.

Моделирование хозяйственной деятельности. Постановка и ведение бухгалтерского учета на примере ООО ‘Колбасный рай’

Язык: русский
Формат: курсова
Тип документа: Word Doc
0 1035
Скачать документ

Министерство Образования Российской Федерации
Уфимский Государственный Авиационный Технический Университет

Курсовая работа на тему:
Моделирование хозяйственной деятельности. Постановка и ведение бухгалтерского учета на примере ООО “Колбасный рай”

Выполнил: ст. гр. ЭУП-202
Хабибуллин А.И.
Проверила: Селезнёва А.И.

Уфа 2008

Содержание

Введение
1. Описание модели организации
2. Описание организации бухгалтерского учета
3. Баланс на 1.11.07г.
4. Журнал регистрации хозяйственных операций за учетный период
5. Расчет фактической себестоимости единицы готовой продукции
6. Аналитические данные
7. Счета синтетического учета
8. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета
9. Баланс на 1.12.07г.
10. Отчет о прибылях и убытках
Список литературы

Введение

Бухгалтерский учет – основное звено формирования экономической политики, инструмент бизнеса, один из главных механизмов управления процессами производства и продажей продукции – способствует совершенствованию организации производства, оперативного и долгосрочного планирования, прогнозирования и анализа хозяйственной деятельности.
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в стоимостном выражении об активах, обязательствах, доходах и расходах организации и их изменений, формирующуюся путем сплошного, непрерывного, документального отражения всех хозяйственных операций.
Перед бухгалтерским учетом стоят следующие задачи:
• формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой как внутренним пользователям бухгалтерской отчетности – руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, так и внешним – инвесторам, кредиторам и др.;
• обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением организацией законодательства РФ при осуществлении ей хозяйственных операций, за их целесообразностью; наличием и движением имущества и обязательств; использованием материальных трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
• своевременное предупреждение появления негативных явлений в финансово-хозяйственной деятельности организаций, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов и прогнозирование результатов работы организации на текущий период и на перспективу;
• содействие конкуренции на рынке с целью получения максимальной прибыли.
Основные функции бухгалтерского учета:
• регистрация хозяйственных операций путем их;
• документирования;
• контроль за сохранностью имущества целевым и рациональным использованием ресурсов, в том числе путем проведения инвентаризации;
• систематизация финансовой информации об имущественном положении организации и результатах ее деятельности о бухгалтерской отчетности;
• оценка и обобщение в денежном выражении информации по объектам бухгалтерского учета в соответствующих регистрах бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет выполняет свои функции на 2-х уровнях:
– на уровне регистрации фактов хозяйственной деятельности с целью получения данных для оперативного управления производственным процессом (аналитический учет)
– на уровне обобщения информации в стоимостном выражении в регистрах бухгалтерского учета для отражения соответствующих данных в бухгалтерской отчетности (синтетический учет).
Цель бухгалтерского учета для внешних пользователей состоит в формировании данных о финансовом положении финансовых результатах деятельности и изменениях в финансовом положении организации, полезной широкому кругу заинтересованных пользователей при принятии решении. Цель бухгалтерского учета для внутренних пользователей состоит в формировании информации, полезной руководству организации для принятия управленческих решений.
В данной курсовой работе отражены все основные функции и задачи бухгалтерского учета. Отражен весь кругооборот средств предприятия источников их формирования и хозяйственные процессы на основе примера предприятия.
Принципы бухгалтерского учета (требования ПБУ 1/98 п.7):
• полноты отражения в бухгалтерском учете всех факторов хозяйственной деятельности;
• своевременности отражения фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности;
• осмотрительности (большая готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов);
• приоритета содержания перед формой (отражение в бухгалтерском учете факторов хозяйственной деятельности исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания фактов и условий хозяйствования);
• непротиворечивости (тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца);
• рациональности ведения бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации.
В данной курсовой работе отражены все основные функции и задачи бухгалтерского учета. Отражен весь кругооборот средств предприятия, источников их формирования и хозяйственные процессы на основе учета всех осуществляемых операций на предприятии ООО “Колбасный рай”

1. Описание модели организации

Предприятие: ООО “Колбасный рай”
Основные виды деятельности: ООО “Колбасный рай”
– изготовление колбасных изделий
– продажа изготовленных изделий
Характер выпускаемой продукции:
– колбасы (А)
– сосиски (Б)
– рулеты (В)

2. Описание организации бухгалтерского учета

Специализация учетных работников
Служба управления:
– Специалисты и служащие: директор, бухгалтер, кассир, мастер,
– Вспомогательные работники: уборщица
охранник
водитель
– Работники основного производства: технолог
расфасовщик
мясник
помощник мясника
Форма бухгалтерского учета
Согласно п.4 ст.8 Закона “О бух. учёте” бух. учёт имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется путём двойной записи на взаимосвязанных счетах бух. учёта, включенных в рабочий план счетов. На предприятии применяется смешанная форма учета: журнально-ордерная форма учёта, все накопленные данные по первичным документам разносятся в журналы ордера, и автоматизированная система учёта (с применением средств автоматизации).
Учетная политика
В соответствии с п. 3 статьи 6 Закона “О бухгалтерском учете” № 129 ФЗ от 21 ноября 1996 г. и ПБУ 1/98 от 9 декабря 1998г. устанавливается следующая учётная политика.
1. Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Законом “О бухгалтерском учете”, Положением по ведению бухгалтерского учета, Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н.
2. Бухгалтерский учет ведется с использованием регистров журнально-ордерной формы с применением ЭВМ.
3. Организационное построение, состав и соподчинённость отдельных учётных работников устанавливается бухгалтером.
4. Учет основных средств:
 Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации. Амортизация основных средств производится по линейному способу – исходя из стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта (п. 18 ПБУ 6/01 “Учет основных средств”). Срок полезного использования основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.
 Затраты на обслуживание производственного процесса по поддержанию основных средств в рабочем состоянии (расходы на технический осмотр и уход, на проведение технического среднего и капитального ремонта) относятся на себестоимость того отчетного периода, в котором были произведены ремонтные работы (п 27 ПБУ 6/01 “Учет основных средств”, п 5.7. ПБУ 10/99 “Расходы организации”).
 При необходимости переоценка основных средств производится не чаще одного раза в год (на начало отчетного периода) путем прямого пересчета их стоимости по документально подтвержденным рыночным ценам.
5. Учет нематериальных активов. Первоначальная стоимость нематериальных активов погашается линейным способом, исходя из норм, исчисленных организацией на основе срока их полезного использования (п 15 ПБУ 14/2000 “Учет нематериальных активов”).Суммы амортизации, начисленные по НМА, отражаются на отдельном счете 05 “Амортизация НМА”. Весь период использования НМА учитываются по первоначальной стоимости приобретения с отдельным учетом износа до момента возмещения первоначальной стоимости, исходя из срока их полезного использования.
6. Порядок учета товаров и товарно-материальных ценностей. Материальные ценности приходуются на балансовом счете 10 “Материалы” по цене приобретения с учетом расходов, поименованных в, ПБУ5/98. Порядок приобретения продукции и заготовление материалов осуществляются с применением счета 10,60 и без использования счета 15,16. Материалы списываются по способу ФИФО.
7. Учет затрат на производство ведется с подразделением на прямые, собираемые по дебету сч20 “Основное производство”, и косвенные, отражаемые по дебету счетов 25 “Общепроизводственные расходы” и 26 “Общехозяйственные расходы”. В конце отчетного периода косвенные расходы, собираемые по дебету сч 25 и 26 распределяются между видами продукции – объектами калькулирования следующим образом:
 Затраты на эксплуатацию оборудования списываются пропорционально количеству часов работы оборудования в течение месяца;
 Общецеховые расходы списываются пропорционально заработной плате (оплате труда основных производственных рабочих);
 Общехозяйственные расходы также списываются пропорционально заработной плате основных производственных рабочих
8. Учет незавершенного производства. Остатки НЗП на конец учетного периода оцениваются в балансе по сумме всех прямых расходов.
9. Оценка готовой продукции в бухгалтерском балансе ведется по полной фактической производственной с/с. Готовая продукция учитывается на счете 43 “Готовая продукция”. Учет ведется без использования счета 40.
10. Порядок отражения выручки от реализации:
 Выручка от реализации продукции определяется по отгрузке товара.
 Выручка от реализации продукции, произведенной в результате осуществления уставной деятельности, отражается на счете 90 “Продажи” с начислением НДС в обычном порядке в К счета 68.
11. Распределение и использование чистой прибыли. 50% чистой прибыли в конце года распределяется по фондам:
-40% от распределяемой суммы – фонд накопления (пока сумма не достигнет 8% от УК);
-20% – фонд материального поощрения (пока сумма не достигнет 4% от УК);
-25% – резервный фонд (пока сумма не достигнет 5% от УК);
-15% – фонд социально-культурных мероприятий (пока сумма не достигнет 3% от УК).
12. Учет кредитов и займов. Задолженность по кредитам и займам отражается в учете на счете 66. “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”. По полученным кредитам и займам предприятие уплачивает проценты. Эти затраты списываются в операционные расходы, в том отчетном периоде, в котором они произведены.
13. На предприятии не создаются резервы предстоящих расходов и платежей, включаемые в себестоимость продукции.
14. Организация бухгалтерского учета:
 Авансовые отчеты по командировочным расходам предоставляются бухгалтеру не позднее 3 дней после возвращения из командировки.
 В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности предприятие проводит ежегодные и внеплановые инвентаризации имущества и обязательств, в ходе которых проверяется и документально подтверждается их наличие, состояние и оценка.
 Внезапные инвентаризации кассы и МПЗ проводятся по решению руководителя.
 Выдача средств в подотчет производится на срок не более 6 месяцев в течение календарного года.
 Данная учетная политика является не исчерпывающей и при внесении в законодательные акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета значительных изменений, может дополняться отдельными приказами по предприятию с доведением внесенных до налоговых органов.

3. Баланс на 1.11.2007

Актив Пассив
Внеоборотные активы Капитал и резервы
Основные средства (01-02)-амортизация 467970 Уставной капитал (80) 1129400
Вложение во внеоборотные активы (08) 170000 Резервный капитал (82) 89000
Оборотные активы Нераспределенная прибыль (84) 100700
Материалы (10) 27174 Долгосрочные обязательства
НДС по приобретенным ценностям 16245,76
Основное производство (20) 106000
Готовая продукция (43) 171054 Краткосрочные обязательства
Касса (50) 57500 Задолженность перед кредиторами за товары и услуги (60) 106500
Расчетный счет (51) 350252 Задолженность перед бюджетом (68) 30500
Расчеты с покупателями и заказчиками (62) 125450 Задолженность по соц. страхованию (69) 127300
Финансовые вложения (58) 131754,24 Задолженность перед прочими кредиторами (76) 40000
Баланс: 1623400 Баланс: 1623400

Расшифровка к статье “Материалы”
№ Наименование Единица измерения Цена, руб. Количество Сумма, руб.
1 Мясо Кг 70 300 21000
2 Соль Кг 10 50 500
3 Специи Кг 17 22 374
4 Упаковка Комплект 10 500 5000
5 Вода Л 6 50 300
Итого: 27174

Расшифровка к статье “Готовая продукция”
№ Наименование Единица измерения Факт.
с/с Количество Сумма, руб.
1 Колбаса Кг 295,8 160 47328
2 Сосиски Кг 282,5 240 67800
3 Рулеты Кг 310,7 180 55926
Итого: 171054

Расшифровка к статье “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” (кредиторская задолженность).
№ Наименование поставщика Сумма, руб.
1 ООО “Мясокомбинат № 1” 53400
2 ООО “Упаковка” 6600
3 ОАО “Монетка” 3500
4 ОАО “Серебряная вода” 2200
5 ОАО “Башкирэнерго” 40800
Итого: 106500

Расшифровка к статье “Расчеты с покупателями и заказчиками” (дебиторская задолженность).
№ Наименование поставщика Сумма, руб.
1 ООО “Апельсин” 55300
2 ООО “Гастроном” 70150
Итого: 125450

Расшифровка к статье “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” (кредиторская задолженность)
№ Наименование фонда Сумма, руб.
1 Федеральный бюджет 0
2 Пенсионный фонд 115300
3 Фонд социального страхования 12000
4 Фонд медицинского страхования, в т.ч.:
– территориальный
– федеральный
0
0
Итого: 127300

4. Журнал регистрации хозяйственных операций за учетный период

№ Содержание хозяйственных операций Сумма Д К
1. Поступили деньги от ООО “Гастроном” 70150 51 62
2. Отгружена ООО “Апельсин” ГП
А- 160 кг по продажной цене 340,5 руб
(1,18*340,5=401,79; 401,79*160=64286,4)
В т.ч. НДС
64286,4

9806,4
62

90
90

68/ндс
3. Отгружена ООО “Апельсин” ГП
Б- 240 кг по продажной цене 328,5 руб
(1,18*328,5=387,63; 387,63*240=93031,2)
В т.ч. НДС
93031,2

14191,2
62

90
90

68/ндс
4. Отгружена ООО “Апельсин” ГП
В- 180 кг по продажной цене 358 руб
(1,18*358=422,44; 422,44*180=76039,2)
В т.ч. НДС
76039,2

11599,2
62

90
90

68/ндс
5. Списывается с/с отгруженной продукции 171054 90 43
6. Перечислено c расчетного счета в погашение задолженности поставщикам:
– ООО “Упаковка”
–ООО “Мясокомбинат №1”
–ОАО “Серебряная вода”
НДС (возмещен)

6600
53400
2200
9488,14

60
60
60

51
51
51
7. Выдано под отчет мастеру деньги 1500 71 50
8. Поступили на склад основные материалы от
–ООО “Мясокомбинат №1” мясо 800 кг по 70 руб.
– ОАО “Монетка” соль 20 кг по 10,5 руб.
–ОАО “Монетка” вода 50 л по 6,5 руб.
Итого:
56000
210
325
56535
10/мяс
10/сол
10/вод
60
60
60
9. НДС по поступившим от поставщиков материалов
– мясо
– соль
–вода
Итого:
10080 37,8
58,5 10176,3
19
19
19
60
60
60
10 Перечислено с расчетного счета за поставленные материалы:
–ООО “Мясокомбинат №1”
–ОАО “Монетка”
НДС (возмещен)
66080
631,3
10176,3
60
60
51
51
11 Оприходован принтер НР, приобретенный у “Кламас”
Сумма НДС 15000
2700 08
19 60
60
12 Введен в эксплуатацию принтер 15000 01 08
13 Перечислены денежные средства с р/с за принтер
НДС (возмещен) 17700
2700 60 51
14 Начислена заработная плата работникам
1) В службе управления:
– специалистам и служащим
– вспомогательным работникам
2) Основного производства:
– за пр. А
– за пр. Б
– за пр. В
И т о г о :
82900
61400
21500
63900
26838
22365
14697
146800
26

20/А
20/Б
20/B
70

70
70
70
15 Из заработной платы удержан НДФЛ 13%
1) В службе управления:
– специалистам и служащим
– вспомогательным работникам
2) Основного производства:
– за пр. А
– за пр. Б
– за пр. В
И т о г о :
10777
7982
2795
8307
3488,94
2907,45
1910,61
19084

70

68
16 Перечислен НДФЛ в бюджет 19084 68 51
17 Начислено в федеральный бюджет 6%
1) В службе управления:
– специалистам и служащим
– вспомогательным работникам
2) Основного производства:
– за пр. А
– за пр. Б
– за пр. В
И т о г о :
4974

3834
1610,28
1341,9
881,82
8808
26

20/А
20/Б
20/В
69/ФБ

69/ФБ
69/ФБ
69/ФБ
18 Начислено в пенсионный фонд 14%
1) В службе управления:
– специалистам и служащим
– вспомогательным работникам
2) Основного производства:
– за пр. А
– за пр. Б
– за пр. В
И т о г о :
11606

8946
3757,32
3131,1
2057,58
20552
26

20/А
20/Б
20/В
69/пенс

69/пенс
69/пенс
69/пенс
19 Начислено в фонд социального страхования 2,9 %
1) В службе управления:
– специалистам и служащим
– вспомогательным работникам
2) Основного производства:
– за пр. А
– за пр. Б
– за пр. В
И т о г о :
2404,1

1853,1
778,302
648,585
426,213 4254,2
26

20/А
20/Б
20/В
69/соц

69/соц
69/соц
69/соц
20 Начислено в фонд медицинского страхования 3,1%, в т.ч.:
I. Территориальный 2%
1) В службе управления:
– специалистам и служащим
– вспомогательным работникам
2) Основного производства:
– за пр. А
– за пр. Б
– за пр. В
II. Федеральный 1,1%
1) В службе управления:
– специалистам и служащим
– вспомогательным работникам
2) Основного производства:
– за пр. А
– за пр. Б
– за пр. В
И т о г о :

1658

1278
536,76
447,3
293,94

911,9

702,9
295,218
246,015
161,667
4550,8

26

20/А
20/Б
20/В

26

20/А
20/Б
20/В

69/мт

69/мт
69/мт
69/мт

69/мф

69/мф
69/мф
69/мФ
21 Перечислено в федеральный бюджет 8808 69/ФБ 51
22 Перечислено в пенсионный фонд 20552 69/пен 51
23 Перечислено в фонд соц. страх-я 4254,2 69/соц 51
24 Перечислено в фонд мед. страх-я, в т.ч.:
– территориальный
– федеральный
Итого:
2936
1614,8
4550,8
69/мт
69/мф
51
51
25 Переведены денежные средства в кассу с р/с для выдачи з/п 127716 50 51
26 Выдана из кассы з/п работникам:
1) В службе управления:
– специалистам и служащим
– вспомогательным работникам
2) Основного производства:
– за пр. А
– за пр. Б
– за пр. В
И т о г о :
72123
53418
18705
55593
23349,06
19457,55
12786,39
127716

70

50
27 Оприходованы материалы, приобретенные мастером 1000 10/упак 71
28 Сдан в кассу остаток подотчетной суммы мастером 500 50 71
29 Поступили деньги от ООО “Апельсин” 55300 51 62
30 Отпущены со склада в производство материалы на изготовление:
А: мясо-300 кг по 70 руб,
соль-27 кг по 10 руб,
специи-8 кг по 17 руб,
вода- 25 л по 6 руб,
упаковка-100 шт по 10 руб;
Итого:

21000
270
136
150
1000
22556

20/А
20/А
20/А
20/А
20/А

10/мясо
10/соль
10/спец
10/вода
10/упак
31 Отпущены со склада в производство материалы на изготовление:
Б: мясо-250 кг по 70 руб.,
соль-23 кг по 10 руб.,
специи-7 кг по 17 руб.,
вода- 25 л по 6 руб,
упаковка-150 шт по 10 руб;
Итого:

17500
230
119
150
1500
19499

20/Б
20/Б
20/Б
20/Б
20/Б

10/мясо
10/соль
10/спец
10/вода
10/упак
32 Отпущены со склада в производство материалы на изготовление:
В: мясо-150 кг по 70 руб,
соль-14 кг по 10,5 руб,
специи- 6 кг по 17 руб,
вода- 15 л по 6,5 руб,
упаковка-50 шт по 10 руб;
Итого:

10500
147
102
97,5
500
11346,5

20/В
20/В
20/В
20/В
20/В

10/мясо
10/соль
10/спец
10/вода
10/упак
33 Передана на склад ГП по плановой с/с
А– 355 кг по 300 руб
Б– 300 кг по 280 руб
В–178,5 кг по 310 руб.
Итого:
106500
84000
55335
245835
43
43
43
20/А
20/Б
20/В
34 Возвращена на р/с неполученная з/п 1700 51 50
35 Оплачены услуги банка 1500 26 51
36 Начислена амортизация основных средств:
1) – здания предприятия
– прочего инвентаря
Итого по общехозяйственным ОС:
2) – помещения цеха
– оборудования
Итого по общепроизводственным ОС:
Итого:
1300
300
1600
1666,67
2916,67
4583,34
6183,34

26
25/цех
25/обр

02
02
02
37 Принят к оплате счет за э/энергию от ОАО “Башкирэнерго”:
– нужды п/п
– нужды цеха
Итого:
3000
4000
7000
26
25/цех
60
60
38 Перечислено прочим кредиторам в погашение задолженности 40000 76 51
39 С р/с перечислено на валютный счет 10000 52 51
40 Перечислено c расчетного счета в погашение задолженности поставщикам:
– ОАО “Башкирэнерго”
–ОАО “Монетка”
НДС (возмещен)

40800
3500
6757,627

60
60

51
51
41 Затраты на эксплуатацию оборудования списываются в производство и распределяются пропорционально количеству часов работы оборудования в течении месяца (А- 300 ч, Б- 200 ч, В-150 ч)
Итого:
1346,15
897,437
673,078
2916,67
20/А
20/Б
20/В
25/обор
25/обор
25/обор
42 Закрывается счет общецеховых расходов. Затраты списываются пропорционально заработной плате основных рабочих по выполнению (А- 26838, Б- 22365, В-14697)
Итого:
2380
1983,33
1303,33
5666,67
20/А
20/Б
20/В
25/цех
25/цех
25/цех
43 Закрывается счет общехозяйственных расходов аналогично общецеховым расходам
Итого: 46432,68
38693,9
25427,42
110554 20/А
20/Б
20/В 26
26
26
44 Списывается отклонение фактической с/с от плановой:
– А
– Б
– В
Итого:
-1491
750
124,95
-616,05
43
43
43
20/А
20/Б
20/В
45 Отгружено ОАО “Гастроном” ГП колбаса 355 кг по 340,5
(1,18*340,5=401,79; 401,79*355=142635,45 )
В т. ч. НДС 142635,45
21757,95 62
90 90
68/ндс
46 Отгружено ОАО “Гастроном” ГП сосиски 300 кг по 328,5
(1,18*328,5=387,63; 387,63*300=116289)
В т. ч. НДС
116289
17739
62
90
90
68/ндс
47 Отгружено ОАО “Гастроном” ГП рулет 178,5 кг по 358
(1,18*358=422,44; 422,44 *178,5=75405,54)
В т. ч. НДС
75405,54
11502,54
62
90
90
68/ндс
48 Списывается с/с отгруженной продукции
(355*295,8+300*282,5+178,5*310,7=245218,95)
245218,95
90
43
49 Возмещен НДС 29122,067 68 19
50 Выявлен финансовый результат (прибыль)
Об.Д90=9806,4+14191,2+11599,2+171054+
21757,95+17739+11502,54+245218,95=502869
Об.К90=64286,4+93031,2+76039,2+142635,45+116289+75405,54=567686,79 64817,55 90 99

5. Расчет фактической себестоимости единицы продукции.

А: Об.К20/А = СнД20/А + Об.Д20/А – СкД20/А
Об.К20/А = 25000,29 +106530,71 – 26522 = 105009

Всего выпущено продукции А: 355

с/с ед. пр.А = 105009 / 355 = 295,8
Б: Об.К20/Б = СнД20/Б + Об.Д20/Б – СкД20/Б
Об.К20/Б = 37999,403 + 89253,597 – 42503 = 84750
Всего выпущено продукции Б: 300

с/с ед. пр.Б =84750 / 300 = 282,5
В: Об.К20/В = СнД20/В + Об.Д20/В – СкД20/В
Об.К20/В = 43000,277+57268,55-44808,837=55459,99

Всего выпущено продукции В: 178,5

с/с ед. пр.В = 55459,99/ 178,5 = 310,7

Расчет отклонения фактической себестоимости от плановой.

А: ∑ откл-я = 105009-106500=-1491, Б: ∑ откл-я = 84750-84000=750
В: ∑ откл-я = 55335-55459,95=124,95

Затраты на эксплуатацию оборудования списываются в производство и распределяются пропорционально количеству часов работы оборудования в течение месяца (А- 300 ч, Б- 200 ч, В-150 ч)

об.Д25/обор = 2916,67
300/650=0,4615; 0,4615*2916,67=1346,155
200/650=0,308; 0,308*2916,67=897,437
150/650=0,231; 0,231*2916,67=673,078

Затраты общецеховых расходов списываются пропорционально заработной плате основных рабочих по выполнению (А- 26838, Б- 22365, В-14697). Итого: 63900

об.Д25/цех. = 5666,67
26838/63900=0,42; 0.42*5666,67=2380,0014
22365/63900=0,35;0.35*5666,67=1983,3345
14697/63900=0,23; 0,23*5666,67=1303,3341

Затраты общехозяйственных расходов списываются пропорционально заработной плате основных рабочих по выполнению (А- 26838, Б- 22365, В-14697) аналогично общецеховым расходам

об.Д26 =110554
0,42*110554=46432,68
0,35*110554=38693,9
0,23*110554=25427,42

Расчет финансового результата деятельности предприятия
Для определения финансового результата используется данная формула:

Об.К90–Об.Д90 равно финансовый результат
Об.Д90=9806,4+14191,2+11599,2+171054+21757,95+17739+11502,54+245218,95=502869,24
Об.К90=64286,4+93031,2+76039,2+142635,45+116289+75405,54=
=567686,79

В результате получается: 64817,55

6. Аналитические данные

Состав основных средств и расчет сумм амортизационных отчислений за ноябрь (линейным способом)
Наименование основных средств Первоначаль-ная стоимость Срок полезного использова-ния Норма амортизаций в год (100%/срок полезного использова-ния) Сумма амортиза-ций в год (первонач.
ст -тъ* норму аморт. в год) Сумма амортизаций в месяц (сумма амортизации в год/12)
Здание предприятия 390000 25 0,04 15600 1300
Прочий инвентарь 36000 10 0,1 3600 300
Итого по общехоз.ОС 426000 19200 1600
Помещение цеха 700000 35 0,029 20000 1666,67
Оборудование 175000 5 0,2 35000 2916,67
Итого по общепр. ОС 875000 55000 4583,34
Итого: 1301000 74200 6183,34

Наименование
основных
средств способ
начисления
амортизации Первона-чальная стоимость Амортизация
Сумма амортизаций в год Сумма амортиза-ций в месяц
оборудование пропорционально
объему продукции 175000 175000*(833,5/4167,5)=
35000 2916,67
оборудование по сумме чисел
лет полезного срока использ-ия 175000 175000*(5/15)=
58333 4861,11

Начисление заработной платы и удержание НДФЛ.
№ Список работников предприятия № счета Начислена з/п Удержан НДФЛ Всего к выдаче
1. Директор 26 25400 3302 22098
2. Бухгалтер 26 17700 2301 15399
3. Мастер 26 13100 1703 11397
4. Кассир 26 5200 676 4524
Итого: 61400 7982 53418
5. уборщица 26 3900 507 3393
6. охранник 26 8800 1144 7656
7. водитель 26 8800 1114 7656
Итого: 21500 2795 18705
8. Мясник 20 10600 1378 9222
9. Мясник 20 10600 1378 9222
10. Мясник 20 10600 1378 9222
11. Помощник мясника 20 8500 1105 7395
12. Технолог 20 9000 1170 7830
13. Расфасовщик 20 7300 949 6351
14. Расфасовщик 20 7300 949 6351
Итого: 63900 8307 55593

Расчетный листок за ноябрь 2007.

Директор
Вид дни часы сумма Вид сумма
1. Начислено
Оплата по окладу
Премия
Районный коэффициент(15%)
21
168
20000
2087
3313 2. Удержано
НДФЛ
3302
Всего: 25400 Всего: 3302
Выплачено всего: 22098

Мастер
Вид дни часы сумма Вид сумма
1. Начислено
Оплата по окладу
Премия
Районный коэффициент(15%)
Вычеты на ребенка
21
168
10000
869,5
1630,5
600 3. Удержано
НДФЛ
1703
Всего: 13100 Всего: 1703
Выплачено всего: 11397

Оборотная ведомость по счету 71 ” Расчеты с подотчетными лицами”
Подотчетные лица Остаток на 01.11.07г. Обороты за месяц Остаток на 01.12.07г.
Д К Д К Д К
1. Мастер 1500 1500
Итого 1500 1500 0

Оборотная ведомость по счету 60 ” Расчеты с поставщиками и подрядчиками”
Наименования
поставщика Остаток на
01.11.07г. Обороты за отчетный период Остаток на
01.12.07г
Д К Д К Д К
ООО “Мясокомбинат №1” 53400 109400 66080 0
ООО “Упаковка” 6600 6600 0
ОАО “Монетка” 3500 4035 631 0
ОАО “Серебряная вода” 2200 2200 0
ОАО “Башкирэнерго” 40800 40800 7000 7000
ООО “Кламас” 17700 17700 0
Итого: 106500 180735 91411 7000

Оборотная ведомость по счету 10 ” Материалы”
Наименование
продукции Ед.
изм-я Остаток на 01.11.07 Приход Д Расход К Остаток на 01.12.07
Кол-во Цена, руб Сумма, руб. Кол-во Цена,- руб. Сумма, руб. Кол-во Цена, руб. Сумма, руб. Кол-во Цена, руб Сумма, руб.
мясо кг 300 70 21000 800 70 56000 700 70 49000 400 70 31307,5
соль кг 50 10 500 20 10,5 210 64 10/10,5 647 6 6,5 63
специи кг 22 17 374 21 17 357 1 17 17
упаковка комп 500 10 5000 100 10 1000 300 10 3000 300 10 3000
вода л 50 6 300 50 6,5 325 65 6/6,5 397,5 35 6,5 227,5
Итого: 27174 57535 53401,5 31307,5

Соль: 1 партия для А –(25х10)=250 руб
2 партия для Б –(25х10)=250 руб
3 партия для В – (14х10,5)=147
Вода: 1 партия для А –(25х6)=150 руб
2 партия для Б –(25х6)=150 руб
3 партия для В – (14х10,5)=147

Оборотная ведомость по счету 43 “Готовая продукция”
Наимено-вание
продук-
ции Ед. изм-я Факт. с/с,
руб. Остаток на 01.11.07 Приход Д Расход К Остаток на
01.12.07
Кол-во Сумма, руб. Кол-во Сумма, руб. Кол-во Сумма, руб. Кол-во Сумма, руб.
Колбаса кг 295,8 160 47328 355 105009 515 152337 0 0
Сосиски кг 282,5 240 67800 300 84750 540 152550 0 0
Рулет кг 310,7 180 55926 178,5 55459,95 358,5 111385,95 0 0
Итого: 171054 247238,5 416272,95 0 0

Оборотная ведомость по счету 62 ” Расчеты с покупателями и заказчиками”
Наименования
покупателя Остаток на
01.11.07г. Обороты за отчетный период Остаток на
01.12.07г
Д К Д К Д К
ООО “Гастроном” 70150 337075,85 70150 337075,85
ООО “Апельсин” 55300 233356,8 55300 233356,8
Итого: 125450 570432,65 125450 570432,65

7. Счета синтетического учета

8. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета

№ счета Сальдо на начало Обороты Сальдо на конец
Д К Д К Д К
01 474153,34 15000 489153,34
02 6183,34 6183,34 12366,68
08 170000 15000 15000 170000
10/мясо 21000 56000 49000 28000
10/соль 500 210 647 63
10/спец 374 357 17
10/упак 5000 1000 3000 3000
10/вода 300 325 397,5 227,5
19 16245,76 12876,3 29122,06 0
20/А 25000,29 106530,71 105009 26522
20/Б 37999,433 89253,567 84750 42503
20/В 43000,277 57268,55 55459,95 44808,907
25/обор 2916,67 2916,67 0
25/цех 5666,67 5666,67 0
26 110554 110554 0
43 171054 245218,95 416272,95 0
50 57500 128216 130916 54800
51 350252 127150 427376,3 50025,7
52 10000 10000
58 131754,24 131754,24
60 106500 190911,3 91411,3 7000
62 125450 567686,79 125450 567686,79
68 30500 48206,067 105680,29 29122,067 117096,29
69/ФБ 8808 8808 0
69/пенс 115300 20552 20552 115300
69/соц 12000 4254,2 4254,2 12000
69/мт 2936 2936 0
69/мф 1614,8 1614,8 0
70 146800 146800 0
71 1500 1500 0
76 40000 40000 0
80 1129400 1129400
82 89000 89000
84 100700 100700
90 567686,79 567686,79 0
99 64817,55 64817,55
Итого: 1629583,34 1629583,34 2584142,37 2584142,37 1647683,5 1647683,5

9. Баланс на 1.12.2007

Актив Пассив
Внеоборотные активы Капитал и резервы
Основные средства (01) 489153,34 Износ основных средств (02) 12366,68
Вложение во внеоборотные активы (08) 170000 Уставной капитал (80) 1129400
Оборотные активы Резервный капитал (82) 89000
Материалы (10) 31307,5 Нераспределенная прибыль (84) 100700
Основное производство (20) 113833,907 Долгосрочные обязательства
Касса (50) 54800 Краткосрочные обязательства
Расчетный счет (51) 34025,7 Задолженность перед кредиторами за товары и услуги (60) 7000
Валютные счета (52) 10000 Задолженность перед бюджетом (68) 117096,29
Расчеты с покупателями и заказчиками (62) 567686,79 Задолженность по соц. страхованию (69) 127300
Финансовые вложения (58) 131754,24 Прибыли и убытки (99) 64817,55
Расчеты по налогам и сборам (68) 29122,067
Расчеты с учредителями (75) 16000
Баланс: 1647683,5 Баланс: 1647683,5

10. Отчет о прибылях и убытках

Наименование показателя Код За отчетный период
Доходы и расходы по обычным видам деятельности (без НДС) 010 567686,79 -86596,29=481090,5
Себестоимость оказанных услуг 020 416272,95
Валовая прибыль 029 64817,55
Прибыль (убыток) от продаж 050 64817,55

Список литературы

1. Новый план счетов бухгалтерского учета. Под ред. А.С. Бакаева, -М.: Информационное агентство ИПБ-БИНФА,2007г.-176с.
2. Бакина С.И., Злобина Л.В., Исаева И.А., Исаев С.Г., Самоучитель по бухучету. 4-ое изд., перераб. и доп. – М.:Бератор,2003.-368с.
3. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. /Кондраков Н.П. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М, 2001. – 635 с.
4. Бух. учет в производственном и торговом предпринимательстве: Учебное пособие для студентов вузов. /Грабова Н.Н., Добровольский В.Н. -К.: Экономика, финансы и право.-2000.-582с.
5. Савицкая Г.В. анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник.- 3-е изд., перераб. и доп.- М.; ИНФРА-М,2006.- 425 с.
6. Самохвалова Ю.Н. Бухгалтерский учёт: Практикум: Учебное пособие.- 2-е изд. испр. и доп.- М: ФОРУМ: ИНФРА-М,2005.- 240 с.

Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter

Похожие документы
Обсуждение

Оставить комментарий

avatar
  Подписаться  
Уведомление о
Заказать реферат!
UkrReferat.com. Всі права захищені. 2000-2020