ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
Курсовая работа
По дисциплине: Бухгалтерская финансовая отчётность
На тему:
Финансовый результат организации
Исполнитель: Косолапова М. В.
Факультет Учётно-статистический
Специальность Бух. учет, анализ и аудит
Группа 4 курс (вечер)
№ зачетной книжки 03УБД11499
Руководитель: Унтилова Л А
Калуга
2007
Содержание
1 Введение
2 Содержание отчета о прибылях и убытках
3 Анализ уровня и динамики финансовых результатов
4 Основные виды и признаки классификации расходов организации
5 Анализ расходов по элементам
6 Сводная система показателей рентабельности организации
7 Заключение
8 Практическая часть
9 Список литературы
1 Введение
Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении
величины его собственного капитала за отчетный период. Способность
предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть
оценена системой показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее
важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия
представлены в форме № 2 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности.
Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную
эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его
деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и
инвестиционной. Они составляют основу экономического развития
предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками
коммерческого дела.
Эффект — результат, достигаемый за счет осуществления различных видов
деятельности или проведения отдельных мероприятий и операций. Он может
выражаться в дополнительной сумме получаемого валового или чистого
дохода; в размере снижения издержек; в получении дополнительной валовой
или чистой прибыли; в сумме прироста рыночной стоимости предприятия, в
размере чистого денежного потока и т.п.
Эффективность — соотношение показателей результата и затрат используемых
для его достижения. Наиболее обобщенную оценку эффективности
финансово-хозяйственной деятельности предприятия дает система
коэффициентов рентабельности.
Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования,
расширенного воспроизводства, решения проблем социального и
материального поощрения персонала. Прибыль является также важнейшим
источником формирования доходов бюджета и погашения долговых
обязательств организации перед банками, другими кредиторами и
инвесторами. Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими в
системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени
его надежности и финансового благополучия как партнера.
Прибыль (убыток) — это разница между всеми доходами организации и всеми
ее расходами.
Прибыль — это положительный финансовый результат деятельности
организации. Отрицательный результат называется убыток.
2 Содержание отчета о прибылях и убытках
Классификация доходов и расходов установлена в положениях по
бухгалтерскому учёту «доходы организации» (ПБУ 9/99) и «Расходы
организации» (ПБУ 10/99).
В ПБУ 9/99 дано определение доходов организации в целом, их видов, а
также выручки. Положение определяет порядок признания доходов в
бухгалтерском учёте и порядок раскрытия информации о доходах организации
в бухгалтерской отчётности.
Доходами организации признаётся увеличение экономических выгод в
результате поступления активов и погашения обязательств, приводящее к
увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников.
Для целей Положения не признаются доходами организации поступления от
других юридических и физические лиц:
-суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж,
экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей,
-по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу
комитента, принципала и т.п.
– в порядке предварительной оплаты продукции, товаров работ, услуг;
-в виде авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
– задатка;
– в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества
залогодержателю:
– в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.
Выручка, операционные и внереализационные доходы (выручка oт продажи
продукции выручка от выполнения работ составляющие пять и более
процентов от общей суммы доходов организации за отчетный период,
показываются по каждому виду в отдельности.
В соответствии с ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 в форму № 2 необходимо включать
следующие доходы и расходы:
• доходы и расходы по обычным видам деятельности;
• операционные доходы и расходы;
• внереализационные доходы и расходы;
• чрезвычайные доходы и расходы.
Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи
продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ,
оказанием услуг.
В opганизациях предметом деятельности которых является предоставление за
плату во временное пользование своих активов по договору аренды,
выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой
деятельностью.
В организациях предметом деятельности, которых является предоставление
за плату прав возникающих из патентов на изобретения, промышленные
образцы и других видов интеллектуальной, собственности, выручкой
считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью.
В организациях, предметом деятельности которые является участие в
уставных капиталах других организаций, выручкой считаются поступления,
получение которых связано с этой деятельностью.
Доходы, получаемые организацией от предоставления за плату во временное
пользование своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения,
промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, и от
участии в уставных капиталах других организаций, когда это не является
предметом деятельности организации, относятся к операционным доходам.
Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в
результате выбытия активов и возникновения обязательств, приводящее к
уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов
по решению участников.
ПБУ 10/99 не признается расходами организаций выбытие активов;
• в связи с приобретением внеоборотных и активов (основных средств,
незавершенного строительства, нематериальных активов)
• вклады в уставные капиталы других организации, приобретение акций
акционерных обществ и иных ценных бумаг с целью перепродажи
• по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу
комитента, принципала.
• о порядке предварительной оплаты материально производственных запасов
и иных ценностей, работ, услуг;
• в погашение кредита, займи, полученного организацией.
Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с
изготовлением продукции и продажей товаров.
В организациях, предметом деятельности которых является предоставление
за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные
образцы и других видов интеллектуальной собственности, расходами, но
обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых
связано с этой деятельностью.
В организациях, предметом деятельности которых является участие в
уставных капиталах других организаций, расходами по обычным видам
деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой
деятельностью.
Расходы, осуществление которых снизано с предоставлением за плату во
временное пользование своих активов, прав, возникающих из патентов на
изобретения, промышленные образцы и другим видов интеллектуальной
собственности, и с участием в уставных капиталах других организаций,
когда это не является предметом деятельности организации, относятся к
операционным расходам.
Расходами, но обычным видам деятельности считается также возмещение
стоимости основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых
активов, осуществляемых в виде амортизационный отчислений.
Расходы по обычным видам деятельности формируют:
• расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных
материально-производственных запасов.
• расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки
материально-производственных запасов для целей производства продукции,
выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи товаров.
При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть
обеспечена их группировка по следующим элементам:
• материальные затраты;
• затраты па оплату груда;
• отчисления на социальные нужды;
• амортизация;
• прочие затраты.
Перейдем к построчному комментарию показателей «Отчета о прибыли и
убытках» (форма № 2).
По статье «выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за
минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных
обязательных платежей)» показывается выручка от продажи продукции и
товаров, поступления, связанные с выполнением работ к оказанием услуг.
Выручка от продажи определяется по мере отгрузки продукции, товаров и
предъявления счетов покупателям. Применение кассового метола, т.е.
отражение выручки по факту оплаты за реализованную продукцию,
разрешается при переходе права собственности к покупателю только после
оплаты. Сумма выручки от продаж формируется исходя из условий договоров
по продаже товаров, продукции, выполнению работ и оказанию услуг с
учетам скидок суммовых разниц, изменений условий договора. Проценты по
коммерческим кредитам в виде отсрочки платежа, оформленные векселями
покупателя, включаются в выручку от продажи товаров продукции.
выручка принимается к бухгалтерскому учёту в сумме исчисленной в
денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного
имущества и величине дебиторской задолженности.
выручка признается в Бухгалтерском учете при наличии следующих условий;
1) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из
конкретного договора или подтверждённое иным соответствующим образом.
2) сумма выручки может быть определена;
3) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции
произойдет увеличение экономических выгод организации.
4) право собственности на продукцию перешло от организации к покупателю
или работа принята заказчиком.
5) расходы, которые произведены или будут, произведены в связи с этой
операцией могут быть определены.
по статье «себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг»
отражаются учетные затраты на производство продукции, работ, услуг в
доле, относящейся к проданным в отчетном периоде продукции, работам,
услугам.
Организации торговли отражают, по данной статье покупную стоимость
товаров, выручка от продажи которых отражена в данном отчетном периоде.
Организации, являющиеся профессиональными участниками рынки ценных
бумаг, отражают по данной статье покупную стоимость ценных бумаг выручка
oт продажи которых отражена в данном отчетном периоде.
При использовании для учета затрат на производство счета « Выпуск
продукции сумма превышения фактической производственной себестоимости
выпущенной из производства продукции сданных работ и оказанных услуг над
нормативной их себестоимостью включается в статью «Себестоимость
проданных товаров, продукции, работ, услуг».
Расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:
• расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием
законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
• сумма расхода может быть определена;
• имеется уверенность в том, что и результате конкретной операции
произойдет уменьшение экономических выгод организации.
Если в отношении любых расходов осуществлённых организацией, не
исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете
организации признается дебиторская задолженность.
Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место,
независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы
осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной
деятельности).
Затраты, связанные со сбытом продукции, а также издержки обращения в
шапок статьи «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг»
не включаются, а отражаются по статье « Коммерческие расходы»
По строке «Прибыль (убыток) от продаж» показывается прибыль (убыток) от
продаж товаров, продукции, paбoт, услуг, то есть финансовый результат
организации по обычным видам деятельности.
для расчета прибыли (убытка; от продаж из выручки от продажи товаров,
продукция, работ, услуг вычитается сумма расходов, отраженных по строкам
«Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг»,
«Коммерческие расходы» и «Управленческие расходы»
Если организация терпит убыток oт продажи товаров (работ услуг) то его
отражают в этой же строке в круглых скобках.
Операционные доходы и расколы
Операционными доходами являются:
– поступления, связанные с предоставлением за плату во пользование
активов организации;
– поступления связанные с предоставлением за плату прав возникающих из
патентов на изобретения, промышленные образцы и из других видов
интеллектуальной собственности;
-поступления, связанные с участием в уставных капиталах других
организаций
-прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности.
– поступления oт продажи основных средств и иных активов отличных от
денежные средств, продукции, товаров.
Операционными расходами являются:
• расходы связанные с предоставлением за плату во временное пользование
активов организации;
• расходы, связанные с прелое имением за плату прав возникающих на
патентов на изобретения, промышленные образцы и из других видов
интеллектуальной собственности ;
• расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций:
• расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных
средств и иных активов, отличных от денежных средств.
По статье «проценты к получению» раздела «Операционные доходы и расходы»
отражаются операционные доходы в сумме причитающихся в соответствии с
договорами процентов по облигациям, депозитам, по государственным ценным
бумагам, за доставление в пользование денежных средств организации.
Доходы, связанные с участием в уставных капиталах другие организаций и
подлежащие получению по сроку в соответствии с учредительными
документами не прочих доходов в части операционных по статье «доходы от
участия в других организациях» указанного раздела.
По статье «Проценты к уплате» отражаются операционные расходы в сумме
причитающихся в соответствии с договорами к уплате процентов по
облигациям, акциям, за предоставление организации в пользование денежных
средств.
Остальные дохода и расходы, относящиеся к операционным доходам и
расходам, отражаются по статьям «Прочие операционные доходы» или «Прочие
операционные расходы».
в частности, по статье «Прочие операционные доходы» отражаются прибыль,
полученная организацией в результате совместной деятельности, сумма
вознаграждения заa переданное в обществе владение или пользование
имущество или возврат имущества при его разделе сверх величины вклада
прибыль от продажи основных средств;
Внереализованные доходы и расходы согласно ПБУ 9/99 внереализационными
доходами являются:
• штрафы, пени, неустойки зa нарушение условий договоров;
• активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения:
• поступления в возмещение причиненных организации убытков;
• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году,
• прочие внереализационные доходы.
Кроме того, по статье – «Внереалирационные доходы» отчета о Прибылях и
убытках отражается сумма дохода, связанная с получением активов
(основных средств, сырья и материалов, ценных бумаг, денежных средств) в
том числе по договорам дарения.
Внереализационными расходами согласно ПБУ 10/99 являются:
• Штрафы, пени, неустойки зa нарушение условий договоров.
• возмещение причиненных организацией убытков;
• убытки прошлых лет, признанные и отчетном году;
• суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой
давности, других долгов
• кубовые разницы;
• перечисление средств связанных с благотворительной деятельностью,
• суммы уценки активов:
• прочие внереализационные расходы.
Перечисленные расходы отражаются по статье «Внереализационные расходы»
отчета о прибылях и убытках. Суммовые разницы, возникающие в связи с
погашением задолженностей по полученным кредитам, полученным займам,
отражаются в составе внереализационных доходов или расходов.
Величина прибыли (убытка) до налогообложения определяется как сальдо по
всем доходам и расходам по обычным видам деятельности, а также
операционным и внереализационным доходам и расходам.
Строка «Чистая прибыль (убыток) отчётного периода» формируется исходя из
прибыли или убытка до налогообложения с учетом влияния на результат
отложенных налоговых активов, отложенных налоговых обязательств и
текущего налога на прибыль. Если правильно заполнены все предыдущие
строки, то результат
по данной строке должен совпадать с сальдо счета 99 «Прибыли и убытки».
Кроме того, в отчете можно отразить отдельными строками чрезвычайные
доходы и расходы предприятия, если таковые имели место в отчетном
периоде. По статье Чрезвычайные доходы отражаются суммы страхового
возмещения и покрытия из других источников убытков от стихийных бедствий
пожаров, аварии, других чрезвычайных событий, подлежащие получению
организацией; стоимость материальных ценностей. По статье «Чрезвычайные
расходы отражаются стоимость утраченных материально-производственных
ценностей, убытки от списания пришедших в негодность в результате
пожаров, аварий, стихийных бедствий, других чрезвычайных событии и не
подлежащих восстановлению и дальнейшему использованию объектов основных
средств.
Любая существенная для пользователей бухгалтерской отчетности информации
и отношении показателей прибыли (убытка) на акцию подлежит раскрытию и
пояснительной описке.
3 Анализ уровня и динамики финансовых результатов
Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а
вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям и
акционерам, администрации выбрать наиболее важные направления
активизации деятельности организации.
Анализ финансовых результатов деятельности организации включает:
1. Исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый
период (горизонтальный анализ, расчет в колонке 5 таблицы 4.1);
2. Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений
(вертикальный анализ, расчет в колонках 6, 7, 8 таблицы 4.1);
3. Изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов
(трендовый анализ);
4. Исследование влияния факторов на прибыль (факторный анализ).
Анализ прибыли
Таблица1(тыс.руб.)
Наименование показателяКод строкиЗа отчетный периодЗа аналогичный период
прошлого годаОтклонение (+,-)Уровень в % к выручке в отчетном
периодеУровень в % к выручке в прошлом периодеОтклонение
уровня,%12345=3-4678=6-7Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг
(за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей
(В)01010696999017+7952100100Себестоимость проданных товаров, продукции,
работ, услуг(С)0206974470203-45965,270,9-5,7В том числе: готовой
продукции0118898880504+848483,281,3+
1,9товаров0121253314652-211911,714,8-3,1услуг промышленного
характера01354483861+ 15875,13,9+1,2Коммерческие расходы (КР)0305562594+
49685,20,6+4,6Управленческие расходы
(УР)0403102198+29042,90,2+2,7Прибыль (убыток) от продаж (стр.
010-020-030-040) (Пп)0502856128022+53926,728,3-1,6Проценты полученные
(%пол)06016104654-30441,54,7-3,2Проценты к уплате
(%упл)07031024188-10862,94,2-1,3Доходы от участия в других организациях
(ДрД)08048141064+37504,61,1+3,5Прочие операционные доходы
(ПрОД)090749600+ 1490,70,6+0,1Прочие операционные расходы
(ПрОР)100113443584+776010,63,6+7,0__ Прочие внереализационные доходы
(ВнД)1201604495+ 11091,50,5+1,0
Прочие внереализационные расходы (ВнР)1306421715-10730,61,7-1,1Прибыль
(убыток) до налогообложения (стр.050+060-070+080+090–100+120-130)
(ПБ)1402225025348-309820,825,6-4,8Отложенные налоговые
активы1412150—+21502,010—+2,010Отложенные налоговые
обязательства1421620—+ 16201,514—-1,514Налог на прибыль
(н/п)15072058872-16676,7368,960+2,224Чистая прибыль (убыток) отчетного
периода (стр. 140 + 141 – 142 – 150)
(Пч)1901557516476-90114,616,6-2,079Всего доходов (010 + 060 + 080 + 090
+ + 120+ 141), (Д)11789610583012066_Всего расходов (020 + 030 + 040 + +
070 + 100 + 130 + 142 + 150), (Р)1023218935412967__Коэффициент
соотношения доходов и расходовд/р1,1521,184-0,032__—
В ходе анализа рассчитываются следующие показатели:
1. Абсолютное отклонение:
±ДП = П1 – По,
где П0 – прибыль базисного периода;
П1 — прибыль отчетного периода;
ДП — изменение прибыли.
2. Темп роста
Темп роста = П1/П0*100%
3. Уровень каждого показателя относительно выручки от продажи (в %)
Уровень каждого показателя относительно выручки от продажи =Пi/По*100%
Показатели рассчитываются в базисном и отчетном периодах.
4. Изменение структуры:
?У = УП1 – УП0 (уровень отчетного периода — уровень базисного периода).
5. Факторный анализ
На величину прибыли организации оказывают влияние разные факторы. По
сути, все эти факторы воздействуют на финансово-хозяйственную
деятельность организации. Одни из них оказывают прямое влияние, и их
воздействие можно довольно точно определить с помощью методов факторного
анализа. А другие оказывают косвенное влияние, через какие-либо
показатели (рис. 4.1). В данном случае величину воздействия определить
можно только с определенной долей вероятности или вообще невозможно.
На сумму чистой прибыли влияют все показатели-факторы, определяющие ее:
Пч = В – С – КР – УР + %пол – %упл + ДрД + ПрОД – ПрОР + ВнД – ВнР +
отл. Н/а – отл. Н/о – н/п =?Хi
Это факторная модель аддитивного вида.
Факторы, влияющие на прибыль
Внешние факторы (независящие от деятельности предприятия)
-состояние рынка.
-цены и тарифы на топливо, энергию, регулируемые государством отпускные
цены на некоторые товары и продукцию,
– нормы амортизации.
-система налогообложения (ставки налогов).
– уровень процентных ставок по заемным средствам.
-нарушение дисциплины со стороны деловых партнеров.
-благоприятные или неблагоприятные социальные и другие условия.
-объем и качество природных ресурсов, предоставленных обществом.
Внутренние факторы (зависящие от деятельности предприятия)
-объем и качество проданной продукции,
товаров;
-политика ценообразования на предприятии;
-уровень себестоимости и других затрат;
-качество менеджмента разных уровней;
-уровень организации труда и производства;
-уровень образования и квалификация кадров;
-технический уровень производственных
фондов;
-научно-техническое творчество, творческая
инициатива работников;
-материальное положение и экономическая
заинтересованность работников
Прибыль валовая — это валовой доход предприятия, т.е. добавленная
стоимость.
Прибыль от продаж — это финансовый результат от основной деятельности
предприятия
Чистая прибыль — окончательная сумма прибыли, остающаяся в распоряжении
предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей из суммы
бухгалтерской прибыли.
Нераспределенная прибыль — прибыль, полученная в определенном периоде и
не направленная на потребление путем распределения между акционерами.
Эта часть прибыли предназначена для капитализации, т.е. для
реинвестирования в производство. По своему экономическому содержанию она
является одной из форм резерва собственных финансовых ресурсов
предприятия, обеспечивающих его производственное развитие в предстоящем
периоде.
4 Основные виды и признаки классификации расходов организации
Основными факторами, влияющими на прибыль предприятия, являются прежде
всего выручка от продажи продукции, товаров или доход от основной
деятельности и расходы Что касается выручки, то на ее объем влияют такие
показатели, как количество реализованной продукции и цена продажи.
Имея под рукой только отчет о прибылях и убытках, проанализировать
влияние изменения затрат на прибыль можно но оценить влияние факторов на
изменение самих затрат – нельзя. Для такого анализа необходимо
располагать данными управленческого учета и формой № 5. В разделе 8
формы № 5 отражены расходы, произведенные организацией в отчетном и
прошлом годах, сгруппированные по экономическим элементам. На рисунке
4.2. показана схема классификации состава затрат по различным признакам.
Признаки классификации затрат
Прежде чем приступить к анализу затрат, необходимо определить различия в
понятиях: «выплаты», «себестоимость», «расходы», «затраты».
Выплата — это передача или перечисление денежных средств организации
другой организации или физическому лицу с полным отчуждением этих
средств.
Себестоимость продукции — это выраженные в денежном измерении расходы
предприятия за определенный период времени на изготовление продукции,
находящейся на различных стадиях готовности: в незавершенном
производстве, на складе готовой продукции, отгруженной в данном периоде
покупателю. Различают общую себестоимость продукции и себестоимость
единицы продукции. Чем выше производственные затраты, тем выше
себестоимость.
Себестоимость — это расходы на простое воспроизводство, текущие расходы
конкретного производителя.
Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в
результате выбытия активов возникновения обязательств, приводящее к
уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов
по решению участников.
Затраты — это выраженная в денежном измерении стоимость каких-либо
ресурсов, использованных на обеспечение процесса расширенного
воспроизводства. В отличие от общего понятия «издержек» понятие «затрат»
в бухгалтерском учете относится прежде всего не к поглощающим объектам,
а к поглощающим ресурсам. Понятие «затраты» шире, чем понятие
«себестоимость», которая представляет собой затраты на простое
воспроизводство, текущие расходы конкретного производителя. Затраты
увеличивают’ стоимость определенного вида активов.
При этом или уменьшается стоимость других активов
или увеличиваются обязательства к выплате. Затраты отражаются дебетовыми
оборотами соответствующих активных счетов: 20 «Основное производство»,
21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные
производства» 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные
расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» и других. К
категории затрат также относятся активы учитываемые на счете 44 «Расходы
на продажу».
Классификация затрат
По экономическим элементам:
• Материальные затраты (сырье, материалы, покупные комплектующие изделия
и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия, теплоэнергия ..)
• Затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды
• Амортизация основных средств
• Прочие затраты (командировочные расходы, расходы по рекламе,
представительские расходы, износ нематериальных активов, арендная плата,
обязательные страховые платежи, проценты по кредитам банка, налоги,
включаемые в себестоимость продукции, отчисления во внебюджетные фонды)
По статьям калькуляции себестоимости:
-Сырье и материалы
-Покупные изделия и полуфабрикаты
-Топливо и энергия на технологические цели
-Основная и дополнительная зарплата производственных рабочих
-Отчислений на социальное и медицинское страхование
-Расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования
-Возвратные отходы
-Общепроизводственные расходы
-Общехозяйственные расходы
-Потери от брака
-Проценты по кредитам банка
-Расходы на рекламу
-Прочие производственные расходы
По способу отнесения на себестоимость продукта:
•Прямые связаны с производством определенных видов продукции (сырье,
материалы, зарплата производственных рабочих и др.) Они прямо относятся
на тот или иной объект калькуляции
•Косвенные связаны с производством нескольких видов продукции и
относятся на объекты калькуляции методом распределения пропорционально
соответствующей базе (основной и дополнительной зарплате рабочих или
всем прямым расходам, производственной площади и т.п.). К ним относятся
общепроизводственные и общехозяйственные расходы, затраты на содержание
основных средств и др.
По способу отражения в бухгалтерском учете:
•Явные (вмененные), принимающие форму прямых платежей поставщикам, иным
кредиторам К ним относятся, зарплата рабочих, менеджеров, служащих,
комиссионные выплаты торговым организациям, выплаты банкам и другим
поставщикам материальных и финансовых ресурсов, оплата услуг,
транспортных расходов и др.
•Неявные (имплицитные) – это расходы по использованию ресурсов, не
принадлежащих предприятию — юридическому лицу, а находящихся в
собственности, например, какого-то сотрудника (владельца) предприятия.
Они не отражаются в регистрах бухгалтерского учета, но вполне реальны.
Например, использование помещения или транспорта, принадлежащего кому-то
из сотрудников предприятия и т.п. Эти расходы равны возможности
получения денежных платежей за это использование, но обычно не
отражаются в бухгалтерской отчетности
По отношению к объему производства:
• Постоянные расходы — их сумма остается относительно неизменной при
изменении объема производства.
— аренда помещений,
— амортизация,
— налог на имущество,
— повременная оплата труда,
— налоговые начисления на повременную зарплату.
• Переменные расходы — их сумма изменяется пропорционально объему
производства продукции-
— сырье и материалы,
— сдельная оплата труда,
— налоговые начисления на сдельную зарплату,
— транспортные расходы,
— технологическое топливо и электроэнергия,
— расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования (исключая
амортизацию) и др.
5 Анализ расходов по элементам
Качество анализа расходов зависит от качества исходной информации. По
данным финансовой отчетности выполнить полный анализ затрат невозможно.
Для этого необходимо располагать данными аналитического и синтетического
учета. Для того чтобы проанализировать расходы и по видам, и по
продуктам, и по затратным центрам можно составлять соответствующие
аналитические таблицы.
Используя данные раздела 8 формы № 5, составим таблицу 4.2. В отчетном
году по сравнению с предыдущим годом расходы предприятия возросли на
7413 тыс. руб., или на 10,4%. В составе всех элементов затрат произошли
некоторые изменения. Так, в отчетном году на 19,3% по сравнению с
предыдущим годом снизились материальные затраты, а их доля сократилась
на 17,5 процентного пункта. Остальные элементы затрат организации в
отчетном году увеличились. Сумма затрат на оплату труда выросла на 7647
тыс. руб. — или на 57,5%, а их доля увеличилась по сравнению с
предыдущим годом на 7,98 процентного пункта. Отчисления на социальные
нужды и амортизация основных средств также возросли — на 66,7 и 57,8%
соответственно. Значительный темп роста (в 2 раза) прочих затрат у
организации произошел за счет существенного увеличения управленческих
расходов, а также иных косвенных расходов.
Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль отчетного периода
Показатели-факторыСумма, тыс. руб.1Количество проданной продукции
(работ, услуг)-993-2 Изменение цен на реализованную продукцию+3243,5+3
Себестоимость проданной продукции, товаров, работ, услуг+6097+4.
Коммерческие расходы-1920,5-5. Управленческие расходы-2888-6. Проценты к
получению-3044-7. Проценты к уплате+ 1086+8. Доходы от участия в других
организациях+3750+9 Прочие операционные доходы+ 149+10. Прочие
операционные расходы-7760-11. Прочие внереализационные доходы+ 1109+12.
Прочие внереализационные расходы+1073+13. Отложенные налоговые
активы+2150+14. Отложенные налоговые обязательства-1620-15. Налог на
прибыль+ 1667+Совокупное влияние факторов-901-
Важным моментом в деятельности предприятия является вопрос распределения
полученной прибыли, но так, чтобы это распределение привело к росту
прибыли предприятия в дальнейшем. Существуют два основных направления
повышения прибыли — это улучшение производительности и рост продаж.
6 Сводная система показателей рентабельности организации
Кроме проанализированных коэффициентов рентабельности различают
рентабельность всего капитала, собственных средств, производственных
фондов, финансовых вложений, перманентных средств.
Следует отметить, что в странах с развитыми рыночными отношениями обычно
ежегодно торговой палатой, промышленными ассоциациями или правительством
публикуется информация о «нормальных» значениях показателей
рентабельности. Сопоставление своих показателей с их допустимыми
величинами позволяет сделать вывод о состоянии финансового положения
предприятия.
Валовая рентабельность (R6) отражает величину валовой прибыли в каждом
рубле реализованной продукции зарубежной практике, этот показатель
называется маржинальным доходом.
Особый интерес для внешней оценки результативности
финансово-хозяйственной деятельности организации представляет анализ не
таких традиционных показателей прибыльности, которая показывает, сколько
прибыли от продажи приходится на 1 рубль затрат. Более информативным
является анализ рентабельности активов и рентабельности собственного
капитала .
Чтобы оценить результаты деятельности организации в целом и
проанализировать ее сильные и слабые стороны, необходимо синтезировать
показатели, причем таким образом, чтобы выявить причинно-следственные
связи, влияющие на финансовое положение и его компоненты.
Одним из синтетических показателей экономической деятельности
организации в целом является экономическая рентабельность
Таким образом, мы приходим к известной формуле, разработанной в фирме
«Дюпон де Немур». Эта формула Дюпона позволяет определить, какие факторы
в наибольшей степени влияют на экономическую рентабельность.
Дюпоновская система финансового анализа система рубленного интегрального
финансового анализа деятельности предприятия, основой которого является
«модель Дюпона». Эта система финансового анализа предусматривает
разложение показателя «коэффициент рентабельности активов» на ряд
частных финансовых коэффициентов его формирования, взаимосвязанных в
единой системе.
Можно сказать, что рентабельность активов – показатель, производный от
выручки.
7 Заключение
При анализе экономической рентабельности, безусловно, нужно принимать во
внимание роль отдельных его элементов. Но зависимость, на наш взгляд,
целесообразно строить не через оборачиваемость элементов, а через оценку
структуры капитала в увязке с динамикой его оборачиваемости и
рентабельности. Из формулы ^ хорошо видны возможные пути повышения
экономической рентабельности – пути увеличения прибыльности капитала.
Показатель рентабельности собственного капитала позволяет установить
зависимость между величиной инвестируемых собственных ресурсов и
размером прибыли, полученной от их использования.
Следует отметить, что факторам, представленным на этой схеме, и по
уровню значений, и по тенденции изменения о которой не следует забывать.
Таким образом, в зависимости от отраслевой специфики, а
финансово-хозяйственных условий организация может делать ставку на тот
или иной фактор повышения рентабельности собственного капитала.
По моему мнению, анализируя рентабельность в пространственно-временном
аспекте, необходимо принимать во внимание три ключевые особенности этого
показателя.
И, наконец, третья особенность связана с временным аспектом деятельности
организации, Коэффициент чистой рентабельности, влияющий на
рентабельность собственного капитала, определяется результативностью
работы отчетного периода, а будущий эффект долгосрочных инвестиций он не
отражает. Если организация планирует переход на новые технологии или
другую деятельность, требующую больших инвестиций, то рентабельность
капитала может снижаться. Однако если расходы в дальнейшем снижение
рентабельности нельзя рассматривать как негативную характеристик текущей
деятельности.
8. Практическая часть
Состояние активов и обязательств ООО «Эталон» на 1 декабря 2006 г.,
(согласно рабочему плану счетов)
Номер счетаАктивы и обязательстваСумма, руб.12301Основные средства
403965002Амортизация основных средств 241917004Нематериальные активы
14500005Амортизация нематериальных активов 2501509Отложенные налоговые
активы9732010Материалы 1397500Отклонения в стоимости матёриальных
ценностей 7100019-3Налог на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным
материально-производственным запасам 23991420Основное производство –
всего 33090в том числе изделию А3309043Готовая продукция 66667350Касса
730051Расчетные счета 44834958Финансовые вложения (долгосрочные)
14000060-1Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредит)
84310462-1Расчеты с покупателями и заказчиками (дебет) 32797062-2Расчеты
по авансам полученным (кредит) 23670066Расчеты по краткосрочным кредитам
и займам 67987068Расчеты по налогам и сборам – всего, 155286в том числе:
68-1НДС 11040068-2налог на прибыль 3268668-3налог на доходы физических
лиц 1220069Расчеты по социальному страхованию и обеспечению – всего,
51700В том числе: 69-1-1Фонд социального страхования 588769-1-2страховые
платежи от несчастных случаев 386469-2Пенсионный фонд
3679769-3-1Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
147269-3-2территориальный фонд обязательного медицинского страхования
368070Расчеты с персоналом по оплате труда 21347571Расчеты с
подотчетными лицами 430073Расчеты с персоналом по прочим операциям
12800076-1Расчеты с разными дебиторами 3000076-2Расчеты с разными
кредиторами 2872677Отложенные налоговые обязательства1996080Уставный
капитал 100000082Резервный капитал 15000083Добавочный капитал
73001284Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), 523401В том числе:
84-2нераспределенная прибыль в обращении 46249284-3нераспределенная
прибыль в использовании 6090990-1Выручка 915080090-2Себестоимости продаж
607121790-3НДС 139588590-5Общехозяйственные расходы
63319090-6Коммерческие расходы 18140090-9Прибыль / убыток от продаж
(прибыль) 86910891-1Прочие доходы 25076091-2Прочие расходы
17411891-9Сальдо прочих доходов и расходов 7664299Прибыли и убытки
699647
Сальдо на начало года и обороты за январь-ноябрь 2006 г. по счетам
синтетического учета (выписка из Главной книги)
Наименование и шифр счетаСальдо на начало года, руб.Оборот за
январь-ноябрь, руб.дебеткредитдебеткредит12345Основные средства
(01)3561620955000476970Амортизация основных средств
(02)2030070475000864100Нематериальные активы (04)8500060000Амортизация
нематериальных активов (05)1000015015Вложения во внеоборотные активы –
всего,10150001015000в том числе:строительство объектов основных средств
(08-3)701000701000приобретение объектов основных средств
(08-4)254000254000приобретение нематериальных активов
(08-5)6000060000Отложенные налоговые активы
(09)150009732015000Материалы(10)83250021000701535070Заготовление и
приобретение материальных ценностей (15)21501702150170Отклонения в
стоимости материальных ценностей (16)110000121000160000НДС по
приобретенным ценностям – всего,138680648934547700В том числе:НДС при
приобретении основных средств(19-1)171900171900НДС при приобретении
нематериальных активов (19-2)1080010800НДС при приобретении
материально-производственных запасов(19-3)138680466234365000Основное
производство (20) -всего,7572065707106613340в том числе изделия
А7572065707106613340Вспомогательные производства
(23)390000390000Общепроизводственные расходы
(25)21089952108995Общехозяйственные расходы (26)633190633190Брак в
производстве (28)2615026150Выпуск продукции (работ, услуг)
(40)65871906587190Готовая продукция (43)15070071418736625900Расходы на
продажу – всего,181400181400в том числе расходы на продажу, субсчет
«Коммерческие расходы» (44- 1 )181400181400Касса
(50)515033101893308039Расчетные счета
(51)5603001077459010886541Финансовые вложения, субсчет «Долгосрочные
финансовые вложения»(58-1)140000Расчеты с поставщиками и подрядчиками –
всего45290047504635140667в том числе:расчеты с поставщиками и
подрядчиками (60-1)45290034080003798204расчеты по авансам выданным
(60-2)13424631342463расчеты с покупателями и заказчиками –
всего2770001197467712160407расчеты с покупателями и заказчиками (62-
1)27700091508009099830расчеты по авансам полученным
(62-2)28238773060577Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66) –
всего,3700009803401290210в том числе расчеты по краткосрочным кредитам
(66- 1)3700009803401290210Расчеты по налогам и сборам (68) –
всего,17261220975672080241в том числе:НДС(68-1)12750314423401425237налог
на прибыль (68-2)28609303511307588налог на доходы физических
лиц(68-3)16500316460312160налог на пользователей автомобильных дорог
(68-4)налог на имущество (68-5)2536425364транспортный налог
(68-6)98929892Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69)
-всего,4420011961001203600в том числе:Фонд социального страхования
(69-1-1)5034136210137063страховые платежи от несчастных случаев (69- 1
-2)33038938889949Пенсионный фонд (69-2)31459851317856655Федеральный ФОМС
(69-3-1)12583405334267территориальный ФОМС (69-3-2)31468513285666Расчеты
с персоналом по оплате труда (70)16990032740253317600Расчеты с
подотчетными лицами (71)6200131600133500Расчеты с персоналом по прочим
операциям (73)128000Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76) –
всего,3000017800454444465370В том числе:расчеты с разными дебиторами
(76-1)30000181060181060расчеты с разными кредиторами
(76-2)17800273384284310Отложенные налоговые обязательства
(77)82001060022360Уставный капитал (80)1000000Резервный капитал
(82)150000Добавочный капитал (83)730012Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток ) (84):692176921860753085в том числе:прибыль,
подлежащая распределению (84-1)692176692176нераспределенная прибыль в
обращении (84-2)229684692176нераспределенная прибыль в использовании
(84-3)60909Продажи (90):91508009150800в том числе:выручка (90- 1
)9150800себестоимость (90-2)6071217НДС (90-3)1395885общехозяйственные
расходы (90-5)633190коммерческие расходы (90-6)181400прибыль / убыток от
продаж (90-9)869108Прочие доходы и расходы (91 ):250760250760в том
числе:прочие доходы (91 – 1 )250760прочие расходы (91-2)174118сальдо
прочих доходов и расходов(91-9)76642Прибыли и убытки
(99)246103945750Итого584787058478708105412081054120
Выписка из приказа об учетной политике ООО «Эталон» 2005 г. в целях
бухгалтерского учета
Фактическая себестоимость поступивших материалов выявляется на счете 15
«Заготовление и приобретение материальных ценностей». Текущий учет
материалов на счете 10 «Материалы» ведется по среднепокупным
(договорным) ценам поставщиков. Для учета отклонений от учетных цен
применяется счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
Отклонение фактической себестоимости материальных ценностей от их
стоимости по учетным ценам списываются пропорционально стоимости
израсходованных материалов по учетным ценам.
Амортизация по основным средствам начисляется методом уменьшаемого
остатка.
Амортизация по нематериальным активам начисляется линейным способом.
Затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на
себестоимость продукции.
Общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой
продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих,
занятых непосредственным изготовлением продукции.
Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на себестоимость
реализованной продукции как условно-постоянные расходы.
Незавершенное производство оценивается по нормативной себестоимости.
Готовая продукция приходуется по нормативной (плановой) себестоимости.
Отклонения от фактической себестоимости готовой продукции за отчетный
месяц списываются на реализацию продукции.
Продукция считается реализованной по мере ее отгрузки и предъявления
счетов покупателям.
Выписка из приказа об учетной политике ООО «Эталон» 2005 г. в целях
налогового учета
1. Для целей налогообложения амортизация по основным средствам
начисляется линейным способом.
2. Налог на прибыль уплачивается ежемесячно авансовыми платежами исходя
из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц.
Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Эталон»
за декабрь 2006 г.
№ операцииСодержание операции, первичный документСумма,
руб.Корреспондирующие счетадебеткредит123451. Учет долгосрочных
инвестиций, основных средств и нематериальных активов1Счет-фактура № 40
Приобретен станок: а) отпускная цена с учетом доставки 3800008-460-1б)
сумма НДС 684019-160-12Акт-накладная приемки-передачи основных средств №
30 Станок введен в эксплуатацию 380000108-43Акт на списание основных
средств № 15 Вследствие физического износа ликвидируется
производственное оборудование: а) износ на дату выбытия 500000201б)
остаточная стоимость 100091-201в) оприходованы на склад прочие материалы
123001091-1г) расходы по демонтажу оборудования:начислена заработная
плата 234291-270произведены обязательные отчисления – всего, 65891-269в
том числе: Фонд социального страхования 6891-269-1-1страховые платежи от
несчастных случаев 4991-269-1-2Пенсионный фонд 46891-269-2Федеральный
ФОМС 2691-269-3-1территориальный ФОМС 4791-269-3-24Акт на списание
основных средств №16 Продан малому предприятию «Квант» компьютер,
приобретенный в октябре отчетного года: а) износ 10000201б) остаточная
стоимость 3900091-201в) стоимость реализации 4920076-191-1г) сумма НДС
750591-268-15Счет-фактура №18 Приобретено исключительное авторское право
на программный продукт: а) фактическая цена приобретения 2600008-560-1б)
сумма НДС 468019-260-16Акт приемки-передачи нематериальных активов №4
Оприходовано исключительное право на программный продукт в составе
нематериальных активов 260000408-57Выписка банка Оплачены счета
поставщиков за приобретенное имущество и произведенные работы: а)
механический завод (25.12; счет-фактура № 40) 4484060-151б) малое
предприятие «Программист» (27.12; счет-фактура № 18) 3068060-151Итого
755208Разработочная таблица № 6 Начислена амортизация основных средств:
а) производственного оборудования: цеха № 1 201002502цеха № 2
172002502ремонтного цеха 60502502Итого 43350б) зданий и хозяйственного
инвентаря: цеха № 1 106002502цеха № 2 102002502ремонтного цеха
14002502Итого 22200в) зданий и инвентаря заводоуправления 77002602Всего
732509Ведомость № 17 Начислена амортизация по программному обеспечению
вычислительной техники, используемой в управлении предприятием
172626052. Учет финансовых вложений10Договор купли-продажи, выписка
банка В начале декабря приобретены 1000 акций ОАО «Орион» по их
номинальной стоимости за 60 руб. в целях вложения временно свободных
денежных средств на срок менее года. В конце декабря акции были проданы
за 80 руб.а) приобретение акций по их номинальной стоимости
600005876-2б) перечисление денежных средств (на сумму фактических затрат
на покупку акций) 6000076-251в) списание акций по балансовой стоимости
6000091-258г) реализация акций 8000076-191-111Справка-расчет
бухгалтерии, выписка банка 1 октября отчетного года приобретены
облигации АО «Статус» за 140000 руб. при их номинальной стоимости 120000
руб. Проценты по облигациям составляют 50% годовых. Выплата процентов
производится ежеквартально. Срок погашения облигаций наступит через 2
года: а) начислены проценты за квартал 1500076-191-1б) погашена разница
между покупной и номинальной стоимостью облигаций за квартал
250091-258в) поступление дохода по облигациям 150005176-13. Учет
материалов12Счета-фактуры, счета, платежные требования Акцептованы счета
поставщиков за поступившие материалы: а) счет-фактура № 145 ОАО
«Тракторный завод»: покупная стоимость 250001560-1сумма НДС
450019-360-1б) счет-фактура № 780 ОАО «Автоприбор»: покупная стоимость
400001560-1сумма НДС 720019-360-1Итого 7670013Выписка из расчетного
счета Оплачен счет 201 малого предприятия «Техника» за материалы,
поступившие в ноябре 58200060-15114Выписка из расчетного счета Оплачены
счета поставщиков за материалы, поступившие в декабре: а) ОАО
«Тракторный завод» (17.12; счет-фактура № 145) 2950060-151б) ОАО
«Автоприбор» (18.12; счет-фактура № 780) 4720060-151Итого
7670015Приходные ордера Оприходованы материалы на складе по учетным
ценам, поступившие: а) от ОАО «Тракторный завод» 240001015б) от ОАО
«Автоприбор» 390001015Итого 6300016Расчет бухгалтерии Списаны отклонения
фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен
2000161517Лимитно-заборные карты, требования- накладные Отпущены со
склада и израсходованы в отчетном месяце материалы (по учетным ценам):
а) цеху № 1 для производства изделий А 705002010изделий Б 601002010б)
цеху № 2 для производства изделий А 904002010изделий Б 587002010в)
ремонтному цеху для выполнения заказа № 301 63002310заказа № 302
47002310г) на хозяйственные нужды цеха № 1 22002510цеха № 2
24002510ремонтного цеха 15002510д) заводоуправлению 11002610Итого
29790018Справка бухгалтерии Списаны и распределены отклонения в
стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным а) цеху № 1
для производстваизделий А 35252016изделий Б 30052016б) цеху № 2 для
производства изделий А 45202016изделий Б 29352016в) ремонтному цеху для
выполнения заказа № 301 3152316заказа № 302 2352316г) на хозяйственные
нужды цеха № 1 1102516цеха № 2 1202516ремонтного цеха 752516д)
заводоуправлению 552616Итого 148954. Учет расчетов с персоналом по
оплате труда19Наряды, расчетные ведомости Начислена и распределена
основная и дополнительная заработная плата за декабрь: а) рабочим цеха №
1 по производству изделий А 646432070изделий Б 611122070б) рабочим цеха
№ 2 по производству изделий А 484822070изделий Б 440942070в) рабочим
ремонтного цеха: заказ № 301 169102370заказ № 302 135932370г) рабочим,
обслуживающим оборудование: цеха № 1 133792570цеха № 2
120942570ремонтного цеха 86692570д) служащим: цеха № 1 205492570цеха № 2
212982570ремонтного цеха 164822570е) персоналу заводоуправления
329642670Итого 37426920Листки о временной нетрудоспособности Начислены
пособия по временной нетрудоспособности За счет средств
ФСС212069-1-170За счет средств предприятия4302670Итого:255021Расчетные
ведомости Начислен единый социальный налог на заработную плату: а)
рабочих цеха № 1 по производству изделий А 181652069изделий Б
171722069б) рабочих цеха № 2 по производству изделий А 136242069изделий
Б 123912069в) рабочих ремонтного цеха: заказ № 301 47522369заказ № 302
38192369г) рабочих, обслуживающих оборудование: цеха № 1 37592569цеха №
2 33982569ремонтного цеха 24362569д) служащих: цеха № 1 57742569цеха № 2
59852569ремонтного цеха 46312569е) персонала заводоуправления
92632669Всего105169в том числе: Фонд социального страхования
10854страховые платежи от несчастных случаев 7860Пенсионный фонд
74853Федеральный ФОМС 4117территориальный ФОМС 748522Расчетные ведомости
Произведены удержания из заработной платы персонала предприятия а) налог
на доходы физических лиц 278007068-3б) по исполнительным листам
26007076-2в) в возмещение потерь от брака (изделия А) 3007028Итого
3070023Выписка из расчетного счета Получено в кассу по чекам с
расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы
350495505124Платежная ведомость, расходные кассовые ордера Выдано из
кассы: а) заработная плата за ноябрь 2134757050б) аванс за первую
половину декабря 1170007050в) подотчетным лицам на командировочные
расходы 54007150г) пособия по уходу за ребенком до достижения им
полутора лет 290069-150д) пособия по временной нетрудоспособности
25507050Итого 34132525Платежная ведомостьДепонированная заработная
плата91707076-226Выписка банка Сдана в банк депонированная заработная
плата 917051505. Учет прочих расходов на производство27Ведомость
поступления материалов Оприходованы на склад возвратные отходы по цене
возможного использования: изделия А 25001020изделия Б13001020Итого
380028Счета-фактуры, счета ОАО «Энергоресурсы» Списаны затраты за
полученную электроэнергию, пар, воду, газ, использованные в процессе
основного производства: а) цех № 1 20502560-1б) цех № 2 17002560-1в)
ремонтный цех 8502560-1г) заводоуправление 6252660-1д) сумма НДС
94119-460-1Итого: 616629Авансовый отчет Фролова С.И. Списаны
командировочные расходы (в т.ч. сверх норм 500 руб., НДС – нет): а) на
затраты 40002671б) сумма НДС 30019-471Итого 430030Расчет бухгалтерии
Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами
№ 301 и № 302 пропорционально прямой заработной плате ремонтных рабочих:
Заказа №301 233362325заказа №302 187572325Итого 4209331Разработочная
таблица распределения услуг вспомогательных производств Списываются
затраты на ремонт: цех № 1 – заказ № 301 516132523цех № 2 – заказ № 302
411042523Итого 9271732Расчет бухгалтерии Распределены
общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями А и Б
пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих: цеха №
1 изделия А668942025изделия Б 632402025Итого 130134цеха № 2 изделия А
604872025изделия Б 550122025Итого 11549933Расчет бухгалтерии Начислены
банку проценты за кредит (в пределах учет. ставки)3000091-26634Начислен
транспортный налог за IVквартал32982668-635Акты о браке Выявлен
окончательный производственный брак в цехе № 1 и списан по цеховой
себестоимости (изделие А)2780282036Требование-накладная Оприходован на
склад окончательный брак по цене возможного использования (изделие А)
130102837Ведомость потерь от брака Определены и списаны окончательные
потери от брака (изделие А) 235020286. Учет готовой продукции и
товаров38Ведомость выпуска готовой продукции Списана фактическая
производственная себестоимость готовых изделий. Изделия А
4396994020Изделия Б 3463194020Итого:786018Незавершенное производство на
конец месяца составило по:изделию А-31 701 руб. изделию Б – 30 142 руб.
39Ведомость выпуска готовой продукции Оприходована на складе готовая
продукция по нормативной себестоимости: изделия А 4226004340изделия Б
3294004340Итого 75200040Ведомость выпуска готовой продукции Отклонения
фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости
списаны на реализацию: -по изделию А 1709990-240по изделию Б
1691990-240Итого 3401841Расчет бухгалтерии Списаны общехозяйственные
расходы общей суммой на себестоимость реализованной продукции
6116190-52642Накладные на отпуск, ведомость движения готовой продукции
Выдана со склада и отгружена потребителям готовая продукция: а)
нормативная себестоимость 42744090-243б) продажная стоимость, включая
НДС 79080062-190-143Книга продаж, счета-фактуры Начислен НДС
12063090-36844Договор на услуги, счет-фактура№ 17 Оплачены транспортным
организациям расходы по отгрузке готовой продукции: до станции
отправления 3870044-176-2НДС 696619-476-2Итого: 4566645Выписка из
расчетного счета Оплачена покупателями реализованная продукция
6792155162-146Ведомость-расчет себестоимости реализованной продукции
Списаны коммерческие расходы на реализацию продукции 3870090-644-17.
Учет финансовых результатов, кредитов, денежных средств47Ведомость
результатов от реализации Списаны финансовые результаты от продажи
продукции 10885190-99948Расчет бухгалтерии, претензия Признана должником
фирма «Стандарт» сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного
договора 132076-191-1начислен НДС 20191-26849Выписка из расчетного счета
Поступило на расчетный счет: а) от дебиторов в погашение их
задолженности – всего, 1481005176-1в том числе: по основным средствам
49200по ценным бумагам 80000прочие 18900б) штраф от фирмы «Стандарт» за
поставку некачественных материалов 13205176-1в) краткосрочная ссуда
банка 936000516650Расчет бухгалтерии Начислен штраф в пользу организации
«Контакт» за недопоставку продукции 1170091-276-251Выписка из расчетного
счета Перечислено с расчетного счета: а) единый социальный налог и
страховые платежи от несчастных случаев на производстве – всего,
517006951в том числе: ЕСН в Фонд социального страхования5887страховые
платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний3864ЕСН подлежащий уплате в бюджет, взносы по страховой и
накопительной части трудовой пенсии36797ЕСН в Федеральный фонд ОМС
1472ЕСН в территориальный фонд ОМС 3680б) удержанные из заработной платы
налоги за ноябрь 1220068-351в) штраф за недопоставку продукции
1170076-251г) транспортной организации за доставку продукции
4566676-251Итого 12126652Расчет бухгалтерии Начислен налог на
имущество944291-268-553Справка-расчет бухгалтерии Списание в конце
месяца сальдо прочих доходов и расходов (определить сумму)
65289991-954Расчет бухгалтерии Начислен условный расход по налогу на
прибыль за декабрь (сумму определить) 245589968-255Расчет
бухгалтерииРассчитано постоянное налоговое
обязательство1209968-256Расчет бухгалтерииОпределена сумма отложенного
налогового актива за декабрь75000968-257Расчет бухгалтерииОпределена
сумма отложенного налогового обязательства за декабрь303368-27758Расчет
бухгалтерииСписана часть отложенного налогового
обязательства2407768-259Выписка из расчетного счета Перечислено с
расчетного счета: а) НДС за ноябрь 11040068-151б) налог на прибыль
(исходя из фактической прибыли за ноябрь) 3268668-251г) в погашение
краткосрочных ссуд 2900006651д) в оплату процентов за кредит
300006651Итого 46308660Расчет бухгалтерии. Книга покупокПринят к
налоговому вычету НДС по транспортным услугам 12020768-119-4а) по
основным средствам684068-119-1б) по нематериальным активам468068-119-2в)
по материалам поступившим:в ноябре8878068-119-3в декабре1170068-119-3г)
по услугам790768-119-4д) по командировочным
расходам30068-119-5Итого:61Расчет бухгалтерии 120207Закрытые счета 99
«Прибыли и убытки» заключительной проводкой в конце года: выявлена
чистая (нераспределенная) прибыль (сумму определить)7772929984-162Расчет
бухгалтерии Закрытие субсчетов по счету 90 «Продажи» в конце отчетного
года: а) субсчета 90- 1 «Выручка» 994160090-190-9б) субсчета 90-2
«Себестоимость продаж» 653267590-990-2в) субсчета 90-3 «НДС»
151651590-990-3г) субсчета 90-5 «Общехозяйственные расходы»
69435190-990-5д) субсчета 90-6 «Коммерческие расходы»
22010090-990-663Расчет бухгалтерии Закрытие субсчетов по счету 91
«Прочие доходы и расходы» в конце года: а) субсчета 91-1
40858091-191-9б) субсчета 91-2 33846691-991-2Учетные регистры
Журнал-ордер №1 за декабрь 2005 года по кредиту счета 50 “Касса” в дебет
счетов
дата кассового отчета51697071Итого1-31
декабря917029003330255400350495Итого917029003330255400350495
Журнал-ордер №2 за декабрь 2005 г. по кредиту счета 51 “Расчетные счета”
в дебет счетов
Дата выписки из банка506068696676Итогос 1 по 31
декабря350495734220155286517003200001173661729067ИТОГО350495734220155286
517003200001173661729067
Журнал ордер №4 за декабрь 2006 года по кредиту счета 66 “Краткосрочные
кредиты банков и займы”
Дата выписка банкаС кредита счета 66 в дебет счетовИтого5191-27 – 13
декабря93600030000966000Итого93600030000966000
Журнал-ордер №6 за декабрь 2006 г. по кредиту счета 60″Расчеты с
поставщиками и подрядчиками”
№ приходного документаСтоимость материала по учетной ценеС кредита счета
в дебет счетовСумма акцепта по счету или неотфактурованная
поставкаОтметка об оплатеНа конец месяца0815192526Дата оплатыС
расчетного счетаза неприбывший грузсальдо по неоплаченному
счетуАБВГ12345678910201МП “Техника”15158200016.дек582000145ОАО
“Тракторный завод”152250002500045002950017.дек2950078ОАО
“Автоприбор”153400004000072004720018.дек4720051ЗАО “Механический
завод”40380003800068404484025.дек4484010МП
“Программист”18260002600046803068027.дек30680116ОАО
“Энергоресурс-941460062561666166 ИТОГО
64000650002416146006257403867342206166
Журнал-ордер №7 за декабрь 2006 г. по кредиту счета 71 “Расчеты с
подотчетными лицами” и аналитические данные к этому счету
Авансовый отчетФ.И.О. подотчетного лицаОстаток на начало месяцаВыдано
под отчетВыдано в возмещение перерасходаВозвращены неиспользованные
суммыИзрасходовано из подотчетных суммдата возникновения
задолженностидебеткредиткорреспондирующий
счетсуммадатадатакорреспондирующий счетсуммадатакредит счета 71 в дебет
счетовпо предъявленному отчетус кредита счета 71 в дебет
счетов5070датаутвержденная сумма2619АБ1234567891011121314151651Фролов
С.И.25.114300400030052Котова М.К.50155026.1253Ветров
И.И.50270026.1254Серова Л.П.50115026.12 ИТОГО430054004000300
Аналитические данные к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами» (выписка из ведомостей № 7 за январь-декабрь 2006 г.)
Обороты за январь-ноябрьОборот за декабрьИтого за
годдебеткредитдебеткредитдебеткредитДебиторская краткосрочная
задолженность181060181 060145520164420326580345 480Кредиторская
краткосрочная задолженность273 384284 310117366129136390750413
446Итого454 444465 370262886293556717330758 926
Журнал-ордер №8 за декабрь 2006 г. по кредиту счетов 09, 19, 58, 68,
76,77
Основание, № документаС кредита 19, 58, 68, 76 в дебет
счетовИТОГО09192644-1515868707790-391-299Расчет бухгалтерии: разница
между покупной и номинальной стоимостью облигацийС кредита счета
58Списание акций6250062500Итого6250062500Расчет бухгалтерии С кредита
счета 68Условный расход по налогу на прибыль (УРНП)2455824558Отложенные
налоговые активы (ОНА)75007500Отложенные налоговые обязательства
(ОНО)240240Постоянные налоговые обязательства (ПНО)120120Налог на
добавленную стоимость1206307706128336Налог на имущество94429442Налог на
доходы физических лиц2780027800Транспортный
налог32983298Итого7500032980000278002401206301714824678201294Расчет
бухгалтерии С кредита счета 19НДС120207120207Ведомость С кредита счета
76№7696638700164420600001177011700293556Расчет бухгалтерииС ???а ??а
77Отложенные налоговые обязательства30333033Ведомость учета затрат по
ремонтному цеху №3 (вспомогательные производства) за декабрь 2006 г.
№ строкиДебетуемые счета, статьи аналитического учета021016256970Разные
суммы, уже отраженные в др. ж/оИтого за месяц по цехуАБ12345678125
“Общепроизводственн. расходы”
Амортизация производственного оборудования и транспортных
средств605060502Эксплуатация оборудования24368669111053Содержание
аппарата управления463116482211134Амортизация зданий, сооружений,
инвентаря140014005Содержание зданий, сооружений,
инвентаря1500758502425ИТОГО ? ??у 25745015007507067251518504209323
“Вспомогательные производства”0заказ№30163003152333647521691051613заказ
№30247002351875738191359341104И?? ? ??у 2301100055042093857130503092717
Ведомость учет затрат по цеху №1(основное производство) за декабрь 2006
г.
№ строкиДебетуемые счета, статьи аналитического
учета021016202325286970Разные суммы уже отраженные в ж/оИтого за
месяцАБ1234567 7 125 “Общепроизводственные расходы” Амортизация
производственного оборудования и транспортных средств20100201002Затраты
по ремонту производственного оборудования и транспортных
средств51613375913379687513Эксплуатация оборудования205020509Содержание
аппарата управления5774205492632311Амортизация зданий, сооружений,
инвентаря106001060013Содержание зданий, сооружений,
инвентаря22001102310ИТОГО по счету
2530700220011005161300953333928205013013420 “Основное
производство”0изделие А7050035256689423501816564643226077изделие
Б601003005632401717261112204629ИТОГО по счету
200130600653000130134235035337125755043070628 “Брак в
производстве”27802780
Ведомость учета затрат по цеху №2 (основное производство) за декабрь
2006г.
№ строкиДебетуемые счета, статьи аналитического
учета021016202325286970Разн. суммы уже отраженные в ж/оИтого за
месяцАБ1234567 7 125 “Общепроизводственные расходы” Амортизация
производственного оборудования и транспортных средств17200172002Затраты
по ремонту производственного оборудования и транспортных
средств41104339812094565963Эксплуатация оборудования170017009Содержание
аппарата управления5985212982728311Амортизация зданий, сооружений,
инвентаря102001020013Содержание зданий, сооружений,
инвентаря24001202520 ИТОГО по счету
25274002400120041104009383333921700115499 20 “Основное
производство”0 изделие А904004520604871362448482217513 изделие
Б587002935550121239144094173132 ИТОГО по счету
200149100745500115499026015925760390645
Ведомость за декабрь 2006 г. Общехозяйственные расходы
№ строкиДебетуемые счета и статьи аналитического учетаОборот по дебету с
кредита счетовРазн. суммы уже отраж. в ж/оИтого за
месяц0205101669701Содержание аппарата управления
предприятием926333394426572Служебные командировки аппарата управления
предприятием400040007Амортизация нематериальных
активов172617267аАмортизация основных средств общехозяйственного
управления770077009Содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и
инвентаря общехозяйственного назначения110055115515Общехозяйственные
расходы62562516Обязательные отчисления32983298 ИТОГО по счету
2677001726110055926333394792361161
Сводная ведомость учета затрат за декабрь 2006 года (журнал-ордер №10)
Раздел 1. Издержки производства
С кредита счетов В дебет счетов020510162023286970суммы, уже отражен. в
журн.-ордерах2526Итогоа1234567891011121325 «Общепроизводственные
расходы»655500610030509271702598392471460000287726Цех
№1307002200110516139533339282050130134Цех
№2274002400120411049383333921700115499Цех
№374501500757067251518504209323 «Вспомогательные
производства»11000550857130503420939271720 «Основное
производство»00279700139850023506135221833102456330821351Цех
№11306006530235035337125755130134430706Цех
№21491007455260159257611549939064528 «Брак в производстве»27802780Всего
по счетам 20, 23, 25,
286555002968001484027809271723509590634130546002877260120457426
«Общехозяйственные расходы»7700172611005592633339479236116197 «Расходы
будущих периодов»0Всего по журналу: по экономическим
элементам73250172629790014895XXX10516937469912523XX880162комплексных
расходовXXXX2780927172350XXX2877260385573
Раздел 2. Расчет затрат на производство по экономическим элементам
№ строкиНаименование показателейМатериальные затратыРасходы на оплату
трудаОтчисления на соц. нуждыАмортизация Прочие расходыИтого1Всего
затрат по экономическим элементам (1 раздел ж/о №
10)29790037469910516974976274188801622Исключаются внутренний оборот:
стоимость оприходованных со сч. № 20, 23, 28 отходов, материалов, тары и
топлива собственной выработки др.393039303Затраты на производство по
элементам без внутреннего оборотаза
месяц2939703746991051697497627418876232с начала года1 987 8403 446 4691
303 1599390762521757928719
Выписка из раздела 2 сводной ведомости за ноябрь
(нарастающий итог за 11 месяцев) 2006 г.
Материальные затратыРасходы на оплату трудаОтчисления на соц.
нуждыАмортизация Прочие расходыИтогоЗатраты на производство по элементам
без внутризаводского оборота с начала года1 693 8703 071
77011979908641002247577052487
Журнал-ордер № 10/1 за декабрь 2006 г. по кредиту счетов 02, 05, 10, 15,
16, 20, 23, 25, 26, 28 и др.
С кредита счетов в дебет счетов020510151620232869702526Разные суммы из
других
журналов-ордеровИтого401063000380013012300792301620002000407860187860184
375200075200075200069212054600567207030037259537289590-24614584614583401
890-5611616116191-26582342161348164348Итого00065000078981804306584462061
16118143012735830По
ж/о№107325017262979000148952780927172350105169374699287726125231265735Вс
его732501726297900650001489579259892717278010582737916128772661161182682
44001565786018
Журнал-ордер № 11 за декабрь 2006 г. по кредиту счетов 43 «Готовая
продукция», 44-1 «Коммерческие расходы», 90-1 «Выручка»,
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
В дебет счетовС кредита счетов№
счетаНаименование4344-16290-190-2Себестоимость продаж42744051Расчетные
счета67921562Расчеты с покупателями и заказчиками79080090-6Коммерческие
расходы38700 Итого42744038700679215790800
Аналитические данные к счету 90 за январь-ноябрь 2006 г.
Вид продукции (работ, услуг) показательГотовая продукцияС начала года по
отчетный месяц включительноО??т ? ???уСуммы вырученные, списанные9 150
800О??т ? ???Нормативная стоимость6 625 900Отклонения фактической
себестоимости от нормативной (сторно)554 683НДС1395885Коммерческие
расходы181 400Управленческие расходы633190Прибыль869 108
Аналитические данные по счету 90 за декабрь 2006 г.
в целом за год
Вид продукции (работ, услуг) НаименованиеГотовая продукцияЗа отчетный
месяцОборот по кредиту
Суммы вырученные, списанные790800Оборот по дебету
Нормативная себестоимость427440Отклонение фактической себестоимости от
нормативной (сторно)-34018Налог на добавленную
стоимость120630Коммерческие расходы38700Управленческие
расходы61161Прибыль от продаж108851Сначала года по отчетный месяц
включительноОборот по кредиту
Суммы вырученные, списанные9 941 600Оборот по дебету
Нормативная себестоимость7 053 340Отклонение фактической себестоимости
от нормативной (сторно)-588 701Налог на добавленную
стоимость1516515Коммерческие расходы220 100Управленческие
расходы694351Прибыль от продаж977 959
Журнал-ордер № 12 за декабрь 2006 г. по кредиту
счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Содержание операцииС кредита счета 84-1 В дебет счетовИтого99Выявлена
нераспределенная прибыль777292-Итого777292-
Журнал-ордер № 13 за декабрь 2006 г. по кредиту счетов 01 «Основные
средства», 91 «Прочие доходы и расходы»
№ записиОснование (где требуется и содержание записи)С кредита счета 01
в дебетС кредита счета 91-1, в
дебет0291-2Итого1076Итого1.Производственное
оборудование5000010005100012300123002.Компьютер1000390004000049200492003
.Акции80000800004.Штрафы, пени,
неустойки132013205.Облигации1500015000Итого51000400009100012300145520157
820
Выписки из карточек движения основных средств за январь-ноябрь 2006 г.
Основные средстваОстаток на начало годаПоступило (введено)ВыбылоОстаток
на конец месяца, руб.12345Здания444 560701 0001 145560Сооружения350
100350100Машины и оборудование1 300 970254 000230 2701 324
700Транспортные средства450 000185 000265 000Производственный и
хозяйственный инвентарь836 10061 700774 400Рабочий скотПродуктивный
скотМноголетние насажденияДругие виды основных средств179 890179
890Итого3 561 620955 000476 9704 039 650В том числе: производственные2
886 890955 000476 9703 364 920непроизводственные674 730-674 730
Выписки из карточек движения основных средств за январь-декабрь 2006 г.
Основные средстваОстаток на начало годаПоступило (введено)ВыбылоОстаток
на конец года, руб.12345За ???ьМ??ы и ?????ия1 324 70038000910001 271
700За я??ь – ???ьЗдания444 560701 0001 145 560Сооружения350 10000350
100Машины и оборудование1 300 970292 000321 2701 271 700Транспортные
средства450 000185 000265 000Производственный и хозяйственный
инвентарь836 10061 700774 400Рабочий скотПродуктивный скотМноголетние
насажденияДругие виды основных средств179 890179 890Итого3 561 620993
000567 9703 986 650В том числе: производственные2 886 890993 000527 9703
351 920непроизводственные674 73040 000634 730
Ведомость «Учет нематериальных активов и начисление амортизации» за
январь- ноябрь 2006 г.
Вид нематериальных активовОстаток на начало годаДвижение нематериальных
активовОстаток на конец отчетного периодаАмортизация НМАдебеткредитНа
начало годаНачислено за январь – ноябрьНа конец месяцаИсключительное
право патентообладателя на
изобретение8500060000145000100001501525015Итого8500060000145000100001501
525015
Ведомость № 17 «Учет нематериальных активов и начисление амортизации» за
январь – декабрь 2006 г.
Вид нематериальных активовОстаток на начало отчетного периодаДвижение
нематериальных активов (счет 04)Остаток на конец годаАмортизация
НМАдебеткредитНа начало годаНачислено за январь – декабрьНа конец
годаИсключительное авторское право на программное обеспечение для
компьютера2600026000-17261726Исключительное право патентообладателя на
изобретение8500060000145000100001501525015Итого8500086000171000100001674
126741
Аналитические данные по счету 91 «Прочие доходы и расходы» (за
январь-декабрь 2006 г.)
Статья аналитического учетаОбороты, руб.С начала года до отчетного
месяцаЗа отчетный месяцИтого за
годдебеткредитдебеткредитдебеткредитВыручка от реализации ценных бумаг80
00080 000Балансовая стоимость акций60 00060 000Выручка от реализации
основных средств49 20049 200НДС по реализованным основным средствам7
5057 505Остаточная стоимость выбывших основных средств1 97040 00041
970Материалы от ликвидации основных средств69 70012 30082 000Расходы на
демонтаж оборудования20 0003 00023 000Разница между покупной и
номинальной стоимостью облигаций2 5002 500Проценты по облигациям15 00015
000За пользования денежными средствами на расчетном счете4 9504
950Штрафы, пени, неустойки47 710176 11011 7001 32059 410177 430НДС по
штрафам26 86420127 065Проценты по кредитам банка52 21030 00082 210Налог
на имущество25 3649 44234 806Списание сальдо прочих доходов и расходов76
6426 52870 114Итого250 760250 760164 348164 348408 580408 580
Аналитические данные по счету 99 «Прибыли и убытки»
за январь-декабрь 2006 г.
Статья аналитического учетаОборот, руб.С начало года до отчетного
месяцаЗа отчетный месяцИтого за
годдебеткредитдебеткредитдебеткредитПрибыль / убыток от продаж869
108108851977959Сальдо прочих доходов и расходов76 6426 52870 114Условный
расход налога на прибыль226 98024 558251 538Постоянное налоговое
обязательство19 12312019 243Чистая прибыль (нераспределенная прибыль
(убыток) отчетного года777292777 292Итого246103945
75080849810885110480731048073
Журнал-ордер № 16 за декабрь 2006 г. по кредиту счетов 08 «Вложения во
внеоборотные активы»
Основание (где требуется) и содержание записиС ???а ??а 08 в ??т
?е?в0104Итого1. Производственное оборудование38000380002. Исключительное
авторское право на программный продукт2600026000Итого380002600064000
Справка-расчет бухгалтерии о состоянии краткосрочной кредиторской
задолженности в 2006 г., руб
ПоказательНа начало годаВозникло обязательствПогашено обязательствНа
конец годаКредиторская задолженность -всего8574121471833614632680943068В
т.ч. за товары и услуги (счет 60)45290039565904142220267270По оплате
труда (счет 70)16990036967613646920219741По расчетам по соц. Страхованию
и обеспечению (счет 69)4420013094271252820100807По платежам в бюджет
(счет 68)1726122281535237609378054По авансам полученным (счет
62-2)30605772823877236700По прочим кредиторам (счет
76)1780041344639075040496
Справка-расчет бухгалтерии об амортизации основных средств в 2006 году,
руб.
Вид основных средствОстаток на начало годаОстаток на конец годаЗдания и
сооружения650120745470Машины и оборудование9208101148530Транспортные
средства110000160000Другие349140387420Итого20300702441420
Справка-расчет бухгалтерии о расходовании денежных средств в 2006 г.,
руб.
ПоказательИсточник информацииЯнварь-ноябрьДекабрьЯнварь-декабрьТекущая
деятельность Оплата приобретенных товаров, материаловоперации по дебету
счета 60-18475376587001506237Оплата трудаоперации по дебету счета 70 и
кредиту счета 5029388653330253271890Выплаты во внебюджетные социальные
фондыоборот по дебету счета 691113600546001168200Выдача подотчетных
суммоперации по дебету счета 71 и кредиту счета 501316005400137000Выдача
авансовоборот по дебету счета 60-213424631342463Выплата налоговоперации
по дебету счета 681669102155 2861824388Оплата процентов по полученным
кредитамоперации по дебету счета 66522103000082210Погашение кредиторской
задолженностиоперации по дебету счета 76 и кредиту счета 50,51273
384117366390750в т.ч. штрафы уплаченные47 71011 70059410Из кассы в
банкоборот по кредиту счета 50 и дебету счета 5119000917028170Из банка в
кассуоборот по дебету счета 50 и кредиту счета
5133101893504953660684Другие выплатыоперации по дебету счетов
69,73210500210500Итого11 908 4501 714 04213 622 492
Инвестиционная деятельностьПриобретение машин, оборудования,
транспортных средств, нематериальных активовобороты по дебету счетов
60,761218000755201 293 520Долгосрочные финансовые вложенияоборот по
дебету счета 58140000140 000Итого135800075 5201 433 520Финансовая
деятельностьВозврат кредитовобороты по дебету счета 66928130290 0001 218
130Краткосрочные финансовые вложенияоборот по дебету счета
58Итого928130290 0001 218 130Всего14 194 5802 079 56216 274 142
Справка-расчет бухгалтерии о поступлении денежных средств в 2006 г.,
руб.
ПоказательИсточник информацииЯнварь-ноябрьДекабрьЯнварь-декабрьТекущая
деятельностьВыручка от реализации товаров, продукцииоперации по кредиту
счета 62 и по дебету счета 5162759536792156955168Авансы, полученные от
покупателейоборот по кредиту счета 62-230605773060577Из банка в кассу
предприятияоборот по дебету счета 50 и по кредиту счета
5133101893504953660684Из кассы в банкобороты по дебету счета 51 и
кредиту счета 5019000917028170Прочие поступления от прочих
дебиторов,операции по кредиту счета 76 и дебету счетов 50,
5118106020220201280в том числе полученные штрафыоперации по кредиту
счета 91-11761101320177430Итого12846779105910013905879Инвестиционная
деятельностьВыручка от реализации:основных средствоперации по кредиту
счета 764920049200проценты по облигациямоперации по кредиту счета
761500015000Итого06420064200Финансовая деятельностьПолучение
кредитовкредитовые обороты по счету 6012380009360002174000Выручка от
реализации краткосрочных ценных бумагоперации по кредиту счета
768000080000Итого123800010160002254000Всего14084779213930016224079
Справка бухгалтерии «расчет фактической себестоимости готовой продукции»
(декабрь 2006 года)
№ п/пПоказатели расчетаИзделияАВ1Незавершенное производство на начало
месяца (сальдо по счету 20)33090-2Затраты за месяц (сводная ведомость
затрат. Раздел 1)4435903777613Незавершенное производство на конец месяца
(операция 38)31701301424Себестоимость окончательного брака (операция
35)2780-5Стоимость возвратных отходов (операция 27)250013006Фактическая
производственная себестоимость готовой продукции (операция
38)4396993463197Нормативная производственная себестоимость готовой
продукции (операция 39)4226003294008Отклонения фактической себестоимости
готовой продукции от нормативной себестоимости (операция 40)1709916919
Справка бухгалтерии «Расчет потерь от окончательного брака
в декабре 2006 г.»
№п/пПоказателиСумма, руб.1Себестоимость окончательного брака (операция
35)27802Стоимость брака по цене возможного использования (операция
36)1303Удержания из заработной платы за брак (операция 22)3004Потери от
брака (операция 37)2350
Расчет суммы НДС, принимаемой к налоговому вычету за декабрь 2006 г.
№ п/пПоказателиСумма, руб.1Сумма НДС, предъявленная предприятию и
уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету
— всего в том числе:1202071.1по основным средствам68401.2по НМА46801.3по
расходам на командировки3001.4по материалам1004801.5по услугам7907
Расчет налога на имущество организации за 2006 г.
(справка бухгалтерии)
I. Расчет среднегодовой (средней) стоимости имущества за отчетный период
По состоянию наПервоначальная стоимость основных средств (счет 01)Сумма
начисленной амортизации (счет 02)Остаточная стоимость имущества1 января
2005 3 561 6202 030 0701 531 5501 февраля 2005 3 657 1202 185 9621 471
1581 марта 2005 3 848 1202 344 3701 503 7501 апреля 2005 3 848 1202 373
7521 474 3681 мая 2005 3 943 6202 420 1801 523 4401 июня 2005 4 039 1202
445 5851 593 5351 июля 2005 4 134 6202 475 7091 658 9111 августа 2005 4
325 6202 574 4231 751 1971 сентября 2005 4 325 6202 677 3401 648 2801
октября 2005 4 516 6202 874 6131 642 0071 ноября 2005 4 516 6202 894
1701 622 4501 декабря 2005 4 039 6502 419 1701 620 4801 января 2006 3
967 6502 441 4201 526 230Итого 52 724 12032 156 76420 567 356
II. Расчет суммы налога
№ п/пПоказателиСумма, руб.1Среднегодовая стоимость имущества за 2005 г.
(остаточная стоимость основных средств на начало отчетного года +
остаточная стоимость основных средств на начало каждого месяца внутри
отчетного периода + остаточная стоимость основных средств на начало
месяца, следующего за отчетным периодом) : 13 15821042Налоговая ставка.
% 2,23Сумма налога за год 348064Сумма налога, исчисленная за 9 месяцев
253645Сумма налога, причитающаяся к уплате по итогам отчетного периода
(операция 52) 9442
Расчет транспортного налога за 2006 г.
(справка бухгалтерии)
I. Справочные данные по транспортным средствам в 2006 г.
№ п/пНаименование транспортного средстваКол-воСтоимость транспортного
средства, руб.Мощность двигателя, л сНалоговая ставка, руб.1234561ГАЗ
33021 — бортовой190000100202КАМАЗ 54101100000210393ЗСА
3370-2017500012524Итого3265 000
II. Расчет суммы транспортного налога
№ п/пПоказателиСумма, руб.1Исчисленная сумма транспортного налога за год
— всего в том числе13190ГАЗ 33021 — бортовой2000КАМАЗ 54108190ЗСА
3370-2030002Сумма налога, уплаченная за 9 месяцев98923Сумма налога,
причитающаяся к уплате по итогам отчетного периода (операция 34)3298
Расчет условного расхода по налогу на прибыль за декабрь 2006 г.
(справка бухгалтерии)
№ п/пПоказателиСумма, руб.1Прибыль (убыток) от продажи продукции
(операция 47) 1088512Сальдо прочих доходов и расходов (операция 53)
(6528)3Прибыль (убыток) до налогообложения 1023234Ставка налога на
прибыль, % 245Условный расход по налогу на прибыль за декабрь 2006 г
(операция 54) 24558
Главная книга
Счет 01 «Основные средства»МесяцОборот по дебетуОборот по
кредитуСальдопо кредиту счетовИтого по дебетуДебетКредит084039650на 1
декабряДекабрь38000 38000910003986650 Счет 02 «Амортизация
основных средств»МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдопо кредиту
счетовИтого по дебетуДебетКредит012419170на 1
декабряДекабрь51000 5100073250 2441420Счет 04 -«Нематериальные
активы»-МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдопо кредиту
счетовИтого по дебетуДебетКредит08145000на 1
декабряДекабрь26000 260000171000 Счет 05 «Амортизация
нематериальных активов»МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдопо
кредиту счетовИтого по дебетуДебетКредит25015на 1
декабряДекабрь 01726 26741Счет 08 «Вложения во внеоборотные
активы»МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдопо кредиту
счетовИтого по дебетуДебетКредит60на 1
декабряДекабрь64000 6400064000
Счет 09 «Отложенные налоговые активы»МесяцОборот по дебетуОборот по
кредитуСальдопо кредиту счетовИтого по дебетуДебетКредит6897320на 1
декабряДекабрь7500 7500 104820 Счет 10 «Материалы»МесяцОборот по
дебетуОборот по кредитуСальдопо кредиту счетовИтого по
дебетуДебетКредит15202891-11397500на 1
декабряДекабрь63000380013012300 792302979001178830 Счет 15
«Заготовление и приобретение материальных ценностей»МесяцОборот по
дебетуОборот по кредитуСальдопо кредиту счетовИтого по
дебетуДебетКредит60-1на 1 декабряДекабрь65000 6500065000 Счет 16
«Отклонения в стоимости материальных ценностей»МесяцОборот по
дебетуОборот по кредитуСальдопо кредиту счетовИтого по
дебетуДебетКредит1571000на 1 декабряДекабрь200020001489558105Счет 19
«Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»МесяцОборот
по дебетуОборот по кредитуСальдопо кредиту счетовИтого по
дебетуДебетКредит60-17176-2239914на 1
декабряДекабрь241613006966 31427120207151134
Счет 20 «Основное производство»МесяцОборот по дебетуОборот по
кредитуСальдопо кредиту счетовИтого по
дебетуДебетКредит10162528697033090на 1
декабряДекабрь27970013985245633235061352218331 82135179259861843 Счет
23 «Вспомогательные производства»МесяцОборот по дебетуОборот по
кредитуСальдопо кредиту счетовИтого по дебетуДебетКредит1016256970на 1
декабряДекабрь1100055042093857130503 9271792717 Счет 25
«Общепроизводственные расходы»МесяцОборот по дебетуОборот по
кредитуСальдопо кредиту счетовИтого по
дебетуДебетКредит020510162360-16970на 1
декабряДекабрь65550 61003059271746002598392471 287726287726 Счет 26
«Общехозяйственные расходы»МесяцОборот по дебетуОборот по
кредитуСальдопо кредиту счетовИтого по
дебетуДебетКредит0205101660-168697071на 1
декабряДекабрь77001726110055625329892633339440006116161161 Счет 28
«Брак в производстве»МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдопо
кредиту счетовИтого по дебетуДебетКредит20на 1
декабряДекабрь2780 27802780
Счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»МесяцОборот по дебетуОборот по
кредитуСальдопо кредиту счетовИтого по дебетуДебетКредит20на 1
декабряДекабрь786018 786018786018 Счет 43 «Готовая
продукция»МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдопо кредиту
счетовИтого по дебетуДебетКредит40666673на 1
декабряДекабрь752000 752000427440991233
Счет 44 «Расходы на продажу», субсчет 1 «Коммерческие
расходы»МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдопо кредиту
счетовИтого по дебетуДебетКредит76-2на 1
декабряДекабрь38700 3870038700 Счет 50 «Касса»МесяцОборот по
дебетуОборот по кредитуСальдопо кредиту счетовИтого по
дебетуДебетКредит517300на 1
декабряДекабрь350495 3504953504957300 Счет 51 «Расчетные
счета»МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдопо кредиту счетовИтого
по дебетуДебетКредит506662-176-1448349на 1
декабряДекабрь9170936000679215164420 17888051729067508087 Счет 58
«Финансовые вложения»МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдопо
кредиту счетовИтого по дебетуДебетКредит76-2140000на 1
декабряДекабрь60000 6000062500137500 Счет 60 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками», субсчет 1 «Расчет с
поставщиками»МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдопо кредиту
счетовИтого по дебетуДебетКредит51843104на 1
декабряДекабрь734220 734220158386 267270Счет 62 «Расчеты с
покупателями и заказчиками», субсчет 1 «Расчеты с
покупателями»МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдопо кредиту
счетовИтого по дебетуДебетКредит90-1327970на 1
декабряДекабрь790800 790800679215439555 Счет 62 «Расчеты с
покупателями и заказчиками», субсчет 2 «Расчеты по авансам
полученным»МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдопо кредиту
счетовИтого по дебетуДебетКредит236700на 1
декабряДекабрь 0 236700Счет 66 «Расчеты по краткосрочным
кредитам и займам»МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдопо кредиту
счетовИтого по дебетуДебетКредит51679870на 1
декабряДекабрь320000 320000966000 1325870
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»МесяцОборот по дебетуОборот по
кредитуСальдопо кредиту счетовИтого по дебетуДебетКредит195177155286на 1
декабряДекабрь1202071552863033 278526201294 78054Счет 69 «Расчеты
по социальному страхованию и обеспечению»МесяцОборот по дебетуОборот по
кредитуСальдопо кредиту счетовИтого по дебетуДебетКредит50517051700на 1
декабряДекабрь2900517002120 56720105827 100807Счет 70 «Расчеты с
персоналом по оплате труда»МесяцОборот по дебетуОборот по
кредитуСальдопо кредиту счетовИтого по
дебетуДебетКредит28506876-2213475на 1
декабряДекабрь3003330252780011770 372895379161 219741Счет 71
«Расчеты с подотчетными лицами»МесяцОборот по дебетуОборот по
кредитуСальдопо кредиту счетовИтого по дебетуДебетКредит504300на 1
декабряДекабрь5400 540043005400 Счет 73 «Расчеты с персоналом по
прочим операциям»МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдопо кредиту
счетовИтого по дебетуДебетКредит50128000на 1
декабряДекабрь 0 128000 Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами», Субсчет 1 «Расчеты с разными дебиторами»МесяцОборот по
дебетуОборот по кредитуСальдопо кредиту счетовИтого по
дебетуДебетКредит91-130000на 1
декабряДекабрь145520 14552016442011100 Счет 76 «Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами», Субсчет 2 «Расчеты с разными
кредиторами»МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдопо кредиту
счетовИтого по дебетуДебетКредит5128726на 1
декабряДекабрь117366 117366129136 40496Счет 77 “Отложенные
налоговые обязательства»МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдопо
кредиту счетовИтого по дебетуДебетКредит6819960на 1
декабряДекабрь240 2403033 22753Счет 80 «Уставный
капитал»МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдопо кредиту
счетовИтого по дебетуДебетКредит1000000на 1 декабряДекабрь01000000Счет
82 «Резервный капитал»МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдопо
кредиту счетовИтого по дебетуДебетКредит150000на 1
декабряДекабрь0150000Счет 83 «Добавочный капитал»МесяцОборот по
дебетуОборот по кредитуСальдопо кредиту счетовИтого по
дебетуДебетКредит730012на 1 декабряДекабрь0730012Счет 84
«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет 1 «Прибыль,
подлежащая распределению»МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдопо
кредиту счетовИтого по дебетуДебетКредитна 1
декабряДекабрь 0777292 777292Счет 84 «Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)», субсчет 2 «Нераспределенная прибыль в
обращении»МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдопо кредиту
счетовИтого по дебетуДебетКредит462492на 1
декабряДекабрь 0 462492Счет 84 «Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)», субсчет 3 «Нераспределенная прибыль в
использовании»МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдопо кредиту
счетовИтого по дебетуДебетКредит60909на 1
декабряДекабрь 0 60909Счет 90 «Продажи», субсчет 1
«Выручка»МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдопо кредиту
счетовИтого по дебетуДебетКредит90-99150800на 1
декабряДекабрь9941600 9941600790800 0Счет 90 «Продажи», субсчет 2
«Себестоимость продаж»МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдопо
кредиту счетовИтого по дебетуДебетКредит40436071217на 1
декабряДекабрь34018427440 46145865326750 Счет 90 «Продажи»,
субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость»МесяцОборот по дебетуОборот по
кредитуСальдопо кредиту счетовИтого по дебетуДебетКредит681395885на 1
декабряДекабрь120630 120630151651500Счет 90 «Продажи», субсчет 5
«Общехозяйственные расходы»МесяцОборот по дебетуОборот по
кредитуСальдопо кредиту счетовИтого по дебетуДебетКредит26633190на 1
декабряДекабрь61161 6116169435100Счет 90 «Продажи”, субсчет 6
«Коммерческие расходы»МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдопо
кредиту счетовИтого по дебетуДебетКредит44-1181400на 1
декабряДекабрь38700 387002201000 Счет 90 «Продажи», субсчет 9
Прибыль/убыток от продаж»МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдопо
кредиту счетовИтого по дебетуДебетКредит9990-290-390-590-6869108на 1
декабряДекабрь10885165326751516515694351220100 9072492994160000
Счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»МесяцОборот
по дебетуОборот по кредитуСальдопо кредиту счетовИтого по
дебетуДебетКредит91-9250760на 1
декабряДекабрь408580 40858015782000Счет 91 «Прочие доходы и
расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»МесяцОборот по дебетуОборот по
кредитуСальдопо кредиту счетовИтого по
дебетуДебетКредит01586668697076-2174118на 1
декабряДекабрь40000625003000017148658234211700 16434833846600
Счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и
расходов»МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдопо кредиту
счетовИтого по дебетуДебетКредит91-276642на 1
декабряДекабрь338466 33846641510800Счет 99 «Прибыли и
убытки»МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдопо кредиту
счетовИтого по дебетуДебетКредит6884-191-9699647на 1
декабряДекабрь246787772926528 808498108851 0Счет 97 «Расходы
будущих периодов»МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдопо кредиту
счетовИтого по дебетуДебетКредитна 1 декабряДекабрь000Счет 98 «Доходы
будущих периодов»МесяцОборот по дебетуОборот по кредитуСальдопо кредиту
счетовИтого по дебетуДебетКредитна 1 декабряДекабрь000
Оборотно-сальдовая ведомость за 2006 год
Наименование и шифр счетаСальдо на начало 2006 года, руб.Оборот за
январь – декабрь, руб.Сальдо на конец 2006
годадебеткредитдебеткредитдебеткредит1234567Основные средства
(01)35616209930005679703986650Амортизация основных средств
(02)20300705260009373502441420Нематериальные активы
(04)85000860000171000Амортизация нематериальных активов
(05)1000001674126741Вложения во внеоборотные активы –
всего,1079000107900000Отложенные налоговые активы
(09)1500010482015000104820Материалы(10)832500217930018329701178830Загото
вление и приобретение материальных ценностей
(15)22151702215170Отклонения в стоимости материальных ценностей
(16)11000012300017489558105НДС по приобретенным ценностям –
всего,138680680361667907151134Основное производство (20)
-всего,757207392061740593861843Вспомогательные производства
(23)482717482717Общепроизводственные расходы
(25)23967212396721Общехозяйственные расходы (26)694351694351Брак в
производстве (28)2893028930Выпуск продукции (работ, услуг)
(40)73732087373208Готовая продукция (43)15070078938737053340991233в том
числе расходы на продажу, субсчет «Коммерческие расходы» (44-
1)220100220100Касса (50)5150366068436585347300Расчетные счета
(51)5603001256339512615608508087Финансовые вложения, субсчет
«Долгосрочные финансовые вложения»–20000062500137500Расчеты с
поставщиками и подрядчиками – всего45290054846835299053267270в том
числе:расчеты с поставщиками и подрядчиками
(60-1)45290041422203956590267270расчеты по авансам выданным
(60-2)13424631342463расчеты с покупателями и заказчиками –
всего2770001276547712839622439555236700расчеты с покупателями и
заказчиками (62- 1)27700099416009779045439555расчеты по авансам
полученным (62-2)28238773060577236700Расчеты по краткосрочным кредитам и
займам (66) – всего,370000130034022562101325870Расчеты по налогам и
сборам (68) – всего,1726122376093228153578054Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению (69) -всего,4420012528201309427100807Расчеты с
персоналом по оплате труда (70)16990036469203696761219741Расчеты с
подотчетными лицами (71)62001370001378005400Расчеты с персоналом по
прочим операциям (73)1280000128000Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами (76) – всего,30000178007173307589261110040496В том
числе:расчеты с разными дебиторами (76-1)3000032658034548011100расчеты с
разными кредиторами (76-2)1780039075041344640496Отложенные налоговые
обязательства (77)8200108402539322753Уставный капитал
(80)10000000001000000Резервный капитал (82)150000000150000Добавочный
капитал (83)730012000730012Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток )
(84):69217692186015303771300693в том числе:000прибыль, подлежащая
распределению (84-1)692176692176777292777292нераспределенная прибыль в
обращении (84-2)229684692176462492нераспределенная прибыль в
использовании (84-3)06090960909Продажи (90):2884684128846841в том
числе:00выручка (90- 1 )99416009941600себестоимость
(90-2)65326756532675НДС (90-3)15165151516515общехозяйственные расходы
(90-5)694351694351коммерческие расходы (90-6)220100220100прибыль /
убыток от продаж (90-9)99416009941600Прочие доходы и расходы (91
):11621541162154в том числе:00прочие доходы (91 – 1 )408580408580прочие
расходы (91-2)338466338466сальдо прочих доходов и
расходов(91-9)415108415108Прибыли и убытки
(99)10546011054601Итого5847870584787011047755011047755079405577940557
Составление годовой отчетности
В??? ? ?? ??????й ????? ? ?о?? ?д
Выписка из формы №2 за 2005 г.
К? ?р.010020030040060090100120130141142150200Сумма, тыс.
руб.61004750170420104874151505316925422
Расшифровка отдельных прибылей и убытков за предыдущий год
(Форма № 2)
ПоказательСумма, тыс. руб.ПрибыльУбытокШтрафы, пени, неустойки,
признанные или по которым получены решения суда об их взыскании
130170Прибыль (убыток) прошлых лет 7514
Выписка из формы № 3 за 2005 г.
П????ьУставный капиталДобавочный капиталРезервный капиталН???????я ???ь
(????? ???)ИтогоНаименованиеК?Остаток на 31 декабря предыдущего года 070
100073015066025402005 г. (отчетный год)Остаток на 1 января отчетного
года 100 10007301506602540Чистая прибыль 102 XXX406406Дивиденды (доходы)
103 XXX374374Остаток на 31 декабря отчетного года 140 10007301506922572
Выписка из формы № 4 за 2005 г.
ПоказателиО???й ?дОстаток денежных средств на начало отчетного года
192Движение денежных средств по текущей деятельностиСредства, полученные
от покупателей, заказчиков9526Прочие доходы 128Денежные средства,
направленные: (8702)на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья
и иных оборотных активов (1250)на оплату труда (3105)на выплату
дивидендов, процентов (190)на расчеты по налогам и сборам (2581)на
прочие расходы (1576)Движение денежных средств по инвестиционной
деятельностиВыручка от продажи объектов основных средств 106Полученные
проценты 5Приобретение объектов основных средств, нематериальных активов
(500)Движение денежных средств по финансовой деятельностиПоступления от
займов и кредитов, предоставленных другими организациями 300Погашение
займов и кредитов (без процентов) (490)Остаток денежных средств на конец
отчетного периода 565
Выписка из раздела «расходы по обычным видам деятельности (по элементам
затрат)» (Форма №5)
Наименование показателяЗа ????? г?, ?с. ?б.Материальные затраты
1250Затраты ни оплату трудя 3120Отчисления на социальные нужды
1200Амортизация основных средств 570Прочие затраты 310Итого по элементам
затрат 6450Изменение остатков незавершенного производства +17
2.7. Формы отчетов о движении денежных средств, составляемые прямым и
косвенным методами
Отчет о движении денежных средств (прямой метод) за 2006 г.
ПоказательИсточник информацииС??, ?с. ?б. (+,-)1231. ТЕКУЩАЯ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ1.1. Приток денежных средств (поступления) — всего в том
числе:10217выручка от реализации продукции (работ, услуг)Операции по
кредиту счета 626955авансы, полученные от покупателей и прочих
контрагентов Операции по кредиту счета 62-2 3061прочие поступления (от
прочих дебиторов, полученные штрафы и др.) Главная книга, операции по
дебету счета 51 в корреспонденции со счетов 68, 76,91-1 2011.2. Отток
денежных средств — всего в том числе: 9934платежи по счетам поставщиков
и подрядчиковОперации по дебету счета 601506выплаты заработной платы
(основной и дополнительной) Главная книга, операции по дебету счета 70 в
корреспонденции со счетов 50 3272отчисления в фонды социального
страхования и обеспечения Операции по дебету счета 69 1168расчет с
бюджетом Операции по дебету счета 68 1824авансы выданные Операции по
дебету счета 60-2 1343уплата процентов по кредиту Операции по дебету
счета 66 82на выдачу подотчетной суммы Операции по дебету счета 71
137прочие выплаты (штрафы и др.) Операции по дебету счетов 69, 73, 76
6011.3. Итого денежных средств от текущей деятельности Расчетно (строка
1.1 -строка 1.2) +2832. ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ2.1 . Приток денежных
средств — всего в том числе: 64выручка от реализации основных
средствОперации по кредиту счета 7649проценты полученные Операции по
кредиту счета 76 152.2. Отток денежных средств — всего в том
числе:1433приобретение средств долгосрочного использования (машин,
оборудования), нематериальных активовОперации по дебету счета
60,761293долгосрочные финансовые вложения Дебет счета 58 1402.3. Итого
денежных средств от инвестиционной деятельности Расчетно (строка 2.1
-строка 2.2) -13693. ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ3.1 . Приток денежных
средств — всего в том числе:2254полученные кредитыОперации по кредиту
счета 662174выручка от реализации краткосрочных ценных бумаг Операции по
кредиту счета 76 803.2. Отток денежных средств — всего в том числе:
1218возврат полученных ранее кредитовОперации по дебету счета
661218краткосрочные финансовые вложения Дебет счета 58 -3.3. Итого
денежных средств от финансовой деятельности Расчетно (строка 3. 1 —
строка 3.2) 1036Общее изменение состояния денежных средств Расчетно
(строка 1 .3 + + строка 32.3 + + строка 3.3) -50Денежные средства на
начало года Баланс счета 50, 51 565Денежные средства на конец года
Баланс счета 50, 51 515
Отчет о движении денежных средств за 2006 г.
(косвенный метод)
Чистая прибыльФорма № 2777Начисленная амортизация по долгосрочным
активамГлавная книга, обороты по кредиту счетов 02, 05954Увеличение
производственных запасовБаланс, стр. 211-294Прибыль от реализации
основных средств, ценных бумагАналитические данные к счету
9120Увеличение НДС по приобретенным ценностямБаланс, стр.
220-12Сокращение объемов незавершенного производстваБаланс, стр.
21314Увеличение объема готовой продукцииБаланс, стр. 214-840Увеличение
дебиторской задолженностиБаланс, стр. 240-271Снижение задолженности по
расчетам с бюджетомГлавная книга, сальдо по кредиту счета
68-95Сокращение задолженности поставщикамГлавная книга, сальдо по
кредиту счета 60-186Увеличение задолженности прочим кредиторамГлавная
книга, сальдо по кредиту счета 7623Увеличение задолженности по оплате
трудаГлавная книга, сальдо по кредиту счета 7050Увеличение задолженности
по социальному страхованиюГлавная книга, сальдо по кредиту счета
6957Увеличение задолженности по авансам полученнымБаланс, стр.
627237Недоамортизированная стоимость ликвидируемых основных
средствАналитические данные к счету 9142Материальные ценности,
оприходованные после ликвидации основных средствАналитические данные к
счету 91-82Выплаты работникам из чистой прибылиАналитические данные по
дебету счета 84-2-204Увеличение внутреннего оборота по движению
материалов, не связанное с движением денежных средствАналитические
данные к счетам 91-2,20,23,28931.3. Итого состояние денежных средств от
текущей деятельностиРасчетно2832. ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ
ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИПриобретение основных средств и
нематериальных активовСправка-расчет о расходовании денежных
средств-1293Поступление выручки от реализации основных
средствАналитические данные к счету 9149Долгосрочные финансовые
вложенияГлавная книга-140Проценты полученные152.3. Итого сумма денежных
средств от инвестиционной деятельностиРасчетно-13693. ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ
СРЕДСТВ ОТ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИУвеличение задолженности банкуГлавная
книга, счет 66956Увеличение задолженности по кредитам банка для
работниковГлавная книга, счет 66-Краткосрочные финансовые
вложенияАналитические данные к счету 91-Поступления от реализации
краткосрочных ценных бумагАналитические данные к счету 91803.3. Итого
денежных средств от финансовой деятельностиРасчетно1036Общее изменение
состояния денежных средствРасчетно-50Денежные средства на начало
годаБаланс счетов 50, 51, 52,55565Денежные средства на конец годаБаланс
счетов 50, 51, 52,55515
Таблица проверки взаимоувязки показателей форм годового бухгалтерского
отчета
(справка бухгалтерии)
Бухгалтерский баланс (форма № 1)Отчет о прибылях и убытках (форма №
2)ПоказателиПоказателинаименование (строка)наименование (графа)сумма,
тыс. руб.наименование (строка)наименование (графа)сумма, тыс.
руб.4703692190469247047771903777Бухгалтерский баланс (форма № 1)Отчет об
изменениях капитала (форма № 3)ПоказателиПоказателинаименование
(строка)наименование (графа)сумма, тыс. руб.наименование
(строка)наименование (графа)сумма, тыс.
руб.41031000100310004203730100473043031501005150470369210066924104100014
03100042047301404730430415014051504704130114061301Бухгалтерский баланс
(форма № 1)Отчет о движении денежных средств (форма №
4)ПоказателиПоказателинаименование (строка)наименование (графа)сумма,
тыс. руб.наименование (строка)наименование (графа)сумма, тыс.
руб.2603565010356526045155004515
Бухгалтерский баланс (форма № 1)Приложение к бухгалтерскому балансу
(форма № 5)ПоказателиПоказателинаименование (строка)наименование
(графа)сумма, тыс. руб.наименование (строка)наименование (графа)сумма,
тыс. руб.110375010 – 0503 – 3751104144010 – 0506 – 414412031532130 –
1403 – 3153212041545130 – 1406 –
415451403054030140413854041382403313630331324045846304584241327761132772
414440611444069031228640312286904226964042269621347164134716214307641430
7623+62432176433217623+62441796434179610337064433706104132664441326
9 Список литературы
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. №
129-ФЗ (с изменениями) // Собрание законодательства Российской
Федерации. 1998. № 30. Ст. 3619.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации ( часть 1)от 31 июля 1998 г.
№146 – ФЗ
3. Учетная политика организации (ПБУ 1/98). Приказ Минфина России от 9
декабря 1998 г. № 60н;
4. Положение по бухгалтерскому учёту (ПБУ 5/01) «Учёт
материально-производственных запасов». Утверждено приказом МФ РФ от
09.06.2001 года №44н.
5. Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при
осуществлении реорганизации организаций приказ Минфина РФ от 20.05.2003
н 44н
6. Методические указания по бухгалтерскому учету
материально-производственных запасов. Приказ Минфина РФ от 28 декабря
2001 г. № 119н (с изм. и доп. от 23 апреля 2002 г. № ЗЗн).
7. План счетов бухгалтерского учета от 31 октября 2001 г.№ 94н
8. Положение по бухгалтерскому учету 9/99« Доходы организации» от 30
декабря 1999 г. № 107 н.
9. Положение по бухгалтерскому учету 10/99« Расходы организации» от 30
декабря 1999 г. № 107 н.
10. Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 4/99) Бухгалтерская
отчетность организации Приказ Минфина России от 6 июля 1999 г. № 43н;
11. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности
в Российской Федерации. Приказ Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н;
12. .Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной
деятельности» (ПБУ 8/01). Приказ Минфина РФ от 28 ноября 2001 г. № 96н.
13. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности – М: Финансы и
статистика, 2002.
14. Журавлев В.Н. Читаем баланс — М.: Статус Кво-97, 2005.
15. Дефлиз ФилиппЛ., Генри Р., Дженшидр. Аудит. М.: ЮНИТИ, 2003.
16. Захарьин В.Р. 2200 бухгалтерских проводок по новому Плану счетов –
М., 2003.
17. Иванова И.И. Регистры налогового учета Книга-сервис 2006, 95с.
18. Камышанов П.И. «Практическое пособие по бухгалтерскому учёту» г.
Москва «Экономика» 2004.
19. Козлова Е.П. и др. “Бухгалтерский учет”, Москва, “Финансы и
статистика”, 2005.
20. Кирьянова В. Теория бухгалтерского учета, “Финансы и статистика”,
Москва,2006.
21. Кутер М.И. Теория и принципы бухгалтерского учета. — М.: Финансы и
статистика, 2004.
22. Макалъская А.К. Внутренний аудит. М.: ДиС, 2005.
23. Роберт 3. Антони Н.. Основы бухгалтерского учета, г. Москва,2005.
24. Юцковской И.Д. Учет по новому плану счетов — ФБК-ПРЕСС, 2002.
25. Гетьмана В.Г.. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник — М.: Финансы
и статистика, 2004.
26. Артеменко В.Г., Остапова В.В. Анализ финансовой отчетности Учеб.
пособие. —ОМЕГА-Л, 2006, 270с.
27. Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Основы бухгалтерского учета: теория,
практика, тесты: Учеб. пособие. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.:
Финансы и статистика, 2004.
28. Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Бухгалтерский учет: 2000 тестов и ответов:
Учеб. пособие. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ТК Велби, изд-во
Проспект, 2006.
29. Гмыра Ф.А. Бухгалтерская отчетность организации: Практическое
пособие. – Ростов н/Д: Феникс, 2005. – 368с.
30. Заббарова О.А. Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности
организации Учеб. пособие. — 2-е изд., изд-во КНОРУС, 2006, 256 с.
Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter
