3
ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение 2
1 Краткая характеристика организации 4
2 Выписка из приказа по учетной политике 5
3 Журнал регистрации хозяйственных операций 6
4 Пояснения к отдельным хозяйственным операциям 20
5 Регистры бухгалтерского учета 24
6 Схемы т-счетов 45
7 Оборотно-сальдовая ведомость 51
8 Отстатки по счетам главной книги на конец отчетного периода 52
Заключение 54
Список использованных источников 56
Приложение а.сальдо по счетам главной книги на 01.12.2008 г. 58
Приложение б.затраты на производство за декабрь 2008 г. 60
ВВЕДЕНИЕ
Финансовый учет представляет собой систему сбора учетной информации,
обеспечивающей регистрацию хозяйственных операций и их бухгалтерское
оформление. Именно этот вид учета позволяет составить финансовую
отчетность организации.
Целью курсовой работы по бухгалтерскому финансовому учету является
приобретение практических навыков по составлению учётных регистров и
отражению в них информации, необходимой для заполнения форм
бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Бухгалтерский учет охватывает наличие и движение (поступление, выбытие,
распределение, списание) производственных запасов, денежных средств,
затрат на производство и реализацию продукции, финансовых вложений и
других хозяйственных средств и источников формирования указанных средств
— собственных (собственный капитал) и заемных (привлеченный капитал).
Особенности бухгалтерского учета:
– применение особых, только ему присущих способов обработки данных
(бухгалтерские счета, двойная запись, баланс и др.);
– все хозяйственные средства и процессы обязательно отражаются в
денежном (стоимостном) выражении;
– строгая документированность — ни одна хозяйственная операция не может
отражаться в бухгалтерском учете без документа. Это придает учету
доказательную силу;
– в определенном порядке на основе документов ведется систематическая
запись совершенных хозяйственных операций в учете;
– для проверки достоверности данных, отраженных в учете, периодически
проводятся инвентаризации, результаты которых фиксируются в документах и
отражаются в учете;
– учет является сплошным и непрерывным, т.е. ни одна хозяйственная
операция не может быть пропущена, и каждая из них обязательно
регистрируется.
Основными задачами курсовой работы по бухгалтерскому финансовому учету
являются:
– формирование и раскрытие учетной политики;
– составление бухгалтерских проводок, соответствующих содержанию
хозяйственных операций;
– оформление учетных регистров, содержащих информацию для заполнения
форм бухгалтерской (финансовой) отчетности;
– соблюдение требований, выдвигаемых законодательством, по заполнению
первичных бухгалтерских документов и учетных регистров.
Работа выполнена по данным ОАО «Калина».
1 КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ
Работа выполнена по данным финансово-хозяйственной деятельности
Открытого акционерного общества «Калина». У Общества 2 учредителя. В
декабре 2008 г. они приняли решение об увеличении уставного капитала.
Производственная деятельность ОАО «Калина» связана с производством двух
видов продукции – А и Б. Склад под готовую продукцию предприятие
арендует.
ОАО «Калина» имеет вспомогательное производство – цех по производству
инструмента. Произведенный инструмент используется при изготовлении
продуктов А и Б. Часть произведенного инструмента продается на сторону.
В собственности предприятия находится стадион, который преимущественно
сдается в аренду. Арендная плата поступает в кассу предприятия.
Предприятие сдает одно из принадлежащих ему зданий в аренду.
ОАО «Калина» применяет общий режим налогообложения.
Предприятие относится к II классу профессионального риска и тариф
страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных
случаев и производственных заболеваний составляет 0,3%.
В работе используются данные хозяйственной деятельности ОАО «Калина» за
декабрь 2008 года.
2 ВЫПИСКА ИЗ ПРИКАЗА ПО УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ
Для целей бухгалтерского учета ОАО «Калина» действуют следующие
положения:
– К основным средствам относится активы, выполняющие условия:
а) использование их в производстве продукции, при выполнении работ или
оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
б) использование их в течение длительного периода времени, то есть срока
полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или
обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
в) последующая перепродажа данных активов организацией не
предполагается;
г) способность активов приносить организации экономические выгоды
(доход) в будущем.
Активы, которые по своим характеристикам относятся к основным средствам
стоимостью до 20000 рублей включительно, а также приобретенные книги,
брошюры и т.п. издания отражаются Обществом в составе
материально-производственных запасов. Учет данных активов осуществляется
в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».
– На предприятии применяется начисление амортизации по основным
средствам линейным способом. Срок полезного использования объектов
основных средств определяется с учетом классификации, утвержденной
Постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.02. Для определения срока
полезного использования основных средств создается комиссия,
утвержденная приказом руководителя.
– ОАО самостоятельно устанавливает срок полезного использования
нематериальных активов. Если это не представляется возможным, то срок
полезного использования принимается равным 20 годам.
– Учет материалов ведется по фактической себестоимости без использования
счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16
«Отклонения в стоимости материальных ценностей». При отпуске
материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их
оценка производится по средней себестоимости.
– Учет затрат на производство ведется с подразделением их на прямые и
косвенные расходы.
– Общепроизводственные расходы распределяются на основное производство
по видам деятельности. Базой распределения является зарплата
производственных рабочих.
– Общехозяйственные расходы включаются в себестоимость основного
производства и вспомогательного производства. Базой распределения
является зарплата производственных рабочих.
– В ОАО предусмотрено формирование резервов на оплату отпусков и ремонт
основных средств.
– Готовая продукция и товары отгруженные учитываются по фактической
себестоимости
– Расходы будущих периодов списываются равными долями в течение периода,
к которому они относятся в дебет счетов учета затрат.
– Прочим видом деятельности является сдача имущества в аренду.
3 ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ
Таблица 1 – Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2008 г.
Содержание хозяйственной операцииДКСуммаДокумент1 Формирование уставного
капитала1.Задолженность участников по вкладам в уставный
капитал—-1.1участника 175801760решение собственников1.1участника
2758040000решение собственников2.Взносы вкладов в уставный капитал
участником 1:—-2.1 материалы1075400приходный ордер М-42.2
инструмент1075360приходный ордер М-42.3 денежные
средства50751000приходный кассовый ордер3.Взносы вкладов в уставный
капитал участником 2:—-3.1комплектующие изделия10756000приходный ордер
М-43.2 имущественные права58754000акт приема-передачи прав4. Согласно
учредительным документам ЗАО получило право пользования зданием,
оцененное по согласованию учредителей, в сумме 50000 руб.—-4.1
отражена передача здания087550000акт приемки-передачи здания4.2 здание
введено в эксплуатацию010850000Акт ОС-12 Долгосрочные инвестиции,
движение основных средств и нематериальных активов5.Получено
оборудование:—-5.1 Поступило оборудование, требующее
монтажа076049000накладнаяСодержание хозяйственной
операцииДКСуммаДокумент5.2 НДС 19608820счет-фактура6.Оборудование сдано
в монтаж080749000ОС-157.Монтаж оборудования: 7.1Начислена заработная
плата08706000расчетная ведомость7.2Начислены на заработную плату
взносы:- – – – 7.2.1 в фонд социального страхования
(ФСС)0869.1174инд.карточка начисления ЕСН 7.2.2в ФСС от несчастных
случаев 0869.11бухгалтерская справка7.3 в Пенсионный
фонд0869.21200инд.карточка начисления ЕСН7.4 в фонд обязательного
медицинского страхования (ФОМС)0869.3186инд.карточка начисления ЕСН7.5
израсходованы при монтаже материалы081030акт списания материалов8.
Оборудование сдано в эксплуатацию010856608Акт ОС-19. Получен грузовой
автомобиль от поставщика: — – – 9.1 стоимость автомобиля
0860740000накладная9.2 НДС1960133200счет-фактура10. Автомобиль сдан в
эксплуатацию0108740000Акт ОС-111. Оплачены счета:- – – – 11.1 завода,
поставившего оборудование605157820платежное поручение11.2 поставщика
автомобиля6051740000платежное поручение12. Получены безвозмездно от
учредителя 2 компьютера— – 12.1 получены компьютеры089821000Акт
ОС-112.2 компьютеры введены в эксплуатацию010821000Акт ОС-113. Отражена
первоначальная стоимость неучтенных основных средств, выявленных при
инвентаризации.0191-125000сличительная ведомость результатов
инвентаризации14. Предприятие продает копировально-множительный аппарат
первоначальной стоимостью 75000 руб. Начислена амортизация 20000 руб.
Цена продажи 70800 руб. — – – Содержание хозяйственной
операцииДКСуммаДокумент14.1 аппарат отгружен покупателю и предъявлены
расчетно – платежные документы (по продажной цене)6291-170800Акт
ОС-114.2 поступила оплата за аппарат516270800выписка банка14.3
уменьшение первоначальной стоимости на сумму
амортизации020120000бухгалтерская справка14.4 отнесение на счет прочих
доходов и расходов остаточной стоимости объекта91-20155000бухгалтерская
справка14.5 НДС91-26810800счет-фактура15. Списание (ликвидация)
пришедшего в негодность станка первоначальной стоимостью 196000 руб.
Начислена амортизация 136500 руб.:—-15.1 уменьшение первоначальной
стоимости на сумму амортизации0201136500ОС-415.2 отнесение на счет
прочих доходов и расходов остаточной стоимости
объекта91-20159500ОС-415.3 расходы на заработную плату за
демонтаж91-27010000расчетно-платежная ведомость15.4 единый социальный
налог:— -15.4.1 в фонд социального страхования
(ФСС)91-269-1290инд.карточка начисления ЕСН15.4.2 в Пенсионный
фонд91-269-22000инд.карточка начисления ЕСН15.4.3 в фонд обязательного
медицинского страхования (ФОМС)91-269-3310инд.карточка начисления ЕСН
15.5 взносы в ФСС от несчастных случаев 91-269-1130бухгалтерская
справка15.6 принятие к бухгалтерскому учету материалов, полученных от
ликвидации станка1091-1400приходный ордер М-416. Предприятие передает в
качестве вклада в Уставный капитал оборудование по согласованной
стоимости 400000 руб. Первоначальная стоимость оборудования 550000 руб.,
начисленная амортизация – 14000 руб.:— -Содержание хозяйственной
операцииДКСуммаДокумент16.1 уменьшение первоначальной стоимости на сумму
амортизации0201140000бухгалтерская справка16.2 отнесение на счет прочих
доходов и расходов остаточной стоимости объекта
91-201410000бухгалтерская справка16.3 вложение в Уставный капитал другой
организации5891-1400000Акт ОС-117. Предприятие сдает в текущую аренду
принадлежащее ему здание:– –17.1 амортизация за
период91-2021200бухгалтерская справка17.2 начисление причитающейся
арендной платы за период7691-156000акт17.3 поступление арендной платы за
период517656000выписка банка17.4 НДС91-2688542счет-фактура18.
Приобретена лицензия на осуществление транспортных перевозок сроком
действия один год:—-18.1 оплата лицензии605112000платежное
поручение18.2 оприходована лицензия976012000накладная18.3 писание на
затраты отчетного периода части стоимости лицензии26971000бухгалтерская
справка19. Предприятие продало нематериальные активы первоначальной
стоимостью 120000руб., сумма начисленной амортизации 3000 руб.,
стоимость продажи 240000 руб.:—-19.1 уменьшение первоначальной
стоимости на сумму начисленной амортизации050430000бухгалтерская
справка19.2 отнесение на счет прочих доходов и расходов остаточной
стоимости НМА91-20490000бухгалтерская справка19.3 продажа
НМА7691-1240000накладная19.4 поступили деньги за НМА5176240000выписка
банка19.5 НДС91-26836610счет-фактураСодержание хозяйственной
операцииДКСуммаДокумент20. Предприятие приобрело исключительное право на
программное обеспечение для ПЭВМ с технической документацией по цене
242600 руб. Оплата за программный продукт еще не произведена:—-20.1
приобретение программного обеспечения0860205593накладная20.2 НДС
196037007счет-фактура20.3 программный продукт
оприходован0408205593НМА-13 Приобретение материально – производственных
запасов21. Предприятие получило расчетные документы поставщика
материалов на сумму 18000 руб.:—-21.1 акцепт расчетных документов на
материалы106015255накладная21.2 НДС 19602745счет-фактура22. Предприятие
приобрело инструмент у поставщика:—-22.1 оприходован инструмент на
склад106016000накладная22.2 НДС 19602880счет-фактура23. Получен счет
транспортной организации за доставку материалов:—-23.1 акцепт
счета10605000акт оказания услуг23.2 НДС 1960900счет-фактура24. Оплачены
счета:—-24.1 поставщика материалов605118000платежное поручение24.2
транспортной организации60515900платежное поручение25. Поступили от
поставщика комплектующие изделия:—-25.1 комплектующие изделия
оприходованы106024000накладная25.2 НДС 19604320счет-фактура26. Принят к
оплате счет поставщика за ГСМ на сумму 590000 руб., включая НДС—-26.1
акцепт расчетно – платежных документов1060500000накладная26.2 НДС
196090000счет-фактураСодержание хозяйственной операцииДКСуммаДокумент27.
Приобретены завхозом лакокрасочные материалы107150авансовый отчет4
Затраты на производство28. Отпущены за отчетный период
материалы:—-28.1на производство продукции
А20-1103350требование-накладная28.2 на производство продукции
Б20-2102450требование-накладная28.3 на производство
инструмента23101250требование-накладная28.4 на производственные нужды
основного цеха25-1101150требование-накладная28.5 на производственные
нужды вспомогательного цеха25-2102150требование-накладная28.6 на нужды
стадиона29101050требование-накладная28.7на общехозяйственные
нужды26101350требование-накладная29. Приняты к оплате счета поставщиков
за производственные услуги, электроэнергию, воду, газ:—-29.1 на
производство продукции А20-1603400акт оказанных услуг29.2 на
производство продукции Б20-2601560акт оказанных услуг29.3 на
производство инструмента23601790акт оказанных услуг29.4 на
производственные нужды основного цеха25-1601240акт оказанных услуг29.4
на производственные нужды вспомогательного цеха25-2601300акт оказанных
услуг29.6 на общехозяйственные нужды26601070акт оказанных услуг29.7 на
нужды стадиона2960970акт оказанных услуг29.8 НДС19602039счет-фактура30.
Приняты к оплате счета за услуги связи, центров информации, услуги
аудиторских фирм и др. —-30.1 акцептованы счета266015000акт оказанных
услуг30.2 НДС19602700счет-фактура31. Начислена заработная плата за
отчетный период:—-31.1 производственным рабочим по продукции
А20-17027000расчетно-платежная ведомостьСодержание хозяйственной
операцииДКСуммаДокумент31.2 производственным рабочим по продукции
Б20-27018000расчетно-платежная ведомость31.3 рабочим, изготавливающим
инструмент237010500расчетно-платежная ведомость31.4 управленческому и
обслуживающему персоналу основного цеха25-1707650расчетно-платежная
ведомость31.5 управленческому и обслуживающему персоналу
вспомогательного цеха25-2706200расчетно-платежная ведомость31.6
работникам стадиона29704250расчетно-платежная ведомость31.6
администрации организации267012300расчетно-платежная ведомость32.
Начислен на заработную плату единый социальный налог:—-32.1 начислены
на заработную плату взносы в ФОСС:—-? производственных рабочих по
продукции А20-169-1783инд.карточка начисления ЕСН? производственных
рабочих по продукции Б20-269-1522инд.карточка начисления ЕСН? рабочих,
изготавливающих инструмент2369-1305инд.карточка начисления ЕСН?
управленческого и обслуживающего персонала основного
цеха25-169-1222инд.карточка начисления ЕСН? управленческого и
обслуживающего персонала вспомогательного цеха25-269-1180инд.карточка
начисления ЕСН? работников стадиона2969-1123инд.карточка начисления ЕСН?
администрации организации2669-1357инд.карточка начисления ЕСН32.2
начислены на заработную плату взносы в ПФ:—-? производственных рабочих
по продукции А20-169-25400
инд.карточка начисления ЕСН? производственных рабочих по продукции
Б20-269-23600инд.карточка начисления ЕСН? рабочих, изготавливающих
инструмент2369-22100инд.карточка начисления ЕСНСодержание хозяйственной
операции
ДКСуммаДокумент? управленческого и обслуживающего персонала основного
цеха25-169-21530инд.карточка начисления ЕСН? управленческого и
обслуживающего персонала вспомогательного цеха25-269-21240инд.карточка
начисления ЕСН? работников стадиона2969-2850инд.карточка начисления ЕСН?
администрации организации2669-22460инд.карточка начисления ЕСН32.3
начислены на заработную плату взносы в ФОМС:—-? производственных
рабочих по продукции А20-169-3837инд.карточка начисления ЕСН?
производственных рабочих по продукции Б20-269-3558инд.карточка
начисления ЕСН? рабочих, изготавливающих инструмент2369-3326инд.карточка
начисления ЕСН? управленческого и обслуживающего персонала основного
цеха25-169-3237инд.карточка начисления ЕСН? управленческого и
обслуживающего персонала вспомогательного цеха25-269-3192инд.карточка
начисления ЕСН? работников стадиона2969-3132инд.карточка начисления ЕСН?
администрации организации2669-3381инд.карточка начисления ЕСН32.4
Начислены на заработную плату взносы в ФСС от несчастных случаев:—-?
производственных рабочих по продукции А20-169-1181бухгалтерская справка?
производственных рабочих по продукции Б20-269-1154бухгалтерская справка?
рабочих, изготавливающих инструмент2369-1132бухгалтерская справка?
управленческого и обслуживающего персонала основного
цеха25-169-1123бухгалтерская справка? управленческого и обслуживающего
персонала вспом. цеха25-269-1119бухгалтерская справка? работников
стадиона2969-1113бухгалтерская справкаСодержание хозяйственной
операцииДКСуммаДокумент? администрации предприятия2669-1137бухгалтерская
справка33. Резервируются суммы на предстоящую оплату очередных
отпусков:—-33.1 производственных рабочих по продукции
А20-1962700бухгалтерская справка33.2 производственных рабочих по
продукции Б20-1961800бухгалтерская справка33.3 рабочих, изготавливающих
инструмент23961050бухгалтерская справка33.4 управленческого и
обслуживающего персонала основного цеха25-196765бухгалтерская
справка33.5 управленческого и обслуживающего персонала вспомогательного
цеха25-296620бухгалтерская справка33.6 администрации
предприятия26961230бухгалтерская справка33.7 работников
стадиона2996425бухгалтерская справка34. Резервируются суммы на
проведение ремонтов на основании рассчитанных норм: —-34.1 на ремонт
основных средств основного цеха25-1966950бухгалтерская справка34.2
ремонт основных средств на вспомогательного цеха25-2961870бухгалтерская
справка34.3 на ремонт основных средств
администрации26961500бухгалтерская справка35. Начислена амортизация
основных средств за отчетный период:—-35.1 по основным средствам
основного цеха25-10217200бухгалтерская справка35.2 по основным средствам
вспомогательного цеха25-2024900бухгалтерская справка35.3 по основным
средствам организации26021000бухгалтерская справкаСодержание
хозяйственной операцииДКСуммаДокумент36. Начислена амортизация по НМА,
используемым в управлении организацией260518000бухгалтерская справка37.
Начислена арендная плата за аренду помещения под склад готовой продукции
основного цеха:—-37.1 начислена арендная плата25-16043500акт37.2 НДС
19607830счет-фактура38. Перечислена сумма арендной
платы605151330платежное поручение39. Начислены проценты за кредит банка
на приобретение материалов106611000бухгалтерская справка40. Уплачены
проценты за кредит банка на приобретение материалов665111000платежное
поручение41. Списана часть расходов будущих периодов на затраты
отчетного периода26971700бухгалтерская справка42. Получены в кассу с
расчетного счета денежные средства на командировочные
расходы50513000приходный кассовый ордер43. Начислены налоги, относимые
на себестоимость:—-43.1 Транспортный налог26682500налоговая
декларация43.2 Земельный налог26681200налоговая декларация44. Выданы под
отчет денежные средства на приобретение канцтоваров
секретарю71501000расходный кассовый ордер45. Оприходованы канцтовары,
приобретенные секретарем1071600приходный ордер М-446. Стоимость
приобретенных канцтоваров списана на расходы2610600акт списания
материалов47. Результат расчетов с подотчетным лицом5071400приходный
кассовый ордер48. Приняты к оплате расчетные документы ООО «Сервисный
центр» за ремонт ксерокса—-48.1 стоимость работ 96602000акт
выполненных работ48.2 НДС 1960360счет-фактура48.3 Перечислены с
расчетного счета денежные средства 60512360платежное поручениеСодержание
хозяйственной операцииДКСуммаДокумент49. Выданы под отчет денежные
средства на командировочные расходы.715013000расходный кассовый ордер50.
Списаны командировочные расходы:—-50.1 билеты на
самолет26717500авансовый отчет, билеты50.2 услуги гостиницы 2
суток26712500авансовый отчет, счет гостиницы50.3 суточные 3 дня по 700
руб.26712100авансовый отчет51. Отражен результат расчетов с подотчетным
лицом согласно авансового отчета по командировке5071900приходный
кассовый ордер5 Калькулирование себестоимости готовой продукции52.
Списание расходов по управлению и обслуживанию инструментального цеха на
его продукцию2325-218671
накопительная ведомость53. Распределение по видам продукции и списание
общехозяйственных расходов:—-53.1 списаны общехозяйственные расходы на
себестоимость произведенного инструмента232613959ведомость распределения
общехозяйственных расходов53.2 списаны общехозяйственные расходы на
себестоимость произведенной продукции А20-12635895ведомость
распределения общехозяйственных расходов53.3списаны общехозяйственные
расходы на себестоимость произведенной продукции Б20-22623930ведомость
распределения общехозяйственных расходов54. В конце отчетного периода по
данным инвентаризации определена величина незавершенного производства по
инструменту, которая составила 1950 руб.:—-54.1 передано в течении
отчетного периода на склад инструмента по фактической себестоимости (для
собственных нужд предприятия)102350831
требование-накладнаяСодержание хозяйственной операцииДКСуммаДокумент54.2
передано в течении отчетного периода на склад инструмента по фактической
себестоимости (для продажи)43-3238000накладная на передачу продукции в
места хранения55. Списание расходов по управлению и обслуживанию
основного цеха на основное производство и их распределение между
продукциями А и Б:—-55.1 списаны общепроизводственные расходы
основного цеха на себестоимость произведенной продукции
А20-125-148280ведомость распределения общепроизводственных расходов55.2
списаны общепроизводственные расходы основного цеха на себестоимость
произведенной продукции Б20-225-132187ведомость распределения
общепроизводственных расходов56. Списание фактической производственной
себестоимости готовой продукции: —-56.1списана фактическая
производственная себестоимость готовой продукции А (НЗП на конец
отчетного периода по данным инвентаризации – 120000
руб.)43-120-1147727накладная на передачу продукции в места хранения56.2
списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции Б
(НЗП на конец отчетного периода по данным инвентаризации -110000
руб.)43-220-284161накладная на передачу продукции в места хранения6
Продажа продукции57. Продана продукция А:—-57.1 отпущена готовая
продукция А и предъявлены покупателю расчетные документы по продажной
цене6290-1240000накладная57.2 НДС90-36836610счет-фактура57.3 списана
фактическая производственная себестоимость проданной продукции
А90-243-1157727бухгалтерская справка58. Оплачена продукция
А5162240000выписка банкаСодержание хозяйственной
операцииДКСуммаДокумент59. Продана продукция Б:—-59.1 отпущена готовая
продукция Б и предъявлены покупателю расчетные документы по продажной
цене6290-198000накладная59.2 НДС90-36814949счет-фактура59.3 списана
фактическая производственная себестоимость проданной продукции
Б90-243-274361бухгалтерская справка60. Оплачена продукция
Б516298000выписка банка61. Реализован предназначенный для продажи на
сторону инструмент. Поступила оплата в сумме – 10000 руб.—-61.1
отпущен инструмент и предъявлены покупателю расчетные документы по
продажной цене6290-110000накладная61.2 НДС90-3681525счет-фактура61.3
Поступила оплата 516210000выписка банка62. Списана фактическая
производственная себестоимость проданного инструмента
90-243-37500бухгалтерская справка7 Прочие операции63. Предприятие купило
в начале отчетного периода на временно свободные денежные средства акции
стоимостью 170000 руб. В конце отчетного периода оно продает их за
200000 руб.:—-63.1 оплачены акции7651170000платежное поручение63.2
получены акции5876170000акт передачи63.3 списание акций по их
фактической стоимости91-258170000бухгалтерская справка63.4 продажа
акций7691-1200000акт передачи63.5 получены деньги за проданные
акции5176200000выписка банка64. Предприятие заключило договор о
совместной деятельности. Обязанность ведения отдельного баланса
возложена на другую сторону, участвующую в договоре:—-64.1начислены
денежные средства для перечисления по договору587648000договор о
совместной деятельностиСодержание хозяйственной
операцииДКСуммаДокумент64.2 перечислены денежные
средства765148000платежное поручение65. В кассу предприятия поступили
денежные средства в оплату пользования стадионом сторонней
организацией:—-65.1 поступление денег5091-125000приходный кассовый
ордер65.2 НДС91-2683814счет-фактура65.3 списаны затраты на содержание
стадиона за время пользования сторонней
организацией91-2297400бухгалтерская справка66. Расходы по содержанию
стадиона отнесены на прочие расходы организации91-229413накопительная
ведомость67. Удержаны за отчетный период из заработной платы
работников:—-67.1 налог на доходы с физических лиц7068145861 НДФЛ67.2
профсоюзный взнос 1%70761122расчетно-платежная ведомость67.3 суммы по
исполнительным листам в пользу разных организаций и физических
лиц70762500расчетно-платежная ведомость68. Выплачена заработная плата
работникам предприятия с расчетного счета705126250платежное поручение69.
Списана сумма дебиторской задолженности, по которой истёк срок исковой
давности91-26215000акт инвентаризации расчетов, приказ70. Списанная
дебиторская задолженность учтена на соответствующем забалансовом
счете00715000акт инвентаризации расчетов, приказ71. Переведены с
расчетного счета денежные средства в погашение
кредита.675140000платежное поручение72. Подотчетное лицо приобрело в
магазине товар, относящийся к материалам—-72.1 оприходованы
материалы10712500приходный ордер М-472.2 возмещены хозяйственные расходы
подотчетному лицу71502500расходный кассовый ордерСодержание
хозяйственной операцииДКСуммаДокумент73. Произведена модернизация
оборудования сторонней организацией—-73.1 стоимость
модернизация086045000акт выполненных работ73.2
НДС19608100счет-фактура73.3 оплачен счет организации605153100платежное
поручение73.4 увеличена стоимость основных средств 01845000ОС-374.
Перечислено медицинскому учреждению за прохождение медосмотра
работниками7651платежное поручение75. Начислено пособие по временной
нетрудоспособности работнику69-1704300больничный лист76. Выплачено
пособие по временной нетрудоспособности70503741расходный кассовый
ордер77. Начислены отпускные за счет ранее созданного
резерва96706000бухгалтерская справка78. Оплачены услуги банка по
операциям91-2515200выписка банка79. Организация начислила штраф в пользу
другого предприятия91-276-23000бухгалтерская справка80. Перечислены
денежные средства в уплату штрафа76-2513000платежное поручение81.
Поступила сумма долга, ранее списанного как безнадежный:—-81.1
поступили деньги на расчетный счет5176-16000выписка банка81.2 отнесена
сумма долга на прочие доходы76-191-16000бухгалтерская справка81.3
выделен полученный НДС91-268915счет-фактура82. Начислены дивиденды от
участия в другом предприятии76-191-13500бухгалтерская справка83.
Начислена прибыль по договору о совместной
деятельности76-191-112300бухгалтерская справка84. Получены убытки от
списания уничтоженных пожаром материальных
ценностей9910120000бухгалтерская справка85. За нарушение условий
договора партнер должен выплатить штраф в размере 9600 руб., В отчетном
месяце штраф признан и выплачен должником—-Содержание хозяйственной
операцииДКСуммаДокумент85.1 начислен штраф76-191-19600бухгалтерская
справка85.2 перечислен штраф5176-19600выписка банка85.3 выделен
полученный НДС91-2681464счет-фактура86. Неизрасходованная сумма резерва
предстоящих платежей включена в состав прочих доходов9691-1171710
бухгалтерская справка8 Расчеты по налогам и сборам87. Перечислен ЕСН, за
прошлый отчетный период 695153600платежное поручение88. Погашена
задолженность бюджету по налогам за прошлый отчетный
период6851134600платежное поручение89. Начислен налог на прибыль за
отчетный период9968383772налоговая декларация90. Расчеты по НДС:– -90.1
списан НДС, уплаченный при приобретении основных
средств6819142020бухгалтерская справка90.2 списан НДС, уплаченный при
приобретении нематериальных активов681937007бухгалтерская справка90.3
списан НДС, уплаченный при приобретении материально-производственных
запасов6819100845бухгалтерская справка90.4списан НДС, уплаченный
…681921029бухгалтерская справка91. Начислен налог на имущество
организации.91-2681500налоговая декларация9 Итоговые проводки92.
закрытие субсчета 90-190-190-927990480бухгалтерская справка93. закрытие
субсчета 90-290-990-217584988бухгалтерская справка94. закрытие субсчета
90-390-990-34269735бухгалтерская справка95. закрытие субсчета
90-490-990-44059800бухгалтерская справка96. закрытие субсчета
90-590-990-5402560бухгалтерская справка97. отражается результат от
продаж90-99955327бухгалтерская справка98. закрытие субсчета
91-191-191-93818910бухгалтерская справка99. закрытие субсчета
91-291-991-22936588бухгалтерская справка100. отражается фин. результат
от прочих операций91-999327322бухгалтерская справка101. Отражается
чистая прибыль99841215277бухгалтерская справкаИтог журнала
регистрации73156592
4 ПОЯСНЕНИЯ К ОТДЕЛЬНЫМ ХОЗЯЙСТВЕННЫМ ОПЕРАЦИЯМ
Операция 5.2
НДС – налоговая ставка равна 18%. Сумма НДС, находящаяся «внутри» счета
рассчитывается по формуле: (Сумма общая*18)/118. Сумма входного НДС:
(49000*18)/118 = 8820 руб.
Операции 7.2, 7.3, 7.4
ЕСН – налоговая ставка равна 26%, в т.ч. ФСС 2,9%; ПФ 6+14=20%; ФОМС 3,1
%. Взносы от несчастных случаев уплачиваются поставке 0,3%.
Налогооблагаемая база – суммы заработной платы. Начисление ЕСН:
6000*2,9% = 174 руб.; 6000*0,3% = 18 руб.; 6000*20% = 1200 руб.;
6000*3,1% = 186 руб.
Операции 8, 9
При вводе в эксплуатацию основного средства, вся информация для
формирования первоначальной стоимости собирается в Дебете счета 08.
Операция 14.4
При выбытии основного средства на специальном субсчете счета 01
формируется информация об остаточной стоимости основного средства.
Остаточная стоимость копировального аппарата равна: 75000-20000 = 55000
руб.
Операция 18.3
Так как у данной лицензии определен срок ее действия (1 год), то ее
стоимость отражается в Дебете счета 97 и в течение года ежемесячно
равными долями списывается на затраты. Ежемесячная сумма, списываемая в
расходы равна: 12000/12 = 1000 руб.
Операции 28, 29, 30, 31, 31
Суммы расходов по видам деятельности приведены в Приложении Б.
Операция 39
Проценты за пользование кредитом отнесены на увеличение стоимости
материалов, так как материалы, на которые был выделен кредит,
приобретены в том же месяце.
Операция 47
Средства, полученные под отчет учитываются на 71 счете. После
составления авансового отчета необходимо произвести окончательный
расчет. Неизрасходованные деньги сдаются в кассу предприятия. Перерасход
выдается работнику. Сумма неизрасходованных средств 1000-600 = 400 руб.
Операция52
Общепроизводственные расходы вспомогательного производства собираются в
течение месяца по Дебету счета 25-2. В конце месяца они списываются на
23 счет.
Операция 53
Расчет сумм общехозяйственных расходов, относимых на продукцию А и Б и
инструмент представлен в табл.2. База распределения – зарплата
производственных рабочих.
Таблица 2 – Ведомость распределения общехозяйственных расходов
Направление
распределенияБаза
распределения, руб.Коэффициент распределенияСумма
Расходов, руб.Отнести в дебет счетовПроизводство
продукции А270000,48653589520-1Производство
продукции Б180000,32432393020-2Изготовление
инструмента105000,18921395923Всего расходов55500173785-
Операция 55
Расчет сумм общепроизводственных расходов основного производства,
относимых на продукцию А и Б представлен в табл.3. База распределения –
зарплата производственных рабочих.
Таблица 3 – Ведомость распределения общепроизводственных расходов
Направление
распределенияБаза
распределения, руб.Коэффициент распределенияСумма
Расходов, руб.Отнести в дебет счетовПроизводство
продукции А270000,60004828020-1Производство
продукции Б180000,40003218720-2Всего расходов450001,000080467-
Операция 56.1
Себестоимость выпущенной продукции А равна: 110000+127727-90000 = 147728
руб.
Операция 57, 59, 61
Выручка от продажи продукции отражается по стоимости, предъявленной
покупателю. Одновременно с этим происходит списание себестоимости
проданной продукции и начисление НДС. Себестоимость проданной продукции
принята самостоятельно.
Операция 65.3
Сумма затрат по содержанию стадиона за время пользования стадионом
сторонней организацией принята самостоятельно.
Операция 89
Налог на прибыль – налоговая ставка 24% (2008 г.). Объект
налогообложения – прибыль.
Операция 97
Сопоставив обороты по счету 90, выявляется финансовый результат от
основной деятельности, который относится на 99 счет.
Операция 100
Сопоставив обороты по счету 91, выявляется финансовый результат от
основной деятельности, который относится на 99 счет.
Операция 110
После проведения всех операций выявлена прибыль отчетного года – остаток
по Кредиту счета 99. Этот остаток списывается на счет 84.
5 РЕГИСТРЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Таблица 4 – Ведомость по счету № 01
Основание, операция Сальдо Оборот по дебету с кредита счетовОборот по
кредиту в дебет счетовдебеткредит0891-1итого0291-2итого4.22530000-
5000050000 8 5660856608 10 740000740000 12.2 2100021000 13
2500025000 14.3 20000 2000014.4 550005500015.1 136500
13650015.2 595005950016.1 140000 14000016.2 41000041000073.4
45000 45000 2646608-91260825000937608296500524500821000
Таблица 5 – Ведомость по счету № 02
Основание, операция Сальдо Оборот по дебету с кредита счетовОборот по
кредиту в дебет
счетовдебеткредит01..итого25-125-12691-2итого14.3-8354002000020000
15.1 136500136500 16.1 140000140000 17.1 1200120035.1
17200 1720035.2 4900 490035.3 1000
1000-563200296500-2965001720049001000120024300
Таблица 6 – Ведомость по счету № 50
Основание, операция Сальдо Оборот по дебету с кредита счетовОборот по
кредиту в дебет счетовдебеткредит51717591
итого7071итого2.310420-100010004230003000441000100047400400
49130001300051900900 65.12500025000
72.225002500763741374120479-300013001000250003030037411650020241
Таблица 7 – Накопительная ведомость по дебету счета № 08
Объект / операцияС кредита счетовИтого по
дебету07106069707598Здание:500004.150000 50000Оборудование:56608649000
490007.1 6000 60007.2.1 174 1747.2.2 18 187.3 1200
12007.4 186 1867.5 30 30Автомобиль:7400009.1740000
740000Компьютеры:2100012.12100021000Программа:20559320.1205593
205593модернизация:4500073.1 45000 45000Всего
расходов49000309905931578600050000210001118201
Таблица 8 – Ведомость по счету № 29
Основание, операция Оборот по дебету с кредита счетовОборот по кредиту в
дебет
счетов1060697096итого91итого28.61050105029.797097031.64250425032.1123123
32.285085032.313213232.4131333.742542565.37400740066413413оборот10509701
1184250425781378137813
Таблица 9 – Ведомость по счету № 71
Основание, операция Сальдо Оборот по дебету с кредита счетовОборот по
кредиту в дебет
счетовдебеткредит50итого102650итого2725000-50504410001000456006004740040
049130001300050.17500750050.22500250050.3210021005190090072.12500250072.
22500250024950-1650016500315012100130016550
Таблица 10 – Мемориальный ордер по счету № 19
ДебетКредит№ операцииК счетаСумма№ операцииД счетаСуммаСн68200
5.260882090.1681420209.26013320090.2683700720.2603700790.36810084521.260
274590.4682102922.2602880 23.260900 25.2604320 26.26090000
29.8602039 30.2602700 37.2607830 48.260360 73.2608100 Оборот-
300901Оборот- 300901Ск 68200
Таблица 11 – Мемориальный ордер по счету № 91-1
ДебетКредит№ операцииК счетаСумма№ операцииД
счетаСуммаСн2598600131250009891-9381891014.1627080015.61040016.314000001
7.2765600019.37624000063.47620000065.1502500081.268600082763500837612300
85.17696008696171710Оборот3818910Оборот 1220310 Ск –
Таблица 12 – Мемориальный ордер по счету № 91-2
ДебетКредит№ операцииК счетаСумма№ операцииД счетаСуммаСн2043600 –
14.401550009991-9293658814.56810800 15.20159500 15.37010000
15.4.16290 15.4.2692000 15.4.369310 15.56930 17.1021200
17.4688542 19.20490000 19.56836610 63.358170000 65.2683814
65.3297400 6629413 696215000 78515200 79763000 81.368915
85.3681464 91681500 16.258410000 Оборот892988Оборот 2936588Ск–
Таблица 13 – Мемориальный ордер по счету № 91-9
ДебетКредит№ операцииК счетаСумма№ операцииД
счетаСуммаСн555000Сн9991-229365889891-1381891010099327322Оборот3263910Об
орот3818910Ск- Ск –
Таблица 14 – Мемориальный ордер по счету № 96
ДебетКредит№ операцииК счетаСумма№ операцииД
счетаСуммаСн16080048.160200033.12027007770600033.2201800869117171033.323
1050 33.425765 33.525620 33.6261230 33.729425 34.1256950 34.2251870
34.3261500Оборот179710Оборот18910Ск-
Таблица 15 – Ведомость по счету № 10
Основание, операция Сальдо Оборот по дебету с кредита счетовОборот по
кредиту в дебет
счетовДК236066717591.1итого08202325262999итого2.14130004004002.23603603.
1600060007.5303015.640040021.1152551525522.1160001600023.15000500025.124
0002400026.150000050000027505028.13350335028.22450245028.31250125028.411
50115028.52150215028.61050105028.713501350391100011000456006004660060054
.1508315083172.125002500841200001200009120165083156025511000315067604006
323963058001250330019501050120000133380Таблица 16 – Ведомость по счету №
20
Основание, операция Сальдо Оборот по дебету с кредита счетовОборот по
кредиту в дебет
счетовДК10252660697096итого43итого28.11345003350335028.22450245029.13400
340029.21560156031.1270002700031.2180001800032.11305130532.29000900032.3
1395139532.413513533.14500450053.2358953589553.3239302393055.14828048280
55.2321873218756.114772714772756.284161841611150005800804675982649601183
5450004500212388231888231888
Таблица 17 – Ведомость по счету № 23
Основание, операция Сальдо Оборот по дебету с кредита счетовОборот по
кредиту в дебет
счетовДК10252660697096итого1043итого28.3108001250125029.31790179031.3105
001050032.130530532.22100210032.332632632.4323233.3105010505218671186715
3.1139591395954.1508315083154.280008000195012501867113959179027621050010
504998150831800058831
Таблица 18 – Ведомость по счету № 25
Основание, операция Оборот по дебету с кредита счетовОборот по кредиту в
дебет
счетов021060697096итого2023итого28.41150115028.52150215029.41240124029.5
1300130031.47650765031.56200620032.140240232.22770277032.342942932.44242
33.476576533.562062034.16950695034.21870187035.1172001720035.24900490037
.1435004350052186711867155.1482804828055.2321873218722100330046040364313
8501020599138804671867199138
Таблица 19 – Ведомость по счету № 51
Основание, операция Сальдо Оборот по дебету с кредита счетовОборот по
кредиту в дебет счетовДК6276итого506066676869707691итого11.11645800
57820 5782011.2 740000 74000014.2 70800 70800
17.3 5600056000 18.1 12000 1200019.4
240000240000 24.1 18000 1800024.2 5900
590038 51330 5133040 11000 1100042 3000
300048.3 2360 236058 240000 240000 60 98000 98000
61.3 10000 10000 63.1 170000 17000063.5
200000200000 64.2 48000 4800068 26250
2625071 40000 4000073.3 53100 5310074
20000 2000078 5200520080 3000 300081.1 60006000
85.296009600875360053600881346001346001121040418800511600930400300094051
01100040000134600536002625024100052001455160
Таблица 20 – Ведомость формирования общехозяйственных расходовСтатья
расходовС кредита счетовИтого251060686970719697…по дебету 1 Материальные
затраты 135016070 174202 Расходы на оплату труда 12300 1230
135303 Отчисления на социальные нужды 3235 32354
Амортизация100018000 190005 Прочие расходы: 5.1
Расходы на командировки и перемещения 12100 121005.2 Налоги и
сборы 3700 37005.3 Услуги сторонних организаций 1500
15005.4 Расходы будущих периодов 2700 27005.5 Канцелярские
расходы и др. 600 600Всего
расходов10001800019501607037003235123001210027302700-73785
Таблица 21 – Ведомость по счету № 60
Основание, операция Сальдо Оборот по дебету с кредита счетовОборот по
кредиту в дебет счетовДК51итого0708101920232526299697итого5- 361250
49000 8820 578209 740000 133200 87320011.1 5782057820
11.2 740000740000 18.1 1200012000 18.2
120001200020 205593 37007 24260021 152552745
1800022 160002880 1888023 5000900 590024.1
1800018000 24.2 59005900 25 240004320
2832026 50000090000 59000029 20394960179025401070970
1336930 2700 15000 1770037 7830 43500 5133038
5133051330 48 360 2000 236048.3 23602360
73 45000 8100 5310073.3 5310053100
-14053199405109405104900099059356025530090149601790460401607097020001200
01984579Таблица 22 – Ведомость по счету № 68
Основание, операция Сальдо Оборот по дебету с кредита счетовОборот по
кредиту в дебет счетовДК1951итого2670909199итого14.5 134600 10800
1080017.4 8542 854219.5 36610 3661043.1 2500
250043.2 1200 120057.2 36610 3661059.2 14949
1494961.2 1525 1525,465.2 3814 3813,667.1 14586
1458681.3 915 915,2585.3 1464 1464,488 134600134600
89 38377238377290 300901 300901 91 1500
15002178873009011346004355013700145865308563645383772518788
Таблица 23 – Ведомость по счету № 70
Основание, операцияСальдоОборот по дебету с кредита счетовОборот по
кредиту в дебет
счетовДК50516876итого082023252629699196итого7.1262506000600015.310000100
00314500010500138501230042508590067.1145861458667.21122112267.3250025006
826250262507543004300763741374177600060009025137412625014586362248199600
04500010500138501230042504300100006000112200
6 СХЕМЫ Т-СЧЕТОВ
Т??? 24 – С?т 04 «Н??????е ???»
ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСн402300 20.320559319.130000
19.290000Оборот205593Оборот120000Ск487893
Т??? 25 – С?т 05 «А????ия НМА»
ДебетКредит№ операцииСумма№
операцииСуммаСн12530019.1300003618000Оборот30000Оборот18000Ск113300
Таблица 26 – Счет 58 «Финансовые вложения»
ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСн569550
3.2400063.317000016.3400000 63.2170000 64.148000
Оборот622000Оборот170000Ск1021550
Таблица 27 – Счет 43-1 «Готовая продукция А»
ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСн130000
56.114772757.3157727Оборот147727Оборот157727Ск120000 Таблица 28 – Счет
43-2 «Готовая продукция Б»
ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСн100200
56.28416159.374361Оборот84161Оборот74361Ск110000
Таблица 29 – Счет 43-3 «Готовая продукция инструмент»
ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСн1500
54.28000627500Оборот8000Оборот7500Ск2000
Т??? 30 – С?т 62 «Р??? с ????ля? и за?????
ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСн
14.114.257.15859.16061.161.3 69ОборотОборотСк
Т??? 31 – С?т 66 «Р??? ? ??????м ???»
ДебетКредит№ операцииСумма№
операцииСуммаСн132000040110003911000Оборот11000Оборот11000 Ск1320000
Т??? 32 – С?т 69 «Р??? с ? с????? ?ра???ю и ?????ю»
ДебетКредит№ операцииСумма№
операцииСуммаСн536007543007.2.117487536007.2.2187.312007.418615.4.129015
.4.2200015.4.331015.53032.1249132.21718032.3266332.4258Оборот57900Оборот
26800Ск22500
Т??? 33 – С?т 80 «У???й ????
ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСумма
Сн12500001.117601.240000Оборот-Оборот41760 Ск1291760
Т??? 34 – С?т 75 «Р??? с ????ля? ? ???м в ???? ????
ДебетКредит№ операцииСумма№
операцииСуммаСн1.117602.14001.2400002.23602.310003.160003.240004.150000О
борот41760Оборот61760СкСк20000
Т??? 35 – С?т 76-1«Р??? с ???и ?????»
ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСн428700
17.25600017.35600019.324000019.424000063.420000063.520000081.2600081.160
0082350085.296008312300 85.19600 Оборот527400Оборот511600Ск444500
Т??? 36 – С?т 76-2«Р??? с ???и ??????
ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСумма
Сн48560063.117000063.217000064.24800064.148000742000067.2112280300067.32
500 793000Оборот241000Оборот224622 Ск469222
Т??? 37 – С?т 84 «Н???????я ???ь (не???? ???)»
ДебетКредит№ операцииСумма№
операцииСуммаСн5972001011215277Оборот-Оборот1215277 Ск1812477
Т??? 38– С?т 90-1 «В?у?а ? ???»
ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСн27642480922799048057.1240000
59.198000 61.110000Оборот27990480Оборот348000 Ск-
Т??? 39 – С?т 90-2 «С?????? ???»
ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСн17345400
57.3157727931758498859.374361 627500 Оборот239588Оборот17584988Ск-
Т??? 40 – С?т 90-3 «НДС с ????
ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСн4216650
57.23661094426973559.214949 61.21525 Оборот53085Оборот4269735Ск-
Т??? 41 – С?т 90-9 «П??? ? ???»
ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСн1618070
93175849889227990480944269735 954059800 96402560 9755327
Оборот26372410Оборот27990480Ск-
Таблица 42 – Счет 98 «Доходы будущих периодов»
ДебетКредит№ операцииСумма№
операцииСуммаСн16667012.121000Оборот-Оборот21000 Ск187670
Таблица 43 – Счет 97 «Расходы будущих периодов»
ДебетКредит№ операцииСумма№ операцииСуммаСн213500 18.21200018.31000
411700Оборот12000Оборот2700Ск222800
Таблица 44 – Счет 99 «Прибыли и убытки»
ДебетКредит№ операцииСумма№
операцииСуммаСн1336400841200009755327893837721003273221011215277Оборот17
19049Оборот382649 Ск-7 ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ
Таблица 45 – Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2008г.
№Наименование счетаСальдо начальноеОборот за периодСальдо
конечноедебеткредитдебеткредитдебеткредит01 Основные средства2530000
9376088210002646608 02 Амортизация основных средств 83540029650024300
56320004 Нематериальные активы402300 205593120000487893 05 Амортизация
нематериальных активов 1253003000018000 11330007Оборудование к установке
4900049000 08Вложения во внеоборотные активы463000
11182011118201463000 10 Материалы413000 632396133380912016 19НДС по
приобретенным ценностям68200 30090130090168200 20 Основное
производство134500 212388231888115000 23Вспомогательное
производство10800 49981588311950 25Общепроизводственные расходы
9913899138 26Общехозяйственные расходы 7378573785 29Расходы стадиона
78137813 43Готовая продукция231700 239888239588232000 50Касса10420
303002024120479 51Расчетный счет1645800 93040014551601121040
58Финансовые вложения569550 6220001700001021550 60Расчеты с поставщиками
и подрядчиками 3612509405101984579 140531962Расчеты с покупателями и
заказчиками258600 418800433800243600 66Расчеты по краткосрочным кредитам
13200001100011000 132000067Расчеты по долгосрочным кредитам 45000040000
41000068Расчеты по налогам и сборам 13460043550151878821788769Расчеты по
социальному страхованию и обеспечению 536005790026800 2250070Расчеты по
оплате труда 2625048199112200 9025171Расчеты с подотчетными лицами25000
16500165502495073Расчеты с персоналом150000 15000075Расчеты с
учредителями 417606176002000076.1Расчеты с разными дебиторами 428700
527400511600444500 76.2Расчеты с разными кредиторами 485600241000224622
46922280Уставный капитал 125000041760 129176083Добавочный капитал 252000
25200084Нераспределенная прибыль 5972001215277
181247790Продажи27642480276424805465556354655563 91Прочие доходы и
расходы2598600259860079758087975808 96Резервы 16080017971018910
97Расходы будущих периодов
213500 120002700222800 98Доходы будущих периодов 16667021000
18767099Прибыли и убытки 13364001719049382649
ИТОГО3779615037796150731565927315659281755868175586
8 ОТСТАТКИ ПО СЧЕТАМ ГЛАВНОЙ КНИГИ НА КОНЕЦ ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА
Таблица 46 – Сальдо по счетам Главной книги на 01.01.2009 г.
СчетНаименование счетаСальдо на начало периодаДебетКредит01Основные
средства2646608 02Амортизация основных средств 56320004Нематериальные
активы487893 05Амортизация нематериальных активов 11330008Вложения во
внеоборотные активы46300010Материалы91201619НДС по приобретенным
ценностям6820020Основное производство11500020-1Продукция
А9000020-2Продукция В2500023Вспомогательное поизводство195043Готовая
продукция23200043-1Продукция А12000043-2Продукция В11000043-3Инструмент
200050Касса20479 51Расчетный счет1121040 58Финансовые вложения1021550
60Расчеты с поставщиками и подрядчиками 140531962Расчеты с покупателями
и заказчиками243600 66Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
132000067Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 41000068Расчеты по
налогам и сборам 21788769Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению 2250070Расчеты с персоналом по оплате труда 9025171Расчеты с
подотчетными лицами24950 73Расчеты с персоналом по прочим
операциям150000 ДебетКредит75Расчеты с учредителями 2000076-1Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами444500 76-2Расчеты с разными дебиторами
и кредиторами 46922280Уставный капитал 129176083Добавочный капитал
25200084Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 181247797Расходы
будущих периодов222800 98Доходы будущих периодов
187670Итого81755868175586
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В результате выполнения курсовой работы были приобретены практические
навыки по составлению учётных регистров и отражению в них информации,
необходимой для заполнения форм бухгалтерской (финансовой) отчетности.
В ходе выполнения работы был использованы хозяйственные операции за
декабрь 2008 г. ОАО «Калина». Хозяйственная операция — это действие,
которое отражает хозяйственные факты, расчеты, результаты финансовой
деятельности и т.д., состав и размещение имущества, а также источники
образования средств (собственные и заемные). Регистрация хозяйственных
операций в журнале операций произведена в форме систематической записи.
Систематическая запись фиксирует хозяйственные операции посредством
двойной записи на счетах бухгалтерского учета в соответствии с
содержанием хозяйственных операций.
По способу группировки и обобщения учетных данных делятся на
синтетические и аналитические. Синтетические счета – счета
бухгалтерского учета, предназначенные для учета наличия и движения
средств предприятия, их источников и совершаемых процессов в обобщенном
виде. Синтетические счета ведутся только в денежном выражении. Его
данные используются при заполнении форм бухгалтерской отчетности и,
прежде всего баланса, а значит для анализа финансово-хозяйственной
деятельности предприятия. Отражение хозяйственных средств и процессов в
обобщенном виде на синтетических счетах называется синтетическим учетом.
Содержание синтетических счетов раскрывают данные аналитических счетов.
Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам
по счетам синтетического учета. В данной работе аналитический учет не
велся.
Все хозяйственные операции, проводимые предприятием, оформляются
оправдательными документами. В журнале операций указано на основании
каких оправдательных документов произведены записи.
Порядок выполнения курсовой работы следующий. Вначале дана краткая
характеристика предприятия и сформирована учетная политика в части
ведения бухгалтерского учета. Затем составлены бухгалтерские проводки,
соответствующие содержанию хозяйственных операций с указанием названия
первичных документов, на основании которых проводятся операции. В ходе
заполнения журнала хозяйственных операций составлены ведомости
распределения общехозяйственных расходов и общепроизводственных расходов
основного производства. По данным журнала оформлены учетные регистры в
которых нашла отражение информация об остатках на начало и конец периода
и обороты за декабрь месяц. После «закрытия» всех счетов сформирована
оборотно-сальдовая ведомость. В завершение работы были выведены остатки
по счетам Главной книги на 1 января 2009 г.
В работе использован План счетов бухгалтерского учета и инструкция по
его применению от 31.10.2000 г. № 94н, утвержденные приказом
Министерства финансов Российской Федерации. Субсчета открыты только для
счетов затрат, готовой продукции и финансовых результатов.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1 О бухгалтерском учете: Федеральный закон №129-ФЗ от 21.11.96г. Принят
Гос. Думой 23.02.96г.; Одобрен Советом Федерации 20.03.96г. ( в ред.
Федеральных законов от 30.06.2003 N 86-ФЗ, от 03.11.2006 N 183-ФЗ)
[Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс.
2 План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению от
31.10.2000 г. № 94н (в ред. от 07.05.2003 г.), утвержденные приказом
Министерства финансов Российской Федерации [Электронный ресурс]: справ.
правовая система Консультант Плюс.
3 Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ
1/98. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.1998 N 60н (в ред. Приказа
Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н) [Электронный ресурс] : справ. правовая
система Консультант Плюс.
4 Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 N
43н (в ред. от 18.09.2006) [Электронный ресурс] : справ. правовая
система Консультант Плюс.
5 Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных
запасов» ПБУ 5/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н (в
ред. приказов Минфина РФ от 27.11.2006 N 156н, от 26.03.2007 N 26н)
[Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс.
6 Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01.
Утверждено приказом Минфина РФ от 30 марта 2001г. № 26н (в ред. приказа
Минфина РФ от 27.11.2006 N 156н) [Электронный ресурс] : справ. правовая
система Консультант Плюс.
7 Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99.
Утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н (в ред. приказа
Минфина РФ от 27.11.2006 N 156н) [Электронный ресурс] : справ. правовая
система Консультант Плюс.
8 Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99.
Утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н (в ред. приказа
Минфина РФ от 27.11.2006 N 156н) [Электронный ресурс] : справ. правовая
система Консультант Плюс.
9 Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ
14/07. Утверждено приказом Минфина РФ от 27.12.2007 N 153н [Электронный
ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс.
10 Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по
их обслуживанию» ПБУ 15/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 2 августа
2001 г. N 60н (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н, от
27.11.2006 N 155н) [Электронный ресурс] : справ. правовая система
Консультант Плюс.
11 Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль
организаций» ПБУ 18/02. Утверждено приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002
г. N 114н (в ред. Приказа Минфина РФ от 11.02.2008 N 23н) [Электронный
ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс.
12 Бухгалтерский учет: учеб. [Текст]: Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф., —
М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. – 672 с.
13 Самоучитель по бухгалтерскому учету [Текст]: Пошерстник Н.В., Мейксин
М.С., – 7-е изд. – СПб.: «Издательский дом Герда», 2003. – 656 с.
14 Веретильная, Г.В. Бухгалтерский финансовый учет. Указания и задания к
курсовой работе. 2-е изд., доп. и пер. / Г.В. Веретильная, Н.Г.
Вотинова, Т.В. Корельская. – Архангельск: Изд-во АГТУ, 2008. – 81 с.
ПРИЛОЖЕНИЕ А
Сальдо по счетам Главной книги на 01.12.2008 г.
Таблица 47 – Сальдо по счетам Главной книги на 01.12.2008 г.
СчетНаименование счетаСальдо на начало периодаДебетКредит01Основные
средства253000002Амортизация основных средств83540004Нематериальные
активы40230005Амортизация нематериальных активов12530008Вложения во
внеоборотные активы46300010Материалы41300019НДС по приобретенным
ценностям6820020Основное производство13450023Вспомогательное
поизводство1080043Готовая продукция23170050Касса1042051Расчетный
счет164580058Финансовые вложения56955060Расчеты с поставщиками и
подрядчиками36125062Расчеты с покупателями и заказчиками25860066Расчеты
по краткосрочным кредитам и займам132000067Расчеты по долгосрочным
кредитам и займам45000068Расчеты по налогам и сборам13460069Расчеты по
социальному страхованию и обеспечению5360070Расчеты с персоналом по
оплате труда2625071Расчеты с подотчетными лицами2500073Расчеты с
персоналом по прочим операциям15000076-1Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами42870076-2Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами48560080Уставный капитал125000083Добавочный
капитал25200084Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)59720090Продажи–90-1Выручка 2764248090-2Себестоимость
продаж1734540090-3НДС в составе выручки421665090-4Управленческие
расходы405980090-5Расходы на продажу (коммерческие
расходы)40256090-9Прибыль/убыток от продаж161807091Прочие расходы и
доходы–91-1Прочие доходы259860091-2Прочие расходы 2043600Продолжение
таблицы 47СчетНаименование счетаСальдо на начало периода91-9Сальдо
прочих доходов и расходов55500096Резервы предстоящих
расходов16080097Расходы будущих периодов21350098Доходы будущих
периодов16667099Прибыли и убытки1336400Итого3779615037796150ПРИЛОЖЕНИЕ Б
Затраты на производство за декабрь 2008 г.
Таблица 48 – Затраты на производство за декабрь 2008 г.
Шифр затратНаправление
затратСтатьи затратМатериалыУслуги поставщика за эл/эн, газ,
водуЗаработная
платаОтчисления вРезерв на оплату отпусковАмортизация основных
средствРезерв на проведение
ремонтовФССФСС
(страховые взносы)ПФФОМС20-1Производство продукции
А3350340027000783815400837270010000280020-2Производство продукции
А245015601800052254360055818002600250023Изготовление
инструмента125017901050030532210032610502400187025-1Общепроизводственные
расходы основного
цеха1150124076502222315302377654600165025-2Общепроизводственные расходы
вспомогательных
цехов2150130062001801912401926202500140026Общехозяйственные
расходы135010701230035737246038112301000150029Стадион1050970425012313850
132425–
Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter
