СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1. Исходные данные
2. Журнал регистрации хозяйственных операций
3. Синтетические счета
4. Аналитические счета
5. Расчетные таблицы
Список использованной литературы
Приложение
Введение
В условиях становления и развития рыночной экономики в Украине
возрастает роль бухгалтерского учета предприятий всех форм собственности
как основной части системы экономической информации и управления. В
условиях перехода экономики Украины к рыночным отношениям все больше
возрастает необходимость активного использования бухгалтерского учета и
контроля в управлении производственным процессом. В этот период,
характеризующийся поиском решений, возникает необходимость
совершенствовать организационные, исторические и законодательные
нормативы бухгалтерского учета.
Управление предприятием требует систематической информации об
осуществляемых хозяйственных процессах, их характере объеме, о наличии
материальных, трудовых и финансовых ресурсов, их использовании,
собственном капитале, обязательствах и финансовых результатах
деятельности. Основным источником такой информации являются данные
бухгалтерского учета. С помощью данных бухгалтерского учета
осуществляется контроль за выполнением плановых заданий за отчетный
период и обеспечивается информация для планирования и прогнозирования
деятельности предприятия. Отражая хозяйственные процессы, бухгалтерский
учет контролирует соблюдение законодательных актов, юридических норм,
регулирующих хозяйственные взаимоотношения. Для контроля за развитием
экономики страны показатели учета широко используются для статистических
обобщений.
Бухгалтерский учет является специальной дисциплиной, раскрывающей
теоретические основы и практические вопросы организации, принципы и
методы ведения учетной работы.
Курсовая работа состоит из двух частей: комплексная задача по
составлению бухгалтерского отчета промышленного предприятия;
теоретическое изложение необходимых вопросов, указанных в задании.
Целью курсовой работы является закрепление и углубление знаний,
полученных в процессе изучения теоретического материала по курсу
«Бухгалтерский учет».
1. Исходные данные
Остатки по бухгалтерским счетам на предприятии по состоянию на 1.03
приведены в таблице 1.1.
Таблица 1.1. – Остатки по счетам на 1.03
№
п/п№ счетаНаименование счетаСумма, грн.110Основные средства72000213Износ
необоротных активов90003201Сырье и материалы4000426Готовая
продукция165000536Расчеты с покупателями и заказчиками30806372Расчеты с
подотчетными лицами120730Касса1800831Счета в банках88300963Расчеты с
поставщиками и подрядчиками90001064Расчеты по налогам и
платежам11001165Расчеты по страхованию280012661Расчеты по заработной
плате2300013662Расчеты с депозитами120014441Прибыль
нераспределенная453001540Уставной капитал2229001660Краткосрочные
ссуды20000Баланс:668600
Расшифровка остатков счета 201 «Сырье и материалы» на 1.03 приведена в
таблице 1.2.
Таблица 1.2. – Остатки по счету 201 «Сырье и материалы» на 1.03
№ п/пВиды материаловЕдиница измеренияКоличествоСумма, грн.1Материал
Ат2,532002Материал Бкг9800Итого:4000
Исходные данные для распределения общепроизводственных расходов
приведены в таблице 1.3.
Таблица 1.3. – Исходные данные по затратам
1. База распределения по нормальной мощности (основная зарплата
производственных рабочих), грн.85002. Общепроизводственные расходы по
нормальной мощности, в т.ч.:22800- переменные, грн16640- постоянные,
грн6160
2. Журнал регистрации хозяйственных операций
Составим журнал хозяйственных операций (таблица 1.4.).
Таблица 1.4. – Журнал хозяйственных операций
№ п/пСодержание операцийДокументыКорресп. счетаСумма,
грн.ДК1.Произведена предоплата поставщику за материал АПлатежное
поручение371311850002.Отражена сумма налогового кредита с НДСНалоговая
накладная641644141673.Произведена предоплата за транспортные услуги по
материалу АПлатежное поручение37131142004.Отражена сумма налогового
кредита по НДСНалоговая накладная6416447005.Оприходован на склад
материал А в количестве 45т по первоначальной стоимостиПриходный
ордер201631743336.Списана сумма налогового кредита по НДСНалоговая
накладная644631141677.Списана сумма НДС по транспортным услугамНалоговая
накладная6446317008.Произведен зачет задолженности с поставщикомЗачетное
письмо631371850009.Произведено зачет задолженностей с транспортной
организациейЗачетное письмо631371420010.Получен на склад материал Б в
количестве 63 кг (без НДС)Приходный ордер201631500011.Отражается сумма
НДС по материалу БНалоговая накладная 641631100012.Выдано из кассы под
отчет ИвановуРасходный кассовый ордер37230116013.Оплачено из подотчетных
сумм за доставку материала БСчет-фактура63137215014.Отражена сумма
налогового кредита по НДСНалоговая накладная6416312515.Внесена в
первоначальную стоимость материала Б сумма транспортных затратНалоговая
накладная20163112516.Оплачена задолженность за поставку материалу
БПлатежное поручение631311600017.Оприходован на склад материал А в
количестве 48т (без НДС)Приходный ордер2016317800018.Отражена сумма
налогового кредита по НДСНалоговая накладная6416311560019.Ж.д. тариф за
доставку материала А(без НДС)Товаро-транспортн.
накладная2016311000020.Отражен налоговый кредит с НДС по
транспортированию материала АНалоговая накладная641631200021.Оплачена
стоимость материала А:
а) поставщику
б) ж.д. тарифПлатежное поручение
631
311
936006313111200022.Безвозмездно получены запасные части (справедливая
стоимость)Накладная207745210023.Отражены доходы за полученные
запчастиРасчет бухгалтерии74579210024.Отпущен материал А на:
а) изготовление изделия №1 (37т)
б) изготовление изделия №2 (26т)
в) исправление брака (1т)
г) общепроизводственные нужды (0,8т)
д) общехозяйственные потребности (0,3т)
е) обеспечения сбыта продукции (1т)Требование801
23201 80164121801
23201 80145058801
24201 8011733801
91201 8011386,4801
92201 801519,9801
93201 801173325.Отпущены запчасти на ремонт технологического
оборудованияТребование806
91207 806160026.Списан материал Б на производство продукции:
а) изд. №1 (10кг)
б) изд. №2 (5кг)Карточки складского учета, калькуляция себестоимости801
23201 801823801
23201 801411,527.Отпущен материал Б:
а) на расходы по охране труда и технике безопасности (18кг)
б) на содержание и эксплуатацию оборудования(6кг)
в) на содержание административных зданий (5кг)Карточки складского учета,
калькуляция себестоимости
801
91
201 801
1481,4801
91201 801493,8801
92201 801411,528.Начислена з/п работникам, занятым производством
продукции
а) изд. №1
б) изд. №2Расчетная ведомость начисления заработной платы81
23661 81700081
23661 81400029.Начислена з/п
а) цеховому персоналу
б) рабочим по ремонту и эксплуатации оборудования
в) работникам административно-управленческого аппарата
г) работникам отдела сбыта
д) рабочим за исправления брака (изд. №2)Расчетная ведомость начисления
заработной платы81
91661 81300081
91661 81220081
92661 81300081
93661 8180081
24661 81110030.Произведены обязательные удержания из з/п работников:
а) подоходный налог
б) сбор в пенсионный фонд
в) сбор на социальное страхование на случай безработицы
г) сбор соц. трах. на случай временной нетрудоспособностиРасчетная
ведомость начисления заработной платы
661
641
3959,95661651422
661
653
105,5
661
652
105,531.Начислены на фонд оплаты труда работников, указанных в п. 28,
29.
а) сбор в пенсионный фонд (32%)
-основные рабочие
-административный персонал
-работников отдела сбыта
-общепроизводственные расходы
-раб. по исправлению брака Расчетная ведомость начисления заработной
платы821
23651 8213520821
92651 821960821
93651 821256821
91651 8211664821
24651 821352б) сбор в фонд соц. страха (2,9%)
-основные рабочие
-административный персонал
-работников отдела сбыта
-общепроизводственные расходы
-раб. по исправлению бракаРасчетная ведомость начисления заработной
платы
822
23652 822319822
92652 82287822
93652 82223,2822
91652 822150,8822
24652 82231,9в) сбор на соц. страхование на случай безработицы (1,9%)
-основные рабочие
-административный персонал
-работников отдела сбыта
-общепроизводственные расходы
-раб. по исправлению бракаРасчетная ведомость начисления заработной
платы
823
23653 823209823
92653 82357823
93653 82315,2823
91653 82398,8823
24653 82320,9г)сбор в фонд соц. страх от несчас. случ. (2,0%)
-основные рабочие
-административный персонал
-работников отдела сбыта
-общепроизводственные расходы
-раб. по исправлению бракаРасчетная ведомость начисления заработной
платы
824
23654 824220824
92654 82460824
93654 82416824
91654 824104824
24654 8242232.Начислена амортизация:
а) основных средств общепроизводственного назначения
б) административных зданий
в) технологического оборудования
г) складов готовой продукцииАмортизационные ведомости831
91131
8311200831
92131
8311500831
91131
8311900831
93131
83170033.Получены денежные средства из кассы предприятия на
командировочные расходыРасходный кассовый ордер372301164034.Списаны
командировочные расходы:
а) работников аппарата управления цехами
б)административно-управленческого персонала
в) работников отдела сбытаКомандировочное удостоверение84
91372 8450084
92372 8484084
93372 8425035.Возвращены в кассу не использованные подотчетные
суммыПриходный ордер 3013725036.Списана фактическая себестоимость брака
а) изд.№1
б) изд.№2Калькуляция себестоимости, ведомость учета
брака242326002423100037.Отражены суммы, удержанные из з/п виновников
брака в возмещение потерь от бракаРасчетно-платежная
ведомость6612450038.Включены в себестоимость потери от брака Калькуляция
себестоимости, ведомость учета брака91246359,839.Отражена стоимость
работ и услуг сторонних организаций:
а)услуги телефонной связи
б) расчетно-кассовое обслуживание учреждением банка
в) услуги по сертификации продукции
г) услуги по рекламе продукции
д) услуги по отоплению и освещению цехов
е) услуги по отоплению и освещению административных зданийПлатежное
поручение84
6363
31118290928414009284300938449093841700918490009284540040.Между объектами
производства распределены общепроизводственные расходы, в т.ч.:
а) на изд. №1
б) на изд. №2Калькуляция себестоимости, расчет распределения
общепроизводственных расходов 23911042323915950,641.Списаны
нераспределенные постоянные общепроизводственные расходы 901
7991
90114765,442.Списана фактическая производственная себестоимость
завершенной производством продукции, в т.ч.:
а) изд. №1
б) изд. №2Калькуляция себестоимости, расчет распределения
общепроизводственных расходов262382483262355972,143.Отгружена продукция
покупателям по оптовой цене (с НДС)Товарно-транспортная
накладная36170120000044.Отражено налоговое обязательство по НДСНалоговая
накладная70164133333,345.Списана себестоимость реализованной
продукцииКалькуляция себестоимости9012615200046.Сформирован финансовый
результат от реализации продукции:
а) списана себестоимость реализованной готовой продукции
б) списан доход от реализации готовой продукцииРасчет бухгалтерии
79
901
15200070179166666,747.Получена на расчетный счет оплата за реализованную
продукциюПлатежное поручение31136120000048.Получена на расчетный счет
предоплата за продукцию (с НДС)Платежное
поручение31168111500049.Отражена сума налоговых обязательств по
НДСНалоговая накладная64364119166,750.Отгружена продукция по
предоплатеТоварно-транспортная накладная36170111500051.Списана сумма
налоговых обязательств по НДСНалоговая накладная70164319166,752.Списана
с/с реализованной готовой продукцииКалькуляция
с/с901268800053.Сформирован финансовый результат от реализации
продукции:
а) списана с/с реализованной продукции
б) списан доход от реализации продукцииКалькуляция себестоимости, ведом.
учета валового дохода
79
901
880007017995833,354.Проведен зачет задолженности с покупателямиПисьмо
зачета68136111500055.Перечислено с текущего счета:
а) в пенсионный фонд
б) в фонд соц. страхования
в) в фонд содействия занятости
г) подоходный налог, удержанный с рабочих и служащих
д) НДС
е) в фонд от несчастных случаевРасчетная ведомость Письмо о взаимозачете
Расчетная ведомость
651
311
7174652311717,4653311506,4
641
311
3959,956413112010865431142256.Получены денежные средства в кассу с
текущего счета для выплаты зарплатыПриходный кассовый
ордер3013112000057.Выплачена з/п рабочим и служащим за февральПлатежная
ведомость6613011800058.Депонирована невостребованная з/пКнига учета
депонированной зарплаты661662200059.Сумма депонированной з/п сдана в
банкКассовый расходный ордер311301200060.Общая сумма сформированных
административных расходов списывается на финансовые результаты
операционной деятельностиРасчет бухгалтерии799214535,461.Общая сумма
сформированных расходов на сбыт списывается на финансовые результаты
операционной деятельностиРасчет бухгалтерии79935983,462.Получена на
текущий счет краткосрочная ссуда банкаКредитный
договор3116011400063.Начислены проценты за полученный кредитКредитный
договор95160140064.Списаны суммы начисленных процентов за кредитРасчет
бухгалтерии7995140065.Начислен налог на прибыль по данным бухгалтерского
учетаРасчет бухгалтерии981
79641 98166.Закрыто сальдо по счету 79:
-убытокРасчет бухгалтерии447911084,267.Начислены дивиденды по итогам
квартала (10%)Расчет бухгалтерии443671108,4268.Создан резервный капитал
в соответствии с учредительными документами за счет нераспределенной
прибыли (5%)Уставной документ44343554,213. Синтетические счета и
ведомости
Синтетический счет 10 «Основные фонды»
ДЕБЕТКРЕДЕТ№ операцииКорр. счетаСумма, грн.№ операцииКорр. счетаСумма,
грн.Сальдо нач.72000Сальдо нач.—Итого:-Итого:-Сальдо кон.72000Сальдо
кон.-
Синтетический счет 131 «Износ основных средств»
ДЕБЕТКРЕДЕТ№ операцииКорр. счетаСумма, грн.№ операцииКорр. счетаСумма,
грн.Сальдо нач.-Сальдо
нач.9000-32а831120032б831150032в831190032г831700Итого:-Итого:5300Сальдо
кон.-Сальдо кон.14300
Синтетический счет 201 «Сырье и материалы»
ДЕБЕТКРЕДЕТ№ операцииКорр. счетаСумма, грн.№ операцииКорр. счетаСумма,
грн.Сальдо нач.4000Сальдо
нач.-56317433324а8016412110631500024б801450581563112524в8011733176317800
024г8011386,4196311000024д801519,924е801173326а80182326б801411,527а80114
81,427б801493,827в801411,5Итого:167458Итого:118172,5Сальдо
кон.53285,5Сальдо кон.-Синтетический счет 207 «Запасные части»
ДЕБЕТКРЕДЕТ№ операцииКорр. счетаСумма, грн.№ операцииКорр. счетаСумма,
грн.Сальдо нач.-Сальдо нач.-227452100258061600Итого:2100Итого:1600Сальдо
кон.500Сальдо кон.-
Синтетический счет 23 «Производство»
ДЕБЕТКРЕДЕТ№ операцииКорр. счетаСумма, грн.№ операцииКорр. счетаСумма,
грн.Сальдо нач.-Сальдо
нач.-24а8016412136а24260024б8014505836б24100026а80182342а268248326б80141
1,542б2655972,128а81700028б81400031а821352031б82231931в82320931г82422040
а911042340б915950,6Итого:142055,1Итого:142055,1Сальдо кон.-Сальдо кон.
Синтетический счет 24 «Брак в производстве»
ДЕБЕТКРЕДЕТ№ операцииКорр. счетаСумма, грн.№ операцииКорр. счетаСумма,
грн.Сальдо нач.-Сальдо
нач.-24в80117333766150029д81110038916359,831а82135231б82231,931в82320,93
1г8242236а23260036б231000Итого:6859,8Итого:6859,8Сальдо кон.-Сальдо
кон.-
Синтетический счет 26 «Готовая продукция»
ДЕБЕТКРЕДЕТ№ операцииКорр. счетаСумма, грн.№ операцииКорр. счетаСумма,
грн.Сальдо нач.165000Сальдо
нач.-42а23824834590115200042б2355972,15290188000Итого:138455,1Итого:2400
00Сальдо кон.63455,1Сальдо кон.-
Синтетический счет 301 «Касса в национальной валюте»
ДЕБЕТКРЕДЕТ№ операцииКорр. счетаСумма, грн.№ операцииКорр. счетаСумма,
грн.Сальдо нач.1800Сальдо
нач.-35372501237216056311200003337216405766118000593112000Итого:20050Ито
го:21800Сальдо кон.50Сальдо кон.-
Синтетический счет 311 «Текущие счета в национальной валюте»
ДЕБЕТКРЕДЕТ№ операцииКорр. счетаСумма, грн.№ операцииКорр. счетаСумма,
грн.Сальдо нач.88300Сальдо
нач.-4736120000013718500048681115000337142005930120001663160006260114000
21а6319360021б63112000396311829055а651717455б652717,455в653506,455г64139
59,9555д6412010855е6544225630120000Итого:331000Итого:271977,75Сальдо
кон.147322,25Сальдо кон.-
Синтетический счет 361 «Расчеты с отечественными покупателями»
ДЕБЕТКРЕДЕТ№ операцииКорр. счетаСумма, грн.№ операцииКорр. счетаСумма,
грн.Сальдо нач.3080Сальдо
нач.-43701200000473112000005070111500054681115000Итого:315000Итого:31500
0Сальдо кон.3080Сальдо кон.-
Синтетический счет 371 «Расчеты по выданным авансам»
ДЕБЕТКРЕДЕТ№ операцииКорр. счетаСумма, грн.№ операцииКорр. счетаСумма,
грн.Сальдо нач.-Сальдо
нач.-1311850008631850003311420096314200Итого:89200Итого:89200Сальдо
кон.-Сальдо кон.-
Синтетический счет 372 «Расчеты с под отчетными лицами»
ДЕБЕТКРЕДЕТ№ операцииКорр. счетаСумма, грн.№ операцииКорр. счетаСумма,
грн.Сальдо нач.120Сальдо
нач.123011601363115033301164034а8450034б8484034в8425035301150Итого:1800И
того:1790Сальдо кон.130Сальдо кон.-
Синтетический счет 40 «Уставный капитал»
ДЕБЕТКРЕДЕТ№ операцииКорр. счетаСумма, грн.№ операцииКорр. счетаСумма,
грн.Сальдо нач.-Сальдо нач.222900–Итого:-Итого:-Сальдо кон.-Сальдо
кон.222900
Синтетический счет 43 «Резервный капитал»
ДЕБЕТКРЕДЕТ№ операцииКорр. счетаСумма, грн.№ операцииКорр. счетаСумма,
грн.Сальдо нач.-Сальдо нач.–68443554,21Итого:-Итого:554,21Сальдо
кон.-Сальдо кон.554,21
Синтетический счет 441 «Прибыль нераспределенная»
ДЕБЕТКРЕДЕТ№ операцииКорр. счетаСумма, грн.№ операцииКорр. счетаСумма,
грн.Сальдо нач.-Сальдо нач.45300667911084,2-Итого:11084,2Итого:-Сальдо
кон. предворительное-Сальдо кон.
предворительное34215,867671108,426843554,21Итого:1662,63Итого:-Сальдо
кон.-Сальдо кон.32553,17
Синтетический счет 601 «Краткосрочные кредиты банков в национальной
валюте»
ДЕБЕТКРЕДЕТ№ операцииКорр. счетаСумма, грн.№ операцииКорр. счетаСумма,
грн.Сальдо нач.-Сальдо
нач.20000-6231114000-63951400Итого:-Итого:14400Сальдо кон.-Сальдо
кон.34400Синтетический счет 631 «Расчеты с отечественными поставщиками»
ДЕБЕТКРЕДЕТ№ операцииКорр. счетаСумма, грн.№ операцииКорр. счетаСумма,
грн.Сальдо нач.-Сальдо
нач.90008371850005201743339371420066441416713372150764470016311600010201
500021а3119360011641100021б311120001464125393111829015201125172017800018
6411560019201100002064120003931118290Итого:219240Итого:219240Сальдо
кон.-Сальдо кон.9000
Синтетический счет 641 «Расчеты по налогам»
ДЕБЕТКРЕДЕТ№ операцииКорр. счетаСумма, грн.№ операцииКорр. счетаСумма,
грн.Сальдо нач.-Сальдо
нач.110026441416730а6613959,9546447004470133333,31163110004964319166,714
63125186311560020631200055д3112010855г3113959,95Итого:57559,95Итого:5645
9,95Сальдо кон.-Сальдо кон.-
Синтетический счет 643 «Налоговые обязательства»
ДЕБЕТКРЕДЕТ№ операцииКорр. счетаСумма, грн.№ операцииКорр. счетаСумма,
грн.Сальдо нач.-Сальдо
нач.-4964119166,75170119166,7Итого:19166,7Итого:19166,7Сальдо
кон.-Сальдо кон.-
Синтетический счет 644 «Налоговый кредит»
ДЕБЕТКРЕДЕТ№ операцииКорр. счетаСумма, грн.№ операцииКорр. счетаСумма,
грн.Сальдо нач.-Сальдо
нач.-66311416726411416776317004641700Итого:14867Итого:14867Сальдо
кон.-Сальдо кон.-
Синтетический счет 651 «По пенсионному обеспечению»
ДЕБЕТКРЕДЕТ№ операцииКорр. счетаСумма, грн.№ операцииКорр. счетаСумма,
грн.Сальдо нач.-Сальдо
нач.280055а311717430б66142231а821352031а82196031а82125631а821166431а8213
52Итого:7174Итого:7174Сальдо кон.-Сальдо кон.2800
Синтетический счет 652 «По социальному страхованию»
ДЕБЕТКРЕДЕТ№ операцииКорр. счетаСумма, грн.№ операцииКорр. счетаСумма,
грн.Сальдо нач.-Сальдо
нач.-55б311717,430г661105,531б82231931б8228731б82223,231б822150,831б8223
1,9Итого:717,4Итого:717,4Сальдо кон.-Сальдо кон.-
Синтетический счет 653 «По страхованию на случай безработицы»
ДЕБЕТКРЕДЕТ№ операцииКорр. счетаСумма, грн.№ операцииКорр. счетаСумма,
грн.Сальдо нач.-Сальдо
нач.-55в311506,430в661105,531в82320931в8235731в82315,231в82398,831в82320
,9Итого:506,4Итого:506,4Сальдо кон.-Сальдо кон.-
Синтетический счет 654 «По индивидуальному страхованию»
ДЕБЕТКРЕДЕТ№ операцииКорр. счетаСумма, грн.№ операцииКорр. счетаСумма,
грн.Сальдо нач.-Сальдо
нач.-55е31142231г82122031г8216031г8211631г82110431г82122Итого:422Итого:4
22Сальдо кон.-Сальдо кон.-
Синтетический счет 661 «Расчеты по заработной плате»
ДЕБЕТКРЕДЕТ№ операцииКорр. счетаСумма, грн.№ операцииКорр. счетаСумма,
грн.Сальдо нач.-Сальдо
нач.2300030а6413959,9528а81700030б65142228б81400030в653105,529а81300030г
652105,529б812200372450029в813000573011800029г8180058662200029д811100Ито
го:25092,95Итого:21100Сальдо кон.-Сальдо кон.19007,05Синтетический счет
662 «Расчет по депонентам»
ДЕБЕТКРЕДЕТ№ операцииКорр. счетаСумма, грн.№ операцииКорр. счетаСумма,
грн.Сальдо нач.-Сальдо нач.1200586612000Итого:-Итого:2000Сальдо
кон.-Сальдо кон.3200
Синтетический счет 67 «Расчеты с участниками»
ДЕБЕТКРЕДЕТ№ операцииКорр. счетаСумма, грн.№ операцииКорр. счетаСумма,
грн.Сальдо нач.-Сальдо нач.-67441108,42Итого:-Итого:1108,42Сальдо
кон.-Сальдо кон.1108,42
Синтетический счет 681 «Расчеты по авансам полученным»
ДЕБЕТКРЕДЕТ№ операцииКорр. счетаСумма, грн.№ операцииКорр. счетаСумма,
грн.Сальдо нач.-Сальдо
нач.-5436111500048311115000Итого:115000Итого:115000Сальдо кон.-Сальдо
кон.-
Синтетический счет 701 «Доходы от реализации готовой продукции»
ДЕБЕТКРЕДЕТ№ операцииКорр. счетаСумма, грн.№ операцииКорр. счетаСумма,
грн.Сальдо нач.-Сальдо
нач.-4464133333,34336120000046б791166666,7503611150005164319166,753б7919
5833,3Итого:315000Итого:315000Сальдо кон.-Сальдо кон.-
Синтетический счет 745 «Доходы от безвозмездно полученных активов»
ДЕБЕТКРЕДЕТ№ операцииКорр. счетаСумма, грн.№ операцииКорр. счетаСумма,
грн.Сальдо нач.-Сальдо нач.-237932100222072100Итого:2100Итого:2100Сальдо
кон.-Сальдо кон.-
Синтетический счет 79 «Финансовые результаты»
ДЕБЕТКРЕДЕТ№ операцииКорр. счетаСумма, грн.№ операцииКорр. счетаСумма,
грн.Сальдо нач.-Сальдо
нач.-4190114765,423745210046а90115200046б701166666,753а9018800053б701958
33,3609214535,4664411084,261935983,464951400Итого:275684,2Итого:275684,2
Сальдо кон.-Сальдо кон.-
Синтетический счет 801 «Расходы сырья и материалов»
ДЕБЕТКРЕДЕТ№ операцииКорр. счетаСумма, грн.№ операцииКорр. счетаСумма,
грн.Сальдо нач.-Сальдо
нач.-24а2016412124а236412124б2014505824б234505824в201173324в24173324г201
1386,424г911386,424д201519,924д92519,924е201173324е93173326а20182326а238
2326б201411,526б23411,527а2011481,427а911481,427б201493,827б91493,827в20
1411,527в92411,5Итого:118172,5Итого:118172,5Сальдо кон.-Сальдо кон.-
Синтетический счет 806 «Расходы запасных частей»
ДЕБЕТКРЕДЕТ№ операцииКорр. счетаСумма, грн.№ операцииКорр. счетаСумма,
грн.Сальдо нач.-Сальдо нач.-25207160025911600Итого:1600Итого:1600Сальдо
кон.-Сальдо кон.-
Синтетический счет 811 «Выплаты по окладам и тарифам»
ДЕБЕТКРЕДЕТ№ операцииКорр. счетаСумма, грн.№ операцииКорр. счетаСумма,
грн.Сальдо нач.-Сальдо
нач.-28а661700028а23700028б661400028б23400029а661300029а91300029б6612200
29б91220029в661300029в92300029г66180029г9380029д661110029д241100Итого:21
100Итого:21100Сальдо кон.-Сальдо кон.-
Синтетический счет 821 «Отчисления на пенсионное обеспечение»
ДЕБЕТКРЕДЕТ№ операцииКорр. счетаСумма, грн.№ операцииКорр. счетаСумма,
грн.Сальдо нач.-Сальдо
нач.-31а651352031а23352031а65196031а9196031а65125631а9225631а651166431а9
3166431а65135231а24352Итого:6752Итого:6752Сальдо кон.-Сальдо кон.-
Синтетический счет 822 «Отчисления на социальное страхование»
ДЕБЕТКРЕДЕТ№ операцииКорр. счетаСумма, грн.№ операцииКорр. счетаСумма,
грн.Сальдо нач.-Сальдо
нач.-31б65231931б2331931б6528731б918731б65223,231б9223,231б652150,831б93
150,831б65231,931б2431,9Итого:611,9Итого:611,9Сальдо кон.-Сальдо кон.-
Синтетический счет 823 «Отчисления на случай безработицы»
ДЕБЕТКРЕДЕТ№ операцииКорр. счетаСумма, грн.№ операцииКорр. счетаСумма,
грн.Сальдо нач.-Сальдо
нач.-31в65320931в2320931в6535731в925731в65315,231в9315,231в65398,831в919
8,831в65320,931в2420,9Итого:400,9Итого:400,9Сальдо кон.-Сальдо кон.-
Синтетический счет 824 «Отчисления на индивидуальное страхование»
ДЕБЕТКРЕДЕТ№ операцииКорр. счетаСумма, грн.№ операцииКорр. счетаСумма,
грн.Сальдо нач.-Сальдо
нач.-31г65422031г2322031г6546031г926031г6541631г931631г65410431г9110431г
6542231г2422Итого:422Итого:422Сальдо кон.-Сальдо кон.-Синтетический счет
831 «Амортизация основных средств»
ДЕБЕТКРЕДЕТ№ операцииКорр. счетаСумма, грн.№ операцииКорр. счетаСумма,
грн.Сальдо нач.-Сальдо
нач.-32а13120032а91120032б13150032б92150032в13190032в91190032г1370032г93
700Итого:5300Итого:5300Сальдо кон.-Сальдо кон.-
Синтетический счет 84 «Прочие операционные расходы»
ДЕБЕТКРЕДЕТ№ операцииКорр. счетаСумма, грн.№ операцииКорр. счетаСумма,
грн.Сальдо нач.-Сальдо
нач.-34а37250034а9150034б37284034б9284034в37225034в93250396311829039а921
40039б9230039в9349039г93170039д91900039е925400Итого:19880Итого:19880Саль
до кон.-Сальдо кон.-
Синтетический счет 901 «Себестоимость реализованной готовой продукции»
ДЕБЕТКРЕДЕТ№ операцииКорр. счетаСумма, грн.№ операцииКорр. счетаСумма,
грн.Сальдо нач.-Сальдо
нач.-419114765,44179114765,4452615200046а79115200052268800053а79188000Ит
ого:254765,4Итого:254765,4Сальдо кон.-Сальдо кон.-
Синтетический счет 91 «Общепроизводственные расходы»
ДЕБЕТКРЕДЕТ№ операцииКорр. счетаСумма, грн.№ операцииКорр. счетаСумма,
грн.Сальдо нач.-Сальдо
нач.-24г8011386,440а231042325806160040б235950,627а8011481,44190114765,42
7б801493,829а811300029б811220031а821166431б822150,831в82398,831г82410432
а831120032в831190034а8450038246359,839д849000Итого:31139Итого:31139Сальд
о кон.-Сальдо кон.-
Синтетический счет 92 «Административные расходы»
ДЕБЕТКРЕДЕТ№ операцииКорр. счетаСумма, грн.№ операцииКорр. счетаСумма,
грн.Сальдо нач.-Сальдо
нач.-24д801519,96079114535,427в801411,529в811300031а82196031б8228731в823
5731г8246032б831150034б8484039а84140039б8430039е845400Итого:14535,4Итого
:14535,4Сальдо кон.-Сальдо кон.-
Синтетический счет 93 «Расходы на сбыт»
ДЕБЕТКРЕДЕТ№ операцииКорр. счетаСумма, грн.№ операцииКорр. счетаСумма,
грн.Сальдо нач.-Сальдо
нач.-24е8011733617915983,429г81180031а82125631б82223,231в82315,231г82416
32г83170034в8425039в8449039г841700Итого:5983,4Итого:5983,4Сальдо
кон.-Сальдо кон.-
Синтетический счет 951 «Проценты за кредит»
ДЕБЕТКРЕДЕТ№ операцииКорр. счетаСумма, грн.№ операцииКорр. счетаСумма,
грн.Сальдо нач.-Сальдо нач.-6360140064792400Итого:400Итого:400Сальдо
кон.-Сальдо кон.-
4. Аналитические счета
Откроем счета аналитического учета к синтетическому счету 23
«Производство».
Аналитический счет к счету 23 по изделию № 1
№ оп.Дебет счета в кредит счетов№ оп.Кредит в дебет
счетов80818291Итого2426Итого24а641216412136а2600260026а82382342а8248328а
70007000312716271640а1042310423Итого64944700027161042385083Итого26008248
385083
Аналитический счет к счету 23 по изделию № 2
№ оп.Дебет счета в кредит счетов№ оп.Кредит в дебет
счетов80818291Итого2426Итого24б450584505836б1000100026б411,5411,542б5597
2,128б40004000311552155240б5950,65950,6Итого45469,5400015525950,656972,1
Итого100055972,156972,1
5. Расчетные таблицы
Положение (стандарт) бухгалтерского учета № 9 «Запасы», определяет
методологические принципы формирования в бухгалтерском учете информации
о запасах предприятия и ее раскрытие в финансовой отчетности.
Для целей бухгалтерского учета запасы включают:
сырье, основные и вспомогательные материалы, комплектующие изделия и
другие материальные ценности, предназначенные для производства
продукции, выполнения работ, предоставления услуг;
незавершенное производство;
готовую продукцию;
товары в виде материальных ценностей;
МБП.
В соответствии с П(С)БУ 9 «Запасы» приобретенные (полученные) или
произведенные запасы зачисляются на баланс предприятия по первоначальной
стоимости.
Первоначальная стоимость запасов зависит от способа их приобретения.
Первоначальной стоимостью запасов, приобретенных за денежные средства
или их эквиваленты, является себестоимость запасов, которая,
складывается из следующих фактических расходов:
суммы, уплачиваемые согласно договору поставщику (продавцу) за вычетом
непрямых налогов;
суммы ввозной пошлины;
суммы непрямых налогов в связи с приобретением запасов, которые не
возмещаются предприятию;
транспортно-заготовительные расходы (затраты на заготовку запасов,
оплату тарифов (фрахта) за погрузочно-разгрузочные работы и
транспортировку запасов всеми видами транспорта до места их
использования, включая расходы по страхованию рисков транспортировки
запасов);
другие расходы, непосредственно связанные с приобретением запасов и
доведением их до состояния, в котором они пригодны для использования в
запланированных целях.
К таким расходам относятся прямые расходы на оплату труда персонала,
осуществляющего сортировку, доработку и повышение
качественно-технических характеристик запасов, а также прямые
материальные и прочие расходы предприятия.
Первоначальная стоимость запасов в бухгалтерском учете не изменяется,
кроме случаев, предусмотренных П(С)БУ № 9 «Запасы».
Не включаются в первоначальную стоимость запасов, а относятся к расходам
того периода, в котором они были осуществлены (установлены):
сверхнормативные потери и недостачи запасов;
проценты за пользование займами;
расходы на сбыт;
общехозяйственные и другие подобные расходы, непосредственно не
связанные с приобретением и доставкой запасов.
Расчеты по операциям, которые приведены в журнале хозяйственных
операций:
Операция 5: Первоначальная стоимость материала А будет равна сумме
стоимости уплаченной поставщику (без НДС) и стоимости транспортных услуг
(без НДС):
(оп.1-оп.2)+(оп.3-оп.4)=(85000-14167)+(4200-700)=74333грн.
Операция 24: Расчет средневзвешенной себестоимости осуществляет по
формуле:
picscalex100010009000003bd01000003001c0000000000050000000902000000000500
0000020101000000050000000102ffffff00050000002e0118000000050000000b020000
0000050000000c02a00400081200000026060f001a00ffffffff000010000000c0ffffff
aeffffffc00700004e0400000b00000026060f000c004d61746854797065000000010800
0000fa0200001000000000000000040000002d0100000500000014024002400005000000
13024002ad071c000000fb0220ff0000000000009001000000000402001054696d657320
4e657720526f6d616e001643c7771f43c77720c0c97700003000040000002d0101000800
0000320a2b045f06010000002e7908000000320ad8013e07010000002e7908000000320a
d8017a05010000002e7908000000320ad801c901010000002e791c000000fb0220ff0000
000000009001010000cc0402001054696d6573204e657720526f6d616e001643c7771f43
c77720c0c97700003000040000002d01020004000000f001010009000000320a2b04d504
03000000eef2f06508000000320a2b04070201000000eff209000000320ad801b4050300
0000eef2f06508000000320ad801190501000000e7f208000000320ad801070201000000
eff208000000320ad801680101000000e7f21c000000fb0280fe00000000000090010100
00cc0402001054696d6573204e657720526f6d616e001643c7771f43c77720c0c9770000
3000040000002d01010004000000f001020008000000320acb03110401000000c7f20800
0000320acb033f0101000000c7f208000000320a7801ff0301000000d1f21c000000fb02
80fe0000000000009001010000000402001054696d6573204e657720526f6d616e001643
c7771f43c77720c0c97700003000040000002d01020004000000f001010008000000320a
78014e000100000043f21c000000fb0280fe000000000000900100000002000200105379
6d626f6c007740000000ca080a491643c7771f43c77720c0c97700003000040000002d01
010004000000f001020008000000320acb03ee02010000002bf208000000320a7801ee02
010000002bf20a00000026060f000a00ffffffff0100000000001c000000fb0210000700
00000000bc02000000cc0102022253797374656d000000000a0021008a01000000000200
00009cf312002942c777040000002d01020004000000f0010100030000000000, где
Сз.п. – себестоимость запасов на начало месяца, грн.;
Сз.отр. – себестоимость запасов полученных за месяц, грн.;
Зп – количество запасов на начало месяца, грн.;
Зотр – количество запасов, полученных на месяц, грн.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*1733=64121грн.
26*1733=45058грн.
1*1733=1733грн.
0,8*1733=1386,4грн.
0,3*1733=519,6грн.
1*1733=1733грн.
Операция 26: Расчет на списание материала производим следующим образом: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*82,3=823грн.
5*82,3=411,5грн.
Операция 30: Удержания, которые производят из заработной платы,
приведены в таблице 1.5.
Операция 31: Начисления в фонд оплаты труда работников приведены в
таблице1.6.
Операция 35: Возвращение в кассу неиспользованной подотчетной суммы
производится при помощи приходного ордера и следующим образом:
оп.33-(оп.34а+оп.34б+оп.34в)=1640-(500+840+250)=50грн.
Операция 38: Для того, чтобы включить в себестоимость потери от брака
необходимо:
Одсч.24-Оксч.24=6859,8-500=6359,8грн.
Расчет распределения общепроизводственных расходов
Распределение общепроизводственных расходов произведено в соответствии с
приложением № 1 к Положению (стандарту) бухгалтерского учета 16
«Расходы», с учетом внесенных изменений приказом Министерства финансов
Украины от 14.06.2000г. №131,
В соответствии с п. №1 П(С)БУ 16 общепроизводственные расходы включают
постоянные и переменные расходы. При этом, перечень и состав переменных
и постоянных общепроизводственных расходов устанавливается предприятием
самостоятельно.
С целью выполнения расчетов, произведено распределение
общепроизводственных расходов в таблице 1.7.
Таблица 1.7. – Расчет общепроизводственных расходов
№ п/пПоказателиВсего, грн.На ед. базы распределенияВключение ОПР вНа
счете 23На счете 901.База распределения по нормальной мощности (основная
зарплата производственных рабочих)85002.Общепроизводственные расходы по
нормальной мощности, в т.ч.22800- переменные16640-
постоянные61600,723.База распределения по фактической мощности
(зарплата)110004.
Фактические общепроизводственные расходы, в т.ч.:31139-
переменные8453,68453,6- постоянные22685,47.Постоянные
распределенные792079208.Постоянные
нераспределенные14765,414765,4ИТОГО:31139-16373,614765,4
Распределение общепроизводственных расходов по изделиям пропорционально
заработной плате производственных рабочих (таблица 1.8). Расчеты
проводим при помощи коэффициента распределения:
picscalex1000100090000038101000003001c0000000000050000000902000000000500
0000020101000000050000000102ffffff00050000002e0118000000050000000b020000
0000050000000c02e00300121200000026060f001a00ffffffff000010000000c0ffffff
b7ffffffc0110000970300000b00000026060f000c004d617468547970650000c0000800
0000fa0200001000000000000000040000002d01000005000000140200023c0805000000
13020002080d1c000000fb0280fe0000000000009001000000000402001054696d657320
4e657720526f6d616e001643c7771f43c77720c0c97700003000040000002d0101000900
0000320a6002750f030000003438396508000000320a60020f0f010000002c3808000000
320a6002730e0100000031380a000000320a8b03b3080500000031313030300008000000
320a6f013a0c01000000363108000000320a6f01da0b010000002c310a000000320a6f01
2c08050000003136333733001c000000fb0280fe00000000000090010000000200020010
53796d626f6c007740000000b7070aa81643c7771f43c77720c0c9770000300004000000
2d01020004000000f001010008000000320a6002700d010000003d3608000000320a6002
0907010000003d361c000000fb0220ff0000000000009001010000cc0402001054696d65
73204e657720526f6d616e001643c7771f43c77720c0c97700003000040000002d010100
04000000f001020009000000320ac002300503000000ede8ff370c000000320ac0021601
0a000000f0e0f1eff0e5e4e5ebe51c000000fb0280fe0000000000009001010000000402
001054696d6573204e657720526f6d616e001643c7771f43c77720c0c977000030000400
00002d01020004000000f001010008000000320a60023a00010000006be80a0000002606
0f000a00ffffffff0100000000001c000000fb021000070000000000bc02000000cc0102
022253797374656d000000000a0021008a010000000001000000fcf312002942c7770400
00002d01010004000000f0010200030000000000
Таблица 1.8. – Распределение расходов по изделиям
НаименованиеОсновная зарплата производственных рабочих,
грн.Общепроизводственные расходы, грн.Изделие №1700010423Изделие
№240005950,6ИТОГО:1100016373,6
Список использованной литературы
1. Грабова Н. Н., Добровский В. Н. Бухгалтерский учет в производственных
и торговых предприятиях.: Учеб. Пособие для студентов вузов/ Под ред. Н.
В. Кужельного. – К.: Издательство А. С. К., 2003. – 624с. – (Экономика.
Финансы. Право).
2. Бутинець Т. А., Чижевська Л. В., Береза С. Л. Бухгалтерський облік.
Навчальний посібник для студентів вузів спеціальності 7.050201
“Менеджмент організацій” та 7.050107 “Економіка підприємств”/ Т. А.
Бутинець, Л. В. Чижевська, С. Л. Береза; За ред. проф. Ф. Ф. Бутинця.
Житомир: ЖІТІ, 2000. – 672 с.
3. Ткаченко Н. М. Бухгалтерський фінансовий облік на
підприємствахУкраїни: Підруч. для студ. екон. спец. вищ. навч. зал. –
5-те вид., допов. й переробл. – К.: А. С. К., 2000. – 784 с.
4. Бухгалтерський та фінансовий облік. Підручник/ За ред. проф. Ф. Ф.
Бутинця. – 3-є вид., перероб. і доп. – Житомир: ЖІТІ, 2001. – 672 с.
Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter
