1
РЕФЕРАТ
Хозяйственная жизнь предприятия состоит из фактов возникновения,
изменения и прекращения обязательств. Это, с одной стороны,
обязательства предприятия перед своими агентами и корреспондентами, т.е.
обязательства, в которых предприятие выступает в качестве пассивной
стороны. Сюда относятся долги поставщикам по оплате приобретенных
ценностей, задолженность государству по уплате налогов, невыплаченная
заработная плата и т.д. С другой стороны, это обязательства агентов и
корреспондентов перед предприятием, т.е. обязательства, в которых
предприятие выступает активной стороной. Здесь можно назвать долги
покупателей, обязательства работников по возмещению причиненного
предприятию ущерба, задолженность государства по возмещению уплаченных
налогов и сборов и т.п.
Отражение обязательств в балансе – основа данного исследования.
Цель работы – изучить теоретические и практические аспекты учета
обязательств предприятия в рыночной экономике.
Для достижения цели работы необходимо решить ряд задач:
– дать понятие обязательства и рассмотреть их классификацию;
– рассмотреть порядок представления информации об обязательствах в
балансе фирмы;
– систематизировать нормативные акты, регулирующие вопросы обязательств.
Предмет исследования курсовой работы – обязательства и их отражение в
балансе.
Объект исследования – обязательства ОАО «Алмак».
В работе использованы такие методы, как наблюдение в виде документации,
инвентаризация, группировка и обобщение данных.
Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных
источников литературы..
В первой главе курсовой работы рассмотрены теоретические аспекты
обозначенной проблемы
Вторая глава носит практический характер: рассмотрено ОАО «Алмак» и
работа его бухгалтерской службы в части обязательств.
ОАО «Алмак» работает эффективно, так как его деятельность в течение
всего анализируемого периода приносила прибыль, убытки отсутствовали.
Итогом проведенного исследования являются рекомендации по
совершенствованию учетной работы на участке обязательств.
При подготовке курсовой работы использована нормативная, учебная,
методическая, специальная литература, а также материалы СМИ.
СОДЕРЖАНИЕ
РЕФЕРАТ 2
ВВЕДЕНИЕ 5
1. Теоретические аспекты учёта обязательств предприятий в рыночной
экономике 7
1.1 Экономическое понятие обязательств 7
1.2 Классификация обязательств 11
1.3 Представление информации об обязательствах компании в бухгалтерском
балансе 16
1.4 Нормативные акты, регулирующие вопросы формирования и представления
информации об обязательствах предприятия в составе отчетности 24
2. Отражение обязательств в бухгалтерском балансе ОАО «Алмак» 28
2.1 Краткая экономическая характеристика ОАО «Алмак» 28
2.2 Организация бухгалтерской службы и внутренние нормативные акты ОАО
«Алмак» 33
2.3 Мероприятия, предшествующие формированию годового бухгалтерского
отчета 36
2.3.1 Уточнение оценки активов и пассивов 36
2.3.2 Отражение финансового результата деятельности организации 37
2.4 Представление и раскрытие информации об обязательствах ОАО «Алмак» в
бухгалтерском балансе 40
2.5 Рекомендации по совершенствованию информационной системы
бухгалтерского учета и отчетности в части обязательств компании 42
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 49
Список использованной литературы 51
ВВЕДЕНИЕ
Наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния
предприятия является бухгалтерский баланс. Актив баланса характеризует
имущественную массу предприятия, т. е. состав и состояние материальных
ценностей, находящихся в непосредственном владении хозяйства. Пассив
баланса характеризует состав и состояние прав на эти ценности,
возникающих в процессе хозяйственной деятельности предприятия у
различных участников коммерческого дела. Анализ бухгалтерского баланса
предполагает оценку активов предприятия, его обязательств и собственного
капитала.
В Российской Федерации актив баланса строится в порядке возрастающей
ликвидности средств, т.е. прямой зависимости от скорости превращения
этих активов в процессе оборота в денежную форму.
Пассив баланса дает стоимостную оценку средств предприятия на
определенную дату по источникам их формирования, целевому назначению,
срокам погашения.
В пассиве баланса группировка статей дана по юридическому признаку. Вся
совокупность обязательств предприятия за полученные ценности и ресурсы
прежде всего разделяется по субъектам: перед собственниками хозяйства и
перед третьими лицами (кредиторами, банками и др.).
Статьи пассива баланса группируются по степени срочности погашения
(возврата) обязательств. Первое место занимает уставный капитал как
наиболее постоянная часть баланса. За ним следуют остальные статьи.
Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала предприятия,
его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности,
оценить размер и структуру заемных источников, а также эффективность их
привлечения.
На основе информации баланса внешние пользователи могут принять решения
о целесообразности и условиях ведения дел с данным предприятием как с
партнером; оценить кредитоспособность предприятия как заемщика; оценить
возможные риски своих вложений; целесообразность приобретения акций
данного предприятия и его активов и другие решения.
Для получения достоверной картины финансового положения организации
необходимо точно рассчитать и учесть обязательства компании, и, как
следствие, верно отразить их в балансе.
Именно эта проблема – отражение обязательств в балансе – тема данного
исследования.
Цель работы – изучить теоретические и практические аспекты отражения
обязательств в балансе предприятия в рыночной экономике.
Для достижения цели работы необходимо решить ряд задач:
– дать понятие обязательства и рассмотреть их классификацию;
– рассмотреть порядок представления информации об обязательствах в
балансе фирмы;
– систематизировать нормативные акты, регулирующие вопросы обязательств.
Предмет исследования курсовой работы – обязательства и их отражение в
балансе.
Объект исследования – обязательства ОАО «Алмак».
В работе использованы такие методы, как наблюдение в виде документации,
инвентаризация, группировка и обобщение данных.
Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных
источников литературы..
В первой главе курсовой работы рассмотрены теоретические аспекты
обозначенной проблемы
Вторая глава носит практический характер: рассмотрено ОАО «Алмак» и
работа его бухгалтерской службы в части обязательств.
ОАО «Алмак» работает эффективно, так как его деятельность в течение
всего анализируемого периода приносила прибыль, убытки отсутствовали.
Итогом проведенного исследования являются рекомендации по
совершенствованию учетной работы на участке обязательств.
1. Теоретические аспекты учёта обязательств предприятий в рыночной
экономике
1.1 Экономическое понятие обязательств
С экономической точки зрения, обязательства предприятия, т.е. его
дебиторская и кредиторская задолженности, представляют собой кредит.
Дебиторская задолженность – это кредит, предоставленный предприятием
своим контрагентам, а кредиторская задолженность – кредит,
предоставленный предприятию его контрагентами. Например, имея
кредиторскую задолженность перед поставщиками, предприятие с момента
возникновения этой задолженности до момента ее погашения получает в
распоряжение дополнительный объем средств в сумме имеющегося долга.
Предположим, что организация приобретает у поставщиков партию товаров
стоимостью (без НДС) 100.000 руб. В бухгалтерском учете составляется
следующая запись:
Дебет 60 “Расчеты с поставщиками” Кредит 41 “Товары”
-100.000 руб. – на сумму стоимости товаров (без НДС).
С экономической точки зрения, эта бухгалтерская запись показывает, что в
течение времени, пока долг перед поставщиками не будет погашен,
покупатель фактически будет пользоваться двойным объемом средств.
Во-первых, в собственность (распоряжение) организации переходят
приобретенные товары, которые будут продаваться, принося доходы.
Во-вторых, те деньги, которые временно не будут выплачены поставщику,
могут использоваться в обороте фирмы, принося ей прибыль.
Таким образом, если на сумму задолженности перед кредитором в силу
действия условий договора не начисляются проценты, предприятие получает
от своих поставщиков бесплатный кредит. Из этого следует, что чем больше
срок с момента возникновения долга до момента его погашения, т.е. чем
больше срок, на который предприятие получает бесплатный кредит, тем
более выгодна для фирмы сделка, предполагающая оплату товаров после их
получения. [53]
На сегодняшний день, в силу действия норм бухгалтерского
законодательства, в учете доминирует юридическое понимание обязательств,
основанное на содержании статьи 307 ГК РФ, которая гласит: “В силу
обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого
лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество,
выполнить работу, уплатить деньги и т.п. либо воздержаться от
определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника
исполнения его обязанности”.
Исходя из правовых норм, диктующих юридический подход к определению
объема обязательств, мы должны руководствоваться принципом номинализма,
который имеет три источника:
– договор, т.е. на сколько его стороны определили объем взаимных
обязательств, во столько они и оцениваются;
– закон, т.е. величина обязательства задана властным органом, сказано,
например, что налог на прибыль составляет 24%, значит, таков и размер
обязательства;
– деликт, т.е. сумма обязательства определяется денежной оценкой вреда,
причиненного хозяйствующему субъекту.
Из этого следует, что обязательства должны отражаться на счетах расчетов
в суммах, определенных или договором, или законом, или деликтом, т.е. в
суммах, причитающихся к получению или выплате на каждый конкретный
момент времени. Т.е., обязательства предприятия всегда учитываются по
номиналу, т.е. в суммах, в которых они были установлены и,
следовательно, они не отражают влияния:
– покупательной силы денег, ибо номинальная величина обязательства не
равна его реальной величине. Первая всегда, т.е. до изменения условий
договора, принятия имеющих обратную силу норм закона или свершения
деликта, остается неизменной, вторая меняется с течением времени;
– рентабельности, ибо деньги сегодня могли бы принести совершенно иной
результат, чем эта же сумма через какое-то время в будущем.
Таким образом, господствующий юридических подход к определению величины
обязательств игнорирует тот факт, что реальная величина обязательства
все время меняется, и его экономическое содержание “не влезает в формы
узкие юридических начал”.
В этом отношении несоизмеримо важнее, прежде всего, для оценки реального
финансового положения предприятия, подход экономический. И когда идет
расчет аналитических показателей, когда определяется финансовое
положение фирмы, тогда огромное значение приобретает реальное значение
обязательства (кредиторской задолженности), а не номинальная его
величина.
И, неслучайно, экономический подход определяет совершенно иные правила
оценки обязательств хозяйствующих субъектов, построенные на принципе
временной ценности денег. Расчет оценочной величины здесь предполагает:
– либо исчисление “сегодняшней” суммы в “завтрашних” деньгах – это так
называемая процедура наращения;
– либо расчет “завтрашней” суммы в “сегодняшних” деньгах – процедура
дисконтирования.
Такой подход (естественно с определенной степенью относительности)
позволяет увидеть, насколько за период с момента возникновения
обязательства до момента его погашения обесценится причитающаяся к
получению сумма. Обесценение денег во времени относительно деятельности
конкретного хозяйствующего субъекта определяется двумя факторами:
– инфляцией;
– процентом прибыли предприятия.
При этом, следует учитывать, что если методология бухгалтерского учета
не предполагает введение поправок на инфляцию при отражении финансовых
результатов, то процент бухгалтерской прибыли уже учитывает фактор
инфляции с распределением его влияния относительно периода расчета.
Отсюда, при введении допущения сохранения нормы прибыли, мы можем
рассчитать сумму, которую предприятие могло бы заработать за период с
даты возникновения задолженности до даты ее погашения, получи оно эти
деньги сразу. Это делается посредством умножения суммы долга на процент
бухгалтерской прибыли за предыдущий отчетный период. В качестве нормы
прибыли мы можем использовать и ее планируемую величину. Однако в этом
случае следует учитывать, что используемый процент должен отражать
фактор инфляции.[53]
Логика рассуждений в этой ситуации предельно проста.
Так, предположим, предприятие продает партию своей продукции за 300 000
руб. Согласно условиям договора, счет будет оплачен покупателем через 2
месяца. Процент прибыли, используемый в расчете, составляет 20%.
Следовательно, если бы предприятие, не ожидая два месяца, получило бы
эти деньги сразу, то смогло бы дополнительно заработать 60 000 руб.
прибыли.
Данный подход приводит к потрясающим выводам при оценке рентабельности
деятельности предприятия. Исходя из средней нормы прибыльности продаж в
20%, мы можем предположить, что себестоимость реализованной за 300 000
руб. продукции составила 250 000 руб.
Соответственно при отражении продажи в бухгалтерском учете была показана
прибыль в 50 000 руб. Были сделаны следующие записи:
Дебет 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” Кредит 90 “Продажи”
субсчет 1 “Выручка” – 300 000 руб.;
Дебет 90 “Продажи” субсчет 2 “Себестоимость продаж” Кредит 43 “Готовая
продукция” – 250 000 руб.;
Дебет 90 “Продажи” субсчет “Прибыль/убыток от продаж” Кредит 99 “Прибыли
и убытки” – 50.000 руб.
Однако, с учетом установленного срока оплаты продукции, потери
предприятия на временной ценности денег составят 60 000 руб. И,
следовательно, с экономической точки зрения результатом данной
конкретной сделки для предприятия является не прибыль в 50 000 руб., а
убыток в 10 000 руб. (60 000 – 50 000).
На основании этого мы можем сделать вывод о том, что, либо при
сохранении данной нормы прибыли предприятию следует пересмотреть условия
заключаемых договоров о сроках оплаты продукции, либо, при сохранении
условий о сроках оплаты, пересмотреть условия о цене.
1.2 Классификация обязательств
Классификация обязательств по оплате товаров (работ, услуг)
Классифицировать обязательства по критерию «важные/неважные» в целях
определения первоочередности исполнения обязательства предлагается на
основе построения классификации обязательств по четырем признакам
(рис.1):
1) по субъектам;
2) по срокам исполнения;
3) по уровню расходов;
4) по степени участия денег в расчетах.[40]
picscalex440100090000037e7e00000000593b000000001610000026060f002220574d4
64301000000000001008f2f0000000005000000002000000465000004850000010000006
c00000000000000000000002d020000a401000000000000000000007d3600001c2900002
0454d4600000100048500000c00000001000000000000000000000000000000000500002
003000040010000c800000000000000000000000000000000e20400400d0300460000002
c00000020000000454d462b014001001c000000100000000210c0db01000000600000006
000000046000000b80c0000ac0c0000454d462b224004000c000000000000001e4009000
c00000000000000244001000c000000000000003040020010000000040000000000803f2
14007000c0000000000000008400005040c0000f80b00000210c0db01000000000000000
000000000000000000000000100000089504e470d0a1a0a0000000d494844520000022e0
00001a50100000000f5ae40f400000002624b47440000aa8d23320000000c636d50504a4
36d7030373132000000074f6db7a500000b7b4944415478daeddc7d4c1be719007083916
36d49c06ba4381b8da92da5db3f138416e896d6591b35aac4d2bfda6acd2ca06cb096629
2517c411198d455f0261aab69b50e859549ddd63f223959a3722bd771101016121f9a324
6887977a6ae9a16b08d0be5486cdfedb58ded3b7f711feec2b27b24c03ebdfef9b9e779e
f7c77b691d1b988a0ec7e656462c21c67cc621291981dc2040432c1aac8efd8b251810cf
55ae4776c59b7500661317aa14ccb70e1ee8794eaa30d455d4feeea3e2e2b75d5b90aaf1
71476e52d76c9e4caa35d45c35c98c22f1a9e29bf58fdd93f27263f9b293ffccbf32f57a
ff75ffc5de374f5e47c5f6f5fef9f1febe5c21cff72bc7ded3bd563f86f26c720d3d8d73
eb9dedfffde16f3fbdedb659c98c62f0fb57f75b1fa4f4f3c33f997c2f2f25d87db87d72
dfdef154e570f43e69d91db3f18e1c2b47ed1d0eebf58fd8bbe89c98667cbcb1f3edf3eb
3de1bc96606323d13b70f4c70614e7fbfe1e56bb03693b1dab44fbfd37b29cc4c7f1caec
d6d4eb5095615c98bebc29d92c98e7677bff16469e9a255eed85df846dea24c2957165d2
f2ae2c06ce5145e46b297cdd09d743fd779935326a84f5d16de2e0af931dce39e30815c3
0e6d87e272486a1e2fb1d4a0c138cef7728331f6658dd59a4909daaea54a88b4bce1c0d9
d1b3d7e7e975f5dabdcc58bb95d7e6462e6a947ae3df1cee4c4dbe587da277bcb0fbf7be
7c3d7a62af5bc991347d6f47d93330f84197f7979ff9d6beb537afecc3347562153fc767
9c99dc909c8045bd7dd0298a78eacd17df19512ca4c400667307d54ebbe357ecc75d8a9a
e2ef519f35e75b10c766a64b8bb7b37b569356978758a196b70d40cfc4bc1a947f29b374
90c1566425fd1f4bbc267f122fcd915bee1a7699ba86d2a5b480c17264747e95b81b39fc
697f4b4213a7388637c122331122331122331122331122331f709e34a77d4cd9f491ebdd
318f66a6a8432ec25041cc30c395c965c4f593107869d468091457ce4822886961889d9b
94c308fcd6cca05315480cd84c86f8a711572616cfe1bee036a779cd1f8f76d8e58d5098
624b83088f74d30b0723bc66cf802ef2346809af9323e0050cf0b0c064d6216cc56954d5
db0dbbc1d63dbc36042085237d2cd609c38c04c4b76271e63c22f2aab6918bb87cdb0b30
9331bd44a821962f6305e9b2930e041130cd59ac22c5bce534ba35998e0e948a764efc7a
69f5b43ad27750a320113f539231b77f0a587dc9f96aa2ee8191b03c198373028923d6f2
0b3163079bd0c060450e31c683e316dcecc849218778f99f45b8a8f253a0519d2488eb47
4ce32191b9bf1bbd90ccd7cab27c6dcf5ae129a532c866633b16030be340c595363e4c9d
852984fbca4a1c5e88c317ef5707dd7d3da82ba1813aa72ab2e14d4d2d9b6f0e2fa6087d
ff5e9e1d26fc53a054b0e6e79e68cce18b33967c09026386db2ef28128947994a2fb8b5b
2ffd53813226ae638300136731785cc9ed557dc71e6668d0f69ba4a6fc3b8d9cc9d30e32
11b96e3cc1ca76c683613aecd8bccda04616d4ccb7c19bf7aacbe14764a95e8948ed5294
aa12d2bb4dc3ded5659752aee2f30e19fe856b5954df39c11057e3bc07efd074c04f3eaf
e5a1c0486084c119ae3ce6cc6efc7b2596dc1470357094be7a24fc4ab6633d902b3b1138
14ec0239b6486826dc4c11d3b0898008fdaa430b0531acbdd53f5fe9e5a1e9d4a61e2e58
ec43d66a2e1cf0d434b8cc448cc37c5a45ea3483e9de7741ebee5a5beb59cfc94249d794
8506224466224e67f9e194ef9c4051786bda7cd8b9faa26c650a9cc70cabe98bddf0f251
83a0b43243dd3822886be170c955c3e810c2b9bd08e606889c92533accf09439a771473c
65578f04767c6540735a218c434e0f9076a1cf4e0dc99c45b5b0c66c813408d181f66282
51b5f94a9b5ecd5e780e91cf466ce26284f66dce3ca11eb39798139c610c8f3439e79c8c
4576a539f920d92cc80c10f8cc039e08d67d35535a9819d0aaaf21ed86242040706c7215
3b11267709844f4643d908539a77e4bbbb78cc9fcad0edcfaeb521a868c3137dd07cb5e2
f6331ade88b648d91c9a04630ffd1e76c2676ce1f61820f6e789c8891c5c8afbe42d6d43
2180c65d78615d16c3c1b21a7a996c150e4994affea532d71a6b8dea1ceeb52313a95865
9a908ddfcba85c59c459748438289c60c63dea4cbe65fa15b6b4c2644b6a22711833189f
16dc724d566531eee547e593fcd63efb7a9d6853bd59f60025b576f083e0c1d7f4c32830
b60f05486cecc1c3851badb76f0bdb27cdd7531bbad8147674f9a569a9da80115c3a0087
09a288f13ed10c5d84c0f3a2073b3b4ce2186b9d206e62043a08639eecc059de291b1e37
2b53eb1528fc295f23613bc6a336d786ed4880d780846a7943db053fafc12ad993333dbb
1b0ffd50093897cf020fae88c8c75bce0d84bc78aaa1c71a60e90af8c0eace8d330546ca
51ccfaa0b940e0603b0263b68c23ab038630064036ba52828c6bfa61665062b3cf6f035d
d0463f9d50f472e631d9618e334801bc641d64a3123cae0a63df6790b8319c19b5c84c3b
2078f31bf2db9f0c8d8d17af563d999d01f67716636789397b88cb5c5197aeb3033b40d6
39f623183cb76d08cb561c94c201b83552cb36bb3d529a583c1c4de3cc9cc443a356e66c
c1b8af96e19e7fd8d39404426022f66f34b7791f6883e89a1685e9b262cd6d3006b739a1
34c642ad1bc192fc01026c31cc28bb1288a73c104da002fa6cb61d529b44ab58ec934408
6df4a45de64420c28c2eed4aa36ff617e4c6708437e863632e78d2f92134f66b11b79cef
6420ae34b309be7f6a9759a6d18d8dd9f5ea964328ef8982813727e889a7cd9191348ae0
d2362cc1368436136c6eae8a955c8d89d4a6182dffdd8f67cd6da4443bf35265336f3435
72a3830f8368cd3be4d6dd8ddccc06c9e536dd3294e0c7308d70b2fabfbfcee0f2ee854f
9bad1b44cf235a1607a26f0be117c0f312d677a0de7caa04602434cdfce747cc38b516c6
63abee1c56c04321ddf7065ae19c12564836f6dc6eabb4af40cc61fee94cdadca2fd1f16
1bcf0e08a6030e161786c4c9a8b529918c269a23332ac3fd148cf7c4d38ed2c06be186b7
2c030833b73079c9cce011370972d34e680818f26c533e1c6f8c4338ed8018338261e129
395c974499e279329b665ba1cf26795f95a8592cd903c19800d54001469066219d404505
3f3bc680679f06a5bfdac78c680b7364d8965900a272eba365687bcda7a5074a768fa6ce
4f484de210cebf44438130f8991188991986f8e09a61e3b0b613226233112233112b3e39
9940f5c6effcf5dd231be6c2730299185e11312233112736f98605e4e18c697367704637
32b4aca8a742eb7f658fd789e46288380e7e68c18421a3ef282c1cbb8608658d85f8b359
21db35e80637ae10c205b2c2fac2eba5d001f14910d64b04ad210cee663e10c00d1da0c7
80186096482a76dee0bda70a75cb0530e954618b34d488cc448cc7f89c9d19168fae092a
3c4484c6469c6d8c583c9723e444a8cc448ccbd655cc90fc30531d16f58f8124b09110c9
158ea13c69c7e4bab1bfda4d13a2e2fce535b8bca8431abc65ba4011d220066f23a51036
624856533b4447640661e87cc55c335a1cc55ff6a9d63483f0b999b952397f70a64ec4ba
4616e089f0a6783824b42b3b13b91adda2c89a88deb944a5ba25b809dd21d3817ee94d72
c84890691b8e913c1f81237ff2d68a5a2217a9b4a1f12c3ba67ce09c3fe289a602624921
97b69efe143da233f1eef2cadbf315ed2a017c678419bb3a6cd79d6139a35bc899900219
01941400d12664078335fd008635cc4de837a45f1597784513c2eb0365ea20dd4b481b3c
b1166e3ef4219589b96486d0098c23684d606762aff9036fff1f1ce2af70d874b68a7987
788d83d71b3583c13d9a66ce21956dc4f0c911bc6971b8614c5503af5ee53cab1a33d95e
2b231799c9861d0e33c2b8e690841e675cf2591ccf390f9c9d09e9f8b642ac2d90cad009
10caccd65f1b5819dea69809d7a5d64a7521ebd236631911b86961889f9ff647274c18e7
7dc9fcc7f0071635e388d66c7e30000000049454e44ae426082000008400108240000001
80000000210c0db01000000030000000000000000000000000000001b400000400000003
40000000100000002000000000000bf000000bf00800b440080d24303000000000000b30
00000b3ff7f0b44000000b3000000b3ff7fd2432100000008000000620000000c0000000
1000000150000000c00000004000000150000000c0000000400000051000000e87600000
0000000000000002d020000a4010000000000000000000000000000000000002e020000a
501000050000000300000008000000068760000000000002000cc002e020000a50100002
80000002e020000a50100000100010000000000000000000000000000000000020000000
000000000000000ffffff00fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffc0000000
00000000000000000000000000000000000000000000007fffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffff
fffffffffffffffffffffffffffdffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffff
fffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffff
ffffffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffff
ffffffffffe23188c6608c4408237fffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffff
fffffffffff76eddbab5dbaeddb7bfffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffff
fffffffffff36fddbbb5dbeecdd7bfffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffff
fffffffffff56fddbbb41be0d5c7bfffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffff
fffffffffff66fddbbb5d82ed9b7bfffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffff
fffffffffff76eddbbb5dbaeddb7bfffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffff
ffffffffffe23180c7008c4408c37fffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffff
ffffffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffff
fffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffff
fffffffffffffffffffffffffffdffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffff
fffffffffffffffffff7fffffff8ffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffff
ffffffffffffffffffeffffffffdffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0000fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffff
ffffffffffffffffffdffffffffdffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0000fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffff
fffc4620e022622023dc67e38e3d3c7e0663ffffffffff7fffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0000fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffff
fffeedd75db6f75db7bedfdddddcdbbf6dddffffffffff7fffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffff
fffeedf75dd5f75dd7bebfddddfddbbf6bdfffffffffff7fffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffff
fffe0df0e1e3f061c7be3fddddfddbb063dfffffffffff7fffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffff
fffeec177dd5f77db7bedfddddfddbb76dc1ffffffffff7fffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffff
fffeedd75db5f75db7bedfdd55d8dbb76dddffffffffff7fffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffff
fffc4620e3226223c3bc67e3063d3c620663ffffffffff7fffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffff
ffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffff
ffffffffffffffffffefffffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffff
fffffffffffffffffff7ffffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0001fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffff
ffffffffffffff7ffffffffffffffffffffbffffffffff7fffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffff
fffffffffffffefffffffffffffffffffffdefffffffff7fffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffff
fffffffffffffdfffffffffffffffffffffef7ffffffff7fffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffff
fe07011222023dc6788c623198118881031ee7ffffffff7fffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffff
ff7aedb775db7bedfddbb76eadbb75dbb6ef7fffffffff7fffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffff
ff7aeeaf75dd7bebfcdbf76eedbb7dd9b6ef7fffffffff7fffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffff
ff7b0f1f061c7be3fd5bf76eed837c1ab0ef7fffffffff7fffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffff
ff7beeaf77db7bedfd9bf76eedbb05db36ef7fffffffff7fffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffff
ff06edaf75db7bedfddbb76eedbb75dbb6ef7fffffffff7fffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffff
ff771912223c3bc6788c6031c0118881031effffffffff7fffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffff
ff77fffffffffdfffffffffffffffffffffeffffffffff7fffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffff
ff77fffffffffefffffffffffffffffffffdffffffffff7fffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffff
fe0fffffffffff7ffffffffffffffffffffbffffffffff7fffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffc0101ffffffff1610000026060f002220574d46430100000000000
10000000000000005000000002000000445000004850000fffffffffffffffffffffffff
ffffffffdfffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffff
ffffffffdfffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffff
ffffffffdfffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffff
ffffffffdfffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffff
ffffffffdfffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffff
ffffffffdfffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffc0000fffffffffffffffffffffffffffffffff
ffffffffdfffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffff
ffffffffdfffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffff
ffffffffdfffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffff
ffffffffdfffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffff
ffffffffdfffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffff
ffffffffc000000000000000000000000000000000000000000000000000007fffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffc0101ffffffffffffffffffffffe0000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
0000000007ffffffffffffffffffffffffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffff7ffffffffffffffffffffffffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffff7ffffffffffffffffffffffffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffff7ffffffffffffffffffffffffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffff7ffffffffffffffffffffffffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffff7ffffffffffffffffffffffffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffff7ffffffffffffffffffffffffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffff7ffffffffffffffffffffffffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffff7ffffffffffffffffffffffffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffff7ffffffffffffffffffffffffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffff7ffffffffffffffffffffffffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffff7ffffffffffffffffffffffffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffff7ffffffffffffffffffffffffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffff7ffffffffffffffffffffffffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffff
ffffffffffffffffffffc718fe38e22311023e0e0224463c7111ffffffffffffffffffff
fffffffff7ffffffffffffffffffffffffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffff
ffffffffffffffffffffefb77ddddd76ebb77f75db6eeddbbbbbffffffffffffffffffff
fffffffff7ffffffffffffffffffffffffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffff
ffffffffffffffffffffefb77dfddf76fbb37f75dd5eeddbfb9bffffffffffffffffffff
fffffffff7ffffffffffffffffffffffffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffff
ffffffffffffffffffffefb77dfddf76f8357f0e1e3e0ddbfbabffffffffffffffffffff
fffffffff7ffffffffffffffffffffffffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffff
ffffffffffffffffffffefb77dfdc1760bb67f77dd5eeddbfbb3ffffffffffffffffffff
fffffffff7ffffffffffffffffffffffffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffff
ffffffffffffffffffffefb77dd55d76ebb77f75db5eeddbaabbffffffffffffffffffff
fffffffff7ffffffffffffffffffffffffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffff
ffffffffffffffffffffefb8fe30620311023e0e3224463c6011ffffffffffffffffffff
fffffffff7ffffffffffffffffffffffffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffff
ffffffffffffffffffffefbfffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffff7ffffffffffffffffffffffffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffff
ffffffffffffffffffffefbfffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffff7ffffffffffffffffffffffffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffff
ffffffffffffffffffffc01fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffff7ffffffffffffffffffffffffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffff7ffffffffffffffffffffffffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffff7ffffffffffffffffffffffffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffff7ffffffffffffffffffffffffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffff7ffffffffffffffffffffffffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffff7ffffffffffffffffffffffffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffff7ffffffffffffffffffffffffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffff7ffffffffffffffffffffffffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffff7ffffffffffffffffffffffffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffff7ffffffffffffffffffffffffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffff7ffffffffffffffffffffffffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffff7ffffffffffffffffffffffffc0001ffffffffffffffffffffffeffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffff7ffffffffffffffffffffffffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffff7ffffffffffffffffffffffffc0101ffffffffffffffffffffffeffffdfffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffff7ffffffffffffffffffffffffc0101ffffffffffffffffffffffe0000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
0000000007ffffffffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffdfffff
ffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffefffffffffffffffffffff
ffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffdfffff
ffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffefffffffffffffffffffff
ffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffdfffff
ffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffefffffffffffffffffffff
ffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffdfffff
ffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffefffffffffffffffffffff
ffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffdfffff
ffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffefffffffffffffffffffff
ffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffdfffff
ffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffefffffffffffffffffffff
ffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffdfffff
ffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffefffffffffffffffffffff
ffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffdfffff
ffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffefffffffffffffffffffff
ffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffdfffff
ffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffefffffffffffffffffffff
ffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffdfffff
ffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffefffffffffffffffffffff
ffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffdfffff
ffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffefffffffffffffffffffff
ffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffdfffff
ffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffefffffffffffffffffffff
ffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffdfffff
ffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffefffffffffffffffffffff
ffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffdfffff
ffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffefffffffffffffffffffff
ffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffdfffff
ffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffefffffffffffffffffffff
ffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffdfffff
ffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffefffffffffffffffffffff
ffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffdfffff
ffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffefffffffffffffffffffff
ffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0000fc0000000000000000000000000001fff
ffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffefffffffffffffffffffff
ffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdfff
ffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffefffffffffffffffffffff
ffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdfff
ffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffefffffffffffffffffffff
ffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdfff
ffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffefffffffffffffffffffff
ffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdfff
ffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffefffffffffffffffffffff
ffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdfff
ffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffefffffffffffffffffffff
ffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdfff
ffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffefffffffffffffffffffff
ffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdfff
ffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffefffffffffffffffffffff
ffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdfff
ffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffefffffffffffffffffffff
ffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdfff
ffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffefffffffffffffffffffff
ffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdfff
ffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffefffffffffffffffffffff
ffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdfff
ffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffefffffffffffffffffffff
ffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0100fdfffffffffffffffffffffffffffdfff
ffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffefffffffffffffffffffff
ffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdfff
ffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffefffffffffffffffffffff
ffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdfff
ffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffefffffffffffffffffffff
ffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdfff
ffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffefffffffffffffffffffff
ffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdfff
ffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffefffffffffffffffffffff
ffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0101fdfffffffffe3ffffffffffffffffdfff
ffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffefffffffffffffffffffff
ffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0101fdffffffff7b7ffbdffffffffffffdfff
ffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffefffffffffffffffffffff
ffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0100fdffffffff7b7ffbdffffffffffffdfff
ffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffefffffffffffffffffffff
ffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0101fdffff88c7034c881e220608fffffdfff
ffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffefffffffffffffffffffff
ffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0101fdffffddbb7736dbbf776dddfffffdfff
ffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffefffffffffffffffffffff
ffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0101fdffffddbbb7775dbf736bcdfffffdfff
ffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffefffffffffffffffffffff
ffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0101fdffffddbbb7771db07563d5fffffdfff
ffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffefffffffffffffffffffff
ffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0101fdffffddbbb776ddb7766dd9fffffdfff
ffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffefffffffffffffffffffff
ffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0101fdffffddbbb636ddb7776dddfffffdfff
ffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffefffffffffffffffffffff
ffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0101fdffff80c7034f0802220608fffffdfff
ffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffefffffffffffffffffffff
ffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdfff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffefffffffffffffffffffff
ffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdfff
fc00000000000000000000000000000000000fffffffffffffefffffffffffffffffffff
ffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdfff
fdffffffffffffffffffffffffffffffffffefffffffffffffefffffffffffffffffffff
ffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdfff
fdffffffffffffffffffffffffffffffffffefffffffffffffefffffffffffffffffffff
ffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdfff
fdffffffffffffffffffffffffffffffffffefffffffffffffefffffffffffffffffffff
ffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdfff
fdffffffffffffffffffffffffffffffffffefffffffffffffefffffffffffffffffffff
ffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0101fdffffffffc7fffe3ffffffffffffdfff
fdffffffffffffffffffffffffffffffffffefffffffffffffefffffffffffffffffffff
ffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0101fdfffffffff7ffffbfeffffffffffdfff
fdffffffffffffffffffffffffffffffffffefffffffffffffefffffffffffffffffffff
ffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0001fdfffffffffbffffdff7fffffffffdfff
fdffffffffffffffffffffffffffffffffffefffffffffffffefffffffffffffffffffff
ffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0101fdfffffffffbe331dc67fffffffffdfff
fdffffffffffffffffffffffffffffffffffefffffffffffffefffffffffffffffffffff
ffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0101fdfffffffff9dd5bcefffffffffffdfff
fdffffffffffffffffffffffffffffffffffefffffffffffffefffffffffffffffffffff
ffff7ffffffffff1610000026060f002220574d464301000000000001000000000000000
5000000002000000425000004850000fffffffffffffffffffc0101fdfffffffff5dfdba
efffffffffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffefffffffffffffefffff
ffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0101fdfffffffff5dfdba
efffffffffffdffffdfffffffffe3ffff1ffffffffffffffffffefffffffffffffefffff
ffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0101fdffffffffeedfdb7
6fffffffffffdffffdffffffffff7ffffbffffffffffffffffffefffffffffffffefffff
ffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0101fdffffffffeedddb7
6dffffffffffdffffdffffffffff7ffffbffffffffffffffffffefe00000000000000000
00000000001fffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0101fdffffffffc463802
03ffffffffffdffffdffffffff114f1e3a78fe311022023fffffefefffffffffffffffff
ffffffffffdfffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0001fdfffffffffffffff
ffffffffffffdffffdffffffffbb36edd9b77f6ebb75db7fffffefefffffffffffffffff
ffffffffffdfffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0101fdfffffffffffffff
ffffffffffffdffffdffffffffbb76edfbb77f6fbb75dd7fffffefefffffffffffffffff
ffffffffffdfffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0101fdfffffffffffffff
ffffffffffffdffffdffffffffbb76edfbb7706f83061c7fffffefefffffffffffffffff
ffffffffffdfffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0101fdfffffffffffffff
ffffffffffffdffffdffffffffbb76edfbb77760bb77db7fffffefefffffffffffffffff
ffffffffffdfffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0101fdfffffffffffffff
ffffffffffffdffffdffffffffba36edd1b7776ebb75db7fffffefefffffffffffffffff
ffffffffffdfffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0101fdfffffffffffffff
ffffffffffffdffffdffffffff014f1e3a78e23110223c3fffffefefffffffffffffffff
ffffffffffdfffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffc0001fdfffffffffffffff
ffffffffffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffefefffffffffffffffff
ffffffffffdffffffc00000000000000000000000000000001c0101fdfffffffffffffff
ffffffffffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffefefffffffff88111182
31ffffffffdffffffdfffffffffffffffffffffffffffffffdc0101fdfffffffffffffff
fbffffffffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffefefffffffffddbaeb77
6effffffffdffffffdfffffffffffffffffffffffffffffffdc0101fdfffffffffffffff
f3ffffffffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffefefffffffffdd9beaf3
6fffffffffdffffffdfffffffffffffffffffffffffffffffdc0101fdffff88c78c60060
0081823fffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffefefffffffffc1ab98f5
6fffffffffdffffffdfffffffffffffffffffffffffffffffdc0101fdffffddbb76ddbb7
75db777fffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffefefffffffffddb3eb76
60ffffffffdffffffdfffffffffffffffffffffffffffffffdc0101fdffffddbb7eddbb7
74daf37fffffdffffdfffffffffffffc7fffffffffffffffffffefefffffffffddbb2b77
6effffffffdffffffdfffffffffffffffffffffffffffffffdc0101fdffffddbb7ee1877
7558f57fffffdffffdfffffffffffffefffffffffeffffffffffefefffffffff88114182
31ffffffffdffffffdfffffffffffffffffffffffffffffffdc0101fdffffddbb7efdbb7
759b767fffffdffffdfffffffffffffeffffffffff7fffffffffefefffffffffffffffff
ffffffffffdffffffdfffffffffffffffffffffffffffffffdc0000fdffffddbb729dbb7
75db777fffffdffffdffffffffffff8e9e3f0220227fffffffffefefffffffffffffffff
ffffffffffdffffffdfffffffffffffffffffffffffffffffdc0101fdffff80c78823062
2081823fffffdffffdffffffffffff766ddfb75db7ffffffffffefefffffffffffffffff
ffffffffffdffffffdfffffffffffffffffffffffffffffffdc0101fdfffffffffffffff
ffffffffffffdffffdffffffffffff7eeddfb75dd7ffffffffffefefffffffffffffffff
ffffffffffdffffffdfffffffffffffffffffffffffffffffdc0101fdfffffffffffffff
ffffffffffffdffffdffffffffffff7eedd83061c7ffffffffffefefffffffffffffffff
ffffffffffdffffffdfffffffffffffffffffffffffffffffdc0101fdfffffffffffffff
ffffffffffffdffffdffffffffffff7eeddbb77db7ffffffffffefefffffffffffffffff
ffffffffffdffffffdfffffffffffffffffffffffffffffffdc0101fdfffffffffffffff
ffffffffffffdffffdffffffffffff746ddbb75db7ffffffffffefefffffffffe3ffffff
ffffffffffdffffffdfffffffffffffffffffffffffffffffdc0101fdfffffffffffffff
ffffffffffffdffffdffffffffffff8e9e310223c3ffffffffffefeffffffffff7ffbdff
ffefffffffdffffffdfffffffffffffffffffffffffffffffdc0101fdfffffffffffffff
ffffffffffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffefeffffffffff7ffbdff
fff7ffffffdffffffdffffffffffef7ffffffffffffffffffdc0101fdffffffffffe3fff
ffffffffffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffefeffffffffc74f18040
8c67ffffffdffffffdffffffffffef7ffffffffffffffffffdc0101fdfffffffffff7fff
ffffffbfffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffefeffffffffbb36ebaed
dbbfffffffdffffffdfffffff88c6044462441008c7ffffffdc0101fdfffffffffff7fff
ffffffdfffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffefeffffffffbf76fdaec
dbffffffffdffffffdfffffffddbaebaedd6dbb75bbffffffdc0101fdffff8a208e34c44
0631839fffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffefeffffffffbf76fda0d
5bffffffffdffffffdfffffffddbf6beedfabbb75bfffffffdc0000fdffffdb5dddd36eb
ab6eddffffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffefeffffffffbf760daed
983fffffffdffffffdfffffffc1bf6be0dfc7830dbfffffffdc0101fdffffd55dddf766b
bb6eddffffffdffffdffffffffe3ffffffffc7ffffffffffffffefeffffffffba36edaed
dbbfffffffdffffffdfffffffdd83682ec1abbb7d83ffffffdc0101fdffffd561ddf76ac
3b6ec3ffffffdffffdfffffffff7ffffffffefffffffffefffffefeffffffffc74f18040
8c7fffffffdffffffdfffffffddbb6baedd6bbb7dbbffffffdc0101fdffffd57ddc176cf
bb6eddffffffdffffdfffffffff7ffffffffeffffffffff7ffffefefffffffffffffffff
ffffffffffdffffffdfffffff88c6044462441038c7ffffffdc0101fdffffce5d55c36eb
bb6eddffffffdffffdfffffff194e088c8f1e9e3f0220227ffffefefffffffffffffffff
ffffffffffdffffffdfffffffffffffffffffffffffffffffdc0101fdffff8e230634c44
703183ffffffdffffdfffffffb735dddb76ee6ddfb75db7fffffefefffffffffffffffff
ffffffffffdffffffdfffffffffffffffffffffffffffffffdc0101fdfffffffffffffff
ffffffffffffdffffdfffffffaf75ddd776feeddfb75dd7fffffefefffffffffffffffff
ffffffffffdffffffdfffffffffffffffffffffffffffffffdc0101fdfffffffffffffff
ffffffffffffdffffdfffffff8f761dc776feedd83061c7fffffefefffffffffffffffff
ffffffffffdffffffdfffffffffffffffffffffffffffffffdc0101fdfffffffffffffff
ffffffffffffdffffdfffffffb777dddb76feeddbb77db7fffffefefffffffffffffffff
ffffffffffdffffffdfffffffffffffffffffffffffffffffdc0101fdfffffffffffffff
ffffffffffffdffffdfffffffb635d55b76ec6ddbb75db7fffffefefffffffffffffffff
ffffffffffdffffffdfffffffffffffffffffffffffffffffdc0101fdfffffffffffffff
ffffffffffffdffffdfffffff194e300c8f1e9e310223c2fffffefefffffffffffffffff
ffffffffffdffffffdfffffffffffffffffffffffffffffffdc0101fdfffffffffffffff
ffffffffffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffefefffffffffffffffff
fffbffffffdffffffdffffffffbfbffffffffffffffffffffdc0101fdfffffffffffffff
ffffffffffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffefefffffffffffffffff
fffdffffffdffffffdffffffffbfbffffffffffffbfffffffdc0101fdfffffffffffffff
ffffffffffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffefefffffff818231e318
2319ffffffdffffffdffffffffbfbffffffffffffdfffffffdc0101fdfffffffffffffff
feffffffffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffefefffffffdedd6eddb7
76efffffffdffffffdffffffff8038118912202319fffffffdc0101fdfffffffffffffff
fcffffffffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffefefffffffdedd6fddaf
36ffffffffdffffffdffffffffdf773b75b775d6effffffffdc0101fdffff1c63c718018
01103047ffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffefefffffffdec36fdd8f
56ffffffffdffffffdffffffffef77bb7eaf75d6fffffffffdc0101fdffffbeddbbb76ed
ddbb6eefffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffefefffffffdedf6fddb7
660fffffffdffffffdffffffffef77837f1f0436fffffffffdc0101fdffffbeddbfb76ed
dd9b5e6fffffdffffdfffffffbfbffffffff1fffffffffffffffefefffffffc1df6eddb7
76efffffffdffffffdfffffffff7703b06af75f60ffffffffdc0101fdffffbeddbfb861d
ddab1eafffffdffffdfffffffbfbffffffffbfffffffff7fffffefefffffffdd8e31e318
231fffffffdffffffdfffffffff7773b75af75f6effffffffdc0101fdffffbeddbfbf6ed
ddb36ecfffffdffffdfffffffbfbffffffffbfffffffffbfffffefefffffffddffffffff
ffffffffffdffffffdfffffffff77811891220e31ffffffffdc0101fdffffbeddbaa76ed
ddbb6eefffffdffffdfffffff8038cc1f1e3a78fc110113fffffefefffffffddffffffff
ffffffffffdffffffdfffffffff77ffffffffffffffffffffdc0101fdffffbee3c608c18
88103047ffffdffffdfffffffdf7756beedd9b77ebaedbffffffefefffffff83ffffffff
ffffffffffdffffffdfffffffff77ffffffffffffffffffffdc0101fdffffbefffffffff
ffffffffffffdffffdfffffffef7776beedfbb77ebaeebffffffefefffffffffffffffff
ffffffffffdffffffdffffffffc03ffffffffffffffffffffdc0101fdffffbefffffffff
ffffffffffffdffffdfffffffef7776beedfbb760830e3ffffffefefffffffffffffffff
ffffffffffdffffffdfffffffffffffffffffffffffffffffdc0101fdffff007ffffffff
ffffffffffffdffffdffffffff77776beedfbb76ebbedbffffffefefffffffffffffffff
ffffffffffdffffffdfffffffffffffffffffffffffffffffdc0101fdfffffffffffffff
ffffffffffffdffffdffffffff77776b6edd1b76ebaedbffffffefefffffffffffffffff
ffffffffffdffffffdfffffffffffffffffffffffffffffffdc0101fdfffffffffffffff
ffffffffffffdffffdffffffff778e00f1e3a78c4111e1ffffffefefffffffffffffffff
ffffffffffdffffffdfffffffffffffffffffffffffffffffdc0101fdfffffffffffffff
ffffffffffffdffffdffffffff77ffffffffffffffffffffffffefefffffffffffffffff
ffffffffffdffffffdfffffffffffffffffffffffffffffffdc0101fdfffffffffffffff
ffffffffffffdffffdffffffff77ffffffffffffffffffffffffefefffffffffffffffff
ffffffffffdffffffdfffffffffffffffffffffffffffffffdc0101fdfffffffffffffff
ffffffffffffdffffdfffffffc03ffffffffffffffffffffffffefefffffffffffffffff
ffffffffffdffffffdfffffffffffffffffffffffffffffffdc0101fdfffffffffffffff
ffffffffffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffefefffffffffffffffff
ffffffffffdffffffdfffffffffffffffffffffffffffffffdc0101fdfffffffffffffff
ffffffffffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffefefffffffffffffffff
ffffffffffdffffffdfffffffffffffffffffffffffffffffdc0101fdfffffffffffffff
ffffffffffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffefefffffffffffffffff
ffffffffffdffffffdfffffffffffffffffffffffffffffffdc0101fdfffffffffffffff
ffffffffffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffefefffffffffffffffff
ffffffffffdffffffdfffffffffffffffffffffffffffffffdc0101fdfffffffffffffff
ffffffffffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffefefffffffffffffffff
ffffffffffdffffffdfffffffffffffffffffffffffffffffdc0101fdfffffffffffffff
ffffffffffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffefefffffffffff7fffff
ffffffffffdffffffdfffffffffffffffffffffffffffffffdc0101fdfffffffffffffff
ffffffffffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffefefffffffffff7fffff
ffffffffffdffffffdfffffffffffffffffffffffffffffffdc0101fdfffffffffffffff
ffffffffffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffefe00000000000000000
00000000001ffffffdfffffffffffffffffffffffffffffffdc0101fdfffffffffffffff
ffffffffffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffefffffffffffff7fffff
fffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffffffffffffdc0101fdfffffffffffffff
ffffffffffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffefffffffffffff7fffff
fffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffffffffffffdc0101fdfffffffffffffff
ffffffffffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffefffffffffffff7fffff
fffffffffffffffffdfffffffffffffefffffffffffffffffdc0101fc000000000000000
0000000000001ffffdfffffffffffffffeffffffffffffffffffefffffffffffff7fffff
fffffffffffffffffc00000000000000000000000000000001c0101fffffffffffffffef
fffffffffffffffffc00000000000000000000000000000000000fffffffffffff7fffff
fffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffef
fffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffff7fffff
fffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffef
fffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffff7fffff
fffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffef
fffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffff7fffff
fffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffef
fffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffff7fffff
fffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffef
fffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffff7fffff
fffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffc0001fffffffffffffffef
fffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffff7fffff
fffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffef
fffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffff7fffff
fffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffef
fffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffff7fffff
fffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffef
fffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffff7fffff
fffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffef
fffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffff7fffff
fffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffef
fffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffff7fffff
fffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffef
fffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffff7fffff
fffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffef
fffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffff7fffff
fffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffef
fffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffff7fffff
fffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffef
fffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffff7fffff
fffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffef
fffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffff7fffff
fffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffef
fffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffff7fffff
fffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffc0101fffffffffffffffef
fffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffff7fffff
fffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffc0101e0000000000000000
0000000000000007fffe0000000000000000000000000001ffffc0000000000000000000
000000003ffffffe0000000000000000000000000000000001c0101effffffffffffffff
fffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffdffffdfffffffffffffffffff
ffffffffbffffffefffffffffffffffffffffffffffffffffdc0101effffffffffffffff
fffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffdffffdfffffffffffffffffff
ffffffffbffffffefffffffffffffffffffffffffffffffffdc0101effffffffffffffff
fffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffdffffdfffffffffffffffffff
ffffffffbffffffefffffffffffffffffffffffffffffffffdc0001effffffffffffffff
fffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffdffffdfffffffffffffffffff
ffffffffbffffffefffffffffffffffffffffffffffffffffdc0101effffffffffffffff
fffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffdffffdfffffffffffffffffff
ffffffffbffffffefffffffffffffffffffffffffffffffffdc0101effffffffffffffff
fffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffdffffdfffffffffffffffffff
ffffffffbffffffefffffffffffffffffffffffffffffffffdc0101effffffffffffffff
fffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffdffffdfffffffffffffffffff
ffffffffbffffffefffffffffffffffffffffffffffffffffdc0000effffffffffffffff
fffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffdffffdfffffffffffffffffff
ffffffffbffffffefffffffffffffffffffffffffffffffffdc0101effffffffffffffff
fffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffdffffdfffffffffffffffffff
ffffffffbffffffefffffffffffffffffffffffffffffffffdc0101effffffffffffffff
fffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffdffffdfffffffffffffffffff
ffffffffbffffffefffffffffffffffffffffffffffffffffdc0100effffffffffffffff
fffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffdffffdfffffffffffffffffff
ffffffffbffffffefffffffffffffffffffffffffffffffffdc0001effffffffffffffff
fffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffdffffdfffffffffffffffffff
ffffffffbffffffefffffffffffffffffffffffffffffffffdc0101effffffffffffffff
fffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffdffffdfffffffffffffffffff
ffffffffbffffffefffffffffffffffffffffffffffffffffdc0101effffffffffffffff
fffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffdffffdfffffffffffffffffff
ffffffffbffffffeffffffffffffffff1ffffffffffffffffdc0101effffffffffffffff
fffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffdffffdfffffffffffffffffff
ffffffffbffffffeffffef7fffffffffbffffffffffffffffdc0101effffffffffffffff
fffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffdffffdfffffffffffffffffff
ffffffffbffffffeffffef7fffffffffbffffffffffffffffdc0101effffffffffffffff
fffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffdffffdfffffffffffffffffff
ffffffffbffffffeffffe0622311f83fa7063f18c6011ffffdc0101effffffffffffffff
fffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffdffffdfffffffffffffffffff
ffffffffbffffffeffffeedd76ebfddf9aeddfb76ddbbffffdc0001effffffffffffffff
fffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffdffffdffffffffffffffffff1
610000026060f002220574d4643010000000000010000000000000005000000002000000
405000004850000fffffffffbffffffefffff6df76fbfddfbaedffb7eddd7ffffdc0101e
fffffffffffffffffffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffdffffdfff
ffff8fffffffffffffffffffbffffffefffff6df06fbfc3fbb0df837ee1efffffdc0101e
fffffffffffffffffffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffdffffdfff
ffffdfffffffef7fffffffffbffffffefffff6c1760bfddfbbedfbb06fdd7ffffdc0101e
fffffffffffffffffffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffdffffdfff
ffffdfffffffef7fffffffffbffffffefffff6dd76eb7ddf1aeddbb729dbbffffdc0101e
fffffffffffffffffffffffffffffff7fffeffffff118c4633046220411ffffdffffdfff
ffffd3823118e0460fffffffbffffffeffffe0622310f83fa71e311882311ffffdc0101e
fffffffffffffffffffffffffffffff7fffeffffffbb76edd5aedd76edbffffdffffdfff
ffffcd75dbb76ebb77ffffffbffffffefffffffffffffffffffffffffffffffffdc0101e
fffffffffffe3ffffffffffffffffff7fffeffffff9b7eedddaedf766ebffffdffffdfff
ffffdd75fd7776bb77ffffffbffffffefffffffffffffffffffffffffffffffffdc0101e
ffffffffffffbffffffffffffffffff7fffeffffffab7eeddda0df06ae3ffffdffffdfff
ffffdd85fef776bb0fffffffbffffffefffffffffffffffffffffffffffffffffdc0101e
ffffffffffffdffffffffffffffffff7fffeffffffb37eedddaec176cdbffffdffffdfff
ffffddf5fd7776bb77ffffffbffffffefffffffffffffffffffffffffffffffffdc0101e
fffff1c63fc7df1e0e232300a3fffff7fffeffffffbb76edddaedd76edbffffdffffdfff
ffff8d75dbb776bb77ffffffbffffffefffffffffffffffffffffffffffffffffdc0101e
fffffbeddfbbceef75d6f6edb7fffff7fffeffffff118c0638046220461ffffdffffdfff
ffffd38e3118e0460fffffffbffffffefffffffffffffffffffffffffffffffffdc0101e
fffffbeddfbfaeef75f5f6ed57fffff7fffefffffffffffffffffffffffffffdffffdfff
ffffffffffffffffffffffffbffffffefffffffffffff8fffffffffffffffffffdc0101e
fffffbeddfbfaeef0df1f70d57fffff7fffefffffffffffffffffffffffffffdffffdfff
ffffffffffffffffffffffffbffffffefffffffffffffefffffffffffffffffffdc0101e
fffffbeddfbf76ef7c16f7ed57fffff7fffefffffffffffff8fffffffffffffdffffdfff
ffffffff1e3fffffffffffffbffffffeffffffffffffff7ffffffffffffffffffdc0101e
fffffbeddfbb76ed7dd6d4ece7fffff7fffefffffffffffffdfffffffffffffdffffdfff
ffffffffdf7fffffffffffffbffffffefffffffe38c7ff7f1831c440c7fffffffdc0101e
fffffbee3fc6221e3e230118e3fffff7fffefffffffffffffdfffffffffffffdffffdfff
ffffffffef7fffffffffffffbffffffeffffffff7dbbff3fb76eeeedbbfffffffdc0101e
fffffbeffffffefffffffffffffffff7fffeffffffc718ff1d3e31900a3ffffdffffdfff
ff8e31ffef4f8c18818fffffbffffffeffffffff7dbbfebfb76fee6dbbfffffffdc0000e
fffffbeffffffefffffffffffffffff7fffeffffffefb77eecdddb6edb7ffffdffffdfff
ffdf6effe73776eddb77ffffbffffffeffffffff7dbbfeb8386feeac3bfffffffdc0101e
fffff007ffffff0ffffffffffffffff7fffeffffffefb77efddddaeed57ffffdffffdfff
ffdf6effd77776eddb77ffffbffffffeffffffff7dbbfddbbf6feecdbbfffffffdc0101e
fffffffffffffffffffffffffffffff7fffeffffffefb77efdddd8f0d57ffffdffffdfff
ffdf6effd777761c1877ffffbffffffeffffffff7dbbfddbb76eaaedbbfffffffdc0101e
fffffffffffffffffffffffffffffff7fffeffffffefb77efddddb7ed57ffffdffffdfff
ffdf6effbb7776eddb77ffffbffffffeffffffff7dc7f88118f18040c7fffffffdc0101e
fffffffffffffffffffffffffffffff7fffeffffffefb77ee8dddb6ece7ffffdffffdfff
ffdf6effba3776eddb77ffffbffffffeffffffff7dfffffffffffffffffffffffdc0101e
fffffffffffffffffffffffffffffff7fffeffffffefb8ff1d3e31918e3ffffdffffdfff
ffdf71ff114f8c18818fffffbffffffeffffffff7dfffffffffffffffffffffffdc0101e
fffffffffffffffffffffffffffffff7fffeffffffefbffffffffffffffffffdffffdfff
ffdf7fffffffffffffffffffbffffffefffffffe00fffffffffffffffffffffffdc0001e
fffffffffffffffffffffffffffffff7fffeffffffefbffffffffffffffffffdffffdfff
ffdf7fffffffffffffffffffbffffffefffffffffffffffffffffffffffffffffdc0101e
fffffffffffffffffffffffffffffff7fffeffffffc01ffffffffffffffffffdffffdfff
ff803fffffffffffffffffffbffffffefffffffffffffffffffffffffffffffffdc0101e
fffffffffffffffffffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffdffffdfff
ffffffffffffffffffffffffbffffffefffffffffffffffffffffffffffffffffdc0101e
fffffffffffffffffffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffdffffdfff
ffffffffffffffffffffffffbffffffefffffffffffffffffffffffffffffffffdc0101e
fffffffffffffffffffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffdffffdfff
ffffffffffffffffffffffffbffffffefffffffffffffffffffffffffffffffffdc0101e
fffffffffffffffffffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffdffffdfff
ffffffffffffffffffffffffbffffffefffffffffffffffffffffffffffffffffdc0101e
fffffffffffffffffffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffdffffdfff
ffffffffffffffffffffffffbffffffefffffffffffffffffffffffffffffffffdc0100e
fffffffffffffffffffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffdffffdfff
ffffffffffffffffffffffffbffffffefffffffffffffffffffffffffffffffffdc0000e
fffffffffffffffffffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffdffffdfff
ffffffffffffffffffffffffbffffffefffffffffffffffffffffffffffffffffdc0101e
fffffffffffffffffffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffdffffdfff
ffffffffffffffffffffffffbffffffefffffffffffffffffffffffffffffffffdc0101e
fffffffffffffffffffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffdffffdfff
ffffffffffffffffffffffffbffffffefffffffffffffffffffffffffffffffffdc0101e
fffffffffffffffffffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffdffffdfff
ffffffffffffffffffffffffbffffffefffffffffffffffffffffffffffffffffdc0101e
fffffffffffffffffffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffdffffdfff
ffffffffffffffffffffffffbffffffefffffffffffffffefffffffffffffffffdc0101e
fffffffffffffffffffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffdffffc000
0000000000000000000000003ffffffe0000000000000000000000000000000001c0001e
fffffffffffffffffffffffffffffff7fffe0000000000000000000000000001ffffffff
ffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffc0101e
fffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffeffffffffffffffffffffff
ffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffc0101e
fffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffeffffffffffffffffffffff
ffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffc0101e
00000000000000000000000000000007fffffffffffffffffeffffffffffffffffffffff
ffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffc0101f
fffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffff
ffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffc0101f
fffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffff
ffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffc0101f
fffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffff
ffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffc0101f
fffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffff
ffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffc0101f
fffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffff
ffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffc0101f
fffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffff
ffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffc0101f
fffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffff
ffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffc0101f
fffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffff
ffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffc0101f
fffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffff
ffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffc0101f
fffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffff
ffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffc0101f
fffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffff
ffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffc0101f
fffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffff
ffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffc0101f
fffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffff
ffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffc0101f
fffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffff
ffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffc0101f
fffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffff
ffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffc0101f
fffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffff
ffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffc0101f
fffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffff
ffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffc0000f
fffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffff
ffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffc0101f
fffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffff
ffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffc0101f
fffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffff
ffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffc0101f
fffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffff
ffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffc0101f
fffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffff
ffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffc0101f
fffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffff
ffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffc0101f
fffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffff
ffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffc0101f
fffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffff
ffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffc0101f
fffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffff
ffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffc0101f
fffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffff
ffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffc0101f
fffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffff
ffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffc0101f
fffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffff
ffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffc0101f
fffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffff
ffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffc0101f
fffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffff
ffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffc0101f
fffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffff
ffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffc0101f
fffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffff
ffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffc0101f
fffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffff
ffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffc0101f
fffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffff
ffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffc0101f
fffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffff
ffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffc0101f
fffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffff
ffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffc0101f
fffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffff
ffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffc0101f
fffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffff
ffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffc0101f
fffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffff
ffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffc0101f
fffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffff
ffffffffffdfffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffc0101f
fffff0000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
00000000000000000000000000000000000000000000000000000007ffffffffffc0101f
fffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffffffc0101f
fffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffffffc0101f
fffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffffffc0101f
fffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffffffc0101f
fffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffffffc0101f
fffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffe1fffff
f07fffffffff1ffff8ffdffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffffffc0101f
fffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff3fffff
ecffffffffdf2ffff97feffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffffffc0101f
fffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff3fffff
ccffffffffefefffff7fe7fffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffffffc0101f
fffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffc2187e10808018787f0e181c007840f
dc1c087870cfef888761f7fffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffffffc0101f
fffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffe7333cc9c9433cf3bf9cccc99333267
9cc9933339cfe7314f33f3fffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffffffc0101f
fffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffe7333cc9cf433cf3ff9cccc99333267
9cc9933339ffc73f4e33f3fffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffffffc0101f
fffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffe7333cc9cf493cf03f9ccc1c933320f
9ccc933339ffc73f4e33f3fffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffffffc0101f
fffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffe7333cc9cf4e3cf33f9ccccf1333267
9ccf133339ff9b3f4cd3f3fffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffffffc0101f
fffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffe7333cc9cf4334b33e94ccc99333267
9cc99333297f9b274cd373fffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffffffc0101f
fffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffc0187e10060070387e06181c207840f
d81c3478607f1186008077fffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffffffc0101f
fffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
cffff3ffffffffffffffe7fffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffffffc0101f
fffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
effff87fffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffffffc0101f
fffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
f7fffc3fffffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffffffc0101f
fffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffffffbffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffffffc0101f
fffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffffffc0101f
fffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffffffc0101f
fffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffc3ffffffffffffffffffffffffff
fffffffffff87ffffff0fffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffffffc0101f
fffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffe7ffffffff7fffffffffffffffff
fffffffffffcfff7eff9fffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffffffc0101f
fffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffe7ffffffff7fffffffffffffffff
fffffffffffcfff7eff9fffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffffffc0001f
fffff7ffffffffffffffffffffffffffc3810031c6108184066000040878784423030e18
803c70c0f8401e10008030810c21010ffffffffffffffffffffffff7ffffffffffc0101f
fffff7ffffffffffffffffffffffffffe71286669b3924ce4ccc9cce4cf3332658679ce9
4999b9e67ce4cceb99c999c99e73999ffffffffffffffffffffffff7ffffffffffc0101f
fffff7ffffffffffffffffffffffffffe73e86679f1924c649cc9cc664f3333278679cff
4999f9e67ce4ccfd99c998cc9e719c9ffffffffffffffffffffffff7ffffffffffc0101f
fffff7ffffffffffffffffffffffffffe67e92679f2924ca43e49cca60f3333073279c0f
4839f9e0fce4cc0d99c9994c1e729c1ffffffffffffffffffffffff7ffffffffffc0101f
fffff7ffffffffffffffffffffffffffe47e9c679f3124cc4bf89ccc4cf3332679c79ccf
49f9f9e67ce4cccd99c999899e73199ffffffffffffffffffffffff7ffffffffffc0101f
fffff7ffffffffffffffffffffffffffe0fe8664933924ce4d4c9cce4cf33326586694cf
49f929667ce4cccd99c999c99a53999ffffffffffffffffffffffff7ffffffffffc0101f
fffff7ffffffffffffffffffffffffffe6fc00f0c210818406610809802000026060f002
605574d46430100000000000100000000000000050000000405000000000000048500004
20787470030e061e00fc2040f8001e180000308408010c0ffffffffffffffffffffffff7
ffffffffffc0101ffffff7ffffffffffffffffffffffffffe77fffffffffe7ffffffffff
fffff3fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7
ffffffffffc0101ffffff7ffffffffffffffffffffffffffe74fffffffffe7ffffffffff
fffff87ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7
ffffffffffc0000ffffff7ffffffffffffffffffffffffffc38fffffffffc7ffffffffff
fffffc3ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7
ffffffffffc0000ffffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffffffbffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7
ffffffffffc0101ffffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7
ffffffffffc0101ffffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7
ffffffffffc0101ffffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7
ffffffffffc0101ffffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7
ffffffffffc0101ffffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7
ffffffffffc0101ffffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7
ffffffffffc0001ffffff000000000000000000000000000000000000000000000000000
000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000007
ffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffffffffffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffffffffffc0000fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffffffffffc01014c0000006400000000000000000000002d020000a4010000000000000
00000002e020000a50100002900aa0000000000000000000000803f00000000000000000
000803f00000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000002
20000000c000000ffffffff460000001c00000010000000454d462b024000000c0000000
00000000e000000140000000000000010000000140000000400000003010800050000000
b0200000000050000000c02a5012e02030000001e0004000000070104000400000007010
400593b0000410b2000cc00a5012e0200000000a5012e0200000000280000002e020000a
50100000100010000000000000000000000000000000000020000000000000000000000f
fffff00fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffc00000000000000000000000
0000000000000000000000000000007fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffff
fffffffffffdffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffff
fffffffffffeffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffff
ffffffffffff7fffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffe23188
c6608c4408237fffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdffffffffffffffffff76edd
bab5dbaeddb7bfffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdffffffffffffffffff36fdd
bbb5dbeecdd7bfffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdffffffffffffffffff56fdd
bbb41be0d5c7bfffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdffffffffffffffffff66fdd
bbb5d82ed9b7bfffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdffffffffffffffffff76edd
bbb5dbaeddb7bfffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffe23180
c7008c4408c37fffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffff
ffffffffffff7fffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffff
fffffffffffeffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffff
fffffffffffdffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffff
fff7fffffff8ffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffff
ffeffffffffdffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0000fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffff
ffdffffffffdffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0000fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdffffffffffc4620e0226220
23dc67e38e3d3c7e0663ffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0000fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdffffffffffeedd75db6f75d
b7bedfdddddcdbbf6dddffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdffffffffffeedf75dd5f75d
d7bebfddddfddbbf6bdfffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdffffffffffe0df0e1e3f061
c7be3fddddfddbb063dfffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdffffffffffeec177dd5f77d
b7bedfddddfddbb76dc1ffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdffffffffffeedd75db5f75d
b7bedfdd55d8dbb76dddffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdffffffffffc4620e3226223
c3bc67e3063d3c620663ffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffff
ffdfffffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffff
ffefffffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffff
fff7ffffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0001fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffff7f
fffffffffffffffffffbffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdffffffffffffffffffffeff
fffffffffffffffffffdefffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdffffffffffffffffffffdff
fffffffffffffffffffef7ffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdffffffffe07011222023dc6
788c623198118881031ee7ffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffffff7aedb775db7bed
fddbb76eadbb75dbb6ef7fffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffffff7aeeaf75dd7beb
fcdbf76eedbb7dd9b6ef7fffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffffff7b0f1f061c7be3
fd5bf76eed837c1ab0ef7fffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffffff7beeaf77db7bed
fd9bf76eedbb05db36ef7fffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffffff06edaf75db7bed
fddbb76eedbb75dbb6ef7fffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffffff771912223c3bc6
788c6031c0118881031effffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffffff77fffffffffdff
fffffffffffffffffffeffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffffff77fffffffffeff
fffffffffffffffffffdffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdffffffffe0fffffffffff7f
fffffffffffffffffffbffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0000fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffc00000000000000000000000
0000000000000000000000000000007fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
feffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
feffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
feffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
feffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
feffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
feffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
feffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
feffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffffe000000000000000000000000000000000000000000
00000000000000000000000000000000000000000000000007ffffffffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffc718fe38e223
11023e0e0224463c7111fffffffffffffffffffffffffffff7ffffffffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffefb77ddddd76
ebb77f75db6eeddbbbbbfffffffffffffffffffffffffffff7ffffffffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffefb77dfddf76
fbb37f75dd5eeddbfb9bfffffffffffffffffffffffffffff7ffffffffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffefb77dfddf76
f8357f0e1e3e0ddbfbabfffffffffffffffffffffffffffff7ffffffffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffefb77dfdc176
0bb67f77dd5eeddbfbb3fffffffffffffffffffffffffffff7ffffffffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffefb77dd55d76
ebb77f75db5eeddbaabbfffffffffffffffffffffffffffff7ffffffffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffefb8fe306203
11023e0e3224463c6011fffffffffffffffffffffffffffff7ffffffffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffefbfffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffefbfffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffc01fffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffffffffffffffffff
ffc0001ffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffffeffffdfffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffffe000000000000000000000000000000000000000000
00000000000000000000000000000000000000000000000007ffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffffff7fffffffffff
ffffffffffffffffffefffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffffff7fffffffffff
ffffffffffffffffffefffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffffff7fffffffffff
ffffffffffffffffffefffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffffff7fffffffffff
ffffffffffffffffffefffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffffff7fffffffffff
ffffffffffffffffffefffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffffff7fffffffffff
ffffffffffffffffffefffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffffff7fffffffffff
ffffffffffffffffffefffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffffff7fffffffffff
ffffffffffffffffffefffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffffff7fffffffffff
ffffffffffffffffffefffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffffff7fffffffffff
ffffffffffffffffffefffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffffff7fffffffffff
ffffffffffffffffffefffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffffff7fffffffffff
ffffffffffffffffffefffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffffff7fffffffffff
ffffffffffffffffffefffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffffff7fffffffffff
ffffffffffffffffffefffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffffff7fffffffffff
ffffffffffffffffffefffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffffff7fffffffffff
ffffffffffffffffffefffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffffff7fffffffffff
ffffffffffffffffffefffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0000fc0000000000000000000000000001fffffffffffffffffffffff7fffffffffff
ffffffffffffffffffefffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffff7fffffffffff
ffffffffffffffffffefffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffff7fffffffffff
ffffffffffffffffffefffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffff7fffffffffff
ffffffffffffffffffefffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffff7fffffffffff
ffffffffffffffffffefffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffff7fffffffffff
ffffffffffffffffffefffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffff7fffffffffff
ffffffffffffffffffefffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffff7fffffffffff
ffffffffffffffffffefffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffff7fffffffffff
ffffffffffffffffffefffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffff7fffffffffff
ffffffffffffffffffefffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffff7fffffffffff
ffffffffffffffffffefffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffff7fffffffffff
ffffffffffffffffffefffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0100fdfffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffff7fffffffffff
ffffffffffffffffffefffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffff7fffffffffff
ffffffffffffffffffefffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffff7fffffffffff
ffffffffffffffffffefffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffff7fffffffffff
ffffffffffffffffffefffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffff7fffffffffff
ffffffffffffffffffefffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fdfffffffffe3ffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffff7fffffffffff
ffffffffffffffffffefffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fdffffffff7b7ffbdffffffffffffdfffffffffffffffffffffff7fffffffffff
ffffffffffffffffffefffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0100fdffffffff7b7ffbdffffffffffffdfffffffffffffffffffffff7fffffffffff
ffffffffffffffffffefffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fdffff88c7034c881e220608fffffdfffffffffffffffffffffff7fffffffffff
ffffffffffffffffffefffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fdffffddbb7736dbbf776dddfffffdfffffffffffffffffffffff7fffffffffff
ffffffffffffffffffefffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fdffffddbbb7775dbf736bcdfffffdfffffffffffffffffffffff7fffffffffff
ffffffffffffffffffefffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fdffffddbbb7771db07563d5fffffdfffffffffffffffffffffff7fffffffffff
ffffffffffffffffffefffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fdffffddbbb776ddb7766dd9fffffdfffffffffffffffffffffff7fffffffffff
ffffffffffffffffffefffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fdffffddbbb636ddb7776dddfffffdfffffffffffffffffffffff7fffffffffff
ffffffffffffffffffefffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fdffff80c7034f0802220608fffffdfffffffffffffffffffffff7fffffffffff
ffffffffffffffffffefffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffefffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdffffc000000000000000000000000000000
00000fffffffffffffefffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffff
ffffefffffffffffffefffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffff
ffffefffffffffffffefffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffff
ffffefffffffffffffefffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffff
ffffefffffffffffffefffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fdffffffffc7fffe3ffffffffffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffff
ffffefffffffffffffefffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fdfffffffff7ffffbfeffffffffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffff
ffffefffffffffffffefffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0001fdfffffffffbffffdff7fffffffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffff
ffffefffffffffffffefffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fdfffffffffbe331dc67fffffffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffff
ffffefffffffffffffefffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fdfffffffff9dd5bcefffffffffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffff
ffffefffffffffffffefffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fdfffffffff5dfdbaefffffffffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffff
ffffefffffffffffffefffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fdfffffffff5dfdbaefffffffffffdffffdfffffffffe3ffff1ffffffffffffff
ffffefffffffffffffefffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fdffffffffeedfdb76fffffffffffdffffdffffffffff7ffffbffffffffffffff
ffffefffffffffffffefffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fdffffffffeedddb76dffffffffffdffffdffffffffff7ffffbffffffffffffff
ffffefe0000000000000000000000000001fffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fdffffffffc46380203ffffffffffdffffdffffffff114f1e3a78fe311022023f
ffffefefffffffffffffffffffffffffffdfffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0001fdfffffffffffffffffffffffffffdffffdffffffffbb36edd9b77f6ebb75db7f
ffffefefffffffffffffffffffffffffffdfffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdffffdffffffffbb76edfbb77f6fbb75dd7f
ffffefefffffffffffffffffffffffffffdfffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdffffdffffffffbb76edfbb7706f83061c7f
ffffefefffffffffffffffffffffffffffdfffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdffffdffffffffbb76edfbb77760bb77db7f
ffffefefffffffffffffffffffffffffffdfffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdffffdffffffffba36edd1b7776ebb75db7f
ffffefefffffffffffffffffffffffffffdfffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdffffdffffffff014f1e3a78e23110223c3f
ffffefefffffffffffffffffffffffffffdfffffffff7fffffffffffffffffffffffffff
ffc0001fdfffffffffffffffffffffffffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffff
ffffefefffffffffffffffffffffffffffdffffffc000000000000000000000000000000
01c0101fdfffffffffffffffffffffffffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffff
ffffefefffffffff8811118231ffffffffdffffffdffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0101fdffffffffffffffffbffffffffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffff
ffffefefffffffffddbaeb776effffffffdffffffdffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0101fdffffffffffffffff3ffffffffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffff
ffffefefffffffffdd9beaf36fffffffffdffffffdffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0101fdffff88c78c600600081823fffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffff
ffffefefffffffffc1ab98f56fffffffffdffffffdffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0101fdffffddbb76ddbb775db777fffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffff
ffffefefffffffffddb3eb7660ffffffffdffffffdffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0101fdffffddbb7eddbb774daf37fffffdffffdfffffffffffffc7fffffffffffffff
ffffefefffffffffddbb2b776effffffffdffffffdffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0101fdffffddbb7ee18777558f57fffffdffffdfffffffffffffefffffffffeffffff
ffffefefffffffff8811418231ffffffffdffffffdffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0101fdffffddbb7efdbb7759b767fffffdffffdfffffffffffffeffffffffff7fffff
ffffefefffffffffffffffffffffffffffdffffffdffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0000fdffffddbb729dbb775db777fffffdffffdffffffffffff8e9e3f0220227fffff
ffffefefffffffffffffffffffffffffffdffffffdffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0101fdffff80c788230622081823fffffdffffdffffffffffff766ddfb75db7ffffff
ffffefefffffffffffffffffffffffffffdffffffdffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdffffdffffffffffff7eeddfb75dd7ffffff
ffffefefffffffffffffffffffffffffffdffffffdffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdffffdffffffffffff7eedd83061c7ffffff
ffffefefffffffffffffffffffffffffffdffffffdffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdffffdffffffffffff7eeddbb77db7ffffff
ffffefefffffffffffffffffffffffffffdffffffdffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdffffdffffffffffff746ddbb75db7ffffff
ffffefefffffffffe3ffffffffffffffffdffffffdffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdffffdffffffffffff8e9e310223c3ffffff
ffffefeffffffffff7ffbdffffefffffffdffffffdffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffff
ffffefeffffffffff7ffbdfffff7ffffffdffffffdffffffffffef7fffffffffffffffff
fdc0101fdffffffffffe3fffffffffffffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffff
ffffefeffffffffc74f180408c67ffffffdffffffdffffffffffef7fffffffffffffffff
fdc0101fdfffffffffff7fffffffffbfffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffff
ffffefeffffffffbb36ebaeddbbfffffffdffffffdfffffff88c6044462441008c7fffff
fdc0101fdfffffffffff7fffffffffdfffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffff
ffffefeffffffffbf76fdaecdbffffffffdffffffdfffffffddbaebaedd6dbb75bbfffff
fdc0101fdffff8a208e34c440631839fffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffff
ffffefeffffffffbf76fda0d5bffffffffdffffffdfffffffddbf6beedfabbb75bffffff
fdc0000fdffffdb5dddd36ebab6eddffffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffff
ffffefeffffffffbf760daed983fffffffdffffffdfffffffc1bf6be0dfc7830dbffffff
fdc0101fdffffd55dddf766bbb6eddffffffdffffdffffffffe3ffffffffc7ffffffffff
ffffefeffffffffba36edaeddbbfffffffdffffffdfffffffdd83682ec1abbb7d83fffff
fdc0101fdffffd561ddf76ac3b6ec3ffffffdffffdfffffffff7ffffffffefffffffffef
ffffefeffffffffc74f180408c7fffffffdffffffdfffffffddbb6baedd6bbb7dbbfffff
fdc0101fdffffd57ddc176cfbb6eddffffffdffffdfffffffff7ffffffffeffffffffff7
ffffefefffffffffffffffffffffffffffdffffffdfffffff88c6044462441038c7fffff
fdc0101fdffffce5d55c36ebbb6eddffffffdffffdfffffff194e088c8f1e9e3f0220227
ffffefefffffffffffffffffffffffffffdffffffdffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0101fdffff8e230634c44703183ffffffdffffdfffffffb735dddb76ee6ddfb75db7f
ffffefefffffffffffffffffffffffffffdffffffdffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdffffdfffffffaf75ddd776feeddfb75dd7f
ffffefefffffffffffffffffffffffffffdffffffdffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdffffdfffffff8f761dc776feedd83061c7f
ffffefefffffffffffffffffffffffffffdffffffdffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdffffdfffffffb777dddb76feeddbb77db7f
ffffefefffffffffffffffffffffffffffdffffffdffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdffffdfffffffb635d55b76ec6ddbb75db7f
ffffefefffffffffffffffffffffffffffdffffffdffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdffffdfffffff194e300c8f1e9e310223c2f
ffffefefffffffffffffffffffffffffffdffffffdffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffff
ffffefeffffffffffffffffffffbffffffdffffffdffffffffbfbfffffffffffffffffff
fdc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffff
ffffefeffffffffffffffffffffdffffffdffffffdffffffffbfbffffffffffffbffffff
fdc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffff
ffffefefffffff818231e3182319ffffffdffffffdffffffffbfbffffffffffffdffffff
fdc0101fdffffffffffffffffeffffffffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffff
ffffefefffffffdedd6eddb776efffffffdffffffdffffffff8038118912202319ffffff
fdc0101fdffffffffffffffffcffffffffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffff
ffffefefffffffdedd6fddaf36ffffffffdffffffdffffffffdf773b75b775d6efffffff
fdc0101fdffff1c63c71801801103047ffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffff
ffffefefffffffdec36fdd8f56ffffffffdffffffdffffffffef77bb7eaf75d6ffffffff
fdc0101fdffffbeddbbb76edddbb6eefffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffff
ffffefefffffffdedf6fddb7660fffffffdffffffdffffffffef77837f1f0436ffffffff
fdc0101fdffffbeddbfb76eddd9b5e6fffffdffffdfffffffbfbffffffff1fffffffffff
ffffefefffffffc1df6eddb776efffffffdffffffdfffffffff7703b06af75f60fffffff
fdc0101fdffffbeddbfb861dddab1eafffffdffffdfffffffbfbffffffffbfffffffff7f
ffffefefffffffdd8e31e318231fffffffdffffffdfffffffff7773b75af75f6efffffff
fdc0101fdffffbeddbfbf6edddb36ecfffffdffffdfffffffbfbffffffffbfffffffffbf
ffffefefffffffddffffffffffffffffffdffffffdfffffffff77811891220e31fffffff
fdc0101fdffffbeddbaa76edddbb6eefffffdffffdfffffff8038cc1f1e3a78fc110113f
ffffefefffffffddffffffffffffffffffdffffffdfffffffff77fffffffffffffffffff
fdc0101fdffffbee3c608c1888103047ffffdffffdfffffffdf7756beedd9b77ebaedbff
ffffefefffffff83ffffffffffffffffffdffffffdfffffffff77fffffffffffffffffff
fdc0101fdffffbefffffffffffffffffffffdffffdfffffffef7776beedfbb77ebaeebff
ffffefefffffffffffffffffffffffffffdffffffdffffffffc03fffffffffffffffffff
fdc0101fdffffbefffffffffffffffffffffdffffdfffffffef7776beedfbb760830e3ff
ffffefefffffffffffffffffffffffffffdffffffdffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0101fdffff007ffffffffffffffffffffdffffdffffffff77776beedfbb76ebbedbff
ffffefefffffffffffffffffffffffffffdffffffdffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdffffdffffffff77776b6edd1b76ebaedbff
ffffefefffffffffffffffffffffffffffdffffffdffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdffffdffffffff778e00f1e3a78c4111e1ff
ffffefefffffffffffffffffffffffffffdffffffdffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdffffdffffffff77ffffffffffffffffffff
ffffefefffffffffffffffffffffffffffdffffffdffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdffffdffffffff77ffffffffffffffffffff
ffffefefffffffffffffffffffffffffffdffffffdffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdffffdfffffffc03ffffffffffffffffffff
ffffefefffffffffffffffffffffffffffdffffffdffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffff
ffffefefffffffffffffffffffffffffffdffffffdffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffff
ffffefefffffffffffffffffffffffffffdffffffdffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffff
ffffefefffffffffffffffffffffffffffdffffffdffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffff
ffffefefffffffffffffffffffffffffffdffffffdffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffff
ffffefefffffffffffffffffffffffffffdffffffdffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffff
ffffefefffffffffff7fffffffffffffffdffffffdffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffff
ffffefefffffffffff7fffffffffffffffdffffffdffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffff
ffffefe0000000000000000000000000001ffffffdffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffff
ffffefffffffffffff7ffffffffffffffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffff
ffffefffffffffffff7ffffffffffffffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0101fdfffffffffffffffffffffffffffdffffdffffffffffffffffffffffffffffff
ffffefffffffffffff7ffffffffffffffffffffffdfffffffffffffeffffffffffffffff
fdc0101fc0000000000000000000000000001ffffdfffffffffffffffeffffffffffffff
ffffefffffffffffff7ffffffffffffffffffffffc000000000000000000000000000000
01c0101fffffffffffffffeffffffffffffffffffc000000000000000000000000000000
00000fffffffffffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffff
ffffffffffffffffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffff
ffffffffffffffffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffff
ffffffffffffffffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffff
ffffffffffffffffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffff
ffffffffffffffffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffff
ffc0001fffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffff
ffffffffffffffffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffff
ffffffffffffffffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffff
ffffffffffffffffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffff
ffffffffffffffffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffff
ffffffffffffffffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffff
ffffffffffffffffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffff
ffffffffffffffffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffff
ffffffffffffffffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffff
ffffffffffffffffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffff
ffffffffffffffffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffff
ffffffffffffffffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffff
ffffffffffffffffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffff
ffffffffffffffffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffff
ffc0101e00000000000000000000000000000007fffe0000000000000000000000000001
ffffc0000000000000000000000000003ffffffe00000000000000000000000000000000
01c0101efffffffffffffffffffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffd
ffffdfffffffffffffffffffffffffffbffffffeffffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0101efffffffffffffffffffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffd
ffffdfffffffffffffffffffffffffffbffffffeffffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0101efffffffffffffffffffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffd
ffffdfffffffffffffffffffffffffffbffffffeffffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0001efffffffffffffffffffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffd
ffffdfffffffffffffffffffffffffffbffffffeffffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0101efffffffffffffffffffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffd
ffffdfffffffffffffffffffffffffffbffffffeffffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0101efffffffffffffffffffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffd
ffffdfffffffffffffffffffffffffffbffffffeffffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0101efffffffffffffffffffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffd
ffffdfffffffffffffffffffffffffffbffffffeffffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0000efffffffffffffffffffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffd
ffffdfffffffffffffffffffffffffffbffffffeffffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0101efffffffffffffffffffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffd
ffffdfffffffffffffffffffffffffffbffffffeffffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0101efffffffffffffffffffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffd
ffffdfffffffffffffffffffffffffffbffffffeffffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0100efffffffffffffffffffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffd
ffffdfffffffffffffffffffffffffffbffffffeffffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0001efffffffffffffffffffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffd
ffffdfffffffffffffffffffffffffffbffffffeffffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0101efffffffffffffffffffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffd
ffffdfffffffffffffffffffffffffffbffffffeffffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0101efffffffffffffffffffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffd
ffffdfffffffffffffffffffffffffffbffffffeffffffffffffffff1fffffffffffffff
fdc0101efffffffffffffffffffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffd
ffffdfffffffffffffffffffffffffffbffffffeffffef7fffffffffbfffffffffffffff
fdc0101efffffffffffffffffffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffd
ffffdfffffffffffffffffffffffffffbffffffeffffef7fffffffffbfffffffffffffff
fdc0101efffffffffffffffffffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffd
ffffdfffffffffffffffffffffffffffbffffffeffffe0622311f83fa7063f18c6011fff
fdc0101efffffffffffffffffffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffd
ffffdfffffffffffffffffffffffffffbffffffeffffeedd76ebfddf9aeddfb76ddbbfff
fdc0001efffffffffffffffffffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffd
ffffdfffffffffffffffffffffffffffbffffffefffff6df76fbfddfbaedffb7eddd7fff
fdc0101efffffffffffffffffffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffd
ffffdfffffff8fffffffffffffffffffbffffffefffff6df06fbfc3fbb0df837ee1effff
fdc0101efffffffffffffffffffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffd
ffffdfffffffdfffffffef7fffffffffbffffffefffff6c1760bfddfbbedfbb06fdd7fff
fdc0101efffffffffffffffffffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffd
ffffdfffffffdfffffffef7fffffffffbffffffefffff6dd76eb7ddf1aeddbb729dbbfff
fdc0101efffffffffffffffffffffffffffffff7fffeffffff118c4633046220411ffffd
ffffdfffffffd3823118e0460fffffffbffffffeffffe0622310f83fa71e311882311fff
fdc0101efffffffffffffffffffffffffffffff7fffeffffffbb76edd5aedd76edbffffd
ffffdfffffffcd75dbb76ebb77ffffffbffffffeffffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0101efffffffffffe3ffffffffffffffffff7fffeffffff9b7eedddaedf766ebffffd
ffffdfffffffdd75fd7776bb77ffffffbffffffeffffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0101effffffffffffbffffffffffffffffff7fffeffffffab7eeddda0df06ae3ffffd
ffffdfffffffdd85fef776bb0fffffffbffffffeffffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0101effffffffffffdffffffffffffffffff7fffeffffffb37eedddaec176cdbffffd
ffffdfffffffddf5fd7776bb77ffffffbffffffeffffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0101efffff1c63fc7df1e0e232300a3fffff7fffeffffffbb76edddaedd76edbffffd
ffffdfffffff8d75dbb776bb77ffffffbffffffeffffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0101efffffbeddfbbceef75d6f6edb7fffff7fffeffffff118c0638046220461ffffd
ffffdfffffffd38e3118e0460fffffffbffffffeffffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0101efffffbeddfbfaeef75f5f6ed57fffff7fffefffffffffffffffffffffffffffd
ffffdfffffffffffffffffffffffffffbffffffefffffffffffff8ffffffffffffffffff
fdc0101efffffbeddfbfaeef0df1f70d57fffff7fffefffffffffffffffffffffffffffd
ffffdfffffffffffffffffffffffffffbffffffefffffffffffffeffffffffffffffffff
fdc0101efffffbeddfbf76ef7c16f7ed57fffff7fffefffffffffffff8fffffffffffffd
ffffdfffffffffff1e3fffffffffffffbffffffeffffffffffffff7fffffffffffffffff
fdc0101efffffbeddfbb76ed7dd6d4ece7fffff7fffefffffffffffffdfffffffffffffd
ffffdfffffffffffdf7fffffffffffffbffffffefffffffe38c7ff7f1831c440c7ffffff
fdc0101efffffbee3fc6221e3e230118e3fffff7fffefffffffffffffdfffffffffffffd
ffffdfffffffffffef7fffffffffffffbffffffeffffffff7dbbff3fb76eeeedbbffffff
fdc0101efffffbeffffffefffffffffffffffff7fffeffffffc718ff1d3e31900a3ffffd
ffffdfffff8e31ffef4f8c18818fffffbffffffeffffffff7dbbfebfb76fee6dbbffffff
fdc0000efffffbeffffffefffffffffffffffff7fffeffffffefb77eecdddb6edb7ffffd
ffffdfffffdf6effe73776eddb77ffffbffffffeffffffff7dbbfeb8386feeac3bffffff
fdc0101efffff007ffffff0ffffffffffffffff7fffeffffffefb77efddddaeed57ffffd
ffffdfffffdf6effd77776eddb77ffffbffffffeffffffff7dbbfddbbf6feecdbbffffff
fdc0101efffffffffffffffffffffffffffffff7fffeffffffefb77efdddd8f0d57ffffd
ffffdfffffdf6effd777761c1877ffffbffffffeffffffff7dbbfddbb76eaaedbbffffff
fdc0101efffffffffffffffffffffffffffffff7fffeffffffefb77efddddb7ed57ffffd
ffffdfffffdf6effbb7776eddb77ffffbffffffeffffffff7dc7f88118f18040c7ffffff
fdc0101efffffffffffffffffffffffffffffff7fffeffffffefb77ee8dddb6ece7ffffd
ffffdfffffdf6effba3776eddb77ffffbffffffeffffffff7dffffffffffffffffffffff
fdc0101efffffffffffffffffffffffffffffff7fffeffffffefb8ff1d3e31918e3ffffd
ffffdfffffdf71ff114f8c18818fffffbffffffeffffffff7dffffffffffffffffffffff
fdc0101efffffffffffffffffffffffffffffff7fffeffffffefbffffffffffffffffffd
ffffdfffffdf7fffffffffffffffffffbffffffefffffffe00ffffffffffffffffffffff
fdc0001efffffffffffffffffffffffffffffff7fffeffffffefbffffffffffffffffffd
ffffdfffffdf7fffffffffffffffffffbffffffeffffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0101efffffffffffffffffffffffffffffff7fffeffffffc01ffffffffffffffffffd
ffffdfffff803fffffffffffffffffffbffffffeffffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0101efffffffffffffffffffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffd
ffffdfffffffffffffffffffffffffffbffffffeffffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0101efffffffffffffffffffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffd
ffffdfffffffffffffffffffffffffffbffffffeffffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0101efffffffffffffffffffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffd
ffffdfffffffffffffffffffffffffffbffffffeffffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0101efffffffffffffffffffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffd
ffffdfffffffffffffffffffffffffffbffffffeffffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0101efffffffffffffffffffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffd
ffffdfffffffffffffffffffffffffffbffffffeffffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0100efffffffffffffffffffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffd
ffffdfffffffffffffffffffffffffffbffffffeffffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0000efffffffffffffffffffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffd
ffffdfffffffffffffffffffffffffffbffffffeffffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0101efffffffffffffffffffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffd
ffffdfffffffffffffffffffffffffffbffffffeffffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0101efffffffffffffffffffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffd
ffffdfffffffffffffffffffffffffffbffffffeffffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0101efffffffffffffffffffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffd
ffffdfffffffffffffffffffffffffffbffffffeffffffffffffffffffffffffffffffff
fdc0101efffffffffffffffffffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffd
ffffdfffffffffffffffffffffffffffbffffffefffffffffffffffeffffffffffffffff
fdc0101efffffffffffffffffffffffffffffff7fffefffffffffffffffffffffffffffd
ffffc0000000000000000000000000003ffffffe00000000000000000000000000000000
01c0001efffffffffffffffffffffffffffffff7fffe0000000000000000000000000001
ffffffffffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffff
ffc0101efffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffeffffffffffffff
ffffffffffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffff
ffc0101efffffffffffffffffffffffffffffff7fffffffffffffffffeffffffffffffff
ffffffffffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffff
ffc0101e00000000000000000000000000000007fffffffffffffffffeffffffffffffff
ffffffffffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffff
ffffffffffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffff
ffffffffffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffff
ffffffffffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffff
ffffffffffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffff
ffffffffffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffff
ffffffffffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffff
ffffffffffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffff
ffffffffffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffff
ffffffffffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffff
ffffffffffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffff
ffffffffffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffff
ffffffffffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffff
ffffffffffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffff
ffffffffffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffff
ffffffffffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffff
ffffffffffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffff
ffffffffffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffff
ffc0000ffffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffff
ffffffffffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffff
ffffffffffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffff
ffffffffffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffff
ffffffffffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffff
ffffffffffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffff
ffffffffffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffff
ffffffffffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffff
ffffffffffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffff
ffffffffffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffff
ffffffffffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffff
ffffffffffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffff
ffffffffffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffff
ffffffffffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffff
ffffffffffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffff
ffffffffffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffff
ffffffffffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffff
ffffffffffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffff
ffffffffffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffff
ffffffffffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffff
ffffffffffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffff
ffffffffffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffff
ffffffffffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffff
ffffffffffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffffff
ffc0101ffffffffffffffffffffbfffffffffffffffffffffffffffffeffffffffffffff
ffffffffffffffffffdfffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101ffffff00000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
0000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000007ffffffff
ffc0101ffffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffff
ffc0101ffffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffff
ffc0101ffffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffff
ffc0101ffffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffff
ffc0101ffffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffff
ffc0101ffffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fe1ffffff07fffffffff1ffff8ffdffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffff
ffc0101ffffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ff3fffffecffffffffdf2ffff97feffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffff
ffc0101ffffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ff3fffffccffffffffefefffff7fe7fffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffff
ffc0101ffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffc2187e10808018787f0e181
c007840fdc1c087870cfef888761f7fffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffff
ffc0101ffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffe7333cc9c9433cf3bf9cccc
993332679cc9933339cfe7314f33f3fffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffff
ffc0101ffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffe7333cc9cf433cf3ff9cccc
993332679cc9933339ffc73f4e33f3fffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffff
ffc0101ffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffe7333cc9cf493cf03f9ccc1
c933320f9ccc933339ffc73f4e33f3fffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffff
ffc0101ffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffe7333cc9cf4e3cf33f9cccc
f13332679ccf133339ff9b3f4cd3f3fffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffff
ffc0101ffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffe7333cc9cf4334b33e94ccc
993332679cc99333297f9b274cd373fffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffff
ffc0101ffffff7fffffffffffffffffffffffffffffffffffc0187e10060070387e06181
c207840fd81c3478607f1186008077fffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffff
ffc0101ffffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffffffffcffff3ffffffffffffffe7fffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffff
ffc0101ffffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffffffffeffff87fffffffffffffeffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffff
ffc0101ffffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffff7fffc3fffffffffffffdffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffff
ffc0101ffffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffbffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffff
ffc0101ffffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffff
ffc0101ffffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffff
ffc0101ffffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffc3ffffffffffffffffff
fffffffffffffffffff87ffffff0fffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffff
ffc0101ffffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffe7ffffffff7fffffffff
fffffffffffffffffffcfff7eff9fffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffff
ffc0101ffffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffe7ffffffff7fffffffff
fffffffffffffffffffcfff7eff9fffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffff
ffc0001ffffff7ffffffffffffffffffffffffffc3810031c61081840660000408787844
23030e18803c70c0f8401e10008030810c21010ffffffffffffffffffffffff7ffffffff
ffc0101ffffff7ffffffffffffffffffffffffffe71286669b3924ce4ccc9cce4cf33326
58679ce94999b9e67ce4cceb99c999c99e73999ffffffffffffffffffffffff7ffffffff
ffc0101ffffff7ffffffffffffffffffffffffffe73e86679f1924c649cc9cc664f33332
78679cff4999f9e67ce4ccfd99c998cc9e719c9ffffffffffffffffffffffff7ffffffff
ffc0101ffffff7ffffffffffffffffffffffffffe67e92679f2924ca43e49cca60f33330
73279c0f4839f9e0fce4cc0d99c9994c1e729c1ffffffffffffffffffffffff7ffffffff
ffc0101ffffff7ffffffffffffffffffffffffffe47e9c679f3124cc4bf89ccc4cf33326
79c79ccf49f9f9e67ce4cccd99c999899e73199ffffffffffffffffffffffff7ffffffff
ffc0101ffffff7ffffffffffffffffffffffffffe0fe8664933924ce4d4c9cce4cf33326
586694cf49f929667ce4cccd99c999c99a53999ffffffffffffffffffffffff7ffffffff
ffc0101ffffff7ffffffffffffffffffffffffffe6fc00f0c21081840661080420787470
030e061e00fc2040f8001e180000308408010c0ffffffffffffffffffffffff7ffffffff
ffc0101ffffff7ffffffffffffffffffffffffffe77fffffffffe7fffffffffffffff3ff
fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffff
ffc0101ffffff7ffffffffffffffffffffffffffe74fffffffffe7fffffffffffffff87f
fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffff
ffc0000ffffff7ffffffffffffffffffffffffffc38fffffffffc7fffffffffffffffc3f
fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffff
ffc0000ffffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffbf
fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffff
ffc0101ffffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffff
ffc0101ffffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffff
ffc0101ffffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffff
ffc0101ffffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffff
ffc0101ffffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffff
ffc0101ffffff7ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff7ffffffff
ffc0001ffffff00000000000000000000000000000000000000000000000000000000000
0000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000007ffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0101fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc0000fffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffffff
ffc01010c00000040092900aa00000000000000a5012e0200000000040000002701ffff0
30000000000
Рис. 1. Классификация обязательств предприятия по оплате товаров (работ,
услуг)
1. Классификация обязательств по субъектам позволяет выделить ключевых
кредиторов на основе определенных критериев.
Критерии отбора ключевых поставщиков и подрядчиков могут быть следующие:
· по степени участия в обеспечении бесперебойного воспроизводственного
процесса предприятия-должника;
· по степени заинтересованности поставщика-кредитора в бизнесе должника.
Решения о продолжении поставки товаров, выполнение работ, оказания услуг
поставщиками и подрядчиками в случае просрочки исполнения обязательства
по-разному влияют на производственный процесс предприятия-должника.
Например, компания, которая поставляет для машиностроительного завода
электроэнергию, является, безусловно, ключевым поставщиком, так как в
случае отключения электроэнергии за неуплату встанет сразу все
производство. С юридической точки зрения не важно, кем является кредитор
по отношению к должнику, обязательство в любом случае подлежит
исполнению в полном объеме и в установленный договором срок. Но в
условиях дефицита денежных ресурсов с неключевым поставщиком
целесообразно провести переговоры по отсрочке исполнения обязательств по
оплате за продукцию (работы, услуги). Отсрочка в исполнении обязательств
по оплате товаров (работ, услуг) более чем на три месяца должна быть
документально оформлена. В противном случае кредитор может обратиться в
суд о возбуждении дела о банкротстве должника, и, естественно, суд не
будет принимать во внимание, что делает кредитор должнику: моет окна или
поставляет сталь.
При наличии заинтересованности поставщика в бизнесе предприятия-должника
поставщик-кредитор может воспользоваться методами захвата бизнеса с
помощью процедуры банкротства должника. Оценить возможную
заинтересованность кредиторов в бизнесе должника довольно трудно,
необходимо обладать достоверной инсайдеровской информацией. Стоит иметь
в виду, что обязательства должника перед поставщиками товаров (работ,
услуг) могут приобрести третьи лица, более заинтересованные в бизнесе
должника, чем поставщики. Поэтому по просроченной задолженности
необходимо постоянно направлять акты сверок кредиторам в целях выявления
случаев перемены лиц в обязательствах.[37]
2. Классификация обязательств на долгосрочные и краткосрочные, а также
на срочные и просроченные предусмотрена действующим законодательством.
Сроки исполнения обязательств по оплате товаров (работ, услуг) редко
превышают год (обычно не более 30 дней), поэтому являются краткосрочными
обязательствами. В форме № 5 Приложения к бухгалтерскому балансу
отражаются показатели о задолженности, по которой истекли
предусмотренные в договорах сроки погашения задолженности. При этом
обособленно выделяется задолженность, числящаяся в бухгалтерском учете
как просроченная свыше 3 месяцев до отчетной даты.
3. Классификация обязательств по уровню расходов действующим
законодательством не предусмотрена, но является очень важным этапом
работы с обязательствами. Расходами по обслуживанию обязательств по
оплате товаров (работ, услуг) могут быть:
· штрафы и пени, которые признаны должником или по которым получены
решения суда об их взыскании;
· судебные издержки.
Штрафы и пени являются основными расходами по обслуживанию просроченных
обязательств по оплате товаров (работ, услуг). Для российских
предприятий просроченные обязательства по оплате товаров (работ, услуг)
являются специфическим источником финансирования их деятельности.
Нередко на просроченные обязательства кредиторы не начисляют никаких
штрафов и пеней, поэтому данный источник финансирования становится
бесплатным для предприятий, но крайне рискованным, особенно если
предприятие просрочило исполнение своих обязательств более чем на три
месяца.
В условиях дефицита денежных ресурсов, когда у предприятия не хватает
денег на удовлетворение требований всех кредиторов, необходимо отдавать
приоритет в исполнении таких обязательств, по которым на 1 руб.
основного долга приходится максимальный размер штрафов и пеней, что
позволит минимизировать расходы по обслуживанию просроченной
кредиторской задолженности.
Данные по штрафам, которые кредитор в праве начислить за просрочку в
исполнении обязательств по оплате, содержатся в договорах. Коэффициент
расходов по штрафам, приходящийся на 1 руб. долга, определяется путем
деления суммы штрафа на сумму задолженности по формуле:
Кштрафы = F/D, (1)
где К — коэффициент расходов по штрафам;
F — сумма штрафа согласно договорам;
D — сумма обязательств (основного долга).
Если договором предусмотрено начисление пеней, то коэффициент примет
вид:
Кпени = Р x D / D = Р, (2)
где К — коэффициент расходов по пеням;
Р — пени согласно договорам (в процентах к сумме основного долга);
D — сумма обязательств (основного долга).
Коэффициент расходов по штрафам и пеням можно представить в виде:
Кштрафы и пени = Кштрафы + Кпени. (3)
Критерий отнесения расходов по штрафам и пеням в разряд высоких, средних
или низких для каждого предприятия индивидуален и зависит от среднего
уровня коэффициента расходов по штрафам и пеням, предусмотренных
договорами. Целесообразно в первоочередном порядке исполнять
обязательства, по которым расчетное значение предложенного коэффициента
выше среднего.
Уровень судебных издержек, возникающих по поводу неисполнения
обязательств по оплате товаров (работ, услуг), трудно спрогнозировать,
но они могут быть достаточно высокими. Для расчета прогнозного значения
уровня судебных расходов, связанных с обслуживанием кредиторской
задолженности, можно воспользоваться формулой (1).
4. Классификация обязательств на денежные и неденежные также важна в
процессе управления кредиторской задолженностью перед поставщиками и
подрядчиками. Помимо выплаты денежных средств урегулирование
обязательства может быть осуществлено следующими способами:
· передачей других активов (готовой продукции, основных средств,
материально-производственных запасов, ценных бумаг);
· предоставлением услуг или выполнением работ;
· переводом обязательств в акционерный капитал;
· «прощением» обязательств;
· оплатой обязательства третьими лицами, например учредителями.
В условиях дефицита денежных средств целесообразно договориться с
кредиторами об исполнении обязательства неденежными способами, если,
конечно, представится такая возможность. [38]
1.3 Представление информации об обязательствах компании в бухгалтерском
балансе
Бухгалтерский баланс формируется на последнюю отчетную дату, то есть в
составе годовой отчетности, – на 31 декабря. Его типовая форма (форма №
1) утверждена приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н. На ее основе
организация может разработать собственную форму с учетом специфики
деятельности. Однако в такой форме баланса необходимо сохранить коды
итоговых строк (300 и 700), коды строк итогов по разделам (190, 290,
490, 590 и 690), коды по группам статей бухгалтерского баланса (110,
120, 130 и т. д.). Иными словами, коды, указанные в форме № 1, менять не
следует. Коды установлены приказом Госкомстата России и Минфина России
от 14.11.2003 № 475/102н Об этом говорится в пункте 8 Указаний о порядке
составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных
приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н.[27]
Форма № 1 состоит из актива и пассива. В активе указывается стоимость
имущества и величина дебиторской задолженности, в пассиве – размер
собственного капитала, сумма заемных средств и кредиторской
задолженности организации.
В бухгалтерском балансе приводятся данные на начало (графа 3) и конец
отчетного года (графа 4). Но случается, что показатели, отражаемые,
например, на 1 января 2007 года, могут не совпадать с данными на 31
декабря 2006 года (графа 4 формы № 1 за 2006 год). Это касается сумм,
зафиксированных в строке «Основные средства» (строка 120 типовой формы),
строке «Добавочный капитал» (строка 420) и строке «Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет и отчетного года» (строка 470).
Одной из возможных причин является следующая ситуация.
Как известно, приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н было
утверждено ПБУ 3/2006. Согласно пункту 3 этого приказа по состоянию на 1
января 2007 года организациям следовало пересчитать в рубли дебиторскую
и кредиторскую задолженность, а также заемные обязательства, сумма
которых выражена в иностранной валюте, но оплачивается в рублях по
официальному курсу или курсу, установленному соглашением сторон.
Необходимость такого пересчета связана с тем, что с 1 января 2007 года
из бухгалтерского учета исчезло понятие суммовых разниц.[8]
Разница, возникшая в результате пересчета, относится на счет 84
«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
В пассиве баланса расшифровывается информация об источниках формирования
активов. Разделы пассива: «Капитал и резервы», «Долгосрочные
обязательства», «Краткосрочные обязательства».[9]
Рассмотрим подробнее информационные разделы об обязательствах.
Раздел «Долгосрочные обязательства»
Строка 510 «Займы и кредиты» предназначена для отражения средств,
которые организация взяла в долг на срок более 12 месяцев. При
заполнении этой строки важно помнить, что задолженность по кредитам и
займам отражается с учетом начисленных процентов независимо от времени
их фактической уплаты (п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и
отчетности в РФ). При заполнении этой строки используют данные по
кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным займам и кредитам».
В строке 515 «Отложенные налоговые обязательства» указывают остаток
отложенных налоговых обязательств, который числится по кредиту счета 77
«Отложенные налоговые обязательства» на начало и на конец отчетного
периода. Если организация отражает ОНА и ОНО свернуто, в данной строке
ставят величину превышения отложенных налоговых обязательств над
отложенными налоговыми активами (разницу между сальдо по счетам 77 и
09).
В строке 520 «Прочие долгосрочные обязательства» указываются
долгосрочные обязательства, не отраженные по другим строкам данного
раздела.
Показатель строки 590 «Итого по разделу IV» равен сумме значений строк
510, 515 и 520.[51]
Раздел «Краткосрочные обязательства»
В строке 610 «Займы и кредиты» указывается задолженность по кредитам и
займам, которые организация должна погасить в течение 12 месяцев после
отчетной даты. Для заполнения этой строки используют кредитовый остаток
по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Задолженность
по краткосрочным кредитам и займам отражают с учетом процентов, которые
причитаются к уплате на начало и конец 2007 года.
Организация также может отразить по этой строке задолженность по
кредитам и займам, которая переведена из долгосрочной в краткосрочную.
Данный факт должен быть раскрыт в пояснительной записке.
В строку 620 «Кредиторская задолженность» необходимо зафиксировать общую
сумму кредиторской задолженности организации и расшифровать ее в строках
621—623.
В строку 621 «Поставщики и подрядчики» вписывают задолженность
организации за поступившие материальные ценности, выполненные работы и
оказанные услуги. При заполнении строки используют кредитовые остатки по
счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», относящиеся к
краткосрочной задолженности.
В строке 622 «Задолженность перед персоналом организации» приводят суммы
выплат, начисленных, но не выданных работникам (зарплата, премии,
социальные и компенсационные выплаты). Для учета расчетов с сотрудниками
(штатными и внештатными) по всем видам зарплаты, премий и пособий
предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту
этого счета отражаются начисленные суммы, по дебету — выплаченные и
удержанные. Суммы выплат, начисленные, но не полученные сотрудниками в
установленный срок, приводятся по дебету счета 70 и кредиту счета 76
субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам». Следовательно, для
заполнения строки 622 необходимо использовать остаток на начало и на
конец 2007 года по счету 70 и субсчету 76-4.
В строке 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными
фондами» отражается задолженность организации на начало и конец
отчетного периода перед ПФР (по страховым взносам на обязательное
пенсионное страхование) и ФСС России (по взносам на травматизм). Расчет
с упомянутыми фондами ведется на соответствующих субсчетах счета 69
«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
При заполнении строки 624 «Задолженность по налогам и сборам» используют
кредитовый остаток по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам». Кроме
того, по этой строке указывается задолженность по уплате ЕСН без учета
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (счет 69). Если
какой-либо субсчет счета 68 или 69 имеет дебетовый остаток, его
записывают по строке 240 раздела «Оборотные активы».
В строке 625 «Прочие кредиторы» указывают задолженность по расчетам, не
отраженным в предыдущих строках. При этом используют кредитовые остатки
по счетам:
– 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Расчеты по авансам
полученным»;
– 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
– 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
– 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» и т. п.
Суммы невостребованной кредиторской задолженности должны быть списаны с
бухгалтерского баланса после истечения срока исковой давности (п. 78
Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ). На
основании данных проведенной инвентаризации названные суммы включаются в
состав прочих доходов предприятия (п. 7 и 10.4 ПБУ 9/99). В пятом
разделе бухгалтерского баланса такие суммы не отражаются.
В строку 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате
дивидендов» вписывается сумма задолженности в виде дивидендов, а также
процентов по акциям, которые начислены собственникам предприятия на
основании решения собрания акционеров (участников), но еще не выплачены.
По этой же строке может быть приведена задолженность, связанная с
выходом участника из общества.[50]
Следует учесть, что объявление годовых дивидендов признается событием
после отчетной даты. Поэтому, например, дивиденды, начисленные по итогам
2007 года, не отражаются в бухгалтерском учете, равно как и в балансе по
состоянию на 31 декабря 2007 года.
При заполнении строки 630 берется кредитовый остаток на начало и на
конец отчетного периода по счету 75 «Расчеты с учредителями» субсчет 2
«Расчеты по выплате доходов».
В строке 640 «Доходы будущих периодов» нужно указать доходы, полученные
в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам. В составе таких
доходов учитывают разницу между суммой, подлежащей взысканию с виновных
лиц за недостачу материальных ценностей, и балансовой стоимостью этих
ценностей, арендную плату, полученную за несколько месяцев вперед, и т.
п. При заполнении строки используют кредитовое сальдо по счету 98
«Доходы будущих периодов».
В строке 650 «Резервы предстоящих расходов» указывают суммы,
зарезервированные для покрытия будущих затрат и учтенные на счете 96
«Резервы предстоящих расходов и платежей». Виды резервов, которые
организация может формировать в бухучете, установлены в пункте 72
Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ. Переходящие
остатки на конец года могут быть лишь у некоторых видов резервов,
например:
– на предстоящую оплату отпусков, если отпуск работников за 2007 год
перенесен на следующий год;
– выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и выплату ежегодных
вознаграждений по итогам работы за год, которые будут выплачены в начале
2008 года;
– дорогостоящий ремонт основных средств;
– гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.
В строке 660 «Прочие краткосрочные обязательства» фиксируют
обязательства, которые нельзя отнести к другим группам статей данного
раздела.
Показатель строки 690 «Итого по разделу 5» равен сумме значений строк
610, 620, 630, 640, 650, 660.
Общими требованиями к бухгалтерской отчетности считаются следующие: [33]
1) В бухгалтерскую (финансовую) отчетность должны включаться данные,
необходимые для формирования достоверного и полного представления о
финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности
и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается
бухгалтерская (финансовая) отчетность, сформированная исходя из правил,
установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и
бухгалтерской (финансовой) отчетности организации обязаны проводить
инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и
документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.
Данные бухгалтерской (финансовой) отчетности организации должны включать
показатели деятельности всех подразделений (включая выделенные на
отдельные балансы). Организации, осуществляющие составление сводной
бухгалтерской (финансовой) отчетности с учетом данных по своим дочерним
(зависимым) обществам, устанавливают объем представляемой им дочерними и
зависимыми обществами бухгалтерской (финансовой) отчетности и требования
к ней, выдвигаемые учредителями для целей формирования сводной
информации. Если выясняется недостаточность данных для формирования
полного представления о финансовом положении организации, финансовых
результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то в
бухгалтерскую (финансовую) отчетность организация включает
соответствующие дополнительные показатели и пояснения к рекомендованным
Минфином РФ показателям.
2) При формировании бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций
должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней,
т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп
пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности перед другими. Если
посредством отбора или формы представления информация влияет на решения
и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов
или последствий, такая информация не является нейтральной.
3) Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и
хозяйственных операциях, а в бухгалтерской (финансовой) отчетности
обособленно в случаях их существенности и если без знания о них
заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения
организации или финансовых результатов ее деятельности. Показатель
считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на
экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на
основе отчетной информации. Существенной признается сумма, отношение
которой к общему итогу соответствующих данных за отчетных год составляет
не менее пяти процентов. Организация может принять решение о применении
для целей отражения в бухгалтерской (финансовой) отчетности существенной
информации, отличной от вышеназванного. Решение организацией вопроса,
является ли данный показатель существенным, зависит от оценки
показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения.
4) По каждому числовому показателю бухгалтерской (финансовой)
отчетности, кроме отчета, составляемого вновь созданной организацией за
отчетный период, должны быть приведены данные минимум за два года –
отчетный и предшествующий отчетному. Организация вправе раскрывать по
каждому числовому показателю данные более чем за два года. Если
организация принимает решение в представляемой бухгалтерской
(финансовой) отчетности раскрывать по каждому числовому показателю
данные более чем за два года (три и более), то должна быть обеспечена
сопоставимость данных за все периоды.
5) В бухгалтерской (финансовой) отчетности организация должна быть
обеспечена сопоставимость отчетных данных с показателями за
предшествующий год (годы) или соответствующие периоды предшествующих
отчетных периодов. Если данные за период, предшествовавший отчетному,
несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных
данных подлежат корректировке исходя из правил, установленных
нормативными актами по бухгалтерскому учету.
6) В бухгалтерской (финансовой) отчетности не допускается зачет между
статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев,
когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по
бухгалтерскому учету.
7) Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в
нетто-оценке, то есть за вычетом регулирующих величин.
8) При составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности должны быть
исполнены требования положений по бухгалтерскому учету и других
нормативных документов по бухгалтерскому учету по раскрытию в
бухгалтерской (финансовой) отчетности информации:
– об изменениях учетной политики, оказавших или способных оказать
существенное влияние ан финансовое положение, движение денежных средств
или финансовый результат деятельности организации;
– об операциях в иностранной валюте;
– о материально-производственных запасах;
– об основных средствах;
– о доходах и расходах организации;
– о событиях после отчетной даты и о последствиях условных фактов
хозяйственной деятельности;
– об информации по аффилированным лицам;
– об информации по операционным и географическим сегментам;
– иной информации об активах, капитале и резервах и обязательствах
организации.
В современных условиях входящие в состав бухгалтерской отчетности формы
не являются жестко регламентированными, а составляются организациями с
учетом рекомендаций Минфина РФ, изложенными в приказе от 13 января 2000
г. № 4н. Вместе с тем при разработке организацией самостоятельно форм
бухгалтерской отчетности на основе рекомендуемых Минфином РФ образцов
должны соблюдаться рассмотренные выше общие требования к бухгалтерской
отчетности.[52]
1.4 Нормативные акты, регулирующие вопросы формирования и представления
информации об обязательствах предприятия в составе отчетности
В настоящее в России сложилась четырехуровневая система регулирования
учета и отчетности, на формирование которой огромное влияние оказали
экономические преобразования в стране, необходимость для организаций
работать в новых рыночных условиях, а также активное распространение
международных стандартов финансовой отчетности.
Первый уровень наряду с другими законодательными актами образует
Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ « О бухгалтерском учете»,
принятый Государственной Думой 23 февраля 1996г. и одобрен Советом
Федерации 20 марта того же года, (ред. от 30.06.2003г.), с изменениями и
дополнениями, вступающими в силу с 01.01.2004г.. Данным законом, который
является фундаментом системы регулирования бухгалтерского учета,
установлены единые правовые методологические основы ведения
бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности в Российской
Федерации. В соответствии с этими основами общее руководство
бухгалтерским учетом Правительство Российской Федерации, предоставившее
право регулирования бухгалтерского учета Министерству Финансов
Российской Федерации, другим ведомствам и организациям. Появление этого
документа трудно переоценить – в сущности бухгалтерская и налоговая
системы приобрели одинаковый статус. В качестве одной из основных задач
бухгалтерского учета названный Закон предусматривает обеспечение
информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям
бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства
Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных
операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и
обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых
ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.
В Законе о бухгалтерском учете дается определение бухгалтерской
отчетности как единой системы данных об имущественном и финансовом
положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности,
составляемой на основе данных бухгалтерского учета по установленным
формам.
Несколько статей этого Закона непосредственно посвящены более конкретным
вопросам состава и содержания отчетности.[3]
В одном ряду с Законом о бухгалтерском учете стоят другие законы,
например, Закон «Об акционерных обществах» № 208 ФЗ от 26.12.1995г.(ред.
от 24.02.2004г.), Закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» №
14 ФЗ от 08.02.1998 г. (ред. От 21.03.2002г.), Указы Президента РФ,
Постановления Правительства РФ, например Постановление от 6 марта 1998
г. № 283 «Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учета в
соответствии с международными стандартами финансовой отчетности»,
которые прямо или косвенно регулируют ведение бухгалтерского учета и
составление бухгалтерской (финансовой) отчетности. Важным нормативным
актом первого уровня является Гражданский Кодекс Российской Федерации,
принятый Государственной думой 21 октября 1995 г., в первой части
которого законодательно закреплены многие вопросы учета и отчетности, в
частности, наличие самостоятельного баланса как признака юридического
лица, обязательность утверждения годового отчета, понятие дочерних и
зависимых обществ.[1-4]
Одним из важнейших методологических документов в области бухгалтерского
учета является Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности, в котором сформулированы важнейшие принципы учета в
организациях. В дальнейшем многие статьи данного Положения были приняты
в новой редакции в связи с введением в действие части первой ГК РФ и
других нормативных актов. Заменив ранее действовавшие положения о
бухгалтерских отчетах, главных бухгалтерах, законодатели учли в
указанном Положении требования рыночной экономики. Однако, не смотря на
всю важность данного документа, его нельзя однозначно отнести к
документам первого уровня, поскольку оно утверждено не законодательным
органом, а приказом Минфина России.
Второй уровень составляют Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ),
которые были разработаны Минфином России согласно государственной
программе перехода Российской Федерации на принятую в международной
практике систему учета и статистики в соответствии с требованиями
развития рыночной экономики.[5-26]
В этих ПБУ рассматриваются отдельные методологические вопросы учета
конкретных операций, например, учета основных средств и запасов.
Перечень приоритетных вопросов, подлежащих регулированию, утвержден
упомянутой выше Программой. Многие положения по бухгалтерскому учету
непосредственно связаны с составлением отчетности – это прежде всего ПБУ
4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное приказом
Минфина России от 06 июля 1999г. № 43н, пришедшее на смену ПБУ 4/96.
Данные Положения по бухгалтерскому учету утверждаются приказом Минфина
России. Некоторые ПБУ претерпели изменения с момента их первой
публикации. В настоящее время действуют 21 ПБУ .
Третий уровень объединяет документы рекомендательного характера:
инструкции, указания, конкретизирующие общие методологические указания,
изложенные в законах и ПБУ, в соответствии с отраслевой спецификой.
Если документы второго уровня обязательны для всех организаций
(например, План счетов), то документы третьего уровня регулируют
конкретные операции. Так, если ПБУ 4/99 является документом второго
уровня, то ежегодные приказы Минфина России, издаваемые в его развитие и
конкретизирующие требования к отчетности текущего года, являются
документами третьего уровня (например, приказ от 22 июля 2003г. № 67н «О
формах бухгалтерской отчетности организаций».[27-28]
Четвертый уровень включает приказы, указания, инструкции выпускаемые
самой организацией. Так, рабочий план счетов, составленный на основе
единого Плана счетов, или учётная политика организации, принятая в
соответствии с ПБУ 1/98, являются документами четвертого уровня.[29]
*?ia? ???a?eueii составить бухгалтерскую и налоговую отчетность,
необходимо иметь под рукой информацию, учитывающую все требования
действующего законодательства.
Итак, при формировании и отражении информации об обязательствах
предприятия в составе отчетности, необходимо соблюсти общие требования,
предусмотренные Положением по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положением по
бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99,
Методическими рекомендациями о порядке формирования показателей
бухгалтерской отчетности организации и другими нормативными актами по
бухгалтерскому учету.
Общие требования к бухгалтерской отчетности приведены в п.1.3.
2. Отражение обязательств в бухгалтерском балансе ОАО «Алмак»
2.1 Краткая экономическая характеристика ОАО «Алмак»
Открытое акционерное общество «Алмак» зарегистрировано Постановлением
администрации Центрального района г. Барнаула от 24 сентября 1992 года
№59736а. Юридический адрес: 656922, г. Барнаул, ул. Трактовая, 31 Б.
Уставной капитал общества составляет 6,5 млн. руб.
Обыкновенных акций – 11891 шт. номинальной стоимостью 547 руб.
Количество объявленных акций составляет 17 837 штук номинальной
стоимостью 547 руб. на 9 756 839 рублей.
Количество акционеров, зарегистрированных в реестре 85 ,
в том числе количество акционеров, внесенных в список акционеров,
имеющих право на участие в годовом общем собрании – 85 .
Распределение уставного капитала между акционерами:
· Коммерческие организации –94,118 %;
· Физические лица –5,882 %;
Основным видом деятельности ОАО «Алтайские макароны» является
производство макаронных изделий.[30]
История фирмы начинается с 1942 года, когда в Барнауле на базе
горпищекомбината был создан небольшой цех, где вручную, без каких-либо
приспособлений, резали лапшу. А в 1964 г. цех реорганизуется в
самостоятельное предприятие – Барнаульскую макаронную фабрику, которая
первоначально выпускала около 2000 тонн продукции в год. Со временем
технология производства совершенствовалась, увеличивался объем
выпускаемой продукции, улучшалось качество.
Таблица 1 – Основные показатели работы ОАО “Алмак” за 2007 год
ПоказателиЕдиница измерен.2007 г. отчет2006 г. отчет2007 г в % к 2006
г.Выручка (нетто) от реализации товаров, работ, услуг (без НДС, акциза и
др.)Тыс. руб.276 394303 51491,06Объем производства потребительских
товаровТыс. руб.201 571238 65584,46Темп роста потребительских товаров в
сопоставимых ценахВ % к предыдущему году84,46108,9584,46Производство
основных видов продукции в натуральном выражении:21 18028 765104,13
Выпуск макаронных изделийТонн20 10124 18283,12 Выпуск муки (вместе с
фасованной)Тонн1 0794 58323,54кроме того из давальческого сырья—
Выпуск макаронных изделийТонн— Выпуск мукиТонн1 895–Прибыль (убыток)
от обычной деятельностиТыс. руб.16 88219 42986,89Чистая прибыль
(непосредственная прибыль (убыток) отчетного года)Тыс. руб.28 5582
3651207,53Рентабельность%66-Отчисления в бюджеты всех уровней (уплачено)
– всего,Тыс. руб.13 30413 35399,63в т.ч. в краевой бюджетТыс. руб.7831
46953,30 местный бюджетТыс. руб.—Дебиторская задолженность на конец
периода, всегоТыс. руб.39 25136 783106,71Кредиторская задолженность на
конец периода, всегоТыс. руб.66 789103 98064,23в т.ч. по платежам в
бюджеты1 4991 451103,31Среднесписочная численность
работающих,Чел.22125387,35в т.ч. по основному виду
деятельностиЧел.22124587,75Капитальные вложения за счет всех источников
финансирования – всего,Тыс. руб.902345261,45в т.ч. производственного
назначенияТыс. руб.902345261,45в том числе по источникам:Тыс.
руб.—собственные средстваТыс. руб.902345261,45средства федерального
бюджета-средства краевого бюджетаТыс. руб.-средства местного
бюджета-кредиты и займыТыс. руб.-Создано новых рабочих
местМест—Стоимость основных фондов на конец годаТыс. руб.115 128116
25899,03Ввод в действие ОПП фондовТыс. руб.1 4374 22034,05Ликвидация ОПП
фондов по полной балансовой стоимостиТыс. руб.-645-Износ основных
фондовТыс. руб.62 25655 632111,91Использование производственных
мощностей %- Выпуск макаронных изделий%758093,75 Выпуск муки%3015200,00
Показатели оценки деловой активности:
· ???а ? ????? ????и, ???в, ??г ? 2007 ?д ????а 276 394 ?с. ?б.;
· ???ь ? ???ой ?я???с? 16 882 ?с. ?б.;
· ??? ????и ? ??? ????а 912,09 ?с. ?б.;
Таблица 2 – Расходы по обычным видам деятельности в 2007 году.
№Содержание затратСумма (тыс. руб.)%1. Материальные затраты204 00278,12.
Затраты на оплату труда26 42710,13. Отчисления на социальные нужды6
1712,44. Амортизация7 3632,85. Прочие затраты17 0876,5ИТОГО по элементам
затрат284 155100,0
В статью «Материальные затраты» включены: стоимость муки, стоимость
упаковочной пленки и все материальные затраты, связанные с содержанием
производственных помещений и технологического оборудования.
Газ и топливо использованы на выработку теплоэнергии, пара для
производственных нужд. Вода использована для мытья и увлажнения зерна,
замеса теста в производстве макаронных изделий.
Здание, в котором размещено технологическое оборудование макаронного
производства, находится в аренде, за год арендная плата составила 2
443,4 тыс. руб.
Основных средств по первоначальной стоимости на начало года было 116,26
млн. руб., в том числе производственного назначения 114,14 млн. руб. На
конец года их стоимость составила 115,13 млн. руб., в том числе
производственного назначения 113,01 млн. руб. Таким образом, наблюдается
снижение стоимости основных средств на 0,97% вследствие начисленной
амортизации.
В течение года произошли следующие изменения в структуре
основных средств:
– выбыло основных средств на 2,567 млн. руб. (в том
числе транспортных средств – 2 425,0 тыс. руб., прочих основных фондов –
142,0 тыс. руб.);
– введено основных средств на сумму 1,437 млн. руб. (в том числе
производственное оборудование на 1,424 млн. руб., прочие основные фонды
— на 0,013 млн. руб.).
В состав введенных основных средств входят произведенная реконструкция
мельничного комплекса (перевод на ржаной помол), фильтр-циклон,
вымольная машина и т.д.
Амортизация начислялась на все имущество. За исключением периода, когда
мельничное оборудование находилось на консервации (в период с 01.01.2007
по 31.08.2007 г. ). Часть имущества — недвижимость и технологическое
оборудование находится в залоге. На начало года эта сумма составляла
56,2 млн. руб., на конец года 95,0 млн. руб.
Для поддержания бесперебойной работы производственных линий ОАО
“Алтайские макароны” необходимо привлечение дополнительных денежных
средств в виде кредитов и займов для закупа сырья.
Краткосрочных кредитов на начало года было 32,5 млн. руб., получено
118,5 млн. руб., погашено 93,0 млн. руб., остаток составил 58,0 млн.
руб.
Долгосрочных кредитов на начало года было 25,0 млн. руб., получено 0,0
млн. руб., погашено 25,0 млн. руб., остаток составил 0,0 млн. руб.
За 2007 год долгосрочных займов на начало года было 0,0 млн. руб.,
получено 25,0 млн. руб., погашено 25,0 млн. руб., остаток составил 0,0
млн. руб.
За 2007 год краткосрочных займов не выдавалось и не получалось.
Дебиторская задолженность на начало года составляла 32,6 млн. руб., на
конец года — 32,3 млн. руб., основными дебиторами являются покупатели
ЗАО ТК «Адамант», ЧП Альперт Т.В., ООО «Альянс-Продукт», ИП Безбородов
А.Ф., ЧП Беляк Р.И., ООО «Бенин», ООО «Бико», ООО «Блок-2000», ООО
«Ва-Дим», ПБОЮЛ Васильева, ООО «Вилена», ООО «Виркон», ИП Денисенко
В.Г., ИП Емельянов В.Н. ООО «Империя круп» и другие.
Кредиторская задолженность на начало года составила 43,9 млн. руб., на
конец — 5,0 млн. руб. эта задолженность является краткосрочной,
просроченной кредиторской задолженности нет. Основными кредиторами
являются: ЗАО «Ерматель», ЗАО «Алтай-Злак», ООО «Алтайтара», ЧП Лазарев
А.В. и другие.
В 2007 году понесены внереализационные расходы от реализации основных
средств и прочих активов — 1700,9 тыс. руб.; расходы по предоставленным
скидкам – 1 193,6 тыс. руб.; проценты по заемным средствам 8 036,0
тыс.руб.; услуги банка 601,4 тыс. руб.; оказания благотворительной
помощи 381,3 тыс. руб.; от списания дебиторской задолженности – 1 058, 5
тыс. руб.
Внереализационный доход получен от получения безвозмездной финансовой
помощи от учредителя – 28 000 тыс. руб, возмещенные проценты за
пользование денежными средствами на расчетных счетах предприятия – 60,4
тыс.руб., от реализации основных средств 1490,0 тыс. руб.
Н??? ? в? бю??ы ???? 13,304 ?н. ?б., ?о ? 0,37 % ??? ?м в ???м ??. Э?
???т о ?м, ?о ???ия?е ???? ????о, ?з ??? ????в в ???х ве??я ???а.
Активная рыночная позиция фирмы характеризуется постоянным поиском
оптимальных путей развития, новых продуктов и новых рынков. Проводятся
работы по диверсификации продукции и расширению бизнеса в смежных
областях, В ближайших планах – дальнейшая работа по поиску рыночно
ориентированного ассортимента, внедрение в новые регионы страны,
мероприятия по улучшению дизайна упаковки, сокращение издержек,
формирование и выведение брэнда “АЛМАК” на межрегиональный уровень и
многое другое.
2.2 Организация бухгалтерской службы и внутренние нормативные акты ОАО
«Алмак»
Основным внутренним нормативным актом предприятия является Учетная
политика, которая составлена в соответствии с ПБУ 1/98 «Учетная политика
организации». В ней определяются все вопросы, касающиеся организации
бухгалтерского и налогового учета, в том числе рабочий план счетов,
должностные инструкции работников бухгалтерии, порядок отражения
информации всех участков учета, формирование отчетности, обозначена
система налогообложения фирмы, а также порядок проведения инвентаризации
имущества и обязательств. (Приложение 1).
Бухгалтерская служба состоит из учетных работников, подчиняющихся
главному бухгалтеру.
Структура, должностные обязанности, задачи и ответственность сотрудников
бухгалтерской службы утверждены в приложении № 1 к учетной политике:
«Положение о бухгалтерской службе» (Приложение 2) и представлена на
рис.2.
Для обработки учетной информации на предприятии устанавливается
автоматизированная форма ведения бухгалтерского учета.
Задачами бухгалтерской службы ОАО «Алтайские макароны» являются
следующие основные положения:
– обеспечение полноты, достоверности и своевременности оформления
первичных учетных документов, отражающих факт совершения хозяйственных
операций;
– формирование сводных учетных документов, бухгалтерских и налоговых
регистров, которые составляются на основе первичных учетных документов
для осуществления контроля и упорядочения обработки данных о
хозяйственных операциях;
– применение унифицированных форм первичной учетной документации, а
также форм установленных приложением № 6 к настоящей учетной политике;
– соблюдение, в обязательном порядке, требований законодательства РФ и
настоящего положения об учетной политике для целей бухгалтерского и
налогового учета всеми подразделениями бухгалтерской службы.
Рис 2. Схема подчиненности бухгалтерской службы.
К Учетной политике дополнительно разработан График документооборота
предприятия, который включает в себя порядок создания форм документов,
их движение, утверждение и архивацию.
Поскольку учетная политика является основным документом,
регламентирующим ведение бухгалтерского и налогового учета предприятия,
то она имеет своей целью организовать продуманный документооборот,
улучшить учетную работу, а также в рамках правового поля оптимизировать
размер налоговых отчислений.
Разработка учетной политики включает в себя подготовку комплекса
документов, регламентирующих деятельность его бухгалтерской службы, в
состав которых входит:
1. Положение по Учетной политике;
2. Приложения к положению по Учетной политике, в том числе:
o единый рабочий план счетов;
o формы первичных учетных документов, по которым не предусмотрены
типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для
внутренней бухгалтерской отчетности;
o формы регистров налогового учета;
o правила документооборота и технология обработки учетной информации.
Составление схем учета отдельных финансовых и хозяйственных операций
заключается в том, что на основе подробного описания сделки описывается
порядок ее учета (со схемами проводок) и документальное оформление в
соответствии с требованиями действующего законодательства.
Специалисты бухгалтерской службы компании разрабатывают схему ее учета
и порядок документального оформления, обращая особое внимание на
возможные трудности в реализации той или иной схемы, ее плюсы и минусы.
У руководства предприятия и учредителей появляются гарантии
профессионалов, что схема учета правильная и не повлечет налоговых
санкций и иных негативных экономических последствий.
Бухгалтерии предоставляются готовые схемы работы, ответственность за
правильность схемы лежит на главном бухгалтере компании.
На основе разработанных схем учета финансовые специалисты смогут
спрогнозировать экономический эффект от сделок. В результате получается
письменное описание схем учета, что позволяет выбрать наиболее
приемлемый вариант оформления сделки, надлежащим образом своевременно
оформить все необходимые документы и не допустить возможных ошибок при
ведении бухгалтерского и налогового учета.
Локальные нормативные акты, такие как учетная политика, положение о
бухгалтерии, должностные инструкции, штатное расписание, положение об
оплате труда, положение о премировании, и другие, а также схемы учета,
разработанные с учетом индивидуальных особенностей деятельности ОАО
«Алмак» и отраслевой специфики предприятия позволяют оптимизировать
работу бухгалтерской службы предприятия, применить в работе схемы,
положения и инструкции, гарантирующие соблюдение законодательства и
позволяющие одновременно защитить интересы предприятия.
2.3 Мероприятия, предшествующие формированию годового бухгалтерского
отчета
2.3.1 Уточнение оценки активов и пассивов
Процедура уточнения оценки активов и пассивов предполагает несколько
последовательных шагов:
Шаг 1. Исправление ошибок, выявленных до даты представления
бухгалтерской отчетности и относящихся к периоду, за который
составляется бухгалтерская отчетность
Шаг 2. Отражение на дату составления бухгалтерской отчетности
приобретенных ценностей, находящихся в пути или не вывезенных со складов
поставщиков
Шаг 3. Уточнение оценки имущества, полученного по неотфактурованным
поставкам
Шаг 4. Проведение инвентаризации перед составлением годовой
бухгалтерской отчетности и отражение результатов инвентаризации в
бухгалтерском учете
Шаг 5. Создание оценочных резервов на дату составления бухгалтерской
отчетности
Шаг 6. Пересчет в рубли на дату составления бухгалтерской отчетности
активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте
(отражение курсовых разниц)
Шаг 7. Отражение в бухгалтерской отчетности условных активов и
обязательств
Шаг 8. Отражение в бухгалтерской отчетности событий после отчетной даты,
подтверждающих существование на отчетную дату хозяйственных условий, в
которых организация вела свою деятельность
2.3.2 Отражение финансового результата деятельности организации
Отражение финансового результата деятельности организации перед
составлением ее бухгалтерской отчетности также предполагает выполнение
определенной последовательности шагов.
Шаг 1. Закрытие субсчетов, открытых к счету 90 “Продажи”, на субсчет
90.9 “Прибыль / убыток от продаж”
Доходы и расходы по обычным видам деятельности отражаются на счете 90
“Продажи”. В соответствии с планом счетов записи по субсчетам 90.1
“Выручка”, 90.2 “Себестоимость продаж”, 90.3 “НДС”, 90.4 “Акцизы”, 90.5
“Экспортные пошлины”, 90.6 “Цена приобретения товаров”, 90.7 “Налог с
продаж” производятся накопительно в течение всего отчетного года.
Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам с
90.2 по 90.7 и кредитового оборота по субсчету 90.1 “Выручка”
определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за
отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными
оборотами) списывается с субсчета 90.9 “Прибыль / убыток от продаж” на
счет 99 “Прибыли и убытки”.
Если при сопоставлении кредитовый оборот по субсчету 90.1 “Выручка”
больше совокупного дебетового оборота по субсчетам с 90.2 по 90.7, то
финансовым результатом от продаж продукции (работ, услуг) является
прибыль, которая отражается бухгалтерской записью по дебету счета 90.9
“Прибыль / убыток от продаж” и кредиту счета 99 “Прибыли и убытки”. Если
при сопоставлении кредитовый оборот по субсчету 90.1 “Выручка” меньше
совокупного дебетового оборота по субсчетам с 90.2 по 90.7, то
финансовым результатом от продаж продукции (работ, услуг) является
убыток, который отражается по дебету счета 99 “Прибыли и убытки” и
кредиту счета 90.9 “Прибыль / убыток от продаж”. Таким образом, в целом
синтетический счет 90 “Продажи” сальдо на отчетную дату не имеет.
По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 “Продажи”
(кроме субсчета 90.9 “Прибыль / убыток от продаж”) закрываются
внутренними записями на субсчет 90.9 “Прибыль / убыток от продаж”
После указанной процедуры все субсчета счета 90 “Продажи” не должны
иметь сальдо.
Шаг 2. Закрытие субсчетов, открытых к счету 91 “Прочие доходы и
расходы”, на субсчет 91.9 “Сальдо прочих доходов и расходов”
Доходы и расходы по прочим операциям (кроме чрезвычайных) отражаются на
счете 91 “Прочие доходы и расходы”. Записи по субсчетам 91.1 “Прочие
доходы” и 91.2 “Прочие расходы” производятся накопительно в течение
отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету
91.2 “Прочие расходы” и кредитового оборота по субсчету 91.1 “Прочие
доходы” определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.
Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета
91.9 “Сальдо прочих доходов и расходов” на счет 99 “Прибыли и убытки”.
Если кредитовый оборот по субсчету 91.1 “Прочие доходы” больше
дебетового оборота по субсчету 91.2 “Прочие расходы”, то по прочим
операциям получена прибыль, которая отражается бухгалтерской записью по
дебету счета 91.9 “Сальдо прочих доходов и расходов” и кредиту счета 99
“Прибыли и убытки”. Если кредитовый оборот по субсчету 91.1 “Прочие
доходы” меньше дебетового оборота по субсчету 91.2 “Прочие расходы”, то
по прочим операциям получен убыток, который отражается бухгалтерской
записью по дебету счета 99 “Прибыли и убытки” и кредиту счета 91.9
“Сальдо прочих доходов и расходов”. Таким образом, в целом синтетический
счет 91 “Прочие доходы и расходы” сальдо на отчетную дату не имеет.
По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 “Прочие
доходы и расходы” (кроме субсчета 91.9 “Сальдо прочих доходов и
расходов”) закрываются внутренними записями на субсчет 91.9 “Сальдо
прочих доходов и расходов”
После указанной процедуры все субсчета счета 91 “Продажи” не должны
иметь сальдо.
Шаг 3. Списание чистой прибыли (убытка) отчетного года на счет 84
“Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”
Информация о формировании конечного финансового результата деятельности
организации в отчетном году обобщается на счете 99 “Прибыли и убытки”.
Путем сопоставления дебетового и кредитового оборота по счету 99
“Прибыли и убытки” определяется конечный финансовый результат отчетного
года. Если кредитовый оборот по счету 99 “Прибыли и убытки” больше
дебетового оборота по этому счету, то конечным финансовым результатом
деятельности организации в отчетном году является чистая прибыль. Сумма
чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами
декабря с дебета счета 99 “Прибыли и убытки” в кредит счета 84
“Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”.
Если кредитовый оборот по счету 99 “Прибыли и убытки” меньше дебетового
оборота по этому счету, то конечным финансовым результатом деятельности
организации в отчетном году является чистый убыток. Сумма чистого убытка
отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет
счета 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)” с кредита счета
99 “Прибыли и убытки”.
Следует отметить, что выполнение рассмотренных выше процедур,
предшествующих составлению бухгалтерской отчетности, предполагает
параллельное с ними осуществление сверки данных синтетического и
аналитического учета. Необходимость этого обусловливается требованием п.
4 ст. 8 Федерального закона “О бухгалтерском учете”, согласно которому
данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам
по счетам синтетического учета.
Таким образом, согласно Закону, ОАО «Алмак» обязано формировать
бухгалтерскую отчетность на основе согласованных между собой данных
синтетического и аналитического учета. Если данные синтетического учета
расходятся с данными аналитического учета, то бухгалтерская отчетность
не может быть признана достоверной.
2.4 Представление и раскрытие информации об обязательствах ОАО «Алмак» в
бухгалтерском балансе
В соответствии с Программой реформирования бухгалтерского учета в
соответствии с международными стандартами финансовой отчетности,
утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 6
марта 1998 г. N 283 (Собрание законодательства Российской Федерации,
1998, N 11, ст. 1290), в настоящее время действует Положение по
бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации” (ПБУ 4/99),
которое определяет порядок представления и раскрытия информации об
обязательствах компании, в том числе и в бухгалтерском балансе.
Итак, бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение
организации по состоянию на отчетную дату. Обязательства, так как и
активы, в бухгалтерском балансе представляются с подразделением в
зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и
долгосрочные. Обязательства представляются как краткосрочные, если срок
обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или
продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все
остальные обязательства представляются как долгосрочные.
Обязательства отражаются в пассиве баланса.
Таблица 3 – Содержание пассива бухгалтерского баланса
ПАССИВКапитал и
резервы Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Резервы,
образованные в соответст- вии с законодательством Резервы, образованные
в соответствии с учредительными документами Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток –
вычитается) Долго- срочные обяза- тельства Заемные средства Кредиты,
подлежащие погашению
более чем через 12 месяцев
после отчетной даты Займы, подлежащие погашению
более чем через 12 месяцев
после отчетной даты Прочие обязательства Кратко- срочные обяза- тельства
Заемные средства Кредиты, подлежащие погашению в течение 12 месяцев
после
отчетной даты Займы, подлежащие погашению
в течение 12 месяцев после
отчетной даты Кредиторская
задолженность Поставщики и подрядчики Векселя к уплате Задолженность
перед дочерними
и зависимыми обществами Задолженность перед
персоналом организации Задолженность перед бюджетом
и государственными
внебюджетными фондами Задолженность участникам
(учредителями) по выплате
доходов Авансы полученные Прочие кредиторы Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих
расходов и платежей
2.5 Рекомендации по совершенствованию информационной системы
бухгалтерского учета и отчетности в части обязательств компании
С начала текущего года введена в действие новая редакция Положения по
бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), а
также совсем новое Положение по бухгалтерскому учету «Изменения
оценочных значений» (ПБУ 21/2008). [26]
Следовательно, основной рекомендацией будет привести информационную
систему предприятия ОАО «Алмак» в соответствие с этими нормативами.
Пунктом 3 приказа Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н
установлено, что новые положения по бухгалтерскому учету вступают в силу
с 1 января 2009 года. Это значит, что учитывать установленные в них
правила нужно уже при подготовке годовой бухгалтерской отчетности за
2008 год.
Кроме того, новые требования к учетной политике необходимо применять при
разработке учетной политики организации на 2009 год.
Обновленное Положение по учетной политике
Новое ПБУ 1/2008 применяется вместо ПБУ 1/98, просуществовавшего
практически без изменений 10 лет.
Общие положения, которыми открывается ПБУ 1/2008, не претерпели
существенных изменений. По-прежнему оно предписывает формировать учетную
политику всем организациям.
А компании, публикующие свою бухгалтерскую отчетность, должны раскрывать
положения учетной политики в пояснительной записке.
На отдельных правилах нового ПБУ остановимся подробнее.
Формирование учетной политики
Кто составляет учетную политику. Принципиально новым в ПБУ 1/2008
является то, что теперь формированием учетной политики вправе заниматься
не только главный бухгалтер. Эту обязанность можно возложить и на иное
лицо, которое ведет бухучет в организации. Напомним, что в соответствии
с пунктом 2 статьи 6 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ
«О бухгалтерском учете» руководитель организации может:
– учредить бухгалтерскую службу, возглавляемую главным бухгалтером;
– ввести в штат должность бухгалтера;
– передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета
специализированной организации или бухгалтеру-специалисту;
– вести бухгалтерский учет лично.
В свою очередь руководитель организации своим приказом должен утвердить
подготовленный документ и ввести его в действие.
Что должна содержать учетная политика. В учетной политике необходимо
утвердить:
– рабочий план счетов бухгалтерского учета;
– формы первичных учетных документов;
– формы регистров бухгалтерского учета;
– формы документов внутренней бухгалтерской отчетности;
– порядок проведения инвентаризации;
– способы оценки активов и обязательств;
– правила документооборота и технологию обработки учетной информации;
– порядок контроля за хозяйственными операциями;
– иные решения по организации бухгалтерского учета.
Новшеством ПБУ 1/2008 является требование утвердить в учетной политике
все формы первичных документов, которые применяются организацией, а не
только те, по которым нет унифицированных форм, как было предусмотрено
ранее. При этом по-прежнему все первичные учетные документы организации
должны создаваться по унифицированным формам, приведенным в
соответствующих альбомах.
А документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны
содержать обязательные реквизиты, установленные Законом о бухучете
(наименование документа, дату составления, содержание хозяйственной
операции, личные подписи и т. д.).
В дальнейшем планируется предоставить компаниям право разрабатывать и
утверждать все формы «первички» самостоятельно. Но пока действуют
унифицированные формы, в учетной политике придется их перечислить.
Другим существенным новшеством ПБУ 1/2008 является требование раскрывать
в учетной политике формы регистров бухгалтерского учета. К таковым можно
отнести журнал регистрации хозяйственных операций, журналы-ордера,
вспомогательные ведомости, мемориальные ордера, Главную книгу, оборотную
ведомость и т. д.
Важный нюанс: если по конкретному вопросу в российском законодательстве
не установлены способы ведения бухучета, при формировании учетной
политики организация может исходить из принципов МСФО (п. 7 ПБУ 1/2008).
Такого положения в ПБУ 1/98 нет. При этом, как и раньше, если правила
бухучета допускают несколько вариантов учета, организация должна выбрать
один, наиболее оптимальный с ее точки зрения. Если же в учете тех или
иных операций никакой вариантности нет, дублировать в учетной политике
положения нормативных актов не следует.
Когда нужно составить приказ об учетной политике. Учетная политика
действует с 1 января года, следующего за годом ее утверждения. На это
следует обратить особое внимание, так как зачастую приказ об утверждении
учетной политики на текущий год регистрируют началом года (например, 9
января). Очевидно, что юридически утвержденная таким приказом учетная
политика начнет действовать только с 1 января следующего года.
Вновь созданные организации должны разработать и утвердить учетную
политику в течение 90 дней с момента государственной регистрации (п. 9
ПБУ 1/2008). И применять ее с момента регистрации.
Учетную политику должны применять все филиалы, представительства и
обособленные подразделения организации независимо от их местонахождения.
Разработка для них отдельной учетной политики не допускается.
Изменение и дополнение учетной политики
Изменить свою учетную политику, согласно пункту 10 ПБУ 1/2008, компания
может:
– если внесены поправки в законодательство России или нормативные акты
по бухгалтерскому учету;
– если организация разработала новые способы бухгалтерского учета;
– в случае существенного изменения условий хозяйствования, к которым
относятся реорганизация, переход к новым видам деятельности и т. п.
Ранее в данный список входила также смена собственника организации.
Однако теперь это основание исключено.
Измененная учетная политика вводится в действие с начала следующего
отчетного года, «если иное не обусловливается причиной такого изменения»
(п. 12 ПБУ 1/2008). То есть новое ПБУ разрешает это сделать и в текущем
году. Такая оговорка весьма логична, учитывая, что смена деятельности
или реорганизация может произойти в начале или середине текущего года.
По-прежнему допускается без ограничения вносить дополнения в учетную
политику. Это актуально, например, в случае, если организация в отчетном
году впервые возьмет кредит у банка.
Внося изменения в учетную политику, необходимо дополнительно оценить в
денежном выражении то влияние, которое окажет это изменение на
финансовое положение организации.
При существенном характере такого влияния организация обязана будет
скорректировать бухгалтерскую отчетность на начало года, с которого
произошли изменения в учетной политике. Если в бухгалтерской отчетности
приводятся данные за несколько лет, то отразить изменения необходимо и
за более ранний период. Такой метод получил в новом ПБУ 1/2008 название
«ретроспективный».[6]
При этом впервые введен алгоритм действий при ретроспективном методе.
Предлагается корректировать входящий остаток по статье «Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)» за самый ранний представленный в отчетности
период, а также значения связанных с этой статьей показателей
бухгалтерской отчетности. При этом нужно исходить из предположения, что
вносимые изменения применялись с самого начала. То есть с момента
возникновения фактов хозяйственной деятельности данного вида.
Нередко изменения в учетную политику трудно, а то и просто невозможно
оценить. В этом случае предлагается применять новый способ бухучета
только в отношении тех хозяйственных операций, которые совершены уже
после нововведений, то есть «перспективно». Очевидно, что в связи с
существенной трудоемкостью корректировки показателей бухгалтерской
отчетности при ретроспективном методе большинство малых и средних
организаций будут использовать именно перспективный метод.
Раскрытие учетной политики в бухгалтерской отчетности
Для организаций, публикующих свою бухгалтерскую отчетность, ПБУ 1/2008
содержит требование раскрывать в пояснительной записке существенные
способы ведения бухгалтерского учета. Состав и содержание информации,
которую надо раскрыть, конкретизируются в отдельных положениях по
бухгалтерскому учету, например, в ПБУ 5/01 «Учет
материально-производственных запасов» или в ПБУ 6/01 «Учет основных
средств».
Кроме того, для случая, когда изменения в учетную политику внесены после
того, как составлена годовая бухгалтерская отчетность, их следует
раскрыть в промежуточной бухгалтерской отчетности.
К обязательной информации об учетной политике, раскрываемой в
пояснительной записке, относятся:
– способы амортизации основных средств, нематериальных и других активов;
– методы оценки производственных запасов, товаров, незавершенного
производства и готовой продукции;
– способы признания выручки от продажи продукции, товаров, работ, услуг
и т. д.
Если компания вносит изменения в учетную политику, в пояснительной
записке к бухгалтерской отчетности дополнительно указывается:
– причина, по которой вносятся изменения;
– содержание таких изменений;
– порядок отражения их последствий в бухгалтерской отчетности;
– суммы корректировок по каждой статье бухгалтерской отчетности, а для
акционерных обществ также данные о базовой и разводненной прибыли
(убытке) на каждую акцию;
– факт применения нового нормативного акта – для изменений, вызванных
его применением;
– факт невозможности отразить в бухгалтерской отчетности корректировки
за предшествующие периоды, связанные с изменением учетной политики.
Новое Положение «Изменения оценочных значений»
Оценочными значениями, согласно пункту 3 нового ПБУ 21/2008,
являются:[26]
– величина создаваемых организацией оценочных резервов (по сомнительным
долгам, под снижение стоимости материально-производственных запасов и т.
д.);
– сроки полезного использования основных средств, нематериальных и иных
амортизируемых активов;
– оценка ожидаемых поступлений от использования амортизируемых активов и
т. д.
Изменением же оценочных значений признается корректировка стоимости
актива (обязательства) из-за появления новой информации о величине
будущих выгод или обязательств. При этом исправление ошибки в
бухгалтерской отчетности не признается изменением оценочных значений.
Примером изменения оценочных значений служит, в частности, изменение
срока полезного использования основного средства или нематериального
актива (НМА).
Обнаружив данное обстоятельство, организация обязана внести исправления
в показатели бухгалтерской отчетности на начало отчетного года. А также
начать применять новый срок полезного использования амортизируемого
актива в бухгалтерском учете.
Вышедшее в конце 2007 года ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» уже
предусматривает ежегодное уточнение сроков полезного использования НМА
как оценочного значения (п. 27). Принимая во внимание постоянное
сближение отечественного бухгалтерского учета с международными
стандартами, очевидно, что аналогичные изменения будут внесены и в
другие положения по бухгалтерскому учету, связанные с оценочными
значениями (например, в ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).
Согласно ПБУ 21/2008, изменение оценочного значения признается в составе
доходов или расходов в том периоде, в котором оно произошло.
Если же такое изменение влияет и на бухгалтерскую отчетность будущих
периодов, то оно отражается в составе доходов и расходов также и этих
периодов. При этом корректировать предыдущие периоды не нужно. То есть
корректировка происходит перспективно.
В пояснительной записке к бухгалтерской отчетности дополнительно нужно
раскрывать информацию об изменениях оценочных значений. И в том числе
влияние таких изменений на будущие периоды, если это влияние можно
оценить. Если оценить нельзя, это также нужно указать в пояснительной
записке.
Очевидно, что применение на практике нового ПБУ еще более отдаляет
бухгалтерский учет от налогового. Дело в том, что Налоговый кодекс РФ не
позволяет, например, изменять сроки полезного использования
амортизируемого имущества и строго прописывает порядок формирования
резерва по сомнительным долгам.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В представленной курсовой работе освещены вопросы отражения обязательств
в балансе. В ходе исследования проработаны теоретические и практические
аспекты обозначенной проблемы. Изучены обязательства предприятия в
рыночной экономике, дано понятие, классификация. Отражен порядок
предоставления информации об обязательствах компании в бухгалтерском
балансе, а также определены нормативные акты, регулирующие вопросы
формирования и предоставления информации об обязательствах предприятия в
составе отчетности.
Практические аспекты исследования основаны на изучении работы
бухгалтерской службы ОАО «Алмак». ОАО «Алмак» – крупное предприятие
Алтайской пищевой промышленности, основным видом деятельности, которого
является производство макаронных изделий. В работе представлены основные
экономические показатели компании. Глубоко изучена организация
бухгалтерской службы и внутренние нормативные акты.
Бухгалтерская служба состоит из учетных работников, подчиняющихся
главному бухгалтеру.
Основным внутренним документом бухгалтерии ОАО «Алмак» является Учетная
политика, определяет порядок бухгалтерского и налогового учета.
ОАО «Алтайские макароны» ведет бухгалтерский учет на основании Рабочего
плана счетов, содержащего синтетические и аналитические счета,
необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с
требованиями своевременности и полноты учета и отчетности. Рабочий план
счетов составлен на основании Плана счетов и применяется всеми
подразделениями, филиалами и представительствами организации.
Оборот первичных учетных документов в ОАО «Алтайские макароны» утвержден
в приложении 6 к учетной политике «График документооборота», и включает
в себя порядок создания форм документов, их движение, утверждение и
архивацию.
Для обработки учетной информации на предприятии установлена
автоматизированная форма ведения бухгалтерского учета.
Учет организовывается в централизованной форме. Обособленные
подразделения организации передают в централизованную бухгалтерию
информацию о произведенных операциях ежедневно в электронном виде, а
первичные документы, подтверждающие совершенные операции – не реже 2 раз
в месяц.
Кроме того, проведена работа по систематизации мероприятий,
предшествующих формированию годового бухгалтерского отчета, которые
включают два основных этапа:
1. Уточнение оценки активов и пассивов;
2. Определение затрат и отражение финансового результата деятельности
компании.
Особое внимание в курсовой работе уделено представлению и раскрытию
информации об обязательствах ОАО «Алмак» в бухгалтерском балансе.
Итогом исследования являются рекомендации по совершенствованию
информационной системы бухгалтерского учета и отчетности в части
обязательств фирмы. Основой рекомендаций является приведение учетной
политики в соответствие с новым ПБУ 1/2008 « Учетная политика».
Список использованной литературы
1. Гражданский Кодекс Российской Федерации.
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации.
3. Федеральный закон от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»
4. Федеральный закон от 26.12.95 №208-ФЗ «Об акционерных обществах»
5. «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98),
6. «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008),
7. «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/08);
8. «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в
иностранной валюте» (ПБУ 3/2006);
9. «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/99);
10. «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01)
11. «Учет основных средств» (ПБУ 6/01)
12. «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98)
13. «Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/01)
14. «Доходы организации» (ПБУ 9/99)
15. «Расходы организации» (ПБУ 10/99)
16. «Информация о связанных сторонах» (ПБУ 11/2008)
17. «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2000)
18. «Учет государственной помощи» (ПБУ 13/2000)
19. «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007)
20. «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/08)
21. «Информация о прекращаемой деятельности» (ПБУ 16/02)
22. «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и
технологические работы» (ПБУ 17/02)
23. «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02)
24. «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02)
25. «Информация об участии в совместной деятельности» (ПБУ20/03)
26. «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/08)
27. Методические рекомендации о порядке формирования показателей
бухгалтерской отчетности организации, утвержденные приказом Минфина
России от 22.07.2003 №67н
28. Приказ Минфина России от 28.11.96 №101 «О порядке публикации
бухгалтерской отчетности открытыми акционерными обществами»
29. Положение об учетной политике на 2008 год ОАО «Алмак»
30. Годовой отчет ОАО «Алмак» за 2007 год.
31. Абдулаев Н., Зайнетдинов Ф. Формирование системы анализа
финансового состояния предприятия: Финансовая газета № 28, 30, 32, 2001.
32. Адамов В. Е., Ильенкова С.Д., Сиротина Т.П., Смирнов С. А.
«Экономика и статистика фирм»: учебник. М.: Финансы и статистика, 2000.
33. Бакаев А. О годовой бухгалтерской отчетности коммерческих
организаций за 2008 год .
34. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник.
– 4-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 1997.
35. Борисов Л. Анализ финансового состояния предприятия: Бухгалтерское
приложение к еженедельнику «Экономика и жизнь» №5, 2002.
36. Вакуленко Т. Г., Фомина Л. Ф. «Анализ бухгалтерской отчетности для
принятия управленческих решений». – СПб.: «Издательский дом Герда»,
2001.
37. Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. «Бухгалтерский учет»: учебное пособие.
– М.: Финансы и статистика, 2008.
38. Герчикова И. Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. – М.:
Издательство АО «Консалтбанкир», 2006.
39. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. «Анализ бухгалтерской отчетности»,
Издательство «Дело и Сервис», Москва, 2006 год.
40. Киселев М. Годовой отчет 2008: Порядок составления бухгалтерского
баланса и отчета о прибылях и убытках: Финансовая газета №3,4,5, 2009.
41. Ковалев А. М. Финансы: Учеб. Пособие – 3-е изд., перераб. и доп. –
М.: Финансы и статистика, 2006.
42. Любушин Н. П., Лещева В. Б., Дьякова В.Г. «Анализ
финансово-экономической деятельности предприятия» : Учебное пособие для
вузов – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.
43. Мещеряков В.И. «Годовой отчет 2007 года»
44. Мизиковский Е., Дружиловская Т. Финансовое положение предприятия:
различные концепции: Финансовая газета №45,46,47, 2003.
45. Николаева С. А. Учетная политика организации: журнал Налоговый
курьер № 12, 2008.
46. Пелих А. С. Основы предпринимательства – Ростов н/Д: Экспертное
бюро, М.: Гардарика, 2003.
47. Подольский В. И., Поляк Г. Б., Савин А. А., Сотникова Л. В. – Аудит:
учебник для вузов – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2005.
48. Савицкая Г. В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия» –
Минск: ООО «Новое знание», 2004.
49. Соколова В.И. «Международные стандарты финансовой отчетности»- М.
Финансы и статистика, 2008.
50. Соболева Е. Отчет-2008. Особенности подготовки и составления:
Бухгалтерское приложение №2 еженедельника «Экономика и жизнь», 2009.
51. Сотникова Л. В. Особенности бухгалтерского отчета за 2007 год:
журнал Бухгалтерский учет №1, 2008.
52. Шорохова А.С. «Порядок составления бухгалтерской отчетности за 2007
год» «Главбух» № 1, 2008
53. Пятов М.Л. Бухгалтерский учет обязательств предприятия//
http://www.buh.ru
54. Филиппов М. Новое ПБУ “Учетная политика организации” (ПБУ 1/2008).
Что изменилось? // http://www.klerk.ru
Нашли опечатку? Выделите и нажмите CTRL+Enter
