2
КУРСОВАЯ РАБОТА
на тему:
«Информационная база бухгалтерского управленческого учета»
СОДЕРЖАНИЕ
Введение 3
1. Теоретические аспекты информационной базы бухгалтерского
управленческого учета 5
2. Нормативный учет затрат на предприятии 9
2.1 организационно-экономическая характеристика предприятия 9
2.2 анализ состояния и проблемы на данном предприятии 20
Заключение 34
Список использованной литературы 37
ПРИЛОЖЕНИЯ
Введение
Управление предприятием представляет собой процесс обеспечения его
деятельности для достижения поставленных целей. Целью нормально
функционирующего предприятия является получение максимальной прибыли с
наименьшими затратами для формирования источников последующего
экономического развития предприятия, которое позволит вести
инвестиционную политику, политику реконструкции и расширения
производства; социальную политику развития коллектива, дающую базу для
формирования кадровой политики, и так далее.
Финансовый результат деятельности предприятия в свою очередь во многом
зависит от правильно выбранной стратегии управления себестоимостью.
Модели, основанные на изучении взаимоотношения затрат, объема
производства и прибыли, дают возможность руководителям предприятия
планировать и прогнозировать деятельность фирмы.[5, с. 69]
Актуальность темы курсовой работы обуславливается тем, что в современных
условиях, когда предприятия самостоятельно принимают и реализуют
управленческие решения, несут важнейшую экономическую и юридическую
ответственность за результаты хозяйственной деятельности, объективно
возрастает значение финансовой устойчивости хозяйствующих субъектов. Все
это повышает роль финансового анализа в оценке их производственной и
коммерческой деятельности, а именно, в наличии, размещении и
использовании капитала и доходов
Оценка и анализ финансового состояния и результатов
финансово-хозяйственной деятельности предприятия определили тему данной
курсовой работы, основной целью которой стало изучение бухгалтерского
учета и отчетности как информационной базы для проведения финансового
анализа. Задачами курсовой являются:
– определение понятия бухгалтерского управленческого учета;
– рассмотрение ведения нормативного учета затрат на предприятии;
– анализ состояния и проблемы на рассматриваемом предприятии;
– разработка предложений по совершенствованию бухгалтерского
управленческого учета;
– изучение содержания и информационного обеспечения финансового анализа;
– анализ форм бухгалтерской отчетности для оценки финансовой
устойчивости и рентабельности организации.
Теоретической и методологической основой работы явились
нормативно-правовые акты Республики Беларусь, научные труды и учебные
пособия по бухгалтерскому учету, анализу, аудиту, материалы
периодической печати, а также материалы практики.
При написании работы использовались методы восхождения от абстрактного к
конкретного, анализа и синтеза, сочетания индукции и дедукции,
логического и исторического, аналитических группировок, математические
методы.
Объект курсовой работы – СООО «Автоевроэкспресс», г. Полоцк.
Данная курсовая работа состоит из введения, двух глав и заключения. В
конце приводятся приложения и список использованной литературы. В первой
главе раскрываются теоретические основы содержания понятия
«бухгалтерский управленческий учет», а также дается краткая
характеристика исследуемой организации. Во второй главе на основе данных
форм бухгалтерской отчетности конкретного предприятия СООО
«Автоевроэкспресс» произведен анализ и оценка финансового состояния и
основных показателей финансово-хозяйственной деятельности организации за
период 2003-2006 гг. В заключении подводятся итоги работы, анализируются
результаты решения поставленных задач.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИнформационнОЙ базЫ бухгалтерского
управленческого учета
Результаты финансового анализа необходимы всем пользователям информации,
заинтересованным в деятельности предприятия, прежде всего, собственникам
(акционерам), кредиторам, инвесторам, поставщикам, налоговым службам,
менеджерам и руководителям предприятий. Финансовый анализ позволяет
выявить уже существующие и только намечающиеся проблемы и привлечь к ним
внимание руководства для принятия своевременных и эффективных
управленческих решений.
Именно финансовый анализ, как особое направление комплексного
экономического анализа, рассматривает текущее и будущее финансовое
состояние хозяйствующего субъекта, меняющегося под воздействием внешней
и внутренней среды и управленческих решений, в целях оценки его
финансовой устойчивости и эффективности деятельности.
Задача управленческого учета – полное отражение всех хозяйственных
операций предприятия, включая те, которые не отражаются в бухгалтерском
учете, и предоставление руководству предприятия оперативного доступа к
этой информации.
В управленческом учете, как правило, содержатся дополнительные данные
обо всех операциях, необходимые для эффективного управления
предприятием. Это позволяет быстро анализировать отдельные аспекты
деятельности предприятия для принятия управленческих решений.
Управленческий учет не регламентирован какими-либо правовыми актами и
преследует только внутренние цели предприятия. Как следствие, учетная
политика и план счетов управленческого учета формируются предприятием
таким образом, чтобы при минимуме затрат на ведение учета получить все
необходимые руководству данные. Тем не менее, при ведении
управленческого учета целесообразно основывать учетную политику на МСФО
или другом хорошо описанном и удобном для предприятия стандарте учета.
Управленческий учет предназначен для оперативного доступа к информации
при принятии управленческих решений. Система управленческого учета –
это, в первую очередь, рабочий инструмент руководителя и только потом –
бухгалтера.
Одна из важных возможностей системы управленческого учета – быстрый
доступ к полным данным за несколько лет, а также сравнительный анализ
текущих результатов и результатов прошлых периодов.
Разделение бухгалтерского учета на финансовый и управленческий
достаточно распространено. В основе классификации – несколько ключевых
положений.[6,с.324]
Пользователи информации, предоставляемой учетом. Любая форма учета нужна
для того, чтобы получить определенный объем информации в той или иной
форме. Руководство предприятия заинтересовано в своевременных, кратких и
понятных отчетах о стоимости их вложений, динамике общих финансовых
показателей предприятия, текущих объемах прибыли. Налоговые службы хотят
иметь сведения о начисленных налоговых платежах, правильности их
начисления, в конце концов, об их уплате. Кредиторы хотят иметь доступ к
информации о способности предприятия выполнить взятые на себя финансовые
обязательства. Менеджеры помимо почти всего перечисленного нуждаются в
информации, способной помочь им в принятии решений, контроле и
регулировании управленческой деятельности. К такой информации, например,
можно отнести продажные цены, уровень наценки, затраты на производство,
спрос, рентабельность товаров, выпускаемых их предприятием и так далее.
Одной из возможностей для разделения пользователей может быть их деление
на внутренних и внешних, то есть пользователей на предприятии, где
проводится учет, и не входящих в состав данной организации. Таким
образом, управленческий учет имеет целью обеспечить информацией
внутренних пользователей, а финансовый – внешних.
Точность информации. Часто данные, предоставляемые управленческим
учетом, должны быть выданы быстро, и вполне официально допускаются
определенные погрешности в отчетах. Некоторые решения просто не могут
откладываться до получения информации в полном объеме, и приблизительной
информации вполне достаточно для их принятия.
Финансовые отчеты, напротив, обязательно должны быть точными, поскольку
от этого зависит не только имидж предприятия, но в некоторых случаях и
его благополучие. Таким образом, управленческий учет носит более
приближенный характер, чем финансовый.
Масштабы учета. В финансовом учете объектом учета является обычно вся
организация. В фокусе же управленческого учета находятся, как правило,
небольшие участки или сферы деятельности предприятия, например отдельные
виды продукции, показатели разных зон или видов сбыта, поскольку именно
на этих уровнях принимаются управленческие решения. [6,с.330]
Принципы учета. Внешние пользователи финансового учета требуют, чтобы
отчеты были составлены на основе общепринятых норм учета, как правило
установленных законодательно. А в аспектах учета, используемых только
внутри предприятия, можно выбрать те правила и процедуры учета,
обработки и предоставления информации, которые наиболее приемлемы и
полезны для принятия решений, не заботясь о соответствии их общепринятым
нормам или юридическим требованиям.
Временная соотнесенность информации. Финансовые отчеты предоставляют
информацию о произведенных хозяйственных операциях и свершившихся
фактах. Управленческий учет включает в сферу интересов также прогнозы.
Многие решения обращены к будущим событиям, поэтому управленцы нуждаются
в предполагаемых показателях.
Периодичность. Детализированные финансовые отчеты составляются и
предоставляются в определенные сроки, чаще всего ежеквартально или
ежегодно. Информация же управленческого учета запрашивается
администрацией так часто, насколько это необходимо: ежедневно,
еженедельно, в некоторых случаях – ежечасно. [6,с.331]
Таким образом, для реализации задач оптимального финансового управления
предприятием целесообразно выделять центры формирования затрат с
делением затрат на условно-постоянные (косвенные) и переменные (прямые).
Механизм формирования центров затрат для управления себестоимостью на
предприятии позволит решить следующие задачи управления:
– получение оперативной информации по затратам каждого центра и его
структурных единиц;
– анализ затрат в разрезе каждого центра;
– составление бюджета расходов на предприятии и прогнозирование затрат
по центрам;
– получение оперативной информации для управления стоимостью, расчета
объема продаж с заданной прибылью;
– согласование и увязка задач производства, управления и маркетинга на
долгосрочной и краткосрочной основе;
– создание информационной базы для принятия управленческих решений по
стратегии и тактике работы предприятия в условиях рынка.
2. Нормативный учет затрат на предприятии
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
Нормативный учет затрат будет рассмотрен на примере предприятия СООО
«Автоевроэкспресс».
Совместное общество с ограниченной ответственностью «Автоевроэкспресс»
было образовано 12 декабря 2002 г. и зарегистрировано в реестре
общереспубликанской регистрации 19 декабря 2002 г. Витебским
облисполкомом
Учредителями являются:
Ш Миронов А.А. – гражданин РБ, доля в уставном капитале – 10%;
Ш Кольмюллер Г. – гражданин Австрии, доля в уставном капитале – 90%.
Местонахождение предприятия: г. Витебск, ул. Советская, 139.
СООО «Автоевроэкспресс» является юридическим лицом. Для организации и
ведения своей деятельности предприятие имеет расчетный счет в банке в
установленном законодательством Республики Беларусь порядке, имеет
печать со своим наименованием, штампы и другие реквизиты, определяемые
Обществом.
СООО «Автоевроэкспресс» – предприятие частной формы собственности.
СООО «Автоевроэкспресс» осуществляет свою деятельность на основе
лицензии № 4568 от 29.11.2002 г. и действительной до 29.11.2007 г.
В составе основных средств СООО «Автоевроэкспресс» находятся:
Ш седельный тягач – 2 шт;
Ш полуприцеп грузоподъемностью 18 т- 1 шт.;
Ш автомобиль -рефрижератор грузоподъемностью 8т – 1 шт.;
Ш автомобиль-фургон грузоподъемностью 20 т – 1 шт;
Ш полуприцеп-рефрижератор грузоподъемностью 20 т- 1 шт.
Ш полуприцеп –тент грузоподъемностью 20 т – 1 шт.(Приложение 1)
Целью создания СООО «Автоевроэкспресс» является осуществление
автомобильных международных и внутриреспубликанских грузоперевозок. В РБ
насчитывается порядка сотни предприятий, занимающихся данным видом
деятельности. Только десятка полтора из них являются крупными,
насчитывающими в составе своего автопарка от 30 до 200 автомобилей. ООО
«Европа»» относится к числу мелких предприятий. Но за год с небольшим
существования предприятия в числе постоянных клиентов появились такие
крупные компании, как ОАО «Савушкин продукт», ИП «Инко-Фуд», ОАО
«Санта-Бремор», ИП ЗАО «Белс» и тому подобные, а также российские
компании «Нью-стиль», «Русские сладости», украинская экспедиционная
фирма «Би-транс», «ЧП Антакс» и другие. Несмотря на то, что предприятие
было создано недавно, имеет на балансе небольшое количество автомобилей,
заключение контрактов с такими компаниями говорит о высоком уровне
оказываемых услуг, грамотной маркетинговой политике. Есть высокий
потенциал для дальнейшего развития.
В штате работают директор, главный бухгалтер, бухгалтер, механик,
диспетчер, а также восемь водителей автомобилей: 4 из них имеют
квалификацию 2-го класса, 4- квалификацию 1-го класса.
Учитывая небольшой штат предприятия, организационная структура СООО
«Автоевроэкспресс» предельно проста, прозрачна и мобильна (См. рис.2.1)
picscalex1330100090000037400000002001c0000000000040000000301080005000000
0b0200000000050000000c023106780f040000002e0118001c000000fb029cff00000000
00009001000000cc0440001254696d6573204e657720526f6d616e000000000000000000
0000000000000000040000002d0100000400000002010100050000000902000000020d00
0000320a5a0000000100040000000000810f340620062d001c000000fb02100007000000
0000bc02000000cc0102022253797374656d0000000000001800000028c8110001000000
e304000000000000040000002d0101000300000000002
Рис. 2.1 Организационная структура СООО «Автоевроэкспресс»
Преимущество СООО «Автоевроэкспресс» перед другими грузоперевозчиками
состоит в том, что:
– имеющееся количество автомобилей не требует большого штата
обслуживающего персонала, что сокращает затраты на производство услуг,
не надо иметь огромные по площади гаражи, площадки для стоянки. Это
обстоятельство уменьшает налоговую нагрузку на Общество;
– автомобильный парк СООО «Автоевроэкспресс» представлен основными
видами востребованных видов кузова: рефрижераторы различной
грузоподъемности, тент со всеми способами загрузки, цельнометаллическая
сцепка.
– средний возраст водителей – 45 лет, это говорит, что они обладают
большим профессиональным опытом и квалификацией.
СООО «Автоевроэкспресс» оказывает услуги по направлениям: Беларусь-
Россия-Беларусь, Беларусь – Россия – Украина – Беларусь, Беларусь
–Германия, Бельгия, Нидерланды, Польша.
Все финансовые вопросы, разработку экономической стратегии, коммерческую
целесообразность тех или иных направлений деятельности предприятия
директор решает совместно с главным бухгалтером.
Вопросы применения форм, систем и размеров труда, материального
стимулирования, выплат вознаграждений, доплат, надбавок и индексации
заработной платы рассматривает и утверждает директор СООО
«Автоевроэкспресс». Оплата труда производится в пределах средств,
заработанных трудовым коллективом. При расчете окладов работников
общества пользуются Единой тарифной сеткой РБ. Оклады водителей
автомобилей исчисляются путем умножения кратных размеров на тарифную
ставку 1-го разряда.
Тарификация работ и присвоение разрядов рабочим, специалистам
осуществляется по Единому тарифно-квалификационному справочнику
должностей. Руководство СООО «Автоевроэкспресс» периодически повышает
зарплату работникам предприятия, увязывая ее с ростом грузооборота,
прибыли. В СООО «Автоевроэкспресс» премирует работников за текущие
результаты работы, вознаграждает по итогам работы за год, поощряет за
высокие достижения и выполнения отдельных заданий.
Движение личного состава: прием, перемещение, увольнение работников
оформляется приказами руководителя предприятия, с согласия которого в
коллектив принимаются (увольняются) работники. Копии всех приказов о
приеме, увольнении работников списочного состава должны незамедлительно
передаваться в бухгалтерию СООО «Автоевроэкспресс».
Директор вместе с диспетчером планируют, в каком направлении
предполагается отправлять в поездку автомобили, целесообразность данного
направления, анализируют соответствие предложений загрузок и свободного
транспорта. Задачей диспетчера является поиск с помощью Интернета,
других средств связи, загрузок на автомобили предприятия, а также
решение всех вопросов, возникающих в процессе оказания услуг заказчикам:
недопущение простоя автомобиля по вине предприятия, координация действий
с заказчиком по срокам загрузки, прохождения груза через таможенные
терминалы, решение конфликтных ситуаций. Кроме того диспетчер должен
владеть информацией о техническом состоянии автомобильного парка СООО
«Автоевроэкспресс».
Учетная политика организации формируется главным бухгалтером организации
и утверждается руководителем организации. Учетная политика, принятая в
СООО «Автоевроэкспресс», соответствует всем требованиям законодательства
Республики Беларусь.
При формировании учетной политики предполагается, что: активы и
обязательства организации существуют обособленно от активов и
обязательств собственников этой организации и активов и обязательств
других организаций; организация будет продолжать свою деятельность в
обозримом будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость
ликвидации или существенного сокращения деятельности и, следовательно,
обязательства будут погашаться в установленном порядке (допущение
непрерывности деятельности);принятая организацией учетная политика
применяется последовательно от одного отчетного года к другому
(допущение последовательности применения учетной политики); факты
хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному
периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени
поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами
(допущение временной определенности факторов хозяйственной
деятельности). [1]
Согласно учетной политике, принятой в СООО «Автоевроэкспресс» основные
средства оцениваются по первоначальной стоимости, состоящей из
фактических затрат на их приобретение, включая расходы по доставке,
монтажу, установке. Изменение стоимости ОС допускается при переоценке,
модернизации, реконструкции, техническом перевооружении. Сроки полезного
использования ОС определяются по каждой товарной единице в соответствии
с Временным республиканским классификатором амортизируемых ОС и НМА от
24.01.2003г. № 33/10/15/1. при принятии амортизируемых объектов к
бухгалтерскому учету для использования в предпринимательской
деятельности комиссия Общества рассчитывает годовые нормы
амортизационных отчислений линейным способом начисления амортизации
исходя из установленных сроков полезного использования. Амортизационные
отчисления индексируются при проведении переоценки основных средств. [1]
НМА в СООО «Автоевроэкспресс» учитываются по первоначальной стоимости,
определяемой по сумме фактических затрат по их приобретению в
соответствии с п.2 Инструкции по бухгалтерскому учету нематериальных
активов. Амортизация нематериальных активов начисляется исходя из
амортизируемой стоимости объектов, установленного срока полезного
использования или нормативного срока службы (по объектам, не
используемым в предпринимательской деятельности) и линейного способа
начисления амортизации. Срок полезного использования и нормативный срок
службы определять исходя из времени их использования, устанавливаемого
лицензиями, патентами, свидетельствами, договорами и другими
документами, подтверждающими права правообладателя. При невозможности
определения срока службы нормы амортизационных отчислений устанавливать
по решению комиссии: на срок до 20 лет, но не более срока деятельности
организации.
С 1-ого января 2006г. на предприятии была принята новая учетная
политика. Основным изменением в ней было определение метода расчета
выручки. В 2005г. применялся метод определения выручки по факту оплаты
услуг. Этот метод усложнял работу бухгалтеров, так как, необходимо было
строго контролировать сроки оплаты заказчиками оказанных услуг. Оплата
должна была поступать до истечения 60 дней с момента оказания услуг, так
как это влияло на исчисление НДС от выручки. Кроме того, определяя сумму
затрат, относимых на себестоимость оказанных услуг, каждый раз надо было
высчитывать коэффициент отношения оплаченных услуг к неоплаченным.
Учитывая, что в числе клиентов СООО «Автоевроэкспресс» были не только
резиденты РБ, но и других стран, банковская система которых не всегда
позволяла вовремя перечислить валютные денежные средства на расчетный
счет предприятия, указанный метод создавал определенные неудобства.
Например, выручка за услуги, оказанные в марте 2005г. украинскому
предпринимателю Роговскому В.Н., были получены лишь в августе 2005г.
С 01.01.2006г. выручка в СООО «Автоевроэкспресс» определяется с момента
выставления счета плательщику. В этом случае все налоги с выручки
исчисляются за месяц оказания услуг и сроки оплаты не влияют на сумму
исчисленного налога на добавленную стоимость. К тому же расходы на
производство основной продукции списываются в дебет сч. 90 «Реализация в
полном объеме».
Согласно приказа об учетной политике основной формой бухгалтерского
учета на СООО «Автоевроэкспресс» является журнально-ордерная форма, при
которой на основании рабочего плана счетов используются субсчета и
аналитические счета. Учет ведется как на бумажных, так и на электронных
носителях.
Без бухгалтерского учета, руководство не имеет возможности учесть
реальное финансовое положение предприятия. Данными по фактическим
затратам располагает бухгалтерия.
Нормативный метод учета затрат на производство или калькулирования
себестоимости продукции применяют, как правило, в отраслях
обрабатывающей промышленности с массовым и серийным производством
разнообразной и сложной продукции.
Сущность его заключается в следующем: отдельные виды затрат на
производство учитывают по текущим нормам, предусмотренным нормативными
калькуляциями; обособленно ведут оперативный учет отклонений фактических
затрат от текущих норм с указанием места возникновения отклонений,
причин и виновников их образования; учитывают изменения, вносимые в
текущие нормы затрат в результате внедрения организационно-технических
мероприятий, и определяют влияние этих изменений на себестоимость
продукции. Фактическая себестоимость продукции определяется
алгебраическим сложением суммы затрат по текущим нормам, величины
отклонений от норм и величины изменений норм:
Зф=Зн+О+И,
(2.1.)
Где: Зф – затраты фактические;
Зн — затраты нормативные;
О — величина отклонений от норм;
И — величина изменений норм.
При этом фактическую себестоимость изделия можно установить двумя
способами. Если объектом учета производственных расходов являются
отдельные виды продукции, то и отклонения от норм, а также их изменения
можно отнести на эти виды продукции прямым путём. Фактическую
себестоимость этих видов продукции определяют способом прямого расчёта
по приведенной формуле.
Если субъектом счёта производственных расходов являются группы
однородных видов продукции, то фактическую себестоимость каждого вида
продукции устанавливают распределением отклонений от норм и изменений
норм пропорционально нормативным затратам на производство отдельных
видов продукции. [6,с.561]
Применение нормативного метода учета затрат на производство и
калькулирование себестоимости продукции требует разработки нормативных
калькуляций на основе норм основных затрат, действующих на начало
месяца, и квартальных смет расходов по обслуживанию производства и
управлению. На предприятиях, отличающихся относительной стабильностью
технологических процессов, нормы затрат изменяются редко, поэтому
плановая себестоимость мало отличается от нормативной. На этих
предприятиях вместо нормативных калькуляций можно использовать плановые.
Отклонения фактических затрат от установленных норм по отдельным
расходам определяют методом документирования или инвентарным методом.
Текущий учет затрат по нормам и отклонений от них ведут, как правило,
только по прямым расходам (сырье и материалы, заработная плата).
Отклонения по косвенным расходам распределяют между видами продукции по
истечении месяца. Аналитический учет затрат на производство продукции
осуществляют в карточках или особого рода оборотных ведомостях,
составляемых по отдельным видам или группам продукции.
В бухгалтерском управленческом учете одним из альтернативных
традиционному отечественному подходу к калькулированию является подход,
когда по носителям затрат планируется и учитывается неполная,
ограниченная себестоимость. Эта себестоимость может включать в себя
только прямые, затраты. Она может калькулироваться на основе только
производственных расходов, т.е. расходов, непосредственно связанных с
производством продукции (работ, услуг), даже если они косвенные. В
каждом случае полнота включения затрат в себестоимость разная. Однако
общим для этого подхода является то, что некоторые виды издержек,
имеющие отношение к производству и реализации продукции, не включаются в
калькуляцию, а возмещаются общей суммой из выручки. В этом состоит
сущность системы учета неполной себестоимости. [6,с.563]
Бухгалтерия СООО «Автоевроэкспресс» фиксирует в первичной документации
фактические затраты по итогам работы инженерно-технического персонала. В
данном случае это поступление и расход топлива и запасных частей, как в
натуральном, так и денежном выражении.
Фактические затраты по рассматриваемым статьям за определенный период –
(месяц, квартал) анализируются главным бухгалтером СООО
«Автоевроэкспресс».
Главный бухгалтер проводит анализ плановой и фактической калькуляции
транспортных услуг или сопоставляет запланированный и фактический
бюджеты, по статьям затрат «Запасные части», «Топливо».
Анализ заключается в сравнении этих статей по отдельным видам
транспорта, по отдельным единицам транспорта. Сравнение полученных
данных проводится с наилучшими (наихудшими, усредненными) вариантами или
с данными предыдущего периода деятельности предприятия. В лучшем случае,
в ходе анализа сопоставляются затраты и укрупненные показатели
производства
На самом деле количество необходимых запасных частей, расход топлива (а
следовательно и затраты на них) формируется под воздействием множества
различных факторов, не имеющих никакого отношения к денежным средствам.
Эти факторы для рассматриваемого примера можно условно сформировать в
несколько больших групп: «Дороги»; «Техника»; «Технология»;
«Обслуживание техники»; «Хранение техники»; «Условия региона»;
«Персонал»; «Качество поставляемых запасных частей, топлива».
Специфика воздействия факторов такова, что под их влиянием увеличивается
или уменьшается необходимое количество расходных материалов: количество
узлов для автомашины (коробки передач, диски сцепления, тормозные
устройства и та далее), количество топлива в натуральном выражении
(литрах, тоннах).
Документом, подтверждающим производственный характер расхода
горюче-смазочных материалов, является путевой лист. Путевой лист
выписывается в одном экземпляре диспетчером или уполномоченным лицом,
действителен только на 1 день или смену. На более длительный срок он
выдается только в случае командировки, когда водитель выполняет задание
в течение более одних суток (смены). В путевом листе обязательно должны
быть проставлены порядковый номер, дата выдачи, штамп и печать
организации, которой принадлежит автомобиль.
Такие путевые листы являются основным документом первичного учета,
определяющим совместно с товарно-транспортной накладной при перевозке
товарных грузов показатели для учета работы подвижного состава и
водителя, а также для начисления заработной платы водителю и
осуществления расчетов за перевозки грузов.
Заполнение путевого листа до выдачи его водителю производится
диспетчером организации или лицом, на это уполномоченным. Остальные
данные заполняют работники организации-владельца автотранспорта и
заказчики. Путевые листы хранятся в организации совместно с
товарно-транспортными документами, что дает возможность их одновременной
проверки. [5,с.184]
В путевых листах фиксируется пробег автотранспортного средства, марка и
количество горючего, выданного по заправочному листу, остаток горючего
при выезде и при возвращении, расход по норме и фактический,
определяется экономия или перерасход горючего.
На затраты производства списывается только расход ГСМ по нормам, а
перерасход относится на виновное лицо.
Основанием для списания дизельного топлива на затраты производства
являются накопительные ведомости данных путевых листов о фактическом
расходе топлива за отчетный период. Главным бухгалтером СООО
«Автоевроэкспресс» разработана форма топливного отчета.(Приложение 2) В
ней нашли отражение нормы расхода топлива на каждую единицу
автотранспорта (в том числе в летний и зимний период), расход топлива в
рефрижераторных установках, маршрут, количество пройденных километров,
номер путевого листа, фамилия водителя, количество залитого в баки
топлива, остаток топлива на начало поездки и на конец, тоннокилометры и
так далее. Этот отчет оказывает неоценимую помощь в плане
предоставляемой информации на всех этапах учета расхода топлива. В
считанные минуты позволяет исходя из пройденных километров и норм
расхода топлива, установленных по каждой единице автотранспортных
средств СООО «Автоевроэкспресс», массы перевозимого груза рассчитать
расход топлива, сверить с фактическими остатками топлива в баке после
возвращения автомашины из рейса. Это привело к отсутствию недостач
топлива по результатам инвентаризаций. Кроме того, данный отчет
позволяет быстро и точно определить количество пройденных километров по
каждому автомобилю, что позволяет рассчитать нормы списания
автомобильных шин.
Огромное значение для усовершенствования учета затрат имеет применение
бухгалтерской программы «1С:Бухгалтерия». В СООО «Автовоэкспресс»
применяется типовая форма программы. Стоило большого труда настроить ее
для ведения бухгалтерского учета в Обществе, потому что учет в
предприятиях автотранспорта имеет ряд существенных отличий от ведения
бухгалтерского учета, скажем на производстве.
Для ведения учета проведенных текущих и капитальных ремонтов, замены
шин, общего контроля за техническим состоянием автотранспорта, СООО
«Автоевроэкспресс» применяет компьютерную программу «АРМ.Перевозчик». В
подразделе «Техническое состояние автопарка» предоставлена возможность
вести учет по проведенным ремонта каждого автомобиля, указывая дату
поведенного ремонта, его тип, количество, вид и стоимость замененных
запчастей, поставщиков их. Программа автоматически подсчитывает
стоимость проведенных работ, предупреждает о приближении сроков замены
масел, автошин исходя из величины пройденных километров, степень износа
установленных запчастей. В нужный момент можно увидеть полную картину
затрат по ремонту автомобилей за любой период времени. Минусом данной
программы является то, что она никак не связана с бухгалтерской
программой. Это ведет к увеличению времени обработки данных по ремонту
автопарка СООО «Автоевроэкспресс», происходит дублирование данных учета.
Поэтому перед руководством Общества стоит задача приобретения
специализированной программы «1С: Транспорт» в ней простыми действиями
будет возможно детальное ведение бухгалтерского учета поступления
горюче-смазочных материалов, топлива, запасных частей по
материально-ответственным лицам, автомобилям, рассчитывать нормы
амортизации автомобильных шин, отслеживать проведение текущего и
капитального ремонта автомобилей. Это программа совмещает в себе
достоинства программ «1С: Бухгалтерия» и «АРМ. Перевозчик» и позволит
усовершенствовать бухгалтерский учет затрат в СООО «Автоевроэкспресс»
2.2 Анализ состояния и проблемы на данном предприятии
Экономический анализ можно рассматривать как деятельность по подготовке
данных, необходимых для научного обоснования и оптимизации
управленческих решений.
Важная роль АХД в подготовке информации для планирования, оценки
качества и обоснованности плановых показателей, в проверке и объективной
оценке выполнения плана. Разработка планов для предприятия по существу
также представляет собой принятие решений, которые обеспечивают развитие
предприятия в будущем планируемом отрезке времени. При этом учитываются
результаты выполнения предыдущих планов, изучаются тенденции развития
экономики предприятия, выявляются и учитываются дополнительные резервы.
[6,с.89]
В процессе анализа прибыли и рентабельности необходимо изучить факторы
изменения величины налогооблагаемой прибыли, налогов из прибыли, размера
чистой прибыли, отчислений в фонды предприятия.
Для налоговых органов и предприятия большой интерес представляет
налогооблагаемая прибыль, так как от этого зависит сумма налога на
прибыль, прочих налогов от прибыли, а соответственно сумма чистого
дохода.
Бухгалтерия – ведет учет фактических затрат, связанных с работой
предприятия, производит контроль материальных и финансовых операций,
анализ фактических затрат СООО.
Внешняя среда предприятия, как и у других предприятий, из-за
экономического положения в стране можно считать нестабильной. Случается,
что заключенные договора расторгаются по инициативе заказчика по
каким-либо причинам; из-за неритмичности, сезонности грузоперевозок,
предприятие неравномерно получает денежные средства, что приводит к
росту задолженности перед поставщиками за ГСМ, запчасти, обслуживание
автомобилей. К примеру, январь традиционно является самым убыточным
месяцем для СООО «Автоевроэкспресс», поскольку именно в январе
происходит заключение новых контрактов, формирование тарифов на
перевозки грузов, прохождение автомобилями техосмотров, сертификации,
что требует значительного вложения финансов.
Внутренняя среда предприятия стабильна и не создает никаких барьеров в
достижении целей предприятия: организационная структура включает в себя
все необходимые отделы для успешной деятельности; на предприятии
существует высокая организационная культура; наличие материального
поощрения работников; квалифицированный управленческий персонал.
Исходя из анализа внутренней среды предприятия можно сформулировать
стратегию СООО «Автоевроэкспресс» – упрочнение своих позиций как на
отечественном, так и на зарубежном рынке международных грузоперевозок
путем повышения конкурентоспособности оказываемых услуг .
Цель СООО «Автоевроэкспресс» выживание в долгосрочной перспективе.
Перед предприятием стоит ряд проблем, несмотря на то, что предприятие
рентабельно. Прибыль по сравнению с предыдущим годом, увеличилась в два
раза. Это произошло не за счет снижения себестоимости, а за счет
увеличения объема реализации, что говорит об улучшении деятельности
диспетчера, отлаженной работе всех структур предприятия. СООО
«Автоевроэкспресс» в состоянии само финансировать свою деятельность и
развитие.
Основной проблемой предприятия является трудность, связанная с
поддержанием высокого уровня оказываемых услуг. Это связано со
следующими причинами: появлением на рынке международных перевозок новых
предприятий, имеющих хороший подвижной состав, соответствующий
международным стандартам Евро-4, Евро-5, трудностями в получении
российских разрешений на ввоз/вывоз в/из третьих стран (для расширения
рынка сбыта своих услуг), дефицитом высокопрофессиональных водителей.
Основными потребителями услуг, оказываемых СООО «Автоевроэкспресс»
являются предприятия-изготовители, экспедиционные фирмы, частные
предприниматели, как отечественные, так и стран ближнего зарубежья. В
условиях серьезной конкуренции, необходимо:
– разрабатывать новые маршруты следования автомобилей,
– прилагать усилия для поиска крупных постоянных заказчиков на
транспортные услуги,
– расширять рынок сбыта услуг,
– снижать себестоимость транспортных услуг.
В настоящее время предприятие находится на стадии зрелости и занимает
свою нишу и имеет достаточно прочные позиции на рынке международных
грузоперевозок. Основные усилия предприятия направлены на разработку и
внедрение новых, превосходящих по рентабельности направлений
грузоперевозок.
Для того чтобы оценить финансово-хозяйственную деятельность СООО
«Автоевроэкспресс» был проведен анализ хозяйственной деятельности
предприятия за период с 2003 по 2005 гг.(Таблица 2.1)
Таблица 2.1. Анализ показателей СООО «Автоевроэкспресс» за 2003-2005г.
АКТИВВиды имущества2003 год2004 год2005годАбсолютное отклонение,
(+, -)Темп роста, %тыс. руб.% к итогутыс. руб.% к итогутыс. руб.% к
итогу2003-20042004-20052003-20042004-20051.Внеоборотные активы
47950
46,0
47212
40,66
47731
33,78
-738
519
98,5
101,12.Оборотные активы
56265
54,0
68909
59,34
93575
66,22
12644
24666
122,5
135,82.1.Медленно-
реализуемые
оборотные активы
24907
23,9
34915
30,06
55150
39,03
10008
20325
140,2
157,92.2.Среднелик-
видные оборотные активы
30589
29,4
30930
26,64
32959
23,32
341
2029
101,1
106,62.3.Высоколик-
видные оборотные активы
769
0,70
3064
2,64
5466
3,87
2295
2402
298,4
178,4Итого
имущества
104215
116121
141306
11906
25185
Виды источников финансирования
ПАССИВ3.Собственный капитал
69033
66,24
75433
64,96
80136
60,25
6400
9703
109,3
112,94.Заёмный капитал
35182
33,76
40688
35,04
56170
39,75
5506
15482
115,7
138,14.1.Долгосрочные
пассивы
565
0,54
–
–
–
–
-565
–
–
-4.2.Краткосрочные
пассивы
8721
8,37
15500
13,35
20022
14,17
6779
4522
177,7
129,24.3.Кредиторская
задолженность
25826
24,85
25188
21,69
36148
25,58
-708
10960
97,3
143,5Итого
источников финансирования
104215
116121
141306
11906
25185Примечание. Собственная разработка автора
В результате анализа финансового состояния предприятия за 3 года были
получены следующие данные: на 21,7% увеличилось имущество предприятия к
концу 2005 года по сравнению с 2004 годом (25185 тыс. руб.). Это связано
с ростом оборотных и внеоборотных активов на 24666 тыс. руб. и 519 тыс.
руб. соответственно. То есть произошло увеличение источников
финансирования в 2004 году на 21,7% (25185 тыс. руб.), что вызвано
увеличением заемного капитала.
Рост оборотных активов произошел в результате увеличения стоимости всех
его составляющих: с 54,0% в 1999 году, до 59,34% в 2004 году и 66,22% –
2005 году. Необходимо также отметит рост медленно реализуемых активов на
20235 тыс. руб., что связано с ростом цен на сырьё, материалы и
запчасти.
Дебиторская задолженность предприятия увеличилась на 2029 тыс. руб., что
является хоть и не значительном, но все же негативным фактором в
деятельности СООО «Автоевроэкспресс», так как это означает, что из
оборота предприятия были отвлечены определенные средства. На 78,4% (2402
тыс. руб.) возросла доля высоколиквидных активов предприятия.
Также в результате анализа баланса был отмечен рост собственного
капитала предприятия в 2004 году на 9,3% (6400 тыс. руб.) и на 12,9%
(9703 тыс. руб.) в 2005 году, однако доля собственных средств в
источниках финансирования уменьшилась с 64,96% до 60,25%.
Собственный капитал предприятия составляет более 50%. На 15482 тыс. руб.
вырос заемный капитал предприятия, что вызвано увеличением кредиторской
задолженности, что в определенной мере является положительной тенденцией
в деятельности СООО «Автоевроэкспресс».
Также было отмечено увеличение краткосрочных кредитов и займов на 4522
тыс. руб.
Отсутствие долгосрочных обязательств у предприятия уменьшает возможность
капитальных вложений, однако огромным преимуществом является достаточное
количество собственных источников финансирования у предприятия СООО
«Автоевроэкспресс».
В 2003 происходило становление организации, налаживание контактов с
заказчиками, формирование штата водителей. Из-за отсутствия наработанной
базы данных, опыта работы, постоянных заказчиков, грузоперевозки
производились через посредничество экспедиционных фирм, которые
предлагали низкие ставки фрахта за перевозку. К концу 2003 г. положение
выровнялось. Если в 2-ом полугодии была 2003 получена выручка в размере
15,7млн. руб., то за 2-ое полугодие 2005– 49,1 млн. руб., а за 1-ый
квартал 2006г. – уже 47,3 млн. руб.
Удельный вес международных перевозок в 2003 г. составил 35,7%, за 3
месяца 2005г. – 80%
В 2005 году по сравнению с 2004 годом произошло резкое увеличение
себестоимости международных перевозок. Это объясняется увеличением
удельного веса международных перевозок в общем объеме оказанных услуг с
35,7% до 80%. (Приложение 3) Благодаря получению книжек МДП, расширению
рынка сбыта транспортных услуг, увеличению размера оплаты за услуги,
темп роста объема реализованных услуг к 2010 в среднем составит ? 5%.
Соответственно увеличатся отчисления в бюджет. Некоторое увеличение
себестоимости оказанных услуг произойдет из-за предполагаемого
увеличения штата сотрудников, следовательно возрастут расходы на оплату
труда, отчисления от ФОТ, в ФСЗН и взносы в фонд обязательного
страхования. Также возрастут расходы на приобретение дизельного топлива,
возмещение командировочных расходов водителей автомобилей,
осуществляющих грузоперевозки в страны Западной Европы. Но, даже
несмотря на возрастающие затраты на производство, уровень рентабельности
становится все более привлекательным: с 1,6% в 2005г. до 51,5% в 2010г.
Таким образом, для того, чтобы увеличить налогооблагаемую прибыль, надо
искать способы увеличения размеров выручки (за счет заключения более
выгодных договоров, повышения ставок фрахта) снижать рост себестоимости
услуг, исключить выплату штрафов, пени.
Проведем анализ состояния финансовых ресурсов СООО «Автоевроэкспресс»
за период с 2003 по 2005гг.
Таблица 2.2. Анализ отчета о прибылях и убытках, главного
информационного источника финансовых ресурсов:
200320042005абсолотнабсолОтнВыручка от
продажи2567826531822948123,9378364260305,18Себестоимость
продукции2295937928232720122,9765316924284,49Валовая
прибыль27188863590228132,0513047336479,88Коммерческие
расходы245459262836107,08542448220,99Управленческие
расходы10792431315228121,872715444251,61Прибыль от
продаж13941842012164144,339789444702,16Проценты к
получению12866,67866,67Проценты к
уплате317142399896126,09888376280,12Прочие операционные
доходы790761414876760188,1337854348478,71Прочие операционные
расходы795060215510628195,0938476768483,95Внереализационные
доходы61644332236852,291731756280,93Внереализационные
расходы52824550870096,301098952208,04Прибыль до
налогообложения112228679206870,588911460794,05Чистая прибыль
80504344824455,686786744843,03Примечание. Собственная разработка автора
На основе анализа отчета о прибылях и убытках видно, что предприятие
имеет довольно прогрессирующую кривую развития, и похоже не собирается
сдавать свои позиции (Приложение 4). Теперь попробуем отследить эти
изменения графически (диаграмма 2.1.)
Диаграмма 2.1.Анализ тенденции изменения выручки от реализации услуг,
себестоимости перевозок и валовой прибыли выглядит следующим образом :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Диаграмма 2.3. Анализ тенденции изменения прибыли от перевозок, прибыли
до налогообложения и чистой прибыли :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А теперь попробуем отследить куда предприятие распределяет свои
финансовые ресурсы, и проследим динамику изменения внеоборотных активов,
оборотных активов и капитала :
Диаграмма 2.4.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Исходя из всего вышеперечисленного можно сделать вывод: что предприятие
свои финансовые ресурсы в большей степени направляет в оборотные активы,
а точнее в сырьевые запасы ( 2003 год – 35 %, 2004 год – 39 %, 2005 год
– 45 % ), затем вкладывает во внеоборотные активы, а точнее в основные
средства ( 2003 год – 44 %, 2004 год – 41 %, 2005 год – 37 % ) остатки
финансовых ресурсов СООО «Автоевроэкспресс» вкладывает в увеличение
капитала ( 2003год – 21 %, 2004 год – 20 %, 2005 год – 18 % ).
Отсюда следует, что СООО «Автоевроэкспресс» своими целями преследует
получение прибыли в большей степени из увеличения объёмов производства,
в меньшей степени вкладывая в увеличение производственной базы, и
увеличение капитала предприятия. Что в конечной степени даст о себе
знать, так как не вкладывая в расширение производства и увеличение
собственного капитала, рано или поздно производственные мощности
устареют и морально и физически, а резервов капитала не хватит для его
обновления и восстановления. Хотя на сегодняшний день предприятие имеет
достаточно новый и современный подвижной состав, и хочется надеяться,
что СООО «Автоевроэкспресс» успеет своевременно сориентироваться с
заменой и ремонтом автомобилей для своих производственных нужд и
рыночных потребностей.
2.3 Предложения по совершенствованию
Совет министров Беларуси утвердил программу развития международных
автомобильных перевозок пассажиров и грузов до 2008 года. Реализация
мероприятий данной программы при прогнозируемом ежегодном росте
количества поездок на 3 процента и сложившемся уровне фрахтовых ставок
позволит к 2008 году увеличить количество поездок белорусских
международных автомобильных перевозчиков на 23 процента, а доходы от
этого вида услуг — на 125 миллионов долларов.
Для активизации работы международных автомобильных грузоперевозок данная
программа предусматривает, в первую очередь, обновление парка
автопоездов с целью увеличения объема международных грузоперевозок. По
данным Минтранса, в настоящее время более 40 процентов подвижного
состава, используемого отечественными перевозчиками на международных
перевозках, эксплуатируется свыше восьми лет.
Реализация программы позитивно повлияет на развитие смежных отраслей
экономики Беларуси — автомобильной промышленности, строительства
объектов туристического и дорожного сервиса, сферы услуг и, в
результате, на макроэкономические показатели
Все вышесказанное дало основание руководству СООО «Автоевроэкспресс»
принять решение о продвижении своих услуг на европейский рынок. Это
позволит:
– увеличить объем оказываемых услуг;
– увеличить прибыль, полученную предприятием;
– в значительной мере позволит возрасти поступлениям в бюджет и прочие
внебюджетные фонды;
– создать новые рабочие места;
– повысить заработную плату сотрудникам Общества;
– обновить подвижной состав СООО «Автоевроэкспресс», приобрести
автомобили, отвечающие европейским стандартам.
Для максимально быстрого достижения поставленных целей, СООО
«Автоевроэкспресс» необходимо стать держателями книжек МДП. Это даст
возможность уменьшить время прохождения таможенных процедур, расширит
рынок оказания транспортных услуг, обеспечит сохранность грузов.
Долгосрочная и эффективная деятельность Общества зависит от четко
определенных целей и задач. СООО «Автоевроэкспресс» разработало
определенную стратегию, которая позволяет удовлетворить существующий
спрос на услуги при сложившейся ситуации на современном рынке и получить
прибыль с наименьшими затратами:
– проведение маркетинговых исследований рынка спроса и предложения;
– стать держателями книжек МДП для упрощения процедуры оказания
транспортных услуг иностранным заказчикам;
– обновление подвижного состава за счет собственных средств.(Приложение
5 )
СООО «Автоевроэкспресс» разработал сайт в Интернете, где проводит
интенсивную рекламу собственных услуг. Кроме того, ежедневно на сайты
российских, белорусских, украинских и европейских транспортных компаний
посылаются рассылки с предложением услуг по перевозке грузов. Таким
образом были заключены многие контракты с иностранными партнерами.
За счет прибыли, остающейся в распоряжении СООО «Автоевроэкспресс»,
будет сформирован резервный фонд, который позволит в будущем производить
модернизацию подвижного состава, его ремонт, обслуживание.
Наличие постоянной прибыли и резервного фонда дает возможность за счет
собственных средств приобрести седельный тягач, либо полуприцеп,
соответствующие европейским стандартам. Это обстоятельство позволит
существенно снизить стоимость ОС за счет отсутствия процентов по
кредитам банка, лизинговых платежей.
С приобретением нового подвижного состава снижаются затраты на
содержание ОС за счет снижения затрат на ремонт, экономии дизельного
топлива, а это значит, что себестоимость уменьшается, а балансовая
прибыль возрастает.
И в бухгалтерском, и в оперативном учете СООО «Автоевроэкспресс»
основное внимание уделяется информации текущего периода и очень редко
используются предыдущие данные. И действительно, очень редко и в
каких-то исключительных случаях могут потребоваться задолженность
определенного клиента в прошлом году.
Например, в ходе оценки итогов работы предприятия за определенный период
так или иначе напрашивается сравнение с предыдущими данными – увеличился
ли, например, объем перевозок, по сравнению с предыдущим периодом,
остался на прежнем уровне либо он падает, и надо срочно принимать
какие-то меры и так далее
Отсюда неизбежно вытекает предполагаемое направление совершенствования
управленческого учета – прогнозирование будущего. А именно: от анализа
того, что есть “сегодня” – через сравнение с тем, что было “вчера” – к
прогнозированию того, что будет “завтра”.
Целостный анализ ситуации и анализ по принципу “сегодня – вчера –
завтра” создают платформу для целенаправленного планирования и
управления основными бизнес-процессами СООО «Автоевроэкспресс».
В настоящее время работа бухгалтерии, диспетчера Общества представляет
собой процесс, главным образом, реагирования на события, а не управления
ими.
А использование даже простой процедуры составления плана так называемых
“потенциальных перевозок” резко повышает эффективность и управляемость
текущей работы с клиентами. В этом случае информация о результатах
деятельности появляется, по сути дела, не по окончании отчетного
периода, а еще до его начала.
И очень важно, что подобная плановая информация активно используется для
управления текущим процессом организации перевозок, где каждая
конкретная перевозка расписана буквально по датам, что, в свою очередь,
позволяет не только отслеживать и сравнивать между собой плановые и
фактические показатели, но и принимать, при необходимости, какие-то
упреждающие действия.
Из общих законов развития систем известно, что система не есть сумма ее
частей. В каждой системе есть свой системообразующий фактор, “главное
звено в цепи”, которое определяет собой основные характеристики этой
системы. Поэтому, получая информацию из бухгалтерии, мы еще не имеем
систему управления как таковую. Вопрос в том, как используются эти виды
информации, а в более широком смысле – как они соотносятся между собой и
для чего нужны подобные данные. Для усовершенствования оперативного
управленческого учета СООО «Автоевроэкспресс» необходимо более плотное
взаимодействие, обмен информацией между диспетчером и бухгалтерией
предприятия, совместный анализ проведенных перевозок, планирование
будущих маршрутов в свете их доходности
В современных условиях директор СООО «Автоевроэкспресс» должен знать, во
что обходится организация той или иной перевозки, независимо от того,
каков размер арендной платы за помещение гаража или какова заработная
плата у водителя, диспетчера. В целях совершенствования принципов
бухгалтерского управленческого учета в Обществе следует применить
следующий: самая точная калькуляция не та, в которую после
многочисленных и трудоемких расчетов включаются все затраты предприятия,
а та, в которую вносятся издержки, непосредственно обеспечивающие
организацию данной перевозки. Решить эту задачу можно, лишь используя
систему «директ-костинг».
Калькулирование переменной себестоимости поможет бухгалтеру-аналитику
оперативно решать ряд управленческих задач, причем расчеты полной
себестоимости не дают подобных результатов.
Система «директ-костинг» позволяет проводить эффективную политику
ценообразования. В некоторых ситуациях при недостаточной загруженности
производственных мощностей привлечение дополнительных заказов может быть
оправданно даже в том случае, когда оплата за них не покрывает полностью
издержек по их выполнению. Снижать цену на такие заказы можно до
определенного предела, называемого «нижней границей цены». За пределами
этой границы выполнение подобных заказов нецелесообразно. Рассчитать
значение границы позволяет системы «директ-костинг». Управленческие
решения подобного рода разрушают традиционные для отечественного
калькулирования представления о том, что в основе цены непременно должна
лежать полная себестоимость продукции.
Наконец, данная система позволяет существенно упростить нормирование,
планирование, учет и контроль резко сократившегося числа затрат, в
результате себестоимость становится более обозримой, а отдельные статьи
затрат — лучше контролируемыми.
Таким образом, в целях совершенствования бухгалтерского управленческого
учета в СООО «Автоевроэкспресс», следует применить следующие принципы:
– улучшить взаимодействие различных служб Общества;
– применять автоматизированные системы бухгалтерского учета ;
– составлять финансовые планы будущих направлений перевозок;
– применять прогрессивную систему управленческого учета
«директ-костинг».
Заключение
В заключение курсовой работы можно сделать выводы.
Тема управленческого учета и его отличий от учета бухгалтерского
является одной из самых обсуждаемых в последние годы. При этом порой
создается впечатление, что они рассматриваются как два полюса, как некие
антагонисты, и все, что не является учетом бухгалтерским, автоматически
относится к учету управленческому, и наоборот.
Например, бухгалтерский учет считается медленным, поскольку отчеты
выдаются к двадцатым числам следующего месяца, а управленческий должен
быть быстрым; бухгалтерский учет жестко привязан к документам, а в
управленческом информация о тех или иных событиях должна вноситься даже
при отсутствии документов. Наконец, бухгалтерский учет стандартный,
поскольку регламентируется законодательством, а управленческий на каждом
предприятии может быть построен по-своему, с учетом конкретной ситуации.
Прежде всего следует сказать, что все это лишь второстепенные, внешние
различия. Главное же состоит в том, что, кроме двух названных, есть и
другие виды учета, каждый из которых имеет свою специфику в плане
постановки и автоматизации.
Что считает бухгалтерия? На самом деле, даже то, что сегодня называется
бухгалтерским учетом, таковым в большинстве случаев не является. Вместо
него и под его именем ведется другой вид учета, а именно – налоговый.
Чтобы убедиться в этом, достаточно посмотреть, что является конечным
результатом работы бухгалтеров. Как правило, это отчеты в налоговую
инспекцию.
В соседней России эту проблему уже осознали и официально разделили
налоговый и бухгалтерский учет как два самостоятельных вида
деятельности. У нас к этому еще пока только готовятся, но на рынке уже
появляются компьютерные программы для ведения именно настоящего
бухгалтерского учета.
Главной задачей истинного бухгалтерского учета является оценка стоимости
предприятия. Ведь что представляет собой, по сути дела, такая важная для
бухгалтерии вещь, как план счетов? Не что иное, как унифицированный
перечень различных форм собственности, которыми обладает предприятие. В
одном случае это денежные средства, в другом – товары, в третьем –
помещения, оборудование и т.д. Здесь же и разные формы собственности по
фактическому месту и времени их нахождения, например, денежные средства,
которые клиенты должны предприятию за отгруженные товары, либо наоборот,
которые предприятие должно своим поставщикам.
Все это детально расписано, классифицировано и пронумеровано. Но в
основе лежит ответ на главный вопрос: сколько стоит это предприятие?
И конечный бухгалтерский документ, которым является баланс, показывает
именно эту цифру – какова стоимость капитала, различных видов
собственности, общая сумма всех ценностей предприятия.
В данной курсовой работе было проведено исследование информационной базы
бухгалтерского управленческого учета. В ходе написания курсовой работы
были решены следующие задачи:
– дано определение понятия бухгалтерского управленческого учета;
– рассмотрено ведения нормативного учета затрат на предприятии;
– анализировано состояние и проблемы на рассматриваемом предприятии;
– предложены мероприятия по совершенствованию бухгалтерского
управленческого учета;
– изучены содержания и информационного обеспечения финансового анализа;
– анализированы формы бухгалтерской отчетности для оценки финансовой
устойчивости и рентабельности организации.
Исходя из проведенных исследований, можно сделать вывод, что в СООО
«Автоевроэкспресс» благодаря налаженному бухгалтерскому учету
своевременно и в полном объеме проводится финансовый анализ состояния
предприятия, оценивается финансовая устойчивость и рентабельность. На
основании произведенных расчетов разрабатываются пути совершенствования
работы Общества.
В настоящее время Республика Беларусь вышла на пятое место в Европе по
международным автомобильным перевозкам. Учитывая географическое
положение Беларуси, вопросы сохранения конкурентоспособности и
увеличения объемов международных автомобильных перевозок будут
способствовать экономическому развитию страны и дополнительным
поступлениям валюты в бюджет государства.
Список использованной литературы
1. Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и
отчетности».-Мн.://ООО «Информпресс».2001
2. Типовой план счетов бухгалтерского учета. Инструкция по применению
Типового плана счетов бухгалтерского учета: утвержденная Постановлением
Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.03 №89 //Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь. 2003№104, 8/9975
3. Основные положения по составу затрат, включаемых в себестоимость
продукции (работ, услуг).// Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь.1998
4. Булавина Л.Н. Бухгалтерский учет и аудит материально-производственных
запасов: Учеб. пособ. для вузов по эконом. спец. – М.: финансы и
статистика, 2001. – 143 с.
5. Вашкевич А.Л. Раицкий К.А. Экономика автотранспортного предприятия.
М.: ИВЦ « Маркетинг», 1999, с.- 536
6. Кононович Р.К. Управление предприятием. С.-Пт.: «Экономпресс», 2003,
с.- 624
7. Левкович О.А. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие /О.А.Левкович, И.Н.
Бурцева, Ю.И.Акулич. – Мн.: Амалфея,2005, с.-454
8. Мартынов Н.В. Основы организации бухгалтерского учёта и аудита. Мн.:
БГЭУ, 2003 – 324 с.
9. Стражева Н.С., Стражев А.В. Бухгалтерский учет: Учебно-методическое
пособие. – Мн.: Книжный дом,2005, с.-430
Приложение 1
Стоимость производственного фонда (автотранспорта)
СООО «Автоевроэкспресс» по состоянию на 01.01.05.
№ ппНаименование основного средстваБалансовая стоимостьАмортизация
Остаточная стоимость1ГРУЗОВОЙ ДАФ 210012 026 0541 503 252 10 522
8022ПРИЦЕП ШМИТЦ КО18 4 704 132470 4124 233 7203СЕДЕЛЬНЫЙ ТЯГАЧ РЕНО
RVI 41514 990 8342 186 17012 804 6644ГРУЗОВОЙ ДАФ 6519 552 0342 444
00417 108 0305ПОЛУПРИЦЕП
РЕФРИЖИРАТОР ФРЮХАУФ 26 825 9522 682 60024 143 3526СЕДЕЛЬНЫЙ ТЯГАЧ
МЕРСЕДЕС-БЕНЦ 1843 .50 568 1946 321 02444 247 1707ПОЛУПРИЦЕП БОРТОВОЙ
ТЕНТОВАННЫЙ ШМИТЦ SPR2414 833 428-14 833 428ИТОГО144 164 99915 673
900128 491 099
Приложение 3
Основные прогнозные показатели экономического развития
СООО «Автоевроэкспресс»
№ ппПоказатели Ед. измер.2005
оценка200620072008200920101Выручка от реализации,
в т.ч. междун.перевозки
млн.руб.
126
45
190
152
209
167
240
192
285
232
350
3002Темп роста объема реализованных услуг к предыдущему периоду
%
–
150,8
110
114,8
119
1233Налоги и отчисления из выручки
в т.ч.
междунар.перевозки
млн.руб.
15
1
12
4
13
5
16
6
18
7
19
94Себестоимость реализованных услуг в т.ч.
междунар.перевозки
млн.руб.
109
39
170
144
157
145
165
148
183
150
210
1895Балансовая прибыль
в т.ч. междунар. перевозки
млн.руб.2
58
439
1759
3884
75121
1026Рентабельность, в т.ч.
междунар.перевозки
%18
12,54,4
2,723
11,332,6
24,737
47,852,8
51,57Налоги, начисленные на прибыль, в т.ч.
междунар.перевозки
млн.руб.
0,5
1
2
1
11
5
16
10
23
20
33
288Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия
млн.руб.
1,5
6
34
49
64
939Отчисления в резервный фондмлн.руб.—34610Коэффициент использования
производственных мощностей
0,85
0,85
0,85
0,85
0,85
0,8511Затраты на рубль произведенных услуг
руб.
0,86
0,89
0,75
0,69
0,64
0,60Приложение 5
ПЛАН МЕРОПРИЯТИЙ ПО ВЫХОДУ ИЗ КРИЗИСНОЙ СИТУАЦИИ
СООО “Автоевроэкспресс” на 2007 год
№ ппМероприятия Сроки исполненияОтветственное лицоЭкономический
эффект1Сдача в субаренду производственных площадейЯнв.-дек.Миронов
А.А.Базовая ставка арендной 1 м2 платы для производственных помещений в
г. Витебске – 1,5 евро, Коэффициент месторасположения здания – 0,8,
коэффициент комфортности – 0,75, , коэффициент эффективности по договору
сторон – 0,7. Арендная плата за месяц за 1 м2
составляет:1,5*0,8*0,75*0,7=0,63 евро. С НДС стоимость составит 0,74
евро.
За 100 м2 сданной в аренду площади мастерских за год доход составит 888
евро.
Стоимость 1 м2 площадки для стоянки автотранспорта составляет 0,08 евро.
За сданные в субаренду 1000 м2 за год доход составит 960
евро2Приобретение автотранспортаИюль-декабрьМиронов А.А.С приобретением
нового седельного тягача, расход топлива уменьшится в среднем на 40%, в
денежном эквиваленте экономия за год составит порядка 6 млн. руб.
Уменьшаются затраты на ремонт транспортных средств в среднем на 20 %
(порядка 1,5 млн. руб. в год). Сократится число дней, проведенных в
вынужденном простое . за счет этого уменьшится сумма недополученной
прибыли ? 10 млн. в год3Продажа прицепа ШМИТЦ
КО-18Ноябрь-декабрьМиронов А.А.Рыночная стоимость прицепа по состоянию
на 01 01.2006. – 8 000$. Остаточная стоимость составляет ?2 200$, доход
составит 8 000$-2 200$= 5 800$4Заключение новых контрактов с
экспедиционными компаниями, непосредственными производителями
товаров.Янв.-декабрьМиронов А.А.У разных экспедиционных компаний
стоимость фрахта за аналогичные рейсы может различаться на сумму до 20%.
К примеру, 1 рейс по маршруту Москва-Минск может стоить 680 тыс. руб., а
может 780 тыс. руб.следовательно выручка может возрасти с 125,8 млн.
руб. в 2005г. до 145-150 млн. руб. в 2006 г. только за счет заключения
более выгодных договоров с непосредственными производителями
товаров.5Разработка новых направлений оказания услуг, расширение рынка
сбытаЯнварь-декабрьМиронов А.А.Рейс Киев-Минск стоит ?600$ , рейс Москва
– Минск при приблизительно равных расходах – ?300$. В месяц делается
около 4 рейсов на Украину, а за год около 40. Доход составит 300$ *
40=12 000$
Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter
