Методология проведения аудита с помощью применения специализированных аудиторских программных продуктов

Реферат

«Методология проведения аудита с помощью применения специализированных
аудиторских программных продуктов»

Содержание

1. Подготовительный этап аудита в условиях КОД

2. Этап планирования аудита в условиях КОД

3. Этап сбора аудиторских доказательств в условиях КОД

4. Заключительный этап аудита в условиях КОД

1. Подготовительный этап аудита в условиях КОД

Для описания аудиторских процедур с использованием специализированных
аудиторских программных продуктов будем основываться на материалах
методологов аудиторской компании «Гольдберг-Аудит» применительно к
программному комплексу Audit XP «Комплекс Аудит» (преемнику программы
«Помощник аудитора»), разработанному компанией «Гольдберг-Софт».

Начнем с того, что каждый сотрудник аудиторской фирмы в соответствии со
своей должностью и квалификацией выполняет определенные функции в
процессе аудита проверяемого предприятия. Использование аудиторской
программы подразумевает, что рабочее место каждого сотрудника
оборудовано персональным компьютером. Компьютеры предприятия могут
работать как автономно, так и в локальной сети. Аудиторскую проверку
предприятия можно условно разделить на 4 этапа: подготовительный
(предварительный), планирования, сбор аудиторских доказательств и
заключительный. Разделение функций по рабочим местам наиболее
целесообразно производить в соответствии с общим планом и программой
аудита, например, так, как приведено в таблице 1.

Таблица 1

Разделение функций по рабочим местам

№ДолжностьФункцииЭтапы аудита1Руководитель аудиторской
фирмыВзаимодействие с руководством клиента 1, 42Руководитель аудиторской
проверки Планирование работ и контроль качества выполняемых работ
экспертом, подготовка аудиторского заключения1 – 43Аудитор, ассистент
Проведение аудиторских процедур, сбор доказательств и документирование
аудита2, 34ЭкспертОценка надежности системы КОД клиента, подготовка
экспертного заключения3

1 этап — предварительный (подготовительный). На этом этапе производится
изучение потребностей клиента, подготавливается информация о нем и
составляются документы, определяющие цели и задачи аудиторской фирмы, а
также перечень оказываемых аудиторских услуг. Завершается этап
заключением договора. Подготовительный этап представляет собой
построение взаимоотношений между организациями и должен завершаться
согласием аудиторской фирмы на проведение аудита. Взаимодействие
организации-клиента с аудиторской фирмой должно начинаться направлением
в ее адрес письма-предложения согласно электронному шаблону, в котором
излагаются цель аудиторской проверки и перечень желаемых аудиторских
услуг. Перечень шаблонов бланков, который должно предусматривать
аудиторское программное обеспечение, представлено в таблице 2.

Таблица 2.

Перечень шаблонов бланков предварительного этапа аудита, сформированных
в программе Audit XP «Комплекс Аудит»

Раздел аудита и индекс классификации бланка100Этап 1 (Предварительный
этап)110Протокол
встречи111Анкета121Письмо-обязательство122Письмо-предложение123Приложени
е к договору124Договор на аудит125Письмо о начале работы126Тест
КОД127Запрос пояснение128Запрос подтверждение129Устные
разъяснения130Письма в банки131Запросы третьим лицам132Журнал
регистрации ответов

До заключения договора необходимо иметь максимально полную информацию о
клиенте и его экономической деятельности. Этому способствует получение
ответов на вопросы, перечисленные в информационной анкете. После
принятия решения о заключении договора аудиторская фирма направляет в
адрес клиента письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на
проведение аудита. Приложением к договору является перечень
сопутствующих аудиту услуг. Как на стадии подготовки договора, так и в
процессе проведения аудита возникает необходимость получения разъяснений
от руководства проверяемого экономического субъекта.

Для этого программами должны быть предусмотрены электронные бланки
писем-запросов, информационных писем-ответов и рабочие листы устных
ответов. При использовании экономическим субъектом компьютерной
обработки данных перед составлением общего плана проведения аудиторской
проверки необходимо изучить все существенные вопросы организации
обработки учетных данных в среде КОД. Результаты этого изучения должны
оформляться рабочим документом, имеющим вид электронного бланка-теста.

2. Этап планирования аудита в условиях КОД

Этот этап обычно представляет сложность для всех аудиторских фирм,
особенно для малых и средних. В соответствии со стандартами аудита
необходимо определить уровни существенности, аудиторские риски, а также
рассчитать величину выборки. Используемые в системе процедуры позволяют
также распределить величину существенности по статьям баланса. Кроме
того, системой формируется общий план и сводная программа аудита.
Планирование аудита включает в себя: оценку неотъемлемого риска,
существенности и риска аудита, расчет аудиторской выборки и составление
общего плана и программы аудита согласно шаблонов программ (табл.3).

Таблица 3

Перечень шаблонов бланков этапа планирования аудита в программном
комплексе Audit

Раздел аудита и индекс классификации бланка200Этап 2 (Планирование
аудита)210Понимание деятельности211Неотъемлемый риск212Риск системы
внутреннего контроля и бухгалтерского учета213Аудиторский
риск221Определение общего уровня существенности222Распределение
существенности по элементам230Расчет показателей выборки231Форма №1
«Бухгалтерский баланс» 232Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»240Общий
план аудита250Программа проведения аудита260Оценка стоимости аудита

XP «Комплекс Аудит»

Важным элементом при планировании аудита является оценка аудиторского
риска. В расчетном методе аудиторский риск определяется по формуле (1):
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, (1)

где АР — аудиторский риск;

НР —неотъемлемый риск;

РК — риск средств контроля;

РН — риск необнаружения.

В качестве примера рассмотрим формирование аудитором электронного бланка
«оценка неотъемлемого риска», представляющего собой тест, содержащий
вопросы, на которые могут быть три варианта ответа: низкий, средний и
высокий. Соответственно в колонке «Оценка» ставится цифра 1,
соответствующая ответу «высокий», цифра 2 – «средний» и цифра 3 –
«низкий». На основании этих оценок по каждому из вопросов производится
расчет НР-вероятности неотъемлемого риска. Формула, заложенная в
алгоритме расчетов, имеет вид (2):

НР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, (2)

где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,picscalex100010009000003c900000002001c000000000
00500000009020000000005000000020101000000050000000102ffffff00050000002e0
118000000050000000b0200000000050000000c02600220021200000026060f001a00fff
fffff000010000000c0ffffffb7ffffffe0010000170200000b00000026060f000c004d6
1746854797065000060001c000000fb0220ff0000000000009001010000cc04020010546
96d6573204e657720526f6d616e00d89ff377e19ff3772020f577dc086670040000002d0
1000008000000320a1002580101000000ed791c000000fb0240fe0000000000009001010
000cc0402001054696d6573204e657720526f6d616e00d89ff377e19ff3772020f577dc0
86670040000002d01010004000000f001000008000000320aa001710001000000f0790a0
0000026060f000a00ffffffff0100000000001c000000fb021000070000000000bc02000
000cc0102022253797374656d0070dc08667000000a0021008a010000000000000000bcf
31200040000002d01000004000000f0010100030000000000 – верхняя и нижняя
граница вероятности неотъемлемого аудиторского риска;
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,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,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- соответственно число оценок «высокий»,
«средний» и «низкий» в тестовом задании;

Пользователь программы вправе самостоятельно определить диапазон
значений неотъемлемого риска, задав его нижнюю и верхнюю границы.
Численное значение вероятности является базовым для дальнейших расчетов.
Пример упрощенной оценки неотъемлемого риска приведен в таблице 4.

Таблица 4

Оценка неотъемлемого риска

№Факторы рискаОценкаЭкономические условия ( сокращение или расширение
производства, наличие серьезной ценовой конкуренции, насыщенность рынка,
длительность производственного цикла, сезонность, градообразующая
организация)2Особенности производства (описание процесса производства,
отмечая наличие территориально обособленных производств и
складов)1Качество системы менеджмента 2Особенности учетной политики по
объектам учета2Среда внешнего регулирования (правительственные и/или
контрольные органы, которые оказывают влияние на деятельность
организации)3Особенности реализации (описание продукции, производимой
организацией или оказываемые услуги)1Уровень чистых активов (удельный
вес в активах баланса)2Уровень кредиторской задолженности и средств
целевого финансирования 2Долгосрочные и краткосрочные финансовые
вложения1Состояние дебиторской задолженности (доля в текущих активах,
период оборота)2Показатели рентабельности продаж за отчетный
период1Текущая ликвидность1Направления использования прибыли2Вероятность
банкротства3Состояние системы бухгалтерского учета2Границы риска: Нижняя
(не менее 0,5) 0.50 Верхняя (не более 1,0)0.80Неотъемлемый риск0.51

Вынужденная выборочность аудиторских проверок приводит к необходимости
производить оценку достоверности финансовой отчетности только в аспекте
существенности. Искажение или ошибка в бухгалтерской отчетности являются
существенными, если их величина может повлиять на экономические решения,
принимаемые пользователями этой отчетности. Для определения
существенности, прежде всего, необходимо выбрать элементы существенности
в зависимости от типа проверяемого субъекта. В зависимости от типа
выбранного предприятия программа предлагает свой набор элементов
бухгалтерской отчетности. Вся последовательность расчетов производится с
помощью специального бланка. Подставив значения указанных элементов в
колонку «База текущего периода», в колонке «Промежуточные уровни
существенности» получим значения промежуточных уровней существенности в
соответствии с рекомендуемым значением вероятности, выраженным в
процентах. Промежуточным уровням существенности присваиваются ранги в
зависимости от значимости элемента в отчетности, на основе которой они
были рассчитаны. По результатам ранжирования для каждого элемента
рассчитывается его весовое значение. В таблице 5 приведены весовые
показатели для различного числа элементов.

Таблица 5

Расчет весовых значений

Варианты

Количество показателейРанги123451 вариант5
элементов0.360.280.20.120.042 вариант4 элемента0.440.310.190.06 3
вариант3 элемента0.560.330.11 4 вариант2 элемента0.670.33

Умножая промежуточные значения существенности на весовые показатели,
получаем элементы для определения уровня существенности. Величина уровня
существенности определяется как средневзвешенное значение от
промежуточных величин существенности с учетом важности каждой из них.
Для того, чтобы получить точностную характеристику объекта в денежном
выражении, величину уровня существенности снижают до 75 % от
рассчитанного значения. Это значение мы получаем в графе «Округленная
величина уровня существенности». Далее следует определить наиболее
«критические» статьи баланса. Не распределяется существенность по тем
статьям, которые, на взгляд аудитора, маловероятно содержат ошибку,
незначимы или могут быть проверены сплошным методом.

Риск средств контроля выражает меру ожидания аудитором вероятности
пропуска ошибок, превосходящих допустимую величину, системой внутреннего
контроля, т.е. риск содержания ошибок в учете после проверки системой
внутреннего контроля. Обычно это значение лежит в пределах от 0,3 до
0,5. Риск необнаружения выражает меру готовности аудитора признать
вероятность невыявления в процессе проведения аудита ошибок,
превосходящих допустимую величину. Согласно статистике, этот риск
составляет около 0,1 (около 10 %). Получив значение величины
аудиторского риска, необходимо учесть, что он должен быть приемлемым.
Приемлемый аудиторский риск выражает меру готовности аудитора признать
приемлемой вероятность содержания в финансовой отчетности материальных
(существенных) ошибок после завершения аудита и выдачи клиенту
стандартного аудиторского заключения без оговорок. Большинство аудиторов
считают, что величина приемлемого аудиторского риска не должна превышать
5 %, хотя каких-либо официальных норм предельного значения аудиторского
риска не установлено. В современных условиях при проверке отечественных
предприятий величина аудиторского риска, превышающая 20%, является
критической.

Аудиторская организация вправе самостоятельно определять требования к
формам составления и оформления аудиторского плана и программ.
Рассмотрим аудиторский план и программу проведения аудита, в которых
содержатся все необходимые реквизиты, рекомендованные стандартом
«Планирование аудита». В общем плане выделены четыре основных этапа
проведения аудита, в соответствии с которыми и построено предлагаемое
программное приложение Audit XP «Комплекс Аудит». Программа проведения
аудита носит общий характер и содержит все возможные работы по объектам
аудита, сгруппированные по разделам аудита аналогично разделам формы №1
«Бухгалтерский баланс».

Расчет величины аудиторской выборки должен производиться для каждого
объекта аудита в соответствии со стандартом «Аудиторская выборка». Бланк
расчета аудиторской выборки предполагает ввод следующих обязательных
величин:

Проверяемая величина (оборот или счет).

Уточненный уровень существенности, распределенный на данный объект
аудита.

Коэффициент надежности.

Расчет вспомогательных параметров осуществляется автоматически на основе
ранее проведенных расчетов неотъемлемого риска, существенности и
аудиторского риска. Распределение уровня существенности по составляющим
объектам аудиторы проводят самостоятельно, исходя из числа выбранных
объектов и их доли в суммарной величине элемента существенности. Данные
по расчету запоминают в картотеке. Для расчета используется формула (3):
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, (3)

где V – объем выборки;

N – проверяемая величина (сальдо или оборот счета);

МР -уточненная существенность;

r – аддитивный коэффициент, соответствующий доверительной вероятности
нахождения ошибки при проведении аудиторских процедур.

В нашем случае используется аддитивная модель зависимости рисков вида
(4):
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, (4)

где k – коэффициент надежности, соответствующий доверительной
вероятности отсутствия ошибки на счете. В международной практике принято
считать, что если уровень вероятности отсутствия ошибок составляет 95 %,
то выводы аудитора можно считать достоверными, то есть аудитор должен
обеспечивать вероятность отсутствия ошибок не менее, чем 95 %;

i – коэффициент, соответствующий доверительной вероятности отсутствия
ошибок в учете;

c – коэффициент, соответствующий доверительной вероятности выявления
ошибки системой контроля.

Связь между доверительной вероятностью ДВ и коэффициентами надежности КН
выражается формулой (5) и представлена в таблице 6:

picscalex990100090000038b01000002001c00000000000500000009020000000005000
000020101000000050000000102ffffff00050000002e0118000000050000000b0200000
000050000000c024002c00e1200000026060f001a00ffffffff000010000000c0ffffffb
7ffffff800e0000f70100000b00000026060f000c004d61746854797065000050001c000
000fb02bcfd0901000000009001000000020002001053796d626f6c007740000000e9060
a671643c7771f43c77720c0c97700003000040000002d01000008000000320a9e010a060
100000028791c000000fb02bcfd0901000000009001000000020002001053796d626f6c0
07740000000e1060add1643c7771f43c77720c0c97700003000040000002d01010004000
000f001000008000000320a9e011b0e0100000029791c000000fb0240fe0000000000009
001010000cc0402001054696d6573204e657720526f6d616e001643c7771f43c77720c0c
97700003000040000002d01000004000000f00101000a000000320aa001b30806000000c
4c22f3130301c000000fb0240fe0000000000009001010000000402001054696d6573204
e657720526f6d616e001643c7771f43c77720c0c97700003000040000002d01010004000
000f001000008000000320aa0019407010000002dc208000000320aa0018306010000003
1c208000000320aa001a704020000006c6e1c000000fb0240fe000000000000900101000
0cc0402001054696d6573204e657720526f6d616e001643c7771f43c77720c0c97700003
000040000002d01000004000000f001010008000000320aa001470002000000cacd1c000
000fb0240fe0000000000009001000000020002001053796d626f6c007740000000e1060
adf1643c7771f43c77720c0c97700003000040000002d01010004000000f001000008000
000320aa0015703010000003dcd0a00000026060f000a00ffffffff0100000000001c000
000fb021000070000000000bc02000000cc0102022253797374656d000000000a0021008
a0100000000000000009cf312002942c777040000002d01000004000000f001010003000
0000000, (5)

Расчет величины аудиторской выборки должен производиться для каждого
объекта аудита. Бланк расчета аудиторской выборки предполагает ввод
следующих обязательных величин:

Проверяемая величина (оборот или счет).

Число документов в проверяемой совокупности.

Уточненный уровень существенности, распространяемый на данный объект
аудита.

Коэффициент надежности.

Расчет вспомогательных параметров осуществляется автоматически на основе
ранее проведенных расчетов неотъемлемого риска, существенности и
аудиторского риска. В результате расчета получается объем выборки в
суммовом выражении и необходимое число документов в выборке.

Таблица 6

Коэффициенты надежности

Доверительная вероятность, в %Коэффициент надежности при ожидании
отсутствия
ошибок99-4.6051795-2.9957390-2.3025985-1.8971280-1.6094470-1.2039763-0.9
942550-0.69315

3. Этап сбора аудиторских доказательств в условиях КОД

На данном этапе производится классификация выбранных разделов аудита.
Для каждого из разделов аудита составлена программа работ,
представляющая собой перечень всех необходимых аудиторских процедур.
Третий этап аудита заключается в сборе и документировании доказательств
аудита и представляет собой наиболее объемную часть аудиторской работы.
Этот этап содержит общие и специальные разделы аудита. В каждом
специальном разделе обязательно присутствует программа работы,
содержащая перечень всех необходимых процедур, относящихся к данному
разделу.

Каждая процедура должна осуществляться с помощью бланка. Это может быть
бланк рабочего листа аудитора или бланк теста. Для каждой аудиторской
процедуры разрабатывается свой рабочий электронный бланк (табл. 7).

Перечислим процедуры, обязательные для аудита каждого из специальных
разделов, для которых разрабатываются бланки общего назначения:

1. Расчет аудиторской выборки.

2. Запрос учетных документов.

3. Аудит первичных учетных документов.

3.1. Правильность оформления.

3.2. Арифметическая проверка.

3.3. Сводка нарушений.

4. Аудит тождественности показателей отчетности и учета.

4.1. Расхождения баланс — главная книга.

4.2. Расхождения формы — регистры.

4.3. Расхождения гл. книга — регистры.

5. Просмотр бухгалтерских проводок.

Таблица 7.

Перечень шаблонов бланков на этапе сбора аудиторских доказательств в
программном комплексе Audit XP «Комплекс Аудит»

Раздел аудита и индекс классификации бланка300Этап 3 (Сбор аудиторских
доказательств)351Запрос документов353Проверка правильности учета
отдельных объектов354Сводка нарушений, выявленных в результате
арифметической проверки первичных учетных документов355Проверка
правильности отражения в учетных регистрах перемещения объекта356Сводка
методических (систематических) нарушений357Сводка методологических
нарушений (с перечнем документов)

Кроме того, при необходимости аудитор может использовать два бланка,
позволяющих проводить проверку наличия или отсутствия какого-либо
параметра или объекта и проследить его перемещение. Это такие бланки,
как:

Просмотр объектов.

Просмотр перемещения объектов.

Для наиболее ответственных разделов и процедур аудита разрабатываются
специальные бланки. Это относится к следующим разделам.

Аудит денежных расчетов.

Аудит основных средств.

Аудит расчетов с подотчетными лицами.

Аудит расчетов по оплате труда.

Аудит расчетных операций.

4. Заключительный этап аудита в условиях КОД

Это этап подготовки официального аудиторского заключения, составления
отчета аудитора и письменной информации аудируемому лицу в соответствии
с электронными шаблонами. Этап сводится, в основном, к написанию
официального аудиторского заключения и передаче организации документа
под названием «Письменная информация». Стандартные формы вводной и
заключительной частей сформированы в виде электронного бланка.

На этом этапе, в соответствии с федеральными стандартами проводятся
такие заключительные процедуры, как сбор информации об аффилированных
лицах и их сделках и анализ событий, произошедших после отчетной даты, а
также формируется мнение по допущению непрерывности деятельности клиента
в течение ближайшего года (табл. 8).

Официальное заключение имеет вводную, аналитическую и заключительную
части. Поскольку аналитическая часть аудиторского заключения
индивидуальна для каждого проверяемого субъекта, мы ее не приводим.
Первая и третья части заключения имеют строго формальный вид и приведены
в данном разделе в соответствии со стандартом аудиторской деятельности
«Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской
отчетности».

Таблица 8.

Перечень шаблонов бланков заключительного этапа аудита в программном
комплексе Audit XP «Комплекс Аудит»

Раздел аудита и индекс классификации бланка400Этап 4 (Заключительный
этап)405Анализ аудита статей баланса410Анализ пояснительной
записки421Аффилированные лица422События после отчетной
даты423Непрерывность деятельности431Письменная
информация432Информационное письмо480Отчет
аудитора491Безоговорочно-положительное заключение492Мнение с
оговоркой493Модифицированние заключение494Отрицательное
заключение495Отказ от заключения

Максимально используя возможности, заложенные аудиторскими программами,
можно создавать различные методики, обеспечивающие реализацию выбранной
аудитором технологии аудита.

Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter