.

Бухгалтерский учет налогооблагаемых показателей

Язык: русский
Формат: книжка
Тип документа: Word Doc
0 3374
Скачать документ

1. Ц?и, ??? и ???? ?????ия ????? о ?????г??х ????лях в ????р?? ??е

П???ы ???????я ?еют ?????? ???? ?я ?зя??ую?х ?б??? Р????й э????.
Х?я????я ?я?л??? ?????й ????ля?ся в ??ь ????? ??е, в ????и, ?????ся
????????е ?????-???? ?? ?зя????й ?я????и. П? э?м ??? ???? ?????т ? ???
??? и ??в???? ????? ?я????в ??д бю??? ? ???м, ? и их ????? ????е в
??????м ??е. О??ю ?????? э? ???? в ?я? с ????? ????? ??а в ????й ?д ??а
и ??я?я ПБУ 18/02 «Н?? ? ????. Д??й ???? ??????ет ?????е ???а ???????
??а ?ло?????? ?????й.

С??? ?????о ????т???а ??????? ???с ?????ия ??????й ????? у ????в
?зя????й ?я????и в ?лях ????ия и ??? ????х ?я????в и ???т ? ??????
?????х ??в ????? ??ня, ?????? ? ??о ?е???? 5ю ??ня?.

К?????й РФ ?????а ?я???? ???о ????? ?и ?зя??ую?? ???? Р??и ????? ??????е
???м ???. В ?????? с э?й обя????ю ?. 23 НК РФ ??н????ся ?я ???о
????????а ??????ь ??и в ??????м п?я?е ?? ??х ???в, ???? и ???? ???????я,
а ??е ?????? в ????й ??н ? ??у ??а ????е ????? ? ???м, ???е ? ???
?ла??ть.

Ф????? ??н «О ??????м ??? ??????т ?к ?? ? ??й ??????? ??а «?????е и
??????е ?????? и ?????й ????? ? ??????м ????и ?????и, ???х и ????,
????м? ?????лям ??а???? ?????». О?? ? ??????й э?й ????? я?я?ся ????й ??н
РФ.

Т?? ???м, ?? ??????? ??а ???????? ?????й (НПО) ???т в ?????? ??????й,
??? и ?????й ????? о ???х, ??о?х и ???? ???????я ?я ??с??я и ????ия
????х ?я????в в ??????м ?ря?е.

В ?????? с ?????? ??ю ?????к? ?? НПО ???н ??? ??ую?е ???:

1. С?????? и ??? ????е ???? ???????я в с?????и с ???ую?м ????????м.

2. П????е ????? ? ?? ???? ???????я в ?????х и ???? и????ях ????????
?????й (????й ??).

3. С??????, ??? и ?????е ????е ????? о ??????е?х ????лях в ??????м ??е и
?????.

4. П????е ???о ????? ???в ????? ?????ия.

Р??т ????й ?? ? ???м ?????ся ? ??????? ??? ???????? ?????й, ???е ???ую?я
в ???е ??????? ??а и ????? ??а и ???? ????? ????? ????ия ????й ?? ? ???у
???.

Н???е ??о ?????е ?????:

1. О????я ????ь ???? ???в – ????т ?? ? ??? ? ????о ???ия?й и ?????й.

2. Р?л??ия ????т ????ю ?? ? НДС и ???м.

3. Д??ы ????? ?ц ???уют ????ию о ????х ??х ? НДФЛ и ЕСН.

4. Д??ы, ???ы, ???ь (???) ????о (?????) ?р?? ???уют ????ю ?? ?я ????ия
??? ? ???ь.

5. П??бля?? ???ы. В???а ???ля?? ???? в ?????м ????и ??? ????? ?я ?????ия
?????, ?????й ?я ?ч???я ????й ?? ? ????м и э?????? ???м.

6. М???ь ?????? ???в ????? ??ь ?я ??д??ия ????й ?? ? ??????у ???.

П???ы и ??? ??????? и ????? ??а

В ??????м ??е любая ????ия ???? ????е ??м ????ия ???в и ????, в ??????
???ляю?х ??д ??????? ??а:

– ?????ия;

– ?????а?я;

– ??а и ???я ???;

– ???;

– ???ля?я;

– ???;

– ?????.

П??ы и ???ы ?????аю?я ????????м, ????е ? ?х ??т ??? а??????й ????. В э?м
??? ??р ????? ???в и ???ов ???ляе?я в ???й ???? ?????и.

О??? ??????? ??а, ????е ?зя????е ???? я?яю?я ????? ?я ??????я ?я????в ?
??? ????х ???в ?о?в.

О??? ??? ??о ????ь ? ??ую?е ??:

1. И?????? и ???????е ??а.

2. Дея????ь ????.

3. Р????ы ?зя????й ?я????и.

В ?. 313 НК РФ ????ся ?????е ????? ??а: ????й ?? – э? ???а ????я ?????
?я ?????я ????й ?? ? ??? ? ??? ?н?х ????х ?????, ???????х в ?ря?е,
???????х НК РФ.

И??я ? э?? ?????я ???м ??ую?е ??? и ???ы ???я ????? ??а:

1. Д?????я.

2. Г????? (??????ия) ? ???? НК РФ.

3. В ?. 40 НК РФ ????? ???п ?????я ?? ???в, ??т, ??г ?я ??й ???????я,
т.е. ?????й ?ря?к ??? ???? ????? ??а.

4. В ????т?и ? ?. 80 НК РФ ???????? ?я?н ?????я? в ????е ??и ????? в ??е
????х ?????.

П??ы и ???ы ????ия ???в ?т?????ся ????м ????????м РФ. Е?и ?и ?сят
??????? ????, ? ?б? ????? ???в и ???? ????ся в ???й ???? ?я ??й
?????ж?ия.

П???ы ???я ????? ??а ?т???? в НК РФ. О???е ???а (????) ???я ??????? ??а
????? МСФО, З??? «О ??????м ???, «П????м ? ???ю ??????? ??а и ???т???
????? в РФ», ПБУ 1/08. П???ы ??????? и ????? ??а ???е? в ???е 1.

Т??? 1 – П???ы ??????? и ????? ??а.

№Б?????? ??П???Н???? ??1П??? ????й ??????? ??? ?зя????й ?я????и (??д
?????) (Ф?? ?зя????й ?я????и ??ся?я к ?? ????у ??о?, в ???м ?и ??и ??о,
????? ? ?????? ???и ?????я ?и ???ы ???? ???в, ?я??? с э?? ???и)П???
?е??? ??????? ??? ?зя????й ?я????и (???п ????ия)Доходы признаются в том
отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от
фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ,
услуг) и (или) имущественных прав (ст. 271 НК РФ).

Расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в
том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо
от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их
оплаты (ст. 272 НК РФ)2П??? ??????й ??????? (??? и ?я????? ?????и ????ют
?????о ? ???в и ?я????в ??????в э?й ?????и и ???в и ?я????в ?у?х
?????й)П??? ??????й ???????А??????м ????ся ????о, ????? ???????? ?я????и
и ?? ???ы и???????й ??????и, ???е ??дя?я у ????????а ? п?? ??????и
(?. 256 НК РФ)3П??? ??????и ?я????и ?????и (?????я ??т ????? ?ою ?я????ь
в ????м ???м и у ?е ????уют ?м??ия и ??????ь ????? ?и ??????о ????ия
?я????и)П??? ??????и ?я????и ?????иЕ?и ?????я в ???е ???-?? ?????? ?ся?
??????а ?и ???????, ? л?????? ?? ??????? ????ц?й ?????я ????а ? ???я?ся
с l-го ??а ?ся?, в ???м з???? ????ия ?и ??????я (?. 259 НК РФ)4П???
????????? ????ия ???й ???? (??я?я ?????? ???я ???? ???я?ся ???????о ? ??
в ?д)П??? ????????? ????ия ?? и ??? ????? ??аН?? и ???а ????? у?? ???
???я?ся ???????о ? ??? ????? ???а к ???у (?. 313 НК РФ)5П??? ?????й ???
???в и ?я????в. В ???? ?? ??? ????ю?я ??? ?? ????и (??????ая, ????????я,
???ая, ????ая и ?.)П??? ????о ????яВ??? ? ????? ???ля?ся ??дя ? ??
?????й, ?я??? с ????и ? ??????е ??? (???, ???) ?и ??????е ??а, ????? в
???? и (?и) ?????й ??? (?. 249 НК РФ)6П??? ??????? (И??? ? ????я ???о?и
?й ?????, ????? ?и ????? ???й ??т ??ия? ? ????? ?н?с??о ????? ?зя??ую??
???? ?и ??я?я ???й ?????ля?)П??? ???????Не ???я?ся в ????м у??7Не
???я?ся в ??????м ??еП??? ??????и ????я ???в и ????По ???м, ??ся??я к
??о??м ???? (????м) ????, и в ???, ?? ?я? ??у ???? и ????и ? ??т ??
????? ??о ?и ???ля?ся ????м ??м, ??? ????ляются ????????? ???оя???, с
??? ???? ??????и ????я ??д? и ????

Т??? ???????я

Н???? ????????м ?????, ?о лю?й ??г ????я ??????м, ?? у????? ?е ?о э???ы.

Э???ы, ?з ???х ????е ?я???с?о и ?ря?к ?о ????ия ? ??т ????я ??????и,
???ют ????н?? э????и ??? о ???. П????м э???ы ???в, я?яю??я ???й ?я
????ия ????х ???:

1. С??? н??????ия (????????).

2. П??? и ??? ???????я.

3. М??? ?л?а и ???а ???????я.

4. Н???ая б?а.

5. Н???? и ???? ???.

6. С??а ??? и ??д ???????я.

7. Н???? л??ы.

8. П?я?к и ???ы ????ия ???.

9. С??? и ??и ??? ???.

10. П?я?к ??? ???.

Ч?? ????ь ??г, ????? ????ь ?????ую?ю ????ю ???у с ??? ?? ?ся? ????
э????.

П????е ???и ???????я в ??????м ??е ?????ся ??? ??о ? ??????м ?????? ???я
???о э???а ???, ?о ??????и и ?????и.

Т??? 2 – В??нт?й ??? к эл???м ???в

Н?????е э???а ???В???ы ??????к э???аС??? ?л?????ия (????????)1. Р???т ?и
?????

2. О??????о-???ая ??а:

ООО, ОАО, ЗАО, ПБЮЛ, КФХ, ???, ?????, МП, ????я ?????я, ????я ?????я,
??????ая ?????я и т.д.

3. В? ?я????и:

???ля, ??????, э???, ?????? ?и ???ля ?????? ????, ???????? ???е ? ??е
??? ??г и т.д.

4. Ф????е ?????:

– в ??н? ?? ???????? ?????ю?х ????х ???? ????я ?? ?з ??а НДС и ???в ?
????а 2 ?н. ??? ?и ????а 1 ?н. ???;

– в ??н? ? ????? ??? ???? ??а ???и (?з НДС и ??? с ???) ? ????а 1 ?н. ?и
????а 2 ?н. ??? ? ??? ???л;

– ??? ?????.П??? и ??? ???????яХ??????и ????? ????но и ????в ? ?еютМ???
??? и ???а ???????яХ??????и ????? ????но и ????в ? ?еютН???ая б?аМ??т
??????я ????? ?я?????:

1. По ??гу ? ???ь: ??д ????? ?и ???ый ??д.

2. По НДС: ??д «? ????» ?и «? ???»Н???? и ???? ???Х?а????? ????? ????? и
????в ? ?еютС??а н??а и ??д ???????яПо ЕСН:

1. П????е ?????? ??ы.

2. Н?????е ?????? ??ы.Н???? л??ыН???????к ??т ?????? ?и ? ??????
???П?я?к и ???ы ????ия ???Х??????и ????? ????? и ????в ? ?еютС??? и ??и
??? ???Х??????и ????? ????но и ????в ? ?еютП?я?к ??? ???Х?????и? ?????
????? и ????в ? и?ют

Т?? ???м, ??????я э???а ??га ?я?? с ????м ??? ?????й ?о ??????и. В??н?ю
??????ь ???т ???? в ???й ???? ?я ??й ???????я. В ?ч?? ????о (?????) ???а
??? о ??? э???ы ??? ??????я ????е?? в ??ной ???? ???м и ???? ?я ???ую??
????я в ????й ?????.

2. Б?????? и ????й ??

Н???? ?? – э? ???а ????я ????? ?я ?????я ????й ?? ? ??? ? ??? ?н?х ????х
?????, ????о??? в ?????? с ?ря??, ???????м ????м ???? РФ.

Основными задачами налогового учета являются:

1) формирование полной и достоверной информации о порядке предоставления
данных о величине объектов налогообложения;

2) обоснование применяемых льгот и вычетов;

3) формирование полной и достоверной информации об определении размера
налоговой базы отчетного (налогового) периода;

4) обеспечение раздельного учета при применении различных ставок налога
или различного порядка налогообложения;

5) ??п??? ??????й, ?????й и ??? ?????й ????? и ???х ??????й, ???? ?
??????ю ????ия и ??ч???я ??? в бю??.

Основные налоги можно классифицировать по признаку необходимости ведения
специального налогового учета.

Таблица 3 – Классификация налогов

№Наименование налогаНормативный

документНеобходимость ведения

налогового учета1Налог на прибыльгл. 25 НК РФ,Необходимо ведение
налогового

учета в соответствии со статьей 3132НДСгл. 21 НК РФНеобходимо ведение в
соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ3Налог на имуществогл. 30 НК РФНет
необходимости, поскольку налоговая база исчисляется по данным
бухгалтерского учета4Транспортный налоггл. 28 НК РФНет необходимости
ведения налогового учета5Налог на доходы физических лицгл. 23 НК
РФНеобходимо ведение налогового учета в соответствии со ст. 210 НК
РФ6Единый социальный

налоггл. 24 НК РФНеобходимость налогового учета в соответствии со
ст. 237 НК РФ7Единый налог для упрощенной системы
налогообложениягл. 26.2 НК РФНеобходимо вести учет в соответствии со
ст. 346.24 НК РФ8Единый налог на вмененный доходгл. 26.3 НК РФПрямая
необходимость налогового учета не предусмотрена, но необходим учет
показателей, служащих

основанием для определения ЕНВД

(ст. 346.26 НК РФ)

Каждое предприятие должно самостоятельно организовывать систему
налогового учета, закрепив ее положение в учетной политике для целей
налогообложения, утверждаемой руководителем предприятия.

Данные налогового учета основываются на:

а) первичных документах (включая справку бухгалтера);

б) аналитических регистрах налогового учета;

в) расчете налоговой базы.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если составлены по
форме, оговоренной в альбомах унифицированных форм первичной учетной
документации. А документы, формы которых не предусмотрены в альбоме,
составляются организацией самостоятельно и должны иметь следующие
реквизиты:

• наименование документа;

• дата составления;

• наименование организации, от имени которой составлен документ;

• содержание хозяйственной операции;

• измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

• наименование должностных лиц, ответственных за совершение
хозяйственной операции и правильность ее оформления;

• личные подписи указанных лиц.

А?????? ???? ????? ??а – э? ??????е ???ы, ????и, ???ы, ??и, в ???х
????ю?я ?н?е ????х ???х ????? ?я ф?????я ????й ?? ?з ????я ? ??? ???????
??а.

Аналитические регистры должны обязательно содержать следующие реквизиты:

• наименование регистра;

• период (дату) составления;

• измерители операции в натуральном и денежном выражении;

• наименование хозяйственных операций;

• подпись и расшифровку подписи лица, ответственного за составление
указанных регистров.

Особенности расчета налоговых баз по основным налогам

Н???ая б?а ? ???у ??? ??????ся ? о???? ????, ?????х в ??????х ????х ?
?????м ????и ????х ?????.

Расчет налоговой базы по налогу на прибыль (ст. 315 НК РФ) Расчет
налоговой базы должен содержать следующие данные

• период, за который определяется налогооблагаемая база (нарастающим
итогом);

• сумму доходов от реализации отчетного (налогового) периода;

• сумму расходов, уменьшающих доходы от реализации;

• итоговую сумму – прибыль (убыток) от реализации;

• сумму внереализационных доходов;

• сумму внереализационных расходов;

• прибыль (убыток) от внереализационных операций;

• итого налоговую базу за отчетный (налоговый) период.

Д??ы и ???ы ??? ?? ???? в ???е ? ??в, т.е. ???а, ??? и ???ы ? ?????
???в, ??? ??г, ????а, ??? и ???ы ? ????? ???? ???в и т.д. Н???ая ??
???я?ся в ?????и ? ?ря?а ??? ????х ????: ???я?о (? ?????й ???и) ?и
??????о.

Расчет налоговой базы по НДС (ст. 153–162 НК РФ)

Налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров (работ,
услуг). Налоговая база формируется либо на дату отгрузки (передачи)
товаров (работ, услуг) и имущественных прав, либо на дату их оплаты (в
том числе частичной) в зависимости от того, какое из этих событий
произошло раньше.

Налогоплательщик должен обеспечить раздельный учет налоговых баз,
облагаемых по разным ставкам НДС.

Налоговая база исчисляется ежеквартально.

Расчет налоговой базы по НДФЛ (ст. 176 НК РФ)

Налоговая база определяется по каждому получателю доходов в разрезе
различных источников их получения. Также следует организовать раздельный
учет доходов, облагаемых по разным ставкам. Особого внимания требует
определение налоговой базы при исчислении дохода, полученного в
натуральной форме и с материальной выгоды (ст. 40 НК РФ).

Расчет налоговой базы по ЕСН (ст. 237 НК РФ)

Учет выплат в пользу работников, формирующих налоговую базу,
организуется в разрезе видов доходов по регрессивной шкале ставок
индивидуально по каждому получателю доходов.

Доходы в натуральной форме оцениваются по СТ. 40 НК РФ. Следует также
учитывать материальные и дополнительные выгоды.

Н???ая б?а ???я?ся ???я?о с ??ю ??? ????х ????.

М??и ????? ??а

М??ь 1. Д??я ??? ???????т ??????е ???оя???х ??????х ????в ????? ??а, ?и
э?м ????й ?? ??тся ????ь? с ??????м.

П?????? ??? ??? я?я?ся ?, ?о ?а ?? ???ую ?????ь ???? ??? ?я ?????ия
????й ?? ???????о ? ????х ????в. П? э?м ??ю?ю?я ??? в ????? ????й ??,
??о?? ????? ????х ????в ??и?ю?я в ?????? с ????ия? ????? ????????, а ?
??????? ??а. В??????е ?? ??? ??а ?и ??????и э?й ??? ???ся к ????. О??и
?я ??????? и ????? у?? я?яю?я ?? ??? ????х ?????.

Вместе с тем такое параллельное ведение двух видов учета требует
значительных затрат, связанных с необходимостью создания в организации
отдела или группы налогового учета, привлечения высококвалифицированных
специалистов для разработки налоговых регистров, системы
документооборота и программных продуктов, модернизации учетного процесса
и вычислительной техники.

Такие затраты могут позволить себе только крупные организации, где могут
быть созданы (или уже имеются) внутренние налоговые службы или отделы
налогового учета как обособленные структурные подразделения организации.

Модель 2. В основу этой модели положены данные, формируемые в системе
бухгалтерского учета. При этом регистры бухгалтерского учета дополняются
реквизитами, необходимыми для определения налоговой базы. Тем самым
формируются комбинированные регистры, используемые для налогового учета.

Т?ая ??ль ??а ???я? ???ь ??м ??? ?????в ??????х ??б, ????у и ?я ???????,
и ?я ????? ??а ????ю?я ?? и ? ? ????.

Модель 3. В данной модели используются регистры и бухгалтерского, и
налогового учета. В том случае, если порядок группировки и учета
объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения не
отличается от порядка, установленного правилами бухгалтерского учета,
целесообразно применять бухгалтерские регистры. Налоговые регистры
вообще можно не вести.

В ?м ?у?е, ?? ????? ??????? ??????и ??? ??????? ??а ?я ??й ??г????ия,
??т ?? ?????? ?х????? ???и. П? ????х ???? ??а ??????о ?ря? с ???????
????? ??еня? ??????е ???? ????? ??а.

В ???е ? ??? 1 в ??? ??? ????? ?я ?????я ??????х ????в ????? ??а я?яю?я
? ????е ???е ????ы, а ???? ??????? ??а и ??????е ???и.

Такая модель позволяет в максимальной степени использовать, данные
бухгалтерского учета и в конечном счете сближает две системы учета. При
этом требуется разработка методологических и организационных основ,
обеспечивающих возможность рационально, с наименьшими финансовыми
затратами вести оба вида учета. В этой связи необходимо:

ь определить те объекты учета, по которым правила бухгалтерского и
налогового учета идентичны;

ь установить регистры бухгалтерского учета, которые могут быть
использованы для учета в целях налогообложения;

ь определить те объекты учета, по которым правила бухгалтерского и
налогового учета различны, выделив объекты налогового учета;

ь ?????ь ??ы ??????х ????в ????? ??а ?я ????? ????.

У??ая ???? ?????и в ?лях ?????ж?ия. П?и ?????и.

В налоговом законодательстве отсутствует определение понятия «учетная
политика для целей налогообложения», но тем не менее требования к ее
формированию представлены в ст. 167, 313 и 314 НК РФ.

Помня о преемственности бухгалтерского и налогового учета, целесообразно
принять, что учетная политика для целей налогообложения может
основываться на тех же принципах, что и учетная политика для целей
бухгалтерского учета.

Н???? з???????о ??е ???? ряд ??, ???яю?х ?????и ?и ?????? ????й ????
?????ь ??р ??а ???в и ???? ? ????? ??????? в????. Н????ия ??? ??? ??
?????ы с ?????ую?м ????м ??????ия ??????? и ????? ???.

Варианты отражения объектов в бухгалтерском и налоговом учете

Рассмотрим некоторые вариантные способы, предусмотренные бухгалтерским и
налоговым законодательством. При этом необходимо обратить внимание на
совпадающие способы бухгалтерского и налогового учетов, так как с их
помощью можно обеспечить максимальное сближение двух систем учета.
Рассмотрим также имеющиеся различия в определении активов организации
(основных средств, нематериальных активов, материально-производственных
запасов), учитываемых соответственно по ПБУ 6/01, ПБУ 5/01 и ПБУ 14/00 в
бухгалтерском учете и по гл. 25 НК РФ – в налоговом учете. Также
по-разному определяется первоначальная стоимость основных средств и
нематериальных активов; различаются прямые, косвенные расходы, имеются и
другие отличия. Сравнительная характеристика некоторых вариантов
организации учета различных объектов в бухгалтерском и налоговом учете
представлена в таблице 1.

Таблица 4 – Сравнительная характеристика вариантов организации учета
различных объектов в бухгалтерском и налоговом учете

Бухгалтерский учетНалоговый учетВариантОснованиеВариантОснованиеСпособ
(метод) начисления амортизации объектов основных средств• Линейный
способ

• Способ уменьшаемого остатка

• Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного
использования

• Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

Применение одного из способов начисления амортизации по группе
однородных объектов основных средств производится в течение всего срока
полезного использования объектов, входящих в эту группуп. 18 ПБУ 6/01•
Линейный метод

• Нелинейный метод (кроме объектов основных средств,

входящих в 8–10-ую амортизационные группы)

Выбранный метод начисления амортизации не может быть изменен в течение
всего периода начисления амортизации по объекту основных средств.
Начисление амортизации в отношении объекта основных средств
осуществляется в соответствии с нормой амортизации, определенной для
данного объекта исходя из его срока полезного использованияп. 1–5

ст. 259

НК РФПорядок учета затрат на ремонт объектов основных средств• Сразу
включаются в себестоимость продукции, товаров, работ, услуг

• Предварительно учитываются в составе расходов будущих периодов, а
затем размеренно включаются в себестоимость продукции, товаров, работ,
услуг в течение определенного периода времени (квартал, полугодие, год)

• Учитываются в составе предшествующих расходов, образуя при этом
ремонтный фондп. 26, 27

ПБУ 6/01;

План четов, п. 72 Положения по ведению

бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ•Признаются в
размере фактических затрат в том отчетном (налоговом)

периоде, в котором они были осуществлены

• Учитываются в составе резерва предстоящих расходов на их ремонтп. 1 и
3

ст. 260

НК РФ;

п. 2 ст. 324 НК РФСпособ (метод) оценки материально-производственных
запасав при отпуске в производство и ином выбытии, а также на конец
отчетного периода• По себестоимости каждой единицы:

а) включая все расходы, связанные с приобретением запаса;

б) включая только стоимость запаса по договорной цене (упрощенный
вариант)

• По средней себестоимости

• ФИФО

По каждой группе (виду) материально-производственных запасов в течение
отчетного года применяется один способ оценки. Для второго – четвертого
способов существуют следующие варианты:

а) по взвешенной оценке;

б) по скользящей оценкеп. 16,21, 22 ПБУ 5/01 п. 73–78 Методических
указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов•
По стоимости единицы

запасов (товаров)

• По средней стоимости

• ФИФО

• ЛИФОп. 8 ст. 254, пп. 3 п. 1

ст. 268 НК РФПорядок признания (списания) управленческих расходов
(общехозяйственных расходов)• Признаются полностью в себестоимости
проданных в отчетном периоде товаров, продукции, работ, услуг в качестве
расходов по обычным видам деятельности

• Признаются частично в себестоимости проданных в отчетном периоде
товаров, продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам
деятельностип. 9 ПБУ 10/99Отсутствует вариантность

способа

• Управленческие (косвенные) расходы. осуществленные в отчетном
(налоговом)

периоде в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного
(налогового) периодап. 2 ст. 318 НК РФПри частичном признании
управленческих расходов в себестоимости проданной продукции, работ,
услуг указанные расходы списываются в дебет счетов 20 «Основное
производство», 23 «Вспомогательные производства» и 29 «Обслуживающие
производства и хозяйства» в соответствии с выбранной базой распределения
этих расходовПеречень косвенных расходов приведен в п. 1 ст. 318 НК
РФПорядок признания (списания) коммерческих расходов (расходов на
продажу)• Признаются полностью в себестоимости проданных в отчетном
периоде продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам
деятельности

• Признаются частично в себестоимости проданных в отчетном периоде
продукции, товаров, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам
деятельностип. 9 ПБУ 10/99Отсутствует вариантность способа

• Для организаций, не осуществляющих торговую деятельность: коммерческие
расходы, осуществленные в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме
относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за
исключением доли транспортных расходов, относящихся к остаткам товаров
на складе (если по условиям договора транспортные расходы не включаются
в цену приобретения товаров)

П?и ?????и ??????? и ????? ??а

П??няя ????я ????х ????в, ?????х ??????м и ????м ????????м, ????х ???? и
???в ? ???я, ??о ????ь ????е ????? ???? ?????й ?????и ????х п???й. П?
э?м ???т ????ь ??ую?е ???ы ?????и ?????и ????го и ??????? ??а ? ??п?я?и.

1. Организационный. На предприятии бухгалтерский и налоговый учет могут
вестись как с использованием компьютерной техники, так и вручную. Если
оснащенность техникой достаточно высока, есть штат грамотных
специалистов, в том числе программистов, руководство может пойти по пути
организации раздельного учета с применением различных методов в
бухгалтерском и налоговом учете, что. естественно, повлечет за собой
дополнительные трудозатраты, но в то же время даст дополнительный
эффект.

Можно прибегнуть к услугам специализированной фирмы для организации и
ведения бухгалтерского и налогового учетов на основании заключенного
договора. Специалисты фирмы также могут помочь в разработке оптимальных
учетных политик и выборе методов учета;

2. Финансовый. Организация, имеющая тенденцию к увеличению получаемой в
отчетных периодах прибыли или ее стабильную величину от периода к
периоду, может иметь выигрыш по неуплаченному налогу на прибыль за счет
отсрочки его уплаты законными путями, применяя различные методы учета в
бухгалтерском и налоговом учетах. Если в бухгалтерском учете при
списании ТМЦ применяется метод ФИФО, а в налоговом учете – ЛИФО, и
наблюдается повышение цен на сырье, то возникает выигрыш, равный разнице
в оценке последних и первых партий закупленных ТМЦ, т.е. бухгалтерская
себестоимость меньше налоговой, а значит, бухгалтерская прибыль больше
налоговой.

Аналогично можно вывести из-под налогообложения часть прибыли за счет
расходов на оплату труда (п. 16 СТ. 255 НК РФ). В составе расходов на
оплату труда можно учитывать взносы по договорам страхования работников
с оплатой медицинских услуг; суммы платежей (взносов) работодателей по
договорам долгосрочного страхования жизни, пенсионного страхования,
личного страхования, негосударственного пенсионного страхования.
Перечисленные варианты позволяют организациям существенно увеличить
затраты на социальные программы и учитывать их при налогообложении
прибыли.

Организация может назначать различные варианты начисления амортизации
для основных средств и нематериальных активов в бухгалтерском и
налоговом учете, что также даст выигрыш по налоговым платежам за счет
отсрочки уплаты налога на прибыль.

Т?? ??з?, ???ря ? ??????? ????и с ????м ?. 25 НК РФ, ?????ь ?????и ?я
?????о ???а к ??????ю ???й и ????й ???? и ?????и ???????я.

3. Б?????? ?? ????????о ????а

1. Н????????

1. Н????????? ??? ???ю?я:

????? ?????и;

??т??? ?????и, ????ляю?е ?я????ь в Р????й Ф???? ??з ??оя?? ????????а и
(?и) ?ею?е в ??????и ????? ????о ? ????? Р????й Ф????, ? ???????м ???
Р????й Ф???? и в ??ю??л?? э?????? ?? Р????й Ф????.

1.1. Не ???ю?я ?????????и ?????и, я?яю??я ??????? О????? ?р и П??????х
?р в ?????? ? ???й 3 Ф?????о ??? «Об ?г???? и о ????? XXII О????? ??? ?р
и XI П??????х ??? ?р 2014 ?? в ??? С?и, ???? ?р?а С?и ?к ?????????о ???а
и ???? ????й в ????е ???????е ?? Р????й Ф????», в ????и ????а, ??????о в
?я? с ?????ей и ?????м XXII О????? ??? ?р и XI П??????х ??? ?р 2014 ?? в
??? С?и и ????м ??? С?и ?к ?????????о ???а.

2. Дея????ь ?????й ?????и ??н??я ???я?й к ?????ю ??оя??о ????????а в
Р????й Ф???? в ?????? ? ???й 306 Н????о К???, ?? ?? ? ??????о ???????
????? Р????й Ф????.

2. О??т Н??????ия

1. О???? ???????я ?я ????? ?????й ????ся ???о и ????? ????о (в ?м ??е
????о, ??д??е ? ????е ????, в ?????е, ???я??е, ?????н? ?????, ????е в
????ую ?я??н?? ?и ????? ? ??????? ???е?ю), ?????е ? ???е в ???? ??к?в
???? ???в в ?ря?е, ??????м ?я ???я ??????? ??а, ?? ?? ? ??????о ???й 378
Н????о К???.

2. О???? ???????я ?я ?????х ?????й, ????ляю?х ?я????ь в Р????й Ф???? ??з
??оя?? ????????а, ???ю?я ???? и ????? ????о, ??ся??я к ???? ???? ???в,
????о, ????? ? ??????? ????ию.

3. О???? ???????я ?я ?????х ?????й, ? ????ляю?х ?я????и в Р????й Ф????
??з ??оя?ыt ????????а, ???ю?я ??дя??я ? ????? Р????й Ф???? и ??????е
????м ?????м ?????ям ? ??е с?????? ????? ????о и ????? ? ??????? ????ию
????? ????о.

4. Не ???ю?я ????и ???????я:

1) ????е ???и и ?? ???ы ????????ия (??? ???ы и ??? ?и??? ???ы);

2) ????о, ??????е ? ??е ?зяй????о ???я ?и ?????? ????ия ?????м ???м
??????? ???, в ???х ??????? ??????а ???я и (?и) ?????ая к ?й ???, ??????
э?? ???? ?я ?? ???ы, ?????й ???ы, ?????я ?????? и ??? ????я?а в Р????й
Ф????.

3. Н??о?я ?? и ?ря?к ? ?????я

Н???ая ?? ???ля?ся ?к ??????я ????ь ????а, ?и????? ???? ???????я.

П? ?????и ????й ?? ????о, ?????? ???? ???????я, ????тся ? ?о ??т??й
????и, ??????? в ?????? с ??????м ?ряд?м ???я ??????? ??а, ?????? в ???й
???? ?????и.

В ???, ?? ?я ????х ???? ???? ???в ????? ?????и ? ??????о, ????ь ?а???
???? ?я ??й ???????е ???ля?ся ?к ???а ??у ? ??????? ????ью и ????й ???,
???я?? ? ??????м ??? ???????х ????? ?я ??й ??????? ??а в ??е ???о ?????
(????о) п???.

Н???? ??й в ????и ???? н????? ????а ?????х ?????й, ? ????ляю?х ?я????и в
Р????й Ф???? ??з ??оя?? ????????а, а ??е в ????и ???? ?????о ????а
?????х ?????й, ? ??ся??я к ?я????и ??? ?????й в Р?с??? Ф???? ??з ??оя??
????????а, ????ся ????????ая ????ь ????х ???? ? ??? ???в ?????й ???????.

Н???ая ?? ???ля?ся ???? в ????и ????а, ?????о ???????ю ? ???????ю ????ц?
(??у ????? ? ?? в ????х ???х ??оя??о ????????а ????н? ?????и), в ????и
????а ???о ??????о ??????я ?????и, ?еющ?о ????й ???, в ????и ???о ???а
?????о ????а, ??дя??ся ?е ???????я ?????и, ??????о ??????я ?????и, ?ею??
???н? ???, ?и ??оя??о ????????а ?????й ?????и, а ??е в о???? ????а,
?????о ? ??? ?л??? ???м.

Н???ая ?? ???ля?ся ?????????и ???оя???.

С??яя ????ь ????а, ??????о ???? ???????я, ? ???? ??? ???ля?ся ?к ???е ?
???я ??ы, ????? в ????? ???ия ???н ????? ????и ????а ? 1-е ??о ???о ?ся?
????о ???а и 1-е ??о ?ся?, ??ую?? ? о???м ????, ? ????? ?ся?в в ????
???е, ?????е ? ???у.

С?????ая ????ь ????а, ??????о ???? ???????я, ? ????й ??од ???ля?ся ?к
???е ? ???я ?м?, ????? в ????? ???ия ???н ????? ????и ????а ? 1-е ??о
???о ?ся? ????? ???а и ????е ??о ????? ???а, ? ??о ?ся?в в ????м ???е,
у????? ? ???у.

О???о?и ?????я ????й ??

С??я 377. О????? ?????я ????й ?? в ??? ???? ???? ?????? (???? о ?????
?я????и)

1. Н???ая ?? в ??? ???ра ???? ?????? (???? о ????ой ?я????и) ???ля?ся
??дя ? ????? ????и ??????о ???? ???????я ????а, ????? ????????? ? ????
???? ?????? (???ру о ????? ?я????и), а ??е и??я ? ????? ????и ??о
????е?? ???? ???????я ????а, ??????? и (?и) ????? в ???? ??е??й ?я????и,
???ляю?? ??е ????о ????й, ?????? ? ??л?? ???е ???? ?????? ????? д???а
???? ??????, ???м ??е ??. К??й ???? ???? ???? ??р???а ????? ????? и ???
??? в ????и ??????о ???? ????л??ия ????а, ?????о ? в ????ую ?я????ь. В
????и ????а, ??????? и (?и) ????? в ??е?е ????? ?я????и, ????? и ??? ???
????я?я ?????и ???? ???? ?в????а ???????о ????и ? ??? в ??е ??.

2. Л?о, ???е ?? ??? ????а ????й, ?я?? ?я ??й ???????я ???? ? ???е 20-го
??а ?ся?, ??ую?? ? ???? ????, ???у ????????у – ????у ??в?а ???? ??????
(???? о ???т?й ?я?л???) ???ия ? ????? ????и ????, ???ляю?? ??е ????о
????й, ? 1-е ??о ???о ?ся? ????т?ю?? ????о ???а и о ?? ???о ????а в ??м
????е ????й. П? э?м ??, ???е ?? ??? ????а ????й, ???? ???ия, ?????е ?я
?????я ????й ??.

О????? ???????я ????а, ???н?? в ??????е ?????.

И????, ????? в ??????е ?????, а ??е ????о, ??????е в ??? ???? ???????
????ия, ???ит ???????ю (? ??ю??? ????а, с???яю?? ??? ??????? ??) у
????ля ??????? ????ия.

5. Н???? и ???? ???

1. Н???? ???? ????ся ?????й ?д.

2. О???? ?р??? ???ю?я ??? ???л, ????е и ?вя? ?ся?в ?л????о ??.

3. З??????? (????????) ??н ?б??а Р????й Ф???? ?и ?????? н??а ??? ?
??????ь ???? ???ы.

6. Н???ая ???

1. Н???? ?а?и ?????аю?я ???? ????в Р????й Ф???? и ? ??т ????ь 2,2 ????.

2. Д????ся ?????? ????????? ????х ??? f ?????и ? ????й ????????? и (?и)
????а, ??????о ???? ????л??ия.

7. П?я?к ????ия ??? и ?а??? ????.

1. С?? ??? ???я?ся ? ??? ????? ???а ?к ?????? ?????ую?й ????й ??? и
????й ??, ?р????й ? ????й ???.

2. С?? ???, ????ая ??? в бю?? ? ??? ????? ???а, ???ля?ся ?к ???а ??у
?????й ??? ???, и ???и ????х ???? ? ???, ?????х в ???е ????? ???а.

3. С?? ????? ???а ? ??? ???я?ся ? ??? ???о ????о ???а в ???е ??й ????й
?????ия ?о????ю?й ????й ??? и ???й ??м?? ????а, ?????? ? ???? ??? в
?????? с ???м 4 ??? 376 НК РФ.

В ??? ??????я (?????я) у ????????а в ???е ?л???о (????о) ???а ??а
??????и ? ??кт ?????о ????а ?????х ?????й, ????й в ??? 2 ??? 375 НК РФ,
???е?е ??ы ??? (??ы ????? ???а ? ???) в ????и ???о ???а ?????о ????а
п?????я с ??? ?э????а, ???ля??о ?к ????е ??а ??? ?ся?в, в ???е ???х ???
??? ?????о ????а ????я в ??????и ????????а, к ??у ?ся?в в ????м (????)
???е, ?? и?е ? ?????е? НК РФ.

6. З??????? (????????) ??н ?б??а Р????й Ф???? ?и ?????? н??а ??? ??????ь
?я ????х ????й ????????? ??о ? ???я? и ? ????? ????е ???и ? ??гу ” ???е
????? ???а.

8. П?я?к и ??и ??? ??? и ????х п???й

1. Н?? и ????е ???и ? ??? ???? ??? ?????????и в ?ря?е и ??и, ???е ?????ы
???? ????в Р????й Ф????.

2. В ???е ????? ???а ????????и ????ют ????е ???и ? ???, ?? ???м ????
Р????й Ф???? ? ??????о ??. По ????и ????? ???а ?????е??? ???вают ??у
???, ?????ю в ?ря?е, п??????? ???м 2 ??? 382 НК РФ.

3. В ????и ????а, ??дя??ся ? ???е ????? ?????и, ??г и а???? ???и ? ???
???? ??? в бю?? ? ???????ю ????й ?????и с ??? ??????, ???????х ??ья? 384
и 385 НК РФ.

9. Н??о?я ????ия

1. Н???????? ?я?? ? ????и ???о ????о и ????? ???а ??с??я? в ????е ??? ?
??? ???????ю, ? ???????ю ???о ??? ??????о ??????я, ?ею?? ????й ???, а
??е ? ???????ю к??? ???а ?????о ????а (в ??ш?? ???? ????? ????й ?ря?к
????ия и ??? ???), ?? ?? ? ??????о ??оя?м ???м, ????е ???ы ? ????м ????
? ??? и ????ю ????ию ? на??.

В ????и ????а, ?ею?? ???????е в ???????м ?? Р????й Ф????, ? ???????м ???
Р????й Фе???и, в ??ю????й э?????? ?? Р????й Ф???? и (?и) ? ????и ?????
Р????й Ф???? (?я ???с?х ?????й), ????е ???ы ? ???в? ???? ? ??? и ????я
???а?я ? ??? ????ляю?я в ????й ??н ? ???????ю ????? ?????и (??у ????? ?
?? в ????х ???х ??оя??о ????и???? ?????й ?????и).

Н????????, в ?????? ? ??ь? 83 НК РФ ????? к ????и ?????, ??с??яют ????е
????? (???ы) в ??г?? ??н ? ??у ??а в ???? ????? ?????????.

2. Н????т???и ????ляют ????е ???ы ? ????м ???? ? ??? ? ???е 30 ?????х ??
с ?? ????я ?????ую?? ????о ???а.

3. Н???? ????? ? ??? ???в?о ???а ????ляю?я ?????????и не ???е 30 ??а ??,
??ую?? ? ???? ????м ????.

Т??? 5 – От?ж?? в ????

Д??К??тС????е ?зя????х ???ийП???? д????91–268Н???н ??г ?

????о.Н???ая д????я ? ??? ? ????о, Б?????ая ??в?.6851У??? ??г ?
????о.Пл???е ????е (0401060), В??? ??а ? ????? ??у.

Т??? 6 – Кр?кая ??????? ???

Э???

???Х??????аО????Н????????????? ??н???, ?????е ????ц?, ????ляю?е ?я????ь
в РФ ??з ??оя?? ??с?????? и (?и) ?ею?е в ??????и ????? ????о ? ?????
РФСт. 373 НК РФО??т ???????я???? и ????? ????о, ?????е ? ???е в ????
???? ???? ?е??. ???? и ????? ????о, ??сящ?ся к ???? ???? ???в. Не
??наю?я ????и ???????я: ????е ???и и ?? ???ы ????????ия; ????о, ??????е
?????м ???м ??????? ???, в ???х ??????? ??????а ???я (?????ая к ?й)
?у?а, ?????? ?я ?? ???ы, ?????я ?????? и ??? ????я?а.Ст. 374 НК РФН???ая
??Н???ая ?? ???ля?ся ?к ??????я ????ь ????а, ??????о ???? ????л??ия. П?
э?м ????о ?????я ? ????? ????и. Н???ая ?? ???ля?ся ???? в ????и ????а,
?????о ???????ю ? ???????ю ?????и, ????а ???о ??????о ??????я ?????и,
???о ???а ?????о ????а, ??дя??ся ?е ???????я ?????и (??????о ??????я),
?и ??оя??о ????????а ?????й ?????и, ????а, ?????о ? ??? ????м
???м.Ст. 375, 376 НК РФН??ов? ???Н???? ???: ?????й ?д. О???е ???ы: ???
???л, ????е и ?вя? ?ся?в ?????? ??. О??ы ??? ????в РФ ?и ?????? ??? ???
? ??????ь о???е ???ы.Ст. 379 НК РФН??ов? ?а?иН???? ??? ?????аю?я ????
????в РФ и ? ??т ????ь 2,2%. Д????ся ?????? ????????? ????х ??? в ?????и
? ????й ????????ов и ????а.Ст. 380 НК РФН??ов? ???О????ю?я ? н??????ия:
?????и и ????ия у???о-??????? ???ы – в ????и ????а, ??????о ?я ??????я
?????х ? ?х ???й; ?????е ?????и – в ????и ????а, ??????о ?и ?я ??????я
?????й дея????и; ??????? ?????? ?????и ????в, ??и ??? ???х ???? и ? ????
??с???? ???ляют ? ??е 80%, – в ????и ????а, ??????о ?и ?я ??????я ? ????
?я????и; ?????и, ???? ???л ???х ????ю ???т ? ???в ?????й ????в, ??
???????я ?????ь ?в??? ??и ? ????? ???ля? ? ??е 50%, ? ?ля в ??е ??? ??а
– ? ??е 25%, – в ????и ????а, ??????о ?и ?я ?????? и (?и) ????? ря?
???в, ??т и ??г; ????ия, ??????и ??????? ????а ???х я?яю?я ?????и ????в,
– в ????и ????а, ??????о ?и ?я ????ия ???????х, ?????, ???о-???????х,
??????-?????, ???х, ??????? и ?? ??й ????? ??? и ?????? ????в, ?я ???ия
???? и ?? ??? ????м, ?тям-????м и ? ???лям; ?????и, ???? ??м ?я????и
???х я?я?ся ?????? ???????? ?о???, – в ????и ????а, ?п????? ?и ?я ??????
?????? ?????????х ?????, ???????х ?я ??? с э???я? и э???ия?; ?????и – в
????и ????, ?????? ?мя???и ???и и ???? ?????? ???ия; ?????и – в ????и
я??? ????к, ?????? ?я ?у?? ??й, ???в ???ия я??? ????? и ??????х ???в, а
??е ???? ??????х ???в; ?????и – в ????и ????в, ??в с я???и э???????
?????и и ??в ?о?о-???????? ?????ия; ?????и – в ????и ???????х ??й ???
?????я, ?????х ??????х ??г ??? ?????я ??????х ??????в, ??й э??????и, а
??е ?????, я?яю??я ?????? ???????й ??ью ????х ????, ?????и – в ????и
?????х ????; ????о ?????р???х ????-??????? ???ия?й; ????о ???? ????в,
?????х бю? и ю????? ??????; ????о ??д????? ???х ???в; ?????и – в ????и
????а, ?????? ? ???е ?????и – ????а ??ой э???ч??й ??, ???н?о ?и ??????го
в ?лях ???я ?я????и ? ????? ??? эк?????й ?? и ??????? ? ?р???и ??? ???
э?????? ??, в ???е 5 ?т с ???а ????? ? ?? ????? ????а; ?????и – в ????и
??в, ????????? в Р????м ??????м ???е ??в.Ст. 381 НК РФП?я?к ????ия
???С?? ??? ???я?ся ? ??? ?л???о ???а ?к ?????? ????й ??? и ????й ?? ?
????й ???. С?? ???, ????ая ??? в бю?? ? ??? ??, ???ля?ся ?к ???аСт. 382
НК РФ??у ?????й ??? ??? и ???и ????х ???? ? ???, ?????х в ???е ?????
???а.

С?? ??? ???я?ся ???? в ????и ????а: ?????о ???????ю ? ???????ю ?????и,
???о ?????о? ???д??ия ?????и, ???о ???а ?????о ????а, ??дя??ся ?е
???????я ?????и (??????о ??????я), ?и ??оя??о ????????а ?????й ?????и,
?????о ? ??? ????м ???м. С?? ????? ???а ???я?ся ? ??? ???о ????о ???а в
???е 1/4 ?????ия ????й ??? и с??? ????и ????а, ?????? ? о???й ???.

О?? ??? ???? РФ ?и ????е?и ??? ??? ??????ь ?я ????х ????й ????????? ??о
? ???я? и ? ????? ????е ???и ? ???.У??а ??? и ?????Н?? и ????е ???и ????
??? в ?ря?е и ??и, ???е ?????ы ???? ????в РФ.

В ???е ????? ???а ??????ь?? ????ют ????е ???и, ?? ???м ???? не ??????о
??. По ????и ????? ???а ????????и ????ют ??у ???.

В ????и ???? ?????о ????а, ??я?? в ??? Е??й ???ы ??с???ия н?? ?р??ля?ся
в бю??ы ????в РФ ???????о ????и э?? ????а, ????? ??дя??ся ? ?????
?????ую?? ????.

И????? ?????и в ????и ????а ??оя?? ???????? ????ют ??г и ????е ???и в
бю?? ? ??у ????? ? ?? ????????.

В ????и ????а, ??дя??ся ? ???е ????? ?????и, ??г и ??с?? ???и ? ??? ????
??? в бю?? ? ???????ю ????й ?????и с ??? ??????.

О???о?и ????ия и ??? ??? ? ???????ю ?????? ?????н? ?????и в ????и ????
????о? ????а, ??дя??я ?е ???????я ?????и ?и ? ??????о ??????я ?????и
О??й э?????? ?? в Кали?????й ???и Н???????? ?я?? ? ????и ???о ????о ?р??
????ля? в ????е ??? ????е ???ы ? ????м ???? ? ??? в ?? ? ???е 30 ?? с ??
????я ????о ???а.

По ????и ????? ?р?? ????????и ?я?? ????ля? ????ю д????ю ? ??? в ?? ?
???е 30 ??а ??ую?? ??.Ст. 383, 386 НК РФ

П??р

О????я ????ь ОС, ??я??я ? ???е ЗАО «В?я?» и ?????? ???? ???????я ????а

1 я??я – 357000 р?.

1 ???я – 352000 ?б.

1 ??а-364 000 ?б.

1 ??ля-382 400 ?б.

С??яя ????ь ????а, ??????о ???? ???????я ? 1 ?а?? ????а (357 000+352
000+364 000+382 400/4 = 353 850 ?б. Д?? К??т С????е ?зя????х ???? П????
????ы

91–2 68 – 353850 Н???н ??г ? ????о.

68 51 – 353850 У??? ??г ? ????о.

Т??

1. О???м ???????я ? ??? ? ????о ?????й я?я?ся:

а) ?у??я ???, ?????я в ???е;

б) ?н??е ???? ? ????м ??е;

в) ?в? ? ???;

г) ?г???? ??р.

2. С?? ??? ? ????о ?????и ????я:

а) ? ??????ь;

б) ? ??? ???ы ?????и ? ?????? и ????? ????и;

в) ? ????? ????? дея????и;

г) ? ???ь ??е ??? ??? ? ???ь.

3. Н??о?м ???? ? ??? ? ????о ??н??? я?я?ся:

а) ?сяц;

б) ?а??;

в) ?л???? ?д;

г) ?н???й ?д.

4. Не ???? ???????ю ?л?? ? ????о ?????й ??ую?й ???:

а) ???????? ????;

б) ???? ??? в ??е;

в) ?????;

г) ??? ???.

5. Н?????и ???я? ?я ??????ия ??? ? ??? ? ???т? ?????и я?я?ся:

а) ????? ????? ????? ???;

б) ??????? ??? ? ??? ????у в ???? ?????и (?я ???а);

в) ????? ?? ??????о ????а;

6. К????е ??? ??? ? ????о ?????и ?????аю?я:

а) ?????-????и ??? ??????х ?????й;

б) ???? ????в Ф????;

в) НК РФ;

г) ????м ?????м ???м.

7. О???м ???? ? ??? ? ????о ?????й ??т ??:

а) ?сяц;

б) ???л;

в) ?????й ?д;

г) ???.

О??: 1-а, 2-в, 3-а, 4-б, г; 5-в, г; 6-б, 7-б.

4. У?т ???в ??ч??х ?ц в ?лях ????я ?л?? ? ??? ????? ?ц

1. Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются
физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации,
а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской
Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

2. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически
находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в
течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица
в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы
Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения
или обучения.

3. Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации
налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские
военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники
органов государственной власти и органов местного самоуправления,
командированные на работу за пределы Российской Федерации.

2. Объект Налогообложения

Объектом налогообложения признается доход, полученный
налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за
пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся
налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не
являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

3. Налоговая база и порядок ее определения

1. При определении налоговой базы учитываются все доходы
налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной
формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также
доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со
статьей 212 НК РФ.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда
или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не
уменьшают налоговую базу.

2. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в
отношении которых установлены различные налоговые ставки.

3. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка,
установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется
как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению,
уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 –
221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных НК РФ.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы
доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка,
установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, подлежащих налогообложению, за
этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду
налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период
разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой
доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка,
установленная пунктом статьи 224 НК РФ, подлежащих налогообложению, не
переносится, если иное не предусмотрено НК РФ.

4. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки,
налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов,
подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные
статьями 218 – 221 НК РФ, не применяются.

5. Доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со статьями 218
– 221 НК РФ) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в
иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка
Российской Федерации, установленному на дату фактического получения
доходов (на дату фактического осуществления расходов).

4. Особенности определения налоговой базы

1. При получении налогоплательщиком дохода от организаций и
индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров
(работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как
стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная
исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному
статьей 40 НК РФ.

При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается
соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и
исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им
товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг.

2. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в
частности, относятся:

1) оплата (полностью или частично) за него организациями или
индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или
имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха,
обучения в интересах налогоплательщика;

2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в налогоплательщика
работы, оказанные в интересах налогоплательщика безвозмездной основе или
с частичной оплатой;

3) оплата труда в натуральной форме.

Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде
материальной выгоды

1. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды,
являются: 1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за
пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами,
полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за
исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с
банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в
договоре о предоставлении банковской карты, и материальной выгоды,
полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными)
средствами на новое строительство либо приобретение на территории
Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в
них, в случае, если налогоплательщик имеет право на получение
имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1
статьи 220 НК РФ;

2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ,
услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц,
организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся
взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

3) материальная выгода, полученная от прио6ретения ценных бумаг.

5. Налоговый и отчетный период

Налоговым периодом признается календарный год.

6. Налоговая ставка

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не
предусмотрено НК РФ.

2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении
следующих доходов:

– стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах,
играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в
части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 НК РФ;

– процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров,
указанных в статье 214.2 НК РФ;

– суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных
(кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2
статьи 212 НК РФ.

3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении
всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми
резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых в
виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских
организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в
размере 15 процентов.

4. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении
доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в
виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами
Российской Федерации.

5. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении
доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием,
эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей
доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании
при обретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим
ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

7. Налоговые вычеты

Стандартные налоговые вычеты

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3
статьи 21 О НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих
стандартных налоговых вычетов:

1) в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода

2) налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового
периода

3) налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового
периода и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный
нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого
предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК
РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый
вычет, превысил 40 000 рублей.

4) налоговый вычет в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового
периода распространяется на:

каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится
ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя;

каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или
попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного
родителя.

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход
налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового
периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка,
установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ) налоговым агентом,
представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000
рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000
рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не
применяется.

Налоговый вычет, установленный настоящим подпунктом, производится на
каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной
формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до
24 лет у родителей и (или) супруга (супруги) родителя, опекунов или
попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя.

Указанный налоговый вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте
до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся
очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет
является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю
(приемному родителю), опекуну, попечителю. Предоставление указанного
налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца,
следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет предоставляется родителям и супругу (супруге) родителя,
опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного
родителя на основании их письменных заявлений и документов,
подтверждающих право на данный налоговый вычет.

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из
родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об
отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового
вычета.

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка
(детей), или с месяца, в котором установлена опека (попечительство), или
с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на
воспитание в семью и сохраняется до конца того года, в котором ребенок
(дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абзацах пятом и шестом
настоящего подпункта, или в случае истечения срока действия либо
досрочного расторжения договора о передаче ребенка (детей) на воспитание
в семью, или в случае смерти ребенка (детей). Налоговый вычет
предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном
учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск,
оформленный в установленном порядке в период обучения.

Социальные налоговые вычеты

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3
статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих
социальных налоговых вычетов:

1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на
благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки,
культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения,
частично или полностью финансируемым из средств соответствующих
бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным
и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и
содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований,
перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям
на осуществление ими уставной деятельности, – в размере фактически
произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода,
полученного в налоговом периоде;

2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое
обучение в образовательных учреждениях, – в размере фактически
произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного
пунктом 2 настоящей статьи, а также в сумме, уплаченной
налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24
лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за
обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в
образовательных учреждениях, – в размере фактически произведенных
расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в
общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Право на получение указанного социального налогового вычета
распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности
опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после
прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты
налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по
очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Имущественные налоговые вычеты

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3
статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих
имущественных налоговых вычетов:

1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от
продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые
помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в
указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика
менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в
суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества,
находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не
превышающих 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, комнат,
включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и
земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в
собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже
иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три
года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме,
полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Вместо использования права на получение имущественного налогового
вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе
уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически про
изведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с
получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком
принадлежащих ему ценных бумаг. При продаже доли (ее части) в уставном
капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в
долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства
или по другому договору, связанному с долевым строительством)
налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом
доходов на сумму фактически произведенных им и документально
подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

При реализации имущества, находящегося R общей долевой либо общей
совместной собственности, соответствующий размер имущественного
налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом,
распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их
доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества,
находящегося в общей совместной собственности).

Положения настоящего подпункта не распространяются на доходы, получаемые
индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с
осуществлением ими предпринимательской деятельности.

При реализации акций (долей, паев), полученных налогоплательщиком при
реорганизации организаций, срок их нахождения в собственности
налогоплательщика исчисляется с даты при обретения в собственность акций
(долей, паев) реорганизуемых организаций;

2) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство
либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома,
квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически
произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение
процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных
организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на
новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации
жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого
дома или доли (долей) в нем могут включаться:

расходы на разработку проектно-сметной документации;

расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного
строительством;

расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке
дома, не оконченного строительством) и отделке;

расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и
канализации или создание автономных источников электро-, водо-,
газоснабжения и канализации.

В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей)
в них могут включаться:

расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав
на квартиру, комнату в строящемся доме;

расходы на приобретение отделочных материалов;

расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты.

Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома
или отделку приобретенной квартиры, комнаты возможно в том случае, если
в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение,
указано приобретение незавершенных строительством жилого дома, квартиры,
комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного
настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учета
сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам),
полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и
фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство
либо при обретение на территории Российской Федерации жилого дома,
квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет
налогоплательщик представляет:

при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не
оконченного строительством) или доли (долей) в нем – документы,
подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;

при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на
квартиру, комнату в строящемся доме – договор о приобретении квартиры,
комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся
доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них
налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на
квартиру, комнату или долю (доли) в них. указанный имущественный
налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании
письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов,
оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты
денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции
к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств
со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о
закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и
паспортных данных продавца и другие документы).

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную,
собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в
соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами
в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным
заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую
совместную собственность).

2. Имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных
налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются на
основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им
налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода,
если иное не предусмотрено НК РФ.

Профессиональные налоговые вычеты

При исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК
РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие
категории налогоплательщиков:

1) налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ, – в сумме
фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов,
непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется
налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку
определения расходов для целей налогообложения, установленному главой
«Налог на прибыль организаций». К указанным расходам налогоплательщика
относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его
профессиональной деятельностью.

Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного
налогоплательщикам, указанными в настоящем подпункте, принимаются к
вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом
налогообложения в соответствии со статьями главы «Налог на имущество
физических лиц» (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей),
непосредственно используется для осуществления предпринимательской
деятельности.

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои
расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных
предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в
размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным
предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее
положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но
не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;

2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания
услуг) по договорам гражданско-правового характера, – в сумме фактически
произведенных ими и документально подтвержденных расходов,
непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или
вознаграждения за создание, исполнение или иное использование
произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам
открытий, изобретений и промышленных образцов, 11 сумме фактически
произведенных и документально подтвержденных расходов.

8. Порядок исчисления налога и авансовых платежей

1. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом
3 статьи 210 Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке,
установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса, процентная доля налоговой
базы.

2. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате
сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктом 1 настоящей
статьи.

3. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода
применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых
относится к соответствующему налоговому периоду.

4. Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50
копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки
уплаты налога налоговыми агентами

1. Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы,
занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские
кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в
Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми
налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи,
обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога,
исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом особенностей,
предусмотренных НК РФ. Налог с доходов адвокатов исчисляется,
удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и
юридическими консультациями.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей
главе налоговыми агентами.

2. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с НК РФ про изводятся
в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является
налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление
и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и
228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога.

3. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим
итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца
применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая
ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, начисленным
налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие
месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются
иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой
сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Исчисление суммы налога про из водится без учета доходов, полученных
налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими
налоговыми агентами сумм налога.

4. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога
непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится
налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых
налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных
денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.
При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы
выплаты.

5. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму
налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента
возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в
налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и
сумме задолженности налогоплательщика. Невозможностью удержать налог, в
частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в
течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит
12 месяцев.

6. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного
налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных
средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов
налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его
поручению на счета третьих лиц в банках.

В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и
удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического
получения налогоплательщиком дохода, – для доходов, выплачиваемых в
денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания
исчисленной суммы налога, для доходов, полученных налогоплательщиком в
натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

7. Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у
налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода,
уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.

Налоговые агенты – российские организации, указанные в пункте 1
настоящей статьи, имеющие обособленные подразделения, обязаны
перечислять исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего
нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного
подразделения.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения
обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода,
подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам
этих обособленных подразделений.

8. Удержанная налоговым агентом из доходов физических лиц, в отношении
которых он признается источником дохода, совокупная сумма налога,
превышающая 100 рублей, перечисляется в бюджет в установленном НК РФ
порядке. Если совокупная сумма удержанного налога, подлежащая уплате в
бюджет, составляет менее 100 рублей, она добавляется к сумме налога,
подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее
декабря текущего года.

9. Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При
заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых
оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты
принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой
налога за физических лиц.

10. Отражение в бухучете Д70 К68 Удержан налог на доходы физических лиц
с сумм оплаты труда. (Декларация по налогу на доходы физических лиц
(форма 3-НДФЛ), Бухгалтерская справка.)

Д68 К51 Перечислен налог на доходы физических лиц. (Выписка банка по
расчетному счету.)

Таблица 7– Краткая характеристика Налога

Элемент налогаХарактеристикаОснованиеНалогоплательщики1. Физические
лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ,

2. Физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся
налоговыми резидентами РФ.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически
находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих
подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда
за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения.

Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми
резидентами признаются российские военнослужащие, сотрудники органов
государственной власти и местного самоуправления, работающие за
пределами РФ.Ст. 207 НК РФОбъект налогообложенияДоход, полученный
налогоплательщиками:

1. от источников в РФ или за пределами РФ – для физических лиц,
являющихся налоговыми резидентами РФ;

2. от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми
резидентами РФ.

Ряд доходов не подлежит налогообложению НДФЛ.Ст. 208, 209, 217 НК
РФНалоговая базаНалоговая база – все доходы налогоплательщика,
полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде
материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому
виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые
ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%,
налоговая база – денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму
налоговых вычетов.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки,
налоговая база – денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты
не применяются.

Налоговая база при получении доходов в натуральной форме

Налоговая база при получении доходов в виде материальной выгоды

Налоговая база по договорам страхования (в т.ч. по договорам
обязательного пенсионного страхования)

Налоговая база в отношении доходов от долевого участия в организации

Налоговая база по операциям с ценными бумагами и финансовыми
инструментами срочных сделокСт. 210–214 НК РФНалоговый периодКалендарный
годСт. 216 НК РФНалоговые вычетыСтандартные налоговые вычеты

Социальные налоговые вычеты

Имущественные налоговые вычеты

Профессиональные налоговые вычетыСт. 218–331 НК РФНалоговые ставки13%,
если иное не предусмотрено ниже

35% в отношении доходов:

стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 2000 рублей;

страховых выплат по договорам добровольного страхования в части
превышения установленных размеров

процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы,
рассчитанной исходя из действующей ставки рефенансирования в течении
периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых
по вкладам в иностранной валюте

суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части
превышения установленных размеров

15% в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ.

9% в отношении доходов от долевого участия, полученных в виде дивидендов

виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до I
января 2007 года, доходам учредителей доверительного управления
ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных
сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 годаСт. 224 НК
РФИсчисление налогаСумма налога исчисляется как соответствующая
налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога
исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам
налогоплательщика, которые относится к соответствующему налоговому
периоду.Ст. 225–228 НК РФУплата налога и отчетностьНалоговые агенты
перечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в банке
наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода
на счет налогоплательщика в банке.

Отдельные категории физических лиц уплачивают налог по месту учета
налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим
налоговым периодом. При этом авансовые платежи уплачиваются такими
налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений:

за январь – июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2
годовой суммы авансовых платежей

за июль – сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4
годовой суммы авансовых платежей;

за октябрь – декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере
1/4 годовой суммы авансовых платежей.

Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми
агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями
в два платежа: первый – не позднее 30 календарных дней с даты вручения
налоговым органом налогового «уведомления» об уплате налога, второй – не
позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.

Налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за
истекшим налоговым периодом представляют:

отдельные категории физических лиц

физические лица в отношении отдельных видов доходов

Ст 228 НК РФ

5. У?т ???в ????? ?ц в ?лях ????я ЕСН

1. Н????????

Л?а, ????я?е ???ы ????? ??м:

О?????

??????? ???????и

????? ??, ? ?????? ????а??? ???????я? И??????е ???????и, ????, ????ы,
???ю??я ???й ???к?.

2. О??т ???????я

– ???ы и ?? ??????ия ? ???? и ?????-??? ????м, ????м ???х я?я?ся ?????
??т, ???? ??г, а ??е ? ????м ????м

– ???ы и ?? ????ж??я ? ???? и ?????-???? ????м, ????м ?т?? я?я?ся ?????
??т и ???? ??г, ??????е в ??? ????? ?ц

– ??? ? ?????????й ?? ?? ???????ой ?я????и ? ???м ????, ?я??? с ?
?????м.

Не ??ся?я к ???у ???????я ???ы в ??? ?????-???? ??в??, ????м ???х.
я?я?ся ???д ??а ??????и ?и ?? ??? ?? ? ????о (??????е ??а), а ??е ????в,
?я??? с ????й в ?????е ????а (???т??? ??).»

В??? и ??????ия ? ???ю?я ???? ???????я, ?? ??е ???ы в ???м ???? (????м)
???е:

у ?????????-?????й ? ??с?ы к ????, ???аю?м ????ю ?? ? ??? ? ???ь;

у ????????? – ??????? ????????, ?????, ???ю??я ???й ????й, ????в, ?????
?????е ????, ?и ????? ?ц ??е ???ы не ???ают ????ю ?? ? НДФЛ.

Т?? ????м ???? ??????ы ??ы, ? ????? ???????ю, а ???

– Г??????? ???я, ??????е в ?????? с ????????м РФ в ?м ??е ???я ? ????й
?????????, ???я ? ??у ? ???м ????, ???я ? ????и?, ?????? и ??м;

– В? ?ды ???????х ??? (в ???? ??????х ??), ?я??? с:

?????м ??а, ?????? ???м ?и ?? ?????? ???ья;

????? ???????м ??х ????й и ?????? ??г-, ???я и ????в, ???а ?и ?????ую??
????о ???е?я;

???й ????и и (?и) ???й ??гаю??ся ?????? ?????я, а ??е с ???? ???? ???в
??? э?? д????ия;

???й ???я, ?????о ??я??я, ?????ия, ??т??й и ???? ??ы, ????? ?????? и
?????и ??????-????? ?????й ?я ???-??????? ???? и ???я в ????? ?????иях;

?????м ?????, ?лю?я ?????и ? ???????? ???;

?????м и?х ????, ?лю?я ???ы ? ????е ????????о ??ня ?????;

???????? ?????, ????х в свя? с ??????? ???ия?й ? ????ию ?????и ?и ??а,
??????? ?и ?????й ?????и;

?п???? ???с?м ??м ???? ?я?н??? (в ?м ??е ???д ? ??? в ??ую ????ь и ?????
??????н? ????).

– С?? ??????? ?????? ???, ?????й ?????????:

????? ??м в ?я? ? ????м ????м ?и ??? ?????? ??оя????м в ?лях ????ия
?????? Им ??????о ??? ?и ??а ? ???ью, а ??е ????? ??м, ?????? ? ????????
??в ? ????? РФ;

??? ??и ???? ????а ?и ????у в ?я? ? ???ю ??а (?е?в) ?о ??и;

– С?? о??ы ??а и ??? ??ы в ?????й ?лю?, ??????е ??м ?????, а ??е
???????, ?????? ? ??? (???) ? ???у, ?????????и – ??????? ? ?????? бю??а
???????? ????ия? ?и ?????я? – в ???? ????, ??????х ????????м;

С?? ????х ???? (???в):

? ?я????? ?????ю ?????, о????я??у в ??????м ?ря?е,

? ????м ??????о ???о ????ния ?????, ??ю??? ? ?? ? ??е ??? ??, ??????аю?м
??ту ??????и ?????х ???? э?х ?с?????х ?ц;

? ????м ??????о ???о ?????я ?????, ??ю??? ??ю???? ? ??? ?????я ???
???????о ?? ?и ??? ??????? ??м ???????? в ?я? с ?????м ? ???? ?я????й;

– С???? ??т ? ???у, ?????я?? ??????с?? ????м ????ям ?????, ??аю??я,
??????в;

– С?? м?????й ???, ??????е ????? ??м ? ?? бю???х ????? ???з?ия?, ???????
? ?? ???в бю???, ? ???аю?е 3000 ??? ? ?? ????? ?? ? ????й ???

В ????ю ?? (в ??и ??ы ?л?а, ????? ??? в Ф?д ?????о ?????я Р????й Ф????),
??? ????х ???, ??е ? ?лю?ю?я лю?е ??????ия, ??????е ????? ??м ? ????м
?????-????о ????а, ????м ????м.

3. Н???ая ??

– ??а н????? в ??? ????? ?ц ? ????й ??? ??? и ?? ????ж??й – с?? ??? и
??????? ? ????й ??? в ??? ????? ?ц.

Н???ая ?? ???ля?ся ???аю?м и??м ???? ? ???у ?????у ?? с ??? ?? ? ????и
???о ?ся?

Для ИП, ????в и т.п. – ??а ?х??, ????? ? ????й ??? ? ?????????й ?? ??
???????? ?я????и, ? ???м ????, ?я??? с ? ?????м. С??в ???? ???ля?ся в
?ря?е ?????я ???а ???, ??????х ?я ?????? ??? ? п???

4. Н???? ???

От ??? ??? ????аю?я:

О????? – с ?? ??? и ?? ???????, ? ???аю?х в ???е ????? ???а 100 000 ???
? к??е ????? ??, я?яю??ся ???д? I, II ?и III ???;

С??ю?е ????и ????????? – с ?? ??? и ?? ???????, ? ???аю?х 100 000 ??? в
???е ????? ???а ? ??? ????? ??:

?????? ?????и ????в, ??и ??? ???х ???? и ? ???? ??????и ???ляют ? ??е
80%, ? ?????? и ???е ????я;

?????и, ???? ???л ???х ????ю ???т ? ???в ?????? ???з?? ????в и в ???х
???????я ?????ь ????в ???ля? ? ?н? 50%, а ?ля ????? ??ы ????в в ??е ???
??а ???ля? ? ?н? 25%;

?р???я, ????е ?я ????ия ????? ??й, а ??е ?я ???ия ???? и ?? ??? ????м,
?тям-????м и ? ???лям ??????и ??????? ????а ???х я?яю?я ?????? ?????и
????в.

И???у??? ???????и и ????, я?яю??я ????? I, II ?и III ???, в ??и ???в ? ?
?????????й ?я????и и ?? ???????? ?я????и в ???е, ? ???аю?м 100 000 ??? в
???е ?л???о ???а;

5. Н???? (????) ???

Н???ый ??? – ?????й ?д

О???е ???ы – ??? ???л, ????е, 9 ?ся?в ?????? ??

6. Н???? ???

Т??? 8 – С??и ЕСН ?я ?ц, ????я?х ???ы ????? ??м

Н???ая б?а ? ??? ????? ?? ???аю?м ??? с ??? ??Фе????й
бю??ФССФОМСТФОМСИ??До 280 000 ???20,00%2,90%1,10%2,00%26%От 280 001 ??я
? 600 000 ???56 000 ??? + 7,9% с ??ы,

???аю?й 280 000 ???8120 ??? + 1% с ??ы, ???аю?й 280 000

???3080 ??? + 0,6% с ??ы, ???аю?й 280 000 ???5600 ??? + 0,5% с ??ы,
???аю?й 280 000 ???72 800 ??? + 10,0%) с ??ы, ???ающ? 280 000 ???С?? 600
000 ?б?й81 280 ??? + 2,0% с ??ы,

???аю?й 600 000 ???11 320 ???5000 ???7200 ???104 800 ??? + 2,0% о с ??ы,
???аю?й 600 000 ?б?й

Т??? 9 – Ст?? ЕСН ?я ??????? ????????

Н???ая ?? ???аю?м ??? с ??? ??Ф????? бю??ФОМСТФОМСИ??До 280 000
???7,30%0,80%1,90%10,00%От 280 001 ??я ? 600 000 ???20 440 ??? + 2,7% о
с ??ы, ???аю?й 280 000 ???2240 ??? + 0,5% о с ??ы, ?е??ю?й 280 000
???5320 ??? + 0,4% с ??ы, ???аю?й 280 000 ???28 000 ?б?й + 3,6%) с ??ы,
???аю?й 280 000 ???С?? 600 000 ?б?й29 080 ??? + 2% с ??ы, ???аю?й 600
000 ???3840 ???6600 ???39 520 ?б?й + 2,0% о с ??ы, ???аю?й 600 000 ???

Т??? 10 – Ст?ки ЕСН ?я ????в и ?????, ???ю??я ???й ????й

Н???ая ?? ???аю?м ??? с ??? ??Ф????? бю??ФОМСТФОМСИ??До 280 000
???5,30%0,80%1,90%8,00%От 280 001 ??я ? 600 000 ???14 840 ??? + 2,7%» с
с??, ???аю?й 280 000 ???2240 ??? + 0,5% с ??ы, ???аю?й 280 000 р??й5320
??? + 0,4% о с ??ы, ???аю?й 280 000 ???22 400 ??? + 3,6% о с ??ы,
???аю?й 280 000 р??йС?? 600 000 ?б?й23 480 ??? + 2% с ??ы, ???аю?й 600
000 ???3840 ???6600 ???33 920 ?б?й + 2,0% о с ??ы, ???аю?й 600 000 ???

7. И????е ???

С?? ??? ???я?ся и ?????ся ???? в ?????й бю?ет и ?ж?й ??.

С?? ???, ????ая ??? в ?????й бю??, ?????я ? ??у ?????х ? ?т ? ??? ????х
???в (????х ????) ? ?я????е ????? ?????е (????й ??т), ??а ???? ? ??т
????ь ??у ??? (а????о ???а), ????ую ??? в ?????й бю??.

По ??? ???о ?????? ?ся? ?????ся ??? ???я?? ????х ????. С?? ???я??о ?????
???а, ?д???я ??? ? ???? ???, ???ля?ся с ?е?м ??е ????? ??.

Для ????в. Н????в и т.д. – Р??т ????х ???? ?????ся ????м ???м.

Е?и ???????? ??л ???? ??е ??? ??, ? ?я?н ?????ь в ????й ??н Зая??? с
????м ?? ????г?м?о ??? ? ???й ?д.

Р??т ??? ? ??? ?? ????и?я ?????????и, ? ??ю??? ????в, ???оя???. И??ляют
и ????ют ??г с ???в ????в ???? ????в, а????? бю? и ю????? ?????? в
?ря?е, ???????м ?я ?ц, ????я?х ???ы ????? ??м, ? ?з ????ия ????? ???

8. У??а ??? и ?????

У??а ???я?? ????х ???? ?о????я ? ???е 15-го ??а ??ую?? ?ся?.

Не ???е 15-го ??а ?ся?, ??ую?? ? ???? ???? ????????и ????ляют в ??????
????я ФСС ???ия (???) ? ?????? ФСС ???.

Не ???е 20-го ??а ?ся?, ??ую?? ? ???? ????, ???п????? ????ляют в ????й
??н Р??т о ??? ?????х и ????? ????х ????, о ??е ????? ???, о ??? ?????
????? ????х ???в.

Р??? ??у ??? ???, ????? ??? ? ??? ????? ???а, и ???и ???, ?????и в ???е
???во? ???а, ?????ся ? ???е 15 а??я ??, ??ую?? ? ???? ????м ????.

Не ???е 30 ??а ??, ??ую?? ? ???? ????м ????, ????????и ????ляют в ????й
??н ????ю ????ию ? ЕСН. К?ию э?й ?к???и с ???? ????? ??? ?и ?? ?????,
?????ю?м ??????? ?????, ????????и ? ???е 1 июля ??, ??ую?? ? ???? ????м
????, ????ляют в ???????й ??н П????? ??а РФ.

У??а ??га (????х ????) о????я?ся ????? ????? ????я? в ?????й бю?? и ???
? ???.

Для ????в, ????? и т.д.

А???? ???и ????ю?я ? ????и ????х ?????й:

– ? я?а?-ию? – ? ???е 15 июля т???о ?? в ???е 1/2 ???й ??ы ?. ????;

– ? ию?-??я?ь – ? ???е 15 ?тя?я ???? ?? в ???е 1/4 ???й ??ы ?. ????;

– ? ?тя?ь-???ь – ? ???е 15 я??я ??ую?? ?? в ???е 1/4 ???й ??ы ?. ????.

Р?н?а ??у ???и ????х ???? и ??? ???, ?????ся ? ???е 15 июля ??, ??ую?? ?
????м ????.

Н????????, ????ляют ????ю ????ию ? ???е 30 ??ля ??, ??ую?? ? ???? ????м
????.

Д??е о ??? с ???в ????в ? ????й ????й ??? ???? ????в, ?????е бю?, ю?????
?????? ????ляют в ????е ??? ? ???е 30 ??а ??ую?? ??.

Т??? 11 – О???? в ????

Д??К??тС????е ?зя????х ????П???? д????20, 23, 25, 26, 29,4469–1Н???н ???
????? ??г (ЕСН) в Ф?д ???ь?? ?????я РФ с ?? ??? ??а ?????.Б?????ая ???а,
И??????я ???? ??а ?? и ?? ???????, Р??т ? ?а??? ???? ? ЕСН, Н???ая
????ия ? ЕСН.91–269–1Н???н ЕСН в Ф?д ?????о ?р???ия РФ с ?? ??? ??а
????к? ? ???, ?я??? с ???ем ???? ???в и ?? ???в.Б?????ая ???а-???,
И???у??ая ???? ??а ?? и ?? ???????, Р??т ? ????м ???? ? ЕСН, Н???ая
????ия ? ЕСН.9669–1Н???н ЕСН в Ф?д ?????о ?р???ия РФ ? ?? ???а ? ???
???? и р??? ?з?????й ? ???у ?т.Б?г????я ???а-???, И??????я к???а ??а ??
и ?? ???????, Р??т ? ????м ???? ? ЕСН, Н???ая д????я ? ЕСН.9769–1Н???н
ЕСН в Ф?д ?????о ?р???ия РФ с ?? ??? ??а ????ов, ?ня?х ????м ??х ?????в
и ???и ????, ?????? в ???е ???? ???х ????.Б?????ая ???а-???, И??????я
???? ??а ?? и ?? ???????, Р??т ? ????м ???? ? ЕСН, Н???ая ????ия ?
ЕСН.20, 23, 25, 26, 29,4469–1Н???? ???и ? ?я????? с????ию ? ?????
???в.Б?????? ???р ? ????ию ????, Б?????ая ???а-???69–151У???ы: – ЕСН в
Ф?д ?????о ?р???ия РФ, – П??? ? ?я????? ?????ю ? ????? ???в.Б?????? ???р
? н????ю ЕСН, Бу?????я ???а-???69–170Н???? ???я ? ????й ?????????,
????о?и и ??м; ?????ы ??? ???ы ? ?? ???в Ф?? ?????о ?????я РФ.№Т-49
«Р???о-????я ????ь», №Т-51 «Р???ая ????ь», Б?????ая ???а.20, 23,

25, 26, 29,4469–2Н???н ??? ????? ??г (ЕСН) в П????й ф?д РФ с ?? ??? ??а
?????.Б?????? ???р ? н????ю ЕСН, Бу????кая ???а.91–269–2Н???н ЕСН в
Пе???? ?? РФ с ?? ??? ??а ?????в ? ???, ?я??? с ???? ???? ???в и ??
???в.Б?????? ???р ? ????ию ЕСН, Б?????ая ???а.9669–2Н???н ЕСН в П????й
?нд РФ ? ?? ???а ? ??? ???? и ???а в??????й ? ???у ?т.Б?????? ???р ?
????ию ЕСН, Б?????ая ???а.9769–2Н???н ЕСН в Пе???? ?? РФ с ?? ??? ??а
?????, ?ня?х ???и? ??х ?????в и ???и ????, ?????? в ???е ???? ???х
????.Б?????? ???р ? ????ию ЕСН, Б?????ая ???а.6951У??? ЕСН в П????й ??
РФ.П???? п????, В??? б?? ? ????? ??у.20, 23, 25, 26, 29,4469–3Н???н ???
????? ??г (ЕСН) в Ф????? ?? ?я????? м?????о ?????я РФ с ?? ??? ??а
?????.Б?????? ???р ? н????ю ЕСН, Бу?????я ???а.91–269–3Н???н ЕСН в
Ф????? ?? ?я????? ?????? ?????я РФБ?????? ???р ? ????ию ЕСН, Б?????ая
???а.с ?? ??? ??а ?????в ? ???, ?я??? с ???? ???? ???в и ??
???в.9669–3Н???н ЕСН в Ф????? ?? ?я????? ???н??о ?????я РФ ? ?? ???а ?
??? ???? и ???а ??????? ? ???у ?т.Б?????? ???р ? ????ию ЕСН, Б?????ая
???а.9769–3Н???н ЕСН в Ф????? ?? ?я????? ?????? ?????я РФ с ?? ??ты ??а
?????, ?ня?х ???и? ??х ?????в и ???и ????, ?????? в ???е ???? ???х
????.Б?????? ???р ? ?ч???ю ЕСН, Бу?????я ???а.6951У??? ЕСН в Ф????? ??
?я????? ?????? с??о??я РФ.П???? ????е, В??? б?? ? ????? ??у.20, 23.25,
26, 29, 4469–3Н???н ??? ????? ??г (ЕСН) в ???????й ?? ?я????? м?????о
?????я с ?? ??? ??а ?????.Б?г????й ???р ? ????ию ЕСН, Б?????ая
???а.91–269–3Н???н ЕСН в ???????й ?? ?яз????о ?????? ?????я с ?? ?л?ы
??а ?????в ? ???, ?я??? с ???? ???? ???в и ?? ?т??.Б?????? ???р ? ????ию
ЕСН, Бу?????я ???а.9669–3Н???н ЕСН в ???????й ?? ?яз????о ?????? ?????я
? ?? ???а ? ??? ???? и ???а ??????? ? ???у ?т.Б?????? ???р ? ???. нию
ЕСН, Бу?????я ???а.9769–3Н???н ЕСН в ???????й ?? ?яз????о ?????? ?????я
с ?? ??? ??а ?????, ?ня?х ????м ??х ?????в и ???и р???и, ?????? в ???е
???? ???х ????.Б?????? ???р ? ????ию ЕСН, Б?????ая ???а.6951У??? ЕСН в
???????й ?? ?я????? ?д????о ?????я.П???? ????е, В??? ??а ? ?????
??у.9969–1,

69–2, 69–3Н???? ???, ?? ? ЕСН и ???? ? ?я????? ????нию ? ????ых ???в ?
??????.Б?????ая ???а-???.

Т??? 12 – Х??????а ???? э???? ???

Э??? ???Х??????аО????Н????????О?????, ??????? ???????и, ????? ?ца, ?
?????? ???????и ???????я?И??????е ???????и, ????, ????ы, ???ю??я ???й
????й.Ст. 235 НК РФО??т

???????я???ы и ?? ??????ия ? ???? и ?????-???? ????м, ?е??? ???х я?я?ся
????? р??, ???? ??г, а ??е ? ????м ????м??? ? ?????????й ?? ?? ????????
?я????и ? ???м ????, ?я??? с ? ?????м.Ст. 236 НК РФНе ??ся?я к ???у
???о???ия ???ы в ??? ?????-п???х ????в, ????м ???х я?я?ся ???д ??а
??????и ?и ?? ??? ?? ? ????о (??????е ??а), а ??е ????в, ?я??? с ????й в
?????е ????а (??????х ??).

В??? и ??????ия ? ???ю?я ???? ???????я, ?? ??е ???ы в

???м ???? (????м) ???е:

у ?????????-?????й ? ??с?ы к ????, ???аю?м ????ю ?? ?

??? ? ???ь;

у ????????? – ?д?и???? ????????, ?????, ???ю??я ???й

????й, ????в, ????? ?????е ????, ?и ????? ?ц ??е ???ы ?

???ают ????ю ?? ? НДФЛ.

Т?? ????м ???? ??????ы ??ы, ? ????? ???????ю.Н???ая

??

??а ?????х в ??? ?????

?ц ? ????й ??? ??? и и?х

???????

??а ??? и ??????? ?

????й ??? в ??? ?????

?ц.

????я ?? ???ля?ся ???аю?м и??м ???? ? ???у ?????у ?? с ??? ?? ? ????и
???о

?ся???а ???в, ????? ? ????й ??? ? ?????????й ?? ?? ???????? ?я????и, ?
???м ????, ?я??? с ? ?????м.

С??в ???? ???ля?ся в ?ря?е ?????я ???а ???, ??????х ?я ?????? ??? ? ???ь

Ст. 237. 238 НКРФ

Н????

?г?ыОт ??? ??? ????аю?я:

О????? – с ?? ??? и ?? ???????, ? ???аю?х в ???е ?????

???а 100 000 ??? ? ??? ????? ??, я?яю??ся ????м I, II ?и III ???;

С??ю?е ????и ????????? – с ?? ??? и ?? ???????, ?

???аю?х 100 000 ??? в ???е ????? ???а ? ??? ????? ??:

?????? о????? ????в, ?е? ??? ???х ???? и ? ????

??????и ???ляют ? ??е 80%, ? ?????? и ???е ????я;

?????и, ???? ???л ???х ????ю ???т ? ???в ?????? ???з??

????в и в ???х ???????я ?????ь ????в ???ля? ? ??е 50%. а ?ля

????? ??ы ????в в ??е ?л?ы ??а ???ля? ? ??е 25%;

????ия, ????е ?я ????ия ??а??х ??й, а ??е ?я ???ия ???? и ??

??? ????м, ?тям-????м и ? ???лям, ??????и ??????? и????

???х я?яю?я ?????? ?????и ????в.

И???у??? ???????и и ????, я?яю??я ????? I, II ?и III ???, в ??и ???в ? ?
?????????й ?я?л??? и ?? ???????? ?я????и в ???е, ? ???аю?м 100 000 ??? в
???е ????? ???а;Ст. 239 НК РФ

Н???? (о???й) ???Н???? ??? – ???а?? ?д

О???е ???ы – ??? ???л, ????е, 9 ?ся?в ?????? ??.Ст. 240 НК РФН????
???С??и ?я с/х ??????????, ?????й ???? ??????? ????в и ??н ???? ???в
С??а.

С??и ?я ?????й и ??????? ????????, ?ею?х ??? ????а ???о-??????й ???
э?????? ?? и ????я?х ???ы ????? ??м, ???ю?м ? ????? э?й ??.

С??и ?я ?????й, ????ляю?х ?я????ь в ???и ??????? ?????.

С??и ?я ????х ?ц, ????я?х ???ы ф????м ??м.С??и ?я ??????? ?е??????й

С??и ?я ????в и ?????, ???ю??я ???й ????й.Ст. 241 НК РФ

И????е ???

С?? ??? ???я?ся и ?????ся ???? в ?????й бю?? и ??? ??.

С?? ???, ????ая ??? в ?????й бю??, ?????я ? ??у ?????х ? ?т ? ??? ????х
???в (????х ????) ? ?я????е ???н?е ?????е (????й ??т), ??а ???? ? ??т
????ь ??у ??? (????? пл??а), ????ую ??? в ?????й бю??.

Но ??? ???о ?????? ?ся? ?????ся ??? ???я?? ????х ????. С?? ???я??о ?????
???а, ?д???я ??? ? ???? ???, ???ля?ся с ??? ??е ????? ??.

Р??т а???? ???? ?????ся ????м ???м.

Е?и ???????? ??л ???? ??е ??? ??, ? ?я?н ?????ь в ????й ??н Зая??? с
????м ?? ???????о ??? ? ???й ?д.

Р??т ??? ? ??? ?? ?????ся ?????????и, ? ??ю??? ????в, ???оя???. И??ляют
и ????ют ??г с ???в ????в ???? ????в, ??к??? бю? и ю????? ?????? в
?ря?е, ???????м ?я ?ц, ????я?х ???ы ????? л??, ? ?з ????ия ?????
???Ст. 243 – 245 НК РФ

У??а ??? и ?????

У??а е??ся?? ????х ???? ?????ся ? ???е 15-го ??а ??ую?? ?ся?.

Не ???е 15-го ??а ?ся?, ??ую?? ? ???? ???? ???п????? ????ляют в ??????
????я ФСС ???ия (???) ? ?????? ФСС ???.

Не ???е 20-го ??а ?ся?, ??ую?? ? ???? ????, ???п????? ????ляют в ????й
??н Р??т о ??? ?????х и ????? ?а??? ????, о ??е ????? ???, о ??? ?????
????? ????х ???в.

Р??? ??у ??? ???, ????? ??? ? ??? ????? ???а, и ???и ???, ?????и в ???е
???в?о ???а, ?????ся ? ???е 15 а??я ??, ??ую?? ? ???? ????м ????.

Не ???е 30 ??а ??, ??ую?? ? ???? ????м ????, ????????и ????ляют в ????й
??н ????ю д????ю ? ЕСН. К?ию э?й ????? с ???? ????? ??? ?и ?? ?????,
?????ю?м ??????? ?????, ????????и ? ???е 1 июля ??, ??ую?? ? ???? ????м
????, ????ляют в ???????й ??н П????? ??а РФ.

У??а ??? (????х ????) ????ля?ся ????? ????? ????я? в ?????й бю?? и ??? ?
???.

А???? ???и ????ю?я ? ????и ????х ?????й:

– ? я?а?-ию? – ? ???е 15 июля т???о ?? в ???е 1/2 ???й ??ы ?. ????;

– ? ию?-??я?ь – ? ???е 15 ?тя?я ???? ?? в ???е 1/4 ???й ??ы ?. ????;

– ? ?тя?ь-???ь – ? ???е 15 я??я ??ую?? ?? в ???е 1/4 ???й ??ы ?. ????.

Р??? ??у ???и ????х ???? и ??? ???, ?????ся ? ?з?? 15 июля ??, ??ую?? ?
????м п???м.

Н????????, ????ляют ????ю ????ию ? ???е 30 ??ля ??, ??ую?? ? ???? ????м
????.

Д??е о ??? с ???в ????в ? ????й ????й ??? ???? а????, ?????е бю?, ю?????
?н????и ????ляют в ????е ??? ? ???е 30 ??а ??ую?? ??.

Ст. 243 – 245 НК РФ

Похожие документы
Обсуждение
    Заказать реферат
    UkrReferat.com. Всі права захищені. 2000-2019