн№ операцииКор. счетСумма, грнСальдо
начало Сальдо начало Оборот по дебету 341,60 Оборот по кредиту 341,60
55г311341,60
31г23/1120 31г23/260 31г24/220 31г9178 31г9256 31г937,6 С
альдо на конец 341,60 Сальдо на конец 341,60 Остаток на счете0,00
Счет №661 “Расчеты по заработной плате”ДебетКредит№ операцииКор.
счетСумма, грн№ операцииКор. счетСумма, грнСальдо начало Сальдо
начало 23 000,00 Оборот по дебету 22 528,40 Оборот по кредиту 17 080,00
30а6413 416,00 28а23/16 000,00 30б651341,60 28б23/23 000,00
30в65385,429а912 000,00 30г65285,40 29б911 900,00 3724600,00 29в922
800,00 5730117 200,00 29г93380,00 58662800,00 29д24/21 000,00 Сальдо на
конец 22 528,40 Сальдо на конец 40 080,00 Остаток на счете17 551,60
Счет №662 “Расчеты с депонентами”ДебетКредит№ операцииКор. счетСумма,
грн№ операцииКор. счетСумма, грнСальдо начало Сальдо начало 2 000,00
Оборот по дебету 0,00 Оборот по кредиту 800,00 58661800,00 Сальдо на
конец 0,00 Сальдо на конец 2 800,00 Остаток на счете2 800,00
Счет №671 “Расчеты по начисленным дивидентам”ДебетКредит№ операцииКор.
счетСумма, грн№ операцииКор. счетСумма, грнСальдо начало Сальдо
начало Оборот по дебету 0,00 Оборот по кредиту 0,00 674410,00 Сальдо
на конец 0,00 Сальдо на конец 0,00 Остаток на счете0,00
Счет №681 “Расчеты по авансам полученным”ДебетКредит№ операцииКор.
счетСумма, грн№ операцииКор. счетСумма, грнСальдо начало Сальдо
начало Оборот по дебету 45 000,00 Оборот по кредиту 45 000,00 5436145
000,00 4831145 000,00 Сальдо на конец 45 000,00 Сальдо на конец 45
000,00 Остаток на счете0,00 Счет №701 “Доход от реализации готовой
продукции”ДебетКредит№ операцииКор. счетСумма, грн№ операцииКор.
счетСумма, грнСальдо начало Сальдо начало Оборот по дебету 85 000,00
Оборот по кредиту 85 000,00 446416 666,67 4336140 000,00
46б7933333,33335036145 000,00 516437 500,00 53б7937 500,00 Сальдо
на конец 85 000,00 Сальдо на конец 85 000,00 Остаток на счете0,00
Счет №745 “Доход от безвоздмездно полученных активов”ДебетКредит№
операцииКор. счетСумма, грн№ операцииКор. счетСумма, грнСальдо
начало Сальдо начало Оборот по дебету 2 200,00 Оборот по кредиту 2
200,00 23792 200,00 222072 200,00 Сальдо на конец 2 200,00 Сальдо на
конец 2 200,00 Остаток на счете0,00
Счет №79 “Финансовые результаты”ДебетКредит№ операцииКор. счетСумма,
грн№ операцииКор. счетСумма, грнСальдо начало Сальдо начало Оборот по
дебету 107 820,20 Оборот по кредиту 107 820,20 419017 644,48 237452
200,00 46а90138 600,00 46б70133333,333353а90144 400,00 53б70137 500,00
609212 992,22 6644234 786,86 61933 663,50 64951520,00 Сальдо на
конец 107 820,20 Сальдо на конец 107 820,20 Остаток на счете0,00 Счет
№901 “Себестоимость реализованной готовой продукции “ДебетКредит№
операцииКор. счетСумма, грн№ операцииКор. счетСумма, грнСальдо
начало Сальдо начало Оборот по дебету 90 644,48 Оборот по кредиту 90
644,48 41917 644,48 41797 644,48 452638 600,00 46а7938 600,00 522644
400,00 53а7944 400,00 Сальдо на конец 90 644,48 Сальдо на конец 90
644,48 Остаток на счете0,00
Счет №91 “Общепроизводственные расходы”ДебетКредит№ операцииКор.
счетСумма, грн№ операцииКор. счетСумма, грнСальдо начало Сальдо
начало Оборот по дебету 31 980,47 Оборот по кредиту 31 980,47
24г201560,5940а23/116 224,00 252071 700,0040б23/28 112,00
27а201434,89419017 644,48 27б201724,81 29а6612 000,00 29б6611
900,00 31а6511
248,00 31б652113,10 31в65381,90 31г65678,00 32а1312
000,00 32в1314 000,00 34а37228,00 38246 311,18 39д31110
800,00 Сальдо на конец31 980,47Сальдо на конец 31 980,47 Остаток на
счете0,00 Счет №92 “Административные расходы”
ДебетКредит№ операцииКор. счетСумма, грн№ операцииКор. счетСумма,
грнСальдо начало Сальдо начало Оборот по дебету 12 992,22 Оборот по
кредиту 12 992,22 24д201280,30 607912 992,22 27в201289,92 29в6612
800,00 31а651896,00 31б65281,20 31в65358,80 31г65656,00
32б1311 000,00 34б37270,00 39а3111 800,00 39б311310,00
39е3115 350,00 Сальдо на конец 12 992,22 Сальдо на конец 12 992,22
Остаток на счете0,00
Счет №93 “Расходы на сбыт”ДебетКредит№ операцииКор. счетСумма, грн№
операцииКор. счетСумма, грнСальдо начало Сальдо начало Оборот по
дебету 3 663,50 Оборот по кредиту 3 663,50 24е201280,30 63793 663,50
29г661380,00 31а651121,60 31б65211,02 31в6537,98 31г6567,60
32г131250,00 34в372175,00 39в311480,00 39г3111 950,00
Сальдо на конец 3 663,50 Сальдо на конец 3 663,50 Остаток на
счете0,00 Счет №951 “Проценты за кредит”ДебетКредит№ операцииКор.
счетСумма, грн№ операцииКор. счетСумма, грнСальдо начало Сальдо
начало Оборот по дебету 520,00 Оборот по кредиту 520,00 63601520,00
6479520,00 Сальдо на конец 520,00 Сальдо на конец 520,00 Остаток на
счете0,00
Расчет отчислений на социальное страхование представлен в таблице
5Таблица 5-Расчет отчислений на соцстрах от фонда оплаты
труда№Направления начислений заработной платыСумма,грн.ОтчисленияВ
пенсионныйфондВ фонд соц. страх.В фонд соц.страх. от безраб.В фонд
соц.страх. по травм.ВсегоСумма,
грн.32%Сумма,грн.2,9%Сумма,грн.2,1%Сумма,грн.2% ДКДКДКДК 1На
производство: – изделия
16000192023/165117423/165212623/165312023/16562340 – изделия
2300096023/26518723/26526323/26536023/26561170Всего на основное
производство90002880 – -261 – -189 – -180 – -35102На
общепроизводственные
расходы3900124891651113,19165281,991653789165615213На исправление
брака1000320246512924652212465320246563904На административные
расходы28008969265181,29265258,892653569265610925На
сбыт380121,69365111,02936527,98936537,693656140,6 Всего170805465,6 –
-495,32 – -358,68 – -521,6 6319,6
Расчет удержаний с заработной платы представлен в таблице 6.Таблица
6-Расчетно-платежная ведомость
Кому начисленоНачисленоУдержаноВсего удержаноК вы платеПодох.
налог 20 %Пенсион фонд2 %Соц. страх0,5 %Фонд занятости0,5 %Удержанияза
брак 1 Работники, занятые производством продукции изделие 1
60001200120153013654635 изделие 2 3000600607,515682,52317,5 Итого
9000180018022,5456002647,56352,5 2 Работники аппарата управления и
рабочие по ремонту и эксплуатации оборудования
3900780789,7519,5887,253012,75 3.Работники
административно-управленческого аппарата 28005605671463721634.Работники
отдела сбыта 380767,60,951,986,45293,55 5. Рабочие по исправлению брака
1000200202,55227,5772,5Итого260805216521,665,2130,46006533,219546,81.4
Аналитические счета.
Аналитические счета к синтетическому счету 23 “Производство”
Таблица 7.1-Счет 23/1
№операцииДебет счета в кредит счетовКредит счета вдебет
счетов20166165165265365691242624а31 393,15 26а579,85 28а 6
000,00 31а 1
920,00 31б 174,00 31в 126,00 31г 120,00 40а
16 224,00 36а 900,00 42а 55 636,99Оборот по дебету31
973,006 000,001 920,00174,00126,00120,0016 224,00900,0055 636,99Обороты
56 536,9956 536,99Таблица 7.2-Счет 23/2
№операцииДебет счета в кредит счетовКредит счета в дебет
счетов20166165165265365691242624б10 651,25 26б2
174,43 28б 3
000,00 31а 960,00 31б 87,00 31в 63,00 31г 60
,00 40б 8 112,00 36б 3 500,00 42б 21 607,68Оборот
по дебету12 825,683 000,00960,0087,0063,0060,008 112,003 500,0021
607,68Обороты 25 107,6825 107,68Распределение общепроизводственных
расходов представлено в таблицах 7 и 8.Таблица 7- Расчет распределения
общепроизводственных расходовНаименование показателейВсегоНа ед.базы
распределенияСписание общепроизводственных расходовНа сч. 23На сч. 9011.
База распределения по 7500 нормальной мощности 2.
Общепроизводственные расходы по 46500 нормальной мощности: а)
переменные335004,47 б) постоянные130001,73 3. База распределения
по фактической9000 мощности ( з/п) 4.
Фактические31980,474 общепроизводственные расходы: а)
переменные8735,9951 8735,9951 б) постоянные23244,479 5. Постоянные
распределённые15600 15600 6.
Постоянные нераспределённые7644,4787 7644,4787Таблица 8-
Распределение общепроизводственных расходов между изделиями
ИзделиеБаза распределенияСумма ОПРИзделие №1600016224,00Изделие
№230008112,00Итого:900024336,00
Фактическая мощность9000Фактические общепроизводственные расходы31
980,47а) переменные8 736,00б) постоянные23 244,48Постоянные расходы:а)
распределенные15 600,00б) нераспределенные7 644,48Коэффициент затрат:а)
переменных4,47б) постоянных1,73
2.6 Оборотно – сальдовая ведомость по счетам
КодсчетаНачальное сальдоОбороты за периодКонечное
сальдоДКДКДК123456710370 000,00 0,00 0,00 0,00 370 000,00 0,00 131 70
000,00 7 250,00 0,00 77 250,00 20113 000,00 54 666,33 48 490,67 19
175,67 0,00 207 2 200,00 1 700,00 500,00 0,00 23 81 644,67 81 644,67
0,00 0,00 24 6 911,18 6 911,18 0,00 0,00 2620 300,00 77 244,67 83
000,00 14 544,67 0,00 301400,00 18 027,00 18 400,00 27,00 0,00 311163
000,00 103 800,00 123 012,60 143 787,40 0,00 3611 100,00 85 000,00 85
000,00 1 100,00 0,00 371 47 800,00 47 800,00 0,00 0,00 372200,00
400,00 400,00 200,00 0,00 40 458 300,00 0,00 0,00 0,00 458 300,00
43 0,00 0,00 0,00 0,00 44 200,00 34 786,86 0,00 34 586,86 0,00 601 3
400,00 0,00 18 520,00 0,00 21 920,00 6310,00 400065 600,00 65 600,00
0,00 4 000,00 641 5 000,00 22 582,67 17 582,67 0,00 0,00 643 7 500,00 7
500,00 0,00 0,00 644 7 966,67 7 966,67 0,00 0,00 651 2 100,00 5 807,20
5 807,20 0,00 2 100,00 652 580,72 580,72 0,00 0,00 653 444,08 444,08
0,00 0,00 656 341,60 341,60 0,00 0,00 661 23 000,00 22 528,40 17 080,00
0,00 17 551,60 662 2 000,00 0,00 800,00 0,00 2 800,00 671 0,00 0,00
0,00 0,00 681 45 000,00 45 000,00 0,00 0,00 701 85 000,00 85 000,00
0,00 0,00 745 2 200,00 2 200,00 0,00 0,00 79 107 820,20 107 820,20
0,00 0,00 901 90 644,48 90 644,48 0,00 0,00 91 31 980,47 31 980,47
0,00 0,00 92 12 992,22 12 992,22 0,00 0,00 93 3 663,50 3 663,50 0,00
0,00 951 520,00 520,00 0,00 0,00 Итог:568 000,00568 000,001 025 652,921
025 652,92583 921,60583 921,60Заключение
В ходе данной курсовой работы были рассмотрены в теоретической части
основные аспекты бухгалтерского учета затрат операционной деятельности и
учет расчетов с учредителями .
Во второй части курсовой работы на основании начальных остатков и
журнала регистраций хозяйственных операций были составлены синтетические
счета и ведомости, произведено распределение общепроизводственных
расходов, составлена оборотно – сальдовая ведомость по счетам .
В приложениях курсовой работы были заполнены первичные документы и формы
финансовой отчетности.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Ткаченко Н.М. Бухгалтерский финансовый учет на предприятиях Украины.
К.:А.С.К.,2002.-864 с
2 Бухгалтерский финансовый учет. Конспект лекций. Учебное пособие для
студентов высших заведений/ под ред. Проф. Ф.Ф. Бутынця. – Жито мир:
ЖИТИ, 2001.-288с.
3. Национальные стандарты бухучета. Курсом реформ – учет 2000.-часть 2,
– 256с.
4. Всеукраинский бухгалтерский еженедельник // Баланс № 1 от 08.01.2002.
– 56с.
Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter
