48
1. Организационно–правовая характеристика предприятия
Закрытое акционерное общество ПТК «Владспецстрой» (ЗАО ПТК
«Владспецстрой») является строительно-производственной коммерческой
организацией, деятельность которого направлена на удовлетворение
общественных потребностей и извлечение прибыли. ЗАО ПТК «Владспецстрой»
действует в соответствии ГК РФ, Законом об обществах, другими
нормативными актами, регулирующими деятельность юридических лиц,
договором о создании общества и настоящим Уставом. ЗАО ПТК
«Владспецстрой» имеет круглую печать со своим наименованием, фирменные и
товарные знаки обслуживания, другую атрибутику и исключительные права на
их использование. Средняя численность работающих в ЗАО ПТК
«Владспецстрой» составляет 560 человек. Форма, система, размеры оплаты
труда работников устанавливаются генеральным директором. Имущество ЗАО
ПТК «Владспецстрой» составляют основные и оборотные средства, а также
иные ценности, стоимость которых отражается на самостоятельном балансе
предприятия и формируется из собственных и заемных средств. Высшим
органом управления этого ЗАО ПТК «Владспецстрой» является общее собрание
акционеров. Собрания бывают очередные и внеочередные. Все участники ЗАО
ПТК «Владспецстрой» имеют право присутствовать на общем собрании,
принимать участие в обсуждении вопросов повестки дня и голосовать для
принятия решений. Руководство текущей деятельностью ЗАО ПТК
«Владспецстрой» осуществляется директором – единоличным исполнительным
органом общества. Директор общества подотчетен общему собранию
акционеров. Директор ЗАО ПТК «Владспецстрой» избирается общим собранием
участников на 5 лет. Деятельность ЗАО ПТК «Владспецстрой» обеспечивает
рост его чистых активов. Деятельность ЗАО ПТК «Владспецстрой»
прекращается на основании и в соответствии с ГК РФ, Законом «О
несостоятельности (банкротстве) предприятий», по решению участников ЗАО
ПТК «Владспецстрой», в других случаях и на условиях, предусмотренных
законом. Оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество
ЗАО ПТК «Владспецстрой» передается участникам, имеющим на это имущество
вещные либо обязательственные права, по отношению к ЗАО ПТК
«Владспецстрой».
Деловое кредо ЗАО ПТК «Владспецстрой» было сформировано на начальной
стадии развития организации и оно включает в себя три важных структурных
элемента:
§ миссия – философия организации;
§ базовые цели – стратегия предприятия;
§ кодекс поведения сотрудников.
Миссия, организации определяется общественным разделением труда и
определяет главные направления деятельности организации. Миссия ЗАО ПТК
«Владспецстрой» формулируется следующим образом: «Строительство с учетом
всех желаний заказчика». Сейчас существует жесткая конкуренция между
строительными компаниями. И победит в этой конкуренции тот, кто сможет
обеспечить максимально высокое качество своей деятельности.
В настоящее время в качестве генеральной цели ЗАО ПТК «Владспецстрой»
правомерно рассматривает и экономическую цель, то есть получение
расчетной величины прибыли от производства работ.
ЗАО ПТК «Владспецстрой» имеет и базовые цели.
Базовыми целями ЗАО ПТК «Владспецстрой» являются:
а) рост, благодаря взаимной выгоде фирмы и потребителей;
б) потребность – важнейшая фигура в нашем деле;
в) экологическая чистота материалов обязательна для нас;
г) сотрудники – главный капитал организации;
д) неуклонный рост за счет инновационного процесса;
ЗАО ПТК «Владспецстрой» использует линейно – ступенчатую структуру
управления.
Организационная структура управления представлена на рисунке 1.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48
Рис. 1. Организационная структура управления ЗАО ПТК «Владспецстрой»
2. Экономическая характеристика предприятия
За время своего недолгого существования организация построила на многие
миллионы рублей объектов по желаниям заказчиков и не сдает своих
позиций.
Анализ основных экономических показателей, выполненный по данным
бухгалтерской отчетности (приложение 2,4) приводится в табл. 1.
Таблица 1. Анализ основных экономических показателей ЗАО ПТК
«Владспецстрой» (тыс. р.)
ПоказателиКод2003 год2004 год2005 годТемп роста, %2005 г. к 2004 г. 2004
г. к 2003 г.1 .Выручка (нет-то) от реализации товаров, продукции, работ,
услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных
платежей)010120081217964444270203,83181,512.Себестоимость реализации
товаров, продукции, работ,
услуг020109171197117395883200,84180,564.Коммерческие
расходы03097329515851198,27303,295.Управленческие расходы040—–6
.Прибыль (убыток) от реализации 05099371789642536237,68180,097.Проценты
к получению0601041123300,00410,008.Проценты к уплате070-04699–9.Доходы
от участия в других организациях080—–10.Прочие операционные
доходы090131244441850,0018,3211.Прочие операционные
расходы1005841038059196,427074,1412.Внереализационные
доходы120127116477066,15916,5413. Внереализационные
расходы1305741237057924,4341,2814.Прибыль (убыток) до налогообложения
14044061506430154200,17341,9015. Текущий налог на
прибыль15038488848229,94-16. Чистая прибыль отчетного периода
19044061121621306189,96254,56
Из табл. 1 видно, что за последние три года выручка от реализации и
себестоимость с каждым годом увеличивалась. В 2005 году в ЗАО ПТК
«Владспецстрой» в два раза увеличилась выручка от реализации
произведенных работ, услуг, себестоимость соответственно тоже в два раза
или на 100 %. Коммерческие расходы были снижены, поэтому прибыль от
реализации была получена в 2005 году на 138% или 24640 тыс. руб. больше
чем в 2004 году. В 2005 году ЗАО ПТК «Владспецстрой» выплатило немалую
сумму средств за предоставленные организации в пользование денежные
средства.
Общий финансовый результат за отчетный год увеличился вдвое, и составил
15090 тыс. руб. Чистая прибыль также увеличилась почти вдвое или на
10090 тыс. руб. Предприятие активно вело свою хозяйственную
деятельность, брало кредиты, увеличивало запасы, увеличило выпуск
готовой продукции, что конечно сказалось на финансовом состоянии.
Большие в связи с этим финансовые потребности привели к тому, что
предприятие оказалось в кризисном положении. Анализ показателей
использования основных фондов показан в табл. 2.
Таблица 2. Анализ показателей использования основных фондов
Показатель200320042005ОтклонениеОтклонение в %2004 от 20032005 от
20042004 от 20032005 от 20041. Фондоотдача1,362,384,981,022,675110,22.
Фондоемкость0,740,420,2-0,32-0,22-43,2-52,4
Исследуя приведенные в табл. 2 показатели использования основных фондов
за период 2003-2005 гг.: фондоотдачу и фондоемкость пришли к выводу, что
рост фондоотдачи и фондоемкости произошел за счет интенсивного ведения
хозяйствования, увеличения производительности труда, оптимальной
загрузки оборудования, сокращения простоев. Показатель фондоемкости
позволяет определить, после разложения его числителя на составные части,
влияние каждого производственного фактора на изменение объема выпуска
продукции. Для оценки способности предприятия выполнять свои
краткосрочные обязательства используются показатели ликвидности. Они
дают представление не только о платежеспособности предприятия на данный
момент, но и в случае чрезвычайных происшествий.
Анализ основных показателей ликвидности приведен в табл. 3.
Таблица 3. Анализ показателей ликвидности
Показатель200320042005ОтклонениеОтклонение в%2004 от 20032005 от
20042004 от 20032005 от 20041. Коэффициент текущей
ликвидности1,001,041,130,030,1039,62. Коэффициент быстрой
ликвидности0,120,550,270,43-0,28358-50,93. Коэффициент абсолютной
ликвидности0,030,020,03-0,010,01-33,333,3
Анализ и оценка показателей ликвидности отраженный в табл. 3 – это
анализ способности активов трансформироваться в денежные средства.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Рис. 2. Динамика показателей ликвидности за 2003-2005 гг.
Высокий показатель, текущий ликвидности – более единицы показывает
неоправданный рост дебиторской задолженности. ЗАО ПТК «Владспецстрой»
неспособно погасить текущую задолженность, так как коэффициент текущей
ликвидности в норме должен быть равен двум. На предприятии же он в 2003
году составил 1, в 2004 – 1,04, а в 2005 – 1,13 – то есть наблюдается
тенденция увеличения этого коэффициента. Предприятие недостаточно
обеспечено собственными средствами, активами, его можно однозначно
охарактеризовать как неплатежеспособное. Коэффициент быстрой ликвидности
показывает, какая часть текущих активов за минусом запасов и дебиторской
задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев,
после отчетной даты покрываются наиболее срочными обязательствами и
краткосрочными пассивами. В анализируемом периоде этот коэффициент вел
себя нестабильно: в 2003 году он был самый низкий (0,12), в 2004 году
резко увеличился (0,55) а в 2005 году снизился почти на половину и
составил 0,27. Коэффициент абсолютной ликвидности равен отношению
величины наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных
обязательств и краткосрочных пассивов. Этот коэффициент является
наиболее жестким критерием платежеспособности и показывает, какую часть
краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее
время. По данным таблицы видно, что предприятие может погасить только 3%
(или 2% в 2004 году) краткосрочной задолженности.
Анализ показателей финансовой устойчивости показан в табл. 4.
Таблица 4. Анализ показателей финансовой устойчивости
Показатель200320042005ОтклонениеОтклонение в %2004 от 20032005 от
20042004 от 20032005 от 20041. Коэффициент независимости
0,710,570,55-0,14-0,01-19,71,72. Коэффициент соотношения привлеченных и
собственных средств0,420,770,810,350,0483,35,23. Коэффициент
концентрации заемного капитала0,290,430,450,140,0148,32,3
Анализ финансовой устойчивости предприятия, отраженный в табл. 4 и
рисунке 2.6, позволяет определить финансовую устойчивость предприятия с
точки зрения банкротства. Коэффициент автономности характеризует степень
финансовой независимости предприятия от кредиторов. В ЗАО ПТК
«Владспецстрой» коэффициент независимости или автономности показывает,
что предприятию еще можно рассчитывать на доверие банков и других
инвесторов, так как норматив означенного выше коэффициента не ниже 0,5,
даже более 0,5, хотя в анализируемый период он снижается. Коэффициент
соотношения привлеченных и собственных средств за период 2003-2005 гг. с
каждым годов все увеличивается, что является отрицательной тенденцией,
так как средства предприятия все более и более становятся заемными.
3. Организация и управление бухгалтерской службой
В ЗАО ПТК «Владспецстрой» для ведения учетной работы учреждена как
структурное подразделение бухгалтерская служба на основании распоряжения
ее руководителя. В распоряжении предусмотрены соответствующие изменения,
дополнения, вносимые в штатное расписание организации. Структурное
подразделение возглавляется Главным бухгалтером, который осуществляет
руководство бухгалтерией. В распоряжении руководителя об учреждении
бухгалтерской службы утверждено Положение о бухгалтерской службе, а
также должностные инструкции работников бухгалтерии. В Положении о
бухгалтерской службе закреплены основные квалификационные требования к
главному бухгалтеру, другим работникам бухгалтерии. Должностные
инструкции составлены для каждого работника бухгалтерии в целях
разграничения полномочий работников, определения их прав и обязанностей.
В инструкции указывается, какие документы получает работник бухгалтерии
для обработки, кому он в дальнейшем передает их, какие документы он
имеет право подписывать.
Структура должностной инструкции работника бухгалтерии соответствует
Положению о бухгалтерской службе и имеет следующие разделы: общие
положения; функции работника; права и обязанности; взаимодействие с
другими работниками бухгалтерии и организации; организация работы;
правила оценки результатов работы. В штатном расписании предусмотрены
следующие данные: общее количество работников бухгалтерии, наименования
должностей, система оплаты труда и размер заработной платы.
Главным бухгалтером обоснованно определено количество работников
бухгалтерии и степень их квалификации. Кроме этого, указано решение
вопросов взаимозаменяемости сотрудников в случае болезни, отпусков и
т.д.
Требования главного бухгалтера в части порядка оформления операций и
представления в бухгалтерию необходимых документов и сведений являются
обязательными для всех структурных подразделений и служб организации.
Главный бухгалтер организации обеспечивает сохранность первичных учетных
документов (накладных, счетов, счетов – фактур, приходно-кассовых
ордеров и т.д.), форм бухгалтерской отчетности, налоговых расчетов
(налоговых деклараций), оформление и передачу их в архив. Данные
документы хранятся до их передачи в архив организации в бухгалтерии в
закрывающихся шкафах под ответственность лица, уполномоченного главным
бухгалтером. Бланки строгой отчетности хранятся в металлических шкафах,
позволяющих обеспечить их сохранность. Первичные учетные документы,
регистры бухгалтерского учета и бухгалтерская отчетность хранится в
течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации
государственного архивного дела, но не менее пяти лет.
Бухгалтерская служба ЗАО ПТК «Владспецстрой» включает 6 человек:
· Главный бухгалтер – 1 человек;
· Бухгалтера участков – 4 человека;
· Кассир – 1 человек.
Состав учетных участков в бухгалтерии имеет следующий вид:
· Участок учета имущества;
· Участок начислений;
· Участок расчетов;
· Участок налогового учета и отчетности.
Исходя из состава учетных участков фактически и распределено исполнение
учетных операций между работниками бухгалтерии.
Для того, чтобы сформировать полную и достоверную информацию о
налогооблагаемой базе, контролировать правильность, полноту и
своевременность исчисления и уплаты в бюджет налога на предприятии
ведется налоговый учет, который к тому же и призван обеспечить
информацией внутренних и внешних пользователей. Система налогового учета
организуется исходя из принципа последовательности применения норм и
правил налогового учета. Данные налогового учета отражают порядок
формирования суммы доходов и расходов, определения доли расходов,
учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном)
периоде. А также сумму остатка расходов (убытков), которая должна быть
отнесена на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования
сумм создаваемых резервов и размер задолженности перед бюджетом.
Подтверждением данных налогового учета являются:
1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
2) аналитические регистры налогового учета;
3) расчет налоговой базы.
Аналитические регистры налогового учета – сводные формы систематизации
данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных
в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ, без распределения
(отражения) по счетам бухгалтерского учета. Они систематизируют и
накапливают информацию, содержащуюся в принятых к учету первичных
документах. Данные налогового учета – данные, которые учитываются в
разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах
налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения.
Формирование данных налогового учета предполагает непрерывность
отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей
налогообложения (в том числе операций, результаты которых учитываются в
нескольких отчетных периодах либо переносятся на ряд лет). Регистры
налогового учета ведутся в электронном виде на любых машинных носителях.
Аналитический учет данных налогового учета в целом организован и
раскрывает порядок формирования налоговой базы.
Содержание регистров учета и внутренней отчетности ЗАО ПТК
«Владспецстрой» является коммерческой тайной, а в случаях,
предусмотренных законодательством РФ – государственной тайной. Лица,
получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах учета и во
внутренней отчетности, обязаны хранить коммерческую и государственную
тайну. При хранении учетных регистров учета обеспечивается их защита от
несанкционированных исправлений. Для исследования результатов
хозяйственной деятельности ведется аналитическая работа, которая
осуществляется по комплексному и тематическим планам. При проведении
аналитических исследований учитываются действия экономических законов,
используются новые методики анализа. В ЗАО ПТК «Владспецстрой» создан
специальный отдел (служба) осуществляющий внутрихозяйственный контроль.
Эта служба следит за тем, чтоб действующая система ответственности не
позволяла сотрудникам организации единолично совершать до конца любые
сделки; чтоб любые операции были согласованны; регулярно проводилась
инвентаризация.
Ежегодно проводится аудиторская проверка, по результатам которой
определяется и надежность системы внутреннего контроля.
4.Учетная политика
Бухгалтерский учет ведется по определенным правилам, которые
определяются учетной политикой. Учетная политика ЗАО ПТК «Владспецстрой»
сформирована главным бухгалтером в виде отдельного документа-приказа.
Учетная политика является важным документом, в котором раскрыты все
особенности ведения бухгалтерского учета на предприятии. В действующей
системе нормативного регулирования бухгалтерского учета учетная политика
является документом IV уровня и относится к рабочим документам
организации. Принятая организацией учетная политика применяется с
1января года, следующего за годом утверждения приказа или распоряжения
по учетной политике организации. Приказ по учетной политике на 2009 год
датирован 1 декабря 2008 года. Формы первичных учетных документов,
применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым
не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также
формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности разрабатываются
организацией самостоятельно и утверждаются в виде приложений к приказу
по учетной политике организации. При утверждении организацией форм
первичных учетных документов, по которым не предусмотрены
унифицированные формы, руководствуются нормой, согласно которой такие
документы должны содержать следующие обязательные реквизиты. В учетной
политике отражен принятый порядок проведения инвентаризации активов и
обязательств организации. Данный порядок определяет формы и сроки
проведения плановых и внеплановых инвентаризаций, а также перечень
имущества и финансовых обязательств организации, подлежащих
инвентаризации. Предприятие определяет указанный порядок в соответствии
с требованиями Федерального закона «О бухгалтерском учете» и
Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых
обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов РФ. Правила
документооборота, утверждаемые главным бухгалтером, служат основой
организации первичного учета документов организации. Эти правила
устанавливают график прохождения документов от момента их выписки до
сдачи на хранение в архив. В графике документооборота определяется круг
лиц, ответственных за оформление документов, указывается порядок и время
прохождения документов с момента составления до сдачи в архив.
Изменение учетной политики производиться в случаях:
– изменения законодательства РФ или нормативных актов по бухгалтерскому
учету;
– разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета.
Изменение учетной политики оформляется соответствующей
организационно-распорядительной документацией (приказами или
распоряжениями руководителя организации). Изменение учетной политики
вводится с 1 января года (начала финансового года), следующего за годом
его утверждения соответствующим организационно-распорядительным
документом. Последствия изменения учетной политики, оказавшие или
способные оказать существенное влияние на финансовое положение, движение
денежных средств или финансовые результаты деятельности организации,
оцениваются в денежном выражении. Оценка в денежном выражении
последствий изменений учетной политики производится на основании
выверенных организацией данных на дату, с которой применяется измененный
способ ведения бухгалтерского учета. Последствия изменения учетной
политики, вызванного изменением законодательства РФ или нормативными
актами по бухгалтерскому учету, отражаются в бухгалтерском учете и
отчетности в порядке, предусмотренном соответствующим законом или
нормативным актом. Если соответствующий закон или нормативный акт не
предусматривают порядок отражения последствий изменения учетной
политики, то эти последствия отражаются в бухгалтерском учете и
отчетности в следующем порядке. Последствия изменения учетной политики,
способные оказать существенное влияние на финансовое положение, движение
денежных средств или финансовые результаты деятельности организации,
отражаются в бухгалтерской отчетности исходя из требования представления
числовых показателей минимум за два года. Исключение составляют случаи,
когда оценка в денежном выражении этих последствий в отношении периодов,
предшествующих отчетному периоду, не может быть произведена с
достаточной надежностью. При соблюдении указанного требования отражения
последствий изменения учетной политики следует исходить из
предположения, что измененный способ ведения бухгалтерского учета
применялся с первого момента возникновения фактов хозяйственной
деятельности данного вида. Отражение последствий изменения учетной
политики заключается в корректировке включенных в бухгалтерскую
отчетность за отчетный период соответствующих данных за периоды,
предшествующие отчетному периоду. Указанные корректировки отражаются
лишь в бухгалтерской отчетности. При этом никакие учетные записи не
производятся. В случаях, когда оценка в денежном выражении последствий
изменения учетной политики в отношении периодов, предшествовавших
отчетному периоду, не может быть произведена с достаточной надежностью,
измененный способ ведения бухгалтерского учета применяется к
соответствующим фактам хозяйственной деятельности, свершившимся только
после введения такого способа. Информация об изменениях учетной политики
организации на год, следующий за ответным годом, отражается в виде
отдельного раздела в пояснительной записке. Учетная политика ЗАО ПТК
«Владспецстрой» для целей бухгалтерского учета на 2009 год представлена
в приложении 5. ЗАО ПТК «Владспецстрой» применяет общеустановленную
систему налогообложения, в соответствии с которой исчисляет и уплачивает
следующие налоги:
· Налог на прибыль;
· налог на добавленную стоимость;
· налог на имущество;
· транспортный налог;
· земельный налог;
· налог на загрязнение окружающей среды;
· единый социальный налог.
Учетная политика ЗАО ПТК «Владспецстрой» для целей налогообложения
представлена в приложении 6. Внесение изменений в учетную политику для
целей налогообложения производится на основании приказа руководителя ЗАО
ПТК «Владспецстрой».
5. Автоматизация бухгалтерского учета на предприятии
В ЗАО ПТК «Владспецстрой» используется комплекс бухгалтерских программ
1С:Предприятие. Данные синтетического бухгалтерского и налогового учета
отражаются непосредственно в результате обработки первичных учетных
документов. Применение автоматизированной программы учетных работ
обеспечивает формирование необходимых регистров бухгалтерского и
налогового учета. Для того, чтобы сформировать полную и достоверную
информацию о налогооблагаемой базе, контролировать правильность, полноту
и своевременность исчисления и уплаты в бюджет налога в ЗАО ПТК
«Владспецстрой» ведется налоговый учет, который к тому же и призван
обеспечить информацией внутренних и внешних пользователей. Система
налогового учета организуется исходя из принципа последовательности
применения норм и правил налогового учета. Данные налогового учета
отражают порядок формирования суммы доходов и расходов, определения доли
расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом
(отчетном) периоде.
Схематично бухгалтерский учет при автоматизированной форме отражен на
рис. 3.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48
Рис. 3 Автоматизированная форма учета в ЗАО ПТК «Владспецстрой».
6. Учет расчетов с бюджетом
К операциям расчетов с бюджетом в ЗАО ПТК «Владспецстрой» относится
информация о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, начисляемым и
уплачиваемым организацией. Под налогом понимается обязательный,
индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических
лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности,
хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в
целях финансового обеспечения деятельности государства и/или
муниципальных образований. Под сбором понимается обязательный взнос,
взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним
из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными
органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными
органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая
предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Система исчисляемых и уплачиваемых налогов и сборов в ЗАО ПТК
«Владспецстрой» включает в себя федеральные, региональные и местные
налоги и сборы. Федеральные налоги и сборы установлены Налоговым
кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ. Региональные
налоги и сборы установлены Налоговым кодексом РФ и законами субъектов
РФ, введены в действие в соответствии законами субъектов РФ и
обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.
Местные налоги и сборы, установлены Налоговым кодексом РФ и нормативными
правовыми актами представительных органов местного самоуправления,
введены в действие их нормативными правовыми актами и обязательны к
уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
ЗАО ПТК «Владспецстрой» исчисляет и уплачивает следующие федеральные
налоги и сборы:
1) налог на добавленную стоимость;
3) налог на прибыль организаций;
4) налог на доходы физических лиц;
региональные налоги и сборы:
1) налог на имущество организаций;
2) транспортный налог.
местные налоги и сборы:
1) налог на загрязнение окружающей среды и др.
Налоги исчисляются путем умножения законодательно установленных
процентных ставок налога на некоторую сумму, называемую налоговой базой,
операции по начислению и уплате налогов в бюджет отражаются в
бухгалтерском учете. Для учета информации о расчетах с бюджетом по
налогам и сборам Планом счетов предусмотрен синтетический счет 68
«Расчеты с бюджетом по налогам и сборам». Для учета информации о
расчетах с бюджетом по каждому виду налогов и сборов предусмотрены
аналитические счета (субсчета). В бухгалтерском учете информация о
расчетах по начислению и уплате в бюджет налога на добавленную стоимость
(далее НДС), отражается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам»
(субсчет 68-1 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»). ЗАО ПТК
«Владспецстрой» использует метод начисления, и начисление НДС отражается
в учете по дебету счета 90 «Продажи» (субсчет 90-3 «Налог на добавленную
стоимость») и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет
68-1 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»). При продаже активов,
отличных от товаров, продукции, работ, услуг (например, основных
средств, материалов и т.п.) начисление НДС отражается по дебету счета 91
«Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и
сборам» (субсчет 68-1 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»). С
момента отгрузки и до момента оплаты товаров, продукции (работ, услуг)
НДС, причитающийся к получению от покупателя, учитывается по кредиту
счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на отдельном
субсчете (например, субсчет «Расчеты по отложенному НДС») без
формирования задолженности перед бюджетом. После получения оплаты,
начисление НДС подлежащего к уплате в бюджет, отражается в учете по
дебету счета-76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет
«Расчеты по отложенному НДС») и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и
сборам» (субсчет 68-1 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»).
Перечисление сумм НДС в бюджет отражается в учете по дебету счета 68
«Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-1 «Расчеты по налогу на
добавленную стоимость) в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные
счета». ЗАО ПТК «Владспецстрой» при расчетах с бюджетом по НДС
предъявляет к вычету сумму НДС, уплаченную поставщикам, подрядчикам и
другим контрагентам при приобретении товаров (работ, услуг). Вычетам
подлежат суммы НДС, предъявленные организации и уплаченные при
приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ или уплаченные при
ввозе товаров на таможенную территорию РФ, в отношении:
– товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций,
признаваемых объектами налогообложения;
– товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
Для учета сумм НДС, уплаченных при приобретении товаров, работ, услуг, а
также основных средств и другого имущества, предназначен счет 19 «Налог
на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога по
приобретенным материально – производственным запасам, нематериальным
активам и основным средствам отражаются по дебету счета 19 «Налог на
добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции со
счетами учета расчетов (счета 60, 76). Таким образом, в общем случае при
принятии товаров к учету уплаченная сумма НДС не включается в стоимость
приобретенных товаров, Впоследствии ЗАО ПТК «Владспецстрой» предъявляет
уплаченную поставщику сумму НДС к вычету при расчетах с бюджетом.
Списание (вычет) накопленных на счете 19 «Налог на добавленную стоимость
по приобретенным ценностям» сумм налога на добавленную стоимость
отражается по кредиту счета 19 «Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по
налогам и сборам». При получении авансов (предварительной оплаты) от
покупателей и заказчиков организация начисляет и уплачивает в бюджет НДС
с полученных сумм авансов. Начисление НДС с сумм полученных авансов
отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и
кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». После получения оплаты
за отгруженный товар (работу, услугу) производится начисление НДС по
дебету счета 90 «Продажи» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и
сборам». Одновременно производится вычет ранее уплаченного в бюджет
налога с полученного аванса, что отражается записью по дебету счета 68 и
кредиту счета 62«Расчеты с покупателями и заказчиками». Сумма НДС
выделяется отдельной строкой в первичных учетных и расчетных документах.
Данные, используемые при учете и исчислении налога, подтверждаются
первичными учетными документами: справки бухгалтера и расчеты налоговой
базы. Других документов для этих целей не предусмотрено. Документы
налогового учета по НДС служат основанием для подтверждения права вычета
НДС при расчетах с бюджетом и для расчета НДС, подлежащего к уплате в
бюджет. ЗАО ПТК «Владспецстрой» оформляет счета-фактуры, ведет журналы
учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу
продаж по установленным формам. Сумма НДС выделяется отдельной строкой в
счетах – фактурах, получаемых от поставщиков. После оплаты и принятия на
учет товаров и при условии, что они предназначены для осуществления
коммерческой деятельности или иных операций, признаваемых объектами
налогообложения производятся в полном объеме вычеты уплаченных
покупателями сумм НДС. Операции, отражающие начисление, перечисление,
принятие к учету и вычет сумм НДС, отражаются в таблице 5 следующими
проводками:
Таблица 5. Начисление, перечисление, принятие к учету и вычет сумм НДС
№ п/пСодержание хозяйственных операцийКорреспондирующие
счетаДебетКредит12341.Отражена сумма НДС со стоимости приобретенного
имущества (товара, продукции, основных средств, материалов и
т.д.)19602.Предъявлена к вычету сумма НДС, уплаченная по приобретенному
имуществу68-1193.Начислен НДС с выручки от продаж по обычным видам
деятельности (при использовании метода начисления)90-368-14.Начислен НДС
с выручки от продаж по видам деятельности, не относящимся к обычным
видам деятельности (при использовании метода
начисления)91-268-15.Отражена сумма НДС с выручки от продаж по обычным
видам деятельности (при использовании кассового метода) без формирования
задолженности перед бюджетом90-3766.Отражена сумма НДС с выручки от
продаж по видам деятельности, не относящимся к обычным видам
деятельности, без формирования задолженности перед бюджетом (при
использовании кассового метода)91-2767.Начислен НДС с оплаченной выручки
от продаж по обычным видам деятельности (при использовании кассового
метода)7668-18.Начислен НДС с оплаченной выручки от продаж по видам
деятельности, не относящимся к обычным видам деятельности (при
использовании кассового метода)7668-19.Начислен НДС с суммы полученной
предоплаты (аванса) под поставку товара6268-110.Перечислена с расчетного
счета сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет68-151
В случае нарушения этих и других условий порядок отражения в учете суммы
уплаченного НДС может быть иным. Так, счета-фактуры, составленные и
выставленные с нарушением установленного порядка, не могут являться
основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к
вычету или возмещению. Если в первичных учетных документах:
счетах-фактурах, накладных, приходных кассовых ордерах, актах
выполненных работ и др., подтверждающих стоимость приобретенных товаров,
не выделена сумма НДС, то и в расчетных документах (поручениях,
требованиях – поручениях, реестрах чеков и реестрах на получение средств
с аккредитива) исчисление ее расчетным путем не производится. Стоимость
приобретенных в таких случаях товаров, включая предполагаемый по ним
НДС, учитывается в целом на счетах их учета, т.е. сумма НДС включается в
их стоимость. Сумма НДС, включенная в стоимость товаров, после их
принятия к учету списывается в установленном порядке на себестоимость
товара. Суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров (в том числе
основных средств и нематериальных активов), также учитываются в их
стоимости. В случае принятия ЗАО ПТК «Владспецстрой» указанных выше сумм
НДС к вычету или возмещению соответствующие суммы налога подлежат
восстановлению и уплате в бюджет. В случае недостач и потерь от порчи
материальных ценностей до момента отпуска их в производство, уплаченные
по ним суммы НДС, списываются с кредита счета 19 в дебет счета 94
«Недостачи и потери от порчи ценностей».
В указанных выше случаях операции по учету уплаченных сумм НДС
отражаются в бухгалтерском учете (табл. 6) следующими проводками:
Таблица 6. Записи на счетах бухгалтерского учета операции по учету
уплаченных сумм НДС
№ п/пСодержание хозяйственных операцийКорреспондирующие
счетаДебетКредит1.Уплаченная сумма НДС учтена в стоимости объекта ОС,
предназначенного для операций по производству и/или реализации
продукции, не подлежащей налогообложению08-319-1Продолжение табл. 6
2.Уплаченная сумма НДС учтена в стоимости объекта НМЛ, предназначенного
для операций по производству и/или реализации продукции, не подлежащей
налогообложению08-519-23.Уплаченная сумма НДС учтена в стоимости работ
(услуг) сторонних организаций, используемых для операций по производству
продукции (работ, услуг) основного производства, не подлежащих
налогообложению2019-34.Уплаченная сумма НДС учтена в стоимости работ
(услуг), используемых для операций по производству продукции (работ,
услуг) вспомогательных производств, не подлежащих
налогообложению2319-35.Уплаченная сумма НДС учтена в стоимости работ
(услуг), выполненных (оказанных) для собственных общепроизводственных
нужд2519-36.Уплаченная сумма НДС учтена в стоимости работ (услуг),
выполненных (оказанных) для собственных общехозяйственных
нужд2619-37.Уплаченная сумма НДС учтена в стоимости работ (услуг),
используемых для операций по производству продукции (работ, услуг)
обслуживающих производств и хозяйств, не подлежащих
налогообложению2919-38.Уплаченная сумма НДС учтена в стоимости работ
(услуг), используемых при реализации товаров, не подлежащих
налогообложению4419-39.Списаны суммы НДС, связанные с операционными и
внереализационными расходами911910.Списаны суммы НДС по недостающим
материальным ценностям941911.Списана сумма НДС, относящаяся к стоимости
материальных ценностей, утраченных в связи с чрезвычайными
обстоятельствами9919
ЗАО ПТК «Владспецстрой» представляет в налоговые органы по месту своего
учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа
месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. С 1 января 2003 года
в ЗАО ПТК «Владспецстрой» налог на прибыль в бюджет определяется и
уплачивается в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет
расчетов по налогу на прибыль» (далее ПБУ 18/02). Механизм расчета
базируется на том допущении, что формирование прибыли как в
бухгалтерском, так и в налоговом учете, осуществляется на основе одних и
тех же хозяйственных операций, совершенных организацией в течение
отчетного периода. Налогооблагаемая прибыль (убыток) – налоговая база по
налогу на прибыль за отчетный период, рассчитывается в порядке,
установленном законодательством РФ о налогах и сборах. Исчисление налога
на прибыль ЗАО ПТК «Владспецстрой» осуществляется в следующем порядке:
На первом этапе устанавливается разница между бухгалтерской прибылью
(убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода,
которая складывается из двух частей: «постоянных разниц» и «временных
разниц».
Под постоянными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие
бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из
расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и
последующих отчетных периодов.
Постоянные разницы возникают в результате:
– превышения фактических расходов, учитываемых при формировании
бухгалтерской прибыли (убытка), над расходами, принимаемыми для целей
налогообложения, по которым имеются ограничения по расходам;
– непризнания для целей налогообложения расходов, связанных с передачей
на безвозмездной основе имущества (товаров; работ, услуг), в сумме
стоимости имущества (товаров, работ, услуг) и расходов, связанных с этой
передачей;
– образования убытка, перенесенного на будущее, который по истечении
определенного времени уже не может быть принят в целях налогообложения
как в отчетном, так и в последующих отчетных периодах и др.
В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» для целей
бухгалтерского учета расходы принимаются к учету и признаются в отчете о
прибылях и убытках независимо от того, как они учитываются для целей
расчета налогооблагаемой базы.
Для целей налогообложения к учету принимаются не все расходы, отраженные
в бухгалтерском учете.
Ряд расходов для целей налогообложения учитывается только в пределах
установленных норм, а ряд расходов вообще не принимается к учету при
налогообложении прибыли. Расходы, принимаемые для целей налогообложения
в пределах норм, установлены статьей 264 НК РФ, и к ним можно отнести
представительские расходы, расходы на компенсацию за использование для
служебных поездок личных легковых автомобилей и др. Расходы, вообще не
учитываемые в целях налогообложения, определены статьей 270/НК РФ.
Постоянные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на
счете учета прибылей и убытков (субсчет «Постоянное налоговое
обязательство») в корреспонденции с кредитом счета 68 -2 «Учет расчетов
с бюджетом по налогам и сборам». Под временными разницами понимаются
доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном
отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль в другом или в
других отчетных периодах. Отложенные налоговые активы (ОНА) признаются в
том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы, и
равняются величине, определяемой как произведение вычитаемых временных
разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль,
установленную законодательством и действующую на отчетную дату. В
бухгалтерском учете отложенный налоговый актив отражается по дебету
счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с кредитом
счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-2 «Расчеты по налогу
на прибыль»).
Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском балансе в разделе
«Внеоборотные активы». Налогооблагаемая временная разница является
источником образования отложенного налогового обязательства, которое
должно увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в
следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Отложенные
налоговые обязательства (ОНО) признаются в том отчетном периоде, когда
возникают налогооблагаемые временные разницы, и равняются величине,
определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц,
возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную
законодательством и действующую на отчетную дату. В бухгалтерском учете
отложенное налоговое обязательство отражается по кредиту счета 77
«Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции с дебетом счета
68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-2). Отложенные налоговые
обязательства» отражаются в бухгалтерском балансе по статье
«Долгосрочные обязательства». Постоянные налоговые обязательства,
отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства
учитываются при формировании текущего налога на прибыль (ТНП),
признаваемого в соответствии с ПБУ 18/02 налогом на прибыль для целей
налогообложения. Для определения текущего налога на прибыль определяется
текущая прибыль (убыток) на основе корректировки бухгалтерской прибыли
(убытка). Схема корректировки условного расхода (условного дохода) по
налогу на прибыль для целей определения текущего налога на прибыль
(текущего налогового убытка) имеет следующий вид: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48
С учетом этой схемы и данных бухгалтерского учета текущий налог на
прибыль определяется по следующей формуле:
ТНП = УРНП + ПНО + ОНА-ОНО,
где ТНП – текущий налог на прибыль;
УРНП – условный расход по налогу на прибыль;
ПНО – постоянное налоговое обязательство;
ОНА – отложенный налоговый актив (при расчете берется в виде разницы
между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09;
– если кредитовый оборот превышает дебетовый оборот, то разница
учитывается со знаком «плюс», если наоборот, то со знаком «минус»);
ОНО – отложенное налоговое обязательство (при расчете берется в виде
разницы между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77;
– если дебетовый оборот превышает кредитовый оборот, то разница
учитывается со знаком «плюс», если наоборот, то со знаком «минус»).
Величина текущего налога на прибыль, сформированного в системе
бухгалтерского учета, определяется в виде сальдо на счете 68 «Расчеты по
налогам и сборам» (субсчет 68-2).
Для понятия механизма отражения расчетов по налогу на прибыль в системе
бухгалтерского учета приведем пример расчета текущего налога на прибыль.
За первый отчетный квартал 2009 года по данным бухгалтерского учета в
отчете о прибылях и убытках за 1квартал 2009 года (форма № 2) ЗАО ПТК
«Владспецстрой» отразила прибыль до налогообложения (бухгалтерскую
прибыль) в сумме 1 380 750 рублей. Для целей бухгалтерского учета
представительские расходы составили 25943 руб., при этом для целей
налогообложения приняты представительские расходы в сумме 21968 руб.
(возникла постоянная разница в сумме 3975 руб.) Сумма процентов,
начисленных и неоплаченных по банковскому кредиту на конец отчетного
периода, составила 12104 руб. (возникла вычитаемая временная разница в
сумме 12104руб.). Для целей бухгалтерского учета начисленная амортизация
объекта основных средств составила 24 000 руб., а для целей
налогообложения принята в качестве расходов сумма 39 750 руб. (возникла
налогооблагаемая временная разница в сумме 15 750 руб.) (табл. ).
Амортизация объекта основных средств начислена в целях бухгалтерского
учета по линейному способу, а в целях налогообложения – по нелинейному
способу.В результате начисления амортизации объекта основных средств
получены следующие данные, отраженные в таблице 7.
Таблица 7. Исходные данные для расчета налогооблагаемой временной
разницы, полученной в результате начисления амортизации объекта основных
средств
Для целей бухгалтерского учета (руб.)Для целей
определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (руб.)Принят к
бухгалтерскому учету объект основных средств 25 декабря 2005 г. со
сроком полезного использования 5 лет11520001152000Сумма начисленной
амортизации за 1 квартал 2006 год составила2400039750Балансовая
стоимость основного средства на 01.04.2006 года10560001112250
Из данных приведенных в таблице видно, что сумма начисленной амортизации
для целей бухгалтерского учета за отчетный период составила 24 000 руб.,
а для целей налогообложения сумма амортизации данного объекта основных
средств, начисленная нелинейным способом, составила 39 750 руб. Расход
(сумма начисленной амортизации), учтенный в целях бухгалтерского учета,
меньше расхода, который можно было принять к учету в целях
налогообложения, поэтому возникла налогооблагаемая временная разница в
сумме 15 750 руб. (39 750 – 24 000). Эта разница привела к образованию
отложенного налогового обязательства: 15 750 руб. х 24%/100% = 3 780
руб. Представленные выше исходные данные приведены в таблице 8.
Таблица 8 Расчет налогооблагаемой временной разницы
№ п/п
Виды доходов и расходовСуммы, учитываемые
при определении
бухгалтерской
прибыли
(убытка)
(руб.)Суммы, учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли
(убытка) (руб.)Разницы, возникшие в отчетном периоде
(руб.)1.Представительские расходы25943219683975
(постоянная разница)2.Начисленные, но неоплаченные проценты по
кредиту12104-12104 (вычитаемая временная разница)3.Сумма начисленной
амортизации на амортизируемое имущество240003975015750
(налогооблагае-мая временная разница)
Используя данные, приведенные в таблице , произведем необходимые расчеты
по налогу на прибыль с целью определения текущего налога на прибыль:
Условный расход по налогу на прибыль составил:
1380750 руб. х 24%/100% = 331380 руб.
Постоянное налоговое обязательство составит:
3975 руб. х 24%/100% =954 руб.
Отложенный налоговый актив составил:
12104 руб. х 24%/100% = 2905 руб.
Отложенное налоговое обязательство составило ;
15 750 руб. х 24%/100% =3780 руб.
Текущий налог на прибыль:
331380 руб. + 954 руб. + 2905 руб. – 3 780 руб. = 331459 (руб.)
Вся схема расчета текущего налога на прибыль в ЗАО ПТК «Владспецстрой»
отражена в бухгалтерском учете в табл.9 следующими проводками:
Таблица 9 Расчет текущего налога на прибыль
№
п/пСодержание хозяйственных операцийКорреспондирующие счетаСумма,
руб.ДебетКредит1.Отражена сумма начисленного условного расхода по налогу
на прибыль за отчетный период (1380750х24/100)99 субсчет «Условный
расход по налогу на прибыль»68-23317802.Отражена сумма постоянного
налогового обязательства (по представительским расходам за отчетный
период) (3975х24/100)99 субсчет «Постоянное налоговое
обязательство»68-29543.Отражена сумма отложенного налогового актива,
выявленного за отчетный период (по процентам) (12104 х
24/100)0968-229054.Отражена сумма отложенного налогового обязательства,
выявленного за отчетный период (по амортизации) (15750х24/100)68-2773780
Величина текущего налога на прибыль, сформированного в системе
бухгалтерского учета, определилась в виде сальдо на счете 68 «Расчеты по
налогам и сборам» (субсчет 68-2), которая в данном случае составила
331459 руб. (331780 + 954 + 2905 – 3780). В целях проверки механизма
отражения расчетов по налогу на прибыль в системе бухгалтерского учета,
на правильность исчисления налога на прибыль, предназначенного для
уплаты в бюджет, произведем расчет текущего налога на прибыль, с
использованием способа корректировки бухгалтерских данных в целях
определения налоговой базы по налогу на прибыль. Требуемые корректировки
указаны в табл.10.
Таблица10. Расчет налогооблагаемой прибыли
1Прибыль согласно отчету о прибылях и убытках (бухгалтерская
прибыль)1381750руб.2Увеличивается на в том числе:16079
руб.представительские расходы, превышающие лимит, установленный
налоговым законодательством3975 руб.на сумму начисленных и неоплаченных
процентов по кредиту12104 руб.Уменьшается на
в том числе:15750руб.величину амортизационных отчислений, отраженную в
бухгалтерском учете ниже величины амортизационных отчислений, принятой в
целях налогообложения15750руб.4.Итого налогооблагаемая прибыль1381079
руб.
Налогооблагаемая прибыль равна 1381079 руб.
(1380750 + 16079 -15 750).
С 1 января 2004 года расчеты по налогу на имущество в ЗАО ПТК
«Владспецстрой» производиться в соответствии с главой 30 «Налог на
имущество организаций» и законами субъектов РФ. Учет расчетов
организаций с бюджетом по налогу на имущество организаций ведется на
счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» обособленно (субсчете 68-5
«Расчеты по налогу на имущество»). Сумма налога, рассчитанная в
установленном порядке, отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по
налогам и сборам» (субсчет 68-5) и дебету счета 91 «Прочие доходы и
расходы» (субсчет 91-2 «Прочие расходы»). Перечисление суммы налога на
имущество организаций в бюджет субъекта РФ отражается в бухгалтерском
учете по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-5) и
кредиту счета 51 «Расчетные счета». ЗАО ПТК «Владспецстрой» по истечении
каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы
по своему местонахождению налоговые расчеты по авансовым платежам по
налогу и налоговую декларацию по налогу. Налоговые расчеты по авансовым
платежам по налогу представляются не позднее 30 дней с даты окончания
соответствующего отчетного периода, а налоговые декларации по итогам
налогового периода представляются не позднее 30 марта года, следующего
за истекшим налоговым периодом. Расчеты по транспортному налогу в ЗАО
ПТК «Владспецстрой» производятся в соответствии с главой 28
«Транспортный налог» НК РФ. В ЗАО ПТК «Владспецстрой» сумму
транспортного налога исчисляют самостоятельно. Сумма налога исчисляется
в отношении каждого транспортного средства как произведение
соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Суммы платежей по
транспортному налогу относятся на затраты производства или расходы на
продажу (счета 26, 44) в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по
налогам и сборам» (субсчет 68-6 «Расчеты по транспортному налогу»).
Перечисление транспортного налога в бюджет отражается в учете по дебету
счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-6 «Расчеты по
транспортному налогу») в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные
счета». Налоговую декларацию по транспортному налогу представляют в
налоговый орган. В соответствии со статьей 13 части 1 НК РФ налог на
доходы физических лиц (далее НДФЛ) является одним из основных
федеральных налогов. Порядок его исчисления и уплаты изложен в главе 23
НК РФ, вступившей в действие с 1 января 2001 года. Действующим
законодательством предусмотрен механизм взимания НДФЛ, при котором налог
с основного источника дохода большинства населения – с заработной платы
– удерживает и уплачивает работодатель, в данном примере ЗАО ПТК
«Владспецстрой». Работник получает на руки «чистую» зарплату, из которой
бухгалтер предприятия уже вычел сумму налога и перечислил ее в бюджет.
Поэтому самому работнику не нужно ходить в налоговую инспекцию, сдавать
налоговые декларации и самостоятельно уплачивать налог (если только он
не хочет получить социальные или имущественные вычеты или не имеет
доходов, которые он должен задекларировать самостоятельно). В данном
случае ЗАО ПТК «Владспецстрой» выступает в качестве налогового агента,
поэтому в его обязанности входит:
1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств,
выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные
фонды) соответствующие налоги;
2) в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту
своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о
сумме задолженности налогоплательщика;
3) вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и
перечисленных в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе
персонально по каждому налогоплательщику;
4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы,
необходимые для контроля за правильностью исчисления, удержания и
перечисления налогов. За неисполнение или ненадлежащее исполнение
возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в
соответствии с законодательством РФ.
Так, с ЗАО ПТК «Владспецстрой» на основании пункта 1 статьи 75 НК РФ
могут быть взысканы пени за несвоевременное перечисление налога. Кроме
того, согласно статье 123 НК РФ неперечисление (неполное перечисление)
сумм налога, который налоговый агент должен удержать и перечислить,
влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы.
Итак, согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ, в ЗАО ПТК «Владспецстрой»
обязаны исчислить, удержать и уплатить сумму налога на доходы физических
лиц, рассчитанную в соответствии со статьей 224 НК РФ.
Исчисляется НДФЛ нарастающим итогом с начала года по итогам каждого
месяца применительно ко всем доходам, облагаемым по ставке 13 процентов,
начисленным работнику, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы суммы
налога. А налог по доходам, облагаемым по иным налоговым ставкам,
исчисляется отдельно по каждой сумме указанного дохода. При этом
исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных
работником от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми
агентами сумм налога. В ЗАО ПТК «Владспецстрой» удерживают начисленную
сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их
фактической выплате. При этом удерживаемая сумма налога не может
превышать 50 процентов суммы выплаты. Поэтому при невозможности удержать
у налогоплательщика исчисленную сумму налога ЗАО ПТК «Владспецстрой»
письменно сообщает в налоговую инспекцию по месту своего учета о
невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.
Невозможностью удержать налог, в частности, признаются случаи, когда
заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержан
налог, превысит 12 месяцев. НДФЛ в бухгалтерском учете ЗАО ПТК
«Владспецстрой» отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по
оплате труда» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам
и сборам» (субсчет 68-8 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»).
Перечисление налога на доходы физических лиц в бюджет осуществляется
платежным поручением и отражается в учете по дебету счета 68 «Расчеты по
налогам и сборам» (субсчет 68-8) в корреспонденции с кредитом счета 51
«Расчетные счета». ЗАО ПТК «Владспецстрой» ведет учет доходов и налога
на доходы физических лиц персонально по каждому работнику. Для такого
учета предусмотрена «Налоговая карточка по учету доходов и налога на
доходы физических лиц» (форма № 1-НДФЛ). Налоговая карточка
предназначена для учета персонально по каждому налогоплательщику:
– доходов, полученных в налогооблагаемом периоде, как в денежной, так и
в натуральной формах или право на распоряжение которыми у
налогоплательщика возникло, а также полученных в виде материальной
выгоды, подлежащих включению в налоговую базу для исчисления сумм налога
на доходы физических лиц;
– налоговой базы отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых
установлены различные налоговые ставки;
– суммы налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу;
– сумм исчисленного и удержанного налога по каждому виду доходов, в
отношении которых установлены различные налоговые ставки, и общую сумму
налога, исчисленного и удержанного за налоговый период;
– сумм доходов, полученных налогоплательщиком от реализации имущества,
принадлежащего ему на праве собственности, независимо от вида такого
имущества и суммы полученного дохода;
– сумм налоговых льгот, предоставленных налогоплательщику
законодательными актами субъектов РФ;
– результатов перерасчета налоговых обязательств налогоплательщика за
прошлые налоговые периоды, произведенного в отчетном налоговом периоде.
По итогам года ЗАО ПТК «Владспецстрой» представляет в налоговые органы
«Справку о доходах физического лица за год» (форме № 2-НДФЛ),
утверждаемую МНС РФ.
7. Учет расчетов с внебюджетными фондами
Социальные фонды – это государственные внебюджетные фонды: Пенсионный
Фонд Российской Федерации (далее ПФ), Фонд Социального Страхования
Российской Федерации (далее ФСС) и Фонды Обязательного Медицинского
Страхования Российской Федерации (далее ФОМС). Социальное страхование и
обеспечение производится в основном за счет предприятий, учреждений,
организаций и распространяется на всех работников, не зависимо от форм
собственности предприятий. Отчисления в государственные внебюджетные
фонды представляет собой Единый социальный налог (взнос). Объектом
налогообложения для ЗАО ПТК «Владспецстрой», признаются выплаты и иные
вознаграждения, начисляемые им в пользу физических лиц по трудовым и
гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение
работ и оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых
индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. Любые
выплаты (как в денежной, так и в натуральной форме) не являются объектом
налогообложения, если они произведены в пользу физических лиц, не
связанных с налогоплательщиком трудовым договором, договором
гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение
работ, оказание услуг, авторским договором. Порядок исчисления единого
социального налога налогоплательщиками – работодателями установлен п.3
ст.243 НК РФ. При определении налоговой базы не учитываются доходы,
полученные работниками от других работодателей. В случае если работник
получает налогооблагаемые доходы от нескольких работодателей и
совокупная налоговая база, исчисленная по нескольким местам работы,
подпадает под иную ставку социального налога, право на зачет или возврат
излишне уплаченных сумм налога не возникает.
Налоговая база определяется отдельно по каждому работнику с начала
налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом: из
общей суммы доходов, начисленных организацией за налоговый период в
пользу каждого отдельного работника в денежной или натуральной форме,
исключаются доходы, не подлежащие налогообложению. При определении
налоговой базы не учитываются доходы, полученные работниками от других
работодателей. В случае если работник получает налогооблагаемые доходы
от нескольких работодателей и совокупная налоговая база, исчисленная по
нескольким местам работы, подпадает под иную ставку социального налога,
право на зачет или возврат излишне уплаченных сумм налога не возникает.
Таблица 11. Ставки единого социального налога
Налоговая
база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала
годаФедеральный бюджетФонд социального страхования Российской
федерацииФонды обязательного медицинского
страхованияИтогоФедеральныйтерриториальныеДо 280 000
руб.20,0%2,9%1,1%2,0%26,0%От 280 001 руб. до
600 000 руб.56 000 руб. +
+ 7,9% с суммы, превышающей 280 000руб.8120 руб. +
+ 1,0 % с суммы, превышающей
280 000 руб.3080 руб. +0,6% с суммы, превышающей
280 000 руб.5600 руб. +
+ 0,5 % с суммы, превышающей 280000руб.72 800 руб. + +10,0% с суммы,
превышающей
280 000 руб.Свыше 600 000 руб.81 280 руб. +
+ 2,0% с суммы, превышающей
600 000 руб.11320 руб.5000 руб.7200 руб.104 800 руб. + +2,0% с суммы,
превышающей
600 000 руб.
Определяются суммы налога, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и
в каждый из внебюджетных фондов (ФСС, ФФОМС и ТФОМС), как процентная
доля, соответствующая налоговой ставке, от налоговой базы. Сумма ЕСН,
уплачиваемая в Фонд социального страхования РФ, уменьшается на сумму
самостоятельно произведенных налогоплательщиком расходов на цели
государственного социального страхования, предусмотренные
законодательством РФ. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится
не позднее 15-го числа следующего месяца. Это требование
распространяется, в том числе и на тех налогоплательщиков, которые не
имеют счетов в учреждении банков, а также на налогоплательщиков,
производящих выплату зарплаты из выручки. Уплата налога (авансовых
платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в
федеральный бюджет, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС. Данные о суммах исчисленных,
а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета,
которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически
уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает
в Расчете по авансовым платежам по единому социальному налогу для лиц,
производящих выплаты физическим лицам. Расчет по авансовым платежам по
ЕСН представляется в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца,
следующего за отчетным периодом. Налоговая декларация по единому
социальному налогу представляется налогоплательщиками по утвержденной
форме, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым
периодом. Обязательное пенсионное страхование введено с 1 января 2002
года Федеральным законом от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ.
Законом установлено, что взносы на государственное пенсионное
обеспечение разделены на две части:
– единый социальный налог, поступающий в федеральный бюджет и
направляемый на финансирование базовой части трудовой пенсии;
– страховые взносы, поступающие в бюджет Пенсионного фонда РФ и
направляемые на финансирование страховой и накопительной части трудовой
пенсии.
В соответствии с законом объектом обложения страховыми взносами и базой
для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и
налоговая база по единому социальному налогу, установленные главой 24
«Единый социальный налог» НК РФ. Ежемесячно ЗАО ПТК «Владспецстрой»
уплачивает авансовые платежи, а по итогам отчетного периода рассчитывает
разницу между суммой страховых взносов, исчисленных исходя из базы для
начисления страховых взносов, определяемой с начала расчетного периода
включая текущий отчетный период, и суммой авансовых платежей, уплаченных
за отчетный период. Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается
отдельно по страховой и накопительной частям страховых взносов и
определяется как соответствующая процентная доля базы для начисления
страховых взносов.
Исчисление суммы авансовых платежей по страховым взносам производится
ежемесячно, исходя из базы для начисления страховых взносов, исчисленной
с начала расчетного периода, и тарифа страхового взноса. Сумма
авансового платежа по страховым взносам, подлежащая уплате за текущий
месяц, определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей.
ЗАО ПТК «Владспецстрой» обязано вести учет сумм начисленных выплат и
вознаграждений/составляющих базу для начисления страховых взносов и сумм
страховых взносов, относящихся к указанной базе, по каждому физическому
лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.
На основе этих данных организация должна представлять в ПФР сведения об
индивидуальном персонифицированном учете в системе государственного
пенсионного страхования. Федеральным законом тариф страховых взносов
установлен отдельно для финансирования страховой части трудовой пенсии и
для финансирования накопительной части трудовой пенсии. Тарифы страховых
взносов приведены в таблице 12. Для правильного применения тарифов
страховых взносов все физические лица, в пользу которых производятся
выплаты, разделены на три возрастные группы:
1) мужчины 1952 года рождения и старше и женщины 1956 года рождения и
старше;
2) мужчины с 1953 по 1966 годы рождения и женщины с 1957 и 1966 годы
рождения;
3) мужчины и женщины 1967 года рождения и моложе.
Начисленные страховые взносы (авансовые платежи по страховым взносам) на
обязательное пенсионное страхование подлежат налоговому вычету из сумм
единого социального налога (сумм авансового платежа по ЕСН), подлежащего
уплате в федеральный бюджет. Налоговый вычет производится в пределах
сумм, исчисленных исходя из представленных выше тарифов страховых
взносов.
При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму ЕСН (сумму
авансового платежа по ЕСН), подлежащую уплате в федеральный бюджет,
начисленную за тот же период.
Таблица 12 Тарифы страховых взносов для выступающих в качестве
работодателей страхователей, за исключением выступающих в качестве
работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной
продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера,
занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских
(фермерских) хозяйств
База для начисления страховых взносов на каждого отдельного работника
нарастающим итогом с начала годаДля лиц 1966 года рождения и старшеДля
лиц 1967 года рождения и моложена финансирование страховой части
трудовой пенсиина финансирование страховой части трудовой пенсиина
финансирование накопительной части трудовой пенсииДо 280 000
руб.14,0%8,0%6,0%От 280 001 руб. до 600 000 руб.
39 200 руб. + 5,5% с суммы, превышающей 280000 руб.22400 руб. + 3,1% с
суммы, превышающей 280000 руб.16800 руб. + 2,4% с суммы, превышающей
280000 руб.Свыше 600 000 руб.56800 руб.32320 руб.24480 руб.
Уплата сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок,
установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший
месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со
счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа
месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж
по страховым взносам. Обязательное страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний установлено Федеральным
законом от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ (в редакции последующих законов).
В соответствии с законом от суммы начисленных по всем основаниям оплаты
труда (дохода) организации должны начислять страховые взносы на
обязательное социальное страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний (далее – страховые взносы).
Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний в РФ осуществляется страховщиком, которым
является Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ). Страховые взносы в
ЗАО ПТК «Владспецстрой» рассчитываются с сумм начисленной оплаты труда
по всем основаниям исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к
страховому тарифу. В 2009 году действуют страховые тарифы,
дифференцированные по группам отраслей экономики в зависимости от класса
профессионального риска, согласно Федеральному закону от 12.02.2001 г. №
17-ФЗ (в редакции Федерального закона от 08.12.2003 г. № 167-ФЗ).
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ЗАО ПТК
«Владспецстрой» уплачиваются в порядке и по тарифам, устанавливаемым
ежегодно соответствующим Федеральным законом. Общие данные об
исчисленных и уплаченных суммах страховых взносов ежеквартально
представляются в ФСС РФ в составе «Расчетной ведомости по средствам
Фонда социального страхования Российской Федерации» (форма № 4-ФСС). В
ЗАО ПТК «Владспецстрой» Расчеты по взносам, уплачиваемым в Пенсионный
фонд РФ (ПФР) и ФСС РФ, ФОМС РФ осуществляет на счете 69 «Расчеты по
социальному страхованию и обеспечению». К счету 69 открыты следующие
субсчета:
– 69-1 «Расчеты по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ;
– 69-2 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное
страхование»;
– 69-3 «Расчеты по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС»;
– 69-4 «Расчеты по единому социальному налогу, зачисляемому в ТФОМС»;
– 69-5 «Расчеты по единому социальному налогу, зачисляемому в
федеральный бюджет»;
– 69-6 «Расчеты по страховым взносам на обязательное страхование от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Начисление единого социального налога и страховых взносов отражается по
кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
(соответствующие субсчета) в корреспонденции со счетами учета затрат на
производство (расходов на продажу). При этом суммы начисленных страховых
взносов и единого социального налога относятся в дебет тех счетов, на
которые была отнесена начисленная оплата труда работников. Перечисление
единого социального налога и страховых взносов отражается по дебету
счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту
счета 51 «Расчетные счета». В бухгалтерском учете операции по начислению
и уплате единого социального налога отражаются следующими проводками
(табл. 13.):
Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим
кварталом ЗАО ПТК «Владспецстрой» представляет в региональные отделения
ФСС РФ сведения по установленной форме о суммах:
– начисленного налога в ФСС РФ;
-использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по
беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста
полутора лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости
гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на
другие виды пособий по государственному социальному страхованию;
– направленных ими в установленном порядке на санаторно-курортное
обслуживание работников и их детей;
– расходов, подлежащих зачету;
– уплачиваемых в ФСС РФ.
Таблица 13. Записи на счетах бухгалтерского учета операций по начислению
и уплате ЕСН
№ п/п
Содержание хозяйственных операцийКорреспондирующие
счетаДебетКредит1.Начислен единый социальный налог, зачисляемый в ФСС
РФ20, 23, 25, 26, 4469-12.Начислен единый социальный налог, зачисляемый
в ФОМС20, 23, 25, 26, 4469-33.Начислен единый социальный налог,
зачисляемый в ТФОМС20, 23, 25, 26, 4469-44.Начислен единый социальный
налог, зачисляемый в федеральный бюджет20, 23, 25, 26,
4469-55.Перечислен единый социальный налог, зачисляемый в ФСС
РФ69-1516.Перечислен единый социальный налог, зачисляемый в
ФОМС69-3517.Перечислен единый социальный налог, зачисляемый в
ТФОМС69-4518.Перечислен единый социальный налог, зачисляемый в
федеральный бюджет69-551
Указанные сведения представляются в ФСС РФ в виде «Расчетной ведомости
по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации»,
утверждаемой ФСС РФ (форма № 4-ФСС). Суммы начисленных и уплаченных
налогов по каждому работнику отражаются в «Индивидуальной карточке учета
сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого
социального налога, а также сумм налогового вычета», утверждаемой ФНС
РФ. В течение года ЗАО ПТК «Владспецстрой» представляет в налоговую
инспекцию форму «Расчеты авансовых платежей по ЕСН для лиц, производящих
выплаты физическим лицам (приложение №1 к приказу Министерства Финансов
РФ от 17.03.2005 г. №40-н), расчеты сдаются в двух экземплярах. По
итогам года, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым
периодом представляется налоговая декларация по единому социальному
налогу, утвержденная ФНС РФ. Копию налоговой декларации с отметкой
налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление
декларации в налоговый орган не позднее 1 июля года, следующего за
истекшим налоговым периодом, ЗАО ПТК «Владспецстрой» представляет в
территориальный орган ПФР. Налоговый вычет начисленных страховых взносов
на обязательное пенсионное страхование отражается по кредиту счета 69
«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (субсчет 69-2) в
корреспонденции с дебетом счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению» (субсчет 69-5). Перечисление страховых взносов отражается
по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
(субсчет 69-2) и кредиту счета 51 «Расчетные счета». Типовая
конфигурация “1С:Бухгалтерия” соответствует принятой методологии
бухгалтерского учета позволяет вести бухгалтерский учет начисления ЕСН,
расчетов с бюджетом, внебюджетными фондами, налоговый учет в
соответствии с требованиями главы 25 НК РФ, предоставляет возможность
составлять статистическую отчетность. Предусмотрен как ручной ввод
операций, так и работа “от документа” с автоматическим формированием
проводок по различным разделам учета.
8. Порядок составления и предоставления бухгалтерской отчетности
Бухгалтерская отчетность — это единая система данных о финансовом
положении организации, финансовых результатах ее деятельности и
изменениях в ее финансовом положении. Она составляется на основе данных
бухгалтерского учета. Бухгалтерская отчетность состоит из:
• Бухгалтерского баланса (форма № 1);
• Отчета о прибылях и убытках (форма № 2);
• Отчета об изменениях капитала (форма № 3);
• Отчета о движении денежных средств (форма № 4);
• Приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
• Пояснительной записки;
• Аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской
отчетности организации, если она подлежит обязательному аудиту.
При составлении бухгалтерской отчетности в ЗАО ПТК «Владспецстрой»
соблюдаються следующие общие требования:
1) полнота: в бухгалтерскую отчетность должны включаться показатели,
необходимые для формирования достоверного и полного представления о
финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности
и изменениях в ее финансовом положении;
2) существенность: организация может отражать отдельные показатели
дополнительной строкой, если они существенны (существенность — 5% и выше
от общего итога показателя данных) и если нераскрытие данного показателя
может повлиять на экономическое решения пользователей, принимаемые на
основе отчетной информации;
3) нейтральность’,
4) достоверность: сведения, приводимые в отчетности, должны быть
обоснованы и подтверждены результатами инвентаризации и заключением
независимой аудиторской фирмы;
5) своевременность: представление отчетности в соответствующие инстанции
в установленные сроки;
6) доступность’, отчетность должна быть доступна всем заинтересованным
пользователям бухгалтерской отчетности;
7) тождественность: равенство данных синтетического и аналитического
учета;
8) сопоставимость отчетных данных с данными за период, предшествующий
отчетному.
При составлении и представлении бухгалтерской отчетности ЗАО ПТК
«Владспецстрой» руководствуется Законом «О бухгалтерском учете»;
Положением по бухгалтерскому учете (далее — ПБУ 4/99) «Бухгалтерская
отчетность организации» и другими стандартами; Планом счетов
бухгалтерского учета, Приказом Минфина «О формах бухгалтерской
отчетности и указания о порядке составления и представления
бухгалтерской отчетности» от 22 июля 2003 г. № 67н. Годовая
бухгалтерская отчетность представляется в соответствующие инстанции не
ранее 60 дней после отчетного года и не позднее 90 дней по* окончании
отчетного года.
Заключение
В процессе прохождения практики в ЗАО ПТК «Владспецстрой» были сделаны
следующие заключения:
На предприятии для ведения учетной работы учреждена как структурное
подразделение бухгалтерская служба на основании распоряжения ее
руководителя. В распоряжении предусмотрены соответствующие изменения,
дополнения, вносимые в штатное расписание организации. Структурное
подразделение возглавляется Главным бухгалтером, который осуществляет
руководство бухгалтерией. В распоряжении руководителя об учреждении
бухгалтерской службы утверждено Положение о бухгалтерской службе, а
также должностные инструкции работников бухгалтерии.
Учетно-аналитическая и контрольная работа на предприятии организована на
достаточном уровне. Бухгалтерский учет в ЗАО ПТК «Владспецстрой» ведется
по определенным правилам, которые определяются учетной политикой.
Учетная политика сформирована главным бухгалтером в виде отдельного
документа-приказа. В ЗАО ПТК «Владспецстрой» используется комплекс
бухгалтерских программ 1С:Предприятие. Данные синтетического
бухгалтерского и налогового учета отражаются непосредственно в
результате обработки первичных учетных документов. Применение
автоматизированной программы учетных работ обеспечивает формирование
необходимых регистров бухгалтерского и налогового учета. К операциям
расчетов с бюджетом в ЗАО ПТК «Владспецстрой» относится информация о
расчетах с бюджетом по налогам и сборам, начисляемым и уплачиваемым
организацией. ЗАО ПТК «Владспецстрой» исчисляет и уплачивает следующие
федеральные налоги и сборы:
1) налог на добавленную стоимость;
2) налог на прибыль организаций;
3) налог на доходы физических лиц;
региональные налоги и сборы:
1) налог на имущество организаций;
2) транспортный налог.
местные налоги и сборы:
1) налог на загрязнение окружающей среды и др.
ЗАО ПТК «Владспецстрой» исчисляет и уплачивает налоги в следующие
государственные внебюджетные фонды: Пенсионный Фонд Российской Федерации
(далее ПФ), Фонд Социального Страхования Российской Федерации (далее
ФСС) и Фонды Обязательного Медицинского Страхования Российской Федерации
(далее ФОМС). Отчисления в государственные внебюджетные фонды
представляет собой Единый социальный налог (взнос). Объектом
налогообложения для ЗАО ПТК «Владспецстрой», признаются выплаты и иные
вознаграждения, начисляемые им в пользу физических лиц по трудовым и
гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение
работ и оказание услуг, а также по авторским договорам.
Список использованной литературы
1. Гражданский кодекс РФ, часть первая от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ (в
ред. последних изменений); часть вторая от 26 января 1996 г. №14-ФЗ.
2. Налоговый кодекс РФ, часть первая от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ; часть
вторая от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ.
3. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ.
4. Закон «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 07.08.2001 г.
5. Постановление Правительства РФ № 696, 405 «Об утверждении федеральных
правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23.09.2002 г.
6. Учетная политика предприятия (ПБУ 1/98 от 09.12.1998 г. №60н) (в ред.
Приказа Минфина РФ от 30.12. 1999 №107н).
7. Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99 от 06.07.1999 г. №
43н) (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №116н).
8. Доходы организации (ПБУ 9/99 от 06.05.1999 г. № 32н) (в ред. Приказа
Минфина РФ от 18.09.2006 №116н).
9. Расходы организации (ПБУ 10/99 от 06.05.1999 г. № 33н) (в ред.
Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №116н).
10. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности
в РФ (в ред. Приказа Минфина РФ от 18. 09.2006 № 116н).
11. Указание об объеме форм бухгалтерской отчетности. Утверждено
приказом Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4а.
12. Методические рекомендации о порядке формирования показателей
бухгалтерской отчетности организации. № 60н от 28.06.2000 г.
13. О формах бухгалтерской отчетности организации. Утверждено приказом
Минфина РФ № 67н от 22.07.2003 г.
14. План счетов. Утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г.№94н (в ред.
Приказа Минфина РФ от18.09.2006 г. №115н).
15. Положение ЦБ РФ о порядке ведения кассовых операций в РФ от
9.10.2002 г.
16. Положение о безналичных расчетах в РФ от 03.10.2002 г. №2-П.
17. «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на
территории РФ» утв. Постановлением ЦБ РФ от 05.01.1998 г. №14-П.
18. Положение «О порядке ведения кассовых операций в кредитных
организациях на территории РФ в части, касающейся организации порядка
банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям» утв.
Постановлением ЦБ РФ от 9.10.2002 г. №199-П.
19. Инструкция «О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в
учреждениях банков» Утверждена Госбанком СССР 03 октября 1986 года (С
изменениями от 21.06.03 года № 1297-У).
20. Указание Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года № 1050-У «Об
установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в
Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке».
Указания Центробанка РФ в изменение данного указания, а также
разъяснения Центробанка РФ, Минфина РФ и МНС РФ о порядке применения
указаний Центробанка РФ о пределах расчетов наличными денежными
средствами
21. Методические рекомендации по использованию данных учета выручки,
полученных с применением контрольно-кассовых машин, при осуществлении
контроля над полнотой и своевременностью поступления выручки, уплаты
налогов и других поступлений в бюджет РФ. Утв. Письмом ЦБ РФ от
18.07.1993 г. №51 (ЭЖ-93-36).
22. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых
обязательств.
Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter
