.

Формирование информационного массива для анализа финансового состояния предприятия (с использованием статистических методов)

Язык: русский
Формат: дипломна
Тип документа: Word Doc
0 2392
Скачать документ

Тема: «Формирование информационного массива для анализа финансового
состояния предприятия (с использованием статистических методов)»

Содержание

Введение

Глава 1 Информационная база анализа хозяйственной деятельности
предприятия

1.1 Значение анализа финансового состояния предприятия

1.2 Источники аналитической информации и их содержание

1.3 Бухгалтерский баланс как важнейшая составляющая информационного
массива анализа финансового состояния предприятия

Глава 2 Анализ финансового состояния предприятия (на примере ООО
«Спутник»)

2.1 Статистический анализ активов предприятия и их оценка

2.2 Методы сравнительного и факторного анализа финансовых результатов

Заключение

Список используемой литературы

Приложения

Введение

В процессе финансового анализа изучают финансово-экономическое состояние
предприятия и принимают решения по управлению капиталом, денежными
потоками, доходами, расходами и прибылью.

Цель такого анализа — исследовать важнейшие аспекты денежного оборота и
принять меры по укреплению финансово-экономического состояния
хозяйствующего субъекта. Стабильное финансовое состояние предприятия
означает своевременное выполнение обязательств перед его персоналом,
партнерами и государством, что предполагает финансовую устойчивость,
нормализацию платежеспособности, кредитоспособности и рентабельности
активов, собственного капитала и продаж.

В процессе финансового анализа выбирают и оценивают критериальные
показатели, используя их для принятия обоснованных финансовых и
инвестиционных решений с учетом индивидуальных особенностей деятельности
хозяйствующего субъекта. Параметры, полученные в результате
аналитической работы, должны быть оценены с позиции их соответствия
рекомендуемым (нормативным) значениям, а также условиям деятельности
конкретного предприятия. Основным объектом изучения является
бухгалтерская отчетность, а его инструментарием – система аналитических
показателей (абсолютных и относительных), характеризующих текущую
инвестиционную финансовую деятельность хозяйствующего субъекта.

Показатели (финансовые коэффициенты), полученные в результате анализа
текущей (операционной) деятельности, используют в целях финансового
планирования, прогнозирования и контроля. В этой связи тема курсовой
работы является актуальной.

Главная цель данной работы – исследовать финансовое состояние
предприятия ООО «Спутник», выявить основные проблемы финансовой
деятельности и дать рекомендации по управлению финансами.

Исходя из поставленных целей, в работе решались задачи:

– выявить значение анализа финансового состояния предприятия;

– раскрыть источники аналитической информации и их содержание;

– дать определение понятию – бухгалтерский баланс, и показать
взаимосвязь его с другими формами бухгалтерской отчетности;

– провести анализ финансового состояния предприятия;

– обобщить результаты исследования, сформулировав их в виде выводов и
предложений в заключительной части работы.

Объект исследования – бухгалтерская отчетность ООО «Спутник».

Предмет исследования – финансовое состояние ООО «Спутник».

Результаты финансового анализа позволяют выявить уязвимые места,
требующие особого внимания. Нередко оказывается достаточным обнаружить
эти места, чтобы разработать мероприятия по их ликвидации.

При написании работы были изучены и использованы основные
законодательные акты, регулирующие состав и содержание финансовой
отчетности, в частности, ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность
организации», а также работы таких авторов как Любушин Н.П., Ковалев
В.В., Савицкая Г.В., Ефимова О.В. и др.

Представленная работа состоит из оглавления, введения, двух глав,
заключения, списка использованной литературы и приложения.

Глава 1 Бухгалтерская отчетность как информационная база анализа
хозяйственной деятельности предприятия

1.1 Значение анализа финансового состояния предприятия

Под финансовым состоянием предприятия (ФСП) понимается способность
предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется
обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального
функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и
эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими
юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой
устойчивостью.

ФСП может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность
предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою
деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем
финансовом состоянии. ФСП зависит от результатов его производственной,
коммерческой и финансовой деятельности. Если производственные и
финансовые планы успешно выполняются, то это положительно влияет на ФСП,
и, наоборот, в результате невыполнения плана по производству и
реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, снижается
выручка и сумма прибыли, следовательно, ухудшается ФСП и его
платежеспособность.

Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное
влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд
производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как
составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение
планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение
расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и
заемного капитала и наиболее эффективного его использования. Главной
целью финансовой деятельности является решение, где, когда и как
использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и
получения максимальной прибыли[12,c.33].

Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства
предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансами, какой должна
быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю
должны занимать собственные и заемные средства. Следует знать и такие
понятия рыночной экономики как деловая активность, ликвидность,
платежеспособность, кредитоспособность предприятия, порог
рентабельности, запас финансовой устойчивости (зона безопасности),
степень риска, эффект финансового рычага и другие, а также методику их
анализа. Целью анализа состоит не только в том, чтобы установить и
оценить ФСП, но и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную
на его улучшение. Анализ ФСП показывает, по каким направлениям надо
вести эту работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и
наиболее слабые позиции в ФСП. В соответствии с этим результаты анализа
дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения ФСП в
конкретный период его деятельности. Но главной целью анализа является
своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и
находить резервы улучшения ФСП и его платежеспособности. Для оценки
устойчивости ФСП используется целая система показателей, характеризующих
изменения:

– структуры капитала предприятия по его размещению к источникам
образования;

– эффективности и интенсивности его использования;

– платежеспособности и кредитоспособности предприятия;

– запаса его финансовой устойчивости.

– Показатели должны быть такими, чтобы все те, кто связан с предприятием
экономическими отношениями, могли ответить на вопрос, насколько надежно
предприятие как партнер, а, следовательно, принять решение об
экономической выгодности продолжения отношений с ним. Анализ ФСП
основывается главным образом на относительных показателях, т. к.
абсолютные показатели баланса в условиях инфляции практически невозможно
привести в сопоставимый вид. Относительные показатели можно сравнивать
с:

– общепринятыми “нормами” для оценки степени риска и прогнозирования
возможности банкротства;

– аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить
сильные и слабые стороны предприятия и его возможности;

– аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденции
улучшения или ухудшения ФСП.

Анализом ФСП занимаются не только руководители и соответствующие службы
предприятия, но и его учредители, инвесторы с целью изучения
эффективности использования ресурсов, банки для оценки условий
кредитования и определения степени риска, поставщики для своевременного
получения платежей, налоговые инспекции для выполнения плана поступлений
средств в бюджет и т. д. В соответствии с этим анализ подразделяется на:

– Внутренний, который проводится службами предприятия и его результаты
используются для планирования, контроля и прогнозирования ФСП. Цель
такого анализа заключается в установлении планомерного поступления
денежных средств и размещении собственных и заемных средств таким
образом, чтобы обеспечить нормальное функционирование предприятия,
получение максимальной прибыли и исключение банкротства.

– Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и
финансовых ресурсов, контролирующими органами на основании публикуемой
отчетности. Цель такого анализа заключается в установлении возможности
выгодного вложения средств, чтобы обеспечить максимальную прибыль и
исключить риск потери[13,c.32].

1.2 Источники аналитической информации и их содержание

Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и
финансовом положении предприятия (организации) и о результатах его
хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского
учета по установленным формам.

Согласно Закону «О бухгалтерском учете РФ» все организации обязаны
составлять на основе данных синтетического и аналитического учета
бухгалтерскую отчетность.

Всю бухгалтерскую отчетность организации можно классифицировать по
следующим признакам:

– по периодичности представления: (годовая, промежуточная (квартальная,
месячная));

– по виду информации: (бухгалтерская, статистическая, налоговая);

– по адресату: (отчетность, представляемая внешним пользователям
бухгалтерской информации (для оценки ликвидности, эффективности
деятельности предприятия, при выборе партнеров); отчетность,
представляемая внутренним пользователям бухгалтерской информации (для
принятия правильных управленческих решений).

В бухгалтерскую отчетность должны включаться данные, необходимые для
формирования достоверного и полного представления о финансовом положении
предприятия, финансовых результатах его деятельности и изменениях в его
финансовом положении.

Объем, состав и содержание публичной отчетности регламентируются
соответствующими стандартами (государственными нормативными актами),
поскольку государство является гарантом того, что все участники рыночных
отношений должны получить необходимую им информацию. Таким стандартом
является Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организаций» (ПБУ 4/99). Данное положение действует с 1 января 2000 г.,
устанавливает состав, содержание и методические основы формирования
бухгалтерской отчетности.

Образцы типовых форм годовой и квартальной бухгалтерской отчетности
утверждаются Министерством финансов Российской Федерации в соответствии
с требованиями Положения о бухгалтерском учете и отчетности в российской
Федерации и ПБУ 4/99.

Начиная с отчетности за 2000 г. предприятиям дано право самостоятельно
формировать показатели бухгалтерской отчетности. Это является
необходимым условием для представления полной, достоверной и реальной
информации об имущественном положении и финансовом состоянии предприятия
в отчетном периоде.

При разработке предприятием самостоятельно форм бухгалтерской отчетности
на основе образцов форм, приведенных в приложениях к приказу Минфина
Российской Федерации, должны соблюдаться общие требования к
бухгалтерской отчетности (полнота, существенность, нейтральность,
сравнимость и пр.).

Предприятие имеет право вносить следующие изменения в состав и
содержание показателей бухгалтерской отчетности [6, с.43]:

– включать дополнительные формы и пояснения к ним;

– исключать формы, если содержащиеся в них показатели отсутствуют в
деятельности предприятия;

– включать в формы отчетности дополнительные показатели, являющиеся
существенными для отражения деятельности предприятия в бухгалтерской
отчетности;

– давать расшифровку отдельных показателей, как в самой форме
отчетности, так и в виде приложения к ней;

– исключать показатели, не используемые в деятельности предприятия либо
не являющиеся существенными для отражения этой деятельности в
бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчетность организаций (кроме бюджетных и страховых
организаций и банков) состоит из:

1. бухгалтерского баланса (форма №1);

2. отчета о прибылях и убытках (форма №2);

3. приложений к ним, предусмотренных нормативными актами (пояснения к
бухгалтерскому балансу и отчета о финансовых результатах):

– отчета о движении капитала (форма №3);

– отчета о движении денежных средств (форма №4);

– приложений к бухгалтерскому балансу (форма №5) и др.;

4. аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской
отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами
подлежит обязательному аудиту;

5. пояснительной записки, в которой предприятие объявляет изменения в
своей учетной политике на следующий отчетный год.

Промежуточная бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса
и отчета о прибылях и убытках, если иное не установлено
законодательством Российской Федерации или учредителями организации.

Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается
последний календарный день отчетного периода. При составлении
бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является
календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.

Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с
даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года,
а для организаций, созданных после 1 октября, – по 31 декабря следующего
года.

Каждая составляющая часть бухгалтерской отчетности должна содержать
следующие данные [11, с.29]:

– наименование составляющей части;

– указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена
бухгалтерская отчетность;

– наименование организации с указанием ее организационно-правовой формы;

– формат представления числовых показателей бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным
бухгалтером (бухгалтером) организации.

1.3 Бухгалтерский баланс и взаимосвязь его с другими формами
бухгалтерской отчетности

Наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния
предприятия служит бухгалтерский баланс (форма № 1). Баланс отражает
состояние имущества, собственного капитала и обязательств предприятия.

Бухгалтерский баланс – система показателей, отражающая имущественное и
финансовое положение предприятия по состоянию на определенную (отчетную)
дату в денежном выражении, представляющая данные о хозяйственных
средствах и их источниках.

По своему строению баланс представляет собой двухстороннюю таблицу.
Левая часть, в которой отражается предметный состав, размещение и
использование имущества организации, называется активом баланса. Правая
часть называется пассивом баланса и показывает величину средств,
вложенных в хозяйственную деятельность организации, форму его участия в
создании имущества.

Актив и пассив отражают одни и те же средства предприятия, но по-разному
группируемые. В активе баланса сгруппированы хозяйственные средства по
функциональной роли в процессе производства, а в пассиве – источники
формирования хозяйственных средств по их составу, целевому назначению и
размещению. Актив и пассив дают характеристику как всей совокупности
отражаемых в балансе средств предприятия, так и каждой группы или вида
этих средств в отдельности. Актив бухгалтерского баланса равен пассиву
бухгалтерского баланса.

Отдельная составная часть актива и пассива бухгалтерского баланса
называется статьей. Статьи сгруппированы в разделы.

В Российской Федерации актив баланса строится в порядке возрастающей
ликвидности средств, т.е. в порядке возрастания скорости превращения
этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму.

Активы можно разделить на две большие группы: внеоборотные и оборотные.

В состав внеоборотных активов включаются:

– основные средства, как действующие, так и находящиеся на
реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или запасе:
здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование,
вычислительная техника, вычислительные регулирующие приборы,
транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный
инвентарь и другие основные средства, находящиеся в собственности
предприятия земельные участки, объекты природопользования, капитальные
вложения инвентарного характера в многолетние насаждения, коренное
улучшение земель и в арендованные здания и сооружения, оборудование и
другие объекты, относящиеся к основным средствам;

– нематериальные активы: права, возникающие из авторских или иных
договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных
прав, на программы для ЭВМ, базы данных и др., из патентов на
изобретения, промышленные образцы, селекционные достижения, из
свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или
лицензионных договоров на их использование, деловая репутация
предприятия, организационные расходы, признанные в соответствии с
учредительными документами вкладом учредителей в уставный капитал;

– незавершенное строительство, включая затраты на строительно-монтажные
работы, осуществляемые как хозяйственным, так и подрядным способом,
приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента,
инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие
капитальные работы и затраты;

– доходные вложения в материальные ценности, представляемые за плату во
временное владение и пользование (включая по договору финансовой аренды,
по договору проката) с целью получения дохода.

Оборотные активы состоят из

– запасов (сырья, материалов, топлива, полуфабрикатов,
быстроизнашивающихся предметов, предназначенных для использования при
производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, управленческих
нужд предприятия);

– незавершенного производства (издержек обращения);

– для продажи или перепродажи (готовая продукция, товары);

– других нематериальных ценностей (животных на выращивании и откорме);

– расходов будущих периодов,

– отгруженной продукции;

– денежных средств;

– различных видов дебиторской задолженности, (долги других организаций
или лиц данному предприятию).

Пассив бухгалтерского баланса состоит из собственных и заемных
источников.

– Собственные источники – собственный капитал предприятия, в составе
которого учитывается уставный капитал предприятия, а по государственным
и муниципальным унитарным предприятиям – величина уставного фонда,
добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие
резервы.

– Заемные источники (обязательства) складываются из денежных средств,
которые предприятие должно за поставленные ему основные средства,
нематериальные активы, быстроизнашивающиеся предметы, материалы, товары,
за произведенные для него работы и услуги, а также за пользование
предоставленными ему заемными средствами.

Статьи пассива баланса группируются по степени срочности погашения
(возврата) обязательств в порядке ее возрастания. Первое место занимает
уставный капитал как наиболее постоянная часть баланса. За ним следуют
остальные статьи.

Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала предприятия,
его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности,
оценить размер и структуру заемных источников, а также эффективность их
привлечения.

Отчет о прибылях и убытках (форма №2) характеризует финансовые
результаты деятельности организации за отчетный период. Здесь показаны
величины бухгалтерской (балансовой) прибыли или убытка и слагаемые этого
показателя: прибыль (убыток) от продаж; прибыль (убыток) до
налогообложения; чистая прибыль; доходы и расходы от прочих
внереализационных операций (штрафы, убытки от безнадежных долгов и
т.п.).

В форме № 2 представлены также выручка-нетто от реализации продукции,
товаров, работ, услуг, затраты предприятия на производство реализованной
продукции (работ, услуг), коммерческие расходы, управленческие расходы,
суммы налога на прибыль. Отчет о прибылях и убытках является важнейшим
источником информации для анализа показателей рентабельности активов
предприятия, рентабельности реализованной продукции, определения
величины чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и других
показателей.

Форма № 3 «Отчет о движении капитала» показывает структуру капитала
предприятия, представленную в динамике. По каждому элементу собственного
капитала в ней отражены данные об остатке на начало года, пополнении
источника собственных средств, его расходовании и остатке на конец года.

Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств» отражает остатки денежных
средств на начало года и конец отчетного периода и потоки денежных
средств (поступление и расходование) в разрезе текущей, инвестиционной и
финансовой деятельности предприятия.

Формы № 3 и № 4 дополняют бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и
убытках, позволяют раскрыть факторы, определившие изменение финансовой
устойчивости и ликвидности предприятия, помогают построить прогнозы на
предстоящий период на основе экстраполяции действовавших тенденций с
учетом новых условий.

Некоторые наиболее важные статьи баланса расшифровываются в Приложении к
балансу (форма № 5), которое состоит из следующих семи разделов:

1) движение заемных средств;

2) дебиторская и кредиторская задолженность;

3) амортизируемое имущество;

4) движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых
вложений;

5) финансовые вложения;

6) расходы по обычным видам деятельности;

7) социальные показатели.

Итоговая часть аудиторского заключения представляет собой мнение
аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности
экономического субъекта.

Хотя правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Порядок составления
аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности», одобренным
Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 09.02.96
(протокол № 1), предусмотрено 5 вариантов заключений, на практике
заказчику выдается или безусловно положительное, или условно
положительное, так как отрицательное заключение или с отказом от
выражения мнения экономическому субъекту практически не нужны.

На основании анализа и тестирования отчетных и других данных
проверяемого предприятия аудитор выражает свое мнение об объективности и
точности этих данных. В своем отчете он указывает уровень соответствия
внешней отчетности реальной действительности.

Наиболее часто используются в анализе финансово-хозяйственной
деятельности предприятия данные формы №1 «Бухгалтерский баланс»
совместно с формой №5 и показателями формы №2 « Отчет о прибылях и
убытках».

Отчетным формам бухгалтерской отчетности присуща логическая и
информационная взаимосвязь. Сущность логической связи состоит во
взаимном дополнении отчетных форм, их разделов и статей. Отдельные
наиболее важные статьи баланса детализируют в сопутствующих формах.

Например, статью «Нематериальные активы» детализируют в разделе 1
приложения к балансу по ф. № 5. Статью «Основные средства»
расшифровывают в этом же приложении. Расшифровку других показателей
баланса можно найти в других разделах формы № 5, Главной книге и
журналах-ордерах бухгалтерии предприятия.

Взаимосвязи между отчетными формами:

Связь 1. Нераспределенная прибыль приводится в балансе (раздел 3),
отчете о прибылях и убытках (ф. № 2) и отчете об изменениях капитала
(раздел 1). Кроме того, в форме № 2 показывают факторы, под действием
которых сложился данный финансовый результат.

Связь 2. Конечное сальдо отложенных налоговых активов и отложенных
налоговых обязательств показывают в балансе (разделы 1 и 4) и в отчете о
прибылях и убытках.

Связь 3. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения общей суммой
отражают в балансе (разделы 1, 2), а их расшифровку по видам вложений
приводят в приложении (ф. № 5) в разделе «Финансовые вложения». В
справочном разделе ф.35 эмиссионные ценные бумаги показывают по текущей
рыночной стоимости.

Связь 4. Дебиторскую задолженность по отдельным видам на начало и конец
отчетного периода отражают в балансе (раздел 2), а подробная расшифровка
ее статей представлена в ф. № 5 (в разделе «Дебиторская и кредиторская
задолженность»).

Связь 5. Кредиторскую задолженность по ее отдельным элементам на начало
и конец отчетного периода приводят в балансе (раздел 50, а подробная
расшифровка ее статей дана в ф.5 (в разделе «Дебиторская и кредиторская
задолженность).

Связь 6. Капитал и резервы по их видам находят отражение в балансе
(раздел 3), а их динамика за отчетный период – в отчете об изменениях
капитала (раздел 1). В данном отчете (ф. № 3) раскрывают факторы,
повышающие и понижающие размер собственного капитала предприятия.

Связь 7. Общую сумму резервного капитала на начало и конец отчетного
периода приводят в балансе (раздел 3), а подробная информация о
финансовых резервах по их видам представлена в отчете об изменениях
капитала (раздел «Резервы»).

Связь 8. Общая сумма доходных вложений в материальные ценности на начало
и конец отчетного периода в балансе (раздел 1) аналогична сумме по
данной статье, показанной в приложении к балансу по ф. № 5 (раздел
«Доходные вложения в материальные ценности»)[23,с.45].

В приложении к балансу дают расшифровку этой статьи и приводят
амортизацию доходных вложений в материальные ценности.

На практике существуют и другие взаимосвязи между показателями форм
бухгалтерской отчетности, имеющие более частный характер.

Глава 2 Анализ финансового состояния предприятия (на примере ООО
«Спутник»)

2.1 Экономика–организационная характеристика предприятия ООО «Спутник»

Предприятие находится в г. Тамбове по адресу: ул. Интернациональная 36.
ООО зарегистрировано Постановлением Главы администрации Ленинского
района г. Тамбова в 1998 году. Организационно – правовая форма «Спутник»
– Общество с ограниченной ответственностью. Основными видами
деятельности ООО «Спутник» является оказание услуг по установке и
обслуживанию спутниковых антенн, антенн общественного пользования,
ремонт телевизионной аппаратуры личного и коллективного пользования,
установка средств связи в офисах, систем сигнализации, а также домофонов
в домах общественного проживания.

Основной целью деятельности ООО «Спутник» является получение прибыли.

Руководство текущей деятельностью осуществляет директор на правах
единоначалия. К его компетенции относятся все вопросы руководства
текущей деятельностью общества, за исключением вопросов, отнесенных к
компетенции общего собрания участников.

Кроме того, к его компетенции относится:

-совершение сделок от имени организации;

-открытие счетов в банках;

-выдача доверенностей от имени общества, в том числе и с правом
передоверия;

-утверждение штата, заключение и расторжение трудовых договоров с
работниками;

-организация ведения бухгалтерского учета;

-распоряжение имуществом общества для обеспечения его текущей
деятельности в пределах установленных, Федеральным законом «Об обществах
с ограниченной ответственностью» и т.д.

Фирма создана в целях содействия развитию рыночных отношений в России и
удовлетворения общественных потребностей в услугах ООО «Спутник», а
также реализации на основе полученной прибыли социальных и экономических
интересов учредителей и трудового коллектива.

ООО «Спутник» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс,
расчетный счет в российском банке, печать со своим наименованием. Фирма
может от своего имени заключать договора, приобретать имущественные и
личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и
ответчиком в арбитражном суде.

Источниками формирования имущества являются:

– денежные и материальные взносы учредителей;

– доходы, полученные от реализации услуг.

ООО «Спутник» самостоятельно осуществляет свою хозяйственную
деятельность и несет ответственность за ее результаты, за выполнение
взятых на себя обязательств перед партнерами по заключаемым договорам,
перед госбюджетом и другими финансовыми учреждениями.

Финансовые ресурсы фирмы формируются за счет выручки от реализации
услуг. Чистая прибыль поступает в полное распоряжение организации. Часть
ее по решению учредительного собрания может быть перераспределена между
учредителями, а также направлена на образование фондов, необходимых для
обеспечения текущей деятельности.

Высшим органом управления является учредительное собрание, к компетенции
которого относится изменение устава и уставного капитала, избрание
директора, утверждение результатов деятельности, создание и ликвидация
дочерних предприятий и филиалов, определение порядка работы, условий
оплаты труда, а также реорганизация и ликвидация общества.

Структура управления организации строится по линейной системе: все
распоряжения идут сверху вниз: от руководства к сотрудникам.

Значительную часть имущества ООО «Спутник» составляют основные средства.
На конец 2005 года их доля в валюте баланса равнялась 32,2 %. Темп роста
активов за 2005 год составил 109,4 %. За анализируемый период увеличился
объем оказанных услуг с 9951 тыс. руб. до 16428 тыс. руб. Темп роста
составил при этом 165,1 %. Опережающие темпы роста объема реализации
услуг по сравнению с активами положительно сказались на рентабельности
активов.

За 2005 год отмечается рост дебиторской задолженности 8,1 % до 11,5 %.
Оценив финансовые показатели ООО «Спутник» за 2005 год, можно сделать
следующие выводы: рентабельность затрат составила 24,2%; рентабельность
продаж 21,6 %. Для сравнения в 2004 году эти показатели соответственно
равны 17,2 % и 13,5%. Как видим, наблюдается улучшение финансовых
показателей.

Кредиторская задолженность на конец отчетного года составила 7737 тыс.
руб. или увеличилась на 7,9 %. В ее составе наибольшую долю составляет
задолженность перед поставщиками, ее доля на 1. 01. 2006 года в общей
сумме долгов равна 54,7%. Задолженность перед персоналом организации
выросла на 36 тыс. руб. или на 29 %; прочим кредиторам – на 457 тыс.
руб. или в 4,2 раза. В тоже время снизилась задолженности перед
внебюджетными фондами и перед бюджетов соответственно на 18 тыс. руб. и
657 тыс. руб.

2.2 Анализ активов предприятия и их оценка

Бухгалтерская отчетность – это основной источник информации о финансовом
положении организации как для внешних (собственники, кредиторы, реальные
и потенциальные инвесторы, налоговые органы и т. д.), так и для
внутренних (администрация фирмы) пользователей. Это делает очень важным
понимание погрешностей и допущений в бухгалтерской отчетности,
непринятие во внимание которых может привести к неверной интерпретации
данных анализа финансового состояниях [15,с.17].

Для пользователя бухгалтерской отчетности важно знать, какой именно из
возможных методов учета был выбран организацией, и понимать содержание
этого метода и последствия его применения для оценки соответствующих
показателей.

Важно понимать, что каждая запись в бухгалтерском учете изменяет данные
бухгалтерской отчетности, следовательно, и значения показателей оценки
финансового состояния организации. Таким образом, каждая запись, которую
делает бухгалтер, способна повлиять на мнение внешних пользователей
отчетности об организации.

В условиях рыночной экономики каждому руководителю необходимо знать
экономическую сущность и содержание категорий экономики, уметь
определять показатели, их характеризующие, и управлять ими.

Анализ финансового состояния предприятия производится на основе
показателей, характеризующих имущественное положение и состояние их
источников, ликвидность, финансовую устойчивость, финансовые результаты,
деловую активность.

Такая оценка может быть предварительная – на основе визуального
ознакомления с финансовой отчетностью и подробная – на основе анализа
статей бухгалтерского баланса.

При предварительной оценке финансового состояния руководитель
предприятия может определить:

-общую сумму хозяйственных средств и ее изменения за год;

-сумму собственных и заемных источников средств, их изменения за год и
соотношение между ними;

-соотношение суммы собственных источников средства с суммой внеоборотных
(долгосрочных) активов;

-соотношение суммы обязательств (задолженности) предприятия с суммой
оборотных активов;

-изменение за год запасов и затрат;

-наличие дебиторской и кредиторской задолженности и их изменение за год.

Общая сумма хозяйственных средств определяется по итогу бухгалтерского
баланса. В ООО «Спутник» она составляет 30 252 тыс. руб. и за год она
возросла на 2 605 тыс. руб. (30 252 – 27647).

Источниками хозяйственных средств являются собственные средства (итог
раздела 3 пассива баланса) и заемные средства (итог разделов 4 и 5
пассива баланса).

Собственные средства предприятия на конец 2005 года составили 20 629
тыс. руб. и увеличились за год на 1 194 тыс. руб. (20 629-19-435).

Как видно из бухгалтерского баланса, основную часть источников средств
составляют собственные средства, что указывает на финансовую
устойчивость предприятия.

В собственных средствах преобладает сумма уставного капитала 13 211 тыс.
руб. Если в бухгалтерском балансе уставный капитал по сравнению с
прошлым годом возрос или уменьшился, то должны быть внесены изменения в
устав предприятия на эту же сумму.

Сумма собственных средств, как правило, должна превышать сумму
долгосрочных активов (итог раздела I актива баланса) и обязательств
(итог разделов IV и V пассива баланса). Собственные средства, покрывая
долгосрочные активы, должны покрывать и часть оборотных средств. В ООО
«Спутник» на конец года источники собственных средств превышают
долгосрочные активы на 7 658 тыс. руб. (20 629-12 971) и заемные
средства на 1 006 тыс. руб. (20 629 (19 518+105)).

Если источники собственных средств меньше долгосрочных активов – это
свидетельствует о том, что оборотные активы полностью укомплектованы за
счет обязательств. Это указывает на неплатежеспособность предприятия, на
плохое финансовое состояние.

В заемных средствах особое внимание необходимо обратить на кредиторскую
задолженность. В ООО «Спутник» кредиторская задолженность на 1 января
2006 года составила 7 737 тыс. руб. и возросла на 567 тыс. руб. (7 737-7
170).

Заемные средства (обязательства) ООО «Спутник» на конец 2005 года
составили 19 623 тыс. руб. (итог разделов IV и V) и за год увеличились
на 11 411 тыс. руб. (19 623-8 212), но их сумма меньше суммы собственных
средств на 1 006 тыс. руб. (20 629-19 623), что является также
нормальным явлением, указывающим на преобладание в источниках средств
собственных средств предприятия.

Если бы заемные средства превышали собственные средства, это указывало
на то, что краткосрочная задолженность использована на приобретение
долгосрочных активов и полностью покрывает оборотные активы. Это
указывает на неустойчивое финансовое состояние. На основании формы № 5
«Приложение к бухгалтерскому балансу» Раздел 2 «Дебиторская и
кредиторская задолженность» определяется наличие просроченной
кредиторской задолженности. Руководителю предприятия следует выяснить их
причины.

Кроме того, руководитель предприятия должен обратить внимание на
следующие изменения в активе бухгалтерского баланса:

-остаточной стоимости и амортизации основных средств;

-суммы производственных запасов, незавершенного производства и готовой
продукции;

-суммы оборотных активов;

-размеры дебиторской задолженности и особенно просроченной ее части.

В разделе I актива баланса «Внеоборотные активы» наибольшую сумму
составляют основные средства. В балансе показывается их остаточная
стоимость, а в форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», в
справке к разделу 3 – «Начисленная амортизация по основным средствам».

Рассматривая баланс и приложения к нему, необходимо обратить внимание на
сумму износа и остаточную сумму основных средств. Отношение суммы износа
к первоначальной стоимости показывает уровень износа основных средств, а
отношение остаточной стоимости к первоначальной – уровень их годности.

Увеличение уровня износа указывает на то, что основные средства
предприятия фактически, а значит и морально устарели.

Для того, чтобы предприятие было конкурентоспособным по виду и качеству
продукции, следует систематически обновлять и внедрять новую технологию.

Изучая бухгалтерский баланс, руководителю предприятия следует обратить
внимание на наличие производственных запасов, незавершенного
производства и готовой продукции. Эту группу средств принято называть
«Материально-производственные запасы – МПЗ» или «Товарно-материальные
запасы – ТМЗ». Их увеличение в какой-то степени приводит к иммобилизации
оборотных средств, т.е. отвлечению средств на труднореализуемые активы.
Значительное увеличение производственных запасов может быть результатом
приобретения сырья и материалов сверх необходимых потребностей или
уменьшения объема производства в результате различных причин.

Увеличение незавершенного производства может быть результатом
недокомплекта изготовляемой продукции, а готовой продукции – затруднений
в реализации продукции.

В бухгалтерском балансе ООО «Спутник» за 2005 год сумма запасов и затрат
возросла на 111 тыс. руб. (12 631-11 520) и составила 12 631 тыс. руб.
Из этой группы оборотных средств наибольший рост за год имеется по
готовой продукции – на 2 411 тыс. руб. (4 097-1 686). Это может быть
результатом выпуска продукции, которая не находит сбыта из-за плохого
качества, не выдерживающего конкуренции на рынке сбыта.

Одним из важных вопросов при рассмотрении бухгалтерского баланса
является изменение дебиторской задолженности.

Образование большой суммы дебиторской задолженности приводит к
иммобилизации средств предприятия, отвлечению их из оборота. Особо
следует обратить внимание на образование просроченной дебиторской
задолженности, которую можно определить из формы № 5 Раздел № 2
«Дебиторская и кредиторская задолженность».

В ООО «Спутник» дебиторская задолженность на конец отчетного года
составила 3 131 тыс. руб. и возросла за год на 1 112 тыс. руб.
(3 131-2 019), а просроченная задолженность – 832 тыс. руб., рост за год
составляет 212 тыс. руб. (832-620).

Руководителю предприятия следует выяснить причины такого положения и
быть готовым для объяснения в соответствующих инстанциях.

Таким образом, рассматривая бухгалтерский баланс, необходимо иметь в
виду наличие статей источников и средств предприятия характеризующих:

-улучшение хозяйственной деятельности (рост общего капитала, собственных
источников средств, увеличение суммы и доли оборотных средств, снижение
дебиторской и кредиторской задолженностей);

-ухудшение финансового состояния предприятия (увеличение доли
обязательств во всей сумме хозяйственных средств, дебиторской и
кредиторской задолженностей, в особенности просроченной их части, суммы
и доли средств в запасах и затратах, уровня износа основных средств).

Для того чтобы иметь более подробные данные о финансовом состоянии
предприятия, определения причин их улучшения или ухудшения, необходимо
произвести полный их анализ. Материалы анализа финансового состояния
должны быть составлены таким образом, чтобы на их основе руководитель
предприятия мог бы принимать управленческие решения.

Предварительная оценка финансового состояния предприятия на основании
данных бухгалтерского баланса производится путем сопоставления статей
баланса на конец отчетного года с данными на начало года и выявление
отклонений. Изменения по отдельным статьям баланса происходит в
результате хозяйственной деятельности предприятия.

Общая сумма баланса отражает наличие всех средств предприятия, которые
размещаются в отдельных разделах и статьях баланса.

Процентное отношение сумм отдельных статей и разделов баланса к общему
итогу называется удельным весом их в сумме баланса. Сложившееся
отношение удельных весов статей на определенную дату называется
структурой баланса. Структура баланса зависит от характера хозяйственной
деятельности предприятия и условий, в которых она осуществляется. Так, в
торговле основное место в активе баланса занимают товарные запасы, в
промышленности – основные средства, производственные запасы и затраты.

В пассиве баланса в условиях рынка, когда высоки проценты за получаемые
кредиты, в источниках должны преобладать собственные средства.

В частности, при анализе структуры баланса определяется, какое
соотношение имеется между внеоборотными (долгосрочными) активами, между
источниками собственных и привлеченных средств, как изменился размер
дебиторской задолженности, правильно ли используются долгосрочные и
краткосрочные кредиты и займы, дается оценка этим изменениям. Рассмотрим
структуру бухгалтерского баланса ООО «Спутник» (прил. 1). Данные
бухгалтерского баланса показывают, что хозяйственные средства за год
возросли на 2 605 тыс. руб. и составили 30 252 тыс. руб. За отчетный
период произошло изменение структуры как источников (пассив баланса) так
и размещения средств (актив баланса).

В источниках средств преобладают собственные средства и составляют к
общей сумме хозяйственных средств – 68,2 % и за год их удельный вес
уменьшился на 2,1%.

Удельный вес обязательств, т.е. средств, взятых в виде займов и кредитов
(долгосрочных и краткосрочных), составляет 31,8%, т.е. он возрос за год
на 2,1%.

Такая структура, где преобладают собственные источники средств, является
нормальной, указывающей на финансовую устойчивость предприятия, но
снижение их удельного веса указывает на некоторое ухудшение структуры
источников средств предприятия.

Далее следует обратить внимание на структуру привлеченных средств, где
особое внимание следует уделить кредиторской задолженности. На 1 января
2006 года, т.е. на конец отчетного года, кредиторская задолженность
составила 7 737 тыс. руб. или 25,6 % всей суммы источников хозяйственных
средств. Из них наибольшая задолженность приходится по поставщикам –
14,0 % и бюджету – 8,9% всех источников хозяйственных средств.

Источники средств ООО «Спутник» за 2005 год размещены следующим образом
(актив баланса): в долгосрочных активах – 42,9 %, в оборотных активах –
57,1%. За отчетный период возросла доля средств, находящихся в оборотных
активах на 4,2 % (957,1-52,9). При анализе структуры баланса следует
особое внимание обратить на структуру оборотных активов. В оборотных
активах наибольший удельный вес в хозяйственных средствах – это
дебиторская задолженность, которая составила 11,5% и за год возросла на
3,0 %. Возросла и доля товарно-материальных запасов на 0,1 %, при
снижении удельного веса денежных средств. Все это указывает на некоторое
ухудшение структуры активов предприятия. Несмотря на увеличение доли
оборотных средств в активе баланса, они возросли за счет
труднореализуемых активов, что отрицательно влияет на ликвидность
(платежеспособность) предприятия. Увеличение собственных и заемных
средств, в основном, было направлено на покрытие остатков готовой
продукции – 4 097 тыс. руб. и дебиторской задолженности – 3 481 тыс.
руб.

Устойчивость финансового положения предприятия, в значительной степени,
зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов
в активы. Анализируя финансовое состояние предприятия, необходимо
изучить его имущественное положение. Оценка имущественного положения
преимущественно построено на вертикальном и горизонтальном анализе.
Имущественное положение – сумма средств и источников по их видам. К ним
относятся:

1. Величина капитала (Кап) – сумма хозяйственных средств, находящихся в
распоряжении предприятия. Она равна итогу баланса-нетто:

Кап= Ф1 итог баланса

2. Собственный капитал (СК) – собственные средств предприятия на
определенную дату, которые определяются по итогу раздела 3 баланса
«Капитал и резервы»:

СК= Ф1 Р3

3. Собственные средства в обороте (СОС) – величина собственных средств,
которые находятся в обороте. Они определяются путем прибавления к
собственному капиталу (СК) долгосрочных обязательств (ДО) и вычитания
суммы внеоборотных активов (ДА) (раздел 1 актива):

СОС=СК+ДО-ДА

Этот же показатель, можно рассчитать, как разность между мобильными
(текущими) активами (ТА) и текущими обязательствами (ТО):

СОС=ТА-ТО

4. Функционирующий капитал (ФК) – величина собственных оборотных
средств, которые постоянно участвуют в обороте. Собственные оборотные
средства находятся и в просроченной дебиторской задолженности, которая
не участвует в обороте длительное время, она иммобилизована (т.е.
отвлечена). Поэтому для определения функционирующего капитала необходимо
из собственных оборотных средств (СОС) исключить дебиторскую
задолженность, платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев
после отчетного года (ДЗ 12м-ев) и просроченную дебиторскую
задолженность (ПДЗ), которая показывается в Форме № 5 стр. 211:

ФК = СОС-ПДЗ- ДЗ 12м-ев

5. Привлеченный капитал (ПК) – это сумма долгосрочных (ДО) и текущих
обязательств (ТО). Он характеризует размер задолженности предприятия на
данный момент и равен сумме итогов раздела 4 и 5.

ПК=ДО+ТО

6. Текущие активы (ТА) или их еще называют «Мобильные активы»,
«Оборотные средства», – характеризуют средства, находящиеся в запасах,
затратах, денежных средствах и дебиторской задолженности, т.е. итог
раздела 2 актива баланса:

ТА=Ф1 2А

Мобильными активами они называются потому, что в отличие от основных
средств и других внеоборотных активов могут быть быстрее, чем другие
активы, возвращены в виде денежных средств для расчетов с должниками.

7. Текущие обязательства (ТО) или краткосрочные обязательства – это
задолженность, которую следует погасить в течение года. К этой
задолженности относятся краткосрочные займы, кредиты, авансы полученные:

ТО =Ф1 итог раздела 5

8. Долгосрочные активы (ДА), их принято называть «иммобилизованные
активы», – т.е. сумма основных средств и прочих внеоборотных активов,
которые в отличие от оборотных средств (мобильных активов), обращаются
медленнее и определяются по итогу раздела 1 актива баланса, т.е. по
формуле:

ДА= Ф1 итог раздела 1

9. Долгосрочные обязательства (ДО) – это кредиты и займы, полученные на
длительный период. Они показываются в пассиве баланса в разделе 4, стр.
590:

ДО = Ф1 стр. 590

10. Производственные запасы и затраты (ПЗЗ) – это оборотные средства,
находящиеся в производственных запасах и затратах. В отличие от быстро
ликвидных активов они медленнее обращаются и не могут быть немедленно
использованы для покрытия текущих обязательств:

ПЗЗ = Произ. запасы + Незаверш. произ. + Гот. прод.+ Тов. +Расх. буд.
периодов.

11. Быстроликвидные активы (БЛА) – это средства, которые в ближайшее
время можно направить для покрытия краткосрочных обязательств. В
международной практике их еще называют «товарно-материальные запасы»
сокращенно ТМЗ. К ним относится дебиторская задолженность, платежи по
которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты:

БЛА= Деб. зад. в теч. 12 мес.

12. Наиболее ликвидные активы (Наиб. Л. Акт.) к ним относятся все
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

Наиб. Л. Акт. = ДС + Крат. Фин. Вл.

13. Труднореализуемые активы (Тр. Р. Акт.) – это средства, которые почти
невозможно использовать для покрытия краткосрочной задолженности. К ним
относится сумма долгосрочных активов (Итог раздела 1 (Ф1) актива баланса
и просроченная дебиторская задолженность).

14. Медленнореализуемые активы (Мед. Р.А.) – это средства, которые можно
использовать для покрытия задолженностей после их подготовки и
реализации, а также дебиторская задолженность, платежи по которой
ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетного года:

Мед. Р.А. = Дол. Акт. + Деб. Зад. после 12 м-ев

На основании показателей имущественного положения, предприятия можно
сделать вывод о его качественном изменении, структуре хозяйственных
средств и их источников. При анализе имущественного положения на основе
бухгалтерского баланса рассчитываются показатели их характеризующие,
определяются их изменения за год или за ряд лет (таб. 1).

Таблица 1 Оценка имущественного положения ООО «Спутник» за 2005 г. тыс.
руб.

ПоказателиНа начало годаНа конец годаОтклонениясуммауд.вес %суммауд.вес
%суммауд.вес %Собственный капитал
(СК)1943570,32062968,21194-2,1Привлеченный капитал
(ПК)821229,7962331,814112,1Текущие (оборотные) активы
(ТА)1462052,91728157,126614,4Текущие обязательства (ТО)
811729,4951831,514618,1Долгосрочны обязательства
(ДО)950,31050,310-Долгосрочные (внеоборотные) активы (ДА)
1302747,11297142,9-56-4,2Основные средства
(ОС)906532,8973932,2674-0,6Собственные оборотные
средства650323,5776325,712602,2Функционирующий (рабочий) капитал
(ФК)565320,4668122,110281,7Наиболее ликвидные активы (денежные)
(НЛА)8513,111693,93180,8Быстроликвидные (быстрореализуемые) активы
(БЛА)20198,1313111,511123,0Труднореализуемые активы (Тр.
РА)1364749,31380345,6156-3,8Производственные запасы и затраты
(ПЗЗ)1152041,71263141,811110,1Дебиторская задолженность
(ДЗ)22498,1348111,512323,4В т.ч. просроченная
(ПДЗ)6202,28322,72120,5Кредиторская задолженность
(КЗ)717025,9773725,6567-0,3В т.ч. просроченная
(ПКЗ)16506,015345,1-116-0,9Сумма хозяйственных средств
(Кап.)27647100302521002605-

Данные табл.1 показывают, что основную сумму хозяйственных средств
составляют собственные средства (68,2 %), а также текущие активы
(оборотные средства) – 57,1 %.

Собственные оборотные средства на конец отчетного года составили 7763
тыс. руб., или 25,7 % всех хозяйственных средств. Однако функционирующий
капитал, т.е. собственные оборотные средства, которые действительно
участвуют в обороте, из-за наличия просроченной дебиторской
задолженности равен 6681 тыс. руб., или 22,1 %. Большой удельный вес
(42,8%) приходится на средства, находящиеся в производственных запасах и
затратах, тогда как быстроликвидные активы занимают всего 10,3%
хозяйственных средств.

Имущественное положение ООО «Спутник» можно оценить как неплохое. В
хозяйственных средствах преобладают собственные источники средств
(68,2%). Текущие активы превышают текущие обязательства и составляют на
конец года 57,1% всех средств, что дает возможность быстрее
маневрировать средствами. Однако собственные оборотные средства
составляют менее 50% всех текущих активов и значительная их часть
вложена в труднореализуемые активы (производственные запасы и затраты
13803 тыс. руб., или 45,6% всех хозяйственных средств и дебиторской
задолженности 3481 тыс. руб., или 11,5%).

Все это и наличие значительной суммы просроченной дебиторской
задолженности ухудшает структуру хозяйственных средств и отрицательно
влияет на финансовое состояние.

Структура хозяйственных средств, в значительной мере, зависит от
отраслевой структуры предприятия, объема производства и др.

Показатели имущественного положения служат основой для оценки и анализа
показателей финансового состояния предприятия (ликвидность, финансовая
устойчивость, финансовые результаты).

2.3 Анализ финансовых результатов на основе показателей формы № 2
бухгалтерской отчетности

В условиях рыночной экономики одной из важных целей работы любого
предприятия является увеличение финансовых результатов деятельности на
основе эффективного использования капитала и имеющихся ресурсов.

Финансовые результаты – это итог работы предприятия, выражающийся в
сумме прибыли. Эффективность – это уровень использования финансовых,
материальных и трудовых ресурсов в предприятии, средство для достижения
финансовых результатов.

Критерием финансовых результатов является получение наибольшей прибыли.

Критерием эффективности – достижение наибольших результатов при
наименьших затратах.

Основным источником оценки изучения финансовых результатов и
эффективности работы предприятия является Форма № 2 «Отчет о прибылях и
убытках». В бухгалтерском балансе в разделе 1 пассива «Источники
собственных средств» показывается нераспределенная прибыль.

Согласно Форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» различают следующие
показатели прибыли, краткая характеристика которых сведена в табл. 2:

Таблица 2. Оценка финансовых результатов

ПоказателиКраткая характеристикаФормула определенияВаловая прибыль от
реализации продукцииДоход предприятия от реализации продукции за минусом
НДС и акцизного налогаВал. пр. = Чистая выручка от реализации пр-ции –
Себестоимость реал. пр-цииПрибыль от продажПрибыль подученная в
результате основной деятельностиПр. от продаж = Валовая прибыль –
Коммерческие рас-дыПрибыль до налогообложенияПрибыль от
общехозяйственной деятельностиПР. до нал = Прибыль от основ. д-ти +
Операционные д-ды – Операционные р-ды + Внереализ. д-ды – Внереализ.
р-дыЧистая прибыльПрибыль, остающаяся в распоряжении предприятия ЧП =
Прибыль до налогообложения + Чрезвычайные д-ды – Чрезвычайные расходы

Основным показателем эффективности хозяйственной деятельности
предприятия является рентабельность.

При планировании и анализе хозяйственной деятельности рассчитываются
различные показатели рентабельности, которые характеризуют определенные
уровни эффективности использования средств. Основными из них,
интересующими каждого предпринимателя и инвестора являются приведенные в
таб. 3:

Таблица 3 Оценка основных показателей эффективности предприятия ООО
«Спутник» за 2004 – 2005 гг.

ПоказателиКраткая характеристикаФормула определениярасчет за 2004 расчет
за 2005Рентабельность реализацииУровень эффективности реализованной
продукции, т.е. доля прибыли на 1 руб.
реализацииpicscalex1000100090000034601000003001c000000000005000000090200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Рентабельность основного
капиталаЭффективность использования хозяйственных средств предприятия,
т.е. доля чистой прибыли на 1 руб. хозяйственных
средствpicscalex1000100090000034c01000003001c000000000005000000090200000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Рентабельность собственного
капиталаЭффективность использования собственного капитала, т.е. доля
чистой прибыли на 1 руб. собственного
капиталаpicscalex1000100090000034f01000003001c00000000000500000009020000
000005000000020101000000050000000102ffffff00050000002e011800000005000000
0b0200000000050000000c02a004c0091200000026060f001a00ffffffff000010000000
c0ffffffabffffff800900004b0400000b00000026060f000c004d617468547970650000
000108000000fa0200001000000000000000040000002d01000005000000140240023004
050000001302400263091c000000fb0220ff0000000000009001010000cc040200105469
6d6573204e657720526f6d616e00d89ff377e19ff3772020f577560c6667040000002d01
010009000000320a2b04410604000000f0e5e0eb08000000320acb038d0501000000d0e5
09000000320adb01310504000000f0e5e0eb08000000320a7b01570401000000cfe50900
0000320a0003f70004000000f0e5e0eb08000000320aa002430001000000d0e51c000000
fb0220ff0000000000009001000000000402001054696d6573204e657720526f6d616e00
d89ff377e19ff3772020f577560c6667040000002d01020004000000f001010009000000
320a7b01fe0703000000313030eb08000000320a7b016b07010000002a3008000000320a
db01db06010000002e3008000000320a0003a102010000002e301c000000fb0220ff0000
000000009001000000020002001053796d626f6c0000ec0c0acfa0f11200d89ff377e19f
f3772020f577560c6667040000002d01010004000000f001020008000000320aa0025403
010000003d300a00000026060f000a00ffffffff0100000000001c000000fb0210000700
00000000bc02000000cc0102022253797374656d0067560c666700000a0021008a010000
000002000000bcf31200040000002d01020004000000f0010100030000000000picscale
x1000100090000034f01000003001c000000000005000000090200000000050000000201
01000000050000000102ffffff00050000002e0118000000050000000b02000000000500
00000c02e003e00a1200000026060f001a00ffffffff000010000000c0ffffffb6ffffff
a00a0000960300000b00000026060f000c004d617468547970650000c00008000000fa02
00001000000000000000040000002d010000050000001402000200040500000013020002
f1071c000000fb0220ff0000000000009001000000000402001054696d6573204e657720
526f6d616e00d89ff377e19ff3772020f577970c66ac040000002d01010008000000320a
60023a0a01000000357908000000320a6002f909010000002c7908000000320a60021709
02000000313309000000320a8b032105040000003939353109000000320a70018c060300
00003130303108000000320a7001f905010000002a3009000000320a7001040404000000
313334381c000000fb0220ff0000000000009001000000020002001053796d626f6c0000
df0b0a68a0f11200d89ff377e19ff3772020f577970c66ac040000002d01020004000000
f001010008000000320a60025708010000003d3308000000320a60022403010000003d33
1c000000fb0220ff0000000000009001010000cc0402001054696d6573204e657720526f
6d616e00d89ff377e19ff3772020f577970c66ac040000002d01010004000000f0010200
09000000320ac002f70004000000f0e5e0eb08000000320a6002430001000000d0e50a00
000026060f000a00ffffffff0100000000001c000000fb021000070000000000bc020000
00cc0102022253797374656d00ac970c66ac00000a0021008a010000000002000000bcf3
1200040000002d01020004000000f0010100030000000000picscalex100010009000003
5801000003001c0000000000050000000902000000000500000002010100000005000000
0102ffffff00050000002e0118000000050000000b0200000000050000000c02e003400b
1200000026060f001a00ffffffff000010000000c0ffffffb6ffffff000b000096030000
0b00000026060f000c004d617468547970650000c00008000000fa020000100000000000
0000040000002d0100000500000014020002300405000000130200022f081c000000fb02
20ff0000000000009001000000000402001054696d6573204e657720526f6d616e00d89f
f377e19ff3772020f577fd0c66da040000002d01010008000000320a6002870a01000000
357908000000320a6002460a010000002c7908000000320a60026e090200000032310a00
0000320a8b0310050500000031363432380009000000320a7001ca060300000031303032
08000000320a70013706010000002a3009000000320a7001460404000000333533330800
0000320ac002a102010000002e351c000000fb0220ff0000000000009001000000020002
001053796d626f6c00007f0c0a6bb4e11200d89ff377e19ff3772020f577fd0c66da0400
00002d01020004000000f001010008000000320a60029508010000003d3508000000320a
60025403010000003d351c000000fb0220ff0000000000009001010000cc040200105469
6d6573204e657720526f6d616e00d89ff377e19ff3772020f577fd0c66da040000002d01
010004000000f001020009000000320ac002f70004000000f0e5e0eb08000000320a6002
430001000000d0e50a00000026060f000a00ffffffff0100000000001c000000fb021000
070000000000bc02000000cc0102022253797374656d00dafd0c66da00000a0021008a01
0000000002000000d0e31200040000002d01020004000000f0010100030000000000Рент
абельность затратДоля прибыли от основной деятельности на 1 руб.
производственных затрат (производственная себестоимость плюс расходы
периода)picscalex1000100090000037901000003001c00000000000500000009020000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Окуп
аемость основного капиталаВ течение скольких лет окупится весь
используемый
капиталpicscalex1000100090000034e01000003001c000000000005000000090200000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Окупаемость собственного капиталаВ течение
скольких лет окупится собственный капитал предприятия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При анализе финансовых результатов предприятия необходимо:

-определить показатели, характеризующие финансовое положение
предприятия: сумму прибыли, уровень рентабельности и окупаемости
капиталов по их видам за отчетный период и сравнить их с данными за
прошлый год и бизнес плана;

-определить динамику за ряд лет показателей прибыли и рентабельности,
рассчитать темп роста и прироста;

-опередить и рассчитать факторы, оказавшие влияние на прибыль и
рентабельность; проанализировать основные факторы, повлиявшие на прибыль
и рентабельность;

-разработать конкретные рекомендации по повышению прибыли и
рентабельности, эффективному использованию ресурсов предприятия.

Анализ начинается со сравнения фактических финансовых результатов за
анализируемый период с данными прошлого года и бизнес-плана (табл. 4).

Таблица 4 Анализ финансовых результатов ООО «Спутник» за 2004 – 2005 гг.
тыс. руб.

Показатель2004 г.2005 г.Темп роста %Отклонение (+,-)Валовая прибыль
30045001166,5+1997Прибыль от продаж13483533262,3+2185Прибыль от
общехозяйственной деятельности, до уплату
налогов11982761230,5+1563Чистая прибыль11982761230,5+1563Рентабельность
собственного капитала, %6,213,822,6+7,6Рентабельность основного
капитала, %4,49,5216,0+5,1Рентабельность реализации продукции,
%13,521,5159,3+8,0Рентабельность затрат, %15,727,4174,4+11,7Окупаемость
основного капитала, лет22,610,546,5-12,1Окупаемость собственного
капитала, лет15,37,247,1-8,1

Данные табл. 4 показывают, что в 2005 году предприятие имело превышение
по всем видам прибыли. Однако темп роста по сравнению с прошлым годом не
одинаков по отдельным видам прибыли. Темп роста чистой прибыли ниже
темпа роста прибыли основной, что указывает на превышение расходов над
доходами от операционной и внереализационной деятельности. Показатели
рентабельности также возросли по сравнению с уровнем прошлого года.
Наибольший рост наблюдается по рентабельности собственного и основного
капитала. Все это привело к улучшению показателей окупаемости капиталов.
Однако все же окупаемость высока. Основной капитал при такой прибыли,
какая была в 2005 году, будет возмещен через 12 лет. Это считается
достаточно долгим сроком.

При анализе также необходимо определить и рассчитать влияние на прибыль
и рентабельность следующих основных факторов:

-объем реализованных товаров и услуг;

-доход предприятия от реализации;

-себестоимость реализованных товаров и услуг;

-расходы периода;

-доходы и расходы от основной деятельности;

-доходы и расходы от финансовой деятельности;

-чрезвычайные доходы и расходы;

-размер уплаченных налогов на прибыль (доход), прочих налогов и
платежей.

Для определения влияния указанных факторов на прибыль и рентабельность
необходимо на основании Формы «Отчет о прибылях и убытках» рассмотреть
структуру доходов и расходов (прил. 2).

По данным отчета видно, что сумма доходов за 2005 год по сравнению с
2004 годом возросла на 7 083 тыс. руб., а расходы на 5520 тыс. руб.

Темп роста доходов превышает темп роста расходов на 7,8 %, что привело к
росту прибыли на 1 563 тыс. руб.

Возросла доля доходов от реализации работ и услуг на 4,9 %,
себестоимость реализованных работ и услуг на 6,8%, а также уплаченных
налогов на прибыль – на 4,1%.

В ООО «Спутник», как было уже отмечено выше, в 2005 году чистая прибыль
увеличилась на 1563 тыс. руб. Анализируя прибыль и рентабельность
предприятия, необходимо рассчитать влияние основных факторов на это
отклонение (табл. 5).

Рост объема выполненных работ, оказанных услуг и реализации товаров
способствует увеличению доходов и затрат. В ООО «Спутник» в 2005 году в
результате увеличения объема реализации работ и товаров доходы возросли
на 6477 тыс. руб.

Одновременно с этим возросла и себестоимость, что уменьшило прибыль. Так
как себестоимость продукции относится к переменным затратам, необходимо
определить какая часть отклонений затрат произошла за счет изменения
объема выполненных работ и реализации товаров. Для этого необходимо
отклонение объема реализации продукции (Реал1-Реал0 ) умножить на
базисный уровень затрат (Узат.0) и разделить на 100, т.е. по формуле
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; где Пзатр.р.

отклонение затрат за счет изменения реализации продукции;
Узат.0.=базисный уровень затрат. Таким образом в результате увеличения
объема реализации товаров (6 477 тыс. руб.) затраты должны были
увеличиться на 4 522 тыс. руб. Фактически общая сумма затрат возросла на
4480 тыс. руб., т.е. меньше расчетной на 42 тыс. руб. Это отклонение
является результатом экономии затрат в результате изменения внутренних и
внешних факторов, оказавших влияние на затраты производства: изменение
цен поставщиками на оборудование и материалы, изменение оплаты техников
– электромонтажников, изменения численности работников предприятия.

Таблица 5 Расчет влияния основных (внутренних) факторов на сумму прибыли
ООО «Спутник» за 2005 г. по сравнению с 2004 г.тыс. руб.

Показатели20042005отклонение

(+;-)В том числе за счет измененияреализациидругих фак-овЧистая выручка
от реализации99511642864776477-Производственная себестоимость работ,
услуг, товаровСумма69471142744804522-42Уровень (в % к
реализации)69,81269,558-0,254Коммерчески расходыСумма4043326-23Уровень
(в % к реализации)0,4020,262-0,140Управленческие
расходы16161425-191–191Операционная
деятельностьДоходы175730331276-+1276Расходы12001995-795-795Внереализацио
нная деятельностьДоходы1057387-670-670Расходы821102-719-719Налог на
прибыль и другие платежи94320951152+1152Чистая
прибыль1198276115631929-366Произведенные расчеты также показали, что по
коммерческим расходам имеется экономия на сумму 23 тыс. руб., что
увеличило на эту сумму прибыль.

Остальные показатели доходов и затрат не зависят от объема производства
и реализации продукции. Их отклонение оказывает прямое влияние на
изменение суммы прибыли.

Произведенные расчеты показали увеличение прибыли в 2004 году по
сравнению с прошлым годом на 1563 тыс. руб., что произошло за счет:

-роста объема реализации продукции на 1 929 тыс. руб.;

-экономии по производственным затратам на 42 тыс. руб.;

-снижения коммерческих расходов на 23 тыс. руб.;

-снижения управленческих расходов на 191 тыс. руб.;

-превышения операционных доходов над расходами на 481 тыс. руб.

-превышения внереализационных доходов над расходами на 49 тыс. руб.

В 2005 году увеличилась сумма уплаченных налогов на прибыль, что
способствовало уменьшению прибыли на 1 152 тыс. руб. Это объясняется
тем, что в прошлом году была недоплата налогов, которые выплатили в
отчетном году, а также были выплачены штраф и пени. Таким образом, в
результате влияния всех факторов отклонение чистой прибыли отчетного
года по сравнению с прошлым годом составило: + 1 563 =
1929+42+23+191+481+49-1152.

Заключение

В заключение работы можно выделить следующие аспекты, которые обобщено
характеризовали бы основные моменты. Хотелось бы сразу отметить, что
задачи, поставленные при написании данной работы достигнуты, раскрыты, и
также достигнута главная цель работы, т. к. на конкретном примере ООО
«Спутник» рассмотрены теоретические разработки, необходимые для
проведения анализа финансового состояния предприятия.

Итак, по первой части работы можно делать следующий вывод: финансовое
состояние предприятия – это способность предприятия финансировать свою
деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами,
необходимыми для нормального функционирования предприятия,
целесообразностью их размещения и эффективностью использования,
финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими
лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Оно также может
быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Анализ ФСП показывает, по
каким направлениям надо вести эту работу, дает возможность выявить
наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в ФСП. А главной целью
анализа является своевременно выявлять и устранять недостатки в
финансовой деятельности и находить резервы улучшения ФСП и его
платежеспособности.

В результате проведенного исследования по предприятию ООО «Спутник»
выявлены следующие тенденции в финансово-хозяйственной деятельности:

1. Деятельность предприятия в части формирования имущества в течение
года была направлена на увеличение долгосрочных активов, в первую
очередь основных средств, что достаточно сильно снизило ликвидность
предприятия. Можно сделать следующие рекомендации:

– Необходимо провести инвентаризацию состояния имущества с целью
выявления активов “низкого” качества (изношенного оборудования,
залежалых запасов, материалов), и уточнить реальную величину стоимости
имущества. Эта мера способствует сокращению оттока денежных средств,
направленных на уплату налога на имущества, а также средств необходимых
для хранения труднореализуемых активов, изношенного оборудования.

– Следует пересмотреть экономические отношения со своими покупателями и
заказчиками для уменьшения объемов дебиторской задолженности; в этой же
сфере необходимо пересмотреть организацию сбыта в целом, так как в
условиях инфляции предприятию будет выгоднее продавать продукцию дешевле
и быстрее, чем ожидать более выгодных условий ее реализации;

– Оптимизация товарно-материальных ценностей.

Так как финансовая политика анализируемого предприятия характеризуется
накапливанием запасов товарно-материальных ценностей, увеличением объема
дебиторской задолженности, то прибыль стала основным источником
финансирования и покрытия данного отвлечения средств.

В этом состоит причина дефицита денежных средств; суммы превышения
доходов от реализации над расходами зафиксированы в виде возросших
запасов.

В условиях рыночной экономики одной из важных целей работы любого
предприятия является увеличение финансовых результатов деятельности на
основе эффективного использования капитала и имеющихся ресурсов.

Критерием финансовых результатов является получение наибольшей прибыли,
а основным ее показателем является рентабельность предприятия.

Данные по ООО «Спутник» показывают, что в 2005 году предприятие имело
превышение по всем видам прибыли. Однако темп роста по сравнению с
прошлым годом не одинаков по отдельным видам прибыли. Темп роста чистой
прибыли ниже темпа роста прибыли основной, что указывает на превышение
расходов над доходами от операционной и внереализационной деятельности.
Показатели рентабельности также возросли по сравнению с уровнем прошлого
года. Наибольший рост наблюдается по рентабельности собственного и
основного капитала. Все это привело к улучшению показателей окупаемости
капиталов. Однако все же окупаемость высока. Основной капитал при такой
прибыли, какая была в 2005 году, будет возмещен через 12 лет. Это
считается достаточно долгим сроком. В ООО «Спутник», как было уже
отмечено выше, в 2005 году чистая прибыль увеличилась на 1563 тыс. руб.

В целом на основе проведенного анализа, были сделаны выводы,
свидетельствующие о проблемах, связанных, прежде всего, с текущим
оперативным управлением финансами в ООО «Спутник». Управлению финансами
на предприятии отводится, слишком, малая роль. Это связано с тем, что
предприятие существует, сравнительно недавно, формы внутрифирменных
отчетов еще не отработаны. По существу, управление финансами происходит
на уровне бухгалтерской службы и руководителя предприятия. Поэтому
необходимо организовать службу управления финансами и провести ряд
мероприятий по улучшению финансового состояния в соответствии с данными
рекомендациями.

Список используемой литературы

1. Федеральный закон РФ от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском
учете РФ»

2. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организаций». Утверждено Приказом Минфина РФ от 6 июля 2000 г. №43н.

3. Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от
13 января 2000 г. №4н.

4. «Методические положения по оценке финансового состояния предприятия и
установлению неудовлетворительной структуры баланса», утвержденные
распоряжением №31-р от 12.08. 94 г. Федерального управления по делам о
несостоятельности (банкротстве)

5. Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность организации. – М.:
Изд-во «Бухгалтерский учет», 2004.

6. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.:
«Финансы и статистика», 2001.

7. Бухгалтерский учет / под ред. Ю.А. Бабаева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.

8. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность.
– М.: Изд-во «Дело и сервис», 2003.

9. Готовим бухгалтерскую отчетность / М.А. Волович, А.А. Салтыкова, В.Я.
Соколов, Л.З. Шнейдман./ под ред. Л.З. Шнейдмана. – М.: Бухгалтерский
учет, 2004.

10. Ефимова О.В. Финансовый анализ. 3-е изд., перераб. и доп. – М.:
«Финансы и статистика», 1999.

11. Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета. – М.: ФОРУМ: ИНФРА – М,
2004.

12. Каморджанова Н.А., Карташова Н.В. Бухгалтерский финансовый учет, –
СПб: Питер, 2005.

13. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор
инвестиций. Анализ отчетности. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.:
«Финансы и статистика», 2004.

14. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. – М.:
«ДИС», 2003.

15. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. – М.: Изд-во
«Дело и сервис», 2004.

16. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ
финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для
вузов / под ред. Проф. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2004.

17. Оценка бизнеса / под ред. А.Г. Грязновой, М.А. Федотовой. – М.:
«Финансы и статистика», 2005.

18. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е
изд., перераб. и доп. – Минск: ООО «Новое знание», 2000.

19. Справочник финансиста предприятия / Под ред. Н.П. Баранниковой. –
М.: «Издательство ПРИОР», 2003.

20. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / под ред. Е.С.
Стояновой. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «ПЕРСПЕКТИВА», 1998.

21. Финансы: Учебное пособие / Под ред. Проф. А.М. Ковалевой. – М.:
«Финансы и статистика», 2004.

22. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового
анализа. 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М, 2004.

23. Экономика предприятия / под ред. В.Ю. Сафронова. – М.: «Издательство
ПРИОР», 2004.

24. Экономика фирмы / под ред. К.П. Волкова. – М.: ЮНИТИ, 2005.

Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter

Похожие документы
Обсуждение

Оставить комментарий

avatar
  Подписаться  
Уведомление о
Заказать реферат!
UkrReferat.com. Всі права захищені. 2000-2020