28
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ УКРАИНЫ
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ АВТОНОМНОЙ РЕСПУБЛИКИ КРЫМ
РВУЗ «КРЫМСКИЙ ИНЖЕНЕРНО-ПЕДАГОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Факультет экономики
Кафедра «Учета и аудита»
КУРСОВАЯ РАБОТА
На тему: «Доходы и расходы страховой компании»
на материалах (КФ ЗАО «АСК «ИНГО Украина»)
Студентки Пархоменко Марины
Специальности «Учет и аудит»
IV курса
Группы Б-1-04
Руководитель:
Сейдаметова Л.Д.
Курсовая работа
-получена _____________________________
-передана на рецензию __________________
-возвращена рецензентом ________________
г. Симферополь, 2007-2008 уч.год
План.
Введение
1. Теоретические и методические основы учета доходов и расходов
1.1.Экономическая сущность доходов и расходов
1.2.Методические основы учета доходов и расходов
2. Организационно-экономическая характеристика страховой компании
3. Организация учета доходов и расходов страховой компании
3.1.Документальное оформление доходов и расходов
3.2.Учет доходов
3.3.Учет расходов
Заключение: выводы и предложения
Литература
Приложения
Введение.
Для написания курсовой работы мною была выбрана тема «Доходы и расходы
страховой компании».
Актуальность данной темы заключается в том, что доходы и расходы, наряду
с финансовыми результатами (прибыль и убыток) являются важнейшими
показателями деятельности предприятия и основными элементами Отчета о
финансовых результатах. Целью ведения бухгалтерского учета и составления
финансовой отчетности в соответствии с Законом о бухучете, является
предоставление пользователям для принятия решений полной, правдивой и
непредвзятой информации о финансовом положении, результатах деятельности
и движении денежных средств предприятия. Финансовые результаты
деятельности предприятия определяются путем сопоставления доходов и
соответствующих им расходов. Именно поэтому правильная постановка учета
доходов и расходов является одним из главных элементов организации
бухгалтерского учета предприятия.
Исходя из актуальности определим цели и задачи курсовой работы.
Целью курсовой работы является изучение постановки учета доходов и
расходов и организационно-экономической характеристики страховой
компании.
Исходя из цели поставим следующие задачи:
· Изучить теоретические и методические основы учета доходов и расходов.
· Изучить организационно-экономическую характеристику страховой
компании.
· Дать критическую оценку организации учета КФ ЗАО «АСК «ИНГО Украина».
· Изучить постановку учета доходов и расходов страховой компании и
документальное оформление доходов и расходов.
Теоретические и методические основы учета доходов и расходов.
1.1. Экономическая сущность доходов и расходов.
Согласно Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) основы
формирования в бухгалтерском учете информации о доходах и её раскрытие в
финансовой отчетности зарубежных компаний определяются МСФО 18 «Доход»,
котором доход определяется как увеличение экономических выгод на
протяжении учетного периода в виде поступления или увеличения полезности
активов или уменьшения обязательств, приводящих к увеличению
собственного капитала, кроме случаев, связанных со взносами участников в
собственныё капитал. Доход включает как поступления от основной
деятельности предприятия, так и прибыль от других операций. Доход – это
поступление, возникающее в результате обычной деятельности предприятия и
определяется разными названиями, а именно : реализация, гонорары,
проценты, дивиденды, роялти и т.п. Расходы определяются после признания
доходов согласно принципу соответствия, который гласит, что расходы
должны начисляться за тот же период, что и доходы, в котором они
получены.
В Украине понятие доходов и расходов раскрыто в Положениях (стандартах)
бухгалтерского учета (П(С)БУ) 1 «Общие требования к финансовой
отчетности», П(С)БУ 15 «Доход», П(С)БУ 16 «Расход». [3]
Согласно П(С)БУ 1 и П(С)БУ 15 доходы – увеличение экономических выгод в
виде поступления активов или уменьшения обязательств, вызывающих
увеличение собственного капитала (за исключением увеличения капитала за
счет взносов собственников).
К доходам предприятия относятся:
-доход от реализации готовой продукции, товаров (работ, услуг);
– прочий операционный доход (реализаций иностранной валюты; реализация
прочих оборотных активов (кроме финансовых инвестиций); операционная
аренда активов; операционная аренда активов; операционная курсовая
разница (позитивная); возмещение ранее списанных активов, полученные
пени, штрафы, неустойки; полученные гранты и субсидии; списание
кредиторской задолженности; прочие операции);
-доход от участия в капитале (инвестиции в дочернее предприятие;
инвестиции в ассоциированные предприятия от совместной деятельности);
-прочие финансовые доходы (проценты полученные, дивиденды полученные,
прочие доходы от финансовых операций);
-прочие доходы (реализация финансовых инвестиций; реализация необоротных
активов; реализация имущественных комплексов; бесплатно полученные
активы; прочие доходы от обычной деятельности);
-чрезвычайные доходы (возмещение убытков от чрезвычайных событий; прочие
чрезвычайные доходы).
Доходы от хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и финансовой
отчетности классифицируются по видам деятельности (Рисунок 1).
Классификация доходов предприятия по видам деятельности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Рисунок 1. Схема классификации доходов по видам деятельности
Согласно П(С)БУ 1 и П(С)БУ 16 [3] под расходами подразумевается
уменьшение экономических выгод в виде выбытия активов или увеличения
обязательств, вызывающих уменьшение собственного капитала (за
исключением уменьшения капитала за счет его изъятия или распределения
собственниками), при условии, что эти расходы могут быть достоверно
оценены. Расходы признаются в бухгалтерском учете одновременно с
признанием дохода, ради получения которого они были осуществлены.
К расходам предприятия относятся:
-себестоимость реализации продукции (товаров, работ, услуг);
-административные расходы;
-расходы на сбыт;
-прочие операционные расходы (расходы на исследование и разработки,
потери от операционной курсовой разницы; операционная аренда активов;
потери от обесценивания запасов; признанные пени, штрафы, неустойки;
недостачи и потери от порчи ценностей, сомнительные и безнадежные долги;
прочие расходы операционной деятельности);
-расходы от участия в капитале (потери от общей деятельности; потери от
инвестиций в ассоциированные предприятия; потери от инвестиций в
дочерние предприятия);
-финансовые расходы (проценты за кредит; прочие финансовые расходы);
-прочие расходы (себестоимость реализованных необоротных активов;
себестоимость реализованных имущественных комплексов; себестоимость
реализованных финансовых инвестиций; уценка необоротных активов
и финансовых инвестиций; потери от неоперационных курсовых разниц;
списание необоротных активов; прочие расходы обычной деятельности);
-налог на прибыль (от обычной деятельности);
-чрезвычайные расходы (потери от стихийного бедствия; потери от
техногенных аварий; прочие чрезвычайные потери; налоги с прибыли от
чрезвычайной деятельности).
Классификация операционных расходов представлена на рисунке 2.
Классификация операционных расходов предприятия
Рисунок 2. Схема классификации операционных расходов предприятия
1.2. Методические основы учета доходов и расходов.
Методическими основами учета доходов и расходов является П(С)БУ 1,
П(С)БУ 15 и П(С)БУ 16 и Закон Украины «О внесении изменений в
налогообложение прибыли предприятий» от 22.05.97 №283. [2]
В налоговом учете порядок определения валового дохода регламентируется
ст. 4 Закона Украины «О внесении изменений в налогообложение прибыли
предприятий» от 22.05.97 №283.
Валовый доход- это общая сумма плательщика налога от всех видов
хозяйственной деятельности, полученного (начисленного) в течении
отчетного периода в денежной, материальной и нематериальной форме как на
территории Украины так и за её пределами.
В налоговом учете порядок определения валового дохода регламентируется
ст. 5 Закона Украины «О внесении изменений в налогообложение прибыли
предприятий» от 22.05.97 №283.
Валовые расходы производства и обращения – это суммы любых расходов
налогоплательщика в денежной, материальной и не материальной формах,
осуществляемых как компенсация стоимости товаров (работ, услуг), которые
приобретаются (изготавливаются) таким плательщиком налога для их
дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности.
Учет доходов и расходов в П(С)БУ и в Законе Украины «О внесении
изменений в налогообложение прибыли предприятий» от 22.05.97 №283.
представлено в таблице №1.
Таблица 1.
Характеристика учета доходов и расходов в П(С)БУ и в Законе Украины «О
внесении изменений в налогообложение прибыли предприятий» от 22.05.97
№283.
П(С)БУ
Закон Украины «О вне-сении изменений в нало-гобложение прибыли
предприятий» от 22.05.97 №283. Сходство.ДоходыДоход признается при
увеличе-нии актива или уменьшения об-язательства, сумма дохода мо-жет
быть достоверно определе-на.
Признание дохода от осуществ-ления бартерных операций: при обмене
подобными активами доход не признается.
Признание дохода от операций по получению целевого финан-сирования:
целевое финансиро-вание не признается доходом до тех пор, пока не
существует подтверждение того, что оно будет получено и предприятие
выполнит условия такого фина-нсирования. Дохода от исполь-зования
активов предприятия другими сторонами возникает в виде %, дивидендов,
роялти ес-ли доход может быть достовер-но определен.
Доход, связанный с предостав-лением услуг, признается исхо-дя из степени
завершенности операций по предоставлению услуг на дату баланса при
воз-можной достоверной оценки дохода, вероятности поступ-ления
экономических выгод от предоставления услуг, досто-верной оценки степени
завер-шенности предоставления услуг на дату баланса, оценки расхо-дов,
произведенных для предо-ствления услуг.Датой увеличения валово-го дохода
считается дата, которая приходится на на-логовый период, в тече-нии
которого происходит одно из событий произо-шедшее раннее.
Доходы, не учтенные в исчислении валового до-хода периодов, которые
предшествуют отчетному, и выявленные в отчетном периоде; суммы средств
страхового резерва испо-льзованных не по назна-чению.
Доходы в виде сумм штрафов и/или неустойки либо пени, полученных по
решению сторон договора или по решению соответ-ствующих государствен-ных
органов, суда.
Доходы от сумм государ-ственной пошлины, пред-варительно уплаченной
истцом, которая возвра-щается в его пользу по решению судаК доходам
от-носятся: целе-вое финанси-рование;доходы от совместной деяльности и в
виде дивиден-дов, процентов, роялти; доходы от предостав-ления
банков-ских, страховых услуг; стоимос-ти материаль-ных ценностей,
переданных плательщику налога согласно договорам хра-нения и
исполь-зованных и ис-пользованных им в собствен-ном производс-твенном
оборо-те
Не признаются доходами: сум-мы акцизного сбора, НДС, об-мен подобными
активами.
РасходыРасходами отчетного периода признаются или уменьшение активов,
или увеличение обяза-тельств, что приводит к умень-шению собственного
капитала предприятия. Признаются од-новременно с признанием до-хода, для
получения которого они осуществлены. К расходам относят: расходы на
содержа-ние, эксплуатацию и ремонт; расходы на охрану труда, тех-нику
безопастности.
Общепроизводственные расхо-ды делятся на постоянные и пе-ременные. К
переменным от-носятся расходы на обслужива-ние и управление
производст-вом, которые изменяются пря-мо пропорционально измене-нию
объема деятельности. К постоянным относятся расходы на обслуживание и
управление производством, которые оста-ются неизменными.
Не признаются расходами: ава-нсовая оплата запасов, работ , услуг,
платежи по договорам комиссии, агентским соглаше-ниям и другим
аналогичным договорам в пользу комитента и т.п.
Датой увеличения валов-ых расходов считается та, которая приходится на
на-логовый период в течении которого происходит одно из событий,
произошед-шее раннее.
К расходам относят сум-мы расходов, не учтенные в составе валовых
расхо-дов прошлых налоговых периодов в связи с поте-рей документов и
подтве-рждённые в отчетном на-логовом периоде. Суммы расходов, не
учтенные в прошлых налоговых пери-одах в связи с допущении-ем ошибок и
выявленных в отчетном налоговом пе-риоде.
Не включаются в состав валовых расходов: оплата налога на прибыль,
налога на недвижимость; приоб-ретение, строительство, реконструкцияи
ремонт основных средств; затра-ты не связанные с ведени-ем хозяйственной
деяте-льности; выплату дивиде-ндовК расходам от-носят:стоимость сырья и
матери-алов, которые создают основу производимой продукции; зат-раты на
подго-товку, органи-зацию, ведение производства в отчетном пери-оде;
расходы на оплату труда; отчисления на обязательное страхование,
страховые взно-сы на случай безработицы. Расходы на ото-пление,
освеще-ние, водоснаб-жение. Расходы на сбыт (расхо-ды на марке-тинг,
расходы упаковочных материалов, страхование го-товой продук-ции, расходы
на гарантийный ремонт
По данной таблице можно сделать следующий вывод: налоговый и
бухгалтерский учет доходов и расходов с одной стороны тесно
взаимосвязан, но с другой стороны имеет существенные различия. Основным
отличием является признание дохода и расхода: в налоговом учете главным
критерием определения дохода является первое событие, дата увеличения
валовых расходов это дата в отчетном налоговом периоде, а в
бухгалтерском учете и отчетности доходы и расходы отражаются в момент их
возникновения, независимо от даты поступления или уплаты денежных
средств.
В связи с этим образуется несоответствие при признании доходов и
расходов в налоговом и бухгалтерском учете.
1. Организационно-экономическая характеристика страховой компании.
Основной деятельностью ЗАО «АСК «ИНГО Украина» является составление
договоров страхования по видам, на которые получены лицензии на право
проведения страховой деятельности, выполнения осмотра, оценки и
переоценки предложенного на страхование и застрахованного имущества.
У АСК «ИНГО Украина» 11-летний опыт работы на отечественном рынке.
Компания имеет лицензии на осуществление практически всех видов
страховых услуг, которые предоставляет через 25 филиалов и более 100
офисов для обслуживания клиентов во всех регионах Украины.
Целью филиала является выполнение части хозяйственной деятельности и
представление интересов ЗАО «АСК «ИНГО Украина» в регионах Украины.
Филиал от имени, в интересах и на основании поручения, данного ЗАО «АСК
«ИНГО Украина»,исполняет такие функции:
-ведет переговоры, составляет договора страхования по видам, на которые
получены лицензии на право проведения страховой деятельности ЗАО «АСК
«ИНГО Украина».
– по поручению ЗАО «АСК «ИНГО Украина» выполняет осмотр, оценку и
переоценку предложенного на страхование и застрахованного имущества.
-представляет интересы ЗАО «АСК «ИНГО Украина» на предприятиях.
Управление деятельностью Филиала осуществляется Правлением ЗАО «АСК
«ИНГО Украина» путем установления экономических нормативов, показателей
и лимитов, утвержденных Сборами акционеров или Правлением ЗАО « АСК
«ИНГО Украина». Глава правления ЗАО «АСК «ИНГО Украина» призначает и
увольняет директора Филиала, главного бухгалтера Филиала и составляет с
ними трудовые договоры. Утверждает документы, которые регламентируют
деятельность Филиала, устанавливает зону ответственности.
Утверждает правила и тарифы страхования, типовые договоры и
устанавливает порядок их составления, утверждает другие документы,
необходимые для обеспечения деятельности Филиала. Оперативное
руководство и оперативный контроль за деятельностью Филиала осуществляет
структурный подраздел Компании. Директор Филиала осуществляет
руководство текущей деятельностью Филиала. Директор Филиала подчиняется
руководителю подраздела, который отвечает за деятельность Филиала.
Главный бухгалтер Филиала подчиняется Директору Филиала и Главному
бухгалтеру Компании. Работники Филиала пользуются всеми условиями и
гарантиями для работников, предусмотренных законодательством и
внутренними актами ЗАО «АСК «ИНГО Украина». Порядок, формы и системы
оплаты труда работников Филиала определяются законодательством Украины и
Положением про порядок оплаты труда в региональных подразделах ЗАО «АСК
«ИНГО Украина».
Бухгалтерским учетом КФ ЗАО «АСК «ИНГО Украина» занимается отдел
бухгалтерии, состоящий из 2 специалистов по учету, бухгалтера и главного
бухгалтера. Специалисты по учеты занимаются учетом страховых полисов,
учетом реализации полисов и страховых выплат. Бухгалтер занимается
ведением и учетом первичных документов, также выполняет обязанности
кассира, занимается учетом основных средств, учетом производственных
запасов. Главный бухгалтер КФ ЗАО «АСК «ИНГО Украина» является
ответственным лицом за ведение бухгалтерского учета и составления
финансовой отчетности, осуществляет учет труда и его оплаты.
Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Законом Украины «О
бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» №XIV от 16.07.99.
На основании приказа №1 «Про организацию бухгалтерского учета и учетную
политику предприятия» от 04 января 2005г. г.Киев определена учетная
политика КФ ЗАО «АСК «ИНГО Украина». Бухгалтерский учет ве-дется на
основании Закона Украины от 16.07.99г. №996-XIV «О бухгалтерском учете и
финансовой отчетности в Украине», стандартов бухгалтерского учета и
планом счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств, и
государственных операций предприятий и организаций.
Структура аппарата управления КФ ЗАО «АСК «ИНГО Украина»:
Правление ЗАО «АСК «ИНГО Украина»
Директор филиала Главный бухгалтер филиала
Бухгалтер
Учетчик страх.полисов
Учетчик страх.полисов
Заместитель директора
Эконом. по страх. имущества
Эконом. по страх гражд.ответст.
Эконом. по страх транспорта
Эконом. по КАСКО
Юрист
Основные финансово-экономические показатели КФ ЗАО «АСК «ИНГО Украина»
за 4 квартал 2006 – 1 квартал 2007 гг. на основании Ф№1 и Ф№2
(приложение №3, №4) представлены в таблице 2.
Таблица 2.
Основные финансово-экономические показатели.
№
п/пПоказатели4 квартал 2006 г.1 квартал 2007 г.Отклонение по
сравнению1Выручка от реализации452,81275,6822,82Налог на добавленную
стоимость 3Чистый доход от реализации
продукции452,81275,6822,84Себестоимость
реализованной63,7387,73245Результат от реализации
продукц.389,1887,9498,86Другие операционные
доходы0,001,001,007Административные расходы36,199,9063,88Затраты на
сбыт189,8322,801339Прочие операционные расходы0,39,18,810Финансовый
результат прибыль162,9457,1294,211Нематериальные активы:
-первоначальная стоимость
-износ
-остаточная стоимость
3,2
0,3
2,9
3,2
0,5
2,7
0,00
0,2
-0,212Основные средства:
-первоначальная стоимость
-износ
-остаточная стоимость
295,2
111,1
184,1
479,9
140,0
339,9
184,7
28,9
155,813Оборотные средства:
-запасы
-товары
Готовая продукция
1,4
1,7
0,314Дебиторская задолженность:
-по расчетам с бюджетом
-за товары, работы и услуги
-другая дебиторская задолжен-ность
0,1
8,00
0,5
0,2
28,8
0,1
0,1
20,8
-0,415Кредиторская задолженность:
-текущая кредиторская задолженность:
-по расчетам с бюджетом
-по оплате труда
-за товары, работы, услуги
-другая кредиторская задолжен.
17,6
0,00
0,6
0,00
61,2
47,6
1,1
21,2
43,6
47,6
0,5
21,2
Из данной таблицы определим, что КФ ЗАО «АСК «ИНГО Украина» динамично
развивающаяся компания, показатели за 1 квартал 2007г. превышают
показатели за 4 квартал 2006г.
Анализ основных финансово-экономических показателей КФ ЗАО «АСК «ИНГО
Украина» за 1 квартал 2007г.
Финансовое состояние предприятия- это совокупность
производственно-хозяйственных факторов, которые характеризуются системой
показателей обеспеченности, состояния и эффективности использования
финансовых ресурсов. Основной информационной базой для оценки
финансового состояния служат баланс (форма №1) и отчет о финансовых
результатах (форма №2).
Оценка финансовой устойчивости КФ ЗАО «АСК «ИНГО Украина».
Финансовая устойчивость характеризует возможность предприятия
своевременно пополнять производственные запасы, вести расчеты и
совершать платежи за счет собственных средств. Финансовая устойчивость
характеризуется показателями которые приведены в таблице 3.
Таблица 3.
Показатели финансовой устойчивости.
ПоказательАлгоритм расчетаИсточник информ-ацииНормаЗначение КФ ЗАО «АСК
«ИНГО Украина» за 1 ква-ртал2007г.1.Коэффициент отношения зае-мных и
собст-венных средствОтношение суммы обя-зательств по заемным средствам к
сумме собственных средствФ№1 (с.480+
с.620): с.3800,50,45173.Коэффициент
маневренности собст. средств Отнош. сумм собств. оборот. средств к сумме
собст. средств Ф№1
(с260-с620):
с.380 Как можно боль-ше(4629,7-216):
2248=1,964.Коэффициент концентрации заемного капи-талаОтношение суммы
заемного капитала к итогу балансаФ№1 (с480+
С620):
с.2800,2
Ликвидность предприятия немного занижена.
Оценка платежеспособности предприятия- характеризует платежеспособность
на период оборачиваемости оборотных активов, коэффициент покрытия
баланса (отношение суммы оборотных активов к текущим обязательствам ):
Ф№1 с.260:с.620=4629,7:216=21,43 Норма > 2-2,5
по данному показателю видно, что у КФ ЗАО «АСК «ИНГО Украина» очень
высокая платежеспособность.
Оценка прибыльности предприятия:
1. Рентабельность продаж- отношение прибыли от операционной деятельности
к выручке от реализации, умноженное на 100%.
Ф№2 с.100:с.035*100%=457,1:1275,6*100%=35,83% Норма>20%
Рентабельность продаж довольно высокая, значительно превышает норму.
2. Рентабельность операционной деятельности- отношение прибыли от
операционной деятельности к полной себестоимости *100%.
Ф№2 с.100: (с.040+с.070+с.080+с.090)*100% Норма>20%
457,1: (387,7+99,9+322,8+9,1)*100%=55,8%
Рентабельность операционной деятельности превышает норму в 2 раза.
3. Рентабельность обычной деятельности до налогообложения – отношение
прибыли от обычной деятельности до налогообложения к полной
себестоимости, умноженное на *100%.
Ф№2 с.190: (с.040+с.070+с.080+с.090)*100% Норма>20%
403,7: (387,7+99,9+322,8+9,1)*100%=49,3%
У предприятия высокая рентабельность от обычной деятельности.
Исходя из всех показателей можно сделать вывод, что КФ ЗАО «АСК «ИНГО
Украина» прибыльная высоко рентабельная, платежеспособная и надежная,
динамично развивающаяся универсальная компания, которая входит в десятку
крупнейших страховых организаций Украины по сбору премий и величине
собственных активов и стабильно занимает лидирующие позиции по объему
страховых выплат.
3. Организация учета доходов и расходов страховой компании.
3.1. Документальное оформление доходов и расходов.
Все записи на счетах бухгалтерского учета выполняются только на
основании первичных документов. Документальное оформление доходов и
расходов начинается с выписки первичных документов.
Для учета доходов предприятия используются такие первичные документы:
приходный кассовый ордер, расходные накладные, банковская выписка.
Основанием для оформления приходных кассовых ордеров на КФ ЗАО «АСК
«ИНГО Украина» служит продажа полисов-договоров страхования. Основной
доход КФ ЗАО «АСК «ИНГО Украина» это продажа страховых полисов и оплата
франшизы.
Основными первичными документами для учета общепроизводственных расходов
является отчеты об использовании средств, выданных на командировку или
под отчет, расходные кассовые ордера, накладные, расчетноплатежные
ведомости, справки и расчеты бухгалтерии; расчетная ведомость, ведомости
распределения заработной платы производственного персонала на
себестоимость производимой продукции; акт предоставленных услуг, путевой
лист.
Информация содержащаяся в первичных документах систематизируется в
регистрах синтетического учета. КФ ЗАО «АСК «ИНГО Украина» использует
журнально-ордерную и автоматизированную («Акцент») форму бухгалтерского
учета.
ПКО, РКО Кассовая книга отчет кассира Главная книга
Путевой лист Журнал учета путевых листов ведомость
Баланс и финансовая отчетность
Итоги из журналов-ордеров переносят в главную книгу. Главная книга
построена по дебетовому признаку, открывается на год, в нее заносятся
остатки по счетам на 1 января. Данные Главной книги используются для
сверки и составления отчетности.
3.2. Учет доходов.
Планом счетов бухгалтерского учета [4] для обобщения информации о
доходах от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности
предприятия, а также доходов от чрезвычайных событий предусмотрены счета
класса 7 «Доходы и результаты деятельности».
Для обобщения информации о доходах от реализации готовой продукции
товаров, работ и услуг, доходах от страховой деятельности, о доходах от
игорного бизнеса, от проведения лотерей, а также о сумме скидок,
предоставленных покупателям, и о других вычетах из дохода предусмотрен
счет 70 «Доходы от реализации». Счет 70 имеет следующие субсчета: 701
«Доход от реализации готовой продукции», 702 «Доход от реализации
товаров», 703 « Доход от реализации работ и услуг», 704 «Вычеты из
дохода», 705 «Перестрахование».
Обобщение информации о прочих доходах от операционной деятельности
отчетного периода, кроме дохода (выручки) от реализации продукции
(товаров, работ, услуг), ведется на счете 71 «Прочий операционный
доход». Счет 71 имеет такие субсчета: 711 «Доход от реализации
иностранной валюты; 712 «Доход от реализации прочих оборотных активов»;
713 «Доход от операционной аренды активов»; 714 «Доход от операционной
курсовой разницы»; 715 «Полученные штрафы, пени, неустойки»; 716
«Возмещение ранее списанных активов»; 717 «Доход от списания
кредиторской задолжености»; 718 «Доход от безвозмездно полученных
оборотных активов»; 719 «Прочие доходы от операционной деятельности».
Информация о доходах от инвестиций, которые осуществлены в
ассоциированные, дочерние или совместные предприятия и учет которых
ведется по методу участия в капитале, обобщается на счете 72 «Доход от
участия в капитале». Счет 72 имеет следующие субсчета: 721 «Доход от
инвестиций в ассоциированные предприятия»; 722 «Доход от совместной
деятельности»; 723 «Доход от инвестиций в дочерние предприятия».
Для учета прочих доходов от финансовой деятельности, не отраженных на
счете 72 «Доход от участия в капитале», планом счетов предусмотрен
Счет 73 «Прочие финансовые доходы», который имеет следующие субсчета:
731 «Дивиденды полученные», 732 «проценты полученные», 733 «Прочие
доходы от финансовых операций».
Счет 74 « Прочие доходы» предназначен для учета доходов, возникающих в
процессе обычной деятельности, но не связанных с операционной и
финансовой деятельностью предприятия. Счет 74 имеет следующие субсчета:
741 «Доход от реализации финансовых инвестиций»; 742 «Доход реализации
финансовых инвестиций»; 743 «Доход от реализации имущественных
комплексов»; 744 «Доход от неоперационной курсовой разницы»; 745 «Доход
от безвозмездно полученных активов»; 746 «Прочие доходы от обычной
деятельности».
В КФ ЗАО «АСК «ИНГО Украина» бухгалтерский учет доходов ведется согласно
«Плану счетов бухгалтерского учета АСК «ИНГО Украина» с 1 января 2005
года» (приложение №3) и инструкции по применению плана счетов. Приведем
примеры бухгалтерских проводок КФ ЗАО «АСК «ИНГО Украина» по учету
доходов в таблице 4.
Таблица 4.
Бухгалтерские проводки учета доходов.
Первичный документСодержание операцииДтКтСуммаПКО
прилож. №61.Поступили денеж. средства в кассу от продажи страх. полиса
2.Отражен доход по страх. трансп.301
7037605
76057290
7290ПКО
Прилож.№71.Поступили денеж. средства в кассу от продажи страх. Полиса
2.Отражен доход по страх ГО вла-дельца транспорта301
703703
7615527,11
527,11ПКО
Прилож. №51.Поступили денеж. средства в кассу от продажи страх. полиса
2.Отраж. дох. по страх «Зелен. Карт»301
703703
7621167,00
167,00ПКО1.Отражена оплата франшизы30171051010,00
3.3. Учет расходов.
Для учета расходов на счетах бухгалтерского учета предусматривается 3
варианта:
1. Ведение учета расходов предусматривает использование счетов только 9
класса «Расходы деятельности». В этом случае обобщается информация о
расходах от обычной деятельности и чрезвычайных событиях. По Дт счетов
9-го класса отражаются суммы расходов, по Кт – их списание на финансовый
результат в конце каждого месяца.
Счета 9 класса «Расходы деятельности» применяются для обобщения
информации о расходах операционной, инвестиционной, финансовой
деятельности и расходах на предупреждение чрезвычайных событий и
ликвидацию их последствий. Счет 90 «Себестоимость реализации»
предназначен для обобщения информации о себестоимости реализованной
готовой продукции, товаров, выполненных работ, предоставленных услуг,
субсчета: 901 «Себестоимость реализованной готовой продукции», 902
«Себестоимость реализованных товаров», 903 «Себестоимость реализованных
работ и услуг», 904 «Страховые выплаты». Учет производственных накладных
затрат ведется на счете 91 «Общепроизводственные расходы». На счете 92
«Административные расходы»отражаются общехозяйственные расходы,
связанные с управлением и обслуживанием предприятия. Учет расходов,
связанных со сбытом (реализацией, продажей) продукции, товаров, работ,
услуг ведется на счете 93 «Расходы на сбыт». На счете 94 «Прочие расходы
операционной деятельности ведется учет расходов операционной
деятельности, кроме затрат, которые отражаются на счетах 90, 91, 92, 93,
субсчета: 940 «Расходы от первоначального признания и от изменения
стоимости активов, учитываемых по справедливой стоимости», 941 «Расходы
на исследования и разработки», 942 «Себестоимость реализованной
иностранной валюты», 943 «Себестоимость реализованных производственных
запасов», 944 «Сомнительные и безнадежные долги», 945 «Потери от
операционной курсовой разницы», 946 «Потери от обесценения запасов», 947
«Недостачи и потери от порчи ценностей», 948 «Признанные штрафы, пени,
неустойки», 949 «Прочие расходы операционной деятельности». На счете 95
«Финансовые расходы ведется учет расходов на %, субсчета: 951 «Проценты
за кредит», 952 «Прочие финансовые расходы». Потери от уменьшения
стоимости инвестиций ведется на счете 96 «Потери от участия в капитале»,
субсчета: 961 «Потери от инвестиций в ассоциированные предприятия», 962
«Потери от совместной деятельности», 963 «Потери от инвестиций в
дочерние предприятия». Учет расходов, не связанных с производством и
реализацией основной продукции ведется на счете 97 «Прочие расходы»,
субсчета: 971 «Себестоимость реализованных финансовых инвестиций», 972
«Себестоимость реализованных необоротных активов», 973 «Себестоимость
реализованных имущественных комплексов», 974 «Потери от неоперационных
курсовых разниц», 975 «Уценка необоротных активов и финансовых
инвестиций», 976 «Списание необоротных активов», 977 «Прочие расходы
обычной деятельности». Затраты на налог на прибыль отражаются на счете
98 «Налог на прибыль», субсчета: 981 «Налог на прибыль от обычной
деятельности», 982 «Налог на прибыль от чрезвычайных событий». Учет
потерь, связанных с событиями, которые отличаются от обычной
деятельности отражается на счете 99 «Чрезвычайные расходы», субсчета:
991 «Потери от стихийного бедствия», 992 «Потери от техногенных
катастроф и аварий», 993 «Прочие чрезвычайных расходы».
2. Учет расходов предусматривает использование счетов 8 и 9 класса
одновременно. Данный вариант учета расходов позволяет раскрыть
информацию не только с позиции их функционального значения, но и с
позиции экономических элементов:
· материальные затраты (стоимость сырья, материалов, покупных
полуфабрикатов, топлива, электроэнэргии и т.п., которые используются в
процессе производства). Для учета таких расходов предусмотрен
специальный счет 80 «Материальные расходы».
· расходы на оплату труда – это заработная плата по окладам и тарифам,
премии и поощрения, материальная помощь, компенсационные выплаты, оплата
отпусков. Для учета таких расходов 81 «Расходы на оплату труда».
· отчисления на социальные мероприятия- отчисления на пенсионное
обеспечение, социальное страхование, отчисления в фонд на случай
безработицы. Для учета таких расходов 82 «Отчисления на социальные
мероприятия».
· Амортизация – сумма начисленных амортизаций необоротных активов, для
учета этих расходов используют счет 83 –«Амортизация».
· прочие операционные расходы – все те расходы, которые не нашли своего
отображения в вышеперечисленных элементах затрат, например, расходы на
командировки, услуги связи, плата за расчетно-кассо вое обслуживание и
т.д. Для учета – 84 «Прочие операционные расходы».
В этом случае счета 8 класса являются транзитными, то есть дебитовый
оборот по этим счетам всегда будет равен кредитовому, что обуславливает
отсутствие сальдо.
3.Предприятие для учета расходов использует только 8-й класс счетов
субъекты малого предпринимательства и предприятия основной целью которых
не является получение прибыли.
Класс 8- счета этого класса предназначены для обобщения информации о
затратах предприятия на протяжении отчетного периода. Для обобщения
информации о материальных затратах предназначен счет 80 «Материальные
затраты», который имеет субсчета: 801 «Затраты сырья и материалов», 802
«Затраты покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий», 803 «Затраты
топлива и энергии», 804 «Затраты тары и тарных материалов», 805 «Затраты
строительных материалов», 806 «Затраты запасных частей», 807 «Затраты
материалов сельскохозяйственного назначения», 808 « Затраты товаров»,
809 «Прочие материальные затраты». Счет 81 «Затраты на оплату труда»
предназначен для обобщения информации о затратах на оплату труда,
субсчета: 811 «Выплаты по окладам и тарифам», 812 «Премии и поощрения»,
813 «Компенсационные выплаты», 814 «Оплата отпусков», 815 «Оплата
другого неотработанного времени», 816 «Прочие затраты на оплату труда».
Информация о затратах и отчислениях на социальные мероприятия обобщается
на счете 82 «Отчисления на социальные мероприятия, субсчета: 821
«Отчисления на пенсионное обеспечение», 822 «Отчисления на социальное
страхование», 823 «Страхование на случай безработицы», 824 «Отчисления
на индивидуальное страхование». Счет 83 «Амортизация» предназначен для
обобщения информации о сумме начисленной амортизации, субсчета счета:
831 «Амортизация основных средств», 832 «Амортизация других необоротных
материальных активов», 833 «Амортизация нематериальных активов». Для
учета операционных затрат, которые не отражаются на других счетах 8
класса предназначен счет 84 «Прочие операционные затраты». Счет 85
«Прочие затраты» предназначен для учета затрат на инвестиционную и
финансовую деятельность, а также затрат от чрезвычайных событий.
КФ ЗАО «АСК «ИНГО Украина» для учета своих расходов использует счета 8 и
9 классов. Этот вариант довольно трудоемок, но зато позволяет при учете
расходов раскрыть информацию не только с позиции их функционального
значения, но и с позиции экономических элементов, поэтому используется
на данном предприятии.
В КФ ЗАО «АСК «ИНГО Украина» бухгалтерский учет расходов ведется
согласно «Плану счетов бухгалтерского учета АСК «ИНГО Украина» с 1
января 2005 года» (приложение №3) и инструкции по применению плана
счетов. Приведем примеры бухгалтерских проводок по учету расходов КФ ЗАО
«АСК «ИНГО Украина» в таблице 5.
Таблица 5
Бухгалтерские проводки учета расходов.
Первичный документСодержание операцииДтКтСуммаБух. справка (на осн.
налоговой декларац.) приложение №9Начислен сбор на загрязнение окруж.
среды84079641920,77Бух. справка(на осн. нал. декл.) прил №8Начислен
налог на прибыль98164141798,62Бух. справка(на осн. нал. декл.) прил
№10Начислен налог на транс-порт84075641556,00Бух. справка(на осн. нал.
декл.) прил №11Начислен коммун. налог84077641727,20Ведомость начисл.
аморт. прилож.№ 12Начислена амортизация основных
средств831131845,150РКООтражены страховые выплаты по
КАСКО90405917865,00Отчет об использова-нии средств, предос-тавленных на
коман-дировку и подотчет
Прилож. №13Отражены расходы на ко-мандировку (проезд в авто-бусе) юриста
Названовой, направленной в г. Ялта для решения юр. вопросовлта для
решения юр. о-мандировку (проезд в авто-бусе) юриста Названовой,
направленной в г. расходов. в предпри841837237,84Отчет об
использова-нии средств, предос-тавленных на коман-дировку и подотчет
Прилож. №14Отражены расходы денеж-ных средств,выданных под отчет эконом.
по страх. Буйновской Т.А. на почто-вые расходы8403372213,20Путевой лист
Прилож.№15Отражены расходы на бен-зин для служебного
авто803203150,00Приходная наклад-ная, акт списания
Прилож.№16Отражены расходы канц-товаров801222418,35Акт предоставлен-ных
услуг
Прилож.№17Подписан акт предостав-ленных услуг по заправки картриджа для
лазерного принтера HP300584096850150,00РКО
Прилож. №18Оплачено агентское вознаг-раждение за апрель, май 2007г.
Гутовой А.А81768501234,41Заключение: выводы и предложения.
Курсовая работа была написана согласно актуальности темы и поставленной
цели. В процессе написания работы были достигнуты поставленные задачи
курсовой работы, изучены экономическая сущность доходов и расходов,
теоретические и методические основы учета доходов и расходов,
организционно-экономическая характеристика предприятия. Исходя из этого
можно сделать следующие выводы и предложения:
1. При изучении организационно-экономической характеристики предприятия
было выявлено, что КФ ЗАО «АСК «ИНГО Украина» прибыльная высоко
рентабельная, платежеспособная и надежная, динамично развивающаяся
универсальная компания.
2. Постановка учета доходов и расходов страховой компании и
документальное оформление ведется согласно нормативно-правовой базы.
Доходы и расходы предприятия оформляются первичными документами., для
отражения доходов и расходов на счетах бухгалтерского учета КФ ЗАО «АСК
«ИНГО Украина» применяет свой рабочий план счетов, в котором открыты
дополнительные субсчета для отражения хозяйственных операций от
страховой деятельности.
3. Рекомендации по улучшению организации учета: необходимо ввести на
предприятии в бухгалтерии должность кассира, так как необходим бухгалтер
для осуществления кассовых операций по работе с клиентами.
4. Также можно уменьшить расходы предприятия и повысить доходы, за счет
увеличения клиентов.
5. КФ ЗАО «АСК «ИНГО Украина» успешная компания с хорошо поставленным
учетом, в связи с этим в особых рекомендациях по улучшению учета нет
необходимости.
В целом, КФ ЗАО «АСК «ИНГО Украина» динамично развивающаяся компания,
которая входит в десятку крупнейших страховых организаций Украины по
сбору премий и величине собственных активов и стабильно занимает
лидирующие позиции по объему страховых выплат. Компания имеет 11-летний
опыт работы на отечественном рынке.
Подводя итоги курсовой работы можно сделать вывод, что КФ ЗАО «АСК «ИНГО
Украина» прибыльное рентабельное предприятие с хорошо организованным
учетом доходов и расходов.
Литература.
1. Закон Украины «Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в
Українi» вiд 16.07.99 р. № 996-XIV (iз змiнами i доповненнями) //
Вiдомостi Верховної Ради України: Офiцiйне видання. – К., 1999.-№ 40.-
ст. 365.- С. 821-828.;
2. Закон Украины «О внесении изменений в налогообложение прибыли
предприятий» от 22.05.97 №283 с последующими изменениями и дополнениями.
3. Стандарты бухгалтерского учета в Украине П(С)БУ, утвержденные
приказом Министерства финансов Украины от 31.03.99 // Журнал «Все о
бухгалтерском учете» №18 21 февраля 2007г.
4. План счетов бухгалтерского учета активов, обязательств и
хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденный приказом
Министерства финансов Украины от 30.11.99г. №291 с последующими
изменениями и дополнениями.
5. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета активов,
капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и
организаций. Новая редакция- Х.: Курсор, 2007. -116 с.
6. Бутынец Ф.Ф., Соколов Я.В., Панков Д..А., Горецкая Л.Л. Бухгалтерский
учет в зарубежных странах: Учебное пособие для студентов высших учебных
заведений специальности 7.050106 «Учет и аудит»- Житомир: ЧП «Рута»,
2002. – 660с.
7. Бухгалтерский учет, основы теории и практики. – Д.: Сталкер, 1999 –
272с.
8. Завгородний В.П. Бухгалтерский учет в Украине: Учеб.-практ.
пособие.- 4-е изд., доп. и перераб.- К.: А.С.К., 1999.- 864с.-
(Экономика. Финансы. Право)
9. Коваленко А.Н. Бухгалтерский учет в Украине – Днепропетровск, 2003
10. Настоящий бухучет. – 2-е изд., перераб. И доп. – Х.: Фактор,
2007.-1072с.
11. Ткаченко Н.М. Бухгалтерский финансовый учет на предприятиях
Украины. Учебник: для студ. высш. учеб. завед. экон. спец.- 7-е изд.,
дополн. и перераб.- К.: А.С.К., 2001.-864 с.
12. Фiнанси пiдприемств/ За загальн. Ред. О.Д. Данiлова.- К.:
«Видав-ничий дiм «Комп’ютерпрес» 2005, – 312с.|
13. Журнал «Все о бухгалтерском учете» № 85 14 сентября 2001. Людмила
Вербицкая, профессор, преподователь МКУП «На каких счетах ведется учет
доходов, расходов и финансовых результатов в зависимости от вида
деятельности» стр.11.
14. Журнал «Бухгалтерский учет и аудит» №12 2001г. Валентина Костюченко
«Учет дохода от предоставления услуг» стр.16-23.
Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter
